時間：2022-09-29 10:42:58
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財務(wù)人員履職報告，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
一、增強領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)管理意識
《會計法》明確規(guī)定單位負(fù)責(zé)人是本單位會計行為的責(zé)任主體，這就要求單位領(lǐng)導(dǎo)要增強財務(wù)管理意識，要對本單位的財務(wù)管理工作負(fù)責(zé)，要把財務(wù)管理工作擺在重要位置，因此，一個單位財務(wù)管理好不好，關(guān)鍵在領(lǐng)導(dǎo)。
（一）增強領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任意識《會計法》第四條、第二十八條規(guī)定了單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)以及應(yīng)當(dāng)保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項。明確了單位負(fù)責(zé)人的職責(zé)，因此，增強單位領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任意識，切實做好依法理財、依法用財、依法管財，努力為單位掌好權(quán)、盡好責(zé)、服好務(wù)。
（二）增強領(lǐng)導(dǎo)管理意識做為單位負(fù)責(zé)人，要增強財務(wù)管理意識，利用文件、報刊、電視、網(wǎng)絡(luò)，加強對國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)的學(xué)習(xí)，通過學(xué)習(xí)，使單位領(lǐng)導(dǎo)了解財務(wù)、熟悉財務(wù)、支持財務(wù)。帶頭執(zhí)行國家財經(jīng)紀(jì)律、事業(yè)單位財務(wù)會計制度和單位各項規(guī)章制度，按章理財，依法辦事，只有這樣，各項制度執(zhí)行就不會成為一紙空文。
（三）增強領(lǐng)導(dǎo)民主意識推進(jìn)財政預(yù)算公開，建立健全公開機制，增強民主意識，實行民主理財，嚴(yán)格執(zhí)行部門預(yù)算、收支計劃，按制辦事，制度上沒有的要通過單位辦公會議集體研究同意后方可實施，這樣可以減少經(jīng)費開支上的隨意性，使資金使用有章可循、有據(jù)可依，用得規(guī)范、用得合理，為單位管好財、用好財、理好財?shù)於ɑA(chǔ)。
二、提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)
財務(wù)工作涉及社會經(jīng)濟方方面面，經(jīng)濟事業(yè)越發(fā)展，財務(wù)工作越重要，作為“反映、監(jiān)督、控制”財務(wù)運行的主體———財務(wù)人員責(zé)任重大，因此，提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)在當(dāng)今社會顯得尤為重要。
（一）提高財務(wù)人員職業(yè)道德使財務(wù)人員樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀，保持較高的思想政治覺悟和責(zé)任感，要德才兼?zhèn)洹⒁缘聻橄龋獙W(xué)會“做事先做人”，要以《會計法》為行為準(zhǔn)則，使財務(wù)人員真正樹立起愛崗敬業(yè)、誠實守信、遵紀(jì)守法、廉潔奉公、堅持原則、熱情服務(wù)的理念。只有把職業(yè)道德融入到財務(wù)工作當(dāng)中，才能有善謀之心、創(chuàng)新之膽、創(chuàng)優(yōu)之勁、擔(dān)當(dāng)之責(zé)，才能做到“常在江邊走，就是不濕鞋”。
（二）提高財務(wù)人員法制觀念財務(wù)人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)《會計法》、《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，正確掌握國家有關(guān)財經(jīng)紀(jì)律、財政法規(guī)和上級有關(guān)部門財務(wù)管理辦法。在實際工作中，要依法設(shè)置財務(wù)賬簿，建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，堅持原則，依法履行崗位職責(zé)，不違法辦理財務(wù)事項，不偽造會計憑證和財務(wù)賬簿，不編制、提供虛假財務(wù)報告，不建立帳外帳、不設(shè)立“小金庫”。
（三）提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平財務(wù)人員要做好財務(wù)管理工作，應(yīng)具備較寬的知識面、豐富自身的專業(yè)知識。經(jīng)濟建設(shè)時代，知識速度加快，財務(wù)人員不繼續(xù)汲取與工作緊密相關(guān)的新知識，所學(xué)知識就會很快過時。財務(wù)人員要積極主動強化新準(zhǔn)則、新制度及相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，不斷更新和充實自己的業(yè)務(wù)知識，努力提高業(yè)務(wù)水平，以豐富的學(xué)識改進(jìn)財務(wù)管理，同時還要加強財務(wù)人員會計繼續(xù)教育，只有這樣才能跟上時代的步伐，才能適應(yīng)財務(wù)工作新需要。
三、建立健全財務(wù)管理制度
財務(wù)管理制度建設(shè)是財務(wù)管理工作的保障，建立健全財務(wù)管理制度是單位內(nèi)部控制有效進(jìn)行的根本。在建立單位財務(wù)管理制度同時，要明確相關(guān)人員崗位職責(zé)，規(guī)范財務(wù)管理行為，只有這樣，制度建立才不流于形式，財務(wù)管理才能得到進(jìn)一步加強。
（一）建立財務(wù)管理制度根據(jù)國家有關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)和上級有關(guān)部門財務(wù)管理辦法，結(jié)合單位實際，制定出切實可行的單位財務(wù)管理辦法等一系列財務(wù)規(guī)章制度，并進(jìn)一步補充完善單位內(nèi)部財務(wù)管理制度體系，以促進(jìn)財務(wù)管理工作的有效實施，真正形成以制管權(quán)、以制管人、以制管事、以制管錢的長效機制。
（二）明確相關(guān)人員職責(zé)加強事業(yè)單位財務(wù)管理，建立和完善單位內(nèi)部約束機制，實行財務(wù)“一枝筆審批”，制定單位負(fù)責(zé)人、分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)人員崗位職責(zé)，落實內(nèi)審、稽核人員稽檢范圍，強化紀(jì)檢、監(jiān)察人員工作職責(zé)，使相關(guān)人員責(zé)任明確，形成各司其職，各負(fù)其責(zé)，齊抓共管的管理機制，促進(jìn)財務(wù)監(jiān)督管理工作的有效實施。
（三）規(guī)范財務(wù)管理行為規(guī)范公用經(jīng)費支出，規(guī)范公務(wù)接待，加強車輛管理，嚴(yán)禁公款旅游，促進(jìn)廉政風(fēng)險建設(shè)，落實風(fēng)險防控措施。購置大宗物資設(shè)備要經(jīng)單位辦公會議集體研究同意并落實款源后，由單位物品集中采購小組采購，采購時對供應(yīng)商的選擇要采取招標(biāo)、詢價、或競爭性談判的方式確定，單位物品集中采購小組要參與上述全過程及合同簽訂，辦公用品實行集中采購，需要時到辦公室辦理辦公用品領(lǐng)用登記手續(xù)。規(guī)范工程經(jīng)費支出，工程完工后要進(jìn)行驗收，結(jié)算時要附有與工程內(nèi)容相對應(yīng)的稅務(wù)發(fā)票，并附有工程竣工結(jié)算驗收清單及“工程價款結(jié)算帳單”。對有些支出需要有合同、協(xié)議的，結(jié)算時要附有合同、協(xié)議。同時還要求票據(jù)報銷時，必須要有經(jīng)辦人、證明人（實物驗收人）、審核人、批準(zhǔn)人在原始憑證或報銷封面上簽字。
四、加強事業(yè)單位預(yù)算管理
部門預(yù)算是部門及其系統(tǒng)內(nèi)部所屬單位的全部收支情況。編制部門預(yù)算要堅持“實事求是、量入為出、收支平衡”的原則。既要保證單位正常運轉(zhuǎn)、事業(yè)發(fā)展，又要體現(xiàn)勤儉節(jié)約的精神，預(yù)算要全面、準(zhǔn)確、真實。
（一）真實編報基礎(chǔ)信息提高部門預(yù)算基礎(chǔ)信息編制工作認(rèn)識，部門預(yù)算基礎(chǔ)信息是編制年度部門預(yù)算重要依據(jù)，因此，在編制部門基礎(chǔ)信息時，要精心組織，認(rèn)真校核，保證基礎(chǔ)信息填報質(zhì)量，加強與人事部門的協(xié)調(diào)，嚴(yán)格按照《部門預(yù)算基礎(chǔ)信息報表填報說明》填報，確保預(yù)算基礎(chǔ)信息真實、準(zhǔn)確、完整，為編制年度部門預(yù)算提供可靠依據(jù)。
（二）科學(xué)編制部門預(yù)算強化部門預(yù)算編制原則，細(xì)化預(yù)算編制內(nèi)容，在編制部門預(yù)算時，要根據(jù)部門預(yù)算編制指導(dǎo)思想和原則，結(jié)合本單位主要職責(zé)和主要工作任務(wù)，編制部門預(yù)算，按照部門預(yù)算構(gòu)成和日常公用經(jīng)費綜合定額標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合單位組織收入、財政供給政策據(jù)實編制，收入預(yù)算要積極穩(wěn)妥，支出預(yù)算要量力而行，這樣才能保證預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。
(三）強化部門預(yù)算管理首先要加強部門預(yù)算控制、執(zhí)行、分析，要做到先有收入，后有支出，先有預(yù)算，后有支出，嚴(yán)格控制“三公”經(jīng)費支出，其次要嚴(yán)格按照預(yù)算指標(biāo)來開展各項活動，依法積極組織單位創(chuàng)收，同時還要建立預(yù)算執(zhí)行考核制度，實行預(yù)算事后監(jiān)督管理，這樣才能保證預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。
五、加大財務(wù)管理監(jiān)督力度
健全的財務(wù)管理制度是有效進(jìn)行財務(wù)監(jiān)督工作的基礎(chǔ)，要加強事業(yè)單位財務(wù)管理監(jiān)督，形成一個有效財務(wù)管理監(jiān)督機制，還須從以下三個方面著手：
（一）成立財務(wù)監(jiān)督機制成立民主理財監(jiān)督小組，其組成人員要有紀(jì)檢監(jiān)察、工會、職工代表等，落實內(nèi)審、稽核人員稽檢工作職責(zé)范圍，要求財務(wù)人員參與單位重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的調(diào)研和決策，參與制定單位各項計劃和管理，參與合同簽訂、工程招標(biāo)、驗收、大宗物資設(shè)備采購、車輛維修等，參與單位經(jīng)濟活動全過程，對財務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督，同時還要加強單位員工財務(wù)知識教育，促進(jìn)大家進(jìn)行、接受財務(wù)監(jiān)督，支持財務(wù)監(jiān)督人員的工作，共同維護(hù)財務(wù)監(jiān)督管理制度，切實履行國家財經(jīng)法規(guī)和單位規(guī)章制度，把財務(wù)監(jiān)督這項工作與日常工作相結(jié)合，綜合治理，協(xié)調(diào)推進(jìn)，切實提高財務(wù)監(jiān)管工作成效。
（二）開展財務(wù)稽檢活動財務(wù)管理工作是一項十分細(xì)致的業(yè)務(wù)工作，要求內(nèi)審、稽核人員定期進(jìn)行檢查，及時發(fā)現(xiàn)、及時糾正，以保證會計資料的準(zhǔn)確性。同時還要求民主理財監(jiān)督小組每半年進(jìn)行一次檢查，負(fù)責(zé)對單位執(zhí)行財務(wù)管理制度的有關(guān)情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，對單位重大收支項目進(jìn)行審核、分析、評價，提出意見和建議。財政、審計、稅務(wù)、主管部門等要加大執(zhí)法力度，對檢查出來的問題必須限期糾正和整改，嚴(yán)格懲處在事業(yè)單位財務(wù)管理中出現(xiàn)問題的相關(guān)責(zé)任人員，只有這樣，才能保證事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)管工作的有效開展。同時還可開展事業(yè)單位“履職點評”活動，接受人大檢查與監(jiān)督，通過履職點評，構(gòu)建法治單位和人民滿意單位，促進(jìn)和諧社會。
（三）落實財務(wù)公開制度落實財務(wù)公開制度，是營造“和諧”財務(wù)，密切黨群干群關(guān)系，是杜絕，促進(jìn)廉政建設(shè)的手段。財務(wù)公開包括公開范圍、公開內(nèi)容、公開時間、公開程序、公開形式，采取定期或不定期公開、公布，公開財務(wù)管理制度和財務(wù)執(zhí)行情況，接受民主監(jiān)督，聽取職工意見，提出改進(jìn)措施，充分發(fā)揮職工監(jiān)督作用。只有通過推行財務(wù)公開制度，將事業(yè)單位的財務(wù)收支情況一覽無余地置于職工的監(jiān)督之下，才有可能真正從源頭上預(yù)防違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生，從而凈化社會風(fēng)氣，促進(jìn)社會穩(wěn)定、健康、和諧發(fā)展。
六、提高財務(wù)現(xiàn)代化管理
提高財務(wù)現(xiàn)代化管理，是促進(jìn)事業(yè)單位財務(wù)管理工作水平的提高，要樹立以人為本的財務(wù)管理新觀念，形成人本管理為機制，流程管理為導(dǎo)向，數(shù)據(jù)管理為核心，必須做好：
（一）實行會計電算化為提高事業(yè)單位會計核算和財務(wù)管理水平，根據(jù)《會計法》、《會計電算化工作規(guī)范》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則，結(jié)合單位實際，制定本單位《會計電算化管理制度》，規(guī)范電算化會計崗位職責(zé)，實行會計電算化，在設(shè)置會計科目時，按照財政部規(guī)定，結(jié)合單位經(jīng)濟活動情況，使單位經(jīng)濟活動項目都能在所置科目中反映，全面反映單位經(jīng)濟活動。會計電算化的實行，既替代了煩瑣的手工記帳，又提高了會計工作效率，促進(jìn)了會計工作規(guī)范，為財務(wù)管理工作現(xiàn)代化奠定了基礎(chǔ)。
日前，市煙草專賣局(公司)財務(wù)管理部門結(jié)合自身工作實際，圍繞“基礎(chǔ)管理上水平”目標(biāo)任務(wù)，深入謀劃2011年財務(wù)工作，明確2011年市局(公司)財務(wù)管理工作重點為扎實推進(jìn)全面預(yù)算管理、嚴(yán)格規(guī)范國有資產(chǎn)管理、強化內(nèi)控制度建設(shè)、做精做細(xì)會計核算、提升財會隊伍綜合素質(zhì)，推動大連煙草“卷煙上水平”。
進(jìn)一步夯實預(yù)算管理軟硬件基礎(chǔ)，扎實推進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理工作。組織做好成本費用標(biāo)準(zhǔn)定額的制定和完善工作，進(jìn)一步提高預(yù)算編制的科學(xué)性;通過重點控制易受外部價格因素影響、標(biāo)準(zhǔn)不確定、數(shù)量波動較大、易受主觀因素影響的費用，將成本費用控制在合理的水平上;做好預(yù)算執(zhí)行分析與評價工作，切實落實預(yù)算管理責(zé)任，強化預(yù)算硬約束;積極實施預(yù)算管理軟件，為預(yù)算管理上水平搭建先進(jìn)的信息平臺。
嚴(yán)格規(guī)范國有資產(chǎn)管理，推動企業(yè)資產(chǎn)管理上水平。認(rèn)真執(zhí)行國有資產(chǎn)管理制度，切實做到依法依規(guī)操作，嚴(yán)格落實省級公司國有資產(chǎn)管理職責(zé);盤活存量資產(chǎn)，提高企業(yè)資產(chǎn)使用管理效率;以行業(yè)資產(chǎn)管理軟件實施為契機，切實強化資產(chǎn)動態(tài)管理，提升資產(chǎn)管理效率;通過強化對多元化企業(yè)財務(wù)狀況分析、積極參與多元化企業(yè)管理審計、落實多元化企業(yè)重大事項報告制度、推進(jìn)多元化經(jīng)營管理評價工作，加強對所屬多元化經(jīng)營企業(yè)的監(jiān)管，促進(jìn)多元化企業(yè)規(guī)范運作、效益提升。
強化內(nèi)控制度建設(shè)，全面提升財務(wù)監(jiān)管工作水平。繼續(xù)健全完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度體系，為各項管理工作的有效開展提供堅實的制度保障;嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)資金內(nèi)控制度，積極實施行業(yè)資金監(jiān)管軟件，進(jìn)一步提升資金監(jiān)管水平。
做精做細(xì)會計核算，為企業(yè)決策提供應(yīng)有的財務(wù)信息支撐。繼續(xù)在“細(xì)”上下功夫，從基礎(chǔ)數(shù)據(jù)錄入過程開始細(xì)分，為會計核算信息的多口徑歸集與匯總創(chuàng)造良好條件，提高財務(wù)信息查詢、提取效率;從以往單純使用財務(wù)軟件完成日常核算的狀況，向深入挖掘財務(wù)軟件功能，加強數(shù)據(jù)分析，為企業(yè)經(jīng)營管理決策提供有針對性、翔實的數(shù)據(jù)參考方向轉(zhuǎn)變。
