企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制研究

開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的1篇企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制研究，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。

貨幣資金是企業(yè)賴以生存的基礎(chǔ)，也是生產(chǎn)經(jīng)營活動有序開展的前提，同時也是具備最高風(fēng)險的資產(chǎn)，因此完善貨幣資金管理體系，加強貨幣資金內(nèi)部控制是企業(yè)獲得健康可持續(xù)發(fā)展的重要舉措，只有保證企業(yè)貨幣資金的安全性、完整性和最大化利用率，才能促進企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展，實現(xiàn)自身戰(zhàn)略目標(biāo)。

一、企業(yè)貨幣資金內(nèi)控現(xiàn)存問題

（一）粗放授權(quán)審批制度

一些企業(yè)在開展貨幣資金內(nèi)部控制階段，對授權(quán)審批制度的管理粗放，為貪污、徇私舞弊創(chuàng)造了空間，我國很多企業(yè)為家族經(jīng)營型企業(yè)，所有權(quán)同經(jīng)營權(quán)緊密捆綁，這就導(dǎo)致授權(quán)審批管理始終處于粗放、人情化的狀態(tài)，例如新疆某貿(mào)易公司，該公司為家族式經(jīng)營方式，在企業(yè)創(chuàng)建初期主要依靠經(jīng)營者家庭、家族成員共同經(jīng)營，基本上一切權(quán)利都掌握在家族成員手里，同時出于一些人情等關(guān)系，該企業(yè)所有者將很多關(guān)鍵部門選擇‘自己人’掌權(quán)，比如說公司貨幣資金崗位、出納崗位等等，這就造成了日常貨幣資金業(yè)務(wù)審批階段，因為人情關(guān)系、親情關(guān)系導(dǎo)致管理粗放，隨意審批，將企業(yè)內(nèi)部控制的要求拋在腦后，一切以‘行方便’辦事。

（二）不相容人員頂崗

很多企業(yè)都雖有崗位分工，但是分工模糊、職責(zé)不明確，經(jīng)常出現(xiàn)不相容職務(wù)由一人承擔(dān)的現(xiàn)象，違反了企業(yè)不相容崗位分離的管理要求。例如，一家建筑企業(yè)在年底開展相關(guān)項目核算，或是企業(yè)相關(guān)稅務(wù)籌劃等一系列有時間期限的會計工作，又恰逢企業(yè)會計崗位人員外出辦理其他事務(wù)，或是因個人問題生病請假等，為了不影響會計工作在正常期限內(nèi)完成，經(jīng)常會安排出納或是其他財務(wù)人員頂崗上任完成會計工作。

（三）現(xiàn)金盤點局限于定期形式

很多企業(yè)對現(xiàn)金的盤點，僅局限于定期的盤點，這種盤點形式不足以保證企業(yè)資金的安全性，經(jīng)過調(diào)查，很多企業(yè)僅在月末進行盤點，這就造成出納人員可以利用職務(wù)之便，在現(xiàn)金盤點之前挪用公款，隨后在盤點時限內(nèi)將缺口填補。

二、完善企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的對策分析

（一）建設(shè)嚴格授權(quán)審批制度

企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制，要求貨幣資金的支出審批手續(xù)必須具備制度化、規(guī)范化，最大化實現(xiàn)減少不必要支出，并有效預(yù)防貨幣資金貪污、徇私舞弊、挪用現(xiàn)象。企業(yè)必須在經(jīng)營階段建立授權(quán)權(quán)限，審批人必須根據(jù)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在崗位授權(quán)范圍內(nèi)進行業(yè)務(wù)審批工作，嚴格遵循如下審批流程：企業(yè)內(nèi)部各部門需要用款，或是個人需要用款支出階段，首先需要向會計主管，即審核人員提交‘支款申請書’，申請書內(nèi)必須注明款項金額、支付方式、具體用途，并附相關(guān)原始憑證、合同、驗貨證明、送貨清單等文件，審核人方面需要嚴格審核申請的合法性、真實性，對每筆業(yè)務(wù)的相關(guān)單據(jù)、手續(xù)進行核實，明確金額是否計算準(zhǔn)確、支付單位以及支付方式是否合理，一旦發(fā)現(xiàn)申請不符合規(guī)定，必須駁回申請，杜絕審批通過。在審批通過后，公司負責(zé)人需要對會計主管審核過的申請進行審批后交于出納人員辦理支付的相關(guān)手續(xù)。

