時間：2023-01-16 05:55:28
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財務(wù)審計工作計劃，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
隨著我國人民群眾生活水平的不斷提高，對于醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)的質(zhì)量也越來越高。同時在醫(yī)療改革不斷深入的背景下，醫(yī)院應當加強內(nèi)部的管理，提高醫(yī)療服務(wù)的質(zhì)量和水平，切實發(fā)揮醫(yī)院的社會作用。財務(wù)審計作為醫(yī)院內(nèi)部管理中的重要內(nèi)容，對于醫(yī)院的正常運行具有重要意義，因此加強對醫(yī)院財務(wù)的審計研究是非常有必要的。
【關(guān)鍵詞】
醫(yī)院；財務(wù)審計；方法
隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，醫(yī)院的規(guī)模也越來越大，特別是醫(yī)院的資產(chǎn)規(guī)模得到了快速的增長。在這種情況下，加強醫(yī)院的財務(wù)管理工作，特別是財務(wù)審計工作對于醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)具有重要的意義。為了規(guī)范醫(yī)院的財務(wù)審計工作，國家已經(jīng)出臺了相關(guān)的法律法規(guī)，這對規(guī)范醫(yī)院的財務(wù)行為起到了很好的指導作用。但是在我國的醫(yī)院財務(wù)審計工作中仍然存在一些問題，需要進一步的規(guī)范和提高。
1 醫(yī)院財務(wù)審計中存在的問題分析
隨著我國市場經(jīng)濟的不斷深入，醫(yī)院的財務(wù)審計工作也得到了快速的發(fā)展。但是在我國醫(yī)院的財務(wù)審計工作中仍然存在一些問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
（1）醫(yī)院管理人員對財務(wù)審計工作不夠重視，同時財務(wù)審計人員的素質(zhì)也不能滿足設(shè)計工作的需要。隨著醫(yī)療改革的不斷深入，醫(yī)院的財務(wù)業(yè)務(wù)工作也逐漸的復雜，在一定程度了加大了醫(yī)院財務(wù)審計的難度。部分醫(yī)院的管理者沒有正確的認識到市場和醫(yī)院服務(wù)的變化，仍然延續(xù)傳統(tǒng)的管理方法，對醫(yī)院的審計工作重視不夠，特別是沒有看到審計工作對于醫(yī)院發(fā)展的重要意義。同時，醫(yī)院的財務(wù)審計人員的素質(zhì)也不能滿足市場和醫(yī)院發(fā)展的需要，降低了醫(yī)院財務(wù)審計工作的有效性，醫(yī)院迫切需要具有高素質(zhì)的財務(wù)審計人員。
（2）審計方法落后。醫(yī)院的財務(wù)審計工作是對醫(yī)院的整體財務(wù)狀況進行監(jiān)督和檢查，以便及時的發(fā)現(xiàn)財務(wù)方面的問題，在一定程度上要求審計人員具有一定的獨立性和客觀性。雖然部分醫(yī)院已經(jīng)建立了比較完善的內(nèi)部控制機制，能夠確保醫(yī)院的財務(wù)安全，滿足財務(wù)審計的需要。但是部分醫(yī)院的內(nèi)部控制意識淡漠，不能滿足財務(wù)審計的需要。表現(xiàn)在審計方法落后，審計人員的工作不能保證獨立性的要求，容易受到人為因素的干擾，最終降低了審計工作的效果。審計方法對于審計效率也具有重要的影響，特別是現(xiàn)在醫(yī)院每天都具有大量的財務(wù)收入和支出，這對醫(yī)院的財務(wù)審計工作提高了更高的要求。醫(yī)院的財務(wù)審計部門應當根據(jù)醫(yī)院的實際情況，不斷的改進工作方法，提高醫(yī)院審計工作的效率。
2 提高醫(yī)院財務(wù)審計工作的方法分析
為了有效的提高醫(yī)院的財務(wù)審計工作，可以按照以下方法進行：
（1）正確的認識財務(wù)審計工作的意義，同時加強醫(yī)院的財務(wù)審計人員的素質(zhì)。醫(yī)院的管理部門要看到審計工作對于醫(yī)院發(fā)展和運行的重要性，特別是對確保醫(yī)院的資金安全的意義。從院長開始重視醫(yī)院的財務(wù)審計工作，對財務(wù)部門的審計工作給予高度的支持，及時的發(fā)現(xiàn)醫(yī)院發(fā)展中存在的問題，提高醫(yī)院資源的利用效率，減少不必要的財務(wù)支出。管理人員和財務(wù)人員要認真的學習相關(guān)的法律法規(guī)和醫(yī)改文件，不斷的認識到醫(yī)院財務(wù)審計工作在醫(yī)院改革中的重要性，增強審計人員的責任感和使命感。同時，為了充分的發(fā)揮審計工作的作用，醫(yī)院應當加強審計隊伍的素質(zhì)建設(shè)，使醫(yī)院的審計工作逐漸的邁向科學化和全面化的發(fā)展軌道上。醫(yī)院應當重視對設(shè)計工作人員的培訓工作，提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)，不斷的學習新的的設(shè)計方法和技巧。最終提高財務(wù)審計人員洞察力和判斷力，提高財務(wù)工作的意義。
（2）不斷的改進審計方法，提高財務(wù)審計的獨立性。為了更好的發(fā)揮財務(wù)審計工作的作用，減少人為因素的干擾，保證審計結(jié)果的客觀性。醫(yī)院應當加強審計制度建設(shè)，做到審計工作的有序進行。在制度建立之后，要嚴格的按照審計工作的流程進行，避免其它部門和人員的影響，保證財務(wù)審計的獨立性。醫(yī)院管理人員要根據(jù)醫(yī)院發(fā)展的情況來制定專門的審計工作計劃，同時對審計人員的規(guī)范以及考核等都進行專門的規(guī)定。從制度上保證財務(wù)審計工作的順利進行，充分的發(fā)揮醫(yī)院審計工作的作用。醫(yī)院的財務(wù)安全對于醫(yī)院的正常工作具有重要的意義，通過財務(wù)審計對醫(yī)院的固定資產(chǎn)和不定資產(chǎn)的統(tǒng)計、審核，及時的發(fā)現(xiàn)賬目中存在的錯誤，能夠及時的發(fā)現(xiàn)醫(yī)院運行中存在的漏洞。財務(wù)審計人員在進行審計的過程中要對醫(yī)院的資金結(jié)構(gòu)進行研究，特別是對于資金支出比較大的項目要進行重點審核，同時對資金支出的經(jīng)濟效益要進行追蹤，保障醫(yī)院的合法利益。對于醫(yī)院的資產(chǎn)處理狀況和合法性進行審核，要審查是否存在資金非法挪用的情況，特別要重視手續(xù)上的合法性。
3 結(jié)束語
醫(yī)院的財務(wù)審計工作作為醫(yī)院經(jīng)濟活動的重要組成部分，對于醫(yī)院的經(jīng)濟安全，以及醫(yī)院的發(fā)展和正常運行具有重要的意義。醫(yī)院管理人員要正確的認識到審計工作的意義，加強審計隊伍人才的建設(shè)。提高建立有效的審計制度，切實的發(fā)揮審計工作的意義，不斷的完善醫(yī)院的監(jiān)督機制，對于提高醫(yī)院的管理質(zhì)量和效率具有重要的促進意義。
【參考文獻】
[1]楊樺.現(xiàn)代醫(yī)院財務(wù)審計內(nèi)部控制問題分析與對策[J].新財經(jīng)（理論版），2012，（12）：217-218
[2]王肖瓔.醫(yī)院財務(wù)審計存在的問題與改進策略研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2011，（15）：144-144.
主要工作內(nèi)容：
一、進一步建立健全了內(nèi)部審計工作的內(nèi)容和工作制度；強化了業(yè)務(wù)學習，解決了審計工作中遇到的新問題，使審計工作由查錯防弊型向風險防范型和管理促進型轉(zhuǎn)變。
二、認真學習相關(guān)業(yè)務(wù)，及時了解對農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費保障的各項政策。在具體工作中對學校是否按政策規(guī)范收費、對作業(yè)本費的使用及結(jié)算情況、日常公用經(jīng)費的籌措和使用情況等作為一項重要內(nèi)容進行了審計，保證內(nèi)部審計在落實本校教育經(jīng)費保障體制中的作用。
三、對學校的財務(wù)收支、經(jīng)費管理工作和食堂伙食費收支情況做到了一期一審，并及時上報審計工作報告，有效地提高了教育經(jīng)費使用效益。根據(jù)學校經(jīng)濟活動特點，今年我校內(nèi)部審計的主要內(nèi)容有：
1、對學校的各項收入進行了審核，內(nèi)審小組認為學校的所有收入都及時入賬，并納入了學校的財務(wù)核算，無隱瞞、截留挪用、轉(zhuǎn)移學校收入的情況。
2、對學校的各項支出情況，包括教師工資、績效工資、經(jīng)補貼、伙食費等支出情況進行審核，重點審計了支出的真實性和合法性，有沒有損失浪費等行為，內(nèi)審認為均符合有關(guān)規(guī)定要求。各項支出均屬合理。
3、對于學校的資產(chǎn)構(gòu)成情況，經(jīng)審計認為貨幣資金按規(guī)定辦理了收付手續(xù)；固定資產(chǎn)做到了帳帳相符、帳物一致；各類往來款項作了相應清理。
4、對學校的負債也作了相應審計，學校從XX年后沒有產(chǎn)生新債，更沒有舉債消費。
5、對學校收費情況進行了重點審計，未發(fā)現(xiàn)亂收費現(xiàn)象，學校收費合理，只按規(guī)定收取了相應的生活費，且按月收取，用規(guī)定收據(jù)一月一開，并做到了收前公示。并對學生生活費給予了補助。
四、認真貫徹上級內(nèi)審部門的文件精神，及時完成了教育局安排的各項工作。
審計工作中的措施
1、嚴格執(zhí)行了年度審計工作計劃，提高了對計劃嚴肅性的認識。在具體審計工作中堅持原則，實事求是，客觀公正地看待和處理問題。
2、全面審計，突出重點。對學校的財務(wù)審計既以真實性為基礎(chǔ)把基本情況摸清楚，又抓重點問題進行深入地分析，爭取了從機制上和制度上提出解決問題的辦法。
[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計；企業(yè)管理；內(nèi)部控制
[中圖分類號]F239.45 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432(2008)44-0060-02中國恒天集團公司（簡稱恒天集團）是國資委管理的大型國有企業(yè)，幾年來，集團公司按照科學發(fā)展觀的要求，在積極發(fā)揮內(nèi)部審計作用，促進集團公司健康發(fā)展方面進行了積極探索和改革。
1 加快內(nèi)部審計工作職能轉(zhuǎn)變
現(xiàn)代企業(yè)制度的核心是科學的法人治理結(jié)構(gòu)，也是在企業(yè)內(nèi)部建立并完善決策、執(zhí)行、監(jiān)督三個體系，形成董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會相互分離又相互制衡，激勵與約束相結(jié)合的經(jīng)營機制。恒天集團作為國資委董事會試點企業(yè)之一，在2006年底建立了集團公司董事會。董事會下設(shè)五個委員會，董事會和各委員會在公司重大經(jīng)營決策和重要事務(wù)中發(fā)揮控制和把關(guān)作用。
董事會下設(shè)審計與風險管理委員會，委員會由5名董事組成，其中外部董事3名，內(nèi)部董事2名，委員會的主任由外部董事?lián)巍徲嬇c風險管理委員會的主要職能是負責評估、監(jiān)督公司風險管理和內(nèi)部控制的有效運行，指導和監(jiān)督內(nèi)部審計工作。董事會審計與風險管理委員會的建立，促進了內(nèi)部審計工作的職能轉(zhuǎn)變。集團內(nèi)部審計部門不單單是公司的職能部門，也是董事會審計委員會的辦事機構(gòu)，在業(yè)務(wù)上接受審計委員會的監(jiān)督和指導，審計部門負責人的任免要聽取審計委員會的意見。內(nèi)部審計部門負責人要向總經(jīng)理和審計與風險管理委員會報告工作。內(nèi)部審計的雙重屬性，決定了內(nèi)部審計的雙重職能，一方面內(nèi)部審計是公司內(nèi)部控制的一部分，它作為企業(yè)管理的重要組成部分要在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮作用，當好總經(jīng)理的“監(jiān)視器”;另一方面內(nèi)部審計作為董事會審計與風險管理委員會的辦事機構(gòu)，向董事會匯報工作，對公司的內(nèi)審控制進行評價，從這個意義上說內(nèi)部審計也是公司治理的一部分。公司治理結(jié)構(gòu)的變化，促進了集團審計職能的重要轉(zhuǎn)變，使內(nèi)部審計更加具有權(quán)威性和獨立性，對集團審計工作提出了更高的要求。
2 完善內(nèi)部審計制度建設(shè) 實施集團化管理
為了進一步理順集團公司內(nèi)部審計監(jiān)督管理體制，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，加強內(nèi)部審計工作的體系化、制度化建設(shè)，恒天集團根據(jù)國資委對中央企業(yè)內(nèi)部審計工作的要求以及國家相關(guān)法律制度，結(jié)合集團公司實行現(xiàn)代企業(yè)制度試點工作對審計工作的新要求，制定了《中國恒天集團有限公司內(nèi)部審計暫行辦法》和《中國恒天集團有限公司經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》，從內(nèi)部審計的工作機制、內(nèi)容、方法、形式等方面進行了改革和創(chuàng)新。
一是對內(nèi)部審計力量進行資源整合，充分發(fā)揮和調(diào)動集團所屬企業(yè)的內(nèi)部審計力量，在內(nèi)部審計工作業(yè)務(wù)領(lǐng)域進行垂直化管理，建設(shè)和完善集團公司的內(nèi)部審計工作體 系。
二是推動內(nèi)部審計集團化管理工作方式的開展，形成內(nèi)部審計工作合力，集團內(nèi)部審計計劃由集團總部和所屬企業(yè)共同制訂并完成，改變以前集團內(nèi)部審計工作計劃僅為總部審計機構(gòu)部門工作計劃的模式，內(nèi)部審計工作計劃要圍繞集團公司的工作重點制訂，項目計劃須上報集團公司董事會和總經(jīng)理辦公會批復下達以后統(tǒng)一實施。
三是細化了內(nèi)部審計的工作程序，從制訂審計計劃、下達審計通知、進行審前調(diào)查、制訂審計方案、實施現(xiàn)場審計、征求審計意見以及到最終出具審計報告，所有工作程序都在技術(shù)層面進行了規(guī)范。
四是加強內(nèi)部審計工作的日常管理，對定期報送的內(nèi)部審計統(tǒng)計報表規(guī)定了報送時間、報送方式以及報送內(nèi) 容。
五是建立內(nèi)部審計工作計劃與總結(jié)報告工作制度，及時掌握企業(yè)內(nèi)部審計工作開展情況，并結(jié)合具體審計監(jiān)督工作，不斷推動企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展。
3 以風險控制為重點 開展全面審計工作
近年來，恒天集團公司內(nèi)部審計始終把保障企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，防范經(jīng)營風險，促進企業(yè)管理水平的提高放在首位，重點加強對重要子企業(yè)、高風險投資業(yè)務(wù)和境外企業(yè)的審計。一是加強對重要子企業(yè)的審計監(jiān)督。紡織企業(yè)以及重要子企業(yè)是集團公司的支柱和骨干企業(yè)，每年集團審計將重要子企業(yè)納入實時重點審計監(jiān)控范圍，通過財務(wù)審計和內(nèi)部控制評價等，及時了解企業(yè)的資產(chǎn)、經(jīng)營狀況，確保企業(yè)的安全運營，增強重要子企業(yè)的風險防范和可持續(xù)發(fā)展能力。二是加強對高風險投資業(yè)務(wù)審計監(jiān)督。隨著集團公司的發(fā)展，集團公司業(yè)務(wù)單元呈現(xiàn)多元化，房地產(chǎn)、證券投資成為集團公司的策略性業(yè)務(wù)，為了控制風險，集團公司每年把房地產(chǎn)、證券投資等業(yè)務(wù)作為重點進行審計。通過審計進一步完善高風險投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制體系，建立高風險業(yè)務(wù)的監(jiān)測預警機制，健全風險防范機制。三是加強對境外子企業(yè)的審計監(jiān)督。由于境外企業(yè)或單位受所在地域、會計制度、稅收政策、外匯管理等因素的限制，長期以來，境外企業(yè)的財務(wù)監(jiān)控一直是薄弱環(huán)節(jié)，境外企業(yè)普遍存在財務(wù)單獨核算、經(jīng)營效益存放海外、財務(wù)出納一人兼任、境內(nèi)投資主體對境外企業(yè)難以監(jiān)控或監(jiān)控不力等問題。針對境外企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)，集團所屬企業(yè)積極探索境外企業(yè)審計的有效方法，認真研究境內(nèi)外會計制度、稅收政策及外匯管理等方面的差異，建立境外企業(yè)定期審計制度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用。
審計是指由專設(shè)機關(guān)依照法律對國家各級政府及金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項目和財務(wù)收支進行事前和事后的審查的獨立性經(jīng)濟監(jiān)督活動。下面就是小編給大家?guī)淼呢斦徲嬏巶€人工作計劃2020范例，希望大家喜歡!
