時間：2023-09-07 17:41:17
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[關鍵詞]企業財務；財務管理；稅收籌劃
現代社會市場機制不斷變化，企業要想在不斷變化的市場環境中，推動企業更高層次發展，就要做好企業基礎性也是十分重要的工作，就是企業財務管理工作。在當前的企業財務管理工作中，企業稅收籌劃作為重要構成部分，能夠在合理范圍內，最大限度合理、合法規避企業項目、生產納稅總額，并對企業的生產經營管理，進行全面統籌管理。但是，就目前企業稅收籌劃財務工作來看，企業的稅收籌劃存在諸多問題，只有合理運用企業稅收籌劃，才能降低企業稅收負擔，提升企業經濟效益空間。
1企業財務稅收籌劃基本概述
對稅收籌劃加以分析，稅收籌劃主要指不同企業，在項目開展前或是企業運營前，在合理、合法范圍內，最大限度規避企業納稅總額[1]。稅收籌劃是一種合理的避稅方式，相對于偷稅、漏水不良現象來說，兩者存在本質上的差異。在稅收籌劃工作中，企業的管理者，也就是企業的稅收籌劃主導工作者，也是企業的法定納稅人，是企業稅收籌劃工作主導人，在稅收籌劃工作中具有重要作用。稅收籌劃工作主旨，主要是借助相關法律、法規，最大限度降低企業的實際納稅金額，降低企業經濟負擔，為企業創建更多經濟效益。
2企業財務管理工作稅收籌劃遇到的問題
2.1稅收籌劃認知存在問題
在企業的實際工作中，相關財務工作人員，并沒有意識到稅收籌劃主要目的，在企業的具體工作中，不能全面了解稅收籌劃重要價值與意義。部分企業財務管理工作人員，在企業項目、運用工作前，為了最大限度規避企業實際納稅金額，甚至會應用不合規處理方式，也就是通常所說的偷稅、漏稅等不良現象，這些現象一旦出現，勢必會導致企業出現稅務糾紛問題，影響企業正常稅收籌劃工作開展。這些問題，不僅會影響將其企業稅收籌劃效率，更會阻礙正常稅收籌劃工作進行，擾亂現行市場秩序。
2.2企業稅收籌劃意識不強
在企業的稅務管理工作中，部分企業并沒有意識到稅收籌劃工作重要性，不能將稅收籌劃作為企業財務重要工作之一，這也意味著，企業難以對運營風險加以規避，提升企業的風險抗性。個別企業對于本應能夠規避的風險問題沒有及時防范，或是稅收籌劃意識不強[2]，沒有防范到位，都會為不法分子提供可乘之機，造成企業經濟受損，內部管理工作無法順利開展。所以，在企業財務管理工作中，要基于稅收籌劃工作，并給予稅收籌劃工作充分重視。只有這樣，才有可能解決企業存在的問題，確保企業稅收籌劃工作順利開展。
2.3企業稅收籌劃專業人員不足
對于當前的企業財務管理工作來說，企業財務管理工作門檻相對較低，部分財務工作成員，由本單位崗位人員轉任，這部分人員無專業財務工作經驗，相關人員專業性較差。此種情況，很容易在企業出現財務問題時，沒有專業人員對企業財務工作全面管理。一旦出現上述問題，甚至會導致稅收籌劃工作作用無法得以發揮，對企業財務稅收工作帶來不良影響。對造成此種現象因素加以分析，主要源于稅收籌劃專業人員配置不足、不專業，難以推動企業稅收籌劃工作開展，導致企業經濟受損。
3提升企業稅收籌劃效果策略
3.1樹立正確稅收籌劃認知
就現代企業工作加以分析，在企業工作中，稅收籌劃工作對企業穩定運行具有極為重要意義。這也意味著，企業內部要對稅收籌劃有正確認知，樹立正確財務稅收籌劃觀念，正確認知稅收籌劃工作職能，只有這樣，才能能夠為企業財務工作穩定、健康發展構建良好環境。例如：我公司是一家以水表檢測為主營業務的第三方檢驗機構，因在稅收方面繳納的數額較大，結合經營和營運的實際情況考慮，近兩年著手從高新技術企業項目申請來享受政府所得稅優惠政策。目前通過一項發明（供水水表的強制檢定方法）；三項實用新型專利（便于操作的水表快速檢定裝置、水表檢定用支撐裝置、水表檢定裝置），來滿足市場競爭重要資質的儲備，另一方面以科技計劃立項優先納入方式，獲得政府扶持；同時也能作為申報其他政府專項資金的必要條件。在合理、合法范圍內，借助稅收籌劃工作，降低企業經濟成本投入，完善企業發展、穩定企業運行。
3.2完善稅收籌劃相關法律體系
要想企業充分重視稅收籌劃工作，首先，相關政府與管理部門，要根據稅收籌劃工作核心，在相關法律基礎之上，不斷完善企業稅收籌劃制度，進而為企業稅收籌劃構建良好環境。其次，在這一過程中，相關管理部門，要敢于突破傳統，充分借鑒國內外優秀經驗。例如，國外政府部門，在稅收籌劃開展前，通常會遵循相關法律標準，為稅收籌劃營造良好市場氛圍，為企業稅收籌劃提升提供良好環境。就國內稅收籌劃工作來說，國內稅收籌劃工作在制度上，不具備完善性，相對于發達國家來講，國內的稅收籌劃受到一定制約。所以，國內相關管理部門，應當在企業進行稅收籌劃工作前，結合社會經濟、企業情況等多種因素，結合法律完善當前的稅收籌劃政策[3]，以科學方式，為企業構建有層次的稅收籌劃制度，以更全面、完善形式，優化當前的企業稅收籌劃在法律法規中存在的不足，進而為當前的企業稅收籌劃管理工作，構建良好地法律引導，最終提升企業稅收籌劃工作合理、科學性，強化企業稅收籌劃意識，更好地遵循稅收籌劃制度，合理規避企業成本投入，在項目開展前，合理借助法律、法規，正確規避納稅金額，降低企業項目成本投入。
3.3重視稅收籌劃專業人才培養
企業內部管理水準，對企業未來發展具有極為重要影響。而稅收籌劃工作，作為當今企業管理工作重點部分，要想得到全面管理，不僅對企業的管理工作有著較高要求。如果，稅收籌劃管理得當，甚至還能促進企業發展與進步。就目前企業發展來看，企業要面臨的不僅僅是內部競爭，更有著國際競爭。企業要想在此種激烈競爭背景環境之下，勢必要做好企業財務管理工作。在企業財務管理工作中，企業的自身發展形勢，并不能為稅收籌劃提供良好環境，推動稅收籌劃市場發展與拓展。究其原因，主要源于企業稅收籌劃管理工作人員水準較低。所以，在企業的稅收籌劃管理工作中，企業要引進優秀稅收籌劃人才，對企業內部稅收籌劃工作加以整合，并結合企業當前實際情況，在遵循相關法律、法規基礎之上，制定出適合企業內部財務管理工作的稅收籌劃管理方式，進而提升企業資金管理能力，優化企業管理結構。其次，對于企業內部財務管理人員來說，部分企業內部財務管理人員，雖難以緊跟時展，樹立良好稅收籌劃觀念。但是，單一的引進人才效果并不理想，要在人才引進基礎之上，對企業內部財務管理工作人員加以培訓，確保企業原本財務工作人員，具有稅收籌劃管理工作能力。最后，要在提升財務稅收籌劃工作人員能力同時，將職業素養教育工作融入其中，進而強化企業稅收籌劃管理能力，確保企業能夠健康、持續發展，更好地降低企業項目、運營成本，合理提升企業經濟效益空間。
4結語
一、我國中小商貿企業稅收籌劃存在的問題
（一）稅收籌劃的認識不足
現在的中小商貿企業對于稅收籌劃的認識還停留在過去的水平，認為只需要根據稅務機關的要求來繳納稅收費用就可以了，自己主觀上不需要對稅收進行籌劃設計。一些商貿企業管理者將稅收籌劃看作是鉆法律的空子，是違法的行為；一些商貿企業管理者認為只要在企業成立之初對稅收進行過籌劃，今后就不在需要進行稅收籌劃了，還有一些管理者雖然知道稅收籌劃對于促進企業發展有著積極作用，但在實際的操作過程中，只關注其中一種稅收，沒有從整個宏觀上來進行籌劃。
（二）不了解稅收法規
中小商貿企業中沒有專業的稅收法律人才，對于國家出臺的稅收法規認識不足，不夠了解，不能依據法律法規來為企業的稅收籌劃服務，尤其是在你一些稅收優惠政策上的理解不夠，很難利于稅收優惠政策來使企業稅收降低。
（三）稅收籌劃基礎薄弱
在中小商貿企業中沒有形成一套完整的財務工作機制，在財務籌劃方面也沒有具體的條例法規來進行參考，這都體現了稅收籌劃的基礎比較薄弱。另一方滿稅收人員的專業性較差、責任心缺乏，不能對稅收數據進行仔細、精準的分析，使數據出現誤差，從而影響到了稅收的籌劃。
（四）稅收籌劃脫離企業經營狀況
每個企業的發展都有其自身的發展理念及企業文化，不同的企業的發展程度也是不同的，但是很多中小商貿企業在進行稅收籌劃時，一味的模仿大型企業的籌劃方案，沒有將籌劃與自身的經營情況相聯系，因此制定出來的稅收規劃與自身的發展目標可能存在不符的情況，使稅收籌劃的積極作用難以發揮。
二、我國中小商貿企業稅收籌劃出現問題的原因
（一）企業領導不重視稅收籌劃工作
部分的企業領導將稅收籌劃工作看做是一項吃力不討好的工作，認為它需要耗費大量的企業資金，若將資金投入在稅收籌劃工作中會影響到企業的發展，給企業帶來不利的影響。因此他們就不太重視稅收籌劃的工作。
（二）企業管理制度不完善
中小貿易企業中在進行稅收籌劃時沒有明確的規定責任人，對具體的工作內容也沒有進行安排，沒有將責任落實下去，使得稅收籌劃工作向皮球一般被踢來踢去。
（三）稅收籌劃人員素質較差
中小商貿企業中的部分籌劃人員沒有專業的籌劃知識，不能夠進行合理的、科學的稅收籌劃；還有些稅收籌劃人員的道德素質不夠，工作態度存在問題，在進行稅收籌劃工作時不認真。
（四）企部門之間缺乏溝通
我們知道稅收籌劃工作需要立足于全局進行，但是在中小商貿企業中的大多數部門之間都是依據自己部門的情況完成的，沒有考慮到其它的部門對這一規劃方案是否適用。部門與部門之間缺乏必要的溝通。
