時間：2023-07-16 08:50:07
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇經濟責任審計實施細則，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：經濟責任審計 問題 對策
經濟審計是我國政府的重點審計工作，其不但可對領導干部的工作進行全面監管，有利于對領導干部進行正確評價，而且還可通過發現財務問題而對領導干部的行為起規范作用，有利于我國的廉政建設；此外，經濟審計還能保證領導干部經濟責任鑒定的客觀性，有利于領導干部在離任前后的工作交接。但因各方面因素的影響，我國經濟責任審計有存在很多問題。
一、我國經濟責任審計存在的問題
（一）立法層次低，經濟責任審計不規范
現我國經濟責任審計最具權威、層次最高的法規性文件主要有《縣以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規定》、《審計署關于任期經濟責任審計的實施細則》以及《五部委關于進一步做好經濟責任審計工作的意見》等法規性文件，這類文件的立法層次較低，且不具備立法特征，同時可操作性較差，導致經濟責任審計工作的作用無法發揮[1]。另經濟責任審計尚未有統一評價標準，也未出臺相關操作規范，導致審計結果無法真正體現領導干部的工作表現，影響了審計的公正性和客觀性。
（二）“先離后審”加大了審計風險
經濟責任審計工作的原則是“先審后離”，然而現我國經濟責任審計工作普遍是應用“先離后審”原則，影響了審計工作的嚴肅性，也使審計工作的社會威信度嚴重下降。另在進行審計時，若發現問題，而前任卻已離任，則審計結果無法執行，新官上任也不理舊賬，導致審計部門進退兩難，最終審計結果也是不了了之。時間久了，這種行為會形成一個惡性循環，導致同樣的問題頻繁出現。
（三）審計人員素質不高影響了審計質量
我國審計人員專業素質較低、執業經驗較少，無法快速適應審計工作，影響了審計工作的效率。由于我國大多數審計工作人員的職業素質有待提升，而一般經濟責任審計的對象都是管理層，首先在管理層次上就存在一定差距，再加上在追究責任時有多方的說情者，若審計人員職業道德素質不夠高則很容易改變審計結果，影響審計結果的客觀、公正。此外，復合型審計人員嚴重缺乏。經濟審計牽涉到經濟、法律等多方面知識，而審計人員通常中專注于審計專業知識，若審計業務存在涉外問題，審計機關還需聘請具豐富法律知識的專業人員，影響了審計的質量和審計機關的公眾形象。
二、完善我國經濟責任審計的對策
（一）完善立法，加強經濟責任審計工作的法制化和規范化
首先要完善經濟責任審計的實施制度，讓各部門在審計工作當中相互配合、相互協調，以免不符合要求的行為出現。其次，經濟責任審計需要制定相應的責任追究落實體系，制定并實施審計問題的責任追究措施，充分利用審計結果，發揮經濟責任審計應有的作用，并讓廣大人民群眾對審計結果執行情況進行監督，提高經濟責任在社會群眾心中的形象，再次，優化內部運行機制，審計部門制定管理辦法，明確各部門職責范圍，同時制定相應的協調程序，以全面規范經濟責任審計的內容及格式；組織部門規范委托書等政府性文件，并制定審計工作的內部運行方式；紀檢部門做出相應規定，為相關案件的受理提供具法律效應的依據，以支持經濟責任審計。
（二）逐步改變“先離后審”模式，成功過渡“先審后離”模式
就現有的政策而言，領導干部的任免機制仍是很難轉換的，為逐步改變“先離后審”模式，并成功過渡到“先審后離”，可采取以下措施：第一，實施任中定期審計，并結合屆滿離任審計。針對處經濟責任范圍內的相關領導干部，可經組織部門委托，由審計機關進行定期輪審，并將審計結果報告給組織部門以進行備案，同時將其作為對干部進行考核的一種方式，這樣不但減輕了領導干部離任前的所有審計工作量，而且還有效保證了審計工作的質量，同時還能及時發現領導干部存在的經濟問題苗頭，有利于及時糾正領導干部的經濟行為[2]。第二，可采取先離任、再審計、后任職的方式實施經濟責任審計工作，然后再由這種方式慢慢過渡到“先審后離”的模式，以免因“先離后審”而產生負面影響，從而提高審計工作成果的利用率，充分發揮審計工作的作用。
（三）全面提高審計人員素質，加強審計結果的執行力度
首先要提高審計人員的職業準入標準。現我國經濟責任審計的工作人員基本是通過國家公務員考試后錄用的，對于工作人員的專業素質及執業經驗并未有明確要求。然而在很多審計體制較為完善的國家，其對于審計人員的受聘資格要求要嚴于國家公力員。為此，審計工作人員須認證上崗將是我國經濟責任審計工作的未來發展趨勢。其次，強化審計工作人員的日常培訓。要盡量為審計人員提供良好的學習條件，通過專業培訓，一方面更新審計人員的專業知識，另一方面也使審計人員逐步適應審計工作，為審計的職業化發展打下基礎。同時審計人員還要學習相應的法律知識、經濟知識及計算機知識，以創新審計方式，改善經濟責任審計的工作狀態。再次，政府可適當引入社會審計資源，減輕審計機關的人員壓力。審計機關的人員是有限的，若審計工作量大，審計人員的工作壓力也非常大，影響審計工作效率。為此，政府可適當引入社會審計資源，聘請特約審計人員，使其發揮特殊作用，為審計工作注入新的活力，共同做好審計工作。
三、結束語
經濟責任審計工作既是我國政府反腐倡廉的一種重要手段，同時也是我國政府用于對優秀干部進行選拔的方式之一。對于經濟責任審計工作當中存在的問題，審計部門應遵循相關操作規范和流程，加強聯系紀檢部門、人事部門及組織部門，以保證經濟責任審計工作順利完成，同時充分發揮經濟責任審計結果的作用。
參考文獻：
高等學校經濟責任審計評價中存在的問題
雖然有關法規對經濟責任審計的范圍等有所規定，但并未細化。在實施經濟責任審計過程中，由于各種困難造成了經濟責任審計評價不規范等問題，了審計質量，增加了審計風險。具體表現在以下幾個方面：
1、經濟責任審計的評價不明確。在經濟責任審計評價細則規定中只說明了什么可以評價，并沒有規定不可以評價或不可以過多評價的內容。因此，在部分高校經濟責任審計中，為使審計報告更容易得到被審計對象的認同，往往存在審計評價內容過于全面化的傾向。表現為：一是充分肯定責任人的成績，對存在的問題只分析問題產生的原因，這種對成績、問題避重就輕的評價，不利于審計目標的實現；二是把被審計單位的效益、精神文明建設和思想工作以及把被審計單位可持續納入評價內容，增加了審計評價的難度，加大了審計風險。
2、審計內容過多，造成審計評價目的不明確。許多審計單位將經濟責任審計同一般的財政財務收支審計、內部控制制度審計等合并進行，把經濟責任審計建立在單位財務收支審計的基礎之上，經濟責任審計涉及內容過多，這就產生了審計評價目的不明確的問題。為了避免矛盾，審計評價往往就事論事，泛泛而論，只談事實，對經濟責任的歸屬采用回避的態度，違背了審計評價的重要性原則。特別是不能區分被審計領導的個人責任和單位集體的責任。
3、經濟責任的不確定性和審計對象種類的復雜性，給審計評價帶來困難。在高等學校中，經濟責任審計對象的種類非常復雜，涉及院校職能部處、院系所、教輔單位和后勤產業等不同經濟運行模式的單位，以后還有可能涉及到校級領導。有些干部上任后并不知道自己有什么經濟責任，學校沒有直接授權。有些院長、系主任和所長是專家學者型的人物，他們甚至不直接分管其單位的財務和行政工作。審計對象的經濟責任不明確給評價帶來困難。
4、經濟責任審計評價指標和標準體系未能建立，審計報告文本非標準化。評價最大的困難是沒有指標和標準。雖然經濟責任審計工作已經有幾年的時間，但是審計評價指標和標準體系未能建立，審計人員在審計評價過程中缺乏標準，比如對重大經濟事項、重大經濟損失的判斷標準不一致，對審計責任大小的評判就難免存在偏差。
此外，高校經濟責任審計的審計報告并未采用嚴謹的、規范的標準文本。在實際評價中沒有嚴格遵照經濟責任審計有關文件規定，往往帶有主觀隨意性，評價用語不夠準確規范，使人難于理解或產生歧義，有些評價結論過于絕對化。
