時間：2023-08-14 17:27:47
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅收征管風險管理辦法，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
（一）持續(xù)推進機關(guān)與基層一體化建設。加強職能整合和流程優(yōu)化，進一步推進縣局和其他縣局機關(guān)實體化、管理扁平化改革，通過實體化將更多資源投入到征管一線，通過扁平化進一步規(guī)范稅收征管，提高稅收征管效率。
（二）積極開展分類分級專業(yè)化管理。堅持積極探索、穩(wěn)步推進的原則，圍繞納稅服務、稅源管理、風險監(jiān)控、納稅評估，在市區(qū)選擇部分分局繼續(xù)開展對納稅人進行分類分級專業(yè)化管理試點，探索建立分類分級專業(yè)化管理體制。
二、大力推進稅收征管信息化建設
（三）深化AHTAX2013應用。在做好AHTAX2013日常應用及運維的同時，收集系統(tǒng)應用中存在的問題，分類整理，對于需要省局優(yōu)化的及時上報省局，對于常見操作性問題，通過深化應用培訓提升操作能力，通過培訓，使基層工作人員能夠熟練掌握征管軟件核心模塊的操作和常見問題的處理。
（四）優(yōu)化征管業(yè)務流程。認真梳理稅收征管業(yè)務流程,結(jié)合AHTAX2013的工作流程優(yōu)化，規(guī)范征管工作流程，按統(tǒng)一流程進行業(yè)務處理、按統(tǒng)一標準進行崗責設置、按統(tǒng)一格式制作表證單書，以征管軟件的“電子流”支撐和規(guī)范稅收征管的“業(yè)務流”。
（五）推進銀行端查詢繳稅業(yè)務。積極推動更多商業(yè)銀行開通銀行端查詢繳稅業(yè)務，進一步優(yōu)化銀行端查詢繳稅相關(guān)業(yè)務流程，提高辦稅效率，拓展辦稅途徑，明確操作細節(jié)。年內(nèi)力爭銀行端查詢繳稅業(yè)務開通銀行數(shù)達到5家，實現(xiàn)紙質(zhì)稅票使用量較2013年同比下降30%。
三、深入推進現(xiàn)代化分局建設
（六）推進新一輪現(xiàn)代化分局建設。認真總結(jié)上一輪現(xiàn)代化分局建設創(chuàng)建成果,總結(jié)過去五年成績和經(jīng)驗，根據(jù)省局統(tǒng)一部署做好下一個五年建設任務，進一步完善現(xiàn)代化分局建設日常監(jiān)測評價體系。
四、著力夯實稅征管基礎
（七）強化稅務登記管理。繼續(xù)做好國地稅聯(lián)合辦證工作，落實好省局稅務登記管理辦法。進一步完善稅收征管基礎信息，實行戶管信息動態(tài)維護。適時使用管理決策—管理監(jiān)控系統(tǒng)監(jiān)控管理征管基礎信息，組織開展征管數(shù)據(jù)集中清理工作。
（八）加強普通發(fā)票管理。依托AHTAX2013強化發(fā)票內(nèi)部監(jiān)控與外部管理，規(guī)范發(fā)票的印制、領用、使用、保管和繳銷；按照業(yè)務規(guī)范要求，加強發(fā)票管理；聯(lián)合公安部門進一步加大假發(fā)票打擊力度，開展普通發(fā)票內(nèi)部管理檢查；開展“營改增”相關(guān)行業(yè)發(fā)票清理檢查和繳銷工作，配合國稅機關(guān)保障“營改增”企業(yè)發(fā)票使用平穩(wěn)過渡。
稅收風險管理是將風險管理理念引入日管工作中，通過風險識別、估測、評價等手段對納稅人不及時、不依法、不足額繳納稅款造成稅款流失的風險進行確認，對確認的風險實施合理預估和有效控制，并采取積極措施對可能導致的后果進行挽回。稅收風險管理的重要性體現(xiàn)在：一是可以使征管行為更有效率。通過建立風險預警系統(tǒng)，對納稅人實施分級分類差別化管理；對暫未發(fā)現(xiàn)風險的納稅人不打擾，同時提供方便快捷的辦稅條件，增強納稅人認同感，對低風險納稅人予以提醒輔導，適度關(guān)注；對中高風險納稅人重點監(jiān)管，紅色預警，及時糾正；對不遵從的納稅人予以懲罰震懾，聯(lián)合管制，強力打擊。二是有利于降低稅收成本。稅收風險管理通過對信息收集、風險識別、等級排序、預警提示、任務推送、風險應對、結(jié)果預測等環(huán)節(jié)實施監(jiān)控，可以降低稅務機關(guān)的主觀認知，防范執(zhí)法過程中的風險，減少稅收成本。
二、稅務稽查以查促管，強化風險管理
（一）稽查在實踐中取得的成效
1.注重駕駛培訓機構(gòu)輔導檢查，促進基層所規(guī)范管理，強化風險管理。掌握基礎數(shù)據(jù)、輔導企業(yè)自查、重點篩選檢查，通過對企業(yè)報送的自查申報表與我們掌握的第三方信息進行比較核對，確定重點檢查戶。分析問題根源，統(tǒng)一征管政策，降低執(zhí)法風險。通過對發(fā)現(xiàn)的問題認真進行梳理，對征管部門加強管理起到了有效的促進。
2.開展事業(yè)單位發(fā)票專項抽查，促進基層所加強管理。抽查發(fā)現(xiàn)某事業(yè)單位取得的交易服務費未全額申報增值稅及其附加，片面的認為：通過“非稅收入一般繳款收據(jù)”和直接繳納財政專戶的款項不存在營利行為，就可以不交稅，而在日常管理中，也沒有對事業(yè)單位的此類問題予以重點關(guān)注。對本案產(chǎn)生的原因及時進行分析，并提出征管建議：一是要對轄區(qū)內(nèi)行政事業(yè)有收費項目的單位集中進行清理輔導，達到規(guī)范行政事業(yè)單位應納稅收費項目管理，切實防范此類執(zhí)法風險的目的；二是要以此為鑒，集中稅務干部加強稅收政策的更新知識培訓。
3.加強園區(qū)企業(yè)稅務稽查，啃下“硬骨頭”協(xié)助征管。針對難辦案例，啟動多項程序，規(guī)范步驟處置。面臨經(jīng)濟下行大環(huán)境，小部分企業(yè)經(jīng)營不散，沒有效益可以沒有增值稅以及相應的附加，但是房產(chǎn)稅、土地使用稅卻不是以企業(yè)經(jīng)營好壞為前提的，對于一部分占地面積大的企業(yè)，房產(chǎn)稅、土地使用稅稅款較大，常有拖欠習慣，稅務所管理起來有難度，逐漸變成征管中的“硬骨頭”。該局稽查局就稅務所提交的幾戶企業(yè)征地后土地長期閑置或經(jīng)營不正常而導致房產(chǎn)稅、土地使用稅征管難的企業(yè)進行了進戶稽查。由于無法聯(lián)系相關(guān)人員，通過到國土房管部門提取土地信息資料核定應補稅款，經(jīng)過重大案件審理委員會審理進行定性，在向該公司直接送達、郵寄送達等方式無果的情況下，通過報紙公告送達了相關(guān)稅務文書。最后，通過稅收約談，講清稅收法律和稅收政策的嚴肅性，已將拖欠的稅款解繳入庫。加強管查溝通，理順協(xié)作機制，發(fā)揮稽查最后屏障作用。
（二）如何更好地發(fā)揮稽查“以查促管”作用，防止稅收風險
1.完善征管建議制度?；椴块T的征管建議盡管能就某案、某事進行規(guī)范，少數(shù)也能積極影響到行業(yè)的征管，但是在部門配合、建議內(nèi)容、建議形式和要求、文書格式、反饋方式和時限，傳遞程序、限改期限等方面缺少詳細的規(guī)定，深度廣度還不夠，離“查一個案件、震懾類似企業(yè)、規(guī)范一個行業(yè)”的目標還有不小的距離。應進一步完善征管建議制度，針對征管部門平常不易發(fā)現(xiàn)的一些深層次的潛在問題，及時反饋并建議改進。
2.進一步健全征、管、查協(xié)調(diào)機制。建立聯(lián)席會議制度和完善“征、管、查”信息資料傳遞制度，進一步溝通案件查處情況和存在的稅收問題、征管的改進建議和措施等，以便充分利用稽查成果，及時調(diào)整有關(guān)工作思路，研究加強管理的措施，確保稽查、管理的協(xié)調(diào)一致，形成工作合力。
3.加強查后的跟蹤管理。要求征管單位對征管建議及時回送《征管建議回復書》，實行建議回訪制，到稅務所回訪聽意見，廣泛征求一線征管人員對征管建議的辦理情況及建議、意見，及時總結(jié)歸納出規(guī)律性、典型性的問題和解決方法，編寫出《行業(yè)管理、檢查指南》，增強稽查和管理的針對性、有效性。
三、稅收風險管理的未來發(fā)展應采取的措施
（一）加強信息管理
1.提高獲取信息的質(zhì)量。要求納稅人在稅務登記，變更環(huán)節(jié)準確、完整的填寫相應的信息，并提供相應的資料。此外，稅務登記環(huán)節(jié)應做好納稅人填寫資料的審核，并準確、完整的錄入稅收征管系統(tǒng)。
2.擴大信息獲取的渠道。稅務部門應該加強于工商，國土等部門的溝通，及時獲取相關(guān)信息，并導入到稅收征管系統(tǒng)，對稅務機關(guān)獲取信息的做有效的補充。
3.加強稅務系統(tǒng)內(nèi)部信息的縱向比對和與相關(guān)部門信息的橫向比對，設置預警指標，落實分析制度，為征管工作提供指導依據(jù)和技術(shù)支持，避免國家稅收流失，降低執(zhí)法風險。
（二）強化稅收分析
一是采取有針對性的稅源監(jiān)控措施，如加強重點行業(yè)，重點企業(yè)的稅源監(jiān)管，合理地配置稅收管理資源，提高稅源管理的針對性和有效性。
二是稅務機關(guān)應該對不同風險級別的企業(yè)，結(jié)合納稅信譽等級管理，通過制定企業(yè)管理辦法、建立行業(yè)管理模型進行監(jiān)控。做到層層落實管理責任、監(jiān)控目標和監(jiān)控措施，實施動態(tài)跟蹤、重點核查、行業(yè)評估。
三是不斷完善稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務稽查互動機制，實現(xiàn)由排除風險點到治理風險面、控制風險源的轉(zhuǎn)化，發(fā)揮稅收風險管理的最大作用，實現(xiàn)對稅源的長效管理。
（三）加強執(zhí)法監(jiān)督
【關(guān)鍵詞】稅收執(zhí)法 風險表現(xiàn) 風險管理 防范對策
我國的財政收入大部分來自國家的稅收，稅務部門承擔著重要的財政稅收使命。目前，由于我國稅收法律制度的不完備、內(nèi)部管理體制不完善、監(jiān)督機制的不健全等原因，造成了稅收執(zhí)法風險日益增大。在當前稅收的環(huán)境下，如何進一步的避免稅收執(zhí)法風險，已成為稅務部門的面臨的重要課題。
一、稅收執(zhí)法風險的概述
（一）含義
稅收執(zhí)法風險，是指稅務部門或者是稅務執(zhí)法人員在征稅的過程中潛在的，因為稅務執(zhí)法人員的不作為和作為使稅收管理的職能不能夠充分實現(xiàn)，或者是稅收主體在行使自身權(quán)利和履行職責中，因故意或者過失，損害了國家和行政管理相對人的合法權(quán)益，引起的法律后果，需承擔民事、行政等法律責任的危險因素的集合。當前，我國的稅收執(zhí)法環(huán)境比較復雜、稅收法律繁雜，再加上稅務執(zhí)法人員的風險防范意識不強、對法定的稅收執(zhí)行程序掌握的不夠全面等，從而使稅收的執(zhí)法過程中風險無處不在，并貫穿稅收執(zhí)法始終。與此同時，加強對稅收執(zhí)法風險問題的分析，有助于提高征稅主體的執(zhí)法水平和效果，提升稅務機關(guān)以及人員的形象，增加稅收收入。
（二）稅收執(zhí)法風險的種類
根據(jù)不同的法律、法規(guī)和對執(zhí)法所產(chǎn)生的后果的處理方式，可以講稅收執(zhí)法風險劃分為三類：
1.稅務征收管理中的風險。即執(zhí)法人員在稅收征收的執(zhí)法過程中，由于基礎管理不到位，而侵害了納稅人的權(quán)益。主要表現(xiàn)為稅務登記不準確、對納稅人的性質(zhì)認定錯誤、對減免稅劃分不準確、稅率執(zhí)行有誤以及違反法律的規(guī)定提前征收、延緩征收稅款等造成了納稅的風險。
2.稅務行政訴訟中的風險。即執(zhí)法主體因在執(zhí)法過程中的行政行為而引起的行政復議、敗訴、賠償?shù)炔涣己蠊a(chǎn)生的風險。在此類風險中，主要涉及的是稽查等強制措施，集體表現(xiàn)為稅務主體在日常的執(zhí)法行為中只重實體而忽略了程序。比如在日常的檢查時，本來應該出示稅務搜查證而沒有出示；沒有按照法律的規(guī)定履行告知義務；收集到的證據(jù)來源不合法；沒有依據(jù)法律規(guī)定采取保全措施、強制執(zhí)行措施等多方面的因素，從而使納稅人、扣繳義務人或納稅擔保人的合法權(quán)益遭受損失。因為這些不規(guī)范的行為所產(chǎn)生的有關(guān)司法行為導致了稅收執(zhí)法的風險。
3.稅務人員瀆職所帶來的風險。即稅務執(zhí)行人員在執(zhí)法的過程中，因主觀過失未履行或者未完全履行職責，如不征或者是少征稅款、、等違法行為，客觀上侵犯了國家的利益，對國家的財產(chǎn)造成了重大的損失，因而被追究行政責任，情節(jié)嚴重的甚至責要負刑事責任。從而給稅收的執(zhí)行帶來了風險。
二、我國稅收執(zhí)法風險管理現(xiàn)狀
近年來，各級稅務部門為了提高執(zhí)法水平、降低執(zhí)法風險，不斷地營造外部環(huán)境、優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)、強化監(jiān)督機制等。但是，目前我國對稅收執(zhí)法風險的控制和防范還沒形成一個科學的系統(tǒng)，各稅務機關(guān)在實際的工作中采取的許多措施都比較混亂，沒有邏輯性，整體效果還不夠好。
