時(shí)間：2023-06-07 09:28:54
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估論文，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞：無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法中國(guó)論文職稱論文
摘要無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是指由于各種不確定因素的影響使評(píng)估結(jié)果嚴(yán)重偏離資產(chǎn)真實(shí)價(jià)值或客觀價(jià)值，乃至誤導(dǎo)交易方而引發(fā)糾紛的可能性。無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)主要分為評(píng)估對(duì)象風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估方法風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估機(jī)構(gòu)和人員的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估結(jié)果使用風(fēng)險(xiǎn)和評(píng)估管理風(fēng)險(xiǎn)等五類。防范無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，就要完善評(píng)估規(guī)范細(xì)則，選擇科學(xué)評(píng)估方法，建立評(píng)估監(jiān)督機(jī)制，同時(shí)還要對(duì)資產(chǎn)評(píng)估人員加強(qiáng)職業(yè)道德教育。
黨的以來(lái)，我國(guó)實(shí)行對(duì)外開放政策，大量引進(jìn)外資和國(guó)外的先進(jìn)技術(shù)設(shè)備，使國(guó)內(nèi)的生產(chǎn)力水平迅速提高，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和科技進(jìn)步，縮小了我國(guó)與世界上科技先進(jìn)國(guó)家的差距，為加速四個(gè)現(xiàn)代化建設(shè)的進(jìn)程起到了積極的作用。但是，這些引進(jìn)的項(xiàng)目中無(wú)形資產(chǎn)為主的項(xiàng)目不足20%，我們應(yīng)當(dāng)更新投資觀念，改變引進(jìn)技術(shù)的結(jié)構(gòu)，形成以無(wú)形資產(chǎn)投資為主的局面。同時(shí)，無(wú)論是企業(yè)界、科技界還是政府部門，也應(yīng)該加大對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的開發(fā)研究力度，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。但是，無(wú)形資產(chǎn)提供未來(lái)收益的不確定性、壟斷性、交易中所有權(quán)與使用權(quán)的可分離性等特點(diǎn)，決定了無(wú)形資產(chǎn)的投資與有形資產(chǎn)相比具有一定的復(fù)雜性，同時(shí)也存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，特別是在無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估方面存在一些風(fēng)險(xiǎn)。
一、無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)
無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)指由于各種不確定因素的影響使評(píng)估結(jié)果嚴(yán)重偏離資產(chǎn)真實(shí)價(jià)值或客觀價(jià)值，乃至誤導(dǎo)交易方而引發(fā)糾紛的可能性。無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)主要可分為評(píng)估對(duì)象風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估方法風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估機(jī)構(gòu)和人員的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估結(jié)果使用風(fēng)險(xiǎn)和評(píng)估管理風(fēng)險(xiǎn)等五類。（一）評(píng)估對(duì)象風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)評(píng)估的首要工作是界定評(píng)估范圍，明確評(píng)估對(duì)象。資產(chǎn)評(píng)估中的無(wú)形資產(chǎn)可分為不可確指的無(wú)形資產(chǎn)和可確指的無(wú)形資產(chǎn)。不可確指的無(wú)形資產(chǎn)是商譽(yù)，可確指的無(wú)形資產(chǎn)包含專利權(quán)、專有技術(shù)、生產(chǎn)許可證、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、租賃權(quán)、土地使用權(quán)、礦藏資源勘探權(quán)、開采權(quán)，商標(biāo)權(quán)、版權(quán)、計(jì)算機(jī)軟件、地質(zhì)礦藏勘探成果資料等。近年來(lái)，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，出現(xiàn)了一些諸如期權(quán)價(jià)值、控股權(quán)價(jià)值、客戶價(jià)值、營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)、企業(yè)形象、企業(yè)文化、企業(yè)綜合人力資源、企業(yè)管理水平、網(wǎng)址和域名權(quán)等新型資產(chǎn)，這些資產(chǎn)也都具有無(wú)形資產(chǎn)的特性。若以此類資產(chǎn)對(duì)外投資、轉(zhuǎn)讓或?qū)ζ髽I(yè)整體資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估時(shí)，不予考慮這些新型資產(chǎn)的價(jià)值，必然會(huì)使轉(zhuǎn)讓方的機(jī)會(huì)成本得不到補(bǔ)償，從而使其蒙受損失。評(píng)估對(duì)象風(fēng)險(xiǎn)還表現(xiàn)在各類無(wú)形資產(chǎn)之間的交叉重復(fù)。如海爾商標(biāo)是對(duì)海爾商品的質(zhì)量、性能、服務(wù)等因素的標(biāo)識(shí)，綜合反映出海爾企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)水平，融合了海爾企業(yè)的商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)、營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)、客戶價(jià)值、管理水平等多項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)。根據(jù)《資產(chǎn)評(píng)估操作規(guī)范意見（試行）》，采用收益法評(píng)估無(wú)形資產(chǎn)“不能將其他資產(chǎn)帶來(lái)的收益估算到無(wú)形資產(chǎn)的收益中”。即在運(yùn)用評(píng)估法評(píng)估海爾商標(biāo)時(shí)，必須將上述多項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)所帶來(lái)的超額收益進(jìn)行分割，逐一確定單項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值。那么，如何進(jìn)行組合無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值分割？目前尚無(wú)明確的評(píng)估參照依據(jù)和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。各評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估師在實(shí)際操作中各行其是，導(dǎo)致無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估水分極大。（二）評(píng)估方法風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法是確定資產(chǎn)現(xiàn)時(shí)公允價(jià)值的手段和途徑。資產(chǎn)評(píng)估的基本方法主要有三種：成本法、收益法和市場(chǎng)法。評(píng)估方法的選擇一般與評(píng)估目的、評(píng)估對(duì)象的理化狀態(tài)及市場(chǎng)上可資利用的資料等有關(guān)。從無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估目的看，無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估主要以對(duì)外投資和轉(zhuǎn)讓為目的，這種對(duì)外投資和轉(zhuǎn)讓不同于一般實(shí)物資產(chǎn)；一般的實(shí)物資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的是實(shí)物，其所有權(quán)和使用權(quán)同時(shí)讓渡，而無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的是收益能力，其使用權(quán)和所有權(quán)具論文格式有可分離性。因此無(wú)形資產(chǎn)的交易價(jià)格主要取決于它所創(chuàng)造的相對(duì)超額收益。從評(píng)估對(duì)象和市場(chǎng)條件看，無(wú)形資產(chǎn)的投入產(chǎn)出具有強(qiáng)弱對(duì)應(yīng)性，賬面成本具有不完整性和虛擬性，研制與開發(fā)耗費(fèi)也具有非標(biāo)準(zhǔn)性，這些特征都限制了成本法和市場(chǎng)法在無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估中的應(yīng)用，而使收益法成為評(píng)估無(wú)形資產(chǎn)的首選方法。采用收益法評(píng)估無(wú)形資產(chǎn)必須確定三個(gè)基本指標(biāo)：收益額、收益期限和抗現(xiàn)率。收益額是指由無(wú)形資產(chǎn)直接帶來(lái)的未來(lái)超額收益，而非過去的收益，它是通過對(duì)無(wú)形資產(chǎn)未來(lái)效能的判斷得出的現(xiàn)時(shí)價(jià)值。無(wú)論采用超額收益形式或利潤(rùn)分成方式獲得的收益額都只是一種預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)，難免帶有主觀偏差。無(wú)形資產(chǎn)還有一個(gè)很重要的功能特性：對(duì)應(yīng)用環(huán)境的附著性。即同一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在不同環(huán)境與用途條件下，其發(fā)揮作用的大小及為企業(yè)創(chuàng)造效益的多少會(huì)有較大差別。因此無(wú)形資產(chǎn)實(shí)施的客觀環(huán)境（如企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、質(zhì)量、效益等）對(duì)無(wú)形資產(chǎn)收益預(yù)測(cè)有重大影響。同時(shí)，由于這種收益是無(wú)形資產(chǎn)帶來(lái)的超額收益，分析企業(yè)所處的外界市場(chǎng)環(huán)境和行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)程度也是預(yù)測(cè)無(wú)形資產(chǎn)收益額時(shí)不容易忽視的環(huán)節(jié)。而目前我國(guó)企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境極不規(guī)范，這無(wú)疑也會(huì)加大收益預(yù)測(cè)的風(fēng)險(xiǎn)。與收益預(yù)測(cè)密切相關(guān)的是收益期限的確定。無(wú)形資產(chǎn)收益期限實(shí)為無(wú)形資產(chǎn)具有超額收益能力的時(shí)間。確定無(wú)形資產(chǎn)收益期限的理論依據(jù)是無(wú)形資產(chǎn)的無(wú)形損耗，即功能性貶值和經(jīng)濟(jì)性貶值。在當(dāng)今科學(xué)技術(shù)迅猛發(fā)展的時(shí)代，無(wú)論是參考法律保護(hù)期限，還是企業(yè)合同或申請(qǐng)書中規(guī)定的受益年限，都必須以無(wú)形資產(chǎn)能持續(xù)發(fā)揮作用為投資者帶來(lái)超額收益能力的合理預(yù)測(cè)為基石，來(lái)確定無(wú)形資產(chǎn)的收益期限。顯然這一預(yù)測(cè)過程也具有很大的風(fēng)險(xiǎn)。折現(xiàn)率是將來(lái)收益還原或轉(zhuǎn)換成評(píng)估基準(zhǔn)日現(xiàn)值的比率。折現(xiàn)率本質(zhì)上是一種平均收益率，通常由三部分組成：無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率、通貨膨脹率和風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率。將這三部分累加確定折現(xiàn)率的方法理論上可行，但在實(shí)務(wù)運(yùn)作中存在種種缺陷。首先從我國(guó)目前金融體制改革的情況看，無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率并不是一個(gè)定數(shù)，而是隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展的總體水平上下浮動(dòng)；其次，我國(guó)金融統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)還很不完善，缺乏國(guó)際資產(chǎn)評(píng)估中普遍采用的相關(guān)指標(biāo)，特別是風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率的確定多是由各評(píng)估機(jī)構(gòu)主觀判斷，這就為準(zhǔn)確量化收益風(fēng)險(xiǎn)及測(cè)算折現(xiàn)率帶來(lái)較大困難。而折現(xiàn)率的微小變動(dòng)，會(huì)帶來(lái)評(píng)估結(jié)果十倍的差異。合理確定折現(xiàn)率是運(yùn)用收益評(píng)估無(wú)形資產(chǎn)最棘手的問題之一。（三）評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)主要指評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員在執(zhí)業(yè)中業(yè)務(wù)素質(zhì)未達(dá)到專業(yè)要求或嚴(yán)重違反職業(yè)道德、評(píng)估人員因此而承擔(dān)訴訟或仲栽及賠償責(zé)任等風(fēng)險(xiǎn)。無(wú)形資產(chǎn)，尤其是知識(shí)技術(shù)無(wú)形資產(chǎn)，本身具有很強(qiáng)的學(xué)科專業(yè)內(nèi)容，不了解有關(guān)知識(shí)就無(wú)法進(jìn)行評(píng)估。而且無(wú)形資產(chǎn)種類多，相互間可比性低，像非專利技術(shù)和商業(yè)秘密還是嚴(yán)格保密的，信息資料和技術(shù)經(jīng)濟(jì)參數(shù)的收集比較困難，加之各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)揮功能的環(huán)境制約因素不同，技術(shù)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展也使相關(guān)信息需要不斷更新。這些情況的客觀存在，都增加了無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估工作的復(fù)雜性和困難性，也要求從事無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估的執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)和人員具備較高的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)，否則就有可能發(fā)生執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)目前正處于從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)軌階段，各種統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估工作并無(wú)多大參考價(jià)值，且缺乏行業(yè)統(tǒng)計(jì)資料，評(píng)估中所需的數(shù)據(jù)都來(lái)自于委托方提供的資料，使評(píng)估結(jié)果的真實(shí)性大打折扣，嚴(yán)重影響了評(píng)估行業(yè)的社會(huì)形象和聲望。（四）評(píng)估結(jié)果使用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果使用風(fēng)險(xiǎn)是指因無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果使用不當(dāng)造成損失的可能性。此類風(fēng)險(xiǎn)一般是評(píng)估工作結(jié)束后，外界各種相關(guān)因素出現(xiàn)并發(fā)生變化而引致，具有滯后性和潛伏性。無(wú)形資產(chǎn)未來(lái)收益的預(yù)測(cè)主觀性較大，市場(chǎng)因素則變數(shù)更多，但其實(shí)價(jià)值是由市場(chǎng)供求關(guān)系決定的。因此無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估值是在較嚴(yán)格的技術(shù)性能鑒別基礎(chǔ)上，在較多評(píng)估假設(shè)條件下，借助于某些數(shù)學(xué)模型測(cè)算出一種模擬價(jià)值，而且是以評(píng)估基準(zhǔn)日為時(shí)間參照，按照無(wú)形資產(chǎn)實(shí)際狀況對(duì)其進(jìn)行的評(píng)定估算。正是基于無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估的時(shí)效性和現(xiàn)實(shí)性特點(diǎn)，評(píng)估報(bào)告書都約定了評(píng)估結(jié)果有效期。按照《資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告基本內(nèi)容與格式的暫行規(guī)定》，評(píng)估結(jié)果有效期為一年，即評(píng)估目的在評(píng)估基準(zhǔn)日后的一年內(nèi)實(shí)現(xiàn)時(shí)，要以評(píng)估結(jié)果作為底價(jià)或作價(jià)依據(jù)。如果評(píng)估報(bào)告書的使用人未按約定范圍使用或使用了超過有效期的評(píng)估的評(píng)估結(jié)論，均會(huì)引起評(píng)估結(jié)果使用風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。（五）評(píng)估管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理風(fēng)險(xiǎn)是指國(guó)家授權(quán)的職能部門在實(shí)施對(duì)無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估的組織、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、審查等職能時(shí)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，資產(chǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng)頻繁，評(píng)估工作多、面廣、量大，政策性、時(shí)效性強(qiáng)，評(píng)估動(dòng)機(jī)、具體行為復(fù)雜，關(guān)系著當(dāng)事各方的切身利益，而評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員的水平、素質(zhì)又參差不齊。如果缺乏正確的組織指導(dǎo)和有效的協(xié)調(diào)、監(jiān)督與審查，對(duì)問題與糾紛不能及時(shí)公正地處理，就不能建立正常的評(píng)估工作秩序，不能保證評(píng)估的質(zhì)量，導(dǎo)致評(píng)估管理風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。當(dāng)前我國(guó)還沒有統(tǒng)一的無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估管理法規(guī)和無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，加上無(wú)形資產(chǎn)的“無(wú)形性”，使對(duì)無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估很難達(dá)到客觀、公正。雖然近幾年在全國(guó)開展可資產(chǎn)評(píng)估業(yè)的清理整頓和脫鉤改制工作，但行業(yè)和地方壟斷仍較普遍，仍有一些機(jī)構(gòu)明脫暗不脫或掛靠行政權(quán)力壟斷業(yè)務(wù)，以不正當(dāng)手段承攬業(yè)務(wù)，擾亂了評(píng)估市場(chǎng)的正常秩序，違背了資產(chǎn)評(píng)估的獨(dú)立、客觀、公正原則，損害可資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)當(dāng)事方的合法權(quán)益。由此涉及到評(píng)估管理部門，就會(huì)形成評(píng)估管理風(fēng)險(xiǎn)。新晨
二、無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范措施
無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估過程中由于主客觀方面的原因，存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，因此，要求我們要采取一定的措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范。（一）完善評(píng)估規(guī)范細(xì)則針對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估對(duì)象存在的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采取進(jìn)一步完善評(píng)估規(guī)范細(xì)則的辦法，加強(qiáng)對(duì)評(píng)估對(duì)象風(fēng)險(xiǎn)的管理。特別是對(duì)商譽(yù)、品牌這類無(wú)形資產(chǎn)的規(guī)定應(yīng)該更加細(xì)化和具體化。國(guó)家有關(guān)部門對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估問題日益重視，先后出臺(tái)于有關(guān)方面的法規(guī)和政策。1996年中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)了《資產(chǎn)評(píng)估操作規(guī)范意見》，強(qiáng)調(diào)了無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估必須以產(chǎn)權(quán)變動(dòng)為前提，以無(wú)形資產(chǎn)的獲得能力為對(duì)象，以無(wú)形資產(chǎn)能產(chǎn)生的收益為基礎(chǔ)。無(wú)形資產(chǎn)可以分為知識(shí)產(chǎn)權(quán)類、權(quán)利類、關(guān)系類和其他類四種類型。每一種類型又包括許多具體的項(xiàng)目。如知識(shí)產(chǎn)權(quán)類無(wú)形資產(chǎn)又包括專利權(quán)、專有技術(shù)權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)和計(jì)算機(jī)軟件等項(xiàng)目；權(quán)利類無(wú)形資產(chǎn)包括可靠的穩(wěn)定的客戶關(guān)系、運(yùn)行有效的銷售網(wǎng)絡(luò)和忠誠(chéng)可信的職工隊(duì)伍等項(xiàng)目；其他類無(wú)形資產(chǎn)包括的范圍較廣，諸如商譽(yù)、品牌乃至汽車的特殊號(hào)碼或電話號(hào)碼等，其中最重要的當(dāng)然是商譽(yù)和品牌。但是，國(guó)家對(duì)無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估體系中的具體問題未能也不可能做出明確規(guī)定，因而給無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估帶來(lái)了操作上的困難，往往容易引起評(píng)估結(jié)論偏離規(guī)范的現(xiàn)象。所以，政府有關(guān)部門應(yīng)該盡快完善無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估規(guī)范細(xì)則，特別是對(duì)商譽(yù)這樣的特殊對(duì)象給予明確的規(guī)定，讓評(píng)估工作有據(jù)可循。（二）選擇科學(xué)的評(píng)估方法在對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估過程中，選擇何種評(píng)估方法，直接關(guān)系到無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估結(jié)果。因此，在可能的條件下，要盡可能采用多種評(píng)估途徑的結(jié)論進(jìn)行評(píng)估，把成本途徑、市場(chǎng)途徑和收益途徑有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，綜合各種評(píng)估途徑的結(jié)論得出最終評(píng)價(jià)結(jié)果。評(píng)估方法的選擇必須符合評(píng)估對(duì)象的基本要求，只有要求綜合使用各種評(píng)估方法，才能得出正確的評(píng)估結(jié)論。無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估是一項(xiàng)對(duì)整個(gè)社會(huì)都有影響的工作，因而必須加強(qiáng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)知識(shí)的普及和宣傳。無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估的有關(guān)知識(shí)不能只被少數(shù)評(píng)論文格式估專家所掌握，要擴(kuò)大宣傳力度，使整個(gè)社會(huì)尤其是產(chǎn)業(yè)部門的領(lǐng)導(dǎo)者和工作人員都能了解并能熟練地運(yùn)用無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估的有關(guān)知識(shí)，讓社會(huì)各界運(yùn)用自己掌握的無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估知識(shí)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估工作進(jìn)行監(jiān)督，以防止無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估的失實(shí)、失真和失范。（三）建立評(píng)估監(jiān)督機(jī)制要保證評(píng)估工作的順利和評(píng)估結(jié)論的可靠性，必須有一定的監(jiān)督機(jī)制。只有加強(qiáng)對(duì)評(píng)估工作的監(jiān)督，才能有效地鞭策評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員認(rèn)真履行自己的職責(zé)，依法依德進(jìn)行無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估，才能防止評(píng)估結(jié)論的失真和失范。對(duì)無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估工作的監(jiān)督主要有政府的監(jiān)督、社會(huì)的監(jiān)督、法律監(jiān)督和技術(shù)監(jiān)督等。對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)所做出的評(píng)估結(jié)論在必要的時(shí)候要進(jìn)行一定的審核。必要時(shí)尤其是重大項(xiàng)目的評(píng)估最好選擇兩個(gè)不同的評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行背靠背的評(píng)估，比較他們的評(píng)估結(jié)果，從而得出可靠的評(píng)估結(jié)論。（四）加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估人員隊(duì)伍的職業(yè)道德建設(shè)無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估不僅僅是一個(gè)經(jīng)濟(jì)問題，而且是一個(gè)倫理問題。因此在無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估工作中，必須堅(jiān)持倫理原則，堅(jiān)持對(duì)評(píng)估人員進(jìn)行職業(yè)道德教育，建立資格評(píng)估行業(yè)的倫理規(guī)范。要使從事這一行業(yè)的全體人員認(rèn)識(shí)到，進(jìn)行無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估，不僅要對(duì)委托企業(yè)負(fù)責(zé)，而且要對(duì)社會(huì)負(fù)責(zé)。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中任何虛擬的東西最終將會(huì)暴露無(wú)遺，無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估也同樣如此，如果喪失了其嚴(yán)肅性，最終將使人們對(duì)無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值本身產(chǎn)生懷疑，也會(huì)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)本身產(chǎn)生不利的影響。隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，無(wú)形資產(chǎn)的作用越來(lái)越突顯出來(lái)，但是，由于無(wú)形資產(chǎn)本身的特殊性質(zhì)，決定了在無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估過程中存在著一定的困難和風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于這樣的風(fēng)險(xiǎn)，一方面企業(yè)要清醒地認(rèn)識(shí)到它的存在，另一方面要加強(qiáng)對(duì)這一風(fēng)險(xiǎn)的防范，最重要的是政府要出臺(tái)一些政策來(lái)加強(qiáng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估的監(jiān)督，以促進(jìn)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的不斷完善。
（一）中美資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則制定的背景與環(huán)境比較 按照一般學(xué)科的發(fā)展規(guī)律，資產(chǎn)評(píng)估的準(zhǔn)則來(lái)自資產(chǎn)評(píng)估的實(shí)踐，同時(shí)隨著資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的發(fā)展不斷進(jìn)行修訂和完善。1987年，美國(guó)制定了《專業(yè)評(píng)估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準(zhǔn)則》（USPAP）， 從1980年以后，資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)在美國(guó)已經(jīng)有了很大的發(fā)展，隨著經(jīng)濟(jì)的繁榮形成了美國(guó)評(píng)估師協(xié)會(huì)（ASA）、評(píng)估學(xué)會(huì)（AI）等眾多評(píng)估專業(yè)協(xié)會(huì)，作為民間自律性機(jī)構(gòu)，評(píng)估協(xié)會(huì)在其各自領(lǐng)域內(nèi)對(duì)美國(guó)評(píng)估業(yè)進(jìn)行行業(yè)自律性管理，并制定本協(xié)會(huì)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和從業(yè)人員的資格標(biāo)準(zhǔn)，《專業(yè)評(píng)估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準(zhǔn)則》，出現(xiàn)于美國(guó)評(píng)估促進(jìn)會(huì)成立1年之后，由其制定和。20世紀(jì)80年代，美國(guó)奉行自由主義經(jīng)濟(jì)政策，撤消了對(duì)金融業(yè)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)嚴(yán)厲的行業(yè)管制，在這期間，美聯(lián)邦特許存款、貸款銀行迅速將業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)大到提供私人或商業(yè)貸款。但與此相背離的是，當(dāng)時(shí)的美國(guó)金融行業(yè)監(jiān)管部門并未做好足夠的準(zhǔn)備應(yīng)對(duì)突然增加的市場(chǎng)供給，這樣的改革直接導(dǎo)致了大批金融機(jī)構(gòu)在對(duì)貸款進(jìn)行審批之前，并未相應(yīng)的對(duì)抵押的標(biāo)的物進(jìn)行合理的資產(chǎn)評(píng)估，有些資產(chǎn)雖進(jìn)行了評(píng)估但由于評(píng)估師的資質(zhì)問題造成了資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估的不合理。20世紀(jì)初期，美國(guó)的不動(dòng)產(chǎn)評(píng)估領(lǐng)域尚未形成統(tǒng)一的評(píng)估師資格標(biāo)準(zhǔn)和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。特別是在金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)抵押貸款業(yè)務(wù)方面，需要進(jìn)行抵押物的評(píng)估，缺乏統(tǒng)一的評(píng)估師資質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，在執(zhí)業(yè)過程中也缺乏統(tǒng)一的準(zhǔn)則體系指導(dǎo)實(shí)踐，造成了資產(chǎn)評(píng)估師對(duì)作為抵押物的資產(chǎn)故意或不故意的做出不恰當(dāng)?shù)脑u(píng)估，由于評(píng)估準(zhǔn)則的缺失直接導(dǎo)致了大批的銀行金融機(jī)構(gòu)紛紛破產(chǎn)倒閉。因此，當(dāng)時(shí)在美國(guó)，經(jīng)濟(jì)界、金融界亟需對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)這一傳統(tǒng)的自由職業(yè)領(lǐng)域進(jìn)行規(guī)范性的管理，為適應(yīng)資產(chǎn)評(píng)估界的內(nèi)在要求和經(jīng)濟(jì)界、金融界的外在需求，美國(guó)評(píng)估界自發(fā)地組織起來(lái)制定了《專業(yè)評(píng)估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準(zhǔn)則》（USPAP）。