5、審計人員的素質參差不齊，審計評價質量難以保證。經濟責任審計對象的特殊性決定了審計工作政策性強、責任大，要求審計人員具備較高的政策水平、較強的業務能力和綜合分析能力。然而，審計工作在很長一段時間里不被重視，審計人員地位不高，造成人員素質不高。審計人員的工作能力和政策水平差異較大，不能滿足經濟責任審計工作的需要。
提高經濟責任審計評價的質量是保證審計質量、防范審計風險的重要環節，應從以下六個方面采取對策：
1、規范審計評價的范圍和要求。為了避免經濟責任審計評價的隨意性，使評價與目標一致，必須明確經濟責任審計評價的范圍。對被審計領導干部的評價主要是界定和確認其經濟方面應負的主管責任和直接責任。主管責任是指其任職期間，單位在財務收支不真實、資金使用效益差和違反國家財經法規問題上應負的責任。直接責任是指被審計領導任職期間在侵占國家資產、違反領導干部廉政規定和其他違法違紀問題上應負的責任。由于高校屬于非營利性組織，中層領導工作重點大多在行政管理和教學科研方面。在審計調查中，被審計對象會過多地介紹一些非經濟行為的情況。因此，在評價領導干部工作業績時，容易偏離“經濟”這個主題，過多地評價領導干部的非經濟行為。這就要求我們要準確把握審計機構在干部監督機制中的職能。審計機構不是干部管理部門，而是干部監督管理機制中的一個重要環節。我們從事經濟責任審計也只是為干部管理部門提供領導干部在經濟行為方面遵守財經法規、履行工作職責的相關情況。因此，在作出審計評價時，審計機構應從經濟角度，而且僅限于審計所涉及的范圍和內容，緊扣經濟責任這個主題，客觀、公正、謹慎地評價領導干部的業績和經濟責任。評價工作業績必須是審計對象采取經濟手段，通過財政收支、財務收支形式取得的業績；評價經濟責任必須是審計對象行使經濟職權過程中發生的，或行使職權過程中發生的經濟責任。
評價必須突出重點，應做到：不超越審計職權，對非經濟責任，對非被審計人的責任不評價；評價不超越審計目的及其應審的范圍和內容，對非審計事項不進行評價，審計未涉及的問題不評價，不屬于審計范圍的不評價；應避免涉及領導干部的政治素質、人事管理、工作作風甚至生活作風等非經濟方面的表現。遵循重要性原則，抓住直接責任和主管責任進行評價；要依據事實和規章，遵循一定的程序，定性結論要恰當、準確，不至于引起誤解和錯覺。但對某些與經濟活動有關的非經濟行為，如某領導干部為節約單位費用壓縮各種會議、精簡機構人員等，也可作出適當的評價。需要強調的是，為使審計報告更容易得到被審計對象的認同，對被審計對象非經濟方面所取得的貢獻，如科研項目的爭取情況、培養學生的情況等方面可以在審計基本情況介紹中簡短介紹，但無須放在審計評價中表述。
2、區分不同審計對象，確定重點評價。高校組織機構比較復雜，因此審計評價的重點也應有所不同。對不同單位的審計對象，在領導干部對本單位財務收支的真實性、合法性負責，領導干部應遵守廉政條例等方面是一致的，但對有經營目標和僅有教學科研行政管理職能的院系領導，責任評價的重點有較大差異。前者要重點評價單位資產的保值經濟責任審計增值情況，而后者則應將評價重點放在被審計對象所在單位執行財經法規情況、內部控制制度的有效性以及資金的使用效益等方面。因此，高校審計部門對不同的審計對象，應規定不同的審計評價標準。
3、把握好評價的尺度和參照標準。評價領導干部經濟責任的關鍵是把握好評價的尺度和參照標準。經濟責任審計評價應根據審計評價所確定的重點內容，參照以下四種標準進行評價：
一是定量評價標準。即根據審計查證的事實，用具體數值來評定領導干部工作業績與經濟責任。這種適用于評價領導干部由于工作失誤或管理不善等原因給國家造成的經濟損失和任職期間國有資產增減變化情況；領導干部自身違反廉政規定、違法違紀等情況。由于定量評價直接引用了審計查證的具體數據，比較客觀真實地反映了經濟行為的本身，既直觀明了，又可以有效地防范審計風險。
二是定性評價標準。即審計調查所取得的數據與事實，將要評價的內容劃分若干檔次來評定某項經濟行為的性質。這種方法適用于評價內部控制制度的健全性、有效性，財政、財務核算的真實性、合規性，領導干部對本單位存在的財政、財務活動不真實、不合法及損失浪費等問題應負的責任，這里關鍵是將審計數據量化成評定某項經濟行為性質的具體標準。筆者認為，內部控制制度、財政財務核算可以采用百分率法制定評價標準。即將內部控制制度評審及符合性測試中發現的失控點數量占應有控制點的百分比劃分若干檔次來評價內部控制制度健全、基本健全、不健全，運行上的有效、基本有效、無效。將查出的違紀違規金額或虛假賬金額占單位總資產的百分比劃分若干檔次，評價財務核算的合規、基本合規和不合規，真實、基本真實和不真實。界定經濟責任可以按照審計署印發的《縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計實施細則》規定的標準，確定領導干部對本單位財政、財務收支真實性、合法性、效益性應負的直接責任和主管責任。
三是對比評價標準。即將審計確認的某項經濟行為在某一時段或某一時點上所取得的量化指標與其他可比口徑的同類經濟業務量化指標進行對比，用比值來評價領導干部的工作業績，這一方法適用于評價領導干部任職期間各項經濟指標完成情況。可以采用多種比較方法，如計劃與實際完成指標相比較；同期與當期指標相比較；規模、條件相當的不同地區、同行業與本地區、本行業各項指標相比較等。
四是性評價標準。即對一些沒有可比口徑的經濟行為，應用綜合分析方法確定一個標準，以此來評價這項經濟行為的優劣高低。這種方法適用于評價一些專項資金使用后所帶來的經濟效益和效益；一些經濟決策實施后所產生的實際效果。評價一項投資或一個決策，應圍繞該投資和決策所處經濟環境、政策環境和投入規模確定應該達到怎樣的效益標準，如果明顯低于這個標準，即使取得了一定的效益，也不應給予較高的評價。如何確定一項經濟行為所應達到的效益標準，既是評價的難點，也是評價的重點。這就要求審計人員應用綜合分析方法，結合資金投入的項目論證報告和經濟決策的可行性報告等資料，充分考慮經濟環境、政策環境、工作環境等客觀因素對經濟行為效果的，確定評價一項經濟行為效益性的標準。
一、風險的成因
1、內部因素：①審計機構和審計人員的獨立性不強。審計機構不能獨立于其他部門之外；審計人員和被審計對象有利害關系或者其他可能影響審計公正的關系，都會造成審計風險。②審計人員的業務素質。這是審計質量的關鍵，如果業務素質不高，則容易做出錯誤的評價和結論。③思想素質和職業道德素質。職業道德是每個審計人員應當恪守的行為規范，如果審計人員接受被審計對象的好處，則會喪失其客觀公正的立場，造成審計風險。④審計部門內控制度不健全、不完善，審計人員不能嚴于律己，必然會造成審計風險。⑤審計人員缺乏應有的職業謹慎和職業關注，風險意識淡薄，也會產生審計風險。
2、外部因素：①被審計單位的內控制度不存在、不健全或沒能有效實施，管理行為處于無控制狀態。②被審計單位的會計信息失真，審計人員又不能及時發現。③不良的審計環境對審計人員造成來自各個方面的壓力和誘惑，使審計機構和審計人員的原則性、獨立性和責任心受到挑戰，從而加大審計風險。④其他外部原因。如被審計單位經營活動的復雜性，被審計對象對待審計工作的態度等。
二、風險的特點
1、客觀性。人對客觀存在事物本質的認識總是有限的，這種客觀存在的“固有性”與主觀認識的有限性，兩者之間的差異，是一對永恒的矛盾，審計的風險就存在于這一對矛盾之中。
2、非確定性。風險的客觀性反映的是矛盾的普遍性，而風險的非確定性則是反映矛盾的特殊性。風險不可回避，但風險發生在哪個環節，風險的性質、影響和危害等，又是在審計實施前難以完全準確預測的，因而使審計風險呈現非確定性。
3、危險性。有風險必有危害。黨政領導干部任期經濟責任審計風險造成的危害更為嚴重：一是影響領導用人決策，事關黨和政府形象；二是縱容違法犯罪。如果遺漏了重大案件線索，必然在干部隊伍中留下隱患；三是造成國有資產流失；四是影響審計機關的信譽和形象。
4、可控性。經濟責任審計風險雖然難以預測，但審計人員通過認識的不斷積累和總結，健全法律法規，嚴格審計程序，是可以最大限度地控制審計風險，將其降到最低點的。尤其是可以規避事關大局的重大質量風險，這不僅是十分必要的，也是完全有可能的。
三、風險的控制與防范
