時間：2023-06-02 09:57:29
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業稅務管理工作思路，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、明確思想認識，樹立管理理念，理清工作思路
近年來，市國稅系統按照國家稅務總局和省局大企業稅收管理工作的部署和要求，積極安排落實大企業管理的有關制度和措施，開展總局定點聯系企業自查和專項檢查工作，并結合我市的實際工作情況，通過多次下戶調研，開展稅收分析、納稅評估，幫助和輔導企業規范各項涉稅事項的辦理，不斷降低稅收內控風險，樹立為大企業提供優質服務的理念，針對企業不同的生產經營情況和訴求，開展“個性化”納稅服務，融洽了稅企關系，提高了納稅人對稅收法律的遵從度，在一定程度上實現了國稅機關對大企業管理與服務并舉的目標。
同時，根據省局近期“調查研究，學習培訓，完善制度，定點聯系，專業管理，差別服務，風險控制，提高遵從”的大企業稅收管理工作思路，結合我市實際情況，在統籌兼顧正確處理優化服務與加強管理、專業化管理與屬地管理、大企業管理部門組織協調與其他職能部門分工協作三個關系的基礎上，積極做好總局、省局定點聯系企業設在地區的成員企業和市局定點聯系企業的稅收管理與服務工作，明確了對大企業稅收工作的思想認識，切實樹立起大企業稅收工作理念，理清了開展大企業稅收工作的思路。
二、制定具體措施，不斷完善工作，強化管理服務
一是以機構改革為契機，組建大企業稅源管理分局。按照2010年市國稅系統機構改革方案，進一步整合資源，規范職能，合理設置重點稅源管理崗位、職責和人員配備，在總局、省局定點聯系企業數量較多的城關區局成立了四個行業加規模管理的大企業稅源管理分局，在七里河區國家稅務局成立了屬地加行業管理的重點企業管理分局，在紅古區國家稅務局也成立了重點稅源管理分局，從組織機構上保證了大企業稅收管理工作的有效進行。
二是以調研論證為基礎，制定《大企業稅收管理辦法》。結合我市大企業管理工作的實際情況，多次深入重點稅源企業進行調研，在經過反復論證和向稅收一線干部、企業人員廣泛征求意見、建議的基礎上，由市局直屬分局制定并于2009年7月1日起試行了《大企業稅收管理辦法》（以下簡稱《辦法》）。該《辦法》具體包括企業分類標準、管理人員崗位職責、管理內容、納稅評估、納稅服務、監控考核等內容。同時確立了對《辦法》執行情況的定期抽查和通報制度，作為考核的平時成績，與年終目標管理考核情況相結合。通過上述制度的確立和實施，使大企業管理工作有章可依、有規可循、進入了規范化、程序化的良性發展軌道。
三是以“四位一體”互動機制為手段，提升大企業稅收征管質效。通過“分析、評估、稽查、管理”四位一體互動機制，將大企業稅收管理工作的各個環節統籌考慮、相互兼顧，進一步加快實現大企業稅源管理的專業化、精細化、科學化、規范化，全面提高了稅收征管質量和效率。
四是以數據采集為前提，保證稅收監控質量。在全面、及時的對大企業實施動態數據采集的前提下，監控大企業生產經營狀況和財務核算情況，掌握組織收入主動權。通過大企業數據采集分析平臺（VICDP）采集、審核、分析、監控總局、省局定點聯系企業的納稅申報、財務核算數據。認真開展大企業稅收調研，準確判斷稅收形勢，了解和掌握稅收變動情況，及時發現組織收入中存在的問題，有針對性提出對策和建議。根據大企業申報數據和會計報表等相關資料的比對，定期統計并準確計算增值稅一般納稅人稅負，為納稅評估選案提供依據。
五是以強化納稅服務意識為先導，為大企業提供“個性化”的服務進行了有益的嘗試。為了更好地提高對大企業的納稅服務工作質量和水平，我們通過開展思想引導和教育培訓的方式，不斷強化全體干部的納稅服務意識，在貫徹和完善大企業稅收管理的過程中，始終強調為納稅人提供有針對性的“個性化”服務，充分考慮了納稅人的需求，以多種途徑嘗試并開展了納稅服務工作。主要做法有：特事特辦、上門服務、預約服務、延時服務、承諾服務和開通大企業“直通車”及“綠色通道”等。另外，我局大企業和國際稅務管理處通過積極探索，努力開拓，于2010年6月10日正式建立并啟動了“稅企在線互動平臺”，該平臺通過互聯網即時通訊工具qq實現，整合現有涉稅服務項目，實現稅務政策法規的、納稅咨詢、稅收業務指導、有關電子文檔的受理等業務的網上辦理。在為轄區內大企業做好納稅服務的同時，將服務工作延伸到了其他中小型企業，極大的方便了納稅人辦理各項涉稅事宜，簡化了辦事流程，提高了辦事效率，加強了與納稅人的溝通，為納稅人提供了各種涉稅指導，了解了納稅人的心聲，解決了納稅人的困難。
六是確定市級定點聯系企業。按照省局確定市級定點聯系企業的工作要求，綜合考慮企業規模較大和稅收收入較高、在我市經濟發展中具有較大影響；企業集團管理和決策相對集中，成員企業分布較廣；具有行業和所有制代表性等幾方面的因素，在市局轄區范圍內，在已經確定的總局、省局定點聯系企業以外，我局確定了國芳百貨有限責任公司等5戶重點稅源企業，作為市級定點聯系企業，重點開展大企業稅收管理和納稅服務工作。
七是分戶建立各級定點聯系企業電子檔案。按照省局對定點聯系企業管理的相關要求，為了做好各級定點聯系企業的日常管理工作，在全面掌握轄區內各級定點聯系企業的基本情況、經營情況、納稅情況、財務核算情況以及其他涉稅情況的基礎上，將這些信息一一記錄備案，分戶建立了各級定點聯系企業的電子檔案。
八是建立、完善大企業稅收管理工作機制。為了促進大企業稅收管理服務工作的有效開展，建立了相應的大企業稅收管理工作機制。參照省局相關做法，結合本地實際情況，建立和落實大企業涉稅事項內部協調會議制度。指導轄區內部分定點聯系企業建立和完善稅收風險內控機制。根據需要，輔導大企業設立涉稅事務管理機構或崗位，通過稅收法律、政策宣傳等方式，強化大企業的依法納稅意識，引導大企業實現稅收風險的自我管理，提高稅法遵從度。不斷完善和推廣“稅企在線互動平臺”的應用。以加強稅企溝通為前提，以方便納稅人辦理各項涉稅事宜為目的，簡化辦稅流程，提高管理服務質效，不斷完善和在全市范圍內推廣應用“稅企互動在線平臺”，強化稅企互動工作機制，切實為大企業開展全方位的納稅服務。
九是繼續推進大企業稅收管理的信息化建設。為了滿足大企業稅務管理工作需要，必須不斷推進大企業稅收管理的信息化基礎工作。繼續做好各級定點聯系企業在大企業數據采集分析平臺（VICDP）系統的數據采集工作，保證數據報送的效率和質量，形成大企業稅收管理信息化的基礎數據庫。不斷提高大企業數據采集質量，確保大企業管理基礎信息準確、管理監控到位、納稅服務優化、稅收風險降低、企業滿意度高。因地制宜，根據實際工作需要，不斷拓展第三方信息的數據來源，進一步完善和解決主管稅務機關在掌握轄區內大企業經營動態信息不完整、不準確、不及時的問題。
十是優化大企業稅收管理機構設置和人員配備。組織具有較強工作能力、較高綜合素質、對大企業稅源管理經驗豐富，特別是具備稅收、財會、法律、計算機等多種學科知識的復合型人才從事對大企業的專業化管理和服務工作，并結合實際工作需求對內部大企業稅收管理機構設置進行調整和優化，保持大企業管理干部隊伍的相對穩定，為大企業稅收管理工作提供人才保障。
十一是注重提高大企業稅收管理人員的綜合業務水平。根據大企業的經營、核算特點，有針對性的對從事大企業稅收管理工作的人員開展稅收法律、財務分析、會計電算化等專業知識的培訓，重點提高大企業管理人員的綜合業務水平。
十二是定期進行總結，推動工作開展。在日常大企業管理工作中，形成總結與日常研討相結合的工作習慣，針對一段時期內出現的問題進行研究和探討，并參照總局、省局的相關要求和兄弟單位的相關做法，及時提出適合工作實際的意見和建議并加以落實，推動大企業稅收管理工作的順利開展。
三、管理服務并舉，縱橫互動協作，工作取得成效
一是實現了對大企業經營信息處理的集中度和透明度。通過信息化的重點稅源監控，實現了大企業經營信息的集中處理和分析利用，在宏觀上把握了轄區內大企業的結構、行業、區域分布情況，微觀上掌握了每一個被監控企業的生產經營情況、財務狀況以及納稅情況等第一手資料。
二是達到了準確掌握大企業稅源變化情況的目的。通過強化數據信息的廣泛性、真實性、及時性，為日管工作的質量提供保障，變信息資源為服務于稅收征管的現實資源，避免資源浪費和做“無用功”現象的發生，充分發揮了促進組織收入工作的作用。通過對大企業稅金實現和欠繳情況、增值稅進項稅額期末留抵結轉情況、行業平均稅負和實際稅負的對比情況、企業資產及負債情況的綜合分析，準確掌握了大企業財務核算、稅款繳納和滯欠情況。通過對大企業產品產量、價格、銷售收入、進銷項稅額、政策性免抵、應繳實繳及未繳稅額之間邏輯關系等數據的分析，實現了對大企業納稅申報情況的全面稽核，為加強稅收征管和清理欠稅工作提供了第一手資料，有效發揮了重點稅源監控的作用。通過重點稅源調查和報表數據的相互對應和相互結合，為準確掌握重點稅源變化情況提供了客觀詳實的數據。
三是提高了大企業對稅收法律的遵從度。由于各級定點聯系企業的生產經營、資金運行、稅金實現及繳納情況基本都在主管稅務機關的掌握之中，客觀上進一步增強了這些重點企業依法納稅、自覺履行納稅義務的意識，提高了其對稅收法律的遵從度。目前我市重點稅源監控企業的申報率、申報準確率和入庫率等幾項指標達標情況明顯好于其他企業，為我們掌握組織收入的主動權創造了良好的條件。
論文摘要：從3個方面介紹了太原市國家稅務局國際稅務管理處推行領導干部管戶制度和稅收管理員主管協管制度的措施及效益。
推行領導干部管戶制度和稅收管理員主管協管制度(以下簡稱“兩個制度”)是全面落實稅收管理員制度、破解科學管理“三大難題”的重要舉措。2008年，太原市國家稅務局國際稅務管理處立足實際，把握方向，精心組織，在探索中落實，在落實創新，較好地落實了“兩個制度”，并取得了初步成效。
第一，分析形勢，把握現狀，明確思路，找準方向。我處所轄涉外企業345戶，注冊地遍及6個城區，分布較為分散，區域特征不明顯。2005年實行稅收管理員制度后，我處根據管戶特點，在稅源管理上引入了分類管理模式，將納稅人劃分為13個行業37個類型，將稅收管理員分為5個稅源小組．根據管戶數量、稅源規模，按行業實行分類管理。通過這種管理方式，我們在一定程度上規范了稅收管理員工作。
太原市國家稅務局的“兩個制度”下發后．我處多次組織大家進行學習、討論，對稅收管理員制度的落實情況進行了同顧總結。大家認為，國際處在探索落實稅收管理員制度上，以加強稅源控管、實現科學管理為目標的方向是清晰的，按行業進行分類管理的方法是正確的，是符合稅收管理員制度的要求的，這些都為推行“兩個制度”奠定了堅實的基礎。但也存在一些制約稅收管理深人發展的問題：一是稅源管理小組南科室指定，組長和人員的管理尚處摸索巾還未形成科學的管理制度；二是稅收管理員管理水平參差不齊，存在執法風險；三是稅收管理員零缺位1=作調整不規范，缺位時臨時指定或自由組合，具有臨時性、不同定性，給稅收管理員的考核和責任追究造成困難；四是處領導忙于日常事務，到企業淵研_T作沒有J+J制度的形式加以確定，難以達到全面、深入了解企業情況。分析以上情況，我們認為在全處推行“兩個制度”是解決以上問題的有效辦法．主管、協管共同管戶．可以促進學習交流，實現資源共享，有助于提高稅收管理員的工作能力，提升稅源管理水平；領導干部管戶，可以掌握第一手情況，發現問題，及時解決，有利于指導丁作，準確決策。