相對(duì)于美國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的成熟發(fā)展，我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)從實(shí)踐到理論都發(fā)展較晚，產(chǎn)生于20世紀(jì)80年代末，在這期間，資產(chǎn)評(píng)估從無(wú)到有，一經(jīng)產(chǎn)生便呈現(xiàn)出較強(qiáng)的生命力，為改革開放、國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)體制改革、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了重要貢獻(xiàn)。資產(chǎn)評(píng)估的發(fā)展當(dāng)時(shí)我國(guó)還不存在一套完整系統(tǒng)的資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則，不能從理論的高度對(duì)資產(chǎn)評(píng)估的概念、資產(chǎn)評(píng)估的評(píng)估原則、評(píng)估假設(shè)以及評(píng)估要素等進(jìn)行的規(guī)范總結(jié)，1993年，中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)成立，成立大會(huì)上首次提出了創(chuàng)立資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則的任務(wù)，這期間，召開了多次國(guó)際性的研討會(huì)，并提出了準(zhǔn)則制定的設(shè)想和框架。20世紀(jì)90年代初期，在評(píng)估準(zhǔn)則準(zhǔn)備制定的過程中及資產(chǎn)評(píng)估實(shí)踐中，由于無(wú)形資產(chǎn)的形態(tài)的特殊性，在國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)體制改革的過程中，接連出現(xiàn)了無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值虛假評(píng)估的事件，造成了國(guó)有資產(chǎn)價(jià)值嚴(yán)重流失，引起了社會(huì)各界對(duì)無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估的強(qiáng)烈重視，同時(shí)隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值在企業(yè)中所占的份額有所增加，企業(yè)涉及無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估的情況也隨之增加，于是在我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估的基本準(zhǔn)則尚未出臺(tái)前，便首先于2001年7月出臺(tái)了《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則――無(wú)形資產(chǎn)》，規(guī)范了注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的執(zhí)業(yè)行為，提高了評(píng)估質(zhì)量，維持了微觀企業(yè)和宏觀市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。由此看來(lái)，中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)和資產(chǎn)評(píng)估實(shí)踐與理論的產(chǎn)生背景及發(fā)展，具有明顯的國(guó)有資產(chǎn)管理的特色，評(píng)估業(yè)務(wù)所遵循的操作規(guī)范也主要是政府的文件。我國(guó)的資產(chǎn)評(píng)估業(yè)發(fā)展時(shí)間較短，但發(fā)展速度較快，再加上20世紀(jì)80年代末期我國(guó)國(guó)情的特殊性，無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則在整個(gè)資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則體系尚未建立，缺乏基本準(zhǔn)則指導(dǎo)的情況下通過行政立法強(qiáng)制推行出來(lái)，這便形成了資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則落后于資產(chǎn)評(píng)估實(shí)踐，評(píng)估準(zhǔn)則被評(píng)估實(shí)踐推著走的局面。
（二）中美資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則制定的目的差異美國(guó)《專業(yè)評(píng)估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準(zhǔn)則》（USPAP）的制定，與20世紀(jì)80年代美國(guó)的泡沫經(jīng)濟(jì)有著密切的關(guān)系。正是由速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)，為了規(guī)范資產(chǎn)抵押貸款業(yè)務(wù)中的資產(chǎn)評(píng)估行為、防止金融危機(jī)的發(fā)生，應(yīng)評(píng)估實(shí)踐的需要，美國(guó)各大民間資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)聯(lián)合起來(lái)制定了《專業(yè)評(píng)估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準(zhǔn)則》，同時(shí)得到了美國(guó)立法的認(rèn)可，由此可見，美國(guó)制定的資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則具有較強(qiáng)的針對(duì)性、目的性和可操作性，對(duì)以融資為目的的資產(chǎn)抵押貸款評(píng)估給予著重的論述，有具體的適用對(duì)象和范圍。相對(duì)于美國(guó)資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則，我國(guó)第一部資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則――無(wú)形資產(chǎn)》是為解決我國(guó)自2000年以來(lái)證券市場(chǎng)所發(fā)生的因國(guó)有企業(yè)改制，關(guān)聯(lián)方交易引發(fā)的有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估爭(zhēng)議而制定的。后來(lái)財(cái)政部于2004年的《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則》和《資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則》主要是為了規(guī)范注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的執(zhí)業(yè)行為和提高注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的職業(yè)道德素質(zhì)，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，維護(hù)社會(huì)公共利益和資產(chǎn)評(píng)估各方當(dāng)事人的合法權(quán)益而制定的。由此看來(lái)，我國(guó)的資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則的制定滯后于資產(chǎn)評(píng)估的理論研究，應(yīng)實(shí)踐的發(fā)展而被動(dòng)和強(qiáng)制制定和實(shí)施的，在這種情況下，資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則的建設(shè)缺乏整體性思路。
（三）中美評(píng)估準(zhǔn)則框架體系的差異美國(guó)《專業(yè)評(píng)估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準(zhǔn)則》（USPAP）制定于20世紀(jì)80年代特定的歷史時(shí)期，汲取了當(dāng)時(shí)美國(guó)金融行業(yè)不規(guī)范的資產(chǎn)抵押貸款評(píng)估中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，有大量的實(shí)踐基礎(chǔ)和針對(duì)目標(biāo)，是以資產(chǎn)評(píng)估理論研究和評(píng)估實(shí)踐為基礎(chǔ)，因此USPAP具有較強(qiáng)的針對(duì)性和可操作性。 在準(zhǔn)則制定的初期就形成較為完善的理論框架體系，結(jié)構(gòu)嚴(yán)密，專業(yè)水準(zhǔn)高，在國(guó)際評(píng)估界是一部水平較高的評(píng)估準(zhǔn)則。USPAP的理論框架體系涉及了職業(yè)道德、與法律關(guān)系、評(píng)估能力、各種形式的動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)評(píng)估，企業(yè)價(jià)值評(píng)估以及程式評(píng)估等幾大部分，并以細(xì)則的形式對(duì)現(xiàn)金流量分析、保密原則、允許偏差、客戶評(píng)估目的的確定性等問題進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)范，用于指導(dǎo)評(píng)估實(shí)踐，準(zhǔn)則框架結(jié)構(gòu)清晰，總體分為三個(gè)層次：前言（基本準(zhǔn)則）、準(zhǔn)則條文、評(píng)估準(zhǔn)則說明、外加一個(gè)非準(zhǔn)則性的咨詢意見。評(píng)估準(zhǔn)則的說明十分靈活，因時(shí)代需求和經(jīng)濟(jì)發(fā)展而制定和修改完善，既保證了USPAP的穩(wěn)定性，同時(shí)也適應(yīng)了不斷發(fā)展的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和日新月異的評(píng)估實(shí)踐。我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則體系從總體建設(shè)的歷程來(lái)看，無(wú)形資產(chǎn)準(zhǔn)則先于基本準(zhǔn)則而制定，這樣的發(fā)展順序從一開始便顯示出準(zhǔn)則建設(shè)缺乏整體性思路。2004年財(cái)政部的兩項(xiàng)基本準(zhǔn)則《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則―――基本準(zhǔn)則》和《資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則―――基本準(zhǔn)則》，標(biāo)志著我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則體系初步建立。到2010年底，我國(guó)已經(jīng)建立了包括：《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則》（2004年）、《資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則》（2004年）、《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則――無(wú)形資產(chǎn)》（2001年）、《注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師關(guān)注評(píng)估對(duì)象法律權(quán)屬指導(dǎo)意見》（2003年）、《珠寶首飾評(píng)估指導(dǎo)意見》（2003年）、《企業(yè)價(jià)值評(píng)估指導(dǎo)意見（試行）》（2005年）、《金融不良資產(chǎn)評(píng)估指導(dǎo)意見》（2005年）、《森林資源評(píng)估管理暫行規(guī)定》（2006年），《投資性房地產(chǎn)評(píng)估指導(dǎo)意見（試行）》（2010年）和《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則――珠寶首飾》（2010年）等2項(xiàng)基本準(zhǔn)則、8項(xiàng)具體準(zhǔn)則、2項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估指南和6項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估指導(dǎo)意見在內(nèi)的覆蓋資產(chǎn)評(píng)估主要執(zhí)業(yè)領(lǐng)域的較完整的評(píng)估準(zhǔn)則體系。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)從理論到實(shí)踐都做了大量的工作，取得了長(zhǎng)足的發(fā)展，我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則也積極地邁出了向國(guó)際準(zhǔn)則靠攏的步伐，但相對(duì)于USPAP完備的理論框架體系，我國(guó)的評(píng)估準(zhǔn)則建設(shè)尚存在不足。從目前的發(fā)展來(lái)看，一些單項(xiàng)指導(dǎo)意見尚未出臺(tái)，已經(jīng)制定的準(zhǔn)則還不十分成熟，概念的界定、專業(yè)術(shù)語(yǔ)的解釋模糊，可理解性有待提高，具體條文需要細(xì)化用于指導(dǎo)評(píng)估實(shí)踐，由此可見，我國(guó)的評(píng)估準(zhǔn)則框架離經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和國(guó)際準(zhǔn)則的趨同還有一段距離。
二、我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則的完善建議
（一）在準(zhǔn)則導(dǎo)向上，向美國(guó)評(píng)估準(zhǔn)則靠攏資產(chǎn)評(píng)估實(shí)踐越發(fā)展對(duì)評(píng)估準(zhǔn)則的要求越高，同時(shí)，資產(chǎn)評(píng)估的準(zhǔn)則體系越完善，資產(chǎn)評(píng)估實(shí)踐也就越規(guī)范。衡量一個(gè)國(guó)家評(píng)估業(yè)務(wù)實(shí)踐水平的標(biāo)志之一就是其準(zhǔn)則體系的完善程度，美國(guó)《專業(yè)評(píng)估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準(zhǔn)則》（USPAP）在目前世界各國(guó)現(xiàn)有的評(píng)估準(zhǔn)則中可以稱其為典范。USPAP最寶貴之處在于是在美國(guó)長(zhǎng)期的資產(chǎn)評(píng)估實(shí)踐的基礎(chǔ)上，總結(jié)了評(píng)估實(shí)踐發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，眾多的評(píng)估協(xié)會(huì)在幾十年間對(duì)評(píng)估基本理論的研究成果，其評(píng)估準(zhǔn)則的制定基于實(shí)踐，因此具有較強(qiáng)的實(shí)踐操作性和可行性，從一制定開始，便迅速受到了評(píng)估界人士的廣泛認(rèn)可，很快成為美國(guó)及北美地區(qū)各評(píng)估專業(yè)團(tuán)體和評(píng)估師廣為接受和公認(rèn)的評(píng)估準(zhǔn)則。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)的資產(chǎn)評(píng)估事業(yè)從理論到實(shí)踐也得到了長(zhǎng)足的進(jìn)步，新經(jīng)濟(jì)形式的出現(xiàn)和評(píng)估實(shí)踐的發(fā)展迫切需要一套統(tǒng)一的、高質(zhì)量、易于指導(dǎo)實(shí)踐的、包含各類評(píng)估專業(yè)的評(píng)估準(zhǔn)則，在準(zhǔn)則的制定方面，中國(guó)應(yīng)該借鑒美國(guó)評(píng)估準(zhǔn)則，在評(píng)估理論研究和實(shí)踐的基礎(chǔ)上對(duì)評(píng)估準(zhǔn)則進(jìn)行修訂和完善。
（二）評(píng)估準(zhǔn)則由資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)牽頭，聯(lián)合多家管理機(jī)構(gòu)制定美國(guó)是世界上經(jīng)濟(jì)水平最高的國(guó)家之一，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展促使資產(chǎn)評(píng)估業(yè)發(fā)展，有著美國(guó)評(píng)估師協(xié)會(huì)、估價(jià)師國(guó)際聯(lián)合會(huì)等多家評(píng)估職業(yè)團(tuán)體，共同組建了專業(yè)評(píng)估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準(zhǔn)則特別委員會(huì)，于1987年制定了統(tǒng)一的評(píng)估準(zhǔn)則――《專業(yè)評(píng)估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準(zhǔn)則》（USPAP）。USPAP經(jīng)過20多年的發(fā)展，行業(yè)協(xié)會(huì)在多頭管理，多師并存的情況下，一直都致力于與公眾、評(píng)估師監(jiān)管機(jī)構(gòu)、評(píng)估服務(wù)的提供方以及評(píng)估信息的使用者保持步調(diào)一致，滿足相關(guān)利益方對(duì)評(píng)估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的需求。我國(guó)應(yīng)借鑒美國(guó)的經(jīng)驗(yàn)，由資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)牽頭，聯(lián)合相關(guān)管理結(jié)構(gòu)制定出一部能夠規(guī)范整個(gè)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的，切實(shí)可行的，完善的資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則。
（三）在準(zhǔn)則的制定過程中體現(xiàn)統(tǒng)一規(guī)范與分別規(guī)范相結(jié)合原則統(tǒng)一規(guī)范是指首先對(duì)資產(chǎn)評(píng)估人員的執(zhí)業(yè)資格、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、職業(yè)道德有統(tǒng)一的規(guī)定。分別規(guī)范是指評(píng)估準(zhǔn)則對(duì)各種單項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估行為的規(guī)范（既包括單項(xiàng)資產(chǎn)也包括整體資產(chǎn)）。美國(guó)資產(chǎn)評(píng)估事業(yè)初期的發(fā)展是以不動(dòng)產(chǎn)評(píng)估為主，與美國(guó)發(fā)達(dá)的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不同的是，我國(guó)的資產(chǎn)評(píng)估事業(yè)是在20世紀(jì)80年代的國(guó)有經(jīng)濟(jì)體制改革的大背景下發(fā)展起來(lái)的，因此，我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)比較重視企業(yè)整體資產(chǎn)的評(píng)估， 資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則覆蓋面相對(duì)廣泛，既涉及無(wú)形資產(chǎn)和各種不動(dòng)產(chǎn)等單項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，又涉及企業(yè)價(jià)值的評(píng)估業(yè)務(wù)，因而我國(guó)的資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則要體現(xiàn)統(tǒng)一規(guī)范和分別規(guī)范相結(jié)合的原則。
（四）強(qiáng)化資產(chǎn)評(píng)估理論研究，為評(píng)估準(zhǔn)則的制定提供理論基礎(chǔ)評(píng)估準(zhǔn)則的制定首先要有理論基礎(chǔ)作為指引，我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估事業(yè)起步較晚但發(fā)展迅速，影響我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則體系建設(shè)的重要原因是關(guān)于我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估定位上的認(rèn)識(shí)分歧，而資產(chǎn)評(píng)估定位的不同觀點(diǎn)是由于對(duì)評(píng)估理論研究的不透徹。因此，我國(guó)應(yīng)該對(duì)資產(chǎn)評(píng)估的理論進(jìn)行深入的研究，目前我國(guó)的很多學(xué)者也對(duì)資產(chǎn)評(píng)估理論進(jìn)行了一些探討和研究，例如有對(duì)資產(chǎn)評(píng)估的對(duì)象、評(píng)估的前提假設(shè)、價(jià)值類型選擇，評(píng)估范圍、評(píng)估程序以及評(píng)估報(bào)告的類型等的理論研究，主要散見于一些學(xué)術(shù)論文或碩士、博士的學(xué)位論文中，但并未形成成熟的理論體系，我國(guó)應(yīng)該借鑒美國(guó)評(píng)估理論先進(jìn)成果及準(zhǔn)則制定的實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，深入進(jìn)行理論研究，為準(zhǔn)則制定打好理論基礎(chǔ)。
（五）加強(qiáng)評(píng)估界與會(huì)計(jì)界的合作，加快以“為會(huì)計(jì)計(jì)量提供支持”為目的的資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則的建設(shè)作為共同服務(wù)于經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的兩個(gè)行業(yè)，會(huì)計(jì)和評(píng)估在國(guó)際層面的合作日益密切。2005年1月1日開始，90多個(gè)國(guó)家要求或被允許使用國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)制定的《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》（IFRS），我國(guó)財(cái)政部也于2006年2月15號(hào)頒布了新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，新準(zhǔn)則的制定實(shí)現(xiàn)了我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的趨同，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系再次引入了公允價(jià)值計(jì)量屬性，在金融工具、投資性房地產(chǎn)、非同一控制下的企業(yè)合并、債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換以及股份支付等多種業(yè)務(wù)均采用了公允價(jià)值。與傳統(tǒng)的歷史成本計(jì)量不同的是，公允價(jià)值模式對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)量具有一定的估計(jì)性，這便涉及了對(duì)資產(chǎn)的公允價(jià)值進(jìn)行評(píng)估。計(jì)量屬性在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的運(yùn)用需要資產(chǎn)評(píng)估的有力支持。高效的資產(chǎn)評(píng)估有利于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。 越來(lái)越多的跡象表明，由于資產(chǎn)評(píng)估所具有的獨(dú)立性和專業(yè)性，將在公允價(jià)值的應(yīng)用過程中發(fā)揮越來(lái)越重要的作用。 因此， 必須加快資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則的制定工作，以積極應(yīng)對(duì)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系給資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)帶來(lái)的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。
［本文系河北省科技廳課題《河北省農(nóng)民專業(yè)合作社資金互助管理及風(fēng)險(xiǎn)控制研究》（項(xiàng)目批準(zhǔn)號(hào)：10457204D-7）階段性研究成果］
參考文獻(xiàn)：
［1］劉萍：《走向成熟的中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估》，《中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估》2006年第11期。
關(guān)鍵詞：無(wú)形資產(chǎn)；權(quán)利；收益
中圖分類號(hào)：F019 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2013.11.67 文章編號(hào)：1672-3309（2013）11-145-03
無(wú)形資產(chǎn)在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中的重要性日益凸顯，無(wú)論是國(guó)家、企業(yè)還是個(gè)人，都對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)、保值和增值給予極大的關(guān)注。無(wú)形資產(chǎn)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的、不斷變化發(fā)展的概念，隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，無(wú)形資產(chǎn)概念的內(nèi)涵和外延也在不斷改變。
一、國(guó)外關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)涵的界定
19世紀(jì)末20世紀(jì)初，美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家托爾斯?本德最早提出了無(wú)形資產(chǎn)的概念，他把那些不具有實(shí)物形態(tài)，但卻能為企業(yè)提供某種權(quán)利或特權(quán)的資產(chǎn)定義為無(wú)形資產(chǎn)。隨后，著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家薩繆爾森和諾德豪斯在《經(jīng)濟(jì)學(xué)》一書中將無(wú)形資產(chǎn)表述為：“資產(chǎn)負(fù)債表中還有一類新資產(chǎn)。除了卡車或計(jì)算機(jī)這類有形項(xiàng)目外，企業(yè)還有無(wú)形的，但仍然有價(jià)值的資產(chǎn)，例如專利、商標(biāo)或商譽(yù)。”經(jīng)過幾十年的探索，無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)涵界定有了一定的改進(jìn)和完善，具有代表性的觀點(diǎn)有：
（一）會(huì)計(jì)學(xué)方面
1、1983年，Davidson在其主編的《會(huì)計(jì)手冊(cè)》一書中寫到：“無(wú)形資產(chǎn)沒有公認(rèn)的定義，因而常常用實(shí)例來(lái)解釋。”他還在該書中引用了1927年出版的《會(huì)計(jì)學(xué)：它的原理與問題》中的一段話：“無(wú)形資產(chǎn)的含義是指專利權(quán)、版權(quán)、秘密制作法和配方、商譽(yù)、專營(yíng)權(quán)以及其他類似的財(cái)產(chǎn)，這一表述并不十分恰當(dāng)，但是除了列舉其內(nèi)容外，確實(shí)不容易把有形資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)劃分清楚。”
2、1986年，日本出版的《新版會(huì)計(jì)學(xué)大辭典》認(rèn)為：“無(wú)形固定資產(chǎn)是同有形固定資產(chǎn)相對(duì)立的概念，其定義不大明確。然而，作為一般會(huì)計(jì)慣例所承認(rèn)的概念，無(wú)形固定資產(chǎn)可以說是具有下列三種屬性的虛擬資產(chǎn)：（1）沒有實(shí)體的資產(chǎn)；（2）有超過一般同行業(yè)企業(yè)收益能力的資產(chǎn)價(jià)值；（3）有償取得。”
3、1994年，Sondhi和Fried將商譽(yù)從無(wú)形資產(chǎn)中單列出來(lái)，認(rèn)為在大多數(shù)情況下，信譽(yù)和無(wú)形資產(chǎn)在剩余的方面購(gòu)買中產(chǎn)生，代表不能分配到有形資產(chǎn)方面的購(gòu)買價(jià)格的比例。
4、1995年，英國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)在《商譽(yù)和無(wú)形資產(chǎn)（討論稿）》中將無(wú)形資產(chǎn)定義為：“無(wú)形資產(chǎn)指無(wú)實(shí)物形態(tài)、性質(zhì)上屬于非貨幣性的固定資產(chǎn)。這里的固定資產(chǎn)是指符合下列條件的資產(chǎn)：（1）企業(yè)持有的，能用于生產(chǎn)、提供商品和勞務(wù)、租給他人或用于管理目的；（2）已取得或開發(fā)成功，預(yù)期在將來(lái)持續(xù)使用；（3）不準(zhǔn)備在正常經(jīng)營(yíng)過程中銷售。”
5、1997年，英國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)正式了《財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第10號(hào)――商譽(yù)和無(wú)形資產(chǎn)》。該準(zhǔn)則認(rèn)為：“無(wú)形資產(chǎn)是指不具有實(shí)物形態(tài)但可以辨認(rèn)且企業(yè)通過法定權(quán)利等可以控制的非金融性長(zhǎng)期資產(chǎn)。”
6、1998年，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)正式公布了無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)――無(wú)形資產(chǎn)》。該準(zhǔn)則對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的概念作出如下描述：“無(wú)形資產(chǎn)是指為用于商品或勞務(wù)的生產(chǎn)或供應(yīng)，出租給其他單位或行政管理目的而持有的、沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。”對(duì)此概念描述，無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)滿足可辨認(rèn)性、對(duì)資源的控制性和未來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益性等三個(gè)條件。
7、1999年，美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)公布了《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)意見書第17號(hào)――無(wú)形資產(chǎn)》，其認(rèn)為：“無(wú)形資產(chǎn)是指沒有實(shí)物實(shí)體的經(jīng)濟(jì)資源，其價(jià)值是由其占有權(quán)及其他未來(lái)利益所決定的；但貨幣性資源（如現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和投資等）不能認(rèn)為是無(wú)形資產(chǎn)。”
（二）資產(chǎn)評(píng)估學(xué)方面
國(guó)外資產(chǎn)評(píng)估界對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)涵的研究，主要體現(xiàn)在各國(guó)制定并頒布的相關(guān)準(zhǔn)則中，至今還未形成一個(gè)統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)。到目前為止，只有在2000年國(guó)際評(píng)估準(zhǔn)則委員會(huì)制定的《國(guó)際評(píng)估準(zhǔn)則評(píng)估指南四――無(wú)形資產(chǎn)》準(zhǔn)則體系中第一次對(duì)無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估進(jìn)行了規(guī)范。國(guó)際評(píng)估準(zhǔn)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的概念是這樣界定的：“以其經(jīng)濟(jì)特性而顯示其存在的一種資產(chǎn)；無(wú)形資產(chǎn)無(wú)具體的物理形態(tài)，但為其擁有者獲取了權(quán)益和特權(quán)，而且通常為其擁有者帶來(lái)收益。”
二、國(guó)內(nèi)無(wú)形資產(chǎn)的概念
較早的對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行研究的專著是楊汝梅于1926年12月在美國(guó)密歇根大學(xué)完成的博士論文《商譽(yù)及其他無(wú)形資產(chǎn)》。雖然論文中未給出無(wú)形資產(chǎn)確切的概念界定，但是他對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的幾種性質(zhì)分別作了分析：（1）無(wú)形資產(chǎn)者，乃財(cái)產(chǎn)之一部，其價(jià)值并不存在于可見可觸可量可算之實(shí)物中，亦并無(wú)此種實(shí)物為其代表；（2）所謂無(wú)形資產(chǎn)值界限，甚模糊，不能依一定之標(biāo)準(zhǔn)為范圍，此種資產(chǎn)，在繼續(xù)經(jīng)營(yíng)之情形下，雖有正當(dāng)之價(jià)值，然其價(jià)值之存在，不能分屬于特定之資產(chǎn)上；（3）無(wú)形資產(chǎn)之價(jià)值乃屬一特定企業(yè)所具有額外收益能力之表示。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與完善，作為資本市場(chǎng)重要組成部分的無(wú)形資產(chǎn)，其地位也顯得越來(lái)越重要，從而對(duì)其內(nèi)涵做出一個(gè)精準(zhǔn)的界定也顯得越來(lái)越有必要。只有真正知道了什么是無(wú)形資產(chǎn)，才能更好地去利用無(wú)形資產(chǎn)，讓無(wú)形資產(chǎn)本身為其所有者或控制者創(chuàng)造出巨大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。我國(guó)眾多學(xué)者致力于無(wú)形資產(chǎn)研究多年，對(duì)其具體內(nèi)涵的界定表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：
（一）會(huì)計(jì)學(xué)方面
1、1990年，學(xué)者于長(zhǎng)春在《無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)管理》一文中對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的概念做出了詳細(xì)的界定：“無(wú)形資產(chǎn)，亦稱無(wú)形固定資產(chǎn)，是有形固定資產(chǎn)的對(duì)稱，指企業(yè)中不具備物質(zhì)實(shí)體，而以某種特有權(quán)利和技術(shù)知識(shí)形態(tài)等經(jīng)濟(jì)資源存在并發(fā)揮作用的固定資產(chǎn)。盡管其價(jià)值形態(tài)缺乏橫向比較的可能，但它的存在和應(yīng)用，能使特定企業(yè)獲取高于一般水平的贏利，在不確定的未來(lái)期間內(nèi)為企業(yè)整體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)。”
2、1992年，由吳申元等主編的《經(jīng)濟(jì)大辭典》對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的概念進(jìn)行了描述：“無(wú)形資產(chǎn)，亦稱無(wú)形固定資產(chǎn)，指不具有實(shí)物形態(tài)而能為企業(yè)較長(zhǎng)期地提供某種特殊權(quán)利或有助于企業(yè)取得較高收益的資產(chǎn)。在資本主義企業(yè)中，列為無(wú)形資產(chǎn)的有商標(biāo)、商譽(yù)、版權(quán)、專利權(quán)、特許營(yíng)業(yè)權(quán)等。”
3、1993年，財(cái)政部頒布實(shí)施的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和分行業(yè)的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》首次提出無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算問題，并將無(wú)形資產(chǎn)的概念定義為：“無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)長(zhǎng)期使用而沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、技術(shù)秘密、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、商譽(yù)等。”
4、1996年，蔡吉祥在其著作《神氣的財(cái)富：無(wú)形資產(chǎn)》中指出：“無(wú)形資產(chǎn)是無(wú)形固定資產(chǎn)的總稱，是指不具有實(shí)物形態(tài)而以知識(shí)形態(tài)存在的重要經(jīng)濟(jì)資源，它是為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供某種權(quán)利、特權(quán)或優(yōu)勢(shì)的固定資產(chǎn)，這種固定資產(chǎn)應(yīng)用于企業(yè)，可以創(chuàng)造巨大的收益。”