1、保證審計具有較強的獨立性。獨立性是客觀公正地執行經濟責任審計的前提，它包括形式上的獨立性和實質上的獨立性。形式上的獨立性要求審計人員與被審計對象有利害關系時實行回避制度。實質上的獨立性是指審計人員在執行審查、進行判斷與評價時保持獨立性，做到審查與判斷不受他人干擾。要加強審計獨立性，就要逐步理順我國的審計管理體制，克服現有體制存在的弊端，要在法規上限制黨政干部對經濟責任審計的干預。
2、加強相關的法律法規建設。要加快審計法律體系的健全和完善，盡快制定經濟責任審計實施細則。一方面從法律上明確審計人員執法的權限，減少審計工作和審計判斷的隨意性。另一方面從法律上明確審計對象協助審查的義務，明確阻礙審計、違規造假的法律責任。同時加大執法力度，有法必依，違法必究，充分發揮法律的威懾作用。
3、建立審計質量全程控制系統。①實行審前公示制度。送達審計通知書時，應紀委、組織、審計三家蓋章公布審計依據、內容、時間、舉報電話、接待時間和地點。同時對審計小組執行審計工作紀律情況予以監督。②實行審前自查制度。由被審對象按規定對相關問題在實施審計前自查。③實行雙向承諾制度，防范和化解風險。④全面審計，突出重點。⑤實行審計復核制度。建立三級復核、審計質量考核和重大項目集體討論等內控制度，從各個環節化解審計風險。
一、會計信息真實、合法、效益性的評價指標
真實性評價指標：分為真實、基本真實、不真實三個等次。真實等次的標準為會計資料真實、完整，審計調整幅度不超過1%，審計調整數額較小不影響使用“真實”評價用語的；基本真實的標準為會計資料基本真實、完整，調整幅度不超過5%，并且不影響使用“基本真實”評價用語的；不真實等次的標準為會計資料不真實、不完整，或審計調整幅度在5%以上，或違規行為性質嚴重，數額較大，無法使用“基本真實”評價用語的。
合法性評價指標：分為合規、基本合規、不合規三個等次。合規等次的標準為未發現違法違規行為或者違規行為輕微不需要處理的；基本合規等次的標準為違規金額占審計金額5%以下或有違規行為，但不影響使用“基本合規”評價用語的；不合規等次的標準為違規性質嚴重、數額較大，或拒絕提供審計資料，或提供不真實資料，導致審計人員無法進行職業判斷的。
效益性評價指標：分為好、較好、一般、較差四個等次。好等次的標準為效益審計結果達到評價標準指標的90%以上；較好等次的標準為效益審計結果達到評價標準指標的80%（含80%）――90%；一般等次的標準為效益審計結果達到評價標準指標的60%（含60%）――79%；較差等次的標準為效益審計結果達到評價指標的60%以下。
二、國有資產保值、增值的評價指標
國有資產保值增值率=（期末國家所有者權益÷期初國家所有者權益）×100%；
凈資產收益率（所有者權益收益率）=（稅后凈利潤÷所有者權益）×100%；
總資產收益率=（稅后凈利潤÷資產總額）×100%；
投資收益率=（投資收益÷長期投資）×100%。
根據以上四個指標，綜合確定國有資產保值、增值程度。對法定代表人任期內的經營管理業績進行評價。
三、遵守財經紀律情況的評價指標
對單位或部門遵守國家經濟政策和財經法規合法性評價分為合法、基本合法、不合法三個等次。
此類問題可用定性指標進行評價。合法等次的標準為領導干部作出的決策和與經濟有關的行政行為符合國家經濟政策、財經法規；基本合法等次的標準為領導干部作出的決策和與經濟有關的行政行為有不符合國家經濟政策和財經法規的現象，但不涉及原則問題；不合法等次的標準為領導干部作出的決策和與經濟有關的行政行為違反國家的政策和財經法規，或違反重大原則問題。
四、內部控制制度健全性、有效性的評價指標
對內部管理控制制度健全性評價分為健全、基本健全、不健全三個等次。健全等次的標準為所有的控制點齊全，達到控制目標，各項制度均符合內部控制的要求；基本健全等次的標準為控制點基本齊全，基本達到控制目標，各項制度基本符合內部控制的要求；不健全等次的標準為關鍵控制點有疏漏，出現重大違紀違規問題，不能滿足控制目標的要求。
對內控制度的有效性評價分為有效、基本有效、無效三個等次。有效等次的標準為內控制度健全，有關人員的資格和能力能夠勝任控制的職能，實現控制目標，沒有出現內部管理控制問題；基本有效等次的標準為內控制度健全，但有關人員的控制能力有一定差距或不能全面執行內控制度，沒有出現重大控制漏洞，基本實現控制目標；無效等次的標準為內控制度健全，但沒有配備具有相應資格和能力的控制人員，出現重大違紀違規問題。沒有實現控制目標
五、重大決策事項評價指標
對重大經濟決策一般從決策程序的規范性及決策執行的有效性兩個方面作出評價。
規范性評價指標包含：是否建立了重大經濟決策議事規則；重大經濟決策方案有無可行性研究報告和專家論證意見；決策的內容有無違反國家經濟政策和財經法規；決策關鍵環節是否建立相應的控制措施；重大事項是否實行集體決策。
規范性評價內容分為規范、基本規范、不規范三個等次。規范等次的標準為重大經濟決策制度健全，有可行性研究報告和專家論證意見，提供的決策方案至少兩個，決策時主要負責人能夠尊重多數領導班子成員的意見，決策的內容沒有違反國家經濟政策和財經法規；基本規范等次的標準為建立了重大經濟決策議事規則，決策的內容沒有違反國家經濟政策和財經法規，但個別環節沒有得到很好執行；不規范等次的標準為缺少重大經濟決策議事規則，或決策前可行性研究和專家論證不充分或缺失，或決策的內容違反國家經濟政策和財經法規。
有效性評價指標包含：決策執行機制的有效性，細化為：是否建立了從上到下環環相扣的決策執行機制，決策者和決策機關是否可以通過層級指揮體系實現對決策執行情況的及時了解和有效監督，以確保決策部署的貫徹落實；有無決策與執行相脫節、責任分工不明確、越權指揮、多頭指揮或無人指揮等現象。
決策執行部門工作的有效性，細化為：執行部門是否建立了嚴格的組織管理制度，科學地調配人、財、物等資源，并與有關部門相互協調配合，共同促進整體目標的實現；是否及時與決策部門保持勾通和聯系，以更好地領會決策意圖，并可以針對執行過程中出現的新情況、新問題及時接受新的決策指令，以確保決策目標的實現；是否設立了相應的監督檢查機構，對執行的效果和進度進行適時控制；有無管理松散、各自為陣、工作進度不一從而導致效率低下、標準不高、有關指標達不到決策要求等現象。
決策執行的及時性，細化為：任務的傳達是否及時，信息渠道是否通暢，是否根據進度及時下達有關指示、指令，決策項目資金是否及時足額到位等。
有效性評價內容：分為有效、基本有效、較差三個等次。有效等次的標準為決策被全面執行，能夠有效監管人、財、物的使用，實現決策目標；基本有效等次的標準為決策被全面執行，能夠基本有效監管人、財、物的使用，并基本實現決策目標，但有輕微損失浪費；較差等次的標準為決策沒有被執行，不能有效監管人、財、物，造成明顯損失浪費，不能實現決策目標。
六、目標完成及經濟效益指標
目標完成情況及經濟效益指標的實現程度最能說明領導干部在任期內的經營管理水平和經營業績。對高校來說，主要指學校總體各項指標的完成情況，以及各部門對總體目標的貢獻情況，除預算執行等有關經濟指標完成情況外，還有資金使用、資產管理的效益情況。
對校屬企業領導干部在任期內的經營管理水平和經營業績的評價，應參照《財政部企業經濟效益評價指標體系（試行）》辦法來衡量。如主要經濟技術指標完成情況可以用四類指標：一是反映生產經營結果的指標，主要產品產量、質量、消耗、成本、收入、利潤等；二是反映償債能力的指標，資產負債率、流動比率、速動比率等；三是反映營運能力的指標，包括應收賬款周轉率、存貨周轉率等；四是反映獲利能力的指標，包括資本金利潤率、銷售利潤率、成本費用利潤率等。
七、個人廉潔自律指標
根據黨政領導干部廉潔從政的內容和其他法律法規規定的廉政內容，確定細化指標，設定領導干部履行經濟責任審計調查表，主要內容為：
遵守相關規定情況。包括：有無重大事項決策不民主；有無決策不科學造成國有資產損失浪費；有無管理不規范、制度不完善；有無、瀆職或失職；有無違反有關法律、法規和政策；有無為了政績虛報瞞報或政績平庸；有無疏于監督造成單位內部或行業秩序混亂；有無截留或虛增利潤（企業）；有無不繳或少繳職工社保、醫保等保險金；有無擠占挪用專項資金；有無私設“小金庫”、濫發津（補）貼、獎金等；有無因私占用公共財物或報銷應由個人負擔的費用；有無用公款請客送禮、公款旅游（包括出國出境）；有無超標準配置公務用車、通訊和辦公設備；有無索取或收受禮品、禮金、有價證券、支付憑證、信用卡和購物卡；有無將直系親屬安排在本單位或系統管錢管物崗位；有無離任后未將個人與單位應移交的手續結清（包括錢和物）。