（一）風險防范機制不完善
隨著我國稅法制度的不斷完善，稅務機關(guān)的職責也實現(xiàn)了分工細致、各司其職的完備機制，在很大程度上控制了風險的發(fā)生。但是目前我國的稅收執(zhí)法的風險控制和防范還不夠全面，對執(zhí)法責任考核、征管質(zhì)量考核大多都是事后的應對措施，而事前和事中的風險防范機制還不夠完備，防控稅收執(zhí)法風險的功能也不夠健全。并且在執(zhí)法過程中責任的承擔方面，一線的稅收執(zhí)法人員承擔了大部分的違規(guī)責任，而對稅務部門自身和決策層所應承擔的責任沒有明確的劃分，因而很容易引發(fā)稅務部門內(nèi)部矛盾，同時也容易造成監(jiān)管的缺失。
（二）風險控制防范意識不強
稅收執(zhí)法是一項專業(yè)性、系統(tǒng)性很強的工作，而僅僅依靠稅務執(zhí)法人員個人的力量難以防范來自法律、經(jīng)濟、社會等方面的風險的。因此，要加強對稅收執(zhí)法進行系統(tǒng)全面的管理。然而當前，我國還沒有將稅收執(zhí)法風險管理納入到稅務部門的工作中，在大部分的稅務人員思想中，稅收執(zhí)法風險是孤立、片面存在的，認為風險管理就是要加強對稅收執(zhí)法的監(jiān)督和檢查，因而缺少執(zhí)法風險管理的整體意識和主動意識。
（三）風險管理機構(gòu)的專業(yè)程度不高
現(xiàn)階段，我國的各級稅務部門依據(jù)職權(quán)，通過成立稅收優(yōu)惠減免審理委員會、重大案件審理委員會、稅收評估工作領導小組等一系列機構(gòu)，在一定的程度上規(guī)范了稅收執(zhí)法，避免了在執(zhí)法過程中出現(xiàn)的差錯。但是，如果發(fā)生執(zhí)法過錯，就很容易發(fā)生推諉，相互推脫責任。目前，我國稅務系統(tǒng)中還缺乏一個專業(yè)的風險管理機構(gòu)來專門從事稅務風險管理的事項。
（四）風險管理手段不斷增多，但是針對性不夠
隨著科學技術(shù)的不斷發(fā)展，信息化技術(shù)在稅務部門中得到了廣泛的應用。當前，在稅務部門中運行的系統(tǒng)有中國稅收征管信息系統(tǒng)、稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)以及納稅評估管理信息系統(tǒng)等，這些系統(tǒng)的運用使稅收執(zhí)法人員的操作更加準確，大大降低了執(zhí)法的風險。但是這些系統(tǒng)針對不同的涉稅業(yè)務，側(cè)重點也有所不同。一些稅收風險點得到了防范和控制，而另外一些風險點卻得不到防控，業(yè)務非防控范圍比較小，不夠全面。
三、稅收執(zhí)法風險產(chǎn)生的原因
（一）法律體系不健全
1.稅收立法起點低，法律依據(jù)不明確。現(xiàn)階段我國稅收法律體系結(jié)構(gòu)不完善，尤其是稅收法律的起點較低。主要體現(xiàn)在兩個方面，一是缺少稅收基本法。目前我國還沒有一部基本的稅收征收法，來對稅收法律關(guān)系進行宏觀規(guī)定，稅收的立法原則、執(zhí)法原則、稅收管轄權(quán)等問題都沒有通過更高的法律予以確立，而只是分散于各個法律條文中。二是有關(guān)稅收的法律層級不高。我國現(xiàn)行頒布的關(guān)稅收法律文件僅有《企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》和《稅收征管法》，其他有關(guān)稅收方面的法律法規(guī)都是國務院制定的行政法規(guī)，并且還沒有以法律形式確定下來。從某種程度上說，稅務機關(guān)在執(zhí)法過程中容易受到法律、法規(guī)的層級影響，法院在有關(guān)稅收行政案件的審理時，往往依據(jù)的都是法律，而對層級較低的行政規(guī)章只是參照，這就給稅務人員的執(zhí)法過程中產(chǎn)生困難。
2.稅法規(guī)定不科學，實際工作難度大。有些稅收法律對執(zhí)法過程中某一問題的規(guī)定存在沖突；還有些法律條文在實際的運用過程中難以得到實施等。一方面導致稅收執(zhí)法人員在對納稅主體做出具體的執(zhí)法行為時，不知道依據(jù)那個法律文件去執(zhí)行。另一方面，如果不按照相關(guān)稅收法律的規(guī)定去執(zhí)行，又會有被追究法律責任的風險。因此，導致稅務人員在實際的執(zhí)法過程中很難去執(zhí)行。
（二）內(nèi)部體制不完善導致的執(zhí)法風險
1.內(nèi)部考核指標嚴格。稅務部門以強化征管、嚴控稅源的原則制定了內(nèi)部考核標準，但在實際的執(zhí)法過程中，過于苛刻、嚴格的考核標準會對稅收執(zhí)法人員依法行政造成消極的影響。比如一些市、縣的地方稅務部門在稅受征收較少的情況下，就會對稽查下達過高的稅收任務，以此作為考核工作績效的重要依據(jù)，然而這與國家稅收法律的原則和基本精神是不一致的。由于這種嚴格的任務下達，就會導致稽查工作偏離了執(zhí)法的軌道，加大了稅收執(zhí)法的風險。
2.規(guī)范性文件制定不嚴謹。在我國，各級地方稅務機關(guān)為了貫徹落實上級的指示、實現(xiàn)政策實施的效果，就會根據(jù)本地區(qū)的實際狀況，制定具體的業(yè)務操作辦法和行業(yè)管理辦法。然而這些管理辦法和操作辦法的制定，一般是依其上位法，即法律、行政法規(guī)或者是上級稅務機關(guān)的文件來制定，從一定程度上來說對提高征管質(zhì)量起著重要的作用，但有些操作辦法和管理辦法由于過高地追求實施效果，從而導致稅收執(zhí)法人員在執(zhí)法程序上不夠合理，不能為稅務人員的執(zhí)法行為提供有效的法律保護。
（三）執(zhí)法主體素質(zhì)有欠缺引發(fā)的執(zhí)法風險
1.執(zhí)法風險防范意識不強。現(xiàn)階段我國稅收執(zhí)法主體的風險防范意識不夠高。部分稅收執(zhí)法工作人員，對稅收執(zhí)法的過程中缺乏對執(zhí)法的全面理解，仍然沒有從以官為本的思想中轉(zhuǎn)變過來，在他們看來，依法納稅只是針對納稅人而言，而忽視了對自身法律意識的提高。作為一個稅收執(zhí)法者，對稅收執(zhí)法風險缺乏足夠的警惕，執(zhí)法的危機意識淡薄，因而，導致稅收征收防范和控制風險的能力下降。
2.稅務執(zhí)法人員綜合素質(zhì)不夠高。當今社會是一個知識經(jīng)濟的社會，知識的更新不斷加快，流通途徑也在不斷地增多，人才也在向復合型、綜合型的方式轉(zhuǎn)變。因而面對當前的環(huán)境，稅收執(zhí)法人員就需要構(gòu)建一套完整的知識體系，不僅要求稅收執(zhí)法人員不僅要掌握會計、稅法等方面的知識，還必須要對計算機運用、經(jīng)濟法規(guī)、時事政策等方面的知識有相關(guān)的了解。例如一些稅收執(zhí)法人員只會對紙質(zhì)賬簿進行審核，對于現(xiàn)代企業(yè)采用的電子賬務系統(tǒng)卻一竅不通，因而就無法運用高科技的電子計算機技術(shù)區(qū)查出企業(yè)的財務漏洞。此外，仍有許多稅務人員用以往的征管辦法和思維定式去征收稅款，并且執(zhí)法的方法固化、溝通方式簡單、交流不暢，給實際的執(zhí)法工作造成一些影響，從而增加了稅收執(zhí)法風險。
四、稅收執(zhí)法風險防范的對策
（一）完善稅收法律體系
1.制定稅收基本法。制定稅收基本法，主要是對一些共性的稅收問題進行規(guī)定，以達到統(tǒng)領、協(xié)調(diào)、指導、約束各單行稅收法的作用。實際上，由于我國憲法的內(nèi)容比較有限，所以為了增加涉稅條款而修改憲法是不可能的，然而由于現(xiàn)有的《稅收征管法》理論性不夠，實際操作及程序性太強，起不到統(tǒng)領稅收法律的作用，因而，單獨制定一部稅收基本法是完善稅收法律體系的最好辦法。除此之外，還要對目前冗雜的稅收法律加以系統(tǒng)整合，使稅的收法律的結(jié)構(gòu)更有條理，并且對稅收執(zhí)法、司法進行更具權(quán)威的指導，因此能夠更有效地提升稅法的基本法律地位。
2.完善稅收程序法和實體法?，F(xiàn)階段，我國的稅收程序法和實體法還不健全，在執(zhí)法的過程中涉及到的具體細節(jié)，稅收法律也沒有一個明確的規(guī)定，不利于執(zhí)法人員操作。因此，需要盡快完善和健全。主要可以從三個方面解決：一是構(gòu)建起法律與經(jīng)濟的互動體制。明確制定出宏觀經(jīng)濟與稅收收入保持協(xié)調(diào)的管理體制，加強稅收的宏觀調(diào)控能力，利用稅收去降低經(jīng)濟的周期性波動對實體經(jīng)濟造成的影響。二是逐步提升稅法的等級。以《立法法》為依據(jù)，完善對稅收的立法，構(gòu)建一個完備的稅收法律系統(tǒng)。從而提高稅收實體法的等級，提升稅法的效力。三是明確稅收執(zhí)法中的程序要素。目前《稅收征管法》是我國稅法中唯一一部具有程序法性質(zhì)的稅收法律，對推動我國稅收征管的法制化、規(guī)范化進程起到了重要的作用。由于程序法的性質(zhì)不夠突出，覆蓋的范圍比較窄，并且與其他部門法律也不不相適應，再加上程序法對納稅人的程序權(quán)益的保障不充分等問題日益突顯，因此，完善程序法勢在必行。對程序法的完善有利于減少稅收征收過程中稅收執(zhí)法人員的自由裁量行為，從而降低稅收執(zhí)法風險。
（二）加強對稅收計劃的管理
稅收計劃是我國財政預算的一個重要組成部分，是稅務機關(guān)在一個時期內(nèi)的工作計劃，是考核和檢查稅收征收的重要依據(jù)。而稅收計劃管理是稅務部門為了能夠保證稅收計劃的順利實施，對稅收的分配執(zhí)行、落實等一系列活動進行的全面管理，是稅務管理體系中的一個重要組成部分。雖然在現(xiàn)階段，稅收任務的下達量有所減少，但是如果要按經(jīng)濟增長比例來下達，根本就沒有改變過去的稅收計劃管理體制。比如，一些經(jīng)濟不發(fā)達的地方為了解決財政危機，除上級部門下達稅收任務外，當?shù)氐恼块T還要繼續(xù)追加稅收任務，從而給稅收計劃的實現(xiàn)帶來困難。此外，稅收任務主要是按照全國的經(jīng)濟增長的平均水平來征稅，對經(jīng)濟不發(fā)達的地區(qū)不利，加重了經(jīng)濟不發(fā)達地方的財政負擔，從而給稅收任務的完成增加了困難，增加了執(zhí)法過程中的執(zhí)法風險。因此，可以從以下幾個方面去完善：一是建立合理的稅收工作考核制度，緩解一線稅收執(zhí)法人員的壓力。二務科學的編制稅收任。不能僅僅地采用上年基數(shù)加成的方式，而是要根據(jù)根據(jù)當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展的實際情況進行科學評估，稅務部門可以先根據(jù)財政部門的預算計劃來制定稅收的任務，然后再根據(jù)各地的征管水平、稅源狀況的區(qū)別來編制個地區(qū)的稅收計劃，最后用計量經(jīng)濟和科學的統(tǒng)計分析對各地稅收計劃進行預測評估，得出全國稅收計劃。
（三）加強稅收執(zhí)法隊伍建設
1.提高執(zhí)法風險防范意識。稅收執(zhí)法人員要從思想上高度重視，認清稅收執(zhí)法風險的客觀存在性，提高風險防范意識，嚴格依法治稅和依法行政，時刻保持高度警惕；同時加強對稅收人員的思想道德建設，要抵擋誘惑，做到為稅清廉，減少稅收執(zhí)法風險。
2.加強專業(yè)化法制化培訓。要加強對稅收人員的稅收政策培訓，防止對政策理解偏差而導致的執(zhí)法不到位的風險；強化對稅收征管信息系統(tǒng)的執(zhí)法操作培訓，消除執(zhí)法管理的程序風險；加強對稅收執(zhí)法人員的法律、財務、計算機等方面的培訓，降低因?qū)I(yè)知識的缺乏而產(chǎn)生的執(zhí)法風險。
3.創(chuàng)建高校合作機制。充分利用高等院校的人才資源和豐富的教學實踐經(jīng)驗，根據(jù)先進的專業(yè)理論，去指導實際的稅收執(zhí)法工作。每年選拔一批能力強、年紀輕、學歷高的、有發(fā)展前途的稅務人員進入高等院校深造，為培養(yǎng)全方位、更高素質(zhì)的稅收人才開辟新的途徑。
4.加大執(zhí)法責任追究。制定嚴格的獎懲制度，加大執(zhí)法責任追究的力度。執(zhí)法監(jiān)察要定期、不定期的對稅收人員的執(zhí)法情況進行檢查，落實檢查的責任，執(zhí)法監(jiān)察對再次檢查發(fā)現(xiàn)問題的，除追究有關(guān)稅收執(zhí)法人員的責任外，還要追究與其相關(guān)人員的責任。
五、結(jié)論
稅收執(zhí)法的風險防范和控制不僅有利于增加財政收入，而且對于完善我國的稅法制度具有重要的促進作用，所以通過構(gòu)建程序嚴密、制約有效、配置科學、結(jié)構(gòu)合理的執(zhí)法運行機制，推進稅務部門依法行政，最終實現(xiàn)防范稅收執(zhí)法風險的目的。
參考文獻
[1]謝旭人.中國稅收管理[M].北京：中國稅務出版社，2007.