以提升綜合素質(zhì)為保證，提高財會隊伍的履職水平。認(rèn)真查找在基礎(chǔ)管理、體制機制和思想作風(fēng)等方面存在的突出問題，加強財務(wù)人員職業(yè)道德教育，切實抓好財務(wù)管理自身規(guī)范，提升財會人員的職業(yè)道德水平;結(jié)合新情況新問題，深入基層開展調(diào)查研究工作，提出有針對性的管理建議，提升財會人員分析、解決實際問題的能力;加強業(yè)務(wù)交流，不斷提高財會人員綜合素質(zhì);繼續(xù)深入開展財務(wù)知識培訓(xùn)工作，不斷提高財會隊伍職業(yè)素養(yǎng)。
一、實現(xiàn)財務(wù)總監(jiān)及財務(wù)委派制的目標(biāo)
高速公路建設(shè)項目實現(xiàn)財務(wù)總監(jiān)委派制，重要的是把握好“監(jiān)督”與“參與”的關(guān)系，要強調(diào)監(jiān)督智能與輔助職能相結(jié)合。
1.應(yīng)有利于全面、正確反映行業(yè)管理者、投資主體的受托責(zé)任與建設(shè)主體的管理決策，從而有助于對激勵和約束機制的形成，使財務(wù)總監(jiān)委派制能夠融入高速公路建設(shè)項目管理制度中。
2.應(yīng)有利于高速公路建設(shè)項目戰(zhàn)略決策目標(biāo)的實現(xiàn)，并建立起有效的財務(wù)支持系統(tǒng)，從而實現(xiàn)會計信息及時、準(zhǔn)確、完整的傳遞，規(guī)避會計信息失真。
3.應(yīng)有利于促成高速公路建設(shè)項目的各方共贏，例如建設(shè)主體、投資主體、行業(yè)管理者的利益與包括國家在內(nèi)的所有者利益共享。
二、目前高速公路建設(shè)項目財務(wù)控制現(xiàn)狀
1.高速公路建設(shè)項目財務(wù)管理層現(xiàn)狀。
目前許多高速公路建設(shè)項目的財務(wù)結(jié)構(gòu)單一，財務(wù)負(fù)責(zé)人在項目辦主任、分管主任的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)項目的財務(wù)管理、會計核算、考核與管理，財務(wù)負(fù)責(zé)人的雙重身份和職責(zé)使之介入管理決策事務(wù)，縮短了各方管理者信息溝通時間，提高了決策效率，強化了建設(shè)項目財務(wù)控制，促進(jìn)其建設(shè)項目的管理政策、管理目標(biāo)以及制度章程得以貫徹落實與嚴(yán)格遵守。
但作為建設(shè)項目的中層管理層，并不能夠直接參與高速公路建設(shè)項目的可行性研究階段、建設(shè)實施階段、竣工決算階段的決策，存在著一些明顯缺陷，主要表現(xiàn)在：
（1）財務(wù)處處長作為建設(shè)主體的管理層，對財務(wù)管理工作全面負(fù)責(zé)，但未進(jìn)入建設(shè)項目的決策管理層，不能夠參與決策管理。
（2）財務(wù)負(fù)責(zé)人與架構(gòu)成員是一種財務(wù)管理機制，并不屬于財務(wù)監(jiān)督范疇，作為建設(shè)項目的中層管理者，財務(wù)負(fù)責(zé)人不可能對自身的行為實施真正意義上的監(jiān)督，以期借助在執(zhí)行者為監(jiān)督者的機制下，達(dá)到同時實施財務(wù)決策執(zhí)行與財務(wù)監(jiān)督雙重機制的構(gòu)想，也只不過是一種理論假設(shè)而己。
（3）雖建立起一套完整的考核機制，但是激勵機制未有效實行，財務(wù)管理的工作業(yè)績不能與回報直接掛鉤，將會弱化其參與項目管理的積極性。
2.項目建設(shè)財務(wù)管理與一般企業(yè)財務(wù)管理的不同之處。
（1）資金量巨大，在兩到三年內(nèi)使用數(shù)十億元，成為一種普遍現(xiàn)象，這在其他行業(yè)是難以遇到。
（2）代表投資方，規(guī)范資金使用、節(jié)約項目成本、控制建設(shè)支出是其主要職能。
（3）由于近年來國家宏觀調(diào)控，傳統(tǒng)銀行貸款融資方式受限，需要采用多渠道融資。需要決策層變更傳統(tǒng)的項目建設(shè)方式以適應(yīng)新的融資方式和信息披露要求，同時對財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)也提出了更高要求。
三、實現(xiàn)財務(wù)總監(jiān)及財務(wù)委派制的構(gòu)建
通過推行高速公路建設(shè)項目財務(wù)總監(jiān)委派制可實現(xiàn)其財務(wù)機構(gòu)和財務(wù)人員的統(tǒng)一管理，有利于提高項目決策水平，實現(xiàn)項目效益最大化。可由行業(yè)管理者或投資主體通過行政任命的方式，直接向高速公路建設(shè)項目委派財務(wù)總監(jiān)，并進(jìn)行統(tǒng)一管理與考核獎懲，財務(wù)總監(jiān)主管被派駐的高速公路建設(shè)項目財務(wù)管理事項，直接介入高速公路建設(shè)項目可行性研究階段、建設(shè)實施階段、竣工決算階段的決策。因此，要充分發(fā)揮財務(wù)總監(jiān)的作用，就必須對財務(wù)總監(jiān)的工作職責(zé)進(jìn)行科學(xué)的規(guī)范，對其工作權(quán)限進(jìn)行明確的界定。
1.制定統(tǒng)一的財務(wù)總監(jiān)管理辦法。為明確財審崗位任職資格標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范競聘選拔和委派上崗程序、加強財務(wù)人才梯隊建設(shè)、建立健全財務(wù)人員考核培訓(xùn)機制、提高財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)、確保財務(wù)控制水平、提升財務(wù)貢獻(xiàn)率、實現(xiàn)決策總體目標(biāo)，行業(yè)管理者制定統(tǒng)一的財務(wù)人員管理辦法。規(guī)范包括財務(wù)總監(jiān)在內(nèi)的所有財務(wù)崗位相關(guān)的任職資格標(biāo)準(zhǔn)、競聘選拔程序、統(tǒng)一分級委派、工作交接規(guī)定、專業(yè)技能及工作業(yè)績考核、培訓(xùn)機制以及獎懲管理。
2.構(gòu)建有效的財務(wù)總監(jiān)選拔機制。為設(shè)立統(tǒng)一用人標(biāo)準(zhǔn)，提高外部人才輸入的門檻，使財務(wù)人才類型與行業(yè)戰(zhàn)略需要圓滿契合，促進(jìn)財務(wù)人員工作和學(xué)習(xí)積極性，確保行業(yè)財務(wù)控制水平，由行業(yè)管理者制定財務(wù)級層人才庫管理辦法。即財務(wù)人才庫可分高級、中級和初級三個層級進(jìn)行選拔、考核和管理，與基層財務(wù)人員一同構(gòu)成行業(yè)管理者或投資主體的財務(wù)團隊。
同時行業(yè)管理者或投資主體通過建立財務(wù)級層人才庫，嚴(yán)格要求財務(wù)總監(jiān)的選拔資格。由委派主體直接對財務(wù)總監(jiān)實施嚴(yán)格的選拔、委派、考核和獎懲，并承擔(dān)其全部工資和福利待遇，賦予其足夠的職責(zé)，使財務(wù)總監(jiān)獨立超然于被派駐的高速公路建設(shè)項目之外，代表委派主體管理高速公路建設(shè)項目的財務(wù)管理工作，真正作為行業(yè)管理者與投資主體的利益代表深入到高速公路建設(shè)項目的管理中去，彌補存在的所謂“權(quán)力真空"，使其監(jiān)督能夠落實到高速公路建設(shè)項目的決策活動與財務(wù)管理之中，從而更具有及時性、有效性和自覺性。
嚴(yán)格的選拔制度不僅在一定程度上保證了財務(wù)總監(jiān)具備較高的專業(yè)素質(zhì)、較強的組織協(xié)調(diào)能力和綜合分析能力，更保障了財務(wù)總監(jiān)在執(zhí)行監(jiān)督和參與決策時以高速公路建設(shè)項目、委派主體的整體目標(biāo)為最高準(zhǔn)則。
3.構(gòu)建有效的財務(wù)總監(jiān)考評監(jiān)督機制。以行業(yè)管理者與投資主體的總體目標(biāo)出發(fā)，對高速公路建設(shè)項目的管理實施監(jiān)控，充分發(fā)揮財務(wù)總監(jiān)委派制的效果。首先，以委派主體的內(nèi)部審計機構(gòu)或社會審計機構(gòu)多種方式對受派機構(gòu)即高速公路建設(shè)項目進(jìn)行審計，及時、完整的了解財務(wù)總監(jiān)的履職狀況；其次，本著“誰委派、誰管理”的原則，建立規(guī)范財務(wù)總監(jiān)的委派管理方式和與之相配套的管理制度，定期向委派主體報告其履職情況，對高速公路建設(shè)項目的重大變化進(jìn)行有效監(jiān)督，從而實現(xiàn)有效的預(yù)警機制；最后，推行財務(wù)總監(jiān)考核制，對財務(wù)總監(jiān)在高速公路建設(shè)項目任期內(nèi)的內(nèi)部控制制度設(shè)計及執(zhí)行、建設(shè)項目重大決策效果和工作業(yè)績與管理能力等各方面進(jìn)行考核評價，并進(jìn)行入檔管理，作為獎懲的重要依據(jù)。
4.構(gòu)建有效的財務(wù)總監(jiān)約束激勵機制。委派主體應(yīng)對財務(wù)總監(jiān)進(jìn)行量化考核，對促進(jìn)高速公路建設(shè)項目做出重大貢獻(xiàn)的應(yīng)重獎，對因失職或舞弊造成高速公路建設(shè)項目或其委派主體重大損失的，應(yīng)予以重罰，以此形成派駐財務(wù)總監(jiān)的約束與激勵機制。有效的財務(wù)總監(jiān)激勵機制有利于財務(wù)總監(jiān)專業(yè)管理水平和工作效果的提高，促進(jìn)更多更優(yōu)秀的會計人才投身高速公路建設(shè)項目管理事業(yè)中。
綜上所述，財務(wù)總監(jiān)委派制成為現(xiàn)代決策機制的有機組成部分，高速公路建設(shè)項目財務(wù)總監(jiān)作為行業(yè)管理者和投資主體權(quán)益的代表，其根本職能是提升建設(shè)項目財務(wù)監(jiān)督效果，保證派駐高速公路建設(shè)項目、行業(yè)管理者和投資主體決策目標(biāo)的實現(xiàn)。財務(wù)總監(jiān)本身職能的履行與高速公路建設(shè)項目的決策活動緊密聯(lián)系，從而有利于協(xié)助高速公路建設(shè)項目的建設(shè)主體提高決策水平、優(yōu)化管理行為，保證派駐高速公路建設(shè)項目自和財務(wù)總監(jiān)職責(zé)與監(jiān)督的有效實現(xiàn)。財務(wù)總監(jiān)參與高速公路建設(shè)項目管理的全過程是以高速公路建設(shè)項目管理為軸心，以有效的財務(wù)監(jiān)督貫穿于項目管理之中，保證了財務(wù)監(jiān)督時效性、全面性，從而實現(xiàn)管理效益的最大化。
鄉(xiāng)對鄉(xiāng)財政工作高度重視，由鄉(xiāng)長擔(dān)任鄉(xiāng)財政所長，做好各項工作的銜接和落實。在區(qū)財政局的指導(dǎo)下積極完成好各項工作，并將具體責(zé)任落實到人。按照機構(gòu)設(shè)置要求，鄉(xiāng)單獨設(shè)立了財政所，明確了鄉(xiāng)財政所承擔(dān)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理的職責(zé)。按照人員編制要求，落實了2名財務(wù)人員，工作人員都為大專以上文化程度，分別擔(dān)任會計、出納工作，人員實行縣鄉(xiāng)雙重管理,以鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理為主，鄉(xiāng)財政所工作人員正在按照要求積極的考取會計從業(yè)資格證書，以便更好的開展各項工作。
二、制度建設(shè)
1、建立、健全收支管理制度。建立預(yù)算管理、資金管理、票據(jù)管理、總產(chǎn)管理、檔案管理等，按規(guī)定執(zhí)行總預(yù)算會計和行政事業(yè)單位會計管理制度。
2、資金監(jiān)管制度。在資金監(jiān)管方面信息通達(dá)、公開公示和抽查巡查機制健全，開展定期和不定期檢查。
3、財務(wù)公示制度。建立惠民補貼、機關(guān)財務(wù)、預(yù)決算和財政收支公開公示制度。
4、內(nèi)部控制制度。根據(jù)要求，統(tǒng)一建立了崗位責(zé)任制度、內(nèi)部管理等內(nèi)控制度。
5、廉政建設(shè)制度。在內(nèi)部控制制度建立的基礎(chǔ)上，建立了廉政建設(shè)責(zé)任制、廉潔自律、重大事項報告等廉政制度。
三、收支管理建設(shè)
預(yù)算編制程序規(guī)范，內(nèi)容完整，每年年底及時編制次年財政預(yù)算。按照相關(guān)規(guī)定，統(tǒng)一使用財政專戶。已經(jīng)辦理公務(wù)卡，并且按照相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格控制現(xiàn)金支付。落實鄉(xiāng)鎮(zhèn)信息聯(lián)絡(luò)員一名，所有公示項目均按照要求公示7天以上，并在鄉(xiāng)政府辦公樓設(shè)立舉報電話，舉報箱，接受廣大人民群眾監(jiān)督。對川財基〔2012〕4號文件規(guī)定抽查巡查4類資金抽查巡查內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真梳理和分析，完善了相關(guān)資料，確保資金抽查合格。足額兌付各項資金，無因為補貼發(fā)放不及時不到位產(chǎn)生現(xiàn)象。實施專款專用原則，確保每一筆專項經(jīng)費都合理利用。
四、服務(wù)能力建設(shè)
一是“一卡（折）通”發(fā)放。鄉(xiāng)“一卡（折）通”發(fā)放比例達(dá)到100%。二是便民服務(wù)。在便民服務(wù)中心輪流進(jìn)行坐班。三是設(shè)置辦事指南和崗位職責(zé)標(biāo)牌。四是定期測評履職服務(wù)滿意度。滿意度測評受訪者包括鄉(xiāng)領(lǐng)導(dǎo)、鄉(xiāng)其他機構(gòu)人員和群眾。五是業(yè)務(wù)查詢服務(wù)。有詳細(xì)的查詢方式，由財務(wù)人員負(fù)責(zé)查詢工作。
五、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)
一是規(guī)范辦公場地。鄉(xiāng)有獨立的財政辦公場地，面積大約20平方米左右，獨立的檔案室，面積約10平方米左右，檔案管理符合相關(guān)規(guī)定。二是辦公設(shè)備完備。有適合工作的計算機，內(nèi)網(wǎng)和外網(wǎng)分開使用，配備有打印機。辦公場地防火、防盜設(shè)施齊全。三是有樂財和金財網(wǎng)絡(luò)。金財網(wǎng)絡(luò)連通、運行正常，網(wǎng)絡(luò)建設(shè)、數(shù)據(jù)管理、安全防護(hù)符合規(guī)定。
六、日常工作開展
每年年初財政所制定每年的計劃，年底對全年工作進(jìn)行總結(jié)。對記賬憑證、賬簿裝訂和歸檔及時規(guī)范。在規(guī)定時間內(nèi)完成全年的決算、預(yù)算工作。每月定期開展鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金對賬工作，全年開展12次。建立資產(chǎn)登記、管理臺賬，對固定資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一管理，確保國有資產(chǎn)不流失。在規(guī)定時間內(nèi)完成各種報表、總結(jié)上報工作，及時處理財務(wù)事項，較好的完成專項工作，使財政所工作健康、有序進(jìn)行。
七、對照查找、認(rèn)真總結(jié)
【關(guān)鍵詞】 煤炭企業(yè)； 財會基礎(chǔ)； “六好三基”模式
隨著近幾年國家對煤炭產(chǎn)業(yè)的大力整合兼并，永城煤電控股集團有限公司（簡稱永煤集團）順勢發(fā)展，在發(fā)展主煤產(chǎn)業(yè)的同時，大力發(fā)展非煤產(chǎn)業(yè)，到2011年，永煤集團煤炭主業(yè)上有9家子公司，非煤產(chǎn)業(yè)則有火電、煤化工、金屬礦產(chǎn)、軸承制造、房地產(chǎn)等近73個二級子公司，分布在河南省15個地市及貴州、新疆、內(nèi)蒙、安徽、四川、上海等省、自治區(qū)、直轄市。隨著永煤集團的不斷發(fā)展壯大，財會基礎(chǔ)管理工作在企業(yè)發(fā)展中愈發(fā)顯得重要，永煤集團針對企業(yè)集團單位多、分布散、人員素質(zhì)參差不齊等特點，創(chuàng)新性地提出創(chuàng)建“六好三基”財務(wù)管理模式，從制度創(chuàng)新、管理創(chuàng)新上進(jìn)一步規(guī)范會計基礎(chǔ)工作管理，強化監(jiān)督考核，有效提升了企業(yè)集團的整體財會基礎(chǔ)工作水平。
一、“六好三基”管理建設(shè)
永煤集團從實際工作出發(fā)，從三個層次、六個方面進(jìn)一步建立完善財務(wù)管理體系，創(chuàng)新性地提出“六好三基”管理模式。“六好”是指基礎(chǔ)工作好、會計核算好、財務(wù)管理好、風(fēng)險管控好、團隊建設(shè)好、服務(wù)決策好；“三基”就是指基層（企業(yè)集團的成員企業(yè)）、基礎(chǔ)（財會基礎(chǔ)工作）、基本功（財會人員的綜合能力）。“六好”與“三基”兩者之間相互聯(lián)系，相互作用，其中“六好”是手段，“三基”是目的，通過“六好”的創(chuàng)建，提升“三基”的整體水平，同時，“三基”水平的不斷提高，又帶動“六好”的創(chuàng)建。針對“六好三基”管理模式，永煤集團以“六好”為抓手，全面提升基層單位財會基礎(chǔ)工作和財務(wù)人員的基本功。
（一）基礎(chǔ)工作建設(shè)
首先，永煤集團深入開展財會升級創(chuàng)優(yōu)工作。借助河南省“財會升級創(chuàng)優(yōu)”工作的開展，永煤集團積極響應(yīng)，扎實開展，所屬各子公司對照標(biāo)準(zhǔn)，從基礎(chǔ)做起，向優(yōu)秀努力，做到“優(yōu)秀上臺階，規(guī)范升優(yōu)秀”，進(jìn)一步鞏固了升級創(chuàng)優(yōu)成果，使各項基礎(chǔ)工作更加制度化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。