5、2001年，財(cái)政部了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――無(wú)形資產(chǎn)》，準(zhǔn)則中將無(wú)形資產(chǎn)定義為：“企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人或?yàn)楣芾砟康亩钟械摹]有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)可分為可辨認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)和不可辨認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)。”
6、2006年，財(cái)政部再次全面頒布新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)――無(wú)形資產(chǎn)》，其中將無(wú)形資產(chǎn)界定為：“企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)。”
（二）資產(chǎn)評(píng)估學(xué)方面
1、1991年，國(guó)務(wù)院的《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》中，把無(wú)形資產(chǎn)列入規(guī)定的國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估范圍，認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)是國(guó)有資產(chǎn)的組成部分。
2、1998年，學(xué)者蘇萬(wàn)貴在《無(wú)形資產(chǎn)理論研究》中提及無(wú)形資產(chǎn)，他認(rèn)為：“無(wú)形資產(chǎn)是指無(wú)實(shí)物形態(tài)的、獨(dú)占的、可轉(zhuǎn)讓的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)。”同年，學(xué)者湯湘希在文章《無(wú)形資產(chǎn)理論研究》中認(rèn)為：“所謂的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)是不具有實(shí)物形態(tài)、卻能為企業(yè)長(zhǎng)期帶來(lái)收益的法律或契約所賦予的特殊權(quán)利，超收益能力的資本化價(jià)值以及有關(guān)特殊經(jīng)濟(jì)資源的集合。”
3、2001年，中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)了《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則――無(wú)形資產(chǎn)》，其中將無(wú)形資產(chǎn)定義為：“特定主體控制的，不具有實(shí)物形態(tài)，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)長(zhǎng)期發(fā)揮作用且能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。”
4、2009年7月1日，新的《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則――無(wú)形資產(chǎn)》正式實(shí)施，新準(zhǔn)則第二則指出：“本準(zhǔn)則所稱無(wú)形資產(chǎn)，是指特定主體所擁有或者控制的，不具有實(shí)物形態(tài)，能持續(xù)發(fā)揮作用且能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。”
5、2011年，全國(guó)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師考試輔導(dǎo)教材《資產(chǎn)評(píng)估學(xué)》對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的概念表述為：“無(wú)形資產(chǎn)是指那些沒有物質(zhì)實(shí)體而以某種特殊權(quán)利和技術(shù)知識(shí)等經(jīng)濟(jì)資源存在并發(fā)揮作用的資產(chǎn)。”
三、正確界定無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)涵
雖然到目前為止，國(guó)內(nèi)外對(duì)無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)涵的研究討論還是見仁見智，并未對(duì)其形成統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，但不外乎是從無(wú)形資產(chǎn)的控制主體、表現(xiàn)形式、發(fā)揮作用和收益性等這些實(shí)質(zhì)性的內(nèi)容來(lái)描述界定無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)涵。具體可以從以下4個(gè)方面理解：
1、從控制主體上看，無(wú)形資產(chǎn)是由特定的主體擁有或者控制的，而這個(gè)特定的主體范圍是十分廣泛的，可以是自然人，也可以是企業(yè)這一類經(jīng)濟(jì)組織或者是非盈利性的事業(yè)單位，甚至還可以是一個(gè)國(guó)家。
2、從表現(xiàn)形式上看，無(wú)形資產(chǎn)是沒有物質(zhì)實(shí)體的，是一種隱性存在的非貨幣性資產(chǎn)，它必須通過一定的物質(zhì)實(shí)體作為載體來(lái)存在并發(fā)揮其自身的作用。無(wú)形資產(chǎn)的直接載體是專利證書、商標(biāo)標(biāo)記、注冊(cè)商標(biāo)、圖紙材料、軟盤等，而間接載體則是與此項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的有形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)通過內(nèi)容和價(jià)格來(lái)表現(xiàn)，其價(jià)值與間接物質(zhì)載體不可分離的構(gòu)成了物質(zhì)的總體價(jià)值。同時(shí)，無(wú)形資產(chǎn)的形成基于其控制主體長(zhǎng)期的發(fā)展和演進(jìn)，其成熟程度、影響范圍和獲利能力總是隨著控制主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的變化而變化。
3、從發(fā)揮作用的程度上看，無(wú)形資產(chǎn)發(fā)揮作用的時(shí)間明顯有別于有形資產(chǎn)，它是在控制主體擁有或控制下通過長(zhǎng)期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)逐漸積累形成的，這就決定了其發(fā)揮作用的程度經(jīng)歷了一個(gè)由小變大再變小的過程。一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在期初的研究中需要投入大量的資本成本，此時(shí)其發(fā)揮作用帶來(lái)的收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于其成本，而經(jīng)過不斷的積累與演進(jìn)，該無(wú)形資產(chǎn)日趨成熟，其（下轉(zhuǎn)130頁(yè)）（上接146頁(yè)）發(fā)揮的作用也越來(lái)越大，其帶來(lái)的收益也越來(lái)越大，足以彌補(bǔ)其原先開發(fā)時(shí)所消耗的成本，但是隨著新的無(wú)形資產(chǎn)的出現(xiàn)，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)將會(huì)被逐漸取代，從而其發(fā)揮的作用也會(huì)越來(lái)越小，直到被完全取代時(shí)作用也就不再明顯。
4、從收益上看，無(wú)形資產(chǎn)區(qū)別于有形資產(chǎn)的一個(gè)重要特點(diǎn)是它可以作為共同財(cái)富，由不同的主體同時(shí)共享而不減少其有用性。也就是說，一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)可以在不同的地點(diǎn)、同一時(shí)間，由不同的主體所使用，其收益具有共益性。同時(shí)，無(wú)形資產(chǎn)能夠?yàn)槠鋼碛谢蚩刂普邘?lái)未來(lái)預(yù)期收益，而非現(xiàn)實(shí)收益，并且該收益能夠用貨幣可靠計(jì)量。
綜上可知，無(wú)形資產(chǎn)是指由國(guó)家、企業(yè)或個(gè)人擁有或控制的，能夠用于商品或勞務(wù)生產(chǎn)供應(yīng)、出租或管理的，在長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)中能為擁有或控制者帶來(lái)預(yù)期經(jīng)濟(jì)收益的、不具有具體實(shí)物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)。
四、小結(jié)
21世紀(jì)是一個(gè)控制力經(jīng)濟(jì)的時(shí)代，在這個(gè)時(shí)代中，真正形成控制力的重要資源之一的就是無(wú)形資產(chǎn)。未來(lái)國(guó)家與國(guó)家的差異、企業(yè)與企業(yè)的差異就在于擁有無(wú)形資產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)量，以及人力資源對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的創(chuàng)造能力和無(wú)形資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)能力。無(wú)形資產(chǎn)作為知識(shí)經(jīng)濟(jì)中最重要的資源已成為全世界的共識(shí)。因此，對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)的認(rèn)識(shí)日益顯得重要，特別是對(duì)其內(nèi)涵的界定，亟待一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)規(guī)范。
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論文關(guān)鍵詞:知識(shí)產(chǎn)權(quán);權(quán)利質(zhì)押;中小企業(yè);融資
論文摘要:中小企業(yè)尤其是科技型中小企業(yè)融資難是一個(gè)普遍存在的難題。科技型中小企業(yè)一般都是依托某個(gè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)建立起來(lái)的,一般有無(wú)形資產(chǎn)但缺少有形資產(chǎn)。在我國(guó)現(xiàn)有的金融體制下,以無(wú)形資產(chǎn)做擔(dān)保在銀行進(jìn)行抵押貸款基本是行不通的。因此,積極探討將知識(shí)產(chǎn)權(quán)質(zhì)押引入信貸實(shí)踐,為企業(yè)融資開辟新途徑,具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。
一、知識(shí)產(chǎn)權(quán)質(zhì)押融資的概念
現(xiàn)代《民法通則》認(rèn)為,質(zhì)押是指?jìng)鶆?wù)人或第三人將其財(cái)產(chǎn)移交由債權(quán)人占有,以其作為債權(quán)擔(dān)保的擔(dān)保方式。質(zhì)押的本質(zhì)特征在于轉(zhuǎn)移占有,這是區(qū)分質(zhì)押與抵押的根本標(biāo)準(zhǔn)。在1995年的《擔(dān)保法》中,質(zhì)押被確立為一種擔(dān)保方式,并規(guī)定了動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押和權(quán)利質(zhì)押兩個(gè)質(zhì)押種類。
權(quán)利質(zhì)押是指以特定權(quán)利作為擔(dān)保物的質(zhì)押形式。作為權(quán)利質(zhì)押標(biāo)的的只能是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)以外的具有交換價(jià)值的財(cái)產(chǎn)權(quán)。知識(shí)產(chǎn)權(quán)質(zhì)押是權(quán)利質(zhì)押的一種形式,我國(guó)《擔(dān)保法》第79條規(guī)定:“以依法可以轉(zhuǎn)讓的商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)中的財(cái)產(chǎn)權(quán)出質(zhì)的,出質(zhì)人與質(zhì)權(quán)人應(yīng)當(dāng)訂立書面合同,并向管理部門辦理出質(zhì)登記。質(zhì)押合同自登記之日起生效。”知識(shí)產(chǎn)權(quán)質(zhì)押作為擔(dān)保物權(quán)的一種重要形式,在現(xiàn)代社會(huì)中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用,它不僅是知識(shí)產(chǎn)權(quán)自身價(jià)值的體現(xiàn),同時(shí),從整個(gè)擔(dān)保與融資市場(chǎng)上來(lái)看,它還具有擔(dān)保價(jià)值與融資價(jià)值。
二、我國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)質(zhì)押貸款現(xiàn)狀及制約因素
多年以來(lái),為加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展,扶持技術(shù)含量高、經(jīng)濟(jì)效益好的知識(shí)產(chǎn)權(quán)項(xiàng)目,促進(jìn)先進(jìn)技術(shù)的實(shí)施轉(zhuǎn)化,一些地方紛紛出臺(tái)了知識(shí)產(chǎn)權(quán)質(zhì)押管理辦法、知識(shí)產(chǎn)權(quán)質(zhì)押貸款操作辦法,有關(guān)部門還制定了《專利權(quán)質(zhì)押合同登記管理暫行辦法》、《商標(biāo)專用權(quán)質(zhì)押登記程序》、《著作權(quán)質(zhì)押合同登記管理暫行辦法》等,專門調(diào)整知識(shí)產(chǎn)權(quán)質(zhì)押登記管理,增強(qiáng)《擔(dān)保法》規(guī)定的知識(shí)產(chǎn)權(quán)質(zhì)押的可操作性。但由于知識(shí)產(chǎn)權(quán)質(zhì)押貸款受其本身的特點(diǎn)和現(xiàn)行法律、政策和體制的制約,還遠(yuǎn)未能成為一種重要融資手段。
(一)知識(shí)產(chǎn)權(quán)質(zhì)押立法體系不完善
一是目前我國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)制度對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)尚不完善,存在知識(shí)產(chǎn)權(quán)的權(quán)屬爭(zhēng)議和權(quán)利的不穩(wěn)定性。同時(shí),由于我國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)登記制度原因,存在知識(shí)產(chǎn)權(quán)實(shí)際權(quán)利人的權(quán)益不確定性。
二是我國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)質(zhì)押管理方面的法律法規(guī)僅僅有《擔(dān)保法》及三部主要知識(shí)產(chǎn)權(quán)分支部門法,而關(guān)于專利權(quán)質(zhì)押、著作權(quán)中的財(cái)產(chǎn)權(quán)質(zhì)押、可以轉(zhuǎn)讓的商標(biāo)專用權(quán)質(zhì)押的具體操作規(guī)則,主要是一些部門規(guī)章或地方的管理辦法。這些管理辦法大都僅具有操作的程序性規(guī)定,對(duì)于知識(shí)產(chǎn)權(quán)質(zhì)押如何進(jìn)行法律保護(hù)則少有涉及。
三是《擔(dān)保法》對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)質(zhì)押特征的界定一定程度上限制了擔(dān)保實(shí)踐的發(fā)展。《擔(dān)保法》規(guī)定,“依法可以轉(zhuǎn)讓的商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)中的財(cái)產(chǎn)權(quán)”可以質(zhì)押,但我國(guó)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)法并無(wú)允許使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的明確規(guī)定,也不可能在同一知識(shí)產(chǎn)權(quán)上設(shè)置多個(gè)質(zhì)押。這個(gè)重大限制使得一些頗有價(jià)值的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有者無(wú)法借此獲得多個(gè)融資渠道。
(二)知識(shí)產(chǎn)權(quán)登記制度不完善
知識(shí)產(chǎn)權(quán)質(zhì)押設(shè)定方面規(guī)定了幾個(gè)不同的登記機(jī)關(guān),如商標(biāo)專用權(quán)出質(zhì)的登記機(jī)關(guān)為國(guó)家工商行政管理局商標(biāo)局,專利權(quán)出質(zhì)的登記機(jī)關(guān)為中國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)局,著作權(quán)出質(zhì)的登記機(jī)關(guān)為國(guó)家版權(quán)局,商號(hào)權(quán)出質(zhì)的登記機(jī)關(guān)為工商行政管理部門等等。各登記機(jī)關(guān)所的登記程序內(nèi)容不相一致,其登記期限和費(fèi)用也各不相同。如果出質(zhì)人以兩項(xiàng)以上的知識(shí)產(chǎn)權(quán)共同出質(zhì),其登記機(jī)關(guān)更為復(fù)雜。從成本與效率的角度來(lái)考慮,這種登記制度會(huì)加重質(zhì)權(quán)設(shè)立的成本,降低質(zhì)權(quán)設(shè)立的效率。
(三)知識(shí)產(chǎn)權(quán)質(zhì)押評(píng)估難,不利于信貸操作
知識(shí)產(chǎn)權(quán)質(zhì)押最重要的環(huán)節(jié)是價(jià)值評(píng)估。自上個(gè)世紀(jì)90年代中期開始,知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估在我國(guó)逐漸活躍,通過資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的財(cái)產(chǎn)價(jià)值,從而促進(jìn)知識(shí)產(chǎn)權(quán)交易,保障知識(shí)產(chǎn)權(quán)所有人和投資者的合法利益。但目前我國(guó)還缺乏完善的知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估制度,我國(guó)雖然制定了無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則,但其可操作性較弱,特別是專利技術(shù)、專有技術(shù)、商標(biāo)及版權(quán)等各類知識(shí)產(chǎn)權(quán)也沒有各自具體的評(píng)估準(zhǔn)則。知識(shí)產(chǎn)權(quán)作為一種無(wú)形資產(chǎn),其價(jià)值評(píng)估是一個(gè)復(fù)雜的技術(shù)問題,需要經(jīng)過市場(chǎng)調(diào)查、市場(chǎng)分析、市場(chǎng)預(yù)測(cè)等程序,才有可能使得知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估趨于大致準(zhǔn)確。此外,我國(guó)在無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估方面,還存在著評(píng)估人才缺乏、執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)參差不齊、權(quán)威評(píng)估機(jī)構(gòu)不多、評(píng)估市場(chǎng)混亂等缺陷。因此,如何建立科學(xué)規(guī)范的知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估體系,顯然已經(jīng)成為知識(shí)產(chǎn)權(quán)質(zhì)押管理工作中的一項(xiàng)重要任務(wù)。
(四)銀行對(duì)出質(zhì)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)不易控制,導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)防范難
傳統(tǒng)的銀行貸款要求借款方提供第三方擔(dān)保或有形資產(chǎn)擔(dān)保,而知識(shí)產(chǎn)權(quán)質(zhì)押融資往往只能以未來(lái)預(yù)期現(xiàn)金流作為擔(dān)保,不確定性較強(qiáng),銀行明顯感到貸款風(fēng)險(xiǎn)與收益不對(duì)稱。此外,在具體的知識(shí)產(chǎn)權(quán)質(zhì)押運(yùn)用中,出質(zhì)人出于自身利益考慮,經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)有償、無(wú)償轉(zhuǎn)讓,許可他人使用其商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán),勢(shì)必導(dǎo)致知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值下降,質(zhì)權(quán)價(jià)值的下降必然損害貸款銀行的利益,不利于擔(dān)保債權(quán)的實(shí)現(xiàn)。而且,貸款銀行也很難了解質(zhì)權(quán)人的包括轉(zhuǎn)讓、許可在內(nèi)的大量日常經(jīng)營(yíng)行為。
(五)用于質(zhì)押的知識(shí)產(chǎn)權(quán)處置難,影響銀行信貸的積極性
銀行發(fā)放不動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押貸款積極性較高,一個(gè)重要原因就是在其所對(duì)應(yīng)的債權(quán)逾期時(shí),能夠通過拍賣等形式較便利地獲得及時(shí)足額的補(bǔ)償。與不動(dòng)產(chǎn)抵押相比,知識(shí)產(chǎn)權(quán)的流動(dòng)性相對(duì)較差,質(zhì)押物處置起來(lái)相當(dāng)困難。目前,國(guó)內(nèi)知識(shí)產(chǎn)權(quán)意識(shí)還比較薄弱,知識(shí)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)不大,評(píng)估和轉(zhuǎn)讓程序復(fù)雜嚴(yán)格,都會(huì)耗費(fèi)銀行較多的人力、物力和財(cái)力成本,處置成本過高。
三、發(fā)展知識(shí)產(chǎn)權(quán)質(zhì)押貸款的政策建議
(一)進(jìn)一步健全知識(shí)產(chǎn)權(quán)法規(guī)和知識(shí)產(chǎn)權(quán)質(zhì)押信貸制度
一是健全知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)制度。重點(diǎn)是要建設(shè)有利于科技型企業(yè)成長(zhǎng)的大環(huán)境,嚴(yán)格知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)定,提高知識(shí)產(chǎn)權(quán)的質(zhì)量,切實(shí)加大知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)力度。簡(jiǎn)化登記手續(xù),允許質(zhì)押雙方當(dāng)事人在知識(shí)產(chǎn)權(quán)部門的地方分支機(jī)構(gòu)辦理質(zhì)押手續(xù)。二是建議中國(guó)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)會(huì)同國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局有關(guān)部門牽頭制訂知識(shí)產(chǎn)權(quán)質(zhì)押貸款的信貸指引或操作規(guī)程及實(shí)施細(xì)則。建議商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理等部門加強(qiáng)對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)質(zhì)押貸款的研究,在防范風(fēng)險(xiǎn)的前提下試點(diǎn)推進(jìn)。
(二)完善知識(shí)產(chǎn)權(quán)的評(píng)估、交易、公示等配套服務(wù)
一是知識(shí)產(chǎn)權(quán)局應(yīng)積極會(huì)同有關(guān)部門積極向商業(yè)銀行推薦專利產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目,協(xié)助商業(yè)銀行完成專利評(píng)估、專利質(zhì)押合同登記等專利質(zhì)押貸款流程中的程序,做好專利維權(quán)方面的服務(wù)?鴉二是通過建立高效率的知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)平臺(tái),建立知識(shí)產(chǎn)權(quán)成果交易新機(jī)制,完善技術(shù)轉(zhuǎn)移所需相應(yīng)配套的服務(wù)?鴉三是設(shè)立統(tǒng)一的知識(shí)產(chǎn)權(quán)登記機(jī)關(guān)及規(guī)范的質(zhì)押登記查詢系統(tǒng),統(tǒng)一登記公示程序,合理制定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。可以研究在人民銀行征信系統(tǒng)中增加相關(guān)質(zhì)押物權(quán)證編號(hào)及評(píng)估價(jià)值等信息的可行性,為商業(yè)銀行開展專利質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)提供良好的環(huán)境?鴉四是建立專門或?qū)I(yè)的仲裁機(jī)構(gòu),以便解決相關(guān)各當(dāng)事方出現(xiàn)的糾紛,最大限度地保護(hù)相關(guān)各方的利益。
(三)多方聯(lián)動(dòng),構(gòu)建多樣化的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制
一是金融機(jī)構(gòu)要建立符合無(wú)形資產(chǎn)質(zhì)押貸款的信貸管理機(jī)制,準(zhǔn)確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn),選好項(xiàng)目以及對(duì)貸后質(zhì)押品的動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)。二是政府有關(guān)部門要依托科技發(fā)展基金,建立企業(yè)自主創(chuàng)新的貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制和擔(dān)保基金,按市場(chǎng)化運(yùn)作,為發(fā)展前景良好的企業(yè)提供貸款貼息,給擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的科技企業(yè)作前期啟動(dòng)補(bǔ)助資金。三是鼓勵(lì)民間設(shè)立投資風(fēng)險(xiǎn)基金,讓民間資金更多地流入技術(shù)創(chuàng)新領(lǐng)域,提高整個(gè)社會(huì)創(chuàng)造自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)、擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的意識(shí)及能力。四是盡早成立專門服務(wù)于無(wú)形資產(chǎn)的信用擔(dān)保機(jī)構(gòu),既可以由政府財(cái)政、金融機(jī)構(gòu)和科技企業(yè)共同出資創(chuàng)立科技企業(yè)貸款擔(dān)保基金,還可以鼓勵(lì)由企業(yè)聯(lián)合投資成立會(huì)員擔(dān)保機(jī)構(gòu),發(fā)揮聯(lián)保作用,鼓勵(lì)各類商業(yè)銀行增加對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的信貸支持,以引導(dǎo)和帶動(dòng)金融業(yè)加大對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的支持。五是人民銀行分支機(jī)構(gòu)應(yīng)密切關(guān)注知識(shí)產(chǎn)權(quán)質(zhì)押貸款發(fā)放情況及貸款潛在的風(fēng)險(xiǎn),積極跟蹤、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、發(fā)現(xiàn)問題,及時(shí)對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示和窗口指導(dǎo)。
(四)大力推動(dòng)金融工具創(chuàng)新
對(duì)重大科技專項(xiàng)資產(chǎn)實(shí)行證券化,綜合運(yùn)用票據(jù)貼現(xiàn)、稅款返還擔(dān)保、保單、債券等有價(jià)證券抵押,進(jìn)出口押匯與知識(shí)產(chǎn)權(quán)質(zhì)押貸款相結(jié)合的多種融資手段形式,進(jìn)一步強(qiáng)化金融服務(wù)工具創(chuàng)新,同時(shí)為中小科技企業(yè)提供從結(jié)算到開戶、簽證等多方面的優(yōu)質(zhì)服務(wù)。
關(guān)鍵詞：資產(chǎn)評(píng)估；教學(xué)改革；實(shí)踐
中圖分類號(hào)：G64 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
收錄日期：2014年2月20日
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制和會(huì)計(jì)制度的改革，資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)也迅猛增加，對(duì)此行業(yè)專業(yè)人才的需求也出現(xiàn)很大缺口，資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)應(yīng)運(yùn)而生，它以會(huì)計(jì)的基本原理為基礎(chǔ)、利用財(cái)務(wù)管理的基本方法，逐步從會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理專業(yè)中脫離，根據(jù)其資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)特點(diǎn)自成一套專門的理論基礎(chǔ)和方法體系，獨(dú)立成為一個(gè)應(yīng)用性、綜合性極強(qiáng)的專業(yè)。
一、目前我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估教學(xué)中的問題
我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)發(fā)展起步較晚，在教學(xué)內(nèi)容上大多引用國(guó)外的理論和方法，而自成理論方法體系并不完善，在教學(xué)培養(yǎng)目標(biāo)、教材和教法等方面仍存在很多問題，這導(dǎo)致了該專業(yè)培養(yǎng)出的人才并不能真正適應(yīng)企業(yè)的需求。
（一）人才培養(yǎng)目標(biāo)過于寬泛模糊。國(guó)家教育部對(duì)資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人才培養(yǎng)的要求是必須具備經(jīng)濟(jì)、管理、法律、資產(chǎn)評(píng)估等方面的知識(shí)，具備人文精神、科學(xué)素養(yǎng)和誠(chéng)信品質(zhì)，能在政府資產(chǎn)管理部門、土地管理部門或企業(yè)單位、金融證券投資公司、房地產(chǎn)開發(fā)機(jī)構(gòu)等從事資產(chǎn)管理及財(cái)務(wù)稅收工作的應(yīng)用型、復(fù)合型專業(yè)人才。資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)的學(xué)生通過學(xué)校教學(xué)培養(yǎng)應(yīng)掌握管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)和資產(chǎn)評(píng)估方面的基本理論知識(shí)、有關(guān)資產(chǎn)評(píng)估的定性和定量分析方法、具有較強(qiáng)的語(yǔ)言與文字表達(dá)、人際溝通、信息獲取能力及分析和解決資產(chǎn)評(píng)估問題的基本能力、熟悉國(guó)內(nèi)外關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估的方針、政策和法規(guī)和國(guó)際慣例、了解資產(chǎn)評(píng)估領(lǐng)域的理論前沿和發(fā)展動(dòng)態(tài)、掌握文獻(xiàn)檢索、資料查詢的基本方法，具有一定的批判思維、科學(xué)研究和實(shí)際工作能力等六個(gè)方面的知識(shí)和能力。這些要求是針對(duì)全國(guó)所有開設(shè)資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)的高等院校提出的，對(duì)于資產(chǎn)評(píng)估人才培養(yǎng)目標(biāo)定位和要求過于籠統(tǒng)，既沒有突出資產(chǎn)評(píng)估的專業(yè)特色，也沒有體現(xiàn)出地域性對(duì)專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)的特殊要求，從而導(dǎo)致多數(shù)高校在課程設(shè)置上都是單一的以注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師考試科目為主干課程，較少依據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展和自身優(yōu)勢(shì)開設(shè)特色課程，這不利于培養(yǎng)學(xué)生的專業(yè)個(gè)性和形成較強(qiáng)的就業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。
（二）教學(xué)內(nèi)容重理論輕實(shí)踐。根據(jù)《教育部關(guān)于進(jìn)一步深化本科教學(xué)改革全面提高教學(xué)質(zhì)量的若干意見》（教高[2007]2號(hào)）的要求，列入教學(xué)計(jì)劃的各實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)累計(jì)學(xué)分（學(xué)時(shí)），人文社會(huì)科學(xué)類專業(yè)一般不應(yīng)少于總學(xué)分（學(xué)時(shí)）的15%。大多數(shù)高校資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)在課程設(shè)置時(shí)都分為理論教學(xué)和實(shí)踐教學(xué)兩部分，而真正得以實(shí)現(xiàn)的僅體現(xiàn)在理論教學(xué)方面，對(duì)于實(shí)踐教學(xué)部分仍局限于案例教學(xué)、分組討論等校內(nèi)的簡(jiǎn)單模式，畢業(yè)實(shí)習(xí)只需提交一份實(shí)習(xí)報(bào)，并沒有真正的對(duì)學(xué)生的實(shí)踐情況給予跟蹤評(píng)價(jià)，導(dǎo)致學(xué)生的實(shí)踐課程流于形式，畢業(yè)之后不能立即上崗。而目前用人單位對(duì)應(yīng)聘的人員要求至少有一年以上的相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)，特別青睞持有注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師或注冊(cè)房地產(chǎn)估價(jià)師、注冊(cè)土地估價(jià)師的應(yīng)聘人員，一般都會(huì)對(duì)有評(píng)估師資格者的人優(yōu)先考慮。部分高校意識(shí)到用人單位的需求，單一的圍繞注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師考試開設(shè)課程，致使高校教育流于培訓(xùn)教育形式，但是注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師資格考試要求參考人員必須具備相關(guān)5年工作經(jīng)驗(yàn)，所以在校大學(xué)生不能參加專業(yè)資格考試，這些規(guī)定使應(yīng)屆大學(xué)畢業(yè)生進(jìn)入兩難的境地，給就業(yè)進(jìn)一步帶來(lái)了難度，如何調(diào)節(jié)這一矛盾正是現(xiàn)在高校資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)面臨的一個(gè)重要問題。
（三）缺少真正適用于教學(xué)的教材。目前，資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)教材大體分為兩類：一種是針對(duì)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師資格考試用書，一種是作為高校資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)用書。第一類教材側(cè)重應(yīng)試教育，主要圍繞5門考試科目選用教材，并沒有把資產(chǎn)評(píng)估作為一門專業(yè)來(lái)培養(yǎng)學(xué)生，導(dǎo)致學(xué)生不能從根本上了解資產(chǎn)評(píng)估這一學(xué)科的發(fā)展、造成理論基礎(chǔ)的薄弱，這對(duì)學(xué)生將來(lái)的職業(yè)生涯和資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)未來(lái)的發(fā)展都帶來(lái)不利影響；第二類教材就比較繁雜，不同的版本也很多，缺乏統(tǒng)一的理論思路和方法模式，部分教材還存在內(nèi)容不完整、方法公式錯(cuò)誤等問題，而配套的習(xí)題案例都是以注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師練習(xí)冊(cè)為主，并沒有適用于教材內(nèi)容的學(xué)生用配套習(xí)題，實(shí)訓(xùn)教材更是少之又少。
