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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財務內部控制，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
隨著我國社會主義新農村建設的蓬勃發展,農業國際化進程不斷推近,經濟發展對農村的經濟管理水平也提出了更高的要求,而使農村經濟管理跟上時代步伐,使農村財務部門充分發揮作用,加強農村財務內部控制是其中重要的內容之一。
一、完善和實施農村財務內部控制的重要性
1.提高會計信息質量,適應新形勢下農村經濟發展狀況的需要。目前,隨著社會主義新農村建設等政策的不斷出臺,國家對農村的投入不斷加大,大量建設資金和物資涌入農村,就需要較高水平的會計核算工作,以能夠提供可靠的農村經濟數據作為計劃和決策的依據,加強農村財務內部控制,是提高農村會計信息質量是手段之一。
2.改變部分農村賬目混亂,手續不全的現狀。現在我國仍有很多地區農村財務混亂,白條頂庫,沒有財務制度,上級給的制度形同虛設,存在許多賬外資產,造成村民對會計工作不理解,影響農村和諧穩定的因素增加,加強農村內部控制,使各項工作程序化、規范化,是化解這一矛盾的途徑之一。
3.為農村產業化經營鋪路。隨著農村經濟的發展,我國農業也將逐步改變一家一戶式的生產經營方式,從傳統的以血緣為紐帶的落后生產方式向以業緣為紐帶的現代型農業轉變,在這一過程中,農村會計的服務職能將凸顯出來,健全和實施完善的內部控制,將能夠更好地為當地管理者等利益相關者提供服務。
4.我國農業國際化的需要。朱容基總理曾說過,中國加入WTO之后,最令人擔憂的就是中國的農業,因為與發達國家的農業相比,中國的農業從產業化程度到管理水平都有著不小的差距,中國的農業需要從各面提高發展水平,以提高自身的競爭力,加強農村財務內部控制既是提高管理水平的要求,也是提高國際競爭力的要求。
二、農村財務內部控制的主要內容
由于各地區農村經濟發展水平有一定差距,而且每一地區農村又有各自不同的特點,所以農村財務內部控制還需要根據各地區的實際情況來設計。2005年頒布實施的《村集體經濟組織會計制度》中已對農村財務內部控制提出了要求,內容涉及貨幣資金內部控制制度、銷售業務內部控制制度、采購業務內部控制制度、存貨及對外投資內部控制制度。各地區農村工作主管部門或村集體經濟組織可以根據本地區實際情況,在這一制度框架下,設計適合本地區經濟發展的內部控制制度。2009年7月份國家頒布了《企業內部控制規范》,為企業內部控制提供了框架,農村財務內部控制有其特殊性,但在設計本村的會計內部控制時也可以借鑒其中適合自身的內容。同時,由于農村會計工作中還有諸如土地流轉核算、農民負擔統計以及財務公開等內容,設計和執行農村財務內部控制制度時,還應結合這些工作的開展情況確定是否將這部分工作予以涵蓋,以保證農村會計核算的真實、準確和及時。
三、實施內部控制應注意的問題
1.對內部控制環境的建設給予充分重視。農村會計工作是農村管理工作的薄弱環節,我國曾先后采取過村賬鄉管、農村會計制,以期能提高農村會計核算水平。我們村本來就是農村會計制,我就是一個委托辦的會計,代管村級賬務的,實踐效果表明,這些制度還是存在不足之處,沒在太大程度上解決問題。究其原因,主要在于控制環境建設不足。會計的任免不是簡單地憑村長或支書一句話,而是由村民選舉村委會委員,由村委會委員擔任會計,而不是不管這個會計懂不懂財務,甚至連借貸都不懂,或不識幾個字,只要選上了,就可以干會計。而且由于我國農村是村民自治制度,可以適當設立村民監督小組等機構,由村民輪流擔任監督小組組員,既起到監督作用,又提高村民參與意識,營造良好的內部控制環境。
2.建立可行的激勵機制,完善農村激勵體系。我國農村財務內部控制制度執行不到位的原因之一在于缺乏行之有效的激勵機制。制度執行者與不執行者并無差異,打擊了認真執行制度者的積極性,助長了不執行者違規操作的慣性,村級工作人員也沒有動力和壓力把制度落實。只有不斷加強激勵制度建設,逐步完善激勵體系,有獎有罰,把握好獎罰的尺度,設立可以衡量并且能讓執行者和群眾都接受的獎罰標準,才能提高我國村級財務內部控制制度的執行力。
3.加強農村會計人員的業務及職業道德教育。農村會計人員自身素質有待提高也是妨礙農村財務內部控制制度有效實施的因素之一,雖然近幾年隨著大學生村官的增加,我國許多地區農村會計工作人員的水平普遍得到了提高,但是應該看到,新的經濟形勢對農村會計已提出了更高的要求,只有不間斷地接受繼續教育,提高自身業務水平和職業素養的會計人員才能把包括執行內部控制制度在內的各項工作做好,充分發揮其在農村經濟發展中應有的作用。
4.財務內部控制是農村內部控制系統的子系統之一。農村財務內部控制是農村內部控制的最主要內容,但并不是農村內部控制的全部內容。除了財務內控之外,農村內部控制還包括重大事項決策、工作輪換、獨立的外部審計等,提高農村財務管理水平,還需要對這些工作給予充分重視,農村內控系統運行有效,財務內部控制才能更好地發揮作用。
5.農村財務內部控制的成本與效益的權衡問題。各種制度的實施都是有成本的,使農村財務內部控制制度得到有效運行時也要考慮實施成本與未來能取得的效益,但是這種權衡應該從長遠利益考慮,不能只考慮短期回報。農村財務內部控制也不能事無巨細在每一環節都設計到,這樣既不符合農村實際情況,缺乏可操作性,又會降低效率,所以在設計農村財務內部控制制度時就應結合本地區實際情況,抓住重要經濟活動和關鍵點,花費最小的成本得到行之有效的財務內部控制體系。
參考文獻:
[1]村集體經濟組織會計制度.
[2]財政部.企業內部控制規范.2009-7-1.
