企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制研究

開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的1篇企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制研究，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。

貨幣資金是企業(yè)賴以生存的基礎(chǔ)，也是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序開(kāi)展的前提，同時(shí)也是具備最高風(fēng)險(xiǎn)的資產(chǎn)，因此完善貨幣資金管理體系，加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制是企業(yè)獲得健康可持續(xù)發(fā)展的重要舉措，只有保證企業(yè)貨幣資金的安全性、完整性和最大化利用率，才能促進(jìn)企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)自身戰(zhàn)略目標(biāo)。

一、企業(yè)貨幣資金內(nèi)控現(xiàn)存問(wèn)題

（一）粗放授權(quán)審批制度

一些企業(yè)在開(kāi)展貨幣資金內(nèi)部控制階段，對(duì)授權(quán)審批制度的管理粗放，為貪污、徇私舞弊創(chuàng)造了空間，我國(guó)很多企業(yè)為家族經(jīng)營(yíng)型企業(yè)，所有權(quán)同經(jīng)營(yíng)權(quán)緊密捆綁，這就導(dǎo)致授權(quán)審批管理始終處于粗放、人情化的狀態(tài)，例如新疆某貿(mào)易公司，該公司為家族式經(jīng)營(yíng)方式，在企業(yè)創(chuàng)建初期主要依靠經(jīng)營(yíng)者家庭、家族成員共同經(jīng)營(yíng)，基本上一切權(quán)利都掌握在家族成員手里，同時(shí)出于一些人情等關(guān)系，該企業(yè)所有者將很多關(guān)鍵部門(mén)選擇‘自己人’掌權(quán)，比如說(shuō)公司貨幣資金崗位、出納崗位等等，這就造成了日常貨幣資金業(yè)務(wù)審批階段，因?yàn)槿饲殛P(guān)系、親情關(guān)系導(dǎo)致管理粗放，隨意審批，將企業(yè)內(nèi)部控制的要求拋在腦后，一切以‘行方便’辦事。

（二）不相容人員頂崗

很多企業(yè)都雖有崗位分工，但是分工模糊、職責(zé)不明確，經(jīng)常出現(xiàn)不相容職務(wù)由一人承擔(dān)的現(xiàn)象，違反了企業(yè)不相容崗位分離的管理要求。例如，一家建筑企業(yè)在年底開(kāi)展相關(guān)項(xiàng)目核算，或是企業(yè)相關(guān)稅務(wù)籌劃等一系列有時(shí)間期限的會(huì)計(jì)工作，又恰逢企業(yè)會(huì)計(jì)崗位人員外出辦理其他事務(wù)，或是因個(gè)人問(wèn)題生病請(qǐng)假等，為了不影響會(huì)計(jì)工作在正常期限內(nèi)完成，經(jīng)常會(huì)安排出納或是其他財(cái)務(wù)人員頂崗上任完成會(huì)計(jì)工作。

（三）現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)局限于定期形式

很多企業(yè)對(duì)現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)，僅局限于定期的盤(pán)點(diǎn)，這種盤(pán)點(diǎn)形式不足以保證企業(yè)資金的安全性，經(jīng)過(guò)調(diào)查，很多企業(yè)僅在月末進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，這就造成出納人員可以利用職務(wù)之便，在現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)之前挪用公款，隨后在盤(pán)點(diǎn)時(shí)限內(nèi)將缺口填補(bǔ)。

二、完善企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的對(duì)策分析

（一）建設(shè)嚴(yán)格授權(quán)審批制度

企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制，要求貨幣資金的支出審批手續(xù)必須具備制度化、規(guī)范化，最大化實(shí)現(xiàn)減少不必要支出，并有效預(yù)防貨幣資金貪污、徇私舞弊、挪用現(xiàn)象。企業(yè)必須在經(jīng)營(yíng)階段建立授權(quán)權(quán)限，審批人必須根據(jù)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在崗位授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行業(yè)務(wù)審批工作，嚴(yán)格遵循如下審批流程：企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)需要用款，或是個(gè)人需要用款支出階段，首先需要向會(huì)計(jì)主管，即審核人員提交‘支款申請(qǐng)書(shū)’，申請(qǐng)書(shū)內(nèi)必須注明款項(xiàng)金額、支付方式、具體用途，并附相關(guān)原始憑證、合同、驗(yàn)貨證明、送貨清單等文件，審核人方面需要嚴(yán)格審核申請(qǐng)的合法性、真實(shí)性，對(duì)每筆業(yè)務(wù)的相關(guān)單據(jù)、手續(xù)進(jìn)行核實(shí)，明確金額是否計(jì)算準(zhǔn)確、支付單位以及支付方式是否合理，一旦發(fā)現(xiàn)申請(qǐng)不符合規(guī)定，必須駁回申請(qǐng)，杜絕審批通過(guò)。在審批通過(guò)后，公司負(fù)責(zé)人需要對(duì)會(huì)計(jì)主管審核過(guò)的申請(qǐng)進(jìn)行審批后交于出納人員辦理支付的相關(guān)手續(xù)。