（四）教學(xué)方式方法模式單一。資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)大多仍采用傳統(tǒng)的教學(xué)模式，以教師的課堂講授為主，結(jié)合隨堂的練習(xí)為輔。課堂教學(xué)主要是對(duì)理論知識(shí)的傳授，以教師為主導(dǎo)，學(xué)生被動(dòng)的接受學(xué)習(xí)，這種教學(xué)模式單一，教學(xué)過程難免枯燥乏味，就很難達(dá)到理想的教學(xué)效果。
二、改革建議
要想改變資產(chǎn)評(píng)估教學(xué)的現(xiàn)狀，關(guān)鍵是要徹底轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的教學(xué)理念，明確人才培養(yǎng)目標(biāo)、調(diào)整實(shí)踐教學(xué)方法、改變資產(chǎn)評(píng)估教學(xué)模式角度等多個(gè)方面進(jìn)行改革著手才能從根本上解決目前我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估教學(xué)中存在的問題。
（一）進(jìn)一步明確人才培養(yǎng)目標(biāo)。根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)人才知識(shí)結(jié)構(gòu)提出的新要求，培養(yǎng)的本科學(xué)生不但應(yīng)該具有較為扎實(shí)的理論基礎(chǔ)、較寬的知識(shí)面和較高的理論水平，而且還應(yīng)該具有較強(qiáng)的動(dòng)手能力和應(yīng)用能力，具有較強(qiáng)的創(chuàng)新精神、創(chuàng)業(yè)能力和較大的發(fā)展?jié)摿ΑＲ跃蜆I(yè)為導(dǎo)向，緊貼區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)資產(chǎn)評(píng)估與管理人才的需求，結(jié)合各高校師資力量和教學(xué)條件制訂人才培養(yǎng)方案，既要考慮資產(chǎn)評(píng)估與管理的學(xué)科特點(diǎn)，夯實(shí)專業(yè)理論、專業(yè)技能的教育，同時(shí)又充分注重學(xué)生的個(gè)性發(fā)展，依據(jù)學(xué)生的興趣愛好和職業(yè)生涯規(guī)劃，在大學(xué)第一、第二學(xué)年注重專業(yè)基礎(chǔ)教育，在大學(xué)第三學(xué)年進(jìn)行專業(yè)個(gè)性化培養(yǎng)，為學(xué)生量身訂做反映自己核心競(jìng)爭(zhēng)力的職業(yè)技能課程，形成自己的優(yōu)勢(shì)和特色，在大學(xué)第四學(xué)年將學(xué)生推薦給適用的企業(yè)進(jìn)行實(shí)習(xí)，切實(shí)提高學(xué)生就業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。在完成教學(xué)計(jì)劃所規(guī)定的學(xué)習(xí)任務(wù)同時(shí)，結(jié)合本專業(yè)方向的培養(yǎng)目標(biāo)，使學(xué)生在大學(xué)學(xué)習(xí)期間能夠較好地提升個(gè)人能力，要具備一定的人文科學(xué)、社會(huì)科學(xué)和自然科學(xué)的基礎(chǔ)知識(shí)與素養(yǎng)和寬厚、扎實(shí)的管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、法學(xué)等學(xué)科的理論基礎(chǔ)知識(shí)及技能，不僅系統(tǒng)掌握資產(chǎn)評(píng)估的基本理論知識(shí)、熟練掌握資產(chǎn)評(píng)估的定性、定量分析方法與技術(shù)、熟悉中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估工作的政策、法規(guī)及國(guó)際慣例與準(zhǔn)則；還要具有本學(xué)科領(lǐng)域較強(qiáng)的信息檢索、搜集、識(shí)別、判斷和利用信息資料進(jìn)行綜合分析與決策的能力。
（二）調(diào)整課程結(jié)構(gòu)，加大實(shí)踐課程比例。在課程設(shè)置上，轉(zhuǎn)變資產(chǎn)評(píng)估僅僅圍繞建筑工程評(píng)估、機(jī)器設(shè)備評(píng)估、無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估、企業(yè)價(jià)值評(píng)估的傳統(tǒng)內(nèi)容教育思路，進(jìn)一步拓展課程范圍，增加金融資產(chǎn)評(píng)估、舊機(jī)動(dòng)車評(píng)估、稅基評(píng)估、礦業(yè)權(quán)評(píng)估、珠寶鑒定等資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)課程。可以在大學(xué)第一學(xué)年開設(shè)《經(jīng)濟(jì)學(xué)》、《管理學(xué)》、《外語(yǔ)》、《計(jì)算機(jī)》、《法律》等學(xué)科基礎(chǔ)課程；在大學(xué)第二學(xué)年先后開設(shè)《會(huì)計(jì)學(xué)》、《財(cái)務(wù)管理》、《金融學(xué)》、《資產(chǎn)評(píng)估原理》、《國(guó)際評(píng)估準(zhǔn)則》、《國(guó)有資產(chǎn)管理》、《機(jī)械設(shè)備原理》等專業(yè)基礎(chǔ)課程，同時(shí)增加課內(nèi)實(shí)驗(yàn)教學(xué)比例；在大學(xué)第三學(xué)年開設(shè)《房地產(chǎn)估價(jià)》、《無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估》、《機(jī)械設(shè)備評(píng)估》、《企業(yè)價(jià)值評(píng)估》、《珠寶鑒定》、《證券評(píng)估》等有針對(duì)方向的專業(yè)課程，部分課程可以作為專項(xiàng)實(shí)訓(xùn)課程，在校內(nèi)或校外實(shí)習(xí)基地進(jìn)行；在大學(xué)第四學(xué)年堅(jiān)強(qiáng)學(xué)生參與實(shí)踐能力，鼓勵(lì)并推薦學(xué)生到注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所、金融證券企業(yè)、資產(chǎn)鑒定拍賣行業(yè)去實(shí)習(xí)。真正將學(xué)生的實(shí)踐能力培養(yǎng)落到實(shí)處，認(rèn)真研究課程教學(xué)和實(shí)踐教學(xué)相互結(jié)合的內(nèi)容、途徑與方式，增加實(shí)踐教學(xué)比重，對(duì)課內(nèi)實(shí)驗(yàn)、實(shí)習(xí)與實(shí)訓(xùn)、社會(huì)調(diào)查、畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）等實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)進(jìn)行整體、系統(tǒng)的優(yōu)化，合理配置實(shí)踐教學(xué)資源，科學(xué)規(guī)劃實(shí)踐教學(xué)活動(dòng)，精心設(shè)計(jì)實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容，引入企業(yè)共同建立實(shí)驗(yàn)基地，構(gòu)建符合各學(xué)科專業(yè)特點(diǎn)的實(shí)踐教學(xué)體系。
（三）鼓勵(lì)教師和行業(yè)專家共同編著有針對(duì)性的實(shí)用性教材。組建教材編寫小組，鼓勵(lì)多年從事一線教學(xué)的教師和具有多年資產(chǎn)評(píng)估工作經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員參與教材的編著工作，形成一套適用經(jīng)濟(jì)發(fā)展及高校教學(xué)使用的統(tǒng)編教材。雖然資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)教材比較繁雜，但是資產(chǎn)評(píng)估基本理論方面的主要內(nèi)容無(wú)外乎有三部分：資產(chǎn)評(píng)估的基本理論、方法和評(píng)估程序；資產(chǎn)評(píng)估基本方法在不同類型評(píng)估客體的應(yīng)用；資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的管理及評(píng)估準(zhǔn)則等內(nèi)容。傳統(tǒng)教材編排是以資產(chǎn)評(píng)估三種基本方法的基礎(chǔ)，圍繞資產(chǎn)評(píng)估評(píng)估客體（如：機(jī)器設(shè)備、房地產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、企業(yè)價(jià)值、資源資產(chǎn)等）進(jìn)行專項(xiàng)評(píng)估。由于資產(chǎn)評(píng)估客體較多、差異性也很大，僅局限三種評(píng)估方法通用于各種評(píng)估客體在運(yùn)用上有些牽強(qiáng)，同時(shí)因?yàn)榉椒ǖ闹貜?fù)也會(huì)使學(xué)生覺得內(nèi)容枯燥。將資產(chǎn)評(píng)估理論和應(yīng)用進(jìn)行分離，是目前資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)教材編寫的一大挑戰(zhàn)，將資產(chǎn)評(píng)估教材分成資產(chǎn)評(píng)估原理和資產(chǎn)評(píng)估應(yīng)用兩大系列。資產(chǎn)評(píng)估原理系列主要由資產(chǎn)評(píng)估的歷史沿革、形成發(fā)展、基本理論、基本方法、評(píng)估程序、法律法規(guī)準(zhǔn)則等部分構(gòu)成；資產(chǎn)評(píng)估應(yīng)用系列根據(jù)不同的評(píng)估客體各自獨(dú)立成書，方法的應(yīng)用應(yīng)根據(jù)三大基本方法和各客體的特點(diǎn)選擇派生出具體的評(píng)估應(yīng)用方法，還包括資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的撰寫等教材。為加強(qiáng)學(xué)生的實(shí)踐能力，還需編寫適合高校校內(nèi)實(shí)習(xí)的資產(chǎn)評(píng)估實(shí)訓(xùn)教材、校企合作實(shí)習(xí)基地的模擬情境案例匯編、資產(chǎn)評(píng)估軟件的配套說明教程等等。
（四）轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)教學(xué)思路，實(shí)現(xiàn)教學(xué)模式多樣化。改變單一的教學(xué)模式勢(shì)在必行，在完善資產(chǎn)評(píng)估教材和課程設(shè)置的前提下，改善教學(xué)方法才能真正將專業(yè)知識(shí)傳授學(xué)生，以多樣化的教學(xué)模式開展教學(xué)工作，不僅可以增強(qiáng)學(xué)生主動(dòng)學(xué)習(xí)的興趣，提高教學(xué)效果，還可以增加學(xué)生動(dòng)手、動(dòng)腦、團(tuán)隊(duì)合作的能力。針對(duì)專業(yè)教材和課程改革的思路，對(duì)于基礎(chǔ)理論知識(shí)采用傳統(tǒng)的課堂教學(xué)模式；對(duì)于專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)可以采用課堂教學(xué)加校內(nèi)模擬實(shí)訓(xùn)的形式進(jìn)行，建立校內(nèi)實(shí)驗(yàn)室，如：財(cái)務(wù)管理、證券投資等課程可以應(yīng)用EXCEL軟件進(jìn)行實(shí)務(wù)操作；對(duì)于專業(yè)課程采用實(shí)驗(yàn)室教學(xué)和校企合作的實(shí)習(xí)基地的形式進(jìn)行，如各專項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估可以應(yīng)用資產(chǎn)評(píng)估軟件進(jìn)行案例教學(xué)，房地產(chǎn)估價(jià)和珠寶鑒定課程可以在夯實(shí)理論的基礎(chǔ)上，帶領(lǐng)學(xué)生真正到相關(guān)企業(yè)完成案例資料搜集、評(píng)估、分析、撰寫評(píng)估報(bào)告等工作。同時(shí)，做好各類不同課程的考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)系統(tǒng)，基礎(chǔ)理論課程采用期末筆試加平時(shí)成績(jī)的評(píng)價(jià)方式；專業(yè)基礎(chǔ)課程采用筆試加實(shí)習(xí)成績(jī)的評(píng)價(jià)方式；專業(yè)課程采用案例分析的評(píng)價(jià)方式；專項(xiàng)評(píng)估課程采用分組合作綜合評(píng)價(jià)的方式。
總之，資產(chǎn)評(píng)估教學(xué)改革應(yīng)致力于培養(yǎng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的高素質(zhì)、厚基礎(chǔ)、精操作、懂創(chuàng)新、重團(tuán)結(jié)的復(fù)合型專業(yè)人才，以會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)，經(jīng)管交融、文理滲透，突出資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)特色，培養(yǎng)學(xué)生掌握資產(chǎn)評(píng)估方向的主要理論和方法，能夠根據(jù)實(shí)際工作的需要靈活處理日常業(yè)務(wù)，以靈活多變的教學(xué)模式，在學(xué)生畢業(yè)后，能夠在會(huì)計(jì)師事務(wù)所、中小企業(yè)內(nèi)部評(píng)估部門、評(píng)估咨詢公司、金融機(jī)構(gòu)和其他資產(chǎn)評(píng)估相關(guān)部門工作，進(jìn)一步促進(jìn)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)發(fā)展。
主要參考文獻(xiàn)：
[1]周友梅.關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估人才培養(yǎng)的若干思考.會(huì)計(jì)之友，2007.3.
【摘要】隨著資產(chǎn)評(píng)估業(yè)的高速發(fā)展，評(píng)估師的需求量大增。本文分析資產(chǎn)評(píng)估的成長(zhǎng)空間及其趨勢(shì)，探討資產(chǎn)評(píng)估本科人才的培養(yǎng)目標(biāo)及規(guī)格，設(shè)計(jì)了對(duì)其進(jìn)行學(xué)歷教育的課程體系。
20世紀(jì)80年代以來(lái)，資產(chǎn)評(píng)估業(yè)在世界范圍內(nèi)進(jìn)入了一個(gè)前所未有的高速發(fā)展時(shí)期。我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)發(fā)展迅猛，評(píng)估業(yè)務(wù)不斷拓寬，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估人才的需求也大量增長(zhǎng)。資產(chǎn)評(píng)估人才具有明顯的專業(yè)技術(shù)特性和獨(dú)立的職業(yè)背景，如何培養(yǎng)高素質(zhì)的評(píng)估人才是評(píng)估行業(yè)和教育界所面臨的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，也是難得的發(fā)展機(jī)遇。
一、我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估的成長(zhǎng)空間及趨勢(shì)
我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展同步，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與客觀、公正的資產(chǎn)評(píng)估分不開。目前，我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)范圍主要是整體資產(chǎn)評(píng)估、單項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估和無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估等三大方面，資產(chǎn)評(píng)估業(yè)的發(fā)展依賴于資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)范圍的拓展。隨著我國(guó)新一輪各項(xiàng)改革全面展開，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估提出了更高的要求，評(píng)估行業(yè)對(duì)產(chǎn)權(quán)的定位、交易和資本的流通起著不可低估的作用，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革中不可或缺的平臺(tái)。國(guó)際上通常把評(píng)估行業(yè)按技術(shù)門類劃分成企業(yè)估值評(píng)估、機(jī)器設(shè)備評(píng)估、房地產(chǎn)評(píng)估、無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估、珠寶收藏品評(píng)估等專門領(lǐng)域。這些專門領(lǐng)域的區(qū)別是顯而易見的，任何一個(gè)評(píng)估師都必須至少是某一個(gè)專門領(lǐng)域合格的專業(yè)人才，不可能是包羅萬(wàn)象的通才。因此，從評(píng)估行業(yè)的技術(shù)規(guī)律來(lái)看，應(yīng)按照企業(yè)估值評(píng)估、機(jī)器設(shè)備評(píng)估、房地產(chǎn)評(píng)估、無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估、珠寶收藏品評(píng)估等專業(yè)門類來(lái)細(xì)化注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師資格的專業(yè)門類。同時(shí)必須引入國(guó)際化的行業(yè)規(guī)則，形成統(tǒng)一的評(píng)估市場(chǎng)。所有這些，為資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的發(fā)展提供了更廣闊的市場(chǎng)空間。
（一）社會(huì)的資產(chǎn)評(píng)估意識(shí)增強(qiáng)
目前，我國(guó)發(fā)生資產(chǎn)評(píng)估的情況是由法律法規(guī)規(guī)定的，如企業(yè)股份制改制、公司上市、兼并、重組等情況，依照法律企業(yè)必須進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。其實(shí)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的遠(yuǎn)不止于法律規(guī)定的這幾種情況，只要有產(chǎn)權(quán)變動(dòng)而雙方存在信息流動(dòng)障礙，就應(yīng)該通過評(píng)估機(jī)構(gòu)尋求一個(gè)客觀的參考價(jià)值。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制的建立，社會(huì)逐步認(rèn)識(shí)到評(píng)估機(jī)構(gòu)提供的客觀評(píng)價(jià)可以節(jié)約大量的談判成本和交易成本，企業(yè)將確立起評(píng)估意識(shí)，主動(dòng)委托評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估的企業(yè)將越來(lái)越多，進(jìn)而推動(dòng)評(píng)估市場(chǎng)的發(fā)展。資產(chǎn)評(píng)估向市場(chǎng)各個(gè)領(lǐng)域的滲透將不斷地穩(wěn)固資產(chǎn)評(píng)估業(yè)的根基。
（二）個(gè)人動(dòng)產(chǎn)評(píng)估將快速興起
目前，我國(guó)的資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)主要還是企事業(yè)單位等，但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步深入和多種經(jīng)濟(jì)成份的共同發(fā)展，個(gè)人動(dòng)產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)將興起。個(gè)人動(dòng)產(chǎn)評(píng)估是資產(chǎn)評(píng)估中不可缺少的一部分，雖然目前在我國(guó)個(gè)人動(dòng)產(chǎn)的評(píng)估還幾乎是一片空白，估計(jì)今后幾年將有快速發(fā)展。個(gè)人動(dòng)產(chǎn)評(píng)估是針對(duì)個(gè)人的房產(chǎn)、設(shè)備、車輛、銀行存款、股權(quán)、有價(jià)證券、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等的取證調(diào)查以及對(duì)其他可供執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)的資信程度、履約能力、財(cái)政狀況、人力資源等信息進(jìn)行評(píng)估。
（三）典當(dāng)與珠寶評(píng)估業(yè)將蓬勃發(fā)展
我國(guó)的典當(dāng)業(yè)從1987年12月開始復(fù)蘇至今，已經(jīng)成為中小企業(yè)及個(gè)人融資理財(cái)?shù)闹匾问健?005年4月1日開始實(shí)行的《典當(dāng)管理辦法》，更是為典當(dāng)行業(yè)的規(guī)范發(fā)展提供了良好的政策、法規(guī)環(huán)境，使典當(dāng)行業(yè)以前所未有的速度蓬勃發(fā)展著。隨著世界珠寶市場(chǎng)的重心逐步向中國(guó)轉(zhuǎn)移，對(duì)珠寶進(jìn)行鑒定評(píng)估的業(yè)務(wù)將不斷增加。珠寶評(píng)估專業(yè)性強(qiáng)、服務(wù)對(duì)象眾多，小到家庭財(cái)產(chǎn)分配、珠寶產(chǎn)品定價(jià)，大到司法機(jī)構(gòu)量刑定罪以及企業(yè)融資、銀行抵押貸款、資產(chǎn)清算、保險(xiǎn)、稅收、拍賣、典當(dāng)、收藏、捐贈(zèng)等等。一個(gè)生機(jī)勃勃、潛力巨大的新興產(chǎn)業(yè)正在悄然形成。近年來(lái)，隨著珠寶日益走進(jìn)人民生活，珠寶經(jīng)營(yíng)企業(yè)越來(lái)越多，評(píng)估師的缺口也越來(lái)越大。
（四）房地產(chǎn)評(píng)估業(yè)方興未艾
我國(guó)的房地產(chǎn)評(píng)估從無(wú)到有，已發(fā)展為一個(gè)富有生命力的朝陽(yáng)行業(yè)。隨著房地產(chǎn)市場(chǎng)的快速發(fā)展，交易形式日趨多樣化，房地產(chǎn)評(píng)估行業(yè)面臨著新的機(jī)遇。房地產(chǎn)估價(jià)行業(yè)將從現(xiàn)在的主要為房地產(chǎn)交易提供價(jià)格參考依據(jù)，發(fā)展到為房地產(chǎn)抵押貸款、房屋拆遷補(bǔ)償、投資顧問、項(xiàng)目可行性研究、司法鑒定、房地產(chǎn)保險(xiǎn)等諸多領(lǐng)域提供服務(wù)。目前，房地產(chǎn)估價(jià)執(zhí)業(yè)資格制度在我國(guó)已經(jīng)基本建立。從1993年建設(shè)部、人事部共同認(rèn)定了首批共140名房地產(chǎn)估價(jià)師起，共組織了7批全國(guó)房地產(chǎn)估價(jià)師執(zhí)業(yè)資格統(tǒng)一考試。全國(guó)共有2.1萬(wàn)人取得房地產(chǎn)估價(jià)師執(zhí)業(yè)資格，其中注冊(cè)執(zhí)業(yè)人員1.8萬(wàn)多人。可見，我國(guó)的房地產(chǎn)評(píng)估很有發(fā)展前景。
（五）風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目評(píng)估面臨新的機(jī)遇
一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目的完成，要經(jīng)歷選項(xiàng)、培植管理、風(fēng)險(xiǎn)資本退出等環(huán)節(jié)，在各環(huán)節(jié)中都需要注冊(cè)評(píng)估師為之提供服務(wù)，風(fēng)險(xiǎn)投資為資產(chǎn)評(píng)估帶來(lái)了機(jī)遇。如：注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師可利用自身業(yè)務(wù)聯(lián)系廣泛、掌握國(guó)家政策及時(shí)，信息面寬的優(yōu)勢(shì)，參與風(fēng)險(xiǎn)資本對(duì)項(xiàng)目的擇優(yōu)篩選，參與風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的創(chuàng)立，為風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)開展多階段、錯(cuò)綜復(fù)雜的評(píng)估業(yè)務(wù)。注冊(cè)評(píng)估師不僅參與風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的設(shè)立、成長(zhǎng)等過程，而且提供參與風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的市場(chǎng)前景規(guī)劃等服務(wù)。
（六）內(nèi)部資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)運(yùn)而生
在一個(gè)資產(chǎn)評(píng)估意識(shí)不斷增強(qiáng)的社會(huì)里，企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)評(píng)估師正應(yīng)運(yùn)而生。在企業(yè)中設(shè)立內(nèi)部資產(chǎn)評(píng)估崗位，內(nèi)部資產(chǎn)評(píng)估師除了開展一般意義上的資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)以外，還開展公司崗位價(jià)值評(píng)估、企業(yè)客戶信用評(píng)估、個(gè)人信用評(píng)估、抵押物價(jià)值評(píng)估和抵押率確認(rèn)等業(yè)務(wù)。如：公司崗位價(jià)值評(píng)估的基本目標(biāo)是確定在一個(gè)公司的組織體系中各崗位的相對(duì)價(jià)值，它將為建立職務(wù)薪酬體系提供一個(gè)基本的依據(jù)；個(gè)人信用評(píng)估實(shí)際是對(duì)城鄉(xiāng)居民個(gè)人信用的綜合考核與評(píng)價(jià)，是對(duì)個(gè)人資信程度的內(nèi)部信息披露，也是確定金融機(jī)構(gòu)能否與其發(fā)生借貸關(guān)系的重要依據(jù)；銀行為了提高自主審貸能力、合理確定抵押物的價(jià)值和抵押率、增強(qiáng)還貸保障，開始實(shí)行《內(nèi)部資產(chǎn)評(píng)估師制度》，規(guī)定凡是轄內(nèi)機(jī)構(gòu)擬提供的貸款抵押物，在經(jīng)社會(huì)評(píng)估中介機(jī)構(gòu)評(píng)估后，正式簽訂抵押合同、辦理他項(xiàng)權(quán)利證書前，必須經(jīng)過內(nèi)部資產(chǎn)評(píng)估師進(jìn)行價(jià)值和抵押率確認(rèn)，方可按照確認(rèn)書確認(rèn)的價(jià)值和抵押率辦理相關(guān)手續(xù)。
二、資產(chǎn)評(píng)估人才的培養(yǎng)目標(biāo)及規(guī)格
（一）市場(chǎng)需要什么樣的資產(chǎn)評(píng)估人才
資產(chǎn)評(píng)估人才的培養(yǎng)，必須遵循教育教學(xué)的基本規(guī)律，堅(jiān)持知識(shí)、能力、素質(zhì)協(xié)調(diào)發(fā)展和綜合提高的原則，以市場(chǎng)需求為導(dǎo)向，全力培養(yǎng)具有社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)適應(yīng)能力和競(jìng)爭(zhēng)能力，具有創(chuàng)新精神和實(shí)踐能力的高素質(zhì)、復(fù)合型、應(yīng)用型的專業(yè)人才。那么，市場(chǎng)需要什么樣的資產(chǎn)評(píng)估人才？筆者認(rèn)為要考慮兩個(gè)方面：其一，目前資產(chǎn)評(píng)估業(yè)需要什么樣的評(píng)估人才；其二，要兼顧今后我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估市場(chǎng)的發(fā)展趨勢(shì)。目前，人才市場(chǎng)上不少單位對(duì)資產(chǎn)評(píng)估人才的招聘要求為：
1.具有注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的執(zhí)業(yè)資格。
2.具有團(tuán)隊(duì)合作意識(shí)和敬業(yè)精神。
3.具有較強(qiáng)的溝通、協(xié)調(diào)、分析判斷能力。
4.能運(yùn)用計(jì)算機(jī)及辦公軟件。
（二）資產(chǎn)評(píng)估人才培養(yǎng)的目標(biāo)定位
學(xué)歷教育的目標(biāo)是教會(huì)評(píng)估人員為什么這樣做，在掌握基本原理和復(fù)雜技術(shù)的基礎(chǔ)上，能夠運(yùn)用相關(guān)的技能和知識(shí)，并通過學(xué)習(xí)范圍較廣的專業(yè)知識(shí)，具備創(chuàng)造和判斷能力。資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)是應(yīng)用型的技能性職業(yè)，應(yīng)定位在培養(yǎng)技能型、應(yīng)用型的專門人才上，充分體現(xiàn)“寬口徑、厚基礎(chǔ)、強(qiáng)素質(zhì)、重應(yīng)用”的要求。關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估本科人才培養(yǎng)目標(biāo)定位為：全面培養(yǎng)和造就基礎(chǔ)扎實(shí)、有良好的業(yè)務(wù)素養(yǎng)、實(shí)踐能力和職業(yè)道德水準(zhǔn)的高素質(zhì)、復(fù)合型、應(yīng)用型的專業(yè)人才。
1.基礎(chǔ)扎實(shí)：學(xué)生具有合理的知識(shí)結(jié)構(gòu)和較高的專業(yè)學(xué)識(shí)水平。
2.良好的業(yè)務(wù)素養(yǎng)：學(xué)生具有較強(qiáng)的溝通、組織協(xié)調(diào)、分析和解決問題能力。
3.實(shí)踐能力：學(xué)生有較強(qiáng)的市場(chǎng)適應(yīng)能力、競(jìng)爭(zhēng)能力和執(zhí)業(yè)技能，如基本的計(jì)算機(jī)操作技能。
4.職業(yè)道德水準(zhǔn)：學(xué)生有敬業(yè)精神和團(tuán)隊(duì)意識(shí)，養(yǎng)成“誠(chéng)信為本，操守為重”的職業(yè)素質(zhì)。
（三）資產(chǎn)評(píng)估人才的培養(yǎng)規(guī)格定位
基于上述考慮，資產(chǎn)評(píng)估本科人才培養(yǎng)的規(guī)格大致在注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的水平。目前，我國(guó)開設(shè)資產(chǎn)評(píng)估本科專業(yè)的學(xué)校對(duì)資產(chǎn)評(píng)估人才的培養(yǎng)規(guī)格基本上都反映在注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師對(duì)其職業(yè)道德要求、知識(shí)能力要求和專業(yè)技能要求
三個(gè)方面：
1.職業(yè)道德要求：有為國(guó)家富強(qiáng)、民族昌盛而奮斗的志向和責(zé)任感；具有厚德載物、誠(chéng)信篤行、敬業(yè)愛崗、艱苦奮斗、熱愛勞動(dòng)、遵紀(jì)守法、團(tuán)結(jié)合作的品質(zhì)；具有公正、廉潔、嚴(yán)格、奉獻(xiàn)的職業(yè)道德和敬業(yè)精神。
2.知識(shí)能力要求：有扎實(shí)的文化基礎(chǔ)知識(shí)和專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)，有較強(qiáng)的文字表達(dá)能力和適應(yīng)現(xiàn)代化管理的知識(shí)，能熟練掌握一門外語(yǔ)和熟練運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)；有發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題的能力。
3.專業(yè)技能要求：能熟練運(yùn)用資產(chǎn)評(píng)估基礎(chǔ)理論和專業(yè)知識(shí)，解決資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)重要和關(guān)鍵的疑難問題，保證實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)；能針對(duì)資產(chǎn)評(píng)估發(fā)展的新形勢(shì)提出與之相適應(yīng)的工作重點(diǎn)、方式與方法；能解決其工作與其它工作配合、協(xié)調(diào)中的重大問題。
三、實(shí)現(xiàn)人才培養(yǎng)目標(biāo)的課程設(shè)置
課程體系是資產(chǎn)評(píng)估學(xué)歷教育的載體，是從知識(shí)結(jié)構(gòu)安排上來(lái)保證培養(yǎng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在資產(chǎn)評(píng)估人才知識(shí)結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)方面，必須在借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家資產(chǎn)評(píng)估學(xué)歷教育課程體系成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國(guó)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)能力框架的內(nèi)容，設(shè)計(jì)出我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估本科學(xué)歷教育的課程體系。
（一）資產(chǎn)評(píng)估教育課程設(shè)置的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)
在國(guó)際上，開展資產(chǎn)評(píng)估學(xué)歷教育方面比較成功的國(guó)家是澳大利亞，澳大利亞通常把課程體系按類別分為資產(chǎn)類必修課、選修課和商業(yè)類必修課、選修課，而各課程又多以專題方式開設(shè)。澳大利亞資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)課程體系如表1所示。
澳大利亞的院校在開設(shè)資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)課程方面是較為廣泛的，反映出其扎實(shí)的基礎(chǔ)知識(shí)、全面的專業(yè)知識(shí)、有一定的實(shí)踐課程的特點(diǎn)。
（二）我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估教育的課程設(shè)置見解
從相關(guān)的知識(shí)領(lǐng)域來(lái)看，資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)涉及通識(shí)類知識(shí)、觀念類知識(shí)、方法類知識(shí)、規(guī)則類知識(shí)、技能類知識(shí)等。在具體課程體系的設(shè)置上，緊緊圍繞通用型通才和復(fù)合型專才的素質(zhì)要求，從知識(shí)領(lǐng)域和組織形式兩個(gè)維度上，構(gòu)建資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)的課程體系。從課程類型來(lái)看，資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)的課程體系多數(shù)是采用課程模塊形式，形成下列六大課程板塊：一是政治理論課程；二是公共基礎(chǔ)課程；三是專業(yè)基礎(chǔ)課程；四是專業(yè)主干課程；五是專業(yè)選修課程；六是實(shí)踐性課程。各課程模塊又包括了若干門課程，但核心專業(yè)課程還是注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師資格考試的這幾門課程，包括資產(chǎn)評(píng)估、經(jīng)濟(jì)法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、機(jī)電設(shè)備評(píng)估基礎(chǔ)、建筑工程評(píng)估基礎(chǔ)等課程，從而形成資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)的課程體系。結(jié)合我國(guó)現(xiàn)有的教育體制和我國(guó)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)能力框架的內(nèi)容，筆者提出以下建議：
