時(shí)間：2023-06-08 11:19:25
開(kāi)篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
［關(guān)鍵詞］財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；企業(yè)
1建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的必要性
為了讓企業(yè)更好的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部的優(yōu)化及調(diào)整，順利地開(kāi)展企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，企業(yè)應(yīng)建立財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系。其可以提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平，提高企業(yè)管理人員和基層員工對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而更好地提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的效率和質(zhì)量。構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，不僅能對(duì)以往的獨(dú)立職務(wù)給予科學(xué)、有效的管理，還能使各項(xiàng)管理制度相互制約，均衡發(fā)展。同時(shí)企業(yè)內(nèi)部的部門之間往往是相互協(xié)同、相互合作的過(guò)程，因此構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，可以推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作更加的科學(xué)化、規(guī)范化，使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作趨于合理化、嚴(yán)謹(jǐn)化，從而將企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)違規(guī)問(wèn)題降到最低。
2企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀
2.1對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制管理缺乏系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)企業(yè)的一些管理工作來(lái)說(shuō)是至關(guān)重要的，但我國(guó)目前大部分的企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理缺乏有效的了解和認(rèn)識(shí)，且企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理部門或財(cái)務(wù)管理部門在進(jìn)行相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的制定過(guò)程中，未對(duì)決策可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)概率進(jìn)行系統(tǒng)的分析，從而不能為企業(yè)提供合理的有效的應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的措施。2.2財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效率有待提升由于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的不完善，導(dǎo)致部分企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系較為單一、片面，很難與企業(yè)的其他職能部門結(jié)合在一起，無(wú)法發(fā)揮出財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的全面性、系統(tǒng)性，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程及企業(yè)發(fā)展的規(guī)劃受到不利的影響。2.3對(duì)內(nèi)控管理工作不夠重視目前，我國(guó)所采用的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理理論都是從西方發(fā)達(dá)國(guó)家已有體系中借鑒的，對(duì)我國(guó)的實(shí)際情況并未給予充分的考慮，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控理論無(wú)法更好地滿足我國(guó)企業(yè)的發(fā)展。部分企業(yè)的管理者僅僅重視企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的認(rèn)識(shí)不夠全面，認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控包含在財(cái)務(wù)部門管理的內(nèi)容之中，從而將財(cái)務(wù)內(nèi)控劃分到財(cái)務(wù)部門之下，增加了開(kāi)展企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的難度。
3企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建的策略
3.1完善企業(yè)內(nèi)部管理制度為了保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理措施的順利實(shí)施，要加強(qiáng)各部門間職務(wù)的獨(dú)立性，明確各部門工作的具體內(nèi)容和職責(zé)，落實(shí)到崗位，從而保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的順利開(kāi)展。通常情況下，要將企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理委派給不同部門的工作人員來(lái)開(kāi)展，從而實(shí)現(xiàn)各部門之間相互合作、相互制約，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率降到最低。在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理人員的選拔過(guò)程中，要嚴(yán)格遵守選拔的規(guī)定及標(biāo)準(zhǔn)，要選擇在專業(yè)能力及思想狀態(tài)方面都符合財(cái)務(wù)管理要求的人員。除此之外，企業(yè)要對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)和考核，這樣不僅可以激發(fā)財(cái)務(wù)人員的工作熱情和積極性，還能有效地提升財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。3.2提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)要保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的順利進(jìn)行，就需要不斷地提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)水平，提高企業(yè)管理人員和基層人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)了解程度，對(duì)工作人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)和教育，強(qiáng)化其專業(yè)的知識(shí)儲(chǔ)備，為推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的進(jìn)行奠定良好的基礎(chǔ)。在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過(guò)程中，還需要加強(qiáng)員工之間的交流與溝通，以更好地提升員工的專業(yè)素養(yǎng)，使其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系有全面的了解和認(rèn)識(shí)。此外，企業(yè)還需根據(jù)員工的實(shí)際情況制定一套系統(tǒng)的獎(jiǎng)懲制度，以更好的提高財(cái)務(wù)人員的工作效率和質(zhì)量。3.3加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部監(jiān)督企業(yè)應(yīng)注重構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的管理工作進(jìn)行系統(tǒng)的監(jiān)督，并根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)已有的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度進(jìn)行補(bǔ)充和完善。在日常工作過(guò)程中，還要對(duì)工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并采取措施給予解決，以更好的調(diào)動(dòng)員工的工作熱情，從而促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的有序開(kāi)展。
4企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系構(gòu)建的目的
4.1保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，能夠?qū)ζ髽I(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行有效的監(jiān)督，確保企業(yè)的資產(chǎn)得到合理的利用和管理，避免企業(yè)產(chǎn)生浪費(fèi)、貪污等問(wèn)題，更好的保障了企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全。4.2更好地落實(shí)相關(guān)法規(guī)國(guó)家制訂的相關(guān)法規(guī)一般在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制手段的基礎(chǔ)上得以實(shí)現(xiàn)的。因此，在構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)與國(guó)家相關(guān)的法規(guī)相結(jié)合，從自身的實(shí)際情況出發(fā)，進(jìn)行有效的自我管理，讓國(guó)家的相關(guān)政策、法規(guī)得以落實(shí)。4.3及時(shí)監(jiān)督會(huì)計(jì)工作企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系是企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督活動(dòng)的新平臺(tái)，其主要是對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的使用情況進(jìn)行監(jiān)督。因此，完善的會(huì)計(jì)監(jiān)督管理體系，可以對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督，從而確保會(huì)計(jì)工作有條不紊地進(jìn)行。
5結(jié)語(yǔ)
對(duì)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作扮演著十分重要的角色，因此，基層員工和企業(yè)的管理者都需要積極地參與到構(gòu)建的過(guò)程中。面對(duì)目前的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力和企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作中的最重要的就是財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建，不僅可以有效地提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，還能更好地推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
主要參考文獻(xiàn)
摘 要 建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根本措施。財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建立與實(shí)施，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)與重要手段。企業(yè)要建立起完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，完善科學(xué)有效的監(jiān)督管理措施，注重加強(qiáng)對(duì)預(yù)算控制的管理從而達(dá)到企業(yè)運(yùn)營(yíng)效益提高的目的。
關(guān)鍵詞 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系 監(jiān)督 內(nèi)部控制
隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高度發(fā)展，企業(yè)規(guī)模逐漸擴(kuò)大，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建立對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要性也愈發(fā)突出。本文就如何通過(guò)建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系來(lái)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的管理，以促進(jìn)企業(yè)向正確的方向健康發(fā)展。
一、當(dāng)前大多國(guó)內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度上所面臨的問(wèn)題
1.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度未能形成較為完整的一套體系
內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)前我國(guó)部分企業(yè)尚未建立起一套科學(xué)的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理規(guī)范和制度。企業(yè)中未設(shè)立單獨(dú)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門，缺少對(duì)應(yīng)的專職財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作者。企業(yè)在運(yùn)營(yíng)花銷方面所做的監(jiān)督和管理不夠到位，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作缺乏制度來(lái)作為規(guī)范。
2.公司管理層分工不當(dāng)導(dǎo)致監(jiān)管不力
部分設(shè)有相關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的公司，受制于公司監(jiān)管結(jié)構(gòu)的不合理性，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度無(wú)法達(dá)到預(yù)期效果。或?qū)`規(guī)者的處罰力度不夠大，導(dǎo)致在員工眼中，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度形同虛設(shè)。
3.財(cái)務(wù)預(yù)算管理的控制不足
當(dāng)下多數(shù)企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的控制時(shí)，缺少相應(yīng)的監(jiān)管制度來(lái)對(duì)預(yù)算環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，無(wú)法得到預(yù)算準(zhǔn)確性的評(píng)估，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控部門無(wú)法體現(xiàn)對(duì)預(yù)算的有力控制，不能達(dá)到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)。
4.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控部門的信息滯后
對(duì)于規(guī)模越大的企業(yè)，部門之間的交流溝通愈加困難。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控部門人員無(wú)法再第一時(shí)間獲取準(zhǔn)確信息，很大程度上制約了其在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理中的作用。
5.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控部門員工的專業(yè)性
大多企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系以及管理監(jiān)督方式的理解不到位，自身專業(yè)素質(zhì)和管理能力的匱乏無(wú)法滿足企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理要求，直接導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營(yíng)中經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在有效記錄方面的空白，在問(wèn)題出現(xiàn)之前未能達(dá)到預(yù)防的目的。
6.內(nèi)部自我評(píng)價(jià)和監(jiān)督機(jī)制缺位
目前我國(guó)企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的控制手段上缺乏對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)和監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)在建立起完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的條件下，無(wú)法進(jìn)一步開(kāi)展檢查和評(píng)估方向的工作，直接導(dǎo)致了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的失效。加之內(nèi)部監(jiān)管體制和執(zhí)行人員素質(zhì)及專業(yè)性的制約，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作多為走個(gè)形式，部門工作職能的模糊，監(jiān)督責(zé)任不明確，對(duì)內(nèi)部控制體系缺乏有效的監(jiān)督。
二、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)
1.建立起完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度
企業(yè)要建立起完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，合理分配管理層人員，同時(shí)完善科學(xué)有效的監(jiān)督管理措施，將監(jiān)督和管理的工作有效地分配到每一個(gè)崗位上。另外，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門應(yīng)當(dāng)從其他運(yùn)營(yíng)部門當(dāng)中獨(dú)立出來(lái)，做到監(jiān)管分家，以此來(lái)確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的公平性，這樣才能保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作能夠順利有效地開(kāi)展。
2.完善對(duì)企業(yè)預(yù)算工作的管理
企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的工作很大一部分目的是為了縮減預(yù)算，從而達(dá)到企業(yè)運(yùn)營(yíng)效益提高的目的。所以，應(yīng)當(dāng)注重加強(qiáng)對(duì)預(yù)算控制的管理。充分了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中關(guān)于原料采購(gòu)、產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售推廣、售后服務(wù)等每一環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容，合理分析給出科學(xué)的預(yù)算成本，以此來(lái)有效加強(qiáng)對(duì)成本會(huì)計(jì)的管理控制，將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益達(dá)到最大。同時(shí)完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的管理工作，提升管理水平、監(jiān)督能力以保證效益的增長(zhǎng)。