財政審計處個人工作計劃【一】
2020年已經(jīng)離去，2020年已經(jīng)到來了，為了財政審計處的工作更好地開展，現(xiàn)將2020財政審計處工作計劃如下：
1，做好財務(wù)內(nèi)審的掃尾工作。撰寫審計報告，審計結(jié)果反饋各縣(市)局，并提出整改措施，抓緊落實。
2，做好迎接省局財務(wù)內(nèi)審前的各項工作。及時總結(jié)我局的內(nèi)審工作，結(jié)合整改情況寫出自查總結(jié)，編制有關(guān)報表，迎接省局內(nèi)審。
3，加強預算管理，嚴格執(zhí)行預算，注重預算執(zhí)行情況分析，繼續(xù)樹立過緊日子的思想。
4，進一步加強經(jīng)費的管理監(jiān)督，繼續(xù)做好縣(市)局憑證日常審核工作，及時糾正發(fā)現(xiàn)問題。
5，認真貫徹落實省局會議精神，扎扎實實地把財務(wù)管理各項工作落實到實處。
6，在完善財務(wù)管理制度基礎(chǔ)上，進一步抓好崗責體系建設(shè)。
7，做好二季度，三季度經(jīng)費收支的分析工作。
8，想辦法出注意，提出增收節(jié)支措施。
9，按照市局統(tǒng)一部署，繼續(xù)做好機關(guān)效能建設(shè)的組織實施階段工作，不斷提高處內(nèi)每位干部的行政能力和工作效率，不斷提高工作質(zhì)量和服務(wù)水平，圓滿全年完成任務(wù)。
10，做好年終結(jié)賬的準備工作，所有經(jīng)費收入，支出按所屬年度入賬，調(diào)整各項經(jīng)費的余額。
11，局領(lǐng)導交辦的其他工作。市局財務(wù)審計處
財政審計處個人工作計劃【二】
為了財政審計處工作更好地開展，現(xiàn)將2020財政審計處工作計劃如下：
一、創(chuàng)新審計理念不斷深化全部政府性資金審計
全部政府性資金審計是一個全新的理念，有著豐富的內(nèi)涵和不確定的外延，需要我們在審計中逐步穩(wěn)定鞏固，不斷探索深化。要從理論上完善全部政府性資金審計，總結(jié)以往經(jīng)驗，將全部政府性資金審計系統(tǒng)化、體系化是進一步深化全部政府性資金審計的根本要求。要不斷深化全部政府性資金審計內(nèi)容，“從大處著眼，摸清全部政府性資金總量、規(guī)模、支出重點和支出方向，從小處著眼、由表及里對全部政府性資金使用過程中的突出問題進行審計和規(guī)范”。
二、完善預算管理審計，促進預算管理體制的建立
根據(jù)黨的某某報告“深化預算制度改革，強化預算管理和監(jiān)督”的精神，和省長提出的“三個子”的預算管理目標，作為改變舊的政府性資金管理理念、模式的三個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是加強和規(guī)范全部政府性資金預算管理的必經(jīng)程序，推進預算民主化進程。
三、深化政府負債審計，規(guī)避和防范政府財政風險
適度的政府負債是地方經(jīng)濟建設(shè)不可或缺的資金來源，但政府負債過多過重，則會制約地方經(jīng)濟持續(xù)健康的發(fā)展。財政審計工作，仍然把審計重點之一集中于《某某省地方政府債務(wù)管理實施暫行辦法》執(zhí)行情況的檢查，尤其關(guān)注了負債計劃是否統(tǒng)一歸口管理，負債率、債務(wù)率、償債率指標有無突破的警戒線標準以及債務(wù)風險預警體系、償債準備金制度的建立和償債準備金的足額計提等內(nèi)容，更好發(fā)揮審計的免疫系統(tǒng)作用。
四、以政策為導向，加強對宏觀調(diào)控措施落實情況的審計監(jiān)督
進一步發(fā)揮審計在促進宏觀調(diào)控中的作用，把貫徹落實國家宏觀政策的情況作為審計的一項主要內(nèi)容，當前財政管理中突出的問題主要有六個方面：一是預算管理;二是收支兩條線管理;三是財政專項資金使用;四是轉(zhuǎn)移支付;五是土地出讓金的管理;六是政府負債問題。這些問題應引起我們的高度重視。通過審計，及時發(fā)現(xiàn)宏觀調(diào)控政策執(zhí)行過程中存在的問題和隱患，找出其中具有規(guī)律性和普遍性的現(xiàn)象，探究成因，尋求對策，為政府制定貫徹和落實國家宏觀經(jīng)濟政策的措施和對策提供參考依據(jù)。
總之，在實踐中探索財政審計轉(zhuǎn)型，在深化中體現(xiàn)科學發(fā)展的核心價值，把創(chuàng)新深化審計理念、審計實務(wù)、審計目標、審計方式、審計技術(shù)、審計管理作為重點。要提高掌握科學發(fā)展觀的理論水平，要提高實現(xiàn)科學發(fā)展的知識水平。要根據(jù)履行職責的要求，學習相關(guān)領(lǐng)域的知識，不斷完善知識結(jié)構(gòu)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，在實踐中才能不斷深化認識、增長才干。
財政審計處個人工作計劃【三】
一、關(guān)于財政預算執(zhí)行工作
1、要進一步加大對財經(jīng)方面的法律法規(guī)宣傳力度。加強財政財務(wù)管理的規(guī)范化、制度化建設(shè)，通過多種形式不斷強化財政工作人員的法制觀念。
2、區(qū)政府要加大對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政監(jiān)管工作。對個別鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府存在的財政財務(wù)管理問題，區(qū)財政部門要安排專人負責督促整改，其處理情況和整改措施應向人大常委會或主任會議報告。
3、進一步改進預算編制工作，嚴格執(zhí)行預算，強化預算約束力，提高預算編制的完整性、科學性。在預算執(zhí)行中如需調(diào)整，應依法將預算調(diào)整方案報區(qū)人大常委會審查批準。
4、要進一步加強稅收收入征管，大力整頓和規(guī)范稅收秩序。強化非稅收入管理，建立統(tǒng)一規(guī)范的非稅收入征管模式，保證預算健康實施。
5、進一步深化財政改革，加強財政資金監(jiān)管。要進一步完善規(guī)范部門預算、國庫集中支付、政府采購、“收支兩條線”和政府收支分類改革工作。強化財政監(jiān)管，不斷提高財政資金使用效益。
二、關(guān)于審計監(jiān)督工作
要進一步加大審計監(jiān)督力度，堅持查處結(jié)合，防止屢查屢犯。對少數(shù)部門擠占專項資金，個別鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財務(wù)管理混亂，少數(shù)單位違規(guī)收費等問題，要認真分析和查找產(chǎn)生上述問題的原因，按照標本兼治的原則制定切實可行的整改措施予以糾正，同時要完善有關(guān)制度。對審計報告中查出的問題，區(qū)政府應責成相關(guān)部門和單位以及責任人徹底整改。
財政審計處個人工作計劃【四】
一、審計計劃任務(wù)
按照上級審計部門有關(guān)要求，結(jié)合我區(qū)的實際，2020年安排審計項目計劃要突出抓好五個重點：
一是深化預算執(zhí)行審計，樹立大財政的觀念。財政收入審計要覆蓋預算外收入等全部財政資金和政府債務(wù)，重點審計稅收征繳情況。支出審計要側(cè)重關(guān)注、延伸至部門支配的所有專項資金。
二是強化政府投資項目審計，對資金管理部門及建設(shè)項目全過程跟蹤審計。從源頭上對重點資金管理部門區(qū)基司、東大街改造辦、提升辦資金管理情況進行審計，對建設(shè)項目及時跟進、全程監(jiān)督。
三是強化民生項目審計，促進社會事業(yè)專項資金管理。重點開展醫(yī)療、教育、社保等關(guān)系國計民生、涉及群眾切身利益的民生審計，促進社會事業(yè)專項資金管理。
四是做好經(jīng)濟責任審計，推進黨風廉政建設(shè)，認真完成組織部門下達的任務(wù)。
五是加強AO計算機審計，強化計算機審計運用能力，擴大計算機審計覆蓋面。另外，加強對我區(qū)各部門及事業(yè)單位因公出國(境)經(jīng)費使用情況的審計監(jiān)督，促進因公出國(境)經(jīng)費預算管理和預算執(zhí)行的規(guī)范化。本著“統(tǒng)籌兼顧、保證重點”原則，努力提升審計質(zhì)量和成果，2020年安排審計項目計劃共9大項，其中確定的審計項目有32個，分別是：同級財政預算執(zhí)行審計1個，延伸地稅分局1個;街道財務(wù)收支審計4個;行政事業(yè)經(jīng)費收支審計6個;教育經(jīng)費收支審計5個，經(jīng)濟責任審計12個，專項審計調(diào)查3個。未確定的審計項目有：災后恢復重建資金審計以上級審計部門布置任務(wù)為準;政府投資項目審計具體項目內(nèi)容以項目進展情況為準;企業(yè)改制審計將以區(qū)發(fā)展和改革委員會委托為準。
二、幾點要求
(一)區(qū)審計局要根據(jù)《市區(qū)2020年審計工作計劃》的具體安排，按時保質(zhì)保量地完成審計工作任務(wù)。
(二)被審計單位的領(lǐng)導要充分認識審計工作的重要性，積極配合審計部門的工作，保證審計工作順利開展。
(三)在審計工作中，審計人員要嚴格遵守“八不準”紀律規(guī)定，客觀公正，實事求是，保守被審計單位秘密。
(四)審計工作計劃由區(qū)審計局具體負責實施并負責解釋。
一、教育系統(tǒng)內(nèi)部審計存在的問題
（一）教育系統(tǒng)內(nèi)部審計的外部環(huán)境不完善
1、教育系統(tǒng)內(nèi)部審計的環(huán)境不斷變化。近年來，隨著學校建設(shè)規(guī)模不斷擴大，學校辦學條件的不斷改善，事業(yè)單位實行國庫集中支付和會計的集中核算，會計信息電算化的運用等，這些必然使學校的經(jīng)濟業(yè)務(wù)增加，也更加復雜，審計業(yè)務(wù)日益增加，審計范圍不斷擴大。這對內(nèi)部審計工作提出了新要求。
2、對內(nèi)部審計認識不足。現(xiàn)代內(nèi)部審計是一項全新的工作，目前不論是審計人員還是被審人員，對內(nèi)部審計的認識都比較模糊，簡單的把內(nèi)部審計工作看成是財務(wù)審計，認為內(nèi)部審計是對經(jīng)濟事項的評價，對單位負責人的經(jīng)濟責任進行評價，沒有認識到審計不僅是確認活動，同時還具有咨詢功能。被審人員往往會認為自己的主要責任是教育教學，只要自己搞好教育教學，對于經(jīng)費的使用、國有資產(chǎn)的管理和使用效果并不加以衡量，對審計會有抵觸情緒；由于內(nèi)部審計對不僅是對單位的財務(wù)審計，還要對單位的內(nèi)部控制體系、組織目標、相關(guān)部門等多方面進行測試和評價，審計人員在審計時也有畏難情緒。另外，由于審計的指標體系不完善，特別是教育作為公益性的事業(yè)單位，對其目標的評價沒有明確的量化標準，造成審計難度的增加，審計報告出具困難，加之現(xiàn)行的行政管理體制的限制，審用兩條線，對于審計結(jié)果的運用還缺少必要的規(guī)范，這也導致審計人員工作積極性不高。
（二）教育系統(tǒng)內(nèi)部審計程序不規(guī)范
審計程序是指審計機構(gòu)對被審單位開展審計業(yè)務(wù)活動的工作程序和內(nèi)容進行科學的規(guī)劃和安排。現(xiàn)代內(nèi)部審計有系統(tǒng)、規(guī)范的審計程序和方法，目前，教育系統(tǒng)內(nèi)部審計缺少必要審計準備和審前調(diào)查，往往是按照上級安排，也僅對被審單位的財務(wù)收支或者專項進行審計，審計范圍過窄，對資產(chǎn)的使用和管理責任、內(nèi)控制度、財經(jīng)法紀責任、社會責任等都不能給以很好的審查和評價，導致審計質(zhì)量不高，審計報告不能全面反映被審單位的實際情況，因而達不到審計的目的。
（三）教育系統(tǒng)內(nèi)部審計評價標準不明確，審計規(guī)范準則滯后
1、評價標準不明確。審計評價是審計工作的核心內(nèi)容，對組織目標實現(xiàn)進行客觀公正的評價是審計工作的目標所在，而實現(xiàn)這一目標，不僅要做耐心的工作，還要有一個明確、具體的評價標準，目前不論是定量的標準還是定性的標準都不很明確，這也影響了審計人員對審計結(jié)果作出客觀的評價。
2、審計規(guī)范準則滯后。教育作為一種公共事業(yè)，必然不同于常規(guī)的審計工作，近年來，由于教育內(nèi)部管理體制的變化很大，對被審計單位的評價也更加困難，加之現(xiàn)行的審計準則，審計規(guī)范相對滯后，這也在客觀上影響了審計工作的發(fā)展。
