發(fā)布時間：2022-05-24 03:49:11
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的1篇貨幣資金管理論文，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、貨幣資金管理概述
貨幣資金是企業(yè)中流動性最強的，是企業(yè)經(jīng)營活動全過程中最活躍的，是企業(yè)實現(xiàn)增值收益的關鍵因素，是保障企業(yè)運轉(zhuǎn)的保證，是參與贏得市場競爭的重要武器，因此，貨幣資金對于企業(yè)來說是非常重要的。貨幣資金是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，處于流動性的那部分資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款和其他形式的貨幣資金，其他形式的貨幣資產(chǎn)主要有銀行本票、銀行匯票、信用卡、信用保證金以及存出投資款等。
二、中小企業(yè)貨幣資金管理存在的問題及原因分析
我國中小企業(yè)正經(jīng)歷快速發(fā)展的階段，急需貨幣資金的保駕護航，但是中小企業(yè)因自身發(fā)展有限、規(guī)模小、處于起步階段等不利因素，導致中小企業(yè)在市場的融資很困難，所以中小企業(yè)必須充分利用內(nèi)部已有的貨幣資金，提高貨幣資金管理。就目前我國中小企業(yè)貨幣資金管理的現(xiàn)狀來看，主要存在著以下3個問題：
(一)貨幣資金管理內(nèi)部控制制度不健全
貨幣資金管理內(nèi)部控制主要包括財務制度、審核制度、人員崗位職責、現(xiàn)金管理等方面。中小企業(yè)大多數(shù)規(guī)模較小，并未實行財務、會計、出納等人員分離，為減少成本，中小企業(yè)在貨幣資金管理過程中會出現(xiàn)一人多崗、管理混亂等現(xiàn)象，且并未制定相應的財務制度。
(二)外部政策少，融資難度高
從整體來看，我國中小企業(yè)融資相較于大型企業(yè)來說，融資更為困難，一方面由于中小企業(yè)自身處于發(fā)展時期，資金有限，面臨著更大的競爭，對外部資金的需求更大；另一方面市場的信息不對稱、逆向選擇等原因造成金融機構(gòu)不愿意將資金融通給中小企業(yè)。與此同時，政策扶持多向國企、上市公司等大企業(yè)傾斜，對中小企業(yè)融資多為限制，因此中小企業(yè)很難從正規(guī)渠道獲得貨幣資金，因而轉(zhuǎn)向高風險、高利率的其他融資渠道，極大的增加了企業(yè)的經(jīng)營成本，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。
(三)中小企業(yè)人員素質(zhì)低，貨幣資金管理混亂
中小企業(yè)因其處于發(fā)展的特殊時期，很難招得到高素質(zhì)人才，再加之創(chuàng)業(yè)者多為家族企業(yè)的模式，導致整個中小企業(yè)從業(yè)人員的素質(zhì)偏低。從領導者的管理能力來看，領導者水平有限，對財務管理了解不多，甚至忽略了貨幣資金管理重要性，對財務風險規(guī)避不夠；從企業(yè)財務財會人員來看，中小企業(yè)中甚至出現(xiàn)一人多職的現(xiàn)象，甚至由領導兼任，完全缺乏專業(yè)的財會培訓，記賬不規(guī)范，職業(yè)道德缺乏。
三、完善我國中小企業(yè)貨幣資金管理對策建議
(一)中小企業(yè)自身層面中小企業(yè)貨幣資金管理之所以出現(xiàn)種種難題，最主要是因為中小企業(yè)自身內(nèi)因造成的，因此為改變中小企業(yè)貨幣資金管理的問題，中小企業(yè)應從自身層面開始轉(zhuǎn)變：
1、加強中小企業(yè)人員管理，提升員工素質(zhì)
人員是中小企業(yè)的無形資產(chǎn)，是中小企業(yè)未來發(fā)展的重要支撐，人員的數(shù)量和素質(zhì)是企業(yè)未來發(fā)展的保障，因此加強企業(yè)人員管理是中小企業(yè)貨幣資金管理問題的內(nèi)部關鍵。企業(yè)應制定合理的人員管理制度，創(chuàng)新人員引入方式，改善員工待遇，要招得進人，留的住人，對企業(yè)急需的高端專業(yè)人才采用特殊的人才引進策略，改善員工工作環(huán)境，解決生活難題，為員工工作解決后顧之憂。
2、建立健全內(nèi)部控制制度
必須將企業(yè)內(nèi)部控制布局到整個財會程序控制過程中，包括審批、復核、收付、記賬、對賬、清點、盤點等所有點，其中以審批和復核為關鍵點。多層級地審批制度，專業(yè)復核人對用款手續(xù)、單證、支付方式等多方進行復核。制定專人不定期對財會工作進行抽查，對不規(guī)范存在漏洞的地方進行整改。
(二)政府層面
1、設立為中小企業(yè)服務的官方專門機構(gòu)
政府應成立官方專門機構(gòu)，增設中小企業(yè)擔保機構(gòu),成立中小企業(yè)基金會,在地方財政支出中設置中小企業(yè)科目,安排專項扶持資金,重點支持中小企業(yè)尤其是高科技中小企業(yè)的技術創(chuàng)新、人才引進、企業(yè)聯(lián)盟等服務體系建設。具體可設立中小企業(yè)信用保證基金、中小企業(yè)發(fā)展基金、中小企業(yè)互助基金等基金，來補給中小企業(yè)外部貨幣資金需求。
2、制定向中小企業(yè)傾斜的貨幣融制度
國家在出臺相關融資政策的時候，應多為中小企業(yè)考慮，將融資申請條件更多的向中小企業(yè)傾斜，減少中小企業(yè)的申請限制，擴大中小企業(yè)經(jīng)營的范圍，拓展中小企業(yè)融資渠道，在各方面給予中小企業(yè)與大企業(yè)相同的平等的融資地位。
(三)金融機構(gòu)層面
建立健全金融機構(gòu)對中小企業(yè)貸款制度。中小企業(yè)面臨嚴峻的貨幣資金管理形式主要是因為中小企業(yè)在市場金融機構(gòu)融資困難造成的，因此從金融機構(gòu)層面來講，建立健全金融機構(gòu)對中小企業(yè)貸款制度至關重要。金融機構(gòu)建立有利于小型企業(yè)融資的渠道，保障融資的順利實施，開辟平臺，彌補融資缺失，較少信息不對稱，加強金融機構(gòu)與中小企業(yè)合作。
四、結(jié)束語
本文通過系統(tǒng)分析與理論分析等方法，結(jié)合貨幣銀行學、會計學、財務管理等學科知識，首先對貨幣資金管理現(xiàn)有學術成果進行了簡單的綜述研究，得出了現(xiàn)有研究主要從國家政策支持和公司內(nèi)部控制制度等兩個方面為優(yōu)化企業(yè)貨幣資金管理提供建議。文章分析了中小企業(yè)貨幣資金管理現(xiàn)存的貨幣資金管理內(nèi)部控制制度不健全、外部政策少，融資難度高、中小企業(yè)人員素質(zhì)低，貨幣資金管理混亂等3個主要的問題，提出了中小企業(yè)自身層面加強中小企業(yè)人員管理，提升員工素質(zhì)、建立健全內(nèi)部控制制度，政府層面設立為中小企業(yè)服務的官方專門機構(gòu)、制定向中小企業(yè)傾斜的貨幣融制度，金融層面建立健全金融機構(gòu)對中小企業(yè)貸款制度的對策建議。本文研究仍然存在著一些局限，比如理論研究相對薄弱，并未為已有的貨幣資金管理理論研究進行梳理；對中小企業(yè)貨幣資金管理存在的問題建議提出也較為宏觀，對中小企業(yè)實施優(yōu)化貨幣資金管理的可操作性措施較少等等。
作者：羅梓怡 單位：北京電力經(jīng)濟技術研究院
一、高校貨幣資金管理存在的問題
（一）學費收繳管理中存在的問題
隨著高校招生體制改革的實行，各個院校的規(guī)模不斷擴大，學費收入在高校總收入中所占的比重不斷提高，學費管理的重要性也日益突出。目前高校收費的主要方式有一下兩種:第一種方式是集中在開學時采用POS機刷卡和收現(xiàn)金的方式一次性繳納全部費用，這種方式會使得學校的收費處在開學的幾天內(nèi)擁擠著許多前來繳費的學生，不愿意排隊等候的學生就會延遲繳費時間。第二種方式是“銀行扣劃”，而銀行扣劃因有的學生辦理有生源地貸款，有的學生家庭貧困要分期交納，還有的學生未在規(guī)定的時間內(nèi)存足余額，而新生家長對于錄取通知書中所帶的銀行卡心存疑慮，或因居住附近沒有該銀行，情愿自帶現(xiàn)金或自己的銀行卡交費;外省的學生存取款需要手續(xù)費等等原因，使扣款無法成功.很多高校收費方式是以上兩種方式的融合。不管哪種方式都會導致未在開學時交費的學生零散的交費，甚至整個年度都有學生陸續(xù)交費，加上第二學歷、成教、自修、實習學生返校住宿等等的收費，讓財務部門應接不暇，部分高校財務人員偏少，出納一人收費也不現(xiàn)實，為了保證收費工作正常進行，會計人員兼職收費工作，在收費時經(jīng)常會有現(xiàn)金和POS刷卡同時交費的問題，造成會計人員有機會接觸現(xiàn)金，如果財務部門沒有規(guī)定相應的內(nèi)控制度，或者內(nèi)控制度沒人監(jiān)督執(zhí)行，可能出現(xiàn)套現(xiàn)、坐支、挪用等問題，造成資金管理的漏洞。
（二）一卡通管理中存在的問題
隨著科技的發(fā)展和電子信息技術的進步，“校園一卡通系統(tǒng)”受到高校的廣泛關注，并成為各大高校信息建設的重點，校園卡從最初的食堂就餐功能逐步拓展到身份認證、校內(nèi)消費、醫(yī)療、校務管理等方面，由于遍布校園各個角落的消費網(wǎng)點歸不同的部門管理，因此，在終端機發(fā)生的消費流水信息應及時上傳到數(shù)據(jù)中心，如果不能及時上傳數(shù)據(jù)，就會導致數(shù)據(jù)中心的數(shù)據(jù)不完整，給對賬造成一定的困難，部分高校校園一卡通不屬財務部門管理，財務會忽視對它的監(jiān)管，而校園一卡通預存資金的金額也較大，如果不加強管理，會成為隱患。
（三）實施網(wǎng)上銀行給貨幣資金管理帶來的問題
隨著我國網(wǎng)上銀行的快速發(fā)展，網(wǎng)上銀行的方便、快捷、高效在高?，F(xiàn)代化財務管理中的優(yōu)勢也越來越明顯，但也給高校貨幣資金管理帶來了新的問題。實際工作中，由于網(wǎng)上銀行交易的實時性，而銀行回單的滯后，并且有的銀行在同行對私轉(zhuǎn)帳時使用規(guī)定的用途，這就造成付款內(nèi)容與銀行回單的不一致，批量部分成功每個銀行的處理方式不盡一致，代扣學費差錯等，還有銀行的同行對私付款和跨行對私付款處理是不同的，會計做帳時不分別處理會給回單的粘貼、銀行對帳工作帶來很大的麻煩，由于很多高校銀行帳戶較多，實行網(wǎng)上銀行后對帳工作任務繁重，對賬工作幾乎是靠猜、湊來完成，長此下去銀行資金的準確性得不到保障。
二、高校貨幣資金管理對策
（一）加強收費管理工作，充分發(fā)揮一卡通的功效，實現(xiàn)無現(xiàn)金收費
高校收費管理要充分利用現(xiàn)代化手段，采用多種收費方式，實現(xiàn)無現(xiàn)金收費。學費的收繳以“銀行扣劃”為主要形式，向?qū)W生做好宣傳工作的同時，要求學生在規(guī)定的時間內(nèi)在銀行卡上存入足額學費。對于學費批扣不成功學生的零星繳費，以POS刷卡和通過一卡通扣費做為學費收繳的補充形式，也可償試借助第三方支付平臺實現(xiàn)零手續(xù)費網(wǎng)上支付，比如通過支付寶等方式來完成學費的收繳工作，以實現(xiàn)校內(nèi)收費無現(xiàn)金管理。
（二）建立健全貨幣資金的內(nèi)部管理制度
隨著高校網(wǎng)上銀行結(jié)算業(yè)務的開展，高校原有的貨幣資金結(jié)算方式、內(nèi)部控制重點等都發(fā)生了變化，高校財務要與時俱進，通過制訂嚴謹?shù)臅媰?nèi)部控制制度，規(guī)范的業(yè)務工作流程，修訂和完善各個崗位工作職責，建立網(wǎng)上銀行授權崗位責任制度，健全財務監(jiān)管職能，有效防止資金管理中可能發(fā)生的風險，促進網(wǎng)上銀行結(jié)算方式健康、有序的運行。校園一卡通結(jié)算中心應隸屬于財務部門或財務部門安排專人擔任校園卡系統(tǒng)資金管理會計，財務負責人應對一卡通財務報表、賬簿、憑證等財務資料進行審核監(jiān)督和管理。一卡通銀行往來應納入財務部門統(tǒng)一核對。銀行往來的核對在保障學校資金安全方面具有舉足輕重的作用，它能夠及時發(fā)現(xiàn)漏洞，消除隱患。高校財務部門負責人應對此給予足夠的重視，定期核對所有銀行賬戶存款余額，及時編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，認真執(zhí)行銀行對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表的雙簽制度，對于未達賬項超過規(guī)定期限尚未核銷的，必須由負責銀行對賬的人員查實。
（三）加強貨幣資金的內(nèi)部審計
目前，高校內(nèi)部審計機構(gòu)審計的重點是基建、后勤、政府采購、專項基金以及高校各職能部門負責人的離任等等審計，對財務部門的內(nèi)控制度及貨幣資金較少進行專項審計，即使審計也只關注銀行存款的期末余額，對銀行存款流水不夠重視。在信息高度發(fā)展的今天，高校要充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，定期對財務部門的貨幣資金和一卡通的預存資金的來源情況、使用情況進行檢查。為了控制資金挪用等風險，需要核對資金流水，尋找沒有入賬的資金收付。同時要加強對財務貨幣資金的內(nèi)控制度、業(yè)務流程等方面的審計。
（四）加強財會隊伍建設，提高財會人員素質(zhì)
財會隊伍建設是提高高校財務管理水平的基礎，高校應根據(jù)崗位需要設置財務會計人員，并配足、配好財會人員，不能一人多崗、身兼數(shù)職。財會人員應積極參加全方位、多層次的業(yè)務培訓和指導，通過學習不斷提高自已的業(yè)務水平和能力，以從容應對新形勢下的會計工作。廣大財會人員也應敬業(yè)愛崗、熟悉法規(guī)、依法辦事、客觀公正，不斷提高管理和服務水平。
三、小結(jié)
貨幣資金管理關系著高校各項經(jīng)費的使用效率和各方面工作的正常運轉(zhuǎn)。只有加強高校貨幣資金管理，才能有效地防止差錯和舞弊行為，遏制經(jīng)濟犯罪行為，從而防范貨幣資金風險，促進高校教育事業(yè)的健康發(fā)展。
作者：趙曉紅單位：湖北醫(yī)藥學院藥護學院財務部
1醫(yī)院貨幣資金容易存在的舞弊行為
1.1現(xiàn)金收支業(yè)務具體包括：①收費員收到現(xiàn)金時，不開收據(jù)，只在治療單或處方上蓋章，直接將現(xiàn)金占為己有。②收費員收款后，收據(jù)不上交，將款項據(jù)為己有。③收費員利用作廢或盜取的收據(jù)進行收款，將款項貪污。④收費員開手工收據(jù)時，利用套寫或假復寫的方法，收據(jù)聯(lián)正常寫，記賬聯(lián)少寫，貪污差額部分。⑤收費員撿拾患者扔掉收據(jù)假退款。⑥收費匯總?cè)藛T將收款的一部分匯總，銷毀另一部分收據(jù)存根，從而將少計部分款項私吞。⑦現(xiàn)金出納對收入現(xiàn)金不及時繳存銀行，而挪作他用。
1.2銀行存款收支業(yè)務具體包括：①私自提現(xiàn)。銀行出納或相關人員私自簽發(fā)現(xiàn)金支票提現(xiàn)，拖延不記賬，挪用公款。②私自背書轉(zhuǎn)讓，出借支票。銀行出納或相關人員為其他單位或個人提供銀行賬戶，將轉(zhuǎn)賬支票、匯票及銀行本票私自轉(zhuǎn)讓給其他單位，或?qū)⒅苯杞o他人用于結(jié)算，允許他人使用本單位開設的銀行賬戶為其辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務，從中謀取私利。③銀行出納或相關人員私自用銀行存款支出，不記賬，以掩蓋非法開支。④銀行出納或相關人員私自利用醫(yī)院印章在其他銀行開設存款賬戶，對收進的款項存入私設的戶頭，等期末再存入單位賬戶，將私存期間的利息據(jù)為己有[2]。
2建立和完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度
要建立和完善適合醫(yī)院特點的、切實可行的會計內(nèi)控制度，避免會計內(nèi)控制度與實際應用相脫節(jié)。在執(zhí)行過程中針對易發(fā)生的問題，重點從以下幾方面有效防范差錯及舞弊行為，保護資金安全，提高經(jīng)營效率。
2.1不相容職務相互分離控制
醫(yī)院應當建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。具體而言，現(xiàn)金收付及保管只能由授權的出納員來負責處理，其他人員不得接觸支付前的任何現(xiàn)金。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作；負責應收賬款的人員不能同時負責現(xiàn)金收入賬的工作，負責應付賬款的人員不能同時負責現(xiàn)金支出賬的工作；保管支票簿的人員不能同時負責現(xiàn)金支出賬和調(diào)整銀行存款賬工作；核對銀行對賬單和銀行存款余額的人員應與負責銀行存款賬、現(xiàn)金賬、應收款、應付款的人員分離；貨幣資金支出的審批人應同出納員、支票保管員和記賬員分離，負責調(diào)整銀行往來賬的人員同現(xiàn)金收付、負責應收和應付款的人員職責分離。
2.2加強票據(jù)的管理
依照《票據(jù)法》的規(guī)定，明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序，專設登記簿進行登記，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。同時，醫(yī)院應加強對票據(jù)的核對與校驗，要核對收到的貨幣資金與票據(jù)金額是否一致，存根聯(lián)與記帳聯(lián)是否一致，票據(jù)的開票時間與款項的繳存銀行時間是否一致，票據(jù)的領用數(shù)與票據(jù)用完后校對數(shù)是否一致等，以確保收到的貨幣資金全部入賬。
2.3加強銀行存款的管理
①加強銀行賬戶的管理。醫(yī)院應當按照《支付結(jié)算辦法》等國家有關規(guī)定，嚴格按規(guī)定在銀行開立賬戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。嚴格遵守銀行結(jié)算紀律，不準出租、出借銀行存款賬戶，不準簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權債務的票據(jù)，套取銀行和他人的資金；不準無理拒絕付款，任意占用他人資金；單位和個人不得違反銀行結(jié)算制度，不得簽發(fā)空頭支票或者故意簽發(fā)與其預留的本名簽名式樣或者印簽不符的支票。②加強銀行預留印鑒的管理。醫(yī)院印章由專人保管，個人名章由本人或其授權人員保管，嚴禁由一個人保管支付款項所需的全部印章。按規(guī)定需要有關負責人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。③醫(yī)院應指定會計人員定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對未達賬款，應查明原因，及時處理。每月的銀行對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表經(jīng)會計主管或主辦會計審核簽字后，與當月的會計憑證一同保存[3]。
2.4建立有效的內(nèi)部稽核制度
業(yè)務的各個環(huán)節(jié)由多人控制，通過核對辦法，保證賬證相符、賬實相符、賬物相符，以避免舞弊行為發(fā)生?；巳藛T要定期對各收費、出納崗位進行定期或不定期的突擊性的崗位現(xiàn)金盤點，以確保帳實相符；嚴格審核收費人員每日上交的收款日報表，和收款收據(jù)存根聯(lián)，審核上交的收據(jù)存根是否連號，收據(jù)存根聯(lián)金額和實交現(xiàn)金是否相等，有否錯輸和漏輸，對發(fā)生退費的收費事項，應嚴格按照規(guī)定進行退費。要重視事后財務監(jiān)督檢查，即對各個崗位、各項業(yè)務進行日常性和周期性的檢查，對醫(yī)院現(xiàn)金、銀行存款的控制、票據(jù)印章的保管、審批手續(xù)是否完備等情況進行檢查監(jiān)督，以保證內(nèi)部會計執(zhí)行過程的完善和嚴密。
2.5建立定期換崗、輪崗制度
在實際工作中，對涉及貨幣資金管理和控制的財務人
員實行定期輪換制度。通過輪換崗位，減少貨幣資金管理和控制中產(chǎn)生舞弊的可能性，并及時發(fā)現(xiàn)有關人員的舞弊行為，有利于財會人員提高綜合素質(zhì)，從制度上筑起防范貨幣資金流失風險的長效管理機制[4]。
2.6加強職業(yè)道德意識，提高會計人員素質(zhì)