關(guān)鍵詞：民營企業(yè) 稅務管理 探討
1、我國民營企業(yè)稅務管理現(xiàn)狀
隨著我國企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度的改革，民營企業(yè)取得了長期發(fā)展，在國民經(jīng)濟發(fā)展中的作用也越來越重要。英國《每日電訊》2009年8月24日對中國商業(yè)詞匯中的“民營企業(yè)”解釋如下：“中國民營企業(yè)占全國業(yè)務的90%，占專利的80%，提供75%的就業(yè)，占出口的60%，占GDP的50%”。但民營企業(yè)在發(fā)展的同時，由于經(jīng)營理念、法律意識、內(nèi)部管理等多種原因在稅務管理方面存在諸多問題。企業(yè)管理者所持有的錯誤觀念和所采取的片面納稅措施不僅損害了國家的稅收利益也給企業(yè)自身發(fā)展造成了潛在或現(xiàn)實的風險，成為民營企業(yè)生存和發(fā)展的嚴重障礙。
2、稅務風險管理概念
要討論民營企業(yè)稅務風險管理問題，首先要討論風險、稅務風險、稅務風險管理及稅務風險管理的背景。有關(guān)風險的問題，在經(jīng)濟學上說，筆者認為風險就是未來的收益或損失的不確定性。如果未來的收益或損失是確定的，那就構(gòu)不成風險，而是確定的收益或損失。稅務風險，是風險的細分，指的是企業(yè)涉稅事項未來損失的不確定性。稅務風險未來沒有收益，處理不當只會造成損失。因為稅收成本是企業(yè)一項純支出的事項，不可能帶來收益，這和稅收的特性有關(guān)。稅收具無償性的特性。稅務風險損失包括涉稅事項被國家相關(guān)部門處罰經(jīng)濟的、行政的、刑事的損失以及名譽的損失。筆者認為，稅務風險管理，應當是企業(yè)風險管理的細分，是企業(yè)風險管理的一個重要組成部分。企業(yè)的各項經(jīng)濟活動或事項，均會從相應的會計科目上體現(xiàn)出來，而會計核算的資料又是企業(yè)稅務核算和稅收征管的基礎。因此，稅務風險的管理，也就是企業(yè)內(nèi)部控制中對于稅務方面的管理。
3、加強民營企業(yè)稅務管理的意義
改革開放后，在社會各界的支持下，我國民營經(jīng)濟得到了空前的發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計，我國的民營企業(yè)已經(jīng)達到360多萬家，民營經(jīng)濟已占據(jù)我國GDP收入的半壁江山，吸納就業(yè)的人數(shù)占全國就業(yè)人數(shù)的75%，而且也是技術(shù)創(chuàng)新的主要推動者。目前，我國大約有60%的專利發(fā)明，74%的技術(shù)創(chuàng)新，82%的新產(chǎn)品開發(fā)都是由民營企業(yè)完成的，這些都有力的證明了民營經(jīng)濟的重要地位和作用。但是，看到成績的同時我更應看到民營企業(yè)因為稅務管理不到位而引發(fā)危機的例子也很多，這些涉稅違法企業(yè)輕則照罰單補稅，重則陷入瀕臨破產(chǎn)的境地，極大地限制了民營企業(yè)的發(fā)展。因此，如何加強民營企業(yè)稅務管理，提高民營企業(yè)利用稅收政策加快發(fā)展的意識和經(jīng)營管理水平，為民營企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的經(jīng)濟環(huán)境具有深遠的意義。
4、企業(yè)稅務風險管理的框架結(jié)構(gòu)
企業(yè)稅務風險管理是企業(yè)風險管理的重要組成部分，而不是獨立于企業(yè)的風險管理。涉稅事項是源于企業(yè)的經(jīng)營活動。沒有企業(yè)經(jīng)營活動，也就沒有了涉稅事項。所以，筆者認為，企業(yè)的稅務風險管理可以借鑒企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及其指引的框架。
4.1、稅務風險管理環(huán)境。稅務風險管理環(huán)境規(guī)定了企業(yè)風險管理的基礎，是企業(yè)能否做好稅務風險管理的基礎。這包括治理層、管理層對待風險的態(tài)度、是否遵守誠信經(jīng)營、誠信納稅的經(jīng)營哲學。
4.2、配備稅務管理崗位。所有的工作到最后都要人去完成，要做好稅務風險管理，企業(yè)應配備相應的稅務管理崗位并配備合適的工作人員。
4.3、及時辦理稅務登記。稅務登記是稅收征的一個重環(huán)節(jié)，企業(yè)應及辦理相關(guān)稅務登記手續(xù)。依稅法規(guī)定，企業(yè)應當在辦理營業(yè)執(zhí)照30天日到主管稅務機關(guān)辦理稅務登記。涉及變更的，也應及時辦理相關(guān)手續(xù)。
4.4、及時組織納稅申報和稅款繳納。我國現(xiàn)時稅法規(guī)定，由納稅人依據(jù)自身的經(jīng)營情況，自主向主管稅務機關(guān)進行納稅申報和稅款繳納，主管稅務機關(guān)組織納稅輔導和納稅檢查。
4.5、正確會計核算、提高會計信息質(zhì)量，準確計算稅款。會計核算資料是稅收征管依賴的基礎，稅務風險管理離不開高質(zhì)量的會計核算資料。因此，企業(yè)必須準確提供稅務資料和會計核算資料，準確計算稅款。
4.6、嚴格發(fā)票管理。企業(yè)必須嚴格遵守國家稅收政策及本單位的發(fā)票管理制度，對各種發(fā)票的領購、開具、保管等工作都不得違反稅法。另外，增值稅進項發(fā)票必須在規(guī)定的時限內(nèi)到主管稅務機關(guān)認證。
4.7、積極依法配合稅務檢查。稅務檢查是稅務機關(guān)稅務征管的重要手段，企業(yè)應依法配合稅務機關(guān)的稅務檢查。
4.8、依法保管納稅資料、檔案。稅法有明確規(guī)定納稅資料、檔案的期限，企業(yè)不得違反。
5、民營企業(yè)稅務管理存在的問題
5.1、企業(yè)主及管理層對稅務風險管理不重視。這屬于稅務風險管理環(huán)境層次，是觀念、文化層面，是民營企業(yè)稅務風險管理基礎性問題。民營企業(yè)是在改革開放發(fā)展起來的，發(fā)展時間不長。民營企業(yè)發(fā)展初期，主要是靠企業(yè)主個人的敢拼愛拼發(fā)展起來的。在民營企業(yè)發(fā)展初期，企業(yè)的規(guī)模不大，不存在講究細節(jié)化管理，企業(yè)主及其管理層也沒有什么風險意識，所以，也不注重風險管理，當然就不會講究稅務風險管理了。這是民營企業(yè)稅務風險管理的內(nèi)部環(huán)境問題。
5.2、社會誠信體系建設不完善，依法誠信納稅還沒有形成全社會的良好風氣習慣。誠信是市場經(jīng)濟的基石，可以說個人失去誠信，就是失去立身之本；企業(yè)失去誠信，就是失去生存發(fā)展之道；社會失去誠信，就是失去和諧之根基。改革開放發(fā)展30年來，我國社會經(jīng)濟迅猛發(fā)展已經(jīng)成為世界所矚目。但是，在這個經(jīng)濟飛速發(fā)展的進程中，卻出現(xiàn)了一連串很不和諧的誠信危機問題。近年來，商業(yè)誠信問題、產(chǎn)品質(zhì)量問題、食品安全問題、醫(yī)療誠信問題、司法公正問題、政府誠信問題等時有耳聞。企業(yè)依法納稅、政府依法治稅還不完善，納稅人不誠信，主管稅務機關(guān)為完成稅務任務而收過頭稅在實務中也可能存在。另外，我國對失信的懲罰力度不夠，失信成本過低也是我國誠信問題之一。
5.3、民營企業(yè)會計核算水平低下，會計信息質(zhì)量不高。前面所述，會計信息是稅收征管的基礎，也是企業(yè)進行稅款計算的依據(jù)。應該說，稅務風險管理的前提條件，是企業(yè)必須有健全完善的會計核算體系，能夠提供高質(zhì)量的會計信息。但是民營企業(yè)由于受到成本的制約，財務會計人員素質(zhì)不高，對會計、稅務等政策法規(guī)把撐不到位，會計核算水平低下，會計信息質(zhì)量不高。
5.4、民營企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，稅務風險管理環(huán)節(jié)薄弱。隨著世界經(jīng)濟的不斷快速發(fā)展，我國加入世界貿(mào)易組織，經(jīng)濟發(fā)展全球一體化，我國企業(yè)尤其是民營企業(yè)在國內(nèi)、國際市場競爭中的壓力和挑戰(zhàn)也越來越大。特別是金融危機以來，民營企業(yè)更是面臨著資金、人才、技術(shù)等制約。新的發(fā)展時期，民營企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度在生產(chǎn)經(jīng)營中的重要性也越來越凸現(xiàn)出來。由于歷史等原因，民營企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，稅務風險管理環(huán)節(jié)薄弱，制約著企業(yè)發(fā)展。
5.5、用人機制不完善，機構(gòu)設置不健全。民營企業(yè)的創(chuàng)立之初基本上是由家庭個人出資，最多也是幾個人合伙開辦的。家族式管理模式普遍存在，廠長（經(jīng)理）、會計一人挑，公章隨身帶，沒有建立正規(guī)的核算機構(gòu)、沒有正規(guī)的會計賬目，沒有配備相應崗位的管理人員。
5.6、稅務管理基礎工作不規(guī)范，內(nèi)控制度不健全。健全完善的內(nèi)部控制制度是進行稅務管理的前提。據(jù)有關(guān)調(diào)查顯示，民營企業(yè)稅務上的內(nèi)部控制要么形同虛設，要么根本就沒有設置。一旦稅務管理方面出現(xiàn)問題，管理者理所當然地想到這是財務賬上出現(xiàn)的問題，是財務、稅務核算員的責任，根本沒考慮到稅務管理應滲透到企業(yè)各個管理層面，是各部門相互作用的結(jié)果。
5.7、稅務管理手段薄弱，管理人員素質(zhì)有待提高。企業(yè)的主要部門或關(guān)鍵崗位都是所謂的親信，其身份一般都名不符實。這些人員未受過專業(yè)培訓，對稅收法規(guī)及相關(guān)政策了解甚少，不清楚偷逃稅收的后果及潛在的風險，不懂得加強涉稅管理也能依法少納稅，更談不上合理的稅務籌劃。
5.8、依法納稅觀念淡薄，會計信息失真嚴重。很多民營企業(yè)經(jīng)營者認為稅務管理是企業(yè)財務人員的事，對稅收法規(guī)及相關(guān)政策了解甚少，不清楚偷逃稅收的后果及潛在的風險，不懂得加強涉稅管理也能依法少納稅。
6、加強民營企業(yè)稅務管理的建議
6.1、企業(yè)主及管理層應轉(zhuǎn)變觀念，重視和支持稅務風險管理。企業(yè)主及管理層應與時俱進，從稅務風險管理環(huán)境層次、觀念、文化層面，來解決民營企業(yè)稅務風險管理基礎性問題。民營企業(yè)是在改革開放初期得以發(fā)展起來，有其歷史機遇問題。但進入新時期，原先的發(fā)展條件已經(jīng)發(fā)生了根本性的改變，原先的條件不復存在，所以民營企業(yè)主應及時轉(zhuǎn)變發(fā)展觀念，不能單靠企業(yè)主個人的敢拼愛拼去發(fā)展。應講究細節(jié)化管理，放棄粗放式發(fā)展。企業(yè)主及其管理層應樹立風險意識，注重風險管理，講究稅務風險管理，提升企業(yè)價值。
6.2、構(gòu)建完善和諧的社會誠信體系，讓依法誠信納稅形成全社會的良好風氣習慣。既然誠信是市場經(jīng)濟的基石，那么，要發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟，就要構(gòu)建完善和諧的社會誠信體系，讓依法誠信納稅形成全社會的良好風氣習慣。積極宣導誠信文化，讓每個人遵守誠信，以誠信為立身之本；讓企業(yè)遵守誠信，以誠信求生存發(fā)展之道；讓社會遵守誠信，以誠信維護和諧之根基。治理商業(yè)誠信問題、產(chǎn)品質(zhì)量問題、食品安全問題、醫(yī)療誠信問題，推行司法公正、誠信政府。企業(yè)依法納稅、政府依法治稅。另外，加大對失信的懲罰力度，加大失信成本。構(gòu)建完善和諧的社會誠信體系，讓依法誠信納稅形成全社會的良好風氣習慣，改善民營企業(yè)稅務風險管理的外部條件。
6.3、加強民營企業(yè)會計核算，提高會計信息質(zhì)量。會計信息是稅收征管的基礎，也是企業(yè)進行稅款計算的依據(jù)。所以說，加強會計核算，提高會計信息質(zhì)量是完善稅務風險管理的前提。民營企業(yè)必須健全完善會計核算體系，提供高高質(zhì)量的會計信息。民營企業(yè)應重視財務會計人員在稅務風險管理中的作，提升財務會計人員的素質(zhì)，加大對會計、稅務等政策法規(guī)的培訓力度。
6.4、完善民營企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強稅務風險管理。民營企業(yè)應從經(jīng)營風險層面入手，對業(yè)務風險全面的分析。應完善法人治理結(jié)構(gòu)，管理層對待風險控制態(tài)度應良好，培育積極向上的風險管理態(tài)度。完善民營企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強稅務風險管理，促進民營企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。
6.5、理順民營企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，建立稅務管理制度
民營企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰導致納稅主體不明確，因而要在民營企業(yè)實施稅務管理必須理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度。
6.6、轉(zhuǎn)變用人觀念，完善用人機制
民營企業(yè)的特殊性決定了其機構(gòu)設置相對簡單，但經(jīng)濟活動的多樣性和復雜性，又對民營企業(yè)稅務管理人員的業(yè)務技能和綜合能力提出更高要求。因此，企業(yè)應轉(zhuǎn)變用人機制，在財務、稅務人員的聘任中，一定舍棄任人唯親的思想，用靈活的人才聘用機制，吸引和穩(wěn)定高水平人才。
6.7、建立健全各項規(guī)章制度，使企業(yè)員工各負其責，行為規(guī)范
民營企業(yè)發(fā)展到一定程度，規(guī)章制度的規(guī)范化制訂就顯得非常必要。合理的規(guī)章制度能規(guī)范企業(yè)行為、促進企業(yè)發(fā)展。因此，民營企業(yè)也應根據(jù)《會計法》、《稅收征收管理辦法》的要求，建立健全稅務管理機構(gòu)，配備相應的管理人員，這是做好民營企業(yè)稅務管理工作基本環(huán)節(jié)。
6.8、加大宣傳教育力度，提高企業(yè)管理者和從業(yè)人員素質(zhì)
加大宣傳《稅收征收管理辦法》，加強稅收法制宣傳，強化納稅意識。通過多種形式，使稅收教育滲透到各個階層和領域，形成“依法納稅光榮，偷稅逃稅違法”的社會氛圍。一是要做到稅法宣傳制度化、經(jīng)常化，不能只在“稅法宣傳月”造成勢、搞活動；二是要做到形式與內(nèi)容的有機統(tǒng)一，采取集中輔導、定期稅法信息、送法上門等方式向納稅人宣傳稅法；三是要做到主次分明，區(qū)別對待。對從業(yè)人員要重點介紹將納什么稅，納多少稅，怎樣納稅，違規(guī)后應如何處理等內(nèi)容；對企業(yè)管理者主要宣傳什么是稅收，為什么要納稅，稅收的作用等。通過宣傳，營造“學法、知法、守法”的“綠色”納稅氛圍。
參考文獻：
摘 要 企業(yè)涉稅風險是當今企業(yè)在經(jīng)營中必然面對的重要風險之一。完善的涉稅風險管理，會使企業(yè)規(guī)避風險、謀求效益；否則，企業(yè)不僅經(jīng)濟上受到損失，名譽上也會受到嚴重的影響，甚至危及企業(yè)正常運營。那么企業(yè)的涉稅風險有哪些？其內(nèi)、外影響因素是什么？如何應對這些因素的影響？怎樣降低和規(guī)避涉稅風險、加強企業(yè)涉稅風險管理？本文針對以上問題，與以相關(guān)政策、法律、法規(guī)及實例加以闡述、說明，最終探討企業(yè)在現(xiàn)實的競爭環(huán)境中，如何把握涉稅風險，以求企業(yè)“涉稅成本的最小化”及“涉稅效益最大化”等問題。
關(guān)鍵詞 企業(yè)涉稅風險 規(guī)避 因素 涉稅風險管理 籌劃 溝通
當今經(jīng)濟運行環(huán)境中，企業(yè)的財務人員、稅收征管部門，尤其是很多企業(yè)高層都意識到了規(guī)避企業(yè)涉稅風險的重要性。只是大多數(shù)公司對于涉稅風險雖有防范意識，卻未能注重深入研究，未能在實際工作中真正重視稅務基礎工作，未能真正實施稅務籌劃；沒有專業(yè)人員去研究，或是人員稅務專業(yè)性不強，對政策掌握和利用不夠；對稅務的不了解、不認可，因而使企業(yè)面臨涉稅風險而不自知。那么，究竟什么是涉稅風險？為什么會面臨涉稅風險，引起涉稅風險的因素有哪些？怎樣降低和規(guī)避涉稅風險、加強企業(yè)涉稅風險管理呢？本文就以上三個問題淺淡企業(yè)涉稅風險管理。
