時(shí)間：2023-08-24 17:17:53
開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞：企業(yè)資金；內(nèi)部控制；成本預(yù)算；風(fēng)險(xiǎn)管理
中圖分類(lèi)號(hào)：F275.1 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）09-0-01
資金作為企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要要素，在保證企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)和提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益上有著至關(guān)重要的作用。所以加強(qiáng)企業(yè)資金內(nèi)部控制管理是十分必要的，且資金內(nèi)部控制管理是企業(yè)管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物。通過(guò)完善資金內(nèi)部控制管理，可以使資源配置最優(yōu)化，提高生產(chǎn)效率，增加企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力等。那么，企業(yè)資金內(nèi)部控制管理的真正內(nèi)涵是什么呢？
一、企業(yè)資金內(nèi)部控制的含義
企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的根本目的就是加強(qiáng)企業(yè)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)通過(guò)進(jìn)行內(nèi)部控制，不僅可以?xún)?yōu)化資源配置，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，而且可以提高經(jīng)濟(jì)決策的正確性，保證經(jīng)濟(jì)安全、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。
企業(yè)資金內(nèi)部控制，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是企業(yè)采取一系列的方法、措施對(duì)資金的利用、投資、回收等進(jìn)行全面系統(tǒng)的控制，使其成為一個(gè)科學(xué)合理、完整、系統(tǒng)的體系。根據(jù)控制目的不同，可分為會(huì)計(jì)控制和管理控制兩大類(lèi)。會(huì)計(jì)控制主要內(nèi)容有：保證財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性等；管理控制主要內(nèi)容是：保證經(jīng)營(yíng)方針的正確性、決策的執(zhí)行力、提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)等。
二、現(xiàn)代企業(yè)資金內(nèi)部控制管理的主要內(nèi)容
（一）授權(quán)批準(zhǔn)職能
授權(quán)批準(zhǔn)主要就是對(duì)企業(yè)內(nèi)部部門(mén)或工作人員進(jìn)行相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的權(quán)限。具體來(lái)說(shuō)，就是企業(yè)內(nèi)部部門(mén)或員工在進(jìn)行業(yè)務(wù)處理時(shí)，必須通過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行，否則就不能進(jìn)行處理。授權(quán)批準(zhǔn)有兩種形式：一是一般授權(quán)，就是對(duì)一般經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行授權(quán)批準(zhǔn)，一般在企業(yè)內(nèi)部控制中要明確化，另一種是特別授權(quán)，就是對(duì)特別經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行授權(quán)批準(zhǔn)。在進(jìn)行授權(quán)批準(zhǔn)時(shí)，優(yōu)先進(jìn)行一般授權(quán)，當(dāng)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)超過(guò)授權(quán)數(shù)量時(shí)，使用特別授權(quán)批準(zhǔn)。實(shí)行授權(quán)批準(zhǔn)職能，不僅可以避免弄虛作假和限制，而且可以保證企業(yè)既定方案的執(zhí)行，提高工作效率。
（二）預(yù)算及成本控制管理
預(yù)算和成本控制是資金內(nèi)部控制管理的重要內(nèi)容。預(yù)算控制主要包括籌資、融資、采購(gòu)生產(chǎn)、投資等，要對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金進(jìn)行詳細(xì)的預(yù)算編制、預(yù)算計(jì)劃和預(yù)算執(zhí)行，主要有三點(diǎn)要求：一是根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)進(jìn)行預(yù)算編制；二是預(yù)算執(zhí)行時(shí)，要經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)后進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，保證預(yù)算的真實(shí)性和合理性；三是進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行分析，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行反饋和分析，保證預(yù)算執(zhí)行的科學(xué)性。現(xiàn)代成本控制管理主要有兩方面：一是粗放型成本控制，即只依靠減少及合理運(yùn)用材料來(lái)達(dá)到降低成本的目的；另一個(gè)是集約型成本控制，即依靠科學(xué)技術(shù)提高生產(chǎn)技術(shù)及產(chǎn)品工藝達(dá)到降低成本的目的。要把兩者有機(jī)結(jié)合起來(lái)，最大程度的降低成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
（三）實(shí)物資產(chǎn)控制管理
實(shí)物資產(chǎn)控制管理主要包含兩方面：一方面，做好資產(chǎn)安全保管工作。主要是采取限制接近的方法，即嚴(yán)格控制與實(shí)物資產(chǎn)以及實(shí)物資產(chǎn)相關(guān)資料的接觸，比如說(shuō)現(xiàn)金、存款、有價(jià)證券、賬目等，除出納人員及相關(guān)工作人員外，其他人一律不理，保證資產(chǎn)的絕對(duì)安全。另一方面，做好實(shí)物資產(chǎn)監(jiān)察工作。要定期對(duì)照賬目對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行清查，保證實(shí)物資產(chǎn)的正確性，一旦發(fā)現(xiàn)不符，要及時(shí)查明原因并采取相應(yīng)措施，同時(shí)要對(duì)資產(chǎn)控制管理工作進(jìn)行監(jiān)管，避免出現(xiàn)內(nèi)部人員貪污等問(wèn)題。
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作主要有三點(diǎn)：第一，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制。主要是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的不確定患。由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍廣，內(nèi)容多，且受市場(chǎng)的影響，所以企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì)受到內(nèi)部和外部的共同影響，直觀的來(lái)看就是企業(yè)利潤(rùn)的變化，給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)要做好內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作，不斷提高自身抗風(fēng)險(xiǎn)能力，才能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得勝利。第二，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。主要是指舉債給企業(yè)財(cái)務(wù)成果帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)資金中除了企業(yè)自身?yè)碛械馁Y產(chǎn)外，一般還有部分借入資產(chǎn)，這會(huì)給企業(yè)自身資金的盈利能力帶來(lái)不確定性，同時(shí)借入的資金在歸還的時(shí)候一般都有利息，如果到期無(wú)法償還，就會(huì)存在讓企業(yè)財(cái)務(wù)陷入困境甚至有破產(chǎn)的可能，所以采取相關(guān)措施防范籌資風(fēng)險(xiǎn)。第三，投資風(fēng)險(xiǎn)控制。主要是企業(yè)進(jìn)行投資時(shí)的不確定性因素影響，在進(jìn)行投資前，要對(duì)市場(chǎng)行情、投資回報(bào)等做好詳細(xì)的調(diào)查和分析，然后選取最佳投資方案，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。
三、展望
企業(yè)資金內(nèi)部控制管理是一個(gè)比較復(fù)雜多樣的問(wèn)題，無(wú)論采取何種組織結(jié)構(gòu)，都有其優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)。所以要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，采取靈活機(jī)動(dòng)的形式，建立科學(xué)合理的、行之有效的、系統(tǒng)的規(guī)范的資金內(nèi)部控制管理體系，切實(shí)保證企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效開(kāi)展，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。除了要采取相應(yīng)措施做好現(xiàn)代內(nèi)部控制管理主要職能外，還要做好三點(diǎn)工作：一是提高內(nèi)部控制管理人員素質(zhì)。定期對(duì)管理人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)性培訓(xùn)和現(xiàn)代化管理學(xué)習(xí)，提高工作人員的業(yè)務(wù)能力和管理水平，同時(shí)培養(yǎng)管理人員表達(dá)溝通能力，促進(jìn)管理人員綜合素質(zhì)的提高。二是調(diào)動(dòng)各部門(mén)共同參與內(nèi)部控制管理，加強(qiáng)各部門(mén)的溝通協(xié)作，齊心協(xié)力推進(jìn)內(nèi)部控制管理建設(shè)。三是企業(yè)要不斷進(jìn)行自主創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新，學(xué)習(xí)最新現(xiàn)代管理理念，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理改革。
四、結(jié)束語(yǔ)
總之，本文從企業(yè)資金內(nèi)部控制基本含義、內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)及主要職能三方面對(duì)企業(yè)資金內(nèi)部控制管理內(nèi)涵做了深入的分析，但企業(yè)資金內(nèi)部控制管理比較復(fù)雜多樣，在實(shí)際工作中會(huì)出現(xiàn)一些問(wèn)題。所以相關(guān)企業(yè)要在充分掌握企業(yè)資金內(nèi)部控制管理內(nèi)涵的基礎(chǔ)上，針對(duì)現(xiàn)實(shí)管理中的問(wèn)題采取相應(yīng)的措施，企業(yè)要不斷的進(jìn)行自主創(chuàng)新，提高相關(guān)工作人員素質(zhì)，加強(qiáng)各部門(mén)的溝通協(xié)作，切實(shí)提高資金內(nèi)部控制管理水平，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]葉惠鳳.談企業(yè)資金內(nèi)部控制管理內(nèi)涵[J].管理觀察，2011（11）.
1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵及分類(lèi)概述
1-1 定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)
對(duì)于以投保理賠為主要業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司而言，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)費(fèi)用額度主要是基于企業(yè)的預(yù)算基礎(chǔ)，如果保險(xiǎn)公司在預(yù)算編制上缺乏科學(xué)準(zhǔn)確性，在業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中容易出現(xiàn)費(fèi)用成本上升、投保率不高、退保率提高或者是預(yù)期投資收益不高等問(wèn)題，這些外部環(huán)境中的不確定因素都有可能造成企業(yè)出現(xiàn)定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而出現(xiàn)財(cái)務(wù)損失。
1-2 利率風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司的很多保險(xiǎn)產(chǎn)品與金融行業(yè)的市場(chǎng)行情有著息息相關(guān)的聯(lián)系。一般情況下，如果利率上升，一些潛在的客戶(hù)便不會(huì)將資金投入到保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)產(chǎn)品上，而更加傾向于銀行或者是基金產(chǎn)品，這就會(huì)造成保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)量的下降，甚至是影響到保險(xiǎn)公司的資金流，增加保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)隱患程度。
1-3 資產(chǎn)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于保險(xiǎn)公司而言，其業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)最大的特點(diǎn)就是屬于典型的負(fù)債經(jīng)營(yíng)管理模式，如果保險(xiǎn)公司對(duì)于資金負(fù)債的匹配處理不當(dāng)，很容易造成保險(xiǎn)公司的現(xiàn)金流無(wú)法滿足到期本金索賠額，很有可能造成保險(xiǎn)公司出現(xiàn)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)。
1-4 責(zé)任準(zhǔn)備金風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司賠償能力的重要保障就是責(zé)任準(zhǔn)備金，由于保險(xiǎn)公司在投保客戶(hù)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)前收取保費(fèi)，出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)后必須按照合同約定支付賠償額，一旦責(zé)任準(zhǔn)備金不足，無(wú)法正常進(jìn)行保險(xiǎn)的償付，不僅會(huì)影響保險(xiǎn)公司的信譽(yù)，同時(shí)也會(huì)造成保險(xiǎn)公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)。
1-5 償付能力不足對(duì)于到期債務(wù)以及保險(xiǎn)公司的未來(lái)責(zé)任，都要求保險(xiǎn)公司具有一定的償付能力，如果保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)不合理、資金運(yùn)用結(jié)構(gòu)失調(diào)、精算定價(jià)與實(shí)際情況出現(xiàn)偏差，都有可能造成保險(xiǎn)公司的償付能力不足，甚至是造成企業(yè)無(wú)法正常的履行保險(xiǎn)合同，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。
1-6 其他財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題容易造成保險(xiǎn)公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的除了上述幾類(lèi)以外，各種外部的不確定因素，諸如市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整、法律法規(guī)變動(dòng)或者是自然災(zāi)害等，都有可能造成保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。
2 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的構(gòu)建措施
2-1 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)主要是基于保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，這也是風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)工作。在預(yù)警系統(tǒng)體系的構(gòu)建上，首先，要有著較為暢通的信息數(shù)據(jù)收集渠道，尤其是具有信息化的財(cái)務(wù)信息收集渠道，能夠全方位的整合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的所有業(yè)務(wù)信息；其次，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別分析能力，能夠在大量的信息數(shù)據(jù)中準(zhǔn)確的識(shí)別找出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并進(jìn)行規(guī)范分類(lèi)；最后，通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，對(duì)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行必要的預(yù)測(cè)判斷和分析。
2-2 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)評(píng)價(jià)系統(tǒng)是保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的第二個(gè)環(huán)節(jié)，主要是按照財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的結(jié)果，選用合適的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)以及計(jì)算模型，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率以及損失情況進(jìn)行預(yù)測(cè)分析，進(jìn)而確定保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)值。并將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)傳遞至保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)以及管理決策部門(mén)，以便于決策管理部門(mén)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際情況，制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施。
2-3 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)是整個(gè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的關(guān)鍵執(zhí)行階段，主要內(nèi)容就是制訂各種科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)管理方案，并執(zhí)行各種風(fēng)險(xiǎn)管理策略。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)主要包括兩方面的內(nèi)容，一方面是保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，通過(guò)各種措施的執(zhí)行將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在最小；另一方面則是風(fēng)險(xiǎn)處理，重點(diǎn)是在保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生以后，及時(shí)地采取措施將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失控制在最低水平。
3 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)具體應(yīng)用策略
3-1 籌資風(fēng)險(xiǎn)的防控籌資是保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，在籌資階段的風(fēng)險(xiǎn)控制上，保險(xiǎn)公司的管理部門(mén)應(yīng)該
正確的認(rèn)識(shí)籌資風(fēng)險(xiǎn)，完善籌資風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的建設(shè)，特別是結(jié)合保險(xiǎn)公司的實(shí)際，合理的調(diào)配保險(xiǎn)公司的籌資結(jié)構(gòu)，并充分地利用好籌資的杠桿原理來(lái)控制籌資風(fēng)險(xiǎn)，做到適度舉債、資金結(jié)構(gòu)優(yōu)化，真正的控制籌資風(fēng)險(xiǎn)。此外，針對(duì)保險(xiǎn)公司的籌資風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該采取階段性的控制措施，尤其是做好財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃，合理安排保險(xiǎn)公司的權(quán)益資金與財(cái)務(wù)資本，并確保籌資環(huán)節(jié)中公司合理的現(xiàn)金儲(chǔ)備。
3-2 投資風(fēng)險(xiǎn)的防控
現(xiàn)階段保險(xiǎn)公司早已經(jīng)進(jìn)入了多元化經(jīng)營(yíng)的階段，保險(xiǎn)公司的投資建設(shè)項(xiàng)目也越來(lái)越多。在投資風(fēng)險(xiǎn)的具體控制上，首先保險(xiǎn)公司應(yīng)該準(zhǔn)確的確定好投資資金的數(shù)額以及比例，既要確保保險(xiǎn)公司正常業(yè)務(wù)活動(dòng)的需要，同時(shí)還要進(jìn)一步提高資金的使用效益；其次，保險(xiǎn)公司的投資主要是用于證券投資，因此投資風(fēng)險(xiǎn)的防范控制上應(yīng)該注重降低證券投資的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，確保資產(chǎn)在金融市場(chǎng)上運(yùn)行的安全可靠。
3-3 承保風(fēng)險(xiǎn)的控制在承保風(fēng)險(xiǎn)的控制方面，最為關(guān)鍵的影響因素就是保險(xiǎn)產(chǎn)品的定價(jià)，在產(chǎn)品的定價(jià)上應(yīng)該重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)保險(xiǎn)公司的預(yù)期利潤(rùn)、固定成本分?jǐn)傄约安町惢M(fèi)用率的分析，兼顧客戶(hù)資源市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力需求，提高保險(xiǎn)公司的定價(jià)能力，并通過(guò)調(diào)整承保政策以及產(chǎn)品費(fèi)率的剛性控制，避免承保風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。
3-4 理賠風(fēng)險(xiǎn)的控制在理賠風(fēng)險(xiǎn)的管控上，應(yīng)該重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管控，尤其是對(duì)查勘、定損、報(bào)價(jià)與核賠等環(huán)節(jié)的控制管理，提高保險(xiǎn)公司理賠專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)水平，從嚴(yán)審批各類(lèi)案件，并借助理賠自查與互查等方式，減少各種不合理的賠付。同時(shí)，應(yīng)該提高保險(xiǎn)公司的準(zhǔn)備金管理水平，確保準(zhǔn)備金賬務(wù)處理以及利潤(rùn)核算的準(zhǔn)確性，避免由于準(zhǔn)備金管理不當(dāng)導(dǎo)致負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。