任何風險的形成，都與人有關，防范操作風險，人的因素是起決定作用的。如果不解決人的管理問題，再好的內(nèi)部控制制度也無濟于事。一旦道德風險失控，再好的法規(guī)也抵御不了故意違法亂紀的企圖。首先，加強對會計人員的職業(yè)道德教育。要在會計人員中全面推進“愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、遵守準則”的教育，使他們樹立堅定的職業(yè)道德信念；第二，定期進行法制宣傳學習，增強會計人員的法制觀念，正確引導規(guī)范會計行為；第三，建立一套科學的會計考評工作體系，形成激勵機制。按照會計工作崗位的職責不同，分別制定崗位責任制，并定期組織考核，獎優(yōu)罰劣，充分調(diào)動會計人員的工作積極性。
2.7加強對計算機收費軟件的管理
①明確收費員的操作權限。收費人員只能在規(guī)定的操作權限內(nèi)操作，不得超出權限對計算機進行違規(guī)操作。②對發(fā)生退費的收費事項，應嚴格按照規(guī)定進行退費。對退費操作權限應予以限制，防止收費人員按不正常的退費程序進行退費，造成貪污，挪用或損失。③設置計算機系統(tǒng)管理人員，對收費系統(tǒng)進行日常維護和管理。管理人員應在熟悉收費軟件的基礎上，結(jié)合現(xiàn)金管理內(nèi)部控制制度和管理制度，及時發(fā)現(xiàn)漏洞，杜絕舞弊的發(fā)生[5]。
2.8發(fā)揮內(nèi)部審計作用
內(nèi)部審計是醫(yī)院強化內(nèi)部控制制度的最重要環(huán)節(jié)。為確保貨幣資金內(nèi)部會計控制制度的有效執(zhí)行，內(nèi)部審計部門應充分發(fā)揮其監(jiān)督作用，定期或不定期對醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行情況進行檢查和考核，及時發(fā)現(xiàn)問題能夠及時提出建議、采取措施，杜絕違法亂紀行為發(fā)生，從而保證醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部會計控制制度更加完善嚴密。
【摘要】目的為了加強對醫(yī)院貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，保證貨幣資金的合法、真實和安全、完整。方法實現(xiàn)貨幣資金內(nèi)部會計控制目的的重要手段，主要包括不相容職務相互分離控制、加強票據(jù)、銀行存款的管理、建立有效的內(nèi)部稽核制度、建立定期換崗、輪崗制度等方法。結(jié)果通過建立和完善貨幣資金內(nèi)部會計控制，可以堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤和舞弊行為，從而達到保護醫(yī)院資金安全完整。結(jié)論本文試對醫(yī)院貨幣資金管理中易發(fā)生的錯弊行為進行剖析，指出醫(yī)院應根據(jù)貨幣資金業(yè)務的特點，結(jié)合醫(yī)院自身的經(jīng)營管理實際，加強貨幣資金的內(nèi)部會計控制，不斷完善貨幣資金管理和內(nèi)部控制制度，洞察到可能出現(xiàn)的問題和情況，真正實現(xiàn)貨幣資金和管理內(nèi)部控制制度所要達到的目的。對于保障醫(yī)院資金的安全完整，提高貨幣資金周轉(zhuǎn)速度和使用效益，具有重要意義。
【關鍵詞】醫(yī)院；貨幣資金；內(nèi)部控制
摘要：企業(yè)管理以財務管理為優(yōu)秀，財務管理又以資金為主要管理主線，貨幣資金是企業(yè)的血液，是企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營工作的最基本要素，資金的缺失或周轉(zhuǎn)不靈將會導致企業(yè)經(jīng)營困難，嚴重者甚至使企業(yè)陷入破產(chǎn)的境地。因此，企業(yè)加強資金管理的工作顯得尤為重要。如何有效的實施對企業(yè)的資金管理和提高資金使用效率是本文要闡述的重點。
關鍵詞：貨幣資金財務風險安全管理
0引言
貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中停留于貨幣形態(tài)的那部分資金。一般包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等。隨著社會的不斷發(fā)展，人們參與經(jīng)濟活動的行為日益普遍，貨幣作為交換媒介受到的重視也逐漸增強。如何搞好企業(yè)貨幣資金管理，使有限的資金在經(jīng)營活動中發(fā)揮最大效益，是企業(yè)財務管理的一項重要任務。
1貨幣資金管理的特點
貨幣資金管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項重要內(nèi)容。圍繞企業(yè)生存、發(fā)展、獲利的很多問題都和資金管理相關。企業(yè)生存之初，需要籌集資金；企業(yè)發(fā)展擴展規(guī)模，需要資金支持；企業(yè)獲利之后，對于資金進行分配。這些企業(yè)的運行離不開資金運動。任何一種企業(yè)都必須有一定數(shù)量的資金。沒有一定量的資金保障，企業(yè)資產(chǎn)無法形成，企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)展也就難以進行。企業(yè)的資金運動是伴隨著物資運動而發(fā)生的，同時，它有具有一定的獨立性，并對物資運動起著積極的影響作用。
2企業(yè)留存貨幣資金的必要性
企業(yè)之所以在運轉(zhuǎn)，完全是因為資金在流動。資金不足，會使一些管理者無法根據(jù)市場的變化積極應變，無法采用那些實際而又有效地方法來應對現(xiàn)實中面臨的各種問題，如何籌措、使用、調(diào)節(jié)企業(yè)資金，使資金在市場經(jīng)濟中保值、增值，順暢循環(huán)并對其加強管理，已成為財務工作者面臨的一個重要課題。加強資金的管理及控制具有十分重要的意義。
由于貨幣資金流動性強，但是其盈利性最弱。相當于非營利性資產(chǎn)，就算是銀行存款雖然有利息，但是其利益太小，企業(yè)又必須留有一定的貨幣資金來滿足各種需求。
企業(yè)的資金以貨幣資金形態(tài)存在能夠滿足企業(yè)應付日常交易性需要，例如能夠及時支付員工工資，償還到期債務，按時交納稅款等，這些資金發(fā)生頻繁，而且金額較多。同時企業(yè)有一部分貨幣資金也是為了應付市場緊急情況的出現(xiàn)而儲備的資金，例如出現(xiàn)沒有預計的情況生產(chǎn)問題，客戶違約等。另外為了適應瞬息萬變的市場環(huán)境，如有機會購買證券，購進低價原材料等，能夠短期獲利的情形。為此，企業(yè)必須留一定的貨幣資金。
3企業(yè)留存貨幣資金的成本及其問題
企業(yè)留有貨幣資金會通常會發(fā)生機會成本、交易成本，短缺成本和管理成本四類成本。這些成本使得資金在持有的同時，還要付出一定的代價，不恰當?shù)墓芾碡泿刨Y金，必然會造成資金外流，影響企業(yè)利潤。同時還會給企業(yè)帶來很大的風險，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。
3.1管理無序，資金使用效率低下。企業(yè)管理貨幣資金最終要是企業(yè)能夠及時建立資金預算制度，但是有的企業(yè)雖然建立了預算制度，但沒有按制度去做，使制度形同虛設，資金的統(tǒng)籌和控制隨意性很大，營運資金時而不足、時而過剩，影響正常的經(jīng)營活動，造成不必要的浪費。有的企業(yè)預算不切合實際，指標不科學，缺乏嚴密的計量標準和科學的考核依據(jù)，怎加了財務風險。同時資金使用失控，投資隨意性大，沉淀嚴重，使用效率低下。
3.2資金成本高。企業(yè)資金來源多種渠道，不管是什么渠道都有一定的成本，同時在管理過程中還要考慮其機會成本，轉(zhuǎn)換成本，管理成本等，使得企業(yè)資金成本較高。如果不加以好好利用，必將讓企業(yè)承擔損失。
3.3獲得市場信息不充分、不真實?，F(xiàn)代企業(yè)管理最根本的是信息的管理，企業(yè)必須及時掌握真實準確的信息來控制物流、資金流。然而，目前我國相當多企業(yè)的信息嚴重不透明、不對稱和不集中。出于各自的利益，公司之間或公司內(nèi)的管理部門之間主觀上不愿及時提供準確的相關信息，阻滯信息流，造成信息嚴重的不對稱和不集中。更有甚者，截留信息、虛假信息使得匯總起來的信息普遍失真，會計核算不準，報表不真實；據(jù)財政部會計信息質(zhì)量抽查證實，全國80%以上的企業(yè)會計信息存在不同程度的失真。例外社會中介機構(gòu)由于受利益驅(qū)動的影響，利用社會監(jiān)控手段的不完備，在審計時往往流于形式走過場，致使有些公司假賬泛濫。
4加強貨幣資金管理的思路
4.1建立貨幣資金的預算機制。企業(yè)的貨幣資金管理有必要推行全面預算管理，完善結(jié)算中心制度。預算可以使得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有序進行，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的資金收支納入嚴格的預算管理程序之中。年初企業(yè)應根據(jù)經(jīng)營預算和資本預算，對公司資金的取得和投放、收入和支出、經(jīng)營成果及分配等資金運作做出統(tǒng)籌安排。根據(jù)資金預算總目標，統(tǒng)一籌集、集中使用資金，調(diào)劑資金余缺，確定經(jīng)濟合理的現(xiàn)金余額，并將資金預算分解下達，年度內(nèi)各項收支嚴格按預算執(zhí)行。并且，企業(yè)財務部門負責審定、匯總資金收支計劃，總結(jié)資金使用情況，跟蹤分析資金動態(tài)。同時在跟蹤管理過程中要適當?shù)恼{(diào)整預算方法，比如采取滾動預算等。
4.2針對貨幣支出和收入的嚴格管理。財務部作為公司的風險管理部門，通過制定一系列相關的政策、制度作為貨幣資金支出風險管理的基礎。一旦公司的組織結(jié)構(gòu)確定，財務部會根據(jù)此結(jié)構(gòu)頒布各管理層的財務權限和制約條款。對于各項費用支出可以根據(jù)管理權限，授權能夠?qū)徟念~度，通過嚴格審批，能夠使得資金不至于浪費和濫用。
在資金收入方面，尤其形成應收賬款，要進行嚴格管理，事前分析客戶資信情況，事中做好記錄跟蹤，事后及時催繳。
4.3提高資金利用效果。在資金利用環(huán)節(jié)上，可以利用流動負債中的不平衡性所造成的閑置資金進行短期的投資和生產(chǎn)，降低企業(yè)資金成本的消耗和不必要的資金占用，在必要的情況下負債經(jīng)營，利用暫時的負債資金來補充企業(yè)資金的不足，以此提高閑置資金的使用效益。加快資金周轉(zhuǎn)，加速存貨周轉(zhuǎn)、縮短應收賬款周期，延長應付賬款的付款期。
4.4建立風險指標監(jiān)控體系。資金管理過程中，會是涉及到的風險包括籌資風險、投資風險及營運風險。籌資過程中應選擇合理的資金結(jié)構(gòu)，做到長短期資本、債務資本和自有資本的有機結(jié)合，有效地規(guī)避和降低風險，降低籌資成本。企業(yè)應加強對資金營運風險的控制，通過對資金風險指標的監(jiān)控，及時掌握資金運用狀況，規(guī)避本企業(yè)內(nèi)部的營運風險。重大采購、銷售、投資業(yè)務在合同簽訂前應由公司組織有關部門進行風險評價。及時收集投資項目的相關市場、環(huán)境信息、債務人財務狀況信息，對可能產(chǎn)生重大風險的變化，要及時采取有利措施予以規(guī)避。根據(jù)風險控制指標合理安排資金預算，將資金的籌集、償還與投資和貨款的回收、支付相結(jié)合，合理安排借款償還期，避免形成償還高峰。
摘要:貨幣資金是醫(yī)院進行醫(yī)療服務活動不可缺少的物質(zhì)條件,是醫(yī)院資金運動的起點和終點。加強貨幣資金的管理,規(guī)范貨幣資金的使用,建立健全完善的貨幣資金內(nèi)部控制制度,是醫(yī)院財務管理工作的一項重要工作,只有切實加強資金管理,才能使醫(yī)院從目前的資金短缺與資金總量膨脹并存的困境中解脫出來,使醫(yī)院在新的形勢下健康穩(wěn)步地發(fā)展。
關鍵詞:醫(yī)院;貨幣資金;管理制度;內(nèi)部控制;可持續(xù)發(fā)展
綜合性醫(yī)院一般是集醫(yī)療、教學、科研、預防于一體,大型精密設備和儀器數(shù)量多、價值高,基建工程規(guī)模大,而貨幣資金(包括現(xiàn)金、各種存款及其他貨幣資金)是醫(yī)院資產(chǎn)中流動性最強、風險最高的一種資產(chǎn),貨幣資金管理的過程就是在現(xiàn)金的流動性與收益性之間進行權衡選擇的過程,其目的是在保證企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金需要的同時,降低企業(yè)閑置的現(xiàn)金數(shù)量,提高資金收益率[1]。它的增減變動貫穿經(jīng)濟活動全過程,和醫(yī)院的生存發(fā)展息息相關。因此,如何做好貨幣資金的管理工作,顯得尤為重要。
一、強化貨幣資金預算管理
貨幣資金預算是財務管理的一個極為重要的工具。完整的貨幣資金預算包括貨幣資金的收入、貨幣資金支出、貨幣資金的余缺以及貨幣資金的籌集等。貨幣資金的預算編制,必須充分考慮醫(yī)院的實際情況、資金狀況及發(fā)展前景,科學安排資金投向和投量;調(diào)整不合理的支出結(jié)構(gòu),實現(xiàn)醫(yī)療資源的科學配置[2];具體實施過程中,貨幣資金的支付全部實行預算管理,只有納入預算的項目,才能支付貨幣資金。對不必上的項目,堅決從預算編制的源頭上壓下來,以避免重復、閑置和浪費。貨幣資金的預算制度,是醫(yī)院組織整個財務活動的運行、控制醫(yī)院日常貨幣資金流動的有效依據(jù),也是評價醫(yī)院對貨幣資金管理成績的考核標準和重要手段,增加了資金運行的透明度。因此,醫(yī)院可充分利用資金,從制度上、管理上防止擠占和挪用的現(xiàn)象產(chǎn)生。
二、完善貨幣資金內(nèi)部控制制度
完善貨幣資金內(nèi)部控制制度,規(guī)范會計行為,要依據(jù)《會計法》、《醫(yī)院會計制度》的規(guī)定和要求,建立健全包含內(nèi)部稽核制度、內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部審計監(jiān)督制度等為主要內(nèi)容的較為完整的醫(yī)院內(nèi)控系統(tǒng),理順財務管理關系,醫(yī)院領導要建立嚴格的資金授權批準制度,審批權限、審批程序、審批人員的責任要明確,嚴格執(zhí)行不相容職務相互分離制度,以達到相互牽制、相互監(jiān)督的作用。對重要貨幣資金支付業(yè)務,應當集體決策和審批,并建立責任追究制度,有效防范貨幣資金被貪污、侵占、挪用,以此確保資金流通的安全和完整。
三、落實崗位責任制,做好本職工作
醫(yī)院會計崗位設置按工作職責的不同,分為出納崗位、稽核崗位、制證崗位、報表分析崗位、成本核算崗位等,然而任何一項程序和制度無論它如何完善,總是由人來完成的。大中型醫(yī)院的出納崗位設置更為細致(至少在兩人),出納工作擔負著醫(yī)院貨幣資金的收付結(jié)存情況的核算職能,發(fā)揮著對財務管理的重要作用[3],而這些任務的完成是置身于整個經(jīng)濟活動的大環(huán)境之中的,是和整個社會的經(jīng)濟運轉(zhuǎn)相聯(lián)系的。只要這個單位發(fā)生經(jīng)濟活動,就必然要求出納員與之發(fā)生經(jīng)濟關系,并且直接參與經(jīng)濟活動的全過程。根據(jù)醫(yī)院具體情況,要在以下方面加以控制:
1.貨幣資金收入的管理。醫(yī)院日常的貨幣資金來源于門診收入、住院收入、其他收入、以及病人預交款、往來款項、財政補助收入及專項資金撥入。收入業(yè)務是否正確,大小寫金額是否一致,手續(xù)是否完備,主要涉及收費處的會計人員辦理的每筆業(yè)務是否經(jīng)專人審核及時入賬、賬實相符,現(xiàn)金或支票送存銀行情況及銀行收賬情況,有無套取現(xiàn)金等偷梁換柱的情形發(fā)生。
2.貨幣資金支出業(yè)務的管理。支付貨幣資金必須符合規(guī)定的范圍和用途,不準白條抵庫和公款私借,必須依據(jù)《會計法》及醫(yī)院各項規(guī)章制度的開支標準對每筆財務開支的真實性、準確性、完整性進行審核把關,嚴格履行審批手續(xù)后才能付款,嚴格控制不合理不合法超標準的開支及虛假冒領的現(xiàn)象發(fā)生,不得推卸責任。辦理付款業(yè)務需兩人核對簽字認可才行。不得坐支現(xiàn)金、簽發(fā)空頭支票。印章及支票分開保管,分清責任,相互牽制和監(jiān)督,嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。
3.貨幣資金庫存及賬務管理。加強對貨幣資金、會計憑證、原始的管理,要依法建帳,及時登記現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳,做到日清月結(jié),并經(jīng)常與會計核對帳目。財務部門負責人應采取突擊抽查的辦法清查庫存現(xiàn)金,以防臨時抵補湊數(shù),搪塞漏洞,如發(fā)現(xiàn)差錯,要及時查明情況和原因。嚴禁私設賬外賬和“小金庫”。出納人員每月至少進行一次單位與銀行的對賬,對于未達賬項,要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,并使未達帳項在下期銀行對賬單中得到證實。
4.重視刷卡結(jié)算醫(yī)療費用的管理。醫(yī)院為了方便病人就醫(yī),減少病人及病人家屬攜帶大量現(xiàn)金的不便,增加了POS刷卡結(jié)算業(yè)務,此項業(yè)務是通過銀行提供的結(jié)算工具——POS機,辦理銀行卡的(刷卡)結(jié)算業(yè)務,達到現(xiàn)金收付的目的。銀聯(lián)刷卡結(jié)算憑借其快捷、方便、安全的特點,逐漸成為一種與現(xiàn)金結(jié)算并列的方式。隨著業(yè)務的增加,工作量的加大,如何管好用好這部分資金十分重要。首先,刷卡結(jié)算事宜辦妥,確認無誤后必須由病人(持卡人)在打印出的一式兩聯(lián)憑據(jù)上簽字確認后,給病人一聯(lián),另一聯(lián)(存根聯(lián))隨記賬憑證一并入賬,同時經(jīng)辦人員也必須簽字認可。其次,出納人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證按卡號逐筆登記明細賬,月末根據(jù)銀聯(lián)卡部打印出的明細賬目進行核對,未達賬項及時清查,和銀行存款明細賬同等管理。
四、內(nèi)外監(jiān)督,優(yōu)化管理
實行貨幣資金的統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理,根據(jù)情況的變化和出現(xiàn)的問題,并對相應的內(nèi)部控制制度作出及時修正或建立新的內(nèi)部控制制度,離不開醫(yī)院領導的高度重視和大力支持、財務部門負責人的嚴格把關和會計人員的積極配合,只有醫(yī)院內(nèi)部各級人員齊心協(xié)力、齊抓共管、加強各環(huán)節(jié)的預防控制,才能保證醫(yī)院業(yè)務活動有條不紊地進行。另外,要強化外部監(jiān)督,加強同上級主管部門彼此間的信息交流,定期互通情報,建立有效的監(jiān)督激勵機制,保證內(nèi)控制度能有效地發(fā)揮作用。衛(wèi)生主管部門、財政部門和審計部門應定期或不定期地對醫(yī)院內(nèi)部制度執(zhí)行情況進行檢查和考核,醫(yī)院也可聘請中介機構(gòu)或相關專業(yè)人員對醫(yī)院內(nèi)控制度的建立及有效實施進行評價,看醫(yī)院內(nèi)控制度是否得到了有效遵循,執(zhí)行中有何成績,出了什么問題,并予以獎勵和懲罰,做到壓力和動力相結(jié)合,最終達到內(nèi)部控制的目的。
隨著醫(yī)藥衛(wèi)生改革的不斷深化,醫(yī)院實行企業(yè)化運作,提高醫(yī)院經(jīng)濟管理水平,實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益的協(xié)同發(fā)展,是醫(yī)院適應市場經(jīng)濟發(fā)展的必然趨勢。因此,加強醫(yī)院內(nèi)部貨幣資金的控制在現(xiàn)代醫(yī)院管理中將顯得越來越重要。
一、中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制常見的問題
1.家族式的經(jīng)營方式使中小企業(yè)內(nèi)部管理較混亂，容易出現(xiàn)貪污舞弊現(xiàn)象
在我國，中小企業(yè)的最大特點就是家族式的經(jīng)營方式。這類企業(yè)在創(chuàng)建的初期，往往都是依靠家庭或家族成員共同經(jīng)營打天下的，所以其所有權和經(jīng)營權大都控制在其家庭或家族成員的手中。另一方面，出于某些方面的考慮，這類企業(yè)的所有者都會選擇自己人來管理一些重要部門，特別是作為直接掌握整個企業(yè)的貨幣資金的崗位——出納，絕大部分的老板會啟用自己的親戚。
中小企業(yè)的這種所有權與經(jīng)營權的密不可分，導致企業(yè)內(nèi)部管理比較混亂，報銷審批制度不嚴，容易出現(xiàn)貪污舞弊現(xiàn)象。