一、何謂涉稅風險？
我們這里談的涉稅風險，不是指稅務部門角度的“稅收風險（Tax Compliance Risk）”，而是從企業(yè)角度所談及的“涉稅風險”。企業(yè)的涉稅風險，是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導致企業(yè)未來利益的可能損失，即企業(yè)涉稅行為影響納稅準確性的不確定因素，結(jié)果就是企業(yè)多交了稅或者少交了稅，其目標界定為“稅收成本最小化”及“稅收成本效益最大化”。企業(yè)涉稅風險具體表現(xiàn)為以下幾個方面：
（一）未按照稅法規(guī)定承擔納稅義務而導致的現(xiàn)存或潛在的稅務處罰風險。這主要是因為涉稅企業(yè)對稅收政策的理解和執(zhí)行不全面或有偏差，導致遭受稅務部門查處而增加稅收滯納金、罰款支出的可能性；
（二）因未主動利用稅法安排業(yè)務流程導致的應享受稅收利益的喪失。也就是說企業(yè)因?qū)Χ愂諆?yōu)惠政策了解和使用的不全面、不到位等而減少了應得的經(jīng)濟利益的可能性；
（三）對政策及稅收法律法規(guī)理解的不透徹，企業(yè)財稅人員專業(yè)水平低下造成多繳稅賦。例如：某公司財務人員對就實收資本繳納印花稅的稅基確定掌握不準，本應就實收資本變更增加部分繳納印花稅，而在實際操作中，卻在每一次實收資本變更時，都以變更后實收資本總額為稅基計算印花稅，導致公司幾萬元的損失。
二、引起涉稅風險的因素
引起涉稅風險的因素，筆者認為歸納起來無外乎兩個因素，一是企業(yè)內(nèi)部因素，二是企業(yè)外部因素。
（一）企業(yè)內(nèi)部因素：一是企業(yè)管理者的經(jīng)營風格、個性、法律意識等任何一個方面都會對企業(yè)的稅收風險產(chǎn)生影響；
二是企業(yè)從事涉稅工作的人員稅法知識淺薄、不夠?qū)I(yè)、對稅務政策領悟的偏差，對政策不能有效利用和嚴格遵守；內(nèi)部從事財務工作的人員對待稅收態(tài)度不端正、提供的會計信息錯誤、不及時、失真。
以上都是造成稅收風險的重要內(nèi)在因素。這也就很容易給企業(yè)帶來比較大的稅收風險。在實際工作中，像這樣的案例很多。下面筆者以“私車公用”舉例說明。什么是私車公用呢？私車公用就是職工或管理者私人產(chǎn)權(quán)的車輛，在履行職務或者執(zhí)行自己所在單位臨時指派的任務時使用。它的涉稅風險涉及到企業(yè)所得稅、個人所得稅和相關(guān)流轉(zhuǎn)稅及附加。其具體表現(xiàn)為：1、在企業(yè)所得稅方面面臨的風險： 企業(yè)給職工個人報銷的燃油費、車輛保險費、車船稅等是否能稅前扣除就是風險；對“私車公用”的雙方簽訂有租用協(xié)議，與之相應的租用汽車發(fā)生租賃費費用，憑合法票據(jù)是可以扣除的。但如果以報銷費用代替支付租金，其報銷費用的支出在稅前扣除將存在涉稅風險，同時根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三十六條（四）的規(guī)定，未按照法規(guī)取得發(fā)票的單位，由稅務機關(guān)責令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款；2、在個人所得稅方面面臨的風險：個人報銷取得收入，往往會涉及到個人所得稅涉稅風險，在“私車公用”時應企業(yè)應與個人簽訂一份租賃合同，否則報銷的費用將作為單位給的福利計征個人所得稅；3、在流轉(zhuǎn)稅及附加稅方面面臨的風險：在“以票管理稅”的情況下，個人將車租賃給企業(yè)，應讓稅務局代開發(fā)票給企業(yè)，同時個人還要繳納增值稅及附加，否則在流轉(zhuǎn)稅方面也會存在風險。
（二）外部因素：一是稅制因素，即稅制政策的合理性。我國現(xiàn)有稅制相對復雜，稅種眾多且變化頻繁。2008年我國實施了新的《企業(yè)所得稅法》，2009年實現(xiàn)了增值稅由生產(chǎn)型向消費型的轉(zhuǎn)變 ，2012年營業(yè)稅改征增值稅試點改革是國家實施結(jié)構(gòu)性減稅的又一項重要舉措。2012年1月1日起在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅試點改革，拉開營業(yè)稅改增值稅的改革大幕，同年8月“營改增”試點分批擴大。與此同時財政部和國家稅務總局、省每年頒發(fā)的稅收法規(guī)有千余條，如果企業(yè)對其掌握不全面、不及時，這必然會給企業(yè)帶來很大的稅收風險。
二是稅務機關(guān)的稅收征管人員自身素質(zhì)。有些稅務人員在實行征管權(quán)力時，對稅法及法規(guī)的理解也不透徹，征管方法不合規(guī)、不合理。筆者在實際工作中就遇到這樣的一個事例：公司簽訂對外投資協(xié)議并以現(xiàn)金方式對外投資。稅務機關(guān)在年度稅務排查時，強制要求企業(yè)就投資金額繳納印花稅。而依據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務院令1988年第11號）及其實施細則規(guī)定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅。企業(yè)以現(xiàn)金方式對外投資簽訂的協(xié)議根本就不屬于印花稅應稅列舉范疇，何以要繳納印花稅呢？在這種情況下，就需要財務人員不僅要有較高的稅收專業(yè)水平，有足夠的理論基礎知識和豐富的實踐經(jīng)驗，同時還要善于與稅務工作人員積極溝通，做好事前涉稅風險的防范，減少或規(guī)避不必要的涉稅風險。
面對以上難以回避的企業(yè)涉稅風險因素，我們應該怎樣降低和規(guī)避涉稅風險呢？下面筆者僅就企業(yè)就怎樣降低和規(guī)避涉稅風險，淺淡企業(yè)涉稅風險管理。
三、如何規(guī)避和降低涉稅風險并加強企業(yè)涉稅風險管理
規(guī)避涉稅風險不是少交稅，更不是偷、漏稅，而是在遵循稅法的前提下，充分利用稅收優(yōu)惠政策，以使企業(yè)的資源達到最優(yōu)化的配置及最有效的利用。企業(yè)如何做到這一點？
（一）要全面了解和掌握納稅人的義務及權(quán)利，熟悉稅法，增強稅收風險意識。充分了解納稅人的納稅義務，在納稅態(tài)度端正的情況下，企業(yè)一般不會少繳稅；知悉了納稅人的權(quán)利，企業(yè)往往不會多繳稅，還會積極爭取享受國家、政府給予我們的稅收優(yōu)惠。在面對一些稅收征管人員的專業(yè)素質(zhì)不高的情況或與稅務機關(guān)對某些涉稅事項存在爭議時，企業(yè)財務人員如果能夠?qū)Χ悇照哒莆盏牡轿?，便可與征管人員充分溝通，從而有效的回避涉稅風險。
（二）重視中介機構(gòu)的作用，防范涉稅風險。已經(jīng)有越來越多的企業(yè)經(jīng)營管理者認識到會計師事務所、稅務師事務所可以做企業(yè)專業(yè)的稅務顧問。企業(yè)在中介機構(gòu)的指導和建議下，事前進行合理的稅收籌劃；事中把握處理企業(yè)的涉稅事宜、做好稅收規(guī)劃，規(guī)避涉稅風險；事后在年終進行稅務審計時，準確進行決算、匯算清繳及稅務業(yè)績評價。企業(yè)充分利用會計師事務所、稅務師事務所的指導及幫助，可以有效回避涉稅風險。
（三）企業(yè)財務部門的構(gòu)架可以實行稅務、財務并行管理。一些大型企業(yè)已經(jīng)開始設立單獨的稅務組或稅務部，配有專業(yè)的精通本國、他國稅法的財務人員。財務部人員會按照財務的規(guī)定進行會計核算，編制記賬憑證，登記明細賬，出具報表。同時，稅務部（組）的人員會按稅法口徑辦理涉稅事項。針對有跨國業(yè)務的企業(yè)，一方面要跟國際會計準則接軌，便于報表使用者進行報表分析；另一方面因各國稅制不同，我們需要掌握諸如居民身份、非居民身份在本國、他國的稅收法律及政策及差異。在企業(yè)組織構(gòu)架中，稅務與財務并行體現(xiàn)了一個企業(yè)的管理和專業(yè)水準，其也能有效規(guī)避企業(yè)的涉稅風險。
綜上所述，稅務風險雖然客觀存在，但卻是可以化解和規(guī)避的。企業(yè)要做好涉稅風險管理，在宏觀上，要掌握政策、法律；在微觀上，就某個具體事項，要與專管員及主管稅務機關(guān)良性溝通；在主觀上，要端正態(tài)度、提高自身專業(yè)素質(zhì)。
參考文獻：
[1] 胡國強.稅務管理流程下的企業(yè)稅務風險管理系統(tǒng)設計[J].會計之友，2014（14）.
——xxxx公司評估案例報告
一、案例介紹
1、企業(yè)基本情況
xxxx
2、評估選案情況
根據(jù)市局風險管理系統(tǒng)提示，該公司2014年營業(yè)稅稅基與企業(yè)所得稅匯算清繳收入總額相差較大，存在少計收入的風險，具體數(shù)據(jù)如下圖所示：
年度
營業(yè)稅入庫數(shù)
反推營業(yè)稅稅基
企業(yè)所得稅匯算清繳收入數(shù)
差額
3、評估疑點
根據(jù)風控系統(tǒng)提示，稅收管理員對該企業(yè)匯繳數(shù)據(jù)中企業(yè)所得稅入庫情況進行核查，顯示該企業(yè)2014年該企業(yè)為盈利，并享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠，匯算清繳入庫稅款元，全年共入庫稅款元。營業(yè)稅入庫稅基與匯繳收入差額元，企業(yè)未計入收入，存在少繳納企業(yè)所得稅的疑點，同時可能存在不再享受小微優(yōu)惠的疑點。
二、評估處理
1、案頭分析情況
通過“金三系統(tǒng)”查詢該企業(yè)入庫信息，發(fā)現(xiàn)入庫在河北地稅的營業(yè)稅與風控系統(tǒng)差異較大，聯(lián)系到該企業(yè)經(jīng)營范圍有建筑安裝項目，我所初步認定該企業(yè)存在在外區(qū)代開發(fā)票繳納營業(yè)稅問題。因受限于“金三系統(tǒng)”查詢權(quán)限，稅收管理員利用老系統(tǒng)“管理員平臺”中的數(shù)據(jù)進行篩查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2014年度多次在和平地稅代開發(fā)票，繳納營業(yè)稅，同時按照2%預繳部分企業(yè)所得稅，代開發(fā)票收入數(shù)與風控系統(tǒng)差額完全吻合。
2、稅務約談情況
針對以上疑點和案頭審核梳理情況，稅收管理員對企業(yè)發(fā)出了約談通知書，要求企業(yè)對納稅疑點問題進行解釋說明。約談過程中，企業(yè)財務人員對稅收管理員提出的疑點反饋如下：
（1）企業(yè)承認對稅法掌握不夠深入，認為代開發(fā)票流轉(zhuǎn)稅和所得稅都已經(jīng)繳納，不需要再計入企業(yè)所得稅收入總額中，沒有意識到企業(yè)所得稅預征2%還需要匯算清繳進行調(diào)整，存在未如實申報的問題。
（2）由于對代開發(fā)票繳稅理解錯誤，收入未計的同時，與之對應的成本費用也為列入當年的成本費用中，進行納稅調(diào)整時，收入成本需要同時進行歸集，計算應納稅所得額。
（3）該企業(yè)存在一個特殊情況，該企業(yè)與2016年進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓，新股東完全從老股東買下該公司，包括法人也進行了變更，以前的賬簿已經(jīng)丟失，無法正常核算。
3.處理結(jié)果
在進行稅收約談后，面對這種特殊情況，我所第一時間請示稅管科和評估科，積極協(xié)商評估處理相關(guān)問題。根據(jù)評估核查情況，該企業(yè)存在少計收入的問題，需要進行匯算清繳修正申報，重新申報收入總額，同時重新申報成本總額。針對企業(yè)賬簿保存丟失的情況，根據(jù)《稅收征管法》第 條對其進行罰款，然后根據(jù)企業(yè)所得稅核定征收管理辦法，按照企業(yè)所屬行業(yè)進行核定應稅所得率，按照收入總額計算出應納稅額，減去企業(yè)已繳稅額進行補稅，并按規(guī)定加征滯納金。
三、評估啟示
1、征管理念得到了轉(zhuǎn)變。
納稅評估是稅源管理的重要方法，也是稅收征管由“管理型”向“服務型”轉(zhuǎn)變的重要途徑，是稅收征管工作一次“質(zhì)的飛躍”。隨著評估工作的開展，全所上下對此有了深刻的認識，一致認為用納稅評估的方法監(jiān)控稅源，符合現(xiàn)代化管理的理念，也符合科學發(fā)展觀與和諧社會發(fā)展的大方向。
2、為稅法宣傳指明了方向。
評估過程中發(fā)現(xiàn)的一些問題，很多都是企業(yè)財務對稅法理解不到位所致。加強稅法宣傳力度，提高納稅人納稅意識，降低稅務管理的難度。通過稅法宣傳，使納稅人了解稅法，知道如何納稅，哪些情況應納稅，逐步提高他們的納稅意識，使他們的積極主動地進行納稅申報。
3、納稅評估必須以信息化為依托。
開展納稅評估的前提和依據(jù)是納稅人的申報、納稅和經(jīng)營等相關(guān)信息。因而，采集的稅收信息必須具有全面性、時效性，并能形成可利用的數(shù)據(jù)庫，以保證評估人員在大量的數(shù)據(jù)中篩選出有用的信息，用以實施有效管理。要達到這個目的，必須借助于現(xiàn)代化的信息處理手段，而納稅評估的工作著力點將通過計算機軟件應用，綜合利用征收、管理、稽查各環(huán)節(jié)中同一、同類納稅人的信息，評價和核實納稅人履行納稅義務的真實性和準確性。我所組織的這次評估，就充分運用新“金稅三期”和老“管理員平臺”中納稅人的申報納稅、發(fā)票、匯算清繳等信息，顯示出了征管信息化的作用。
關(guān)鍵詞：稅務 創(chuàng)新 風險
一、稅務傳統(tǒng)業(yè)務分析
(一)稅務傳統(tǒng)業(yè)務發(fā)展中的困惑 稅務傳統(tǒng)業(yè)務是從代辦一些納稅事宜開始的，如代辦稅務登記、代辦納稅申報、代辦購買發(fā)票、代辦退稅等工作。1994年國家稅務總局制訂的《稅務試行辦法》中明確的業(yè)務范圍，大部分停留在代辦事務上，咨詢顧問、稅務籌劃和稅務鑒證等高層次的業(yè)務未得到應有的重視和發(fā)展，現(xiàn)實生活中大部分的稅務提供的服務仍然在代辦涉稅事務前裹足不前，發(fā)展進入了迷茫時期。主要體現(xiàn)以下方面：首先，客戶對稅務的認可存在偏差。很多客戶仍認為找稅務是因為稅務緊靠稅務機關(guān)，甚至誤認為稅務直屬稅務局，交費是為了處理好與稅務的關(guān)系；也有人認為找稅務是因為人員比較熟悉稅務機關(guān)辦事程序，辦一些涉稅事情比較順利；也有人認為稅務就是幫助報稅；也有的是習慣行為，多年來一直交稅務費，有一些稅收問題可以電話咨詢；也有部分人認為找稅務是幫助避稅。正是因為有了上述的一些稅務的認識，在稅務有效需求上缺乏正確方向拉動稅務的發(fā)展，甚至阻礙了發(fā)展。其次，社會各界對稅務看法的不一致。我國的稅務絕大部分稅務事務所都是在當?shù)貒惡偷囟惒块T的直接領導下開展業(yè)務的，在這種模式下不可避免的在社會各界心目中留下一些諸如強制、變相收費等形象。雖然1999年底全國的稅務師事務所都相繼脫鉤改制，但社會各界對稅務的認識依舊沒有根本轉(zhuǎn)變。最后，傳統(tǒng)業(yè)務的雷同性和事務性造成市場的無序競爭加劇。由于注冊稅務師立法的滯后以及行業(yè)管理的弱化，稅務師事務所發(fā)展快，很多不具備執(zhí)業(yè)資格的人員涌入了稅務行業(yè)，開始從事稅務的傳統(tǒng)業(yè)務，在傳統(tǒng)業(yè)務這塊低端市場上的競爭變得無序，如低價競爭、“回扣戰(zhàn)”、“挖人戰(zhàn)”等。
(二)稅務業(yè)務發(fā)展的趨向稅務傳統(tǒng)業(yè)務在遭受沖擊的同時，一部分稅務機構(gòu)以及國家政府相關(guān)部門都開始尋求發(fā)展新思路，謀求新突破。在借鑒國外先進經(jīng)驗的前提下，結(jié)合我國國情進行了一些嘗試和觀念突破，為稅務業(yè)務創(chuàng)新奠定了思想基礎。1994年國家頒布的《征管法》為我國稅務的發(fā)展提供了法律依據(jù)，繼而國家稅務總局又制定下發(fā)了《稅務試行辦法》，并在全國范圍內(nèi)有組織、有計劃地開展了稅務試點工作。1996年，國家稅務總局與人事部聯(lián)合制定頒布了《注冊稅務師資格制度暫行規(guī)定》，將稅務人員納入了國家專業(yè)技術(shù)人員執(zhí)業(yè)資格準入控制制度的范圍，這標志著稅務行業(yè)同注冊會計師、律師等行業(yè)一樣，成為國家保護和鼓勵發(fā)展的一種社會中介服務行業(yè)。人們拭目以待的《注冊稅務師管理暫行辦法》作為注冊稅務師行業(yè)的基礎性規(guī)章，在2005年以國家稅務總局令的形式正式頒布，從2006年開始施行。由此，我國的稅務開始步入規(guī)范化道路。