3-5 管理風(fēng)險(xiǎn)的控制管理風(fēng)險(xiǎn)主要是由于保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理不完善造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。在保險(xiǎn)公司的管理風(fēng)險(xiǎn)控制方面，首先應(yīng)該強(qiáng)化保險(xiǎn)公司的全面預(yù)算管理，以全面預(yù)算管理指導(dǎo)保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)負(fù)債、現(xiàn)金流、利潤(rùn)表以及償付能力等指標(biāo)的控制；其次，完善保險(xiǎn)公司內(nèi)控制度的建設(shè)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的事前、事中與事后控制管理，提高內(nèi)部監(jiān)督的力度，確保財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化；最后，提高績(jī)效管理水平，充分發(fā)揮績(jī)效評(píng)價(jià)指揮棒的作用，以激勵(lì)機(jī)制強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控。
(1)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境不夠完善。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的治理機(jī)構(gòu)不完善，未能實(shí)現(xiàn)股東、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及經(jīng)理層之間有效的權(quán)責(zé)分配，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理意識(shí)欠缺，也缺乏專(zhuān)業(yè)化的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理人才，這些都制約了國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的開(kāi)展。
(2)信息化條件下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理不力。雖然大多數(shù)的企業(yè)建立了相應(yīng)的信息化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理體系，但是在具體的實(shí)施過(guò)程中還存在較多的問(wèn)題，尤其是信息系統(tǒng)運(yùn)行不暢，造成了會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性得不到有效的保證，制約了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理效率的提升。
(3)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制不完善。突出的表現(xiàn)就是內(nèi)部審計(jì)的無(wú)力。由于國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)往往獨(dú)立性較差，因此在內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展過(guò)程中也會(huì)受到較多的制約，在內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的一些問(wèn)題，無(wú)法及時(shí)地進(jìn)行披露與處理，因而這制約了國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的改進(jìn)與提高。
2國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理完善策略分析
(1)完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的建設(shè)。對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，應(yīng)該結(jié)合現(xiàn)代信息化的管理理念，在企業(yè)內(nèi)部建立完善的會(huì)計(jì)控制體系，重點(diǎn)是在會(huì)計(jì)核算監(jiān)督與會(huì)計(jì)制度監(jiān)督兩方面提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水平。在會(huì)計(jì)核算監(jiān)督方面，主要是加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程的監(jiān)督，特別是在會(huì)計(jì)憑證、賬簿、實(shí)物資產(chǎn)、款項(xiàng)、財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)收支等方面加強(qiáng)監(jiān)督管理。在會(huì)計(jì)制度監(jiān)督方面，重點(diǎn)是完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)，會(huì)計(jì)崗位管理、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作處理、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督評(píng)價(jià)等方面的制度建設(shè)。
(2)優(yōu)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的環(huán)境。在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境的建設(shè)上，首先應(yīng)該對(duì)企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行改進(jìn)提升，特別是進(jìn)一步的強(qiáng)化董事會(huì)的作用，充分發(fā)揮國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)對(duì)于管理層的監(jiān)督作用，通過(guò)對(duì)國(guó)有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的改進(jìn)提升，提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理的效率。其次，應(yīng)該進(jìn)一步的提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)水平，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作人員在專(zhuān)業(yè)知識(shí)、信息技術(shù)知識(shí)、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制知識(shí)以及業(yè)務(wù)處理等方面的培訓(xùn)，提高其能力水平，為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的實(shí)施開(kāi)展提供人才保障。
(3)強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的控制。首先，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)整個(gè)系統(tǒng)的安全控制，計(jì)算機(jī)硬件設(shè)施、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件、網(wǎng)絡(luò)安全以及會(huì)計(jì)檔案資料等方面的安全管理，避免重要信息的損失。其次，應(yīng)該制定會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)操作管理制度，在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的輸入上重點(diǎn)通過(guò)不相容職務(wù)分離原則，確保原始數(shù)據(jù)與實(shí)際業(yè)務(wù)之間的一致性，保證信息輸入的真實(shí)完整;在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的處理方面，應(yīng)該做到結(jié)合國(guó)有企業(yè)的實(shí)際情況選擇合適的會(huì)計(jì)政策;在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的輸出管理方面，重點(diǎn)是做好信息管理的授權(quán)控制，合理設(shè)置操作權(quán)限以及文檔管理責(zé)任，確保數(shù)據(jù)安全。
(4)增強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范控制管理能力。在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制上，應(yīng)該完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的建設(shè)，對(duì)國(guó)有企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面的梳理分析，特別是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中涉及國(guó)有企業(yè)的資金、資產(chǎn)、存貨、產(chǎn)品、采購(gòu)、投資、籌資、法律法規(guī)等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的梳理，明確風(fēng)險(xiǎn)控制管理的關(guān)鍵;之后，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，對(duì)國(guó)有企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)分別進(jìn)行動(dòng)態(tài)的識(shí)別監(jiān)督與評(píng)價(jià)控制，以風(fēng)險(xiǎn)控制管理的模式指導(dǎo)國(guó)有企業(yè)的重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及重大經(jīng)濟(jì)決策。
(5)提高國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督水平。在國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督方面，應(yīng)該充分利用信息技術(shù)，實(shí)施信息化的審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施開(kāi)展要確保形成事前、事中與事后的全過(guò)程審計(jì)管理，對(duì)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整、合法公允以及合法合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。其次，應(yīng)該做好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的評(píng)價(jià)管理，通過(guò)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)督等要素方面，合理的設(shè)置評(píng)價(jià)指標(biāo)，對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的有效性進(jìn)行全面的評(píng)價(jià)監(jiān)督，并及時(shí)總結(jié)制約國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效性的問(wèn)題，不斷改進(jìn)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理。
3結(jié)論
（一）私人銀行會(huì)計(jì)與各項(xiàng)業(yè)務(wù)都是緊密聯(lián)系在一起的
私人銀行需為私人銀行客戶(hù)的家庭和個(gè)人管理財(cái)富，為其商業(yè)活動(dòng)提供金融和發(fā)展支持，可提供資金結(jié)算、投資理財(cái)、保險(xiǎn)、貴金屬、訂制化服務(wù)方案、綜合理財(cái)計(jì)劃等，這一系列程序的業(yè)務(wù)活動(dòng)和會(huì)計(jì)核算過(guò)程由私人銀行會(huì)計(jì)完成。因此，私人銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)由會(huì)計(jì)體現(xiàn)出來(lái)，稱(chēng)為“銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”。
（二）私人銀行會(huì)計(jì)具有較強(qiáng)的政策性
私人銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有社會(huì)性特征，包括國(guó)民經(jīng)濟(jì)部門(mén)和個(gè)人。銀行在辦理業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家金融政策、法律法規(guī)進(jìn)行，受到國(guó)家相關(guān)政策和法律的約束，特別是反洗錢(qián)相關(guān)業(yè)務(wù)，任何違反法律法規(guī)的業(yè)務(wù)或活動(dòng)都會(huì)給私人銀行的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。
（三）私人銀行會(huì)計(jì)核算流程與其他業(yè)務(wù)存在差距
私人銀行與傳統(tǒng)業(yè)務(wù)流程存在一定的差異性，主要表現(xiàn)為服務(wù)對(duì)象、服務(wù)方式的不同，以及私行規(guī)章制度的細(xì)化，每一個(gè)服務(wù)環(huán)節(jié)都不可忽視，否則造成客戶(hù)無(wú)法正常周轉(zhuǎn)資金，最終給銀行帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。
二、私人銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)狀
（一）缺乏總體規(guī)劃
私人銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制建設(shè)一直處于被動(dòng)局面，其中案件觸發(fā)型制度較多，雖然這一制度在案發(fā)時(shí)具有針對(duì)性，能夠抑制許多類(lèi)似案件事故的發(fā)生，但是實(shí)際上，私人銀行的點(diǎn)多面廣，各種形式的案件層出不窮，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制制度無(wú)疑不能滿足私人銀行的發(fā)展現(xiàn)狀，存在控制滯后問(wèn)題。
（二）內(nèi)部控制制度不合理
私人銀行的風(fēng)險(xiǎn)范防意識(shí)雖然在不斷的強(qiáng)化當(dāng)中，但是部分銀行的風(fēng)險(xiǎn)防范措施卻與其初衷有所背離。傳統(tǒng)銀行會(huì)計(jì)控制設(shè)計(jì)階段陷入了一個(gè)誤區(qū)，即“控制得越多越好”，但往往與現(xiàn)在私人銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展不相適應(yīng)。過(guò)多過(guò)嚴(yán)的傳統(tǒng)會(huì)計(jì)制度往往使私人銀行業(yè)務(wù)無(wú)法正常開(kāi)展，而基層工作人員在面對(duì)多重管理時(shí)，容易出現(xiàn)兩難的局面，因而形成較大的心理壓力，近而產(chǎn)生抵觸情緒，如此一來(lái)更容易造成案件事故的發(fā)生，另外，過(guò)于繁瑣的制度也不利于提高工作效率，只有符合實(shí)際工作內(nèi)部控制制度才有利于私人銀行的健康發(fā)展。
（三）控制方式過(guò)于單一
銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制可分為事前控制、過(guò)程控制與事后控制，這是根據(jù)其控制的方式與時(shí)點(diǎn)的不同進(jìn)行劃分的。現(xiàn)階段，私人銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制主要方式為會(huì)計(jì)主管人員在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行檢查、指導(dǎo)與授權(quán)，并且在差錯(cuò)發(fā)生之后進(jìn)行稽核、檢查與規(guī)范，這種控制方式屬于過(guò)程控制與事后控制，缺乏事前控制。如果只是單一的用這兩種方式對(duì)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，則控制效率極容易受到管理者業(yè)務(wù)水平、專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)的限制。并且現(xiàn)場(chǎng)控制容易導(dǎo)致管理者與員工處于對(duì)立的尷尬局面，而事后控制時(shí)案件已經(jīng)發(fā)生，由此可見(jiàn)私人銀行現(xiàn)階段的控制效率較低。
三、提高私人銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制效率的相關(guān)對(duì)策
（一）營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境
私人銀行要強(qiáng)化其會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制效率，首先需要將控制環(huán)境進(jìn)行改造，增強(qiáng)內(nèi)部控制的動(dòng)力。第一，應(yīng)重視銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控文化建設(shè)。在進(jìn)行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持以人為本的原則，加強(qiáng)管理者與基層員工之間思想情感的溝通與交流，讓銀行員工自愿配合會(huì)計(jì)內(nèi)部控制行為，從而促使銀行員工進(jìn)行自我管理、自我控制，一同致力于銀行內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；第二，要建立健全的會(huì)計(jì)崗位體系，使之能高效、科學(xué)、合理的運(yùn)轉(zhuǎn)。各層會(huì)計(jì)管理部門(mén)都應(yīng)該嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定，結(jié)合銀行員工及銀行設(shè)施等實(shí)際情況，對(duì)會(huì)計(jì)崗位進(jìn)行合理分工，細(xì)化崗位職責(zé)，保證內(nèi)部控制的有力進(jìn)行；第三，要全面提高會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)。建立一支高素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)化、敬職愛(ài)崗的私人銀行隊(duì)伍，通過(guò)制定和完善私人銀行風(fēng)險(xiǎn)管理制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)指導(dǎo)、培訓(xùn)、檢查和監(jiān)督流程，營(yíng)造全員、全過(guò)程、全方位的私人銀行風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍。
（二）強(qiáng)化內(nèi)部控制管理制度
私人銀行應(yīng)在關(guān)注宏觀金融政策的同時(shí)，致力于自身風(fēng)險(xiǎn)控制能力的提升，強(qiáng)化內(nèi)部控制管理制度。一方面應(yīng)改革現(xiàn)有的內(nèi)部稽查制度，重新整合各項(xiàng)管理部門(mén)的職能，督促其發(fā)揮自身的保障作用，制定完善的內(nèi)部控制制度，發(fā)揮全體員工的控制作用；另一方面應(yīng)建立健全檢查責(zé)任制度，強(qiáng)化各崗位間的相互監(jiān)督，保證內(nèi)部控制制度的落實(shí)，并將各項(xiàng)職責(zé)落實(shí)到個(gè)人或部門(mén)，實(shí)現(xiàn)銀行利潤(rùn)的最大化，保障銀行資產(chǎn)的安全性。與此同時(shí)，還應(yīng)遵循交叉檢查的原則，促使銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)、活動(dòng)都處于檢查范圍內(nèi)。
（三）堅(jiān)持以人為本的管理模式
近年來(lái)，由于私人銀行進(jìn)行了人事制度改革，導(dǎo)致各干部人員缺乏對(duì)各類(lèi)制度的重視，工作較為隨意，沒(méi)有正確的制度意識(shí)，針對(duì)這一現(xiàn)象，私人銀行應(yīng)堅(jiān)持以人為本的管理理念和經(jīng)營(yíng)思想，積極開(kāi)展員工培訓(xùn)活動(dòng)，強(qiáng)化員工思想政治、職業(yè)道德等教育工作，增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)和防范意識(shí)，從根本上提升員工的自覺(jué)意識(shí)，
四、結(jié)語(yǔ)
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 風(fēng)險(xiǎn)控制 定量方法改進(jìn) 可行措施
前言
商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的特殊性決定了風(fēng)險(xiǎn)控制在銀行業(yè)務(wù)發(fā)展中的重要性。隨著巴塞爾協(xié)議Ⅲ的頒布和中國(guó)人民銀行一系列監(jiān)管政策的出臺(tái)，我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制壓力進(jìn)一步加大。如何平衡業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)系，如何在銀行信貸客戶(hù)結(jié)構(gòu)及信貸投向調(diào)整情況下尋求銀行的可持續(xù)發(fā)展，是擺在我國(guó)商業(yè)銀行面前的重要課題。
1.商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)概述
1.1商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)
所謂風(fēng)險(xiǎn)就是指未來(lái)收益的不確定性，而金融風(fēng)險(xiǎn)是指金融變量的變動(dòng)所引起的資產(chǎn)組合未來(lái)收益的不確定性。商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)是指商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和管理中因受不確定因素影響而造成損失或者收益波動(dòng)的可能性。我國(guó)商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)中面臨著多類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，如信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等。其中，信用風(fēng)險(xiǎn)指?jìng)鶆?wù)人無(wú)法對(duì)未來(lái)的借貸按期限歸還本金利息的可能性，例如美國(guó)的次貸危機(jī)典型是由于信用危險(xiǎn)造成。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是指因?yàn)槭袌?chǎng)價(jià)格的波動(dòng)導(dǎo)致的損失，包括利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、商品價(jià)格及股價(jià)風(fēng)險(xiǎn)等。操作風(fēng)險(xiǎn)是指由不完善或有問(wèn)題的內(nèi)部程序、員工和信息科技系統(tǒng)，以及外部事件所造成損失的風(fēng)險(xiǎn)，因法律事務(wù)的處理不當(dāng)或者是違規(guī)等原因造成的法律風(fēng)險(xiǎn)也屬于操作風(fēng)險(xiǎn)，從業(yè)務(wù)線看一般操作風(fēng)險(xiǎn)會(huì)發(fā)生在零售銀行業(yè)務(wù)和銷(xiāo)售商業(yè)銀行業(yè)務(wù)。流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是指當(dāng)銀行一旦管理不善就會(huì)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不靈流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，銀行投資的失利也可能導(dǎo)致流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。
特別的，我國(guó)商業(yè)銀行面對(duì)相同的市場(chǎng)，爭(zhēng)奪相同的客戶(hù)群體，并且都采用類(lèi)似機(jī)制的營(yíng)運(yùn)模式，產(chǎn)品的種類(lèi)也不夠全面，導(dǎo)致整體抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力不強(qiáng)。當(dāng)前世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展極不穩(wěn)定，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展放緩，而利率市場(chǎng)化改革加速，這一切又加大了我國(guó)商業(yè)銀行的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。為此，我國(guó)商業(yè)銀行必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，尋求出更好的風(fēng)險(xiǎn)管理方法和策略。
