時(shí)間：2022-07-30 20:00:38
開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇貨幣資金管理，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
[關(guān)鍵詞]企業(yè)經(jīng)營(yíng)；貨幣資金；會(huì)計(jì)核算；預(yù)算管理
貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，既然是流動(dòng)的就是不一樣的形態(tài)、不一樣的載體存付于企業(yè)的運(yùn)營(yíng)之中，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。
一、根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍設(shè)定常用的貨幣資金的應(yīng)運(yùn)形式
企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍不同所使用的貨幣資金形式也不盡相同，由于貨幣資金范圍很廣，為便于規(guī)范管理，針對(duì)企業(yè)性質(zhì)設(shè)定不同的、適合自身企業(yè)存在的貨幣資金形式更加容易管理。一般企業(yè)常規(guī)貨幣資金形式有銀行存款、現(xiàn)金、商業(yè)匯票、外地臨時(shí)存款，特殊企業(yè)會(huì)增加信用證存款、投資存款貨幣資金形式。
二、制定完善的貨幣資金管理制度并貫徹落實(shí)
一個(gè)企業(yè)規(guī)范與否，首先是制度健全與否，制度落實(shí)與否。建立完善的管理制度是從源頭上夯實(shí)管理基礎(chǔ)，貨幣資金是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的血液，稍微不慎，就會(huì)為國(guó)家和企業(yè)造成不必要的損失，建立完善的貨幣資金管理制度并積極落實(shí)對(duì)企業(yè)健康發(fā)展十分重要。根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)、按照會(huì)計(jì)法管理規(guī)定，從建立嚴(yán)密的資金授權(quán)審批、不相容崗位互相分離、資金實(shí)行預(yù)算管理、完善貨幣資金付款流程、尤其加強(qiáng)收入、支出環(huán)節(jié)資金管理等方面建立貨幣資金管理制度。如何貫徹落實(shí)貨幣資金管理制度，就要從貨幣資金內(nèi)部控制上檢查落實(shí)情況，加強(qiáng)制度審機(jī)監(jiān)督，是規(guī)范企業(yè)行為，是企業(yè)自我評(píng)價(jià)的一種監(jiān)督活動(dòng)，是企業(yè)制度執(zhí)行情況的一種健康反饋。
三、實(shí)行企業(yè)財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，預(yù)防資金風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生
企業(yè)貨幣資金管理必須統(tǒng)一歸企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范管理，實(shí)行責(zé)權(quán)分明，按照嚴(yán)格的授權(quán)審批程序管理，嚴(yán)禁其他部門(mén)設(shè)置帳外帳、小金庫(kù)，對(duì)企業(yè)重大的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，及時(shí)上報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從源頭上杜絕資金被挪用現(xiàn)象發(fā)生，用制度對(duì)可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)加防范和控制。為更好地監(jiān)管資金流量的變化，企業(yè)應(yīng)實(shí)行資金管理信息化，實(shí)行網(wǎng)上銀行、貨幣資金帳目電算化，付款支票電子化，使用現(xiàn)代化的電子信息管理手段，時(shí)刻監(jiān)管著企業(yè)整個(gè)資金流量的變化，及時(shí)了解掌握資金收入、使用情況，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，提高資金使用效率。
四、做好貨幣資金周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)各項(xiàng)工作，加強(qiáng)管理
首先，做好資金預(yù)算管理，合理使用貨幣資金。根據(jù)企業(yè)全年商品銷(xiāo)售的計(jì)劃與市場(chǎng)前景預(yù)測(cè)，客觀合理地進(jìn)行貨幣資金的預(yù)算，從貨幣資金流入、流出量上合理安排存量，任何一個(gè)企業(yè)貨幣資金流入量和流出量永不可能相等，當(dāng)貨幣資金流出量大于流入量時(shí)，企業(yè)支付能力相對(duì)很弱，難以保證日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的資金需要。當(dāng)貨幣資金流入量大于流出量，企業(yè)支付能力相對(duì)增強(qiáng)，卻會(huì)喪失機(jī)會(huì)利潤(rùn)，企業(yè)做好資金預(yù)算管理，合理使用貨幣資金，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)良性健康發(fā)展。其次，加強(qiáng)資金流通環(huán)節(jié)管理。貨幣資金的變化主要是在流通環(huán)節(jié)增加收入、支出，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，資金只有通過(guò)不斷的運(yùn)動(dòng)中才能實(shí)現(xiàn)增值的目的。企業(yè)資金是從貨幣資金變成商品，經(jīng)過(guò)商品銷(xiāo)售，從流通中又收回貨幣，資金又恢復(fù)貨幣資金形態(tài)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金從貨幣資金出發(fā)，經(jīng)過(guò)不同階段，順序改變形態(tài)，實(shí)現(xiàn)不同職能，最后又回原有形態(tài)的過(guò)程，稱(chēng)為資金循環(huán)。周而復(fù)始的資金循環(huán)稱(chēng)為資金周轉(zhuǎn)，資金在循環(huán)周轉(zhuǎn)中消耗的數(shù)額必須在經(jīng)營(yíng)收入中獲得補(bǔ)償叫做資金增值性。最后，做好貨幣資金管理分析，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)獻(xiàn)技獻(xiàn)策。根據(jù)企業(yè)資金存量情況，做好資金管理分析，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，用活盤(pán)活資金，減少浪費(fèi)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)提供實(shí)用的資金存量指標(biāo)，供領(lǐng)導(dǎo)決策選用，根據(jù)企業(yè)實(shí)際需求，認(rèn)真設(shè)計(jì)企業(yè)對(duì)內(nèi)現(xiàn)金流量表：第一，根據(jù)企業(yè)性質(zhì)、報(bào)表的用途、編織日期不同，設(shè)計(jì)不同的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)；第二，要根據(jù)報(bào)告期的長(zhǎng)短和編報(bào)要求設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，報(bào)告期較短的指標(biāo)可粗一些，報(bào)告期較長(zhǎng)的指標(biāo)可以詳細(xì)一些；第三，在設(shè)計(jì)指標(biāo)體系時(shí)，還要分主次，規(guī)定企業(yè)主要報(bào)表指標(biāo)和報(bào)表附表指標(biāo)；第四，在設(shè)計(jì)指標(biāo)時(shí)，應(yīng)注意報(bào)表指標(biāo)間的勾稽平衡關(guān)系，以反映報(bào)表之間的關(guān)系，便于檢查報(bào)表數(shù)據(jù)的正確性；第五，指標(biāo)體系內(nèi)容要完整、明確。然后，做好現(xiàn)金流量表指標(biāo)分析，提供切實(shí)可行的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策的分析報(bào)告，為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。
五、加強(qiáng)資金管理人員職業(yè)道德教育，杜絕人為損失
不同的行業(yè)有不同的職業(yè)道德涵義，《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》中明確規(guī)定：會(huì)計(jì)職業(yè)道德是指在會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)遵循的、體現(xiàn)會(huì)計(jì)職業(yè)特征的、調(diào)整會(huì)計(jì)職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。任何一項(xiàng)活動(dòng)都要靠人去實(shí)踐，企業(yè)貨幣資金管理也要靠人去管理，建立一支好的會(huì)計(jì)管理隊(duì)伍是會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)的根本，才能杜絕會(huì)計(jì)信息失真、經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域犯罪現(xiàn)象的發(fā)生，才能確保我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。加強(qiáng)資金管理人員職業(yè)道德教育，確保貨幣資金安全刻不容緩。
參考文獻(xiàn)
[1]鄭麗段，利玲，《企業(yè)流動(dòng)資金運(yùn)營(yíng)中的問(wèn)題與對(duì)策》，《中小企業(yè)管理與科技》，2009(1 0)上旬刊
貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)，它是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，也是企業(yè)中最活躍的資金。對(duì)貨幣資金管理的好壞直接影響企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)與運(yùn)作，在企業(yè)管理中占有重要地位。目前，企業(yè)在對(duì)貨幣資金的管理上仍然存在著許多的問(wèn)題，導(dǎo)致單位遭受損失。本文以浙江省的十家上市公司為樣本，從企業(yè)在貨幣資金管理上存在的問(wèn)題著手，進(jìn)而提出相關(guān)的對(duì)策，從而確保企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。
【關(guān)鍵詞】
貨幣資金；問(wèn)題；對(duì)策
1.企業(yè)貨幣資金及其管理
1.1 貨幣資金的概述
貨幣資金，是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。它是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，不但是企業(yè)中最活躍的資金，更是企業(yè)的重要支付手段和流通手段。
貨幣資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的集中表現(xiàn)，只有抓住資金管理這個(gè)中心，采取行之有效的管理和控制措施，疏通資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，才能提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
2.企業(yè)貨幣資金管理中存在的問(wèn)題
2.1 10家浙江省上市公司情況
2.1.1 選取樣本的范圍和依據(jù)
本次研究通過(guò)隨機(jī)選取浙江省內(nèi)10家上市公司近三年的數(shù)據(jù)進(jìn)行樣本分析，樣本選取原則：隨機(jī)選取浙江省十家上市公司，凈利潤(rùn)不存在虧損，公司上市時(shí)間較早，具有持續(xù)盈利能力。
根據(jù)統(tǒng)計(jì)，選取的10家上市公司近三年的平均總資產(chǎn)在30億元以上，平均銷(xiāo)售收入在10億元以上。考慮到本章篇幅有限，本次選樣僅隨機(jī)選取10家浙江省上市公司進(jìn)行研究，具體選取的樣本公司信息詳見(jiàn)表2.1。
2.1.2 上市公司貨幣資金的管理現(xiàn)狀
貨幣資金管理的好壞可從兩個(gè)方面看出：從財(cái)務(wù)管理方面，看其是否持有適當(dāng)?shù)呢泿刨Y金，既能保證日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也能保證一定的償債能力，使資金使用效益得到最大的發(fā)揮；從內(nèi)控方面，看其是否被挪用或侵占，有無(wú)按照相關(guān)會(huì)計(jì)的法律法規(guī)以及規(guī)章制度去精心管理和控制貨幣資金。
根據(jù)相關(guān)的短期償債指標(biāo)，以及貨幣資金所占流動(dòng)資產(chǎn)的比重和相關(guān)周轉(zhuǎn)率來(lái)進(jìn)行分析。樣本企業(yè)的2010至2012貨幣資金的相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)，詳見(jiàn)表2。
由表2可以看出，10家上市公司的現(xiàn)金比率基本都在0.2以上。現(xiàn)金比率表明1元流動(dòng)負(fù)債有多少現(xiàn)金資產(chǎn)作為償債保障，一般認(rèn)為現(xiàn)金比率在0.2以上為好，因此這些公司普遍達(dá)到了了標(biāo)準(zhǔn)。但是其中也有4家企業(yè)低于了0.2，都在0.17左右，從而說(shuō)明其短期償債能力低于標(biāo)準(zhǔn)水平。但是現(xiàn)金比率也不是越高越好，如東方通信股份有限公司的現(xiàn)金比率已達(dá)到2.68，說(shuō)明其持有貨幣資金較多，雖然償債能力變強(qiáng)，但從另一方面來(lái)看也說(shuō)明其喪失了許多投資的機(jī)會(huì)，其貨幣資金的機(jī)會(huì)成本增加。從貨幣資金的周轉(zhuǎn)率來(lái)看，普遍在3至5次之間，當(dāng)然也有不足2次和高達(dá)8次的。從中表明，貨幣資金的管理效率也是參差不齊的。而過(guò)低則需要進(jìn)一步加強(qiáng)貨幣資金的管理。
根據(jù)研究發(fā)現(xiàn)，貨幣資金所占流動(dòng)資產(chǎn)的比重普遍位于20%至50%之間，當(dāng)然也有兩家公司高達(dá)70%以上，而浙江廣廈股份有限公司卻低于10%，具體比重詳見(jiàn)表2.3。
通過(guò)比較研究樣本的10家上市公司的貨幣資金財(cái)務(wù)指標(biāo)，可見(jiàn)當(dāng)代企業(yè)在進(jìn)行貨幣資金的管理時(shí)，還是存在著一些問(wèn)題的。如東方通信股份有限公司的貨幣資金持有過(guò)多，現(xiàn)金比率較高，占流動(dòng)資產(chǎn)的比重也較大，短期償債能力較強(qiáng)，能支持相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但卻造成機(jī)會(huì)成本的加大，形成資源的浪費(fèi)。當(dāng)然也有貨幣資金持有量過(guò)少，例如浙江廣廈股份有限公司，這樣則會(huì)造成流動(dòng)資金不足，可能會(huì)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難，償債壓力過(guò)大，導(dǎo)致資金的短缺，短缺成本增大，同時(shí)也會(huì)影響到企業(yè)的信譽(yù)與形象。
綜上所述，當(dāng)代企業(yè)貨幣資金的管理現(xiàn)狀不容樂(lè)觀，應(yīng)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)對(duì)其有足夠的重視，通過(guò)合理的預(yù)測(cè)下個(gè)時(shí)期的現(xiàn)金使用量，使其持有量盡量達(dá)到一個(gè)平衡點(diǎn)。
2.2 貨幣資金管理中存在的問(wèn)題
2.2.1 財(cái)務(wù)管理方面
首先，部分企業(yè)存在貨幣資金持有過(guò)多的問(wèn)題。貨幣資金的過(guò)多持有，則會(huì)使企業(yè)喪失許多的投資機(jī)會(huì)。其次，有些企業(yè)存在貨幣資金持有過(guò)少的問(wèn)題。資金持有過(guò)少也會(huì)相應(yīng)地阻礙企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也會(huì)使得企業(yè)的短期償債能力下降，信譽(yù)受損。
2.2.2 內(nèi)部控制方面
首先，報(bào)銷(xiāo)制度不嚴(yán)謹(jǐn)，原始憑證會(huì)存在虛假的問(wèn)題。甚至?xí)霈F(xiàn)出票時(shí)虛開(kāi)套寫(xiě)，使票據(jù)憑證聯(lián)和存根聯(lián)金額不一致，造成收多報(bào)少或支少報(bào)多。
其次，出納兼顧多項(xiàng)工作，職責(zé)混淆不清。企業(yè)由于規(guī)模較小，會(huì)計(jì)人員也相對(duì)較少，就使得一名財(cái)務(wù)工作人員不得不身兼數(shù)職，這樣就使其對(duì)現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)的某些環(huán)節(jié)擁有絕對(duì)處置權(quán)，造成管理上的漏洞。