基于以上的分析和認識，我們確定了在全處推行“兩個制度”的工作思路：以繼續實行稅源分類管理為前提，以明確職責為基礎，以加強考核管理為保證，協同推進“兩個制度”的落實。
第二，振奮精神，統一思想，精心組織．順利實施。一是加強思想政治工作，確保“兩個制度”順利推行我處在明確了工作思路以后，進一步深入調查研究，發現一些同志對實行“兩個制度”仍存有顧慮。如：主管員的職責基本上與現在的稅源小組組長相同，會不會名稱變了，內容不變，換湯不換藥；現有領導日常事務已很繁忙，實行領導管戶，會不會增加一些不必要的工作量；稅源管理小組過去實行雙人管戶，小組長由科長指定，現在實行主管負責制，需要經過考試考核進行選拔，有沒有必要如此興師動眾；擔心協管員積極性不高，工作干勁不如從前；五考試的難易度不好把握，一部分同志認為應考些應知應會的知識，考得難了，對長期從事稅源管理、經驗較為豐富的年齡大的同志不利等等。
在摸清大家的思想狀況后，我們及時召開動員大會，認真學習市局文件，深刻領會精神實質，引導大家統一思想、達成共識，即：推行領導十部管戶和主管協管制度不是縮減現有管理員，讓一部分同志“靠邊站”，更不是借此機會調整干部崗位，而是讓有能力、素質高的同志在管理中發揮更大的作用，成為大家的標桿和榜樣。而且主管資格實行兩年一聘，成為主管并非一勞永逸，成為協管并非再無機會。人情人理的思想政治工作消除了顧慮，統一了思想，提高了認識，全處稅收管理員表現出很高的參與積極性，主動報名踴躍參加主管員的考試選拔，無一人放棄。主管員選拔考試結束后，1名公出差未能參加考試的稅收管理員，主動要求單位組織補考。
二是本著公平公正的原則，搞好主管員的選拔工作。主管員資格通過考試和考核相結合的方式確定，按照主管員和協管員l：l的比例在所有稅收管理員中擇優選拔。稅源管理部門正、副職不參與主管員資格的確認，執行領導干部管戶制度。為了真正能選拔出德才兼備、業務水平突的主管員，并體現公平公正的原則，我們對主管員資格選拔采取集巾考試、民主測評、工作實績考核的方式進行。
考試內容涉及政治理論、稅收業務、會計知識、法律常識等內容，著重考察稅收管理員的綜合知識，處領導親自監考、親自判卷，力求使主管員考試在公平、公正的原則下進行。民主測評采取全科人員背靠背測評方式進行，主要從政治素質、業務素質、工作交績、廉政等方面進行測評。工作實績部分的考核，按照稅收管理員“五清一會”的內容要求，依據所管納稅人一定時期的稅源管理狀況和轄區征管質量考核相天指標進行測評。
經過集中考試、民主測評、工作實績考核程序，總分存前的5名同志在全處進行公示后經處領導集體研究確定為主管員，未取得主管員資格的稅收管理員均為協管員，同時指定兩名稅源管理科副科長為主管員。正是南于思想重視、方法妥當、組織到位，我們在5月底就按照程序順利完成了主管員的選拔工作，全處共確定7名主管員，以1名主管員和1名協管員為單位組成7個稅源管理小組，并按行業將管戶劃分到組，各稅源管理小組對所轄管戶實行共同管理，按照主管協管崗位職責落實稅收管理員制度，履行稅收管理員職責。
三是明確主管協管和領導十部管戶丁作職責，進一步規范稅源管理。按照市局《稅收管理員制度(試行)》的規定，我處明確了主管協管和領導十部管戶工作職責。在稅源管理作中，主管員和協管員按各自職責履行所轄管戶相應的稅源管理職責，主管員負有本稅源管理小組稅源管理的領導責任．主管員、協管員對分管管戶的稅源管理工作負有直接管理責任，對共有事項兩人負有連帶責任。
主管員對納稅人涉稅事項調查、納稅評估和日常檢金等制度規定需雙人上崗的工作進行組織安排。每項具體業務需要雙人上崗時，紙質文書南主管員、協管員按管戶分別依據相關業務操作規程的要求制作，兩人共同簽字；需在綜合征管軟件巾操作的初審事項，由主管員進行．缺位時要進行操作授權。對不需雙人上崗的事務性工作和不對分管納稅人實施具體行政行為的日常稅源管理事項，按各自管戶分別履行稅收管理員職責。2名副處長在管戶工作中擔任主管員，并指定所轄管戶所屬的稅源管理小組主管員或協管員為臨時協管員，共同組成臨時稅源管理小組開展工作。對領導管戶的選擇，我們確定了3條標準：管戶所屬行業具有代表性，經濟業務具有典型性，稅源比重具有重要性。按照標準，我們篩選了4戶企業．分別屬于農副產品收購、免稅農產品、房地產、分支機構四種類型，由每名副處長各管理2戶。同時領導干部管戶實行按年輪換制，調整管戶要與上一批次類型不同。
領導干部管戶的工作職責與稅收管理員相同，但更側重于了解和掌握稅收管理員制度落實及稅源監控情況，把握工作的針對性和實效性，具體指導工作。，職責的清晰劃分，避免了主管協管都要管、加重企業負擔的問題，也防止了主管協管都不管，造成稅源管理漏洞。
四是建立3個配套制度，促進落實，推動發展。為了確保“兩個制度”真正落實到位，我們針對運行巾發現的問題，建立了《主管員、協管員AB角零缺位制》《矛盾協調機制》和《領導干部管戶考核辦法》。針對以前稅收管理員缺位時臨時指定、捌整不規范的問題，我們規定了主管員、協管員缺位時的補缺方式，按確定的7個稅源管理小組實行主管協管推磨式補缺，使補缺工作更加規范、快捷。針對主管協管在辦理共有事項時現意見分歧的問題，我們規定雙方要在堅持原則的基礎上積極協商處理；對不能自行協涮的，南稅源管理科長進行協調，科長在聽取雙方意見后，不以主、協管員身份及管戶歸屬為依據簡單劃分，而應綜合考慮進行協封；科長無法協調的，提交分管處長處理。針對擔心領導管戶流于形式的問題，我們通過《領導十部管戶考核辦法》加強考核。領導干部管戶工作考核與其他管理員相同，由稅源管理科科長按照稅收管理員考核辦法按月考核、按季打分評價，此外在年終要寫關于落實稅收管理員制度、履行稅收管理員職責以及加強稅源管理等方面的工作性測查研究報告，列入對領導十部的特別考核內容。
根據市局深化完善“三項建設”并在實踐中強化管理，提升素質，狠抓落實，和諧發展的總體工作思路，結合省局國際（涉外）處稅收工作安排及我市實際情況，2007年我市涉外工作以全面夯實涉外管理基礎為重點，以減少虧損面為切入點，加強基礎工作管理，嚴格執行各項涉外稅收法律法規，認真落實稅收協定及涉外稅收優惠政策，全面抓好涉外企業所得稅匯算清繳，加大反避稅力度，努力促進稅收情報交換工作的開展，大力推進涉外稅務審計和納稅評估工作，全面提高我市涉外稅收管理水平。
一、進一步完善和加強涉外稅收基礎管理工作。
1.依法治稅是強化涉外稅收征管的核心。堅持依法治稅、依法組織收入原則，維護稅法的嚴肅性，認真執行涉外稅收和國際稅收政策，依法征收，依法減免，并把各項稅收優惠政策落實到位。
2、建立健全基礎臺賬工作。建立健全涉外稅收征收、減免稅、稅務登記、彌補虧損、重點稅源、國產設備抵免所得稅審批、對外付匯情況登記等臺賬工作。
3、結合2007年聯合年檢工作，準確掌握涉外企業登記情況。各縣區局要在年檢期間督促企業全部參檢，年檢結束后，要求各縣區局備全年檢資料，并對未參加年檢的企業逐戶說明情況上報市局，對未通過年檢的涉外企業稅務登記要進行清理。
4、加強涉外企業所得稅減免稅管理工作。對企業所得稅減免稅審批手續要嚴格審查，依法減免，建立減免稅審批臺賬。同時結合所得稅匯算清繳和稅源調查等工作，市局對申請減免稅50萬元以上的涉外企業，要深入到戶審核檢查。
5、認真做好涉外稅收統計報表和所得稅收入分析報告工作。各項報表及要求按市局涉外便函[2006]4號文件執行，嚴格按照報送時間和內容要求報送各項報表、報告。報表數據準確，內容真實，字跡和印章清晰；報告內容全面翔實，有典型，有重點，分析情況具體。
二、認真做好涉外企業所得稅匯算清繳工作，提高匯算清繳工作質量。
嚴格按照新修訂的《外商投資企業和外國企業所得稅匯算清繳工作規程》和《外商投資企業和外國企業所得稅匯算清繳管理辦法》開展涉外企業所得稅匯算清繳工作，統一部署，認真組織輔導培訓，匯算清繳面必須達到100%，按時完成所得稅匯算清繳工作，按時上報年度匯算清繳工作報告、報表和數據資料。報表數字準確全面，邏輯關系正確，工作報告內容必須符合省局的六項內容和要求，重點企業分析要具體到位，有內容有典型。在匯算清繳過程中，涉外稅務管理部門要結合納稅評估對虧損企業嚴格按納稅評估的管理方法和程序逐戶進行檢查。匯算清繳結束后，要對匯算數據進行綜合分析，對數據變化異常，不符合邏輯關系的企業要按有關規定，進行涉外稅務審計和反避稅情況調查。
三、加強重點稅源的動態管理，做好稅源分析和預測工作
按照市局《關于對涉外企業所得稅重點稅源管理工作考核的通知》（承國稅函[2006]200號）要求，各縣區局要將年應稅額超過50萬元的涉外企業全部納入重點管理范圍。一方面按照要求完善重點企業檔案資料的收集歸檔工作；另一方面對我市確定的所得稅重點稅源企業繼續實行監控、預警、報告三項機制，及時監控稅源變動情況，并按月度、季度和年度三個時段及時向市局報送重點稅源的增減變動情況，加強重點稅源的動態管理，做好稅源分析和預測工作，為市局及時掌握我市外商投資企業所得稅收入和稅源情況提供依據。
四、加強涉外稅務審計和反避稅工作。
今年，各縣區局對所轄范圍內涉外企業至少選擇一戶開展稅務審計，對年應稅額50萬元以上的重點稅源企業必須逐戶開展審計工作。今年審計選案要以虧損和零申報企業為重點，嚴格按照涉外稅務審計規程的要求開展稅務審計，全面提高審計質量，并形成完整的審計案卷。市局在考核縣區局開展涉外稅務審計工作時，以形成正式審計案卷和審計質量作為完成審計工作的標準。并對確定的重點審計企業進行參與和指導。
今年反避稅工作，要求各縣區局必須充分提高對反避稅工作的思想認識，對所轄涉外企業必須按要求填寫《關聯企業關聯關系認定表》和《中華人民共和國國家稅務總局外商投資企業和外國企業與其關聯企業業務往來情況年度申報表》，有針對性地分析關聯交易情況，探索反避稅路徑和方法，拓寬各種經濟信息的搜集渠道，構筑反避稅基礎信息平臺，選擇長期虧損的企業，結合涉外稅務審計篩選避稅嫌疑企業，對審計中發現有避稅嫌疑的企業要及時開展反避稅調查工作。要求承德縣、開發區、平泉縣、興隆縣、圍場縣上報避稅嫌疑點。
五、積極實施納稅評估。
一是結合匯算清繳開展納稅評估初評，加強對年度納稅申報資料的審核力度；二是依托匯算清繳基礎數據庫和企業財務報表，按行業建立健全納稅評估指標體系，合理預測指標預警值，加大案頭分析力度，發現和處理納稅申報資料中的疑點；三是利用現代信息技術和審計手段，在匯算清繳軟件基礎上拓展納稅評估功能、提高納稅評估的科技含量；四是按戶把各稅種的納稅評估結合進行，減少重復工作。在實施納稅評估后，對評估過程中發現較大問題的企業進行重點審計。要求開發區、承德縣、和興隆縣局必須按納稅評估辦法的實施要求上報一戶完整的納稅評估案宗。
六、加強對付匯企業和預提所得稅的管理。
今年各縣區局要加強預提所得稅和對外售付匯款的管理，根據現行政策，對非貿易及部分資本項目下售付匯必須提交稅務憑證，市局明確對外售付匯款統一由縣區局綜合業務股（科）開具征稅、免稅證明，并逐戶逐筆進行登記，具體格式將由市局統一下發。今年，預提所得稅檢查對象為向境外支付股息、利息、租金和特許權使用費的任何國家機關、企事業單位和外國企業駐華機構。檢查內容包括：（1）對外支付利息（股息）、租金、特許權使用費等款項的情況；（2）支付單位代扣代繳企業所得稅情況；（3）代扣代繳義務人在成本費用中計提上述款項情況；（4）代扣、利息、租金和特許權使用費的任何國家機關、企事業單位和外國企業駐華機構。各縣區局要主動與當地外匯管理機構和各專業銀行聯系，取得他們的支持和配合，對內外資企業、有關單位的付匯情況進行比較全面地調查，對涉及預提所得稅應征項目、代繳義務人實際付匯時開具稅務憑證情況進行重點檢查，加大預提所得稅的管理力度。
