時間：2022-06-12 09:39:27
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇金融學碩士論文，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：行為財務；股利支付；行為分析
一、行為財務學的研究體系及核心理論
（一）認知偏差――對理性經濟人的挑戰
行為財務理論認為，損失厭惡和后悔厭惡是投資者普遍具有的心理現象。許多投資者為了避免后悔，行為常表現為非理性。當股價下跌時，在損失確定與走勢不確定的情況下，厭惡后悔的心理發生作用，促使投資者拒絕立即兌現從而避免出現虧損；當股價上揚，為避免價格下跌帶來的后悔，損失厭惡心理促使投資者過早拋售股票以規避風險。
（二）決策科學――對財務假設前提的挑戰
行為財務理論認為，投資者存在“心理賬戶”，在“心理賬戶”中，既有收入也有成本。投資者對自己的三類收入有著不同的態度，如不愿意花掉未來收入，對與薪金收入卻比較樂意提前花掉，即使二者都是課確定收到的。
（三）社會心理學―對人類共性與個性的挑戰
認知的系統偏差、信息瀑布、羊群行為的存在促使投資個人盲目從眾，失去理性。股市中，股民盲目跟莊促使莊家炒作、坑害小股民的現象成為可能。模仿他人行為有時是無意識的，但處在群體中的人們相互影響模仿，從眾讓人們感到自己行為的安全感，卻失去行為的理性。
二、我國股利分配現狀
（一）股利政策缺乏連續性和穩定性
表1 2008－2010年我國上市公司股利分配情況表
據有關資料顯示，1996―2000年間，連續四年分配紅利的公司僅為上市公司總數的4.5%；在此期間，僅有7.44%的上市公司能夠連續三年分配紅利。在這僅有的7.44%的企業中，派現數額在各年度間的波動性也較大。在近三年（2008至2010）中未分配股利的公司比率呈上升趨勢。誠然，這與全球金融危機密切相關，但綜合來看，股利分配的波動性較大，缺乏連續性。
（二）股利分配行為規范性差
我國資本市場不夠發達，法律正處于完善時期，對中小股東的保護還很不夠，股民只好用腳投票。一股獨大的中國企業制度下，內部人控制現象嚴重，中小股東面對損害自己利益的事情通常束手無策。發不發股利、怎樣發股利多有控股股東說了算。因此上市圈錢的現象屢禁不止，剛上市就發現金股利置中小股民利益與企業長遠發展于不顧的情況也很常見。
三、行為財務理論對股利現狀存在問題分析
（一）上市公司偏好現金股利的行為分析
（1）大股東的利他行為
很多公司上市之初都進行資產重組，大股東將優質資產單獨拿出來包裝上市，而大股東自己卻承擔了其他不良資產和其帶來的損失，大股東這樣的行為并不是人性善良，而是大股東想從上市公司未來收益中分紅，以獲取收益。在實現這一目標的過程中，大股東發現要實現利己目標必須以實現部分利他目標為條件，從而產生利他動機。
（2）無效重復利用投資者的投資
我國大部分上市公司的大股東是國有股，國家委托國有資產管理機構管理國家財產。但作為一個機構而非個人，國有資產管理機構缺乏足夠的動力監管國有股的管理層。在缺乏監督的情況下，這些管理層拿著股民、國家的資金無效投資、特別是在績效考核指標不夠科學的情況下，這種現象更是嚴重。并且我國特有的政治制度，促使國有上市公司的管理層短期行為嚴重。短線投資股民當然更希望是發放現金股利，因為“雙鳥在林不如一鳥在手”，現金股利多多益善。
（二）上市公司偏好股票股利的行為分析
由于國有股股東和控股公司存在的多重委托關系，使得股東對公司的監管控制能力并沒有很好的實現。發放股票股利既能起到很好的激勵作用，又可以避免現金的流出企業。現金股利發放后，企業經營者為投資必須舉債，在這種情況下債權人為規避風險會加強對經營者的監督。股票股利卻不存在這種情況，擁有較多可支配的資金，經營者可以依據自己意愿投資；發行股票股利可以稀釋每股盈余，調整股東權益內部結構，謀取私利。
四、解決路徑探析
（一）投資者避免從眾心理，理性審慎投資
在科學分析各種信息資料的基礎上，投資者形成自己的觀點，在理性思考的基礎上做出決策，盡量避免受到周圍人群的心理和氣氛的影響。投資者應該正確認識投資回報，克服投機投資、一夜暴富的心理。
（二）政府和監管部門應完善政策機制，鼓勵機構投資者
當前我國證券市場上散戶所占比重較大，他們大都缺乏專業知識，在做投資選擇時比較盲目，容易受到噪音交易者的影響，普遍具有從眾心理和投機心態，這無疑為市場非理性發展鋪平了道路，所以發展理性機構投資者對我國證券市場走向理性化有著重要的意義。
（三）管理者樹立股東利益最大化目標，適度分配現金股利
股東拿出優質資產創立上市公司的目的是財富的增加，管理者在股利政策制定過程中也要遵循這一原則，上市公司管理者應該意識到促進市場理性發展的條件之一就是要給投資者以回報，這樣才能避免炒作，股利長線持有。公司持續穩定的發放現金股利，說明公司有充足的現金流和較好的盈利能力，糾正投資者的投機心態，引導投資者從投機投資走向價值投資，有利于證券市場的健康穩定發展。（作者單位：遼河油田財務處；遼寧；盤錦；124008）
參考文獻
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關鍵詞：案例教學法；系列案例；金融風險管理課程
中圖分類號：G642.4 文獻標志碼：A 文章編號：1674-9324（2015）17-0152-02
自20世紀90年代中期以來，金融學專業教育在中國有了蓬勃的發展。目前已經完成了規模擴張的階段，進入了追求質量深化內涵的新階段，只有如此才能滿足中國金融市場迅速成長對金融人才的需求。本文擬從提高金融專業教育課堂效果的角度出發，以金融學專業的重要課程“金融風險管理”為例，探討一下如何運用案例教學法來提高課堂教學的效果。
一、案例教學法在本課程運用的可行性分析
20世紀20年代初，案例教學法由美國哈佛大學商學院首創，它是一種適合于管理專業教學特點獨特而有效的教學方法。在金融學專業的相關課程中應用案例教學法，宗旨是讓學生站在金融業從業人員的角度，扮演金融機構管理者的角色，面對復雜多變的金融市場環境，學會審時度勢，進而作出合理的金融投資決策。
案例教學法雖然已經在國外大學的經濟學、法學、管理學教學中得到廣泛應用，但并不一定意味著適合這些門類的所有課程。因為這些學科課程往往由專業基礎課和專業方向課構成。專業基礎課主要介紹該領域的知識框架和原理，案例教學法不太適合采用。更為關鍵的是金融風險管理在國內外高校中開設時間相對短暫，故很有必要根據《金融風險管理》課程的內在特質，來分析案例教學法的可行性。
國內學者陸春（2009）認為，考察某門課程案例教學法的適應性可以從十個方面的標準進行權衡考量，（1）學院自身建設，（2）教師數量，（3）案例教學課時占總學時的比重，（4）教師的知識結構，（5）學生對案例教學的認知程度，（6）學生的主動性積極性，（7）教師與學生的互動狀況，（8）課程的性質目的，（9）理論知識占全部教學內容的比例，（10）教師的教學經驗。邢小軍等根據金融學專業的另外一門重要課程《國際投資學》的教學內容和教學目的，并結合實踐教學法的特點，采用DELPHI法對陸春設計的指標體系進行修訂充實，形成了更加全面合理的指標體系，來判斷此門課程采用案例教學法的可行性。