其次，財務(wù)會計基礎(chǔ)工作“模板化”建設(shè)。所謂“模板化”就是將公司基本的、日常的財務(wù)活動、會計核算等工作內(nèi)容，以模板的形式固化下來，以模板化為依托，建立以制度化、標(biāo)準(zhǔn)化、流程化為一體的規(guī)范化財會基礎(chǔ)工作管理模式。在模板收集、設(shè)計、多次征求意見的基礎(chǔ)上，完成了財會基礎(chǔ)工作“模板庫”的建立工作，推行的第一批模板庫包括財會基礎(chǔ)通用類、自制類和財務(wù)管理類3大類共90多個詳細(xì)模板，內(nèi)容涵蓋會計檔案、資產(chǎn)管理、資金管理等多項日常財務(wù)管理業(yè)務(wù)，將為進(jìn)一步推進(jìn)精細(xì)化管理和對標(biāo)管理，提升永煤集團整體財務(wù)管理水平發(fā)揮積極作用。
最后，財務(wù)管控制度建設(shè)。按照永煤集團戰(zhàn)略發(fā)展需要，根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，一方面適時更新完善財務(wù)管控制度；另一方面對公司成立以來的各項財務(wù)制度進(jìn)行系統(tǒng)梳理、匯編成冊，將集團母公司與各子公司法人治理機構(gòu)下的財務(wù)制度建立健全，規(guī)范了集團母子公司和公司治理下的財務(wù)運作機制。
（二）會計核算建設(shè)
首先，會計科目設(shè)置科學(xué)合理。依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《永煤集團會計核算辦法》，對會計科目設(shè)置進(jìn)行了統(tǒng)一規(guī)定，以滿足核算和報表填制需求。其次，會計業(yè)務(wù)處理。按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的相關(guān)要求，結(jié)合煤炭的特殊性質(zhì)，進(jìn)行正確的會計業(yè)務(wù)處理，在調(diào)研、梳理、討論、征詢、修改的基礎(chǔ)上，起草編寫了《永煤股份會計核算手冊》，為更好地規(guī)范和指導(dǎo)煤炭板塊的會計核算，加強會計信息的可比性，打造規(guī)范有效的會計基礎(chǔ)管理，切實改進(jìn)和提高會計核算水平，具有重要的意義。再次，原始憑證及審批手續(xù)。原始憑證真實、合法、完整，力求做到單據(jù)完整，簽字齊全，手續(xù)完備。最后，財務(wù)信息化應(yīng)用。使用財務(wù)信息管理平臺和NC核算系統(tǒng)進(jìn)行報表編制和會計處理，相關(guān)權(quán)限設(shè)置符合內(nèi)部控制制度要求。
（三）財務(wù)管理建設(shè)
首先，做好國家財稅法規(guī)、上級部門各項財務(wù)制度的學(xué)習(xí)工作，并結(jié)合實際，及時更新永煤集團辦公系統(tǒng)財會信息網(wǎng)，方便財務(wù)工作人員學(xué)習(xí)。其次，做好河南煤化集團、永煤集團財務(wù)相關(guān)制度執(zhí)行工作，嚴(yán)格按照集團母子公司財務(wù)管理規(guī)定做好母子公司體制下的財務(wù)管理和本單位的財務(wù)管理。再次，制訂科學(xué)、合理的年度財務(wù)工作計劃和目標(biāo)，具體的實施措施，并能努力地去實現(xiàn)，達(dá)到預(yù)期目的和效果。根據(jù)年度、季度、月度經(jīng)營目標(biāo)，狠抓目標(biāo)落實，強化財務(wù)分析，針對影響經(jīng)營目標(biāo)完成的相關(guān)問題，詳細(xì)分析問題產(chǎn)生的原因并提出解決的方案，以提前采取措施，確保經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。最后，按河南煤化集團、永煤集團有關(guān)規(guī)定，每年至少開展一次財產(chǎn)清查，每次清查要形成完整的財產(chǎn)清查檔案，并裝訂成冊。發(fā)現(xiàn)問題，根據(jù)權(quán)限自行處理或及時向集團公司報告，按批復(fù)意見進(jìn)行處理。除做好日常財務(wù)管理和會計核算工作外，還需重視財務(wù)管理創(chuàng)新、亮點總結(jié)、提升改進(jìn)方面的工作。
（四）風(fēng)險管控建設(shè)
風(fēng)險管控建設(shè)主要從資金風(fēng)險管控、存貨和應(yīng)收賬款風(fēng)險管控、設(shè)備購置及工程價款支付風(fēng)險的管控、對外投資風(fēng)險的管控、對外融資風(fēng)險的管控、稅務(wù)風(fēng)險管控六方面進(jìn)行。按河南煤業(yè)化工集團和永煤集團有關(guān)規(guī)定做好風(fēng)險管控工作，及時更新完善管控制度，規(guī)范管控流程。
（五）團隊建設(shè)
團隊建設(shè)主要開展會計崗位輪換、“導(dǎo)師帶徒”活動、學(xué)習(xí)培訓(xùn)的組織工作、財務(wù)人員考核及培養(yǎng)推薦、團隊素質(zhì)建設(shè)等。根據(jù)本單位具體情況制定與本單位實際情況相適應(yīng)的崗位輪換制度和“導(dǎo)師帶徒”制度，著眼于集團公司發(fā)展戰(zhàn)略，培養(yǎng)一批懂管理、會算賬、善理財?shù)母咚刭|(zhì)人才。
教育程度一般反映了一個人的認(rèn)知能力與專業(yè)技巧，教育程度高者對信息、事務(wù)的處理能力較強，特別是財會專業(yè)這種具有非常強的實踐性學(xué)科，較高的教育背景意味著較強的專業(yè)技能。在深圳上市公司中，本科以上學(xué)歷的會計人員占比為47%。因而整體來看，一個公司擁有財會人員的會計專業(yè)教育程度越高有助于該公司會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范，也有利于公司的長期發(fā)展。因此，本文提出假設(shè)：假設(shè)1：財會人員的平均教育程度與公司會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范性之間存在正相關(guān)關(guān)系對于具有較強實踐性的財會專業(yè)來說，其財會技能的獲取除了來自正式的學(xué)校教育方式外，還可以從實踐中學(xué)習(xí)、總結(jié)而來的技能。因此具有中級會計師以上職稱的財會人員，其擁有多年的財會工作經(jīng)歷和各種復(fù)雜的做賬經(jīng)驗，從而積累了豐富的實踐經(jīng)驗，對會計規(guī)范的后果具有清醒的認(rèn)識，有利于公司會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范。因此，提出假設(shè)2：假設(shè)2：財會人員的平均職稱程度與公司會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范性之間存在正相關(guān)關(guān)系公司高管團隊接受的正式教育程度也是一種重要資產(chǎn)，可以帶來較強的判斷能力去應(yīng)付日益復(fù)雜的決策情境。如果高管團隊學(xué)習(xí)的是經(jīng)濟管理專業(yè)，就會對財會工作非常重視，從而在公司決策時表現(xiàn)穩(wěn)健的特征；但是如果高管團隊學(xué)習(xí)的是非經(jīng)濟管理專業(yè)，可能對財會工作不太重視，進(jìn)而在公司決策時表現(xiàn)激進(jìn)的特征。因此，提出假設(shè)3：假設(shè)3：高管團隊的經(jīng)濟管理專業(yè)背景與公司會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范性之間存在正相關(guān)關(guān)系規(guī)模較大的公司不僅是社會公眾和媒體關(guān)注的焦點，而且是當(dāng)?shù)卣暧^調(diào)控和重點監(jiān)督的對象，因而這些公司會計基礎(chǔ)工作相對規(guī)范，并能夠更多地關(guān)心其所處的各種社會責(zé)任，如稅收、環(huán)保、就業(yè)、救災(zāi)等。但是對于規(guī)模較小的公司，由于沒有公眾和媒體的追逐，可能會存在會計不規(guī)范、偷稅漏稅的情況。因而提出假設(shè)4：假設(shè)4：企業(yè)規(guī)模與公司會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范性之間存在正相關(guān)關(guān)系
二、實證檢驗分析
（一）上市公司會計基礎(chǔ)工作現(xiàn)狀分析
從表（2）可知，深圳轄區(qū)上市公司會計基礎(chǔ)工作中不規(guī)范的地方，主要集中在：
（1）會計人員和會計機構(gòu)設(shè)置存在的問題。一是財務(wù)負(fù)責(zé)人缺位或是履職不到位，未能充分發(fā)揮會計監(jiān)督和管理的職責(zé)。首先是財務(wù)負(fù)責(zé)人缺位的問題，有些上市公司沒有聘用財務(wù)負(fù)責(zé)人；有些上市公司的財務(wù)負(fù)責(zé)人是由公司總經(jīng)理或分管其他業(yè)務(wù)的副總兼任，但這些人員有些并不具備會計專業(yè)技能，不熟悉最基本的企業(yè)會計準(zhǔn)則。其次是財務(wù)負(fù)責(zé)人的職權(quán)設(shè)置問題，有些公司雖聘任了專職的財務(wù)負(fù)責(zé)人，但沒有將其定位為高級管理人員，沒有為其履職提供條件，如不參加經(jīng)營班子會議，不列席董事會，公司涉及財務(wù)收支的重大事項也不需要財務(wù)負(fù)責(zé)人審批。二是會計人員的管理不到位。主要是會計人員的考核不到位，沒有科學(xué)的獎懲考核制度，不能提高會計人員的工作積極性。三是會計機構(gòu)和會計人員崗位設(shè)置不符合內(nèi)部牽制和會計人員回避制度的要求。有些公司財務(wù)部負(fù)責(zé)內(nèi)部審計工作，或者財務(wù)負(fù)責(zé)人兼任審計委員會或監(jiān)事會成員等。四是會計人員的整體素質(zhì)不能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要。目前我國企業(yè)會計準(zhǔn)則正由規(guī)則導(dǎo)向邁向原則導(dǎo)向，需要會計人員有能力做出正確、專業(yè)的判斷，具有應(yīng)有的職業(yè)判斷能力和專業(yè)勝任能力。
（2）會計核算基礎(chǔ)工作規(guī)范中存在的問題。會計憑證的編制、審核不規(guī)范。原始憑證是會計核算的基本依據(jù)，但有的上市公司在原始憑證編制上都缺少最基本的要素。有的會計人員對原始憑證的審核不認(rèn)真，僅關(guān)注審批手續(xù)是否齊全，而不對經(jīng)濟事項所涉及的單據(jù)、合同、法律文書等進(jìn)行復(fù)核。記賬、登賬、對賬不規(guī)范。記賬不及時的問題比較突出；出納不登記現(xiàn)金或銀行存款日記賬，或以電子表格代替日記賬的情況比較普遍。對賬工作不到位。有些公司存在對賬不及時或以口頭溝通代替正式對賬的情況，對賬結(jié)果未得到雙方確認(rèn)。會計核算不符合會計準(zhǔn)則的要求。銷售收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)不明確或不按標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)；成本核算不規(guī)范，有些公司采用“倒軋法”核算生產(chǎn)成本，制造費用沒有在產(chǎn)品間進(jìn)行分配；費用跨期、費用長期掛賬或多計費用情況經(jīng)常發(fā)生；未按準(zhǔn)則要求進(jìn)行資產(chǎn)減值測試。
（3）資金管理和控制中存在的問題：銀行賬戶管理不規(guī)范。以個人名義開立公司銀行賬戶，或?qū)⒐究铐棿嫒雮€人賬戶；現(xiàn)金管理不規(guī)范。出納個人的現(xiàn)金放在公司保險柜里。現(xiàn)金沒有做到日清月結(jié)，沒有進(jìn)行定期或不定期的現(xiàn)金盤點；支票管理不規(guī)范。支票領(lǐng)用無財務(wù)負(fù)責(zé)人簽名。對于支票等票據(jù)，未設(shè)立登記薄對支票的領(lǐng)用、作廢等進(jìn)行登記。
（4）財務(wù)會計管理制度的制定和執(zhí)行存在的問題。一方面是財務(wù)會計管理制度不完善。大部分公司只有會計崗位設(shè)置、會計核算、會計電算化、全面預(yù)算管理辦法等制度，缺乏內(nèi)部會計控制制度、資產(chǎn)減值、關(guān)聯(lián)交易、對外擔(dān)保、重大會計差錯等制度，即使有這些制度，也都是些原則性規(guī)定，或照搬會計準(zhǔn)則的要求，缺乏實際可操作性。另一方面是制度執(zhí)行和檢查監(jiān)督不到位。有些公司總經(jīng)理未經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人審批就要求會計人員大額付款。不少上市公司對財務(wù)會計管理制度執(zhí)行未形成定期的檢查機制，對檢查發(fā)現(xiàn)的問題也未跟蹤落實，未建立完善的責(zé)任追究機制。
（5）財務(wù)信息系統(tǒng)使用和管理控制中存在問題。公司財務(wù)信息系統(tǒng)缺乏獨立性。個別公司的財務(wù)信息系統(tǒng)與大股東、實際控制人的財務(wù)系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，即大股東、實際控制人可以直接查詢上市公司的財務(wù)數(shù)據(jù)，甚至通過權(quán)限設(shè)置擁有修改上市公司財務(wù)信息的能力。財務(wù)信息系統(tǒng)存在缺陷，不符合會計規(guī)范的要求。有些上市公司財務(wù)信息系統(tǒng)過于落后，導(dǎo)致系統(tǒng)運行緩慢、非正常退出、查詢異常、數(shù)據(jù)異常等問題，極大地影響了會計工作質(zhì)量和效率。財務(wù)信息系統(tǒng)的權(quán)限管理存在較大的風(fēng)險。有些公司增減用戶、修改用戶的權(quán)限都沒有相應(yīng)的書面審批程序，或者用戶權(quán)限實際上沒有專人管理，往往出現(xiàn)會計人員借用他人賬戶進(jìn)行賬務(wù)處理，或多人使用同一賬戶的情況，甚至存在多人共同使用信息系統(tǒng)管理員賬戶進(jìn)行會計處理的情況。修改記錄的操作不規(guī)范，缺乏必要的風(fēng)險控制措施。有一家公司修改會計記錄不需要與相關(guān)的業(yè)務(wù)部門進(jìn)行核對確認(rèn)，也沒有履行必要的審批程序，甚至隨意提供“反審核、反記賬、反結(jié)賬”功能，導(dǎo)致修改沒有痕跡。深圳證監(jiān)局此次上市公司會計基礎(chǔ)工作規(guī)范自查報告旨在落實會計責(zé)任，從源頭上、制度上提高上市公司財務(wù)信息真實性，堵住財務(wù)舞弊漏洞。上市公司要以人為本，建立一支適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要，有充分專業(yè)勝任能力和良好職業(yè)道德的財務(wù)人員隊伍，通過吸引人才、抓好培訓(xùn)、強化考核等方式，提高財務(wù)隊伍的專業(yè)素質(zhì)、職業(yè)操守和責(zé)任心；要公司管理層要重視會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，立好家規(guī)，從公司自身的制度建設(shè)上，從內(nèi)部控制上提高會計核算、財務(wù)管理的水平，建立和落實問責(zé)機制，從源頭上防范財務(wù)舞弊的風(fēng)險；要建設(shè)好財務(wù)信息系統(tǒng)，更要管理好財務(wù)信息系統(tǒng)，在依靠財務(wù)信息系統(tǒng)提高企業(yè)核算和管理效率的同時，要防止企業(yè)控制與核算的風(fēng)險系統(tǒng)化，更不能使系統(tǒng)成為財務(wù)舞弊的工具。
（二）描述統(tǒng)計
并對樣本進(jìn)行檢驗分析。由表（3）可以看出，深圳上市公司會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范程度平均為3.56分，屬于中等偏上，離5分的滿分仍然還有較大的差距。財會人員的平均教育程度為3.4分，大致處于大專水平；財會人員的平均職稱程度為2.63，總體處在助理會計師水平。同時高管專業(yè)背景為0.4，即高管大多在校時學(xué)習(xí)非經(jīng)濟管理專業(yè)。
（三）相關(guān)性分析
為了進(jìn)一步分析企業(yè)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的影響因素，驗證這些變量與會計規(guī)范的關(guān)系在統(tǒng)計意義上是否成立，本文對各個變量進(jìn)行了相關(guān)性分析,其結(jié)果顯示在表（4）中。從表（4）可以看出，會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范程度可能與高管的經(jīng)濟管理背景、企業(yè)規(guī)模以及獨董比例這三個因素有關(guān)。并且這些變量之間的相關(guān)系數(shù)都比較小,故不存在嚴(yán)重的多重共線性問題。
（四）回歸分析
由表（5）可知，高管的經(jīng)濟管理背景、企業(yè)規(guī)模和獨董比例三個變量通過了10%的顯著性檢驗，并且都與會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范程度正相關(guān)，這說明：企業(yè)的規(guī)模越大，高管具有經(jīng)濟管理背景，獨董的比例越高，其會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范性越好，這里支持了假設(shè)3和假設(shè)4。正如中小板公司格林美董事長許開華所說“，先掙回錢才能有賬算，沒錢算什么賬？過去公司寧可高價請一個工程師，也不會請一個財務(wù)總監(jiān)。創(chuàng)業(yè)時對財務(wù)工作比較漠視。但現(xiàn)在經(jīng)過會計基礎(chǔ)工作規(guī)范自查和整改活動，讓我深刻理解到企業(yè)成長也像建房子，財務(wù)會計是基礎(chǔ)，基礎(chǔ)不牢房子注定難蓋高，也立不久的。”現(xiàn)在公司已投入重金投資充實財務(wù)人員、購買財務(wù)軟件，并把“對內(nèi)學(xué)萬科，對外學(xué)松下”作為公司財務(wù)規(guī)范工作的榜樣。值得注意的是，公司財會人員的學(xué)歷程度和職稱程度并沒有通過顯著性檢驗，這也表明，財會人員的學(xué)歷和職稱并不影響公司會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范性。