3.積極建立財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的信息化平臺(tái)
當(dāng)今網(wǎng)絡(luò)信息水平的突飛猛進(jìn)，企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建立中應(yīng)當(dāng)充分利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)所帶來(lái)的便利，將各個(gè)管理、監(jiān)督以及業(yè)務(wù)部門有效分類并建立起詳盡的數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)。便于工作中能夠快速地錄入、查詢所需資料，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的便捷化、數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化。
4.加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)工作
財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門工作人員的個(gè)人業(yè)務(wù)素質(zhì)決定了管理效果，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期開(kāi)設(shè)相關(guān)培訓(xùn)以提高企業(yè)中財(cái)務(wù)內(nèi)控部門人員的業(yè)務(wù)水平和管理能力，提升內(nèi)控人員對(duì)全新的管理模式的理解，加強(qiáng)職業(yè)道德素質(zhì)的培養(yǎng)，從而建立起一套高能力、高素質(zhì)的管理團(tuán)隊(duì)為企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營(yíng)保駕護(hù)航。
5.建立起公平公開(kāi)的評(píng)價(jià)機(jī)制
完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)制度，定期對(duì)各部門的工作作出評(píng)價(jià)并予以公示，使各部門的工作成效透明化，激勵(lì)員工的工作熱情并起到很好的輿論監(jiān)督作用。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門應(yīng)當(dāng)設(shè)定科學(xué)合理的評(píng)價(jià)機(jī)制，定期檢查工作的同時(shí)不定期進(jìn)行抽查，以此保證評(píng)價(jià)工作的公平性。
6.事后監(jiān)督工作
在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作中，除了加強(qiáng)預(yù)算的管理，資金的事后監(jiān)督環(huán)節(jié)也不容忽略。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門應(yīng)當(dāng)以有效的監(jiān)督程序在每一期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)完成之后，審計(jì)各項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。這樣既保證了資金管理目標(biāo)的適當(dāng)性和科學(xué)性，也可根據(jù)反饋的實(shí)際信息，隨時(shí)采取調(diào)整措施，以保證資金的管理更為科學(xué)、合理、有效。各個(gè)部門根據(jù)工作任務(wù)的實(shí)際情況將資金明細(xì)及時(shí)向內(nèi)控部門報(bào)告，以保證生產(chǎn)計(jì)劃的合理安排和審查工作的準(zhǔn)確性。科學(xué)地管理項(xiàng)目，分配資金，及時(shí)地反饋實(shí)際信息，便于管理的同時(shí)也能更為有效地提高企業(yè)效益。
三、結(jié)語(yǔ)
綜上所述，建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根本措施。在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，建立起一套完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)的整體管理能力，做好企業(yè)資金管理工作的監(jiān)督，不斷完善制度的同時(shí)提高員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)，這樣才能保障企業(yè)的運(yùn)營(yíng)朝著正確的方向健康發(fā)展。
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關(guān)鍵詞：上市公司；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；體系建設(shè)
中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：000-8772（2013）05-0143-02
繼2008年5月22日《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》之后，2010年4月26日財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)又了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，該配套指引包括了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的標(biāo)志著中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。為加強(qiáng)上市公司的內(nèi)部控制體系建設(shè)，財(cái)政部等五部委制定了企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的實(shí)施時(shí)間表：自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2012年1月1日起擴(kuò)大到上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行；同時(shí)，鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。
隨著我國(guó)關(guān)于內(nèi)部控制的法律法規(guī)逐步完善，監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)上市公司實(shí)施內(nèi)部控制體系的日益重視，以及上市公司積極地建立健全自身的內(nèi)部控制體系，我國(guó)上市公司的內(nèi)部控制水平呈逐年提升的趨勢(shì)。
一、上市公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性
內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。建立和完善上市公司內(nèi)部控制制度，對(duì)于防范舞弊，減少損失，提高資本的獲利能力具有積極的意義。重視控制，建立完善的控制制度是任何一個(gè)上市公司都要做的一項(xiàng)重要工作，而內(nèi)部控制的主要方面是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。
財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為上市公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制，在整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，每個(gè)工作環(huán)節(jié)各不相同，按照不同的工作性質(zhì)、內(nèi)容、范圍進(jìn)行控制。而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一種價(jià)值控制，可將不同崗位、不同部門、不同層次的業(yè)務(wù)活動(dòng)相結(jié)合，進(jìn)行綜合控制，它是內(nèi)部控制的中心環(huán)節(jié)。開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，有利于完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，堵塞經(jīng)營(yíng)管理漏洞，提高財(cái)務(wù)執(zhí)行力。因此，加強(qiáng)上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制具有必要性和緊迫性。
1 財(cái)務(wù)控制構(gòu)建是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)
財(cái)政部2009年7月1日將在上市公司（同時(shí)鼓勵(lì)其他國(guó)有大中型企業(yè)試行）施行的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中，明確了企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)和概念，提出上市公司建立和實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的原則，規(guī)定了內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督等內(nèi)部控制五要素。內(nèi)部控制制度的中心內(nèi)容在于對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的控制，而控制的主線是財(cái)務(wù)控制，這是由財(cái)務(wù)信息在內(nèi)部控制制度中的普遍性和基礎(chǔ)性決定的。因此，財(cái)務(wù)控制職能是企業(yè)控制職能中的一項(xiàng)最初、基礎(chǔ)的職能。
2 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是上市公司財(cái)務(wù)管理的核心
財(cái)務(wù)管理體系的內(nèi)容從不同的角度審視有不同的表述：從財(cái)務(wù)要素分析，財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容有資產(chǎn)、權(quán)益、收益、現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等；從管理環(huán)節(jié)分析，財(cái)務(wù)管理包括財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)分析等；從資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程分析，財(cái)務(wù)管理包括了資金籌措、資金投放、資金營(yíng)運(yùn)、收入分配等。
3 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制好壞決定內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建立是為促進(jìn)企業(yè)的有效營(yíng)運(yùn)，確保各部門都能充分發(fā)揮其職能。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大、股權(quán)的分散、所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)高度分離以及管理階層的形成，內(nèi)部控制的目標(biāo)趨向多元化。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中提出內(nèi)部控制的最終目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資金安全、則務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率與效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。即我國(guó)內(nèi)部控制目標(biāo)包括經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，經(jīng)營(yíng)效率與效果，以及實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性是通過(guò)內(nèi)部控制合理保證企業(yè)提供信息真實(shí)客觀、提供可靠的信息。可見(jiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的好壞具有直接、具體、能夠切中要害的特點(diǎn)。
4 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃實(shí)現(xiàn)的保證
上市公司財(cái)務(wù)管理的目的是促使企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)。要保證企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)，就必須對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和調(diào)節(jié)。同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃是在財(cái)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展前做出的，由于財(cái)務(wù)活動(dòng)的影響因素是十分復(fù)雜、多變的，因此，企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃很難做到天衣無(wú)縫，往往存在一些不足之處。而這一切，往往要在財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制過(guò)程中才能發(fā)現(xiàn)，要通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制，才能得到調(diào)整。因而，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，是企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃積極、可靠的重要保證。另一方面，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)管理中，如果僅限于確定合理的決策、制定切實(shí)可行的財(cái)務(wù)預(yù)算，而對(duì)實(shí)施預(yù)算的行動(dòng)不加控制，預(yù)定財(cái)務(wù)目標(biāo)是難以實(shí)現(xiàn)的。從一定意義上說(shuō)，財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策和預(yù)算是為財(cái)務(wù)控制指明方向、提供依據(jù)和規(guī)劃措施，而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制則是對(duì)這些規(guī)劃加以落實(shí)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)管理，沒(méi)有控制，任何預(yù)測(cè)、決策和預(yù)算都是徒勞無(wú)益的。
二、上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的方法
1 崗位職責(zé)控制。崗位職責(zé)控制是對(duì)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、職務(wù)分工的合理性和有效性所進(jìn)行的控制。合理的組織分工，將那些如果由一個(gè)人擔(dān)任，既可能弄虛作假，又能夠自己掩蓋其錯(cuò)弊行為的不相容職務(wù)分別由幾個(gè)人擔(dān)任，互相監(jiān)督。如：（1）授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)；（2）執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)；（3）財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)；（4）會(huì)計(jì)記錄職務(wù)；（5）監(jiān)督審核職務(wù)。
2 授權(quán)批準(zhǔn)控制。授權(quán)批準(zhǔn)控制指企業(yè)各級(jí)人員必須經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)和批準(zhǔn)才能執(zhí)行有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)，不得處理有關(guān)業(yè)務(wù)。授權(quán)批準(zhǔn)方式：一般授權(quán)、特殊授權(quán)、授權(quán)批準(zhǔn)體系、授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、授權(quán)層次、授權(quán)責(zé)任、授權(quán)批準(zhǔn)程。
3 程序控制法。程序控制法是對(duì)重復(fù)出現(xiàn)的業(yè)務(wù)，按客觀要求，規(guī)定其處理的標(biāo)準(zhǔn)化程序作為行動(dòng)的準(zhǔn)則。作用有利于單位按規(guī)范處理同類業(yè)務(wù)，有科學(xué)的程序、標(biāo)準(zhǔn)可依，避免業(yè)務(wù)工作無(wú)章可循或有章不循，避免職責(zé)不清、互相扯皮等；有利于及時(shí)處理業(yè)務(wù)和提高工作效率；有利于減少差錯(cuò)；有利于暴露或查明差錯(cuò)；有利于追究有關(guān)責(zé)任人的應(yīng)負(fù)責(zé)任；有利于及時(shí)地處理和解決問(wèn)題等。
4 全面預(yù)算控制。全面預(yù)算控制是企業(yè)為達(dá)到既定目標(biāo)而編制的經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)等年度收支計(jì)劃。從某種意義講，全面預(yù)算控制是年度經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始之際根據(jù)預(yù)期的結(jié)果對(duì)全年經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)控制。全面預(yù)算既可控制各項(xiàng)業(yè)務(wù)的收支，又能控制整個(gè)業(yè)務(wù)的處理。
5 文件記錄控制。健全、正確的文件記錄是其他控制（如組織規(guī)劃控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制）有效性的保證，是企業(yè)保持高效率經(jīng)營(yíng)和高質(zhì)量信息的手段。分類（按文件記錄的性質(zhì)）：管理文件、會(huì)計(jì)記錄。
6 實(shí)物保護(hù)控制。內(nèi)部控制的各種方式都具有保護(hù)資產(chǎn)安全的作用，這里所述實(shí)物保護(hù)是指對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的安全保護(hù)。內(nèi)容包括：限制接近現(xiàn)金、限制接近其他易變現(xiàn)資產(chǎn)、限制接近存貨；定期盤點(diǎn)、記錄保護(hù)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄監(jiān)控。
7 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制。籌資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、合同風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
8 職工素質(zhì)控制。招聘程序、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、培訓(xùn)計(jì)劃、考核獎(jiǎng)懲、信用保險(xiǎn)、崗位輪換。
9 內(nèi)部報(bào)告控制。費(fèi)用分析報(bào)告：（1）成本費(fèi)用核算明細(xì)表；（2）職工薪酬明細(xì)表；（3）職工教育經(jīng)費(fèi)明細(xì)表；（4）在建工程核算明細(xì)表；（5）預(yù)算執(zhí)行情況分析表等。內(nèi)部報(bào)告控制、內(nèi)部報(bào)告的頻率和詳簡(jiǎn)程度、在頻率和詳簡(jiǎn)程度上一般遵循“金字塔”原則。
10 內(nèi)部審計(jì)控制
內(nèi)部審計(jì)是由企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)師所進(jìn)行的審計(jì)。“內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與控制系統(tǒng)的獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定既定的政策和程序是否貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循，資源的利用是否合理有效，以及單位的目標(biāo)是否達(dá)到。”內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。從某種意義上說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)是對(duì)其他內(nèi)部控制的再控制。
三、A上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制案例分析
