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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇風險的概念與特征，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關(guān)鍵詞：法律風險環(huán)境；風險環(huán)境；法律風險
“法律風險環(huán)境”這一概念最早出現(xiàn)在2005年的《中國100強企業(yè)法律風險環(huán)境分析報告》中，《報告》以實證研究的方法說明了影響企業(yè)法律風險環(huán)境的因素，包括行業(yè)、組織形式、設立管轄、知識產(chǎn)權(quán)、采購和銷售行為發(fā)生地，從而建立法律風險的評分體系。盡管這份報告的影響力較大，被多篇文獻引用，但其沒有對“法律風險環(huán)境”這一概念做出清晰的界定。此后，也僅有吳江水、徐永前在其著作中對這一概念進行較為詳實而明確的闡述。研究“法律風險環(huán)境”的內(nèi)涵可以幫助我們識別中國企業(yè)的法律風險，能為法律風險對策的形成提供充分、全面、堅實的基礎(chǔ)。
一、法律風險環(huán)境的地位
法律風險環(huán)境作為風險管理理論與法學理論交叉領(lǐng)域的概念，其地位可從風險管理和法學的角度進行理解。
在風險管理理論中，風險管理通常包括三個步驟：識別風險、評估風險、應對風險。而風險又有三大構(gòu)成要素：風險因素、風險事故與損失。風險因素是指增加損失發(fā)生頻率或加重損失程度的狀況，構(gòu)成風險因素的條件越多，發(fā)生損失的可能性就越大，損失就會越嚴重。因此，風險因素累積至一定條件就會產(chǎn)生風險，而風險事故的發(fā)生最終將這種損失可能性轉(zhuǎn)變?yōu)閷嶋H的損失。這三大要素反映了風險在不同階段的不同形態(tài)，呈現(xiàn)遞進銜接的關(guān)系。因此，風險識別的對象包含了風險因素、風險事故及損失，風險識別的范圍即風險所在的風險環(huán)境。按此種理論，法律風險環(huán)境即法律風險識別的范圍。
從法學角度看，法律風險是指由于外部法律環(huán)境發(fā)生變化或法律規(guī)范的規(guī)定與行為主體之間的行為存在差異，從而導致不利后果須由行為主體承擔的可能性。通過對法律風險這一概念中的要素進行推敲可知，法律風險的構(gòu)成中存在三個變量，即主體、環(huán)境、行為，這三個變量呈現(xiàn)相對獨立、并列存在的關(guān)系，在其共同作用下決定了法律風險的類型與內(nèi)容。因此，法律風險環(huán)境是法律風險的變量之一。
二、法律風險環(huán)境與法律風險
法律風險這一概念是在21世紀產(chǎn)生和發(fā)展的，盡管這一詞匯已經(jīng)成為當下的熱門詞匯之一，但也因廣大媒體與文獻的過度使用，其含義變得隨意而模糊，缺乏準確的定位。
目前，國際上關(guān)于企業(yè)法律風險的定義尚未形成統(tǒng)一的觀點，且通常采取列舉法律風險成因的方式進行界定。國內(nèi)現(xiàn)有的文獻主要是從法律風險成因及法律風險后果這兩個方面對法律風險進行定義。學界一種主流觀點認為，企業(yè)法律風險是指基于法律規(guī)定或合同約定，因法律主體的行為及外部法律環(huán)境因素等方面的因素交織，從而產(chǎn)生不利法律后果或法律責任的可能性。另一種觀點借鑒了風險管理理論中對風險的經(jīng)典定義，認為企業(yè)法律風險是指在法律實施過程中，行為人所實施的具體法律行為與法律相違背從而產(chǎn)生不利后果的可能性。盡管表述不同，但兩者在本質(zhì)上都把法律風險定義為發(fā)生不利的法律后果的可能性。
徐永前（2011）認為，企業(yè)法律風險不是對企業(yè)某一類風險的概括，而是所有企業(yè)風險在一定階段的表現(xiàn)形式，企業(yè)的戰(zhàn)略風險、財務風險、市場風險、營運風險往往最終都會向法律風險轉(zhuǎn)化。張曉玲（2009）認為，企業(yè)法律風險不是一種孤立的風險，而是與各種風險交織在一起，具有多樣性和復雜性，一般可以分為直接法律風險（指由法律因素直接引發(fā)的各種企業(yè)風險）和間接法律風險（因非法律因素導致的企業(yè)風險，但最終需承擔各種法律后果）。國務院國資委辦公廳的常以（2009）也將這一標準作為法律風險分類的依據(jù)之一。上述觀點揭示了法律風險與其他風險的關(guān)聯(lián)性與伴生性，表明法律風險既可能來源于法律因素也可能來源于非法律因素，是其他風險形態(tài)的最終呈現(xiàn)形式。這也就意味著，對“法律風險因素”的識別不能只局限于法律領(lǐng)域。
王廷良、韓玉（2010）專門撰文研究法律風險的傳導機制：風險源是上市公司法律風險傳導流程的開始（內(nèi)部系統(tǒng)與外部環(huán)境），通過資金、法律、信息、市場、政策、行為、物質(zhì)、技術(shù)等載體，在企業(yè)風險的子系統(tǒng)中發(fā)生效果，通過價值鏈、耦合傳導、利益鏈，產(chǎn)生可能導致不能履行企業(yè)合同，并且發(fā)生爭議甚至法律糾紛和訴訟，影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，這些特定危害事件或經(jīng)濟損失的具體法律風險事件，最終導致?lián)p失的產(chǎn)生并繼續(xù)遞傳。這一流程不僅充分闡述與展示了非法律因素引發(fā)法律風險的全過程，而且詳細說明了哪些相關(guān)領(lǐng)域中的因素應當納入到法律風險因素的識別范圍之中，從而強有力地論證了將非法律因素納入法律風險識別范圍中的合理性、及時性和必要性。
由于法律風險階段性、關(guān)聯(lián)性及法律風險復雜的傳導機制，“法律風險環(huán)境”不能簡單地理解為法律風險所存在的環(huán)境，還應當看到各法律風險因素之間的關(guān)聯(lián)性、法律風險的形成過程及法律風險傳導的過程。這也揭示了法律風險環(huán)境是一個動態(tài)變化的有機整體。
三、法律風險環(huán)境與風險環(huán)境
風險環(huán)境、法律風險環(huán)境這兩個概念都涉及“環(huán)境”這一概念，因此了解環(huán)境學基本理論是尤為必要的。在環(huán)境學理論中，環(huán)境總是相對于某項中心事物而言，它是指作用于這一中心事物周圍的客觀事物的整體，它隨中心事物的變化而改變、隨中心事物的不同而不同。環(huán)境要素是指由各個獨立而性質(zhì)不同的針對環(huán)境的基本物質(zhì)組分。環(huán)境要素組成環(huán)境的結(jié)構(gòu)單元，環(huán)境的結(jié)構(gòu)單元則最終形成了環(huán)境系統(tǒng)或環(huán)境整體。樊芷蕓、黎松強（2004）認為，“環(huán)境”具有以下特征：整體性（系統(tǒng)性）與區(qū)域性；變動性與穩(wěn)定性；資源性與價值性；危害作用的時滯性。因此，就“法律風險環(huán)境”而言，它是“風險環(huán)境”的子系統(tǒng)，即“風險環(huán)境”的環(huán)境結(jié)構(gòu)單元；“法律風險環(huán)境”的環(huán)境要則是法律風險要素。就企業(yè)的法律風險環(huán)境而言，其中心事物應當是企業(yè)自身。同時，風險環(huán)境、法律風險環(huán)境都應當具備“整體性”或“系統(tǒng)性”特征，這是“環(huán)境”所賦予這兩個概念的共同特征。
在風險管理領(lǐng)域中雖然有“風險環(huán)境”的提法，但鮮有文獻對“風險環(huán)境”這一概念進行獨立分析。河南金融管理干部學院課題組（1997）認為，外部風險環(huán)境一般是指商業(yè)銀行自身無法控制，但對商業(yè)銀行經(jīng)營又有一定影響的國內(nèi)國際政治經(jīng)濟環(huán)境。王剛（2003）認為，風險環(huán)境就是指造成風險因素存在的各種情況和條件的總和。齊宏志（2011）認為，任何一個企業(yè)或組織開展經(jīng)營管理活動都需要一定的環(huán)境，經(jīng)營目標的實現(xiàn)是需要確定的因素，不確定的因素則會影響到經(jīng)營目標的實現(xiàn)，所以說，經(jīng)營環(huán)境就是風險環(huán)境。分析上述觀點可得，風險環(huán)境的內(nèi)涵進一步擴大且更為精確。
法律風險環(huán)境作為風險環(huán)境的子概念，必然繼承了風險環(huán)境的本質(zhì)內(nèi)涵和特征，但同時也具備自身的法律特性。由此筆者得出，法律風險環(huán)境是指構(gòu)成法律風險因素的各種情況和條件的總和及各法律風險因素相互交織、相互作用而形成的有機整體。
四、結(jié)語
綜上所述，法律風險環(huán)境概念的提出確有必要，并且要適當?shù)貙⒎欠梢蛩丶{入到考量范圍之中，因此筆者對“法律風險環(huán)境”做出以下定義：法律風險因素是指增加法律風險事件發(fā)生頻率或加重法律風險后果嚴重程度的狀況，而法律風險環(huán)境則是指一切以法律主體為中心，由法律風險因素的情況和條件的總和相互交織而成的有機整體。在這個有機整體中，這些法律風險因素相互交織、相互作用。
對法律風險環(huán)境作如上界定，一方面有助于我們充分、全面地識別法律風險，避免法律風險產(chǎn)生的不利后果，為應對法律風險提供決策依據(jù)；另一方面也為進一步研究其特征、要素、外延等奠定理論基礎(chǔ)。
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一、風險社會理論的概述
基于風險社會與刑法理論之間的內(nèi)在聯(lián)系，兩者之間最為關(guān)鍵的聯(lián)系紐帶就是安全問題。在分析風險社會與刑法理論之間關(guān)系的過程中，首先要做的就是了解和明確風險社會的相關(guān)定義和問題。在當前的學術(shù)界中，風險社會仍是一種較為模糊和不明確的學術(shù)概念。在過去的農(nóng)業(yè)社會中，社會風險主要表現(xiàn)為自然災害以及因自然災害而導致的一系列社會動蕩問題。而對于現(xiàn)代社會而言，由于受到工業(yè)文明的影響，因此，從本質(zhì)上來說，現(xiàn)代社會的社會風險就是工業(yè)文明對社會持續(xù)發(fā)展所造成阻礙和威脅。德國社會實踐家貝克在《社會風險》一書中提出了“人為因素造成的不確定”概念，而這一概念就是形成風險社會的重要原因，但由于該本著作中過度論述了社會結(jié)構(gòu)、婚姻關(guān)系、親緣關(guān)系以及性別身份等問題，因而其理論的系統(tǒng)性受到了諸多學者的質(zhì)疑，從貝克所提出的系統(tǒng)性角度來看，在工業(yè)文明的發(fā)展過程中，風險社會的社會風險主要表現(xiàn)為因工業(yè)革命引發(fā)的一系列需應用政治手段加以解決的系統(tǒng)性和長期性問題［1］。隨著社會的發(fā)展，社會風險也出現(xiàn)了全球性的發(fā)展態(tài)勢，這是因為社會風險的產(chǎn)生原因就具有全球化特征。此外，在人們的日常生活中，風險社會也會以暴力事件或食品安全問題等形式呈現(xiàn)。
二、基于風險社會與變動中的刑法理論
(一)刑法體系轉(zhuǎn)變。根據(jù)風險的內(nèi)涵可知，風險社會是隨著社會和時代的發(fā)展而出現(xiàn)的產(chǎn)物，社會風險具有全面性以及多樣化等特征，與人們?nèi)粘５纳a(chǎn)生活具有十分密切的內(nèi)在聯(lián)系。而刑法則維護社會和諧穩(wěn)定以及保證人們健康發(fā)展的重要措施，隨著風險社會的變動，刑法體系也會隨之發(fā)生轉(zhuǎn)變。此時，不再僅僅局限于單一地理解風險社會的概念和影響，而是趨向于如何有效解決各種社會安全問題，從而推動了刑法理論的產(chǎn)生和發(fā)展。(二)法益論流變。刑法理論的誕生和發(fā)展，對于保障國家和社會的穩(wěn)定安全發(fā)展具有不可替代的促進作用。從人們?nèi)粘Ｉ畹慕嵌葋砜矗覀冊谶M行刑法問題的探究時，所要關(guān)注的重點問題就是刑法對于社會風險的適應能力以及應對解決能力，而要想深入探究這一問題，我們就無法忽略法益論。從法學領(lǐng)域來說，法益指的就是某些受到法律維護的利益關(guān)系，其可被看做是法律意識的重要體現(xiàn)。憲法是一個國家的根本大法，而刑法則是基于憲法相關(guān)法律思想而制定出的法律支流，因而憲法對于法益問題的規(guī)定，使得法益問題成了關(guān)系到刑法本質(zhì)的一項關(guān)鍵因素。例如，美國刑法與我國刑法之間的差異，就可以理解為資本主義國家與社會主義國家刑法之間的差異，而兩者之間的差異也是因不同的法益規(guī)定影響而產(chǎn)生的。從當前我國法律問題的發(fā)展情況來看，法益概念逐漸出現(xiàn)了模糊化的發(fā)展態(tài)勢，而這也成了我國法律體系在發(fā)展過程中所出現(xiàn)的主要問題之一。利益與相關(guān)概念之間出現(xiàn)分化，在一定程度上促進了這一問題的出現(xiàn)。法益概念模糊化問題的出現(xiàn)，極大說明了刑法體系在社會風險環(huán)境中突破了原有的法益的物質(zhì)化約束，這也是法益論在社會發(fā)展中出現(xiàn)的新特點。另外，法益概念也出現(xiàn)了擴張化特點，而這同樣是法益論在社會發(fā)展中所產(chǎn)生的新特點。法益概念的模糊化，是其因自身涵義擴大而導致的結(jié)果，法益的物質(zhì)化表現(xiàn)也在一定程度上顯示了其概念的擴張趨勢。隨著風險社會的變動，子孫后代的權(quán)利問題也被納入了法益領(lǐng)域之中，從該方面的影響來看，明確刑事案件的安全和責任已成為刑事偵破領(lǐng)域所面對的新情況和新問題。在刑法的制定過程中，再認識憲法的基本權(quán)利以及完善刑法內(nèi)部的保障體系，已成為推動我國法律發(fā)展的重要舉措。(三)刑事結(jié)構(gòu)變遷。基于風險社會的變動，為了有效保障社會穩(wěn)定，刑法體系也做出了針對性地調(diào)整，進而導致了法益論的流變，從而造成了刑法系統(tǒng)之下的刑事責任基本模式的改變。由于形式責任結(jié)構(gòu)與立法之間存在著一定的內(nèi)在聯(lián)系，因此，通過分析立法理論的變化，可有效探究刑事責任根據(jù)結(jié)構(gòu)性嬗變的變化態(tài)勢。第一，因果責任轉(zhuǎn)變?yōu)樵蜇熑巍Ｒ蚬熑坞m然是刑事犯罪中的一項重要內(nèi)容，但其不能作為確定犯罪事實成立的必然條件，因而原因責任日漸成為探究的重點領(lǐng)域。在某些犯罪事件中，明確刑事責任不能單單考慮最后的結(jié)果，也應將事件的緣起因素考慮在內(nèi)。與此同時，在一些犯罪行為之中，立法是位于侵害結(jié)果之上的重點內(nèi)容，若能減少其中的關(guān)聯(lián)性，那么就會大大增強其制約效果。以往的刑法理論是基于行為犯罪區(qū)分而產(chǎn)生的一種模式，現(xiàn)代的刑法理論正在逐漸擺脫這一理念的約束。對于侵害犯罪事件而言，除去直接導致的危害之外，還要通過各種條件來保證犯罪事實的確立。第二，解讀關(guān)聯(lián)現(xiàn)象。要想明確刑法理論中因果關(guān)系逐漸淡出的原因，就必須依據(jù)法益論的變動情況對新興的發(fā)展動態(tài)進行考察，其中最為關(guān)鍵的就是了解和掌握因果關(guān)系淡出與侵害結(jié)果的緣由，明確其與刑事立法主體的轉(zhuǎn)變之間的觀念，其后探究超個人利益大幅增長的緣由，分析牽涉到個人法益的場合聯(lián)系，最后，探索刑法保護法益的提前花因素，以此來明確刑事責任根據(jù)結(jié)構(gòu)性的嬗變動向［2］。(四)刑法理論重構(gòu)隨著風險社會的發(fā)展和變化，刑法理論的刑事責任根據(jù)結(jié)構(gòu)性嬗變重點已從以往的風險概念變動轉(zhuǎn)變?yōu)榘踩珕栴}的預防和解決，而該種轉(zhuǎn)變除了導致法益論流變以及刑事責任根據(jù)結(jié)構(gòu)性嬗變之外，也使得刑法教義體系出現(xiàn)了結(jié)構(gòu)重組的發(fā)展趨勢，即概念法學逐漸朝著利益法學的方向發(fā)生轉(zhuǎn)變，而這也是刑事法出臺后所帶來的全新的發(fā)展動向，其標志著刑法教義體系的重大變革。而伴隨著導向形式目的化趨勢的出現(xiàn)，刑事法的重要意義也被日益突顯，因而刑法理論實現(xiàn)了全面性地調(diào)整。
三、結(jié)論
總而言之，隨著風險社會的出現(xiàn)，傳統(tǒng)的刑法理論已難以滿足當前時代的變化與發(fā)展要求，即實際需求與刑法理論之間存在著巨大的偏差性，因而在很大程度上使其喪失了原有的理論效果。因此，基于風險社會與變動，對刑法理論進行改革是大勢所趨，對保證社會穩(wěn)定性和人們社會安全性具有十分積極的意義。
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作者:郭建軍 單位:山西省朔州市懷仁縣公安大樓司法局
一、資產(chǎn)質(zhì)量的概念
(一)資產(chǎn)概述 資產(chǎn)質(zhì)量這一概念所指稱的是資產(chǎn)的某種性質(zhì)，是屬性概念。對其界定必須借助于它所依附的事物，即資產(chǎn)這一實體概念。目前比較流行的資產(chǎn)定義體現(xiàn)了未來經(jīng)濟利益觀的觀點，認為“資產(chǎn)是預期的未來經(jīng)濟利益，這種經(jīng)濟利益已經(jīng)由企業(yè)通過現(xiàn)在或過去的交易獲得”。現(xiàn)美國財務會計準則委員會將資產(chǎn)定義為“資產(chǎn)是可能的未來經(jīng)濟利益，它是特定個體從已經(jīng)發(fā)生的交易或事項中所取得或加以控制的”，國際會計準則在框架中將資產(chǎn)定義為“資產(chǎn)是指作為以往事項的結(jié)果而由企業(yè)控制的可望向企業(yè)流入未來經(jīng)濟利益的資源”，兩者對資產(chǎn)的定義是一致的。未來經(jīng)濟利益觀認為。資產(chǎn)的本質(zhì)在于它未來的經(jīng)濟利益。因此，對資產(chǎn)的確認或判斷不能看它的取得是否支付了代價，而要看它是否蘊藏著未來的經(jīng)濟利益。
根據(jù)財政部2006年2月的《企業(yè)會計準則――基本準則》，資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。資產(chǎn)本質(zhì)的特征是預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，即直接或間接導致現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物流入企業(yè)的能力。由此可知，我國對資產(chǎn)的定義也采用未來經(jīng)濟利益觀。
(二)質(zhì)量概述 “質(zhì)量”一詞，在很多學科中都有使用，我們常用“質(zhì)量”來表示產(chǎn)品質(zhì)量。此處，我們借助產(chǎn)品質(zhì)量的概念來定義“質(zhì)量”。對產(chǎn)品質(zhì)量的認識有著各種層次的差異。低層次的產(chǎn)品質(zhì)量概念是從產(chǎn)品的有用性來看，指使產(chǎn)品履行其使用目的的具體屬性。較高層次的產(chǎn)品質(zhì)量概念則是從質(zhì)量構(gòu)成要素來分析，大略分為消極質(zhì)量要素和積極質(zhì)量要素兩大類。前者包括：價格適宜、較低的使用成本、不易老化、安全無害、使用方便、容易制造和丟棄便利；后者則指：設計良好、優(yōu)于其他公司的同類產(chǎn)品、使用性能好和更具獨特的個性。綜合兩者而言，產(chǎn)品質(zhì)量是對履行產(chǎn)品使用目的的綜合評價，它體現(xiàn)了人們從產(chǎn)品所獲取的使用價值的大小。這一定義基本上只是局限于用戶使用感官上來說明的。
更高層次的質(zhì)量范疇則不是從人的感官知覺的角度來解釋的，它是一種比較觀。西方學者指出產(chǎn)品質(zhì)量是特定的產(chǎn)品使消費者需求得到滿足的程度(fitness for use)，即通過將實際生產(chǎn)的產(chǎn)品與用戶期望的偏離程度的相對比較來定義質(zhì)量。具體地說，即通過設計質(zhì)量(quality of deaign)與符合質(zhì)量(或者稱之為一致質(zhì)量，quality of conformance)相比較來確定這種滿足程度。