七.做好稅收事項的管理工作
1.稅收協定。一是加強稅收協定的宣傳，讓納稅人及利益相關方及時了解稅收協定的內容；二是加大稅收協定執行力度，嚴格按照協定的要求，履行好稅收管轄權，避免雙重征稅，防止稅收協定的濫用；三是進一步加大稅收協定執行的監管力度，為“走出去”企業和個人提供服務。
2.非居民稅收管理工作。一是對外國企業和個人來華承包工程和提供勞務涉及的稅收納入制度化管理，加強外國承包工程和國際運輸業的稅源管理；二是要加強部門合作，拓展非居民涉稅信息獲取渠道，做好與地稅、外匯部門信息共享軟件的試點工作，強化預提所得稅的稅源監控。
3.加強“走出去企業”稅收服務與管理。一是要優化服務。制定“走出去”企業境外投資稅收指南，通過網絡等媒體為“走出去”企業和個人提供宣傳和輔導；二是要規范管理。要在調查研究的基礎上，建立稅務登記備案制度、境外所得申報和審計制度，規范境外所得稅征管操作規程。
一、發揮稅政組織職能，努力創建“學習研究型”稅政
市局充分發揮貫徹執行各項政策法令的稅政組織職能，堅持稅政學習、調研兩手抓，兩不誤，促使干部職工認真學好政策，準確理解政策，嚴格執行政策。
(1)完善加規范，不斷探索稅政管理新思路。2004年，市局提出了以規范所得稅管理、減免稅管理、貨物運輸業稅收管理為重點，以建立和推行《稅收政策檢查督辦制度》為舉措，以建立“五簿一賬”為載體，以“典型引導”為基本工作方式，不斷提高稅政管理水平，確保稅收政策正確執行到位為目標的工作思路。2005年，市稅政管理工作以全面準確執行國家稅收政策為主線，以“抓點擴面”工作為手段，以科學化、精細化管理為重點，不斷健全完善稅收政策檢查督辦制度，努力打造稅政管理品牌，全面提升稅政管理水平和質量。貫徹實施新的工作思路，使全市地稅部門轉變思想觀念，規范稅政管理，有力保障了稅收政策執行到位。
(2)能力加責任，配齊配強稅政管理人員。市地稅局各級領導十分重視稅政管理工作，一方面在人員、經費上給予傾斜，逐步配齊配強稅政管理工作人員，對進入稅政管理崗位的人員，實行逢進必考，選拔了一批綜合素質較強的人員進入稅政管理部門。今年初，市局稅政科兩名同志被提拔到縣、市局任副局長，又從稽查、辦公室等部門調入兩名工作責任心強、熟悉稅收業務的同志，始終保持了稅政管理部門的整體素質。目前全市各級稅政管理部門均配備了4至5名綜合素質強的工作人員。另一方面，明確了稅政管理人員工作職責，建立了稅政崗位工作責任制，將稅政管理工作同稅收執法過錯責任追究制聯系起來綜合考核，增強了稅政管理人員的責任感。
(3)制度加督導，時刻加強稅收政策學習。建立健全了稅收政策學習制度和稅政業務例會制度。縣（市、區）局收到上級政策性文件后，及時組織學習傳達，基層分局每月召開一次例會，要求人人學習有筆記，次次學習有收獲。按季召開稅政業務例會，加強對學習過程及結果的檢查。縣局按季對分局學習情況進行檢查，市局半年對縣局、分局學習情況進行檢查，其結果并入稅政工作考核。通過定期召開的稅政業務例會，及時發現和糾正政策執行中的問題，統一了稅收政策的執行，加深了對政策的學習理解。積極參與各類教育培訓，當好輔導員。各級地稅機關每年都組織舉辦各種稅收政策業務培訓。去年至今年九月份，全市各級地稅部門組織了對納稅人的企業所得稅匯算清繳業務培訓班14期。受市勞動局邀請，5次參與了全市下崗再就業優惠政策業務培訓工作。各縣（市、區）局還就企業所得稅核定征收、匯算清繳、房地產開發稅收征管等業務組織了培訓，確保了各項稅收政策在基層得到落實。
(4)理論加實踐，認真開展實務調研。該局把稅政調研工作作為稅政管理的重要內容狠抓不放，除了按期完成省局下達的調研課題外，還結合本地實際開展了跟蹤式、超前性、協調性、針對性的調研。去年，組織了全市涉農稅收、部分審批項目取消后續管理、全市涉外稅收征管工作情況、醫療機構涉稅情況等專項調查7次。今年，開展了土地使用稅、個人所得稅、兩稅、農村信用社稅率下調等課題的調研。通過調研，為基層分局稅政管理工作提出了合理建議，為上級決策提供了依據。
二、發揮稅政協調職能，努力創建“透明服務型”稅政
在實際工作中，全市充分發揮稅政管理在執行稅收政策過程中處理新情況、新問題的協調職能，積極宣傳、公示稅收政策，解釋答復稅政咨詢，深入基層面對面輔導，確保稅政管理工作服務納稅人、服務基層、服務稅收征管。
(1)政策宣傳廣。全市各級地稅部門每年開展稅收政策宣傳都不少于20余次。每年的稅收宣傳月，稅政部門就成為宣傳活動的主力軍，走上街頭，宣傳政策，現場解答政策疑難，服務納稅人。各級地稅機關充分利用新聞媒體，在當地電視、廣播、報紙上開辟稅收政策宣傳專欄，對新的重要的稅收政策連續播放、刊登，使稅收政策公之于眾，家喻戶曉。全市各級地稅部門去年發放稅收政策宣傳資料15000份以上，編印《稅務行政執法公示手冊》5000本、《稅收優惠政策指南》2200本，發放到納稅人手中。今年重點宣傳了“兩稅”政策，在《××日報》上刊登了“兩稅”有獎試題，在電臺電話解答納稅人關于稅收政策的咨詢80余次。
(2)政策公示快。全市36個基層分局均設置了稅務公示欄，對稅收政策實行按月匯編公示，并存檔備查。去年全市36個基層分局累計公示稅收優惠政策達100余期。嘉魚縣、赤壁市、咸安區地稅局使用電子顯示屏，通過電子顯示屏滾動宣傳稅收政策。市直征收局在辦稅服務大廳安裝了電子觸摸屏，方便納稅人查詢稅收政策。稅收政策的及時公示，使廣大納稅人抱疑問而來，懷滿意而去。
(3)政策咨詢嚴。全市各級地稅部門嚴格政策咨詢的程序，及時為納稅人釋疑解難。去年，全市地稅機關在原來的基礎上進一步加強稅政咨詢服務工作，統一規范了政策咨詢的類型、登記的內容和承擔的責任。在咨詢類型上，明確了來人當面咨詢，下戶當面咨詢，電話咨詢，書面咨詢等四種類型的服務標準。如稅務干部主動上門輔導納稅人，要按次填寫稅政咨詢答復單。對答復納稅人有誤的，由分局稅政督導員下達糾錯通知單，再次正確答復納稅人。對需請示上級部門答復的疑難問題，必須先填寫自己的初步答復意見，以此促進稅務干部加強學習，明確責任。
(4)電子服務新。去年，市局在《××市地稅局內部信息網》上創建了“稅政專欄”，分別設置了“稅政發文”、“稅政咨詢”、“稅政調研”、“稅政動態”四個欄目。在“稅政發文”欄目中，將省局下發的、市局轉發的、市局自發的政策性文件和稅政便函錄入網站，共計196份。在“稅政咨詢”中，將各類具有代表性、共同性、普遍性的問題制表錄入網站，達到“解決一個，輔導一片”的效果。在“稅政調研”欄目中，錄入各級地稅干部撰寫的有指導性的政策性調研文章。在“稅政動態”欄目中，錄入了各地稅政工作的先進作法、典型經驗，以供相互學習借鑒。
三、發揮稅政監控職能，努力創建“規范責任型”稅政
為了充分發揮稅政管理對各項稅收法規貫徹執行情況的監控職能，全局始終抓住工作重點，勤于檢查，勤于督導，確保了重點工作穩步推進，取得實效。
(1)減免稅管理嚴格規范。制定了《減免稅管理辦法》，對納稅人和審批機關的權限、職責及義務作了明確規定，使減免稅管理有據可依，有章可循。統一了減免稅文書，建立了《減免稅登記臺賬》，對減免稅申請表、審批表及其它相關的9種文書進行了統一規范，使全市減免稅工作從事前的調查、審批到事后的登記和跟蹤管理有了一整套規范資料，保持了減免稅管理的完善性和連貫性。加強了減免稅統計工作，針對過去減免稅統計數據不全的問題，加大督導、檢查力度，將法定減免納入統計范圍，力求真實、完整地反映地方稅收減免稅總量和結構。加強了跟蹤管理，同民政部門一起每年組織一次檢查，對年審合格的福利企業由兩家聯合發文認定；對下崗再就業的從業人員，采取與勞動、工商部門互通信息，年度審核把關的辦法，有效地保證了稅收優惠對象的真實性。2004年元月至今年6月份，全市共減免各項稅收1310.42萬元，其中下崗再就業減免稅收483萬元。
(2)貨運業稅收管理保質保量。貨運業稅收實行電子化管理以來，該局按照上級要求嚴格貨運業稅收管理，及時準確地匯總、傳遞貨運稅收信息，檢查督辦貨運稅收管理政策的落實情況，現場糾正和解答貨運發票管理中的問題，多次召開專題會議，統一規范貨運發票的信息采集、匯總、傳遞工作要求，認真搞好總局貨運發票信息稽核比對結果的檢查審核工作，確保了貨運稅收管理工作的順利開展。去年，全市貨物運輸業稅收征收1002.86萬元，同比增長34.73%。今年元至9月征收873.7萬元，同比增長19.65%。
(3)企業所得稅核定征收程序規范。針對企業改組改制后，部分企業已不適應查賬征收的情況，全市著力加強企業所得稅核定征收工作。去年上半年，確定嘉魚縣地稅局為此項工作的試點單位，通過多次現場輔導，取得了把好“五關”、程序規范、收入增長的效果。一是把好宣傳關。采取印發資料、召開企業有關人員座談等形式，將企業所得稅核定征收的對象、范圍、原則和要求進行了全面的宣傳與講解。二是把好認定關。除實地查看“工商執照、稅務登記、許可證照”證外，還向工商管理部門咨詢，核實具體的企業管理體制，從實質上判斷納稅人是否屬于核定征收對象。三是把好查實關。采取查帳、詢問和走訪調查相結合的方式，確保資料、數據的真實、準確、完整。四是把好核定關。對同行業同地區因經營規模不同的納稅人，實行不同的企業所得稅的核定定額。五是把好資料關。共發放鑒定表165份，使用檢查文書20份，采集數據、資料底稿100多張，詢問筆錄4份，核定通知書22份。并對所有資料進行了整理，單戶歸檔，進入專盒，實行專人保管。至今年9月份，嘉魚縣局核定企業所得稅的21戶，核定所得稅稅額47.6萬元，同比增長36%。嘉魚縣地稅局試點工作的成功,為全市此項工作的全面開展打下了基礎，探出了新路。
(4)個人所得稅全員全額管理全市推開。2004年，市局以赤壁市地稅局為試點，狠抓行政、企事業單位的個人所得稅全員全額管理工作，通過努力，赤壁市地稅局初步建立了以代扣代繳網絡為支撐，以自行申報為先導，以全員全額管理為核心，以微機管理為依托，以稽核檢查為后盾的個人所得稅征管新模式，并顯示出了強大的生命力。赤壁市2004年底代扣代繳的單位在原來139個的基礎上增加到301，人數由原來的7100人增加到26289人，月均稅額由原來的4.9萬元增加到了26.5萬元。2004年，赤壁市代扣代繳的個人所得稅417萬元，同比增長306萬元。赤壁市地稅局這一經驗得到了省局的肯定，并在全省范圍內進行了通報。今年，市局在全市范圍內推廣這一經驗，明確要求各地必須按照赤壁經驗開展個人所得稅全員全額管理。要求各地在執行過程中，不論是行政機關，還是企事業單位，都必須納入扣繳網絡；不論是高工資，還是低薪金，都必須列入監控范圍；不論是明收入，還是暗補貼，都必須計入應稅項目。為確保各地明確各自的工作目標，市局在統計部門摸清了各地2004年度的城鎮在崗職工人數和年工資總額，要求各地按此數據奮力趕超，盡快實現個人所得稅的全員全額管理。2005年元月至9月，全市納入個人所得稅全員全額管理的單位1157戶，比年初增長607戶，人員93885人，比年初增長60243人，入庫工薪個人所得稅1548萬元，比同期增長47.71%。個人所得稅全員全額管理，帶動了全市個人所得稅的全面大幅度增長。元到9月份，全市完成個人所得稅3909萬元，同比增長22.92%。