二、稅務業(yè)務創(chuàng)新機制
(一)部分稅務師事務所的成功案例在稅務業(yè)務創(chuàng)新方面，不少稅務師事務所都在嘗試并取得了可喜的成效，其規(guī)模有大有小，但共同的特點是結(jié)合專業(yè)研發(fā)出新的服務項目并找到對應的客戶群體，從而形成核心競爭力。深圳文武稅務師事務所早在1998年就開始了業(yè)務轉(zhuǎn)型，開始以稅務顧問和籌劃為核心業(yè)務，外資企業(yè)為目標客戶群體，適時開展稅收政策優(yōu)惠申請和稅收培訓等業(yè)務，迅速搶占高端市場，避免在傳統(tǒng)業(yè)務的惡性競爭。南京石城稅務師事務所2001年開始的稅前扣除審核業(yè)務也初具規(guī)模，在業(yè)務流程和工作底稿方面的經(jīng)驗已經(jīng)被全國很多地方學習借鑒，該項業(yè)務在該所業(yè)務結(jié)構(gòu)中由2001年的10％上升到2006年的30％的比重。2005年石城稅務師事務所又新推出“1+10”服務(風險管理型稅務顧問和10個專項，即納稅審核、涉稅爭議調(diào)解、定制化涉稅培訓、稅務可行性研究、改組改制涉稅指導、商務合同涉稅審核、稅收優(yōu)惠利用與申請、財產(chǎn)損失審核與報批、納稅風險管理、節(jié)稅籌劃)，引起同行業(yè)和納稅人的極大關(guān)注。2003年遼寧省營口同繼稅務師事務所有限責任公司受檢察院委托，就某公司偷稅事宜出具稅務司法鑒定書，最后該公司被判無罪，據(jù)該所有關(guān)負責人介紹，2003年為了拓展業(yè)務，經(jīng)遼寧省司法廳批準，成立了稅務司法鑒定所，為注冊稅務師拓寬新業(yè)務做了有益的嘗試。
(二)稅務業(yè)務創(chuàng)新因素分析從部分稅務師事務所成功案例不難看出，稅務市場潛力很大，整個行業(yè)發(fā)展要有一個明確的社會目標，只要人們緊緊抓住為納稅人服務，為國家稅收征管服務，稅務空間就很大。從稅務師事務所本身發(fā)展來講。業(yè)務創(chuàng)新是永恒的話題。稅務業(yè)務創(chuàng)新必須具備如下條件：一是觀念創(chuàng)新。稅務傳統(tǒng)業(yè)務的產(chǎn)生是在特定的歷史背景下，財稅分家，稅制改革，征管水平以及稅務保姆式服務均造就了當時稅務產(chǎn)生的土壤。但現(xiàn)在的企業(yè)配備了各類財稅專業(yè)人才，稅務機關(guān)強力推出服務型稅務，網(wǎng)絡科技的發(fā)展，這些都將傳統(tǒng)陷入被動。二是專業(yè)人才。稅務提供的是智力型服務，要求從業(yè)人員必須具備相應的專業(yè)知識和執(zhí)業(yè)水平，在國家立法上應借鑒注冊會計師和律師的相關(guān)立法精神，嚴格準入，強化后續(xù)教育，明確執(zhí)業(yè)責任，這樣才能造就專業(yè)人才隊伍，作為稅務師事務所要營造人合氣氛，尊重人才發(fā)展和價值實現(xiàn)。三是客戶需求。這是稅務師事務所力爭解決的問題核心，只有清楚客戶各種需求，對應的產(chǎn)品才能有市場。研究客戶的現(xiàn)實需求和潛在需求可以確定產(chǎn)品研發(fā)的方向，也為產(chǎn)品找到目標群體，從而進行市場細分。四是品牌產(chǎn)品。這是稅務師事務所業(yè)務創(chuàng)新的載體，業(yè)務創(chuàng)新初始階段都是一種概念創(chuàng)新，進而轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌鲞\作。品牌可以是一個群體，也可以是一個單體，本文更多的是指單體，是指特定的服務項目，而不是特指某個稅務師事務所。一個成熟的稅務品牌產(chǎn)品不僅具備完善的流程和質(zhì)量風險控制，還要具備可操作性和經(jīng)濟效益性，否則就不具有生命力。五是法制環(huán)境。這是稅務師事務所業(yè)務創(chuàng)新的外部環(huán)境，業(yè)務創(chuàng)新的力度和市場需求與法制環(huán)境息息相關(guān)。2000年國家稅務總局了《稅前扣除管理辦法》文，對稅前扣除項目以及新的所得稅納稅申報表作出了具體要求。在此背景下，所得稅匯算清繳稅前扣除項目審核業(yè)務得到了發(fā)展，并且得到納稅人的認可。國家稅務總局《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》自2005年起施行，為稅務師事務所增加新的準法定業(yè)務。
(三)稅務創(chuàng)新業(yè)務的質(zhì)量管理和風險控制稅務在實施業(yè)務創(chuàng)新時必須把握質(zhì)量和風險兩個關(guān)鍵因素，這樣才能保證業(yè)務創(chuàng)新取得良好預期效果并持續(xù)發(fā)展。把握這一點必須遵循以下原則：一是質(zhì)量和風險意識。有了質(zhì)量和風險意識，在設計方案、執(zhí)行運作、客戶需求反饋、稅務機關(guān)溝通等環(huán)節(jié)就會始終“以稅法為準繩以事實為依據(jù)”來指導稅務工作，不會因為外界
(客戶、政府機關(guān))或暫時的利益而放棄一些原則和觀點，尊重執(zhí)業(yè)操守。質(zhì)量和風險不僅針對機構(gòu)，還針對客戶和國家，不能因為某個不恰當?shù)纳娑惙桨付绊懣蛻艋驀依?，所以機構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量不僅是自己品牌的靈魂，還是各種利益的關(guān)鍵。二是質(zhì)量和風險控制流程。質(zhì)量和風險控制流程是保障，只有將科學有效的流程落到實處，這方面注冊會計師行業(yè)做法值得借鑒：有完整的工作底稿、三級復核、兩個注冊會計師簽章、執(zhí)業(yè)風險金及責任追究辦法，行業(yè)管理也相當嚴格。部分稅務師事務所也嘗試制定相關(guān)制度，南京石城稅務師事務所從2001年開展所得稅匯算清繳審核工作時就制定一整套流程來控制審核質(zhì)量和風險，《所得稅審核底稿》、《三級復核職責》、《注冊稅務師簽章制度》、《風險金管理制度》、《合同管理制度》、《石城所鑒證報告管理辦法》一系列制度約定業(yè)務的承接、方案制定、實施、反饋、收費等環(huán)節(jié)的質(zhì)量保證，從而降低執(zhí)業(yè)風險，這些制度初步保證了常規(guī)所得稅鑒證業(yè)務的質(zhì)量和風險。但隨著創(chuàng)新業(yè)務的開展，這些制度必須面對各種錯綜復雜的創(chuàng)新業(yè)務制定出新的流程，所以每項創(chuàng)新業(yè)務都應該有對應的流程來控制相應的質(zhì)量和風險。三是人員素質(zhì)。稅務是一個智力服務的行業(yè)，提供客戶服務是靠執(zhí)業(yè)人員去實現(xiàn)，尤其是一些創(chuàng)新業(yè)務更是沒有成熟的流程和思路去完成，更多的是靠專業(yè)知識判斷和經(jīng)驗，在也是傳統(tǒng)業(yè)務陷入困境的原因之一――缺乏高端人才。評價一個執(zhí)業(yè)人員的素質(zhì)至少要從學歷、資質(zhì)、執(zhí)業(yè)經(jīng)驗、創(chuàng)新意識和溝通五個方面去衡量，其中后兩個因素至關(guān)重要，是完成創(chuàng)新業(yè)務的真正保障。
【關(guān)鍵詞】大企業(yè)；稅收風險；國際經(jīng)驗；專業(yè)化管理
隨著國民經(jīng)濟快速發(fā)展，大企業(yè)的市場競爭力不斷增強，經(jīng)濟規(guī)模不斷擴大。然而，當大企業(yè)實現(xiàn)自身迅猛發(fā)展的同時，其內(nèi)部隱含的各種風險問題也越發(fā)突出，其中最為明顯的風險問題之一就是大企業(yè)的稅務風險。2008年，國家稅務總局成立了大企業(yè)稅收管理司，正式啟動有針對性的大企業(yè)稅收管理。從2011年10月起，總局在12個省市國稅局和6個省市地稅局開展大企業(yè)稅收專業(yè)化管理試點工作。從這一系列措施實施的背后，我們分析大企業(yè)劃分標準、為什么要專業(yè)化管理以及專業(yè)管理的健全完善措施。
一、大企業(yè)分類標準
目前世界各國對大企業(yè)的認定標準不盡相同，使用的標準也往往不止一個，但各國對大企業(yè)的認定都有比較清晰的界定。常見的認定標準有：營業(yè)額、資產(chǎn)價值、納稅額、屬于特定行業(yè)、雇員人數(shù)、國際化等。
主要分為以下幾種：
澳大利亞判定標準：年銷售收入超過2億澳元的經(jīng)濟集團和單一企業(yè)。還包括石油租金資源稅（PRRT）和國家等值規(guī)定（NTER）的納稅人、銀行、保險公司。
法國認定標準：營業(yè)額或資產(chǎn)總額超過4億歐元的企業(yè)（也稱關(guān)鍵企業(yè)）。還包括：直接或間接擁有“關(guān)鍵企業(yè)”50%以上股權(quán)的子公司；隸屬同一相關(guān)集團的企業(yè)；聯(lián)合（合并）相關(guān)集團的企業(yè)
愛爾蘭認定標準：營業(yè)額超過1.6億歐元或納稅額超過1600萬歐元的企業(yè)集團。還包括金融服務業(yè)、特定行業(yè)、高財富個人。
美國認定定標準：資產(chǎn)超過一千萬以上的公司和流通企業(yè)為大企業(yè)。
英國認定定標準：雇員超過250人的英國企業(yè)；營業(yè)額超過5000萬歐元；資產(chǎn)超過4300萬歐元；由外國集團擁有，英國雇員超過100人；高風險等級的英國企業(yè)；大型和復雜企業(yè)；其他。
我國大企業(yè)和國外相比存在著一定的特殊性。我國大多數(shù)規(guī)模較大的內(nèi)資企業(yè)是國有企業(yè)，而且集中在壟斷行業(yè)，如煙草、石油、電力、金融、電信、煤炭、交通運輸及郵政等行業(yè)。對于大企業(yè)的界定，根據(jù)《國家稅務總局大企業(yè)稅收服務和管理規(guī)程（試行）》第三條的定義，僅指總局定點聯(lián)系的45戶企業(yè)。省局及地市局級大企業(yè)的界定，由各省、地市局視自身情況而定，沒有統(tǒng)一的標準。
二、為什么要進行專業(yè)化管理
（一）征管體制與大企業(yè)發(fā)展要求不適應
（1）大企業(yè)自身特點要求。第一、由于大企業(yè)自身特點，組織機構(gòu)復雜、經(jīng)營的廣度寬度、集中統(tǒng)一核算是大企業(yè)發(fā)展的基本趨勢。企業(yè)要持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，需要稅務機關(guān)提供穩(wěn)定、明確、規(guī)范統(tǒng)一的稅收管理制度和管理措施。但稅收屬地管理，各地的征管系統(tǒng)不統(tǒng)一、管理措施及政策執(zhí)行帶有區(qū)域性。稅務機關(guān)對大企業(yè)的稅收管理缺乏有效措施，也容易使大企業(yè)對稅務機關(guān)的工作作風、管理能力和工作效率提出質(zhì)疑。
（2）信息不對稱問題比較突出。由于總分機構(gòu)所得稅實行匯總納稅，在稅收分配、稅前扣除事項審批、納稅評估和檢查會出現(xiàn)基層稅務機關(guān)無法掌握整個企業(yè)財務狀況。而企業(yè)出于保密等方面考慮，對外信披露十分謹慎。因此在日收管理工作會出現(xiàn)工作無法及時到位、效率低下、稅收成本加大等問題。
（二）基層稅收管理能力多因素限制
（1）大企業(yè)行業(yè)本身的專業(yè)知識門檻比較高，稅收管理員并不具備這方面的專業(yè)素質(zhì)。大企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理比較復雜，尤其是特殊行業(yè)的專業(yè)性非常強。行業(yè)本身的專業(yè)知識限制，稅收管理員并不具備這方面的專業(yè)素質(zhì)。
（2）、大企業(yè)的信息科技手段比較發(fā)達，稅收管理員難以了解企業(yè)整體數(shù)據(jù)信息。大企業(yè)的信息科技手段比較發(fā)達，所用財務軟件基本都是SAP-ERP、用友等知名軟件或自行委托開發(fā)設計，稅收管理員難以對這些財務軟件的功能進行深入了解，從而不能做到有效的監(jiān)管。由于不具備軟件專業(yè)知識，對企業(yè)的軟件了解不深入，因此基層稅收管理員無法了解企業(yè)整體數(shù)據(jù)信息。
三、稅收專業(yè)化管理完善
（一）征管體制改革
（1）積極推進管理體制建設，實施分類管理。轉(zhuǎn)變管理理念，對大企業(yè)采取與其他中小企業(yè)有別的管理辦法。借鑒國內(nèi)外的先進經(jīng)驗，結(jié)合大企業(yè)的特點，應以信息技術(shù)為依托，以納稅評估為主要手段，在全面掌握企業(yè)基本信息的情況下，綜合評價企業(yè)經(jīng)營能力和納稅能力，為企業(yè)提供高效、優(yōu)質(zhì)的稅收管理服務，這就需要我們采取明確企業(yè)分類，專業(yè)分工詳細的有針對性稅收管理辦法，防止粗放式混合管理，防范關(guān)聯(lián)企業(yè)稅收轉(zhuǎn)移，科學預測稅收收入，提高納稅申報質(zhì)量，堵塞稅收征管漏洞，達到規(guī)范一類企業(yè)的目的。
（2）完善運行機制：開展大企業(yè)稅收風險管理，要突出體現(xiàn)專業(yè)化的工作能力。目前由一人管戶，一局包戶的管理模式己無法適應新形勢、新問題。發(fā)達國家大企業(yè)管理的成功經(jīng)驗說明，必須打造一支高素質(zhì)的管理團隊，提升工作水平。在現(xiàn)有體制下，根據(jù)工作要求和管理層級，抽調(diào)合適的人員，組建跨層級的建專業(yè)化風險管理團隊，在團隊中實現(xiàn)專業(yè)分工，有針對性的開展相關(guān)工作，是值得實踐的一種有效工作形態(tài)。同時針對各省以及省內(nèi)上下級之間都缺乏必要的溝通協(xié)調(diào)機制，我們要實施上下聯(lián)動、國地統(tǒng)籌，提高效率，降低稅收成本。
（二）組織保障
（1）設立專門機構(gòu)。在總局層面設立大企業(yè)稅收管理局，下設現(xiàn)有若干處室。在總部集中的北京、上海、深圳、廣州設分局。各省、市級成立專門的大企業(yè)管理局。有針對性開展工作，保障大企業(yè)工作部署的有力執(zhí)行。
（2）構(gòu)建專家型團隊。以非專家型干部、稅收管理員個體、常規(guī)財稅知識為主的大企業(yè)稅收管理方式，很難真正實現(xiàn)對大企業(yè)的專業(yè)化管理和服務。從管理體制入手，打破稅收管理員制度束縛，合理配置征管資源，重組管理機構(gòu)，把管戶與管事分開，結(jié)合稅務干部個性特征，成立專門的、梯級遞進式的管理團隊，賦予不同團隊專門的工作職責。以專業(yè)化的團隊應對符合大企業(yè)經(jīng)營發(fā)展趨勢的稅收管理要求，以團隊的合力服務大企業(yè)，用團隊的協(xié)作管理大企業(yè)，引導大企業(yè)加強自我應對和管理涉稅風險的能力、提高納稅遵從度。大企業(yè)稅收管理需要穩(wěn)定的、專業(yè)化的人才隊伍，強化專家型人才隊伍的培養(yǎng)和建設，為大企業(yè)稅收管理提供強有力的人才保障，是大企業(yè)稅收管理對稅務機關(guān)人才隊伍建設提出的具體要求。
（三）專業(yè)化管理體系的完善
（1）風險管理制度。探索制定大企業(yè)稅收風險管理戰(zhàn)略，按照風險分析識別、等級排序、風險應對、績效評價、反饋提高的流程開展工作，對不同稅收風險類別和等級的納稅人實施差異化和遞進式的風險管理。積極研究和不斷豐富大企業(yè)風險管理方法、技術(shù)工具和指標體系，逐步建立分行業(yè)、分企業(yè)稅收風險特征庫和風險評估模型。
（2）完善納稅服務。積極開展個性化服務，逐步建立稅企高層對話制度和大企業(yè)聯(lián)絡員制度，完善稅務遵從協(xié)議的簽訂與執(zhí)行，建立和完善企業(yè)涉稅訴求快速響應機制，提高企業(yè)對出臺重大稅收政策和管理制度的參與程度，引導和幫助企業(yè)建立稅收風險內(nèi)部控制機制，與企業(yè)建立起平等互信、合作共贏的和諧征納關(guān)系。
關(guān)鍵詞：金稅三期；企業(yè)；稅務風險；管理
一、“金稅三期”背景下企業(yè)稅務管理的變化
（一）實現(xiàn)企業(yè)全樣本監(jiān)控