1.2商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的特征
商業(yè)銀行作為經(jīng)營(yíng)貨幣信用業(yè)務(wù)的企業(yè)，與一般工商企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)單位相比，最顯著的特點(diǎn)是負(fù)債經(jīng)營(yíng)，即利用客戶(hù)的各種存款及其他借入款作為主要的營(yíng)運(yùn)資金，通過(guò)發(fā)放貸款和投資獲取收益，其自有資本占資產(chǎn)總額的比率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于其他行業(yè)。這一經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)決定了商業(yè)銀行本身就是一種具有內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)的特殊企業(yè)。因此，銀行風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的損失超過(guò)一般企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)損失，它具有涉及金額大、涉及面廣等特點(diǎn)。
商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)既是銀行發(fā)展的內(nèi)在動(dòng)力又是制約力量之一。一方面，銀行風(fēng)險(xiǎn)客觀存在于銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，既帶來(lái)挑戰(zhàn)又帶來(lái)機(jī)遇，推動(dòng)銀行通過(guò)有效風(fēng)險(xiǎn)控制，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)負(fù)面效應(yīng)，獲取較好收益。從這個(gè)意義上講，銀行風(fēng)險(xiǎn)推動(dòng)銀行業(yè)的發(fā)展。另一方面，銀行風(fēng)險(xiǎn)可能造成的嚴(yán)重后果具有警戒作用，能夠?qū)︺y行行為產(chǎn)生一定的約束，成為銀行業(yè)務(wù)過(guò)度擴(kuò)張的有效制約力量。
2.我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀
目前，我國(guó)股份制銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略尚處于起步階段，面臨的風(fēng)險(xiǎn)仍然以信用風(fēng)險(xiǎn)為主，已經(jīng)初步實(shí)現(xiàn)信用風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理、操作風(fēng)險(xiǎn)管理比較薄弱，需要繼續(xù)強(qiáng)化。具體而言主要存在的問(wèn)題如下：
2.1風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足
在對(duì)待業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系上，存在兩種錯(cuò)誤思想認(rèn)識(shí)。一種是把風(fēng)險(xiǎn)管理擺在業(yè)務(wù)發(fā)展的對(duì)立面，不能正確地認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)阻礙銀行業(yè)務(wù)發(fā)展，其實(shí)不然，只有更好地控制了風(fēng)險(xiǎn)才能使得銀行開(kāi)展的業(yè)務(wù)更加的深入和安全。另一種是通過(guò)減少創(chuàng)新業(yè)務(wù)或者減少業(yè)務(wù)范圍，通過(guò)否定業(yè)務(wù)效益來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn)和逃避風(fēng)險(xiǎn)，這樣去發(fā)展業(yè)務(wù)就像走進(jìn)了死胡同，會(huì)降低銀行整體抗風(fēng)險(xiǎn)能力，對(duì)于其向著更高的層次發(fā)展起到了負(fù)面的作用。以上情況的發(fā)生是由于管理理念不夠明確，對(duì)銀行業(yè)務(wù)研究不夠透徹，對(duì)知識(shí)學(xué)習(xí)不夠明白，不清晰掌握當(dāng)今的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)導(dǎo)致的。
風(fēng)險(xiǎn)管理是整個(gè)銀行經(jīng)營(yíng)管理中的重要一環(huán)，需要具備先進(jìn)的理念和技術(shù)。由于我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理起步比較晚，風(fēng)險(xiǎn)管理人員在風(fēng)險(xiǎn)管理理念方面還不能滿足業(yè)務(wù)快速發(fā)展、風(fēng)險(xiǎn)管理日益變化的需要。具體體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理念還不到位，仍以信用風(fēng)險(xiǎn)管理為主，對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作性風(fēng)險(xiǎn)等重視不夠。二是缺乏在風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中缺乏差別化的理念，忽略了不同業(yè)務(wù)、不同風(fēng)險(xiǎn)、不同地區(qū)之間存在的差異，不僅不能管理好業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，反而容易產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)。
2.2風(fēng)險(xiǎn)管理方法落后
風(fēng)險(xiǎn)管理方法還比較落后，信息技術(shù)運(yùn)用嚴(yán)重滯后。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理方面表現(xiàn)出突出的傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)模式的特征：即注重定性分析，主觀性較強(qiáng)，常常運(yùn)用經(jīng)驗(yàn)分析方法。如在信用風(fēng)險(xiǎn)控制中重視貸款投向合規(guī)性、貸款運(yùn)行的安全性等分析，但量化分析手段欠缺，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、度量、監(jiān)測(cè)等方面客觀性、科學(xué)性不夠突出。與國(guó)際先進(jìn)銀行大量運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)模型、金融工程等先進(jìn)方法相比，我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理方法和手段比較落后。
商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)建設(shè)和信息技術(shù)運(yùn)用上嚴(yán)重滯后，不僅使風(fēng)險(xiǎn)管理所需要的大量業(yè)務(wù)信息、市場(chǎng)信息缺失，而且無(wú)法建立相應(yīng)的資產(chǎn)組合管理模型和各種風(fēng)險(xiǎn)管理模型，無(wú)法準(zhǔn)確掌握風(fēng)險(xiǎn)敞口，不能把先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)運(yùn)用到業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理信息失真，直接影響了風(fēng)險(xiǎn)管理的決策科學(xué)性，也為風(fēng)險(xiǎn)管理方法的量化增加了困難。
2.3風(fēng)險(xiǎn)管理體系薄弱
一是完善的、垂直的風(fēng)險(xiǎn)管理體制還沒(méi)有完全形成，還沒(méi)有形成橫到邊、豎到底的全面和全方位的風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)。二是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體制不健全，不獨(dú)立，受外界干擾較多，獨(dú)立性原則在工作中體現(xiàn)不夠。三是反應(yīng)式、應(yīng)付式活動(dòng)多，主動(dòng)性、預(yù)見(jiàn)性活動(dòng)較少，內(nèi)部控制和管理效率未能和諧統(tǒng)一，無(wú)法建立持續(xù)監(jiān)控和改進(jìn)的內(nèi)控機(jī)制。四是從崗位職責(zé)角度看，還沒(méi)有形成完整、科學(xué)、有效的崗位職責(zé)體系，部門(mén)之間、崗位之間普遍存在界面不清、職責(zé)不明的現(xiàn)象。五是風(fēng)險(xiǎn)管理人員素質(zhì)較低。特別缺乏精通風(fēng)險(xiǎn)管理理論和風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量技術(shù)專(zhuān)業(yè)人才。
體系的健全和獨(dú)立并且逐步地完善是確保風(fēng)險(xiǎn)管理具有超前和客觀的分析能力的關(guān)鍵。從國(guó)際銀行看，基本都具有從董事會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)到風(fēng)險(xiǎn)管理官在內(nèi)的較為獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，這種獨(dú)立性不僅表現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)控制要獨(dú)立于市場(chǎng)開(kāi)拓，還表現(xiàn)在程序控制、內(nèi)部審計(jì)和法律管理等方面。例如在德國(guó)的銀行系統(tǒng)，風(fēng)險(xiǎn)控制上奉行“四眼原則”，即至少有四只眼睛同時(shí)盯住一筆業(yè)務(wù)，有兩只眼睛來(lái)自于市場(chǎng)拓展系統(tǒng)，有兩只眼睛來(lái)自于風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，只有這樣才能確保銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析和業(yè)務(wù)的判斷會(huì)更全面、更準(zhǔn)確。但在我國(guó)，一些銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理體系往往還不健全，風(fēng)險(xiǎn)管理受外界因素干擾較多，獨(dú)立性原則體現(xiàn)不夠。
3.商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理方法創(chuàng)新
3.1定性分析方法與定量分析方法簡(jiǎn)述
商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理方法大致可以分為兩類(lèi)：定性分析方法和定量分析方法。定性分析方法是評(píng)估已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的影響和可能性的過(guò)程，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和條件進(jìn)行定性分析，并按影響大小排列它們對(duì)項(xiàng)目目標(biāo)的影響順序的分析方法。定性分析方法是預(yù)測(cè)分析的辦法中比較基礎(chǔ)的一種，定性風(fēng)險(xiǎn)分析的目的是利用已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生對(duì)項(xiàng)目目標(biāo)的相應(yīng)影響，以及其他因素，對(duì)已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)先級(jí)別進(jìn)行評(píng)價(jià)。但定性風(fēng)險(xiǎn)很依賴(lài)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和專(zhuān)業(yè)知識(shí)基礎(chǔ)，存在較大主觀性，在評(píng)估對(duì)象情況模糊時(shí)能起到較好的效果，這類(lèi)方法主要適用于一些歷史數(shù)據(jù)不是很完善或者是沒(méi)有相關(guān)數(shù)據(jù)的事項(xiàng)。
定量風(fēng)險(xiǎn)分析是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化分析，一般情況下都是通過(guò)定性分析法排出了先后順序之后再把風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行進(jìn)一步的量化分析。定量風(fēng)險(xiǎn)分析一般應(yīng)當(dāng)在確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃時(shí)再次進(jìn)行，以確定項(xiàng)目總風(fēng)險(xiǎn)是否已經(jīng)減少到滿意程度。重復(fù)進(jìn)行定量風(fēng)險(xiǎn)分析反映出來(lái)的趨勢(shì)可以指出需要增加還是減少風(fēng)險(xiǎn)管理措施，它是主動(dòng)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃的一項(xiàng)依據(jù)，并作為風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和控制的組成部分。定量風(fēng)險(xiǎn)分析提供了相當(dāng)直接的數(shù)字，能容易地應(yīng)用各種逼近模型。定量分析后的許多具體調(diào)查工作可以用最小優(yōu)先經(jīng)驗(yàn)執(zhí)行。
定量分析法也包括很多種不同的方法，一般會(huì)有模擬法，概率樹(shù)分析法，概率分布法以及外推法等等。所謂的模擬法，是利用系統(tǒng)的模型對(duì)于系統(tǒng)行為進(jìn)行分析和判斷，將一些具有很大的影響力的因素進(jìn)行具體的量化。對(duì)于一些工程項(xiàng)目一般都會(huì)用網(wǎng)絡(luò)圖作為項(xiàng)目的模型。概率樹(shù)分析法就是按照邏輯學(xué)的分析原則，將不同可能的風(fēng)險(xiǎn)原因勾勒成樹(shù)狀，進(jìn)行多種原因的分析和可能性的推導(dǎo)，其一般是通過(guò)結(jié)果向著可能產(chǎn)生原因的邏輯分析的過(guò)程。概率分布法是把整個(gè)事件作為一個(gè)整體來(lái)分析，然后根據(jù)專(zhuān)家的評(píng)定以及相關(guān)的歷史資料等等來(lái)分析不同的可能所占這整個(gè)事件一份之中的概率，由于這些事件的互相排斥性，所以這些概率的和為一。外推法都是風(fēng)險(xiǎn)分析中比較好的辦法，外推法還根據(jù)不同的情況分為很多種，比較常見(jiàn)的是時(shí)間序列法，它是根據(jù)之前的數(shù)據(jù)以及相關(guān)的歷史資料作為推斷事件或者規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的總要依據(jù)，來(lái)推斷出來(lái)以后的事項(xiàng)之中各項(xiàng)數(shù)值以及情況發(fā)生的概率以及不同的后果等等。
3.2形成以定量為主、定性為輔的風(fēng)險(xiǎn)管理方法
經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，西方銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)運(yùn)用方面己經(jīng)達(dá)到了很發(fā)達(dá)的程度。西方銀行已建立了龐大而健全的數(shù)據(jù)庫(kù)，擁有先進(jìn)的技術(shù)方法，大量使用風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型、數(shù)理模型等先進(jìn)工具對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量的分析。特別是新巴塞爾協(xié)議公布以后，協(xié)議中推薦使用的方法，大都在西方銀行中有了實(shí)際的運(yùn)用：比如內(nèi)部評(píng)級(jí)方法（IRB），風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值法（VAR）以及操作風(fēng)險(xiǎn)的高級(jí)測(cè)量法等。除了這些方法外，一些大銀行還建立了自己的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型，比如信貸矩陣模型，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的衡量基本上都采用定量的方法。西方商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理決策中也非常重視定量模型計(jì)算出的結(jié)果，建立了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型和機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)做出識(shí)別和反映，這些都值得我們國(guó)家的商業(yè)銀行借鑒
我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)以實(shí)施巴塞爾新資本協(xié)議為契機(jī)，建設(shè)內(nèi)部評(píng)級(jí)體系為突破口，全面提高風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量水平，逐漸提高組合風(fēng)險(xiǎn)管理水平，逐漸由定性較多轉(zhuǎn)變?yōu)槎枯^多的方式。隨著我國(guó)市場(chǎng)化進(jìn)程的深入，企業(yè)管理越來(lái)越規(guī)范，特別是隨著信息披露制度的健全，信息逐步透明，信息渠道的拓寬，為銀行更為準(zhǔn)確和全面的掌握企業(yè)信息提供良好了基礎(chǔ)，同時(shí)也為銀行對(duì)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)定量分析提供了可能。銀行可通過(guò)收集風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的因素，建立相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)化公式或模型，根據(jù)公式或模型推導(dǎo)結(jié)果對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)級(jí)，進(jìn)而研究風(fēng)險(xiǎn)控制方法，采取有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)措施。同時(shí)，信息系統(tǒng)和先進(jìn)IT技術(shù)的快速發(fā)展為商業(yè)銀行的數(shù)據(jù)收集、處理以及風(fēng)險(xiǎn)量化模型的使用提供了硬件及軟件支持，使得商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)量化更準(zhǔn)確、更科學(xué)、更具可操作。
未來(lái)我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理將更加強(qiáng)調(diào)定量分析，通過(guò)大量運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)模型來(lái)識(shí)別、衡量和監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，這使得風(fēng)險(xiǎn)管理越來(lái)越多地體現(xiàn)出數(shù)理化、定量化的特征，逐步由簡(jiǎn)單的技術(shù)管理過(guò)渡到復(fù)雜的統(tǒng)計(jì)分析管理，并最終走向定量分析。但在短期內(nèi)，風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)還是以定量、定性分析相結(jié)合，做好定性分析就是要在信息尚不完備的條件下，通過(guò)對(duì)市場(chǎng)、行業(yè)變化趨勢(shì)的分析，憑借與客戶(hù)的接觸對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和甄別。我國(guó)商業(yè)銀行由于成立時(shí)間短，數(shù)據(jù)儲(chǔ)備嚴(yán)重不足，且缺乏規(guī)范性、數(shù)據(jù)質(zhì)量不高。所以，目前主要精力要花費(fèi)在數(shù)據(jù)的積累，數(shù)據(jù)清洗和數(shù)據(jù)整合上，必須加快數(shù)據(jù)清洗和補(bǔ)錄工作，建立并實(shí)行完整、嚴(yán)格、一致的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，制定數(shù)據(jù)質(zhì)量管理規(guī)章，確保數(shù)據(jù)的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和全面性。只有數(shù)據(jù)得到了規(guī)范，并且在不同的時(shí)點(diǎn)都有較高的精確度，定量分析才會(huì)發(fā)揮其應(yīng)用的作用和效果。
4.商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制管理策略創(chuàng)新
4.1建立健全科學(xué)完備的風(fēng)險(xiǎn)控制管理機(jī)制
未來(lái)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的不確定性、日益強(qiáng)化的監(jiān)管環(huán)境，使銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)更加隱蔽，更加多元化，更具殺傷力。商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)和范圍在明顯增多，不僅包括國(guó)際金融危機(jī)以來(lái)地方政府融資平臺(tái)、房地產(chǎn)行業(yè)、產(chǎn)能過(guò)剩行業(yè)等帶來(lái)的信用風(fēng)險(xiǎn)，也包括在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度放緩的環(huán)境下，少數(shù)基層機(jī)構(gòu)的員工內(nèi)外勾結(jié)、欺詐作案可能導(dǎo)致的操作風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，利率市場(chǎng)化進(jìn)程加快和匯率走勢(shì)的撲朔迷離使之還面臨著日益凸顯的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)社會(huì)責(zé)任日益引起社會(huì)廣泛關(guān)注的環(huán)境下，聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)也正在成為威脅銀行安全的炸彈。如果銀行不顧風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致巨額損失，按照監(jiān)管要求，就必然相應(yīng)地進(jìn)行撥備，侵蝕或消耗資本，或沖減利潤(rùn)，這反過(guò)來(lái)必然會(huì)降低銀行的市值。因此，在新的經(jīng)營(yíng)環(huán)境下，股份制銀行要進(jìn)一步強(qiáng)化全面風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，應(yīng)把風(fēng)險(xiǎn)管控?cái)[到更加突出的位置。在風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容上，要由單一信用風(fēng)險(xiǎn)管理向國(guó)家、信用、市場(chǎng)、操作多種類(lèi)型風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)變；在風(fēng)險(xiǎn)管理方式上，要由審批授信等直接管理向直接管理結(jié)合運(yùn)用模型進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的定量分析等間接管理相結(jié)合轉(zhuǎn)變；要由事后被動(dòng)督導(dǎo)型管理為主向源頭控制型管理與末端治理型管理相結(jié)合轉(zhuǎn)變。在風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制上，要由懲罰功能向懲罰功能與激勵(lì)功能并重轉(zhuǎn)變；在風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)象上，要由單筆貸款向企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變；由單一行業(yè)向資產(chǎn)組合管理轉(zhuǎn)變。在風(fēng)險(xiǎn)管理范圍上，由國(guó)內(nèi)管理向全球管理轉(zhuǎn)變。在風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)上，由強(qiáng)調(diào)審貸分離向建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系轉(zhuǎn)變。在風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)上，由定性分析向定性、定量分析相結(jié)合轉(zhuǎn)變。
4.2大力發(fā)展中小企業(yè)業(yè)務(wù)，優(yōu)化信貸結(jié)構(gòu)
