發布時間：2022-07-30 11:20:07
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的1篇民營企業內部審計研究，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
【文章摘要】我國民營經濟的倔起和迅速發展已成為推動我國經濟體制改革和經濟發展的重要力量，但是，很多民營企業存在著缺乏規范化的管理，內部監督機制不健全等問題，因此，民營企業發展內部審計對其會計管理的再監督、再控制、實現民營企業的社會經濟的發展有著重要的意義。
【關鍵詞】民營企業；內部審計；控制制度；管理模式
近十多年來，我國民營經濟的崛起和迅速發展已成為推動我國經濟體制改革和經濟發論文展的重要力量，也是國民經濟最具生機與活力的組成部分。就飛速增長的GDP而言，民營經濟是當代經濟的特色所在，優勢所在，也是加快中國經濟發展的希望所在。但是，很多民營企業都存在著直接從非規范性的家族管理模式演化而來，缺乏系統化、專業化和規范化的管理，內部監督機制不健全問題等等，這些問題阻礙了民營企業經濟的發展。近幾年我國部分民營企業已朝規?；?、公司制方向發展，并向建立現代企業制度邁進。而要建立現代企業制度，就必須發展內部審計，因此民營企業內部審計建設勢在必行。
一、轉變策略，走適應民營企業發展的審計道路
（一）民營企業主應轉變觀念，提高對內部審計的重視。公司領導應認識到審計并不是可有可無，審計工作開展得好可以促進企業經濟效益的提高。企業領導者要為內審人員創造一種有利于內審人員工作的環境和氛圍，通過授權讓內審人員參與到公司的各種管理活動中去來推動審計的發展。（二）內審人員應更新觀念，樹立服務的思想，努力使內審部門成為創造價值的部門，認識內審的“增值服務”職能，內審工作既是監督也是服務，但更側重為企業服務，突出其“內向性”。
二、以服務為導向，擴大審計范圍，轉移審計重點，加強風險管理審計
（一）在開展審計實務時，重點突出內審的服務職能，以服務為導向設計審計內容，培育民營企業內部審計朝著服務于組織目標實現的正確方向發展。（二）在實施財務審計、經濟合同審計等營運性工作的同時，應突出戰略審計和風險評估，通過內審人員加強企業對經營風險的控制，起到保證作用。（三）在企業經營的過程要改變傳統的事后審計，形成以事前、事中審計為主，并以事前、事中、事后相結合的方法。在審計涉及面上，既要對企業的重大經營決策、重大投資項目及占用資金數額較大的購銷業務進行事前審計，又要通過審計來監督、評價有關可行性理論資料、預算和經濟合同的真實性、合法性、合理性、有效性，及時反饋信息以防止失誤。
三、加強審計手段的多元化、先進性，建立先進的內審系統
隨著計算機技術和信息技術的深入發展及其在企業中的廣泛應用，傳統意義上的會計記錄，以及整個財務運作過程逐步實現無紙化。公司管理方式也由計算機、信息技術的運用而發生深刻的變革，傳統的審計手段面臨新的挑戰，為此企業可以購買或者開發內部審計軟件，促進內部審計的智能化，為提高經濟活動的分析、評價水平，可采用新的市場信息識別技術，經濟活動的比較技術，以及運用經濟模型和統計學原理的擇優技術等，大力發展審計的服務職能。內審流程的監管范圍：（一）以財務審計為基礎，以管理審計為重點。民營企業進行財務審計是一項基礎工作，是進行管理審計的基礎。民營企業進行財務審計評價內部控制系統，一是保證企業組織科學合理，生產流程規范運行；二是保證內部控制系統提供的信息真實及時，以便保證實現審計目標，提供決策有用性的信息。在此基礎上發揮內審的管理職責，實試論提高施管理審計，達到經濟性、效率性、效果性。內審人員通過自己的工作，幫助組織成員，提高組織機構的效率，合理配置經濟資源，達到企業經營的既定目標。質量審計。開展質量審計，促進民營企業參與市場競爭，不斷發展壯大，以質量求生存。ISO9000系列標準的內容幾乎包括了質量管理和質量保證的各個方面，要達到ISO9000的標準，需要企業組織成員共同努力，對每個工序、流程、作業方式、管理模式、質檢過程等進行嚴格控制和規范。所以內審有責任也有權威結合ISO9000搞好質量審計，提高民營企業的優秀競爭力，實現內審目的。
內部控制審計。民營企業目前正面臨經濟轉型期和第三次創業的考驗，民營企業的家族經營模式還沒有形成一個企業家隊伍，企業領導者對未來經營環境和優秀競爭力的洞察力、預知力和創新力都不夠敏銳，對新興行業經驗不足，定力不夠。這些不利條件使得民營企業舉步維艱，一旦出現投資決策、經營決策錯誤，就有可能出現企業現金斷流，造成災難性的后果。所以民營企業目前迫切需要的是戰略性內部審計和風險評估，期望內審能夠對組織管理的業務性質、產品和服務的銷售市場、組織的市場形象、運營機制等戰略問題進行審計和評估，協助保證組織規避市場風險、獲取戰略優勢。動議審計。對經批準立項的舉報項目及公司股東會、董事會、監事會、總裁臨時要求的審計項目進行查證和處理。
四、把民營企業內部審計納入國家審計機關業務指導和監督的范圍
民營企業的內部審計還是一個還不很成熟的事物，還有待于進一步完善，因此要使民企在進行自我完善的同時接受國家審計機關業務指導和監督，同時也要和職業組織、會計師事務所等一些外部團體進行學習。要嚴格規定民營企業內部審計程序，賦予民營企業內審機構必要的審計權限和審計手段，國家審計機關或內審協會要制定內部審計準則，統一規范內部審計行為，提高內審工作質量。