(三)資產(chǎn)質(zhì)量的概念 企業(yè)資產(chǎn)的使用價值也就是在企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營中為企業(yè)創(chuàng)造價值。因此，從企業(yè)的角度理解，低層次的資產(chǎn)質(zhì)量概念應該界定為：資產(chǎn)為企業(yè)帶來的未來經(jīng)濟利益的大小。這種未來的經(jīng)濟利益既體現(xiàn)了資產(chǎn)的本質(zhì)特征，也能夠為企業(yè)創(chuàng)造價值。從會計的角度看，未來經(jīng)濟利益的大小是指資產(chǎn)為企業(yè)帶來的收入或者利潤的大小；從財務的角度看，未來經(jīng)濟利益的大小是指資產(chǎn)為企業(yè)帶來的現(xiàn)金流量的大小，包括現(xiàn)金流入的增加或者現(xiàn)金流出的減少。高層次的資產(chǎn)質(zhì)量概念應該體現(xiàn)一種比較觀，它是資產(chǎn)使投資者(包括債權(quán)人和股東)的要求得到滿足的程度，是從投資者的角度來理解資產(chǎn)質(zhì)量的。企業(yè)的資產(chǎn)由兩種途徑取得，一種由債權(quán)人投入的債務資本形成，一種由股東投入的權(quán)益資本形成。資產(chǎn)質(zhì)量的概念應該體現(xiàn)債權(quán)人和股東的期望，資產(chǎn)實際創(chuàng)造的價值超過投資者期望價值越多，資產(chǎn)質(zhì)量就越好。因此，高層次的資產(chǎn)質(zhì)量概念應界定為：資產(chǎn)所帶來的超過投資者期望的那部分未來經(jīng)濟利益的大小。
以上討論的是資產(chǎn)質(zhì)量概念的內(nèi)涵，即資產(chǎn)質(zhì)量所具有的特有屬性――未來經(jīng)濟利益大小或者超過期望的那部分未來經(jīng)濟利益的大小。已有研究中，有的學者已經(jīng)將資產(chǎn)的流動性、周轉(zhuǎn)性等因素納入資產(chǎn)質(zhì)量的概念，但鮮有學者明確指出這些因素應該屬于資產(chǎn)質(zhì)量概念的外延。綜合相關(guān)研究，筆者認為，資產(chǎn)質(zhì)量的外延應包括：資產(chǎn)流動性(變現(xiàn)能力)、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)能力、資產(chǎn)的風險、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)等因素，這些因素都是影響資產(chǎn)質(zhì)量的重要因素，必須將其納入資產(chǎn)質(zhì)量概念。
(1)資產(chǎn)的流動性。資產(chǎn)的流動性是指一種資產(chǎn)能迅速轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金而對持有人不發(fā)生損失的能力，也就是變?yōu)楝F(xiàn)實的流通手段和支付手段的能力，也稱變現(xiàn)能力。完美市場(perfect market)中。資產(chǎn)流動性并不會影響資產(chǎn)質(zhì)量。然而，我們在現(xiàn)實生活中，完美市場的假設條件很難成立。投資者進行投資都必須考慮交易成本、稅務成本、出售資產(chǎn)發(fā)生的信息收集和分析的成本和機會成本。市場摩擦的存在表明現(xiàn)實中不存在完美市場，并且可能導致市場價格對資產(chǎn)價值的歪曲反映，資產(chǎn)流動性必然影響資產(chǎn)質(zhì)量。
企業(yè)整體資產(chǎn)的流動性越強，企業(yè)資產(chǎn)中短期的流動性強的資產(chǎn)就越多，那么，企業(yè)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力就越強。變現(xiàn)損失也越小；并且，企業(yè)的短期償債能力也會增強，從而降低企業(yè)的財務風險。但是，企業(yè)整體資產(chǎn)的流動性越強并不意味著資產(chǎn)質(zhì)量就越好。為投資者帶來的超過期望的那部分未來經(jīng)濟利益的大小，是資產(chǎn)質(zhì)量概念的核心和本質(zhì)。如果增強資產(chǎn)流動性會損害資產(chǎn)所帶來的預期經(jīng)濟利益，那么越強的資產(chǎn)流動性并不代表資產(chǎn)質(zhì)量越好。只有當增強資產(chǎn)流動性所帶來的收益(主要是變現(xiàn)損失的減少、短期償債能力的增強、財務風險的降低)超過它所減少的未來經(jīng)濟利益時，整體資產(chǎn)流動性的增強才有助于提高資產(chǎn)質(zhì)量。否則，就會損害企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量。
確定合適的資產(chǎn)流動性強度非常重要。在圖1中，曲線L1表示資產(chǎn)流動性增強為企業(yè)帶來的未來經(jīng)濟利益，曲線L2表示資產(chǎn)流動性增強給企業(yè)減少的未來經(jīng)濟利益流入。在兩條曲線的交點處對應的資產(chǎn)流動性強度為A，此時資產(chǎn)流動性所帶來的未來經(jīng)濟利益等于它所減少的未來經(jīng)濟利益流入，此處企業(yè)資產(chǎn)所帶來的未來經(jīng)濟利益最大。資產(chǎn)流動性增加所帶來的邊際收益等于邊際成本。由此可知，在A處對應的企業(yè)整體資產(chǎn)的流動性強度，能夠給企業(yè)帶來最大未來經(jīng)濟利益，理論上是最佳流動性強度。
(2)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)能力。企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)能力通常用資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率來表示，它是營業(yè)收入與企業(yè)資產(chǎn)之間的比率。通常有三種表示方式：資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)和資產(chǎn)與收入比。顯然，資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)能力越強，資產(chǎn)的使用效率就越高，相同數(shù)額的資產(chǎn)在一年內(nèi)所能帶來的營業(yè)收入就越多；或者說在一年內(nèi)取得相同的營業(yè)收入，需要投入的資產(chǎn)數(shù)額就越少。如果企業(yè)保持目前的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)能力，相同資產(chǎn)為企業(yè)帶來的未來經(jīng)濟利益越大，資產(chǎn)的質(zhì)量就越好。
企業(yè)資產(chǎn)由各個單項資產(chǎn)組成，在營業(yè)收入既定的條件下，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的驅(qū)動因素就是企業(yè)的各項資產(chǎn)，其中最重要的是應收賬款、存貨和固定資產(chǎn)。在其他條件不變時，提高應收賬款和存貨周轉(zhuǎn)率，加速企業(yè)固定資產(chǎn)更新改造，可以提高資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)能力，使得相同的資產(chǎn)在一年內(nèi)能夠帶來更多的營業(yè)收入，從而提高企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量。因此，資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)能力必然影響企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量，必須將其納入資產(chǎn)質(zhì)量概念。
(3)資產(chǎn)的風險。資產(chǎn)為企業(yè)帶來的未來經(jīng)濟利益大小受多種因素的影響。通常是一個隨機變量，它的風險可以用方差或者標準差來表示。因此資產(chǎn)本身的風險必然影響未來經(jīng)濟利益的大小，風險越大，未來經(jīng)濟利益的偏離期望值的可能性就越大，未來經(jīng)濟利益的穩(wěn)定性就越差。
根據(jù)投資組合理論，在充分組合的情況下，單項資產(chǎn)的風險對決策是沒有用的，投資人關(guān)注的只是投資組合的風險；特殊風險與決策是不相關(guān)的，相關(guān)的只是市場風險。也就是說，企業(yè)應當并且可以通過合理的資產(chǎn)組合來消除單項資產(chǎn)的特殊風險，市場不會因為企業(yè)承擔單項資產(chǎn)的特殊風險而給以任何回報。因此，納入企業(yè)整體資產(chǎn)質(zhì)量概念的風險只能是企業(yè)整體資產(chǎn)的風險，而不是各個單項資產(chǎn)的風險。
(4)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。如果把企業(yè)所有資產(chǎn)的集合看作是一個封閉的系統(tǒng)，企業(yè)各種資產(chǎn)項目或類別就是系統(tǒng)中的各組成要索，那么資產(chǎn)結(jié)構(gòu)就是企業(yè)不同項目或類別的資產(chǎn)之間的相互聯(lián)系和相互作用。在持續(xù)經(jīng)營條件下，企業(yè)的整體資產(chǎn)為企業(yè)和投資者帶來的未來經(jīng)濟利益，比各單項資產(chǎn)或各類資產(chǎn)帶來的未來經(jīng)濟利益更大；否則企業(yè)就應當進行清算，將各項資產(chǎn)單獨出售，而不是持續(xù)經(jīng)營。在一定時期內(nèi)，投資者(包括股東和債權(quán)人)投入企業(yè)的資本是一定的，這就意味著企業(yè)資產(chǎn)總額在一定時期內(nèi)固定不變，增加某一項單項資產(chǎn)(或增加某一類別的資產(chǎn))，必然會導致其他單項資產(chǎn)(或其他類別的資產(chǎn))在數(shù)量上減少。因此，通常可以用各個單項資產(chǎn)或各類資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)總額中所占的比重來表示資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，當增加某一項(類)資產(chǎn)時，該項(類)資產(chǎn)的比重就會上升，其他各項(類)資產(chǎn)的比重就會下降。
雖然企業(yè)的各項資產(chǎn)都能夠為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益，但是各項(類)資產(chǎn)為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的大小是不同的，并且它們的流動性強弱和風險也有差別，因此各項(類)資產(chǎn)之間的相互聯(lián)系和相互作用，必然會影響企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量。
第一，企業(yè)資產(chǎn)按照流動性強弱分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)，前文已經(jīng)論述了流動資產(chǎn)的流動性越強，帶來的未來經(jīng)濟利益卻越小。因此企業(yè)必須權(quán)衡利弊，確定資產(chǎn)的最佳流動性強度，使企業(yè)整體資產(chǎn)帶來的未來經(jīng)濟利益最大，以提高資產(chǎn)質(zhì)量。
第二，企業(yè)資產(chǎn)可以分為人力資產(chǎn)和非人力資產(chǎn)。資產(chǎn)確認條件之一是未來經(jīng)濟利益能夠可靠地計量，人力資產(chǎn)帶來的未來經(jīng)濟利益卻很難準確計量，這也使得我們探討人力資產(chǎn)比重與資產(chǎn)質(zhì)量之間的數(shù)量關(guān)系變得極為困難。但是，從理論上講，人力資產(chǎn)高的企業(yè)，資產(chǎn)質(zhì)量也相對較好。
第三，企業(yè)資產(chǎn)按照有無實物形態(tài)可以分為無形資產(chǎn)和有形資產(chǎn)。在市場競爭日益激烈，科技進步日新月異的今天，任何企業(yè)要想在競爭中獲勝，必須高度重視科技投入和研究開發(fā)，努力培養(yǎng)自己的核心競爭力。因此，無形資產(chǎn)比重越高，尤其是專利權(quán)、商標權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等比例越高的企業(yè)，資產(chǎn)質(zhì)量通常更好。
第四，企業(yè)資產(chǎn)按照是否用于生產(chǎn)經(jīng)營活動可以分為經(jīng)營資產(chǎn)和金融資產(chǎn)。在有效的資本市場上，流入企業(yè)的未來經(jīng)濟利益主要是企業(yè)的經(jīng)營資產(chǎn)創(chuàng)造的，企業(yè)持有較多的金融資產(chǎn)，往往會導致未來經(jīng)濟利益的減少，也就是說，金融資產(chǎn)的比例越高，企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量往往越差。
綜上所述，在資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中，我們必須要考察流動資產(chǎn)比例、人力資產(chǎn)比例、無形資產(chǎn)比例和經(jīng)營資產(chǎn)比例等結(jié)構(gòu)問題。這些因素都會影響資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，進而影響企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量。
二、資產(chǎn)質(zhì)量的概念框架
(一)單項資產(chǎn)質(zhì)量 從內(nèi)涵上看，單項資產(chǎn)和整體資產(chǎn)都能為企業(yè)和投資者帶來未來經(jīng)濟利益，它們的質(zhì)量也都可以用未來經(jīng)濟利益的大小來表示，但是他們產(chǎn)生未來經(jīng)濟利益的方式有差別。整體資產(chǎn)由各個單項資產(chǎn)有機結(jié)合而成，是一個自我完善和自我發(fā)展的系統(tǒng)，能夠使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中不斷地獲得現(xiàn)金流量。也就是說整體資產(chǎn)所帶來的未來經(jīng)濟利益主要是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中取得。單項資產(chǎn)是企業(yè)整體資產(chǎn)的組成部分，通常情況下各個單項資產(chǎn)并不能單獨在生產(chǎn)經(jīng)營活動中帶來未來經(jīng)濟利益。因此，對企業(yè)絕大部分單項資產(chǎn)來說，未來經(jīng)濟利益主要包括兩部分：一是資產(chǎn)處置收入；二是資產(chǎn)處置損失抵稅(如果是處置收益則需納稅，應視為未來經(jīng)濟利益的減項)。
從外延上看，企業(yè)整體資產(chǎn)質(zhì)量包括資產(chǎn)的流動性、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)能力、資產(chǎn)的風險、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)等。單項資產(chǎn)作為整體資產(chǎn)的組成部分，并不考慮資產(chǎn)結(jié)構(gòu)問題；它不能單獨在生產(chǎn)經(jīng)營活動中帶來未來經(jīng)濟利益，因此也不考慮周轉(zhuǎn)能力問題。對單項資產(chǎn)來說，資產(chǎn)的風險主要是變現(xiàn)的風險，即在資產(chǎn)處置中發(fā)生損失的風險。由此可見，單項資產(chǎn)質(zhì)量的外延主要是資產(chǎn)的流動性。
對企業(yè)和投資者來說，整體資產(chǎn)質(zhì)量比單項資產(chǎn)質(zhì)量更為重要。首先，從哲學的角度，我們知道整體和部分的價值是有差別的。整體通常具有部分所不具有的功能，如果各部分配置合理，整體價值比各部分價值之和更大。其次，從企業(yè)持有資產(chǎn)的目的來看，企業(yè)是在持續(xù)經(jīng)營中創(chuàng)造價值，任何單項資產(chǎn)只要在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)揮作用，在可以預見的將來就不會被處置。因此各單項資產(chǎn)只能作為整體資產(chǎn)的組成部分，有機地結(jié)合在一起，共同在生產(chǎn)
經(jīng)營活動中為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益。
(二)資產(chǎn)財務質(zhì)量 有學者提出，企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量應該區(qū)分為物理質(zhì)量和系統(tǒng)質(zhì)量，物理質(zhì)量指資產(chǎn)的質(zhì)地、結(jié)構(gòu)、性能、耐用性、新舊程度等。實際上是將企業(yè)資產(chǎn)看作是一般物體，從物理角度來闡述資產(chǎn)作為一般物體的特征屬性，它并沒有反映資產(chǎn)之所以稱為資產(chǎn)的本質(zhì)特征――預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。雖然資產(chǎn)的物理屬性會影響資產(chǎn)的使用效能，但是在一個充分公平的市場中，企業(yè)應該并且能夠購買到那些物理屬性滿足效能和要求的資產(chǎn)，因此，從財務管理的角度來看，物理質(zhì)量并不是關(guān)注的重點，本文也不做過多的研究。與物理質(zhì)量相對應，很多學者提出資產(chǎn)的系統(tǒng)質(zhì)量這個概念。哲學上，系統(tǒng)是由一些相互聯(lián)系、相互制約的若干組成部分結(jié)合而成的、具有特定功能的一個有機整體。系統(tǒng)質(zhì)量即為整體質(zhì)量，與整體資產(chǎn)質(zhì)量相對應的應是單項資產(chǎn)質(zhì)量。因此將物理質(zhì)量與系統(tǒng)質(zhì)量對應起來，是不科學的，容易產(chǎn)生歧義。
關(guān)鍵詞：滑坡；地質(zhì)災害；風險分析；方法；
中圖分類號：F407.1 文獻標識碼：A 文章編號：
滑坡是自然界中一種常見的地質(zhì)災害，它的發(fā)生一方面取決于其自身的自然條件(巖土結(jié)構(gòu)、軟弱面、水的活動性等)，另一方面也取決于自然應力或人類工程活動，它是自然變異與社會活動相互作用的產(chǎn)物，它所造成的直接影響包括人員傷亡、建筑物及公共設施損壞、自然及生態(tài)環(huán)境破壞等；間接影響包括打亂人們正常的生活秩序、投資重建整治工程等，它給人類帶來的損失僅次于地震和洪水。
一、滑坡地質(zhì)災害風險分析的內(nèi)容和過程
1、滑坡地質(zhì)災害風險的概念
鑒于國內(nèi)外對滑坡、滑坡危險性、滑坡災害風險等概念的定義和理解方面的差異，有必要對縣域滑坡災害風險管理研究中的若干基本術(shù)語進行解釋。本文結(jié)合我國地質(zhì)災害分類規(guī)范、縣市地質(zhì)災害調(diào)查規(guī)范和技術(shù)要求、已有滑坡災害危險性與風險管理研究成果中具有代表性的術(shù)語表達方式以及縣域滑坡災害風險管理特征等，參照國際土力學與巖土工程協(xié)會技術(shù)委員會（TC32）、澳大利亞地質(zhì)力學學會等的相關(guān)定義，對縣域滑坡災害風險管理研究相關(guān)概念進行界定，其中英文的表達嚴格采用了國際上已經(jīng)認可的術(shù)語表達方式。
