高校績效管理研究3篇

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高校績效管理研究篇1

1內(nèi)部控制在預(yù)算績效管理中的應(yīng)用

一方面,建立健全高校內(nèi)部控制制度有利于開展實施預(yù)算績效管理工作。良好的內(nèi)部控制環(huán)境有利于開展預(yù)算績效管理工作。預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、評價與反饋應(yīng)用過程中面臨各種風(fēng)險,若能結(jié)合內(nèi)部控制的風(fēng)險評估程序、控制活動等措施開展預(yù)算績效管理,實時對預(yù)算運行進行監(jiān)控,將進一步提升高校預(yù)算績效管理水平。另一方面,高校預(yù)算績效管理一定程度上是內(nèi)部控制的體現(xiàn)。如各二級單位根據(jù)分解下達的績效目標及預(yù)算開展業(yè)務(wù),確保預(yù)算執(zhí)行不偏離學(xué)校既定的發(fā)展戰(zhàn)略目標,這體現(xiàn)了內(nèi)部控制的導(dǎo)向思想;對預(yù)算執(zhí)行進行監(jiān)控,發(fā)現(xiàn)問題及時糾偏,確保預(yù)算執(zhí)行的效率和效果,這體現(xiàn)了內(nèi)部控制的監(jiān)督思想;預(yù)算績效管理的預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、績效評價、評價結(jié)果反饋與應(yīng)用的閉環(huán)管理體現(xiàn)了內(nèi)部控制的信息與溝通思想。

2內(nèi)部控制視角下高校預(yù)算績效管理存在的問題

2.1預(yù)算績效內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

內(nèi)部控制及預(yù)算績效管理意識不足。全面實施預(yù)算績效管理是完善高校治理體系和提升治理能力的內(nèi)在要求,是提升高校財務(wù)管理水平的重要舉措。但高校的內(nèi)部控制、預(yù)算績效管理還處于被動狀態(tài),存在認識不足、績效意識不強的現(xiàn)象。一方面,高校作為財政預(yù)算的執(zhí)行單位,對預(yù)算的片面認識導(dǎo)致存在“有錢好辦事”的心理,編制預(yù)算時盡可能地就高不就低以便爭取較多的預(yù)算資金。另一方面,高校內(nèi)部各職能部門對預(yù)算績效管理的必要性認識不足。各部門對內(nèi)部控制、預(yù)算管理參與度較低,認為這是學(xué)校財務(wù)部門的工作,存在重資金爭取輕預(yù)算執(zhí)行的現(xiàn)象,且執(zhí)行后也未及時評價,預(yù)算績效理念不夠深入。此外,還存在著預(yù)算執(zhí)行過程中預(yù)算剛性不足,預(yù)算追加、預(yù)算調(diào)整現(xiàn)象時有發(fā)生等問題。

2.2預(yù)算績效內(nèi)部控制風(fēng)險評估缺陷

預(yù)算績效管理范圍覆蓋不全面。《關(guān)于全面實施預(yù)算績效管理的意見》要求完善全覆蓋預(yù)算績效管理體系。從內(nèi)容范圍來看,高校預(yù)算績效管理對于業(yè)務(wù)收支預(yù)算評價較少涉及,目前還主要集中在項目預(yù)算支出評價上。從資金來源來看,目前,高校預(yù)算績效管理主要集中在財政專項資金、重點項目或大額資金項目,如雙一流建設(shè)資金、示范校建設(shè)資金、中央提升計劃專項資金、實訓(xùn)基地建設(shè),等等。對于橫向資金、社會服務(wù)等資金較少涉及。并且對于預(yù)算績效管理的自主性不夠,對于自身各項資金的預(yù)算執(zhí)行情況不夠關(guān)注,主要側(cè)重于事前預(yù)算績效目標的撰寫,以應(yīng)事后對上級績效檢查。

2.3預(yù)算績效內(nèi)部控制活動執(zhí)行不力

2.3.1預(yù)算績效運行控制不到位預(yù)算執(zhí)行是保障預(yù)算執(zhí)行效果、預(yù)算績效目標實現(xiàn)的關(guān)鍵。目前,高校在預(yù)算績效運行存在監(jiān)控不到位的現(xiàn)象。一是預(yù)算執(zhí)行前松后緊。前半年高校預(yù)算執(zhí)行處于較為松散的狀態(tài),進展緩慢,各二級單位為了完成年度預(yù)算績效目標,避免年底問責(zé),往往在年底突擊花錢,資金未有效投入到實際業(yè)務(wù)發(fā)展上。這種預(yù)算執(zhí)行模式大大降低了預(yù)算資金的使用效率,背離預(yù)算績效目標。二是忽視事中預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控,僅關(guān)注執(zhí)行進度、年度終了預(yù)算執(zhí)行率,缺乏預(yù)算執(zhí)行過程偏差、資金使用效率的過程性監(jiān)控。三是部分高校缺乏對預(yù)算剛性的管控,執(zhí)行過程中預(yù)算調(diào)整及追加隨意性大。

2.3.2預(yù)算績效評價體系不完善績效評價是預(yù)算績效管理的核心。目前高校預(yù)算績效評價體系不夠科學(xué)合理,存在以下問題:指標設(shè)計缺乏系統(tǒng)性,不夠細化、全面;由財務(wù)部門組織實施,維度單一;缺乏對預(yù)算執(zhí)行效率的評價,現(xiàn)行評價標準主要集中于對預(yù)算結(jié)果的評價,導(dǎo)致各二級單位忽視對預(yù)算執(zhí)行過程的評價,僅關(guān)心預(yù)算執(zhí)行完成百分比,而忽視預(yù)算的合理性和執(zhí)行過程的管理效率。

