時間：2022-11-26 00:04:00
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇績效考評工作自評報告，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
為進(jìn)一步推進(jìn)財政支出績效考評工作，加強(qiáng)省級財政支出管理，經(jīng)請示省政府同意，今天我們在這里召開會議，專題研究推進(jìn)省級財政支出績效考評工作。省政府對這次會議十分重視，省委常委、常務(wù)副省長魏宏同志親自到會并將作重要講話，希望大家認(rèn)真領(lǐng)會精神，切實抓好貫徹落實。按照會議安排，下面我就開展支出績效考評工作有關(guān)問題作幾點說明。
一、對財政支出績效考評試點工作的簡要回顧
2003年以來，財政部陸續(xù)制定出臺了績效考評工作的相關(guān)管理辦法，各省（市、區(qū)）相繼開展了試點。根據(jù)我省部門預(yù)算改革的實際，省財政廳逐步開展了支出績效考評的積極探索，制定出臺了相關(guān)管理辦法，2006年正式實施省級財政支出績效考評試點工作。三年多來，在省級相關(guān)部門的支持配合下，我們先后組織完成了330個省級項目的績效考評，考評試點工作取得了初步成效，為加強(qiáng)支出管理積累了一定經(jīng)驗。
一是強(qiáng)化了績效意識。通過開展試點工作，進(jìn)一步提高了我們對財政支出績效的認(rèn)識，在一定程度上改變了部門和單位“重分配、輕管理”、“重使用、輕監(jiān)督”、“重投入、輕績效”的觀念。在強(qiáng)化支出管理問題上，我們統(tǒng)一了思想，凝聚了共識，整合了力量，共同推動了預(yù)算管理水平的提高。從績效考評的總體情況看，大部分項目做到了決策科學(xué)、運作規(guī)范、管理嚴(yán)格，實現(xiàn)了預(yù)期的經(jīng)濟(jì)社會效益目標(biāo)。但考評中也發(fā)現(xiàn)，部分項目仍然存在預(yù)算編制不科學(xué)、前期工作不深入、違規(guī)使用資金、會計核算不健全等問題。通過對這些問題的認(rèn)識和整改，進(jìn)一步強(qiáng)化了我們的管理意識和績效意識，明晰了財政與部門的管理責(zé)任，找準(zhǔn)了薄弱環(huán)節(jié)，為改進(jìn)工作、加強(qiáng)管理提供了依據(jù)。
二是建立了工作機(jī)制。通過不斷探索，目前我們基本形成了財政部門牽頭、主管部門（項目單位）參與、財政投資評審中心具體實施的績效考評工作機(jī)制。
三是制定了工作規(guī)范。2005年，我廳制定出臺了《省級財政支出預(yù)算績效考評辦法（試行）》，對績效考評的原則、依據(jù)、范圍及考評方法、考評指標(biāo)、組織方式等相關(guān)內(nèi)容提出了明確規(guī)定；2006年，根據(jù)工作需要進(jìn)一步制定出臺了《省級財政支出預(yù)算績效考評試點工作實施方案》，對績效考評的實施范圍、工作程序、考評報告等相關(guān)問題提出了具體要求，為推進(jìn)試點工作開展提供了制度規(guī)范。與此同時，一些部門和單位也圍繞推進(jìn)績效考評工作的總體要求，制定細(xì)化了相應(yīng)的規(guī)章制度和操作辦法。
四是完善了指標(biāo)體系。在深入實踐和不斷總結(jié)的基礎(chǔ)上，目前已經(jīng)形成了具有我省地方特色的績效考評指標(biāo)體系，按照項目決策、項目管理、項目完成、項目效益四個大類，基本建立起一套系統(tǒng)規(guī)范、科學(xué)合理、操作實用的考評指標(biāo)體系。
與此同時，我們也必須看到，省級支出績效考評試點工作也還存在一些亟待改進(jìn)的問題。主要體現(xiàn)在：一是試點工作僅限于對項目預(yù)算的考評，目前尚未開展對部門（單位）預(yù)算的考評，考評指標(biāo)體系也需要進(jìn)一步完善；二是考評工作的責(zé)任主體有待進(jìn)一步明確，目前考評試點工作主要由廳牽頭組織、由財政投資評審中心具體實施，作為項目資金分配主體和管理主體的主管部門，尚未真正參與到績效考評工作中來；三是考評人員政策理論水平有待提高，考評工作的一些政策問題、技術(shù)問題沒有得到很好地解決，影響了考評質(zhì)量的提高；四是考評報告的應(yīng)用機(jī)制以及相應(yīng)的激勵約束機(jī)制尚未真正建立起來，考評結(jié)果沒有與部門（單位）次年的項目資金安排掛起鉤來。這些問題需要我們在今后的工作中逐步加以解決。
二、對2009年績效考評工作的主要安排
（一）關(guān)于考評的工作重點。
一是逐步擴(kuò)展考評范圍。2009年省級績效考評工作要按照“擴(kuò)面增量”的要求，進(jìn)一步加大工作力度。要擴(kuò)大省本級項目預(yù)算績效考評范圍，原則上將所有財政專項項目作為考評備選項目；要選擇1-2個基層預(yù)算單位，啟動對單位預(yù)算的績效考評；要推動市（州）及擴(kuò)權(quán)縣（市）開展試點，市、縣要根據(jù)實際，選擇部分項目開展考評試點。
二是統(tǒng)一規(guī)范考評指標(biāo)。績效考評的核心是考評指標(biāo)的設(shè)置，當(dāng)前要把健全完善考評指標(biāo)體系作為工作的重中之重。要完善項目預(yù)算考評指標(biāo)體系，根據(jù)省級支出預(yù)算管理辦法，結(jié)合支出功能分類科目，統(tǒng)一規(guī)范各類項目三級指標(biāo)，建立體現(xiàn)我省自身特色的項目預(yù)算績效考評指標(biāo)體系；要制定項目預(yù)算績效考評標(biāo)準(zhǔn)，對考評指標(biāo)區(qū)分定量指標(biāo)與定性指標(biāo)，對三級指標(biāo)設(shè)置統(tǒng)一的考評標(biāo)準(zhǔn)；要結(jié)合部門（單位）績效考評試點，探索建立部門（單位）績效考評指標(biāo)體系。
三是綜合運用考評方法。擴(kuò)展考評范圍要求我們要創(chuàng)新考評方法，考評方法選擇應(yīng)具有針對性和實用性。要按照考評項目的特點科學(xué)選擇考評方法，實現(xiàn)考評方法的優(yōu)化組合和有機(jī)銜接，提高考評工作的可操作性；要廣泛運用公眾調(diào)查法，有效擴(kuò)大公眾參與范圍，提高考評的公眾參與度，更多地體現(xiàn)社會效果；要完善專家評議法，廣泛吸收高等院校、科研機(jī)構(gòu)、中介機(jī)構(gòu)等相關(guān)專業(yè)人員參與考評工作，強(qiáng)化考評工作的專業(yè)性。
四是有序公開考評過程。績效考評是一項基礎(chǔ)性的財政管理工作，必須按照公開透明的原則依法有序推進(jìn)。要推進(jìn)考評工作向本部門公開，提高考評的透明度和公正性；要推進(jìn)考評工作向其他相關(guān)部門公開，發(fā)揮考評工作的借鑒作用；要推進(jìn)考評工作向公共媒體公開，選擇適當(dāng)?shù)捻椖俊⑼ㄟ^新聞媒體對考評的過程進(jìn)行跟蹤報道，發(fā)揮輿論監(jiān)督作用。
五是有效應(yīng)用考評結(jié)果。建立有效的考評結(jié)果應(yīng)用機(jī)制是績效考評工作深入推進(jìn)的關(guān)鍵。要建立考評信息公開制度，將考評結(jié)果特別是關(guān)系公眾切身利益和重大的支出項目的考評結(jié)果，報經(jīng)批準(zhǔn)后予以公布，增強(qiáng)政府支出的透明度；要把考評結(jié)果作為下年度編制財政預(yù)算的重要依據(jù)，特別是作為調(diào)整支出結(jié)構(gòu)、合理配置資源的決策依據(jù)；要向有關(guān)主管部門提供考評結(jié)果，為制定中長期發(fā)展規(guī)劃、確定年度工作計劃提供參考；要向有關(guān)監(jiān)督部門報送考評結(jié)果，為項目資金監(jiān)督檢查提供線索和借鑒；要將考評結(jié)果作為處理問題的基本依據(jù)，根據(jù)有關(guān)規(guī)定對考評中發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)行為進(jìn)行處理。
（二）關(guān)于考評的對象選擇。
一是專項支出考評對象的選擇。按照“優(yōu)先選擇產(chǎn)業(yè)發(fā)展項目、兼顧公共服務(wù)項目”的原則，今年重點選擇14個重點項目進(jìn)行考評試點，其中產(chǎn)業(yè)資金項目8個，公共服務(wù)項目6個。具體包括：企業(yè)節(jié)日加班工資補(bǔ)助專項資金、災(zāi)后水利恢復(fù)重建資金、科技富民強(qiáng)縣專項行動計劃資金、旅游發(fā)展專項資金、重點產(chǎn)業(yè)園區(qū)發(fā)展引導(dǎo)專項資金、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展資金、科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新資金、外經(jīng)貿(mào)企業(yè)出口上臺階獎勵政策專項資金、家電下鄉(xiāng)補(bǔ)貼專項資金、縣級中醫(yī)院建設(shè)資金、“降低孕產(chǎn)婦、兒童死亡率”行動項目、職業(yè)教育攻堅專項資金、區(qū)域性就業(yè)培訓(xùn)基地建設(shè)資金、省女子勞教所擴(kuò)建項目資金。
此外，為增強(qiáng)績效考評工作的公開性、公正性，我們將邀請新聞媒體從備選項目中選擇1-2個項目作為考評對象進(jìn)行考評，并由新聞媒體對績效考評的全過程進(jìn)行跟蹤監(jiān)督。
二是單位支出考評對象的選擇。按照“先易后難、由點到面”的原則，今年重點選擇收支相對單一的省人口和計劃生育信息中心、省人工影響天氣辦公室兩個單位，進(jìn)行單位預(yù)算支出績效考評試點。
三是部門組織考評項目的選擇。根據(jù)深入推進(jìn)績效考評工作的總體思路，今年要全面開展部門自行組織的績效考評工作，各部門要根據(jù)自身實際，選擇1-3個項目自行組織考評，并在5月中旬以前將選定項目報省財政廳備案。
（三）關(guān)于考評的時間安排。
為順利推進(jìn)考評工作，今年考評工作的初步安排是，2月中旬省財政廳開始2009年第一批重點項目，即企業(yè)節(jié)日加班工資補(bǔ)助專項資金考評；3-4月進(jìn)一步完善考評指標(biāo)體系；5-11月省財政廳組織實施專項支出和單位支出考評，各省級部門實施對本部門的項目支出考評；12月完成績效考評報告。
三、對推進(jìn)績效考評工作的幾點要求
2009年的績效考評工作涉及面廣、項目情況復(fù)雜、任務(wù)十分繁重。需要各部門、各單位大力支持配合，共同推進(jìn)工作，確保實現(xiàn)預(yù)期工作目標(biāo)。
（一）精心組織。按照省政府要求，今年的績效考評工作推進(jìn)力度大，對納入試點的重點部門而言，既要配合財政廳開展重點項目的考評，又要組織實施對本部門項目支出的考評，任務(wù)非常繁重。各部門、各單位要高度重視、協(xié)同配合、精心組織。一是要進(jìn)行廣泛發(fā)動。一個部門、一個單位、一個項目的管理績效是部門和單位管理工作水平的集中體現(xiàn)，因此考評工作不僅要讓考評人員動起來，而且要讓廣大干部職工都動起來，讓他們理解、支持和參與考評工作。二是要落實機(jī)構(gòu)人員。在考評工作中，省財政廳是組織實施機(jī)構(gòu)，具體工作由財政投資評審中心和預(yù)算編審中心承擔(dān)，廳相關(guān)業(yè)務(wù)處室參與協(xié)助。省級部門（單位）既是參與實施機(jī)構(gòu)，也是自行考評的組織實施機(jī)構(gòu)，要落實機(jī)構(gòu)和人員負(fù)責(zé)具體工作。三是要制定工作方案。各部門、各單位開展績效考評工作，要制定具體的工作方案，明確工作目標(biāo)，落實工作責(zé)任，做到早計劃、早安排、早實施。特別是對涉及產(chǎn)業(yè)發(fā)展、改善民生、災(zāi)后重建、止滑提速等重點項目的支出考評，更要及早開展。按照省政府的要求，我廳在2月中旬，就著手開展了對企業(yè)節(jié)日加班補(bǔ)助資金的考核工作。
（二）嚴(yán)格操作。為確保績效考評工作的實效，必須嚴(yán)格管理、規(guī)范運作。一是嚴(yán)格自評自查。自評是績效考評的基礎(chǔ)，被考評單位一定要對照相關(guān)規(guī)定對項目進(jìn)行全面梳理，如實反映項目實施和資金使用的情況，防止只報喜、不報憂的不實行為。二是嚴(yán)格現(xiàn)場考評。現(xiàn)場考評是績效考評的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，考評組要嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定組織考評，不能搞形式、走過場，防止故意隱瞞事實、夸大項目效果、人為操作打分等不規(guī)范行為。三是嚴(yán)格結(jié)果運用。結(jié)果運用是績效考評的生命力，考評結(jié)果要作為下年度預(yù)算安排的重要依據(jù)。對資金使用規(guī)范、績效良好的項目類別和項目單位，在下年度預(yù)算安排時予以優(yōu)先考慮；對管理不規(guī)范、資金績效差的項目類別和管理單位，在下年度預(yù)算安排時從緊掌握，直至取消安排；對考評中發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)行為，要及時移交相關(guān)部門處理。
（三）嚴(yán)肅紀(jì)律。績效考評是財政管理工作的重要組成部分，要嚴(yán)格按照財經(jīng)紀(jì)律的要求，確保考評工作高效、有序和安全。一要嚴(yán)肅保密紀(jì)律。績效考評需要查閱項目管理、會計憑證、賬簿報表等基礎(chǔ)資料，對涉及財政財務(wù)管理中的保密事項，考評人員不得隨意泄露，要妥善保管相關(guān)資料，防止丟失。二要嚴(yán)肅工作紀(jì)律。績效考評要堅持實事求是的原則，如實反映項目實施和資金管理中存在的問題，客觀評價績效狀況。對提供虛假資料的被考評單位和弄虛作假、不堅持原則的考評人員，要按照有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。三要嚴(yán)肅廉政紀(jì)律。績效考評工作要建立事前、事中、事后全過程的監(jiān)督約束機(jī)制，確保考評人員廉潔、公正、高效開展工作。
關(guān)鍵詞：績效考評；運作流程；優(yōu)化設(shè)計
Z公司是所屬省級供電公司的一家業(yè)務(wù)支撐機(jī)構(gòu)，定員編制60人。截至2015年底，Z公司主業(yè)在崗長期職工55人，其中，中層干部12人，占員工總量的22%。Z公司共有2個職能部門和4個業(yè)務(wù)部門，管理層次少，管理幅度小，中層干部既是公司各項決策的具體執(zhí)行者，又是各職能、業(yè)務(wù)部門的決策者，上要貫徹執(zhí)行公司、省公司乃至國網(wǎng)公司的各項決策部署，下要率先垂范，帶領(lǐng)本部門員工扎實開展各項具體的職能和業(yè)務(wù)，努力開拓創(chuàng)新，起著業(yè)務(wù)骨干和承上啟下的重要作用。為適應(yīng)省電力公司 “三集五大”體制改革，建立科學(xué)、規(guī)范的員工績效管理體系，倡導(dǎo)企業(yè)價值觀，培育優(yōu)秀統(tǒng)一企業(yè)文化，完善激勵約束機(jī)制，提高員工工作積極性，Z公司積極開展中層干部績效考評指標(biāo)體系的研究和優(yōu)化設(shè)計。
一、組建中層干部績效考評工作組
設(shè)立中層干部績效考評工作組（以下簡稱“考評組”），公司總經(jīng)理擔(dān)任組長，公司副總經(jīng)理擔(dān)任副組長，成員由各部門負(fù)責(zé)人組成。主要職責(zé)為：
1.分解落實省公司下達(dá)年度業(yè)績考核指標(biāo)和年度重點工作任務(wù)，并組織實施。
2.制定公司中層干部績效考核實施方案，開展相關(guān)績效考核工作。
績效考評管理辦公室（以下簡稱“績效辦”）設(shè)置在人力資源部，負(fù)責(zé)績效管理的日常管理工作。公司各部門負(fù)責(zé)人提出本部門考核指標(biāo)、考核目標(biāo)建議值、考核評價標(biāo)準(zhǔn)，并針對考核指標(biāo)的完成情況開展跟蹤分析，配合績效辦開展績效管理工作。
二、編制績效計劃，簽訂績效合約
1.每年11月上旬，各部門啟動下一年度績效計劃編制工作，討論擬定關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)，提出重點工作任務(wù)建議，并由績效辦進(jìn)行匯總后報考評組審定，并報送省公司。
2.每年2月20日前，根據(jù)省公司”兩會”中提出的省公司年度重點工作任務(wù)，以及企業(yè)負(fù)責(zé)人與省公司簽訂的年度業(yè)績考核責(zé)任書中各項指標(biāo)要求，分解落實各部門的年度考核任務(wù)和目標(biāo)。各部門依據(jù)部門年度考核任務(wù)目標(biāo)，開展《重點工作任務(wù)計劃書》的編制，并將工作任務(wù)和考核指標(biāo)分解到個人。3、每年2月底前，績效辦組織開展績效合約的簽訂工作。公司總經(jīng)理作為績效經(jīng)理人與各部門負(fù)責(zé)人簽訂簽訂績效合約；各部門負(fù)責(zé)人作為績效經(jīng)理人與部門副職簽訂績效合約。
三、開展KPI定量考評
中層干部KPI定量考評以年度為考評周期。績效考評由中層干部自評和績效經(jīng)理人評價兩部分組成。