2、單體滑坡災害、區(qū)域（縣域）滑坡災害
1）滑坡與滑坡隱患
我國國內(nèi)對滑坡的定義為：巖（土）體在重力作用下整體（或部分）順坡向下滑動的地質(zhì)現(xiàn)象。國際上滑坡（Landslide）的概念指巖（土）體、碎屑物沿斜坡向下的運動，包括滑動型、崩滑型和泥石流型，相當于我國定義的滑坡、崩塌和泥石流。滑坡隱患指巖（土）體在重力作用下具有整體或部分向下滑動趨勢的地質(zhì)現(xiàn)象。
2）滑坡災害與滑坡災害隱患
滑坡災害指巖（土）體在重力作用下整體（或部分）順坡下滑，并對人類生命財產(chǎn)和各項社會經(jīng)濟活動及資源環(huán)境造成損害的滑坡事件。滑坡災害隱患指巖（土）體在重力作用下具有整體（或部分）順坡下滑的趨勢，并對人類生命財產(chǎn)和各項社會經(jīng)濟活動及資源環(huán)境造成潛在威脅的現(xiàn)象。
3）單體滑坡災害與區(qū)域（縣域）滑坡災害
單體滑坡災害是指單個點狀滑坡災害，單體滑坡災害的分析評價不考慮與其它滑坡災害之間的內(nèi)在聯(lián)系，認為是一個孤立的滑坡事件。與單體滑坡災害（點狀）相對應，區(qū)域（縣域）滑坡災害指特定面域空間范圍內(nèi)的單體滑坡災害及其隱患的組合，區(qū)域滑坡災害的分析評價要綜合考慮區(qū)域地質(zhì)、地理環(huán)境特征及滑坡時空分布規(guī)律等，區(qū)域大小可根據(jù)研究范圍大小來確定，如全國、全省、全縣或一個流域等。
3、滑坡危險性、危害性與滑坡災害風險
1）滑坡危險性
①危險性（Hazard）：國外對滑坡危險性具有明確的概念，從時間、空間、滑動特征、影響范圍等方面對滑坡危險性進行預測和研究，并重點強調(diào)災害發(fā)生的可能性。我國現(xiàn)有相關(guān)技術(shù)規(guī)范如建設用地地質(zhì)災害危險性評估技術(shù)要求等，將地質(zhì)災害的危險性定義為引發(fā)地質(zhì)災害并造成人員傷亡和（或）財產(chǎn)損失的可能性，考慮了災害發(fā)生的可能性及造成損失的可能性，綜合了國際上地質(zhì)災害危險性和風險的概念。②動態(tài)危險性：滑坡災害的危險性多數(shù)情況下是隨著其誘發(fā)因素的動態(tài)變化而變化的，因此，在臨災分析及預報預警中，不能用以年為單位的時間尺度來衡量和表達。所以，滑坡的動態(tài)危險性指基于誘發(fā)因素動態(tài)變化的滑坡發(fā)生的可能性。（如24h）滑坡發(fā)生的可能性。③危險性評價：指對滑坡危險性進行定性估計、定量分析計算并按照一定的標準進行分級排序的過程。滑坡年危險性評價重點對滑坡發(fā)生的空間概率或可能性進行預測分析和評價，滑坡動態(tài)危險性評價重點對滑坡發(fā)生的時間概率或可能性進行評價。④頻率（Frenquency）：一定時期內(nèi)滑坡發(fā)生的次數(shù)。
2）滑坡危害性
①危害性：結(jié)合我國的應用習慣，將危害性定義為：滑坡以一定強度發(fā)生后，造成的人員傷亡、財產(chǎn)損失程度稱為滑坡的危害性。②危害性評價：危害性評價是在承災體易損性分析與價值估算、承災體遭遇滑坡的時間概率和空間概率分析的基礎(chǔ)上，對滑坡危害程度大小所做的定性估計、定量計算并按照一定的標準進行分級排序的過程。
承災體（Elements at Risk）指滑坡影響區(qū)內(nèi)的所有承災對象，包括人、財產(chǎn)、公共設施、土地資源等。
易損性（Vulnerability）指承災體遭遇滑坡時受到損傷大小的程度，用0～1之間的數(shù)值來表示，值越大表示損傷的程度越嚴重，易損性大小既與承災體自身的類型和“質(zhì)量”有關(guān)，也與滑坡強度有關(guān)。
二、滑坡災害風險評估、風險處置與風險管理分析方法
1、風險評估（Risk Assessment ）
風險評估是在對滑坡災害進行風險調(diào)查的基礎(chǔ)上，對滑坡災害風險特征進行識別，并應用定性或定量的方法對滑坡災害風險進行分析與評價的過程，包括風險分析和風險評價兩方面的內(nèi)容。在風險評估過程中涉及的其它相關(guān)術(shù)語主要有：①風險識別（Risk Identification）：鑒別構(gòu)成風險的要素、來源、特性及與滑坡活動有關(guān)的不確定性。風險識別存在于對滑坡災害風險要素調(diào)查與分析的整個過程。②風險估計（Risk Estimation）：對風險發(fā)生的可能性及其后果進行定性分級或定量估算的過程，也稱為風險估算或風險度量。③風險分析（Risk Analysis）：用定性或定量的方法分析并表達風險結(jié)果的過程，包括風險識別與風險估計（估算）。④風險評價（Risk Evaluation）：根據(jù)風險容許標準（或風險評價標準），利用定性分級或定量評價的方法對風險分析的結(jié)果進行等級評定、排序或風險歸類的過程。
2、風險處置（Risk Treatment）
對特定風險所采取的控制方法及其實施的整個過程。風險處置的類型包括接受風險、預報風險、轉(zhuǎn)移或分擔風險、減緩風險、監(jiān)測風險及對風險處置結(jié)果的再評價等。如果說風險評估是一個主要由專業(yè)技術(shù)人員及相關(guān)理論與方法構(gòu)成的技術(shù)過程，則風險處置是一個集專業(yè)技術(shù)人員、行政管理人員、社會公眾及法規(guī)體系、規(guī)章制度等為一體的風險決策與控制過程。
3、風險管理（Risk Management）
風險管理指參與風險處置的各方對風險的識別、分析評價、決策處置，以較低合理的成本獲取最大安全保障的科學管理方法。因此，風險分析是風險評價的基礎(chǔ)，風險評價是風險分析與風險處置的橋梁，而風險管理是將各種理論、方法技術(shù)和政策等系統(tǒng)的應用于整個風險分析、評價與處置過程的科學管理方法。
4、滑坡地質(zhì)災害風險評價的方法
滑坡地質(zhì)災害的風險評價主要是通過評價滑坡地質(zhì)災害發(fā)生的概率和滑坡地質(zhì)災害發(fā)生后所產(chǎn)生的后果來實現(xiàn)的。滑坡地質(zhì)災害發(fā)生概率的計算可以通過上述各方法求得；滑坡地質(zhì)災害發(fā)生后所產(chǎn)生的后果往往以年期望價值損失的形式來表示。要準確地對滑坡地質(zhì)災害進行風險評價，必須依靠現(xiàn)代化的科技手段。事實上，隨著地質(zhì)資料信息化的呼聲日益高漲，很多城市和地區(qū)已經(jīng)開始著手或擬進行資料的數(shù)字化，建立區(qū)域信息系統(tǒng)。在此過程中，比較有效的工具便是3S(GIS，RS，GPS)，還有我國近年研究的北斗衛(wèi)星。因此考慮如何在已建的綜合地學信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上進行滑坡地質(zhì)災害的風險評價便成為可能。
【關(guān)鍵詞】企業(yè)金融風險相關(guān)概念影響風險管理一般程序衍生金融工具
市場的全球化趨勢愈演愈烈，企業(yè)面臨的機會與挑戰(zhàn)也日益加深。企業(yè)如何在經(jīng)濟大潮中，看準時機，并妥善處理好包括金融風險在內(nèi)的各種問題，在一定程度上決定了其成敗。企業(yè)自然需要明確金融風險相關(guān)概念，包括企業(yè)金融風險的含義、企業(yè)經(jīng)營中所面臨的金融風險類型及其聯(lián)系；同時了解企業(yè)經(jīng)營中面臨的主要金融風險及其影響，只有看清形勢，才能抓住痛點，一擊而中。
一、企業(yè)金融風險相關(guān)概念
（一）企業(yè)金融風險的含義
企業(yè)存在的目的是為了盈利，而置身于全球化市場這樣一個復雜多變的環(huán)境中，承擔風險是無可避免的。金融風險是企業(yè)在長期運營中所遇風險的一種，其具體含義是指，限定在企業(yè)中所發(fā)生的金融風險，是利率、證券價格和匯率等金融變量發(fā)生的非預期變動。企業(yè)金融風險事件涉及到三種，即經(jīng)濟、政治、社會事件，它們分別指的是在經(jīng)濟。政治、社會具體事件發(fā)生之前企業(yè)無法提前預知的金融變化。嚴格說來在這三類風險事件中，只有經(jīng)濟風險才能說得上是一般意義上的金融風險。
（二）企業(yè)經(jīng)營中所面臨的金融風險類型及其聯(lián)系
企業(yè)面臨的金融風險是多種多樣的，不同的環(huán)境誘因會導致產(chǎn)生性質(zhì)不同的風險類。以《企業(yè)風險管理》所明確劃分的類型來看，可以把企業(yè)金融風險分成七種，其一，市場風險，這是指由于交易對象違約，不顧法律義務產(chǎn)生的風險；其二，流動性風險，即在企業(yè)的運營管理過程中出現(xiàn)資金緊缺情況，導致無法正常支付的風險；其三，結(jié)算風險，它是指一種因交易的商品或付款未按時收到導致的風險；此外，還有聲譽風險、法律風險和違規(guī)風險、運行風險三種。至于各種不同的企業(yè)金融風險之間存在何種具體聯(lián)系，則需要一分為二，加以論述。首先，各種風險在某些特定情況下是相互獨立存在的。然而，在經(jīng)濟發(fā)展加快的作用下，各種風險逐步被動建立了較為緊密的聯(lián)系，發(fā)生一種風險衍生發(fā)展成其他另外風險的現(xiàn)象也并不少見。企業(yè)的聲譽會受到所有其他風險的影響，而所有的風險都會受到運行錯誤的影響。
二、企業(yè)經(jīng)營中面臨的主要金融風險及其影響
（一）企業(yè)經(jīng)營中面臨的主要金融風險
說到企業(yè)在經(jīng)營中面臨的主要金融風險，首先需要談到企業(yè)的匯率風險，它指的是公司的盈利和市場價值可能面臨因匯率變動而引發(fā)波動的風險。具體而言，又可以細分為交易風險、轉(zhuǎn)換風險和經(jīng)濟風險三類。第二點，是利率風險，其含義指的是借貸雙方在遇到利率升降變動劇烈的情況時，可能隨之變動的風險。
（二）金融風險對企業(yè)經(jīng)營的影響
社會的快速進步，加快了經(jīng)濟全球化的步伐，政治經(jīng)濟環(huán)境的劇烈變化已經(jīng)引起了各方面人士的注意。越來越廣泛的經(jīng)營范圍，給企業(yè)帶來許多經(jīng)營中的不確定因素，從而增加了發(fā)生金融風險事件的機會，給置身于其中的各個現(xiàn)代企業(yè)造成了極其大的影響，集中體現(xiàn)在增加了經(jīng)營成本和經(jīng)營決策的難度。
三、企業(yè)金融風險管理的一般程序
(一）金融風險識別
企業(yè)置身于復雜多變的市場環(huán)境中，遇到金融風險是不可避免的，最能減少風險帶來損失的措施就是加強風險識別。只有科學地辨別出了所受風險屬于哪種具體形態(tài)，才可以對癥下藥，解決風險困難。
（二)金融風險衡量
經(jīng)過前文所述的風險識別，便是據(jù)此做出科學的決策。企業(yè)應該在決策前期，就對風險加以分析，判定隨之而來可能出現(xiàn)的風險狀態(tài)，并對比各類風險孰輕孰重，把握住最可能給企業(yè)帶來最大損失的風險類型，把握時機，優(yōu)先控制解決。
(三）金融風險管理
金融風險管理，要求首先了解風險的數(shù)量和程度。企業(yè)遇到的風險越較，且其波及的企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)域越廣，就越需要重視風險管理工作的開展。其次，是分析企業(yè)自身風險管理的能力與條件。從分析企業(yè)內(nèi)部的資金實力、人力資源等等方面入手，如果內(nèi)部能力欠佳，可實行風險委托管理。第三點，考慮風險管理的外部環(huán)境，判斷金融衍生市場是否發(fā)達等。第四點，則是測算風險管理的成本，必須保證風險管理的成本低于所獲得的利益。
四、衍生金融工具與企業(yè)金融風險管理
（一）衍生金融工具的特征以及風險因素
企業(yè)在處理其金融風險的過程中，如果對相關(guān)的衍生金融工具有清楚全面的了解、并在此基礎(chǔ)上加以恰當運用，無疑可以幫助解決金融風險管理問題。首先，需要明確衍生金融工具的五個性質(zhì)，即杠桿性、融資性、高風險性、虛擬性、表外性。
（二）衍生金融工具對企業(yè)金融風險管理的影響
只有嚴格遵守衍生金融工具的交易規(guī)則和交易制度，避免一切的不適當運用，企業(yè)就能夠克服由衍生金融工具交易引發(fā)的甚至是所有的各類金融風險，企業(yè)通過衍生金融工具的交易，可以使企業(yè)對套期保值能夠順利進行。五、結(jié)語綜上所述，企業(yè)在長期的經(jīng)營管理中，遇到金融風險是兵家常事，而加強對金融風險的管理則是成敗關(guān)鍵。因此，企業(yè)不可小瞧了金融風險，而是應該了解企業(yè)金融風險的具體概念和進行風險管理的一般程序，包括金融風險識別、金融風險衡量、金融風險管理，同時利用衍生金融工具與企業(yè)金融風險管理的關(guān)系，在把握衍生金融工具的特征以及風險因素基礎(chǔ)上，明確衍生金融工具對企業(yè)金融風險管理的影響。
參考文獻
[1]楊居銳.金融危機下中國跨國企業(yè)的風險管理.中國商貿(mào).2011-05.
關(guān)鍵詞：企業(yè)會計 風險防范 措施
1、會計風險的概念及其特征
企業(yè)會計風險，主要是指企業(yè)會計業(yè)務可能帶來的經(jīng)濟損失的風險，即在企業(yè)會計的業(yè)務工作當中，因為組織管理、制度安排、技術(shù)方法及其人員素質(zhì)導致的經(jīng)濟損失的可能。一般包括：因為企業(yè)會計核算反映的資料，經(jīng)過國家相關(guān)的經(jīng)濟管理機構(gòu)進行專項檢查和審計，從而揭示企業(yè)出現(xiàn)的風險；因為企業(yè)會計核算反映的違法行為被其他人舉報帶來的風險；因為內(nèi)部控制不夠嚴密，造成了企業(yè)會計核算失控，導致了企業(yè)財產(chǎn)的失控，出現(xiàn)了貪污的行為而產(chǎn)生的風險。同時會計人員的職業(yè)道德的影響，其業(yè)務水平和能力的限制也會導致會計風險的發(fā)生。以上這些內(nèi)容表明了會計風險存在的客觀性和普遍性。一般來講，會計風險具有如下特征：
1.1風險的不確定性。一般來講，會計風險是一種可能性，潛在與會計的工作當中，他們是否能夠從潛在危險轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實危險，這是需要一定的條件的。假如會計信息存在著錯漏，但是又沒有被人發(fā)現(xiàn)，會計人員就不會因此承擔全部的責任和損失，只有當追究責任時，各種潛在的風險才會轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實的風險。
1.2風險的嚴重性。會計信息主要是引導社會資源優(yōu)化配置及其維護社會秩序的一個非常重要的依據(jù)。會計信息失真不但會使企業(yè)的形象受損，同時也不利于整個市場經(jīng)濟的發(fā)展，會計人員也會因此承擔法律責任。
1.3風險具有可變性。影響會計風險的因素很多，當這些因素在發(fā)生變化時，會計風險也就隨之發(fā)生變化，隨著當今監(jiān)督和內(nèi)控機制的不斷完善，人們在一定程度上使某些不可控制的會計風險變?yōu)榱丝梢钥刂频臅嬶L險，從而有效的降低了會計信息失實的程度。當前的會計準則對于同一個事項會給出很多的會計處理方法，但是這又增加了會計信息的不確定性，我們應該通過限制這些選擇的可能性，有效降低會計風險的不確定性，更好的增強會計信息的可比性，從而有效降低會計風險。
2、企業(yè)會計風險的現(xiàn)狀
我國的很多企業(yè)，特別是國有企業(yè)的盈利水平都比較低，產(chǎn)生這種現(xiàn)象的原因雖然比較多，但是忽視財務會計風險是很多企業(yè)經(jīng)營不善的重要因素。會計風險是在企業(yè)的財務管理工作當中普遍存在的。所以，企業(yè)員工、特別是企業(yè)的經(jīng)營者，只有有效樹立財務會計風險意識，使可能遭受的風險損失降到最低，才能夠有效保證企業(yè)的生存發(fā)展。
我國的企業(yè)產(chǎn)生的會計風險原因比較多，其形成的原因也各不相同，既有企業(yè)的外部原因，同時也有企業(yè)自身的原因。主要具有如下表現(xiàn)：制度環(huán)境總在變化，比如產(chǎn)業(yè)政策等，假如決策不得體，那么將會帶來較大的會計風險；在決策的過程中缺乏真實的信息，決策者對于決策事項的未來變化事先是不能夠掌握和控制的，或者不能夠獲取充分有用的信息；道德風險普遍存在。在市場經(jīng)濟當中的各種欺詐、違約等現(xiàn)象普遍存在，這些都稱之為“道德風險”。一般來講，道德風險對于企業(yè)財務有著非常大的影響，主要表現(xiàn)為信用度比較低。主要是在違約及其債權(quán)關(guān)系的嚴重扭曲等方面，使得企業(yè)的償債能力只是依附于其他企業(yè)的信用程度上。同時，經(jīng)濟合同履行率較低也直接影響了企業(yè)產(chǎn)生的正常運營，加大了企業(yè)會計風險。
3、會計風險的防范
3.1有效降低固有風險的途徑。會計的固有風險主要是來自于會計自身的缺陷，對于理論研究的深入能夠更好的降低該風險。從會計實踐當中出發(fā)，對現(xiàn)有的會計理論進行不斷的改進，努力探求減少會計處理的不確定性，從而提高其可靠性。應該注意，理論研究不能夠只是停留在概念上，應該加強應用性的理論研究，使其具有良好的可操作性，使研究成果真正的落實到會計處理當中的偏差上。
3.2建立健全企業(yè)會計管理風險預測系統(tǒng)和監(jiān)督檢查機制。建立并健全企業(yè)會計管理風險預測系統(tǒng)是保證會計工作順利進行的重要措施，好的管理制度能夠維護企業(yè)各項資產(chǎn)的安全完整，更好的防止損失，防止失誤，是有效彌補設計和技術(shù)風險的重要手段。因為網(wǎng)絡經(jīng)濟具有非線性、突變性及其爆炸性等特點，所以建立新的財務風險預測模式是非常必要的。只有通過這種方式，才能夠?qū)L險管理變?yōu)橹鲃拥摹⒂蓄A見性的風險管理，從而更好的辨認可能出現(xiàn)的財務風險問題。有效優(yōu)化會計行為，就必須要具備相應的實施監(jiān)督機制作保證。要建立并健全完善的會計監(jiān)督評價體系，就需要開展全方位的監(jiān)督檢查，不斷優(yōu)化監(jiān)督實施的機制，完善外部會計監(jiān)督機制。
3.3根據(jù)相應的要求，建立健全內(nèi)部控制制度。首先，需要制定科學的崗位及其責任。需要根據(jù)相關(guān)業(yè)務之間的規(guī)定，建立并健全各個崗位的操作規(guī)程，從而嚴格按照規(guī)章辦事；其次，要從單位的實際的業(yè)務流程來著手，查找會計部門的風險點，從而制定切實的防范措施，強化內(nèi)部控制措施，解決一人多崗造成工作失誤的現(xiàn)象；最后，應該加強賬務的管理，特別是對其他應收款和應付款的往來核算的管理，從而確保財產(chǎn)的安全。好的內(nèi)部控制制度能夠使得企業(yè)及時的發(fā)現(xiàn)風險，盡早的采取措施來防范風險，從而最大的規(guī)避風險，減少損失，確保企業(yè)的穩(wěn)定。
3.4加強會計人員的技術(shù)的職業(yè)道德教育。在企業(yè)的內(nèi)部應該建立完善的技術(shù)和職業(yè)道德教育制度，這樣才能夠更好的提高會計人員的專業(yè)素質(zhì)和素養(yǎng)，有效減少信息失真的發(fā)生。通過會計人員的后續(xù)教育手段，能夠形成較好的職業(yè)道德風尚，從而最大限度的減少會計行為風險。
4、小結(jié)
自從我國加入WTO以來，各個企業(yè)都面臨著新的挑戰(zhàn)，所以我們應該更新觀念，調(diào)整策略，與時俱進。特別需要加強企業(yè)會計風險防范制度的建設，以一個全新的姿態(tài)去迎接企業(yè)風險的全面挑戰(zhàn)，實現(xiàn)企業(yè)的有效管理，確保企業(yè)能夠健康、穩(wěn)定、高效的發(fā)展。
參考文獻：
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[3]林潔.淺談企業(yè)金融會計風險防范與化解[J].財經(jīng)界（學術(shù)），2010年2期.