【摘要】隨著我國民營企業的發展，在內部建立一套行之有效的自我監控、自我約束的審計機制已成迫切需求。內部審計對完善企業治理結構、提高經營管理水平，規避各種風險，提高企業經濟效益等發揮著巨大的作用。因此完善內部審計是民營企業可持續發展的重要的手段。
【關鍵詞】民營企業；內部審計；完善
隨著改革開放，我國的民營經濟已經有了很大的發展。民營企業要想在激烈的市場競爭中持續、健康、快速地發展，必須對企業的經營管理和有效監督提出更高的要求。內部審計作為民營企業內部管理體系的一個重要組成部分，對加強民營企業內部管理，促進和改善民營企業經營管理水平，維護民營企業的安全經營，提高企業的競爭力有著不可替代的作用。
1．完善我國民營企業內部審計的必要性
1．1完善內部審計是民營企業自身發展的需要現代內部審計是隨著企業管理層次的增多和管理人員控制范圍的擴大，基于內部經濟監督和管理的需要而產生的。隨著企業規模的擴大，管理層次增多，企業進行管理的跨度和難度增加。這就需要設立專門的審計機構，加強對日常經營活動的檢查，客觀評價經營管理者的管理績效，對經營管理提出有針對性的建議，并通過效益審計為企業決策提供依據。
1．2完善內部審計是建立現代企業制度的需要隨著民營企業的發展壯大，管理模式逐步由家族式向現代企業制度過渡。在現代企業制度下，為了明確各自的權責，要求企業內部形成一種監督機制，內部審計便成為實施這一監督機制的有力手段。企業管理層借助內部審計對企業各職能部門的經營業績和經濟責任進行監督和評價。
2．我國民營企業內部審計的現狀及存在的問題
我國民營企業內部審計的發展歷程較短。在創業之初，內部審計大多不被重視。但是隨著企業規模的擴大，依靠個人的能力和家族成員來管理的難度也越來越大，家族制的管理開始弱化，引發種種問題，內部審計在民營企業開始產生。隨著市場競爭的日益激烈，迫使民營企業向管理要效益，向技術進步要效益，向優化資源配置要效益，向調整產品結構要效益，向降低成本費用要效益。民營企業內部審計的經濟評價職能逐漸成為主要的職能，開始把更多的精力集中于評價系統的效益和效果，審計的重點開始由財務收支審計向管理效益審計轉移。內部審計在民營企業中越來越受到重視。
隨著民營企業的快速發展，內部審計在民營企業中已逐步得到了認可和推行，但內部審計機構是企業出于自身特點設立的，由于民營企業自身的局限性以及所面臨的制度、政策和法律環境等方面的影響，內部審計還存在許多問題。具體表現如下：
2．1內部審計機構設置混亂我國民營企業內部審計的設立不同于國有企業內部審計的設立，它缺乏政府的指導和支持，以及法律法規的管理和約束。我國的民營企業中，有相當一部分未建立內部審計制度；已設置內部審計機構的企業，其機構設置也不規范。內部審計機構形式多種多樣，方法各不相同，導致企業內部審計關系不順，工作職責不清，內部審計監督力度弱化，使整個企業內部審計工作難以總體規劃和全面安排，致使內部審計工作處于無序狀態。
2．2家族式管理模式對內部審計的制約很多民營企業都實行家族制管理模式，企業的管理當局既是財產的所有者又是財產的經營者，加之企業內部存在很復雜的人際關系，影響了內部審計的作用和職能的發揮。另一方由于缺乏專業背景和管理經驗的家族成員往往被安排于重要崗位，容易造成“內部人審內部人”的狀況，嚴重損害了內部審計的獨立性，大大降低了審計的效率和效果，影響了內部審計的審計質量。
2．3內部審計人員素質不高內部審計人員應熟悉有關法律法規，掌握審計、財會方面的知識，通曉所在行業的基本業務知識和所在行業的現代經營管理方法與技巧，同時，還應有高度負責的工作態度和嚴謹的工作作風。但是在實際工作中民營企業審計機構的負責人常由創始人或他們的親信擔任。他們多數不懂審計，嚴重影響了內部審計作用的發揮。同時，很多民營企業的內部審計人員是從財務部門或其他部門抽派的，有的審計人員往往還兼任其他職位。嚴重影響了內部審計的工作質量。
2．4審計的重點不能滿足企業發展的需要目前多數民營企業內部審計主要以開展財務審計為主，很少涉及企業的經營管理、內部控制、經濟效益等領域，缺少全方位的宏觀思維。但是隨著市場經濟體制的逐步發展和完善，企業的經營規模，經營環境和投資主體都發生了變化，這就需要民營企業將內部審計的工作重點逐步轉移到管理效益審計上來。
3．完善民營企業內部審計的對策
隨著民營企業的發展和外部市場環境的變化，民營企業內部審計中存在的問題已阻礙了民營企業的發展。為了更好地發揮內部審計的作用，促使民營企業在市場競爭中更好地發展，實現企業價值最大化，需要提出具體措施解決問題，從而促進民營企業內部審計的完善與發展。
3．1合理設置內部審計機構，明確職責權限民營企業內部審計機構設置的合理性直接影響到審計職能的發揮。民營企業首先需要合理設置內部審計機構，將其納入企業的內部監督體系。同時明確內部審計機構和人員的職責和權限，使企業的內部審計具有相對的獨立性和權威性。對于規模較小的民營企業，可以將內部審計工作可通過投標方式向有資質的會計師事務所等社會中介機構發包，企業設立內部審計長，以監督審計業務的執行。對于實行公司制的民營企業，可以單獨設置內部審計機構，與經理層同級，幫助經理及時考核下級各職能部門的制度執行情況和各管理層的日常經營管理活動，對經理層負責。這樣有利于內部審計工作的順利開展工作。