再次，對(duì)現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)進(jìn)行簡(jiǎn)化工作，未做到“日清月結(jié)”。有些企業(yè)為了進(jìn)行簡(jiǎn)化工作，沒(méi)有很好的做到“日清月結(jié)”。違反會(huì)計(jì)制度的同時(shí)，也可能導(dǎo)致貨幣資金流失后卻無(wú)從查起，不利于企業(yè)的長(zhǎng)期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。
最后，單位領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有認(rèn)識(shí)到貨幣資金管理的重要性。一方面，領(lǐng)導(dǎo)從本質(zhì)上未了解其重要性，缺乏對(duì)貨幣資金管理的觀念；另一方面領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過(guò)于集中，弱化了其他會(huì)計(jì)人員的審核權(quán)限，導(dǎo)致無(wú)法很好的執(zhí)行貨幣資金管理制度，從而產(chǎn)生紕漏。
3.加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金管理的對(duì)策
3.1 完善貨幣資金的預(yù)算制度
貨幣資金的預(yù)算制度是企業(yè)貨幣資金管理的基礎(chǔ)。貨幣資金預(yù)算提供了控制企業(yè)日常貨幣資金流動(dòng)的主要依據(jù)，也是評(píng)價(jià)各部門(mén)、各單位對(duì)貨幣資金管理成績(jī)的考核標(biāo)準(zhǔn)和重要手段。需要嚴(yán)格合理地進(jìn)行貨幣資金預(yù)算，有效了解到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需要的貨幣資金數(shù)量，最后進(jìn)行科學(xué)地管理，才能確保企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得到有效的開(kāi)展，不會(huì)出現(xiàn)現(xiàn)金短缺的情況，有利于企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)期的生產(chǎn)和發(fā)展。
3.2 加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金管理的內(nèi)部控制
企業(yè)應(yīng)建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度的相關(guān)法律法規(guī)對(duì)貨幣資金進(jìn)行有效的管理。第一，應(yīng)嚴(yán)格報(bào)銷(xiāo)制度，避免收據(jù)入賬現(xiàn)象的發(fā)生。單位領(lǐng)導(dǎo)及員工應(yīng)當(dāng)取得正規(guī)的發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)，會(huì)計(jì)人員對(duì)于收據(jù)等應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格不給予報(bào)銷(xiāo)，從而整頓企業(yè)的報(bào)銷(xiāo)審批制度；第二，應(yīng)對(duì)不相容的崗位進(jìn)行相互分離的控制，建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制；第三，出納人員應(yīng)嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度，做到“日清月結(jié)”。
3.3 加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)貨幣資金的重視度
領(lǐng)導(dǎo)在提高自己的整體素質(zhì)的同時(shí)監(jiān)督和教導(dǎo)公司的員工，通過(guò)以身作則從而實(shí)現(xiàn)貨幣資金的管理和控制，健全其管理體制。
3.4 提高會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)，提升職業(yè)道德水平
會(huì)計(jì)人員是企業(yè)的重要組成部分，也是貨幣資金管理的具體執(zhí)行者。因此，單位應(yīng)提高會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)。從招聘會(huì)計(jì)人員起就要嚴(yán)格把關(guān)，全面審閱應(yīng)聘人員的受教育程度和工作經(jīng)歷，尤其應(yīng)對(duì)其思想品行和道德修養(yǎng)方面重點(diǎn)把關(guān)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)該通過(guò)后續(xù)學(xué)習(xí)，加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，根據(jù)實(shí)際情況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。
3.5 實(shí)行輪崗制度
可使會(huì)計(jì)人員輪流負(fù)責(zé)貨幣資金的管理，每次移交工作，都是一種責(zé)任的轉(zhuǎn)移，實(shí)質(zhì)的監(jiān)督。可減小貪污，造假情況的發(fā)生。
4.結(jié)束語(yǔ)
加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金的管理不僅能使企業(yè)從一定程度上合理利用資源，獲取更高的收益，也能有效避免資金被挪用、擠占或侵吞，減少企業(yè)的相關(guān)損失。因此，企業(yè)只有建立健全的貨幣資金管理制度，才能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)核算的新要求，使企業(yè)在未來(lái)的發(fā)展過(guò)程中獲得更高的收益。
參考文獻(xiàn)：
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目前，不少企業(yè)在資金管理上出現(xiàn)個(gè)人截留收入、挪用資金、虛報(bào)冒領(lǐng)、貪污、行賄受賄、白條抵庫(kù)、被盜丟失、現(xiàn)金超額存放等舞弊行為，細(xì)追究原因，無(wú)不與單位放松管理、內(nèi)部會(huì)計(jì)失控有關(guān)，因此，加強(qiáng)貨幣資金管理乃是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的當(dāng)務(wù)之急。強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，加強(qiáng)貨幣資金管理，對(duì)保證單位資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和經(jīng)營(yíng)效益意義重大。
一、加強(qiáng)貨幣資金管理，強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目的
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制其根本目的是指為了保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營(yíng)管理方針政策的貫徹執(zhí)行，避免或降低風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理效率，實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。它涵蓋貨幣資金控制，貨幣資金控制的目的是確保貨幣資金的安全，堵塞錯(cuò)憋漏洞，降低貨幣資金管理的風(fēng)險(xiǎn)，提高資金的管理效率。強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是實(shí)現(xiàn)貨幣資金管理的手段。加強(qiáng)貨幣資金管理，必須強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。
二、加強(qiáng)貨幣資金控制的內(nèi)容及措施
事實(shí)證明：貨幣資金控制到位，則貨幣資金出現(xiàn)問(wèn)題的可能性就小。歸納起來(lái)，控制的內(nèi)容及措施主要有以下方面：
（一）崗位分工控制是基礎(chǔ)
1.建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)或崗位的職責(zé)權(quán)限。
2. 出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
3. 配備合格人員，進(jìn)行崗位輪換。
4. 建立回避制度。單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的出納人員。
（二）授權(quán)批準(zhǔn)控制是前提
1. 明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人不得超越審批權(quán)限。
2.明確經(jīng)辦人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。
3.嚴(yán)格按照申請(qǐng)、審批、復(fù)核、支付的程序辦理貨幣資金的支付業(yè)務(wù)，并及時(shí)準(zhǔn)確入賬。
4.重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策和審批。
（三）現(xiàn)金、銀行存款、票據(jù)、印章控制是關(guān)鍵
1.現(xiàn)金控制
（1）實(shí)行現(xiàn)金庫(kù)存限額管理制度。
（2）明確現(xiàn)金開(kāi)支范圍并嚴(yán)格執(zhí)行。
（3）現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，嚴(yán)格控制現(xiàn)金坐支；嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。
（4）貨幣資金收入及時(shí)入賬，不得私設(shè)“小金庫(kù)”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。
（5）定期盤(pán)存現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符。
2.銀行存款控制
（1）加強(qiáng)銀行賬戶(hù)管理，按規(guī)定辦理存款、取款結(jié)算。定期檢查、清理銀行賬戶(hù)的開(kāi)立和使用情況。
（2）嚴(yán)格遵守銀行支付結(jié)算紀(jì)律。
（3）定期獲取銀行對(duì)賬單，查實(shí)銀行存款余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
3.票據(jù)控制
明確各種票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷(xiāo)等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，防止空白票據(jù)遺失和被盜用。
4.印章控制
（1）財(cái)務(wù)專(zhuān)用章應(yīng)由專(zhuān)人保管，個(gè)人名章應(yīng)由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。
（2）嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。
（四）監(jiān)督檢查是保證
1. 定期檢查貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。
2. 定期檢查貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。
3. 定期檢查印章保管情況。
4. 定期檢查票據(jù)保管情況。
三、加強(qiáng)貨幣資金控制，必須與下列原則的貫徹相結(jié)合
（一）貫徹單位負(fù)責(zé)人責(zé)任制原則。單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。
（二）全員性原則。任何人都不得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)利。
（三）權(quán)責(zé)明確，相互制衡原則。堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和不同崗位之間的權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。
關(guān)鍵詞：創(chuàng)業(yè)企業(yè)；貨幣資金管理；預(yù)算管理；內(nèi)部控制
創(chuàng)業(yè)型企業(yè)是指處于創(chuàng)業(yè)階段、高成長(zhǎng)性與高風(fēng)險(xiǎn)性并存的創(chuàng)新開(kāi)拓型企業(yè)，創(chuàng)業(yè)企業(yè)以高科技企業(yè)居多。目前在我國(guó)，整體的經(jīng)濟(jì)環(huán)境還是基本有利于創(chuàng)業(yè)企業(yè)的發(fā)展，創(chuàng)業(yè)活動(dòng)也呈現(xiàn)出活躍的狀態(tài)。創(chuàng)業(yè)活動(dòng)可以推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，增加就業(yè)機(jī)會(huì)，促進(jìn)新觀念、新產(chǎn)品和新技術(shù)的產(chǎn)生，是中國(guó)經(jīng)濟(jì)中非常重要的一個(gè)推動(dòng)力量。
但是，由于創(chuàng)業(yè)企業(yè)本身所具有的高風(fēng)險(xiǎn)性，很多創(chuàng)業(yè)企業(yè)面臨中途“夭折”的命運(yùn)，特別是在目前中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放緩的背景下，創(chuàng)業(yè)企業(yè)更是難以獲得持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，很多創(chuàng)業(yè)企業(yè)還沒(méi)有發(fā)展壯大就已經(jīng)面臨不得不被淘汰的命運(yùn)。這和創(chuàng)業(yè)企業(yè)所面臨的內(nèi)外部環(huán)境有關(guān)，一方面是外部環(huán)境中大型企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)；另一方面就是創(chuàng)業(yè)企業(yè)自身各方面的不足。而其中，創(chuàng)業(yè)企業(yè)缺乏科學(xué)的貨幣資金管理制度也是導(dǎo)致創(chuàng)業(yè)企業(yè)不能良性發(fā)展的一個(gè)重要原因。
貨幣資金是創(chuàng)業(yè)企業(yè)資產(chǎn)中非常重要的一部分，創(chuàng)業(yè)企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的相關(guān)管理，避免發(fā)生現(xiàn)金不足或者現(xiàn)金過(guò)剩而產(chǎn)生的不良現(xiàn)象，從而影響創(chuàng)業(yè)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。貨幣資金管理制度主要包括貨幣資金的預(yù)算管理制度和內(nèi)部控制制度。
1.創(chuàng)業(yè)企業(yè)貨幣資金管理中存在的問(wèn)題
1.1貨幣資金預(yù)算制定和執(zhí)行不力
創(chuàng)業(yè)企業(yè)的年度預(yù)算管理中，一般每年也會(huì)對(duì)現(xiàn)金流管理做預(yù)算籌劃，但是預(yù)算本身存在目標(biāo)短期化、預(yù)算指標(biāo)簡(jiǎn)單化的問(wèn)題，而且預(yù)算執(zhí)行不力，無(wú)法貫徹全面預(yù)算的基本思想。
創(chuàng)業(yè)企業(yè)的生存比較艱難，很多創(chuàng)業(yè)企業(yè)沒(méi)有意識(shí)到企業(yè)戰(zhàn)略的制定和完善對(duì)公司發(fā)展的重要作用，在沒(méi)有制定公司戰(zhàn)略目標(biāo)前就進(jìn)行預(yù)算，這樣的預(yù)算職能是短期的，和企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略是不相符的，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)只關(guān)心目前的經(jīng)營(yíng)成果，忽略了長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，使各個(gè)時(shí)期編制的預(yù)算成果存在很多這樣那樣的問(wèn)題，導(dǎo)致全面預(yù)算管理存在嚴(yán)重問(wèn)題，難以取得良好的效果。
由于預(yù)算的制定不符合全面預(yù)算的基本思想，不符合企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，因此在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中，每個(gè)部門(mén)、每個(gè)人都朝著有利于自己的方向去操作，這樣就導(dǎo)致預(yù)算不能很好的執(zhí)行，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和企業(yè)的整體長(zhǎng)遠(yuǎn)利益存在很大的出入。所以，企業(yè)和個(gè)人在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中，必須同時(shí)考慮企業(yè)的整理利益和環(huán)境市場(chǎng)的變化。創(chuàng)業(yè)企業(yè)只有貫徹全面預(yù)算的基本思想，才能保證預(yù)算的有效制定和有利執(zhí)行。