2.會計、出納崗位職責劃分不清，缺乏監(jiān)督和牽制機制
中小企業(yè)由于規(guī)模小、業(yè)務頻繁、會計核算簡單、會計制度不健全，同時企業(yè)老板出于管理成本的考慮，往往要求財務人員“一個蘿卜幾個坑”，有的企業(yè)出納除了辦理涉及現(xiàn)金、銀行存款的本職業(yè)務外，同時還兼保管銀行存款全套印鑒、審核會計憑證等會計業(yè)務，而有的企業(yè)會計，偶爾也收取現(xiàn)金，一個人辦理有關現(xiàn)金業(yè)務的全過程。加上財會人員素質(zhì)參差不齊，會計、出納崗位職責劃分不清，缺乏監(jiān)督和牽制機制，甚至有時一人身兼數(shù)職，混崗和職能的交叉最容易引起貨幣資金的挪用和侵吞。
3.會計人員素質(zhì)參差不齊，造成會計資料亂、漏的現(xiàn)象
中小企業(yè)所有者的“任人唯親”，導致會計人員素質(zhì)普遍較低，有的會計人員“半路出家”，業(yè)務不精通，方便那些“有心人”利用各種手法貪污現(xiàn)金。比如：利用工作之便，少開收據(jù)，隱瞞收入；涂改原始憑證的金額，達到多支出的目的。
4.缺乏健全的貨幣資金內(nèi)部控制制度
中小企業(yè)的貨幣資金管理出現(xiàn)混亂的根源，除了其本身經(jīng)營特點之外，更重要的是在企業(yè)內(nèi)部缺乏貨幣資金控制制度。一個企業(yè)的財務規(guī)章制度是否健全，貨幣資金的內(nèi)部控制制度是否嚴格，直接影響到企業(yè)的貨幣資金能否健康運轉(zhuǎn)，關系到企業(yè)的財產(chǎn)能否安全無恙。
二、解決問題的對策
1.建立貨幣資金內(nèi)部控制制度
（1）建立不相容職務崗位分離制度。不相容職務是指企業(yè)里某些相互關聯(lián)的職務，如果集中于一個人身上，就會增加發(fā)生差錯和舞弊的可能性，或者增加了發(fā)生和舞弊以后進行掩飾的可能性。這是中小企業(yè)建立相互約束機制的基礎。就會計部門來講，出納和會計這兩個職務，不能由同一人擔任，即：出納只負責貨幣資金的收付、保管各種空白收據(jù)、支票、發(fā)票等，不能兼任會計審核、會計檔案保管和登記債權、債務、收支、費用等分類賬、總賬的工作，應該根據(jù)分工原則，盡量地將涉及到現(xiàn)金的業(yè)務由不同的人員來完成，避免只由一個人去辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。如果企業(yè)的確人手有限，也應保證實行錢賬分管，即管錢的不管賬，管賬的不管錢。此外，中小企業(yè)還應該注意以下幾種職務之間的分離：授權批準職務與執(zhí)行業(yè)務職務，業(yè)務經(jīng)辦職務與財產(chǎn)保管職務；財產(chǎn)保管職務與會計記錄職務。
(2)建立授權審批制度，各司其職，杜絕一條龍作假的現(xiàn)象。
貨幣資金支出審批手續(xù)的規(guī)范化、制度化，既可減少某些不必要的支出，也可以防止侵吞和挪用行為發(fā)生。具體可以包括：①授權權限，即審批人應當根據(jù)批準制度的規(guī)定，在授權范圍內(nèi)進行審批；②授權批準程序，企業(yè)的有關部門或個人在用款時，應當向?qū)徍巳耍〞嬛鞴?提交支款申請書，注明款項的金額、用途、支付方式等，并應附有關的合同或送貨清單、簽驗貨證明等。審核人應對該申請的真實性、合法性進行審核，并核實該筆業(yè)務的手續(xù)及相關單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當?shù)?，對不符合?guī)定的支付申請，審核人應當不予辦理；接下來，審批人（企業(yè)負責人)應當對審核后的支付申請批復，最后交給出納人員辦理支付手續(xù)。
當然，在這一整個過程中，必須要具備一個主要的前提，那就是除了要建立不相容職務崗位分離制度以外，還應當加強企業(yè)的內(nèi)外部監(jiān)控。
(3)建立健全的貨幣管理制度。
a.做好企業(yè)的資金收支預算企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，主要是通過貨幣資金的流通(流入與流出)來實現(xiàn)的。編制資金收支預算的目的，就是要按照企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營要求，對企業(yè)的貨幣資金流入流出先做一個預先的安排，盡可能使企業(yè)保持暢通的資金渠道，從而保證生產(chǎn)經(jīng)營的正常運作。
b.合法地辦理現(xiàn)金收支業(yè)務
中小企業(yè)應該針對企業(yè)自身的特點和會計人員的設置情況，對經(jīng)濟業(yè)務采取一系列措施和方法，建立一套符合實際情況的資金收支業(yè)務流程，以保證會計記錄的真實性、完整性和正確性，同時，也使貨幣資金業(yè)務的會計處理更為程序化和規(guī)范化。
收入貨幣資金的途徑，一是通過銀行，二是直接收取現(xiàn)金。由于通過銀行收款的業(yè)務受到銀行的直接監(jiān)督，起到了外部控制的作用，客觀上能夠減少和堵住貨幣資金收入業(yè)務中的漏洞，企業(yè)只需把重點放在銀行票證的管理與銀行的及時核對上，就能有效地保護貨幣資金的安全。因此，貨幣資金收入業(yè)務的內(nèi)部控制制度設計，主要是現(xiàn)金收入業(yè)務。
一般情況下，企業(yè)的現(xiàn)金收入主要靠銷售貨物取得現(xiàn)金和回收欠款取得現(xiàn)金。由銷售貨物取得現(xiàn)金，多數(shù)是那些零星銷售行為，凡發(fā)生這類收現(xiàn)金的業(yè)務應該先由出納開具收款憑證(收據(jù)或發(fā)票)，再傳遞到會計那里加蓋財務專用章，出納再根據(jù)收款憑證的顧客聯(lián)收取現(xiàn)金。業(yè)務發(fā)生后，收取的現(xiàn)金應于當日存入本企業(yè)的銀行賬戶，存單回執(zhí)應由會計人員復核簽字，并附上收款憑證的入賬聯(lián)，盡量在當天進行賬務處理?；厥涨房顦I(yè)務也可以參照這個程序來辦理，總之，就是要使開票和收款工作分離，且不論采用什么方式收取現(xiàn)金，在強調(diào)原始憑證作用的同時，都必須充分利用賬簿的功能，按規(guī)定及時登記現(xiàn)金日記賬和現(xiàn)金總分類賬，并加強兩者之間的核對工作。中華會計網(wǎng)
目前，許多企業(yè)辦理財務開支大都先由企業(yè)負責人審批后，再由會計審核記賬，我認為，企業(yè)開支的原始憑證不合法、不規(guī)范、白條入賬、貪污挪用等違法會計行為屢禁不止，一個很重要的原因就是這種“自上而下”的票據(jù)審批程序造成的。如果將這個程序的順序調(diào)整一下，先由會計人員對原始憑證的真實性、完整性、合法性進行審核，再經(jīng)企業(yè)負責人審查該筆開支是否與經(jīng)營業(yè)務有關，是否同意開支，變“事后監(jiān)督”為“事前監(jiān)督”，這樣才有利于發(fā)揮會計的監(jiān)督職能，及時有效地打擊違法行為。
(4)建立票據(jù)與印章的管理制度。
票據(jù)和印章的管理對一個企業(yè)來講是貨幣資金業(yè)務得以正常進行的保證，有了票據(jù)和印章，就可以支配企業(yè)的貨幣資金運動。所以，企業(yè)應當明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序，并設置專門的登記簿進行記錄：購入票證時及時登記，妥善保管；詳細登記用途；領用時必須按編號順序使用；防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。同時，還要加強對銀行預留印鑒的管理，在實際操作中，一般是由出納保管空白支票和個人私章，財務專用章由會計或其他授權人員保管。嚴禁只由一個人保管全套銀行印鑒和空白票據(jù)。
(5)加強對會計人員的法制教育，提高會計人員的業(yè)務水平。
企業(yè)的經(jīng)營活動離不開人這個主體，要保證貨幣資金的安全和運作暢順，就必須保證貨幣資金業(yè)務崗位人員的素質(zhì)。企業(yè)的會計人員必須要有《會計從業(yè)資格證》，這是對從事會計工作人員的最起碼的要求。對貨幣資金崗位的人員進行定期換崗，并應當鼓勵會計人員多學習相關知識，定期參加后續(xù)教育，不斷提高業(yè)務水平。
2.檢查監(jiān)督制度的執(zhí)行力度
建立相應的內(nèi)部審計制度，是檢查監(jiān)督企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度的一種特殊形式。它是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動和管理制度是否合理、合法和有效的獨立評價機構(gòu)，在某種意義上講也可以稱為是對其他內(nèi)部控制的再控制。中小企業(yè)出于管理成本的考慮，一般不設置專門的內(nèi)部審計部門，所以中小企業(yè)的內(nèi)部審計控制，可以定期聘請注冊會計師對企業(yè)的賬目進行審核，看是否存在錯誤和營私舞弊的現(xiàn)象。在日常的工作中，應該加強以下兩點的控制：
(1)對現(xiàn)金實行突擊盤點。
據(jù)了解，許多中小型企業(yè)只在年末(每年的12月31日)進行一次現(xiàn)金的定期盤點，由出納盤出現(xiàn)金的實存數(shù)額，會計復核，并與總賬的現(xiàn)金數(shù)額進行比較，看二者是否一致，然后填制(現(xiàn)金盤點表》。中小企業(yè)的老板應該重視對現(xiàn)金的內(nèi)部控制，采取經(jīng)常性的突擊盤點，并且增強會計人員的責任感，把這件事情落實到位，及時發(fā)現(xiàn)和處理現(xiàn)金收支保管中存在的問題。這樣，現(xiàn)金的安全才能得以保障。
(2)加強對銀行日記賬與銀行對賬單的核對，同時對未達賬項的真實性進行核查。
在銀行存款業(yè)務方面，主要是由會計人員每月末對銀行日記賬和銀行對賬單進行核對，并且應該在與銀行對過賬的前提下，才出會計報表。如發(fā)現(xiàn)日記賬與銀行對賬單的余額不相符，應盡快查找不符原因，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。有的會計為了趕報表，不認真核對日記賬和銀行對賬單，以為兩者金額一致就沒錯了，殊不知那些“有心的”出納正利用了這點，故意少記兩筆金額相同的收支業(yè)務，來達到貪污資金的目的。所以，會計人員應對銀行存款每一筆的收支都仔細審核，弄清楚未達賬項的真實性，避免銀行存款長期未達，防止循環(huán)入賬，“拆東墻，補西墻”的情況出現(xiàn)。
除了以上談到的兩點以外，在日常內(nèi)部控制中，中小企業(yè)的老板必須為貨幣資金的安全和完整提供一個良好的外部條件，重視內(nèi)部控制制度的作用和支持它的不斷完善，使企業(yè)內(nèi)部形成若干規(guī)范性的操作程序和方法，維護企業(yè)資產(chǎn)的完整，保證會計信息的合理合法，實現(xiàn)經(jīng)營目標，促進社會經(jīng)濟的健康發(fā)展。
就會計核算而言，貨幣資金的核算并不復雜，但是，由于貨幣資金具有高度的流動性，貨幣資金是涉及面最廣、應用最廣泛，并且極容易發(fā)生丟失、短缺和被盜竊等現(xiàn)象，最容易被擠占和娜用，甚至產(chǎn)生舞弊行為，所以，在組織會計核算過程中，加強貨幣資金的管理和控制是至關重的。
一、建立貨幣資金的項算制度
實行貨幣資金的預算制度，對于完善事業(yè)單位貨幣資金的管理，有著舉足輕的作用。貨幣資金預算提供了控制企業(yè)位日常貨幣資金流動的主要依據(jù)，也是價各部門、各單位對貨幣資金管理成績考核標準和重要手段。貨幣資金的支，全部實行預算管理，只有納人預算的目，才能支付貨幣資金。貨幣資金的預制度，增加了資金運行的透明度，可充利用資金，從制度上、管理上防止擠占娜用的現(xiàn)象產(chǎn)生。
編制貨幣資金預算，首先要根據(jù)本單的生產(chǎn)狀況、經(jīng)營計劃，由專業(yè)人員、銷人員、采購人員和直接參與資金支付業(yè)的人員根據(jù)業(yè)務需要，從單位最基層開編制資金預算.逐級上報審查。經(jīng)過單內(nèi)部各有關部門的認真研究、反復協(xié)、綜合平衡修訂后，會計主管部門審核，后由單位的最高管理層批準后執(zhí)行。實貨幣資金預算，可以避免貨幣資金不足過剩的現(xiàn)象發(fā)生，有利于提高單位資金使用效率，防范金融風險和提高企業(yè)單適應市場經(jīng)濟的應變能力。企業(yè)要切實改變目前財務預算形同設的狀況，建立健全全面預算管理機，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的資金收支納嚴格的預算管理程序之中，就必須做到人為出、精打細算、科學理財、嚴格考。同時，計算機網(wǎng)絡技術的廣泛運用，為金的全面預算和及時結(jié)算提供了可能，而使資金的集中管理可行。
二、強化企業(yè)內(nèi)部審計.完善審批制度
企業(yè)的內(nèi)部審計是嚴格監(jiān)督、考核企資金管理的重要環(huán)節(jié)，是強化監(jiān)督約束制、使預算取得實效的保障。與國外大團相比，目前國有企業(yè)一個很大的差距在于內(nèi)部審計力度不夠。因此，大型企都應建立高層的內(nèi)部預算審計監(jiān)督機構(gòu)，配備專門人員，確立其地位，明確其職能，并健全內(nèi)部審計監(jiān)督考核制度，保證企業(yè)財務信息的真實可靠。要加強對企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度和重大經(jīng)營決策執(zhí)行情況的過程性審計和監(jiān)督，前移監(jiān)督關口，變過去的“事后監(jiān)督”為事前、事中監(jiān)督和適時監(jiān)督.圍繞企業(yè)的發(fā)展目標和年度預算，定期檢查，及時反饋預算執(zhí)行中的突出問題，并給予糾正和處理，確保預算的嚴肅性和企業(yè)發(fā)展目標的如期實現(xiàn)。建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。審批人應當根據(jù)貨幣資金授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內(nèi)進行審批不得超越審批權限。經(jīng)辦人應當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務。對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業(yè)務，經(jīng)辦人員有權拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈嗖块T報告。單位對于重要貨幣資金支付業(yè)務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、娜用貨幣資金等行為。嚴禁未經(jīng)授權的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金。
三、完普貨幣資金的內(nèi)部控制制度
貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動性較強的資產(chǎn)，大多數(shù)貪污、詐編、娜用公款等違法亂紀的行為都與貨幣資金有關.加強對其管理和控制，對于保障企業(yè)資產(chǎn)安全完整，提高貨幣資金周轉(zhuǎn)速度和使用效益，具有重要的意義。完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度，規(guī)范會計行為，要依據(jù)國家有關法律法規(guī)的規(guī)定和要求，完善單位內(nèi)部貨幣資金控制制度，健全監(jiān)普制約機制。單位的主要負責人要對本單位的內(nèi)部會計控制的有效實施負總責，并明確各級管理部門、單位內(nèi)部各職能部門在預算安排、計劃管理等經(jīng)濟活動中的管理權限，依法制定嚴格的批準制度，明確審批權限、方式、方法、程序、責任和相關的內(nèi)部控制制度。
1.實行不相容的職務相互分離制度。理順財務管理關系，建立職務分工控制制度，從組織機構(gòu)設置上確保資金流通安全。建立內(nèi)部監(jiān)督制約機制，資金的管理人員要實行不相容的職務相互分離制度，合理設置會計、出納及相關的工作崗位，職責分明、相互制約，確保資金的安全。會計出納不能相互兼職，不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過程。形成嚴密的內(nèi)部牽制制度，以減少和降低貨幣資金管理上舞弊的可能性。一是會計人員負責分類賬的登記、收支原始單據(jù)的復核和收付記聯(lián)憑證的編制;二是出納人員負責現(xiàn)金的收付和保管、收支原始憑證的保管、簽發(fā)銀行有關票據(jù)和日記賬的登記;三是內(nèi)審人隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展.近些年來相關經(jīng)濟案件也有不斷上升的趨勢，有些違法行為以致很久才被發(fā)現(xiàn).這也從另一個側(cè)面反映出企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督體系的不健全，反映出相關財務監(jiān)督工作的不足。會計秩序混亂除了有關管理人員故意違法違紀外，企業(yè)內(nèi)部管理的失控也是重要原因之一。解決這些問題當然需要采取綜合治理的措施，但從會計角度來看，加強企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督和企業(yè)內(nèi)部會計控制不失為一項重要而有效的措施。
一、提高會計人員的相關寮質(zhì)
作為會計人員，必須首先做到自律、廉潔奉公，能保持獨立公正的立場，正確運用會計人員的監(jiān)督權力，要有良好的職業(yè)道德，這些要從思想上做好準備。
其次要加強業(yè)務素質(zhì)培訓，隨著近年來我國與國際社會接軌的要求，相關會計準則與會計制度不斷完善，一些會計的處理方法也有所改變，這就要求對會計人員搞好崗位培訓和后續(xù)教育。主要是通過定期或不定期的培訓，學習更新知識一方面提高會計法制意識和依法理財觀念，另一方面提高業(yè)務水平，使其對企業(yè)的會計監(jiān)督更加有效，更加科學。
二、做到嚴格組織機構(gòu)、嚴密職務分工要從企業(yè)組織機構(gòu)設置、職務分工的合理性和有效性進行控制。會計事項相關人員的職責權限應當明確，即“記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約”。辦理經(jīng)濟業(yè)務事項，并對經(jīng)濟業(yè)務事項進行確認、記錄和報告，這需要涉及許多人員，包括經(jīng)濟業(yè)務事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財產(chǎn)物資的保管人員以及負責辦理會計事項的記賬人員等。為了實施有效的監(jiān)督和控制，保證經(jīng)濟業(yè)務和會計事項按照規(guī)定的程序和要求進行，明確貴任，防止差錯和舞弊行為，保證經(jīng)濟業(yè)務的順利進行，保證會計資料的真實和完整，必須明確經(jīng)濟業(yè)務和會計事項相關人員的職責權限。每個類別的經(jīng)濟業(yè)務在運行中必須經(jīng)過不同的部門并且保證在有關部門之間進行相互檢查;在對每項經(jīng)濟業(yè)務的檢查中，檢查者不應該從屬于被檢查者.以保證被檢查出的問題能得到迅速解決。這樣就從體制上加強了企業(yè)內(nèi)部的會計監(jiān)督。
三、建立財產(chǎn)清查制度
一個企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督重要的環(huán)節(jié)就是要定期或不定期進行財產(chǎn)清查工作，建立健全一整套相關清查制度，并要落到實處。財產(chǎn)清查制度就是通過定期和不定期的、全面和局部的對各項財產(chǎn)物資進行實際盤點和對庫存現(xiàn)金、銀行存款、偵權員應當負責收支憑證和賬目的定期審計和現(xiàn)金的突擊盤點及銀行聯(lián)的定期核對;四是會計主管應負責審核收支項目、保管單位和單位負責人的印章;五是單位負責人應負責審批收支預算、決算及各項支出;六是電腦程序員應負責程序設計和修改.不得操作程序，甚至不能隨意出人會計室。
2.實行交易分開。將現(xiàn)金支出業(yè)務和現(xiàn)金收人業(yè)務分開進行處理，防止將現(xiàn)金收人直接用于現(xiàn)金支出的坐支行為。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。辦理貨幣資金業(yè)務的人員應當具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正，不斷提高會計業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德水平。