2.3.3預(yù)算績效評價結(jié)果應(yīng)用不足高校在預(yù)算績效評價結(jié)果應(yīng)用方面,普遍缺少績效獎懲措施。部分高校沒有形成預(yù)算績效閉環(huán)管理,經(jīng)費劃撥制度、個人績效獎懲機制沒有與績效評價結(jié)果建立聯(lián)系制度。一是下一年度的預(yù)算編制、經(jīng)費劃撥沒有與考評結(jié)果掛鉤,各二級單位預(yù)算績效評價結(jié)果不影響下一年度的經(jīng)費,缺乏提高預(yù)算資金的使用效率的內(nèi)在驅(qū)動力。二是缺乏責(zé)任主體機制,個人績效、部門績效沒有與預(yù)算績效考核掛鉤,教職工缺乏主人翁意識,不能有效發(fā)揮預(yù)算績效評價的積極導(dǎo)向作用。

3內(nèi)部控制視角下優(yōu)化高校預(yù)算績效體系的措施

3.1構(gòu)建良好的預(yù)算績效內(nèi)部控制環(huán)境

良好的高校內(nèi)部控制環(huán)境有助于高校預(yù)算績效的實施,高校要建立全方位、全過程、全覆蓋的預(yù)算績效管理體系應(yīng)重視預(yù)算內(nèi)部控制環(huán)境對學(xué)校發(fā)展的重要作用。

3.1.1強化預(yù)算績效內(nèi)部控制意識一是校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加大對預(yù)算績效的重視程度。管理層的內(nèi)部控制意識有助于單位的內(nèi)部控制文化建設(shè),高校領(lǐng)導(dǎo)、紀檢監(jiān)察部門等應(yīng)提升對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督力度,提升預(yù)算績效內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。二是學(xué)校應(yīng)加強對全面預(yù)算管理、預(yù)算績效管理、內(nèi)部控制等理論知識的宣傳貫徹,強化預(yù)算績效管理理念。如,對于財務(wù)人員應(yīng)要求緊跟上級文件精神,加強預(yù)算績效管理相關(guān)理論的學(xué)習(xí),提升自身業(yè)務(wù)水平;對于后勤、科研、教務(wù)等相關(guān)職能部門及二級預(yù)算編制人員不定期組織線上線下培訓(xùn),根據(jù)上級文件結(jié)合學(xué)校實際情況進行分析講解;對于其他教職工,應(yīng)制作預(yù)算績效培訓(xùn)手冊、培訓(xùn)視頻等網(wǎng)絡(luò)資源,結(jié)合年度繼續(xù)教育常態(tài)化培訓(xùn)宣講,使預(yù)算績效管理理論深入人心。三是加強人才隊伍建設(shè)。組建一支專業(yè)隊伍,推進預(yù)算績效管理工作。組成人員應(yīng)包括高校領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)、預(yù)算責(zé)任部門、紀檢監(jiān)察等部門人員。成員應(yīng)加強業(yè)務(wù)理論學(xué)習(xí),通過外出培訓(xùn)與組內(nèi)學(xué)習(xí)討論相結(jié)合的形式,提升實踐操作能力;組成人員應(yīng)起到推廣和普及預(yù)算績效理論知識的作用,在各自部門開展理論培訓(xùn),傳達預(yù)算績效管理理念,為預(yù)算績效管理工作的落地奠定基礎(chǔ)。

3.1.2加強信息化建設(shè),提高預(yù)算績效管理水平高校應(yīng)提高思想認識,充分認識到信息化對預(yù)算績效發(fā)揮的作用,加大對本校預(yù)算績效信息化建設(shè)的投入,將內(nèi)部控制的手段和方法融入系統(tǒng)設(shè)計中,建立一個符合自身實際的預(yù)算績效管理信息系統(tǒng),保證高校能夠在內(nèi)部控制制度的指導(dǎo)下做好預(yù)算績效管理。通過信息化建設(shè)實現(xiàn)預(yù)算、賬務(wù)、科研、資產(chǎn)等系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息的交換與共享,解決信息傳遞的滯后性問題,實時監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況,及時發(fā)現(xiàn)問題和解決預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題,提高各環(huán)節(jié)的預(yù)算執(zhí)行效果。

3.2拓展預(yù)算績效評價范圍

高校應(yīng)從內(nèi)容范圍和資金來源兩個方面拓展預(yù)算績效管理范圍。內(nèi)容范圍應(yīng)從單一的項目支出評價拓展到所有收支業(yè)務(wù)的預(yù)算績效支出評價。資金來源應(yīng)逐步從財政專項資金、重點資金預(yù)算績效評價擴展到全部資金來源的預(yù)算績效評價。同時應(yīng)結(jié)合學(xué)校長期發(fā)展規(guī)劃及內(nèi)部管理需要,重點關(guān)注重點建設(shè)資金,如“雙高”建設(shè)資金。

3.3結(jié)合內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程,實現(xiàn)預(yù)算績效全過程管理

高校應(yīng)將績效理念融入到全面預(yù)算管理的全過程,結(jié)合預(yù)算業(yè)務(wù)的各個流程進行控制,建立績效管理、預(yù)算管理、內(nèi)部控制理念協(xié)同機制,建成全方位、全過程、全覆蓋的預(yù)算績效管理體系,提升高校預(yù)算管理水平,提高資金使用效益。

