時(shí)間：2023-09-12 17:11:02
開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅收與財(cái)政收入的關(guān)系，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
[關(guān)鍵詞]地方財(cái)政;收入;評(píng)價(jià);宏觀經(jīng)濟(jì)
[中圖分類號(hào)]F81[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1672-2426(2010)06-0045-03
財(cái)政收入優(yōu)化包括財(cái)政收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)優(yōu)化,以及稅制選擇問(wèn)題,總體上表現(xiàn)為財(cái)政收入質(zhì)量的改善。在地方政府財(cái)政不允許存在赤字的情況下,選擇合理的財(cái)政收入規(guī)模對(duì)于滿足社會(huì)公共需要、實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控政策目標(biāo)顯得十分重要。同時(shí),不同的財(cái)政收入結(jié)構(gòu)對(duì)于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與發(fā)展的影響是不同的。公共財(cái)政體制要求的是以稅收為主體的財(cái)政收入結(jié)構(gòu),政府非稅收入的不斷增長(zhǎng),在一定程度上滿足了地方財(cái)政支出的需要,但也加重了企業(yè)負(fù)擔(dān),產(chǎn)生扭曲效應(yīng),不利于經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)與發(fā)展,如果地方政府利用非稅收入來(lái)滿足人員支出的需要,則更不利于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與發(fā)展。
為科學(xué)地評(píng)價(jià)地方財(cái)政收入運(yùn)行質(zhì)量,本文以遼寧省13個(gè)城市為評(píng)價(jià)對(duì)象,采用因子評(píng)價(jià)方法,對(duì)財(cái)政收入運(yùn)行質(zhì)量進(jìn)行了系統(tǒng)的評(píng)價(jià)與分析。
一、財(cái)政收入運(yùn)行質(zhì)量評(píng)價(jià)實(shí)證分析
(一)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)選擇
財(cái)政收入運(yùn)行績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)包括財(cái)政收入規(guī)模指標(biāo)、財(cái)政收入結(jié)構(gòu)指標(biāo)、財(cái)政收入增長(zhǎng)潛力等指標(biāo),總體上表現(xiàn)為財(cái)政收入質(zhì)量的變化。在我國(guó)由于財(cái)政體制因素的影響,財(cái)政收入具有不同的統(tǒng)計(jì)口徑,總體上講可以分為八類指標(biāo),具體如下:
1.地區(qū)或地方財(cái)政收入規(guī)模。指按當(dāng)年價(jià)格計(jì)算的財(cái)政收入絕對(duì)金額,反映財(cái)政收入實(shí)力的指標(biāo)。財(cái)政收入規(guī)模越大,說(shuō)明財(cái)政支出越有可靠的來(lái)源,有利于財(cái)政支出結(jié)構(gòu)優(yōu)化,有利于財(cái)政運(yùn)行的可持續(xù)性。
2.地方(地區(qū))稅收收入占地方(地區(qū))財(cái)政收入的比值。指全部財(cái)政收入中稅收收入除以財(cái)政收入,該項(xiàng)指標(biāo)反映財(cái)政收入結(jié)構(gòu)的合理性。一般地講,根據(jù)公共財(cái)政運(yùn)行模式的公共特征,該項(xiàng)指標(biāo)越大,越能顯現(xiàn)公共財(cái)政特征,說(shuō)明財(cái)政來(lái)源收入結(jié)構(gòu)越合理,財(cái)政收入質(zhì)量越高,屬財(cái)政收入結(jié)構(gòu)指標(biāo)。
3.一般預(yù)算收入(地方財(cái)政收入)占全部財(cái)政收入的比重。指單位一般預(yù)算收入(地區(qū)財(cái)政收入)占全部財(cái)政收入的比重,是由于財(cái)政體制的約束造成的財(cái)政收入來(lái)源結(jié)構(gòu)變化情況,該項(xiàng)指標(biāo)是財(cái)政收入質(zhì)量與結(jié)構(gòu)量①指標(biāo),是由于財(cái)政體制約束形成的比向結(jié)構(gòu)變化情況,該項(xiàng)比重越大,說(shuō)明地方財(cái)政越有可靠的收入來(lái)源,屬體制約束指標(biāo)。
4.人均財(cái)政收入(稅收收入)指標(biāo)。指一定時(shí)期內(nèi)地區(qū)全部財(cái)政收入(稅收收入)與年末平均總?cè)丝?或供養(yǎng)人口)的比值,反映一定時(shí)期內(nèi)人均擁有的財(cái)政收入規(guī)模,是財(cái)政收入質(zhì)量高低的反映,屬財(cái)政實(shí)力指標(biāo)。
5.財(cái)政收入規(guī)模增長(zhǎng)率。指報(bào)告期各地區(qū)財(cái)政收入與基期財(cái)政收入之比值,反映財(cái)政收入規(guī)模的增長(zhǎng)速度。從財(cái)政收入來(lái)源的角度反映財(cái)政收入的增長(zhǎng)后勁。
6.人均財(cái)政收入增長(zhǎng)率。指報(bào)告期各地區(qū)人均財(cái)政收入與基期人均財(cái)政收入之比值,反映人均財(cái)政收入增長(zhǎng)速度,是財(cái)政收入質(zhì)量的衡量指標(biāo)。從財(cái)政收入來(lái)源的角度反映財(cái)政收入的增長(zhǎng)后勁。
7.財(cái)政收入與GDP之間的彈性。指財(cái)政收入增長(zhǎng)率與GDP增長(zhǎng)率之比,說(shuō)明財(cái)政收入與GDP之間的關(guān)系,該項(xiàng)指標(biāo)數(shù)值越大,說(shuō)明財(cái)政支出越有可靠的收入來(lái)源,是財(cái)政收入增長(zhǎng)后勁指標(biāo),屬于正向指標(biāo)。
8.稅收與GDP之間的彈性。指稅收入增長(zhǎng)率與GDP增長(zhǎng)率之比,說(shuō)明了稅收與GDP之間的關(guān)系,是財(cái)政收入結(jié)構(gòu)與質(zhì)量的衡量指標(biāo),屬于正向指標(biāo)。
(二)因子分析步驟
1.因子分析模型
設(shè)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中包含P個(gè)指標(biāo):Χ1、Χ2…Χp。假定可以從這P個(gè)指標(biāo)中分解出Q個(gè)公共因子:… ,并且假定公共因子對(duì)各個(gè)指標(biāo)的影響是線性的,因而指標(biāo)體系中的P個(gè)指標(biāo)可以分解為如圖1形式:
簡(jiǎn)化記為:
其中:X為這個(gè)指標(biāo)構(gòu)成的P×1維隨機(jī)向量, 為由Q個(gè)公共因子構(gòu)成的 維隨機(jī)向量,ε為由P個(gè)特殊因子構(gòu)成的P×1維隨機(jī)向量,A為P×q維常數(shù)矩陣。
2.因子載荷矩陣A的計(jì)算方法
因子載荷矩陣的計(jì)算步驟主要包括對(duì)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化、計(jì)算樣本相關(guān)系數(shù)矩陣、求樣本相關(guān)系數(shù)矩陣R的特征值及相應(yīng)的正交化特征向量、對(duì)載荷矩陣進(jìn)行旋轉(zhuǎn)變換等。
根據(jù)以上步驟,在求出相關(guān)系數(shù)矩陣的特征值及相應(yīng)的正交化特征向量之后,需要對(duì)因子載矩陣A進(jìn)行確定,在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中,可直接取前q個(gè)特征值及正交化特征向量,使前q個(gè)特征值之和占全部特征值之和的85%以上即可。為了更清楚地對(duì)因子變量進(jìn)行命名解釋,我們需要對(duì)載荷矩陣進(jìn)行旋轉(zhuǎn),旋轉(zhuǎn)的方法主要有正交旋轉(zhuǎn)方法及斜交旋轉(zhuǎn)方法,比較常見(jiàn)的是方差最大旋轉(zhuǎn)方法。
3.計(jì)算因子得分值
最后需要計(jì)算因子得分值。因子得分是因子變量構(gòu)造的最終體現(xiàn),通過(guò)因子得分函數(shù)可以計(jì)算出各個(gè)樣本的因子得分值。其基本思想是將因子變量表示為原變量的線性組合,即通過(guò)以下的因子得分函數(shù)計(jì)算因子得分:
Fq=βq1x1+βq2x2+∧∧βqpxp
(q=1 2 3 ∧ q)
本文以各個(gè)因子的方差貢獻(xiàn)率為權(quán)重,計(jì)算得分值,并進(jìn)行綜合排名。
(三)財(cái)政收入運(yùn)行質(zhì)量評(píng)價(jià)結(jié)果
在分析之前,需對(duì)樣本是否適合做因子分析進(jìn)行檢驗(yàn)。這里選擇巴利特球度檢驗(yàn)(Bartlett test of sphericity),零假設(shè)是相關(guān)系數(shù)是一個(gè)單位陣,如果該統(tǒng)計(jì)量值比較大,且其對(duì)應(yīng)的概率值低于用戶心中的顯著性水平,則應(yīng)拒絕原假設(shè),認(rèn)為相關(guān)系數(shù)矩陣不可能是單位陣,適合作因子分析。用SPSS10.0版本進(jìn)行檢驗(yàn),對(duì)應(yīng)的概率值為0.00,認(rèn)為在1%水平上適合作因子分析。根據(jù)特征值大于1為標(biāo)準(zhǔn),利用主成分方法提取公共因子。
從提取的公共因子情況來(lái)看,可以提取5個(gè)公共因子,公共因子累計(jì)方差貢獻(xiàn)率為94.98%,它們可以描述原變量總方差的94.98%,大于80%,這5個(gè)因子基本反映了原變量的絕大部分信息。各個(gè)因子對(duì)應(yīng)原始變量的重要程度可以由因子載荷矩陣求出,5個(gè)因子的貢獻(xiàn)率分別為:42.86%、28.04%、11.85%、9.05%和3.19%。
為了便于對(duì)因子進(jìn)行解釋,采取方差最大方法進(jìn)行旋轉(zhuǎn)。從旋轉(zhuǎn)結(jié)果來(lái)看,F1因子主要與地區(qū)財(cái)政收入、人均地區(qū)財(cái)政收入、地區(qū)稅收收入、人均地區(qū)稅收收入、地方財(cái)政收入、人均地方財(cái)政收入、地方稅收收入、人均地方稅收收入、一般預(yù)算收入、人均一般預(yù)算收入有關(guān),可以解釋為財(cái)政收入規(guī)模或財(cái)政收入實(shí)力指標(biāo);F2因子主要與地方財(cái)政收入增幅、人均地方財(cái)政收入增幅、地方稅收收入增幅、人均地方稅收收入增幅、一般預(yù)算收入增幅、人均一般預(yù)算收入增幅有關(guān),是從財(cái)政收入變化速度上反映了財(cái)政收入的增長(zhǎng)后勁;F3因子主要與地區(qū)財(cái)政收入增長(zhǎng)率、人均地區(qū)財(cái)政收入增長(zhǎng)率、地區(qū)財(cái)政收入彈性以及地區(qū)稅收收入彈性有關(guān),是從財(cái)政收入變化速度上以及收入與GDP的彈性關(guān)系上反映了財(cái)政收入增長(zhǎng)后勁指標(biāo);F4因子主要與一般預(yù)算收入占地方財(cái)政收入比重、地區(qū)稅收收入占地區(qū)財(cái)政收入比重有關(guān),是由于體制約束形成的財(cái)政收入結(jié)構(gòu)變化和財(cái)政收入結(jié)構(gòu)變化指標(biāo);F5因子與地方稅收收入占地方財(cái)政收入比重有關(guān),同樣是財(cái)政收入結(jié)構(gòu)變化指標(biāo)。
根據(jù)各個(gè)因子的解釋貢獻(xiàn)權(quán)重,計(jì)算各市綜合得分值,并進(jìn)行綜合排名,可以計(jì)算出各市財(cái)政收入運(yùn)行質(zhì)量得分值,結(jié)果如表1。
采用快速聚類方法,對(duì)得分值進(jìn)行分類,可以分為三類,結(jié)果如表2。
二、結(jié)論與建議
從各市綜合排名來(lái)看,得分值為正值的有沈陽(yáng)市、大連市、鞍山市、營(yíng)口市、朝陽(yáng)市,其余各市均為負(fù)值。排在前三名的是沈陽(yáng)市、大連市、鞍山市,排在后三名的是阜新市、葫蘆島市、丹東市。根據(jù)聚類分析結(jié)果,沈陽(yáng)市、大連市、鞍山市屬于財(cái)政收入運(yùn)行質(zhì)量較高城市,營(yíng)口市、朝陽(yáng)市、本溪市、撫順市屬于財(cái)政收入運(yùn)行績(jī)效一般城市,錦州市、遼陽(yáng)市、丹東市、鐵嶺市、葫蘆島市、阜新市屬于較差城市。
以大連市為例,大連市F1因子、F2因子與F5因子均為正值,而且,F1因子得分值較大,說(shuō)明大連市在財(cái)政收入規(guī)模、財(cái)政收入增長(zhǎng)與地方稅收入方面的實(shí)力較強(qiáng)②。遼陽(yáng)市除F4因子為正值以外,其余均為負(fù)值,說(shuō)明一般預(yù)算收入占財(cái)政收入的比重較高,財(cái)政收入結(jié)構(gòu)較為合理,地區(qū)稅收入占地區(qū)財(cái)政收入比重較高,但形成地方可用財(cái)力較少。朝陽(yáng)市雖然財(cái)政收入增幅和財(cái)政收入彈性指標(biāo)均為負(fù)值,但形成地區(qū)可用財(cái)力等體制約束指標(biāo)均為正值,說(shuō)明現(xiàn)行財(cái)政體制對(duì)朝陽(yáng)市具有更大的傾斜性。
針對(duì)遼寧省各地區(qū)的財(cái)政收入運(yùn)行績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果,為改善財(cái)政收入運(yùn)行質(zhì)量,至少應(yīng)該從以下幾個(gè)方面采取措施:一是政府應(yīng)該協(xié)調(diào)稅務(wù)等有關(guān)部門(mén),不斷挖掘財(cái)源,以及通過(guò)加強(qiáng)稅收征管等手段,做到應(yīng)收盡收,做大財(cái)政收入規(guī)模;二是增加財(cái)政以及稅收收入彈性。政府應(yīng)該通過(guò)產(chǎn)業(yè)政策、稅收政策以及財(cái)政支出政策等政策手段,合理調(diào)節(jié)市場(chǎng),引導(dǎo)企業(yè)發(fā)展,使稅收與GDP之間形成良性循環(huán);三是通過(guò)增加轉(zhuǎn)移支付等手段,合理利用現(xiàn)行財(cái)政管理體制,增加地方可用財(cái)政收入。
參考文獻(xiàn):
[1]邴志剛.遼寧財(cái)政統(tǒng)計(jì)資料[M].北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2008.
[2]薛薇.統(tǒng)計(jì)分析與SPSS的應(yīng)用[M].北京:中國(guó)人民大學(xué)出版社,2001.