[4]李翠玲.試論金融會計風險及防范措施[J].現(xiàn)代企業(yè)教育，2010年4期.
摘 要 全球經(jīng)濟的快速發(fā)展，伴隨而來的是環(huán)境的快速惡化和能源的進一步枯竭，全球環(huán)境問題的治理勢在必行！建筑業(yè)作為資源與能源消耗的重要產(chǎn)業(yè)，建筑中的節(jié)能減排，備受社會關(guān)注，而綠色建筑是將可持續(xù)發(fā)展理念引入建筑領(lǐng)域的結(jié)果，其發(fā)展成為我國乃至世界城鎮(zhèn)化建設道路上的必然選擇。但由于綠色建筑的特殊性，其建造比普通建筑具有更大的風險，而我國綠色建筑發(fā)展還處于初級階段，因此對項目的風險評估顯得尤為重要。
本文在綠色建筑的大課題之下，著重針對國外施工企業(yè)在中國的跨國項目中的風險評估進行探討研究。在闡述綠色建筑與風險管理的相關(guān)概念，以及對比了國內(nèi)外綠色建筑的發(fā)展歷程和現(xiàn)狀發(fā)展態(tài)勢的基礎(chǔ)上，采用文獻綜述、專家商磋和數(shù)學建模相結(jié)合的研究方法，評估對企業(yè)影響較大的重要風險因素。希望能激發(fā)更多對相關(guān)課題和領(lǐng)域的探索，又能夠為跨國項目中的企業(yè)提供一些風險評估的相關(guān)參考。
關(guān)鍵詞 國外施工企業(yè) 綠色建筑 風險評估 層次分析法
一、前言
（一）研究背景及意義
在全球城市化發(fā)展的高速進程下，隨著經(jīng)濟發(fā)展而產(chǎn)生的全球性影響的環(huán)境問題日益突出，人類開始關(guān)注自身的生存環(huán)境狀況，并進行深刻反思：以大量消耗自然資源和能源為特征的粗放式的傳統(tǒng)經(jīng)濟發(fā)展模式，忽視自然資源的限制，以犧牲環(huán)境為代價換取高速的經(jīng)濟發(fā)展，遭到眾多的質(zhì)疑？在此背景下，“可持續(xù)發(fā)展”、“節(jié)能減排”、“低碳經(jīng)濟”等論點被相繼提出。
中國能源整體消費狀況顯示，建筑業(yè)、工業(yè)、交通三大高能耗領(lǐng)域占碳排放總量的90%以上。其中建筑業(yè)幾乎占到50%，遠高于運輸業(yè)和工業(yè)領(lǐng)域。據(jù)住建部預測，受我國的快速城市化進程的影響，2005到2020年的15年間，中國的城市建筑新增面積將達到150-200億m2。[1]基于建筑業(yè)高能耗、高排放的特點，以及當前建筑業(yè)的發(fā)展前景，建造、推廣綠色建筑成為當今經(jīng)濟快速發(fā)展的大背景下的必然要求。它能夠緩解建筑業(yè)發(fā)展與節(jié)約資源、保護環(huán)境的矛盾，是將可持續(xù)發(fā)展理念引入建筑領(lǐng)域的結(jié)果。
隨著全球經(jīng)濟一體化進程的加快，一些發(fā)達國家的跨國公司紛紛登陸中國，帶來成功的建造經(jīng)驗，促進綠色建筑領(lǐng)域的管理機制和體系完善，進一步增強和推動我國綠色建筑的發(fā)展。依據(jù)我國的國情，必須對綠色建筑項目進行正確評估，當然在項目的建設過程中會遇到種種未能及時預見的阻礙，影響綠色建筑項目的順利建造。本文意在對比國內(nèi)外的綠色建筑發(fā)展情況，對國外企業(yè)在中國的綠色建筑項目的風險識別與評估提出一些看法建議，督促施工企業(yè)能夠?qū)χ袊木G色建筑有更加準確的風險評估，并盡快轉(zhuǎn)換角色，投入到中國城市建設的浪潮之中。
（二）國內(nèi)外相關(guān)研究
1.綠色建筑的相關(guān)研究。
國外對綠色建筑領(lǐng)域的探索和研究起步較早，可追溯至20世紀60年代。美籍意大利建筑師保羅?索勒瑞提出了“生態(tài)建筑學”的新理念；1969年美國風景建筑師麥克哈格在《設計結(jié)合自然》一書，提出人、建筑、自然和社會應協(xié)調(diào)發(fā)展并探索了建造生態(tài)建筑的有效途徑與設計方案，它標志著生態(tài)建筑理論的確立。
上世紀90年代之后，綠色建筑理論研究開始走入正軌。1993年國際建筑師協(xié)會第18次大會發(fā)表《芝加哥宣言》，號召全世界建筑師把環(huán)境和社會的可持續(xù)性列入建筑師職業(yè)及其責任的核心內(nèi)容；1999年國際建筑師協(xié)會第二十屆世界建筑師大會的《北京》，明確要求將可持續(xù)發(fā)展作為建筑師、工程師在新世紀中的工作準則。[2]目前，國外對綠色建筑的研究主要集中在綠色建筑的規(guī)劃設計、成本節(jié)約、技術(shù)科研、市場推廣等諸多方面。
我國對綠色建筑的研究起步較晚，綠色建筑的概念于上世紀90年代才開始引入我國。1996年，我國在“九五”發(fā)展計劃中正式將“綠色建筑體系”作為重點研究；建設部于2001年正式啟動關(guān)于綠色建筑的研究；2002年底，國家科技部立項，清華大學、中國建筑科學研究院等對綠色奧運建筑標準和評估體系進行研究，推出《綠色奧運建筑評估體系GOBAS（Green Olympic Building Assessment System）》；2004年設立的“全國綠色建筑創(chuàng)新獎”，標志著我國真正地進入綠色建筑的推廣階段。
2006年3月，建設部《綠色建筑評價標準》；同年10月，建設部和科技部共同頒布《綠色建筑技術(shù)導則》。此后，相繼出臺一系列規(guī)范，逐步完善適合于中國國情的綠色建筑評價標準體系。
目前，國內(nèi)對綠色建筑的研究還停留在綠色建筑的內(nèi)涵、相關(guān)政策和評價標準等問題上，相對于國外的研究方向，國內(nèi)的綠色建筑研究還有相當多的領(lǐng)域有待進一步的探索與完善。
2.風險管理的相關(guān)研究。
國外關(guān)于企業(yè)風險管理的研究，最早可追溯到第一次世界大戰(zhàn)以后，由美國學者布萊克及蒙頓率先建立一個指標體系，對企業(yè)內(nèi)部的包括互相不信任的行為、員工間的沖突行為等各種可能引起風險的行為進行研究。“風險管理”一詞是在美國學者格拉爾的調(diào)查報告《風險管理，成本控制的新階段》（1952年）中被首次提出。1955至1964年間，現(xiàn)代學術(shù)性和職業(yè)化的風險管理正式誕生，風險管理也逐漸成為一門獨立學科。
1984年，Tyebjee & Brun率先在定性闡述評價準則的基礎(chǔ)上，運用問卷調(diào)查和因素分析法得出美國第一個風險投資項目評價模型。此后，許多學者通過專家訪談和問卷調(diào)查等方法，為建設項目成功識別、規(guī)避許多具有重大影響力的不安風險因素。
在風險管理方面，我國研究起步依然較國際晚，對于風險問題的研究是始于風險決策。80年代初，周士富教授首次在論文中提出使用“風險”一詞。1987年，清華大學郭仲偉教授的《風險分析與決策》一書的出版，標志著我國風險管理研究的開始，其理論體系的確立，為后續(xù)學者、專家的進一步研究提供了堅實的理論依據(jù)，風險管理日趨受到學術(shù)界的廣泛重視和研究。
二、綠色建筑風險管理概念
（一）綠色建筑
1.綠色建筑的定義與內(nèi)涵。
《大且綠――走向21世紀的可持續(xù)性建筑》一書，將綠色建筑定義為：通過節(jié)約資源和關(guān)注使用者的健康，把對環(huán)境的影響減少到最低程度的建筑，其特點是有舒適和優(yōu)美的環(huán)境。[3]我國頒布的《綠色建筑評價標準》（GB 50378）則明確定義綠色建筑：在建筑的全壽命周期內(nèi)，最大限度地節(jié)約資源（節(jié)能、節(jié)地、節(jié)水、節(jié)材）、保護環(huán)境和減少污染，為人們提供健康、適用和高效的使用空間，與自然和諧共生的建筑。[4]
“綠色”概念即3R 概念：①減少環(huán)境污染（Reducing environment pollution）；②減少資源消耗（Reducing resource use）；③減少能源消耗（Reducing energy source use）。綠色建筑區(qū)別于普通建筑的內(nèi)涵，即保證建筑物的性能、質(zhì)量、壽命、成本，兼顧建筑物本身的堅固、實用、美觀要求的同時，又要求建筑物本身及其建造過程具有高資源利用率、低能耗、污染少等特點。這是“可持續(xù)發(fā)展”理論在建筑領(lǐng)域內(nèi)的延伸，綜合考慮經(jīng)濟、社會、自然、生態(tài)環(huán)境等多方面的可持續(xù)發(fā)展問題。綠色建筑的基礎(chǔ)思想是以人為本，極力提倡人、自然、建筑三者的和諧發(fā)展，為人們創(chuàng)造健康、舒適的生活空間。
2.綠色建筑的特點。
綠色建筑的概念貫穿全壽命周期，具有周期長、成本高、階段工作復雜等特點。區(qū)別于一般建筑主要在施工以及使用階段需考慮其社會影響，綠色建筑從項目的決策、規(guī)劃設計，到施工、運營，再到項目的回收利用，這整個壽命周期都與人類、自然和社會有密切關(guān)系，不可避免地在建造中應投入更多的人力和物力。
綠色建筑的建造對綠色技術(shù)有較大依賴，必須有先進的綠色技術(shù)提供支撐，其最終的效益良莠不齊，也由權(quán)威的評價體系進行鑒定檢驗，區(qū)別于普通的建筑項目建造。可引入綠色專項咨詢機構(gòu)，由綠色專項咨詢工程師負責綠色目標方面的監(jiān)理實施。
綠色建筑收益主要來源于建筑后期使用中的成本節(jié)約，以及不可估量的環(huán)境效益與社會效益。伯克利實驗室的研究表明綠色設計可帶來的財政收益――節(jié)省能源、促進就業(yè)以及國內(nèi)生產(chǎn)力增益――在建筑物的有效生命期內(nèi)（50年）大概每年每平方英尺可節(jié)省50至70美元，這將是興建綠色建筑所需額外費用的10倍。[5]隨著科技的進步，綠色建筑的建造成本正與普通建筑逐步拉近，綠色建筑的未來價值潛力無限。
（二）風險
風險是指發(fā)生某種損失的不確定性，包含兩層含義：一是可能存在的經(jīng)濟損失種類不確定；二是這種損失是否存在是不確定的。
風險具有客觀性、突發(fā)性、多變性和無形性等，總是客觀存在于工程項目活動的各個方面、各個環(huán)節(jié)，其不確定性給風險的防范增加多重難度。風險一旦發(fā)生，所造成的損失又是事先難以準確估量的，不可輕易忽視。加之，綠色建筑在理論及其應用實踐上，未形成成熟的建造體系。全生命周期來看，從前期的規(guī)劃決策到最終的資源回收，環(huán)節(jié)越多，不可控因素也就越復雜，其風險相對普通建筑要大得多、難的多，風險識別評估環(huán)節(jié)要引起足夠的重視。
風險管理就是最大限度地降低風險帶來的損失和破壞，努力防范、減少、轉(zhuǎn)移和分散風險，最終實現(xiàn)消除或減少風險的存在，順利實現(xiàn)工程項目的目標。美國系統(tǒng)工程研究所把風險管理的過程主要分為：風險識別、風險分析、風險計劃、風險跟蹤、風險控制、風險管理溝通。本文著重風險的分析評估方法。項目風險評價的方法一般分為定性、定量分析，較為常用的評價方法有：決策樹法、層次分析法、模糊數(shù)學法、蒙特卡羅模擬法等等。
三、綠色建筑行業(yè)概況
（一）國外綠色建筑行業(yè)發(fā)展
自20世紀70年代能源危機發(fā)生以后，各國紛紛開始重視推動降低能源消耗的決策。在推動綠色建筑發(fā)展的過程中，各國普遍采取的措施概括起來主要有三個方面：制定節(jié)能的法律法規(guī)、制定綠色建筑評價標準，及推行經(jīng)濟激勵政策。列舉美、英、日三國關(guān)于發(fā)展綠色建筑的普遍做法。
1.美國。
美國大部分州目前執(zhí)行的綠色建筑評價標準是《能源與環(huán)境設計先導（LEED，Leadership in Energy and Environmental Design）》，由美國綠色建筑協(xié)會（USGBC）建立并推廣至今。世界各國的各類建筑環(huán)保評估、綠色建筑評估以及建筑可持續(xù)性評估標準中LEED是目前被認為是最完善、最有影響力的評估標準。LEED強調(diào)建筑在整體、綜合性能方面達到建筑的綠色化要求，很少設置硬性指標，各指標間可通過調(diào)整形成相互補充，它考慮各地的實際差異。[6]其評估體系大框架由五大方面構(gòu)成：可持續(xù)建筑場址、水資源利用、建筑節(jié)能與大氣、資源與材料、室內(nèi)空氣質(zhì)量；將通過評估的建筑分為鉑金級、金級、銀級和認證級四個認證等級。由于采用的是第三方認證機制，增加了這一體系的信譽度和權(quán)威性。
美國除出臺相關(guān)強制性的法律以外，也強調(diào)自愿性的項目。比如，美國在1998年啟動的“能源之星”項目，激勵節(jié)約能源方面做出的貢獻。它作為一種節(jié)能的認證標識，包括建筑物的節(jié)能和運行管理兩個方面。“能源之星”解決了消費者與開發(fā)商間的信息不對等，幫助消費者更好地認識綠色建筑。
2.英國。
英國作為較早發(fā)展綠色建筑的國家之一，其推廣手段是以強制性為主。《建筑研究組織環(huán)境評價法（BREEAM，Building Research Establishment Environmental Assessment Method）》作為全球首個綠色建筑評價標準，由英國建筑研究中心（BRE）于1990年提出。BREEAM采取“因地制宜、平衡效益”的核心理念，它是全球唯一兼具“國際化”和“本地化”特色的綠色建筑評估體系。[6]BREEAM涉及9個方面的內(nèi)容：管理、健康和舒適、能源、交通、水、材料、土地利用含生態(tài)、垃圾、污染，由至少要有兩位注冊評估師對綠色建筑項目出具評估報告，并根據(jù)總體綜合打分和評級（通過、良好、優(yōu)秀、優(yōu)異或杰出）。
3.日本。
2002年，日本國內(nèi)由政府、企業(yè)和學者聯(lián)合成立的“建筑物綜合環(huán)境評價研究委員會”，創(chuàng)建亞洲第一部綠色建筑評價標準《建筑物綜合環(huán)境性能評估體系（CASBEE，Comprehensive Assessment System for Building Enviromental Efficiency）》。改評價體系以各種用途、規(guī)模的建筑物作為評價對象，試圖評價建筑物在限定的環(huán)境性能下，通過措施降低環(huán)境負荷的效果。分為“建筑環(huán)境性能、質(zhì)量”與“建筑環(huán)境負荷的減少”兩個主要部分，采用5分評價制，滿足最低要求評為1分，達到一般水平評為3分。
與“能源之星”相類似的，日本政府施行了環(huán)保積分政策。兩者都是自愿性政策，不同之處在于：“能源之星”是針對節(jié)能產(chǎn)品與建筑的標識，而住宅環(huán)保積分是在民眾修建改造環(huán)保住宅時獲得，積分可用于兌換購買券，是一項激勵民眾消費的政策。
（二）國內(nèi)綠色建筑行業(yè)發(fā)展
國內(nèi)目前并沒有形成像LEED這樣完善的綠色建筑評估體系，綠色建筑評估主要依據(jù)的是建設部的《綠色建筑評價標準》GB50378-2006。該標準用于評價住宅建筑和公共建筑，包括以下六大指標：節(jié)地與室外環(huán)境、節(jié)能與能源利用、節(jié)水與水資源利用、節(jié)材與材料資源利用、室內(nèi)環(huán)境質(zhì)量、運營管理（住宅建筑）/全生命周期綜合性能（公共建筑）。其中具體指標由控制項、一般項和優(yōu)選項三部分構(gòu)成，將綠色建筑劃分為三個等級。
“綠色奧運建筑評估體系”，是我國學者首次提出的綠色建筑評估體系。這套體系對綠色建筑進行全程監(jiān)督管理，涉及項目招標、設計、施工、調(diào)試及運行管理等環(huán)節(jié)，并分別從環(huán)境、能源、水資源、材料、室內(nèi)環(huán)境等方面進行詳細評估。但這一體系僅針對奧運建筑進行評估，還不能推廣至所有類型綠色建筑。
實際的運行中對法律標準解讀因人而異，名為達標的綠色建筑實則不能完全達到綠色節(jié)能減排效益的建筑難免存在。綠色建筑不能夠準確評估，缺少政策保障，在極大程度上增加了項目建設的風險。除此之外，有關(guān)政府和部門還未出臺一些對開發(fā)商和消費者行之有效的激勵政策。
（三）國內(nèi)外行情對比
國內(nèi)綠色建筑發(fā)展仍處在一個摸索前進的階段，目前實行的法律法規(guī)從數(shù)量、涵蓋范圍看急缺廣度，且完整性、系統(tǒng)性看更缺深度。這一國情給中國綠色建筑建造項目的實施帶來不可忽視的風險，對于剛剛進軍中國市場的外國企業(yè)來說，還不能夠掌握中國的市場，一時難以實現(xiàn)由原本外國建造背景下的認知向中國市場大環(huán)境下的綠色建筑行情認識的大轉(zhuǎn)彎。
由于具有中國特色的綠色建筑評估體系尚未被提出，目前國內(nèi)綠色建筑認證仍較多的采用美國的LEED認證體系。雖然國內(nèi)綠色建筑起步較晚，但年均的認證建筑增長數(shù)量還是不容小覷的。據(jù)美國綠色建筑委員會（USGBC）官方網(wǎng)站公布的數(shù)據(jù)顯示，截至2014年4月，中國大陸通過美國認證注冊的項目總數(shù)已達到個1638個，累計9622萬平方米，去年增長數(shù)在除美國的海外國家之中位列第二。[7]
中國大陸與其他國家地區(qū)對比，我們不難發(fā)現(xiàn)中國綠色建筑市場蘊含的巨大潛力，而這一龐大的市場將在世界范圍內(nèi)產(chǎn)生極大的吸引力，促使世界各國的優(yōu)秀綠色建筑建造企業(yè)來中國進行投資建設。再看時間上的縱向發(fā)展，近十多年中，中國大陸地區(qū)綠色建筑注冊認證數(shù)呈現(xiàn)指數(shù)級增長的態(tài)勢。綠色建筑在中國的行情不僅僅是前景展現(xiàn)，關(guān)鍵論證了其續(xù)航力十足。隨著中國市場的不斷擴大，在接下來相當長的一段時間內(nèi)，會有越來越多的跨國企業(yè)吸引到這一領(lǐng)域中來。
四、綠色建筑項目風險清單
綠色建筑除了一般項目所具有的普通風險因素以外，還有著特殊的綠色風險因素。本文主要是針對國外施工企業(yè)承包商的角度，探討綠色建筑項目相關(guān)的風險因素評估方法。
（一）項目建設階段風險因素
提出影響承包商在綠色建筑項目建設過程中可能存在的重要風險。根據(jù)本文關(guān)于綠色建筑以及風險管理相關(guān)概念的闡述，以及對于國內(nèi)外綠色建筑行業(yè)概況對比，針對國外施工企業(yè)的特殊條件，對一些可能被忽略的重要因素進行強調(diào)。
本文將著重分析承包商的風險與外部風險，按風險內(nèi)容分成：政治法律風險、經(jīng)濟風險和自然風險。萬欣、秦旋在其《基于實證研究的綠色建筑項目風險識別與評估》[8]一文中通過專家訪談，識別出影響我國綠色建筑項目的62項風險因素構(gòu)建風險清單。通過數(shù)據(jù)處理與分析等手段得出風險重要性排名前15的關(guān)鍵因素。文中與承包商有關(guān)重要風險如：承包商管理能力差、缺乏有綠色施工經(jīng)驗的技術(shù)人員和管理人員、法律、法規(guī)不完善等等，不僅適用于普通綠色建筑項目中的承包商，也同樣適用于外國的施工企業(yè)。這些因素與兩者分別的關(guān)聯(lián)性差異也不盡相同，將被納入清單之中。
