時間：2023-06-08 11:19:25
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財務(wù)內(nèi)控體系，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
［關(guān)鍵詞］財務(wù)管理；內(nèi)部控制；企業(yè)
1建立企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系的必要性
為了讓企業(yè)更好的實現(xiàn)內(nèi)部的優(yōu)化及調(diào)整，順利地開展企業(yè)的各項財務(wù)活動，企業(yè)應(yīng)建立財務(wù)內(nèi)控管理體系。其可以提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制水平，提高企業(yè)管理人員和基層員工對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作的認識，進而更好地提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的效率和質(zhì)量。構(gòu)建企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系，不僅能對以往的獨立職務(wù)給予科學、有效的管理，還能使各項管理制度相互制約，均衡發(fā)展。同時企業(yè)內(nèi)部的部門之間往往是相互協(xié)同、相互合作的過程，因此構(gòu)建企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系，可以推動企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理工作更加的科學化、規(guī)范化，使企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作趨于合理化、嚴謹化，從而將企業(yè)經(jīng)營過程中各種財務(wù)風險及財務(wù)違規(guī)問題降到最低。
2企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀
2.1對風險控制管理缺乏系統(tǒng)的認識財務(wù)風險控制對企業(yè)的一些管理工作來說是至關(guān)重要的，但我國目前大部分的企業(yè)對財務(wù)風險的控制與管理缺乏有效的了解和認識，且企業(yè)的經(jīng)營管理部門或財務(wù)管理部門在進行相關(guān)經(jīng)濟活動的制定過程中，未對決策可能導致的風險概率進行系統(tǒng)的分析，從而不能為企業(yè)提供合理的有效的應(yīng)對經(jīng)營風險的措施。2.2財務(wù)內(nèi)控管理效率有待提升由于財務(wù)內(nèi)控管理體系的不完善，導致部分企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理體系較為單一、片面，很難與企業(yè)的其他職能部門結(jié)合在一起，無法發(fā)揮出財務(wù)內(nèi)控工作的全面性、系統(tǒng)性，使企業(yè)的經(jīng)營管理過程及企業(yè)發(fā)展的規(guī)劃受到不利的影響。2.3對內(nèi)控管理工作不夠重視目前，我國所采用的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理理論都是從西方發(fā)達國家已有體系中借鑒的，對我國的實際情況并未給予充分的考慮，從而導致財務(wù)內(nèi)控理論無法更好地滿足我國企業(yè)的發(fā)展。部分企業(yè)的管理者僅僅重視企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系的認識不夠全面，認為財務(wù)內(nèi)控包含在財務(wù)部門管理的內(nèi)容之中，從而將財務(wù)內(nèi)控劃分到財務(wù)部門之下，增加了開展企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作的難度。
3企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建的策略
3.1完善企業(yè)內(nèi)部管理制度為了保證企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理措施的順利實施，要加強各部門間職務(wù)的獨立性，明確各部門工作的具體內(nèi)容和職責，落實到崗位，從而保證企業(yè)財務(wù)管理工作的順利開展。通常情況下，要將企業(yè)財務(wù)資金管理委派給不同部門的工作人員來開展，從而實現(xiàn)各部門之間相互合作、相互制約，將財務(wù)風險的發(fā)生率降到最低。在進行財務(wù)管理人員的選拔過程中，要嚴格遵守選拔的規(guī)定及標準，要選擇在專業(yè)能力及思想狀態(tài)方面都符合財務(wù)管理要求的人員。除此之外，企業(yè)要對財務(wù)人員進行定期的培訓和考核，這樣不僅可以激發(fā)財務(wù)人員的工作熱情和積極性，還能有效地提升財務(wù)管理的質(zhì)量。3.2提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)要保證企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作的順利進行，就需要不斷地提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)水平，提高企業(yè)管理人員和基層人員對財務(wù)內(nèi)控管理的認識了解程度，對工作人員進行定期的培訓和教育，強化其專業(yè)的知識儲備，為推動企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的進行奠定良好的基礎(chǔ)。在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理過程中，還需要加強員工之間的交流與溝通，以更好地提升員工的專業(yè)素養(yǎng)，使其對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系有全面的了解和認識。此外，企業(yè)還需根據(jù)員工的實際情況制定一套系統(tǒng)的獎懲制度，以更好的提高財務(wù)人員的工作效率和質(zhì)量。3.3加強企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部監(jiān)督企業(yè)應(yīng)注重構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控管理體系，對各個環(huán)節(jié)的管理工作進行系統(tǒng)的監(jiān)督，并根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標，對已有的財務(wù)內(nèi)控管理制度進行補充和完善。在日常工作過程中，還要對工作中存在的問題進行分析，并采取措施給予解決，以更好的調(diào)動員工的工作熱情，從而促進企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作的有序開展。
4企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系構(gòu)建的目的
4.1保障企業(yè)財產(chǎn)物資的安全企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系，能夠?qū)ζ髽I(yè)各個環(huán)節(jié)的財務(wù)工作進行有效的監(jiān)督，確保企業(yè)的資產(chǎn)得到合理的利用和管理，避免企業(yè)產(chǎn)生浪費、貪污等問題，更好的保障了企業(yè)的財產(chǎn)安全。4.2更好地落實相關(guān)法規(guī)國家制訂的相關(guān)法規(guī)一般在企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制手段的基礎(chǔ)上得以實現(xiàn)的。因此，在構(gòu)建企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理系統(tǒng)時，應(yīng)與國家相關(guān)的法規(guī)相結(jié)合，從自身的實際情況出發(fā)，進行有效的自我管理，讓國家的相關(guān)政策、法規(guī)得以落實。4.3及時監(jiān)督會計工作企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系是企業(yè)會計監(jiān)督活動的新平臺，其主要是對企業(yè)財產(chǎn)的使用情況進行監(jiān)督。因此，完善的會計監(jiān)督管理體系，可以對財務(wù)工作進行實時的監(jiān)督，從而確保會計工作有條不紊地進行。
5結(jié)語
對企業(yè)的發(fā)展來說，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作扮演著十分重要的角色，因此，基層員工和企業(yè)的管理者都需要積極地參與到構(gòu)建的過程中。面對目前的市場競爭壓力和企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營環(huán)境，企業(yè)的經(jīng)營管理工作中的最重要的就是財務(wù)內(nèi)控工作，通過企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建，不僅可以有效地提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，還能更好地推動企業(yè)長遠發(fā)展。
主要參考文獻
摘 要 建立企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系是規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理行為和規(guī)避財務(wù)風險的根本措施。財務(wù)內(nèi)控體系的建立與實施，是實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標的關(guān)鍵環(huán)節(jié)與重要手段。企業(yè)要建立起完善的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度，完善科學有效的監(jiān)督管理措施，注重加強對預(yù)算控制的管理從而達到企業(yè)運營效益提高的目的。
關(guān)鍵詞 企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系 監(jiān)督 內(nèi)部控制
隨著我國市場經(jīng)濟的高度發(fā)展，企業(yè)規(guī)模逐漸擴大，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的建立對于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展的重要性也愈發(fā)突出。本文就如何通過建立完善的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系來加強對企業(yè)的管理，以促進企業(yè)向正確的方向健康發(fā)展。
一、當前大多國內(nèi)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度上所面臨的問題
1.企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度未能形成較為完整的一套體系
內(nèi)部控制是指經(jīng)濟單位和各個組織在經(jīng)濟活動中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責分工制度。內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益。當前我國部分企業(yè)尚未建立起一套科學的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理規(guī)范和制度。企業(yè)中未設(shè)立單獨的財務(wù)內(nèi)部控制部門，缺少對應(yīng)的專職財務(wù)內(nèi)部控制工作者。企業(yè)在運營花銷方面所做的監(jiān)督和管理不夠到位，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作缺乏制度來作為規(guī)范。
2.公司管理層分工不當導致監(jiān)管不力
部分設(shè)有相關(guān)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的公司，受制于公司監(jiān)管結(jié)構(gòu)的不合理性，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度無法達到預(yù)期效果?；?qū)`規(guī)者的處罰力度不夠大，導致在員工眼中，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度形同虛設(shè)。
3.財務(wù)預(yù)算管理的控制不足
當下多數(shù)企業(yè)在進行財務(wù)預(yù)算管理的控制時，缺少相應(yīng)的監(jiān)管制度來對預(yù)算環(huán)節(jié)進行監(jiān)督，無法得到預(yù)算準確性的評估，導致財務(wù)內(nèi)控部門無法體現(xiàn)對預(yù)算的有力控制，不能達到企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的目標。
4.企業(yè)財務(wù)內(nèi)控部門的信息滯后
對于規(guī)模越大的企業(yè)，部門之間的交流溝通愈加困難。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控部門人員無法再第一時間獲取準確信息，很大程度上制約了其在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理中的作用。
5.企業(yè)財務(wù)內(nèi)控部門員工的專業(yè)性
大多企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制人員對于企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系以及管理監(jiān)督方式的理解不到位，自身專業(yè)素質(zhì)和管理能力的匱乏無法滿足企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的管理要求，直接導致企業(yè)運營中經(jīng)濟活動在有效記錄方面的空白，在問題出現(xiàn)之前未能達到預(yù)防的目的。
6.內(nèi)部自我評價和監(jiān)督機制缺位
目前我國企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部控制的控制手段上缺乏對財務(wù)內(nèi)部控制的自我評價和監(jiān)督機制。企業(yè)在建立起完善的財務(wù)內(nèi)控體系的條件下，無法進一步開展檢查和評估方向的工作，直接導致了財務(wù)內(nèi)部控制體系的失效。加之內(nèi)部監(jiān)管體制和執(zhí)行人員素質(zhì)及專業(yè)性的制約，企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制管理工作多為走個形式，部門工作職能的模糊，監(jiān)督責任不明確，對內(nèi)部控制體系缺乏有效的監(jiān)督。
二、加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)
1.建立起完善的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度