關鍵詞：現代醫院；財務會計；內部控制
中圖分類號：R197 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-0-01
現代醫院的內部控制是指醫院為了保證醫院內部各項經濟活動的正常運轉而實施的一個綜合性的財務控制管理體系。其目的就是為了能夠更好地提升現代醫院經濟管理活動的效率。進入新時期，隨著市場經濟的快速發展以及現代醫療改革進程的不斷推進，加強現代醫院財務會計內部控制制度的建設和發展，對于有效規范現代醫院內部的經濟管理活動，提高醫院的經營活動效益產生至關重要的作用。但是，目前我國醫院財務會計內部控制管理仍然存在許多問題亟待解決。
一、現代醫院財務會計內部控制存在的問題
1.現代醫院財務會計內部控制意識不夠
現代醫院管理層以及相關財務會計管理人員的內部控制意識不強是制約醫院財務會計內部控制發展的重要原因，也是目前我國醫院在財務會計內部控制方面存在的比較突出的幾個問題之一。醫院領導對財務會計內部控制的重視程度不夠，導致醫院內部財務會計部門人員的內部控制意識不強，醫院上下不能很好地理解財務會計內部控制的內容，導致內部控制工作的落實多流于表面，不能發揮其應有的作用。
2.缺乏完善的醫院財務會計管理體系建設
目前，國內醫院的財務管理體制建設的力度不夠，也是影響醫院財務會計內部控制實施的重要問題之一。雖然我國絕大部分醫院已經建立起了比較完善的財務管理體系，但是，部分醫院的財務管理體系的實施功能過于弱化，使得醫院內部財務會計內部控制的實施得不到科學、有效的制度保障，以至于內部控制在醫院各項經濟活動中的控制和管理作用得不到發揮。
3.醫院財務會計信息失真
現代醫院財務會計內部控制的有效實施，必須建立在真實、有效的財務會計信息的基礎之上。但是，出于各種原因，許多醫院的財務會計信息存在非常嚴重的失真情況。財務會計信息失真，必然給醫院財務會計內部控制實施造成一定的阻礙，使得內部控制實施的有效性大打折扣。醫院財務會計信息的嚴重失真，對醫院財務會計活動的質量產生了直接影響，使得醫院各項財務會計工作很難循序漸進地完成。而例如原始票據丟失、賬目造假等財務信息失真情況的存在，給醫院財務會計內部控制活動的實施帶來了極大的阻礙，不利于對醫院內部財務狀況的反映和持續管理。
二、完善現代醫院財務會計內部控制的對策
加強現代醫院財務會計內部控制的研究，努力探討解決目前我國醫院在財務會計內部控制方面存在的問題，具體應該從這幾個方面來加強 ：
1.努力增強醫院財務會計內部控制意識
努力增強醫院領導層以及相關人員的財務會計內部控制意識是完善現代醫院財務會計內部控制制度的重要環節。不斷強化醫院管理者以及財務會計人員的內部控制意識，加強全體醫院職工對內部控制的重視，使內部控制意識成為現代醫院內部管理的重要內容。在日常的工作中，可以通過專家講座、討論會以及相關活動的組織等形式來進行內部控制的宣傳，加強全體工作人員對內部控制的重視，這樣能夠為內部控制活動的實施創造一種良好的氛圍和環境，保證醫院內部各項經濟活動的順利進行。
2.加強現代醫院財務會計管理體系的建設
加強現代醫院內部財務會計管理體系的建設，不斷對醫院財務會計管理體系的功能進行強化，也是加強醫院財務會計內部控制的有效措施之一。通過建立健全現代醫院的財務會計管理體系，能夠使醫院的內部控制工作得到有效的制度保障。加強醫院財務會計管理體系的建設，應該從醫院的戰略發展角度出發，積極構建完善的醫院財務績效考核制度，通過規范的績效考核來規范醫院的財務會計內部控制活動，并且能夠對醫院的經濟財務狀況進行有效的分析和總結，保證醫院財務管理工作的順利開展。
3.確保現代醫院財務會計信息的真實、有效
真實、準確的財務會計信息是保證醫院各項財務會計內部控制工作順利進行的必要條件。只有確保醫院財務會計信息的真實、有效，才能保證醫院財務會計工作的真實、有效，也才能保證醫院財務會計內部控制工作的有效運行。為了確保現代醫院財務會計信息的真實性和準確性，除了要把握好醫院內部財務會計部門崗位、職責設置的規范性和嚴謹性，更重要的是要對醫院內部的財務會計核算工作進行有效的規范，加強醫院財務會計工作管理條例和相關規定的完善，保證醫院各項財務活動原始憑證的真實、可靠。只有對醫院財務會計信息的真實性予以保證，才能使現代醫院財務會計內部控制工作獲得有效實施，以此來保證現代醫院經營活動的正常運行。
總而言之，在新的社會經濟發展形勢下，現代醫院要獲得持續發展的動力，除了要加強臨床醫療技術和醫療服務方面的研究外，加強自身的建設，尤其是醫院財務會計內部控制方面的建設，顯得十分重要。只有充分認識到財務會計內部控制對現代醫院發展的重要性，積極探索現代醫院在財務會計內部控制方面存在的問題和相應的解決對策，不斷完善醫院財務會計內部控制制度，才能不斷提高現代醫院財務會計內部控制的水平，以此來推動醫院的可持續發展。
參考文獻：
[1]石金昌，張林.如何完善醫院財務會計的內部控制[J].企業研究，2014（02）.
[2]余慧敏.新財會制度下醫院財務會計內部控制體系建立與實踐[J].時代金融， 2013（02）.
[3]許誠君.完善醫院財務會計內部控制的思考[J].中國外資，2014（01）.
事業單位的內部控制主要是通過財務管理實現的，但是當前事業單位的財務管理工作效率較低，沒有產生更好的內部控制效果。因此，通過提高人員素質、形成內部控制機制等，能夠更好地推動事業單位內部管理的有效化。
［關鍵詞］
內部控制；財務管理；事業單位
1事業單位內部控制分析
內部控制，實際上就是指事業單位通過一系列的方式，包括規章制度等強化內部的管理等。內部控制的目的是對單位內部的管理者以及普通的工作人員，其主要目的在于促進單位的經營要合法依規，真正保障國家的財產安全，規避事業單位可能出現的財務風險，以此幫助事業單位更好地進行內部管理，提升事業單位的管理效率和效果。事業單位目前的內部控制主要還是采用財務管理方式進行約束和管理，重點是通過優化事業單位內部的配置，以此推動事業單位的管理科學化、有序化。因為事業單位財務管理本身就是一種長期性的行為，所以其在事業單位的內部管理中有著廣泛的應用基礎。
2事業單位財務管理在內部控制方面的現狀分析
中國的事業單位都是從計劃經濟體制當中發展而來的，而內部控制作為一種市場經濟里常見的控制方式，雖然在事業單位當中有著一定的應用，但是也存在一些應用上的問題。主要由于中國市場經濟體制的發展起步較晚，一部分的內部控制機制發展不成熟所致，所以對于事業單位而言，其仍然需要正視當前財務管理在內部控制方面的發展現狀，并且積極的進行調整。當前事業單位財務管理在內部控制方面的現狀主要有以下方面：首先，很多事業單位還缺乏內部控制的意識。內部控制對于事業單位而言，有著重要的管理意義，但是很多事業單位出于對傳統管理理念的遵循，不愿意加大對企事業單位內部的控制。這就制約了財務管理在事業單位內部控制方面的作用。對于事業單位而言，只有科學的內部控制才能夠推動事業單位與當前的社會發展條件相適應。所以，內部控制意識的缺乏，制約了事業單位運用財務管理加強對事業單位內部的控制。其次，當前的事業單位財務工作人員缺乏內部控制的綜合能力。通過財務管理，加強對事業單位內部控制，需要通過單位的財務管理人員進行實際的運作。然而，很多事業單位的財務工作人員并不具備綜合的內部控制能力，因此他們的財務管理工作并不能夠加強對事業單位的內部控制。此外，事業單位的財務工作人員，也沒有通過專業的內部控制培訓，因此無法通過日常的會計和財務工作，及時地發現事業單位在財務管理方面的問題，這也就無法讓財務管理發揮出內部控制的作用。這就表明，事業單位需要對財務工作人員進行必要的業務素養培訓，提高他們內部控制的專業技能。最后，當前很多事業單位在內部控制方面并沒有成熟的制度。雖然財務部已經針對企業內部控制提出了相對應的基本規范，但是從其內容上看，對于企業單位較為適用，而針對事業單位內部控制行為，則沒有形成具體的統一規范。這也就表明，當前中國對于事業單位內部控制行為還沒有形成系統性的規范指導，而很多的事業單位也沒有充分結合自身的實際狀況設計出科學的內部控制制度。因此，事業單位內部控制的工作人員專業素養不高，而且也沒有充足的經驗，其配套的內部控制制度也不夠健全，這些對事業單位的內部控制而言，不能夠發揮出積極的作用。因此，就當前事業單位的內部控制現狀而言，財務管理并沒有在其中發揮積極的作用，其本身是和事業單位內部管理體制有關系，但也和財務管理在事業單位內部沒有合適的運行機制有因果聯系。因此，強化事業單位內部控制，需要改革事業單位的財務管理機制，提升事業單位的財務管理運行效率，促進事業單位對內部管理的重視，真正意義上提高事業單位財務管理行為對其內部控制的積極影響。