(5)兩稅征管實現一書當關。根據兩稅征管特點，確定了“以土管、房產部門的配合為依托，以完稅費憑證審核通知書為載體，健全信息互通網絡，實行納稅人上門申報，地稅機關直接征收，相關單位協管護稅，落實先稅后證控管，構筑房地產稅收征管體系”的管理模式。重點推行了完稅費憑證審核制度和源泉控管“兩稅”、銷售不動產營業稅、私人建筑安裝營業稅、印花稅、土地增值稅的征管方式，即凡在房產土管部門辦理房產證和土地證的申請人，必須完成納稅手續后，才能憑完稅費憑證審核通知書辦理房產土地證照，以此實現了兩稅征管“一書當關，多稅同管”。通過推行完稅費審核憑證通知書制度和健全完整的兩稅基礎資料，實現了房地產稅收征管信息的共享和共用，掌握和控管了涉及房地產行業的各個稅種，既提高了征收效率，又減少了征收成本，同時增長了相關稅收。今年元至9月份，全市入庫“兩稅”稅款1105萬元，同比增長21%，同時，全市以“兩稅”為把手，狠抓房地產稅收一體化管理，元至9月份全市房地產稅收同比增長43.56%。
四、發揮稅政考核職能，努力創建“落實創新型”稅政
在實際工作中，市、縣兩級都制定了《稅政管理辦法》，堅持不懈地開展稅政考核工作，通過考核，認真落實國家稅收政策法規，通過考核，不斷探索新的工作方法，推進稅政管理日益科學規范。
(1)制定稅收政策檢查督辦制度。去年年初，市局印發了《稅收政策檢查督辦制度》，對稅收政策的傳達宣傳、請示答復、貫徹實施、檢查督辦等方面進行了統一規范，監督和制約了地稅人員依法行政行為，為促進稅收政策執行到位奠定了基礎。同時結合各地實際迅速拿出了縣局、分局兩級《稅收政策檢查督辦制度》。縣局、分局的《稅收政策檢查督辦制度》，將稅收政策執行的檢查督辦過程，分宣傳輔導、組織學習、規范管理、準確登記、定期檢查、及時整改等六個環節予以明確，言簡意賅，便于基層分局操作。市、縣、分局三級《稅收政策檢查督辦制度》的建立，適應當前稅務行政執法監督機制的需要，體現了依法配套、系統規范、簡捷實用的特點，有力監控了稅收政策執行的全過程。
(2)設置稅政管理“五簿一賬”。為了進一步落實《稅收政策檢查督辦制度》，根據全市稅政工作實際，印制了稅政“五簿一賬”。即稅收政策收文登記簿、發文登記簿、政策咨詢登記簿、政策疑難問題登記簿、稅收政策檢查督辦情況登記簿、減免稅登記臺賬。將全市統一的“五簿一賬”發至全市各縣局、基層分局使用，充分發揮了稅政服務基層、服務稅收征管的作用。為了統一規范填寫口徑，專門下發了“五簿一賬”填寫說明，并多次赴各縣局、分局進行實地輔導和檢查，確保了“五簿一賬”的統一執行和規范填寫。
年上半年在院領導的正確領導下，通過有關主管部門及院屬相關處室、相關部門的指導、配合與支持，院財務處緊緊圍繞學院的中心目標，結合本部門的實際情況和工作重點，發揮群策群力，充分調動全體財務人員的工作積極性和工作能動性，精心安排，通力合作，全面完成了學院上半年的財務工作，受到了交通局審計處、交通局財務處、學院領導及相關處室、相關人員的好評，取得了階段性的工作成績。現將年上半年的財務工作及下半年的工作思路總結如下：
一、年上半年財務處工作總結
年上半年學院為了適應市場經濟的要求，實現“產業集聚化、企業集群化、資源集約化”，全面規范學院產業實體的會計核算和財務管理工作，充分發揮預算管理的功能，進一步加強財務核算、監督功能，使各會計主體的負責人做到既當家又理財，同時考慮到院財務處人員相對較少、歷史的會計連續事項相對較多等現狀，在進行了充分的論證和可行性研究的基礎上，對學院的財務核算體系進行了大調整的一年。改變了原來學院及院屬產業實體的所有會計核算、財務管理工作都由院財務處統一辦理的情況，將原來院財務處負責核算的駕駛培訓收支核算工作，大世界的會計核算工作，大通達公司的會計核算工作，小通達的會計核算工作，倉儲物流公司的會計核算工作及相關的稅務等事宜移交給新成立的會計核算中心進行會計處理。
從年月日起院財務處的工作內容的重點主要為學院機關處室、校區系部分項目、分部門核算，學院基本建設的會計核算工作，學院工會的會計核算工作，培訓中心的技能鑒定收支核算，營運駕駛員從業資格證及分賬以后由會計核算中心進行會計核算的相關賬務的未了事宜。現將年上半年院財務處的工作總結如下：
、認真、細致地做好會計報銷、工資發放、每月離退工人的醫藥費定點上門報銷工作、會計原始憑證、記賬憑證的審核、記賬、裝訂及相關財政、稅務票據的領用、核銷等日常會計核算、會計監督工作，做到工作仔細、認真、無差錯。
、每月及時辦理學院個人所得稅和所經辦的產業實體的納稅申報、稅款上交工作及相關人員的社會養老、公積金的交存工作，做到準確無差錯，切實維護學院的整體利益和教職員工的合法權益。
、按學院檔案管理的要求并結合會計檔案工作的特殊性，及時進行會計檔案的整理、歸檔工作，確保學院的會計檔案全面、完整，便于日常查閱和利用。
、為籌措學院發展、建設所需的資金，積極與市交通局等主管部門進行匯報、溝通，并與工行南京分行、深圳發展銀行南京分行、某省發展銀行南京分行、建行南京分行、農行南京分行、交通銀行南京分行等銀行進行多次磋商并與多家銀行達成貸款意向。
、積極與相關稅務主管部門聯系爭取相關部門對學院教育、教學事業的理解與支持，最大限度的利用國家相關的稅收優惠政策，為學院節約每一分資金，確保學院發展和教育、教學工作的正常開展。在院財務處和相關部門的積極努力和爭取下，先后取得了主管稅務部門棲霞地稅局的批準，為我院教育、教學用車輛爭取了近萬元的車船稅款稅款優惠。
、先后與南京市財政局進行溝通，取得了市財政局的理解與支持，在年全市財政資金相對較緊并全面壓縮的情況下，確保了我院年的財政預算經費不但沒有減少，反而有了適當的增加，確保學院教育、教學工作正常的開展。
、先后與南京市物價局聯系將學院及院屬培訓中心的各項收費項目進行物價核準，在核準的過程中，物價局考慮到我院的特殊情況，采取了“就高”的原則，使學院的各項收費工作既做到了有據可依，也依法取得了更多的收入。同時，為支持我院的教育、教學工作，在收費許可證年檢過程中，市物價局的領導在自己的職權范圍內，給予我院最大的優惠政策，年年檢時按規定我院應交近萬元的年檢費用，但在院財務處的積極努力下，最后只收取了我院萬元的的年檢費，為我院的教育、教學工作爭取了更多的資金。
、院財務處在做好自己本職工作的同時，堅持“全院工作一盤棋”，積極配合相關部門的工作，利用財務處現有的各項資源做好力所能及的工作，先后為培訓中心、車網俱樂部、人力資源公司、汽車運用技術大世界有限公司、大通達公司、小通達公司等相關產業實體爭取了多項財政、物價、稅務優惠政策。利用與銀行等金融機構的長期友好合作關系，為學院校園一卡通等智能化建設工作做出了自己最大的努力，就智能化一項工作預計就會給學院節省資金近萬元。
、為使學院的各項會計工作再上新臺階，在市交通局會計學會的支持下，對以前年度的會計事項進行了全面的梳理，特別是對以前年度的銀行存款、現金等賬項進行了全面地核對、整理，清理核銷不用的銀行賬戶個和其他相關的未了事宜。
、完成了領導交辦的其他相關工作及其他部門間的協調工作。
二、年下半年工作思路
年下半年在院領導的正確領導和相關部門的指導、支持、配合下，院財務處在現有成績的基礎上，將再接再厲，繼續發揮整個財務群體的整體作用，不斷學習新的業務知識，克服實際工作中出現的具體困難，使學院的整體財務工作再上新臺階。現將下半年的工作思路匯報如下：共2頁,當前第1頁1
、繼續做好日常的會計憑證審核、報銷工作，每月的工資發放工作，每月定點為離退休人員辦理醫藥費報銷工作，按時進行會計憑證的裝訂、歸檔工作及相關的會計核算、監督工作，爭取做到工作認真、仔細，無差錯。
、按時完成院財務辦理的學院機關、處室、校區系部的分部門、分項目的會計核算和相關會計管理報表的編報工作，及時提交給相關的部門負責人和院領導，確保準確無誤。
、繼續與財政、物價、稅務等部門溝通、聯系，處理好與學院及院屬產業實體的相關的財政、物價、稅務事宜。
、及時與市交通局相關處室溝通、匯報，爭取市交通局相關主管處室對學院財務工作的支持、幫助，特別是提供有資質的擔保單位問題，完成以前貸款的轉貸工作，并爭取在新增貸款工作中有實質性的進展。
、繼續辦理年月日交賬后的相關未了事宜及以前年度的未了賬項，將年月日前相關產業實體的賬務工作盡量做到完整、規范（由于歷史等原因，學院及院屬產業實體以前的賬需要進一步的進行規范）。
、繼續與銀行等金融部門溝通，爭取在全國銀行資金相對較緊的情況下，銀行對學院的資金支持有新的再投入，為學院的
發展和教育、教學工作籌措需要的資金，確保學院發展與建設資金的需求。
、繼續進行學習型組織的創建工作，做好會計人員隊伍的建設，根據學院財務人員的具體情況，結合市交通局的布署，在充分保障日常工作正常開展的情況下，完成會計人員的相關業務知識、會計職業道德等的后續教育工作，以便更好的適應學院發展的要求，全力做好學院的財務、核算等相關工作。
、清理、完善學院的財務核算，財務管理制度，完成《學院財務報銷工作規定》、《學院票據管理規定》等制度，結合學院財務工作的內容完成《學院財務核結算體系研究》論文的撰寫工作。
、完成領導交辦的其他相關工作和相關部門間的協調工作。
院財務處
二四年六月二日
（財政部財政科學研究所 北京 100142）
摘 要：當前，隨著稅收征管精細化、規范化、科學化管理的不斷推進，退稅評估日益成為稅務機關加強出口退稅管理的重要措施，其地位在整個稅收業務工作中日益凸顯。但目前退稅評估大多獨立于“一戶式”納稅評估之外，無論從資源整合上還是評估效能上都存在一定的問題。本文就征、退稅納稅評估的現狀和問題進行分析，提出了整合征、退環節納稅評估，完善“一戶式”納稅評估指標體系的工作建議。
關鍵詞 ：退稅評估；征管漏洞；出口退稅；“一戶式”納稅；評估體系
中圖分類號：F222 文獻標識碼：A doi：10．3969／j．issn．1665－2272．2015．06．009
1 整合征、退納稅評估，完善“一戶式”納稅評估的意義
1．1 相關概念闡述
納稅評估是指稅務機關運用數據信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。退稅評估是指稅務機關按照《國家稅務總局納稅評估管理辦法（試行）》（國稅發〔2005〕43號）文件要求，對出口企業一定時期內的出口貨物退（免）稅情況進行系統的分析、評價，并據此作出定性、定量判斷和采取進一步管理措施的行為。“一戶式”納稅評估，是依托于現有的計算機網絡信息，集征、退、查于一體，將多個應用系統所產生的涉稅信息集中整合，按納稅人各項基礎性信息進行個案分析、綜合評述、個性化處理，通過網上實現面向任何一個納稅人涉稅信息的采集、加工、分析、查詢、處理并自動生成綜合評價報告和等級評定結果。
1．2 完善“一戶式”納稅評估的意義
退稅評估應該是按照“納稅評估”辦法的要求，對出口企業一定時期內的出口貨物退（免）稅情況進行系統的分析和評價。退稅評估是納稅評估的一個重要組成部分，我們有必要將退稅評估融入到“一戶式”納稅評估體系之中，完善“一戶式”納稅評估體系。科學完善的“一戶式”納稅評估，其核心是將征管系統、增值稅管理信息系統和出口退稅系統等數據系統進行整合，將分散在各個不同系統、不同業務模塊中的查詢功能按照“一戶式”的要求進行整理、篩選、歸并，實現對納稅人信息“一戶式”查詢、管理和存儲。評估人員通過對這部分數據的分析，對納稅人稅收發展的趨勢進行科學的預測，對納稅遵從狀況給予科學合理、公開公正的評估和判定，對納稅人履行納稅義務的全過程進行實時、有效、科學、嚴密的控管。完善后的“一戶式”納稅評估在強化稅源管理，提高稅收征管效率和嚴防出口騙稅等方面具有重要意義。