3．2減小家族式管理模式對內部審計工作的影響產權結構的多元化使得民營企業更加注重內部審計的監督職能。監督職能的充分發揮要求杜絕不能勝任內審工作的家庭成員或親信們擔任審計部門的負責人或從事審計工作。同時隨著企業的發展，經營業務的增多，建立現代企業制度下的內部審計模式就成為必然。制定公正合理的績效考評制度，充分調動內審人員的積極性和創造性，從而提高審計效率和審計工作質量。
3．3加強內部審計隊伍建設民營企業要順利完成各項內部審計工作，達到預定的審計目標，必須提高內審人員的素質。要提高內審人員的素質必須做好以下工作：
3．3．1提高內部審計人員上崗資格的獲取條件。可參照國際內部審計協會建立注冊內部審計師制度的做法，在民營企業中進行嚴格考試選拔，選擇高素質的人員進行內部審計工作。
3．3．2改善內部審計人員的結構。由于內部審計范圍和內容的拓展和審計層次的提高，原來單純的財會人員結構已不能適應內部審計工作的需要，必須配備具有多種技術、掌握企業管理知識、法律知識和計算機知識的專業人才[13]。
3．3．3加強內部審計人員的培訓和考核。要加強內部審計人員的考核，實行持證上崗制度，使其不斷進行知識更新和提高自己的業務水平。同時也要重視內部審計人員的后續教育和崗位培訓。可通過內部審計協會學習和借鑒先進的內部審計實踐經驗，提高內部審計人員的專業素質和操作技能。此外，國家審計機關和內審協會也要加強對內部審計人員的業務培訓，要從民營企業內部審計的需求出發，改進業務指導和業務培訓方法，增強業務指導和業務培訓的針對性。
3．4轉移內部審計的工作重點民營企業內部審計應該充分體現出內部審計“內向性”特點，緊緊圍繞企業中心工作，開展各項審計活動，為實現企業目標服務，為企業增加價值服務。內部審計的目的不僅僅在于保證企業財產安全完整更要充分發揮內部審計的服務作用，完善企業管理體制，提高企業管理水平，協助和保證企業實現目標。為了更好地發揮內部審計的服務職能，民營企業的內部審計工作要特別注重管理效益審計。民營企業內部審計必須突破傳統的審計思路把審計重點逐步向管理效益審計轉移。在審計目標上，要立足于財務收支，著眼改善民營企業經營管理，防范財務風險，挖掘企業內部潛力，提高企業經濟效益；在審計內容上，要立足于會計、統計等各方面的資料的檢查，重在作科學全面地分析、評價民營企業的綜合效益；在審計工作的指導思想上，由側重審查支出的合理性，發展到對支出與效果的全面審查比較，以此來評價企業內部的各項支出是否能取得相應的效果，從而促進資源的最優配置，有效地提高企業經濟效益；在審計方式上，由被動審計轉向“參與式”審計，即在整個審計過程中努力與被審計對象保持良好的人際關系和合作關系，共同分析問題的原因所在，探討解決對策或改進措施，以管理創新為基礎，以提高企業經濟效益為目的。
綜上所述，內部審計對企業的持續發展已顯得越來越重要。民營企業內部審計必須在審計內容、審計方式及審計機制上不斷創新，全面開展管理效益審計和風險評估，幫助企業規避風險，促進企業健康發展。
隨著社會經濟發展的不斷深入，企業內部審計在現代民營企業管理中，顯得越來越重要，也是現代企業科學管理的重要手段。所以加強和完善民營企業內部經濟監督機制和控制制度，有利于提高企業的經濟效益。
近年來,由于我國經濟體制改革的需要，許多地方中小型國有企業改制為民營企業，已成為推進地方經濟發展的一支不可缺少的重要力量。它對于壯大地區經濟總量、提高優秀競爭能力、吸納就業、活躍市場，已經并必將發揮更加重要的推動作用。但是許多中小型國有企業到轉型為民營企業，也存在著轉型前經濟效益的鼎盛和低谷時期,其經營失敗的原因就是管理問題，所以在企業內部建立有效的內審監督機制和建立健全內部控制制度是非常重要的。
一、企業內部審計的現狀
1.許多民營企業對內部經濟監督還沒有引起足夠的重視，多數民營企業沒有設立內審機構，即使有也是財會部門內設兼職審計人員，無法起到有效的內審作用。沒有一個良好內審環節，內審人員的獨立性和權威性難以體現。
2.近年來，還有許多民營企業在形式上建立了內審機構，內審制度不夠完善，在實際工作中沒有深入，缺乏實質性的內部審計監督，只是常規上開展一些事后的財務收支審計、資金是否安全完整、核查揭露舞弊行為、財產清查等。目前，企業內部審計監督并沒有真正履行其應有的職能，還沒有很好地把審計范圍延伸到經營管理的各個環節，企業審計部門基本上與其他職能部門平行，受經理層的領導，與最高領導層還有間距，無法保證內部審計的獨立性和權威性。內部審計的職能還停留在查錯、防弊上，在企業內部扮演了警察角色，而沒有真正參與到對企業資源利用的經濟性和有效性進行分析、評價以及預見性的決策活動中。
3.從長遠看，民營企業文化的貧乏導致企業的活力不足，自我約束意識不強，一些的民營企業在發展過程中只追求當前效益，忽視了企業文化發展的重要性，這就關系到企業員工素質的高低，直接影響到管理制度執行的好壞。企業的經營管理只要不出現大的原則性問題，一般不會開展內部審計，導致企業有關經濟往來的各個環節容易出現違規和腐敗現象，造成資產嚴重浪費流失，成本核算不實，財務信息失真，影響企業效益和發展。?