企業(yè)要建立起完善的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度，合理分配管理層人員，同時完善科學有效的監(jiān)督管理措施，將監(jiān)督和管理的工作有效地分配到每一個崗位上。另外，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制部門應(yīng)當從其他運營部門當中獨立出來，做到監(jiān)管分家，以此來確保財務(wù)內(nèi)部控制工作的公平性，這樣才能保證企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作能夠順利有效地開展。
2.完善對企業(yè)預(yù)算工作的管理
企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部控制體系的工作很大一部分目的是為了縮減預(yù)算，從而達到企業(yè)運營效益提高的目的。所以，應(yīng)當注重加強對預(yù)算控制的管理。充分了解企業(yè)經(jīng)營過程中關(guān)于原料采購、產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售推廣、售后服務(wù)等每一環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容，合理分析給出科學的預(yù)算成本，以此來有效加強對成本會計的管理控制，將企業(yè)的經(jīng)濟效益達到最大。同時完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的管理工作，提升管理水平、監(jiān)督能力以保證效益的增長。
3.積極建立財務(wù)內(nèi)部管理的信息化平臺
當今網(wǎng)絡(luò)信息水平的突飛猛進，企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部控制體系的建立中應(yīng)當充分利用計算機網(wǎng)絡(luò)所帶來的便利，將各個管理、監(jiān)督以及業(yè)務(wù)部門有效分類并建立起詳盡的數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)。便于工作中能夠快速地錄入、查詢所需資料，進而實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理的便捷化、數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化。
4.加強對財務(wù)內(nèi)部控制人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓工作
財務(wù)內(nèi)部控制部門工作人員的個人業(yè)務(wù)素質(zhì)決定了管理效果，企業(yè)應(yīng)當定期開設(shè)相關(guān)培訓以提高企業(yè)中財務(wù)內(nèi)控部門人員的業(yè)務(wù)水平和管理能力，提升內(nèi)控人員對全新的管理模式的理解，加強職業(yè)道德素質(zhì)的培養(yǎng)，從而建立起一套高能力、高素質(zhì)的管理團隊為企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營保駕護航。
5.建立起公平公開的評價機制
完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的評價制度，定期對各部門的工作作出評價并予以公示，使各部門的工作成效透明化，激勵員工的工作熱情并起到很好的輿論監(jiān)督作用。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制部門應(yīng)當設(shè)定科學合理的評價機制，定期檢查工作的同時不定期進行抽查，以此保證評價工作的公平性。
6.事后監(jiān)督工作
在財務(wù)內(nèi)部控制管理工作中，除了加強預(yù)算的管理，資金的事后監(jiān)督環(huán)節(jié)也不容忽略。財務(wù)內(nèi)部控制部門應(yīng)當以有效的監(jiān)督程序在每一期經(jīng)濟活動完成之后，審計各項目經(jīng)濟活動，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制工作的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。這樣既保證了資金管理目標的適當性和科學性，也可根據(jù)反饋的實際信息，隨時采取調(diào)整措施，以保證資金的管理更為科學、合理、有效。各個部門根據(jù)工作任務(wù)的實際情況將資金明細及時向內(nèi)控部門報告，以保證生產(chǎn)計劃的合理安排和審查工作的準確性。科學地管理項目，分配資金，及時地反饋實際信息，便于管理的同時也能更為有效地提高企業(yè)效益。
三、結(jié)語
綜上所述，建立企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系是規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理行為和規(guī)避財務(wù)風險的根本措施。在企業(yè)的發(fā)展過程中，建立起一套完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)的整體管理能力，做好企業(yè)資金管理工作的監(jiān)督，不斷完善制度的同時提高員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)，這樣才能保障企業(yè)的運營朝著正確的方向健康發(fā)展。
參考文獻：
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關(guān)鍵詞：上市公司；財務(wù)內(nèi)部控制；體系建設(shè)
中圖分類號：F275 文獻標志碼：A 文章編號：000-8772（2013）05-0143-02
繼2008年5月22日《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》之后，2010年4月26日財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會又了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，該配套指引包括了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的標志著中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。為加強上市公司的內(nèi)部控制體系建設(shè)，財政部等五部委制定了企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的實施時間表：自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起擴大到上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行；同時，鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。
隨著我國關(guān)于內(nèi)部控制的法律法規(guī)逐步完善，監(jiān)管機構(gòu)對上市公司實施內(nèi)部控制體系的日益重視，以及上市公司積極地建立健全自身的內(nèi)部控制體系，我國上市公司的內(nèi)部控制水平呈逐年提升的趨勢。
一、上市公司加強財務(wù)內(nèi)部控制的必要性
內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。建立和完善上市公司內(nèi)部控制制度，對于防范舞弊，減少損失，提高資本的獲利能力具有積極的意義。重視控制，建立完善的控制制度是任何一個上市公司都要做的一項重要工作，而內(nèi)部控制的主要方面是財務(wù)內(nèi)部控制。
財務(wù)內(nèi)部控制作為上市公司生產(chǎn)經(jīng)營活動自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機制，在整個生產(chǎn)經(jīng)營活動中，每個工作環(huán)節(jié)各不相同，按照不同的工作性質(zhì)、內(nèi)容、范圍進行控制。而財務(wù)內(nèi)部控制是一種價值控制，可將不同崗位、不同部門、不同層次的業(yè)務(wù)活動相結(jié)合，進行綜合控制，它是內(nèi)部控制的中心環(huán)節(jié)。開展財務(wù)內(nèi)部控制工作，有利于完善財務(wù)內(nèi)部控制機制，堵塞經(jīng)營管理漏洞，提高財務(wù)執(zhí)行力。因此，加強上市公司財務(wù)內(nèi)部控制具有必要性和緊迫性。
1 財務(wù)控制構(gòu)建是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)
財政部2009年7月1日將在上市公司（同時鼓勵其他國有大中型企業(yè)試行）施行的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中，明確了企業(yè)內(nèi)部控制的目標和概念，提出上市公司建立和實施內(nèi)部控制應(yīng)當遵循的原則，規(guī)定了內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督等內(nèi)部控制五要素。內(nèi)部控制制度的中心內(nèi)容在于對企業(yè)經(jīng)濟運行的控制，而控制的主線是財務(wù)控制，這是由財務(wù)信息在內(nèi)部控制制度中的普遍性和基礎(chǔ)性決定的。因此，財務(wù)控制職能是企業(yè)控制職能中的一項最初、基礎(chǔ)的職能。
2 財務(wù)內(nèi)部控制是上市公司財務(wù)管理的核心
財務(wù)管理體系的內(nèi)容從不同的角度審視有不同的表述：從財務(wù)要素分析，財務(wù)管理的內(nèi)容有資產(chǎn)、權(quán)益、收益、現(xiàn)金流量、財務(wù)風險等；從管理環(huán)節(jié)分析，財務(wù)管理包括財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策、財務(wù)控制和財務(wù)分析等；從資金運動過程分析，財務(wù)管理包括了資金籌措、資金投放、資金營運、收入分配等。
3 財務(wù)內(nèi)部控制好壞決定內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)
財務(wù)內(nèi)部控制的建立是為促進企業(yè)的有效營運，確保各部門都能充分發(fā)揮其職能。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大、股權(quán)的分散、所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度分離以及管理階層的形成，內(nèi)部控制的目標趨向多元化。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中提出內(nèi)部控制的最終目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資金安全、則務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率與效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。即我國內(nèi)部控制目標包括經(jīng)營管理合法合規(guī)性、財務(wù)報告的可靠性，經(jīng)營效率與效果，以及實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略財務(wù)報告的可靠性是通過內(nèi)部控制合理保證企業(yè)提供信息真實客觀、提供可靠的信息。可見財務(wù)內(nèi)部控制的好壞具有直接、具體、能夠切中要害的特點。
4 財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)財務(wù)計劃實現(xiàn)的保證
上市公司財務(wù)管理的目的是促使企業(yè)財務(wù)計劃的實現(xiàn)。要保證企業(yè)財務(wù)計劃的實現(xiàn)，就必須對企業(yè)財務(wù)計劃的執(zhí)行過程進行監(jiān)督和調(diào)節(jié)。同時，企業(yè)財務(wù)計劃是在財務(wù)活動開展前做出的，由于財務(wù)活動的影響因素是十分復(fù)雜、多變的，因此，企業(yè)財務(wù)計劃很難做到天衣無縫，往往存在一些不足之處。而這一切，往往要在財務(wù)活動的控制過程中才能發(fā)現(xiàn)，要通過對財務(wù)活動的控制，才能得到調(diào)整。因而，加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，是企業(yè)財務(wù)計劃積極、可靠的重要保證。另一方面，財務(wù)內(nèi)部控制是實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。財務(wù)管理中，如果僅限于確定合理的決策、制定切實可行的財務(wù)預(yù)算，而對實施預(yù)算的行動不加控制，預(yù)定財務(wù)目標是難以實現(xiàn)的。從一定意義上說，財務(wù)預(yù)測、決策和預(yù)算是為財務(wù)控制指明方向、提供依據(jù)和規(guī)劃措施，而財務(wù)內(nèi)部控制則是對這些規(guī)劃加以落實。財務(wù)內(nèi)部控制是一個動態(tài)管理，沒有控制，任何預(yù)測、決策和預(yù)算都是徒勞無益的。
二、上市公司財務(wù)內(nèi)部控制的方法
1 崗位職責控制。崗位職責控制是對企業(yè)組織機構(gòu)設(shè)置、職務(wù)分工的合理性和有效性所進行的控制。合理的組織分工，將那些如果由一個人擔任，既可能弄虛作假，又能夠自己掩蓋其錯弊行為的不相容職務(wù)分別由幾個人擔任，互相監(jiān)督。如：（1）授權(quán)批準職務(wù)；（2）執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)；（3）財產(chǎn)保管職務(wù)；（4）會計記錄職務(wù)；（5）監(jiān)督審核職務(wù)。
2 授權(quán)批準控制。授權(quán)批準控制指企業(yè)各級人員必須經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)和批準才能執(zhí)行有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，未經(jīng)授權(quán)和批準，不得處理有關(guān)業(yè)務(wù)。授權(quán)批準方式：一般授權(quán)、特殊授權(quán)、授權(quán)批準體系、授權(quán)批準的范圍、授權(quán)層次、授權(quán)責任、授權(quán)批準程。
3 程序控制法。程序控制法是對重復(fù)出現(xiàn)的業(yè)務(wù)，按客觀要求，規(guī)定其處理的標準化程序作為行動的準則。作用有利于單位按規(guī)范處理同類業(yè)務(wù)，有科學的程序、標準可依，避免業(yè)務(wù)工作無章可循或有章不循，避免職責不清、互相扯皮等；有利于及時處理業(yè)務(wù)和提高工作效率；有利于減少差錯；有利于暴露或查明差錯；有利于追究有關(guān)責任人的應(yīng)負責任；有利于及時地處理和解決問題等。
4 全面預(yù)算控制。全面預(yù)算控制是企業(yè)為達到既定目標而編制的經(jīng)營、資本、財務(wù)等年度收支計劃。從某種意義講，全面預(yù)算控制是年度經(jīng)濟業(yè)務(wù)開始之際根據(jù)預(yù)期的結(jié)果對全年經(jīng)濟業(yè)務(wù)的授權(quán)批準控制。全面預(yù)算既可控制各項業(yè)務(wù)的收支，又能控制整個業(yè)務(wù)的處理。
5 文件記錄控制。健全、正確的文件記錄是其他控制（如組織規(guī)劃控制、授權(quán)批準控制）有效性的保證，是企業(yè)保持高效率經(jīng)營和高質(zhì)量信息的手段。分類（按文件記錄的性質(zhì)）：管理文件、會計記錄。