3.3.1預(yù)算編制內(nèi)部控制一是預(yù)算編制目標及程序規(guī)范控制。高校應(yīng)根據(jù)長期發(fā)展規(guī)劃目標,結(jié)合教學(xué)、科研、社會服務(wù)等實際業(yè)務(wù)特征,厘清績效預(yù)算編制程序,編報本部門的績效目標及年度預(yù)算。以實訓(xùn)設(shè)備為例,各二級學(xué)院應(yīng)根據(jù)學(xué)校及本部門年度發(fā)展目標,制定本部門的績效目標并經(jīng)學(xué)院內(nèi)部論證確定后提交給歸口部門———實驗實訓(xùn)部,實驗實訓(xùn)部匯總收集后審核,并提交財務(wù)處、財經(jīng)委員會、黨委會與財政部門審核;績效目標審查通過后由歸口部門———實驗實訓(xùn)部下發(fā)預(yù)算編制通知;二級學(xué)院根據(jù)通知及時測算實現(xiàn)績效目標所需成本及費用,并編制預(yù)算草案,上報給實驗實訓(xùn)部并逐級審核匯總上報給財政部門;財政部門下達預(yù)算批復(fù)后,由財務(wù)處將實訓(xùn)設(shè)備預(yù)算分解下達至實驗實訓(xùn)部,再由實驗實訓(xùn)部分解細化下達至各二級學(xué)院以便后續(xù)執(zhí)行落地。二是預(yù)算編制質(zhì)量控制。高校可設(shè)置考評標準,從編制及時性和準確性兩個方面進行考評,同時考核二級單位預(yù)算編報時是否提供準確、詳實的佐證數(shù)據(jù)材料。及時性考評標準為各階段預(yù)算績效信息報送的時間,不按規(guī)定時間報送的按超時間分檔扣分;準確性考評標準為上報結(jié)果與細化下達指標的偏差率,超出一定的偏差率則分檔扣分。

3.3.2預(yù)算執(zhí)行內(nèi)部控制加強對預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控有助于及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行偏差,及時采取措施進行糾偏。這是保障預(yù)算執(zhí)行效果、預(yù)算績效目標實現(xiàn)的關(guān)鍵。一是建立資金支出過程控制。通過信息化系統(tǒng)有效連接預(yù)算系統(tǒng)與會計核算系統(tǒng),通過監(jiān)控資金支出情況來監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行的合規(guī)性。建立業(yè)務(wù)-科目對照表,實現(xiàn)預(yù)算編制與會計核算科目的有效對應(yīng)關(guān)系。預(yù)算下達后,資金支出在項目預(yù)算總額及各額度控制內(nèi)列支。經(jīng)辦人員在報賬系統(tǒng)提交支出請求,如在預(yù)算額度之內(nèi)則進入核算流程并在結(jié)束后反饋至預(yù)算系統(tǒng)更新預(yù)算使用信息,超出預(yù)算則需要進行超支原因分析,進入預(yù)算調(diào)整流程。二是建立預(yù)算績效運行控制。預(yù)算績效運行控制不僅僅包括監(jiān)控事后績效目標的實現(xiàn)程度,還包括監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行進度、預(yù)算執(zhí)行的合法合規(guī)性。各二級部門應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)合理安排預(yù)算執(zhí)行方式,合理安排預(yù)算執(zhí)行進度,避免上半年進展緩慢,下半年未完成績效突擊花錢的現(xiàn)象。財務(wù)及紀檢監(jiān)察室等部門應(yīng)持續(xù)對預(yù)算執(zhí)行進展情況和執(zhí)行效果進行監(jiān)控;監(jiān)控過程應(yīng)合理安排監(jiān)控時間點和監(jiān)控時間間隔,避免因監(jiān)控頻繁導(dǎo)致經(jīng)辦人員工作量大或監(jiān)控間隔時間長導(dǎo)致預(yù)算績效運行控制失效。如果發(fā)現(xiàn)問題或者執(zhí)行偏差應(yīng)及時會同二級部門分析原因,及時糾正和調(diào)整,以順利實現(xiàn)績效目標。三是建立健全預(yù)算剛性控制制度。預(yù)算執(zhí)行過程中一般不予追加、調(diào)整預(yù)算,如因為業(yè)務(wù)調(diào)整、內(nèi)外環(huán)境變化或年初預(yù)算編制不準確等原因確實需要調(diào)整,應(yīng)嚴格執(zhí)行預(yù)算調(diào)整審批程序,確保預(yù)算的嚴肅性和剛性。高校應(yīng)建立健全預(yù)算剛性控制制度,對于確實需要調(diào)整的預(yù)算,由二級部門提出申請并附上調(diào)整原因及佐證材料,財務(wù)部門應(yīng)對預(yù)算調(diào)整的合理性、可行性進行分析,確定可調(diào)整的范圍后根據(jù)調(diào)整金額的大小及業(yè)務(wù)性質(zhì)上報財經(jīng)委員會、黨委會審批,審批通過后再下達預(yù)算責(zé)任部門。此外,紀檢監(jiān)察部門應(yīng)建立預(yù)算調(diào)整追蹤制度,分析調(diào)整原因,對預(yù)算調(diào)整的項目追蹤其預(yù)算執(zhí)行效果和績效目標的實現(xiàn)程度,作為審批該部門預(yù)算調(diào)整申請的參考。