考評計分標(biāo)準(zhǔn)及原則：每項績效指標(biāo)考評計分均采用5分制。5分代表優(yōu)秀，表明員工績效成果顯著，遠(yuǎn)超過既定的要求和期望；4分代表良好，表明員工績效上佳，能達(dá)到并高于既定要求和期望；3分代表合格，表明員工績效水平尚可，能夠達(dá)到既定要求和期望；2分代表欠佳，表明員工績效只能部分達(dá)到既定的要求和期望；1分代表較差，表明員工績效遠(yuǎn)未達(dá)到基本工作要求；出現(xiàn)否決指標(biāo)直接計零分。
創(chuàng)造性完成國家電網(wǎng)公司業(yè)績考核指標(biāo)和重點工作任務(wù)并得到一定形式認(rèn)可的，可得5分；創(chuàng)造性完成省公司績效考核指標(biāo)和重點工作任務(wù)并得到一定形式認(rèn)可的，可得4分，對省公司戰(zhàn)略具有重要意義、具有創(chuàng)新性并取得重要成果的省公司級指標(biāo)，也可評價為5分；完成一般性績效考核指標(biāo)和常規(guī)性工作的，可得3分；指標(biāo)完成和指標(biāo)管理較差，影響公司績效目標(biāo)實現(xiàn)的，得分應(yīng)在2分及以下。
四、開展360度定性考評
定性指標(biāo)的考核評價采用了360°考評方法，在該方法的基本框架下，考評者應(yīng)分為被考評者、被考評者上級、被考評者下級、被考評者同級考評者及被考評者的服務(wù)對象（客戶）組成。由于Z公司組織構(gòu)成簡單，管理層次少，管理幅度小，為了在實際考核工作中便于操作，我們對考評者分類做了一定的簡化，將考評者分為公司領(lǐng)導(dǎo)、中層干部、一般員工三類：公司領(lǐng)導(dǎo)作為中層干部的上級進(jìn)行考評；同級考評及自我考評都涵蓋在中層干部互測中；一般員工測評則涵蓋了下級考評和內(nèi)部客戶考評的內(nèi)容。各層面單獨統(tǒng)計分值及計算平均分，三類考評者的權(quán)重分配如下表所示。
表 各類考評者的權(quán)重分配
考核方法及程序：
1.中層干部撰寫述職報告，對考核年度所做的主要工作及取得的成績和存在的問題認(rèn)真進(jìn)行總結(jié)。述職報告要重點突出，實事求是，簡明扼要。
2.績效辦設(shè)計了中層干部考核問卷，組織各層次民主測評與評價。測評采用不記名投票制。
3.考核小組根據(jù)評分規(guī)則對每位被考核人考核情況進(jìn)行統(tǒng)計匯總及計算。
4.考核結(jié)果分優(yōu)秀、良好、一般、較差4個等級。分別對應(yīng)權(quán)重1.0、0.85、0.7、0.5。
計算公式：
分項指標(biāo)得分=∑（票數(shù)×考核結(jié)果對應(yīng)系數(shù)×所屬考評者權(quán)重×該分項分值）
其中，考核結(jié)果對應(yīng)系數(shù)=考核結(jié)果對應(yīng)權(quán)重/所屬考評者人數(shù)
考評最后得分=∑各分項指標(biāo)得分
五、綜合匯總定量、定性考評結(jié)果
中層干部績效考評結(jié)果由KPI定量考評和360度定性考評結(jié)果綜合所得，KPI績效考評得分占70%，分別為自評得分占20%，績效經(jīng)理人考評得分占50%，360度測評占30%。
其計算公式為：
最后得分=∑KPI得分×KPI權(quán)重+∑360度考評得分×360度權(quán)重
考評組根據(jù)各中層干部績效考評最后得分情況，按業(yè)績優(yōu)秀、良好、合格和不合格四檔確定考評歸類。
六、績效溝通與反饋
績效考核反饋形式主要為面談。由公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理及其他領(lǐng)導(dǎo)班子成員組成績效反饋小組開展面談。績效反饋小組成員應(yīng)對被考評者的成績和優(yōu)勢給予肯定，并指出被考評者在管理上和業(yè)務(wù)上的問題和不足，起到幫助被考評者改進(jìn)管理手段、提高工作績效的作用，同時也能對他們的職業(yè)生涯規(guī)劃起到啟發(fā)和引導(dǎo)的作用。
面談具體內(nèi)容可以概括為以下三個方面：
1.對于能夠高質(zhì)量完成的工作目標(biāo)，要分析其完成的方法步驟和關(guān)鍵點，以助其總結(jié)經(jīng)驗，進(jìn)一步提高績效水平。
2.對于未能完成的工作目標(biāo)，在排除企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化的影響因素之外，要分析未達(dá)到目標(biāo)的具體原因，找出解決的方法和措施，為其提供針對性的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，幫助被考評者切實提高工作能力。同時也要對其進(jìn)行一定的精神激勵，保持工作積極性。
3.反饋面談的重點要落實在對下一步工作目標(biāo)的明確上。績效面談小組成員和被考評者要在本次考核的基礎(chǔ)上進(jìn)行充分的溝通交流，對未來的績效目標(biāo)、達(dá)成手段、管理方法等具體環(huán)節(jié)達(dá)成一致，確保員工能夠不斷改進(jìn)和提高績效水平。
七、績效申訴和仲裁
中層干部對績效考評結(jié)果有異議的，可以向考評組提出書面申訴。接到申訴后，考評組會及時受理并通知績效辦進(jìn)行復(fù)核，在一定的時限內(nèi)予以裁定，及時進(jìn)行糾偏，以保證績效評價結(jié)果的合理、準(zhǔn)確。
八、考評體系評價和總結(jié)
一、實行財政績效管理的基本做法
我局的績效管理工作，充分學(xué)習(xí)和借鑒了市政府對政府和組成部門績效評估的基本做法，成熟一項、推開一項，逐步完善、不斷提高，初步構(gòu)建了廣覆蓋、多維度的績效考評體系。其主要做法有：
一是緊緊圍繞財政中心工作，全程跟進(jìn)督辦。我局制定了督辦規(guī)定，建立了督辦制度，強(qiáng)化了督辦工作，進(jìn)一步提高了行政效能。每年年初，我們都根據(jù)市委、市政府、市紀(jì)委的工作部署、市財政局的工作計劃以及人大代表議案、建議、政協(xié)委員提案等，認(rèn)真編制工作任務(wù)分解表，區(qū)分主辦、協(xié)辦，明確工作目標(biāo)和階段性任務(wù)，提出工作要求，規(guī)定工作時限，落實責(zé)任人，構(gòu)建了完善的責(zé)任體系，每一項任務(wù)都有責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)、責(zé)任處室、具體承辦人員，保證工作任務(wù)落到實處。年中上級有新的任務(wù)部署，我們都對任務(wù)分解表隨時進(jìn)行補(bǔ)充和調(diào)整。每月、每季都對督辦工作開展跟蹤檢查，每半年對督辦工作的辦理情況進(jìn)行認(rèn)真回顧分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出解決的辦法和對策。今年我們還認(rèn)真總結(jié)往年效能建設(shè)的經(jīng)驗教訓(xùn)，出臺相關(guān)規(guī)定，強(qiáng)化問責(zé)力度，同時還在辦公平臺上開發(fā)督辦軟件，實現(xiàn)督辦工作的電子化，強(qiáng)化對督辦工作的實時監(jiān)控、及時提醒和催辦。
二是抓好機(jī)關(guān)工作人員績效考評，充分調(diào)動各種積極因素。，我們根據(jù)市委辦公廳、市政府辦公廳印發(fā)的《市市直機(jī)關(guān)工作人員績效考評和獎勵試行辦法》，結(jié)合我局實際，制定了《市財政局機(jī)關(guān)工作人員績效考評暫行辦法》，《辦法》規(guī)范了考評內(nèi)容和方法，明確了績效考評獎勵金的發(fā)放辦法，提出了考評的具體要求。在考評程序上，我們始終堅持按平時效能檢查、每月個人自評、每季群眾互評、領(lǐng)導(dǎo)點評、局效能辦審核、局效能和行風(fēng)建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組審定、優(yōu)秀人員公示、發(fā)放獎勵金的程序進(jìn)行；在確定優(yōu)秀人員的方法上，不搞“輪流坐莊”、不搞個人說了算、不搞“一刀切”；在考評結(jié)果的運用上，把每月、每季的績效考評成績直接與公務(wù)員年度考核掛鉤，只有在季度績效考評中獲兩次以上優(yōu)秀，公務(wù)員年度考核才能評為優(yōu)秀等次。對每一位工作人員，除了重點考核其工作任務(wù)完成情況外，我們還加強(qiáng)對其平時出勤情況、執(zhí)行效能基本制度情況進(jìn)行檢查，建立檢查臺賬，與發(fā)放績效獎掛起鉤來。今年，我們根據(jù)統(tǒng)一規(guī)范津、補(bǔ)貼的實際情況，又下發(fā)了《市財政局關(guān)于規(guī)范績效考評獎發(fā)放工作的通知》，對發(fā)放的對象、標(biāo)準(zhǔn)、發(fā)放形式及程序進(jìn)行重新界定，嚴(yán)格規(guī)定并明確了不予發(fā)放或暫緩發(fā)放績效考評獎的情形，充分調(diào)動局機(jī)關(guān)工作人員的積極性。
三是抓好處室、單位的績效考評，強(qiáng)化中層干部責(zé)任意識。初，我們先后制定出臺了《市財政局內(nèi)部處室績效考評管理暫行辦法》和《市財政局局屬事業(yè)單位績效考評管理暫行辦法》，制定這兩個《辦法》都借鑒和參考了市政府對政府和組成部門績效評估及對市直機(jī)關(guān)工作人員績效考評辦法，明確了績效考評的依據(jù)和評價指標(biāo)的設(shè)置辦法，規(guī)范了考評的組織與實施，提出了考評結(jié)果的運用。處室及事業(yè)單位于年初依據(jù)本單位職責(zé)、市委市政府重大決策部署、財政預(yù)算報告、財政工作報告、局內(nèi)部會議紀(jì)要等相關(guān)文件、局機(jī)關(guān)督辦工作、內(nèi)部制度規(guī)定和基礎(chǔ)管理要求制定考評指標(biāo)及分值；考評指標(biāo)及分值可在第三季度調(diào)整一次，且調(diào)整幅度不得超過總計劃的30%，經(jīng)局效能辦初審后報分管局領(lǐng)導(dǎo)同意，局效能辦匯總后向局長辦公會作出報告。各處室、事業(yè)單位對照工作任務(wù)和考核辦法，于1月10日前將上一年度自評報告送局效能辦，再由效能辦集中報送分管局領(lǐng)導(dǎo)；由分管局領(lǐng)導(dǎo)及局效能辦根據(jù)實際對各單項工作做出評價；與此同時，由局效能辦牽頭組織的、相關(guān)處室參加的考核組深入各處室、單位對每一項考核指標(biāo)進(jìn)行現(xiàn)場察驗打分。考評結(jié)果作為處室及事業(yè)單位評選先進(jìn)集體、處室及事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)評選先進(jìn)個人的重要條件，從而，強(qiáng)化處室領(lǐng)導(dǎo)和事業(yè)單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識。
四是抓好對區(qū)財政綜合管理考核，提高財政綜合管理水平。年底，我們?yōu)榱诉M(jìn)一步推進(jìn)各區(qū)財政管理改革，促進(jìn)財政工作科學(xué)化、規(guī)范化、法制化，制定出臺了《市對區(qū)財政綜合管理考核暫行辦法》，《辦法》從地方財政的可持續(xù)發(fā)展、財政重大改革進(jìn)程、財政管理規(guī)范化、法律法規(guī)和市財政相關(guān)文件的遵守情況等方面分29個考核指標(biāo)，明確評分方法，通過區(qū)財政局自評、市財政局復(fù)核確定考核結(jié)果，并將考核結(jié)果在全市財政系統(tǒng)進(jìn)行通報，推動財政各項工作落實。從開始對區(qū)財政綜合管理進(jìn)行考核，經(jīng)過的考核實踐，針對考核中發(fā)現(xiàn)的問題，我們又對考核指標(biāo)設(shè)置、考核方法進(jìn)行修改和完善，使考核更具針對性和可操作性。今年初，我們組織了對區(qū)財政綜合管理情況進(jìn)行考核，考核發(fā)現(xiàn)：同安區(qū)財政局在綜合管理中成效明顯。市財政局黨組研究決定：在同安區(qū)召開全市區(qū)級財政管理工作現(xiàn)場會，總結(jié)推廣同安區(qū)財政綜合管理考核工作好的做法。6月11日，全市區(qū)級財政管理工作現(xiàn)場會在同安區(qū)財政局召開，會議聽取了同安區(qū)財政局行政事業(yè)單位集中核算、國企集團(tuán)內(nèi)部控制、鎮(zhèn)街財務(wù)遠(yuǎn)程監(jiān)控、村居會計鎮(zhèn)街“四項覆蓋”的財政財務(wù)監(jiān)管體系建設(shè)情況和思明區(qū)財政局強(qiáng)化鎮(zhèn)街財政管理、深化行政資源社會資源市場化改革以及活躍機(jī)關(guān)文化建設(shè)情況的匯報，各區(qū)財政局也分別就各自財政改革和管理的經(jīng)驗做法作了書面交流介紹。通過實施市對區(qū)財政綜合管理考核，各區(qū)財政局大膽開拓、勇于創(chuàng)新，在深化財政改革、規(guī)范財政管理方面取得了積極成效，提高了區(qū)級財政管理水平，實現(xiàn)了市區(qū)聯(lián)動、同步發(fā)展。
五是抓好財政專項支出績效考評，提高財政資金使用效益。，市政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)了由我局制定的《市市級財政專項支出預(yù)算績效考評試行辦法》；，我局在《試行辦法》的基礎(chǔ)上，又制定出臺了《市市級財政專項支出預(yù)算績效考評實施細(xì)則》，并開始實施市級財政專項支出預(yù)算績效考評；《試行辦法》和《細(xì)則》規(guī)定對200萬以上的專項項目都必須納入績效考評范圍，從預(yù)算編制開始，凡按規(guī)定應(yīng)納入績效考評范圍的專項項目，如果沒有進(jìn)行事前績效審核的，預(yù)算內(nèi)不予安排資金，凡經(jīng)事前績效審核的項目，都應(yīng)進(jìn)行事后績效檢查。幾年來，通過不斷完善績效考評指標(biāo)體系，健全工作機(jī)制，試行專家評審制度，逐步擴(kuò)大考評范圍，明確將19類專項資金列入考評范圍，通過考評節(jié)約了財政資金，提高了財政資金的使用效率。
六是抓好政府組成部門績效評估，科學(xué)評價財政工作實效。我局自參加政府組成部門績效評估以來，每年都有新的進(jìn)步，特別是的市政府部門績效評估，我局綜合成績評定為優(yōu)秀，并在48個參加績效評估的政府部門中位列第一。去年，我們在認(rèn)真學(xué)習(xí)《市人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)政府及其部門績效管理工作方案及其配套制度的通知》精神、認(rèn)真總結(jié)分析過去績效評估工作經(jīng)驗教訓(xùn)的基礎(chǔ)上，認(rèn)真制定今年績效管理工作方案，并根據(jù)“三定”方案確定的財政部門職責(zé)，以市委、市政府分解任務(wù)和我局年度工作計劃為重點，設(shè)置了能夠體現(xiàn)財政部門職能、反映我局當(dāng)年工作績效的15項關(guān)鍵業(yè)績評估指標(biāo)，再根據(jù)這15項指標(biāo)共計設(shè)置了58項二級指標(biāo)。各項指標(biāo)都做到：有工作數(shù)量、工作質(zhì)量、工作進(jìn)度、預(yù)期效果、具體措施和要求；堅持每月有對照檢查、每季度有自查自評、每半年有績效分析，每年有績效管理工作總結(jié)，通過積極參加政府組成部門績效評估，科學(xué)評價財政工作實效。
二、抓好財政績效管理的幾點體會
我局的績效管理工作之所以能夠取得一些成績，除了有市委市政府的正確領(lǐng)導(dǎo)、市效能辦的直接指導(dǎo)、其他部門的大力支持外，就自身工作而言，主要還有如下幾點體會：
1、領(lǐng)導(dǎo)重視是抓好績效管理的前提。
局黨組對開展績效管理工作十分重視，始終都將其擺上黨組重要議事日程，經(jīng)常集體聽取職能部門有關(guān)績效管理工作匯報，及時明確階段工作重點、提出具體要求。局領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)各自工作分工，注重將績效管理工作與財政業(yè)務(wù)工作捆在一起抓，特別是對自己所分工的業(yè)務(wù)處室及局屬事業(yè)單位的績效管理能夠嚴(yán)格要求；黃強(qiáng)局長每逢集會，都要強(qiáng)調(diào)績效管理工作，對傾向性問題還經(jīng)常親自部署、親自抓落實。各處室和事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)也把做好本單位的績效管理當(dāng)作是自己義不容辭的重要職責(zé)，自覺按照局里的統(tǒng)一要求抓好各項工作落實。幾年來，我們始終都把績效管理看作是財政工作的永恒主題，也是財政工作貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀的客觀需要，堅持主要領(lǐng)導(dǎo)親自抓、分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓、副職領(lǐng)導(dǎo)配合抓、中層領(lǐng)導(dǎo)抓落實的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制和工作機(jī)制，具體由：局效能和行風(fēng)建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)績效管理的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，局效能和行風(fēng)建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室具體負(fù)責(zé)績效管理的組織與實施，預(yù)算處為主負(fù)責(zé)對區(qū)財政綜合管理考核和財政專項支出績效考評工作，人事教育處為主負(fù)責(zé)對局機(jī)關(guān)工作人員績效考評和對內(nèi)部處室（事業(yè)單位）績效考評工作，監(jiān)察室牽頭負(fù)責(zé)對政府組成部門績效評估、效能督查和責(zé)任追究工作，辦公室負(fù)責(zé)所有績效管理的保障協(xié)調(diào)工作。