（四）教育系統(tǒng)內(nèi)部審計人員配備不足，審計人員業(yè)務(wù)技能有待提高
教育系統(tǒng)內(nèi)部審計目前主要是由教育局財審科承擔教育系統(tǒng)內(nèi)部審計，但由于人員少，學校眾多，也不能對所有審計事項進行全面的審計，對審計的廣度和深度還達不到教育系統(tǒng)內(nèi)部審計的具體要求；另外，由于審計人員少，任務(wù)重，缺乏必要的業(yè)務(wù)培訓，對復雜的經(jīng)濟事項往往審不透，造成審計質(zhì)量不高，審計結(jié)果缺乏可信度；還有，內(nèi)部審計僅是審計部門的事，沒有加強同紀檢、監(jiān)察、人事及組織部門交流和協(xié)作，也不能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督、防范作用。
二、教育系統(tǒng)內(nèi)部審計改進措施和建議
（一）加大宣傳力度，提高審計人員素質(zhì)
加大對內(nèi)部審計的宣傳力度。只有認識了解內(nèi)部審計的意義，審計人員才能重視內(nèi)部審計，被審人員才能正視內(nèi)部審計，特別是現(xiàn)在審計的外部環(huán)境不斷變化，對內(nèi)部審計要求不斷提高，作為審計部門本身要做好內(nèi)審人員思想工作，要改變工作中的畏難情緒，要認清內(nèi)部審計工作不僅是對問題的檢查糾正，更重要的是對審計事項的評價，只有這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。
（二）明確內(nèi)部審計評價標準，明晰被審計主體、客體責任的界定
目前對教育系統(tǒng)內(nèi)部審計的評價依據(jù)主要是《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計準則》和兩個《暫行規(guī)定》，這對內(nèi)審工作作了原則的規(guī)定，但在具體的執(zhí)行中要把握好評價的尺度，不僅要求審計人員有相關(guān)的專業(yè)知識，還要有一定的職業(yè)判斷能力，這也在客觀上要求明確內(nèi)部審計的評價標準，同時也要求審計人員規(guī)范自己的審計行為，在進行審計評價時，不僅對數(shù)據(jù)進行報告，還要注重對數(shù)據(jù)的分析，要透過現(xiàn)象揭示本質(zhì)，不僅要注意報表上的數(shù)據(jù)，還要注重決策面的問題，不僅要在定量上評價，還要在定性上評價；也不能僅對財務(wù)審計進行評價，還要對組織機構(gòu)、組織目標等進行評價，只有這樣，才能客觀、真實、全面地對被審對象作出評價。
（三）改進工作方法，規(guī)范審計行為
1、要規(guī)范審計程序。首先要注重審計的準備工作，在進行審計前，明確審計的范圍、時限、方法，對被審單位的總體情況進行了解，做好審前調(diào)查工作，確定審計的重點和難點，做好審計計劃，使審計時能有的放矢心中有數(shù)；其次，在實施審計時，要按審計規(guī)范要求辦理，要深入調(diào)查，對重點要審透、審全，做好審計底稿的編制工作；在審計終結(jié)時，對審計底稿要進行分析性復核，作出的審計結(jié)論要客觀公正，并要及時報送給相關(guān)部門和人員，同時做好審計檔案的歸檔。
2、要改進審計的工作方法。內(nèi)部審計和常規(guī)的財務(wù)審計既有聯(lián)系又有區(qū)別，不僅要加強對學校的收支的審計，更要注重對資產(chǎn)的管理使用，要改變只重視錢不重視物的觀念，還要加強對學校內(nèi)部控制制度的評價，在審計時不僅要運用常規(guī)的檢查法、詢問法、觀察法和實物盤點法，更要運用分析性復核，要全面審計，突出重點，真正做好審計評價和咨詢工作。
3、要把事后審計和事前、事中審計相結(jié)合。當前教育系統(tǒng)內(nèi)部審計主要是對單位財務(wù)審計和專項的審計，這不利于發(fā)揮審計的監(jiān)督防范作用。應加強事前和事中審計，對于重要的經(jīng)濟事項，在立項前先由被審單位報送相關(guān)部門進行可行性分析，教育局財審科可進行定期和不定期的事中審計，把事前、事中、事后審計結(jié)合起來，使內(nèi)部審計真正發(fā)揮考核評價作用。
（四）加強審計人員隊伍建設(shè)，做好審計人員培訓工作
1、配備適應內(nèi)部審計要求的審計人員。由于內(nèi)部審計不同于常規(guī)的財務(wù)審計，對審計人員的要求也不同。內(nèi)部審計不僅要求審計人員有相關(guān)的專業(yè)知識，還要求審計人員具有良好的職業(yè)道德和人際關(guān)系溝通能力，因為內(nèi)部審計不僅是對單位的財務(wù)的審計，還要針對學校的內(nèi)部控制體系和機構(gòu)人員的協(xié)等。另外，加強同紀檢、監(jiān)察、人事及組織部門溝通和協(xié)作，利用外部審計的成果，這樣能更好地突出重點，從而提高審計的效率。
1完善體制、健全機制，夯實審計工作基礎(chǔ)
領(lǐng)導重視、機制健全、制度完善是提高高校內(nèi)部審計質(zhì)量的基礎(chǔ)。多年來，學校領(lǐng)導十分重視內(nèi)部審計工作，在事業(yè)單位機構(gòu)分類改革大的背景下，審計機構(gòu)獨立設(shè)置。學校主要領(lǐng)導主管審計，親自審定審計工作計劃，定期聽取審計工作匯報，提出工作重點和要求，批閱審計報告，過問審計意見整改;建立由相關(guān)職能部門參加的審計聯(lián)席會議制度，每年度召開審計聯(lián)席會議，通報審計情況，不斷強化審計效果，樹立審計權(quán)威;審計處長與學校簽定任期目標責任書。這些都為促進審計工作質(zhì)量提高提供了體制上、機制上的支持。
健全的審計工作制度使內(nèi)部審計工作有序、持續(xù)、健康開展，使審計風險減少到最低程度，有利于審計目標的實現(xiàn)。近年來，審計處緊密圍繞學校的發(fā)展戰(zhàn)略和工作重點，以流程標準、制度健全、業(yè)務(wù)規(guī)范為目標，逐步構(gòu)建了具有自身特色的審計制度體系。先后制定了學校《內(nèi)部審計工作規(guī)定》、《基建、修繕工程項目竣工結(jié)算審計實施辦法》、《委托社會中介機構(gòu)審計管理辦法》、《領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計規(guī)定》等具體審計制度和規(guī)定，同時建立健全了《內(nèi)部審計工作責任制度》和《考核制度》，設(shè)計了審計通知書、審計工作底稿、審計工作方案等一系列標準審計文書表格，不斷推進審計工作規(guī)范化，為提高審計質(zhì)量和工作效果提供了制度上的保障。
2規(guī)范程序，防范審計風險
規(guī)范內(nèi)部審計程序是保證審計質(zhì)量，降低審計風險的客觀要求。審計程序是確定審計方法的前提，只有設(shè)計出科學、合理、規(guī)范、符合客觀實際的審計程序，才能高效地實施審計，才能將內(nèi)部審計理論與內(nèi)部審計人員的經(jīng)驗和職業(yè)判斷有機結(jié)合起來，最大限度地提高審計工作質(zhì)量和效率。在日常審計工作中，我們重視審計環(huán)節(jié)的規(guī)范操作，各審計項目由2人以上組成審計組，進行細致的審前調(diào)查，科學、合理制定審計方案，做到有的放矢。同時向被審計單位發(fā)送審計通知書，召開教職工代表座談會，采取抽取樣本進行符合性測試等審計技術(shù)方法以及現(xiàn)場觀察、詢問、突擊性盤點等方式，審查、了解被審計對象的內(nèi)部控制、會計資料、財產(chǎn)物質(zhì)、會議記錄等內(nèi)容，從而確定審計重點和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，逐一核實審計發(fā)現(xiàn)的問題，搜集審計證據(jù)，編制審計工作底稿并進行三級復核，經(jīng)過綜合、分析與判斷，形成審計報告征求意見稿，在充分征求被審計單位意見基礎(chǔ)上，形成審計報告，報主管校領(lǐng)導批閱后送達被審計單位。由于注重在每一審計項目、審計階段、審計環(huán)節(jié)遵循規(guī)范的審計程序，從而規(guī)避了審計風險，保證了審計質(zhì)量，審計報告及審計意見和建議得到認可，大大的提高了審計效果，也逐步提升了審計的威信力。
3注重隊伍建設(shè)，增強審計力量
人是生產(chǎn)力諸要素中最主要的、最活躍的因素，一切制度和程序都需要人去制定和執(zhí)行。劉家義審計長在談到審計隊伍建設(shè)時曾提出“要培養(yǎng)查核賬務(wù)的能手、分析研究的高手、計算機應用的強手和精通管理的行家里手”，提高審計隊伍整體素質(zhì)，是關(guān)乎審計成效、質(zhì)量和水平的基礎(chǔ)性工程。我們認為，注重審計隊伍建設(shè)，一要不斷優(yōu)化內(nèi)部審計隊伍、完善內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)。
高校作為財政全額預算單位，在不斷加強公共財政支出管理，提高財政資金使用效益形勢下，內(nèi)部審計領(lǐng)域不斷擴展，由單純的財務(wù)收支審計逐步向以管理審計和績效審計為主的現(xiàn)代審計轉(zhuǎn)變，要求內(nèi)部審計人員的結(jié)構(gòu)也隨之改變，由原來單一的人才結(jié)構(gòu)向多元化、多層次人才結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變。高校內(nèi)部審計隊伍中，不僅要有熟悉會計、審計的專業(yè)人才，還要配備精通基建、法律、風險管理等人才。二要強化專業(yè)培訓，提升隊伍素質(zhì)。為了進一步提升審計人員的依法審計能力和政策法規(guī)水平，高校審計部門認真組織審計人員參加后續(xù)教育和有關(guān)培訓。近年來，我們每年都組織審計人員輪流參加遼寧省內(nèi)部審計協(xié)會組織的培訓班，同時還在單位內(nèi)部定期組織開展業(yè)務(wù)學習與工作交流，通過學習與交流，使審計人員的知識得以補充和更新，經(jīng)驗和失誤得以總結(jié)和提高，增強審計人員依法審計的意識，提高了審計工作能力和水平，同時也提高了審計質(zhì)量。
推進審計信息化，提高審計質(zhì)量
審計信息化是提高高校內(nèi)部審計工作質(zhì)量和評價體系建設(shè)的必要基礎(chǔ)工作。在審計信息化下，利用計算機輔助審計可以實現(xiàn)快速、準確、全面的目標，可以全面記錄審計工作內(nèi)容，根據(jù)設(shè)定要求自動反映審計質(zhì)量評價結(jié)果，實現(xiàn)審計質(zhì)量過程化控制。近年來我們利用工程造價審計軟件、財務(wù)審計軟件開展計算機輔助審計，建立審計數(shù)據(jù)庫，并恰當運用數(shù)據(jù)自動篩選、匯總、分析等手段開展審計工作，有效的降低了審計風險，保證了審計質(zhì)量。
開展審計評估，加強審計監(jiān)督
開展內(nèi)部審計質(zhì)量評估是對審計質(zhì)量控制工作情況進行評價的一種方式，可以及時發(fā)現(xiàn)不足及時完善和改進工作。內(nèi)部審計質(zhì)量評估包括內(nèi)部評估和外部評估。內(nèi)部評估是內(nèi)部審計主管為了檢查內(nèi)部審計工作質(zhì)量定期進行的自我評價活動。內(nèi)容包括對審計方案的合理性、審計依據(jù)的充分性、審計程序的規(guī)范性、審計底稿的完整性進行評價，對審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的考核以及遵守職業(yè)道德規(guī)范和行為規(guī)范的評價。外部評估一般組織內(nèi)部其他機構(gòu)和人員、會計師事務(wù)所、內(nèi)部審計協(xié)會等機構(gòu)來完成。外部評價人員對內(nèi)部審計質(zhì)量進行評價后，出具外部評價報告，高校內(nèi)部審計部門應當對外部評價報告所提出的重大問題及時擬定改革方案和措施，改善內(nèi)部審計質(zhì)量。
近年來，我們除了堅持審計項目審計底稿三級復核、審計報告征求被審計單位意見外，為了使審計質(zhì)量控制工作做到實處，我們每年年末都開展審計自我評估活動，通過評估促進了審計質(zhì)量、審計工作水平、審計效率的不斷提高。
結(jié)論