2 征、退稅納稅評估的現狀與問題
近年來，稅務部門推行在專業評估、分析、監控、管理的基礎上，實現對出口貨物的征退稅一體化綜合管理工作。為更加符合增值稅鏈條管理的要求，也為實現征、退稅部門統籌共管出口貨物退（免）稅業務，嘗試完善“一戶式”納稅評估工作，將退稅評估有效地融入過往的“一戶式”納稅評估體系中，為加強征退銜接和推進征退查一體化發揮了跨越式的作用。但在實踐中，目前“一戶式”納稅評估工作仍然存在以下幾個方面的問題。
2．1 納稅評估人員對“一戶式”納稅評估的認識不足，“一戶式”評估體系不完善
當前，一些納稅評估人員雖然開展了納稅評估工作很多年，但仍對“一戶式”納稅評估缺乏準確的理解。納稅評估人員對“一戶式”納稅評估的內涵理解不足，對如何建立科學的納稅評估體系概念模糊，很多人將退稅評估與納稅評估看成是兩個并列的概念，未能認識到退稅評估是納稅評估的重要組成部分，完善的納稅評估體系中必須有效地融入退稅評估。納稅評估人員對“一戶式”納稅評估的作用和價值認知不足，部分評估人員往往認為“一戶式”納稅評估僅僅是一件案頭的稅務審計工作，只是簡單地核對企業提交的相關材料，而不能予以認真的分析，并通過邏輯上的兌契關系發現相關疑點。同時，退稅評估人員由于身兼出口企業的日常管理或審核工作，往往以工作量大不能抽身為由而不進行實地核查，未能獲取第一手的信息，致使納稅評估工作雖然名義上已經開展，但實際中發現問題有限，不能達到預期的效果。
其次，“一戶式”納稅評估體系不完善，缺乏相應的執行標準。目前，由于缺乏相應的法律依據，缺少科學、規范的工作指引，納稅評估工作常常無章可循，變得比較隨意，在增加了評估難度的同時，也讓評估人員對退稅評估工作產生了畏難情緒。
2．2 退稅部門開展的退稅評估未能有效地融入“一戶式”納稅評估工作之中
在納稅評估過程中，征稅和退稅部門同樣各自為政，分別從自己的專業立場對出口企業開展評估業務，而不能借助對方的力量，通盤考慮問題，造成了人力資源的巨大浪費，也影響了評估的質量，大大降低了稅務機關對出口退稅管理工作的質效。因此要完善“一戶式”納稅評估工作，退稅評估的拳頭必須和征稅評估的拳頭綁定在一起，形成合力。
2．3 納稅評估人員專業化不足且分散在征、退部門之中，缺乏全面掌握征、退稅業務復合型評估人才
納稅評估是一項專業性非常強的工作，只有具有豐富經驗和嫻熟業務的稅務人員才能勝任。而目前由于稅務機關人力資源緊張與高速增長的業戶數量形成巨大的矛盾，評估人員往往需要兼任稅源管理和退稅審核工作。同時大多數評估人員稅收業務知識掌握不全面，征稅部門納稅評估人員缺乏對出口政策的學習，對出口退免稅業務有畏懼心理，其納稅評估往往不能從征退一體化的角度來考慮；退稅部門納稅評估人員長期從事退稅業務，對相應征管業務的了解也極其欠缺，無法從林林總總的涉稅信息中找出蛛絲馬跡，從而發現疑點挖掘出深層次的問題，所以十分迫切需要加強稅務機關的人力資源配置，尤其是加大對“一戶式”納稅評估人才的培養，建設精通征退稅業務的“納稅評估人才庫”。
3 整合退稅評估到“一戶式”納稅評估的建議
出口退稅評估是一種典型的風險管理方法，要運用信息化的、科學的分析方法，來比較、分析、論證、測算及評估出口企業各種信息資料的真實性、準確性和合法性，從而實現對出口企業的精細化管理，預防出口騙稅案件的發生。因此，把出口退稅評估整合到“一戶式”納稅評估當中，進一步強化稅源管理，提高稅收征管效率和完善出口退稅管理工作，具有十分重要的作用和意義。在整合的過程中，筆者建議應該遵循“兩個體系、兩個整合、兩個建庫”的工作思路。
3．1 形成和規范“信息收集體系、分級預警體系”兩個體系
（1）信息收集體系。評估綜合管理人員在已確定的評估項目基礎上，借助“一戶式”稅收管理信息系統，對個案納稅人通過監控指標進行具體分析預測，去偽存真，篩選判別，對有疑點問題的，確定為評估對象。建立信息收集體系，有利于及時了解出口貨物（特別是異地收購貨物）出口額增長過快、價格變動較大、貨物國內流向異常、新增出口貨物金額較大、出口貨物中以“四小票”為主要原材料加工的產品等情況，深入分析、評估，從宏觀上把握本地區出口退（免）稅的發展態勢。
（2）分級評估預警體系。運行模式為：一是根據預警系統信息，確保完成預警信息調查核實工作；二是以制度形式確定評估對象，增強評估工作的針對性。如：對應退（免）稅出口額變動連續兩次預警、生產企業免抵退比例異常預警等項目，必須作為評估對象，通過評估程序對企業進行退（免）稅評估；三是根據預警企業評估情況，確定重點評估行業，并以重點行業評估為突破口，發現出口退（免）稅管理中存在的漏洞，提出針對性解決措施，從而提高出口退稅管理水平。
3．2 將退稅評估的指標和方法融入到“一戶式”納稅評估中，使兩者加以整合
（1）流程的整合。通過把退稅評估融入到“一戶式”納稅評估之中，將退稅評估和征稅評估管理辦法整合為“一戶式納稅評估管理辦法”，實現對出口企業納稅評估的一體化管理。首先要完善“一戶式”納稅評估體系中相關崗位設置，建議稅務機關設置納稅評估分析崗、評估處理崗和評估復核崗，有條件的還可以設置退稅評估機構。在確定崗位人員職責時，規定相關崗位人員不得兼職。加設評估復核崗位，對結論需要整改及相關指標異常的設置復核時間，定期跟進，對評估結論需要整改或存在待跟進問題的被評估企業作暫緩退稅或移送稽查處理。這樣做，一是保證退稅評估工作的效率和質量；二是符合相互制約、相互監督的執法機制。
（2）信息的整合。稅務機關內部應建立科學完善的信息共享體系。稅務機關通過現有的CTAIS平臺或設置“一戶式”納稅評估信息平臺相應信息，方便評估人員及時、便捷地獲取。評估人員通過全面的分析平臺中出口企業的征、退環節的各項數據，發現疑點環節，做出相應的評估方案。在評估過程中，評估人員到出口企業生產經營場所了解情況，查看賬冊憑證，認真記錄調查核實情況；然后針對每戶評估企業制訂完整的工作底稿，主要有企業基本情況表、評估指標分析表、評估報告等。再將評估結論反饋到“一戶式”納稅評估信息平臺中，分享評估結果，方便征、退稅管理部門了解出口企業的最新動態。
3．3 建立有效的資源庫，夯實“一戶式”納稅評估的物質基礎
（1）建立出口退（免）稅評估人才庫。人是生產力的重要因素，對評估工作要高度重視，在人、財、物上提供保障，尤其是對從事這方面工作的專業人員應保持相對穩定，結合本地實際設立專門的評估崗位，合理配備人員，明確工作職責，認真開展此項工作。
（2）建立出口退（免）稅評估數據庫。數據庫涵蓋內容，一方面是全部出口企業的各項評估指標、預警值和歷次評估結果等詳細資料，并納入“一戶式”信息管理系統，實現征退信息的共享；另一方面是評估的工具，包括評估模版、評估工作指引、工作要求等。出口退（免）稅評估數據庫應做到實時更新，并能做到自動初步篩選后提供關注的信息企業、信息商品和信息指標。一般情況下，要求退稅評估選戶名單占整個納稅評估戶數任務的10％。
參考文獻
1 潘玉艷．個體工商戶稅收漏征漏管的原因及對策［J］．廣西民族大學學報（哲學社會科學報），2008（1）
2 張偉，李宗永．個體工商戶稅收征管中存在的問題及對策［J］．中國西部科技，2011（10）
一、進一步加強了應急管理工作體系的建設
我局把應急管理工作作為一項重要的工作來抓，把全面加強應急管理工作作為落實科學發展觀、提高執政能力、構建和諧社會的突破口，有力的與和諧稅收有機的結合起來。根據我局的實際，專門制定了應急管理工作方案，并在局網上公布，要求各單位認真執行，特別是分散的鄉稅務所，要積極配合好各街辦的應急管理工作。
根據局領導的要求，應急管理工作有領導分管，專門的科室和專人負責，有相應的應急救援隊伍，如有人員變動，作出相應的應急管理工作人員調整，與各科、室、所建立起了應急管理工作網絡，有專門的人員負責應急預案的管理，根據不同時間，進行定期與不定期的修定完善相關預案。具體到從事前、事發、事中、事后做什么、怎么做、誰負責等方面，對應的預案進行修訂可操作性。特別是在集會、節會、慶典、會展等活動，嚴格按照“誰主辦、誰負責”的原則，由組織承辦科、室、所進行保障活動安全的單項活動應急管理工作的管理。建立建全了應急資金保障制度，有日常工作經費和物資保障等經費，建立了應急處置物質儲備和專人管理、維護、保養，隨時補充、調整應急物質、資金儲備的機制。
進一步加強應急管理工作的各種制度的落實。嚴格值班制度。無論是在平時和節假日，都有人員進行應急值守，特別是在節假日，有專門的值班室的值班電話，在規定時間有人值班，無脫崗、漏崗現象，確保了網絡和信息暢通。落實信息報送制度。有健全的應急信息報送制度，有完善的信息報送程序，有應急信息報送內容和格式規范，報送信息及時準確，無遲報、漏報、瞞報現象。定期開展隱患排查制度。建立了風險隱患數據庫，各類風險隱患有專門的負責人和監控人，有整改和應對措施，我局全局干部職工都參與到此項工作中。預警機制。建立完善的應對風險隱患的監測、預測、預警體系，及時報送有關的信息，做到早發現、早報告、早預警、早處置。
二、進一步加強了宣傳、培訓和演練工作
我局充分利有稅收宣傳的同時進行了一系列的應急宣傳，采取多種形式在重點地區、重點行業、重點人群有針對地開展應急知識宣傳，每年不少于三次，努力形成群眾廣泛參與、全社會共同應對的良好局面，做到了年初有計劃，年終有總結，及時的向區應急管理網站報送應急管理信息。積極參加和配合上級部門對從事應急管理的分管領導和人員的培訓工作，適時組織人員外出學習、交流和考察。結合我局的實際，進行有針對性地組織開展應急演練。按照預案的要求，每個環節都實施到位，動員全局人員都參加到應急演練當中，每一次演練都進行了認真的總結。對突發事件處置及時措施得當，有效的避免了公共事件的發生，進一步完善了聯動機制。
三、認真做好工作
認真做好區長電話交辦工作，強化責任意識，按照歸口管理、分級負責的原則，對區長公開電話交辦事項進行認真的調查、妥善處理，按規定時間辦理完結，及進行回復。
進一步處理好其他工作，我局嚴格按照《關于群眾到區機關一辦公區非正常集體上訪接待處置工作預案》和《關于群眾到區機關一辦公區非正常集體上訪接待關于群眾到區機關一辦公區非正常集體上訪補充規定》的要求，及時、妥善進行處置。同時做好來信、來函、轉接工作。
四、積極做好社區工作和應急管理工作檢查考評工作
加強社區的應急管理工作。我局與稅收服務進社區有機的結合起來，認真抓好了社區應急機制建設，構建社區應急管理網絡。與社區應急管理的聯系有專人負責工作，建立了群眾生活中可能遇到的各類突發公共事件的應急預案和方案，特別是稅收方面的工作。建立起了應急知識教育宣傳欄，普及應急知識，增喲群眾的防災意識和自救互救能力，提高基層應對和處置突發公共事件的能力。
加強企業的應急管理工作。我局與有關部門起加強了對企業應急管理工作的領導和指導，高度重視轄區內企業，特別是高危行業的企業的安全生產管理。指導企業不斷提高應對突發事件和生產安全事故的能力，做到應急有預案，救援有隊伍，聯動有機制，善后有措施。
加強學校的應急管理工作。我局在簇橋稅務所轄區的__高級中學開展了以“依法誠信納稅，共建和諧社會”和應急管理工作為主題的有獎
財務半年工作總結
****年上半年在院領導的正確領導下，通過有關主管部門及院屬相關處室、相關部門的指導、配合與支持，院財務處緊緊圍繞學院的中心目標，結合本部門的實際情況和工作重點，發揮群策群力，充分調動全體財務人員的工作積極性和工作能動性，精心安排，通力合作，全面完成了學院上半年的財務工作，受到了交通局審計處、交通局財務處、學院領導及相關處室、相關人員的好評，取得了階段性的工作成績。現將****年上半年的財務工作及下半年的工作思路總結如下：
一、****年上半年財務處工作總結