2、制度建設(shè)是抓好績效管理的基礎(chǔ)。
我們除了認(rèn)真落實首問負(fù)責(zé)制、否定報備制、同崗替代制、服務(wù)承諾制等效能建設(shè)規(guī)章制度外，還結(jié)合財政實際，抓緊抓好制度建設(shè)。一是建立并落實每日考勤制度。在辦公自動化平臺上安裝自行研制開發(fā)的考勤軟件，每個機(jī)關(guān)工作人員每天上、下班時，通過對考勤軟件的點擊實施考勤，根據(jù)需要可以自動生成全局機(jī)關(guān)干部的考勤記錄或統(tǒng)計個人考勤結(jié)果及去向顯示。二是建立并落實效能督查制度。為強(qiáng)化財政干部的憂患意識和宗旨意識，保證政令暢通，維護(hù)財政紀(jì)律，改善行政管理，提高行政效能，我們出臺了《市財政局關(guān)于深化效能監(jiān)察工作的意見》，明確監(jiān)察事項、分工及工作方法，提出誡勉教育的六種情形和效能告誡的九種情形，加大效能問責(zé)力度。三是建立并落實績效管理聯(lián)絡(luò)員制度。我們規(guī)定每個處室、事業(yè)單位都要指定一名負(fù)責(zé)綜合工作的財政干部為績效管理聯(lián)絡(luò)員，專人負(fù)責(zé)本單位績效管理工作，使績效管理工作從上到下層層有人抓、有人管。四是建立并落實責(zé)任追究制度。我們在專門制定了《市財政局機(jī)關(guān)工作人員行政過錯責(zé)任追究實施暫行辦法》，區(qū)分不同崗位、不同程度的行政過錯追究范圍、方式及程序，實施責(zé)任追究制度以來，每年都有機(jī)關(guān)工作人員因為輕微觸犯效能建設(shè)有關(guān)規(guī)定而受到責(zé)任追究。五是建立并落實責(zé)任分解制度。我們對每項績效管理里面的每項工作指標(biāo)，都進(jìn)行責(zé)任分解，將責(zé)任直接分解到處室、事業(yè)單位具體的工作人員，確保工作落到實處。
3、狠抓落實是抓好績效管理的關(guān)鍵。
有了好的規(guī)章制度，關(guān)鍵是要抓好落實。我們充分發(fā)揮局效能辦的職能作用，堅持落實每日網(wǎng)上巡查，檢查有無違反考勤制度的人員和超過辦理時限的事項，發(fā)現(xiàn)問題及時進(jìn)行通報批評。每周有2次以上到各個辦公室進(jìn)行實地檢查，檢查人員在崗、服務(wù)公示內(nèi)容等情況，發(fā)現(xiàn)問題責(zé)令改正，并在單位、個人績效考評中扣分。凡是上級機(jī)關(guān)和局領(lǐng)導(dǎo)交辦的每項工作都納入行政督辦、效能督查范圍，實時跟蹤、動態(tài)監(jiān)察；對重點工作，還組織開展事前、事中、事后的效能監(jiān)察，只要有違反效能建設(shè)規(guī)定，都必須予以效能問責(zé)。
三、下一步抓好績效管理的初步打算
盡管我局的績效管理工作盡管取得了一些成績，但離上級的要求、群眾的希望差距還比較大，與其他單位相比差距也還比較大。我們始終保持清醒頭腦，盯緊工作中還存在的差距和不足，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，以學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀為契機(jī)，扎扎實實抓好績效管理工作。
1、進(jìn)一步健全和完善績效管理體系。
我局將在現(xiàn)有績效管理體系的基礎(chǔ)上，為進(jìn)一步深化預(yù)算改革，促進(jìn)預(yù)算管理工作的科學(xué)化、規(guī)范化、制度化，提升預(yù)算單位依法理財水平，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》、《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》以及《市市級預(yù)算管理暫行辦法》等有關(guān)規(guī)定，我局研究制定了《市市級行政事業(yè)單位預(yù)算管理綜合考評暫行辦法》，這個《辦法》剛剛研究通過，明確了預(yù)算管理綜合考評內(nèi)容、指標(biāo)設(shè)置、考評組織實施、考評結(jié)果及應(yīng)用，準(zhǔn)備于2010年1月1日起正式實施，對市級行政事業(yè)單位預(yù)算管理進(jìn)行綜合考評豐富了我局財政績效管理體系。同時，我們還將對其它績效管理工作中出現(xiàn)的問題進(jìn)行修改和完善，進(jìn)一步做好我局的績效管理工作。
2、認(rèn)真做好規(guī)范財政權(quán)力運行工作。
要從清理和規(guī)范財政行政審批權(quán)、自由裁量權(quán)和監(jiān)督檢查權(quán)入手，規(guī)范財政干部的理財行為和行政行為，促進(jìn)財政干部嚴(yán)格依法理財和依法辦事。要認(rèn)真落實《市財政局開展規(guī)范行政權(quán)力運行試點工作方案》，圍繞深化財政管理體制改革、規(guī)范行政權(quán)力運行機(jī)制的目標(biāo)，進(jìn)一步理順行政權(quán)力結(jié)構(gòu)，加快建立結(jié)構(gòu)合理、配置科學(xué)、程序嚴(yán)密、制約有效的權(quán)力運行機(jī)制，有效防止權(quán)力濫用。鞏固規(guī)范行政處罰自由裁量權(quán)工作成果，進(jìn)一步規(guī)范財政行政處罰行為。
3、完善網(wǎng)上審批及電子監(jiān)察，不斷提高工作效率。
要真正建立起二級電子監(jiān)察機(jī)制，擔(dān)負(fù)網(wǎng)上審批(審核)任務(wù)的處室及事業(yè)單位要指定專人負(fù)責(zé)，堅持每日上網(wǎng)監(jiān)控本單位審批項目辦理情況，發(fā)現(xiàn)報審材料不全、審批流程不暢、審批時限抓得不緊等問題，及時報告單位領(lǐng)導(dǎo)、及時處理，不能出現(xiàn)一起不按規(guī)定程序和時限審批的現(xiàn)象；局效能辦也要加強(qiáng)網(wǎng)上審批、審核的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題、立即責(zé)令改正。擔(dān)負(fù)網(wǎng)上在線咨詢、電話對外咨詢?nèi)蝿?wù)的處室及事業(yè)單位也要指定專人負(fù)責(zé)，及時回答、處理群眾咨詢，不能出現(xiàn)一起讓群眾不滿意的政策或業(yè)務(wù)咨詢。通過全面推行網(wǎng)上審批，切實提高工作效率。
1績效考評的背景
1．1國外借鑒20世紀(jì)70年代以后，市場經(jīng)濟(jì)國家政府普遍面臨財政危機(jī)、信任危機(jī)和管理危機(jī)，政府和社會公眾都期望尋求高效率的新的預(yù)算管理體制，許多國家進(jìn)行了績效導(dǎo)向的預(yù)算改革。從發(fā)達(dá)國家的改革實踐看，績效預(yù)算在提高公共資金使用效率和公共服務(wù)水平方面取得顯著成效。其中有代表性的國家是英國和美國。
1．1．1英國績效預(yù)算的主要做法主要有六個環(huán)節(jié)：一是設(shè)立績效目標(biāo)。首先要明確部門的戰(zhàn)略目標(biāo)，然后根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)確定績效目標(biāo)和指標(biāo)。在英國，戰(zhàn)略目標(biāo)、績效目標(biāo)和具體的績效指標(biāo)在政府與各部門簽訂的公共服務(wù)協(xié)議中作了明確規(guī)定。二是分配預(yù)算資金。各政府部門在獲得（未來3年）預(yù)算資金的同時簽訂各自的公共服務(wù)協(xié)議，確定政府使用這些資金要實現(xiàn)的績效結(jié)果。并附呈各個部門的支出限額以及績效合同，以白皮書的形式并提交議會。議會專門委員會可以針對部門提交的公共服務(wù)協(xié)議召集相關(guān)部門首長或公務(wù)員就某些問題進(jìn)行質(zhì)詢，以加強(qiáng)監(jiān)控。三是監(jiān)督績效完成情況。政府部門每年兩次向議會提交績效報告，一是春季提交的部門年度報告，二是秋季提交的秋季績效報告。兩份報告均對外公布，公眾和其他組織可以從財政部或各政府部門的網(wǎng)站上獲取相關(guān)績效信息。四是進(jìn)行績效預(yù)算審計。隸屬于議會的國家審計署進(jìn)行績效預(yù)算審計，審計結(jié)果提交議會和政府部門。五是績效信息應(yīng)用。各部門的績效信息是下一輪預(yù)算資金分配的依據(jù)。績效信息是公眾廣泛了解、監(jiān)督政府的渠道。總體而言，自20世紀(jì)70年代以來，英國的績效改革取得了顯著成效，并被稱為是世界上應(yīng)用公共部門績效考評最完善、最持久、技術(shù)上最成熟的改革。
1．1．2美國政府績效評估的主要做法美國聯(lián)邦政府績效評估分為項目績效評估、部門績效評估和跨部門績效評估三個層次。項目績效評估主要通過項目等級評估模型對各預(yù)算單位的具體項目進(jìn)行比較評估，從而為項目管理和預(yù)算編制提供依據(jù)；部門績效評估由各部門在每個財政年度結(jié)束時對本部門的年度績效狀況進(jìn)行評估，并把評估結(jié)果編成績效和責(zé)任報告予以公布。跨部門績效評估是對各部門執(zhí)行政府改革行動進(jìn)展情況進(jìn)行比較評估。其中，對項目的績效評估是建立了一套評價指標(biāo)體系，通過對政府部門（預(yù)算單位）的每個預(yù)算項目執(zhí)行結(jié)果（績效）的測評，來衡量該預(yù)算單位的績效。指標(biāo)體系主要包括四個部分：項目目標(biāo)與設(shè)計、戰(zhàn)略性規(guī)劃、項目管理、項目效果。
1．1．3國外在地質(zhì)調(diào)查績效評價方面的探索國外學(xué)者在地質(zhì)調(diào)查績效評價方面，從成本效益角度出發(fā)，探討了直接效益和間接效益分別估算的方法，對區(qū)域地質(zhì)填圖的經(jīng)濟(jì)價值進(jìn)行定量化評估和分析，認(rèn)為地質(zhì)填圖的凈收益是非常可觀的。從部門效益的角度，英國地質(zhì)調(diào)查局委托RogerTym研究組和其合作伙伴進(jìn)行旨在評價英國地質(zhì)調(diào)查局對英國經(jīng)濟(jì)的作用，喚起政府、科學(xué)界和普通公眾對地質(zhì)調(diào)查活動的實際用途與價值的認(rèn)識和了解；同時，促進(jìn)英國地質(zhì)調(diào)查局的科學(xué)與商業(yè)發(fā)展，使它在保持提供科學(xué)、公開信息的傳統(tǒng)優(yōu)勢的基礎(chǔ)上，拓寬服務(wù)領(lǐng)域，增加更多實際應(yīng)用和增值業(yè)務(wù)的專題研究。該項研究于2003年11月提交了“英國地質(zhì)調(diào)查局的經(jīng)濟(jì)效益”研究報告。研究表明，英國地質(zhì)調(diào)查局在2001年為英國所做的貢獻(xiàn)相當(dāng)于其年度總營業(yè)額（既包括政府撥款，也包括市場運作收入）的850～1525倍。國外地質(zhì)調(diào)查績效評價對我們的啟示：1）開展績效考評是提高財政資金使用效益和公共服務(wù)水平的有效手段，逐漸成為國際上政府預(yù)算改革的必然趨勢。2）由于財政支出的效果很多難以用定量評價，所以績效考評面臨的一個挑戰(zhàn)就是通過各種方法，把不可衡量的為可以衡量。3）由于績效考評的層次和目的多樣化，績效考評主體也存在多元化趨勢。4）績效考評中可以借鑒的思路：一是制定績效目標(biāo)（標(biāo)準(zhǔn)）；二是制定績效評價指標(biāo)體系，把績效目標(biāo)（標(biāo)準(zhǔn)）分解成具體指標(biāo)；三是進(jìn)行評估，把績效的實際結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行比較。5）美、英等國家制定了比較系統(tǒng)的評價方法和指標(biāo)體系，但由于國情、預(yù)算水平和文化等方面存在差異，不適用于我國的績效考評。因此，必須結(jié)合我國實際，研究提出符合實際的評價方法和指標(biāo)體系。
1．2我國財政體制改革的要求績效考評是我國財政體制改革的重要內(nèi)容之一。財政部分別于2004年、2009年和2011年下發(fā)了關(guān)于績效考評的文件，對績效評價的對象和內(nèi)容、績效目標(biāo)的制定、評價指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)和方法、組織管理和工作程序等都作了具體規(guī)定和說明，并推行試點，國土資源部也是績效考評的試點部門之一。目前我國績效考評主要包括兩個方面，一是部門預(yù)算績效考評；二是財政支出項目的績效考評。從績效評價理論和實踐探索的結(jié)果看，主要反映出以下問題和趨勢：①開展績效評價和績效審計是大勢所趨，日趨緊迫；②財政部提出的評價指標(biāo)體系，總體框架經(jīng)過多次修改完善比較成熟，但各部門具有各自特點，需要在此框架內(nèi)，創(chuàng)新完善，建立適合自身特點的，行之有效的評價方法和指標(biāo)體系。
2地質(zhì)調(diào)查項目績效考評方法和指標(biāo)體系探索
2．1考評目的、類型和程序
2．1．1考評目標(biāo)（目的）地質(zhì)調(diào)查項目績效考評是地質(zhì)調(diào)查項目管理的有效途徑。主要目的：一是檢查考評對象取得的績效，評價結(jié)果作為項目安排的重要參考依據(jù)；二是引導(dǎo)項目承擔(dān)單位按照績效考評的要求自我評價和改進(jìn)，不斷提高項目的效率和效果；三是給社會公眾和上級主管部門反映財政支出用于地質(zhì)調(diào)查的效果。
2．1．2考評類型本次績效考評研究分事前評價、事中和事后評價三類。事前評價針對項目論證和項目設(shè)計階段，承擔(dān)單位按照項目預(yù)期績效填寫績效目標(biāo)申報表。專家根據(jù)績效目標(biāo)申報情況，評價項目的預(yù)期績效，作為優(yōu)選項目和設(shè)計審查的部分內(nèi)容；事中評價針對項目年度階段成果開展績效評價；事后評價是適用項目完成后的最終成果，或在最終成果完成后一段時間（1～3年）開展績效評價。
2．1．3考評程序事前評價：由項目承擔(dān)單位填寫績效申報表，項目論證或設(shè)計評審專家組評價項目績效；事中評價：由項目組（或項目法人單位組織專家）自評，在成果審查或續(xù)做項目評估階段由專家組考評；事后評價：由有關(guān)部門組織專家組考評。本次研究重點針對事前評價和事中評價。
2．2考評思路、指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)探討2．2．1考評思路以前國內(nèi)學(xué)者對地質(zhì)調(diào)查績效評價也曾做過探討。主要有兩種代表性做法：一種強(qiáng)調(diào)設(shè)置量化指標(biāo)，建立模型等試圖用定量的方法評價地質(zhì)調(diào)查產(chǎn)生的效益。這種方法難度大，需要大量數(shù)據(jù)，適合專門對部分地質(zhì)調(diào)查項目評價，不適合現(xiàn)實中大規(guī)模推廣應(yīng)用。另一種是專家主觀評價為主，缺少客觀評價指標(biāo)，結(jié)果是使考評流于形式。在綜合分析以前研究成果基礎(chǔ)上，形成本次研究的思路是：既要簡便易行，盡可能不增加考評者和被考評者的工作量，又要能夠解決問題，客觀評判出項目的績效，關(guān)鍵是能夠抓住主要環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)問題，切實促進(jìn)項目提高績效。一是盡可能簡化方法和指標(biāo)，使之更加易操作；二是突出用戶需求和用戶評價；三是參考吸收項目管理過程中的不同環(huán)節(jié)的專家評價結(jié)論，不再重復(fù)評價，提高管理效率和系統(tǒng)性；四是增加客觀評價指標(biāo)的數(shù)量；五是實現(xiàn)項目組自我評價和專家組評價的結(jié)合，事前評價和事中（事后）評價相結(jié)合，為開展項目管理績效考評提供工具。由于考評的目的具有多樣性，考評主體和考評對象也有所不同。本次評價主體是地質(zhì)調(diào)查項目主管部門，評價對象是地質(zhì)調(diào)查計劃項目和工作項目。因此，本次考評成果主要應(yīng)用于地質(zhì)調(diào)查項目管理。