1.公共基礎(chǔ)課程應(yīng)該有所選擇，開設(shè)課程的目的在于培養(yǎng)學(xué)生的智力能力、學(xué)習(xí)能力、信息收集和處理能力等方面的一般知識(shí)和工具性知識(shí)。
2.專業(yè)基礎(chǔ)課程的開設(shè)目的在于使學(xué)生掌握與學(xué)科相關(guān)的知識(shí)和技能，使之對(duì)本學(xué)科的基本原理、概念能夠融會(huì)貫通，掌握支撐本專業(yè)的基礎(chǔ)知識(shí)。
3.專業(yè)主干課程是資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)的核心課程，開設(shè)目的在于豐富學(xué)生的專業(yè)知識(shí)，培養(yǎng)其專業(yè)判斷能力、執(zhí)業(yè)能力和職業(yè)技能。
4.專業(yè)選修課程是考慮到學(xué)生的職業(yè)生涯設(shè)計(jì)、適合今后執(zhí)業(yè)的個(gè)性化課程，帶有一定的導(dǎo)向性。如，以珠寶藝術(shù)品評(píng)估為例，其配套系列課程主要有：珠寶首飾評(píng)估概論、珠寶評(píng)估理論與方法、珠寶鑒定與分級(jí)、珠寶評(píng)估案例分析等，通過對(duì)該專業(yè)領(lǐng)域課程的學(xué)習(xí)，可以豐富專業(yè)側(cè)重知識(shí)，進(jìn)而培養(yǎng)特定的專業(yè)判斷能力及職業(yè)技能。
基于上述考慮，資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)的課程模塊體系如表2所示。
四、我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)教育的特點(diǎn)
我國(guó)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人才的培養(yǎng)走過了從在職培訓(xùn)到學(xué)歷教育的發(fā)展道路。學(xué)歷教育是培養(yǎng)資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人才的基礎(chǔ)，是資產(chǎn)評(píng)估人才素質(zhì)形成的主要環(huán)節(jié)。事實(shí)上，我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估學(xué)歷教育雖然起步不久，但逐漸形成了自己的特色。我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估本科專業(yè)教育的特點(diǎn)體現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：
（一）教育的定制培養(yǎng)與拓寬就業(yè)渠道的統(tǒng)一
我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估本科學(xué)歷教育的定位是：培養(yǎng)資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人才，使其能在評(píng)估咨詢公司（資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所）、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)、投資銀行、海關(guān)、房地產(chǎn)交易部門、珠寶與文物鑒定部門、大型公司內(nèi)部評(píng)估機(jī)構(gòu)等從事資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)和相關(guān)工作。但在培養(yǎng)模式方面，筆者主張依托會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)管理等的發(fā)展，開設(shè)會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)管理、財(cái)政等專業(yè)的核心課程，使學(xué)生具備多種競(jìng)爭(zhēng)能力，同樣能從事會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)管理、財(cái)政等工作。
（二）教育內(nèi)容趨向于學(xué)歷教育與職業(yè)教育相結(jié)合
雖然資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)在高等院校里是學(xué)歷教育，但是資產(chǎn)評(píng)估是一個(gè)非常具有專業(yè)性的行業(yè)，社會(huì)上對(duì)資產(chǎn)評(píng)估從業(yè)資格有嚴(yán)格的認(rèn)定制度，通常需通過相應(yīng)的資格考試。因此，各高校在資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)教學(xué)內(nèi)容安排方面，考慮到了學(xué)生考注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師、房地產(chǎn)估價(jià)師等考試課程的需要，實(shí)際上是把資產(chǎn)評(píng)估的學(xué)歷教育與職業(yè)教育結(jié)合起來(lái)了。同時(shí)，高校還要培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)業(yè)意識(shí)和創(chuàng)業(yè)能力，以利于畢業(yè)生走上自主創(chuàng)業(yè)的發(fā)展之路。
（三）教育目標(biāo)由注重業(yè)務(wù)操作向培養(yǎng)綜合素質(zhì)轉(zhuǎn)變
資產(chǎn)評(píng)估教育不僅要教會(huì)學(xué)生如何去做，掌握解決現(xiàn)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的能力，而且要教會(huì)他們?yōu)槭裁催@樣做。因此，要培養(yǎng)學(xué)生在掌握基本原理和復(fù)雜技術(shù)的基礎(chǔ)上，能夠運(yùn)用相關(guān)的技能和知識(shí)，通過學(xué)習(xí)范圍較廣的專業(yè)知識(shí)而具備資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)所應(yīng)具備的復(fù)雜的專業(yè)能力。
（四）教育模式體現(xiàn)出理論與實(shí)踐、能動(dòng)與受動(dòng)相結(jié)合
資產(chǎn)評(píng)估是一門在高度分化基礎(chǔ)上出現(xiàn)的高度綜合的學(xué)科，涉及的知識(shí)面寬。因此，資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)課程設(shè)置較為廣泛，并且實(shí)踐環(huán)節(jié)占有重要地位。高校在傳授理論知識(shí)的同時(shí)，要建立相應(yīng)的實(shí)踐課程，加強(qiáng)實(shí)踐環(huán)節(jié)，發(fā)揮學(xué)生的主觀能動(dòng)性，使學(xué)生將所學(xué)理論知識(shí)運(yùn)用于實(shí)踐，注重其學(xué)習(xí)能力的培養(yǎng)。
（五）人才培養(yǎng)向復(fù)合型、國(guó)際化方向發(fā)展
〔論文摘要〕在知識(shí)產(chǎn)權(quán)交易中確定知識(shí)產(chǎn)權(quán)的對(duì)價(jià)，以及在知識(shí)產(chǎn)權(quán)遭受侵害后核定損害賠償額，常常需要知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值評(píng)估。知識(shí)產(chǎn)權(quán)的價(jià)值由市場(chǎng)決定，知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值評(píng)估的結(jié)論必須建立在相關(guān)市場(chǎng)情況的分析和預(yù)測(cè)基礎(chǔ)上。目前，對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估基本沿用了有形資產(chǎn)評(píng)估方法即市場(chǎng)法、成本法和收益法，但知識(shí)產(chǎn)權(quán)的價(jià)值依靠未來(lái)，與創(chuàng)造開發(fā)知識(shí)成果所付出的成本沒有必然關(guān)系，而是取決于對(duì)其使用而產(chǎn)生的收益。因此，對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)進(jìn)行評(píng)估應(yīng)以采用收益法為主，在適當(dāng)?shù)臈l件下也可以采用市場(chǎng)法，而成本法不宜作為評(píng)估知識(shí)產(chǎn)權(quán)的方法。
知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，知識(shí)產(chǎn)權(quán)已成為個(gè)人致富、企業(yè)生存發(fā)展、國(guó)家富強(qiáng)的重要憑借。由于其蘊(yùn)涵著巨大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，知識(shí)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、許可、出資等交易日益活躍，與此同時(shí)，侵害知識(shí)產(chǎn)權(quán)的情形也頻繁出現(xiàn)。不論是交易中確定知識(shí)產(chǎn)權(quán)的對(duì)價(jià)，還是侵權(quán)后核定知識(shí)產(chǎn)權(quán)損害賠償額，都要面臨一個(gè)至關(guān)重要的問題，即如何衡量和確定相關(guān)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的價(jià)值。知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值量的確定常常依賴于知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值評(píng)估。本文將對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值評(píng)估的有關(guān)問題進(jìn)行探討。
一、知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值評(píng)估之根據(jù)
知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值評(píng)估是評(píng)估機(jī)構(gòu)考慮相關(guān)因素并依據(jù)一定的計(jì)算方法對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值所作的評(píng)價(jià)、估計(jì)或預(yù)測(cè)。價(jià)值評(píng)估或評(píng)價(jià)與價(jià)值是兩個(gè)不同的概念。價(jià)值是客體對(duì)主體的效應(yīng)，評(píng)價(jià)則是人們對(duì)客觀價(jià)值的評(píng)定，是主體的一種觀念活動(dòng)。價(jià)值屬于主客觀相互作用的范圍，是評(píng)價(jià)的對(duì)象；而評(píng)價(jià)是觀念范疇，是主觀觀念對(duì)客體價(jià)值的評(píng)估。價(jià)值決定評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)反映價(jià)值。
(一)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的價(jià)值由市場(chǎng)決定
為了鼓勵(lì)知識(shí)成果的創(chuàng)造，滿足人類不斷增長(zhǎng)的物質(zhì)和精神生活需要，法律賦予創(chuàng)造者一定期限之內(nèi)獨(dú)占地利用其知識(shí)成果獲取收益的權(quán)利。知識(shí)產(chǎn)權(quán)由此成為專屬于權(quán)利人的財(cái)產(chǎn)，因具有效用與稀缺性而有經(jīng)濟(jì)價(jià)值。價(jià)值不能離開交換，是交換把效用變成了價(jià)值。離開了交換，任何價(jià)值的存在都是人們頭腦中想像的產(chǎn)物，真實(shí)的價(jià)值必須是交換的結(jié)果，是市場(chǎng)的產(chǎn)物。市場(chǎng)是具體的，由時(shí)間和地域?qū)ζ溥M(jìn)行規(guī)定。不同的市場(chǎng)因環(huán)境條件各不相同，而有不同的需求與供給。相應(yīng)地，價(jià)值是某一時(shí)空條件下某一具體市場(chǎng)的產(chǎn)物，不存在脫離具體市場(chǎng)而獨(dú)立存在的價(jià)值。(1)不同的市場(chǎng)，由于經(jīng)濟(jì)狀況、文化背景、科技發(fā)展水平甚至市場(chǎng)主體的興趣愛好等因素不同，而反映出不同的對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的市場(chǎng)需求。知識(shí)產(chǎn)權(quán)的價(jià)值因之而不同。
有人采用比喻的說法描繪知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值變化不定的特點(diǎn)。“價(jià)值這個(gè)詞不是一塊透明的、不變化的水晶，它是活動(dòng)著的思想的外殼，可以隨著使用它的環(huán)境和時(shí)間的變化而改變色彩和內(nèi)容。”(2)即便在同一地域范圍內(nèi)，市場(chǎng)主體對(duì)知識(shí)成果的需求會(huì)因時(shí)間的推移而發(fā)生變化，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的價(jià)值也將隨之發(fā)生變化。日本學(xué)者屋太一曾舉例說，去年某一種領(lǐng)帶由于時(shí)髦賣兩萬(wàn)日元，但今年由于它的圖案已不再流行，只能削價(jià)處理，只賣四千日元。就是說，去年社會(huì)上承認(rèn)這種領(lǐng)帶具有一萬(wàn)六千日元的“知識(shí)與智慧的價(jià)值”，然而今年它卻成為零。之所以能賣四千日元，僅僅是由于它還保留著領(lǐng)帶的使用價(jià)值的緣故。(3)由人們的愛好和需要所決定的市場(chǎng)需求是不確定的或變化的。只要出現(xiàn)了更新、更先進(jìn)和實(shí)用的知識(shí)，可以取代原有的知識(shí)，原有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的價(jià)值量會(huì)急劇下降。這種現(xiàn)象可被稱之為知識(shí)產(chǎn)權(quán)的無(wú)形磨損，其因自知識(shí)成果滿足人需求的能力的降低乃至消失。知識(shí)產(chǎn)權(quán)的價(jià)值也可能隨著其效用的提高而增長(zhǎng)。例如，隨著創(chuàng)作者名氣的提升，其作品更容易被人們認(rèn)知和欣賞，著作權(quán)的價(jià)值會(huì)增大。微軟曾花費(fèi)大約400萬(wàn)美元買下滾石樂隊(duì)的歌曲‘Start?Me?Up’，用來(lái)廣告促銷其產(chǎn)品Windows’?95。滾石樂隊(duì)能夠獲此重金的一個(gè)主要原因是，作為全球著名的樂隊(duì)，其創(chuàng)作的作品因深受聽眾喜愛，而成為公認(rèn)的高價(jià)值財(cái)產(chǎn)。有觀點(diǎn)認(rèn)為，滾石樂隊(duì)在草創(chuàng)事業(yè)時(shí)，根本不可能以這等天價(jià)出售知識(shí)產(chǎn)權(quán)，也許他們一分錢都拿不到。但是當(dāng)他們的曲目愈來(lái)愈多，并且漸漸走紅之后，其知識(shí)產(chǎn)權(quán)的價(jià)值便提高了。所以，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的價(jià)值視市場(chǎng)愿意支付的價(jià)格而定，換句話說，也就是取決于潛在買主對(duì)于知識(shí)產(chǎn)權(quán)的看法。(4)
知識(shí)產(chǎn)權(quán)是有期限的權(quán)利，期限屆滿，作品、技術(shù)進(jìn)入公有領(lǐng)域，成為全社會(huì)的共同財(cái)產(chǎn)，任何人均可任意獲取和利用，此時(shí)的作品與技術(shù)盡管仍然可以發(fā)揮其作用，但它們已經(jīng)不再具有經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上的價(jià)值。在知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)期限之內(nèi)，隨著時(shí)間的經(jīng)過，保護(hù)期限的鄰近，由于可產(chǎn)生收益的期限縮短，獲得收益的機(jī)會(huì)減少，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的價(jià)值也相應(yīng)減少。以專利為例，專利有時(shí)間性且其保護(hù)期不可續(xù)展，因此專利保護(hù)期比商標(biāo)保護(hù)期對(duì)其價(jià)值的影響要重要得多。對(duì)于同一專利而言，其價(jià)值與其距離法定有效期屆滿日的期限成正比，即此期限越長(zhǎng)則其價(jià)值越大。如果專利保護(hù)期只剩下兩年，價(jià)值決不能高于、等于或接近受讓方往后兩年預(yù)計(jì)利潤(rùn)的總和。總之，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的價(jià)值是動(dòng)態(tài)的，隨著時(shí)間的經(jīng)過，根據(jù)未來(lái)收益的增減而不斷變化。結(jié)果是，所表達(dá)的有關(guān)價(jià)值的觀點(diǎn)只與給定的時(shí)刻或特定的日期相關(guān)(5)。
(二)知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值評(píng)估以市場(chǎng)為根據(jù)
知識(shí)產(chǎn)權(quán)的價(jià)值由市場(chǎng)決定，知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值評(píng)估不是憑空進(jìn)行的，而是以特定市場(chǎng)為依據(jù)，在綜合考慮被評(píng)估知識(shí)產(chǎn)權(quán)本身的性質(zhì)和特點(diǎn)、其創(chuàng)作者的聲名和影響力、市場(chǎng)的認(rèn)可和接受程度、可被利用的期限、有關(guān)的交易慣例等多種相關(guān)因素的基礎(chǔ)上進(jìn)行預(yù)測(cè)。英國(guó)音樂業(yè)經(jīng)濟(jì)專家格瑞特·豪維爾斯曾撰文《錄制音樂系列權(quán)利的估價(jià)及結(jié)算法》，對(duì)錄制音樂版權(quán)系列權(quán)利的價(jià)值評(píng)估及結(jié)算方法進(jìn)行探討。他指出，音樂系列權(quán)利評(píng)估實(shí)際上就是對(duì)未來(lái)收益的預(yù)測(cè)。這種預(yù)測(cè)既要看與唱片公司簽約的藝術(shù)家能否按照合同的要求，創(chuàng)作出更多更暢銷的作品，也要看所生產(chǎn)的唱片能否適合消費(fèi)者的口味，上市以后很快走紅。對(duì)于一個(gè)評(píng)估師來(lái)說，要想預(yù)測(cè)準(zhǔn)確，就必須了解并掌握一些藝術(shù)家的情況及市場(chǎng)行情。(6)
知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值評(píng)估較之有形資產(chǎn)評(píng)估而言相對(duì)復(fù)雜，因?yàn)橹R(shí)資產(chǎn)種類繁多、千差萬(wàn)別，可比性差，并且其受客觀環(huán)境影響較大，其效用發(fā)揮的期限、無(wú)形損耗及風(fēng)險(xiǎn)方面不確定因素較多。評(píng)估畢竟只是評(píng)估機(jī)構(gòu)考慮相關(guān)因素并依據(jù)一定的計(jì)算方法對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值所作的預(yù)測(cè)，由于不可能充分、準(zhǔn)確地考慮一切未來(lái)將出現(xiàn)并起作用的實(shí)際因素，估價(jià)并不一定等于價(jià)值。現(xiàn)實(shí)中有很多這樣的實(shí)例，如某項(xiàng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)估價(jià)為10萬(wàn)元，卻有可能被人以100萬(wàn)元的價(jià)格買走，并通過利用產(chǎn)生高于100萬(wàn)元的收益。“估價(jià)”與“評(píng)價(jià)”本身說明了它們本身不是真正的價(jià)值(交換價(jià)值)，是用“估”或“評(píng)”的辦法以求得與真正的客觀價(jià)值相符合或相近似的主觀價(jià)值；人們盡可以對(duì)周圍的一切進(jìn)行估價(jià)，但這都不算數(shù)，最后都要拿到市場(chǎng)上去檢驗(yàn)。(7)也就是說，知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值評(píng)估或定價(jià)只能是一種預(yù)測(cè)性的評(píng)價(jià)，評(píng)估者的結(jié)論必須是建立在相關(guān)市場(chǎng)情況的分析和預(yù)測(cè)基礎(chǔ)上，是對(duì)市場(chǎng)價(jià)值的估計(jì)和判斷，而最終由市場(chǎng)決定和反映出的價(jià)值才應(yīng)當(dāng)是真正的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的價(jià)值，也是對(duì)評(píng)估值的一個(gè)檢驗(yàn)。
二、知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值評(píng)估方法的選擇與適用
目前，對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估基本上沿用了有形資產(chǎn)評(píng)估方法，即市場(chǎng)法、成本法、收益法。專門適用于知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值評(píng)估的理論和方法還沒有確立。采用有形資產(chǎn)評(píng)估的方法，使對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的價(jià)值評(píng)估得以開始進(jìn)行。但關(guān)鍵的問題應(yīng)當(dāng)不是評(píng)估可以進(jìn)行，而是是否采用了正確的方法，從而使評(píng)估結(jié)論能夠與真實(shí)的價(jià)值符合或接近，從而實(shí)現(xiàn)評(píng)估的目的。如果評(píng)估機(jī)構(gòu)忽視知識(shí)產(chǎn)權(quán)不同于有形財(cái)產(chǎn)的特點(diǎn)，不加分析地照搬有形資產(chǎn)評(píng)估方法，有可能使評(píng)估結(jié)果遠(yuǎn)遠(yuǎn)偏離有關(guān)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的實(shí)際價(jià)值或市場(chǎng)價(jià)格，根本起不到評(píng)估的作用，使評(píng)估結(jié)果的應(yīng)用受到局限。下文將分析有形資產(chǎn)評(píng)估方法是否適用于知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值評(píng)估。
(一)收益法
收益法(又稱收益現(xiàn)值法、利潤(rùn)預(yù)測(cè)法)評(píng)估基于這樣一個(gè)原理：一項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的價(jià)值等于它在未來(lái)帶給其所有者的經(jīng)濟(jì)利益的現(xiàn)值。該方法從產(chǎn)生收益的能力的角度來(lái)看待一項(xiàng)資產(chǎn)，因此，它只適用于直接產(chǎn)生收益的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，該類資產(chǎn)通過生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)收益，同時(shí)通過生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的進(jìn)行，其在若干個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)會(huì)連續(xù)不斷地創(chuàng)造出收益。非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)由于使用用途的特性，其價(jià)值會(huì)隨著使用而漸漸地消耗掉，不能像經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)一樣，給使用者帶來(lái)未來(lái)收益，一般不采用收益法來(lái)評(píng)估。(8)中外經(jīng)濟(jì)學(xué)者普遍認(rèn)為：“無(wú)形資產(chǎn)是不具有物質(zhì)實(shí)體的經(jīng)濟(jì)資源，其價(jià)值由所有權(quán)形成的權(quán)益和未來(lái)收益所決定。”(9)知識(shí)產(chǎn)權(quán)屬于生產(chǎn)要素或稱經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，其價(jià)值是通過對(duì)知識(shí)成果的利用而產(chǎn)生或預(yù)期產(chǎn)生的收益，因此，對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值評(píng)估最為適當(dāng)?shù)姆椒☉?yīng)為收益法。國(guó)外學(xué)者Reilly和Dandekar曾對(duì)包括知識(shí)產(chǎn)權(quán)在內(nèi)的各類無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估的適用方法作過較詳細(xì)的分類，其研究成果顯示，已批準(zhǔn)的專利、商標(biāo)與商譽(yù)、版權(quán)(計(jì)算機(jī)軟件除外)的評(píng)估主要都是采用收益法。(10)
(二)市場(chǎng)價(jià)值法
市場(chǎng)價(jià)值法(又稱市場(chǎng)價(jià)格比較法或銷售比較法)是最直接、最簡(jiǎn)便的一種資產(chǎn)評(píng)估方法，也是國(guó)際上特別在有形資產(chǎn)評(píng)估中首選的方法。它以現(xiàn)行價(jià)格作為價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)，通過市場(chǎng)調(diào)查，選擇幾個(gè)與被評(píng)估資產(chǎn)相同或相似的已交易同類資產(chǎn)作為參照物，將被評(píng)估資產(chǎn)與它們進(jìn)行差異比較，并且在必要時(shí)進(jìn)行適當(dāng)?shù)膬r(jià)格調(diào)整。市場(chǎng)法只有存在與被評(píng)估資產(chǎn)相類似的資產(chǎn)交易市場(chǎng)時(shí)才適用。這種方法建立的基本依據(jù)是：一個(gè)精明的投資者或買主，不會(huì)用高于市場(chǎng)上可以買到相同或相似資產(chǎn)的價(jià)格去購(gòu)買一項(xiàng)資產(chǎn)。這是評(píng)估中替代原則的具體應(yīng)用。應(yīng)用的前提是有一個(gè)充分活躍的公平資產(chǎn)交易市場(chǎng)，參照物的各項(xiàng)資料是可以收集到的。(11)現(xiàn)行市價(jià)法主要分為直接法和類比法。直接法是指在公開市場(chǎng)上可以找到與被評(píng)估資產(chǎn)完全相同的已成交資產(chǎn)，可以其交易價(jià)格作為被評(píng)估資產(chǎn)的現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格。類比法是指在公開市場(chǎng)上可以找到與被評(píng)估資產(chǎn)相類似資產(chǎn)的交易實(shí)例，以其成交價(jià)格作必要的差異調(diào)整，確定被評(píng)估資產(chǎn)的現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格。
由于知識(shí)成果具有新穎性、創(chuàng)造性，一般不會(huì)出現(xiàn)完全相同的知識(shí)成果。直接法難以運(yùn)用于知識(shí)產(chǎn)權(quán)的價(jià)值評(píng)估。但并不排除可以找到各方面條件相似的可以進(jìn)行比較的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，例如一部作品的作者已有若干作品推向市場(chǎng)，待評(píng)估作品版權(quán)與已上市作品版權(quán)在交易條件方面有可比較之處，那么也可以用類比法對(duì)該作品版權(quán)價(jià)值作出評(píng)估。確定適當(dāng)?shù)膮⒄諏?duì)象就成為采用類比法評(píng)估的最關(guān)鍵環(huán)節(jié)。同時(shí)，也需要針對(duì)被評(píng)估知識(shí)產(chǎn)權(quán)的特點(diǎn)，對(duì)于相類似資產(chǎn)的成交價(jià)格作必要的調(diào)整。調(diào)整需考慮的主要因素包括：時(shí)間因素，即參照物的交易時(shí)間與評(píng)估基準(zhǔn)日的時(shí)間差異對(duì)價(jià)格的影響；地域因素，相比較的知識(shí)產(chǎn)權(quán)所在地區(qū)或地段不同對(duì)交易價(jià)格的影響；作用因素，即知識(shí)產(chǎn)權(quán)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)揮作用的大小等等。選擇了不適當(dāng)?shù)膮⒄諏?duì)象，沒有根據(jù)被評(píng)估知識(shí)產(chǎn)權(quán)的特點(diǎn)考慮相關(guān)因素進(jìn)行調(diào)整，都可能導(dǎo)致應(yīng)用市場(chǎng)法評(píng)估知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值發(fā)生錯(cuò)誤，大大偏離知識(shí)產(chǎn)權(quán)的實(shí)際交易價(jià)值。在知識(shí)產(chǎn)權(quán)貿(mào)易市場(chǎng)相對(duì)發(fā)展和成熟的地區(qū)和行業(yè)，會(huì)形成一些知識(shí)產(chǎn)權(quán)交易的標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率或業(yè)界標(biāo)準(zhǔn)。一些行業(yè)中存在使用費(fèi)的習(xí)慣性標(biāo)準(zhǔn)，這些習(xí)慣性標(biāo)準(zhǔn)常常用作私人交易的談判起點(diǎn)(有時(shí)是終點(diǎn))。當(dāng)然，標(biāo)準(zhǔn)因商業(yè)背景或市場(chǎng)而異。比如在美國(guó)，小說和商業(yè)性圖書的作者可得零售價(jià)格的10%或15%，更為專業(yè)、讀者群更小的書籍的作者，可獲取15%-20%的使用費(fèi)。因此，在條件適當(dāng)?shù)那闆r下，采用市場(chǎng)法確定知識(shí)產(chǎn)權(quán)的價(jià)值也是一種較可行的方法。(三)成本法
成本法，又稱重置成本法，是以重新建造或購(gòu)置與被評(píng)估資產(chǎn)具有相同用途和功效的資產(chǎn)現(xiàn)時(shí)需要的成本作為計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。成本法依評(píng)估依據(jù)不同可分為兩種：一種是復(fù)原重置成本法，又稱歷史成本法，以被評(píng)估的資產(chǎn)歷史的、實(shí)際的開發(fā)條件作為依據(jù)，再以現(xiàn)行市價(jià)進(jìn)行折算，求得評(píng)估值；另一種是更新重置成本法，以新的開發(fā)條件為依據(jù)，假設(shè)重新開發(fā)或購(gòu)買同一資產(chǎn)，以現(xiàn)行市場(chǎng)計(jì)算，求得評(píng)估值。一般都選擇更新重置成本法進(jìn)行評(píng)估。簡(jiǎn)而言之，重置成本就是為創(chuàng)造財(cái)產(chǎn)而實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用的總和(研發(fā)成本、開發(fā)成本和法律成本)。(12)成本法最主要用于評(píng)估作為企業(yè)組成部分的不產(chǎn)生收益的那些機(jī)器設(shè)備和不動(dòng)產(chǎn)。(13)由于重置成本估價(jià)模型是建立在有準(zhǔn)確的歷史數(shù)據(jù)可查的基礎(chǔ)之上，所以這種方法頗受會(huì)計(jì)師和其他類似行業(yè)人士的青睞。
有觀點(diǎn)認(rèn)為，可以采用成本法評(píng)估知識(shí)產(chǎn)權(quán)的價(jià)值。本文則以為，由于知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值的特殊性，應(yīng)用成本法評(píng)估其價(jià)值存在很大障礙。知識(shí)成果的創(chuàng)造投入往往是高風(fēng)險(xiǎn)、高回報(bào)的。利用知識(shí)產(chǎn)權(quán)產(chǎn)生的收益可能會(huì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于或小于曾經(jīng)付出的成本，使成本與最終實(shí)現(xiàn)的價(jià)值之間的關(guān)系顯得極其疏遠(yuǎn)，導(dǎo)致在估算價(jià)值時(shí)，不必或不能考慮成本的因素。一個(gè)最典型的例子就是美國(guó)政府在1950年代曾花費(fèi)數(shù)百萬(wàn)美元研發(fā)核能飛機(jī)引擎，引擎經(jīng)過了測(cè)試并制造了樣機(jī)。飛機(jī)被設(shè)計(jì)出來(lái)，同時(shí)開發(fā)費(fèi)用飆升。然而，不幸的是，核能飛機(jī)引擎從未能產(chǎn)生使飛機(jī)飛行所需的推動(dòng)力。可以說，該核能飛機(jī)引擎技術(shù)的價(jià)值可以被認(rèn)為是低的，或者說是零。(14)然而，研發(fā)費(fèi)用卻是高昂的，如果依據(jù)研發(fā)費(fèi)用確定該技術(shù)的價(jià)值顯然毫無(wú)意義。對(duì)技術(shù)商品而言，其生產(chǎn)過程是高度復(fù)雜的腦力勞動(dòng)過程，具有探索性和創(chuàng)造性，不像一般商品的生產(chǎn)往往具有共同遵循的規(guī)律和特點(diǎn)，進(jìn)行模式化勞動(dòng)。技術(shù)商品的生產(chǎn)極可能走彎路，導(dǎo)致研制失敗或達(dá)不到預(yù)期目的，從而使投入的成本付之東流。其次，就專利而言，由于專利只授予首先申請(qǐng)發(fā)明的人，如果被人捷足先登，即使耗費(fèi)很大也是前功盡棄。或即便取得專利，很快又有人開發(fā)出更先進(jìn)的取代技術(shù)，也收不到預(yù)期效益。(15)在這些情形下，以高昂的成本確定知識(shí)產(chǎn)權(quán)的價(jià)值是不可行的。而對(duì)于一項(xiàng)來(lái)自奇思妙想的技術(shù)發(fā)明，也可能并未耗費(fèi)什么生產(chǎn)成本，卻由于被人們廣泛使用而產(chǎn)生巨額的利潤(rùn)，一些諸如電話、半導(dǎo)體等突破性技術(shù)創(chuàng)新，相比利用這些技術(shù)產(chǎn)生的收益，在技術(shù)研發(fā)階段支出的成本甚至可以忽略不計(jì)。因此不能認(rèn)為，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的價(jià)值由成本決定。
對(duì)于商標(biāo)而言，要想找到商標(biāo)的重置成本是困難的。許多現(xiàn)有著述及評(píng)估公司，一般把商標(biāo)標(biāo)識(shí)的設(shè)計(jì)費(fèi)、為選定商標(biāo)而向銷售商、專業(yè)律師、相關(guān)消費(fèi)者進(jìn)行咨詢的費(fèi)用、注冊(cè)申請(qǐng)從始至終的費(fèi)用、廣告費(fèi)及其他促銷費(fèi)等計(jì)入成本，并以此作為主要依據(jù)來(lái)計(jì)算商標(biāo)的價(jià)值。盡管這種計(jì)算方法因有據(jù)可查而相對(duì)較容易操作，但卻不能正確反映商標(biāo)的價(jià)值。實(shí)際上，不會(huì)有人認(rèn)為某馳名商標(biāo)的注冊(cè)申請(qǐng)費(fèi)之類的費(fèi)用決定該商標(biāo)的價(jià)值。而瀕臨倒閉的破產(chǎn)企業(yè)，在資產(chǎn)清算時(shí)，如果使用該商標(biāo)的商品已經(jīng)沒有銷路，則即使該企業(yè)曾花費(fèi)上千萬(wàn)元的廣告費(fèi)，其商標(biāo)的價(jià)值也很難依此成本去計(jì)算了。(16)有觀點(diǎn)認(rèn)為，重置成本法在一定程度上適用于商業(yè)秘密的估價(jià)。因?yàn)橥ㄟ^反向工程和獨(dú)立性研究可以合法地獲得商業(yè)秘密的內(nèi)容，從這個(gè)角度講，商業(yè)秘密的價(jià)值不應(yīng)該超過在自己的試驗(yàn)室中通過反向工程或獨(dú)立研究來(lái)獲取商業(yè)秘密所付出的成本。這樣一來(lái)，重置成本就有效地規(guī)定了商業(yè)秘密所具有的價(jià)值(獨(dú)立開發(fā)和反向工程的成本)的上限。(17)該觀點(diǎn)值得商榷，因?yàn)樯虡I(yè)秘密的開發(fā)成本與產(chǎn)生的收益往往存在巨大的差距。當(dāng)侵權(quán)行為使商業(yè)秘密成為公知信息的情況下，原告因侵權(quán)而喪失的并非曾付出的成本，而是將來(lái)的收益，以開發(fā)成本確定對(duì)原告的賠償額將產(chǎn)生極不公平的后果。
總之，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的價(jià)值依靠未來(lái)，與創(chuàng)造開發(fā)知識(shí)成果所付出的成本沒有必然關(guān)系，而是取決于對(duì)其使用而產(chǎn)生的收益。因此，本文認(rèn)為，對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)進(jìn)行評(píng)估應(yīng)以采用收益法為主，在適當(dāng)?shù)臈l件下，也可以采用市場(chǎng)法，而成本法不宜作為評(píng)估知識(shí)產(chǎn)權(quán)的方法。
注釋：
〔1〕〔7〕鄭克中.客觀效用價(jià)值論〔M〕.濟(jì)南：山東人民出版社，2003.143，142.