A公司成立于2001年，是從事新能源材料研發(fā)和生產(chǎn)的高新技術(shù)企業(yè)。201 1年及2012年A公司按照監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求開(kāi)展了企業(yè)內(nèi)部控制檢查工作，從檢查的結(jié)果來(lái)看，A公司整體財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的水平良好，較好地遵循了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《配套指引》的具體規(guī)范。具體財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的舉措主要體現(xiàn)在以下五個(gè)方面：
1 在崗位職責(zé)控制方面，公司目前下設(shè)三個(gè)分公司，兩個(gè)子公司，采用集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式，組織機(jī)構(gòu)及崗位職責(zé)的設(shè)置符合實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要。同時(shí)，對(duì)授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)、執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)、會(huì)計(jì)記錄職務(wù)、監(jiān)督審核職務(wù)等進(jìn)行了組織規(guī)劃控制。
2 在授權(quán)批準(zhǔn)方面，公司嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的劃分，制定了崗位責(zé)任制、加強(qiáng)了對(duì)資金支出流程分工和審批權(quán)限的內(nèi)部控制，并加大了應(yīng)收賬款的管理力度，開(kāi)展了層層把關(guān)，合理有序的審批工作，有效地規(guī)避了資金風(fēng)險(xiǎn)。
3 在預(yù)算控制管理方面，公司以預(yù)算編制、審批、考核分析為關(guān)鍵點(diǎn)，制定了《全面預(yù)算管理制度》、《費(fèi)用控制和考核管理辦法》，并細(xì)化指標(biāo)的分解和責(zé)任落實(shí)，定期對(duì)費(fèi)用執(zhí)行情況進(jìn)行分析報(bào)告和考核，從多個(gè)環(huán)節(jié)著手有效降低生產(chǎn)成本的同時(shí)，大力壓縮非生產(chǎn)性支出，嚴(yán)格控制差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)等項(xiàng)目。
4 在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，公司抓住了不同的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行控制，在貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)為審批、審核、盤點(diǎn)和對(duì)賬，通過(guò)建立資金收付結(jié)算制度、資金收付授權(quán)審批制度等，保證了資金安全和正常運(yùn)轉(zhuǎn)。成本費(fèi)用內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)為審批、預(yù)算，通過(guò)建立成本費(fèi)用預(yù)算及其調(diào)整制度、成本費(fèi)用執(zhí)行情況分析制度等，有效地控制了成本，降低了費(fèi)用。工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)為授權(quán)審批、預(yù)算、竣工決算，通過(guò)建立工程項(xiàng)目授權(quán)審批制度、工程項(xiàng)目概預(yù)算控制制度、工程資金使用率考核制度等，保證了工程項(xiàng)目的進(jìn)度和資金的有效使用。
5 在內(nèi)部審計(jì)控制方面，公司設(shè)立了獨(dú)立的審計(jì)部門，規(guī)范審計(jì)行為，明確審計(jì)重點(diǎn)，積極開(kāi)展常規(guī)和專項(xiàng)審計(jì)工作。通過(guò)開(kāi)展財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作檢查、三清查（資金安全、成本預(yù)算、會(huì)計(jì)檔案）等活動(dòng)，提高了公司財(cái)務(wù)執(zhí)行力、堵塞了經(jīng)營(yíng)管理漏洞、保護(hù)了資產(chǎn)完整。通過(guò)開(kāi)展工程項(xiàng)目審計(jì)，較好地完成了前期遺留工程項(xiàng)目和重點(diǎn)項(xiàng)目的結(jié)算審計(jì)和審計(jì)調(diào)查工作，加強(qiáng)了對(duì)審計(jì)控制的運(yùn)用。正是由于A公司在財(cái)務(wù)管理中有效的運(yùn)用了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方法，加強(qiáng)了公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，特別是近年來(lái)，公司著力推行分級(jí)管理、成本預(yù)算管理，在加強(qiáng)制度化建設(shè)、優(yōu)化工作流程等方面做了大量的工作，取得了一定的成效。
四、上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)過(guò)程的經(jīng)驗(yàn)和啟示
經(jīng)過(guò)公司董事會(huì)、高級(jí)管理人員及全體員工的努力，A公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)取得了良好效果，公司各級(jí)員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)顯著提高，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的理解和重視切入到各個(gè)業(yè)務(wù)和管理環(huán)，在公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)和推進(jìn)的過(guò)程中經(jīng)驗(yàn)和啟示有：
1 公司董事會(huì)和高級(jí)管理人員的重視和參與
A公司內(nèi)部控制是由公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。公司董事會(huì)負(fù)責(zé)建立健全并有效實(shí)施內(nèi)部控制；監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督；經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)公司內(nèi)部控制的日常運(yùn)行；董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性。
公司內(nèi)部評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體組織實(shí)施工作。公司內(nèi)部評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)為內(nèi)部評(píng)價(jià)工作小組，由公司負(fù)責(zé)高管與法審部人員組成，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍涵蓋公司及其所屬單位的主要業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，并關(guān)注關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，不存在重大遺漏。
2 制定清晰明確的內(nèi)控實(shí)施規(guī)劃
公司根據(jù)發(fā)展的客觀情況，制定并提出了內(nèi)控建設(shè)的實(shí)施規(guī)劃，并將規(guī)劃納入公司發(fā)展戰(zhàn)略，通過(guò)自上而下的剛性要求，構(gòu)建全面的內(nèi)部控制架構(gòu)，并通過(guò)宣貫工作形成內(nèi)控的推進(jìn)文化范圍；通過(guò)內(nèi)控體系的逐步完善，形成符合公司發(fā)展實(shí)際的內(nèi)部控制，從強(qiáng)制到自覺(jué)，逐步提高全員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，最終確立風(fēng)險(xiǎn)管理體系。
[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；企業(yè)
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.02.022
[中圖分類號(hào)]F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2017）02-00-01
1 建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的必要性
為了讓企業(yè)更好的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部的優(yōu)化及調(diào)整，順利地開(kāi)展企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，企業(yè)應(yīng)建立財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系。其可以提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平，提高企業(yè)管理人員和基層員工對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而更好地提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的效率和質(zhì)量。構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，不僅能對(duì)以往的獨(dú)立職務(wù)給予科學(xué)、有效的管理，還能使各項(xiàng)管理制度相互制約，均衡發(fā)展。同時(shí)企業(yè)內(nèi)部的部門之間往往是相互協(xié)同、相互合作的過(guò)程，因此構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，可以推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作更加的科學(xué)化、規(guī)范化，使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作趨于合理化、嚴(yán)謹(jǐn)化，從而將企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)違規(guī)問(wèn)題降到最低。
2 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀
2.1 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制管理缺乏系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)企業(yè)的一些管理工作來(lái)說(shuō)是至關(guān)重要的，但我國(guó)目前大部分的企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理缺乏有效的了解和認(rèn)識(shí)，且企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理部門或財(cái)務(wù)管理部門在進(jìn)行相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的制定過(guò)程中，未對(duì)決策可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)概率進(jìn)行系統(tǒng)的分析，從而不能為企業(yè)提供合理的有效的應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的措施。
2.2 財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效率有待提升
由于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的不完善，導(dǎo)致部分企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系較為單一、片面，很難與企業(yè)的其他職能部門結(jié)合在一起，無(wú)法發(fā)揮出財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的全面性、系統(tǒng)性，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程及企業(yè)發(fā)展的規(guī)劃受到不利的影響。
2.3 對(duì)內(nèi)控管理工作不夠重視
目前，我國(guó)所采用的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理理論都是從西方發(fā)達(dá)國(guó)家已有體系中借鑒的，對(duì)我國(guó)的實(shí)際情況并未給予充分的考慮，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控理論無(wú)法更好地滿足我國(guó)企業(yè)的發(fā)展。部分企業(yè)的管理者僅僅重視企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的認(rèn)識(shí)不夠全面，認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控包含在財(cái)務(wù)部門管理的內(nèi)容之中，從而將財(cái)務(wù)內(nèi)控劃分到財(cái)務(wù)部門之下，增加了開(kāi)展企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的難度。
3 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建的策略
3.1 完善企業(yè)內(nèi)部管理制度
為了保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理措施的順利實(shí)施，要加強(qiáng)各部門間職務(wù)的獨(dú)立性，明確各部門工作的具體內(nèi)容和職責(zé)，落實(shí)到崗位，從而保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的順利開(kāi)展。通常情況下，要將企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理委派給不同部門的工作人員來(lái)開(kāi)展，從而實(shí)現(xiàn)各部門之間相互合作、相互制約，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率降到最低。在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理人員的選拔過(guò)程中，要嚴(yán)格遵守選拔的規(guī)定及標(biāo)準(zhǔn)，要選擇在專業(yè)能力及思想狀態(tài)方面都符合財(cái)務(wù)管理要求的人員。除此之外，企業(yè)要對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)和考核，這樣不僅可以激發(fā)財(cái)務(wù)人員的工作熱情和積極性，還能有效地提升財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。
3.2 提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)
要保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的順利進(jìn)行，就需要不斷地提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)水平，提高企業(yè)管理人員和基層人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)了解程度，對(duì)工作人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)和教育，強(qiáng)化其專業(yè)的知識(shí)儲(chǔ)備，為推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的進(jìn)行奠定良好的基礎(chǔ)。在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過(guò)程中，還需要加強(qiáng)員工之間的交流與溝通，以更好地提升員工的專業(yè)素養(yǎng)，使其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系有全面的了解和認(rèn)識(shí)。此外，企業(yè)還需根據(jù)員工的實(shí)際情況制定一套系統(tǒng)的獎(jiǎng)懲制度，以更好的提高財(cái)務(wù)人員的工作效率和質(zhì)量。
3.3 加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部監(jiān)督
企業(yè)應(yīng)注重構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的管理工作進(jìn)行系統(tǒng)的監(jiān)督，并根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)已有的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度進(jìn)行補(bǔ)充和完善。在日常工作過(guò)程中，還要對(duì)工作中存在的題進(jìn)行分析，并采取措施給予解決，以更好的調(diào)動(dòng)員工的工作熱情，從而促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的有序開(kāi)展。
4 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系構(gòu)建的目的
4.1 保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全
企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，能夠?qū)ζ髽I(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行有效的監(jiān)督，確保企業(yè)的資產(chǎn)得到合理的利用和管理，避免企業(yè)產(chǎn)生浪費(fèi)、貪污等問(wèn)題，更好的保障了企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全。
4.2 更好地落實(shí)相關(guān)法規(guī)
國(guó)家制訂的相關(guān)法規(guī)一般在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制手段的基礎(chǔ)上得以實(shí)現(xiàn)的。因此，在構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)與國(guó)家相關(guān)的法規(guī)相結(jié)合，從自身的實(shí)際情況出發(fā)，進(jìn)行有效的自我管理，讓國(guó)家的相關(guān)政策、法規(guī)得以落實(shí)。
4.3 及時(shí)監(jiān)督會(huì)計(jì)工作
企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系是企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督活動(dòng)的新平臺(tái)，其主要是對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的使用情況進(jìn)行監(jiān)督。因此，完善的會(huì)計(jì)監(jiān)督管理體系，可以對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督，從而確保會(huì)計(jì)工作有條不紊地進(jìn)行。
5 結(jié) 語(yǔ)
對(duì)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作扮演著十分重要的角色，因此，基層員工和企業(yè)的管理者都需要積極地參與到構(gòu)建的過(guò)程中。面對(duì)目前的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力和企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作中的最重要的就是財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建，不僅可以有效地提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，還能更好地推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制；體系構(gòu)建
引言
企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境一直處于不斷變化的過(guò)程，企業(yè)管理工作開(kāi)展必須伴隨著內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境的變化而不斷變化，這就為企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)一定風(fēng)險(xiǎn)。本文將通過(guò)三部分內(nèi)容展開(kāi)分析論證，以期對(duì)基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的企業(yè)構(gòu)建內(nèi)控體系有所借鑒。
