時間：2023-08-30 16:47:28
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財務的稅務籌劃，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
(一)稅收征管風險
國家的稅務機關進行納稅評估后，并沒有進行相對的關注，不能夠處理好會計和稅務處理層面上所面臨的問題和挑戰，無法切實合理的實施財稅處理而致使稅務風險。
(二)稅收政策風險
1、稅收政策了解不夠完全而面臨風險由于籌劃人員受著有關專業的束縛，對相關法律條款內容的認知存在一定的誤差，因而，難免在實際操作的過程中出現失誤，進而使得其納稅籌劃提供了對應的風險作用。2、稅收政策調整切實程度而具有的風險如若納稅籌劃方案無法與時俱進，跟上國家最新的稅收調整步伐，則可能由合法轉變為不合法。稅收政策的實時水平是加大或是減少都會使納稅人納稅籌劃的難度有所增減。由此，稅收政策的時效性將會帶來或多或少的籌劃風險。3、稅收政策不符合要求所面臨的風險目前而言，中國的稅收法律規定的內容條款多，許多由有關稅收管理部門制定的稅收行政規章的明確程度不夠，如若按照這樣的法律規定去納稅，就很大程度上會產生對稅法精神認識不夠，導致籌劃不成功。
(三)企業經營風險
1、投資決策造成的風險稅收政策的擬定必定會有著導向性的差別，而這樣的差別會成為納稅人納稅籌劃的起點。若是無視相關因素的影響，就會使得納稅人造成不同的損失。2、成本開支造成的風險納稅籌劃是在有關經濟成本的基礎下取得了較大的稅收效益。大部分納稅籌劃計劃在理論上是可行的，但在現實中，卻會受很多因素的影響，從而加大了籌劃成本。但若不著重成本的因素，則有可能得到相反的結果。3、方案實施風險合理的納稅籌劃方案一定要實事求是，從實際出發，采用客觀辯證的方法去達到目的。科學的納稅籌劃方案，在執行流程若未嚴格的執行措施，或缺乏有實力的造就人才，都會導致籌劃不成功。
二、納稅籌劃風險產生的原因
(一)納稅籌劃具有條件性
在財務人員配備不足情況下，稅務管理人員身兼數崗，只能維持日?；炯{稅處理工作，不能集中時間和精力去剖析稅務政策，妨礙了納稅籌劃目標的實現。
(二)納稅籌劃的主觀性
納稅籌劃牽涉到許多方面，籌劃人員要盡可能地把握相關的政策與能力。對于稅收政策等的認知與判斷以及納稅籌劃人員本身的業務能力和綜合素質等都對納稅籌劃計劃的設計產生作用。
(三)征納雙方認定的差異
納稅籌劃的代表性是以法律為基礎的。我國稅法的某些規章制度具備一定的彈性，對某些詳細的界限不明晰，納稅籌劃方案到底能否達到稅法的要求，能否達成納稅籌劃的目標，一定水平上是由地稅務機關是否可以認定而做出決策的。
三、納稅籌劃風險的控制方法
(一)納稅籌劃風險控制體系
組織控制體系：提高企業部門之間權利和職責的控制和管理業務控制體系：區別業務類別和特性對稅種正確性的審核票務控制體系：加強對票據的領用、受票、開票的控制資金控制體系：提高資金安全和預算管理的相關控制
(二)納稅籌劃與風險控制體系說明
組織控制體系：首先，要建立稅務風險控制領導的小隊，由分管財務的公司上層當對長，其余業務部門就為隊員，領導分隊下開辦辦公室，由財務資產部主任兼任辦公室主任，由財務資產相關成員為辦公室人員，主要負責為組織平時的稅務風險控制任務。業務控制體系：根據項目的情況，尤其是在合同的簽訂方面和出現稅收政策調整，財務相關崗位專門負責去跟業務部門交流，剖析相關經濟業務的開票及涉稅風險狀況。票務控制體系：對于各種發票的購領銷手續進行嚴格控制，依據《中華人民共和國發票管理辦法》的需要進行受票、開票，強化增值稅發票的控制。會計控制體系：會計核算規范是需要依據省企業財務管理規范化的核算條件，對平常的賬務進行嚴格處理；完善制度建設。制定財務報銷管理方法、資金支付審批權限、貨幣資金內部控制管理方法等規范會計核算。資金控制體系：完善資金安保制度、完善資金內控制度，加大資金預算管理的力度，嚴格控制收支。
四、績效考核與控制
由分管財務的公司領導及財務資產部主任根據省公司指標體系結合本公司崗位績效合約對稅務管管理工作進行總體檢查和評價。納稅申報、稅金繳納與賬面是否保持統一，是否有申報不實的情況。各種發票購領銷手續能否符合條件和要求，增值稅專用發票的辦理能否符合有關規范和規定，票據的受辦能否符合票據管理相關政策等。各種涉稅會計憑證制作是否正確，稅收政策及變動掌握是否及時。
五、評估與分析
(一)對賬務核算總體情況進行評估分析
檢查營業收入：檢查主營業務收入及其他業務收入是否正確計入，將本期售電量、主營業務收入與以前年度同期售電量、主營業務收入進行比較，判斷收入是否正確、合理，分析變動異常原因；檢查是否有出租固定資產、代收手續費收入、運維費收入以及罰款收入應做未做收入。檢查成本費用支出：與上年同期相比，支出是否異常，分析檢查是否有資本性支出等不應計入當期損益的計入了本事項。比如：固定資產修理費以及固定資產改良支出無法進行準確的劃分，導致了把固定資產的改良支出列入大修成本，增加成本支出，檢查房屋建筑物折舊計提、無形資產攤銷是否正確等。檢查往來賬項：檢查各項往來掛賬，特別是其他應付款掛賬，是否有應計未計收入情況。
(二)對于偶爾發生的稅務風險，應及時糾錯
對該項業務做恰當的涉稅核算，記錄和分析風險發生的原因，為以后避免此類稅務風險尋找對策；對于業務普遍發生的稅務風險，不僅應及時糾錯、做出正確的涉稅處理，而且還要針對稅務風險發生的特點，查找引起稅務風險發生的制度原因，并做好原因記錄、及時進行反饋、評估檔案保管等工作，為下一步制定稅務管理制度提供借鑒；對于重大的稅務風險和普遍存在的稅務風險及時向省電力公司反饋，提出稅務風險管理的合理化建議，由省電力公司對相關問題做出統一規定。
(三)對稅務風險評估情況進行定期歸納、分析、總結
根據風險發生的情況，制定稅務風險評價的重要性標準，為稅務風險個性管理提供資料借鑒，并可在此基礎上制定相關的稅務管理文件，強化稅務風險管理。
六、結束語
摘 要 對所得稅進行稅務籌劃與盈余管理均是企業開展財務管理工作的重要組成環節，也是社會經濟發展到一定時期的產物，已經逐漸成為企業管理人員高度重視的問題。目前對于兩者之間關系的研究并不是非常深入，還處在研究的初級階段，并且針對兩者之間的關系不需要局限在同時屬于財務管理工作，應該從不同方向進行分析，但是總的來說其實質還是殊途同歸的。
關鍵詞 所得稅 稅務籌劃 盈余管理
在財務管理中所得稅的稅務籌劃與盈余管理的作用對象非常相似，但是因為其他因素的存在，導致兩種管理方式所取得的經濟效果不一致，也就是提高企業效益，謀求長遠的發展。并且兩種管理方式之間的差異經常會影響企業管理工作的展開。所以，一定要對這兩種管理方式進行對比分析，發現共同點、找出不同點，尋求兩者之間最優的結合點，進而提高企業財務管理的工作效益。
一、稅務籌劃與盈余管理之間的共同點
（一）總體目標一致
在所得稅管理中稅務籌劃的目的就是利用相應合法手段降低企業當期的納稅所得額，進而達到開展企業財務管理的目的。由此可以看出，稅務籌劃就是盡可能降低企業財務的支出，減少企業費用，作為企業財務管理的重要組成環節，其總體目標就是企業財務目標。而盈余管理指的就是在特定的范圍，利用相關的會計政策使企業效益得到最優化發展的一種管理方式。從某種意義上來說，盈余管理也是利用相關財務活動調整企業報表情況，進而實現企業經營效益的最優化，由此可以看出，盈余管理也是企業財務管理中比較重要的組成內容，在某種意義上而言，其總體目標也就是企業財務目標。
（二）性質相似，均具有一定的法律邊緣性
對于稅務籌劃而言，可以用不同的方法、從不同的角度展開，主要有：成本費用分攤、計提準備、折舊方法確定、存貨計價方法等。無論是那一種方法均不會受到國家稅法的相關約束，除此之外，無論是從哪一個角度均有相應的發揮空間。合法范圍內的相關稅務操作均可以稱之為稅務籌劃，但是如果要是超過了法律界限，那么就已經構成了偷稅行為。對于盈余管理而言也是一樣的，除了有計提準備、存貨計價等方法之外，還含有資產重組、關聯方交易等經營方式。但是無論是那一種方法均會受到國家各種法律法規的限制，導致盈余管理一直是在合法和不合法之間游離。因此，無論是稅務籌劃還是盈余管理均具有著一定的法律邊緣性。
二、稅務籌劃與盈余管理之間的不同點
（一）具體目標不一致