1.2內(nèi)部控制制度不完善
內(nèi)部控制制度主要包括授權(quán)審批制度、職責(zé)分工和崗位分離制度、記賬和審核制度。
創(chuàng)業(yè)企業(yè)在創(chuàng)立之初，公司大部分權(quán)利相對(duì)集中在少數(shù)的創(chuàng)業(yè)者手中，貨幣資金的授權(quán)審批沒(méi)有一套完整的制度規(guī)范，而是依靠企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人逐個(gè)進(jìn)行審批。審批的隨意性很大，同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，10個(gè)人報(bào)銷(xiāo)會(huì)有10種不同的結(jié)果。領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過(guò)于集中，企I領(lǐng)導(dǎo)在審批工作中擁有絕對(duì)的自，對(duì)于重大資金變動(dòng)的審批不進(jìn)行商議，不由集體決定。這樣的一種高度集中的授權(quán)審批制度，對(duì)于重大的資金調(diào)度沒(méi)有任何的監(jiān)督和制約，極易造成企業(yè)資金管理的巨大漏洞，給創(chuàng)業(yè)企業(yè)帶來(lái)不可估量的損失。理想的審批制度，應(yīng)該是按重要性程度分級(jí)審批，按規(guī)章制度確認(rèn)審批結(jié)果。
職責(zé)分工和崗位分離制度規(guī)定會(huì)計(jì)與出納分離，明確各自的職責(zé)范圍，即所謂“管錢(qián)的不管賬，管賬的不管錢(qián)”。但是許多創(chuàng)業(yè)企業(yè)由于資金短缺等等原因，往往只設(shè)一個(gè)會(huì)計(jì)，“管錢(qián)”又‘管賬”。一個(gè)人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程，這就大大的增加了會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。在這樣的崗位設(shè)置方式下，會(huì)計(jì)既負(fù)責(zé)企業(yè)的收入、支出、費(fèi)用等登記工作，也負(fù)責(zé)企業(yè)的現(xiàn)金往來(lái)，那么他就很容易監(jiān)守自盜，自己編造憑證、登記憑證，無(wú)人監(jiān)督，致使企業(yè)造成損失。
按照貨幣資金的記賬和審核制度，會(huì)計(jì)應(yīng)該對(duì)所有貨幣資金的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行記錄。出納負(fù)責(zé)核對(duì)貨幣資金的賬面數(shù)字和實(shí)際數(shù)字是否相符。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)負(fù)責(zé)憑證賬簿和報(bào)表的定期審計(jì)工作。而在創(chuàng)業(yè)企業(yè)中，由于財(cái)務(wù)人員相對(duì)較少，出納人員憑原始憑證辦理所有的貨幣資金業(yè)務(wù)，到月底或年底統(tǒng)一交給會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)再記賬，也就是出現(xiàn)月末集中登記或年末集中登記的現(xiàn)象，更有嚴(yán)重的是累年不登記，直到財(cái)務(wù)檢查才補(bǔ)登記，這樣會(huì)造成會(huì)計(jì)、出納做賬的時(shí)間往往會(huì)有差異，最終導(dǎo)致庫(kù)存現(xiàn)金余額不實(shí)。現(xiàn)金收支環(huán)節(jié)控制作用喪失。
2.完善創(chuàng)業(yè)企業(yè)貨幣資金管理制度的對(duì)策
2.1完善創(chuàng)業(yè)企業(yè)貨幣資金的預(yù)算管理制度
創(chuàng)業(yè)企業(yè)要貫徹“全面預(yù)算”的基本思想，預(yù)算目標(biāo)要和企業(yè)整體的、長(zhǎng)期的目標(biāo)相結(jié)合，建立和企業(yè)長(zhǎng)期目標(biāo)一致的預(yù)算指標(biāo)。“全面預(yù)算”要求企業(yè)的各個(gè)部門(mén)都積極參與，才能提高預(yù)算的有效性。每個(gè)員工都應(yīng)該將預(yù)算目標(biāo)和自己個(gè)人的目標(biāo)相統(tǒng)一，并且結(jié)合環(huán)境、市場(chǎng)等因素來(lái)執(zhí)行預(yù)算。同時(shí)公司要嚴(yán)格要求，加強(qiáng)貨幣資金的預(yù)算管理執(zhí)行力度。為此，公司應(yīng)該建立部門(mén)協(xié)調(diào)和業(yè)績(jī)考核等機(jī)制并圍繞預(yù)算實(shí)施運(yùn)行監(jiān)督。
2.2完善創(chuàng)業(yè)企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制制度
完善創(chuàng)業(yè)企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制制度主要包括完善授權(quán)審批制度、職責(zé)分工和崗位分離制度、記賬和審核制度。
創(chuàng)業(yè)企業(yè)應(yīng)該消除領(lǐng)導(dǎo)權(quán)利過(guò)于集中的現(xiàn)象，改變現(xiàn)在的由領(lǐng)導(dǎo)者個(gè)人逐個(gè)進(jìn)行審批的局面，制定完善的授權(quán)審批程序，形成一整套的監(jiān)督體系。只有這樣，當(dāng)涉及貨幣資金業(yè)務(wù)時(shí)，企業(yè)才能夠按照程序?qū)訉影殃P(guān)，加強(qiáng)貨幣資金的管理。首先，創(chuàng)業(yè)企業(yè)應(yīng)授權(quán)權(quán)限，領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)做到適當(dāng)放權(quán)，將審批權(quán)利層層下放，要求他們?cè)谑跈?quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批。另外，在授權(quán)批準(zhǔn)上，創(chuàng)業(yè)企業(yè)必須制定完善的內(nèi)部授權(quán)審批程序。個(gè)人、部門(mén)等在用款項(xiàng)的時(shí)候，需要向財(cái)務(wù)人員提交具體的用款申請(qǐng)。審核人員要對(duì)申請(qǐng)的合法性和真實(shí)性進(jìn)行嚴(yán)格審核，核算、核實(shí)其金額計(jì)算是否正確，各種手續(xù)是否齊全。一旦發(fā)現(xiàn)不合規(guī)不合法，審核人員要拒絕辦理。最后，將經(jīng)過(guò)各級(jí)審核人員審核確認(rèn)的單據(jù)，交給出納進(jìn)行支付。創(chuàng)業(yè)企業(yè)必須將嚴(yán)格的授權(quán)審批制度深入貫徹落實(shí)，才能避免貨幣資金管理中的漏洞，使創(chuàng)業(yè)企業(yè)的貨幣資金得到充分有效的利用。
創(chuàng)業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的不相容職務(wù)崗位分離制度，并嚴(yán)格執(zhí)行。貨幣資金的核準(zhǔn)與撥付應(yīng)當(dāng)職權(quán)分離；資金的保管和庫(kù)存記錄的保管應(yīng)當(dāng)分離；貨幣資金會(huì)計(jì)憑證的記賬和會(huì)計(jì)監(jiān)督也應(yīng)當(dāng)分離。出納人員不得擔(dān)任企業(yè)的稽核、會(huì)計(jì)檔案的保管。中小企業(yè)中涉及貨幣資金管理的財(cái)務(wù)人員，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行一定期間內(nèi)人員崗位輪換的制度。對(duì)于中小企業(yè)中相對(duì)重要的會(huì)計(jì)職務(wù)人員，要執(zhí)行間隔時(shí)期休假制度，并且要在三到五年內(nèi)輪換擔(dān)任。
針對(duì)許多創(chuàng)業(yè)企業(yè)集中在月底或者年底統(tǒng)一記賬的這種現(xiàn)象，創(chuàng)業(yè)企業(yè)一定要提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，對(duì)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)培訓(xùn)，要求財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的要求及時(shí)記賬，才能保證會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性、真實(shí)性和可靠性。財(cái)務(wù)人員對(duì)每筆業(yè)務(wù)要做到隨發(fā)生隨記賬，還要做到勤跑銀行，企業(yè)賬目與銀行及時(shí)核對(duì)。一旦發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬，要及時(shí)更正。另外，為了保證貨幣資金的安全，有條件的創(chuàng)業(yè)企業(yè)應(yīng)該設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，以保證其會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，防止滋生。沒(méi)有條件的創(chuàng)業(yè)企業(yè)無(wú)法設(shè)置專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，應(yīng)指定人員不定期檢查，進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，檢查銀行存款資金賬戶(hù)、會(huì)計(jì)資料是否齊全完整等來(lái)保證貨幣資金管理制度的貫徹落實(shí)。
[關(guān)鍵詞]國(guó)有企業(yè)；貨幣資金管理；探討
一、貨幣資金的概念
貨幣資金指的是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，資金以貨幣的形態(tài)存在，具體包括現(xiàn)金以及銀行存款、其它貨幣資金。其中現(xiàn)金指的是企業(yè)擁有由出納人員所保管的相關(guān)貨幣，也就是庫(kù)存現(xiàn)金。而銀行存款指的是企業(yè)存放于開(kāi)戶(hù)銀行內(nèi)，可以隨時(shí)取用的貨幣資金。至于其它貨幣資金指的是企業(yè)除了現(xiàn)金以及銀行存款之外其它各類(lèi)貨幣資金，具體有外埠存款、銀行本票、信用證存款以及銀行匯票存款、信用卡等等。
二、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)貨幣資金管理的主要目的
（1）降低貨幣風(fēng)險(xiǎn)。通常貨幣資金在國(guó)有企業(yè)全部資產(chǎn)中，流動(dòng)性最強(qiáng)，往往存在被挪用以及以及被盜的風(fēng)險(xiǎn)，為了預(yù)防財(cái)務(wù)人員以及報(bào)賬人員以職務(wù)之便，以敲詐手段貪污來(lái)挪用現(xiàn)金，可見(jiàn)國(guó)有企業(yè)必須不斷完善內(nèi)部控制體系。（2）減少企業(yè)貨幣資金的占用量。貨幣資金屬于流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，但盈利性也最低。怎樣保持最優(yōu)現(xiàn)金持有量，以讓企業(yè)不但可以充分地利用貨幣資金，同時(shí)又不會(huì)影響到企業(yè)的日常生產(chǎn)，是制定相關(guān)貨幣資金方法時(shí)所要考慮的問(wèn)題之一。
三、現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)貨幣資金管理存在的主要問(wèn)題
（1）財(cái)務(wù)管理的價(jià)值觀念淡薄，投資決策不正確。財(cái)務(wù)管理有兩個(gè)價(jià)值觀念：第一是貨幣時(shí)間價(jià)值。第二是投資風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值。從現(xiàn)代的財(cái)務(wù)管理理論上來(lái)看，企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)必須要考慮到這兩個(gè)價(jià)值問(wèn)題。可是目前多數(shù)企業(yè)的各種投資決策之中，企業(yè)決策者沒(méi)有對(duì)貨幣時(shí)間價(jià)值以及投資的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值給予該有的重視。再加上缺乏對(duì)產(chǎn)品以及市場(chǎng)等經(jīng)濟(jì)參數(shù)的合理科學(xué)預(yù)測(cè)，在做決策時(shí)，存在較多主觀意識(shí)，定量分析較少，導(dǎo)致最終的決策合理性、科學(xué)性比較差。項(xiàng)目無(wú)法建成投產(chǎn)又或者是項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)之后無(wú)法產(chǎn)生預(yù)期的投資效益，更甚者投資血本無(wú)歸。（2）費(fèi)用的支出量增大。隨著經(jīng)營(yíng)實(shí)體的不斷擴(kuò)大，相應(yīng)的人員也在不斷的增加，尤其是非業(yè)務(wù)員的增加，但是企業(yè)所經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)卻沒(méi)有得到廣泛的開(kāi)展，相反的企業(yè)費(fèi)用的支出卻在不斷上升。除此之外，有一些承包經(jīng)營(yíng)者的綜合素質(zhì)比較差，將坐車(chē)子、買(mǎi)手機(jī)以及住房子、裝修辦公室之類(lèi)的個(gè)人享受列在首位，沒(méi)有將提高企業(yè)管理水平、全方位的拓展業(yè)務(wù)為主要任務(wù)，在很大程度上阻礙了國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展以及效益提高。（3）管理失控以及信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重。從現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)成立的一些子公司來(lái)看，其不管是經(jīng)營(yíng)效益的好壞，通常均是難以履行應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任義務(wù)，那些無(wú)獨(dú)立核算的業(yè)務(wù)部，更是發(fā)生無(wú)償占有貨幣資金的現(xiàn)象，有關(guān)的財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)法及時(shí)掌握有關(guān)承包者的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，難以實(shí)施高效的控制，再加上會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)比較低，有的還是業(yè)務(wù)員兼職，會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作質(zhì)量較差，管理比較混亂，經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r以及成果不夠真實(shí)可靠。（4）資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不夠合理科學(xué)，資產(chǎn)的效益性以及流動(dòng)性和效益比較差。因多數(shù)國(guó)有企業(yè)的盲目投資，使得有較多數(shù)量的貨幣資金被長(zhǎng)期占用，致使企業(yè)流動(dòng)的比率逐漸降低，在流動(dòng)的資產(chǎn)之中，不良債權(quán)所占的比重相當(dāng)大，這些都不可能產(chǎn)生任何的收益，又或者收益十分低，更甚的還低于資金成本，這些都嚴(yán)重影響到企業(yè)資產(chǎn)整體的收益性以及流動(dòng)性。
四、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)貨幣資產(chǎn)的管理