三、結(jié)論與啟示
關(guān)鍵詞：委派財務(wù)總監(jiān)；選拔；制度保障；考核
1S集團公司財務(wù)總監(jiān)委派制現(xiàn)狀
S集團公司是當(dāng)?shù)匾患乙?guī)模較大的省屬國企。近年來，隨著國資國企改革的深入推進(jìn)及當(dāng)?shù)卣畬集團的戰(zhàn)略定位日益清晰，S集團公司規(guī)模日益壯大，各類全資及控股或參股子公司數(shù)量明顯增加，對子公司管控難度也逐漸加大。為加強內(nèi)部管控和財務(wù)監(jiān)督，規(guī)范子公司財務(wù)行為，防范財務(wù)風(fēng)險，推進(jìn)業(yè)財融合，在服務(wù)子公司經(jīng)營發(fā)展的同時維護(hù)集團公司整體利益，S集團于2015年開始正式推行財務(wù)總監(jiān)委派制，并獲得一定成效，但在實際施行過程中也出現(xiàn)各種問題，還需不斷在實踐中總結(jié)經(jīng)驗得失，逐步改進(jìn)。
2S集團公司財務(wù)總監(jiān)委派制存在的問題
S集團公司目前財務(wù)總監(jiān)委派的范圍主要為集團公司直接管理的二級公司，二級公司向其所屬公司根據(jù)管理需要選擇是否委派。從目前實踐情況來看，主要存在如下問題。
2.1人員選撥中存在的問題
由于下屬子公司眾多，公司內(nèi)部符合選拔為外派財務(wù)總監(jiān)要求條件的財務(wù)人員數(shù)量有限；且因子公司管理環(huán)境氛圍參差不齊，而集團內(nèi)部人員對企業(yè)各方面情況相對了解，管理難度大、復(fù)雜程度高的公司更難有合適的人員選派。集團公司不得不通過社會招聘，以期選擇合適的人才。因集團自身發(fā)展要求，希望能招聘更多的高素質(zhì)人才，對學(xué)歷、專業(yè)水平等各方面條件要求較高；并出于對干部隊伍年輕化的考慮，對年齡也有較高限制。但各方面能滿足條件要求的人才畢竟有限，難以招到真正合適的人選。另外，由于從社會新招聘的委派財務(wù)總監(jiān)對集團公司此前并不太了解，入職以后便被派往下屬公司，鑒于外派財務(wù)總監(jiān)工作性質(zhì)的特殊性，其工作受集團公司和所委派公司的雙重管理，需要同時適應(yīng)和融入集團及所委派兩個公司的工作氛圍和節(jié)奏，這對多數(shù)新聘財務(wù)總監(jiān)都是一個相當(dāng)大的挑戰(zhàn)。有些由于實在難以適應(yīng)便選擇退出，集團公司只能重新選派人員，由此導(dǎo)致人員的頻繁變動，對集團公司和子公司的管理都帶來一定的困擾。
2.2制度層面存在的問題
從S集團實行的財務(wù)總監(jiān)委派制度來看，也存在一些需要思考和改進(jìn)的地方。
2.2.1三年固定任期可能會帶來的不利影響
S集團公司財務(wù)總監(jiān)委派制度中明確規(guī)定委派任期一般為三年，任期屆滿經(jīng)考核合格實行崗位轉(zhuǎn)任。三年時間看似較長，但對于企業(yè)的發(fā)展來說，也可以說是瞬忽即逝，尤其對于S集團的某些子公司，原從國資系統(tǒng)重組而來，本身層級較復(fù)雜、管理難度較大，且很多業(yè)務(wù)需要轉(zhuǎn)型，所需更多的是對未來戰(zhàn)略和各方面資源配置的思考。但由于面臨的困難較多，管理關(guān)系也一時難以理順，可能會導(dǎo)致委派財務(wù)總監(jiān)只顧及眼前事務(wù)的應(yīng)付、難以從企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展考慮如何規(guī)范財務(wù)管理，促進(jìn)企業(yè)的下一步發(fā)展。
2.2.2對委派財務(wù)總監(jiān)的職責(zé)界定要求過高且缺乏相應(yīng)的保障措施
S集團財務(wù)總監(jiān)委派制度中對財務(wù)總監(jiān)有關(guān)于內(nèi)部控制建設(shè)職責(zé)及重大財務(wù)事項監(jiān)管職責(zé)等要求，但其中有些要求過高，本不是財務(wù)總監(jiān)所能承擔(dān)的職責(zé)卻要求財務(wù)總監(jiān)承擔(dān)，導(dǎo)致實際工作中職責(zé)界定難以明確；另外，某些職責(zé)的履行缺乏相應(yīng)的保障措施，也使其往往難以真正落實到位，也為外派財務(wù)總監(jiān)的工作帶來壓力和困擾。
2.2.3委派財務(wù)總監(jiān)的考評體系的建立
S集團對委派財務(wù)總監(jiān)的履職考評設(shè)置了一系列考評程序和指標(biāo)體系，但基本都屬于定性指標(biāo)，多數(shù)基于主觀評價，難以合理量化。
3S集團公司財務(wù)總監(jiān)委派制存在問題的有關(guān)對策
3.1外派財務(wù)總監(jiān)選拔過程的完善
財務(wù)管理工作更多偏重于實踐經(jīng)驗的積累。年輕人學(xué)歷可能較高，后續(xù)培養(yǎng)潛力更大，但可能會存在實踐能力不足的問題；實踐經(jīng)驗豐富、資歷較高者可能年齡、學(xué)歷條件無法達(dá)標(biāo)。鑒于此種狀況，集團公司在招人選人上需從實際工作需要出發(fā)，合理把握相應(yīng)尺度，確定選拔外派財務(wù)總監(jiān)相對合適的條件。集團公司應(yīng)建立長效的財務(wù)總監(jiān)人才培養(yǎng)機制。財務(wù)管理部和人力資源部經(jīng)過充分的溝通和優(yōu)選，從外部招聘財務(wù)總監(jiān)儲備人才進(jìn)行一定時間的培養(yǎng)，一方面可近距離從多方面考察所招人員的素質(zhì)狀況和合適度，另一方面也可讓其利用此段時間融入集團公司整體工作氛圍和企業(yè)文化，再將其派往下屬公司，這樣對集團公司后期對外派財務(wù)總監(jiān)的的管理和溝通都將會帶來不可估量的作用和良性影響。
3.2對外派財務(wù)總監(jiān)履行職責(zé)的保障措施
3.2.1對于重大事項參與權(quán)的保障
S集團公司在制度中明確委派財務(wù)總監(jiān)對于公司重大投資、兼并收購、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)等重大事項具有參與權(quán)，但并未對子公司該類事項具體哪些環(huán)節(jié)需財務(wù)總監(jiān)參與、參與到何種程度明確界定。鑒于委派財務(wù)總監(jiān)“外部人”的特殊身份，很可能會導(dǎo)致子公司在某些重大事項的前期擬定過程中有意識或無意識地避開財務(wù)總監(jiān)，而在基本塵埃落定、只剩最后履行程序的會議環(huán)節(jié)才讓其參與決策。對于子公司可以說也是遵照相關(guān)規(guī)定在執(zhí)行，但財務(wù)總監(jiān)卻是在并不了解詳情下而被動參與形式上的決策，只能被動承擔(dān)責(zé)任。集團公司應(yīng)在對子公司該類重大事項的相應(yīng)管理制度和規(guī)則中明確指出財務(wù)總監(jiān)應(yīng)參與盡職調(diào)查、相關(guān)談判等過程管理，確保財務(wù)總監(jiān)能夠充分履行監(jiān)管職責(zé)，并更好地發(fā)揮專長，為公司決策提供相對更全面、客觀的意見和建議。
3.2.2對于內(nèi)部控制建設(shè)職責(zé)界定的明晰
該集團在外派財務(wù)總監(jiān)制度中做出規(guī)定，財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)建立和有效執(zhí)行與財務(wù)報告的真實可靠、資產(chǎn)的安全完整密切相關(guān)的內(nèi)部控制制度。根據(jù)我國企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和配套指引的相關(guān)規(guī)定，董事會負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的建立健全和有效性，財務(wù)總監(jiān)主要負(fù)責(zé)監(jiān)督管理職能，難以承擔(dān)此職責(zé)。
3.2.3對于重大事項的聯(lián)簽
S集團公司要求委派財務(wù)總監(jiān)在重大財務(wù)活動事項中實行聯(lián)簽，和所在公司總經(jīng)理聯(lián)簽意見不一致時，由所在公司董事長裁決，同時向集團財務(wù)管理部報告。該集團較多子公司董事長和總經(jīng)理為一人兼任，如果在此種情況下，聯(lián)簽意見不一致時會面臨無人裁決的狀況，如果只能向財務(wù)管理部報告再通過其他程序解決可能會導(dǎo)致大動干戈，給財務(wù)總監(jiān)增加有效、平穩(wěn)解決問題的難度，財務(wù)總監(jiān)很有可能會出于這種心理壓力而選擇服從。集團應(yīng)根據(jù)公司法和企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定建立健全并完善子公司管理架構(gòu)，因特殊情況一時難以解決的，應(yīng)有相應(yīng)的內(nèi)部控制補償措施。
3.3對委派財務(wù)總監(jiān)考核評價體系的完善
集團公司對委派財務(wù)總監(jiān)的履職考評指標(biāo)設(shè)計中，應(yīng)盡可能更多地設(shè)置量化指標(biāo)，剔除較多主觀性判斷，便于合理、客觀地對委派財務(wù)總監(jiān)的工作業(yè)績和成果進(jìn)行評價。
4結(jié)語
總體來說，S集團公司在財務(wù)總監(jiān)委派制實施過程中獲益良多，既有效促進(jìn)了對子公司的管控、維護(hù)了集團公司整體利益，也對子公司財務(wù)隊伍建設(shè)帶來良好的效應(yīng)；在防范了子公司財務(wù)風(fēng)險的同時，也借此有力地推進(jìn)了集團公司業(yè)財融合的進(jìn)程和步伐。與此同時，該項制度實施過程中也還有很多需要完善和思考的地方，有待進(jìn)一步改進(jìn)，為集團公司管控體系的有效運行發(fā)揮更大的作用。
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一、進(jìn)一步規(guī)范公務(wù)接待管理。公務(wù)接待由綜合股統(tǒng)一負(fù)責(zé)；單位工作餐原則上實行定點、定標(biāo)準(zhǔn)，不安排煙酒；來客接待一般情況下自備酒水，控制接待范圍和標(biāo)準(zhǔn)；接待上級領(lǐng)導(dǎo)和外縣來客需安排食宿，由綜合股統(tǒng)一辦理；除會議接待及大型接待任務(wù)外，其它接待一律實行現(xiàn)金結(jié)賬，并在月內(nèi)完善報銷手續(xù)。
二、控制辦公用品購買。單位辦公用品實行專人集中采購，由財務(wù)室每月向各領(lǐng)導(dǎo)成員和各股室、中心下發(fā)《辦公用品需求清單》，經(jīng)財務(wù)室匯總送值班領(lǐng)導(dǎo)審批后，由財務(wù)室兩名工作人員每月集中到指定地點采購并簽字。單項支出在2000元以上的采購項目，需經(jīng)主任辦公會討論決定后按規(guī)定采購程序?qū)嵤７膊皇秦攧?wù)人員簽字購置的辦公用品，單位不予報銷，費用自理。
三、加強辦公設(shè)備管理。各股室、中心(包括各主任辦公室)網(wǎng)絡(luò)及辦公設(shè)備(包括會議室音響及監(jiān)控設(shè)備)出現(xiàn)故障，應(yīng)通知科技股技術(shù)人員對故障進(jìn)行診斷并進(jìn)行故障排除，若需進(jìn)行硬件更換或購買耗材，由各股室、中心填寫《辦公設(shè)備及耗材申購單》經(jīng)科技負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)并報分管領(lǐng)導(dǎo)審批后，由科技股負(fù)責(zé)人到指定地點采購，然后分發(fā)到各股室。凡未經(jīng)允許自行購置，單位不予報銷。
四、加強車輛管理。機關(guān)用車由綜合股統(tǒng)一管理、調(diào)度；各股室、中心公務(wù)用車，先向綜合股申請，說明用車事由、地點、時間，綜合股根據(jù)需要統(tǒng)籌安排派車，并填寫《出車登記表》：車輛使用根據(jù)工作需要本著從上到下、先急后緩、接待上級優(yōu)先的原則安排；嚴(yán)格控制縣城內(nèi)用車；外單位用車及機關(guān)職工私人用車，需經(jīng)主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可安排；嚴(yán)格實行車輛定點定量加油、定點維護(hù)和定期保養(yǎng)，科學(xué)核定油耗定額；加強車輛的安全管理，按指定的地方停放。
五、完善財務(wù)報銷程序。所有支出項目需由經(jīng)辦人填寫費用報銷憑證，注明支出事由及經(jīng)辦人姓名，經(jīng)財會人員審核簽字后送分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)簽批。
六、控制加班，強化值班。中心管辦原則上不提倡加班，一般日常工作應(yīng)在工作時間內(nèi)完成，臨時安排的不能在工作時間內(nèi)完成的工作，須由工作人員填寫《加班申請表》，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審批同意。加班時間3小時以上記加班半天，5小時以上記加班一天，財務(wù)室憑《加班申請表》每月按政策發(fā)放加班補助。機關(guān)節(jié)假日值班由綜合股統(tǒng)一安排，值班人員要堅守崗位，認(rèn)真履職，并區(qū)分節(jié)、假日享受相關(guān)政策(日常機關(guān)及窗口值班除外)。
七、嚴(yán)格執(zhí)行國務(wù)院《職工帶薪年休假條例》。一是所有具備休年休假條件的機關(guān)工作人員，原則上都應(yīng)享受帶薪休假待遇。年休假時間一般安排在每年的4至11月。具備《職工帶薪年休假條例》第四條情形之一的，不享受當(dāng)年的年休假。職工公休先由本人提出書面申請，領(lǐng)導(dǎo)簽批，若提出的休假時間與單位全局工作有沖突而不能批準(zhǔn)的，應(yīng)另行安排時間補休。全年本人不提出公休申請的，視為自動放棄休假，不得享受相關(guān)補助政策。二是年休假假期當(dāng)年用完，不跨年度使用。休假如與雙休日、節(jié)假日重疊的，雙休日、節(jié)假日等法定假日不計入休假天數(shù)，可依次累計。三是所有人員休假須提前逐級報告，主任休假要向縣主要領(lǐng)導(dǎo)報告；班子成員休假要向主任報告；各股室、中心人員休假要提前一個星期向分管領(lǐng)導(dǎo)和主任報告，便于統(tǒng)籌安排。休假人員要填寫《年休假申請表》，呈領(lǐng)導(dǎo)審批同意后方可開始休假，《年休假申請表》交綜合股登記備案。休假結(jié)束后，要向分管領(lǐng)導(dǎo)和綜合股銷假。不銷假的，一律作曠工處理。四是各股室、中心要科學(xué)制定休假計劃，對休假要做統(tǒng)籌安排，做好工作上的銜接，不得因休假而貽誤工作。值班人員值班期間，不能休假。五是公休假可以分段進(jìn)行，也可以一次性休完，視具體情況靈活調(diào)整。
八、完善機關(guān)考勤制度。嚴(yán)格履行請假手續(xù)，因病因事需請假者，一天以內(nèi)，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審批，一天以上，經(jīng)主任審批，并將審批手續(xù)交綜合股備案。加班統(tǒng)計按上述第六條的規(guī)定執(zhí)行。月底由綜合股進(jìn)行統(tǒng)計公示，公示無誤，經(jīng)值班領(lǐng)導(dǎo)簽字后送財務(wù)室按相關(guān)制度執(zhí)行。
九、強化節(jié)約節(jié)能措施。一是注重辦公用品的節(jié)約，充分發(fā)揮中心網(wǎng)絡(luò)及內(nèi)部辦公OA的作用，非文件盡量通過網(wǎng)絡(luò)傳送，減少紙質(zhì)文稿的流通，減少紙質(zhì)公文印制數(shù)量，送審文稿一律實行正反雙面打印，凡需打印的文字材料盡量在電腦上校對無誤后一次打印成功。二是注重節(jié)水、節(jié)電。中心水電由專人負(fù)責(zé)，定期檢查，及時維護(hù)；各工作人員要做到人走燈滅，下班前必須關(guān)閉辦公室所有電器設(shè)備；在自然光照條件較好的情況下，辦公室及公共區(qū)域不得開啟照明燈；冬季取暖器和空調(diào)只能二者取一，使用空調(diào)時室內(nèi)溫度控制在25℃左右，夏季使用空調(diào)溫度也宜控制在25℃左右；用水完畢后隨手關(guān)閉水龍頭，杜絕“水長流”的現(xiàn)象。
十、強化機關(guān)保密工作。一是嚴(yán)格機房管理，禁止無關(guān)人員隨便進(jìn)出機房。二是規(guī)范文件管理，由綜合股對所有文件實行嚴(yán)格的簽收、登記、傳閱、辦理、清退管理，對標(biāo)注有密級的文件應(yīng)嚴(yán)格控制傳遞范圍，不得橫向傳遞，不準(zhǔn)自行復(fù)印上級文件，確需復(fù)印的須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，由綜合股統(tǒng)一回收及時歸檔或銷毀，從工作流程上杜絕紙制文件泄密，實行閉環(huán)式管理。三是各股室(中心)辦公使用的計算機(筆記本電腦)、移動硬盤、U盤由科技股進(jìn)行統(tǒng)一登記，建立詳細(xì)準(zhǔn)確的辦公自動化和計算機臺帳。對用于處理資料的計算機進(jìn)行物理隔離，安裝防火墻和殺毒軟件，不得連接互聯(lián)網(wǎng)，已連接互聯(lián)網(wǎng)的計算機一律不得處理公文和信息，務(wù)必做到“不上網(wǎng)，上網(wǎng)不”。四是嚴(yán)格網(wǎng)上信息公開程序。按照“誰上網(wǎng)誰負(fù)責(zé)”的原則，凡是需上傳的信息、公文、公示公告等執(zhí)行“登記—預(yù)審一分管領(lǐng)導(dǎo)簽字一”的程序。
關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；業(yè)財融合；企業(yè)價值
一、業(yè)財融合的重要性
（一）有助于推進(jìn)企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的實施
