時間：2023-06-08 11:27:23
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇會計財務做賬流程，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
在信息化時代，如何規范會計電算化模式下的財務審計工作，如何降低會計電算化審計風險的程度，對促進審計工作健康發展顯得十分迫切和必要。
關鍵詞：
會計電算化；審計風險；對策
會計電算化給財務工作帶來便利的同時，也給傳統財務審計工作帶來了前所未有的影響和提出了更高的要求，讓傳統審計模式遭遇著新的風險和新的挑戰。在網絡經濟時代，如何規范會計電算化狀態下的審計工作，降低會計電算化審計風險的程度，對促進審計工作健康發展顯得十分迫切和必要。
一、會計電算化對審計的影響
（一）對審計線索的影響
在傳統的手工會計模式下，審計線索非常清楚，從會計報表、到賬本、到記賬憑證、到原始憑證，甚至于每個環節、每筆交易都有詳細的書面記載，可以呈現出完整清晰的審計線索。在會計電算化模式下，由記錄載體的改變，審計線索變得難以辨別。會計數據和會計信息的篡改與銷毀，變得簡單且不留任何痕跡，導致審計線索的中斷和消失，或者削弱了審計線索，造成審計人員對經濟業務難以追蹤，給審計調查取證工作帶來一定的難度。
（二）對審計內容的影響
在傳統手工做賬模式下，審計人員主要是對紙質信息進行檢查核對，重點檢查紙質信息的真實性、完整性，以及會計核算的合法性、合規性即可，結果直觀、責任明確。在會計電算化模式下，審計人員還要對被審計單位所使用的會計電算化系統的安全可靠性進行審計。還要了解它的功能結構，特別要從審計角度審查會計電算化系統的可審性、審計線索設置等，以證實該會計電算化系統在業務處理方面的合法性、正確性、真實性和完整性。
（三）對審計技術的影響
由于電算化審計發展滯后于電算化會計發展，目前大多數的會計電算化審計只是審查輸入電算化系統的數據以及系統打印出的資料，而不審查系統內的程序和文件，實質上還是傳統審計方法。審計人員往往容易被審計對象所牽制，難以獲取充足的審計證據支持其審計結論，難以保證電算化環境下的審計質量。因此，審計人員不僅要掌握財務審計知識，還要熟悉相應的信息化技術，如果仍然采用傳統的審計技術，將無法達到審計的目的。
（四）對審計規則的影響
在會計電算化模式下，由于審計對象、審計內容和審計方法發生了重大變化，原有手工做賬的審計標準和準則已很難適用。相配套法律法規的建設又相對滯后，導致有些領域的業務監管存在法律真空。對會計電算化模式帶來的新情況和新問題，財務審計缺乏相應的審計依據和標準，不能滿足會計電算化模式下財務審計工作的需要。應加快制定與之相適應的審計標準和準則，以規范會計電算化審計，維護審計的獨立性、客觀性和公正性。
二、會計電算化帶來的審計風險
（一）審計工具風險
由于我國電算化審計工作起步較晚，目前審計軟件的開發和使用還不是很成熟，軟件性能存在一定的缺陷。審計軟件與財務軟件的接口也不是那么兼容，有些審計軟件甚至尚未通過相關部門的審核，就投入到應用。另外，隨著計算機技術的快速革新，帶動會計軟件不斷的更新升級，如果審計軟件跟不上步伐，不能及時給予更新，將會導致審計核算與會計核算不一致。這些都將決定著審計效率和審計質量，最終影響審計人員的審計結果。
（二）審計環境風險
會計電算化模式下，審計工作所面對的環境發生了根本性改變，由原來觸手可及的紙質材料環境，變成了以計算機軟件系統為主的虛擬環境。在這個以機器控制為主，人控制為輔的人機交互環境里，計算機硬件和軟件一旦出現性能故障或遭受人為破壞，將可能導致計算機的罷工，使審計工作中斷，甚至數據丟失。面對復雜的系統環境，審計人員如何防范風險，保證審計工作的順利而有效的開展，對審計人員來說是一個艱巨的考驗。
（三）審計操作風險
會計電算化模式下的審計，其核算過程表面上由軟件自動運算，其實仍依賴于人的操作。人的操作同時又容易受到主觀和客觀多種因素的影響，如果審計人員對計算機軟硬件系統不熟悉，對會計電算化系統產生電子數據方法和流程不了解，對電子數據給審計工作可能造成影響的不能提前預見。在審計過程中不能正確操作或違反操作規程進行操作，不能及時處理和解決出現的問題，都將造成審計證據的遺漏，導致出現錯誤的審計結果。
（四）審計道德風險
職業道德規范了審計人員的行為，對審計人員提出了嚴格的要求，是審計人員必須堅守的職業操守，是審計職業的靈魂。在電算化會計模式下，由于產生新的審計準則，審計人員的職業道德規范必然要做出相應調整，以適應會計電算化給財務審計工作帶來的影響。審計人員只有以高度負責的態度對待審計工作，對被審計單位財務狀況做出客觀公正的評價，才能發揮財務審計的最大社會效益，才能彰顯財務審計工作的公正性和嚴肅性。
三、建議與對策
（一）完善電算化審計制度
審計制度是審計工作應遵循的規范和標準，是提高評價審計工作質量的保證和評價審計工作的權威性準則。當前我們應在立足國情的基礎上，注意吸收借鑒國外先進經驗，加快電算化審計制度的建立，盡快制定出臺與會計電算化的發展相適應的審計標準和規則，特別是對審計人員的資格,電算化審計流程和相關的審計技術以及證據收集等方面做出規范。使電算化審計工作能有章可循、有法可依，以滿足電算化會計財務審計工作的需要。
（二）推進復合型人才培養
會計電算化審計遠遠超出了傳統審計的范疇，技術性要求更高，專業性涉及面更寬泛。審計人員不僅需要掌握會計財務和工程專業知識，還要熟悉甚至精通計算機操作知識。而專業的審計隊伍又是會計電算化審計成功實施的關鍵因素，因此提升審計人員綜合素質，建設復合型審計人才隊伍是必然趨勢。應有針對性的對在職審計人員進行提升業務知識培訓，并通過社會和學校的力量，多渠道培養新形勢下的財務審計專業技術人員后備力量。
（三）加快信息化審計建設
電算化會計的審計離不開審計信息化系統的支持。應在立足國情的基礎上，吸收國外先進經驗。根據審計原理、審計流程、審計方法，有針對性的進行審計信息化系統、審計軟件和審計網絡的研發和建設，以及審計大數據平臺的搭建。以此提高審計質量和審計深度，提高審計工作效率，節約審計工作時間和成本，更好的發揮審計工作對經濟活動的監督作用，更好的服務于企事業單位經濟發展。
（四）開展新技術創新研究
傳統的審計技術和方法在會計電算化模式下已不能完全實現財務審計的目的。因此，有必要開展審計技術和方法創新與研究。如計算機審計技術、電子數據鑒證技術。不僅要實現利用計算機審計的目的，同時還要擴大計算機財務審計的范圍。在會計電算化狀態下，審計過程中產生的信息數據流，要能像傳統審計證據一樣，能夠有效識別、保存、運用、舉證，通過技術手段，能迅速找到審計的關鍵線索，從而能夠及時發現審計中的問題。
作者：鐘彬 單位：南昌市安義縣長均鄉人民政府
參考文獻：
[1]柳冰虹.論會計電算化對審計的影響[J].當代經濟，2012.