3.3.3預(yù)算績效評價內(nèi)部控制高校應(yīng)建立健全預(yù)算績效評價指標體系。一方面要建立多維度評價體系。高校應(yīng)建立全方位、全覆蓋的預(yù)算管理體系。預(yù)算績效涉及到學(xué)校各項業(yè)務(wù),因此應(yīng)建立以財務(wù)部門為主導(dǎo)的多維度評價體系:財務(wù)部門作為預(yù)算管理部門,負責(zé)組織實施預(yù)算績效評價,同時將二級部門及紀檢監(jiān)察部門納入到績效評價體系中,二級部門作為預(yù)算責(zé)任部門在預(yù)算執(zhí)行后提交績效自評報告,財務(wù)部門匯總自評報告并進行審核,紀檢監(jiān)察部門對預(yù)算執(zhí)行情況進行審計或?qū)冃ё栽u進行監(jiān)督檢查。另一方面完善預(yù)算績效考核指標體系。結(jié)合高校實際業(yè)務(wù)情況,從預(yù)算編制控制、預(yù)算執(zhí)行控制等方面入手,建立科學(xué)合理、以量化標準為基礎(chǔ)的預(yù)算績效考核指標,保障預(yù)算績效目標的實現(xiàn)。

3.3.4預(yù)算績效評價反饋與應(yīng)用的內(nèi)部控制加強績效評價結(jié)果反饋與應(yīng)用,建立全面的績效管理獎懲機制。首先,建立問題整改閉環(huán)制度。財務(wù)、紀檢監(jiān)察部門應(yīng)指導(dǎo)各二級單位對年度預(yù)算績效考核結(jié)果、執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題進行分析,找出偏離績效目標的原因,制定整改方案,形成整改閉環(huán);同時對于因自身原因?qū)е骂A(yù)算調(diào)整較大的部門應(yīng)進行追責(zé)。其次,建立經(jīng)費撥劃與評價結(jié)果的關(guān)聯(lián)機制。強化績效考核結(jié)果對預(yù)算編制的作用,提高預(yù)算資金的使用效益。高校應(yīng)對年度預(yù)算績效考核結(jié)果進行分析,考核結(jié)果可作為下一年度預(yù)算分解下達的參考因素之一,強化考核結(jié)果對預(yù)算編制控制的作用。比如,對于預(yù)算績效考核結(jié)果優(yōu)秀的部門在下一年度的預(yù)算安排中優(yōu)先予以考慮,對于預(yù)算編報不準確、預(yù)算執(zhí)行不力、預(yù)算執(zhí)行偏差大等考核結(jié)果較差的部門則調(diào)減次年預(yù)算額度。最后,構(gòu)建激勵機制與評價結(jié)果的關(guān)聯(lián)機制。激勵機制可以與個人工資收入掛鉤,如將考核結(jié)果劃分為一、二、三檔,二檔獎勵性績效系數(shù)為1,一檔、三檔獎勵績效系數(shù)在此基礎(chǔ)上分別上浮、下降X%;也可以是職稱晉升、外出進修培訓(xùn)等機會獎勵,提升教職工的利益得失感。建立與評價結(jié)果關(guān)聯(lián)的激勵機制后可以有效促進基層教職工更加關(guān)心所在部門的預(yù)算績效目標的實現(xiàn),將他們納入到高校預(yù)算績效管理體系中,實現(xiàn)全員參與,切實發(fā)揮績效評價的導(dǎo)向性作用。

作者:鄭彩云 單位:黎明職業(yè)大學(xué)

高校績效管理研究篇2

一、引言

2018年中共中央、國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于全面實施預(yù)算績效管理的意見》指出，要“構(gòu)建全方位預(yù)算績效管理格局、建立全過程預(yù)算績效管理鏈條、完善全覆蓋預(yù)算績效管理體系、健全預(yù)算績效管理制度、硬化預(yù)算績效管理約束”。2019年12月《教育部關(guān)于全面實施預(yù)算績效管理的意見》發(fā)布，提出了堅持整體規(guī)劃、分步實施的原則，在優(yōu)化政策、項目績效管理的基礎(chǔ)上，逐步實現(xiàn)單位整體績效管理。今后一個時期，如何落實好有關(guān)預(yù)算績效管理的要求，做好財政性專項資金績效管理，為下一步全面實施整體績效管理打下良好的基礎(chǔ)，將成為中央高校面臨的重要挑戰(zhàn)和任務(wù)。

二、中央高校財政專項資金績效管理存在的問題

（一）對績效管理認識不到位。中央高校財政專項資金主要包括六大專項，分別為建設(shè)世界一流大學(xué)（學(xué)科）和特色發(fā)展引導(dǎo)專項、改善基本辦學(xué)條件專項、教育教學(xué)改革專項、基本科研業(yè)務(wù)費專項、捐贈配比專項和管理改革等績效撥款專項。六大專項在高校財政撥款中占有相當(dāng)?shù)谋壤瑢χ沃醒敫咝Ｊ聵I(yè)發(fā)展具有重大意義。專項績效管理是貫穿于項目立項、資金分配、使用、評價全過程的重要理念，是提升學(xué)校治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要舉措，但現(xiàn)階段有的高校對績效管理認識不足，仍停留在“重分錢輕管理、重花錢輕績效”的慣性思維上，與上級要求相比，還存在不少問題。

（二）績效管理機制不健全。由于高校對績效管理認識不深，重視不夠，沒有建立健全校內(nèi)管理機制，與績效管理相關(guān)的部門單位職責(zé)未落實，履職不到位。有的歸口管理部門只對分錢感興趣，一分了之，不重視績效管理；有的項目執(zhí)行單位單純?yōu)榱嘶ㄥX，覺得只要是做正事就行了，沒有績效的概念。高校績效管理最后成了財務(wù)部門一家的事，成了業(yè)務(wù)層面的事，工作推不動，落實不到位，效果不顯現(xiàn)。

