時(shí)間：2022-08-01 19:12:32
開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)論文，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞：民營(yíng)快遞業(yè)，情況調(diào)查
快遞行業(yè)是一個(gè)新興行業(yè)，方便快捷，運(yùn)費(fèi)較低，為企業(yè)和市民提供了不同于傳統(tǒng)郵政的服務(wù)。近日，龍巖調(diào)查隊(duì)對(duì)民營(yíng)快遞業(yè)的發(fā)展情況進(jìn)行了調(diào)查，調(diào)查顯示：民營(yíng)快遞公司在促進(jìn)全市第三產(chǎn)業(yè)加快發(fā)展的同時(shí)，普遍存在管理混亂、超范圍經(jīng)營(yíng)、貨物丟失、賠償困難等突出問(wèn)題。
一、基本情況
經(jīng)調(diào)查，目前龍巖市有15家民營(yíng)快遞公司（包括已辦理工商登記和未已辦理工商登記的），業(yè)務(wù)總量占全市快遞業(yè)務(wù)總量的55%左右，從業(yè)人員超過(guò)140人.其中規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量較多的快遞公司有龍巖順豐速運(yùn)有限公司、申通速運(yùn)龍巖分公司等。
（一）從業(yè)人員數(shù)量少
目前，龍巖順豐速運(yùn)有限公司有從業(yè)人員38人，其中：營(yíng)業(yè)兼內(nèi)部管理4人，營(yíng)銷攬收投遞34人（新羅區(qū)28人、長(zhǎng)汀縣4人、漳平市2人）。申通速運(yùn)龍巖分公司在新羅區(qū)的從業(yè)人員有32人，在武平縣、長(zhǎng)汀縣、連城縣、永定縣、漳平市均有服務(wù)點(diǎn)，每個(gè)服務(wù)點(diǎn)有從業(yè)人員1-2人。除此之外，龍巖市民營(yíng)快遞公司的從業(yè)人員普遍較少，如順通快運(yùn)、鑫達(dá)快遞從業(yè)人員均只有4人。論文寫(xiě)作，情況調(diào)查。
（二）主力快遞公司業(yè)務(wù)量較大
目前，郵政的特快專遞業(yè)務(wù)納入了統(tǒng)計(jì)范圍，但民營(yíng)快遞公司的業(yè)務(wù)還沒(méi)有官方統(tǒng)計(jì)記錄。論文寫(xiě)作，情況調(diào)查。據(jù)了解，順豐速運(yùn)2008年每個(gè)月的計(jì)劃業(yè)務(wù)收入為15.5萬(wàn)元，申通速運(yùn)每個(gè)月的業(yè)務(wù)收入為20萬(wàn)元左右。論文寫(xiě)作，情況調(diào)查。這兩個(gè)速運(yùn)公司在龍巖市民營(yíng)快遞行業(yè)中為佼佼者，占領(lǐng)我市民營(yíng)快遞行業(yè)的主要市場(chǎng)份額。
（三）資費(fèi)普遍低廉
二、主要問(wèn)題
一是普遍存在超范圍經(jīng)營(yíng)。《中華人民共和國(guó)郵政法》總則第八條規(guī)定，信件和其他具有信件性質(zhì)的物品的寄遞業(yè)務(wù)由郵政企業(yè)專營(yíng)。但龍巖市民營(yíng)快遞公司普遍存在超范圍經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象。如順豐的超范圍經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)量占公司業(yè)務(wù)總量的65-75%。
二是管理不規(guī)范。由于國(guó)家沒(méi)有明確的行業(yè)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)入快遞行業(yè)的門(mén)檻較低，行業(yè)內(nèi)部自由競(jìng)爭(zhēng)，缺乏管理和行業(yè)自律規(guī)則。民營(yíng)快遞企業(yè)規(guī)模小，沒(méi)有完善的管理系統(tǒng)，內(nèi)部管理松散，物品丟失都無(wú)從查起。據(jù)有關(guān)人員反映，今年以來(lái)圓通速運(yùn)的2個(gè)員工由于種種原因沒(méi)有拿到工資，竟從公司搬走客戶投遞的2箱物品。
三是從業(yè)員工素質(zhì)參差不齊。一直以來(lái)，快遞業(yè)務(wù)員沒(méi)有相關(guān)業(yè)務(wù)資格證書(shū)，業(yè)務(wù)員的專業(yè)素質(zhì)水平無(wú)法衡量。業(yè)務(wù)員在快遞公司沒(méi)有經(jīng)過(guò)專業(yè)系統(tǒng)的培訓(xùn)，快遞公司也無(wú)法為業(yè)務(wù)員提供良好的服務(wù)保障，造成一些快遞業(yè)務(wù)員積極性不高，服務(wù)意識(shí)不強(qiáng)，服務(wù)態(tài)度較差，消費(fèi)者對(duì)于業(yè)務(wù)員服務(wù)方面的投訴經(jīng)常出現(xiàn)在各種媒體。如2008年1月31日，龍巖的趙女士在315電子投訴網(wǎng)上投訴粵豐速遞公司的業(yè)務(wù)員，由于下雨拒絕送貨，態(tài)度還很惡劣。
四是監(jiān)管難度較大。論文寫(xiě)作，情況調(diào)查。由于民營(yíng)快遞公司超范圍經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)象普遍存在，但物品沒(méi)有拆封又很難界定是否超范圍，各級(jí)工商部門(mén)及時(shí)查處快遞公司超范圍經(jīng)營(yíng)等違法行為的難度較大。論文寫(xiě)作，情況調(diào)查。目前，龍巖市30%左右的民營(yíng)快遞公司業(yè)務(wù)聯(lián)系用移動(dòng)電話，如泉州天天快運(yùn)龍巖辦事處和圣坤達(dá)運(yùn)通咨詢服務(wù)有限公司辦公場(chǎng)所偏僻、隱蔽。論文寫(xiě)作，情況調(diào)查。各級(jí)郵政管理局開(kāi)展快遞行業(yè)制度規(guī)范和服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況的檢查也很困難，特別是龍巖市民營(yíng)快遞業(yè)務(wù)隸屬?gòu)B門(mén)郵政管理局負(fù)責(zé)，更是鞭長(zhǎng)莫及。
三、幾點(diǎn)建議
一是加大宣傳力度，完善監(jiān)管機(jī)制。加大《中華人民共和國(guó)郵政法》的宣傳力度，提高市民對(duì)郵政法的認(rèn)知度，自覺(jué)選擇郵政寄送信件和其他具有信件性質(zhì)的物品，確保信件的保密性和安全性。建立健全民營(yíng)快遞業(yè)務(wù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，依據(jù)《快遞服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》和《快遞業(yè)務(wù)員國(guó)家職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》，繼續(xù)完善和落實(shí)監(jiān)管機(jī)制，加大對(duì)快遞行業(yè)的監(jiān)管力度，維護(hù)快遞市場(chǎng)的健康發(fā)展。
二是規(guī)范民營(yíng)快遞公司的經(jīng)營(yíng)范圍。民營(yíng)快遞公司要自覺(jué)遵守郵政法的規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行郵政法，在合法范圍內(nèi)經(jīng)營(yíng)，規(guī)范管理。在市場(chǎng)中公平競(jìng)爭(zhēng)，不能為了吸引消費(fèi)者、提高業(yè)務(wù)量而采取低于勞動(dòng)成本的服務(wù)價(jià)格進(jìn)行運(yùn)送。
三是提高民營(yíng)快遞公司服務(wù)水平。要加大對(duì)民營(yíng)快遞公司從業(yè)人員專業(yè)培訓(xùn)的力度，建立完善的監(jiān)督和考核機(jī)制，提供良好的服務(wù)保障，不斷提高快遞業(yè)務(wù)員的服務(wù)水平。
關(guān)鍵詞：復(fù)旦大學(xué)工程碩士學(xué)位論文開(kāi)題報(bào)告 軟件工程 上海論文 開(kāi)題報(bào)告
復(fù)旦大學(xué)工程碩士學(xué)位論文開(kāi)題報(bào)告學(xué)號(hào) ：093053175 領(lǐng)域： 軟件工程
姓名 xxx 方向 企業(yè)信息化 指導(dǎo)教師 xxx
論文題目 基于portal和web services的企業(yè)協(xié)同辦公系統(tǒng)的構(gòu)建
選題的意義和應(yīng)用價(jià)值：
企業(yè)信息化發(fā)展到今天，信息系統(tǒng)建設(shè)已與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及管理活動(dòng)之間的關(guān)系變得越來(lái)越緊密，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)的人工粗放型經(jīng)驗(yàn)管理，向以信息技術(shù)為基礎(chǔ)的集約型管理和數(shù)據(jù)分析為決策依據(jù)的科學(xué)管理轉(zhuǎn)化的保證，也是使企業(yè)能夠迅速了解瞬息萬(wàn)變的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，合理配置企業(yè)資源，求得最大經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑。然而，由于企業(yè)的各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息分散在不同的業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，缺少一個(gè)統(tǒng)一的平臺(tái)來(lái)展示數(shù)據(jù)分析的結(jié)果，從而無(wú)法為企業(yè)的決策者提供統(tǒng)一的企業(yè)整體業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息視圖。在這種情況下，企業(yè)期待著這樣一個(gè)平臺(tái)系統(tǒng)：它能夠打破信息系統(tǒng)間的壁壘，將管理類信息和業(yè)務(wù)類信息結(jié)合在一起(像dna結(jié)構(gòu)中的鍵的功能一樣)，提供一個(gè)統(tǒng)一的企業(yè)管理信息與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息視圖，并以此給企業(yè)每一位決策者和執(zhí)行者。現(xiàn)代管理的核心是決策，只有真正幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)迅速取得和分析有關(guān)決策的信息，才能有助于企業(yè)在決策中減少不確定性帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
portal技術(shù)將有效的整合企業(yè)內(nèi)部各種應(yīng)用業(yè)務(wù)資源，使企業(yè)用戶通過(guò)單一入口一次性登錄來(lái)訪問(wèn)多種業(yè)務(wù)平臺(tái)信息。再根據(jù)所屬信息的權(quán)限范圍展現(xiàn)所訪問(wèn)系統(tǒng)信息，對(duì)企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及業(yè)務(wù)人員不再需要多個(gè)系統(tǒng)切換，而進(jìn)行一站式的業(yè)務(wù)流程審批處理。基于此，應(yīng)用portal技術(shù)搭建的企業(yè)統(tǒng)一門(mén)戶協(xié)同辦公管理系統(tǒng)，所實(shí)現(xiàn)的應(yīng)用整合，與傳統(tǒng)意義上的應(yīng)用系統(tǒng)集成不同，它不是以實(shí)現(xiàn)跨系統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理為目的，而是站在企業(yè)的管理視角，增強(qiáng)科學(xué)的決策支持，全面提升企業(yè)管控。
web services技術(shù)，毫無(wú)疑問(wèn)已成為將信息和應(yīng)用程序在頁(yè)面?zhèn)鬟f呈現(xiàn)的接口標(biāo)準(zhǔn)。而portlet做為portal動(dòng)態(tài)容器組件，將充分利用該標(biāo)準(zhǔn)及輕量級(jí)松散耦合優(yōu)勢(shì)同時(shí)，再結(jié)合wsrp(web services for remote portals)協(xié)議遠(yuǎn)程調(diào)用異構(gòu)門(mén)戶系統(tǒng)提供的portlet服務(wù)(如 ：天氣預(yù)報(bào)等)，使得在多種業(yè)務(wù)系統(tǒng)不同平臺(tái)間進(jìn)行更加方便、快捷、安全、有效的集成。無(wú)論信息存貯在何處(如：企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)或internet)、信息的格式如何，都可以輕松快速的按照用戶喜好的方式個(gè)性化的定制收集展現(xiàn)。
自此，基于web services的portlet模型，portlet 便有了web services 強(qiáng)大的溝通能力，使得整個(gè)portal系統(tǒng)更加靈活，隨需應(yīng)變。
具體研究?jī)?nèi)容和實(shí)施方案:
圍繞現(xiàn)代企業(yè)信息化建設(shè)的現(xiàn)狀及所面臨的問(wèn)題進(jìn)行分析，以全面提升企業(yè)管理決策及辦公效率為目的，闡述基于web services的portlet模型為核心技術(shù)構(gòu)建企業(yè)門(mén)戶辦公管理系統(tǒng)價(jià)值和意義。
具體研究?jī)?nèi)容及實(shí)施方案：
1. 首先，分析企業(yè)信息化建設(shè)現(xiàn)狀即已建設(shè)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，結(jié)合此次門(mén)戶系統(tǒng)要求，闡述基于web services的portlet模型的門(mén)戶構(gòu)建優(yōu)勢(shì)，明確該實(shí)施方案。
2. 其次，重點(diǎn)研究構(gòu)建企業(yè)統(tǒng)一信息門(mén)戶平臺(tái)。為企業(yè)提供一個(gè)信息聚合的框架，將已有業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行有效的資源整合，按照不同崗位、不同角色的工作需要實(shí)現(xiàn)多維度的企業(yè)信息門(mén)戶，如：企業(yè)門(mén)戶、部門(mén)門(mén)戶、個(gè)人門(mén)戶、業(yè)務(wù)門(mén)戶、企業(yè)文化等。對(duì)應(yīng)技術(shù)：ibm websphere portal+web services;
3. 然后，研究構(gòu)建企業(yè)協(xié)同辦公及報(bào)表管理平臺(tái)。為企業(yè)行政辦公及各種業(yè)務(wù)流程的審批處理提供的基礎(chǔ)平臺(tái)及，根據(jù)個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的進(jìn)行收集、匯總、展現(xiàn)，生成提供各類管理報(bào)表，為領(lǐng)導(dǎo)提供決策支持，全面實(shí)現(xiàn)企業(yè)辦公的自動(dòng)化。如：公文流轉(zhuǎn)、報(bào)銷、會(huì)議等管理;對(duì)應(yīng)技術(shù)平臺(tái)：ibm lotus domino + dashboard;
最后，統(tǒng)一整合所有構(gòu)建平臺(tái)，分析其系統(tǒng)的擴(kuò)展性、復(fù)用性，并為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益。
工作的具體進(jìn)展計(jì)劃:
1、2010年1-2月，論文選題，撰寫(xiě)開(kāi)題報(bào)告，根據(jù)導(dǎo)師意見(jiàn)進(jìn)行完善;
2、2010年3月15日前，提交學(xué)位論文開(kāi)題報(bào)告;
3、2010年4-5月，完成學(xué)位論文初稿;
4、2010年6-8，根據(jù)導(dǎo)師的建議，修改論文初稿，完成學(xué)位論文;
5、2010年9月20日前，提交學(xué)位論文。
導(dǎo)師意見(jiàn):
導(dǎo)師簽字:
2009年3月20日
專家對(duì)開(kāi)題報(bào)告的意見(jiàn)：
同意 建議修改或補(bǔ)充 不同意
具體說(shuō)明：
參加論文開(kāi)題報(bào)告的專家名單：
姓名 職稱 學(xué)科、專業(yè) 單位
學(xué)院意見(jiàn)：
主管院長(zhǎng)簽字：
200 年 月 日
學(xué)位評(píng)定分委員會(huì)主席意見(jiàn)：
流管理專業(yè)畢業(yè)設(shè)計(jì)開(kāi)題報(bào)告【1】畢業(yè)設(shè)計(jì)題目 第三方物流發(fā)展的現(xiàn)狀及對(duì)策的研究與設(shè)計(jì)
1、選題依據(jù)與意義
隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的不斷完善，近幾年來(lái)第三方物流在我國(guó)出現(xiàn)了蓬勃發(fā)展的趨勢(shì)。但是，由于我國(guó)的第三方物流起步較晚，而且加上內(nèi)外部環(huán)境一些影響因素的存在，導(dǎo)致第三方物流業(yè)在發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)了諸多問(wèn)題，這些問(wèn)題的存在，嚴(yán)重影響了行業(yè)的發(fā)展。特別是自中國(guó)加入WTO以后，越來(lái)越多的國(guó)外物流企業(yè)進(jìn)入，使得我國(guó)物流業(yè)的國(guó)際化競(jìng)爭(zhēng)更加激烈。因此，做為無(wú)論是對(duì)于經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)還是企業(yè)而言，為改變現(xiàn)狀，贏得發(fā)展，必須科學(xué)合理地分析現(xiàn)狀，并采取相應(yīng)的措施，進(jìn)行改革與創(chuàng)新，以迎接新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。本文根據(jù)相關(guān)理論結(jié)合實(shí)際，分析了我國(guó)第三方物流的發(fā)展中存在的問(wèn)題，并提出了相應(yīng)的對(duì)策建議。
2、設(shè)計(jì)實(shí)施的方法與主要內(nèi)容
（1）研究方法
本文主要采用觀察法、訪談法、實(shí)地考察法等方法，同時(shí)查閱有關(guān)書(shū)籍、文獻(xiàn)資料收集第三方物流的發(fā)展現(xiàn)狀并給出建議的的相關(guān)資料。
（2）研究?jī)?nèi)容
引言：本文研究的意義
一、第三方物流的綜述
（一）第三方物流的概念
二、我國(guó)第三方物流的發(fā)展現(xiàn)狀
（一）總體規(guī)模小，發(fā)展?jié)摿薮蟆?/p>
（二）需求的不平衡性較強(qiáng)。
（三）行業(yè)集中度較低。
三、我國(guó)第三方物流業(yè)存在的問(wèn)題
（一）基礎(chǔ)設(shè)施不完善
（二）企業(yè)規(guī)模較小，服務(wù)水平低
（三）缺乏現(xiàn)代化物流知識(shí)和專業(yè)物流管理人才
(四) 國(guó)家在物流方面的法律，法規(guī)不健全
四、我國(guó)第三方物流的發(fā)展對(duì)策
（一）加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)
（二）對(duì)于企業(yè)規(guī)模較小，服務(wù)水平低這一瓶頸，可以發(fā)展戰(zhàn)略同盟關(guān)系，合理利用社會(huì)存量資源。
（三） 重視人才的培養(yǎng)，實(shí)施人才戰(zhàn)略
（四）有關(guān)部門(mén)應(yīng)健全法律法規(guī)
五、結(jié)束語(yǔ)：