6 實物保護控制。內(nèi)部控制的各種方式都具有保護資產(chǎn)安全的作用，這里所述實物保護是指對實物資產(chǎn)的安全保護。內(nèi)容包括：限制接近現(xiàn)金、限制接近其他易變現(xiàn)資產(chǎn)、限制接近存貨；定期盤點、記錄保護、財產(chǎn)保險、財產(chǎn)記錄監(jiān)控。
7 風險評估控制。籌資風險評估、投資風險評估、信用風險評估、合同風險評估。
8 職工素質(zhì)控制。招聘程序、作業(yè)標準、培訓計劃、考核獎懲、信用保險、崗位輪換。
9 內(nèi)部報告控制。費用分析報告：（1）成本費用核算明細表；（2）職工薪酬明細表；（3）職工教育經(jīng)費明細表；（4）在建工程核算明細表；（5）預(yù)算執(zhí)行情況分析表等。內(nèi)部報告控制、內(nèi)部報告的頻率和詳簡程度、在頻率和詳簡程度上一般遵循“金字塔”原則。
10 內(nèi)部審計控制
內(nèi)部審計是由企業(yè)內(nèi)部的審計師所進行的審計。“內(nèi)部審計是在一個組織內(nèi)部對各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)的獨立評價，以確定既定的政策和程序是否貫徹，建立的標準是否遵循，資源的利用是否合理有效，以及單位的目標是否達到?！眱?nèi)部審計既是內(nèi)部控制的一個組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。從某種意義上說，內(nèi)部審計是對其他內(nèi)部控制的再控制。
三、A上市公司財務(wù)內(nèi)部控制案例分析
A公司成立于2001年，是從事新能源材料研發(fā)和生產(chǎn)的高新技術(shù)企業(yè)。201 1年及2012年A公司按照監(jiān)管機構(gòu)的要求開展了企業(yè)內(nèi)部控制檢查工作，從檢查的結(jié)果來看，A公司整體財務(wù)內(nèi)部控制的水平良好，較好地遵循了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《配套指引》的具體規(guī)范。具體財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的舉措主要體現(xiàn)在以下五個方面：
1 在崗位職責控制方面，公司目前下設(shè)三個分公司，兩個子公司，采用集團財務(wù)管理模式，組織機構(gòu)及崗位職責的設(shè)置符合實際生產(chǎn)經(jīng)營的需要。同時，對授權(quán)批準職務(wù)、執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)、會計記錄職務(wù)、監(jiān)督審核職務(wù)等進行了組織規(guī)劃控制。
2 在授權(quán)批準方面，公司嚴格按照財務(wù)內(nèi)部組織機構(gòu)的劃分，制定了崗位責任制、加強了對資金支出流程分工和審批權(quán)限的內(nèi)部控制，并加大了應(yīng)收賬款的管理力度，開展了層層把關(guān)，合理有序的審批工作，有效地規(guī)避了資金風險。
3 在預(yù)算控制管理方面，公司以預(yù)算編制、審批、考核分析為關(guān)鍵點，制定了《全面預(yù)算管理制度》、《費用控制和考核管理辦法》，并細化指標的分解和責任落實，定期對費用執(zhí)行情況進行分析報告和考核，從多個環(huán)節(jié)著手有效降低生產(chǎn)成本的同時，大力壓縮非生產(chǎn)性支出，嚴格控制差旅費、會議費、招待費等項目。
4 在風險評估方面，公司抓住了不同的風險點進行控制，在貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點為審批、審核、盤點和對賬，通過建立資金收付結(jié)算制度、資金收付授權(quán)審批制度等，保證了資金安全和正常運轉(zhuǎn)。成本費用內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點為審批、預(yù)算，通過建立成本費用預(yù)算及其調(diào)整制度、成本費用執(zhí)行情況分析制度等，有效地控制了成本，降低了費用。工程項目內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點為授權(quán)審批、預(yù)算、竣工決算，通過建立工程項目授權(quán)審批制度、工程項目概預(yù)算控制制度、工程資金使用率考核制度等，保證了工程項目的進度和資金的有效使用。
5 在內(nèi)部審計控制方面，公司設(shè)立了獨立的審計部門，規(guī)范審計行為，明確審計重點，積極開展常規(guī)和專項審計工作。通過開展財務(wù)基礎(chǔ)工作檢查、三清查（資金安全、成本預(yù)算、會計檔案）等活動，提高了公司財務(wù)執(zhí)行力、堵塞了經(jīng)營管理漏洞、保護了資產(chǎn)完整。通過開展工程項目審計，較好地完成了前期遺留工程項目和重點項目的結(jié)算審計和審計調(diào)查工作，加強了對審計控制的運用。正是由于A公司在財務(wù)管理中有效的運用了財務(wù)內(nèi)部控制方法，加強了公司財務(wù)內(nèi)部控制，特別是近年來，公司著力推行分級管理、成本預(yù)算管理，在加強制度化建設(shè)、優(yōu)化工作流程等方面做了大量的工作，取得了一定的成效。
四、上市公司財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)過程的經(jīng)驗和啟示
經(jīng)過公司董事會、高級管理人員及全體員工的努力，A公司財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)取得了良好效果，公司各級員工的風險管理意識顯著提高，對風險的理解和重視切入到各個業(yè)務(wù)和管理環(huán)，在公司財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)和推進的過程中經(jīng)驗和啟示有：
1 公司董事會和高級管理人員的重視和參與
A公司內(nèi)部控制是由公司董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。公司董事會負責建立健全并有效實施內(nèi)部控制；監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督；經(jīng)理層負責組織領(lǐng)導公司內(nèi)部控制的日常運行；董事會審計委員會負責指導和監(jiān)督公司內(nèi)部機構(gòu)評價內(nèi)部控制的有效性。
公司內(nèi)部評價機構(gòu)負責內(nèi)部控制評價的具體組織實施工作。公司內(nèi)部評價機構(gòu)為內(nèi)部評價工作小組，由公司負責高管與法審部人員組成，內(nèi)部控制評價的范圍涵蓋公司及其所屬單位的主要業(yè)務(wù)和事項，并關(guān)注關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程和風險控制點，不存在重大遺漏。
2 制定清晰明確的內(nèi)控實施規(guī)劃
公司根據(jù)發(fā)展的客觀情況，制定并提出了內(nèi)控建設(shè)的實施規(guī)劃，并將規(guī)劃納入公司發(fā)展戰(zhàn)略，通過自上而下的剛性要求，構(gòu)建全面的內(nèi)部控制架構(gòu)，并通過宣貫工作形成內(nèi)控的推進文化范圍；通過內(nèi)控體系的逐步完善，形成符合公司發(fā)展實際的內(nèi)部控制，從強制到自覺，逐步提高全員風險防范意識，最終確立風險管理體系。
[關(guān)鍵詞]財務(wù)管理；內(nèi)部控制；企業(yè)
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.02.022
[中圖分類號]F275 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2017）02-00-01
1 建立企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系的必要性
為了讓企業(yè)更好的實現(xiàn)內(nèi)部的優(yōu)化及調(diào)整，順利地開展企業(yè)的各項財務(wù)活動，企業(yè)應(yīng)建立財務(wù)內(nèi)控管理體系。其可以提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制水平，提高企業(yè)管理人員和基層員工對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作的認識，進而更好地提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的效率和質(zhì)量。構(gòu)建企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系，不僅能對以往的獨立職務(wù)給予科學、有效的管理，還能使各項管理制度相互制約，均衡發(fā)展。同時企業(yè)內(nèi)部的部門之間往往是相互協(xié)同、相互合作的過程，因此構(gòu)建企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系，可以推動企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理工作更加的科學化、規(guī)范化，使企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作趨于合理化、嚴謹化，從而將企業(yè)經(jīng)營過程中各種財務(wù)風險及財務(wù)違規(guī)問題降到最低。
2 企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀
2.1 對風險控制管理缺乏系統(tǒng)的認識
財務(wù)風險控制對企業(yè)的一些管理工作來說是至關(guān)重要的，但我國目前大部分的企業(yè)對財務(wù)風險的控制與管理缺乏有效的了解和認識，且企業(yè)的經(jīng)營管理部門或財務(wù)管理部門在進行相關(guān)經(jīng)濟活動的制定過程中，未對決策可能導致的風險概率進行系統(tǒng)的分析，從而不能為企業(yè)提供合理的有效的應(yīng)對經(jīng)營風險的措施。
2.2 財務(wù)內(nèi)控管理效率有待提升
由于財務(wù)內(nèi)控管理體系的不完善，導致部分企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理體系較為單一、片面，很難與企業(yè)的其他職能部門結(jié)合在一起，無法發(fā)揮出財務(wù)內(nèi)控工作的全面性、系統(tǒng)性，使企業(yè)的經(jīng)營管理過程及企業(yè)發(fā)展的規(guī)劃受到不利的影響。
2.3 對內(nèi)控管理工作不夠重視
目前，我國所采用的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理理論都是從西方發(fā)達國家已有體系中借鑒的，對我國的實際情況并未給予充分的考慮，從而導致財務(wù)內(nèi)控理論無法更好地滿足我國企業(yè)的發(fā)展。部分企業(yè)的管理者僅僅重視企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系的認識不夠全面，認為財務(wù)內(nèi)控包含在財務(wù)部門管理的內(nèi)容之中，從而將財務(wù)內(nèi)控劃分到財務(wù)部門之下，增加了開展企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作的難度。
3 企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建的策略
3.1 完善企業(yè)內(nèi)部管理制度
為了保證企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理措施的順利實施，要加強各部門間職務(wù)的獨立性，明確各部門工作的具體內(nèi)容和職責，落實到崗位，從而保證企業(yè)財務(wù)管理工作的順利開展。通常情況下，要將企業(yè)財務(wù)資金管理委派給不同部門的工作人員來開展，從而實現(xiàn)各部門之間相互合作、相互制約，將財務(wù)風險的發(fā)生率降到最低。在進行財務(wù)管理人員的選拔過程中，要嚴格遵守選拔的規(guī)定及標準，要選擇在專業(yè)能力及思想狀態(tài)方面都符合財務(wù)管理要求的人員。除此之外，企業(yè)要對財務(wù)人員進行定期的培訓和考核，這樣不僅可以激發(fā)財務(wù)人員的工作熱情和積極性，還能有效地提升財務(wù)管理的質(zhì)量。
3.2 提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)
要保證企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作的順利進行，就需要不斷地提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)水平，提高企業(yè)管理人員和基層人員對財務(wù)內(nèi)控管理的認識了解程度，對工作人員進行定期的培訓和教育，強化其專業(yè)的知識儲備，為推動企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的進行奠定良好的基礎(chǔ)。在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理過程中，還需要加強員工之間的交流與溝通，以更好地提升員工的專業(yè)素養(yǎng)，使其對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系有全面的了解和認識。此外，企業(yè)還需根據(jù)員工的實際情況制定一套系統(tǒng)的獎懲制度，以更好的提高財務(wù)人員的工作效率和質(zhì)量。
3.3 加強企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部監(jiān)督
企業(yè)應(yīng)注重構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控管理體系，對各個環(huán)節(jié)的管理工作進行系統(tǒng)的監(jiān)督，并根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標，對已有的財務(wù)內(nèi)控管理制度進行補充和完善。在日常工作過程中，還要對工作中存在的題進行分析，并采取措施給予解決，以更好的調(diào)動員工的工作熱情，從而促進企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作的有序開展。
4 企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系構(gòu)建的目的
4.1 保障企業(yè)財產(chǎn)物資的安全
企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系，能夠?qū)ζ髽I(yè)各個環(huán)節(jié)的財務(wù)工作進行有效的監(jiān)督，確保企業(yè)的資產(chǎn)得到合理的利用和管理，避免企業(yè)產(chǎn)生浪費、貪污等問題，更好的保障了企業(yè)的財產(chǎn)安全。
4.2 更好地落實相關(guān)法規(guī)
國家制訂的相關(guān)法規(guī)一般在企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制手段的基礎(chǔ)上得以實現(xiàn)的。因此，在構(gòu)建企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理系統(tǒng)時，應(yīng)與國家相關(guān)的法規(guī)相結(jié)合，從自身的實際情況出發(fā)，進行有效的自我管理，讓國家的相關(guān)政策、法規(guī)得以落實。
4.3 及時監(jiān)督會計工作