關鍵詞：新形勢 提升 公立醫院 經濟管理
一、目前公立醫院面臨新挑戰
（一）公立醫院補償機制改革
目前實行降低大型醫用設備檢查價格、“藥品零差價”和“按病各付費”的具體途徑，改變醫療機構過度依賴藥品銷售收入維持運轉的局面，合理調整醫療服務價格，加大財政補助政策，使公立醫院從原先的創收到現在控制費用增長，強化預算和成本預算，節支降耗，提升醫院經濟管理水平，促使公立醫院健康、可持續發展。
（二）新醫院財務、會計制度的執行
新的醫院財務、會計制度于2011年7月1日在試點城市公立醫院實行，2012年1月起在全國實行。新制度充分體現公立醫院的公益特點，對如何真實反映資產價值、加強預算管理、健全醫院成本核算體系、確定合理的績效考核制度、會計科目和財務報告體系、醫院財務報表注冊會計師審計等顯示重大創新，對財務管理更加嚴格和詳細的規定。
（三）醫院績效考核的建立
公立醫院改革，績效考核成為最核心的焦點，新醫改提出公立醫院改革既要維護公立醫院的公益性，又要調動醫院和醫務人員的積極，把主要精力投入到增加和改善醫療服務上來，實現多勞多得、優勞優得，根據專業技術、管理、工勤等崗位的不同特點，實行分類考核，根據考核結果，重點向關鍵崗位、業務骨干和做出突出成績的工作人員傾斜。
二、公立醫院經濟管理的現狀及差距
（一）預算目標不明確，執行不力、考核不嚴
目前醫院預算是為了完成上級下達的工作和爭取上級預算撥款，對醫院管理工作并沒有實質意義；其次預算管理僅僅是財務部門的管理行為，沒有提升為醫院全局管理行為；再者財務預算編制的方法和程序不規范、不科學，預算執行未落實責任制，沒有形成制度性安排，缺乏剛性，執行不嚴，流于形式等等。這些現象都降低了預算的權威性，使預算管理在醫院財務管理中起不到應有的作用。
（二）醫院成本核算只以科室為核算對象的不完全成本核算
目前醫院進行的成本核算僅僅是對科室收入、費用，簡單數據的事后歸集，對直接成本進行核算。未在醫療行為的全過程進行成本控制。對于醫療醫技科室的間接成本，即醫療輔助科室的成本，醫院行政管理和后勤部門發生的各項支出如何進行合理分攤，始終困擾醫院經濟管理者和財務工作者。
（三）醫院績效分配以利潤為導向
目前，多數醫院主要以收入減成本支出后再按比例提成的績效分配方式為重點基礎，忽視以工作量為前提的工作質量導向，未實現全方位的考核評比和差距分配，制約了職工的積極性和創造性。
（四）財務信息化管理僅在會計核算中應用
目前，醫院存在信息化建設模塊相對獨立，未能實現資源共享，系統之間的劃分標準不統一，數據的可比性和參照性差，導致管理者不便于管理與監督。財務信息化的發展，只是替代了傳統的手工做賬，減輕勞動強度，忽視了應用現代信息技術去改造傳統會計和會計人員參與管理和分析，也忽視醫院經濟管理的需要和會計學科的發展。
三、新形勢下提升醫院財務管理水平措施
（一）建立和完善醫院預算管理體系
首先預算的編制：根據醫院發展戰略和年度業務運營計劃，參考以前年度執行情況，年度收支的增減因素測算，編制收入、支出預算，細化預算分解到各職能科室、部門和項目，分科編制、逐級匯總的程序，編制醫院全面預算。其次預算的執行：落實預算執行責任制，確保預算剛性；預算還應當保持穩定，不得隨意調整，對于超預算或預算處的資金支付，實行嚴格審批制度。再者預算的考核：對醫院各職能科室的預算執行情況進行考核，確認各執行單位預算完成情況，切實做到有獎有懲、獎懲分明。通過預算，做到事前有預測，事中有控制，事后有考核和分析，提高現代醫院經濟管理的預算管理水平。
（二）健全醫院成本核算管理體系
在強化成本意識，降低醫療成本時，全成本核算管理需要從不同角度，對各種成本進行細分和全方位考察，如醫院可開展科室成本核算、醫療服務項目成本核算、病種成本核算、住院床日和門診診次成本核算，對間接成本和管理費用按有創收科室人均創收額的大小進行分攤，實行全過程控制；建立成本報表體系，重點從醫院HIS、財務數據、資產物資等模塊中導入相關數據，進行數據整合，為財務、科室、管理層提供詳細的成本管理報表和各項數據分析，從而為經濟管理決策提供重要依據。
（三）建立科學合理的績效考評體系
建立符合各自醫院的績效考核，確立“多勞多得，優勞優得和兼顧公平”的原則，根據不同的崗位的責任技術、勞動復雜程度、承擔風險程度、工作量大小、醫德醫風建設、醫療服務質量的高低等不同情況，拉開分配檔次，向高風險崗位、優秀人才、一線人員傾斜的原則，提高員工的積極性和創造性，實現各科室對績效的關心，同時也對醫院發展的關心。
（四）建立綜合經濟信息化管理平臺
醫院信息化管理可分前臺業務處理的醫生、醫技、護理、收費、藥房、電子病歷等平臺，后臺運營管理包括醫院會計核算、預算、財務一體化、成本核算、績效考核、資產管理等重要領域。前臺業務處理是整個信息化基礎，后臺運營管理是前者的重要補充和管理提升的重要手段，這樣有利于信息規劃、資源共享、數據整合?？墒关攧展芾砣藛T將工作重點放在參與預測、決策、經營分析等方面；可隨時進行經濟核算，提高工作質量和效率，提高領導決策水平。
（五）新醫院會計制度應用提升的四大變化
一、采用權責發生制為核算基礎，取消修購基金，對國定資產計提折舊，讓資產負債更加清晰。二、一個會計系統同時體現預算和財務兩種信息，兼顧財務管理和預算管理雙目標、雙基礎的會計模式，采用了“待沖基金”會計科目，解決了財政補助資金形成的固定資產折舊問題，滿足預算管理的需要。三、收支更全、科目更具有實用性。明確“大收大支”的概念，將醫、教、研合理分類處理，并將科教項目納入收支管理。四、報表體系更加完整。醫院報表體系比較完整，在權責發生制的基礎上與企業會計報表非常接近。
綜上所述，在新醫改背景和新會計財務、會計制度的執行下，要應用現代化管理理念和方法，先進的經驗針對性對人、財、物進行監管。將復雜的問題簡單化，將簡單的問題流程化，將流程的問題定量化，將定量的問題信息化，提高領導決策水平，“向管理要效益”為醫院經濟管理水平提升達到更好效果。
參考文獻：
關鍵詞：財務軟件；信息集成；發展趨勢
中圖分類號：F230 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2015）13-0166-02