我們認為，可以借鑒邢小軍的指標體系，來判斷金融風險管理這門課程是否適用案例教學法。因為這兩門課都屬于金融學的專業方向課，相對其他金融類課程來說，課程產生的時間都不長。具體的指標標準分述如下：
（1）課程的教學目的。如果學生是科學型碩士或者更注重理論研究的話，案例分析和實踐教學法的適用性較弱；如果是本科學生或者MBA學生，那么案例分析的適用性就較強。
（2）建立案例庫的難易程度。如果課程無法建立數量充足的案例庫，那么教師即使絞盡腦汁使出渾身解數，案例教學法也只能勉強維持。
（3）課程教學內容中理論知識的比例。理論適合循循善誘地講解，不適合案例討論和實踐模擬；故理論知識的比例越少，課程越有利于案例分析法的采用。
（4）教師的知識結構。案例教學法要求教師擁有更加廣闊的知識儲備，案例大多涉及金融管理決策問題，要解決某個具體的問題，往往需要將金融學的各種專業課程的知識進行必要的綜合。另外，案例分析需要教師具有一定的經驗，要求教師擁有一定的組織協調能力以及突況的處理能力。
（5）學生的知識儲備狀況。要讓學生成為課堂的中心，學生肯定不能是一張白紙，學生必須事先具備一定的知識儲備，擁有一定的專業分析能力，才能夠完全融入課堂討論的氛圍之中。
（6）教學工具的完備程度。電腦、投影儀等常規工具是最起碼的要求，可能還需要有案例討論室、網絡鏈接、交互式教學工具等，否則案例分析的教學效果將很難體現出來。
（7）學校的政策支持程度。由于案例教學法明顯區別于傳統的教學方法，故高校的績效考核政策傾斜是必不可少的前提條件。雖然在課堂上相比傳統教學模式，教師的講解工作量的確有很大程度的下降，但是在課前的準備設計的工作量將會成倍地上升，因而在工作量的計算方式上需要作出一定的傾斜。
（8）學生對教學方法的偏好程度（喜好或厭惡的程度）。學生是教學的受眾，所以學生的態度將會決定最終的教學效果。必須在學生喜歡、至少不厭惡抵制的前提下，才可能得到學生們最大程度的配合支持。
（9）教師對教學方法的態度。教師在教學活動中占據主導地位，因而教師對新教學方法的了解程度及秉持的基本態度，會顯著影響其采用的積極性與具體的使用效果。
（10）案例的真實性。真實性對教學效果的重要程度不言而喻。教學中應該盡量選用真實的案例，這樣不僅使得案例具有更高的吸引力，而且使其具有更高的說服力。
風險管理這個概念自20世紀50年代首次提出以來，受到了學術界和實務界的廣泛關注。前些年席卷全球的次貸危機以及歐債危機，都對世界各國的金融從業人員乃至社會公眾上了一堂生動的風險教育課。正是在這一大背景下，愈來愈多的高校開設了金融風險管理課程。開設這門課程的直接目的，就是讓金融專業的學生近距離地感受金融風險，學會運用科學的方法處置各種金融風險。通過這門課的名稱不難看出，盡管它有風險形成機制的理論分析，但它最大部分內容還是屬于操作性較強的知識和技能訓練，這是該課程適用案例教學法最根本的原因所在。進入20世紀70年代以來，國內外的金融環境發生了深刻的變化，利率市場化匯率浮動化，各類經濟主體都即將面臨更為嚴峻的挑戰，各種風險事件以及微觀、中觀和宏觀的金融危機接連不斷，所有這些都給該課程提供了活生生的案例，為教師根據教學的需要和學生層次選擇相對適合的案例提供了很大的便利。
學生對案例教學法的態度將是新的教學方法能否成功運用的關鍵因素。目前高等學校的教學對象都是90后的大學生，他們趕上了信息化的時代。知識的獲取可以輕松方便地從網上獲取，他們最缺乏的是分析問題能力和處理問題能力。因而他們對傳統的教學方式大多比較厭倦，除了少部分想繼續深造的學生外，絕大多數同學都渴望通過課堂學習直接提高自己的專業技能，以便畢業后能夠迅速地適應工作崗位的技能要求。案例教學法恰好能滿足學生對技能培訓的需求。讓他們身臨其境，自己尋找各種可能的答案，而不是被動地吸收知識接受灌輸。
二、系列案例教學法的初步探索
我們經過長時間的探索，在金融風險管理課程教學中，從采用單一的案例教學法起步，到目前主要采用了系列案例教學法，教學效果穩步上升。
目前商學院一般課程教學中，往往在講授一章內容時比較習慣地采用單一的案例，這樣做的好處是使課堂教學更容易組織，講授的內容重點比較突出。我們認為采用系列案例教學法由淺入深，更符合認識發展的一般規律，避免一開始就面臨一個比較復雜的案例，學生會產生無從下手的感覺。我們在進行每章內容教學時，往往同時提供三個案例，構成一個完整的案例系列，由導入案例、講解案例和思考案例組成。
導入案例的主要作用。導入本章所要講授的主題，一般要求短小精干，對時效性要求稍高，最好是選擇近期發生的金融風險事件，這樣可以激發學生對案例深入了解的興趣和熱情。在整個案例系列中起到一個鋪墊的作用。講解案例在系列案例中居于核心地位，一般要求案例情節交代完整，與本章討論的主題緊密相關，不一定是最新的但一定是最經典的。通過該案例的分析討論，使學生比較深刻理解某種決策方法如何運用的精髓。思考案例主要供學生課后鞏固本章所學知識和技能，一般要求難度比講解案例稍低，案例設計中盡量避免設計過多的陷阱，這樣將保證大多數學生經過一番獨立思考后都能找到答案，學生就會自然而然地產生一定的成功感。思考案例在整個案例系列會起到鞏固強化的作用。
我們在講授債券市場風險管理這一章時，選取了三個比較有代表性的案例。導入案例選擇的是歐洲債券危機事件，屬于宏觀層面的債券市場風險。選擇這個案例主要基于兩個方面的考量：一是該事件是近幾年國際金融市場的重大事件，雖然歐債危機的最黑暗時期已經過去，但導致危機的深層次原因依然存在，仍然有關注研究的價值。二是它主要涉及到債券的信用風險問題，這是最常見的風險，在未來的金融實踐中學生還會大量地面臨此種風險，因而他們會產生強烈的學習興趣，搞清楚相關各方究竟如何來化解信用風險。講解案例選擇的是武漢鋼鐵集團2002年公司債券案例，屬于微觀層面的債券風險案例，主要引導學生著重分析發行主體可能面臨的風險及其避險措施的選擇，結合當時的市場環境充分揭示公司債券面臨的各種風險，充分理解債券條款設計的合理性。思考案例同樣選擇的是微觀層面案例，超日太陽公司2014年債券價格急劇下跌，投資者損失慘重。通過這個案例，可以學生深刻理解除了債務人直接違約外，由于債券發行人信用等級下降，也會給債券投資者帶來的不利影響。
三、結論
通過上面的詳細分析，我們認為金融風險管理課程完全可以采用案例教學法，豐富的國內外金融市場風險管理實踐提供了大量生動典型的案例；高等教育的教學對象也已發生了重大的變化，不同于以往時代的大學生，21世紀的學子更喜歡發表自己獨立的見解，積極參與課堂的教學環節。案例教學法的運用成功與否，受多種因素的制約。我們以為，采取系列案例教學模式既遵循了認識發展的一般規律，又能充分發揮案例教學法的最大優勢。我們期待案例教學法在金融人才的培養中被更多地運用，結合其他先進教學法的采用，為實實在在地提高金融應用型人才的培養質量添磚加瓦。
參考文獻：
[1]陸春.我院課程案例教學法的適用性研究[D].對外經濟貿易大學碩士論文，2009.