企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系是企業(yè)會計監(jiān)督活動的新平臺，其主要是對企業(yè)財產(chǎn)的使用情況進行監(jiān)督。因此，完善的會計監(jiān)督管理體系，可以對財務(wù)工作進行實時的監(jiān)督，從而確保會計工作有條不紊地進行。
5 結(jié) 語
對企業(yè)的發(fā)展來說，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作扮演著十分重要的角色，因此，基層員工和企業(yè)的管理者都需要積極地參與到構(gòu)建的過程中。面對目前的市場競爭壓力和企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營環(huán)境，企業(yè)的經(jīng)營管理工作中的最重要的就是財務(wù)內(nèi)控工作，通過企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建，不僅可以有效地提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，還能更好地推動企業(yè)長遠發(fā)展。
關(guān)鍵詞：財務(wù)風險管理；內(nèi)部控制；體系構(gòu)建
引言
企業(yè)發(fā)展過程中，內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境一直處于不斷變化的過程，企業(yè)管理工作開展必須伴隨著內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境的變化而不斷變化，這就為企業(yè)財務(wù)管理帶來一定風險。本文將通過三部分內(nèi)容展開分析論證，以期對基于財務(wù)風險管理視角下的企業(yè)構(gòu)建內(nèi)控體系有所借鑒。
一、財務(wù)風險管理和企業(yè)內(nèi)控體系之間存在的內(nèi)在聯(lián)系
內(nèi)部控制是企業(yè)實施財務(wù)風險管理的核心依據(jù)。內(nèi)部控制主要是對企業(yè)經(jīng)營管理活動開展的一系列約束和規(guī)范行為，是財務(wù)風險管理的主要內(nèi)容。企業(yè)基于財務(wù)風險管理構(gòu)建內(nèi)控體系，能夠為貫徹財務(wù)風險管理工作提供理論保障。內(nèi)部控制和財務(wù)風險管理本質(zhì)上屬于相輔相成關(guān)系，共同為促進企業(yè)整體發(fā)展水平提升發(fā)揮重要作用。
二、基于財務(wù)風險管理的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建現(xiàn)存問題
（一）財務(wù)風險管理認知薄弱?，F(xiàn)階段我國企業(yè)為了實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標，現(xiàn)已逐漸建立內(nèi)控體系以提升企業(yè)經(jīng)營管理水平。但是由于內(nèi)部控制體系在我國企業(yè)起步較晚，較發(fā)達國家相比，我國企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)仍舊存在諸多不足。一是管理人員缺乏全面、正確的財務(wù)風險管理認知，更加側(cè)重于企業(yè)產(chǎn)品經(jīng)營，忽視了財務(wù)風險管理的重要性。同時企業(yè)管理人員所采用的管理方式與內(nèi)部控制體系之間存在一定沖突。二是部分企業(yè)管理人員僅僅是簡單的將財務(wù)風險管理納入財務(wù)部門工作范疇，導致企業(yè)內(nèi)控體系無法最大化發(fā)揮對財務(wù)管理工作開展的積極作用。三是企業(yè)財務(wù)運轉(zhuǎn)必定會存在一定風險，但是企業(yè)管理人員忽視了風險管理工作開展的重要性，企業(yè)管理體系存在一定缺陷，導致財務(wù)風險管理工作開展水平和效率低下。
（二）內(nèi)部控制體系不完善。現(xiàn)階段我國大部分企業(yè)已經(jīng)建立了與企業(yè)實際需求為基礎(chǔ)的內(nèi)控體系，但是由于建立的內(nèi)控體系不完善對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生阻礙作用。尤其是在資金鏈條運作上企業(yè)缺乏對資金應(yīng)用的針對性預(yù)算，資金管理效率低下，企業(yè)資金使用效率較低。同時缺乏對現(xiàn)有資金管理機制的優(yōu)化和調(diào)整，也缺乏相應(yīng)的完善的資金使用監(jiān)管機制。目前我國企業(yè)內(nèi)部控制體系運行過程中仍舊存在諸多問題，阻礙著內(nèi)控工作在財務(wù)管理中的有效運用，企業(yè)財務(wù)管理工作開展缺乏有力保障。
（三）財務(wù)管理信息公開機制缺位。企業(yè)財務(wù)風險發(fā)生概率直接受企業(yè)財務(wù)信息精準性制約，主要是由于企業(yè)內(nèi)部尚未制定獨立的財務(wù)信息整合體制，缺乏對企業(yè)管理制定完善的預(yù)算制度，部分企業(yè)設(shè)立了專門的成本管理機構(gòu)或部門，但是大部分企業(yè)在成本管理方面也存在一定不足，造成企業(yè)財務(wù)管理工作開展過程中的財務(wù)風險加大。除此之外部分企業(yè)財務(wù)人員修改企業(yè)現(xiàn)有財務(wù)信息以實現(xiàn)獲取更多利益目標，導致企業(yè)財務(wù)信息失實，阻礙著企業(yè)長久穩(wěn)健發(fā)展。內(nèi)控是一項綜合性的需要企業(yè)全體員工有效參與的企業(yè)管理模式，現(xiàn)階段企業(yè)在建設(shè)內(nèi)控體系中由于各部門之間的信息交流存在一定的滯后性，導致企業(yè)財務(wù)信息共享效率低下，阻礙著企業(yè)發(fā)展。
（四）內(nèi)部審計監(jiān)督機制缺位。內(nèi)部監(jiān)管是企業(yè)建設(shè)內(nèi)控體系的核心內(nèi)容，能夠有效對企業(yè)各項經(jīng)濟活動開展實施監(jiān)管，及時找出企業(yè)各項財務(wù)活動開展中存在的問題并進行整改，有效提升企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)控效率。但是現(xiàn)階段大部分企業(yè)都缺乏針對性的審計監(jiān)管機制，造成企業(yè)管理部門開展各項工作中缺失必要的監(jiān)管機制，工作開展效率低下。企業(yè)在運行內(nèi)控體系中由于審計監(jiān)管機制的不完善，造成企業(yè)發(fā)展受阻，內(nèi)控體系對企業(yè)發(fā)展的積極作用難以最大化發(fā)揮。同時企業(yè)財務(wù)風險管理中出現(xiàn)的各類問題無法及時發(fā)現(xiàn)并展開針對性的整改，企業(yè)風險管理工作效率提升難度加大，阻礙著企業(yè)整體管理水平地提升。
（五）管理人員綜合素養(yǎng)不足?，F(xiàn)階段伴隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，信息技術(shù)已經(jīng)被逐漸運用于各行各業(yè)，對企業(yè)管理人員綜合素養(yǎng)提出了新的要求。為了滿足企業(yè)發(fā)展需求，管理人員需要及時學習和掌握新的信息技術(shù)，以推動企業(yè)整體實力的不斷加強。但是現(xiàn)階段管理人員綜合素養(yǎng)與企業(yè)需求之間存在一定的落差，造成企業(yè)發(fā)展緩慢或者是停滯不前。除此之外，企業(yè)內(nèi)部普遍性缺失有效的學習培訓機制，企業(yè)優(yōu)秀管理人員供不應(yīng)求，不僅會引發(fā)員工工作積極性下降問題，還會造成企業(yè)發(fā)展過程中風險調(diào)控能力的不斷下滑。企業(yè)整體執(zhí)行力處于下滑趨勢。同時企業(yè)內(nèi)部針對性的考核機制缺位，導致企業(yè)管理不公平性越發(fā)凸顯，阻礙著企業(yè)長久發(fā)展。
三、基于財務(wù)風險管理的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建優(yōu)化措施
（一）樹立正確的財務(wù)風險管理觀念。財務(wù)管理人員需要樹立正確的財務(wù)風險管理理念以確保在企業(yè)發(fā)展過程中有序開展財務(wù)風險管理工作，因此專業(yè)化財務(wù)管理人員的培養(yǎng)和儲備已經(jīng)成為企業(yè)實現(xiàn)長久穩(wěn)健發(fā)展的必然要求。同時企業(yè)還需要注重財務(wù)管理人員管理意識的不斷提升，使得財務(wù)人員正確認識到風險管理工作開展的重要作用，以實現(xiàn)減少企業(yè)經(jīng)營管理財務(wù)風險、降低財務(wù)風險發(fā)生概率，推動企業(yè)不斷提升財務(wù)管理水平和質(zhì)量。企業(yè)需要定期組織財務(wù)人員參加財務(wù)風險管理主題的學習培訓活動，幫助財務(wù)人員樹立正確的財務(wù)風險觀念，以及推動財務(wù)風險觀念在實際企業(yè)管理工作的貫徹落實。現(xiàn)階段伴隨著經(jīng)濟快速發(fā)展，企業(yè)發(fā)展過程中所面臨的內(nèi)外部環(huán)境因素在不斷的發(fā)生變化，企業(yè)所有員工都需要實時更新財務(wù)風險管理意識，推動企業(yè)財務(wù)風險管理和防控意識的不斷強化，在企業(yè)內(nèi)部營造良好的財務(wù)風險管理實施氛圍。除此之外企業(yè)需要加強員工對內(nèi)部財務(wù)管理風險理論知識熟知程度，以企業(yè)實際發(fā)展需求為基準，在內(nèi)部加強風險管理宣傳力度，針對性的提出風險防控策略，以及定期舉辦風險防范知識講座，為提升企業(yè)經(jīng)營管理風險防控意識和能力夯實基礎(chǔ)。
（二）構(gòu)建完善的內(nèi)控體系。完善的內(nèi)控體系可以有效推動財務(wù)管理工作的有序開展，財務(wù)風險管理措施具象化且嚴格執(zhí)行已經(jīng)成為企業(yè)制定全面的內(nèi)控機制的必然要求。同時為了更好的將內(nèi)控體系應(yīng)用在企業(yè)經(jīng)營活動中，發(fā)揮內(nèi)控體系對企業(yè)經(jīng)濟管理水平提升的重要作用，企業(yè)需要設(shè)置合理的內(nèi)控實施范圍，制定科學化的內(nèi)控實施目標，推動企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標。一是以企業(yè)實際發(fā)展現(xiàn)狀為基準，分析現(xiàn)階段的企業(yè)財務(wù)風險管理，整合財務(wù)風險管理中存在的各種缺陷，并及時開展整改措施，推動企業(yè)內(nèi)控水平和質(zhì)量的不斷上漲，二是制定財務(wù)風險預(yù)警機制，分析企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀，合理的對企業(yè)發(fā)展可能會發(fā)生的風險制定科學的應(yīng)急處理方法，不斷優(yōu)化和調(diào)整企業(yè)財務(wù)風險管理和財務(wù)風險監(jiān)管內(nèi)容，提升企業(yè)財務(wù)風險管理和財務(wù)風險監(jiān)管水平。
（三）建立財務(wù)管理信息公開機制。信息交流是企業(yè)經(jīng)營管理過程中必不可少的環(huán)節(jié)，強化信息交流效率可以有效為企業(yè)管理人員正確決策提供真實性的數(shù)據(jù)支撐，推動企業(yè)決策水平的不斷提升。在財務(wù)風險管理的視角下，企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)控體系過程中需要不斷完善和優(yōu)化財務(wù)管理信息公開機制，為內(nèi)部信息交流和傳遞提供依據(jù)。同時企業(yè)還需要不斷強化員工信息交流意識，幫助員工樹立正確的信息交流觀念，為企業(yè)開展財務(wù)風險防范和財務(wù)風險管理夯實基礎(chǔ)。企業(yè)需要緊跟時展變化，及時將信息化管理系統(tǒng)運用于企業(yè)發(fā)展過程中，確保風險信息系統(tǒng)設(shè)定的獨立性，最大化發(fā)揮信息系統(tǒng)對企業(yè)管理工作有序開展的積極作用，為管理人員正確決策提供真實數(shù)據(jù)，為企業(yè)各項經(jīng)營管理活動開展提供保障。
（四）優(yōu)化內(nèi)部審計監(jiān)管機制。企業(yè)需要在內(nèi)部設(shè)立獨立的審計部門，并選取專業(yè)化的審計人員擔任崗位，嚴格按照企業(yè)相關(guān)制度要求和國家相關(guān)法規(guī)政策要求展開審計工作，以最大化發(fā)揮審計在企業(yè)風險管理中的重要作用。企業(yè)通過內(nèi)部審計工作開展，可以及時排查企業(yè)發(fā)展中存在的各種隱患，提升企業(yè)解決風險隱患效率，推動企業(yè)整體風險防控意識和能力地提升。同時以企業(yè)實際經(jīng)營現(xiàn)狀為基準，及時調(diào)整和優(yōu)化相關(guān)規(guī)章制度，在企業(yè)發(fā)展中最大化發(fā)揮審計部門的服務(wù)職能，推動企業(yè)獲取最大化的經(jīng)濟效益。
（五）提升管理人員綜合素養(yǎng)。人才，是企業(yè)發(fā)展的重要支柱，是企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標的基礎(chǔ)。因此企業(yè)在基于財務(wù)風險管理視角下構(gòu)建內(nèi)控體系，需要不斷提升管理人員綜合素養(yǎng)以滿足企業(yè)實際發(fā)展需求：一是提升企業(yè)進入門檻，選擇高素養(yǎng)的專業(yè)化人才錄用，強化企業(yè)管理機制。在公開招聘過程中，因為財務(wù)風險管理本身具備較強的專業(yè)性，因此企業(yè)就需要在高層管理職位中安排具備較強經(jīng)驗和綜合素養(yǎng)的專業(yè)性人才。二是完善企業(yè)內(nèi)部學習培訓機制，構(gòu)建多元化的培訓模式。對內(nèi)部人員定期開展專業(yè)學習培訓活動，提升員工的綜合素養(yǎng)，為企業(yè)長遠發(fā)展奠定人才基礎(chǔ)。三是制定考核機制和晉升機制。企業(yè)需要制定完善的考核機制，并將考核結(jié)果與員工薪酬待遇相掛鉤，可以有效激發(fā)員工參與財務(wù)管理的主動性和積極性，提升員工自主學習積極性，為企業(yè)提升財務(wù)內(nèi)控水平和質(zhì)量、推動內(nèi)控體系有序運行奠定基礎(chǔ)，增加企業(yè)整體競爭力，促使企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標。
四、結(jié)束語
綜上所述，伴隨著經(jīng)濟快速發(fā)展，企業(yè)發(fā)展所面臨的市場環(huán)境日趨激烈化，開展財務(wù)風險管理已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的必然要求。基于財務(wù)風險管理視角構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控體系，就可以有效提升企業(yè)經(jīng)營管理水平，提升企業(yè)整體競爭力，為實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標夯實基礎(chǔ)。現(xiàn)階段企業(yè)在財務(wù)風險視角下，財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建仍舊存在諸多問題，企業(yè)需要通過提升員工風險管理意識、健全內(nèi)控體系、建立信息公開機制、優(yōu)化內(nèi)部審計監(jiān)管機制和提升管理人員綜合素養(yǎng)等多個角度，推動內(nèi)控體系作用的最大化發(fā)揮，促使企業(yè)提升財務(wù)管理風險防控意識和能力，推動企業(yè)長久穩(wěn)健發(fā)展。
參考文獻：
[1]楊軍平.淺談財務(wù)風險管理的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建[J].中外企業(yè)家,2020(03):64-65.