2．2．2評價方法地質(zhì)調(diào)查績效是由多因素決定的一個系統(tǒng)。經(jīng)比較選擇，擬采用多因素系統(tǒng)評價法為基礎(chǔ)，根據(jù)地質(zhì)調(diào)查項目的特點，本著簡便，易操作原則，建立評價模型考評地質(zhì)調(diào)查績效。多因素系統(tǒng)評價法的基本思想是：評價對象實際上是一個系統(tǒng)，它由許多相互聯(lián)系、相互作用并且處于不同層次的要素系統(tǒng)組成。處于高層次的系統(tǒng)要素更為宏觀、更為重要，處于低層次的系統(tǒng)要素則更為具體，更為微觀。對評價的分析應(yīng)由系統(tǒng)的高層次向低層次逐步展開。評價體系框架。地質(zhì)調(diào)查項目績效評價模型由兩部分構(gòu)成：①績效目標(biāo)評價體系（表1），該指標(biāo)體系用于事前評價；②項目績效評價體系（表2），該指標(biāo)體系用于事中、事后評價。指標(biāo)體系設(shè)置原則，一是突出用戶評價，在績效目標(biāo)指標(biāo)體系中要明確用戶，在事中、事后評價中要有用戶滿意程度指標(biāo)；二是指標(biāo)設(shè)置盡可能利用項目管理全過程的檢查、抽查結(jié)論，以減少評價的工作量、減少項目組工作量。
2．2．3地質(zhì)調(diào)查項目績效事前評價指標(biāo)體系構(gòu)建。如果把地質(zhì)調(diào)查績效目標(biāo)看作一個系統(tǒng)G，則有G＝｛M，Y，J｝。公式中：M為項目任務(wù)目標(biāo)系統(tǒng)；Y為項目預(yù)算系統(tǒng)；J為預(yù)期績效系統(tǒng)。其中，每個一級子系統(tǒng)要素本身又是一個小系統(tǒng)，如：J＝｛J1，J2｝，J1為項目產(chǎn)出；J2為項目效益。按照上述思路，在借鑒國內(nèi)外相關(guān)研究基礎(chǔ)上，結(jié)合地質(zhì)調(diào)查工作特點，項目組構(gòu)建了地質(zhì)調(diào)查項目績效目標(biāo)指標(biāo)體系（表1），并多次征求專家意見修改完善。該體系包括3個一級指標(biāo)，5個二級指標(biāo)和8個三級指標(biāo)。其中，二級指標(biāo)的內(nèi)容需要項目組填寫，評估組審核。三級指標(biāo)是評判性指標(biāo)，根據(jù)專家評估形成分值。權(quán)重和分值的確定。理論上給評價系統(tǒng)分配權(quán)重的原則是：權(quán)重的分配只發(fā)生在同一層次各要素之間。各級要素系統(tǒng)權(quán)重之和均為1。在要素系統(tǒng)中，任一子因素在總系統(tǒng)中的權(quán)重，等于在自身系統(tǒng)中的權(quán)重與所屬系統(tǒng)在總系統(tǒng)中權(quán)重的連乘積，該子因素處于第幾層次，就有幾次乘數(shù)發(fā)生。請專家給各層次所有的因素打分，然后加權(quán)加總。評價結(jié)果可以按照總分高低排序。專家打分也有一套復(fù)雜的程序。這種方法在實際操作中，由于比較煩瑣，很難大規(guī)模應(yīng)用。項目組基于多因素權(quán)重和打分的思路，最大限度將程序簡化，便于操作。具體方法是：①首先在一級指標(biāo)間分配權(quán)重（分值），各指標(biāo)之和為100；②在二級指標(biāo)間分配權(quán)重，即將一級指標(biāo)的權(quán)重分解到其子系統(tǒng)各要素；③給三級指標(biāo)分配權(quán)重。這樣，就把一級指標(biāo)的權(quán)重按系統(tǒng)中各要素的重要程度分配到三級指標(biāo)，各子系統(tǒng)權(quán)重之和等于對應(yīng)的上一級指標(biāo)的權(quán)重。績效評價。具體評價中，專家組要給三級指標(biāo)打分。如果將三級指標(biāo)的權(quán)重（分值）視為最高分，專家組根據(jù)實際情況，按照優(yōu)、良、中、可、差5個檔，從最高分扣分，如：優(yōu)扣0～10％分，良扣10％～20％，中扣20％～30％，差扣50％～100％。這樣專家就可以很便捷給出各三級指標(biāo)的分值，每個項目的分值之和可以作為項目績效優(yōu)劣排序的依據(jù)。地質(zhì)調(diào)查項目績效目標(biāo)指標(biāo)體系最高分值見表1。該指標(biāo)體系主要有三個方面的作用：①績效評價要檢驗這些指標(biāo)的實現(xiàn)程度，作為將來地質(zhì)調(diào)查項目績效評價的基本標(biāo)準(zhǔn)；②通過對這些指標(biāo)的系統(tǒng)評價，判斷項目預(yù)期績效優(yōu)劣，作為項目績效優(yōu)劣排序重要依據(jù)，為立項決策提供參考；③約束和引導(dǎo)項目組進(jìn)行自我管理，進(jìn)而改善項目績效。
2．2．3地質(zhì)調(diào)查項目績效事中和事后評價指標(biāo)體系構(gòu)建和權(quán)重（分值）的確定。按照地質(zhì)調(diào)查項目績效事前評價的方法和思路，可以構(gòu)建地質(zhì)調(diào)查事后評價指標(biāo)體系和權(quán)重（分值），具體見表2。指標(biāo)體系設(shè)計主要從三個環(huán)節(jié)考評地質(zhì)調(diào)查項目的績效：①項目立項決策是否科學(xué)；②過程管理是否規(guī)范，項目產(chǎn)出是否高效；③項目成果應(yīng)用是否產(chǎn)生預(yù)期效果，用戶是否滿意等。這三個環(huán)節(jié)分別檢查項目立項正確性（項目怎么來），項目完成效率（項目怎么干）和項目應(yīng)用效果。指標(biāo)體系包括4個一級指標(biāo)，10個二級指標(biāo)，16個三級指標(biāo)。績效評價。按照地質(zhì)調(diào)查項目績效事前評價的方法和思路，專家組要給三級指標(biāo)打分。一是對于沒有具體數(shù)量的指標(biāo)，仍可按照優(yōu)、良、中、可、差5個檔，從最高分扣分；二是對于有數(shù)量的指標(biāo)，如預(yù)算執(zhí)行率，可確定具體的檔次扣分；三是對于已有過專家評定級別的指標(biāo)，如項目成果報告（圖件）評審等級，可按實際檔次扣分。這樣，就充分利用了項目全過程不同環(huán)節(jié)的評價結(jié)論，減少了工作量，提高了效率。另外，成果獲獎等級是一個附加指標(biāo)，一般情況下階段成果（事中評價）的獲獎不太多，成果獲獎也不是必須要求的。所以，如果有成果獲獎，將獲得附加分，最高為10分，可按照國家級獎、省部級獎等不同檔次級別相應(yīng)給分。因此，績效評價總滿分為110分。財務(wù)制度執(zhí)行規(guī)范性指標(biāo)是個一票否決指標(biāo)，如果存在違法違規(guī)使用資金的情況，績效評價將一票否決。該指標(biāo)體系主要有兩個方面的作用：一是督促項目組、項目法人單位自我檢查項目績效，發(fā)現(xiàn)問題或者薄弱環(huán)節(jié)，自覺改進(jìn)，從而提高項目績效；二是專家組對項目績效進(jìn)行評估，根據(jù)績效評估結(jié)果對項目排序，作為項目續(xù)做或安排下一輪項目的依據(jù)，約束和引導(dǎo)項目組提高項目績效。
3結(jié)論與建議
3．1績效考評是新時期地質(zhì)調(diào)查管理的重要抓手無論從我國財政體制改革的要求，還是從國外發(fā)達(dá)國家的實踐經(jīng)驗看，地質(zhì)調(diào)查項目的績效考評勢在必行。不同管理目標(biāo)，不同考評主體的績效考評，如績效預(yù)算、績效審計、項目管理等方面的績效考評將逐步推開。因此，績效考評是新時期地質(zhì)調(diào)查項目管理、隊伍建設(shè)的重要抓手。
[關(guān)鍵詞] 財政支出；評價主體；評價指標(biāo)
[中圖分類號] F810.7 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1006-5024(2007)06-0161-03
[作者簡介] 盧千里，華中科技大學(xué)管理學(xué)院博士生，研究方向為財政管理。(湖北 武漢 430074)
一、評價對象和范圍的廣泛性導(dǎo)致評價主體的多維性
財政支出績效評價就是運用有關(guān)經(jīng)濟(jì)理論和借助一定的分析工具，采用特定的評價指標(biāo)體系，對照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和按照一定的程序，對財政支出的績效進(jìn)行分析和評價的制度。財政支出績效評價，不僅是對財政支出的結(jié)果進(jìn)行簡單考評，更主要的是發(fā)揮績效評價的決策信息反饋作用，建立一種更理性的、有詳實資料和明確績效標(biāo)準(zhǔn)作為依據(jù)的預(yù)算編制機(jī)制，將績效評價融入整個預(yù)算編制過程，使財政資金分配和使用遵循經(jīng)濟(jì)、有效和高效的原則進(jìn)行。
一般而言，財政支出的所有項目就是財政支出績效評價對象。雖然我國多數(shù)地區(qū)目前的財政支出績效評價的對象和范圍只包括專項資金，還沒有將單位支出績效、部門支出績效和財政支出綜合績效等三個更高層次績效評價包含在內(nèi)。而且，在對專項資金進(jìn)行績效評價時，評價范圍也往往僅局限于支出項目本身，忽視了項目內(nèi)外因素的綜合分析。但從國內(nèi)外的實踐和設(shè)計看，財政支出績效評價的對象和范圍應(yīng)該包括四個方面，并形成一個有機(jī)整體。即通過對財政支出項目績效評價、單位財政支出績效評價、部門財政支出績效評價、財政支出綜合績效評價，從不同的層面滿足不同評價主體的需要。事實上，這種劃分是與財政活動對國家、部門、單位以及具體活動相匹配的。財政支出項目績效評價、單位財政支出績效評價、部門財政支出績效評價、財政支出綜合績效評價，層次不同，內(nèi)容也不完全相同，因而評價主體也應(yīng)該有所區(qū)別。評價對象和范圍的廣泛性和復(fù)雜性使得評價主體也呈現(xiàn)出多維性。財政支出績效評價是一項涉及到各個部門和單位，工作量大難度高而且復(fù)雜的工作。只有建立職責(zé)明確、分工合理、管理有效的評價主體和組織體系，才能確保評價工作順利組織實施。
二、明確的評價主體是組織實施評價工作的保證
(一)確定評價主體的實踐
在我國，由于這項工作開展的時間不長，缺乏經(jīng)驗，理論探討和實踐應(yīng)用也沒有形成一致的觀點與做法。對于財政支出績效評價主體的確定，理論和實踐界也提出了許多建議。
《中央部門預(yù)算支出績效考評管理辦法(試行)》第十七條、第十八條規(guī)定：財政部負(fù)責(zé)統(tǒng)一制定績效考評的規(guī)章制度，指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查中央部門的績效考評工作。中央部門負(fù)責(zé)組織實施本部門的績效考評工作。《廣東省財政支出績效評價試行方案》規(guī)定：財政部門作為財政預(yù)算分配的主體，負(fù)責(zé)安排各項財政支出并對財政資金使用進(jìn)行監(jiān)督，是財政支出績效評價的主管部門，各主管部門、支出項目單位是財政支出評價工作的具體組織者，負(fù)責(zé)本部門、本項目財政支出績效評價工作。日常績效評價，由省財政廳組織實施；省委、省政府指定的重要項目，由省委、省政府指定的牽頭單位或由省財政廳、審計廳、監(jiān)察廳共同組織實施；對省直部門或一級預(yù)算單位的整體支出績效評價，由省人事廳、財政廳會同審計、監(jiān)察部門組織實施。進(jìn)行績效評價必要時可以邀請各級人大專門委員會、人大代表、政協(xié)委員等參加。《湖南省財政支出績效評價管理辦法》規(guī)定：財政部門負(fù)責(zé)制定績效評價規(guī)范性辦法、制度，確定評價項目，指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查各部門各單位財政支出績效評價工作，并組織和統(tǒng)一管理重大項目評價工作；資金使用單位的主管部門根據(jù)財政部門關(guān)于財政支出績效評價的規(guī)章制度和部署，組織實施本部門及所屬單位的績效評價工作，指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查所屬單位的績效自評工作，向財政部門報送績效評價報告；資金使用單位按照財政部門、主管部門關(guān)于財政支出績效評價的規(guī)定及要求制訂績效目標(biāo)，對本單位的財政資金使用績效進(jìn)行自我評價，并向主管部門報送評價報告。重大項目支出績效評價可由評價工作組或具有獨立法人資格和相應(yīng)資質(zhì)、經(jīng)過財政部門認(rèn)可的社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行。委托中介機(jī)構(gòu)實施財政支出績效評價工作時，委托方與受托方應(yīng)簽訂委托協(xié)議。《浙江省財政支出績效評價實施意見》表明，項目單位、主管部門和財政部門是財政支出評價主體。
在理論界，一些學(xué)者認(rèn)為：財政支出績效評價主體包括財政部門、主管部門、基層單位、社會中介機(jī)構(gòu)。為了確保評價結(jié)果的客觀、公正，財政支出績效評價體系的主體應(yīng)由三部分組成：負(fù)責(zé)績效評價的政府機(jī)關(guān)、具有專業(yè)判斷能力的專家組和社會公眾。財政支出項目績效評價的主體通常是財政部門、項目實施單位及其主管部門。目前我國財政支出項目績效評價工作主要由各個項目實施單位的管理部門來自評，即評價的主體與客體是同一的，既違背了績效評價的獨立性的原則，也顯失公正。一個獨立的、有權(quán)威性的績效評價主體由審計部門承擔(dān)較為合適。
(二)評價主體的新設(shè)計
依據(jù)財政部《政府收支分類改革方案》(財預(yù)[2006]13號)的設(shè)想，新的支出功能分類不再按基建費、行政費、事業(yè)費等經(jīng)費性質(zhì)設(shè)置科目，而是根據(jù)政府管理和部門預(yù)算的要求，統(tǒng)一按支出功能設(shè)置類、款、項三級科目，分別為17類、170多款、1100多項。類級科目綜合反映政府職能活動，如國防、外交、教育、科學(xué)技術(shù)、社會保障、環(huán)境保護(hù)等；款級科目反映為完成某項政府職能所進(jìn)行的某一方面的工作，如“教育”類下的“普通教育”；項級科目反映為完成某一方面的工作所發(fā)生的具體支出事項，如“水利”款下的“抗旱”、“水土保持”等。
此類分法為確立財政支出績效評價主體提供了新思路。綜合考慮財政功能支出的特點和類科目設(shè)置、評價層次和行政立法機(jī)構(gòu)性質(zhì)，評價主體應(yīng)該由基層單位、主管部門、財政部門、審計部門、人大及其專門委員會(如財經(jīng)委員會、人口資源環(huán)境委員會，等等)。評價層次不同，評價主體不同，支出功能不同，評價主體也不同，甚至是支出功能和評價層次相同，評價主體也可能有多個。表1清楚描述了在不同的支出功能和評價層次上評價主體的確定，評價主體是多維的。表中A為基層單位，B為主管部門，C為財政部門，D為審計部門，E為人大及其專門委員會。
從我國的實際情況看，外交、國防、公共安全方面的部門績效和綜合績效評價由相應(yīng)各級人大專門委員會進(jìn)行比較恰當(dāng)；財政支出綜合績效評價由相應(yīng)各級人大專門委員會進(jìn)行比較恰當(dāng)；社會保險基金支出、其他支出、轉(zhuǎn)移性支出方面的部門績效評價由相應(yīng)各級審計部門進(jìn)行比較恰當(dāng)；一般公共服務(wù)、教育、科學(xué)技術(shù)、文化體育與傳媒、社會保障和就業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生、環(huán)境保護(hù)、城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)、農(nóng)林水事務(wù)、交通運輸、工業(yè)商業(yè)金融等事務(wù)的部門績效評價由相應(yīng)各級財政部門進(jìn)行比較恰當(dāng)；而單位績效評價由其主管部門和財政或?qū)徲嫽蛉舜髮ｉT委員會進(jìn)行比較恰當(dāng)；具體項目績效評價由基層單位自評和財政或?qū)徲嫽蛉舜髮ｉT委員會進(jìn)行評價比較恰當(dāng)。對財政部門的績效評價可以由審計部門進(jìn)行，對審計部門的績效評價可以由人大專門委員會進(jìn)行。
值得指出的是，評價主體利用社會中介機(jī)構(gòu)開展財政支出績效評價能有效提高工作效率。社會中介機(jī)構(gòu)在接受評價主體的委托，進(jìn)行財政支出績效評價時，必須遵循財政部門和主管部門的有關(guān)制度規(guī)定。社會中介機(jī)構(gòu)在實施評價工作過程中要根據(jù)需要成立評價工作組和專家咨詢組，共同實施評價工作的組織協(xié)調(diào)、技術(shù)處理、績效分析、驗收評價。為了幫助財政支出績效評價工作的有效開展，可由財政部門牽頭組織，成立績效評價專家?guī)臁＜規(guī)熘饕{來自高等院校、科研機(jī)構(gòu)、專業(yè)機(jī)構(gòu)的技術(shù)人員，必要時可以吸收社會公眾。財政支出績效評價工作通過政府、專家與公眾的參與，既可以保證評價結(jié)果的客觀公正，又體現(xiàn)了決策的民主化和科學(xué)化。
(三)評價主體的職責(zé)
1.人大(主要為人大各專門委員會)職責(zé)。各級人大作為最高權(quán)力機(jī)關(guān)，有權(quán)要求各級政府及其職能部門定期提供財政支出績效報告，也有責(zé)任對財政支出配置和使用的效率、效益和有效性進(jìn)行檢查監(jiān)督。在財政支出績效評價中，各級人大及其專門委員會主要實施綜合評價，并針對外交、國防、公共安全等特殊部門實施項目評價、單位評價和部門評價。