二、加強內審的必要條件
1.內審工作要爭取最高領導層的支持，同時企業領導要認識到內審部門在管理中的特殊地位是任何部門無法代替的重要性，將內審部門的負責人納入到企業管理決策層中，突出他們在監督、決策中的特殊地位；將內審工作成果反映出的信息作用于管理決策中。要求在各方面給內審部門開展工作創造有力的條件，使之真正為企業領導人在經營管理中起到參謀助手作用。
2.內審要立足企業經營管理的需要，以提高經濟效益為中心，進一步拓展內部審計領域，改進創新審計技術和方法，提高工作效率。這些都需要各層領導及各職能部門的支持和配合。在審計方法上不斷創新，監督會計信息的真實性和準確性，督促完善內部控制制度，真實地反映企業的生產經營活動的實際情況和成果，這些都離不開給內審開展工作創造一個施展權利的好環境。
3.配備具有良好職業道德、業務水平高、敢于負責的內部審計人員。審計人員要有較高的邏輯思維和分析判斷能力，審計機構在人員構成上也應該是多元化的，內審隊伍的構成應從單純財務人員向具有綜合知識和能力的多元化高素質人才的組織結構發展。
三、充分發揮內部審計的作用
1.企業內部審計能夠有效促進企業的發展。為了促進企業的有效經營，內審應順應形式的變化，為企業管理層提供建設性的服務作用。不但要做好經濟監督的常規審計工作，還要將內審工作拓展到整個企業的管理的活動中，充分利用專業知識對企業內部的資產重組、生產力要素的優化配置和重大投資項目、工程建設及物資采購項目招標的方案進行評價和咨詢，為管理層科學決策和改善管理發揮建設性作用，內審應成為企業經營者的智囊。
2.加強內審監督，能夠保障內控制度的有效執行。在有些民營企業中，即使建立了內部控制制度，也沒有得到有效的運行，這就需要強化內審監督職能，確保內部控制的管理目標得以實現，“內部審計是在組織內檢查各種業務活動以向管理部門提供服務的獨立評價活動，是一種通過計量和評價其他控制的有效性來發揮作用的控制。3.內部審計在審計活動中要強化審計程序、策略性的進行監督檢查。內部審計將對企業內部組織與個人違反政策、程序的行為及時作出糾正處理，尤其要在審計策略上采取參與、合作的方式來推進內部審計工作的開展，在審計項目開始時，要與被審計部門組織進點會議，討論審計目標的內容、計劃、采取的審計程序和方法的理由，征得被審計部門的信任和支持共同分析改進的必要性，并探討改進的可行措施，在實施過程中如發現問題，提出改進意見，及時地解決和改正存在的問題，避免發生更大損失，在完成某項審計目標時，提出最終審計報告時，由被審計部門確認沒有相反意見時進行上報企業管理決策者，這不僅可以減少審計工作的難度，而且可以使內部審計最大限度地發揮作用。
隨著我國經濟的不斷向前發展，市場競爭日益激烈，企業也會隨時面對各種不同的挑戰和風險，為此，內部審計就不僅局限于事前、事中、事后審計監督，應有預見性的參與企業管理決策活動中，對整個企業經營發展管理的控制，進行全過程全方位的監督和評價，及時發現存在的問題，規避風險，使企業在市場的激烈競爭中立于不敗之地，這就使的內部審計監督在企業經營活動和企業發展中顯得越來越重要。
[摘要]民營企業作為現代社會一個重要的經濟組織形式，為國民經濟的發展做出了何大的貢獻。然而民營企業在日常經濟活動中仍有許多不規范的行為，非常需要內部控制制度來約束。而在內部控制體系的構建中，民營企業往往會忽略內部審計的建設，最終使得所建立的內部控制難以得到有效運行。
[關鍵詞]民營企業內部控制內部審計
改革開放以來，我國民營經濟的發展速度遠遠高于全國經濟增長速度，使得民營經濟在國民經濟中的比重逐步提高。“九五”期末的2000年中國內資民營經濟在國內生產總值（GDP）中所占比重約為42.8%，外商和港澳臺投資經濟的比重約為12.6%，二者之和約占GDP的55%。到“十五”期末的2005年內資民營經濟在GDP中所占比重約為50%，外商和港澳臺投資經濟比重約為15%～16%，兩者相加約占65%，占到了GDP的大半江山。GDP總量在第二產業和第三產業增長的部分主要來自民營企業。民營經濟對市場機制的運行也起了先導作用，價值規律、供求規律、競爭機制在民營經濟中體現的最充分，民營經濟的發展，擴大了社會就業，優化了勞動力資源配置，目前，民營企業已成為吸收就業的主渠道。