關(guān)鍵詞：財(cái)政收入；經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型；產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型
中圖分類號(hào)：F127 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2016）32-0120-02
一、大慶市財(cái)政收入結(jié)構(gòu)存在的問(wèn)題
1.財(cái)政收入占GDP的比重較低
一個(gè)國(guó)家或者地區(qū)的綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力能夠從一個(gè)國(guó)家的財(cái)政收入和國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值得到綜合反映，財(cái)政收入和國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值兩者相互影響和促進(jìn)。GDP中財(cái)政收入的比重用來(lái)衡量經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的質(zhì)量。GDP中，財(cái)政收入所占比例受到國(guó)家或者地區(qū)的各項(xiàng)政策和稅收的影響，同時(shí)也和這個(gè)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)以及區(qū)域、所有制結(jié)構(gòu)等息息相關(guān)，當(dāng)前還和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量緊密關(guān)系。
2000―2013年，大慶市財(cái)政收入的順序是25.014 7億元、26.581 1億元、29.016 4億元、32.348 5億元、55.511 9億元、49.980 2億元、62.399 0億元、89.757 2億元、101.595 4億元、107.118 2億元、136.283 0億元、194.305 8億元、209.761 9億元、208.213 0億元。同期大慶市GDP分別為1 029.300 2億元、1 077.900 2億元、1 030.710 1億元、1 123.903 5億元、1 239.967 3億元、1 400.719 5億元、1 617.078 0億元、1 822.278 1億元、2 220.418 8億元、2 120.003 6億元、2 900.064 2億元、3 741.538 9億元、4 001.069 5億元、4 181.500 0億元。大慶市財(cái)政收入占GDP的比重由2000年的2.43%，上升到2013年的4.98%。依據(jù)數(shù)據(jù)和模型，才能對(duì)大慶市財(cái)政收入結(jié)構(gòu)中存在的問(wèn)題進(jìn)行總結(jié)。
盡管大慶市財(cái)政收入在逐年增加，然而和全國(guó)的平均水平相比，財(cái)政收入在GDP中的比重還是偏低。全國(guó)財(cái)政收入在2013年中所占比重高達(dá)22.71%，但是大慶市卻只有4.98%，和全國(guó)相比差距明顯，低了將近17.73%。由此可知，當(dāng)前政府只有有限的資源可以利用，調(diào)控社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的能力差。要想讓大慶市財(cái)政收入和經(jīng)濟(jì)得到健康的發(fā)展，應(yīng)當(dāng)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)予以促進(jìn)，同時(shí)也要對(duì)財(cái)政實(shí)力予以提升，只有這樣才能使GDP中財(cái)政收入所占比例偏低的問(wèn)題得以改善。
2.稅收收入占財(cái)政收入的比重較低
大慶市近幾年來(lái)的財(cái)政收入結(jié)構(gòu)并不理想。第一，財(cái)政收入中稅收所占比例不斷降低。77.594 7|元為大慶市2010年的稅收收入，80.92%是其財(cái)政收入的比重，稅收收入在2013年得到了快速的增長(zhǎng)，其總額為108.228 6億元，但是比重卻只有75.37%，有5.55%的下降比例。在這些對(duì)比的年限中，僅有一年高于上一年，從整體上看每年都是處于下降的趨勢(shì)，由此可見(jiàn)財(cái)力狀況不佳。第二，和全國(guó)作對(duì)比，大慶市在這一方面的比例也比較低。財(cái)政收入在2013年的比重高達(dá)85.54%，但是大慶市稅收收入所占比重卻只有75.37%，和全國(guó)相比比例嚴(yán)重失調(diào)。稅收收入在財(cái)政收入比重和其他發(fā)達(dá)的省市相比，都維持在85%―90%。因此我們可以說(shuō)，當(dāng)前大慶市稅收收入的發(fā)展水平較低。
3.非稅收入占財(cái)政收入的比重偏高
大慶市非稅收收入近年來(lái)的增長(zhǎng)迅速，從之前的數(shù)據(jù)可以知道，有18.301 7億元是大慶市在2010年的非稅收收入，有19.08%為財(cái)政收入。大慶市2013年非稅收收入為35.371 6億元，有近2倍增長(zhǎng)量，其中24.63%為財(cái)政收入中非稅收的比重，有5.55%的提高量。是2013年全國(guó)的財(cái)政收入中稅收的比重85.54%，大慶市和全國(guó)的相比只有14.46%，其財(cái)政收入中非稅收比重偏高，非稅收是政府財(cái)政主要來(lái)源。然而，財(cái)政收入的主要形式應(yīng)當(dāng)以稅收為主，當(dāng)前政府可用財(cái)力受到局限也制約著整體經(jīng)濟(jì)效益。
4.主體稅種收入占稅收收入的比重偏低
財(cái)政收入結(jié)構(gòu)的不合理通過(guò)失調(diào)的稅收結(jié)構(gòu)得以反映。通過(guò)之前的數(shù)據(jù)我們可以對(duì)財(cái)政收入結(jié)構(gòu)和所有稅種的增長(zhǎng)情況進(jìn)行分析，得到當(dāng)前稅收收入中大慶市的主體稅種比例依舊比較低，而且還有不斷下降的趨勢(shì)。明顯提高的是其他小稅種。地方主體稅收有多項(xiàng)內(nèi)容：增值稅、所得稅、營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅，這些都是財(cái)政主要收入來(lái)源，和小稅種更加的穩(wěn)定和規(guī)范。財(cái)政收入的增長(zhǎng)穩(wěn)定化和主體稅收的比重緊密聯(lián)系，大慶市的主體稅種在近年來(lái)盡管增長(zhǎng)量都較高，然而增幅和稅收收入增長(zhǎng)幅度相比依舊相抵，而且還逐年下降，值得一提的是地方小稅種的增長(zhǎng)速度反而更快。為大慶市在2010―2013年比重41.33%、42.25%、40.09%、43.08%。22.51%、24.19%、23.14%、21.59%為大慶市主體稅種的比例，4.36%、6.43%、7.98%、6.39%為稅收收入中契稅的比例。2.81%、5.20%、2.24%、1.81%為大慶市2010―2013年稅收收入中耕地所占的份額和比例。
二、政策與建議
大慶市地方財(cái)政收支與資源型經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型存在相關(guān)關(guān)系。大慶市資源型經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型影響地方財(cái)政收入規(guī)模和調(diào)整優(yōu)化地方稅收結(jié)構(gòu)的同時(shí)，對(duì)產(chǎn)業(yè)和行業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整可能會(huì)造成地方財(cái)政稅收減少和增速下降，財(cái)基不穩(wěn)。大慶市政府應(yīng)調(diào)整財(cái)政稅收結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大稅源，夯實(shí)財(cái)基，優(yōu)化稅收分享比例，為支持資源型經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型積累財(cái)政資金和奠定財(cái)政基礎(chǔ)。
1.優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提高財(cái)政收入
經(jīng)濟(jì)的發(fā)展必須要有健全的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，只有依賴于健全的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)才能加大財(cái)政收入。大慶市省經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，應(yīng)該結(jié)合自身不同產(chǎn)業(yè)的特點(diǎn)來(lái)進(jìn)行。首先，從農(nóng)業(yè)區(qū)域布局開(kāi)始優(yōu)化，充分結(jié)合地域優(yōu)勢(shì)，發(fā)展有地域特色的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)。第二產(chǎn)業(yè)即制造業(yè)投入^續(xù)加大，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)布局。結(jié)合當(dāng)?shù)刭Y源打造第三產(chǎn)業(yè)，讓旅游業(yè)在大慶市成長(zhǎng)起來(lái)，加快其進(jìn)一步發(fā)展。目前大慶市擁有完善的條件來(lái)讓旅游業(yè)成為支撐大慶經(jīng)濟(jì)繁榮的產(chǎn)業(yè)。
2.建立健全財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)機(jī)制
為了使財(cái)政收入達(dá)到平穩(wěn)的增長(zhǎng)，實(shí)現(xiàn)一定的規(guī)模，發(fā)展財(cái)政收入多元化，必須使財(cái)政收入具備一定的增加幅度和相應(yīng)健全的財(cái)政收入考評(píng)制度。
大慶財(cái)政收入最大的主要來(lái)源就是石油石化企業(yè)，也是大慶的主要經(jīng)濟(jì)支柱，必須將財(cái)政發(fā)展從整體出發(fā)，促進(jìn)地方政府和中央企業(yè)之間的聯(lián)系，以大企業(yè)為基礎(chǔ)，分析大企業(yè)的優(yōu)勢(shì)，做好服務(wù)，全面展現(xiàn)出大企業(yè)的優(yōu)勢(shì)。為大企業(yè)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)提供相應(yīng)的支持，擴(kuò)大市場(chǎng)，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的運(yùn)營(yíng)條件。努力發(fā)展地方財(cái)政收入，積極開(kāi)發(fā)與大企業(yè)合作的新形式，依靠它們的雄厚資金實(shí)力和巨大的資產(chǎn)支持發(fā)展地方企業(yè)，提高財(cái)政收入。第一，要對(duì)大企業(yè)的消費(fèi)市場(chǎng)進(jìn)行分析，使本地企業(yè)從大企業(yè)的消費(fèi)市場(chǎng)搶占先機(jī)，進(jìn)行相對(duì)的整合資源為大企業(yè)的需求進(jìn)行服務(wù)，提供他們消費(fèi)所需的產(chǎn)品，和提供為本地企業(yè)生產(chǎn)相應(yīng)大企業(yè)的消費(fèi)物品所需的設(shè)施設(shè)備及場(chǎng)地。第二，要對(duì)大企業(yè)進(jìn)行招商引資，要讓大企業(yè)在本地注冊(cè)建企，為本地企業(yè)增加財(cái)政收入，而且還要引導(dǎo)大企業(yè)對(duì)本地進(jìn)行投資，積極尋找契機(jī)，進(jìn)行合作，加大企業(yè)對(duì)地方的財(cái)政投資，加強(qiáng)與地方企業(yè)合作的機(jī)會(huì)，積極的提升大企業(yè)對(duì)地方財(cái)政增加的貢獻(xiàn)。
3.進(jìn)一步加強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)，擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)規(guī)模
作為經(jīng)濟(jì)支柱的產(chǎn)業(yè)是項(xiàng)目建設(shè)，大慶市要想加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)收入，作為工業(yè)城市的大慶不但要發(fā)展工業(yè)項(xiàng)目而且還要加強(qiáng)對(duì)服務(wù)業(yè)、旅游業(yè)等其他產(chǎn)業(yè)的建設(shè)。積極投入項(xiàng)目建設(shè)必須注重兩點(diǎn)：第一，做好協(xié)調(diào)服務(wù)是項(xiàng)目的重中之重；第二，開(kāi)展多個(gè)項(xiàng)目?jī)?chǔ)備為項(xiàng)目建設(shè)做好鋪墊。對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的高度重視和開(kāi)發(fā)對(duì)大慶市財(cái)政收入和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)幅度起著重要的作用。科技發(fā)展的欠缺需要財(cái)政的幫助，使大慶市的財(cái)政收入多元化發(fā)展，加強(qiáng)市場(chǎng)環(huán)境的良性發(fā)展，加強(qiáng)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展創(chuàng)新，才能不斷增加、壯大大慶的財(cái)政收入。
4.加強(qiáng)稅收管理和法制建設(shè)，努力提高稅收征收率
提高財(cái)政收入的有效途徑在于，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的征管力度，提高征管的質(zhì)量。明確稅收征管的責(zé)任，做好對(duì)于能夠提供巨大稅源以及納稅較多的企業(yè)的監(jiān)督檢查。通過(guò)健全普及的法制宣傳教育，讓人們意識(shí)到納稅是每個(gè)公民的義務(wù)，從而營(yíng)造良好的納稅氛圍，只有這樣才能從根本上提高稅收。積極發(fā)揮各相關(guān)部門(mén)的職能，加大宣傳力度，讓更多的個(gè)人或者企業(yè)意識(shí)到稅收的重要性。嚴(yán)格按照法律規(guī)定進(jìn)行執(zhí)法，做到嚴(yán)格執(zhí)法，嚴(yán)厲處理。
[ 關(guān)鍵詞 ] 地方財(cái)政 財(cái)政收入 增長(zhǎng)機(jī)制
隨著地方財(cái)政改革的進(jìn)一步發(fā)展,地方財(cái)政收入取得了較大的增長(zhǎng),成果較為明顯,但與此同時(shí)也存在一些地方的財(cái)政收入增長(zhǎng)缺乏穩(wěn)定性和持久性的問(wèn)題。為保證地方財(cái)政收入的穩(wěn)定持續(xù)增長(zhǎng),以財(cái)政收入德穩(wěn)定增長(zhǎng)利惠民生,有必要剖析地方影響財(cái)政收入增長(zhǎng)的因素,并探尋構(gòu)建地方財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)機(jī)制。
一、制約地方財(cái)政收入增長(zhǎng)的因素
1.經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的速度
經(jīng)濟(jì)發(fā)展的狀況決定財(cái)政收入的情況,財(cái)政收入是隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的改變而改變的。地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的水平是制約地方財(cái)政收入的根本因素,只有保證地方經(jīng)濟(jì)快速穩(wěn)定的增長(zhǎng),才能實(shí)現(xiàn)財(cái)政收人的穩(wěn)定增長(zhǎng)。當(dāng)?shù)胤降慕?jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng),社會(huì)新所創(chuàng)造的價(jià)值就會(huì)增多。而直接的結(jié)果就是企業(yè)的利潤(rùn)不斷提高,個(gè)人的收入也不斷增長(zhǎng),最后促進(jìn)地方財(cái)政收入的增長(zhǎng)。因此,要保證地方財(cái)政收入的穩(wěn)定持續(xù)增長(zhǎng),就必須解決地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的問(wèn)題。
2.產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)
地方產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的狀況影響著財(cái)政收入的規(guī)模和質(zhì)量。產(chǎn)業(yè)發(fā)展的多元化,產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理化是決定該地區(qū)的財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)的主要因素,是制約財(cái)政收入的又一個(gè)重要因素。只有實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷升級(jí),大力發(fā)展第二、第三產(chǎn)業(yè),特別是高附加值產(chǎn)業(yè),充分利用區(qū)的比較優(yōu)勢(shì),才能完善經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu),進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)效益,擴(kuò)大稅源才能增大,才能保證地方財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。
3.財(cái)政體制
當(dāng)前我國(guó)實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制,在這一財(cái)政體制下,各級(jí)財(cái)政的支出范圍按照中央與地方政府的事權(quán)劃分。地方財(cái)政在這一財(cái)政體制下,主要是承擔(dān)本地區(qū)政權(quán)機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)、本地區(qū)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)發(fā)展所需支出。財(cái)政體制對(duì)地方財(cái)政收入增長(zhǎng)具有重要的影響。我國(guó)目前的地方財(cái)政收入具體劃分為五個(gè)層次,它們之間的關(guān)系如下圖:
也就是說(shuō),地方財(cái)政收入受制于財(cái)政管理體制。從2002年開(kāi)始,中央將原屬地方稅種的所得稅作為地方和中央的共享稅,對(duì)所得稅增量部分,中央與地方的分成比例為5:5,從2003年開(kāi)始,該分享比例調(diào)整為中央分享增量的60%,地方除得到原2001年的基數(shù)外,只分享增量的40%。從2004年開(kāi)始,中央對(duì)出口遲稅體制進(jìn)行廠調(diào)整,調(diào)整的結(jié)果使得中央對(duì)財(cái)力不斷集中,地方的財(cái)政收入也在某種程度上減少了。
4.收入征管
收入征管效率的高低,對(duì)地區(qū)財(cái)政收入增長(zhǎng)具有重要的制約作用。當(dāng)當(dāng)前一些地方的財(cái)稅征收管理中仍存在許多問(wèn)題。如收入征管中出現(xiàn)的減、免、緩、欠、退稅等問(wèn)題,以及零星稅收的征收不到位等問(wèn)題,這些問(wèn)題都會(huì)給地方財(cái)政收入帶來(lái)不良的后果,直接影響地方財(cái)政收入的增長(zhǎng)。
此外,對(duì)稅源的存在缺陷包括制度性缺陷、機(jī)制性缺陷、信息性失控等,還屬于淺層次、粗放型的監(jiān)控,未能起到監(jiān)控稅收的作用,這直接影響了地方的財(cái)政稅收,影響到了整體財(cái)政收入的增長(zhǎng)。
二、建立地方財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)機(jī)制的探索
1.建立財(cái)政收入穩(wěn)定機(jī)制的必要性
首先,建立財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)機(jī)制有利建立可持續(xù)的財(cái)政體系,也有利于建立高效的財(cái)稅征收體系。近年來(lái),各地政府的財(cái)政部門(mén)都立志要樹(shù)立和落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀,做大財(cái)政經(jīng)濟(jì)“蛋糕”,以實(shí)現(xiàn)財(cái)政支持下的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的轉(zhuǎn)變,在嚴(yán)格遵循社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和公共財(cái)政的原則下,優(yōu)化地方資源配置,通過(guò)財(cái)政管理體制的完善,加強(qiáng)收入征管等配套措施,以實(shí)現(xiàn)財(cái)政收人的持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)。但是當(dāng)前地方財(cái)政收入的結(jié)構(gòu)不夠合理,財(cái)政收入過(guò)于依賴稅收,但是隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,稅收在財(cái)政收人中的比重開(kāi)始下降,而同期非稅收入比重逐年升高,這部分收入穩(wěn)定性差,增加了財(cái)政增收和收支平衡的壓力。因此,地方政府需要根據(jù)這一新情況,制定出穩(wěn)定的財(cái)政機(jī)制,以保證財(cái)政收入的增長(zhǎng)。
其次,地方財(cái)政來(lái)源過(guò)于分散,主力財(cái)源不明顯,造成征管難度大。而一些地方性企業(yè)自身活力差,發(fā)展后勁不足,高科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展不夠,以及具有開(kāi)發(fā)潛力的會(huì)展業(yè)、物流業(yè)等第三產(chǎn)業(yè)目前尚未形成產(chǎn)出效益,無(wú)法形成有效的稅源。為此,地方政府需要對(duì)財(cái)政機(jī)制進(jìn)行改革,根據(jù)地方特色創(chuàng)建地方財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)的有效機(jī)制。
再次,地方的稅收征管措施不到位導(dǎo)致稅收流失。而稅收作為財(cái)政收入的主要來(lái)源,稅收流失過(guò)大必然影響到財(cái)政收入的提高。因此,建立完善財(cái)政增收機(jī)制勢(shì)在必行。
2.構(gòu)建的措施
首先,要走以經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶動(dòng)財(cái)政增長(zhǎng)的道路。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展程度對(duì)財(cái)政具有決定性作用,而財(cái)政的增長(zhǎng)也會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)起到明顯的反作用,這是財(cái)政的基本規(guī)律。因此,各地方可以從以下幾個(gè)方面促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,以穩(wěn)定稅源,穩(wěn)定財(cái)政的收入。