從很多銀行的業(yè)務(wù)報(bào)告中不難看出，大多數(shù)商業(yè)銀行都一致展示中小企業(yè)金融服務(wù)方面的能力。中小企業(yè)的融資需求往往以流動(dòng)資金為主，融資期限較短，金額不大，可以有效提高商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)的流動(dòng)性。同時(shí)，中小企業(yè)數(shù)量多，行業(yè)分布廣泛，可以降低商業(yè)銀行對(duì)單一客戶(hù)、行業(yè)的融資集中度，分散信貸風(fēng)險(xiǎn)。但中小企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模、業(yè)務(wù)種類(lèi)、經(jīng)營(yíng)狀況等千差萬(wàn)別，靠經(jīng)驗(yàn)不足以對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)判別，在此情況下，銀行既要保持穩(wěn)定的收益，又要有效控制信貸風(fēng)險(xiǎn)，這需要借助有效的工具，收集大量的信息，找到與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的各種因素，通過(guò)建立公式或者模型，推導(dǎo)出風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重程度并進(jìn)行評(píng)級(jí)，進(jìn)而考慮如何把握信貸投向，達(dá)到最大程度控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。同時(shí)，在信貸管理方面，可以制定有區(qū)別的融資策略，將中小企業(yè)信貸從其他信貸中分離出來(lái)專(zhuān)管專(zhuān)放，建立中小企業(yè)服務(wù)專(zhuān)營(yíng)機(jī)構(gòu)，做到方便快捷、合規(guī)管理。只有為廣大中小企業(yè)提供更加優(yōu)質(zhì)的金融服務(wù)，才能為中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展開(kāi)拓空間，才可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制。
4.3建立內(nèi)部信用評(píng)級(jí)體系，注重技術(shù)創(chuàng)新
商業(yè)銀行內(nèi)部信用評(píng)級(jí)是開(kāi)展信用風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)方法，商業(yè)銀行要建立健全信用風(fēng)險(xiǎn)管理體系，內(nèi)部評(píng)級(jí)體系建設(shè)應(yīng)作為基礎(chǔ)環(huán)節(jié)予以加強(qiáng)。加強(qiáng)內(nèi)部評(píng)級(jí)體系建設(shè)，確定是否存在風(fēng)險(xiǎn)，存在哪些風(fēng)險(xiǎn)，存在風(fēng)險(xiǎn)的大小程度，才能為風(fēng)險(xiǎn)管理決策人員提供決策依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別準(zhǔn)確性和全面性將直接影響到風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量，甚至影響到整個(gè)組織全面風(fēng)險(xiǎn)管理的最終效果。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部評(píng)級(jí)體系建設(shè)，應(yīng)從技術(shù)支持，評(píng)級(jí)方法和評(píng)級(jí)應(yīng)用這個(gè)方面著手，完善數(shù)據(jù)選取，參數(shù)估算，映射和參數(shù)應(yīng)用等階段的風(fēng)險(xiǎn)量化過(guò)程。同時(shí)，以?xún)?nèi)部評(píng)級(jí)系統(tǒng)為核心，開(kāi)發(fā)全面風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，從全面、系統(tǒng)的角度為風(fēng)險(xiǎn)管理提供決策依據(jù)。
同時(shí)要運(yùn)用先進(jìn)的現(xiàn)代技術(shù)，建立操作風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量、預(yù)報(bào)和信息制度，學(xué)習(xí)和借鑒科學(xué)的操作風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量技術(shù)，建立適合于我國(guó)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型，定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行度量和預(yù)測(cè)。通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)及管理流程風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)排查，識(shí)別和評(píng)估各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)并建立“風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)”，確定控制措施和要求。
5.結(jié)語(yǔ)
風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作作為一項(xiàng)具有制約性、關(guān)鍵性的綜合型工程，在整個(gè)商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)中起著連接性、協(xié)調(diào)性的重要作用。應(yīng)從內(nèi)部控制體系建設(shè)開(kāi)始，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)平臺(tái)。借鑒國(guó)際先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念、方法和技術(shù)，研究我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控體系評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，依托內(nèi)控體系標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)建內(nèi)部控制體系。建立風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，對(duì)業(yè)務(wù)和管理流程進(jìn)行連續(xù)監(jiān)控，并通過(guò)審核、評(píng)價(jià)和改進(jìn)，不斷主動(dòng)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。從商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制安全管理體系的良性改造以及整個(gè)商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)的長(zhǎng)久發(fā)展的基本前提出發(fā)，進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制的執(zhí)行力度，深入開(kāi)展新型定量方法的推廣培訓(xùn)工作，堅(jiān)持“定量為主，定性為輔”的基本指導(dǎo)方針，從而實(shí)現(xiàn)定性主導(dǎo)向定量主導(dǎo)的適時(shí)全面轉(zhuǎn)變，繼而提升整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，最終實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的可持續(xù)增長(zhǎng)。
參考文獻(xiàn)：
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作者：陳平 單位：中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行福建省分行審計(jì)部
一、郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的基本情況
1、比較系統(tǒng)規(guī)范的內(nèi)部控制管理制度基本建立。經(jīng)過(guò)20年的發(fā)展，各級(jí)郵政管理機(jī)構(gòu)和儲(chǔ)匯管理部門(mén)積極加強(qiáng)郵政儲(chǔ)蓄各項(xiàng)內(nèi)部控制建設(shè)，重視各項(xiàng)規(guī)章制度和業(yè)務(wù)操作規(guī)程的建立和實(shí)施。這些規(guī)程、辦法都具有較強(qiáng)的針對(duì)性、嚴(yán)肅性，對(duì)本地區(qū)郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)的規(guī)范管理和案件防范工作起到了促進(jìn)作用。2、責(zé)任明確、順序遞進(jìn)、縱橫制約的內(nèi)部控制管理機(jī)制初步形成。頒布實(shí)施各項(xiàng)法規(guī)制度和政策規(guī)定的根本目的在于強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)，促進(jìn)各項(xiàng)內(nèi)部控制管理機(jī)制的形成。3、促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展，保證穩(wěn)健運(yùn)行的內(nèi)部控制效果正在顯現(xiàn)。各級(jí)郵政局在郵政儲(chǔ)蓄經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中能夠積極貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)金融工作法律、法規(guī)。在具體業(yè)務(wù)中能遵循各項(xiàng)規(guī)章制度，以制度管人、依制度辦事，對(duì)有章不循的違章違規(guī)問(wèn)題能積極查處，能借助監(jiān)管部門(mén)的力量，利用內(nèi)控制衡優(yōu)勢(shì)，發(fā)揮專(zhuān)職稽查員的作用，實(shí)施對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)和工作崗位的監(jiān)督管理，較好地預(yù)防了違法違規(guī)問(wèn)題的發(fā)生。
二、郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題
1、對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和理解存在偏差，對(duì)于業(yè)務(wù)的拓展愿望強(qiáng)烈，但對(duì)于加強(qiáng)內(nèi)部控制的研究很少，且常常留于形式。由于認(rèn)識(shí)上的差距，導(dǎo)致工作中對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不夠，經(jīng)營(yíng)管理還沒(méi)有從“粗放式”的經(jīng)營(yíng)管理中走出來(lái)，管理的整體水平不高。這與近些年商業(yè)銀行發(fā)展業(yè)務(wù)，強(qiáng)化內(nèi)控的經(jīng)營(yíng)管理思想形成鮮明對(duì)照。郵政儲(chǔ)蓄銀行內(nèi)部控制舉措分析陳 平 中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行福建省分行審計(jì)部 350005【文章摘要】在目前郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)專(zhuān)業(yè)人才極度缺乏的情況下，怎樣在開(kāi)拓新業(yè)務(wù)的同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制，成為郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)必須正視的問(wèn)題。因此，加強(qiáng)郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制研究，建立健全適合郵政儲(chǔ)蓄特點(diǎn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，對(duì)防范和化解銀行風(fēng)險(xiǎn)，提高郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)水平，促使其健康、快速、有序發(fā)展，具有深遠(yuǎn)的意義。【關(guān)鍵詞】郵政儲(chǔ)蓄；內(nèi)部；控制2、組織管理結(jié)構(gòu)有缺陷，分散了內(nèi)部控制建設(shè)。郵政儲(chǔ)蓄內(nèi)部控制建設(shè)的責(zé)任主體在省、市(州)兩級(jí)，而目前省、市(州)兩級(jí)郵政局針對(duì)郵政儲(chǔ)蓄內(nèi)部控制建設(shè)的責(zé)任分散在多個(gè)部門(mén)。這種組織管理構(gòu)架與其對(duì)郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的控制定位沒(méi)能對(duì)郵政儲(chǔ)蓄內(nèi)部控制建設(shè)的組織與推進(jìn)形成強(qiáng)大的合力，分散了內(nèi)部控制建設(shè)，影響了內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。3、人員少，兼職多，身份臨時(shí)化，制約了內(nèi)部控制建設(shè)。這些問(wèn)題造成內(nèi)部控制的“硬件”不足，從根本上制約和妨礙了內(nèi)部控制建設(shè)。4、業(yè)務(wù)種類(lèi)繁多，運(yùn)行程序復(fù)雜，淡化了內(nèi)部控制建設(shè)。5、內(nèi)部控制制度與現(xiàn)行業(yè)務(wù)工作不銜接，涵蓋不全，執(zhí)行存在漏洞，弱化了內(nèi)部控制建設(shè)。6、內(nèi)部控制制度建設(shè)難以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。當(dāng)前郵政儲(chǔ)蓄內(nèi)部控制制度的建設(shè)難以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。7、技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)誤或事故難以杜絕。技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)誤或事故是業(yè)務(wù)人員在辦理某些業(yè)務(wù)時(shí)因業(yè)務(wù)數(shù)量、強(qiáng)度以及對(duì)業(yè)務(wù)熟知程度等因素發(fā)生變化而出現(xiàn)在內(nèi)部控制環(huán)節(jié)上的錯(cuò)誤或事故。8、人力資源配置方式不能適應(yīng)內(nèi)部控制的要求。郵政儲(chǔ)蓄內(nèi)部控制根據(jù)業(yè)務(wù)流程確定每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，對(duì)郵政儲(chǔ)蓄相關(guān)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行控制和檢查，其核心控制要求職責(zé)分離。
三、郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制落后的原因分析
郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制落后是由于郵政儲(chǔ)蓄制度安排的特殊性引起的。郵政儲(chǔ)蓄制度安排是在國(guó)務(wù)院的領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)下，郵電部(及1998年郵電管理體制改革后的國(guó)家郵政局)與中國(guó)人民銀行討價(jià)還價(jià)的結(jié)果，因而，郵政儲(chǔ)蓄制度變遷都是由雙方主導(dǎo)的。1．郵政儲(chǔ)蓄與郵政業(yè)務(wù)實(shí)行混合經(jīng)營(yíng)、混合核算的管理體制。郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)與其他郵政業(yè)務(wù)實(shí)行混合經(jīng)營(yíng)、混合核算的管理體制，在業(yè)務(wù)上郵政部門(mén)接受銀監(jiān)局的指導(dǎo)和監(jiān)管，郵政部門(mén)內(nèi)設(shè)郵政儲(chǔ)匯局(但其本身不是金融機(jī)構(gòu)，而郵政儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)是金融機(jī)構(gòu))，對(duì)全國(guó)郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)進(jìn)行管理，但郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)、核算以各省(直轄市、自治區(qū))為核算單位，統(tǒng)一納稅，接受銀監(jiān)局指導(dǎo)和監(jiān)督，各省(直轄市、自治區(qū))下的縣郵政局(縣郵電局)為基本核算單元，接受銀監(jiān)局的監(jiān)督。2、監(jiān)管機(jī)構(gòu)監(jiān)管困難。郵政儲(chǔ)蓄隸屬于郵政部門(mén)，監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)其監(jiān)管手段有限，造成查證難，人員處置難，全面檢查難。而郵政部門(mén)對(duì)郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)缺乏一定的經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)，這就形成了監(jiān)管真空。在郵政儲(chǔ)蓄與郵政統(tǒng)一核算的情況下，大量房屋、人員、設(shè)備共用，難以確定其成本和費(fèi)用，使簡(jiǎn)單的問(wèn)題變得復(fù)雜。
四、完善郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的舉措
1、加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)。郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)建設(shè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的目標(biāo)，就是要建立一個(gè)多層面構(gòu)成、健全嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系，設(shè)立一套完整、規(guī)范的內(nèi)在和外在行為約束機(jī)制，為各級(jí)分支機(jī)構(gòu)和各職能部門(mén)建立一種逐級(jí)監(jiān)督機(jī)制和自控組織機(jī)制，并根據(jù)內(nèi)部控制的管理技術(shù)要求進(jìn)行相應(yīng)的制度建設(shè)、職能設(shè)計(jì)，構(gòu)成有機(jī)的控制系統(tǒng)，從而確保國(guó)家法律、法規(guī)和監(jiān)管部門(mén)監(jiān)管規(guī)章的貫徹執(zhí)行，確保將各種風(fēng)險(xiǎn)控制在規(guī)定的范圍之內(nèi)，確保自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的全面實(shí)施，有利于查錯(cuò)防弊、堵塞漏洞、消除隱患、保證業(yè)務(wù)穩(wěn)健運(yùn)行。其中，防范風(fēng)險(xiǎn)是郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的核心，應(yīng)建立全面、系統(tǒng)、動(dòng)態(tài)的內(nèi)部控制制度，約束操作風(fēng)險(xiǎn)。2、構(gòu)建“以人為本”的內(nèi)部控制管理體系。以“以人為本”作為構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制的信條，營(yíng)造良好的內(nèi)控管理文化氛圍。既要重視正式約束的建設(shè)，也要充分考慮非正式約束的作用。從內(nèi)控管理降低銀行風(fēng)險(xiǎn)的角度看，好的非正式約束有助于人們價(jià)值觀念、道德規(guī)范的形成，自覺(jué)約束人們的行為，減少制度對(duì)其的強(qiáng)制性，從而節(jié)約銀行運(yùn)行中處理磨擦的費(fèi)用和正式約束制度成本的支出。3、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制；拓展內(nèi)部審計(jì)的范圍，提高審計(jì)質(zhì)量；提高郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)審計(jì)整體隊(duì)伍和人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和水平；利用計(jì)算機(jī)手段，促進(jìn)監(jiān)督技術(shù)的改進(jìn)；以信貸風(fēng)險(xiǎn)控制為重點(diǎn)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)約束機(jī)制；控制營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)和技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。
【關(guān)鍵詞】典當(dāng) 風(fēng)險(xiǎn)控制 組織架構(gòu)
一、典當(dāng)行的主要風(fēng)險(xiǎn)特征
（一）典當(dāng)行風(fēng)險(xiǎn)概述
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和金融業(yè)的發(fā)展，中小企業(yè)融資問(wèn)題日益突出，典當(dāng)作為一種新型的融資方式，具有靈活、對(duì)中小行的信用要求幾乎為零、配套服務(wù)周全三大明顯特征，因此，其發(fā)展前景良好。然而典當(dāng)行風(fēng)險(xiǎn)管理研究的缺失卻讓人擔(dān)憂，在實(shí)際操作中，由于典當(dāng)行相對(duì)于商業(yè)銀行有更大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)的研究有其必要性。
典當(dāng)行面臨的風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)很多，既有外部的法律、政策風(fēng)險(xiǎn)又有內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)的成因也很多，既有主體因素，又有客體因素。對(duì)典當(dāng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析并提出相應(yīng)的防范措施具有重大的理論和現(xiàn)實(shí)意義。
（二）典當(dāng)行風(fēng)險(xiǎn)的特殊性分析
典當(dāng)行業(yè)處于金融、商業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)等業(yè)務(wù)交匯的邊緣行業(yè)，由于其所處行業(yè)的特殊性，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也具有以下的特殊性。首先，典當(dāng)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本相對(duì)較高，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大。與其他金融借貸行為相比，典當(dāng)行具有資金流動(dòng)的小額性，這也是典當(dāng)行放款業(yè)務(wù)性的特點(diǎn)，它表現(xiàn)為典當(dāng)行向當(dāng)戶(hù)發(fā)放當(dāng)金的數(shù)額往往遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于銀行等金融機(jī)構(gòu)的放款，因此典當(dāng)行的比相同規(guī)模的金融借貸行的追蹤審查成本高，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也相對(duì)較大。
其次，典當(dāng)行資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)成為當(dāng)期浙江典當(dāng)行關(guān)注的最重要風(fēng)險(xiǎn)。典當(dāng)行發(fā)放貸款期限一般比較短，從經(jīng)濟(jì)屬性上看，典當(dāng)行屬于小本經(jīng)營(yíng)，其資金數(shù)量有限，這使典當(dāng)行在發(fā)放當(dāng)金的時(shí)候必須考慮死當(dāng)發(fā)生時(shí)變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題。
二、浙江典當(dāng)行組織架構(gòu)調(diào)查分析
本次調(diào)查共選取了杭州、溫州和寧波19家典當(dāng)行作為調(diào)查對(duì)象，發(fā)放問(wèn)卷38份，回收的有效問(wèn)卷31份，有效回收率占總樣本的81.85%。本次調(diào)查通過(guò)測(cè)試權(quán)利瑕疵、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和估值損失三個(gè)維度來(lái)衡量典當(dāng)行的風(fēng)險(xiǎn)控制效果。
浙江典當(dāng)行組織架構(gòu)與風(fēng)險(xiǎn)控制效果的分析如下：
本次典當(dāng)行組織架構(gòu)主要通過(guò)組織架構(gòu)的類(lèi)型、管理層次和管理幅度來(lái)衡量，風(fēng)險(xiǎn)控制效果主要通過(guò)權(quán)利瑕疵的控制、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和估值損失三個(gè)維度來(lái)衡量，同時(shí)測(cè)試不同組織架構(gòu)管理層、行文化和部門(mén)設(shè)置對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的態(tài)度。在用SPSS軟件分析的過(guò)程中，先通過(guò)二元變量相關(guān)性分析剔除不相關(guān)的因子，然后通過(guò)二元相關(guān)分析得出如下結(jié)論。