2005年10月28日，對宜春市審計局局長和他的同事來說，是個值得濃墨重彩書寫的日子。就在這一天，在宜春市第一屆人大常委會第三十六次會議上，常委會組成人員對該市審計局局長2004年以來依法行政、依法履職情況進行了認真評議，并對其進行了民主測評，測評結果滿意率為100％。
枯燥的數字也許能鮮活而直觀地詮釋這一測評結果：2004年至今年9月份，全市審計機關共審計1 310個單位，查出違紀違規金額30 183萬元，管理不規范金額33 454萬元；移送司法機關案件1f起，涉案人員31人，移送紀檢監察機關案件17起，涉案人員18人，有9人被追究刑事責任，、10人受黨紀政紀處分；提交審計報告、信息524篇，被批示、采納248篇。
記錄是為了總結，而總結是為了更好地進步。
――以法治審，依法確立審計指導思想、審計程序和執法責任。作為財政經濟綜合監督執法部門，宜春市審計局堅持權責法定的原則，把審計執法監督的指導思想確立為在《審計法》、《審計法實施細則》、《行政處罰法》等相關法律、法規規定的框架下，圍繞當地黨政的中心工作，抓住影響改革、發展、穩定的突出問題，在審計監督中努力“到位”，防止“缺位”，杜絕“越位”，按照“全面審計，突出重點”的審計方針，以審計監督為手段，以加強管理、提高經濟效益、規范審計對象的經濟行為、震懾經濟犯罪為途徑，以維護國家財政經濟秩序、促進廉政建設，保障國民經濟健康發展為目的依法治審。為確保依法審計指導思想的貫徹落實，該局在審計工作實踐中嚴格執行《宜春市行政執法單位行政處罰裁量權執行標準》和《宜春市行政執法責任制實施辦法》，并建立了一整套的具體制度，以保證審計監督過程按照法律規定的職責、權限、程序縝密進行。制定了《審計風險責任追究制度》，從審計立項、審計準備、審計實施、審計終結等方面明確了審計人員、審計組長、業務科長、分管局領導和行政執法第一責任人的執法責任，并嚴格執行執法過錯責任追究辦法，以防止發生失職、失察行為。實行了審計執法依據公開、審計執法過程透明，堅持積極穩妥、注重效果的原則，在一定范圍公告審計結果，確保了執法的嚴肅性、公開性、公正性。截止目前，該局在文明執法、廉潔從審、遵章守法等方面沒有出現任何重大紕漏，在審計資源有限、審計任務繁重的情況下，用一步一個腳印的工作，踏響了“鐵肩擔道義，妙手著華章”的鏗鏘足音。
――秉公執法，忠實履行“經濟衛士”的職責，為當地經濟和社會發展清淤除障。近年來，該局在審計執法過程中，嚴格遵循“全面審計，突出重點”的方針，堅持與時俱進，不斷創新，牢牢把握領導重視、社會關注、群眾關心的重點、難點、熱點問題，將工作重心始終放在“三個高度關注”上，即高度關注事關全局的重大問題、高度關注事關人民群眾切身利益的實際問題、高度關注經濟領域中嚴重違法違紀問題，著力反映和促進解決關系國計民生的突出問題，為優化經濟環境、維護經濟秩序、保障人民群眾合法權益、促進事業發展發揮了積極作用。
2005年元月份開始的國有糧食購銷企業新增財務掛賬審計，涉及全市180家國有糧食購銷企業，審計內容涵蓋1998年6月1日至2004年5月31日6年間的新增財務掛賬。該局領導與全市120多名審計人員一道，櫛風沐雨，歷時二個多月，圓滿完成了審計任務。經省政府確定，該市新增財務掛賬9．16億元，為鞏固和擴大國家糧食體制改革的成果作出了積極貢獻。今年7月至9月進行的全市10縣(市、區)退耕還林工程專項資金審計，審計人員冒著炎炎烈日，深人田間、地頭、山崗，細致丈量，精確審核，保證了國家退耕還林政策的貫徹落實，促進了專項資金的管理、使用到位，維護了農民群眾的合法權益，密切了黨群、干群關系。每年例行的財政預算執行情況審計在一年一年深化，開展的地稅系統稅源征管、稅收政策執行情況審計調查、縣處級領導干部任中經濟責任審計、“三項保障”資金審計等，既嚴肅查處了問題，維護了國家法紀的尊嚴，又對存在問題進行了深層次的分析，提出了針對性強、可操作性強的規范和改進意見建議，真正起到了審計一項、規范一類、服務一方的目的。市政府楊市長評價該局對工業園區的審計“很圓滿、很成功”，馬副市長認為退耕還林專項資金審計“很認真、很實在”，胡副市長在宜春大道建設資金使用和管理情況審計報告中指示被審計單位“認真加以整改”……，所有這一切，既反映了該局依法鑒證審計對象的不菲業績，又鑒證著該局干部職工對審計工作的執著和忠誠，對國家法紀尊嚴的維護和捍衛。
――依法履責，主動承當“政府謀士”角色，為當地經濟和社會發展出計獻策。該局在審計工作實踐中，十分重視對干部職工的法律和審計業務教育和培訓，以理論學習推動思想解放，以法律學習促進行為規范，以業務學習保障素質提高，通過健全決策目標、執行責任、考核監督機制激活干部職工的主動性、能動性、創造性，不斷提升承當“政府謀士”角色的能力和水平。在審計執法過程中，該局著力樹立“宏觀著眼、微觀著手”的理念，自覺將審計工作融于當地經濟社會發展的全局，力求通過對具體項目的審計，及時發現經濟社會發展中機制、體制和運行中存在的共性問題，在認真抓好審計質量的基礎上，提練出對全局具有指導意義的意見和建議，促進審計成果的轉化利用。在認真總結經濟責任審計經驗的基礎上，他們提出了在認識上要增強一種意識，在操作上要抓好兩個規范，在機制上要建立三項制度，在方式上要搞好四個結合，在評價上要堅持五個原則的新思路，制定了《宜春市領導干部任中經濟責任制實施辦法(試行)》，并經市委、市政府印發執行，在全省較早規范并實行了領導干部任中經濟責任審計。在此基礎上，該市今年又出臺了《領導干部經濟責任行政處分追究辦法(試行)》，為考評領導干部、促進黨風廉政建設發揮了積極的作用。針對政府投(融)資工程建設資金管理中存在的問題，該局參與制定了《宜春市本級政府投(融)資工程建設資金管理辦法》，規定300萬元以上工程必須經過審計部門竣工決算，300萬元以下工程由市政府安排進行抽審，在審計部門完成竣工決算審計前，財政部門最多按合同價的70％撥付款項，為規范項目資金管理提供了政策依據。該局固投科僅今年就已完成近4個億的基建投資項目審計，查出違紀違規金額1．78億元，促進資金撥付到位1 500萬元，歸還原資金渠道320萬元，責令上繳稅金2000萬元，促進增收節支2000余萬元。
――廉潔公正，審計形象不斷提升，推動形成了全社會共同呵護促進審計事業不斷發展的良好態勢。該局在依法審計工作實踐中，堅持“內強素質，外樹形象”的工作方略，堅持依法立審、人才強審，扎實推進“嚴謹細致、提高質量”年和“規范服務效能年”活動，制定并推行預防和懲治職務犯罪制度，審計組廉政反饋函、審計公告、審計小組廉潔情況自報等制度，加大廉政警示、教育、預防和懲處力度，構筑了立體化的干部職工拒腐防變體系。積極倡導并推行“工作學習化、學習工作化”理念，以全員培訓為基礎，以骨干培訓為重點，以審計應用為目標，通過實踐磨煉、培訓鍛煉、骨干示范，提升了審計干部職工的業務和法律素質。該局財金科在參與武漢特派辦對工行的審計中，嫻熟的計算機應用技術和嚴謹、細致、廉潔、公正的作風得到了同行的好評；在對某國有大型企業審計時，該局在作出嚴肅處理的同時，就該企業財務管理中存在的問題提出了建設性意見，該企業負責人說，審計處理雖然比較嚴，但幫助我們理清了不少問題，解決了不少難題；僅2004年，該局在經濟責任審計過程中，提出的各類意見建議就達200余條，受到了被審計對象的廣泛好評。正是這種“打鐵自身硬”的作風，徹底改變了人們“審計就是找茬”的看法，推動形成了全社會重視審計、支持審計、歡迎審計的良好局面。該市市委、市政府主要領導每年都會多次聽取審計工作匯報，并在政府常務會議和經濟責任審計工作領導小組會議上，專門研究審計工作，關心、支持審計機關建設；市人大對近兩年該局代表市政府所作的市本級預算執行和其他財政收支的審計工作報告，均給予了高度肯定、支持；近兩年當地的多家新聞媒體對該局一線審計人員的風采作了連續跟蹤報道；經常有市民打來電話，鼓勵、支持、歡迎審計。該市全體審計干部職工，體現出的政治堅定、作風頑強、愛崗敬業、高效廉潔、秉公執法的精神和形象，刀刻石雕般地印在了人民群眾心中，為審計事業的不斷發展贏得了最廣大的群眾支持。