(1)盡快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式。要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變。就必須以大力發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)作為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變。地方各政府政府應(yīng)該通過(guò)完善有關(guān)制度,大力支持再生能源回收和循環(huán)的利用,通過(guò)對(duì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)有關(guān)的科技研發(fā)、技術(shù)推廣以財(cái)政上的支持,發(fā)展資源綜合利用率高的產(chǎn)業(yè)發(fā)展。
同時(shí),加強(qiáng)生態(tài)環(huán)境保護(hù),走可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)道路,以產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化,淘汰能耗高、效率低、污染重的落后產(chǎn)業(yè)。大力提高財(cái)政補(bǔ)貼的力度,重點(diǎn)支持信息、生物、新材料、新能源等產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,推動(dòng)技術(shù)進(jìn)步和產(chǎn)業(yè)升級(jí),最終培育出更多的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。
(2)做大做強(qiáng)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè),延長(zhǎng)產(chǎn)業(yè)鏈。產(chǎn)業(yè)鏈?zhǔn)侵父鱾€(gè)產(chǎn)業(yè)部門(mén)之間通過(guò)一定的技術(shù)經(jīng)濟(jì)關(guān)聯(lián),并依據(jù)特定的邏輯關(guān)系和時(shí)空布局關(guān)系客觀形成的鏈條式關(guān)聯(lián)關(guān)系的形態(tài)。產(chǎn)業(yè)鏈可以根據(jù)各個(gè)地區(qū)的具體情況,發(fā)揮區(qū)域比較優(yōu)勢(shì),以區(qū)域市場(chǎng)協(xié)調(diào)地區(qū)間專業(yè)化分工和多維性需求之間的矛盾,并以產(chǎn)業(yè)合作為形式和內(nèi)容,作為區(qū)域合作的載體。因此,產(chǎn)業(yè)鏈對(duì)地方經(jīng)濟(jì)及財(cái)政收入都有著極為重要的影響。因此,地方政府應(yīng)該盡力拉伸產(chǎn)業(yè)鏈條,在資源配置上,盡可能向產(chǎn)品端推進(jìn),提高產(chǎn)品的附加值,挖掘資源的用途,進(jìn)一步擴(kuò)展產(chǎn)業(yè)鏈,并不斷地進(jìn)行技術(shù)革新。
(3)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,要求產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)做出相應(yīng)的調(diào)整,這是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)律和內(nèi)在要求。而實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化,是培育地方財(cái)源,提高地方財(cái)政收入的必由之路。調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是實(shí)現(xiàn)資源合理配置,實(shí)現(xiàn)資源有效利用、獲得最大經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的必要條件。各地應(yīng)該根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的水平,對(duì)一、二、三產(chǎn)業(yè)進(jìn)行合理的調(diào)整,及時(shí)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),使各產(chǎn)業(yè)之間形成相互促進(jìn)相互發(fā)展的關(guān)系,使經(jīng)濟(jì)進(jìn)入良性循環(huán)的軌道,保證財(cái)政收人的穩(wěn)定增長(zhǎng)。
其次,建立科學(xué)的稅收征管模式。稅收工作的軸心和樞紐在于稅收征管,高質(zhì)量的稅收征管是建設(shè)可持續(xù)發(fā)展的財(cái)源體系,是構(gòu)建財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)機(jī)制,確保財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)的必要保障。
(1)強(qiáng)調(diào)依法治稅。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是自由開(kāi)放的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì),更是法治的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì),市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)作,不僅需要納稅人自身增強(qiáng)法律意識(shí),依法經(jīng)營(yíng)、納稅,更需要執(zhí)法機(jī)關(guān)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家法律,嚴(yán)格執(zhí)法,保證稅收工作的順利展開(kāi)。因此,在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,稅務(wù)機(jī)關(guān)組應(yīng)該注重執(zhí)法力度,提高執(zhí)法效率,保證執(zhí)法質(zhì)量,貫徹落實(shí)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為,進(jìn)―步提高依法治稅水平。
(2)加強(qiáng)稅收信息化建設(shè)。當(dāng)今世界已經(jīng)進(jìn)入信息時(shí)代,信息引領(lǐng)時(shí)展的潮流,也影響著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。稅收作為國(guó)家和地方經(jīng)濟(jì)調(diào)控和財(cái)政收入的重要手段,就必須實(shí)現(xiàn)稅收的信息化,建立健全稅收信息管理體系,實(shí)現(xiàn)稅收信息化是提高稅收征管質(zhì)量的主要途徑。把實(shí)現(xiàn)稅收管理網(wǎng)絡(luò)化,稅源監(jiān)控信息化作為全面提高稅收征管的質(zhì)量和效率的重要保證。
(3)加強(qiáng)稅源的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。稅源是財(cái)政部門(mén)組織收入的關(guān)鍵核心。因此,地方政府財(cái)政部門(mén)必須要做好稅源的監(jiān)管工作,實(shí)現(xiàn)對(duì)增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等主體稅種的有效監(jiān)控。同時(shí)也要重視對(duì)小稅種的征收管理工作,做到應(yīng)收盡收,有效防止零散稅收的流失。
三、結(jié)束語(yǔ)
總之,加強(qiáng)財(cái)政征管工作,就必須要對(duì)影響地方財(cái)政收入的進(jìn)行認(rèn)真研究分析,并根據(jù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢(shì),對(duì)影響構(gòu)建地方財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)機(jī)制的主要因素,進(jìn)行可行性的分析,從稅源、經(jīng)濟(jì)及稅收管理等各方面進(jìn)行有效地控制和調(diào)整,最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)與稅收協(xié)調(diào)增長(zhǎng)、確保財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)。
參考文獻(xiàn):
稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法無(wú)償取得財(cái)政收入的基本形式。稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性的基本特征。稅收的強(qiáng)制性。稅收的強(qiáng)制性是指國(guó)家憑借其公共權(quán)力以法律、法令形式對(duì)稅收征納雙方的權(quán)利(權(quán)力)與義務(wù)進(jìn)行制約，既不是由納稅主體按照個(gè)人意志自愿繳納，也不是按照征稅主體隨意征稅，而是依據(jù)法律進(jìn)行征稅。我國(guó)憲法明確規(guī)定我國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)，納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁。稅收的強(qiáng)制性主要體現(xiàn)在征稅過(guò)程中。
稅收的無(wú)償性。稅收的無(wú)償性是指國(guó)家征稅后，稅款一律納入國(guó)家財(cái)政預(yù)算，由財(cái)政統(tǒng)一分配，而不直接向具體納稅人返還或支付報(bào)酬。稅收的無(wú)償性是對(duì)個(gè)體納稅人而言的，其享有的公共利益與其繳納的稅款并非一對(duì)一的對(duì)等，但就納稅人的整體而言則是對(duì)等的，政府使用稅款目的是向社會(huì)全體成員包括具體納稅人提供社會(huì)需要的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)。因此，稅收的無(wú)償性表現(xiàn)為個(gè)體的無(wú)償性、整體的有償性。
稅收的固定性。稅收的固定性是指國(guó)家征稅預(yù)先規(guī)定了統(tǒng)一的征稅標(biāo)準(zhǔn)，包括納稅人、課稅對(duì)象、稅率、納稅期限、納稅地點(diǎn)等。這些標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)確定，在一定時(shí)間內(nèi)是相對(duì)穩(wěn)定的。稅收的固定性包括兩層涵義:第一，稅收征收總量的有限性。由于預(yù)先規(guī)定了征稅的標(biāo)準(zhǔn)，政府在一定時(shí)期內(nèi)的征稅數(shù)量就要以此為限，從而保證稅收在國(guó)民經(jīng)濟(jì)總量中的適當(dāng)比例。第二，稅收征收具體操作的確定性。即稅法確定了課稅對(duì)象及征收比例或數(shù)額，具有相對(duì)穩(wěn)定、連續(xù)的特點(diǎn)。既要求納稅人必須按稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳納稅額，也要求稅務(wù)機(jī)關(guān)只能按稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)納稅人征稅，不能任意降低或提高。當(dāng)然，稅收的固定性是相對(duì)于某一個(gè)時(shí)期而言的。國(guó)家可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展需要適時(shí)地修訂稅法，但這與稅收整體的相對(duì)固定性并不矛盾。
二、財(cái)政收入
財(cái)政收入是國(guó)民收入的一部分。稅收是財(cái)政收入中最基本、最穩(wěn)定可靠的形式，稅收過(guò)程就是國(guó)家組織籌集財(cái)政收入的過(guò)程，也是國(guó)民收入的分配過(guò)程。充分發(fā)揮稅收的作用對(duì)于保證國(guó)家財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)，調(diào)節(jié)國(guó)民收入的分配有重要作用。在財(cái)政收支和稅收征管中都要處理好積累和消費(fèi)的關(guān)系。財(cái)政和稅收都是國(guó)家實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控目標(biāo)的重要調(diào)節(jié)手段。稅收的作用與財(cái)政的作用既有聯(lián)系又有區(qū)別:二者的聯(lián)系表現(xiàn)在:它們都是國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控所運(yùn)用的重要的經(jīng)濟(jì)杠桿．都可以調(diào)節(jié)并促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財(cái)政的作用中包含著稅收的作用，稅收是財(cái)政發(fā)揮作用的一種重要形式或重要工具。二者的區(qū)別在于:財(cái)政的作用包含財(cái)政收入和支出兩個(gè)方面的作用。
三、稅收的財(cái)政收入職能
稅收具有組織收入的重要職能。稅收收入是財(cái)政收入的重要部分。從早期的奴隸社會(huì)起，稅收就是國(guó)家取得財(cái)政收入的基本手段。如我國(guó)夏、商、周三代的“貢”、“助”、“徹”，相傳羅馬的土地稅、古埃及向農(nóng)村公社強(qiáng)制進(jìn)行的農(nóng)產(chǎn)品攤派等，都是當(dāng)時(shí)的主要財(cái)政收入來(lái)源。在中國(guó)，素有“皇糧國(guó)稅，自古有之”之說(shuō)，就是例證。稅收財(cái)政職能發(fā)揮，要處理好有以下幾個(gè)方面的問(wèn)題:
1．稅收在財(cái)政收入中的地位。稅收組織財(cái)政收入職能的發(fā)揮程度，首先取決于稅收在財(cái)政收入中的地位。如果稅收比重過(guò)低，意味著人們把較多的財(cái)政收入任務(wù)放在其他收入形式上，稅收籌集資金功能的發(fā)揮不可能充分;而當(dāng)稅收成為最主要財(cái)政收入形式后，意味著稅收受到人們的普遍重視，其組織財(cái)政收入職能才會(huì)有較大程度的發(fā)揮。
2．稅收(財(cái)政收入)總量。當(dāng)稅收確立其最主要財(cái)政收入形式的地位后，稅收總量的確定，實(shí)際上就是財(cái)政收入總量的確定。這個(gè)總量的確定，應(yīng)堅(jiān)持滿足國(guó)家履行職能的需要，又不能超過(guò)社會(huì)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)能力的原則。
3．稅收籌集資金的形式結(jié)構(gòu)。稅收組織財(cái)政收入職能的發(fā)揮，總要借助若干個(gè)具體的稅種，這就牽涉稅種形式結(jié)構(gòu)的問(wèn)題。稅種形式結(jié)構(gòu)問(wèn)題包括稅種數(shù)量和各稅種在稅收總額中所占的地位等問(wèn)題，科學(xué)合理的稅種結(jié)構(gòu)有利于發(fā)揮稅收組織財(cái)政收入的職能，關(guān)于這方面的問(wèn)題我們將在以后的章節(jié)中作進(jìn)一步的討論。
四、稅收在財(cái)政收入中的作用
在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收成為我國(guó)財(cái)政收入的主要形式，稅收收入逐年大幅度上升，我國(guó)的稅收收入已占到財(cái)政收入的95%左右，是財(cái)政收入最主要的來(lái)源。國(guó)家運(yùn)用稅收籌集財(cái)政收入，通過(guò)預(yù)算安排，支持農(nóng)村發(fā)展，用于環(huán)境保護(hù)和生態(tài)建設(shè)，促進(jìn)教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生等社會(huì)事業(yè)的發(fā)展，用于社會(huì)保障和社會(huì)福利，進(jìn)行交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施和城市的公共建設(shè)以及國(guó)防建設(shè)，維護(hù)社會(huì)治安，用于政府的行政管理，開(kāi)展外交活動(dòng)，保證國(guó)家安全，滿足人民群眾日益增長(zhǎng)的物質(zhì)文化需要。稅收組織財(cái)政收入的作用，主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面:一是稅收來(lái)源的廣泛性。稅收不僅可以對(duì)流轉(zhuǎn)額征稅，還可以對(duì)各種收益、資源、財(cái)產(chǎn)、行為征稅;不僅可以對(duì)國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)征稅，還可以對(duì)外資企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體工商戶征稅;等等。稅收保證財(cái)政收入來(lái)源的廣泛性，是其他任何一種財(cái)政收入形式不能比擬的。二是稅收收入的及時(shí)性、穩(wěn)定性和可靠性。由于稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性的特征，因此稅收就把財(cái)政收入建立在及時(shí)、穩(wěn)定、可靠的基礎(chǔ)之上，成為國(guó)家滿足公共需要的主要財(cái)力保障。
五、加強(qiáng)稅收管理創(chuàng)新
伴隨著新稅制的實(shí)施和稅收征管改革的不斷深人，我國(guó)稅收管理取得了歷史性的進(jìn)步。國(guó)家財(cái)政收入呈現(xiàn)大幅度穩(wěn)定增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)。1994年到2001年，財(cái)政收入增加了2．14倍，年均增加1593億元，增長(zhǎng)17．7%，是歷史上財(cái)政收入增長(zhǎng)最快的時(shí)期，也是增長(zhǎng)最穩(wěn)定的時(shí)期。全國(guó)財(cái)政收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重由1994年的11．2%提高到2001年的17．1%，由不斷下降的趨勢(shì)轉(zhuǎn)變?yōu)榉€(wěn)步上升的趨勢(shì)。地方財(cái)政收入也實(shí)現(xiàn)了持續(xù)、快速、穩(wěn)定增長(zhǎng)，從1994年到2001年，地方財(cái)力年均遞增19%，增幅高于中央財(cái)政收入16．7%的增長(zhǎng)幅度。但是。稅收管理中一些深層次的問(wèn)題和矛盾，還沒(méi)有得到根本解決，特別是加人WTO后，傳統(tǒng)的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰(zhàn)，迫切要求加快稅收管理的改革創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)型管理向現(xiàn)代型管理轉(zhuǎn)變，應(yīng)加強(qiáng)稅收管理理論創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、組織創(chuàng)新和制度創(chuàng)新的基本思路及對(duì)策措施，以實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理轉(zhuǎn)變。
1．稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新。科學(xué)技術(shù)是稅收管理發(fā)展的重要推動(dòng)力量。創(chuàng)新稅收管理離不開(kāi)現(xiàn)代科技手段的支撐。信息化是當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的大趨勢(shì)。信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，對(duì)稅收管理正產(chǎn)生著革命性的影響，為創(chuàng)新稅收管理開(kāi)拓了廣闊的發(fā)展空間。創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，以信息技術(shù)和通迅技術(shù)為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化是深化稅收管理改革，提高稅收管理質(zhì)量和效率，實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的必由之路。
財(cái)政部財(cái)科所研究員趙大全認(rèn)為，財(cái)政收入增速高于GDP增速背后的深層原因在于占稅收總額70％流轉(zhuǎn)稅的增速高于GDP的增速。也有分析認(rèn)為，這說(shuō)明結(jié)構(gòu)性減稅仍有較大空間。
即使是經(jīng)濟(jì)下滑壓力較大的東部省份，財(cái)政收入增速也普遍高于GDP增長(zhǎng)
在已公布上半年財(cái)政收入數(shù)據(jù)的省份中，只有上海、北京、浙江的增速(分別為6.8％、5.3％、4.4％)低于同期GDP的增速(分別為7.2％、7.2％、7.4％)。除此之外，大部分省份地方財(cái)政收入的增速在20％左右，即使是經(jīng)濟(jì)下滑壓力較大的東部省份，其增速也普遍高于GDP增速。
比如山東，地方財(cái)政收入增長(zhǎng)17.5％，是GDP增速9.7％的近兩倍。廣東多年來(lái)一直是“財(cái)政收入第一大省”，今年1—6月全省地方公共財(cái)政預(yù)算收入增長(zhǎng)8.64％，高于同期GDP7.4％的增速。
中西部省份財(cái)政收入依然保持高速增長(zhǎng)。其中最高的是江西省，地方財(cái)政收入上半年增長(zhǎng)32.3％，大大高于10.5％的GDP增速。但是中西部省份財(cái)政收入增速已經(jīng)大幅回調(diào)。比如陜西省，上半年財(cái)政收入按同口徑計(jì)算同比增長(zhǎng)20.1％，同期GDP增速為13％。陜西省人大常委會(huì)預(yù)算工作委員會(huì)相關(guān)人員表示，今年財(cái)政收入按自然口徑計(jì)算有可能出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)或者是低增長(zhǎng)。
廣東省財(cái)政廳有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，預(yù)計(jì)2012年廣東省經(jīng)濟(jì)有望保持在平穩(wěn)增長(zhǎng)區(qū)間，財(cái)政收支形勢(shì)將得益于宏觀經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行而延續(xù)穩(wěn)定態(tài)勢(shì)，但同時(shí)也面臨不少減收增支因素。
財(cái)政收入增速高于GDP增長(zhǎng)，深層原因是占稅收總額70％的流轉(zhuǎn)稅增速高于GDP增長(zhǎng)今年上半年，全國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)12.2％，扣除物價(jià)因素與7.8％的GDP增幅基本一致。但為何地方財(cái)政收入會(huì)遠(yuǎn)高于當(dāng)?shù)谿DP增長(zhǎng)呢?