3強化事業單位內部控制與優化財務管理的行為思考
第一，應該強化事業單位對于內部控制的重視程度。事業單位的管理者應該保障財務管理行為的運行效率和效果，真正意義上形成以財務管理為基礎的內部控制體制。為了這一方面的工作順利開展，事業單位的管理者需要重視內部控制，將內部控制作為事業單位黨風廉政建設的關鍵一環，為內部控制的運行提供充足的支持，包括物質上的支持和制度上的配套支持等。事業單位的管理者需要充分學習內部控制的配套法規，增強對事業單位內部控制的實務性操作能力。而且事業單位的管理層也需要將內部控制的任務，分化落實到各個部門，形成多部門聯合內部控制的形勢，以此提升每個人對于內部控制的重視程度。
第二，事業單位的財務管理人員的專業素養應該得到充分提升。事業單位中的財務工作人員實際上是每個單位的會計工作主體，他們是整個會計工作中主要的承擔者。因此，事業單位的會計工作人員應該接受專業性的培訓。事業單位的財務人員需要有會計資格證書，而且定期要接受會計知識更新，增強法律意識和財務管理能力，真正參與到事業單位的內部控制行為之中。事業單位財務管理人員，應該運用自身的財務管理工作知識，參與到企業的內部管理建設當中，對于事業單位的內部控制高效化和科學化都有著重要的意義。
第三，事業單位的內部控制制度應該逐步健全和完善。當前部分事業單位的內部控制制度流于表面和形式，沒有形成真正有執行力的內部控制制度。因此，要避免出現財務管理中的舞弊行為，以及會計信息失真等狀況，事業單位的內部控制中，應該具體和財務管理相互結合在一起，以此形成更具備持續積極影響的內部管理體制，具體可以從以下方面著手：首先，應該強化財務類的基礎性工作，要讓財務的業務工作規范化，全面強化對財務工作的系統控制，并且保障會計數據的真實性，以此更好地監督事業單位的內部行為；其次，應該強化對事業單位的預算編制管理和控制，尤其要注重對事業單位財務工作的考評，特別是針對當前事業單位的預算透明性和公開性等進行監督，以適度和科學為原則，要求事業單位切實做好內部管理工作。除上述所分析的強化內部控制的財務管理模式之外，還應該注重對事業單位實物資產的管理和控制，事業單位要形成有關的臺賬，對單位的固定資產進行清理，從多個方面保障事業單位的內部資產管理科學性和有效性。特別是事業單位可以參照企業的管理模式，對日常的財務管理工作進行高效的盤點和控制，以及時地對事業單位的資產狀況進行全盤把握。
4結論
事業單位在當前的市場經濟形勢下，面臨著更多的壓力，國家也出臺了各種相關的規定，要求事業單位切實作為內部的監督和控制。隨著事業單位的業務拓展，資金使用量的增加，事業單位也需要針對性地做好成本上的核算，切實地從財務管理的角度強化對內部的控制，以此提高事業單位的管理科學性和有效性。綜合上述分析，事業單位的財務管理對于其內部控制有著重要的應用價值，需要通過規范化的建設，促進事業單位的不斷發展。
作者：毛萍 單位：白山市普通公路超限超載檢測站
參考文獻：
［1］周小林．淺析事業單位財務管理存在的問題［J］．中國集體經濟，2016（4）．
【關鍵詞】企業；財務內部控制；措施
1引言
目前，隨著經濟全球化和市場經濟的不斷發展，企業在激烈的市場競爭中面臨著很大的壓力和挑戰。當前，企業在發展過程中出現了一些問題，比如財務內控制度不完善等造成了企業財務報告失真，對現階段企業的財務現狀造成了很大的傷害。如何避免企業現階段面臨的財務狀況，是目前急需要解決的問題。內部控制是社會發展到一定階段的產物，是企業管理中不可缺少的重要組成部分。因此，如何對企業財務內部控制中存在的這些問題進行分析，并總結出解決措施，成為企業相關部門急需思考的問題。
2企業內部控制中存在的問題
2.1企業內控人員缺乏內控意識和風險意識
企業內部工作人員缺乏有效的內部控制意識和風險意識是當前存在于企業中的一個非常嚴重的問題，已經嚴重影響到了企業的發展。社會形勢的不斷變化和市場大環境的變遷直接影響了企業的經濟效益，降低了企業在市場中的競爭力。目前，存在于企業財務管理中的首先問題是財務管理人員的內控意識和風險意識不強，這就使得很多企業在面對財務風險的過程中缺少應對措施，最后給企業造成巨大的經濟損失，導致制定出來的應對措施缺少實際功效。
2.2內部控制制度還不夠完善
目前，我國很多企業是傳統的家族式企業，雖然按照國家規定建立了相關的企業內部控制制度，但是未能將其完善，以至于在財務管理過程中會出現一些問題沒有依據標準。同時相關的監督制度不夠完善，使企業的內部控制開展效果不好。
2.3財務內部控制中監管機制不健全
企業財務內部控制包含很多方面，所以加強對企業財務管理過程的監管是非常必要的，有利于提升企業財務管理能力，保證財務管理工作有效開展。加強企業內部財務控制可以對財務進行很好的管理，避免由于財務數據丟失出現數據失真的現象，這樣不僅能夠減少一些不必要的損失，還能夠更好地對財務進行規劃。但是，當前我國很多企業中存在著監管機制不健全的問題，導致財務管理混亂，因此財務人員無法對財務進行管理，給企業發展造成嚴重影響，
2.4企業內部控制環境較差
內部控制環境的好壞直接影響著企業內部控制進行得順利與否。企業內部控制環境包括企業的人力資源管理、內部審計、管理機構設置等方面。企業內部控制環境較差主要表現在以下幾個方面：首先，企業對內部控制環境重要性認識不足，導致在內控環境建設方面投入不足，在實際的運行過程中執行能力下降，使得內部控制制度形式化現象嚴重；其次，企業內部控制機構設置不合理，沒有根據本企業的實際情況，設定合理的組織和執行機構，在基層內部控制過程中經常會出現一人多崗或多人一崗的現象，不利于企業內部控制制度的執行；再次，企業內控制度沒有形成完整的控制體系，主要體現在獎懲制度和監督制度方面；最后，企業內控人員素質普遍偏低，特別是在一些中小企業中，很多財務人員普遍缺少基本的內控實踐知識，增加了企業運營的財務風險。
3優化企業內部控制的措施
3.1提升企業全體人員的內控意識
優化企業內部控制，首先，要幫助全體員工樹立內部控制意識，發揮內部控制在企業中發揮的實際功效，逐漸改善我國企業過去傳統的經濟效益第一的觀念，提升企業管理者對財務內部控制的重視，強化企業的內部控制。其次，企業要做好內部控制風險防范意識，建立良好的內部控制環境，根據企業各部門的日常工作，對各部門的財務情況進行分析。最后，企業加強對財務會計人員培訓工作，提升財會人員的風險意識和責任感，減少工作過程中不必要的錯誤，使財會人員盡量做好本職工作，為企業的發展創造一個良好的發展環境。
3.2建立并完善企業內部控制制度
在企業內部實行內部控制的前提條件是建立一套完整的內部控制制度。企業實施內部財務控制管理工作的標準就是內部財務控制制度，加強內部財務控制力度，就必須建立并完善內部財務控制制度，并依據制度標準要求企業內部各個方面工作的正常開展。企業建立內部財務控制制度需要根據國家和相關部門制定的規則，按照一系列的控制方法、程度、措施，嚴謹地制定有關于控制活動、內部控制監督、控制環境、信息與溝通、風險評估過程等五個方面的完整的、規范化的、有聯系的體系，在該體系中應該能夠體現出各級管理層之間的相互監督和制約，此外，企業制定內部財務控制體系還需要結合實際運行情況，使制定出來的會計控制制度和企業管理之間能夠相互彌補、相互補充發展，實現企業財務管理水平的提升。
3.3健全企業財務內控監管機制
針對上文中提到的企業財務內控機制不健全的問題，企業需要根據自身的實際情況，完善相關的監管機制，實現企業內部控制制度建設的優化配置。第一，企業財務人員應提高財務風險防范意識，建立風險預警機制，有效保障企業的經濟效益；第二，強化內部審計，對財務流通過程進行審核，保障企業財務內部控制有章可循，不會流于形式。
3.4完善企業內部控制環境
完善企業內部控制環境最為主要的就是完善財務管理制度，為了有效保證企業財務管理的科學性、有效性，企業必須踐行內部控制系統。首先，企業領導者必須重視企業財務管理活動，并且注重財務管理活動中的財務分析工作，根據企業各部門的日常工作，對各部門的財務情況進行分析；其次，保證企業財務分析以及各項管理措施得到落實，與企業的管理流程相適應，從而充分發揮企業財務分析的效能，為企業的經濟決策提供科學的依據，促進企業的發展。
4結語
總之，隨著企業的不斷發展，企業面對的問題會越來越多，財務問題就是其必須要面對的問題。內部控制是企業財務管理中的重要組成部分，能夠對企業財務活動進行規范、監督和指導，有助于推動企業財務業績的實現。企業必須要根據自身的實際情況制定出合適的解決策略，實現企業的健康、長遠發展。
【參考文獻】
【1】呂王德.優化企業財務內部控制的措施探討[J].現代經濟信息，2016（16）：232.
