時(shí)間：2022-09-29 10:42:58
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財(cái)務(wù)人員履職報(bào)告，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
一、增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)管理意識(shí)
《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定單位負(fù)責(zé)人是本單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體，這就要求單位領(lǐng)導(dǎo)要增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)，要對(duì)本單位的財(cái)務(wù)管理工作負(fù)責(zé)，要把財(cái)務(wù)管理工作擺在重要位置，因此，一個(gè)單位財(cái)務(wù)管理好不好，關(guān)鍵在領(lǐng)導(dǎo)。
（一）增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任意識(shí)《會(huì)計(jì)法》第四條、第二十八條規(guī)定了單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)以及應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。明確了單位負(fù)責(zé)人的職責(zé)，因此，增強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任意識(shí)，切實(shí)做好依法理財(cái)、依法用財(cái)、依法管財(cái)，努力為單位掌好權(quán)、盡好責(zé)、服好務(wù)。
（二）增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)管理意識(shí)做為單位負(fù)責(zé)人，要增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)，利用文件、報(bào)刊、電視、網(wǎng)絡(luò)，加強(qiáng)對(duì)國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的學(xué)習(xí)，通過(guò)學(xué)習(xí)，使單位領(lǐng)導(dǎo)了解財(cái)務(wù)、熟悉財(cái)務(wù)、支持財(cái)務(wù)。帶頭執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和單位各項(xiàng)規(guī)章制度，按章理財(cái)，依法辦事，只有這樣，各項(xiàng)制度執(zhí)行就不會(huì)成為一紙空文。
（三）增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)民主意識(shí)推進(jìn)財(cái)政預(yù)算公開，建立健全公開機(jī)制，增強(qiáng)民主意識(shí)，實(shí)行民主理財(cái)，嚴(yán)格執(zhí)行部門預(yù)算、收支計(jì)劃，按制辦事，制度上沒(méi)有的要通過(guò)單位辦公會(huì)議集體研究同意后方可實(shí)施，這樣可以減少經(jīng)費(fèi)開支上的隨意性，使資金使用有章可循、有據(jù)可依，用得規(guī)范、用得合理，為單位管好財(cái)、用好財(cái)、理好財(cái)?shù)於ɑA(chǔ)。
二、提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)
財(cái)務(wù)工作涉及社會(huì)經(jīng)濟(jì)方方面面，經(jīng)濟(jì)事業(yè)越發(fā)展，財(cái)務(wù)工作越重要，作為“反映、監(jiān)督、控制”財(cái)務(wù)運(yùn)行的主體———財(cái)務(wù)人員責(zé)任重大，因此，提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)在當(dāng)今社會(huì)顯得尤為重要。
（一）提高財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德使財(cái)務(wù)人員樹立正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀，保持較高的思想政治覺(jué)悟和責(zé)任感，要德才兼?zhèn)洹⒁缘聻橄龋獙W(xué)會(huì)“做事先做人”，要以《會(huì)計(jì)法》為行為準(zhǔn)則，使財(cái)務(wù)人員真正樹立起愛(ài)崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信、遵紀(jì)守法、廉潔奉公、堅(jiān)持原則、熱情服務(wù)的理念。只有把職業(yè)道德融入到財(cái)務(wù)工作當(dāng)中，才能有善謀之心、創(chuàng)新之膽、創(chuàng)優(yōu)之勁、擔(dān)當(dāng)之責(zé)，才能做到“常在江邊走，就是不濕鞋”。
（二）提高財(cái)務(wù)人員法制觀念財(cái)務(wù)人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，正確掌握國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)政法規(guī)和上級(jí)有關(guān)部門財(cái)務(wù)管理辦法。在實(shí)際工作中，要依法設(shè)置財(cái)務(wù)賬簿，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，堅(jiān)持原則，依法履行崗位職責(zé)，不違法辦理財(cái)務(wù)事項(xiàng)，不偽造會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)賬簿，不編制、提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，不建立帳外帳、不設(shè)立“小金庫(kù)”。
（三）提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平財(cái)務(wù)人員要做好財(cái)務(wù)管理工作，應(yīng)具備較寬的知識(shí)面、豐富自身的專業(yè)知識(shí)。經(jīng)濟(jì)建設(shè)時(shí)代，知識(shí)速度加快，財(cái)務(wù)人員不繼續(xù)汲取與工作緊密相關(guān)的新知識(shí)，所學(xué)知識(shí)就會(huì)很快過(guò)時(shí)。財(cái)務(wù)人員要積極主動(dòng)強(qiáng)化新準(zhǔn)則、新制度及相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，不斷更新和充實(shí)自己的業(yè)務(wù)知識(shí)，努力提高業(yè)務(wù)水平，以豐富的學(xué)識(shí)改進(jìn)財(cái)務(wù)管理，同時(shí)還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)繼續(xù)教育，只有這樣才能跟上時(shí)代的步伐，才能適應(yīng)財(cái)務(wù)工作新需要。
三、建立健全財(cái)務(wù)管理制度
財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)是財(cái)務(wù)管理工作的保障，建立健全財(cái)務(wù)管理制度是單位內(nèi)部控制有效進(jìn)行的根本。在建立單位財(cái)務(wù)管理制度同時(shí)，要明確相關(guān)人員崗位職責(zé)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為，只有這樣，制度建立才不流于形式，財(cái)務(wù)管理才能得到進(jìn)一步加強(qiáng)。
（一）建立財(cái)務(wù)管理制度根據(jù)國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和上級(jí)有關(guān)部門財(cái)務(wù)管理辦法，結(jié)合單位實(shí)際，制定出切實(shí)可行的單位財(cái)務(wù)管理辦法等一系列財(cái)務(wù)規(guī)章制度，并進(jìn)一步補(bǔ)充完善單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度體系，以促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的有效實(shí)施，真正形成以制管權(quán)、以制管人、以制管事、以制管錢的長(zhǎng)效機(jī)制。
（二）明確相關(guān)人員職責(zé)加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，建立和完善單位內(nèi)部約束機(jī)制，實(shí)行財(cái)務(wù)“一枝筆審批”，制定單位負(fù)責(zé)人、分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)，落實(shí)內(nèi)審、稽核人員稽檢范圍，強(qiáng)化紀(jì)檢、監(jiān)察人員工作職責(zé)，使相關(guān)人員責(zé)任明確，形成各司其職，各負(fù)其責(zé)，齊抓共管的管理機(jī)制，促進(jìn)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作的有效實(shí)施。
（三）規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為規(guī)范公用經(jīng)費(fèi)支出，規(guī)范公務(wù)接待，加強(qiáng)車輛管理，嚴(yán)禁公款旅游，促進(jìn)廉政風(fēng)險(xiǎn)建設(shè)，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防控措施。購(gòu)置大宗物資設(shè)備要經(jīng)單位辦公會(huì)議集體研究同意并落實(shí)款源后，由單位物品集中采購(gòu)小組采購(gòu)，采購(gòu)時(shí)對(duì)供應(yīng)商的選擇要采取招標(biāo)、詢價(jià)、或競(jìng)爭(zhēng)性談判的方式確定，單位物品集中采購(gòu)小組要參與上述全過(guò)程及合同簽訂，辦公用品實(shí)行集中采購(gòu)，需要時(shí)到辦公室辦理辦公用品領(lǐng)用登記手續(xù)。規(guī)范工程經(jīng)費(fèi)支出，工程完工后要進(jìn)行驗(yàn)收，結(jié)算時(shí)要附有與工程內(nèi)容相對(duì)應(yīng)的稅務(wù)發(fā)票，并附有工程竣工結(jié)算驗(yàn)收清單及“工程價(jià)款結(jié)算帳單”。對(duì)有些支出需要有合同、協(xié)議的，結(jié)算時(shí)要附有合同、協(xié)議。同時(shí)還要求票據(jù)報(bào)銷時(shí)，必須要有經(jīng)辦人、證明人（實(shí)物驗(yàn)收人）、審核人、批準(zhǔn)人在原始憑證或報(bào)銷封面上簽字。
四、加強(qiáng)事業(yè)單位預(yù)算管理
部門預(yù)算是部門及其系統(tǒng)內(nèi)部所屬單位的全部收支情況。編制部門預(yù)算要堅(jiān)持“實(shí)事求是、量入為出、收支平衡”的原則。既要保證單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)、事業(yè)發(fā)展，又要體現(xiàn)勤儉節(jié)約的精神，預(yù)算要全面、準(zhǔn)確、真實(shí)。
（一）真實(shí)編報(bào)基礎(chǔ)信息提高部門預(yù)算基礎(chǔ)信息編制工作認(rèn)識(shí)，部門預(yù)算基礎(chǔ)信息是編制年度部門預(yù)算重要依據(jù)，因此，在編制部門基礎(chǔ)信息時(shí)，要精心組織，認(rèn)真校核，保證基礎(chǔ)信息填報(bào)質(zhì)量，加強(qiáng)與人事部門的協(xié)調(diào)，嚴(yán)格按照《部門預(yù)算基礎(chǔ)信息報(bào)表填報(bào)說(shuō)明》填報(bào)，確保預(yù)算基礎(chǔ)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，為編制年度部門預(yù)算提供可靠依據(jù)。
（二）科學(xué)編制部門預(yù)算強(qiáng)化部門預(yù)算編制原則，細(xì)化預(yù)算編制內(nèi)容，在編制部門預(yù)算時(shí)，要根據(jù)部門預(yù)算編制指導(dǎo)思想和原則，結(jié)合本單位主要職責(zé)和主要工作任務(wù)，編制部門預(yù)算，按照部門預(yù)算構(gòu)成和日常公用經(jīng)費(fèi)綜合定額標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合單位組織收入、財(cái)政供給政策據(jù)實(shí)編制，收入預(yù)算要積極穩(wěn)妥，支出預(yù)算要量力而行，這樣才能保證預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。
(三）強(qiáng)化部門預(yù)算管理首先要加強(qiáng)部門預(yù)算控制、執(zhí)行、分析，要做到先有收入，后有支出，先有預(yù)算，后有支出，嚴(yán)格控制“三公”經(jīng)費(fèi)支出，其次要嚴(yán)格按照預(yù)算指標(biāo)來(lái)開展各項(xiàng)活動(dòng)，依法積極組織單位創(chuàng)收，同時(shí)還要建立預(yù)算執(zhí)行考核制度，實(shí)行預(yù)算事后監(jiān)督管理，這樣才能保證預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。
五、加大財(cái)務(wù)管理監(jiān)督力度
健全的財(cái)務(wù)管理制度是有效進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的基礎(chǔ)，要加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理監(jiān)督，形成一個(gè)有效財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制，還須從以下三個(gè)方面著手：
（一）成立財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制成立民主理財(cái)監(jiān)督小組，其組成人員要有紀(jì)檢監(jiān)察、工會(huì)、職工代表等，落實(shí)內(nèi)審、稽核人員稽檢工作職責(zé)范圍，要求財(cái)務(wù)人員參與單位重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的調(diào)研和決策，參與制定單位各項(xiàng)計(jì)劃和管理，參與合同簽訂、工程招標(biāo)、驗(yàn)收、大宗物資設(shè)備采購(gòu)、車輛維修等，參與單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，同時(shí)還要加強(qiáng)單位員工財(cái)務(wù)知識(shí)教育，促進(jìn)大家進(jìn)行、接受財(cái)務(wù)監(jiān)督，支持財(cái)務(wù)監(jiān)督人員的工作，共同維護(hù)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理制度，切實(shí)履行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和單位規(guī)章制度，把財(cái)務(wù)監(jiān)督這項(xiàng)工作與日常工作相結(jié)合，綜合治理，協(xié)調(diào)推進(jìn)，切實(shí)提高財(cái)務(wù)監(jiān)管工作成效。
（二）開展財(cái)務(wù)稽檢活動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作是一項(xiàng)十分細(xì)致的業(yè)務(wù)工作，要求內(nèi)審、稽核人員定期進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)糾正，以保證會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性。同時(shí)還要求民主理財(cái)監(jiān)督小組每半年進(jìn)行一次檢查，負(fù)責(zé)對(duì)單位執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度的有關(guān)情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)單位重大收支項(xiàng)目進(jìn)行審核、分析、評(píng)價(jià)，提出意見(jiàn)和建議。財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、主管部門等要加大執(zhí)法力度，對(duì)檢查出來(lái)的問(wèn)題必須限期糾正和整改，嚴(yán)格懲處在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)問(wèn)題的相關(guān)責(zé)任人員，只有這樣，才能保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的有效開展。同時(shí)還可開展事業(yè)單位“履職點(diǎn)評(píng)”活動(dòng)，接受人大檢查與監(jiān)督，通過(guò)履職點(diǎn)評(píng)，構(gòu)建法治單位和人民滿意單位，促進(jìn)和諧社會(huì)。
（三）落實(shí)財(cái)務(wù)公開制度落實(shí)財(cái)務(wù)公開制度，是營(yíng)造“和諧”財(cái)務(wù)，密切黨群干群關(guān)系，是杜絕，促進(jìn)廉政建設(shè)的手段。財(cái)務(wù)公開包括公開范圍、公開內(nèi)容、公開時(shí)間、公開程序、公開形式，采取定期或不定期公開、公布，公開財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)執(zhí)行情況，接受民主監(jiān)督，聽(tīng)取職工意見(jiàn)，提出改進(jìn)措施，充分發(fā)揮職工監(jiān)督作用。只有通過(guò)推行財(cái)務(wù)公開制度，將事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支情況一覽無(wú)余地置于職工的監(jiān)督之下，才有可能真正從源頭上預(yù)防違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生，從而凈化社會(huì)風(fēng)氣，促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定、健康、和諧發(fā)展。
六、提高財(cái)務(wù)現(xiàn)代化管理
提高財(cái)務(wù)現(xiàn)代化管理，是促進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作水平的提高，要樹立以人為本的財(cái)務(wù)管理新觀念，形成人本管理為機(jī)制，流程管理為導(dǎo)向，數(shù)據(jù)管理為核心，必須做好：
（一）實(shí)行會(huì)計(jì)電算化為提高事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理水平，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則，結(jié)合單位實(shí)際，制定本單位《會(huì)計(jì)電算化管理制度》，規(guī)范電算化會(huì)計(jì)崗位職責(zé)，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，在設(shè)置會(huì)計(jì)科目時(shí)，按照財(cái)政部規(guī)定，結(jié)合單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，使單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)項(xiàng)目都能在所置科目中反映，全面反映單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)電算化的實(shí)行，既替代了煩瑣的手工記帳，又提高了會(huì)計(jì)工作效率，促進(jìn)了會(huì)計(jì)工作規(guī)范，為財(cái)務(wù)管理工作現(xiàn)代化奠定了基礎(chǔ)。
日前，市煙草專賣局(公司)財(cái)務(wù)管理部門結(jié)合自身工作實(shí)際，圍繞“基礎(chǔ)管理上水平”目標(biāo)任務(wù)，深入謀劃2011年財(cái)務(wù)工作，明確2011年市局(公司)財(cái)務(wù)管理工作重點(diǎn)為扎實(shí)推進(jìn)全面預(yù)算管理、嚴(yán)格規(guī)范國(guó)有資產(chǎn)管理、強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)、做精做細(xì)會(huì)計(jì)核算、提升財(cái)會(huì)隊(duì)伍綜合素質(zhì)，推動(dòng)大連煙草“卷煙上水平”。
進(jìn)一步夯實(shí)預(yù)算管理軟硬件基礎(chǔ)，扎實(shí)推進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理工作。組織做好成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)定額的制定和完善工作，進(jìn)一步提高預(yù)算編制的科學(xué)性;通過(guò)重點(diǎn)控制易受外部?jī)r(jià)格因素影響、標(biāo)準(zhǔn)不確定、數(shù)量波動(dòng)較大、易受主觀因素影響的費(fèi)用，將成本費(fèi)用控制在合理的水平上;做好預(yù)算執(zhí)行分析與評(píng)價(jià)工作，切實(shí)落實(shí)預(yù)算管理責(zé)任，強(qiáng)化預(yù)算硬約束;積極實(shí)施預(yù)算管理軟件，為預(yù)算管理上水平搭建先進(jìn)的信息平臺(tái)。
嚴(yán)格規(guī)范國(guó)有資產(chǎn)管理，推動(dòng)企業(yè)資產(chǎn)管理上水平。認(rèn)真執(zhí)行國(guó)有資產(chǎn)管理制度，切實(shí)做到依法依規(guī)操作，嚴(yán)格落實(shí)省級(jí)公司國(guó)有資產(chǎn)管理職責(zé);盤活存量資產(chǎn)，提高企業(yè)資產(chǎn)使用管理效率;以行業(yè)資產(chǎn)管理軟件實(shí)施為契機(jī)，切實(shí)強(qiáng)化資產(chǎn)動(dòng)態(tài)管理，提升資產(chǎn)管理效率;通過(guò)強(qiáng)化對(duì)多元化企業(yè)財(cái)務(wù)狀況分析、積極參與多元化企業(yè)管理審計(jì)、落實(shí)多元化企業(yè)重大事項(xiàng)報(bào)告制度、推進(jìn)多元化經(jīng)營(yíng)管理評(píng)價(jià)工作，加強(qiáng)對(duì)所屬多元化經(jīng)營(yíng)企業(yè)的監(jiān)管，促進(jìn)多元化企業(yè)規(guī)范運(yùn)作、效益提升。
強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)，全面提升財(cái)務(wù)監(jiān)管工作水平。繼續(xù)健全完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度體系，為各項(xiàng)管理工作的有效開展提供堅(jiān)實(shí)的制度保障;嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)資金內(nèi)控制度，積極實(shí)施行業(yè)資金監(jiān)管軟件，進(jìn)一步提升資金監(jiān)管水平。
做精做細(xì)會(huì)計(jì)核算，為企業(yè)決策提供應(yīng)有的財(cái)務(wù)信息支撐。繼續(xù)在“細(xì)”上下功夫，從基礎(chǔ)數(shù)據(jù)錄入過(guò)程開始細(xì)分，為會(huì)計(jì)核算信息的多口徑歸集與匯總創(chuàng)造良好條件，提高財(cái)務(wù)信息查詢、提取效率;從以往單純使用財(cái)務(wù)軟件完成日常核算的狀況，向深入挖掘財(cái)務(wù)軟件功能，加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策提供有針對(duì)性、翔實(shí)的數(shù)據(jù)參考方向轉(zhuǎn)變。
以提升綜合素質(zhì)為保證，提高財(cái)會(huì)隊(duì)伍的履職水平。認(rèn)真查找在基礎(chǔ)管理、體制機(jī)制和思想作風(fēng)等方面存在的突出問(wèn)題，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德教育，切實(shí)抓好財(cái)務(wù)管理自身規(guī)范，提升財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德水平;結(jié)合新情況新問(wèn)題，深入基層開展調(diào)查研究工作，提出有針對(duì)性的管理建議，提升財(cái)會(huì)人員分析、解決實(shí)際問(wèn)題的能力;加強(qiáng)業(yè)務(wù)交流，不斷提高財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì);繼續(xù)深入開展財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)工作，不斷提高財(cái)會(huì)隊(duì)伍職業(yè)素養(yǎng)。