由表一可以看出，組織類(lèi)型、前后臺(tái)分離和管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的重視程度與流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)及估值損失有一定的相關(guān)性。其中組織類(lèi)型與流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)性的顯著性概率為0.02，大于0.01，說(shuō)明呈現(xiàn)一定的相關(guān)關(guān)系。而組織類(lèi)型與估值損失的顯著性概率小于0.01，說(shuō)明組織類(lèi)型與估值損失呈現(xiàn)顯著的相關(guān)關(guān)系。
從前后臺(tái)分離與風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系的相關(guān)分析看，前后臺(tái)分離與流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的顯著性概率為0.02，大于0.01小于0.05，說(shuō)明呈現(xiàn)一般的相關(guān)關(guān)系。而前后臺(tái)分離與估值損失的顯著性概率小于0.01，說(shuō)明前后臺(tái)分離與估值損失風(fēng)險(xiǎn)存在顯著的相關(guān)關(guān)系。
從管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的重視程度與各風(fēng)險(xiǎn)之間的相關(guān)分析來(lái)看，管理層的重視程度與流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的顯著性概率為0.003，小于0.01，說(shuō)明管理層重視對(duì)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)有較為顯著的關(guān)系。管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的重視程度與估值損失相關(guān)的顯著性概率為0.02，小于0.05大于0.01，說(shuō)明管理層的重視程度與估值損失存在一定的相關(guān)關(guān)系。
三、典當(dāng)行組織架構(gòu)的改進(jìn)
通過(guò)對(duì)浙江19所典當(dāng)行的調(diào)查可以看出，浙江典當(dāng)行的組織類(lèi)型大多為按業(yè)務(wù)類(lèi)型設(shè)置的組織，管理層次及幅度都較為簡(jiǎn)單。行內(nèi)部缺乏專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)控制管理部門(mén)，且風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)薄弱。浙江典當(dāng)行面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)為流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)深度訪談發(fā)現(xiàn)，行的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)往往與絕當(dāng)物的變現(xiàn)難問(wèn)題相關(guān)。針對(duì)典當(dāng)行組織類(lèi)型與風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀，典當(dāng)行可對(duì)組織結(jié)構(gòu)采取以下改進(jìn)措施。
（一）建立適合于現(xiàn)階段典當(dāng)行發(fā)展的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理線
當(dāng)前省內(nèi)的典當(dāng)行在組織架構(gòu)設(shè)置上仍是以業(yè)務(wù)類(lèi)型為導(dǎo)向，這在行發(fā)展初期有利于業(yè)務(wù)的實(shí)施，但不利于行發(fā)壯大和滿足不同客戶(hù)的需求。因此典當(dāng)行應(yīng)考慮在當(dāng)前業(yè)務(wù)線的基礎(chǔ)上分離出專(zhuān)門(mén)針對(duì)重要客戶(hù)的風(fēng)險(xiǎn)管理線。該風(fēng)險(xiǎn)管理線專(zhuān)注于一定資金需求量以上客戶(hù)的當(dāng)物鑒定、當(dāng)物保管、交易記錄和絕當(dāng)物處理等，這將有效緩解行內(nèi)出現(xiàn)大額流動(dòng)性不足的問(wèn)題。
（二）設(shè)置前后臺(tái)功能分離的內(nèi)部職能體系
前后臺(tái)分離即批準(zhǔn)發(fā)放當(dāng)金與鑒證當(dāng)物之間的崗位分離，這是提高當(dāng)鋪決策水平，防范典當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措。然而在調(diào)查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，典當(dāng)行內(nèi)部的前臺(tái)接待與后臺(tái)鑒定業(yè)務(wù)大多為同一部門(mén)甚至是同一人進(jìn)行處理，這對(duì)于行長(zhǎng)期發(fā)展會(huì)產(chǎn)生較為不利的影響。“審貸合一”可能引發(fā)多種風(fēng)險(xiǎn)，只有前臺(tái)房貸部門(mén)與后臺(tái)鑒定部門(mén)相互獨(dú)立、相互制衡，才能從體制上減少經(jīng)營(yíng)目標(biāo)執(zhí)行中面臨的風(fēng)險(xiǎn)。
（三）根據(jù)現(xiàn)階段風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)特點(diǎn)建立扁平化組織架構(gòu)
由于典當(dāng)行在現(xiàn)階段規(guī)模小，從業(yè)人員數(shù)量少且經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)較為單一，而管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的重視程度又對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)控制有一定的相關(guān)性，所以打破傳統(tǒng)的科層結(jié)構(gòu)，建立垂直集中且扁平化的組織架構(gòu)更有利于當(dāng)前典當(dāng)行的發(fā)展。一方面集中典當(dāng)行內(nèi)部政策和制度的制定權(quán)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制統(tǒng)一管理；另一方面，有助于集中典當(dāng)決策權(quán)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行力。
關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向 內(nèi)部控制
針對(duì)多業(yè)態(tài)跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，為加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控，公司結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，積極探索適合企業(yè)發(fā)展需要的以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系建設(shè)及管控模式。經(jīng)過(guò)幾年的探索實(shí)踐，增強(qiáng)了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，提升了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，為實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)起到了積極的促進(jìn)作用。
一、建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)控體系是提升公司風(fēng)險(xiǎn)防控能力的客觀需要
（一）防控風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為公司管理的重要目標(biāo)
世界經(jīng)濟(jì)進(jìn)入全球化時(shí)代，企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)多元，地域分散，復(fù)雜的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響著公司的經(jīng)營(yíng)、穩(wěn)定和發(fā)展。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)張，交易金額增大，交易頻率加快，企業(yè)面臨的不確定性因素增多，傳統(tǒng)的企業(yè)管理制度局限性日益凸顯。分析國(guó)內(nèi)外企業(yè)倒閉或衰敗的例證，總結(jié)本公司多年經(jīng)營(yíng)中的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，無(wú)不與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控密切相關(guān)，經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)防控已經(jīng)成為企業(yè)管理的重要目標(biāo)和焦點(diǎn)。建設(shè)和完善風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系已成為企業(yè)防控風(fēng)險(xiǎn)重要措施。
（二）防控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)要靠嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系做保障
公司風(fēng)險(xiǎn)管控經(jīng)歷了三個(gè)階段，一是憑經(jīng)驗(yàn)管理（公司初創(chuàng)時(shí)期），對(duì)有風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)選派“經(jīng)驗(yàn)豐富”的人去管理，經(jīng)營(yíng)決策靠有經(jīng)驗(yàn)的領(lǐng)導(dǎo)把關(guān)，被稱(chēng)為經(jīng)驗(yàn)管控階段。二是靠單項(xiàng)制度控制，針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)制定專(zhuān)門(mén)的控制措施，做到一事一制度，方法雖然簡(jiǎn)單，但由此步入了制度控制階段。經(jīng)過(guò)一段時(shí)間摸索，積累了一套行之有效的管理制度，在規(guī)范企業(yè)管理和防控風(fēng)險(xiǎn)中發(fā)揮了重要的作用。但由于規(guī)章制度多為單項(xiàng)規(guī)定，程序性規(guī)定很少，標(biāo)準(zhǔn)制度沒(méi)有流程保證，且各專(zhuān)業(yè)部門(mén)頒布的管理制度都帶有不同程度的局限性，缺乏系統(tǒng)性、全局性，已不能適應(yīng)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的要求。三是進(jìn)入了體系控制階段，為做好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控工作，公司結(jié)合不同風(fēng)險(xiǎn)特征，對(duì)現(xiàn)有的制度、標(biāo)準(zhǔn)和程序進(jìn)行了完善，對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了重構(gòu)，提高了制度的可操作性、嚴(yán)謹(jǐn)性和規(guī)范性。將原有的內(nèi)控制度提升以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理多維度的體系控制。
（三）防控風(fēng)險(xiǎn)是提升公司綜合管理能力有力手段
以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系建設(shè)及實(shí)施，不僅提升風(fēng)險(xiǎn)管控能力，而且提升了公司的綜合管控能力，該體系明確了控制活動(dòng)的對(duì)象，規(guī)范了交易活動(dòng)源頭控制的業(yè)務(wù)流程，強(qiáng)化了控制主體責(zé)任，使公司各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)了全面受控。通過(guò)系統(tǒng)嚴(yán)謹(jǐn)閉環(huán)管控措施的落實(shí)，很好的與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)合起來(lái)，逐步改善企業(yè)的內(nèi)控管理，使公司綜合管理能力不斷提高。
二、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系框架及做法
公司借鑒國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控制實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，以COSO框架及財(cái)政部等五部委頒發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和國(guó)資委的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，建立以公司戰(zhàn)略為核心，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以責(zé)任為主線，以業(yè)務(wù)流程管控為方法，以監(jiān)督與評(píng)價(jià)為手段，注重管理改進(jìn)的企業(yè)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)。從確定內(nèi)部控制體系的目標(biāo)、辨識(shí)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、梳理管控流程、制定控制措施、開(kāi)展內(nèi)控監(jiān)督與評(píng)價(jià)和持續(xù)改進(jìn)等五個(gè)方面，推動(dòng)、構(gòu)建和完善了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系建設(shè)。
（一）確定以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制目標(biāo)
目標(biāo)設(shè)定是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系建立的前提條件，在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中是一個(gè)重要環(huán)節(jié)。首先是在設(shè)定內(nèi)部控制目標(biāo)的過(guò)程中，要充分考慮各種風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的影響程度，把握對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的判斷。其次是要根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)設(shè)定，確定內(nèi)部控制實(shí)施方案，并隨著目標(biāo)改變適時(shí)進(jìn)行必要的調(diào)整。三是風(fēng)險(xiǎn)控制措施根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)的存在而確定，隨著目標(biāo)的改變而改變，只有先明確了內(nèi)部控制目標(biāo)，才能對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)控制措施。
公司圍繞經(jīng)營(yíng)及管理風(fēng)險(xiǎn)，確立以資產(chǎn)的存在、完整、歸屬、計(jì)價(jià)正確和收益等屬性的落實(shí)為風(fēng)險(xiǎn)控制的現(xiàn)實(shí)目標(biāo)，以實(shí)現(xiàn)“體系可靠、風(fēng)險(xiǎn)可控、運(yùn)行可持續(xù)”為體系規(guī)劃目標(biāo)。總目標(biāo)是：以國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，以公司現(xiàn)有資源為基礎(chǔ)，以財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為切入點(diǎn)，以源頭治理和過(guò)程控制為核心，以防范風(fēng)險(xiǎn)為重點(diǎn)，對(duì)企業(yè)現(xiàn)有管理制度、職責(zé)分工、權(quán)限分配和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面梳理，建立起設(shè)計(jì)科學(xué)、簡(jiǎn)潔適用、運(yùn)行有效的內(nèi)部控制體系，推進(jìn)科學(xué)治企。
（二）建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)
通過(guò)收集風(fēng)險(xiǎn)事件，確定公司層面風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)和風(fēng)險(xiǎn)名稱(chēng)，形成公司層面風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)和風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件關(guān)聯(lián)性，主要收集了連續(xù)三年公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)事件案例、行業(yè)內(nèi)相關(guān)歷史事件和未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，包括公司相關(guān)材料記載的相關(guān)事件、內(nèi)外部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、各業(yè)務(wù)部門(mén)存在的重大問(wèn)題或隱患等。通過(guò)分析篩選，選取具有代表性的、對(duì)公司影響較大的事件共77條，形成公司層面的《風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)》。
在收集風(fēng)險(xiǎn)信息過(guò)程中。按照內(nèi)外部、業(yè)務(wù)板塊、部門(mén)單位等條件將各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分類(lèi)匯總，厘清各個(gè)問(wèn)題之間的因果關(guān)系，方便從整體上把握風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)，有助于各職能部門(mén)更好地認(rèn)識(shí)和關(guān)注與其直接相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)過(guò)比對(duì)分析，確定公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)、重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及重要業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)，并予以客觀準(zhǔn)確地表述。通過(guò)與各職能部門(mén)以及所屬單位反復(fù)溝通，識(shí)別出可能影響公司實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)因素，進(jìn)行整理分析并編制《風(fēng)險(xiǎn)匯總表》，最終確定了公司層面風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)和風(fēng)險(xiǎn)名稱(chēng)，共4大類(lèi)24個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，形成公司層面的《風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)》。
（三）識(shí)別與評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)
風(fēng)險(xiǎn)是指可以識(shí)別的不確定性事項(xiàng)，它能對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益造成有利或不利影響，其來(lái)源及影響具有不確定性。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的是對(duì)影響公司的不確定性因素進(jìn)行識(shí)別，對(duì)其進(jìn)行科學(xué)評(píng)估、量化，指導(dǎo)對(duì)不確定性因素的把控。
風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)，其結(jié)果直接影響著整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程的節(jié)點(diǎn)設(shè)置，公司各職能部門(mén)及所屬各單位運(yùn)用確定的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法，結(jié)合內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)事件信息，對(duì)本部門(mén)及本單位業(yè)務(wù)涉及的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行識(shí)別、歸類(lèi)，在分析的基礎(chǔ)上確定本部門(mén)及本單位公司層面、業(yè)務(wù)活動(dòng)層面、信息層面的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)各部門(mén)及各單位識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行分類(lèi)整理、分析匯總，確定公司存在的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在編制公司層面風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)和風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)的基礎(chǔ)上，根據(jù)獲得的歷史數(shù)據(jù)和行業(yè)資料等信息，查找風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的內(nèi)外部原因，組織開(kāi)展公司風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及影響程度評(píng)分分析，對(duì)公司層面24個(gè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度進(jìn)行評(píng)分，并計(jì)算個(gè)體評(píng)分的風(fēng)險(xiǎn)值。按照風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分人員的業(yè)務(wù)能力、技術(shù)水平和工作經(jīng)歷等，對(duì)參與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分人員劃分類(lèi)別，設(shè)置相應(yīng)權(quán)重，并采用加權(quán)平均的方法計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)分值，評(píng)估公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)。按照上述方法計(jì)算24個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的加權(quán)平均風(fēng)險(xiǎn)值并排序，依據(jù)公司風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，確定公司層面重要風(fēng)險(xiǎn)12個(gè)。
（四）梳理管控流程
按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，遵循內(nèi)部控制體系固定的框架及文本模板，編制組織結(jié)構(gòu)圖，描述部門(mén)及崗位職責(zé)，建立起業(yè)務(wù)管理流程。公司針對(duì)確定的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，按照規(guī)范及重要性原則，以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)不交叉、管理不重疊和責(zé)任不遺漏為前提，實(shí)現(xiàn)各類(lèi)資源的優(yōu)化配置，提升管理效率和市場(chǎng)反應(yīng)速度，防控風(fēng)險(xiǎn)的目的。業(yè)務(wù)流程管理遵循風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)、規(guī)范描述和強(qiáng)化執(zhí)行的原則，突出流程與業(yè)務(wù)與管理的深度融合，將業(yè)務(wù)操作、管理制度、工作職責(zé)和信息化建設(shè)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，形成了脈絡(luò)清晰的流程架構(gòu)。公司共梳理一級(jí)流程22個(gè)，二級(jí)流程165個(gè)，三級(jí)流程553個(gè)。設(shè)置318個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。建立了一套清晰順暢、完整嚴(yán)密的業(yè)務(wù)及管理流程體系。