【關鍵詞】財務 內部控制
一、財務內部控制制度的現狀和存在的主要問題
1、財務內部控制制度不完善，存在薄弱環節。主要表現在組織機構職責權限界定不清、不相容職務未能分離等方面，存在管理死角，致使假權調撥、轉移資金等行為有隙可乘；在物資采購、基建項目發包等領域相繼發生這樣或那樣的問題甚至案件。
2、預算管理不完善，管理水平急需提高。目前， 大部分企業預算存在這么三個方面的問題：一是財政布置的部門預算與企業內部綜合預算無論是編制時間還是編制范圍都不一致，需做兩次預算。二是預算的執行上，沒有建立相應的跟蹤、分析和評價制度，對各部門的各項預算經費難以做出準確、具體的分析評價，對資金的使用效益也難以正確、完整的評價，目前，基本上只進行基本的、總括的分析評價。三是預算執行中還存在預算內容不實、預算約束不強和預算執行不了的情況。
3、經濟責任審計開展困難重重，審計效果不理想。主要表現在兩個方面：一是“先離后審，審任脫節”。在實際工作中，一般都是離任后，才委托審計部門進行審計，這種事后審計，使審計工作陷于被動。未經審計，照樣可以升職。對查出的問題也不好處理，審計結論難以落實，審計容易走過場，起不到威懾作用，使任期經濟責任審計顯得無足輕重。二是經濟責任劃分困難，特別是任期經濟責任難以界定，因此難以做出準確的審計評價。
二、財務內部控制制度應遵循的原則
1、合法性原則。就是指企業必須以國家的法律法規為準繩，在國家的規章制度范圍內，制定本企業切實可行的財務內控制度。這是企業建立內控制度體系的基礎。在大量的違法違規的企業中，一方面是因為不依法辦事，另一方面更重要的是因為企業財務內控制度本身就脫離了國家的規章制度，任意枉為，最后給國家給企業造成了損失，給社會帶來了不良影響。
2、整體性原則。就是指企業的財務內控制度必須充分涉及到企業財務會計工作的各個方面的控制，它既要符合企業的長期規劃，又要注重企業的短期目標，還要與企業的其他內控制度相互協調。我們在工作中通常存在著很多局限性或“近視癥”，往往就事論事，僅從財務單方面出發考慮問題，結果顧此失彼，與其他內控制度執行相互矛盾，或不受廣大干部職工的理解，而造成制度的“名存實亡”。因此，在建立財務內控制度體系時應把握全局，注重企業的整體實施效果。
3、針對性原則。是指內控制度的建立要根據企業的實際情況，針對企業財務會計工作中的薄弱環節，針對企業容易出現錯誤的細節，制定企業切實有效的內控制度，將各個環節和細節加以有效控制，以提高企業的財務會計水平。目前我們很多企業沒有一套根據企業實際制定的財務會計制度與規范，從而造成會計工作薄弱，財務管理混亂。
4、一貫性原則。就是指企業的財務內控制度必須具有連續性和一致性，不能朝令夕致，隨時變動，否則就無法貫徹執行。我們在制定企業財務內控制度時，要高度重視這一點，要力求制度盡可能連續，保證會計工作的嚴肅性。
5、適應性原則。指企業財務內控制度應根據企業變化了的情況及財務會計專業的發展及社會發展狀況及時補充企業的財務內控制度。適應性可分為兩個方面，一方面是對外部的適應性，另一方面是對企業內部的適應。外部適應性是指企業的財務內控制度要適應國家的宏觀經濟發展，產業的發展和對企業競爭對手機制的適應。而內部適應性是指要適應企業本身的戰略規劃、發展規模和企業的現狀。企業要把握這兩個方面，制定適時適用的財務內控制度，并將企業財務會計水平向更高、更好的方向發展。
三、加強財務內部控制制度的途徑
1、結合自身的實際情況，構筑嚴密的內部控制制度。任何企業要建立一套健全的內部控制制度都必須遵循國家相關法律、法規及有關制度的規定，并將其要求體現到所制定的內部控制制度中去。這是制定內部控制制度必須堅持的原則。企業的內部控制體系應包括三個相對獨立的控制層次。第一個層次是在企業“全過程”融入相互牽制、相互制約的控制制度，即在內部平行的組織機構之間進行的財務監督和約束行為。第二個層次是設立專門的事后監督崗位，即除正常的財務核算外，應定期對相關崗位業務工作進行全面、細致的檢查。第三個層次是強化內部審計的作用，建立有效的以查為主的監督防線。
2、深刻領會內部會計控制制度的內容，掌握其控制方法，并使之不斷完善，是解決實際存在問題的關鍵。企業控制制度的內容有很多，其中包括組織規劃制度、授權批準制度、預算控制制度、等。目前許多企業沒有健全的內部控制制度，有些企業即使有，其中有些也已不適應形式發展的需要。按照內部控制的原則要求，進行科學全面的制度建設是當務之急。同時，企業還要建立內部控制制度發揮作用的機制。只有內部控制機制完善了，并有效運行，其監督作用才會充分發揮出來。
3、完善內部控制應處理好幾個關系。完善內部控制制度，應處理好控制成本與控制效益的關系；內部財務控制制度與職業道德自律的關系；傳統內部控制方式與新型內部控制方式的關系。只有正確處理以上關系，才能充分發揮內部控制的作用，全面提高企業的經濟效益。
【參考文獻】
[1] 楊德全：“淺析財務內部控制制度”，《理論界》，2006.4
[2] 沈秀萍：“淺談企業財務內部控制制度”，《公用事業財會》，2006.3
關鍵詞：醫院財務會計；內部控制；控制措施
0引言
隨著社會經濟發展方式的變革，企業的管理手段也打破了傳統模式的限制，進行了更適合現代企業發展形勢的創新，通過加強內部控制有利于強化企業內部的各項職能，提升工作效率，節約發展成本，進而提高企業可持續發展的能力。在這種形勢下，把內部控制制度應用于醫院的財務會計管理中，是加強醫院各項管理措施的重要手段，有利于建立完善的財務管理體系，深入改革模式，進而適應社會發展形勢的快速變化。
1醫院財務會計內部控制的現狀
1.1內部控制制度不健全
健全的控制制度是保證醫院財務會計工作質量和效率的基本保障，但是在當前的制度模式下，財務會計工作經常出現漏洞，說明在管理和控制制度上存在著較大的缺陷，沒有嚴格的規范和標準對財會人員的工作行為進行約束，導致其工作態度不嚴謹，工作方法落后，且工作積極性也不高，需要相關人員結合醫院的現狀進行相應完善[1]。
1.2缺乏風險意識
現代企業的市場競爭環境激烈，且各種經濟和政治形勢變化較快，要想保證穩定的發展就必須要具備足夠的風險意識，并制定風險防范措施，才能夠減少風險發生的概率，并在風險發生的時候進行及時的處理，避免給醫院造成較大的經濟損失。但是在實際的工作中，財務人員普遍缺乏風險意識，安于現狀，不思進取。當問題發生的時候解決效率比較低下，嚴重影響醫院的各項職能的正常運轉。
1.3資產管理制度不完善
醫院的正常運轉需要有基本的醫療資產作為支撐，并且很多醫療設備和藥品都是非常昂貴的，如果沒有完善的管理制度對其進行妥善保管和維護，很容易造成設備損壞、貴重藥品丟失等情況，不僅給醫院帶來巨大的經濟損失，也會帶來一定的社會危害。在當前的管理制度下，醫院的設備醫療設備、藥品、耗材的物資審批、采購、驗收、入庫、保管、審計、報銷、領用等制度都不夠完善，尤其是在醫療器械采購和藥品儲備方面，很多采購人員貪圖便宜或者和采購方相互包庇，導致物資采購質量沒有保障，嚴重影響了醫院的社會形象和信譽，需要在后期的管理工作中嚴格控制[2]。
1.4財務人員的專業素養不高
首先是醫院的管理者對于財務人員的選拔工作不夠重視，認為只要有基本的會計知識和相應的工作經驗就可以勝任，但是并沒有對其實際的工作能力和職業素養進行考察，導致很多財務人員在其位不謀其政，嚴重浪費了醫院的資源。其次是缺乏對相關財務人員的技能培訓，財務人員要根據社會經濟形勢的發展不斷擴充自己的財務知識儲備，并學習先進的財務管理手段，以提升自己個人的工作能力，醫院也要定期組織財務人員的職業技能培訓和考核，這才是完善醫院財務會計內部控制能力的根本。
1.5追蹤問責制度不健全