一、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)總監(jiān)及財(cái)務(wù)委派制的目標(biāo)
高速公路建設(shè)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制，重要的是把握好“監(jiān)督”與“參與”的關(guān)系，要強(qiáng)調(diào)監(jiān)督智能與輔助職能相結(jié)合。
1.應(yīng)有利于全面、正確反映行業(yè)管理者、投資主體的受托責(zé)任與建設(shè)主體的管理決策，從而有助于對(duì)激勵(lì)和約束機(jī)制的形成，使財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制能夠融入高速公路建設(shè)項(xiàng)目管理制度中。
2.應(yīng)有利于高速公路建設(shè)項(xiàng)目戰(zhàn)略決策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并建立起有效的財(cái)務(wù)支持系統(tǒng)，從而實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息及時(shí)、準(zhǔn)確、完整的傳遞，規(guī)避會(huì)計(jì)信息失真。
3.應(yīng)有利于促成高速公路建設(shè)項(xiàng)目的各方共贏，例如建設(shè)主體、投資主體、行業(yè)管理者的利益與包括國(guó)家在內(nèi)的所有者利益共享。
二、目前高速公路建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)控制現(xiàn)狀
1.高速公路建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理層現(xiàn)狀。
目前許多高速公路建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)單一，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在項(xiàng)目辦主任、分管主任的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、考核與管理，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的雙重身份和職責(zé)使之介入管理決策事務(wù)，縮短了各方管理者信息溝通時(shí)間，提高了決策效率，強(qiáng)化了建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)控制，促進(jìn)其建設(shè)項(xiàng)目的管理政策、管理目標(biāo)以及制度章程得以貫徹落實(shí)與嚴(yán)格遵守。
但作為建設(shè)項(xiàng)目的中層管理層，并不能夠直接參與高速公路建設(shè)項(xiàng)目的可行性研究階段、建設(shè)實(shí)施階段、竣工決算階段的決策，存在著一些明顯缺陷，主要表現(xiàn)在：
（1）財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)作為建設(shè)主體的管理層，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作全面負(fù)責(zé)，但未進(jìn)入建設(shè)項(xiàng)目的決策管理層，不能夠參與決策管理。
（2）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人與架構(gòu)成員是一種財(cái)務(wù)管理機(jī)制，并不屬于財(cái)務(wù)監(jiān)督范疇，作為建設(shè)項(xiàng)目的中層管理者，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人不可能對(duì)自身的行為實(shí)施真正意義上的監(jiān)督，以期借助在執(zhí)行者為監(jiān)督者的機(jī)制下，達(dá)到同時(shí)實(shí)施財(cái)務(wù)決策執(zhí)行與財(cái)務(wù)監(jiān)督雙重機(jī)制的構(gòu)想，也只不過(guò)是一種理論假設(shè)而己。
（3）雖建立起一套完整的考核機(jī)制，但是激勵(lì)機(jī)制未有效實(shí)行，財(cái)務(wù)管理的工作業(yè)績(jī)不能與回報(bào)直接掛鉤，將會(huì)弱化其參與項(xiàng)目管理的積極性。
2.項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)管理與一般企業(yè)財(cái)務(wù)管理的不同之處。
（1）資金量巨大，在兩到三年內(nèi)使用數(shù)十億元，成為一種普遍現(xiàn)象，這在其他行業(yè)是難以遇到。
（2）代表投資方，規(guī)范資金使用、節(jié)約項(xiàng)目成本、控制建設(shè)支出是其主要職能。
（3）由于近年來(lái)國(guó)家宏觀調(diào)控，傳統(tǒng)銀行貸款融資方式受限，需要采用多渠道融資。需要決策層變更傳統(tǒng)的項(xiàng)目建設(shè)方式以適應(yīng)新的融資方式和信息披露要求，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)也提出了更高要求。
三、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)總監(jiān)及財(cái)務(wù)委派制的構(gòu)建
通過(guò)推行高速公路建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制可實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員的統(tǒng)一管理，有利于提高項(xiàng)目決策水平，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目效益最大化。可由行業(yè)管理者或投資主體通過(guò)行政任命的方式，直接向高速公路建設(shè)項(xiàng)目委派財(cái)務(wù)總監(jiān)，并進(jìn)行統(tǒng)一管理與考核獎(jiǎng)懲，財(cái)務(wù)總監(jiān)主管被派駐的高速公路建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理事項(xiàng)，直接介入高速公路建設(shè)項(xiàng)目可行性研究階段、建設(shè)實(shí)施階段、竣工決算階段的決策。因此，要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)總監(jiān)的作用，就必須對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作職責(zé)進(jìn)行科學(xué)的規(guī)范，對(duì)其工作權(quán)限進(jìn)行明確的界定。
1.制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)總監(jiān)管理辦法。為明確財(cái)審崗位任職資格標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范競(jìng)聘選拔和委派上崗程序、加強(qiáng)財(cái)務(wù)人才梯隊(duì)建設(shè)、建立健全財(cái)務(wù)人員考核培訓(xùn)機(jī)制、提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)、確保財(cái)務(wù)控制水平、提升財(cái)務(wù)貢獻(xiàn)率、實(shí)現(xiàn)決策總體目標(biāo)，行業(yè)管理者制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)人員管理辦法。規(guī)范包括財(cái)務(wù)總監(jiān)在內(nèi)的所有財(cái)務(wù)崗位相關(guān)的任職資格標(biāo)準(zhǔn)、競(jìng)聘選拔程序、統(tǒng)一分級(jí)委派、工作交接規(guī)定、專業(yè)技能及工作業(yè)績(jī)考核、培訓(xùn)機(jī)制以及獎(jiǎng)懲管理。
2.構(gòu)建有效的財(cái)務(wù)總監(jiān)選拔機(jī)制。為設(shè)立統(tǒng)一用人標(biāo)準(zhǔn)，提高外部人才輸入的門檻，使財(cái)務(wù)人才類型與行業(yè)戰(zhàn)略需要圓滿契合，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員工作和學(xué)習(xí)積極性，確保行業(yè)財(cái)務(wù)控制水平，由行業(yè)管理者制定財(cái)務(wù)級(jí)層人才庫(kù)管理辦法。即財(cái)務(wù)人才庫(kù)可分高級(jí)、中級(jí)和初級(jí)三個(gè)層級(jí)進(jìn)行選拔、考核和管理，與基層財(cái)務(wù)人員一同構(gòu)成行業(yè)管理者或投資主體的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)。
同時(shí)行業(yè)管理者或投資主體通過(guò)建立財(cái)務(wù)級(jí)層人才庫(kù)，嚴(yán)格要求財(cái)務(wù)總監(jiān)的選拔資格。由委派主體直接對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)實(shí)施嚴(yán)格的選拔、委派、考核和獎(jiǎng)懲，并承擔(dān)其全部工資和福利待遇，賦予其足夠的職責(zé)，使財(cái)務(wù)總監(jiān)獨(dú)立超然于被派駐的高速公路建設(shè)項(xiàng)目之外，代表委派主體管理高速公路建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理工作，真正作為行業(yè)管理者與投資主體的利益代表深入到高速公路建設(shè)項(xiàng)目的管理中去，彌補(bǔ)存在的所謂“權(quán)力真空"，使其監(jiān)督能夠落實(shí)到高速公路建設(shè)項(xiàng)目的決策活動(dòng)與財(cái)務(wù)管理之中，從而更具有及時(shí)性、有效性和自覺(jué)性。
嚴(yán)格的選拔制度不僅在一定程度上保證了財(cái)務(wù)總監(jiān)具備較高的專業(yè)素質(zhì)、較強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)能力和綜合分析能力，更保障了財(cái)務(wù)總監(jiān)在執(zhí)行監(jiān)督和參與決策時(shí)以高速公路建設(shè)項(xiàng)目、委派主體的整體目標(biāo)為最高準(zhǔn)則。
3.構(gòu)建有效的財(cái)務(wù)總監(jiān)考評(píng)監(jiān)督機(jī)制。以行業(yè)管理者與投資主體的總體目標(biāo)出發(fā)，對(duì)高速公路建設(shè)項(xiàng)目的管理實(shí)施監(jiān)控，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制的效果。首先，以委派主體的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)多種方式對(duì)受派機(jī)構(gòu)即高速公路建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)、完整的了解財(cái)務(wù)總監(jiān)的履職狀況；其次，本著“誰(shuí)委派、誰(shuí)管理”的原則，建立規(guī)范財(cái)務(wù)總監(jiān)的委派管理方式和與之相配套的管理制度，定期向委派主體報(bào)告其履職情況，對(duì)高速公路建設(shè)項(xiàng)目的重大變化進(jìn)行有效監(jiān)督，從而實(shí)現(xiàn)有效的預(yù)警機(jī)制；最后，推行財(cái)務(wù)總監(jiān)考核制，對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)在高速公路建設(shè)項(xiàng)目任期內(nèi)的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)及執(zhí)行、建設(shè)項(xiàng)目重大決策效果和工作業(yè)績(jī)與管理能力等各方面進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，并進(jìn)行入檔管理，作為獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)。
4.構(gòu)建有效的財(cái)務(wù)總監(jiān)約束激勵(lì)機(jī)制。委派主體應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行量化考核，對(duì)促進(jìn)高速公路建設(shè)項(xiàng)目做出重大貢獻(xiàn)的應(yīng)重獎(jiǎng)，對(duì)因失職或舞弊造成高速公路建設(shè)項(xiàng)目或其委派主體重大損失的，應(yīng)予以重罰，以此形成派駐財(cái)務(wù)總監(jiān)的約束與激勵(lì)機(jī)制。有效的財(cái)務(wù)總監(jiān)激勵(lì)機(jī)制有利于財(cái)務(wù)總監(jiān)專業(yè)管理水平和工作效果的提高，促進(jìn)更多更優(yōu)秀的會(huì)計(jì)人才投身高速公路建設(shè)項(xiàng)目管理事業(yè)中。
綜上所述，財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制成為現(xiàn)代決策機(jī)制的有機(jī)組成部分，高速公路建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)總監(jiān)作為行業(yè)管理者和投資主體權(quán)益的代表，其根本職能是提升建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)監(jiān)督效果，保證派駐高速公路建設(shè)項(xiàng)目、行業(yè)管理者和投資主體決策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)總監(jiān)本身職能的履行與高速公路建設(shè)項(xiàng)目的決策活動(dòng)緊密聯(lián)系，從而有利于協(xié)助高速公路建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)主體提高決策水平、優(yōu)化管理行為，保證派駐高速公路建設(shè)項(xiàng)目自和財(cái)務(wù)總監(jiān)職責(zé)與監(jiān)督的有效實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)總監(jiān)參與高速公路建設(shè)項(xiàng)目管理的全過(guò)程是以高速公路建設(shè)項(xiàng)目管理為軸心，以有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督貫穿于項(xiàng)目管理之中，保證了財(cái)務(wù)監(jiān)督時(shí)效性、全面性，從而實(shí)現(xiàn)管理效益的最大化。
鄉(xiāng)對(duì)鄉(xiāng)財(cái)政工作高度重視，由鄉(xiāng)長(zhǎng)擔(dān)任鄉(xiāng)財(cái)政所長(zhǎng)，做好各項(xiàng)工作的銜接和落實(shí)。在區(qū)財(cái)政局的指導(dǎo)下積極完成好各項(xiàng)工作，并將具體責(zé)任落實(shí)到人。按照機(jī)構(gòu)設(shè)置要求，鄉(xiāng)單獨(dú)設(shè)立了財(cái)政所，明確了鄉(xiāng)財(cái)政所承擔(dān)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理的職責(zé)。按照人員編制要求，落實(shí)了2名財(cái)務(wù)人員，工作人員都為大專以上文化程度，分別擔(dān)任會(huì)計(jì)、出納工作，人員實(shí)行縣鄉(xiāng)雙重管理,以鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理為主，鄉(xiāng)財(cái)政所工作人員正在按照要求積極的考取會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，以便更好的開展各項(xiàng)工作。
二、制度建設(shè)
1、建立、健全收支管理制度。建立預(yù)算管理、資金管理、票據(jù)管理、總產(chǎn)管理、檔案管理等，按規(guī)定執(zhí)行總預(yù)算會(huì)計(jì)和行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)管理制度。
2、資金監(jiān)管制度。在資金監(jiān)管方面信息通達(dá)、公開公示和抽查巡查機(jī)制健全，開展定期和不定期檢查。
3、財(cái)務(wù)公示制度。建立惠民補(bǔ)貼、機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)、預(yù)決算和財(cái)政收支公開公示制度。
4、內(nèi)部控制制度。根據(jù)要求，統(tǒng)一建立了崗位責(zé)任制度、內(nèi)部管理等內(nèi)控制度。
5、廉政建設(shè)制度。在內(nèi)部控制制度建立的基礎(chǔ)上，建立了廉政建設(shè)責(zé)任制、廉潔自律、重大事項(xiàng)報(bào)告等廉政制度。
三、收支管理建設(shè)
預(yù)算編制程序規(guī)范，內(nèi)容完整，每年年底及時(shí)編制次年財(cái)政預(yù)算。按照相關(guān)規(guī)定，統(tǒng)一使用財(cái)政專戶。已經(jīng)辦理公務(wù)卡，并且按照相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格控制現(xiàn)金支付。落實(shí)鄉(xiāng)鎮(zhèn)信息聯(lián)絡(luò)員一名，所有公示項(xiàng)目均按照要求公示7天以上，并在鄉(xiāng)政府辦公樓設(shè)立舉報(bào)電話，舉報(bào)箱，接受廣大人民群眾監(jiān)督。對(duì)川財(cái)基〔2012〕4號(hào)文件規(guī)定抽查巡查4類資金抽查巡查內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真梳理和分析，完善了相關(guān)資料，確保資金抽查合格。足額兌付各項(xiàng)資金，無(wú)因?yàn)檠a(bǔ)貼發(fā)放不及時(shí)不到位產(chǎn)生現(xiàn)象。實(shí)施專款專用原則，確保每一筆專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)都合理利用。
四、服務(wù)能力建設(shè)
一是“一卡（折）通”發(fā)放。鄉(xiāng)“一卡（折）通”發(fā)放比例達(dá)到100%。二是便民服務(wù)。在便民服務(wù)中心輪流進(jìn)行坐班。三是設(shè)置辦事指南和崗位職責(zé)標(biāo)牌。四是定期測(cè)評(píng)履職服務(wù)滿意度。滿意度測(cè)評(píng)受訪者包括鄉(xiāng)領(lǐng)導(dǎo)、鄉(xiāng)其他機(jī)構(gòu)人員和群眾。五是業(yè)務(wù)查詢服務(wù)。有詳細(xì)的查詢方式，由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)查詢工作。
五、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)
一是規(guī)范辦公場(chǎng)地。鄉(xiāng)有獨(dú)立的財(cái)政辦公場(chǎng)地，面積大約20平方米左右，獨(dú)立的檔案室，面積約10平方米左右，檔案管理符合相關(guān)規(guī)定。二是辦公設(shè)備完備。有適合工作的計(jì)算機(jī)，內(nèi)網(wǎng)和外網(wǎng)分開使用，配備有打印機(jī)。辦公場(chǎng)地防火、防盜設(shè)施齊全。三是有樂(lè)財(cái)和金財(cái)網(wǎng)絡(luò)。金財(cái)網(wǎng)絡(luò)連通、運(yùn)行正常，網(wǎng)絡(luò)建設(shè)、數(shù)據(jù)管理、安全防護(hù)符合規(guī)定。
六、日常工作開展
每年年初財(cái)政所制定每年的計(jì)劃，年底對(duì)全年工作進(jìn)行總結(jié)。對(duì)記賬憑證、賬簿裝訂和歸檔及時(shí)規(guī)范。在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成全年的決算、預(yù)算工作。每月定期開展鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金對(duì)賬工作，全年開展12次。建立資產(chǎn)登記、管理臺(tái)賬，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一管理，確保國(guó)有資產(chǎn)不流失。在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成各種報(bào)表、總結(jié)上報(bào)工作，及時(shí)處理財(cái)務(wù)事項(xiàng)，較好的完成專項(xiàng)工作，使財(cái)政所工作健康、有序進(jìn)行。
七、對(duì)照查找、認(rèn)真總結(jié)
【關(guān)鍵詞】 煤炭企業(yè)； 財(cái)會(huì)基礎(chǔ)； “六好三基”模式
隨著近幾年國(guó)家對(duì)煤炭產(chǎn)業(yè)的大力整合兼并，永城煤電控股集團(tuán)有限公司（簡(jiǎn)稱永煤集團(tuán)）順勢(shì)發(fā)展，在發(fā)展主煤產(chǎn)業(yè)的同時(shí)，大力發(fā)展非煤產(chǎn)業(yè)，到2011年，永煤集團(tuán)煤炭主業(yè)上有9家子公司，非煤產(chǎn)業(yè)則有火電、煤化工、金屬礦產(chǎn)、軸承制造、房地產(chǎn)等近73個(gè)二級(jí)子公司，分布在河南省15個(gè)地市及貴州、新疆、內(nèi)蒙、安徽、四川、上海等省、自治區(qū)、直轄市。隨著永煤集團(tuán)的不斷發(fā)展壯大，財(cái)會(huì)基礎(chǔ)管理工作在企業(yè)發(fā)展中愈發(fā)顯得重要，永煤集團(tuán)針對(duì)企業(yè)集團(tuán)單位多、分布散、人員素質(zhì)參差不齊等特點(diǎn)，創(chuàng)新性地提出創(chuàng)建“六好三基”財(cái)務(wù)管理模式，從制度創(chuàng)新、管理創(chuàng)新上進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理，強(qiáng)化監(jiān)督考核，有效提升了企業(yè)集團(tuán)的整體財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作水平。
一、“六好三基”管理建設(shè)
永煤集團(tuán)從實(shí)際工作出發(fā)，從三個(gè)層次、六個(gè)方面進(jìn)一步建立完善財(cái)務(wù)管理體系，創(chuàng)新性地提出“六好三基”管理模式。“六好”是指基礎(chǔ)工作好、會(huì)計(jì)核算好、財(cái)務(wù)管理好、風(fēng)險(xiǎn)管控好、團(tuán)隊(duì)建設(shè)好、服務(wù)決策好；“三基”就是指基層（企業(yè)集團(tuán)的成員企業(yè)）、基礎(chǔ)（財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作）、基本功（財(cái)會(huì)人員的綜合能力）。“六好”與“三基”兩者之間相互聯(lián)系，相互作用，其中“六好”是手段，“三基”是目的，通過(guò)“六好”的創(chuàng)建，提升“三基”的整體水平，同時(shí)，“三基”水平的不斷提高，又帶動(dòng)“六好”的創(chuàng)建。針對(duì)“六好三基”管理模式，永煤集團(tuán)以“六好”為抓手，全面提升基層單位財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作和財(cái)務(wù)人員的基本功。
（一）基礎(chǔ)工作建設(shè)
首先，永煤集團(tuán)深入開展財(cái)會(huì)升級(jí)創(chuàng)優(yōu)工作。借助河南省“財(cái)會(huì)升級(jí)創(chuàng)優(yōu)”工作的開展，永煤集團(tuán)積極響應(yīng)，扎實(shí)開展，所屬各子公司對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)，從基礎(chǔ)做起，向優(yōu)秀努力，做到“優(yōu)秀上臺(tái)階，規(guī)范升優(yōu)秀”，進(jìn)一步鞏固了升級(jí)創(chuàng)優(yōu)成果，使各項(xiàng)基礎(chǔ)工作更加制度化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。