稅務籌劃展開的原因十分簡單，即降低稅負。針對稅務籌劃來說，通常情況下均是從計稅稅率與依據方面著手，也就是說，在合法的基礎上，盡可能減少計稅依據，利用稅率的不同或者相關優惠政策，實現少繳或者延遲繳稅的目標。由此可以看出，稅務籌劃的具體目標就是稅收負擔最優化。與稅務籌劃比較，盈余管理開展的原因就相對比較復雜了。其原因主要有管理層的薪酬規劃、稅收、企業形象等，不同的原因所造成的管理目標也是有著一定差異的，針對薪酬規劃而言，管理層希望利用相關不健全的會計政策與管理方法增加企業的效益；針對稅收而言，管理層希望盡可能降低稅前的收益。與稅務籌劃相比，盈余管理除了更加注重利益之外，還具有非常遠大的發展目標。由此可以看出，盡管稅務籌劃與盈余管理均是屬于企業財務管理范疇之內，但是它們發展的具體目標是不一致的。
（二）經濟效益沖突
任何經濟活動都是為了取得一定的經濟效益，對于稅務籌劃與盈余管理而言也是一樣的。稅務籌劃就是降低了財務報告稅前的利潤，這樣的情況就會產生相應的經濟效益。針對上市企業而言，頻繁的開展稅務籌劃非常容易引起國家相關部門的關注，而一旦對企業進行相關的核查，不僅會影響企業形象，還會對債務籌資產生一定的影響，同時也就對企業經營情況產生影響，最終增加企業的財務風險。由此可以看出，頻繁的開展稅務籌劃追求稅負降低，進而忽視企業的綜合效益，是非常危險的。而盈余管理注重的是企業利益，對于利益要求非常多樣化。就以上市企業為例，盈余管理強調的是利益平滑，結合企業經營的實際情況，了解會計政策變更，并且充分利用資產重組、關聯方交易等方式，采取相關的措施，以此來增加企業能夠取得的利益。由此可以看出，兩者取得的經濟效益是不同的，甚至會發生一定的沖突。
三、稅務籌劃與盈余管理之間的結合點
（一）加強對“度”的掌握
從一定程度上而言，稅務籌劃與盈余管理均是管理行為，與其他管理方式之間的不同點就是兩者都具有一定的法律邊緣性，這是因為這個特點，才引起了人們對于偷稅與避稅之間關系的爭論。由此也可以看出，對于這兩種管理方式而言，政府是不會支持任何一種的，畢竟稅收是政府主要的財政收入。所以，對于這兩種管理方式的應用而言，必須要掌握好一個“度”，不要超出法律的界限，導致相關管理無法發揮出應有的作用。
（二）結合企業發展的實際情況，利用兩種管理方式的優勢
稅務籌劃與盈余管理的結合應用還要根據企業發展的實際情況，企業不同階段的不同發展情況而定。結合企業發展的實際情況明確開展管理工作的重點，或者是以稅務籌劃為主，或者是以盈余管理為主，針對兩者的應用情況開展適當的管理。除此之外，這兩種管理方式的側重點都是各不相同的，但是這兩種管理方式都各具優勢，具有一定的兼容性。因此，在企業財務管理中，可以適當結合兩種管理方式的優勢，以此來取得更大的經濟效益。
結束語：
總而言之，稅務籌劃與盈余管理都是財務管理中比較重要的環節，在各自的應用中都有著一定的優勢，同時兩者之間也存在著一定的差異。隨著市場經濟的不斷發展，為了增強企業的市場競爭力，在財務管理方面一定要進行相應的改進，有效的結合稅務籌劃與盈余管理的優勢，使其更好的為企業發展提供可靠的保障。
參考文獻：
[1]錢桂萍.對所得稅稅務籌劃與盈余管理的辯證思考.會計之友.2005（15）.
關鍵詞：稅務籌劃顧問；企業管理；價值最大化；控制納稅風險
中圖分類號：F274 文獻標志碼：A 文章編號：1000-8772（2012）15-0076-01
隨著經濟體制的改革和會計制度的健全，稅務工作在企業中的地位越來越重要，目前規模以上企業大部分還沒有配備高素質的稅務籌劃顧問，絕大部分人以為稅收只是財務的事，配備稅務籌劃多此一舉，其實這種想法是完全錯誤的。所以，筆者經過分析認為一定要把稅收和經營結合起來考慮，配備稅務籌劃顧問，可以將相關環節有機結合起來，為企業降低稅收風險。
一、稅收管理的目標
企業的納稅管理就是企業對本單位稅收工作實施有效管控的一系列方式方法，其根本目標：一是通過節稅達到利潤最大化；二是節稅的同時控制企業納稅風險。
二、 配備稅務顧問的原因
1.企業領導對稅務籌劃顧問的認知程度不夠
企業有了法律顧問還要稅務籌劃顧問嗎？其實法律顧問與稅務籌劃顧問是兩個完全不同的領域，還有的說，我們有財務部門不需要稅務籌劃顧問等。我們先要弄清楚什么是合法的避稅？它是指納稅人根據政府的稅收政策導向，通過經營結構和交易活動的安排，對納稅方案進行優化選擇，以減輕納稅負擔，取得正當的稅收利益。這種行為是在稅法規定的范圍內，當存在多種稅收政策、計稅方法可供選擇時，納稅人以稅負最低為目的，對企業經營、投資、籌資等經濟活動進行的涉稅選擇行為。通常有以下幾種形式：（1）利用稅收照顧性政策、鼓勵性政策進行節稅；（2）在現行稅法規定的范圍內，選擇不同的會計政策、會計方法以求節稅；（3）在現行稅法范圍內，在企業組建、投資、籌資等過程中進行節稅的選擇，舉個例子說明一下。
案例1：A公司將位于繁華鬧市區價值200萬元的閑置倉庫對外出租，與B物流公司簽訂倉庫租賃合同，租賃期一年，年租金200萬元。計算該公司的應繳納的地方各稅：
營業稅=200×5%=10萬元
營業稅金及附加=10×12%=1.2萬元
房產稅=200×12%=24萬元
印花稅=200×0.1%=0.2萬元
如果按照稅務政策的選擇來修改合同，將租賃合同變為倉儲保管合同，經過與B物流公司友好協商，繼續利用倉庫為客戶存放商品，并將租賃合同改為倉儲保管合同，配備保管人員，為客戶提供24小時安全服務，滿足倉儲保管合同的規定；假定為服務收入仍為200萬元，則其應納營業稅金及附加不變，印花稅不變，而房產稅大大減少，具體計算如下。
營業稅=200×5%=10萬元
營業稅金及附加=10×12%=1.2萬元
應納房產稅=200×（1-30%）×1.2%=1.68（萬元）
印花稅=200×0.1%=0.2萬元
經過比較可知，租賃轉化成倉儲后，少繳稅款22.32萬元，財務部門只是反應稅收，而不能參與整個經營活動的全過程。
2.企業稅務管理崗位人員業務水平亟待提高
案例2：精藝股份（002295）公告，子公司佛山市精藝萬希銅業屬于高新技術企業，由于年末人員變動，公司員工比例未達認定標準規定的“研發人員占企業當年職工總數的10%以上”，佛山市順德區國家稅務局要求其按25%稅率計繳企業所得稅。該公司將補繳所得稅款579萬元。
該事例說明稅務人員對研發人員占企業當年職工總數的10%以上這項優惠政策把握不夠，才造成企業補繳579萬元的稅款。
三、配備稅務顧問的作用
企業控制成本只關注生產及管理環節，而對稅收成本很少研究，不研究稅收政策或者對稅收無知，稅收成本的危害將遠大于經營成本，稅務籌劃顧問的作用就是在企業和生產管理與稅收管理之間搭建一座橋梁，來降低企業稅收風險，使企業效益實現最大化。其作用有以下七個方面：（1）財稅相關的法律、法規咨詢、解釋；（2）稅收優惠政策應用的指導；（3）日常購銷、勞務合同涉稅條款的修改與審定；（4）協助企業對其員工進行財稅法律培訓；（5）協助及指導企業進行稅收健康檢查；（6）特定問題、特定項目出具咨詢意見書、論證分析報告；（7）代表企業參與涉稅談判、溝通事宜，進行納稅籌劃。
四、稅務顧問的要求
1.必須受過專業訓練，最好有稅務機關工作經驗，能熟練掌握各種稅收政策。
[關鍵詞]鐵路施工企業 納稅籌劃 企業所得稅
當前,我國鐵路施工企業迅速壯大,所承攬的施工項目數量多、區域廣、工期長。一些鐵路施工企業的財務處理不規范,引致偷稅、逃稅的嫌疑。納稅籌劃能夠更好地保護鐵路施工企業的利益,增強其市場競爭力。因此,鐵路施工企業開展納稅籌劃具有必要性。
一、納稅籌劃的含義
納稅籌劃就是納稅人對其所要納稅的項目進行合理地安排,遵守稅法的同時,利用稅收優惠政策減輕稅收負擔, 實現降低納稅成本的目的。稅收籌劃與偷稅有著本質的區別,偷稅和逃稅是違法了稅法的法規,逃避稅收義務的不法行為,而稅收籌劃則是遵守稅法的前提下進行的合法避稅。因此,納稅人進行納稅籌劃時, 必須熟悉稅收法律,征求稅務人員的建議。
二、鐵路施工企業進行納稅籌劃的意義
1、減輕鐵路施工企業稅負成本
在競爭激烈的施工行業,鐵路施工企業不但要提升施工設備水平和人員的工資,而且又要負擔沉重的稅收,為了減輕企業的運營壓力,鐵路施工企業進行納稅籌劃,可以減輕鐵路施工企業運營成本,增強企業實力。
2、規范鐵路施工企業財務管理