然而民營企業在日常經濟活動中仍有許多不規范的行為，非常需要內部控制制度來約束。民營企業作為現代社會一個重要的經濟組織形式，沒有一個健全、完善的內控制度，其經濟活動就不能為社會創造更多的價值。大量的管理實踐證明，民營企業的經營活動如果得到有利的控制，企業就會變的更強大，如果失控就會變的越來越弱，當然如果沒有內部控制，企業就會大亂，甚至倒閉。因此，民營企業應該根據企業自身的特點，遵循成本、效益原則，建立、健全完善并且有可操作性的內部控制制度。而在內部控制體系的構建中，民營企業往往會忽略內部審計的建設，最終使得所建立的內部控制難以得到有效運行。
內部審計既是企業內部控制的一個部分，也是監督內部控制其他環節的主要力量。在現代企業管理過程中，內部審計人員被賦予了新的職責和使命。美國著名內部控制專家邁克爾?海默（Michaelhammer）曾說過：“內審機構應將自己視為公司的一種資源。在幫助管理當局更有效的達至預期目標的過程中發揮作用。內部審計師的使命將從簡單的‘我們實施審計’向‘我們幫助創建一些程序，以期達到組織工作需要的內部控制水平’的方向發展?！币虼藢徲嫴块T的作用不僅在于監督企業的內部控制是否被執行，還應該幫助組織進行“軟控制”環境的營造，目前成為內部控制過程設計的顧問。近十幾年，我國內部審計事業取得了長足的進展，目前很多民營企業成立了內部審計機構，但仍然存在很多問題。許多企業的內部審計部門甚至形同虛設，不能發揮應有的作用。因此民營企業內部審計建設亟待加強。
一、準確定位民營企業內部審計的職能
內部審計職能是由內部審計目標決定的，而不同的企業審計目標也不同，因此，民營企業的內部審計職能受企業內部自身的特點影響。一般認為企業內部審計的職能是監督企業內部經營管理活動，并為管理者決策提供服務，而民營企業更重視的是服務職能。以往民營企業大多都將主要經歷放在財務數據的真實性、合法性的審查和監督上,而不是對管理做出分析、評價和提出管理建議。由于民營企業內部審計工作一開始便以“查錯糾弊”、“堵塞漏洞”等財務審計為主導,往往把被審計對象看作自己的“對立面”,很少以積極的方式提出問題、分析問題和解決問題，起點和定位都不高。隨著市場經濟體制的逐步發展和完善，企業的經營環境、經營規模、投資主體等都發生了變化，市場競爭越來越激烈，更高的要求。如何防范經營和投資風險，如何降低成本，使企業在市場競爭中處于有利地位，如何加強財務核算和財務管理，提高經濟效益等等，這些都需要民營企業內部審計轉變單一的監督職能，增強服務職能，將內審工作的重點從傳統的“查錯防弊”逐步轉向富有建設性的經營管理審計上來，為企業的管理、決策及效益服務，切實發揮內部審計的作用。
民營企業內部審計是隨著民營企業的發展建立和成長起來的，民營企業建立內部審計機構，從事內部監督工作，提高企業生產效率，實現企業價值增值。國有企業的內部審計職能，一般是評價和監督等服務性功能，而我國民營企業的產權結構和公司治理結構與國有企業不同，民營企業的內部機構職能，還有改善企業的產權結構，為經營管理提供咨詢的功能。民營企業產權的特點是：相對外部人員產權非常清晰，但在企業內部的產權很模糊。民營企業內部審計應該具有一項特殊服務功能—明晰內部產權，民營企業內部的產權清晰了，才能更有效的治理企業。
從公司治理的角度看，民營企業內部審計的另一個重要職能是為管理者提供有效的管理服務。因此，咨詢是民營企業內部審計服務職能的另外一個重要內容。民營企業內部審計部門提供咨詢服務的內容包括：財務報告的合法性、公允性，采購、生產、銷售過程，人力資源管理，籌資、投資管理，發展戰略，內部審計人員通過監督，把審計結論報告給管理層，并提出可行性建議，提高企業工作效率。在民營企業內部要實現價值增值，必須使經營者的目標與股東目標一致。為了達到這個目標，民營企業內部審計人員必須為管理者提供更好的咨詢，建立完善、有效的公司治理機制。內審憑借自己的特有工作性質，采用參與企業的經營管理活動，為企業提供有效的咨詢服務。
二、民營企業內部審計的構建
1.科學的設置內部審計機構
我國民營企業內部審計的形成和發展是我國民營企業發展和內部審計發展到一定階段的必然結果，是內部審計與民營企業特性的結合。隨著民營企業的不斷發展，要求必須建立內部審計制度。在民營企業這個大集體中，有可能會出現某些人為了追求個人利益，不顧道德約束，可能會損害企業利益。如果沒有內部審計人員監督可能會弄虛作假，虛增業績，轉移企業財產。另外民營企業內部各部門和人員所做的工作是否符合企業的標準，能否真正增加企業價值，需要一個相當獨立的機構進行客觀的評價。因為每個部門和個人是不能客觀評價自己的行為的。因此民營企業非常需要設置內部審計機構。設置內部審計機構時首先要考慮其監督和評價內部控制的職能要求，確定內部審計機構的定位。目前我國企業內部審計機構的定位主要有三種情況：