****年上半年學院為了適應市場經濟的要求，實現“產業集聚化、企業集群化、資源集約化”，全面規范學院產業實體的會計核算和財務管理工作，充分發揮預算管理的功能，進一步加強財務核算、監督功能，使各會計主體的負責人做到既當家又理財，同時考慮到院財務處人員相對較少、歷史的會計連續事項相對較多等現狀，在進行了充分的論證和可行性研究的基礎上，對學院的財務核算體系進行了大調整的一年。改變了原來學院及院屬產業實體的所有會計核算、財務管理工作都由院財務處統一辦理的情況，將原來院財務處負責核算的駕駛培訓收支核算工作，大世界的會計核算工作，大通達公司的會計核算工作，小通達的會計核算工作，倉儲物流公司的會計核算工作及相關的稅務等事宜移交給新成立的會計核算中心進行會計處理。
從****年4月1日起院財務處的工作內容的重點主要為學院機關處室、校區系部分項目、分部門核算，學院基本建設的會計核算工作，學院工會的會計核算工作，培訓中心的技能鑒定收支核算，營運駕駛員從業資格證及分賬以后由會計核算中心進行會計核算的相關賬務的未了事宜。現將****年上半年院財務處的工作總結如下：
1、認真、細致地做好會計報銷、工資發放、每月離退工人的醫藥費定點上門報銷工作、會計原始憑證、記賬憑證的審核、記賬、裝訂及相關財政、稅務票據的領用、核銷等日常會計核算、會計監督工作，做到工作仔細、認真、無差錯。
2、每月及時辦理學院個人所得稅和所經辦的產業實體的納稅申報、稅款上交工作及相關人員的社會養老、公積金的交存工作，做到準確無差錯，切實維護學院的整體利益和教職員工的合法權益。
3、按學院檔案管理的要求并結合會計檔案工作的特殊性，及時進行會計檔案的整理、歸檔工作，確保學院的會計檔案全面、完整，便于日常查閱和利用。
4、為籌措學院發展、建設所需的資金，積極與市交通局等主管部門進行匯報、溝通，并與工行南京分行、深圳發展銀行南京分行、上海發展銀行南京分行、建行南京分行、農行南京分行、交通銀行南京分行等銀行進行多次磋商并與多家銀行達成貸款意向。
5、積極與相關稅務主管部門聯系爭取相關部門對學院教育、教學事業的理解與支持，最大限度的利用國家相關的稅收優惠政策，為學院節約每一分資金，確保學院發展和教育、教學工作的正常開展。在院財務處和相關部門的積極努力和爭取下，先后取得了主管稅務部門棲霞地稅局的批準，為我院教育、教學用車輛爭取了近3萬元的車船稅款稅款優惠。
6、先后與南京市財政局進行溝通，取得了市財政局的理解與支持，在****年全市財政資金相對較緊并全面壓縮的情況下，確保了我院****年的財政預算經費不但沒有減少，反而有了適當的增加，確保學院教育、教學工作正常的開展。
7、先后與南京市物價局聯系將學院及院屬培訓中心的各項收費項目進行物價核準，在核準的過程中，物價局考慮到我院的特殊情況，采取了“就高”的原則，使學院的各項收費工作既做到了有據可依，也依法取得了更多的收入。同時，為支持我院的教育、教學工作，在收費許可證年檢過程中，市物價局的領導在自己的職權范圍內，給予我院最大的優惠政策，****年年檢時按規定我院應交近11萬元的年檢費用，但在院財務處的積極努力下，最后只收取了我院2萬元的的年檢費，為我院的教育、教學工作爭取了更多的資金。
8、院財務處在做好自己本職工作的同時，堅持“全院工作一盤棋”，積極配合相關部門的工作，利用財務處現有的各項資源做好力所能及的工作，先后為培訓中心、車網俱樂部、人力資源公司、汽車運用技術大世界有限公司、大通達公司、小通達公司等相關產業實體爭取了多項財政、物價、稅務優惠政策。利用與銀行等金融機構的長期友好合作關系，為學院校園一卡通等智能化建設工作做出了自己最大的努力，就智能化一項工作預計就會給學院節省資金近150萬元。
9、為使學院的各項會計工作再上新臺階，在市交通局會計學會的支持下，對以前年度的會計事項進行了全面的梳理，特別是對以前年度的銀行存款、現金等賬項進行了全面地核對、整理，清理核銷不用的銀行賬戶9個和其他相關的未了事宜。
10、完成了領導交辦的其他相關工作及其他部門間的協調工作。
二、****年下半年工作思路
****年下半年在院領導的正確領導和相關部門的指導、支持、配合下，院財務處在現有成績的基礎上，將再接再厲，繼續發揮整個財務群體的整體作用，不斷學習新的業務知識，克服實際工作中出現的具體困難，使學院的整體財務工作再上新臺階。現將下半年的工作思路匯報如下：
1、繼續做好日常的會計憑證審核、報銷工作，每月的工資發放工作，每月定點為離退休人員辦理醫藥費報銷工作，按時進行會計憑證的裝訂、歸檔工作及相關的會計核算、監督工作，爭取做到工作認真、仔細，無差錯。
2、按時完成院財務辦理的學院機關、處室、校區系部的分部門、分項目的會計核算和相關會計管理報表的編報工作，及時提交給相關的部門負責人和院領導，確保準確無誤。
3、繼續與財政、物價、稅務等部門溝通、聯系，處理好與學院及院屬產業實體的相關的財政、物價、稅務事宜。
4、及時與市交通局相關處室溝通、匯報，爭取市交通局相關主管處室對學院財務工作的支持、幫助，特別是提供有資質的擔保單位問題，完成以前貸款的轉貸工作，并爭取在新增貸款工作中有實質性的進展。
5、繼續辦理****年4月1日交賬后的相關未了事宜及以前年度的未了賬項，將****年4月1日前相關產業實體的賬務工作盡量做到完整、規范（由于歷史等原因，學院及院屬產業實體以前的賬需要進一步的進行規范）。
6、繼續與銀行等金融部門溝通，爭取在全國銀行資金相對較緊的情況下，銀行對學院的資金支持有新的再投入，為學院的發展和教育、教學工作籌措需要的資金，確保學院發展與建設資金的需求。
7、繼續進行學習型組織的創建工作，做好會計人員隊伍的建設，根據學院財務人員的具體情況，結合市交通局的布署，在充分保障日常工作正常開展的情況下，完成會計人員的相關業務知識、會計職業道德等的后續教育工作，以便更好的適應學院發展的要求，全力做好學院的財務、核算等相關工作。
一、加強組織領導，奠定扎實普法工作基礎
我局黨組高度重視普法教育工作，強化普法工作辦公室職責的同時，進一步明確了相關工作制度和當前法制宣傳教育的工作思路、目標任務、工作要求和方法步驟，把普法教育和依法治稅工作列入重要議事日程，并納入年度目標管理考核。從而在組織領導和制度上保證了普法教育和依法治稅工作的落實與開展。
二、找準“著力點”，強化法制教育培訓
我局把加強對稅務人員培訓、提高稅務干部的執法素質作為今年“五五”普法教育工作的重點，創新開展各種形式的培訓教育活動，稅務干部的法制意識、執法能力得到很大提高。一是在原有規劃制度基礎上，結合今年“春訓”活動和打造“學習型”國稅機關活動，制定《20__年度“春訓”教育培訓計劃》和《全員教育培訓實施方案》，并設立“全局學習日”，為組織全局干部扎實學習稅收法律、法規和政策打下堅實制度基礎。二是改進法制學習、培訓模式，堅持“個人自學”與“集中學習”相結合、專家學者輔導講座與稅收實務操作相結合，增強培訓的針對性和有效性，提高培訓質量。局班子成員帶頭學法、講法，起到了共同學習、共同交流，共同提高的作用。五個月來，我局完成了《行政訴訟法》、《行政復議法》、《稅收征收管理法》等一系列法律法規的學習培訓，大大提高了稅務干部的法律素質，為規范稅收執法行為打下良好基礎。三是充分利用內部局域網絡資源，積極探索網絡學習和教育新途徑。在內網設置了“廉政教育”、“網送稅法”等欄目，引導干部職工和廣大納稅人學法、守法。
三、創新稅法宣傳，提高納稅人稅法遵從度
充分利用今年4月份第19個稅收宣傳月契機，精心組織，創新形式，使稅收宣傳月活動有聲有色。
（一）針對納稅人，采取個性化服務
以“百名局長千名稅干入萬戶送稅法”活動為契機。精心選擇了各行業有代表性、典型性，輻射能力強的企業和個體工商戶，針對其不同特點和不同需求，編寫了若干份諸如“資源綜合利用稅收政策”、“礦山、紡織、食品、電子等行業稅收政策解答”、 “創業相關稅收優惠政策”等宣傳資料。4月1日，由局班子成員、中層干部到__有限公司、__食品工業有限公司、*社區、*超市、*店及若干鄉鎮贈送資料、宣傳稅法。在“*公司”，他們詳細講解了有關“資源綜合利用”的稅收優惠政策，根據這項政策，該公司預計今年可受益500-600萬元。對“*公司”，國稅干部告知其除繼續享受外資企業所得稅“兩免三減”的政策外，還可對購進環保設備按投資額的10%抵免所得稅，在促進企業發展的同時，又利于我縣的生態環保，也是對“*經濟區建設”的支持。在*社區、*超市和*賣店，國稅干部們認真解讀了“國家稅務總局關于納稅人權利與義務的公告”、“關于鼓勵全民創業的稅收政策”、“德安縣建筑安裝工程耗用材料稅收管理暫行辦法”等與納稅人密切相關的各項政策。
（二）針對社會公眾，擴大宣傳面，重點普及發票知識
1、精心制作宣傳展板，
參加市局在*市和中廣場統一組織的稅收宣傳活動。
2、利用國稅內、外網站和政府信息公開網及電子顯示屏、宣傳欄等平臺，宣傳納稅人權力和義務以及新的稅政法規。
3、 4月23日 ，與地稅局聯合開展稅務發票宣傳活動。在縣城人流最集中的時代廣場向公眾現場解答稅務發票有關問題，指導如何辨別虛假發票，發放“納稅人權力和義務手冊”和“發票知識手冊”。
四、規范執法行為，大力開展依法治稅
根據我國經濟社會發展新要求，結合國際稅收發展新趨勢，國家稅務總局提出了納稅服務“四化”建設的總體要求，即大力加強納稅服務標準化、信息化、專業化、集約化建設，并制定出臺了《“十二五”時期納稅服務工作發展規劃》，明確未來五年納稅服務工作的目標要求和重大舉措，指導全國稅務系統納稅服務工作的科學開展。作為基層稅務部門，面對時有發生的納稅服務投訴事件，理性分析其內在原因，提出有效的對策措施，推進納稅服務水平的不斷提高，成為核心業務開展的重要方面。筆者認為，基層稅務機關應從以下五個方面入手，貫徹落實納稅服務工作的具體要求，扎實、有效的開展好納稅服務工作，努力提高廣大納稅人的納稅服務滿意度和稅法遵從度。
一、變被動服務為主動服務，牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念，實現納稅服務理念的根本轉變。
隨著經濟社會的發展，納稅服務工作日益重要，然而與納稅服務核心地位的確立相比，稅務人員的意識形態發展處于相對滯后的水平，“重執法、輕服務”的思想依然存在，部分稅務人員納稅服務意識不足，對納稅人稅法遵從度與滿意度的辯證關系，特別是納稅人滿意度提高對稅法遵從度的積極作用認識不足。而且多數的服務行為還強調的是制度約束和工作要求，缺乏主動服務意識，不能體現出“我要做”、“我愿做”。大家應該清醒地認識到，納稅人是市場經濟的主體，是社會財富的創造者和稅收的貢獻者，理應得到全社會的尊重，納稅服務的好壞，直接關系到經濟發展軟環境的優劣，進而影響到國家稅收的形成與收繳。稅務機關應不斷地加強干部思想教育和職業道德教育，不斷地增強服務意識，加強機關效能和干部作風建設，學會換位思考，站在納稅人角度，切實了解納稅人的需求，定位納稅服務工作思路，逐步樹立現代服務理念，努力構建“始于納稅人需求，基于納稅人滿意，終于納稅人遵從”的納稅服務工作格局。
二、變形象服務為實效服務，關注納稅人對稅收專業知識的掌握程度，有效促進納稅人稅法遵從度的提高。