我國(guó)第三方物流業(yè)的興起是社會(huì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，但是我國(guó)第三方物流發(fā)展的存在著諸多的困難，既有物流供需雙方經(jīng)營(yíng)觀念、經(jīng)營(yíng)模式的問(wèn)題，又有物流發(fā)展環(huán)境和法律制度方面的障礙問(wèn)題。但是在面對(duì)這些問(wèn)題時(shí)需要政府、企業(yè)和相關(guān)中介組織的有機(jī)協(xié)同，政府政策真正滿足企業(yè)需求，企業(yè)的外部環(huán)境得到優(yōu)化，中介組織發(fā)揮應(yīng)有的作用，改進(jìn)和完善企業(yè)的內(nèi)部管理，形成相關(guān)組織的合力作用，只要這樣不斷的自我改進(jìn)第三方物流企業(yè)才能在未來(lái)的發(fā)展中占據(jù)一席之地。
3、預(yù)期結(jié)果和完成進(jìn)度
(1)2017年1月中旬 確定論文題目
(2)2017年3月 初 —2017年3月15日 準(zhǔn)備完成開(kāi)題報(bào)告
(3)2017年3月16日—2017年3月23日 完成畢業(yè)論文的開(kāi)題報(bào)告
(4)2017年3月 24日—2017年4月3 日 完成畢業(yè)論文的初稿
(5)2017年4月3日—2017年4月25日 修改畢業(yè)論文初稿，并最終定稿
(6)2017年5月9 日—2017年5月10日 進(jìn)行畢業(yè)論文評(píng)審
物流管理畢業(yè)設(shè)計(jì)開(kāi)題報(bào)告【2】題 目 XX物流配送業(yè)務(wù)方案設(shè)計(jì)
課題設(shè)計(jì)時(shí)間 20XX年12月 2017年5月
課題的意義
配送方案是配送中心針對(duì)某個(gè)項(xiàng)目制作的指導(dǎo)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的文件。這個(gè)項(xiàng)目可以使一個(gè)客戶的配送業(yè)務(wù)，也可以是許多客戶的配送業(yè)務(wù)，可以是一個(gè)物品的配送業(yè)務(wù)，也可以是許多物品的配送業(yè)務(wù)。配送方案一旦制定，對(duì)客戶和配送中心就具有一定的約束力。實(shí)踐中，目前許多配送中心或從事物流配送業(yè)務(wù)的第三方物流企業(yè)或生產(chǎn)企業(yè)的銷售配送，連鎖經(jīng)營(yíng)集團(tuán)的門(mén)店配送等，在如何開(kāi)展配送業(yè)務(wù)活動(dòng)的問(wèn)題上，首先要解決的問(wèn)題就是如何制定配送方案
主要內(nèi)容
①比較國(guó)內(nèi)外企業(yè)物流配送的現(xiàn)狀
②××公司現(xiàn)有的物流配送方案
③分析、研究××公司物流配送存在的問(wèn)題
④針對(duì)××公司物流配送所存在的問(wèn)題，進(jìn)行對(duì)策分析
方法、手段以及步驟
方法：實(shí)地調(diào)研法、對(duì)比分析法、文獻(xiàn)檢索
手段：CAD制圖、論述
步驟：1.調(diào)研，收集資料
2.整理資料
3.分析數(shù)據(jù)
4.確定寫(xiě)作提綱
5.設(shè)計(jì)寫(xiě)作
6.修改，訂稿
7.提交方案
階段進(jìn)度計(jì)劃
1. 調(diào)研，收集資料（20XX年12月——2017年2月）
2. 整理資料，分析數(shù)據(jù)（2017年3月）
3. 確定寫(xiě)作提綱，設(shè)計(jì)寫(xiě)作（2017年4月）
企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善是改善企業(yè)內(nèi)部管理、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的重要內(nèi)容。本論文在總結(jié)內(nèi)部控制理論的基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部控制的存在的問(wèn)題、原因等方面作了一些探討，找出企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合COSO關(guān)于內(nèi)部控制五要素，針對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)提出了具有針對(duì)性和可操作性的防范對(duì)策，為企業(yè)完善內(nèi)部控制提供了一定的理論指導(dǎo)。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理
1國(guó)內(nèi)內(nèi)部控制概述
1.1內(nèi)部控制概念的演變
1）內(nèi)部控制論理論是隨著企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的豐富而逐漸發(fā)展起來(lái)的，大致經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架四個(gè)理論階段。1992年COSO委員會(huì)提出并于1994年修改的《內(nèi)部控制——整體框架》報(bào)告，標(biāo)志著內(nèi)部控制理論與事件進(jìn)入了整體框架階段，整體框架對(duì)內(nèi)部控制做了如下的描述：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為營(yíng)運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過(guò)程。這一定義明確了四個(gè)要點(diǎn)：是一個(gè)過(guò)程；受人為影響;為了達(dá)到三個(gè)目標(biāo)；合理保證。它由相互關(guān)聯(lián)的五項(xiàng)要素構(gòu)成,分別是：控制環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；控制活動(dòng)；信息和溝通；監(jiān)督。
2）控制環(huán)境:任何企業(yè)的核心是企業(yè)中的人以及這些人的個(gè)別屬性和所處的工作環(huán)境，個(gè)人的誠(chéng)信正直、道德價(jià)值觀與所具備的完成組織承諾的能力、董事會(huì)與稽核委員會(huì)、管理階層的經(jīng)營(yíng)理念與營(yíng)運(yùn)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)劃分和人力資源政策與程序。
3）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估:在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)環(huán)境和異常激烈的競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，企業(yè)要生存和發(fā)展，必須清楚并應(yīng)付其面對(duì)的各種風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)也必須設(shè)立可辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，以了解自身所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并適時(shí)加以處理。
4）控制活動(dòng)：企業(yè)必須制定控制的政策和程序，刁一有助于確保既定目標(biāo)及必要改善措施的有效實(shí)施。
5）信息和溝通：圍繞著這些控制活動(dòng)的是信息與溝通系統(tǒng)，這些系統(tǒng)使得企業(yè)內(nèi)部的員工能夠獲取和交換他們所需要的信息，以指揮、管理和控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)。
6）監(jiān)督：企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制的過(guò)程必須受到監(jiān)督，并在必要時(shí)得以修訂，這樣，系統(tǒng)及制度才能反應(yīng)自如，并能視情況而隨時(shí)調(diào)整。
1.2我國(guó)內(nèi)部控制概況
我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度理論起源于20世紀(jì)80年代，但到目前為止，尚未正式提出權(quán)威性的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，對(duì)內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一個(gè)公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)體系。我國(guó)有關(guān)內(nèi)部控制制度的指導(dǎo)原則、指引、規(guī)范則出自不同的政府部門(mén)，這是由于企業(yè)的管理體制造成的。國(guó)資委管國(guó)有大中型企業(yè)；證監(jiān)會(huì)管上市公司的信息披露；財(cái)政部管全國(guó)所有企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作，并負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度的制定。然而，內(nèi)控指導(dǎo)原則、指引或規(guī)范由各政府部門(mén)分別制定，有許多弊病：
1）各部門(mén)各自研究與頒布內(nèi)部控制的相關(guān)指導(dǎo)原則或指引，不利于內(nèi)控制度的統(tǒng)一與協(xié)調(diào)。財(cái)政部正在陸續(xù)制定并的是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，截至目前已經(jīng)了十多個(gè)。而其他政府部門(mén)則僅制定了內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則、指引或?qū)ζ髽I(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程的設(shè)計(jì)與制定缺乏具體的指導(dǎo)。
2）關(guān)于內(nèi)部控制的定義、范圍、目標(biāo)等不相一致，內(nèi)控要素、內(nèi)控內(nèi)容，以及內(nèi)控方法的解釋也不一致。
3）缺乏統(tǒng)一的推進(jìn)機(jī)構(gòu)，不利于企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹與實(shí)施。各部門(mén)頒布的內(nèi)控指導(dǎo)原則、指導(dǎo)意見(jiàn)或指引在實(shí)務(wù)中并未得到有效的貫徹執(zhí)行。上市公司、銀行、證券公司、未上市國(guó)有企業(yè)的頻繁出事便是佐證。
客觀地講,我國(guó)近幾年對(duì)內(nèi)部控制的研究主要是以會(huì)計(jì)控制和審計(jì)評(píng)價(jià)為主線的,我們可將之簡(jiǎn)稱為“會(huì)計(jì)導(dǎo)向”和“審計(jì)導(dǎo)向”。會(huì)計(jì)導(dǎo)向的典型代表是我國(guó)目前已的內(nèi)部控制法律法規(guī),它們是以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為核心的,基本上沒(méi)有涉及管理控制等非會(huì)計(jì)控制領(lǐng)域,甚至沒(méi)有包括審計(jì)方面的內(nèi)容。審計(jì)導(dǎo)向下的內(nèi)部控制研究則主要集中于審計(jì)程序與方法的應(yīng)用、審計(jì)成本的節(jié)約、審計(jì)效率的提高和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制等。
2我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題
2.1內(nèi)部審計(jì)不具備真正意義上的獨(dú)立性
內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我獨(dú)立評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)可通過(guò)協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，來(lái)促成好的控制環(huán)境的建立。內(nèi)部審計(jì)的有效性與其權(quán)限、人員的資格以及可使用的資源緊密相關(guān)。內(nèi)部審計(jì)人員必須相對(duì)獨(dú)立并且直接向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。我國(guó)一些上市公司內(nèi)部審計(jì)即使存在，但卻不具備真正的獨(dú)立性，有的也流于形式。
2.2缺少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)
各企業(yè)缺少對(duì)自身固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估以及制定相應(yīng)有效的管理措施。此外，管理者還應(yīng)在對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)采取有效管理措施的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的殘存風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和預(yù)防。
2.3人力資源管理發(fā)展滯后
近年來(lái)，我國(guó)企業(yè)改革力度大，與之配套的人力資源管理卻跟不上業(yè)務(wù)的需要。許多企業(yè)在員工的崗位培訓(xùn)方面，沒(méi)有形成完善的制度，不利于員工的素質(zhì)提高。
2.4有效的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制尚未建立
由于當(dāng)前市場(chǎng)不完善，競(jìng)爭(zhēng)激烈、惡意競(jìng)爭(zhēng)以及“低價(jià)中標(biāo)”的招投標(biāo)游戲規(guī)則，都不能使企業(yè)按企業(yè)定額客觀報(bào)價(jià)，為了爭(zhēng)取中標(biāo)，不惜壓低報(bào)價(jià)，承擔(dān)更大的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。
3完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的途徑
3.1完險(xiǎn)管理體系
全面風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)整個(gè)機(jī)構(gòu)內(nèi)各個(gè)層次,各個(gè)種類風(fēng)險(xiǎn)的通盤(pán)管理。全面風(fēng)險(xiǎn)管理可使組織中各業(yè)務(wù)單位分散的決策者之間協(xié)調(diào)合作,使數(shù)據(jù)的收集、測(cè)量與處理更加一致,有利于審計(jì)和監(jiān)督。企業(yè)要從全局、總體層面權(quán)衡利弊,使部門(mén)安排有關(guān)的業(yè)務(wù)流程都有所遵循。同時(shí)要制定嚴(yán)密的業(yè)務(wù)操作規(guī)程及信息傳輸報(bào)告制度,建立一個(gè)有效的全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架,全面控制各方面的風(fēng)險(xiǎn)。
在機(jī)構(gòu)內(nèi)部廣泛開(kāi)展“深化內(nèi)控理念，落實(shí)內(nèi)控措施”的創(chuàng)建活動(dòng)，結(jié)合自身情況及上級(jí)單位的要求，通過(guò)確定風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)，分解、落實(shí)機(jī)構(gòu)內(nèi)各部門(mén)、各崗位管理職責(zé)，并對(duì)控制狀況進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和考核，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，提高全員風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)和能力，從而全面有效地控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
3.2健全內(nèi)部審計(jì)控制
內(nèi)部控制具有的限制因素具體如下：
1）內(nèi)部控制受企業(yè)的成本效益原則的限制。
2）內(nèi)部控制僅針對(duì)管理中的常規(guī)業(yè)務(wù)來(lái)設(shè)計(jì)。
3）內(nèi)部控制可能會(huì)因執(zhí)行人員的差池而失敗。
4）內(nèi)部控制可能會(huì)因不同政治氣候、地方差異等環(huán)境影響而失去作用。
這些內(nèi)部控制的限制因素，可以通過(guò)建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)加以克服。內(nèi)部審計(jì)人員定期檢查項(xiàng)目的建設(shè)情況和建設(shè)成果，及時(shí)糾正各種錯(cuò)誤和弊端，能促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。
3.3營(yíng)造企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的文化氛圍
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架是建立在內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)之上,內(nèi)部環(huán)境直接影響和制約企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的成敗。內(nèi)部環(huán)境的要素包括員工的誠(chéng)信,職業(yè)道德和工作勝任能力,管理層的經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格,董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)的監(jiān)管和指導(dǎo)力度,企業(yè)的權(quán)責(zé)力分配方法和人力資源政策。要不斷提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力,需要一套企業(yè)層面的方法。這種企業(yè)層面的方法是由企業(yè)的組織結(jié)構(gòu),文化理念和經(jīng)營(yíng)管理哲學(xué)共同決定的。隨著企業(yè)文化中風(fēng)險(xiǎn)敏感程度的提高,企業(yè)管理者會(huì)進(jìn)一步掌握有效的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。通過(guò)他們的推進(jìn)、提供報(bào)告、貫徹相應(yīng)的方法、構(gòu)建適當(dāng)?shù)捏w系,以實(shí)施既定的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略和政策,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平將不斷提高。
3.4設(shè)計(jì)一套科學(xué)的內(nèi)部控制行動(dòng)指南
設(shè)立一套科學(xué)的內(nèi)部控制行動(dòng)指南，為管理者進(jìn)行內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)提供指引也是當(dāng)前急切需要解決的問(wèn)題。國(guó)家相關(guān)部門(mén)可統(tǒng)一制定各行業(yè)通用的行動(dòng)指南，也可由公司聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)計(jì)適合各公司實(shí)際情況的行動(dòng)指南。在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方面，被評(píng)價(jià)單位可以聘請(qǐng)年報(bào)評(píng)價(jià)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師以外的中介機(jī)構(gòu)或有關(guān)專業(yè)人員協(xié)助對(duì)該單位的內(nèi)部控制的建立健全及有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并對(duì)評(píng)價(jià)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大控制缺陷或重要控制弱點(diǎn)進(jìn)行必要的改進(jìn)，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的編報(bào)質(zhì)量，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)內(nèi)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所也應(yīng)當(dāng)借鑒一些國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)告中的做法，在事務(wù)所內(nèi)部組建由高級(jí)和資深的評(píng)價(jià)人員組成的專門(mén)小組，專門(mén)從事內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和咨詢業(yè)務(wù)。