(1)由董事會的領導。這種模式下的內部審計機構由于其隸屬關系和領導層次高而具有較大的獨立性和權威性，可以在不受管理層影響的情況下開展工作。但是內部審計結果不直接向企業管理層報告，管理人員在根據審計結果改進內部控制方面要遲緩些。
(2)由總經理領導。與前一種形式剛好相反，內部審計機構根據企業主要負責人的要求開展工作，并將審計結果直接向其報告，有利于企業管理人員采取措施完善內部控制，但內部審計工作有時會受到管理層的制約。
(3)由總會計師或主管財務的副總經理領導。與前兩種形式相比，這種模式下的內部審計機構在獨立性和權威性、改進內部控制方面都比較差，不利于其監督與評價職能的發揮。
民營企業應根據企業的特點設置內部審計機構及其功能。在民營企業無論所有權與經營權是否分離，都應該建立內部審計機構，并負責提高內部審計機構的工作效率和效果，充分發揮監督和控制的職能，內部審計機構越獨立、越有權威，其工作效率越高。為了提高內部審計的獨立性和權威性，筆者建議民營企業應把審計機構直接設置在股東大會或董事會的領導下。對于規模大的民營企業，股東不直接參與企業的經營管理工作，需聘用職業經理人，審計機構應設在董事會的領導下。對規模小的民營企業，股東直接參與企業的經營管理，管理模式和決策機制都比較靈活，內部審計機構可以直接設立在股東大會的領導下，保障審計人員的絕對權威。民營企業內部審計機構接受本企業的領導和管理，并對本單位的管理者負責。但應接受內部審計協會的業務指導，在執行審計過程中，應遵守《我國內部審計條例》和我國內部審計協會制定的內部審計基本準則等行業準則和規章。
2.民營企業內部審計內容與重點
(1)進一步加強民營企業財務審計，并強化其管理審計。首先是保證民營企業建立科學的組織結構，使一切生產流程按照規范運行；其次是把內部控制系統控制經營活動的情況及時、準確的報告給經營管理者，經營管理者及時了解內部控制的有效性，并隨時調整內部控制。民營企業進行財務審計是進行管理審計的基礎。在此基礎上發揮內部審計的管理職責，內部審計人員先做好財務審計工作，才能幫助管理人員，提高組織機構運行的效率，為企業創造更大的財富，實現企業價值的最大化。
(2)企業要想長遠的發展必須不斷提高產品質量，因此，內部審計人員必須加強產品質量控制。內部審計在審計產品時不僅應該嚴格遵循《內部審計實務標準》，并且按ISO9000的標準審計企業產品的質量。ISO9000系列標準的內容包括對產品質量進行嚴格管理，以保證質量達到一定標準。要求企業所有員工齊心協力，對每個工作流程、作業方式、管理方式、質量檢查程序進行嚴格的管理和控制，以達到ISO9000的標準所以內部審計應嚴格按ISO9000的標準做好質量審計工作，只有這樣民營企業的市場占有率才會不斷提高，實現企業的經營目的。
(3)民營企業為了長期獲得最大利益，必須進行戰略審計，并且評估企業經營風險和財務風險。民營企業目前正在由家族式企業向現代化企業制度的轉化，現在的經營管理模式下，民營企業家還不夠成熟，還不能準確的預測企業未來的發展趨勢和經營環境，創新能力也不是很強。這些不利條件使得民營企業發展的非常艱難，當出現投資決策和經營決策錯誤時，很可能出現企業現金短缺，甚至面臨倒閉的危險。所以民營企業目前非常需要戰略性內部審計，評估企業長期風險。內部審計部門應該評估企業的業務性質、產品市場占有率、管理模式、企業形象等戰略性問題，幫助企業防范長期市場風險，獲得長遠利益。
(4)要做好民營企業內部審計工作，必須做好以下輔助工作：首先，提高審計人員素質。內部審計人員素質的高低是影響內部審計工作績效的重要因素。作為民營企業的內部審計人員，不僅要有敬業愛崗精神，更要具有良好的業務素質。業務素質包括職業技能、良好的人際關系和溝通能力等，并且審計人員對企業可能出現的問題保持高度的警覺。在必要的情況下，審計機構可以在外部聘用相關的專業人士協助審計工作。其次，我國民營企業的內部審計機構只是審計財務，監督和評價內部控制制度的執行情況，不太注重審計企業的投資是否得到相應的回報。因此為了充分發揮內部審計的職能，管理層必須大力支持內部審計工作。最后，改善同審計對象的關系提高內部審計地位。由于以往的審計理念是對審計對象的監督，審計主體與審計對象之間是一種監督與被監督的關系，往往造成審計對象與審計主體的對立。實踐證明，審計主體與審計對象之間良好的人際關系有助于審計人員為審計對象提供咨詢和建議。因此，民營企業的內部審計人員要善于為審計對象出謀劃策，為其在節約成本、改善管理程序、方法等方面提供建議和參考。
