企業會計核算中稅收籌劃的運用

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一、稅收籌劃與會計核算之間的關系

企業實際運轉的各個環節均與稅收息息相關，采購材料、生產、銷售以及收入與支出等方面都與納稅活動相關聯。企業要想提高自身的經濟效益，減少其成本支出，常常需要經過多樣性的渠道實現，科學有效地避稅，降低稅負情況，常常是大部分企業所選擇的錯輸。因此，稅收籌劃與企業的實際經營息息相關，并且與會計核算緊密關聯。企業運轉當中的費用情況、設備使用效率、產品銷售等都在會計核算當中有所體現。會計核算當中，使用差異性科目把權力與責任關系進行展現，所以稅收籌劃過程中主要把會計核算當作是數據來源合理性的支撐，可以把偷漏稅情況出現的概率降低，稅收籌劃的展開能夠為會計核算奠定根據且提供空間。如經過會計核算能夠對企業的實際資產情況進行明確，也可以根據權責制與會計準則展開按期計提，并且把其歸納到會計相關費用中，就這方面而言，企業的資產率在不斷提高，由于負債高，所以稅收的成效便會高。除此之外，企業了解到，財務方面的風險會因為負債的增加而不斷提高，而折舊應該是財會人員經過會計核算作業為企業的健康穩定發展提供更多的參考，進而實現科學有效地負債率，將利息降到最低，最終實現合理避稅。稅收籌劃主要是把會計核算工作當作是前提條件，如若企業沒有一個標準且規范的會計核算，便會造成稅收籌劃作業的不科學與不合理，并且與會計核算相脫離，很難達到稅收籌劃。如若會計核算當中沒有辦法對增值稅、應繳稅額等進行正確的反映，便會導致稅收籌劃作業無法充分實現，企業也會由于偷漏稅行為，對其可持續發展產生很大程度上的影響，因此，會計核算與稅收籌劃作業之間沒有辦法進行分離。在具體的實踐活動當中，企業應該了解與掌握稅收籌劃與會計核算間的關聯，為企業的稅收籌劃工作提供一個和諧且穩定的環境，讓企業可以在成本效益的前提下展開稅收籌劃工作，實現合理避稅，有效提升企業的經濟效益與競爭實力。

二、稅收籌劃應遵循的原則

（一）合法性原則

企業的稅收籌劃工作主要指的是在嚴格遵守國家稅法的基礎條件上，納稅人經過科學有效調整企業投資以及實際運營情況，進而降低企業的稅負，使其獲得更多的經濟效益的管理活動。但是企業的稅收籌劃工作和偷稅以及漏稅之間并無關聯性，主要是因為企業的稅收籌劃工作是嚴格遵循我國稅法的合法行為，就企業而言，應該嚴格遵守依法納稅相關義務，我國法律不允許企業或者個人出現偷稅與漏稅的行為，不管是在法律方面，還是在道德方面都是不可以的。依照國家所頒布的《稅收征管法》要求，納稅人出現偷稅行為，主要由稅務機關進行追繳，并且對少繳以及不繳的稅費處以50%以上或者5倍之下的相關罰款，對于構成犯罪行為的情況，需要根據法律對刑事責任進行追究。綜上所述，大部分企業在展開稅收籌劃作業當中，應該嚴格遵守合法原則，企業要想順利進行稅收籌劃工作，應該先對我國相關的稅收法律法規進行充分了解與掌握，也就是說，企業相關人員應該對我國多種稅收相關的法律規章制度進行掌握，進而知法與守法，只有在這樣的前提條件下，才能夠保證企業稅收籌劃工作的正常且順利展開。

（二）事前籌劃原則

就企業而言，為了展開稅收籌劃工作，應該對現階段所使用的稅收政策進行嚴格的遵守，由于我國稅法出現以后，才會出現一系列的稅法行為，并且在經濟活動中，只有先存有經濟行為，才會出現稅法行為，這樣企業在進行稅收籌劃工作時再回越加便利。第一，應該先對稅法的相應規定做好準備工作，然后掌握企業的實際經濟情況，第二，應該對企業最好的稅收籌劃相關方案進行明確，然后為企業贏得更多的經濟效益。如若沒有做好事前的準備工作，并且貿然展開決定，在經濟活動出現的時候，便會沒有辦法改變企業的應稅收入情況，就企業而言，這樣的情況產生著不良的影響。所以納稅方需要對此原則進行全面了解與掌握，在合法的基礎條件上，經過稅收籌劃的辦法，讓企業獲得更多的經濟效益。