其次，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作“模板化”建設(shè)。所謂“模板化”就是將公司基本的、日常的財(cái)務(wù)活動(dòng)、會(huì)計(jì)核算等工作內(nèi)容，以模板的形式固化下來(lái)，以模板化為依托，建立以制度化、標(biāo)準(zhǔn)化、流程化為一體的規(guī)范化財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作管理模式。在模板收集、設(shè)計(jì)、多次征求意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，完成了財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作“模板庫(kù)”的建立工作，推行的第一批模板庫(kù)包括財(cái)會(huì)基礎(chǔ)通用類、自制類和財(cái)務(wù)管理類3大類共90多個(gè)詳細(xì)模板，內(nèi)容涵蓋會(huì)計(jì)檔案、資產(chǎn)管理、資金管理等多項(xiàng)日常財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)，將為進(jìn)一步推進(jìn)精細(xì)化管理和對(duì)標(biāo)管理，提升永煤集團(tuán)整體財(cái)務(wù)管理水平發(fā)揮積極作用。
最后，財(cái)務(wù)管控制度建設(shè)。按照永煤集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展需要，根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，一方面適時(shí)更新完善財(cái)務(wù)管控制度；另一方面對(duì)公司成立以來(lái)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度進(jìn)行系統(tǒng)梳理、匯編成冊(cè)，將集團(tuán)母公司與各子公司法人治理機(jī)構(gòu)下的財(cái)務(wù)制度建立健全，規(guī)范了集團(tuán)母子公司和公司治理下的財(cái)務(wù)運(yùn)作機(jī)制。
（二）會(huì)計(jì)核算建設(shè)
首先，會(huì)計(jì)科目設(shè)置科學(xué)合理。依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《永煤集團(tuán)會(huì)計(jì)核算辦法》，對(duì)會(huì)計(jì)科目設(shè)置進(jìn)行了統(tǒng)一規(guī)定，以滿足核算和報(bào)表填制需求。其次，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理。按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)要求，結(jié)合煤炭的特殊性質(zhì)，進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理，在調(diào)研、梳理、討論、征詢、修改的基礎(chǔ)上，起草編寫了《永煤股份會(huì)計(jì)核算手冊(cè)》，為更好地規(guī)范和指導(dǎo)煤炭板塊的會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的可比性，打造規(guī)范有效的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理，切實(shí)改進(jìn)和提高會(huì)計(jì)核算水平，具有重要的意義。再次，原始憑證及審批手續(xù)。原始憑證真實(shí)、合法、完整，力求做到單據(jù)完整，簽字齊全，手續(xù)完備。最后，財(cái)務(wù)信息化應(yīng)用。使用財(cái)務(wù)信息管理平臺(tái)和NC核算系統(tǒng)進(jìn)行報(bào)表編制和會(huì)計(jì)處理，相關(guān)權(quán)限設(shè)置符合內(nèi)部控制制度要求。
（三）財(cái)務(wù)管理建設(shè)
首先，做好國(guó)家財(cái)稅法規(guī)、上級(jí)部門各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的學(xué)習(xí)工作，并結(jié)合實(shí)際，及時(shí)更新永煤集團(tuán)辦公系統(tǒng)財(cái)會(huì)信息網(wǎng)，方便財(cái)務(wù)工作人員學(xué)習(xí)。其次，做好河南煤化集團(tuán)、永煤集團(tuán)財(cái)務(wù)相關(guān)制度執(zhí)行工作，嚴(yán)格按照集團(tuán)母子公司財(cái)務(wù)管理規(guī)定做好母子公司體制下的財(cái)務(wù)管理和本單位的財(cái)務(wù)管理。再次，制訂科學(xué)、合理的年度財(cái)務(wù)工作計(jì)劃和目標(biāo)，具體的實(shí)施措施，并能努力地去實(shí)現(xiàn)，達(dá)到預(yù)期目的和效果。根據(jù)年度、季度、月度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，狠抓目標(biāo)落實(shí)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析，針對(duì)影響經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完成的相關(guān)問(wèn)題，詳細(xì)分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因并提出解決的方案，以提前采取措施，確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。最后，按河南煤化集團(tuán)、永煤集團(tuán)有關(guān)規(guī)定，每年至少開展一次財(cái)產(chǎn)清查，每次清查要形成完整的財(cái)產(chǎn)清查檔案，并裝訂成冊(cè)。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，根據(jù)權(quán)限自行處理或及時(shí)向集團(tuán)公司報(bào)告，按批復(fù)意見(jiàn)進(jìn)行處理。除做好日常財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作外，還需重視財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新、亮點(diǎn)總結(jié)、提升改進(jìn)方面的工作。
（四）風(fēng)險(xiǎn)管控建設(shè)
風(fēng)險(xiǎn)管控建設(shè)主要從資金風(fēng)險(xiǎn)管控、存貨和應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管控、設(shè)備購(gòu)置及工程價(jià)款支付風(fēng)險(xiǎn)的管控、對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)的管控、對(duì)外融資風(fēng)險(xiǎn)的管控、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控六方面進(jìn)行。按河南煤業(yè)化工集團(tuán)和永煤集團(tuán)有關(guān)規(guī)定做好風(fēng)險(xiǎn)管控工作，及時(shí)更新完善管控制度，規(guī)范管控流程。
（五）團(tuán)隊(duì)建設(shè)
團(tuán)隊(duì)建設(shè)主要開展會(huì)計(jì)崗位輪換、“導(dǎo)師帶徒”活動(dòng)、學(xué)習(xí)培訓(xùn)的組織工作、財(cái)務(wù)人員考核及培養(yǎng)推薦、團(tuán)隊(duì)素質(zhì)建設(shè)等。根據(jù)本單位具體情況制定與本單位實(shí)際情況相適應(yīng)的崗位輪換制度和“導(dǎo)師帶徒”制度，著眼于集團(tuán)公司發(fā)展戰(zhàn)略，培養(yǎng)一批懂管理、會(huì)算賬、善理財(cái)?shù)母咚刭|(zhì)人才。
教育程度一般反映了一個(gè)人的認(rèn)知能力與專業(yè)技巧，教育程度高者對(duì)信息、事務(wù)的處理能力較強(qiáng)，特別是財(cái)會(huì)專業(yè)這種具有非常強(qiáng)的實(shí)踐性學(xué)科，較高的教育背景意味著較強(qiáng)的專業(yè)技能。在深圳上市公司中，本科以上學(xué)歷的會(huì)計(jì)人員占比為47%。因而整體來(lái)看，一個(gè)公司擁有財(cái)會(huì)人員的會(huì)計(jì)專業(yè)教育程度越高有助于該公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范，也有利于公司的長(zhǎng)期發(fā)展。因此，本文提出假設(shè)：假設(shè)1：財(cái)會(huì)人員的平均教育程度與公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范性之間存在正相關(guān)關(guān)系對(duì)于具有較強(qiáng)實(shí)踐性的財(cái)會(huì)專業(yè)來(lái)說(shuō)，其財(cái)會(huì)技能的獲取除了來(lái)自正式的學(xué)校教育方式外，還可以從實(shí)踐中學(xué)習(xí)、總結(jié)而來(lái)的技能。因此具有中級(jí)會(huì)計(jì)師以上職稱的財(cái)會(huì)人員，其擁有多年的財(cái)會(huì)工作經(jīng)歷和各種復(fù)雜的做賬經(jīng)驗(yàn)，從而積累了豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)會(huì)計(jì)規(guī)范的后果具有清醒的認(rèn)識(shí)，有利于公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范。因此，提出假設(shè)2：假設(shè)2：財(cái)會(huì)人員的平均職稱程度與公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范性之間存在正相關(guān)關(guān)系公司高管團(tuán)隊(duì)接受的正式教育程度也是一種重要資產(chǎn)，可以帶來(lái)較強(qiáng)的判斷能力去應(yīng)付日益復(fù)雜的決策情境。如果高管團(tuán)隊(duì)學(xué)習(xí)的是經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)，就會(huì)對(duì)財(cái)會(huì)工作非常重視，從而在公司決策時(shí)表現(xiàn)穩(wěn)健的特征；但是如果高管團(tuán)隊(duì)學(xué)習(xí)的是非經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)，可能對(duì)財(cái)會(huì)工作不太重視，進(jìn)而在公司決策時(shí)表現(xiàn)激進(jìn)的特征。因此，提出假設(shè)3：假設(shè)3：高管團(tuán)隊(duì)的經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)背景與公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范性之間存在正相關(guān)關(guān)系規(guī)模較大的公司不僅是社會(huì)公眾和媒體關(guān)注的焦點(diǎn)，而且是當(dāng)?shù)卣暧^調(diào)控和重點(diǎn)監(jiān)督的對(duì)象，因而這些公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作相對(duì)規(guī)范，并能夠更多地關(guān)心其所處的各種社會(huì)責(zé)任，如稅收、環(huán)保、就業(yè)、救災(zāi)等。但是對(duì)于規(guī)模較小的公司，由于沒(méi)有公眾和媒體的追逐，可能會(huì)存在會(huì)計(jì)不規(guī)范、偷稅漏稅的情況。因而提出假設(shè)4：假設(shè)4：企業(yè)規(guī)模與公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范性之間存在正相關(guān)關(guān)系
二、實(shí)證檢驗(yàn)分析
（一）上市公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作現(xiàn)狀分析
從表（2）可知，深圳轄區(qū)上市公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中不規(guī)范的地方，主要集中在：
（1）會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置存在的問(wèn)題。一是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人缺位或是履職不到位，未能充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督和管理的職責(zé)。首先是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人缺位的問(wèn)題，有些上市公司沒(méi)有聘用財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人；有些上市公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是由公司總經(jīng)理或分管其他業(yè)務(wù)的副總兼任，但這些人員有些并不具備會(huì)計(jì)專業(yè)技能，不熟悉最基本的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。其次是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的職權(quán)設(shè)置問(wèn)題，有些公司雖聘任了專職的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，但沒(méi)有將其定位為高級(jí)管理人員，沒(méi)有為其履職提供條件，如不參加經(jīng)營(yíng)班子會(huì)議，不列席董事會(huì)，公司涉及財(cái)務(wù)收支的重大事項(xiàng)也不需要財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批。二是會(huì)計(jì)人員的管理不到位。主要是會(huì)計(jì)人員的考核不到位，沒(méi)有科學(xué)的獎(jiǎng)懲考核制度，不能提高會(huì)計(jì)人員的工作積極性。三是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員崗位設(shè)置不符合內(nèi)部牽制和會(huì)計(jì)人員回避制度的要求。有些公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作，或者財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人兼任審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)成員等。四是會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)不能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要。目前我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則正由規(guī)則導(dǎo)向邁向原則導(dǎo)向，需要會(huì)計(jì)人員有能力做出正確、專業(yè)的判斷，具有應(yīng)有的職業(yè)判斷能力和專業(yè)勝任能力。
（2）會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)范中存在的問(wèn)題。會(huì)計(jì)憑證的編制、審核不規(guī)范。原始憑證是會(huì)計(jì)核算的基本依據(jù)，但有的上市公司在原始憑證編制上都缺少最基本的要素。有的會(huì)計(jì)人員對(duì)原始憑證的審核不認(rèn)真，僅關(guān)注審批手續(xù)是否齊全，而不對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)所涉及的單據(jù)、合同、法律文書等進(jìn)行復(fù)核。記賬、登賬、對(duì)賬不規(guī)范。記賬不及時(shí)的問(wèn)題比較突出；出納不登記現(xiàn)金或銀行存款日記賬，或以電子表格代替日記賬的情況比較普遍。對(duì)賬工作不到位。有些公司存在對(duì)賬不及時(shí)或以口頭溝通代替正式對(duì)賬的情況，對(duì)賬結(jié)果未得到雙方確認(rèn)。會(huì)計(jì)核算不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。銷售收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)不明確或不按標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確認(rèn)；成本核算不規(guī)范，有些公司采用“倒軋法”核算生產(chǎn)成本，制造費(fèi)用沒(méi)有在產(chǎn)品間進(jìn)行分配；費(fèi)用跨期、費(fèi)用長(zhǎng)期掛賬或多計(jì)費(fèi)用情況經(jīng)常發(fā)生；未按準(zhǔn)則要求進(jìn)行資產(chǎn)減值測(cè)試。
（3）資金管理和控制中存在的問(wèn)題：銀行賬戶管理不規(guī)范。以個(gè)人名義開立公司銀行賬戶，或?qū)⒐究铐?xiàng)存入個(gè)人賬戶；現(xiàn)金管理不規(guī)范。出納個(gè)人的現(xiàn)金放在公司保險(xiǎn)柜里。現(xiàn)金沒(méi)有做到日清月結(jié)，沒(méi)有進(jìn)行定期或不定期的現(xiàn)金盤點(diǎn)；支票管理不規(guī)范。支票領(lǐng)用無(wú)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽名。對(duì)于支票等票據(jù)，未設(shè)立登記薄對(duì)支票的領(lǐng)用、作廢等進(jìn)行登記。
（4）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度的制定和執(zhí)行存在的問(wèn)題。一方面是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度不完善。大部分公司只有會(huì)計(jì)崗位設(shè)置、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)電算化、全面預(yù)算管理辦法等制度，缺乏內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度、資產(chǎn)減值、關(guān)聯(lián)交易、對(duì)外擔(dān)保、重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)等制度，即使有這些制度，也都是些原則性規(guī)定，或照搬會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，缺乏實(shí)際可操作性。另一方面是制度執(zhí)行和檢查監(jiān)督不到位。有些公司總經(jīng)理未經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批就要求會(huì)計(jì)人員大額付款。不少上市公司對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度執(zhí)行未形成定期的檢查機(jī)制，對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題也未跟蹤落實(shí)，未建立完善的責(zé)任追究機(jī)制。
（5）財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)使用和管理控制中存在問(wèn)題。公司財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)缺乏獨(dú)立性。個(gè)別公司的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)與大股東、實(shí)際控制人的財(cái)務(wù)系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，即大股東、實(shí)際控制人可以直接查詢上市公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，甚至通過(guò)權(quán)限設(shè)置擁有修改上市公司財(cái)務(wù)信息的能力。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)存在缺陷，不符合會(huì)計(jì)規(guī)范的要求。有些上市公司財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)過(guò)于落后，導(dǎo)致系統(tǒng)運(yùn)行緩慢、非正常退出、查詢異常、數(shù)據(jù)異常等問(wèn)題，極大地影響了會(huì)計(jì)工作質(zhì)量和效率。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的權(quán)限管理存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。有些公司增減用戶、修改用戶的權(quán)限都沒(méi)有相應(yīng)的書面審批程序，或者用戶權(quán)限實(shí)際上沒(méi)有專人管理，往往出現(xiàn)會(huì)計(jì)人員借用他人賬戶進(jìn)行賬務(wù)處理，或多人使用同一賬戶的情況，甚至存在多人共同使用信息系統(tǒng)管理員賬戶進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的情況。修改記錄的操作不規(guī)范，缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。有一家公司修改會(huì)計(jì)記錄不需要與相關(guān)的業(yè)務(wù)部門進(jìn)行核對(duì)確認(rèn)，也沒(méi)有履行必要的審批程序，甚至隨意提供“反審核、反記賬、反結(jié)賬”功能，導(dǎo)致修改沒(méi)有痕跡。深圳證監(jiān)局此次上市公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范自查報(bào)告旨在落實(shí)會(huì)計(jì)責(zé)任，從源頭上、制度上提高上市公司財(cái)務(wù)信息真實(shí)性，堵住財(cái)務(wù)舞弊漏洞。上市公司要以人為本，建立一支適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要，有充分專業(yè)勝任能力和良好職業(yè)道德的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍，通過(guò)吸引人才、抓好培訓(xùn)、強(qiáng)化考核等方式，提高財(cái)務(wù)隊(duì)伍的專業(yè)素質(zhì)、職業(yè)操守和責(zé)任心；要公司管理層要重視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，立好家規(guī)，從公司自身的制度建設(shè)上，從內(nèi)部控制上提高會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理的水平，建立和落實(shí)問(wèn)責(zé)機(jī)制，從源頭上防范財(cái)務(wù)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)；要建設(shè)好財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，更要管理好財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，在依靠財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)提高企業(yè)核算和管理效率的同時(shí)，要防止企業(yè)控制與核算的風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)化，更不能使系統(tǒng)成為財(cái)務(wù)舞弊的工具。
（二）描述統(tǒng)計(jì)
并對(duì)樣本進(jìn)行檢驗(yàn)分析。由表（3）可以看出，深圳上市公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范程度平均為3.56分，屬于中等偏上，離5分的滿分仍然還有較大的差距。財(cái)會(huì)人員的平均教育程度為3.4分，大致處于大專水平；財(cái)會(huì)人員的平均職稱程度為2.63，總體處在助理會(huì)計(jì)師水平。同時(shí)高管專業(yè)背景為0.4，即高管大多在校時(shí)學(xué)習(xí)非經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)。
（三）相關(guān)性分析