3.實施內(nèi)部稽核。設置內(nèi)部稽核單位和人員，建立內(nèi)部槽核制度，通過楷核可以對日常會計核算過程中出現(xiàn)的疏忽、錯誤等及時加以糾正、制止，發(fā)現(xiàn)或者防止會計人員的舞弊行為或者其他俊害單位財產(chǎn)的行為。加強對貨幣資金管理的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)貨幣資金管理中存在的問題，從而及時改進對貨幣資金的管理控制。內(nèi)部稽核制度是提高會計工作質(zhì)量，減少會計舞弊行為的重要手段。
4.實施定期輪崗制度。對涉及貨幣資金管理和控制的業(yè)務人員實行定期輪換崗位，輪崗需要進行經(jīng)常性的工作交接，這迫使各崗位工作人員必須將工作定期進行系統(tǒng)化處理，工作整理得很清晰、很有條理，通過在輪崗交接時的工作人員互相自查，可以防患于未然。新的工作人員要把崗位的全部情況及存在問題進行一一清理審核，這樣一來，有些潛藏在深處的問題就能得以顯現(xiàn)，減少貨幣資金管理和控制中產(chǎn)生舞弊的可能性，并及時發(fā)現(xiàn)有關人員的舞弊行為。
總之，加強企業(yè)財務資金管理是實現(xiàn)管理創(chuàng)新，推動企業(yè)管理工作上水平、上臺階的重要環(huán)節(jié)，也是落實現(xiàn)代企業(yè)制度管理規(guī)范的迫切需要，抓好這項工作，就抓住了現(xiàn)階段企業(yè)管理工作的優(yōu)秀。只有真正建立和完善財務資金管理的運行機制和信息網(wǎng)絡，集中管理，動態(tài)監(jiān)控，調(diào)劉余缺，盤活沉淀，才能進一步增強集團對下屬單位的財務監(jiān)控力度，促進貨幣資金良性循環(huán).最大限度地提高資本運營效能。
就會計核算而言，貨幣資金的核算并不復雜，但是，由于貨幣資金具有高度的流動性，貨幣資金是涉及面最廣、應用最廣泛，并且極容易發(fā)生丟失、短缺和被盜竊等現(xiàn)象，最容易被擠占和娜用，甚至產(chǎn)生舞弊行為，所以，在組織會計核算過程中，加強貨幣資金的管理和控制是至關重的。
一、建立貨幣資金的項算制度
實行貨幣資金的預算制度，對于完善事業(yè)單位貨幣資金的管理，有著舉足輕的作用。貨幣資金預算提供了控制企業(yè)位日常貨幣資金流動的主要依據(jù)，也是價各部門、各單位對貨幣資金管理成績考核標準和重要手段。貨幣資金的支，全部實行預算管理，只有納人預算的目，才能支付貨幣資金。貨幣資金的預制度，增加了資金運行的透明度，可充利用資金，從制度上、管理上防止擠占娜用的現(xiàn)象產(chǎn)生。
編制貨幣資金預算，首先要根據(jù)本單的生產(chǎn)狀況、經(jīng)營計劃，由專業(yè)人員、銷人員、采購人員和直接參與資金支付業(yè)的人員根據(jù)業(yè)務需要，從單位最基層開編制資金預算.逐級上報審查。經(jīng)過單內(nèi)部各有關部門的認真研究、反復協(xié)、綜合平衡修訂后，會計主管部門審核，后由單位的最高管理層批準后執(zhí)行。實貨幣資金預算，可以避免貨幣資金不足過剩的現(xiàn)象發(fā)生，有利于提高單位資金使用效率，防范金融風險和提高企業(yè)單適應市場經(jīng)濟的應變能力。企業(yè)要切實改變目前財務預算形同設的狀況，建立健全全面預算管理機，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的資金收支納嚴格的預算管理程序之中，就必須做到人為出、精打細算、科學理財、嚴格考。同時，計算機網(wǎng)絡技術的廣泛運用，為金的全面預算和及時結(jié)算提供了可能，而使資金的集中管理可行。
二、強化企業(yè)內(nèi)部審計.完善審批制度
企業(yè)的內(nèi)部審計是嚴格監(jiān)督、考核企資金管理的重要環(huán)節(jié)，是強化監(jiān)督約束制、使預算取得實效的保障。與國外大團相比，目前國有企業(yè)一個很大的差距在于內(nèi)部審計力度不夠。因此，大型企都應建立高層的內(nèi)部預算審計監(jiān)督機構(gòu)，配備專門人員，確立其地位，明確其職能，并健全內(nèi)部審計監(jiān)督考核制度，保證企業(yè)財務信息的真實可靠。要加強對企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度和重大經(jīng)營決策執(zhí)行情況的過程性審計和監(jiān)督，前移監(jiān)督關口，變過去的“事后監(jiān)督”為事前、事中監(jiān)督和適時監(jiān)督.圍繞企業(yè)的發(fā)展目標和年度預算，定期檢查，及時反饋預算執(zhí)行中的突出問題，并給予糾正和處理，確保預算的嚴肅性和企業(yè)發(fā)展目標的如期實現(xiàn)。建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。審批人應當根據(jù)貨幣資金授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內(nèi)進行審批不得超越審批權限。經(jīng)辦人應當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務。對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業(yè)務，經(jīng)辦人員有權拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈嗖块T報告。單位對于重要貨幣資金支付業(yè)務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、娜用貨幣資金等行為。嚴禁未經(jīng)授權的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金。
三、完普貨幣資金的內(nèi)部控制制度
貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動性較強的資產(chǎn)，大多數(shù)貪污、詐編、娜用公款等違法亂紀的行為都與貨幣資金有關.加強對其管理和控制，對于保障企業(yè)資產(chǎn)安全完整，提高貨幣資金周轉(zhuǎn)速度和使用效益，具有重要的意義。完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度，規(guī)范會計行為，要依據(jù)國家有關法律法規(guī)的規(guī)定和要求，完善單位內(nèi)部貨幣資金控制制度，健全監(jiān)普制約機制。單位的主要負責人要對本單位的內(nèi)部會計控制的有效實施負總責，并明確各級管理部門、單位內(nèi)部各職能部門在預算安排、計劃管理等經(jīng)濟活動中的管理權限，依法制定嚴格的批準制度，明確審批權限、方式、方法、程序、責任和相關的內(nèi)部控制制度。
1.實行不相容的職務相互分離制度。理順財務管理關系，建立職務分工控制制度，從組織機構(gòu)設置上確保資金流通安全。建立內(nèi)部監(jiān)督制約機制，資金的管理人員要實行不相容的職務相互分離制度，合理設置會計、出納及相關的工作崗位，職責分明、相互制約，確保資金的安全。會計出納不能相互兼職，不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過程。形成嚴密的內(nèi)部牽制制度，以減少和降低貨幣資金管理上舞弊的可能性。一是會計人員負責分類賬的登記、收支原始單據(jù)的復核和收付記聯(lián)憑證的編制;二是出納人員負責現(xiàn)金的收付和保管、收支原始憑證的保管、簽發(fā)銀行有關票據(jù)和日記賬的登記;三是內(nèi)審人隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展.近些年來相關經(jīng)濟案件也有不斷上升的趨勢，有些違法行為以致很久才被發(fā)現(xiàn).這也從另一個側(cè)面反映出企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督體系的不健全，反映出相關財務監(jiān)督工作的不足。會計秩序混亂除了有關管理人員故意違法違紀外，企業(yè)內(nèi)部管理的失控也是重要原因之一。解決這些問題當然需要采取綜合治理的措施，但從會計角度來看，加強企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督和企業(yè)內(nèi)部會計控制不失為一項重要而有效的措施。
一、提高會計人員的相關寮質(zhì)
作為會計人員，必須首先做到自律、廉潔奉公，能保持獨立公正的立場，正確運用會計人員的監(jiān)督權力，要有良好的職業(yè)道德，這些要從思想上做好準備。
其次要加強業(yè)務素質(zhì)培訓，隨著近年來我國與國際社會接軌的要求，相關會計準則與會計制度不斷完善，一些會計的處理方法也有所改變，這就要求對會計人員搞好崗位培訓和后續(xù)教育。主要是通過定期或不定期的培訓，學習更新知識一方面提高會計法制意識和依法理財觀念，另一方面提高業(yè)務水平，使其對企業(yè)的會計監(jiān)督更加有效，更加科學。
二、做到嚴格組織機構(gòu)、嚴密職務分工要從企業(yè)組織機構(gòu)設置、職務分工的合理性和有效性進行控制。會計事項相關人員的職責權限應當明確，即“記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約”。辦理經(jīng)濟業(yè)務事項，并對經(jīng)濟業(yè)務事項進行確認、記錄和報告，這需要涉及許多人員，包括經(jīng)濟業(yè)務事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財產(chǎn)物資的保管人員以及負責辦理會計事項的記賬人員等。為了實施有效的監(jiān)督和控制，保證經(jīng)濟業(yè)務和會計事項按照規(guī)定的程序和要求進行，明確貴任，防止差錯和舞弊行為，保證經(jīng)濟業(yè)務的順利進行，保證會計資料的真實和完整，必須明確經(jīng)濟業(yè)務和會計事項相關人員的職責權限。每個類別的經(jīng)濟業(yè)務在運行中必須經(jīng)過不同的部門并且保證在有關部門之間進行相互檢查;在對每項經(jīng)濟業(yè)務的檢查中，檢查者不應該從屬于被檢查者.以保證被檢查出的問題能得到迅速解決。這樣就從體制上加強了企業(yè)內(nèi)部的會計監(jiān)督。
三、建立財產(chǎn)清查制度
一個企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督重要的環(huán)節(jié)就是要定期或不定期進行財產(chǎn)清查工作，建立健全一整套相關清查制度，并要落到實處。財產(chǎn)清查制度就是通過定期和不定期的、全面和局部的對各項財產(chǎn)物資進行實際盤點和對庫存現(xiàn)金、銀行存款、偵權員應當負責收支憑證和賬目的定期審計和現(xiàn)金的突擊盤點及銀行聯(lián)的定期核對;四是會計主管應負責審核收支項目、保管單位和單位負責人的印章;五是單位負責人應負責審批收支預算、決算及各項支出;六是電腦程序員應負責程序設計和修改.不得操作程序，甚至不能隨意出人會計室。
2.實行交易分開。將現(xiàn)金支出業(yè)務和現(xiàn)金收人業(yè)務分開進行處理，防止將現(xiàn)金收人直接用于現(xiàn)金支出的坐支行為。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。辦理貨幣資金業(yè)務的人員應當具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正，不斷提高會計業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德水平。
3.實施內(nèi)部稽核。設置內(nèi)部稽核單位和人員，建立內(nèi)部槽核制度，通過楷核可以對日常會計核算過程中出現(xiàn)的疏忽、錯誤等及時加以糾正、制止，發(fā)現(xiàn)或者防止會計人員的舞弊行為或者其他俊害單位財產(chǎn)的行為。加強對貨幣資金管理的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)貨幣資金管理中存在的問題，從而及時改進對貨幣資金的管理控制。內(nèi)部稽核制度是提高會計工作質(zhì)量，減少會計舞弊行為的重要手段。
4.實施定期輪崗制度。對涉及貨幣資金管理和控制的業(yè)務人員實行定期輪換崗位，輪崗需要進行經(jīng)常性的工作交接，這迫使各崗位工作人員必須將工作定期進行系統(tǒng)化處理，工作整理得很清晰、很有條理，通過在輪崗交接時的工作人員互相自查，可以防患于未然。新的工作人員要把崗位的全部情況及存在問題進行一一清理審核，這樣一來，有些潛藏在深處的問題就能得以顯現(xiàn)，減少貨幣資金管理和控制中產(chǎn)生舞弊的可能性，并及時發(fā)現(xiàn)有關人員的舞弊行為。
總之，加強企業(yè)財務資金管理是實現(xiàn)管理創(chuàng)新，推動企業(yè)管理工作上水平、上臺階的重要環(huán)節(jié)，也是落實現(xiàn)代企業(yè)制度管理規(guī)范的迫切需要，抓好這項工作，就抓住了現(xiàn)階段企業(yè)管理工作的優(yōu)秀。只有真正建立和完善財務資金管理的運行機制和信息網(wǎng)絡，集中管理，動態(tài)監(jiān)控，調(diào)劉余缺，盤活沉淀，才能進一步增強集團對下屬單位的財務監(jiān)控力度，促進貨幣資金良性循環(huán).最大限度地提高資本運營效能。
企業(yè)人力資本投資風險防范論文
摘要:新世紀全球經(jīng)濟競爭更趨激烈,人力資本在其中的作用日益凸現(xiàn)。當今最重要的資本投入已不再是單一的物質(zhì)資本,而是形式更加多樣,內(nèi)容更加豐富的人力資本投入。因此,認清人力資本的投資選擇性,客觀分析人力資本投資的可能風險與收益,盡可能地規(guī)避風險,對于正確引導企業(yè)進行人力資本投資具有十分重要的現(xiàn)實意義。
關鍵詞:人力資本;投資風險;風險防范
人力資本投資是指為提高勞動者的素質(zhì)、知識、經(jīng)驗和技術,在健康、教育、培訓等方面所進行的資金、實物和勞務的投入。只有通過一定的投入,人力資本投資主體才能培育、積累和形成一定的人力資本,人力資本投資主體也才能從中獲得人力資本投資所帶來的收益。由于企業(yè)是以微觀經(jīng)濟效益為中心的經(jīng)濟組織,所以企業(yè)的人力資本投資更加注重實效,更加關注其投資能否為企業(yè)帶來現(xiàn)實的利益,即收益必須大于投入。同時,企業(yè)人力資本投資具有諸多的特殊性質(zhì),從而使企業(yè)在進行人力資本投資時必須慎重。必須客觀分析企業(yè)人力資本的可能風險,盡可能的規(guī)避風險,以獲得最大的人力資本投資收益。
一、企業(yè)的人力資本投資特性
企業(yè)的人力資本投資是以企業(yè)作為投資主體進行的,目的在于通過企業(yè)的投資行為實現(xiàn)員工人力資本的獲取和增值,從而實現(xiàn)企業(yè)投資收益的最大化。投資形式主要包括招聘、使用、開發(fā)、培訓、教育、薪酬、福利等。它不同于政府的人力資本投資的公共屬性,也不同于家庭或個人的人力資本投資的私人屬性,企業(yè)的人力資本投資是一種具有組織屬性的行為,它以企業(yè)內(nèi)部員工作為投資對象,使企業(yè)和員工共同獲得投資收益。這種特性使得企業(yè)的人力資本投資與政府的人力資本投資和個體的人力資本投資相比具有一些獨特的性質(zhì),主要包括:
1·投資的規(guī)模效應較為明顯。這是因為知識或信息的傳播、交流、收集和加工需要一定的分工協(xié)作,知識量或信息量的大小往往取決于對知識和信息具有認識能力的人、組織以及知識和信息傳播、交流、儲存和加工的渠道和方式。知識量的增加需要一個良好的認知基礎和相當時期的知識積累過程,少量或分散的人力資本投資難以取得明顯的效益。
2·人力資本投資的非貨幣讓渡性。企業(yè)對員工所進行的人力資本投資,無法由投資機構(gòu)或個人像買賣商品或進行物質(zhì)資本和金融資本投資那樣自由讓渡(轉(zhuǎn)讓)并收回全部投資。因此,一旦對人力資本投資失誤就可能“顆粒無收”。
3·人力資本投資的回收期長,甚至可能無法獲得充足的回報。人力資本的形成具有累計性的特點,需要通過較長的時間才能形成。因此企業(yè)人力資本投資的回收期較長,無法像物質(zhì)資本和金融資本投資那樣能在短期內(nèi)甚至即期內(nèi)獲得回報,只有通過員工在企業(yè)長時期的工作和努力,公司才可能回收人力資本投資并取得人力資本投資收益。且人力資本的收益是一個發(fā)散的序列,即人力資本實際使用所帶來收益不僅僅局限于人力資本的所有者、支配者或使用者的范圍之內(nèi),而且向更廣的范圍擴散。這種擴散的結(jié)果,會使與該人力資本投資和使用完全無關的其他人或其他組織從中受益。
4·個人主觀能動性影響投資效果。人力資本與物質(zhì)資本和金融資本最大的區(qū)別在于人力資本是一種“活的資本”,其投資效果很大程度上受到員工個人主觀能動性的影響,這種影響可能導致企業(yè)人力資本投資的超額產(chǎn)出,但也可能導致企業(yè)人力資本投資的低效率甚至是負面損害。
5·環(huán)境因素影響投資效果。企業(yè)人力資本投資收益除了受到員工個人主觀能動性的影響外,還受到其他相關環(huán)境因素的影響。這些相關環(huán)境因素涉及政治、經(jīng)濟、社會、法律、科學技術等方面。如技術、市場條件的變化可能最終導致企業(yè)人力資本投資收益的降低甚至完全失敗。
二、企業(yè)人力資本投資風險
企業(yè)人力資本投資風險是指企業(yè)在人力資本投資決策和實施過程中,對未來不確定因素的狀態(tài)和變化缺乏準確的判斷與合理的預測,從而導致企業(yè)投資失誤或投資損失發(fā)生的機率。如何最大限度地降低企業(yè)人力資本投資的風險,需認真分析企業(yè)人力資本投資中的可能風險與收益,盡可能地規(guī)避風險,以獲得最大的人力資本投資收益。企業(yè)人力資本投資風險可大致歸納為:人職匹配風險、人才外流風險、激勵制度風險、職業(yè)道德風險、技術變化風險、政策變化風險、市場環(huán)境變化風險和生命風險等。
1·人職匹配風險。企業(yè)中的每一職位都有特定的工作內(nèi)容,這些職位的職責、環(huán)境、繁重程度、復雜程度等所要求的人的素質(zhì),包括思想道德水平、知識、經(jīng)驗、技能等也是特定的。如果所選用的人與特定的崗位相適應,這個職位所要求的工作目標就能實現(xiàn),工作就能進步;反之,就停滯不前,無所作為,甚至給企業(yè)造成重大損失。這種由于選聘員工與職位不相符合而形成的風險就是企業(yè)人力資本投資中的人職匹配風險。人職匹配風險包括:(1)聘用不當風險。如果招聘的人員不符合企業(yè)需要就可能給企業(yè)造成損失,這種損失除公司支付的招聘費用、培訓費用、人員工資福利等直接成本外,還包括由于招聘不當,新聘員工不稱職使公司損失的商業(yè)機會等間接成本。
(2)投資對象選擇風險。人力資本投資的對象應當是符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略要求的應聘者和員工,如果投資的對象對企業(yè)的歸屬感不強,其跳槽傾向就比較高,就可能導致人力資本投資的浪費。(3)工作調(diào)配風險。如果對員工在企業(yè)內(nèi)的調(diào)配不恰當,使員工擔任了與其能力不相適應的職務,則不但可能影響被調(diào)配員工的積極性,還將傷害其他員工的進取熱情,給企業(yè)的整體造成的損害更是難以計量。
2·人才外流風險。人才外流是目前企業(yè)所面臨的最大的人力資本投資風險。企業(yè)花費大量投資而形成的人力資本,特別是專用性很強的人力資本,如果外流,給企業(yè)帶來的損失將是巨大的,因為培養(yǎng)或引進一個人才不但要花費大量的金錢,而且需要時間。這種風險有兩種表現(xiàn)形式:一是直接風險,即由于人才脫離企業(yè)而造成的人力資本直接損失;二是間接風險,即由于人才進入競爭對手的企業(yè)而給原企業(yè)造成更大的競爭壓力。
3·激勵制度風險。人力資本的一個重要特性在于人力資本需要很強的激勵才能最大限度地發(fā)揮作用。企業(yè)的薪酬福利和獎懲制度是企業(yè)激勵員工的主要方式,它是體現(xiàn)公司對每一位員工公平與否的主要指標,是企業(yè)人力資本投資的一個重要方面。美國哈佛大學管理學院詹姆斯教授對人力資本的能動性曾做過專題研究,結(jié)果表明:如果沒有激勵,一個人的能力則可以發(fā)揮到20%~30%。如果得到激勵,一個人的能力則可以發(fā)揮到80%~90%。但如果激勵制度不合理、不科學,會致使人力資本的能動性、創(chuàng)造性不能充分調(diào)動起來,有時還會產(chǎn)生負面效應,從而導致企業(yè)人力資本投資的失敗。