稅務機關應針對納稅人對稅收專業性知識與技能、涉稅程序與流程、納稅人權益與實施法律救濟等方面的需要，提供實實在在的納稅服務。稅務機關除了要接待好上門來的納稅人，還要主動出去，為納稅人提供上門輔導，幫助納稅人解決問題，努力構建和諧的征納關系。同時，稅收公平與效率的實現，也是實效服務的一種體現。征管漏洞或弱項環節越少，偷漏稅行為發生的可能性越小，納稅人發展信心越足，稅法遵從度也就越高；加強征管，不單純是為了打擊涉稅違法行為，更多的是營造公平、公正的經濟發展環境，這也是納稅人希望看到的。
三、變普遍服務為分類服務，分門別類的抓好崗位技能培訓，增強納稅服務的針對性和有效性。
稅務人員素質有高有低，崗位也各有不同，同時納稅人素質也是參差不齊，涉稅業務繁簡不等，在具體的工作中應區別對待，有針對性地做好服務工作。一方面，分崗位、分類別抓好稅務機關內部培訓工作，提高現有人員的知識水平和崗位技能；同時在涉稅流程的簡并與再造上下功夫，既可以減輕稅務人員工作壓力，提高辦稅效率，降低辦稅成本，又可以切實為納稅人減負，提高納稅人滿意度。另一方面，分層次、分規模抓好納稅人培訓工作，對于財務制度健全、經營規模較大的集團企業，可以聘請專家學者對其進行高層次、高水平的知識培訓，更多的關注重大稅收政策的調整與應用上；對于財務制度健全、納稅信用較好的一般稅源企業，要以規范納稅行為、稅收知識的掌握為重點開展集中輔導；對于會計核算水平低的中小企業，更多的還是要在普及基礎稅法知識為主。
四、變人工服務為立體服務，全方位拓展信息化服務手段，有效改進和優化納稅服務。
從涉稅咨詢和稅法宣傳角度來看，加快建設12366納稅服務熱線是重要途徑之一，特別是稅收業務知識的全面覆蓋、業務流程的規范統一，將極大的推動納稅咨詢與納稅輔導的良性互動，有效促進納稅服務標準化建設。從方便納稅人的角度考慮，有效利用互聯網、拓展信息化服務平臺是主要舉措，增強納稅人疑難問題網上咨詢、納稅人意見和需求網上收集、投訴舉報網上受理等功能的應用；同時加快納稅人應用系統的信息化建設，在推行網絡申報、網上認證、網上抄報稅的基礎上，進一步拓展辦理涉稅業務、申報繳稅的渠道，為納稅人提供全方位、開放式的、功能強大的納稅服務。從稅務機關加強服務與管理的角度考慮，不能停留在信息數據的采集與簡單處理的低水平階段，要強化對評估、稽核、檢查等后期監控系統的開發利用，充分發揮信息系統的比對分析、綜合評價、預警提示、監督控制等作用，同時要注重系統整合，實現稅務管理系統的一體化，實現部門間信息共享，提高工作效率，節約納稅成本。
五、變單方面服務為全過程服務，讓納稅服務貫穿于所有涉稅環節，貫穿于事前、事中、事后整個過程。
一是推進納稅信用體系的建設與完善，加強納稅信用等級評定管理工作，健全評定指標體系的同時，強化對納稅信用等級評定結果的應用，根據信用類別不同，提供有差別的納稅服務，并拓展到經濟社會的各個領域，讓納稅人切實體會到信用等級在經濟發展過程中的重要作用，不斷促進納稅人稅法遵從度的提高。二是推進納稅服務制度的建立與完善，對納稅服務進行量化式管理，統一、規范各個涉稅環節的服務標準，制定出完善的考評指標體系，加強對納稅服務全過程的考核，有效敦促稅務人員規范納稅服務行為，實現“在執法中服務、服務中執法、管理中服務、服務中管理”的高層次目標。
這次全市發票管理工作會議，是經過市局黨組同意、發票所精心準備的一次重要會議。主要任務是：總結20__年、20__年兩年的發票管理工作，研究部署20__年全市發票管理工作，以解放思想和求真務實的作風，扎實地推進發票管理改革，全面提高我市發票管理工作水平。下面我主要講三個方面問題。一、兩年來全市發票管理工作簡要回顧
20__、20__年是我市發票管理改革發展之年。兩年來，發票管理工作在市局黨組的正確領導下，緊緊圍繞全省發票管理工作的總體部署，堅持"強化普通發票管理、推進發票管理現代化；理順系統工作關系、提升發票管理水平"的工作思路，深化改革，積極探索應用微機發票，規范發票代開行為，拓寬"以票控稅"領域，打擊發票違章行為，使全市發票管理水平得到進一步提高，對加強稅收征管、進一步做實地方財力、推動區域經濟發展起到了積極的作用。
1、推行"刮獎發票"，促進地方稅收增長。
自20__年11月開始，我市首先在餐飲、娛樂、洗浴三個行業實行定額"刮獎發票"。刮獎發票在*地區的面世，極大的激活和調動了消費者維權和索要發票的積極性，使刮獎發票的銷售量得到大幅度的增長，三個行業的稅收收入也在短時間內顯著增長。全市共有4,000多戶納稅人購買定額刮獎發票，購票率占從業總數的95以上，同比增長20多個百分點。消費者中獎累計28萬余人次，兌付刮獎發票獎金160萬元。兩年間共印制刮獎發票8期，面值8個億，印制刮獎發票357,100本，截止20__年12月末,*地區累計銷售發票面值7.32億元,實現地方各稅6,686萬元，比前兩年同期增長2,386萬元，增幅55，為地方經濟建設做出了積極的貢獻。
在餐飲、娛樂、洗浴行業刮獎發票銷售量大幅度增長、稅收出現強勢增量的形勢下，旅店業發票的銷售情況則相形見絀。為了進一步加強和規范旅店業的發票管理，堵塞稅收征管漏洞，20__年8月，市局發票所對全市旅店業進行了深入的調研，提出了加強和改進管理的意見和建議，經局長辦公會議研究同意，下發了《關于旅店業實行定額刮獎發票的通知》，于20__年10月1日對旅店業正式啟用定額刮獎發票，原手寫式旅店業發票全部作廢。刮獎發票范圍的擴大，規范了稅收征管，遏制了人情稅和關系稅，有效控制了稅款流失，促進了地方稅收增長。
2、采取有效措施，加強代開發票管理。
為了更好地規范代開發票管理，明確代開發票程序，杜絕人情開票行為，避免稅款流失，我們對全地區代開"臨時經營"發票點開展了檢查和調研。檢查中發現，很多稅務所、代征單位存在著開具發票手續不齊全、管理不規范、使用的綜合稅率不統一等現象。為此，市局在全省率先制定并出臺了《*市地方稅務局代開臨時經營發票管理辦法》。辦法明確從20__年5月1日起，在全市范圍內取消稅務所、代征單位開具臨時經營發票的資格，"臨時經營"發票全部由基層局征收大廳開具。《辦法》的出臺，使代開"臨時經營"發票管理得到進一步的規范。
3、實行微機打印發票，促進發票管理現代化進程。
隨著稅收征管信息化平臺的搭建和推進，對發票管理工作也提出了更高的要求，過去的手寫式發票容易造成偷、漏稅款，已無法適應目前的征管模式的要求。為此，我們從20__年10月1日起，對全市房地產、交通運輸、建筑安裝三個行業全部取消手寫發票，實行微機發票。同時制定了《*市地方稅務局新版微機發票管理辦法》，進一步規范了微機發票的使用行為。據統計，到20__年12月末全市共有上述三個行業的企業946戶，已安裝使用微機發票的企業81戶；開具發票共計3萬多組，稅收收入比上年同期有了大幅度的增長。在微機發票的推廣和使用方面，蓋州局走在了全市的前列，他們自行設計研發的"交通運輸業"微機發票系統軟件，于20__年5月在蓋州全地區實行，取得了較好的效果，也為市局研究出臺《*市地方稅務局新版微機發票管理辦法》提供了范例和參考。
4、加速微機發票改革步伐、實現真正的"以票控稅"。
按照稅收征管改革的要求，我們在微機發票軟件的開發使用上進行了大膽的探索，先走一步，對省局微機發票軟件進行了全面升級，實現"聯網稅控"。經過發票所與信息中心的緊密配合，相應的工作已準備就緒。目前已在舊機動車交易市場全面實施，企業可在辦公室完成納稅申報、稅款繳納等相關業務，它將成為我省乃至全國第一個"稅企、稅銀"之間的納稅聯網系統，也將為20__年全市各個行業全面使用微機發票和網上控稅的軟件及以票控稅工作打下一個良好的基礎。
5、規范企業自印發票，縮小自印范圍。
為了加強對自印發票企業的管理，積極推廣微機發票，從20__年開始，市局對現有自印發票企業逐漸縮小自印發票使用數量，取消了規模較小企業自印發票資格，將其重新納入使用通用微機發票的行列；將*港務局等5家規模企業，定為冠有企業名稱的自印微機發票企業，并通過聯網稅控系統開具發票；將人民公園、遼河劇院等四戶旅游、 文化景點門票全部納入地稅發票管理之中，使自印發票企業由原來的40余戶減少為18戶（含冠有企業名稱的定額發票）；自印發票種類由原來的70多種減少到近20種。由于對自印發票企業的規范管理，防止了欠稅、串票、假票等違法行為的發生，對加強行業票證管理起到積極的作用，為20__年全面推廣使用微機發票奠定基礎。
6、改進工作方式、為基層局做好服務
在日常的工作中，市局立足于為基層服務的思想，經局長辦公會研究決定，從20__年4月1日起對縣、區局實行網上購票，并下發了網上購票管理辦法、工作程序。通過網上購票，減輕了基層局的工作壓力，提高了工作效率，規范了基層局發票領、售、存的工作流程，增加了發票領、售、存的準確性及透明度，使微機在發票管理工作中得到了進一步的應用。這樣既解決了基層單位購買發票不方便的實際困難，同時又加強了對發票的日常管理。
7、加大發票檢查力度，打擊偷漏稅現象
為了進一步加強刮獎發票的管理，在市局統一部署下，市局發票所于20__年4月、20__年1月對全市餐飲、娛樂、洗浴行業進行了兩次大規模的定額刮獎發票專項檢查。檢查前制定了具體方案，抽調市局的業務骨干和分局的征管人員一同檢查。檢查中采取明查、暗訪相結合的辦法，堅決打擊不向消費者出具發票的業戶。檢查面達到100，檢查出有問題業戶159戶，罰款4.4萬元。通過檢查，打擊了部分業戶的違章行為，促進了刮獎發票的銷售量。另外，市局發票所還開通"16017518"刮獎發票舉報電話，接到舉報案件立即轉送給各相關分局進行查處。兩年來發票所共轉交分局處理的發票舉報案件100多起，分局已查處70余起，罰款入庫近3萬元，給予舉報人獎勵3000元，有效地遏制了偷漏稅現象的蔓延。
二、查找問題，正確的認識和評估發票管理工作。
兩年來，我局在發票管理工作上取得了一些成績，有些方面走在了全省前列。但是，我們必須清醒的看到，在發票管理工作上還存在很多不足，可以說發票管理工作在某種程度上滯后于稅收征管改革的步伐。我今天把發票管理存在的問題作為一個專題來講，就是要提醒大家，對發票管理工作現狀要有一個清醒的認識，要像重視稅收一樣重視發票管理工作。發票管理工作存在的問題和不足，主要表現在以下六個方面：
1、對發票管理工作認識不到位。
發票管理是加強稅收監控的源頭，管理好發票就等于管理好了稅收，管理好發票就能有效的控制稅收領域經濟犯罪行為的發生，保證財政收入的穩步增長。從前兩年情況看，發票管理工作在全地區還沒有得到高度重視，各級發票管理人員對發票管理的認識不到位。對發票管理定義的理解還僅僅限于發票的保管、銷售上。在發票監督、檢查、內部資料管理方面還存在很多的漏洞。
2、發票管理軟件模塊利用功能不全。
就我們目前微機軟件開發利用而言，發票管理應用軟件還缺乏整體性與系統性，信息共享和利用水平較低，不能完全滿足發票管理的功能要求，我們對監控企業發票的使用、庫存、開具的真偽及以票控稅功能建議信息中心對發票管理模塊進行改進。為了適應新征管軟件的要求，市局發票所經過多次修改，制定了"電子卡"購票方案，一經投入使用，即可取票購買證，防止超范圍售票等違規行為的發生。
3、推廣、使用微機發票工作進展遲緩。
推廣新版微機發票，是全省20__年發票改革的重點，目前就我市情況而言，還只在交通運輸、建筑安裝及房地產三個行業81戶企業實行了微機打印發票，僅占上述三個行業總戶數的8.6。大多數企業仍然在稅務大廳代開發票,這樣給稅企雙方工作都代來不便,應該說管理局是有責任的。省局要求從20__年11月1日起，全省逐步推廣實行所有行業微機打印發票的工作，而*局因為微機軟件升級工作正在試運行，沒有全面推廣，所以我們的微機發票改革工作步伐有些滯后，這里有一些原因，但我希望在20__年市局發票所要協調處理好目前存在的問題，趕上全省微機發票改革的步伐，發票管理工作不能拖稅收征管改革的后腿。