通過追蹤問責制可以提高財務人員工作的嚴謹性，并降低財務事故出現的概率，即使出現了問題，也可以在最短的時間內找到相關的負責人，大大減少問題的解決效率。但是在醫院的財務會計工作中，追蹤問責制的執行力度普遍不高，一出現問題，內部人員總是互相推卸責任，降低了事故處理的效率，給醫院帶來更大的經濟損失。
2完善醫院財務會計內部控制的措施
2.1健全醫院財務會計內部控制制度
首先，在醫院的財務管理部門深入貫徹財務風險管理意識，提高相關人員對財務管理的重視程度，這是做好財務會計內部控制工作的基本。其次，制定科學合理的財務控制和管理計劃，對醫院的現有物資進行統一的核算和清查，并制定治療設備的維護制度，避免因為維護和檢修不及時，導致醫療設備不能正常運轉而給醫療工作造成的嚴重影響。最后，制定嚴格的財務會計工作規范和標準，讓相關人員在工作過程中有章可循，這樣能夠避免較大的財務問題[3]。并建立追蹤問責制度，提高工作人員的責任心和工作嚴謹性。
2.2采取全面預算控制
為了提高對醫院日常運營成本的控制能力，需要編制年度和季度成本預算，并制定相應的財務預算管理計劃。比如季度的醫療器械購置計劃成本預算、基建預算、業務擴展預算等，預算的編制要根據醫院領導制定的年度或制度工作計劃，保證科學性和嚴謹性。在預算編制的過程中，要結合當前的市場經濟狀況，進行充分的調查和分析，并利用相關的預算編制軟件，提高其預算結果的精準度。同時建立成本預算超支應急方案，比如醫院因為臨時的緊急支出導致成本預算大大超出，那么就首先考慮是否能通過降低其他醫院活動的支出來彌補超支的部分，進而將整體的預算控制在合理的范圍內。
2.3提高財務人員的專業素養
對于醫院財務會計的內部控制工作，究根結底，還是對于相關財務人員的控制，因此在實際的工作中，可以以此為出發點，首先提高財務人員的專業素養，具體的方法可以使建立完善的人員選拔機制。對現有的財務人員進行重組、實行崗位責任制等，可以根據醫院的具體人力資源狀況制定相應的管理方案。同時要結合財務人員當前的專業水平制定培訓計劃，以提高其工作技能和創新能力。并注意加強思想教育工作，提高財會人員的職業道德，避免產生不良的工作作風[4]。
3結論
通過以上分析可以發現，在實際的醫院管理工作中，財務內部控制工作占有非常重要的地位，是醫院經濟活動、財務管理控制的核心。根據醫院當前的財務工作現狀和運營狀況，加強對財務會計內部的控制工作，能夠建立起完善的財務工作管理體系，提高財務人員的工作技能和職業素養，進而保證其工作質量和效率，避免在日常工作中出現較大的財務問題，維護醫院的正常運轉。
參考文獻：
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關鍵詞：林業 財務 內部控制
中圖分類號：F285 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2014）11（a）-0120-01
完善林業財務內部控制制度，對于改善林業財務內部控制現狀，保證會計信息質量，完善信息披露制度，保護林業投資者的合法權益并保證資本市場的有效運行有著非常重要的意義。從當前實際情況看，在發揮林業財務內部控制作用方面，不同程度地存在著一些差距，現對這些現象產生的原因及如何完善林業財務內部控制，優化內部會計環境做初步探討。
1 A企業財務內部控制的對策建議
1.1 A企業簡介
在眾多森立防治服務公司里，廣州金敦福林業服務有限公司可以說在行業里具有代表性，發展到現階段為止，公司在森林病蟲害保護方面已經有5年的豐富經驗，同時具有良好的森立保護專業技術的背景，以及很好的農資營銷方面的管理經驗。目前該已經成為國內具有一定影響力的森林病蟲、草防治服務公司，并擁有一支植保統防統治專業隊伍―― 高德福潤森防隊。
1.2 對策建議
1.2.1 政府方面
（1）創建良好財務風險管理環：首先，政府應該繼續發揮宏觀調控的職能，通過制定相關的法律法規來完善林業市場，讓林業的發展能夠有法可依。加大對金融、投資、外匯的改革力度，為林業發展提供穩定的金融環境。從目前的信用狀況來看，相關部門應該從多方面完善信用評估體系，建立完善的信用服務中介。其次，林業行業協會應該發揮其職能，對違反行業行為規范的企業要給予一定的處罰。最后，政府應該加大對林業的財政支持力度。可以設立風險基金來減輕企業的償債風險，通過這樣的方式不僅能為企業減輕一定的經濟負擔，同時也有利于林業的長足發展。
（2）進一步明晰企業產權屬性：第一，按照《會計法》的相關法律法規，集團總部有權任免子公司的總會計師和財務總監，并且對子公司推薦的相關財務人員進行考核測評。第二，根據我國的有關法律法規，集團公司要根據自己的實際情況制定符合自身發展的財務管理制度和內部審計制度等。第三，集團公司要根據資本經營原則，對子公司的利潤進行按比例上交。
1.2.2 企業自身方面
（1）樹立正確的財務風險觀念：A公司的管理人員特別是財務人員一定要樹立風險觀念，正確面對與分析客觀經濟形勢與企業具體情況，對各項經濟業務進行客觀地分析，掌握其可能導致財務風險的諸要素，對財務風險進行識別、預測、控制、和處理。如企業在投資前，在進行可行性分析時，就要有風險意識；在籌資時，對于債務到期時的資金缺口進行預測，既不過于保守，也不能盲目樂觀。
（2）明確企業財務管理目標：A公司財務管理的任務就是圍繞自己的經營目標，結合林業企業經營特點，保證在經濟活動中順利取得所需資金，制定科學的財務策略和決策，實現財務監督和控制，確保經營目標的實現。具體來說，林業企業財務管理的任務如下：根據林業企業的規模等級、接待對象、接待能力的需要，對資金運作進行整體規劃，選擇適合林業企業業務特征的會計方針，建立完善的企業內部控制制度，協調內部財務關系；根據客流量，制定資金預算，選擇籌資方案，比較分析資金成本及結構，分析評價籌資風險，提高資金利用水平；制定合理的投資方案，提供科學的決策標準和依據，有效配置企業的長短期資金，衡量投資風險，評價投資效益；安排現金流量，協調企業財務關系；完善會計核算制度和財務控制監督制度，建立合理的財務管理機構和信息溝通渠道。
（3）正確識別與估量風險：A公司領導和財務管理人員只有真正地了解企業所處的市場環境，才能正確地認識風險，進而辨別風險。財務管理人員要及時地分析市場中存在的對企業發展不利的因素，并且能夠分析出對企業收益的影響。同時，財務管理人員應該利用相關的財務知識對風險進行評估，對于還沒有投資的項目要做好“壓力”測試，盡最大可能減小企業的損失。
（4）實現財務的信息化：A公司的財務部門要擴大財務信息采集范圍，建立財務信息的收集、整理、反饋、利用等一系列流程和規范，隨時對各種財務會計信息進行處理，形成以財務信息為主、其他各環節信息為輔的信息系統，通過對財務信息高效有序的管理和應用，保障財務信息傳遞的效率和質量，提升林業企業財務管理決策的水平，充分發揮財務管理在企業管理中的作用。
（5）不斷完善企業風險防范機制：首先，A公司應該完善企業內部的管理制度，加大對財務管理制度的改革，確保會計信息的時效性。對項目的預算要嚴格控制成本，做好自己的回籠工作。并且對投資項目的風險進行全方位的評估，防止出現不必要的損失。其次，A公司要定期對信用政策進行檢查。如果客戶沒有及時償還債款，財務管理人員要及時地催客戶還款，并且對相關的合作單位要定期進行信用狀況檢查。
（6）選擇適當的多元化經營戰略：A公司既要做好縱向多元化的經營戰略，也要做好橫向多元化的經營戰略。A公司應該通過突出自身的核心建設實現企業的低度多元化，然后逐漸過渡到高度多元化。通過這樣的方式實現企業的多元化戰略，企業進行多元化戰略可以改善企業的融資能力，提高企業的競爭實力。
（7）提升相關財會人員素質：A公司必須加強財會隊伍建設，定期對財會人員進行專業知識培訓。通過培訓學習進一步強化財會人員的法律意識和職責意識，堅持依法辦事，嚴守《會計法》等各項財經法規和林業財務工作的專門規定，嚴守職業道德和職業操守，廉潔自律。