致謝
本論文設(shè)計(jì)在老師的悉心指導(dǎo)和嚴(yán)格要求下業(yè)已完成，從課題選擇到具體的寫(xiě)作過(guò)程，無(wú)不凝聚著老師的心血和汗水，在我的畢業(yè)論文寫(xiě)作期間，老師為我提供了種種專業(yè)知識(shí)上的指導(dǎo)和一些富于創(chuàng)造性的建議，沒(méi)有這樣的幫助和關(guān)懷，我不會(huì)這么順利的完成畢業(yè)論文。在此向老師表示深深的感謝和崇高的敬意。
在臨近畢業(yè)之際，我還要借此機(jī)會(huì)向在這四年中給予了我?guī)椭椭笇?dǎo)的所有老師表示由衷的謝意，感謝他們四年來(lái)的辛勤栽培。不積跬步何以至千里，各位任課老師認(rèn)真負(fù)責(zé)，在他們的悉心幫助和支持下，我能夠很好的掌握和運(yùn)用專業(yè)知識(shí)，并在設(shè)計(jì)中得以體現(xiàn)，順利完成畢業(yè)論文。
同時(shí)，在論文寫(xiě)作過(guò)程中，我還參考了有關(guān)的書(shū)籍和論文，在這里一并向有關(guān)的作者表示謝意。
我還要感謝同組的各位同學(xué)，在畢業(yè)設(shè)計(jì)的這段時(shí)間里，你們給了我很多的啟發(fā)，提出了很多寶貴的意見(jiàn)，對(duì)于你們幫助和支持，在此我表示深深地感謝。
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論商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)原則
根據(jù)《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》的規(guī)定，我國(guó)商業(yè)銀行可以經(jīng)營(yíng)下列業(yè)務(wù)：吸收公眾存款，發(fā)放貸款;辦理國(guó)內(nèi)外結(jié)算、票據(jù)貼現(xiàn)、發(fā)行金融債券;發(fā)行、兌付、承銷政府債券，買賣政府債券;從事同業(yè)拆借;買賣、買賣外匯;提供信用證服務(wù)及擔(dān)保;收付款及保險(xiǎn)業(yè)務(wù)等。按照規(guī)定，商業(yè)銀行不得從事政府債券以外的證券業(yè)務(wù)和非銀行金融業(yè)務(wù)。
盡管各國(guó)商業(yè)銀行的組織形式、名稱、經(jīng)營(yíng)內(nèi)容和重點(diǎn)各異，但就其經(jīng)營(yíng)的主要業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，一般均分為負(fù)債業(yè)務(wù)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)以及表外業(yè)務(wù)。隨著銀行業(yè)國(guó)際化的發(fā)展，國(guó)內(nèi)這些業(yè)務(wù)還可以延伸為國(guó)際業(yè)務(wù)。
一、商業(yè)銀行的負(fù)債業(yè)務(wù)
負(fù)債業(yè)務(wù)是形成商業(yè)銀行的資金來(lái)源業(yè)務(wù)，是商業(yè)銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)的前提和條件。歸納起來(lái)，商業(yè)銀行廣義的負(fù)債業(yè)務(wù)主要包括自有資本和吸收外來(lái)資金兩大部分。
商業(yè)銀行自有資本
商業(yè)銀行的自有資本是其開(kāi)展各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的初始資金，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是其業(yè)務(wù)活動(dòng)的本錢(qián)，主要部分有成立時(shí)發(fā)行股票所籌集的股份資本、公積金以及未分配的利潤(rùn)。自有資本一般只占其全部負(fù)債的很小一部分。銀行自有資本的大小，體現(xiàn)銀行的實(shí)力和信譽(yù)，也是一個(gè)銀行吸收外來(lái)資金的基礎(chǔ)，因此自有資本的多少還體現(xiàn)銀行資本實(shí)力對(duì)債權(quán)人的保障程度。具體來(lái)說(shuō)，銀行資本主要包括股本、盈余、債務(wù)資本和其他資金來(lái)源。
論商業(yè)銀行的組織形式
受國(guó)際、國(guó)內(nèi)政治、經(jīng)濟(jì)、法律等多方面因素的影響，世界各國(guó)商業(yè)銀行的組織形式可以分為單一銀行制、分支銀行制和集團(tuán)銀行制以及連鎖銀行制。
1.單一銀行制
單一銀行制是指不設(shè)立分行，全部業(yè)務(wù)由各個(gè)相對(duì)獨(dú)立的商業(yè)銀行獨(dú)自進(jìn)行的一種銀行組織形式，這一體制主要集中在美國(guó)。
優(yōu)點(diǎn)
首先，可以限制銀行業(yè)的兼并和壟斷，有利于自由競(jìng)爭(zhēng);其次，有利于協(xié)調(diào)銀行與地方政府的關(guān)系，使銀行更好地為地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù);此外，由于單一銀行制富于獨(dú)立性和自主性，內(nèi)部層次較少，因而其業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的靈活性較大，管理起來(lái)也較容易。
缺點(diǎn)
首先，單一制銀行規(guī)模較小，經(jīng)營(yíng)成本較高，難以取得規(guī)模效益;其次，單一銀行制與經(jīng)濟(jì)的外向發(fā)展存在矛盾，人為地造成資本的迂回流動(dòng)，削弱了銀行的競(jìng)爭(zhēng)力;再次，單一制銀行的業(yè)務(wù)相對(duì)集中，風(fēng)險(xiǎn)較大。隨著電子計(jì)算機(jī)推廣應(yīng)用的普及，單一制限制銀行業(yè)務(wù)發(fā)展和金融創(chuàng)新的弊端也愈加明顯。
2.分支銀行制
分支銀行制又稱總分行制。實(shí)行這一制度的商業(yè)銀行可以在總行以外，普遍設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，分支銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)統(tǒng)一遵照總行的指示辦理。分支行制按管理方式不同又可進(jìn)一步劃分為總行制和總管理處制。總行制即總行除了領(lǐng)導(dǎo)和管理分支行處以外，本身也對(duì)外營(yíng)業(yè);而在總管理處制下，總行只負(fù)責(zé)管理和控制分支行除，本身不對(duì)外營(yíng)業(yè)，在總行所在地另設(shè)分支行或營(yíng)業(yè)部開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)。
優(yōu)點(diǎn)
實(shí)行這一制度的商業(yè)銀行規(guī)模巨大，分支機(jī)構(gòu)眾多，便于銀行拓展業(yè)務(wù)范圍，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);在總行與分行之間，可以實(shí)行專業(yè)化分工，大幅度地提高銀行工作效率，分支行之間的資金調(diào)撥也十分方便;易于采用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)設(shè)備，廣泛開(kāi)展金融服務(wù)，取得規(guī)模效益。
缺點(diǎn)
容易加速壟斷的形成，實(shí)行這一制度的銀行規(guī)模大，內(nèi)部層次多，從而增加了銀行管理的難度。但就總體而言，分支行制更能適應(yīng)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，因而受到各國(guó)銀行界的普遍認(rèn)可，已成為當(dāng)代商業(yè)銀行的主要組織形式。
3.集團(tuán)銀行制
集團(tuán)制銀行又稱為持股公司制銀行，是指由少數(shù)大企業(yè)或大財(cái)團(tuán)設(shè)立控股公司，再由控股公司控制或收購(gòu)若干家商業(yè)銀行。銀行控股公司分為兩種類型：
1.非銀行性控股公司，它是通過(guò)企業(yè)集團(tuán)控制某一銀行的主要股份組織起來(lái)的，該種類型的控股公司在持有一家銀行股票的同時(shí)，還可以持有多家非銀行企業(yè)的股票。
2.銀行性控股公司，是指大銀行直接控制一個(gè)控股公司，并持有若干小銀行的股份。
連鎖銀行制
連鎖銀行制又稱為聯(lián)合銀行制。它是指某一集團(tuán)或某一人購(gòu)買若干獨(dú)立銀行的多數(shù)股票，從而控制這些銀行的體制。在這種體制下，各銀行在法律地位上是獨(dú)立的，但實(shí)質(zhì)上也是受某一集團(tuán)或某一人所控制。
論商業(yè)銀行的法律性質(zhì)
1.商業(yè)銀行的成立實(shí)行特許制
商業(yè)銀行由國(guó)家特許成立，發(fā)放銀行經(jīng)營(yíng)許可證的部門(mén)是國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。特許審批過(guò)程主要是：首先由申請(qǐng)人提出申請(qǐng)，然后由中國(guó)銀監(jiān)會(huì)予以審查。形式審查要弄清各種申請(qǐng)文件、資料是否齊全，是否符合法律規(guī)定;實(shí)質(zhì)審查要弄清申請(qǐng)人是否符合各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的條件。審查通過(guò)后，由申請(qǐng)人將填寫(xiě)的正式申請(qǐng)表和法律要求的其他文件、資料，報(bào)中國(guó)銀監(jiān)會(huì)特許批準(zhǔn)并頒發(fā)經(jīng)營(yíng)許可證。值得一提的是，特許批準(zhǔn)的權(quán)力完全屬于國(guó)家，符合成立商業(yè)銀行的各項(xiàng)條件也并不意味著一定能取得經(jīng)營(yíng)許可證。
2.商業(yè)銀行是企業(yè)法人
商業(yè)銀行具有企業(yè)性質(zhì)，擁有法人地位。企業(yè)是經(jīng)濟(jì)組織，以營(yíng)利為目的;法人也是組織，但其范圍不僅包括企業(yè)而且包括非企業(yè)組織和團(tuán)體。企業(yè)法人可以作為復(fù)合詞對(duì)待，它本身也是法人的一種分類。我國(guó)1986年的《民法通則》有企業(yè)法人與非企業(yè)法人的分類。企業(yè)法人是從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，以創(chuàng)造社會(huì)財(cái)富，擴(kuò)大社會(huì)積累為目的，實(shí)行經(jīng)濟(jì)核算制的法人。1993年12月29日通過(guò)的《中華人民共和國(guó)公司法》(簡(jiǎn)稱《公司法》)將企業(yè)法人分為兩大類三種形式。第一類是有限責(zé)任公司，包括由若士股東共同投資組成的有限責(zé)任公司和國(guó)有獨(dú)資有限責(zé)任公司兩種形式;第二類是股份有限公司，這類公司的股份公開(kāi)發(fā)行并且可以以股票形式上市流通。商業(yè)銀行的組織形式和機(jī)構(gòu)設(shè)置都應(yīng)符合《公司法》的規(guī)定。
因此，我國(guó)商業(yè)銀行的法律性質(zhì)是特許成立的企業(yè)法人。
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辦公自動(dòng)化(OA)或辦公信息系統(tǒng)(OIS)是現(xiàn)代信息社會(huì)的重要標(biāo)志,它涉及系統(tǒng)工程學(xué),行為科學(xué),管理學(xué),人機(jī)工程學(xué),社會(huì)學(xué)等基本理論,以及計(jì)算機(jī)通信自動(dòng)化等支持技術(shù),屬于復(fù)雜的大系統(tǒng)科學(xué)與工程。其目的就在于盡可能充分地利用信息資源,提高生產(chǎn)率工作效率和質(zhì)量,輔助決策,求得更好的經(jīng)濟(jì)效率,以達(dá)到既定的(即經(jīng)濟(jì)政治軍事等)目標(biāo)。一般來(lái)說(shuō),一本論文由整理提供個(gè)較完整的辦公自動(dòng)化系統(tǒng),應(yīng)當(dāng)包括信息采集,信息加工,信息傳輸,信息保存四個(gè)環(huán)節(jié)。辦公自動(dòng)化系統(tǒng)綜合了人,機(jī)器,信息資源三者的關(guān)系。
隨著信息時(shí)代的到來(lái),企事業(yè)單位管理職能的不斷增強(qiáng),手工辦公方式與不斷增長(zhǎng)的辦公業(yè)務(wù)量之間的矛盾日益尖銳,因此一些單位將辦公業(yè)務(wù)的處理、流轉(zhuǎn)和管理等過(guò)程電子化、信息化,從而實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)化業(yè)務(wù)處理和綜合辦公自動(dòng)化,大大提高了辦事效率.
系統(tǒng)方案
人們對(duì)辦公自動(dòng)化系統(tǒng)的了解有一定的缺點(diǎn),認(rèn)為使用普通的文字管理系統(tǒng)和普通的而簡(jiǎn)單數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)如(MSaccess,MSword)等軟件就得了,本軟件的想法是把企業(yè)的大部分工作交給電腦處理,并從了解每個(gè)部門(mén)的工作來(lái)執(zhí)行相應(yīng)的處理算法。
21客戶管理系統(tǒng)管理客戶,對(duì)客戶進(jìn)本論文由整理提供行信息采集,客戶訂單要求,管理每個(gè)客戶的賬號(hào),將信息傳遞給采購(gòu),倉(cāng)庫(kù),財(cái)務(wù)等系統(tǒng),完成客戶管理。
22采購(gòu)管理是物料在企業(yè)內(nèi)流動(dòng)的起點(diǎn),是從客戶、銷售等系統(tǒng)和本系統(tǒng)獲得購(gòu)貨需求信息,與供應(yīng)商和供貨機(jī)構(gòu)簽訂訂單、采購(gòu)貨物,傳遞給需求系統(tǒng)。
23倉(cāng)存管理是物流管理的核心,是進(jìn)行貨物流動(dòng)、循環(huán)管理控制的系統(tǒng)。
24員工管理系統(tǒng)管理每個(gè)員工的信息采集,工作部門(mén),工資級(jí)別等信息,將信息傳遞給采購(gòu),財(cái)務(wù)等系統(tǒng),完成員工管理。
25財(cái)務(wù)系統(tǒng)是系統(tǒng)的重要部分,對(duì)整個(gè)公司的系統(tǒng)進(jìn)行基金管理。系統(tǒng)的整體結(jié)構(gòu)圖如圖1所示:圖1
系統(tǒng)各個(gè)子模塊的功能
31客戶管理系統(tǒng)公司的重要業(yè)務(wù)是對(duì)客戶進(jìn)行服務(wù)和,所以此部分系統(tǒng)是整體系統(tǒng)的核心部分,要對(duì)客戶的信息(包括:姓名,公司名,公司地址,電話號(hào)碼,傳真號(hào)碼,電子郵件等信息)采集和保存;對(duì)每個(gè)客戶給一定的代碼(該代碼在整個(gè)系統(tǒng)代替客戶),對(duì)客戶進(jìn)行客戶訂單管理,客戶賬號(hào)管理,信用管理等功能綜合運(yùn)用的管理系統(tǒng),對(duì)全過(guò)程進(jìn)行有效控制和本論文由整理提供跟蹤,實(shí)現(xiàn)完善的客戶信息管理。該系統(tǒng)可以獨(dú)立執(zhí)行管理;與制造其他子系統(tǒng)、應(yīng)收款管理系統(tǒng)等其他系統(tǒng)結(jié)合運(yùn)用,將能提供更完整。
客戶管理主要包括:
①訂單管理每一個(gè)客戶下了訂單以后要進(jìn)行的是對(duì)每個(gè)訂單給相應(yīng)的編碼和統(tǒng)計(jì)該訂單的金額和要求并將信息傳遞給采購(gòu)系統(tǒng),財(cái)務(wù)系統(tǒng),倉(cāng)庫(kù)系統(tǒng)等,即對(duì)訂單的情況的記錄、跟蹤和控制,包括針對(duì)銷售合同的執(zhí)行;控制訂貨價(jià)格、數(shù)量、業(yè)務(wù)員信用管理;隨時(shí)對(duì)訂單完成情況的跟蹤、控制訂單的實(shí)際執(zhí)行;進(jìn)行比較并顯示訂單執(zhí)行差異,并通過(guò)業(yè)務(wù)和分析報(bào)表進(jìn)行訂單執(zhí)行情況的反映。
②賬號(hào)管理每個(gè)客戶在公司里有他的賬號(hào)客戶下了訂單進(jìn)行以后財(cái)務(wù)管理,采購(gòu)管理,以及倉(cāng)庫(kù)管理報(bào)告此系統(tǒng)并給客戶纖細(xì)的賬號(hào)張單和本論文由整理提供信息。
32采購(gòu)管理本系統(tǒng)從客戶本論文由整理提供
管理系統(tǒng)和其他部分接到訂單后要做相應(yīng)的處理,要指定訂單的類型,給出訂單的金額,指定供貨商,報(bào)告客系統(tǒng)和財(cái)務(wù)處,指定要操作的員工,跟蹤訂單,指定交貨期并將信息傳遞給倉(cāng)庫(kù)管理,客戶管理,財(cái)務(wù)管理的部分系統(tǒng)采購(gòu)管理主要包括:
①供貨商管理要對(duì)一般和熱常訂的貨進(jìn)行一定的準(zhǔn)備,要了解每個(gè)供貨商和廠家的所有信息包括(名稱、地址,價(jià)格,供貨期等),并不斷的更新數(shù)據(jù)庫(kù)了解市場(chǎng)的變化,對(duì)每個(gè)訂單介紹合適的供貨商和廠家。
②貨價(jià)管理通過(guò)一定時(shí)間和了解市場(chǎng)的過(guò)程對(duì)每個(gè)產(chǎn)品的價(jià)格做一定的了解并留下每個(gè)單價(jià)的參考價(jià)。
33倉(cāng)存管理系統(tǒng)倉(cāng)存管理系統(tǒng)是通過(guò)入庫(kù)業(yè)務(wù)、出庫(kù)業(yè)務(wù)、倉(cāng)存調(diào)撥、庫(kù)存調(diào)整、虛倉(cāng)管理等功能,結(jié)合批次管理、物料對(duì)應(yīng)、庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)、質(zhì)檢管理、虛倉(cāng)管理、即時(shí)庫(kù)存管理等功能綜合運(yùn)用的管理系統(tǒng),對(duì)倉(cāng)存業(yè)務(wù)的物流和成本管理全過(guò)程進(jìn)行有效控制和跟蹤,實(shí)現(xiàn)完善的企業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)信息管理。該系統(tǒng)可以獨(dú)立執(zhí)行庫(kù)存操作;與其他工業(yè)系統(tǒng)的單據(jù)和憑證等結(jié)合使用,將能提供更完整、全面的企業(yè)物流業(yè)務(wù)流程管理和財(cái)務(wù)管理信息。
倉(cāng)存系統(tǒng)主要包括以下功能:
①批次管理在工業(yè)系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)批次管理,并提供完整的物料批次信息。系統(tǒng)提供完善的批次管理設(shè)置、批號(hào)編碼規(guī)則設(shè)置、日常業(yè)務(wù)處理、報(bào)表查詢、庫(kù)存管理等綜合的批次管理功能,使企業(yè)進(jìn)一步完善批次管理,滿足經(jīng)營(yíng)管理不同方面的應(yīng)用需要。保質(zhì)期管理。系統(tǒng)在批次管理基礎(chǔ)上,針對(duì)物料提供保質(zhì)期進(jìn)行保質(zhì)期管理,以滿足特殊物品如食品、醫(yī)藥行業(yè)的保質(zhì)期管理需求。用戶可以對(duì)保質(zhì)期物料進(jìn)行設(shè)置、初始數(shù)據(jù)錄入、日常單據(jù)處理、即時(shí)庫(kù)存查詢和報(bào)本論文由整理提供表查詢、并提供到期存貨預(yù)警功能。