財務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，尤其是在企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型、戰(zhàn)略擴張的關(guān)鍵時期，財務(wù)管理工作具有風(fēng)險把關(guān)、價值導(dǎo)向、監(jiān)督管控的重要作用。如果財務(wù)管理工作存在疏漏，或不符合企業(yè)的實際情況與多元化需求，則會對企業(yè)發(fā)展造成阻礙。在企業(yè)的經(jīng)營管理、業(yè)務(wù)開展中，財務(wù)管理影響著各項活動的落實，例如企業(yè)經(jīng)營策略的制定、企業(yè)收入分配等。扎實推進(jìn)業(yè)財融合，能夠借助信息化技術(shù)、系統(tǒng)及平臺對業(yè)務(wù)流程中產(chǎn)生的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面收集，結(jié)合財務(wù)管理人員專業(yè)知識與先進(jìn)的核算工具等，全面了解業(yè)務(wù)的成本與收益情況，出具更為科學(xué)、客觀的財務(wù)分析報告，并對管理層決策提供數(shù)據(jù)支撐，不僅能夠顯著提升財務(wù)管理工作的效率與戰(zhàn)略定位，還能夠推進(jìn)企業(yè)管理層戰(zhàn)略部署、經(jīng)營決策等的落地、落實。
（二）有利于提升戰(zhàn)略執(zhí)行的質(zhì)量及效率
企業(yè)日常經(jīng)營管理、業(yè)務(wù)開展中需要消耗大量的資金與資源，如員工差旅費、辦公設(shè)施費用、原材料購置等，這些資金維系著企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)，并決定了業(yè)務(wù)工作能否順利開展。資金的支付需要獲得財務(wù)部門的審批，這就需要業(yè)務(wù)與財務(wù)人員及時溝通，交換信息，才能降低審批的時間與人力成本。實施業(yè)財融合，將重復(fù)性、簡單性的審批工作集中在業(yè)財融合信息化系統(tǒng)內(nèi)，通過財務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員的溝通、協(xié)作，對原有審批流程進(jìn)行改造、優(yōu)化，使得財務(wù)審批既能夠掌握企業(yè)資源、資金的使用情況、用途及去向，又能夠切實滿足業(yè)務(wù)部門的資金需求，可以節(jié)約審批時間、縮短審批周期。不僅如此，優(yōu)化后的審批流程依托系統(tǒng)自帶的規(guī)則運行，更具有強制性，可公開各個審批時間節(jié)點的業(yè)財行為，有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行中存在的問題，繼而防范風(fēng)險，提質(zhì)增效。
（三）有助于革新企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展模式
業(yè)財融合以價值創(chuàng)造理論為指導(dǎo)，強調(diào)對業(yè)務(wù)及財務(wù)流程內(nèi)低附加值的環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)模化管理，并控制各環(huán)節(jié)的成本驅(qū)動因素，以此提升企業(yè)整個價值鏈的價值創(chuàng)造能力。在當(dāng)下市場經(jīng)濟條件下，市場飽和度明顯提升，企業(yè)若想通過業(yè)務(wù)擴張、產(chǎn)品增值等形式獲得高于同行業(yè)的盈利水平，需要為此投入大量的人力、物力及資金，在瞬息萬變的市場中，決策失誤、計劃不足都會導(dǎo)致企業(yè)面臨巨大的經(jīng)濟損失。業(yè)財融合為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供了新視角，即以價值為導(dǎo)向，以成本控制為主要策略，兼具風(fēng)險防范及預(yù)警、運行效率提升，以內(nèi)部管理的優(yōu)化與完善、內(nèi)部各單元的協(xié)同運行為著力點，降低企業(yè)生產(chǎn)、營銷等各個價值鏈環(huán)節(jié)的成本、資源消耗，使得各個環(huán)節(jié)價值效益最優(yōu)化，并增強企業(yè)內(nèi)部的凝聚力、向心力，從內(nèi)部構(gòu)建堅實可靠的組織架構(gòu)，進(jìn)而由內(nèi)而外地應(yīng)對市場挑戰(zhàn)、獲得難以復(fù)制、高于同行業(yè)平均水平的競爭實力。
二、業(yè)財融合過程中存在的問題
（一）全面預(yù)算管理體系不完善
全面預(yù)算管理是涉及計劃、組織等各項事務(wù)，將戰(zhàn)略融入企業(yè)經(jīng)營管理與業(yè)務(wù)中的現(xiàn)代化管理模式，可為業(yè)財融合提供制度、機制與體系保障。但當(dāng)前部分企業(yè)全面預(yù)算管理流于表面，尚未挖掘其深刻內(nèi)涵與價值。一是在預(yù)算編制層面對于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的細(xì)化不到位，預(yù)算指標(biāo)不符合業(yè)務(wù)特點，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門不了解其職責(zé)與工作細(xì)則，限制了企業(yè)戰(zhàn)略的落地；二是在預(yù)算執(zhí)行層面缺乏全過程、跟蹤式監(jiān)督，業(yè)務(wù)部門存在虛假預(yù)算、預(yù)算超支的現(xiàn)象，加之財務(wù)部門財務(wù)分析工作切入時機滯后，不了解預(yù)算偏差產(chǎn)生的本質(zhì)原因，無法對業(yè)務(wù)部門的預(yù)算執(zhí)行予以指導(dǎo)，在主客觀因素的作用下，業(yè)務(wù)部門預(yù)算執(zhí)行情況較差，不能發(fā)揮預(yù)算的監(jiān)督、管控作用；三是在預(yù)算績效考核層面，預(yù)算與績效考核“兩張皮”，無法起到約束、激勵職能。
（二）業(yè)財融合信息化建設(shè)不足
無論是財務(wù)管理，還是業(yè)財融合，都需要海量數(shù)據(jù)處理、分析系統(tǒng)的支撐。主要原因在于新時代背景下財務(wù)管理工作由核算轉(zhuǎn)變?yōu)榫C合性管理，需要以企業(yè)內(nèi)外部數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)評估戰(zhàn)略、風(fēng)險等。業(yè)財融合也需要實現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)數(shù)據(jù)的整合。但當(dāng)前部分企業(yè)業(yè)財融合信息化建設(shè)不足，即使有意識的構(gòu)建財務(wù)共享服務(wù)中心，但是管理模式封閉、數(shù)據(jù)共享程度較低，企業(yè)內(nèi)部ERP系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)、門戶網(wǎng)站、客戶系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)、績效管理系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)傳輸存在壁壘，無法實現(xiàn)財務(wù)管理與企業(yè)經(jīng)營管理的聯(lián)動與相互促進(jìn)。同時，業(yè)務(wù)與財務(wù)數(shù)據(jù)口徑不一，具體表現(xiàn)為格式不一，轉(zhuǎn)化困難；業(yè)務(wù)人員提供的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，與財務(wù)人員形成的財務(wù)數(shù)據(jù)關(guān)注點不同，兩者目標(biāo)存在差異，導(dǎo)致業(yè)財溝通不善；業(yè)財數(shù)據(jù)挖掘不深入，為借助大數(shù)據(jù)構(gòu)建業(yè)務(wù)與財務(wù)工作的隱性關(guān)聯(lián)，導(dǎo)致數(shù)據(jù)應(yīng)用價值偏低。
（三）重財務(wù)會計，輕管理會計
我國對管理會計的研究與實踐起步較晚，再加上企業(yè)長期以來實行粗放式管理，以生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)為核心，對于財務(wù)管理的轉(zhuǎn)型、管理會計的應(yīng)用等有所忽視，導(dǎo)致當(dāng)前企業(yè)存在重財務(wù)會計，輕管理會計的問題。一方面，財務(wù)會計側(cè)重于對生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算，僅僅是對生產(chǎn)經(jīng)營的時候檢查與反映，沒有發(fā)揮事前控制、風(fēng)險預(yù)警、決策支持的作用；另一方面，管理會計工具使用效率偏低，如作業(yè)成本法、精益生產(chǎn)、價值鏈分析、標(biāo)準(zhǔn)成本法、平衡記分卡等，這些管理會計工具都涉及到業(yè)財融合的不同方面，且囊括企業(yè)所有經(jīng)營管理環(huán)節(jié)與業(yè)務(wù)階段，可將成本控制、風(fēng)險防范的理念由上至下滲透至基層，以此在企業(yè)內(nèi)部形成強大的合理，不同崗位員工在各司其職、恪盡職守的基礎(chǔ)上將自身價值與企業(yè)價值構(gòu)建為共同體，致力于促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。而管理會計工具應(yīng)用效率低，將會制約業(yè)財融合，阻礙企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展。
（四）業(yè)財融合團隊建設(shè)滯后
業(yè)財融合團隊不同于財務(wù)團隊、業(yè)務(wù)團隊，其基本目標(biāo)為推進(jìn)業(yè)財融合，工作方法為整合數(shù)據(jù)、流程再造、提供指導(dǎo)。業(yè)財融合團隊的工作更加繁瑣、復(fù)雜，例如在流程再造中，需要梳理企業(yè)業(yè)務(wù)價值鏈，從中發(fā)現(xiàn)問題，以業(yè)財融合理念為指導(dǎo)實現(xiàn)價值在各項活動上的傳遞，在此過程中需要業(yè)財融合團隊具有高度的市場洞察力、服務(wù)意識、專業(yè)知識與技能、良好的職業(yè)操守與端正的職業(yè)態(tài)度，深刻認(rèn)識到業(yè)財融合的重要性，才能夠適應(yīng)新的工作環(huán)境，切實發(fā)揮業(yè)財融合的作用。當(dāng)前部分企業(yè)并未設(shè)置獨立的業(yè)財融合團隊，即使打造了業(yè)財融合辦公室，但其內(nèi)部成員素養(yǎng)參差不齊，財務(wù)人員一般由會計基礎(chǔ)核算人員而來，缺乏財務(wù)管理、管理會計等相關(guān)知識儲備，不懂業(yè)務(wù)流程及特點，與業(yè)務(wù)人員、其他職能部門溝通時，基于可能因理解偏差造成歧義，引發(fā)矛盾。
三、構(gòu)建業(yè)財融合的基本路徑
（一）構(gòu)建全面預(yù)算管理體系
全面預(yù)算管理囊括預(yù)算控制、績效評價、財務(wù)審核、成本控制、風(fēng)險防范等職能，是一項較為復(fù)雜的工程，需要企業(yè)完善頂層設(shè)計與統(tǒng)籌規(guī)劃，并且需要財務(wù)管理人員的全程參與。首先，在預(yù)算編制階段，財務(wù)管理人員與戰(zhàn)略部門溝通協(xié)作，通過分析歷史經(jīng)營數(shù)據(jù)、預(yù)測未來發(fā)展情況等制定企業(yè)五年戰(zhàn)略，并將其細(xì)化為年度執(zhí)行計劃。借助平衡記分卡、戰(zhàn)略地圖等管理會計工具將戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為預(yù)算指標(biāo)，下達(dá)預(yù)算編制通知并指導(dǎo)各部門編制預(yù)算。其次，在預(yù)算執(zhí)行階段，財務(wù)管理人員與績效管理人員同步實行，二者間信息互通、數(shù)據(jù)共享，從多維度、多層面反映、考察部門預(yù)算執(zhí)行情況，如若發(fā)現(xiàn)預(yù)算超支、虛假預(yù)算、費用支出不合規(guī)，一方面財務(wù)人員分析問題，提出整改建議；另一方面績效管理人員收集績效信息，記錄部門行為。最后，在預(yù)算績效考核階段，財務(wù)人員與各職能部門領(lǐng)導(dǎo)者、績效管理人員等共同分析預(yù)算偏差，如生產(chǎn)成本支出超標(biāo)，可能因生產(chǎn)部門物料消耗過大，也可能為采購部所采購的物料價格過高，也有可能為運輸部門運輸過程中損耗過大，在了解實際情況，分析偏差成因后，將責(zé)任落實到具體部門，再結(jié)合財務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，對相關(guān)責(zé)任人追責(zé)。同時，將考核結(jié)果與個人薪資等掛鉤，倒逼各部門、各崗位人員嚴(yán)格遵守企業(yè)規(guī)章制度，踐行業(yè)財融合。
（二）加強業(yè)財融合信息化建設(shè)
為實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息的流通與外部信息的鏈接，建議企業(yè)構(gòu)建財務(wù)共享服務(wù)信息平臺。一方面，全面梳理企業(yè)現(xiàn)有的信息系統(tǒng)，將各系統(tǒng)集成在信息中心，各項業(yè)務(wù)均可在線上完成資金支付申請、財務(wù)審批等，并可借助系統(tǒng)內(nèi)嵌的自動化審批流程實現(xiàn)自主審批報銷，能夠?qū)⒇攧?wù)人員從復(fù)雜、大量的審批工作中抽身，使其投入到風(fēng)險防控、成本控制等高附加值的事務(wù)中；另一方面，注重外部信息的使用及內(nèi)部信息的對外公示。為保證企業(yè)合規(guī)經(jīng)營，應(yīng)積極向投資者、政府相關(guān)部門、公眾等公示信息，樹立良好的企業(yè)形象。同時，中心人員要善于運用外部信息，如媒體對企業(yè)的評價、競爭對手?jǐn)?shù)據(jù)等分析企業(yè)發(fā)展所面臨的挑戰(zhàn)、現(xiàn)有的機遇等，以此為企業(yè)調(diào)整戰(zhàn)略及經(jīng)營方向提供支持。
（三）加大管理會計工具應(yīng)用力度
管理會計工具應(yīng)用的根本目標(biāo)在于幫助企業(yè)快速、精準(zhǔn)地解決各項經(jīng)營業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中存在的問題，幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。各項管理會計工具適用于不同的企業(yè)、業(yè)務(wù)階段，例如標(biāo)準(zhǔn)成本法適用于產(chǎn)品種類較少、生產(chǎn)環(huán)節(jié)較為集中的企業(yè)；滾動計劃與預(yù)算則適用于大型企業(yè)集團。企業(yè)財務(wù)管理部門需要全面掌握企業(yè)實際情況、行業(yè)趨勢等，立足實際。聚焦問題，針對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)中薄弱環(huán)節(jié)、關(guān)鍵的財務(wù)控制點等合理、科學(xué)的選擇管理會計工具。如在設(shè)備成本管理中可應(yīng)用生命周期成本管理法，將生產(chǎn)成本歸集到每一臺設(shè)備上，從設(shè)備采購到報廢全流程實施成本控制，可有效提升成本管理效率。
（四）打造高素質(zhì)業(yè)財融合團隊
業(yè)財融合團隊的打造要基于企業(yè)戰(zhàn)略，以業(yè)務(wù)與財務(wù)的協(xié)同及有機整合為核心，并發(fā)揮信息化平臺的作用，為此，建議企業(yè)打造戰(zhàn)略+業(yè)務(wù)+綜合三級業(yè)財融合團隊。其中戰(zhàn)略財務(wù)與戰(zhàn)略部門對接，參與到戰(zhàn)略制定的全過程，從財務(wù)維度分解戰(zhàn)略目標(biāo)，制定年度財務(wù)計劃，并下達(dá)給各個職能部門；業(yè)務(wù)財務(wù)與業(yè)務(wù)部門對接，負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)處理、業(yè)務(wù)流程改造，所有工作以財務(wù)戰(zhàn)略為導(dǎo)向，以價值最大化為根本目標(biāo)；綜合財務(wù)負(fù)責(zé)收集整合信息，不僅包括業(yè)財信息，還包括外部信息等，如收集稅務(wù)政策、稅法信息等，為業(yè)務(wù)財務(wù)的納稅籌劃提供數(shù)據(jù)支持。三級業(yè)財融合團隊可保證業(yè)財融合目標(biāo)明確，各崗位職責(zé)清晰、分工合理。
四、業(yè)財融合的支撐條件
（一）健全業(yè)財融合運行機制
業(yè)財融合實行的要點在于業(yè)務(wù)與財務(wù)部門相互理解、了解、溝通。為此，建議企業(yè)站在經(jīng)營管理的層面健全業(yè)財融合運行機制。其一為溝通機制，以會議、座談會為主，要求財務(wù)與業(yè)務(wù)部門在日常工作中加強溝通，針對重點項目、重點業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)等開展會議，共同商討；其二為培訓(xùn)機制，財務(wù)管理部門針對業(yè)務(wù)流程的改造等對業(yè)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，指導(dǎo)其按照新流程開展工作，采用柔性化管理方式提升其配合程度；其三為聯(lián)簽機制，明確財務(wù)管理部門在業(yè)務(wù)開展中的職責(zé)，重大項目需財務(wù)及業(yè)務(wù)人員簽名后共同予以確認(rèn)，以此增強財務(wù)與業(yè)務(wù)部門的相互依存、相輔相成。
（二）創(chuàng)設(shè)降本增效的企業(yè)文化