（1）更新管理觀念，將貨幣資金管理作為一項(xiàng)重中之重的工作來(lái)看待。想要在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)之中站穩(wěn)腳步，國(guó)有企業(yè)的上層管理者、決策者以及內(nèi)部各個(gè)部門(mén)的全體成員都必須及時(shí)的更新自身的財(cái)務(wù)管理觀念，要及時(shí)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的落后觀念，增強(qiáng)貨幣意識(shí)、質(zhì)量意識(shí)以及效益意識(shí)，不斷樹(shù)立科學(xué)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)觀念，尤其是國(guó)有企業(yè)的管理者、決策者，特別要樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，只有這樣才可以在進(jìn)行各項(xiàng)決策和管理時(shí)，起到很好的帶頭作用，進(jìn)而在全體職工心中樹(shù)立威信。在更新國(guó)有企業(yè)全體員工的管理觀念基礎(chǔ)上，還要將貨幣資金管理作為企業(yè)管理中的一項(xiàng)重中之重的工作來(lái)看待，將獲取最大化的效益作為企業(yè)各項(xiàng)解決業(yè)務(wù)的發(fā)展目標(biāo)，這樣才能引起全體職工的高度重視，并能在實(shí)踐中，嚴(yán)格要求自己的各項(xiàng)操縱行為。（2）建立健全貨幣資金的內(nèi)控制度。建立健全貨幣資金的內(nèi)控制度，才能確保每一項(xiàng)資金管理工作有章可循。首先應(yīng)該確定崗位職責(zé)的權(quán)限，完善授權(quán)批準(zhǔn)制。國(guó)有企業(yè)在沒(méi)置各個(gè)崗位職務(wù)時(shí)，一定要遵守不相容崗位相分離的基本原則，實(shí)施內(nèi)部牽制。所有涉及到款項(xiàng)收付、登記以及結(jié)算的工作．均要由兩個(gè)人或者兩個(gè)人員以上來(lái)分工辦理。還要切實(shí)做到會(huì)計(jì)以及出納互相分離、收銀以及稽核互相分離、采購(gòu)以及出納互相分離、信息系統(tǒng)維護(hù)以及日常操作互相分離等。進(jìn)一步確定各崗位的權(quán)限范圍，所有經(jīng)辦人員要確保在授權(quán)的范圍之內(nèi)做好相關(guān)業(yè)務(wù)的辦理，嚴(yán)格按規(guī)章制度來(lái)操作和處理相關(guān)事宜。其次，完善財(cái)務(wù)核對(duì)制度。應(yīng)設(shè)置多人對(duì)業(yè)務(wù)的各環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，通過(guò)核對(duì)，來(lái)確保賬證、賬實(shí)以及賬物均相符，以減少或者避免相關(guān)舞弊行為的出現(xiàn)。核對(duì)人員要認(rèn)真審查收銀部的所有賬單是否為連號(hào)使用，費(fèi)用金額是否完全正確，是否有錯(cuò)記或者漏登的情況。賬單壓價(jià)、毀單或者打折是否都經(jīng)過(guò)了相關(guān)授權(quán)者的簽字確認(rèn)。此外，還要注重財(cái)務(wù)的事后監(jiān)督檢查，也就是對(duì)各崗位、各業(yè)務(wù)展開(kāi)日常性以及周期性檢查，對(duì)各個(gè)單位的現(xiàn)金、各銀行的存款控制以及財(cái)務(wù)票據(jù)印章的管理、審批手續(xù)的執(zhí)行情況等展開(kāi)檢查監(jiān)督，確保國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制的完善以及嚴(yán)密。第三，實(shí)施崗位的輪換制。展開(kāi)崗位輪換能夠有效避免由于職工長(zhǎng)時(shí)間的留任個(gè)別崗位而出現(xiàn)麻痹，導(dǎo)致差錯(cuò)出現(xiàn)。實(shí)施崗位的輪換制，還可以充分挖掘員工的潛在能力，培養(yǎng)員工具備較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力，成為復(fù)合型的專(zhuān)業(yè)人才。（3）加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)教育，提高財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)。財(cái)會(huì)人員是各項(xiàng)貨幣資金管理的主要參與者，所以有必要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)教育，提高財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)。首先應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍職業(yè)道德的教育。應(yīng)該在財(cái)會(huì)人員中進(jìn)一步加強(qiáng)愛(ài)崗敬業(yè)、廉潔自律、客觀公正、誠(chéng)實(shí)守信、提高技能以及強(qiáng)化管理服務(wù)教育，以喚起相關(guān)財(cái)會(huì)人員的責(zé)任感以及使命感，使員工深刻領(lǐng)悟到財(cái)會(huì)工作的重要所在以及社會(huì)價(jià)值，促使員工熱愛(ài)本職的工作并忠于職守。總而言之，加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德教育，可以增強(qiáng)員工履行職責(zé)以及道德義務(wù)的主動(dòng)性，進(jìn)而自覺(jué)地在實(shí)際操作中不斷改造自身的思想品質(zhì)，提高自身的素養(yǎng)以及自律能力。其次應(yīng)注重加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)教育。當(dāng)前，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展．我國(guó)財(cái)會(huì)行業(yè)要求專(zhuān)業(yè)性以及技術(shù)性越來(lái)越高，同時(shí)對(duì)財(cái)會(huì)人員整體業(yè)務(wù)素質(zhì)的要求也是越來(lái)越高。國(guó)有企業(yè)應(yīng)經(jīng)過(guò)上崗培訓(xùn)以及在職人員再教育之類(lèi)的渠道，不斷充實(shí)和更新財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)，提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)判斷力，豐富財(cái)會(huì)人員的會(huì)計(jì)理論知識(shí)，增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)能力。總而言之，財(cái)會(huì)人員唯有掌握更加新的、更加多的專(zhuān)業(yè)理論知識(shí)以及專(zhuān)業(yè)操作技能，具備完備的管理知識(shí)結(jié)構(gòu)，才能夠在實(shí)際操作相關(guān)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，得心應(yīng)手，進(jìn)而有能力來(lái)識(shí)別正誤，確保會(huì)計(jì)信息的完整性和真實(shí)性、可靠性，減少由于業(yè)務(wù)水平不足導(dǎo)致的人為差錯(cuò)以及損失，確保會(huì)計(jì)信息的可靠準(zhǔn)確，確保國(guó)有企業(yè)財(cái)會(huì)信息的質(zhì)量。
總之．國(guó)有企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身生產(chǎn)管理的實(shí)際情況，制定出一整套行之有效的貨幣資金管理制度以及其它的管理方法，只有這樣才能做好國(guó)有企業(yè)的貨幣資金管理工作，促使國(guó)有企業(yè)各項(xiàng)貨幣資金的正常使用。
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關(guān)鍵詞：企業(yè)貨幣資金生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 控制管理
一、企業(yè)留存貨幣資金的成本及其問(wèn)題
1.管理無(wú)序,資金使用效率低下。企業(yè)管理貨幣資金最終要是企業(yè)能夠及時(shí)建立資金預(yù)算制度,但是有的企業(yè)雖然建立了預(yù)算制度,但沒(méi)有按制度去做,使制度形同虛設(shè),資金的統(tǒng)籌和控制隨意性很大,營(yíng)運(yùn)資金時(shí)而不足、時(shí)而過(guò)剩,影響正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),造成不必要的浪費(fèi)。
2.資金成本高。企業(yè)資金來(lái)源多種渠道,不管是什么渠道都有一定的成本,同時(shí)在管理過(guò)程中還要考慮其機(jī)會(huì)成本,轉(zhuǎn)換成本,管理成本等,使得企業(yè)資金成本較高。如果不加以好好利用,必將讓企業(yè)承擔(dān)損失。
3.獲得市場(chǎng)信息不充分、不真實(shí)。現(xiàn)代企業(yè)管理最根本的是信息的管理,企業(yè)必須及時(shí)掌握真實(shí)準(zhǔn)確的信息來(lái)控制物流、資金流。
二、加強(qiáng)貨幣資金管理的思路
1.建立貨幣資金的預(yù)算機(jī)制。企業(yè)的貨幣資金管理有必要推行全面預(yù)算管理,完善結(jié)算中心制度。預(yù)算可以使得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行,保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資金收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中。年初企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本預(yù)算,對(duì)公司資金的取得和投放、收入和支出、經(jīng)營(yíng)成果及分配等資金運(yùn)作做出統(tǒng)籌安排。根據(jù)資金預(yù)算總目標(biāo),統(tǒng)一籌集、集中使用資金,調(diào)劑資金余缺,確定經(jīng)濟(jì)合理的現(xiàn)金余額,并將資金預(yù)算分解下達(dá),年度內(nèi)各項(xiàng)收支嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行。
2.針對(duì)貨幣支出和收入的嚴(yán)格管理。財(cái)務(wù)部作為公司的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén),通過(guò)制定一系列相關(guān)的政策、制度作為貨幣資金支出風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。一旦公司的組織結(jié)構(gòu)確定,財(cái)務(wù)部會(huì)根據(jù)此結(jié)構(gòu)頒布各管理層的財(cái)務(wù)權(quán)限和制約條款。對(duì)于各項(xiàng)費(fèi)用支出可以根據(jù)管理權(quán)限,授權(quán)能夠?qū)徟念~度,通過(guò)嚴(yán)格審批,能夠使得資金不至于浪費(fèi)和濫用。
在資金收入方面,尤其形成應(yīng)收賬款,要進(jìn)行嚴(yán)格管理,事前分析客戶(hù)資信情況,事中做好記錄跟蹤,事后及時(shí)催繳。
3.提高資金利用效果。在資金利用環(huán)節(jié)上,可以利用流動(dòng)負(fù)債中的不平衡性所造成的閑置資金進(jìn)行短期的投資和生產(chǎn),降低企業(yè)資金成本的消耗和不必要的資金占用,在必要的情況下負(fù)債經(jīng)營(yíng),利用暫時(shí)的負(fù)債資金來(lái)補(bǔ)充企業(yè)資金的不足,以此提高閑置資金的使用效益。加快資金周轉(zhuǎn),加速存貨周轉(zhuǎn)、縮短應(yīng)收賬款周期,延長(zhǎng)應(yīng)付賬款的付款期。
4.建立風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)監(jiān)控體系。資金管理過(guò)程中,會(huì)是涉及到的風(fēng)險(xiǎn)包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)及營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。籌資過(guò)程中應(yīng)選擇合理的資金結(jié)構(gòu),做到長(zhǎng)短期資本、債務(wù)資本和自有資本的有機(jī)結(jié)合,有效地規(guī)避和降低風(fēng)險(xiǎn),降低籌資成本。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資金營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)的控制,通過(guò)對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的監(jiān)控,及時(shí)掌握資金運(yùn)用狀況,規(guī)避本企業(yè)內(nèi)部的營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。
5.加強(qiáng)貨幣資金的日常控制
(1)遵守現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定。根據(jù)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定,企業(yè)可以使用現(xiàn)金的范圍是:職工工資、津貼;個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬,;支付給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金;各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出:收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價(jià)款;出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi);結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出:確定需要現(xiàn)金支付的其他支出。企業(yè)必須嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金,凡不符合現(xiàn)金使用范圍的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收支,都應(yīng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算,不能用謊報(bào)用途的手段套取現(xiàn)金。
(2)遵守庫(kù)存現(xiàn)金限額的規(guī)定。開(kāi)戶(hù)銀行根據(jù)實(shí)際需要原則上以開(kāi)戶(hù)單位三至五天的日常零星開(kāi)支所需核定庫(kù)存現(xiàn)金限額。對(duì)沒(méi)有在銀行單獨(dú)開(kāi)立帳戶(hù)的企業(yè)附屬單位也須實(shí)行現(xiàn)金管理,必須保留現(xiàn)金的,也應(yīng)該定其限額。其限額包括在開(kāi)戶(hù)單位的庫(kù)存限額之內(nèi)。商業(yè)和服務(wù)業(yè)的找零備用現(xiàn)金,也須根據(jù)日常營(yíng)業(yè)額核定定額。但不包括在開(kāi)戶(hù)單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額內(nèi)。凡超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行,一般不得從本企業(yè)收入中直接支付有關(guān)支出,也不能將收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入銀行和保存帳外公款。庫(kù)存現(xiàn)金限額的核定,即保證了企業(yè)單位日常零星現(xiàn)金支付的需要,又減少了庫(kù)存現(xiàn)金的數(shù)額。
(3)遵守現(xiàn)金收支的規(guī)定。企業(yè)單位收入的現(xiàn)金,應(yīng)在當(dāng)日工作結(jié)束之前送存其開(kāi)戶(hù)銀,當(dāng)日送存確有困難的,應(yīng)由開(kāi)戶(hù)銀行確定送存時(shí)間。單位用于日常零星需要支付的現(xiàn)金,可以從庫(kù)存現(xiàn)金中支付或者直接從開(kāi)戶(hù)銀行提取,不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付,也稱(chēng)坐支。之所以規(guī)定單位不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金,是因?yàn)閱挝簧米宰⒋騺y現(xiàn)金正常的收支渠道,使銀行無(wú)法了解單位現(xiàn)金收入的來(lái)源和支付的用途,不能對(duì)單位的現(xiàn)金收支情況進(jìn)行有效的管理和監(jiān)督。
(4)做好銀行存款的日常管理。銀行存款的管理關(guān)系到企業(yè)日常各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利進(jìn)行。必須正確及時(shí)地反映貨幣資金的周轉(zhuǎn)狀況,確定保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的資金需要,根據(jù)不同的交易方式和業(yè)務(wù)特點(diǎn),采用適當(dāng)便利的結(jié)算方法。制訂相適應(yīng)的手續(xù)和規(guī)定,是銀行存款管理的重要工作銀行存款管理工作主要是對(duì)企業(yè)日常資金需要量作好預(yù)測(cè),合理使用資金,既保證經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的資金需要,又應(yīng)極大地提高資金的周轉(zhuǎn)率。其次,加強(qiáng)對(duì)銀行存款收付業(yè)務(wù)的日常管理,審核收付的合理合法性,掌握銀行存款的結(jié)存情況,杜絕簽發(fā)空頭支票。在執(zhí)行銀行存款和結(jié)算業(yè)務(wù)的制度管理上,要從組織體制上落實(shí)財(cái)務(wù)人員內(nèi)部控制制度。在日常工作中要貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理,銀行信貸和結(jié)算制度的規(guī)定。