②質(zhì)量檢驗(yàn)管理工業(yè)系統(tǒng)提供比較全面的質(zhì)量檢驗(yàn)管理,包括購(gòu)貨檢驗(yàn)、完工檢驗(yàn)和庫(kù)存抽檢三種質(zhì)量檢驗(yàn)業(yè)務(wù)。工業(yè)系統(tǒng)為用戶提供質(zhì)量檢驗(yàn)功能,將質(zhì)量管理功能與采購(gòu)、倉(cāng)存、生產(chǎn)等環(huán)節(jié)的相關(guān)功能相集成,實(shí)現(xiàn)對(duì)物料的質(zhì)量控制。系統(tǒng)在倉(cāng)存系統(tǒng)提供質(zhì)量檢驗(yàn)?zāi)K,綜合處理與質(zhì)量檢驗(yàn)業(yè)務(wù)相關(guān)的檢驗(yàn)單、質(zhì)檢方案和質(zhì)檢報(bào)表,包括質(zhì)檢方案、檢驗(yàn)單、質(zhì)檢業(yè)務(wù)報(bào)表等業(yè)務(wù)資料的設(shè)置和處理和質(zhì)檢報(bào)表的查詢。
③即時(shí)庫(kù)存智能管理即時(shí)本論文由整理提供庫(kù)存是用來(lái)查詢當(dāng)前物料即時(shí)庫(kù)存數(shù)量和其他相關(guān)信息,系統(tǒng)按庫(kù)存更新控制來(lái)隨時(shí)更新當(dāng)前庫(kù)存數(shù)量,其查看方式有多種:查詢所有倉(cāng)庫(kù)、倉(cāng)位、物料、批次的數(shù)量信息;查詢當(dāng)前物料在倉(cāng)庫(kù)、倉(cāng)位的庫(kù)存情況;查詢當(dāng)前倉(cāng)庫(kù)里物料的庫(kù)存情況;查詢當(dāng)前物料的各批次在倉(cāng)庫(kù)、倉(cāng)位的庫(kù)存情況;查詢當(dāng)前倉(cāng)庫(kù)、當(dāng)前倉(cāng)位里物料的庫(kù)存情況。
④倉(cāng)位管理工業(yè)系統(tǒng)在倉(cāng)庫(kù)中增加倉(cāng)位屬性,同時(shí)倉(cāng)位定義到行上,進(jìn)行倉(cāng)位管理,以豐富庫(kù)存信息、全面提高庫(kù)存管理質(zhì)量。主要包括基礎(chǔ)資料設(shè)置、倉(cāng)庫(kù)倉(cāng)位設(shè)置、初始數(shù)據(jù)錄入、日常業(yè)務(wù)處理和即時(shí)庫(kù)查詢等多途徑實(shí)現(xiàn)。
34員工管理系統(tǒng)
對(duì)公司的所有員工要進(jìn)行以下部分管理:
①員工信息管理:對(duì)每個(gè)員工建立個(gè)人檔案包括(姓名,地址,聯(lián)系人,身份證號(hào)碼,學(xué)位,以前工作單位,愛(ài)好,經(jīng)驗(yàn)等信息)
②員工工資管理:每個(gè)員工本論文由整理提供有不同的基本工資,加班時(shí)間,加班費(fèi),獎(jiǎng)勵(lì)和扣分。
③員工任務(wù)管理:對(duì)每個(gè)員工,更具他的學(xué)位和經(jīng)驗(yàn)指定他的任務(wù)與他的工作部門(mén)并對(duì)每個(gè)員工的工作效力和態(tài)度進(jìn)行調(diào)查報(bào)告相應(yīng)的信息傳遞給工資管理。
④員工需求管理每一定的期間對(duì)公司的員工需要進(jìn)行調(diào)查并報(bào)告需要性。
35財(cái)務(wù)系統(tǒng)
傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)處理過(guò)程力求與商業(yè)的快速發(fā)展保持一致和及時(shí)處理新的業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的大量新數(shù)據(jù),不能充分滿足企業(yè)對(duì)動(dòng)態(tài)的數(shù)據(jù)進(jìn)行管理、分析并形成報(bào)表的需求。其結(jié)果是財(cái)務(wù)行為建立在企業(yè)的歷史記錄的基礎(chǔ)之上,而不能對(duì)企業(yè)的未來(lái)產(chǎn)生影響。網(wǎng)絡(luò)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供了新的場(chǎng)所。企業(yè)可通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)不斷拓寬自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所,了解最大范圍內(nèi)的客戶需求,從最大范圍的供應(yīng)商中挑選出最佳的供應(yīng)商,通過(guò)暢通于客戶、企業(yè)和供應(yīng)商間的信息流,減少諸多中間環(huán)節(jié),從而以最快的速度、最低的成本進(jìn)入市場(chǎng)。因此,網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下,財(cái)務(wù)管理人員須以互聯(lián)網(wǎng)的速度開(kāi)展業(yè)務(wù)本論文由整理提供并做出決策,這就要求他們隨時(shí)了解整個(gè)業(yè)務(wù)的狀況以保持良好的競(jìng)爭(zhēng)狀態(tài),企業(yè)需制定整體財(cái)務(wù)管理解決方案,以滿足企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面的需求。包括制定預(yù)算、計(jì)劃、預(yù)測(cè)、成本管理、合并和整合、報(bào)表和分析等,為業(yè)務(wù)提供運(yùn)營(yíng)管理方法,在此基礎(chǔ)上確定業(yè)務(wù)的發(fā)展方向并使經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最小化
個(gè)人體會(huì)
企業(yè)辦公自動(dòng)化的發(fā)展現(xiàn)狀辦公自動(dòng)化(OfficeAutomation)簡(jiǎn)稱(OA),在我國(guó)自20世紀(jì)70年代開(kāi)始發(fā)展,到90年代中期大致經(jīng)歷了三個(gè)階段,第一個(gè)階段的主要標(biāo)志是辦公過(guò)程中普遍使用現(xiàn)代辦公設(shè)備,如傳真機(jī)、打字機(jī)、復(fù)印機(jī)等;第二個(gè)階段的主要標(biāo)志是辦公過(guò)程中普遍使用電腦和打印機(jī),通過(guò)電腦和打印機(jī)進(jìn)行文字處理,表格處理、文件排版輸出和進(jìn)行人事財(cái)務(wù)等信息的管理等;第三個(gè)階段的主要標(biāo)志是辦公過(guò)程中網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的普遍使用,這一階段在辦公過(guò)程中通過(guò)使用網(wǎng)絡(luò),實(shí)現(xiàn)了文件共享,網(wǎng)絡(luò)本論文由整理提供
打印共享,網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫(kù)管理等工作。在我國(guó)辦公自動(dòng)化的發(fā)展過(guò)程中,辦公自動(dòng)化建設(shè)取得了很多成績(jī),同時(shí)也暴露了很多問(wèn)題,如投資大、效果不明顯、水平低、重復(fù)建設(shè)多、硬件投入多、軟件投入少、模擬手工作業(yè)增加管理負(fù)擔(dān)等,造成這些問(wèn)題的主要原因有三條,首先對(duì)辦公自動(dòng)化的本質(zhì)作用理解不深,通常只是把辦公自動(dòng)化理解為辦公過(guò)程中的先進(jìn)技術(shù)和設(shè)備的使用,使用目的為提高效率,實(shí)際上,通過(guò)實(shí)現(xiàn)辦公自動(dòng)化,提高管理機(jī)構(gòu)的決策效能更為重要。其次是忽視了辦公自本論文由整理提供動(dòng)化發(fā)展的基礎(chǔ),通常只是認(rèn)為只要有了先進(jìn)的技術(shù)和設(shè)備,就可以實(shí)現(xiàn)辦公自動(dòng)化,其實(shí),辦公自動(dòng)化發(fā)展必需依賴兩個(gè)基礎(chǔ),一個(gè)是管理基礎(chǔ),另一個(gè)是信息積累基礎(chǔ),如果脫離了這兩個(gè)基礎(chǔ),辦公自動(dòng)化就會(huì)變成空中樓閣。第三,技術(shù)條件的制約,也會(huì)使得辦公自動(dòng)化建設(shè)難以達(dá)到預(yù)期的目的,如早期的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在信息共享和溝通方面的支持就顯得明顯不足。自90年代中期至今,互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在我國(guó)迅速發(fā)展和普及,引出了Intranet、Extranet、Internet、政府上網(wǎng)工程、企業(yè)上網(wǎng)工程、電子政府、電子商務(wù)、電子管理、政府內(nèi)部網(wǎng)、企業(yè)網(wǎng)、數(shù)字神經(jīng)系統(tǒng)和數(shù)字化辦公等一系列新概念,這一個(gè)階段的主要標(biāo)志應(yīng)為互連網(wǎng)技術(shù)的普遍使用。
辦公自動(dòng)化建設(shè)的本質(zhì)是提高決策效能為目的的。通過(guò)實(shí)現(xiàn)辦公自動(dòng)化,或者說(shuō)實(shí)現(xiàn)數(shù)字化辦公,可以優(yōu)化現(xiàn)有的管理組織結(jié)構(gòu),調(diào)整管理體制,在提高效率的基礎(chǔ)上,增加協(xié)同辦公能力,強(qiáng)化決策的一致性,最后實(shí)現(xiàn)提高決策效能的目的。辦公自本論文由整理提供動(dòng)化的基礎(chǔ)是對(duì)管理的理解和對(duì)信息的積累。技術(shù)只是辦公自動(dòng)化的手段。只有對(duì)管理及管理業(yè)務(wù)有著深刻的理解,才會(huì)使辦公自動(dòng)化有用武之地,只有將辦公過(guò)程中生成的信息進(jìn)行有序化積累,沉淀,辦公自動(dòng)化才能發(fā)揮作用。辦公自動(dòng)化的靈魂是軟件,硬件只是實(shí)現(xiàn)辦公自動(dòng)化的環(huán)境保障。
除次之外，我們?cè)诖罅Πl(fā)展辦公自動(dòng)化的同時(shí)，另一個(gè)制約著企業(yè)發(fā)展的因素也不能夠忽視，那就是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。世紀(jì)是一個(gè)以網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為核心技術(shù)的信息時(shí)代。我們必須全面、深刻地分析和研究網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展所產(chǎn)生的各種影響,采取正確的措施應(yīng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的挑戰(zhàn),把握網(wǎng)絡(luò)技術(shù)給我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)的機(jī)遇。才能及時(shí)更新觀念,迅速適應(yīng)正處于急劇變化之中的全球經(jīng)濟(jì),使我國(guó)經(jīng)濟(jì)能夠獲得健康的發(fā)展,早日實(shí)現(xiàn)強(qiáng)國(guó)之夢(mèng)。計(jì)算機(jī)已由專家的工具變成了平凡百姓的鐘愛(ài)之物。然而,在這10年中計(jì)算機(jī)領(lǐng)域發(fā)展最快的技術(shù),不僅在于單臺(tái)計(jì)算機(jī)本身技術(shù)的發(fā)展,更在于連結(jié)多臺(tái)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展。以前誰(shuí)曾想到:今天,遠(yuǎn)在異地他鄉(xiāng)的廠家、企業(yè)、公司甚至商本論文由整理提供人,竟能方便、快捷、廉價(jià)地進(jìn)行商務(wù)經(jīng)營(yíng)、談判和協(xié)作呢?這一切都?xì)w功于正在飛速發(fā)展的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提出的挑戰(zhàn)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)帶來(lái)了新的經(jīng)濟(jì)形態(tài),這就是本論文由整理提供人們常說(shuō)的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì),網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)是指在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的、以多媒體信息為主要特征的一種新經(jīng)濟(jì)潮流和形態(tài)。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)是全球一體化經(jīng)濟(jì),它打破了傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的地理空間的限制,通過(guò)網(wǎng)絡(luò)技術(shù),各種信息能夠進(jìn)行全球性的信息傳播,使得全球性的交易再也沒(méi)有地理位置的限制,網(wǎng)絡(luò)技術(shù)使我們生活的世界變成了一個(gè)名副其實(shí)的“地球村”。
結(jié)論
當(dāng)今社會(huì)是資訊科技日新月異的時(shí)代,現(xiàn)代企業(yè)必須擁有正確的資訊觀念、科學(xué)的管理方法、先進(jìn)的技術(shù)手段和暢通的信息渠道,才能在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大潮中立于不敗之地。集成企業(yè)物流、資金流、信息流的業(yè)務(wù)規(guī)范,優(yōu)化了企業(yè)內(nèi)部管理和控制流程,提出并推行完善的“數(shù)據(jù)信息決策控制考核”的整體解決方案,幫助企業(yè)全方位提升競(jìng)爭(zhēng)力。
參考文獻(xiàn)
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[3]陳洛資,謝勇計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)軟件設(shè)計(jì),開(kāi)發(fā)與編程[M]北京:科學(xué)出版社,1997011計(jì)算技術(shù)與自動(dòng)化2003年3月致謝：論文完成的過(guò)程中，我得了老師和實(shí)習(xí)單位的莫大的幫助。老師的啟發(fā)，以及實(shí)習(xí)單位領(lǐng)導(dǎo)，同事的嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，使我受益非淺。在此我要感謝給予我?guī)椭睦蠋熀团笥褌儯?/p>
[關(guān)鍵詞] 多元化決策 業(yè)績(jī) 內(nèi)生性
1.引言
作為一種成長(zhǎng)戰(zhàn)略，很多企業(yè)選擇多元化經(jīng)營(yíng)。最初多元化的主要?jiǎng)恿?lái)源于對(duì)過(guò)剩資源的利用。在中國(guó)，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)后期，正處于供不應(yīng)求的短缺經(jīng)濟(jì)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)體系沒(méi)有真正建立起來(lái)，部分企業(yè)的多元化經(jīng)營(yíng)獲得了成功。而當(dāng)外部環(huán)境發(fā)生變化，短缺經(jīng)濟(jì)變成生產(chǎn)相對(duì)過(guò)剩，國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)由分割轉(zhuǎn)變?yōu)榻榆壓腿诤希?jìng)爭(zhēng)加劇導(dǎo)致絕大多數(shù)企業(yè)微利，甚至虧損經(jīng)營(yíng)，因此出現(xiàn)了“多元化陷阱”的說(shuō)法。
那么多元化究竟是不是一個(gè)好的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略？它會(huì)損害公司價(jià)值，還是增加公司價(jià)值？
理論上來(lái)看，公司多元化經(jīng)營(yíng)通過(guò)內(nèi)部資本市場(chǎng)，能夠解決外部融資的交易成本和信息不對(duì)稱問(wèn)題；擁有了內(nèi)部的融資工具，對(duì)于項(xiàng)目的選擇，公司經(jīng)理可以做出更優(yōu)的決策。但是，通過(guò)內(nèi)部資本市場(chǎng)獲得的資金容易造成對(duì)項(xiàng)目的過(guò)度投資，或?qū)衄F(xiàn)值為正的項(xiàng)目投資不足，而不是將公司利潤(rùn)以股利的形式支付給小股東。國(guó)外多元化與企業(yè)價(jià)值關(guān)系大量實(shí)證研究的結(jié)果表明，多元化企業(yè)一般有較低的托賓q值，減少企業(yè)的多元化程度則會(huì)提高企業(yè)價(jià)值，一些最新的研究認(rèn)為折價(jià)并不是源于多元化而是由于其他原因。
我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)缺乏類似國(guó)外sic碼②的行業(yè)分類數(shù)據(jù)，早期國(guó)內(nèi)對(duì)于多元化與績(jī)效關(guān)系的研究采用主營(yíng)業(yè)務(wù)比重作為度量多元化的指標(biāo)，大多得出多元化折價(jià)的結(jié)論。1999年4月《上市公司行業(yè)分類指引（試行）》③后，對(duì)多元化指標(biāo)的度量可以采用國(guó)際通用的方法，國(guó)內(nèi)的相關(guān)研究逐漸增多，大多研究依然得出多元化折價(jià)的結(jié)論，也有個(gè)別的研究表明我國(guó)上市公司存在顯著的多元化溢價(jià)現(xiàn)象。
然而國(guó)內(nèi)對(duì)于多元化經(jīng)營(yíng)與績(jī)效關(guān)系的實(shí)證研究大多假定多元化程度與公司業(yè)績(jī)是單向的
① 本研究受北京交通大學(xué)十一五重大科研基金項(xiàng)目支持，課題號(hào)2005sz007。
② the u.s. standard industrial classification (sic) system. sic碼是4位數(shù)字代碼，前兩位代碼確定行業(yè)門(mén)類，第三位確定行業(yè)大類，第四位確定行業(yè)中類。
③ 中國(guó)證監(jiān)會(huì)在總結(jié)滬深兩個(gè)交易所分類經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，以國(guó)家統(tǒng)計(jì)局制訂的《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼》(國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)gb／t4754-94)為主要依據(jù)，借鑒聯(lián)合國(guó)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)業(yè)分類(isic)、美國(guó)標(biāo)準(zhǔn)行業(yè)分類(sic)及北美行業(yè)分類體系(naics)的有關(guān)內(nèi)容，制訂了《中國(guó)上市公司分類指引(試行)》。《指引》將上市公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分為門(mén)類、大類兩級(jí)，中類作為支持性分類參考。總體編碼采用了層次編碼法；類別編碼采取順序編碼法：門(mén)類為單字母升序編碼；大類為單字母加兩位數(shù)字編碼；中類為單字母加四位數(shù)字編碼。
因果關(guān)系，①一些經(jīng)驗(yàn)證據(jù)表明多元化經(jīng)營(yíng)和績(jī)效之間不存在明確的因果關(guān)系（劉力，1997；朱江，1999；馬洪偉和藍(lán)海林，2001）。而蘇冬蔚（2004）通過(guò)間接檢驗(yàn)內(nèi)部資本市場(chǎng)理論對(duì)多元化溢價(jià)現(xiàn)象進(jìn)行解釋時(shí)，發(fā)現(xiàn)價(jià)值高的上市公司具有較高的多元化程度。campa and kedia（2002）認(rèn)為如果公司的多元化決策與公司價(jià)值相關(guān)，則對(duì)多元化與績(jī)效的ols估計(jì)將是有偏的。因此，準(zhǔn)確揭示多元化程度與公司價(jià)值的關(guān)系，首先要控制住多元化決策的內(nèi)生性。