（五）制定控制措施
根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果制定控制措施是內(nèi)控體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，一是要針對(duì)重要業(yè)務(wù)流程，分析控制重點(diǎn)，按照公司各項(xiàng)規(guī)章規(guī)章制度，制定控制措施。二是參照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，查找現(xiàn)有控制措施中的缺項(xiàng)和遺漏，設(shè)計(jì)改進(jìn)措施方案。三是落實(shí)相關(guān)部門(mén)和責(zé)任崗位，固化到內(nèi)部控制的各環(huán)節(jié)中。四是根據(jù)控制措施的描述，補(bǔ)充相關(guān)管理制度，完善以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系的各項(xiàng)控制措施。五是對(duì)公司層面的控制主體、信息系統(tǒng)和內(nèi)部監(jiān)督等總體控制進(jìn)行系統(tǒng)銜接，形成完備的內(nèi)部控制措施體系。
制定公司層面風(fēng)險(xiǎn)管理策略。各責(zé)任部門(mén)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的定義、影響因素及風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)，結(jié)合本業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)偏好，確定應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的具體策略。根據(jù)業(yè)務(wù)流程確定風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和風(fēng)險(xiǎn)源，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)源來(lái)找尋關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)成因，并確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)數(shù)值或區(qū)間，從控制風(fēng)險(xiǎn)的目的、組織、方式和監(jiān)督等方面制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略70條，關(guān)鍵控制點(diǎn)240個(gè)，制定控制措施368條。
基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)控體系是以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估為基礎(chǔ)，進(jìn)而分析、設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理行為，亦是以流程為載體，管理界面、崗位職責(zé)、管理權(quán)限和控制措施清晰，滿足風(fēng)險(xiǎn)控制要求及涵蓋經(jīng)營(yíng)管理全部業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制體系，是公司實(shí)施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有效管控的制度保證。
三、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系的運(yùn)行管理
內(nèi)部控制體系重在建設(shè)、關(guān)鍵是執(zhí)行。公司在內(nèi)部控制體系的建設(shè)過(guò)程中，根據(jù)內(nèi)部控制體系建設(shè)總體要求，統(tǒng)籌安排各項(xiàng)具體工作。公司對(duì)頒布《內(nèi)部控制管理手冊(cè)》、內(nèi)部控制體系組織實(shí)施、內(nèi)部控制體系監(jiān)督、測(cè)試、評(píng)價(jià)及改進(jìn)等工作進(jìn)行了周密部署，提出了加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的要求，制定了打造內(nèi)部控制支持系統(tǒng)的具體措施，確定了內(nèi)部控制體系推行的階段性目標(biāo)。
（一）頒布并全面實(shí)施內(nèi)部控制管理手冊(cè)
按照內(nèi)部控制體系建設(shè)總體實(shí)施方案，公司把內(nèi)部控制體系的執(zhí)行作為內(nèi)控管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)來(lái)抓。落實(shí)過(guò)程中，一是由公司總經(jīng)理簽發(fā)，以公司文件形式頒布內(nèi)部控制體系實(shí)施令，確保內(nèi)部控制管理手冊(cè)的權(quán)威性和各單位、各業(yè)務(wù)層面及各管理崗位的全面執(zhí)行。二是充分考慮企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀，采取近期目標(biāo)和遠(yuǎn)期目標(biāo)相結(jié)合，優(yōu)先解決風(fēng)險(xiǎn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，突出對(duì)重要單位、重要業(yè)務(wù)、重要流程和重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的管控，實(shí)現(xiàn)將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制在合理水平的目標(biāo)，力求取得控制實(shí)效。三是根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展的不同階段，在內(nèi)部控制基本手冊(cè)推廣執(zhí)行基礎(chǔ)上，結(jié)合海外后勤服務(wù)和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的特殊管理需要，分別編制公司海外后勤服務(wù)和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制分冊(cè)，在相關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)嵤Ｋ氖墙y(tǒng)籌公司總部、各單位和各經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制管理手冊(cè)執(zhí)行的管理，疏通內(nèi)部職能部門(mén)之間、上下游業(yè)務(wù)之間及橫向同級(jí)單位之間的流程管理接口，形成較為暢通的運(yùn)行管道，使內(nèi)部控制管理體系的管控觸角橫向到邊，縱向到底，不留死角。
（二）編制年度風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)評(píng)估
公司為推動(dòng)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系建設(shè)，使風(fēng)險(xiǎn)管理向規(guī)范化、科學(xué)化和常態(tài)化方向發(fā)展。公司每年開(kāi)展一次包括所屬單位在內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告編制工作，完善企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告機(jī)制。一是強(qiáng)調(diào)全面反映本單位存在所有風(fēng)險(xiǎn)，明確面臨重大風(fēng)險(xiǎn)，剖析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，反映造成直接和間接經(jīng)濟(jì)損失的量化指標(biāo)，以及對(duì)企業(yè)的影響程度。二是報(bào)告內(nèi)容要突出風(fēng)險(xiǎn)管理的動(dòng)態(tài)、量化和信息化控制目標(biāo)。三是對(duì)公司重大風(fēng)險(xiǎn)，要明確責(zé)任單位和人員，提出風(fēng)險(xiǎn)管控要求，完善風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，合理配置管控資源，確保重大風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任到位。
公司每年編制并風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告，拓展對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)的深度和廣度，并以風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告為抓手，對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)籌管控，確定管控目標(biāo)，明晰管控措施，制定管控責(zé)任，實(shí)現(xiàn)對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的持續(xù)推進(jìn)和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。
（三）開(kāi)展內(nèi)部控制體系運(yùn)行控測(cè)試及評(píng)價(jià)
按照內(nèi)部控制體系建設(shè)總體要求，公司依據(jù)《公司風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)管理辦法》每年一次對(duì)內(nèi)部控制體系運(yùn)行情況進(jìn)行測(cè)試及評(píng)價(jià)，并出具對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控體系設(shè)計(jì)科學(xué)性與運(yùn)行有效性的評(píng)價(jià)結(jié)論。測(cè)試主要圍繞公司層面，包括職業(yè)道德、高管基調(diào)、權(quán)利及責(zé)任分配、舉報(bào)與違規(guī)處理、反舞弊程序和控制；業(yè)務(wù)活動(dòng)層面，包括財(cái)務(wù)管理（資金管理、資產(chǎn)管理、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)告）、物資管理、合同管理；信息系統(tǒng)層面，包括控制環(huán)境、信息安全、變更管理、項(xiàng)目管理、日常運(yùn)維和最終用戶(hù)操作等六個(gè)部分進(jìn)行測(cè)試。并根據(jù)公司主營(yíng)業(yè)務(wù)，對(duì)重要業(yè)務(wù)流程進(jìn)行跟單和關(guān)鍵控制測(cè)試，同時(shí)對(duì)電子表格的內(nèi)容、密碼保護(hù)、保存地點(diǎn)、變更和備份等進(jìn)行符合測(cè)試。
通過(guò)持續(xù)開(kāi)展內(nèi)部控制體系的運(yùn)行測(cè)試、內(nèi)部控制審計(jì)和內(nèi)部控制綜合檢查，全方位督促內(nèi)部控制體系的落實(shí)，切實(shí)提高了內(nèi)部控制體系的運(yùn)行效果。幾年來(lái)，公司層面風(fēng)險(xiǎn)由4大類(lèi)24個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，下降為3大類(lèi)12個(gè)風(fēng)險(xiǎn)。公司內(nèi)部控制體系運(yùn)行總體評(píng)價(jià)一直保持在“良好”以上水平。
（四）持續(xù)修訂完善《內(nèi)部控制管理手冊(cè)》
針對(duì)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)變化調(diào)整和企業(yè)管理提升，不可避免存在已實(shí)施的《風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制管理手冊(cè)》與企業(yè)發(fā)展及管理強(qiáng)化不相適應(yīng)的矛盾。因此，要保證內(nèi)部控制體系持續(xù)有效運(yùn)行。一是根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)等政策調(diào)整，對(duì)內(nèi)部控制體系的合法性控制條款進(jìn)行補(bǔ)充修訂，增強(qiáng)內(nèi)部控制體系條法約束。二是在公司經(jīng)營(yíng)和管理等環(huán)境發(fā)生重大變化或部門(mén)職責(zé)、流程和人員等發(fā)生調(diào)整時(shí)，及時(shí)對(duì)涉及的相關(guān)業(yè)務(wù)流程重新進(jìn)行梳理、評(píng)估及修訂，并適當(dāng)增加關(guān)鍵控制措施。三是針對(duì)內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)的管控缺陷和提出的管理建議，制定切實(shí)可行的改進(jìn)措施和方案，對(duì)管控體系進(jìn)行持續(xù)完善，優(yōu)化控制措施，形成內(nèi)部控制提升管理、管理推動(dòng)內(nèi)部控制的互動(dòng)機(jī)制。四是在總結(jié)海外后勤基地服務(wù)和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制管理分冊(cè)運(yùn)行成果的基礎(chǔ)上，加大對(duì)包括酒店物業(yè)等公司內(nèi)部控制手冊(cè)分冊(cè)的編制和推廣力度，增加內(nèi)部控制手冊(cè)專(zhuān)業(yè)分冊(cè)的覆蓋面，提高特殊專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域關(guān)鍵控制措施的針對(duì)性，增強(qiáng)控制效果，推進(jìn)公司內(nèi)部控制手冊(cè)向?qū)I(yè)化管理方向發(fā)展。
公司通過(guò)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)控體系建設(shè)實(shí)踐，企業(yè)員工風(fēng)險(xiǎn)意思普遍增強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)管控措施得到了較好的落實(shí)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)得到了有效控制，內(nèi)部控制管理能力大幅提高，公司以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制管理為企業(yè)效益提升和穩(wěn)步發(fā)展做出了積極的貢獻(xiàn)。
參考文獻(xiàn)：
[1]《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》.
[2]《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》.
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)控制管理；理論分析；建議
中圖分類(lèi)號(hào)：F423.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（s）.2012.06.27 文章編號(hào)：1672-3309（2012）06-67-02
隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)最重要的元素，承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大，其中最突出的就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)不能有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，輕則將導(dǎo)致企業(yè)的利潤(rùn)損失，重則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)倒閉。在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還不健全的情況下，研究當(dāng)前我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)控制管理，具有重大意義。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的理論分析
（一）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義及特點(diǎn)
從一般意義上來(lái)說(shuō)，企業(yè)流動(dòng)資金枯竭、不能到期償還債務(wù)，就會(huì)形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。學(xué)術(shù)理論界對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念的論述，主要有兩種觀點(diǎn)：第一種觀點(diǎn)是狹義的。持這一觀點(diǎn)的學(xué)者們認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由公司的負(fù)債直接引起的，并由負(fù)債公司的股東承受的風(fēng)險(xiǎn)。第二種觀點(diǎn)是廣義的。持該觀點(diǎn)的專(zhuān)家學(xué)者們認(rèn)為，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是指在企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中由于各種不確定因素的影響，使企業(yè)財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生的差異程度。國(guó)際上通行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，即指企業(yè)現(xiàn)金支付風(fēng)險(xiǎn)和籌資風(fēng)險(xiǎn)。
（二）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在，會(huì)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大影響。企業(yè)通過(guò)對(duì)資本運(yùn)動(dòng)的管理來(lái)達(dá)到其價(jià)值最大化的理財(cái)目標(biāo)，因此企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就蘊(yùn)藏在整個(gè)資本運(yùn)動(dòng)過(guò)程中，具體可分為外部因素和內(nèi)部因素。
1、外部原因
企業(yè)財(cái)務(wù)管理宏觀環(huán)境的復(fù)雜性是導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的主要外部原因。財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素。企業(yè)外部環(huán)境是企業(yè)財(cái)務(wù)決策難以改變的外部約束條件，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)將產(chǎn)生極大的影響。因此，企業(yè)要更多地適應(yīng)這些外部環(huán)境的要求和變化。由于這些因素存在于企業(yè)之外，其變化對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，是難以預(yù)見(jiàn)和難以改變的，這必然影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，比如利率的變動(dòng)必然會(huì)產(chǎn)生利率風(fēng)險(xiǎn)，包括支付的利息過(guò)多的風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)生利息的投資發(fā)生虧損的風(fēng)險(xiǎn)和不能履行償債義務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱，缺乏市場(chǎng)觀念和對(duì)外部環(huán)境變化的適應(yīng)及應(yīng)變能力，面對(duì)外部環(huán)境不利變化不能進(jìn)行科學(xué)的預(yù)見(jiàn)，反應(yīng)滯后，措施不力，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必然產(chǎn)生。外部環(huán)境的不利變化必然給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2、內(nèi)部原因
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂是我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的又一重要原因。企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間，包括關(guān)聯(lián)企業(yè)之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、關(guān)系混亂的現(xiàn)象，使得資金流失嚴(yán)重，使用效率也比較低下。企業(yè)與上級(jí)企業(yè)之間，在物資籌備、產(chǎn)品生產(chǎn)、成品銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)管理等各環(huán)節(jié)之間缺乏良好的協(xié)調(diào)，造成企業(yè)之間三角債現(xiàn)象嚴(yán)重、存貨管理混亂。另外，在企業(yè)的投資決策環(huán)節(jié)，由于沒(méi)有做好投資的可行性分析，市場(chǎng)調(diào)研力度不夠，投資盲目性比較大，最后形成投資失敗，不良資產(chǎn)大量產(chǎn)生，資金流失嚴(yán)重，資金的安全性、完整性無(wú)法得到保證，這也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生根源之一。企業(yè)存貨和應(yīng)收賬款管理機(jī)制不健全也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)根源。目前我國(guó)企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)比例普遍較低，即便是在流動(dòng)資產(chǎn)中，存貨的比重相對(duì)較大，甚至有一部分超儲(chǔ)積壓商品。由于存貨的變現(xiàn)能力較低，大量的存貨不僅增加了企業(yè)管理費(fèi)用，也降低了流動(dòng)資金的比重，不利于企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。同時(shí)，長(zhǎng)期持有存貨還要承擔(dān)因存貨市場(chǎng)價(jià)格下跌而產(chǎn)生損失的風(fēng)險(xiǎn)。而且，企業(yè)為增加產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率，經(jīng)常會(huì)采用應(yīng)收賬款方式銷(xiāo)售產(chǎn)品，但在收回應(yīng)收賬款的過(guò)程中，一方面?zhèn)鶆?wù)人長(zhǎng)期占用本企業(yè)資金，影響本企業(yè)資金的流動(dòng)性；另一方面，對(duì)客戶(hù)的信用水平和經(jīng)營(yíng)狀況不夠了解，造成大量應(yīng)收賬款不能收回，形成壞賬損失。
（三）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式
財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式多種多樣，在我國(guó)企業(yè)中較典型的表現(xiàn)主要有：
1、獲利能力低，經(jīng)濟(jì)效益差。具體表現(xiàn)為產(chǎn)品成本費(fèi)用高，毛利率低；資產(chǎn)收益水平差，投資回報(bào)率低。
2、資金不足，缺乏償債能力。具體表現(xiàn)為資金匾乏，負(fù)債過(guò)度；信用等級(jí)低，融資能力差。
3、債務(wù)結(jié)構(gòu)不合理。一般來(lái)講，企業(yè)的短期債務(wù)資金應(yīng)當(dāng)用于流動(dòng)資產(chǎn)。當(dāng)企業(yè)償還到期債務(wù)沒(méi)有足夠的現(xiàn)款時(shí)，可將變現(xiàn)能力強(qiáng)的流動(dòng)資產(chǎn)變現(xiàn)后償還債務(wù)。如果企業(yè)短期債務(wù)比例過(guò)高，或者把短期借款資金投資于變現(xiàn)能力差的固定資產(chǎn)或其他長(zhǎng)期資產(chǎn)，就會(huì)降低企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性，影響短期償債能力。
4、經(jīng)營(yíng)能力不佳，不良資產(chǎn)比例大。具體表現(xiàn)為資產(chǎn)質(zhì)量差，沉淀下來(lái)大量不良債權(quán)和“殘次冷背”存貨，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率低。
5、成長(zhǎng)能力弱，企業(yè)發(fā)展停滯不前。具體表現(xiàn)為企業(yè)的資本積累率和銷(xiāo)售增長(zhǎng)率下降，業(yè)務(wù)不斷萎縮，市場(chǎng)占有率下降。
二、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理的現(xiàn)狀及問(wèn)題
（一）尚未形成良好的風(fēng)險(xiǎn)控制文化