三、針對問題提出的建議
（一）加深對稅收籌劃的認識
企業領導應該以身作則對稅收籌劃進行必要的了解和認識，然后還要在企業內部進行宣傳，將正確的稅收籌劃認識傳授給企業的員工。
（二）完善企業財務管理制度
完善企業的財務管理制度主要可以從兩個方面來進行，一方面我們需要對企業的財務管理體系進行改進與完善，另一方面我們應該講具體的稅收籌劃工作進行落實，將責任明確到具體的人員身上。
（三）促進內部整體統籌工作
舉行稅收統籌交流會來促進企業各部門之間的溝通和交流，在確定好具體的稅收統籌方案后，要求各個部門之間相互配合，將稅收統籌工作得到正常開展。
（四）加快稅收籌劃人員人才培養
可以招聘具有專業稅收知識的人才來企業工作，讓他們對稅收政策進行分析，從而建立更好的稅收籌劃，此外還應該建立完善的獎懲措施，提高籌劃人員的工作積極性。還可以對新于員工進行專業能力培訓。
（五）加強與稅務中介機構的聯系
稅務中介機構是企業開展稅收統籌的輔機構，能夠對企業的稅收統籌方案提出具體可行的建議，所以我們也應該多與稅務中介機構進行溝通和交流，加強企業與稅務中介結構的聯系。
關鍵詞：企業；稅收籌劃；意義；建議
中圖分類號：F810 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）08-0-01
稅收籌劃是一門綜合性較強、專業性要求較高的學科，是在稅法規定范圍內，通過對經營、投資、理財等活動的事先籌劃和安排，盡可能地獲得“節約稅收支付”的稅收利益，要求籌劃人員不僅要具有豐富的執業經驗，還要掌握較多的理論知識。要推進稅收籌劃在我國的發展，政府部門要進一步規范稅收法律法規，正確引導宣傳稅收籌劃工作，企業要充分了解稅收籌劃在企業生產經營活動中的重要意義，同時政府與稅務機關還應注重對稅收籌劃專業人才的培養和稅務機構的規范與扶持。
一、稅收籌劃的意義
在20世紀末期，稅收籌劃才開始在我國應用，最初時期各方面都還處于萌芽階段，還存在著很多不夠完善的地方。然而隨著經濟體制的改革，稅收籌劃在我國的發展也逐步成熟起來，稅收籌劃對于我國企業有著較為重要的意義。
1.有助于減少納稅人的稅收成本。企業稅收成本的高低將對納稅人的收益有著直接的影響，稅收越高，企業利潤越少。反之，能在合法的情況下將稅收控制到最低，對提高企業利潤有著直接的作用。同時稅收籌劃還可以防止納稅人陷入稅法陷阱，稅法陷阱是稅法漏洞的對稱，由于稅法漏洞的存在給納稅人提供了避稅的機會；而稅法陷阱的存在，又會讓納稅人更加謹慎，否則落入稅法陷阱，會繳納更多的稅款，影響納稅人的正常收益。
2.有助于對納稅人納稅意識的提高。長期以來，我國都存在著納稅意識薄弱的現象，這給我國的社會發展造成了較大的阻礙。稅收籌劃對企業提高納稅意識有著積極的作用，是企業相關利益主體以合法性為前提的情況下，將企業的利益最大化。
3.有助于資本流動和資源的合理配置。納稅人根據稅法中稅基與稅率的差別和稅收優惠政策，實施投資、融資和產品結構調整等決策，稅收籌劃對于納稅人來說可以最大程度上減輕自己的稅收負擔，但在客觀上卻是在國家稅收杠桿的作用下，逐步走向優化產業結構的道路。
4.有助于財務管理水平的提高。企業的財務管理水平的高低對于一個企業能否健康穩步的發展起著決定性的作用。然而財務決策對于財務管理水平的高低的影響也是非同小可的?，F代企業財務決策主要包括籌資決策、投資決策、生產經營決策和利潤分配決策四個部分。然而，稅收對這些決策有著直接或間接的影響，所以說，企業有必要加強對稅收決策的重視，一旦欠缺考慮定會影響企業經濟效益。
二、我國企業稅收籌劃存在的問題
稅收籌劃通過數十年的發展，已逐步完善，并取得了不小的成績，但從目前的狀況來看，我國稅收籌劃還存在著不少的問題，例如尚沒有一套系統、嚴密的理論框架和比較規范的操作技術。尤其在實務操作方面，我國還處于低層次的個案籌劃水平，在實際操作過程中問題頻發，尚不夠完善。所以我們一定要加強對出現問題的重視，并采取適當的手段對其進行完善。目前我國稅收籌劃發展過程中存在的主要問題總結為以下幾個方面。
1.企業對稅收籌劃策略的理解不明確。稅收籌劃在我國的應用時間還不算太長，而且沒有完全一致的概念，這樣使納稅人對稅收籌劃的理解比較模糊，甚至出現偏差。一些人認為稅收籌劃等同于偷逃稅款，屬于國家稅法合理范圍之外的行為，是對國家利益的損害。還有一些人懷疑稅收籌劃是否真的可以發揮應有的效果。對于這兩種觀念的出現，使得稅收籌劃在我國發展的腳步比較緩慢。對于稅務機關而言，則表現為對納稅人進行稅收籌劃的不信任。事實上還存在著這樣一種現象，有些人借著稅收籌劃的幌子在偷稅，這樣對國家的利益造成較大的影響。由此可見，稅務機關對稅收籌劃存在一定的抵觸情緒，也從一定程度上制約了稅收籌劃的發展。
2.稅收法制還不夠完善。我國稅收法制不完善，導致我國稅務籌劃外部環境不佳，主要表現在以下幾個方面：第一，我國稅收征管水平不高。雖然近幾年我國的稅收征管水平有了進一步的提高，由于受多方面因素的影響，與國外發達國家還存在一定的距離。第二，稅務機構不健全。稅收籌劃須有諳熟我國稅收制度，了解我國立法意圖的高素質的專門人才。但目前由于高素質的人才還比較匱乏，導致多數企業只有通過成熟的中介機構稅務，才能有效地進行稅收籌劃，達到節稅的目的。我國稅收制度起步還比較晚，正處于發展階段，正在逐步地成熟與規范。
3.對稅收籌劃風險的重視遠遠不夠。稅收籌劃并不是一項簡單的工作，它要求稅收籌劃人員掌握多方面的知識，如稅法、會計、管理等方面，而且稅收籌劃是一種事先的理財行為，處在錯綜復雜而又不斷變化、不斷發展的政治、經濟和社會現實環境中，企業在稅收籌劃中必須要保證準確無誤，一旦出現失誤或偏差都會造成稅收籌劃方案的失敗，所以說在稅收籌劃中還是存在著一定的風險，企業一定要加強對籌劃風險的重視。
4.缺乏稅收籌劃專業人才。目前我國稅收籌劃專業人才還處于短缺的狀態。稅收籌劃不同于一般的財務管理活動，它屬于一種高層次財務管理活動，所以對稅收籌劃人員的要求也是非常高的。稅收籌劃需要事先的規劃和安排，經濟活動一旦發生后，就沒有事后補救的機會。因此，稅收籌劃人員不僅要精通稅收方面的知識，同時也要具備財務方面的知識。對企業籌資、經營以及投資活動也要有全面的了解，只有這樣全方位的人才才能將稅收籌劃工作做好。
三、完善企業稅收籌劃的相關建議
隨著經濟全球化、信息化步伐的加快，企業財務管理下的稅收籌劃在企業生存與發展中的重要性和必要性越來越明顯。對于追求價值最大化的企業來說，如何在稅法允許的情況下，實現稅負最低或最適宜，也就成為企業稅收籌劃的重心所在。
1.應提升企業稅收籌劃的意識。目前，納稅人對稅收籌劃的認識存在著偏差，并且存在著籌劃意識淡薄的狀況，因此，稅務機關有必要對稅收籌劃進行正確的宣傳。政府與稅務機關應借助媒體、自身開辦的稅務培訓活動、專家講座、社會輿論等加強對稅收籌劃的宣傳，褒揚積極合法的籌劃行為，譴責消極違法偷逃稅行為，引導和規范企業的稅收籌劃行為。
2.注重綜合籌劃，有效降低整體稅負。利益最大化是企業的總體目標，而納稅籌劃則必須要圍繞這個目標進行綜合策劃，將其納入企業的整體投資和經營戰略，不能局限于個別稅種，也不能僅僅著眼于節稅。納稅籌劃要著眼于整體稅負的降低，而不僅僅是個別稅種稅負的減少。這是由于各稅種的稅基相互關聯，具有此消彼長的關系，某一稅種稅基的縮減可能會致使其他稅種稅基的擴大。因而，稅收籌劃需要權衡的東西很多，不單要考慮某一稅種的節稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素，一定要綜合多方面的因素，切勿為了籌劃而籌劃。
3.嚴格遵守稅收籌劃的三大原則。稅收籌劃具有三個重要的原則，即不違法性、事前籌劃以及綜合收益最大化原則。企業在實施稅收籌劃的過程中，必須要遵循這三個原則，同時這也是決定稅收籌劃能否成功的關鍵。稅收籌劃一定要遵守國家的法律、法規，切忌不能違反國家相關規定，否則會受到嚴重的處罰。
4.加強對風險防控意識的提升。納稅人在實施納稅籌劃時，應重點考慮企業生產經營過程和涉稅事務中的籌劃風險。由于目的的特殊性和企業經營環境的多變性、復雜性，納稅籌劃的風險是會存在于任何環節。
5.注意企業內部稅收籌劃人才的培養。在現階段，稅收籌劃方面人才的欠缺是稅收籌劃實施的一項約束。盡管企業可以選擇聘請外部的稅務機構來實施稅收籌劃，但這無疑會加大企業的財務成本。因此，企業應通過多種方式加強對稅收籌劃人才的培養，稅收籌劃人才的培養要實現人文素質和業務技能的雙向提高。同時也要加強財務部門人員的素質的提高，可以定期或不定期地組織財務人員對稅收方面知識的學習，多加強與稅收籌劃專門服務部門的合作，以提高本企業財務人員實施稅收籌劃的能力。
綜上所述，企業若想健康穩步的發展，做好稅收籌劃是關鍵所在，同時一定要遵循稅收的基本原則，在不違法、不違規的前提下開展稅收籌劃工作。并且一定要加強對稅收籌劃意識的提高、注重稅收籌劃人才的培養，加強對稅收籌劃存在問題的重視，并采取有效的解決辦法，才能將稅收籌劃工作做好，實現企業財務利益最大化，快速實現企業目標。
參考文獻：
[1]李樹奇.稅收籌劃與企業戰略[M].云南大學出版社，2007.