關(guān)鍵詞：企業(yè) 財務(wù)內(nèi)部控制 問題 策略
隨著世界經(jīng)濟一體化進程的不斷加速，我國的企業(yè)也逐漸順應(yīng)市場經(jīng)濟的需求進行產(chǎn)業(yè)規(guī)模和結(jié)構(gòu)的調(diào)整與轉(zhuǎn)型。與此同時，企業(yè)在國內(nèi)、國際市場競爭中的壓力和挑戰(zhàn)也越來越大，其財務(wù)內(nèi)部控制管理在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的重要性也越來越凸現(xiàn)出來。本文就目前我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作中存在的一些問題進行分析和討論，并就如何完善企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制體系提出相應(yīng)的優(yōu)化措施，以期提高企業(yè)在市場經(jīng)濟中的地位和效益，促進企業(yè)的良性、健康發(fā)展。
一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作存在的問題
（一）缺乏完善的財務(wù)內(nèi)控制度
目前，我國的部分企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中，缺乏科學、合理、完善的會計內(nèi)部控制管理規(guī)范和制度。在企業(yè)內(nèi)部沒有建立專門的會計內(nèi)控組織機構(gòu)，缺乏相應(yīng)的專業(yè)性會計內(nèi)控人員。對企業(yè)的生產(chǎn)材料的采購、使用、費用以及收入、損失等經(jīng)濟行為的管理和控制不到位，沒有將企業(yè)的會計內(nèi)控工作真正的實現(xiàn)制度化和規(guī)范化，或雖有相關(guān)內(nèi)控制度，但由于其監(jiān)督處罰的手段和力度不足，造成企業(yè)的會計內(nèi)控制度形同虛設(shè)。
（二）對會計具體核算的控制不足
目前，許多企業(yè)在進行財務(wù)內(nèi)部控制時，對財務(wù)工作中具體的核算工作的控制不足，尤其是對成本核算的管理控制不到位，使得財務(wù)內(nèi)控工作沒有及時、有效的發(fā)揮出實際應(yīng)有的效用，在成本控制上的表現(xiàn)不明顯，無法真正實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的目的。
（三）財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的信息化程度低
雖然，目前我國有一些企業(yè)已經(jīng)引用了較為先進的企業(yè)財務(wù)管理控制辦公軟件作為企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的財務(wù)控制形式，但由于其軟件應(yīng)用范圍和操作人員水平的限制，通常只是減輕了財務(wù)內(nèi)部控制的工作量，而沒有真正發(fā)揮出其在企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息化管理控制中的作用，無法真正實現(xiàn)企業(yè)各部門之間信息資源的共享。
（四）財務(wù)內(nèi)部控制人員的素質(zhì)不高
許多企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制人員對當下企業(yè)內(nèi)部管理活動中的理念和方法了解認識不足，其自身的專業(yè)素質(zhì)和實際的業(yè)務(wù)能力較低，不能滿足企業(yè)信息化發(fā)展的要求。同時，有些會計人員呃法律意識和管理觀念淡薄，業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力水平偏低，使得他們無法準確地對會計工作中的記賬憑證、財務(wù)數(shù)據(jù)等進行正確、合理的填制、分析和處理，導致企業(yè)會計資料不能真實、全面、正確、有效的記錄和反應(yīng)企業(yè)在實際的生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的各項財務(wù)經(jīng)濟活動，造成企業(yè)財務(wù)會計信息的失真。
二、加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)
（一）建立健全企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制制度
企業(yè)要建立和健全自身的財務(wù)內(nèi)部控制制度，完善企業(yè)相關(guān)的政策管理體制，努力探索和建立科學、規(guī)范的生產(chǎn)經(jīng)營管理模式，并從企業(yè)的各個部門和崗位對財務(wù)內(nèi)部控制工作進行詳細的分工和控制。同時，要加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的獨立性，確保財務(wù)內(nèi)部控制的公平、公正，從而保證企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制管理公正順利、有效的實施。
（二）加強對成本會計的管理，完善企業(yè)會計核算
工業(yè)企業(yè)實行會計內(nèi)控體系的一項很重要的目的就在于降低企業(yè)的財務(wù)成本，提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效益。因此，企業(yè)在日常的管理工作當中，要著重加強對成本會計的內(nèi)部管理和控制。通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中原材料采購、生產(chǎn)、銷售、費用等環(huán)節(jié)的成本進行分步、分級、分階段的內(nèi)部控制和管理，并對企業(yè)在實際經(jīng)營中人力、物力、時間、環(huán)境等因素進行分析，從而實現(xiàn)對工業(yè)企業(yè)整體生產(chǎn)經(jīng)營成本的管理和控制，盡最大可能的以最小化的成本獲得最大化的利益。同時，還要提高會計內(nèi)控管理的水平和質(zhì)量，保證會計內(nèi)控管理工作的科學、規(guī)范、到位，從而提高企業(yè)財務(wù)管理的效益。
（三）積極建立財務(wù)內(nèi)部控制管理的信息化平臺
二十一世紀是信息網(wǎng)絡(luò)化時代，因此，對于企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理部門要通過運用計算機網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，在信息科學和系統(tǒng)工程的相關(guān)理論指導下，以企業(yè)各個部門的整體業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)為數(shù)據(jù)庫基礎(chǔ)，建立能夠自動搜索、綜合分析、科學管理、有效決策的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。使企業(yè)的業(yè)務(wù)、財務(wù)及人員的信息數(shù)據(jù)能夠?qū)崿F(xiàn)快速的錄入、高容量儲存、準確的查詢等，進而實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理的智能化、網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)字化。
（四）加強對財務(wù)內(nèi)部控制人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓
財務(wù)內(nèi)部控制人員是企業(yè)實施企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的主體，對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理的順利開展有著至關(guān)重要的決定性作用。因此，針對目前企業(yè)中財務(wù)內(nèi)部控制人員專業(yè)素質(zhì)偏低的現(xiàn)狀，企業(yè)要加強對他們業(yè)務(wù)素質(zhì)和技能的培訓和提高。通過對相關(guān)內(nèi)控員進行定期的、專業(yè)的職業(yè)培訓，提高內(nèi)控人員對當今企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理的意識和對其新知識、新理念、新模式、新方法的了解、認識和掌握，加強他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平和內(nèi)控管理的能力，加強他們的職業(yè)道德素質(zhì)，打造一支業(yè)務(wù)水平高、綜合能力強的高素質(zhì)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理人才隊伍。
三、結(jié)束語
財務(wù)內(nèi)部控制體系對企業(yè)在當前社會經(jīng)濟形勢下的整體生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展有著十分重大的意義和作用，在社會市場經(jīng)濟競爭日趨激烈的新時期，企業(yè)要不斷建立和完善財務(wù)內(nèi)部控制制度體系，提高財務(wù)內(nèi)部控制管理的效益和水平，從而提高企業(yè)在激烈的國內(nèi)國際市場經(jīng)濟中的地位和效益，促進企業(yè)的快速、平穩(wěn)、健康發(fā)展。
參考文獻：
[1]張淵.完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的措施[J].財經(jīng)界（學術(shù)版），2009
一、電網(wǎng)企業(yè)進行財務(wù)內(nèi)控的重要性
實行財務(wù)內(nèi)控政策是企業(yè)發(fā)展的必然要求。財務(wù)管理是企業(yè)各項經(jīng)營活動的基礎(chǔ)和核心，它分別以風向管理和價值管理為導向和主線，只有不斷完善財務(wù)評價管理體系才能使企業(yè)得到健康快速的發(fā)展[1]。
完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控政策對供電企業(yè)至關(guān)重要。財務(wù)內(nèi)控政策對供電企業(yè)的重要性主要體現(xiàn)在以下三個方面：一是因為供電企業(yè)受傳統(tǒng)觀念的影響較深，甚至已經(jīng)到了根深蒂固的程度，所以仍有一部分企業(yè)仍然延續(xù)傳統(tǒng)的內(nèi)控體系和政策，致使經(jīng)常發(fā)生一些違規(guī)操作，不利于企業(yè)的進一步發(fā)展;二是因為電網(wǎng)企業(yè)是壟斷企業(yè)，在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型和企業(yè)改革的當口下，電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)該不斷創(chuàng)新內(nèi)控體系，為其他企業(yè)提供相應(yīng)的典范，所以內(nèi)控體系對電網(wǎng)企業(yè)的要求更為嚴格;三是因為民眾的監(jiān)督和關(guān)注，電網(wǎng)企業(yè)作為壟斷企業(yè)，應(yīng)該嚴格遵守相關(guān)的規(guī)章制度，提高企業(yè)管理的水平，以自覺接受政府和社會的監(jiān)督，尤其是近年來民眾對壟斷企業(yè)的關(guān)注越來越高，為了維護企業(yè)的形象和信譽，電網(wǎng)企業(yè)只有不斷完善財務(wù)內(nèi)控體系，才能接受住公眾的考驗，贏得公眾的信任。
二、財務(wù)內(nèi)控評價管理體系的探索
如上所述，財務(wù)內(nèi)控政策是企業(yè)發(fā)展的必然要求，對電網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，所以只有有效地開展企業(yè)的財務(wù)評價管理工作，才能提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)集約化管理。企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控評價管理工作主要包括以下三點：優(yōu)化機構(gòu)設(shè)置、建立評價體系，建設(shè)指標體系、健全制度體系和開展評價工作，加大管控力度等。
（一）優(yōu)化機構(gòu)設(shè)置，建立評價體系
根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境和發(fā)展戰(zhàn)略，對企業(yè)的機構(gòu)進行相應(yīng)的優(yōu)化配置。依據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動，對企業(yè)的業(yè)務(wù)流程進行優(yōu)化重組;依據(jù)財務(wù)集約化管理的要求，完善企業(yè)的財務(wù)會計政策，改善企業(yè)的財務(wù)業(yè)務(wù)活動，并建立相應(yīng)的評價管理體系。同時要注意結(jié)合信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)+的應(yīng)用，將ERP引入企業(yè)的辦公、經(jīng)營和財務(wù)等管理活動中，提高企業(yè)的辦公效率、經(jīng)營水平和財務(wù)內(nèi)控能力，實現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)和流程的協(xié)調(diào)化以及財務(wù)集約化管理的標準化[2]。
（二）建設(shè)指標體系，健全制度體系
只有建立完善的指標體系才能使得管理工作更加的規(guī)范化和精細化，所以要建立指標體系并健全制度體系必須做到以下兩點：首先，要明確企業(yè)的組織機構(gòu)、崗位職責和工作目標，同時根據(jù)集約化管理和內(nèi)控評價體系的要求，對相應(yīng)的職責和目標進行更加明確的劃分，做到管理的具體化和細致化。其次，要打破原有的管理理念和模式，將職能管理轉(zhuǎn)變?yōu)榱鞒坦芾恚斍暗呢攧?wù)和會計管理更多的是實行職能管理，但是該種管理方式打破了進行業(yè)務(wù)處理的原有流程，使得各職能部門比較分散和獨立，不利于信息的共享和傳達，降低了會計處理和財務(wù)管理的效率，不利于工作的進行，所以應(yīng)該借鑒國外管理的先進理念和經(jīng)驗，打破職能之間的界限，將崗位之間的主線鏈接起來，總結(jié)出適合自己企業(yè)的財務(wù)制度和內(nèi)控政策。
（三）開展評價工作，加大管控力度
開展財務(wù)評價工作對企業(yè)的管理經(jīng)營有著非常重要的作用，所以不斷加大財務(wù)管控工作的力度。首先，要嚴格落實各項政策和制度，將財務(wù)管控工作落實到每一個環(huán)節(jié)中去，同時通過內(nèi)控評價工作來發(fā)現(xiàn)制度的弊端，并提出相應(yīng)的優(yōu)化和改善措施。其次，要善于發(fā)現(xiàn)制度的薄弱環(huán)節(jié)，并加強風險防控，從而避免各種風險的發(fā)生。最后，要對各項財務(wù)工作實行實時防控，及時發(fā)現(xiàn)每項工作中存在的問題并找出問題的根源所在，針對問題的根源提出相應(yīng)的整改措施，做到防患于未然[3]。