我國(guó)企業(yè)之所以沒(méi)有形成良好的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制文化，主要是由于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄而且缺少足夠的風(fēng)險(xiǎn)控制人員。企業(yè)應(yīng)該有一種對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制一致認(rèn)同的文化，在這種企業(yè)文化中，每一位成員都能夠做到積極辨識(shí)企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的成本。要提高企業(yè)董事會(huì)、高管層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)和能力，自上而下的主動(dòng)提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，企業(yè)在整個(gè)運(yùn)作過(guò)程中應(yīng)注重風(fēng)險(xiǎn)管理控制人才的培養(yǎng)及員工素質(zhì)的培養(yǎng)，用文化和理念以及制度來(lái)約束和培養(yǎng)人才。
（二）缺少科學(xué)的公司治理機(jī)制
目前我國(guó)企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)機(jī)制不能有效進(jìn)行控制，這是造成決策失敗的主要原因。國(guó)內(nèi)很多企業(yè)沒(méi)有解決好財(cái)務(wù)決策權(quán)的問(wèn)題，導(dǎo)致內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制的設(shè)置走向兩個(gè)極端，一種是高度集權(quán)式，財(cái)務(wù)管理決策權(quán)高度集中于母公司，子公司只享有少部份財(cái)務(wù)權(quán)，即人、財(cái)、物及供、產(chǎn)、銷(xiāo)等統(tǒng)一由母公司控制。另一種是過(guò)度分權(quán)式，即子公司享有充分的財(cái)務(wù)管理決策權(quán)。母公司對(duì)子公司的管理以間接管理為主。這兩種方式都存在著很明顯的缺陷，前者可能導(dǎo)致決策過(guò)分依賴(lài)于母公司，不易調(diào)動(dòng)子公司經(jīng)營(yíng)的積極性，并且母公司承擔(dān)了巨大的決策壓力；后者的缺點(diǎn)在于不利于母公司統(tǒng)一協(xié)調(diào)指揮，可能導(dǎo)致下屬企業(yè)各自為政，片面追求自身利益而損害整體的利益。
（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度不完善
企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制不能得到有效進(jìn)行，主要是目前我國(guó)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度不健全。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂、制度不健全致使各級(jí)部門(mén)資金管理的使用、利益的分配、事項(xiàng)報(bào)告或權(quán)責(zé)權(quán)限等權(quán)責(zé)不明，造成企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)加重。同時(shí)企業(yè)還沒(méi)有完善財(cái)務(wù)預(yù)警制度，這就使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督和控制不能及時(shí)有效地進(jìn)行，也不能迅速采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，從而錯(cuò)過(guò)了最佳的風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)機(jī)。
（四）缺少信用體系和法律建設(shè)
由于我國(guó)目前的信用評(píng)級(jí)行業(yè)還屬于初級(jí)發(fā)展階段，市場(chǎng)中也尚未建立起良好的信用體系，不能為企業(yè)決策提供詳細(xì)的參考依據(jù)。企業(yè)要想擁有一套有效的客戶(hù)信用機(jī)制，就要有一個(gè)全面真實(shí)的財(cái)務(wù)信用數(shù)據(jù)信息作為支撐，還要有國(guó)際認(rèn)可的技術(shù)和管理標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)我國(guó)企業(yè)信用管理也缺少健全的法律機(jī)制建設(shè)，對(duì)失信者缺乏有力的法律懲罰，這就造成了現(xiàn)在我國(guó)企業(yè)客戶(hù)信用機(jī)制軟化的普遍存在，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在著大量的假冒偽劣、合同違約、拖欠賬款等信用問(wèn)題。
三、大力加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理
（一）加強(qiáng)企業(yè)自身對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)
目前我國(guó)企業(yè)普遍對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不足，高層管理人員對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不夠重視，甚至產(chǎn)生了誤區(qū)，認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制會(huì)增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)，阻礙企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理工作時(shí)，幾乎是敷衍了事，沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的計(jì)劃，針對(duì)這種情況，縱觀新時(shí)代的發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制刻不容緩。
（二）加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度改革能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的優(yōu)化
加強(qiáng)電算化在企業(yè)大規(guī)模的實(shí)施，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息的交流與管理，對(duì)于會(huì)計(jì)系統(tǒng)的嚴(yán)密性要有更高的要求，促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)的優(yōu)化，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)并且可靠，數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確，而且對(duì)整個(gè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制流程實(shí)行更加嚴(yán)格的管理。
（三）加強(qiáng)并完善企業(yè)財(cái)務(wù)制度，構(gòu)建內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理規(guī)章制度
企業(yè)建立完善財(cái)務(wù)制度，嚴(yán)格按全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則、成本效益原則進(jìn)行。在財(cái)務(wù)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理上確保關(guān)鍵性崗位合理設(shè)置和職權(quán)的劃分，遵循不相容崗位相分離的原則。在財(cái)務(wù)制度的設(shè)計(jì)上應(yīng)當(dāng)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、風(fēng)險(xiǎn)水平和競(jìng)爭(zhēng)狀況相適應(yīng)，不能生搬硬套、照貓畫(huà)虎。與此同時(shí)還應(yīng)兼顧成本效益原則，統(tǒng)籌考慮投入成本和產(chǎn)出效益之比，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。
（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理
內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與控制系統(tǒng)的獨(dú)立評(píng)價(jià)，通過(guò)內(nèi)部可以促進(jìn)企業(yè)完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理制度，創(chuàng)造更多的效益。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度，定期或者不定期的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)控制制度進(jìn)行檢查，其重點(diǎn)是對(duì)控制制度進(jìn)行符合性的測(cè)試，找出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)控制制度的執(zhí)行。
（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)
國(guó)內(nèi)很多企業(yè)，尤其是對(duì)于財(cái)務(wù)人員的文化程度、工作經(jīng)歷和經(jīng)驗(yàn)不夠重視，導(dǎo)致一些企業(yè)的財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)存在差異，對(duì)內(nèi)部控制制度的理解和執(zhí)行力度會(huì)存在不同，對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施效果有較大影響，如果企業(yè)人員整體素質(zhì)較高，工作經(jīng)驗(yàn)較豐富會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施起到良好的推動(dòng)作用。反之，會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施有一定的影響。內(nèi)部控制執(zhí)行的關(guān)鍵是高層的管理人員對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行起到至關(guān)重要的作用，一是起到領(lǐng)導(dǎo)和表率的作用，二是以行政命令的要求強(qiáng)制嚴(yán)格執(zhí)行，這是控制能否順利執(zhí)行的關(guān)鍵。即體現(xiàn)了企業(yè)的執(zhí)行力，沒(méi)有強(qiáng)有力的執(zhí)行力是不可能將內(nèi)部控制制度執(zhí)行到位的。因此，只有提高企業(yè)員工素質(zhì)，獲得全方面的支持，才能確保內(nèi)部控制制度發(fā)揮應(yīng)有價(jià)值。
參考文獻(xiàn)：
[1] 蔣永忠、張穎.管理學(xué)基礎(chǔ)[M].清華大學(xué)出版社，2007.
一、網(wǎng)點(diǎn)綜合化建設(shè)及柜面風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)狀
1、物理網(wǎng)點(diǎn)仍然是我行業(yè)務(wù)發(fā)展的主要基礎(chǔ)
近幾年來(lái)，雖然電子渠道發(fā)展迅猛，但物理網(wǎng)點(diǎn)的基礎(chǔ)地位并未動(dòng)搖，仍是各家銀行競(jìng)爭(zhēng)的焦點(diǎn)。目前，網(wǎng)點(diǎn)功能單一現(xiàn)象比較嚴(yán)重，對(duì)公業(yè)務(wù)輻射范圍較小，網(wǎng)點(diǎn)資源利用效率有待進(jìn)一步提高，這也是總行提出網(wǎng)點(diǎn)綜合建設(shè)的根本出發(fā)點(diǎn)。
2、風(fēng)險(xiǎn)仍然是左右銀行發(fā)展軌跡的重要籌碼
“發(fā)展是業(yè)績(jī)，安全也是業(yè)績(jī)”，柜面風(fēng)險(xiǎn)控制依然是網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)的重要主題。為此我行加強(qiáng)委派營(yíng)運(yùn)主管和檢查督導(dǎo)兩支隊(duì)伍建設(shè)、強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)等級(jí)管理、會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)、檢查項(xiàng)目考核三個(gè)體系建設(shè)，調(diào)動(dòng)了各層面防控操作風(fēng)險(xiǎn)的主動(dòng)性，保證了前期業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)的完善控制管理。
3、實(shí)現(xiàn)風(fēng)控與網(wǎng)點(diǎn)綜合化發(fā)展的有效銜接是亟待解決的重要課題
這其中包含了風(fēng)控歸口管理部門(mén)的確定、柜面風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)調(diào)整、對(duì)原有風(fēng)控隊(duì)伍進(jìn)行調(diào)整整合等體制建立問(wèn)題；也包括了網(wǎng)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)的重新評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的重新確認(rèn)、網(wǎng)點(diǎn)風(fēng)控措施的不斷完善、風(fēng)控效果考核等技術(shù)手段的完善。有效解決上述兩方面的問(wèn)題，才能為網(wǎng)點(diǎn)綜合化建設(shè)中柜面風(fēng)險(xiǎn)的控制奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
二、網(wǎng)點(diǎn)綜合化柜面風(fēng)險(xiǎn)控制體系內(nèi)容
為充分實(shí)現(xiàn)“強(qiáng)化基礎(chǔ)、有效控制、促進(jìn)發(fā)展”的風(fēng)險(xiǎn)管理原則，網(wǎng)點(diǎn)綜合化柜面風(fēng)險(xiǎn)控制體系需要圍繞風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任、柜面監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)管理三方面開(kāi)展。
（一）健全風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任體系
從總、分、支行等層面，健全柜面風(fēng)險(xiǎn)控制組織架構(gòu)，完善分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和案件引咎辭職制度，落實(shí)員工行為積分制度，進(jìn)一步明確管理層面和操作層面的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，從而為風(fēng)險(xiǎn)控制體系奠定基礎(chǔ)。
在柜面風(fēng)險(xiǎn)控制組織架構(gòu)和職責(zé)落實(shí)的同時(shí)，還需要對(duì)各條線、各級(jí)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任目標(biāo)進(jìn)行分解，明確工作要求和任務(wù)，完善風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)績(jī)效考核機(jī)制；將風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任與管理權(quán)限、崗位責(zé)任有機(jī)結(jié)合，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)生動(dòng)力；加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任落實(shí)的監(jiān)督檢查，強(qiáng)化落實(shí)“三個(gè)問(wèn)責(zé)”，即案件、基礎(chǔ)管理、業(yè)務(wù)發(fā)展的工作問(wèn)責(zé)，對(duì)違規(guī)責(zé)任人一定要嚴(yán)肅追究、嚴(yán)明責(zé)任、嚴(yán)厲處罰，實(shí)施有效問(wèn)責(zé)以實(shí)現(xiàn)約束作用。
（二）構(gòu)建多層次柜面監(jiān)督體系
建立健全有效的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，需要強(qiáng)化全行員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，構(gòu)筑流程、系統(tǒng)、營(yíng)運(yùn)主管、檢查督導(dǎo)等多角度多層次的監(jiān)督體系，做到操作風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)無(wú)縫銜接，才能?chē)?yán)防操作風(fēng)險(xiǎn)管理懸空，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的全面覆蓋，充分發(fā)揮監(jiān)督體系作用。
1、流程控制
“細(xì)節(jié)決定成敗”，這是管理學(xué)中非常有名的論斷。細(xì)化管理，優(yōu)化流程，是做好基礎(chǔ)工作永恒的主題。每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的操作流程，涉及多個(gè)工作環(huán)節(jié)，如何做到每一個(gè)環(huán)節(jié)全部合規(guī)，僅憑執(zhí)行人的自覺(jué)性是不夠的，只有通過(guò)流程控制，下一個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)上一個(gè)環(huán)節(jié)的工作進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)，不合規(guī)問(wèn)題進(jìn)入不了下一個(gè)環(huán)節(jié)，才可以最大限度地減少違規(guī)。業(yè)務(wù)流程不是一成不變的，隨著業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)模式和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的不斷變化，相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程也需要不斷改進(jìn)、完善，只有持續(xù)不斷地對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)操作流程進(jìn)行細(xì)化、優(yōu)化，才能保證風(fēng)險(xiǎn)管理水平不斷提高。
2、系統(tǒng)控制
隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，建行系統(tǒng)的電子化程度越來(lái)越高，數(shù)據(jù)交易量大幅度提高，資金數(shù)額也越來(lái)越大，需要借助系統(tǒng)設(shè)置對(duì)核算交易的質(zhì)量進(jìn)行有效控制，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。一是合理設(shè)置系統(tǒng)授權(quán)控制，授權(quán)控制應(yīng)該秉承合理原則，使所有業(yè)務(wù)能夠按照各項(xiàng)規(guī)章制度來(lái)執(zhí)行，并提高執(zhí)行的效率和質(zhì)量，防止授權(quán)環(huán)節(jié)過(guò)多過(guò)濫，失去監(jiān)督效用；二是充分發(fā)揮柜面監(jiān)測(cè)系統(tǒng)預(yù)警作用，精確監(jiān)測(cè)系統(tǒng)模型及參數(shù)設(shè)置，提高異常、可疑交易預(yù)警的準(zhǔn)確性，促使相關(guān)管理人員及時(shí)提示督促前臺(tái)業(yè)務(wù)人員規(guī)范操作，整改補(bǔ)救，將風(fēng)險(xiǎn)遏制在萌芽狀態(tài)，對(duì)于交易核算起到較好的風(fēng)險(xiǎn)控制作用；三是建立完善的以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的事后稽核，擴(kuò)充稽核模型，擴(kuò)大風(fēng)險(xiǎn)稽核范圍，有效利用稽核系統(tǒng)的數(shù)據(jù)資源揭示風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)和問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的早發(fā)現(xiàn)、早預(yù)防、早化解。
3、檢查控制
（1）強(qiáng)化營(yíng)運(yùn)主管監(jiān)督作用
實(shí)施網(wǎng)點(diǎn)綜合化后，委派營(yíng)運(yùn)主管負(fù)責(zé)柜面風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理，繼續(xù)實(shí)行上級(jí)行委派制度。營(yíng)運(yùn)主管作為防范柜面風(fēng)險(xiǎn)的第一道關(guān)口，其任務(wù)是代表委派行監(jiān)督所在機(jī)構(gòu)嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度及操作規(guī)程，防范柜面操作風(fēng)險(xiǎn)。營(yíng)運(yùn)主管要切實(shí)承擔(dān)起柜面業(yè)務(wù)的實(shí)時(shí)監(jiān)督職責(zé)，突出事前控制和事中監(jiān)督，加強(qiáng)柜面業(yè)務(wù)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的監(jiān)控，把各種違規(guī)行為和風(fēng)險(xiǎn)隱患遏制在萌芽狀態(tài)。管理行要保證營(yíng)運(yùn)主管監(jiān)督的獨(dú)立性，任何人不得干擾和阻撓其行使監(jiān)督職責(zé)，真正落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管控責(zé)任。
（2）發(fā)揮檢查隊(duì)伍檢查督導(dǎo)效用
全行建立了集中統(tǒng)一管理的會(huì)計(jì)檢查督導(dǎo)隊(duì)伍，全面負(fù)責(zé)組織實(shí)施網(wǎng)點(diǎn)柜面業(yè)務(wù)操作的檢查，為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)合規(guī)運(yùn)行發(fā)揮了重要作用。網(wǎng)點(diǎn)綜合化建設(shè)增加了柜面檢查的工作量和難度，對(duì)檢查人員的數(shù)量和業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高要求。為更好地發(fā)揮檢查隊(duì)伍的柜面風(fēng)險(xiǎn)防控作用，一是強(qiáng)化檢查責(zé)任，堅(jiān)決杜絕檢查流于形式、走過(guò)場(chǎng)；二是嚴(yán)格落實(shí)檢查要求，加強(qiáng)對(duì)檢查效果的考核和管理；三是創(chuàng)新檢查方式，提高檢查的深度，解決風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)問(wèn)題。
三、對(duì)網(wǎng)點(diǎn)綜合化柜面風(fēng)險(xiǎn)控制體系的幾點(diǎn)建議
柜面風(fēng)險(xiǎn)控制體系要適應(yīng)網(wǎng)點(diǎn)綜合化的需要，要在總結(jié)已有的行之有效的風(fēng)險(xiǎn)防控手段基礎(chǔ)上，適時(shí)發(fā)展柜面風(fēng)險(xiǎn)管理理念，提高柜面風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)含量。
（一）網(wǎng)點(diǎn)綜合化堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)控制優(yōu)先原則
柜面風(fēng)險(xiǎn)控制工作任重而道遠(yuǎn)，只有扎扎實(shí)實(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)控制工作，打牢發(fā)展的基石，業(yè)務(wù)開(kāi)展才能建立在堅(jiān)實(shí)穩(wěn)固的基礎(chǔ)上，也才能取得健康的、和諧的、持續(xù)的發(fā)展。網(wǎng)點(diǎn)綜合化建設(shè)中要堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)控制優(yōu)先原則，柜面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制到位、人員配備到位、業(yè)務(wù)素質(zhì)合格的網(wǎng)點(diǎn)才能實(shí)施綜合化；要堅(jiān)持循序漸進(jìn)，網(wǎng)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制條件成熟一個(gè)推進(jìn)一個(gè)，不能實(shí)施脫離風(fēng)險(xiǎn)控制的網(wǎng)點(diǎn)綜合化。
（二）嚴(yán)格對(duì)公業(yè)務(wù)準(zhǔn)入審核和管理
對(duì)私網(wǎng)點(diǎn)實(shí)行綜合化，需要對(duì)其開(kāi)辦對(duì)公業(yè)務(wù)的相關(guān)條件進(jìn)行審核。相關(guān)部門(mén)要嚴(yán)格按照制度要求對(duì)網(wǎng)點(diǎn)條件進(jìn)行審核，對(duì)于不符合開(kāi)辦對(duì)公業(yè)務(wù)的網(wǎng)點(diǎn)，要采取有效措施幫助其改進(jìn)，達(dá)到制度要求才能開(kāi)辦，不能放寬對(duì)公業(yè)務(wù)辦理門(mén)檻，不能為了推行綜合化而綜合化。對(duì)于新開(kāi)辦對(duì)公業(yè)務(wù)的網(wǎng)點(diǎn)要加大管理力度，多檢查多指導(dǎo)多規(guī)范，扶助其平穩(wěn)過(guò)渡。