為了進(jìn)一步分析企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的影響因素，驗(yàn)證這些變量與會(huì)計(jì)規(guī)范的關(guān)系在統(tǒng)計(jì)意義上是否成立，本文對(duì)各個(gè)變量進(jìn)行了相關(guān)性分析,其結(jié)果顯示在表（4）中。從表（4）可以看出，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范程度可能與高管的經(jīng)濟(jì)管理背景、企業(yè)規(guī)模以及獨(dú)董比例這三個(gè)因素有關(guān)。并且這些變量之間的相關(guān)系數(shù)都比較小,故不存在嚴(yán)重的多重共線性問(wèn)題。
（四）回歸分析
由表（5）可知，高管的經(jīng)濟(jì)管理背景、企業(yè)規(guī)模和獨(dú)董比例三個(gè)變量通過(guò)了10%的顯著性檢驗(yàn)，并且都與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范程度正相關(guān)，這說(shuō)明：企業(yè)的規(guī)模越大，高管具有經(jīng)濟(jì)管理背景，獨(dú)董的比例越高，其會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范性越好，這里支持了假設(shè)3和假設(shè)4。正如中小板公司格林美董事長(zhǎng)許開華所說(shuō)“，先掙回錢才能有賬算，沒(méi)錢算什么賬？過(guò)去公司寧可高價(jià)請(qǐng)一個(gè)工程師，也不會(huì)請(qǐng)一個(gè)財(cái)務(wù)總監(jiān)。創(chuàng)業(yè)時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)工作比較漠視。但現(xiàn)在經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范自查和整改活動(dòng)，讓我深刻理解到企業(yè)成長(zhǎng)也像建房子，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是基礎(chǔ)，基礎(chǔ)不牢房子注定難蓋高，也立不久的。”現(xiàn)在公司已投入重金投資充實(shí)財(cái)務(wù)人員、購(gòu)買財(cái)務(wù)軟件，并把“對(duì)內(nèi)學(xué)萬(wàn)科，對(duì)外學(xué)松下”作為公司財(cái)務(wù)規(guī)范工作的榜樣。值得注意的是，公司財(cái)會(huì)人員的學(xué)歷程度和職稱程度并沒(méi)有通過(guò)顯著性檢驗(yàn)，這也表明，財(cái)會(huì)人員的學(xué)歷和職稱并不影響公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范性。
三、結(jié)論與啟示
關(guān)鍵詞：委派財(cái)務(wù)總監(jiān)；選拔；制度保障；考核
1S集團(tuán)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制現(xiàn)狀
S集團(tuán)公司是當(dāng)?shù)匾患乙?guī)模較大的省屬國(guó)企。近年來(lái)，隨著國(guó)資國(guó)企改革的深入推進(jìn)及當(dāng)?shù)卣畬?duì)S集團(tuán)的戰(zhàn)略定位日益清晰，S集團(tuán)公司規(guī)模日益壯大，各類全資及控股或參股子公司數(shù)量明顯增加，對(duì)子公司管控難度也逐漸加大。為加強(qiáng)內(nèi)部管控和財(cái)務(wù)監(jiān)督，規(guī)范子公司財(cái)務(wù)行為，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)業(yè)財(cái)融合，在服務(wù)子公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展的同時(shí)維護(hù)集團(tuán)公司整體利益，S集團(tuán)于2015年開始正式推行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制，并獲得一定成效，但在實(shí)際施行過(guò)程中也出現(xiàn)各種問(wèn)題，還需不斷在實(shí)踐中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)得失，逐步改進(jìn)。
2S集團(tuán)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制存在的問(wèn)題
S集團(tuán)公司目前財(cái)務(wù)總監(jiān)委派的范圍主要為集團(tuán)公司直接管理的二級(jí)公司，二級(jí)公司向其所屬公司根據(jù)管理需要選擇是否委派。從目前實(shí)踐情況來(lái)看，主要存在如下問(wèn)題。
2.1人員選撥中存在的問(wèn)題
由于下屬子公司眾多，公司內(nèi)部符合選拔為外派財(cái)務(wù)總監(jiān)要求條件的財(cái)務(wù)人員數(shù)量有限；且因子公司管理環(huán)境氛圍參差不齊，而集團(tuán)內(nèi)部人員對(duì)企業(yè)各方面情況相對(duì)了解，管理難度大、復(fù)雜程度高的公司更難有合適的人員選派。集團(tuán)公司不得不通過(guò)社會(huì)招聘，以期選擇合適的人才。因集團(tuán)自身發(fā)展要求，希望能招聘更多的高素質(zhì)人才，對(duì)學(xué)歷、專業(yè)水平等各方面條件要求較高；并出于對(duì)干部隊(duì)伍年輕化的考慮，對(duì)年齡也有較高限制。但各方面能滿足條件要求的人才畢竟有限，難以招到真正合適的人選。另外，由于從社會(huì)新招聘的委派財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)集團(tuán)公司此前并不太了解，入職以后便被派往下屬公司，鑒于外派財(cái)務(wù)總監(jiān)工作性質(zhì)的特殊性，其工作受集團(tuán)公司和所委派公司的雙重管理，需要同時(shí)適應(yīng)和融入集團(tuán)及所委派兩個(gè)公司的工作氛圍和節(jié)奏，這對(duì)多數(shù)新聘財(cái)務(wù)總監(jiān)都是一個(gè)相當(dāng)大的挑戰(zhàn)。有些由于實(shí)在難以適應(yīng)便選擇退出，集團(tuán)公司只能重新選派人員，由此導(dǎo)致人員的頻繁變動(dòng)，對(duì)集團(tuán)公司和子公司的管理都帶來(lái)一定的困擾。
2.2制度層面存在的問(wèn)題
從S集團(tuán)實(shí)行的財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度來(lái)看，也存在一些需要思考和改進(jìn)的地方。
2.2.1三年固定任期可能會(huì)帶來(lái)的不利影響
S集團(tuán)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度中明確規(guī)定委派任期一般為三年，任期屆滿經(jīng)考核合格實(shí)行崗位轉(zhuǎn)任。三年時(shí)間看似較長(zhǎng)，但對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，也可以說(shuō)是瞬忽即逝，尤其對(duì)于S集團(tuán)的某些子公司，原從國(guó)資系統(tǒng)重組而來(lái)，本身層級(jí)較復(fù)雜、管理難度較大，且很多業(yè)務(wù)需要轉(zhuǎn)型，所需更多的是對(duì)未來(lái)戰(zhàn)略和各方面資源配置的思考。但由于面臨的困難較多，管理關(guān)系也一時(shí)難以理順，可能會(huì)導(dǎo)致委派財(cái)務(wù)總監(jiān)只顧及眼前事務(wù)的應(yīng)付、難以從企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展考慮如何規(guī)范財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)企業(yè)的下一步發(fā)展。
2.2.2對(duì)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)界定要求過(guò)高且缺乏相應(yīng)的保障措施
S集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度中對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)有關(guān)于內(nèi)部控制建設(shè)職責(zé)及重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)監(jiān)管職責(zé)等要求，但其中有些要求過(guò)高，本不是財(cái)務(wù)總監(jiān)所能承擔(dān)的職責(zé)卻要求財(cái)務(wù)總監(jiān)承擔(dān)，導(dǎo)致實(shí)際工作中職責(zé)界定難以明確；另外，某些職責(zé)的履行缺乏相應(yīng)的保障措施，也使其往往難以真正落實(shí)到位，也為外派財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作帶來(lái)壓力和困擾。
2.2.3委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的考評(píng)體系的建立
S集團(tuán)對(duì)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的履職考評(píng)設(shè)置了一系列考評(píng)程序和指標(biāo)體系，但基本都屬于定性指標(biāo)，多數(shù)基于主觀評(píng)價(jià)，難以合理量化。
3S集團(tuán)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制存在問(wèn)題的有關(guān)對(duì)策
3.1外派財(cái)務(wù)總監(jiān)選拔過(guò)程的完善
財(cái)務(wù)管理工作更多偏重于實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的積累。年輕人學(xué)歷可能較高，后續(xù)培養(yǎng)潛力更大，但可能會(huì)存在實(shí)踐能力不足的問(wèn)題；實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、資歷較高者可能年齡、學(xué)歷條件無(wú)法達(dá)標(biāo)。鑒于此種狀況，集團(tuán)公司在招人選人上需從實(shí)際工作需要出發(fā)，合理把握相應(yīng)尺度，確定選拔外派財(cái)務(wù)總監(jiān)相對(duì)合適的條件。集團(tuán)公司應(yīng)建立長(zhǎng)效的財(cái)務(wù)總監(jiān)人才培養(yǎng)機(jī)制。財(cái)務(wù)管理部和人力資源部經(jīng)過(guò)充分的溝通和優(yōu)選，從外部招聘財(cái)務(wù)總監(jiān)儲(chǔ)備人才進(jìn)行一定時(shí)間的培養(yǎng)，一方面可近距離從多方面考察所招人員的素質(zhì)狀況和合適度，另一方面也可讓其利用此段時(shí)間融入集團(tuán)公司整體工作氛圍和企業(yè)文化，再將其派往下屬公司，這樣對(duì)集團(tuán)公司后期對(duì)外派財(cái)務(wù)總監(jiān)的的管理和溝通都將會(huì)帶來(lái)不可估量的作用和良性影響。
3.2對(duì)外派財(cái)務(wù)總監(jiān)履行職責(zé)的保障措施
3.2.1對(duì)于重大事項(xiàng)參與權(quán)的保障
S集團(tuán)公司在制度中明確委派財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)于公司重大投資、兼并收購(gòu)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)等重大事項(xiàng)具有參與權(quán)，但并未對(duì)子公司該類事項(xiàng)具體哪些環(huán)節(jié)需財(cái)務(wù)總監(jiān)參與、參與到何種程度明確界定。鑒于委派財(cái)務(wù)總監(jiān)“外部人”的特殊身份，很可能會(huì)導(dǎo)致子公司在某些重大事項(xiàng)的前期擬定過(guò)程中有意識(shí)或無(wú)意識(shí)地避開財(cái)務(wù)總監(jiān)，而在基本塵埃落定、只剩最后履行程序的會(huì)議環(huán)節(jié)才讓其參與決策。對(duì)于子公司可以說(shuō)也是遵照相關(guān)規(guī)定在執(zhí)行，但財(cái)務(wù)總監(jiān)卻是在并不了解詳情下而被動(dòng)參與形式上的決策，只能被動(dòng)承擔(dān)責(zé)任。集團(tuán)公司應(yīng)在對(duì)子公司該類重大事項(xiàng)的相應(yīng)管理制度和規(guī)則中明確指出財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)參與盡職調(diào)查、相關(guān)談判等過(guò)程管理，確保財(cái)務(wù)總監(jiān)能夠充分履行監(jiān)管職責(zé)，并更好地發(fā)揮專長(zhǎng)，為公司決策提供相對(duì)更全面、客觀的意見(jiàn)和建議。
3.2.2對(duì)于內(nèi)部控制建設(shè)職責(zé)界定的明晰
該集團(tuán)在外派財(cái)務(wù)總監(jiān)制度中做出規(guī)定，財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)建立和有效執(zhí)行與財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠、資產(chǎn)的安全完整密切相關(guān)的內(nèi)部控制制度。根據(jù)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和配套指引的相關(guān)規(guī)定，董事會(huì)負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的建立健全和有效性，財(cái)務(wù)總監(jiān)主要負(fù)責(zé)監(jiān)督管理職能，難以承擔(dān)此職責(zé)。
3.2.3對(duì)于重大事項(xiàng)的聯(lián)簽
S集團(tuán)公司要求委派財(cái)務(wù)總監(jiān)在重大財(cái)務(wù)活動(dòng)事項(xiàng)中實(shí)行聯(lián)簽，和所在公司總經(jīng)理聯(lián)簽意見(jiàn)不一致時(shí)，由所在公司董事長(zhǎng)裁決，同時(shí)向集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部報(bào)告。該集團(tuán)較多子公司董事長(zhǎng)和總經(jīng)理為一人兼任，如果在此種情況下，聯(lián)簽意見(jiàn)不一致時(shí)會(huì)面臨無(wú)人裁決的狀況，如果只能向財(cái)務(wù)管理部報(bào)告再通過(guò)其他程序解決可能會(huì)導(dǎo)致大動(dòng)干戈，給財(cái)務(wù)總監(jiān)增加有效、平穩(wěn)解決問(wèn)題的難度，財(cái)務(wù)總監(jiān)很有可能會(huì)出于這種心理壓力而選擇服從。集團(tuán)應(yīng)根據(jù)公司法和企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定建立健全并完善子公司管理架構(gòu)，因特殊情況一時(shí)難以解決的，應(yīng)有相應(yīng)的內(nèi)部控制補(bǔ)償措施。
3.3對(duì)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)考核評(píng)價(jià)體系的完善
集團(tuán)公司對(duì)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的履職考評(píng)指標(biāo)設(shè)計(jì)中，應(yīng)盡可能更多地設(shè)置量化指標(biāo)，剔除較多主觀性判斷，便于合理、客觀地對(duì)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作業(yè)績(jī)和成果進(jìn)行評(píng)價(jià)。
4結(jié)語(yǔ)
總體來(lái)說(shuō)，S集團(tuán)公司在財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制實(shí)施過(guò)程中獲益良多，既有效促進(jìn)了對(duì)子公司的管控、維護(hù)了集團(tuán)公司整體利益，也對(duì)子公司財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)帶來(lái)良好的效應(yīng)；在防范了子公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也借此有力地推進(jìn)了集團(tuán)公司業(yè)財(cái)融合的進(jìn)程和步伐。與此同時(shí)，該項(xiàng)制度實(shí)施過(guò)程中也還有很多需要完善和思考的地方，有待進(jìn)一步改進(jìn)，為集團(tuán)公司管控體系的有效運(yùn)行發(fā)揮更大的作用。
參考文獻(xiàn)
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[3]黃小海.關(guān)于完善企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制的設(shè)想[J].經(jīng)營(yíng)管理者,2016(8).
一、進(jìn)一步規(guī)范公務(wù)接待管理。公務(wù)接待由綜合股統(tǒng)一負(fù)責(zé)；單位工作餐原則上實(shí)行定點(diǎn)、定標(biāo)準(zhǔn)，不安排煙酒；來(lái)客接待一般情況下自備酒水，控制接待范圍和標(biāo)準(zhǔn)；接待上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和外縣來(lái)客需安排食宿，由綜合股統(tǒng)一辦理；除會(huì)議接待及大型接待任務(wù)外，其它接待一律實(shí)行現(xiàn)金結(jié)賬，并在月內(nèi)完善報(bào)銷手續(xù)。
二、控制辦公用品購(gòu)買。單位辦公用品實(shí)行專人集中采購(gòu)，由財(cái)務(wù)室每月向各領(lǐng)導(dǎo)成員和各股室、中心下發(fā)《辦公用品需求清單》，經(jīng)財(cái)務(wù)室匯總送值班領(lǐng)導(dǎo)審批后，由財(cái)務(wù)室兩名工作人員每月集中到指定地點(diǎn)采購(gòu)并簽字。單項(xiàng)支出在2000元以上的采購(gòu)項(xiàng)目，需經(jīng)主任辦公會(huì)討論決定后按規(guī)定采購(gòu)程序?qū)嵤７膊皇秦?cái)務(wù)人員簽字購(gòu)置的辦公用品，單位不予報(bào)銷，費(fèi)用自理。
三、加強(qiáng)辦公設(shè)備管理。各股室、中心(包括各主任辦公室)網(wǎng)絡(luò)及辦公設(shè)備(包括會(huì)議室音響及監(jiān)控設(shè)備)出現(xiàn)故障，應(yīng)通知科技股技術(shù)人員對(duì)故障進(jìn)行診斷并進(jìn)行故障排除，若需進(jìn)行硬件更換或購(gòu)買耗材，由各股室、中心填寫《辦公設(shè)備及耗材申購(gòu)單》經(jīng)科技負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)并報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批后，由科技股負(fù)責(zé)人到指定地點(diǎn)采購(gòu)，然后分發(fā)到各股室。凡未經(jīng)允許自行購(gòu)置，單位不予報(bào)銷。
四、加強(qiáng)車輛管理。機(jī)關(guān)用車由綜合股統(tǒng)一管理、調(diào)度；各股室、中心公務(wù)用車，先向綜合股申請(qǐng)，說(shuō)明用車事由、地點(diǎn)、時(shí)間，綜合股根據(jù)需要統(tǒng)籌安排派車，并填寫《出車登記表》：車輛使用根據(jù)工作需要本著從上到下、先急后緩、接待上級(jí)優(yōu)先的原則安排；嚴(yán)格控制縣城內(nèi)用車；外單位用車及機(jī)關(guān)職工私人用車，需經(jīng)主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可安排；嚴(yán)格實(shí)行車輛定點(diǎn)定量加油、定點(diǎn)維護(hù)和定期保養(yǎng)，科學(xué)核定油耗定額；加強(qiáng)車輛的安全管理，按指定的地方停放。
五、完善財(cái)務(wù)報(bào)銷程序。所有支出項(xiàng)目需由經(jīng)辦人填寫費(fèi)用報(bào)銷憑證，注明支出事由及經(jīng)辦人姓名，經(jīng)財(cái)會(huì)人員審核簽字后送分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)簽批。
六、控制加班，強(qiáng)化值班。中心管辦原則上不提倡加班，一般日常工作應(yīng)在工作時(shí)間內(nèi)完成，臨時(shí)安排的不能在工作時(shí)間內(nèi)完成的工作，須由工作人員填寫《加班申請(qǐng)表》，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審批同意。加班時(shí)間3小時(shí)以上記加班半天，5小時(shí)以上記加班一天，財(cái)務(wù)室憑《加班申請(qǐng)表》每月按政策發(fā)放加班補(bǔ)助。機(jī)關(guān)節(jié)假日值班由綜合股統(tǒng)一安排，值班人員要堅(jiān)守崗位，認(rèn)真履職，并區(qū)分節(jié)、假日享受相關(guān)政策(日常機(jī)關(guān)及窗口值班除外)。
七、嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)務(wù)院《職工帶薪年休假條例》。一是所有具備休年休假條件的機(jī)關(guān)工作人員，原則上都應(yīng)享受帶薪休假待遇。年休假時(shí)間一般安排在每年的4至11月。具備《職工帶薪年休假條例》第四條情形之一的，不享受當(dāng)年的年休假。職工公休先由本人提出書面申請(qǐng)，領(lǐng)導(dǎo)簽批，若提出的休假時(shí)間與單位全局工作有沖突而不能批準(zhǔn)的，應(yīng)另行安排時(shí)間補(bǔ)休。全年本人不提出公休申請(qǐng)的，視為自動(dòng)放棄休假，不得享受相關(guān)補(bǔ)助政策。二是年休假假期當(dāng)年用完，不跨年度使用。休假如與雙休日、節(jié)假日重疊的，雙休日、節(jié)假日等法定假日不計(jì)入休假天數(shù)，可依次累計(jì)。三是所有人員休假須提前逐級(jí)報(bào)告，主任休假要向縣主要領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告；班子成員休假要向主任報(bào)告；各股室、中心人員休假要提前一個(gè)星期向分管領(lǐng)導(dǎo)和主任報(bào)告，便于統(tǒng)籌安排。休假人員要填寫《年休假申請(qǐng)表》，呈領(lǐng)導(dǎo)審批同意后方可開始休假，《年休假申請(qǐng)表》交綜合股登記備案。休假結(jié)束后，要向分管領(lǐng)導(dǎo)和綜合股銷假。不銷假的，一律作曠工處理。四是各股室、中心要科學(xué)制定休假計(jì)劃，對(duì)休假要做統(tǒng)籌安排，做好工作上的銜接，不得因休假而貽誤工作。值班人員值班期間，不能休假。五是公休假可以分段進(jìn)行，也可以一次性休完，視具體情況靈活調(diào)整。
八、完善機(jī)關(guān)考勤制度。嚴(yán)格履行請(qǐng)假手續(xù)，因病因事需請(qǐng)假者，一天以內(nèi)，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審批，一天以上，經(jīng)主任審批，并將審批手續(xù)交綜合股備案。加班統(tǒng)計(jì)按上述第六條的規(guī)定執(zhí)行。月底由綜合股進(jìn)行統(tǒng)計(jì)公示，公示無(wú)誤，經(jīng)值班領(lǐng)導(dǎo)簽字后送財(cái)務(wù)室按相關(guān)制度執(zhí)行。
九、強(qiáng)化節(jié)約節(jié)能措施。一是注重辦公用品的節(jié)約，充分發(fā)揮中心網(wǎng)絡(luò)及內(nèi)部辦公OA的作用，非文件盡量通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳送，減少紙質(zhì)文稿的流通，減少紙質(zhì)公文印制數(shù)量，送審文稿一律實(shí)行正反雙面打印，凡需打印的文字材料盡量在電腦上校對(duì)無(wú)誤后一次打印成功。二是注重節(jié)水、節(jié)電。中心水電由專人負(fù)責(zé)，定期檢查，及時(shí)維護(hù)；各工作人員要做到人走燈滅，下班前必須關(guān)閉辦公室所有電器設(shè)備；在自然光照條件較好的情況下，辦公室及公共區(qū)域不得開啟照明燈；冬季取暖器和空調(diào)只能二者取一，使用空調(diào)時(shí)室內(nèi)溫度控制在25℃左右，夏季使用空調(diào)溫度也宜控制在25℃左右；用水完畢后隨手關(guān)閉水龍頭，杜絕“水長(zhǎng)流”的現(xiàn)象。