做工作總結(jié)是件令人苦惱的事情，既不能過度的夸耀自己，也不能貶低自己。但又要在這樣的基礎(chǔ)上，凸顯出自己的工作能力，這么一來，確實是讓人苦惱至極。小編為大家準備了內(nèi)部審計上半年工作總結(jié)范文材料，僅供參考，歡迎大家閱讀。
內(nèi)部審計上半年工作總結(jié)范文材料一
我校在XX年中，充分發(fā)揮了內(nèi)部審計的作用，對于有效地防范風險、確保資金安全、規(guī)范內(nèi)部管理，促進學校財務(wù)管理規(guī)范、協(xié)調(diào)發(fā)展起到了用心作用。我校內(nèi)部審計小組根據(jù)教育局審計室XX年度年初工作計劃和學校內(nèi)部審計計劃，在本年度完成了以下工作：
主要工作資料：
一、進一步建立健全了內(nèi)部審計工作的資料和工作制度；強化了業(yè)務(wù)學習，解決了審計工作中遇到的新問題，使審計工作由查錯防弊型向風險防范型和管理促進型轉(zhuǎn)變。
二、認真學習相關(guān)業(yè)務(wù)，及時了解對農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費保障的各項政策。在具體工作中對學校是否按政策規(guī)范收費、對作業(yè)本費的使用及結(jié)算狀況、日常公用經(jīng)費的籌措和使用狀況等作為一項重要資料進行了審計，保證內(nèi)部審計在落實本校教育經(jīng)費保障體制中的作用。
三、對學校的財務(wù)收支、經(jīng)費管理工作和食堂伙食費收支狀況做到了一期一審，并及時上報審計工作報告，有效地提高了教育經(jīng)費使用效益。
根據(jù)學校經(jīng)濟活動特點，今年我校內(nèi)部審計的主要資料有：
1、對學校的各項收入進行了審核，內(nèi)審小組認為學校的所有收入都及時入賬，并納入了學校的財務(wù)核算，無隱瞞、截留挪用、轉(zhuǎn)移學校收入的狀況。
2、對學校的各項支出狀況，包括教師工資、績效工資、經(jīng)補貼、伙食費等支出狀況進行審核，重點審計了支出的真實性和合法性，有沒有損失浪費等行為，內(nèi)審認為均貼合有關(guān)規(guī)定要求。
3、對于學校的資產(chǎn)構(gòu)成狀況，經(jīng)審計認為貨幣資金按規(guī)定辦理了收付手續(xù)；固定資產(chǎn)做到了帳帳相符、帳物一致；各類往來款項作了相應清理。
4、對學校的負債也作了相應審計，學校從xx年后沒有產(chǎn)生新債，更沒有舉債消費。
5、對學校收費狀況進行了重點審計，未發(fā)現(xiàn)亂收費現(xiàn)象，學校收費合理，只按規(guī)定收取了相應的生活費，且按月收取，用規(guī)定收據(jù)一月一開，并做到了收前公示。并對學生生活費給予了補助。
四、認真貫徹上級內(nèi)審部門的文件精神，及時完成了教育局安排的各項工作。
審計工作中的措施
1、嚴格執(zhí)行了年度審計工作計劃，提高了對計劃嚴肅性的認識。在具體審計工作中堅持原則，實事求是，客觀公正地看待和處理問題。
2、全面審計，突出重點。對學校的財務(wù)審計既以真實性為基礎(chǔ)把基本狀況摸清楚，又抓重點問題進行深入地分析，爭取了從機制上和制度上提出解決問題的辦法。
3、完善了制度，嚴格了管理。嚴格審計質(zhì)量管理，實行審計全過程質(zhì)量控制，將審計準則、審計質(zhì)量控制標準和制度落實到了審計方案、審計證據(jù)、審計底稿、審計報告等審計工作的各個環(huán)節(jié)。
4、今后進一步加強學習和培訓，把審計工作做得更好。
內(nèi)部審計上半年工作總結(jié)范文材料二
本人于今年調(diào)至分公司從事審計工作，在此工作期間，工作態(tài)度嚴謹認真，緊緊圍繞各項工作目標，堅持“依法審計、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點、求真務(wù)實”的審計工作方針，履行好崗位職責，在領(lǐng)導的關(guān)心和同事們的幫助支持下，較好地完成了各項工作任務(wù)，現(xiàn)將在分公司一年的工作情況總結(jié)如下：
一、加強學習，培養(yǎng)提高自身綜合素質(zhì)
為了進一步提高自身綜合素質(zhì)，更好地做好本職工作，發(fā)揮審計工作的重要職能，加強學習，加強自身的思想道德建設(shè)，在實際工作中端正思想，進一步堅定社會主義信念，自覺抑制不正之風和腐敗現(xiàn)象的侵襲，毫不松懈地培養(yǎng)自己的綜合素質(zhì)和能力，做一個合格的審計人員。
二、強化技能，努力提高工作能力和水平
在日常工作中，我深切體會到，審計工作是一項專業(yè)性和實踐性很強的工作，隨著經(jīng)濟結(jié)構(gòu)及審計環(huán)境的飛速變化，對審計工作的要求也愈加嚴格，加強理論及業(yè)務(wù)學習是取得本職工作成果的重要方法，為此努力掌握審計業(yè)知識和廣博的理論知識以提高業(yè)務(wù)技能，提升審計工作能力和水平，提高審計工作質(zhì)量和效率。
三、履行職責，圓滿完成各項工作任務(wù)
在此從事審計工作以來，參加了分公司系統(tǒng)內(nèi)三個電廠的物資專項審計，還實施了對分公司所屬電廠的資本性支出專項審計、xx電廠的內(nèi)控缺陷整改情況監(jiān)督、xx電廠熱值差專項審計及xx、xx電廠的廠內(nèi)費用及損耗專項審計，得到分公司領(lǐng)導及同事的肯定。除分公司系統(tǒng)內(nèi)的審計項目外，還圓滿地完成了xx電廠的任中審計、股份公司借調(diào)的xx電力檢修公司離任審計和_電廠績效審計，每一項審計工作，特別是隨股份公司去審計，不僅學到了不少知識，也積累了不少經(jīng)驗，對審計工作能力有了一定的提高。
通過審計工作，使我認識到審計工作的重要性，進一步提高了思想政治素質(zhì)，開闊了視野，拓寬了工作思路，增強了全局意識，在總結(jié)成績的同時，也認識到自己存在的不足，如還不能充分運用_審計平臺、電子商務(wù)平臺等現(xiàn)代信息系統(tǒng)進行審計、不太了解生產(chǎn)方面的知識和流程等，造成審計工作的局限性，在今后的工作中，將進一步加強學習，努力拓展業(yè)務(wù)范圍和能力，不斷提高自身業(yè)務(wù)水平和綜合能力，以便適應更高層次審計監(jiān)督工作的需要，更好地為審計工作發(fā)揮作用。
內(nèi)部審計上半年工作總結(jié)范文材料三
20XX年公司在董事長的領(lǐng)導下，以科學發(fā)展觀為指導，按政府“深化改進作風提高效率”要求，不斷強化大局意識、服務(wù)意識、創(chuàng)新意識，進一步解放思想，促進公司審計工作創(chuàng)新轉(zhuǎn)型，全面履行審計監(jiān)督職能，圍繞加強管理、提高效益、發(fā)展經(jīng)濟這一目標，開展了一些卓有成效的工作，總結(jié)如下：
（一）狠抓內(nèi)審項目落實，項目工作有序推進
20XX年，公司能過各種途徑，運用多種方式，積極支持、推動各區(qū)域的內(nèi)審業(yè)務(wù)工作，在區(qū)各級部門、單位內(nèi)審人員積極努力下，20XX年內(nèi)審項目此項工作和有序推進，并取得了較快地發(fā)展，至11月中旬已累計完成審計項目1870個，查出損失浪費xx萬元，增加效益xx萬元，提出審計建議被采納xx條。同時集團公司下屬各區(qū)域公司和內(nèi)審人員積極爭先創(chuàng)優(yōu)，取得了新佳績，同時各區(qū)域公司還充分調(diào)動審計人員積極性，科學嚴密按排審計項目，取得了項目數(shù)量和質(zhì)量的雙優(yōu)。
（二）充分發(fā)揮公司職能作用，提升公司社會效益和經(jīng)濟效益
今年公司注重發(fā)揮內(nèi)審的職能作用，用各種形式促進各區(qū)域的信息交流，提升內(nèi)審理念和實務(wù)水平，從而提高內(nèi)審工作效率，公司內(nèi)審重點從以前的強制性審計監(jiān)督到自發(fā)審查和評價單位內(nèi)部的各種潛在風險，從被動地發(fā)現(xiàn)和評價單位存在的高風險控制區(qū)域，到主動地預防和控制高風險的出現(xiàn)，并建立各種風險控制機制，加上充分運用現(xiàn)代科學技術(shù)手段進行舞弊預測，公司內(nèi)部審計還在遏制腐敗方面發(fā)揮出越來越明顯的作用。公司還針對全集團區(qū)域公司眾多，但各區(qū)域管理水平參差不齊，內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)“土洋結(jié)合”這一特點，利用這些公司現(xiàn)代企業(yè)治理機制較完備，內(nèi)部控制制度較完善的長處，充分發(fā)揮重點企業(yè)公司的引領(lǐng)作用，召集各區(qū)域公司如開研討會互動交流形式，針對本年通脹高企、信貨緊縮、銀根收緊宏觀條件下遇到的原材料價格波動對企業(yè)成本風險的不可控因素，通過成本審計、內(nèi)部指導方式尋求對策，成效比較顯著，取得了較好的經(jīng)濟效益，并將這些經(jīng)驗以信息交流方式內(nèi)審信息平臺，得到了各企業(yè)內(nèi)審人員的好評。
（三）努力提高內(nèi)審人員素質(zhì)，積極組織并鼓勵內(nèi)審人員參加各類培訓和考試
今年集團按照XX省內(nèi)審協(xié)會的要求，對已取得內(nèi)審資格證書的人員，組織了后續(xù)教育培訓，對未取得崗位資料證書的人員，則鼓勵他們積極參加市會組織的考前培訓和資格考試，全年共有三十幾人次參加了各類內(nèi)審培訓。分會同時還鼓勵廣大內(nèi)審人員參加CIA資格考試，由于宣傳到位，廣大內(nèi)審人員對CIA資格考試有了深入地了解，及時到市內(nèi)審協(xié)會報名，五人參加CIA報名。
（四）注重內(nèi)審理論交流，能過開展項目評比考核，論文課題撰寫促進內(nèi)審項目質(zhì)量提高
為進一步提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，上半年我們組織了集團年度度內(nèi)審項目評選，同時還組織了各單位撰寫內(nèi)審課題論文，通過上述活動，一批程序規(guī)范、工作嚴謹、成效突出的優(yōu)秀內(nèi)審項目受到了表彰。此外，公司有關(guān)人員從工作實踐中，積極采集各種素材，撰寫內(nèi)審信息。
（五）加強對審計成果的綜合利用
總公司審計部
我們總公司現(xiàn)有職工1584人、農(nóng)電工595人。公司下設(shè)14個供電所、35個電工組，轄有220千伏變電站2座、110千伏變電站9座、35千伏變電站114座，主變總?cè)萘窟_到124.4萬千伏安。2008年公司完成售電量13.65億千瓦時，主副業(yè)銷售收入突破10億元，2008年，被山東省電力集團公司確定為全省售電量在8億千瓦時以上縣供電企業(yè)綜合標桿和資產(chǎn)運營、發(fā)展?jié)摿蓚€標桿單位。
近年來，我們總公司審計部在上級審計機關(guān)和內(nèi)審協(xié)會的指導幫助下，不斷完善內(nèi)部審計體系，建立適應現(xiàn)代企業(yè)制度要求的審計工作機制，結(jié)合電力體制改革的新形勢，突出工作重點，抓好重點項目審計；進一步加強財務(wù)管理、經(jīng)濟責任、各類工程與合同、財務(wù)預決算等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計；通過加強審計信息化建設(shè)，推動了內(nèi)部審計工作不斷提質(zhì)提速，充分發(fā)揮了內(nèi)部審計“促進管理，提高效益”的職能作用。2008年以來，我們通過審計直接和間接為企業(yè)節(jié)約資金1698萬元，其中實施計算機輔助審計的項目資金占70以上，為公司總體經(jīng)營目標的實現(xiàn)提供了強有力的支撐。2008年先后榮獲“威海市內(nèi)部審計先進單位”和“全省2008年度做出突出貢獻和創(chuàng)造新經(jīng)驗內(nèi)審機構(gòu)”等榮譽稱號。
一、加大投入，優(yōu)化配置，為審計信息化建設(shè)提供堅實基礎(chǔ)
公司黨委始終高度重視內(nèi)部審計工作，并順應新形勢下審計工作信息化和財務(wù)會計電算化發(fā)展的要求，將信息化建設(shè)提上了重要議事日程，從人員配備和軟硬件建設(shè)上給予大力支持。
一是建立復合型的審計隊伍。公司不斷優(yōu)化審計隊伍結(jié)構(gòu)，為我們審計部組建了一支既精通計算機專業(yè)技術(shù)，又通曉審計業(yè)務(wù)，能夠勝任硬件維護、軟件開發(fā)、程序設(shè)計的復合型人員隊伍。目前，審計部擁有工程審計骨干2名，高級財審人員2名，計算機骨干3名，為開展計算機輔助審計提供了人才保障。