在新會計準則體系下，財務軟件企業面臨嚴峻的挑戰，財務軟件企業必須考慮軟件系統的改造，實現和新會計準則及稅務等業務的接軌，以充分滿足企業的迫切需要。在國際財務軟件的市場中，我國的財務軟件的發展也必然面對國際競爭。如何適應時展的需要，如何開發新一代的財務軟件，成為各企業與財務軟件行業共同關心的話題。
20世紀70年代末開始，我國財務軟件起步發展，陸續建成完整的會計信息系統，20世紀80年代中國社會主義經濟體制改革，計劃經濟向市場經濟轉變，中國經濟逐漸轉活，財務軟件的發展進入了萌芽階段。由于計劃經濟體制的與計算機技術相對滯后，以及管理水平較低，財務相關人員在財務軟件應用上普遍存在認識上的局限，我國開發的財務軟件僅僅只是基本核算型財務軟件。這段時期的財務軟件系統是以簡單核算為主，其目的主要是替代手工會計核算，以電算化完成簡單的核算工作，減輕會計人員勞動強度，核算的準確率較高，減少傳統做賬的人為出錯率；提高工作質量，提高會計信息的質量，促進會計工作的規范化。利于管理者全面了解公司的經營狀況和資金情況；但是財務軟件應用操作也僅是滿足財務人員基礎會計工作的應用，屬于低水平的財務軟件。
隨著新技術革命帶來的信息技術的發展及計算機的廣泛應用，對會計理論和會計實務有很大的沖擊：包括會計管理、會計理論，從形式到內容上發生了巨大的變化。此時稅務制度改革也得到了相應的發展。經濟的發展對企業管理提出了全新的要求，財務軟件發展也迎來新的歷史機遇。為加強對會計電算化工作的管理，進一步推進財務軟件行業的發展，財政部制訂并了一系列相關文件，如《商品化會計核算軟件評審規則》、《會計核算軟件基本功能規范》等。這些文件的頒布與實施充分調動了企業、財務軟件廠商的積極性，使得我國財務軟件行業得到空前的發展。會計電算化已經在國內普及并迅速發展。1996年，中國會計學會召開研討會，首次提出財務軟件以財務管理為指導，完成財務人員將財務工作的重心從底層核算提升到以管理為目的的管理核算；由“核算型”向“管理型”財務軟件發展，從而揭開了管理型財務軟件發展的序幕。
一、財務系統軟件發展的歷史
1.第一代財務軟件系統（單項處理型）是以簡單核算為主，其目的主要是替代手工會計核算，減輕會計人員的勞動強度，提高會計信息的質量。應用操作也只是為了滿足財務人員日常的憑證錄入、記賬、和相關的報表填報工作，屬于低水平的財務軟件。
2.第二代財務軟件系統（核算型）在產品模塊組合和核算功能設置上更趨完善，從企業財務管理角度出發將傳統財務人員所進行的賬務處理進行了更為細致的應用劃分，
3.第三代財務軟件系統（管理型）實現了集團型、跨地域型企業的各種遠程控制（如遠程記賬、遠程報表、遠程查賬、遠程審計、遠程監控等）和事中動態會計核算與在線財務管理，能夠處理電子單據和進行電子貨幣結算的一種全新的財務管理模式，成為電子商務發展的一個重要組成部分。
4.第四代財務軟件系統（業務整合型）在延續前三代應用的基礎上，秉承了以財務為核心應用，并從企業內部進、銷、調、存、配等主要業務管理為主線，不僅涵蓋企業的所有經營環節，而且上聯供應商，下接分銷商、零售終端等整個供應鏈。其商業模式涵蓋零售連鎖、分銷等集團業務管理，以及涉及財務外延性的人力資源管理、客戶關系管理、OA門戶等應用進行了財務業務協同化管理的整合。第四代財務軟件雖然將財務與業務兩者融會貫通，合二為一，但仍然沒有能實現與稅務的對接。然而隨著國家金稅工程的深入開展，稅務信息化已經發展的非常成熟。
5.第五代財務軟件系統（財稅協同型）第五代財稅協同型財務管理軟件的內容應涉及到企業經營的全部流程，在應用需求和應用水平上都呈現出質的飛躍。其核心不再是單純的軟件開發技術，而是融合于產品之中的管理理念和管理思想，由管理技術與軟件技術共同構筑產品核心競爭力。同時產品的競爭力還應該體現在產品的穩定性、易用性、可擴展性、良好的兼容性等方面，已經不再是單一的軟件，而是有著巨大附加值的系統和服務。
二、財務系統軟件現狀分析
1.快速遞增狀態：最近幾年來，國內財務軟件與企業管理軟件的市場呈逐年快速遞增模式。但伴隨著服務產業與跨行業的應用需求，企業應用軟件在市場上會有一段時間增長的趨勢。與此同時，我國日益加速的企業信息產業，將會帶領軟件這類新型產業的迅猛發展。
2.國內市場日益增長的需求：當今中國，越來越多的手工記賬模式被電腦記賬所取代，尤其是在一些大型國有企業、事業單位。但占據我國經濟主導地位的依舊是國民經濟，所以財務軟件在這些大型國有企業、事業單位中存在巨大的潛在市場。
3.財務軟件單一化：雖然我國財務軟件發展多年，但大體應用比較廣泛普及率較高的還是用友、金蝶和安易這三大品牌，其中發展最明顯是用友。所以相對于國外，我國對于財務軟件的選擇還是比較單一，所以在市場競爭不是特別激烈的情況下，抓住機遇，積極創新，優化品牌形象，更多的功能集成將會是一個財務軟件更好的發展出路，各種財務軟件品牌的激烈競爭同時也會帶動財務軟件領域的更好更快的發展。
4.國內財務軟件的優勢：國內財務軟件雖然占據著國際市場主導地位，但國內一些中小企業還是因為沒有尋找到適合本公司的財務軟件去委托財務軟件公司或自主研究開發，這一普遍現象對國內的財務軟件市場沖擊非常大，損失了不少資金流入。但還有一點我們不能忽視，國內一些具有實力的公司通過特殊渠道購買價格遠高于國內的財務軟件。
三、財務軟件系統未來發展趨勢
財務軟件具有廣泛的國際性，隨著經濟全球化的趨勢日益明顯，發達國家憑借著資金、技術和品牌優勢，向發展中國家轉移，發達國家在行業中的地位更加突出。在全球經濟一體化下，想要在日益激烈的市場競爭中尋求一席之地，財務軟件公司必須不斷開發適合企業需要的軟件，做到“需有所供”，這就要求國內財務軟件與國際財務軟件相互借鑒，增強財務軟件產業在國際競爭力，帶動財務軟件產業的發展，擴大軟件產品和服務出口。全面開發面對國際、適合企業未來發展趨勢的新型財務軟件是國內財務軟件公司渡過危機的有效的途徑。不能僅局限于國內市場，還應該爭取早日打入國際市場。國內的財務軟件公司要想在國際上有一席之地，就必然要求財務軟件企業參與到財務軟件國際化的競爭中來。