三、財務(wù)內(nèi)控評價管理體系的實踐
（一）建設(shè)財務(wù)評價指標體系
建設(shè)財務(wù)評價指標體系時要同時遵循準確性和真實性的原則，主要內(nèi)容包括以下兩點，一是建立會計報表和會計報告的評價體系，二是建立預(yù)算指標和同行指標的評價體系。在建立會計報表和會計報告的指標評價體系時，要保證能夠通過評價系統(tǒng)對數(shù)據(jù)的準確性和報表的完整性進行相應(yīng)地檢測，同時可以保證能夠利用財務(wù)指標對評價工作、企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營工作作出相應(yīng)的分析，利用建立的指標體系即可掌握企業(yè)的整體概況。在建立預(yù)算指標和同業(yè)指標的評價體系時，要保證能夠?qū)γ總€崗位的職責進行細分并配有專門的負責人，同時能夠保證利用指標可對預(yù)算情況和同行情況進行相應(yīng)的評價。
（二）開展財務(wù)稽核，降低財務(wù)風險
財務(wù)稽查工作是一項綜合性較強的財務(wù)檢查工作，它的開展有利于提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，改善企業(yè)的經(jīng)營利潤，在企業(yè)的經(jīng)營活動中起著至關(guān)重要的作用。要降低企業(yè)的財務(wù)風險，保證企業(yè)各項經(jīng)營活動的有序進行，就必須開展財務(wù)稽查工作，主要包括以下幾點：
1.要將制度建設(shè)作為首要工作。健全的制度使得財務(wù)稽查工作變得有章可循，為稽查工作提供了相應(yīng)的保障，使得稽查工作可以順利的進行下去。同時，健全的制度可起到完善企業(yè)資產(chǎn)管理和核算管理的作用，可大大提高工作的效率。
2.要把財務(wù)檢查作為核心工作。首先要制定詳細的財務(wù)檢查計劃，并明確財務(wù)檢查的內(nèi)容和重點，定期進行財務(wù)檢查工作。在組織相關(guān)人員進行財務(wù)檢查時，要及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題和錯誤，并提出相應(yīng)的解決辦法和整改措施，對于檢查工作中發(fā)現(xiàn)的優(yōu)秀事跡要要做到及時表揚，以提高員工的工作積極性。
3.要把財務(wù)重點作為基礎(chǔ)工作。在開展稽查工作時，必須要依法進行，做到對稽查對象嚴格要求，科學合理地對企業(yè)的各項經(jīng)營活動進行檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題并整改，從而不斷提高企業(yè)的競爭力。
關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；控制體系；有效；運營；基礎(chǔ)
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）02-0-01
財務(wù)管理貫穿在企業(yè)的運營的整個過程當中[5]，目前企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理上出現(xiàn)了信息失真等問題，對企業(yè)的發(fā)展和壯大產(chǎn)生了嚴重的影響。所以在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建起科學合理的財務(wù)內(nèi)控管理體系是關(guān)乎企業(yè)發(fā)展的重要舉措，也是企業(yè)保持健康運營的基礎(chǔ)。
一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的主要內(nèi)容
（一）內(nèi)控體系的建立
企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系是保證企業(yè)各項工作有條不紊向前發(fā)展的基礎(chǔ)，而企業(yè)內(nèi)控體系的建立是要根據(jù)企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展的過程中具體的實際情況進行的[1]，完善的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系能夠從組織和制度兩個層面上對企業(yè)的財務(wù)情況和發(fā)展進行合理的控制。一個科學、有序的財務(wù)內(nèi)部管控體系對財務(wù)的各項業(yè)務(wù)工作做到規(guī)范化管理，對財務(wù)工作中的業(yè)務(wù)流程管理更加全面[3]，對企業(yè)中的崗位及企業(yè)發(fā)展的控制點能夠監(jiān)督到位。
（二）內(nèi)控的制度化管理
對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的有效保障需要以財務(wù)制度的不斷完善為基礎(chǔ)，所以企業(yè)在運行內(nèi)控管理體系的時候，要在企業(yè)內(nèi)部進行崗位職責的明確、審批制度的完善、現(xiàn)金管理制度等相關(guān)制度的建立。并且要建立起相應(yīng)的控制標準，保證財務(wù)的各項工作能夠有據(jù)可循。
（三）科學的控制方法
企業(yè)的財務(wù)管理對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，而作為企業(yè)財務(wù)管理重點的內(nèi)控制度更是要講究科學化的方法。企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制要將組織規(guī)劃進行綜合的運用、對授權(quán)批準制度進行系統(tǒng)化管理、對預(yù)算制度進行全面化的管理等等。在財務(wù)控制的方法上要根據(jù)業(yè)務(wù)的性質(zhì)不同、工作的特點不同使用合理的控制方法，保證財務(wù)內(nèi)控管理方法的有效性。
二、當前企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理現(xiàn)狀
我國企業(yè)在財務(wù)的內(nèi)控體系因為內(nèi)部環(huán)境、內(nèi)部管理手段、監(jiān)督上沒有做到位，導致了企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制體系的建設(shè)方面與預(yù)期不符。
1.企業(yè)內(nèi)部環(huán)境成為了財務(wù)內(nèi)部控制有效進行的阻礙性因素：企業(yè)在發(fā)展和運營中是以追求經(jīng)濟效益為目標的，基于這樣的目標現(xiàn)在我國的很多企業(yè)對利益的追求已經(jīng)達到了過分重視的程度，沒有意識到這樣過分的追求會對企業(yè)內(nèi)部的控制機制產(chǎn)生巨大的壓力。還有些企業(yè)雖然建立起了財務(wù)內(nèi)部控制體系，但是在實際的運行過程當中缺乏專業(yè)的人才去管理，加上企業(yè)對現(xiàn)有員工在培訓上不夠重視，最后就導致已經(jīng)建立起的財務(wù)內(nèi)部控制體系不能很好的發(fā)揮作用，預(yù)期效果不理想。
2.內(nèi)控管理措施與體系建設(shè)不相匹配：企業(yè)的內(nèi)部控制措施實施主要是有兩個方面，第一是企業(yè)的決策者過分的干涉財務(wù)管理的各項工作，最后導致財務(wù)制度和流程處于形式化；第二是由于財務(wù)人員專業(yè)性不強，建立起的財務(wù)內(nèi)部控制體系不夠全面，這樣就導致措施無法有效的實施。
3.企業(yè)財務(wù)審計部門建立不全，缺乏對財務(wù)部門的監(jiān)督：我國現(xiàn)在的企業(yè)基本上都只有財務(wù)部門，這樣企業(yè)在整個生產(chǎn)經(jīng)營中就缺少監(jiān)督的機制，而這樣企業(yè)的財務(wù)管理在進行的時候就會出現(xiàn)問題，而出現(xiàn)的問題也是做不到及時解決，甚至是找不到問題的原因的。
三、如何完善企業(yè)財務(wù)管理體系建設(shè)的措施
上面說到目前我國企業(yè)的財務(wù)管理體系建設(shè)方面存在的三個問題，那么我國企業(yè)的財務(wù)管理體系建設(shè)也要從這三個方面著手進行有效的改善。
1.企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控制度的建立和健全：作為企業(yè)，要想在財務(wù)內(nèi)控體系上加強建設(shè)必須建立起與企業(yè)相適應(yīng)和匹配的內(nèi)控管理制度，首先企業(yè)在建立制度的時候要以國家的法律法規(guī)為依據(jù)，然后結(jié)合企業(yè)自身的情況制定出和其想適應(yīng)的內(nèi)控目標，對企業(yè)與財務(wù)相關(guān)的各項工作做到規(guī)范性，這些制度主要是憑證制度、核對制度等，還需要注意制度建立后要隨著企業(yè)的發(fā)展進行完善，不斷的充實制度中的內(nèi)容。
2.企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理機構(gòu)的明確：對財務(wù)控制機構(gòu)中的人員要進行明確的分工，確保財務(wù)管理內(nèi)控工作成為企業(yè)經(jīng)營狀況的真實反映。在職責上要將決策者和執(zhí)行者進行劃分，在財務(wù)活動中要避免一人工作，保證不相容工作的職務(wù)分離。
3.加快企業(yè)財務(wù)審計部門的建設(shè)：企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計部門的建立是保證企業(yè)財務(wù)監(jiān)督工作落地的基礎(chǔ)，能夠隨時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理工作中的問題，也利于企業(yè)管理者對企業(yè)風險的及時了解，對企業(yè)降低風險損失有著積極的作用。同時財務(wù)審計部門也能夠?qū)ν晟破髽I(yè)財務(wù)內(nèi)控體系起到促進和改進的作用。
企業(yè)財務(wù)控制的終極目標是實現(xiàn)“利潤最大化”[4]，社會主義市場經(jīng)濟體制更是為我國企業(yè)的發(fā)展和財務(wù)管理提供了更多的發(fā)展空間，企業(yè)只有建立起和自身發(fā)展相適應(yīng)的財務(wù)管理內(nèi)控體系才能夠?qū)ζ髽I(yè)發(fā)展、對企業(yè)運營情況全面的掌握，才能增強企業(yè)抵抗風險的能力，才能讓企業(yè)在市場的競爭中搶占先機，同時企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控體系的建設(shè)也對企業(yè)的擴大經(jīng)營有著一定的促進作用。完善的財務(wù)管理內(nèi)控體系是企業(yè)發(fā)展的必然需求，不斷的在企業(yè)的運營當中完善內(nèi)控體系的不足之處，采取有效的改進措施，對企業(yè)的成本控制、經(jīng)濟效益發(fā)展都有著推進作用。
參考文獻：
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[3]徐玉民.淺談企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制建設(shè).經(jīng)濟論叢，2012.
會計內(nèi)控體系是一項系統(tǒng)過程，它牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，對企業(yè)的生存和發(fā)展具有決定性的影響。工業(yè)會計的基礎(chǔ)性職能是核算和監(jiān)督工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)運營活動；而伴隨企業(yè)運營活動的開展，經(jīng)營資金也在不斷運動中。那么，工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立就顯得迫在眉睫了。
二、對工業(yè)企業(yè)會計內(nèi)控體系建立的若干思考
（一）會計內(nèi)控體系的建立需要融入工業(yè)企業(yè)的戰(zhàn)略決策
目前我國工業(yè)企業(yè)通常將會計內(nèi)控制度看成是財務(wù)機構(gòu)的工作，與公司其它部門和領(lǐng)導層沒有關(guān)系。如此一來，會計內(nèi)控體系的建立就顯得困難重重；而即使建立了會計內(nèi)控體系，往往也不健全，進而無法進行高效的內(nèi)部控制管理活動。因此，必須將會計內(nèi)控體系的建立融進工業(yè)企業(yè)的戰(zhàn)略決策中，該內(nèi)控體系才能發(fā)揮作用。
（二）要重視會計內(nèi)控工作
工業(yè)企業(yè)要強化會計內(nèi)控意識，深度了解和意識到會計內(nèi)控體系的建立對企業(yè)生產(chǎn)運營活動的現(xiàn)實意義。企業(yè)領(lǐng)導層應(yīng)以身作則，利用自身的人格魅力，帶動公司全體員工進行內(nèi)控體系的建設(shè)工作。此外，應(yīng)做好宣導工作，讓全員參與到內(nèi)控體系的建設(shè)過程中來，并在內(nèi)控過程中承擔起應(yīng)負的職責。要依據(jù)企業(yè)本身的實際運營情況，訂立科學、合理、符合實際的企業(yè)會計內(nèi)控管理計劃，加強企業(yè)材料采購、生產(chǎn)運營、營銷、收付款、成本消費、投融資等方面的會計管理工作，使會計內(nèi)控工作在企業(yè)中找到“用武之地”。
（三）建立、完善工業(yè)企業(yè)的會計內(nèi)控制度體系
工業(yè)企業(yè)應(yīng)建立和完善工業(yè)企業(yè)的會計內(nèi)控體系，健全會計核算體制；探尋和建設(shè)科學、規(guī)范的企業(yè)會計內(nèi)控管理模式。同時，還應(yīng)建立會計內(nèi)控管理的責任指標體系，以工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)運營目標和文化觀念作為內(nèi)控工作的基本取向，并對企業(yè)各類管理職能機構(gòu)進行詳盡的說明，以此保障會計內(nèi)控制度的順利實行。另外，應(yīng)強化企業(yè)會計內(nèi)控工作的獨立性，保證會計內(nèi)控工作的公正性。通常情況下，企業(yè)應(yīng)建立以下內(nèi)控體制：貨幣資金內(nèi)控體制、營銷與收款內(nèi)控體制、采購與付款內(nèi)控體制、成本消費內(nèi)控體制、固定資產(chǎn)內(nèi)控體制、對外擔保內(nèi)控體制、對外投資內(nèi)控體制、籌資內(nèi)控體制等等。
（四）以會計內(nèi)控目標為中心，分層次貫徹執(zhí)行