本文作者：曹利娜 單位：鄭州金融學校
從20世紀60年代起，西方國家就把工傷保險的立足點放在預防上面，通過法律、規章制度等強化預防工作，強調把工傷保險與事故預防、職業康復相結合，甚至把預防工作放在首位，強調康復和重返工作崗位。到20世紀末，工傷社會保險不僅從人道主義出發，而且以保障公民人權為原則，形成了包括工傷預防、經濟補償和職業康復三大環節在內的職業傷害社會保險體系。也就是說，到目前為止，西方國家早就形成了一套極為健全并且執行得很好的工傷保險制度，無論從立法原則、具體內容與精神理念上還是執法力度、管理細節與技術措施上都有很多值得我們借鑒的有益之處。
在工傷保險立法上，曾經長期存在有制度而沒有法制的時代，大量的行政性紅頭文件取代了法律法規。從工傷保險法規本身來說，2003年4月7日頒布的《工傷保險條例》里面沒有關于工傷事故與職業病預防的規定，存在著制度漏洞。我們很多人還習慣上把“工傷”理解為工作中的人身傷害這種不規范、不準確的片面看法，缺乏工傷保險方面的常識性知識。這些法規對當今涉及社會底層民眾的生存威脅與生存危機問題避重就輕，因為工傷不但是一種職業傷害，而且還是一種負外部效應極強的社會風險和社會問題。回避現實生活中民眾的生存問題，從長遠來看這種現象并不是學術界的福音。
學術論文關于工傷保險研究的國際比較
我國目前對國外工傷保險的情況介紹與研究，從數量上看極為稀少，從地域與國別分布上看，涉及的國家與地區極為有限與集中，主要限于歐美等極少數幾個國家，其中德國相對突出一些。對這幾個國家以外的其他100多個國家工傷保險介紹完全是空白。與養老保險、醫療保險、失業保險關于國外情況的介紹與分析比較起來，工傷保險的國外情況介紹與研究是最薄弱的、最落后、最為忽略的。這種極為落后的狀況反映了對工傷保險在西方國家的發展史以及先進經驗的極端漠視，而且對于發達國家完善的工傷保險制度經驗的漠視達到了令人難以置信的程度，當今礦難頻發及其引起的嚴重社會問題也許可以從這里窺見一些社會思想與文化矛盾根源。
從時間上看，我國對工傷保險的探討起步非常晚，從實質上說，是20世紀90年代才開始出現的，并且有明顯的時間分界點，特別是2003年是工傷保險研究的一個突出分水嶺，即在2003年以前研究從文獻數量上都非常稀少，在2003年以后有較為顯著的增加。從內容上看，2003年以前在研究質量上處于極為低級的初始狀態，在研究范圍上比較狹窄，根本無系統性、整體性可言，這種狀況在2003年以后有比較明顯的改觀。從時間變化過程來看，2003年以前變化不明顯，或者說簡直沒什么變化，在2003年以后變化顯著，而且這種變化的趨勢很可能還會延續下去。從學位論文方面來看，博士論文很少。在碩士論文方面，在數量上幾乎沒什么差別，數量都很少。從時間上看，都是2003年以后的畢業學位論文，說明這方面的研究時間非常晚。從內容上看，關于工傷保險法律制度、賠償等方面的內容稍多，探討的范圍都很狹窄，研究水平基本上處于較低層次，缺乏系統性與理論深度。從專業分布角度看，法學、社會保障專業稍多一點。在學校分布上，都比較零散，這方面研究沒有非常突出的高校，其中武漢大學、對外經濟貿易大學稍多一點。這些都反映了我國工傷保險研究的落后狀況。
從文獻主要內容來看，屬于基礎知識方面的內容占據的比例太大，而研究性、理論性方面的內容太少。在這部分文獻數量比較少的制度性、理論性研究方面，沒有像養老保險、醫療保險研究那樣具體明顯的不平衡性特點，沒有特別突出的方面，即沒有出現畸輕畸重的現象。對國外工傷保險情況的介紹與研究基本上是空白，對于發達國家特別是對于他們注重工傷事故預防，強調把工傷保險與事故預防、職業康復相結合等目前為我國極為缺失的方面介紹得極為不夠。對于本國的工傷保險研究處于邊緣化狀態，特別是對于事故受害者的權益維護、儲備金問題、風險防范、意識培育等基礎性、迫切性問題幾乎沒有述及，不管這種現狀是研究者的一種主觀上的故意回避還是思想意識上的原初缺失，這種現狀與工傷事故成為當前中國日益嚴重的社會問題并且亟待解決的迫切要求極不相稱，遠遠落后于當今的社會現實，更談不上為工傷保險制度的發展提供先導性思想指導了。
今后需要重點研究的問題
關于工傷保險研究，現在我們需要進一步思考的問題有很多，其中有幾點也許應該特別予以關注或強調：從歷史對比來看，在社會保障制度建立與發展的過程中，為什么西方國家最早建立的是工傷保險制度，而且是通過國家立法形式出現的，并且是當今發展最為完善的社會保險制度，而我國到目前為止還沒有國家立法層次的工傷保險制度，工傷保險的制度性與法制性建設長期遲滯最根本的阻礙因素是什么？中國工傷保險制度建立與完善的人性假設基礎與政治哲學基礎應該是什么？人權理論、理論、新公共管理理論與工傷保險制度之間存在一種什么樣的關系？如何實現它們之間關系的良性互動？為什么計劃經濟時代在職能上接近“全能政府”這種形式卻沒有專門性和獨立性的工傷保險法規？對于當今的官員參股，政府的責任與邊界如何確定？當今我們提出政府改革和建立服務型政府，那么在工傷保險制度的完善過程中政府實現服務型政府理念對于工傷保險來說應該從哪些方面進行改革以達到這種新的執政理念的實現？在具有可行性以及操作性層面上，工傷保險應該加強哪些方面的制度性建設？《工傷保險條例》第15條中規定：“在工作時間和工作崗位，突發疾病在48小時之內經搶救無效死亡的”視同工傷，確立以48小時為界的理由是什么？在第50小時死亡者為什么就不能享受工傷保險？當前中國學界對西方工傷保險的介紹與研究基本上處于空白狀態，造成這種狀態的根本原因是什么？當今學界對“國學”的熱炒與對工傷保險的忽視，是否有某些思想文化上的根源，如果有，那么其深層思想文化根源是什么？對于見義勇為而受傷和死亡者，是否應該享受工傷保險？過勞死是否應該納入工傷保險的范圍，其基本理由是什么？對于國外信息的引進，在中國學界存在一個“資中筠困惑”，這種困惑在當前工傷保險研究別突出，在工傷保險制度建設與管理方面應該如何解除這種困惑？在一些發達國家，臨時工、鐘點工、家庭教師和保姆都享受工傷保險，在工傷保險的擴面問題上，這些人員與兼職者是否也應該納入中國工傷保險的范圍？