十、強(qiáng)化機(jī)關(guān)保密工作。一是嚴(yán)格機(jī)房管理，禁止無(wú)關(guān)人員隨便進(jìn)出機(jī)房。二是規(guī)范文件管理，由綜合股對(duì)所有文件實(shí)行嚴(yán)格的簽收、登記、傳閱、辦理、清退管理，對(duì)標(biāo)注有密級(jí)的文件應(yīng)嚴(yán)格控制傳遞范圍，不得橫向傳遞，不準(zhǔn)自行復(fù)印上級(jí)文件，確需復(fù)印的須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，由綜合股統(tǒng)一回收及時(shí)歸檔或銷毀，從工作流程上杜絕紙制文件泄密，實(shí)行閉環(huán)式管理。三是各股室(中心)辦公使用的計(jì)算機(jī)(筆記本電腦)、移動(dòng)硬盤、U盤由科技股進(jìn)行統(tǒng)一登記，建立詳細(xì)準(zhǔn)確的辦公自動(dòng)化和計(jì)算機(jī)臺(tái)帳。對(duì)用于處理資料的計(jì)算機(jī)進(jìn)行物理隔離，安裝防火墻和殺毒軟件，不得連接互聯(lián)網(wǎng)，已連接互聯(lián)網(wǎng)的計(jì)算機(jī)一律不得處理公文和信息，務(wù)必做到“不上網(wǎng)，上網(wǎng)不”。四是嚴(yán)格網(wǎng)上信息公開程序。按照“誰(shuí)上網(wǎng)誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，凡是需上傳的信息、公文、公示公告等執(zhí)行“登記—預(yù)審一分管領(lǐng)導(dǎo)簽字一”的程序。
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；業(yè)財(cái)融合；企業(yè)價(jià)值
一、業(yè)財(cái)融合的重要性
（一）有助于推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的實(shí)施
財(cái)務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，尤其是在企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型、戰(zhàn)略擴(kuò)張的關(guān)鍵時(shí)期，財(cái)務(wù)管理工作具有風(fēng)險(xiǎn)把關(guān)、價(jià)值導(dǎo)向、監(jiān)督管控的重要作用。如果財(cái)務(wù)管理工作存在疏漏，或不符合企業(yè)的實(shí)際情況與多元化需求，則會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展造成阻礙。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、業(yè)務(wù)開展中，財(cái)務(wù)管理影響著各項(xiàng)活動(dòng)的落實(shí)，例如企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略的制定、企業(yè)收入分配等。扎實(shí)推進(jìn)業(yè)財(cái)融合，能夠借助信息化技術(shù)、系統(tǒng)及平臺(tái)對(duì)業(yè)務(wù)流程中產(chǎn)生的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面收集，結(jié)合財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)知識(shí)與先進(jìn)的核算工具等，全面了解業(yè)務(wù)的成本與收益情況，出具更為科學(xué)、客觀的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，并對(duì)管理層決策提供數(shù)據(jù)支撐，不僅能夠顯著提升財(cái)務(wù)管理工作的效率與戰(zhàn)略定位，還能夠推進(jìn)企業(yè)管理層戰(zhàn)略部署、經(jīng)營(yíng)決策等的落地、落實(shí)。
（二）有利于提升戰(zhàn)略執(zhí)行的質(zhì)量及效率
企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理、業(yè)務(wù)開展中需要消耗大量的資金與資源，如員工差旅費(fèi)、辦公設(shè)施費(fèi)用、原材料購(gòu)置等，這些資金維系著企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，并決定了業(yè)務(wù)工作能否順利開展。資金的支付需要獲得財(cái)務(wù)部門的審批，這就需要業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)人員及時(shí)溝通，交換信息，才能降低審批的時(shí)間與人力成本。實(shí)施業(yè)財(cái)融合，將重復(fù)性、簡(jiǎn)單性的審批工作集中在業(yè)財(cái)融合信息化系統(tǒng)內(nèi)，通過(guò)財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員的溝通、協(xié)作，對(duì)原有審批流程進(jìn)行改造、優(yōu)化，使得財(cái)務(wù)審批既能夠掌握企業(yè)資源、資金的使用情況、用途及去向，又能夠切實(shí)滿足業(yè)務(wù)部門的資金需求，可以節(jié)約審批時(shí)間、縮短審批周期。不僅如此，優(yōu)化后的審批流程依托系統(tǒng)自帶的規(guī)則運(yùn)行，更具有強(qiáng)制性，可公開各個(gè)審批時(shí)間節(jié)點(diǎn)的業(yè)財(cái)行為，有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行中存在的問(wèn)題，繼而防范風(fēng)險(xiǎn)，提質(zhì)增效。
（三）有助于革新企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展模式
業(yè)財(cái)融合以價(jià)值創(chuàng)造理論為指導(dǎo)，強(qiáng)調(diào)對(duì)業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)流程內(nèi)低附加值的環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)模化管理，并控制各環(huán)節(jié)的成本驅(qū)動(dòng)因素，以此提升企業(yè)整個(gè)價(jià)值鏈的價(jià)值創(chuàng)造能力。在當(dāng)下市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，市場(chǎng)飽和度明顯提升，企業(yè)若想通過(guò)業(yè)務(wù)擴(kuò)張、產(chǎn)品增值等形式獲得高于同行業(yè)的盈利水平，需要為此投入大量的人力、物力及資金，在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)中，決策失誤、計(jì)劃不足都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面臨巨大的經(jīng)濟(jì)損失。業(yè)財(cái)融合為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供了新視角，即以價(jià)值為導(dǎo)向，以成本控制為主要策略，兼具風(fēng)險(xiǎn)防范及預(yù)警、運(yùn)行效率提升，以內(nèi)部管理的優(yōu)化與完善、內(nèi)部各單元的協(xié)同運(yùn)行為著力點(diǎn)，降低企業(yè)生產(chǎn)、營(yíng)銷等各個(gè)價(jià)值鏈環(huán)節(jié)的成本、資源消耗，使得各個(gè)環(huán)節(jié)價(jià)值效益最優(yōu)化，并增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的凝聚力、向心力，從內(nèi)部構(gòu)建堅(jiān)實(shí)可靠的組織架構(gòu)，進(jìn)而由內(nèi)而外地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)挑戰(zhàn)、獲得難以復(fù)制、高于同行業(yè)平均水平的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。
二、業(yè)財(cái)融合過(guò)程中存在的問(wèn)題
（一）全面預(yù)算管理體系不完善
全面預(yù)算管理是涉及計(jì)劃、組織等各項(xiàng)事務(wù)，將戰(zhàn)略融入企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理與業(yè)務(wù)中的現(xiàn)代化管理模式，可為業(yè)財(cái)融合提供制度、機(jī)制與體系保障。但當(dāng)前部分企業(yè)全面預(yù)算管理流于表面，尚未挖掘其深刻內(nèi)涵與價(jià)值。一是在預(yù)算編制層面對(duì)于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的細(xì)化不到位，預(yù)算指標(biāo)不符合業(yè)務(wù)特點(diǎn)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門不了解其職責(zé)與工作細(xì)則，限制了企業(yè)戰(zhàn)略的落地；二是在預(yù)算執(zhí)行層面缺乏全過(guò)程、跟蹤式監(jiān)督，業(yè)務(wù)部門存在虛假預(yù)算、預(yù)算超支的現(xiàn)象，加之財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)分析工作切入時(shí)機(jī)滯后，不了解預(yù)算偏差產(chǎn)生的本質(zhì)原因，無(wú)法對(duì)業(yè)務(wù)部門的預(yù)算執(zhí)行予以指導(dǎo)，在主客觀因素的作用下，業(yè)務(wù)部門預(yù)算執(zhí)行情況較差，不能發(fā)揮預(yù)算的監(jiān)督、管控作用；三是在預(yù)算績(jī)效考核層面，預(yù)算與績(jī)效考核“兩張皮”，無(wú)法起到約束、激勵(lì)職能。
（二）業(yè)財(cái)融合信息化建設(shè)不足
無(wú)論是財(cái)務(wù)管理，還是業(yè)財(cái)融合，都需要海量數(shù)據(jù)處理、分析系統(tǒng)的支撐。主要原因在于新時(shí)代背景下財(cái)務(wù)管理工作由核算轉(zhuǎn)變?yōu)榫C合性管理，需要以企業(yè)內(nèi)外部數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)評(píng)估戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)等。業(yè)財(cái)融合也需要實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的整合。但當(dāng)前部分企業(yè)業(yè)財(cái)融合信息化建設(shè)不足，即使有意識(shí)的構(gòu)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，但是管理模式封閉、數(shù)據(jù)共享程度較低，企業(yè)內(nèi)部ERP系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)、門戶網(wǎng)站、客戶系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)、績(jī)效管理系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)傳輸存在壁壘，無(wú)法實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的聯(lián)動(dòng)與相互促進(jìn)。同時(shí)，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)口徑不一，具體表現(xiàn)為格式不一，轉(zhuǎn)化困難；業(yè)務(wù)人員提供的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，與財(cái)務(wù)人員形成的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)關(guān)注點(diǎn)不同，兩者目標(biāo)存在差異，導(dǎo)致業(yè)財(cái)溝通不善；業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)挖掘不深入，為借助大數(shù)據(jù)構(gòu)建業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)工作的隱性關(guān)聯(lián)，導(dǎo)致數(shù)據(jù)應(yīng)用價(jià)值偏低。
（三）重財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，輕管理會(huì)計(jì)
我國(guó)對(duì)管理會(huì)計(jì)的研究與實(shí)踐起步較晚，再加上企業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)實(shí)行粗放式管理，以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為核心，對(duì)于財(cái)務(wù)管理的轉(zhuǎn)型、管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用等有所忽視，導(dǎo)致當(dāng)前企業(yè)存在重財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，輕管理會(huì)計(jì)的問(wèn)題。一方面，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)側(cè)重于對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算，僅僅是對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的時(shí)候檢查與反映，沒(méi)有發(fā)揮事前控制、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、決策支持的作用；另一方面，管理會(huì)計(jì)工具使用效率偏低，如作業(yè)成本法、精益生產(chǎn)、價(jià)值鏈分析、標(biāo)準(zhǔn)成本法、平衡記分卡等，這些管理會(huì)計(jì)工具都涉及到業(yè)財(cái)融合的不同方面，且囊括企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)與業(yè)務(wù)階段，可將成本控制、風(fēng)險(xiǎn)防范的理念由上至下滲透至基層，以此在企業(yè)內(nèi)部形成強(qiáng)大的合理，不同崗位員工在各司其職、恪盡職守的基礎(chǔ)上將自身價(jià)值與企業(yè)價(jià)值構(gòu)建為共同體，致力于促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。而管理會(huì)計(jì)工具應(yīng)用效率低，將會(huì)制約業(yè)財(cái)融合，阻礙企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展。
（四）業(yè)財(cái)融合團(tuán)隊(duì)建設(shè)滯后
業(yè)財(cái)融合團(tuán)隊(duì)不同于財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)、業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)，其基本目標(biāo)為推進(jìn)業(yè)財(cái)融合，工作方法為整合數(shù)據(jù)、流程再造、提供指導(dǎo)。業(yè)財(cái)融合團(tuán)隊(duì)的工作更加繁瑣、復(fù)雜，例如在流程再造中，需要梳理企業(yè)業(yè)務(wù)價(jià)值鏈，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，以業(yè)財(cái)融合理念為指導(dǎo)實(shí)現(xiàn)價(jià)值在各項(xiàng)活動(dòng)上的傳遞，在此過(guò)程中需要業(yè)財(cái)融合團(tuán)隊(duì)具有高度的市場(chǎng)洞察力、服務(wù)意識(shí)、專業(yè)知識(shí)與技能、良好的職業(yè)操守與端正的職業(yè)態(tài)度，深刻認(rèn)識(shí)到業(yè)財(cái)融合的重要性，才能夠適應(yīng)新的工作環(huán)境，切實(shí)發(fā)揮業(yè)財(cái)融合的作用。當(dāng)前部分企業(yè)并未設(shè)置獨(dú)立的業(yè)財(cái)融合團(tuán)隊(duì)，即使打造了業(yè)財(cái)融合辦公室，但其內(nèi)部成員素養(yǎng)參差不齊，財(cái)務(wù)人員一般由會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算人員而來(lái)，缺乏財(cái)務(wù)管理、管理會(huì)計(jì)等相關(guān)知識(shí)儲(chǔ)備，不懂業(yè)務(wù)流程及特點(diǎn)，與業(yè)務(wù)人員、其他職能部門溝通時(shí)，基于可能因理解偏差造成歧義，引發(fā)矛盾。
三、構(gòu)建業(yè)財(cái)融合的基本路徑
（一）構(gòu)建全面預(yù)算管理體系
全面預(yù)算管理囊括預(yù)算控制、績(jī)效評(píng)價(jià)、財(cái)務(wù)審核、成本控制、風(fēng)險(xiǎn)防范等職能，是一項(xiàng)較為復(fù)雜的工程，需要企業(yè)完善頂層設(shè)計(jì)與統(tǒng)籌規(guī)劃，并且需要財(cái)務(wù)管理人員的全程參與。首先，在預(yù)算編制階段，財(cái)務(wù)管理人員與戰(zhàn)略部門溝通協(xié)作，通過(guò)分析歷史經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)、預(yù)測(cè)未來(lái)發(fā)展情況等制定企業(yè)五年戰(zhàn)略，并將其細(xì)化為年度執(zhí)行計(jì)劃。借助平衡記分卡、戰(zhàn)略地圖等管理會(huì)計(jì)工具將戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為預(yù)算指標(biāo)，下達(dá)預(yù)算編制通知并指導(dǎo)各部門編制預(yù)算。其次，在預(yù)算執(zhí)行階段，財(cái)務(wù)管理人員與績(jī)效管理人員同步實(shí)行，二者間信息互通、數(shù)據(jù)共享，從多維度、多層面反映、考察部門預(yù)算執(zhí)行情況，如若發(fā)現(xiàn)預(yù)算超支、虛假預(yù)算、費(fèi)用支出不合規(guī)，一方面財(cái)務(wù)人員分析問(wèn)題，提出整改建議；另一方面績(jī)效管理人員收集績(jī)效信息，記錄部門行為。最后，在預(yù)算績(jī)效考核階段，財(cái)務(wù)人員與各職能部門領(lǐng)導(dǎo)者、績(jī)效管理人員等共同分析預(yù)算偏差，如生產(chǎn)成本支出超標(biāo)，可能因生產(chǎn)部門物料消耗過(guò)大，也可能為采購(gòu)部所采購(gòu)的物料價(jià)格過(guò)高，也有可能為運(yùn)輸部門運(yùn)輸過(guò)程中損耗過(guò)大，在了解實(shí)際情況，分析偏差成因后，將責(zé)任落實(shí)到具體部門，再結(jié)合財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)相關(guān)責(zé)任人追責(zé)。同時(shí)，將考核結(jié)果與個(gè)人薪資等掛鉤，倒逼各部門、各崗位人員嚴(yán)格遵守企業(yè)規(guī)章制度，踐行業(yè)財(cái)融合。
（二）加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合信息化建設(shè)
為實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息的流通與外部信息的鏈接，建議企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)信息平臺(tái)。一方面，全面梳理企業(yè)現(xiàn)有的信息系統(tǒng)，將各系統(tǒng)集成在信息中心，各項(xiàng)業(yè)務(wù)均可在線上完成資金支付申請(qǐng)、財(cái)務(wù)審批等，并可借助系統(tǒng)內(nèi)嵌的自動(dòng)化審批流程實(shí)現(xiàn)自主審批報(bào)銷，能夠?qū)⒇?cái)務(wù)人員從復(fù)雜、大量的審批工作中抽身，使其投入到風(fēng)險(xiǎn)防控、成本控制等高附加值的事務(wù)中；另一方面，注重外部信息的使用及內(nèi)部信息的對(duì)外公示。為保證企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)，應(yīng)積極向投資者、政府相關(guān)部門、公眾等公示信息，樹立良好的企業(yè)形象。同時(shí)，中心人員要善于運(yùn)用外部信息，如媒體對(duì)企業(yè)的評(píng)價(jià)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手?jǐn)?shù)據(jù)等分析企業(yè)發(fā)展所面臨的挑戰(zhàn)、現(xiàn)有的機(jī)遇等，以此為企業(yè)調(diào)整戰(zhàn)略及經(jīng)營(yíng)方向提供支持。
（三）加大管理會(huì)計(jì)工具應(yīng)用力度
管理會(huì)計(jì)工具應(yīng)用的根本目標(biāo)在于幫助企業(yè)快速、精準(zhǔn)地解決各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中存在的問(wèn)題，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。各項(xiàng)管理會(huì)計(jì)工具適用于不同的企業(yè)、業(yè)務(wù)階段，例如標(biāo)準(zhǔn)成本法適用于產(chǎn)品種類較少、生產(chǎn)環(huán)節(jié)較為集中的企業(yè)；滾動(dòng)計(jì)劃與預(yù)算則適用于大型企業(yè)集團(tuán)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門需要全面掌握企業(yè)實(shí)際情況、行業(yè)趨勢(shì)等，立足實(shí)際。聚焦問(wèn)題，針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中薄弱環(huán)節(jié)、關(guān)鍵的財(cái)務(wù)控制點(diǎn)等合理、科學(xué)的選擇管理會(huì)計(jì)工具。如在設(shè)備成本管理中可應(yīng)用生命周期成本管理法，將生產(chǎn)成本歸集到每一臺(tái)設(shè)備上，從設(shè)備采購(gòu)到報(bào)廢全流程實(shí)施成本控制，可有效提升成本管理效率。
（四）打造高素質(zhì)業(yè)財(cái)融合團(tuán)隊(duì)
業(yè)財(cái)融合團(tuán)隊(duì)的打造要基于企業(yè)戰(zhàn)略，以業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的協(xié)同及有機(jī)整合為核心，并發(fā)揮信息化平臺(tái)的作用，為此，建議企業(yè)打造戰(zhàn)略+業(yè)務(wù)+綜合三級(jí)業(yè)財(cái)融合團(tuán)隊(duì)。其中戰(zhàn)略財(cái)務(wù)與戰(zhàn)略部門對(duì)接，參與到戰(zhàn)略制定的全過(guò)程，從財(cái)務(wù)維度分解戰(zhàn)略目標(biāo)，制定年度財(cái)務(wù)計(jì)劃，并下達(dá)給各個(gè)職能部門；業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門對(duì)接，負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)處理、業(yè)務(wù)流程改造，所有工作以財(cái)務(wù)戰(zhàn)略為導(dǎo)向，以價(jià)值最大化為根本目標(biāo)；綜合財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)收集整合信息，不僅包括業(yè)財(cái)信息，還包括外部信息等，如收集稅務(wù)政策、稅法信息等，為業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)的納稅籌劃提供數(shù)據(jù)支持。三級(jí)業(yè)財(cái)融合團(tuán)隊(duì)可保證業(yè)財(cái)融合目標(biāo)明確，各崗位職責(zé)清晰、分工合理。
四、業(yè)財(cái)融合的支撐條件
（一）健全業(yè)財(cái)融合運(yùn)行機(jī)制