民營企業的生存和發展是一個修正的過程，在這個過程中內部審計發揮了重要的職能作用。民營企業內部審計的產生、存續、發展必須具備適當的符合適時國情的企業環境及所有者的認同，才具有堅實的基礎。
一、民營企業的自我完善和發展需要內部審計
1．企業發展的必然
民營企業的創業史凝結著家族奮斗的血汗，民營企業發展史顯現了私人經濟頑強的生命力，民營企業家靠膽識、道德約束和靈活的激勵機制，積累了巨大的私人經濟實力，正成為國民經濟不可或缺的重要組成部分。一般情況下，家族式企業發展到了靠家族血親、朋友的凝聚力形成的力量再也無法全面顧及企業管理的每個角落的時候，一方面企業超常規發展，另一方面市場逼迫企業進行自我修正。這時善于學習，勇于實踐，敢于創新的老板面臨企業驟增的資本積累和擴大再生產、規范市場營銷、資本運作、私人財產公司化、資本社會化、內部控制系統的建設以及考慮不在靠產品而是靠資本、靠品牌把企業做大等重大戰略問題時，對企業自身的發展能力產生懷疑和模擬性恐懼。這時，民營企業面臨的最大問題不是缺錢，而是企業文化、缺少真正能適應民營企業發展需要的監督檢查方面的職業經理人。
2．增加企業價值需要內部審計
企業以盈利為目的已為不爭的道理，但民營企業運營資金是個人所有，內部審計必將關注企業即得利益的正常實現與有效成本的有效管理。民營企業即得利益包括經濟利益、政治利益、無形資產、商譽等。即得利益應該得多少？是否即得都已得到、到帳？即得未得或少得什么原因？性質如何？誰應負責任？應該怎樣處置等是企業所有者真正關心的主要問題；當民營企業發揮內部審計作用的時候成本的概念就不應該僅僅限于人員工資、物流消耗、車間成本、銷售成本等內容，內部審計要將成本擴大到人力資本、物料成本、存貨成本、資本成本、貨幣的時間價值成本、后續教育成本、服務成本、后勤成本、分銷成本、廣告成本等諸多相關成本。進而區分有效成本和非有效成本。內部審計只尊重有效成本不承認非有效成本，按照標準考核有效成本，用制度管理非有效成本。找出非有效成本發生的原因，量化出具體損失、落實到責任人。從而體現增加企業價值。
3．提高職能部門運作效率、規范職能行為需要內部審計
民營企業的內部控制制度（包括流程管理、職責描述、質量標準、方針政策、制度規定等）是內部審計的最直接依據。
企業內部控制的細劃轉變為職能部門的具體標準，內部審計的介入從獨立、客觀的角度論證內部控制系統的適用性，可操作性和運營結果。揭示和評價職能部門的運作效率和工作實績。內部控制制度不能代替管理。制度一旦出臺就應該發揮實際效用。職能行為能否在內控制度約束下規范進行關系到內控系統的嚴肅性、權威性和有效性。因此內控制度的有效執行成為內部審計的工作重點。內部審計能夠發現、反映內控制度的漏洞、盲點和盲區——制度的空白、滯后、沖突、落空。進而存在及時、客觀的向企業高層反饋的可能，讓企業所有者及時地知道公司現行內控制度并不都是圍繞提高或增加企業效益而運行。從而引起高層的重視。
二、民營企業的內部審計必須贏得企業所有者的關心和支持
1．要有獨立的運行體制
民營企業的產生體現了民營資本家、民營企業家的創造性和頑強的生命力。民營企業的發展時刻都需要改革和創新，這主要來自于民營企業的所有者的智慧、勇氣、魄力。內部審計在民營企業發揮作用在體制定位上一般都經歷了不同形式的償試。理論界對此仍在百家爭鳴，其中最能發揮內部審計作用的也是最符合現時國情的體制模式應該是建立在歸屬企業所有者——董事長直接領導下開展工作。
從目前情況看，快速成長的非上市公司民營企業董事長，基本上是90%以上的股權擁有者或實際控制者。董事長是企業所有者已經是不容爭辯的事實。內部審計直接受董事長領導，便于內部審計充分發揮職能作用，理順并明確這種體系中的領導關系后內部審計可以直接代替企業所有者參與管理，這種管理是通過服務來實現的，是間接的。通過獨立、客觀的審計工作能夠迅速發現和反映問題以及公司風險，盡最大可能縮短企業所有者對企業風險及其程度了解的時間。從而促進內部審計影響和服務于企業高層決策。內部審計權威的樹立，不僅僅是停留在體制管理上的高層次，更重要的是這種體制能確保內部審計的工作成果通過所有者的認可并形成所有者的意見得到實施。
2．要爭取適當的授權
內部審計特殊職責的實現，必須得到企業所有者的明確授權。內部審計的地位、職權、責任、工作范圍必須能像法律一樣在企業中公開并施實。