關鍵詞：增值稅；稅收籌劃；企業
中圖分類號：F810.42 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）30-0023-02
增值稅稅收籌劃，是指在全面理解和把握增值稅稅法中各項條款的基礎上，結合納稅主體的具體條件，借助稅法提供的優惠條款及其他稅收籌劃空間，籌劃不同增值稅納稅方案，并在多種可選擇的納稅方案中，選擇最優方案，以達到減輕稅負乃至整體稅收利潤最大化的一種管理活動。企業進行增值稅的稅收籌劃總是在一定法律環境下，以一定企業經營活動為背景制定的，有著明顯的時效性及針對性。
一、目前中國企業增值稅稅收籌劃中存在的問題
（一）對增值稅稅收籌劃認識的觀念不強
很多企業對于增值稅的認識有一定誤區，他們覺得增值稅是一種價外稅，企業僅是代收代繳客戶的增值稅。大家對于增值稅的籌劃理論、規律及籌劃方法也往往缺乏重視，缺少一個科學、理論的指導，企業的增值稅籌劃易走上歧路，致使納稅人錯用方法，滑向“偷稅”與“漏稅”的深淵。稅收應在陽光下籌劃，增值稅籌劃亦是如此。在大多數企業觀點中，少繳增值稅即能減少的企業稅負，但這是錯誤的，依據現行稅收法規，城建稅和教育費附加是根據增值稅應納稅額附征的，應納增值稅額的降低，一定會引起城建稅和教育費附加稅額的降低。不過這兩項稅額的降低，定然增加的企業的利潤總額，致使企業所得稅增加。并在許多情形下，增值稅額的降低會帶動企業所得稅的增加?？芍鲋刀惖亩愂栈I劃，其結果往往不能直接體現在企業稅負的結果。我們應加強對增值稅稅收籌劃的了解。
（二）對稅收籌劃方法的選擇不夠重視
稅收籌劃方法選擇的失誤往往來源于對增值稅籌劃認識的偏差。對增值稅進行籌劃其目的不能僅僅是為了獲得企業“節稅收益”。但是很多企業目前對增值稅的籌劃方法還是僅僅停留在如何少交增值稅，卻沒有綜合整個生產經營活動來考慮。能否使用增值稅發票會限制稅收籌劃方案的實施，原因是企業能否開據增值稅專用發票會直接影響其產品的銷售，導致企業需考慮是否使用該方案。可見，稅收籌劃方案的正確選擇相當重要。企業運用稅收籌劃能否促進其經營規模的擴大和稅后利潤增長；能否符合企業經營發展目標的要求；能否降低運營成本；能否被稅務機關認可等，都是評價增值稅籌劃方法是否成功的重要標準。但一些企業在進行選擇納稅籌劃方法時，僅從方案能否降低企業總體稅負的角度出發，致使其方案看似是有效且合理的，但在企業生產經營發展的總體戰略上是不可取的。目前，企業的稅收籌劃在很多情況下容易忽視其他的非稅收益，同時也忽略了對稅收籌劃方法選擇的詳細評估。企業造成籌劃方法選擇上的失誤，導致其稅收籌劃方法無法達到籌劃的預期目的，往往是由于選擇了這類不全面的稅收籌劃方法。
（三）稅收籌劃可操作性差
中國增值稅稅收法規具有政策變化快，地方性政策多，稅務人員裁量權大的特點。導致納稅人進行稅收籌劃有較大風險。在納稅人遇到需解決的稅務問題時，首先想到的不是找專業稅收籌劃人員對于企業的生產經營活動進行稅收籌劃，而是找關系、托人情，是當下普遍存在的現象。由此造成了稅收籌劃環境的不理想和不可操作性，這嚴重制約稅收籌劃發展。目前很多企業的稅收籌劃案例，實際上是缺乏可操作性的。許多案例都是為籌劃而籌劃，它并沒考慮到企業的生產經營實際需要，也能達到企業生產經營的目標，更嚴重的是會對企業正常的生產經營造成影響。在企業稅收實踐中，忽略稅收政策，不遵從財務核算規范，過分的追求稅收籌劃的結果，使得稅收籌劃方案嚴重脫離企業實際生產經營，這脫離了企業稅收籌劃目的。此外，納稅人對稅收籌劃的規律、理論和方法缺少重視，致使企業對自己的經營活動利益缺乏自我保護意識，這也是中國稅收籌劃發展的關鍵的制約因素。
（四）與稅務機關觀念不一致
稅收籌劃的目的在于企業能否合理的降低稅收成本，提高企業的經濟效益，它是一種指導性、科學性、預見性很強的管理活動。企業認為正確的稅收籌劃就是合理的少納稅，但稅務機關所強調的是它的權力，征納兩者幾乎是對立關系。他們兩者的權利和義務總會觀點上出現矛盾，目前因為中國的稅收制度并非很完善，使有些企業做出的稅收籌劃的合法性很難去界定，稅務人員認為稅收籌劃是納稅意識不強的表現，在征管實務過程中，不少的稅務人員認為納稅人申請稅收籌劃，就是要偷稅逃稅，影響國家稅收征收管理。所以，納稅人與稅務機協調和溝通是十分重要的。
二、中國企業增值稅稅收籌劃中存在問題的解決對策
（一）更新增值稅稅收籌劃的觀念
稅收籌劃給納稅人帶來的直接效果是減輕了稅負，對征稅者——國家來說，將會帶來遠期的利益。從微觀上講，稅收籌劃減輕納稅人稅負，提高納稅人的經營管理水平，增強納稅人的生存和競爭能力；從宏觀上講，稅收籌劃有助于引導納稅人改進生產經營方向，推進生產力的進一步發展。而生產力水平的進一步提高是國家長期財政收人的基本保證。稅收籌劃的推行，也突出了稅法的嚴肅性、權威性、有利于增強稅收征管，使納稅人和征稅者保持良好的征納關系，體現出稅收的經濟效率原則。同時，稅收籌劃是一個龐大的系統工程，其決策貫穿于企業的生產工作、經營、投資、營銷、管理等所有生產經營活動中。對規范企業內部的財務管理具有重要的作用。在企業生產經營的過程中，由于不同籌資方案帶來的稅負存在明顯的差異，企業要對不同的稅收籌劃方案進行抉擇；由于各行各業，各產品的稅收政策不同影響企業最終獲得的收益不同，因此稅收籌劃人員也要在對各產品的投資方案進行籌劃和選擇。可以說，企業不管是從經營活動開始籌資、生產、調配，還是最后進行的利潤分配，稅收籌劃都影響著每個步驟。因此，要完善企業稅收籌劃財務管理活動，還必須規范企業財務會計行為，加強經營管理各環節的協調，加強成本核算。
（二）正確選擇增值稅稅收籌劃方法
稅收籌劃是一項政策強、對財務管理技術要求極高的工作，籌劃方法選擇恰當會給企業帶來一定的經濟利益，否則，會給企業帶來損失?；I劃人員不僅需要了解稅收、會計、審計以及相關的法律法規等專業知識，更需要掌握熟練的會計處理技巧和擁有豐富的稅收經驗。企業不僅要加強自己財務團隊的業務能力外，還需要聘請專業的咨詢機構，邀請有豐富管理經驗的人員。根據企業的納稅能力、財務核算水平以及企業生產經營管理水平都與企業進行的稅收籌劃有著密切聯系。納稅人應加強同稅務中介的溝通與聯系，實現信息共享，將在稅務中介機構所獲取的稅收各方面的信息，加以仔細分析和研究，有針對性地改善稅收籌劃方法，選擇正確的稅收籌劃方案，從籌劃起始階段及時采取防范措施，來避免籌劃不當所造成嚴重的損失。再者，加強同稅務中介的溝通與聯系可以加強納稅人、稅務中介人員的風險意識、稅法知識、稅收政策的理解分析能力及稅收籌劃實施能力。
（三）實現增值稅稅收籌劃的高效性
納稅人在進行稅收籌劃時要遵從有效性原則從而實現稅收籌劃的高效性。有效性原則表現在：第一，針對性。在運行具體籌劃時，針對不同企業的不同生產經營情況，依據他們各自的地區、行業、部門、規模采取所不同的稅收政策，制訂合理的稅收籌劃方案。第二，時限性。由于有的優惠政策會受到具體時間的限制，納稅人要選擇合理的時間，依據自己的經營情況進行正確的稅收籌劃，從而提高企業的經濟效益，使稅收籌劃實現其的高效性。第三，靈活性。由于稅收政策、經營環境、經營模式等許多外在因素的不斷改變，我們不能確定任何一種稅收籌劃方案能“從一而終”。增值稅稅收籌劃方法是會在不同時間、不同的法律環境，依據自身的企業經營活動背景來制定的，它會因為外在因素的改變，所以企業要靈活根據不斷變化的因素制定相應合理的稅收籌劃方案。
（四）協調好與主管稅務機關的關系
稅法基本原則中較為重要的是稅收合作信賴原則，它指出本質上征稅關系是一種相互信賴、合作，并不是相互抗性。筆者認為，建立協作征納關系主要的方面還是在于稅務機關，大多數的納稅人覺得與稅務主管部門的溝通與協調主要是得到稅務機關的理解、肯定和支持。稅收合作信賴要求稅務機關應充分信任納稅人，稅務人員不能覺得納稅人進行稅收籌劃是納稅意識不強的表現。在征管實際過程中，一些稅務人員認為納稅人搞稅收籌劃，是想偷逃稅，對國家稅收征收管理產生影響，動機不純。因此，稅務主管部門與納稅人的協調和溝通至關重要。為增強征納雙方的溝通信任，面對企業的稅收籌劃方案，稅務機關其實行之前對其方案的合法與非法、偷稅與節稅進行評判，這樣讓納稅人避免涉稅風險。于是稅收征管過程中，稅務機關的裁量權，在涉及到一定裁量范圍的稅收籌劃，定征求主管部門關于籌劃方案有什么意見，從而確保稅收籌劃能順利的實施。同樣稅收籌劃一定要嚴格遵守國家統一的稅收法規，不能將稅務人員的口頭承諾和個人意見當作籌劃依據。良好的溝通協調關系能促使稅收征收管理人員做到公平公正、依法治稅，與此同時也確保了稅法在執法環節能及時準確到位，使稅收執法環境得以改善，使納稅人獲取合法的稅收收益。
參考文獻：
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一、 企業稅收籌劃的特征
（一）合法性。稅收籌劃必須遵守稅收相關法律法規政策，以明確 的法律條文為依據，在法律允許的范圍內進行，并且要體現稅收的政策 導向。要保證設計的納稅方案得到稅收主管部門的認可，否則就會遭受 處罰，并承擔相應的法律責任。
（二）前瞻性。稅收籌劃具有一定的預見性。它是對企業的生產經 營和投融資等活動進行的設計，因此事先必須做好完善規劃和詳細設計 安排。相對于其他義務而言，納稅義務具有一定的滯后性，即只有在特 定的經濟事項發生后，企業才會產生相應的納稅義務，比如企業發生交 易事項后產生增值稅及消費稅的繳納義務，收益實現或分配后產生所得 稅的繳納義務。因此，當經營活動發生后，應納稅額已確定才找尋少繳 納稅款的方法，并不能稱之為稅收籌劃，也失去了現實意義。
（三）綜合性。在稅法規定中，多種稅基相互之間是有關聯的，某 種稅基的縮減有可能導致其他稅種稅基的增大；在某一個納稅期限內少 繳納或不繳納的稅款可能在另外一個或多個納稅期限內多繳納。因此不 能只關注個別稅種稅負的降低，要著眼于整體稅負的輕重，同時還要避免在稅負降低的同時導致由于銷售與利潤的下降超過節稅收益。在進行 納稅籌劃時必須綜合考慮各項因素，畢竟節稅只是增加企業綜合經濟效 益的一個途徑和方法。