趙大全表示，財(cái)政收入增速高于GDP增速背后的深層原因在于占稅收總額70％流轉(zhuǎn)稅的增速高于GDP的增速，而流轉(zhuǎn)稅作為主體稅種的選擇符合了中國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的客觀規(guī)律，體現(xiàn)了稅制符合工業(yè)作為實(shí)體經(jīng)濟(jì)基本形態(tài)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)這一具體國(guó)情，也符合中國(guó)作為“大進(jìn)大出、兩頭在外”的加工貿(mào)易大國(guó)的現(xiàn)實(shí)。
雖然按照經(jīng)濟(jì)學(xué)原理，稅收隨著經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)而增加，隨經(jīng)濟(jì)的減慢而減慢，相應(yīng)財(cái)政收入也會(huì)放緩。我國(guó)卻存在稅收指標(biāo)問(wèn)題，即由上級(jí)向下級(jí)下達(dá)稅收指標(biāo)，一般是增長(zhǎng)性指標(biāo)，一層層往下追加任務(wù)。另外，結(jié)構(gòu)性減稅也有較大空間。
為實(shí)現(xiàn)上半年財(cái)政收入突破900億元的目標(biāo)，廣西提出，努力挖掘廣西稅收增長(zhǎng)潛力、拓寬企業(yè)稅收稅源。各級(jí)財(cái)政部門(mén)把收入任務(wù)按稅種、按項(xiàng)目細(xì)化落實(shí)到具體征收單位和個(gè)人，形成“一級(jí)抓一級(jí)、層層抓落實(shí)”的局面。
關(guān)鍵詞:財(cái)政收入;經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng);財(cái)政收入彈性;財(cái)政邊際收入率;財(cái)政平均收入率
中圖分類號(hào):F0文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):1672-3198(2009)16-0022-02
1 財(cái)政收入增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系的分析檢驗(yàn)
1.1 經(jīng)濟(jì)理論和實(shí)際情況分析
財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)密切相關(guān),財(cái)政需要通過(guò)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)來(lái)取得收入,經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高,國(guó)民生產(chǎn)總值就多,財(cái)政收入就多;而財(cái)政收入對(duì)于保證經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng),政府職能的實(shí)現(xiàn)以及經(jīng)濟(jì)社會(huì)的穩(wěn)定協(xié)調(diào)發(fā)展,都具有重大作用。因此,財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間存在著相互促進(jìn),相互制約的關(guān)系。從理論上看,國(guó)家通過(guò)預(yù)算集中的財(cái)政收入就是歸國(guó)家集中使用的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP) ,因此財(cái)政收入是GDP 的一部分。一個(gè)國(guó)家(或地區(qū)) 的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平可以用該國(guó)一定時(shí)期的國(guó)民生產(chǎn)總值( GDP) 指標(biāo)來(lái)表示。在現(xiàn)實(shí)生活中,財(cái)政收入的來(lái)源有兩方面:首先,財(cái)政收入多少取決于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度,加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度是增加財(cái)政收入的重要途徑;其次,財(cái)政收入多少取決于經(jīng)濟(jì)效益高低。企業(yè)效益高,則利潤(rùn)多,上繳的稅收和利潤(rùn)就多,財(cái)政收入就會(huì)增多;反之,則會(huì)減少。
經(jīng)濟(jì)總量指標(biāo):國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)和國(guó)民生產(chǎn)總值(GNP)可以看作近似相等;從國(guó)民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)上看,二者可以近似替代。世界銀行專家基恩•馬斯頓通過(guò)實(shí)證方法比較了一些高稅負(fù)國(guó)家與低稅負(fù)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)情況,得出的結(jié)論是:低稅負(fù)國(guó)家人均GDP增長(zhǎng)率、公共消費(fèi)與私人消費(fèi)增長(zhǎng)率、投資增長(zhǎng)率、出口增長(zhǎng)率及就業(yè)與勞動(dòng)生產(chǎn)率都比高稅負(fù)國(guó)家高。國(guó)際貨幣基金組織的經(jīng)濟(jì)學(xué)家們也對(duì)發(fā)展中國(guó)家的稅負(fù)情況作了調(diào)查,其分析的結(jié)論是:稅收與人均收入、經(jīng)濟(jì)開(kāi)放度(用進(jìn)出口總額占GDP比率來(lái)衡量)、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)(特別是農(nóng)業(yè)和采礦業(yè)產(chǎn)值占GDP比率來(lái)衡量)等有關(guān)。首先,稅收與人均收入水平正相關(guān);其次,稅收與經(jīng)濟(jì)開(kāi)放度正相關(guān);稅收與農(nóng)業(yè)產(chǎn)值占GDP比率負(fù)相關(guān)。根據(jù)稅收收入與國(guó)民收入存在正相關(guān)關(guān)系的經(jīng)濟(jì)理論,可以推斷,財(cái)政收入增長(zhǎng)與GDP增長(zhǎng)之間應(yīng)該存在著穩(wěn)定的函數(shù)關(guān)系。
從1998年到2005年,我國(guó)財(cái)政收入及經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)(GDP)情況(見(jiàn)表1)。
從表中,我們可以清楚地看到,從1998年到2005年,我國(guó)的財(cái)政收入和GDP,無(wú)論是絕對(duì)量還是相對(duì)量都是在不斷地增加;財(cái)政收入占GDP的比重也逐年增加,從1998年的11.7%增加到了2005年的17.3。原因在于,改革開(kāi)放以來(lái),隨著經(jīng)濟(jì)體制和財(cái)稅體制改革的深入,國(guó)民經(jīng)濟(jì)快速而穩(wěn)定的增長(zhǎng),從而使財(cái)政收入也保持了較大幅度增長(zhǎng),財(cái)政收入規(guī)模逐年擴(kuò)大。同時(shí),我們不能忽視的是,從1998年以來(lái),財(cái)政收入的增速遠(yuǎn)在GDP增速之上。
1.2 財(cái)政收入彈性分析
所謂財(cái)政收入彈性是指財(cái)政收入增長(zhǎng)率與GDP增長(zhǎng)率的比值。用t表示財(cái)政收入的變化量,g表示GDP的變化量,則Et=(t/t)/(g/g)即為財(cái)政收入彈性的表達(dá)式。當(dāng)Et1時(shí),說(shuō)明財(cái)政收入的增長(zhǎng)速度快于GDP的增長(zhǎng)速度,存在著比較強(qiáng)的財(cái)政收入彈性(曲振濤,2002年)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,社會(huì)公共產(chǎn)品的需求量也隨之增加,很多地方都需要大量的財(cái)政投入,這就要求財(cái)政收入也要有相應(yīng)的提高,即財(cái)政收入彈性Et應(yīng)該大于或者等于1。只有這樣才能保證政府職能的履行,為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)提供足夠的財(cái)力支持。因此,從理論上分析,隨著經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng),財(cái)政收入也會(huì)相應(yīng)的增長(zhǎng)。由此認(rèn)為,財(cái)政收入與GDP呈正相關(guān)關(guān)系。
1.3 財(cái)政收入現(xiàn)狀的實(shí)證分析――財(cái)政邊際收入率分析
所謂財(cái)政邊際收入率是指新增財(cái)政收入占新增GDP的比率,財(cái)政平均收入率是當(dāng)年財(cái)政收入總額與當(dāng)年GDP的比率。若邊際收入率大于平均收入率,則表明財(cái)政收入有增長(zhǎng)的趨勢(shì),反之則是下降的趨勢(shì)。兩項(xiàng)指標(biāo)用公式表示為:財(cái)政邊際收入率=(REV/GDP)%,財(cái)政平均收入率=(當(dāng)年REV/當(dāng)年GDP)%。
其中REV為當(dāng)年的財(cái)政收入,GDP為當(dāng)年的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值,代表新增量。
全國(guó)的財(cái)政邊際收入率和平均收入率(見(jiàn)表2)。
從表1中可以看到,從1998年以來(lái),我國(guó)財(cái)政邊際收入率均高于平均收入率,表明財(cái)政收入有增長(zhǎng)的趨勢(shì)。財(cái)政收入彈性在1998年以來(lái)一直都大于1,并且基本呈現(xiàn)增長(zhǎng)的趨勢(shì),這也說(shuō)明隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng),財(cái)政收入也相應(yīng)增長(zhǎng)。
1.4 計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型的構(gòu)建和相關(guān)檢驗(yàn)分析
為了建立理論模型,本文首先對(duì)所使用的變量進(jìn)行定義和分析;從經(jīng)濟(jì)理論和實(shí)踐來(lái)看,經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)可以用GDP來(lái)表示:同時(shí)從國(guó)民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)上看,GDP與GNP相差不是很大,所以本文以GDP作為解釋變量;以財(cái)政收入作為被解釋變量,建立計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型,解釋財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的相關(guān)關(guān)系;本文關(guān)于財(cái)政收入和GDP的原始數(shù)據(jù)的時(shí)間區(qū)間:1998 -2005年,并且均來(lái)源于《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒2006》;模型采用的其他變量為筆者通過(guò)對(duì)原始數(shù)據(jù)加工計(jì)算取得。綜合上述分析,可以建立如下模型:
REV=α + β•GDP +ε(1)其中:REV為各年的財(cái)政收入,α為常數(shù)項(xiàng),β為回歸系數(shù),ε為隨機(jī)變量。
1.5 相關(guān)性及檢驗(yàn)
(1)利用Eviews計(jì)量經(jīng)濟(jì)軟件對(duì)GDP增長(zhǎng)與財(cái)政收入增長(zhǎng)之間的關(guān)系進(jìn)行散點(diǎn)圖分析可以看出,兩個(gè)變量之間呈現(xiàn)線性關(guān)系。可以直觀知道,我國(guó)財(cái)政收入和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間基本上形成了穩(wěn)定明確的相依增長(zhǎng)關(guān)系。
(2)進(jìn)行因果關(guān)系檢驗(yàn)(見(jiàn)表3)。
從因果關(guān)系檢驗(yàn)來(lái)看,兩者之間存在相互影響的關(guān)系。
(3)用最小二乘法進(jìn)行估計(jì),從回歸結(jié)果可以看出,DW值不是很高,可能存在自相關(guān)。利用迭代法進(jìn)行處理,得到回歸方程:REV = 0.19065601×GDP + [AR(1)=0.91187652];GDP = 5.0921188×REV + [AR(1)=0.93537149]。
從回歸結(jié)果可以看出,DW值提高到2.156354和2.148230,消除了自相關(guān)。同時(shí)方程的擬合度高,總體顯著性較好。
(4)為獲得財(cái)政收入對(duì)GDP的彈性,對(duì)原始數(shù)據(jù)取自然對(duì)數(shù),再對(duì)變量進(jìn)行一次回歸,結(jié)果為L(zhǎng)nREV = α + βLnGDP + ε(2);回歸方程如下:LOG(REV) = 1.4704304×LOG(GDP) - 7.4151772。
由此可知,我國(guó)財(cái)政收入對(duì)GDP的彈性為1.4704304,這表明,GDP每增長(zhǎng)一個(gè)百分點(diǎn),財(cái)政收入就增長(zhǎng)近1.5個(gè)百分點(diǎn)。
2 目前我國(guó)財(cái)政收入存在的問(wèn)題及相應(yīng)的對(duì)策
(1)正確理解和運(yùn)用財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系,形成穩(wěn)定的增長(zhǎng)機(jī)制,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是實(shí)現(xiàn)最優(yōu)財(cái)政收入規(guī)模的基礎(chǔ),而最優(yōu)財(cái)政收入規(guī)模又是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的保證,二者是相互促進(jìn)、相互制約的關(guān)系。
(2)規(guī)范政府收入機(jī)制。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,市場(chǎng)在資源配置中起著基礎(chǔ)性的作用,各行為主體的利益已經(jīng)明確。政府部門(mén)的收入必須要規(guī)范,不能以行政手段干預(yù)經(jīng)濟(jì)。規(guī)范政府收入機(jī)制,是完善整個(gè)社會(huì)分配結(jié)構(gòu)和分配方式的基礎(chǔ),才能真正發(fā)揮財(cái)政收入在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)中應(yīng)有的作用。要統(tǒng)一國(guó)家財(cái)政,逐步將預(yù)算外和體制外收入納入預(yù)算管理。凡屬于政府行為的資金來(lái)源與使用,都要納入財(cái)政預(yù)算,克服在分配領(lǐng)域里行政性分權(quán)的弊端,既要依法收費(fèi),也要嚴(yán)格執(zhí)行支出審批制度,接受財(cái)政監(jiān)督。
(3)進(jìn)一步深化“稅費(fèi)改革”。非稅負(fù)擔(dān)過(guò)重,收費(fèi)過(guò)多過(guò)濫都會(huì)在經(jīng)濟(jì)和政治上造成不良的后果。因此,積極穩(wěn)妥地推進(jìn)“稅費(fèi)改革”是實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入增長(zhǎng)和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)協(xié)調(diào)的重要保證。要在精簡(jiǎn)政府機(jī)構(gòu),裁減冗員,壓縮不斷擴(kuò)大的行政性經(jīng)費(fèi)基礎(chǔ)上,徹底轉(zhuǎn)變政府職能,割斷政府與企業(yè)之間千絲萬(wàn)縷的非市場(chǎng)化聯(lián)系,從根本上杜絕亂收費(fèi)的存在。同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)各類收費(fèi)項(xiàng)目的有效管理和監(jiān)督,將收費(fèi)資金納入財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一管理,嚴(yán)格實(shí)行收支兩條線制度,禁止各部門(mén)亂收費(fèi)行為。
(4)深化地方稅制改革,依靠制度創(chuàng)新,為財(cái)政收入增長(zhǎng)提供可靠保證。稅收制度上的缺陷和不完善之處,在一定程度上形成了財(cái)政收入增長(zhǎng)的不合理性。許多地方政府在稅收征管上不是依法辦事而是下任務(wù)、定指標(biāo),造成了借稅、貸款繳稅等稅收的“預(yù)收性”,而這種預(yù)收性所形成的財(cái)政收入是不真實(shí)、不合法的。
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一、我區(qū)非稅收入的構(gòu)成、規(guī)模及特點(diǎn)
從我區(qū)的區(qū)級(jí)財(cái)政收入構(gòu)成來(lái)看，主要由稅收收入和非稅收入組成。非稅收入主要包括排污費(fèi)、水資源費(fèi)、教育費(fèi)附加、罰沒(méi)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)、稅務(wù)部門(mén)罰沒(méi)收入、國(guó)庫(kù)存款利息以及基金收入等。從規(guī)模上看，非稅收入占財(cái)政收入的比例較大，且收入額呈逐年上升的趨勢(shì)。20*年我區(qū)非稅收入額為33,090萬(wàn)元，占當(dāng)年全部財(cái)政收入的18.3%；2005年收入額為37,861萬(wàn)元，占15%；2006年收入額為37,940萬(wàn)元，占11.8%，20*年收入額為45,633萬(wàn)元，占10.9%。在非稅收入中，基金收入占較大比重，要占到全部非稅收入的一半以上。大量非稅收入的存在，為緩解政府部門(mén)經(jīng)費(fèi)不足起到了一定的積極作用，但在政府財(cái)政收入中，預(yù)算外的行政事業(yè)性收費(fèi)、基金和游離于財(cái)政之外的政府各部門(mén)的收費(fèi)、集資、攤派是政府非稅收入的主體，由于其沒(méi)有納入預(yù)算內(nèi)和財(cái)政管理，造成了政府非稅收入的混亂局面，其負(fù)面效應(yīng)也在相當(dāng)程度上存在。
二、存在的主要問(wèn)題