由于民營企業自身的特點決定了設立內部審計實際上體現了企業所有者對自己的企業規范化運作有了積極的認識，這種積極的意識里面包函了虛擬的風險和善意的假設。內部審計贏得企業所有者的適當授權實際是一種帶責信任。細分責任以及盡責程度是現代企業管理的重要內容，責任是內容和實職，權力則是形式和表象。而授權就是為了讓下一級分擔責任。內部審計不看過程，只重證據看結果。
3．要創造良好的審計環境
內部審計能否正常發揮作用并不全部取決于什么樣的管理體制而是良好的審計環境。
良好的企業文化已成為企業能否在世界范圍的市場上生存、發展的三大主要因素之一。擁有名符其實的職業經理人團隊的素質、精神才能將現代化企業經營管理的意識由個人智慧變為集體能力。從民營企業現狀看，真正的職業經理人時代還沒到來，企業引進職業經理人的法制環境和約束手段還不成熟，道德風險很大，存在不確定因素。民營企業的企業文化必須以凝聚力為中心，用企業文化倡導企業的生存目標，并能代表所有員工的共同利益，提高企業的適應市場能力及抗風險能力。
民營企業內部產權關系明晰，但在一般情況下企業所有者并沒有真正到位；經營者的責、權、利還沒達到實質性的統一，所有者的發展目標和經營者的短期行為、短期意識、短期目標利益的矛盾長期共存。民營企業的內部審計無法回避這個矛盾。解決這個矛盾就要看所有者的主導意見，內部審計只能以建議的方式公開明確的揭示矛盾中的這個風險，并將這個風險通過所有者轉移到企業高層（包括所有經營者高層）。
三、民營企業的內部審計要有能力確保發揮職能作用
民營企業的內部審計機構能否發揮應有作用的內在因素，取決于內部審計解決企業管理問題的實際能力。
獨立工作、公證客觀、堅持原則、強化責任、淡化關系是指導民營企業內部審計工作的基本方針。民營企業的性質決定了內部審計的執法依據、審計目標、審計環境和審計成果被利用的程度。在實際操作中只要堅持上述基本方針，民營企業的內部審計將會發揮良好作用。
績效永遠都是民營企業的目標。內部審計必須以績效為中心開展工作?？冃У幕疽笫窃诼氻毐M責（無功就是過），審計目標應該鎖定在責任的履行和效益上。在民營企業，制度不能代替管理，試圖用制度實現管理缺少內部審計的監督和反映很難做到。
內部審計人員必須具備較高的能力素質。
主動學習能力是非常重要的。每一個民營企業都存在不同于其他企業的文化理念、經營方略、管理方法和市場運作模式并且具有不確定性。民營企業沒有時間教會你如何學習，一切靠自己自悟。民營企業快速發展的秘密在于超常規的“政策變化”，有的時候一些財務方針、政策、制度可能在一周之內變幾次，很難適應。為什么？是市場決定了政策，市場在變、資本結構在變、即得利益在變！這種情況下就要求審計人員主動學習，強化超常規理解能力和與時俱進的業務適應能力以及具備管理潛質。
迅速發現、辨識和解決問題的能力。
由于家族成份的存在，民營企業的內部審計工作就會要求內部審計人員全面了解企業的風險領域和具備與他人有效溝通合作的能力。有效的與上級溝通的目的是尋求支持和指導；有效的與同級溝通的目的是尋求協調和幫助；有效的與下級溝通的目的是提高工作績效；有效的與被審計單位、部門、人員溝通的目的是尋求理解、配合及弄清事實真象。工作中要擺正位置，處理好服務與監督的關系。切忌特權思想，離開服務搞監督和只搞服務不監督都是不恰當的。最好的內部審計效果來自于有效的溝通。
不斷拓展內部審計業務領域。
民營企業設置職能部門隨意性較大，沒有固定的部門、職業和人員定編，基本上是“人治”。內部審計必須從“常規”的認識中解脫出來，充分結合企業的特點將風險前置，審計要超前滲透和介入管理，實施盡責程度和能力評估以及績效考核。審計不能局限于查帳。常規審計要超前介入到“營銷市場終端”和“比價例會”、“質量聯簽”、“簽約”、“人事變動”、“預、決算會審”、“可行性調研”及產業、市場營銷重大方針、政策、制度的制定、實施、完善等高風險領域和高層管理領域，雖然這不符合國際慣例，但非常適合中國的民營企業，特別是非上市公司。審計對象要擴大到車間、部門、科室、擴大到具體的責任人；審計內容要擴大到有財務收支活動的所有職能部門并計考績效；對沒有財務收支活動的職能部門考核個人能力、盡責程度和工作效率。
強化自身管理。
建立一套行之有效的內部審計工作自身考核管理辦法并在實際工作中不斷完善，與時適事的進行修正和調整。是內部審計立足于民營企業發展的重要前提。民營企業的內部審計環境決定了內部審計人員和審計工作備受關注。內部審計人員的行為規則、紀律、業務標準均應納入內部審計部門負責人的日?？己酥?，并與個人的薪資掛勾，同時接受全體員工的監督，才能讓企業所有者滿意、放心，才能打下民營企業內部審計的堅實基礎。