對比國外對工傷保險方面的立法，我國在此方面的研究確實有待加強，希望我國的立法部門能夠立足于我國的實際問題，把工傷保險制度存在的問題逐步修正，真正保護廣大勞動者的合法權益。
【關鍵詞】獨立學院；非會計專業；基礎會計學
一、獨立學院非會計專業基礎會計學課程教學的必要性
基礎會計學是財經類非會計專業開設的專業課程，這門課程闡明了關于會計知識的基本理論、基本方法和基本操作技能。一方面，獨立學院非會計專業的基礎會計學課程教學是提高財經類非會計專業學生綜合素質的有效選擇。近年來，隨著我國社會的快速發展，各類企業已迎來了發展的黃金時期，面對當前激烈的市場競爭環境，財經類非會計專業學生必須提升自身的核心競爭力，以滿足企業的發展要求。經管類學生畢業后即將成為企業的經營管理者，掌握基礎會計學的內容是對學生基本的要求，它能夠提高學生的綜合素質，讓學生具備運用財務會計信息進行決策和管理的能力。另一方面，獨立學院非會計專業的基礎會計學課程教學是優化財經類非會計專業學生專業知識結構的基礎，也是獨立學院培養應用復合型人才的要求。會計學和經濟學、金融學、管理學、統計學等學科之間相輔相成、互為依托。基礎會計學具有普遍適用性，獨立學院非會計專業進行基礎會計學課程教學能夠使學生本身的專業性得到有效的提升。如此更符合獨立學院培養應用復合型人才的培養目標。
二、獨立學院非會計專業基礎會計學課程教學策略
（一）領悟和貫徹非會計專業基礎會計學課程教學目標
教育部《普通高等學校本科專業目錄和專業介紹》明確指出，非會計專業基礎會計學課程培養目標與會計專業的培養目標是不同的。非會計專業學習基礎會計學要求學生“懂會計”，會計專業學生突出“如何做會計”。由此可以看出兩者的教學目標側重點是不同的，不能混為一談。具體來說，非會計專業課程目標是讓學生熟悉會計信息是如何產生的，掌握會計學基本理論及財務分析，學生在將來能熟練利用財務信息為經濟管理活動服務。因此，獨立學院非會計專業基礎會計學課程教學既要重視會計學知識教學，又要注重對學生會計實踐能力的培養。這樣能夠提高獨立學院非會計專業基礎會計學課程的教學質量[1]。在明確非會計專業基礎會計學課程目標基礎上，還要讓學生充分領悟這門課程對未來工作和生活的重要意義，不是只有做會計才需要學會計，從前途和發展的角度激勵學生，使學生變被動學習為主動學習，使教與學變得輕松、融洽。
（二）運用靈活多變的教學方法
高校教師有一個共識，同一課程同一個教案，不同的教師去講，教學效果不一樣，因為教案是“死”的，要靠人將其講“活”。教學過程是一種提出問題和解決問題的活動，采用靈活多變的教學方法是激發學生學習興趣，提高教學成效的重要方式。所以，在獨立學院非會計專業基礎會計學課程教學中，教師要根據教學內容采用多種教學方法，以期集中學生的注意力，讓學生能夠積極、踴躍地參與課堂教學。常用的教學方法有啟發式教學、案例教學、情景模擬教學等。比如，采用情景模擬教學時教師可以設定與基礎會計教學的情境現場，請學生上講臺演示模擬，最后提出問題引出課程內容。教師可根據學生的專業，設定與專業相關的情境模式，如對市場營銷學生講會計憑證時可模擬銷售人員報銷業務招待費等情境，通過情境演示調動學生的學習興趣，使學生集中注意力，關注課堂教學內容，這樣有利于學生對教學內容的掌握，也能使課堂教學氣氛編的活躍。案例教學法是一種以案例為基礎的教學法，如何將該方法應用到基礎會計教學中，需要經過教師收集準備案例、學生自行準備、小組討論和得出結論幾個階段。案例教學法改變了傳統教學中教師直接告訴學生怎么學的做法，它鼓勵學生自主思考，在接收到案例后先消化，然后查閱需要的資料，通過自己動手的過程既加深了對理論知識的理解，又提高了學習的主動性。通過小組討論還可以鍛煉學生的語言表達能力和溝通能力。另外對于知識點不再是簡單的堆積，而是通過案例將相關知識點融合在一起，起到融會貫通的作用，這對提高學生的學習興趣和課堂效果具有重大意義。
（三）強化實訓教學，提高學生實操能力
基礎會計學在理論教學基礎上必須重視實踐教育，重點是會計基本技能實訓、會計計算方法實訓、會計核算方法實訓。將企業會計環境搬到實訓課堂，讓學生在手工模擬實訓過程中增強會計核算實操能力，有助于學生充分理解和掌握理論知識，自己動手完成填制、審核各類原始憑證，學會編制記賬憑證，生成匯總記賬憑證，登記總賬、明細賬、日記賬，編制會計報表，系統地完成整個會計循環。在實訓中，教師還可以模擬會計職場，設立不同會計崗位，如出納、會計、審核、主管、財務總監等，明確學生各自的職責分工，并定期輪崗，全面培養學生的會計核算能力、協調能力，最終使學生具備會計綜合能力，為學生今后參加工作打下堅實基礎[2]。
（四）全面實施多元化的教學考核模式
筆者所在學校教務處文件規定，每門課程的考核方案由各系部根據實際情況具體制定，并上報學院教務處審核備案。過去傳統的考核指標包括兩項：平時成績、期末成績，由此造成了大多數學生為考試而學習，死記硬背、只重視考試要點內容而輕實際應用的問題。這些問題不利于素質教育和應用型人才的培養。為顧全大局，教務處及時對舊考核辦法進行了調整，突出學生平時表現、課堂發言、模擬實訓，為此制定了多元化考核模式，把實操納入考核范疇，比重高達40%，以此全面促進學生應用能力和專業素質的提高。筆者所在學校非會計專業基礎會計教學考核模式具體如下：平時成績占20%，期末考試占40%，實訓占40%。其中實訓權重如下：憑證處理40%，包括記賬憑證填制、原始憑證的粘貼、憑證裝訂等。賬簿登記30%，主要有科目匯總表編制、總賬登記、明細賬登記、日記賬登記等；報表處理30%，重點是資產負債表、利潤表的編制，以此對學生進行全面考核。
三、結語
應用型本科高校是培養高素質復合人才的搖籃。因此，高校里的教師應在教學上多鉆研、因材施教、采用靈活多變的教學方法，幫助學生準確把握晦澀、難懂的知識點，有效地利用多媒體設計高質量課件，全面提高課堂的教學質量。同時，教師在業余時間應重視學習社會上最新的財務處理做法，時刻關注會計發展，不斷接受繼續再教育，拓寬知識面和閱歷以完善自我，這樣才能更好地實現教學任務和培養目標。
【會計學碩士論文參考文獻】：
[1]呂晨,劉紅宇.會計語言論:會計學原理方法的創新[J].新會計,2014(1):25-32.