國(guó)外多元化經(jīng)營(yíng)的研究基本從三個(gè)層面對(duì)公司的多元化決策進(jìn)行解釋：①資源角度：擁有在行業(yè)間可以互相轉(zhuǎn)換的過(guò)剩資源和能力的公司會(huì)從事多元化經(jīng)營(yíng)。②市場(chǎng)勢(shì)力角度：企業(yè)多元化是因?yàn)榭梢垣@得市場(chǎng)勢(shì)力，進(jìn)而增進(jìn)和最大限度提高其長(zhǎng)遠(yuǎn)的獲利能力。③問(wèn)題角度：多元化經(jīng)營(yíng)是經(jīng)理追求自身效用最大化的結(jié)果，多元化經(jīng)營(yíng)可以使他們獲得更多的報(bào)酬、勢(shì)力和聲譽(yù)，分散他們的雇傭風(fēng)險(xiǎn)。除了以上三種原因，劉力（1997）還認(rèn)為我國(guó)國(guó)有企業(yè)多元化經(jīng)營(yíng)有其特有的動(dòng)因，這些動(dòng)因不是基于利潤(rùn)或經(jīng)濟(jì)效益的最大化，而是基于社會(huì)效益或其他方面的考慮。
目前國(guó)內(nèi)對(duì)于公司多元化決策的研究還僅限于問(wèn)題的角度，對(duì)過(guò)剩資源的利用和獲得市場(chǎng)勢(shì)力的多元化決策還沒(méi)有相關(guān)的研究。秦拯、陳收和鄒建軍（2004b）發(fā)現(xiàn)高度多元化的公司董事長(zhǎng)與總經(jīng)理兩職合一的現(xiàn)象多于其他兩組，而第一大股東的持股比例顯著低于其他兩組。陳信元、吳英蘊(yùn)和黃俊（2004）發(fā)現(xiàn)控制權(quán)與剩余索取權(quán)分離程度大并且沒(méi)有第二大股東有效監(jiān)督的控股股東通過(guò)公司的多元化經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)移了公司的資產(chǎn)，降低了公司的業(yè)績(jī)。campa and kedia（2002）使用工具變量消除多元化決策的內(nèi)生性時(shí)指出，聯(lián)立方程的估計(jì)并不容易，因?yàn)橛绊懚嘣瘺Q策的部分公司特征已經(jīng)包含在以公司價(jià)值為被解釋變量的方程里了。因此，全面地分析影響公司多元化決策的因素，將其變成可以被量化的、好的工具變量非常重要。
另外，雖然有研究顯示公司的多元化決策具有內(nèi)生性，但是現(xiàn)實(shí)的數(shù)據(jù)是否支持這一假設(shè)還需要進(jìn)行相關(guān)的檢驗(yàn)，因?yàn)槿绻忉屪兞渴峭馍臅r(shí)，2sls估計(jì)量反而不如ols有效。
為此，本文在前人研究的基礎(chǔ)上，從資源角度、市場(chǎng)勢(shì)力角度和問(wèn)題角度分析影響中國(guó)上市公司多元化決策的因素，建立了多元化程度和公司業(yè)績(jī)的聯(lián)立方程模型。在對(duì)聯(lián)立方程進(jìn)行2sls估計(jì)之前，首先對(duì)多元化程度的內(nèi)生性進(jìn)行了hausman test。
另外，由于上市公司披露的分行業(yè)資料并不標(biāo)準(zhǔn)，國(guó)內(nèi)的數(shù)據(jù)庫(kù)公司即使提供了按行業(yè)、地區(qū)或產(chǎn)品劃分的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入分布情況，也沒(méi)有根據(jù)證監(jiān)會(huì)的《上市公司行業(yè)分類指引》對(duì)公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行行業(yè)編碼和分類。因此，本文根據(jù)2001年4月中國(guó)證監(jiān)會(huì)的《上市公司行業(yè)分類指引》對(duì)上市公司2000-2003年間的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行了2位數(shù)行業(yè)編碼，在此基礎(chǔ)上建立起多元化經(jīng)營(yíng)的相關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)。②
本文其余部分的結(jié)構(gòu)如下：第二部分介紹了本文的研究方法和多元化決策的研究假設(shè)；第三部分介紹本文的樣本選擇、變量設(shè)計(jì)；第四部分是對(duì)數(shù)據(jù)的經(jīng)驗(yàn)分析；第五部分是本文的結(jié)論和研究不足。
① 余鵬翼、李善民和張曉斌(2005)探討了多元化程度變動(dòng)的公司管理層持股比例、多元化程度和公司績(jī)效之間的關(guān)系。楊林和陳傳明(2005)分析多元化發(fā)展戰(zhàn)略與企業(yè)績(jī)效關(guān)系的未來(lái)研究方向時(shí)也指出，要關(guān)注多元化戰(zhàn)略與企業(yè)績(jī)效因果關(guān)系的問(wèn)題。
② 特別感謝崔悅、盛楓、程健、李月婷、涂圣楷和陳揚(yáng)揚(yáng)的工作。
比較可惜，論文中的公式、字符無(wú)法粘貼到博客中，最后只把論文結(jié)論、研究不足以及參考文獻(xiàn)貼在這兒。其實(shí)如果大家想看真正的論文，可以查看附件中的英文參考文獻(xiàn)。而認(rèn)真寫(xiě)過(guò)論文的人決不認(rèn)為“不抄襲，就沒(méi)法寫(xiě)論文”，因?yàn)橹灰阏莆樟艘欢ǚ椒ǎ钟谐掷m(xù)關(guān)注的問(wèn)題，總會(huì)想出辦法來(lái)研究。
4.5.對(duì)多元化程度與業(yè)績(jī)正向關(guān)系的解釋
本文的研究表明公司價(jià)值較高、主業(yè)增長(zhǎng)緩慢、第一大股東持股比例小于25%的企業(yè)傾向于多元化經(jīng)營(yíng)，而處于競(jìng)爭(zhēng)激烈行業(yè)的企業(yè)更傾向于集中化。那么，以上四點(diǎn)能否作為多元化程度與公司業(yè)績(jī)正向變動(dòng)的原因？
本文陸續(xù)討論了多元化收益的三個(gè)原因：①公司多元化經(jīng)營(yíng)可以建立起內(nèi)部資本市場(chǎng)，避開(kāi)在外部資本市場(chǎng)融資的交易成本和信息不對(duì)稱問(wèn)題；②相對(duì)于擁有較少信息的外部投資者，擁有了內(nèi)部的融資工具，對(duì)于項(xiàng)目的選擇，公司經(jīng)理可以做出更優(yōu)的決策；③公司多元化經(jīng)營(yíng)降低了未來(lái)現(xiàn)金流的變動(dòng)，增加了公司的負(fù)債能力。從負(fù)債能力增加價(jià)值的角度來(lái)看，多元化經(jīng)營(yíng)增加了公司價(jià)值。
從以上三點(diǎn)可以看出，價(jià)值高的公司多元化經(jīng)營(yíng)可以部分解釋多元化溢價(jià)，卻不是存在多元化溢價(jià)的根本原因。
由于我國(guó)上市公司沒(méi)有提供各經(jīng)營(yíng)單元的詳細(xì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，因此不能直接分析各經(jīng)營(yíng)單元之間轉(zhuǎn)移支付與多元化程度的關(guān)系。蘇冬蔚（2004）試圖從內(nèi)部資本市場(chǎng)效率的角度對(duì)多元化溢價(jià)進(jìn)行解釋，作者考察了母公司同外部資本市場(chǎng)的現(xiàn)金流狀況對(duì)多元化決策的影響，數(shù)據(jù)顯示對(duì)外部資本市場(chǎng)依賴小的公司具有較高的多元化程度。
本文從多元化的三個(gè)基本動(dòng)因探討影響多元化決策的因素時(shí)，發(fā)現(xiàn)管理層持股比例與多元化程度顯著正相關(guān)。根據(jù)jensen and meckling（1976）的利益一致假設(shè)，隨著管理層持股比例的增加，其剝削公司財(cái)富的可能性下降，從而使公司價(jià)值增加。所以，雖然第一大股東持股比例小于25%的企業(yè)采取多元化經(jīng)營(yíng)是經(jīng)理追求個(gè)人效用最大化的結(jié)果，但是管理層持股比例與多元化程度的顯著正相關(guān)抵消了部分成本。
stein（1997）表明存在借貸限制的前提下，擁有較多信息的管理者更善于選擇項(xiàng)目（winner-picking），其對(duì)內(nèi)部資源的有效配置使公司價(jià)值增加。作者強(qiáng)調(diào)控制權(quán)是管理者做出更優(yōu)的決策的有效手段，因?yàn)樗_保管理者從有盈利的項(xiàng)目中獲得激勵(lì)，并且擁有在項(xiàng)目間調(diào)配資源的權(quán)限。本文的數(shù)據(jù)表明，第一大股東持股比例小于25%的企業(yè)更傾向于多元化經(jīng)營(yíng)，無(wú)疑擁有了公司控制權(quán)的經(jīng)理有動(dòng)力，也有能力實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資源的有效配置。
綜上所述，管理層的winner-picking和其與公司價(jià)值利益的一致性是中國(guó)上市公司存在多元化溢價(jià)的根本原因。
5.結(jié)論及研究不足
5.1.本文的結(jié)論
通過(guò)內(nèi)部成長(zhǎng)或外部成長(zhǎng)的方式，很多企業(yè)選擇多元化經(jīng)營(yíng)。
本文的研究表明公司價(jià)值較高的企業(yè)傾向于采取多元化經(jīng)營(yíng)；公司的主業(yè)增長(zhǎng)緩慢促使企業(yè)追求范圍經(jīng)濟(jì)；第一大股東持股比例小于25%的企業(yè)也傾向于多元化經(jīng)營(yíng)；而處于競(jìng)爭(zhēng)激烈行業(yè)的企業(yè)更傾向于集中化，做好主業(yè)。
本文在探討多元化程度與公司業(yè)績(jī)的關(guān)系時(shí)拓寬了研究假設(shè)，認(rèn)為公司的多元化決策與公司價(jià)值是互相影響的。為了控制住多元化決策的內(nèi)生性，本文從多元化的三個(gè)基本動(dòng)因分析影響公司多元化決策的因素，建立了多元化程度和公司業(yè)績(jī)的聯(lián)立方程模型。hausman test首先驗(yàn)證了對(duì)多元化程度與公司業(yè)績(jī)的ols估計(jì)確實(shí)是有偏的，即如果不控制多元化決策的內(nèi)生性，我們很可能會(huì)得出多元化程度和公司業(yè)績(jī)沒(méi)有明顯的相關(guān)關(guān)系的結(jié)論。而使用工具變量控制住多元化決策的內(nèi)生性之后，中國(guó)上市公司多元化程度與公司業(yè)績(jī)是顯著的正向變動(dòng)關(guān)系，表明從事多元化經(jīng)營(yíng)的上市公司業(yè)績(jī)普遍較高，這和國(guó)內(nèi)大量多元化折價(jià)的實(shí)證結(jié)果相反。
本文從多元化的三個(gè)基本動(dòng)因探討影響多元化決策的因素時(shí)，發(fā)現(xiàn)管理層持股比例與多元化程度顯著正相關(guān)，管理層與公司價(jià)值利益的一致性部分抵消了經(jīng)理追求個(gè)人效用最大化而采取多元化經(jīng)營(yíng)是的成本。而擁有公司控制權(quán)的經(jīng)理對(duì)公司資源的有效配置增加了多元化公司的價(jià)值。以上原因是中國(guó)上市公司存在多元化溢價(jià)的根本原因。
5.2.本文的研究不足及未來(lái)的研究方向
5.2.1.本文的研究不足
1．?dāng)?shù)據(jù)庫(kù)的局限。
由于大部分上市公司沒(méi)有按照《上市公司行業(yè)分類指引》的分類方法對(duì)分行業(yè)資料進(jìn)行披露，導(dǎo)致很多上市公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)不能進(jìn)行四位數(shù)行業(yè)編碼，甚至不能進(jìn)行兩位數(shù)行業(yè)編碼。而業(yè)務(wù)活動(dòng)不能編碼至四位，無(wú)法計(jì)算出熵分類法的總體多元化程度（dt）和相關(guān)多元化程度（dr）指標(biāo)。同樣因?yàn)樾袠I(yè)編碼的問(wèn)題，使用lang and stulz（1994）的多元化貼現(xiàn)值和berger和ofek（1995）超額價(jià)值ev對(duì)多元化經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的度量也會(huì)出現(xiàn)偏差。因此，中國(guó)上市公司多元化數(shù)據(jù)庫(kù)的不完善影響到了對(duì)多元化指標(biāo)和多元化經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的度量。
另外，本文刪除了44家分行業(yè)資料披露不詳盡無(wú)法進(jìn)行2位數(shù)行業(yè)編碼的公司，這些由于行業(yè)編碼不全而被刪除的樣本，有可能恰恰是業(yè)績(jī)不好的公司。由于這部分公司占總樣本的4.5%，因此，可以忽略不計(jì)。
并且，由于中國(guó)上市公司的數(shù)據(jù)庫(kù)中沒(méi)有母公司分行業(yè)和分部門(mén)的詳細(xì)財(cái)務(wù)報(bào)表，無(wú)法分析各經(jīng)營(yíng)單元之間轉(zhuǎn)移支付與多元化程度的經(jīng)驗(yàn)關(guān)系，所以目前還無(wú)法對(duì)多元化公司的過(guò)度投資行為和跨行業(yè)補(bǔ)貼問(wèn)題進(jìn)行研究。
2．本文從對(duì)過(guò)剩資源的利用、獲得市場(chǎng)勢(shì)力、問(wèn)題三個(gè)角度研究了公司的多元化決策行為，然而對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度指標(biāo)的度量有一定的困難。一般認(rèn)為，市場(chǎng)中企業(yè)的換位是反映市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)大小的一種重要標(biāo)志。企業(yè)所在行業(yè)的產(chǎn)業(yè)集中度的變化也是度量市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度的一個(gè)指標(biāo)。但魏后凱（2003）目前也只能根據(jù)全國(guó)第三次工業(yè)普查的資料計(jì)算出中國(guó)主要制造業(yè)行業(yè)1980年、1985年和1995年行業(yè)集中度的變化。
5.2.2.未來(lái)的研究方向
本文通過(guò)hausman test驗(yàn)證了多元化決策與公司業(yè)績(jī)是相關(guān)的，但是控制多元化決策內(nèi)生性的方法很多，工具變量選取的不同也會(huì)影響控制效果，因此，對(duì)于多元化決策內(nèi)生性的控制還可以進(jìn)行深入研究。其次，中國(guó)上市公司多元化數(shù)據(jù)庫(kù)完善后，對(duì)于公司業(yè)績(jī)和多元化指標(biāo)的度量會(huì)改進(jìn)研究的結(jié)果，對(duì)于多元化公司的過(guò)度投資行為和跨行業(yè)補(bǔ)貼問(wèn)題也可以進(jìn)行相關(guān)的研究。
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■ 固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì)
1.跨區(qū)縣項(xiàng)目如何拆分填報(bào)統(tǒng)計(jì)報(bào)表？
答：為滿足分區(qū)縣核算需要，從2009年定報(bào)起嚴(yán)格執(zhí)行跨區(qū)縣項(xiàng)目拆分填報(bào)的規(guī)定。拆分時(shí)按以下辦法處理：
（1）將跨區(qū)縣項(xiàng)目拆分到涉及的各區(qū)縣。
（2）《固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目基本情況》（201-6表）中“項(xiàng)目建設(shè)地址代碼”填寫(xiě)投資額所占比重較大的居（村）委會(huì)。
（3）其他指標(biāo)數(shù)據(jù)按比重分劈。
2.具有多個(gè)審批文號(hào)的億元以上新開(kāi)工項(xiàng)目如何填報(bào)審批文號(hào)？
答：若億元以上新開(kāi)工項(xiàng)目有多個(gè)審批文號(hào)，只需填報(bào)一個(gè)文號(hào)。按照優(yōu)先選擇的順序依次為發(fā)改委、建委、規(guī)委、國(guó)土局、環(huán)保局等相關(guān)審批文號(hào)。
3.農(nóng)村合作建房是否應(yīng)計(jì)入經(jīng)濟(jì)適用房統(tǒng)計(jì)？
答：按照《固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì)報(bào)表制度》中關(guān)于經(jīng)濟(jì)適用房統(tǒng)計(jì)的定義，農(nóng)村居民在村委會(huì)的組織下利用自有土地合作建房，因未納入政府經(jīng)濟(jì)適用房建設(shè)計(jì)劃，無(wú)法拿到市建委核發(fā)的經(jīng)濟(jì)適用房產(chǎn)權(quán)證明，所以不應(yīng)計(jì)入經(jīng)濟(jì)適用房。
4.如何劃分農(nóng)戶建造經(jīng)營(yíng)性用房的投資性質(zhì)？
答：若農(nóng)戶建造經(jīng)營(yíng)性用房（如旅游景區(qū)內(nèi)建造住宿用房），且同時(shí)滿足以下三個(gè)條件：（1）有營(yíng)業(yè)執(zhí)照即具有工商部門(mén)登記的注冊(cè)類型；（2）不利用自有宅基地；（3）計(jì)劃總投資超過(guò)50萬(wàn)元時(shí)，可計(jì)入農(nóng)村非農(nóng)戶投資，否則計(jì)入農(nóng)戶投資。
■ 科技及中關(guān)村統(tǒng)計(jì)
1.科技項(xiàng)目表填報(bào)的項(xiàng)目是否需要正式的項(xiàng)目立項(xiàng)書(shū)？
答：嚴(yán)格意義上，科技項(xiàng)目表填報(bào)的項(xiàng)目均應(yīng)有項(xiàng)目（課題）立項(xiàng)書(shū)，如果沒(méi)有正規(guī)的項(xiàng)目（課題）立項(xiàng)書(shū)，但有較為固定的研究人員和財(cái)務(wù)上相對(duì)獨(dú)立的專門(mén)開(kāi)支和核算，也應(yīng)填報(bào)項(xiàng)目表。
2.關(guān)于臨時(shí)和外聘人員是否計(jì)入本單位科技活動(dòng)人員？
答：臨時(shí)和外聘人員如果是直接從事或參與本單位科技活動(dòng)，包括參加本單位科技項(xiàng)目（課題），以及從事科技活動(dòng)管理和為科技活動(dòng)提供直接服務(wù)，且全年累計(jì)從事科技活動(dòng)時(shí)間超過(guò)制度工作時(shí)間10%以上，同時(shí)其勞務(wù)費(fèi)（含工資）是由本單位發(fā)放，則應(yīng)計(jì)入本單位的科技活動(dòng)人員，其勞務(wù)費(fèi)（含工資）應(yīng)計(jì)入本單位的科技活動(dòng)經(jīng)費(fèi)支出。
3.如何計(jì)算“發(fā)表科技論文篇數(shù)”？
答：發(fā)表科技論文是指在學(xué)術(shù)刊物上以書(shū)面形式發(fā)表的最初的科學(xué)研究成果。具體包括在全國(guó)性學(xué)報(bào)或?qū)W術(shù)刊物上、省部屬大專院校對(duì)外正式發(fā)行的學(xué)報(bào)或?qū)W術(shù)刊物上發(fā)表的論文，以及向國(guó)外發(fā)表的論文。科技論文應(yīng)具備以下三個(gè)條件：（1）首次發(fā)表的研究成果；（2）作者的結(jié)論和試驗(yàn)?zāi)鼙煌兄貜?fù)并驗(yàn)證；（3）發(fā)表后科技界能引用。注意：只統(tǒng)計(jì)本單位科技人員為第一作者的論文。
4.產(chǎn)品銷售收入中的系統(tǒng)集成收入如何界定？
答：系統(tǒng)集成收入以系統(tǒng)集成商與項(xiàng)目委托單位簽訂協(xié)議或合同時(shí)所涉及的合同金額為準(zhǔn)。例如，某生產(chǎn)手機(jī)的企業(yè)從外單位購(gòu)入的手機(jī)配件200元，整臺(tái)手機(jī)賣1000元。那么系統(tǒng)集成收入就應(yīng)填1000元。