一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)控體系之間存在的內(nèi)在聯(lián)系
內(nèi)部控制是企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心依據(jù)。內(nèi)部控制主要是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)開(kāi)展的一系列約束和規(guī)范行為，是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容。企業(yè)基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)建內(nèi)控體系，能夠?yàn)樨瀼刎?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供理論保障。內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理本質(zhì)上屬于相輔相成關(guān)系，共同為促進(jìn)企業(yè)整體發(fā)展水平提升發(fā)揮重要作用。
二、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建現(xiàn)存問(wèn)題
（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)知薄弱。現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，現(xiàn)已逐漸建立內(nèi)控體系以提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。但是由于內(nèi)部控制體系在我國(guó)企業(yè)起步較晚，較發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)仍舊存在諸多不足。一是管理人員缺乏全面、正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)知，更加側(cè)重于企業(yè)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)，忽視了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。同時(shí)企業(yè)管理人員所采用的管理方式與內(nèi)部控制體系之間存在一定沖突。二是部分企業(yè)管理人員僅僅是簡(jiǎn)單的將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理納入財(cái)務(wù)部門工作范疇，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控體系無(wú)法最大化發(fā)揮對(duì)財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展的積極作用。三是企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)必定會(huì)存在一定風(fēng)險(xiǎn)，但是企業(yè)管理人員忽視了風(fēng)險(xiǎn)管理工作開(kāi)展的重要性，企業(yè)管理體系存在一定缺陷，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作開(kāi)展水平和效率低下。
（二）內(nèi)部控制體系不完善。現(xiàn)階段我國(guó)大部分企業(yè)已經(jīng)建立了與企業(yè)實(shí)際需求為基礎(chǔ)的內(nèi)控體系，但是由于建立的內(nèi)控體系不完善對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生阻礙作用。尤其是在資金鏈條運(yùn)作上企業(yè)缺乏對(duì)資金應(yīng)用的針對(duì)性預(yù)算，資金管理效率低下，企業(yè)資金使用效率較低。同時(shí)缺乏對(duì)現(xiàn)有資金管理機(jī)制的優(yōu)化和調(diào)整，也缺乏相應(yīng)的完善的資金使用監(jiān)管機(jī)制。目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制體系運(yùn)行過(guò)程中仍舊存在諸多問(wèn)題，阻礙著內(nèi)控工作在財(cái)務(wù)管理中的有效運(yùn)用，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展缺乏有力保障。
（三）財(cái)務(wù)管理信息公開(kāi)機(jī)制缺位。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率直接受企業(yè)財(cái)務(wù)信息精準(zhǔn)性制約，主要是由于企業(yè)內(nèi)部尚未制定獨(dú)立的財(cái)務(wù)信息整合體制，缺乏對(duì)企業(yè)管理制定完善的預(yù)算制度，部分企業(yè)設(shè)立了專門的成本管理機(jī)構(gòu)或部門，但是大部分企業(yè)在成本管理方面也存在一定不足，造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。除此之外部分企業(yè)財(cái)務(wù)人員修改企業(yè)現(xiàn)有財(cái)務(wù)信息以實(shí)現(xiàn)獲取更多利益目標(biāo)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)信息失實(shí)，阻礙著企業(yè)長(zhǎng)久穩(wěn)健發(fā)展。內(nèi)控是一項(xiàng)綜合性的需要企業(yè)全體員工有效參與的企業(yè)管理模式，現(xiàn)階段企業(yè)在建設(shè)內(nèi)控體系中由于各部門之間的信息交流存在一定的滯后性，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)信息共享效率低下，阻礙著企業(yè)發(fā)展。
（四）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制缺位。內(nèi)部監(jiān)管是企業(yè)建設(shè)內(nèi)控體系的核心內(nèi)容，能夠有效對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展實(shí)施監(jiān)管，及時(shí)找出企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展中存在的問(wèn)題并進(jìn)行整改，有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控效率。但是現(xiàn)階段大部分企業(yè)都缺乏針對(duì)性的審計(jì)監(jiān)管機(jī)制，造成企業(yè)管理部門開(kāi)展各項(xiàng)工作中缺失必要的監(jiān)管機(jī)制，工作開(kāi)展效率低下。企業(yè)在運(yùn)行內(nèi)控體系中由于審計(jì)監(jiān)管機(jī)制的不完善，造成企業(yè)發(fā)展受阻，內(nèi)控體系對(duì)企業(yè)發(fā)展的積極作用難以最大化發(fā)揮。同時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中出現(xiàn)的各類問(wèn)題無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)并展開(kāi)針對(duì)性的整改，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作效率提升難度加大，阻礙著企業(yè)整體管理水平地提升。
（五）管理人員綜合素養(yǎng)不足。現(xiàn)階段伴隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，信息技術(shù)已經(jīng)被逐漸運(yùn)用于各行各業(yè)，對(duì)企業(yè)管理人員綜合素養(yǎng)提出了新的要求。為了滿足企業(yè)發(fā)展需求，管理人員需要及時(shí)學(xué)習(xí)和掌握新的信息技術(shù)，以推動(dòng)企業(yè)整體實(shí)力的不斷加強(qiáng)。但是現(xiàn)階段管理人員綜合素養(yǎng)與企業(yè)需求之間存在一定的落差，造成企業(yè)發(fā)展緩慢或者是停滯不前。除此之外，企業(yè)內(nèi)部普遍性缺失有效的學(xué)習(xí)培訓(xùn)機(jī)制，企業(yè)優(yōu)秀管理人員供不應(yīng)求，不僅會(huì)引發(fā)員工工作積極性下降問(wèn)題，還會(huì)造成企業(yè)發(fā)展過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控能力的不斷下滑。企業(yè)整體執(zhí)行力處于下滑趨勢(shì)。同時(shí)企業(yè)內(nèi)部針對(duì)性的考核機(jī)制缺位，導(dǎo)致企業(yè)管理不公平性越發(fā)凸顯，阻礙著企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展。
三、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建優(yōu)化措施
（一）樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理觀念。財(cái)務(wù)管理人員需要樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念以確保在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中有序開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，因此專業(yè)化財(cái)務(wù)管理人員的培養(yǎng)和儲(chǔ)備已經(jīng)成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久穩(wěn)健發(fā)展的必然要求。同時(shí)企業(yè)還需要注重財(cái)務(wù)管理人員管理意識(shí)的不斷提升，使得財(cái)務(wù)人員正確認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理工作開(kāi)展的重要作用，以實(shí)現(xiàn)減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，推動(dòng)企業(yè)不斷提升財(cái)務(wù)管理水平和質(zhì)量。企業(yè)需要定期組織財(cái)務(wù)人員參加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主題的學(xué)習(xí)培訓(xùn)活動(dòng)，幫助財(cái)務(wù)人員樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，以及推動(dòng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念在實(shí)際企業(yè)管理工作的貫徹落實(shí)。現(xiàn)階段伴隨著經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企業(yè)發(fā)展過(guò)程中所面臨的內(nèi)外部環(huán)境因素在不斷的發(fā)生變化，企業(yè)所有員工都需要實(shí)時(shí)更新財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和防控意識(shí)的不斷強(qiáng)化，在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施氛圍。除此之外企業(yè)需要加強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)理論知識(shí)熟知程度，以企業(yè)實(shí)際發(fā)展需求為基準(zhǔn)，在內(nèi)部加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理宣傳力度，針對(duì)性的提出風(fēng)險(xiǎn)防控策略，以及定期舉辦風(fēng)險(xiǎn)防范知識(shí)講座，為提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)和能力夯實(shí)基礎(chǔ)。
（二）構(gòu)建完善的內(nèi)控體系。完善的內(nèi)控體系可以有效推動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作的有序開(kāi)展，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施具象化且嚴(yán)格執(zhí)行已經(jīng)成為企業(yè)制定全面的內(nèi)控機(jī)制的必然要求。同時(shí)為了更好的將內(nèi)控體系應(yīng)用在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，發(fā)揮內(nèi)控體系對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理水平提升的重要作用，企業(yè)需要設(shè)置合理的內(nèi)控實(shí)施范圍，制定科學(xué)化的內(nèi)控實(shí)施目標(biāo)，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。一是以企業(yè)實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀為基準(zhǔn)，分析現(xiàn)階段的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，整合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的各種缺陷，并及時(shí)開(kāi)展整改措施，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控水平和質(zhì)量的不斷上漲，二是制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀，合理的對(duì)企業(yè)發(fā)展可能會(huì)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)制定科學(xué)的應(yīng)急處理方法，不斷優(yōu)化和調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管內(nèi)容，提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管水平。
（三）建立財(cái)務(wù)管理信息公開(kāi)機(jī)制。信息交流是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中必不可少的環(huán)節(jié)，強(qiáng)化信息交流效率可以有效為企業(yè)管理人員正確決策提供真實(shí)性的數(shù)據(jù)支撐，推動(dòng)企業(yè)決策水平的不斷提升。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的視角下，企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)控體系過(guò)程中需要不斷完善和優(yōu)化財(cái)務(wù)管理信息公開(kāi)機(jī)制，為內(nèi)部信息交流和傳遞提供依據(jù)。同時(shí)企業(yè)還需要不斷強(qiáng)化員工信息交流意識(shí)，幫助員工樹(shù)立正確的信息交流觀念，為企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理夯實(shí)基礎(chǔ)。企業(yè)需要緊跟時(shí)展變化，及時(shí)將信息化管理系統(tǒng)運(yùn)用于企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，確保風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)設(shè)定的獨(dú)立性，最大化發(fā)揮信息系統(tǒng)對(duì)企業(yè)管理工作有序開(kāi)展的積極作用，為管理人員正確決策提供真實(shí)數(shù)據(jù)，為企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)開(kāi)展提供保障。
（四）優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管機(jī)制。企業(yè)需要在內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，并選取專業(yè)化的審計(jì)人員擔(dān)任崗位，嚴(yán)格按照企業(yè)相關(guān)制度要求和國(guó)家相關(guān)法規(guī)政策要求展開(kāi)審計(jì)工作，以最大化發(fā)揮審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作用。企業(yè)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展，可以及時(shí)排查企業(yè)發(fā)展中存在的各種隱患，提升企業(yè)解決風(fēng)險(xiǎn)隱患效率，推動(dòng)企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)和能力地提升。同時(shí)以企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀為基準(zhǔn)，及時(shí)調(diào)整和優(yōu)化相關(guān)規(guī)章制度，在企業(yè)發(fā)展中最大化發(fā)揮審計(jì)部門的服務(wù)職能，推動(dòng)企業(yè)獲取最大化的經(jīng)濟(jì)效益。
（五）提升管理人員綜合素養(yǎng)。人才，是企業(yè)發(fā)展的重要支柱，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的基礎(chǔ)。因此企業(yè)在基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視角下構(gòu)建內(nèi)控體系，需要不斷提升管理人員綜合素養(yǎng)以滿足企業(yè)實(shí)際發(fā)展需求：一是提升企業(yè)進(jìn)入門檻，選擇高素養(yǎng)的專業(yè)化人才錄用，強(qiáng)化企業(yè)管理機(jī)制。在公開(kāi)招聘過(guò)程中，因?yàn)樨?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理本身具備較強(qiáng)的專業(yè)性，因此企業(yè)就需要在高層管理職位中安排具備較強(qiáng)經(jīng)驗(yàn)和綜合素養(yǎng)的專業(yè)性人才。二是完善企業(yè)內(nèi)部學(xué)習(xí)培訓(xùn)機(jī)制，構(gòu)建多元化的培訓(xùn)模式。對(duì)內(nèi)部人員定期開(kāi)展專業(yè)學(xué)習(xí)培訓(xùn)活動(dòng)，提升員工的綜合素養(yǎng)，為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定人才基礎(chǔ)。三是制定考核機(jī)制和晉升機(jī)制。企業(yè)需要制定完善的考核機(jī)制，并將考核結(jié)果與員工薪酬待遇相掛鉤，可以有效激發(fā)員工參與財(cái)務(wù)管理的主動(dòng)性和積極性，提升員工自主學(xué)習(xí)積極性，為企業(yè)提升財(cái)務(wù)內(nèi)控水平和質(zhì)量、推動(dòng)內(nèi)控體系有序運(yùn)行奠定基礎(chǔ)，增加企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力，促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。
四、結(jié)束語(yǔ)
綜上所述，伴隨著經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企業(yè)發(fā)展所面臨的市場(chǎng)環(huán)境日趨激烈化，開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的必然要求。基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視角構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控體系，就可以有效提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，提升企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力，為實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)夯實(shí)基礎(chǔ)。現(xiàn)階段企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)視角下，財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建仍舊存在諸多問(wèn)題，企業(yè)需要通過(guò)提升員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、健全內(nèi)控體系、建立信息公開(kāi)機(jī)制、優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管機(jī)制和提升管理人員綜合素養(yǎng)等多個(gè)角度，推動(dòng)內(nèi)控體系作用的最大化發(fā)揮，促使企業(yè)提升財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)和能力，推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)久穩(wěn)健發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]楊軍平.淺談財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建[J].中外企業(yè)家,2020(03):64-65.