企業(yè)的資金以貨幣資金形態(tài)存在能夠滿(mǎn)足企業(yè)應(yīng)付日常交易性需要,例如能夠及時(shí)支付員工工資,償還到期債務(wù),按時(shí)交納稅款等,這些資金發(fā)生頻繁,而且金額較多。同時(shí)企業(yè)有一部分貨幣資金也是為了應(yīng)付市場(chǎng)緊急情況的出現(xiàn)而儲(chǔ)備的資金,例如出現(xiàn)沒(méi)有預(yù)計(jì)的情況生產(chǎn)問(wèn)題,客戶(hù)違約等。另外為了適應(yīng)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)環(huán)境,如有機(jī)會(huì)購(gòu)買(mǎi)證券,購(gòu)進(jìn)低價(jià)原材料等,能夠短期獲利的情形。為此,企業(yè)必須留一定的貨幣資金。
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[關(guān)鍵詞]貨幣資金 內(nèi)部控制 對(duì)策
一、前言
貨幣資金指的是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，貨幣資金主要包括現(xiàn)金和各種存款，它是企業(yè)資產(chǎn)中最重要且流動(dòng)性最強(qiáng)的一項(xiàng)。企業(yè)只有保持一定量的貨幣資金水平，才能保證企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行。因此，企業(yè)必須科學(xué)有效地使用好貨幣資金，在保持合理持有量的基礎(chǔ)上，盡可能避免貨幣資金的閑置。
二、我國(guó)貨幣資金內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題
貨幣資金由于具有較強(qiáng)的流動(dòng)性和靈活性，因此在管理和控制上也極易發(fā)生問(wèn)題。當(dāng)前，從企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)看，在貨幣資金內(nèi)部控制方面主要存在以下幾大問(wèn)題：第一，內(nèi)部控制制度陳舊，可操作性較差。目前，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)還未建立新型的內(nèi)部管理模式，管理者對(duì)內(nèi)部控制工作沒(méi)有不夠重視，加之缺乏嚴(yán)格的管理制度和科學(xué)的管理方法，這使得企業(yè)內(nèi)部控制體系缺乏可操作性，很多規(guī)章制度僅僅停留在書(shū)面上，未得到有效的實(shí)行。第二，內(nèi)部控制人員素質(zhì)較低，影響了貨幣資金內(nèi)部控制的效果。貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效運(yùn)行必須以高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)人才為保障，但是目前我國(guó)企業(yè)還缺乏高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)人才，很多企業(yè)的內(nèi)控人員缺乏職業(yè)素養(yǎng)，部分出納人員缺乏職責(zé)操作意識(shí)，工作不夠主動(dòng)，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。第三，缺乏有效的評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制。目前，一些企業(yè)還未建立起內(nèi)部監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制，致使檢查、監(jiān)督與評(píng)價(jià)流于形式，內(nèi)部各部門(mén)間缺乏有效制衡，致使內(nèi)控體系的財(cái)務(wù)監(jiān)督職能難以充分發(fā)揮。
三、貨幣資金內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善
1、貨幣資金內(nèi)部控制的基本原則
要做好企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制，必須嚴(yán)格遵循相關(guān)原則，也只有在遵循這些原則的基礎(chǔ)上，才能夠建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系，充分發(fā)揮其對(duì)貨幣資金的管控作用。首先，貨幣資金內(nèi)部控制必須遵循不相容職務(wù)分離原則。企業(yè)應(yīng)對(duì)企業(yè)資金業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面系統(tǒng)地分析和整理，以便理出其中存在的不相容職務(wù)并對(duì)其進(jìn)行必要的分離，使得企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)和人員能夠各司其職、各負(fù)其責(zé)。其次，要嚴(yán)格授權(quán)審批。企業(yè)必須根據(jù)相關(guān)要求，在企業(yè)內(nèi)部對(duì)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)做出具體的規(guī)定，將貨幣資金業(yè)務(wù)所涉及的崗位權(quán)限、審批程序等予以明確。再次，要做好會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。企業(yè)必須嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度進(jìn)行貨幣資金管理，做好會(huì)計(jì)的日常工作、明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，確保會(huì)計(jì)資料真實(shí)性和完整性，并配備相應(yīng)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員。此外，要做好財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。可以在企業(yè)內(nèi)部建立貨幣資金的管理和清查制度，通過(guò)采取財(cái)產(chǎn)記錄、定期盤(pán)點(diǎn)等措施確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，防范未經(jīng)授權(quán)的人員隨意處置企業(yè)財(cái)產(chǎn)。
2、建立完善的貨幣資金內(nèi)部控制體系
要做好企業(yè)貨幣資金的管理，必須建立在嚴(yán)格遵循相關(guān)法律和原則的基礎(chǔ)上，構(gòu)建完善的貨幣資金控制管理體系。健全的貨幣資金內(nèi)部控制體系應(yīng)做到以下幾個(gè)方面：
(1)確保貨幣資金進(jìn)行全面的控制
要對(duì)貨幣資金進(jìn)行全面完整的控制，必須對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中所涉及的各種收入及支出進(jìn)行嚴(yán)格的記錄，保證這些業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)事項(xiàng)能夠按規(guī)定及時(shí)入賬。第一，對(duì)發(fā)票和收據(jù)的控制。相關(guān)部門(mén)要充分利用發(fā)票和收據(jù)在編號(hào)上的連續(xù)性，及時(shí)核對(duì)收到的貨幣資金和發(fā)票收據(jù)金額是否一致，以便確保貨幣資金能夠及時(shí)全部入賬。這里需要注意的是，必須加強(qiáng)對(duì)發(fā)票、收據(jù)其印制和收、發(fā)存的管理，且必須連號(hào)，以便有效的進(jìn)行建賬核算。第二，要根據(jù)企業(yè)以往的業(yè)務(wù)量水平做好業(yè)務(wù)量控制，這以便更好的對(duì)貨幣資金的使用情況進(jìn)行復(fù)核。第三，加強(qiáng)對(duì)往來(lái)賬的核對(duì)，財(cái)務(wù)部門(mén)必須定期與同企業(yè)存在往來(lái)賬項(xiàng)的方面核對(duì)往來(lái)余額，評(píng)價(jià)清欠貨幣資金是否及時(shí)入賬。第四，強(qiáng)化對(duì)銀行對(duì)賬單的控制，要將銀行對(duì)賬清單同企業(yè)銀行存款日記賬逐筆進(jìn)行核對(duì)，保證銀行存款的完整性和真實(shí)性。
(2)保障貨幣資金的安全性
健全貨幣資金安全控制應(yīng)從賬實(shí)盤(pán)點(diǎn)控制、庫(kù)存限額控制和實(shí)物隔離控制三個(gè)方面人手，全面保障貨幣資金的安全性。第一。實(shí)行賬實(shí)盤(pán)點(diǎn)控制，通過(guò)定期和不定期的盤(pán)點(diǎn)，及時(shí)掌握貨幣資金實(shí)際持有情況，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全。第二，做好庫(kù)存限額控制，通過(guò)對(duì)各企業(yè)規(guī)定一定的資金庫(kù)存限額來(lái)保證超過(guò)限額的貨幣資金能夠被及時(shí)的送存銀行，從而降低貨幣資金的被盜風(fēng)險(xiǎn)，并使貨幣資金高度集中以便統(tǒng)籌使用。第三，建立專(zhuān)人專(zhuān)管責(zé)任制。企業(yè)應(yīng)該采取妥善措施確保除專(zhuān)人保管外其他人員不得接觸實(shí)物，并對(duì)資金實(shí)物采取必要的安全管理手段和方法。
(3)不斷提高貨幣資金的效益性
企業(yè)應(yīng)充分運(yùn)用各種籌資投資手段，提高貨幣資金的效益。貨幣資金效益性控制的具體方法可以通過(guò)制定貨幣資金收支的中長(zhǎng)期計(jì)劃來(lái)實(shí)現(xiàn)。企業(yè)在進(jìn)行籌資投資決策時(shí)，必須首先對(duì)各種方案進(jìn)行全面的分析，制定出多套備選方案，并建立專(zhuān)門(mén)的方案分析小組，對(duì)備選方案進(jìn)行可行性分析，最終確定一套具有較高可行性的方案。這樣有利于企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)互相監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在的問(wèn)題，在提高會(huì)計(jì)核算的工作質(zhì)量的同時(shí)有效防止和避免生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的偏差，制止各類(lèi)營(yíng)私舞弊行為。
3、完善貨幣資金內(nèi)部控制制度
(1)制定不相容職務(wù)分離的內(nèi)部控制制度
要想達(dá)到不相容職務(wù)相互分離的目的，企業(yè)必須建立內(nèi)部牽制制度，即凡是涉及款項(xiàng)和財(cái)物收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互分離相互制約作用的一種工作制度。一方面，各方面人員要做好本職工作。在實(shí)踐中，會(huì)計(jì)審核人員必須要對(duì)其所負(fù)責(zé)的分類(lèi)賬的登記原始單據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的復(fù)核，并嚴(yán)格按照記賬憑證編制會(huì)計(jì)信息資料。出納人員則要做好現(xiàn)金的收付、保管和簽發(fā)工作，對(duì)銀行有關(guān)票據(jù)和登記日記賬進(jìn)行嚴(yán)格的分類(lèi)和記錄。內(nèi)部審計(jì)人員則要在做好定期審計(jì)的基礎(chǔ)上，對(duì)重點(diǎn)賬目和現(xiàn)金的使用情況進(jìn)行不定期盤(pán)點(diǎn)，以便提高審計(jì)的綜合效果，及時(shí)發(fā)現(xiàn)貨幣資金在管理和使用中存在的各類(lèi)問(wèn)題。另一方面，必須嚴(yán)格對(duì)不相容職務(wù)進(jìn)行分離。在企業(yè)內(nèi)部，出納人員不得兼任記賬憑證的編制以及稽核會(huì)計(jì)檔案保管和收入支出費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)管理崗位的工作，不得兼管編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表：稽核人員不得稽核自己辦理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)管理人員不得兼管會(huì)計(jì)核算；會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)管理人員對(duì)會(huì)計(jì)崗位的授權(quán)與取消。必須在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人授權(quán)下進(jìn)行。
(2)建立健全授權(quán)批準(zhǔn)控制制度
要想做好企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制，企業(yè)必須在建立不相容崗位分離制度的基礎(chǔ)上，對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格的授權(quán)管理，完善相關(guān)的授權(quán)審批控制制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限以及經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和要求。
(3)建立嚴(yán)密完善的票據(jù)及印章的管理制度
針對(duì)企業(yè)實(shí)際當(dāng)中票據(jù)及印章管理存在的問(wèn)題，應(yīng)該主要通過(guò)以下幾個(gè)方面來(lái)加強(qiáng)票據(jù)及印章的管理。首先，建立和完善企業(yè)票據(jù)印章管理制度，必須嚴(yán)格明確各種票據(jù)從購(gòu)買(mǎi)到注銷(xiāo)過(guò)程中一系列環(huán)節(jié)的職責(zé)和權(quán)限。設(shè)計(jì)專(zhuān)門(mén)的登記簿對(duì)這些具體程序進(jìn)行嚴(yán)格記錄，防止內(nèi)外部人員盜用空白票據(jù)。其次，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)銀行預(yù)留印鑒的管理。重要印鑒絕對(duì)不能交由一人保管，而應(yīng)根據(jù)不相容職務(wù)分離原則分散權(quán)限，具體到實(shí)際上財(cái)務(wù)專(zhuān)用章可由得到特別授權(quán)的個(gè)人負(fù)責(zé)保管，個(gè)人私章則必須由本人或經(jīng)過(guò)特殊授權(quán)的人員保管。
關(guān)鍵詞:貨幣資金 管理 內(nèi)控制度 建設(shè)
一、貨幣資金管理和內(nèi)控制度建設(shè)
貨幣資金的管理和使用直接影響企業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)以及企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，與企業(yè)生存和發(fā)展息息相關(guān)。加強(qiáng)貨幣資金管理，是提高企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)效率，保證企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，得以健康可持續(xù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。貨幣資金管理是財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分。貨幣資金內(nèi)部控制就是要實(shí)現(xiàn)企業(yè)貨幣資金合理開(kāi)支、安全可靠且合法的實(shí)現(xiàn)貨幣資金的回收，保證資產(chǎn)的完整性和安全性，避免，保證會(huì)計(jì)資料和會(huì)計(jì)信息的正確性，滿(mǎn)足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要。因此，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度，以加強(qiáng)貨幣資金管理，防范意外和資產(chǎn)損失，對(duì)于企業(yè)提高效益和持續(xù)發(fā)展，是非常必要和關(guān)鍵的。
二、貨幣資金管理中的內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)
(一)我國(guó)企業(yè)貨幣資金管理中內(nèi)部控制問(wèn)題分析
部分企業(yè)沒(méi)有建立健全貨幣資金內(nèi)控體系，未建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制框架，內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)立形式不符合現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，導(dǎo)致貨幣資金管理質(zhì)量不高。主要體現(xiàn)為：現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)和銀行存款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制不嚴(yán)格，部分單位不注重崗位制約和分工，未建立完善的貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度，因此導(dǎo)致現(xiàn)金、銀行存款業(yè)務(wù)發(fā)生漏洞。