（二）健全貨幣資金內(nèi)控體系，建立崗位責(zé)任制

針對企業(yè)開展貨幣資金管理時存在的一人多崗、授權(quán)不明確的問題，企業(yè)應(yīng)圍繞建立崗位責(zé)任制、嚴格執(zhí)行業(yè)務(wù)授權(quán)審批機制兩個方面進行完善內(nèi)部控制工作。

1、嚴格執(zhí)行不相容崗位分離

企業(yè)在開展貨幣資金管理階段，要嚴格遵循不相容職務(wù)分離控制的原則，對不相容職務(wù)開展分工分責(zé)，嚴格杜絕多項職務(wù)一人承擔(dān)的現(xiàn)象，要明確財務(wù)部門各崗位的權(quán)、責(zé)、利，形成相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)部牽制機制，防止違法亂紀現(xiàn)象的發(fā)生：就企業(yè)的會計與出納兩個崗位來講，這兩個職務(wù)不可同一人擔(dān)任，并且重大事件和緊急事件也不得臨時頂崗上任，必須都嚴格遵循相關(guān)要求，負責(zé)崗位職責(zé)范圍內(nèi)的工作，出納僅負責(zé)貨幣資金收付、保管收據(jù)、發(fā)票支票等，不可頂崗或者兼任會計的相關(guān)工作，嚴格依據(jù)分工原則，杜絕將關(guān)于現(xiàn)金的業(yè)務(wù)由不同的工作人員完成，避免貨幣資金業(yè)務(wù)由一人獨自掌握辦理全過程，在企業(yè)人力資源緊缺的情況下，也需要保證錢賬分管，即管賬不管錢、管錢不管賬。

2、嚴格執(zhí)行崗位責(zé)任制

在開展貨幣資金內(nèi)部控制階段，必須嚴格執(zhí)行崗位責(zé)任制，在職責(zé)劃分方面，單位負責(zé)人負責(zé)審批貨幣資金制度、重大額度現(xiàn)金以及銀行存款支付的申請、財務(wù)部門負責(zé)制定貨幣資金管理制度，指導(dǎo)、協(xié)調(diào)貨幣資金的內(nèi)部控制工作，并在單位內(nèi)部對銀行存款支付、現(xiàn)金支付進行審核，出納人員負責(zé)現(xiàn)金、銀行存款日記賬等，會計負責(zé)編制記賬憑證、盤點庫存等，明確各崗位職責(zé)，一旦發(fā)生問題，依據(jù)崗位責(zé)任追求相關(guān)責(zé)任人，做到事事有章可循。

（三）采取定期/不定期結(jié)合現(xiàn)金盤點的形式

企業(yè)負責(zé)人必須加強對現(xiàn)金盤點的重視程度，不可將現(xiàn)金盤點固化于定期盤點，需要突擊性、經(jīng)常性地開展盤點工作，以便于及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金在收支、保管過程中存在的問題，不為徇私舞弊、挪用公款的違紀行為留有空間，確保企業(yè)現(xiàn)金的安全。結(jié)語：本文圍繞企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制開展研究，分析企業(yè)在開展貨幣資金內(nèi)部控制階段存在的粗放授權(quán)審批制度、不相容人員頂崗、現(xiàn)金盤點局限于定期形式的問題，并圍繞問題提出針對性的建設(shè)嚴格授權(quán)審批制度、健全貨幣資金內(nèi)控體系，建立崗位責(zé)任制、采取定期/不定期結(jié)合現(xiàn)金盤點策略，深入優(yōu)化企業(yè)貨幣管理內(nèi)部控制，規(guī)范貨幣資金管理，提高資金管理效率。

參考文獻：

[1]劉清國.企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].財會學(xué)習(xí)，2017（6）：244-244.

[2]陳蓮萍.企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].中小企業(yè)管理與科技（下旬刊），2016（9）：38-39.

作者簡介：杜佳鍶，山西省交通開發(fā)投資集團有限公司。