在當今的信息時代，信息化對企業外部環境和企業內部管理模式的變革均產生巨大影響，從全球大網絡環境的形成，行業競爭結構的變化，市場需求行為的變化，企業交易模式的改變與價值鏈的再造，到企業內部的組織結構、營銷方式、服務方面的變革，財務軟件信息化趨勢無疑成為了其中的主導力量。現代信息技術的應用及其網絡化發展，企業對信息的需求已顯得愈來愈迫切，需求范圍也愈來愈擴大，企業間的競爭已不僅僅是生產技術能力的競爭，而是還有對信息獲取的能力的競爭，從而建立財務軟件信息化標準體系，增強企業競爭力。
財務軟件信息化標準體系得建立和完善對財務軟件公司及企業都有極大的好處，是目前財務軟件公司面臨的一個迫切任務，新會計準則體系得建立已經為財務軟件信息化標準體系得構建做了必要的準備，把技術、規范和標準連成一個有機整體，提供共同發揮作用的平臺，促進資源的有效利用。
Internet和電子商務技術的迅速發展，財務軟件集成平臺的研究和開發技術也在不斷發生變化。從企業內集成擴展到企業間集成，要求軟件開發信息、流程和應用等資源實現有效地集成。單純的內部信息系統集成已不能滿足企業間的合作的需要，企業間合作需要跨企業集成平臺的支持。但在網絡化協作的環境下，必須實現企業間信息系統的共享，這就要求建立基于開放的網絡環境的跨企業集成平臺，從企業內部網絡的集成到面向開放網絡的集成，打破財務軟件對企業的壁壘，實現跨企業協作。
從信息集成過度到過程集成和服務集成。財務軟件不僅解決企業異構數據之間的交互和共享，同時還要解決企業不同業務流程之間、流程與其支持資源的集成和交互。最終，平臺環境下所有資源都將以服務方式進行封裝，以同一的接口進行服務，從而實現財務軟件的服務集成。
四、結束語
一、會計電算化發展的現狀及內部審計的現狀。
1.會計電算化發展的現狀。
會計電算化是會計進入信息化的基礎，是今后企業決策的重要依據，是會計體制改革的突破口。會計電算化經過這么多年的發展，已經取得了長足的進步，商品化、通用化的財務軟件得到了廣泛的應用，更多會計軟件的開發已經走向專業化、商品化、社會化的軌道。但由于財務工作本身的特點，以及網絡的迅速發展、電子商務的迅速興起等，一些先進的、現代化事物的不斷出現，對會計電算化信息系統提出了更高的要求，使得建立符合現代企業發展需求的新型財務系統變得刻不容緩。從總的情況看，會計電算化經過多年的實踐和改進，基本完成手工會計記賬向電腦會計記賬的轉變。隨著新的會計電算化軟件的應用，會計電算化正從簡單的會計核算系統向綜合的管理信息系統轉變，形成以會計軟件為核心，融管理、計劃、分析為一體的會計電算化管理信息系統。會計人員素質逐漸提高，操作水平日益熟練，系統的安全性與保密性加強，顯示會計電算化已向優良、穩定、科學的方向發展。會計電算化是一項系統工程，因此在發展過程中有許多工作要做，有許多問題要及時解決，否則將嚴重阻礙我國會計電算化向更深層次的發展。
2.內部審計的現狀。
我國的內部審計建立于1983年，雖然取得了一定的成績，但總體來說仍處于發展初級階段，并且存在著一些問題，如審計的重點仍側重于財務會計、審計手段落后和人員素質、知識結構不全面等。致使我國其他諸如業務審計、管理審計開展較少；很多審計人員面對網絡化的會計信息系統時顯得力不從心，經營管理方面的知識與經驗比較缺乏。
二、會計電算化對內部審計的要求及影響。
1.對內部審計線索的影響。
傳統的手工會計系統中，審計線索十分明了，從原始憑證、記賬憑證、總賬、明細賬、匯總表直至會計報表，每一步都會有文字記錄和驗收人的簽名，審計人員可以從最初的會計憑證開始，對發生的經濟業務進行逐一審核，直到形成最終審計結果；也可以采用逆查法，從會計科目的余額開始，逆向核查，直至原始憑證，從而形成順查法和逆查法等審計方法。
實行會計電算化后，審計線索發生了變化。會計數據的存儲介質和形式、會計數據的生成和傳遞形式都發生了變化，沒有了傳統的文字記錄和賬簿，取而代之的是存儲磁盤，使得從原始數據的錄入和財務報表的輸出都只能通過計算機來完成。傳統的審計線索消失了，審計人員就很難甚至根本無法通過肉眼跟蹤會計業務的處理，也無法用傳統的方法考查會計檔案數據的安全性、完整性和準確性。
傳統的查賬方法已不完全適用在會計電算化系統。為了更有效地審計會計電算化系統，應將審計需求納入到財務軟件的系統設計和開發中，系統的各種數據文件都應留下審計線索，除應保證會計據文件的打印輸出外，還應將會計數據文件以可審計的形式進行儲存和備份，例如應保留應收、應付款等經濟業務的詳細記錄，而不能只留下更新后的余額。
2.對內部審計技術方法的影響。
在手工會計系統的情況下，審計人員主要采用手工核對賬目、核對憑證、函證等操作，但是這些手工方式在電算化系統下會失去效果，因為通過電腦數據庫輸出的數據正確與否，主要取決于計算機，而非審計人員本身。
審查一般采用審閱、核對、分析、比較和調查等方法，也是由人工完成的。雖然電算化下人工審查技術仍有必要，但計算機輔助審計，效率更高。審計人員在掌握計算機知識及其應用技術的前提下，應先對電算化系統的可靠性進行核查，必要時采用專業軟件來測試系統的穩定性、準確性，把計算機當作一種提高審計質量和效率的有力工具來使用，并要不斷的積累經驗。企業應采用既規范又具有充分保留和提供審計線索功能的審計軟件，如：ERP軟件，因為其在初始錄入憑證時有一條記錄記載，在改動、刪除時，并不是在原記錄上變動，而是另有記錄反映。這樣，審計人員在審計時，同一筆業務有哪些改動，什么時問改動的，由誰操作的，具體在哪項功能中變動的，均可一一查出，每一筆處理都留有痕跡，這就為審計工作提供了線索和方便。
由此可見，新的內部審計已經涉及到信息技術和財務手段等多學科知識相結合的技術方法，所以，企業應根據財務制度和內部審計的需要，建立健全有關的規章制度，規范審計方法和手段。
3.對內部審計人員的影響。
眾所周知，在手工系統中，審計人員憑借自己的經驗、專業知識，結合運用各種審核檢查的方法，就可以達到目的。然而在使用會計電算化系統以后，審計各方面都發生了很大變化：審計線索、內容和技術手段都發生了改變，使得審計人員無法很難實施跟蹤審計，并且一些審計人員不熟悉電算化系統，無法識別、審查內部控制，也就無法參與審計工作。因此，審計人員除需具備豐富的會計、財務、審計等方面的知識和技能且熟悉有關政策，法令法規之外，還應具備一定的計算機知識，對會計電算化系統有一定的了解，對會計電算化系統有可能出現的錯誤及舞弊要有清楚的認識。