業(yè)財融合為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展提供了新視角，即從成本控制層面提升企業(yè)價值。為此，企業(yè)需要將價值理念、降本增效的理念根植于企業(yè)員工的頭腦中，通過定期開展降本增效比拼、座談會、榜樣表彰等活動加大業(yè)財融合宣傳力度，提升員工風(fēng)險及成本意識，以企業(yè)文化的隱性教育價值增強內(nèi)部凝聚力。
（三）尋找業(yè)財融合的切實點
醫(yī)學(xué)上一直講究“對癥下藥”，企業(yè)的業(yè)財融合建設(shè)也需要找準(zhǔn)切實點，這樣的業(yè)財融合建設(shè)才會高效率高效益。筆者認(rèn)為企業(yè)的業(yè)財融合建設(shè)可從全面預(yù)算管理、內(nèi)控建設(shè)、固定資產(chǎn)管理等三方面持續(xù)推進(jìn)。一是企業(yè)的全面預(yù)算管理，企業(yè)的全面預(yù)算管理需要企業(yè)各部門全體干部員工一起參加，這更可以加深各部門各崗位的協(xié)作，進(jìn)而更好的做好企業(yè)預(yù)算管理工作。二是企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)。內(nèi)控建設(shè)同全面預(yù)算管理一樣也是一項全員參與的工作，通過全員參與，內(nèi)控建設(shè)才能發(fā)揮真正的作用與價值。三是國定資產(chǎn)管理。企業(yè)每個部門每個崗位都需要資產(chǎn)設(shè)備的協(xié)助下進(jìn)行工作，因而固定資產(chǎn)管理也是一項全員參與的工作，在全員共同努力下才能保證賬實一致，充分發(fā)揮資產(chǎn)設(shè)備的功能作用。
五、結(jié)語
深化財務(wù)管理，即積極運用管理會計工具，完善全面預(yù)算管理體系，將財務(wù)管理的職能滲透至企業(yè)各項經(jīng)營活動、各個業(yè)務(wù)階段內(nèi)，控制各環(huán)節(jié)成本驅(qū)動因素，防范經(jīng)營與業(yè)務(wù)風(fēng)險，推進(jìn)業(yè)務(wù)與財務(wù)工作的多維度、全方面融合，能夠從成本降低層面提升企業(yè)價值創(chuàng)造能力，為企業(yè)的高質(zhì)量、可持續(xù)發(fā)展，以及履職盡責(zé)能力的提高提供堅實、持續(xù)、穩(wěn)定的原動力。
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同時，對于企業(yè)來說，失真的財務(wù)會計信息一方面可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營在短期內(nèi)出現(xiàn)虛假繁榮，而長期則會經(jīng)營不力；另一方面可能誘發(fā)更為嚴(yán)重的經(jīng)濟犯罪，無論哪種后果，都會導(dǎo)致企業(yè)難以正常發(fā)展。千千萬萬的企業(yè)是社會經(jīng)濟活動的重要參與者，一旦這種企業(yè)財務(wù)會計信息失真成為普遍現(xiàn)象，整個社會的經(jīng)濟秩序就會遭受嚴(yán)重破壞，進(jìn)而引發(fā)經(jīng)濟危機和社會動蕩。財務(wù)會計信息失真可能導(dǎo)致如此嚴(yán)重的后果，因此必須致力于認(rèn)真防范和消除財務(wù)會計信息失真現(xiàn)象，不斷提高財務(wù)會計信息的質(zhì)量。
1財務(wù)會計信息失真的原因
財務(wù)會計信息失真的成因可以分為主觀故意和客觀偏差兩類。主觀故意的財務(wù)會計信息失真是利益主體有意為之的，屬于有預(yù)謀的財務(wù)造假和欺詐行為，大體包括以下幾種行為：一是造假賬或編制賬外賬。這主要是為了通過非法經(jīng)營為企業(yè)謀取非法利潤，為企經(jīng)營管理者謀取私利，或是非法降低企業(yè)經(jīng)營成本，比如虛報虧損而惡意拖欠貸款不還等。二是偷稅漏稅。為了不交或少交稅款，經(jīng)營主體可能會偽造、涂改甚至銷毀會計記錄，瞞報或少報應(yīng)稅項目和應(yīng)稅數(shù)額，轉(zhuǎn)移企業(yè)財產(chǎn)等。三是私設(shè)“小金庫”。為了實現(xiàn)違法違規(guī)的開支行為，此類企業(yè)經(jīng)營管理者會截留挪用收入，收款不入賬等，以此實現(xiàn)資金的體外循環(huán)。
1.1造成財務(wù)會計信息失真的主觀故意的原因
①各類制度原因。第一，財會制度的建設(shè)速度跟不上現(xiàn)實經(jīng)濟發(fā)展的需要。在經(jīng)濟飛速發(fā)展的時期，經(jīng)濟領(lǐng)域會出現(xiàn)很多創(chuàng)新之舉，會計制度的更新如無法跟上，就會被一些人抓住漏洞，渾水摸魚。第二，會計人員被動所為。有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，出于謀求私利、積累升遷資本等目的的需要，會指使會計人員做假賬。作為企業(yè)員工，會計會迫于來自領(lǐng)導(dǎo)的壓力而實施財務(wù)造假行為。第三，企業(yè)內(nèi)部缺少完善的會計監(jiān)督和內(nèi)部控制。有些企業(yè)的監(jiān)事會、股東大會形同虛設(shè)，財務(wù)報銷全憑領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”，其主觀故意的財務(wù)造假行為得不到必要的監(jiān)督和控制。第四，會計信息傳遞機制存在疏漏。目前，會計信息的傳遞環(huán)節(jié)偏多，參與人員偏多，彼此也缺乏有效的信息溝通，這為有意污染會計信息的人提供了可乘之機。
②客觀環(huán)境原因。第一，注冊會計師水平良莠不齊，很多不具備會計執(zhí)業(yè)素質(zhì)的人也通過一考定終身的方式進(jìn)入了注冊會計師隊伍，由此導(dǎo)致其出具的審計報告質(zhì)量問題突出。同時，社會上對注冊會計師執(zhí)業(yè)素質(zhì)的關(guān)注程度也不高，往往是財務(wù)造假行為引發(fā)嚴(yán)重問題，進(jìn)入調(diào)查程序之后才被公眾知曉。第二，政府監(jiān)管缺失。會計信息生成的過程應(yīng)當(dāng)被置于相關(guān)政府部門的監(jiān)督管理之下，在此過程中，政府監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)保證充分發(fā)揮監(jiān)督職能，充分行使監(jiān)督職責(zé)，從而保證會計信息的真實性。但有些會計監(jiān)督管理人員在履職的過程中麻痹大意，甚至為了謀取私利而有意放縱企業(yè)財務(wù)造假，這就為會計虛假信息的生成提供了便利。第三，對會計違法的打擊力度不足。目前，我國對于一些會計人員的違法行為存在執(zhí)法不嚴(yán)，違法不究的現(xiàn)象，即便處罰大多也是以經(jīng)濟處罰代替法律懲處，以處罰單位為主，處罰個人為輔，導(dǎo)致對主觀故意的財務(wù)造假行為的震懾力度不夠，違法成本過低。
③人的因素。有些會計為了逢迎上級，謀取個人利益，也可能監(jiān)守自盜，或是上下串通，做兩本賬，私設(shè)小金庫，主動制造財務(wù)會計信息失真。
1.2造成財務(wù)會計信息失真的客觀偏差原因分析
因為受到客觀條件的限制而導(dǎo)致的信息失真，主要包括以下幾點：
①現(xiàn)行的財務(wù)制度是來自財務(wù)活動實踐，而且由于人的認(rèn)識水平的局限，制定的制度可能也無法完全符合客觀實際的需要。同時，將實踐總結(jié)上升為制度需要一定時間，而在此期間，創(chuàng)新性的經(jīng)濟活動一直在不斷出現(xiàn)和發(fā)展。
②會計法規(guī)體系中存在不協(xié)調(diào)。會計法規(guī)體系的不協(xié)調(diào)，為經(jīng)濟活動主體提供了博弈空間，可以在體系中尋找最有利于自己的會計核算方法，這就加大了會計信息出現(xiàn)失真的可能性。同時，另外，會計法規(guī)與稅法的要求也存在某些不一致，會計核算的目的是反映企業(yè)的財務(wù)狀況，為信息使用人提供相關(guān)信息，而稅法的制定目的是為國家征稅提供法律依據(jù)。由于目的不同，按照會計制度核算的結(jié)果與按照稅法計算的結(jié)果很可能存在不同，由此產(chǎn)生信息的失真。
③會計計量存在的客觀局限。在商品經(jīng)濟條件下，會計通常使用貨幣作為計量單位，而這種貨幣計量方式本身存在著局限性，比如，會計信息記載的數(shù)據(jù)一般不考慮幣值變動。一旦發(fā)生通貨膨脹，會計信息會出現(xiàn)客觀偏差，無法真實地反應(yīng)企業(yè)財務(wù)狀況。另外，財務(wù)報告來自數(shù)據(jù)的匯總，這種匯總的過程中也難免出現(xiàn)遺漏和彼此掩蓋的問題。隨著時代的發(fā)展，還有越來越多的新涌現(xiàn)出的與決策相關(guān)的信息，因其無法用貨幣來計量而不得不被排除在財務(wù)報告之外，由此造成財務(wù)會計信息無法真實反映企業(yè)狀況。
2防范財務(wù)會計信息失真的對策
2.1消除財務(wù)會計信息失真的客觀偏差的措施
為了消除財務(wù)會計信息失真的客觀偏差，可以從以下幾方面入手：
第一，加強會計準(zhǔn)則的制定，不斷完善會計法規(guī)制度。在會計準(zhǔn)則的制定中，要對由于方法原因可能導(dǎo)致的信息失真盡量加以避免。要在一定范圍內(nèi)修正歷史成本原則，采取物價會計變動原則，使會計信息能夠反映出通貨膨脹的影響，客觀反映企業(yè)各類資產(chǎn)的真實價值，從而為決策提供更為可靠的會計信息。
第二，減少同類業(yè)務(wù)處理方法的可選擇性，增強會計信息之間的可比較性和計算方法的一致性。
2.2解決由主觀故意造成會計信息失真的措施
第一，強化會計法制建設(shè)，加強執(zhí)法力度。一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在主觀故意的會計信息失真，要依法嚴(yán)肅處理，做到打假賬不手軟，除了要對違規(guī)企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟處罰，還要追究涉及這一行為的企業(yè)經(jīng)營者和會計人員的法律責(zé)任，讓造假者無處藏身。
第二，加強審計監(jiān)督力度，包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督審計兩個方面。在企業(yè)內(nèi)部，應(yīng)當(dāng)有效利用內(nèi)部會計控制，提高會計信息的質(zhì)量。要建立完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，嚴(yán)格會計核算基本程序，合理設(shè)置會計及相關(guān)工作職位，明確職責(zé)權(quán)限，實行財務(wù)人員定期或不定期的崗位輪換制度。在外部監(jiān)督審計方面，一方面，要繼續(xù)大力發(fā)展注冊會計師審計事業(yè)，完善注冊會計師審計制度，充分發(fā)揮其獨立超然的專業(yè)性社會公證與監(jiān)督職能，使企業(yè)的財務(wù)會計信息受到注冊會計師的公證監(jiān)督。同時，還要全面推行企業(yè)財務(wù)會計報表審計簽證制度，不斷提高注冊會計師的職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，只有充分發(fā)揮社會中介機構(gòu)的職能作用，才能從源頭上治理財務(wù)會計信息失真。
第三，健全現(xiàn)代企業(yè)制度。在我國，由于長期計劃經(jīng)濟的影響，現(xiàn)代企業(yè)制度仍很不完善，企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督控制因此存在較大的局限。要徹底扭轉(zhuǎn)這一問題，必須真正建立完善現(xiàn)代企業(yè)制度，使企業(yè)成為產(chǎn)權(quán)明晰，權(quán)責(zé)分明，管理科學(xué)的自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束的法人實體和市場競爭主體，唯此才能使其自覺遵守經(jīng)濟規(guī)律，為使用者提供真實可靠的會計信息。另外，也要逐步縮小收入差距，消除普通財務(wù)人員的違法動機。
第四，大力加強企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財會人員的思想道德教育，增強他們的法律意識，提高他們的理論水平和業(yè)務(wù)水平，使其從主觀上打消弄虛作假的念頭。從客觀上，要不斷提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平，使會計控制能夠有效地發(fā)揮作用。應(yīng)當(dāng)重視會計人員專業(yè)技術(shù)資格的聘任和年度考核工作，切實加強對會計人員的經(jīng)常性管理，
（棗莊市王開傳染病醫(yī)院山東·滕州）
摘要：內(nèi)部控制制度是醫(yī)院管理的基礎(chǔ)，加強內(nèi)部控制管理，可以有效地監(jiān)督制度執(zhí)行者的行為，在醫(yī)院經(jīng)營活動中形成責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的制約機制，通過舉債管理、物資投資管理、債權(quán)管理、預(yù)算管理和不相容職務(wù)的分離，提高醫(yī)院管理水平，降低醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險。
關(guān)鍵詞 ：內(nèi)部控制；醫(yī)院；財務(wù)風(fēng)險
醫(yī)院內(nèi)部控制是為了保證醫(yī)院業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的正常運行，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，促進(jìn)相關(guān)法律法規(guī)的有效遵循，防范和糾正錯誤紕漏，達(dá)到會計資料的真實可靠而采取的相互制約、明確責(zé)權(quán)的管理過程。建立健全內(nèi)部控制，有利于提高醫(yī)院的內(nèi)部管理水平，促使各職能部門之間明確責(zé)、權(quán)、利關(guān)系，改善醫(yī)院管理狀況，提高醫(yī)院在市場中的競爭力、降低醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險，使醫(yī)院健康可持續(xù)發(fā)展。
一、內(nèi)部控制的功能定位
美國審計權(quán)威機構(gòu)COSO（1994）對內(nèi)部控制的定義是：內(nèi)部控制是有一個企業(yè)的董事長、管理層和其他人員實現(xiàn)的過程，旨在為下列目標(biāo)提供合理保證：財務(wù)報告的可靠行性；經(jīng)營的效果和效率；符合使用的法律和法規(guī)。COSO認(rèn)為內(nèi)部控制包括5個組成部分：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督評審。而醫(yī)院內(nèi)部控制就是要促進(jìn)提高醫(yī)院管理效率，不斷提高業(yè)務(wù)的市場占有率和發(fā)展空間；其次就是保證醫(yī)院信息報告的質(zhì)量，支持醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的決策；第三就是確保醫(yī)院資產(chǎn)安全完整，為醫(yī)院持續(xù)發(fā)展提供物質(zhì)基礎(chǔ)；第四就是遵守國家的法律法規(guī)，在國家法律法規(guī)允許的框架內(nèi)搞好醫(yī)院發(fā)展，實現(xiàn)長遠(yuǎn)的發(fā)展戰(zhàn)略。
二、醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
內(nèi)部控制是醫(yī)院管理的重要組成部分，從目前的管理現(xiàn)狀看，內(nèi)部控制掌控有明顯不足。
（1）認(rèn)識不足，執(zhí)行不到位。經(jīng)濟的強弱是決定醫(yī)院發(fā)展的動力，因此，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)在經(jīng)濟建設(shè)、業(yè)務(wù)發(fā)展上所傾注的精力較多，投資較大。而在內(nèi)部控制建設(shè)上不夠關(guān)心，意識淡薄，認(rèn)識上存在差異，對內(nèi)部控制概念的理解偏頗，認(rèn)為微不足道，單純地認(rèn)為提高經(jīng)濟效益、增加醫(yī)療收入就是對醫(yī)院的最好管理，內(nèi)部控制形同虛設(shè)。
（2）不相容職務(wù)控制不嚴(yán)格。財政部的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》中指出不相容職務(wù)是指那些如果由一個人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務(wù)。醫(yī)院財務(wù)印鑒的管理、支票的保管與開具、賬簿的登記、物資的采購和保管收發(fā)等都涉及不相容職務(wù)。有些醫(yī)院借口人員緊張，采購兼記賬、總賬明細(xì)賬一人登記，甚至有的科主任直接擔(dān)負(fù)采購，嚴(yán)重違反不相容職務(wù)的規(guī)定．沒能形成相互監(jiān)督、相互制約機制，容易產(chǎn)生舞弊行為。
（3）內(nèi)部控制缺少外部監(jiān)管和獎罰力度。現(xiàn)在醫(yī)院實行的多是院長負(fù)責(zé)制，院長多數(shù)是由醫(yī)療業(yè)務(wù)骨干產(chǎn)生，上級部門對他們的考核主要側(cè)重于各項經(jīng)濟指標(biāo)，對內(nèi)部控制的評價涉及甚少，導(dǎo)致院領(lǐng)導(dǎo)把抓經(jīng)濟放在首要位置，為了經(jīng)濟的提升不惜代價引進(jìn)和培養(yǎng)人才、盲目的上新項目、購置大型醫(yī)療設(shè)備，把內(nèi)部控制管理當(dāng)做財務(wù)部門的事情，最終使其執(zhí)行效果不理想，造成制度落而不實。
（4）部門之間在執(zhí)行內(nèi)部控制中不協(xié)調(diào)。一套嚴(yán)密的醫(yī)院內(nèi)部控制制度的執(zhí)行要由財務(wù)、人事、后勤、藥劑、設(shè)備采購等相關(guān)科室共同完成，但現(xiàn)實工作中，各職能部門之間經(jīng)常因為工作量的增加而相互推諉、互推責(zé)任，不能嚴(yán)格按照內(nèi)部控制職責(zé)去發(fā)揮各自的作用。