二是配置先進實用的硬件設(shè)備。工欲善其事，必先利其器。公司為審計部每人配備了一臺微機，并購置了打印機、復印機、數(shù)碼相機、全自動測距儀、掃描儀等設(shè)備。為方便內(nèi)審人員實施現(xiàn)場審計，還專門為審計部配備了筆記本電腦，為內(nèi)審人員利用計算機輔助審計提供了硬件支撐。[本文來源于 --有文章需求，請到 站留言板，12小時內(nèi)解決您的問題]
三是努力提升整體的計算機應用技能。我們采取“全員培訓，重點培養(yǎng)”的方式，堅持理論學習和實踐運用相結(jié)合。首先抓好計算機基礎(chǔ)應用的全員培訓。通過開展經(jīng)常性的專業(yè)培訓、實務(wù)研究、經(jīng)驗交流等活動，為內(nèi)審人員講解計算機知識和解答實際工作中遇到的一些疑難問題，切實增強內(nèi)審人員的計算機操作技能。目前審計部所有內(nèi)審人員都通過了國家電網(wǎng)公司考試，取得了A級證書。其次是對計算機骨干實行重點培養(yǎng)。我們開展每個審計項目都至少配備1名高級財審人員和1名計算機骨干，實行優(yōu)勢互補，解決審計實踐中遇到的問題，并將工作中遇到的一些難點、需求進行技術(shù)攻關(guān)，為開發(fā)審計軟件、實施計算機輔助審計奠定基礎(chǔ)。（本篇于 -百度直接輸入“ ”第一個網(wǎng)站便是[注：中間加的符號請勿復制]）
二、整合資源，探索創(chuàng)新，在計算機審計和審計信息管理方面實現(xiàn)重點突破
近年來，我們榮成市電業(yè)總公司根據(jù)業(yè)務(wù)需要，先后建設(shè)了辦公自動化、調(diào)度管理系統(tǒng)、配網(wǎng)自動化系統(tǒng)、營銷管理系統(tǒng)、計劃管理系統(tǒng)、95598服務(wù)系統(tǒng)、視頻會議系統(tǒng)和GPS綜合管理系統(tǒng)，實現(xiàn)了生產(chǎn)過程的自動化和管理方式的現(xiàn)代化，為審計信息化管理提供了堅實的基礎(chǔ)。同時針對各管理信息化系統(tǒng)相對孤立，數(shù)據(jù)存儲分散的實際，大膽探索，通過整合現(xiàn)有資源，建成了對公司所有經(jīng)營業(yè)務(wù)實現(xiàn)管理、控制、查詢、監(jiān)督功能為一體的共享平臺，實現(xiàn)了各類信息傳輸、存儲、處理的自動化，從而形成了公司內(nèi)部審計信息的快速通道，先后建立了“新產(chǎn)品信息庫”、“材料、設(shè)備價格信息庫”、“工程造價與質(zhì)量信息數(shù)據(jù)庫”、“人才資源信息庫”、“會計憑證及帳表庫”等信息庫。同時，我們初步建設(shè)了對重點領(lǐng)域、部門和財務(wù)信息及電子數(shù)據(jù)的密切跟蹤系統(tǒng)，實現(xiàn)了審計方式從單一的事后審計向事中與事前審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變，從單一的現(xiàn)場審計向現(xiàn)場與遠程審計相結(jié)合的轉(zhuǎn)變，從單一的靜態(tài)審計向靜態(tài)審計與動態(tài)審計相結(jié)合的轉(zhuǎn)變，在加強干部管理、促進廉政建設(shè)，加強企業(yè)管理、提高經(jīng)濟效益等方面均發(fā)揮出了重要的作用。
（一）信息化手段加速了日常的辦公自動化進程。我們在加強信息化建設(shè)的同時，注重將信息化與審計工作規(guī)范化結(jié)合在一起考慮，先后利用計算機技術(shù)實現(xiàn)了審計工作計劃與總結(jié)、審計業(yè)務(wù)文書、審計日
記、審計工作底稿、審計檔案等電子化，做到公文處理無紙化，全面提升了審計工作的管理水平。并經(jīng)常利用公司的網(wǎng)站宣傳財經(jīng)審計法規(guī)，做到警鐘常鳴。平常工作中，我們注重積累審計資料，目前已初步建立了審計項目管理、審計報表統(tǒng)計、審計常用法規(guī)檢索、工程預（結(jié)）算審計、材料設(shè)備價格信息、經(jīng)濟責任審計等數(shù)據(jù)庫，為審計計劃的制定、審計項目的查閱、審計成果統(tǒng)計和審計情況分析等一整套審計資料，為審計業(yè)務(wù)的順利進行，提供了及時有效的支持。
（二）信息化手段更好地促進了“超前預防”和“事中監(jiān)督”。
自1997年公司成立審計部以來，我們對總公司的經(jīng)濟合同審計進行全程的審計監(jiān)督，在審計工程中逐步完善了經(jīng)濟合同審計程序，并不斷探索、大膽創(chuàng)新，充分利用我公司計算機信息化管理的優(yōu)勢，形成了經(jīng)濟合同審計的網(wǎng)絡(luò)化。例如總公司下屬的物資公司的物資比價采購、招投標、合同簽訂等環(huán)節(jié)，審計部通過局域網(wǎng)進行全過程的監(jiān)督，真正做到了“事中監(jiān)督”和“超前預防”。具體做法是：物資公司在需要采購招標時，首先將電業(yè)總公司物資采購選廠審批表以電子郵件的方式發(fā)送到審計人員郵箱里，審計人員經(jīng)過審核后確定此項工程物資可以進行招投標，通知物資公司按照招投標的要求以電子文件的形式發(fā)出招標邀請函，上述等項工作準備好以后，審計人員根據(jù)情況從總公司人才信息庫中隨機抽取招標小組成員，分別成立技術(shù)組、綜合組、商務(wù)組、監(jiān)督組，并組織協(xié)調(diào)該項工程物資的開標、評標會議，評標結(jié)果由審計人員當眾宣布。會議在電子會議室舉行，全過程由審計人員通過攝像機拍攝下來，并以電子文檔保存，真正做到了審計過程、審計成果的公開化、透明化、信息化、網(wǎng)絡(luò)化。通過健全完善經(jīng)濟合同審計程序，運用計算機等輔助手段，堵塞了公司在物資采購、工程物資招投標及合同簽訂等環(huán)節(jié)的漏洞，每年可為總公司節(jié)約資金 多萬元，大大降低了公司的經(jīng)營成本。
（三）信息化手段在會計電算化審計項目中發(fā)揮了重要作用。近幾年來，公司審計人員不斷探索新方法、解決新問題，逐步完善運用了一系列的系統(tǒng)分析技術(shù)、系統(tǒng)測試技術(shù)、數(shù)據(jù)測試技術(shù)、管理自動化運用、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等審計方法，充分發(fā)揮計算機輔助審計在財務(wù)審計等方面的作用。針對下屬單位全部實行會計電算化的實際情況，我們將審計計劃、審計通知書、審計方案等通過局域網(wǎng)發(fā)給被審計單位，審計人員根據(jù)審計方案運用審計軟件將被審計單位的財務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成標準格式的會計憑證及帳表庫，然后審查分析會計報表及其各個項目，從中發(fā)現(xiàn)問題和疑點，再有針對性地核對總帳和明細帳，最后審查記帳憑證和原始憑證，對需要從對方取證、簽證的審計工作底稿通常采用手工的方法來進行，以降低審計風險，而其他工作底稿則全部從信息庫中下載標準格式的工作底稿，工作底稿、審計報告及項目建議書在微機中編輯完成后，通過局域網(wǎng)轉(zhuǎn)發(fā)給相關(guān)領(lǐng)導進行批示，從而大大提高了審計效率和審計質(zhì)量。幾年來，我們充分發(fā)揮計算機輔助審計的作用，克服了人手少、時間緊、任務(wù)重的矛盾，大大提高了審計效率及審計質(zhì)量，在財務(wù)收支審計、經(jīng)濟責任審計、內(nèi)控制度評審、財務(wù)決算審計、資產(chǎn)經(jīng)營審計、電費資金管理審計以及電網(wǎng)建設(shè)審計等方面做了大量的工作，累計完成審計項目600多個，提出審計建議 多條，為總公司決策提供了可靠的依據(jù)。
三、自主研發(fā)，深化應用，以手段革新促使審計工作再上新水平
我公司電氣工程主要由各施工單位負責施工，工程結(jié)算也由各施工單位的預算員編制。由于他們的理解和編制水平不同，導致工程結(jié)算編制不盡完善。近年來，我市正處于電網(wǎng)建設(shè)大面積改造時期，改造項目多、工程量大，而工程審計人員相對較少，靠人工審計無力完成。針對這些情況，我們組成了專業(yè)攻關(guān)隊伍，先后自主開發(fā)了不同電壓等級的“計算機輔助工程審計軟件”，并在總公司系統(tǒng)內(nèi)部推廣使用，實現(xiàn)了電氣工程的結(jié)算編制、驗收和審核一體化：施工單位可以利用該程序編制工程預、結(jié)算，驗收人員可以利用該程序驗收各部分工程量。施工單位將編制好的結(jié)算以及相關(guān)資料通過網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)綄徲嫴浚瑢徲嫴客ㄟ^網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)墓こ虒徲嬓畔ⅲ米孕虚_發(fā)的軟件進行計算機審計。這樣既規(guī)范統(tǒng)一了結(jié)算編制，又極大地提高了結(jié)算審核的效率，同時大大降低了差錯率。通過自主研發(fā)軟件、實施計算機輔助審計，我們有著非常深刻的體會：一是信息化手段帶來了高效率。去年，我們利用該軟件對438個電氣工程進行了審核，審計工程造價 億元，審減額達 多萬元。如果這些項目沿用傳統(tǒng)的手工審計來完成的話，就需要幾個月甚至更長的時間，而利用計算機輔助審計在較短的時間內(nèi)就全部完成了，而且確保數(shù)據(jù)準確無誤，較之以前人工計算、提高工作效率15倍以上。二是擴大了審計效果，提高了審計質(zhì)量。運用計算機輔助審計，可以根據(jù)審計需要通過網(wǎng)絡(luò)進行智能化檢索，審計范圍由以前的抽樣檢查擴大到了全面檢查，從而提高了審計質(zhì)量，降低了審計風險。2008年以來，我們先后對公司下屬單位的工程結(jié)算編制進行了全面審計，累計審計資金 億多元，其中實施計算機輔助審計的項目資金達 多萬元。對重點工程實施了實地拍攝、錄像，為工程結(jié)算審計提供準確的信息，保證了工程審計質(zhì)量。
隨著世界經(jīng)濟全球化、一體化發(fā)展，審計業(yè)務(wù)環(huán)境日益復雜化，市場對應用型審計人才的各方面要求在逐步的轉(zhuǎn)變和提高，為培養(yǎng)具有創(chuàng)新精神和社會實踐能力的中高級審計人才，審計教育界必須創(chuàng)新審計教學方式，加強審計實踐性教學。
一、審計實踐性教學的重要性
《中華人民共和國教育法》明確規(guī)定：“高等教育的任務(wù)是培養(yǎng)具有創(chuàng)新精神和社會實踐能力的高級專業(yè)人才。”培養(yǎng)應用型人才是審計專業(yè)教育工作者的責任。教育部部長周濟在全國普通高校教學工作會議上的講話曾指出“高校要建立完善實踐性教學作為教學評估的關(guān)鍵指標之一”。因此，各高校應改變“重理論，輕實踐”的觀念，改革傳統(tǒng)的審計教學模式。
（一）加強審計實踐性教學是審計專業(yè)及課程的內(nèi)在要求。
注冊會計師審計是注冊會計師接受委托，按照《中國注冊會計師審計準則》對被審計單位的財務(wù)報表及其相關(guān)資料進行獨立審查，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。審計業(yè)務(wù)程序涉及編制客戶的基本情況調(diào)查表；與客戶簽訂審計業(yè)務(wù)約定書；初步評審內(nèi)部控制制度；確定審計重要性；評估審計風險及確定審計重點領(lǐng)域；編制審計工作計劃與方案；進行內(nèi)部控制測試；實施實質(zhì)性測試并獲取審計證據(jù)、編制審計工作底稿；評定審計證據(jù)及編制審計調(diào)整匯總表和試算平衡表；確定擬發(fā)表的審計意見類型并編制審計報告及管理建議書等。
可見，審計專業(yè)課程具有很強的實務(wù)性、綜合性及社會性的特點，審計業(yè)務(wù)中許多環(huán)節(jié)。如，審計重要性及審計風險評估、審計重點領(lǐng)域的確定等都需要注冊會計師運用職業(yè)判斷。我國《注冊會計師法》規(guī)定，“參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試，成績合格者，并從事工作兩年以上者，才可以申請注冊”。兩年以上的實踐經(jīng)驗是獲取注冊計師從業(yè)資格證的必備條件。所以加強審計實踐性教學是審計專業(yè)及課程的內(nèi)在要求。