諸如“缺乏與設計單位溝通、配合”風險，雖對普通企業(yè)的影響不大，但國外施工企業(yè)的施工模式、管理模式不同于國內(nèi)的企業(yè)，不能和各相關(guān)方順利溝通、配合，將可能對綠色建筑的項目建設帶來極大的負面風險。綜合考慮將其納入到風險清單。
綠色建筑具有周期長、成本高、階段工作復雜等特點，對企業(yè)自身的資金儲備與周轉(zhuǎn)提出了更高的要求，將“資金風險”列風險清單之中。同時增加“綠色建筑專項咨詢工程師”相關(guān)的風險等未涉及的風險因素。
自然風險的適用范圍較廣，包括綠色建筑項目與其他的普通建筑項目。因此，這類風險在本文中將不予討論，突出針對外企與綠色建筑項目分析可能存在的風險因素為主。
（二）項目風險清單的制定
提出風險清單，將以此進行風險評價模型的構(gòu)建，采用層次分析法進行評估。本文綜合三種類型共13個風險因素建立評價模型。三大類型為：管理技術(shù)風險因素、政策法律風險因素和經(jīng)濟市場風險因素。
管理技術(shù)風險包含有7個風險因素：綠色施工技術(shù)和現(xiàn)場管理能力有限、成本估計偏差、工期風險、安全風險、缺少綠色建筑專項咨詢工程師等經(jīng)驗人員、對業(yè)主的綠色要求理解偏差、與設計單位/分包商/監(jiān)理單位協(xié)調(diào)不到位。
政策法律風險包含3個風險因素：法律法規(guī)不完善、政策變化、缺乏綠色建筑保障制度。
經(jīng)濟市場風險包含3個風險因素：外匯風險、企業(yè)資金風險、建材、設備價格風險。
五、綠色建筑開發(fā)項目的風險評價模型
（一）層次分析法概述
層次分析法（Analytic Hierarchy Process，簡稱AHP），最早誕生于20世紀70年代初，由美國運籌學家匹茨堡大學教授薩蒂提出的。先后被應用于多方面研究領(lǐng)域，成為現(xiàn)今重要的決策分析方法之一。層次分析法將與決策有較大關(guān)聯(lián)的元素分解成目標、準則、方案等具體層次，屬于定性分析與定量分析相結(jié)合的一種決策方法，廣泛運用于多目標、多準則、多要素、多層次的非結(jié)構(gòu)化的復雜決策的問題。
層次分析法基本原理。層次分析法把研究問題所含的要素進行分組，每一組為一個層次，按照：最高層（目標層）、若干中間層（準則層）、最低層（措施層）的次序排列起來。
最關(guān)鍵的步驟是構(gòu)造判斷矩陣，即針對上一層次中的某元素而言，評定該層次中各有關(guān)元素相對重要性程度的判斷，矩陣形式為：
根據(jù)“1～9比率標度方法”（如表5-1），對各個元素之間的相對重要程度進行賦值，完善判斷矩陣。一般而言，表中賦值是根據(jù)數(shù)據(jù)資料、專家意見和分析者的認識，三者加以平衡后給出的。
表5-1 判斷矩陣標度及其含義
標度 含義
1 表示兩個因素相比，具有同樣的重要性
3 表示兩個因素相比，一個因素比另一因素稍微重要
5 表示兩個因素相比，一個因素比另一因素明顯重要
7 表示兩個因素相比，一個因素比另一因素強烈重要
9 表示兩個因素相比，一個因素比另一因素極端重要
2、4、6、8 上述兩相鄰判斷的中值，如2屬于同樣重要和稍微重要之間
倒數(shù) 因素i與j比較判為bij，則因素j比i比較判為bji=1/bij
層次單排序可歸結(jié)為計算判斷矩陣的特征向量和特征根問題，即對判斷矩陣Ak，計算滿足
（5.1）
的特征向量和特征根。
（5.2）
層次單排序的目的是為了確定本層次與上層次中的某元素有聯(lián)系的各元素重要性次序的權(quán)重值。這一求解過程可借助YAAHP軟件進行輔助計算以減少計算量。
對矩陣進行一致性檢驗，檢查各因素的權(quán)重之間是否存在矛盾：
（1）由上述求得的特征根求CI：
（5.3）
在上述（5.3）式中，當CI=0時，判斷矩陣具有完全一致性；反之，CI愈大，就表示判斷矩陣的一致性就越差。
（2）引入平均隨機一致性指標RI值，對于1～9階判斷矩陣，RI值見表5-2。
表5-2 矩陣隨機一致性指標RI值
階數(shù) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
RI 0 0 0.58 0.9 1.12 1.24 1.32 1.41 1.45 1.49 1.52 1.54 1.56 1.58 1.59
（3）當階數(shù)大于2時，求隨機一致性比率CR，當
（5.4）
則認為判斷矩陣具有滿意的一致性，否則需調(diào)整判斷矩陣。
最后進行多層次的排序，利用同一層次中所有層次單排序的結(jié)果，計算出針對上一層次而言的本層次所有元素的重要性權(quán)重值。
傳統(tǒng)的層次分析法中，還有層次總排序，是針對具體的方案層而言的，即判斷各方案在這些措施層面下的效益總和，從而進一步進行方案的優(yōu)選決策。本次的模型構(gòu)建，沒有涉及具體的方案選擇，故不需要用到層次總排序，具體的排序方法不再贅述。
（二）綠色建筑項目風險評價模型
1.建立層次分析模型并構(gòu)造判斷矩陣。
以評估國外施工企業(yè)在中國綠色建筑項目風險為決策目標，前文列出的風險因素清單建立準則層與措施層。層次結(jié)構(gòu)模型如圖5.1。
圖5.1 層次結(jié)構(gòu)模型示意圖
分別對三個準則層要素建立判斷矩陣。
2.專家確定風險因素相對重要程度標度。
考慮到問卷調(diào)查法的調(diào)查結(jié)果具有較好的普遍性，對于調(diào)查對象的身份及其權(quán)威性難以把控。為避免各種偏差數(shù)據(jù)影響到最終調(diào)查結(jié)果的準確性，故在此處改用專家的方式，縮小調(diào)查對象人群分布，提高權(quán)威性。
通過對數(shù)位專家的，綜合多方意見，獲得影響綠色建筑各風險因素相對重要程度的標度，如表5-3、表5-4、表5-5和表5-6。
表5-3 措施層風險因素相對重要程度標度表1
管理技術(shù)類 技術(shù)管理 成本 工期 安全 經(jīng)驗人員 業(yè)主要求 單位協(xié)調(diào)
技術(shù)管理 1 4 9 8 3 5 7
成本 1/4 1 6 5 1/3 2 3
工期 1/9 1/6 1 1/2 1/8 1/6 1/4
安全 1/8 1/5 2 1 1/7 1/5 1/3
經(jīng)驗人員 1/3 3 8 7 1 4 5
業(yè)主要求 1/5 1/2 6 5 1/4 1 3
單位協(xié)調(diào) 1/7 1/3 4 3 1/5 1/3 1
表5-4 措施層風險因素相對重要程度標度表2
政策法律類 法律法規(guī) 政策變化 保障制度
法律法規(guī) 1 3 7
政策變化 1/3 1 5
保障制度 1/7 1/5 1
表5-5 措施層風險因素相對重要程度標度表3
經(jīng)濟市場類 外匯 資金 建材設備
外匯 1 1/5 4
資金 5 1 8
建材設備 1/4 1/8 1
表5-6 準則層要素相對重要程度標度表
管理與技術(shù)風險 政策與法律風險 經(jīng)濟與市場風險
管理與技術(shù)風險 1 7 6
政策與法律風險 1/7 1 1/2
經(jīng)濟與市場風險 1/6 2 1
3.層次單排序。
（1）計算表5-3的特征向量和特征根，并進行一致性檢驗
特征向量 （5.5）
特征根 （5.6）
（5.7）
判斷矩陣具有滿意的一致性。即管理技術(shù)類風險下各因素的權(quán)重為：
風險因素 技術(shù)管理 成本 工期 安全 經(jīng)驗人員 業(yè)主要求 單位協(xié)調(diào)
權(quán)重 0.401 0.135 0.022 0.031 0.250 0.103 0.058
（2）計算表5-4的特征向量和特征根，并進行一致性檢驗
特征向量 （5.8）
特征根 （5.9）
（5.10）
判斷矩陣具有滿意的一致性。即管理技術(shù)類風險下各因素的權(quán)重為：
風險因素 法律法規(guī) 政策變化 保障制度
權(quán)重 0.649 0.279 0.072
（3）計算表5-5的特征向量和特征根，并進行一致性檢驗
特征向量 （5.11）
特征根 （5.12）
（5.13）
判斷矩陣具有滿意的一致性。即經(jīng)濟市場類風險下各因素的權(quán)重為：
風險因素 外匯 資金 建材設備
權(quán)重 0.199 0.733 0.068
（4）計算表5-6的特征向量和特征根，并進行一致性檢驗
特征向量 （5.14）
特征根 （5.15）
（5.16）
判斷矩陣具有滿意的一致性。即準則層各因素的權(quán)重為：
風險要素 管理與技術(shù)風險 政策與法律風險 經(jīng)濟與市場風險
權(quán)重 0.758 0.091 0.151
4.多層次排序。
綜合準則層與措施層的權(quán)重，進行多層次間的排序，計算最終權(quán)重，獲得總風險排名如表5-7。
表5-7 風險因素總排名
名次 風險因素 分類 權(quán)重 名次 風險因素 分類 權(quán)重
1 技術(shù)管理 管理技術(shù) 0.304 2 經(jīng)驗人員 管理技術(shù) 0.190
3 資金 經(jīng)濟市場 0.111 4 成本 管理技術(shù) 0.103
5 業(yè)主要求 管理技術(shù) 0.078 6 法律法規(guī) 政策法律 0.059
7 單位協(xié)調(diào) 管理技術(shù) 0.044 8 外匯 經(jīng)濟市場 0.030
9 政策變化 政策法律 0.025 10 安全 管理技術(shù) 0.023
11 工期 管理技術(shù) 0.017 12 建材設備 經(jīng)濟市場 0.010
13 保障制度 政策法律 0.007
由表5-7可知，企業(yè)自身“綠色施工技術(shù)和現(xiàn)場管理能力有限”、“缺少綠色建筑專項咨詢工程師等經(jīng)驗人員”、及“資金風險”三個風險因素分別位列風險因素排名的前三位。政策法律方面，“法律法規(guī)不完善”這一風險排在第六位。由此可見，與綠色建筑相關(guān)的技術(shù)與經(jīng)驗人員對綠色建筑項目的影響較大，如建材、設備價格和保障制度這類外部因素則相對影響較小。因而，國外企業(yè)在中國綠色建筑項目中應更多地重視綠色施工技術(shù)方面的風險，及時制定規(guī)避風險的相關(guān)措施。
六、風險防范的對策建議
一般項目的風險管理應對措施主要有：風險規(guī)避、風險防范、風險轉(zhuǎn)移和風險自留四種方法，而這些方法同樣適用于綠色建筑項目的風險管理。
（一）管理技術(shù)風險的對策建議
企業(yè)在管理與技術(shù)上的風險是眾多風險之中相對重要的風險類型。對這一類型的風險防范要求企業(yè)應重視與綠色建筑相關(guān)經(jīng)驗人員的聘用和專業(yè)培養(yǎng)，提升企業(yè)整體業(yè)務水平。或是可以采用風險轉(zhuǎn)移的方式，在具體的綠色建筑項目中，與有資質(zhì)的綠色建筑專項咨詢公司協(xié)作，指導項目中與綠色施工技術(shù)相關(guān)的建造工藝。企業(yè)還應注意對工程質(zhì)量的標準、工程款結(jié)算的方式和時間、工程量清單等的核實進度，對施工成本應進行詳細認真的核算，避免陷于被動。
（二）政策法律風險的對策建議
外國企業(yè)剛接觸中國綠色建筑項目時，就應對國家現(xiàn)行的法律法規(guī)政策、綠色建筑的評價體系，以及未來的發(fā)展方向有總體上把握。在合同簽訂與管理過程中，應注意核實相關(guān)的法律法規(guī)政策。綠色建筑項目建設周期較長，企業(yè)應關(guān)注政府政策決策的變化情況，及時采取相應的風險防范措施。
（三）經(jīng)濟市場風險的對策建議
由于工程項目風險中存在著不少不可控風險，可通過合理利用一些金融工具，即通過增加承擔項目風險的相關(guān)利益人，實現(xiàn)降低工程項目中單位個體風險的目的來分解風險、降低風險；在資金儲備等方面，應充分考慮各種市場價格等因素的波動，提前預留出必要備用的資金，從容應對突如其來的風險與損失。
七、結(jié)論
1.通過對綠色建筑發(fā)展的研究背景及意義，說明綠色建筑發(fā)展的重要性和研究的必要性。針對國內(nèi)外綠色建筑發(fā)展與行情的對比，總結(jié)出我國綠色建筑還有待進一步的發(fā)展與研究。
2.結(jié)合綠色建筑特色，通過層次分析法的應用，將影響國外施工企業(yè)在中國綠色建筑項目中的風險因素進行分層次的權(quán)重賦值，計算其最終權(quán)重，得出影響外國企業(yè)在中國綠色建筑項目中的三項關(guān)鍵影響因素：“綠色施工技術(shù)和現(xiàn)場管理能力有限”、“缺少綠色建筑專項咨詢工程師等經(jīng)驗人員”和“企業(yè)資金風險”。
3.在風險因素評估的基礎(chǔ)上，對風險的防范提出一些對策與建議，希望企業(yè)在綠色建筑項目中重視風險的規(guī)避，保障綠色建筑項目的順利建造。
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審計模式是審計目標、范圍和方法等要素的有機組合，它回答了審計應從哪里下手、怎樣著手進行審計以及進行審計的時間等問題。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，審計模式也逐漸發(fā)生著變化。根據(jù)審計切入點的不同，審計模式大致可以劃分為三種：賬項導向模式、制度導向模式與風險導向模式。
一、風險導向?qū)徲嬆Ｊ?/p>
風險導向?qū)徲嬆Ｊ绞窃谥贫葘驅(qū)徲嬆Ｊ酱嬖诿黠@不足、適應不了社會公眾對審計的要求的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的。風險導向?qū)徲嬃⒆阌趯徲嬶L險的系統(tǒng)分析與評估，并以此為出發(fā)點，制定審計策略，編制與企業(yè)狀況相適應的多樣化審計計劃，使審計能在源頭上把握被審計單位發(fā)生舞弊及錯誤的可能性。風險導向?qū)徲嬆Ｊ皆诮?jīng)過多年的發(fā)展后，又大致可以細分為三種類型：傳統(tǒng)風險導向模式、風險基礎(chǔ)戰(zhàn)略系統(tǒng)模式以及改良風險導向模式。
（一）傳統(tǒng)風險導向?qū)徲嬆Ｊ?/p>
所謂傳統(tǒng)風險導向模式實質(zhì)上是發(fā)展了的制度導向模式，它只是在制度導向模式中引入了風險測試，提出了從風險點切入的審計策略，建立了審計風險模型對風險進行量化測試，但是它并沒有改變制度導向模式下自下而上的從交易項目報表測試綜合成審計結(jié)論的審計方向，而且其固定風險的量化測試具有很強的主觀性，而不是相對客觀的量化方式。
（二）風險基礎(chǔ)戰(zhàn)略系統(tǒng)模式
風險基礎(chǔ)戰(zhàn)略系統(tǒng)模式依據(jù)系統(tǒng)論的觀點從分析企業(yè)的經(jīng)營模式出發(fā)，自上而下地理解企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境，并且從戰(zhàn)略風險評估，業(yè)績計量等方面來評價審計風險。該審計模式從理論上講，比傳統(tǒng)的風險導向?qū)徲嬆Ｊ揭鼮榭茖W，但它更多的職能體現(xiàn)在邏輯思維上。在實際操作中，這種審計模式給注冊會計師遷就管理層留下了更多的空間，偏向于做出有利于管理層的判斷，甚至會為某些獨立性較差的注冊會計師有意減少實質(zhì)性測試提供冠冕堂皇的借口。
（三）改良風險導向?qū)徲嬆Ｊ?/p>
改良風險導向?qū)徲嬆Ｊ綌P棄了無利害關(guān)系假說，它建立在合理的職業(yè)懷疑態(tài)度假設的基礎(chǔ)上，要求注冊會計師牢記會計師事務所作為一個為包括廣大投資者和債權(quán)人在內(nèi)的社會公眾服務的具有專業(yè)性及公共性的服務機構(gòu)，應秉承為社會公眾服務的宗旨，在計劃和執(zhí)行審計時，不做任何預先判斷，只有在收集了充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)后才做出合理恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)論。同時，改良后的風險導向?qū)徲嬆Ｊ街匦驴紤]了固有風險和控制風險的不可分割性，以及在實際操作中的便利性，重新構(gòu)建了審計風險模型，將原來的固有風險和檢查風險合并為重大錯報風險，要求注冊會計師將審計起點定位在圍繞評估重大錯報風險來設計和計劃審計程序，并在整個審計過程中密切關(guān)注財務報表的重大錯報風險，將風險評估作為整個審計工作的基礎(chǔ)、前提和先導。
二、我國舊審計準則體系的審計模式分析
我國舊審計準則體系是建立在何種審計模式上的？有人認為我國舊的審計準則體系是建立在制度導向?qū)徲嬆Ｊ缴系模灿袑＜艺J為我國舊的審計準則體系是建立在風險導向模式上的。筆者認為我國舊的審計準則體系是建立在傳統(tǒng)風險導向?qū)徲嬆Ｊ交A(chǔ)上的。
首先，我國舊審計準則體系使用的是“內(nèi)部控制制度”的概念，內(nèi)部控制的構(gòu)成內(nèi)容采用了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的三分法，并沿用了制度導向?qū)徲嬆Ｊ较碌膬煞N測試方法――符合性測試和實質(zhì)性測試。由此，有些學者認為我國的獨立審計準則至少是建立在制度基礎(chǔ)審計基礎(chǔ)之上的，但是由上述的分析中可知，傳統(tǒng)的風險導向?qū)徲嬆Ｊ奖旧砭褪菑闹贫葘驅(qū)徲嬆Ｊ桨l(fā)展而來的，當然會具有制度導向?qū)徲嬆Ｊ降囊恍┗咎卣鳌Ｎ覀儾荒芤驗榕f的審計準則體系具有制度導向?qū)徲嬆Ｊ降哪承┨卣鞫J定它就是建立在制度導向?qū)徲嬆Ｊ交A(chǔ)上的。
其次，我國舊審計準則體系雖然對審計風險及其三要素做了概念性的解釋，并給出了風險模型，對其評估也做了指導性的描述，但是基本上還處于定性分析階段，對如何確定可接受的審計風險水平，固有風險、控制風險如何予以量化，如何將量化的檢查風險應用于審計實務中等，都沒有提出可操作性的意見或建議，這些都符合我們前面所述的傳統(tǒng)風險導向?qū)徲嬆Ｊ降幕咎攸c。
最后，我國舊審計準則體系下的具體審計準則在不同程度上引入了風險導向?qū)徲嬆Ｊ较碌膶徲嫵绦颍w現(xiàn)了傳統(tǒng)風險導向?qū)徲嫷牟糠炙枷搿１热纭丢毩徲嫓蕜t第9號――內(nèi)部控制與審計風險》規(guī)定：注冊會計師應當保持應有的職業(yè)謹慎，合理運用專業(yè)判斷，對審計風險進行評估，制定并實施相應的審計程序，以將審計風險降低至可接受的水平；《獨立審計準則第11號――分析性復核》規(guī)定：注冊會計師應當合理運用專業(yè)判斷，確定分析性復核程序的運用方式及程度，將檢查風險降低至可接受的水平。