企業(yè)會計控制的目標是保證會計信息的真實性，預(yù)防會計信息失真，保護企業(yè)的資產(chǎn)安全、完備，它能預(yù)防會計信息產(chǎn)生損傷或被盜竊。企業(yè)應(yīng)以該目標為中心，至上而下、分層次進行，而目標的分解應(yīng)權(quán)衡目標的可計量性。這是由于如果目標不能計量，就無法得知工作的進度，也就無法進行考核，從而無法有效激勵員工。會計控制目標的策劃還應(yīng)權(quán)衡上下級目標的連接，應(yīng)使企業(yè)中全體員工都能參與。假如通過極大的努力都無法完成會計內(nèi)控目標，那么工業(yè)企業(yè)職員就會在工作中迷失。目標分解后需要貫徹和落實，需要采取一系列的控制策略、流程和舉措以保障目標被貫徹執(zhí)行。例如：要讓財務(wù)會計報告體現(xiàn)其可靠性，這就牽涉到單位內(nèi)部控制的各方面，僅財務(wù)部門來說，就牽涉到財務(wù)會計部門的職位設(shè)置以及單位內(nèi)部會計核算方法和成本核算方法的訂立。此外，應(yīng)建立資產(chǎn)盤存和清查體制、建立內(nèi)部稽核體制，并定期審計財務(wù)制度和內(nèi)外部對賬體制。至于對會計工作人員的獎懲制度也必須明確。工業(yè)企業(yè)應(yīng)強化各機構(gòu)間的會計信息交流和協(xié)作，更新財務(wù)軟件的辦公版塊，提升軟件在會計核算、財務(wù)解析、風險估測等方面的準度和質(zhì)量，從而實現(xiàn)工業(yè)企業(yè)會計內(nèi)控管理工作的智能化、信息化和數(shù)字化。
三、補充
【關(guān)鍵詞】電力企業(yè)；財務(wù)內(nèi)部控制；體系建設(shè)；分析
1 前言
內(nèi)部控制是指經(jīng)濟單位和各個組織在經(jīng)濟活動中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責分工制度，內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益。他是因加強經(jīng)濟管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展完善的。本文就此，針對在電力企業(yè)財務(wù)方面進行內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性的詳細分析與探討。
2 電力企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)重要意思
2.1 財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)思想工作
體系建設(shè)工作應(yīng)該始終保持在科學發(fā)展觀的指導下，以實現(xiàn)“一強三優(yōu)”的現(xiàn)代公司為主要戰(zhàn)略目標。通過合理使用各種內(nèi)控措施手段在企業(yè)中培養(yǎng)出良好的風險管理文化氛圍，并建立健全以財務(wù)風險管理為基本工作內(nèi)容的財務(wù)內(nèi)部控制體系。只有基于這種基本思想的指導之下，才能保證體系建設(shè)工作的正確與科學。
2.2 財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)重要目標
電力企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的主要目標可以分為下列幾個方面：一是確保電力企業(yè)經(jīng)營合法化；二是將企業(yè)運營風險控制在一個可接受的范圍內(nèi)；三是保證企業(yè)內(nèi)部制定的各項戰(zhàn)略決策和相關(guān)規(guī)章制度都得到全面落實，充分提高企業(yè)管理的實效性，為企業(yè)創(chuàng)造更佳的經(jīng)營利益回報；四是確保企業(yè)內(nèi)部各項財會工作信息資料的真實性；五是建立行之有效的危機應(yīng)對體系，在各種危機到來時企業(yè)都能靈活應(yīng)對，不會對企業(yè)的生存造成威脅。從這樣五個方面進行內(nèi)控體系建設(shè)，可確保電力企業(yè)內(nèi)控相關(guān)工作萬無一失。
2.3 財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的程序操作
電力企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作應(yīng)該基于現(xiàn)有的內(nèi)控制度基礎(chǔ)，對各項實際工作進行整合分析評價并作出改善意見，將其中風險管理方面較薄弱的環(huán)節(jié)予以加強，對資金利用率較低的部門要求其整改，全面優(yōu)化內(nèi)控制度，制定出相應(yīng)的風險管理與財務(wù)控制相結(jié)合的完善體系，最終將整個體系推上科學化、信息化、規(guī)范化的建設(shè)道路，使其具有極高的可操作性和實效性，為指導電力企業(yè)今后運營發(fā)展戰(zhàn)略方向服務(wù)。
3 實施電力企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要措施
3.1 電力企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的設(shè)置流程
電力企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制體系應(yīng)根據(jù)如下原則設(shè)置：在董事會和總經(jīng)理所代表的管理層之下設(shè)立了總會計師，他對電力企業(yè)內(nèi)部的具體財務(wù)活動進行整體預(yù)算和核算，然后交由下屬財務(wù)部長，財務(wù)部長再將任務(wù)分配給具體財務(wù)部門，完善了內(nèi)控體系以減少企業(yè)運營風險。同時下屬部門按時將企業(yè)收支情況反饋給總會計師，經(jīng)過審查合格以后進一步傳遞信息給管理層，保證管理層根據(jù)企業(yè)實際運營狀況制定準確的決策來促進企業(yè)長久的發(fā)展。
3.2 財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要環(huán)節(jié)
首先，對企業(yè)運營道路上具有的風險進行評估分析，對任何可能出現(xiàn)的風險都要詳細分析其基本原因和處理對策；同時對各種風險的影響程度進行分析，針對其中較為重要的風險實施財務(wù)監(jiān)控手段。其次，專業(yè)管理人員要根據(jù)分析得來的具體數(shù)據(jù)資料鎖定一切重要風險，對其采取對應(yīng)的風險策略，并找出風險可能出現(xiàn)的工作內(nèi)容及流程，將其簡化優(yōu)化，降低風險對企業(yè)運營的威脅性。概括來說，這個工作重點就是要制定相關(guān)風險對策來將風險盡可能地控制在較小的范圍內(nèi)。然后，對風險產(chǎn)生的環(huán)節(jié)進行徹查，完全杜絕其他伴隨風險滋生，有效避免同類型風險再次發(fā)生，增強電力企業(yè)自身的風險抵抗能力。在此工作中，各部門必須進行溝通交流，及時傳遞反饋信息，通過互相協(xié)作來達到風險處理的及時性和有效性。最后一點，也是最具現(xiàn)實意義的一點，就是將信息化技術(shù)與財務(wù)內(nèi)部控制工作進行有機結(jié)合。ERP財務(wù)信息系統(tǒng)就是一個成功的先例，通過在財務(wù)內(nèi)部控制工作中應(yīng)用到信息化技術(shù)，可以大大增加財務(wù)內(nèi)控處理信息量，全面提升工作效率并將財務(wù)人員從繁瑣的計算中解放出來，全面兼顧到信息處理的高效性和準確性，優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制工作流程，大大有利于財務(wù)內(nèi)部控制體系的長久穩(wěn)定工作。
3.3 財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)具體工作操作步驟
從現(xiàn)實中內(nèi)控體系建設(shè)工作來看，其具體步驟大致可以分為以下四個階段：
（1）開始階段。當體系建設(shè)具體工作開始時，首先要明確的就是工作目標和基本重點，針對哪些環(huán)節(jié)比較薄弱需要加強，看看哪些部門財務(wù)控管不到位，有導致風險產(chǎn)生的空檔；并成立相關(guān)財務(wù)內(nèi)控工作機構(gòu)部門，挑選專業(yè)人員行使相關(guān)職責；然后對電力企業(yè)財務(wù)內(nèi)控相關(guān)部門實施普查，了解具體工作情況。
（2）整理階段。此階段的主要建設(shè)工作內(nèi)容就是對各種企業(yè)財務(wù)相關(guān)資料進行整理，然后再制定出相應(yīng)的工作方案流程圖以指導今后的財務(wù)內(nèi)控工作開展。
（3）評估階段。此階段的主要建設(shè)工作內(nèi)容就是風險評估，對總公司以及各網(wǎng)點公司、子公司進行風險評估，并對其之前的財務(wù)內(nèi)控工作成果做出測試和評價，并將評價結(jié)果形成文字記錄在案以供日后財務(wù)內(nèi)控工作作為理論依據(jù)用。此階段的評估結(jié)果要保證客觀公正，才能為電器企業(yè)的長遠發(fā)展做出正確的方向指導。
（4）完善階段。綜合完成上述三個階段的體系建設(shè)工作之后，進行配套的善后處理工作就能使整個財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)完成并投入實際應(yīng)用中了。善后階段的主要工作內(nèi)容包括制定相應(yīng)的風險應(yīng)對機制，將控制體系中缺漏的部分補充完全，將一些不必要出現(xiàn)的環(huán)節(jié)消去，并將相關(guān)制度內(nèi)容編寫成紙面內(nèi)容發(fā)給所有財會管理人員，幫助他們更好地進行財務(wù)內(nèi)部控制工作，為電力企業(yè)的發(fā)展奠定深厚的人力基礎(chǔ)。
4 結(jié)語
綜上所述，在電力企業(yè)中的財務(wù)內(nèi)部控制工作是顯得尤為重要，可以說是企業(yè)能夠持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的前提和保障，因此加強電力企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)非常重要。只有加強并完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度才能確保企業(yè)保持穩(wěn)定、健康地發(fā)展。擁有完善的內(nèi)部財務(wù)控制制度，已成為衡量現(xiàn)代企業(yè)管理水平高低的重要標志。
參考文獻：
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【關(guān)鍵詞】內(nèi)部調(diào)控；財務(wù)；內(nèi)部調(diào)控
中圖分類號：F253文獻標識碼： A
一、財務(wù)內(nèi)部調(diào)控概述
企業(yè)財務(wù)內(nèi)部調(diào)控是企業(yè)內(nèi)部調(diào)控的重要組成部分，它從屬于企業(yè)或單位的治理結(jié)構(gòu)、管理系統(tǒng)和內(nèi)部調(diào)控系統(tǒng)，但又具有相對獨立性。財務(wù)內(nèi)部調(diào)控處于整個企業(yè)財務(wù)管理體系的核心地位，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)調(diào)控工作做的好與不好，是影響企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵因素。國有企業(yè)是國家重點建設(shè)項目，更應(yīng)從實際出發(fā)，應(yīng)以商務(wù)部企業(yè)制定的國有企業(yè)標準和體系為依據(jù)，以不斷建設(shè)和健全企業(yè)自身的內(nèi)部財務(wù)調(diào)控體系為切入點，逐步形成一個健全完整、運行靈活的內(nèi)部財務(wù)調(diào)控體系。
近年來，商務(wù)部企業(yè)統(tǒng)一規(guī)范財務(wù)業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部調(diào)控要求，提高風險防控能力，要求國有企業(yè)下屬的各單位要加強內(nèi)部調(diào)控體系的健全、監(jiān)督與評價工作，確保內(nèi)部調(diào)控在各單位可以有效實施。國有企業(yè)積極響應(yīng)上級主管部門的工作，切實開展國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部調(diào)控體系的構(gòu)建與健全工作。
二、構(gòu)建和健全財務(wù)內(nèi)部調(diào)控體系的必要性
國家投入大量資本開展國有企業(yè)的建設(shè)與維護，加強國有企業(yè)的內(nèi)部調(diào)控建設(shè)直接關(guān)系到國有企業(yè)資本使用效率和管理水平的高低，而其財務(wù)內(nèi)部調(diào)控建設(shè)又處在內(nèi)部調(diào)控建設(shè)的核心位置，為此，構(gòu)建和健全科學合理，邏輯嚴密的財務(wù)內(nèi)部調(diào)控體系，成為加強國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部調(diào)控建設(shè)，提高企業(yè)整體管理水平的當務(wù)之急。具體來說，國有企業(yè)構(gòu)建和健全財務(wù)內(nèi)部調(diào)體系體系的意義主要體現(xiàn)在如下幾個方面：
首先，有利于貫徹落實商務(wù)部有關(guān)內(nèi)控建設(shè)的要求。構(gòu)建和健全財務(wù)內(nèi)部調(diào)控體系有利于企業(yè)貫徹落實財務(wù)集約化管理實施方案，統(tǒng)一規(guī)范業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部調(diào)控的要求，有利于提高風險防控能力。
其次，有利于防止經(jīng)濟犯罪的發(fā)生。大量事實說明，權(quán)利未受到制約，內(nèi)控體系缺乏或形同虛設(shè)，財務(wù)管理混亂等是違法犯罪可以得逞的根本原因，由此也說明了企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的必要性。
再次，有利于國有資產(chǎn)的保值增值。目前國有企業(yè)資產(chǎn)主要是國家投資形成的。作為股東，國家必然要求資產(chǎn)投運后能不斷保值和增值，并采取措施防范國有資產(chǎn)被侵蝕。
最后，有利于健全企業(yè)內(nèi)部調(diào)控體系。《國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部調(diào)控基本規(guī)范》要求企業(yè)應(yīng)當根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的要求，制定本企業(yè)的內(nèi)部調(diào)控體系并組織實施，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部調(diào)控體系是現(xiàn)代企業(yè)的必然要求。
三、國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控建設(shè)現(xiàn)狀與對策分析
（一）國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部調(diào)控建設(shè)現(xiàn)狀