（三）經濟原則

企業的稅收籌劃工作能夠有效降低應繳的稅額，進而提升企業的經濟效益，所以大部分企業期望讓此途徑的作用得以最大化的發揮，但是在具體實施過程中，某些企業僅僅是經過稅收籌劃有關的專業知識對此工作進行實施，這樣的方案可以在一定的程度上降低企業的稅收負擔或者是稅收款額等，但是在經過實踐以后，沒有辦法得到最大化的經濟效益，這主要是在籌劃當中存在與經濟原則并不相符的情況，這是造成企業的稅收籌劃工作沒有辦法實現預期成效的最為主要的因素。實際上，企業的稅收籌劃工作作為財務范圍，其主要是為了讓企業獲得最大化的經濟效益。所以在具體稅收籌劃工作中，應該對方案的合理性與科學性進行考慮，與此同時也應該對企業的整體實力進行全面考量。而籌劃的一方也需要認識到，為了經過稅收籌劃辦法有效減少稅收方面的重擔，讓企業獲得更多的經濟效益，就應該對稅收籌劃的展開付出支出情況，并且也應該對成本提高情況進行考慮，最終也應該選擇合理有效地稅收籌劃辦法，因為不可控因素的出現表明其并不是最好的方案。所以，企業在稅收籌劃過程中，應該做好準備工作，向專門機構進行咨詢，或者聘請稅收方面的專家到企業中進行服務，進而使用最好的狀態展開稅收籌劃作業。

（四）適時調整原則

企業的稅收籌劃工作應該嚴格遵守適時調整原則，在實際籌劃當中，應該總結規律，并且由于地點的不斷改變，納稅人員應該由一個國家到另外國家，其法律關聯性并不一樣。由于時間的不斷推移，國家相關法律法規也產生著一定程度的改變。企業所面對的法律法規存有差異性，行為所導致的結果便不一樣。因此能夠發現，不管是什么樣的稅收籌劃方案，均應該根據時間、地區等特點進行制定，對適時調整的相關原則進行嚴格遵守。如若堅持一成不變的原則，便會導致企業的財會目標沒有辦法實現，并且對企業的實際權益產生著不利的影響。所以，企業為了健康可持續發展，就需要對國家稅收相關的法律規章制度進行重視，如若國家的稅法環境出現改變，需要對稅收籌劃的相應方案進行調整以及更改。

三、企業會計核算中稅收籌劃的應用分析

（一）企業收入結算方面

在我國稅法的相關規定中，不一樣的企業需要交納的稅收時間存有一定的差異性，如若把現金當作是產品銷售的主要收入，就應該在收現金的時候納稅。如若企業使用分期付款與賒銷等辦法，就應該根據兩者所約定的時間展開稅額繳納，在具體會計核算當中，利用企業結算的辦法，對納稅時間進行減緩，進而提升企業的經濟效益。

（二）會計核算列支費用方面

企業在具體會計核算工作中，應該對稅收籌劃進行應用，先對每項費用展開列支，盡量對當期的實際費用情況進行列支，其經常使用的辦法是對發生費用進行入賬，并且應該有稅收方面的憑證，使用費用列支展開會計核算工作，對企業實際運轉當中存在的費用開支情況展開預提費用，并且及時展開會計核算作業。

（三）加速折舊會計核算方面

企業為了更好地落實稅收規劃，應該對固定資產進行控制，增快折舊核算工作。如若其稅率不出現改變的情況，企業可以經過折舊核算加快的手段，對應繳稅額進行充分控制，并且對其繳稅時間展開有效控制，在經過折舊以后，能夠更好地展開稅收籌劃工作。

（四）存貨會計核算方面

就企業而言，在具體運轉當中，一定會出現囤貨的情況，針對這樣的現象應該采取怎樣的計價手段十分重要。在期末存貨方面展開會計核算作業，因為存貨的計價不同比較大，因此，期末成本必然存有相應的差異，企業所得到的經濟效益也有所差別，會對企業的實際納稅額產生很大程度上的影響。如企業產品的價格將來可能會出現上漲的現象，因此，在對存貨進行計算的時候，應該使用后進先出辦法進行計價作業，在對會計進行核算過程中，應該對期末產品的存貨情況進行全面控制，這樣能夠減少期末出現存貨的現象，有效減少企業的稅收額。

四、結束語

在企業會計核算當中，稅收籌劃的位置非常重要，企業可以經過稅收籌劃，對自身的成本支出情況進行有效控制，把成本支出控制在科學范圍中。企業利用稅收相關法律法規，提升會計核算工作的真實性與可靠性，有效減少企業的納稅額，提高企業的經濟效益，使企業在市場競爭當中占有一定的份額，推動企業的快速壯大。

參考文獻：

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[3]胡建華.稅收籌劃在企業財務管理中的運用[J].企業研究,2017(16):190-191.

作者:許超 單位:廣州華夏職業學院