關(guān)鍵詞：企業(yè) 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 問(wèn)題 策略
隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的不斷加速，我國(guó)的企業(yè)也逐漸順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需求進(jìn)行產(chǎn)業(yè)規(guī)模和結(jié)構(gòu)的調(diào)整與轉(zhuǎn)型。與此同時(shí)，企業(yè)在國(guó)內(nèi)、國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的壓力和挑戰(zhàn)也越來(lái)越大，其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的重要性也越來(lái)越凸現(xiàn)出來(lái)。本文就目前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中存在的一些問(wèn)題進(jìn)行分析和討論，并就如何完善企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系提出相應(yīng)的優(yōu)化措施，以期提高企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的地位和效益，促進(jìn)企業(yè)的良性、健康發(fā)展。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作存在的問(wèn)題
（一）缺乏完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度
目前，我國(guó)的部分企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，缺乏科學(xué)、合理、完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理規(guī)范和制度。在企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有建立專門的會(huì)計(jì)內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)，缺乏相應(yīng)的專業(yè)性會(huì)計(jì)內(nèi)控人員。對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)材料的采購(gòu)、使用、費(fèi)用以及收入、損失等經(jīng)濟(jì)行為的管理和控制不到位，沒(méi)有將企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控工作真正的實(shí)現(xiàn)制度化和規(guī)范化，或雖有相關(guān)內(nèi)控制度，但由于其監(jiān)督處罰的手段和力度不足，造成企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度形同虛設(shè)。
（二）對(duì)會(huì)計(jì)具體核算的控制不足
目前，許多企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)工作中具體的核算工作的控制不足，尤其是對(duì)成本核算的管理控制不到位，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控工作沒(méi)有及時(shí)、有效的發(fā)揮出實(shí)際應(yīng)有的效用，在成本控制上的表現(xiàn)不明顯，無(wú)法真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目的。
（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的信息化程度低
雖然，目前我國(guó)有一些企業(yè)已經(jīng)引用了較為先進(jìn)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理控制辦公軟件作為企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制形式，但由于其軟件應(yīng)用范圍和操作人員水平的限制，通常只是減輕了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的工作量，而沒(méi)有真正發(fā)揮出其在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息化管理控制中的作用，無(wú)法真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)各部門之間信息資源的共享。
（四）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員的素質(zhì)不高
許多企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員對(duì)當(dāng)下企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)中的理念和方法了解認(rèn)識(shí)不足，其自身的專業(yè)素質(zhì)和實(shí)際的業(yè)務(wù)能力較低，不能滿足企業(yè)信息化發(fā)展的要求。同時(shí)，有些會(huì)計(jì)人員呃法律意識(shí)和管理觀念淡薄，業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力水平偏低，使得他們無(wú)法準(zhǔn)確地對(duì)會(huì)計(jì)工作中的記賬憑證、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等進(jìn)行正確、合理的填制、分析和處理，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)資料不能真實(shí)、全面、正確、有效的記錄和反應(yīng)企業(yè)在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，造成企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的失真。
二、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)
（一）建立健全企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度
企業(yè)要建立和健全自身的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，完善企業(yè)相關(guān)的政策管理體制，努力探索和建立科學(xué)、規(guī)范的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理模式，并從企業(yè)的各個(gè)部門和崗位對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作進(jìn)行詳細(xì)的分工和控制。同時(shí)，要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的獨(dú)立性，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的公平、公正，從而保證企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理公正順利、有效的實(shí)施。
（二）加強(qiáng)對(duì)成本會(huì)計(jì)的管理，完善企業(yè)會(huì)計(jì)核算
工業(yè)企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的一項(xiàng)很重要的目的就在于降低企業(yè)的財(cái)務(wù)成本，提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益。因此，企業(yè)在日常的管理工作當(dāng)中，要著重加強(qiáng)對(duì)成本會(huì)計(jì)的內(nèi)部管理和控制。通過(guò)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中原材料采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、費(fèi)用等環(huán)節(jié)的成本進(jìn)行分步、分級(jí)、分階段的內(nèi)部控制和管理，并對(duì)企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中人力、物力、時(shí)間、環(huán)境等因素進(jìn)行分析，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)工業(yè)企業(yè)整體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本的管理和控制，盡最大可能的以最小化的成本獲得最大化的利益。同時(shí)，還要提高會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的水平和質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的科學(xué)、規(guī)范、到位，從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效益。
（三）積極建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的信息化平臺(tái)
二十一世紀(jì)是信息網(wǎng)絡(luò)化時(shí)代，因此，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理部門要通過(guò)運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，在信息科學(xué)和系統(tǒng)工程的相關(guān)理論指導(dǎo)下，以企業(yè)各個(gè)部門的整體業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)為數(shù)據(jù)庫(kù)基礎(chǔ)，建立能夠自動(dòng)搜索、綜合分析、科學(xué)管理、有效決策的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。使企業(yè)的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)及人員的信息數(shù)據(jù)能夠?qū)崿F(xiàn)快速的錄入、高容量?jī)?chǔ)存、準(zhǔn)確的查詢等，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的智能化、網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)字化。
（四）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)
財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員是企業(yè)實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的主體，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的順利開(kāi)展有著至關(guān)重要的決定性作用。因此，針對(duì)目前企業(yè)中財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員專業(yè)素質(zhì)偏低的現(xiàn)狀，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)他們業(yè)務(wù)素質(zhì)和技能的培訓(xùn)和提高。通過(guò)對(duì)相關(guān)內(nèi)控員進(jìn)行定期的、專業(yè)的職業(yè)培訓(xùn)，提高內(nèi)控人員對(duì)當(dāng)今企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的意識(shí)和對(duì)其新知識(shí)、新理念、新模式、新方法的了解、認(rèn)識(shí)和掌握，加強(qiáng)他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平和內(nèi)控管理的能力，加強(qiáng)他們的職業(yè)道德素質(zhì)，打造一支業(yè)務(wù)水平高、綜合能力強(qiáng)的高素質(zhì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理人才隊(duì)伍。
三、結(jié)束語(yǔ)
財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系對(duì)企業(yè)在當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下的整體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展有著十分重大的意義和作用，在社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的新時(shí)期，企業(yè)要不斷建立和完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系，提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的效益和水平，從而提高企業(yè)在激烈的國(guó)內(nèi)國(guó)際市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的地位和效益，促進(jìn)企業(yè)的快速、平穩(wěn)、健康發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]張淵.完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2009
一、電網(wǎng)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性
實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控政策是企業(yè)發(fā)展的必然要求。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)和核心，它分別以風(fēng)向管理和價(jià)值管理為導(dǎo)向和主線，只有不斷完善財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)管理體系才能使企業(yè)得到健康快速的發(fā)展[1]。
完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控政策對(duì)供電企業(yè)至關(guān)重要。財(cái)務(wù)內(nèi)控政策對(duì)供電企業(yè)的重要性主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一是因?yàn)楣╇娖髽I(yè)受傳統(tǒng)觀念的影響較深，甚至已經(jīng)到了根深蒂固的程度，所以仍有一部分企業(yè)仍然延續(xù)傳統(tǒng)的內(nèi)控體系和政策，致使經(jīng)常發(fā)生一些違規(guī)操作，不利于企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展;二是因?yàn)殡娋W(wǎng)企業(yè)是壟斷企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和企業(yè)改革的當(dāng)口下，電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)該不斷創(chuàng)新內(nèi)控體系，為其他企業(yè)提供相應(yīng)的典范，所以內(nèi)控體系對(duì)電網(wǎng)企業(yè)的要求更為嚴(yán)格;三是因?yàn)槊癖姷谋O(jiān)督和關(guān)注，電網(wǎng)企業(yè)作為壟斷企業(yè)，應(yīng)該嚴(yán)格遵守相關(guān)的規(guī)章制度，提高企業(yè)管理的水平，以自覺(jué)接受政府和社會(huì)的監(jiān)督，尤其是近年來(lái)民眾對(duì)壟斷企業(yè)的關(guān)注越來(lái)越高，為了維護(hù)企業(yè)的形象和信譽(yù)，電網(wǎng)企業(yè)只有不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，才能接受住公眾的考驗(yàn)，贏得公眾的信任。
二、財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)管理體系的探索
如上所述，財(cái)務(wù)內(nèi)控政策是企業(yè)發(fā)展的必然要求，對(duì)電網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，所以只有有效地開(kāi)展企業(yè)的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)管理工作，才能提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)集約化管理。企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)管理工作主要包括以下三點(diǎn)：優(yōu)化機(jī)構(gòu)設(shè)置、建立評(píng)價(jià)體系，建設(shè)指標(biāo)體系、健全制度體系和開(kāi)展評(píng)價(jià)工作，加大管控力度等。
（一）優(yōu)化機(jī)構(gòu)設(shè)置，建立評(píng)價(jià)體系
根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和發(fā)展戰(zhàn)略，對(duì)企業(yè)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)的優(yōu)化配置。依據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化重組;依據(jù)財(cái)務(wù)集約化管理的要求，完善企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策，改善企業(yè)的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)活動(dòng)，并建立相應(yīng)的評(píng)價(jià)管理體系。同時(shí)要注意結(jié)合信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)+的應(yīng)用，將ERP引入企業(yè)的辦公、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)等管理活動(dòng)中，提高企業(yè)的辦公效率、經(jīng)營(yíng)水平和財(cái)務(wù)內(nèi)控能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)和流程的協(xié)調(diào)化以及財(cái)務(wù)集約化管理的標(biāo)準(zhǔn)化[2]。
（二）建設(shè)指標(biāo)體系，健全制度體系
只有建立完善的指標(biāo)體系才能使得管理工作更加的規(guī)范化和精細(xì)化，所以要建立指標(biāo)體系并健全制度體系必須做到以下兩點(diǎn)：首先，要明確企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)、崗位職責(zé)和工作目標(biāo)，同時(shí)根據(jù)集約化管理和內(nèi)控評(píng)價(jià)體系的要求，對(duì)相應(yīng)的職責(zé)和目標(biāo)進(jìn)行更加明確的劃分，做到管理的具體化和細(xì)致化。其次，要打破原有的管理理念和模式，將職能管理轉(zhuǎn)變?yōu)榱鞒坦芾恚?dāng)前的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)管理更多的是實(shí)行職能管理，但是該種管理方式打破了進(jìn)行業(yè)務(wù)處理的原有流程，使得各職能部門比較分散和獨(dú)立，不利于信息的共享和傳達(dá)，降低了會(huì)計(jì)處理和財(cái)務(wù)管理的效率，不利于工作的進(jìn)行，所以應(yīng)該借鑒國(guó)外管理的先進(jìn)理念和經(jīng)驗(yàn)，打破職能之間的界限，將崗位之間的主線鏈接起來(lái)，總結(jié)出適合自己企業(yè)的財(cái)務(wù)制度和內(nèi)控政策。
（三）開(kāi)展評(píng)價(jià)工作，加大管控力度
開(kāi)展財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)工作對(duì)企業(yè)的管理經(jīng)營(yíng)有著非常重要的作用，所以不斷加大財(cái)務(wù)管控工作的力度。首先，要嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)政策和制度，將財(cái)務(wù)管控工作落實(shí)到每一個(gè)環(huán)節(jié)中去，同時(shí)通過(guò)內(nèi)控評(píng)價(jià)工作來(lái)發(fā)現(xiàn)制度的弊端，并提出相應(yīng)的優(yōu)化和改善措施。其次，要善于發(fā)現(xiàn)制度的薄弱環(huán)節(jié)，并加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控，從而避免各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。最后，要對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作實(shí)行實(shí)時(shí)防控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)每項(xiàng)工作中存在的問(wèn)題并找出問(wèn)題的根源所在，針對(duì)問(wèn)題的根源提出相應(yīng)的整改措施，做到防患于未然[3]。