二、稅收籌劃模式
納稅人的稅收籌劃可從兩個方向展開，一是圍繞稅種類別，例如流轉稅、所得稅等，條理較清晰。另外一種是圍繞經濟活動的不同方式展開，如投資、財務管理、財產信托的稅收籌劃，實用性和目的性較強。
（一）流轉稅：對增值稅、營業稅等流轉稅進行稅收籌劃時，要選擇 合適的稅種。增值稅和營業稅之間存在交叉重疊重復繳納的現象，表現在具體經濟業務中就是混合銷售行為和兼營行為。因此可以結合實際及 具體稅負情況進行稅種選擇。另外，要選擇恰當的納稅主體，比如在商 品勞務增值率較低時，一般納稅人的稅負較輕，反之，小規模納稅人的 稅負相對較輕。合理處理價外費用也是有效的方法之一，按現行稅法法 規規定，價外費用需要并人銷售額、營業額作為流轉稅的計稅依據。因 此，為了減輕實際稅負，企業在進行具體測算后，可以考慮設立獨立的 第三方公司提供相應服務并收取價外費用。
（二）所得稅：所得稅的稅收籌劃方案中應充分考慮國家地區優惠的 稅收政策，如加計扣除減計收人等。所得稅政策規定中有虧損彌補時限、兩免三減、三免三減、加速折舊等，企業可通過合理的統籌收人、費用的確認時間，進行盈余管理以此拓展納稅籌劃的空間。通過加大研發投入、為殘疾人提供合適崗位以最大限度利用加計優惠政策。
（三）其他稅種：資源稅是按實際研發開采的數量或加工產品的綜合回收率進行這算的。因此要不斷提高技術能力從而提高綜合回收率，以此減輕稅負。對于土地增值稅，要改變轉讓方式和路徑，靈活運用房地產投資、企業合作建房、企業重組等方式進行籌劃。財產稅中的房產稅計稅依據有兩個，分別是房產凈值和租金收入。企業根據實際情況進行測算以此選擇不同的計稅依據。
三、當前我國企業稅收籌劃工作中存在的問題
（一）對企業稅收籌劃的重視程度不夠高。通過相關的調查研究發現，雖然現階段越來越多的企業開展關注和重視企業的稅收籌劃工作，但是對于稅收籌劃的內涵、特點、現實意義認識和掌握的不夠充分，在理解上存在一定的偏差，一些企業的納稅人不能準確的把握稅 收籌劃的程度往往與偷稅、欠稅、抗稅、騙稅等不合法的行為相混淆；其次，一些企業稅務籌劃人員的綜合素質較低，誠信意識比較低，導致稅收籌劃方案不具有指導性和操作性；此外，企業決策者在選擇稅收籌劃方案時往往將最低稅負的方案當做最優的方案，殊不知，在這個過程中存在著很多的稅收風險。
（二）稅收籌劃環境有待完善。稅收籌劃環境的不完善是影響企業稅 收籌劃工作順利開展和高效運行的關鍵，現階段，我國各種體系制度還不夠完善，稅收環境不夠健全，而且相關的獎懲規范不夠嚴格，執行力不夠高，進而大大降低了企業稅收籌劃人員的工作熱情和工作積極性，甚至一些企業認為，即便漏稅，在接受審查時只需要補繳稅款，不會給其帶來實質性的損失和傷害，因而導致了稅收籌劃中漏稅等現象的發生。
（三）稅收籌劃方式不夠科學。稅收籌劃方式不夠科學是現階段企業稅收籌劃工作中存在的又一比較普遍和嚴重的問題，據調查，現階段，一些企業的稅收籌劃工作存在一定的獨立性，沒有和企業其他相關的財務部門進行合作和交流，進而在節約了企業的稅收負擔的同時增加了企業的運行成本，不利于企業整體目標的實現；另一方面，部分企業采用的稅收籌劃古式和手段比較落后，企業內部財務管理混論，信息失真的現象時常發生，進而導致稅收籌劃人員不能及時的獲得有效的財務信息，進而大大降低了稅收籌劃應有的價值。
四、應對當前我國企業稅收籌劃工作中存在問題的對策
（一）加大稅收籌劃管理人才的培養力度。稅收籌劃工作的順利開展和運行離不開高素質的專業人才，所以加大相關人才的培養力度是十分重要和必要的，這就要求企業首先要定期的對原有的人才進行定期 的培養，使其能夠充分的認識到稅收籌劃的內涵、特點、作用和精髓；其次，要培養其法律意識，使其能夠精通國家相關稅法和政策， 能夠充分的應用專業的知識將企業的戰略目標和國家的稅法規范進行有機的結合，制定優秀的稅收籌劃方案；此外，要采取“請進來，走出去”的方式引進更多的復合型人才，使其能夠對稅收籌劃工作出謀劃策，提供好的稅收籌劃方案。
關鍵詞：企業 稅務籌劃 有效策略 思考
一、企業稅務籌劃現狀分析
（一）現實意義
從當前來看，企業實行稅務籌劃的現實意義有很多方面，本文主要從以下四個方面闡述：
1、科學的稅務籌劃能提高納稅人的納稅意識
企業納稅人的納稅意識和稅務籌劃之間有著莫大的聯系，從某種程度上說便是同步性與一致性。但從我國當前企業稅務籌劃來看，進行稅務籌劃的企業大部分為外企（外資企業）或大中型內企（內資企業），這些企業往往占據了我國企業納稅的很高額度，換句話說他們可以看作是我國企業納稅中的規范戶或先進戶。
2、科學的稅務籌劃能提高企業自身的財務管理水平
企業實行稅務籌劃，其本質在于實現企業的成本、資金以及利潤之間的最優化分配，也就是說其目的是提高企業的財務經營管理水平?？茖W的稅務籌劃能讓企業的財務管理更加合理與科學，從而產生促進作用，使得企業財務管理更加優化。
3、科學的稅務籌劃能使企業的產業結構與資源配置更加合理
企業納稅人進行納稅的時候，往往需要考慮稅法中關于稅基和稅率之間的差別，并根據稅法中的相關優惠政策，進行科學的投資決策、企業制度的優化改革、產品結構的有機調整等。從目前來看，在主觀上雖然是為了減輕稅負，但客觀情況卻是企業在國家稅收的杠桿之下，漸漸走向了產業結構與生產力布局越來越優化的道路。這體現出了國家的產業政策越來越優化，從而對于企業的資本流動與資源的合理配置產生了推動作用。
4、科學的稅務籌劃使得企業競爭力增強，并間接增加了國家收入
一個企業若擁有了科學的稅務籌劃，這對于企業自身的發展作用非常巨大，一方面可以有效減輕企業自身的稅負，另一方面也能提高企業的競爭力與活力，從而促進企業不斷快速發展。企業實現了快速發展，其自身的利潤與收入的增加便不言而喻，而對于國家而言，企業的增收自然使得國家的稅源十分豐盈，從而增加了國家的收入。
（二）存在的問題
我國大部分企業雖然不斷學習稅務籌劃方面的知識，看起來也取得了一定的成效，但依然必須面對存在問題的現狀。
1、“誤解”稅務籌劃的真正涵義
在我國，企業稅務籌劃開展并不是很廣泛，在一些地區甚至連皮毛都沒有涉及，因此應該加強這方面的“知識教育”。由于稅務籌劃知識的欠缺，在一些企業中，往往會“誤解”稅務籌劃的真正涵義。某些企業或者個人往往覺得“稅收籌劃”就是如何采取有效的方法賺取高額利潤，通俗的講就是“偷稅”，他們完全不了解稅務籌劃的真正涵義與意義，只是一味地為了企業自身的利益最大化而投機取巧。稅務籌劃與偷稅之間有著非常本質的區別：稅務籌劃是國家規定的并允許的合法行為，而偷稅是國家明令禁止的違法行為。此外，還有人認為稅務籌劃有點“避稅”的感覺，而實際上并非如此，稅務籌劃本身就是國家所允許的行為，因此它完全與偷稅之間不同，加之其具有高度的合法性，這就使得它與避稅之間也有著很大的區別，如果避稅處理不當，也會構成違法行為。
2、沒有稅務籌劃風險意識
一些企業認為，只要進行了稅務籌劃就肯定能增加自身的收益，他們有這種思想的本質在于認為稅務籌劃能減輕稅負。但是，這些企業的當事人沒有考慮到稅務籌劃是一種決策行為，也就是說其是存在一定風險的，我們知道任何一種決策行為若處理不當，都會出現嚴重的后果。企業的稅務籌劃需要資本加以維持，因此風險的存在便是理所當然的事情。
3、企業專業稅務籌劃人才的缺失
任何一項決策都需要高素質的專業人才，否則決策的行為要么有缺陷，要么成效不大。由于稅務籌劃并非理想中的熱門專業，因此當前我國在這方面的專業人才十分缺失，這就使得大部分企業在稅務籌劃時只能依靠企業的一些有經驗的資質較高的管理者進行稅務籌劃。從歷史經驗來看，稅務籌劃不是一件簡單的事情，它也是一種高智力型、高層次的管理活動，不僅需要有用會計、財務與稅收等方面的專業知識，更需要相關工作人員了解并熟悉整個企業在籌資、經營與投資等方面的具體活動。
二、企業財務管理稅務籌劃的方法
企業的稅務籌劃在一定層面上與其財務管理關聯很大，因此本文在此探討一下關于企業在財務管理稅務籌劃方面的方法。
（一）合理籌劃稅基
稅基關系著一個企業的稅務籌劃，因此對其應該科學而合理的籌劃。若實現了稅基的科學合理籌劃，這樣便能有效減小稅基，相關管理人員可以通過稅基合理安排時間，以此實現企業在稅率、納稅以及減免稅等方面都合理的情況下獲取最大的利益。
（二）充分利用稅收的優惠政策
稅收的優惠政策是國家為了支持并鼓勵企業進行科學合理的稅務籌劃以及充分利用這種政策進行企業活動的一種手段，它是一種國家性的經濟政策，而企業利用這種政策進行的稅務籌劃指的是企業納稅人利用相關的優惠政策進行企業稅務籌劃的一種辦法。要想企業實現節稅收益，就應該好好把握這些優惠政策，只有對它們進行了科學合理的有效利用，才能更好地促進企業自身的發展壯大。
（三）借助稅率差異開展稅務籌劃
企業借助稅率差異開展稅務籌劃，一般最常用的技術為價格轉移技術，也就是說其利用的是關聯企業之間的業務來往與交流，促使關聯企業都能適應低稅率的稅務籌劃，從而促進企業利益最大化。企業就應通過資金、勞務、貨物以及自管與費用管理等定價的轉讓來實現利潤在各個關聯企業之間的轉移，從而使得所有的關聯企業都能適應低稅率，以此實現整體節稅的目的。
三、企業實行有效稅務籌劃的策略
企業要想實行有效稅務策劃，就需要不斷探索與創新，在近幾年我國出現了一些比較好的策略，本文將闡述以下三點：
（一）應正確理解稅收籌劃的真正“涵義”
目前，我國稅收政策與稅收籌劃之間的導向有著一致性，企業應該明確稅收籌劃的真正“涵義”，不僅要從字面意義上去探索，更要深層去理解探析。企業要想真正弄懂稅收籌劃的“涵義”，首先要做的就是將其與“節稅”、“避稅”等真正區分開來。這里闡述一下稅收籌劃與避稅之間的區別，前者屬于合法行為，并且是我國稅收政策所引導與鼓勵的一種正規行為；而后者雖然算不上違法行為，但其鉆了稅收的空子，若處理不當，很有可能造成違法亂紀，因此它是有悖于國家的相關稅收政策導向的。此外，兩者在執法部門對待自身的態度上也截然不同?？偟膩碚f，有效防范避稅行為關系著國家稅收利益的維護，以及法律的漏洞堵塞與稅收制度的完善；企業將稅收籌劃利用好，這也是政府在運作中有效實現宏觀調控的一種重要手段。