鐵路施工企業應加強財務管理,降低稅收風險,只有依法納稅才能避免給企業帶來損失。鐵路施工企業要根據所承攬工程的具體業務進行納稅籌劃,實現企業價值最大化,增強鐵路施工企業財務管理水平。
三、 鐵路施工企業進行納稅籌劃的基本原則
1、合法性原則
鐵路施工企業必須堅持稅法的法規,做到稅收籌劃的合法性。因此,鐵路施工企業的納稅人必須依據即時的稅法條例,制定企業的稅收籌劃。同時,鐵路施工企業在借鑒其他企業稅收籌劃的方法時,也要對照稅法決定是否采納,杜絕將納稅籌劃行為演變成違反稅法的行為。而鐵路施工企業制定納稅籌劃之前也要熟悉企業的財務狀況、施工過程等信息,打造合理的納稅籌劃方案。
2、事前籌劃原則
鐵路施工企業的納稅人首先應核對各項經營結果稅負,然后要對工程進展情況進行預測,評估出已經產生的業務的納稅結果,最后才能為納稅籌劃作好充足的準備。
3、經濟性原則
鐵路施工企業進行納稅籌劃的最終目標就是通過開展稅收籌劃降低稅收成本、減少鐵路施工企業的運營成本,增加鐵路施工企業的現金流,實現企業最大利潤。鐵路施工企業納稅人應堅持經濟性原則,在多種納稅方案中選擇總體收益最大的方案。
四、鐵路施工企業納稅籌劃存在的問題
鐵路施工企業納稅籌劃應避免稅收籌劃產生的不利后果。
1、鐵路施工企業納稅籌應在保證經營安全的前提下進行納稅籌劃
鐵路施工企業納稅籌應跳出利益局限,對于施工收益的確定而采取結算方式時,要考慮經營風險,即竣工后的一次性結算存在著合作單位付款能力的風險,可能導致的妨礙鐵路施工企業工程進度,以及墊支巨額工程款項收回風險。
2、鐵路施工企業納稅籌劃在稅法的規則內,要對生產經營、投資、籌資的納稅籌劃
鐵路施工企業納稅籌劃是分階段實施的,而施工項目是作為一個整體進行的。因此,鐵路施工企業納稅籌劃必須考慮營業稅、所得稅之間的沖突,計算總的稅負增加與減少,做出綜合評價,以此確定采取納稅籌劃籌劃方案的可行性。
五、鐵路施工企業進行納稅籌劃的會計處理
鐵路施工企業應加強對財務的規范管理,促使財務部門在企業全局角度考慮納稅籌劃。
1、成本票據加以規范
由于鐵路施工企業實行項目管理, 以工程結算價款扣除一定的管理費、稅金等款項作為承包標的額。在工程管理上,一些管理人員對稅收、財務的不規范導致成本單據的隨意流出, 這些不規范發票就會對鐵路施工企業增加了涉稅風險。
2、鐵路施工企業所得稅處理
所得稅納稅籌劃要事前考慮①選擇不同的確認收入方式,鐵路施工企業在對合同的總收入和總成本能夠可靠預算,就可采用完工百分比法確認收入;在對合同的總收入和總成本不能可靠估計,在稅務機關尚未確定具體預繳辦法的情況下,可在勞務合同完成時確認收入的實現。鐵路施工企業對跨年度工程,在工程未完工結算前,為減少成本,應盡量在勞務合同完成時確認收入, 平時工程部門向建設單位預收工程款時,應以開具收款收據為準, 而盡量不開具建筑業發票,分期開具發票,企業應當根據自己的實際情況,盡可能的延遲收入確認的時間,由于貨幣的時間價值,延遲納稅會給企業帶來意想不到的節稅效果。②企業可享受稅收優惠政策,如科研費用的加計扣除,技術改造國產設備投資抵免企業所得稅等;③成本費用決策,如存貨計價方式的選擇,固定資產折舊方式的選擇等。
六、結論
在當前的稅法范圍內,鐵路施工企業進行納稅籌劃對自身的發展起到了有力的促進作用,不但規范了鐵路施工企業的財務管理,而且為鐵路施工企業與國際化接軌奠定了基礎。
參考文獻:
[1]洪芳.淺談施工企業納稅籌劃.福建建設科技.2006,(6):73
[2]匡益元.淺談施工企業納稅籌劃.金融經濟.2007,(8):158~159
[3]何陽.施工企業納稅籌劃會計方法研究.商業文化.2009,(10):33
關鍵詞：建筑安裝行業；納稅籌劃；工作要點
建筑安裝行業要想獲得生存、獲得發展，就必須擴大視野，在節約生產成本，拓展自身的經濟效益上著眼，通過合理的、合法的納稅籌劃就能夠最大限度的減少稅務繳納，客觀上提高建筑安裝行業的經濟效益。納稅籌劃是建筑安裝行業財務管理中的重要內容，納稅籌劃是一個涉及比較廣的綜合問題，我國建筑安裝行業對于納稅籌劃仍然處于初級的階段，在實施的過程中仍然存在著這樣或那樣的問題，進而嚴重的阻礙了我國建筑安裝行業實現預期的財務管理目標。正因如此，必須及時的、正確的認識到自身建筑安裝行業中所存在的納稅籌劃問題，并且及時解決，這樣才能夠從稅務和財務的根本上去促進自身建筑安裝行業的發展。
1.建筑安裝行業納稅籌劃的特點
1.1 建筑安裝行業納稅籌劃的多變性。建筑安裝行業的納稅籌劃活動，必須以相關的法律、法規和政策作為基點，也就是說在納稅籌劃只有在一定的法律背景下，才能夠展開切實的開展。一個國家的稅收政策在地區之間、行業之間和不同時期的差別很大，這造成建筑安裝行業的納稅籌劃具有很大的差異化和不確定性，納稅籌劃表現出多變性。
1.2 建筑安裝行業納稅籌劃的超前性。通常，建筑安裝行業所展開的納稅籌劃活動都是在建筑安裝行業展開繳稅行為之前發生的，通過嚴謹的設計、合理的安排和科學的規劃，預測出建筑安裝行業的納稅籌劃的效果，并且不斷加以完善。建筑安裝行業的納稅籌劃活動具有非常明顯的超前性。
1.3 建筑安裝行業納稅籌劃的合法性。納稅籌劃活動并不等同于逃稅和避稅，是建筑安裝行業在法制社會下減少稅務支出的一種合法的經濟活動。建筑安裝行業的納稅籌劃活動是會計專業人員的本職工作，是以自身行業的權益為出發點，盡可能的采取合法的、合理的活動和技巧來實現行業內企業預期減少稅收支出的目的，其手段是合法的。
2.建筑安裝行業納稅籌劃存在的問題
2.1 納稅籌劃觀念上存在誤區。納稅籌劃對于我國的建筑安裝行業來說屬于比新穎的理念，因此在認識上難免存在誤區，主要表現為：首先，一直以來各級政府和稅務部門大力的宣傳“納稅光榮”的思想，長期受到這種宣傳的影響使固定納稅意識和納稅精神已經深入人心，認為減少稅務支出的納稅籌劃是違法的、不道德的，甚至是可恥的，這致使納稅籌劃很難得到人們正確的、客觀的認識，不能夠發揮其正常的作用；其次，目前我國的經濟和稅務形式來說，絕大多數建筑安裝行業都將納稅籌劃當作是一次性活動，人們認為在需要的時候進行就可以完成其效果，納稅是建筑安裝行業的經營成本之一，也是建筑安裝行業財務管理的重要組成部分，所以說納稅籌劃更應該是建筑安裝行業日常的管理活動之一，而不應該只是在需要的時候才展開的。
2.2 納稅籌劃市場需求不大。在實行市場經濟的初期，由于舊的計劃經濟體制的影響，納稅籌劃被認為是以小團體利益損害國家利益的重要表現，而人們也往往羞于提及，于此同時上繳稅款的多少又是政府評價建筑安裝行業業績的重要標準。建筑安裝行業的目標是多交稅、創造業績，而不是把稅收當作成本，降低建筑安裝行業稅收負擔。在這個階段，納稅籌劃幾乎沒有任何市場需求。另一方面，由于對偷逃稅等違法行為的懲罰力度不夠，也使得納稅籌劃喪失了一部分的市場。
2.3 納稅籌劃稅收環境尚待治理。由于實行市場經濟的時間比較短，市場經濟法制不健全導致“人治”現象尚未得到較好的治理和扭轉，稅務工作受到來自很多方面的干預，存在比較多的稅務漏洞。一方面，偷稅比較方便，即使被發現了，也僅僅只是補稅而已，不會受到嚴厲的處罰，于是偷稅成風，不需勞神研究納稅籌劃來減輕稅負，納稅人通過“跑關系”就能獲得比納稅籌劃更多的利益。另一方面，各地方部門擅自出臺了很多稅收優惠政策，而且執行中隨意性比較大。
3.建筑安裝行業納稅籌劃的工作要點
3.1 培養和培訓建筑安裝行業納稅籌劃的專業人員。納稅籌劃，是一項專業性非常強的工作，實踐起來非常的困難，而建筑安裝行業要想能夠成功的、順利的進行自身的納稅籌劃活動，就必須聘請專業的納稅籌劃人員，尋求幫助，這些專業的納稅籌劃人員不僅僅精通于相關的稅收法律、法規，還能夠及時的、準確的把握相關稅法的實質，熟悉具體的、必要的操作流程，從而促進建筑安裝行業納稅籌劃行為的順利展開。然而，僅僅依靠外聘納稅籌劃專業人才是不夠的，因為這些人才并不能夠充分的了解建筑安裝行業的實際情況，而且這些人才的流動性也為建筑安裝行業的納稅籌劃活動帶來了不便，所以建筑安裝行業必須培養自身的納稅籌劃人才，鼓勵自身的財務人員潛心鉆研稅法，并利用自身熟悉建筑安裝行業情況的優勢，為建筑安裝行業量體裁衣，制定出適合本建筑安裝行業的稅收方案。
關鍵詞：企業；納稅成本；財務管理
一、納稅成本與企業財務管理的關系討論
1.納稅成本的理論與現實意義