（三）績效目標指標設(shè)置不合理。在項目前期，高校未能深刻領(lǐng)會各大專項的內(nèi)涵和支持方向，未能將績效理念貫穿于項目生命周期全過程。有的專項立項不規(guī)范，項目未經(jīng)評審程序，必要性和可行性不足；有的專項項目零散，聚焦不夠，效果難彰。項目績效目標指標設(shè)定隨意，往往由項目執(zhí)行單位申報時自行設(shè)定，存在績效目標設(shè)定不夠完整、不夠明晰的情況；有的指標設(shè)置不嚴謹，未做認真分析，應(yīng)付了之；有的過于簡單、指標值易于完成，不能真正體現(xiàn)項目應(yīng)產(chǎn)生的績效。歸口管理部門及財務(wù)部門缺乏相關(guān)專業(yè)知識，責(zé)任心不強，不能提供有效的指導(dǎo)，也未能履行審核責(zé)任。

（四）績效管理過程監(jiān)管不到位。在項目執(zhí)行過程中，由于上級部門執(zhí)行進度考核的壓力，高校往往過于強調(diào)執(zhí)行進度，而忽略了績效過程管理。項目執(zhí)行單位為了達到考核時點要求，在加快執(zhí)行進度時，忽略了績效目標和指標是否實現(xiàn)；而歸口管理部門、財務(wù)部門也把精力放在執(zhí)行進度的督促和考核上，未能在項目執(zhí)行過程中同步檢查績效執(zhí)行情況，導(dǎo)致項目偏離績效目標。執(zhí)行過程中不能及時發(fā)現(xiàn)問題并糾偏，勢必影響預(yù)計目標和效果的實現(xiàn)。

（五）績效評價不規(guī)范。高校財政專項績效評價分為項目自評和學(xué)校評價。績效自評往往由各項目執(zhí)行單位自行填報，填報時未認真對照績效目標和指標進行自查自評，沒有整理和提供體現(xiàn)績效實現(xiàn)程度的支撐材料，無依據(jù)地隨意填寫分數(shù)，導(dǎo)致自評工作浮于表面，流于形式，質(zhì)量不高。學(xué)校層面的績效評價對促進財政專項績效管理具有重要意義，但有的學(xué)校并未開展學(xué)校層面績效評價，往往以自評代替校評，將未核實的自評結(jié)果簡單匯總后就報上級主管部門。有的高校雖然進行績效評價，但由于精力和能力所限，外包給社會第三方機構(gòu)，一包了之，參與不夠，監(jiān)督不力，導(dǎo)致評價質(zhì)量不高，難以達到預(yù)計效果。

（六）績效評價結(jié)果未有效運用。高校對績效評價結(jié)果重視不夠，結(jié)果應(yīng)用不充分，激勵約束機制有待進一步完善。績效考核結(jié)果除了未與后續(xù)資金預(yù)算分配掛鉤外，也沒有建立起結(jié)果共享的聯(lián)動機制，其他部門難以運用評價結(jié)果，不能與干部考核、責(zé)任追究掛鉤，缺乏應(yīng)有的威懾力。

三、中央高校加強財政專項資金績效管理的建議

（一）提高對績效管理的認識。高校要充分認識到，績效管理作為我國深化財稅體制改革、建立現(xiàn)代財政預(yù)算體制的重要內(nèi)容，落實好績效管理是為了進一步健全學(xué)校治理機制，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益的重要舉措，也是建立和完善以績效為導(dǎo)向的高校預(yù)算改革重要抓手。2020年以來伴隨著新冠肺炎疫情及國際形勢的沖擊，國內(nèi)經(jīng)濟受到重大影響，黨中央、國務(wù)院提出了“厲行節(jié)約”和“要堅持過緊日子”的要求，在目前高校財政性資金撥款受到影響的情況下，如何用更少的錢干出更多更好的事，最大限度發(fā)揮資金使用效應(yīng)，要求高校必須高度重視財政性專項資金績效管理。

（二）完善校內(nèi)績效管理機制。學(xué)校層面要成立由主要領(lǐng)導(dǎo)任組長，分管領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)業(yè)務(wù)部門參加的績效管理領(lǐng)導(dǎo)小組，制定績效管理制度，完善績效管理流程。學(xué)校財務(wù)部門要履行好績效管理牽頭部門的職能，相關(guān)業(yè)務(wù)部門要體現(xiàn)出各個專項歸口管理部門的責(zé)任，內(nèi)部審計部門也要發(fā)揮好對績效管理的監(jiān)督作用。學(xué)校既要按照內(nèi)部控制的要求，明確劃分項目執(zhí)行單位、歸口管理部門、財務(wù)部門、內(nèi)審部門等部門的職責(zé)，又要遵循業(yè)財融合的理念，建立起財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間的貫通與聯(lián)動，形成績效管理合力，提升績效管理效率與效果。