[2]余與瑩.非會計專業基礎會計課程教學探究[J].西部素質教育,2018(18):168-169
以上就是今日為您帶來的會計學論文，可供的參考素材。
關鍵詞：網絡外部性；電商；合作
一、什么是網絡外部性
網絡外部性在微觀經濟學中的定義是，一項產品的效用會隨著使用人數的增加而增加，則該項產品的消費存在著網絡外部性。其中外部性的含義是沒有直接參加到某個產品或服務的生產與消費中卻從中獲得了收益或支付了成本，其中獲得收益是正的外部性，而支付成本是負的外部性。網絡外部性單純的是指正的外部性，它與環境污染帶來的負的外部性是不相同的，這種正的外部性往往是會隨著使用者的增加而增加。只要某個廠商的某項產品一開始就吸引了足夠多的消費者，就會引起良性循環，使該產品的消費者越來越多，它本身價值也隨之增加。
二、網絡外部性下的電商合作
1.網絡外部性在電商中的表現形式。由于電商平臺是面對廣大消費者的，它們的盈利一方面來自于自身的因素，另一方面則取決于消費者的偏好。只有當一家電商擁有廣大的消費圈，具有龐大的網絡外部性，他才可能在市場中處于優勢。電商市場是一個壟斷競爭的市場，尤其在今天這個互聯網崛起的年代，電商的發展勢不可擋，將來也會有越來越多的競爭者進入這個市場。
在電商的長期盈利模式中，它們的最終經濟利潤將為零，但事實上只要電商預期能找到使其產品差異化的方法，它們將持續盈利。因為價值不僅體現在更低的價格上，也體現在符合消費者偏好的產品差異化形式。在產品的差異化上后進的電商做的十分到位，例如聚美的美妝、蜜芽的母嬰、唯品會的女裝等等，這是后進電商必不可少的發展方式。只要讓產品體現出符合消費者偏好的差異化，它就能吸引客戶群體，從而形成自身的網絡外部性。那么為什么剛開始進入這個行業的電商即使不讓產品過于差異化也能牢牢掌控優勢呢？因為它們原來就擁有強大的網絡外部性，它們的價值不僅體現在產品上與價格上，更是體現在客戶本身上。
網絡外部性在電商中的表現，往往在于它擁有強大的客戶群體與使用群體，它必定是率先進入這個市場吸引客戶群體的先驅者，抑或是后進入行業但完美實行產品差異化策略的跟進者。
2.網絡外部性與電商合作。網絡外部性是電商發展的總體特征，也是必不可少的條件之一。在壟斷競爭的市場當中，邊際收益曲線往往位于需求曲線的下方，因為它們需要降低價格來提高銷量。在這種情況下，生產效率與配置效率往往得不到充分的體現。
為了不被市場淘汰，同時為了消費者偏好更好的體現，電商往往會采取兼并與合作的方式來擴大網絡外部性。由于網絡經濟中的兼并要冒著巨大失敗風險，同時也存在限制競爭的可能性，早在2008年我國的《反壟斷法》就對互聯網經濟進行了規制，因此對于電商來說，合作是更好的選擇方式。
電商的合作往往是基于互補優勢，而在這些互補優勢當中，最重要的是網絡外部性的優勢。例如京東和騰訊的聯手，京東作為一個產品全面化發展的電商平臺，他在同淘寶的競爭中缺乏的是更多的顧客群體，而騰訊從社交軟件開始發展電商，它擁有強大的網絡外部性優勢卻沒能做大，在這種情況下騰訊與京東的合作能夠讓他們實現共贏，當然在里面起到決定作用的是騰訊的網絡外部性優勢。那么對比一下蘇寧與淘寶的合作，蘇寧之所以與淘寶合作也是為了淘寶的網絡外部性優勢，那么淘寶之所以和蘇寧合作則是與配送鏈和線下服務等其他因素有關。不管怎么說，電商基于網絡外部性的合作都給他們帶來了共贏。
在電商合作促進競爭帶來共贏的同時，消費者也享受到了更高的效用。因為他們原來所處的只是單一的網絡，而在電商的合作當中他們進入了鏈接的更加完美的網絡，這樣就能減少消費者面臨的不確定性以及降低消費者被鎖定的風險，他們就有機會進行更合理的選擇，他們的選擇也會更加反映他們的偏好。這樣消費者最終可以享受到更大的網絡效應。
三、要提倡在競爭中合作，擴大網絡外部性
在壟斷競爭的市場當中，要想在長期經營的過程中保持盈利，就必須在激烈的競爭中找尋自己的發展方式，不管是差異化自己的產品來提高產品的吸引力，還是尋求通力合作把對方的優勢轉化為自己的優勢。在市場當中，有需求才會有供給，而需求來自于消費者的偏好。
正的外部性導致在互聯網市場當中，優勢的企業更加優勢，弱勢的企業更加弱勢，最后可能會演變成強者通吃的局面。因此網絡經濟的特點使得沐浴在其中個所有企業更需要與他人合作，從而建立一個更大的兼容網絡。再這樣的情況下，不僅競爭對手可以實現共贏，電商與消費者也能實現共贏。
參考文獻：
[1]R.Glenn Hubbard哥倫比亞大學，Anthony Patrick O'Brien 利哈伊大學：經濟學（微觀）[M].機械工業出版社，2011.1.