（二）加強審計實踐性教學的意義。
2008年4月，我在進行《財務(wù)審計》教學的同時，利用課外時間帶領(lǐng)本學院財務(wù)管理系2006級四個審計實務(wù)班的學生分批、輪流到海南譽誠會計師事務(wù)所、海南佳合信會計師事務(wù)所實踐。雖然實踐時間不長，但從學生交來的實踐報告與實踐心得來看，將審計理論教學與審計實踐性教學相結(jié)合的教學模試，對學生各方面有很大的促進，深受學生歡迎，學生們紛紛強烈要求多進行這樣的實踐性教學活動。
總之，加強審計實踐性教學，具有以下意義：
1.有利于審計專業(yè)培養(yǎng)目標的實現(xiàn)。
審計專業(yè)的培養(yǎng)目標是為社會培養(yǎng)具有實踐能力、職業(yè)判斷能力的應用型高級專業(yè)人才。當今社會衡量審計教學質(zhì)量的高低并不僅僅局限于傳授給學生多少審計基本知識，更重要的是畢業(yè)后他們能否很快適應審計工作，能否在復雜多變的審計業(yè)務(wù)環(huán)境中隨機應變，靈活自如地進行審計實務(wù)作業(yè)，有效地完成審計工作任務(wù)。實踐性教學活動能夠使學生真正體驗到實際的審計工作，增強實踐能力及職業(yè)判斷能力，從而實現(xiàn)審計專業(yè)培養(yǎng)目標。
2.有利于促進審計理論教學。
在今年4月份的審計實踐性教學活動結(jié)束后，每位參加這次審計實踐性教學活動的學生都提交了一份實踐體會。學生的實踐體會反映出他們過去對課堂理論教學的學習積極性不高，主要原因在于他們對于課堂中老師所教授的哪些理論知識、有什么用、用在哪里、如何用而感到疑惑。通過這次審計實踐性教學活動后，他們心中的這些疑惑自動解開了，學習目標由此變得明確而堅定，課堂理論學習的主動性也增強了。這些變化從本學期的到課率中得到了驗證，本學期學生的到課率明顯高于上學期。
3.有利于縮短審計理論與實際的差距，提高學生的創(chuàng)新思維能力和動手能力。
在到會計師事務(wù)所實踐過程中，學生面對的是真實的審計資料及真實的審計業(yè)務(wù)程序和問題，他們必須積極地分析思考并提出解決問題的對策，從而使學生的創(chuàng)新思維能力和動手能力在實踐中得到相應的提高。
二、審計實踐教學構(gòu)成
到會計師事務(wù)所進行實踐只是審計實踐性教學中的一個重要組成部分，審計課程的實踐性教學一般由案例教學、校內(nèi)模擬與校外實踐所構(gòu)成。通過這三個環(huán)節(jié)的實踐性教學，可以使學生了解審計業(yè)務(wù)的全過程，掌握實務(wù)操作方法與技巧，實現(xiàn)課堂教學與崗位需求的零距離。
（一）案例教學。
案例教學法是指教師在課堂上通過典型案例提供一個或一連串的問題給學生，并組織引導學生結(jié)合理論進行分析討論，以進一步學習理解和掌握課程原理、原則的一種方法。案例教學法在激發(fā)學生學習興趣、開發(fā)學生潛能、提高分析應用能力等方面很有成效。
教師在準備案例教學時應注意以下事項：
1.案例的主題。案例的主題和課程是否銜接，是否引導學生把書本上的知識應用到案例分析中。
2.案例的篇幅。案例篇幅不宜太短，太短易造成過分簡化，難以了解全盤事實，但也不應太長，太長易造成分析者無法抓住分析重點混淆重要環(huán)節(jié)。
3.案例名稱。有些案例名稱是采用原始名稱，此類案例是讓學生進入狀況，但以虛名代替原始名稱的案例，則可能更具研究價值。而教師應視教學主題而選擇。
（二）校內(nèi)模擬。
校內(nèi)模擬的目的之一就是使學生鞏固已學知識，增強學生的操作及應用能力，在校內(nèi)應分別建立審計手工實驗室、計算機模擬實驗室。
1.手工模擬實驗室。根據(jù)事先準備的被審計單位的一套仿真會計核算資料，進行手工模擬注冊會計師年報審計業(yè)務(wù)全過程。
（1）計劃階段的實務(wù)操作流程包括：了解被審計單位情況初審報表簽訂業(yè)務(wù)約定書評價內(nèi)部控制制度制定審計計劃。
（2）實施階段，總體包括以下報表項目審計的實務(wù)操作：①貨幣資金的審計；②應收及預付賬款審計；③存貨審計；④投資審計；⑤固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)審計；⑥負債審計；⑦所有者權(quán)益審計；⑧收入審計；⑨費用審計；⑩利潤及利潤分配審計。在每一報表項目審計中都具有相應的操作流程，并且都要形成或編制相應的審計工作底稿。
（3）審計終結(jié)與報告階段。審計終結(jié)與報告階段實務(wù)操作流程主要是：編制審計差異調(diào)整表和試算平衡表獲取管理層聲明書和律師聲明書執(zhí)行分析性復核程序，撰寫審計小結(jié)完成審計工作底稿的三級復核評價審計結(jié)果就審計報告意見類型等有關(guān)事項與被審計單位溝通調(diào)整被審計單位的會計報表確定審計意見的類型與措辭，編制和出具審計報告等。
2.計算機審計模擬實驗。當今網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟迅速發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)鑒證業(yè)務(wù)也應運而生。審計手段趨于計算機化，因而計算機審計技術(shù)也應引入審計實踐性教學之中。計算機審計模擬實驗建設(shè)的基本模式是在審計軟件的支持下，根據(jù)被審計單位的一套仿真模擬電算化會計核算資料，進行計算機模擬審計業(yè)務(wù)的全過程，其內(nèi)容與手工模擬大致相同。
（三）校外實踐。
校外實踐是將學生送到校外的行業(yè)、企業(yè)進行實踐，讓學生自己運用所學的審計理論及基本方法去解決審計工作中的實際問題，以有效縮短就業(yè)后的適應期。校外實踐基地包括會計師事務(wù)所和大公司的內(nèi)部審計機構(gòu)。校外實踐可以分兩個階段進行：
1.根據(jù)課程進度和學生學習情況及要求，將學生分批、分期送到會計師事務(wù)所，由審計實踐指導教師或注冊會計師對學生整個實踐過程進行引導和監(jiān)督。
2.選拔在實踐基地表現(xiàn)突出的學生，進駐實踐單位進行畢業(yè)實習，獨立處理審計業(yè)務(wù)，真正走入社會錘煉。
三、加強審計實踐性教學的建議
（一）加快審計實踐性教學師資隊伍建設(shè)。
可采取以下措施，以提高審計教師業(yè)務(wù)素質(zhì)和實踐性教學水平。
1.鼓勵審計教師積極報考全國統(tǒng)一的注冊會計師資格考試，并給予報銷報名費及注冊會計師資格考試通過后的注冊費、年審費。
2.制定校內(nèi)教師深入會計事務(wù)所實踐制度。
輪流安排每位審計教師一個學期的時間深入到會計師事務(wù)所實踐，在資金保障的情況下，使教師完成技能指導水平的提高。
3.聘請會計師事務(wù)所里的注冊會計師作為長期兼職實踐指導教師，把聘任教師納入學校統(tǒng)一管理體制。
（二）加強校企聯(lián)合，建立校外實踐基地。
學校應有意識地與會計師事務(wù)所、大公司的內(nèi)部審計機構(gòu)建立長期合作關(guān)系，簽訂合作協(xié)議，制訂合作計劃。
學校企業(yè)聯(lián)合的意義在于：
1.有利于委派審計教師深入會計事務(wù)所進行實踐。
2.有利于教師收集審計案例教學及校內(nèi)審計模擬實驗教學資料。
3.有利于進行校外實踐性教學活動。
4.有利于聘請校外專家擔任實踐性教學指導。
（三）加強審計實踐教學資料建設(shè)。
審計模擬實驗資料應達到以下要求：
1.審計模擬實驗資料應反映出我國新的審計準則規(guī)定的基本程序，同時兼顧各地審計機構(gòu)的實際工作經(jīng)驗。
2.審計模擬應能提供原始資料，提供適用的審計工作底稿。
3.審計模擬資料應便于學生根據(jù)個人的分析取證，形成審計意見，編寫審計報告。
關(guān)鍵詞：審計風險；防范；控制
企業(yè)的審計風險必須加以重點防范和控制，因為現(xiàn)代企業(yè)要在激烈的市場競爭中求得生存和發(fā)展，就必須進行自我監(jiān)督和自我約束，而企業(yè)進行審計就是自我監(jiān)督的重要組成部分，是企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度中完善法人治理結(jié)構(gòu)的必然需求。由于企業(yè)的審計人員在實際的審計過程中還存在著各種失誤的可能性，從而導致了審計工作中肯定存在一定的審計風險。此外，隨著我國對外開放力度的不斷加大，企業(yè)經(jīng)營風險也在不斷加大，從而導致了審計風險的不斷加大。
一、影響審計風險的因素
（一）主觀因素
1、審計人員的素質(zhì)達不到審計發(fā)展的需求。審計人員的素質(zhì)包括兩個方面，一方面是指審計人員的職業(yè)道德、工作的責任心，另一方面是指審計人員的專業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)水平，在實際的工作過程中，審計人員應該保持高度的職業(yè)道德和責任心，在很大程度上降低審計風險，由于內(nèi)部控制制度不完善，相當一部分審計人員缺乏應有的職業(yè)道德，為了個人利益，缺乏謹慎的工作態(tài)度和高度責任心，盲目接受委托、未嚴格按照《獨立審計準則》執(zhí)行公務(wù)、擅自縮小審計范圍、簡化審計程序、提供虛假的審計資料或故意放棄對重大問題的追查，導致審計結(jié)論的錯誤。審計人員的業(yè)務(wù)水平和能力不高是產(chǎn)生審計風險的主要原因，隨著審計工作的發(fā)展，對審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)也提出更高的要求。審計活動是一種技術(shù)性很強的活動，它不僅要求審計人員具有扎實的會計、審計、稅務(wù)、法律知識和審計基本技能，還要具備豐富的實踐經(jīng)驗、較強的綜合分析能力、準確的判斷能力和相關(guān)的政策理論水平。如果審計人員達不到這樣的素質(zhì)，就很難對會計資料反映的經(jīng)濟活動作出科學的判斷，審計風險也就在所難免了。但是現(xiàn)有的審計人員主要是財務(wù)會計人員轉(zhuǎn)化而來，綜合素質(zhì)較低，對于企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)不能進行有效的風險判定，缺乏對會計信息系統(tǒng)的足夠了解，審計工作帶來了較大的風險。
2、審計方法本身存在的缺陷。現(xiàn)代審計是建立在企業(yè)內(nèi)部控制制度健全的基礎(chǔ)之上的抽樣審計，所奉行的是成本效益相結(jié)合的原則，而這兩點本身就是允許一定審計風險存在為前提的。在抽樣審計中，審計人員往往為了用有限的成本達到較高預期的效益，放棄相當一部分的樣本資料，這就更加大了作出正確審計結(jié)論的難度，審計結(jié)果存在的誤差就不足為奇。
（二）客觀因素
1、法律環(huán)境不斷變化。法律在賦予審計職業(yè)專門的鑒證權(quán)力的同時，其也承擔相應的責任。如果審計人員在審計活動中因發(fā)生違約、失察等行為而提供了虛假的審計信息，并因此損害了國家、委托人、受托人或其他第三者的利益，那么上述任何一方都可以依照法律追究注冊會計師的法律責任。
2、審計范圍的拓展。審計范圍的擴大遠遠超出了傳統(tǒng)的財務(wù)審計，不僅要對被審計單位內(nèi)部控制制度的健全程度和運作效率進行研究與評價，而且還要就企業(yè)未來持續(xù)經(jīng)營能力作出報告。有關(guān)這方面的信息不確定性很大，風險很高，審計人員作出正確的審計結(jié)論難度增加。
3、審計責任的擴大和期望差距的存在增加了審計風險。所謂期望差距是指審計職業(yè)界對本身的認識與社會公眾對審計職業(yè)界認識上的差距。長期以來，審計職業(yè)界一直認為，只要按照審計準則去執(zhí)行審計業(yè)務(wù)就是履行了其應盡的職責，并把會計責任和審計責任區(qū)分開來，認為按照獨立審計準則的要求出具審計報告，保證審計報告的真實性、合法性是注冊會計師的審計責任；建立健全內(nèi)部控制，保護資產(chǎn)的安全、完整，保證會計資料的真實性、完整性、合法性是被審計單位的會計責任。社會公眾對審計的期望不僅僅是審計人員依據(jù)審計準則就被審計單位的財務(wù)信息提出審計意見，而且還要求審計人員能夠查出被審計單位的舞弊和錯誤。審計職業(yè)界和社會公眾對于審計責任的理解不同產(chǎn)生了期望差距，這主要表現(xiàn)在對檢查舞弊責任的認識上。