企業的根本目的是生存、發展、獲利，在為社會提供物資精神產品的同時，實現自身價值的實現與擴張。利潤的高低受收入與成本決定的制約，而成本主要是由生產成本與稅務成本構成。生產成本降低的對面就可能是管理成本與技術成本的提高，且在一定時期達到一定程度后較難找到降低空間，繼而投資者與經營者就把主要的目光轉向降低稅務成本，將其作為重要的渠道來開辟。
當前在理論界與實務界，對于企業的生產成本(這里廣義的成本，也包括企業的期間費用)都非常重視，往往也考慮了若干經濟、技術的手段來進行成本降低與費用節約，而較多地對于納稅成本持消極對待的態度，如本能地想到逃稅、推遲納稅，最多在態度上想到合理避稅等方面，但都不系統化，在思路上呈現出短期性、片面性等特點。
2.企業財務管理與納稅成本控制的關系
企業財務管理的目標是隨著社會進步的發展而不斷發展變化的。財務管理的目標從片面追求企業利潤最大化，發展到企業價值最大化，再到如今的追求企業利益相關者價值最大化，經歷了一個從管理科學和財經科學進步的過程，也反映了人類對于企業經濟活動最終的歸宿是要為社會創造價值，而并不在于虛無的“利潤表”中所體現的“利潤”數據。做好了納稅成本控制，一方面可以衡量企業的正常稅負，評價企業的社會貢獻與社會責任，另一方面由于納稅的對象是國家，同為企業的利益相關者，并且納稅具有強制性與不對等性。只有做好企業的納稅成本控制，才可能達到企業所有者、國家等多方面企業相關者的價值最大化，才能最終確保企業財務管理目標的實現。
二、企業對于納稅成本的認識及控制方式存在誤區
1.未能正確認識到納稅成本管理是企業財務管理組成部分
就一般企業而言，財務管理一般包括資金管理、內部控制、財會核算、成本管理等方面，而對于納稅方面，往往處于消極應付狀態，也沒有將納稅管理提升到一個高度。從企業財務管理的角度來考慮，較多的企業也設置了稅務專員或者稅務部門，但其主要工作任務就是與稅務局“協調關系”，或者是達到一定程度的納稅延遲，或者在某些經濟業務方面，通過與稅務局的政策討論，達到一定的納稅降低。雖然從形式上，也可以為企業節約相應的成本，緩解現金流壓力，但并沒有將納稅成本控制提升到與企業資金管理、生產成本控制相當的水平，使得企業的納稅管理并沒有一個長期的從屬于企業財務管理目標的戰略部署。
2.以稅收籌劃或降低稅負作為納稅成本管理的唯一途徑
當前，較多的企業都比較重視納稅籌劃，以期為企業帶來稅負降低。節稅是從納稅人角度進行的界定，側重點在于減輕稅收負擔；而避稅則是從政府角度定義，側重點在于回避納稅義務。由于征納雙方立場不同，納稅人從個體利益最大化出發，在降低稅收成本(包括稅收負擔和違法造成的稅收處罰)而進行籌劃的過程中會盡量利用現行稅法，當然不排斥鉆法律漏洞；而稅務當局為保證國家財政收入，貫徹立法精神，必然反對納稅人避稅的行為。但這種反對僅限于道義上的譴責。只要沒有通過法定程序完善稅法，就不能禁止納稅人在利益驅動下開展此類活動。正是基于這一考慮，較多的納稅人往往沒有從企業財務管理整體目標――企業價值最大化的角度出發，專注一時一事的稅負降低，卻為企業帶來了納稅風險和隱患。
3.納稅成本管理與偷稅、逃稅等不法行為混同
一些企業不僅往往沒有形成健康的納稅成本管理觀念，除了正常意義上的納稅籌劃外，卻往往把納稅成本管理與偷稅、逃稅混同起來。認為只要達到了稅負降低或者稅負推遲，就達到了納稅成本管理的目的。殊不知，任何成本管理，都是在法律許可的前提下的正常的經濟行為，納稅成本管理，也必須在法律法規與財稅法規的許可下進行。當前，一些企業過分偏重納稅籌劃給公司帶來的收益，忽視籌劃成本，使納稅人眼睛僅僅盯向納稅籌劃的獲得性，忽略了其成本付出和籌劃風險。一個比較典型的例子就是以前房地產企業拍賣土地后，其契稅繳納金額高達數千萬元，甚至上億。為了“節稅”，某些地產企業就通過“籌劃”，也政府簽訂“陰陽合同”，降低土地成交標的金額，以達到減稅的目的。這種行為，往往不是真正意義的籌劃，一般會被稅務機關定為“偷稅”，給企業帶來極大的風險。又如，某些企業由于簽批流程麻煩，或者一時的現金流短缺，對于代扣代繳境外所得稅不按時申報，又不主動承擔滯納金，看起來一時形成了現金節約，但也造成了稅收風險，會給企業帶來潛在的稅務風險。因此，正確權衡成本和收益之間的關系，才能實現納稅籌劃的終極目標。
三、企業改進納稅成本管理的思路
1.企業要提高對于納稅成本管理的認識
稅負歸宿是稅負運動的終點或最終歸著點。從政府征稅至稅負歸宿是一個從起點到終點的稅負運動過程：政府向納稅人征稅，我們稱為稅負運動的起點。從經濟學的觀點分析，稅負最終是必須轉移給消費者的。但是由于競爭與可替代產品的存在，往往稅負轉嫁是不完整的，這個“稅負差價”就是由企業額外承擔的納稅成本。另一個角度，企業如果要轉移稅負，必然增加流動資金占用，削弱市場競爭力，對于企業實現價值是不利的。因此，要對稅負歸宿的進行分析，在通過經濟學供求關系、資金流轉、稅費增加(如：營業稅金及附加)對于企業經濟利潤分析的基礎上，進一步分析由此引起的連鎖影響，逐步在將納稅分析納稅財務分析，如逐步選擇分析商品稅、要素稅和公司所得稅的稅負歸宿，分析對企業預算完成的影響，從而歸集到企業凈利潤目標的實現上來。
2.以企業的納稅籌劃與稅務風險控制為核心構建企業納稅成本管理體系
降低稅務成本的籌劃即納稅籌劃，主要是站在納稅人角度而言，進行納稅籌劃的主要目的是通過不違法的、合理的方式以規避或減輕自身稅負、防范和化解納稅風險，以及使自身的合法權益得到充分保障。納稅籌劃主要包括避稅、節稅與轉稅三種籌劃形式。納稅籌劃不僅能減輕企業的稅負，還有其他積極的意義。納稅籌劃不但可以減少納稅人稅收成本、實現節稅功能，還可以防止納稅人陷入稅法陷阱(顯性背后的隱性陷阱)。稅法陷阱是稅法漏洞的對稱。稅法漏洞的存在，給納稅人提供了避稅的機會；而稅法陷阱的存在，又讓納稅人不得不小心，否則會落入稅務當局設置的看似漏洞，實為陷阱的圈套(這也是政府反避稅的措施之一)。納稅人一旦落入稅法陷阱，就要繳納更多的稅款，影響納稅人正常的收益。納稅籌劃可防止納稅人陷入稅法陷阱，不繳不該繳付的稅款，有利于納稅人財務利益最大化。
3.以企業納稅評估作為納稅成本管理的比對手段
為了正確掌握企業的納稅基本狀況，完成財政收入任務，同時也從宏觀上把握企業納稅風險，稅務部門近年來引入了納稅評估制度。稅務部門是財務報表主要使用人之一，通過財務分析了解企業納稅情況、遵守稅收法規的情況。但是，財務報表分析是認識過程，通過分析通常只能發現問題而不能提供解決問題的方法，只能作出評價而不能改善企業的納稅狀況，而納稅評估恰恰就是利用財務報表分析的結果，進一步運用約談舉證、實地核查等手段，確定納稅人納稅申報中存在的問題及原因。納稅評估實際上替企業把住了財務關，對企業加強財務管理有不可替代的作用。如，某冶煉公司業務招待費按業務部門分別計入制造費用、管理費用、銷售費用、福利費等科目，使賬簿上業務招待費明細科目反映的招待費很小，但實際發生數額并不少，致使業務招待費管理松弛，存在一定的管理方面的漏洞，容易造成業務招待費開支大手大腳現象。稅收管理員在納稅評估后建議，業務招待費可實行定額管理，對每個業務部門規定不同的使用定額，平時由各業務部門在定額范圍內開支，月末報財務部門集中統一核算，并進行監督。
四、結 論
企業的財務工作者在財務管理中要合理考慮納稅成本因素，既要合理節稅，又要注重企業會計信息的真實性。通過企業財務管理體系與稅務管理水平的提高，增強企業財務管理中納稅成本與生產成本并列的意識，樹立納稅新觀念，幫助企業提高經濟效益，實現企業利益相關者價值最大化的目的。
參考文獻：
[1]宗立元、趙海江、任崴，加強財務報表分析，完善納稅評估工作[N]，中國稅務報，2009年6月17日
關鍵詞：企業 營改增 財務影響 管理措施
“營改增”指的是營業稅改征增值稅，是我國的“十二五”規劃中稅改方面的重要任務，是在繼增值稅和所得稅改革之后，一個重大的稅制改革，實施的行業主要在交通行業和現代服務行業，這次改革對于實現企業減負、推動現代服務業的發展、刺激擴大市場需求、優化經濟結構以及提高我國的綜合國力具有十分重要的作用。通過對營改增帶給企業財務管理的影響進行分析，提出相應的管理措施。
一、企業營改增對財務管理的影響
我國實施“營改增”后，給企業的財務管理帶來了一定的影響，主要表現在以下幾點：
（一）企業財務的處理方式