基于我國信息技術(shù)的發(fā)展，“金稅三期”系統(tǒng)已經(jīng)實現(xiàn)了對稅務信息的自動甄別處理，代替了人工的甄別操作。通過“金稅三期”智能化及自動化的信息平臺，對相應風險指標進行過濾并納入風險指標數(shù)據(jù)庫。對可疑稅務信息進行自動識別，一旦出現(xiàn)申報異常等情況，系統(tǒng)將自動預警并通知相關(guān)稽查人員，轉(zhuǎn)變了以往抽查監(jiān)督，實現(xiàn)了對企業(yè)涉稅全樣本的自動監(jiān)控。
（二）實現(xiàn)涉稅全過程管控
“金稅三期”上線以來，稅務機關(guān)對企業(yè)稅務管理活動已覆蓋到全過程，五證合一后系統(tǒng)可識別企業(yè)相關(guān)信息并進行自動關(guān)聯(lián)，對編碼進行識別與管理。一方面可以根據(jù)納稅人票據(jù)上的商品和稅務總局核定的稅收編碼進行關(guān)聯(lián)，為稅務比對、統(tǒng)計及篩選提供便利，對不符合規(guī)范的票據(jù)實現(xiàn)自動地識別，對企業(yè)票務管理實現(xiàn)全過程監(jiān)督；另一方面，通過“金稅三期”系統(tǒng)對企業(yè)納稅申報、發(fā)票開具及申報進行全過程管控。
二、“金稅三期”背景下企業(yè)稅務風險管理存在的問題
“金稅三期”系統(tǒng)的全面上線為稅務管理現(xiàn)代化注入新的內(nèi)涵，使稅收征管進入了信息化、數(shù)字化時代，集成了跨區(qū)域、跨層級、跨部門、跨國地稅的資源。也為企業(yè)稅務管理帶來了新的挑戰(zhàn)。“金稅三期”背景下企業(yè)稅務風險管理中主要存在以下問題：
（一）企業(yè)經(jīng)營者涉稅意識不強
稅務風險是企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法而給企業(yè)經(jīng)濟利益帶來損失，是企業(yè)面臨的眾多風險之一。企業(yè)管理者稅務意識的強弱，直接影響企業(yè)稅務規(guī)劃及稅務風險工作的開展。某些企業(yè)管理者稅務意識不強，稅務籌劃及稅務風險意識較弱，對企業(yè)財務稅務人員只下達降稅任務，甚至采用非法手段來逃避稅負。在“金稅三期”上線之前，我國國稅、地稅分開管理，各省的稅務系統(tǒng)也是獨立運行，無法實現(xiàn)信息共享。“金稅三期”上線后，不同稅務系統(tǒng)數(shù)據(jù)進行了整合共享，實現(xiàn)了不同稅務系統(tǒng)的聯(lián)合稽查。2018年7月，我國對各市國稅和地稅局進行了合并，進一步提升了企業(yè)稅務核查的效率及范圍。合并后，避免了不同稅務稽查系統(tǒng)信息孤島的現(xiàn)象，將之前由于信息分散而且無法判斷企業(yè)稅款異常的情況進行重新判斷，企業(yè)之前利用這些所謂的漏洞而獲得的利益也有被重新找出來補稅罰款的風險。
（二）企業(yè)內(nèi)部控制不健全
企業(yè)內(nèi)部控制不健全或存在缺陷也容易導致企業(yè)發(fā)生稅務違規(guī)情況，進而使得企業(yè)稅務風險增加?！敖鸲惾凇毕到y(tǒng)對企業(yè)數(shù)據(jù)采集、監(jiān)察功能更為完善，企業(yè)幾乎所有的經(jīng)營數(shù)據(jù)都將納入采集、監(jiān)察范圍?！敖鸲惾凇毕到y(tǒng)通過云平臺及大數(shù)據(jù)技術(shù)的運用，可將企業(yè)稅務數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)進行對比，以核對企業(yè)發(fā)票邏輯關(guān)系是否合理；可將企業(yè)銷售收入及成本費用比率情況與同類型企業(yè)進行對比，分析是否存在異常；可對企業(yè)利潤與相應增值稅額是否一致進行對比分析等等。在“金稅三期”下企業(yè)各方面經(jīng)營信息均能覆蓋，并對其驗證其合理性。但是部分企業(yè)內(nèi)部控制不健全或存在缺乏，未對企業(yè)涉稅行為進行嚴格的內(nèi)部控制，進而容易出現(xiàn)如取得發(fā)票或開具發(fā)票隨意等現(xiàn)象，加大了企業(yè)稅務風險。
（三）財務工作人員業(yè)務水平偏
為使得稅務管理政策能緊跟我國社會市場經(jīng)濟的發(fā)展步伐，我國對稅收相關(guān)政策、規(guī)范不斷地進行優(yōu)化、調(diào)整及更新，以達到與時俱進，促進社會經(jīng)濟有序發(fā)展的目的。2017年我國國家稅務總局《關(guān)于進一步深化稅務系統(tǒng)“放管服”改革優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見》，意見中對涉稅審批流程進行了進一步的優(yōu)化，并減少大量的稅務行政審批事項，轉(zhuǎn)變稅收征管方式，依托“金稅三期”系統(tǒng)強化稅務風險管理及信息管稅，構(gòu)建事中、事后的監(jiān)管體系。2018年國家稅務總局發(fā)表《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》，對企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策提出“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡墓芾磙k法，將所得稅優(yōu)惠事項條件責任轉(zhuǎn)移至企業(yè)，由企業(yè)自行判斷是否符合優(yōu)惠條件，也增加了事后審查企業(yè)不符合所得稅優(yōu)惠條件的風險。我國財稅政策在不斷優(yōu)化、更新中，對財務工作人員的業(yè)務水平要求也在不斷提高。但是部分財務工作者業(yè)務水平低下，對國家最新稅收政策不了解，或者出現(xiàn)對稅收政策理解出現(xiàn)偏差等情況，導致企業(yè)稅務風險的發(fā)生。
三、“金稅三期”背景下企業(yè)稅務風險管理方法創(chuàng)新
在“金稅三期”背景下，企業(yè)需要加強稅務風險管理，創(chuàng)新企業(yè)風險管理規(guī)避策略，實現(xiàn)對稅務風險的轉(zhuǎn)移和消化。
（一）構(gòu)建稅務自查流程
企業(yè)管理者應提高稅務風險認知，建立稅務自查流程，針對企業(yè)涉稅工作開展稅務風險評估工作。管理者應組織企業(yè)財稅工作人員根據(jù)企業(yè)自身特點、內(nèi)部控制流程、行業(yè)發(fā)展等實際情況，構(gòu)建票據(jù)管理、信息管理、資金管理、合同管理四位一體的稅務自查流程。票據(jù)管理方面，應增強對企業(yè)增值稅專用發(fā)票獲取、認證及抵扣等方面加強管理，明確規(guī)定發(fā)票開具單位相應的財務人員、經(jīng)辦人員和開票人員，確保每張發(fā)票均可追溯；信息管理方面，主要根據(jù)財務憑證、財務報表、財務賬薄等信息進行審核，以了解企業(yè)不同環(huán)節(jié)、不同部門之間可能存在的稅務風險；資金管理方面，主要對企業(yè)資金的流出及流入進行重點關(guān)注，明確資金流向及指向單位，對交易發(fā)生的公允性及真實性進行審查，確定資金流動的合理性，避免企業(yè)資金流動中出現(xiàn)轉(zhuǎn)移定價的情況；合同管理方面，企業(yè)應依據(jù)最新財稅政策對企業(yè)合同進行合規(guī)管理，明確合同雙方的責任及義務，降低企業(yè)稅務風險產(chǎn)生的可能性。
（二）強化企業(yè)內(nèi)部控制
在“金稅三期”下，企業(yè)要對稅務風險進行合理的管理，必須強化自身內(nèi)部控制，重構(gòu)內(nèi)部活動，杜絕內(nèi)部控制缺陷，使得各項管理工作均有章可依。同時，完善企業(yè)財務管理制度，從管理、考核及反饋等多個環(huán)節(jié)完善財務內(nèi)部控制流程，規(guī)范企業(yè)員工涉稅行為，降低企業(yè)運營及稅務風險。另外，應構(gòu)建以風險控制為主導的稅務管理文化，健全企業(yè)稅務管理流程，完善稅務管理制度，并通過考核評估及獎懲措施強化稅務管理制度的約束力，增強企業(yè)稅務風險管理能力。
（三）提高財務人員業(yè)務能力
當前稅收政策和相關(guān)規(guī)定更新較快，因此要求企業(yè)財務人員具備高度的敏感性、專業(yè)的業(yè)務知識和技能，為企業(yè)稅務風險管理保駕護航。“金稅三期”的運用，將我國稅務事后監(jiān)查轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑?、事中監(jiān)查。在新的稅收政策下，針對企業(yè)的各類稅收優(yōu)化政策由原先的審批、備案轉(zhuǎn)變?yōu)槿缃竦淖孕信袆e，將風險轉(zhuǎn)移至企業(yè)，特別是“營改增”實施后，各類稅收政策的修訂、補充和解讀不斷更新，這對企業(yè)財務人員業(yè)務能力要求更高。財務人員應不斷更新專業(yè)知識，強化相關(guān)法律及信息化處理能力；企業(yè)應積極安排財務人員參加各類專業(yè)知識風險的學習，以確保其與時俱進，進而更好的處理“金稅三期”下所面臨的稅務風險。
偷逃稅稅收流失征管
一、我國稅收流失的現(xiàn)狀
偷逃騙避稅現(xiàn)象尤為突出。偷逃稅是稅收流失的最大方式。我國的偷逃稅面相當廣，據(jù)有關(guān)資料2016年報道，目前我國國有企業(yè)偷逃稅面為50%，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的偷逃稅面為60%，城鄉(xiāng)個體工商戶和私營企業(yè)的偷逃稅面為80%，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的偷稅面為60%，個體的偷逃稅面在90%以上。近年來曝光了不少偷逃稅的大案要案，如劉曉慶及其所有的北京曉慶文化藝術(shù)有限公司和北京劉曉慶實業(yè)發(fā)展有限公司，自1996年以來，采取不列、少列收入，多列支出，虛假申報等手段，偷逃稅款高達1458.3萬元；江蘇鐵本鋼鐵有限公司及其有關(guān)聯(lián)企業(yè)常州鷹聯(lián)鋼鐵有限公司、常州市三友軋輥廠，在2001-2016年間共計偷逃稅款2.94億多元。
騙稅現(xiàn)象有抬頭趨勢。騙稅主要是騙取出口退稅，與出口退稅制度有著密切聯(lián)系。近年來騙稅已從高價值、高稅率的產(chǎn)品發(fā)展到普通產(chǎn)品，騙稅人員從少數(shù)出口企業(yè)發(fā)展到專業(yè)騙稅團伙，騙稅手段也向智能化方向發(fā)展，每年國家因被騙出口退稅的損失是巨大的。如2016年年初青海西寧的“夏都專案”，涉及全國11省市211家企業(yè)，涉案金額28.42億元，稅額4.3億元。
居高不下的欠稅。近年來，企業(yè)拖欠國家稅款現(xiàn)象日趨嚴重，每年年末欠稅金額均在500億元以上。從稅種分布看，欠稅主要集中在“兩稅”上。如昆明鋼鐵集團有限公司在銀行存款余額超過8億元的情況下，欠繳2016年應交稅款1.53億元；石家莊新樂國人啤酒有限公司2016年9月末欠繳“兩稅”1.33億元；湖北省紅安卷煙廠2016年12月底欠繳“兩稅”高達2.23億元。
二、我國稅收流失的主要原因
（一）納稅人追求經(jīng)濟利益，納稅意識淡薄
在市場經(jīng)濟條件下，作為市場主體的企業(yè)和個人，其一切行為的出發(fā)點和歸宿都是為了追求經(jīng)濟利益最大化。由于稅收本身所具有的強制性、固定性和無償性，就使得這種被分配產(chǎn)品的所有權(quán)從納稅主體手中強制的、無償?shù)霓D(zhuǎn)移到國家手中。這無疑是對納稅人的一種剝奪，導致納稅人利益的減少，所以他們會千方百計地少繳稅或不繳稅，盡可能多的增加稅后利潤。同時由于我國幾千年的封建吏制的苛捐雜稅的殘余影響，人口文化素質(zhì)不高，現(xiàn)實經(jīng)濟生活中的收入分配不公、政府支出透明度不強、亂收費和以費擠稅等現(xiàn)象，使得納稅人權(quán)利和義務之間產(chǎn)生了不平衡的感覺，使得一部分公民的納稅意識缺乏，納稅理念淡薄，助長了稅收流失。
（二）稅制結(jié)構(gòu)存在缺陷，使稅收流失趨于越大
盡管1994年的稅制改革取得了很大成功，對經(jīng)濟起了促進作用，但由于國內(nèi)國際形勢變化很快，國內(nèi)經(jīng)濟的快速增長，知識經(jīng)濟的興起，新知識、新技術(shù)的不斷涌現(xiàn)，特別是入世后市場格局發(fā)生了很大變化，致使稅收結(jié)構(gòu)變化滯后于所有制結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)結(jié)構(gòu)和收入分配結(jié)構(gòu)的變化，現(xiàn)行稅制理論與實踐錯位，導致巨額稅款流失。如增值稅稅制設計明顯已不適應目前我國社會發(fā)展水平；內(nèi)外資企業(yè)實行兩套所得稅，也為企業(yè)逃避稅收監(jiān)管提供了制度“空間”。此外，稅制設計跟不上經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、稅源結(jié)構(gòu)不斷變化的新形勢，出現(xiàn)所謂稅收“真空”。如在面臨企業(yè)改制、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移以及生產(chǎn)經(jīng)營方式轉(zhuǎn)變的新情況下，部分納稅人利用稅制設計的缺陷和稅收政策及管理的相對滯后，大肆偷逃國家稅收。有些企業(yè)利用網(wǎng)上交易偷逃稅款就是一例。
三、治理我國稅收流失的對策
（一）健全法制，全面推進依法治稅
1、加強稅收立法，健全稅收法律體系?；舅枷胧牵航⒁远愂栈痉槟阜?，稅收實體法、稅收程序法相應配套的稅收法律體系。
2、規(guī)范稅收執(zhí)法，進一步推進依法治稅。（1）嚴格執(zhí)行各項稅收法律法規(guī)和政策，進一步制定和完善配套管理辦法，正確處理規(guī)范執(zhí)法與組織收入、規(guī)范執(zhí)法與優(yōu)化服務、規(guī)范執(zhí)法與支持發(fā)展的關(guān)系，嚴格、公正、文明執(zhí)法，營造良好的稅收環(huán)境。（2）大力推進稅收執(zhí)法責任制度，強化稅收執(zhí)法權(quán)的監(jiān)督制度，進一步健全執(zhí)法過錯責任追究制度，推進依法治稅。（3）整頓和規(guī)范稅收秩序，既不能認為調(diào)節(jié)收入進度、違規(guī)批準緩稅，也不能寅吃卯糧收過頭稅；同時依法加大對涉稅違法案件的處罰力度，杜絕以補代罰、以罰代刑。
3、健全稅收法制保障體系。應建立稅務警察，加大偵查力度，制止和打擊稅收犯罪活動，強化稅務執(zhí)法剛性，維護稅收秩序，同時成立稅務法庭，提高稅務司法水平，使稅務糾紛和稅務犯罪案件按照法律規(guī)定的程序進行處理和審判。
（二）強化征管，建立現(xiàn)代的稅收征管體系
1、建立規(guī)范有效的納稅申報制度。（1）完善稅務登記制度，提高稅務登記證的法律地位，拓寬其作用范圍。在法人認定環(huán)節(jié)上先簽發(fā)稅務登記證，然后再憑此辦理工商登記證、開設銀行賬戶。仿效美國、意大利等國，實行以法人身份證號碼為唯一的納稅人登記編碼，納稅人的一切與取得收入有關(guān)的活動都離不開這一編碼，從而從根本上控制納稅人的行為和活動。（2）在進行納稅申報時，可借鑒韓、日的經(jīng)驗，實行有分別的納稅申報，對納稅信用良好、會計制度健全的企業(yè)或個人使用區(qū)別于其他納稅人的納稅申報表，并給予適當?shù)亩愂諆?yōu)惠，以此對納稅人形成一種激勵，同時也對企業(yè)會計制度的健全起到一種推動作用。
2、規(guī)范稅源監(jiān)控，加強稅源管理。（1）稅源監(jiān)控要與社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和稅制結(jié)構(gòu)相適應。應根據(jù)不同的社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、不同的稅源形態(tài)和特點來制定監(jiān)控方法，因地制宜地進行，而不可來“一刀切”；同時又要結(jié)合稅制結(jié)構(gòu)，重視稅源的源頭監(jiān)控和過程監(jiān)控，有效控制稅源的方向和真實性。（2）稅源監(jiān)控要充分借助現(xiàn)代科技手段，實現(xiàn)征管方式的現(xiàn)代化、信息化，廣泛推廣稅控裝置，充分發(fā)揮金稅工程的優(yōu)勢，以最大限度地減少稅收流失。（3）稅源監(jiān)控要充分借助社會力量，加強與工商、海關(guān)、金融、公檢法等部門的密切配合；同時應建立稅收違法案件舉報獎勵制度，調(diào)動廣大人民群眾協(xié)稅護稅的積極性，嚴堵稅收跑、冒、滴、漏，嚴打各類社會違法犯罪活動，有效實行稅源監(jiān)控。參考文獻：
[1]樊聿虎.我國稅收征管效率研究[J].財會研究，2010（04）.