（二）合理規避企業稅收籌劃的風險
雖然風險是一種無法預測的事物，但是我們可以做好規避措施，以免出現風險的時候我們卻手足無措。要做到合理規避企業稅收籌劃的風險，就應該從以下三個方面把握：1）對稅法進行研究并掌握相關規定，要充分領會立法的精神，以求準確把握稅收相關政策的內涵；2）應對當地的稅務征管特點與具體的要求進行調查與了解，使得企業在稅收籌劃上能夠得到當地稅法機關的認同與支持；3）若條件允許，應該聘請稅收籌劃方面的專業人士，力求稅收策劃的可靠與權威。
（三）加強培養稅收籌劃專業人才隊伍
由于一些客觀原因，比如我國企業籌劃專業人才的缺失、高等院校對于此專業的忽視等，導致了當前我國企業稅收籌劃人才隊伍并沒有完全成型，在很大程度屬于一個萌芽的初級階段。對于企業的稅收籌劃而言，其工作的主要來源途徑有以下三個方面：1）企業單位自身的財務與會計方面的相關人才進行，這是當前大部分企業運用的一種途徑；2）企業委托相關的中介（稅務師事務所、會計師事務所等）來進行稅務籌劃，這種途徑也較為普遍；3）聘用某些高級稅務籌劃人才進行企業稅務籌劃工作，這種途徑規模很小，一般存在于資金比較雄厚、科學技術也比較先進的大型企業中。企業的稅收籌劃屬于綜合性極強、技術要求也較高的一種智力決策工作，但也是一種腦力創造活動，它與一般的企業活動而言，對于人員的素質有著很高的要求。從近幾年的經驗教訓來看，企業的稅種多樣性劇增，而且企業之間存在差別性，加之有些企業在要求上也有特殊性，這就使得企業稅收籌劃的客觀環境產生動態性；此外，企業稅收籌劃還受到了外部條件的制約等，這些都對稅收籌劃人才有著很高的要求：靈活的應變能力、精湛的專業技術等。因此，企業應該加強培養稅收籌劃專業人才隊伍，促進企業的稅收籌劃，從而加速企業的發展。
參考文獻：
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關鍵詞: 房地產企業；成本意識；條件；設計；控制
中圖分類號：F293.33文獻標識碼： A
近幾年來，隨著市場經濟的飛速發展，房地產已經成為促進我國國民經濟增長的一個重要產業之一。目前，我國的房地產企業在每一個環節上都存在著不同程度上的問題，這就要求房地產企業對經營管理工作作出重新的調整，將管理的重點轉移到房地產企業的成本管理上來，從加強成本管控上去提升效益。這樣才能使企業的未來得到健康、穩定的發展，為企業帶來更多的經濟效益。
一、好的道德人品是成本管控的前提
一個把企業的經濟效益放在首位、沒有私心、想做好事的人，才會到處想著要為企業節約成本費用。我們大家知道，有很多項目的成本費用，若是沒有控制，領導是看不到的，領導也不可能無時無刻的在你身邊監督，這個時候靠的就是管控人員的自覺、和職業道德。如：現場簽證、采購招投標的談價、施工圖的審核、工程結算的審核以及稅收籌劃等，很多可上可下的東西，只有經辦人現場想去把控才能控制好，若經辦人不好好地把控，有的領導也不清楚。所以說，人品為成本管控前提。
二、有成本意識是成本管控的重要條件
在人的道德品質好的同時也要有相關的成本控制意識。做一切事情之前，就要想想是否符合成本效益原則，是否能以最少的投入，得到最好的回報?！澳苁t省”，切實提高成本管理意識?，F在的房地產企業成本管控意識相對來說還是比較薄弱的，經常聽到這樣的一句話：“公司考慮的是品質，公司不差錢”、“不差那一點錢”。這主要存在是思想意識問題。在這里，我們要防止以“品質”為借口，不惜成本代價；“選對、不選貴”，這才是理智。
三、做好每一環節的業務控制是成本管控的關鍵
在實際的工作過程中，有一些部門在成本管控中，會遇到一些問題，如招投標。招投標是成本控制中的最好方法之一，但實際操作中，會遇到很多問題，如在確定評標規則時，成本部門的同志要求以原則低價中標，工程部同志則認為不可以，不利于工程管理。最后只好通過大家表決，確定了“合理價中標”原則。請問是“原則低價中標”好，還是“合理價中標”好？哪一個更符合成本效益原則？此外，招標工作還有一個問題。長期以來市場上已經養成了“二次報價”或“談判”的習慣，投標人投標時均留有余地。如果一次報價感覺不滿意，是否進行二次報價，或者“進行竟爭性談判”；或者認為二次報價是違反規定的，以一次報價為準？請問大家遇到這種情況要怎么處理？筆者認為，以上所說的問題要根據實際情況來定，在法律范圍許可內，哪一種有利于公司利益的，就應努力采取哪一種。評標工作主要有幾個方面可做參考：一是要看所購商品的技術參數要求；二是項目的定額套價是否較為成熟，市場材料價格是否較為完善；三是要看合作方的資信等等。這也就是我們平常所說的根據商務標和技術標情況進行綜合評定。在這里，為避免人為操作，是否以制度形式確定評標辦法，招標工作是否要根據項目特點進行必要分類，如何分類等，都是業務部門必須考慮的事情。所以說，各部門對本部門的成本管控都應有一套成熟的做法。
房地產企業應該注意以下幾個環節的成本控制：一是拿地環節的成本控制；二是設計環節的成本控制；三是總包單位確定及材料設備招投標環節的成本控制；四是稅收籌劃方面的成本控制。
（一）拿地環節的成本控制
很多房地產企業通過“招拍掛”拿地，僅憑著企業老板的感覺，感覺地價在什么空間范圍，就可以勇往直前“沖”上去，這是比較冒險的舉動。拿地是最為關鍵的環節，決定著整個項目開發成敗。拿地要考慮的因素很多，如政策形勢、區域市場形勢、產品定位、客戶群體以及開發周期等，必須進行項目可行性研究。最好請一家熟悉當地情況，又熟悉地產開發的咨詢機構，做一份可行性報告。根據可行性報告，調集公司高層進行審核、商討、決策。
（二）設計環節的成本控制
據研究測算，產品一旦設計完成，發生在產品制造（施工）環節的要素成本必將發生，這將意味著將無法從總體上改變成本的基本結構，這一成本特性在房地產項目中體現的更加明顯。目前，房地產企業的設計工作相對還比較薄弱。在設計管理中普遍存在問題是：一是沒有實行限額設計，不利于項目投資控制；二是設計過程控制管理力度不夠，與設計單位的對接沒有形成相關資料，難以追究設計方不履行合同義務的責任，影響了設計深度和工程進度；三是對各階段設計成果的審核工作不到位。未能很好地組織對各階段設計成果地評審，使設計文件未能優化；四是沒有實行招標機制選擇設計單位，影響合同價款和優秀設計團隊的選擇；五是產品定位標準不清晰、不準確，導致設計變更事項多，不利于成本控制；六是未建立設計資源信息庫，以致選擇優秀設計團隊受限制等。
拿地之后的主要成本控制環節，就是設計成本控制，它約決定70%―80%的成本。而設計環節的成本控制工作最重要的是實行限額設計，簽訂限額設計合同。
限額設計的范圍應該著力貫穿于整個工程項目設計的每一個階段，即可行性研究階段、初步設計階段和施工圖設計階段。既要按照批準的設計任務書及投資估算控制初步設計及概算，按照批準的初步設計及總概算控制施工圖設計及預算；又要在保證工程功能要求的前提下，按各專業分配的造價限額進行設計。實行限額設計，合理使用項目投資，使項目投資得到最大的經濟效益。
簽訂限額設計合同是房地產企業通過合同手段實現保證設計質量、降低設計院設計隨意性、最大化降低成本質量風險的必要手段。限額設計是保護甲方利益的有力武器，目前在很多房地產企業中已經普遍采用。
（三）總包單位確定及材料設備招投標環節的成本控制
好的施工單位，可以使開發項目的質量、進度、安全文明以及合同成本控制等得到保障。目前，中小型房地產公司在物色施工單位時，在入圍對象確認環節，普遍存在問題是：只考察建筑公司的資信，不考察所屬的施工團隊。結果中標后的總包單位開始組織施工時，房地產公司才發現施工團隊不行，組織管理差、技術力量差、配合度差等問題不斷出現。所以，在選擇總包單位時，最為重要的工作就是要同時考察擬確定的施工班子。
材料設備實行招投標，可以有效地控制材料設備價款，降低成本。目前，房地產企業普遍存在的問題是：尚未建立有效的采購招投標制度，招標工作不規范，程序不清晰，關鍵環節控制不到位，各個環節存在不同程度的問題，以致招標過程中存在舞弊行為，或發生串標、圍標等問題，起不到很好地控制成本的作用。
材料設備招投標工作要控制好兩個重要環節，一是入圍單位的選擇環節；二是評、定標環節。中小型房企普遍對入圍對象的選擇確定工作不夠重視，導致在開標后發現投標單位不符合要求，又因時間不允許再組織招標（工程進度原因），只好草率地確定中標單位，難以起到控制成本的作用。
（四）稅收籌劃方面的成本控制
房地產行業涉及的稅種復雜，稅額龐大，稅收支出占到了總收入的12-15%。愚蠢者偷稅，聰明者避稅，智慧者做納稅籌劃。合理節稅是企業財務部門的工作目標之一。目前，房地產企業存在的問題有三個方面：一是沒有進行稅收籌劃；二是雖然進行稅收籌劃，但跟蹤執行不到位；三是個別的企業做愚蠢者偷稅。
房地產企業的稅收籌劃有兩方面的工作，一方面是整個項目的稅收籌劃，另一方面是每一筆經濟業務涉及的稅收業務處理。整個項目的稅收籌劃，主要是土地增值稅、企業所得稅的籌劃。目前，各中小房企財務部門的稅籌工作存在滯后現象。
為此房地產公司首先要建立稅收風險管理體系，完善稅收內部控制體系，以便提高涉稅會計核算資料的可靠性，保證稅務流程優化和稅法的貫徹落實；其次要提高稅收策劃的效果，深入了解國家稅收優惠政策，對公司日常的經營活動進行指導，同時應在各稅種之間進行平衡，不能顧此失彼，通過合理稅收安排，在符合國家稅收政策的前提下，達到稅負水平最低；再次要提高公司涉稅人員的業務素質，公司稅務管理人員必須具備較高的業務技能和管理經驗，掌握稅收知識，熟悉稅收領域的各項法律、法規和政策要求，因此涉稅人員要加強學習、培訓，積極與稅局進行溝通，實時掌握稅收政策的變化，合理運用稅務手段，在降低稅收成本的同時規避稅收風險。
四、制度是成本管控的保障
【關鍵詞】營改增 稅收籌劃 存在問題 改進措施
一、引言