（三）逐步推進(jìn)柜面風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)型
為適應(yīng)網(wǎng)點(diǎn)綜合化建設(shè)需要，柜面風(fēng)險(xiǎn)管理要及時(shí)作出調(diào)整，及時(shí)跟進(jìn)轉(zhuǎn)型，從而更有效地實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制。
1、由結(jié)果管理向誘因管理轉(zhuǎn)變
柜面風(fēng)險(xiǎn)管理覆蓋業(yè)務(wù)流程的每個(gè)環(huán)節(jié)。操作中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題是一種結(jié)果，產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的根源是誘因。目前，對(duì)柜面風(fēng)險(xiǎn)的管理，多是就具體問(wèn)題說(shuō)問(wèn)題，采取“堵”的方式加以應(yīng)對(duì)，對(duì)為什么會(huì)發(fā)生問(wèn)題，即產(chǎn)生問(wèn)題的源頭關(guān)注不多，研究不夠，因而也就不能從根本上解決問(wèn)題。抓源頭，就是抓誘因，是解決風(fēng)險(xiǎn)管理的根本所在。如果風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程的質(zhì)量不高，就不可能有好的結(jié)果。因此，要想真正從根本上解決操作中存在的問(wèn)題，必須既要重視結(jié)果，更要重視源頭，管理重點(diǎn)必須從事后結(jié)果管理向過(guò)程控制、向誘因管理轉(zhuǎn)變。
2、由存量風(fēng)險(xiǎn)控制向增量風(fēng)險(xiǎn)控制轉(zhuǎn)變
目前，我行柜面風(fēng)險(xiǎn)管理力量的配備，多是建立在原有的檢查隊(duì)伍、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的基礎(chǔ)上的。隨著網(wǎng)點(diǎn)綜合化的推進(jìn)，綜合性經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)數(shù)量逐步增加，業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)產(chǎn)品種類(lèi)日漸豐富，柜面風(fēng)險(xiǎn)控制的力量也應(yīng)相匹配，適度增加。要在推行網(wǎng)點(diǎn)綜合化的同時(shí)，對(duì)增量業(yè)務(wù)帶來(lái)的增量風(fēng)險(xiǎn)，提出應(yīng)對(duì)策略，將風(fēng)險(xiǎn)管理人員配備、培訓(xùn)等考慮在內(nèi)，及時(shí)跟進(jìn)。不能只考慮業(yè)務(wù)規(guī)模的發(fā)展壯大，不同步考慮風(fēng)險(xiǎn)控制力量的適度配備。
一、成長(zhǎng)期企業(yè)特點(diǎn)概述
第一，企業(yè)的銷(xiāo)售能力較強(qiáng)。處于成長(zhǎng)期的企業(yè)，由于企業(yè)產(chǎn)品的定位與市場(chǎng)滲透等都已趨于穩(wěn)定，市場(chǎng)占有率不斷提升，業(yè)務(wù)增長(zhǎng)較快，因而銷(xiāo)售量較大，企業(yè)由于銷(xiāo)售帶來(lái)的現(xiàn)金流入也較高。第二，企業(yè)的投資項(xiàng)目較多。成長(zhǎng)期的企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)需求的提升以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力，出于自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展壯大的考慮，往往也會(huì)增加項(xiàng)目的投資，在固定資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)方面的投入較大，對(duì)于市場(chǎng)的開(kāi)拓資金投入較高，大量的營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用投入往往會(huì)超過(guò)企業(yè)的現(xiàn)金流入。第三，企業(yè)的籌資需求較為迫切。由于成長(zhǎng)型企業(yè)需要投入大量的資金用于項(xiàng)目的投資，因此企業(yè)的資金缺口相對(duì)較大，為了確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展現(xiàn)金流的穩(wěn)定，往往需要企業(yè)進(jìn)行直接融資或者是通過(guò)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行間接融資，以滿足企業(yè)對(duì)于資金的使用需求。
二、成長(zhǎng)期企業(yè)所面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析
第一，籌資風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。成長(zhǎng)期企業(yè)為了確保自身的穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)發(fā)展，必須具有充足的資金作為后備保障，因此企業(yè)勢(shì)必會(huì)存在大量融資問(wèn)題，很多企業(yè)往往是通過(guò)負(fù)債經(jīng)營(yíng)來(lái)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)杠桿效益。但是處于成長(zhǎng)期的企業(yè)在融資的過(guò)程中，如果對(duì)于自身財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)實(shí)力以及現(xiàn)金周轉(zhuǎn)考慮不全面，融資策略不當(dāng)，尤其是債務(wù)償還時(shí)間不合理或者是融資成本過(guò)高，很容易由于各種債務(wù)壓力造成企業(yè)內(nèi)部的流動(dòng)性變差，給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的籌資風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。第二，投資風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)份額以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，必然會(huì)開(kāi)展廠房設(shè)備等固定資產(chǎn)以及無(wú)形資產(chǎn)投資，如果對(duì)于這些投資項(xiàng)目缺少全面的可行性論證以及效益分析，或者是開(kāi)展投資選擇的時(shí)機(jī)不當(dāng)，都會(huì)致使企業(yè)出現(xiàn)投資風(fēng)險(xiǎn)，造成投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)損失。第三，營(yíng)運(yùn)管理風(fēng)險(xiǎn)。成長(zhǎng)期企業(yè)營(yíng)運(yùn)管理風(fēng)險(xiǎn)主要是企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)以及存貨風(fēng)險(xiǎn)，如果企業(yè)在銷(xiāo)售方面對(duì)于客戶(hù)群體的信用控制管理不當(dāng)，內(nèi)部的存貨周轉(zhuǎn)周期較長(zhǎng)、速度慢，都有可能造成企業(yè)資產(chǎn)的整體流動(dòng)性較差，甚至是出現(xiàn)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理的問(wèn)題，影響企業(yè)的變現(xiàn)能力以及債務(wù)償付能力。第四，收益分配風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收益如何進(jìn)行分配管理，直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展穩(wěn)定。如果企業(yè)對(duì)于經(jīng)營(yíng)收益分配缺少科學(xué)合理的分配控制，尤其是留存收益不足或者是股東收益不穩(wěn)定，都會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成不確定的風(fēng)險(xiǎn)影響，不利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的穩(wěn)定。
三、成長(zhǎng)期企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理措施
（一）籌資風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)與控制
1.籌資風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)評(píng)價(jià)。防范控制企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)，首先應(yīng)當(dāng)合理的選擇風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行評(píng)價(jià)分析。對(duì)于籌資風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)指標(biāo)，往往是通過(guò)選擇流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率、資產(chǎn)負(fù)債率以及利息保障倍數(shù)等對(duì)企業(yè)的短期及長(zhǎng)期償債能力進(jìn)行評(píng)價(jià)，進(jìn)而明確與此相對(duì)應(yīng)的籌資風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并有針對(duì)性的制定防范策略。2.籌資風(fēng)險(xiǎn)的防范控制。避免成長(zhǎng)期企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分實(shí)現(xiàn)自身自有資金高效利用，并通過(guò)資本需求量預(yù)測(cè)合理的確定籌資規(guī)模，同時(shí)進(jìn)一步的優(yōu)化融資資本結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)杠桿收益與負(fù)債的合理平衡，防范籌資風(fēng)險(xiǎn)。其次，應(yīng)進(jìn)一步的優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)、拓寬融資渠道，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)注重維持合理的債務(wù)結(jié)構(gòu)，控制資產(chǎn)負(fù)債率維持在60%-70%，同時(shí)進(jìn)一步的拓寬企業(yè)的股票、債券以及基金等融資方式，降低融資成本，提高籌資風(fēng)險(xiǎn)防范控制能力。
（二）投資風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)與控制
1.投資風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)。投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)主要有總資產(chǎn)增長(zhǎng)率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率、凈資產(chǎn)收益率等相應(yīng)的指標(biāo)，用以表征企業(yè)的資產(chǎn)增長(zhǎng)與獲利能力之間的關(guān)系，依靠這些指標(biāo)的具體情況判斷企業(yè)是否存在投資風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。2.投資風(fēng)險(xiǎn)的具體控制。在成長(zhǎng)期企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)的控制管理上，首先應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)投資方案可行性的具體研究，通過(guò)投入產(chǎn)出效益的預(yù)測(cè)分析，確保企業(yè)始終可以結(jié)合市場(chǎng)行情以及國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的變動(dòng)把握科學(xué)準(zhǔn)確的投資方向。其次，應(yīng)該注重合理的選擇投資時(shí)機(jī)，并根據(jù)對(duì)企業(yè)內(nèi)外條件以及投資信息的分析，進(jìn)一步調(diào)整投資組合方案，降低企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。
（三）營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)與控制
1.營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)。對(duì)于企業(yè)的營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，主要是通過(guò)對(duì)企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率以及存貨周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)的全面評(píng)價(jià)分析來(lái)判定企業(yè)的資產(chǎn)變動(dòng)、資產(chǎn)流動(dòng)以及現(xiàn)金流情況，進(jìn)而判定企業(yè)的營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。2.營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)的控制。對(duì)于成長(zhǎng)期企業(yè)的營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)控制，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合實(shí)際情況合理的完成現(xiàn)金流量預(yù)算的編制，并在企業(yè)內(nèi)部建立現(xiàn)金預(yù)警機(jī)制，以避免經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中出現(xiàn)資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該重點(diǎn)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的回收能力，加大對(duì)客戶(hù)群體的信用標(biāo)準(zhǔn)登記管理控制，避免壞賬或者是呆賬風(fēng)險(xiǎn)。此外，在營(yíng)運(yùn)該風(fēng)險(xiǎn)的管理中，應(yīng)該完善內(nèi)部的整體財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，通過(guò)對(duì)企業(yè)償債能力、盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力以及發(fā)展能力的統(tǒng)籌分析，指導(dǎo)業(yè)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展。
（四）收益分配風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)與控制
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制
在企業(yè)管理過(guò)程中，以?xún)?nèi)部審計(jì)為手段，警醒公司風(fēng)險(xiǎn)控制管理的治理，作為內(nèi)部企業(yè)管理的目標(biāo)，從而達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益。筆者通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)控制管理與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系，分析內(nèi)部審計(jì)在其中的作用。
一、我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系不健全
1.風(fēng)險(xiǎn)控制不到位
目前，企業(yè)不十分重視風(fēng)險(xiǎn)管理，或因眼前利益的驅(qū)動(dòng)而被動(dòng)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，使企業(yè)在管理中忽略了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行整體地分析，無(wú)法對(duì)未來(lái)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)作出及時(shí)的防護(hù)措施，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法適應(yīng)外界激烈競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境，難以在眾多競(jìng)爭(zhēng)者中搶占市場(chǎng)空間及資源。
2.內(nèi)部管理體系不健全
《風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》準(zhǔn)則雖規(guī)范了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，但缺乏完善的管理審計(jì)程序。又由于企業(yè)自身的發(fā)展及發(fā)展時(shí)期、環(huán)境的影響，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)無(wú)法制定管理標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，由于我國(guó)的企業(yè)發(fā)展不平衡，中小企業(yè)并不重視企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作，使企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)成為擺設(shè)，且內(nèi)部審計(jì)管理工作也沒(méi)有得到實(shí)施與開(kāi)發(fā)[1]。
3.公司治理結(jié)構(gòu)不完善
由于我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)制度起點(diǎn)比較晚，對(duì)內(nèi)部設(shè)計(jì)的人才培養(yǎng)仍處于摸索階段，使得目前從事內(nèi)部審計(jì)工作的員工缺乏專(zhuān)業(yè)的審計(jì)管理知識(shí)，無(wú)法適應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理需要。因此，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)員工的整體知識(shí)儲(chǔ)備不高。
二、內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)控制管理的動(dòng)因
隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，使企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨許多風(fēng)險(xiǎn)，為了減輕企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)負(fù)擔(dān)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)由此衍生。在內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)作中，企業(yè)管理者發(fā)現(xiàn)其可增加企業(yè)的生產(chǎn)價(jià)值和改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況的價(jià)值。為了提高企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的地位有增無(wú)減。
三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策
1.完善大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系
近年來(lái)，隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的迅速發(fā)展和逐步成熟，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)通過(guò)大數(shù)據(jù)挖掘出隱藏的價(jià)值，提升風(fēng)險(xiǎn)防控反應(yīng)速度和精準(zhǔn)的服務(wù)力度。例如，沃爾瑪已經(jīng)開(kāi)始了網(wǎng)站數(shù)據(jù)庫(kù)整合遷移和Hadoop集群擴(kuò)展工作，通過(guò)大數(shù)據(jù)應(yīng)用讓消費(fèi)者成為biggerspender。當(dāng)沃爾瑪在做出決策前，可利用大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系將執(zhí)行成本降到最低，并創(chuàng)造新的消費(fèi)機(jī)會(huì)。比如，A先生是沃爾瑪?shù)馁Y深會(huì)員，其近五年來(lái)購(gòu)買(mǎi)商品的品種、數(shù)量、型號(hào)、時(shí)間信息、支付方式信息、商品配送信息、會(huì)員卡信息、住址和聯(lián)系方式，甚至包括A先生在沃爾瑪?shù)馁?gòu)物流程監(jiān)控視頻、門(mén)禁數(shù)據(jù)等線下消費(fèi)信息都已被沃爾瑪?shù)男畔⑾到y(tǒng)詳細(xì)記錄。當(dāng)A先生再次驅(qū)車(chē)來(lái)到最近的沃爾瑪大賣(mài)場(chǎng)時(shí)，A先生手機(jī)移動(dòng)終端的沃爾瑪App已收到購(gòu)物清單中80%商品的推薦信息和電子優(yōu)惠券信息，App上還按商場(chǎng)流程標(biāo)注了每件商品的具置、型號(hào)信息。當(dāng)A先生支付此次費(fèi)用后，沃爾瑪數(shù)據(jù)端已開(kāi)始更新A先生的相關(guān)消費(fèi)信息，并開(kāi)始預(yù)判A先生下一次需購(gòu)買(mǎi)的商品數(shù)量，并將數(shù)據(jù)提交給APP的推薦業(yè)務(wù)[2]。
2.提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的自律性
隨著風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)中的廣泛應(yīng)用，其在抗風(fēng)險(xiǎn)的作用顯著，使得企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展有了合規(guī)必要的條件。企業(yè)要想將風(fēng)險(xiǎn)降到最低，就需要全方位把握公司各個(gè)分支的運(yùn)營(yíng)情況。
3.完善風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估體系
內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)工作過(guò)程中有大量相關(guān)知識(shí)與信息作為支撐，且審計(jì)過(guò)程中可以運(yùn)用各種分析法，分析及預(yù)測(cè)企業(yè)各組織結(jié)構(gòu)及資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)損失、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率。例如，紅雁池公司自2017年以來(lái)高度重視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估工作，通過(guò)審計(jì)查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和管理漏洞。具體表現(xiàn)為：（1）重視審計(jì)基礎(chǔ)工作，摒棄以往的事后監(jiān)督管理模式，推行事前監(jiān)督和全程監(jiān)督管理模式；（2）加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)控制度建設(shè)，改變風(fēng)控監(jiān)督模式。該公司在審計(jì)過(guò)程中先對(duì)各個(gè)部門(mén)及其責(zé)任進(jìn)行分類(lèi)整理，細(xì)化風(fēng)控制度，在關(guān)鍵環(huán)節(jié)提出具體措施、細(xì)則等，加強(qiáng)審計(jì)力度。
四、結(jié)語(yǔ)
內(nèi)部審計(jì)部門(mén)主要是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)和其他相關(guān)部門(mén)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理的再監(jiān)督，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)還可直接作為風(fēng)險(xiǎn)管理人。在必要的情況下，內(nèi)部審計(jì)可以直接進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。由于內(nèi)部審計(jì)介入風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)嶄新的事物，所以需要我們進(jìn)一步深入探討。
作者:鄧靜 單位:四川川港燃?xì)庥邢挢?zé)任公司
參考文獻(xiàn)：