〔2〕〔5〕Gordon?V.Smith?Russell?L.Parr?Valuation?of?Intellectual?Property?and?Intangible?Assets?published?by?John?Wiley?&?Sons?p124.
〔3〕〔日〕屋太一，著.金泰相，譯.知識(shí)價(jià)值革命〔M〕.北京：東方出版社，1986.56.
〔4〕〔美〕萊斯莉·艾倫·哈里斯，著.常曉波，譯.數(shù)字化資產(chǎn)——21世紀(jì)的貨幣〔M〕.北京：中國(guó)大百科全書出版社，2002.66.
〔6〕〔16〕鄭成思.知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值評(píng)估中的法律問題〔M〕.北京：法律出版社，1999.134，104.
〔8〕〔10〕〔13〕葉京生.國(guó)際知識(shí)產(chǎn)權(quán)法學(xué)〔M〕.上海：立信會(huì)計(jì)出版社，2004.570，570，570.
〔9〕王志平.無(wú)形資產(chǎn)的概念與定義初探〔J〕.生產(chǎn)力研究，1997，(5).
〔11〕胡佐超.專利管理〔M〕.上海：知識(shí)產(chǎn)權(quán)出版社，2001.218.
〔12〕〔17〕〔美〕亞歷山大.I.波爾托拉克、保羅.J.勒納，著.于東智、谷立日，譯.知識(shí)產(chǎn)權(quán)精要〔M〕.北京：中國(guó)人民大學(xué)出版社，2004.64，64.
【關(guān)鍵詞】實(shí)物期權(quán)價(jià)值評(píng)估綜述
一、理論背景
人們?cè)趯?duì)現(xiàn)資決策的研究中發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)投資決策不同程度上具有三個(gè)基本特征，投資是部分或完全不可逆的，也就是說投資必定存在初始沉沒成，本來(lái)自投資的未來(lái)回報(bào)是不確定的，人們?cè)谕顿Y時(shí)機(jī)上有選擇的余地。這些特征使得傳統(tǒng)價(jià)值評(píng)估方法在投資決策中的應(yīng)用不斷顯示出其局限。鑒于傳統(tǒng)評(píng)估價(jià)值方法的局限性的不斷暴露，理論界與實(shí)務(wù)界一直致力于尋找一種方法去彌補(bǔ)這種局限，從而期權(quán)定價(jià)理論在投資決策中的應(yīng)用即實(shí)物期權(quán)方法顯示出了強(qiáng)大的生命力。
企業(yè)價(jià)值評(píng)估方法越來(lái)越注重實(shí)用性，期權(quán)理論的發(fā)展是對(duì)傳統(tǒng)價(jià)值評(píng)估方法的改進(jìn)和彌補(bǔ)，那么實(shí)物期權(quán)的研究現(xiàn)狀如何，本文將在下文中進(jìn)行詳細(xì)分析。
二、國(guó)外研究現(xiàn)狀
期權(quán)定價(jià)理論最早可以追溯到1900年法國(guó)數(shù)學(xué)家路易斯·巴舍利耶提出的巴舍利耶模型，而伊藤清發(fā)展了巴氏理論，其后就是卡索夫模型，期權(quán)理論的重大發(fā)展始于上世紀(jì)60年代的斯普林科的買方期權(quán)價(jià)格模型、博內(nèi)斯的最終期權(quán)定價(jià)模型、薩繆爾森的歐式買方期權(quán)定價(jià)模型，而1973年Black和Scholes的經(jīng)典論文的發(fā)表標(biāo)志了期權(quán)定價(jià)理論的最終形成，而Merton、Cox、Ross以及Rubinstein等專家的研究進(jìn)一步發(fā)展和完善了期權(quán)定價(jià)理論。
最早將期權(quán)定價(jià)理論引入項(xiàng)目投資領(lǐng)域的是教授StewardMyers，他于1977年首次提出將投資機(jī)會(huì)看成增長(zhǎng)期權(quán)的思想，他認(rèn)為基于投資機(jī)會(huì)的管理柔性存在價(jià)值，而這種價(jià)值可以用金融期權(quán)定價(jià)模型來(lái)度量，由于標(biāo)的資產(chǎn)為非金融資產(chǎn)，Myers教授稱之為實(shí)物期權(quán)。1984年Myers教授在“FinaceTheoryandFinancalStrategy”中又講述了項(xiàng)目戰(zhàn)略的期權(quán)意義。Dixit和Pindyck于1995年指出“在確定投資機(jī)會(huì)的價(jià)值和最優(yōu)投資策略時(shí)，投資者不應(yīng)簡(jiǎn)單地使用主觀的概率方法或效用函數(shù)，理性的投資者應(yīng)尋求一種建立在市場(chǎng)基礎(chǔ)上的使項(xiàng)目?jī)r(jià)值最大化的方法。于是，實(shí)物期權(quán)價(jià)值的確定成了研究的焦點(diǎn)，Joseph認(rèn)為，與金融期權(quán)相比實(shí)物期權(quán)價(jià)值的確定似乎沒有固定的模式，因?yàn)榇蟛糠滞顿Y項(xiàng)目的特殊性使得尋找標(biāo)準(zhǔn)化實(shí)物期權(quán)的可能性不大。為此，Timothy于1998年提出行之有效的方法就是構(gòu)造合適的期權(quán)形式，從而使實(shí)物期權(quán)的價(jià)值可以更加方便地利用金融期權(quán)定價(jià)模型確定。而Amaram和Kulatilaka(1999)又提出了一個(gè)實(shí)物期權(quán)應(yīng)用框架，使得該理論在實(shí)際中的應(yīng)用進(jìn)一步成熟。
利用實(shí)物期權(quán)研究投資時(shí)機(jī)選擇問題始于McDnald&Siegel(1986)研究不可恢復(fù)投資計(jì)劃的最佳投資時(shí)機(jī)，討論延遲期權(quán)的評(píng)估，并推導(dǎo)出最佳投資時(shí)機(jī)的決定方法。同時(shí)McDnald&Siegel利用仿真的例子指出延遲期權(quán)的重要性，結(jié)論指出投資計(jì)劃的最佳延遲時(shí)機(jī)大約是在當(dāng)計(jì)劃價(jià)值為投資成本的兩倍時(shí)。Smit&Ankum(1993)則利用二項(xiàng)模式與博弈論來(lái)探討在完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)、壟斷市場(chǎng)及寡頭壟斷市場(chǎng)中，延遲期權(quán)和競(jìng)爭(zhēng)者存在的情況對(duì)于投資決策時(shí)機(jī)的影響。
三、國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀
范龍振和張子剛（1996）是國(guó)內(nèi)較早進(jìn)行投資機(jī)會(huì)價(jià)值期權(quán)方法研究的文章。范龍振（1998）比較實(shí)物期權(quán)與金融期權(quán)的異同，研究企業(yè)經(jīng)營(yíng)柔性中的時(shí)間選擇型實(shí)物期權(quán)。范龍振和唐國(guó)興（1996）假設(shè)項(xiàng)目?jī)r(jià)值和初始投入均服從幾何布朗運(yùn)動(dòng)，在Pindyck（1991）的研究基礎(chǔ)上，拓展分析了投資時(shí)間選擇期權(quán)的價(jià)值及其對(duì)決策的影響。范龍振和唐國(guó)興（2000）在項(xiàng)目?jī)r(jià)值和初始投入服從幾何布朗運(yùn)動(dòng)、推遲投資時(shí)間有限的假設(shè)下，把項(xiàng)目投資機(jī)會(huì)看作美式看漲期權(quán)，并利用蒙特卡羅模擬法求解。范龍振和唐國(guó)興（2000）把項(xiàng)目產(chǎn)品的價(jià)格運(yùn)動(dòng)路徑假設(shè)推廣開來(lái)，分別在幾何布朗運(yùn)動(dòng)、均值回復(fù)過程和更一般的隨機(jī)過程這三種情況下，運(yùn)用蒙特卡羅模擬法和二叉樹法得到數(shù)值解，進(jìn)而討論了項(xiàng)目暫停生產(chǎn)的管理柔性價(jià)值及影響。
黎國(guó)華、黎凱（2003）運(yùn)用實(shí)物期權(quán)原理分析了不確定性對(duì)項(xiàng)目投資評(píng)價(jià)和決策的影響，通過風(fēng)險(xiǎn)中性概率方法將這些影響予以定量化，并進(jìn)一步對(duì)實(shí)際投資行為做出了解釋。
梁鑠、唐小我、馬永開（2004）從思維方式的角度肯定了實(shí)物期權(quán)理論對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)投資行為的現(xiàn)實(shí)意義。他們認(rèn)為戰(zhàn)略管理的一個(gè)主要任務(wù)就是創(chuàng)造和保持靈活性，為未來(lái)不利的變化做準(zhǔn)備，為抓住機(jī)會(huì)做準(zhǔn)備。通過將實(shí)物期權(quán)思想納入企業(yè)戰(zhàn)略管理，使在不確定環(huán)境下的戰(zhàn)略管理有合適的思維工具。
丁正中、曾慧（2005）在二項(xiàng)式模型的基礎(chǔ)上探討了三項(xiàng)式模型，為期權(quán)定價(jià)方法的改進(jìn)提出了新的思路。他們的研究表明，相比于二項(xiàng)式模型，三項(xiàng)式模型的計(jì)算結(jié)果更加準(zhǔn)確。
在專利權(quán)和許可證估價(jià)領(lǐng)域，實(shí)物期權(quán)方法同樣得到了廣泛的重視和研究。特別是在當(dāng)今這個(gè)技術(shù)至上，高度重視知識(shí)產(chǎn)權(quán)和創(chuàng)意價(jià)值的時(shí)代，無(wú)形資產(chǎn)尤其受到人們的高度重視。
香港中文大學(xué)的譚躍、何佳（2001）借助方程，分析了牌照實(shí)物期權(quán)對(duì)中國(guó)移動(dòng)通信公司和中國(guó)聯(lián)通通信公司的價(jià)值。他們的結(jié)論是，牌照對(duì)中國(guó)的兩家移動(dòng)通訊公司具有重要意義，其帶來(lái)的期權(quán)價(jià)值尤其應(yīng)當(dāng)重視。
楊春鵬（2003）探討了實(shí)物期權(quán)理論在專利權(quán)定價(jià)、無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估等領(lǐng)域的應(yīng)用。學(xué)者們指出，對(duì)于生物制藥、網(wǎng)絡(luò)媒體等技術(shù)密集、資金密集、風(fēng)險(xiǎn)較大的行業(yè)，實(shí)物期權(quán)理論具有更大的意義，因?yàn)橄啾扔趥鹘y(tǒng)評(píng)估方法，實(shí)物期權(quán)理論將更多的注意力投向了這些不確定性。
實(shí)物期權(quán)理論應(yīng)用范圍非常廣泛，不僅限于上述領(lǐng)域。例如，瞿衛(wèi)東（2004）將實(shí)物期權(quán)應(yīng)用于不動(dòng)產(chǎn)商務(wù)租賃定價(jià)的應(yīng)用。張梅琳（2004）認(rèn)為，非共識(shí)項(xiàng)目的特點(diǎn)和重要性使得其決策很困難，實(shí)物期權(quán)理論為這一問題的解決，提供了新的視角。實(shí)物期權(quán)理論在土地開發(fā)決策方面也有應(yīng)用。研究表明，在不確定的市場(chǎng)條件下土地開發(fā)是一種等待型實(shí)物期權(quán)，可以通過實(shí)物期權(quán)定價(jià)方法進(jìn)行決策（張金明、劉洪玉，2004）。
四、進(jìn)一步研究
但實(shí)物期權(quán)方法仍然存在一些應(yīng)用上的障礙。由于使用了較為復(fù)雜的數(shù)學(xué)方法，因此實(shí)物期權(quán)方法的計(jì)算量相比于傳統(tǒng)方法要大。特別地，在期權(quán)定價(jià)公式中的波動(dòng)率參數(shù)很難取得，一直困擾期權(quán)理論的應(yīng)用者，還需要進(jìn)一步研究和解決。
參考文獻(xiàn)：
【論文摘要】要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，切實(shí)加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理，基本對(duì)策為：樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力；完善校內(nèi)財(cái)務(wù)制度，規(guī)范校內(nèi)經(jīng)濟(jì)秩序；加強(qiáng)預(yù)算控制和執(zhí)行力，提高預(yù)算管理水平；建立健全國(guó)有資產(chǎn)管理制度，提高其使用效率；運(yùn)用科學(xué)的財(cái)務(wù)管理理論方法，建立財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)體系；加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培養(yǎng)，全面提升財(cái)務(wù)管理水平。高校財(cái)務(wù)管理的好壞，直接關(guān)系著高校的生存和發(fā)展，由于財(cái)務(wù)管理體制改革滯后，仍存在不少新問題。
【論文關(guān)鍵詞】高校財(cái)務(wù)管理問題對(duì)策
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展和教育體制改革的不斷深入，高等教育呈現(xiàn)快速發(fā)展的態(tài)勢(shì)。高校辦學(xué)規(guī)模迅速擴(kuò)大，經(jīng)費(fèi)來(lái)源由過去的國(guó)家財(cái)政撥款轉(zhuǎn)變?yōu)橐缘胤截?cái)政撥款為主，多渠道籌措教育經(jīng)費(fèi)的新格局。在這種情況下，高校財(cái)務(wù)管理工作的地位日益突出，資金成為制約學(xué)校發(fā)展的關(guān)鍵因素。必須以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，切實(shí)加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理，通過規(guī)范和完善高校財(cái)務(wù)管理體制，提高財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)高校教育事業(yè)的順利發(fā)展。
一、當(dāng)前高校財(cái)務(wù)管理中存在的主要問題
盡管高校財(cái)務(wù)管理制度和方法經(jīng)過多年的改革和發(fā)展，但客觀上目前大多數(shù)高校財(cái)務(wù)管理仍未突破計(jì)劃經(jīng)濟(jì)管理模式，主要表現(xiàn)為會(huì)計(jì)仍沿襲傳統(tǒng)的“報(bào)賬型”會(huì)計(jì)模式，習(xí)慣于“記賬、算賬、報(bào)賬”，對(duì)內(nèi)對(duì)外提供有關(guān)的基本信息，僅限于歷史數(shù)據(jù)和解釋，未進(jìn)行深入地財(cái)務(wù)分析、資金效益考核，高校財(cái)務(wù)分析工作沒有很好地進(jìn)行，財(cái)務(wù)管理體制落后等，具體表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面。
1、預(yù)算管理不完善，預(yù)算執(zhí)行控制乏力
預(yù)算管理是學(xué)校安排年度財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃文件和執(zhí)行依據(jù)，且涉及到高校經(jīng)費(fèi)活動(dòng)的各個(gè)方面。目前，部分高校預(yù)算管理存在以下四個(gè)方面的問題。一是在預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)上存在一定的誤區(qū)，部分高校對(duì)于教育事業(yè)經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制重視不夠，認(rèn)為學(xué)校預(yù)算管理就是預(yù)算編制，是按上級(jí)財(cái)政部門審批確定的預(yù)算目標(biāo)編制出一套預(yù)算報(bào)表，報(bào)表編好后就算完成了預(yù)算編制任務(wù)。同時(shí)，部分高校也錯(cuò)誤地認(rèn)為預(yù)算管理只是財(cái)務(wù)部門的事，預(yù)算目標(biāo)的確定、編制、評(píng)價(jià)都應(yīng)由財(cái)務(wù)部門全部完成。事實(shí)上，一套切實(shí)可行的高校預(yù)算，沒有相關(guān)部門在預(yù)算管理中的基礎(chǔ)作用，沒有高校領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和組織指導(dǎo)，預(yù)算的執(zhí)行必然會(huì)出現(xiàn)問題。二是預(yù)算編制范圍不全面，屬于學(xué)校或部門的很多預(yù)算外收入未納入學(xué)校綜合預(yù)算，不能夠客觀全面地反映學(xué)校財(cái)務(wù)收支狀況和高校的工作重點(diǎn)和發(fā)展方向。三是預(yù)算編制方法不科學(xué)。在支出預(yù)算編制中缺乏科學(xué)的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，基本上延用“上年基數(shù)+本年增長(zhǎng)”的預(yù)算分配方法來(lái)確定本年度的支出規(guī)模。四是預(yù)算執(zhí)行力度弱。有些部門領(lǐng)導(dǎo)未按預(yù)算安排使用資金，只考慮了本部門的利益，不考試學(xué)校財(cái)力可能的條件，對(duì)可能超支的財(cái)務(wù)活動(dòng)不加控制，隨意擴(kuò)大開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)。此外，由于沒有建立相應(yīng)的跟蹤、分析和評(píng)價(jià)制度，對(duì)各部門預(yù)算經(jīng)費(fèi)的使用效益難以做出正確、完整的評(píng)價(jià)。
2、資產(chǎn)管理意識(shí)薄弱，資產(chǎn)使用效率低，浪費(fèi)現(xiàn)象突出
長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)高校固定資產(chǎn)購(gòu)置經(jīng)費(fèi)來(lái)源于國(guó)家財(cái)政撥款，不要求對(duì)學(xué)校購(gòu)置的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。因此，高校的領(lǐng)導(dǎo)及教職工在這種背景下只重視社會(huì)效益，而忽視經(jīng)濟(jì)效益；重視科學(xué)、科研等計(jì)劃任務(wù)的完成，而忽視對(duì)已購(gòu)資產(chǎn)的管理和充分利用；部分高校往往對(duì)固定資產(chǎn)驗(yàn)收不負(fù)責(zé)任，保管維護(hù)不力；對(duì)固定資產(chǎn)入賬、銷賬不及時(shí)，入賬價(jià)值不準(zhǔn)確；各部門購(gòu)置的設(shè)備等一經(jīng)形成固定資產(chǎn)就為其所占有和使用，很難做到資產(chǎn)在全校范圍內(nèi)資源共享，以至于資產(chǎn)使用效率低，浪費(fèi)現(xiàn)象突出；各部門之間缺乏配合，沒有定期核對(duì)制度，缺乏溝通與協(xié)調(diào)；在資產(chǎn)配置中，學(xué)校過于重視找項(xiàng)目，要資金，購(gòu)設(shè)備，而輕視資產(chǎn)管理與考核，忽視建立完善學(xué)校資產(chǎn)配置的約束性機(jī)制，就資產(chǎn)配置部門和決策者來(lái)講，對(duì)資源配置得當(dāng)與否并不承擔(dān)責(zé)任。以上這些都導(dǎo)致了固定資產(chǎn)管理的松懈與無(wú)序。另外，無(wú)形資產(chǎn)也是高校資產(chǎn)中極為重要的組成部分，然而學(xué)校重投入輕產(chǎn)出，重視研究成果數(shù)量輕視推廣應(yīng)用，無(wú)形資產(chǎn)管理意識(shí)淡薄造成了我國(guó)高校現(xiàn)有的知識(shí)產(chǎn)權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)不同程度地流失，使得高校的合法權(quán)益常常受到侵害。
3、缺乏有效的監(jiān)督體制
高等學(xué)校的出資人主要是國(guó)家，但不對(duì)其進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，不要求其償還其提供的資產(chǎn)，也不參與經(jīng)濟(jì)上的分配，造成投資的所有者缺失。高校管理者獨(dú)立行使法人權(quán)利，但不承擔(dān)具體的受托責(zé)任，這必然使高校缺少了進(jìn)行成本核算和提高投資效益的外界壓力，導(dǎo)致資源缺乏有效的管理與監(jiān)督。另外，我國(guó)高校實(shí)行的是黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，其初衷是對(duì)高校決策權(quán)與執(zhí)行權(quán)進(jìn)行分離，即黨委被授予決策權(quán)，校長(zhǎng)被授予執(zhí)行權(quán)，兩者相互制衡，但在實(shí)踐中，這種權(quán)利分配方面的平衡經(jīng)常被打破，使高校管理機(jī)制出現(xiàn)漏洞和權(quán)利約束機(jī)制失控。因此，高校在融投資上缺乏科學(xué)的統(tǒng)籌規(guī)劃和民主的決策程序，資金的使用不能嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行。
4、內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度欠完善
高等學(xué)校的財(cái)務(wù)管理制度是高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，沒有財(cái)務(wù)管理制度就無(wú)法按章辦事，財(cái)務(wù)管理就失去了依據(jù)與標(biāo)準(zhǔn)，高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理水平將直接影響和制約高等學(xué)校的管理和發(fā)展。我國(guó)現(xiàn)行的高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理制度是1997年制訂的，隨著我國(guó)教育體制改革和高等學(xué)校內(nèi)部管理體制改革的不斷深入，現(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理制度已經(jīng)滯后，加上目前有一些高等學(xué)校對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)不重視，內(nèi)部管理制度不全面或有關(guān)內(nèi)容不合理，造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任不明，有章不循，財(cái)務(wù)信息失真，資產(chǎn)不清，債權(quán)債務(wù)不實(shí)，使內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度流于形式，失去應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性，從而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，浪費(fèi)教育資源，損害高校的整體利益和教職工的切身利益，挫傷了他們的積極性、創(chuàng)造性。
5、高校財(cái)務(wù)管理缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
由于學(xué)校沒有建立有效的教育成本分擔(dān)機(jī)制，學(xué)校有限的教育經(jīng)費(fèi)很難滿足提高教學(xué)質(zhì)量、改善教職工生活福利的需要，各部門吃學(xué)校大鍋飯的現(xiàn)象十分嚴(yán)重，原本已十分緊張的資金卻要超負(fù)荷承擔(dān)學(xué)校多項(xiàng)開支，造成學(xué)校難以承受經(jīng)費(fèi)的負(fù)擔(dān)。學(xué)校為了搞好基本建設(shè)，非常艱難地通過多種渠道籌措建設(shè)資金，利用銀行貸款，改善辦學(xué)條件，解決了學(xué)校事業(yè)發(fā)展中的實(shí)際困難。但是，部分高校對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不夠，責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，貸款規(guī)模大大超過了經(jīng)濟(jì)承受能力，依靠貸款盲目征地建新校區(qū)、上項(xiàng)目，潛伏了高校發(fā)展的隱患。這充分說明，現(xiàn)有高校財(cái)務(wù)管理體制已經(jīng)不能適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下深化教育體制改革，多渠道籌措教育經(jīng)費(fèi)的需要，高校財(cái)務(wù)管理體制改革勢(shì)在必行。
6、財(cái)務(wù)分析工作薄弱
隨著高等教育改革的逐漸深化發(fā)展，高校辦學(xué)規(guī)模迅速擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也變得更加多層次化、復(fù)雜化，各類經(jīng)濟(jì)決策行為將更加信賴于財(cái)務(wù)分析得出的結(jié)果。但目前許多高校的財(cái)務(wù)分析只停留在反映一定期間的收支狀況和資金結(jié)存狀況，僅限于提供歷史數(shù)據(jù)和解釋財(cái)務(wù)信息。而對(duì)資金的結(jié)構(gòu)、狀態(tài)、效益缺乏系統(tǒng)分析，以至于無(wú)法科學(xué)地考核學(xué)校整體和各部門資金的使效率，對(duì)高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和事業(yè)發(fā)展?fàn)顩r缺乏規(guī)律性認(rèn)識(shí)。
7、高校債務(wù)負(fù)擔(dān)過重，貸款風(fēng)險(xiǎn)日漸顯現(xiàn)
近年來(lái)，隨著高等教育的大規(guī)模擴(kuò)招以及學(xué)校自身發(fā)展需要，高校整體發(fā)展以外延擴(kuò)大為主。各高校普遍開始了大規(guī)模的校舍、新校區(qū)的建設(shè)以及購(gòu)置大量?jī)x器設(shè)備。雖然高校收入總量在不斷增加，但遠(yuǎn)不能滿足教育投入迅速增長(zhǎng)的需要。在這種形勢(shì)下，新建項(xiàng)目依靠大量的銀行信貸資金成為大多數(shù)高校的選擇。這種方式在短期內(nèi)對(duì)高校建設(shè)和發(fā)展具有資金量大、容易較快實(shí)現(xiàn)建設(shè)目標(biāo)的積極作用，但隨著貸款規(guī)模的增大，貸款資金的還本付息壓力也給高校的穩(wěn)定發(fā)展帶來(lái)負(fù)面影響。許多高校寄托于招生規(guī)模擴(kuò)大來(lái)償還銀行貸款本息，但招生規(guī)模擴(kuò)大本身就有不確定性。隨著時(shí)間的推移和貸款規(guī)模的增大，高校信貸風(fēng)險(xiǎn)日漸顯現(xiàn)。據(jù)2005年中國(guó)社會(huì)科學(xué)院藍(lán)皮書披露，我國(guó)公辦高校貸款規(guī)模在1500億—2000億元之間，廈門大學(xué)鄔大光教授近兩年的調(diào)查報(bào)告顯示，這一額度上升到2000億—2500億元之間。2007年3月吉林大學(xué)在校園網(wǎng)站上通知，稱從2005年開始，學(xué)校步入付息高峰期，目前，每年需要支付的銀行利息高達(dá)1.5億—1.7億元，入不敷出情況日趨嚴(yán)峻。
二、強(qiáng)化高校財(cái)務(wù)管理的主要對(duì)策
1、樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)把高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與社會(huì)緊密聯(lián)系起來(lái)，高等學(xué)校的財(cái)務(wù)活動(dòng)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中不可避免地要遇到風(fēng)險(xiǎn)。因此，高等學(xué)校應(yīng)樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，積極分散風(fēng)險(xiǎn)，這是高校取得經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的關(guān)鍵。高等學(xué)校所有教職員工，特別是領(lǐng)導(dǎo)層必須將風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)貫穿于整個(gè)決策工作的始終。貸款前，高等學(xué)校應(yīng)根據(jù)社會(huì)的需求，結(jié)合學(xué)校自身的學(xué)科和人才優(yōu)勢(shì)，認(rèn)真制定學(xué)校發(fā)展的總體規(guī)劃、學(xué)科建設(shè)、專業(yè)設(shè)置、師資隊(duì)伍建設(shè)和校園建設(shè)規(guī)劃。高等學(xué)校在總體規(guī)劃下，組織專家對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性論證，在正確評(píng)估學(xué)校償還貸款本息能力的基礎(chǔ)上，科學(xué)確定貸款總量，合理設(shè)置貸款警戒線。由于預(yù)期收益很難與債務(wù)的償還期及數(shù)量保持一致，這就要求學(xué)校應(yīng)根據(jù)資金需求和收入情況，合理安排貸款結(jié)構(gòu)中長(zhǎng)期、中期和短期貸款的比例，對(duì)貸款的投放時(shí)間、數(shù)量和順序進(jìn)行科學(xué)安排。這樣即可以使資金的籌集與需要在時(shí)間和數(shù)量上相匹配，降低資金成本，保證貸款使用的合理性和效益性，又分散了貸款的償債期，減輕高等學(xué)校償債的壓力，達(dá)到規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。
高校應(yīng)建立相應(yīng)的投資管理制度，降低投資的風(fēng)險(xiǎn)。學(xué)校的重大投資應(yīng)在聽取各方面的意見和建議基礎(chǔ)上進(jìn)行集體決策，這即可以使決策符合客觀實(shí)際，避免個(gè)人決策的片面性，也可以有效地防止腐敗發(fā)生。高校建立責(zé)任追究制也是降低投資風(fēng)險(xiǎn)的重要措施，由于高校因決策失誤造成了巨大損失，往往不用承擔(dān)責(zé)任，導(dǎo)致相同的失誤屢屢發(fā)生。因此，建立責(zé)任追究制度可以提高領(lǐng)導(dǎo)層的責(zé)任感，精心研究投資策略，謹(jǐn)慎決策。
2、完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范校內(nèi)經(jīng)濟(jì)秩序
高等學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度是高等學(xué)校財(cái)務(wù)部門開展財(cái)務(wù)工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、監(jiān)督的直接依據(jù)。高等學(xué)校應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)劃》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》和《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》以及其他有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，并結(jié)合學(xué)校的實(shí)際情況，及時(shí)制定或修訂各種學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，建立和完善統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理和分級(jí)管理相結(jié)合的高等學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用，增加高等學(xué)校的收入，控制支出，節(jié)約資金，提高資金使用效率，遏止腐敗行為，調(diào)動(dòng)教職工積極性、創(chuàng)造性，促進(jìn)高校自身建設(shè)和發(fā)展。
3、加強(qiáng)預(yù)算控制和執(zhí)行能力，提高預(yù)算管理水平
高校預(yù)算既要充分合理地利用現(xiàn)有高校的資源，又要節(jié)約支出，避免經(jīng)費(fèi)使用上的浪費(fèi)，應(yīng)盡量?jī)?yōu)化經(jīng)費(fèi)使用的支出結(jié)構(gòu)。高校在制定年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)，必須堅(jiān)持量入為出，以收定支，收支平衡的原則，制定科學(xué)合理的日常公用經(jīng)費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)。收入預(yù)算必須做到既要積極又要穩(wěn)妥。支出預(yù)算要堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、勤儉節(jié)約的原則。對(duì)經(jīng)常性支出要適度從緊，建設(shè)性專項(xiàng)支出的預(yù)算要量力而行，高校要集中財(cái)力優(yōu)先保障發(fā)展目標(biāo)中急待解決的問題。注重預(yù)算執(zhí)行過程中的嚴(yán)肅性和強(qiáng)化監(jiān)督職能，對(duì)經(jīng)學(xué)校審定的預(yù)算，原則上不予調(diào)整，強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理從“重分配”到“重管理”過渡。具體包括：一是實(shí)行全面預(yù)算管理，強(qiáng)化預(yù)算編制單位，對(duì)學(xué)校所屬各部門要求按照“零基預(yù)算”編制預(yù)算；二是實(shí)行預(yù)算經(jīng)費(fèi)定員、定額管理，無(wú)論是人員經(jīng)費(fèi)還是一般公用經(jīng)費(fèi)均按定員、定額來(lái)測(cè)算，對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)實(shí)行滾動(dòng)預(yù)算建立預(yù)算項(xiàng)目庫(kù)；三是完善預(yù)算的調(diào)整制度，從調(diào)整時(shí)間、方法、程序等做出相應(yīng)的規(guī)定；四是建立預(yù)算的跟蹤、分析和評(píng)價(jià)制度，對(duì)預(yù)算收入的完成情況、支出的合理性、合法性及資金使用的效益性進(jìn)行評(píng)估，找出預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行結(jié)果的偏差，分析造成偏差原因，及時(shí)采取措施，不斷改進(jìn)預(yù)算管理；五是加強(qiáng)政府采購(gòu)、國(guó)庫(kù)集中支付制度以及政府收支分類體系的研究，使學(xué)校預(yù)算編制與執(zhí)行與之相適應(yīng)，提高學(xué)校資金的運(yùn)作效率。