2 結語
綜上所述，加強和完善林業財務內部控制，是一項長期的系統工程，內部會計控制制度的合理設計和有效實施，依賴于健全的內部治理結構所營造的控制環境。
參考文獻
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1.房地產行業風險評估環節執行力薄弱，市場風險較大
問題日漸突兀，尤其是風險類問題。風險評估體系尚未制定完善，導致無法才去相應的風險預警機制。再來是房地產內部控制意識薄弱，執行力度不夠，意識薄弱，其主要不到為是表現在民營企業中的。因為其對經營企業沒有控制力，沒有充分意識到建立企業內部控制的重要性，導致執行力不足，生產經營風險增大。
2.我國房地產企業內部監督管理能力缺乏，未能夠建立完善健全的監督管理機構
缺乏部門應有的獨立性，無法發揮其功能。內部人員的執行力度和領域水平也參差不齊。房地產企業內部的工作人員專業只是水平無法達到行地產工作形式的要求，也沒有充分意識到建立企業內部控制的重要性。
3.高風險，高利潤和龐大的市場需求使企業對項目投資、營銷策劃、客戶服務、成本控制等大大降低
在利益的驅動下，很多公司只看重結果，卻忘了需要不短完善的優化業務。房地產行業目前細分為民用地產，商業地產，工業地產。商業地產和工業地產屬于一種新的商業模式，沒有經驗可以借鑒，所以沒有有效的流程和策略調查客戶的滿意度和客戶價值。缺乏科學的數據支持。
二、對于房地產內部控制存在問題的措施和對策
1.健全房地產企業內部的控制體系，完善企業內部控制的治理結構
因為它為為企業內部控制提供了最基礎的保障。但是在完善的同時我們要進行不斷的創新，按照企業的自身特點和發展需求，制定符合企業發展的控制體系。還要針對不同部門的需求，設計相應的內容。從而進一步完善企業內部控制的治理結構，強化內部各個部門，加強董事會，監事會，經歷及各個部門明確企業的決策權，執行權和監督權。
2.發揮房地長企業各領導部門在內部控制中的作用
房地產企業的董事會，監事會等各個部門都是內部控制建設的一部分，是一項系統的功能。如果想要企業內部控制得以高效的有序的實施，就要建立和完善內部控制監督機構，并對企業的經營活動是定相應的監督計劃。首先就要對企業經營活動制定相應的督促計劃，其次還要督促各個部門的落實情況，加強內部陪審機構功能能。要求發揮出監管的力度和作用。企業內部的審計機構也是內部控制的重要組成部分，其職責就是定期對企業內部實行的計劃祈禱督促和監督，再進行評審。客觀的對其計劃驚醒評價，對于其存在的風險進行評估，對內部控制制度完善的作用，適應企業發展的需求。
3.加強對企業員工進行內部控制的系統培訓
提升員工的素質，增強責任感和團結的基礎上，同時建立和健全房地產企業內部的考核機制，促使企業內部員工發揮其作用從而提高員工的積極性。通過考核成績和標準對員工進行適當的培訓，內部環境是一個企業能夠順利進行的重要環節，而員工的最基本素質，責任感也是確保其的重要組成部分。必須全面培養相關人員進行內部控制專業知識和提高她們的思想覺悟。
4.建立內部信息溝通渠道
企業內部的信息集成處理系統也是很重要的一部分，根據企業自身的情況，要建立企業內部暢通的信息溝通渠道。建立起企業內部的溝通系統，不僅能夠是企業內部人員增進了解和團結，也能都借此打破企業內部的溝通障礙，實現信息資源共享。使相關人員明確內部控制相關信息的機制，同時也要建立信息投訴制度和舉報人管理制度。管理信息部門必須確保信息的完整性、并及時的和上層管理部門溝通和處理，加強企業內部人與人指甲的和諧交流，促進內部控制的有效運行。
5.增強信息的透明度，確保了數據的有效性和真實性
加強了各個部門之間的聯系。有理于各個部門之間的業務梳理和人員流動。在房地產企業中，尤其是跨項目發展，集團管控，信息透明就顯得很重要了。但是在實際的操作中，很少部門能夠做到信息共享，但是如果個部門之間各自為政，有明顯的分割，員工對工作情況有質疑，管理高層和底層也缺乏溝通，就會不便與企業管理政策和實際情況的落實和發展，從而會缺乏目標和動力，導致企業的利益無法最大化。
6.建立突發事件機制
房地產企業內部也必須建起里控制重大風險預警機制和如何應對突發事件機制，這些機制必須由各個不同層次的和各個部門的系統構成。企業建立和完善這種機制目的是針對企業最薄弱的環節，通過企業內部的動態分析，根據企業外部的的實際情況，不斷收集信息和外部市場經濟狀況并對其做出重大風險評估和預測，與此同時也要建立起相關的突發事件組織保障制度和相關處理事件制度的規范。借此制度，企業相關人員就能快速識別突發事件的類型和重要性。并且采取相關的制度及時處理，降低企業的經營的風險。此外，隨著房地產企業的發展，其所呈現出來的更多的是集團化的發展趨勢，產業種類大幅度的提高，開發規模也相繼擴大。房地產企業總公司對各個地區的分公司的管理也面臨深度和寬度的挑戰。必須對企業內部進行企業向區域多元化的多層次的管理。其次，房地產企業內部控制的建立與完善還要根據企業自身情況制定。應當從企業的崗位人員，人員職責和完善企業內部控制入手，還要保障企業的安全完整性和會計信息確實可靠。從建立和健全企業內部控制開始，企業的一切決策都應該逐步趨于完善，并全都應該在企業內部控制的范圍內。
三、總結
關鍵詞：財務內部控制 信息化管理 信息系統
隨著社會經濟的不斷發展、科技水平的不斷提高，財務管理已經逐步實現自動化和信息化。財務信息化建設是財務內部控制的重要內容，在數字信息化技術廣泛普及的形勢下，應用先進的軟件系統和計算機技術實施財務信息的現代化管理是企業財務內部控制管理的主要形式。在經濟全球化的發展形勢下，為提高企業自身的市場競爭力，實現企業經濟和社會價值的最大化，應積極進行財務信息化建設，不斷健全企業財務管理和內部控制，為財務內部控制的目標拓展及價值提升提供信息便利，確保企業在激烈的市場競爭中取得長足發展。
1.財務管理信息化與財務內部控制概述
財務信息化建設是指以企業的財務管理流程為基礎，應用計算機技術、互聯網技術、數據庫技術及專業的軟件系統，統一控制和管理企業在財務管理過程中所產生的信息，通過分析、預測及決策的手段綜合利用財務管理信息，便于企業高效控制和準確決策的現代化財務管理方式。財務管理的信息化建設能夠實現企業財務管理信息的有效利用和數據共享，使財務管理工作更加科學化、精細化、信息化，將財務管理工作與企業各個系統進行有效整合，從而提高企業的經濟效益和市場競爭力。
財務內部控制是指企業在系統的經營管理環境下，通過對實施內部控制的環境進行科學有效的信息溝通、實地監控、風險評估等方面的控制及調整，形成準確的財務報告，明確企業在一段時期內的各項財務信息，為企業的經營和決策提供有力的財務依據，便于企業進行正確的經營決策和投資調整。財務內部控制根據控制目的的差異可具體劃分為管理控制和財務控制，主要是以企業業務流程、管理模式、經營決策、經濟效益為主體，以企業所蘊含的人力、物力、信息等資源為客體，以財務控制手段為途徑，實現層次化企業經營決策，是現代企業財務管理的重要標志。
財務信息化建設與財務內部控制之間具有一定的關聯性，財務信息化建設對財務內部控制的各個環節都有著積極的強化作用，科學高效的財務內部控制體系也是財務信息化建設的價值體現。財務信息化建設的主要目的就是精簡企業財務內部控制的結構，使之更加科學合理，賦予財務內部控制先進的管理模式和控制理念，為企業整體的財務管理工作奠定良好的信息基礎。財務信息化建設能夠擴大財務內部控制的范圍，加強財務內部就控制中的風險管理，使財務內部控制實現目標多元化、多向性的發展，同時財務信息化建設所應用的多種控制手段，能夠增強財務內部控制活動的保護性，有利于實現企業經濟效益和社會價值的最大化。現代化的財務信息管理模式集中了企業在各個經營環節中的業務要點，為財務內部控制建立良好的信息溝通渠道，不僅可以實現財務內部控制的并行化，還能夠從財務內部控制環境以外的其他領域獲取利于企業發展的有效信息。