在實施“營改增”之前，服務業的營業稅賬務處理方式比較簡單，應繳營業稅用收入金額與稅率相乘得出。在“營改增”之后，企業賬務的處理方式發生了轉變，比較復雜。在實施“營改增”的企業中，賬務處理更加復雜。
（二）企業稅負出現增加的情況
在我國的企業中實施“營改增”之后，大部分企業的稅負都降低了，但是也存在著部分企業稅負增加的情況，由于部分企業的供應商不屬于試點企業，不能進行抵扣進項稅款工作，但是企業要求開出增值稅專用發票，進而實現銷項稅額，導致稅負增加。
（三）企業財務的數據結構
在進行稅改之前，企業的主營業務收入反映的是含營業稅的“含稅收入額”，稅改之后，主營業務收入反映的是不含增值稅收入，假設實際稅負變化不大，則由于主營業務收入額的減少，會導致企業利潤率上升。另外，由于增值稅是價外稅，與營業稅不同，進而對企業財務的數據結構產生影響。
二、企業營改增過程中應當采取的管理措施
隨著“營改增”實施范圍的逐漸擴大，企業要根據自身的實際情況制定相應的措施來進行管理，主要從以下幾個方面的措施來進行管理：
（一）健全完善企業財務管理體系
在企業中建立一套健全完善的財務管理體系，增強稅務籌劃工作，避免稅務風險。首先，要準確認真的記錄企業的日常銷售和采購的經濟行為，確定各個不同業務板塊所需要的稅率；然后，根據不同業務之間的關聯度的不相同的抵扣稅率，進行進項稅抵扣；另外，要清楚的將賬目記錄清楚，不能混淆；最后要進行均衡納稅工作，加強稅務籌劃工作，做好資金調度，進而有效的規避稅務風險。
（二）積極參與業務環節，提高人們的節稅意識
為了有效的降低稅負，要從根源做起。因此，企業的財務部門要積極參與簽訂業務合同，并對增值稅抵扣進行綜合全面的考慮，不僅要在定價、結算等方面制定策略，而且還要對增值稅進行宣傳，廣泛宣傳增值稅試點行業以及進項發票獲得的知識，將所需要抵扣的稅額進行抵扣工作。
（三）獲得增值稅進項發票，有效的降低稅負
實施“營改增”之后，企業的供應商通常情況下作為增值稅中的一般納稅人，為物業廣告設計、審計中介、物業服務、資產采購以及軟件采購等方面進行增值稅發票的提供。因此，要求企業在進行供應商和服務商的選擇時，著重于選擇具有健全的財務核算、能夠提供增值稅專用發票的一般納稅人，進而通過采取增加進項稅抵扣的方式降低增值稅。
（四）對增值稅發票進行妥善保管
增值稅由于具有時效性特點，和營業稅發票有所不同。其可以有效的反映經濟業務產生的作用，而且還具有完稅憑證的作用。受到發票注明扣款扣稅金額的影響，將生產到消費的過程進行聯系，確保稅額的不斷連續，進而體現出增值稅的價值。另外，發票遺失進行的處理方式具有復雜性，在進行退票、開具紅字發票以及作廢方面，要進行備案或者讓稅務機關進行處理。因此，在使用和管理增值稅發票的過程中，財務部門、業務部門以及增值稅專用發票開具傳遞人員都要對其進行高度重視。
（五）加強財政稅務部門的聯系，獲得增值稅的優惠
我國在企業中進行“營改增”的最重要目的是為了降低企業的整體稅負，但是不適用于所有的企業，不能讓每一個企業都實現減少稅負，例如在交通運輸業中，大多數企業的稅負是增加的，根據此類情況，要求企業要做好全面統籌工作，不僅要做好財務管理工作，而且還要做好業務的管理工作，將細節進行分板塊細算，加強與政府的相關部門溝通交流，并準確、及時的將企業的營改增信息反映出來?？梢酝ㄟ^呼吁增加抵扣項目和關注財政部門的增值稅財政補貼政策來進行有效的降低企業稅收負擔。
三、結束語
總而言之，通過對“營改增”給企業帶來的影響進行分析，并提出相應的管理措施。因此，可以了解到，雖然稅改給企業帶來了不同程度的影響，但是隨著“營改增”的不斷健全完善，將會有效的實現企業降低稅負、推動現代服務業的發展、刺激擴大市場需求、優化經濟結構、推動產業升級換代、改善民生、合理分配國民收入等目標，促進我國國民經濟的健康順利發展以及提高我國的綜合國力。
參考文獻：
[1]吳丹彤，李學東，丁建偉.營業稅改征增值稅對企業的影響[J].會計之友.2012，01（22）：9-10
一、中小企業財務診斷指標體系設計原則
財務診斷涉及企業經營發展的內、外部經營環境和企業財務的運作活動，因此，財務診斷指標體系的設計必須全面而系統，應遵循如下原則：
第一，科學性與客觀性相結合。財務診斷有一套嚴格、科學的程序與方法，診斷過程中必須始終按科學程序和方法進行。財務診斷的客觀性是科學性的前提，而科學性則是診斷措施有效性的保證。財務診斷失去針對性和有效性，就不可能被企業接受，也就不存在診斷成果。另一方面，企業涉及范圍廣，行業差異、環境差異、管理差異、經營管理者的素質差異大，這就要求財務診斷指標的設計必須適應其經營管理特點，力求簡捷、適用、重點突出，以適用于不同企業的要求。
第二，全面性與針對性相結合。財務診斷指標的設計應將企業內部、外部環境與財務活動作為一個整體來研究，從企業經營管理戰略的角度進行財務診斷指標的系統設計，整個指標體系能夠全面地反映企業的發展狀況，同時還要合理確定內部環境因素、外部環境因素以及財務活動因素的重要性程度，將整體診斷與局部診斷有機結合起來，使診斷更加切合企業的現狀與現實需要。
第三，可比性與可操作性相結合。企業財務診斷指標的設計對被診斷企業和診斷者來說都是切實可行的，遵循可比性和可操作性原則。該原則包括以下內容：一是診斷指標體系的設計應盡可能簡明易懂，繁簡適當，便于數據收集，適合行業間的比較，強化其針對性和有效性；二是診斷指標體系的設計應符合企業的特點，在經濟上是可行的；三是整個診斷指標體系的評分方法和各項指標的計算要簡便、科學，便于實際診斷操作。
第四，靈活性與協調性相結合。企業所處的內部環境、外部環境以及經營管理活動的情況是不斷發生變化的，企業在發展的每個階段可能存在或潛在的財務問題各不相同。因此，在設計企業財務診斷指標體系時應遵循靈活性原則，根據不同行業、不同地區、不同時間、不同企業對財務診斷指標進行適當的調整，并隨時適應外界環境的變化。
二、中小企業財務診斷指標體系構建思路
根據中小企業財務管理的特點及建立財務診斷指標體系的原則，借鑒《國有企業績效評價體系》，筆者認為應該從內部環境、外部環境和財務活動三個方面構建中小企業財務診斷指標體系，如表1所示：
中小企業財務診斷的內容涉及企業經營管理的方方面面，在具體應用上述指標體系時應根據具體情況對四級指標進行調整，但基本出發點應定位于“以企業戰略診斷為導向，內部環境與外部環境診斷為基礎，財務活動診斷為核心”。如果是上市公司，則應在上述四級指標體系中增加與上市公司經營有關的指標，如每股凈資產、市盈率等。
三、中小企業財務診斷指標體系應用
中小企業財務診斷的有效性受到多方面因素的影響，運用指標體系進行財務診斷時必須加以考慮。
一是財務診斷指標體系運用的前提條件。企業財務診斷的關鍵在于財務信息質量和財務報表的有效性。財務診斷是根據真實有效的財務報表資料開展的，所用數據大部分都來自財務報表，所進行的關于企業的邏輯判斷都以財務報表的真實有效為前提，因此財務報表信息的真實性直接關系到財務診斷的質量，而虛假和無效的財務報表可能使財務診斷得出不準確甚至相反的結論，從而使財務診斷形同虛設，誤導企業相關利益人作出錯誤的決策，扭曲了財務診斷的本意。同時，會計政策選擇的一致性也直接影響到財務診斷的可靠性。
二是財務診斷指標的賦值問題。財務診斷指標賦值是量化評價的基礎，由于診斷指標構成的多樣性，指標賦值的合理性也影響到財務診斷的質量。診斷指標的賦值要注意社會認可度，對指標體系中多數可由國家(或行業)統計年報(或年鑒)中查得的數據，可以直接賦值；對一些相對比較指標，可利用已有公式或建立新公式先計算后賦值；對指標體系中無法獲得精確數據的個別指標，可采用專家定性對比分析，按等級進行賦值。
三是財務診斷指標間的權重分配問題。在中小企業財務診斷過程中，診斷指標間權重值的確定，往往體現出使用者對該指標地位的理解程度，在一定程度上帶有主觀性，對診斷指標系數的把握程度也會影響到財務診斷的有效性。
四是財務診斷指標的靈活運用問題。企業財務診斷是一項綜合性評價，反映的是企業財務管理的總體水平，并不能實現對財務安全的全面預警和控制，也不能排除因某一方面發生嚴重問題而使企業發生財務危機。因此，在財務診斷的基礎上，還需要對診斷結果進行必要的敏感性分析，確定企業財務管理活動的薄弱環節以及內、外部環境狀況的影響程度，進而提高財務診斷的有效性，幫助企業改善財務管理和經營活動，提高企業綜合管理水平和競爭能力。