在管理機制上不斷亮招
直屬分局擔負著我市石化、電力稅源稅收征管的重任，為此我們始終堅持以組織收入為中心，促進稅收持續(xù)、穩(wěn)定增長。
一是完善重點稅源管理機制上亮細招。分局不斷探索對石化、電力重點稅源有效管理的方式方法，對石化、電力企業(yè)實行駐廠管理，分別制定了石化、電力企業(yè)管理辦法，調(diào)配專業(yè)人員，落實管理責任，每月圍繞國家政策走勢影響、稅收收入與企業(yè)經(jīng)濟指標聯(lián)系等內(nèi)容開展專題分析，異動情況及時向市局報告，為市局領導決策收入工作提供準確信息。分局通過對石化企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)分析，測算出國際原油價格增值額臨界點等一系列控制指標，對組織石化企業(yè)收入工作具有較強指導作用。
二是完善收入分析評估機制上亮新招。分局層層建立收入分析責任制，分戶分行業(yè)確定收入分析指標，按月考核通報收入分析質(zhì)量，對重點企業(yè)按要求及時上報分析材料。每月采集并稅源監(jiān)控數(shù)據(jù),測算企業(yè)稅負，并與稅負預警值對比，超出預警值的進行納稅評估?？茖W進行稅收預測，了解稅收增減變化的原因，預測稅收收入發(fā)展變化趨勢,稅收預測誤差率一直控制在3%以內(nèi)，為分局組織收入工作提供了強有力支持。
三是完善收入目標考核機制上亮硬招。分局不斷完善收入目標責任考核制，強化收入目標考核。分戶分行業(yè)分片確定收入計劃，落實到稅收管理員。
四是強化以查促收工作機制上亮實招。去年來，分局先后動員100多人次組織各類專項檢查5次，重點開展了稅收匯算清繳，個體戶拉網(wǎng)式清理，漏征漏管及征管薄弱地段專項清查，商貿(mào)企業(yè)清收及欠稅清理等檢查活動，摸清稅源家底，查堵跑冒滴漏。分局共查補稅款48萬元，收到了明顯的以查促收效果。
在規(guī)范行為上不斷求嚴
依法治稅，為稅之魂。分局將其視作稅收工作的永恒主題，始終堅持嚴中求公、內(nèi)外并舉，重在治內(nèi)，以內(nèi)促外，使依法治稅真正落到實處。
一是預警求嚴。大力開展稅收執(zhí)法檢查，堅持有錯必糾、有責必問，提高稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)運行質(zhì)量。積極開展內(nèi)控機制建設，按工作流程設置崗位安排人員，由監(jiān)察科負責執(zhí)法崗位執(zhí)法風險點，并組織執(zhí)法業(yè)務培訓，強化風險點的控制，對執(zhí)法和行政行為進行全方位不同亮色的預警管理。
二是剛性求嚴。分局全面依托稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)，制定了《推行稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)實施方案》，抽調(diào)力量進行系統(tǒng)初始化數(shù)據(jù)采集和審核工作，有效地保證了將稅收執(zhí)法的各環(huán)節(jié)納入系統(tǒng)監(jiān)控。同時，嚴格監(jiān)督考核，做到在檢查中有檢查通知書，有檢查底稿，有記錄材料，并做好執(zhí)法檢查情況的歸檔整理。去年來，共發(fā)放工作督辦單15份，涉及責任人13人次，及時改正錯誤操作。各執(zhí)法科室開展日常執(zhí)法自查，自查面達100%，并按月在分局互動機制會議上匯報。由納稅服務科按季對各執(zhí)法科室日常執(zhí)法情況進行抽查，抽查面達10%，按季進行工作點評。抽調(diào)各科室人員按照市局要求開展重點執(zhí)法檢查，檢查面達50%以上。
三是環(huán)境求嚴。分局注重借助社會力量，推進依法治稅，規(guī)范稅收執(zhí)法，著力塑造“優(yōu)質(zhì)服務、文明執(zhí)法”的國稅形象，通過深入開展“創(chuàng)先爭優(yōu)”，作風整頓和效能建設，分局領導帶隊走訪調(diào)查納稅人等活動，同時密切與工商、地稅等部門協(xié)作，落實部門聯(lián)席會議制度，定期召開會議，通報管理信息，商討做好工作，推進了部門綜合治稅，增強了依法治稅的整體合力，優(yōu)化了依法治稅的社會環(huán)境。
在管理方式上不斷求新
根據(jù)轄區(qū)納稅人的規(guī)模、行業(yè)風險及特定業(yè)務，細分稅源，優(yōu)化人力資源配置，實施稅源分類管理，集中優(yōu)勢征管資源管好主體稅源。
1、積極探索分級分類管理模式
分局按稅源專業(yè)化管理要求對稅源管理進行了4個類別的劃分，形成了4個相對獨立的專業(yè)化管理方式。一是負責加工制造業(yè)征收管理，二是負責個體工商戶征收管理，三是負責商貿(mào)企業(yè)征收管理，四是負責其余如汽車修理修配、廢舊回收、純所得稅企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)等行業(yè)征收管理。以稅收管理員制度為基礎，大力推行稅收管理員主、副管制度，通過優(yōu)化稅務人員配置，推進人力資源的優(yōu)勢互補和能力搭配，加強稅源管理和內(nèi)部監(jiān)控，強化工作效率。
2、積極探索強化管理方式的保障措施
一是堅持信息管稅互動例會制度。每月由分局信息管稅專班信息管稅通報材料，提出工作改進建議；業(yè)務部門匯報上月信息管稅落實情況，對于疑點難點各部門共同磋商，集中研究解決。二是嚴格履行信息催辦工作機制。通過數(shù)據(jù)分析報告，將責任分解到具體部門、具體環(huán)節(jié)、具體崗位、具體人員，確定工作任務和完成時限，做到有的放矢，收到良好的效果。三是建立健全落實反饋機制。將信息催辦的落實情況納入目標管理考核，實現(xiàn)量化考核，并將落實反饋情況和落實成效進行定期通報。
3、積極探索管理方式的檢驗手段
分局成立了納稅評估科，專門負責風險管理和納稅評估工作。今年初，又抽調(diào)3名同志充實到納稅評估科，成立企業(yè)發(fā)票管理組和個體發(fā)票管理組，強化了納稅評估人員力量，進一步規(guī)范了發(fā)票管理秩序。同時堅持個稅統(tǒng)評，避免對納稅人重復評估、重復檢查。加大對低稅負行業(yè)、小規(guī)模納稅人和個體戶的納稅評估，開展評估案例的分析和點評。去年以來，納稅評估585戶次，其中下戶核實 138戶，案頭分析結(jié)案420戶，查補稅款117.57萬元，納稅評估調(diào)賬稅額565.85萬元。
在管理平臺上不斷求實
分局作為全省辦稅服務廳標準化建設試點單位，緊緊圍繞“8152”工作要求，緊扣時代特色，立足高起點，勇做先行者，傾力打造一流辦稅服務平臺。
一是構(gòu)建內(nèi)管標準。分局充分發(fā)揮辦稅服務廳“示范窗口”的導向作用，加強辦稅服務軟件建設。堅持開展“文明辦稅，讓納稅人滿意”活動，著裝上崗，掛牌微笑服務；推行全程服務、預約服務、延時服務、首問負責制等辦稅服務制度，實現(xiàn)服務形式對不同情況、不同需求納稅人的全覆蓋；對納稅人“來有迎聲，問有答聲，走有送聲”，向社會推出了“服務項目、服務態(tài)度、文明用語、辦稅時限”等服務承諾，開辟綠色通道和特殊服務渠道。
二是構(gòu)建服務環(huán)境。推行自助辦稅服務。引導和鼓勵納稅人實行自助辦稅和網(wǎng)上辦稅，大力推行網(wǎng)上申報和遠程抄報稅、遠程認證，提升了納稅人辦稅質(zhì)效。
（一）總體思路
按照因地制宜的要求，積極穩(wěn)妥地推進征管機構(gòu)改革，推行重點稅源精細化管理、一般稅源標準化管理、零散稅源委托社會化管理的思路，有效提升稅收風險的應對能力。
（二）基本原則
1、科學分類原則?？茖W地對管理對象、管理內(nèi)容進行分類，準確劃分稅源和職責分工，把分級分類作為稅源專業(yè)化管理的基本方法。
2、風險導向原則。以風險管理理念為導向，按照風險管理識別排序、處理應對的主線，合理配置征、管、評、查事權(quán)，明晰工作職責，提升風險管理效能。
3、制約協(xié)同原則。按照明確分工、密切協(xié)作和相互制約的要求，在實施征、管、查三分離的前提下進一步細化分工，全方位、立體化監(jiān)控稅源，以降低稅收流失風險和執(zhí)法風險。
4、平穩(wěn)創(chuàng)新原則。充分考慮當前發(fā)展現(xiàn)狀和長遠發(fā)展要求,立足于務實、創(chuàng)新、高效，確定行之有效、積極穩(wěn)妥的改革方案，實現(xiàn)創(chuàng)新基礎上的平穩(wěn)過渡。
二、組織領導及業(yè)務推進
為了保證稅源專業(yè)化管理改革的順利推進，市局成立稅源專業(yè)化管理改革領導小組和兩個工作小組。
（一）稅源專業(yè)化管理改革領導小組
組長：
成員：、、、、
領導小組下設辦公室，辦公室設在征管科技處。負責制定稅源專業(yè)化管理改革總體方案和實施意見并組織實施；負責建立省局、市局、基層單位相關(guān)工作協(xié)調(diào)機制，組織研究有關(guān)問題，提出相關(guān)處理意見；負責崗位職責流程的制定、管戶調(diào)整，并對應修改、遷移大集中系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)；負責對各個工作階段、推進過程的協(xié)調(diào)、指導和檢查。
主任：
成員：、
（二）稅源專業(yè)化管理改革工作小組
稅源專業(yè)化管理改革工作領導小組下設二個工作小組：
1、機構(gòu)人事組
由同志任組長，同志任副組長，市局稽查局、各分局主要負責人為成員。負責人事調(diào)整工作，嚴格執(zhí)行組織人事紀律，做到機構(gòu)改革到位、人員調(diào)整到位。
2、業(yè)務推進組
由同志任組長，同志任副組長，市局稽查局、各分局主要負責人為成員。負責建立稅源專業(yè)化管理的相關(guān)制度、工作流程，進行管戶調(diào)整、大集中系統(tǒng)數(shù)據(jù)修改，做到機構(gòu)改革到位、業(yè)務交接到位。
各轄市（區(qū)）局成立相應的稅源專業(yè)化管理改革領導小組和工作小組，成員名單報市局領導小組辦公室。
三、主要內(nèi)容
（一）優(yōu)化納稅服務，建立集中統(tǒng)一的征收服務體系
隨著網(wǎng)上辦稅服務廳功能的完善及社會化辦稅能力的提高,統(tǒng)籌考慮納稅人區(qū)域分布現(xiàn)狀和稅務機關(guān)現(xiàn)有管理水平，建立集中征收、全面服務的征收服務體系。
（二）加強稅源監(jiān)控，建立專業(yè)化和屬地化相結(jié)合的稅源管理機制
為適應不同規(guī)模、不同行業(yè)和不同區(qū)域納稅人的個性化涉稅需求，以及稅務機關(guān)的差異化管理需要，稅源管理機構(gòu)設置以納稅人規(guī)模加行業(yè)的專業(yè)化分類為主，屬地分類為輔，建立專業(yè)化和屬地化相結(jié)合的稅源管理機制。
（三）實施風險管理，構(gòu)建與風險管理流程節(jié)點相匹配的組織架構(gòu)
為滿足風險管理“分析識別—等級排序—分級應對—監(jiān)控評價”的流程節(jié)點需要，設立市、縣兩級風險評估專業(yè)機構(gòu)，以指導各稅源管理機構(gòu)的稅源監(jiān)控。
（四）推進機關(guān)實體化，建立與扁平化要求相適應的市縣兩級機關(guān)職能體系
按照機構(gòu)設置扁平化要求，推進市縣兩級機關(guān)實體化進程，從以行政管理職能為主的職能體制，向以直接承擔實施稅源稅基監(jiān)控管理等實體職能為主的職能體制轉(zhuǎn)變。
此外，對稽查局的內(nèi)設機構(gòu)設置，認真貫徹《稅務稽查工作規(guī)程》，嚴格選案、檢查、審理、執(zhí)行“四分離”制度。
四、機構(gòu)設置及職責配置
（一）市區(qū)機構(gòu)設置及職責配置
市局機關(guān)設立數(shù)據(jù)管理處承擔專業(yè)風險評估職能；成立一個征收稅務分局、四個稅源管理分局和一個稽查局，分別承擔征收服務、稅源管理和稅務稽查職能。其中征收稅務分局使用第一稅務分局編制，稅源管理分局分別使用第二稅務分局、第三稅務分局、第四稅務分局和涉外稅務分局編制。
稅源管理分局內(nèi)部統(tǒng)一設置一個綜合業(yè)務科、一個納稅評估科和若干個稅源管理科，分別承擔行政業(yè)務、納稅評估和稅源監(jiān)控職能，其中綜合業(yè)務科在市局機關(guān)業(yè)務處室“職能實體化”的同時，淡化其業(yè)務管理職能，業(yè)務處室直接面向稅源管理科進行業(yè)務指導和任務分配；稅源管理科依“按戶設科”原則設置科室，依“按事定崗”原則配置崗職，依“按崗到人”原則調(diào)整人員。（附圖一）
稅源管理分局具體職能配置、崗位設置由市局征管科技處明確，人事調(diào)整方案由市局人事處制訂。
1、數(shù)據(jù)管理處
具體職能：負責牽頭制定涉稅數(shù)據(jù)管理辦法；負責數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，涉稅數(shù)據(jù)信息的交換、采集、加工、分析、提供、推送等工作；負責對涉稅信息應用狀況的測評和跟蹤反饋工作。
數(shù)據(jù)管理處同時承擔風險評估實體職能：負責稅收風險分析識別，包括牽頭建立和維護分行業(yè)、分稅種、分行為的評估指標和模型，按戶歸集納稅人稅收風險，制定、維護稅收風險檢索規(guī)則，確定納稅人稅收風險等級，并推送給相關(guān)機構(gòu)或崗位。
2、第一稅務分局（征收稅務分局，正科級建制）
管理對象：市區(qū)所有納稅人。
具體職能：承擔稅款、基金（費）的征繳管理（含耕地占用稅和契稅）；承擔納稅人申請?zhí)峤坏南迺r辦結(jié)類事項的受理和當場辦結(jié)類事項的審批；負責組織實施納稅服務體系建設，擬訂并組織實施納稅服務工作規(guī)范和操作流程；管理12366和地稅網(wǎng)站等納稅服務平臺和面向納稅人的稅法宣傳、輔導咨詢、辦稅服務、權(quán)益保護和稅收法律救濟等工作；組織實施納稅信用體系建設；承擔注冊稅務師的管理工作；承擔稅務登記、納稅申報、發(fā)票購銷等環(huán)節(jié)中一般性違規(guī)違章行為的處理。
內(nèi)設機構(gòu)：分局除局長室外內(nèi)設綜合管理科、制度業(yè)務科、辦稅服務科、宣傳咨詢科和維權(quán)服務科五個科室。
內(nèi)設職能：綜合管理科負責制訂內(nèi)部各項行政工作規(guī)章制度，處理日常事務。制度業(yè)務科負責納稅服務工作調(diào)研和納稅人需求調(diào)查；負責制訂納稅服務各項工作規(guī)范；負責業(yè)務指導、督查及考核；負責納稅信用體系建設和信用等級評定。辦稅服務科負責辦稅服務廳（點）納稅人各類涉稅業(yè)務的受理、辦理及涉稅資料歸檔管理；負責網(wǎng)上辦稅廳所有涉稅業(yè)務的辦理；負責發(fā)票、票證管理；負責稅務登記、納稅申報、發(fā)票購銷環(huán)節(jié)中一般性違章行為的處理；負責辦稅服務廳（點）日常管理。宣傳咨詢科負責組織實現(xiàn)面向納稅人的日常稅法宣傳及納稅輔導；負責編印各種稅法宣傳資料；負責外網(wǎng)信息、欄目維護；負責12366納稅服務熱線、12366短信平臺、12366在線咨詢等平臺管理。維權(quán)服務科負責納稅人權(quán)益保護工作；負責納稅服務投訴和處理；負責制訂“納稅人之家”活動計劃，督查、指導各“納稅人之家”開展活動。負責組織納稅人（社會）滿意度調(diào)查分析。