二、企業(yè)審計風險的控制及對策
企業(yè)審計中風險的形成原因既有客觀因素，又有主觀因素，因此經(jīng)過審計人員的積極努力，采取必要的防范措施，可以把審計風險控制在一個較低的范圍內(nèi)。可以采取以下方法，控制審計風險：
（一）嚴格遵循審計工作準則
審計人員應嚴格遵循審計規(guī)范，來制定嚴密的審計工作計劃和實施方案，認真進行審計工作準備，實施中把握審計工作質(zhì)量。在審計過程中對審計工作各程序進行嚴格控制，做到審計程序合法合規(guī)、內(nèi)容完整、方法恰當。如對企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益審計，除對企業(yè)會計六要素財務(wù)上的正常審計外，還需考慮企業(yè)的核算體系、生產(chǎn)流程、銷售、倉庫等各個環(huán)節(jié)，進行全面的調(diào)查，以確保審計程序和內(nèi)容上的完整性。
（二）建立各級內(nèi)部控制制度
建立配套的質(zhì)量控制措施，實行工作職能分工和牽制，對審計項目質(zhì)量實行三級負責制，即主審負責制、復核制、集體審理會議審定制，以有效控制審計過程中容易引起風險的環(huán)節(jié)。特別要把好審計證據(jù)質(zhì)量關(guān)，突出證據(jù)的有效性。作為項目主審，需對助審人員的取證材料、底稿進行審核、確認，專職復審人員對審計報告初稿進行復核，審理會議對重大審計事項集體“會診”，確保證據(jù)充分有效，必要時可進行二次取證。
（三）選擇正確恰當?shù)膶徲嫹椒?/p>
審計人員要善于選擇科學、嚴謹?shù)膶徲嫻ぷ鞣椒ǎ瑢σ恍┢髽I(yè)內(nèi)控管理薄弱、資產(chǎn)流動性較強或所有權(quán)難以確定、企業(yè)經(jīng)濟狀況不佳、經(jīng)營業(yè)務(wù)繁雜等風險高的審計事項，要引起足夠的重視，適當增加樣本量，擴大審計覆蓋面，運用多種審計方法和靈活的審計手段，進一步提高審計證據(jù)的質(zhì)量。
（四）建立融洽協(xié)調(diào)的工作關(guān)系
實踐經(jīng)驗說明，只有通過審計多次與被審單位接觸，審計人員放下架子，碰到問題要多協(xié)商，建立融洽的工作關(guān)系，才能得到被審單位的積極配合，才能了解到實際情況。在審計實施前，要對被審單位全面了解，平時注意收集被審單位經(jīng)濟動態(tài)等有關(guān)資料；審計中要多方面聽取情況，詳細詢問，審計簽證時，本著實事求是原則，公平對話；審計結(jié)束，及時反饋審計意見，與被審單位對問題進行協(xié)商和探討，以征求意見的態(tài)度出現(xiàn)。
（五）要區(qū)分會計與審計責任
在實施審計中，區(qū)分會計責任和審計責任非常重要。如審計人員對被審單位提供的資料，應有資料接收清單，并要求被審單位對其所提供資料的真實性、完整性做出承諾，明確各自承擔的責任。又如被審計單位拒絕、拖延提供與審計事項有關(guān)的資料或拒絕、妨礙檢查，轉(zhuǎn)移隱匿有關(guān)資料、資產(chǎn)，這是被審單位應承擔的責任，審計部門不能替代、減輕或免除被審單位責任。對于上述情況，審計機關(guān)及審計人員應根據(jù)《審計法》等有關(guān)規(guī)定，在審計報告中如實反映有關(guān)情況或?qū)蟾娣从硟?nèi)容進行限制，以避免被轉(zhuǎn)嫁的審計風險。只有責任分清，才能避免審計中帶來不必要的風險。企業(yè)內(nèi)部會計控制在其財務(wù)管理中有著較大的影響，是企業(yè)能否實現(xiàn)科學合理的財務(wù)管理秩序的重要因素，更是制約企業(yè)資金有效運用的關(guān)鍵，在審計方法上，可以引進目前最先進的以風險為導向的風險基礎(chǔ)審計模式，以風險的分析與控制為出發(fā)點，以保證審計質(zhì)量為前提，統(tǒng)籌運用各測試方法，綜合各種審計證據(jù)，以控制審計風險。
參考文獻：
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關(guān)鍵詞：審計 鐵路
鐵路運輸企業(yè)現(xiàn)階段正處于鐵路改革發(fā)展的攻堅時期，在確保安全基本穩(wěn)定的前提下，企業(yè)的中心工作是在鐵道部“轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制，實施多元化經(jīng)營戰(zhàn)略”的決策部署下，將“圍繞三個最大化、突出四個一體化、抓住三個重點、拓展三大領(lǐng)域、實現(xiàn)兩個增長”的總體思路貫徹到經(jīng)營工作中。企業(yè)審計部門也要在發(fā)展的關(guān)鍵時期，勇于擔當，堅持融入中心、服務(wù)大局的工作宗旨，從以下五個方面的理念提升審計水平，全面發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督和評價功能，并努力向增值和服務(wù)方面發(fā)展，為實現(xiàn)經(jīng)營任務(wù)目標保駕護航。
一、樹立“大審計”理念
結(jié)合當前鐵路運輸企業(yè)多元化經(jīng)營和一體化管理戰(zhàn)略，企業(yè)內(nèi)部審計部門要按照高度融合的要求，服務(wù)鐵路運輸企業(yè)多元化經(jīng)營運行機制，把運輸業(yè)和非運輸業(yè)這個整體作為審計監(jiān)督的重點，并加強審計部門自身及相關(guān)資源的整合，將“大審計”理念貫穿于審計工作中去，為鐵路運輸企業(yè)實現(xiàn)整體效益最大化發(fā)揮審計部門的作用。
（一）審計對象的整合
隨著鐵路運輸企業(yè)四個“一體化”運行機制的構(gòu)建，企業(yè)內(nèi)部審計部門要立足企業(yè)改革實際，與時俱進，在制定審計工作計劃安排時將運輸業(yè)和非運輸業(yè)及運輸輔業(yè)單位作為整體納入審計部門監(jiān)督的重點。特別在經(jīng)營任務(wù)完成存在困難的情況下，更要抽調(diào)力量對非運輸業(yè)進行全面的效益審計，挖潛提效，為企業(yè)年度經(jīng)營目標的完成作貢獻。
另外，審計部門在實施審計中還要充分考慮被審單位因為管理、經(jīng)營、清算、考核機制帶來的變化，將關(guān)聯(lián)單位的審計工作進行有機的整合，提高審計效率和審計的針對性，并結(jié)合效能監(jiān)察、績效審計對一體化機制下關(guān)聯(lián)單位的經(jīng)營成果進行檢驗。
（二）審計力量的整合
企業(yè)內(nèi)部審計部門，在一體化要求下，將由以往對下屬企業(yè)審計部業(yè)務(wù)指導的基礎(chǔ)上，施行全面審計工作一體化管理。在安排審計任務(wù)時充分考慮各級審計機構(gòu)的審計力量，合理分配資源、優(yōu)化配置力量。
（三）審計成果利用的整合
企業(yè)內(nèi)部審計部門要由偏重微觀審計向更好地服務(wù)宏觀管理轉(zhuǎn)變。在審計中要進行“解剖式”分析，對發(fā)現(xiàn)的問題，既要依法依規(guī)處理，又要分析原因動機，從內(nèi)控制度的建立和健全方面提出審計建議。在對各系統(tǒng)的審計結(jié)束后，審計部門要對發(fā)現(xiàn)的重點、難點、熱點、疑點和共性問題進行整合，逐項研究，撰寫有分量、有價值的專項報告，從體制上、制度上提出審計，有效的預防和控制風險，為鐵路運輸企業(yè)領(lǐng)導決策提供參考。
二、樹立“增值”審計理念
在鐵路運輸企業(yè)推進多元化經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略下，鐵路運輸企業(yè)審計部門要融入中心、服務(wù)大局，認清形勢，轉(zhuǎn)變思路，迅速將審計工作融入鐵路運輸企業(yè)中心工作中來，面對當前增收節(jié)支、減虧補欠的艱巨任務(wù)和嚴峻考驗下，企業(yè)內(nèi)部審計部門的審計目標也相應的由傳統(tǒng)的防弊審計調(diào)整發(fā)展為增值審計。審計不是最終目的，審計部門要將審計監(jiān)督與整改轉(zhuǎn)化為企業(yè)的規(guī)范經(jīng)營與效益增加。
增值審計是以提高企業(yè)的運作效率和增加企業(yè)的價值為目的，利用內(nèi)部審計特殊的地位、資源和方法，在提高自身效率的同時，提供在變化的新環(huán)境下不斷實現(xiàn)增值的新型內(nèi)部審計。增值審計并非一種新的審計形式，而是一種新的內(nèi)部審計理念。價值是從生產(chǎn)和銷售過程中創(chuàng)造出來的，內(nèi)部審計雖然不參加生產(chǎn)和銷售活動，但它可以通過保護企業(yè)資產(chǎn)、減少組織風險、降低自身審計成本、提出有價值的建議、增加組織獲利機會等活動來為企業(yè)增加價值。
為適應開展富有建設(shè)性的增值審計需要。審計部門應采取“參與性”等多種審計方式，不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，更要善于解決問題。成為企業(yè)加強內(nèi)部控制、改善經(jīng)營管理、實現(xiàn)組織目標的熱心顧問和有力助手。
三、樹立“查證與整改并重”理念
審計部門要加大對被審單位審計決定與建議的執(zhí)行情況的跟蹤檢查，加大審計查處問題的整改落實力度；繼續(xù)抓好對重要單位、重要事項的審計抽查和回訪，對屢審屢犯的問題堅決予以嚴肅處理；進一步加強與財務(wù)、人事、紀檢（監(jiān)察）等部門的溝通協(xié)調(diào)，建立審計問題整改長效機制和聯(lián)動機制，形成監(jiān)督合力，落實責任追究，加大審計成果轉(zhuǎn)化力度；充分發(fā)揮審計整改聯(lián)席會議等制度的平臺功能，把各職能部門的監(jiān)督合力常態(tài)化，做到風險覆蓋到位、后續(xù)跟蹤到位、責任追究到位，形成審計整改落實的閉環(huán)管理。
四、樹立“安全風險管理”理念
鐵路運輸企業(yè)當前面臨的經(jīng)濟形勢不容樂觀，在市場經(jīng)濟條件下，內(nèi)外部環(huán)境的不確定性使企業(yè)的風險增大。不確定性既代表風險，也代表機遇。在鐵路運輸企業(yè)改革創(chuàng)新深化發(fā)展的關(guān)鍵時期，風險管理必然是經(jīng)營過程中的核心內(nèi)容，想要實現(xiàn)效益越高，所承擔的風險就越大，對風險管理的要求就越高。
風險管理是企業(yè)管理層及相關(guān)人員的一項主要職責。企業(yè)內(nèi)部審計部門具有獨立性、綜合性、經(jīng)常性和及時性等特點，在風險管理方面具有獨特的優(yōu)勢。審計部門應當充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢，通過對企業(yè)風險管理體系的健全性、有效性進行監(jiān)督和評估，對風險管理過程的及時性、科學性進行檢查、評估和報告，特別關(guān)注高風險領(lǐng)域，找出風險管理體系的薄弱環(huán)節(jié)，幫助發(fā)現(xiàn)并評價重要的風險因素，指出其控制缺陷并提出改進意見，提供風險管理的有效方法和控制措施，幫助改進風險管理與控制體系，規(guī)避經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的風險損失，從而確保審計目標的實現(xiàn)。
審計部門還要結(jié)合鐵路運輸企業(yè)安全生產(chǎn)的風險管理理念，在審計系統(tǒng)健全完善安全風險管理制度辦法，認真開展安全風險意識培訓，切實加強安全風險管理，將安全風險管理的理念傳達到每一位審計人員，并貫徹到每個具體的審計項目。
五、樹立“強管理抓隊伍建設(shè)”理念
在鐵路運輸企業(yè)推進管理大強化，全面提升精細化規(guī)范化管理水平下，審計部門也要積極轉(zhuǎn)變管理模式，全面強化精細化、規(guī)范化管理理念，提高管理效能效益。為切實提升審計理念并有效服務(wù)鐵路運輸企業(yè)經(jīng)營工作大局，根據(jù)當前鐵路運輸企業(yè)審計部門現(xiàn)狀，實現(xiàn)管理機制的改革與創(chuàng)新，首先要繼續(xù)完善內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度。一是建立必要的程序。合理保證審計人員提出的建議富有價值。二是加強與被審單位的聯(lián)系，促使其盡早接受審計建議并有效落實，以實現(xiàn)組織價值增值。三是采取合理的人力資源政策與實務(wù)，選拔、聘任具有專業(yè)勝任能力的高素質(zhì)審計人員從事審計工作，提高審計質(zhì)量。四是進一步完善審計業(yè)務(wù)指導、監(jiān)督和復核制度。然后要強化內(nèi)部審計責任追究制度。對違反審計工作制度、審計質(zhì)量控制制度、審計職業(yè)道德規(guī)范，有重大過錯以及謀取不正當利益的單位（部門）負責人、內(nèi)部審計人員，要進行責任追究，嚴肅處理。