1、思想認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū)。一是認(rèn)為非稅收入并非真正的財(cái)政收入。受傳統(tǒng)觀念以及較長(zhǎng)時(shí)間以來(lái)財(cái)政管理較為粗放的影響，部分執(zhí)收部門(mén)認(rèn)為非稅收入是單位執(zhí)收的，也付出了一定的成本，理應(yīng)作為成本補(bǔ)償，而不是真正意義上的財(cái)政收入，無(wú)須納入預(yù)算管理。二是認(rèn)為非稅收入不形成政府可用財(cái)力，在現(xiàn)行財(cái)政管理體制下，除部分非稅收入分別納入一般預(yù)算和基金預(yù)算外，確有相當(dāng)部分非稅收入仍在實(shí)行專戶管理，且納入預(yù)算管理的非稅收入也是列收列支。因此有人認(rèn)為非稅收入并不形成政府可用財(cái)力。三是認(rèn)為非稅收入規(guī)模過(guò)大影響了財(cái)政收入質(zhì)量。一般認(rèn)為稅收收入應(yīng)作為財(cái)政收入的主體，稅收收入的規(guī)模反映了一個(gè)國(guó)家、一個(gè)地區(qū)經(jīng)濟(jì)實(shí)力、發(fā)展水平的高低，如果非稅收入在財(cái)政收入中所占比例過(guò)大，則表明這個(gè)國(guó)家、地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低。
2、管理方式不到位，統(tǒng)籌調(diào)劑乏力。日前對(duì)非稅收入的管理，無(wú)論是預(yù)算內(nèi)還是預(yù)算外，收入實(shí)質(zhì)上仍歸部門(mén)單位所有，反映為誰(shuí)收誰(shuí)用，多收多用。這種收費(fèi)多少與單位利益直接關(guān)系使得無(wú)論是行政機(jī)關(guān)還是事業(yè)單位都有一種本能的多收費(fèi)沖動(dòng)。加之實(shí)行部門(mén)預(yù)算改革后，財(cái)政部門(mén)在編制綜合預(yù)算時(shí)采取先預(yù)算外后預(yù)算內(nèi)，部門(mén)、單位往往人為地將年初收入預(yù)算編制過(guò)低，支出預(yù)算編制過(guò)大，造成本應(yīng)科學(xué)、規(guī)范的部門(mén)預(yù)算中帶有相當(dāng)?shù)娜藶橐蛩兀狗嵌愂杖氲墓芾砹饔谛问剑?cái)政統(tǒng)籌調(diào)劑乏力。
3、財(cái)政職能被肢解，難以充分發(fā)揮作用。實(shí)際中，非稅收入的所有權(quán)、使用權(quán)和管理權(quán)未真正歸位，財(cái)政職能被肢解，難以發(fā)揮整體效應(yīng)。一方面財(cái)政部門(mén)對(duì)非稅收入的規(guī)模過(guò)快膨脹難以有效控制，給企業(yè)、單位造成額外的負(fù)擔(dān)，影響了企業(yè)納稅的積極性，且名目繁多的各種收費(fèi)也嚴(yán)重侵蝕了稅基，出現(xiàn)了“費(fèi)擠稅”的現(xiàn)象；另一方面分散了地區(qū)財(cái)力，削弱了政府調(diào)控能力，影響了稅收作為“內(nèi)在穩(wěn)定器”功能的發(fā)揮，造成分配無(wú)序，加劇了社會(huì)分配不公，敗壞了社會(huì)風(fēng)氣，滋生了消極腐敗行為。此外，納入財(cái)政專戶的預(yù)算外資金名義上為財(cái)政性資金，實(shí)則為部門(mén)單位使用，納入預(yù)算內(nèi)的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金也基本上是列收列支，不能有效地形成地方可用財(cái)力，無(wú)形中虛增了一塊財(cái)政收入，影響了地方財(cái)政職能的充分發(fā)揮。4、法制不健全，缺乏監(jiān)督約束機(jī)制。目前，我區(qū)在非稅收入管理上依據(jù)的大多為行政規(guī)章和規(guī)范性文件，而沒(méi)有制定較為完備的規(guī)章制度和法律法規(guī)。按照國(guó)家規(guī)定，設(shè)立審批收費(fèi)要以法律法規(guī)為依據(jù)，而現(xiàn)行的法律法規(guī)涉及設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目的條款非常少。到實(shí)際工作中一般由業(yè)務(wù)部門(mén)向主管部門(mén)提出收費(fèi)申請(qǐng)，審批機(jī)關(guān)依據(jù)單位財(cái)政經(jīng)費(fèi)不足實(shí)質(zhì)上就成了審批收費(fèi)的基本依據(jù)。法制建設(shè)跟不上，依法管理也就難以實(shí)現(xiàn)，加之缺乏健全完善的監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督乏力，非稅收入在片管和使用安排上存在較大的隨意性，違規(guī)違紀(jì)行為時(shí)有發(fā)生。
三、進(jìn)一步規(guī)范非稅收入的思路和建議
非稅收入日前已經(jīng)成為從中央到地方財(cái)政改革的一個(gè)突破口，其規(guī)范的最終目標(biāo)應(yīng)是財(cái)權(quán)上收，將全部的非稅收入收歸國(guó)庫(kù)，納入預(yù)算，充分發(fā)揮非稅收入在優(yōu)化資源配置、發(fā)展社會(huì)公共事業(yè)、制止收入流失和增加財(cái)政收入的作用。要從根本上改變非稅收入管理中存在的種種弊端和體制缺陷，就必須在認(rèn)識(shí)上有所轉(zhuǎn)變，體制上有所創(chuàng)新，在管理上有所突破。
1、對(duì)非稅收入應(yīng)予以正確認(rèn)識(shí)。首先要從思想上根本轉(zhuǎn)變對(duì)非稅收入的片面模糊認(rèn)識(shí)，從根本上講，非稅收入與稅收收入都是政府財(cái)政收入，如同主糧雜糧都是糧食一樣。非稅收入是國(guó)家制定政策授權(quán)有關(guān)部門(mén)和單位在依法行政過(guò)程中取得的，所有權(quán)屬國(guó)家，管理權(quán)歸國(guó)家。隨著非稅收入納入財(cái)政預(yù)算管理的力度不斷加大，非稅收入也將實(shí)現(xiàn)全口徑預(yù)算管理，與國(guó)家稅收一起都將由政府統(tǒng)籌安排，與稅收收入一起成為政府可用財(cái)力。即使暫時(shí)沒(méi)有納入財(cái)政統(tǒng)籌安排的非稅收入，也在一定程度上彌補(bǔ)了執(zhí)收單位的經(jīng)費(fèi)不足。從我區(qū)情況來(lái)看，如果沒(méi)有非稅收入，財(cái)政收支矛盾會(huì)更加突出，各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展也必將受到影響。既然非稅收入也屬于政府采用財(cái)力，就不能說(shuō)非稅收入規(guī)模過(guò)大或比例過(guò)高導(dǎo)致影響財(cái)政收入質(zhì)量。規(guī)模過(guò)大或過(guò)高要具體情況具體分析。從縱向情況分析，從中央到市至區(qū)縣，越到基層非稅收入相對(duì)而言規(guī)模就越大。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)與經(jīng)濟(jì)相對(duì)落后地區(qū)的財(cái)政收入結(jié)構(gòu)不大一樣，發(fā)達(dá)地區(qū)因稅源充足會(huì)取消一些非稅收入項(xiàng)目或減少納入一般預(yù)算的非稅收入，而落后地區(qū)有可能在非稅收入上“做文章”，非稅收入規(guī)模過(guò)高或過(guò)大是客觀存在的事實(shí)，只要是依法依規(guī)取得的非稅收入，就不能說(shuō)規(guī)模過(guò)大影響了財(cái)政收入質(zhì)量。
2、完善政府非稅收入征繳管理機(jī)制。政府非稅收入資金額度大，涉及面廣，征收工作難度大，而且征收手段比較薄弱，法制制度不健全。因此需要完善“源頭控收，以票管收，依法盡收”的管理模式，建立運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、規(guī)范透明、廉潔高效的政府非稅收入征繳機(jī)制。首先要改進(jìn)非稅收入的征管方式，豐富完善征管手段，努力做到應(yīng)收盡收。其次是加快非稅收入收繳改革步伐，以有關(guān)部門(mén)、機(jī)構(gòu)的職責(zé)分工和相互制衡為基礎(chǔ)，以收繳分離為目標(biāo)，建立“單位開(kāi)票，銀行代收、財(cái)政統(tǒng)管、政府統(tǒng)籌”的非稅收入征管模式，進(jìn)一步規(guī)范非稅收入的收繳行為。第三要加強(qiáng)賬戶管理，取消執(zhí)收單位以各種形式設(shè)立的非稅收入過(guò)渡戶，將非稅收入納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，實(shí)行直接繳庫(kù)或集中匯繳，規(guī)范收入收繳程序，減少資金收繳環(huán)節(jié)，提高資金使用效益。第四是推進(jìn)非稅收入信息化建設(shè)，按照“金財(cái)工程”的要求，搭建網(wǎng)絡(luò)技術(shù)平臺(tái)，建立健全非稅收入征收管理信息系統(tǒng)，提高管理效率。
【關(guān)鍵詞】分稅制 轉(zhuǎn)移支付 財(cái)政國(guó)家化
分稅制后尤其是農(nóng)村稅費(fèi)改革后，國(guó)家對(duì)縣財(cái)政控制加強(qiáng)，縣級(jí)財(cái)政高度依賴于中央財(cái)政，在很大程度上要按照中央的意圖行事，縣級(jí)財(cái)政開(kāi)始國(guó)家化。
一、政治算術(shù)：轉(zhuǎn)移支付的強(qiáng)化
轉(zhuǎn)移支付從來(lái)就是各國(guó)進(jìn)行財(cái)政控制的主要手段，是調(diào)節(jié)政府間財(cái)政關(guān)系的一個(gè)相當(dāng)有效的經(jīng)濟(jì)杠桿。
改革開(kāi)放以后，隨著地方經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，工商業(yè)的財(cái)政貢獻(xiàn)率越來(lái)越大，工商各稅的比例迅速提高，上級(jí)補(bǔ)助的份額在預(yù)算內(nèi)收入中份額開(kāi)始下降。同時(shí)由于當(dāng)時(shí)財(cái)政“包干制”的財(cái)政分權(quán)體制催生出大量地方利益主體，因此很多地方政府開(kāi)始“體制避稅”，把本地資金大量從預(yù)算內(nèi)轉(zhuǎn)向預(yù)算外，因此就整個(gè)財(cái)政收入來(lái)看，即把預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外收入合并一起算的話，上級(jí)補(bǔ)助收入在財(cái)政總收入中的比重會(huì)更小。在1994年分稅制后，中央實(shí)行了財(cái)力集中的財(cái)政體制，把地方工商稅的主要稅源上收，地方以前的主體財(cái)源――工商稅的份額和絕對(duì)量都大幅度下降，因此地方各級(jí)政府普遍財(cái)政自給率下降，而縣級(jí)政府是自給率下降幅度最大的一級(jí)政府。與此同時(shí)，縣級(jí)財(cái)政收入中上級(jí)轉(zhuǎn)移支付的比重迅速上升，取代工商稅收成為主體財(cái)源。2002年在全國(guó)推行的農(nóng)村稅費(fèi)改革，中央加大了轉(zhuǎn)移支付的力度，使轉(zhuǎn)移支付在縣級(jí)財(cái)政收入中的數(shù)量和份額都持續(xù)上升，縣級(jí)財(cái)政進(jìn)入了靠國(guó)家轉(zhuǎn)移支付支撐的時(shí)代。
上級(jí)轉(zhuǎn)移支付成為縣級(jí)的主要財(cái)政基礎(chǔ)，可以從兩方面來(lái)理解分析。
從“以工哺農(nóng)”的角度理解，轉(zhuǎn)移支付是國(guó)家財(cái)政補(bǔ)貼農(nóng)業(yè)的一個(gè)主要直接渠道。回顧建國(guó)以來(lái)縣財(cái)政收入的變化，可以看出，凡是縣級(jí)財(cái)政收入中農(nóng)業(yè)稅比例較大的時(shí)候，往往是縣級(jí)財(cái)政困難、高度汲取農(nóng)村資源的時(shí)候，比如計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制時(shí)期和分稅制后。縣級(jí)財(cái)政的困境往往會(huì)使他們把財(cái)政收入重心轉(zhuǎn)向最基層的農(nóng)村，汲取農(nóng)村和農(nóng)業(yè)的有限剩余，加重農(nóng)民負(fù)擔(dān)，轉(zhuǎn)嫁自身的財(cái)政負(fù)擔(dān)。而隨著農(nóng)村稅費(fèi)改革，上級(jí)轉(zhuǎn)移支付力度的加大，國(guó)家開(kāi)始減免農(nóng)業(yè)稅，對(duì)農(nóng)民進(jìn)行“種糧補(bǔ)貼”、“良種補(bǔ)貼”、“兩免一補(bǔ)”等專項(xiàng)補(bǔ)助，使轉(zhuǎn)移支付成為減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)、結(jié)束“以農(nóng)立國(guó)”，開(kāi)始進(jìn)行“以工哺農(nóng)”政策的直接通道。從這個(gè)角度看，縣級(jí)財(cái)政基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)換是國(guó)家“以農(nóng)立國(guó)”戰(zhàn)略終結(jié)的一個(gè)具體體現(xiàn)：一方面縣級(jí)財(cái)政無(wú)需再?gòu)霓r(nóng)民和農(nóng)業(yè)身上尋租來(lái)養(yǎng)活自己，另一方面國(guó)家把大量的專項(xiàng)補(bǔ)助補(bǔ)貼農(nóng)民，財(cái)政支農(nóng)資金的比例加大。
從地方財(cái)政收入自的角度來(lái)理解，縣級(jí)財(cái)政的國(guó)家化意味著中央對(duì)地方財(cái)力的集中和上收。
我們有個(gè)有趣的發(fā)現(xiàn)，就是與計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制時(shí)期高度集中的財(cái)政體制下相比，上級(jí)補(bǔ)助的收入占縣級(jí)財(cái)政財(cái)政收入份額在1994年分稅制后更大，在高度集權(quán)的財(cái)政體制時(shí)期，縣級(jí)財(cái)政自給率比在分稅制時(shí)期要高，它的主要財(cái)源是本地的稅收收入，而在分稅制后，縣級(jí)財(cái)政自給率大幅度下降，它的主要財(cái)源變成了上級(jí)轉(zhuǎn)移支付。也就是說(shuō)，在號(hào)稱財(cái)政分權(quán)的分稅制時(shí)代，縣級(jí)財(cái)政卻與號(hào)稱財(cái)政高度集權(quán)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期相比，失去了更多的財(cái)政收入自。那么，分稅制到底是財(cái)政集權(quán)抑或財(cái)政分權(quán)？
1994年的分稅制，在確保提高中央“兩個(gè)比例”的指導(dǎo)思想下，制度的設(shè)計(jì)讓中央把稅收大頭拿走，在1995年迅速實(shí)現(xiàn)了中央提高“兩個(gè)比例”的目標(biāo)。由于中央把財(cái)政收入大頭拿走，使地方本級(jí)財(cái)政收入大幅下降，而支出卻由于政府的自利性而增加，因此地方整體財(cái)政自給率下降。在地方各級(jí)政府中，縣級(jí)政府是下降幅度比較大的一級(jí)政府。
這個(gè)改革結(jié)果應(yīng)該說(shuō)是完全在中央的意料之中。在分稅制初期，考慮到地方的既得利益，中央采取了“承認(rèn)既得，增量調(diào)整”的政策。在正常的各級(jí)政府間稅種分配之外，另設(shè)一塊“稅收返還”，以及增加轉(zhuǎn)移支付的形式和數(shù)量作為中央對(duì)地方配合推行分稅制的利益彌補(bǔ)。把中央增加的稅收大部分返還給地方。中央財(cái)政對(duì)地方稅收返還數(shù)額以1993年為基期年核定。按照1993年地方實(shí)際收入以及稅制改革和中央與地方收入的劃分情況，核定1993年中央從地方凈上劃的收入數(shù)額（即消費(fèi)稅和75%的增值稅之和減去中央下劃給地方的收入），全額返還給地方，保證地方既得財(cái)力，以此為中央財(cái)政對(duì)地方的稅收返還基數(shù)。
因此在分稅制后數(shù)量比較大、名目繁多的轉(zhuǎn)移支付就成為縣的主要財(cái)源，取代了以前工商稅收的主導(dǎo)地位。
中央財(cái)政增加的大部分收入都要返還給地方，這種做法雖然和以前差不多，但實(shí)質(zhì)卻發(fā)生了變化，“這是因?yàn)榕c原有體制比較，中央稅與共享稅由中央稅務(wù)機(jī)構(gòu)征收，可以保證中央財(cái)政的稅基不受侵蝕，抑制中央財(cái)政比重不斷下降的趨勢(shì)”。因?yàn)槎愂辗颠€是按一定的條件核定的，因此有利于地方政府約束財(cái)政支出。總之，實(shí)行比較規(guī)范的中央財(cái)政對(duì)地方的稅收返還與轉(zhuǎn)移支付制度，能增強(qiáng)中央的調(diào)控能力，稅收返還又是中央和很多省份作為對(duì)下級(jí)政府集中財(cái)力的手段之一。各國(guó)在解決集權(quán)問(wèn)題上，都采取了控制或削弱地方自的財(cái)政基礎(chǔ)的做法。中央政府收走了稅收的大頭，因此地方政府的財(cái)政必定依賴于中央，中央掌握著控制地方政府的資源，就是權(quán)力，這種權(quán)力主要體現(xiàn)在財(cái)權(quán)上。既然中央拿走了大部分稅收，那么地方在財(cái)政上就處于弱勢(shì)，中央再把它收走的稅收的一大部分通過(guò)財(cái)政撥款和政府補(bǔ)助的形式最終用到地方上，財(cái)政撥款和補(bǔ)助是獲得地方參與、支持和幫助的重要手段。
從地方支出的資金來(lái)源來(lái)看，縣級(jí)本級(jí)財(cái)政收入遠(yuǎn)不夠自己的支出，財(cái)政自給率低，而上級(jí)通過(guò)大量的轉(zhuǎn)移支付控制其支出。也就是說(shuō)縣級(jí)不僅財(cái)政收入高度依賴于中央的轉(zhuǎn)移支付，而且它的財(cái)政支出也高度依賴于中央。因此，從這個(gè)角度來(lái)看，縣級(jí)財(cái)政的國(guó)家化也意味著中央對(duì)縣財(cái)政支出自由度的控制，即縣財(cái)政支出權(quán)被弱化。
因此，盡管轉(zhuǎn)移支付在很大程度上增加了縣的財(cái)政收入，使之可以維持運(yùn)轉(zhuǎn)和進(jìn)行一些財(cái)政支出，但同時(shí)也意味著中央通過(guò)轉(zhuǎn)移支付作為一個(gè)財(cái)政手段，對(duì)地方的收入和支出在一定程度上進(jìn)行了控制，這才是政府間轉(zhuǎn)移支付的政治邏輯。
這個(gè)運(yùn)行機(jī)制其實(shí)就是中央和地方的一個(gè)政治算術(shù)的過(guò)程和結(jié)果。正如林尚立所說(shuō)，“對(duì)地方進(jìn)行財(cái)政控制的核心原理是：中央政府作為全國(guó)性的政府應(yīng)該掌握國(guó)家財(cái)權(quán)的總體支配權(quán)，從而保證中央政府應(yīng)有的權(quán)威和地位；為此中央政府應(yīng)控制國(guó)家財(cái)政收入的大部分，并以此形成地方在財(cái)政上對(duì)中央的依賴和中央能有效地協(xié)調(diào)和指揮地方的政府間關(guān)系。”