2.財務信息化建設對財務內部控制的影響
財務內部控制主要包括控制環境、控制活動、風險評價、信息溝通及監控幾個方面，財務信息化建設的過程中會對財務內部控制的環境、環節、方式等方面產生一定的影響，同時對財務內部控制的運行機制、組織結構、人員管理進行全面的革新。在財務信息化建設的環境下，企業經營決策者和財務內部控制執行者之間將會建立更加直接、有效的溝通模式，不斷精簡財務內部控制的結構和層次，使財務管理的職責更加明確，提高了財務內部控制的整體效率。
財務內部控制中的控制活動是為保證經營決策得到有效落實而制定、執行的控制策略和流程，能夠減少企業面臨經營風險所產生的損失。財務信息化建設增進了財務內部控制的靈活性、多樣性及高效性，加強了財務內部控制對企業經營決策和經營活動的檢查和糾正的功能，使財務內部控制的重點由對財務管理人員的控制轉變為對企業整體財務運行的控制，實現了財務內部控制的科技化和信息化。
在財務管理信息化的背景下，財務內部控制的環境和主要因素都發生著變化，伴隨著財務內部控制系統的逐步開放、信息的不斷分散、數據資源的共享以及業務流程的更新，改變了財務內部控制封閉集中的運行和管理環境，豐富了進行風險控制的手段，使財務內部控制中風險評價更具科學性和時代性。與此同時，在信息社會迅速發展的環境中，企業在獲取外部有效信息的同時還應準確及時的掌握自身財務內部控制的信息，明確各級財務管理人員的職責，財務信息化建設有利于財務內部控制中信息與共同的實效性、共享性和開放性，提高了信息溝通的效率。通過財務信息化的建設，增加了財務內部控制的手段，將單一的內部監控方式擴展為人工控制和信息系統控制，減少了財務數據信息的出錯率，加強了財務內部控制的監管力度。
3.總結：
財務信息化建設使財務內部控制的結構產生了實質性的變化，改變了財務內部控制的環境及管理理念，為企業提高財務內部控制的效率、增強財務內部控制的實效帶來新的機遇。企業在逐步進行財務信息化建設的同時，應建立完善的財務內部控制制度，加強財務信息系統的安全，全面保障企業的經濟效益。
參考文獻：
關鍵詞：醫院財務電算化 財務內部控制 策略探究 要點分析
中圖分類號：F233 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2016）10-144-02
一、前言
由于當前電子信息技術的不斷進步，電算化在企事業單位中的應用進一步廣泛化，在電算化程度不斷提升的過程中，仍存在著一定的問題有待我們進行解決。由于對于電算化技術進行采用，系統中的數據并沒有傳統方式下的原始憑證直觀、方便，并且修改起來較為方便，這就給投機取巧的犯罪分子有機可乘，這一現象也給醫院的辦公帶來了許多不必要的麻煩，因此醫院以及政府機關應根據這一問題找出相應的解決措施。
二、財務電算化導致內部控制出現問題的案例
我們先對于這一問題結合一個案例進行描述。在1990年前后，國家剛剛對于電算化開始應用的時候，門診收費方式隨之改革，改用計算機進行打印，從而減輕了工作人員的許多工作量，方便了在系統內對于信息進行查詢，并且可以通過系統對于病人的各方面費用進行匯總，因此也在一定程度上增加了核算的準確性。這一改變使得醫院的效率提升，收益也得到促進，醫院十分滿意，因此對于稽核崗位進行了取消。
這一發展隨著時間的順延體現出了其中存在的問題。電腦打出的發票共兩聯，一聯交由病人就醫，另一聯醫院保留用于對賬，病人若存在退號問題就會在醫院所保留的一聯上寫上“退費”二字。某次，在一個病人遺失了發票進行補辦的時候，工作人員發現其留于醫院的一欄已顯示作廢標志，其費用也并沒有上報而是被扣除了。該工作人員在這件事的基礎上發現了存在的貪污現象，但已對于醫院造成了較大程度的損失。
三、財務電算化下加強醫院內控是十分必要的
（一）電算化應與內部控制共存
電算化雖然很大程度上提升了財務工作的效率以及核算過程中的準確性，降低了工作人員的工作壓力，但內部監督也是必不可少的，需要實施對醫院的財務進行監控，以達到賬目的真實性。但由于當前電算化發展尚不完善，因此許多醫院不能及時的認識到這一點，只是片面的認為電算化進行應用后，就可以對于各種風險進行防控。而電腦系統終究是由人管理，并沒有十分固定的規則可循，因此很容易被不法分子找到漏洞，從而造成醫院的損失。從上述案例分析可得出，收據流程的作廢這一手段延續至今，并沒有因為電算化的應用而進行改變，這一漏洞并沒有因為電算化的發展而得到避免，但醫院人員在對于電算化應用后，片面的認為電算化可以避免一切漏洞，因此就造成了以上所述的后果。由此可以看出，電算化雖然促進了醫院的綜合發展，但其中的漏洞還要依靠內部控制系統進行避免，電算化并不能對于內部控制進行替代，二者應共存。
（二）物理痕跡的減少使得財務舞弊的風險有所加大
電算化進行應用后，許多數據以及記錄存在于系統之中，通過電腦即可進行查看，因此出于節能環保這一理念，許多醫院就不用與會計記錄進行打印保存了。這一做法確實貫徹了環保理念，但卻使得會計的現象有所增加。在電算化還沒有應用的階段，會計監察都是依靠于紙質的記錄，而當前電算化應用后，紙質的痕跡大程度減少，給不法分子提供了可乘之機。例如，在傳統過程中，對于金額大小寫數目的核對，每筆項目與原始憑證的核對，以及是否存在涂改、隱匿的財務案件許多會計都能夠進行詳細的核對，而采用了電算化系統后，只要擁有進入的權限，都可以對于其中的數據進行修改，而在系統中的修改還不會留下類似于紙質的痕跡，這就造成了錯賬不容易被發現。以上案件中，由于醫院留下了打印出來的原始憑證才發現貪污這一現象，若全都采用系統中所記錄的內容，則不會這么容易對于這一現象進行發掘。
（三）財務處理量的上升增加了操作風險
財務部門對于電算化應用后，財務處理的相關程序得到了簡化，從理論上來看，財務人員的工作量應該有所下降，但由于醫院采用電算化后，財務人員的工作流程簡單了許多，因此這使得人力成本得以降低，會減少財務人員的數量。而另一方面，當前的就醫人數不斷有所提升，因此收費人員雖然工作程序有所簡化，但每天所要收取費用的數量有很大程度的提升，并沒有使得工作人員的工作量有所降低，并且由于工作人員的工作量增多，其失誤的次數也隨之增多，從而也就提升了財務處理過程中存在的風險。
（四）會計核算與事務管理銜接不完善，使得電算化的優勢不存在
電算化即通過電腦批量化、自動化的對于信息進行處理，在理想的狀態下，醫院的信息系統與電算化系統應良好的進行銜接，醫院的信息系統主要對于庫存的藥品數量以及設備的使用情況進行記載，二者銜接后則有利于對于醫療的業務量、藥品的使用率以及設備的使用率進行得出。但當前尚處于電算化發展的初期，電算化得到了發展，但醫院信息管理系統并沒有實現十分普遍的信息化，在案例中醫院要是做到了這兩個系統的良好銜接，通過兩個系統相應信息的核對，也能對于貪污這一現象進行較好的避免。
四、財務電算化后醫院財務內控要點分析
（一）完善內控相關制度
關鍵詞:財務報表審計;內部控制審計;整合審計
一、緒論
1、財務報表審計基本理論
財務報表審計是指注冊會計師接受委托，在實施審閱程序的基礎之上，通過執行審計工作，對企業對外提供的財務報告是否按照適用的財務報告編制基礎編制，財務報表是否在所有重大方面按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制，真實公允地反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量發表審計意見的鑒證業務。財務報表審計最早起源于19世紀以前，目前在世界各國范圍內已發展成熟，美國、日本等國家很早就頒布實施了財務報表審計準則，我國也早在1996年就了國家審計基本準則，相關學者對財務報表審計的研究成果不計其數。