在新的醫改形勢下,我們的內部審計工作應為領導決策、宏觀管理服務。每年度的審計計劃和具體審計項目的實施,都圍繞本單位的工作重心、群眾反映強烈和領導最關心的問題開展工作。完成審計項目后,不僅及時、準確、客觀地提出審計出來的問題,更重要的是提出具有可行性的審計意見和建議,為領導解決問題提供決策依據,以利于及時采取措施,糾正已經產生或可能產生的問題,改善和加強管理。尤其在新醫改形勢下,近幾年國家會出臺很多配套的新醫改實施細則和辦法,我們應高度關注這方面的信息,適應新形勢的要求。
二、轉變觀念,發揮內部審計的服務職能,適應新醫改要求
隨著醫療服務市場逐步建立和新醫改的推進,醫院必須增加收入含金量,提高醫務勞動價值,醫院內部審計勢必擴展到改革經營管理,提高醫院效益等方面去。根據目前的情況,我們醫院內部審計應該開展包括綜合目標責任制監督、經濟效益分析、項目投資論證等更廣泛的涉及醫院管理領域的項目,發揮其建設性作用,對醫院管理的重點問題、薄弱環節,提出改革建議和措施。內部審計人員不僅只充當醫院院長及管理部門的耳目,發揮監督和評價的作用,而應當進一步成為醫院領導的專家顧問和決策參謀,并滲透到醫院管理系統的各個環節。內審人員應明確內部審計的目的,不僅要監督和維護財經紀律,更要提高到“以經濟效益為中心”的層次上,能夠為決策層和管理層服務,為提高本單位經濟效益服務。
三、新醫改環境如何開展內部審計工作
1.認清形勢,統一思想認識,適應醫院改革和發展的需要
拓寬領域,使醫院社會效益和經濟效益同步提高。組織審計人員認真學習有關法律、法規和醫改文件,充分認識審計工作在深化改革、發展經濟中的地位和作用,增強責任心和使命感,樹立主人公意識,不斷探索適應醫院改革和發展需要的新路子。
2.搞好科室協調工作,促進內審工作的順利開展
進一步改進工作方法,理順好上下左右的關系。內審工作涉及面廣,內審人員應積極主動地與財務科、總務科、監察室、紀委等有關科室和部門加強聯系,取得他們的支持和配合,搞好協調順利開展審計工作。
3.加強審計隊伍建設,搞好制度建設,將醫院內部審計工作逐步引入了全面化、科學化、規范化的軌道
加強審計隊伍建設,壯大審計力量,注意更新知識,提高內審人員的綜合素質,通過一系列的培訓并參加本專業的職業資格考試,拓寬知識面,改善知識結構,掌握多種技能,提高洞察力、判定力及處理問題的能力;加強職業道德教育和廉政建設,樹立廉潔公正,敬業愛院,有奉獻精神的工作作風,要用“三個代表”重要思想武裝內部審計工作者的頭腦,樹立良好的服務意識。堅持“信譽第
一、服務第
一、質量第一”的服務宗旨,嚴格履行《職業審計師職業道德規范》,依法審計。加強內部管理工作,建立和完善《審計工作制度》、《內部審計監督制度》、《審計科科長職責》等一系列內部管理制度。強化內部責任制,強化審計項目質量約束,確保審計證據的客觀、公正、充分、有力、到位,做到任務明確,責任清楚,獎罰分明,使審計工作走向制度化、規范化。4.改進審計策略
在審計策略上,正確對待監督與服務,理順同被審計部門的關系,采取參與合作的方式。在審計開始時,要對被審科室抱著信任、平等的態度,與他們討論審計目標、內容、計劃,采取某些審計程序和方法的理由,以取得他們的理解和支持。為被審科室提供管理上的建議,以改善被審科室的經營管理為己任,獻計獻策。在審計過程中要多征求被審科室的意見,尋求他們的合作,及時與當事人討論審計中發現的問題,共同分析改進的必要性,探討改進的可行性措施;在提出審計報告時重點放在問題產生的原因和可能造成的影響、改進的可能性和措施上。
5.從事后審計向事前、事中審計延伸
內部審計的目的在于協助領導完善內部控制,防范風險,促進經濟效益的提高,為領導的決策和管理服務。審計工作必須向前延伸,對管理行為實施全過程監控,審計人員應根據醫院經營特點和會計核算過程的關鍵控制點以及單位或部門應當遵循的有關規定,判斷本單位內控制度的內容是否齊全,方法是否可行,單位是否在這些方面建立了監督管理制度,重點審查其內控制度的健全性、完善性;其次應對單位已有制度進行符合性測試,審查其是否符合行業規定,是否適用于實際情況,是否得到貫徹執行,從而審查其內控制度的有效性。通過日常掌握的信息和審計中發現決策的不完備之處,向決策者提供準確的依據和建議。堅持事前參與,事中監督,事前、事中審計比事后審計揭示、糾正問題更具有現實意義和價值。
6.不斷拓展內部審計業務領域
內部審計工作必須不斷拓展自身的工作范圍才能適應現代醫院內部審計的要求。勇于創新,開拓進取,積極探索并開展經濟效益審計、經濟責任審計、內部控制制度審計。開展經濟效益審計有助于找出經濟活動中存在的主要問題和簿弱環節,降低成本,增加效益,提高資金使用效率。開展經濟責任審計有助于促進領導干部加強內部管理,對領導干部的權力實施有效制約,從源頭上預防和治理腐敗,促進單位健康發展。通過對內部控制制度的審計,可以達到完善醫院內控制度、堵塞管理上的漏洞、充分調動全院員工增收節支的積極性的目的。
7.創新審計手段,提高審計質量新晨
在當前醫院信息化網絡日益普及完善的情況下,審計人員的作業手段應盡決由手工控制向計算機系統控制轉變,審計手段現代化,積極開發計算機輔助審計應用軟件,盡快建立行之有效的計算機審計監督制度,大力加強計算機技術的應用,充分運用網絡信息系統對日常業務進行即時監督,形成審計的日常監督和實時監控機制。
醫院內部審計是實現醫院現代化管理的一項重要內容,特別是在建立社會主義市場經濟體系和醫院深化改革、加快發展的今日尤為重要。開展醫院內部審計工作,既能完善整個審計體系、滿足衛生部門基礎審計的要求,又是醫院自我求生存發展,改善經營管理,提高醫院經濟效益的內在需要。隨著我國醫療機構改革深化,醫院經營方式轉變,醫療服務市場逐步放開,內部審計工作任重而道遠,我們應該更好地發揮它的監督、服務職能,更好地為醫院發展服務。
參考文獻:
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同志們，全公司今年必須打一場高產、高效的翻身仗，爭取盡快走出低谷，在抓好生產經營的同時，必須抓住關鍵，努力做好其它工作。
⒈要繼續加大債權債務的清理力度。目前，公司一方面是資金嚴重短缺，另一方面卻有大量的債權沒有收回。清欠工作已事關企業的興衰和改革發展穩定大局。今年，要把清欠工作作為一件大事來抓，把其擺在與生產經營同等重要的位置，要充分認識到債權不論什么時候、什么原因形成的都是我們員工的血汗錢，現任各級領導干部都應該有義務盡力收回。要進一步落實清欠責任制，落實債權責任人、清欠負責人、清欠人員。各單位要在公司的統一指導下，把清欠工作當成一項政治任務來完成和落實，要想盡一切辦法，采取一切措施，運用一切手段，打好清欠仗，盡早盡快收回資金，為公司生產經營作好保障。
⒉要加快“三項”制度改革的步伐。用人上要真正建立起管理人員競聘上崗、能上能下的人事制度，打破論資排輩觀念的束縛，促使德才兼備的優秀人才脫穎而出；用工上要建立員工擇優錄用、能進能出的用工制度，保障各單位的用工自；分配上要建立起工作績效與個人待遇緊密聯系的分配制度，切底打破大鍋飯。
⒊大力營造健康向上、奮發進取的企業文化。企業文化是提升企業競爭力的無形力量和資本。要大力營造嚴格執行公司各項規章制度的企業制度文化，對那些不順從企業文化、總想搞上有政策下有對策、總想自行其是、異想天開、另搞一套的管理者，堅決查處和調整，決不姑息遷就和容忍。要大力營造各項管理行為程序化、標準化、規范化的企業行為文化。要徹底改變激勵機制過分依賴于金錢的誤區，樹立起人的價值高于物的價值、民主價值高于權威價值、共同價值高于個人價值的三種企業文化價值觀。讓愛崗敬業、自強不息、敢于創新、忠誠奉獻的企業精神融入公司員工心中，為公司的發展提供強大的精神動力。