審計部門人員的結(jié)構(gòu)和素質(zhì)是決定審計目標能否實現(xiàn)增值的關(guān)鍵因素。隊伍建設(shè)應與強化管理擺在同等重要的位置。首先要拓寬內(nèi)部審計人員來源渠道。審計部門既要從高等院校吸引充滿活力的青年畢業(yè)生，又要從單位內(nèi)部招募富有經(jīng)驗的專業(yè)人才，更要特別注意選拔熟悉生產(chǎn)經(jīng)營活動和內(nèi)部控制程序的業(yè)務(wù)管理人員以及曾經(jīng)負責過某些業(yè)務(wù)管理工作、具有豐富的實際經(jīng)驗的人員。然后要改善內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)。一是在審計人員配備上，注意財務(wù)會計、信息技術(shù)、工程、法律、管理等專業(yè)背景的人員各占一定比重，相互彌補知識缺口，形成審計合力。（據(jù)調(diào)查，目前英國企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)中的財務(wù)審計人員不到30%，大量的是工程技術(shù)、管理咨詢、計算機和法律方面的專家。）二是聘請客座審計員，即臨時從本企業(yè)抽調(diào)或從外面聘請某一領(lǐng)域的專家參與或指導審計項目，以保證審計的質(zhì)量和效果。最后，加強內(nèi)部審計人員后續(xù)教育是確保審計目標實現(xiàn)的又一項有力保障。后續(xù)教育應當區(qū)分內(nèi)部審計機構(gòu)負責人、審計項目負責人和審計一般人員三個層次。突出重點、按需施教。
參考文獻：
國有企業(yè)委托中介審計評估的業(yè)務(wù)大體可分為以下幾類：(1)企業(yè)改制或股權(quán)變動(以下簡稱“改制”)的審計評估。(2)對外投資或已投資企業(yè)股權(quán)變動(以下簡稱“投資”)的審計評估。(3)對本企業(yè)或投資企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)濟責任審計(以下簡稱“經(jīng)濟責任審計”)。(4)內(nèi)部控制或風險管理審計。(5)一般財務(wù)報表審計。(6)其他專項審計。顯然，不同委托業(yè)務(wù)，委托人關(guān)注的重點應當不同。一般來說，改制業(yè)務(wù)關(guān)注的重點是企業(yè)的凈資產(chǎn)，因為凈資產(chǎn)的大小直接影響改制企業(yè)的股權(quán)比例安排。對擬投資企業(yè)或項目的審計評估關(guān)注的重點是被審計企業(yè)或項目的獲利能力、成長性，原股東及管理團隊、市場、經(jīng)營與政策風險等。對已投資企業(yè)股權(quán)變動的審計評估，若系委托方投資，視同擬投資項目，如屬委托方減持或其他方增持，則主要關(guān)注凈資產(chǎn)、增持或新進入股東的意圖、股權(quán)結(jié)構(gòu)變動后管治態(tài)勢的變化等。對經(jīng)濟責任審計，既要得出經(jīng)營者是否完成經(jīng)營目標的結(jié)論，也須關(guān)注其經(jīng)營的合法合規(guī)性、企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性，還應對經(jīng)營者與其前后任的業(yè)績進行合理界定。內(nèi)部控制與風險管理審計關(guān)注的重點是控制目標實現(xiàn)的程度、實現(xiàn)方案的可行性以及實現(xiàn)成本。對不同目的、不同性質(zhì)的審計評估業(yè)務(wù)的重點是否關(guān)注和關(guān)注方式、關(guān)注時間的不同，其效果大不一樣。委托方相關(guān)職能部門和人員的責任心、業(yè)務(wù)水平和工作方法可能直接或間接地影響委托業(yè)務(wù)的結(jié)果，因而顯得尤為重要。
二、委托主體及影響
同樣的審計評估業(yè)務(wù)，委托的主體即委托人不同，直接影響到委托業(yè)務(wù)的效率、質(zhì)量甚至最終數(shù)據(jù)和結(jié)論。這與中介的客觀公正并不矛盾。因為委托人不同，其關(guān)注的重點可能有所不同。不同委托人委托的中介機構(gòu)可能不同，而不同的中介機構(gòu)的執(zhí)業(yè)水平很難一致。被審計評估單位直接委托與他人委托，單位的配合情況可能不太一樣。中介費用由被審計評估單位承擔與由他人承擔，中介的態(tài)度可能有所不同。不同的委托人愿意支付的中介費用的金額可能有差異，這也會影響中介對委托業(yè)務(wù)的投入等。審計評估的“軟科學”屬性決定了它有別于工程技術(shù)和自然科學。它的工作標的也即工作范圍和工作對象因受到審計評估單位和中介機構(gòu)及其相關(guān)人員的感情、責任心和業(yè)務(wù)水平的影響而有較大的不確定性，從而直接或間接地影響審計評估的質(zhì)量和結(jié)果。
由于委托業(yè)務(wù)的目的、利益相關(guān)度、中介費用的承受能力等復雜因素，政府有關(guān)部門對于國有企業(yè)審計評估業(yè)務(wù)的委托主體很難有詳盡的規(guī)定。根據(jù)國有資產(chǎn)管理等部門的相關(guān)規(guī)定和企業(yè)的通常做法，國有企業(yè)委托中介審計評估業(yè)務(wù)的委托主體的確定情況大致如下：(1)企業(yè)改制業(yè)務(wù)的委托由改制企業(yè)的上級產(chǎn)權(quán)管理部門或單位主導，委托合同一般由委托方、改制企業(yè)和中介機構(gòu)共同簽訂，中介費用視情況由改制企業(yè)或委托方承擔。(2)擬對外投資業(yè)務(wù)的委托人和中介費用的承擔者均為投資企業(yè)。已投資企業(yè)股權(quán)變動業(yè)務(wù)由相關(guān)各方視情況協(xié)商決定。(3)經(jīng)濟責任審計的委托主體和中介費用的承擔者一般為上級產(chǎn)權(quán)主管部門。(4)內(nèi)部控制或風險管理審計一般由本企業(yè)董事會決定、本企業(yè)委托。(5)一般財務(wù)審計(通常為年度財務(wù)報表審計)業(yè)務(wù)的委托由企業(yè)的上級產(chǎn)權(quán)管理部門或單位主導，委托合同一般由委托方、被審計企業(yè)和中介機構(gòu)共同簽訂，中介費用由被審計企業(yè)承擔。其他專項審計的委托人一般在被審計企業(yè)的章程中有規(guī)定。企業(yè)章程中無具體規(guī)定的由股東或董事會決定。
企業(yè)委托中介審計評估業(yè)務(wù)委托主體和中介費用承擔者的確定直接影響委托業(yè)務(wù)的開展和最終結(jié)果，同時涉及政策、紀律和利益，可是國家又無統(tǒng)一規(guī)定，因而顯得較為敏感而微妙。企業(yè)及其相關(guān)上級主管部門或單位對此應予以高度重視，妥善處理、權(quán)衡利弊，不可違規(guī)違紀，也不可因小失大。
三、委托前的準備工作
一般在中介機構(gòu)接受委托前主要應做好以下幾項準備工作：(1)立項批復手續(xù)。立項批復的準備因?qū)徲嬳椖坎煌兴煌Ｒ皇牵髽I(yè)改制、對外投資均系企業(yè)的重大經(jīng)營管理和發(fā)展事項，其整體方案和立項報告須經(jīng)本企業(yè)董事會審議通過并報上級產(chǎn)權(quán)主管部門或單位審批。審計評估作為改制和對外投資整體工作的一個重要組成部分，應在取得經(jīng)濟行為批準文件后啟動。二是，對企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)濟責任審計一般根據(jù)國有資產(chǎn)監(jiān)管的有關(guān)規(guī)定進行。三是，一般財務(wù)審計和其他專項審計按照公司章程、董事會決議或企業(yè)內(nèi)部審計工作計劃安排進行。四是，中介機構(gòu)的選聘根據(jù)國有資產(chǎn)監(jiān)管的有關(guān)要求及企業(yè)內(nèi)部制度規(guī)定的程序或權(quán)限進行。(2)收集相關(guān)資料，了解相關(guān)情況，明確委托事項的目的和關(guān)注重點，評估委托事項的工作量，考量工作的難點、敏感點、關(guān)鍵點，做到心中有數(shù)。(3)與被審計評估對象溝通，求得其理解、支持和配合。這一點對企業(yè)改制尤為重要。對改制企業(yè)，不但應與其管理層溝通，還應與員工溝通。要把包括資產(chǎn)損失核銷、股權(quán)設(shè)置、資產(chǎn)評估處理、員工補償安置、歷史遺留問題的處理等內(nèi)容在內(nèi)的改制方案向員工公示征求意見。國有企業(yè)改制涉及到各方面的利益關(guān)系，政策性強，業(yè)務(wù)復雜，問題也十分敏感。國家規(guī)定，企業(yè)改制方案的制訂、員工補償方案的審核和審計評估應分別委托不同的中介機構(gòu)承擔。(4)與中介進行充分溝通后簽訂委托審計評估合同。委托合同對委托事項應達到的目標、范圍、工作質(zhì)量、完成時間、中介費用等應有明確約定，以避免因工作內(nèi)容、表達方式、工作量、時間進度等意見不一致導致扯皮的情況。
四、審計評估實施過程中的跟蹤、協(xié)調(diào)與配合
在委托中介審計評估的實務(wù)中，不少企業(yè)一經(jīng)與中介機構(gòu)簽訂委托合同，便認為企業(yè)付給中介服務(wù)費，一切都可交由中介去做，企業(yè)只等結(jié)果出來即可。這是一種天真消極的糊涂認識。有的企業(yè)事中跟蹤協(xié)調(diào)與配合不力，任憑中介處置，中介報告出來以后發(fā)覺與企業(yè)預期相差甚遠，就提出進行大調(diào)整、大修改，甚至要求重來，鬧得雙方甚至幾方意見不一，從而拖延了工作進程。實踐證明，審計評估實施過程中應做好跟蹤、協(xié)調(diào)與配合工作一般有如下幾項：(1)委托單位必須安排足夠的有相應業(yè)務(wù)和協(xié)調(diào)能力的人員對委托事項進行跟蹤。業(yè)務(wù)量大的重大項目甚至應有專人全程參與整個審計評估過程。除了項目負責人應隨時向職能部門甚至管理層匯報請示外，還應有定期召開專題會議的制度，從而使委托方及時獲得第一手情況，及時解決問題，保證審計評估事項按進度規(guī)范合規(guī)地推進。(2)需委托方與審計評估的中介機構(gòu)(有些項目可能有幾家中介機構(gòu)同時進場開展工作，如改制企業(yè)有分別負責清產(chǎn)核資審計、員工安置補償方案審核、土地資產(chǎn)評估、整體資產(chǎn)評估等業(yè)務(wù)的中介同時工作)、與審計評估單位，有時甚至與律師、與審計評估單位的其他股東等利益相關(guān)方協(xié)調(diào)商討的事項很多，其內(nèi)容因企業(yè)而異，難以一一列舉。例如：需被審計評估單位在辦公場地、聯(lián)系人等事宜的配合；會計賬簿、憑證、報表以及內(nèi)部制度規(guī)定等基礎(chǔ)資料的提供；資產(chǎn)核銷資料欠缺手續(xù)不全；費用計提和開支標準的依據(jù)不
足；實物資產(chǎn)權(quán)屬不清；收入確認依據(jù)不足等。相關(guān)問題不及時解決，往往會成為工作推進的“攔路虎”。有的問題涉及范圍廣、人員多，解決起來頗費時日，有時甚至要召開一系列會議才能得出結(jié)論。(3)在遇到一時難以統(tǒng)一認識的問題時，為了做到既保證工作質(zhì)量又保證工作進度，應注意處理好以下幾個關(guān)系：一是原則性和靈活性的關(guān)系；二是整體和局部的關(guān)系；三是死數(shù)據(jù)和活情況的關(guān)系；四是結(jié)果和過程的關(guān)系：五是合理和合法的關(guān)系；六是歷史遺留和現(xiàn)實狀況的關(guān)系；等等。處理好這些關(guān)系是對相關(guān)人員法規(guī)意識、業(yè)務(wù)水平、工作能力、思維方式和責任心的考驗和鍛煉。