三、財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)管理體系的實(shí)踐
（一）建設(shè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系
建設(shè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系時(shí)要同時(shí)遵循準(zhǔn)確性和真實(shí)性的原則，主要內(nèi)容包括以下兩點(diǎn)，一是建立會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)告的評(píng)價(jià)體系，二是建立預(yù)算指標(biāo)和同行指標(biāo)的評(píng)價(jià)體系。在建立會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)告的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系時(shí)，要保證能夠通過(guò)評(píng)價(jià)系統(tǒng)對(duì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和報(bào)表的完整性進(jìn)行相應(yīng)地檢測(cè)，同時(shí)可以保證能夠利用財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)評(píng)價(jià)工作、企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)工作作出相應(yīng)的分析，利用建立的指標(biāo)體系即可掌握企業(yè)的整體概況。在建立預(yù)算指標(biāo)和同業(yè)指標(biāo)的評(píng)價(jià)體系時(shí)，要保證能夠?qū)γ總€(gè)崗位的職責(zé)進(jìn)行細(xì)分并配有專門的負(fù)責(zé)人，同時(shí)能夠保證利用指標(biāo)可對(duì)預(yù)算情況和同行情況進(jìn)行相應(yīng)的評(píng)價(jià)。
（二）開(kāi)展財(cái)務(wù)稽核，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
財(cái)務(wù)稽查工作是一項(xiàng)綜合性較強(qiáng)的財(cái)務(wù)檢查工作，它的開(kāi)展有利于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中起著至關(guān)重要的作用。要降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序進(jìn)行，就必須開(kāi)展財(cái)務(wù)稽查工作，主要包括以下幾點(diǎn)：
1.要將制度建設(shè)作為首要工作。健全的制度使得財(cái)務(wù)稽查工作變得有章可循，為稽查工作提供了相應(yīng)的保障，使得稽查工作可以順利的進(jìn)行下去。同時(shí)，健全的制度可起到完善企業(yè)資產(chǎn)管理和核算管理的作用，可大大提高工作的效率。
2.要把財(cái)務(wù)檢查作為核心工作。首先要制定詳細(xì)的財(cái)務(wù)檢查計(jì)劃，并明確財(cái)務(wù)檢查的內(nèi)容和重點(diǎn)，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查工作。在組織相關(guān)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查時(shí)，要及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中存在的問(wèn)題和錯(cuò)誤，并提出相應(yīng)的解決辦法和整改措施，對(duì)于檢查工作中發(fā)現(xiàn)的優(yōu)秀事跡要要做到及時(shí)表?yè)P(yáng)，以提高員工的工作積極性。
3.要把財(cái)務(wù)重點(diǎn)作為基礎(chǔ)工作。在開(kāi)展稽查工作時(shí)，必須要依法進(jìn)行，做到對(duì)稽查對(duì)象嚴(yán)格要求，科學(xué)合理地對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并整改，從而不斷提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；控制體系；有效；運(yùn)營(yíng)；基礎(chǔ)
中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）02-0-01
財(cái)務(wù)管理貫穿在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程當(dāng)中[5]，目前企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理上出現(xiàn)了信息失真等問(wèn)題，對(duì)企業(yè)的發(fā)展和壯大產(chǎn)生了嚴(yán)重的影響。所以在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建起科學(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系是關(guān)乎企業(yè)發(fā)展的重要舉措，也是企業(yè)保持健康運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的主要內(nèi)容
（一）內(nèi)控體系的建立
企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系是保證企業(yè)各項(xiàng)工作有條不紊向前發(fā)展的基礎(chǔ)，而企業(yè)內(nèi)控體系的建立是要根據(jù)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的過(guò)程中具體的實(shí)際情況進(jìn)行的[1]，完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系能夠從組織和制度兩個(gè)層面上對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況和發(fā)展進(jìn)行合理的控制。一個(gè)科學(xué)、有序的財(cái)務(wù)內(nèi)部管控體系對(duì)財(cái)務(wù)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作做到規(guī)范化管理，對(duì)財(cái)務(wù)工作中的業(yè)務(wù)流程管理更加全面[3]，對(duì)企業(yè)中的崗位及企業(yè)發(fā)展的控制點(diǎn)能夠監(jiān)督到位。
（二）內(nèi)控的制度化管理
對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的有效保障需要以財(cái)務(wù)制度的不斷完善為基礎(chǔ)，所以企業(yè)在運(yùn)行內(nèi)控管理體系的時(shí)候，要在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行崗位職責(zé)的明確、審批制度的完善、現(xiàn)金管理制度等相關(guān)制度的建立。并且要建立起相應(yīng)的控制標(biāo)準(zhǔn)，保證財(cái)務(wù)的各項(xiàng)工作能夠有據(jù)可循。
（三）科學(xué)的控制方法
企業(yè)的財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，而作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)的內(nèi)控制度更是要講究科學(xué)化的方法。企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要將組織規(guī)劃進(jìn)行綜合的運(yùn)用、對(duì)授權(quán)批準(zhǔn)制度進(jìn)行系統(tǒng)化管理、對(duì)預(yù)算制度進(jìn)行全面化的管理等等。在財(cái)務(wù)控制的方法上要根據(jù)業(yè)務(wù)的性質(zhì)不同、工作的特點(diǎn)不同使用合理的控制方法，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方法的有效性。
二、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理現(xiàn)狀
我國(guó)企業(yè)在財(cái)務(wù)的內(nèi)控體系因?yàn)閮?nèi)部環(huán)境、內(nèi)部管理手段、監(jiān)督上沒(méi)有做到位，導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系的建設(shè)方面與預(yù)期不符。
1.企業(yè)內(nèi)部環(huán)境成為了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效進(jìn)行的阻礙性因素：企業(yè)在發(fā)展和運(yùn)營(yíng)中是以追求經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)的，基于這樣的目標(biāo)現(xiàn)在我國(guó)的很多企業(yè)對(duì)利益的追求已經(jīng)達(dá)到了過(guò)分重視的程度，沒(méi)有意識(shí)到這樣過(guò)分的追求會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制機(jī)制產(chǎn)生巨大的壓力。還有些企業(yè)雖然建立起了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，但是在實(shí)際的運(yùn)行過(guò)程當(dāng)中缺乏專業(yè)的人才去管理，加上企業(yè)對(duì)現(xiàn)有員工在培訓(xùn)上不夠重視，最后就導(dǎo)致已經(jīng)建立起的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不能很好的發(fā)揮作用，預(yù)期效果不理想。
2.內(nèi)控管理措施與體系建設(shè)不相匹配：企業(yè)的內(nèi)部控制措施實(shí)施主要是有兩個(gè)方面，第一是企業(yè)的決策者過(guò)分的干涉財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)工作，最后導(dǎo)致財(cái)務(wù)制度和流程處于形式化；第二是由于財(cái)務(wù)人員專業(yè)性不強(qiáng)，建立起的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不夠全面，這樣就導(dǎo)致措施無(wú)法有效的實(shí)施。
3.企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門建立不全，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督：我國(guó)現(xiàn)在的企業(yè)基本上都只有財(cái)務(wù)部門，這樣企業(yè)在整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中就缺少監(jiān)督的機(jī)制，而這樣企業(yè)的財(cái)務(wù)管理在進(jìn)行的時(shí)候就會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題，而出現(xiàn)的問(wèn)題也是做不到及時(shí)解決，甚至是找不到問(wèn)題的原因的。
三、如何完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)的措施
上面說(shuō)到目前我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)方面存在的三個(gè)問(wèn)題，那么我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)也要從這三個(gè)方面著手進(jìn)行有效的改善。
1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的建立和健全：作為企業(yè)，要想在財(cái)務(wù)內(nèi)控體系上加強(qiáng)建設(shè)必須建立起與企業(yè)相適應(yīng)和匹配的內(nèi)控管理制度，首先企業(yè)在建立制度的時(shí)候要以國(guó)家的法律法規(guī)為依據(jù)，然后結(jié)合企業(yè)自身的情況制定出和其想適應(yīng)的內(nèi)控目標(biāo)，對(duì)企業(yè)與財(cái)務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)工作做到規(guī)范性，這些制度主要是憑證制度、核對(duì)制度等，還需要注意制度建立后要隨著企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行完善，不斷的充實(shí)制度中的內(nèi)容。
2.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)的明確：對(duì)財(cái)務(wù)控制機(jī)構(gòu)中的人員要進(jìn)行明確的分工，確保財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的真實(shí)反映。在職責(zé)上要將決策者和執(zhí)行者進(jìn)行劃分，在財(cái)務(wù)活動(dòng)中要避免一人工作，保證不相容工作的職務(wù)分離。
3.加快企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門的建設(shè)：企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門的建立是保證企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作落地的基礎(chǔ)，能夠隨時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的問(wèn)題，也利于企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)了解，對(duì)企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)損失有著積極的作用。同時(shí)財(cái)務(wù)審計(jì)部門也能夠?qū)ν晟破髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系起到促進(jìn)和改進(jìn)的作用。
企業(yè)財(cái)務(wù)控制的終極目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)“利潤(rùn)最大化”[4]，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制更是為我國(guó)企業(yè)的發(fā)展和財(cái)務(wù)管理提供了更多的發(fā)展空間，企業(yè)只有建立起和自身發(fā)展相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系才能夠?qū)ζ髽I(yè)發(fā)展、對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況全面的掌握，才能增強(qiáng)企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，才能讓企業(yè)在市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)中搶占先機(jī)，同時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系的建設(shè)也對(duì)企業(yè)的擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)有著一定的促進(jìn)作用。完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系是企業(yè)發(fā)展的必然需求，不斷的在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)當(dāng)中完善內(nèi)控體系的不足之處，采取有效的改進(jìn)措施，對(duì)企業(yè)的成本控制、經(jīng)濟(jì)效益發(fā)展都有著推進(jìn)作用。
參考文獻(xiàn)：
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會(huì)計(jì)內(nèi)控體系是一項(xiàng)系統(tǒng)過(guò)程，它牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展具有決定性的影響。工業(yè)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)性職能是核算和監(jiān)督工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)；而伴隨企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展，經(jīng)營(yíng)資金也在不斷運(yùn)動(dòng)中。那么，工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立就顯得迫在眉睫了。
二、對(duì)工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系建立的若干思考
（一）會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的建立需要融入工業(yè)企業(yè)的戰(zhàn)略決策
目前我國(guó)工業(yè)企業(yè)通常將會(huì)計(jì)內(nèi)控制度看成是財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的工作，與公司其它部門和領(lǐng)導(dǎo)層沒(méi)有關(guān)系。如此一來(lái)，會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的建立就顯得困難重重；而即使建立了會(huì)計(jì)內(nèi)控體系，往往也不健全，進(jìn)而無(wú)法進(jìn)行高效的內(nèi)部控制管理活動(dòng)。因此，必須將會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的建立融進(jìn)工業(yè)企業(yè)的戰(zhàn)略決策中，該內(nèi)控體系才能發(fā)揮作用。
（二）要重視會(huì)計(jì)內(nèi)控工作
工業(yè)企業(yè)要強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)，深度了解和意識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的建立對(duì)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)實(shí)意義。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)以身作則，利用自身的人格魅力，帶動(dòng)公司全體員工進(jìn)行內(nèi)控體系的建設(shè)工作。此外，應(yīng)做好宣導(dǎo)工作，讓全員參與到內(nèi)控體系的建設(shè)過(guò)程中來(lái)，并在內(nèi)控過(guò)程中承擔(dān)起應(yīng)負(fù)的職責(zé)。要依據(jù)企業(yè)本身的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，訂立科學(xué)、合理、符合實(shí)際的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理計(jì)劃，加強(qiáng)企業(yè)材料采購(gòu)、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、營(yíng)銷、收付款、成本消費(fèi)、投融資等方面的會(huì)計(jì)管理工作，使會(huì)計(jì)內(nèi)控工作在企業(yè)中找到“用武之地”。
（三）建立、完善工業(yè)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度體系
工業(yè)企業(yè)應(yīng)建立和完善工業(yè)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控體系，健全會(huì)計(jì)核算體制；探尋和建設(shè)科學(xué)、規(guī)范的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理模式。同時(shí)，還應(yīng)建立會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的責(zé)任指標(biāo)體系，以工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)和文化觀念作為內(nèi)控工作的基本取向，并對(duì)企業(yè)各類管理職能機(jī)構(gòu)進(jìn)行詳盡的說(shuō)明，以此保障會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的順利實(shí)行。另外，應(yīng)強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的獨(dú)立性，保證會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的公正性。通常情況下，企業(yè)應(yīng)建立以下內(nèi)控體制：貨幣資金內(nèi)控體制、營(yíng)銷與收款內(nèi)控體制、采購(gòu)與付款內(nèi)控體制、成本消費(fèi)內(nèi)控體制、固定資產(chǎn)內(nèi)控體制、對(duì)外擔(dān)保內(nèi)控體制、對(duì)外投資內(nèi)控體制、籌資內(nèi)控體制等等。