企業稅務診斷初探華南理工大學 曹曉麗 陳錦華 陳海聲 鄧燕琴 稅務診斷是財務診斷的重要組成部分，筆者認為，財務診斷是以防范、控制風險和提高經濟效益為目的，因此，作為其重要內容之一的稅務診斷也應該貫徹這一研究方向。稅務診斷應定義為：以企業稅收利益最大化和合理控制稅務風險為目標，依據國家稅收法律的有關規定，對企業的稅務籌劃空間和涉稅風險進行科學評估，據以挖掘出有效降低企業整體稅負和稅務風險途徑的一種管理手段。本文對于稅務診斷的定義與以往診斷理論的不同之處在于，以往的診斷理論研究往往側重于風險的防范與控制，而本文則將稅務籌劃列入稅務診斷之中，使其幫助企業積極尋找降低自身稅負的空間，從而加強稅務診斷的實用性和發揮更為積極、主動的作用。 一、稅務診斷原則及內容 為使稅務診斷達到預期的效果，診斷時必須遵守以下原則：(1)合法性原則。稅務診斷必須依照稅法及相關經濟法規進行。如果稅務診斷中應用的籌劃方法和風險防范措施與稅法相違背，不僅不能提高效益、控制風險，反而增加了企業的稅務風險。因此，合法性是首要原則。(2)成本效益原則。一方面，稅務診斷必須盡量以較低的成本進行；另一方面，診斷的改進方案必須按照實施成本小于獲得收益的原則進行取舍，這是保障診斷效益的必要原則。(3)客觀性和科學性原則。稅務診斷的客觀性和科學性是診斷措施有效性的保證。因此，稅務診斷必須有一套嚴格、客觀且科學的診斷程序與方法。在診斷過程中也必須始終按照這套科學程序和方法進行，以保證稅務診斷過程和結果的客觀性和科學性。(4)獨立性原則。進行企業稅務診斷的人員，無論是外聘的診斷專家，還是內部人員，都不應受企業行政的制約和干預，而應該處于獨立地位，以便正確、客觀地行使診斷職能。只有保持稅務診斷的
獨立性，才能保證診斷結果和改進措施的客觀、可靠。(5)針對性原則。企業稅務診斷沒有固定的標準可供參照。同樣的“病癥”，其治療措施和方案卻可能不同。稅務診斷人員必須根據企業具體情況和問題的特征來選擇合適的診斷程序和治療措施，這樣才能使稅務診斷更加深入、有效。
稅務診斷作為對企業涉稅業務及其處理進行診斷的系統，主要句括稅備風除診斷和稅各籌劃兩大功能模塊，如圖1所示： 稅務風險診斷模塊按照現狀、成因診斷及應對這一思路設計，具體包括稅務風險的現狀診斷、成因診斷及應對措施設計三大子模塊。其中，稅務風險的現狀診斷通過對企業的涉稅業務、納稅情況等方面的分析，診斷出企業涉稅處理出現異常的地方。稅務風險的成因診斷則通過對企業內、外部稅務影響因素進行分析，找出產生稅務風險的根源。具體來說，外部因素分析主要是對企業外部稅收法律環境變化引致的風險進行分析，如稅收實體法、征管法的變革對企業稅務風險程度的影響分析等；而內部因素分析則從企業管理人員的風險意識、企業稅務工作制度和程序，以及稅務籌劃方案的實施等方面進行分析。最后，企業稅務風險應對措施設計將根據前兩個子模塊的分析結果，設計具體的風險應對和規避措施，將稅務風險控制在可承受的范圍內。而稅務籌劃模塊則具體包括了稅務籌劃空間診斷、籌劃方案與措施設計以及績效評估三個子模塊。首先，稅務籌劃空間診斷主要通過對企業的涉稅業務、納稅情況及相關的稅收政策等方面的分析，挖掘出可獲取企業稅收利益的空間。然后，籌劃方案與措施設計子模塊利用籌劃空間分析的結果，針對企業的具體情況，設計出提高企業稅收利益的具體稅務籌劃措施。稅務籌劃績效評估子模塊可對企業原有的和新設計的籌劃方案的實施效果進行分析與評價，從而進一步完善稅務籌劃實施方案，發揮稅務籌劃作用。上述稅務診斷系統中的兩大模塊并不孤立，二者之間有著密切的聯系。一方面稅務籌劃存在風險，因此涉稅風險的評估與控制有利于降低因進行稅務籌劃而增加的稅務風險，從而保證稅務籌劃的可行性。另一方面，企業過重的稅務負擔也是導致稅務風險的重要原因之一，因此稅務籌劃在減輕企業稅負的同時，也在一定程度上降低了企業的風險。
二、稅務診斷步驟及方法
由于稅務診斷具有一定的復雜性，因此必須按照合理的步驟，采用科學的方法進行診斷。一項完整的稅務診斷工作應包括以下具體步驟：(1)診斷準備階段。即在稅務診斷實施前對企業進行初步了解，做一些必要的組織籌備工作，包括明確稅務診斷目的，初步了解企業的基本情況，確定診斷工作日程和計劃等。(2)診斷資料收集階段。在稅務診斷實施前，診斷小組應盡可能收集企業生產經營活動的稅務資料(如材料采購、產品生產、市場營銷、財務管理等方面的資料)，并對所收集的資料進行歸納、整理、分析等加工處理，以形成完整的稅務診斷基礎數據資料。由于稅務診斷在很大程度上是依靠所收集的稅務資料進行分析，因此該步驟在整個診斷過程中起著十分重要的作用。(3)正式診斷階段。這一環節是稅務診斷的實施階段。診斷人員需要在獲取各種完備資料的基礎上，運用科學、客觀、定性和定量相結合的診斷技術，對所獲取的、經過鑒別的資料和統計數據進行分析，揭示稅務活動內部存在的問題，并初步提出評價方案以及改進稅務管理工作的途徑、措施。通過廣泛征求包括企業人員在內的各方意見以及成本效益評估，優選出可行性強、經濟效果好的方案，提交診斷報告。(4)實施指導階段。這一階段是達到稅務診斷最終目的重要環節之一。首先向企業決策人員及相關管理人員介紹診斷過程中所發現的問題及其相應對策；其次幫助企業制定實施方案的具體計劃和措施；再次是有針對性地培訓企業管理人員和涉稅人員；最后對整個實施過程進行跟蹤，適時對方案進行合理的調整、補充，使診斷方案更加有效。(5)診斷考核階段。這是對稅務診斷的效果進行檢驗的階段。該階段應重點收集診斷過程中相關人員的反饋意見，并據此對診斷的效果進行評價，以便不斷提高稅務診斷人員的服務質量及水平。
采用科學的稅務診斷方法是實現稅務診斷目標的關鍵。稅務診斷主要采用以下方法：
(一)定性分析法 稅務診斷的定性分析主要是指稅務診斷人員通過利用調查、詢問等手段對企業的經營、納稅情況進行定性描述后，根據自身經驗判斷及相關法規的比對，找出企業涉稅處理上存在的問題。常用的定性分析方法是問卷調查法，即通過專門設計的調查問卷來進行診斷。它將各個診斷項目具體化為相應的問題，通過查閱資料和訪談尋找出問題的答案并填入問卷中，然后再對這些問題和答案進行分析、總結和歸納，從中找出企業稅務管理中存在的問題和有待改進的地方。具體的稅務診斷調查問卷示意表如表1所示：
定性分析方法的主要優點是執行簡單、易操作，而缺點是對問題的探究不夠深入，主觀性強，對問題產生原因的推測可能存在較大的主觀性。
(二)定量分析法 定量分析法是指通過利用指標體系、量化模型等客觀的數量分析方法，對企業稅務狀況進行分析，以求找出其中存在的異常情況的方法，其常用的分析方法是指標分析法。指標分析法是指診斷人員在稅務診斷過程中，通過對比同一納稅人不同歷史時期相同的涉稅指標和不同納稅人同一歷史時期相同涉稅指標的數據變化，診斷納稅人納稅行為的一種方法。指標分析法要真正在稅務診斷中起到作用，必須按照一定的原則建立起科學的稅務診斷指標體系。(1)目標性原則。在稅務診斷有一個明確的診斷目標的前提下，指標的選擇應有利于實現稅務診斷的期望目標和效果，它要求指標體系緊扣診斷目標而建立。如果融入脫離稅務診斷目標的指標，將對評價的效果和針對性產生極大影響。(2)針對性原則。指標的選擇與構建應以企業的具體業務情況為基礎，并能夠針對其經營性質和涉及的稅種的特點、范圍來建立合理的評價體系。(3)層次性原則。指標體系的建立要有明確的邏輯層次關系，即指標體系中的各個指標之間的相互關系要明確，上級指標和下級指標之間的層次關系要分明。(4)客觀可量性原則。所選取與構建的指標要能夠客觀地反映所需的診斷信息，并且該指標應是可量化的，其量化依據應來源于企業客觀的經營資料和數據，如企業的財務報表、納稅申報表等。鑒于不同行業或不同規模的企業其涉稅業務情況和特點存在較大的差異，筆者認為稅務診斷難以像財務診斷那樣建立一種通用的診斷指標體系，因此，對于不同企業在其不同的發展階段，稅務診斷人員應依照其具體的稅務診斷目標，建立有針對性的、有效的指標體系。圖2是針對診斷企業稅負是否存在異常變化和是否有足夠的納稅支付能力設計的一個初步的稅務診斷指標體系示意圖。
注：①稅負差異率＝(企業稅收負擔率－行業稅收負擔率)÷行業稅收負擔率×100％
②綜合稅負率＝(主營業務稅金＋所得稅)÷銷售收入
③總應交稅金＝應交稅金期初余額＋應交稅金本期發生額