總之，我國舊的審計準則體系無論從其整體的審計思想還是從其具體審計準則而言都體現(xiàn)了傳統(tǒng)風險導向?qū)徲嫷幕咎攸c。因此，筆者認為將我國舊的審計準則體系的審計模式基礎(chǔ)歸結(jié)為傳統(tǒng)風險導向?qū)徲嬆Ｊ角‘敹种锌稀?/p>
三、我國新審計準則體系的審計模式分析
2006年2月15日，財政部頒布了48項新制定或修訂的獨立審計準則，標志著我國新審計準則體系的形成。下面用一個簡要的圖表來概括我國新審計準則體系的內(nèi)容框架。
我國新建立的審計準則體系是基于何種審計模式下的呢？由上面的框架中可知“中國注冊會計師審計準則”下將“風險評估以及風險的應對”單列一組，這充分表明我國新審計準則體系的建立基于改良的風險導向?qū)徲嬆Ｊ健?/p>
（一）《計劃審計工作》準則中體現(xiàn)的改良風險導向?qū)徲嬆Ｊ?/p>
第九條規(guī)定注冊會計師制定的總體審計策略中應該考慮影響審計業(yè)務的重要因素，包括初步識別可能存在重大錯報風險的領(lǐng)域等。第十條特別強調(diào)在總體審計策略中要說明具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風險領(lǐng)域分派有適當經(jīng)驗的項目成員及對高風險領(lǐng)域安排的審計時間預算等并要求注冊會計師根據(jù)風險評估程序的完成情況對上述內(nèi)容予以調(diào)整。第十九條指出注冊會計師對項目組成員工作的指導、監(jiān)督與復核的性質(zhì)、時間和范圍取決于重大錯報風險等因素。
從中可以發(fā)現(xiàn)，新準則體系中對風險的強調(diào)開始集中于重大錯報風險概念，擯棄了原來的固定風險概念，這充分體現(xiàn)了改良風險導向?qū)徲嬆Ｊ降奶攸c。
（二）《了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風險》準則中體現(xiàn)的改良風險導向?qū)徲嬆Ｊ?/p>
第一，從制定本準則的目的來看。準則第一條就明確提出制定本準則的目的是為了規(guī)范注冊會計師在財務報表審計中了解被審計單位及其環(huán)境，識別和評估財務報表重大錯報風險。
第二，從準則規(guī)定的具體審計程序上看。準則在第六條列示了注冊會計師應當實施的風險評估程序，明確要求注冊會計師應該通過實施這一系列的審計程序來了解被審計單位及其環(huán)境。第七條還要求注冊會計師應當擴大詢問對象，以獲取對識別重大錯報風險有用的信息。第十一條提醒注冊會計師要考慮在承接客戶或續(xù)約過程中獲取的信息以及向被審計單位提供其他服務所獲得的經(jīng)驗是否有助于識別重大錯報風險。準則還要求注冊會計師組織項目組成員對財務報表存在重大錯報的可能性進行討論，了解被審計單位的內(nèi)部控制以識別潛在錯報的類型，考慮導致重大錯報風險的因素，以及設計和實施進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。
在實施風險評估程序后，該準則還要求注冊會計師必須評估重大錯報風險，包括報表層次和認定層次的重大錯報風險，同時必須將識別的風險與認定層次可能發(fā)生的錯誤相聯(lián)系，并考慮風險的重大性和發(fā)生的可能性。準則特別強調(diào)了注冊會計師與治理層和管理層的溝通，要求注冊會計師及時將其注意到的內(nèi)部控制設計或執(zhí)行方面的重大缺陷告知適當級別的管理層或治理層。
另外值得特別提出的是，在準則中，第四章第一節(jié)內(nèi)容對內(nèi)部控制的內(nèi)涵與要素作了明確規(guī)定，指明了內(nèi)部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵循，由治理層、管理層和其他人員設計和執(zhí)行的政策與程序，內(nèi)部控制要素也由原來的三要素論擴展為五要素論。這基本上是采用了美國COSO對內(nèi)部控制的定義及其對內(nèi)部控制要素的分類。
縱觀整個準則，與舊的審計準則相比較，該準則的可操作性更強、對風險評估程序有了較為明確的規(guī)定，對注冊會計師審計實務工作的指導性也更強。這也充分體現(xiàn)了改良風險導向?qū)徲嬆Ｊ降目刹僮餍蕴攸c。
（三）《注冊會計師針對評估風險應實施的程序》準則中體現(xiàn)的改良風險導向?qū)徲嬆Ｊ?/p>
準則中明確要求注冊會計師應當針對評估的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施，并針對評估的認定層次總體錯報風險設計和實施進一步審計程序，以將審計風險降至可接受的低水平。準則同時還要求注冊會計師應該評估所獲取的審計證據(jù)是否已經(jīng)充分有效，并提醒注冊會計師在重大錯報風險較高時應當考慮在期末或接近期末時實施執(zhí)行程序，或采用不同之方式，或者在管理層不能預見的時間實施審計程序。這些都充分體現(xiàn)了改良風險導向?qū)徲嬆Ｊ降目刹僮餍蕴攸c。
關(guān)鍵詞：供應鏈風險；企業(yè)績效
一、文獻回顧
(一)供應鏈風險定義研究。
國內(nèi)外學者試圖借用風險概念給供應鏈風險下一個完整的定義，但并沒有形成統(tǒng)一認識。現(xiàn)階段比較典型的觀點如下：
第一種觀點認為供應鏈風險是供應鏈企業(yè)由于存在各種無法預測的不確定因素，使供應鏈企業(yè)有受損的可能性。例如，Deloitte(2004)管理咨詢公司認為供應鏈風險是對一個或多個供應鏈成員產(chǎn)生不利影響或破壞供應鏈運行，使其達不到預期目標甚至導致供應鏈失敗的不確定性因素或意外事件；Svensson(2D00)從制造企業(yè)角度認為：隨機干擾的存在導致零部件和原材料供應鏈與正常期望產(chǎn)生偏差，這些偏差對供應鏈的制造商和分銷商都有負面影響；馬士華(2002)認為不確定性和風險總是聯(lián)系在一起，只要供應鏈存在著各種產(chǎn)生內(nèi)生不確定性和外生不確定性的因素，就存在風險；這些觀點重點強調(diào)供應鏈風險產(chǎn)生的根本原因源自不確定因素。
第二種觀點認為供應鏈風險是利用供應鏈系統(tǒng)的脆弱性對供應鏈系統(tǒng)造成破壞，給上下游企業(yè)及整個供應鏈帶來損失的潛在威脅。例如，克蘭菲爾德管理學院(Cranfleld School of Management)把供應鏈風險定義為供應鏈的脆弱性；丁偉東(2003)等認為供應鏈風險是一種導致供應鏈系統(tǒng)的脆弱性的潛在威脅，將給上下游企業(yè)以及整個供應鏈帶來損害。張存祿(2004)認為供應鏈脆弱性表現(xiàn)為多參與主體、跨地域、多環(huán)節(jié)的特征，使供應鏈容易受到來自外部環(huán)境和鏈上各實體內(nèi)部不利因素的影響。該觀點重點強調(diào)由于節(jié)點企業(yè)的獨立自主性使供應鏈系統(tǒng)易受外界>中擊所體現(xiàn)的脆弱性。
第三種定義方法是從供應鏈風險的來源來探討其定義。Zsldlsln(2003)定義供應風險為：與來自單個供應商失敗的貨物供應，或者與供應市場中采購企業(yè)不能滿足顧客需求或威脅顧客生命和安全的供應有關(guān)的偶然事件發(fā)生的潛在性；Suh and Kwon(2000)認為供應鏈中的風險主要來源于合作伙伴之間信息的共享；寧鐘(2006)將供應鏈風險分為自然災害和人為因素引致的兩大類風險情景，基于各類情景的特點，分析降低供應鏈風險的解決方案。這些定義通過探討供應鏈風險來源描述了供應鏈風險。
上述供應鏈風險定義不同學者分別從不同角度進行探討，但都借用了風險概念，核心內(nèi)容基本一致，含義如下：①供應鏈中不確定因素的存在是供應鏈風險的主要來源；②供應鏈風險的結(jié)果是“牛鞭效應”(bull effect)，使供應鏈風險效用被放大；③供應鏈風險表現(xiàn)為供應鏈的脆弱性。
(二)供應鏈風險管理研究。
由于供應鏈風險定義沒有統(tǒng)一，對于供應鏈風險管理的定義也沒有一致認識。有些學者定義時強調(diào)供應鏈內(nèi)部風險，例如Paulsson(2004)認為供應鏈風險管理就是與供應鏈中的各方共同協(xié)作或者獨自進行，運用風險管理的工具處理由物流或相關(guān)活動引起或受其影響的供應鏈中的風險和不確定性；Chrlstopher(2006)認為是通過供應鏈伙伴之間的協(xié)調(diào)或合作來確保供應鏈節(jié)點企業(yè)的利益和連續(xù)性；Chadman(2002)等認為是通過協(xié)調(diào)供應鏈各成員，識別和管理供應鏈內(nèi)外生風險，以從整體上減少供應鏈的脆弱性。雖然供應鏈風險管理的定義沒有形成一致意見，但對供應鏈風險管理的研究成果卻相對較多，研究方法涉及定性研究、定量研究，還有實證研究。其中定性研究居多，實證研究相對較少。
二、現(xiàn)有研究存在的問題
(一)缺乏系統(tǒng)觀點和宏觀層面的研究方法。
供應鏈風險管理是一種面向供應鏈管理系統(tǒng)，迫切需要集成的風險管理技術(shù)和供應鏈管理技術(shù)的新型風險管理技術(shù)，但是，現(xiàn)有的供應鏈風險管理研究大多數(shù)側(cè)重于物流功能，很少拓展到企業(yè)所在的供應鏈網(wǎng)絡進行整體分析和研究，沒有將供應鏈網(wǎng)絡結(jié)構(gòu)特征和整體性能狀況納入到供應鏈風險管理的范疇之內(nèi)。
(二)缺乏供應鏈風險演化研究，尤其是供應鏈風險傳染現(xiàn)象等動態(tài)特征研究。
全球化背景下的供應鏈網(wǎng)絡受外部復雜動態(tài)的環(huán)境影響很大，如果把供應鏈風險管理作為一個系統(tǒng)，那么它就是一個開放的動態(tài)系統(tǒng)，需要實現(xiàn)全面風險管理(Total Risk Mnagement TRH)如果要建立供應鏈全面風險管理的方法、技術(shù)和工具，風險演化機理的研究就必不可少，然而，到目前為止這方面的研究還比較少見。
(三)供應鏈風險管理的研究視角具有局限性。
雖然有關(guān)供應鏈風險管理的研究文獻不少，但是大多數(shù)文獻往往從某個單一視角，局限于個別問題的研究，導致供應鏈風險管理的研究視角混亂。相關(guān)概念的定義和分類隨意進而使得很多研究的結(jié)論存在互相矛盾的地方。例如，通過增加供應商可以降低由于供應商的變化帶來的破壞性影響，以降低依賴性風險。但是這樣通常又會帶來成本上升，延遲策略可以將風險分散到供應鏈上的各節(jié)點，而且似乎節(jié)點越多，共擔風險就越小，但是節(jié)點越多，信息扭曲越嚴重，使“牛鞭效應”更為顯著。
(四)供應鏈風險的協(xié)同管理研究尚未形成體系。
供應鏈風險的協(xié)同管理是供應鏈風險管理的核心，只有通過協(xié)同機制制定并執(zhí)行有效的風險控制策略才能真正實現(xiàn)供應鏈風險管理的目標，從定性角度探討供應鏈風險的協(xié)同管理方面已經(jīng)有了不少研究文獻，但是定量研究相對匱乏，雖然有些學者建立了一些數(shù)學模型，但是其求解過程往往過于復雜，難以得到滿意的解，無法直接應用于供應鏈風險管理實踐。
三、未來研究展望：系統(tǒng)觀和風險協(xié)同
首先是網(wǎng)絡視角下的供應鏈網(wǎng)絡風險管理研究。隨著全球化的推進，某些風險是不可預知的，需要從宏觀的角度優(yōu)化供應鏈網(wǎng)絡結(jié)構(gòu)和建立快速反應系統(tǒng)使供應鏈盡可能地靈活、可靠并具有彈性，提高自身免疫能力，實現(xiàn)業(yè)務可持續(xù)管理。因此以復雜網(wǎng)絡理論為理論基礎(chǔ)，以網(wǎng)絡分析為工具，采用理論和實踐相結(jié)合，定性與定量相結(jié)合和方法對供應鏈風險管理深入研究是未來重要的研究方向之一。
關(guān)鍵詞： 功效函數(shù)；風險度；水利工程；臺風風險；風險突變性
我國是一個自然災害多發(fā)的國家，其風災害是主要的自然災害之一。隨著全球氣候變暖，海平面逐漸升高，臺風的頻度和強度也有逐漸增大的趨勢。臺風具有發(fā)生頻率高、突發(fā)性強、影響范圍廣、成災強度大等特點，臺風及其致災因子對水利工程的作用效應表現(xiàn)為突變荷載和沖擊荷載，具有極強的瞬態(tài)性和不確定性，水利工程一旦失事，一般都要帶來嚴重的后果，尤其是大型水利工程失事，帶來的后果一般都是災難性的。目前，國內(nèi)外研究臺風對水利工程項目所帶來風險的文獻很少見，因此研究臺風作用下水利工程風險分析具有重要的理論意義和實用價值。
近年來，風險分析的理論方法和實際應用都有了較大的發(fā)展［15］，在傳統(tǒng)概率方法的基礎(chǔ)上，涌現(xiàn)出了模糊邏輯、影響圖、AHP等新方法，工程項目風險的描述也有二維向多維方向發(fā)展，張建設、鐘登華［6］等人將風險的多維性，即風險概率［7］、風險損失、可控制性、可轉(zhuǎn)移性及可預測性納入了風險分析過程，并提出了風險因素的多維向量的概念，建立了風險因素評價的多維功效函數(shù)評價準則，進一步豐富和發(fā)展了風險分析理論。
本文著重研究臺風風險對水利工程項目的影響，提出了風險突變性概念，建立了風險度與臺風各風險因素之間的函數(shù)關(guān)系，并給出了其函數(shù)關(guān)系表達式，為研究臺風作用下水利工程風險的分析與計算奠定了基礎(chǔ)，能使水利工程風險管理者從管理全局的角度認識風險、管理風險，促進積極風險響應措施的建立和實施。
[2]1 臺風風險的多維性
自然災害系統(tǒng)是由致災因子、孕災環(huán)境和承災體共同組成的復雜系統(tǒng)。災害風險往往是天、地、人綜合作用的結(jié)果，臺風災害相對于其它災害而言，有其特殊性，表現(xiàn)為致災因子的多重性，外海為風、浪致災，近海為風、浪、風暴潮結(jié)合致災，內(nèi)陸則表現(xiàn)為大風、暴雨以及由暴雨引起的洪水［8］。此外，臺風災害致災因子具有時、空、強的特點，因此，臺風對水利工程所帶來的風險也具有時、空、強的特點。這里把這種災害致災因子具有多重性，所造成的后果具有時、空、強等特點的性質(zhì)叫做風險的突變性。
臺風風險和其他常規(guī)風險一樣，也具有多維性。隨著風險分析理論的深入開展，單從風險概率和風險損失兩個方面進行描述，不能全面客觀地反映風險因素的發(fā)生規(guī)律。為了全面、動態(tài)地描述風險，有的學者用霍爾三維結(jié)構(gòu)，通過時間維、邏輯維和知識維等三維結(jié)構(gòu)來描述風險。這種方法在風險描述方面突破了傳統(tǒng)的二維模式，但是從實際內(nèi)容來看也只是作了定性描述［910］。為了能更加直觀地認識臺風風險，這里引入風險多維結(jié)構(gòu)描述，并建立臺風風險功效函數(shù)，用建立的風險函數(shù)來計算風險，使臺風風險這一抽象的概念量化［11］，便于直觀的認識和管理臺風風險。
通過分析、觀察以及大量的研究表明，臺風對水利工程項目所帶來的風險應從風險概率、風險損失、風險可預測性、風險可控制性、風險可轉(zhuǎn)移性、風險突變性等六個方面來描述臺風風險。臺風風險六維結(jié)構(gòu)見圖1。臺風風險可用風險特征向量表示如下：
2 臺風風險因素的功效函數(shù)
功效函數(shù)是事件結(jié)果的估計值與確定的判定準則之間建立的一一對應函數(shù)關(guān)系，可以作為方案的決策依據(jù)。無論對于定性指標還是定量指標均可以建立其功效函數(shù)。臺風風險較其他常規(guī)風險有其獨立的特性，為了能更加準確、直觀地描述臺風風險，將利用功效函數(shù)，建立臺風風險發(fā)生的概率、臺風風險所帶來的損失、臺風風險的可預測性、臺風風險的可控制性、臺風風險的可轉(zhuǎn)移性、臺風風險的突變性等與臺風對水利工程項目風險度（以下簡稱臺風風險度）之間的函數(shù)關(guān)系。
2.1 臺風風險概率功效函數(shù)
對于臺風風險事件的發(fā)生概率r1，其取值區(qū)間為（0%，100%），當臺風風險的發(fā)生概率在此區(qū)間內(nèi)變化時，相應臺風風險的風險度d1也將發(fā)生較大的變化，且在（0，1）區(qū)間取值，見圖2。根據(jù)常識，當風險事件發(fā)生的概率r1非常小時，其風險度也非常小；當r1在40%～60%期間取值時，就會達到最大值將近1，臺風風險度為最大，之后隨著r1的加大，d1又會急速下降，當r1接近于1時，臺風風險幾乎成為確定性的事件，從風險管理的角度講，近乎確定的事件的風險度就會接近于0，但考慮到臺風風險的特殊性，即便是臺風風險概率為1，臺風風險度也不為0，這里建議取02，此值為概率功效函數(shù)的邊界值，一般不會達到，此值的大小不會對多維風險特征的風險度計算結(jié)果產(chǎn)生很大影響。當確定臺風發(fā)生時（即臺風發(fā)生概率為1），該值可根據(jù)水利工程的規(guī)模以及臺風的大小進行適當調(diào)整，但不宜超過02。根據(jù)此函數(shù)性質(zhì)，定義函數(shù)表達式［12］為：
2.2 臺風風險損失功效函數(shù)
臺風風險的損失功效函數(shù)d2（r2）呈單調(diào)上升趨勢，且凸向上方，見圖3，這是由于隨著損失的增加，臺風風險度也逐漸贈加。由于臺風所帶來的損失一般都很大，故功效函數(shù)曲線凸向上方，在r2的取值區(qū)間末端，d2對r2的變化比較遲鈍，這是符合價值判斷常識的。臺風風險的損失功效函數(shù)d2的函數(shù)表達式為：
d2（r2）=107e-[X（]r2046[X）]+107[JY]（2）
[3]2.3 臺風風險可預測性功效函數(shù)
根據(jù)水利工程項目風險管理的實際情況，臺風風險可預測性功效函數(shù)d3（r3）必然呈單調(diào)下降趨勢，見圖4。對于常規(guī)風險而言，如果風險事件完全可以預測，那么風險事件的風險度為0，但是對于臺風風險，即便完全可以預測，風險度也不為0，這里建議取01。此值為可預測性功效函數(shù)的邊[JP+1]界值，一般不會取到，該值的大小不會對多維風險特征的風
2.4 臺風風險可控制性功效函數(shù)
臺風風險可控制性功效函數(shù)d4（r4）呈單調(diào)下降趨勢，r4在［0，05］區(qū)間內(nèi)取值時，即臺風風險可控制性較差時，d4（r4）變化比較遲鈍，r4在［05，1］區(qū)間內(nèi)取值時，即臺風風險度可控制性較好時，臺風風險度急速下降，當r4趨于1時，d4（r4）趨于0，見圖5。臺風風險可控制性功效函數(shù)表達式為：
d4（r4）=10-e[X（]（r4-1）2018[X）][JY]（4）
2.5 臺風風險可轉(zhuǎn)移性功效函數(shù)
臺風風險可轉(zhuǎn)移性功效函數(shù)d5（r5）呈單調(diào)下降趨勢，r5在［0，05］區(qū)間內(nèi)取值時，即臺風風險可轉(zhuǎn)移性較差時，d5（r5）變化比d4（r4）還要遲鈍，幾乎為1，r5在［05，1］區(qū)間內(nèi)取值時，臺風風險度急速下降，r5趨于1時，d5（r5）趨于0，見圖6。臺風風險可轉(zhuǎn)移性功效函數(shù)表達式為：