4·職業(yè)道德風險。員工對企業(yè)不忠誠,泄露商業(yè)機密,在業(yè)務交往中損害企業(yè)利益,謀取私利;違法亂紀,玩忽職守,盜竊公司財物;不敬業(yè),消極怠工,工作效率低下等,會給公司造成很大損失。這些都是企業(yè)人力資本投資中的道德風險。但同時也說明加強職業(yè)道德建設、對員工的道德培養(yǎng)進行投資將為企業(yè)帶來可觀的收益。
5·技術變化風險?？茖W技術的飛速發(fā)展,導致人力資本快速折舊而貶值。企業(yè)為一項新工藝、新技術投資開發(fā)的人力資本,如果由于外界的科技創(chuàng)新使這項工藝技術變得落后、陳舊,而使投資形成的人力資本貶值,這被稱為企業(yè)人力資本投資的技術變化風險。尤其是IT等高新技術產(chǎn)業(yè),技術變化日新月異,如果不認真做好技術分析和市場信息跟蹤,很容易造成人力資本投資的技術失效。
6·政策變化風險。政府的經(jīng)濟政策對國家的經(jīng)濟發(fā)展有著十分重要的作用,它從多方面影響到企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略和投資方向,從而影響企業(yè)人力資本投資的戰(zhàn)略和方向。如國家對產(chǎn)業(yè)政策進行調(diào)整,這種調(diào)整的時機和力度難以把握,而企業(yè)沒有預測到這一變化,需要被動地改變經(jīng)營方向,以前投資培訓的人力資本就會失去價值,需要重新投資培訓員工新的技能、技術知識。這會給企業(yè)帶來很大的人力資本投資風險。
7·市場環(huán)境變化風險。在目前經(jīng)濟全球化環(huán)境中,任何重大不確定因素的影響,都可能波及到世界各地,帶來較大的系統(tǒng)性風險。如東南亞經(jīng)濟危機對世界經(jīng)濟的發(fā)展有著極大的影響,尤其影響到市場需求的變化,使企業(yè)不得不改變經(jīng)營方向從而導致的企業(yè)人力資本投資風險。
8·生命風險和不可抗力風險。此外,企業(yè)人力資本投資還面臨生命風險和不可抗力風險。人力資本具有自然屬性,作為人力資本投資的對象的人是有自然生命周期和經(jīng)濟生命周期的,隨著人的年齡的增長,人力資源的生產(chǎn)效率將會下降;隨著經(jīng)濟生命周期縮短,人力資本收益期也將會隨之縮短,人力資本投資成本則必須在更短期內(nèi)得到補償。因此人力資本投資的風險也隨著員工年齡的增長而逐漸加大。極端地說,人力資本投資也隨著一個人的生命或工作能力的喪失而全部損失掉,從而引致企業(yè)人力資本投資風險。
三、企業(yè)人力資本投資風險對策
企業(yè)在進行人力資本投資時可能同時面臨上述一種或幾種風險,這些風險可能導致企業(yè)人力資本投資的效果欠佳甚至是完全失敗。但在新的時代條件下,企業(yè)要持續(xù)生存下去,并在激烈的市場競爭中取勝,獲取高的經(jīng)營回報,企業(yè)必須正視人力資本投資風險。通過采取合理的措施來降低人力資本投資的風險,提高人力資本的投資收益。針對人力資本投資風險,企業(yè)可以采取下幾種措施:
1·做好人力資本投資的戰(zhàn)略規(guī)劃。降低企業(yè)人力資本投資風險最重要的措施即企業(yè)必須做好人力資本投資的戰(zhàn)略規(guī)劃。企業(yè)人力資本的形成是一個長期的、動態(tài)的過程,必須通過戰(zhàn)略性的人力資本投資活動來實現(xiàn)。企業(yè)必須通過對自身實際及內(nèi)外部環(huán)境情況的分析,確定企業(yè)人力資本投資的重點,制定人力資本投資的戰(zhàn)略規(guī)劃。首先,要加強對政府施政行為、法律法規(guī)的研究,提高政策把握能力。
其次,要加強對行業(yè)市場的調(diào)查研究,人力資本投資行為要以市場為導向,適者生存。再次,要對本行業(yè)科技發(fā)展趨勢有清醒的認識,在人力資本投資開發(fā)問題上要積極追蹤本地區(qū)、本國乃至世界科技的前沿。此外,企業(yè)應當充分了解和認識企業(yè)內(nèi)部人力資本實際狀況,認識自身人力資本投資需求。在充分了解和分析外部環(huán)境的機遇和挑戰(zhàn)以及內(nèi)部組織需求后,制定有效的人力資本投資戰(zhàn)略,避免投資方向和目標的偏差。
2·做好人職匹配工作。企業(yè)人力資本投資要做好人職匹配工作,重點是要遵循適才原則,即把合適的人員安排在適當?shù)膷徫簧系钠髽I(yè)用人原則。要切實遵循適才原則,關鍵在于做好工作分析、人員測評和員工職業(yè)生涯規(guī)劃。以工作分析產(chǎn)生的結(jié)果———職務說明、任職資格條件(最低工作條件)、工作規(guī)范或崗位規(guī)范作為選人用人和進行人力資本投資的依據(jù)。人員測評則要選取科學、合理的人員測評手段和工具來評定、甄別和預測適合崗位的所需人員。此外,企業(yè)還必須重視員工職業(yè)生涯規(guī)劃。為員工提供科學的職業(yè)路徑,沿著所建立的職業(yè)梯有的放矢地對員工進行針對性的投資,確保企業(yè)對人力資本的投資符合企業(yè)發(fā)展的需要。
3·向員工提供客戶化的服務。企業(yè)開展人力資本投資活動的另一個重要方面是要向員工持續(xù)提供客戶化的人力資源產(chǎn)品與服務,企業(yè)要以新的思維來對待員工。要以營銷的視角來開發(fā)組織中的人力資本。即企業(yè)要站在員工需求的角度,通過提供令顧客滿意的人力資源產(chǎn)品與服務來吸納、留住、激勵、開發(fā)企業(yè)所需要的人才。特別是為員工提供共同遠景、價值分享、人力資本增值服務、授權賦能和支持與援助等。通過提供員工服務,使員工的人力資本得以保值增值。企業(yè)在提供員工服務時要注重80/20效率法則,將服務的重點集中在那些對公司有重大影響和有重要貢獻的人員上,實現(xiàn)人力資本投資收益的最大化。
4·完善激勵機制。要實現(xiàn)人力資本投資的效果,特別是要在盡可能地節(jié)約人力資本投資成本的情況下擴大人力資本投資的收益,就需要完善激勵機制。激勵機制不僅包括物質(zhì)激勵、精神激勵,還包括能力激勵和情感激勵。通過目標激勵、理想激勵、參與激勵和榮譽激勵,在較高層次上調(diào)動員工積極性,還可以通過培訓激勵和工作內(nèi)容激勵滿足員工發(fā)展自己能力的要求,實現(xiàn)人力資本激勵的成果。
此外,更需要通過情感激勵來增強員工的歸屬感,促進員工的工作。對員工進行激勵還必須克服以往傳統(tǒng)單一化的激勵模式,要依據(jù)員工職位、貢獻、工作性質(zhì)等的不同,綜合考慮企業(yè)的發(fā)展階段、行業(yè)特點、治理模式等情況,確定企業(yè)不同員工的不同人力資本含量,相應采取權變的人力資激勵模式,真正實現(xiàn)對企業(yè)員工的“個性化”激勵。例如對維持費用高、投資報酬率低的一般員工將應采取短期激勵,而對維持費用低、投資報酬率高的優(yōu)秀員工則適用于長期激勵。
5·優(yōu)化組織環(huán)境。優(yōu)化組織環(huán)境是企業(yè)降低人力資本投資風險的另一類重要措施。企業(yè)通過制定良好的政策,營造一種能夠挽留人才、發(fā)揮人才作用,實現(xiàn)人才價值的良好環(huán)境,來保證人力資本投資;同時通過加強企業(yè)文化的建設以提高企業(yè)人員的道德修養(yǎng),增強企業(yè)人員的自律,減少企業(yè)人力資本投資的道德風險。良好的組織環(huán)境還將促進學習型組織的建立,通過在組織內(nèi)部形成積極的學習型文化來實現(xiàn)人力資本投資的增值。
6·強化約束機制,控制培訓風險。企業(yè)防范人力資本投資風險的另一重要措施是要加強約束,通過對人力資本投資客體的約束來減少人力資本投資風險。約束一方面在企業(yè)內(nèi)部可以通過投資成本轉(zhuǎn)移、勞動合同等實現(xiàn),另一方面在外部可以通過法律、市場和道德來實現(xiàn)。企業(yè)在人力資本投資(特別是出國培訓)過程中,應全程控制。在培訓中,企業(yè)應當選擇專門人員與培訓人員進行聯(lián)系。通過溝通,了解受訓人員的需求、表現(xiàn)和心理狀態(tài),一方面提高培訓的效率和效果,另一方面有效防止培訓員工流失。也可以通過減少企業(yè)負擔的培訓費用的份額,或降低投資對象在培訓期間的工資或收入水平的方式,把部分投資成本轉(zhuǎn)移到投資對象的身上。另外通過“競業(yè)避讓”、聘用條件、培訓費用、服務期限、股票期權、違約責任等方面與員工以合同的形式加以約定,約束企業(yè)人力資本投資對象的行為。
引言：
經(jīng)濟的發(fā)展與社會的和諧很大程度上依賴于企業(yè)的崛起，企業(yè)的發(fā)展解決了經(jīng)濟的增長、就業(yè)的困難、推動了創(chuàng)新、帶動了繁榮。但是我們也看到了由于企業(yè)貨幣資金管理混亂而使企業(yè)的經(jīng)濟嚴重受損，甚至企業(yè)經(jīng)營陷入癱瘓狀態(tài)的現(xiàn)象時有發(fā)生。所以筆者想根據(jù)自己的社會調(diào)查與實際工作經(jīng)驗談談企業(yè)的貨幣資金管理，僅供參考。
一、加強企業(yè)貨幣資金管理的意義
1、完善企業(yè)內(nèi)控環(huán)境
資金運動從另一個方面反映了企業(yè)的運營效果。加強貨幣資金管理，控制企業(yè)各個部門從資金的來源與使用合理有效，進而使企業(yè)的資源都得到充分的利用，從而提高企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境。
2、促進企業(yè)決策的有效
企業(yè)在運營過程中，各種決策都需要貨幣資金的注入，加強貨幣資金管控工作，有效地監(jiān)管企業(yè)資金的投入與產(chǎn)出，從而促進決策的科學有效。
3、減少財務差錯與舞弊行為的發(fā)生
加強貨幣資金管控的最大特點是不相容崗位相分離，從而達到有關人員在各自的權限內(nèi)，相互制約、相互制衡、相互監(jiān)督的目的，進而減少財務差錯與舞弊行為的發(fā)生。
二、當前我國企業(yè)貨幣資金管理工作中存在的問題
1、現(xiàn)金收支業(yè)務管控的不足引發(fā)的漏洞：
現(xiàn)金如果不按會計法和有關會計制度進行嚴格管控，則會出現(xiàn)企業(yè)不執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定而將超額度的現(xiàn)金不送入銀行而留作自用；收入不記賬；單位領導與現(xiàn)金管理人員合謀私設小金庫；隨意坐收坐支；現(xiàn)金不定期盤點；領導公私急用錢白條抵賬；現(xiàn)金管理者以及關系密切的同事用錢也是白條抵賬。這樣一來余額與庫存不符，公款隨意挪用，甚至有出納管理人員虛報、多報差旅費等現(xiàn)象的發(fā)生。這種現(xiàn)象在企業(yè)財務管理松懈，特別是貨幣資金管理大意的地方時有發(fā)生。如出納攜款潛逃人間蒸發(fā)現(xiàn)象說明了一切。這不但影響了企業(yè)的形象，更影響了企業(yè)經(jīng)營，同時也危及了社會的安寧。
2、銀行存款收支管控不足引發(fā)的漏洞：
銀行存款管理中，目前許多企業(yè)不按國家規(guī)定設置賬戶，而是隨意開立賬戶或者私設多頭賬戶；公款在各個戶頭之間隨意轉(zhuǎn)移；不按照銀行的結(jié)算規(guī)定辦事，轉(zhuǎn)賬支付常常用現(xiàn)金支付，用轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)的現(xiàn)象十分嚴重;在使用網(wǎng)上電子交易時，授權審批程序及監(jiān)督不嚴格，導致資金隨意進出。私自提現(xiàn)，公款購物，背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)手續(xù)不全，企業(yè)銀行戶頭的公款可以十分順利地撥入私人賬戶等現(xiàn)象十分嚴重。最后導致企業(yè)大量公款被挪用。一些大企業(yè)的總裁以及老總貪污公款潛逃國外的案例告訴我們管控好銀行存款的重要性。
3、忽略了貨幣資金內(nèi)控的防范
許多企業(yè)特別是小企業(yè)違背了錢帳分離、重要崗位輪換制的原則。認為兼并代是企業(yè)減員提效的重要舉措。我們說普通工作中合并人員、合并崗位是有一定道理的。但是管財、管物、管人這樣重要的崗位不能違背相互監(jiān)督制衡的規(guī)定。許多企業(yè)出納一直干到退休沒有換過人，最近一家電視報道某一事業(yè)單位出納退休了，在交接手續(xù)時發(fā)現(xiàn)其挪用公款供其夫炒股上千萬，目前已經(jīng)無力償還，這樣觸目驚心的案例讓我們聽完之后的反思是該企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督機制是多么薄弱啊。
三、針對當前企業(yè)貨幣資金管理存在的問題應采取的措施
1、建立完善的貨幣資金內(nèi)控體系
我們說貨幣資金強調(diào)的是真實完整性，所以要建立完善的貨幣資金內(nèi)控體系，重點關注貨幣資金的收入與支出走向。對于發(fā)票與收據(jù)，一定要管控好其編號的連續(xù)性；對于往來賬，一定要定期核對，并加以評價，同時要做好其跟蹤管理工作，發(fā)覺問題及時反饋，確保應收賬款的安全性；一定詳細地做好銀行對賬單的控制，因為通過逐筆編制銀行存款余額對賬表，可以從未達賬項中發(fā)現(xiàn)資金的舞弊行為；定期與不定期地對庫存現(xiàn)金進行盤點活動，確保庫存現(xiàn)金的準確性與安全性。
2、關注貨幣資金的重要控制點
首先管好現(xiàn)金兩端的流入點與流出點，中間管好現(xiàn)金的使用過程。這樣錢從哪里來，通過什么過程將其送到哪里，沿著這個思路去審核現(xiàn)金的凈流量，從而避免私設小金庫、收入不入賬現(xiàn)象。其次要管住銀行的開戶點，對于在同一個營業(yè)網(wǎng)點開多個戶頭、或者跨行開戶、隨意開戶的現(xiàn)象應該按規(guī)定給予嚴格的處置，銀行在這里也應該起到監(jiān)督的作用。更要杜絕從單位戶頭中撥款到私人賬戶。再有做好日記賬的日清月結(jié)工作，每月最少要與銀行核對賬務一次，以確保同城、異地往來賬的準確性。最后做好票據(jù)印章的保管工作，嚴禁一人同時保管票據(jù)印章現(xiàn)象。
3、加強貨幣資金的監(jiān)管力度
我們說企業(yè)貨幣資金管理不嚴，其實主要是缺乏管控力度，首先杜絕出納兼管銀行、出納兼管賬務與檔案、銷售員兼管收款的現(xiàn)象，做好實物隔離控制工作。其次定期輪崗換崗工作制度，并且堅持做好內(nèi)審工作。這樣可以有效地杜絕白條、小金庫、挪用公款現(xiàn)象的發(fā)生。并且通過輪崗換崗制，還提高了職工的技能與業(yè)務水平，更提高了財務人員的相互監(jiān)督相互制衡的積極性與主動性。從而有效地避免一支筆、一人談的現(xiàn)象發(fā)生。同時還要加強銀行票據(jù)的申請、審批、復核工作。對于計劃使用貨幣資金，一定要嚴格按照程序進行審批，避免一人說了算或者口頭批準現(xiàn)象的發(fā)生。
四、結(jié)語
總之，在當今的市場經(jīng)濟體制下，社會在進步，管理在提高，我們一定要不斷地加強企業(yè)管理工作，跟上時代的步伐。企業(yè)維持經(jīng)營的命脈——貨幣資金，更是靠實實在在的管理，進而保證企業(yè)其他工作的開展與進行，最終促進企業(yè)效益的提高，從而促進企業(yè)持續(xù)有效地生存與發(fā)展。
作者：金俊榮 單位：開灤能源化工股份有限公司范各莊礦業(yè)分公司財務部
一、貨幣資金風險發(fā)生的成因
產(chǎn)生貨幣資金風險，并最終導致?lián)p失的原因上文也有闡述，下面將進一步深入分析成因。
（一）沒有建立完善的內(nèi)部控制制度
一是有的企業(yè)規(guī)模小，沒有完備的內(nèi)部控制制度體系，有的連財務內(nèi)部控制制度也不健全；二是有的企業(yè)財務人員或其他收入管理人員配備不足，不能滿足不相容崗位完全分離的要求，一人兼多職，一人包辦業(yè)務所以流程的現(xiàn)象時有存在；三是疏于網(wǎng)上銀行業(yè)務的管理，因為設備有限、技術缺失、人員素質(zhì)等導致貨幣資金的巨額損失。
（二）內(nèi)部控制制度執(zhí)行力欠缺
某些大型企業(yè)，尤其是某些大型國有企業(yè)，雖然建立了完善的內(nèi)部控制體系，并且設計了各種業(yè)務流程，有揭掛、有手冊，光鮮亮麗，有模有樣。但只是紙上談兵，是花瓶擺設，是應付上級主管部門檢查的華麗新裝。經(jīng)營管理人員根本就沒有按照要求和流程執(zhí)行到位，或長期疏于檢查稽核，使內(nèi)部控制制度體系形同虛設，造成經(jīng)營管理上的諸多漏洞，并最終導致企業(yè)的經(jīng)濟損失。
（三）對關鍵崗位的控制缺位
企業(yè)在日常管理中，沒有定期或不定期的對管錢、管物、管發(fā)包、管合同、管經(jīng)營等“六管”人員進行業(yè)務培訓和職業(yè)道德的教育，也沒有定期或不定期的實行輪崗或執(zhí)行強制休假制度，或者強壓擔子，或者待遇偏低，造成這部分人員業(yè)務水平低下，思想道德松弛，法律意識淡漠，經(jīng)不起誘惑，從而走入竊取單位貨幣資金的犯罪歧途。
（四）貨幣資金管理控制設備設施投入不足
在控制或保證金風險的問題上，強調(diào)內(nèi)部控制制度設計、執(zhí)行和從業(yè)人員職業(yè)道德是必要的，也是主要的途徑和手段，但也不能忽視軟硬件設備設施的投入，我們可以看到，有相當一部分貨幣資金是損失是由于缺乏必要的設備設施以及其他材料成本投入的情況下發(fā)生的。先進的貨幣資金管理控制設施能有效防止或阻斷出納人員及其他業(yè)務人員染指企業(yè)利益的行為和機會，從而維護了企業(yè)資產(chǎn)安全。有時候，冰冷的機器產(chǎn)生的客觀效果比人的主觀能動性更讓人放心。
二、防范貨幣資金風險的措施
防范貨幣資金風險必須采取切實有效的措施，這是企業(yè)資產(chǎn)管理任務的重中之重。單位可以從健全貨幣資金完整性控制、安全性控制、合法性控制途徑加強從業(yè)人員職業(yè)道德教育和業(yè)務素質(zhì)培訓，增加貨幣資金控制成本投入等方面來堵塞貨幣資金管理與控制的漏洞，鞏固資產(chǎn)安全防線。
（一）貨幣資金的完整性控制
主要可做的工作有：①發(fā)票、收據(jù)、支票等有效、有價票據(jù)須逐一連續(xù)編號，訂本管理，不能有活頁和為編號現(xiàn)象存在，并加強收發(fā)存的核對，及時銷毀作廢的票據(jù)；②定期與往來單位核對收付往來賬項，查明長期掛賬的債權債務成因，查明銀行未達賬項的內(nèi)容、時間，追查經(jīng)辦人；③銀行對賬單控制，必須由辦理銀行收付業(yè)務的出納或?qū)ｉT人員以外的人員取得銀行對賬單，或者請開戶銀行直接將銀行對賬單寄送至單位，由專門人員收取。對銀行對賬單的核對不能交由出納人員承擔，必須由會計人員親自逐筆核對，也不可偷懶只核對銀行對賬單和單位銀行日記賬的余額和借貸方發(fā)生額；對未達賬項要查明原因，盡快消除，特別關注長期未達賬項。
（二）貨幣資金的安全性控制
一要加強貨幣資金的盤點，做到日清月結(jié)，長短款不能直接交由出納處理，要及時查明原因，正確記賬處理。財務機構(gòu)負責人至少每月不定期監(jiān)盤一次貨幣資金，包括銀行存款和現(xiàn)金，以確保貨幣資金安全；二要嚴格執(zhí)行貨幣資金控制制度，要將所以現(xiàn)金收款當日送存銀行，不得坐支；三要避免被盜風險，用于報銷的現(xiàn)金如有超過庫存限額，也應及時送存銀行，統(tǒng)籌使用；四要滿足不相容崗位相互分離的原則要求，以達到相互牽制、相互監(jiān)督的作用。尤其是出納人員的工作職責必須按照會計制度嚴格限定，不能因為人手不夠或會計人員偷懶就隨意增加出納人員的工作內(nèi)容；五要進行實物隔離控制，貨幣資金職能由出納人員保管以厘清責任，法人財產(chǎn)和私人財產(chǎn)需分離開保管，配備必要的保險、監(jiān)控設備，確保貨幣資金安全。
（三）貨幣資金的合法性控制
即嚴格執(zhí)行開戶制度、現(xiàn)金使用制度、大額資金使用聯(lián)簽審查制度等，科學合理的實施授權和審批制度，將貨幣資金的收入、保管、支出和安全保衛(wèi)等環(huán)節(jié)和流程納入制度化運行常態(tài)，通過制度的嚴格執(zhí)行，加強相互制約和監(jiān)督，避免經(jīng)營管理中的營私舞弊甚至犯罪行為，提高財務管理的水平和企業(yè)經(jīng)營績效。
（四）加強關鍵崗位的職業(yè)道德教育和業(yè)務素質(zhì)培訓
一方面，實行常態(tài)化的職業(yè)道德教育是十分必要的，相關人員樹立了正確的人生觀、價值觀和職業(yè)道德觀念，有正確的職業(yè)認知和規(guī)劃，就會油然而生職業(yè)的光榮感。使命感和責任感，自覺遵守職業(yè)道德規(guī)范，增強廉潔自律意意識，有效預防違法犯罪意念的浮現(xiàn)。另一方面，進行定期的業(yè)務素質(zhì)培訓能夠提高從業(yè)人員的工作效率，受到領導肯定，讓其取得本職工作的成就感和滿足感，并且讓他們能抽出時間學習更多技能，取得多方面的生存本領和額外的經(jīng)濟來源，消滅對不義之財?shù)纳萃?