4、建立健全國(guó)有資產(chǎn)管理制度，提高其使用效率
一是高校應(yīng)設(shè)置專門的國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)。配備專職干部和人員，加大歸口管理和力度，建立統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一制度、統(tǒng)一采購(gòu)、統(tǒng)一調(diào)撥的完整管理體系。二是建立完善資產(chǎn)購(gòu)置制度。對(duì)需要的設(shè)備，在校內(nèi)無(wú)法調(diào)配的情況下，從技術(shù)性、經(jīng)濟(jì)性、實(shí)用性等方面進(jìn)行科學(xué)論證，做出詳細(xì)預(yù)算申請(qǐng)，避免重復(fù)采購(gòu)。三是建立、健全物資收發(fā)保管制度，本著誰(shuí)使用誰(shuí)管理的原則，責(zé)任落實(shí)到各單位和個(gè)人。四是建立、完善資產(chǎn)配置制度以保證教學(xué)、科研等工作的正常開展。通過調(diào)撥、出借、出租、投資等方式，盤活學(xué)校閑置資產(chǎn)，提高資產(chǎn)的有效利用率。五是建立、完善資產(chǎn)清理清查制度。檢查資產(chǎn)的使用和保管情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決管理中出現(xiàn)的問題。六是進(jìn)一步完善無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估制度、技術(shù)保密制度、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、收益的辦法、無(wú)形資產(chǎn)合作檢查制度，并按照法律、法規(guī)加強(qiáng)保護(hù)各類無(wú)形資產(chǎn)，有效杜絕無(wú)形資產(chǎn)的流失。七是學(xué)校財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期和國(guó)有資產(chǎn)管理部門一起進(jìn)行資產(chǎn)核查對(duì)賬，定期清查盤點(diǎn)，明確產(chǎn)權(quán)，杜絕資產(chǎn)管理方面出現(xiàn)“跑、冒、滴、漏”的現(xiàn)象。
5、加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培養(yǎng)，全面提升高校的財(cái)務(wù)管理水平
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，高校辦學(xué)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，對(duì)高校財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)要求也不斷提高，除傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算能力外，財(cái)務(wù)人員的職業(yè)判斷能力、溝通協(xié)調(diào)能力、開拓創(chuàng)新能力更顯重要。這就要求高校財(cái)務(wù)管理人員認(rèn)真學(xué)習(xí)黨和國(guó)家的有關(guān)方針政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)，尤其是對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付、政府收支改革等新知識(shí)的學(xué)習(xí)。鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員鉆研業(yè)務(wù)，更新觀念，優(yōu)化知識(shí)結(jié)構(gòu)，準(zhǔn)確把握事業(yè)發(fā)展與財(cái)務(wù)管理之間的內(nèi)在聯(lián)系，從而改進(jìn)并提升高校的財(cái)務(wù)管理水平。要強(qiáng)化財(cái)經(jīng)法制觀念，提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)和職業(yè)道德水平，依法建立內(nèi)部控制監(jiān)督制度，使財(cái)務(wù)人員明確自己的責(zé)任與權(quán)限，保證財(cái)務(wù)管理工作順利進(jìn)行。
6、運(yùn)用科學(xué)的財(cái)務(wù)管理理論方法，建立財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)體系
高校財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)是運(yùn)用事業(yè)計(jì)劃、財(cái)務(wù)報(bào)表及其它有關(guān)資料對(duì)高校一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行系統(tǒng)剖析、比較和評(píng)價(jià)。以獲得對(duì)高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和事業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的規(guī)律性認(rèn)識(shí)。高校財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)的內(nèi)容應(yīng)包括：一是財(cái)務(wù)綜合實(shí)力評(píng)價(jià)，即學(xué)校的辦學(xué)經(jīng)費(fèi)籌集能力，包括國(guó)家教育經(jīng)費(fèi)撥款額、科研活動(dòng)收入、學(xué)校資產(chǎn)總額等；二是財(cái)務(wù)運(yùn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，即按照收入和產(chǎn)出相比的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)原理，對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)運(yùn)行的效果、效率、效益等進(jìn)行評(píng)價(jià)，其評(píng)價(jià)指標(biāo)主要包括事業(yè)發(fā)展效率指標(biāo)、自籌經(jīng)費(fèi)能力指標(biāo)、科研成果評(píng)價(jià)指標(biāo)等；三是財(cái)務(wù)發(fā)展?jié)摿Φ脑u(píng)價(jià)，即評(píng)價(jià)高校在負(fù)債和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的承受能力，該類指標(biāo)包括年末借款余額、年末流動(dòng)資產(chǎn)、資產(chǎn)負(fù)債率、負(fù)債收入比等指標(biāo)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)充分利用現(xiàn)有的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，全面系統(tǒng)地分析各類資產(chǎn)的擁有和配置狀況，掌握學(xué)校的總體實(shí)力，充分挖掘?qū)W校的內(nèi)部潛力，努力增收節(jié)支，有效地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為學(xué)校的重大決策提供準(zhǔn)確的資料。
【參考文獻(xiàn)】
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【關(guān)鍵詞】中小型企業(yè) 知識(shí)產(chǎn)權(quán)法律保護(hù)機(jī)制 缺陷 對(duì)策隨著經(jīng)濟(jì)一體化和國(guó)際化進(jìn)程的深入，我國(guó)成功加入WTO以來(lái)，給我中小企業(yè)的發(fā)展及帶來(lái)了機(jī)遇，同時(shí)中小企業(yè)也面臨著重大的挑戰(zhàn)。國(guó)外高新企業(yè)的直接沖擊促使中小企業(yè)必須要不斷加強(qiáng)高新技術(shù)創(chuàng)新，提高產(chǎn)品的科技含量，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)作為激發(fā)中小企業(yè)進(jìn)行創(chuàng)新、優(yōu)化和知識(shí)產(chǎn)權(quán)有關(guān)貿(mào)易秩序的有效工具，對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新非常重要。但是目前中小企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的法律保護(hù)機(jī)制還存在一定的缺陷，需要不斷的完善。
一、中小企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)法律保護(hù)機(jī)制存在的缺陷
近些年，我國(guó)中小企業(yè)迅猛發(fā)展，許多企業(yè)經(jīng)過不斷的開發(fā)創(chuàng)新，擁有了自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的技術(shù)支撐與自主品牌，對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)也越來(lái)越重視，積極采取了一系列相關(guān)專利保護(hù)對(duì)策，把知識(shí)產(chǎn)權(quán)的優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)變成產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì)。知識(shí)產(chǎn)權(quán)是一種民事權(quán)利。權(quán)利人需要采取積極有效的法律保護(hù)措施，不然即便有完善的法律，也無(wú)法實(shí)現(xiàn)有效的知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)。對(duì)中小企業(yè)而言，能否有效保護(hù)、應(yīng)用和管理好企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)，直接影響到企業(yè)生存與發(fā)展。我國(guó)中小型企業(yè)對(duì)于知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)工作認(rèn)識(shí)、推進(jìn)與實(shí)施起步比較晚.知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)工作的整體水平偏低.還存在不少的缺陷。
（一）對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)法律保護(hù)的重視程度不夠
目前我國(guó)中小企業(yè)對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)的重視還不夠，未建立完善的法律保護(hù)機(jī)制，使中小企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的流失相當(dāng)嚴(yán)重。
一方面，中小企科研人員流動(dòng)導(dǎo)致知識(shí)產(chǎn)權(quán)流失。科研人員的流動(dòng)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下勞動(dòng)自由擇業(yè)的體現(xiàn)，也是促進(jìn)人才分流、實(shí)現(xiàn)科技人才和技術(shù)資源優(yōu)化配置的一項(xiàng)重要措施。然而，由于企業(yè)管理的缺陷，加上某些科技人員法律意識(shí)薄弱，不少科技人員在流動(dòng)過程中，不遵守國(guó)家法律、法規(guī)和企業(yè)的管理制度，把本企業(yè)的關(guān)鍵技術(shù)或秘密當(dāng)作給新企業(yè)的見面禮并以此為提高自己“身價(jià)”、得到器重的砝碼和資本。
另一方面，企業(yè)對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值評(píng)估沒有足夠的重視.也是導(dǎo)致知識(shí)產(chǎn)權(quán)流失的一個(gè)重要原因。盡管知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分。但以知識(shí)產(chǎn)權(quán)為重要內(nèi)容的無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估卻未受到企業(yè)應(yīng)有的重視，相當(dāng)一部分企業(yè)在評(píng)估企業(yè)資產(chǎn)時(shí)。沒有包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等知識(shí)產(chǎn)權(quán)，有些企業(yè)即使對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)進(jìn)行評(píng)估，往往也是低評(píng).遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于知識(shí)產(chǎn)權(quán)的實(shí)際價(jià)值，從而造成知識(shí)產(chǎn)權(quán)的流失。
（二）企業(yè)依法維權(quán)的能力欠缺
企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)意識(shí)相對(duì)淡薄.主要表現(xiàn)在：①企業(yè)科技人員長(zhǎng)期受科技計(jì)劃管理和評(píng)價(jià)體制的約束，偏重學(xué)術(shù)研究。市場(chǎng)觀念和競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)相對(duì)薄弱，缺乏足夠的知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)；②許多企業(yè)對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的認(rèn)識(shí)仍停留在專利等工業(yè)產(chǎn)權(quán)的層次上，而對(duì)品牌、企業(yè)形象、外觀設(shè)計(jì)、軟件等知識(shí)產(chǎn)權(quán)特征認(rèn)識(shí)不足，更談不上有效管理和保護(hù)；③當(dāng)企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)受到非法侵犯時(shí)，有些企業(yè)不愿也不會(huì)訴諸法律來(lái)保護(hù)自己的合法知識(shí)產(chǎn)權(quán)權(quán)益，在運(yùn)用法律武器保護(hù)自己合法權(quán)益方面顯然還有所欠缺。
（三）知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理尚不完善
一些中小型企業(yè)的科研工作仍是走“立項(xiàng)、完成、驗(yàn)收、鑒定”的程序化道路。企業(yè)在科研課題的立項(xiàng)上，并沒有把知識(shí)產(chǎn)權(quán)作為科研工作的重要目標(biāo)。沒有把能否形成自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)作為一個(gè)重要指標(biāo)來(lái)衡量。中小型企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中。沒有設(shè)置專門的知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理機(jī)構(gòu)或承擔(dān)該項(xiàng)職能的部門。缺乏知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理人才。
這導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的管理始終維持在低層次的管理層面――檔案管理層面。企業(yè)內(nèi)與知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理相配套的規(guī)章制度如知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理制度、保密制度、成果歸檔制度、勞動(dòng)合同制度等不夠健全，這在很大程度上使企業(yè)自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的管理、保護(hù)和運(yùn)用效率大打折扣。
（四）不善于運(yùn)用專利文獻(xiàn)提供技術(shù)信息
有些企業(yè)在搞項(xiàng)目研究時(shí)。不善于運(yùn)用專利文獻(xiàn)提供的技術(shù)信息。在研發(fā)過程中造成重復(fù)或無(wú)效勞動(dòng)，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)。或者對(duì)信息檢索方法不夠了解，很難檢索到最新的國(guó)內(nèi)外相關(guān)技術(shù)專利信息。如有些企業(yè)在赴國(guó)外考察或引進(jìn)國(guó)外技術(shù)前沒有事先檢索專利文獻(xiàn)，結(jié)果引進(jìn)的技術(shù)落后或侵犯了他人的專利權(quán)。
目前雖然建立了專利信息平臺(tái)，能為企業(yè)提供專利信息服務(wù)。指導(dǎo)企業(yè)在新技術(shù)新產(chǎn)品研究開發(fā)、產(chǎn)品和技術(shù)出口、技術(shù)設(shè)備引進(jìn)和合資合作中進(jìn)行專利檢索。提高研究開發(fā)起點(diǎn)，一定程度上避免出現(xiàn)低水平重復(fù)和發(fā)生侵犯他人專利權(quán)現(xiàn)象。
二、完善中小型企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)法律保護(hù)機(jī)制的對(duì)策
（一）完善知識(shí)產(chǎn)權(quán)執(zhí)法體系
政府應(yīng)當(dāng)從宏觀方面推進(jìn)知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)的制度建設(shè)，著力營(yíng)造“保護(hù)嚴(yán)密.執(zhí)法有力、服務(wù)便利”的知識(shí)產(chǎn)權(quán)運(yùn)行環(huán)境，政府有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)完善知識(shí)產(chǎn)權(quán)的執(zhí)法體系，加強(qiáng)社會(huì)宣傳和執(zhí)法隊(duì)伍培訓(xùn)，提高管理效能，加大執(zhí)法力度。①扶持知識(shí)產(chǎn)權(quán)中介機(jī)構(gòu)的發(fā)展。如果從事知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)數(shù)量多、水平高，就可以對(duì)各種具體的知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)提供比較全面的信息和科學(xué)的指導(dǎo)性意見。如果企業(yè)能夠比較便捷地獲得這種服務(wù)，就可以降低侵犯他人知識(shí)產(chǎn)權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)，提高自身知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)系數(shù)。因此，政府應(yīng)當(dāng)為知識(shí)產(chǎn)權(quán)中介機(jī)構(gòu)的發(fā)展創(chuàng)造便利條件。幫助資質(zhì)良好的知識(shí)產(chǎn)權(quán)中介機(jī)構(gòu)快速成長(zhǎng)起來(lái)。②建立有效的知識(shí)產(chǎn)權(quán)激勵(lì)導(dǎo)向機(jī)制。傳統(tǒng)的科技管理措施包括技術(shù)鑒定、論文統(tǒng)計(jì)等，具有濃厚的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)色彩，難以與市場(chǎng)相結(jié)合，難以與知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)相結(jié)合。導(dǎo)致我國(guó)科技界形成了一種不良傾向。重視理論而輕視發(fā)明。重視科研成果而輕視專利。重視論文評(píng)獎(jiǎng)而輕視市場(chǎng)應(yīng)用。為此。政府應(yīng)當(dāng)通過完善相關(guān)政策和法律，引導(dǎo)和幫助企業(yè)、科研單位建立健全知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理制度，充分發(fā)揮知識(shí)產(chǎn)權(quán)激勵(lì)機(jī)制的作用，使知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理貫穿創(chuàng)新的全過程。加快自主知識(shí)成果的產(chǎn)業(yè)化。③大力推動(dòng)涉外知識(shí)產(chǎn)權(quán)爭(zhēng)端的妥善解決。支持企業(yè)運(yùn)用WTO規(guī)則維護(hù)自身權(quán)益，幫助企業(yè)建立海外維權(quán)援助機(jī)制，及時(shí)提供有關(guān)信息和公共服務(wù)。以適當(dāng)方式介入涉外知識(shí)產(chǎn)權(quán)爭(zhēng)端，為妥善解決爭(zhēng)端、維護(hù)本國(guó)企業(yè)的正當(dāng)權(quán)益創(chuàng)造條件，建立和完善打擊侵權(quán)行為的雙邊、多邊合作機(jī)制，遏制跨國(guó)、跨境的侵權(quán)行為。④建立知識(shí)產(chǎn)權(quán)維權(quán)援助中心。對(duì)因經(jīng)濟(jì)困難不能支付知識(shí)產(chǎn)權(quán)糾紛處理和訴訟費(fèi)用的企業(yè).設(shè)計(jì)到較大影響的涉外知識(shí)產(chǎn)權(quán)糾紛時(shí)，可求助于知識(shí)產(chǎn)權(quán)維權(quán)援助中心進(jìn)行處理。
（二）建立和完善技術(shù)創(chuàng)新機(jī)制
企業(yè)要建立和完善技術(shù)創(chuàng)新機(jī)制，加大研究開發(fā)投入，提高自主創(chuàng)新能力。加快高新技術(shù)開發(fā)和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改造，著力突破產(chǎn)業(yè)和行業(yè)關(guān)鍵技術(shù)，增加技術(shù)創(chuàng)新儲(chǔ)備，形成一批擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的核心技術(shù)和知名品牌，發(fā)揮對(duì)產(chǎn)業(yè)升級(jí)、結(jié)構(gòu)優(yōu)化的帶動(dòng)作用。
（三）強(qiáng)化知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)意識(shí)
企業(yè)要強(qiáng)化知識(shí)產(chǎn)權(quán)意識(shí)，實(shí)施知識(shí)產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略.實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新與知識(shí)產(chǎn)權(quán)的良性互動(dòng)。企業(yè)在新產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)改造過程中。對(duì)具備新穎性、創(chuàng)造性和實(shí)用性。又符合其專利申請(qǐng)條件的技術(shù)或產(chǎn)品，要及時(shí)申請(qǐng)專利。使科研成果獲得法律保護(hù)，同時(shí)要將一些實(shí)施效益高、易被仿制的技術(shù)及時(shí)申請(qǐng)專利。對(duì)一些在技術(shù)競(jìng)爭(zhēng)激烈領(lǐng)域中的不能實(shí)施的技術(shù)也要及時(shí)申請(qǐng)專利，對(duì)某些發(fā)明創(chuàng)造。在申請(qǐng)專利時(shí)。不得公開全部技術(shù)內(nèi)容，而要保留一定的技術(shù)秘密，只將其中易被仿制的技術(shù)部分申請(qǐng)專利。
（四）自發(fā)組織行業(yè)協(xié)會(huì)
行業(yè)協(xié)會(huì)可以組織企業(yè)進(jìn)行有關(guān)知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)對(duì)策與方案的經(jīng)驗(yàn)交流，共同探討高新技術(shù)領(lǐng)域知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)的管理與服務(wù)。并對(duì)侵權(quán)加以防范與打擊，必要時(shí)候可以行業(yè)協(xié)會(huì)的名義對(duì)受害企業(yè)予以支持。
（五）建立專利事務(wù)管理部門
大型企業(yè)及專利事務(wù)較多的中小型企業(yè)，應(yīng)借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家、跨國(guó)企業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。設(shè)立專門的專利事務(wù)部門。并選擇或外聘既懂知識(shí)產(chǎn)權(quán)、專利知識(shí)，又精通技術(shù)的人員專職處理企業(yè)專利事務(wù)。專利事務(wù)部門不只是參與專利糾紛的處理，更重要的是通過參與企業(yè)專利戰(zhàn)略的制訂以及有關(guān)技術(shù)從研發(fā)到應(yīng)用的全過程，及時(shí)掌握企業(yè)可能出現(xiàn)的專利問題。為企業(yè)決策提供幫助。沒有條件設(shè)立專利事務(wù)部門的企業(yè)，可以借助社會(huì)力量解決專利預(yù)警的問題.聘請(qǐng)專業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)機(jī)構(gòu)作為顧問.讓知識(shí)產(chǎn)權(quán)專業(yè)人員參與企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理，為企業(yè)制訂知識(shí)產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略，解決企業(yè)專利糾紛。
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關(guān)鍵詞：知識(shí)產(chǎn)權(quán)；知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)；外商投資
一、知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)對(duì)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的意義
（一）知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)有利于優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)
由于各個(gè)產(chǎn)業(yè)對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)的敏感程度是不一樣的，因此，知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)強(qiáng)度對(duì)外國(guó)直接投資的產(chǎn)業(yè)構(gòu)成產(chǎn)生明顯影響。推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，以擁有相當(dāng)規(guī)模的知識(shí)產(chǎn)權(quán)為前提。結(jié)構(gòu)優(yōu)化是對(duì)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造，以市場(chǎng)為導(dǎo)向，產(chǎn)品為龍頭，效益為中心，管理為基礎(chǔ)，提高資源配置效率和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)水平；產(chǎn)業(yè)升級(jí)是加快發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，形成一批由技術(shù)創(chuàng)新帶動(dòng)的新產(chǎn)業(yè)，增加高附加值產(chǎn)品在總產(chǎn)出中的比重。這兩者都依賴于技術(shù)進(jìn)步。只有技術(shù)進(jìn)步，才可能提高產(chǎn)品質(zhì)量、增加產(chǎn)品品種，才能降低生產(chǎn)成本，才可能生產(chǎn)出高附加值的產(chǎn)品。只有技術(shù)創(chuàng)新達(dá)到一定的程度，并且其成果受到知識(shí)產(chǎn)權(quán)制度的有效保護(hù)，自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)擁有量達(dá)到一定規(guī)模，能夠引起整個(gè)行業(yè)生產(chǎn)效率的提高和產(chǎn)品更新、質(zhì)量改善，相應(yīng)擴(kuò)大對(duì)其他行業(yè)產(chǎn)品的需求時(shí)，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的改變才是可能的。
通過推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，“形成農(nóng)業(yè)為基礎(chǔ)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為先導(dǎo)、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和制造業(yè)為支撐、服務(wù)業(yè)全面發(fā)展的產(chǎn)業(yè)格局”是我國(guó)建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家的重要步驟，而知識(shí)產(chǎn)權(quán)則為我國(guó)進(jìn)入創(chuàng)新型國(guó)家行列提供強(qiáng)有力的支撐。有組數(shù)字發(fā)人深思：世界上每生產(chǎn)4臺(tái)電腦，就有1臺(tái)是在中國(guó)江蘇生產(chǎn)的，但是每臺(tái)只能賺10個(gè)蘋果的錢，因?yàn)橛布嫌⑻貭栆樽咭徊糠仲M(fèi)用，軟件上微軟要抽走一部分費(fèi)用，我們賺取的只是微薄的加工費(fèi)。目前中國(guó)近200種產(chǎn)品的產(chǎn)量位居世界第一，但如果沒有自己的核心專利和知名品牌，只能淪為一個(gè)“大加工廠”。有中國(guó)制造而無(wú)中國(guó)創(chuàng)造，中國(guó)不可能成為真正的創(chuàng)新型國(guó)家。一方面，完善的知識(shí)產(chǎn)權(quán)制度是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家的戰(zhàn)略支撐。另一方面，知識(shí)產(chǎn)權(quán)制度賦予創(chuàng)新者在一定時(shí)間內(nèi)對(duì)其創(chuàng)新成果享有專有權(quán)，為科技創(chuàng)新提供激勵(lì)機(jī)制，能夠保持創(chuàng)新工作的良性循環(huán)；知識(shí)產(chǎn)權(quán)制度使創(chuàng)新成果權(quán)利化、資本化，是實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新成果產(chǎn)業(yè)化的關(guān)鍵；知識(shí)產(chǎn)權(quán)制度有效地保護(hù)科技創(chuàng)新成果，從而創(chuàng)造一個(gè)公平有序的創(chuàng)新環(huán)境。
（二）知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)有利于改變外資進(jìn)入方式