業(yè)財(cái)融合實(shí)行的要點(diǎn)在于業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)部門相互理解、了解、溝通。為此，建議企業(yè)站在經(jīng)營(yíng)管理的層面健全業(yè)財(cái)融合運(yùn)行機(jī)制。其一為溝通機(jī)制，以會(huì)議、座談會(huì)為主，要求財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門在日常工作中加強(qiáng)溝通，針對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)等開展會(huì)議，共同商討；其二為培訓(xùn)機(jī)制，財(cái)務(wù)管理部門針對(duì)業(yè)務(wù)流程的改造等對(duì)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，指導(dǎo)其按照新流程開展工作，采用柔性化管理方式提升其配合程度；其三為聯(lián)簽機(jī)制，明確財(cái)務(wù)管理部門在業(yè)務(wù)開展中的職責(zé)，重大項(xiàng)目需財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)人員簽名后共同予以確認(rèn)，以此增強(qiáng)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門的相互依存、相輔相成。
（二）創(chuàng)設(shè)降本增效的企業(yè)文化
業(yè)財(cái)融合為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供了新視角，即從成本控制層面提升企業(yè)價(jià)值。為此，企業(yè)需要將價(jià)值理念、降本增效的理念根植于企業(yè)員工的頭腦中，通過(guò)定期開展降本增效比拼、座談會(huì)、榜樣表彰等活動(dòng)加大業(yè)財(cái)融合宣傳力度，提升員工風(fēng)險(xiǎn)及成本意識(shí)，以企業(yè)文化的隱性教育價(jià)值增強(qiáng)內(nèi)部凝聚力。
（三）尋找業(yè)財(cái)融合的切實(shí)點(diǎn)
醫(yī)學(xué)上一直講究“對(duì)癥下藥”，企業(yè)的業(yè)財(cái)融合建設(shè)也需要找準(zhǔn)切實(shí)點(diǎn)，這樣的業(yè)財(cái)融合建設(shè)才會(huì)高效率高效益。筆者認(rèn)為企業(yè)的業(yè)財(cái)融合建設(shè)可從全面預(yù)算管理、內(nèi)控建設(shè)、固定資產(chǎn)管理等三方面持續(xù)推進(jìn)。一是企業(yè)的全面預(yù)算管理，企業(yè)的全面預(yù)算管理需要企業(yè)各部門全體干部員工一起參加，這更可以加深各部門各崗位的協(xié)作，進(jìn)而更好的做好企業(yè)預(yù)算管理工作。二是企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)。內(nèi)控建設(shè)同全面預(yù)算管理一樣也是一項(xiàng)全員參與的工作，通過(guò)全員參與，內(nèi)控建設(shè)才能發(fā)揮真正的作用與價(jià)值。三是國(guó)定資產(chǎn)管理。企業(yè)每個(gè)部門每個(gè)崗位都需要資產(chǎn)設(shè)備的協(xié)助下進(jìn)行工作，因而固定資產(chǎn)管理也是一項(xiàng)全員參與的工作，在全員共同努力下才能保證賬實(shí)一致，充分發(fā)揮資產(chǎn)設(shè)備的功能作用。
五、結(jié)語(yǔ)
深化財(cái)務(wù)管理，即積極運(yùn)用管理會(huì)計(jì)工具，完善全面預(yù)算管理體系，將財(cái)務(wù)管理的職能滲透至企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、各個(gè)業(yè)務(wù)階段內(nèi)，控制各環(huán)節(jié)成本驅(qū)動(dòng)因素，防范經(jīng)營(yíng)與業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)工作的多維度、全方面融合，能夠從成本降低層面提升企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造能力，為企業(yè)的高質(zhì)量、可持續(xù)發(fā)展，以及履職盡責(zé)能力的提高提供堅(jiān)實(shí)、持續(xù)、穩(wěn)定的原動(dòng)力。
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同時(shí)，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，失真的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息一方面可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)在短期內(nèi)出現(xiàn)虛假繁榮，而長(zhǎng)期則會(huì)經(jīng)營(yíng)不力；另一方面可能誘發(fā)更為嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)犯罪，無(wú)論哪種后果，都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)難以正常發(fā)展。千千萬(wàn)萬(wàn)的企業(yè)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要參與者，一旦這種企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真成為普遍現(xiàn)象，整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)秩序就會(huì)遭受嚴(yán)重破壞，進(jìn)而引發(fā)經(jīng)濟(jì)危機(jī)和社會(huì)動(dòng)蕩。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真可能導(dǎo)致如此嚴(yán)重的后果，因此必須致力于認(rèn)真防范和消除財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象，不斷提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。
1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真的原因
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真的成因可以分為主觀故意和客觀偏差兩類。主觀故意的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真是利益主體有意為之的，屬于有預(yù)謀的財(cái)務(wù)造假和欺詐行為，大體包括以下幾種行為：一是造假賬或編制賬外賬。這主要是為了通過(guò)非法經(jīng)營(yíng)為企業(yè)謀取非法利潤(rùn)，為企經(jīng)營(yíng)管理者謀取私利，或是非法降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，比如虛報(bào)虧損而惡意拖欠貸款不還等。二是偷稅漏稅。為了不交或少交稅款，經(jīng)營(yíng)主體可能會(huì)偽造、涂改甚至銷毀會(huì)計(jì)記錄，瞞報(bào)或少報(bào)應(yīng)稅項(xiàng)目和應(yīng)稅數(shù)額，轉(zhuǎn)移企業(yè)財(cái)產(chǎn)等。三是私設(shè)“小金庫(kù)”。為了實(shí)現(xiàn)違法違規(guī)的開支行為，此類企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者會(huì)截留挪用收入，收款不入賬等，以此實(shí)現(xiàn)資金的體外循環(huán)。
1.1造成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真的主觀故意的原因
①各類制度原因。第一，財(cái)會(huì)制度的建設(shè)速度跟不上現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的時(shí)期，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域會(huì)出現(xiàn)很多創(chuàng)新之舉，會(huì)計(jì)制度的更新如無(wú)法跟上，就會(huì)被一些人抓住漏洞，渾水摸魚。第二，會(huì)計(jì)人員被動(dòng)所為。有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，出于謀求私利、積累升遷資本等目的的需要，會(huì)指使會(huì)計(jì)人員做假賬。作為企業(yè)員工，會(huì)計(jì)會(huì)迫于來(lái)自領(lǐng)導(dǎo)的壓力而實(shí)施財(cái)務(wù)造假行為。第三，企業(yè)內(nèi)部缺少完善的會(huì)計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部控制。有些企業(yè)的監(jiān)事會(huì)、股東大會(huì)形同虛設(shè)，財(cái)務(wù)報(bào)銷全憑領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”，其主觀故意的財(cái)務(wù)造假行為得不到必要的監(jiān)督和控制。第四，會(huì)計(jì)信息傳遞機(jī)制存在疏漏。目前，會(huì)計(jì)信息的傳遞環(huán)節(jié)偏多，參與人員偏多，彼此也缺乏有效的信息溝通，這為有意污染會(huì)計(jì)信息的人提供了可乘之機(jī)。
②客觀環(huán)境原因。第一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師水平良莠不齊，很多不具備會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)素質(zhì)的人也通過(guò)一考定終身的方式進(jìn)入了注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍，由此導(dǎo)致其出具的審計(jì)報(bào)告質(zhì)量問(wèn)題突出。同時(shí)，社會(huì)上對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)素質(zhì)的關(guān)注程度也不高，往往是財(cái)務(wù)造假行為引發(fā)嚴(yán)重問(wèn)題，進(jìn)入調(diào)查程序之后才被公眾知曉。第二，政府監(jiān)管缺失。會(huì)計(jì)信息生成的過(guò)程應(yīng)當(dāng)被置于相關(guān)政府部門的監(jiān)督管理之下，在此過(guò)程中，政府監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)保證充分發(fā)揮監(jiān)督職能，充分行使監(jiān)督職責(zé)，從而保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。但有些會(huì)計(jì)監(jiān)督管理人員在履職的過(guò)程中麻痹大意，甚至為了謀取私利而有意放縱企業(yè)財(cái)務(wù)造假，這就為會(huì)計(jì)虛假信息的生成提供了便利。第三，對(duì)會(huì)計(jì)違法的打擊力度不足。目前，我國(guó)對(duì)于一些會(huì)計(jì)人員的違法行為存在執(zhí)法不嚴(yán)，違法不究的現(xiàn)象，即便處罰大多也是以經(jīng)濟(jì)處罰代替法律懲處，以處罰單位為主，處罰個(gè)人為輔，導(dǎo)致對(duì)主觀故意的財(cái)務(wù)造假行為的震懾力度不夠，違法成本過(guò)低。
③人的因素。有些會(huì)計(jì)為了逢迎上級(jí)，謀取個(gè)人利益，也可能監(jiān)守自盜，或是上下串通，做兩本賬，私設(shè)小金庫(kù)，主動(dòng)制造財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真。
1.2造成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真的客觀偏差原因分析
因?yàn)槭艿娇陀^條件的限制而導(dǎo)致的信息失真，主要包括以下幾點(diǎn)：
①現(xiàn)行的財(cái)務(wù)制度是來(lái)自財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)踐，而且由于人的認(rèn)識(shí)水平的局限，制定的制度可能也無(wú)法完全符合客觀實(shí)際的需要。同時(shí)，將實(shí)踐總結(jié)上升為制度需要一定時(shí)間，而在此期間，創(chuàng)新性的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一直在不斷出現(xiàn)和發(fā)展。
②會(huì)計(jì)法規(guī)體系中存在不協(xié)調(diào)。會(huì)計(jì)法規(guī)體系的不協(xié)調(diào)，為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體提供了博弈空間，可以在體系中尋找最有利于自己的會(huì)計(jì)核算方法，這就加大了會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)失真的可能性。同時(shí)，另外，會(huì)計(jì)法規(guī)與稅法的要求也存在某些不一致，會(huì)計(jì)核算的目的是反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，為信息使用人提供相關(guān)信息，而稅法的制定目的是為國(guó)家征稅提供法律依據(jù)。由于目的不同，按照會(huì)計(jì)制度核算的結(jié)果與按照稅法計(jì)算的結(jié)果很可能存在不同，由此產(chǎn)生信息的失真。
③會(huì)計(jì)計(jì)量存在的客觀局限。在商品經(jīng)濟(jì)條件下，會(huì)計(jì)通常使用貨幣作為計(jì)量單位，而這種貨幣計(jì)量方式本身存在著局限性，比如，會(huì)計(jì)信息記載的數(shù)據(jù)一般不考慮幣值變動(dòng)。一旦發(fā)生通貨膨脹，會(huì)計(jì)信息會(huì)出現(xiàn)客觀偏差，無(wú)法真實(shí)地反應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。另外，財(cái)務(wù)報(bào)告來(lái)自數(shù)據(jù)的匯總，這種匯總的過(guò)程中也難免出現(xiàn)遺漏和彼此掩蓋的問(wèn)題。隨著時(shí)代的發(fā)展，還有越來(lái)越多的新涌現(xiàn)出的與決策相關(guān)的信息，因其無(wú)法用貨幣來(lái)計(jì)量而不得不被排除在財(cái)務(wù)報(bào)告之外，由此造成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息無(wú)法真實(shí)反映企業(yè)狀況。
2防范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真的對(duì)策
2.1消除財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真的客觀偏差的措施
為了消除財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真的客觀偏差，可以從以下幾方面入手：
第一，加強(qiáng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定，不斷完善會(huì)計(jì)法規(guī)制度。在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定中，要對(duì)由于方法原因可能導(dǎo)致的信息失真盡量加以避免。要在一定范圍內(nèi)修正歷史成本原則，采取物價(jià)會(huì)計(jì)變動(dòng)原則，使會(huì)計(jì)信息能夠反映出通貨膨脹的影響，客觀反映企業(yè)各類資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值，從而為決策提供更為可靠的會(huì)計(jì)信息。
第二，減少同類業(yè)務(wù)處理方法的可選擇性，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息之間的可比較性和計(jì)算方法的一致性。
2.2解決由主觀故意造成會(huì)計(jì)信息失真的措施
第一，強(qiáng)化會(huì)計(jì)法制建設(shè)，加強(qiáng)執(zhí)法力度。一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在主觀故意的會(huì)計(jì)信息失真，要依法嚴(yán)肅處理，做到打假賬不手軟，除了要對(duì)違規(guī)企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰，還要追究涉及這一行為的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和會(huì)計(jì)人員的法律責(zé)任，讓造假者無(wú)處藏身。
第二，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督力度，包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督審計(jì)兩個(gè)方面。在企業(yè)內(nèi)部，應(yīng)當(dāng)有效利用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。要建立完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，嚴(yán)格會(huì)計(jì)核算基本程序，合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作職位，明確職責(zé)權(quán)限，實(shí)行財(cái)務(wù)人員定期或不定期的崗位輪換制度。在外部監(jiān)督審計(jì)方面，一方面，要繼續(xù)大力發(fā)展注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)事業(yè)，完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度，充分發(fā)揮其獨(dú)立超然的專業(yè)性社會(huì)公證與監(jiān)督職能，使企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息受到注冊(cè)會(huì)計(jì)師的公證監(jiān)督。同時(shí)，還要全面推行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)簽證制度，不斷提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，只有充分發(fā)揮社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的職能作用，才能從源頭上治理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真。
第三，健全現(xiàn)代企業(yè)制度。在我國(guó)，由于長(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，現(xiàn)代企業(yè)制度仍很不完善，企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督控制因此存在較大的局限。要徹底扭轉(zhuǎn)這一問(wèn)題，必須真正建立完善現(xiàn)代企業(yè)制度，使企業(yè)成為產(chǎn)權(quán)明晰，權(quán)責(zé)分明，管理科學(xué)的自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束的法人實(shí)體和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體，唯此才能使其自覺(jué)遵守經(jīng)濟(jì)規(guī)律，為使用者提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息。另外，也要逐步縮小收入差距，消除普通財(cái)務(wù)人員的違法動(dòng)機(jī)。
第四，大力加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)會(huì)人員的思想道德教育，增強(qiáng)他們的法律意識(shí)，提高他們的理論水平和業(yè)務(wù)水平，使其從主觀上打消弄虛作假的念頭。從客觀上，要不斷提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平，使會(huì)計(jì)控制能夠有效地發(fā)揮作用。應(yīng)當(dāng)重視會(huì)計(jì)人員專業(yè)技術(shù)資格的聘任和年度考核工作，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的經(jīng)常性管理，
（棗莊市王開傳染病醫(yī)院山東·滕州）
摘要：內(nèi)部控制制度是醫(yī)院管理的基礎(chǔ)，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，可以有效地監(jiān)督制度執(zhí)行者的行為，在醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的制約機(jī)制，通過(guò)舉債管理、物資投資管理、債權(quán)管理、預(yù)算管理和不相容職務(wù)的分離，提高醫(yī)院管理水平，降低醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
關(guān)鍵詞 ：內(nèi)部控制；醫(yī)院；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
醫(yī)院內(nèi)部控制是為了保證醫(yī)院業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常運(yùn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，促進(jìn)相關(guān)法律法規(guī)的有效遵循，防范和糾正錯(cuò)誤紕漏，達(dá)到會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠而采取的相互制約、明確責(zé)權(quán)的管理過(guò)程。建立健全內(nèi)部控制，有利于提高醫(yī)院的內(nèi)部管理水平，促使各職能部門之間明確責(zé)、權(quán)、利關(guān)系，改善醫(yī)院管理狀況，提高醫(yī)院在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力、降低醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使醫(yī)院健康可持續(xù)發(fā)展。
一、內(nèi)部控制的功能定位
美國(guó)審計(jì)權(quán)威機(jī)構(gòu)COSO（1994）對(duì)內(nèi)部控制的定義是：內(nèi)部控制是有一個(gè)企業(yè)的董事長(zhǎng)、管理層和其他人員實(shí)現(xiàn)的過(guò)程，旨在為下列目標(biāo)提供合理保證：財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠行性；經(jīng)營(yíng)的效果和效率；符合使用的法律和法規(guī)。COSO認(rèn)為內(nèi)部控制包括5個(gè)組成部分：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督評(píng)審。而醫(yī)院內(nèi)部控制就是要促進(jìn)提高醫(yī)院管理效率，不斷提高業(yè)務(wù)的市場(chǎng)占有率和發(fā)展空間；其次就是保證醫(yī)院信息報(bào)告的質(zhì)量，支持醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的決策；第三就是確保醫(yī)院資產(chǎn)安全完整，為醫(yī)院持續(xù)發(fā)展提供物質(zhì)基礎(chǔ)；第四就是遵守國(guó)家的法律法規(guī)，在國(guó)家法律法規(guī)允許的框架內(nèi)搞好醫(yī)院發(fā)展，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展戰(zhàn)略。
二、醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
內(nèi)部控制是醫(yī)院管理的重要組成部分，從目前的管理現(xiàn)狀看，內(nèi)部控制掌控有明顯不足。
（1）認(rèn)識(shí)不足，執(zhí)行不到位。經(jīng)濟(jì)的強(qiáng)弱是決定醫(yī)院發(fā)展的動(dòng)力，因此，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)在經(jīng)濟(jì)建設(shè)、業(yè)務(wù)發(fā)展上所傾注的精力較多，投資較大。而在內(nèi)部控制建設(shè)上不夠關(guān)心，意識(shí)淡薄，認(rèn)識(shí)上存在差異，對(duì)內(nèi)部控制概念的理解偏頗，認(rèn)為微不足道，單純地認(rèn)為提高經(jīng)濟(jì)效益、增加醫(yī)療收入就是對(duì)醫(yī)院的最好管理，內(nèi)部控制形同虛設(shè)。