⒋抓好執規、執法工作，查處各種違規行為。要繼續認真開展好以《項目管理實施細則》、資金、合同、設備物資、人事等管理制度為內容的執規執法大檢查活動，加大監督力度；要健全財務審計制度，加強過程控制，認真開展財務收支審計、工程項目審計、經濟責任審計及其他專項審計，充分發揮審計的監督和服務作用，通過監督檢查、審計及時發現我們在管理上存在的問題，提出整改措施，整治違規行為。
⒌關心員工生活，依靠員工辦企業。在企業效益好轉的時候，要提高員工的收入，及時發放、補發長期拖欠職工的工資、下崗待崗職工的生活費；要高度重視并做好下崗人員的安置與穩定工作；要關心退休退養人員的生活，及時足額發放養老金；要認真做好參加社會醫保統籌后的有關事宜，大力宣傳，抓好實施，醫院要加強自身建設，保證員工的就醫需要。要積極支持工會、共青團、員工持股會、監事會工作，共同為企業的發展而努力工作。
各位代表、同志們，年的舞臺已經搭建，各項目標和任務已擺在我們面前，任務非常艱巨，責任十分重大。我們一定要牢牢把握公司今年的各項目標，認清形勢，擔起重任，埋頭苦干，扎實工作，狠抓落實，團結帶領全體干部員工，為公司的發展而努力奮斗！
內部控制系統建設是經濟健康發展的有力保障和促推劑
加強和規范企業內部控制，對保障和促進企業經濟健康發展、提高企業經營管理水平和風險防范能力、促進企業可持續發展具有重大意義。__，是__局經濟快速發展、綜合競爭能力有很大提高的*年，也是內外部環境因素變化諸多的*年，因此，為適應經濟快速發展的需要，大力推進企業內部控制系統的建設就顯得尤為重要。近幾年，西北局多次組織各級人員加強了對《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》等指導性文件的學習和領會，在加強和完善局內部控制系統的建設時，著重從經營管理、財務管理、人事管理、內外部環境等幾個方面分析了西北局的實際情況，制定了相適應的內部控制制度，并在實際執行的過程中，根據經營管理的新情況、新要求不斷的進行修訂、補充和適時改進。
（一）建設與企業層面有關的內部環境。根據國家及總局有關規定，__局建立健全了法人治理結構和各項議事規則，明確了各管理層在決策、執行、監督方面的職責和權限，建立了較為完善的機構設置和權責分配。為實現發展戰略，即把西北局建設成為綜合實力更強、經濟規模更大、運行質量更高、職工生產生活條件更好、包括企業文化在內的軟實力普遍提高的和諧地勘企業，西北局制定了“__”規劃，從產業經濟發展、地質勘查及開發、人才隊伍建設、基地開發建設、隊伍穩定五個目標提出了具體要求。同時該局還制定了較為完善的人力資源政策，制定了激勵約束機制，設置了較為實際的業績考核體系，例如，為規范人力資源管理等，制定了《__局勞動人事管理辦法》和《__局人事管理綱要》以及《__局職工收入分配制度改革實施方案》。另外，__局高度重視企業文化建設，組織全體員工學習了《總局文化構成要素及釋義》，制定出臺了《__局企業文化建設實施綱要》。
（二）加快推進全面風險管理。在風險評估方面，以《中央企業全面風險管理指引》為指導，制定了《__局全面風險管理工作要點》，從財務風險、安全生產風險、勞動用工風險、法律風險等方面提出了具體要求，建立健全了風險管理組織體系。為提高應對和處理重特大事故的能力，減少事故的損失，制定了《重特大事故應急救援預案》；為規范生產現場的文明和安全生產，制定了《生產場所、施工現場安全文明生產規范》；為加強對危險源的監督管理，建立有效的危險源控制系統，制定了《危險源辨識與控制管理規定》；為建立健全法律風險防范機制，規范各單位重大法律糾紛案件的管理，制定了《重大法律糾紛案件管理實施細則》。
（三）加強業務控制活動過程的管理。針對國資委及總局在業務審計過程中發現的問題，結合實際情況，西北局加強了不相容職務分離制度、授權審批制度、會計系統控制、財產保護控制、預算控制和績效考核方面的工作。為加強財務管理，制定了《西北局財務管理辦法》；為提高了加強會計基礎工作，制定了《__局會計基礎工作規范》；為加強投資管理，規范投資行為，制定了《西北局投資管理實施細則》；為加強應收款項管理，防范壞賬風險，制定了《__局應收賬款管理辦法》；為加強成本費用控制，嚴控不合理開支，全面、真實的反映經營成果，制定了《__局成本、費用核算暫行辦法》；為規范和加強合同管理，規避因合同管理不善而造成的經濟損失，制定了《__局合同管理辦法》；為規范會計檔案管理工作，制定了《__局會計檔案管理辦法》；為完善基地管理處的經營收支預算管理，提高基地物業資源的經營效益，制定了《基地管理處收支預算管理辦法》；為促進礦業權管理，制定了《西北局礦業權管理暫行辦法》；為落實民主集中制原則，規范和監督領導集體的決策行為，增加領導干部的團結和廉潔，提高決策的科學性，制定了《重大問題集體決策制度》；為建立有效的激勵和約束機制，促進創新經營，提高國有資產運營的效率和效果，制定了《__局經營目標重任制考核暫行辦法》；
（四）強化信息與溝通工作。為加強生產經營統計工作，客觀真實的反映生活經營的實際情況，為決策提供依據和及時有效的信息，制定了《__局生產經營統 計管理暫行辦法》；為認真貫徹落實國家《條例》，加強和改進工作，制定了《__局工作制度》，并建立了舉報信箱，對職工公布了舉報熱線和舉報郵箱；__年1月開始定期出版《__冶金地質》內部刊物，20__年底建立了西北局網站。每月定期召開各產業生產經營調度會，總結、研究生產經營形勢。為更好的落實科學發展觀，促使廣泛開展調查研究，充分掌握第一手信息，制定了《__局領導班子成員深入基層工作制度》。
（五）重視內部監督工作。紀檢、監察及審計部門行使我局日常監督檢查的職能，定期對重大經濟活動進行經濟責任和經濟效益等方面的監督檢查，并對內部控制的有效性開展自我評價，對于發現的內部控制缺陷及時加以改進和完善，制定了《__局經濟責任審計辦法》和《__局內部審計工作規定》以及《__局經營業績和綜合建設考核程序管理規定》等。
從近幾年內部控制的執行效果來看，__局的內部控制系統基本上得以有效運行，不存在重要缺陷，基本上形成了相互監督、相互制約、有效的運行體系，對經濟健康發展起到了有力的保障和促推劑作用。（編輯：圓圓）
一、總體工作情況
（一）財務收支情況。在財務工作過程中，我們嚴格按照《會計法》的規定，依法設置會計賬簿，并保證其真實完整，根據本單位實際發生的業務事項進行會計核算、填制會計憑證、登記會計賬簿、編制財務會計報告。嚴格執行國家有關財務法規，所發生的各項業務事項均在依法設置的會計賬簿上統一登記、核算，依據國家統一的會計制度的規定進行會計核算，確保數據真實、有效。在安排支出時，分輕重緩急，保證常規和重點支出需要，既體現實際工作需要，又考慮財力可能，根據各項工作任務，在財力可能的情況下，有保有壓，確保重點，統籌安排，合理支出。
（二）單位內部控制制度建立和執行情況。根據本單位工作實際，在建立并實施內部監督和控制制度過程中，制定了《財產管理制度》。在建立和完善各項制度的同時，相關人員在工作過程中嚴格遵守這些規章制度，有效地實施了內部監督和控制，保證了會計工作的真實性、完整性以及單位財產的安全，加強了對本單位財產物資的監督和管理，杜絕了各種漏洞的發生，達到了以下三點要求：1、明確了記賬人員與審批人員、經辦人員的職責權限，使其相互分離、相互制約，以明確責任，防止舞弊，各項業務事項得以有序進行。2、明確了財務收支審批程序和審批人的權限和責任，規范了各項資金的使用，提高了資金使用效益。3、明確經費支出的范圍和開支標準，采取各種有效措施控制經費開支，杜絕了浪費現象的發生。
（三）固定資產管理和使用情況。為了加強固定資產管理和使用，在固定資產購置時，嚴格按照政府采購程序進行采購，并根據有關規定，建立了賬簿、款項和實物核查制度。通過建立健全制度，會計人員對各項財物、款項的增減變動和結存情況及時進行記錄、計算、反映、核對等。一方面做到賬簿上所反映的有關財物、款項的結存數同實存數一致；另一方面通過賬簿記錄和記賬憑證，原始憑證的核對，保證賬賬相符。無固定資產不入賬，公物私用及其他違規問題。
二、存在的問題和不足
通過自查，我們在財務管理和財務工作過程中還存在一些不足，在實施內部監督制度和內部控制制度時，還未能完全達到《會計法》所規定的要求，預算管理制度、財務分析制度、稽核制度尚未建立健全。主要表現在：