更重要的一點，審計人員不僅要熟練地運用計算機進行審計，還應拓展知識面，參與計算機高級語言的培訓，以及計算機審計方法的培訓，如數據模擬檢測法、程序追蹤法和程序編碼控制法等，這樣，審計人員必要時可以根據實際工作的需要編寫出自己的電算化審計系統，從長遠來看，這是很有必要的。
4.對內部審計內容的影響。
電算化會計信息系統的內部審計內容，就應當包括系統的開發與設計、會計軟件的程序、數據文件以及內部控制的審計等。審計人員在電算化系統的設計、開發階段，應當參與系統的設計、調試、檢驗和驗收，除了對系統的合法、合規、安全可靠等方面及時發現問題之外，特別要從審計角度審查系統的可審性、審計線索的設置等。
三、如何推動內部審計適應會計電算化發展的對策。
1.變更審計準則。
會計電算化使得審計對象、審計線索、審計方法等都發生了變化。人們在審計工作中逐步建立起的一系列審計準則已不適用于變化了的情況，而需要重新建立一套新的審計準則來指導審計工作實踐。在制定新的審計準則時要在考慮我圉國情的前提下，大力借鑒國外的先進經驗。新的審計準則是對電算化審計的標準化，是衡量審計工作的標準，提高審計工作質量的保證。
2.采用適應電算化會計的方法和手段。
實行會計電算化后，手工審計方法已不能達到審計的目的，審計財政金融人員承擔的審計風險也在不斷增加，因此審計技術和方法應隨之改變。當審計線索和審計數據都發生了變化時，審計工作單靠原有的一套審計方法和手段就遠遠不夠了。對會計電算化的審計所包括范圍也擴大了，不僅要對輸入的原始數據和打印輸出的會計數據進行審查還必須對會計電算化系統程序可靠性、真實性和安全保密程度檢查。根據系統程序的設計流程圖，重點檢查程序設計是否符合會計法規、會計制度和有關規定，以考核它的合法性、合規性；利用被審單位的實際數據。對會計電算化系統進行處理檢驗，并對會計電算化系統的數據文件進行審計。
3.積極培養具有復合型知識結構的審計人員。
當會計由手工處理方法逐步地轉向電算化信息系統時。會計資料的收集、整理和傳遞程序都發生了重大改變。這種改變不僅反映在手工會計具體接觸的憑證、賬簿和報表等形式上，而且更重要的是在數據生成方式、處理方法和組織形式上都發生了根本性的變化。絕大多數的可見性資料轉入了計算機內部處理，并在磁性介質中存儲，尤其多道程序設計能力的開發、遠程通訊網絡的增加，使審計工作在方法及實施步驟上都更加復雜和困難，這就要求審計人員的工作方法也必須提升到新的水平。
4.抓好事先審計是對會計電算化信息系統實施審計的關鍵。
關鍵詞：基層醫療衛生機構；專用基金；相關問題
一、基層醫療衛生機構專用基金概述
基層醫療衛生機構作為醫療行業事業單位，從2019年1月1日起執行政府會計制度。按照基層醫療衛生機構執行政府會計制度的補充規定，基層醫療衛生機構在專用基金科目下設置醫療風險基金、職工福利基金和獎勵基金共三個明細科目，用來核算基層醫療衛生機構分別根據醫療業務收入和醫療業務盈余提取的專用基金。專用基金是指基層醫療衛生機構按照規定提取或設置的有專門用途的凈資產。根據基層醫療衛生機構執行政府會計制度的補充規定，財務會計的專用基金包括醫療風險基金、職工福利基金、獎勵基金三類，而與之對應的預算會計的專用結余則只包括職工福利基金、獎勵基金兩類。因醫療風險基金為按財務會計收入類科目金額計算提取計入當期費用的基金，所以預算結余類科目中不會體現。原制度下的科研培訓基金在政府會計制度中未曾提及，按照政府會計制度的科目核算體系，將基層醫療衛生機構的所有業務分為三大塊，即醫療、公共衛生和科教。鑒于此，原制度的科研培訓基金核算內容可以放到科教這一塊來核算,或在發生培訓費用時直接計入當期醫療業務活動費用。
二、基層醫療衛生機構專用基金的提取及賬務處理
根據政府會計制度及基層醫療衛生機構補充規定，專用基金提取是按照財務會計本期盈余或者本期收入的一定比例提取，而非預算會計的預算結余和預算收入。如此，當兩種核算基礎導致財務會計的本年盈余與預算會計的本期結余產生差異時，因年末提取的在預算會計專用結余科目下反映的職工福利基金、獎勵基金金額與財務會計職工福利基金、獎勵基金提取金額相同，而差異通過預算會計非財政撥款結余分配科目全部擠到了非財政撥款結余科目。
（1）以財務會計的醫療業務收入為基礎提取的醫療風險基金。根據基層醫療衛生機構財務制度規定，按財務會計醫療業務收入的1%計算提取醫療風險基金，財務會計財務處理借記業務活動費用/提取醫療風險基金科目，貸記專用基金/醫療風險基金科目。因為沒有資金的流入或流出，預算會計不做賬務處理。
（2）以財務會計本年盈余為基礎提取的職工福利基金、獎勵基金。年末根據財務會計本期醫療業務盈余（扣除財政基本撥款和項目撥款形成的盈余以及非同級財政撥款等具有限定用途資金形成的盈余）計算提取職工福利基金和獎勵基金，按照計算應提取的金額，財務會計借記本年盈余分配科目，貸記專用基金/職工福利基金專用基金/獎勵基金科目。同步，預算會計借記非財政撥款結余分配科目，貸記專用結余/職工福利基金專用結余/獎勵基金科目。
三、基層醫療衛生機構專用基金的使用及賬務處理
（1）根據補充規定，基層醫療衛生機構提取的醫療風險基金用于支付購買醫療責任保險發生的費用和實際發生的醫療事故賠償費用的資金。使用醫療風險基金購買醫療責任保險和支付患者賠款費用時，財務會計做借記專用基金/醫療風險基金科目，貸記銀行存款科目；同時，預算會計借記事業支出/其他資金（自籌資金）科目，貸記資金結存/貨幣資金科目。
（2）根據基層醫療衛生機構績效工資方案，對年末從醫療盈余中提取的獎勵基金進行分配，按照發放的獎勵基金金額進行賬務處理。財務會計借記專用基金/獎勵基金科目，貸記銀行存款科目；預算會計借記專用結余/獎勵基金，貸記資金結存/貨幣資金科目。