指標體系建立后，要對各指標的數值進行合理的標準化，再根據各部分的重要性，由診斷人員選擇合理的方法研究確定相應的權重，最后將各部分指標加權綜合，得到企業稅負率和納稅支付能力方面的總體風險水平。而對于部分出現異常的指標，應該利用杜邦分析法的思想對其進一步分解和研究，以找出深層的原因，為稅務診斷人員挖掘企業稅務存在的真正問題提供“突破口”，同時為提出相應的改進建議及措施提供可靠具體的依據。圖3為利用杜邦分析法對綜合稅負率進行分析。
綜合稅負率＝(主營業務稅金＋所得稅)÷銷售收入＝主營業務稅金÷銷售收入＋所得稅÷銷售收入＝(本期消費稅金額＋本期營業稅金額＋其他稅種金額)÷銷售收入＋(收入項目金額－扣除項目金額)×所得稅率÷銷售收入
定量分析方法的優點在于對問題研究深入，分析手段較客觀。但是，該方法需要收集大量的資料，對其所運用的分析工具的科學性和適用性要求高，執行難度較大。
定性分析法和定量分析法都有著各自的優點，因此，在稅務診斷中應綜合運用定性分析法和定量分析法。首先，在稅務診斷選案(診斷對象)上，應先定性分析后定量分析。因為定性分析的易操作性可以幫助稅務診斷人員較快地掌握企業的經營情況和稅務狀況，并通過訪問調查手段使診斷人員進一步明確和縮小診斷范圍，有利于定量分析中有針對性地建立診斷指標體系，從而找出異常的指標，使問題進一步具體化。其次，對定性分析和定量分析的結果進行綜合分析和利用。綜合分析并不孤立地看待定性分析和定量分析。定性分析中發現的問題也許是導致定量分析中指標異常的主要原因；在定量分析中，出現的異常指標難以分解時，往往可以利用定性分析的方法對其進行跟蹤和深入分析，發現問題的潛在根源。最后，在稅務診斷的兩大功能分析中，稅務籌劃應以定性分析為主，因為稅務籌劃部分往往比較難以量化，需要分析企業的業務情況和稅務特點，結合相應的稅務政策提出籌劃的措施和建議，因此，一般采用定性分析的方法。而稅務風險分析應以定量分析為主，由于需要考察企業本期稅務的變化狀況，就要將所需的稅務信息進行量化后作出一個客觀的比較，因此，一般以定量分析為主。
由于稅務診斷是一項復雜且關系企業整體利益和風險的工作，因此，在診斷過程中還應注意以下問題：
第一，在診斷人員選擇方面，要挑選既精通稅收法規，又熟練掌握風險管理和財務管理方法的人員。因為企業稅務診斷是以稅務工作為診斷對象，缺乏對稅收法規方面的了解將難以勝任該項工作。同時該工作又要對稅務風險進行控制，所以對風險管理和財務管理知識的掌握也十分重要。
關鍵詞：電力企業；營改增；影響；應對措施
1、“營改增”對財務指標影響
1.1對收入的影響。營業稅是價內稅，營業收入是含稅收入，目前合同收入中包含了營業稅金。而增值稅是價外稅，其營業收入是不含稅收入。例如，原產值100萬元，繳納營業稅下營業收入為100萬元，繳納增值稅下先進行價稅分離：營業收入=100/（1+11%）=90.09（萬元）；銷項稅額=90.09*11%=9.91（萬元）；營業收入減少了（100-90.09）/100=9.91%，直接導致收入指標下降。
1.2對稅負的影響。目前在執行營業稅稅目下行業適用營業稅稅率一般為3%，而2011年11月國務院批復的《營業稅改征增值稅試點方案》提出其適用增值稅稅率為11%，即，應納增值稅=不含稅營業收入×11%-可抵扣進項稅額[1]。由此可見，可抵扣進項稅額是引起稅負增減的關鍵因素。而現行的增值稅規定人工成本不允許進項抵扣，部分材料費幾乎無進項稅金可抵扣。
1.3對利潤的影響。由于實行“營改增”后收入減少了9.91%，因為存在各種不能抵扣進項稅額的情況，使得企業實際稅負增加，增加的稅負如果不能從客戶轉嫁，勢必導致實現的利潤總額也將有所下降。
1.4資產縮水。由于增值稅價外稅得屬性，營改增后，由于電力工程購置的原材料和機械設備等能夠通過獲取增值稅專用發票來進行進項稅額的抵扣，導致其存貨成本和固定資產科目的金額減少，造成資產總額有一定幅度的下降。即營改增后，企業購置資產入賬價值降低。
1.5現金流趨緊?！盃I改增”會使企業的資金鏈更加緊張。其一，由于計費狀態增值稅開票付款推進后，增加現金流出；二是，由于估價尚未收到工程款，事先應收款增值稅，增加現金流出；三是延期支付給供應商和分包商的付款，無法取得增值稅專用發票，不能及時抵扣進項稅額，并增加現金流出；四是“營改增”后，企業進項發票管理不規范可能導致多交稅款。
2、電力企業經營管理的影響
電力企業“營改增”所帶來的利弊共存，營改增政策只繳納增值部分的稅金，減輕了企業稅負。同時對企業財務、報表、運營等人員，特別是項目一線管理人員綜合素質提出了較高要求。
2.1營改增對企業的財務方面帶來的影響。電力企業實施營改增政策之后，企業自身原有的營業稅財務制度。例如發票的管理以及財務報表的編制等制度必然難以適應增值稅務的管理，所以，企業需改變自身財務的管理制度才能進一步達到增值稅務管理的要求，且營改增政策實施以后，企業的資產結構以及現金流量會逐步發生變化，因此電力企業財務人員的專業只能夠較低就會嚴重制約著營改增的實施效率，所以，電力企業對相關稅務、財務人員加強培養十分必要。
2.2對企業的財務報表帶來的影響。電力企業實施營改增政策之后，企業施工所需的機械設備以及企業辦公用品、庫存材料等資產實施抵扣進項以后，入賬的原值金額就會減少，同時，企業應當繳納的營業稅消除之后使期末余額逐步減少，在短期時間內，使企業資產、負債同比等很可能發生下降，而流動性負債和資產比例會提高。這就有利于企業進行更大的投資以及擴大其資產規模等，但企業財務報表上負債總額也會呈現出上升的趨勢。
2.3對企業運營帶來的影響。營改增要求了企業將重新調整自身的發展戰略。電力企業實施營改增之后，從單純制造、生產逐步調整到制造和服務并重，甚至以服務為主的企業，倘若企業將自身人力資源實施外包，以此抵扣進項的稅額。此外，電力行業實施營改增以后，企業就可以通過采購優質材料或者更新設備等方式來提升自身的產品質量及生產效率，同時，增值稅中涉及到的轉讓無形資產的相關政策，也促進企業生產工藝的改革，最終創新企業的生產技術。
3、財稅管理對策
現行的營業稅稅收制度體系，造成企業財務人員對增值稅的相關理論和政策比較陌生，更對實際業務操作提出了挑戰。
3.1需設立稅務專員?！盃I改增”后增加了許多操作環節，日常工作中，除了發票的領購、開具、保管、登記等，還要進行增值稅的認證、抄稅、報稅等工作，加大了工作量和操作難度。
3.2會計核算改變?！盃I改增”前，公司依據營業收入計提企業的營業稅金及附加，按當期實際結算收入計算繳納當期應交稅費，通過“應交稅金-營業稅”等科目核算?！盃I改增”后以增值額為計征對象，公司將按當期全部結算收入及價外費用確定企業銷售額計算當期銷項稅額；對于購進的企業物資材料取得的增值稅專用發票，通過稅務認證，進項稅額允許抵扣。在應交稅金科目下設二級科目：應交增值稅、未交增值稅、待抵扣進項稅額和增值稅檢查調整四個科目，為準確核算，還設置了進項稅額、轉出未交增值稅、銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉出等9個三級科目。從科目設置到會計核算對比營業稅復雜得多。
3.3稅務籌劃。“營改增”稅制的變化會為企業帶來新的納稅籌劃空間。增值稅不重復征稅有助于企業實施專業化管理。比如：設立專業物資公司，增加流轉環節，但不增加稅負；發揮規模優勢，降低采購成本，對供應商實行優選，擴大增值稅專用發票取票率、實現充分抵扣。另外可充分利用融資租賃政策，利用直租或售后回租，實現融資利息提前抵扣進項稅。增值稅納稅籌劃必須以合法合規為前提，按“營改增”不同時期有針對的進行稅收籌劃，綜合考慮各稅種之間稅負平衡，確保整體稅負合理化。
3.4合同及制度修訂。針對“營改增”對電力企業帶來的變化，需要進行合同范本修訂、管理制度修訂，增加與增值稅發票管理的相關內容。比如在業務承接、物資（服務）采購、設備租賃以及工程分包時對相應合同范本提出具體修訂要求；制定增值稅專用發票管理辦法和流程、完善稅務管理預警機制、合理進行稅務籌劃，建立稅務管理信息系統等。
4、結語
電力企業的各項發展、輸電安裝施工、變電站施工等方方面面都與營改增有著莫大關聯，因此，要接受改政策對自身發展帶來的影響，并積極采取相關措施給予應對，使電力企業在營改增對政策實施的背景下，也能穩定發展。
參考文獻
[1] 年張眉.“營改增”對施工企業的影響及對策[J].中國經貿，2013，11（22）：244-245.