2.6 臺風風險突變性功效函數(shù)
臺風風險突變性功效函數(shù)d6（r6）呈單調(diào)上升趨勢，見圖7。且r6在［0，05］區(qū)間內(nèi)取值時，風險度幾乎趨于0，在［05，1］區(qū)間內(nèi)取值時，風險度急劇上升，本文認為當臺風風險突變性超過05時，水利工程以及下游的生命財產(chǎn)安全會造成極其嚴重的損失，故臺風風險度會急劇上升。對于臺風持續(xù)的時間較短、空間分布連續(xù)、強度較小，其風險度在［0，05］區(qū)間內(nèi)取值，臺風持續(xù)的時間較長、空間分布不連續(xù)、強度較大，其風險度在［05，1］區(qū)間內(nèi)取值。臺風突變性功效函數(shù)為：
3 臺風風險度計算
3.1 計算法則
給定準則C，變量r對C的功效函數(shù)為d（r），d（r）在區(qū)間內(nèi)取值，對r進行歸一化處理后在［0，1］內(nèi)取值，d（r）的函數(shù)形式依賴于具體的準則C和變量r的內(nèi)容；如果準則C=（C1，C2，C3，…，Cn），變量R=（r1，r2，r3，…，rn），則準則C與變量R之間的功效函數(shù)向量可以表示為：
D=（d1（r1），d2（r2），…，dn（rn））[JY] （7）
式中：n-風險向量的維數(shù)。
多維功效函數(shù)的綜合判定準則表示如下：
V=[KF（]nd1（r1）·d2（r2）·…·dn（rn）[KF）][JY]（8）
根據(jù)V的大小進行風險度排序，根據(jù)計算的V值來判定風險的等級［1316］。
3.2 計算實例
1975年8月上旬，河南省洪汝河、沙潁河、唐白河流域以駐馬店為中心的廣大地區(qū)，受3號臺風的影響，遭受了一場特大暴雨的襲擊。8月5日至7日無論是1 d的暴雨量，還是3 d的暴雨量，都創(chuàng)造了大陸氣象站的最高記錄。暴雨發(fā)生后，各河道先后出現(xiàn)兩次較大的洪峰，駐馬店地區(qū)板橋、石漫灘兩座大型水庫在8日凌晨潰壩失事，竹溝、田崗兩座中型水庫及58座小型水庫在短短數(shù)小時間相繼垮壩潰決。潰壩造成河南省29個縣市的113.33萬hm2農(nóng)田被淹，其中73.33萬hm2農(nóng)田受到毀滅性的災害，1 100萬人受災，超過26萬人死難，倒塌房屋596萬間，沖走耕畜3023萬頭，豬72萬頭，縱貫中國南北的京廣線被沖毀102 km，中斷行車18 d，影響運輸48 d，直接經(jīng)濟損失近100億元。
這里采用傳統(tǒng)的工程項目風險計算方法即二維功效函數(shù)風險評價方法、張建設等人提出的五維功效函數(shù)風險評價方法及本文所提出的六維功效函數(shù)風險評價方法，對潰決前的石漫灘水庫進行風險度計算，并進行結(jié)果對比。計算結(jié)果分別見表2、表3及表4。
項目風險評價方法計算出的臺風作用下石漫灘水庫的風險度為0125，用張建設等人提出的五維功效函數(shù)風險評價方法計算出的石漫灘水庫的風險度為0280，對照表1，此兩種方法計算出的潰壩前的石漫灘水庫屬于中度風險。采用本文六維功效函數(shù)風險評價方法計算出的潰壩前的石漫灘水庫風險度為0338，屬于重度風險。
五維功效函數(shù)風險評價方法較傳統(tǒng)的工程項目風險評價方法，在風險的特征上，多出可預測性、可控制性和可轉(zhuǎn)移性3個特征，能更全面的描述風險，因此計算出的結(jié)果較為合理。當可預測性、可控制性及可轉(zhuǎn)移性對應的風險度均小于傳統(tǒng)評價方法風險度的計算結(jié)果時，五維功效函數(shù)風險評價方法得到的風險度計算結(jié)果小于傳統(tǒng)評價方法的計算結(jié)果；當可預測性、可控制性及可轉(zhuǎn)移性對應的風險度均大于傳統(tǒng)評價方法風險度的計算結(jié)果時，五維功效函數(shù)風險評價方法得到的風險度的計算結(jié)果大于傳統(tǒng)評價方法的計算結(jié)果；當可預測性、可控制性以及可轉(zhuǎn)移性對應的風險度至少有1個大于傳統(tǒng)評價方法風險度的計算結(jié)果時，由3個特征對應風險度的乘積開三次方的值與傳統(tǒng)評價方法風險度的計算結(jié)果進行對比，風險度乘積開三次方的值大，則五維功效函數(shù)風險評價方法得到的風險度的計算結(jié)果大于傳統(tǒng)評價方法的計算結(jié)果，風險度乘積開三次方的值小，則五維功效函數(shù)風險評價方法得到的風險度的計算結(jié)果小于傳統(tǒng)評價方法的計算結(jié)果。對于臺風這一特殊的自然現(xiàn)象而言，本文中可預測性、可控制性及可轉(zhuǎn)移性對應風險度的乘積開三次方值為0480，大于傳統(tǒng)評價方法風險度的計算結(jié)果0125，故五維功效函數(shù)風險評價方法得到的風險度的計算結(jié)果大于傳統(tǒng)評價方法的計算結(jié)果。
考慮到臺風風險的特殊性，本文提出的六維功效函數(shù)風險評價方法較五維功效函數(shù)風險評價方法，在風險特征上多出了臺風風險突變性，結(jié)合1975年3號臺風對潰壩前的石漫灘水庫的嚴重影響，突變性對應的風險度為0887，大于前五個特征對應風險度的乘積開五次方值0280，故六維功效函數(shù)風險評價方法的計算結(jié)果大于五維功效函數(shù)風險評價方法的計算結(jié)果。
石漫灘水庫受1975年3號臺風影響造成潰壩，對下游人民生命財產(chǎn)造成嚴重損失，從風險評價的角度來看，潰壩前的石漫灘水庫在臺風作用下應屬于重度風險，利用本文提出的六維功效函數(shù)風險評價方法計算的潰壩前的石漫灘水庫亦為重度風險，能夠足以引起管理者對石漫灘水庫的重視。因此本文的計算結(jié)果更加能夠反映石漫灘水庫風險的實際情況。
[2]4 結(jié)論
（1）本文提出將臺風風險因素考慮到水利工程項目風險中，能夠使水利工程風險管理者動態(tài)的、科學的管理和認識風險，具有重要的理論和實用價值。
（2）自然災害系統(tǒng)是一個復雜的系統(tǒng)，臺風災害又具有其特殊的屬性，根據(jù)臺風致災因子及其所造成的后果的特點，提出了風險突變性的概念。
（3）隨著風險分析理論的深入發(fā)展，風險的描述也由二維向多維發(fā)展，本文嘗試性地提出了臺風風險度與臺風各因素之間的功效函數(shù)表達式，為定量研究風險提供了一個很好的思路，同時也為能更加直觀地認識和計算自然災害風險找到了一個較為理想的方法。
（4）對潰壩前的石漫灘水庫風險度計算表明，采用本文提出的方法計算得到的受1975年3號臺風影響的石漫灘水庫風險度明顯大于采用傳統(tǒng)評價方法的計算結(jié)果，它能夠足夠引起管理者對石漫灘水庫安全的重視。
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1.產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)的概念
伴隨著地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)的不斷發(fā)展,近幾年,業(yè)內(nèi)提出了一種全新的概念,即產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)。行業(yè)內(nèi)對產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)并沒有統(tǒng)一的定義,大家只是簡單的把產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)看成是地產(chǎn)開發(fā)的升級,認為其包含商務園區(qū)、生產(chǎn)廠房和倉儲物流這三種業(yè)態(tài)形式。本文對產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)的定義是綜合多種產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)概述而得出的,可以分為廣義概念和狹義概念。廣義概念可以簡單的描述為:產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)是一種新興的地產(chǎn)發(fā)展模式,它是在房地產(chǎn)業(yè)的基礎(chǔ)上,將工業(yè)、旅游業(yè)、物流行業(yè)等其他產(chǎn)業(yè)進行雙重或多重結(jié)合。從狹義上講:產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)就是一個多功能的產(chǎn)業(yè)綜合體,是工業(yè)地產(chǎn)的升級形式,它以地產(chǎn)為基礎(chǔ)依托,以實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)、地產(chǎn)和城市的發(fā)展為目標,通過為企業(yè)建設辦公樓、寫字樓、廠房、研發(fā)中心等基礎(chǔ)設施來集>:請記住我站域名/
2.產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)的特征
雖然工業(yè)地產(chǎn)和商業(yè)地產(chǎn)的不斷發(fā)展衍生出了產(chǎn)業(yè)地產(chǎn),但是產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)的特征有別于它們兩個,更加突出和鮮明,我們可以簡單的總結(jié)為以下幾點。(1)追求資源價值最大化產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)顧名思義就是將地產(chǎn)和產(chǎn)業(yè)相結(jié)合,通過開發(fā)地產(chǎn),使地產(chǎn)充分發(fā)揮其自身的作用全面為產(chǎn)業(yè)運營和發(fā)展服務,它追求的是區(qū)域資源最大化利用,而不是單純的追求企業(yè)利潤最大化。(2)具有廣闊的發(fā)展空間和投資價值產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)是對土地更深層次的開發(fā),它能夠充分利用區(qū)域內(nèi)的資源,實現(xiàn)資源價值最大化,進而推動區(qū)域內(nèi)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展,因此具有廣闊的發(fā)展空間和巨大的投資價值。(3)更加注重對產(chǎn)業(yè)環(huán)境的營造預商業(yè)地產(chǎn)不同,產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)在開發(fā)設計時更加注重滿足人的辦公和生產(chǎn)需求,并且還要根據(jù)不同企業(yè)的要求進行特制化的服務,營造出更加符合企業(yè)氣質(zhì)的環(huán)境。(4)針對的客戶主要是企業(yè)和政府,對地產(chǎn)開發(fā)商的綜合實力要求高與其他產(chǎn)業(yè)不同,產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)的服務對象主要是政府和企業(yè),一方面它可以提高當?shù)亟?jīng)濟生產(chǎn)總值。另一方面,為企業(yè)提供不同的需求。一般來說產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)工程大,施工程序復雜、建設周期時間長,投資回報時間也相對較長,因此對開發(fā)企業(yè)的綜合實力要求就特別高。
二、產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)的發(fā)展趨勢
隨著我國經(jīng)濟體制的不斷改革,目前我國針對房地產(chǎn)業(yè)提出了很多支持政策,為產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)的發(fā)展提供了良好的社會環(huán)境,這是房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展的一個機遇,同時也是一個挑戰(zhàn),因此房地產(chǎn)行業(yè)要認清產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)的發(fā)展趨勢,抓住機遇,全面提升房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展水平。下面是我們結(jié)合國家政策和房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀對于產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)發(fā)展趨勢的預測,希望可以為房地產(chǎn)業(yè)提供一些參考。
1.融資方式向多元化方向發(fā)展
通過上文我們可以清楚的認識到我國的產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)開發(fā)投入資金大、建設周期長投資回報周期長,因此會給開發(fā)企業(yè)造成巨大的資金壓力,開發(fā)商如何緩解資金壓力,保障資金的供給,就需要從各個方面、各個渠道進行融資,以免對產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)的開發(fā)建設造成不利的影響,再加上銀行貸款困難等因素,地產(chǎn)開發(fā)商更需要改變僅僅依靠傳統(tǒng)銀行貸款融資的方式,因此融資方式多元化是產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)發(fā)展的必然趨勢。開發(fā)商要從多渠道進行融資,必須注意做好兩個方面的問題:一方面,開發(fā)商要積極尋求與政府和實體企業(yè)的合作,加強對企業(yè)園區(qū)的經(jīng)營性貸款、產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)發(fā)展基金、新形勢下政策性貸款等新興融資方式的關(guān)注。另一方面,打開大門,開放經(jīng)營,積極吸收其他金融機構(gòu)參與到產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)項目規(guī)劃、開發(fā)工作中來,鼓勵金融機構(gòu)進行創(chuàng)新,以適應產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)園區(qū)地產(chǎn)集群、集聚的形式。總而言之,產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)融資渠道將會越來越多,融資方式向多元化方向發(fā)展。
2.產(chǎn)品由低價值向高價值轉(zhuǎn)化
伴隨著經(jīng)濟全球化的快速發(fā)展,越來越多的高端行業(yè)、跨國公司進入產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)的開發(fā)行列,產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)必將會由單純的區(qū)域性企業(yè)向全方位、多元化、多層次、多類別的方向發(fā)展,它的作用也不再是僅僅滿足企業(yè)自身現(xiàn)行的發(fā)展經(jīng)營活動,而是為更多的考慮為來的發(fā)展方向,并為其預留足夠的發(fā)展空間,開發(fā)制造出更多高級產(chǎn)品,使產(chǎn)品由低價值向高價值轉(zhuǎn)化。
3.經(jīng)營方式向?qū)I(yè)化方向發(fā)展
產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)的開發(fā)設計范圍廣、專業(yè)性非常強,相應的就要求高素質(zhì)的專業(yè)人才來為地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展服務,但是很多企業(yè)缺乏專業(yè)的人才和開發(fā)經(jīng)驗,導致白白浪費一些很好的開發(fā)項目,因此這些企業(yè)就需要向其他機構(gòu)尋求專業(yè)的幫助,這就必然會帶動一個新興的行業(yè)快速發(fā)展,即專業(yè)為產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)提供管理輸出和品牌輸出的服務性行業(yè),我國的產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)也會進一步由粗放單一的經(jīng)驗模式向?qū)I(yè)規(guī)范的方向發(fā)展。
4.投資方向有所創(chuàng)新
現(xiàn)如今,我國的產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)開發(fā)主要集中在經(jīng)濟比較發(fā)達的一線、二線城市的新城區(qū)的工業(yè)和倉儲用地,這主要是考慮到這些城市周邊土地的未來的升值情況和工業(yè)土地與商業(yè)土地之間的價值差異。相信未來隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展和城鎮(zhèn)化發(fā)展趨勢的變化,產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)的投資方向必將會多元化的情況,一方面,產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)的開發(fā)將會從大城市的郊區(qū)或者是新城區(qū)向老城區(qū)進行轉(zhuǎn)變。在舊城改造的過程中,產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)可以通過協(xié)議置換、政府收購儲備等方式來連片發(fā)展各項功能都較佳的高新技術(shù)行業(yè)或者是總部經(jīng)濟園區(qū),以此來提升城市的發(fā)展質(zhì)量。另一方面,產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)的投資方向?qū)嗟南蛑形鞑康貐^(qū)發(fā)展。總之,產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)的投資方向一定會有所創(chuàng)新。
5.產(chǎn)業(yè)園區(qū)向綜合化和社區(qū)化方向發(fā)展