二、財(cái)政自主性的衰微：預(yù)算內(nèi)對(duì)預(yù)算外的替代
在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制、包干制和分稅制時(shí)期，預(yù)算內(nèi)收入和預(yù)算外收入的關(guān)系一直隨著財(cái)政體制的變遷在不斷的變動(dòng)中。因?yàn)樵诘胤娇傌?cái)力一定的情況下，“通過(guò)這兩個(gè)渠道的任何一個(gè)，地方征收的錢(qián)越多，它的收入中必須與中央政府分享的部分越少，在支出上受的限制越少。事實(shí)上，中國(guó)體制中的轉(zhuǎn)價(jià)定價(jià)，實(shí)質(zhì)是一種地方政府對(duì)中央政府的避稅。”對(duì)于縣來(lái)說(shuō)，預(yù)算外收入多少的變動(dòng)也是此邏輯的體現(xiàn)。
在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制時(shí)期，整體上是高度集中的財(cái)政管理體制，中央對(duì)地方的控制比較緊，因此這個(gè)時(shí)期預(yù)算內(nèi)收入在總收入中占絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，預(yù)算外收入除了個(gè)別年份，總體上都處于一個(gè)非常弱小的位置。
在包干制時(shí)期，由于中央的放權(quán)讓利，地方掌握了大量的經(jīng)濟(jì)管理權(quán)，因此地方發(fā)展經(jīng)濟(jì)、增加財(cái)政收入的熱情空前的調(diào)動(dòng)起來(lái)。同這個(gè)時(shí)期中國(guó)的整個(gè)地方政府的經(jīng)濟(jì)行為一樣，縣的財(cái)政汲取主動(dòng)性提高。而每年的財(cái)政總收入是一個(gè)定量，預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外的關(guān)系總是此消彼長(zhǎng)；一個(gè)國(guó)家的財(cái)政總收入在每年也是一個(gè)定量，地方的自有資金和中央財(cái)政收入也是成反比的。中央與地方在財(cái)力上的分布實(shí)質(zhì)是總是一種你弱我強(qiáng)的關(guān)系，因此這個(gè)時(shí)期地方政府預(yù)算外資金的高度膨脹，預(yù)算外資金成為名符其實(shí)的“第二預(yù)算”，相比于預(yù)算外收入，預(yù)算內(nèi)收入的增長(zhǎng)幅度要明顯要小。預(yù)算外收入的膨脹，意味著縣的自有可支配資金權(quán)力的強(qiáng)化，中央對(duì)地方財(cái)政控制手段弱化。
分稅制后，由于中央把主要工商稅源上收，因此縣的本級(jí)預(yù)算內(nèi)收入陡然下降，為了彌補(bǔ)財(cái)政缺口，縣的本級(jí)收入重心再次轉(zhuǎn)移到預(yù)算外，只是包干制時(shí)期預(yù)算外資金膨脹是縣為了支持本地經(jīng)濟(jì)發(fā)展，而分稅制后預(yù)算外收入的相對(duì)強(qiáng)化只是為了尋求一個(gè)“吃飯財(cái)政”。在分稅制后預(yù)算內(nèi)收入日益被轉(zhuǎn)移支付控制的情況下，縣的預(yù)算內(nèi)收入和支出也隨之受到上級(jí)的支配和控制。但相當(dāng)數(shù)量的預(yù)算外收入仍為其提供一定的自有資金和可完全支配的支出，在預(yù)算外收入里面，鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌自籌占取了相當(dāng)大的比重。
2002年開(kāi)始的農(nóng)村稅費(fèi)改革，取消了鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌自籌，即縣的預(yù)算外收入失去了主要財(cái)源，且其在短期內(nèi)很難有反彈的空間和渠道，因此預(yù)算外收入明顯衰落。它的衰落，使縣的財(cái)政收入構(gòu)成也發(fā)生了巨大的變化，預(yù)算內(nèi)收入幾乎替代了預(yù)算外。這種狀況在一定程度上可視為預(yù)算內(nèi)對(duì)預(yù)算外的替代。
分稅制后尤其是稅費(fèi)改革后，轉(zhuǎn)移支付成為縣預(yù)算內(nèi)收入構(gòu)成的主體，而轉(zhuǎn)移支付在很大程度上是作為中央控制地方的主要財(cái)政手段。因此縣預(yù)算外收入的被替代，意味著縣的主要財(cái)源均在中央和省的控制支配之下，既然收入來(lái)源處于被支配地位，那么支出也相應(yīng)的要按中央的意圖行事。從這個(gè)意義上，預(yù)算內(nèi)對(duì)預(yù)算外的替代，在一定程度上意味著縣財(cái)政自主性的衰微，縣財(cái)政進(jìn)一步國(guó)家化。
縣級(jí)財(cái)政的國(guó)家化使國(guó)家更有利于利用財(cái)政手段來(lái)實(shí)現(xiàn)自己的政治經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，控制基層政府，縣級(jí)財(cái)政高度依賴于中央和省。我國(guó)憲法規(guī)定：“一級(jí)政府，一級(jí)財(cái)政”。縣級(jí)財(cái)政在憲法上仍是一級(jí)相對(duì)獨(dú)立的利益主體，因此盡管現(xiàn)在縣級(jí)財(cái)政國(guó)家化，縣級(jí)財(cái)政尤其是中西部地區(qū)傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)縣更是高度依賴中央的轉(zhuǎn)移支付來(lái)維持運(yùn)轉(zhuǎn)，但它仍是一級(jí)相對(duì)獨(dú)立的財(cái)政利益主體，只是限于財(cái)政手段的控制，縣級(jí)財(cái)政基礎(chǔ)對(duì)上級(jí)的依賴，使其在一定程度上喪失了自主的客觀條件，財(cái)權(quán)的弱化必定使其自主性大打折扣。
【參考文獻(xiàn)】
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[2] 林尚立：《國(guó)內(nèi)政府間關(guān)系》，浙江人民出版社，1998年6月。
一、南通市財(cái)政收入與GDP發(fā)展現(xiàn)狀
1.經(jīng)濟(jì)總量迅速擴(kuò)張，財(cái)政實(shí)力進(jìn)一步增強(qiáng)
2000年以來(lái)，經(jīng)過(guò)兩個(gè)“五年”的發(fā)展，南通市經(jīng)濟(jì)總量迅速擴(kuò)張，經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)又好又快的發(fā)展，為財(cái)政收入的快速增長(zhǎng)提供了有力保證。2011年，南通市GDP總量達(dá)到4080.22億元，是2000年GDP總量720.59億元的5.7倍，順應(yīng)經(jīng)濟(jì)加快發(fā)展的態(tài)勢(shì)，財(cái)政收入規(guī)模不斷壯大，2011年實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入951.65億元，是2000年財(cái)政收入53.40億元的17.8倍。
2.財(cái)政收入增長(zhǎng)明顯快于GDP增長(zhǎng)
一般而言，財(cái)政收入與GDP的增長(zhǎng)速度的變動(dòng)方向是一致的，GDP增長(zhǎng)速度上升，財(cái)政收入增長(zhǎng)速度上升；GDP增長(zhǎng)速度下降，財(cái)政收入增長(zhǎng)速度下降。2000年以來(lái)，南通市財(cái)政收入一直以高于GDP增長(zhǎng)的速度增長(zhǎng)，2000-2011年，GDP年均增長(zhǎng)13.6%，財(cái)政收入年均增長(zhǎng)27.3%，財(cái)政收入增幅高于GDP增幅13.7個(gè)百分點(diǎn)。
3.財(cái)政收入占GDP的比重穩(wěn)步上升
從數(shù)據(jù)的表現(xiàn)形式看，財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系更多的集中表現(xiàn)在財(cái)政收入占GDP的比重上。當(dāng)財(cái)政收入快于GDP增長(zhǎng)時(shí)，比重上升，反之則比重下降。從2005年開(kāi)始，經(jīng)過(guò)“十一五”的發(fā)展，財(cái)政收入占GDP比重逐年加速提升，2011年，南通市財(cái)政收入占GDP比重為23.3%，高于2000年15.9個(gè)百分點(diǎn)，高于2005年11.8個(gè)百分點(diǎn)。總體來(lái)看，財(cái)政收入占GDP的比重呈現(xiàn)穩(wěn)步上升的趨勢(shì)。
二、南通市財(cái)政收入與GDP增速不同步的原因分析
財(cái)政收入的增長(zhǎng)以經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)為源本，財(cái)政收入結(jié)構(gòu)中最主要也是最重要的部分是稅收收入。一般情況下，GDP總量越大，稅源基礎(chǔ)就越好，財(cái)源也就越豐富，財(cái)政收入的增長(zhǎng)也就與GDP的增長(zhǎng)保持基本同步。但在一個(gè)較短的核算期內(nèi)，受諸多因素的影響，財(cái)政收入增長(zhǎng)與GDP增長(zhǎng)并不完全同步。分析起來(lái)，影響財(cái)政收入增長(zhǎng)與GDP增長(zhǎng)不同步的因素主要有：
（一）統(tǒng)計(jì)理論上的差異
1.統(tǒng)計(jì)核算與稅收入庫(kù)原則的差異
按照會(huì)計(jì)核算制度的規(guī)定，財(cái)政收入的確認(rèn)是堅(jiān)持收付實(shí)現(xiàn)制原則，以資金實(shí)際到位入庫(kù)作為記賬核算的依據(jù)，即當(dāng)期生產(chǎn)的產(chǎn)品必須實(shí)現(xiàn)銷售，財(cái)政才能取得相應(yīng)的稅收收入；而GDP的核算是依照權(quán)責(zé)發(fā)生制，即當(dāng)期生產(chǎn)的產(chǎn)品，無(wú)論是否銷售，都應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的GDP中。
2.統(tǒng)計(jì)口徑上的差異
由于GDP核算方法與分稅制財(cái)政收入體制及征收力度的不一，導(dǎo)致兩個(gè)指標(biāo)各自的內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，二者的統(tǒng)計(jì)口徑必然存在差異。體現(xiàn)在：
一是從兩個(gè)指標(biāo)自身看，因核算方法和分類方法的不同而產(chǎn)生統(tǒng)計(jì)差異。GDP根據(jù)生產(chǎn)法、收入法和支出法三種不同的核算方法而產(chǎn)生不同的衡等式，相應(yīng)的指標(biāo)構(gòu)成截然不同；財(cái)政收入按照稅收、分配和使用的權(quán)限，分為中央財(cái)政收入和地方財(cái)政收入，按財(cái)稅征收部門(mén)劃分為國(guó)稅部門(mén)收入、地稅部門(mén)收入、財(cái)政及其他部門(mén)收入等，因此在統(tǒng)計(jì)上就會(huì)產(chǎn)生中央和地方、本級(jí)和上級(jí)、稅收和非稅收、體制內(nèi)和體制外等不同口徑。
二是從兩個(gè)指標(biāo)計(jì)算范疇來(lái)看，并不是所有計(jì)入GDP的項(xiàng)目都進(jìn)行征稅，而進(jìn)行納稅的項(xiàng)目也并不都計(jì)入GDP。在國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算中，存在部分行業(yè)有增加值而無(wú)稅或含稅很少。如城鄉(xiāng)居民自有住房增加值由虛擬折舊構(gòu)成，衛(wèi)生、體育、社會(huì)福利、教育、文藝及廣播電影電視業(yè)、科學(xué)研究、國(guó)家機(jī)關(guān)、黨政機(jī)關(guān)和社會(huì)團(tuán)體增加值主要由工資性支出、固定資產(chǎn)折舊構(gòu)成，其稅收卻很少。而相反，財(cái)政收入中有些部分并不在GDP核算范圍之內(nèi)。在核算GDP時(shí)，增值稅和營(yíng)業(yè)稅等生產(chǎn)性稅收是政府參與社會(huì)財(cái)富的初次分配，是要直接、全面地計(jì)入收入法核算GDP中的“生產(chǎn)稅凈值”；而國(guó)民經(jīng)濟(jì)二次分配的內(nèi)容是不直接計(jì)入國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算的，具體到財(cái)政收入而言，其中所得稅屬于國(guó)民經(jīng)濟(jì)二次分配范圍。另外財(cái)政收入中還包括非稅收入，如各種罰沒(méi)收入，從GDP核算角度看，這些非稅收入也是不直接計(jì)入GDP的。
3.統(tǒng)計(jì)計(jì)算方法的差異通常講財(cái)政收入增長(zhǎng)較快或者超常增長(zhǎng)，主要是拿財(cái)政收入增幅與GDP的可比價(jià)增幅相比較。通常GDP增長(zhǎng)是扣除價(jià)格因素的可比增長(zhǎng)速度，而財(cái)政收入的增長(zhǎng)是未剔除價(jià)格因素的現(xiàn)價(jià)速度，兩者存在明顯差異。以2011年為例，GDP按現(xiàn)行價(jià)格計(jì)算增幅為17.7%，而按可比價(jià)計(jì)算增幅為12.1%，不同價(jià)格計(jì)算的GDP增幅相差5.6個(gè)百分點(diǎn)。在財(cái)政收入增幅高于GDP增幅的情況下，如果不考慮GDP價(jià)格縮減指數(shù)，而用相同價(jià)格計(jì)算，其差距就會(huì)明顯縮小。因此對(duì)GDP與財(cái)政收入的增幅進(jìn)行對(duì)比分析時(shí)，應(yīng)綜合考慮價(jià)格縮減因素，客觀認(rèn)識(shí)和分析兩者增速不一的問(wèn)題，提高可比性。
（二）經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際的差異
從南通市經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況看，導(dǎo)致財(cái)政收入與GDP增長(zhǎng)不同步的主要原因是以下幾個(gè)方面。
1.與南通的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)密切相關(guān)
GDP總量是由第一產(chǎn)業(yè)(農(nóng)業(yè))、第二產(chǎn)業(yè)(工業(yè)、建筑業(yè))及第三產(chǎn)業(yè)各行業(yè)增加值之和構(gòu)成，而稅收總量則是稅務(wù)部門(mén)依據(jù)不同的稅率、不同的稅種對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各行業(yè)征收的總額，不同產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)賦稅的不同，直接影響一個(gè)地區(qū)的財(cái)政收入水平。財(cái)政收入特別是稅收收入主要來(lái)源于第二、三產(chǎn)業(yè)，我市第二、三產(chǎn)業(yè)在兩個(gè)“五年”以及“十二五”開(kāi)局期間的快速發(fā)展帶動(dòng)了稅收的快速增長(zhǎng)。第一產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)很低，農(nóng)業(yè)附加值不高，免稅產(chǎn)值與低稅產(chǎn)值比重大，但第一產(chǎn)業(yè)增加值占GDP的比重偏大(2000年我市第一產(chǎn)業(yè)增加值占比高于全省5.9個(gè)百分點(diǎn)，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)型升級(jí)以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的逐步優(yōu)化，到2011年，差距逐步縮減到0.9個(gè)百分點(diǎn)),在一定程度上拉低GDP增長(zhǎng)速度；第三產(chǎn)業(yè)逐步替代第二產(chǎn)業(yè)成為南通較為穩(wěn)健發(fā)展的稅源，與二產(chǎn)一起并肩成為南通稅收收入的主體。近年來(lái)，隨著新興服務(wù)業(yè)的逐漸發(fā)展壯大，帶動(dòng)了南通第三產(chǎn)業(yè)的強(qiáng)勁增長(zhǎng)，南通市的三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)由2000年的17.9∶50.1∶32.0調(diào)整到2011年的7.0∶54.5∶38.5。第一產(chǎn)業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的比重逐年降低，第二產(chǎn)業(yè)平穩(wěn)發(fā)展，第三產(chǎn)業(yè)的比重加大，第二、三產(chǎn)業(yè)支柱地位逐漸突出。第二、三產(chǎn)業(yè)比重的提高及增速的加快使得財(cái)政收入與GDP增長(zhǎng)速度之間的脫幅增大。
2.與南通的財(cái)政收入結(jié)構(gòu)相關(guān)
從2000年以來(lái)，支撐我市財(cái)政總收入增長(zhǎng)，起到?jīng)Q定性作用的是地方財(cái)政收入，地方財(cái)政收入占財(cái)政總收入的比重都超過(guò)50%，2011年達(dá)到76.0%。而在地方財(cái)政收入中，基金收入正在逐步發(fā)展壯大，以取代一般預(yù)算收入來(lái)支撐地方財(cái)政收入的增長(zhǎng)。以2011年為例，南通一般預(yù)算收入為373.69億元，增長(zhǎng)28.5%，對(duì)地方財(cái)政收入的貢獻(xiàn)為40.9%；基金收入為350.04億元，增長(zhǎng)52.0%，對(duì)地方財(cái)政收入的貢獻(xiàn)為59.1%，基金收入對(duì)地方財(cái)政收入的貢獻(xiàn)率高出一般預(yù)算收入貢獻(xiàn)率的二成。在基金收入中，土地有償使用收入以及社會(huì)保險(xiǎn)占據(jù)基金收入的大半壁江山。而土地有償使用收入正在以后來(lái)居上的態(tài)勢(shì)，取代社會(huì)保險(xiǎn)成為基金收入的中流砥柱。2002年，南通市土地有償使用收入為1.23億元，占基金收入的12.5%，社會(huì)保險(xiǎn)為6.15億元，占基金收入的62.3%，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及出讓金收入規(guī)模的日益增大，到2011年，南通市土地有償使用收入為267.49億元，占基金收入的76.4%，同比增長(zhǎng)64.1%，對(duì)基金收入的貢獻(xiàn)為87.3%，而社會(huì)保險(xiǎn)為70.40億元，占基金收入的比重下降至20.1%，同比增長(zhǎng)16.4%，對(duì)基金收入的貢獻(xiàn)為8.3%。我市財(cái)政收入增長(zhǎng)結(jié)構(gòu)的這種狀態(tài)從本世紀(jì)初開(kāi)始呈現(xiàn)，且從2009年表現(xiàn)出不斷加劇的勢(shì)頭。2009年土地有償使用收入占地方財(cái)政收入的比重為21.9%，再直線上升到2010年的31.3%，到2011年37.0%，占據(jù)了地方財(cái)政收入的近2/5。土地出讓金制度的確立，盤(pán)活了全國(guó)的土地資源，給經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展帶來(lái)深遠(yuǎn)的影響。與此同時(shí)其在地方財(cái)政收入中所占比重的增加，也讓土地出讓金存在的問(wèn)題越發(fā)凸現(xiàn)出來(lái)。很顯然，我市財(cái)政收入高速增長(zhǎng)的背后，有大部分依賴的是不可再生的土地資源，也才使得財(cái)政收入的增長(zhǎng)明顯快于GDP的增長(zhǎng)。