3、第二稅務分局（一般稅源分局，正科級建制）
管理對象：京口區(qū)、潤州區(qū)內(nèi)除房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)、建筑安裝業(yè)、金融保險業(yè)外的，且年納稅額小于100萬元的納稅人。
具體職能：承擔所轄納稅人的戶籍管理、認定管理、定額管理、發(fā)票管理、催報催繳、涉稅事項的調(diào)查核實、備案事項的后續(xù)管理、欠稅管理、任務執(zhí)行等基礎稅源管理工作；承擔所轄納稅人的納稅評估等工作；承擔相關(guān)的協(xié)稅護稅工作。
內(nèi)設機構(gòu)：分局除局長室外內(nèi)設綜合業(yè)務科、納稅評估科、稅源管理一科、稅源管理二科、稅源管理三科、稅源管理四科、稅源管理五科（個體）、稅源管理六科（個體）共八個科室。其中稅源管理一科負責個體之外京口區(qū)范圍內(nèi)純營業(yè)稅戶，稅源管理二科負責京口區(qū)范圍內(nèi)增值稅戶、增值稅營業(yè)稅混合戶，稅源管理三科負責潤州區(qū)范圍內(nèi)純營業(yè)稅戶，稅源管理四科負責潤州區(qū)范圍內(nèi)增值稅戶、增值稅營業(yè)稅混合戶，稅源管理五科、六科分別負責分局京口區(qū)、潤州區(qū)范圍內(nèi)個體及零散稅收。
4、第三稅務分局（開發(fā)區(qū)分局，副處級建制）
管理對象：開發(fā)區(qū)范圍內(nèi)所有納稅人。
具體職能：承擔所轄納稅人的戶籍管理、認定管理、定額管理、發(fā)票管理、催報催繳、涉稅事項的調(diào)查核實、備案事項的后續(xù)管理、欠稅管理、任務執(zhí)行等基礎稅源管理工作；承擔所轄納稅人的納稅評估等工作；承擔相關(guān)的協(xié)稅護稅工作。
內(nèi)設機構(gòu)：分局除局長室外內(nèi)設綜合業(yè)務科、納稅評估科、稅源管理一科、稅源管理二科、稅源管理三科五個科室。其中稅源管理一科負責新區(qū)范圍內(nèi)房地產(chǎn)業(yè)、金融保險業(yè)、建筑業(yè)委托代征單位（新區(qū)）和年納稅額100萬元以上的納稅人，稅源管理二科負責丁卯街道辦范圍內(nèi)除一科外的所有納稅人，科源管理三科負責大港街道辦和丁崗、大路、姚橋范圍內(nèi)除一科外的所有納稅人。
5、第四稅務分局（重點稅源分局，正科級建制）
管理對象：京口區(qū)、潤州區(qū)范圍內(nèi)①總局、省局定點聯(lián)系企業(yè)的成員單位②金融保險企業(yè)，③除房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)、建筑安裝業(yè)之外的年納稅額100萬元以上的重點稅源納稅人。
具體職能：承擔所轄納稅人的戶籍管理、認定管理、發(fā)票管理、催報催繳、涉稅事項的調(diào)查核實、備案事項的后續(xù)管理、欠稅管理、任務執(zhí)行等基礎稅源管理工作；承擔所轄納稅人的納稅評估等工作；承擔相關(guān)的協(xié)稅護稅工作。
內(nèi)設機構(gòu)：分局除局長室外內(nèi)設綜合業(yè)務科、納稅評估科、稅源管理科三個科室。
6、涉外稅務分局（行業(yè)管理分局，正科級建制）
管理對象：京口區(qū)、潤州區(qū)范圍內(nèi)房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)、建筑安裝業(yè)納稅人。
具體職能：承擔所轄納稅人的戶籍管理、認定管理、發(fā)票管理、催報催繳、涉稅事項的調(diào)查核實、備案事項的后續(xù)管理、欠稅管理、任務執(zhí)行等基礎稅源管理工作；承擔所轄納稅人的納稅評估等工作；承擔契稅的稅種監(jiān)控工作；承擔相關(guān)的協(xié)稅護稅工作。
內(nèi)設機構(gòu)：綜合業(yè)務科、納稅評估科、稅源管理一科、稅源管理二科四個科室。其中稅源管理一科負責房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)及其項目管理，稅源管理二科負責建筑安裝業(yè)企業(yè)及其項目管理。
7、市局稽查局（副處級建制）
管理對象：市區(qū)所有納稅人
具體職能：指導、協(xié)調(diào)和管理全市地方稅務稽查工作；組織落實稅務稽查法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件，擬訂具體實施辦法；監(jiān)督檢查全市地方稅務系統(tǒng)征管對象執(zhí)行地方稅收法規(guī)、政策及制度情況；查處稅務違法案件；牽頭組織全市地方稅收專項檢查工作；組織全市或區(qū)域性地方稅收專項整治工作；受理稅務違法案件的舉報，承擔案件的轉(zhuǎn)辦、查辦工作；協(xié)調(diào)公安、檢察、審判機關(guān)處理稅務稽查有關(guān)工作。
內(nèi)設機構(gòu)：除局長室外內(nèi)設綜合管理科、業(yè)務管理科、審理科、檢查執(zhí)行一科、檢查執(zhí)行二科五個科室。
內(nèi)設職能：綜合管理科負責稽查局的行政事務、文秘、后勤保障等綜合管理，擬定起草全市稽查工作計劃、總結(jié)，擬定內(nèi)部有關(guān)工作制度；負責上級交辦工作及本局工作的督辦督察，負責協(xié)調(diào)本局各科之間、各轄市（區(qū)）稽查局之間工作；負責牽頭組織省局、市局、本局“三個一流”考核工作及日?？冃Э己?，牽頭組織稅務稽查宣傳、稽查服務、稽查工作創(chuàng)新、信息科調(diào)研和政務公開相關(guān)工作；負責對口落實省局稽查局及市局行政處室布置的工作。業(yè)務管理科負責稽查業(yè)務綜合管理工作，組織落實稅務稽查法律法規(guī)、部門規(guī)章及規(guī)范性文件，擬定具體實施辦法；負責對轄市稽查業(yè)務的統(tǒng)一管理、培訓、指導，制定及組織實施本局干部業(yè)務培訓計劃；負責系統(tǒng)“三個一流”考核及本局績效考核稽查業(yè)務部分的考核工作；負責稅務稽查案源分析和選案，制定案源管理辦法；負責受理稅收違法案件舉報，承擔舉報案件的登記、轉(zhuǎn)辦、交辦、督辦、回復、兌獎管理；負責牽頭組織整頓和規(guī)范稅收秩序工作及打擊發(fā)票違法犯罪行動工作，負責與公安、國稅等部門的溝通協(xié)調(diào)；負責起草制定全市各類稅收檢查計劃、方案、總結(jié)，報表匯總、上報；負責案件檢查進度跟蹤管理，負責涉稅大要案件管理、案例分析上報及稅收違法案件公告工作；負責稅務稽查統(tǒng)計工作，負責組織征詢稽查信息化業(yè)務需求，負責協(xié)調(diào)稽查信息化工作，負責系統(tǒng)內(nèi)稽查查帳軟件推廣應用工作；負責組織納稅人自查和稽查查前約談工作；負責與數(shù)據(jù)管理處、征管科技處、征收分局、稅源管理分局聯(lián)系協(xié)調(diào)。審理科負責本局稅務違法案件的審理工作，負責對審結(jié)案件的稅務處理，制作《稅務行政處罰告知書》、《稅務行政處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》等審理工作文書；負責組織案件復查工作，負責案卷評審工作；負責組織實施稅務行政處罰聽證工作；負責涉稅違法犯罪案件的移送及與公安等司法部門的聯(lián)系工作，負責典型案例的收集、上報及曝光工作；負責編寫行業(yè)性檢查分析報告及行業(yè)性稅收征管建議；負責稽查案件資料的歸集、整理和立卷管理工作。檢查執(zhí)行一科、檢查執(zhí)行二科負責本局檢查計劃的執(zhí)行，承擔本局涉稅舉報案件、上級部門交辦案件、有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦案件、相關(guān)部門移交案件、下級部門提請檢查案件的檢查工作；負責所查處稅務違法案件證據(jù)材料的收集、整理及《稽查底稿》、《稅務稽查報告》等有關(guān)稽查文書的制作，并提出處理意見；負責向?qū)徖聿块T移交案卷資料，負責所查案件聽證、復議、訴訟事項的舉證工作，負責對查結(jié)案件的稽查建議和案例分析工作；負責對稅務稽查案件處理結(jié)果的執(zhí)行工作，送達《稅務行政處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》等稅務稽查文書并督促追繳入庫，負責執(zhí)行環(huán)節(jié)稅收保全措施和強制執(zhí)行措施的實施，制作《稅務稽查執(zhí)行報告》，負責對逾期未執(zhí)行完畢案件的跟蹤管理工作；負責納稅人自查申報審核及組織稅費入庫、統(tǒng)計工作。
（二）轄市（區(qū)）機構(gòu)設置及職責配置
四個轄市（區(qū)）局統(tǒng)一設立數(shù)據(jù)管理科和稽查局；統(tǒng)一使用第一稅務分局編制承擔征收服務職能；市使用第二、第三稅務分局編制，其他轄市（區(qū)）使用第二稅務分局編制統(tǒng)一承擔重點稅源管理職能；市使用第四、第五稅務分局編制，其他轄市（區(qū)）使用第三稅務分局編制統(tǒng)一承擔城區(qū)一般稅源管理職能；市從第六稅務分局起，其他轄市（區(qū)）從第四稅務分局起，依次設立農(nóng)村一般稅源管理分局。（附圖二）
轄市（區(qū)）局納稅服務分局（第一稅務分局）內(nèi)設機構(gòu)統(tǒng)一在綜合業(yè)務股、宣傳咨詢股、辦稅服務股范圍內(nèi)設置，其職能分別對應市區(qū)第一稅務分局綜合管理科和制度業(yè)務科、宣傳咨詢科、辦稅服務科職責；稅源管理分局內(nèi)設機構(gòu)根據(jù)“按戶設股（所）”原則設置，但允許在事務分類的基礎上“按事設股（所）”；稽查局內(nèi)設機構(gòu)在市局稽查局內(nèi)設范圍內(nèi)設置，但允許在明確稽查四環(huán)節(jié)職能的基礎上進行歸并。
1、市局機構(gòu)設置
數(shù)據(jù)管理科，承擔市局數(shù)據(jù)管理處對口職能；
第一稅務分局（征收稅務分局），承擔全市范圍內(nèi)所有納稅人集中征收與納稅服務職能；
第二稅務分局，承擔全市范圍內(nèi)一定規(guī)模以上企業(yè)納稅人地方稅源的管理職能；
第三稅務分局，承擔全市范圍內(nèi)建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)和金融保險企業(yè)納稅人地方稅源的管理職能；
第四稅務分局，承擔開發(fā)區(qū)范圍內(nèi)除第二稅務分局、第三稅務分局之外的所有納稅人地方稅源的管理職能；
第五稅務分局，承擔云陽鎮(zhèn)范圍內(nèi)除第二稅務分局、第三稅務分局之外的所有納稅人地方稅源的管理職能；
第六稅務分局至第十稅務分局，分別承擔司徒鎮(zhèn)、延陵鎮(zhèn)，珥陵鎮(zhèn)、皇塘鎮(zhèn)、導墅鎮(zhèn)，陵口鎮(zhèn)、呂城鎮(zhèn)、訪仙鎮(zhèn)，后巷鎮(zhèn)、埤城鎮(zhèn)，新橋鎮(zhèn)、界牌鎮(zhèn)范圍內(nèi)所有納稅人地方稅源的管理職能；
稽查局，承擔全市范圍內(nèi)納稅人的稅務稽查職能。
2、區(qū)局機構(gòu)設置
數(shù)據(jù)管理科，承擔市局數(shù)據(jù)管理處對口職能；
第一稅務分局（征收稅務分局），承擔全區(qū)范圍內(nèi)所有納稅人集中征收與納稅服務職能；
第二稅務分局，承擔全區(qū)范圍內(nèi)一定規(guī)模以上重點企業(yè)和重點行業(yè)納稅人的地方稅源管理職能；
第三稅務分局至第五稅務分局，分別承擔城區(qū)、谷陽鎮(zhèn)、上黨鎮(zhèn)、寶堰鎮(zhèn)、榮炳鹽資源區(qū)行政區(qū)范圍內(nèi)，高資鎮(zhèn)、世業(yè)鎮(zhèn)行政區(qū)范圍和經(jīng)濟開發(fā)區(qū)范圍內(nèi)，辛豐鎮(zhèn)、高橋鎮(zhèn)、江心洲生態(tài)農(nóng)業(yè)園區(qū)行政區(qū)范圍內(nèi)，除明確由第二稅務分局管轄的納稅人外的地方稅源管理職能；
稽查局，承擔全區(qū)范圍內(nèi)納稅人的稅務稽查職能。
3、市局機構(gòu)設置
數(shù)據(jù)管理科，承擔市局數(shù)據(jù)管理處對口職能；
第一稅務分局（征收稅務分局），承擔全市范圍內(nèi)所有納稅人集中征收與納稅服務職能；
第二稅務分局，承擔城區(qū)、經(jīng)濟開發(fā)區(qū)管委會（含原黃梅鎮(zhèn)區(qū)域）、華陽鎮(zhèn)、茅山鎮(zhèn)、茅山風景區(qū)管委會行政區(qū)內(nèi)的一定規(guī)模重點企業(yè)和重點行業(yè)的地方稅源管理職能；
第三稅務分局，承擔城區(qū)、經(jīng)濟開發(fā)區(qū)管委會（含原黃梅鎮(zhèn)區(qū)域）、華陽鎮(zhèn)、茅山鎮(zhèn)、茅山風景區(qū)管委會行政區(qū)范圍內(nèi)除明確由第二稅務分局管轄的納稅人外的地方稅源管理職能；
第四稅務分局至第六稅務分局，分別承擔下蜀鎮(zhèn)、寶華鎮(zhèn)和市寶華森林公園管委會行政區(qū)范圍內(nèi)，邊城鎮(zhèn)、白兔鎮(zhèn)行政區(qū)范圍內(nèi)，后白鎮(zhèn)、天王鎮(zhèn)、郭莊鎮(zhèn)和赤山湖管委會行政區(qū)范圍內(nèi)的地方稅源管理職能；
稽查局，承擔全市范圍內(nèi)納稅人的稅務稽查職能。
4、市局機構(gòu)設置
數(shù)據(jù)管理科，承擔市局數(shù)據(jù)管理處對口職能；
第一稅務分局（征收稅務分局），承擔全市范圍內(nèi)所有納稅人集中征收與納稅服務職能；
第二稅務分局，承擔全市范圍內(nèi)的房地產(chǎn)企業(yè)、三茅鎮(zhèn)行政區(qū)范圍的餐飲企業(yè)和個體工商戶的地方稅源管理職能；
第三稅務分局至第五稅務分局，分別承擔新壩鎮(zhèn)行政區(qū)范圍內(nèi)，三茅鎮(zhèn)行政區(qū)范圍內(nèi)，經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、鎮(zhèn)、鎮(zhèn)、鎮(zhèn)行政區(qū)范圍內(nèi)，除明確由第二稅務分局管轄的納稅人的地方稅源管理職能；
稽查局，承擔全市范圍內(nèi)納稅人的稅務稽查職能。
五、實施步驟及工作要求
本輪專業(yè)化機構(gòu)改革共分準備動員、組織實施、鞏固完善三個階段，各階段主要事項、時間安排和責任見附表。