（五）適當增加貨幣資金安全控制和運作效益的軟硬件投入
貨幣資金運用有兩個方面，意識安全，二是效益。這些當然不是僅靠內(nèi)部控制制度和人的主觀能動性能夠來實現(xiàn)的，必須有一定的成本投入，如采購驗鈔機、點鈔機、票據(jù)自動生成系統(tǒng)、高安全高效率財務處理軟件等來解放財務人員的工作壓力；采購報警保衛(wèi)系統(tǒng)、網(wǎng)上交易安全系統(tǒng)來保證降低貨幣資金被盜、被騙風險等。
三、小結(jié)
總之，貨幣資金安全和效益是企業(yè)資產(chǎn)管理的前沿，是重中之重的任務，保障貨幣資金安全，提高資金運用效率，不但要靠科學的經(jīng)營管理策略和完善的內(nèi)部控制制度，更應發(fā)揮人的主觀能動作用和軟硬件設備實施的保障功能，注重關鍵崗位的教育培訓，使其不敢伸手，不能伸手和不愿伸手，全心全意投入工作，為企業(yè)增加價值。
作者：劉志剛 單位：武漢大學經(jīng)濟與管理學院
一、貨幣資金管理中內(nèi)部控制制度應用存在的問題
目前在貨幣資金管理中應用內(nèi)部控制制度還處于初級階段，在應用內(nèi)部控制制度的時候還存在著許多的問題。本文作者根據(jù)自身的分析將貨幣資金管理中應用內(nèi)部控制制度存在的問題分為了以下幾點：
（一）沒有全面的重視內(nèi)部控制的作用與意義
很多企業(yè)都沒有意識到內(nèi)部控制對于企業(yè)貨幣資金管理的作用，大多數(shù)的企業(yè)還沒有成立完善的貨幣資金管理內(nèi)部控制系統(tǒng)，更不要說進行科學的內(nèi)部控制管理了?，F(xiàn)階段企業(yè)沒有重視內(nèi)部控制管理主要表現(xiàn)在沒有做好銀行業(yè)務的內(nèi)部控制管理、缺少正確的資金授權批準規(guī)定、忽視了員工職責的劃分等等工作中，這樣最終導致的就是缺少科學有效的內(nèi)部控制制度，貨幣資金管理的效率也就可想而知了。
（二）沒有對于現(xiàn)金收支進行良好的管理控制
現(xiàn)金收支管理工作看似簡單，其實并非如此。我們需要弄清每一筆費用的用途；對于每一筆收入應該及時的進賬；不能設立小金庫等等。但是很多的企業(yè)沒有切實的做好這一工作，無形中增加了企業(yè)的財務風險與資金風險。比如，財務管理部門的出納人員沒有做好資金支出收入的記錄工作；審核人員沒有切實的審查資金支出的手續(xù)是否齊全等。由于沒有做好這類基本工作可能產(chǎn)生不合理的資金流失現(xiàn)象。例如鄭州亞細亞集團的失敗就是由于沒有對于現(xiàn)金進行管理而引起的，鄭州的亞細亞商場是非常有名的，每年的營業(yè)額也非常巨大，可是企業(yè)沒有對于營業(yè)額進行良好的管理，最終導致了企業(yè)的破產(chǎn)。
（三）沒有做好對于銀行業(yè)務的控制管理工作
每個企業(yè)對于資金的需求不同，選擇的銀行業(yè)務也不相同，同時也應該制定出許多相關的規(guī)定來規(guī)范企業(yè)的行為。例如，嚴格禁止公款私自存放的行為等。雖然大部分的企業(yè)制定了這些規(guī)定，可是在實際的操作過程中還是會出現(xiàn)許多問題。比如，企業(yè)對于票據(jù)、印章的管理松散等等現(xiàn)象，著名的國有企業(yè)華源集團的失敗就是沒有做好相應的控制工作而造成的，在發(fā)展的過程中華源集團接受了大量的銀行貸款，到最后破產(chǎn)的時候銀行負債為三百億左右，公司幾乎被掏空了，這就是沒有做好銀行業(yè)務的控制工作的后果。以上提到的幾點都是現(xiàn)階段的貨幣資金內(nèi)部控制中存在的問題，只有解決了這些問題，才能切實的做好內(nèi)部控制制度的應用工作，企業(yè)應該重視這些問題，積極的給予解決。
二、如何做好內(nèi)部控制制度在貨幣資金管理中的應用
工作筆者根據(jù)應用過程中實際存在的問題以及自身的經(jīng)驗，提出了以下幾點做好內(nèi)部控制管理的措施：
（一）實施有效地財務控制系統(tǒng)
企業(yè)必須對于貨幣資金的管理進行責任制，將責任具體的劃分到每一位工作人員的身上，一旦哪個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題立即可以找到相關負責人，使得工作人員全面的重視內(nèi)部控制，最終才能建立全面的財務控制系統(tǒng)。除此之外，財務控制系統(tǒng)中還應該包括資金的預算制度、支付制度、資金支出的審批制度、內(nèi)部控制全面實施規(guī)則等等，其中最重要的是關于資金流出的審查制度，必須嚴格規(guī)定資金支出需要哪些手續(xù)、哪些負責人簽字等等。從實際情況上來看，這項措施也算是事前準備，能夠為接下來的控制管理打下了良好的基礎，實現(xiàn)更加有效的內(nèi)部控制管理。
（二）實施全程、全方位的控制這項措施是指利用內(nèi)部控制制度，對于企業(yè)資金進行及時、全面的管理，具體的分為以下幾點：
1.嚴格做好確保資金安全的工作。財務部門以及內(nèi)部控制管理部門應該嚴格的對于資金的安全性進行管理控制，比如對于現(xiàn)金、應收賬款、應付賬款、其他資金等等資金必須做到每日盤點、季度或年度進行詢證，降低資金的風險，確保資金的安全性。
2.增加內(nèi)部控制管理的力度。運用科學合理的手段分步驟的增加對于資金的管理，做到實時的、全面的監(jiān)督。業(yè)務量較大的企業(yè)應該適當?shù)脑黾迂攧展ぷ魅藛T的數(shù)量，由原來的一人審核財務報表增加到兩人或者是三人完成這一項工作；還可以設立專門的貨幣內(nèi)部控制管理部門，這個部門可以直接的進行日常資金管理工作；運用會計的手段嚴格的對于每一筆資金進行監(jiān)督等等。
3.增加對于收益性資金的管理力度。任何企業(yè)都是在追求發(fā)展的，它的目標都是獲得利益，資金內(nèi)部控制管理應該明白這一目的，幫助企業(yè)實現(xiàn)這一目標。貨幣資金的內(nèi)部管理控制應該運用各種手段來提高資金的使用率，實現(xiàn)貨幣增值。比如，加大對于生產(chǎn)資金、投資資金的管理。財務管理部門可以分析資金的利用率、制定最有效的資金結(jié)構(gòu)、適當?shù)臏p少資金周轉(zhuǎn)的時間、減少資金的浪費、制定賒銷策略等等，通過這一系列的努力切實的增加對于收益性資金的管理，提高企業(yè)的利潤，體現(xiàn)在貨幣資金管理中應用內(nèi)部控制的真正意義。
（三）做好事后監(jiān)督工作，適當?shù)闹贫ㄐ碌馁Y金管理制度
在進行內(nèi)部控制管理時，不僅僅要注重資金使用前的管理控制，還應該做好事后的管理控制。其實每次在進行經(jīng)濟活動之后內(nèi)部控制管理部門都會進行相對應的分析工作，分析之前內(nèi)部管理工作中的失誤，并且進行相應的總結(jié)工作，為下一次的內(nèi)部控制提供經(jīng)驗以及指導等。一旦發(fā)現(xiàn)資金使用的情況出現(xiàn)問題，內(nèi)部控制部門會相應的做出調(diào)整，如果有必要的話還會制定新的資金管理制度。這種做法能夠及時的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的不足，可以及時的發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，同時還做到了將實際情況與企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制管理相結(jié)合，制定出的貨幣資金管理方案將更加適合企業(yè)的發(fā)展。
三、總結(jié)
我國社會正在經(jīng)歷著巨大的改變，許多制度也應該隨之發(fā)生變化，企業(yè)要想跟上社會的發(fā)展就必須做好內(nèi)部控制與管理工作，尤其是貨幣資金的內(nèi)部控制管理工作。我國目前的貨幣資金內(nèi)部控制與管理工作中還存在著許多的問題，還需要學者們不斷的研究新的措施來優(yōu)化貨幣資金的內(nèi)部管理工作。本文作者認為，貨幣資金內(nèi)部控制管理工作不是短期內(nèi)就能做好的，需要長期的研究與具體的計劃?？偟膩碚f，只要避免以上提到的內(nèi)部控制制度應用中的問題，切實的做到了以上提到的幾點措施并且長期的執(zhí)行下去，最終才能做好貨幣資金的內(nèi)部控制管理工作，企業(yè)未來的發(fā)展才會更加的健康、順利。
作者：宋雯 單位：上海外經(jīng)集團控股有限公司
論文摘要：內(nèi)部控制;貨幣資金管理
論文摘要摘要：貨幣資金是醫(yī)院資產(chǎn)的重要組成部分，也是醫(yī)院會計核算重要的基礎工作，只有加強醫(yī)院內(nèi)部控制強化貨幣資金管理，才能充分發(fā)揮財務管理的職能功能，提高貨幣資金的平安使用效能。
貨幣資金是醫(yī)院資產(chǎn)中流動性較強的一種資產(chǎn)，是醫(yī)院資產(chǎn)的重要組成部分，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。加強醫(yī)院內(nèi)部控制強化貨幣資金的管理工作，這里既有財務人員自身素質(zhì)新問題，也有制度的約束新問題。根據(jù)我院的具體情況及幾年來實踐經(jīng)驗，我認為應從以下幾個方面加強管理。
1加強財務隊伍建設
醫(yī)院領導要重視財務隊伍的建設，配備政治素質(zhì)和業(yè)務素質(zhì)較高的同志擔任財務工作，這是強化醫(yī)院貨幣資金管理的第一位的，也是根本性工作。所謂配備政治素質(zhì)較高的同志擔任財務工作，就是要配備具有強烈的事業(yè)心和責任感，能夠在日常財務管理中立場鮮明、工作扎實、秉公辦事、不循私情的同志做財務工作；所謂配備業(yè)務素質(zhì)較高的同志擔任財務工作，就是要配備具有較系統(tǒng)的財務管理知識，具有較強的財務管理素質(zhì)的同志做財務工作。只有用對人，才能管好錢。在貨幣資金管理工作中，假如產(chǎn)生了舞弊行為，或虛報、或假報、或漏列、或私吞都是由于有關財務人員業(yè)務素質(zhì)低，職業(yè)道德差，法律意識淡薄導致的。防弊效力首先取決于用人，因此，加強法律和職業(yè)道德培養(yǎng)的同時，提高會計人員業(yè)務素質(zhì)，拓寬人才培養(yǎng)渠道，重點培養(yǎng)既有經(jīng)濟管理知識、會計知識及一定的計算機技能的會計人員是加強內(nèi)部控制，強化貨幣資金管理的當務之急。
2合理設崗、相互制約，明確會計相關人員的職責
合理設崗，各司其責，相互制約，明確會計相關人員的職責，這是強化貨幣資金管理工作的必要手段。在單位和財務管理中，崗位設置應充分考慮其制約性，堅持不相容職務相互分離的原則，劃分并明確會計相關人員的職責權限和崗位責任。即應嚴格設立出納、會計崗位，這是進行會計核算最基本的前提。崗位設定后要各司其責，如出納員只能辦理現(xiàn)金，銀行存款的收入、支出、保管，出納員不得兼管稽核、檔案保管和收入、支出等費用帳簿，更不應負責銀行日記帳和銀行對賬單的勾對工作。此外，要強調(diào)和堅持支票和銀行印鑒分管的原則。加強會計和出納相互制約的關系，加強會計監(jiān)督。支票從銀行購買后，出納員應認真堅持填寫支票備查簿，明確責任，有利于監(jiān)督和管理，單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。
3加強會計審核和監(jiān)督工作
對規(guī)模較小、分工不細的單位，財務負責人也應加強對其存款余額及對帳工作進行定期檢查、監(jiān)督。同時，要加強銀行對帳單和銀行對帳余額調(diào)節(jié)表的保管工作。對帳單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表是非常重要的會計資料，對其管理應規(guī)范化，每月應將銀行存款余額調(diào)節(jié)表復寫一式二份，一份粘貼在銀行日記帳中，另一份和銀行對帳單合在一起單獨裝訂，每年一冊，作為會計檔案保存，以備查閱。
4制定現(xiàn)金管理制度，做好平安防范工作
為使醫(yī)院的貨幣資金管理工作做得更好，必須制定出嚴密的現(xiàn)金管理制度。現(xiàn)金收支必須及時入帳，做到日清日結(jié)。出納員向銀行提取款項時，必須在支票上真實填寫款項用途，不得巧立名目套取現(xiàn)金。出納員支付現(xiàn)金，必須有稽核員填寫帶有編號的完整的付款憑證，否則不得付款。出納員付現(xiàn)金后，必須在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”戳記。出納員對工作要認真負責，耐心細致，防止差錯。規(guī)模較大的單位，出納員只應將天天收到和支出的現(xiàn)金、銀行存款數(shù)登記出納備查簿，現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳應由會計來登記（會計微機編制記帳憑證同時完成）。會計主管人員要經(jīng)常抽查庫存現(xiàn)金并記錄抽查情況，發(fā)現(xiàn)重大新問題要及時向領導匯報，并將有關人員調(diào)離其崗位。
5實行會計崗位輪換制度
根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》第十三條規(guī)定“會計人員的工作崗位應當有計劃地進行輪換?！贬t(yī)院要規(guī)范財務行為，加強會計監(jiān)督，提高會計人員素質(zhì)，并建立和完善財務管理控制崗位責任制。會計人員崗位輪換要制度化，這樣既可以避免會計人員業(yè)務知識和技能的單一化，又可以對工作定期進行小結(jié)和檢查，也可以將有些新問題暴露在崗位輪換和移交中。崗位輪換要充分考慮會計人員的就業(yè)時間、文化程度、會計職稱等，崗位輪換要按會計制度要求作好交接手續(xù)，明確責任。由于會計崗位業(yè)務比較繁瑣，因此，要做好輪崗前的培訓工作。
以上所談的有關加強醫(yī)院內(nèi)部控制強化貨幣資金管理工作，是醫(yī)院財務管理最基本的工作，也是最基礎的工作。我們只有注重強化管理，才能充分發(fā)揮財務管理的職能功能，從而更大地發(fā)揮資金的使用效益，為國家理好財、用好財。
摘要：貨幣資金是企業(yè)的血液，企業(yè)的啟動和發(fā)展必須靠足夠的貨幣資金來解決，企業(yè)如何正確安排和使用資金，保證企業(yè)經(jīng)營效率和效益，防范財務風險是企業(yè)財務管理的優(yōu)秀內(nèi)容之一。但在實際經(jīng)營過程中，企業(yè)對于資金的管理卻很難恰到好處，往往會出現(xiàn)資金使用與周轉(zhuǎn)效率偏低，或者資金周轉(zhuǎn)不開、不能滿足需要的現(xiàn)象。目前企業(yè)的貨幣資金管理中存在一些問題，這些問題會直接影響到企業(yè)的永續(xù)經(jīng)營。所以對一個企業(yè)來講貨幣資金的管理是非常重要的，也正由于貨幣資金的重要性，企業(yè)才應該加強對貨幣資金的管理。
關鍵詞：貨幣資金管理;管理制度;內(nèi)部監(jiān)管
貨幣資金是企業(yè)的血液，企業(yè)的啟動和發(fā)展必須靠足夠的貨幣資金來解決，企業(yè)如何正確安排和使用資金，保證企業(yè)經(jīng)營效率和效益，防范財務風險，是企業(yè)財務管理的優(yōu)秀內(nèi)容之一。但在實際經(jīng)營過程中，企業(yè)對于資金的管理卻很難恰到好處，往往會出現(xiàn)資金使用與周轉(zhuǎn)效率偏低，或者資金周轉(zhuǎn)不開、不能滿足需要的現(xiàn)象。目前企業(yè)的貨幣資金管理中存在一些問題，這些問題會直接影響到企業(yè)的永續(xù)經(jīng)營。所以對一個企業(yè)來講貨幣資金的管理是非常重要的，也正由于貨幣資金的重要性，企業(yè)才應該加強對貨幣資金的管理。
一、我國企業(yè)貨幣資金管理中存在的問題
我國企業(yè)的貨幣資金管理中都存在著一些問題，這會影響到企業(yè)的正常經(jīng)營。因此，貨幣資金的管理對于企業(yè)來說是十分重要的，企業(yè)應該更加注重對貨幣資金的管理。（一）我國企業(yè)貨幣資金管理存在的主要問題1.貨幣資金的管理制度不健全。按照國家貨幣資金管理方面的制度規(guī)定，企業(yè)應該有規(guī)范的貨幣資金管理制度、貨幣資金收付業(yè)務處理流程及業(yè)務經(jīng)辦人員崗位責任制度。現(xiàn)在很多企業(yè)不重視制度建設，業(yè)務流程也不按規(guī)定的過程開展，更不按內(nèi)部控制規(guī)范的要求配備人員。2.貨幣資金的內(nèi)部監(jiān)管不嚴格。有一些公司的貨幣資金內(nèi)部控制制度不健全，雖然有內(nèi)部控制制度，但卻沒有相對應的內(nèi)部稽核和監(jiān)督評價制度，導致無章可依。在公司內(nèi)部中雖有獎懲制度，但普遍缺乏科學性、以偏概全、缺乏合理性、有效性和完整性，導致了內(nèi)部稽核、控制制度形同虛設，對員工的約束力不大。一些員工的責任心不強，素質(zhì)不高，在實際操作中沒有嚴肅執(zhí)行制度，給舞弊者有機可乘審批制度不嚴格，管理混亂。企業(yè)沒有針對貨幣資金業(yè)務建立嚴格的授權審批制度，或雖建立了審批制度卻不嚴格執(zhí)行。導致各種票據(jù)的購買、保管、使用、背書轉(zhuǎn)讓及注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序混亂，空白票據(jù)經(jīng)常遺失或被盜用，財會人員支出貨幣資金不經(jīng)過嚴格的審批，公司及法人章沒有妥善管理等。3.資金使用效率不高。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展,企業(yè)要加強資金是優(yōu)秀的管理觀念,使資金能最大限度的發(fā)揮作用。雖然各個企業(yè)可能都制定了資金使用計劃或各項費用的開支計劃,但多數(shù)企業(yè)不能做到按計劃實施,導致計劃的落實情況較差,或者計劃與實際執(zhí)行嚴重脫節(jié),使企業(yè)的資金管理變得盲目,影響企業(yè)資金使用計劃的有序進行。由于企業(yè)規(guī)模的擴大和組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整,企業(yè)資金集中管理的需求和多級法人資金分散的情況產(chǎn)生了矛盾,子公司多頭開戶、投資隨意性大、資金失控,上級公司無法及時了解到企業(yè)賬戶上面資金變動情況,不能及時有效調(diào)度零散資金并形成一定的資金規(guī)模,資金使用效率低下問題日益嚴重。導致企業(yè)資金使用率低下的原因還有企業(yè)庫存占用高,大量的應收賬款等原因。過高的庫存和應收賬款都會占用企業(yè)大量的流動資金,容易導致企業(yè)資金鏈無法有效周轉(zhuǎn),不利于企業(yè)長遠發(fā)展。