（5）大型醫(yī)療設(shè)備的采購在可行性論證上不規(guī)范。醫(yī)療設(shè)備的配置是為了更好的服務(wù)于患者，其投入是否按照國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)配置外，關(guān)鍵還要做好設(shè)備的可行性分析論證，需要組織一支專業(yè)隊伍對該設(shè)備投資效益進(jìn)行分析評估。有些醫(yī)院在設(shè)備采購上缺乏系統(tǒng)的分析論證，有的只是業(yè)務(wù)單方面論證，不讓財務(wù)人員參與，導(dǎo)致設(shè)備購置后閑置或者是應(yīng)用不理想、投資效益沒有達(dá)到預(yù)期目的，更談不上投資回收，從而造成資金的浪費。同時，由于大額資金多由銀行或融資公司獲得，論證不充分也很容易造成舉債經(jīng)營困難，損失無法挽回。
（6）后勤物資采購缺乏約束機制。后勤物資多是零星采購，如不認(rèn)真考慮批量，極易造成一次性采購量過大，占用資金時間長，影響流動資金的周轉(zhuǎn)。有些醫(yī)院在后勤物資管理上缺乏計劃性，請購科室申請采購量不按年初預(yù)算執(zhí)行，隨意性強，造成采購的量和實際需求不對等，極易出現(xiàn)物資流失現(xiàn)象。
三、內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則
內(nèi)部控制的好壞影響到醫(yī)院發(fā)展的穩(wěn)定和可持續(xù)性。加強內(nèi)部控制可以降低醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險，保障醫(yī)院業(yè)務(wù)的拓展和質(zhì)量的提升，在創(chuàng)新、改革中保持正確的航向。但是，內(nèi)部控制不能成為醫(yī)院發(fā)展的障礙，因此，內(nèi)部控制應(yīng)堅持合法性原則、權(quán)衡性原則、效益性原則和全面性原則。
四、如何發(fā)揮內(nèi)部控制在降低財務(wù)風(fēng)險的作用
（1）規(guī)范舉債管理。醫(yī)院舉債規(guī)模是防范財務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵和重點。舉債經(jīng)營有其能迅速籌措資金、彌補資金不足優(yōu)點，但應(yīng)結(jié)合醫(yī)院當(dāng)前規(guī)模、發(fā)展方向、醫(yī)療技術(shù)水平及當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟水平，不能盲目擴大床位規(guī)模、購置高尖端設(shè)備，應(yīng)在醫(yī)院資金的實力內(nèi)綜合多方因素，充分考慮籌資成本、市場風(fēng)險和結(jié)余分配政策，采取一定限度的舉債，在動態(tài)的籌資過程中實現(xiàn)資金結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，以有效防范債務(wù)風(fēng)險，避免醫(yī)院包袱過重，影響發(fā)展速度。
（2）加強內(nèi)部稽核審查制度．不相容職務(wù)相互分離。配備一定數(shù)量的內(nèi)審人員，選拔和培養(yǎng)具有內(nèi)審知識的專業(yè)人員，賦予一定的獨立性，積極開展事前、事中、事后審計，對相關(guān)科室的履職行為形成審計報告，指出存在的問題和不足，提出改進(jìn)的意見和建議。健全崗位責(zé)任制，合理設(shè)置崗位，對重點崗位實行定期輪崗制度，按照財政部《內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，申請與授權(quán)審批、會計記錄、物資驗收與保管等要真正做到不相容職務(wù)分離。
（3）加強物資和投資管理。建立健全物資清查盤點制度，做到賬賬相符、賬卡相符、卡物相符，通過盤點盤活庫存，查明各類物資的現(xiàn)存狀況及使用情況，檢查是否有應(yīng)入而未入庫直接列支的行為。特別要對醫(yī)療設(shè)備、器械加強控制，防止物為他用，資產(chǎn)轉(zhuǎn)移流失。對于醫(yī)院購置大型設(shè)備前，財務(wù)人員應(yīng)積極參與，對設(shè)備的使用率和投資回報進(jìn)行充分的市場調(diào)研和預(yù)測。同時，實行設(shè)備投資責(zé)任制，誰申請誰論證，誰使用誰負(fù)責(zé)的制度，以提高設(shè)備的運營和服務(wù)效能。基本建設(shè)的投資額大，周期長，財務(wù)部門進(jìn)行測算時要注意貨幣時間價值。
（4）加強醫(yī)院債權(quán)控制。醫(yī)院病人欠費要及時進(jìn)行清理。隨著社會醫(yī)療保障制度的日趨完善，不參加城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險和新型農(nóng)村合作醫(yī)療的人員越來越少，病人欠費、逃費現(xiàn)象會逐漸消除，但對未參保的病人必須交足住院押金。先診療后付費、新農(nóng)合即時結(jié)報的推行，醫(yī)院墊付的資金越來越多，對這部分債權(quán)應(yīng)積極同醫(yī)療保險處和農(nóng)合辦溝通協(xié)調(diào)，及時辦理結(jié)報手續(xù)，避免長期墊付，影響醫(yī)院資金的良性運轉(zhuǎn)。
（5）搞好財務(wù)預(yù)算，建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制。醫(yī)院預(yù)算是醫(yī)院根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃，預(yù)算編制要細(xì)化到部門、細(xì)化到項目，使預(yù)算具有較強的可操作性和可控性。同時，要加大對預(yù)算的分析、評價和監(jiān)督，做到及時控制，不斷提高預(yù)算的管理水平。要嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)院收治兩條線的管理規(guī)定，各臨床收費科室要堅持不多收、不漏收的原則，對各項費用支出要依據(jù)有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格控制，嚴(yán)禁亂攤費用、擴大成本。醫(yī)院財務(wù)危機是一個逐步顯現(xiàn)、積少成多的過程，日常工作中可通過關(guān)注風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)來掌控，主要指標(biāo)有資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、總資產(chǎn)收益率、應(yīng)收款周轉(zhuǎn)率等。引入現(xiàn)金流預(yù)警機制，當(dāng)現(xiàn)金流偏離正常狀態(tài)時，預(yù)示著醫(yī)院未來業(yè)績可能下滑，應(yīng)及時向院領(lǐng)導(dǎo)反映，以便分析造成現(xiàn)狀的原因，提前采取防范措施。
（6）做好資金安全管理。貪污挪用公款是醫(yī)院資金安全的內(nèi)部隱患，也是醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的不確定因素。為保證醫(yī)院資金的安全完整，除提高職工的安全意識和責(zé)任意識外，對資金的收繳、存放要嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)禁任何科室任何人員占用醫(yī)院資金，確保醫(yī)院財產(chǎn)不受侵害。
總之，醫(yī)院在內(nèi)部控制管理上必須規(guī)范，形成責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的制約機制，建立一套完整的內(nèi)部控制體系，加強舉債管理、物資投資管理、債權(quán)管理、預(yù)算管理和不相容職務(wù)的分離，提高醫(yī)院管理水平，降低醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險。
參考文獻(xiàn)
1．段祖福，醫(yī)院內(nèi)部控制制度假設(shè)之我見．中國衛(wèi)生經(jīng)濟，2007，26（12）．
2．秦峰．醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險防范的思考，中國衛(wèi)生經(jīng)濟，2009，28（4）．
這段時間的工作已經(jīng)結(jié)束了，對自己的本職工作有一個好的判斷，作為一名財務(wù)，在這個年終之際還是應(yīng)該要做好述職準(zhǔn)備，認(rèn)真客觀的闡述工作的收獲和不足。下面小編為大家整理2021單位財務(wù)個人述職報告范文5篇，歡迎閱讀，希望對大家有幫助！
單位財務(wù)個人述職報告【一】各位領(lǐng)導(dǎo)、各位同事：
大家好!
首先，我非常感謝公司領(lǐng)導(dǎo)能為我們提供這次鍛煉自我、提高素質(zhì)、升華內(nèi)涵的機會，同時，也向一年來關(guān)心、支持和幫助我工作的主管領(lǐng)導(dǎo)、同事們道一聲真誠的感謝，感謝大家在工作和生活上對我的無私關(guān)愛，一年來，我基本上完成了自己的本職工作，履行了會計崗位職責(zé)，現(xiàn)就我一年來履行職責(zé)的情況作如下述職報告，請予以評議：
回顧既緊張而又充實的一年時間，感覺到這是我個人工作、學(xué)習(xí)和生活上收獲最大的一年，企業(yè)財務(wù)工作是一項專業(yè)相當(dāng)強的工作，作為財務(wù)人員，必須掌握一定的專業(yè)知識，借助先進(jìn)的信息處理技術(shù)，才能搞好企業(yè)財務(wù)核算工作，這也是一名財務(wù)人員必須具備的基本素質(zhì)和能力。
至此，我遵照《會計法》、《企業(yè)會計制度》學(xué)習(xí)了初級會計實務(wù)、經(jīng)濟法基礎(chǔ)財務(wù)知識、管理制度等，又壓力才有動力，緊張而又充實的工作氛圍給予我積極向上的工作動力，每當(dāng)工作中遇到棘手的問題，我都虛心向師傅和身邊的同事請教，取別人之長、補自己之短，我深知財務(wù)工作始終貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每個角落，對于企業(yè)來說是相當(dāng)重要的，從原始憑證的審核、記帳憑證的填列、會計帳簿的登記，到最終生成準(zhǔn)確無誤的財務(wù)會計報表，為相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門了解企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成本和現(xiàn)金流量，并據(jù)以做出經(jīng)濟決策，進(jìn)行宏觀經(jīng)濟管理提供真實、可靠的財務(wù)數(shù)據(jù)信息。
當(dāng)然，作為我來說最重要的就是堅持實事求是的工作原則，每個月末及時收取各項目部工程量報表、材料明細(xì)帳、登記資金回收臺帳、按時發(fā)放職工生活費、堅持填報各項目部經(jīng)濟活動分析報告、每個季度末統(tǒng)一裝訂記帳憑證、材料盤點表，做財務(wù)檔案資料的管理工作，盡職盡責(zé)，認(rèn)真完成自己份內(nèi)的事情，此外協(xié)助各個項目部盡我所能去做工作，不僅鍛煉了我的責(zé)任心，也鍛煉了我的耐性，我以熱情的工作態(tài)度來增強素質(zhì)，以優(yōu)質(zhì)高效的工作成效來樹立形象。
各位領(lǐng)導(dǎo)，各位同事，回顧自己這一年來的工作，雖然圍繞自身職責(zé)做了一些工作，取得了一定的成績，但與公司要求、同事們相比還存在很大的差距，尤其是業(yè)務(wù)能力有待進(jìn)一步提高，我決心以這次述職評議為契機，虛心接受評議意見，認(rèn)真履行本職工作，以更飽滿的熱情、端正的工作姿態(tài)，認(rèn)真鉆研業(yè)務(wù)知識，不斷提高自己的業(yè)務(wù)水平及業(yè)務(wù)素質(zhì)，爭取來年實現(xiàn)自己工作和生活中的美好理想。
謝謝大家。
述職人：___
20__年_月_日
單位財務(wù)個人述職報告【二】各位領(lǐng)導(dǎo)、各位同事：
大家好!
回顧過去的一年，令人心潮澎湃。20__年年初，我積極響應(yīng)公司改革，應(yīng)聘為公司財務(wù)部部長職務(wù)。在任職期間，我要求全體財務(wù)人員將工作基點放在服務(wù)、規(guī)范、創(chuàng)新上，清醒地認(rèn)識到只有搞好服務(wù)才能做好工作，只有堅持規(guī)范才能減少風(fēng)險，只有推進(jìn)創(chuàng)新才能有所作為;確立以優(yōu)質(zhì)服務(wù)為先，以制度建設(shè)為本的工作理念;立足于做好常規(guī)工作，著眼于推進(jìn)重點工作。在公司董事會的正確領(lǐng)導(dǎo)下，財務(wù)部的各項工作完成較為圓滿。
一、20__年重點工作
(一)以財務(wù)保障為目標(biāo)，積極籌措資金
近幾年來我們公司生產(chǎn)形勢喜人，銷售收入、貨款回籠、利潤均連年大幅上而升、生產(chǎn)資金較為充足。但因我公司近幾年的生產(chǎn)規(guī)模也在不斷擴大，為了保障公司正常生產(chǎn)的資金，2__年，我公司主動改變過去單一依靠工商銀行的做法，與__建立了信貸關(guān)系，并在__獲得貸款3萬元。正因此舉，在__年下半年國家實行宏觀調(diào)控，銀根緊縮的情況下，我公司生產(chǎn)經(jīng)營能保持正常。
(二)以效益為目標(biāo)，確保重點支出
企業(yè)的最終目標(biāo)是體現(xiàn)在效益上。為此，我堅持“有所為有所不為”的指導(dǎo)思想。
1、公司貸款在選擇銀行時，不僅要注重其利率的高低，更要注重其服務(wù)的優(yōu)質(zhì)及高效。
2__年我公司在中行貸款與他行相比，僅貸利息支出將減少_萬元。日常我公司辦理票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，總是“貨比三家”，選擇利率最優(yōu)惠、辦事速度最快的銀行。
2、20__年公司新建了一個4平方米的總裝車間及技術(shù)科辦公室，同時購買了部分現(xiàn)代化設(shè)備，我部門在確保重點項目的支出的同時，積極引導(dǎo)其它用款單位更多地關(guān)注資金使用效益，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)。
(三)以制度建設(shè)為抓手，拓寬制度約束的覆蓋面
20__年，繼續(xù)把制度建設(shè)擺在更加突出的位置，以制度規(guī)范人和事。
1、20__年_月份，本部制定了《借支管理暫行規(guī)定》，即規(guī)定公司出差人員借支金額及期限，對逾期不報賬者計算其應(yīng)付利息。
2、建立了與主機廠和供應(yīng)商的對賬制度，通過對賬，不僅收回了部分貨款，同時也發(fā)現(xiàn)和解決了我們公司存在的問題，如我們公司職工向客戶單位借款2.6萬元得到及時處理。
(四)以隊伍建設(shè)為基礎(chǔ)，拓展服務(wù)功能
隨著公司業(yè)務(wù)的超常規(guī)發(fā)展，經(jīng)濟活動的日趨復(fù)雜，財務(wù)運行規(guī)模持續(xù)擴大，這不僅對財務(wù)工作提出了新任務(wù)、新要求，而且隨著資金收付總量的大幅度增加，財會人員的業(yè)務(wù)處理量、工作強度急劇增大，隊伍建設(shè)顯得尤為重要和迫切。
1、增強員工責(zé)任意識。
努力營造積極向上、奮發(fā)有為、干凈干事的良好氛圍。
2、加增業(yè)務(wù)操作技能培訓(xùn)。
堅持勤練內(nèi)功，推進(jìn)財會人員業(yè)務(wù)操作技能水平，財務(wù)部實行了會計電算化。
3、強化了零件計價管理。
通過招收專業(yè)力量，成本計價方面有了進(jìn)一步提高。
4、提高辦事效率。
深化優(yōu)質(zhì)服務(wù)活動，加強工作效能建設(shè)，提升隊伍整體形象。
總之，過去的一年，在公司領(lǐng)導(dǎo)的大力支持、財會人員的共同努力下，較好地完成了年初制訂的工作計劃。在此，我謹(jǐn)代表財務(wù)部對各位領(lǐng)導(dǎo)給予財務(wù)工作的關(guān)心、支持和幫助表示衷心的感謝。
二、存在的主要問題
1、組織理論學(xué)習(xí)的密度比較低，學(xué)得不深不透，實用主義比較明顯、創(chuàng)新不足;
2、疲于應(yīng)付日常事務(wù)，前瞻性、系統(tǒng)性研究比較欠缺，財務(wù)管理關(guān)口前移的速度緩慢;
3、財務(wù)分析、預(yù)測水平有待提高，財務(wù)信息的決策有用性亟待增強;
4、管理上比較粗放，對項目經(jīng)費使用的跟蹤問效缺乏;
5、報表的準(zhǔn)確性有待提高，其中現(xiàn)金流量表科目歸屬存在問題。
如2__年__月份的現(xiàn)金流量中反映的歸還銀行貸款支出與實際還貸不符;
三、20__年工作思路
隨著我國新一輪宏觀調(diào)控政策的全面啟動，20__年我國的社會經(jīng)濟形勢將發(fā)生深刻變化。其間，蘊藏著巨大的機遇，也包含著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。如我能繼續(xù)應(yīng)聘財務(wù)部負(fù)責(zé)人，我將繼續(xù)搞好服務(wù)，努力堅持規(guī)范，著力推進(jìn)創(chuàng)新，積極探索解決新形勢下財務(wù)工作面臨的新情況新問題，逐步把計財處建設(shè)成為學(xué)習(xí)型、服務(wù)型、創(chuàng)新型組織，為公司新一輪的快速發(fā)展理好財，服好務(wù)，辦好事。
(一)在確保財務(wù)數(shù)據(jù)正確及時的提前下，大力加強財務(wù)預(yù)測和財務(wù)分析，試編財務(wù)規(guī)劃。
(二)健全層層負(fù)責(zé)的經(jīng)濟責(zé)任制，嚴(yán)格內(nèi)部控制制度，切實防范財務(wù)風(fēng)險。
(三)建立一套切實可行的內(nèi)部考核辦法和運行有效的內(nèi)部激勵機制。
(四)建立各健全集中采購管理。建議公司成立招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組，對所有原材料采購實際招標(biāo)，最大限度降低成本。
述職人：___
20__年_月_日
單位財務(wù)個人述職報告【三】各位領(lǐng)導(dǎo)、各位同事：
大家好!