【關鍵詞】個人理財業務；商業銀行；客戶；對策
1.商業銀行個人理財業務理論概述
1.1商業銀行個人理財業務內涵
個人理財業務最初起源于二戰后的美國，隨后在歐美發達國家得到了迅速的發展，已有一百多年的歷史，成為商業銀行業務的重要組成部分。但對于個人理財業務概念的界定，國內外學者眾說紛紜，分別從各自的角度進行了闡述，沒有達成共識。根據相關學者的研究，筆者認為，個人理財業務是銀行從業者根據客戶的資產狀況和對風險的承受能力，為其提供專業的投資建議，實現其個人資產的保值和增值，最終滿足不同客戶對投資回報的要求。而銀行在為客戶提供滿意服務的同時也為自己帶來了豐厚的利潤。商業銀在營業實踐中，為更好地規劃和發展個人理財業務，通常將其分為結算類業務、咨詢類業務、個人貸款業務、代客理財業務等不同的類別。[1]這些內容從本質上來看，不同于銀行現有的零售業務，具有信托類產品的特點，其業務受理的關鍵不僅僅是單純的投資，而是注重對資產的管理，提高客戶的生活質量，規避金融風險。
1.2商業銀行個人理財業務的發展
和歐美發達國家的個人理財業務的發展相比，我國商業銀行個人理財業務的發展歷程較為短暫，起步較短，取得了巨大的發展。從個人理財業務首先出現的1995年至今，各個商業銀行都推出了不同的個人理財產品。2008年共有39家商業銀行推出2000余款個人理財產品，同比增加108%。2010年，商業銀行共發行理財產品8000多款，發行規模超過7.1萬億元。到了2012年，我國針對個人發行的銀行理財產品數量達28239款，較2011年上漲25.84%，而發行規模更是達到24.71萬億元人民幣，較2011年增長45.44%，發行數量和發行規模已經達到了歷史新高。由此可見，我國商業銀行個人理財業務的發展呈現出銀行理財產品規模不斷擴大、理財品種日益豐富、產品期限呈現短期化趨勢的特點。
盡管個人理財業務正呈現出迅猛的發展勢頭，但個人理財市場競爭越來越激烈，發展中也出現了諸多的問題，如何有效開展個人理財業務，值得我們進行深入思考與研究。
2.我國商業銀行個人理財業務存在的問題
2.1 對個人理財業務的管理不系統、不完善
商業銀行的個人理財業務是一項涉及到銀行內部多個部分共同管理的一項綜合業務。本著“以客戶為中心”的經營理念，為客戶提供一站式的綜合服務，它的順利開展必須依賴前后臺業務的整合。但目前商業銀行的個人理財業務涉及的資產、負債和中間業務分別是由多個部門管理，導致前后臺業務割裂開來，尚未形成相對獨立的運作系統，使商業銀行為客戶提供一站式的服務成為虛設。因此，需要商業銀行建立滿足多種客戶需求的管理體系，優化內部組合，對個人理財業務真正實現系統化的管理。[2]
2.2 個人理財產品總量大、品種少、同質化嚴重
國內各家銀行推出了眾多的理財產品，對其進行對比不難發現，這些產品實質上大同小異，互相效仿，沒有本質上的差別，缺乏具有競爭力的、有獨創性的理財產品。例如銀行開辦的個人理財業務主要有保管業務、個人外匯買賣、個人消費貸款、電子銀行服務、理財咨詢、基金買賣、黃金產品買賣等，產品缺少創新，缺乏按照中國市場客戶需求特點設計的個人金融品牌，無法形成核心競爭力。因此，我國商業銀行的個人理財產品多數沒有根據客戶的需求進行有針對性的規劃，理財服務實質性內容少，產品的區分度較低，整體技術含量較低，導致各商業銀行在同質化產品中惡性競爭。
2.3個人理財產品潛在風險較大，對客戶風險揭示不足
個人理財業務現已逐漸成為商業銀行獲得利潤的核心環節。一些商業銀行在設計理財產品時充分考慮自身的收益率，而忽略了客戶的利益，尤其是對客戶購買理財產品的風險承受能力缺乏認真的評估，缺乏市場風險識別、監測、控制體系，導致了個人理財產品在設計上的欠缺。同時，商業銀行在推銷理財產品的時候依舊過分強調產品的預期收益，對產品的潛在風險揭示不足，沒有醒目的、明確的告知客戶其風險性。[3]而基于種種原因，對客戶的投資目的、財務狀況、以及風險認知和承受能力了解不深，導致客戶購買了并不適合的理財產品，造成了客戶的損失。
2.4 個人理財產品的市場定位缺乏針對性，服務門檻設置較高
目前商業銀行的個人理財業務對所有客戶實行一刀切的進門制度，沒有對客戶進行群體劃分，例如，這些客戶包括企業業主、公司高級管理人員、普通職員等不同社會層次，而他們可供投資理財的資金數量的不同，其預期達到的理財收益與目的也是不一樣的。在缺乏明確的市場定位、市場細分下為客戶提供無差別的、無個性化的大眾理財產品，必然會影響理財產品的推出與出售。
有些商業銀行對個人理財產品設置了申購的附加條件，以10萬、20萬或更高的服務底限作為個人理財服務的起點，VIP客戶的限制條件則更高，而商業銀行卻忽略了一點，往往符合高級門檻的客戶，也許并不需要銀行幫助其理財，他們都有自己的經營方法和盈利手段。而真正需要理財的是那些持款額度較低的中小客戶沒有自己的增值渠道，對銀行的個人理財服務抱有極大希望。[4]商業銀行高門檻的設立恰恰是將這部分顧客拒之門外。
此外，我國商業銀行開展個人理財業務中還存在缺乏高素質的綜合理財人員、技術手段較為落后，對理財產品的營銷宣傳力度不夠、社會的理財文化欠缺等問題。
3.我國商業銀行個人理財業務發展的對策研究
3.1 加快理財產品創新
商業銀行要促進個人理財業務的發展，不斷推出創新產品是個人理財市場發展的推動力。要不斷開發出能夠滿足不同客戶需求的、多樣的、個性化的理財產品。在理財產品創新中，可以借鑒國外理財產品，對貨幣市場、資本市場、保險市場、外匯市場、黃金市場以及新興的金融衍生品市場進行深入研究，提高理財產品的技術含量與質量。加大商業銀行理財產品的創新力度，豐富理財內容，力求在的理財服務中可以涵蓋更多的金融產品，提升理財服務的深度。同時，要以市場細分為出發點，以客戶需求為導向，針對不同目標顧客群設計不同的產品，針對客戶不同生命階段對設計不同的理財產品，使客戶的效益獲取程度達到最高，這也是拓展個人理財業務發展空間的關鍵環節。
3.2 建立完善的組織機構和運行機制
為實現個人理財產品的健康、快速、持續發展，商業銀行應對現有的銀行制度進行梳理，進一步規范業務和管理流程，構建科學的基礎管理平臺，發揮先進的管理方法和科技手段的作用。實現管理科學化，提升風險控制能力，運用標準化的方法來解決個人理財業務風險管理的問題。明確理財人員職責，將理財人員個人職責、工作成績與考核獎懲緊密結合起來。通過將理財業務納入經營績效考核，提高理財產品計價比重，逐步向全面產品計價過渡等考核方法的改進，發揮激勵機制的作用，充分調動員工的積極性。[5]
3.3 提高信息技術，促進客戶關系管理
我國金融行業已建立了以計算機和互聯網為基礎的網絡體系和技術平臺，逐步形成了覆蓋全國金融管理系統，但其與發達國家相距很遠。為更好地拓展個人理財業務，必須完善網絡基礎設施、加快金融電子化系統、完善銀行內部數據信息管理系統，以便進一步將經營模式轉變為客戶主導型，通過個性化服務，特別是定制的服務滿足客戶的需求。此外，通過相應的信息技術實現有效的客戶關系管理。通過對客戶提供的產品和服務，使客戶保持有持久的興趣，將新客戶轉為老客戶，將老客戶持久留住，從而實現客戶與銀行的利益共贏。要實現這一目的，需要商業借助信息技術進行管理，也需要更加個性化、人情化的管理模式來實現。
3.4 培養具備高素質的綜合理財人員
商業銀行要組建一支專業能力強、業務素質高的理財人員，為客戶提供全方位、多功能的理財、咨詢服務。加強對個人理財業務從業人員的培訓，使其具備一定的金融專業知識、懂得營銷技巧、通曉客戶心理、獨立進行業務操作、全面掌握各類投資知識、具備豐富的投資經驗，以適應個人理財業務發展的需要。
參考文獻：
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[3]吳莉云.我國商業銀行個人理財業務發展現狀與對策[J].現代物業,2010,10:62-63.