（三）科學(xué)合理設(shè)置績效目標和指標。高校要重視完善財政專項項目庫管理，每個專項都要根據(jù)項目的支持方向和申報要求建立自己的項目庫，凡入庫項目都要經(jīng)過事先評審程序，未經(jīng)評審不得入庫；項目評審時，要將績效評估納入其中，評審專家除了業(yè)務(wù)專家外，還要有績效專家參與。各專項績效目標和指標的設(shè)置，要體現(xiàn)出高校的特點及專項的要求。具體項目績效目標的設(shè)定，要符合學(xué)科建設(shè)規(guī)劃，與學(xué)校實際需求密切相關(guān)，績效目標填報格式規(guī)范，內(nèi)容明晰完整，目標科學(xué)合理，切實可行。績效指標安排要全面兼顧數(shù)量、質(zhì)量、時效、成本、效益等方面，指標設(shè)置應(yīng)當(dāng)清晰、細化、量化，難以量化的要有定性描述。績效目標指標設(shè)定要適度，設(shè)定過低則不能體現(xiàn)項目真正的產(chǎn)出和效益，有違專項設(shè)置的初衷；設(shè)定過高則不切實際，難以完成。科學(xué)合理設(shè)置績效指標需要有項目專業(yè)知識和財務(wù)相關(guān)知識，財務(wù)部門要組織項目申報單位進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)國家及教育部文件以及往年的優(yōu)秀案例，提高預(yù)算編制過程中績效指標填寫的科學(xué)性、規(guī)范性及合理性。專項歸口管理部門和財務(wù)部門要對申報文本進行審核，重點審核立項的必要性、經(jīng)濟性，評估績效目標及指標的科學(xué)性、合理性，審核結(jié)果作為安排預(yù)算的依據(jù)。

（四）加強績效過程管理與監(jiān)督。財政專項下達執(zhí)行后，高校各相關(guān)部門要按照職責(zé)分工各司其職、各負其責(zé)，堅持資金執(zhí)行進度和績效目標實現(xiàn)程度“雙監(jiān)控”。項目執(zhí)行單位要按照“誰使用誰負責(zé)”的原則，始終秉持績效理念，項目執(zhí)行過程中不但要確保資金合規(guī)使用，還要重視資金執(zhí)行進度，更要緊盯績效目標與指標是否實現(xiàn)，有無偏離；歸口管理部門和財務(wù)部門要隨時關(guān)注專項的執(zhí)行過程，定期進行“回頭看”，有必要的項目進行中期檢查，在監(jiān)控資金執(zhí)行進度的同時，還要關(guān)注項目績效目標與指標的實現(xiàn)情況。高校還要強化運用信息化手段，將績效管理模塊嵌入預(yù)算管理系統(tǒng)，實行全過程信息化管理；進一步推進大數(shù)據(jù)應(yīng)用，加強數(shù)據(jù)信息的整合、分析、共享，實現(xiàn)績效自動監(jiān)控、自動預(yù)警，及時發(fā)現(xiàn)問題解決問題。

（五）規(guī)范開展績效評價。項目結(jié)束后，高校要對財政性專項開展績效評價，評價分為項目自評和學(xué)校整體評價兩個層次，項目自評由項目執(zhí)行單位負責(zé)，認真對照該項目的績效目標和指標逐項梳理，實事求是打分；整體評價是學(xué)校層面的評價，由財務(wù)部門負責(zé)，對整個專項的績效情況進行評估，并對項目自評情況進行核實檢查。內(nèi)部審計部門也應(yīng)當(dāng)發(fā)揮監(jiān)督作用，試行開展績效管理審計，對高校財政專項的管理體系、職責(zé)履行、項目立項、預(yù)算編制、績效目標指標設(shè)置、過程管理、結(jié)果管理等全過程進行審計，查找績效管理存在的問題，以促進學(xué)校績效管理措施完善和管理水平提升。

（六）強化評價結(jié)果運用。高校應(yīng)當(dāng)重視績效評價結(jié)果運用，建立信息共享、結(jié)果共用的聯(lián)動機制，落實好“花錢必問效、無效必問責(zé)”的要求。學(xué)校要將績效考核結(jié)果與下一年度預(yù)算分配掛鉤，對績效評價結(jié)果優(yōu)秀的項目優(yōu)先安排預(yù)算，對績效評價結(jié)果一般的項目督促其改進，對績效評價結(jié)果差的項目予以調(diào)減預(yù)算或不安排預(yù)算，對沉淀資金予以收回再分配。學(xué)校還要將考核結(jié)果與單位年終考核與干部評價掛鉤，強化業(yè)務(wù)部門與項目單位負責(zé)人的責(zé)任，必要時予以問責(zé)追責(zé)，促使其提高站位，履職盡職，切實做好財政專項資金績效管理工作。

作者:師展

高校績效管理研究篇3

一、引言

2017年，結(jié)合我國多年的全口徑預(yù)算實踐經(jīng)驗，黨的十九大報告中提出:“建立全面規(guī)范透明、標準科學(xué)、約束有力的預(yù)算制度，全面實施績效管理。”2018年7月，中央全面深化改革委員會召開第三次會議，會議指出:“要牢固樹立正確政績觀，創(chuàng)新預(yù)算管理方式，突出績效導(dǎo)向，落實主體責(zé)任，通過全方位、全過程、全覆蓋實施預(yù)算績效管理，實現(xiàn)預(yù)算和績效管理一體化，著力提高財政資源配置效率和使用效益。”2018年9月，黨中央、國務(wù)院頒布了《關(guān)于全面實施預(yù)算績效管理的意見》(以下簡稱《意見》)。我國預(yù)算績效管理開始了創(chuàng)新改革之路。《意見》提出:力爭3～5年基本建成全面預(yù)算績效管理體系。新的預(yù)算績效管理體系的建設(shè)必將對審計工作提出新的要求，《意見》中還提出:“審計機關(guān)要依法對預(yù)算績效管理情況開展審計監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)違法違紀問題線索及時移送紀檢監(jiān)察機關(guān)。”高校作為國家財政預(yù)算體系的重要組成部分，將責(zé)無旁貸地緊跟黨中央的領(lǐng)導(dǎo)，貫徹落實上級會議和文件精神，建立高校的全面預(yù)算績效管理體系。高校全面預(yù)算績效管理體系的建立離不開高校內(nèi)部審計的監(jiān)督，但是現(xiàn)存的高校內(nèi)部審計的工作范圍和內(nèi)容不足以滿足全面預(yù)算績效管理體系的監(jiān)督要求。本文將從高校內(nèi)部審計的現(xiàn)狀和特殊性、全面預(yù)算績效管理體系對高校內(nèi)部審計的要求和全面預(yù)算績效管理體系下高校內(nèi)部審計的實踐路徑三個方面進行論述，探討高校內(nèi)審在高校全面預(yù)算績效管理體系建設(shè)中的作用。