一是財務管理力度需進一步加強。還存在管理工作上的松懈，在重大決策問題上還不夠科學，各項制度的執行力方面有待加強，沒有形成真正意義上的自我監督和自我約束機制。
二是財務人員素質需進一步提高。隨著電算化在財務工作的應用，在規范和方便財務工作的同時，也對財務人員的素質提出了更高的要求，提高會計信息處理能力和知識水平成為我們亟待解決的問題。
三是內審制度需進一步健全。沒有設置內部審計人員，內部控制機制還不完善，需要進一步健全財務審計制度，加強對違規、違法行為的治理，嚴格遵紀守法。
三、今后工作努力的方向及措施
（一）加大財務管理力度。嚴格管理是做好財務工作的重要保障，今后的工作中我們一定要加強財務管理力度，嚴格執行各項管理制度，從而進一步提高工作質量，完善財務管理制度，規范財務管理行為。
關鍵詞：犯罪 體系構建
學院在2010年至2011年連續兩年被南京市預防職務犯罪指導委員會授予“無職務犯罪先進集體”榮譽稱號，多年來全院未發生任何重大違紀違法事件。學院的主要經驗是：
1 以強化教育為切入點，筑牢預防職務犯罪工作思想防線
在預防職務犯罪工作中，我們把廉政教育放在了首位，努力做到“三個強化”，使預防關口前移。一是強化廉政教育。采取多種形式，利用多種載體和手段，加強反腐倡廉宣傳教育。如組織學院新提拔的中層干部開展“三個一”活動，即：觀看一部廉政教育片、組織一次廉政談話、贈送一條廉政箴言的教育活動，并經常深入到后勤、基建、產業等重要崗位進行廉政教育。通過常念“廉政經”、常敲“警示鐘”、常打“預防針”，努力減少外來腐蝕性，增強內在“免疫力”，筑牢思想道德和黨紀國法兩道防線。二是強化崗位教育。學院在預防職務犯罪工作中，特別加強了對基建、財務、采購、產業等重點崗位人員的教育，給他們念好“緊箍咒”，算好人生價值一本帳，教育他們在金錢面前不動心，為學院的發展管好錢袋子，算好賬本子，造好新房子。在教育廳近年來對全省128所高等學校的教材采購進行的專項檢查中，有105所學校發生了不同程度的問題，我院在這項工作中，行得正，做得規范，負責教材采購的人員能夠嚴格執行紀律，沒有發生任何違規行為。
2 以制度建設為著力點，構筑預防職務犯罪工作的約束體系
學院在開展預防職務犯罪工作過程中，積極探索并建立了預防職務犯罪工作的領導機制，成立了“預防職務犯罪工作領導小組”，做到用制度管事、管人、管權。
2.1 堅持繼承與創新相結合的原則。學院既堅持和發展了過去反腐倡廉寶貴經驗，又不斷研究新情況和新事物，及時梳理現有制度，有用的修定完善后繼續使用，過時的加以廢除。
2.2 堅持常規制度建設與重點制度建設相結合。學院除了堅持抓常規制度建設外，還對一些重點領域和項目的廉政制度進行了重點抓。學院江寧新校區建設投資大，項目多，為此相應建立健全了相配套的一系列規章制度，如《新校區建設指揮部工作人員廉潔自律管理規定》等，這些規章制度為新校區的工程建設的順利進行提供了強有力的保障。
2.3 堅持便于操作和便于監督相結合的原則。為了解決有些制度制定易，操作難的現象，學院紀委首先下功夫解決好規章制度“粗線條”問題，在細化上做文章，把上級頒布的具有普遍約束力的規章制度變成符合我院特點的實施細則，對辦理有關事項的條件、規則、程序、紀律等各個環節，有明確的標準和要求，責任和權力都規定的很清楚，既方便了操作又便于監督。
3 加強監督檢查，增強預防職務犯罪工作的實效性
針對群眾關心、社會關注的“熱點”工作，學院進一步加強了監督與檢查，努力增強監督工作的針對性和實效性。
3.1 建立健全民主決策和民主監督制度。按照黨委領導下的校長負責制要求，學院堅持“三重一大”等重要問題必須通過集體討論決定的制度，嚴格執行《黨委會議事規則》、《黨政聯席會議事規則》等。定期召開領導干部民主生活會。涉及教職工切身利益的改革事項，廣泛聽取意見，并堅持經教代會討論審議才能通過。率先在全省高職院中推行黨代會常任代表制。每年簽訂廉政責任狀，并對執行情況進行監督檢查。同時，健全民主監督機制，不斷拓寬和完善民主監督、群眾監督的渠道。此外，高度重視舉報工作，重要信件由主要領導親自批閱、親自督辦，并較好地堅持了院領導“接待日”制度。學院不斷完善校務公開制度，嚴格按照《校務公開實施細則》的規定，凡是與學院改革發展、學院管理和師生員工切身利益相關的重要事項都在一定范圍內采取適當方式予以公開，接受各方監督。
3.2 加強對干部選拔、任用、管理全過程的監督，防止用人上的不正之風。學院堅持民主、公開、競爭、擇優的原則，嚴格執行干部選任“四項監督制度”，建立健全干部選拔任用科學機制。堅持黨委會議討論任用干部事先書面征求紀委意見的制度，實行干部任用黨風廉政建設“一票否決制”。中層干部的任用以及院級后備干部的選拔，全部經過黨委會集體討論并經過票決方式決定。
3.3 建立健全審計制度體系，強化審計監督。根據監督工作的需要，學院制定并出臺了多項審計規章制度，形成了一整套行之有效的審計制度體系，如每年都對學院財務和產業進行年度財務審計，對重大基建項目實行跟蹤審計等，督促審計意見和建議的落實，強化審計結果的利用。此外，加大了對領導干部經濟責任審計的力度。在審計中，學院監審部門客觀公正，不講情面，敢于碰硬，新校區建設工程決算審計核減額達三千多萬，復查審核后又核減了三百多萬，可以說，為學院節約了大量工程費用。另外，專項審計和調查審計也為學院挽回了直接損失達50多萬元，真正起到了把關的作用。
參考文獻：
[1]黎宏.我國犯罪構成體系不必重構[J].法學研究，2006（01）.
1.農村財務的審計監督體系的現狀
應該看到農村財務審計監督體系在歷史上取得的良好效果，體系對維護農村的穩定和社會的發展起到了推進和保障的作用。但與此同時也應該看到，目前，農村財務的審計監督體系存在著各種負面的影響因素，這制約著農村財務的審計監督工作的執行和效率，也影響著農民的切身利益和黨群關系，具體說目前農村財務的審計監督體系存在著如下的缺點和不足：
1.1農村財務的審計監督組織機構不適應
目前的形式進入新世紀，特別是在經濟改革進一步深化后，農村財務審計監督中廣泛存在"既當運動員，又當裁判員"的現象，農經干部會計的同時又承擔集體經濟工作審計，使得監督流于形式，不能良好地適應目前的經濟形式，并且容易出現系統上的經濟風險。
1.2農村財務的審計監督工作條件不適應
首先，農村經濟和財務工作的主力軍是鄉鎮農經員，但是鄉鎮農經員從事審計工作是兼職的，不可能象專業審計機構一樣把主要精力花在審計工作上，這為審計工作帶來時間和調查取證工作上的困難。其次，農村財務的審計和監督工作費用尚未列入財政預算，農村財務的審計監督的經費無法保障，工作人員在執行審計業務過程中時常感到有心無力。在農村財務的審計監督實踐中，沒有經費的審計監督工作，其質量就無法得到保障。
1.3農村財務的審計監督人員素質有待提高
目前，農村財務的審計監督的工作人員素質偏低，即便經過過專業培訓，但其審計監督水平仍然不高，表現為對國家的法律、法規和政策的理解和運用上還有待于進一步加強學習和研究；缺乏協調、交往能力和文字綜合處理能力。審計監督人員能力跟不上形勢發展需要。
1.4農村財務的審計監督立法滯后
農村財務的審計監督目前尚無全國性可規范化操作的文件，因為缺少專門的針對農村集體經濟審計方面的法律、法規，農村財務的審計監督不能及時、到位，導致農村財務問題嚴重，部分地區造成干群和黨群關系的嚴重對立，影響農村的穩定。
1.5農村財務審計監督的結果處理難
首先，審計和查處工作脫節，對查處的問題和結果很難處理，經常出現問題被長期擱置的現象。其次，社會上的不正之風對審計結果查處的影響，農村的人情關和面子關以及各種不良風尚對處理有非常大的影響。
2.改善農村財務的審計監督體系的對策
2.1要建立職能定位明確的工作機構和審計隊伍
盡快確立農村財務的審計監督的地位，充分發揮審計隊伍的職能和作用，維護農村經濟和社會的穩定。必須加強和改進農村黨風廉政宣傳教育，要讓每個農村基層干部都明白無誤地知道什么事情應該做、什么事情不能做、哪些事情該這么做、哪些事情該那么做。同時，要加大違紀違法行為的處罰力度。要讓頂風違紀、以身試法者，在政治上不能抬起頭來，在經濟上不能占任何便宜，引導廣大農村基層干部自覺在內心深處筑牢遵章守紀的堅強防線。