【關鍵詞】財務管理 稅收籌劃 相關性
企業各個環節都會涉及到財務管理方面的內容，財務管理是企業發展中必不可少的部分。而稅收籌劃作為新興的研究領域直接影響到財務決策與管理效果，對企業實現資源利用最大化具有巨大的影響。
一、財務管理與稅收籌劃的相關性分析
（一）統一性
我們必須知道稅收籌劃是企業財務管理中的重要組成部分，也是企業管理者通過相關部門所提交的稅收信息，充分利用相關理論知識，對銷售對象制定決策的過程。在財務管理中，稅收籌劃的主要作用是負責財務的預算與規劃，由此可見，稅收籌劃會受到財務管理與規劃的制約，同時稅收籌劃還必須對財務目標進行服務，對財務管理的目標負責。因此，稅收籌劃與財務管理是統一的，無法與財務管理脫離，稅收籌劃與運行都必須依靠財務管理來支撐。
（二）層次遞進性
稅收籌劃是財務管理行為的一種，也可以理解為理財行為。從專業的角度理解，稅收籌劃為財務管理與稅務會計之間架構了一座橋梁，因此，稅收籌劃屬于邊緣性學科。從稅收籌劃的研究作用與領域來看，稅收籌劃可以歸類于財務管理的研究領域，直觀來講就是企業財務管理的一種手段，而稅收籌劃則影響到財務管理的每一個細節。對稅收籌劃的方案進行設計時，無論是選擇方式還是具體實施的過程都必須將財務管理當做核心，即是財務管理的目標直接影響到稅收籌劃的目標。目前，有關稅收籌劃的研究領域對稅收籌劃的目標提出了幾種觀點，筆者對這些觀點進行分析之后，認為比較合理的觀點是稅收籌劃的目標具有一定層次性，即是制定籌劃方案在實現資源利用最大化這一目標時，還可以實現多元化目標，但是目標與財務管理目標緊密相連，因此，稅收籌劃與財務管理之間具有層次遞進性。
二、稅收籌劃中財務管理基本理念的應用
（一）稅收籌劃的成本效益分析
稅收籌劃屬于經濟活動，稅收籌劃為財務管理服務，其目的也是為企業爭取最大的利潤空間，同時企業也需要支出對應的成本。稅收籌劃的組成部分有這些：風險成本、直接成本、機會成本。風險成本是指企業對籌劃方案沒有科學合理的設計，從而導致稅收籌劃的失敗，稱之為風險成本。直接成本，企業因減少納稅額而使人力、物力等等產生耗損，直觀來說主要是涉及制定籌劃方案的成本與實施過程所產生的成本。機會成本則指在多種稅收方案中，務必要選出一種方案來實施，這樣便會舍棄其他方案為企業帶來的經濟效益。
企業選擇稅收籌劃方案的過程中，要將經濟效益作為選擇基本原則，稅收籌劃方案設計時，一般有這些方面的選擇：第一，通過支付稅務金額，主要咨詢的內容是如何進行稅收籌劃，將稅務設計的方案進行分析，選擇有利于企業發展的稅收籌劃。第二，設置稅收規劃部門專門負責稅收策劃，目的是組織稅收研究團隊，主要研究內容是如何將企業資源利用實現最大化，如何降低稅收。企業面對稅收籌劃方案選擇時，主要對比的內容就是哪種籌劃方案支出的成本較少，哪一種方法的稅收籌劃效率更高。企業既然設置了專門負責稅收籌劃的部門，那么專職部門就一定要負責，雖然在支出方面要咨詢稅收，但是企業設定的專門部門對企業會更加的了解。同時，企業對專職部門的職工實施統一管理，而這些則是稅收機構說沒有的優勢。企業設立專職部門對稅收籌劃方案進行規劃，目的是為了更好的節約稅收金額。由此可見，開展收稅籌劃工作時，必須要考慮到企業的整體收益與支出之間的關系。
（二）貨幣時間價值與延期納稅
資金運轉的過程中，貨幣會因為時間的增加而逐步獲得增值，而貨幣所增長的價值稱之為貨幣時間價值。制定稅收籌劃方案時可以根據貨幣時間價值來設計，也就是所謂的延期納稅。延期納稅在眾多企業財務管理中都會涉及到，雖然延期納稅并不能大幅度改變企業所需繳納的稅額，但是在稅款繳納初期具有非常重要作用，企業在繳稅初期只需要繳納少量的稅款，然后繼續等待貨幣價值提升，貨幣價值提升之后企業才將后部分稅款繳納。因此，稅收籌劃中運用延期納稅可以將繳納稅額總款降低，讓企業承受的納稅壓力受到一定程度的緩解。
三、結語
稅收籌劃是企業財務管理工作的重要組成內容，在西方發達國家稅收籌劃已經成為一門職業，而且是令人羨慕的職業，由此可見，發達國家是非常重視稅收籌劃的。但是，我國稅收籌劃還發展還不夠成熟，筆者認為企業要重視財務管理，更加需要重視稅收籌劃，通過稅收籌劃與財務管理相關系的分析，了解兩者之間的關系，才能加以利用，才能最大限度保障企業的資金能夠最大化利用，促進企業能夠健康穩步的發展。
參考文獻：
[1]徐丹.淺談稅收籌劃在企業財務管理中的應用[J].當代經
濟，2014，04：56-57.
[2]李蕙.企業財務管理中的稅收籌劃應用問題研究[J].財會
研究，2015，03：47-51.
下午好！我是財務部xxx，下面由我對財務部2018年度工作進行總結匯報：
財務部作為公司后勤部門，我部一直秉著“認真、嚴謹、細致”的工作精神，首先在對內日常賬務方面，規范發票管理、收付款、費用報銷等審批環節，把一些不合理的成本和費用拒之門外，并認真記好每一筆臺賬，做到有據可查，真實無誤。
其次在對外稅務方面，除了完成公司及各分公司賬務處理、稅務申報工作之外，我部還按要求完成了國地稅16、17年度稅務稽查與自查稅款補繳工作，并及時糾正了前會計地稅錯報、多繳稅款的問題，每月為公司挽回近3萬元多報稅款的損失，目前我部正積極與稅務局溝通退回之前多繳的17萬余元稅款事宜。
關于宏觀財務數據方面，公司2018年度收入 462.63萬元，支出 398.44萬元，整體利潤率為 13.87 %，對比2018年度計劃收入700萬元，實際差額 237.37萬元。
根據2018年度財務工作總結，我部結合公司發展方向制定了2019年度工作計劃：
1、積極參與項目前期工作，站在財務的角度來分析和判斷，為未來開工建設提供財務上的支持及納稅籌劃，降低事后財稅風險；
2、根據公司管理的要求，緊緊圍繞年度經營考核指標，協助各部門完成目標任務；
3、及時與各分公司、各項目部溝通，掌握分公司與各項目部的賬務資料，（例如:發票，每月納稅申報表，財務報表，合同、銀行賬戶等資料），并加強各項目部銀行賬戶管理，規避降低稅務風險；
4、完善公司財務制度：規范資金管理、完善付款、報銷等方面的審批流程，建立費用、應收款、往來等明細，并設置資金預算管理制度，有效地利用企業流動資金。
下面的一個案例或許會給讀者一些啟迪。
某上市公司是一家以生產尿素產品為主的特大型化肥生產企業，加入WTO后，隨著我國關稅配額制的實施以及市場準入量的擴大，國內市場的競爭更加激烈。如何利用化肥關稅配額制給國內化肥行業所提供的5年緩沖期，加大化肥生產的技改力度，提高產品質量，降低產品成本成了該公司領導層所關心和思考的問題。
一天，公司領導召集企管部、財務部、生產部的部長們共商本年度成本領先戰略計劃的實施。其中一個關鍵問題是如何降低生產合成氨所需塊煤的成本。原因是塊煤由原來的350元／噸猛升至550元／噸，導致成本大增。為此，生產部長建議：利用本地粉煤資源豐富的優勢，通過引進粉煤成型氣化技術代替塊煤氣化，可以降低煤炭成本的耗費。他做了具體測算，生產1噸尿素需耗煤16噸，如果用550元／噸的北方優質煤塊來生產，按年產尿素30萬噸計算，全年所耗的塊煤成本為26400萬元。而利用本地粉煤資源，采用粉煤成型氣化技術后，煤耗成本可降至180元／噸，30萬噸尿素所耗煤的總成本為8640萬元。兩者相比較，可降低煤耗成本17 760萬元。
該建議得到了與會者的贊同。財務部長接著從稅收角度分析了技改方案的可行性。他說：“據我所知，國外的粉煤成型氣化技術和設備較為成熟，但價格不菲。今天既然是制定成本領先戰略的會議，就應該從設備的價格上去考慮，與其花昂貴的資金進口設備，不如自己組織技術骨干進行攻關。另外，從稅收籌劃的角度講，采用國產設備進行技術改造能獲得一筆可觀的節稅利益?！甭犕陜晌徊块L的發言，會議決定：由企管部牽頭成立一個粉煤成型氣化技術攻關小組進行攻關，由財務部會同當地的注冊稅務師進行相關的稅收政策研究和籌劃分析論證工作。
功夫不負有心人。攻關小組經過日夜奮戰，終于成功開發出年產合成氨40萬噸的粉煤成型氣化技術。經有關權威機構鑒定，該技術工藝具有粉煤成型好、反應活性高、氣化效果好等特點，特別是利用本地區豐富的煤炭資源進行粉煤成型，加上國產設備的投資抵免的優惠，將大大降低尿素產品的單位成本。財務部向公司老總提供的財務預算表明，該技改項目投資總額為4920萬元，其中國產固定設備投資額1275萬元，可以用自籌資金解決。據此，該公司購買國產設備投資抵免企業所得稅的情況如下。
假如該企業2002年應納企業所得稅1838萬元，而200 1年所納企業所得稅為1661萬元。《技術改造國產設備投資抵免企業所得稅暫行辦法》（財稅字1999290號）第二條規定：“凡在我國境內投資于符合國家產業政策的技術改造項目的企業，其項目所需國產設備投資的40％可從企業技術改造項目設備購置當年比前一年所增的企業所得稅中抵免。”據此規定可知，按購置國產設備投資額40％的比例，可計算出該公司的抵免額為510萬元。
如果2002年應納企業所得稅為1838萬元，則本年度的實際抵免額為177萬元，尚未抵免的數額為333萬元，以后應如何處理呢？該公司聘請的注冊稅務師指出：可用以后年度企業比設備購置前一年新增的企業所得稅延續抵免，但抵免的期限最長不得超過5年。
事實上，改用粉煤成型氣化代替塊煤氣化后，年均總成本費用在原來的基礎上將下降3246萬元，投資利潤率達552％，投資回收期為34年。當地的注冊稅務師提醒該公司注意：企業對已經享受投資抵免的國產設備，在購置之日起5年內不能出租、轉讓，否則稅務機關將要求在出租轉讓時補繳設備已抵免的企業所得稅稅額。
另外，該公司要想獲得國產設備投資抵免，還要注意，中央企業及其與地方企業組成的聯營企業、股份制企業總投資在5000萬元以下的技改項目，由省級國稅局審核，地方企業及地方企業組成的聯營企業、股份制企業，由省級地稅局審核?？偼顿Y在5000萬元以上的技改項目報國家稅務總局審核。切記企業申請抵免企業所得稅，應在技術改造項目批準之后的2個月內遞交申請報告。
為了讓該化肥生產企業的辦稅人員及時收集資料和填報相關的表格，盡快獲得抵免的優惠，該公司所聘的注冊稅務師將企業遞交投資抵免申請報告時應提供的資料一一列出：
1《技術改造國產設備投資抵免企業所得稅申請表》；
2技術改造項目批準立項的有關文件；
3技術改造項目可行性研究報告，初步設計和投資概算；
4蓋有公章的《符合國家產業政策的企業技術改造項目確認書》等。