二、高校內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

(一)高校內(nèi)部審計發(fā)展的政策背景。近年來，隨著經(jīng)濟的飛速發(fā)展，審計工作作為國民經(jīng)濟活動的“安全員”越來越受到廣泛的重視。2015年中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳發(fā)布《關(guān)于試行審計全覆蓋的實施意見》提出要審計全覆蓋，明確對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任的情況執(zhí)行審計全覆蓋。審計工作的范圍被重新定義。中央審計委員會第一次會議提到:“……調(diào)動內(nèi)部審計和社會審計的力量，增強審計監(jiān)督合力。”審計署發(fā)布的《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》(審計署第11號令)指出:“國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體等單位的內(nèi)部審計機構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)在本單位黨組織、主要負責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計工作。”在這樣的時代背景下，高校內(nèi)部審計迎來了新一輪的調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級。

(二)高校內(nèi)部審計的工作內(nèi)容。現(xiàn)階段，大部分高校內(nèi)部審計的工作內(nèi)容多集中于:領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計、預(yù)算執(zhí)行情況審計、工程審計、專項資金審計、科研項目審計等。而在內(nèi)部控制審計、績效審計、重要政策跟蹤審計等業(yè)務(wù)方面基本沒有啟動。由此可見，高校內(nèi)部審計的主要工作內(nèi)容以財務(wù)審計為主。究其原因是績效審計、內(nèi)控審計、政策跟蹤審計缺乏廣泛適用的審計標準。盡管《審計法》《審計條例》《國有資本金績效評價規(guī)則》等現(xiàn)行的法規(guī)法規(guī)、規(guī)章制度中都提及了“財政資金使用效益”字樣，但此類制度在對“效益”到底如何進行審計、審計的標準是什么并沒有提及。因此，在審計實踐中，內(nèi)審人員很難把握審計判斷標準。

三、高校內(nèi)部審計的特殊性

(一)審計對象的特殊性。高校內(nèi)部審計的審計對象是高校內(nèi)部各類經(jīng)濟和非經(jīng)濟活動。高等教育的主要工作是為社會發(fā)展和科技進步培養(yǎng)人才。高校的服務(wù)對象是學(xué)生，其工作成果是使學(xué)生在學(xué)校的教育體系培養(yǎng)下成為對社會有用的人才。換而言之，高等教育成果的衡量標準是:學(xué)生是否能夠向社會提供高質(zhì)量的服務(wù)能力，成為優(yōu)質(zhì)的人力資源。但“人才”本就難以被評價。基于上述“人才成果”的特殊性，高校內(nèi)部各類活動的“效益性”的衡量標準較難被定義。此外，高等教育的產(chǎn)出———受過高等教育的人才，他們給社會帶來的效益并不是立即可見的。這種效益具有延后性和長期性的特點。眾所周知，高校培養(yǎng)的應(yīng)屆畢業(yè)生是一類并不成熟的專業(yè)人才。這群學(xué)生需要經(jīng)歷社會的歷練，才能更好地為社會服務(wù)。受過高等教育的專業(yè)人才被投入到各行各業(yè)中，他們的服務(wù)年限也將是長期的。因此，高校內(nèi)部審計在對高校內(nèi)部各類活動的“效益性”進行審計時，其審計標準是很難被量化和定性的。高校內(nèi)部審計人員在審計實踐中需要立足當(dāng)下展望未來，進行職業(yè)判斷時需要具備預(yù)期性、長期性和容錯性。

(二)審計環(huán)境的特殊性。內(nèi)部審計有別于政府審計和社會審計，其獨立性是受限的。導(dǎo)致內(nèi)部審計人員在進行職業(yè)判斷時其站位就與國家審計和外部審計不同，進而導(dǎo)致職業(yè)判斷的結(jié)果也不盡相同。由此可知，內(nèi)部審計工作更適合在有標準支撐、有制度保障、有依據(jù)可查的前提下進行。這也是為什么，大部分內(nèi)部審計部門對管理型審計，諸如內(nèi)控審計、預(yù)算績效審計、重大政策跟蹤審計等并未開展的原因。