2.2改善審計工作條件，保證審計工作開展
改善農村審計工作條件不應該是句空話，除了進行村級會計管理體制改革外，鄉鎮政府的主要領導必須高度重視村集體經濟審計，提高對村集體經濟審計工作的認識，為審計人員提供必要的生活條件和工作條件。授權縣經濟責任審計中心依法行使農村財務監督管理權，建立多方配合、上下聯動的審計監督機制。
2.3提高基層審計人員的綜合素質
從加強農村基層業務培訓著手，審計人員的綜合素質。要突出政治理論教育、職業道德教育和審計專業知識及技能教育，培養造就一支政治強、素質高、業務精、作風硬的農村審計隊伍。通過扎實細致的工作，讓社會各界了解、認可、支持農村審計工作。切實加強農村審計隊伍建設，加強農村審計、財務人員和民主理財小組成員的業務培訓，妥善解決農村審計、財務人員編制、工作經費、誤工報酬等具體問題，努力為村社財務管理創造良好的工作環境。
2.4加快農村財務的審計監督的立法工作
盡快制定全國性的農村審計條例和與之相配套的審計取證、報告、檔案管理等辦法，進一步明確農村經濟審計的定性問題。各級政府和有關部門也應從實際出發，積極聽取農村經營管理機構的意見和建議，制定相應的審計實施細則和相關辦法，解決長期困擾農村審計工作的政策問題，使農村審計工作有法可依、有章可循，充分發揮農村審計工作的監督作用。
一、為什么要加強環境審計
環境危機正在威脅全球，環境審計是人類加強環境保護為保護其賴以生存的環境，合理開發利用自然資源，有效防治污染和其他公害，有力保障人類生存和發展的要求。
西方有些發達國家很早就感受到了環境惡化的危害，所以社會環保意識較強，并且環境審計起步也較早，有的國家審計總署設立自然資源利用與環境保護司，內設環境資金審計處和環境效益審計處，組織會計師、科技專家、項目評估師、公共政策專家等方面專業人才，開展了土地開發經營項目成本和效益的評估，分析項目運作的合法性及效果,開展了國家能源與能源政策對保證國家能源來源和供應的影響力評估,開展了國家污染治理項目投入和效果的評估,開展了對垃圾和核廢料管理處理有效性的評估, 開展了國家采取政策應對國際化和全球化的環境問題有效性評估以及其他方面的評估。評估為完善環保法案，促進合理使用資金，加強環境管理，改善環境質量，作出了重要貢獻。
但也還應看到，雖然西方發達國家環境審計起步早一些，但也沒有很好扼制氣侯變暖、南極臭氧洞擴大、土地沙漠化、海洋赤潮等環境惡化現象。從另一種意義上講，西方工業化較早國家過早對環境的破壞是欠了發展中國家一筆環境治理債。西方發達國家應當付出更多的財力和物力來治理惡化的環境，并要付出更大的努力來加強環境審計與國際合作。
我國近年來開展了環境審計。曾提出要關注企業污染防治情況和因決策不當等造成的環境污染,對醫療廢物無害化處置情況,生態破壞等損害人民群眾利益的問題,并具體組織在這方面作了積極嘗試。探索了環境效益審計路子,還探索了建立環境審計評價指標，以完善經濟責任審計評價指標體系。過去一段時間里，我國環境審計中發現的問題引起了政府的高度重視，評價促進了政法部門改善管理、提高效益，更好地服務了社會。
在環境審計上，我國雖然也取得了一定的成績。但還應看到在專業人才配備上不全，環境審計的深度和廣度還不夠。還應加大對侵占、挪用環保資金的查處力度，加大對環保資金使用效果的審計力度，加大對環境管理和環境監督的監督力度，促進環保立法、環保執法和落實環保措施。
二、如何加強環境審計
（一）盡快制定環境審計標準,制定特殊項目標準采用原則和方法
西方發達國家為審計工作制定了詳實的細則，譬如審計計劃、審計報告等都有要求，無論那個層面進行審計都要嚴格遵照執行的。盡管我國現已頒布了多部環境保護法律，多部與環境相關的資源保護法律以及幾百項環境標準，基本形成了審計及環境法律法規監督體系，但缺乏具體實施的指導，也缺乏環境審計的具體實施辦法和評估標準。環境審計依據既是環境保護和環境管理的重要手段，又是審計組織開展環境審計的前提，由于缺乏相關的審計依據或評價標準，審計人員在對環境效益進行評價時有難度，審計風險較大。如對環保資金的界限欠缺具體規定，影響環保資產、負債、成本的核算，有些環保的效果和成本難于計量，目前按照推算產生的資料很難作為審計依據，有些環保事項為非貨幣計量，其成果或損失在會計信息中披露存在缺陷。
為了解決存在的問題，一要建立可操作的環境審計工作細則，避免環境審計的片面性和局限性，使環境審計的范圍、內容、程序和方法等制度化、規范化。二是應盡快建立相應機構，研究和制定一套統一的環境會計準則和基本核算體系，為環境審計建立基礎，促進環境審計工作的深入發展。三要嚴格環境標準管理制度。一方面要積極借鑒國際環境標準，進一步制定和完善相關的環境標準，另一方面，要合理制定環境標準實施計劃，充分運用環境監測手段，監督檢查環境標準的執行。
有的環境審計項目和其他項目缺乏共性標準，這種情況就須采用‘以彼之矛攻彼之盾’的方法，利用項目立項時的可行性研究及可依的相關規定。
（二）發展環境審計的效果審計
西方發達國家，效果審計在環境審計業務中已經達到近八成。效果審計主要涉及到項目和管理活動，審計目標是項目及管理活動的經濟性、效率性和效果性。
在我國目前還沒有開展全面的環境效果審計，涉及的領域較少。近幾年開展的環境審計項目一般都是以環境保護專項資金為審計主線，以財務審計為基礎，主要集中在資金的籌集、使用及管理方面，而對環境保護專項資金使用效益的評價、對履行國際公約和政府環境政策審計監督等內容，基本上處于空白。環境審計限于事后審計的消極防范，與整合和重新配置有限的環境資源，調整經濟結構，提高經濟運行質量以提供決策依據的目標相差甚遠。
認識到不足，我們應吸收西方發達國家環境審計在績效方面的長處，圍繞人大、政府關心的熱點、難點和社會關注的問題，通過對被審計單位項目管理活動的效果審計，為完善國家宏觀經濟管理發揮審計監督作用。
（三）盡快引進和培養審計人才
環境審計需要多門類的專業人才。舉個很簡單的例子，一個企業建成投產了，企業每月需要消耗多少能源和原料？與國家的能源戰略、可持續發展戰略有什么影響？每天的生產過程中產生的工業三廢是什么類型？量是多少？有多大的危害性？流向何處？該怎樣處置？應該投入多少資金治理？有無回收再利用的價值？再比如，一項政策出臺，會拉動哪些相關的產業？會對區域 規劃產生多大的影響？會對環境產生多大的影響？產生的效應和負效應各是多少……這一系列的問題該如何評估？顯然是需要多學科的理論知識才能做到。
西方發達國家環境審計人員是向全社會招聘，涉及多個學科和專業，有的是來自多個行業的技術人員。不僅體現了較強的專業性而且還考慮到未來審計發展方向的要求來選配審計人才。每位審計人員每年必須接受一定時間的業務培訓，不斷提升審計人員的宏觀意識和綜合分析的能力，以具有開展對績效審計的能力。
而我國還缺乏一支由復合型專業人員組成的環境審計隊伍。環境審計需要涉及環境經濟學、環境法學、環境管理學、社會學、統計學、工程學等方面的知識，環境審計的難度和廣度對審計人員的素質提出了挑戰。目前現有審計人員絕大部分是財會、審計專業或經濟類專業畢業，也未全面涉及過環境審計，而環境審計的專業性、技術性很強，不同于一般的財務收支審計和經濟效益審計，缺乏專業環境審計人員是當前環境審計亟需解決的問題。
基于我國環境審計的現實，必須加強現有審計人員培訓力度，引進熟悉環保知識、環保技術的專門人才，充實審計隊伍，為搞好環境審計工作打下人才基礎。同時要及時總結環境審計的經驗，逐步建立起環境審計的理論框架、作業規則與報告標準，使環境審計工作逐步規范化、制度化，為環境審計打好理論基礎。
（四）重點發展縣域環境審計
當前我國經濟增長以鄉鎮企業拉動下的縣域經濟增長為主。鄉鎮企業的發展帶來經濟增長的同時帶來了環境污染。能看得見的是廢水、廢渣，看不見的是廢氣、噪音、電磁輻射等。這些不起眼的隱形殺手在侵害著不分年齡和性別所有人們的健康。
我們在追求經濟發展的同時，如雨后春筍般建立起來的鄉鎮企業，是否有一個創造一百萬稅收而需要我們用上百萬才能治理好其污染的鄉鎮企業存在呢？這確實是個值得研究的課題。
為此，我們要發展縣域環境審計，充實相關人才，建全相應機構，制定縣域環境審計可依據的實施細則。