[4]張琳娜,趙劍鋒.我國商業銀行個人理財業務現狀及發展策略[J].商業文化(學術版),2010-06:105.
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關鍵詞:商業銀行;中小企業;發展現狀
一、引言
中小企業是與所處行業的大企業相比人員規模、資產規模與經營規模都比較小的經濟單位。不同國家、不同經濟發展的階段、不同行業對其界定的標準不盡相同,且隨著經濟的發展而動態變化。各國一般從質和量兩個方面對中小企業進行定義,質的指標主要包括企業的組織形式、融資方式及所處行業地位等;量的指標則主要包括雇員人數、實收資本、資產總值等。
中小企業在經濟活動中的地位越來越重要,對市場的影響越來越大。目前,中小企業戶數占整個市場企業戶數的99%以上;在GDP中中小企業的貢獻約占60%,在稅收收入中占近50%;在進出口總額中占約50%;對就業的貢獻度約為75%。與此相比,商業銀行中小企業貸款量僅占全部公司客戶貸款總額的40%左右,與中小企業在國民經濟中的發展相比明顯滯后,發展空間巨大①。
二、商業銀行對中小企業的信貸支持現狀
(一)商業銀行對中小企業的信貸支持力度存在明顯不足
根據《中小企業發展問題研究》課題組調查統計,認為融資環境較以前有明顯好轉的中小企業不足7%,稍有好轉的也僅為13.93%,而將近80%的企業認為企業的融資環境沒有變化或趨于惡化,其中認為融資環境與前幾年相比沒有變化的企業為59.02%,同時認為融資環境惡化的企業竟超過了20%,這一比例與認為融資環境好轉的企業的比例基本相當。在對現有融資方式滿意程度這一問題上,感到較不滿意和很不滿意的企業分別為19.84%和15.87%,而較滿意的為19.84%,非常滿意的為3.17%②。另外根據2005年7月的《中國民營企業發展報告》藍皮書披露了我國民營企業的融資狀況:自我融資比例90%;銀行貸款僅為4%;非金融機構為3%;其他渠道為2.9%。由此我們可以看出,中小企業主要以自我融資為主,銀行等金融機構和非金融機構的融資比例相當低,加之中小企業資本金較少,規模較小,其內源融資規模相當有限,迫切需要債務等外源融資,因此,商業銀行的信貸支持力度直接影響著我國中小企業的發展。
(二)商業銀行對中小企業融資中存在較高的門檻
目前,我國中小企業對國民經濟GDP的貢獻率已超過60%,對工業增加值的貢獻率超過70%,而與此形成鮮明對比的是,在全部銀行信貸資產中,中小企業所占的比率不足10%。我國現行的商業銀行貸款準入條件、貸款流程、貸款政策并沒有給予中小企業特殊的優惠政策。企業的規模越小,其貸款要求被拒絕的比率往往越高。據銀行業監督管理委員會統計資料顯示調查,60.5%的中小企業沒有1—3年的中長期貸款,即使能夠獲得,僅16%滿足需要,52.7%部分滿足需要,31.3%不能滿足需要,貸款難的程度“可見一斑”。而根據世界銀行國際金融公司的調查,在我國,中型、小型企業貸款申請失敗概率分別為22.13%和23%,而大企業失敗概率僅為12%①。
2005年以來,隨著中小企業在國民經濟中的地位和作用越來越被重視,金融機構對中小企業的信貸投放己在穩步增長。從絕對數量來說,2009年全年,全部金融機構本外幣中長期貸款累計新增7.1萬億元;年末余額同比增長43.5%,比2008年末加快23.4個百分點。主要金融機構及農村合作金融機構、城市信用社和外資銀行中小企業人民幣貸款(含票據貼現)累計新增3.4萬億元;年末余額同比增長30.1%,比年初高16.6個百分點。其中,小企業貸款同比增長41.4%,比年初高34.2個百分點。全年累計新增企業貸款5.7萬億元,其中大、中、小企業新增貸款占比分別是40.9%、34.3%和24.8%。國家發改委對中小企業發展較好、信用擔保機構較多的省份的調查發現,中小企業因無法落實擔保而被拒貸的比例為23.8%,再加上32.3%因不能落實抵押而被拒貸的,拒貸率仍然很高,達到了56.1%②。當前中小企業大部分依賴間接融資,尤其是利用銀行信貸進行融資居于主導地位的情況下,中小企業融資難問題還未能得到有效解決,成為目標制約中小企業發展的主要問題之一。
(三)中小企業融資成本較高
企業的融資成本包括利息支出和相關籌資費用。與大中型企業相比,中小企業在借款方面不僅與優惠利率無緣,而且還要支付比大中型企業借款更多的浮動利息。同時,由于銀行對中小企業的貸款多采取抵押或擔保方式,不僅手續繁雜,而且為尋求擔保或抵押等,中小企業還要付出諸如擔保費、抵押資產評估等相關費用。正規融資渠道的狹窄和阻塞使許多中小企業為求發展不得不從民間高利借貸,所有這些都使中小企業在市場競爭中處于不利地位。
三、商業銀行對中小企業信貸支持不足的因素分析
(一)中小企業信用等級低,融資意識淡薄
中小企業自身信用等級低,這是其普遍存在的現象。中小企業自身規模有限、資金缺乏、信用水平低、沒有完整的企業規劃、倒閉率高、貸款償還違約率高。中小企業一般是由具有血緣關系的人共同創立,大多實行家族式管理,產權結構不明晰,企業經營效率不高,開拓新的市場難,不能有效地避免市場風險,影響了中小企業的償債能力,造成了其履約能力的下降。銀行的首要目標是安全性、流動性和收益性,然而中小企業的高倒閉率和高違約率使得銀行難以遵守安全性和收益性原則,導致銀行不愿放貸。中小企業對金融系統市場化程度的提高嗅覺不靈敏,主動出擊意識不強,而且缺乏高素質的金融人才,對金融市場和融資工具生疏和不懂得樹立和宣傳自身金融形象,從而束縛自身開拓融資渠道的可能性[1]。
(二)中小企業授信業務的單位成本較高