3.與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益以及個(gè)人所得稅相關(guān)
部分稅收快速增長(zhǎng)直接推高了財(cái)政收入的增長(zhǎng)速度，比如個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅。結(jié)合南通市的實(shí)際情況來(lái)看，從2000年以來(lái)，在大多數(shù)年份企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅這兩種稅的增速高于同期的GDP增速，高于財(cái)政收入的增速。比如2011年財(cái)政總收入中，企業(yè)所得稅為106.97億元，增長(zhǎng)25.9%，個(gè)人所得稅為47.88億元，增長(zhǎng)45.9%；2010年財(cái)政總收入中，企業(yè)所得稅為84.97億元，增長(zhǎng)68.4%，個(gè)人所得稅為32.82億元，增長(zhǎng)41.6%。因此企業(yè)效益的提高以及個(gè)人所得稅的增長(zhǎng)不但是財(cái)政收入增收的原因，更使財(cái)政收入有質(zhì)上的改進(jìn)。
4.與南通物價(jià)指數(shù)相關(guān)
通過(guò)對(duì)2000年以來(lái)GDP核算結(jié)果以及居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)的比較研究，我們發(fā)現(xiàn)凡是在經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)階段，GDP的現(xiàn)價(jià)增長(zhǎng)速度都是大于GDP的可比價(jià)增長(zhǎng)速度，并由此導(dǎo)致凡是與現(xiàn)價(jià)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)總量增長(zhǎng)速度都高于可比價(jià)速度。以2011年為例，南通市財(cái)政收入增長(zhǎng)33.4%，GDP按現(xiàn)價(jià)計(jì)算增幅為17.7%，居民消費(fèi)價(jià)格總指數(shù)為105.0，剔除物價(jià)指數(shù)的影響，GDP的可比價(jià)增速為12.1%，在物價(jià)指數(shù)的影響下，GDP現(xiàn)價(jià)增速與財(cái)政收入增速之間的差距會(huì)比GDP可比價(jià)增速與財(cái)政收入增速之間差距小。反之，在2009年，財(cái)政收入增長(zhǎng)24.6%，GDP按現(xiàn)價(jià)計(jì)算增幅只有10.8%，受2008年金融危機(jī)的影響，居民消費(fèi)價(jià)格總指數(shù)為98.7，剔除物價(jià)因素，GDP可比價(jià)增速為13.3%。在物價(jià)指數(shù)的影響下，GDP現(xiàn)價(jià)增速與財(cái)政收入增速之間的差距反而比GDP可比價(jià)增速與財(cái)政收入增速之間差距大。
三、南通市財(cái)政收入與GDP增長(zhǎng)的幾點(diǎn)建議
我市財(cái)政收入增長(zhǎng)快于GDP增長(zhǎng)的現(xiàn)狀，核心是反映產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和財(cái)政結(jié)構(gòu)的問(wèn)題，兩者之間的關(guān)系是復(fù)雜的，是多種原因?qū)е碌慕Y(jié)果，不能機(jī)械地、簡(jiǎn)單地看待兩者增速的高低快慢，促進(jìn)財(cái)政收入與GDP增長(zhǎng)的根本途徑在于加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展。為此，提出以下兩點(diǎn)建議。
(一)以現(xiàn)代服務(wù)業(yè)及新興產(chǎn)業(yè)建設(shè)為載體，著力加快二、三產(chǎn)業(yè)發(fā)展
由于農(nóng)業(yè)稅的全面免除，財(cái)政收入的增長(zhǎng)主要來(lái)源于工業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)，保持二、三產(chǎn)業(yè)的穩(wěn)定增長(zhǎng)是保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)和財(cái)政收入較快增長(zhǎng)的前提條件。因此，我們要緊緊抓住市委、市政府加快新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)提速發(fā)展等千載難逢的機(jī)會(huì)，充分利用區(qū)位優(yōu)勢(shì)、政策優(yōu)勢(shì)，從實(shí)際出發(fā)，因地制宜，以服務(wù)業(yè)集聚區(qū)建設(shè)為載體，積極發(fā)展現(xiàn)代物流、休閑旅游、金融、家庭服務(wù)等新興服務(wù)業(yè)，大力發(fā)展以生產(chǎn)業(yè)為支柱的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，推動(dòng)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)與新興制造業(yè)融合發(fā)展，加快工業(yè)化、城鎮(zhèn)化和農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化進(jìn)程，大力推進(jìn)城鄉(xiāng)統(tǒng)籌的步伐，加速農(nóng)業(yè)勞動(dòng)力向二、三產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，提高城鎮(zhèn)化水平，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，以此擴(kuò)大稅基、穩(wěn)固稅源，增加收入，逐步平衡財(cái)政收入與GDP的增長(zhǎng)。
一、淮安區(qū)財(cái)政收入質(zhì)量的狀況
衡量地方財(cái)政收入質(zhì)量的高低通常有三個(gè)指標(biāo)：地方財(cái)政總收入占GDP的比重、地方公共財(cái)政預(yù)算收入占地方財(cái)政總收入的比重、地方稅收收入占地方公共財(cái)政預(yù)算收入的比重。一般而言，這三個(gè)比重越高，說(shuō)明這個(gè)地方的財(cái)政收入質(zhì)量越高，地方政府調(diào)控能力也就越強(qiáng)。
近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速健康發(fā)展，淮安區(qū)地方財(cái)政收入規(guī)模日益壯大，但財(cái)政收入質(zhì)量卻沒(méi)有得到明顯提升，財(cái)政收入數(shù)量與質(zhì)量不相稱。主要表現(xiàn)在以下方面：
一是經(jīng)濟(jì)總量和財(cái)政收入總量不斷擴(kuò)大，但地方財(cái)政總收入占GDP的比重偏低。2006年以來(lái)，淮安區(qū)提出“大辦工業(yè)，辦大工業(yè)”的經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略，促進(jìn)了全區(qū)工業(yè)經(jīng)濟(jì)的大發(fā)展，相應(yīng)地帶動(dòng)了生產(chǎn)總值和地方財(cái)政總收入的增長(zhǎng)。
GDP由2006年的101.67億元增加到2010年的205億元，年均增長(zhǎng)19.2%。地方財(cái)政總收入由2006年的56110萬(wàn)元增加到2010年的240556萬(wàn)元，年均遞增43.9%。但地方財(cái)政總收入占GDP的比重一直低于10%。以2009年為例，淮安區(qū)完成地方財(cái)政總收入157487萬(wàn)元，占GDP的比重為9.66%，大大低于發(fā)達(dá)國(guó)家32.16%和發(fā)展中國(guó)家22.9%的平均水平，也遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于全國(guó)20.1%、全省24.7%、全市19%的平均水平。
二是上劃收入增長(zhǎng)快，地方公共財(cái)政預(yù)算收入占地方財(cái)政總收入的比重偏低。分稅制后，主體稅種的大頭上劃中央和省級(jí)，地方留成部分較小，超收部分70%上劃中央。以增值稅為例，75%部分上劃中央，12.5%部分上劃省級(jí)（2008年規(guī)定），地方本級(jí)僅12.5%。2006年―2010年，淮安區(qū)地方財(cái)政上劃收入從18839萬(wàn)元增加到61615萬(wàn)元，年均增長(zhǎng)34.5%（上劃中央收入年均增長(zhǎng)33%，上劃省級(jí)收入年均增長(zhǎng)44.7%）；地方公共財(cái)政預(yù)算收入從32444萬(wàn)元，增加到136964萬(wàn)元，年均增長(zhǎng)43.3%，分別低于地方財(cái)政總收入、上劃省級(jí)收入增幅0.6個(gè)、1.4個(gè)百分點(diǎn)。
從財(cái)政收入分級(jí)結(jié)構(gòu)來(lái)看，地方公共財(cái)政預(yù)算收入占地方財(cái)政總收入的比重基本呈逐年下降趨勢(shì)，從2006年的57.8%，下降到2010年的56.9%。
三是地方稅收收入增長(zhǎng)速度低于非稅收入的增長(zhǎng)速度，地方稅收收入占地方一般預(yù)算收入的比重偏低。近年來(lái)，淮安區(qū)一個(gè)明顯的特點(diǎn)是財(cái)政收入中費(fèi)重稅輕現(xiàn)象加劇。地方稅收收入增長(zhǎng)速度低于非稅收入的增長(zhǎng)速度，地方稅收收入占財(cái)政收入的比重呈逐年下降趨勢(shì)。2006年―2010年，在地方公共財(cái)政預(yù)算收入中，淮安區(qū)地方稅收收入從24203萬(wàn)元增加到87468萬(wàn)元，年均增長(zhǎng)37.9%，遠(yuǎn)低于同期地方財(cái)政總收入和地方公共財(cái)政預(yù)算收入的增幅。從占比來(lái)看，地方稅收收入占地方公共財(cái)政預(yù)算收入的比重既低且逐年下降。由2006年的74.6%下降到2010年的63.9%。以罰沒(méi)收入和行政事業(yè)性收費(fèi)為主的非稅收入所占比重則居高不下，接近地方公共財(cái)政預(yù)算收入的“半壁江山”。
二、地方財(cái)政收入質(zhì)量偏低的原因分析
一是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不合理，財(cái)政收入特別是地方稅收收入增長(zhǎng)缺乏穩(wěn)定的財(cái)源基礎(chǔ)。財(cái)政收入規(guī)模和質(zhì)量與地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展中各個(gè)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值比例的發(fā)展變化有密切的關(guān)系，通常情況下，第二、三產(chǎn)業(yè)發(fā)展越高、速度越快，財(cái)政收入的增長(zhǎng)速度就快，收入質(zhì)量相對(duì)就高。因?yàn)楦鱾€(gè)產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值含稅量不同，對(duì)財(cái)政的貢獻(xiàn)率不一樣，第一產(chǎn)業(yè)幾乎不提高地方稅收收入，第二、三產(chǎn)業(yè)的貢獻(xiàn)比第一產(chǎn)業(yè)的貢獻(xiàn)要大得多，這已為國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)發(fā)展史所證實(shí)。
近年來(lái)，淮安區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)雖有所調(diào)整，一、二、三產(chǎn)業(yè)比重由2006年的24.6：42.6：32.8調(diào)整為2010年的16.6：47.8：35.6，但第二、三產(chǎn)業(yè)尤其是第三產(chǎn)業(yè)比重偏小，經(jīng)濟(jì)效益還不高，企業(yè)未從根本上走出“高投入―低產(chǎn)出―低效益”的循環(huán)圈，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整仍未實(shí)現(xiàn)質(zhì)的飛躍，造成淮安區(qū)財(cái)政收入基礎(chǔ)薄弱。
二是地方稅收收入的產(chǎn)業(yè)分布不盡合理，缺乏地方穩(wěn)定的支柱財(cái)源。2006年以前，淮安區(qū)基本上沒(méi)有一家大型支柱財(cái)源，地方稅收收入的產(chǎn)業(yè)分布零星分散。2006年以來(lái)，隨著淮安區(qū)確定“大辦工業(yè)，辦大工業(yè)”的經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略，地方工業(yè)經(jīng)濟(jì)得到快速發(fā)展，特別是近幾年來(lái)通過(guò)招商引資，先后引進(jìn)了海螺水泥、井神鹽業(yè)、國(guó)信燃?xì)獾纫淮笈髽I(yè)。但由于這些新引進(jìn)企業(yè)，主要以繳納增值稅、企業(yè)所得稅等共享稅種為主，純粹的地方稅收貢獻(xiàn)不多，而以繳納營(yíng)業(yè)稅等地方性稅收為主的第三產(chǎn)業(yè)，近年來(lái)發(fā)展不夠，這造成了對(duì)支柱財(cái)源依賴性強(qiáng)，財(cái)政收入風(fēng)險(xiǎn)性大、波動(dòng)性大，財(cái)政收入與可用財(cái)力增長(zhǎng)不同步。
三是部門(mén)利益驅(qū)動(dòng)，非稅收入長(zhǎng)期居高不下。有些收費(fèi)部門(mén)和單位置全區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局于不顧，以“財(cái)政不安排資金，或安排過(guò)少”為借口，不依規(guī)收費(fèi)，不依法行政，亂收費(fèi)，亂罰款。同時(shí)，政府對(duì)預(yù)算外資金管理不力，統(tǒng)籌力度不夠，對(duì)財(cái)政專戶收入實(shí)行高額的比例返還政策，客觀上成為一些收費(fèi)單位和部門(mén)生財(cái)?shù)闹饕T(mén)路。一方面，這些單位和部門(mén)為了從財(cái)政得到高額的返回比例，全民收費(fèi)，以致“費(fèi)擠稅”、“重費(fèi)輕稅”現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，嚴(yán)重侵蝕了稅基。另一方面，不服務(wù)、只收費(fèi)、亂收費(fèi)的問(wèn)題又破壞了經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，直接動(dòng)搖了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)，致使財(cái)政增收成為無(wú)源之水、無(wú)本之木。
四是稅收征管措施不到位，流失較為嚴(yán)重。雖然淮安區(qū)在稅收征管方面做了大量的工作，出臺(tái)了不少切合淮安區(qū)實(shí)際的征管辦法，但由于多方面的原因，稅收流失仍比較嚴(yán)重，稅收征管 “死角”和“盲區(qū)”仍不同程度存在，特別是純地方留成的小額零散稅收征管問(wèn)題尤其突出。
三、提高地方財(cái)政收入質(zhì)量的對(duì)策建議
國(guó)家政權(quán)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，政府職能的有效行使，都必須有充裕的財(cái)力作保證。因此，優(yōu)化地方財(cái)政收入結(jié)構(gòu)，提高財(cái)政收入質(zhì)量，對(duì)于緩解當(dāng)前基層財(cái)政困難，改善財(cái)政運(yùn)行狀況有著十分重要的意義。
（一）以發(fā)展“稅源經(jīng)濟(jì)”為突破口，構(gòu)建地方穩(wěn)固的財(cái)源增長(zhǎng)新體系。要牢固樹(shù)立“工業(yè)富區(qū)、富財(cái)政”的理念，突出發(fā)展工業(yè)，拉長(zhǎng)工業(yè)短腿，確立地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展由“產(chǎn)值經(jīng)濟(jì)”向“稅源經(jīng)濟(jì)”轉(zhuǎn)變的新理念，以“抓項(xiàng)目就是抓財(cái)源”為指導(dǎo)思想，堅(jiān)持效益優(yōu)先不動(dòng)搖。在招商引資工作中，必須堅(jiān)持以效益優(yōu)先的原則，充分考慮企業(yè)的稅收潛力，特別要注意對(duì)地方稅收的貢獻(xiàn)率。要突出集約化招商，既注重量的擴(kuò)張又注重質(zhì)的提升，堅(jiān)持做到資源充分利用、產(chǎn)業(yè)前后配套，財(cái)政早日增效。要十分注重發(fā)展“大項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)”，千方百計(jì)引進(jìn)、扶持、培育大型骨干稅源企業(yè)，以保持稅源的梯度增長(zhǎng)，建立結(jié)構(gòu)合理、梯次分明、布局均衡、持續(xù)增長(zhǎng)的財(cái)源體系。主要措施包括：大力發(fā)展“主體經(jīng)濟(jì)”，壯大支柱財(cái)源；大力發(fā)展民營(yíng)經(jīng)濟(jì)，拓展地方財(cái)源；大力發(fā)展“總部經(jīng)濟(jì)”，吸納外埠財(cái)源；大力發(fā)展鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)，增加鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政實(shí)力；大力發(fā)展新興產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)，擴(kuò)大營(yíng)業(yè)稅收；以推進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)為重點(diǎn)，提高農(nóng)產(chǎn)品的多重增值創(chuàng)稅能力，穩(wěn)固農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)財(cái)源；以城鎮(zhèn)化和旅游業(yè)促第三產(chǎn)業(yè)和個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，積極培育新興財(cái)源，等等。