伴隨著社會的進步和人們生活水平的不斷提高,產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)園區(qū)的環(huán)境將會更加完善,由傳統(tǒng)的單純滿足人們的生產(chǎn)、生活需求向滿足人們居住、休閑、商業(yè)等配套設施的需求轉(zhuǎn)變,使產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)的園區(qū)發(fā)展向綜合化和社區(qū)化發(fā)展。加強建設產(chǎn)業(yè)園區(qū)的相關(guān)基礎(chǔ)設施,對未來產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)的健康、持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要。
6.產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)規(guī)劃當中將會重點加入生態(tài)理念
為節(jié)約資源,保護環(huán)境,我國提出了走可
持續(xù)發(fā)展道路,建設資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會的方針政策,并且產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)自身的健康、持續(xù)發(fā)展也要求必須走綠色發(fā)展的道路,因此產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)在今后的發(fā)展過程中一定會將生態(tài)理念植入其中,大力倡導發(fā)展綠色、環(huán)保、可循環(huán)利用的經(jīng)濟。特別是在基礎(chǔ)設施和配套設施的建設方面也會充分考慮這一理念,構(gòu)建綠色低碳、可循環(huán)利用的產(chǎn)業(yè)體系。因此房地產(chǎn)業(yè)要清楚的認識到這一發(fā)展趨勢的必然性,在今后的產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)開發(fā)過程中,注意將生態(tài)理念融入到產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)開發(fā)的各個階段,積極配合產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)綠色發(fā)展的需求,注重建設生態(tài)文明,努力實現(xiàn)生態(tài)效益、經(jīng)濟效益和社會效益這三個效益的統(tǒng)一,為產(chǎn)業(yè)園區(qū)的人員提供舒適的居住、辦公、生產(chǎn)、消費環(huán)境。 7.加速城市化進程,促進城市經(jīng)濟的快速發(fā)展
目前,產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)承擔著我國城市化建設與發(fā)展的重任,因此產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)開發(fā)中一定要對土地進行深度開發(fā),充分發(fā)揮土地的作用為產(chǎn)業(yè)服務,進而帶動城市經(jīng)濟的發(fā)展,促進城市的繁榮。另外,注意運用產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)良好的集中集聚效應來輻射周邊地區(qū),為區(qū)域的發(fā)展帶來穩(wěn)定的經(jīng)濟效益和稅收效益,這可以很好的提升城市的形象。同時還要注意完善城市的基礎(chǔ)設施,提高城市的就業(yè)率,帶動城市化和工業(yè)化進程。反過來說,城市的發(fā)展水平直接決定了產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)的價值,因為我們在評價產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)的時候要看它為城市的發(fā)展做出多大的貢獻,包括提高了多少國民生產(chǎn)總值、帶動了多少上下游產(chǎn)業(yè)的發(fā)展、創(chuàng)造了多少就業(yè)機會、帶來了多少稅收等,因此產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)要積極承擔起城市化建設的任務,在保障自身發(fā)展的同時,積極為城市發(fā)展貢獻力量,加速城市化進程,促進城市經(jīng)濟快速發(fā)展。
8.產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)的開發(fā)將會趨于區(qū)域性、格局得到優(yōu)化
我國為什么要劃分經(jīng)濟圈,目的就是為了明確各個區(qū)域的產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢,為各個開發(fā)商提供服務,因此,在今后產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)開發(fā)商進行地產(chǎn)開發(fā)時,一定要充分認識到本區(qū)域的產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢,積極結(jié)合本區(qū)域的自然資源、人力資源等優(yōu)勢資源進行當?shù)刭Y源的開發(fā),努力做到使當?shù)氐馁Y源利用最大化,提高經(jīng)濟效益,吸引符合該產(chǎn)業(yè)的優(yōu)勢企業(yè)進駐,同時帶動和該產(chǎn)業(yè)相關(guān)的上下游企業(yè)進行聚集,從而形成一個較大的產(chǎn)業(yè)集群,這樣以來使重點產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)力布局得到優(yōu)化,促進該產(chǎn)業(yè)的升級變化,進而帶動整個區(qū)域的發(fā)展。
三、產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)的投資風險分析
1.產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)投資風險的概念
產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)投資風險就是將資金投入到產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)從開發(fā)到投入使用的全部過程,在這個過程中存在著巨大的經(jīng)濟效益,同時也存在很多不確定的風險。產(chǎn)生這些不確定風險的因素有很多,如國家政策的調(diào)整、產(chǎn)業(yè)企業(yè)的好惡、通貨膨脹情況、變現(xiàn)風險等。
2.產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)投資風險的特點
在實際的經(jīng)濟活動中,收益和風險并存,并且成正比的關(guān)系,因此,發(fā)展產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)的高額利潤和巨大的商機就同時決定了產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)投資風險要比其他投資產(chǎn)業(yè)的風險高的多,掌握產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)投資風險的特點有利于企業(yè)規(guī)避風險。產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)投資風險處理一般性的特征還存在一些獨有的特點,如投資風險具有多樣性、多階段性、非均衡性等。通過這些特點,我們就可以發(fā)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)的投資風險具有復雜性,企業(yè)要規(guī)避風險必須花費很大的力氣。
3.產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)投資風險的類別
產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)本身的特點決定了產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)投資蘊含著巨大的風險,下面我們針對投資風險的類型進行討論。(1)政策風險產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)顧名思義包含著兩個方面的內(nèi)容,即產(chǎn)業(yè)和地產(chǎn),而這兩個方面都特別容易受到國家政策的影響,因此,國家政策的變化會給產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)造成巨大的影響。影響產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)市場的政策因素主要包括政治環(huán)境風險、產(chǎn)業(yè)政策風險、土地政策風險、稅收政策風險、金融政策風險、環(huán)保政策風險和法律風險等。(2)經(jīng)濟風險經(jīng)濟風險就是經(jīng)濟環(huán)境及經(jīng)濟發(fā)展出現(xiàn)變化給產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)帶來的影響。本文根據(jù)我國產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)發(fā)展的實際情況,將經(jīng)濟風險因素劃分為以下幾種:市場供求變化帶來的風險、財務風險、融資風險、地價風險。經(jīng)濟風險因素對產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)的影響較大也更為直接,因此要特別注意。(3)技術(shù)風險技術(shù)風險就是指由于技術(shù)的進步給整個項目建設相關(guān)變量帶來新的變化而可能導致發(fā)生風險。伴隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展和科學技術(shù)水平的不斷提高,產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)開發(fā)建設的技術(shù)水平也有所提高,企業(yè)要通過利用新的技術(shù)達到各種期望,就必然會導致設計變更的問題,從而有可能使開發(fā)企業(yè)承擔一定的風險。技術(shù)風險主要包括項目設計變更風險、建筑材料變更風險、工期延誤風險、項目選址風險、施工事故風險等。(4)社會風險社會風險就是社會人文環(huán)境變化給開發(fā)商帶來的風險。它主要包括治安風險、拆遷安置風險、公眾干預風險、城市規(guī)劃風險、區(qū)域發(fā)展風險等。(5)其他風險產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)投資風險的影響因素多種多樣,其中還包括管理風險、運營風險、自然風險、和國際風險等。總之,產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)的投資風險多種多樣,涉及的范圍非常廣,規(guī)避和降低風險的難度比較大,因此,在實際的產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)項目開發(fā)中,開發(fā)企業(yè)要全面了解投資風險的各種影響因素,并做好預防措施,以免發(fā)生風險而造成企業(yè)措手不及,造成更大的損失。
【關(guān)鍵詞】企業(yè)金融 金融風險 影響因素 金融能力 發(fā)展對策
一、企業(yè)金融風險
所謂企業(yè)金融風險，是指企業(yè)在日常經(jīng)營中所面對的可能導致企業(yè)資金發(fā)生損失的風險。而對于金融風險的防范及金融安全的追求也是企業(yè)金融所要致力的活動之一。就企業(yè)總體發(fā)展而言，金融風險所帶來的不良影響是十分嚴重的，并且往往會對企業(yè)的生存產(chǎn)生關(guān)鍵的影響。不同企業(yè)的金融風險來源并不相同，金融性質(zhì)的企業(yè)所面對的金融風險更多，而且多來自于在具體的金融交易活動中。而且，一旦有一家企業(yè)發(fā)生金融風險，則這種影響所帶來的不良后果往往會涉及整個企業(yè)所處的行業(yè)，使得整個行業(yè)的金融活動難以有效運轉(zhuǎn)，最終這種影響也會表現(xiàn)在整體社會經(jīng)濟發(fā)展層面，導致金融危機的發(fā)生。
事實上，金融風險所涉及的概念較為廣泛，例如對于風險性因素與企業(yè)經(jīng)營的不確定性之間的區(qū)別進行相關(guān)的聯(lián)系與區(qū)別、金融風險與金融交易活動的收益進行必要的聯(lián)系等。具體而言，金融風險多是各種不確定性因素的共同作用所導致，而這又可以具體劃分為宏、微觀兩種層面的金融風險。這兩種類型的金融風險在具體的表現(xiàn)形式、作用機制等方面的組成要件均有著明顯的區(qū)別。宏觀金融風險更多的表現(xiàn)在國家層面，作用對象將是整個社會，而微觀的金融風險則往往針對單一組織而言。宏觀金融風險屬于公共風險，無疑地需要政府來承擔相應的責任；微觀金融風險屬于個體風險，自然要讓市場主體來防范和化解。就本文所要分析的對象而言，這里將以微觀層面的金融風險為主。
二、企業(yè)金融的影響因素
對于企業(yè)金融的發(fā)展產(chǎn)生影響的因素有很多，其都對企業(yè)金融的科學進行，以及金融風險的出現(xiàn)與處理產(chǎn)生著一系列的作用。總的來說，可從如下幾個部分來考慮企業(yè)金融的影響因素。
首先是金融層面的管制制度對于市場經(jīng)濟金融自由化的影響。在一定程度上而言，市場經(jīng)濟所推崇的金融自由化理念是對金融管制的一種抵消，并寄希望于市場機制可以對企業(yè)金融活動進行有效的監(jiān)管。事實上，市場機制很難不借助于其他方式來對金融活動進行很好的管理，而這就需要金融管制制度的出現(xiàn)與約束。因此，金融管制制度對于企業(yè)金融活動的安全開展具有十分重要的保障作用。這實際上就是政府采取相關(guān)的手段對于微觀金融風險的監(jiān)控，有利于金融活動的安全進行，是企業(yè)金融的重要影響因素。
其次是全球經(jīng)濟貿(mào)易的一體化發(fā)展也對企業(yè)金融的安全開展帶來了一定的影響。基本看來，這種影響的來源有兩個途徑，也即加入世貿(mào)組織使得國內(nèi)金融市場向國際金融組織的開發(fā)，以及給予國外的金融服務公司以國民待遇（盧遜，2012）。不可避免的是，全球經(jīng)濟貿(mào)易的一體化為企業(yè)金融市場帶來了極大的競爭強度，不少小型的金融服務公司將宣告倒閉，隨之而來的是金融貿(mào)易的自由化趨勢的進一步加深，而這在我國尚未建立完全市場經(jīng)濟的環(huán)境下會帶來一定的負面影響。
三、企業(yè)金融能力與發(fā)展策略
新環(huán)境下，企業(yè)金融市場所展現(xiàn)出來的一系列新特征也要求企業(yè)有必要實施的強化自身的金融能力，從而能夠應付這些新特征的出現(xiàn)，而自身的金融發(fā)展也得到保障。總的來說，金融能力可包括持續(xù)籌資能力與金融應變能力兩個方面。
就企業(yè)的持續(xù)籌資能力而言，除了要構(gòu)建一個較好的籌資環(huán)境，還需采取有效的籌資措施，例如對企業(yè)進行必要的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的變革，采取靈活而有效的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，使得籌資相對容易與安全。另外，相應的科學籌資理念與制度也應進行建立，應該清晰地認識到籌資的目的是為了企業(yè)的更好發(fā)展，并非籌資的數(shù)量越大越好，而是要充分結(jié)合企業(yè)自身的特征，確定籌資的規(guī)模與方案。在具體的執(zhí)行當中也要認真履行意境建立好的籌資制度，從而保障籌資活動開展的科學性，最終也提升了自身的長期籌資能力。
就企業(yè)的金融應變能力而言，又具體包括著多個不同的方面，也即企業(yè)學習能力、信息解讀能力、金融活動均衡能力、防范金融風險能力四點。金融學習能力是指企業(yè)應根據(jù)自身的特征對相關(guān)的金融知識進行充分的學習，并努力在企業(yè)內(nèi)部多個部門進行普遍意義上的學習；企業(yè)金融信息的解讀能力更多地表現(xiàn)為一種特殊的技術(shù)，金融環(huán)境中所產(chǎn)生的信息必須經(jīng)過解讀方能為企業(yè)服務，因此要求企業(yè)必須具備豐富的信息解讀技術(shù)；金融活動均衡能力是指企業(yè)應對參與到企業(yè)金融活動中外部各組織之間的關(guān)系進行必要的協(xié)調(diào)，并且對于企業(yè)內(nèi)部各部門的金融活動也要進行有效的均衡配置，保障金融活動的順暢開展；防范金融風險能力是指企業(yè)對于自身財務管理過程中所涉及的金融方面的風險進行控制，防止在財務上發(fā)生不必要的損失。
目前我國的金融環(huán)境并不夠完善，企業(yè)金融活動必然會存在較多的風險，因此各相關(guān)組織及部門有必要采取一定的措施來防范金融風險的出現(xiàn)，從而確保自身的健康永續(xù)發(fā)展。一般而言，這些措施大體包括著如下幾個方面。當然，企業(yè)也有必要針對不同的風險存在可能，給予不同的改善策略。首先，針對在企業(yè)籌資過程中所出現(xiàn)的風險，企業(yè)有必要從籌資的基礎(chǔ)性工作入手，對于籌資的方式與數(shù)量進行確定，從而保障債務的合理性，做好對資金的充分運用。實際上，對于企業(yè)財務報表的解讀可以很好地安排好籌資活動（張承惠，2012）。其次，在企業(yè)內(nèi)部要加強管理，采取一系列的措施防范金融風險。企業(yè)的決策部門要建立積極的財務決策機制，這也意味著必須提高企業(yè)決策部門對外部金融風險的敏感性和抗風險能力；建立嚴格的風險管理機制；必須真實地報告財務信息狀況；建立監(jiān)督機制。
參考文獻
[1]盧遜.淺談當前企業(yè)金融核心能力提升的措施[J].佳木斯教育學院學報，2012(02).