■ 房地產(chǎn)價(jià)格統(tǒng)計(jì)
1.非正常銷售的房屋如何填報(bào)？
答：非正常銷售房屋是指未按照市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行銷售，如低于市場(chǎng)價(jià)格銷售給關(guān)系戶和以成本價(jià)格銷售給內(nèi)部員工等。
樣本單位存在非正常銷售房屋時(shí)按以下方法處理：
（1）非正常銷售房屋“規(guī)劃住宅面積”分類與正常銷售房屋分類一致時(shí)，從正常銷售房屋中選擇樣本；“上期交易面積”和“上期交易金額”包括非正常銷售房屋部分。
（2）非正常銷售房屋“規(guī)劃住宅面積”分類與正常銷售房屋分類不一致時(shí)，分別從正常銷售房屋和非正常銷售房屋中選擇樣本；分別計(jì)算、填報(bào)正常銷售房屋和非正常銷售房屋“上期交易面積”和“上期交易金額”。
2.房屋銷售中既不屬于高檔住宅又不符合普通住宅標(biāo)準(zhǔn)，但建委批準(zhǔn)用途為住宅的房屋如何填報(bào)房屋類別？
答：對(duì)于房屋銷售中既不屬于高檔住宅又不符合普通住宅標(biāo)準(zhǔn)，但建委批準(zhǔn)用途為住宅的房屋中140平方米及以上的住宅計(jì)入“其他住宅”；屬于普通住宅標(biāo)準(zhǔn)的按照層數(shù)分為多層住宅和高層住宅。
3.實(shí)際建設(shè)房屋用途與批準(zhǔn)用途不一致時(shí)如何填報(bào)房屋類別？
答：按照房屋實(shí)際建設(shè)用途填報(bào)。
4.房屋租賃和物業(yè)管理中“上期交易金額”是按合同金額填報(bào)還是按業(yè)主實(shí)際繳納的金額填報(bào)？
答：房屋租賃和物業(yè)管理均按照合同簽訂的金額填報(bào)。
5.房屋租賃和物業(yè)管理中樣本交易單價(jià)月租金標(biāo)準(zhǔn)如何確定？
答：如果合同中有月租金額，則按照三個(gè)月的平均數(shù)填報(bào)；如果合同中沒(méi)有月租金額，則將合同中的租賃金額總計(jì)按照租賃時(shí)間平均分配至各月，計(jì)算平均月租金填報(bào)樣本交易單價(jià)。
6.跨年度項(xiàng)目的項(xiàng)目編碼如何確定？
答：分三種情況處理。
（1）上年項(xiàng)目11月份銷售完畢，次年該項(xiàng)目不再填報(bào)，其編碼可為其他項(xiàng)目使用。
（2）上年項(xiàng)目12月份仍有銷售，次年該項(xiàng)目繼續(xù)填報(bào)，項(xiàng)目編碼與上年一致。
（3）本年項(xiàng)目年度中銷售完畢，項(xiàng)目編碼本年度保持不變，次年其編碼可為其他項(xiàng)目使用。
■ 批發(fā)和零售業(yè)、住宿和餐飲業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)
1.外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的未進(jìn)入我國(guó)境內(nèi)流通的商品是否計(jì)入企業(yè)的商品的購(gòu)進(jìn)或銷售？
答：外貿(mào)企業(yè)在轉(zhuǎn)口貿(mào)易中，從境外購(gòu)進(jìn)的商品，僅在免稅區(qū)停留或未進(jìn)入我國(guó)境內(nèi)就直接被銷往境外，盡管未在我國(guó)境內(nèi)流通，但由于這部分商品的購(gòu)銷金額已納入企業(yè)財(cái)務(wù)核算，其商品購(gòu)進(jìn)或銷售應(yīng)包括這部分商品的購(gòu)銷金額，分別計(jì)為進(jìn)口或出口。
2.批發(fā)和零售業(yè)商品購(gòu)進(jìn)、銷售、庫(kù)存統(tǒng)計(jì)指標(biāo)“商品庫(kù)存總額”與財(cái)務(wù)指標(biāo)“存貨”的區(qū)別？
答：“商品庫(kù)存總額”指企業(yè)取得所有權(quán)的庫(kù)存商品金額。對(duì)于商品流通企業(yè)，即批發(fā)和零售業(yè)企業(yè)，庫(kù)存商品主要指外購(gòu)或委托加工完成后驗(yàn)收入庫(kù)、用于銷售的各種商品。財(cái)務(wù)指標(biāo)“存貨”反映企業(yè)期末在庫(kù)、在途和加工中的各種材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、包裝物、低值易耗品等。“存貨”的核算范圍大于“商品庫(kù)存總額”的統(tǒng)計(jì)范圍。
3.住宿和餐飲業(yè)企業(yè)是否填報(bào)財(cái)務(wù)表（E103-2表、E603表）中的增值稅？
答：如果住宿和餐飲業(yè)企業(yè)在進(jìn)行住宿或餐飲經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的同時(shí)，也進(jìn)行商品銷售或其他產(chǎn)生增值稅的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，財(cái)務(wù)核算中設(shè)立了增值稅賬目，則應(yīng)填報(bào)“增值稅”，否則，不填。
■ 財(cái)務(wù)狀況報(bào)表
1.如何填報(bào)批發(fā)和零售業(yè)、住宿和餐飲業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)“主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)付工資”？
答：“主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)付工資”指報(bào)告期內(nèi)企業(yè)應(yīng)付給與主營(yíng)業(yè)務(wù)直接有關(guān)人員的工資。批發(fā)和零售業(yè)、住宿和餐飲業(yè)企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)科目“應(yīng)付工資”中本期轉(zhuǎn)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”科目的貸方發(fā)生額歸納填列。
2.怎樣理解調(diào)整后的“收入合計(jì)”和“支出合計(jì)”指標(biāo)？
作為一種成長(zhǎng)戰(zhàn)略，很多企業(yè)選擇多元化經(jīng)營(yíng)。最初多元化的主要?jiǎng)恿?lái)源于對(duì)過(guò)剩資源的利用。在中國(guó)，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)后期，正處于供不應(yīng)求的短缺經(jīng)濟(jì)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)體系沒(méi)有真正建立起來(lái)，部分企業(yè)的多元化經(jīng)營(yíng)獲得了成功。而當(dāng)外部環(huán)境發(fā)生變化，短缺經(jīng)濟(jì)變成生產(chǎn)相對(duì)過(guò)剩，國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)由分割轉(zhuǎn)變?yōu)榻榆壓腿诤希?jìng)爭(zhēng)加劇導(dǎo)致絕大多數(shù)企業(yè)微利，甚至虧損經(jīng)營(yíng)，因此出現(xiàn)了“多元化陷阱”的說(shuō)法。
那么多元化究竟是不是一個(gè)好的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略？它會(huì)損害公司價(jià)值，還是增加公司價(jià)值？
理論上來(lái)看，公司多元化經(jīng)營(yíng)通過(guò)內(nèi)部資本市場(chǎng)，能夠解決外部融資的交易成本和信息不對(duì)稱問(wèn)題；擁有了內(nèi)部的融資工具，對(duì)于項(xiàng)目的選擇，公司經(jīng)理可以做出更優(yōu)的決策。但是，通過(guò)內(nèi)部資本市場(chǎng)獲得的資金容易造成對(duì)項(xiàng)目的過(guò)度投資，或?qū)衄F(xiàn)值為正的項(xiàng)目投資不足，而不是將公司利潤(rùn)以股利的形式支付給小股東。國(guó)外多元化與企業(yè)價(jià)值關(guān)系大量實(shí)證研究的結(jié)果表明，多元化企業(yè)一般有較低的托賓Q值，減少企業(yè)的多元化程度則會(huì)提高企業(yè)價(jià)值，一些最新的研究認(rèn)為折價(jià)并不是源于多元化而是由于其他原因。
我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)缺乏類似國(guó)外SIC碼②的行業(yè)分類數(shù)據(jù)，早期國(guó)內(nèi)對(duì)于多元化與績(jī)效關(guān)系的研究采用主營(yíng)業(yè)務(wù)比重作為度量多元化的指標(biāo)，大多得出多元化折價(jià)的結(jié)論。1999年4月《上市公司行業(yè)分類指引（試行）》③后，對(duì)多元化指標(biāo)的度量可以采用國(guó)際通用的方法，國(guó)內(nèi)的相關(guān)研究逐漸增多，大多研究依然得出多元化折價(jià)的結(jié)論，也有個(gè)別的研究表明我國(guó)上市公司存在顯著的多元化溢價(jià)現(xiàn)象。
然而國(guó)內(nèi)對(duì)于多元化經(jīng)營(yíng)與績(jī)效關(guān)系的實(shí)證研究大多假定多元化程度與公司業(yè)績(jī)是單向的
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①本研究受北京交通大學(xué)十一五重大科研基金項(xiàng)目支持，課題號(hào)2005SZ007。
②theU.S.StandardIndustrialClassification(SIC)system.SIC碼是4位數(shù)字代碼，前兩位代碼確定行業(yè)門(mén)類，第三位確定行業(yè)大類，第四位確定行業(yè)中類。
③中國(guó)證監(jiān)會(huì)在總結(jié)滬深兩個(gè)交易所分類經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，以國(guó)家統(tǒng)計(jì)局制訂的《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼》(國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)GB／T4754-94)為主要依據(jù)，借鑒聯(lián)合國(guó)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)業(yè)分類(ISIC)、美國(guó)標(biāo)準(zhǔn)行業(yè)分類(SIC)及北美行業(yè)分類體系(NAICS)的有關(guān)內(nèi)容，制訂了《中國(guó)上市公司分類指引(試行)》。《指引》將上市公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分為門(mén)類、大類兩級(jí)，中類作為支持性分類參考。總體編碼采用了層次編碼法；類別編碼采取順序編碼法：門(mén)類為單字母升序編碼；大類為單字母加兩位數(shù)字編碼；中類為單字母加四位數(shù)字編碼。
因果關(guān)系，①一些經(jīng)驗(yàn)證據(jù)表明多元化經(jīng)營(yíng)和績(jī)效之間不存在明確的因果關(guān)系（劉力，1997；朱江，1999；馬洪偉和藍(lán)海林，2001）。而蘇冬蔚（2004）通過(guò)間接檢驗(yàn)內(nèi)部資本市場(chǎng)理論對(duì)多元化溢價(jià)現(xiàn)象進(jìn)行解釋時(shí)，發(fā)現(xiàn)價(jià)值高的上市公司具有較高的多元化程度。CampaandKedia（2002）認(rèn)為如果公司的多元化決策與公司價(jià)值相關(guān)，則對(duì)多元化與績(jī)效的OLS估計(jì)將是有偏的。因此，準(zhǔn)確揭示多元化程度與公司價(jià)值的關(guān)系，首先要控制住多元化決策的內(nèi)生性。
國(guó)外多元化經(jīng)營(yíng)的研究基本從三個(gè)層面對(duì)公司的多元化決策進(jìn)行解釋：①資源角度：擁有在行業(yè)間可以互相轉(zhuǎn)換的過(guò)剩資源和能力的公司會(huì)從事多元化經(jīng)營(yíng)。②市場(chǎng)勢(shì)力角度：企業(yè)多元化是因?yàn)榭梢垣@得市場(chǎng)勢(shì)力，進(jìn)而增進(jìn)和最大限度提高其長(zhǎng)遠(yuǎn)的獲利能力。③問(wèn)題角度：多元化經(jīng)營(yíng)是經(jīng)理追求自身效用最大化的結(jié)果，多元化經(jīng)營(yíng)可以使他們獲得更多的報(bào)酬、勢(shì)力和聲譽(yù)，分散他們的雇傭風(fēng)險(xiǎn)。除了以上三種原因，劉力（1997）還認(rèn)為我國(guó)國(guó)有企業(yè)多元化經(jīng)營(yíng)有其特有的動(dòng)因，這些動(dòng)因不是基于利潤(rùn)或經(jīng)濟(jì)效益的最大化，而是基于社會(huì)效益或其他方面的考慮。
目前國(guó)內(nèi)對(duì)于公司多元化決策的研究還僅限于問(wèn)題的角度，對(duì)過(guò)剩資源的利用和獲得市場(chǎng)勢(shì)力的多元化決策還沒(méi)有相關(guān)的研究。秦拯、陳收和鄒建軍（2004b）發(fā)現(xiàn)高度多元化的公司董事長(zhǎng)與總經(jīng)理兩職合一的現(xiàn)象多于其他兩組，而第一大股東的持股比例顯著低于其他兩組。陳信元、吳英蘊(yùn)和黃俊（2004）發(fā)現(xiàn)控制權(quán)與剩余索取權(quán)分離程度大并且沒(méi)有第二大股東有效監(jiān)督的控股股東通過(guò)公司的多元化經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)移了公司的資產(chǎn)，降低了公司的業(yè)績(jī)。CampaandKedia（2002）使用工具變量消除多元化決策的內(nèi)生性時(shí)指出，聯(lián)立方程的估計(jì)并不容易，因?yàn)橛绊懚嘣瘺Q策的部分公司特征已經(jīng)包含在以公司價(jià)值為被解釋變量的方程里了。因此，全面地分析影響公司多元化決策的因素，將其變成可以被量化的、好的工具變量非常重要。
另外，雖然有研究顯示公司的多元化決策具有內(nèi)生性，但是現(xiàn)實(shí)的數(shù)據(jù)是否支持這一假設(shè)還需要進(jìn)行相關(guān)的檢驗(yàn)，因?yàn)槿绻忉屪兞渴峭馍臅r(shí)，2SLS估計(jì)量反而不如OLS有效。
為此，本文在前人研究的基礎(chǔ)上，從資源角度、市場(chǎng)勢(shì)力角度和問(wèn)題角度分析影響中國(guó)上市公司多元化決策的因素，建立了多元化程度和公司業(yè)績(jī)的聯(lián)立方程模型。在對(duì)聯(lián)立方程進(jìn)行2SLS估計(jì)之前，首先對(duì)多元化程度的內(nèi)生性進(jìn)行了Hausmantest。
另外，由于上市公司披露的分行業(yè)資料并不標(biāo)準(zhǔn)，國(guó)內(nèi)的數(shù)據(jù)庫(kù)公司即使提供了按行業(yè)、地區(qū)或產(chǎn)品劃分的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入分布情況，也沒(méi)有根據(jù)證監(jiān)會(huì)的《上市公司行業(yè)分類指引》對(duì)公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行行業(yè)編碼和分類。因此，本文根據(jù)2001年4月中國(guó)證監(jiān)會(huì)的《上市公司行業(yè)分類指引》對(duì)上市公司2000-2003年間的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行了2位數(shù)行業(yè)編碼，在此基礎(chǔ)上建立起多元化經(jīng)營(yíng)的相關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)。②
本文其余部分的結(jié)構(gòu)如下：第二部分介紹了本文的研究方法和多元化決策的研究假設(shè)；第三部分介紹本文的樣本選擇、變量設(shè)計(jì)；第四部分是對(duì)數(shù)據(jù)的經(jīng)驗(yàn)分析；第五部分是本文的結(jié)論和研究不足。
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①余鵬翼、李善民和張曉斌(2005)探討了多元化程度變動(dòng)的公司管理層持股比例、多元化程度和公司績(jī)效之間的關(guān)系。楊林和陳傳明(2005)分析多元化發(fā)展戰(zhàn)略與企業(yè)績(jī)效關(guān)系的未來(lái)研究方向時(shí)也指出，要關(guān)注多元化戰(zhàn)略與企業(yè)績(jī)效因果關(guān)系的問(wèn)題。
②特別感謝崔悅、盛楓、程健、李月婷、涂圣楷和陳揚(yáng)揚(yáng)的工作。
比較可惜，論文中的公式、字符無(wú)法粘貼到博客中，最后只把論文結(jié)論、研究不足以及參考文獻(xiàn)貼在這兒。其實(shí)如果大家想看真正的論文，可以查看附件中的英文參考文獻(xiàn)。而認(rèn)真寫(xiě)過(guò)論文的人決不認(rèn)為“不抄襲，就沒(méi)法寫(xiě)論文”，因?yàn)橹灰阏莆樟艘欢ǚ椒ǎ钟谐掷m(xù)關(guān)注的問(wèn)題，總會(huì)想出辦法來(lái)研究。
4.5.對(duì)多元化程度與業(yè)績(jī)正向關(guān)系的解釋
本文的研究表明公司價(jià)值較高、主業(yè)增長(zhǎng)緩慢、第一大股東持股比例小于25%的企業(yè)傾向于多元化經(jīng)營(yíng)，而處于競(jìng)爭(zhēng)激烈行業(yè)的企業(yè)更傾向于集中化。那么，以上四點(diǎn)能否作為多元化程度與公司業(yè)績(jī)正向變動(dòng)的原因？
本文陸續(xù)討論了多元化收益的三個(gè)原因：①公司多元化經(jīng)營(yíng)可以建立起內(nèi)部資本市場(chǎng)，避開(kāi)在外部資本市場(chǎng)融資的交易成本和信息不對(duì)稱問(wèn)題；②相對(duì)于擁有較少信息的外部投資者，擁有了內(nèi)部的融資工具，對(duì)于項(xiàng)目的選擇，公司經(jīng)理可以做出更優(yōu)的決策；③公司多元化經(jīng)營(yíng)降低了未來(lái)現(xiàn)金流的變動(dòng)，增加了公司的負(fù)債能力。從負(fù)債能力增加價(jià)值的角度來(lái)看，多元化經(jīng)營(yíng)增加了公司價(jià)值。
從以上三點(diǎn)可以看出，價(jià)值高的公司多元化經(jīng)營(yíng)可以部分解釋多元化溢價(jià)，卻不是存在多元化溢價(jià)的根本原因。
由于我國(guó)上市公司沒(méi)有提供各經(jīng)營(yíng)單元的詳細(xì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，因此不能直接分析各經(jīng)營(yíng)單元之間轉(zhuǎn)移支付與多元化程度的關(guān)系。蘇冬蔚（2004）試圖從內(nèi)部資本市場(chǎng)效率的角度對(duì)多元化溢價(jià)進(jìn)行解釋，作者考察了母公司同外部資本市場(chǎng)的現(xiàn)金流狀況對(duì)多元化決策的影響，數(shù)據(jù)顯示對(duì)外部資本市場(chǎng)依賴小的公司具有較高的多元化程度。
本文從多元化的三個(gè)基本動(dòng)因探討影響多元化決策的因素時(shí)，發(fā)現(xiàn)管理層持股比例與多元化程度顯著正相關(guān)。根據(jù)JensenandMeckling（1976）的利益一致假設(shè)，隨著管理層持股比例的增加，其剝削公司財(cái)富的可能性下降，從而使公司價(jià)值增加。所以，雖然第一大股東持股比例小于25%的企業(yè)采取多元化經(jīng)營(yíng)是經(jīng)理追求個(gè)人效用最大化的結(jié)果，但是管理層持股比例與多元化程度的顯著正相關(guān)抵消了部分成本。
Stein（1997）表明存在借貸限制的前提下，擁有較多信息的管理者更善于選擇項(xiàng)目（winner-picking），其對(duì)內(nèi)部資源的有效配置使公司價(jià)值增加。作者強(qiáng)調(diào)控制權(quán)是管理者做出更優(yōu)的決策的有效手段，因?yàn)樗_保管理者從有盈利的項(xiàng)目中獲得激勵(lì)，并且擁有在項(xiàng)目間調(diào)配資源的權(quán)限。本文的數(shù)據(jù)表明，第一大股東持股比例小于25%的企業(yè)更傾向于多元化經(jīng)營(yíng)，無(wú)疑擁有了公司控制權(quán)的經(jīng)理有動(dòng)力，也有能力實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資源的有效配置。