2.財政部門職責(zé)。在財政支出績效評價中，財政部門一方面是績效評價工作的規(guī)則制定者、組織指導(dǎo)者，指導(dǎo)相關(guān)部門開展財政支出績效評價工作，另一方面又是評價實施者。其主要職責(zé)是：制定績效評價制度、管理方法和工作規(guī)范，設(shè)計評價指標(biāo)體系；組織實施重要計劃、重大項目的績效評價，對各部門執(zhí)行績效評價進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)和質(zhì)量控制；綜合應(yīng)用績效評價的結(jié)果與相關(guān)信息，研究提出改善預(yù)算管理及計劃、項目管理的措施，提高資源分配的決策能力；加強(qiáng)績效評價的能力建設(shè)，組織或委托組織進(jìn)行績效評價的業(yè)務(wù)培訓(xùn)；實行績效評價報告登記備案制度，在一定范圍內(nèi)公開財政支出績效評價結(jié)果。
3.審計部門職責(zé)。審計部門有權(quán)對各部門財政支出的配置和使用情況進(jìn)行績效評價。必要時，審計部門可以選擇部分項目進(jìn)行績效評價、對一些單位績效包括財政部門進(jìn)行評價。
4.主管部門職責(zé)。主管部門是財政支出績效評價工作的具體組織者，其主要職責(zé)包括：按照財政部門關(guān)于財政支出績效評價工作的總體要求和統(tǒng)一規(guī)定，制定本部門財政支出績效工作方案和實施辦法；組織、指導(dǎo)本部門所屬單位開展財政支出績效評價工作；審核本部門所屬單位報送的績效報告，并向財政部門匯總、報送本部門的績效評價報告；根據(jù)財政支出績效評價結(jié)果和相關(guān)信息，提出本部門改善預(yù)算管理工作的建議，建立、健全相應(yīng)的規(guī)章制度。
5.基層單位職責(zé)。基層單位是財政支出績效評價工作的具體實施主體，其主要職責(zé)是：按照財政部門和主管部門的規(guī)定和要求，組織本單位的財政支出績效評價工作，向主管部門報告績效評價報告；針對績效評價工作暴露出的問題和財政部門或主管部門反饋的相關(guān)信息，改進(jìn)本單位的預(yù)算和項目管理工作，提高財政資金的使用效率。
三、科學(xué)設(shè)計評價指標(biāo)是開展評價工作的關(guān)鍵
(一)評價指標(biāo)設(shè)計原則和方法
財政支出績效評價指標(biāo)設(shè)計原則要考慮：(1)系統(tǒng)性，要圍繞衡量、監(jiān)測和評價財政支出經(jīng)濟(jì)性、效率性和有效性，按照“投入――過程――產(chǎn)出――成果”這一評價邏輯設(shè)計指標(biāo)體系。投入類指標(biāo)就是用于反映使用財政資金的部門提供服務(wù)所投入的人力、物力和財力的變量。過程類指標(biāo)就是指使用財政資金的部門在提供服務(wù)的過程中，對質(zhì)量的控制和對預(yù)算制度的執(zhí)行情況。產(chǎn)出類指標(biāo)就是用于反映使用財政資金的部門提供的產(chǎn)品或服務(wù)的數(shù)量或者完成的工作量等變量。簡單地說，就是反映項目產(chǎn)出了什么和產(chǎn)出了多少。通過這類指標(biāo)的歷史比較可以反映出工作的變動性或穩(wěn)定性。結(jié)果類指標(biāo)就是用于反映使用財政資金的部門一項工作、一種做法或計劃達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的程度的變量。結(jié)果反映了達(dá)到的真實效果和相應(yīng)的影響。(2)層次性，要圍繞評價對象、評價范圍和評價主體設(shè)計層次清晰的指標(biāo)體系，反映利益相關(guān)者的不同需求。(3)可得性，指標(biāo)是反映研究對象總體數(shù)量特征的，不同類型和層次的指標(biāo)一定要能夠通過第一手資料和第二手資料的收集，采用一定的方法予以計算。無論財務(wù)還是非財務(wù)指標(biāo)、定量還是定性指標(biāo)、或者投入與過程類產(chǎn)出與成果類指標(biāo)，一般要選擇比較重要且容易獲得的指標(biāo)。(4)牽引性，評價指標(biāo)的設(shè)計要確保財政支出戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)和經(jīng)濟(jì)性、效率性和有效性提升，每個指標(biāo)都成為一個有力的牽引財政績效預(yù)算實施的影響因素。
評價指標(biāo)設(shè)置方法要考慮：(1)動態(tài)與靜態(tài)指標(biāo)相結(jié)合。以靜態(tài)指標(biāo)反映現(xiàn)狀，動態(tài)指標(biāo)反映發(fā)展。現(xiàn)狀和發(fā)展結(jié)合起來考核財政支出績效比單純一個方面的考核更合理，而且發(fā)展本身具有連續(xù)性。(2)定量與定性指標(biāo)相結(jié)合。定量指標(biāo)為主，定性指標(biāo)為輔，定性指標(biāo)也要定量化。無論財務(wù)、非財務(wù)的定量指標(biāo)都要容易獲得，也可以直接進(jìn)行統(tǒng)計分析。(3)財務(wù)與非財務(wù)指標(biāo)相結(jié)合。財政支出績效評價涉及內(nèi)容復(fù)雜，有些問題不是財務(wù)定量指標(biāo)都能夠反映出來的，需要選擇一定的非財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行評價。(4)投入――過程――產(chǎn)出――成果各個環(huán)節(jié)指標(biāo)相結(jié)合，體現(xiàn)財政支出績效評價的經(jīng)濟(jì)性、效率性和有效性。(5)指標(biāo)之間的互補(bǔ)和關(guān)聯(lián)。每個指標(biāo)要都能反映財政支出績效的某個方面且與整個評價最終目標(biāo)緊密聯(lián)系，不能選擇與績效毫無關(guān)系或關(guān)系不大的指標(biāo)。但各指標(biāo)之間要有互補(bǔ)性，說明的問題不完全相同、變動的方向不完全一樣，指標(biāo)之間是有關(guān)而不是高度相關(guān)。如果某兩個指標(biāo)之間完全相關(guān)，只需要選擇其中一個指標(biāo)就夠了。(6)指標(biāo)數(shù)量要合適。考評指標(biāo)太少，容易使評價結(jié)果控，如管理者通過突擊或某些不正當(dāng)?shù)氖侄翁嵘枰u價的指標(biāo)，就會掩蓋了財政資金的運行情況；指標(biāo)太多，統(tǒng)計困難，評價也困難。(7)以結(jié)果指標(biāo)為核心。其它指標(biāo)與結(jié)果指標(biāo)不能矛盾，是結(jié)果指標(biāo)的補(bǔ)充。財政支出績效評價目標(biāo)應(yīng)該一致而不是多維的，每個指標(biāo)的改善都要有利于財政支出績效的提高。(8)所有財政支出績效評價指標(biāo)都采用相對或平均指標(biāo)形式，使不同項目、單位、部門不同時期的績效指標(biāo)值之間具有可比性。績效指標(biāo)計算中用到的時點指標(biāo)，一般采用年度平均值，且至少用季度值或月度值平均，盡量不用年初、年末值簡均，以避免數(shù)據(jù)縱。
(二)評價指標(biāo)的構(gòu)建思路
評價對象和范圍的層次性和廣泛性，評價主體的多維性，決定了評價指標(biāo)設(shè)計要具有層次性和針對性。
從邏輯過程看，要按照投入――過程――產(chǎn)出――成果分別構(gòu)建投入類指標(biāo)、過程類指標(biāo)、產(chǎn)出類指標(biāo)和成果類指標(biāo)；從指標(biāo)內(nèi)涵看，每類指標(biāo)要體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)性、效率性和有效性的要求；從指標(biāo)作用看，體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)性、效率性和有效性的指標(biāo)應(yīng)由基本指標(biāo)和輔助指標(biāo)組成；從指標(biāo)形式看，基本指標(biāo)和輔助指標(biāo)應(yīng)由若干個財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)構(gòu)成。
據(jù)此，評價指標(biāo)的邏輯關(guān)系(以投入類為例，過程、產(chǎn)出、成果相同)。
結(jié)構(gòu)圖的基本意思是，投入、過程、產(chǎn)出和成果類指標(biāo)分別要體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)性、效率性和有效性；經(jīng)濟(jì)性、效率性和有效性分別要由若干基本指標(biāo)和輔助指標(biāo)反映；基本指標(biāo)和輔助指標(biāo)具體通過財務(wù)類指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)構(gòu)建。
(三)評價指標(biāo)的權(quán)重設(shè)計
無論是項目、還是單位、部門或綜合評價，財政支出績效評價最后會以一個綜合值形式出現(xiàn)。這就需要通過一定的方法將有關(guān)指標(biāo)聯(lián)系起來，形成一個有機(jī)整體。要解決這個問題，實質(zhì)上就是在指標(biāo)選取后對每個指標(biāo)根據(jù)作用大小和評價的目的賦予一定的權(quán)重，然后按照一定方法加以組合。評價指標(biāo)權(quán)重設(shè)計科學(xué)與否，直接關(guān)系到評價結(jié)果以及財政決策。評價指標(biāo)的權(quán)重設(shè)計思路如下：
(1)在計算財政支出績效評價綜合值時，投入、過程、產(chǎn)出和成果類指標(biāo)權(quán)重賦值按照投入――過程――產(chǎn)出――成果邏輯過程由低到高，這符合財政支出績效評價對成果的注重。
(2)在計算投入、過程、產(chǎn)出和成果類指標(biāo)時，經(jīng)濟(jì)性、效率性和有效性指標(biāo)權(quán)重賦值按照經(jīng)濟(jì)性、效率性和有效性由低到高，這也符合財政支出績效評價對效果的注重。
(3)在計算經(jīng)濟(jì)性、效率性和有效性指標(biāo)時，輔助指標(biāo)和基本指標(biāo)權(quán)重賦值由輕到重，它符合指標(biāo)作用的大小不同。
(4)在計算基本指標(biāo)和輔助指標(biāo)時，非財務(wù)指標(biāo)和財務(wù)類指標(biāo)重賦值由輕到重。
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關(guān)鍵詞:財政性支出;績效評價;分析;思考
財政支出績效評價是指財政部門、主管部門和單位運用科學(xué)、規(guī)范的績效評價方法,對照統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn),按照績效的內(nèi)在原則,對公共衛(wèi)生支出的結(jié)果(包括經(jīng)濟(jì)、政治和社會績效)進(jìn)行科學(xué)、客觀、公正地評議和估價的制度[1]。公共衛(wèi)生的范圍很廣,在本文中僅指疾病預(yù)防與控制。現(xiàn)以浙江省利用財政資金和中央轉(zhuǎn)移支付經(jīng)費預(yù)防控制結(jié)核病為例,分析其實施績效評價的重要性和必要性,并提出一些思考。
根據(jù)浙江省財政廳布置,浙江省疾病預(yù)防控制中心的“結(jié)核病預(yù)防控制項目”列入2011年省財政廳績效評價自評項目中,評價年度是2005年~2010年,項目總投入7,055.7萬元,其中省財政經(jīng)費占55%。
浙江省地處中國東南沿海長江三角洲南翼,省內(nèi)快速的經(jīng)濟(jì)發(fā)展吸引了大量外來務(wù)工人員,2010年全省常住戶籍人口5,442萬,其中省外流入人口1,182萬,流動人口肺結(jié)核病人比例不斷增加。結(jié)核病是一種危害人類健康的慢性傳染性疾病。2004年我國法定報告的甲、乙類傳染病中,結(jié)核病報告發(fā)病率居首位[2]。
1 項目工作中取得的主要績效
通過評估小組自評,該項目綜合評價得分97分,績效評價等次為優(yōu)秀。項目的績效主要體現(xiàn)在以下幾個方面:
1.1 結(jié)核病疫情得以有效控制
自2005年開始,在各項結(jié)核病防治措施基礎(chǔ)上,浙江省連續(xù)幾年保持高發(fā)現(xiàn)率與高治愈率,疫情在2005年~2010年呈現(xiàn)逐年下降的趨勢。活動性肺結(jié)核病人的報告發(fā)病率從2005年的97.4/10萬降至2010年的68.86/10萬;傳染性肺結(jié)核報告發(fā)病率從2005年31.13/10萬降至2010年的27.28/10萬。活動性肺結(jié)核病登記率從2005年的77.8/10萬降至2010年的64.3/10萬;傳染性肺結(jié)核從2005年的32.6/10萬降至2010年的23.1/10萬。耐多藥率是反映一個地區(qū)結(jié)核病防治質(zhì)量的指標(biāo)。浙江省耐藥監(jiān)測顯示總耐多藥率從2004年的9.1%下降至2008年的6.0%。浙江省總體結(jié)核病疫情下降趨勢明顯。
1.2 結(jié)核病防治工作產(chǎn)生了良好的社會經(jīng)濟(jì)效益
肺結(jié)核病防治工作的重點是積極發(fā)現(xiàn)患者,控制傳染源,減少傳播,關(guān)鍵在于提高患者的治愈率[3]。2005年~2010年,浙江省共治愈7.7萬名傳染性肺結(jié)核病人,涂陽病人治愈率達(dá)到了86.91%;到2010年,涂陽肺結(jié)核治愈率達(dá)到了89.63%,其中新涂陽患者治愈率達(dá)到了91.20%。通過治愈病人,使浙江省避免感染人數(shù)約69萬,避免新發(fā)結(jié)核病患者約6.9萬,避免因結(jié)核死亡人數(shù)約2.7萬;為浙江省節(jié)省醫(yī)療費用約2.5億元,挽回社會總價值約225億元,社會效益成本比約為17:1。
1.3 積極建設(shè)全省結(jié)核病防治網(wǎng)絡(luò),提升各級能力
到2010年,浙江省11個地市及90個縣(市、區(qū))都建有專門的結(jié)核病防治機(jī)構(gòu),并配備有專業(yè)人員,能從事轄區(qū)內(nèi)結(jié)核病規(guī)范診治與管理。各級實驗室也都具備了結(jié)核病實驗室診斷能力,大部分縣區(qū)實驗室都能開展結(jié)核桿菌分離培養(yǎng)試驗,所有的地市級實驗室均能開展藥敏試驗,為下一步耐多藥結(jié)核病防治打下了堅實的基礎(chǔ)。另外,通過省本級及各級技術(shù)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)與指導(dǎo),基層能力得以提升,全省從社區(qū)到省本級形成了一支成熟的結(jié)核病防治隊伍,提供良好的公共衛(wèi)生服務(wù)。
1.4 完成結(jié)核病第五次流行病學(xué)調(diào)查,為政府提供決策依據(jù)
浙江省共完成7個流調(diào)點共10,563人的現(xiàn)場調(diào)查工作,其中男性5,211人,女性5,352人,平均年齡46.05歲,受檢率為95.78%。該項工作從一定程度上摸清了目前結(jié)核病疫情的特征,提出當(dāng)前結(jié)核病防治工作需要科學(xué)地開展一些主動監(jiān)測、主動篩查,重點關(guān)注特殊人群,包括農(nóng)村本地中老年人群等對策,這為全國及浙江省制訂下一個十年結(jié)核病防治規(guī)劃提供技術(shù)支持。完成知曉率調(diào)查問卷10,538份,其中男性5,200份,女性5,338份。結(jié)核病防治知識核心信息總體知曉率均值達(dá)43.68%。
1.5 進(jìn)一步加強(qiáng)了財務(wù)管理
從評價情況看財務(wù)管理比較規(guī)范。通過績效評價,使單位的財務(wù)管理不斷得到加強(qiáng)。資金到位及時,使用率較好,財務(wù)制度健全,財政支出的規(guī)范性和有效性不斷提高。
2 財政支出績效自評工作中發(fā)現(xiàn)的問題與困難
2.1 結(jié)核病疫情控制形勢仍然比較嚴(yán)峻
全省肺結(jié)核報告發(fā)病率仍然高達(dá)69/10萬,每年登記結(jié)核病患者3.7萬,居各類傳染病之前列;特別是每年估算新增耐多藥結(jié)核病2,000余例,如不盡快加以有效控制,未來數(shù)年內(nèi)將出現(xiàn)以耐藥菌為主的流行態(tài)勢,疾病負(fù)擔(dān)將非常嚴(yán)重。目前全省的耐多藥結(jié)核病的治療管理工作僅局限于全球基金項目支持,全省只有5個市建立了耐多藥結(jié)核病治療管理點,納入項目治療管理的患者僅占全省估算耐多藥患者的7.9%。
2.2 結(jié)核病控制保障機(jī)制有待進(jìn)一步完善
部分地方政府承諾及落實不足,結(jié)核病防治配套經(jīng)費投入仍不足,肺結(jié)核免費診治政策執(zhí)行不到位,結(jié)核診治在醫(yī)療保險和新農(nóng)合中的統(tǒng)籌也很不平衡,使部分病人仍然由于經(jīng)濟(jì)困難或疾病高負(fù)擔(dān),影響就診和治療;部分基層結(jié)核病防治機(jī)構(gòu)專業(yè)隊伍建設(shè)滯后,不能滿足現(xiàn)行結(jié)核病控制工作的要求。而且全球基金項目終將結(jié)束,擴(kuò)展本省的耐多藥結(jié)核病的診治工作是當(dāng)務(wù)之急。