二、解決貨幣資金管理中存在問題的方法
針對以上問題,企業(yè)管理人員需要建立健全公司內(nèi)部資金管理制度,企業(yè)管理要以財務管理為中心,財務管理要以資金管理為優(yōu)秀,資金合理利用是以保值增值為目標,采取切實有效的措施加大企業(yè)資金管理的力度。
（一）健全貨幣資金管理制度
制度是行為的保障，必須建立和健全切實可行的規(guī)章制度，建立內(nèi)部控制制度和相應的內(nèi)部稽核、監(jiān)督評價機制的制度以及檢查考核制度、獎懲制度，使企業(yè)工作中做到有規(guī)可依，要注意不能使制度流于形式，公司日常工作一定要按照規(guī)章制度嚴格施行。
（二）提高會計人員的整體素質(zhì)
會計人員是貨幣資金管理的具體執(zhí)行者,會計人員素質(zhì)的高低直接影響貨幣資金管理的效果。提高會計人員的素質(zhì),首先得加強會計人員學習有關財務會計專業(yè)知識和企業(yè)會計制度、會計準則及其他相關的財經(jīng)法規(guī),豐富會計人員的業(yè)務水平和業(yè)務技能,如有條件的話,每周讓所有財務人員集體學習,認真總結(jié)自己的不足,經(jīng)常同其他單位財務人員交流經(jīng)驗,來促進財務人員整體水平的提高。再次,獎勵那些考取較高水平資格證書的人員,來帶動學習的積極性。
（三）加強內(nèi)部控制
1.加強對現(xiàn)金、銀行存款的內(nèi)部控制。現(xiàn)金收入內(nèi)部控制的主要在于首先簽發(fā)收款憑證應與收款的職責分開，由兩個經(jīng)辦人員分工負責辦理；控制收據(jù)和發(fā)票的數(shù)量和編號，應定期核對未使用的空白收據(jù)發(fā)票防止短缺；建立收據(jù)發(fā)票的銷號制度，將開出收據(jù)發(fā)票的存根與已入賬的收據(jù)發(fā)票的記賬聯(lián)按編號，金額逐張核對注銷，確保收入款項的入賬；其次，一切現(xiàn)金收入均應開具收據(jù)給交款人，以分清經(jīng)辦人員與收款人員的職責；一切現(xiàn)金收入均應當天入賬；出納人員應做到日清月結(jié)，不應以白條抵庫，保證實際庫存現(xiàn)金數(shù)與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對相符；最后，企業(yè)的內(nèi)部審計人員應定期對庫存現(xiàn)金進行檢查，并根據(jù)需要進行臨時抽查。2.實行內(nèi)部控制報告。建立與完善內(nèi)部報告制度,全面反映經(jīng)濟活動情況,及時提供業(yè)務活動中的重要信息,增強內(nèi)部控制方法的實效性和針對性。運用控制內(nèi)部報告控制方法時應重點關注:審批人的越權審批;定期和不定期的現(xiàn)金盤點;貨幣資金的流入和流出;銀行與客戶、單位與單位之間的對賬。3.建立有效的財務稽核對證制度。業(yè)務的各個環(huán)節(jié)由多人控制，通過核對辦法，保證賬證相符、賬實相符、帳物相符，以避免舞弊行為發(fā)生?；巳藛T要審查收銀部門賬單是否連號使用，金額是否正確，有否錯記和漏登，賬單壓價、打折或毀單是否經(jīng)有關授權人員簽字確認等。要重視事后財務監(jiān)督檢查，即對各個崗位、各項業(yè)務進行日常性和周期性的檢查，對各單位現(xiàn)金、銀行存款的控制、票據(jù)印章的保管、審批手續(xù)是否完備等情況進行檢查監(jiān)督，以保證內(nèi)部會計控制知行過程的完善和嚴密。
作者:仲晶 單位:湖北大學知行學院
1引言
鐵路作為國民經(jīng)濟的大動脈，對于國家經(jīng)濟的發(fā)展具有特殊的作用，因此國家對于鐵路的建設尤為重視。在第十二屆全國人民代表大會三次會議上，國務院總理作政府工作報告中指出，今年中央預算內(nèi)投資增加到4776億元，并強調(diào)在2015年，中國鐵路投資要保持在8000億元以上，新投產(chǎn)里程8000千米以上。2014年，中央政府扎實推動重點改革，鐵路、電力、油氣、通信等領域?qū)ν夂献魅〉弥匾晒Ｔ诨A設施建設領域，中國新建鐵路投產(chǎn)里程8427千米，高速鐵路運營里程達1.6萬千米，占世界的60%以上。未來幾年，中央政府將以用好鐵路發(fā)展基金為抓手，深化鐵路投融資改革。隨著鐵路市場化改革的不斷深入，鐵路企業(yè)作為獨立的企業(yè)法人進入市場參與競爭。目前，鐵路企業(yè)面臨的主要問題就是資金的短缺。負債率高、資金斷鏈、預算不足等問題嚴重制約了企業(yè)的發(fā)展。因此，加強鐵路企業(yè)的資金管理尤為重要。對于鐵路企業(yè)來說，如何吸取以往經(jīng)驗教訓，做好資金的預算和調(diào)控，如何減少成本、提高資金的使用效率，如何進一步加強、完善資金的運轉(zhuǎn)和管理，是鐵路企業(yè)亟須考慮的問題。
2中國鐵路企業(yè)貨幣資金管理現(xiàn)狀
2.1我國鐵路貨幣資金管理模式
一般來說，我國貨幣資金管理主要分為五種模式———統(tǒng)收統(tǒng)支模式、撥付備用金模式、結(jié)算中心模式、內(nèi)部銀行模式和財務公司模式。目前，我國鐵路貨幣資金管理模式采用的是資金結(jié)算中心模式。資金結(jié)算中心是在集團內(nèi)部成立，根據(jù)集團財務管理和控制的需要，為集團成員企業(yè)辦理資金融通和結(jié)算，以降低資金成本，提高資金使用效益的機構(gòu)。其根本目的是為企業(yè)集團的整體和長遠利益服務。它常設立于財務部門內(nèi)，是一個獨立運行的職能機構(gòu)。該模式有利于實現(xiàn)集團資金的歸集和監(jiān)督管控、提高資金整體利用效率、改善資金流動性以及優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)等。
2.2貨幣資金管理中的內(nèi)部控制
隨著鐵路建設需求的不斷擴大，鐵路資金短缺的情況日益嚴重，在這種情況下，結(jié)算中心保障資金安全、充分發(fā)揮資金效益的特點尤為突出。鐵道結(jié)算中心風險控制已形成了以鐵道結(jié)算中心內(nèi)部稽核、鐵道結(jié)算中心各結(jié)算所交叉互換檢查、鐵路內(nèi)部審計、外部中介機構(gòu)審計的多重監(jiān)督體系。這些多方位、多層次的監(jiān)督，使得結(jié)算中心內(nèi)控體系不斷得到完善，內(nèi)部監(jiān)督管理機制不斷健全。但在鐵路企業(yè)的實際發(fā)展中，我們不難看出鐵路在資金管理中出現(xiàn)的種種問題，這些問題的出現(xiàn)都阻礙了鐵路企業(yè)的正常經(jīng)營和發(fā)展。
3中國鐵路企業(yè)貨幣資金管理出現(xiàn)的問題
3.1內(nèi)部環(huán)境不完善
(1)相關制度不健全。雖說鐵路行業(yè)已經(jīng)在內(nèi)部控制、預算管理、賬戶管理等方面對鐵路給予了規(guī)范，但仍有某些制度不是很健全，譬如內(nèi)部管理監(jiān)督考核制度、建設單位資金管理制度、授權批準制度等都存在一定漏洞。(2)財會人員工作積極性不高。國有企業(yè)因為本身制度的關系，任何人只要擁有了在鐵路部門的一個職位就像擁有了一個鐵飯碗。長此以往，一些財會人員就會出現(xiàn)工作懈怠、有章不循的情況。
3.2風險評估系統(tǒng)存在漏洞
由于長期以來鐵道部負責企業(yè)的工作業(yè)務，風險也歸鐵道部承擔，因此改革后鐵路運輸企業(yè)缺乏對風險的評估和防范意識。這幾年隨著鐵路大規(guī)模的發(fā)展和改革，給這些企業(yè)帶來了潛在的財務風險隱患。這些財務問題隨著時間的推移逐漸暴露在公眾的視野中。雖說鐵路企業(yè)在市場化改革后取得了很大的進步，但是企業(yè)的國有化性質(zhì)依然沒變，其經(jīng)營理念早已根深蒂固的埋在企業(yè)的文化中。有些領導還未意識到這些財務問題所帶來的風險，一味追求利潤最大化，忽略了對于潛在風險的評估和防范。
3.3沒有形成有效的資金控制措施
控制活動是確保管理階層的指令得以實現(xiàn)的政策和程序，涉及的資金控制措施主要包括會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制以及預算控制等方面。其中，預算控制對于鐵路企業(yè)的經(jīng)營越來越重要。對鐵路建設進行全面的預算管理可以對掌握的各種資源進行最大化利用，提高資金的利用率，減輕對剩余資金造成的浪費。通過對以往鐵路建設調(diào)查討論，發(fā)現(xiàn)很多鐵路建設資金長期滯留在賬戶里，而這些資金正是因為預算不夠準確導致的。由此可見，鐵路建設預算的編制只停留在表面，缺乏科學性。
3.4信息流通速度慢，難以共享
(1)鐵路企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)相對一般企業(yè)而言要復雜得多。復雜的組織結(jié)構(gòu)形式?jīng)Q定了構(gòu)成整個鐵路行業(yè)的各成員企業(yè)分布的地域范圍非常廣泛，而經(jīng)濟環(huán)境、銀行政策的調(diào)整、銀行利率及匯率的波動、通貨膨脹等因素都會對鐵路資金結(jié)算機構(gòu)的經(jīng)營造成不同程度的影響。若鐵路企業(yè)對外部環(huán)境不利變化反應滯后，缺乏及時的應變能力，容易在資金管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)風險。(2)鐵路企業(yè)在內(nèi)部控制過程中積累了許多有價值的監(jiān)督信息，而這些信息大多只在領導、監(jiān)督部門和被監(jiān)督部門之間進行傳遞，對于其他部門的員工來說，很難全面、真實地了解相關信息，這對鐵路貨幣資金的管理是十分不利的。
3.5資金監(jiān)督評價體系不健全
對鐵路建設物資的管理監(jiān)督不嚴格。鐵路建設會涉及大量的建材，這些建材的質(zhì)量牽系著群眾的生命安全，而一些建設單位往往會對數(shù)量巨大的采購資金動歪腦筋。鐵路建設因為自有的管理賬戶分散的弊端，管理部門不能及時掌握資金的動向，導致給采購者創(chuàng)造機會采購價格和質(zhì)量不成正比的建材并從中獲利。
4關于加強鐵路企業(yè)貨幣資金管理的若干建議
4.1完善資金管理的內(nèi)部控制制度
完善內(nèi)部控制制度的細則和操作流程，縮小控制資金風險。科學的建立適合鐵路建設的內(nèi)部控制制度，以滿足鐵路經(jīng)濟長遠發(fā)展和監(jiān)督的要求，從制度上達到管理價值和效益最大化的建設目的。同時對建設中的薄弱環(huán)節(jié)進行風險評估，向管理層提出科學化、人本化和規(guī)范化的建議。
4.2切實落實全面預算管理制度
通過準確的預算，可以更加科學的籌集和使用資金。合理統(tǒng)籌資金的使用情況，一方面可以加速資金周轉(zhuǎn)，另一方面通過科學規(guī)劃調(diào)劑滯留資金，可以降低不必要的融資成本，減少貸款的次數(shù)，提高鐵路資金整體效益。對鐵路施工單位進行預算監(jiān)控不僅讓施工工作變得有條有理，也在很大程度上增加了資金的管控能力，有效確保項目的順利實施。
4.3提高風險防范意識
隨著鐵路投資規(guī)模的不斷擴大，市場經(jīng)濟活動風險增多，鐵路相關企業(yè)必須提高風險防范意識。對于企業(yè)中的各種資產(chǎn)價值變動要做好詳盡的變動記錄處理;對企業(yè)的財務信息進行規(guī)范的管理，建立風險預警系統(tǒng)，對將來可能會發(fā)生的風險進行預防;同時注重自身累積的債務問題，與有關部門進行積極的交流和溝通，盡量縮減債務的擴大，減少債務所帶來的風險。
4.4充分調(diào)動財務人員的積極性
資金管理是一項綜合的系統(tǒng)工程，必須和部門協(xié)同配合。所以在日常工作中，企業(yè)要充分調(diào)動財務人員的積極性。對于嚴格執(zhí)行規(guī)章制度的，應該給予一定的物質(zhì)或者精神表揚，對于違規(guī)違章的，要給予一定的處分;加強職業(yè)培訓，實施關鍵崗位輪換制度;拓展職員的升職空間，提高相關人員的綜合素質(zhì)。
4.5鐵路建設物資和資金的持續(xù)跟蹤
加大對資金運用的督查力度，通過定期或不定期監(jiān)督檢查，評價每個單位資金管理存在的問題和風險。建立責任追究制度，建設單位對施工單位的資金流向進行檢查核對，規(guī)避應收賬款、資金支付等資金風險。核對中出現(xiàn)的問題要及時記錄備案，立即要求下屬部門進行整改，追究到每筆資金流出的負責人。只有建立完善的監(jiān)督檢查制度，才會對建設單位產(chǎn)生較為深遠的積極影響。
5結(jié)論
總之，隨著鐵路企業(yè)的改革和信息化手段的提升，鐵路企業(yè)集團資金管理模式也趨于多樣化，鐵路企業(yè)應當研究建立一套符合自身管理要求的資金管理模式，真正實現(xiàn)集團企業(yè)集中管理和監(jiān)控，提升集團企業(yè)資金管理的科學性。通過確保資金安全、充分發(fā)揮資金集中管理的規(guī)模效益，獲取更大的資金收益，使鐵路企業(yè)正常、更有效率的運作，最大限度地提高企業(yè)的利潤。在財務管理工作邁上新臺階的同時，鐵路企業(yè)也應為落實國家相關政策、防范風險、保障國家金融秩序作出應有的貢獻。
作者:倉云 張宇純 單位:南京審計學院
一、企業(yè)留存貨幣資金的成本及其問題
1.管理無序，資金使用效率低下。企業(yè)管理貨幣資金最終要是企業(yè)能夠及時建立資金預算制度，但是有的企業(yè)雖然建立了預算制度，但沒有按制度去做，使制度形同虛設，資金的統(tǒng)籌和控制隨意性很大，營運資金時而不足、時而過剩，影響正常的經(jīng)營活動，造成不必要的浪費。
2.資金成本高。企業(yè)資金來源多種渠道，不管是什么渠道都有一定的成本，同時在管理過程中還要考慮其機會成本，轉(zhuǎn)換成本，管理成本等，使得企業(yè)資金成本較高。如果不加以好好利用，必將讓企業(yè)承擔損失。
3.獲得市場信息不充分、不真實?，F(xiàn)代企業(yè)管理最根本的是信息的管理，企業(yè)必須及時掌握真實準確的信息來控制物流、資金流。
二、加強貨幣資金管理的思路
1.建立貨幣資金的預算機制。企業(yè)的貨幣資金管理有必要推行全面預算管理，完善結(jié)算中心制度。預算可以使得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有序進行，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的資金收支納入嚴格的預算管理程序之中。年初企業(yè)應根據(jù)經(jīng)營預算和資本預算，對公司資金的取得和投放、收入和支出、經(jīng)營成果及分配等資金運作做出統(tǒng)籌安排。根據(jù)資金預算總目標，統(tǒng)一籌集、集中使用資金，調(diào)劑資金余缺，確定經(jīng)濟合理的現(xiàn)金余額，并將資金預算分解下達，年度內(nèi)各項收支嚴格按預算執(zhí)行。
2.針對貨幣支出和收入的嚴格管理。財務部作為公司的風險管理部門，通過制定一系列相關的政策、制度作為貨幣資金支出風險管理的基礎。一旦公司的組織結(jié)構(gòu)確定，財務部會根據(jù)此結(jié)構(gòu)頒布各管理層的財務權限和制約條款。對于各項費用支出可以根據(jù)管理權限，授權能夠?qū)徟念~度，通過嚴格審批，能夠使得資金不至于浪費和濫用。
在資金收入方面，尤其形成應收賬款，要進行嚴格管理，事前分析客戶資信情況，事中做好記錄跟蹤，事后及時催繳。
3.提高資金利用效果。在資金利用環(huán)節(jié)上，可以利用流動負債中的不平衡性所造成的閑置資金進行短期的投資和生產(chǎn)，降低企業(yè)資金成本的消耗和不必要的資金占用，在必要的情況下負債經(jīng)營，利用暫時的負債資金來補充企業(yè)資金的不足，以此提高閑置資金的使用效益。加快資金周轉(zhuǎn)，加速存貨周轉(zhuǎn)、縮短應收賬款周期，延長應付賬款的付款期。
4.建立風險指標監(jiān)控體系。資金管理過程中，會是涉及到的風險包括籌資風險、投資風險及營運風險?；I資過程中應選擇合理的資金結(jié)構(gòu)，做到長短期資本、債務資本和自有資本的有機結(jié)合，有效地規(guī)避和降低風險，降低籌資成本。企業(yè)應加強對資金營運風險的控制，通過對資金風險指標的監(jiān)控，及時掌握資金運用狀況，規(guī)避本企業(yè)內(nèi)部的營運風險。
5.加強貨幣資金的日常控制
(1)遵守現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定。根據(jù)國家的有關規(guī)定，企業(yè)可以使用現(xiàn)金的范圍是:職工工資、津貼;個人勞務報酬，;支付給個人的各種獎金;各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出:收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價款;出差人員必須隨身攜帶的差旅費;結(jié)算起點以下的零星支出:確定需要現(xiàn)金支付的其他支出。企業(yè)必須嚴格按照規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金，凡不符合現(xiàn)金使用范圍的經(jīng)濟業(yè)務收支，都應通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算，不能用謊報用途的手段套取現(xiàn)金。
(2)遵守庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定。開戶銀行根據(jù)實際需要原則上以開戶單位三至五天的日常零星開支所需核定庫存現(xiàn)金限額。對沒有在銀行單獨開立帳戶的企業(yè)附屬單位也須實行現(xiàn)金管理，必須保留現(xiàn)金的，也應該定其限額。其限額包括在開戶單位的庫存限額之內(nèi)。商業(yè)和服務業(yè)的找零備用現(xiàn)金，也須根據(jù)日常營業(yè)額核定定額。但不包括在開戶單位的庫存現(xiàn)金限額內(nèi)。凡超過庫存限額的現(xiàn)金應及時送存銀行，一般不得從本企業(yè)收入中直接支付有關支出，也不能將收入的現(xiàn)金以個人名義存入銀行和保存帳外公款。庫存現(xiàn)金限額的核定，即保證了企業(yè)單位日常零星現(xiàn)金支付的需要，又減少了庫存現(xiàn)金的數(shù)額。