綜上所述，管理層的winner-picking和其與公司價(jià)值利益的一致性是中國(guó)上市公司存在多元化溢價(jià)的根本原因。
5.結(jié)論及研究不足
5.1.本文的結(jié)論
通過(guò)內(nèi)部成長(zhǎng)或外部成長(zhǎng)的方式，很多企業(yè)選擇多元化經(jīng)營(yíng)。
本文的研究表明公司價(jià)值較高的企業(yè)傾向于采取多元化經(jīng)營(yíng)；公司的主業(yè)增長(zhǎng)緩慢促使企業(yè)追求范圍經(jīng)濟(jì)；第一大股東持股比例小于25%的企業(yè)也傾向于多元化經(jīng)營(yíng)；而處于競(jìng)爭(zhēng)激烈行業(yè)的企業(yè)更傾向于集中化，做好主業(yè)。
本文在探討多元化程度與公司業(yè)績(jī)的關(guān)系時(shí)拓寬了研究假設(shè)，認(rèn)為公司的多元化決策與公司價(jià)值是互相影響的。為了控制住多元化決策的內(nèi)生性，本文從多元化的三個(gè)基本動(dòng)因分析影響公司多元化決策的因素，建立了多元化程度和公司業(yè)績(jī)的聯(lián)立方程模型。Hausmantest首先驗(yàn)證了對(duì)多元化程度與公司業(yè)績(jī)的OLS估計(jì)確實(shí)是有偏的，即如果不控制多元化決策的內(nèi)生性，我們很可能會(huì)得出多元化程度和公司業(yè)績(jī)沒(méi)有明顯的相關(guān)關(guān)系的結(jié)論。而使用工具變量控制住多元化決策的內(nèi)生性之后，中國(guó)上市公司多元化程度與公司業(yè)績(jī)是顯著的正向變動(dòng)關(guān)系，表明從事多元化經(jīng)營(yíng)的上市公司業(yè)績(jī)普遍較高，這和國(guó)內(nèi)大量多元化折價(jià)的實(shí)證結(jié)果相反。
本文從多元化的三個(gè)基本動(dòng)因探討影響多元化決策的因素時(shí)，發(fā)現(xiàn)管理層持股比例與多元化程度顯著正相關(guān)，管理層與公司價(jià)值利益的一致性部分抵消了經(jīng)理追求個(gè)人效用最大化而采取多元化經(jīng)營(yíng)是的成本。而擁有公司控制權(quán)的經(jīng)理對(duì)公司資源的有效配置增加了多元化公司的價(jià)值。以上原因是中國(guó)上市公司存在多元化溢價(jià)的根本原因。
5.2.本文的研究不足及未來(lái)的研究方向
5.2.1.本文的研究不足
1．?dāng)?shù)據(jù)庫(kù)的局限。
由于大部分上市公司沒(méi)有按照《上市公司行業(yè)分類指引》的分類方法對(duì)分行業(yè)資料進(jìn)行披露，導(dǎo)致很多上市公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)不能進(jìn)行四位數(shù)行業(yè)編碼，甚至不能進(jìn)行兩位數(shù)行業(yè)編碼。而業(yè)務(wù)活動(dòng)不能編碼至四位，無(wú)法計(jì)算出熵分類法的總體多元化程度（DT）和相關(guān)多元化程度（DR）指標(biāo)。同樣因?yàn)樾袠I(yè)編碼的問(wèn)題，使用LangandStulz（1994）的多元化貼現(xiàn)值和Berger和Ofek（1995）超額價(jià)值EV對(duì)多元化經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的度量也會(huì)出現(xiàn)偏差。因此，中國(guó)上市公司多元化數(shù)據(jù)庫(kù)的不完善影響到了對(duì)多元化指標(biāo)和多元化經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的度量。
另外，本文刪除了44家分行業(yè)資料披露不詳盡無(wú)法進(jìn)行2位數(shù)行業(yè)編碼的公司，這些由于行業(yè)編碼不全而被刪除的樣本，有可能恰恰是業(yè)績(jī)不好的公司。由于這部分公司占總樣本的4.5%，因此，可以忽略不計(jì)。
并且，由于中國(guó)上市公司的數(shù)據(jù)庫(kù)中沒(méi)有母公司分行業(yè)和分部門(mén)的詳細(xì)財(cái)務(wù)報(bào)表，無(wú)法分析各經(jīng)營(yíng)單元之間轉(zhuǎn)移支付與多元化程度的經(jīng)驗(yàn)關(guān)系，所以目前還無(wú)法對(duì)多元化公司的過(guò)度投資行為和跨行業(yè)補(bǔ)貼問(wèn)題進(jìn)行研究。
2．本文從對(duì)過(guò)剩資源的利用、獲得市場(chǎng)勢(shì)力、問(wèn)題三個(gè)角度研究了公司的多元化決策行為，然而對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度指標(biāo)的度量有一定的困難。一般認(rèn)為，市場(chǎng)中企業(yè)的換位是反映市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)大小的一種重要標(biāo)志。企業(yè)所在行業(yè)的產(chǎn)業(yè)集中度的變化也是度量市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度的一個(gè)指標(biāo)。但魏后凱（2003）目前也只能根據(jù)全國(guó)第三次工業(yè)普查的資料計(jì)算出中國(guó)主要制造業(yè)行業(yè)1980年、1985年和1995年行業(yè)集中度的變化。
5.2.2.未來(lái)的研究方向
本文通過(guò)Hausmantest驗(yàn)證了多元化決策與公司業(yè)績(jī)是相關(guān)的，但是控制多元化決策內(nèi)生性的方法很多，工具變量選取的不同也會(huì)影響控制效果，因此，對(duì)于多元化決策內(nèi)生性的控制還可以進(jìn)行深入研究。其次，中國(guó)上市公司多元化數(shù)據(jù)庫(kù)完善后，對(duì)于公司業(yè)績(jī)和多元化指標(biāo)的度量會(huì)改進(jìn)研究的結(jié)果，對(duì)于多元化公司的過(guò)度投資行為和跨行業(yè)補(bǔ)貼問(wèn)題也可以進(jìn)行相關(guān)的研究。
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論文摘要: 我國(guó)商業(yè)銀行進(jìn)入了一個(gè)新的競(jìng)爭(zhēng) 發(fā)展 時(shí)期, 這個(gè)發(fā)展時(shí)期也是商業(yè)銀行的轉(zhuǎn)型期。要實(shí)現(xiàn)新的發(fā)展, 必須實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)模式和增長(zhǎng)方式的根本轉(zhuǎn)變。經(jīng)營(yíng)模式的轉(zhuǎn)變, 主要體現(xiàn)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的集約化、管理的扁平化和對(duì)客戶服務(wù)的專業(yè)化; 增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變, 就是要改變傳統(tǒng)的規(guī)模擴(kuò)張型的增長(zhǎng)方式, 實(shí)現(xiàn)質(zhì)量效益型、多元經(jīng)營(yíng)型、風(fēng)險(xiǎn)控制型的增長(zhǎng)方式。要實(shí)現(xiàn)這樣的轉(zhuǎn)變, 商業(yè)銀行要從轉(zhuǎn)變觀念入手, 理順體制, 完善機(jī)制, 突出新興重點(diǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展, 整體提高經(jīng)營(yíng)水平和員工隊(duì)伍素質(zhì), 切實(shí)提高我國(guó)商業(yè)銀行的核心競(jìng)爭(zhēng)力。
隨著我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行公開(kāi)發(fā)行上市, 尤其是我國(guó)最大的國(guó)有商業(yè)銀行———
( 3) 創(chuàng)新 發(fā)展 。由于商業(yè)銀行業(yè)務(wù)同質(zhì)性比較強(qiáng), 業(yè)務(wù)要領(lǐng)先發(fā)展就需要不斷地創(chuàng)新, 以適應(yīng)市場(chǎng),適應(yīng)客戶不斷發(fā)展的要求。
同時(shí), 轉(zhuǎn)變觀念要樹(shù)立五種意識(shí):
一是責(zé)任意識(shí)。各級(jí)銀行領(lǐng)導(dǎo)都要有保持銀行持續(xù)健康發(fā)展的責(zé)任意識(shí), 以及對(duì)銀行利益和員工利益高度負(fù)責(zé)的意識(shí), 這樣才能正確地對(duì)待工作和處理問(wèn)題, 才能認(rèn)真地思考問(wèn)題, 積極想辦法做好工作。
二是客戶意識(shí)。商業(yè)銀行要圍繞客戶做業(yè)務(wù), 無(wú)論是集約化、扁平化、專業(yè)化, 最終都要以客戶為中心來(lái)開(kāi)展業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng), 這樣才能最終贏得市場(chǎng), 贏得客戶, 實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展和效益的提高。
三是風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的實(shí)質(zhì)就是控制風(fēng)險(xiǎn), 這就要求我們?cè)谧雒恳豁?xiàng)業(yè)務(wù)時(shí), 首先要考慮的是如何防范和控制風(fēng)險(xiǎn); 其次要考慮的是如何賺錢(qián)。只想賺錢(qián)而不考慮風(fēng)險(xiǎn), 最終只有賠錢(qián)而不是賺錢(qián)。
四是人才意識(shí)。要在全行上下形成尊重知識(shí)、尊重人才的良好氛圍, 要?jiǎng)?chuàng)造為人才脫穎而出的機(jī)遇和條件, 要選賢任能, 不拘一格地選拔和使用人才。
五是合規(guī)意識(shí)。堅(jiān)持依法合規(guī)經(jīng)營(yíng), 既是經(jīng)營(yíng)的要求, 也是一種文化。在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中, 要完善制度, 嚴(yán)明紀(jì)律, 在全員樹(shù)立依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)的意識(shí), 通過(guò)制度機(jī)制約束員工的違規(guī)行為。
2. 理順體制
理順體制, 就是要在體制上實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)集約化、管理扁平化, 建立距陣式的經(jīng)營(yíng)管理模式。具體來(lái)說(shuō):
( 1) 實(shí)行業(yè)務(wù)操作前、中、后臺(tái)的分離, 合理設(shè)置內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu); 按公司治理和經(jīng)營(yíng)管理的要求, 建立組織架構(gòu)。
( 2) 實(shí)行業(yè)務(wù)流程化處理, 合理設(shè)計(jì)操作流程;根據(jù)不同客戶、不同業(yè)務(wù)產(chǎn)品以及風(fēng)險(xiǎn)可控程度, 設(shè)置業(yè)務(wù)操作流程。
( 3) 以客戶為中心, 按客戶類型實(shí)行專業(yè)化經(jīng)營(yíng)、系統(tǒng)化管理; 整合業(yè)務(wù)資源, 綜合經(jīng)營(yíng)服務(wù)。
3. 完善機(jī)制
完善機(jī)制, 就是要建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制; 通過(guò)完善機(jī)制來(lái)促進(jìn)和協(xié)調(diào)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)展。包括:
( 1) 建立分機(jī)構(gòu)、分部門(mén)、分個(gè)人、分產(chǎn)品的績(jī)效考核和收入分配機(jī)制, 做到核算精細(xì)化; 同時(shí)加強(qiáng)對(duì)員工的思想 教育 , 強(qiáng)調(diào)大局觀念和奉獻(xiàn)精神, 強(qiáng)調(diào)部門(mén)間、同志間的相互協(xié)作與配合。
( 2) 建立能上能下、能進(jìn)能出的選人用人機(jī)制。要在全行建立起崗位競(jìng)聘平臺(tái), 做到能上能下、能進(jìn)能出, 讓那些努力工作、勤于思考、具有事業(yè)心和責(zé)任感的新人得到發(fā)展, 實(shí)現(xiàn)自身的價(jià)值。
( 3) 建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和調(diào)控機(jī)制。如建立信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制, 及時(shí)發(fā)現(xiàn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。
4. 重點(diǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展
重點(diǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展是指在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)模式和增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變過(guò)程中, 當(dāng)前要突出發(fā)展的業(yè)務(wù)。包括:
( 1) 個(gè)人 金融 業(yè)務(wù), 包括牡丹卡和個(gè)人消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)。個(gè)人金融業(yè)務(wù)是一個(gè)最廣闊、最活躍、最具潛力的市場(chǎng)。個(gè)人金融業(yè)務(wù)的發(fā)展要通過(guò)創(chuàng)新和服務(wù),為客戶提供分層服務(wù)、綜合服務(wù)以及靈活便捷的服務(wù)。
( 2) 電子 銀行業(yè)務(wù)。發(fā)展電子銀行業(yè)務(wù), 擴(kuò)大離柜業(yè)務(wù), 不僅可以節(jié)約人力和費(fèi)用, 最主要的是可以使銀行金融服務(wù)得到延伸, 并提供24 小時(shí)服務(wù); 同時(shí), 電子銀行業(yè)務(wù)發(fā)展可以促進(jìn)個(gè)人金融業(yè)務(wù)、銀行卡業(yè)務(wù)、理財(cái)產(chǎn)品等業(yè)務(wù)的發(fā)展。
( 3) 投資銀行業(yè)務(wù)。投資銀行業(yè)務(wù)是銀行利用金融服務(wù)的優(yōu)勢(shì), 擔(dān)任投融資顧問(wèn), 為客戶出主意, 提供增值服務(wù), 實(shí)現(xiàn)銀行與客戶的雙贏。
( 4) 結(jié)算業(yè)務(wù), 包括現(xiàn)金管理和結(jié)算服務(wù)。它既是傳統(tǒng)業(yè)務(wù)( 結(jié)算服務(wù)) , 也是新興業(yè)務(wù)( 現(xiàn)金管理) ,是銀行基本的經(jīng)營(yíng)功能。為客戶提供方便、快捷的結(jié)算服務(wù), 始終是銀行不斷追求的創(chuàng)新目標(biāo)。
( 5) 票據(jù)業(yè)務(wù)。信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)票據(jù)化, 是金融市場(chǎng)發(fā)展的必然趨勢(shì), 比如流動(dòng)資金貸款票據(jù)化。銀行要適應(yīng)市場(chǎng)的發(fā)展, 適應(yīng)客戶新的融資方式, 積極發(fā)展票據(jù)業(yè)務(wù)。
[關(guān)鍵詞] 高科技企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù)指標(biāo) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制
一、前言
高科技企業(yè)由于其技術(shù)研究與開(kāi)發(fā)的高難度及不確定性,在經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)上存在高風(fēng)險(xiǎn)性。本論文根據(jù)我國(guó)高科技上市公司所公布的財(cái)務(wù)報(bào)告，研究高科技企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)數(shù)據(jù)，并與一般企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值相比較，總結(jié)高科技企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)的特點(diǎn)，為高科技企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)優(yōu)化與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，提供一定的依據(jù)。
二、樣本及財(cái)務(wù)指標(biāo)的選取
1.樣本的確定與數(shù)據(jù)來(lái)源
本論文選取的研究對(duì)象為上市的高科技企業(yè)。對(duì)高科技企業(yè)的確定，主要是依據(jù)《國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的條件和方法》的修訂文件,所考慮的主要因素為企業(yè)所從事生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范圍、大專學(xué)歷以上人數(shù)占企業(yè)職工總數(shù)的比重、研發(fā)費(fèi)用占企業(yè)總資本的比重。
在本文中我們采用隨機(jī)抽樣的方法,從滬、深兩市中選取了83家高科技上市公司作為樣本公司，并將這些公司按行業(yè)分為四大類：電子類（21家）、計(jì)算機(jī)類（19家）、通信類（21家）、醫(yī)藥類（22家）。根據(jù)這些公司2004年年度財(cái)務(wù)報(bào)告所公布的資料,進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)和分析和比較。資料來(lái)源于由中國(guó)證券報(bào)監(jiān)制、萬(wàn)方數(shù)據(jù)電子出版社出版的《2005上市公司速查手冊(cè):年報(bào)大全》。
2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)
為了較為全面的分析高科技企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，本論文決定采用如下評(píng)價(jià)指標(biāo)（括號(hào)內(nèi)數(shù)據(jù)為一般企業(yè)設(shè)立的標(biāo)準(zhǔn)值）：
三、高科技企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析
根據(jù)上述公司2004年年度財(cái)務(wù)報(bào)告所公布的資料，計(jì)算得出高科技企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)值，并將其與一般企業(yè)設(shè)立的標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行比較。
1.高科技企業(yè)整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)特點(diǎn)