研究表明，近年來，國有企業(yè)為保障資產(chǎn)安全性、提高財務(wù)執(zhí)行力，陸續(xù)制定了一系列的財務(wù)內(nèi)部調(diào)控體系，對有效防范內(nèi)部風險，預(yù)防各類違法行為起到了積極作用。
然而，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部調(diào)控體系有待健全。國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部調(diào)控建設(shè)取得了一定的成果，但仍存在某些需要進一步健全的細節(jié)，主要體現(xiàn)在：現(xiàn)有內(nèi)控體系不能有機構(gòu)成內(nèi)控體系以及缺少財務(wù)內(nèi)部調(diào)控自我評價考核機制。
我們認為，科學合理、邏輯嚴密的財務(wù)內(nèi)控體系，應(yīng)該包括清晰、明確的財務(wù)內(nèi)部調(diào)控主體、客體，財務(wù)內(nèi)部調(diào)控的調(diào)控目標，財務(wù)內(nèi)部調(diào)控的核心內(nèi)容，以及健全的配套體系，比如財務(wù)內(nèi)部調(diào)控的自我評價考核機制與自我約束機制。其中，財務(wù)內(nèi)部調(diào)控的核心內(nèi)容是以覆蓋各項業(yè)務(wù)流程的體系、辦法的形式展現(xiàn)出來的。
（二）國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部調(diào)控體系的構(gòu)建
為了解決上述存在的問題，提高財務(wù)內(nèi)控水平，我們構(gòu)建了一套層次清晰，邏輯嚴密的國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部調(diào)控體系，該體系包括內(nèi)部財務(wù)調(diào)控主體與客體、內(nèi)部財務(wù)調(diào)控目標與重點、內(nèi)部財務(wù)調(diào)控方法、內(nèi)部監(jiān)督機制、財務(wù)工作者職業(yè)道德規(guī)范這幾個基本要素。
財務(wù)內(nèi)部調(diào)控的主體應(yīng)該是國有企業(yè)的決策者、執(zhí)行者與監(jiān)督者的統(tǒng)一，而財務(wù)內(nèi)部調(diào)控的客體是國有企業(yè)的資本運動，它既包括對資本籌集、資本投放、資本耗費、資本收入和資本分配的調(diào)控，也包括對資本循環(huán)、資本周轉(zhuǎn)、資本流量、資本存量、資本結(jié)構(gòu)、資本成本等的調(diào)控。財務(wù)內(nèi)部調(diào)控的目標作為財務(wù)內(nèi)控體系的基本要素，應(yīng)該包括總目標?？偰繕耸牵航⒔∪髽I(yè)的財務(wù)內(nèi)部調(diào)控體系，實施管理分權(quán)、財務(wù)集中的運作模式，形成事前預(yù)算、事中監(jiān)控、事后考核的全過程財務(wù)內(nèi)部調(diào)控的良性循環(huán)。
在上述總目標指導下，具體工作應(yīng)當以操作且易行，有效推動國有企業(yè)工作；財務(wù)內(nèi)部調(diào)控體系的重點內(nèi)容在于國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部調(diào)控體系的設(shè)計，國有企業(yè)修訂完成的最新的體系、辦法被整理劃分到“預(yù)算管理類、會計核算類、資本管理類、資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)類、基建與財務(wù)管理類及評價稽核類”六大類中，使得“體系”中又有“體系”邏輯更加嚴密。內(nèi)部監(jiān)督機制、財務(wù)工作者職業(yè)道德規(guī)范不僅影響財務(wù)內(nèi)部調(diào)控的好壞，而且影響財務(wù)內(nèi)部調(diào)控的效果。
結(jié)語：近年來，嚴峻的市場環(huán)境對中國國有企業(yè)傳統(tǒng)的管理方式提出了挑戰(zhàn)，尤其是對國有企業(yè)的財務(wù)管理提出了更新、更高的要求。雖然說，國有企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部調(diào)控體系本身固然重要，但“過程比結(jié)果更重要”，應(yīng)該把更多的精力放在構(gòu)建之后的各項工作中，沒有“最健全的財務(wù)內(nèi)控體系”只有“不斷更加健全的財務(wù)內(nèi)控體系”，相關(guān)部門不僅應(yīng)當從思想上重視加強國有企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部調(diào)控，更要從行動中落實各項財務(wù)內(nèi)部調(diào)控體系，不斷提高國有企業(yè)財務(wù)管理的水平，促進企業(yè)長足發(fā)展。
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關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)控體系；構(gòu)建；效果評價
在社會經(jīng)濟推動下，國家企業(yè)得到了迅猛發(fā)展，企業(yè)面臨越發(fā)激烈的競爭。對此企業(yè)必須努力提升企業(yè)發(fā)展實力和市場競爭力，在市場中爭得一席之地。在工業(yè)管理當中，從內(nèi)控工作著手做起，但是國內(nèi)很多企業(yè)對內(nèi)控工作并沒有充分的重視，內(nèi)控體系建設(shè)工作有待加強，這給企業(yè)的長期發(fā)展造成了較大的安全隱患。所以，企業(yè)為了獲得更好的發(fā)展，必須對內(nèi)控體系進行完善，從而提升其競爭力。
一、企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建的要求
（一）必須具備完備的組織機構(gòu)
內(nèi)控體系的建立，內(nèi)控工作的執(zhí)行最終都會交給工作人員，對此企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)控體系的過程中，必須對組織結(jié)構(gòu)進行完善。應(yīng)當對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的職責進行明確，使其更好的掌握自身的職責，同時將內(nèi)控的執(zhí)行和監(jiān)督職責進行區(qū)別劃分，確保內(nèi)控工作的質(zhì)量。由于企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的負責，對內(nèi)控體系的構(gòu)建產(chǎn)生很大的影響。所以企業(yè)必須高效的構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，需要結(jié)合企業(yè)的規(guī)模、實際情況等，建立合理的組織機構(gòu)，提高組織機構(gòu)的適應(yīng)性，
（二）內(nèi)控人員具有較高的專業(yè)素養(yǎng)
企業(yè)為了建立完善的內(nèi)控體系，工作人員必須具有較高的專業(yè)素質(zhì)，可以高效率的執(zhí)行內(nèi)控工作?；诖?，企業(yè)管理者需要重視內(nèi)控人員的專業(yè)素質(zhì)。企業(yè)管理者可以從下面幾點提高工作人員的內(nèi)控素養(yǎng)：首先，保障企業(yè)內(nèi)部各個部門領(lǐng)Ь哂薪細叩牟莆裰識，為企業(yè)內(nèi)控工作的順利開展給予較大的支持；其次，財務(wù)機構(gòu)作為內(nèi)控主體部門，必須提升財務(wù)人員素質(zhì)，使其全面的掌握內(nèi)控體系知識，根據(jù)體系組織財務(wù)工作。最后，企業(yè)其他工作人員可以根據(jù)相關(guān)知識協(xié)助財務(wù)部門的各項工作。在實際的工作中，企業(yè)員工具有了較強的內(nèi)控管理思想，同時對具有較為深入的理解，企業(yè)內(nèi)控體系理論才可以獲得很好的執(zhí)行和落實。
二、企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建
（一）組建財務(wù)會計機構(gòu)
設(shè)置財務(wù)會計部門是為了構(gòu)建健全的會計組織體制，為內(nèi)控體系的構(gòu)建建立一個良好的組織基礎(chǔ)。組織機構(gòu)需要按照一定的原則建立，同時確定有效的條件組織財務(wù)工作，由此保障會計工作可以使其作用得到充分的發(fā)揮，為企業(yè)的長期穩(wěn)定打下堅實的基礎(chǔ)。
（二）制定健全的會計責任制
這一制度的建立目的在于明確劃分會計職責，使所有的工作人員可以切實承擔自身責任，但是企業(yè)需要制定科學的獎懲制度，同時給予工作表現(xiàn)優(yōu)異的進行合理的處分，對于工作不佳的人員進行一定的處分，由此確保工作效率的提升。
（三）建立崗位輪換制度
這一制度指的是崗位工作人員為了替換工作崗位，在此過程中，將要到任的工作人員必須對之前的工作人員具體表現(xiàn)情況進行充分的了解，由此可以切實規(guī)避工作中的錯誤，進而充分激發(fā)工作人員潛在的工作能力，提升工作人員的工作水準。
（四）建立內(nèi)部牽制制度
確定健全的內(nèi)部牽制制度，進而為企業(yè)員工之間進行有效的監(jiān)督，可以很好的防止在實際的工作中出現(xiàn)，利用權(quán)職之利謀求私利，對企業(yè)的經(jīng)濟利益造成損害。由于內(nèi)部牽制的作用，企業(yè)在組織自身的經(jīng)濟活動時需要具體落實相關(guān)責任，工作人員各司其職，同時互相監(jiān)督，假如發(fā)現(xiàn)其中的問題，必須及時指出，一旦某一個人失職，則全體部門接受處罰，由此可以極大的提升企業(yè)工作人員的責任心。
（五）健全內(nèi)控監(jiān)督制度
要想確保企業(yè)內(nèi)控工作高效的開展，必須制定健全的監(jiān)督制度，對企業(yè)的工作人員進行有力的監(jiān)督，由此可以很好的規(guī)避違法違規(guī)行為的發(fā)生。此外，在具體的監(jiān)管過程中，必須及時記錄相關(guān)信息，由此可以組織考評活動提供相應(yīng)的支持。同時，企業(yè)需要開展考評和分析工作，對內(nèi)控工作進行準確的分析，由此觀察出內(nèi)控體系的科學性，假如在評價和分析過程中發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，應(yīng)當及時的追查其中的原因，同時采取相應(yīng)的措施予以解決，由此保障企業(yè)內(nèi)控體系的完整、科學。
（六）加強審計作用
財務(wù)信息為企業(yè)管理信息一種重要來源，由此財務(wù)信息質(zhì)量對管理質(zhì)量產(chǎn)生了最為直接的影響。如何有效的保障財務(wù)信息真實、可靠性是當前企業(yè)建立內(nèi)控體系過程中的一項重要工作。企業(yè)常常以內(nèi)部設(shè)置專業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)來確保財務(wù)信息的可靠。但是對此一些公司并沒有對其給予充分的重視，并沒有設(shè)置獨立的內(nèi)審機構(gòu)，這是將其簡單的設(shè)置在財務(wù)部門當中，由此企業(yè)的內(nèi)審機構(gòu)無法發(fā)揮其應(yīng)用的作用。為了確保內(nèi)審機構(gòu)自身的獨立性，需要將內(nèi)審部門隸屬于上市公司董事會，直接接受董事會的領(lǐng)導，進而高效的開展審計工作，對企業(yè)組織相關(guān)工作進行嚴格的審計，由此確保審計工作的順利開展，極大的保障公司信息的可靠性。
三、企業(yè)內(nèi)控體系效果評價
（一）應(yīng)當進一步完善內(nèi)控管理制度
企業(yè)內(nèi)部相關(guān)制度需要結(jié)合自身的實際情況以及行業(yè)特征進行相應(yīng)完善和優(yōu)化，保障企業(yè)職能部門權(quán)責分明、分工明確。企業(yè)組織建設(shè)內(nèi)控體系不只是單純?yōu)榱藨?yīng)付有關(guān)部門的檢查和監(jiān)督，更是為了更好的規(guī)范自身的經(jīng)營活動，切實有效的防范企業(yè)經(jīng)營風險，企業(yè)建設(shè)自身內(nèi)控體系可以促進內(nèi)部工作效率的提升。企業(yè)經(jīng)營最終是為了爭取最大化的股東價值，國有企業(yè)經(jīng)營的目的則在于保障國有資產(chǎn)保值增值，所以企業(yè)在建設(shè)內(nèi)控體系的過程中，需要嚴格遵循效率優(yōu)先原則，防止手續(xù)繁雜、流程冗雜、環(huán)節(jié)過多情況的發(fā)生，從而實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展以及價值創(chuàng)造的目標。企業(yè)所建立的管理制度必須保障具有較強的可行性，在反復(fù)斟酌、詳細測試之后，確保管理工作順利進行。
（二）加強內(nèi)控體系的執(zhí)行力度
加強執(zhí)行力，切實保障企業(yè)內(nèi)控體系得到很好的落實。企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)完成后，需要以企業(yè)業(yè)務(wù)流程、制度章程、風險防控等為中心對內(nèi)控進行全面、細致的測試。應(yīng)當積極的加強執(zhí)行力，積極的組織各個部門對有關(guān)問題形成原因進行深入分析，在查找出其中的原因后，提出相應(yīng)的整改措施。與此同時在確定相應(yīng)的責任機構(gòu)及其人員，保障整改措施落實到位，保證解決流程和實際控制具有統(tǒng)一性。
（三）強化企業(yè)內(nèi)控績效考核
對企業(yè)內(nèi)控業(yè)績進行有效的考核，促進內(nèi)控體系得到很好的落實。為保障內(nèi)控體系得以全面、系統(tǒng)的落實，企業(yè)一方面需要對自身的思想進行科學的引導，另一方面需要對機構(gòu)執(zhí)行進行強化，應(yīng)當利用績效考核的方法將內(nèi)控責任切實落實到企業(yè)的相關(guān)責任部門以及責任人的身上，同時采取相應(yīng)的激勵措施對其進行有效的引導，進而保障內(nèi)控工作的深入發(fā)展。所以，企業(yè)積極的組織績效考核可以使其內(nèi)控體系相應(yīng)的建設(shè)和執(zhí)行工作得以落實，促進有關(guān)管理機構(gòu)積極的發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。
四、結(jié)束語
綜上，企業(yè)為了獲得更好的發(fā)展，必須加強自身的管理，尤其是內(nèi)部管理，而內(nèi)控體系建設(shè)則是內(nèi)部管理過程中一項關(guān)鍵工作，對此企業(yè)必須積極的構(gòu)建自身內(nèi)控體系，最終科學評價內(nèi)控建設(shè)的執(zhí)行效果，指出其中存在的問題，并提出相應(yīng)的整改措施，促進內(nèi)控體系建設(shè)工作的順利開展。
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