2.3 進(jìn)一步提高中央轉(zhuǎn)移支付經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行率
中央轉(zhuǎn)移支付經(jīng)費基本上要在年中甚至年末才能下達(dá),經(jīng)費下達(dá)后,要追加政府采購預(yù)算、申報確認(rèn)書、招標(biāo)等,致使造成經(jīng)費要下一年度才能使用,預(yù)算執(zhí)行率偏低。
2.4 績效評價指標(biāo)的設(shè)定
公共衛(wèi)生財政支出種類多,涉及面廣,不同支出項目有不同績效,需要有不同的評價指標(biāo)來考核,如何設(shè)立科學(xué)、規(guī)范、合理的評價指標(biāo)是績效評價自評工作中的難點。
2.5 績效評價工作能力有待提高
在財政項目績效評價工作中,盡管財政項目績效評價工作既可以由項目單位自行進(jìn)行評價工作,也可以通過第三方中介機(jī)構(gòu)對單位的財政項目進(jìn)行績效評價。但既懂各類財政支出業(yè)務(wù)管理,又懂公共衛(wèi)生專業(yè)知識和管理經(jīng)費的評價專家很少,給績效評價工作帶來一定的困難。
3 對開展財政支出績效評價工作的幾點思考
3.1 設(shè)立科學(xué)的評價指標(biāo),加強(qiáng)指標(biāo)體系的建設(shè),提高公共衛(wèi)生財政支出的有效性
績效評估是績效管理的核心,而績效指標(biāo)的設(shè)定是績效評估的關(guān)鍵。對于公共衛(wèi)生支出來說,應(yīng)根據(jù)公共衛(wèi)生的目標(biāo)、特點和具體要求,確定科學(xué)的評價指標(biāo)。指標(biāo)的設(shè)定要考慮數(shù)據(jù)的可收集性,操作性要強(qiáng),設(shè)立指標(biāo)還要從社會效益、經(jīng)濟(jì)效益等多方面進(jìn)行考慮,例如“甲、乙類傳染病發(fā)病率”,“艾滋病感染人數(shù)”、“治愈率”等。
3.2 加強(qiáng)績效評價隊伍建設(shè),提高績效評價工作能力
加強(qiáng)績效評價專家隊伍建設(shè),培養(yǎng)、提高績效評價人員素質(zhì),是財政項目支出績效評價工作的保證。項目單位應(yīng)成立績效評價工作小組,項目績效考評專家由項目負(fù)責(zé)人、各相關(guān)有管理經(jīng)驗的財務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員組成。財政部門和主管部門應(yīng)定期對有關(guān)人員進(jìn)行績效理論知識和實務(wù)操作技能培訓(xùn),以提高相關(guān)人員的業(yè)務(wù)知識和評價能力。財政部門和主管部門可組織績效評價小組人員通過績效評價典型案例分析、經(jīng)驗介紹等方式進(jìn)行培訓(xùn)交流,學(xué)習(xí)省內(nèi)外財政支出的績效評價工作的先進(jìn)經(jīng)驗,拓寬績效評價工作思路。還可借助中介機(jī)構(gòu)的力量,聘請中介機(jī)構(gòu)對單位的財政項目進(jìn)行績效評價。對在績效評價工作中研究存在的問題,提出相關(guān)建議及改進(jìn)措施,不斷提高績效評價工作能力,推動績效評價工作的深入開展,進(jìn)一步提高公共衛(wèi)生的財政支出效益。
3.3 強(qiáng)化項目預(yù)算跟蹤管理,提高資金使用績效
此次績效評價只是結(jié)核病項目的年度事后評價,而實際上,財政資金投入后,在執(zhí)行過程中都必須加大對財政支出資金全程監(jiān)督檢查的力度,事中評價可結(jié)合項目進(jìn)展情況對預(yù)算經(jīng)費進(jìn)行調(diào)整,定期或不定期地修正和補(bǔ)充實施方案,通過加強(qiáng)對經(jīng)費使用的內(nèi)部績效考核,對存在的問題及時提出相關(guān)建議,將績效評價工作關(guān)口前移,提高資金使用績效。
參考文獻(xiàn):
[1]程晉烽.中國公共衛(wèi)生支出的績效管理研究[M].北京:中國市場出版社,2008,1.
一、年度工作完成情況
（一）增強(qiáng)服務(wù)意識，加強(qiáng)內(nèi)部管理，做好服務(wù)工作
為了更好地為企業(yè)服務(wù)，強(qiáng)化每個人的服務(wù)意識，我局制訂了《市科技局機(jī)關(guān)工作人員行為準(zhǔn)則》、《市科技局職業(yè)道德規(guī)范》等規(guī)章制度。用制度來規(guī)范每個人的行為準(zhǔn)則，要求處里的同志做到文明用語、待人禮貌、服務(wù)周到。要做到接待：微笑、熱情、真誠；會話：親切、誠懇、謙虛；服務(wù)：快捷、周到、滿意；使每位服務(wù)對象匆匆而來、滿意而歸。同時不斷加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識學(xué)習(xí)，從而提高服務(wù)能力和水平。今年以來，我處根據(jù)“解放思想、創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新”大討論活動實施方案，深入基層調(diào)查研究，為企業(yè)農(nóng)戶做好科技服務(wù)，組織有關(guān)企事業(yè)單位參加省里的科技計劃申報實務(wù)培訓(xùn)和創(chuàng)新方法及科技經(jīng)費管理等培訓(xùn)，宣講科技政策、幫助牽線搭橋、組織項目申報等。
（二）依法履職，加強(qiáng)協(xié)作，提高辦事效率
我處根據(jù)科技局對我處的職責(zé)要求，對職能范圍內(nèi)的事項，嚴(yán)格按照辦事程序執(zhí)行，做到盡心盡責(zé)，正確履職。處室內(nèi)部團(tuán)結(jié)協(xié)作，每個工作人員各負(fù)責(zé)各自的一塊工作。都能做到既有分工又能相互配合和支持，需要共同完成的工作，大家一致團(tuán)結(jié)，互相合作，共同完成各項工作任務(wù)。同時能與其它部門和處室相互配合，及時溝通，共同完成各項工作任務(wù)，不存在相互推諉，扯皮或鬧不團(tuán)結(jié)現(xiàn)象。遇到一些需要其他單位共同辦理的事項，能主動溝通相互配合、主動協(xié)作、及時辦理。要求處里同志做到堅持勤奮學(xué)習(xí)，加強(qiáng)素質(zhì)修養(yǎng)，精通業(yè)務(wù)技能，提高辦事效率。
（三）制定落實有關(guān)規(guī)章制度，廉潔自律，勤政為民
我們制定的規(guī)章制度較全，涉及勞動紀(jì)律、行為規(guī)范、項目管理、廉潔自律等。如制定了《市科技局綜合計劃處和高新處黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任追究制度實施辦法》、《市科技計劃與項目管理暫行辦法》、《市科技項目評估工作職業(yè)道德規(guī)范》、《市市級重點實驗室建設(shè)與管理辦法》，今年又制定了《全面推進(jìn)廉政風(fēng)險防控機(jī)制建設(shè)實施方案》，要求處里的每位同志嚴(yán)格執(zhí)行各項規(guī)章制度，規(guī)范辦事程序，積極參加局里舉辦的有關(guān)反腐倡廉的學(xué)習(xí)和教育，加強(qiáng)處室效能建設(shè)，從源頭上杜絕腐敗的滋生和發(fā)生，一直從未發(fā)生過違法違紀(jì)現(xiàn)象，處室的同志都能做到嚴(yán)于律已、勤政為民、廉潔從政。
（四）工作績效
1、組織申報國家、省級有關(guān)科技計劃項目
科技計劃項目是科技研發(fā)的主要載體，是我們綜合計劃處的主要工作職責(zé)之一。通過“解放思想，創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新”大討論活動，深入調(diào)查研究，做好指導(dǎo)培訓(xùn)，了解企業(yè)的需求，針對我市的科技開發(fā)實際，認(rèn)真積極組織項目向國家科技部和省科技廳申報，企業(yè)申報科技項目的積極性也高。今年以來，組織申報國家重點新產(chǎn)品計劃項目24項，國家星火計劃項目3項，申報省公益性科技項目36項，申報生態(tài)省建設(shè)目標(biāo)責(zé)任制考核重大項目7項，申報省分析測試科技計劃項目4項，申報省實驗動物計劃項目2項，申報省軟科學(xué)研究計劃項目1項。列入國家重點新產(chǎn)品計劃項目5項，列入國家星火計劃項目8項，列入省重大科技專項和優(yōu)先主題項目45項（共四批），列入省級新產(chǎn)品計劃項目117項，列入省公益性科技計劃項目12項，列入省農(nóng)業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化專項補(bǔ)助項目14項，認(rèn)定省農(nóng)業(yè)科技型企業(yè)18家，列入省農(nóng)業(yè)企業(yè)科技研發(fā)中心建設(shè)單位7家，列入省級重點實驗室（工程技術(shù)中心）建設(shè)單位3家，列入省級軟科學(xué)研究項目3項。
2、市級科技計劃項目申報、評審、立項
我們結(jié)合深入學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀，開展“解放思想、創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新”大討論活動，深入企業(yè)調(diào)查研究，召開座談會，廣泛征求意見，主動設(shè)計科技項目，同時建立了市本級科技計劃項目網(wǎng)上申報、評審、管理系統(tǒng)，科技項目申報單位可直接通過網(wǎng)上進(jìn)行申報，從而使科技項目申報單位更加方便，同時也提高了科技項目申報的效率，今年全市共申報市級科技計劃項目近322項，通過專家評審，我們和財政局有關(guān)處室一起到企事業(yè)單位對相關(guān)科技項目進(jìn)行實地考察，對市本級的科技計劃項目做到充分的了解，為今后實施市本級科技計劃項目打下基礎(chǔ)。市本級科技計劃項目已于2011年12月5日下達(dá)。
3、組織開展市2011年科技（普）活動周
根據(jù)國家科技部、、中國科協(xié)《關(guān)于舉辦2011年科技活動周的通知》精神，市2011年科技（普）活動周于5月15日-21日舉行，我們與市委宣傳部、市科協(xié)聯(lián)合舉辦此次活動，本屆科技（普）活動周以“連線海洋、倡導(dǎo)低碳”為主題，結(jié)合實際，開展了“廣場科普活動”、“科普大篷車”、“青少年科技創(chuàng)新作品成果展”、“中小學(xué)生走進(jìn)科普教育基地”、“青少年科普進(jìn)企業(yè)進(jìn)車間”、“科普大講堂”等一系列形式多樣貼近公眾的科普活動，積極營造有利于創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的社會氛圍，在全社會形成人人關(guān)注創(chuàng)新、支持創(chuàng)新、參與創(chuàng)新的良好的局面。
4、科技統(tǒng)計工作
今年以來，按照上級的要求，開展了國家有關(guān)科技計劃項目執(zhí)行情況統(tǒng)計，科技進(jìn)步監(jiān)測評價統(tǒng)計，全市科普工作統(tǒng)計和第二次全國R&D資源清查摸底等工作，科技統(tǒng)計工作任務(wù)重，時間緊、涉及面廣、要求高，每次統(tǒng)計，我們都精心布置，加強(qiáng)檢查監(jiān)督，順利完成了統(tǒng)計工作任務(wù)，得到了省科技廳的好評。
5、深入開展科技特派員工作
我們?yōu)榭萍继嘏蓡T爭取省科技項目，積極申報省科技特派員科技項目，到科技特派員下派的鄉(xiāng)鎮(zhèn)了解科技特派員的工作情況，幫助解決科技特派員工作和生活中遇到的一些困難。今年7月召開了全市農(nóng)業(yè)科技及科技特派員工作座談會，各縣（市、區(qū)）交流了科技特派員工作經(jīng)驗，推動了全市科技特派員的工作。
6、其他工作
（1）可持續(xù)發(fā)展實驗區(qū)建設(shè)取得新進(jìn)展，繼溫嶺國家可持續(xù)發(fā)展實驗區(qū)通過專家驗收，臨海創(chuàng)建省級可持續(xù)發(fā)展實驗區(qū)通過專家驗收，并被省科技廳列入創(chuàng)建省級可持續(xù)發(fā)展實驗區(qū)。
（2）局領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項工作任務(wù)。
（五）深入學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀，積極開展“解放思想、創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新”大討論活動
以深入學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀為契機(jī)，按照市委市政府“解放思想、創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新”大討論活動的總體部署和要求，我們積極開展“解放思想、創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新”大討論活動，尋找差距，樹立標(biāo)桿，轉(zhuǎn)變作風(fēng)，強(qiáng)化服務(wù)，走訪各類企業(yè)，深入調(diào)查研究，組織有關(guān)單位人員參加了省科技廳舉辦科技計劃項目申報與管理實務(wù)和創(chuàng)新方法及科技經(jīng)費管理培訓(xùn)班；配合省科技廳開展“深入基層謀發(fā)展，心系群眾惠民生”創(chuàng)先爭優(yōu)蹲點調(diào)研活動，組織指導(dǎo)申報省級各類科技計劃項目；組織指導(dǎo)申報市級科技計劃項目；為企業(yè)牽線搭橋，解決技術(shù)難題等。
（六）加強(qiáng)處室自身建設(shè)
積極參加深入學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動，學(xué)習(xí)黨的十七屆五中、六中全會精神，加強(qiáng)國家省重大科技方針政策的學(xué)習(xí)，不斷學(xué)習(xí)科技管理知識和業(yè)務(wù)知識，參加省里舉辦的各種業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)班，提高處里每位同志的業(yè)務(wù)能力和工作水平，加強(qiáng)廉政建設(shè)，學(xué)習(xí)有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)的精神，參加局里舉辦的廉政學(xué)習(xí)和觀看警示教育片，做到廉潔自律、勤政為民。以深入學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀，開展“解放思想、創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新”大討論活動為契機(jī)，切實轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)和工作方式，進(jìn)一步增強(qiáng)服務(wù)意識，加強(qiáng)調(diào)查研究，下基層為企業(yè)多謀劃、多指導(dǎo)、多出力，幫助企業(yè)申報科技計劃項目，講解科技政策，激發(fā)企業(yè)的創(chuàng)業(yè)熱情和創(chuàng)新活力，使企業(yè)真正成為技術(shù)創(chuàng)新的主體。
二、自查自評情況
根據(jù)臺市委辦〔2009〕27號和臺督評辦〔2011〕4號文件精神，對照市級有關(guān)部門關(guān)鍵崗位重點監(jiān)督、績效考評計分標(biāo)準(zhǔn)，我處自查自評如下：
1、服務(wù)態(tài)度：在工作中，我處全體同志都能做到文明用語、熱情服務(wù)、禮貌待人。不存在對服務(wù)對象有意刁難、惡言傷人、吵架等情況。
2、辦事效率：我處做到應(yīng)辦的事務(wù)盡辦和早辦，盡量簡化手續(xù)、減少環(huán)節(jié)、方便辦事人員。①“一站式”服務(wù)加分：采取一個窗口對外，實行一站式服務(wù)，不存在需要服務(wù)對象在同一所在部門辦事窗口與單位其他辦公地點“兩頭跑”的現(xiàn)象，加0.5分。②壓縮承諾時限加分：我們科技計劃項目文件規(guī)定辦結(jié)時限為120天，壓縮1/3后為80天，承諾辦結(jié)時限為60天，因此壓縮承諾時限得分為（80-60）×0.1=2分，限加1分。③辦事效率加分：我們于2011年8月3日印發(fā)科技計劃項目申報的通知，截止日為10月14日，我們于2011年12月5日下達(dá)了市科技計劃。與我們承諾的60天期限，提前9天。根據(jù)計算公式，提前辦結(jié)加分=各業(yè)務(wù)事項提前辦結(jié)天數(shù)合計×0.01即65×9×0.01=5.85分，限加1分。上述三項總計加2.5分。
3、依法履職：凡是對答復(fù)、許可事項的辦理都能做到依法依規(guī)，對自身職責(zé)范圍內(nèi)的工作，做到盡心盡責(zé)，正確履職。沒有該辦的事不辦或晚辦，不該辦的事亂辦等現(xiàn)象發(fā)生，沒有在管轄范圍內(nèi)出現(xiàn)違法違規(guī)事項。不減分。