（二）扎實(shí)抓好財(cái)稅征管，構(gòu)建質(zhì)量穩(wěn)步提高的財(cái)政增收新機(jī)制。要進(jìn)一步完善收入目標(biāo)管理責(zé)任制，特別要加強(qiáng)對(duì)收入質(zhì)量的考核。同時(shí)，要結(jié)合淮安區(qū)實(shí)際，重點(diǎn)把握以下幾個(gè)方面抓財(cái)稅征管：一是加強(qiáng)個(gè)體私營(yíng)業(yè)稅收征管，鞏固和規(guī)范稅費(fèi)統(tǒng)征改革，從體制上大力清理漏征漏管戶，實(shí)現(xiàn)源頭控制，挖掘個(gè)私稅收增收潛力。同時(shí)還要逐步調(diào)整稅費(fèi)結(jié)構(gòu)，提高稅收比重。二是加強(qiáng)兩個(gè)所得稅的征管。當(dāng)前要著重進(jìn)一步完善個(gè)人所得稅征收辦法，對(duì)高收入行業(yè)和個(gè)人的個(gè)人所得稅采用登記造冊(cè)、重點(diǎn)監(jiān)控等辦法，重點(diǎn)加強(qiáng)工資表外收入、勞務(wù)報(bào)酬、財(cái)產(chǎn)租賃收入的核定征稅，力爭(zhēng)應(yīng)收盡收。三是加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)的稅源監(jiān)控，抓住大頭，確保重點(diǎn)骨干企業(yè)稅收穩(wěn)定均衡入庫(kù)。四是加強(qiáng)零星稅收的征管。分稅制后，零星稅收全部為地方稅收，直接影響地方可用財(cái)力的增長(zhǎng)。要研究制定切實(shí)可行的措施，加強(qiáng)資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等小額零星稅收的征管，堵塞稅收流失漏洞，做到顆粒歸倉(cāng)。
【關(guān)鍵詞]宏觀稅負(fù)；經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)；分析
【中圖分類號(hào)】F120 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A 【文章編號(hào)】1002-736X（2012）07-0039-03
一、我國(guó)的宏觀稅負(fù)水平和稅收結(jié)構(gòu)分析
宏觀稅負(fù)是指一個(gè)國(guó)家的稅負(fù)總水平，通常以一定時(shí)期（一般為一年）的稅收總量占GDP的比例來(lái)表示。宏觀稅負(fù)問(wèn)題始終是稅收政策的核心，宏觀稅負(fù)水平合理與否對(duì)于保證政府履行其職能所需的財(cái)力、發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用有著重要意義。決定宏觀稅負(fù)水平高低的主要因素包括生產(chǎn)力發(fā)展水平、政府職能的范圍以及政府非稅收入規(guī)模等。1978-2009年，我國(guó)的宏觀稅負(fù)水平如圖-1所示。
從圖-1可以看出，我國(guó)宏觀稅負(fù)水平在改革開(kāi)放以來(lái)經(jīng)歷了三個(gè)階段：第一階段是1978-1984年，宏觀稅負(fù)水平比較低，且保持穩(wěn)定；第二階段是1985-1996年，經(jīng)過(guò)1985年國(guó)家稅收制度改革，宏觀稅負(fù)水平呈持續(xù)下降趨勢(shì)；第三階段是1997年至今，宏觀稅負(fù)水平呈持續(xù)上升趨勢(shì)，由1997年的9.71%升至2010年的18.4%。
在我國(guó)，除稅收收入外，國(guó)家財(cái)政收入中還包括巨額的非稅收收入，非稅收收入已成為國(guó)家財(cái)政收入中不可或缺的組成部分。為準(zhǔn)確分析我國(guó)的整體稅負(fù)水平，我們用財(cái)政收入占GDP的比重作為財(cái)政負(fù)擔(dān)率，計(jì)算結(jié)果如圖一l所示。
從圖-1可以看出，自1985年以來(lái)，我國(guó)宏觀稅負(fù)和財(cái)政負(fù)擔(dān)率的變化基本一致。相關(guān)性分析結(jié)果顯示兩者高度相關(guān)，相關(guān)系數(shù)高達(dá)0.97。我們用財(cái)政負(fù)擔(dān)率作為衡量我國(guó)宏觀稅負(fù)水平指標(biāo)。
從稅收收入結(jié)構(gòu)來(lái)看，自1994年稅制改革以來(lái)，直接稅占稅收總額的比重不斷上升，并與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率間存在著明顯關(guān)系（如圖-2所示）。在1994-1999年間，我國(guó)名義經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率大幅下降，直接稅占稅收總額的比重呈穩(wěn)定狀態(tài)，名義經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率與直接稅占稅收總額的比重間的負(fù)相關(guān)性明顯，相關(guān)系數(shù)為0.68；在2000-2007年間，直接稅占稅收總額的比重不斷上升，名義經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率與直接稅占稅收總額的比重間的正相關(guān)性明顯，相關(guān)系數(shù)為0.76；在2008年和2009年，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的放慢，導(dǎo)致直接稅占稅收總額的比重迅速增加。總體上看，1994年稅制改革以來(lái)，直接稅占稅收總額的比重呈持續(xù)上升勢(shì)態(tài)。
二、政府消費(fèi)支出與最終消費(fèi)和GDP之間的關(guān)系
財(cái)政收入作為政府參與社會(huì)產(chǎn)品再分配的一種主要形式，影響社會(huì)投資和消費(fèi)；而財(cái)政支出作為社會(huì)產(chǎn)品再分配的主要方式，最終形成消費(fèi)和資本積累兩部分，財(cái)政分配也最終通過(guò)消費(fèi)和投資影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。圖-3為財(cái)政收入名義增長(zhǎng)率、名義經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率和政府消費(fèi)支出名義增長(zhǎng)率折線圖。從圖-3可以看出：在1997年以前，財(cái)政收入增長(zhǎng)率低于名義經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率和政府消費(fèi)支出增長(zhǎng)率；1998年以來(lái)，財(cái)政收入增長(zhǎng)率一直高于名義經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率和政府消費(fèi)支出增長(zhǎng)率。財(cái)政收入名義增長(zhǎng)率與名義經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率和政府消費(fèi)支出名義增長(zhǎng)率相關(guān)程度較低，相關(guān)系數(shù)僅為0.36和0.17；名義經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率和政府消費(fèi)支出名義增長(zhǎng)率兩者間的相關(guān)程度較高，相關(guān)系數(shù)為0.71。
為進(jìn)一步分析，作政府消費(fèi)占最終消費(fèi)的比重、政府消費(fèi)占GDP的比重折線圖（見(jiàn)圖-4）。
由圖-4可以看出：在1978-2004年間，政府消費(fèi)占最終消費(fèi)的比重和政府消費(fèi)占GDP的比重總是同向波動(dòng)的；在2005-2009年間，政府消費(fèi)占GDP的比重呈下降趨勢(shì)，而政府消費(fèi)占最終消費(fèi)的比重則先揚(yáng)后抑。同時(shí)，我們注意到，1978-2009年間，政府消費(fèi)占最終消費(fèi)的比重和政府消費(fèi)占GDP的比重間的差額逐步擴(kuò)大，2000年以來(lái)則表現(xiàn)更為明顯。
相關(guān)性分析結(jié)果表明：在1978-2004年間，政府消費(fèi)占最終消費(fèi)的比重和政府消費(fèi)占GDP的比重明顯相關(guān)，相關(guān)系數(shù)為0.70；在2005-2009年間，政府消費(fèi)占GDP的比重呈下降趨勢(shì)，而政府消費(fèi)占最終消費(fèi)的比重呈上升趨勢(shì)，兩者間呈不明顯的負(fù)相關(guān)關(guān)系，相關(guān)系數(shù)僅為-0.22。
三、三大需求對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的貢獻(xiàn)分析
按照支出法，GDP最終去向可分為三個(gè)部分：一是最終消費(fèi)部分，包括居民個(gè)人消費(fèi)和政府消費(fèi)；二是資本形成部分，即最終形成資本的部分；三是凈出口部分。1978-2009年我國(guó)GDP中各部分比重如圖-5所示。
由圖-5可以看出：在我國(guó)GDP構(gòu)成中，資本形成率呈周期性上升，且與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的相關(guān)性日漸密切；最終消費(fèi)率呈下降趨勢(shì)，特別是進(jìn)人21世紀(jì)以來(lái)，國(guó)內(nèi)消費(fèi)率下降明顯；出口率與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率相關(guān)性明顯，相關(guān)程度隨出口率在國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中貢獻(xiàn)的變化而變化。
利用相關(guān)性分析發(fā)現(xiàn)：經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率與資本形成率在1978-2009年間呈正相關(guān)，相關(guān)程度較低，相關(guān)系數(shù)僅為0.34。分階段回歸分析結(jié)果顯示：1978-1993年間，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率與資本形成率之間的相關(guān)性不明顯，相關(guān)系數(shù)僅為0.39；1994-2007年間，兩者的相關(guān)性較為明顯，相關(guān)系數(shù)達(dá)0.79。經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率與出口率在1978-2009年間呈正相關(guān)，相關(guān)程度很低，相關(guān)系數(shù)僅為0.03。分階段回歸分析結(jié)果顯示：1978-1997年間，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率與出口率間的呈負(fù)相關(guān)-性，相關(guān)程度不明顯，相關(guān)系數(shù)僅為-0.22；1998-2009年間，兩者的相關(guān)性較為明顯，相關(guān)系數(shù)達(dá)0.75。經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率與最終消費(fèi)率在1978-2009年間呈負(fù)相關(guān)，相關(guān)程度較低，相關(guān)系數(shù)僅為-0.24。
在我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中，消費(fèi)、投資和出口被稱為拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的三駕馬車。但從實(shí)際效果來(lái)看，最終消費(fèi)率與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率的相關(guān)性并不明顯，特別是進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，最終消費(fèi)率呈下降趨勢(shì)，且沒(méi)有隨經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的波動(dòng)而波動(dòng)，而資本形成率和出口率與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率的相關(guān)性較為明顯。這說(shuō)明，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中，資本形成和凈出口是拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主要?jiǎng)右颉?/p>
進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，最終消費(fèi)需求對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率保持相對(duì)穩(wěn)定；資本形成和凈出口互補(bǔ)，且兩者間高度負(fù)相關(guān)，相關(guān)系數(shù)為-0.89。
第二條本辦法適用于縣各級(jí)稅收入庫(kù)預(yù)算級(jí)次的管理和劃分，中央、自治區(qū)級(jí)稅收入庫(kù)預(yù)算級(jí)次的管理及劃分依照國(guó)家和自治區(qū)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第三條稅收入庫(kù)預(yù)算級(jí)次管理有利于全縣稅源的劃分與監(jiān)控，進(jìn)一步理順縣級(jí)與鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政分配關(guān)系，充分調(diào)動(dòng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)協(xié)稅護(hù)稅的積極性，強(qiáng)化縣鄉(xiāng)兩級(jí)財(cái)源建設(shè)，完善全縣重點(diǎn)稅源的稅收征管，堵塞稅收漏洞，增加稅收收入，實(shí)現(xiàn)稅收入庫(kù)預(yù)算級(jí)次的規(guī)范化管理。
第四條縣政府統(tǒng)一負(fù)責(zé)全縣稅收入庫(kù)預(yù)算級(jí)次管理工作，縣財(cái)政局具體負(fù)責(zé)組織實(shí)施，縣國(guó)稅局、地稅局、工商行政管理局、統(tǒng)計(jì)局、人民銀行縣支行（國(guó)庫(kù)）（以下簡(jiǎn)稱國(guó)庫(kù)）等有關(guān)部門(mén)在各自的職責(zé)范圍，積極配合財(cái)政部門(mén)做好稅收入庫(kù)預(yù)算管理工作。
第五條稅收入庫(kù)預(yù)算級(jí)次的確定
一、凡在我縣注冊(cè)私營(yíng)以上企業(yè)和可鎮(zhèn)范圍的個(gè)體工商戶繳納的稅收屬縣級(jí)財(cái)政收入。在各鄉(xiāng)鎮(zhèn)注冊(cè)的運(yùn)輸企業(yè)稅收，仍屬鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政收入。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)引進(jìn)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不在我縣行政管轄范圍的企業(yè)，實(shí)現(xiàn)的稅收屬鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政收入。對(duì)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)縣政府批準(zhǔn)實(shí)施的重大稅源和重大建設(shè)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)的稅收，稅收返還比例采取一事一議。
二、縣城可鎮(zhèn)范圍，經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)、金三角開(kāi)發(fā)區(qū)范圍的建筑業(yè)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的稅收歸縣級(jí)財(cái)政收入。
三、縣級(jí)以上單位及各職能部門(mén)在鄉(xiāng)鎮(zhèn)投資的建設(shè)項(xiàng)目，凡報(bào)帳單位屬于縣級(jí)以上單位和縣級(jí)職能部門(mén)的應(yīng)納稅收屬縣級(jí)財(cái)政收入。
四、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址在縣城可鎮(zhèn)范圍外（不包括經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)、金三角開(kāi)發(fā)區(qū)）的中小企業(yè)（注冊(cè)資金在500萬(wàn)元以下），在建設(shè)期間應(yīng)繳的建筑營(yíng)業(yè)稅和經(jīng)營(yíng)期間的營(yíng)運(yùn)稅歸鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政收入。
五、縣委、縣政府引進(jìn)的重點(diǎn)企業(yè)和重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目（如呼和浩特抽水蓄能電站、風(fēng)力發(fā)電等）以及大型企業(yè)（注冊(cè)資金在500萬(wàn)元以上），建設(shè)期間實(shí)現(xiàn)的建筑營(yíng)業(yè)稅，歸縣級(jí)財(cái)政收入。
第六條重新規(guī)范縣級(jí)與鄉(xiāng)級(jí)稅收征管范圍后，縣鄉(xiāng)財(cái)政體制結(jié)算辦法按新管理體制確定。對(duì)應(yīng)按本辦法返還鄉(xiāng)鎮(zhèn)的稅收收入，由財(cái)政局年終予以返還。
第七條財(cái)政局按季與地稅局、國(guó)稅局、工商局核對(duì)管戶，掌握私營(yíng)以上企業(yè)注冊(cè)登記情況，加強(qiáng)企業(yè)稅源監(jiān)控，避免稅收流失。
第八條縣本級(jí)和鄉(xiāng)級(jí)要按本辦法強(qiáng)化對(duì)本級(jí)或本地區(qū)的稅源管理工作，建立健全稅源管理檔案，財(cái)政局、審計(jì)局、地稅局、國(guó)稅局、國(guó)庫(kù)等部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)稅收收入預(yù)算級(jí)次的檢查工作。對(duì)不按本辦法執(zhí)行，擅自改變稅收入庫(kù)預(yù)算級(jí)次的，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十六條和《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理，情節(jié)嚴(yán)重的要追究有關(guān)人員責(zé)任。