2、內部控制審計相關概論
內部控制審計是指注冊會計師接受審計委托，對被審計單位特定基準日的財務報告內部控制設計和運行的有效性進行審計，并在此基礎上發表審計意見。在研究美國COSO的《內部控制整體框架》和我國《企業內部控制基本規范》中有關內部控制概論的基礎上，將內部控制進一步細分為:廣義內部控制和狹義內部控制，廣義內部控制采用COSO《內部控制整體框架》和我國《企業內部控制基本規范》中內部控制的概念;狹義內部控制概念借鑒美國PCAOB的AS2中的財務報告內部控制概念，是指由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現與財務報告有關的內部控制審計目標的過程，其目標主要是為了合理保證企業財務報告及其相關信息的真實公允完整。
3、整合審計基本理論
整合審計是指會計師事務所接受審計單位委托，依照相關法律法規，通過利用兩次審計工作的相似性來制定實施雙向審計的流程，在整合審計的實施過程中，對被審計單位的財務報表和內部控制制度由同一家會計師事務所的同一項目組來執行，實施審計的整合計劃，合理運用他人的審計成果，以求實現兩種審計共同的審計目標。財務報表審計和內部控制審計的整合審計研究已經成為國際執業界最新的發展趨勢。在近十年的發展過程當中，理論界和實務界一直在孜孜不倦的對整合審計的效率和方案進行探索和研究。
二、財務報表審計和內部控制審計的區別、聯系
企業的內部控制審計和財務報表審計的最終目標相同，整合趨勢明顯，但是財務報表審計和內部控制審計是兩種不同的審計模式，二者在實施審計程序的過程中也有著明顯的區別，筆者通過下表分析二者的區別和聯系:
1、審計業務范圍
財務報表審計和內部控制審計都需要了解企業內部控制的設計和運行的有效性，必要時進行內部控制測試，但是二者在審計范圍方面有著本質區別，財務報表審計的審計對象主要是對某一時點的或某一會計期間的財務報表、內部控制測試的必要性、并在必要時測試內部控制有效性，在非財務報告內部控制方面，除了了解與財務報表審計有關的非財務報告內部控制外，對于其他內部控制不需要進行了解和評價，內部控制審計主要是對特定基準日的內部控制制度進行審計，對于內部控制必須要進行測試，對注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷，在內部控制審計報告中增加“非財務報告內部控制重大缺陷描述段”予以披露。
2、審計目標
財務報表審計和內部控制審計的具體目標不一致，但是二者的最終目標是一致的，共同目標都是向財務報表外部的信息使用者提供決策有用的高質量的財務信息，并對提供的財務信息的真實公允性提供合理保證;但是，財務報表審計的具體目標主要是對財務報表是否在所有重大方面都進行了真實公允反映，按照適用的財務報告編制基礎編制發表審
3、整合審計的必要性和可行性分析
基于上述財務報表審計和內部控制審計兩種審計模式的區別和聯系的研究，筆者認為，實施整合審計有可行性，有利于提高審計效率，節約審計成本，改善審計效果。從被審計單位的角度來看，整合審計可以有效避免被審計單位重復實施審計程序，收集審計證據，從而減少注冊會計師的審計工作量，由此，整合審計可以有效減少被審計單位的經濟負擔。
參考文獻:
［1］李哲．財務報表審計和內部控制審計的整合研究［D］．云南大學，2015．
關鍵詞：財務內部控制；作用；問題；策略
引言
財務內部控制在企業財務風險防控方面具有重要的作用，對于我國很多企業來說，目前在財務內部控制方面還存在認識不足的問題，從而導致了財務內部控制工作效果不是很理想，其在企業財務風險管控方面的重要作用得不到充分發揮。在企業財務風險因為各種原因對于企業的健康發展威脅不斷加大的情況下，需要我國企業充分意識到財務內部控制對于企業發展的重要作用，采取更加有效財務內部控制策略，從而有效防控企業的財務風險。
一、財務內部控制概述
1.財務內部控制內涵
財務內部控制簡單來說是指企業為了識別并控制各種潛在的財務風險，通過各種措施來進行財務風險管控的活動。財務內部控制從內容來看主要包括內部控制組織架構的設置、內部控制制度建設、財務風險識別、評價、應對等等。這幾個方面的內容環環相扣，任何一個方面的不足，都會影響到財務內部控制的效果。
2.財務內部控制作用
財務內部控制的主要作用體現在以下幾個方面：一是識別企業財務管理各項活動中存在的得財務風險，并對這些風險進行有效地控制，從而確保財務風險能夠被有效的加以控制，減少財務風險對于企業發展所帶來的危害；二是確保企業會計信息的準確性，通過內部控制保證會計信息準確的反映出來財務真實情況。三是有助于企業資產安全性的提升，通過財務內部控制減少資產的流失等。
二、企業財務內部控制問題
當前我國企業財務內部控制水平偏低，與企業財務風險管控要求之間還有一定的差距，梳理企業財務內部控制方面的主要問題包括以下幾個方面。
1.內控不受重視
目前財務內部控制并沒有充分得到企業管理者的認同，對于這一工作的重要性沒有一個基本的人士，很多企業要么沒有開展這一工作，要么就是這一工作被邊緣化，這實質上反映出來了財務內部控制的不受重視。在財務內部控制不受重視的情況下，就很容易在這一工作開展中滋生各種問題，拖累這一工作效果的提升。
2.內控制度不完善
內部控制制度建設是財務內部控制的重要環節，可以說內控制度是否完善將會左右這一工作的效果，從目前很多企業財務內部控制工作開展的情況來看，顯然并沒有構建完善的內控制度，這導致了財務內部控制往往會因為沒有完善的制度，而陷入了一個實施比較粗放的狀態，嚴重的影響到了財務內部控制效果的提升。
3.內控措施效力差
企業財務內部控制效力較差也是很多企業這一工作開展中普遍存在的問題，財務內部控制對于識別出來的各種風險，需要采取有力的措施來進行分散、化解或者轉嫁。不過從目前我國企業財務內部控制情況來來看，內部控制措施效力較差的問題比較突出，針對識別出來的財務風險，并沒有有力的措施來進行控制，導致財務風險給企業帶來了較大的危害。
三、企業財務內部控制策略
在企業財務內部控制策略完善方面，需要注意借鑒這一課題理論研究領域的成果，結合企業的實際情情況來進行完善，本文針對企業財務內部控制，提出以下幾個方面的策略：
1.重視內部控制
要想做好企業財務內部控制，提升這一工作水平，充分發揮財務內部控制的重要作用，關鍵是要企業管理者對于這一工作的重要性有一個全面而深刻的認識，給這一工作的開展更多的重視，在人力物力等層面適度向財務內部控制進行傾斜，注意這一工作改善優化，提升這一工作在企業財務管理中的重要地位，從而實現財務內部控制水平的全面提升。
2.完善內控制度
從企業財務內部控制制度方面來說，需要根據這一工作開展的需要，盡力去完善財務內部控制制度，對于如何進行財務風險的識別、分析、評價、應對等等，對于由誰來實施財務內部控制，財務內部控制信息如何溝通等等相關內容都通過制度來加以明確，這樣就能在財務內部控制工作開展中，更好的按照制度的要求來推進各個工作，實現財務內部控制水平的提升。
3.提升內控效力
在財務內部控制效力提升方面，關鍵是要做好財務風險應對預案，對于何種財務風險，采用何種風險應對措施等進行明確，這樣一旦發現需要及時處理的財務風險，就能以最有效的措施來加以應對，最大限度的減少財務風險方法的可能性以及由此帶來的損失增大。
結束語
總而言之，財務內部控制工作的開展對于企業財務風險管控的重要性不言而喻，這意味著在財務風險管理中，需要企業做好財務內部控制工作，避免這一工作存在短板而拖累企業財務風險管理水平。（作者單位：海南師范大學）
參考文獻：
[1] 王修靈.強化企業財務內部控制的策略分析[J].中國總會計師，2010年2期