(3)遵守現(xiàn)金收支的規(guī)定。企業(yè)單位收入的現(xiàn)金，應在當日工作結(jié)束之前送存其開戶銀，當日送存確有困難的，應由開戶銀行確定送存時間。單位用于日常零星需要支付的現(xiàn)金，可以從庫存現(xiàn)金中支付或者直接從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，也稱坐支。之所以規(guī)定單位不準坐支現(xiàn)金，是因為單位擅自坐支將打亂現(xiàn)金正常的收支渠道，使銀行無法了解單位現(xiàn)金收入的來源和支付的用途，不能對單位的現(xiàn)金收支情況進行有效的管理和監(jiān)督。
(4)做好銀行存款的日常管理。銀行存款的管理關系到企業(yè)日常各項經(jīng)濟活動的順利進行。必須正確及時地反映貨幣資金的周轉(zhuǎn)狀況，確定保證企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的資金需要，根據(jù)不同的交易方式和業(yè)務特點，采用適當便利的結(jié)算方法。制訂相適應的手續(xù)和規(guī)定，是銀行存款管理的重要工作銀行存款管理工作主要是對企業(yè)日常資金需要量作好預測，合理使用資金，既保證經(jīng)營業(yè)務的資金需要，又應極大地提高資金的周轉(zhuǎn)率。其次，加強對銀行存款收付業(yè)務的日常管理，審核收付的合理合法性，掌握銀行存款的結(jié)存情況，杜絕簽發(fā)空頭支票。在執(zhí)行銀行存款和結(jié)算業(yè)務的制度管理上，要從組織體制上落實財務人員內(nèi)部控制制度。在日常工作中要貫徹執(zhí)行國家有關現(xiàn)金管理，銀行信貸和結(jié)算制度的規(guī)定。
企業(yè)的資金以貨幣資金形態(tài)存在能夠滿足企業(yè)應付日常交易性需要，例如能夠及時支付員工工資，償還到期債務，按時交納稅款等，這些資金發(fā)生頻繁，而且金額較多。同時企業(yè)有一部分貨幣資金也是為了應付市場緊急情況的出現(xiàn)而儲備的資金，例如出現(xiàn)沒有預計的情況生產(chǎn)問題，客戶違約等。另外為了適應瞬息萬變的市場環(huán)境，如有機會購買證券，購進低價原材料等，能夠短期獲利的情形。為此，企業(yè)必須留一定的貨幣資金。
摘要：貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部份，包括現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。任何企業(yè)要進行生產(chǎn)經(jīng)營活動都必須擁有貨幣資金，持有貨幣資金是進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的基本條件，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎。
關鍵詞：企業(yè)貨幣資金生產(chǎn)經(jīng)營活動控制管理
一、企業(yè)留存貨幣資金的成本及其問題
1.管理無序，資金使用效率低下。企業(yè)管理貨幣資金最終要是企業(yè)能夠及時建立資金預算制度，但是有的企業(yè)雖然建立了預算制度，但沒有按制度去做，使制度形同虛設，資金的統(tǒng)籌和控制隨意性很大，營運資金時而不足、時而過剩，影響正常的經(jīng)營活動，造成不必要的浪費。
2.資金成本高。企業(yè)資金來源多種渠道，不管是什么渠道都有一定的成本，同時在管理過程中還要考慮其機會成本，轉(zhuǎn)換成本，管理成本等，使得企業(yè)資金成本較高。如果不加以好好利用，必將讓企業(yè)承擔損失。
3.獲得市場信息不充分、不真實?，F(xiàn)代企業(yè)管理最根本的是信息的管理，企業(yè)必須及時掌握真實準確的信息來控制物流、資金流。
二、加強貨幣資金管理的思路
1.建立貨幣資金的預算機制。企業(yè)的貨幣資金管理有必要推行全面預算管理，完善結(jié)算中心制度。預算可以使得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有序進行，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的資金收支納入嚴格的預算管理程序之中。年初企業(yè)應根據(jù)經(jīng)營預算和資本預算，對公司資金的取得和投放、收入和支出、經(jīng)營成果及分配等資金運作做出統(tǒng)籌安排。根據(jù)資金預算總目標，統(tǒng)一籌集、集中使用資金，調(diào)劑資金余缺，確定經(jīng)濟合理的現(xiàn)金余額，并將資金預算分解下達，年度內(nèi)各項收支嚴格按預算執(zhí)行。
2.針對貨幣支出和收入的嚴格管理。財務部作為公司的風險管理部門，通過制定一系列相關的政策、制度作為貨幣資金支出風險管理的基礎。一旦公司的組織結(jié)構(gòu)確定，財務部會根據(jù)此結(jié)構(gòu)頒布各管理層的財務權限和制約條款。對于各項費用支出可以根據(jù)管理權限，授權能夠?qū)徟念~度，通過嚴格審批，能夠使得資金不至于浪費和濫用。
在資金收入方面，尤其形成應收賬款，要進行嚴格管理，事前分析客戶資信情況，事中做好記錄跟蹤，事后及時催繳。
3.提高資金利用效果。在資金利用環(huán)節(jié)上，可以利用流動負債中的不平衡性所造成的閑置資金進行短期的投資和生產(chǎn)，降低企業(yè)資金成本的消耗和不必要的資金占用，在必要的情況下負債經(jīng)營，利用暫時的負債資金來補充企業(yè)資金的不足，以此提高閑置資金的使用效益。加快資金周轉(zhuǎn)，加速存貨周轉(zhuǎn)、縮短應收賬款周期，延長應付賬款的付款期。
4.建立風險指標監(jiān)控體系。資金管理過程中，會是涉及到的風險包括籌資風險、投資風險及營運風險?；I資過程中應選擇合理的資金結(jié)構(gòu)，做到長短期資本、債務資本和自有資本的有機結(jié)合，有效地規(guī)避和降低風險，降低籌資成本。企業(yè)應加強對資金營運風險的控制，通過對資金風險指標的監(jiān)控，及時掌握資金運用狀況，規(guī)避本企業(yè)內(nèi)部的營運風險。
5.加強貨幣資金的日常控制
(1)遵守現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定。根據(jù)國家的有關規(guī)定，企業(yè)可以使用現(xiàn)金的范圍是：職工工資、津貼；個人勞務報酬；支付給個人的各種獎金；各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出：收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；結(jié)算起點以下的零星支出：確定需要現(xiàn)金支付的其他支出。企業(yè)必須嚴格按照規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金，凡不符合現(xiàn)金使用范圍的經(jīng)濟業(yè)務收支，都應通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算，不能用謊報用途的手段套取現(xiàn)金。
(2)遵守庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定。開戶銀行根據(jù)實際需要原則上以開戶單位三至五天的日常零星開支所需核定庫存現(xiàn)金限額。對沒有在銀行單獨開立帳戶的企業(yè)附屬單位也須實行現(xiàn)金管理，必須保留現(xiàn)金的，也應該定其限額。其限額包括在開戶單位的庫存限額之內(nèi)。商業(yè)和服務業(yè)的找零備用現(xiàn)金，也須根據(jù)日常營業(yè)額核定定額。但不包括在開戶單位的庫存現(xiàn)金限額內(nèi)。凡超過庫存限額的現(xiàn)金應及時送存銀行，一般不得從本企業(yè)收入中直接支付有關支出，也不能將收入的現(xiàn)金以個人名義存入銀行和保存帳外公款。庫存現(xiàn)金限額的核定，即保證了企業(yè)單位日常零星現(xiàn)金支付的需要，又減少了庫存現(xiàn)金的數(shù)額。
(3)遵守現(xiàn)金收支的規(guī)定。企業(yè)單位收入的現(xiàn)金，應在當日工作結(jié)束之前送存其開戶銀，當日送存確有困難的，應由開戶銀行確定送存時間。單位用于日常零星需要支付的現(xiàn)金，可以從庫存現(xiàn)金中支付或者直接從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，也稱坐支。之所以規(guī)定單位不準坐支現(xiàn)金，是因為單位擅自坐支將打亂現(xiàn)金正常的收支渠道，使銀行無法了解單位現(xiàn)金收入的來源和支付的用途，不能對單位的現(xiàn)金收支情況進行有效的管理和監(jiān)督。
(4)做好銀行存款的日常管理。銀行存款的管理關系到企業(yè)日常各項經(jīng)濟活動的順利進行。必須正確及時地反映貨幣資金的周轉(zhuǎn)狀況，確定保證企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的資金需要，根據(jù)不同的交易方式和業(yè)務特點，采用適當便利的結(jié)算方法。制訂相適應的手續(xù)和規(guī)定，是銀行存款管理的重要工作銀行存款管理工作主要是對企業(yè)日常資金需要量作好預測，合理使用資金，既保證經(jīng)營業(yè)務的資金需要，又應極大地提高資金的周轉(zhuǎn)率。其次，加強對銀行存款收付業(yè)務的日常管理，審核收付的合理合法性，掌握銀行存款的結(jié)存情況，杜絕簽發(fā)空頭支票。在執(zhí)行銀行存款和結(jié)算業(yè)務的制度管理上，要從組織體制上落實財務人員內(nèi)部控制制度。在日常工作中要貫徹執(zhí)行國家有關現(xiàn)金管理，銀行信貸和結(jié)算制度的規(guī)定。
企業(yè)的資金以貨幣資金形態(tài)存在能夠滿足企業(yè)應付日常交易性需要，例如能夠及時支付員工工資，償還到期債務，按時交納稅款等，這些資金發(fā)生頻繁，而且金額較多。同時企業(yè)有一部分貨幣資金也是為了應付市場緊急情況的出現(xiàn)而儲備的資金，例如出現(xiàn)沒有預計的情況生產(chǎn)問題，客戶違約等。另外為了適應瞬息萬變的市場環(huán)境，如有機會購買證券，購進低價原材料等，能夠短期獲利的情形。為此，企業(yè)必須留一定的貨幣資金。
摘要：貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部份,包括現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。任何企業(yè)要進行生產(chǎn)經(jīng)營活動都必須擁有貨幣資金,持有貨幣資金是進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的基本條件,是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎。
關鍵詞：企業(yè)貨幣資金生產(chǎn)經(jīng)營活動控制管理
一、企業(yè)留存貨幣資金的成本及其問題
1.管理無序,資金使用效率低下。企業(yè)管理貨幣資金最終要是企業(yè)能夠及時建立資金預算制度,但是有的企業(yè)雖然建立了預算制度,但沒有按制度去做,使制度形同虛設,資金的統(tǒng)籌和控制隨意性很大,營運資金時而不足、時而過剩,影響正常的經(jīng)營活動,造成不必要的浪費。
2.資金成本高。企業(yè)資金來源多種渠道,不管是什么渠道都有一定的成本,同時在管理過程中還要考慮其機會成本,轉(zhuǎn)換成本,管理成本等,使得企業(yè)資金成本較高。如果不加以好好利用,必將讓企業(yè)承擔損失。
3.獲得市場信息不充分、不真實?，F(xiàn)代企業(yè)管理最根本的是信息的管理,企業(yè)必須及時掌握真實準確的信息來控制物流、資金流。
二、加強貨幣資金管理的思路
1.建立貨幣資金的預算機制。企業(yè)的貨幣資金管理有必要推行全面預算管理,完善結(jié)算中心制度。預算可以使得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有序進行,保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的資金收支納入嚴格的預算管理程序之中。年初企業(yè)應根據(jù)經(jīng)營預算和資本預算,對公司資金的取得和投放、收入和支出、經(jīng)營成果及分配等資金運作做出統(tǒng)籌安排。根據(jù)資金預算總目標,統(tǒng)一籌集、集中使用資金,調(diào)劑資金余缺,確定經(jīng)濟合理的現(xiàn)金余額,并將資金預算分解下達,年度內(nèi)各項收支嚴格按預算執(zhí)行。
2.針對貨幣支出和收入的嚴格管理。財務部作為公司的風險管理部門,通過制定一系列相關的政策、制度作為貨幣資金支出風險管理的基礎。一旦公司的組織結(jié)構(gòu)確定,財務部會根據(jù)此結(jié)構(gòu)頒布各管理層的財務權限和制約條款。對于各項費用支出可以根據(jù)管理權限,授權能夠?qū)徟念~度,通過嚴格審批,能夠使得資金不至于浪費和濫用。在資金收入方面,尤其形成應收賬款,要進行嚴格管理,事前分析客戶資信情況,事中做好記錄跟蹤,事后及時催繳。
3.提高資金利用效果。在資金利用環(huán)節(jié)上,可以利用流動負債中的不平衡性所造成的閑置資金進行短期的投資和生產(chǎn),降低企業(yè)資金成本的消耗和不必要的資金占用,在必要的情況下負債經(jīng)營,利用暫時的負債資金來補充企業(yè)資金的不足,以此提高閑置資金的使用效益。加快資金周轉(zhuǎn),加速存貨周轉(zhuǎn)、縮短應收賬款周期,延長應付賬款的付款期。
4.建立風險指標監(jiān)控體系。資金管理過程中,會是涉及到的風險包括籌資風險、投資風險及營運風險?；I資過程中應選擇合理的資金結(jié)構(gòu),做到長短期資本、債務資本和自有資本的有機結(jié)合,有效地規(guī)避和降低風險,降低籌資成本。企業(yè)應加強對資金營運風險的控制,通過對資金風險指標的監(jiān)控,及時掌握資金運用狀況,規(guī)避本企業(yè)內(nèi)部的營運風險。
5.加強貨幣資金的日?？刂?
(1)遵守現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定。根據(jù)國家的有關規(guī)定,企業(yè)可以使用現(xiàn)金的范圍是:職工工資、津貼;個人勞務報酬,;支付給個人的各種獎金;各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出:收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價款;出差人員必須隨身攜帶的差旅費;結(jié)算起點以下的零星支出:確定需要現(xiàn)金支付的其他支出。企業(yè)必須嚴格按照規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金,凡不符合現(xiàn)金使用范圍的經(jīng)濟業(yè)務收支,都應通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算,不能用謊報用途的手段套取現(xiàn)金。
(2)遵守庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定。開戶銀行根據(jù)實際需要原則上以開戶單位三至五天的日常零星開支所需核定庫存現(xiàn)金限額。對沒有在銀行單獨開立帳戶的企業(yè)附屬單位也須實行現(xiàn)金管理,必須保留現(xiàn)金的,也應該定其限額。其限額包括在開戶單位的庫存限額之內(nèi)。商業(yè)和服務業(yè)的找零備用現(xiàn)金,也須根據(jù)日常營業(yè)額核定定額。但不包括在開戶單位的庫存現(xiàn)金限額內(nèi)。凡超過庫存限額的現(xiàn)金應及時送存銀行,一般不得從本企業(yè)收入中直接支付有關支出,也不能將收入的現(xiàn)金以個人名義存入銀行和保存帳外公款。庫存現(xiàn)金限額的核定,即保證了企業(yè)單位日常零星現(xiàn)金支付的需要,又減少了庫存現(xiàn)金的數(shù)額。
(3)遵守現(xiàn)金收支的規(guī)定。企業(yè)單位收入的現(xiàn)金,應在當日工作結(jié)束之前送存其開戶銀,當日送存確有困難的,應由開戶銀行確定送存時間。單位用于日常零星需要支付的現(xiàn)金,可以從庫存現(xiàn)金中支付或者直接從開戶銀行提取,不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付,也稱坐支。之所以規(guī)定單位不準坐支現(xiàn)金,是因為單位擅自坐支將打亂現(xiàn)金正常的收支渠道,使銀行無法了解單位現(xiàn)金收入的來源和支付的用途,不能對單位的現(xiàn)金收支情況進行有效的管理和監(jiān)督。
(4)做好銀行存款的日常管理。銀行存款的管理關系到企業(yè)日常各項經(jīng)濟活動的順利進行。必須正確及時地反映貨幣資金的周轉(zhuǎn)狀況,確定保證企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的資金需要,根據(jù)不同的交易方式和業(yè)務特點,采用適當便利的結(jié)算方法。制訂相適應的手續(xù)和規(guī)定,是銀行存款管理的重要工作銀行存款管理工作主要是對企業(yè)日常資金需要量作好預測,合理使用資金,既保證經(jīng)營業(yè)務的資金需要,又應極大地提高資金的周轉(zhuǎn)率。其次,加強對銀行存款收付業(yè)務的日常管理,審核收付的合理合法性,掌握銀行存款的結(jié)存情況,杜絕簽發(fā)空頭支票。在執(zhí)行銀行存款和結(jié)算業(yè)務的制度管理上,要從組織體制上落實財務人員內(nèi)部控制制度。在日常工作中要貫徹執(zhí)行國家有關現(xiàn)金管理,銀行信貸和結(jié)算制度的規(guī)定。
企業(yè)的資金以貨幣資金形態(tài)存在能夠滿足企業(yè)應付日常交易性需要,例如能夠及時支付員工工資,償還到期債務,按時交納稅款等,這些資金發(fā)生頻繁,而且金額較多。同時企業(yè)有一部分貨幣資金也是為了應付市場緊急情況的出現(xiàn)而儲備的資金,例如出現(xiàn)沒有預計的情況生產(chǎn)問題,客戶違約等。另外為了適應瞬息萬變的市場環(huán)境,如有機會購買證券,購進低價原材料等,能夠短期獲利的情形。為此,企業(yè)必須留一定的貨幣資金。