（二）健全貨幣資金內(nèi)控體系，建立崗位責(zé)任制

針對(duì)企業(yè)開(kāi)展貨幣資金管理時(shí)存在的一人多崗、授權(quán)不明確的問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)圍繞建立崗位責(zé)任制、嚴(yán)格執(zhí)行業(yè)務(wù)授權(quán)審批機(jī)制兩個(gè)方面進(jìn)行完善內(nèi)部控制工作。

1、嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位分離

企業(yè)在開(kāi)展貨幣資金管理階段，要嚴(yán)格遵循不相容職務(wù)分離控制的原則，對(duì)不相容職務(wù)開(kāi)展分工分責(zé)，嚴(yán)格杜絕多項(xiàng)職務(wù)一人承擔(dān)的現(xiàn)象，要明確財(cái)務(wù)部門(mén)各崗位的權(quán)、責(zé)、利，形成相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)部牽制機(jī)制，防止違法亂紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生：就企業(yè)的會(huì)計(jì)與出納兩個(gè)崗位來(lái)講，這兩個(gè)職務(wù)不可同一人擔(dān)任，并且重大事件和緊急事件也不得臨時(shí)頂崗上任，必須都嚴(yán)格遵循相關(guān)要求，負(fù)責(zé)崗位職責(zé)范圍內(nèi)的工作，出納僅負(fù)責(zé)貨幣資金收付、保管收據(jù)、發(fā)票支票等，不可頂崗或者兼任會(huì)計(jì)的相關(guān)工作，嚴(yán)格依據(jù)分工原則，杜絕將關(guān)于現(xiàn)金的業(yè)務(wù)由不同的工作人員完成，避免貨幣資金業(yè)務(wù)由一人獨(dú)自掌握辦理全過(guò)程，在企業(yè)人力資源緊缺的情況下，也需要保證錢(qián)賬分管，即管賬不管錢(qián)、管錢(qián)不管賬。

2、嚴(yán)格執(zhí)行崗位責(zé)任制

在開(kāi)展貨幣資金內(nèi)部控制階段，必須嚴(yán)格執(zhí)行崗位責(zé)任制，在職責(zé)劃分方面，單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審批貨幣資金制度、重大額度現(xiàn)金以及銀行存款支付的申請(qǐng)、財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)制定貨幣資金管理制度，指導(dǎo)、協(xié)調(diào)貨幣資金的內(nèi)部控制工作，并在單位內(nèi)部對(duì)銀行存款支付、現(xiàn)金支付進(jìn)行審核，出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款日記賬等，會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)編制記賬憑證、盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存等，明確各崗位職責(zé)，一旦發(fā)生問(wèn)題，依據(jù)崗位責(zé)任追求相關(guān)責(zé)任人，做到事事有章可循。

（三）采取定期/不定期結(jié)合現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)的形式

企業(yè)負(fù)責(zé)人必須加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)的重視程度，不可將現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)固化于定期盤(pán)點(diǎn)，需要突擊性、經(jīng)常性地開(kāi)展盤(pán)點(diǎn)工作，以便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金在收支、保管過(guò)程中存在的問(wèn)題，不為徇私舞弊、挪用公款的違紀(jì)行為留有空間，確保企業(yè)現(xiàn)金的安全。結(jié)語(yǔ)：本文圍繞企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制開(kāi)展研究，分析企業(yè)在開(kāi)展貨幣資金內(nèi)部控制階段存在的粗放授權(quán)審批制度、不相容人員頂崗、現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)局限于定期形式的問(wèn)題，并圍繞問(wèn)題提出針對(duì)性的建設(shè)嚴(yán)格授權(quán)審批制度、健全貨幣資金內(nèi)控體系，建立崗位責(zé)任制、采取定期/不定期結(jié)合現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)策略，深入優(yōu)化企業(yè)貨幣管理內(nèi)部控制，規(guī)范貨幣資金管理，提高資金管理效率。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉清國(guó).企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017（6）：244-244.

[2]陳蓮萍.企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].中小企業(yè)管理與科技（下旬刊），2016（9）：38-39.

作者簡(jiǎn)介：杜佳鍶，山西省交通開(kāi)發(fā)投資集團(tuán)有限公司。