4、政令暢通：能及時貫徹落實市委市政府重大決策和工作要求，在辦事的各個環(huán)節(jié)中政令暢通，無“中梗阻”現(xiàn)象，遵守勞動紀(jì)律、無無故缺崗現(xiàn)象發(fā)生。完成上級領(lǐng)導(dǎo)交待的各項工作任務(wù)。不減分。
5、規(guī)章制度：制訂的規(guī)章制度基本健全、合法、合理，并對已制訂的規(guī)章制度嚴(yán)格執(zhí)行，對源頭防腐、治腐和機(jī)關(guān)效能建設(shè)具有促進(jìn)作用。加1分。
6、協(xié)作精神：處室內(nèi)部團(tuán)結(jié)一致，每位工作人員主要分管一塊工作，但是又能做到既有分工又能相互配合和支持。能和本部門有關(guān)處室相互配合，及時溝通，共同完成各項工作任務(wù)。遇到一些需要其他單位共同辦理的事項，能主動溝通、相互配合主動協(xié)作、及時辦理。不存在處室內(nèi)部和處室（單位）之間辦事人員相互推諉、扯皮或鬧不團(tuán)結(jié)，不生不良影響的現(xiàn)象。不減分。
7、廉潔自律：處室全體同志能做到嚴(yán)于律已、勤政為民、廉潔從政，沒發(fā)生違法違紀(jì)現(xiàn)象。不減分。
8、總體滿意度：由于處室全體人員的努力工作和各級領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心指導(dǎo)，總體工作應(yīng)能得到認(rèn)可和好評。表彰加分：綜合計劃處處長王臨旦被評為市“十一五”節(jié)能工作先進(jìn)個人（市人民政府辦公室二〇一一年六月），被評為省第二次全國R&D資源清查先進(jìn)個人，分別加0.25分和0.5分，我局被評為全國科技進(jìn)步考核先進(jìn)市，加1分，按4個處室計得分為1/4=0.25分。我局為市級單位工作目標(biāo)責(zé)任制考核優(yōu)秀單位，加0.5分，按4個處室計得分為0.5/4=0.125分，我局被評為市農(nóng)村指導(dǎo)員工作先進(jìn)單位，加0.5分，按4個處室計得分為0.5/4=0.125分。5項總計加分為0.25+0.5+0.25+0.125+0.125=1.25分。
三、下一步改進(jìn)工作績效的初步打算
1、進(jìn)一步增強(qiáng)服務(wù)意識
加強(qiáng)國家省重大科技方針政策的學(xué)習(xí)，不斷提高處室工作人員的科技管理水平和工作能力，進(jìn)一步加強(qiáng)調(diào)查研究，切實轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，增強(qiáng)服務(wù)意識，為群眾多辦實事和好事，使群眾的滿意度進(jìn)一步提高。
實施企業(yè)內(nèi)控注冊會計師審計具有十分重要的意義。在實施企業(yè)內(nèi)控審計中應(yīng)當(dāng)正確處理好企業(yè)內(nèi)控責(zé)任與注冊會計師審計責(zé)任的關(guān)系、企業(yè)內(nèi)控自我評價與注冊會計師內(nèi)控審計的關(guān)系內(nèi)控審計和財務(wù)報表審計的關(guān)系，財務(wù)報告內(nèi)控和非財務(wù)報告內(nèi)控的關(guān)系、企業(yè)層面控制測試與業(yè)務(wù)層面控制測試的關(guān)系、重大缺陷披露與其他缺陷溝通的關(guān)系。同時，應(yīng)當(dāng)深入研究非財務(wù)報告內(nèi)控測試的范圍界定和方法技術(shù)問題內(nèi)控測試評價的樣本選取問題、首次執(zhí)行內(nèi)控審計與連續(xù)實施內(nèi)控審計的策略問題內(nèi)控審計報告的披露形式問題內(nèi)控審計信息系統(tǒng)的開發(fā)建設(shè)問題內(nèi)控審計結(jié)果的利用問題，推動內(nèi)控審計扎實有序開展。
一 實施企業(yè)內(nèi)控注冊會計師審計的重要意義
2008年5月和20lO年4月，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會先后了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和20項企業(yè)內(nèi)部控制配套指引，在基本建成我國企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系的同時，確立了企業(yè)內(nèi)控有效性的自我評價制度和注冊會計師審計制度，由此推動我國企業(yè)內(nèi)控體系貫徹實施步入了法制化、規(guī)范化發(fā)展的新階段。實施企業(yè)內(nèi)控注冊會計師審計，是立足我國國情、借鑒國際慣例推出的一項創(chuàng)新之策，也是確保企業(yè)內(nèi)控有效實施的重要標(biāo)志和制度安排。
(一)實施企業(yè)內(nèi)控注冊會計師審計符合國慣例，有助于揭示企業(yè)內(nèi)控重大缺陷維護(hù)投資者利益和資本市場秩序
在企業(yè)尤其是金融企業(yè)和上市公司中推行內(nèi)部控制注冊會計師審計制度由來已久。1991年美國頒布《聯(lián)邦儲蓄保險公司法案》，要求資產(chǎn)高于兩億美元的金融機(jī)構(gòu)管理層提供內(nèi)部控制有效性評價報告，同時要求此類金融機(jī)構(gòu)“聘請獨立審計師出于鑒證之目的而對其內(nèi)部控制進(jìn)行評估并報告結(jié)果”；2002年，美國頒布《薩班斯――奧克斯利法案》，通過其302和404條款將財務(wù)報告內(nèi)部控制自我評價和注冊會計師審計制度擴(kuò)大到公眾公司；2006年，日本頒布《金融機(jī)構(gòu)與交易法》，借鑒美國模式建立了日本公眾公司的內(nèi)控審計制度；同年，歐盟修訂“歐洲議會和歐盟理事會指令”，明確要求注冊會計師應(yīng)向公司審計委員會報告財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷。通過實施企業(yè)內(nèi)控審計識別、分析、認(rèn)定、報告內(nèi)控缺陷尤其是重大缺陷，是注冊會計師審計的重要職責(zé)。注冊會計師根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》的要求將認(rèn)定的內(nèi)控重大缺陷報告給企業(yè)投資者和社會公眾，有利于投資者，社會公眾和其他利益相關(guān)者全面、及時、準(zhǔn)確地了解和掌握企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀，提高決策的科學(xué)性和針對性，防止和降低決策失誤風(fēng)險，從而有效維護(hù)投資者利益和資本市場健康穩(wěn)定發(fā)展。
(二)實施企業(yè)內(nèi)控注冊會計師審計，有助于增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制效能促進(jìn)企業(yè)全面提升風(fēng)險防范能力和經(jīng)營管理水平
注冊會計師的獨立性和專業(yè)性，決定了其在實施內(nèi)控審計過程中可以更超脫、更全面、更深入、更客觀、更精準(zhǔn)地查找、剖析企業(yè)內(nèi)部控制中存在的重大風(fēng)險、薄弱環(huán)節(jié)和突出問題，較之企業(yè)內(nèi)部控制自我評價在一定程度上難以完全回避的“不識廬山真面目，只緣身在此山中”的固有約束，注冊會計師提出的審計意見往往更具針對性、深刻性和建設(shè)性；同時，由于注冊會計師審計報告具有法律效力和威懾性，使得企業(yè)管理層必須高度重視注冊會計師的審計意見。圍繞注冊會計師提出的內(nèi)控缺陷采取及時有效的整改措施，從而促進(jìn)企業(yè)強(qiáng)化缺陷整改的嚴(yán)肅性、自覺性和緊迫性，為企業(yè)舉一反三健全管控、杜塞漏洞，實現(xiàn)又好又快可持續(xù)發(fā)展提供助推力。
(三)實施企業(yè)內(nèi)控注冊會計師審計，有助于促進(jìn)注冊會計師行業(yè)緊密適應(yīng)市場需求推動業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型升級，實現(xiàn)加快發(fā)展
為了支持和促進(jìn)我國注冊會計師行業(yè)跨越式發(fā)展、維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)信息安全，2009年10月，國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部《關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的若干意見》(簡稱國辦56號文件)，明確提出“在鞏固財務(wù)會計報告審計、資本驗證、涉稅鑒證等業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，積極向企事業(yè)單位內(nèi)部控制、管理咨詢、并購重組、資信調(diào)查、專項審計、業(yè)績評價、司法鑒定、投資決策、政府購買服務(wù)等相關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)域延伸，推動大型會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變和升級，加速向高端型、高附加值、國際化業(yè)務(wù)發(fā)展”。實施企業(yè)內(nèi)控審計，是落實國辦56號文件精神的具體體現(xiàn)，是擴(kuò)大會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)領(lǐng)域、扶持注冊會計師行業(yè)加快發(fā)展的重大利好。
二 實施企業(yè)內(nèi)控注冊會計師審計中應(yīng)當(dāng)正確處理的幾個關(guān)系
(一)企業(yè)內(nèi)控責(zé)任與注冊會計師審計責(zé)任的關(guān)系
兩者之間的關(guān)系和會計責(zé)任與審計責(zé)任的區(qū)分保持一致，即：建立健全和有效實施內(nèi)部控制是企業(yè)董事會(或類似決策機(jī)構(gòu)，下同)的責(zé)任；按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》的要求，在實施審計工作的基礎(chǔ)上對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，是注冊會計師的責(zé)任。換言之，內(nèi)控本身有效與否是企業(yè)的內(nèi)控責(zé)任，是否遵循內(nèi)控審計指引開展內(nèi)控審計并發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖娛亲詴嫀煹膶徲嬝?zé)任。因此，注冊會計師在實施內(nèi)控審計之前，應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)約定書中明確雙方的責(zé)任；在發(fā)表內(nèi)控審計意見之前，應(yīng)當(dāng)取得經(jīng)企業(yè)簽署的內(nèi)控書面聲明。
(二)企業(yè)內(nèi)控自我評價與注冊會計師內(nèi)控審計的關(guān)系
第一，企業(yè)內(nèi)控自我評價與注冊會計師內(nèi)控審計是相互獨立、并行不悖的。企業(yè)內(nèi)控責(zé)任與注冊會計師內(nèi)控審計責(zé)任的劃分，決定了企業(yè)實施內(nèi)控自評和注冊會計師實施內(nèi)控審計必須按照不同的規(guī)則獨立完成，兩者之間不能相互替代和免除。
第二，注冊會計師在實施內(nèi)控審計中可以適當(dāng)利用企業(yè)內(nèi)控自評工作。一般而言，企業(yè)內(nèi)控自評工作應(yīng)先于注冊會計師內(nèi)控審計進(jìn)行，因此，適當(dāng)利用企業(yè)內(nèi)控自評工作及其成果，可以相應(yīng)減少注冊會計師的工作，提高內(nèi)控審計效率。但是，注冊會計師的內(nèi)控審計責(zé)任，不能因為利用了企業(yè)內(nèi)控自評工作而減輕，這就要求注冊會計師在利用企業(yè)內(nèi)控自評工作時，必須毫不放松風(fēng)險意識，特別要在評估企業(yè)內(nèi)控自評人員客觀性和勝任能力等方面保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度。表1揭示了注冊會計師利用企業(yè)內(nèi)控自評工作應(yīng)當(dāng)把握的方法和尺度。
第三，在各負(fù)其責(zé)的基礎(chǔ)上加強(qiáng)雙方的溝通協(xié)調(diào)，是做好企業(yè)內(nèi)控自評和注冊會計師內(nèi)控審計不容忽視的重要方法。一方面，就注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所而言，一是要注重樹立整體研判觀念，善于在宏觀層面把握大局、把握實質(zhì)；二是要著重關(guān)注合規(guī)目標(biāo)、報告目標(biāo)和資產(chǎn)安全目標(biāo)，適當(dāng)兼顧效率效果目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)；三是要配備經(jīng)驗豐富、結(jié)構(gòu)合理的內(nèi)控審計項目負(fù)責(zé)人和經(jīng)理人員_四是要注意項目具體執(zhí)行人員與調(diào)查訪談對象身份、權(quán)責(zé)的大體協(xié)調(diào)；五是要加強(qiáng)內(nèi)控審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)和經(jīng)驗交流；六是要重視以前年度審計情況總結(jié)分析；七是要建立與同行的經(jīng)驗共享、技術(shù)合作機(jī)制；八是要加強(qiáng)信息技術(shù)等非財會、審計人才的引進(jìn)和培養(yǎng)。另一方面，就企業(yè)管理層而言，一是要自覺強(qiáng)化可持續(xù)發(fā)展理念和借力“會診”意識，主動配合支持注冊會計師的審
計工作；二是要建立并理順與注冊會計師的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，在審前、審中和審后保持坦誠、深入的溝通；三是要針對注冊會計師的疑慮，提出有說服力的證據(jù)；四是要在第一時間整改注冊會計師識別的控制缺陷，為獲得更為正面的審計意見贏得主動。
(三)財務(wù)報告內(nèi)控和非財務(wù)報告內(nèi)控的關(guān)系
首先，財務(wù)報告內(nèi)控與非財務(wù)報告內(nèi)控是一個相對概念，恰如會計控制與管理控制的界定一樣。一般而言，與財務(wù)報告真實性、可靠性、完整性直接相關(guān)的控制稱為財務(wù)報告內(nèi)控。比如，根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求對經(jīng)濟(jì)交易或事項進(jìn)行會計確認(rèn)、計量、記錄和報告的相關(guān)控制屬于財務(wù)報告內(nèi)控，除此之外的控制可以歸類為非財務(wù)報告內(nèi)控。
其次，《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》對財務(wù)報告內(nèi)控和非財務(wù)報告內(nèi)控提出了差異化的審計要求，即：注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，并對內(nèi)部控制審計過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計報告中增加“非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以描述。必須強(qiáng)調(diào)，這一規(guī)定是實事求是的，既充分考慮了注冊會計師的專業(yè)特長和職業(yè)風(fēng)險，將注冊會計師的審計重心定位在財務(wù)報告內(nèi)控領(lǐng)域，同時又大膽破除了單純財務(wù)報告內(nèi)控觀念的束縛，促使注冊會計師的內(nèi)控審計范圍與企業(yè)管理層的內(nèi)控自評范圍總體上趨于一致，增強(qiáng)了內(nèi)控審計報告與自評報告的協(xié)調(diào)。
(四)內(nèi)控審計和財務(wù)報表審計的關(guān)系
《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》規(guī)定，注冊會計師可以將內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計整合進(jìn)行(即整合審計)，也可以單獨進(jìn)行內(nèi)部控制審計。盡管從法規(guī)的角度為如何進(jìn)行內(nèi)控審計和財務(wù)報表審計提供了選擇，但從企業(yè)更“經(jīng)濟(jì)”地委托審計分析，我們倡導(dǎo)內(nèi)控審計和財務(wù)報表審計整合進(jìn)行。事實上，審計準(zhǔn)則所要求的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇c內(nèi)控規(guī)范體系所要求的風(fēng)險評估，在理念和方法上是趨同一致的，因此整合審計具有較好基礎(chǔ)。整合審計的目的，就是在內(nèi)控審計中獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，支持注冊會計師在財務(wù)報表審計中對內(nèi)部控制的風(fēng)險評估結(jié)果，同時，在財務(wù)報表審計中獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，支持注冊會計師在內(nèi)控審計中對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。整合審計的互動關(guān)系見圖1。