(二)重視現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)控制
在現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)中，要掌握現(xiàn)金的渠道和來(lái)源，清楚流入現(xiàn)金的數(shù)量和具體金額，對(duì)于已取得的資金收入必須及時(shí)入賬，嚴(yán)禁收款不入賬，不私設(shè)小金庫(kù)，不設(shè)立賬外賬。要重視現(xiàn)金流出環(huán)節(jié)，保證支出程序合法性和合理性，杜絕非法和不合理的資金流出。主要流程包括：審核支付申請(qǐng)，核查支付的理由和依據(jù)；審核程序和流程，核查審批程序和權(quán)限是否正確，審批手續(xù)是否完備，是否越權(quán)審批；審核支付程序，核查支付是否按規(guī)定程序和審批意見(jiàn)進(jìn)行辦理，出納人員是否及時(shí)作好記錄，登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。要重視現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)工作，完善現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)制度，杜絕由出納人員自行盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金的行為，增加其他第三者參與盤(pán)點(diǎn)或者進(jìn)行參盤(pán)，增加不定期抽查盤(pán)點(diǎn)，保證現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存不出差錯(cuò)，與賬面余額相符。
(三)重視銀行存款收支業(yè)務(wù)控制
要重視銀行賬戶(hù)開(kāi)立，對(duì)于銀行賬戶(hù)的開(kāi)立和管理要制定嚴(yán)格的規(guī)定。不能在同一個(gè)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)開(kāi)立多個(gè)賬戶(hù)，或者跨行開(kāi)戶(hù)、多頭開(kāi)戶(hù)，嚴(yán)禁公款私存。除加強(qiáng)與銀行之間的對(duì)賬工作外，要克服客服分布分散、相距較遠(yuǎn)、對(duì)賬較為困難的客觀實(shí)際，加強(qiáng)與異地和同城單位間的往來(lái)款項(xiàng)核對(duì)，確保貨幣資金收付符合規(guī)定，回收足額、及時(shí)。要加強(qiáng)票據(jù)及印章保管，對(duì)于與貨幣資金相關(guān)票據(jù)的保管要落實(shí)制度化管理，明確票據(jù)買(mǎi)賣(mài)、保管、使用和轉(zhuǎn)讓等環(huán)節(jié)和程序，設(shè)立備查簿，重視空白票據(jù)的保管，防止遺失和被盜。加強(qiáng)銀行印鑒管理，嚴(yán)禁由同一人保管全部印章，嚴(yán)禁未經(jīng)批準(zhǔn)簽章。
三、 加強(qiáng)貨幣資金管理中的內(nèi)部控制制度建設(shè)的措施
(一)建立科學(xué)的財(cái)務(wù)控制體系
要建立嚴(yán)密的分工和貨幣資金的崗位責(zé)任制，設(shè)立組織機(jī)構(gòu)和向各崗位人員分配工作時(shí)，要進(jìn)行職能分割，應(yīng)考慮各個(gè)崗位的互相制約和監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)的分離，從而建立科學(xué)的財(cái)務(wù)控制體系。要建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，設(shè)立包括資金預(yù)算管理、資金計(jì)劃管理、資金審批管理、資金集中管理、資金支付管理、資金內(nèi)控實(shí)施方法等相關(guān)制度。特別是審批方面，企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的審批手續(xù)，明確審批人員在進(jìn)行貨幣資金審批時(shí)的批準(zhǔn)權(quán)限、程序、責(zé)任和方式，明確各環(huán)節(jié)崗位的職責(zé)范圍和工作規(guī)則。
(二)加強(qiáng)貨幣資金全程全面控制
1、加強(qiáng)安全性控制
對(duì)于各項(xiàng)貨幣資金加強(qiáng)安全性控制，主要包括對(duì)于現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)。嚴(yán)禁私自挪用、出借貨幣資金，要對(duì)各項(xiàng)貨幣資金定期盤(pán)點(diǎn)，做到日清月結(jié)，嚴(yán)禁白條抵庫(kù)，保證貨幣資金賬實(shí)相符。定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，實(shí)施定期盤(pán)點(diǎn)，核定每日庫(kù)存現(xiàn)金余額，對(duì)于超過(guò)規(guī)定限額的貨幣資金必須送存銀行，降低資金被盜風(fēng)險(xiǎn)，集中資金，便于統(tǒng)籌安排使用。
2、加強(qiáng)完整性控制
對(duì)于所有的貨幣資金收支，均按照相關(guān)規(guī)定計(jì)入相關(guān)賬戶(hù)，做到利用收據(jù)、發(fā)票的連續(xù)性對(duì)收到的貨幣資金進(jìn)行核對(duì)，確保收到的貨幣資金沒(méi)有遺漏，全部入賬，做到發(fā)票和收據(jù)控制。加強(qiáng)發(fā)票和收據(jù)的印制、收發(fā)、存放的管理工作，定期和不定期抽查核對(duì)存根聯(lián)與記賬聯(lián)之間的異同，對(duì)于其中的錯(cuò)弊及時(shí)發(fā)現(xiàn)。通過(guò)及時(shí)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，利用銀行對(duì)賬清單逐筆核對(duì)企業(yè)銀行存款日記賬，分析未達(dá)賬項(xiàng)的原因，發(fā)現(xiàn)是否存在問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)銀行對(duì)賬單控制。定期與相關(guān)單位進(jìn)行往來(lái)賬余額的核對(duì)和簽認(rèn)，確認(rèn)往來(lái)賬項(xiàng)是否已及時(shí)入賬或是否及時(shí)清欠，對(duì)于貪污、挪用等違法違規(guī)行為及時(shí)察覺(jué)，特別是已作為壞賬處理的應(yīng)收賬款，應(yīng)認(rèn)真落實(shí)有無(wú)已收回未入賬的情況，實(shí)現(xiàn)往來(lái)賬核對(duì)控制。
3、加強(qiáng)合法性控制
采用加大內(nèi)部監(jiān)督、審計(jì)力度的方式，加強(qiáng)貨幣資金收支業(yè)務(wù)合法性的監(jiān)督。對(duì)于業(yè)務(wù)量大、每筆金額大的單位，應(yīng)增設(shè)復(fù)核會(huì)計(jì)，由兩人對(duì)記賬憑證進(jìn)行復(fù)核；對(duì)于業(yè)務(wù)量小、每筆金額不大的單位，可由一人對(duì)記賬憑證進(jìn)行復(fù)核。加強(qiáng)授權(quán)審批制度的建立和落實(shí)，對(duì)于大筆資金的支付重點(diǎn)控制。利用政府機(jī)關(guān)、社會(huì)中介力量對(duì)企業(yè)貨幣資金管理情況進(jìn)行審計(jì)、監(jiān)督，充分利用公眾的力量，獲得資金管理的問(wèn)題線索。
4、加強(qiáng)效益性控制
在貨幣資金的管理中，要牢記企業(yè)發(fā)展的宗旨和目的，服從于財(cái)富最大化的企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，通過(guò)各種合法手段充分籌集資金，合理控制投資，提高資金持有和使用的效率，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，提高資金效益，促進(jìn)貨幣資金的增值保值。充分認(rèn)識(shí)貨幣資金在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的存在形式，主要包括：儲(chǔ)備資金、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金、投資資金、結(jié)算資金和成品資金等。對(duì)于資金各種存在形式的最佳比例和結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，確定合理的資金結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)資金周轉(zhuǎn)，縮短資金周轉(zhuǎn)周期，減少資金在各個(gè)環(huán)節(jié)的浪費(fèi)，促進(jìn)資金使用的有效性。充分運(yùn)用各種籌資和投資手段，制定科學(xué)的資金使用計(jì)劃，盡量推遲資金支付，加強(qiáng)資金回籠，收回資金投資，解決資金缺口；通過(guò)參與各種投資，加快資金支付，出臺(tái)有效的賒銷(xiāo)政策，提高貨幣資金收益，降低資金儲(chǔ)備量。
(三)加強(qiáng)事后監(jiān)督，及時(shí)修正內(nèi)控制度
在資金管理過(guò)程中，除事前防范，事中控制環(huán)節(jié)之外，資金的事后監(jiān)督也是必不可少的環(huán)節(jié)。在每個(gè)會(huì)計(jì)期間或每項(xiàng)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)完成之后，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門(mén)都應(yīng)按照有效的監(jiān)督程序，審計(jì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)；各職能部門(mén)也要將本部門(mén)在該會(huì)計(jì)期間或該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之后的資金變動(dòng)狀況的信息及時(shí)地反饋到資金管理部門(mén)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金的籌集與需求量是否一致，資金結(jié)構(gòu)、比例是否與計(jì)劃或預(yù)算相符，產(chǎn)品的賒銷(xiāo)是否嚴(yán)格遵守信用政策，存貨的控制是否與指標(biāo)的一致，人、財(cái)、物的使用是否與計(jì)劃或預(yù)算相符，產(chǎn)品的生產(chǎn)是否根據(jù)計(jì)劃或預(yù)算合理安排等。這樣既保證了資金管理目標(biāo)的適當(dāng)性和科學(xué)性，也可根據(jù)反饋的實(shí)際信息，隨時(shí)采取調(diào)整措施，以保證資金的管理更為科學(xué)、合理、有效。同時(shí)，將各部門(mén)的資金管理狀況與部門(mén)的業(yè)績(jī)指標(biāo)掛鉤，做到資金管理的責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，調(diào)動(dòng)資金管理部門(mén)和職工的積極性，更好地進(jìn)行資金管理。
四、結(jié)束語(yǔ)
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革的不斷深化和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，迫切要求強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，尤其是貨幣資金的內(nèi)部控制制度。但是，必須認(rèn)識(shí)到，內(nèi)部控制的建設(shè)既不是短期內(nèi)就能完成的，也不是單靠企業(yè)自身的努力就可以達(dá)到的，需要政府、企業(yè)、社會(huì)各方面共同努力，加快步伐，早日建成符合我國(guó)國(guó)情的內(nèi)部控制體系，提高經(jīng)營(yíng)管理水平和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，促進(jìn)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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摘 要 貨幣資金包括現(xiàn)金和銀行存款。醫(yī)院現(xiàn)金的特點(diǎn)：一是量大，每天有幾十萬(wàn)甚至上百萬(wàn)的現(xiàn)金流入;二是零星，門(mén)診病人單筆現(xiàn)金繳費(fèi)一般就是幾十上百元，掛號(hào)室都會(huì)有現(xiàn)金流入，每個(gè)收費(fèi)人員都會(huì)收到接觸到現(xiàn)金。由于貨幣資金是一種直接的支付手段，流動(dòng)性極強(qiáng)，往往容易成為一些不法份子偷窺的對(duì)象，大多數(shù)貪污、受賄、詐騙、挪用公款等違法亂紀(jì)行為都與之相關(guān)。
關(guān)鍵詞 資金管理 內(nèi)部控制 管理制度
當(dāng)前，一些醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不合理，給有關(guān)人員貪污、挪用公款等提供了可乘之機(jī)，為此，必須建立和完善醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制制度。
一、醫(yī)院貨幣資金管理中的潛在風(fēng)險(xiǎn)
1、收費(fèi)人員收取現(xiàn)金后不及時(shí)存入銀行，揶用現(xiàn)金。
2、收費(fèi)人員收款時(shí)，不開(kāi)具相關(guān)收據(jù)或發(fā)票，將所收現(xiàn)金據(jù)為已有。
3、會(huì)計(jì)或其他經(jīng)辦人員利用職務(wù)上的便利條件虛構(gòu)交易，比如虛構(gòu)住院預(yù)交款退費(fèi)記錄等，或者篡改發(fā)票、收據(jù)金額，套取現(xiàn)金。
4、收費(fèi)人員利用醫(yī)院現(xiàn)金內(nèi)部控制方面管理的漏洞，收款不入帳，不存入單位開(kāi)戶(hù)銀行，直接將現(xiàn)金據(jù)為已有，貪污現(xiàn)金。
5、庫(kù)存現(xiàn)金限額過(guò)大，造成現(xiàn)金被盜或挪用的風(fēng)險(xiǎn)加大。
6、銀行預(yù)留印鑒由出納一人保管，出納私自簽發(fā)現(xiàn)金支票，不記賬，涂改銀行對(duì)賬單，貪污現(xiàn)金，或出納與其他相關(guān)人員聯(lián)手作案盜取現(xiàn)金。
7、出租出借銀行帳戶(hù)，財(cái)務(wù)人員將轉(zhuǎn)賬支票、匯票及銀行本票私自轉(zhuǎn)讓給其他單位，或?qū)⒅苯杞o他人用于結(jié)算，允許他人使用本企業(yè)開(kāi)設(shè)的銀行賬戶(hù)為其辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，從中謀取私利。
8、醫(yī)院安全保衛(wèi)措施不嚴(yán)，導(dǎo)致現(xiàn)金被搶被盜等惡性案件。
二、建立健全貨幣資金內(nèi)部控制
1、不相容職務(wù)分離控制。所謂不相容職務(wù)，是指那些如果由一個(gè)人擔(dān)任既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和舞弊行為的職務(wù)。不相容職務(wù)一般包括授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查等。對(duì)于醫(yī)院貨幣資金而言，首先應(yīng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。醫(yī)院每項(xiàng)貨幣資金的收支都要經(jīng)過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門(mén)或人員處理，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程；財(cái)務(wù)人員要定期進(jìn)行崗位輪換，預(yù)防舞弊行為的發(fā)生。
2、貨幣資金授權(quán)審批控制。授權(quán)審批是指單位在辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)。具體而言，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身規(guī)模等實(shí)際情況，建立不同額度的審批權(quán)限制度，包括財(cái)會(huì)科長(zhǎng)的審批限額、院長(zhǎng)的審批限額，對(duì)于大額或重要的貨幣資金支付應(yīng)當(dāng)實(shí)行醫(yī)院班子集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策
3、建立健全貨幣資金支付程序。貨幣資金支付時(shí)必須按照規(guī)定的程序辦理。
（1）支付申請(qǐng)。用款時(shí)應(yīng)當(dāng)提交支付申請(qǐng),注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容,并附有有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明及計(jì)算依據(jù);
（2）支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng),審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn);