（2）不相容職務(wù)控制不嚴(yán)格。財(cái)政部的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》中指出不相容職務(wù)是指那些如果由一個(gè)人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和舞弊行為的職務(wù)。醫(yī)院財(cái)務(wù)印鑒的管理、支票的保管與開具、賬簿的登記、物資的采購(gòu)和保管收發(fā)等都涉及不相容職務(wù)。有些醫(yī)院借口人員緊張，采購(gòu)兼記賬、總賬明細(xì)賬一人登記，甚至有的科主任直接擔(dān)負(fù)采購(gòu)，嚴(yán)重違反不相容職務(wù)的規(guī)定．沒(méi)能形成相互監(jiān)督、相互制約機(jī)制，容易產(chǎn)生舞弊行為。
（3）內(nèi)部控制缺少外部監(jiān)管和獎(jiǎng)罰力度。現(xiàn)在醫(yī)院實(shí)行的多是院長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，院長(zhǎng)多數(shù)是由醫(yī)療業(yè)務(wù)骨干產(chǎn)生，上級(jí)部門對(duì)他們的考核主要側(cè)重于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)涉及甚少，導(dǎo)致院領(lǐng)導(dǎo)把抓經(jīng)濟(jì)放在首要位置，為了經(jīng)濟(jì)的提升不惜代價(jià)引進(jìn)和培養(yǎng)人才、盲目的上新項(xiàng)目、購(gòu)置大型醫(yī)療設(shè)備，把內(nèi)部控制管理當(dāng)做財(cái)務(wù)部門的事情，最終使其執(zhí)行效果不理想，造成制度落而不實(shí)。
（4）部門之間在執(zhí)行內(nèi)部控制中不協(xié)調(diào)。一套嚴(yán)密的醫(yī)院內(nèi)部控制制度的執(zhí)行要由財(cái)務(wù)、人事、后勤、藥劑、設(shè)備采購(gòu)等相關(guān)科室共同完成，但現(xiàn)實(shí)工作中，各職能部門之間經(jīng)常因?yàn)楣ぷ髁康脑黾佣嗷ネ普啞⒒ネ曝?zé)任，不能嚴(yán)格按照內(nèi)部控制職責(zé)去發(fā)揮各自的作用。
（5）大型醫(yī)療設(shè)備的采購(gòu)在可行性論證上不規(guī)范。醫(yī)療設(shè)備的配置是為了更好的服務(wù)于患者，其投入是否按照國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)配置外，關(guān)鍵還要做好設(shè)備的可行性分析論證，需要組織一支專業(yè)隊(duì)伍對(duì)該設(shè)備投資效益進(jìn)行分析評(píng)估。有些醫(yī)院在設(shè)備采購(gòu)上缺乏系統(tǒng)的分析論證，有的只是業(yè)務(wù)單方面論證，不讓財(cái)務(wù)人員參與，導(dǎo)致設(shè)備購(gòu)置后閑置或者是應(yīng)用不理想、投資效益沒(méi)有達(dá)到預(yù)期目的，更談不上投資回收，從而造成資金的浪費(fèi)。同時(shí)，由于大額資金多由銀行或融資公司獲得，論證不充分也很容易造成舉債經(jīng)營(yíng)困難，損失無(wú)法挽回。
（6）后勤物資采購(gòu)缺乏約束機(jī)制。后勤物資多是零星采購(gòu)，如不認(rèn)真考慮批量，極易造成一次性采購(gòu)量過(guò)大，占用資金時(shí)間長(zhǎng)，影響流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)。有些醫(yī)院在后勤物資管理上缺乏計(jì)劃性，請(qǐng)購(gòu)科室申請(qǐng)采購(gòu)量不按年初預(yù)算執(zhí)行，隨意性強(qiáng)，造成采購(gòu)的量和實(shí)際需求不對(duì)等，極易出現(xiàn)物資流失現(xiàn)象。
三、內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則
內(nèi)部控制的好壞影響到醫(yī)院發(fā)展的穩(wěn)定和可持續(xù)性。加強(qiáng)內(nèi)部控制可以降低醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障醫(yī)院業(yè)務(wù)的拓展和質(zhì)量的提升，在創(chuàng)新、改革中保持正確的航向。但是，內(nèi)部控制不能成為醫(yī)院發(fā)展的障礙，因此，內(nèi)部控制應(yīng)堅(jiān)持合法性原則、權(quán)衡性原則、效益性原則和全面性原則。
四、如何發(fā)揮內(nèi)部控制在降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用
（1）規(guī)范舉債管理。醫(yī)院舉債規(guī)模是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵和重點(diǎn)。舉債經(jīng)營(yíng)有其能迅速籌措資金、彌補(bǔ)資金不足優(yōu)點(diǎn)，但應(yīng)結(jié)合醫(yī)院當(dāng)前規(guī)模、發(fā)展方向、醫(yī)療技術(shù)水平及當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)水平，不能盲目擴(kuò)大床位規(guī)模、購(gòu)置高尖端設(shè)備，應(yīng)在醫(yī)院資金的實(shí)力內(nèi)綜合多方因素，充分考慮籌資成本、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和結(jié)余分配政策，采取一定限度的舉債，在動(dòng)態(tài)的籌資過(guò)程中實(shí)現(xiàn)資金結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，以有效防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免醫(yī)院包袱過(guò)重，影響發(fā)展速度。
（2）加強(qiáng)內(nèi)部稽核審查制度．不相容職務(wù)相互分離。配備一定數(shù)量的內(nèi)審人員，選拔和培養(yǎng)具有內(nèi)審知識(shí)的專業(yè)人員，賦予一定的獨(dú)立性，積極開展事前、事中、事后審計(jì)，對(duì)相關(guān)科室的履職行為形成審計(jì)報(bào)告，指出存在的問(wèn)題和不足，提出改進(jìn)的意見(jiàn)和建議。健全崗位責(zé)任制，合理設(shè)置崗位，對(duì)重點(diǎn)崗位實(shí)行定期輪崗制度，按照財(cái)政部《內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，申請(qǐng)與授權(quán)審批、會(huì)計(jì)記錄、物資驗(yàn)收與保管等要真正做到不相容職務(wù)分離。
（3）加強(qiáng)物資和投資管理。建立健全物資清查盤點(diǎn)制度，做到賬賬相符、賬卡相符、卡物相符，通過(guò)盤點(diǎn)盤活庫(kù)存，查明各類物資的現(xiàn)存狀況及使用情況，檢查是否有應(yīng)入而未入庫(kù)直接列支的行為。特別要對(duì)醫(yī)療設(shè)備、器械加強(qiáng)控制，防止物為他用，資產(chǎn)轉(zhuǎn)移流失。對(duì)于醫(yī)院購(gòu)置大型設(shè)備前，財(cái)務(wù)人員應(yīng)積極參與，對(duì)設(shè)備的使用率和投資回報(bào)進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)研和預(yù)測(cè)。同時(shí)，實(shí)行設(shè)備投資責(zé)任制，誰(shuí)申請(qǐng)誰(shuí)論證，誰(shuí)使用誰(shuí)負(fù)責(zé)的制度，以提高設(shè)備的運(yùn)營(yíng)和服務(wù)效能。基本建設(shè)的投資額大，周期長(zhǎng)，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行測(cè)算時(shí)要注意貨幣時(shí)間價(jià)值。
（4）加強(qiáng)醫(yī)院債權(quán)控制。醫(yī)院病人欠費(fèi)要及時(shí)進(jìn)行清理。隨著社會(huì)醫(yī)療保障制度的日趨完善，不參加城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險(xiǎn)和新型農(nóng)村合作醫(yī)療的人員越來(lái)越少，病人欠費(fèi)、逃費(fèi)現(xiàn)象會(huì)逐漸消除，但對(duì)未參保的病人必須交足住院押金。先診療后付費(fèi)、新農(nóng)合即時(shí)結(jié)報(bào)的推行，醫(yī)院墊付的資金越來(lái)越多，對(duì)這部分債權(quán)應(yīng)積極同醫(yī)療保險(xiǎn)處和農(nóng)合辦溝通協(xié)調(diào)，及時(shí)辦理結(jié)報(bào)手續(xù)，避免長(zhǎng)期墊付，影響醫(yī)院資金的良性運(yùn)轉(zhuǎn)。
（5）搞好財(cái)務(wù)預(yù)算，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。醫(yī)院預(yù)算是醫(yī)院根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，預(yù)算編制要細(xì)化到部門、細(xì)化到項(xiàng)目，使預(yù)算具有較強(qiáng)的可操作性和可控性。同時(shí)，要加大對(duì)預(yù)算的分析、評(píng)價(jià)和監(jiān)督，做到及時(shí)控制，不斷提高預(yù)算的管理水平。要嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)院收治兩條線的管理規(guī)定，各臨床收費(fèi)科室要堅(jiān)持不多收、不漏收的原則，對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用支出要依據(jù)有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格控制，嚴(yán)禁亂攤費(fèi)用、擴(kuò)大成本。醫(yī)院財(cái)務(wù)危機(jī)是一個(gè)逐步顯現(xiàn)、積少成多的過(guò)程，日常工作中可通過(guò)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)來(lái)掌控，主要指標(biāo)有資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、總資產(chǎn)收益率、應(yīng)收款周轉(zhuǎn)率等。引入現(xiàn)金流預(yù)警機(jī)制，當(dāng)現(xiàn)金流偏離正常狀態(tài)時(shí)，預(yù)示著醫(yī)院未來(lái)業(yè)績(jī)可能下滑，應(yīng)及時(shí)向院領(lǐng)導(dǎo)反映，以便分析造成現(xiàn)狀的原因，提前采取防范措施。
（6）做好資金安全管理。貪污挪用公款是醫(yī)院資金安全的內(nèi)部隱患，也是醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的不確定因素。為保證醫(yī)院資金的安全完整，除提高職工的安全意識(shí)和責(zé)任意識(shí)外，對(duì)資金的收繳、存放要嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)禁任何科室任何人員占用醫(yī)院資金，確保醫(yī)院財(cái)產(chǎn)不受侵害。
總之，醫(yī)院在內(nèi)部控制管理上必須規(guī)范，形成責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的制約機(jī)制，建立一套完整的內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)舉債管理、物資投資管理、債權(quán)管理、預(yù)算管理和不相容職務(wù)的分離，提高醫(yī)院管理水平，降低醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
參考文獻(xiàn)
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這段時(shí)間的工作已經(jīng)結(jié)束了，對(duì)自己的本職工作有一個(gè)好的判斷，作為一名財(cái)務(wù)，在這個(gè)年終之際還是應(yīng)該要做好述職準(zhǔn)備，認(rèn)真客觀的闡述工作的收獲和不足。下面小編為大家整理2021單位財(cái)務(wù)個(gè)人述職報(bào)告范文5篇，歡迎閱讀，希望對(duì)大家有幫助！
單位財(cái)務(wù)個(gè)人述職報(bào)告【一】各位領(lǐng)導(dǎo)、各位同事：
大家好!
首先，我非常感謝公司領(lǐng)導(dǎo)能為我們提供這次鍛煉自我、提高素質(zhì)、升華內(nèi)涵的機(jī)會(huì)，同時(shí)，也向一年來(lái)關(guān)心、支持和幫助我工作的主管領(lǐng)導(dǎo)、同事們道一聲真誠(chéng)的感謝，感謝大家在工作和生活上對(duì)我的無(wú)私關(guān)愛(ài)，一年來(lái)，我基本上完成了自己的本職工作，履行了會(huì)計(jì)崗位職責(zé)，現(xiàn)就我一年來(lái)履行職責(zé)的情況作如下述職報(bào)告，請(qǐng)予以評(píng)議：
回顧既緊張而又充實(shí)的一年時(shí)間，感覺(jué)到這是我個(gè)人工作、學(xué)習(xí)和生活上收獲最大的一年，企業(yè)財(cái)務(wù)工作是一項(xiàng)專業(yè)相當(dāng)強(qiáng)的工作，作為財(cái)務(wù)人員，必須掌握一定的專業(yè)知識(shí)，借助先進(jìn)的信息處理技術(shù)，才能搞好企業(yè)財(cái)務(wù)核算工作，這也是一名財(cái)務(wù)人員必須具備的基本素質(zhì)和能力。
至此，我遵照《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》學(xué)習(xí)了初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)財(cái)務(wù)知識(shí)、管理制度等，又壓力才有動(dòng)力，緊張而又充實(shí)的工作氛圍給予我積極向上的工作動(dòng)力，每當(dāng)工作中遇到棘手的問(wèn)題，我都虛心向師傅和身邊的同事請(qǐng)教，取別人之長(zhǎng)、補(bǔ)自己之短，我深知財(cái)務(wù)工作始終貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每個(gè)角落，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是相當(dāng)重要的，從原始憑證的審核、記帳憑證的填列、會(huì)計(jì)帳簿的登記，到最終生成準(zhǔn)確無(wú)誤的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，為相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成本和現(xiàn)金流量，并據(jù)以做出經(jīng)濟(jì)決策，進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)管理提供真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息。
當(dāng)然，作為我來(lái)說(shuō)最重要的就是堅(jiān)持實(shí)事求是的工作原則，每個(gè)月末及時(shí)收取各項(xiàng)目部工程量報(bào)表、材料明細(xì)帳、登記資金回收臺(tái)帳、按時(shí)發(fā)放職工生活費(fèi)、堅(jiān)持填報(bào)各項(xiàng)目部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析報(bào)告、每個(gè)季度末統(tǒng)一裝訂記帳憑證、材料盤點(diǎn)表，做財(cái)務(wù)檔案資料的管理工作，盡職盡責(zé)，認(rèn)真完成自己份內(nèi)的事情，此外協(xié)助各個(gè)項(xiàng)目部盡我所能去做工作，不僅鍛煉了我的責(zé)任心，也鍛煉了我的耐性，我以熱情的工作態(tài)度來(lái)增強(qiáng)素質(zhì)，以優(yōu)質(zhì)高效的工作成效來(lái)樹立形象。
各位領(lǐng)導(dǎo)，各位同事，回顧自己這一年來(lái)的工作，雖然圍繞自身職責(zé)做了一些工作，取得了一定的成績(jī)，但與公司要求、同事們相比還存在很大的差距，尤其是業(yè)務(wù)能力有待進(jìn)一步提高，我決心以這次述職評(píng)議為契機(jī)，虛心接受評(píng)議意見(jiàn)，認(rèn)真履行本職工作，以更飽滿的熱情、端正的工作姿態(tài)，認(rèn)真鉆研業(yè)務(wù)知識(shí)，不斷提高自己的業(yè)務(wù)水平及業(yè)務(wù)素質(zhì)，爭(zhēng)取來(lái)年實(shí)現(xiàn)自己工作和生活中的美好理想。
謝謝大家。
述職人：___
20__年_月_日
單位財(cái)務(wù)個(gè)人述職報(bào)告【二】各位領(lǐng)導(dǎo)、各位同事：
大家好!
回顧過(guò)去的一年，令人心潮澎湃。20__年年初，我積極響應(yīng)公司改革，應(yīng)聘為公司財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)職務(wù)。在任職期間，我要求全體財(cái)務(wù)人員將工作基點(diǎn)放在服務(wù)、規(guī)范、創(chuàng)新上，清醒地認(rèn)識(shí)到只有搞好服務(wù)才能做好工作，只有堅(jiān)持規(guī)范才能減少風(fēng)險(xiǎn)，只有推進(jìn)創(chuàng)新才能有所作為;確立以優(yōu)質(zhì)服務(wù)為先，以制度建設(shè)為本的工作理念;立足于做好常規(guī)工作，著眼于推進(jìn)重點(diǎn)工作。在公司董事會(huì)的正確領(lǐng)導(dǎo)下，財(cái)務(wù)部的各項(xiàng)工作完成較為圓滿。
一、20__年重點(diǎn)工作
(一)以財(cái)務(wù)保障為目標(biāo)，積極籌措資金
近幾年來(lái)我們公司生產(chǎn)形勢(shì)喜人，銷售收入、貨款回籠、利潤(rùn)均連年大幅上而升、生產(chǎn)資金較為充足。但因我公司近幾年的生產(chǎn)規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，為了保障公司正常生產(chǎn)的資金，2__年，我公司主動(dòng)改變過(guò)去單一依靠工商銀行的做法，與__建立了信貸關(guān)系，并在__獲得貸款3萬(wàn)元。正因此舉，在__年下半年國(guó)家實(shí)行宏觀調(diào)控，銀根緊縮的情況下，我公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能保持正常。
(二)以效益為目標(biāo)，確保重點(diǎn)支出
企業(yè)的最終目標(biāo)是體現(xiàn)在效益上。為此，我堅(jiān)持“有所為有所不為”的指導(dǎo)思想。
1、公司貸款在選擇銀行時(shí)，不僅要注重其利率的高低，更要注重其服務(wù)的優(yōu)質(zhì)及高效。
2__年我公司在中行貸款與他行相比，僅貸利息支出將減少_萬(wàn)元。日常我公司辦理票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，總是“貨比三家”，選擇利率最優(yōu)惠、辦事速度最快的銀行。
2、20__年公司新建了一個(gè)4平方米的總裝車間及技術(shù)科辦公室，同時(shí)購(gòu)買了部分現(xiàn)代化設(shè)備，我部門在確保重點(diǎn)項(xiàng)目的支出的同時(shí)，積極引導(dǎo)其它用款單位更多地關(guān)注資金使用效益，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)。
(三)以制度建設(shè)為抓手，拓寬制度約束的覆蓋面
20__年，繼續(xù)把制度建設(shè)擺在更加突出的位置，以制度規(guī)范人和事。
1、20__年_月份，本部制定了《借支管理暫行規(guī)定》，即規(guī)定公司出差人員借支金額及期限，對(duì)逾期不報(bào)賬者計(jì)算其應(yīng)付利息。
2、建立了與主機(jī)廠和供應(yīng)商的對(duì)賬制度，通過(guò)對(duì)賬，不僅收回了部分貨款，同時(shí)也發(fā)現(xiàn)和解決了我們公司存在的問(wèn)題，如我們公司職工向客戶單位借款2.6萬(wàn)元得到及時(shí)處理。
(四)以隊(duì)伍建設(shè)為基礎(chǔ)，拓展服務(wù)功能
隨著公司業(yè)務(wù)的超常規(guī)發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日趨復(fù)雜，財(cái)務(wù)運(yùn)行規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，這不僅對(duì)財(cái)務(wù)工作提出了新任務(wù)、新要求，而且隨著資金收付總量的大幅度增加，財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)處理量、工作強(qiáng)度急劇增大，隊(duì)伍建設(shè)顯得尤為重要和迫切。
1、增強(qiáng)員工責(zé)任意識(shí)。
努力營(yíng)造積極向上、奮發(fā)有為、干凈干事的良好氛圍。
2、加增業(yè)務(wù)操作技能培訓(xùn)。
堅(jiān)持勤練內(nèi)功，推進(jìn)財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)操作技能水平，財(cái)務(wù)部實(shí)行了會(huì)計(jì)電算化。
3、強(qiáng)化了零件計(jì)價(jià)管理。
通過(guò)招收專業(yè)力量，成本計(jì)價(jià)方面有了進(jìn)一步提高。
4、提高辦事效率。
深化優(yōu)質(zhì)服務(wù)活動(dòng)，加強(qiáng)工作效能建設(shè)，提升隊(duì)伍整體形象。
總之，過(guò)去的一年，在公司領(lǐng)導(dǎo)的大力支持、財(cái)會(huì)人員的共同努力下，較好地完成了年初制訂的工作計(jì)劃。在此，我謹(jǐn)代表財(cái)務(wù)部對(duì)各位領(lǐng)導(dǎo)給予財(cái)務(wù)工作的關(guān)心、支持和幫助表示衷心的感謝。
二、存在的主要問(wèn)題
1、組織理論學(xué)習(xí)的密度比較低，學(xué)得不深不透，實(shí)用主義比較明顯、創(chuàng)新不足;
2、疲于應(yīng)付日常事務(wù)，前瞻性、系統(tǒng)性研究比較欠缺，財(cái)務(wù)管理關(guān)口前移的速度緩慢;
3、財(cái)務(wù)分析、預(yù)測(cè)水平有待提高，財(cái)務(wù)信息的決策有用性亟待增強(qiáng);
4、管理上比較粗放，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的跟蹤問(wèn)效缺乏;
5、報(bào)表的準(zhǔn)確性有待提高，其中現(xiàn)金流量表科目歸屬存在問(wèn)題。
如2__年__月份的現(xiàn)金流量中反映的歸還銀行貸款支出與實(shí)際還貸不符;
三、20__年工作思路
隨著我國(guó)新一輪宏觀調(diào)控政策的全面啟動(dòng)，20__年我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)將發(fā)生深刻變化。其間，蘊(yùn)藏著巨大的機(jī)遇，也包含著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。如我能繼續(xù)應(yīng)聘財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人，我將繼續(xù)搞好服務(wù)，努力堅(jiān)持規(guī)范，著力推進(jìn)創(chuàng)新，積極探索解決新形勢(shì)下財(cái)務(wù)工作面臨的新情況新問(wèn)題，逐步把計(jì)財(cái)處建設(shè)成為學(xué)習(xí)型、服務(wù)型、創(chuàng)新型組織，為公司新一輪的快速發(fā)展理好財(cái)，服好務(wù)，辦好事。
(一)在確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)正確及時(shí)的提前下，大力加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)分析，試編財(cái)務(wù)規(guī)劃。
(二)健全層層負(fù)責(zé)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，嚴(yán)格內(nèi)部控制制度，切實(shí)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(三)建立一套切實(shí)可行的內(nèi)部考核辦法和運(yùn)行有效的內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制。
(四)建立各健全集中采購(gòu)管理。建議公司成立招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組，對(duì)所有原材料采購(gòu)實(shí)際招標(biāo)，最大限度降低成本。
述職人：___
20__年_月_日
單位財(cái)務(wù)個(gè)人述職報(bào)告【三】各位領(lǐng)導(dǎo)、各位同事：
大家好!