四、全面預(yù)算績效管理體系對內(nèi)部審計的要求

隨著我國政府越來越重視高等教育，高等教育經(jīng)費的投入占GDP的比重也在逐年增加。各高校應(yīng)該積極研究政策，探索建立全面預(yù)算管理體系之路。根據(jù)《意見》的文件精神，審計在國家全面實施預(yù)算績效管理體系建設(shè)中起著重要的作用。全面預(yù)算績效這一領(lǐng)域的審計工作重點，不僅僅是關(guān)注財政資金使用是否合規(guī)、真實、準確，更應(yīng)該從經(jīng)濟、效率和效果等角度衡量和評價財政資金使用的情況。《第2202號內(nèi)部審計具體準則———績效審計》規(guī)定:“經(jīng)濟性，是指組織經(jīng)營管理過程中獲得一定數(shù)量和質(zhì)量的產(chǎn)品或者服務(wù)及其他成果時所消耗的資源最少;效率性是指組織經(jīng)營管理過程中投入資源與產(chǎn)出成果之間的對比關(guān)系;效果性是指組織經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)程度。”隨著全面預(yù)算績效管理相關(guān)政策的深入推廣和落實以及內(nèi)部審計準則的不斷完善，高校內(nèi)部審計不能再安于現(xiàn)狀，應(yīng)該敢于突破，勇于創(chuàng)新，積極調(diào)整審計崗位定位、優(yōu)化審計工作流程、重塑內(nèi)部審計形象。在高校全面預(yù)算績效管理體系建設(shè)中，高校內(nèi)部審計需要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)財務(wù)審計的思路，將預(yù)算績效審計引入審計工作全過程，貫徹落實“花錢必有效，無效必問責(zé)”的指導(dǎo)思想，為推進高校治理體系和治理能力的現(xiàn)代化提供助力。

五、全面預(yù)算績效管理下高校內(nèi)部審計的實踐路徑

全面預(yù)算績效管理下的高校內(nèi)部審計有別于傳統(tǒng)內(nèi)部審計重財務(wù)審計輕政策審計的工作思路。將審計工作進行重新整合，囊括了政策執(zhí)行情況審計、制度合理合規(guī)性審計以及對校內(nèi)各類經(jīng)濟活動的經(jīng)濟性、效率性和效益性進行審計的全面審計過程。高校內(nèi)部審計部門必須探索新的工作方式以適應(yīng)新時代的要求。高校內(nèi)部審計的工作范圍集中在高校內(nèi)部。高校內(nèi)部審計應(yīng)該根據(jù)本單位的具體情況調(diào)整原有的審計評價體系，針對本單位的特性構(gòu)建新的、適用于全面預(yù)算績效管理體系的審計評價體系。但是結(jié)合多年的高校內(nèi)部審計情況來看，統(tǒng)一的審計評價標準無法滿足高校實際工作環(huán)境要求。不同的板塊，比如:院系評價體系與職能部門的評價體系，因工作重點不同而不相同。專項資金的評價體系與一般預(yù)算的評價體系也存在差異。要想更好地服務(wù)于全面預(yù)算管理體系，推進校內(nèi)人財物使用的經(jīng)濟化、效率化和效益化，高校內(nèi)部審計需要有側(cè)重點地設(shè)計一套預(yù)算績效評價體系。根據(jù)財政部門現(xiàn)存的績效評價體系可知，預(yù)算績效評價體系是一系列涵蓋定性指標和定量指標的體系。它旨在公平、公正地反映被審計對象使用財政資金的效益情況，揭示單位工作過程中可能存在的問題的一套復(fù)雜的打分方法。這種打分方法的設(shè)計必須結(jié)合某一類部門的具體情況。評價體系應(yīng)根據(jù)部門分管工作及崗位職責(zé)權(quán)限有重點地篩選具有代表性的、能夠反映部門核心價值的、能夠揭示部門資金使用效益和效率的事項進行評價。舉例來說，在設(shè)計某學(xué)校的二級學(xué)院的預(yù)算績效評價體系時至少但不限于包括以下幾點:第一，基本財政收支情況(經(jīng)濟性)。學(xué)院使用財政資金或非財政資金的合規(guī)情況。預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算調(diào)整情況、政府采購執(zhí)行情況、費用支出情況及增長率等;關(guān)注學(xué)生教育成本，學(xué)院教學(xué)支出及占比、三公經(jīng)費支出及占比、固定資產(chǎn)支出及占比、人員及管理經(jīng)費支出及占比等。第二，人才和物資的效率(效率性)。人力資源的效率方面:因公出國教師人數(shù)、高層次人才引進及考核情況等、雙一流學(xué)科數(shù)量等;物資效率方面:固定資產(chǎn)使用效率、教師利用率、軟件設(shè)備使用效率等。第三，人財物使用的效果(效果性)。比如:學(xué)院專利數(shù)量及其轉(zhuǎn)化率、學(xué)生就業(yè)率、學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)情況等。職能部門的績效評價體系與學(xué)院評價體系相似的是對其基本財政情況和人財物使用效果的考核。對人力資源效率的考核權(quán)重應(yīng)相應(yīng)降低，重大政策的落實情況的權(quán)重則需要調(diào)增。此外，同類型的評價體系在不同單位的使用情況也并不相同。審計部門應(yīng)結(jié)合實際情況對評價體系靈活運用。實務(wù)中審計人員可以采用調(diào)查法對被審計單位進行深入了解。

六、高校內(nèi)部審計在高校全面預(yù)算績效管理體系中的作用

《意見》對審計工作提出了明確的要求:“審計機關(guān)要依法對預(yù)算績效管理情況開展審計監(jiān)督。”審計依法履行監(jiān)督職權(quán)，是高校建立全面預(yù)算績效管理體系的重要助力。預(yù)算績效審計與全面預(yù)算績效管理的目標具有同質(zhì)性，都是為促進高校治理能力與治理體系的現(xiàn)代化。高校可以通過預(yù)算績效審計將效益情況與預(yù)算工作相互連接，從而推動高校全面預(yù)算績效管理工作的落實，完善預(yù)算分配，改善績效管理，實現(xiàn)組織健康運行的目的。

作者:龐潔峻 單位:遼寧大學(xué)