稅收籌劃是納稅人為了實現利益最大化，在不違反法律、法規的前提下， 對尚未發生的應稅行為進行的各種安排，以達到少繳稅和遞延繳納稅收的一系列謀劃活動。其目標服從于納稅人經營決策和財務管理的目標，即企業價值最大化。稅收籌劃必須服從于納稅人的戰略規劃，在納稅人的發展戰略框架內進行。這里需要我們注意的是稅收籌劃的原則及其方法。稅收籌劃的原則有：守法原則，綜合（整體）原則，經濟原則，事前籌劃原則和具體問題具體分析原則。稅收籌劃方法包括：收入和費用確認的時間，收入轉移稅基籌劃，稅率籌劃，稅額籌劃，納稅期間籌劃和企業組織形式的選擇。
二、營業稅改征增值稅的國內背景
首先，隨著世界經濟下行壓力的增大，我國中小微企業的生存環境逐漸惡化。由于主要資本主義國家經濟的長期低迷，使得這些國家的進口量急劇銳減，這對嚴重依賴出口的相關行業造成了嚴重的損害。主要表現在：第一，貨幣政策的緊縮帶來的資金鏈和流動性風險加大。第二，國內煤油電等價格和供不應求的風險加深。第三，地方性金融系統風險帶來的潛在擴張風險擴大。其次，中小微企業的周期性行業的利潤率繼續下降。
自2012年1月1日起，我國一項重大的稅制改革在上海市交通運輸業和部分現代服務業中拉開帷幕，即開展營業稅改征增值稅試點改革（以下簡稱“營改增”）。同年8月營改增試點分批擴大。按照規劃，最快有望在十二五（2011年-2015年）期間完成“營改增”。營業稅改征增值稅是一項功在當下利在千秋的財稅體制改革，營改增的目的主要是打通增值稅抵扣鏈條，消除貨物和勞務分別征收增值稅與營業稅所產生的重復征稅問題，創造更加公平的稅制環境，促進經濟發展。
2012年1月1日以上海為營業稅改征增值稅的試點地區，同年9月以后，試點地區又擴大至北京市、天津市、江蘇省、浙江省、安徽省、福建省、湖北省、廣東省等11個省市。2013年8月1日起，營業稅改征增值稅改革再次擴容提速，試點范圍進一步擴大至全國，并將廣播影視作品的制作、播映、發行等納入試點。2014年1月1日，鐵路運輸和郵政服務業也納入了營改增試點。從兩會上透露的信息看，接下來還有建筑業，房地產業，金融業和生活服務業將納入營改增范圍。
三、營業稅改征增值稅對企業的影響
營業稅改征增值稅，一方面，可消除重復征稅，降低企業成本，增加企業效益。另一方面，增值稅以增值額為計稅基礎，增值額越大，產生的稅款繳納越多。而對于增值稅抵扣較少的企業，“營改增”反而增加了企業稅負。因此，企業性質不同，“營改增”對企業造成的影響不同。例如營改增能促進服務業專業分工，提高盈利能力?；凇盃I改增”的稅制改革，企業在經營過程中，可進行專業分工，選擇勞務外包，以獲得的增值稅專用發票抵減自身增值稅應交款項，從而降低企業稅負，降低運營成本，提高盈利能力。除此之外，營改增將降低建筑業企業的利潤總額，提高建筑業企業的資產負債率，增加建筑業企業的現金流量。
四、營業稅改征增值稅對社會經濟的影響
營業稅改征增值稅的改革有利于建立健全科學發展的稅務制度，促進產業升級、優化經濟結構，對社會經濟的發展具有重要的意義。一方面，“營改增”促進服務業等行業進行專業分工，進一步提升服務質量，從而擴大內需，增加社會大眾就業渠道，進一步使勞動收入占GDP的比重提高，規范國民收入分配格局，促進國民經濟協調健康發展。另一方面，“營改增”是國家通過對各種稅收優惠項目的合理安排，以政府放棄部分稅收為代價，向納稅人提供相應的財政援助，對特定納稅人或特定經濟活動的納稅義務進行一定程度的減輕，從而作為一種政策手段，來調節社會經濟的運行，促進社會經濟的發展。
五、營業稅改征增值稅后企業所需要面對的新的問題
合法減輕稅負：營改增后，某些行業的稅負將會加重。對于這些行業，首先要積極的應對。結合本行業和企業自身的經營特點，分析增加稅負的關鍵點和流程，采取相應的措施合法的減輕企業的稅負，使企業獲得最大的收益。
合理定價：隨著營改增的實施，市場的價格必然會發生相應的波動，如何消化增加的稅負將成為相關企業所必須要面對的問題。因此稅改后，企業要重新進行合理的定價，重新做好收入的預算工作：首先，需要通過大量的市場調查了解消費者可以接受的價格增幅區間，其次，要對競爭對手進行詳細的分析，研究競爭對手在稅改后的價格變動及服務狀況等，最后，對企業的成本及收益重新進行核算和預測。
六、營改增試點政策改進建議
由于此次營改增試點范圍邊界模糊，很多服務型企業的主營業務范圍不在本次試點范圍內，給尋租留有了一定空間。同時，營改增之后，以前的稅收優惠政策該如何執行，針對這一問題，目前營改增試點政策還未有明確的處理方案。另外出口應稅勞務的相關政策也尚未出臺、與非試點地區業務銜接問題及跨時期業務納稅問題也不夠清晰。針對以上問題，此次營改增試點政策尚有待完善。一方面要完善營改增改革政策，完整明確的列舉納入試點的行業和納稅人，避免給納稅人造成困惑，在此基礎上，進一步擴大試點行業及地區，讓更多服務性企業納入試點范圍，降低納稅成本。同時，對于一些稅負不降反升的企業及行業，應考慮出臺相對應的政策。
參考文獻：
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關鍵詞： 企業并購；納稅籌劃；問題；對策
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2013）16-0188-02
0 現狀
國外的納稅籌劃已經被廣泛應用。在我國，納稅籌劃雖然已經得以應用，但許多方面仍需加以改善，特別是在市場經濟不斷發展的今天，企業并購現象不斷涌現，納稅籌劃更需要科學化，系統化和制度化，這樣才能適應世界經濟的大環境，從而使企業在競爭中立于不敗之地。
1 企業并購的納稅籌劃存在的問題
1.1 對納稅籌劃缺乏重視 一方面，我國并購方式比較單一。收購企業支付對價的方式包括股權支付、非股權支付或者二者的組合。其中，股權支付是指企業重組中購買、換取資產的一方支付的對價中，以本企業的現金或其控股企業的股權、股份作為支付的方式。現金形式是我國企業并購的主要資金方式。然而從納稅籌劃出發，現金并購是不合理的。對于企業而言，現金支付是一筆不小的負擔，這就要求企業擁有雄厚的資金基礎。另外，如果企業采用現金支付，則需要確認應稅所得，從而計算企業所得稅，這就給企業的納稅籌劃帶來了不必要的麻煩。另一方面，按取得并購標的形式可以分為股權收購和資產收購，而無論是股權收購還是資產收購都可以進行免稅收購。但在我國，符合免稅并購者卻在少數。可見，忽視并購中的納稅籌劃現象嚴重。
1.2 并購中納稅籌劃的方案不合理 根據相關規定，被并購企業的經營虧損在五年內可以由并購企業稅前彌補，所以很多企業會選擇虧損企業進行并購。然而，在信息不對稱的前提下，虧損企業擁有大量信息。一旦進行并購，虧損企業的并購方難以了解被并購方待售資產的質量狀況。即使并購方可以從并購交易中獲得稅收利益，但在這個過程中仍然會產生大量成本，如信息搜集費用，簽約費用，資產評估費用，信息披露成本，人員安置費等。與在并購稅收籌劃所節約的稅額相比，這些非稅成本是很高的，而且是否能使被并購方虧損在五年內彌補完，取決于并購方是否有足夠的能力來彌補這些虧損，這就需要相關的納稅人進行盈利預測，但這個過程也會帶來一定的風險。我國許多企業在并購中對盈利的預測不夠專業化，使得籌劃風險大大提高，納稅籌劃方案不合理。
1.3 籌劃缺乏風險意識 納稅籌劃是具有風險的。一方面，納稅籌劃存在內部風險，內部風險是企業納稅籌劃風險存在的內在因素。納稅籌劃的效果會受到許多因素的影響。另一方面，納稅籌劃存在外部風險。外部風險是企業自身無法控制的風險，通常包括政策風險及經營環境風險，納稅籌劃是在國家政策的基礎上進行合法合理的節稅，因此政策風險是最主要的外部風險。政策風險是指政策選擇錯誤而造成的經濟損失，即企業并購納稅籌劃行為與相關政策相違背，受到經濟懲罰而蒙受的損失。國家或地區的稅收政策不是一成不變的，這種政策變化給企業并購納稅籌劃帶來了風險，特別是涉及到較長時間的納稅籌劃。企業稅收風險與企業并購規模是成正比的。一些企業缺乏規避風險的意識，使得企業的利益受損。
2 企業并購的納稅籌劃的改進策略
2.1 加強對稅收政策的研究與掌握 現如今，很多企
業利用行業優惠進行納稅籌劃。國家對需要重點扶持的高新技術產業給予優惠稅率。并購不僅可以為那些無法依靠自身力量發展壯大的高新技術產業提供很好的發展機會，還可以為企業帶來優惠的稅率。新所得稅法規定，創業投資企業從事國家重點扶持和鼓勵的企業投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額的規定。企業還可以利用目標企業財務狀況和組織機構形式進行納稅籌劃。
2.2 優化籌劃戰略 企業戰略納稅籌劃是為謀求企業稅收利益和實現企業戰略，發揮企業在納稅籌劃方面的優勢。從戰略管理的角度，在分析企業內外環境因素對企業納稅籌劃的影響的基礎上，對企業納稅計劃進行全局性、長期性和創造性的謀劃，并確保其執行的過程。戰略并購納稅籌劃將稅收的思想與并購結合起來。對企業并購和稅收進行全局籌劃，要權衡籌劃成本與收益的關系，當前利益與長遠利益的關系，自身利益與雙方共贏的關系。
2.3 防范與控制企業并購中的稅務風險 并購會給企業帶來一定的風險，所以企業要采取一定措施防范與控制企業并購中的稅務風險?；I劃人要對納稅籌劃給予充分重視，采取合理的籌劃方案，設立正確的籌劃目標，使企業利益達到最大化。另外，納稅籌劃要求籌劃人員具有過硬的專業知識，并且不斷學習，以提高規劃設計能力、協調能力、創新能力以及應變能力為自身發展目標。企業也應根據實際需要對相關人員進行培訓。
企業并購是在市場經濟下的一種趨勢，是現代社會發展的一種有效的資源配置方法，它會給企業帶來經濟利益。另外，企業應充分利用納稅籌劃在企業并購中的作用，通過加強對稅收政策的研究與掌握，優化籌劃戰略，防范與控制企業并購中的稅務風險來完善企業并購中的納稅籌劃，從而使企業利益達到最大化。
參考文獻：
[1]薛白.公司并購中的納稅籌劃研究[D].成都：電子科技大學，2008.