（四）以會(huì)計(jì)內(nèi)控目標(biāo)為中心，分層次貫徹執(zhí)行
企業(yè)會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)是保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，預(yù)防會(huì)計(jì)信息失真，保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全、完備，它能預(yù)防會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生損傷或被盜竊。企業(yè)應(yīng)以該目標(biāo)為中心，至上而下、分層次進(jìn)行，而目標(biāo)的分解應(yīng)權(quán)衡目標(biāo)的可計(jì)量性。這是由于如果目標(biāo)不能計(jì)量，就無(wú)法得知工作的進(jìn)度，也就無(wú)法進(jìn)行考核，從而無(wú)法有效激勵(lì)員工。會(huì)計(jì)控制目標(biāo)的策劃還應(yīng)權(quán)衡上下級(jí)目標(biāo)的連接，應(yīng)使企業(yè)中全體員工都能參與。假如通過(guò)極大的努力都無(wú)法完成會(huì)計(jì)內(nèi)控目標(biāo)，那么工業(yè)企業(yè)職員就會(huì)在工作中迷失。目標(biāo)分解后需要貫徹和落實(shí)，需要采取一系列的控制策略、流程和舉措以保障目標(biāo)被貫徹執(zhí)行。例如：要讓財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體現(xiàn)其可靠性，這就牽涉到單位內(nèi)部控制的各方面，僅財(cái)務(wù)部門來(lái)說(shuō)，就牽涉到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門的職位設(shè)置以及單位內(nèi)部會(huì)計(jì)核算方法和成本核算方法的訂立。此外，應(yīng)建立資產(chǎn)盤存和清查體制、建立內(nèi)部稽核體制，并定期審計(jì)財(cái)務(wù)制度和內(nèi)外部對(duì)賬體制。至于對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的獎(jiǎng)懲制度也必須明確。工業(yè)企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化各機(jī)構(gòu)間的會(huì)計(jì)信息交流和協(xié)作，更新財(cái)務(wù)軟件的辦公版塊，提升軟件在會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)解析、風(fēng)險(xiǎn)估測(cè)等方面的準(zhǔn)度和質(zhì)量，從而實(shí)現(xiàn)工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的智能化、信息化和數(shù)字化。
三、補(bǔ)充
【關(guān)鍵詞】電力企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；體系建設(shè)；分析
1 前言
內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度，內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。他是因加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展完善的。本文就此，針對(duì)在電力企業(yè)財(cái)務(wù)方面進(jìn)行內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性的詳細(xì)分析與探討。
2 電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)重要意思
2.1 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)思想工作
體系建設(shè)工作應(yīng)該始終保持在科學(xué)發(fā)展觀的指導(dǎo)下，以實(shí)現(xiàn)“一強(qiáng)三優(yōu)”的現(xiàn)代公司為主要戰(zhàn)略目標(biāo)。通過(guò)合理使用各種內(nèi)控措施手段在企業(yè)中培養(yǎng)出良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化氛圍，并建立健全以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為基本工作內(nèi)容的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。只有基于這種基本思想的指導(dǎo)之下，才能保證體系建設(shè)工作的正確與科學(xué)。
2.2 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)重要目標(biāo)
電力企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的主要目標(biāo)可以分為下列幾個(gè)方面：一是確保電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)合法化；二是將企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)可接受的范圍內(nèi)；三是保證企業(yè)內(nèi)部制定的各項(xiàng)戰(zhàn)略決策和相關(guān)規(guī)章制度都得到全面落實(shí)，充分提高企業(yè)管理的實(shí)效性，為企業(yè)創(chuàng)造更佳的經(jīng)營(yíng)利益回報(bào)；四是確保企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)會(huì)工作信息資料的真實(shí)性；五是建立行之有效的危機(jī)應(yīng)對(duì)體系，在各種危機(jī)到來(lái)時(shí)企業(yè)都能靈活應(yīng)對(duì)，不會(huì)對(duì)企業(yè)的生存造成威脅。從這樣五個(gè)方面進(jìn)行內(nèi)控體系建設(shè)，可確保電力企業(yè)內(nèi)控相關(guān)工作萬(wàn)無(wú)一失。
2.3 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的程序操作
電力企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作應(yīng)該基于現(xiàn)有的內(nèi)控制度基礎(chǔ)，對(duì)各項(xiàng)實(shí)際工作進(jìn)行整合分析評(píng)價(jià)并作出改善意見(jiàn)，將其中風(fēng)險(xiǎn)管理方面較薄弱的環(huán)節(jié)予以加強(qiáng)，對(duì)資金利用率較低的部門要求其整改，全面優(yōu)化內(nèi)控制度，制定出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理與財(cái)務(wù)控制相結(jié)合的完善體系，最終將整個(gè)體系推上科學(xué)化、信息化、規(guī)范化的建設(shè)道路，使其具有極高的可操作性和實(shí)效性，為指導(dǎo)電力企業(yè)今后運(yùn)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略方向服務(wù)。
3 實(shí)施電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要措施
3.1 電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的設(shè)置流程
電力企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系應(yīng)根據(jù)如下原則設(shè)置：在董事會(huì)和總經(jīng)理所代表的管理層之下設(shè)立了總會(huì)計(jì)師，他對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部的具體財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行整體預(yù)算和核算，然后交由下屬財(cái)務(wù)部長(zhǎng)，財(cái)務(wù)部長(zhǎng)再將任務(wù)分配給具體財(cái)務(wù)部門，完善了內(nèi)控體系以減少企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)下屬部門按時(shí)將企業(yè)收支情況反饋給總會(huì)計(jì)師，經(jīng)過(guò)審查合格以后進(jìn)一步傳遞信息給管理層，保證管理層根據(jù)企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況制定準(zhǔn)確的決策來(lái)促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)久的發(fā)展。
3.2 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要環(huán)節(jié)
首先，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)道路上具有的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估分析，對(duì)任何可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)都要詳細(xì)分析其基本原因和處理對(duì)策；同時(shí)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的影響程度進(jìn)行分析，針對(duì)其中較為重要的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)控手段。其次，專業(yè)管理人員要根據(jù)分析得來(lái)的具體數(shù)據(jù)資料鎖定一切重要風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)其采取對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)策略，并找出風(fēng)險(xiǎn)可能出現(xiàn)的工作內(nèi)容及流程，將其簡(jiǎn)化優(yōu)化，降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的威脅性。概括來(lái)說(shuō)，這個(gè)工作重點(diǎn)就是要制定相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策來(lái)將風(fēng)險(xiǎn)盡可能地控制在較小的范圍內(nèi)。然后，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的環(huán)節(jié)進(jìn)行徹查，完全杜絕其他伴隨風(fēng)險(xiǎn)滋生，有效避免同類型風(fēng)險(xiǎn)再次發(fā)生，增強(qiáng)電力企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力。在此工作中，各部門必須進(jìn)行溝通交流，及時(shí)傳遞反饋信息，通過(guò)互相協(xié)作來(lái)達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)處理的及時(shí)性和有效性。最后一點(diǎn)，也是最具現(xiàn)實(shí)意義的一點(diǎn)，就是將信息化技術(shù)與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作進(jìn)行有機(jī)結(jié)合。ERP財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)就是一個(gè)成功的先例，通過(guò)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中應(yīng)用到信息化技術(shù)，可以大大增加財(cái)務(wù)內(nèi)控處理信息量，全面提升工作效率并將財(cái)務(wù)人員從繁瑣的計(jì)算中解放出來(lái)，全面兼顧到信息處理的高效性和準(zhǔn)確性，優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作流程，大大有利于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的長(zhǎng)久穩(wěn)定工作。
3.3 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)具體工作操作步驟
從現(xiàn)實(shí)中內(nèi)控體系建設(shè)工作來(lái)看，其具體步驟大致可以分為以下四個(gè)階段：
（1）開(kāi)始階段。當(dāng)體系建設(shè)具體工作開(kāi)始時(shí)，首先要明確的就是工作目標(biāo)和基本重點(diǎn)，針對(duì)哪些環(huán)節(jié)比較薄弱需要加強(qiáng)，看看哪些部門財(cái)務(wù)控管不到位，有導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的空檔；并成立相關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作機(jī)構(gòu)部門，挑選專業(yè)人員行使相關(guān)職責(zé)；然后對(duì)電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)部門實(shí)施普查，了解具體工作情況。
（2）整理階段。此階段的主要建設(shè)工作內(nèi)容就是對(duì)各種企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)資料進(jìn)行整理，然后再制定出相應(yīng)的工作方案流程圖以指導(dǎo)今后的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作開(kāi)展。
（3）評(píng)估階段。此階段的主要建設(shè)工作內(nèi)容就是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)總公司以及各網(wǎng)點(diǎn)公司、子公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并對(duì)其之前的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作成果做出測(cè)試和評(píng)價(jià)，并將評(píng)價(jià)結(jié)果形成文字記錄在案以供日后財(cái)務(wù)內(nèi)控工作作為理論依據(jù)用。此階段的評(píng)估結(jié)果要保證客觀公正，才能為電器企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展做出正確的方向指導(dǎo)。
（4）完善階段。綜合完成上述三個(gè)階段的體系建設(shè)工作之后，進(jìn)行配套的善后處理工作就能使整個(gè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)完成并投入實(shí)際應(yīng)用中了。善后階段的主要工作內(nèi)容包括制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，將控制體系中缺漏的部分補(bǔ)充完全，將一些不必要出現(xiàn)的環(huán)節(jié)消去，并將相關(guān)制度內(nèi)容編寫成紙面內(nèi)容發(fā)給所有財(cái)會(huì)管理人員，幫助他們更好地進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，為電力企業(yè)的發(fā)展奠定深厚的人力基礎(chǔ)。
4 結(jié)語(yǔ)
綜上所述，在電力企業(yè)中的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作是顯得尤為重要，可以說(shuō)是企業(yè)能夠持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的前提和保障，因此加強(qiáng)電力企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)非常重要。只有加強(qiáng)并完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度才能確保企業(yè)保持穩(wěn)定、健康地發(fā)展。擁有完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，已成為衡量現(xiàn)代企業(yè)管理水平高低的重要標(biāo)志。
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【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部調(diào)控；財(cái)務(wù)；內(nèi)部調(diào)控
中圖分類號(hào)：F253文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A
一、財(cái)務(wù)內(nèi)部調(diào)控概述
企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部調(diào)控是企業(yè)內(nèi)部調(diào)控的重要組成部分，它從屬于企業(yè)或單位的治理結(jié)構(gòu)、管理系統(tǒng)和內(nèi)部調(diào)控系統(tǒng)，但又具有相對(duì)獨(dú)立性。財(cái)務(wù)內(nèi)部調(diào)控處于整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的核心地位，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)調(diào)控工作做的好與不好，是影響企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵因素。國(guó)有企業(yè)是國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，更應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，應(yīng)以商務(wù)部企業(yè)制定的國(guó)有企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和體系為依據(jù)，以不斷建設(shè)和健全企業(yè)自身的內(nèi)部財(cái)務(wù)調(diào)控體系為切入點(diǎn)，逐步形成一個(gè)健全完整、運(yùn)行靈活的內(nèi)部財(cái)務(wù)調(diào)控體系。
近年來(lái)，商務(wù)部企業(yè)統(tǒng)一規(guī)范財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部調(diào)控要求，提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力，要求國(guó)有企業(yè)下屬的各單位要加強(qiáng)內(nèi)部調(diào)控體系的健全、監(jiān)督與評(píng)價(jià)工作，確保內(nèi)部調(diào)控在各單位可以有效實(shí)施。國(guó)有企業(yè)積極響應(yīng)上級(jí)主管部門的工作，切實(shí)開(kāi)展國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部調(diào)控體系的構(gòu)建與健全工作。
二、構(gòu)建和健全財(cái)務(wù)內(nèi)部調(diào)控體系的必要性
國(guó)家投入大量資本開(kāi)展國(guó)有企業(yè)的建設(shè)與維護(hù)，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部調(diào)控建設(shè)直接關(guān)系到國(guó)有企業(yè)資本使用效率和管理水平的高低，而其財(cái)務(wù)內(nèi)部調(diào)控建設(shè)又處在內(nèi)部調(diào)控建設(shè)的核心位置，為此，構(gòu)建和健全科學(xué)合理，邏輯嚴(yán)密的財(cái)務(wù)內(nèi)部調(diào)控體系，成為加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部調(diào)控建設(shè)，提高企業(yè)整體管理水平的當(dāng)務(wù)之急。具體來(lái)說(shuō)，國(guó)有企業(yè)構(gòu)建和健全財(cái)務(wù)內(nèi)部調(diào)體系體系的意義主要體現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：
首先，有利于貫徹落實(shí)商務(wù)部有關(guān)內(nèi)控建設(shè)的要求。構(gòu)建和健全財(cái)務(wù)內(nèi)部調(diào)控體系有利于企業(yè)貫徹落實(shí)財(cái)務(wù)集約化管理實(shí)施方案，統(tǒng)一規(guī)范業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部調(diào)控的要求，有利于提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力。
其次，有利于防止經(jīng)濟(jì)犯罪的發(fā)生。大量事實(shí)說(shuō)明，權(quán)利未受到制約，內(nèi)控體系缺乏或形同虛設(shè)，財(cái)務(wù)管理混亂等是違法犯罪可以得逞的根本原因，由此也說(shuō)明了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的必要性。