4、對舉報案件查處力度不夠。
兩年來，市局發票所轉交分局處理的發票舉報案件達100余起，分局查處只有近70起，查處力度、深度不夠，沒能從發票的檢查為突破口，延伸到涉稅檢查，信息反饋也不及時，有些案件長達半年之久未向發票所報送結果，近一半的案件到現在仍沒有結果，使舉報人對我們的案件舉報查處工作產生了不滿和懷疑，嚴重挫傷了消費者舉報發票違章行為的積極性。我希望各基層局對舉報案件的查處應高度重視，對未落實的舉報案件要抓緊時間進行查處，以給舉報人一個滿意的答復，并及時向市局發票所反饋查處結果。
5、代開發票工作流程需要進一步完善。
20__年發票所下發了《代開發票管理制度》、《代開臨時經營發票管理辦法》，對代開發票工作起到了一定的規范作用，但在細節上還有一定的漏洞（如：沒有設計統一申請表）。各分局在理解和操作上也不夠細致，在實際工作中出現了許多的紕漏。
6、基層局在發票工作中存在的一些細節問題。
我們各基層局在發票管理上做了大量工作，但存在的一些細節問題也不容忽視。細節問題不解決，就會阻礙發票管理工作的開展，必須要認真解決這些"小毛病"。一是上繳發票工本費，個別單位沒有實行內部轉帳，仍然使用現金交付，這不便于內部管理；二是上劃發票工本費不及時，有的分局近一年沒有與市局發票所結算發票工本費。從20__年開始，發票工本費必須一個月結算一次；三是月報表報送不及時、數目不準確。這里我們重申交通運輸業發票清單，每月15日前；刮獎發票領用、銷售月報表，每月30日前必須報送。
市局發票所要將解決上述問題的結果，納入年度績效目標管理考核，從制度和管理手段上進一步規范發票管理工作的細節行為，使我市的發票管理工作上臺階、上檔次。
三、20__年全市發票管理工作的主要任務
20__年，全市發票管理工作要認真遵循市局黨組年度工作指導思想，緊密圍繞市局黨組稅收工作的總體部署，認真貫徹落實全省發票管理工作三年規劃，努力開創我市發票管理工作新局面。總體要求是：以軟件開發利用為依托，積極推進微機發票的信息化進程；以強化系統管理為措施，繼續夯實發票管理的基礎工作；以強化發票管理為手段，努力挖掘稅源增量，為進一步推進稅收征管改革做出積極的貢獻。
1、完善基層發票所科室職責。
按照省編委批復的*局的機構設置方案，各分局都設立了發票管理所，至此全地區發票管理人員已達40余人。由于機構是新建的，目前工作關系還沒有完全理順，各分局發票管理人員對于本身具體的工作內容還很模糊，工作渠道也不順暢。為此，我希望大家在這次會議上能夠集思廣義，就我們本身的發票管理工作提出意見、建議，進一步完善發票管理工作的具體細節，進一步明確發票管理工作的崗責體系，讓大家在自己的崗位上知道應該做什么、怎樣做，通過大家的共同努力，把我市的發票管理工作推上一個新臺階。
2、積極推行微機發票，加快微機發票應用步伐。
推廣微機發票的應用，仍是20__年發票管理工作的重點。我們要在省局推行的三十九個行業的基礎上，將營業稅中所有行業全部推廣使用微機發票。爭取5月份在全地區取消手寫式發票，改為具有現代化管理手段的微機打印發票，在我市形成以微機打印發票為主體以定額刮獎發票為補充的征管模式，為促進稅收征管改革提供支撐和保障。
3、加大專項檢查力度，嚴厲打擊各種發票違法行為。
去年發票所在旅店業調研、交通運輸業等三行業專項檢查及自印企業專項檢查中取得了一些成果，相繼出臺的一些措施和辦法得到了市局黨組的認可。今年市局準備對"定額刮獎發票"和"通用發票"進行兩次大規模專項檢查，加大發票專項檢查力度，發現有發票違法現象必須嚴肅處理。各基層局要結合各自的情況，在有效進行發票源頭控制的同時，組織開展不 定期的檢查，將全地區發票違章行為消滅在萌芽中。
4、積極拓寬發票的使用領域，擴大發票管理范圍。
隨著稅收征管改革的不斷深入，發票使用的觸角也將不斷延伸，發票使用領域將不斷擴大，發票對稅收的控管作用將進一步加強。根據《中華人民共和國稅收征管法》和《中華人民共和國發票管理辦法》的規定，我市還有部分企業使用的發票還沒有統一印制、統一管理。今年，要以行政事業單位的應稅項目收費、預收款項、代收款項的票據為重點，深入開展調查研究，尋找突破口，將他們納入正常的發票管理范圍，充分發揮發票在稅收征管中的監控作用，規范用票行為保證稅款應收盡收。
5、進一步擴大"定額刮獎發票"獎勵面
從20__年定額刮獎發票的銷售情況看，定額刮獎發票的銷售量有明顯的下滑趨勢（扣除旅店業售票額）。其主要原因是定額刮獎發票中獎面小、獎金少，再加上今年7、8月份沒有及時給經營者兌獎，挫傷了廣大消費者索要發票的積極性。為了堵塞稅收漏洞，市局發票所將認真落實實施方案，在保證經費充足的情況下，對定額刮獎發票進一步完善，擴大定額刮獎發票的使用范圍、增加中獎面。在工作做實的基礎上還要不斷加大宣傳力度，以更大的吸引力，最大限度地增強消費者索要發票的積極性，達到增加地方稅收的目的。
6、深入基層調研，前瞻性地解決工作中的各種問題。
在新核定的機構編制中，各基層局都設置了發票管理所。為了不斷的發現和解決發票管理工作中存在的問題，進一步完善和改進發票管理辦法。今年市局將由市局發票所牽頭，抽調人員組成工作組，深入所有的基層稅務所進行調研，聽取基層對發票管理工作的意見和建議，全面掌握基層發票管理狀況，及時改進工作中不足之處，實現發票管理為稅收征管服務、機關為基層服務的目標和宗旨。在此基礎上，市局發票所還將在適當時期，會同各管理局重點對郵電通訊業、保險業的發票使用情況進行深入調研，尋找解決問題的途徑。并針對上述行業在發票管理使用過程中存在的不規范行為，提出解決的辦法，形成調研材料向市局黨組匯報，特殊情況將一并上報省局，并將兩個行業用票納入正常的發票管理范圍。
7、學習先進管理經驗，不斷開闊工作視野。
[關鍵詞]中小企業 稅收籌劃 法律政策
一、中小企業稅收籌劃概述
稅收籌劃是指企業在財務管理過程中，在不違背國家政策以及各項法律規定的前提下，為了提高企業的生產經營效益，對企業的投資、經營以及生產活動進行安排策劃，以盡可能的節約企業稅款，相應的提高稅后收益。稅收籌劃與偷稅避稅有著本質的區別，是憑借法律賦予的正當權利對各項財務活動進行的規劃，屬于合法的事先性籌劃。稅收籌劃可以幫助企業在生產經營過程中減少納稅成本，提高利潤受益，借助于稅收政策中經濟選擇條款的利用，為企業獲得額外的稅收利益。同時稅收籌劃需要對各項法律法規進行分析，因而有助于企業了解法律法規針對經濟行為的各項規定，避免違法經濟行為的發生。稅收籌劃主要具有以下特點：
1.稅收籌劃是基于企業等納稅部門立場進行的稅務策劃活動。稅收籌劃主要是基于納稅人的個人利益考慮所進行的策劃，并非政府稅務管理部門行為，屬于企業為提高經濟效益的逐利行為。
2.稅收籌劃并不違反國家法律規定。稅收籌劃是在符合國家相關法律政策的前提下所做的策劃安排，其目的在于為企業獲得有關稅收收益行為。
3.稅收籌劃具有事先性和效益性。稅收籌劃是在生產經營活動中事先設計安排的，不是在經營活動結束之后進行的，而且以企業取得的效益作為目的。
二、我國中小企業稅收籌劃現狀分析
1.會計核算水平不高，核算體系不健全。由于稅收籌劃具有較強的財務綜合性與專業性，需要企業的管理者以及財務管理工作人員熟悉國家相關的稅務以及經濟法律。然而中小企業出于人力成本的考慮，導致財務會計核算體系不健全，財務人員缺乏專業的經濟分析能力，進而導致中小企業在稅收籌劃工作開展過程中難以制定有效的措施。
2.企業管理者對于稅收籌劃工作認識不足。現階段部分企業管理者對于稅收籌劃工作認識不足，難以合理的區分稅收籌劃與偷稅避稅之間的本質區別，部分企業缺乏稅收籌劃的主觀動機，導致企業進行稅收籌劃工作的積極性較差。
3.稅收籌劃工作缺乏規范合理性。現階段部分中小企業借助自身的財務管理體系進行稅收籌劃工作管理，但主要是把大型企業的稅收籌劃工作作為范例進行籌劃，因此導致稅收籌劃措施的制定難以符合企業的實際情況，這在一定程度上增了企業稅收籌劃工作的風險。
4.稅收政策變化導致稅收籌劃工作風險較大。我國的市場經濟經濟結構以及各項政策不斷調整變化，以便于適應復雜多變的市場環境，因此導致國家的各項稅收政策時效性較差。然而中小企業的稅收籌劃工作在策劃到付諸實施需要一定的時間，如果在稅收籌劃過程中稅收政策出現調整變化，就有可能導致稅收籌劃工作不符合法律規定或者是變成不合理的稅收籌劃方案。
三、中小企業稅收籌劃完善措施
1.基于中小企業角度的稅收籌劃完善措施
（1）充分認識稅收籌劃工作對于企業發展的意義。稅收籌劃工作是對于企業自身合法利益的維護，因此在中小企業管理過程中應明確納稅與節稅的雙重意識、稅收籌劃可以在日益激烈的市場競爭環境中降低企業的生產經營成本，提高企業的競爭力。中小企業若實現企業的長足發展，必須充分認識稅收籌劃的內涵特征，將稅收籌劃工作作為企業財務管理活動的重要組成部分，在稅收籌劃過程中在企業發展的角度進行整體規劃，有效的降低企業的稅負。
（2）提高企業稅收籌劃工作人員的專業水平。提高中小企業的稅收籌劃水平，首先應加強對于企業財務管理以及會計人員的知識教育培訓，使得財務工作人員充分了解各項會計法律以及準則，進而在企業內部建立規范完善的財務制度。在企業日常管理工作中，組織相關專業人員進行稅法知識以及職業道德的教育培訓，為企業財務管理工作提供后備人才。
（3）提高中小企業的風險防范意識。中小企業在進行稅收籌劃工作過程中，應時刻了解國家在稅收政策以及其他經濟政策的轉變調整，并對不同納稅方案進行風險分析評估，擇優選擇最有利于實現企業經濟效益的稅收籌劃方案。由于現階段我國的稅收政策仍處于不斷完善的過程中，部分稅收優惠政策具有時效以及區域局限性，這就要求中小企業在進行稅收籌劃的過程中，準確的把握現行政策的適用范圍，并結合財政政策的調整以及變化，對稅收籌劃風險進行評估規避。
（4）完善稅收籌劃體系的建設。由于稅收籌劃對于企業財務管理體系以及財務管理人員綜合素質水平要求相對較高，因此通過外部稅收籌劃對于提高中小企業的稅收籌劃水平具有重要的作用。對于稅收籌劃機構的選擇，應保證稅收籌劃機構在投資、金融以及對外貿易與物流方面具有較高的專業水平，能夠為中小企業提供專業的全面的稅收籌劃服務，并降低中小企業的稅收籌劃成本，實現效益的最大化。
2.基于外部環境的中小企業稅收籌劃措施調整
我國中小企業稅收籌劃發展緩慢的主要原因是由于稅收籌劃工作收到外部政策以及法律環境的影響較大，而現階段我國的稅法以及稅收制度仍處于不斷完善的過程中。立法層次低以及法律體系不健全，導致在稅收丑化過程中執法人員的裁量權過大，造成難以準確的定性稅收籌劃的合法性，影響了稅收籌劃工作的順利進行。因此，在外部環境的建設上，我國應不斷的修訂相關稅負法律，明確清晰的界定稅收籌劃界限，并進一步的制定相關政策解決稅收籌劃爭議的處理方式，以便于實現更好的保障中小企業在稅務方面的權利與利益，促進國民經濟持續快速發展。
四、結語
稅收籌劃工作作為一項專業性強，涉及面廣的財務管理工作，對于保障中小企業的合法權利與經濟利益具有重要的作用。充分認識稅收籌劃工作的本質及重要性，分析總結企業內部的稅收籌劃問題，結合政策法律的調整及時更新工作思路，是保證稅收籌劃工作開展的必要條件，也是中小企業的積極發展的動力與支持。
參考文獻：