（3）支付審核。財(cái)務(wù)審核人員負(fù)責(zé)對(duì)批準(zhǔn)的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行審核,審核批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否合規(guī);手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備;金額計(jì)算是否準(zhǔn)確;支付方式、收款單位是否妥當(dāng)?shù)?經(jīng)審核無(wú)誤后簽章;
（4）支付結(jié)算。出納人員根據(jù)簽章齊全的支付申請(qǐng),按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù),并及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。簽發(fā)的支票應(yīng)進(jìn)行備查登記。
4、建立健全現(xiàn)金管理制度。（1）嚴(yán)格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》，按照規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金。（2）核定庫(kù)存現(xiàn)金限額，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。（3）不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金。醫(yī)院現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付醫(yī)院自身的支出。（4）不準(zhǔn)攜帶現(xiàn)金到異地采購(gòu)。醫(yī)院到異地采購(gòu)藥品、材料物資應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行結(jié)算，不得攜帶現(xiàn)金支付。（5）嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫(kù)”。醫(yī)院取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。（6）定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，確保現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。
5、建立健全銀行預(yù)留印鑒的管理制度。財(cái)務(wù)專(zhuān)用章應(yīng)由專(zhuān)人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章，防止貪污現(xiàn)金。
6、建立健全會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制主要是通過(guò)對(duì)與醫(yī)院貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、歸集、分類(lèi)、編報(bào)等而進(jìn)行的控制。其主要內(nèi)容包括：（1）配備會(huì)計(jì)從業(yè)人員，建立會(huì)計(jì)工作的崗位責(zé)任制，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行科學(xué)合理的分工；（2）按照規(guī)定取得和填制原始憑證;（3）設(shè)置良好的憑證格式;（4）對(duì)憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào);（5）規(guī)定合理的憑證傳遞順序;（6）按照《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度的要求編制、報(bào)送、保管財(cái)務(wù)報(bào)表。
關(guān)鍵詞:企業(yè) 貨幣資金管理 內(nèi)部控制 有效應(yīng)用
一、內(nèi)部控制之于企業(yè)貨幣資金管理簡(jiǎn)述
內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)貨幣資金的管理，有著十分重要的作用。因?yàn)橛行У膬?nèi)控制度，才能夠保證企業(yè)的貨幣資金，包括以貨幣形態(tài)存在的可以隨時(shí)動(dòng)用的各項(xiàng)流動(dòng)款項(xiàng)的充足和流通，這將有助于企業(yè)更好地開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和參與外部競(jìng)爭(zhēng)。如果說(shuō)貨幣資金是一個(gè)企業(yè)的活動(dòng)血脈，那么內(nèi)部控制就給企業(yè)資金血液的流通提供了流通環(huán)境和流通管道。貨幣資金的流動(dòng)狀況良好與否將給企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)及未來(lái)發(fā)展帶來(lái)極大的影響。因此，面臨當(dāng)前企業(yè)在貨幣資金的籌備管理中存在的各項(xiàng)等問(wèn)題，切實(shí)采取有效的內(nèi)部控制措施，加強(qiáng)企業(yè)的貨幣資金管理，顯得迫在眉睫。
二、當(dāng)前企業(yè)貨幣資金管理中對(duì)內(nèi)部控制制度的有效應(yīng)用
在企業(yè)的實(shí)際內(nèi)控工作中，一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)為了控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證貨幣的流動(dòng)性，采取的控制措施主要包括對(duì)人員、制度的設(shè)計(jì)，以及引進(jìn)相應(yīng)的外審制度，具體來(lái)說(shuō)：
(一)從人員控制來(lái)說(shuō)，要提高員工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)
人是企業(yè)的基本組成元素，在法人治理的企業(yè)結(jié)構(gòu)下，企業(yè)必須對(duì)貨幣資金的管理人員進(jìn)行有效的控制。通常來(lái)說(shuō)，員工良好的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)是企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序開(kāi)展的重要保證，也是企業(yè)進(jìn)行事前責(zé)任分配和事后責(zé)任追究，進(jìn)行監(jiān)督和考評(píng)的主要依據(jù)。在對(duì)貨幣資金實(shí)施管理的過(guò)程中，企業(yè)需要對(duì)資金的取得、投放都做出具體的統(tǒng)籌和安排，確保每個(gè)環(huán)節(jié)，每個(gè)崗位之間都處于相互制約和牽動(dòng)之中，可謂牽一發(fā)而動(dòng)全身，任何一個(gè)工作人員在工作過(guò)程中出現(xiàn)了紕漏和疏忽，都很可能導(dǎo)致貨幣資金的流失和內(nèi)部控制的失效，這將給企業(yè)帶來(lái)無(wú)法估量的后果和損失，嚴(yán)重者，更有相關(guān)人員攜款潛逃，導(dǎo)致刑事犯罪或其他極其嚴(yán)重的后果。因此，企業(yè)在對(duì)貨幣資金的管理控制過(guò)程中，首先要做的，是切實(shí)提高員工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)，讓員工能夠?qū)ψ约旱墓ぷ鞅M心盡責(zé)，對(duì)資金的動(dòng)用和使用不遺漏任何一個(gè)細(xì)小的枝節(jié)。對(duì)于企業(yè)在資金管理中的薄弱環(huán)節(jié)，要采取有效措施，加以完善，并配備專(zhuān)門(mén)的后續(xù)檢查監(jiān)督人員。一旦企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)一些數(shù)額較大的、非正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的貨幣資金支出項(xiàng)目，嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度，確保資金的支付環(huán)節(jié)由兩人以上參與并進(jìn)行嚴(yán)格的責(zé)任監(jiān)督環(huán)節(jié)。
(二)從制度設(shè)計(jì)來(lái)看，要實(shí)施職務(wù)相互分離控制和授權(quán)審查批準(zhǔn)控制
制度設(shè)計(jì)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，是保障和風(fēng)險(xiǎn)防范的最基本措施。企業(yè)在完善貨幣資金的管理過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)使得財(cái)會(huì)工作人員明確職責(zé)權(quán)限，按照不相容職務(wù)相分離的原則，形成互相制衡的有效監(jiān)督控制機(jī)制。以現(xiàn)金的收納和貨幣資金的會(huì)計(jì)操作為例，對(duì)貨幣資金的實(shí)際支取和掌握貨幣資金會(huì)計(jì)信息的人，不能為同一個(gè)人，其職務(wù)必須相互分離，否則很可能會(huì)導(dǎo)致身兼兩職的工作人員在實(shí)際工作中因無(wú)法受到有效的監(jiān)督發(fā)生超越權(quán)限動(dòng)用貨幣資金或虛假登記會(huì)計(jì)信息的行為，這對(duì)于企業(yè)貨幣資金的安全和信息真實(shí)性和對(duì)企業(yè)資金的管理都是致命的。
此外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)實(shí)施授權(quán)審查批準(zhǔn)制度。授權(quán)通常分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。一般授權(quán)是指在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中根據(jù)實(shí)際需要對(duì)正常業(yè)務(wù)動(dòng)用資金的授權(quán)。特殊授權(quán)是指企業(yè)遇到特殊情況、緊急狀況時(shí)，為了應(yīng)急或解決暫時(shí)性、短期性的資金周轉(zhuǎn)不靈活，或其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要額外的貨幣資金支付而進(jìn)行的特別授權(quán)，這種授權(quán)方式一般需要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的批準(zhǔn)，也具有一定靈活性，同時(shí)也蘊(yùn)含著較大的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)在對(duì)此貨幣資金的審批過(guò)程中要本著嚴(yán)肅謹(jǐn)慎的原則，嚴(yán)格按照審批權(quán)限進(jìn)行業(yè)務(wù)事項(xiàng)合法合規(guī)進(jìn)行審查。
(三)從內(nèi)外配合角度來(lái)看，要引進(jìn)外部審計(jì)，加強(qiáng)跟蹤控制
在企業(yè)的日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，有些問(wèn)題的發(fā)生具有一定的隱蔽性和復(fù)雜性，光靠?jī)?nèi)部人員的監(jiān)督、管理很難做到查清問(wèn)題、解決問(wèn)題。而企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)多數(shù)為事后審計(jì)，且在機(jī)構(gòu)設(shè)置上也存在著一些不合理之處，如一些小企業(yè)中經(jīng)常不設(shè)置專(zhuān)門(mén)的審計(jì)單位，僅僅是一些財(cái)務(wù)人員兼職了審計(jì)工作，也就是我們常說(shuō)的在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中既當(dāng)“裁判員”又當(dāng)“運(yùn)動(dòng)員”，這在本質(zhì)上其實(shí)就是自己審自己，起不到什么實(shí)質(zhì)的審計(jì)效果。因此，需要我們引入一個(gè)外部審計(jì)制度，即通過(guò)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)事務(wù)所這一中介機(jī)構(gòu)，來(lái)對(duì)企業(yè)的貨幣資金狀況進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)和審計(jì)，特別是對(duì)于大宗物資的集中采購(gòu)和大型工程項(xiàng)目明細(xì)表，更需要內(nèi)外部審計(jì)緊密結(jié)合，聯(lián)合評(píng)審，建立跟蹤控制，使得貨幣資金在使用前、使用中中和使用后都能受到不間斷的有效審計(jì)，防止經(jīng)費(fèi)在使用過(guò)程中的流失和遺漏現(xiàn)象。
三、總結(jié)
內(nèi)部控制已經(jīng)成為了企業(yè)活動(dòng)中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)部控制的應(yīng)用對(duì)于貨幣資金的管理有著積極作用。盡管貨幣資金的流動(dòng)性較大，但在日常的流通過(guò)程中也存在著籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)及營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的控制。切實(shí)改善和加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)，對(duì)保護(hù)自身資產(chǎn)的完整、安全，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)管理效率，降低各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)管理工作邁上新的臺(tái)階、實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展有著重要的意義。
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關(guān)鍵詞：資金管理；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；問(wèn)題；對(duì)策
中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）11-0-01
一、企業(yè)貨幣資金管理中存在的主要問(wèn)題
（一）職責(zé)分工不明確。很多情況下企業(yè)的貨幣資金管理，每個(gè)員工的職責(zé)和目標(biāo)不明確，有可能一個(gè)人對(duì)兩個(gè)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，因此在這種情況下會(huì)造成企業(yè)貨幣資金管理的混亂，對(duì)企業(yè)貨幣資金管理取得良好的效果也有很多的負(fù)面影響。從廣義角度來(lái)看，現(xiàn)在企業(yè)部門(mén)之間也存在分工不明確的現(xiàn)狀，各個(gè)部門(mén)為了權(quán)利的爭(zhēng)奪，使得有的資金管理部門(mén)權(quán)利過(guò)大，具有本部門(mén)不該享有的全力和義務(wù)，因此在某種程度上來(lái)講，造成了管理的混亂局面的產(chǎn)生。
（二）審批制度不嚴(yán)格。企業(yè)貨幣資金管理顧名思義，既是對(duì)企業(yè)自身的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析和監(jiān)督管理，因此這個(gè)過(guò)程存在很多的阻力。即使采取了某種企業(yè)貨幣資金管理審批制度，很多時(shí)候這些審批制度也只是停留在表面上，很少將這些審批制度落到實(shí)處。一方面，企業(yè)貨幣資金管理的高層管理者不愿意制定一系列的審批制度，來(lái)約束自身和員工的行為。另一方面，企業(yè)貨幣資金管理也淡漠審批制度的因素，認(rèn)為企業(yè)審批制度沒(méi)有什么實(shí)際價(jià)值，但是為了企業(yè)長(zhǎng)期持續(xù)的健康發(fā)展，健全的審批制度不可或缺。
（三）管理無(wú)序，資金使用效率低下。對(duì)于各個(gè)部門(mén)之間不能協(xié)調(diào)運(yùn)行，使得現(xiàn)代企業(yè)貨幣資金管理無(wú)序，資金使用效率低下，由于企業(yè)的投資以及資金運(yùn)用之后，很多資金長(zhǎng)期不能回收循環(huán)使用，結(jié)果造成了資金的浪費(fèi)。因此加強(qiáng)各個(gè)部門(mén)之間的協(xié)調(diào)，以及高層管理人員之間的戰(zhàn)略制定有利于實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)貨幣資金管理運(yùn)營(yíng)和使用效率的提高，有利于現(xiàn)代企業(yè)貨幣資金管理獲取最多的經(jīng)濟(jì)效益。另一個(gè)重要的原因是由于企業(yè)信息技術(shù)底下和落后造成的管理無(wú)序，信息化是解決企業(yè)管理中突出問(wèn)題的有效措施。而我國(guó)相當(dāng)一部分企業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)處于技術(shù)落后、管理更落后的狀態(tài)，生產(chǎn)和管理過(guò)程尚未合理化、規(guī)范化，管理基礎(chǔ)、管理水平相對(duì)較差，導(dǎo)致現(xiàn)代企業(yè)貨幣資金管理中漏洞頻出。