從美國公共會計公司(會計師事務(wù)所)整合進(jìn)行財務(wù)報表審計和財務(wù)報告內(nèi)控審計(404審計)的通常做法看，內(nèi)控審計團(tuán)隊一般先于財務(wù)報表審計團(tuán)隊1～2個月的時間進(jìn)入被審企業(yè)，在對財務(wù)報告內(nèi)控有效性做出總體評估的基礎(chǔ)上，對實施財務(wù)報表審計的性質(zhì)、時間和范圍做出適當(dāng)調(diào)整和完善，之后，通過對財務(wù)報表的實質(zhì)性程序，再來驗證財務(wù)報告內(nèi)控的有效性。由此可見，所謂整合審計，實際上是整合協(xié)調(diào)審計時間、整合協(xié)調(diào)審計方法、整合協(xié)調(diào)審計意見，這是值得我國會計師事務(wù)所研究借鑒的。
(五)企業(yè)層面控制測試與業(yè)務(wù)層面控制測試的關(guān)系
無論是企業(yè)內(nèi)控自評，還是注冊會計師內(nèi)控審計，都需要對企業(yè)層面控制和業(yè)務(wù)層面控制進(jìn)行測試。一般認(rèn)為，與內(nèi)部控制諸要素中的基本制度安排直接相關(guān)，對企業(yè)整體內(nèi)控目標(biāo)的實現(xiàn)具有重大影響的控制屬于企業(yè)層面控制；與控制活動(控制政策和程序)在具體業(yè)務(wù)和事項中的運用直接相關(guān)，對企業(yè)某一或某些方面的內(nèi)控目標(biāo)具有重要影響的控制屬于業(yè)務(wù)層面控制。由此可以推論，企業(yè)層面控制決定業(yè)務(wù)層面控制，業(yè)務(wù)層面控制反作用于企業(yè)層面控制。因此，在實施企業(yè)層面控制測試和業(yè)務(wù)層面控制測試中，應(yīng)當(dāng)堅持自上而下、上下結(jié)合的測試方法。所謂自上而下，是指測試控制應(yīng)當(dāng)從企業(yè)層面控制人手，通過評估、預(yù)判企業(yè)層面控制，增強(qiáng)業(yè)務(wù)層面控制測試的科學(xué)性、針對性和實效性。同時應(yīng)當(dāng)注意，強(qiáng)調(diào)自上而下進(jìn)行測試，并不意味著企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面的測試工作是孤立進(jìn)行、截然分開的，在注冊會計師審計實踐中，往往將企業(yè)層面控制測試和業(yè)務(wù)層面控制測試結(jié)合進(jìn)行，以企業(yè)層面控制弱點鎖定業(yè)務(wù)層面控制重點，以業(yè)務(wù)層面控制效果反證企業(yè)層面控制設(shè)計。
需要注意的是，在測試業(yè)務(wù)層面控制時，一定要把握關(guān)鍵控制和一般控制。當(dāng)一項控制可以涵蓋多個可能出錯事項，或者一個可能出錯事項只有某項控制能夠涵蓋，該項控制應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為關(guān)鍵控制，除此之外，則被認(rèn)定為一般控制。經(jīng)驗數(shù)據(jù)表明，在所有業(yè)務(wù)層面控制中，關(guān)鍵控制一般占到20％左右。表2為認(rèn)定關(guān)鍵控制提供了一種可供參考的方法。
表2中，控制1可以涵蓋可能出錯事項1、2、3和5，即一項控制可以涵蓋多個可能出錯事項，因此控制1可被認(rèn)定為關(guān)鍵控制；而對于可能出錯事項4，只有控制2能夠涵蓋，即一個可能出錯事項只有一項控制能夠涵蓋，因此控制2可被認(rèn)定為關(guān)鍵控制。由此分析得出，控制3、4和5應(yīng)為一般控制。
(六)重大缺陷披露與其他缺陷溝通的關(guān)系
內(nèi)部控制缺陷按其影響程度分為重大缺陷(實質(zhì)性漏洞)、重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷既可能源于設(shè)計缺陷和運行缺陷，又可能源于錯弊事項性質(zhì)和金額的嚴(yán)重程度。《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》規(guī)定當(dāng)注冊會計師發(fā)現(xiàn)企業(yè)董事、監(jiān)事和高級管理人員舞弊，或者注冊會計師發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財務(wù)報表存在重大錯報，而企業(yè)內(nèi)部控制在運行過程中未能發(fā)現(xiàn)該錯報，或者企業(yè)更正已經(jīng)公布的財務(wù)報表，或者企業(yè)審計委員會和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制的監(jiān)督無效，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)控存在重大缺陷，對企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)控有效性發(fā)表否定意見，并通過內(nèi)控審計報告予以披露。對于其他控制缺陷，包括重要缺陷和一般缺陷，應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況與企業(yè)溝通。一般地，對于重要缺陷應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會和經(jīng)理層溝通對于一般缺陷，應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)有關(guān)職能部門溝通。
從美國上市公司近年來披露的財務(wù)報告內(nèi)控缺陷尤其是重大缺陷來看，在信息技術(shù)、收入確認(rèn)、付款或有關(guān)費用的控制方面存在的薄弱環(huán)節(jié)較為顯著(見表3)。這也提示我國注冊會計師在實施企業(yè)內(nèi)控審計時，應(yīng)當(dāng)著力把握易于出現(xiàn)錯弊的關(guān)鍵領(lǐng)域和重要環(huán)節(jié)，切實揭示出企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)控重大缺陷。
三 進(jìn)一步深化企業(yè)內(nèi)控注冊會計師審計應(yīng)當(dāng)研究解決的幾個重要問題
《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》的，為實施企業(yè)內(nèi)控審計提供了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和操作指南同時，隨著企業(yè)內(nèi)控審計的不斷深入，也勢必反映出這樣或那樣的各種具體問題。在當(dāng)前和今后一段時間，應(yīng)當(dāng)著力研究解決以下幾個重要問題。
(一)非財務(wù)報告內(nèi)控測試的范圍界定和方法技術(shù)問題
關(guān)于非財務(wù)報告內(nèi)控測試的范圍。相對而言，財務(wù)報告內(nèi)控測試范圍較為明確，而非財務(wù)報告內(nèi)控測試范圍有一定彈性。鑒于注冊會計師審計的職業(yè)特性、勝任能力和審計成本的客觀限制，要求注冊會計師事無巨細(xì)地關(guān)注非財務(wù)報告內(nèi)控的方方面面是不現(xiàn)實的。因此，我們傾向于緊密圍繞內(nèi)控目標(biāo)，建立一套非財務(wù)報告內(nèi)控測試的核心指標(biāo)體系，這一核心指標(biāo)體系應(yīng)涵蓋企業(yè)層面控制和業(yè)務(wù)層面控制的關(guān)鍵控制點，其中：對內(nèi)部環(huán)境的測試聚焦于組織架構(gòu)、人力資源政策、企業(yè)文化、社會責(zé)任和發(fā)展戰(zhàn)略等方面，特別是董事會、監(jiān)事會建設(shè)和審計委員會監(jiān)督
職能的發(fā)揮情況；對風(fēng)險評估的測試聚焦于風(fēng)險識別、分析、應(yīng)對的基本制度安排和基礎(chǔ)方法應(yīng)用；對控制活動的測試聚焦于控制政策和程序在企業(yè)重大經(jīng)營業(yè)務(wù)和事項中的運用情況；對信息與溝通的測試聚焦于信息收集、處理、應(yīng)對機(jī)制和對內(nèi)對外溝通制度的完善，以及信息系統(tǒng)開發(fā)、建設(shè)和運行狀況；對內(nèi)部監(jiān)督的測試聚焦于日常監(jiān)督和持續(xù)性監(jiān)控的落實情況，特別是企業(yè)內(nèi)控自評工作的開展成效以及內(nèi)控缺陷的整改情況。
關(guān)于非財務(wù)報告內(nèi)控測試的方法。總體而言，應(yīng)與財務(wù)報告內(nèi)控測試方法基本相同或相近，比如需要綜合運用詢問適當(dāng)人員、觀察經(jīng)營活動、檢查相關(guān)文件、執(zhí)行穿行測試等方法，但非財務(wù)報告內(nèi)控測試又往往因測試內(nèi)容的復(fù)雜性和難以量化性具有其獨特之處。表4以對企業(yè)文化的面詢?yōu)槔瑸樽詴嫀熖峁┝艘粋€測試、審視企業(yè)文化的新視角。
在詢問結(jié)束后，注冊會計師要初步評估：與企業(yè)文化有關(guān)的控制政策看起來是何種程度的(標(biāo)出相應(yīng)的尺度，如圖2)，以此作為對企業(yè)文化的初步測試結(jié)論。
(二)內(nèi)控測試評價的樣本選取問題
基于凈利潤、資產(chǎn)總額等指標(biāo)的計劃重要性水平確定抽樣規(guī)模，是財務(wù)報表審計的重要方法。但是，企業(yè)內(nèi)控審計的外延和內(nèi)涵大大超越財務(wù)報表審計，因此，如何確定內(nèi)控測試評價的抽樣規(guī)模，是一個亟待解決的突出問題。截至目前，尚未形成具有統(tǒng)一性、公認(rèn)性的抽樣標(biāo)準(zhǔn)，但部分國際會計公司在執(zhí)行404審計中逐步探索出一些經(jīng)驗數(shù)據(jù)(見表5)，值得研究思考并在此基礎(chǔ)上予以完善。
(三)首次執(zhí)行內(nèi)控審計與連續(xù)實施內(nèi)控審計的策略問題
根據(jù)財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等五部委的統(tǒng)一部署，包括《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》在內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部控制配套指引自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行；鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。因此，除按《薩班斯一奧克斯利法案》404條款要求為在美上市公司提供財務(wù)報告內(nèi)控審計的會計師事務(wù)所外，其他多數(shù)會計師事務(wù)所及其注冊會計師屬于首次執(zhí)行內(nèi)控審計的范疇。首次執(zhí)行內(nèi)控審計，特別是同時也屬首次執(zhí)行財務(wù)報表審計，意味著注冊會計師對某一特定企業(yè)(客戶)的了解尚不全面、系統(tǒng)、深入，因此，首次執(zhí)行內(nèi)控審計應(yīng)在計劃重要性水平、可容忍的錯報程度、測試范圍和樣本量選取、審計方法運用等方面采取更為嚴(yán)格的要求。相應(yīng)地，在以后年度的內(nèi)控連續(xù)審計中，由于對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況特別是高風(fēng)險業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)有了一定程度的了解，因此可以突出審計重點、簡化部分程序，更多地關(guān)注高風(fēng)險領(lǐng)域企業(yè)層面控制和業(yè)務(wù)層面控制出現(xiàn)的新變化及其對實現(xiàn)控制目標(biāo)的影響程度。首次執(zhí)行內(nèi)控審計與連續(xù)實施內(nèi)控審計的策略變化，對企業(yè)和會計師事務(wù)所是“雙贏”之舉應(yīng)當(dāng)予以重視。由此也啟示會計師事務(wù)所，一定要未雨綢繆、早做準(zhǔn)備、注重積累，不斷建立健全不同行業(yè)、企業(yè)的風(fēng)險案例庫，為提升內(nèi)控審計質(zhì)量和內(nèi)控咨詢服務(wù)水平奠定扎實基礎(chǔ)。
(四)內(nèi)控審計報告的披露形式問題
《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》明確了內(nèi)控審計報告的格式和內(nèi)容，但并未對如何公布、披露內(nèi)控審計報告做出詳細(xì)規(guī)定。從美國的情況看，企業(yè)管理層的財務(wù)報告內(nèi)控自評報告和公共會計公司的財務(wù)報告內(nèi)控審計報告，一般在企業(yè)年度報告一并公布。從我國部分上市公司近年來先行先試內(nèi)控審計的做法看，既有在年度報告中單作一部分予以披露的，也有自成體系形成一個專門報告單獨披露的。兩種做法各有利弊，我們尊重企業(yè)的自主選擇權(quán)。同時，考慮到內(nèi)控自評報告和審計報告與管理層討論和分析、年度財務(wù)報告、財務(wù)報表審計報告等具有直接內(nèi)在關(guān)聯(lián)，我們傾向于建議企業(yè)在年度報告中一并披露內(nèi)控審計報告，以利于投資者、債權(quán)人、社會公眾和其他利益相關(guān)者在通盤了解企業(yè)經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況內(nèi)控狀況的基礎(chǔ)上做出正確決策。但是應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)，在年度報告中一并披露的內(nèi)控審計報告是一個獨立的報告，不同于財務(wù)報表審計報告，否則與傳統(tǒng)做法沒有區(qū)別，也易于弱化內(nèi)控審計。
(五)內(nèi)控審計信息系統(tǒng)的開發(fā)建設(shè)問題
會計師事務(wù)所及其注冊會計師執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控審計，必須開發(fā)建設(shè)審計軟件，將內(nèi)控審計程序固化在信息系統(tǒng)之中，形成可供查驗的內(nèi)控審計工作底稿和有關(guān)檔案記錄。從部分國際會計公司執(zhí)行404審計的工作實踐看，其財務(wù)報告內(nèi)控審計軟件主要包括以下數(shù)據(jù)包：(1)審計項目概述。(2)審計項目計劃，包括企業(yè)審計回顧摘要、抽樣判斷、穿行測試清單、上一年度測試結(jié)論、測試時間和經(jīng)費預(yù)算等。(3)內(nèi)控審計模型，包括與財務(wù)報表整合進(jìn)行的審計模型、上一年度審計范圍分析、企業(yè)遵循薩奧法案404條款計劃文件、企業(yè)內(nèi)控自評記錄、404審計流程與控制測試等。(4)審核相關(guān)備忘錄(MRC)，包括404缺陷備忘錄等。(5)控制測試概覽，包括：控制評估與記錄；企業(yè)層面控制測試；承諾義務(wù)與或有事項；工薪循環(huán)控制測試；存貨循環(huán)控制測試；現(xiàn)金收入(含銷售業(yè)務(wù))循環(huán)控制測試；現(xiàn)金支付(含采購業(yè)務(wù))循環(huán)控制測試；財務(wù)報表結(jié)賬程序控制測試，固定資產(chǎn)循環(huán)控制測試；負(fù)債循環(huán)控制測試；所得稅控制測試；股東權(quán)益控制測試等。以對固定資產(chǎn)的控制測試為例，需要測試固定資產(chǎn)購置指令、固定資產(chǎn)發(fā)票取得與接收記錄、固定資產(chǎn)明細(xì)科目、固定資產(chǎn)使用狀態(tài)、固定資產(chǎn)相關(guān)費用會計處理、固定資產(chǎn)處置情況等。(6)對內(nèi)控缺陷的集合與評估。(7)就控制缺陷與企業(yè)管理層的溝通情況。(8)就控制缺陷與企業(yè)董事會審計委員會的溝通情況。(9)內(nèi)控審計報告，包括會計師事務(wù)所的404審計意見、企業(yè)管理層的內(nèi)控聲明書等。盡管我國企業(yè)內(nèi)控審計的范圍與美國404審計有所差異，但開發(fā)建設(shè)內(nèi)控審計軟件的基本思路和總體要求是一致的，應(yīng)當(dāng)迅速行動起來，通過聯(lián)合開發(fā)、自主開發(fā)等多種形式，在利用信息技術(shù)實施內(nèi)控審計中贏得先機(jī)。
(六)內(nèi)控審計結(jié)果的利用問題