再次，有利于國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。目前國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)主要是國(guó)家投資形成的。作為股東，國(guó)家必然要求資產(chǎn)投運(yùn)后能不斷保值和增值，并采取措施防范國(guó)有資產(chǎn)被侵蝕。
最后，有利于健全企業(yè)內(nèi)部調(diào)控體系。《國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部調(diào)控基本規(guī)范》要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的要求，制定本企業(yè)的內(nèi)部調(diào)控體系并組織實(shí)施，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部調(diào)控體系是現(xiàn)代企業(yè)的必然要求。
三、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)現(xiàn)狀與對(duì)策分析
（一）國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部調(diào)控建設(shè)現(xiàn)狀
研究表明，近年來(lái)，國(guó)有企業(yè)為保障資產(chǎn)安全性、提高財(cái)務(wù)執(zhí)行力，陸續(xù)制定了一系列的財(cái)務(wù)內(nèi)部調(diào)控體系，對(duì)有效防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防各類違法行為起到了積極作用。
然而，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部調(diào)控體系有待健全。國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部調(diào)控建設(shè)取得了一定的成果，但仍存在某些需要進(jìn)一步健全的細(xì)節(jié)，主要體現(xiàn)在：現(xiàn)有內(nèi)控體系不能有機(jī)構(gòu)成內(nèi)控體系以及缺少財(cái)務(wù)內(nèi)部調(diào)控自我評(píng)價(jià)考核機(jī)制。
我們認(rèn)為，科學(xué)合理、邏輯嚴(yán)密的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，應(yīng)該包括清晰、明確的財(cái)務(wù)內(nèi)部調(diào)控主體、客體，財(cái)務(wù)內(nèi)部調(diào)控的調(diào)控目標(biāo)，財(cái)務(wù)內(nèi)部調(diào)控的核心內(nèi)容，以及健全的配套體系，比如財(cái)務(wù)內(nèi)部調(diào)控的自我評(píng)價(jià)考核機(jī)制與自我約束機(jī)制。其中，財(cái)務(wù)內(nèi)部調(diào)控的核心內(nèi)容是以覆蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的體系、辦法的形式展現(xiàn)出來(lái)的。
（二）國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部調(diào)控體系的構(gòu)建
為了解決上述存在的問(wèn)題，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控水平，我們構(gòu)建了一套層次清晰，邏輯嚴(yán)密的國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部調(diào)控體系，該體系包括內(nèi)部財(cái)務(wù)調(diào)控主體與客體、內(nèi)部財(cái)務(wù)調(diào)控目標(biāo)與重點(diǎn)、內(nèi)部財(cái)務(wù)調(diào)控方法、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制、財(cái)務(wù)工作者職業(yè)道德規(guī)范這幾個(gè)基本要素。
財(cái)務(wù)內(nèi)部調(diào)控的主體應(yīng)該是國(guó)有企業(yè)的決策者、執(zhí)行者與監(jiān)督者的統(tǒng)一，而財(cái)務(wù)內(nèi)部調(diào)控的客體是國(guó)有企業(yè)的資本運(yùn)動(dòng)，它既包括對(duì)資本籌集、資本投放、資本耗費(fèi)、資本收入和資本分配的調(diào)控，也包括對(duì)資本循環(huán)、資本周轉(zhuǎn)、資本流量、資本存量、資本結(jié)構(gòu)、資本成本等的調(diào)控。財(cái)務(wù)內(nèi)部調(diào)控的目標(biāo)作為財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的基本要素，應(yīng)該包括總目標(biāo)。總目標(biāo)是：建立健全企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部調(diào)控體系，實(shí)施管理分權(quán)、財(cái)務(wù)集中的運(yùn)作模式，形成事前預(yù)算、事中監(jiān)控、事后考核的全過(guò)程財(cái)務(wù)內(nèi)部調(diào)控的良性循環(huán)。
在上述總目標(biāo)指導(dǎo)下，具體工作應(yīng)當(dāng)以操作且易行，有效推動(dòng)國(guó)有企業(yè)工作；財(cái)務(wù)內(nèi)部調(diào)控體系的重點(diǎn)內(nèi)容在于國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部調(diào)控體系的設(shè)計(jì)，國(guó)有企業(yè)修訂完成的最新的體系、辦法被整理劃分到“預(yù)算管理類、會(huì)計(jì)核算類、資本管理類、資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)類、基建與財(cái)務(wù)管理類及評(píng)價(jià)稽核類”六大類中，使得“體系”中又有“體系”邏輯更加嚴(yán)密。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制、財(cái)務(wù)工作者職業(yè)道德規(guī)范不僅影響財(cái)務(wù)內(nèi)部調(diào)控的好壞，而且影響財(cái)務(wù)內(nèi)部調(diào)控的效果。
結(jié)語(yǔ)：近年來(lái)，嚴(yán)峻的市場(chǎng)環(huán)境對(duì)中國(guó)國(guó)有企業(yè)傳統(tǒng)的管理方式提出了挑戰(zhàn)，尤其是對(duì)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提出了更新、更高的要求。雖然說(shuō)，國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部調(diào)控體系本身固然重要，但“過(guò)程比結(jié)果更重要”，應(yīng)該把更多的精力放在構(gòu)建之后的各項(xiàng)工作中，沒(méi)有“最健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系”只有“不斷更加健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系”，相關(guān)部門不僅應(yīng)當(dāng)從思想上重視加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部調(diào)控，更要從行動(dòng)中落實(shí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)部調(diào)控體系，不斷提高國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展。
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關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)控體系；構(gòu)建；效果評(píng)價(jià)
在社會(huì)經(jīng)濟(jì)推動(dòng)下，國(guó)家企業(yè)得到了迅猛發(fā)展，企業(yè)面臨越發(fā)激烈的競(jìng)爭(zhēng)。對(duì)此企業(yè)必須努力提升企業(yè)發(fā)展實(shí)力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，在市場(chǎng)中爭(zhēng)得一席之地。在工業(yè)管理當(dāng)中，從內(nèi)控工作著手做起，但是國(guó)內(nèi)很多企業(yè)對(duì)內(nèi)控工作并沒(méi)有充分的重視，內(nèi)控體系建設(shè)工作有待加強(qiáng)，這給企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展造成了較大的安全隱患。所以，企業(yè)為了獲得更好的發(fā)展，必須對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行完善，從而提升其競(jìng)爭(zhēng)力。
一、企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建的要求
（一）必須具備完備的組織機(jī)構(gòu)
內(nèi)控體系的建立，內(nèi)控工作的執(zhí)行最終都會(huì)交給工作人員，對(duì)此企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)控體系的過(guò)程中，必須對(duì)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善。應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的職責(zé)進(jìn)行明確，使其更好的掌握自身的職責(zé)，同時(shí)將內(nèi)控的執(zhí)行和監(jiān)督職責(zé)進(jìn)行區(qū)別劃分，確保內(nèi)控工作的質(zhì)量。由于企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的負(fù)責(zé)，對(duì)內(nèi)控體系的構(gòu)建產(chǎn)生很大的影響。所以企業(yè)必須高效的構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，需要結(jié)合企業(yè)的規(guī)模、實(shí)際情況等，建立合理的組織機(jī)構(gòu)，提高組織機(jī)構(gòu)的適應(yīng)性，
（二）內(nèi)控人員具有較高的專業(yè)素養(yǎng)
企業(yè)為了建立完善的內(nèi)控體系，工作人員必須具有較高的專業(yè)素質(zhì)，可以高效率的執(zhí)行內(nèi)控工作。基于此，企業(yè)管理者需要重視內(nèi)控人員的專業(yè)素質(zhì)。企業(yè)管理者可以從下面幾點(diǎn)提高工作人員的內(nèi)控素養(yǎng)：首先，保障企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門領(lǐng)Ь哂薪細(xì)叩牟莆裰識(shí)，為企業(yè)內(nèi)控工作的順利開(kāi)展給予較大的支持；其次，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)作為內(nèi)控主體部門，必須提升財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，使其全面的掌握內(nèi)控體系知識(shí)，根據(jù)體系組織財(cái)務(wù)工作。最后，企業(yè)其他工作人員可以根據(jù)相關(guān)知識(shí)協(xié)助財(cái)務(wù)部門的各項(xiàng)工作。在實(shí)際的工作中，企業(yè)員工具有了較強(qiáng)的內(nèi)控管理思想，同時(shí)對(duì)具有較為深入的理解，企業(yè)內(nèi)控體系理論才可以獲得很好的執(zhí)行和落實(shí)。
二、企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建
（一）組建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)
設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門是為了構(gòu)建健全的會(huì)計(jì)組織體制，為內(nèi)控體系的構(gòu)建建立一個(gè)良好的組織基礎(chǔ)。組織機(jī)構(gòu)需要按照一定的原則建立，同時(shí)確定有效的條件組織財(cái)務(wù)工作，由此保障會(huì)計(jì)工作可以使其作用得到充分的發(fā)揮，為企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
（二）制定健全的會(huì)計(jì)責(zé)任制
這一制度的建立目的在于明確劃分會(huì)計(jì)職責(zé)，使所有的工作人員可以切實(shí)承擔(dān)自身責(zé)任，但是企業(yè)需要制定科學(xué)的獎(jiǎng)懲制度，同時(shí)給予工作表現(xiàn)優(yōu)異的進(jìn)行合理的處分，對(duì)于工作不佳的人員進(jìn)行一定的處分，由此確保工作效率的提升。
（三）建立崗位輪換制度
這一制度指的是崗位工作人員為了替換工作崗位，在此過(guò)程中，將要到任的工作人員必須對(duì)之前的工作人員具體表現(xiàn)情況進(jìn)行充分的了解，由此可以切實(shí)規(guī)避工作中的錯(cuò)誤，進(jìn)而充分激發(fā)工作人員潛在的工作能力，提升工作人員的工作水準(zhǔn)。
（四）建立內(nèi)部牽制制度
確定健全的內(nèi)部牽制制度，進(jìn)而為企業(yè)員工之間進(jìn)行有效的監(jiān)督，可以很好的防止在實(shí)際的工作中出現(xiàn)，利用權(quán)職之利謀求私利，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益造成損害。由于內(nèi)部牽制的作用，企業(yè)在組織自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)需要具體落實(shí)相關(guān)責(zé)任，工作人員各司其職，同時(shí)互相監(jiān)督，假如發(fā)現(xiàn)其中的問(wèn)題，必須及時(shí)指出，一旦某一個(gè)人失職，則全體部門接受處罰，由此可以極大的提升企業(yè)工作人員的責(zé)任心。
（五）健全內(nèi)控監(jiān)督制度
要想確保企業(yè)內(nèi)控工作高效的開(kāi)展，必須制定健全的監(jiān)督制度，對(duì)企業(yè)的工作人員進(jìn)行有力的監(jiān)督，由此可以很好的規(guī)避違法違規(guī)行為的發(fā)生。此外，在具體的監(jiān)管過(guò)程中，必須及時(shí)記錄相關(guān)信息，由此可以組織考評(píng)活動(dòng)提供相應(yīng)的支持。同時(shí)，企業(yè)需要開(kāi)展考評(píng)和分析工作，對(duì)內(nèi)控工作進(jìn)行準(zhǔn)確的分析，由此觀察出內(nèi)控體系的科學(xué)性，假如在評(píng)價(jià)和分析過(guò)程中發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)的追查其中的原因，同時(shí)采取相應(yīng)的措施予以解決，由此保障企業(yè)內(nèi)控體系的完整、科學(xué)。
（六）加強(qiáng)審計(jì)作用
財(cái)務(wù)信息為企業(yè)管理信息一種重要來(lái)源，由此財(cái)務(wù)信息質(zhì)量對(duì)管理質(zhì)量產(chǎn)生了最為直接的影響。如何有效的保障財(cái)務(wù)信息真實(shí)、可靠性是當(dāng)前企業(yè)建立內(nèi)控體系過(guò)程中的一項(xiàng)重要工作。企業(yè)常常以內(nèi)部設(shè)置專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)確保財(cái)務(wù)信息的可靠。但是對(duì)此一些公司并沒(méi)有對(duì)其給予充分的重視，并沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，這是將其簡(jiǎn)單的設(shè)置在財(cái)務(wù)部門當(dāng)中，由此企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)用的作用。為了確保內(nèi)審機(jī)構(gòu)自身的獨(dú)立性，需要將內(nèi)審部門隸屬于上市公司董事會(huì)，直接接受董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，進(jìn)而高效的開(kāi)展審計(jì)工作，對(duì)企業(yè)組織相關(guān)工作進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)，由此確保審計(jì)工作的順利開(kāi)展，極大的保障公司信息的可靠性。
三、企業(yè)內(nèi)控體系效果評(píng)價(jià)
（一）應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善內(nèi)控管理制度
企業(yè)內(nèi)部相關(guān)制度需要結(jié)合自身的實(shí)際情況以及行業(yè)特征進(jìn)行相應(yīng)完善和優(yōu)化，保障企業(yè)職能部門權(quán)責(zé)分明、分工明確。企業(yè)組織建設(shè)內(nèi)控體系不只是單純?yōu)榱藨?yīng)付有關(guān)部門的檢查和監(jiān)督，更是為了更好的規(guī)范自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，切實(shí)有效的防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)建設(shè)自身內(nèi)控體系可以促進(jìn)內(nèi)部工作效率的提升。企業(yè)經(jīng)營(yíng)最終是為了爭(zhēng)取最大化的股東價(jià)值，國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的則在于保障國(guó)有資產(chǎn)保值增值，所以企業(yè)在建設(shè)內(nèi)控體系的過(guò)程中，需要嚴(yán)格遵循效率優(yōu)先原則，防止手續(xù)繁雜、流程冗雜、環(huán)節(jié)過(guò)多情況的發(fā)生，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展以及價(jià)值創(chuàng)造的目標(biāo)。企業(yè)所建立的管理制度必須保障具有較強(qiáng)的可行性，在反復(fù)斟酌、詳細(xì)測(cè)試之后，確保管理工作順利進(jìn)行。
（二）加強(qiáng)內(nèi)控體系的執(zhí)行力度
加強(qiáng)執(zhí)行力，切實(shí)保障企業(yè)內(nèi)控體系得到很好的落實(shí)。企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)完成后，需要以企業(yè)業(yè)務(wù)流程、制度章程、風(fēng)險(xiǎn)防控等為中心對(duì)內(nèi)控進(jìn)行全面、細(xì)致的測(cè)試。應(yīng)當(dāng)積極的加強(qiáng)執(zhí)行力，積極的組織各個(gè)部門對(duì)有關(guān)問(wèn)題形成原因進(jìn)行深入分析，在查找出其中的原因后，提出相應(yīng)的整改措施。與此同時(shí)在確定相應(yīng)的責(zé)任機(jī)構(gòu)及其人員，保障整改措施落實(shí)到位，保證解決流程和實(shí)際控制具有統(tǒng)一性。
（三）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控績(jī)效考核
對(duì)企業(yè)內(nèi)控業(yè)績(jī)進(jìn)行有效的考核，促進(jìn)內(nèi)控體系得到很好的落實(shí)。為保障內(nèi)控體系得以全面、系統(tǒng)的落實(shí)，企業(yè)一方面需要對(duì)自身的思想進(jìn)行科學(xué)的引導(dǎo)，另一方面需要對(duì)機(jī)構(gòu)執(zhí)行進(jìn)行強(qiáng)化，應(yīng)當(dāng)利用績(jī)效考核的方法將內(nèi)控責(zé)任切實(shí)落實(shí)到企業(yè)的相關(guān)責(zé)任部門以及責(zé)任人的身上，同時(shí)采取相應(yīng)的激勵(lì)措施對(duì)其進(jìn)行有效的引導(dǎo)，進(jìn)而保障內(nèi)控工作的深入發(fā)展。所以，企業(yè)積極的組織績(jī)效考核可以使其內(nèi)控體系相應(yīng)的建設(shè)和執(zhí)行工作得以落實(shí)，促進(jìn)有關(guān)管理機(jī)構(gòu)積極的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題。
四、結(jié)束語(yǔ)
綜上，企業(yè)為了獲得更好的發(fā)展，必須加強(qiáng)自身的管理，尤其是內(nèi)部管理，而內(nèi)控體系建設(shè)則是內(nèi)部管理過(guò)程中一項(xiàng)關(guān)鍵工作，對(duì)此企業(yè)必須積極的構(gòu)建自身內(nèi)控體系，最終科學(xué)評(píng)價(jià)內(nèi)控建設(shè)的執(zhí)行效果，指出其中存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的整改措施，促進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)工作的順利開(kāi)展。
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