（四）資金使用結(jié)構(gòu)不合理。很多企業(yè)的資金使用結(jié)構(gòu)不平衡，有的業(yè)務(wù)資金使用或者預(yù)算過(guò)多，而對(duì)于其他業(yè)務(wù)來(lái)講，預(yù)算資金又緊缺，造成業(yè)務(wù)或者項(xiàng)目不能有序成功的實(shí)行，最終造成了資金投資的失敗，其原因并不是項(xiàng)目本身的問(wèn)題，很多情況下是由于資金使用結(jié)構(gòu)不合理而造成的，因此應(yīng)該完善資金管理的結(jié)構(gòu)，以平衡各個(gè)方面的影響。
二、加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金管理的對(duì)策
（一）加強(qiáng)職工素質(zhì)控制。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)貨幣資金管理工作人員的基本技能培訓(xùn)，由于企業(yè)貨幣資金管理的不當(dāng)，會(huì)對(duì)企業(yè)造成很多的負(fù)面影響，所以只有加強(qiáng)對(duì)企業(yè)貨幣資金管理工作人員的技能培訓(xùn)才能夠減少對(duì)企業(yè)的侵害。一方面，企業(yè)應(yīng)該招聘能力較高和學(xué)歷較高的企業(yè)貨幣資金管理工作人員。另一方面，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有企業(yè)貨幣資金管理員工的培訓(xùn)，由于企業(yè)中的工作人員的年紀(jì)較大，學(xué)歷較低，很多工作人員沒(méi)有企業(yè)貨幣資金管理的相關(guān)概念和專(zhuān)業(yè)知識(shí)，因此只有加大培訓(xùn)和相關(guān)課程的設(shè)置，才能夠使得工作人員合理的進(jìn)行企業(yè)貨幣資金管理，保證企業(yè)貨幣資金管理的有序運(yùn)行。
（二）建立不相容職務(wù)崗位分離制度。為了保證每個(gè)員工和部門(mén)的職責(zé)明確，必須建立完善的不相容職務(wù)崗位分離制度，使得員工各司其職，一方面員工能夠增加工作效率；另一方面保證了資金管理的有序運(yùn)行。另外，一個(gè)值得注意的地方是，良好的績(jī)效評(píng)估體系不可或缺。績(jī)效評(píng)估包括很多方面，對(duì)于企業(yè)來(lái)講，可以有財(cái)務(wù)績(jī)效，員工工作績(jī)效，產(chǎn)品績(jī)效，雖然不同的績(jī)效衡量企業(yè)運(yùn)營(yíng)的不同方面，但是它們都具有一個(gè)共同的特點(diǎn)，公正與實(shí)用。如果任何績(jī)效考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)不能夠體現(xiàn)公正與實(shí)用，那么也不會(huì)取得良好的企業(yè)貨幣資金管理結(jié)果。例如，對(duì)于財(cái)務(wù)績(jī)效如果失去了公正，那么投資者會(huì)依賴(lài)錯(cuò)誤的信息，這樣對(duì)投資者等利益相關(guān)者的決策造成很大影響，員工的薪酬績(jī)效評(píng)價(jià)若失去實(shí)用和公正，會(huì)導(dǎo)致員工消極工作，在某種程度上也會(huì)影響企業(yè)管理創(chuàng)新的效果。因此企業(yè)在構(gòu)建績(jī)效評(píng)價(jià)體系時(shí)，必須時(shí)刻體現(xiàn)體系的公正和實(shí)用性，只有這樣才能收到更好的企業(yè)貨幣資金管理結(jié)果。
（三）建立授權(quán)審批制度。良好的審批制度是一個(gè)企業(yè)有序運(yùn)營(yíng)的根本保證。不僅對(duì)于企業(yè)如此，對(duì)于任何社會(huì)單位的有序運(yùn)行也是如此。如果企業(yè)有健全的審批制度，那么企業(yè)貨幣資金管理必然會(huì)收到良好的結(jié)果。現(xiàn)代企業(yè)的四個(gè)基本特點(diǎn)是的產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué)。這些特點(diǎn)都是良好企業(yè)規(guī)范制度的基本表現(xiàn)。企業(yè)的審批制度包括兩個(gè)方面：“軟”因素和“硬”因素。軟的方面強(qiáng)調(diào)企業(yè)必須以人為中心，在企業(yè)內(nèi)控的實(shí)施過(guò)程中，必須切實(shí)考慮到員工的實(shí)際需求，只有這樣才能收到更好的效果。硬的方面要求企業(yè)必須有嚴(yán)明的規(guī)章制度，規(guī)章制度的制定不能單單的表現(xiàn)在紙面上或者口頭上，必須將這些規(guī)章制度落實(shí)到實(shí)處，無(wú)論是員工還是高層管理人員違反了規(guī)章制度，都要受到相應(yīng)處罰，那么在這種條件下企業(yè)貨幣資金管理才能收到預(yù)期的效果。
（四）完善資金預(yù)算制度。資金的運(yùn)算對(duì)于企業(yè)的正常運(yùn)行來(lái)講具有重要的作用，因此資金運(yùn)算制度的完善不可或缺，這樣可以增強(qiáng)資金使用管理的安全能力。而且員工也會(huì)有序地根據(jù)資金預(yù)算來(lái)合理地使用企業(yè)資金，所以現(xiàn)代企業(yè)貨幣資金管理的有序運(yùn)行和安全需要完善資金預(yù)算制度。
三、結(jié)語(yǔ)
總之，貨幣資金是企業(yè)的血液，現(xiàn)代企業(yè)的生存和發(fā)展離不開(kāi)貨幣資金的合理籌措和有效使用。企業(yè)要加強(qiáng)貨幣資金管理 堵塞漏洞，消除隱患，規(guī)范貨幣資金的使用，保障企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
參考文獻(xiàn)：
[1]魏玉娟.關(guān)于保障企業(yè)貨幣資金管理制度運(yùn)行有效的探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2010（08）.
關(guān)鍵詞：貨幣資金;內(nèi)部控制;設(shè)計(jì);存在問(wèn)題;對(duì)策
一、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制體系中存在的問(wèn)題
1.缺乏健全的貨幣資金內(nèi)部控制制度。與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比，現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)資金內(nèi)部控制制度還處于初級(jí)發(fā)展階段，企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度還有待進(jìn)一步加強(qiáng)完善，即主要表現(xiàn)在，首先是貨幣資金內(nèi)部控制制度建立缺乏針對(duì)性，導(dǎo)致企業(yè)不能夠充分發(fā)揮其體系應(yīng)有的功能；其次是貨幣資金內(nèi)部控制制度建立缺乏科學(xué)性，該體系中部分知識(shí)嚴(yán)重脫離了科學(xué)性，不利于更為高效的實(shí)施、應(yīng)用；最后是貨幣資金內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度不強(qiáng)，往往使得企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度成為一紙空文，甚至只是成為了一件企業(yè)“裝飾品”。
2.企業(yè)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)管理的紕漏較大。其主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，即一是撕毀票據(jù)、盜用憑證；二是私自更改憑證金額以及內(nèi)容，導(dǎo)致憑證喪失真實(shí)性與準(zhǔn)確性；三是無(wú)證無(wú)賬現(xiàn)象嚴(yán)重導(dǎo)致企業(yè)怨賬、賴(lài)賬日益增加；四是由于出納人員私自提現(xiàn)，造成賬單金額與票據(jù)金額不一致。
3.企業(yè)貨幣資金內(nèi)部管理人員綜合素質(zhì)低下。貨幣資金管理人員綜合素質(zhì)低下主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面，首先是貨幣資金內(nèi)部管理專(zhuān)業(yè)知識(shí)薄弱，使其自身專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平不能夠滿(mǎn)足現(xiàn)行企業(yè)資金管理的需求；其次是貨幣資金管理人員職業(yè)道德素質(zhì)低下，其大多數(shù)企業(yè)貨幣資金管理人員不能夠充分的認(rèn)識(shí)到企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的重要性；最后是企業(yè)貨幣資金部門(mén)缺乏完善的激勵(lì)與考核機(jī)制，導(dǎo)致不能夠充分調(diào)動(dòng)起廣大企業(yè)貨幣資金管理人員的工作積極性與自主性。
二、加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)的對(duì)策
健全的企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制體系為企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制諸多工作的順利開(kāi)展提供了理論依據(jù)與指導(dǎo)。現(xiàn)階段，基于我國(guó)尚未形成完善的企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制體系，因此，這就需要不斷汲取國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的企業(yè)貨幣資金管理經(jīng)驗(yàn)，按照我國(guó)企業(yè)貨幣資金管理的發(fā)展特點(diǎn)與需求，通過(guò)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制體系中存在的種種問(wèn)題，有針對(duì)性的制定有效的對(duì)策，即實(shí)現(xiàn)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制體系的有效設(shè)計(jì)應(yīng)遵循以下原則：貨幣資金完整性控制設(shè)計(jì)、貨幣資金安全性控制設(shè)計(jì)、貨幣資金合法性控制設(shè)計(jì)以及貨幣資金效益性控制設(shè)計(jì)。
1.建立健全的企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度。健全的企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度是確保企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制工作順利開(kāi)展的基礎(chǔ)性條件。因此，建立健全的企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度，首先是立足于傳統(tǒng)貨幣資金內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)之上，不斷借鑒、分析以及總結(jié)國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)與知識(shí)，圍繞科學(xué)發(fā)展觀以及可持續(xù)發(fā)展觀，不斷創(chuàng)新與完善；其次是全面掌握企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以風(fēng)險(xiǎn)為切入點(diǎn)和核心，建立起風(fēng)險(xiǎn)管理型內(nèi)部控制制度，切實(shí)保障做好現(xiàn)行企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的事前、事中以及事后控制；再次是明確不同的崗位職責(zé)以及職責(zé)范圍，各為其政，各施其職，切實(shí)做好本職工作，并且，建立反饋系統(tǒng)，定期的向貨幣資金管理部門(mén)反饋信息，力求實(shí)現(xiàn)貨幣資金內(nèi)部控制的透明度、公平性以及合理性；最后是不斷加大企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，切實(shí)保障其制度充分發(fā)揮其應(yīng)有的功能。
2.不斷完善印章和票據(jù)管理。企業(yè)貨幣資金印章和有關(guān)票據(jù)是確保企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制順利高效開(kāi)展的關(guān)鍵性因素，基于近幾年來(lái)企業(yè)違法犯紀(jì)行為日益突出，因此，財(cái)務(wù)專(zhuān)用章交予會(huì)計(jì)人員專(zhuān)人保管，空白支票和印章不得由一人保管，賦予其職責(zé)，若出現(xiàn)問(wèn)題直接追究保管人的責(zé)任。采取以上有效措施，力求從根本上遏制貪污舞弊等違法行為的出現(xiàn)。
3.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的貨幣資金審計(jì)工作。有效地審計(jì)工作有利于保障企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的高效進(jìn)行，完整的企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制體系離不開(kāi)有效的審計(jì)工作，因此，這就需要企業(yè)不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備以及工作的獨(dú)立性，切實(shí)最大限度的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)有的作用。
4.加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金管理人員的管理與教育。企業(yè)貨幣資金管理人員的綜合素質(zhì)最大程度上決定著企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制工作的高效性。因此，首先，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)貨幣資金管理人員的企業(yè)文化熏陶，使其能夠認(rèn)識(shí)到自身工作的重要性，進(jìn)而，幫助貨幣資金管理人員自身的工作與誠(chéng)信、績(jī)效和企業(yè)的品牌相掛鉤；其次，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)貨幣管理人員的專(zhuān) 業(yè)知識(shí)培養(yǎng)，確保其能夠剔除傳統(tǒng)的糟粕知識(shí)，以一顆積極進(jìn)取的心態(tài)不斷接受?chē)?guó)內(nèi)外先進(jìn)的知識(shí)；最后是制定責(zé)權(quán)利與獎(jiǎng)罰制相結(jié)合的制度，按照貨幣資金的業(yè)績(jī)給予相應(yīng)的薪酬以及精神鼓勵(lì)，力求充分調(diào)動(dòng)廣大企業(yè)職工的工作積極性與自主性。
5.貨幣資金效益性控制設(shè)計(jì)貨幣資金效益性控制是服從企業(yè)財(cái)富最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，通過(guò)運(yùn)用各種籌資、投資手段，合理、高效地持有和使用貨幣資金的控制方法。企業(yè)可制定貨幣資金收支中、長(zhǎng)期計(jì)劃，在合理預(yù)測(cè)一定時(shí)期貨幣資金存量的情況下，通過(guò)實(shí)施一些推遲貨幣資金支付的采購(gòu)政策和加速貨幣回籠的銷(xiāo)售政策，還可以通過(guò)收回投資等方法，解決貨幣支出的缺口，但同時(shí)應(yīng)權(quán)衡采取以上措施所付出的代價(jià)、成本或機(jī)會(huì)成本，選擇一項(xiàng)最優(yōu)的解決方案。
企業(yè)的貨幣資金的內(nèi)部控制是企業(yè)必須加以重視的一個(gè)組成部分，只有從貨幣資金的完整性、安全性、合法性和效益性上來(lái)加以控制，就能有效地使企業(yè)的貨幣資金取得最佳的經(jīng)濟(jì)效果。
三、小結(jié)
綜合以上可知，企業(yè)的貨幣資金的內(nèi)部控制是企業(yè)必須加以重視的一個(gè)重要組成部分，本文針對(duì)于現(xiàn)行企業(yè)貨幣資金控制體系做出了仔細(xì)的思考與研究，研究結(jié)果顯示，現(xiàn)行企業(yè)貨幣資金控制體系中仍存在著諸多的缺陷，主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)，即缺乏健全的貨幣資金內(nèi)部控制制度、企業(yè)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)管理的紕漏較大以及企業(yè)貨幣資金內(nèi)部管理人員綜合素質(zhì)低下等，給企業(yè)的前進(jìn)道路造成了巨大的障礙，為此，針對(duì)于以上種種問(wèn)題，本文給予了一些相關(guān)性的建議，即建立健全的企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度、不斷完善印章和票據(jù)管理、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的貨幣資金審計(jì)工作。
參考文獻(xiàn)：
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