關鍵詞：大企業；稅務風險；風險管理
隨著我國經濟的快速發展、稅收體制的不斷完善，大企業在經營管理中遇到的涉稅問題越來越多。2009年和2011年，國家稅務總局分別下發了《大企業稅務風險管理指引(試行)》(國稅發〔2009〕90號)、《大企業稅收服務和管理規程(試行)》(國稅發〔2011〕71號)。這說明國家越來越重視大企業的稅務風險管理。當前企業的稅務風險主要有兩種，一是違法法律法規規定而被稅務機關稽查，引發稅款補繳、繳納罰款的稅務風險。二是未正確理解稅收政策，而承擔過多的稅收責任，造成不必要的經濟損失。大企業通常具有集團化、國際化、經營活動復雜化的特點。雖然大企業的財務制度相對完善，但其涉及的稅務風險卻依然不容小覷。
1我國大企業稅務風險的來源分析
1.1經營活動復雜
大企業相對中小企業而言，財務制度完善，由“做假賬”等低級會計錯誤所引發的稅務風險較少，但大企業由于集團化、國際化等原因，其經營活動較為復雜，極易引發稅務風險。大企業的經營活動往往涉及企業變更、企業重組、重大并購以及國際交易等。這類經營活動往往涉及多個稅種及多個子公司，稅制和組織形式的復雜性增加了此類經營活動的稅務風險。如在并購事項中，若企業未能考慮被并購公司的稅收遵從情況，在調查不充分的情況下很有可能承擔兼并企業所導致的稅務風險。又比如某大型設備制造企業簽訂了含有“包稅”條款的合同，承擔了不必要的稅收負擔，短短幾年間就增加了幾千萬的稅務成本。
1.2稅收籌劃不當
大企業稅務風險的另一來源是稅收籌劃不合理。一方面，如果企業缺乏納稅的主觀能動性，缺少對自身經營活動的整體稅務籌劃，那么企業會承擔許多不必要的經濟損失。另一方面，如果企業稅收籌劃不當，打政策的“球”，也極易引發稅務風險。近年來，國家加大了對避稅的打擊力度，積極開展反避稅行動，2015年我國反避稅對稅收增收貢獻580億元。如果企業不能及時把握和理解相關的稅收政策，其稅收籌劃往往不合理，由此引發的稅務風險不容小覷。
1.3稅收政策執行標準不統一
我國大企業對稅收政策的關注度較高，但由于稅收政策在各地的執行標準不一致，使得大企業內部不同分支機構所遵從的稅收政策標準不統一，增加了企業的稅務成本。以EPC業務的增值稅處理為例，各地口徑不一，有些地方將EPC的設計采購施工全部看成是建筑服務，適用建筑服務的增值稅政策，也有些地方將其看成相對獨立的兼營事項，分別計價、分別核算?？梢钥闯?，各地的稅收政策不一致，若大企業在會計核算過程中，忽略了地區間的政策差異，其會計處理與稅額的計算必然存在問題，必將導致稅收成本的增加。
1.4稅法變動程度大
我國當前正處于稅制改革之中，稅法的變動較大，且變動的時間也不固定。2016年5月1日起，營業稅改征增值稅全面推行，原來征收營業稅的行業將不再征收營業稅，改征增值稅。同時不動產的抵扣也納入了增值稅的抵扣鏈條。從企業的角度而言，我國稅法的變動較大，由此引發的會計記賬方式以及稅費計算的差異也較大。財務人員需要不斷接受新的稅收政策，倘若企業沒有跟上政策變動的步伐，很容易出現稅務操作錯誤，加大稅務風險。
2大企業稅務風險管理存在的問題
2.1稅務風險理念滯后
一是大企業的領導層對稅務風險管理的重視程度有待加強。盡管很多大企業已經認識到稅務風險對企業的重要影響，但其對稅務風險管理的作用僅局限于涉稅事項的“不違規”。企業領導層并未將稅務風險管理與降低企業經營成本、增加企業經營利潤聯系起來。二是大企業對稅務風險管理的認識不夠全面。企業僅認識到少繳稅款引發的補繳稅款、補繳滯納金等風險，但未曾意識到多繳納稅款也將使企業承擔不必要的稅務風險。因此，許多大企業在事前缺少稅收籌劃，只能被動地多繳稅款，接受損失。
2.2缺少稅務風險管理部門
當前我國大部分企業尚未設立專門的稅務風險管理部門，諸多涉稅事項往往由企業的會計人員代為辦理。而會計人員由于缺乏稅法知識的系統培訓，很難正確把握稅收政策的精神，在涉稅事項的處理上，也只設計申報納稅等基本實務，很難涉及稅務風險管理。事實上，企業稅務風險管理涉及到的稅務知識較為復雜，需要專業的辦稅人員從事稅務風險管理。缺少稅務風險管理部門，不僅不利于企業涉稅事項的處理，更阻礙了企業對涉及的稅種進行整體把握和監控。缺少專業的稅務風險管理部門，企業所涉及的稅種無法得到統一的核算和管理，阻礙了企業與稅務機關的溝通交流，不利于企業稅務風險的管理。
2.3內部控制制度存在缺陷
我國企業尚未建立完善的內部控制制度，其內部控制制度存在缺陷。在這種情況下，即便企業有意控制稅務風險，其制度缺陷也會影響稅務風險控制結果，稅務風險控制的理念很難落實到企業生產經營管理的始終。我國大多數企業缺少內部稅務審計制度，無法針對企業經營特點以及稅務機關的要求定期進行檢查。企業對自身的稅務風險也缺少有效評估。在稅務審計上，很多企業缺少主動性，大多只是依照稅務機關的硬性規定進行自查或直接委托中介機構進行檢查。這兩種檢查方式均具有局限性。若只依照稅務機關的硬性規定進行自查，則容易忽視企業的經營特點，在自查過程中也容易顧此失彼。而中介機構很難真正了解企業的經營管理流程和涉稅情況，因此委托中介機構進行檢查同樣存在風險。
2.4缺乏有效的溝通協調機制
大企業在稅務風險管理過程中缺乏有效的溝通協調機制，這包括企業內部溝通不足以及企業與稅務機關之間的溝通協調不暢。企業內部溝通不足表現在稅務部門尚未直接參與到企業的重大戰略決策中。在稅務風險管理上，企業的稅務部門處于被動位置，無法為企業的重大決策進行事前規劃與風險監控。同時，企業內部各部門間缺少有效溝通，阻礙了企業內部其他部門對稅務風險的認識不足，未及時將相關的稅務信息傳遞給稅務管理部門。因此稅務管理部門對企業的稅務風險管理大多為事中或事后調控，較少能達到未雨綢繆的效果。大企業與稅務機關之間的溝通協調不暢表現為復雜涉稅情況的處理問題難以及時有效地得到稅務機關的回復以及企業稅務管理部門人員與主管稅務機關的意見時有不一。由于我國稅法較為復雜、稅務機關對大企業的管理尚處于探索階段，大企業遇到復雜的涉稅事項時，往往無法得到主管稅務機關的及時解答。在這種情況下，企業依靠自身的稅務團隊處理涉稅事項時，很容易存在企業與主管稅務機關對政策的把握不一致的情況，從而大大增加了企業的稅務風險。
3優化我國大企業稅務風險管理的建議
3.1深化大企業的稅務風險理念
大企業稅務風險管理的成果與企業對稅務風險的認識程度息息相關。這不僅需要企業的領導層進一步認識稅務風險，也要求基層執行人員樹立稅務風險防范意識。領導層應站在企業發展戰略的高度上，正確認識稅務風險的管理作用，深化稅務風險理念。大企業的領導層在制定企業發展方針、戰略步驟的同時，應及時了解最新的稅收制度變化，將企業的發展與稅務風險相結合，制定出符合企業長遠發展的戰略方案。不僅領導層需要繼續深化稅務風險理念，基層執行人員也應加強對稅務風險的認識。大企業在內部管理過程中，應大力宣傳稅務風險防范意識，達到稅務風險防范人人有責的境界，并將這種意識落實于日常的工作中。
3.2成立專門的稅務風險管理機構
大企業應成立專門的稅務風險管理機構，該機構可設置在稅務管理部門，也可設置于財務部門。稅務風險管理機構的人員不僅需要處理納稅申報、發票管理、日常稅務自查等，還需參與到企業的重大管理決策中，及時指導企業重大涉稅事項的處理、制定符合企業自身情況的稅收籌劃方案、統一管理企業的涉稅行為。稅務風險管理機構的工作人員不僅需要擁有豐富的稅務知識，還需要具備較高的財務管理水平。不僅如此，稅務風險管理機構人員還需及時了解稅收政策，建立良好的稅企溝通關系。因此，在機構人員的配置上，要考慮工作人員的業務能力、財務管理水平、溝通交流能力與學習能力。在日常的員工培訓中，應加強對稅務風險管理機構人員的培訓，提高工作人員對稅務風險的識別和應對能力。
3.3建立有效的溝通協調機制
建立有效的溝通協調機制重在兩方面，一是要加強大企業稅務管理部門與企業部門的溝通交流。我們知道，稅務風險貫穿于企業生產經營的全過程，而企業的稅務風險防范也不僅是稅務部門的工作。因此，稅務管理部門人員與其他部門溝通交流時，應樹立防范稅務風險人人有責的意識，加強各部門人員對稅務風險的重視程度。同時，稅務管理部門應積極參與企業的經營管理過程，改變事中或事后控制的被動情況，爭取在重大涉稅事項前做好規劃。稅務管理部門應積極主動地參與各部門的涉稅事項，建立良好的協作關系，才能有效降低稅務風險。二是要建立有效的對外溝通交流機制，尤其是與稅務機關的溝通交流機制。稅務管理部門要注意信息不對稱產生的稅務風險。稅務管理部門應多與主管稅務機關溝通交流，認真學習稅務機關對稅收政策的解釋。同時，稅務管理部門也應主動及時地向主管稅務機關交流企業的生產流程，在涉稅事項發現變化時，應積極主動地配合稅務機關工作，避免信息不對稱造成的稅務風險。在遇到模糊的涉稅問題時，應主動咨詢稅務機關意見，避免雙方因意見不統一而產生的風險。
參考文獻
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關鍵詞：增值稅制改革 企業財務 稅收
一、增值稅轉型改革對企業財務的影響
1.1 對會計要素計量的影響
實行擴大增值稅抵扣范圍的企業，應在“應交稅費”科目下增設“應抵扣固定資產增值稅”明細科目，并在該明細科目下增設“固定資產進項稅額”、“固定資產進項稅額轉出”、“已抵扣固定資產進項稅額”等專欄；在“應交稅費―應交增值稅”科目下增設“新增增值稅額抵扣固定資產進項稅額”專欄，用于記錄企業以當年新增的增值稅額抵扣的固定資產進項稅額。
1.2 帶來會計處理的變化
轉型對企業會計處理的影響主要體現在會計政策的變化上。主要包括機器設備的計量方法和增值稅繳納方法與折舊政策,但增值稅轉型對會計處理的影響還不僅只有這些。增值稅體制轉型之后，由于要將購入固定資產的增值稅計入抵扣范圍中,所以會影響固定資產的入帳價值,進而對企業現金流量,財務狀況等方面也產生影響。
1.3 對企業增值額征稅的影響