(1)盈利能力來(lái)看：絕大多數(shù)的高科技企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率、凈資產(chǎn)利潤(rùn)率都低于一般企業(yè)的資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)值，但絕大多數(shù)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率卻大于一般企業(yè)設(shè)立的標(biāo)準(zhǔn)值。主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率大于0.1企業(yè)僅有14家企業(yè)，占企業(yè)總數(shù)的16.9%,其中電子類企業(yè)有6家，相對(duì)其它行業(yè)企業(yè)而言主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率最高，而通信企業(yè)只有1家住營(yíng)業(yè)務(wù)率超過(guò)0.1，可見(jiàn)高科技企業(yè)雖然主營(yíng)業(yè)收入雖然很高，但是其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入所帶來(lái)的凈利潤(rùn)卻不是很高。
凈資產(chǎn)利潤(rùn)率大于0.08的企業(yè)有15家，僅占企業(yè)總數(shù)的18.1%,其中仍然是電子類企業(yè)所占的比例最高，醫(yī)藥企業(yè)只有1家，由此可見(jiàn)高科技企業(yè)的權(quán)益資金不能帶來(lái)很高的收益。
但絕大多數(shù)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率卻大于一般企業(yè)設(shè)立的標(biāo)準(zhǔn)值，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)值0.15的企業(yè)達(dá)到62家，占企業(yè)總數(shù)的74.7%,其中醫(yī)藥企業(yè)就有20家超過(guò)0.15，所占比例最高；但是計(jì)算機(jī)企業(yè)只有8家。由此可見(jiàn)高科技企業(yè)有足夠的資金用于期間費(fèi)用和形成盈利。
(2)從償債能力來(lái)看：雖然絕大多數(shù)的高科技企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率都低于一般企業(yè)的資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)值，但絕大多數(shù)高科技企業(yè)的流動(dòng)比率和速動(dòng)比率卻低于一般企業(yè)設(shè)立的標(biāo)準(zhǔn)值。
根據(jù)上表發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債率大于0.7的企業(yè)僅有5家企業(yè)，占企業(yè)總數(shù)的6%,可見(jiàn)高科技企業(yè)負(fù)債率都不高，也就是說(shuō)高科技企業(yè)的長(zhǎng)期償債風(fēng)險(xiǎn)不是很大。
流動(dòng)比率大于2的企業(yè)有18家，僅占企業(yè)總數(shù)的21.7%,計(jì)算機(jī)類企業(yè)有7家所占的比例最高，醫(yī)藥企業(yè)卻只有2家；速動(dòng)比率大于1的企業(yè)有36家，占企業(yè)總數(shù)的43.4%。通過(guò)上述分析可見(jiàn)高科技企業(yè)的流動(dòng)比率與速動(dòng)比率都不是很高，可見(jiàn)大多數(shù)的高科技企業(yè)短期償債能力不強(qiáng)，即存在一定的短期償債風(fēng)險(xiǎn)。
(3)從資產(chǎn)管理能力來(lái)看：多數(shù)高科技企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率低于一般企業(yè)的資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)值，但其存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率卻大于一般企業(yè)設(shè)立的標(biāo)準(zhǔn)值。
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率大于0.8的企業(yè)有17家企業(yè)，占企業(yè)總數(shù)的20.5%,其中計(jì)算機(jī)類企業(yè)有7家，相對(duì)其他行業(yè)企業(yè)而言比例最高，而醫(yī)藥企業(yè)卻只有2。以上數(shù)據(jù)說(shuō)明高科技企業(yè)的銷售能力不是很強(qiáng)。
但是高科技企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率大于3的企業(yè)有53家，占企業(yè)總數(shù)的63.9%,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率大于3的企業(yè)也有58家，其中醫(yī)藥企業(yè)所占的比例最高。以上數(shù)據(jù)說(shuō)明高科技企業(yè)的存貨占用率較低，流動(dòng)性較強(qiáng)，存貨轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的速度也比較快，而且應(yīng)收賬款的收回速度也比較快。
(4)從現(xiàn)金能力來(lái)看：多數(shù)的高科技企業(yè)的現(xiàn)金能力比較差，其經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流動(dòng)資產(chǎn)比、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金總負(fù)債比、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金總資產(chǎn)比低于一般企業(yè)的資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)值。
僅有4家高科技企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流動(dòng)比率超過(guò)0.5，占企業(yè)總數(shù)的4.8%，這說(shuō)明高科技企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金對(duì)流動(dòng)負(fù)債的保障程度太低；經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金總負(fù)債比超過(guò)0.25的企業(yè)只有6家，占企業(yè)總數(shù)的7.2%，由此可見(jiàn)高科技企業(yè)承擔(dān)債務(wù)的能力不是很強(qiáng)；經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比超過(guò)0.2的企業(yè)僅有7家，占企業(yè)總數(shù)的8.4%，此數(shù)據(jù)說(shuō)明企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入得到的凈現(xiàn)金流入量不高。
2.不同行業(yè)之間的比較
(1)盈利能力。電子類企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率、凈資產(chǎn)利潤(rùn)率相對(duì)其它行業(yè)企業(yè)而言是最高的，而其主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率卻相對(duì)較低，可見(jiàn)相對(duì)其他企業(yè)而言，電子類企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)所帶來(lái)的凈利潤(rùn)比較高，而且其權(quán)益資金所能帶來(lái)的收入較高，但是沒(méi)有足夠的資金用于期間費(fèi)用和形成盈利。醫(yī)藥行業(yè)情況恰好相反，通信類企業(yè)與計(jì)算機(jī)企業(yè)居中。
(2)償債能力。沒(méi)有一家計(jì)算機(jī)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率超過(guò)0.7，可見(jiàn)計(jì)算機(jī)企業(yè)的長(zhǎng)期償債風(fēng)險(xiǎn)不是很大。在四類企業(yè)中，計(jì)算機(jī)企業(yè)流動(dòng)比率、速動(dòng)比率最大，可見(jiàn)其短期償債風(fēng)險(xiǎn)最小，而醫(yī)藥類企業(yè)的短期償債風(fēng)險(xiǎn)最大。
(3)資產(chǎn)管理能力。計(jì)算機(jī)類企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，相對(duì)其它行業(yè)企業(yè)而言最高，而醫(yī)藥企業(yè)最低，這說(shuō)明計(jì)算機(jī)企業(yè)銷售能力較強(qiáng)，而醫(yī)藥企業(yè)的銷售能力卻較差。
在應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與存貨周轉(zhuǎn)率方面，醫(yī)藥企業(yè)比率最高，通信企業(yè)比率最低，這說(shuō)明醫(yī)藥行業(yè)存貨占用率最低且流動(dòng)性較強(qiáng)，存貨轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的速度也比較快。
(4)現(xiàn)金能力。通過(guò)這些數(shù)據(jù)的分析發(fā)現(xiàn)不同行業(yè)的高科技企業(yè)的現(xiàn)金能力水平基本一樣。
四、結(jié)論
通過(guò)上述的分析，發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致我國(guó)高科技企業(yè)較高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因。為了控制高風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)提出以下建議：
1.加強(qiáng)其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、權(quán)益資金的管理，提高高科技企業(yè)主營(yíng)業(yè)收入所帶來(lái)的凈利潤(rùn)，使高科技企業(yè)收益提高，并有足夠資金用于期間費(fèi)用和形成盈利。
2.加強(qiáng)流動(dòng)資產(chǎn)管理，優(yōu)化流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu),提高流動(dòng)資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)效率,從而提高企業(yè)的短期償債能力。對(duì)高科技上市公司來(lái)說(shuō),應(yīng)適當(dāng)降低現(xiàn)金比率,提高資金的使用效率,增加經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量,切實(shí)提高企業(yè)短期償債能力。
3.加強(qiáng)企業(yè)銷售能力，提高企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。
4.加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金管理能力，增加主營(yíng)業(yè)務(wù)收入得到的凈現(xiàn)金流入量。以提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金對(duì)流動(dòng)負(fù)債的保障程度，以及高科技企業(yè)承擔(dān)債務(wù)的能力。
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論文關(guān)鍵詞：基礎(chǔ)會(huì)計(jì)，項(xiàng)目化課程，工作過(guò)程，教改設(shè)計(jì)
《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》是一門(mén)操作性極強(qiáng)的課程,但其內(nèi)容比較復(fù)雜、系統(tǒng)性強(qiáng),對(duì)沒(méi)有任何社會(huì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、會(huì)計(jì)知識(shí)近乎空白的在校學(xué)生而言,學(xué)習(xí)興趣不高、學(xué)習(xí)效果不好。如何讓缺乏經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐的學(xué)生快速入門(mén),為后續(xù)專業(yè)課程學(xué)習(xí)和未來(lái)職業(yè)生涯打下良好的基礎(chǔ)呢?
一、教學(xué)設(shè)計(jì)的基本思路
(一) 教學(xué)任務(wù)設(shè)置以會(huì)計(jì)工作過(guò)程為導(dǎo)向
教材一般以學(xué)科體系來(lái)組織,學(xué)生在學(xué)完總論、會(huì)計(jì)科目與賬戶、復(fù)式記賬、企業(yè)基本業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理后才會(huì)涉及憑證、賬簿等操作性較強(qiáng)的內(nèi)容,學(xué)生對(duì)前面一部分內(nèi)容沒(méi)有興趣、缺乏學(xué)習(xí)熱情,而這一部分又非常重要,結(jié)果重要的內(nèi)容學(xué)習(xí)效果不佳,后部分學(xué)習(xí)中學(xué)生又覺(jué)得操作技能簡(jiǎn)單而掉以輕心,結(jié)果可想而知。
企業(yè)會(huì)計(jì)工作是一個(gè)從憑證填制為始到報(bào)表編制為終的一個(gè)較為規(guī)范、有序、周而復(fù)始的循環(huán)。教學(xué)內(nèi)容及順序安排應(yīng)該源于會(huì)計(jì)工作實(shí)踐,應(yīng)該按照會(huì)計(jì)工作過(guò)程來(lái)組織,根據(jù)會(huì)計(jì)工作要求來(lái)設(shè)置,讓學(xué)生知道所有學(xué)習(xí)內(nèi)容均是會(huì)計(jì)工作所必須的,不是因?yàn)榻滩幕驅(qū)W科有這些內(nèi)容才要去學(xué)習(xí)。
(二) 課程項(xiàng)目設(shè)置以體現(xiàn)工學(xué)結(jié)合為目標(biāo)
考慮企業(yè)事業(yè)單位的實(shí)際情況,不可能讓學(xué)生真正參與一個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)工作全過(guò)程,可以通過(guò)模擬某中小企業(yè)一個(gè)月的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),采取整個(gè)項(xiàng)目貫穿課程教學(xué)做一體化的模式。調(diào)研企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù),根據(jù)地區(qū)、行業(yè)實(shí)際情況精心設(shè)計(jì)兩套業(yè)務(wù)項(xiàng)目,將其中一套分解為若干子任務(wù),在整個(gè)課程教學(xué)過(guò)程中分別完成這些子任務(wù),最終完成這個(gè)完整的實(shí)際項(xiàng)目;另一套則由學(xué)生分角色獨(dú)立完成。教、學(xué)、做緊密結(jié)合,課本知識(shí)為項(xiàng)目任務(wù)服務(wù),在任務(wù)(項(xiàng)目)完成后有知識(shí)和技能的系統(tǒng)總結(jié)。
（三）單元任務(wù)設(shè)置以校內(nèi)經(jīng)營(yíng)單位優(yōu)先為例
現(xiàn)在大部分學(xué)校有創(chuàng)業(yè)園、超市等經(jīng)營(yíng)單位工作過(guò)程，必然發(fā)生產(chǎn)、供、銷等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。因?yàn)樗鼈兊臅?huì)計(jì)工作可能不是很完善，把它們作為個(gè)別教學(xué)任務(wù)的設(shè)計(jì)對(duì)象工作過(guò)程，學(xué)生能夠真切的感受經(jīng)營(yíng)的氛圍，甚至與它們有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)工作過(guò)程，促進(jìn)學(xué)生的積極和興趣，最終完美的完成教學(xué)任務(wù)。
二、教學(xué)總體設(shè)計(jì)
(一) 總體目標(biāo)確定《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》課程的總體目標(biāo)為:讓學(xué)生具備會(huì)計(jì)工作崗位的基本素養(yǎng),能夠掌握會(huì)計(jì)學(xué)的基本理論,運(yùn)用各種會(huì)計(jì)核算基本方法和基本技能(包括設(shè)置會(huì)計(jì)科目與賬戶、復(fù)式記賬、填制與審核會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)產(chǎn)清查和編制會(huì)計(jì)報(bào)表等)完成企業(yè)日常會(huì)計(jì)工作。
(二)綜合項(xiàng)目設(shè)計(jì)
教學(xué)中筆者設(shè)計(jì)了一個(gè)貫穿整個(gè)課程的大型綜合項(xiàng)目——完成淮勝電纜有限公司某年12月份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理工作,作為訓(xùn)練學(xué)生職業(yè)崗位綜合能力的主要載體。該項(xiàng)目具有實(shí)用性、典型性、覆蓋性、綜合性、可行性等特點(diǎn),能夠全面培養(yǎng)學(xué)生操作技能。
(三)教學(xué)任務(wù)設(shè)計(jì)
以會(huì)計(jì)工作過(guò)程為依據(jù),打破學(xué)科式體系,課程教學(xué)任務(wù)設(shè)置如下表。根據(jù)教學(xué)任務(wù)需要將知識(shí)原理有機(jī)整合,如復(fù)式記賬內(nèi)容,教學(xué)中打破原學(xué)科知識(shí)體系,將借貸記賬原理及分錄編制安排在“任務(wù)二 填制憑證”中介紹,將平行登記在“任務(wù)三登記賬簿”中介紹,按照會(huì)計(jì)工作過(guò)程,遵循學(xué)生認(rèn)知規(guī)律,做學(xué)合一。
項(xiàng)目
工作步驟
知識(shí)點(diǎn)
項(xiàng)目一：了解會(huì)計(jì)
1、了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況
2、設(shè)置會(huì)計(jì)工作任務(wù)
3、布置會(huì)計(jì)工作任務(wù)
企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、會(huì)計(jì)工作知識(shí)
項(xiàng)目二：填制憑證
1、填制并審核原始憑證
2、設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶
3、編制會(huì)計(jì)分錄
4、填制并審核記賬憑證
原始憑證、會(huì)計(jì)科目、賬戶、會(huì)計(jì)分錄、記賬憑證相關(guān)知識(shí)
項(xiàng)目三：登記賬簿
1、登記總賬
2、登記明細(xì)賬
3、更正錯(cuò)帳
4、月末處理
總賬和明細(xì)賬設(shè)置使用、平行登記及錯(cuò)帳更正、對(duì)賬及結(jié)賬相關(guān)知識(shí)
項(xiàng)目四：編制報(bào)告
1、編制資產(chǎn)負(fù)債表
2、編制利潤(rùn)表
3、編制現(xiàn)金流量表
資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表相關(guān)知識(shí)
項(xiàng)目五：解讀報(bào)表
1、解讀資產(chǎn)負(fù)債表
2、解讀利潤(rùn)表
3、解讀現(xiàn)金流量表
財(cái)務(wù)報(bào)表分析基礎(chǔ)知識(shí)
項(xiàng)目六：管理與組織會(huì)計(jì)工作
1、組織財(cái)產(chǎn)清查
2、選擇賬務(wù)處理程序
3、組織會(huì)計(jì)工作
財(cái)產(chǎn)清查、賬務(wù)處理程序、組織會(huì)計(jì)工作相關(guān)知識(shí)
項(xiàng)目七：綜合實(shí)訓(xùn)