年中，在領(lǐng)導(dǎo)及同事們的幫助指導(dǎo)下，通過(guò)自身的努力，我個(gè)人無(wú)論是在敬業(yè)精神、思想境界，還是在業(yè)務(wù)素質(zhì)、工作能力上都得到進(jìn)一步提高，并取得了一定的工作成績(jī)，現(xiàn)將本人一年以來(lái)的工作、學(xué)習(xí)情況匯報(bào)如下：
一、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，注重提升個(gè)人修養(yǎng)
是認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)、廉政方面的各項(xiàng)規(guī)定，自覺(jué)按照國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策和程序辦事，三是努力鉆研業(yè)務(wù)知識(shí)，積極參加相關(guān)部門組織的各種業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，嚴(yán)格按照“勤于學(xué)習(xí)、善于創(chuàng)造、樂(lè)于奉獻(xiàn)”的要求，堅(jiān)持“講學(xué)習(xí)、講政治、講正氣”，始終把耐得平淡、舍得付出、默默無(wú)聞作為自己的準(zhǔn)則;始終把增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)作為一切工作的基礎(chǔ);始終把工作放在嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致、扎實(shí)、求實(shí)上，腳踏實(shí)地工作;四是不斷改進(jìn)學(xué)習(xí)方法，講求學(xué)習(xí)效果，“在工作中學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中工作”，
堅(jiān)持學(xué)以致用，注重融會(huì)貫通，理論聯(lián)系實(shí)際，用新的知識(shí)、新的思維和新的啟示，鞏固和豐富綜合知識(shí)、讓知識(shí)伴隨年齡增長(zhǎng)，使自身綜合能力不斷得到提高。
二、嚴(yán)格履行崗位職責(zé)，扎實(shí)做好本職工作
一年來(lái)，本人以高度的責(zé)任感和事業(yè)心，自覺(jué)服從組織和領(lǐng)導(dǎo)的安排，努力做好各項(xiàng)工作，較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)。由于財(cái)會(huì)工作繁事、雜事多，其工作都具有事務(wù)性和突發(fā)性的特點(diǎn)，因此結(jié)合具體情況，按時(shí)間性，全年的工作如下：一季度，完成__年財(cái)務(wù)決算收尾工作，辦好相關(guān)事宜，辦理事業(yè)年檢。認(rèn)真總結(jié)去年的財(cái)務(wù)工作，并為__年訂下了財(cái)務(wù)工作設(shè)想。對(duì)各類會(huì)計(jì)檔案，進(jìn)行了分類、裝訂、歸檔。對(duì)財(cái)務(wù)專用軟件進(jìn)行了清理、殺毒和備份。完成__年新增固定資產(chǎn)的建賬、建卡、年檢工作;
二季度，按照財(cái)務(wù)制度及預(yù)算收支科目建立__年新賬，處理日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。按工資報(bào)表要求建立工資統(tǒng)計(jì)賬目，以便于分項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)，準(zhǔn)時(shí)向主管部門報(bào)送財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)月報(bào)季報(bào);充分發(fā)揮了會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督職能。及時(shí)向相關(guān)單位、站領(lǐng)導(dǎo)提供相關(guān)信息、資料，以便正確決策。主動(dòng)與局計(jì)財(cái)科及時(shí)保持聯(lián)系，提出用款申請(qǐng)計(jì)劃，以達(dá)到資金的正常周轉(zhuǎn)。在對(duì)外付款方面，嚴(yán)格把關(guān)，嚴(yán)格執(zhí)行和遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)制度，賬務(wù)做到日清月結(jié)、賬實(shí)相符、賬賬相符。辦理行政事業(yè)性收費(fèi)年度審驗(yàn)，為貫徹落實(shí)行政許可法，及時(shí)報(bào)送“收費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)、金額”、等自查清理情況表，報(bào)送上半年醫(yī)保軟盤、按醫(yī)保規(guī)定繳納上半年保費(fèi)。
三季度，根據(jù)__的要求，用近一個(gè)月時(shí)間對(duì)__年以來(lái)的賬目按《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及《__省會(huì)計(jì)管理?xiàng)l例》進(jìn)行對(duì)照自查，完善了財(cái)務(wù)手續(xù)，寫出了自查情況、經(jīng)驗(yàn)體會(huì)、內(nèi)部控制度建設(shè)情況及會(huì)計(jì)制度執(zhí)行情況，進(jìn)一步規(guī)范了會(huì)計(jì)行為。辦理職工增資事項(xiàng)。四季度，為審核認(rèn)定免交殘疾金報(bào)送了勞資表、殘廢證、工資領(lǐng)取單。申報(bào)繳納合同工養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)，下半年醫(yī)保，住房公積。按規(guī)定錄報(bào)財(cái)政供養(yǎng)人員信息。辦理人事工資審核等。
三、勤勤懇懇 做好后勤服務(wù)
作為一名財(cái)務(wù)工作者，我在工作中能認(rèn)真履行崗位職責(zé)，堅(jiān)守工作崗位，遵守工作制度和職業(yè)道德，樂(lè)于接受安排的常規(guī)和臨時(shí)任務(wù)，如為執(zhí)法人員考試報(bào)到、做考前準(zhǔn)備工作，完成廉政專項(xiàng)治理自查自糾情況報(bào)告及黨風(fēng)廉政工總結(jié)等文字材料的撰寫。
在這一系列的工作中，我深知：作為一名合格的財(cái)務(wù)工作者，不僅要具備相關(guān)的知識(shí)和技能，而且還要有嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致耐心的工作作風(fēng)，同時(shí)體會(huì)到，無(wú)論在什么崗位，哪怕是毫不起眼的工作，都應(yīng)該用心做到最好，哪怕是在別人眼中是一份枯燥的工作，也要善于從中尋找樂(lè)趣，做到日新月異，從改變中找到創(chuàng)新。
述職人：___
20__年_月_日
單位財(cái)務(wù)個(gè)人述職報(bào)告【四】各位領(lǐng)導(dǎo)、各位同事：
大家好!
20__年，在領(lǐng)導(dǎo)及同事們的幫忙指導(dǎo)下，經(jīng)過(guò)自身的努力，我個(gè)人無(wú)論是在敬業(yè)精神、思想境界，還是在業(yè)務(wù)素質(zhì)、工作本事上都得到進(jìn)一步提高，并取得了必須的工作成績(jī)，現(xiàn)將本人的工作、學(xué)習(xí)情景匯報(bào)如下：
一、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，注重提升個(gè)人修養(yǎng)
一是認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)、廉政方面的各項(xiàng)規(guī)定，自覺(jué)按照國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策和程序辦事。
二是努力鉆研業(yè)務(wù)知識(shí)，進(jìn)取參加相關(guān)部門組織的各種業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，嚴(yán)格按照胡_同志提出的“勤于學(xué)習(xí)、善于創(chuàng)造、樂(lè)于奉獻(xiàn)”的要求，堅(jiān)持“講學(xué)習(xí)、講政治、講正氣”，始終把耐得平淡、舍得付出、默默無(wú)聞作為自我的準(zhǔn)則;始終把增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)作為一切工作的基礎(chǔ);始終把工作放在嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致、扎實(shí)、求實(shí)上，腳踏實(shí)地工作。
三是不斷改善學(xué)習(xí)方法，講求學(xué)習(xí)效果，“在工作中學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中工作”，堅(jiān)持學(xué)以致用，注重融會(huì)貫通，理論聯(lián)系實(shí)際，用新的知識(shí)、新的思維和新的啟示，鞏固和豐富綜合知識(shí)、讓知識(shí)伴隨年齡增長(zhǎng)，使自身綜合本事不斷得到提高。
四是進(jìn)取參加了區(qū)里組織學(xué)習(xí)活動(dòng)，按照上級(jí)指示，努力學(xué)習(xí)、進(jìn)取參與。
五是進(jìn)取進(jìn)取，努力充實(shí)自我。今年我報(bào)名參加了MPA學(xué)習(xí)，利用晚上時(shí)間，突擊復(fù)習(xí)，爭(zhēng)取以優(yōu)異的成績(jī)考取，使自我成為有知識(shí)有水平的公共管理工作人員。
二、嚴(yán)格履行崗位職責(zé)，扎實(shí)做好本職工作
我以高度的職責(zé)感和事業(yè)心，自覺(jué)服從組織和領(lǐng)導(dǎo)的安排，努力做好各項(xiàng)工作，較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)。由于財(cái)會(huì)工作繁事、雜事多，其工作都具有事務(wù)性和突發(fā)性的特點(diǎn)，并且這個(gè)時(shí)期是寒亭區(qū)國(guó)庫(kù)集中支付改革的關(guān)鍵階段，我重視工作中的每一細(xì)節(jié)。一向以來(lái)，我主要負(fù)責(zé)以下幾方面的工作：
一是負(fù)責(zé)其他資金指標(biāo)錄入、用款計(jì)劃批復(fù)、用款額度的下達(dá)、其他資金清算、暫付款額度下達(dá)。在對(duì)外付款方面，嚴(yán)格把關(guān)，嚴(yán)格執(zhí)行和遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)制度，賬務(wù)做到日清月結(jié)、賬實(shí)相符、賬賬相符。
二是負(fù)責(zé)文件資料的收發(fā)以及整理歸檔，辦公用品的領(lǐng)用待內(nèi)務(wù)工作。這些工作比較零碎，我都細(xì)心耐心的完成。
三是負(fù)責(zé)財(cái)政資金這項(xiàng)工作，資金資料包括農(nóng)村低保、計(jì)生獎(jiǎng)金、濰北傷殘金、鄉(xiāng)鎮(zhèn)教師工資、村干部工資等所有要求財(cái)政的資金，涉及了多個(gè)部門，多種項(xiàng)目和資金。有些資金的發(fā)放時(shí)間跨度很大，發(fā)放資料的準(zhǔn)備由于牽涉到多個(gè)科室和單位，協(xié)調(diào)起來(lái)也比較復(fù)雜，所以我都細(xì)心地處理每一筆業(yè)務(wù)，出現(xiàn)突景時(shí)也能很快地協(xié)調(diào)好。
四是做好領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他臨時(shí)性工作。這些工作都是領(lǐng)導(dǎo)安排的正常工作，我在工作中努力學(xué)習(xí)，認(rèn)真負(fù)責(zé)，將工作做到駕輕就熟。在這些工作中，我一向堅(jiān)持著八字原則：“準(zhǔn)確、及時(shí)、全面、有效”。
在從事這些工作的同時(shí)，我時(shí)刻記得自我是科室的一分子，在工作中發(fā)揮自我的創(chuàng)造力，為支付中心工作的改善獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，也盡了一份力量。此刻的我，不管面前的工作量多么大，難度多么高，我都有信心能以最高的效率完成。今年以來(lái)，我一向沒(méi)有休假，在同事休假過(guò)程中，我一向嚴(yán)格要求自我，做好交接到的工作，讓自我做一顆螺絲釘，哪里需要哪里釘。
述職人：___
20__年_月_日
單位財(cái)務(wù)個(gè)人述職報(bào)告【五】各位領(lǐng)導(dǎo)、各位同事：
大家好!
20__年將要過(guò)去，回顧近一年來(lái)的工作，感觸良多，收獲不小。近一年來(lái)，在房產(chǎn)段財(cái)務(wù)和公司的正確領(lǐng)導(dǎo)下，各部門的全力支持下，嚴(yán)格自律，規(guī)范管理，踏實(shí)工作，熱情服務(wù)，履職盡責(zé)，任勞任怨，鍛煉了自己，提高了財(cái)務(wù)管理水平。當(dāng)然，也存在些許不足，在此，對(duì)大家給予我的關(guān)愛(ài)和幫助表示衷心的感謝!下面就我近一年的工作情況簡(jiǎn)要匯報(bào)一下：
一、主要工作
本人將工作重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)服務(wù)、規(guī)范上，我感到只有搞好服務(wù)才能做好工作，只有堅(jiān)持規(guī)范才能減少風(fēng)險(xiǎn)與差錯(cuò)。此后，以優(yōu)質(zhì)服務(wù)為先導(dǎo)，以規(guī)范制度為理念，立足做好常規(guī)工作，著眼推進(jìn)重點(diǎn)工作。取得了一定進(jìn)展，收到了一定成效，做了大量事務(wù)性的工作。
工作方面：踏實(shí)工作，履行職責(zé)，認(rèn)真執(zhí)認(rèn)真執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》，規(guī)范記賬憑證的編制，嚴(yán)格對(duì)原始憑證的合理性進(jìn)行審核，強(qiáng)化會(huì)計(jì)檔案的管理等。按規(guī)定時(shí)間編制公司需要的各種類型的財(cái)務(wù)報(bào)表，及時(shí)申報(bào)各項(xiàng)稅金。在各類年中審計(jì)、年終預(yù)審及財(cái)政稅務(wù)檢查中，積極配合相關(guān)人員工作。按公司要求對(duì)公司收入、成本進(jìn)行監(jiān)督、審核，提出相應(yīng)的對(duì)策等。在此期間，由于工作需要，單位人員少，本人還兼職旭光塑料廠各項(xiàng)認(rèn)證工作，特別是今年上半年，我學(xué)習(xí)方面：虛心請(qǐng)教，不斷提高，完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)制度，加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)水平，提升思想境界，剖析自我，查找不足，擺正自身位置，尋求良好的工作方式，提高工作效率，探尋人性化管理，振作精神，嚴(yán)格要求，勝任本職工作。在工作中學(xué)習(xí)，在總結(jié)中提高，在培養(yǎng)全面素質(zhì)上下功夫，注重細(xì)節(jié)，養(yǎng)成良好習(xí)慣，做好工作。
思想方面：積極上進(jìn)，團(tuán)結(jié)協(xié)作，充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性和工作積極性，不斷提高團(tuán)隊(duì)整體素質(zhì)，營(yíng)造和諧氛圍，樹立開拓創(chuàng)新、務(wù)實(shí)高效的形象。不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員之間的相互學(xué)習(xí)、相互交流、互幫互助、互相補(bǔ)臺(tái)，打造和諧高效工作團(tuán)隊(duì)，達(dá)到在工作中相互認(rèn)同、相互理解、相互支持、共同提高。
二、存在不足
1、自身學(xué)習(xí)抓的不緊，組織理論學(xué)習(xí)不經(jīng)常，學(xué)得不深不透，忙于事務(wù)，創(chuàng)新不足;
2、疲于應(yīng)付日常事務(wù)，前瞻性、系統(tǒng)性研究較為欠缺;
3、財(cái)務(wù)分析、預(yù)測(cè)水平有待提高，財(cái)務(wù)信息的決策能力有待增強(qiáng);
4、工作中有時(shí)缺乏耐心有點(diǎn)急躁的現(xiàn)象，以后有待加以克服。
三、下步工作思路
20__年我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)將發(fā)生更加深刻的變化，將蘊(yùn)藏著巨大的機(jī)遇，也包含著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。新年意味著新起點(diǎn)、新氣象，隨之要有新的精神面貌和新的干勁，我決心再接再勵(lì)，與時(shí)俱進(jìn)，繼續(xù)搞好優(yōu)質(zhì)服務(wù)，努力堅(jiān)持規(guī)范，著力推進(jìn)創(chuàng)新，積極探索解決新形勢(shì)下財(cái)務(wù)工作面臨的新情況新問(wèn)題，理好財(cái)、服好務(wù)、辦好事。積極主動(dòng)出謀劃策，精打細(xì)算，確保營(yíng)運(yùn)資金流轉(zhuǎn)順暢、確保投資效益、確保財(cái)務(wù)優(yōu)化管理。把公司財(cái)務(wù)做精做細(xì)，搞好成本歸集。拓展財(cái)務(wù)管理與服務(wù)職能，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理“零”死角，挖掘財(cái)務(wù)活動(dòng)的潛在價(jià)值，充分發(fā)揮支撐服務(wù)職能，合理有效配置有限資源，切實(shí)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最大限度降低成本，促進(jìn)公司全面健康發(fā)展。在提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力方面盡更大的義務(wù)與責(zé)任，不斷鞭策自己，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，以適應(yīng)時(shí)代與企業(yè)的發(fā)展，和大家共同進(jìn)步，與公司共同成長(zhǎng)。
述職人：___