（3）使用職工福利基金時，要區分兩種情況。一種是用專用基金購買固定資產的，按照支付資產價款的金額，財務會計借記固定資產科目，貸記銀行存款等科目；同時，借記專用基金/職工福利基金科目，貸記累計盈余科目。預算會計借記專用結余/職工福利基金科目，貸記資金結存/貨幣資金科目。第二種是非購置資產的情況，財務會計直接做借記專用基金/職工福利基金科目，貸記銀行存款科目的處理，預算會計的處理同上。
四、基層醫療衛生機構專用基金使用過程中存在的問題
（1）政府會計制度下職工福利基金使用的賬務處理對基層醫療衛生機構使用職工福利基金產生影響。使用職工福利基金購置固定資產時，一方面增加固定資產減少貨幣資金，另一方面減少專用基金增加累計盈余，然后通過對固定資產進行折舊并將折舊費用按月計入當期業務活動費用，從而減少了當年盈余及累計盈余，這與正常購置固定資產沒有什么差別，所以使用職工福利基金來購置固定資產對基層醫療衛生機構來說還不如直接按正常方式和流程購置固定資產，這樣不會減少專用基金，所以很少有機構使用職工福利基金購置固定資產。
（2）基層醫療衛生機構執行政府會計制度補充規定中未明確職工福利基金具體使用范圍。職工福利基金，顧名思義，就是用于集體福利的基金，從原醫院會計制度到基層醫療衛生機構會計制度，對于職工福利基金的用途表述基本上是用于職工集體福利設施、集體福利待遇的資金，并未進行詳細說明和展開闡述。在執行基層醫療衛生機構會計制度時，有部分機構將專用基金直接用于公租房建設、職工食堂建設等后勤保障資產的購置，與本期和累計盈余無關。執行政府會計制度后，因為要進行賬務處理，機構不會選擇使用職工福利基金購置固定資產；而采購沒有達到固定資產價值標準的其他物資往往與職工集體福利真正含義存在偏差，有些作為當期費用處理似乎更為恰當。
（3）專用基金的各明細科目余額差異較大。專用基金總賬科目下的三個明細科目余額中，職工福利基金余額最大，醫療風險基金余額次之，獎勵基金基本無余額。原因是獎勵基金和職工福利基金的計提比例分別為醫療業務盈余的20%和30%，獎勵基金計提比例相對要低而使用范圍清晰，可以按照年初的績效方案在年底一次發放完成，而職工福利基金的計提比例相對要高而用途范圍比較窄，所以余額比較大。醫療風險基金每月按醫療業務收入的1%計提，若未發生醫療糾紛，除每年度支付醫療責任保證金之外無其他支出，所以累積起來的余額也不小，對于只提供基本醫療和基本公共衛生服務的基層醫療衛生機構來說，足以抵抗醫療風險。
五、基層醫療衛生機構有關專用基金管理的建議
從醫院會計制度到基層醫療衛生機構會計制度，專用基金職工福利基金使用的賬務處理是以收付實現制為核算基礎。在當下采用權責發生制和收付實現制雙基礎核算模式的基層醫療衛生機構，會計核算更偏向于權責發生制的財務會計，職工福利基金的使用不像獎勵基金那樣操作簡單，使用范圍也沒有那么明晰，使用職工福利基金購置一些與職工生活相關的資產或設備，與機構的正常購置資產沒有區別，所以在實踐中，年末按照盈余的比例提取職工福利基金顯得意義不大。
（1）國家制定與基層醫療衛生機構執行政府會計補充規定相適應的財務會計制度后，各省結合實際酌情考慮和規范各項專用基金的計提比例。一是醫療風險基金不超過當年醫療收入的1%，下一年度因醫療業務收入的增長、支付購買醫療責任保險及醫療糾紛賠款等因素的影響變動后，通過補提醫療風險基金使年末余額達到當年醫療收入的1%比例。二是適當提高獎勵基金計提比例，用于發放完成核定任務和對單位有突出貢獻的職工獎勵。三是降低職工福利基金提取比例，明確職工福利基金滾存較多的機構，可以適當降低比例或暫停提取，少提或暫停計提的部分全部轉到累計盈余。
（2）各省主管部門明確和規范職工福利基金的具體使用范圍，各地主管部門加強對醫療衛生機構專用基金特別是職工福利基金管理使用的指導，為下屬部門提供具體的業務指導。
（3）各區縣醫療衛生主管部門加強對醫療衛生機構特別是基層機構的具體業務指導和監督，引導各機構參照政府會計制度的業務規范對機構的具體情況進行正確處理。另外，區縣主管部門在對各機構年度考核時，綜合考慮財務會計的盈余情況及非財務考核指標。上述從基層醫療衛生機構財務制度中專用基金的相關管理規范方面對基層醫療衛生機構的專用基金計提和使用提出了較為具體的操作建議，其中職工福利基金在實踐中存在較多問題，建議盡快出臺制度細則，以便對職工福利基金的提取和使用進一步規范。
關鍵詞：協同創新；會計專業；校企合作；模式
技工院校協同創新主要是指技工院校內部各個學科、各個專業之間的合作以及學校外部跨區域、跨國界和其他學校、企業、社會組織等形成了長期友好合作關系，并在這種互動關系模式下實現人才培養、資源共享、教師發展等方面的合作辦學管理。在校企合作的背景下，技工院校會計專業課程建設更加注重對學生實踐操作能力的培養。但是現階段，我國技工院校會計專業課程建設仍存在一些不足，表現在崗位實習限定性因素多、會計實訓演練環節計劃和實際存在落差等方面。為此，怎樣在協同創新背景下實現會計專業校企合作模式的創新成為有關教育人員需要思考的問題。
一、協同創新背景下校企合作
校企合作是指在堅持社會需求和社會主義經濟市場發展需求下，學校和企業通過信息資源共享、師資合作等方式培養學生實踐操作能力，提升學生綜合素質和就業競爭力的新型教學模式。校企合作下教學模式是一種新型教學模式，能夠在最帶限度上發揮出學校和企業的發展有時，在資源互補的同時實現對資源的高效利用，從而為社會發展提供更多高素質人才，實現校企合作的共贏。
二、協同創新背景下會計專業校企合作模式
(一)頂崗實習
頂崗實習形式的校企合作一般是在學生進行必要的專業學習之后進行。通過一定時間的頂崗實習，學生能夠進一步了解到和自己所學會計專業理論知識對應的具體崗位工作內容。另外，頂崗實習有時候還會作為一種形式的畢業實習，為學生畢業之后從事工作打下良好的基礎。經過這樣的畢業實習，學生能夠和合作企業進行雙向選擇。崗位實習為學生所學知識的實踐應用提供了重要的實訓場地支持，學校通過頂崗實習企業對學生的反饋能夠了解到學生實際學習情況，進而為其之后的畢業提供重要的信息支持，為學生提供適合他們發展的企業，彌補學生自身學習的薄弱。
(二)會計實訓基地的打造