從銀行業務的角度來講,對大企業的貸款相當于批發業務,而對中小企業的貸款只相當于零售業務。目前我國銀行業在貸款批發業務和零售業務的工作方法和程序上還沒有分開,對大額和小額貸款審查程序基本一樣。于是對任何一筆貸款,不管金額多少,銀行都需要投入一定的人力、物力和財力用于貸款調查、審查、審批、放款和監控等完整的授信流程,由于中小企業貸款金額少、筆數多、手續復雜,這就使得中小企業授信業務的單位成本遠高于大型企業。過高的成本自然使得銀行不愿意開展對中小企業的貸款業務。
(三)商業銀行和中小企業之間信息不對稱問題嚴重
相對于大企業,中小企業公開披露的財務信息有限,商業銀行和中小企業之間信息不對稱程度更為嚴重,對于貸款項目的潛在收益和風險,作為貸款者的銀行通常比作為借款者的企業了解的要少。現代貨幣金融學的研究結果表明,由信息不對稱所引起的逆向選擇和道德風險問題,不僅會導致金融市場難以有效運作,形成資金配置的低效率,而且會增加銀行的貸款風險。從國際經驗來看,相對于大企業,中小企業總體管理水平低,財務會計制度不健全,使得金融機構對中小企業經營業務、經濟效益、投資風險、還款能力的了解比較困難,加大了信貸過程中的信息搜尋成本乃至整個融資成本,提高了銀行系統面臨風險的概率。就我國的實際情況來看,銀企之間的信息不對稱還有一個特殊的成因。即相對于大企業(特別是國有大企業),中小企業多是“新生代”,或是商業銀行的新客戶,二者之間業務往來數量少、時間短。
(四)商業銀行自我風險約束加強,堅持審慎的低風險信貸政策
銀行在進行信貸業務時,在風險管理上是“在政策規定的利差范圍內,開展適度風險的信貸業務,并且要求擔保”,而中小企業客觀上具有分布面廣、管理分散,不利于銀行對其行業、領域及交叉風險進行有效預警,風險管理成本較高;又由于中小企業缺乏足夠的抵押品和可靠的擔保,商業銀行對中小企業貸款存在“畏懼”心理。中小企業的天然弱點和銀行追求“低風險,高效益”的經營目標之間的矛盾制約了銀行對中小企業貸款業務的開展[2]。
四、商業銀行支持中小企業信貸的對策建議
(一)加強商業銀行總分行之間的聯系,建立服務中中小企業的機制
統籌商業銀行總分行之間關系,采取分工協作,共同推動的模式。要加強總分行聯系,總行要充分發揮行際間的傳遞作用,牽頭組織管理全國的小型企業業務人才培訓,在全國推廣已經成形的模式經驗和產品,以推動全行小企業業務的快速發展。分支機構要確立“寧缺毋濫”的原則,主要營銷那些產權清晰、管理已具一定層次、自身經營積累相對較好、成長性好、銷售資金回籠正常、業主商譽度高、無不良記錄、有培育潛力的中小企業。
(二)加快信用體系建設,為中小企業融資提供有效信用信息
一是各銀行業金融機構要加強企業和個人信息基礎數據庫建設,在做好對企業和個人信息采集的基礎上,還要配合工商、稅務、公安、電信、住房公積金管理中心等部門做好信用信息整合,建立一個分級開放的信用信息數據庫,形成一個政府部門、金融機構、評級機構和企業多方協作、相互監督的信息共享平臺。二是改進商業銀行內部信用評級制度,完善中小企業信用評級管理辦法。商業銀行應改變目前按大中企業的標準評估中小企業資信的做法,進一步改進現有的內部資金評級制度,應盡快建立適合中小企業特點的評級制度,盡快制定中小企業信用評級標準,客觀評定中小企業等級,合理確定對中小企業信用授信額度。三是建立健全社會信用監督體系,進一步完善信用信息公開制度。要統一行業標準,規范信息渠道、分析計算、信用評價等各個環節和操作流程,促進信用評級健康發展。
(三)建立和完善中小企業信用擔保和信貸風險補償機制,分散信貸風險
中小企業貸款難,主要是中小企業缺乏有效的資產質押和擔保,因此,建立和完善中小企業信用擔保體系,可有效分散銀行信貸風險,促進中小企業貸款難和擔保難問題得到有效解決。一是加快市縣兩級信用擔保公司的組建。對已組建的市縣兩級信用擔保公司增加注資,落實財政擔保基金對中小企業擔保補償機制,提高其擔保實力;未組建擔保公司的縣(市)要認真落實國家有關政策,加快中小企業信用擔保公司的組建。二是鼓勵和支持發展社會商業性擔保機構。鼓勵有能力的大企業和行業協會與中小企業聯合組建商業性擔保公司,通過收取適當費用,為中小企業貸款提供擔保。三是鼓勵支持成立中小企業互助的會員制擔保機構。借助行業協會或商會等組織牽頭行業內中小企業成立擔保公司,通過聯保、互保或收費等形式,為中小企業貸款擔保提供服務。四是落實國家有關政策規定,探索建立中小企業風險補償機制。調動銀行業金融機構對中小企業信貸支持的積極性,發揮公共財政的政策導向激勵作用[3]。
(四)商業銀行應構建相對獨立的中小企業核算機制
重點推行開展中小企業業務單獨核算的試點,逐步建立相對獨立的財務核算體系,對小企業貸款業務進行獨立的成本和利潤核算,以評價小企業客戶的優劣和利潤貢獻度的高低,考察小企業貸款業務的經營管理業績。在銀行內部要做到分賬,加強能夠衡量賬戶業績和盈利能力和利潤報告系統、財務分析系統等管理信息系統建設。同時,還要加強和完善內部資金轉移定價系統建設,以便能夠正確衡量不同機構、不同部門、不同個人(產品經理、關系經理)對發展小企業客戶的利潤貢獻。建立經營人員目標責任制考核機制,落實崗位,分解任務,將客戶經理、風險崗位人員的負責度、經營業績與個人收入直接掛鉤,對客戶經理在貸款定價中的超額定價能力和存款、中間業務等方面的組織營銷能力要給予特別獎勵。要完善不良貸款責任追究辦法,明確經營人員盡職內容和環節,既要防范個人道德風險,又較好地改變基層行對發展中小企業業務積極性不高、缺乏動力、怕承擔責任的情況,鼓勵客戶經理營銷,提高中小企業客戶的積極性。
參考文獻:
[1]姜蘭.商業銀行發展中小企業金融業務研究[D].天津大學碩士論文.2008.