對企業的增值額征稅，促進不同企業間的分工與協作，加快生產社會化的腳步，增值稅體制改革后，由于是以增值稅為主，它的計稅依據是商品和勞務的增值額，也就意味著，生產同種產品的企業，不論其生產環節多么繁雜，也不論其分工何等細密，只要他的增值額相同，那么他們應繳納的增值稅也就相等。因而促進了有利于勞動生產率提高的分工與協作的發展。生產效率的提高，技術的熟練和技能增長，必然會降低企業的生產成本，增加利潤。顯而易見，在市場經濟的條件下，增值稅的推廣，必將使企業在利益原則的驅駛下，逐漸走向分工與協作的社會軌道，從而促進社會生產力的發展。稅金與價格并列，這樣就明確了納稅義務，也就保證了企業對稅法的認真執行。改革后增值稅實行發票價外列稅，使企業需繳納增值稅的代收代繳本質得到了體現，發票明列增值稅金額表現為企業代收的國家稅金，從而增加了稅法執行過程中的透明度，也加強了企業納稅的自覺性。同時發票明列稅金也是對企業繳納稅金的一種牽制，是對企業是否自覺納稅的一種監督約束。
1.4 對企業投資的影響
企業設備投資與配套投資將大幅增加，因為進項稅額抵扣對企業現金流的影響，使企業的投資傾向于能夠帶來進項稅額抵扣的設備投資。另外轉型降低了設備投資的回報要求，企業的設備投資計劃會有更大的可能性通過可行性分析。企業投資行為會主動跟隨國家政策。企業對轉型政策效應的預期會使企業的投資行為盡可能與政策導向一致，一方面出于稅收中性的考慮，企業會認為轉型是個利好消息，企業會主動配合轉型的實施，以期獲得由稅負公平帶來的競爭地位改善；另一方面企業會對轉型的推行路徑產生影響，為獲得并保持轉型帶來的超額收益，企業有強烈的動機來采取行動，并有可能對轉型的實施產生不利影響。
二、企業應積極應對消費型增值稅制的改革建議
2.1 購進固定資產要獲取增值稅專用發票
增值稅轉型會對企業投資產生很多積極的作用,企業會因為受到政策的激勵而擴大技術和設備的投資,從而對企業的收益產生有利影響。但是需要強調的是,對除房屋、土地及建筑物等這些不動產以外的購進固定資產(包括接受捐贈和實物投資)或用于自建的固定資產(含改擴建、安裝)的購進貨物也包括增值稅應稅勞務,都需要取得增值稅專用發票才能享受增值稅進項稅抵扣的政策。即使購進時不能分清固定資產的用途,也要取得增值稅專用發票。
2.2 科學決策投資行為
盡管高科技產業、機械制造、石化等一些特殊行業是增值稅轉型的主要受益者，但由于機器設備的價格非?？捎^，增值稅轉型的優惠稅額只占設備價款的較小比例，企業不能單純為得到增值稅的抵退而盲目更新機器設備。相反，由于國際上本行業自動化程度不斷提高，即使我國不實行增值稅轉型，為趕超國際先進水平，順應產業發展趨勢，增強自身的競爭力，企業也會按自身的發展軌跡積極進行設備更新。所以，增值稅轉型只是使投資“錦上添花”，對投資激勵效果的影響還有待于進一步觀察和分析。
企業要把握好當前有利時機，淘汰落后產能，大力推進技術改造，增強產業發展后勁。在固定資產投資中強化科學投資理念，講究投資效果。在擴大固定資產投資規模時，一要合理確定投資時間，最大限度享受政策優惠；二要注重投資方式，處理好自建和其他形式投資的關系；三要注重投資平衡，做到計劃符合實際，宏觀上與國家政策目的相合；四要注重投資方向，避免重復、育目投資；五要注重投資質量，實現效益持續增長。
2.3 積極開展納稅籌劃
企業應該組織相關人員成立專門的稅收籌劃部門來應對此次轉型，對于自身稅務能力不足的，可以尋求稅務或從周邊大學和研究機構等獲得幫助。稅收籌劃部門要在熟悉增值稅轉型和相關稅收法律知識的基礎上，堅持具體問題具體分析，根據自身條件開展稅收籌劃，力爭享受最大的稅收優惠，獲得最大經濟效益。一要把握政策，利用時機。本次轉型中交通運輸、建筑安裝等其他勞務還屬于營業稅的征稅范圍，但按照增值稅改革目標，這些行業最終也將要納人增值稅的征收范圍。針對這一政策，各類企業在生產經營過程中，可以考慮在經營許可的范圍內，對一些無形資產、大型不動產的投資，盡量向后推延，待這些行業也納人增值稅征收范圍后再進行投資，這樣就可以節省不少資金。二是加強各種稅收優惠的統籌管理。實施增值稅轉型，不僅會影響企業的增值稅稅負，而且還會影響企業所得稅稅負。同時，一些企業還可能享受其他的一些增值稅優惠、企業所得稅優惠政策。因此，企業要統籌考慮各項稅收政策對企業的稅負影響，把稅收安排與財務管理兩者結合起來通盤考慮，并根據企業自身的生產經營及長遠發展需要，在稅收政策允許范圍 內進行合理規劃。
結束語
增值稅轉型對企業活動有強烈利好刺激。相比轉型給企業帶來的益處如稅負減輕，企業遵從政策的成本可以忽略，所以企業會有很強的動機跟隨國家政策，采取積極的行動。企業的投資，籌資、銷售活動、納稅行為、會計核算、利潤分配等活動，都會在轉型的刺激下發生明顯變化。
參考文獻
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【關鍵詞】企業涉稅 會計 問題
隨著我國經濟的不斷發展，國家也在進一步強化對于企業的監管力度。對于企業來說，納稅是非常重要的一個經濟活動，稅收管理在一定程度上與企業的長遠發展有著密不可分的聯系。但是，從當前我國企業的經營管理現狀來看，很多企業還沒有很重視稅務管理，并且在實際的操作過程中，還存在著諸多的問題。因此，為了能夠更好的實現企業的發展壯大，稅收管理問題已經成為當前企業迫切需要解決的一個問題。
一、企業涉稅會計科目當前存在的諸多問題
（一）企業涉稅會計科目存在的問題
從企業當前的生產經營管理現狀來看，很多企業不重視涉稅管理以及稅收問題，這在一定程度上非常不利于企業的可持續發展。一般來說，大多數的企業都會認為稅收事務相對簡單，通常都會將辦理稅收事務的工作交給公司的財務管理人員，并沒有在公司成立一個專門的稅務組織；還有部分的企業認為，所謂稅收工作，僅僅只是消極被動的遵守國家的稅收法，并不需要過多的去進行關注；對于一些企業來說，并沒有嚴格的按照國家的法律規定，不但不按時交稅，甚至還出現偷稅和逃稅的現象。雖然，在我國已經有少數的企業形成初步的涉稅管理意識，但是從總體上來看，涉稅管理水平還相對較低。
（二）涉稅管理問題帶來的嚴重后果
對于企業來說，不重視涉稅管理，往往會帶來嚴重的后果，具體有下面幾方面：損失稅收利益。在企業的生產經營管理活動中，由于沒有對納稅事務進行正確的籌劃，往往會讓企業擔負較高的稅收成本，從而導致無法保障自身的正當稅收權利；加大涉稅風險。由于企業沒有形成稅收意識，并且沒有建立一套完善的稅收管理體系，因此，大多數的企業經常會因為逃稅、偷稅等違反國家法律法規的行為而被相應的稅務管理機關所處罰，在嚴重的情況下，還會觸犯我國的刑法，在一定程度上加大了企業的涉水風險，同時，還讓企業的名聲遭到損壞，讓企業長期建立起來的信譽毀于一旦，給企業帶來更嚴重的損失。并且如果涉稅金額較大，還會讓企業的管理者擔負刑事責任，這不僅給企業帶來致命的打擊，還加劇了企業面臨破產的風險；不能與稅務部門形成良好的關系。對于企業來說，由于缺乏法律常識，對稅企之間的管理不能夠正確的理解，從而導致企業在與國家稅務部分打交道時，往往表現的比較緊張，并且由于不能和稅務部門進行正確的溝通和交流，在一定程度上還會導致彼此之間矛盾的加大，對企業的生產經營活動帶來嚴重的影響。
二、解決企業涉稅會計科目存在問題的有效措施
（一）注意把握稅收政策的變動
對于企業來說，在日常的生產經營工作中，應該充分的考慮到國家稅收政策的變化，因為就算是業務能力相對較強的會計人員，在實際的工作中，也不能完全確保企業應該繳納稅額的精確性，甚至很多時候還會出現數據不一致的情況，從而導致企業的“增值稅”變成了“爭執稅”。隨著我國新增值稅的全面實施，成本收入與稅收分別被直接納入核算中，這種方法，能夠實現計稅方式的科學化、合理化。但是對于企業來說，當增值稅達到和一般人一樣的納稅標準之后，在等待審查的這段時間里，會對企業的生產經營造成一定的影響，因此，有些企業為了能夠將稅收負擔降到最低，運用違反法律規定的涉稅會計核算方法，從而導致企業被處罰。因此，企業一定要成立專門的稅收管理小組，對企業的稅收工作進行全面的監督和管理。
（二）應該建立統一的涉稅會計核算規范
對于國家來說，在制定相關的稅收法律法規時，應該盡量的確保企業涉稅會計核算方法的穩定性。并且要充分考慮到企業的適用性，對我國現有的多種企業涉稅會計核算法進行全面的整合，并且將這些核算方法進行統一的編制，然后印刷出來，裝訂成書本，作為教材。從我國當前的會計教育來看，教學的主要內容相對簡單，無法適應會計工作的實際需求，因此，應該將這本具有實用性的書作為今后我國會計培訓與教學的教材指導書，并且要隨時關注我國稅收政策的變化，及時的對書本內容進行補充和完善。對于各級稅務機關來說，在處理稅收工作時，也應該將這本書作為標準規范，在約束自身工作行為的同時，也要義務的對廣大的納稅人進行知識普及，只有這樣，才能讓企業的財務管理人員，在不斷的學習中，提高自身的會計水平，從而更好的運用涉稅會計核算方法。當然，從我國當前的稅收政策來看，對于不同的稅種，所運用的處理方法也完全不同，因此，企業的會計人員還應該全面的了解和學習我國的相關稅法，才能盡量減少在以后工作中出現失誤的機會。對于企業的會計人員來說，應該利用空余的時間不斷的學習，積極的了解和學習關于涉稅會計核算的多種方法，并且關于國家稅制要素的諸多變化，也應該及時的進行了解，從而實現計稅工作的可靠性和準確性。
（三）稅務機關應該重點加強稽查后的調賬管理
對于稅務機關來說，在進行征管工作時，應該要關注企業應該繳納稅額的變化幅度，并且在實際的工作中，也應該對企業進行全面的監督。隨著現代科學技術的不斷發展，會計電算化已經逐漸的普及到每一個企業，在我國諸多稅種中，凡是需要改變會計核算方法的，都應該研制出有助于會計工作更好進行的相關軟件。并且從當前我國的涉稅會計核算現狀來看，呈現出相對混亂的局面，因此，我國的稅務機關應該針對這一現狀進一步擴大自身的工作職責，并且制定出一系列相關的管理處罰措施，只有這樣，才能實現涉稅會計核算工作的規范化、科學化和合理化。
三、結束語
總而言之，隨著我國經濟的不斷發展，各行各業之間的競爭也越來越激烈，而納稅作為企業重要的一項經濟活動，與自身競爭實力的增強有著密不可分的聯系。因此，對于企業來說，一定要強化管理者的納稅意識，并且要對企業的納稅工作進行全面的監督和管理，要提高企業財務管理人員的自身素質和專業技能，還需要隨時關注國家稅收政策的變化，只有這樣，才能讓企業隨時掌握國家稅收政策的相關信息，嚴格遵守國家相關法律法規，促進企業生產經營規范化、科學化的實現，從而實現企業的不斷發展壯大。
參考文獻：