校企合作一般會選擇進行會計實訓演練操作，為學生的實訓演練提供完善的會計專業實驗室，具體包括會計實驗室、會計電算化演練室、會計審計實訓室、會計財務軟件實訓室等。在實訓室內能夠實現模擬化演練，在向學生提供日?；哪M財會資料之后，讓學生應用計算機進行財務做賬，模擬真實的繳稅、稅務籌劃等行為。校企合作下會計實訓基地的打造途徑有兩種，一種是由學校出資，專門打造學校專屬的會計專業實踐教學基地。在實訓基地內部的建設需要嚴格按照企業的發展模式進行，細節到企業的會計運行模式。通過這樣實訓基地的打造能夠幫助技工院校培養更多社會適應型人才。另外一種是企業為學生提供實訓基地，完成頂崗實習。
(三)雙師型隊伍的打造
在現階段校企合作發展模式的影響下，企業和學校教師形成了一定的合作關系。教師在課余的時間能夠在企業進行掛職訓練，作為企業的臨時兼職員工，在企業工作一方面能夠為企業發展提供重要的理論指導，另一方面能夠將自己在企業發展中的收獲和見聞帶回學校，為學生進行細致的講解。在技工院校打造這種雙師型隊伍能夠豐富完善技工院校會計教師隊伍，提升學生實踐能力，促進會計專業人才的培養。
三、協同創新背景下會計專業校企合作發展存在的問題
(一)崗位實習限制因素多
企業發展在接收會計專業實習學生，在指導企業學生工作的時候會涉及到企業會計資料的保密問題。財務部門作為企業管理核心部門，財務會計信息的質量直接影響企業的發展。為此，要求企業財務工作人員嚴格保守企業財務信息秘密。崗位實習學生的出現對企業財務會計信息的保密性帶來了制約，由此導致很多企業不愿接收會計專業的實習生。即時接收了會計學生，在具體工作操作中也是為會計學生安排和專業不相關的工作任務。
(二)會計實訓演練環節與真實業務存在差距
在校企合作中，學生的動手操作能力會在最大限度上得到鍛煉。但是現階段，企業在企業會計崗位從事的學習工作內容不符合實際發展需要。出現這樣現象的原因是學生在實際訓練室內操作工都是一種最為常見的業務形式，而實際生活中會計崗位運作發展會出現和教材案例不同的業務。由此導致學生盡管了解教學案例的操作流程，但是在企業的實際操作中無法進行有效的操作。同時，會計操作工作是不斷發展變化的，學生在校會計學習需要不斷更新會計知識體系，不斷實現自我學習、自我探索。
(三)雙師型教學團隊建設不完善
現階段，大多數技工院校都開設了會計專業，為會計專業的發展安排了相應的教師。為了進一步提升校企合作的質量，獲得校企合作雙贏發展。一些技工院校在財會專業開設的內部還實行了對任課教師的實務操作考核，要求會計專業的教師不僅要具備專業的基礎理論知識，而且還需要在教學中做好將教材知識內容和企業發展實際聯機。但是就目前技工院校的師資隊伍來看，大多數的財會教師雖都是高學歷，但是缺乏具體的實踐經驗，在技工院校財務教學管理中真正有工作經驗的教師少。另外，加上現階段技工院校生源充足，教師的教學任務繁重，基本沒有時間來不斷學習、充實自己。
四、協同創新背景下會計專業校企合作發展完善策略
(一)加強校企合作共建實習基地的管理
校企合作實習基地的建設為技工院校會計學生的社會實踐技能提升提供了良好的機會。但是受校企合作起步較晚、現處于探索階段的影響。校企合作實習基地建設不夠完善，為了進一步深化校企合作發展，需要相關人員建立完善的校企合作實訓基地管理制度。在校企合作實訓基地管理制度的應用下提升會計學生的實踐操作能力，達到校企合作教學雙贏的良好效果。校企合作實訓基地管理制度的建立需要學校和企業能夠嚴格遵照。在校企合作出現突發狀況的時候，應用制度的要求在保證各方利益的同時發揮各方應用的責任，從而為社會發展提供更多高素質的綜合人才。在校企合作教學的過程中在要求企業、學校、學生遵守一定的管理制度之外，還需要強調他們在實際工作中需要要承擔的工作任務和工作責任，在不犯錯誤的前提下不斷提升學生個人會計實踐操作能力。
(二)發展不同類型的校企合作模式
會計專業崗位性質決定會計專業人才工作所針對的服務對象是廣泛的，涉及到多個行業。為此，在校企合作的過程中，技工院校需要結合社會發展需要和企業對人才的需求開展多種形式、多種類型的會計實訓工作，包括工商企業的會計管理、商品流通企業會計、施工建設企業、行政事業單位會計等。通過多種形式和多個部門的會計訓練，讓學生更全面的接受會計實踐鍛煉，提升學生發展的社會適應性。
(三)加強對雙師型教師的激勵
校企合作背景下，技工院校發展一般應用的是雙師型教師隊伍，聘任短期的具有教學經驗的人員來學校任教。在兼職聘任下，教師很少出現不按時上課和待遇糾紛問題，促進了會計專業建設中雙師型教師隊伍的推行。同時，技工院校還需要完善教師引進制度，引進高規格的企業實踐人才來校任教，對于從企業中聘用的教師要采用適宜的教師聘用和激勵制度，從而為教師指導教學、促進會計學生的學習提供重要的支持。
五、結束語
綜上所述，協同創新背景下的校企合作會計課程體系建設是一個長期化的工作。在改革不斷的深入發展下，為了更好的促進協同創新背景下校企合作會計課程的深化發展，需要相關人員采取有效的措施分析校企合作會計課程體系建設問題，優化校企合作會計課程體系，從而為會計行業發展提供更多高素質人才。
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一、增強對完工項目實施閉合管理重要性的認識
2008年以來，由于世界經濟危機的爆發和持續蔓延，給世界經濟帶來了重大影響。2009年，我國率先走出經濟下滑的低谷，目前國內經濟不斷向好的勢頭得到穩固。在這波經濟動蕩的風暴中，我們所處的建筑市場的外部環境的一度低迷，對每一個施工企業來說都是一個巨大的挑戰。盡管當前我國實施的擴大內需的政策和改善民生的舉措，初步拉動了基礎建設項目的增長，但經濟結構的調整將是一項長期的任務，這對任何行業都是一次變革，一次脫胎換骨的改變，對我們建筑行業這種以往過多地依靠低人力成本的勞動密集性企業來說，不改革就不會有出路，必須改變過去那種分散的小作坊式的管理模式，實行精細化管理。這是我們改革的目標。也是我們今后的發展方向。我們必須為此而努力。要較好的實施精細化管理首先就要充分認識到財務管理的重要性，我這次要強調的實施完工項目的閉合管理，就是加強施工企業財務管理工作的需要。加強財務管理工作，把財務管理滲透到企業法人治理結構和組織管理的各個層面。經營者和財務人員必須樹立風險觀念、合理投資觀念，既要不斷更新拓展財務管理理念，又要腳踏實地，采用層層遞進的閉合的財務管理方式，實現財務管理的法制化、科學化。最終達到通過提升企業的財務管理水平，使企業節支增效的目的。只有這樣才能使企業在市場競爭中不被淘汰，為企業參與市場競爭奠定良好的企業管理基礎。