年中，在領(lǐng)導(dǎo)及同事們的幫助指導(dǎo)下，通過自身的努力，我個人無論是在敬業(yè)精神、思想境界，還是在業(yè)務(wù)素質(zhì)、工作能力上都得到進(jìn)一步提高，并取得了一定的工作成績，現(xiàn)將本人一年以來的工作、學(xué)習(xí)情況匯報如下：
一、加強學(xué)習(xí)，注重提升個人修養(yǎng)
是認(rèn)真學(xué)習(xí)財經(jīng)、廉政方面的各項規(guī)定，自覺按照國家的財經(jīng)政策和程序辦事，三是努力鉆研業(yè)務(wù)知識，積極參加相關(guān)部門組織的各種業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，嚴(yán)格按照“勤于學(xué)習(xí)、善于創(chuàng)造、樂于奉獻(xiàn)”的要求，堅持“講學(xué)習(xí)、講政治、講正氣”，始終把耐得平淡、舍得付出、默默無聞作為自己的準(zhǔn)則;始終把增強服務(wù)意識作為一切工作的基礎(chǔ);始終把工作放在嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致、扎實、求實上，腳踏實地工作;四是不斷改進(jìn)學(xué)習(xí)方法，講求學(xué)習(xí)效果，“在工作中學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中工作”，
堅持學(xué)以致用，注重融會貫通，理論聯(lián)系實際，用新的知識、新的思維和新的啟示，鞏固和豐富綜合知識、讓知識伴隨年齡增長，使自身綜合能力不斷得到提高。
二、嚴(yán)格履行崗位職責(zé)，扎實做好本職工作
一年來，本人以高度的責(zé)任感和事業(yè)心，自覺服從組織和領(lǐng)導(dǎo)的安排，努力做好各項工作，較好地完成了各項工作任務(wù)。由于財會工作繁事、雜事多，其工作都具有事務(wù)性和突發(fā)性的特點，因此結(jié)合具體情況，按時間性，全年的工作如下：一季度，完成__年財務(wù)決算收尾工作，辦好相關(guān)事宜，辦理事業(yè)年檢。認(rèn)真總結(jié)去年的財務(wù)工作，并為__年訂下了財務(wù)工作設(shè)想。對各類會計檔案，進(jìn)行了分類、裝訂、歸檔。對財務(wù)專用軟件進(jìn)行了清理、殺毒和備份。完成__年新增固定資產(chǎn)的建賬、建卡、年檢工作;
二季度，按照財務(wù)制度及預(yù)算收支科目建立__年新賬，處理日常發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。按工資報表要求建立工資統(tǒng)計賬目，以便于分項目統(tǒng)計，準(zhǔn)時向主管部門報送財務(wù)、統(tǒng)計月報季報;充分發(fā)揮了會計核算、監(jiān)督職能。及時向相關(guān)單位、站領(lǐng)導(dǎo)提供相關(guān)信息、資料，以便正確決策。主動與局計財科及時保持聯(lián)系，提出用款申請計劃，以達(dá)到資金的正常周轉(zhuǎn)。在對外付款方面，嚴(yán)格把關(guān)，嚴(yán)格執(zhí)行和遵守國家財經(jīng)制度，賬務(wù)做到日清月結(jié)、賬實相符、賬賬相符。辦理行政事業(yè)性收費年度審驗，為貫徹落實行政許可法，及時報送“收費項目、標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)、金額”、等自查清理情況表，報送上半年醫(yī)保軟盤、按醫(yī)保規(guī)定繳納上半年保費。
三季度，根據(jù)__的要求，用近一個月時間對__年以來的賬目按《中華人民共和國會計法》及《__省會計管理條例》進(jìn)行對照自查，完善了財務(wù)手續(xù)，寫出了自查情況、經(jīng)驗體會、內(nèi)部控制度建設(shè)情況及會計制度執(zhí)行情況，進(jìn)一步規(guī)范了會計行為。辦理職工增資事項。四季度，為審核認(rèn)定免交殘疾金報送了勞資表、殘廢證、工資領(lǐng)取單。申報繳納合同工養(yǎng)老保險、失業(yè)保險，下半年醫(yī)保，住房公積。按規(guī)定錄報財政供養(yǎng)人員信息。辦理人事工資審核等。
三、勤勤懇懇 做好后勤服務(wù)
作為一名財務(wù)工作者，我在工作中能認(rèn)真履行崗位職責(zé)，堅守工作崗位，遵守工作制度和職業(yè)道德，樂于接受安排的常規(guī)和臨時任務(wù)，如為執(zhí)法人員考試報到、做考前準(zhǔn)備工作，完成廉政專項治理自查自糾情況報告及黨風(fēng)廉政工總結(jié)等文字材料的撰寫。
在這一系列的工作中，我深知：作為一名合格的財務(wù)工作者，不僅要具備相關(guān)的知識和技能，而且還要有嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致耐心的工作作風(fēng)，同時體會到，無論在什么崗位，哪怕是毫不起眼的工作，都應(yīng)該用心做到最好，哪怕是在別人眼中是一份枯燥的工作，也要善于從中尋找樂趣，做到日新月異，從改變中找到創(chuàng)新。
述職人：___
20__年_月_日
單位財務(wù)個人述職報告【四】各位領(lǐng)導(dǎo)、各位同事：
大家好!
20__年，在領(lǐng)導(dǎo)及同事們的幫忙指導(dǎo)下，經(jīng)過自身的努力，我個人無論是在敬業(yè)精神、思想境界，還是在業(yè)務(wù)素質(zhì)、工作本事上都得到進(jìn)一步提高，并取得了必須的工作成績，現(xiàn)將本人的工作、學(xué)習(xí)情景匯報如下：
一、加強學(xué)習(xí)，注重提升個人修養(yǎng)
一是認(rèn)真學(xué)習(xí)財經(jīng)、廉政方面的各項規(guī)定，自覺按照國家的財經(jīng)政策和程序辦事。
二是努力鉆研業(yè)務(wù)知識，進(jìn)取參加相關(guān)部門組織的各種業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，嚴(yán)格按照胡_同志提出的“勤于學(xué)習(xí)、善于創(chuàng)造、樂于奉獻(xiàn)”的要求，堅持“講學(xué)習(xí)、講政治、講正氣”，始終把耐得平淡、舍得付出、默默無聞作為自我的準(zhǔn)則;始終把增強服務(wù)意識作為一切工作的基礎(chǔ);始終把工作放在嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致、扎實、求實上，腳踏實地工作。
三是不斷改善學(xué)習(xí)方法，講求學(xué)習(xí)效果，“在工作中學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中工作”，堅持學(xué)以致用，注重融會貫通，理論聯(lián)系實際，用新的知識、新的思維和新的啟示，鞏固和豐富綜合知識、讓知識伴隨年齡增長，使自身綜合本事不斷得到提高。
四是進(jìn)取參加了區(qū)里組織學(xué)習(xí)活動，按照上級指示，努力學(xué)習(xí)、進(jìn)取參與。
五是進(jìn)取進(jìn)取，努力充實自我。今年我報名參加了MPA學(xué)習(xí)，利用晚上時間，突擊復(fù)習(xí)，爭取以優(yōu)異的成績考取，使自我成為有知識有水平的公共管理工作人員。
二、嚴(yán)格履行崗位職責(zé)，扎實做好本職工作
我以高度的職責(zé)感和事業(yè)心，自覺服從組織和領(lǐng)導(dǎo)的安排，努力做好各項工作，較好地完成了各項工作任務(wù)。由于財會工作繁事、雜事多，其工作都具有事務(wù)性和突發(fā)性的特點，并且這個時期是寒亭區(qū)國庫集中支付改革的關(guān)鍵階段，我重視工作中的每一細(xì)節(jié)。一向以來，我主要負(fù)責(zé)以下幾方面的工作：
一是負(fù)責(zé)其他資金指標(biāo)錄入、用款計劃批復(fù)、用款額度的下達(dá)、其他資金清算、暫付款額度下達(dá)。在對外付款方面，嚴(yán)格把關(guān)，嚴(yán)格執(zhí)行和遵守國家財經(jīng)制度，賬務(wù)做到日清月結(jié)、賬實相符、賬賬相符。
二是負(fù)責(zé)文件資料的收發(fā)以及整理歸檔，辦公用品的領(lǐng)用待內(nèi)務(wù)工作。這些工作比較零碎，我都細(xì)心耐心的完成。
三是負(fù)責(zé)財政資金這項工作，資金資料包括農(nóng)村低保、計生獎金、濰北傷殘金、鄉(xiāng)鎮(zhèn)教師工資、村干部工資等所有要求財政的資金，涉及了多個部門，多種項目和資金。有些資金的發(fā)放時間跨度很大，發(fā)放資料的準(zhǔn)備由于牽涉到多個科室和單位，協(xié)調(diào)起來也比較復(fù)雜，所以我都細(xì)心地處理每一筆業(yè)務(wù)，出現(xiàn)突景時也能很快地協(xié)調(diào)好。
四是做好領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他臨時性工作。這些工作都是領(lǐng)導(dǎo)安排的正常工作，我在工作中努力學(xué)習(xí)，認(rèn)真負(fù)責(zé)，將工作做到駕輕就熟。在這些工作中，我一向堅持著八字原則：“準(zhǔn)確、及時、全面、有效”。
在從事這些工作的同時，我時刻記得自我是科室的一分子，在工作中發(fā)揮自我的創(chuàng)造力，為支付中心工作的改善獻(xiàn)計獻(xiàn)策，也盡了一份力量。此刻的我，不管面前的工作量多么大，難度多么高，我都有信心能以最高的效率完成。今年以來，我一向沒有休假，在同事休假過程中，我一向嚴(yán)格要求自我，做好交接到的工作，讓自我做一顆螺絲釘，哪里需要哪里釘。
述職人：___
20__年_月_日
單位財務(wù)個人述職報告【五】各位領(lǐng)導(dǎo)、各位同事：
大家好!
20__年將要過去，回顧近一年來的工作，感觸良多，收獲不小。近一年來，在房產(chǎn)段財務(wù)和公司的正確領(lǐng)導(dǎo)下，各部門的全力支持下，嚴(yán)格自律，規(guī)范管理，踏實工作，熱情服務(wù)，履職盡責(zé)，任勞任怨，鍛煉了自己，提高了財務(wù)管理水平。當(dāng)然，也存在些許不足，在此，對大家給予我的關(guān)愛和幫助表示衷心的感謝!下面就我近一年的工作情況簡要匯報一下：
一、主要工作
本人將工作重點放在財務(wù)服務(wù)、規(guī)范上，我感到只有搞好服務(wù)才能做好工作，只有堅持規(guī)范才能減少風(fēng)險與差錯。此后，以優(yōu)質(zhì)服務(wù)為先導(dǎo)，以規(guī)范制度為理念，立足做好常規(guī)工作，著眼推進(jìn)重點工作。取得了一定進(jìn)展，收到了一定成效，做了大量事務(wù)性的工作。
工作方面：踏實工作，履行職責(zé)，認(rèn)真執(zhí)認(rèn)真執(zhí)行《會計法》，規(guī)范記賬憑證的編制，嚴(yán)格對原始憑證的合理性進(jìn)行審核，強化會計檔案的管理等。按規(guī)定時間編制公司需要的各種類型的財務(wù)報表，及時申報各項稅金。在各類年中審計、年終預(yù)審及財政稅務(wù)檢查中，積極配合相關(guān)人員工作。按公司要求對公司收入、成本進(jìn)行監(jiān)督、審核，提出相應(yīng)的對策等。在此期間，由于工作需要，單位人員少，本人還兼職旭光塑料廠各項認(rèn)證工作，特別是今年上半年，我學(xué)習(xí)方面：虛心請教，不斷提高，完善各項財務(wù)基礎(chǔ)制度，加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)水平，提升思想境界，剖析自我，查找不足，擺正自身位置，尋求良好的工作方式，提高工作效率，探尋人性化管理，振作精神，嚴(yán)格要求，勝任本職工作。在工作中學(xué)習(xí)，在總結(jié)中提高，在培養(yǎng)全面素質(zhì)上下功夫，注重細(xì)節(jié)，養(yǎng)成良好習(xí)慣，做好工作。
思想方面：積極上進(jìn)，團結(jié)協(xié)作，充分發(fā)揮主觀能動性和工作積極性，不斷提高團隊整體素質(zhì)，營造和諧氛圍，樹立開拓創(chuàng)新、務(wù)實高效的形象。不斷加強財務(wù)人員之間的相互學(xué)習(xí)、相互交流、互幫互助、互相補臺，打造和諧高效工作團隊，達(dá)到在工作中相互認(rèn)同、相互理解、相互支持、共同提高。
二、存在不足
1、自身學(xué)習(xí)抓的不緊，組織理論學(xué)習(xí)不經(jīng)常，學(xué)得不深不透，忙于事務(wù)，創(chuàng)新不足;
2、疲于應(yīng)付日常事務(wù)，前瞻性、系統(tǒng)性研究較為欠缺;
3、財務(wù)分析、預(yù)測水平有待提高，財務(wù)信息的決策能力有待增強;
4、工作中有時缺乏耐心有點急躁的現(xiàn)象，以后有待加以克服。
三、下步工作思路
20__年我國的社會經(jīng)濟形勢將發(fā)生更加深刻的變化，將蘊藏著巨大的機遇，也包含著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。新年意味著新起點、新氣象，隨之要有新的精神面貌和新的干勁，我決心再接再勵，與時俱進(jìn)，繼續(xù)搞好優(yōu)質(zhì)服務(wù)，努力堅持規(guī)范，著力推進(jìn)創(chuàng)新，積極探索解決新形勢下財務(wù)工作面臨的新情況新問題，理好財、服好務(wù)、辦好事。積極主動出謀劃策，精打細(xì)算，確保營運資金流轉(zhuǎn)順暢、確保投資效益、確保財務(wù)優(yōu)化管理。把公司財務(wù)做精做細(xì)，搞好成本歸集。拓展財務(wù)管理與服務(wù)職能，實現(xiàn)財務(wù)管理“零”死角，挖掘財務(wù)活動的潛在價值，充分發(fā)揮支撐服務(wù)職能，合理有效配置有限資源，切實防范財務(wù)風(fēng)險，最大限度降低成本，促進(jìn)公司全面健康發(fā)展。在提高企業(yè)競爭力方面盡更大的義務(wù)與責(zé)任，不斷鞭策自己，加強學(xué)習(xí)，以適應(yīng)時代與企業(yè)的發(fā)展，和大家共同進(jìn)步，與公司共同成長。
述職人：___