目前，我公司有五十多個竣工項目沒有與公司進行財務合賬管理和撤銷銀行賬戶，造成這種局面不是一朝一夕的事，有的項目已完工近十年了，仍然沒進行最后的核算。不改變這種各自為政的財務管理狀況，公司的發展會受到極大制約，我們就不可能打造一艘能夠在建筑市場中破浪勇往直前的巨輪，而只靠我們現有的小舢板，又怎能搏擊商海。為了加快這方面的工作，今天公司專門召開完工項目閉合管理工作會議，研究解決這些遺留很久的問題，我們要統一思想，正確認識問題的嚴重性以及加快項目閉合管理的重要性，可以說，這是事關公司生死存亡的大事，各級項目部經理、會計師都要認真貫徹這次會議精神，扎實開展項目閉合管理工作，努力為實現公司經濟效益的不斷好轉和又好又快的發展做出更大的貢獻。
二、采取有效措施加快完工項目的閉合管理
做好完工項目的閉合管理工作，涉及到公司管理的方方面面。大家一定要統籌兼顧，通盤考慮，把各項工作想深想細，做實做精。一是在與公司并賬前，各完工項目的施工單位要作好與業主的變更索賠批復工作，盡快與業主進行結算，要嚴格按照合同進行索賠和追繳工程款。在建筑行業，大家都知道，“中標靠壓價，賺錢靠索賠”，可見在市場競爭日趨激烈的今天，不懂得索賠或不精于索賠之道，在市場中是難以立足的，是不會占有一方市場的。開展閉合管理的前提是落實和明確各項目的未盡責任，實現履約管理，最有效的措施是合同措施，重點是工程索賠管理。如找出業主的責任，通過索賠降低自己的損失。如發現業主有意不支付工程款，發生合同虧損，要及早確定戰略，采取各種辦法，減少自己的損失。當然，索賠不是目的，只是一種手段，最主要的還是與業主本著互利雙贏的原則，嚴格履行好合同。圓滿完成好工程項目，做好工程結算工作。現階段針對目前的形勢，我們要做的是，各完工項目經理部管理人員重新認真研究合同條件，對業主和監理工程師的工作回顧反思，充分了解掌握他們是否及時下達工程指令，或對我方要求做出答復；是否及時支付工程款項等。追蹤工程的總體情況：如整體工程的秩序如何，已完工程是否通過驗收，有無大的工程事故，進度是否出現拖期，計劃和實際成本有無大的偏差等。通過追蹤收集、整理能反映出實際狀況的各種資料和數據，如進度報表、質量報告，成本和費用收支報表等，將這些信息與工程目標，合同文件進行對比分析，積極尋找索賠依據、計算出索賠費用，及時提出索賠，做好索賠的管理工作。在分包合同履行中，項目經理部也應加強合同管理。積極進行合同交底及合同履行的跟蹤管理工作，在施工過程中注意正確履行我方的責任，嚴格控制反索賠事件的發生。二是在做好與業主交涉索賠、認真結算工作的同時，我們要進一步強化管理，及時對完工項目的工程進行計價，要嚴格執行《工程計價管理辦法》，具體實行定額計價法（工料單價法）還是工程量清單計價方法（綜合單價法），要具體情況具體分析。計價活動中如發生爭議，應建設行政主管部門的有關規定協商解決，協商不成的，按工程項目所在地向當地工程造價管理機構申請調解，仍有爭議的可提請仲裁委員會仲裁或依法向人民法院提訟。三是進一步加強內部各項配套管理工作。要及時清理完工建設項目的債權債務，該追繳的要不折不扣地予以追繳，必要時可訴諸法律，通過法律程序追繳。無法追繳的要做賬目處理。對施工期間使用的銀行帳號，現已不用的要立即撤銷，及時清理。對項目部職工及聘請人員，要按照以人為本的原則做好分流和解聘工作。要根據實際和職工的工作意愿做出合情合理的工作安排，確保妥善處理，不留隱患。要指派專人加緊進行固定資產清理工作，盡快與公司財務合并財務賬目，實行項目閉合管理。以達到減少資產流失，節約費用，規避風險，資金集中，提高效益的目的。工程完工三個月后,最遲不超過六個月,項目的財務賬必須與公司財務賬合并,。
三、加強領導狠抓落實，確保財務管理工作的有效開展
此次閉合管理工作涉及面廣，牽扯的部門多，時間跨度大，工作有難度。做好這項工作確實存在著諸多困難。但同志們一定要充分認清公司領導做出這項工作部署的及時性和正確性，希望大家努力克服困難，切實把這項工作做好，抓出成效。我作為公司的總會計師，為各項目部財務管理工作提供指導和幫助是我義不容辭的責任，同志們在工作中遇到什么困難和賬目處理方面的難題，都可以直接找我商榷和探討，我一定竭盡所能，幫助大家做好工作。為了便于同志們更好地開展閉合管理工作，在今后的財務管理中更新觀念，實行科學化、規范化管理。我就財務管理方面在強調幾點：
一是在資金管理上，要實現賬目與資金的閉合
必須完善財務制度和工作流程，做到制度和程序閉合，資金運行必須經標準程序審批，重大資金支出必須由公司董事會研究決定；與銀行往來的印鑒分人掌管，閉合運行，資金流動必須手續齊全，賬目與資金清清楚楚；財務人員參與資金運行全過程，使物、卡與賬目閉合。
二是強化資金集中管理，提高資金使用效益
施工企業的一切經濟活動都是圍繞資金運營展開的。由于建筑企業施工生產周期長，流動程度大等特點，容易導致資金使用管理分散，加之各個工程項目資金到位情況不同，使資金協調運作比較困難。為此在新的情況下和閉合管理模式下，要堅持以科學發展觀為指導，公司在資金運作上實行集中管理，充分發揮資金規模優勢，滿足發展需要。通過對資金的集中統一管理，減少了由于資金的分散和閑置所帶來的浪費，降低資金成本，提高資金的使用效率。
三是真正落實公司財務人員委派制，強化企業財務監督
由于我們的各個施工企業流動性強，項目疏散，給財務管理帶來不便。實施會計財務人員委派制，有利于保證財務人員按公司的的內部財務管理制度處理財務業務，提高財務信息的真實可靠性。強化財務監督，防止國有資產的流失，維護所有者合法權益，同時有利于防止經濟犯罪，抑制腐敗，促進施工企業財務管理的健康發展，從而增強企業的競爭力。
四是完善計算機信息系統，促進企業財務管理的規范化