外商來(lái)華投資的方式主要有合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)和外商獨(dú)資企業(yè)。近年來(lái)，外商來(lái)華投資方式變化的一個(gè)突出特點(diǎn)是獨(dú)資化趨勢(shì)更加明顯，而合作和合資經(jīng)營(yíng)方式所占比重則逐年降低。外商獨(dú)資化傾向主要原因在于：外資進(jìn)入初期，對(duì)中國(guó)的法規(guī)、市場(chǎng)和競(jìng)爭(zhēng)者都不十分熟悉，因此采取合資和合作的方式吸取東道國(guó)的經(jīng)驗(yàn)。經(jīng)過十幾年的發(fā)展，這些公司逐漸了解并熟悉了中國(guó)的市場(chǎng)環(huán)境，積累了在中國(guó)投資經(jīng)營(yíng)和競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)驗(yàn)，客觀上具備了獨(dú)資的條件。另一方面，也是主要因素，在于跨國(guó)公司對(duì)自身技術(shù)和知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)的擔(dān)心。成立獨(dú)資公司，可以更放心地向這些企業(yè)轉(zhuǎn)移附加值更高的產(chǎn)品技術(shù)和生產(chǎn)制造技術(shù)，并采取統(tǒng)一的知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)措施，以保護(hù)這些技術(shù)，防止企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)和技術(shù)秘密被他人侵犯。因此，對(duì)那些高技術(shù)外資企業(yè)來(lái)講，它們?cè)谕顿Y時(shí)傾向于建立獨(dú)資企業(yè)而非合資企業(yè)。
（三）知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)有利于改變外資投資方向
知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)也能夠影響外商直接投資的方向。專家通過對(duì)美國(guó)企業(yè)調(diào)查的形式開展研究，發(fā)現(xiàn)當(dāng)100多家企業(yè)被問到對(duì)外投資一個(gè)項(xiàng)目，當(dāng)?shù)刂R(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)水平是否很重要時(shí)，如果企業(yè)投資方向是產(chǎn)品銷售和發(fā)送，肯定回答的比例是20%；如果企業(yè)投資方向是初級(jí)產(chǎn)品的加工組裝，肯定回答的是30%；如果企業(yè)投資方向是產(chǎn)品組件或成品的制造，肯定回答的比率躍升至50～60%；如果企業(yè)投資的方向是研究開發(fā)，肯定回答的占到80%。這表明，強(qiáng)有力的知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)能夠鼓勵(lì)投資者建立制造型企業(yè)而非簡(jiǎn)單加工裝配廠。反之，如果當(dāng)?shù)氐闹R(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)不力，外商將傾向于設(shè)立銷售型子公司，而不是設(shè)立本地生產(chǎn)企業(yè)。
近年，我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展加快，比重逐步上升，與此同時(shí)，我國(guó)利用外商直接投資不斷向第三產(chǎn)業(yè)集中。相對(duì)世界發(fā)達(dá)國(guó)家來(lái)說，我國(guó)的服務(wù)業(yè)發(fā)展層次還比較低，要建立現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系、以服務(wù)業(yè)的發(fā)展提升工業(yè)、促進(jìn)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，就必須緊緊把握這一國(guó)際產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的新機(jī)遇，引導(dǎo)外資投向現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，提升我國(guó)的服務(wù)業(yè)整體水平。從2008年的普查結(jié)果看，外資已經(jīng)在我國(guó)的主要服務(wù)業(yè)占有一席之地，在交通運(yùn)輸、信息服務(wù)業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、商貿(mào)業(yè)的收入比重已經(jīng)超過10%。
（四）知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)有利于先進(jìn)技術(shù)的轉(zhuǎn)移和擴(kuò)散
東道國(guó)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)狀況如何，對(duì)跨國(guó)公司的技術(shù)轉(zhuǎn)移影響很大。缺乏有效的知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)制度，企業(yè)在采用先進(jìn)技術(shù)時(shí)往往會(huì)面臨很高的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，有了有效的知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)，跨國(guó)公司就愿意在他們的控制下把比較先進(jìn)的技術(shù)轉(zhuǎn)移進(jìn)來(lái)，有利于形成市場(chǎng)示范效應(yīng)、知識(shí)傳播效應(yīng)、進(jìn)口替代效應(yīng)和產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)效應(yīng)，對(duì)技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)生積極的刺激作用。有效的知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)還有利于通過合資等方式進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)移，有利于開展中外合作的技術(shù)研究等活動(dòng)，有利于吸引跨國(guó)公司在華設(shè)立研究中心。隨著中國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)法律法規(guī)的完善和知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)力度的加強(qiáng)，中國(guó)吸引外商投資開始從供應(yīng)鏈的下游向上游轉(zhuǎn)移，從傳統(tǒng)的加工工業(yè)向制造業(yè)轉(zhuǎn)變的趨勢(shì)初步顯現(xiàn)。跨國(guó)公司在其全球生產(chǎn)體系中轉(zhuǎn)移生產(chǎn)能力的過程中，越來(lái)越多的高技術(shù)含量、高附加值的制造業(yè)被轉(zhuǎn)移到中國(guó)。
二、完善我國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)，更好的吸引和利用外資
（一）充分發(fā)揮政府的引導(dǎo)職能，使我國(guó)企業(yè)合理地利用外資
在跨國(guó)并購(gòu)中政府擁有審查監(jiān)督和引導(dǎo)的職能，我國(guó)政府應(yīng)該充分利用這種權(quán)力，使我國(guó)企業(yè)合理利用外資。一方面，在外商對(duì)我國(guó)國(guó)有企業(yè)的并購(gòu)中，充分發(fā)揮其審查監(jiān)督權(quán)力，認(rèn)真并嚴(yán)格的審查，防止我國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)流失，堅(jiān)決杜絕我國(guó)企業(yè)由于自身無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估過低和簽訂合作合資的同時(shí)不積極爭(zhēng)取自身權(quán)益導(dǎo)致本身知識(shí)產(chǎn)權(quán)流失的情形。另一方面，在外商對(duì)非國(guó)有民族企業(yè)并購(gòu)中，要充分發(fā)揮政府引導(dǎo)職能，促進(jìn)企業(yè)之間的聯(lián)系，加強(qiáng)行會(huì)之間的互助互利關(guān)系。同時(shí)政府要建立有關(guān)并購(gòu)的信息機(jī)制，使我國(guó)企業(yè)在第一時(shí)間掌握企業(yè)與跨國(guó)公司的全面真實(shí)并購(gòu)信息，有助于企業(yè)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身實(shí)踐尋求發(fā)展道路。
（二）利用協(xié)議的寬限期加大創(chuàng)新投入
在政府的堅(jiān)持下，中方與發(fā)達(dá)國(guó)家達(dá)成了協(xié)議，對(duì)于國(guó)內(nèi)一些行業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)給予了一定的寬限期，如醫(yī)藥業(yè)金融業(yè)等等。政府應(yīng)該充分利用這些寬限期，加大對(duì)我國(guó)創(chuàng)新能力弱的產(chǎn)業(yè)的創(chuàng)新投入。首先，在我國(guó)科研機(jī)構(gòu)中應(yīng)將這類行業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)創(chuàng)新提上日程，建立專門研究項(xiàng)目，并轉(zhuǎn)變我國(guó)大量科研機(jī)構(gòu)重視論文輕視實(shí)踐的觀念，把科技研究與實(shí)際聯(lián)系起來(lái)，使投入能夠看到現(xiàn)實(shí)成果。其次，企業(yè)要居安思危，重視科研的開發(fā)，抽出專項(xiàng)資金進(jìn)行新產(chǎn)品的研發(fā)。最后，仿效日本成功經(jīng)驗(yàn)實(shí)施“蠶食政策”。在不能在短期內(nèi)產(chǎn)生大量創(chuàng)新產(chǎn)品的前提下，圍繞他國(guó)成熟的基本專利，衍生出具有中國(guó)特色的從屬權(quán)利，避免過分依賴國(guó)外技術(shù)。
（三）落實(shí)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的實(shí)施，掌握知識(shí)產(chǎn)權(quán)立法自.
縱觀我國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)修改歷程，多次修訂往往是在國(guó)際社會(huì)的壓力下達(dá)成的。這樣就導(dǎo)致了一個(gè)很嚴(yán)重的問題：我國(guó)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)常不能與我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)。這也就是在利用外資過程中導(dǎo)致我國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)立法不能很好的保護(hù)我國(guó)企業(yè)的一個(gè)很重要原因。因此我們應(yīng)該意識(shí)到，掌握知識(shí)產(chǎn)權(quán)立法的主動(dòng)權(quán)，才能在根本上改善我國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展不協(xié)調(diào)的現(xiàn)實(shí)狀況，才能在利用外資的過程中更好的保護(hù)我國(guó)企業(yè)，發(fā)展經(jīng)濟(jì)。如何才能擺脫發(fā)達(dá)國(guó)家的過分“關(guān)注”，掌握知識(shí)產(chǎn)權(quán)的自呢？關(guān)鍵一點(diǎn)就是要真正的落實(shí)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的實(shí)施。我國(guó)早在1993的知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)水平就已經(jīng)超過部分發(fā)達(dá)國(guó)家的保護(hù)水平。這是非常令人困惑的結(jié)果，因?yàn)樵谑聦?shí)上，正是由于知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)不足，中國(guó)先后于1991年和1994年二次被列入美國(guó)特殊301條款重點(diǎn)監(jiān)視國(guó)家名單，而2001年發(fā)生的專利費(fèi)風(fēng)波，則從另一個(gè)側(cè)面反映了中國(guó)對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)的認(rèn)識(shí)還遠(yuǎn)沒有達(dá)到計(jì)算出的水平。這一切的根源就在于知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)僅僅表現(xiàn)在文本上，是沒有任何實(shí)際作用的。因此在司法實(shí)踐中，只有加強(qiáng)執(zhí)法力度能將理論作用于實(shí)踐，才能真正落實(shí)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的實(shí)施。
（四）司法保護(hù)為主，加強(qiáng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)的執(zhí)法力度，排除外資進(jìn)入憂患意識(shí)。
在執(zhí)法方面，中國(guó)根據(jù)國(guó)情采取了司法保護(hù)與行政執(zhí)法“兩條途徑、協(xié)調(diào)運(yùn)作”的知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)體系，實(shí)踐證明是行之有效的。但從對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的行政保護(hù)來(lái)看，由于知識(shí)產(chǎn)權(quán)行政執(zhí)法的程序、責(zé)任制度不夠完善，行政執(zhí)法機(jī)關(guān)的組織機(jī)構(gòu)不夠健全和穩(wěn)定，導(dǎo)致在知識(shí)產(chǎn)權(quán)行政保護(hù)的一些工作中存在著疏于主動(dòng)查處、安于消極行政的現(xiàn)象法手段和得力措施，致使一些知識(shí)產(chǎn)權(quán)糾紛案件往往得不到及時(shí)處理，或者以罰代管處理了也往往因?yàn)樘幜P力度不夠，對(duì)侵權(quán)行為起不到震懾和嚴(yán)懲的作用；還有因執(zhí)法人員素質(zhì)和地方保護(hù)等諸多原因?qū)е滦姓?zhí)法效果多體現(xiàn)在紙上，效果不佳。故此，必要轉(zhuǎn)變觀念強(qiáng)化司法保護(hù)力度，任用公、檢、法等強(qiáng)力機(jī)關(guān)嚴(yán)肅執(zhí)法；通過民事、行政、刑事案件辦理肅清知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)環(huán)境，落實(shí)“行政和司法協(xié)調(diào)運(yùn)作”，真正高效地進(jìn)行知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)。
參考文獻(xiàn)
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論文摘要：在經(jīng)濟(jì)全球化背景下，區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)成為提升區(qū)域競(jìng)爭(zhēng)力、獲取區(qū)域競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的重要基礎(chǔ)。區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)作為創(chuàng)新活動(dòng)的一種新型組織模式．其出現(xiàn)與發(fā)展并非偶然，而是具有內(nèi)在發(fā)展規(guī)律的。為揭示這一規(guī)律．以區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)的理論源起為出發(fā)點(diǎn)，深入剖析了區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)的內(nèi)涵，以競(jìng)爭(zhēng)層面、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)模式、創(chuàng)新方式為切入點(diǎn)對(duì)區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)的多層次發(fā)展動(dòng)因予以研究，進(jìn)而從知識(shí)創(chuàng)造與共享、集體互動(dòng)學(xué)習(xí)、根植性與社會(huì)資本等不同研究視角剖析了區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)的運(yùn)行機(jī)理，最后提出啟示與相關(guān)政策建議。
0引言
在經(jīng)濟(jì)全球化的競(jìng)爭(zhēng)新時(shí)代，與特定區(qū)域利益密切相關(guān)的區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)作為獲取區(qū)域競(jìng)爭(zhēng)力的重要途徑日益凸現(xiàn)。國(guó)內(nèi)外區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)踐證明，區(qū)域創(chuàng)新能力已經(jīng)成為一個(gè)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展與形成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的重要因素。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)背景下，隨著創(chuàng)新難度及創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)的提高，創(chuàng)新不再是單個(gè)企業(yè)的活動(dòng)，而是嵌入創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)中的各主體間相互作用及其合作的過程。
1區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)的理論溯源
從歷史演進(jìn)的角度看，創(chuàng)新理論主要遵循“熊彼特創(chuàng)新思想——企業(yè)創(chuàng)新系統(tǒng)——國(guó)家創(chuàng)新系統(tǒng)——區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)——區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)”的研究發(fā)展脈絡(luò)。創(chuàng)新的概念最早由熊彼特(J．A．Schumpeter)提出，他認(rèn)為創(chuàng)新是創(chuàng)造一種新的產(chǎn)品、采用一種新的方法、開辟一個(gè)新的市場(chǎng)、取得或控制一種原材料或半成品的一種新的供給來(lái)源、實(shí)行一種新的企業(yè)組織形式。此后，企業(yè)創(chuàng)新系統(tǒng)成為經(jīng)濟(jì)學(xué)研究中的熱點(diǎn)問題之一，20世紀(jì)60—70年代的企業(yè)創(chuàng)新理論基本遵循“線性模式”思維，認(rèn)為整個(gè)創(chuàng)新過程是在企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的，直到20世紀(jì)80年代初，學(xué)者們開始意識(shí)到創(chuàng)新過程的長(zhǎng)期性與不確定性，提出技術(shù)創(chuàng)新系統(tǒng)已經(jīng)不是熊彼特式的線性過程，而是注重企業(yè)之間互動(dòng)的非線性創(chuàng)新模式。
1987年．新熊彼特主義的代表人物——弗里曼(C．Freeman)率先使用了“國(guó)家創(chuàng)新系統(tǒng)”(NationalInnovationSystem，RIS)的概念，將創(chuàng)新理論的研究視角由企業(yè)層面拓展到國(guó)家層面。他將國(guó)家創(chuàng)新系統(tǒng)定義為：“公私部門的機(jī)構(gòu)組成網(wǎng)絡(luò)，它們的活動(dòng)和相互作用促成、引進(jìn)、修改和擴(kuò)散了各種新技術(shù)”E21。繼此之后，Porter(1990)，Lundvall(1992)．Nelson＆Resonberg(1993)．Pate1&Pavitt(1994)，Metcalfe(1995)，OECD(1996)等諸多學(xué)者和機(jī)構(gòu)對(duì)國(guó)家創(chuàng)新系統(tǒng)理論進(jìn)行了不懈的研究。
隨著國(guó)家創(chuàng)新系統(tǒng)理論的逐步深入，人們開始發(fā)現(xiàn)創(chuàng)新具有明顯的本地化特征，帶有深刻的區(qū)域特征烙印，國(guó)家創(chuàng)新系統(tǒng)理論無(wú)法很好地解釋區(qū)域?qū)用嫔系膭?chuàng)新活動(dòng)，也很難與區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展相契合。為了反映區(qū)域創(chuàng)新活動(dòng)的獨(dú)特特征與運(yùn)行模式，區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)理論開始出現(xiàn)。1992年英國(guó)學(xué)者庫(kù)克首先提了區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)(RegionalInno—vationSystem，RIS)的概念，認(rèn)為區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)主要是由在地理上相互分工與關(guān)聯(lián)的生產(chǎn)企業(yè)、研究機(jī)構(gòu)和高等教育機(jī)構(gòu)等構(gòu)成的區(qū)域性組織體系．且這種體系支持并產(chǎn)生創(chuàng)新E33，并在其后對(duì)區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)進(jìn)行了較早和較全面的理論與實(shí)踐研究，從而開創(chuàng)了區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)研究的先河。區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)理論為區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)(RegionalInnova—tionNetwork，RIN)理論的產(chǎn)生與發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，然而區(qū)域創(chuàng)新理論的腳步并沒有停歇。隨著日益激烈的經(jīng)濟(jì)全球化，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)逐漸從單個(gè)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)，轉(zhuǎn)向到企業(yè)網(wǎng)絡(luò)問以競(jìng)爭(zhēng)式合作為主題的新型競(jìng)合關(guān)系，這種網(wǎng)絡(luò)化的競(jìng)爭(zhēng)方式深刻地影響著區(qū)域創(chuàng)新活動(dòng)產(chǎn)生的方式，區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)也逐漸呈現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化特征。同時(shí)，在知識(shí)經(jīng)濟(jì)的背景下，知識(shí)生產(chǎn)的模式發(fā)生了根本轉(zhuǎn)換，要求由不同的制度和組織形式與之適應(yīng)，創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)正是這樣一種適應(yīng)新知識(shí)生產(chǎn)模式的組織形式L5]。因此．區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)的概念正逐步為區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)的概念所代替。這不僅僅是一個(gè)名詞的轉(zhuǎn)換，實(shí)際上反映了創(chuàng)新的內(nèi)在要求和特點(diǎn)。
2區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)的內(nèi)涵界定
區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)是指地方行為主體(企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、地方政府等組織及其個(gè)人)之問在長(zhǎng)期正式或非正式的合作與交流關(guān)系的基礎(chǔ)上．所形成的推動(dòng)創(chuàng)新產(chǎn)生、傳播、溢}}；和擴(kuò)散的相對(duì)穩(wěn)定系統(tǒng)。這種網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，從狹義上說，是指企業(yè)有選擇性地與其它企業(yè)或機(jī)構(gòu)所結(jié)成的持久的穩(wěn)定關(guān)系，例如戰(zhàn)略聯(lián)盟及其與供應(yīng)商、客商的垂直聯(lián)系等。廣義的區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)還包括地方行為主體在長(zhǎng)期交易中所發(fā)生的非正式交流與接觸．這些關(guān)系也是相對(duì)穩(wěn)定的。區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)的具體內(nèi)涵如下：
(1)區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)具有一定的地域空間。創(chuàng)新活動(dòng)的資源條件、制度條件與環(huán)境條件等均與具體的地域空間緊密相關(guān)，區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)產(chǎn)生于一定的地域空間，并帶有特定地域空間的區(qū)域色彩．因此區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)是對(duì)一定地域空間范圍內(nèi)創(chuàng)新主體之間網(wǎng)絡(luò)化創(chuàng)新行為的高度概括，充分體現(xiàn)出創(chuàng)新活動(dòng)的區(qū)域化與本地化特征。根據(jù)不同的研究對(duì)象與研究范疇，這一“區(qū)域”可以是一個(gè)產(chǎn)業(yè)集群、一個(gè)城市、一個(gè)省份，甚至一個(gè)較大的經(jīng)濟(jì)區(qū)域，這在一定程度上也說明區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)的廣泛存在性和多層次性。
(2)區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)具有開放的空間邊界。區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)中的每個(gè)主體，例如企業(yè)、政府、科研與中介服務(wù)機(jī)構(gòu)等，都有著廣泛的對(duì)外聯(lián)系網(wǎng)絡(luò)，與區(qū)域外部大量利益相關(guān)者進(jìn)行各種形式的交流與互動(dòng)。這將有利于外部知識(shí)的流入，為地方化知識(shí)積累補(bǔ)充新鮮血液，在一定程度上可以避免區(qū)域創(chuàng)新的“技術(shù)軌道鎖定”，避免某個(gè)區(qū)域成為被外界所拋棄的“技術(shù)孤島”。由此可見，區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)具有開放性特征，是一個(gè)開放的系統(tǒng)，具有開放的邊界。
(3)正如Lundvall＆Sydow(1992)所指出的創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)分為要素和關(guān)系兩大組成部分。他們認(rèn)為，創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)是一個(gè)由區(qū)域內(nèi)各參與要素之問相互作用和相互聯(lián)系所形成的、具有創(chuàng)新各種特征的制度安排．在這個(gè)網(wǎng)絡(luò)中創(chuàng)新知識(shí)的產(chǎn)生、傳播、滲透以及在各個(gè)網(wǎng)絡(luò)節(jié)點(diǎn)內(nèi)部發(fā)生作用．是整個(gè)網(wǎng)絡(luò)能夠存在和發(fā)展的重要特征，并強(qiáng)調(diào)了網(wǎng)絡(luò)對(duì)于傳遞可編碼的規(guī)范化信息和不可編碼的隱含信息在實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新過程中的重要作用。
(4)企業(yè)是區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)的核心主體。從本質(zhì)上說，創(chuàng)新最終目的是要實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)價(jià)值，因此．只有企業(yè)才是創(chuàng)新的真正主體。雖然企業(yè)內(nèi)的研究與開發(fā)機(jī)構(gòu)、政府的科研機(jī)構(gòu)以及研究型的大學(xué)能夠促進(jìn)創(chuàng)新．但是他們的研發(fā)活動(dòng)要與企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)密切結(jié)合，否則這種活動(dòng)就失去了持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力和意義。
3區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)的多層次發(fā)展動(dòng)因剖析
區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物．是創(chuàng)新活動(dòng)適應(yīng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的結(jié)果。本文將以競(jìng)爭(zhēng)層面的拓展、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)方式的改變和創(chuàng)新方式的轉(zhuǎn)變?yōu)榍腥朦c(diǎn)，對(duì)區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)的多層次發(fā)展動(dòng)因予以剖析。
3．1競(jìng)爭(zhēng)層面的拓展：從企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)到區(qū)域間競(jìng)爭(zhēng)
隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的不斷推進(jìn)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的主旋律。從競(jìng)爭(zhēng)層面來(lái)看．以企業(yè)作為競(jìng)爭(zhēng)主體的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)逐漸向以區(qū)域作為競(jìng)爭(zhēng)主體的區(qū)域競(jìng)爭(zhēng)拓展。區(qū)域正以多種復(fù)雜的方式進(jìn)行著全球資源、市場(chǎng)、生存空間和發(fā)展機(jī)會(huì)的爭(zhēng)奪和較量．經(jīng)濟(jì)發(fā)展呈現(xiàn)出明顯的區(qū)域化特征，區(qū)域?qū)用娴母?jìng)爭(zhēng)力在圍家經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的地位日益凸現(xiàn)。隨著區(qū)域競(jìng)爭(zhēng)的不斷升級(jí)，目前區(qū)域競(jìng)爭(zhēng)模式已經(jīng)從資源、資本要素導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變?yōu)閯?chuàng)新導(dǎo)向型。區(qū)域創(chuàng)新能力已經(jīng)成為影響一個(gè)地區(qū)核心競(jìng)爭(zhēng)力乃至國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵因素，區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)是區(qū)域創(chuàng)新的重要載體，已經(jīng)成為區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要驅(qū)動(dòng)力日益激烈的區(qū)域競(jìng)爭(zhēng)要求區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)作為一種重要競(jìng)爭(zhēng)途徑出現(xiàn)，可以說，區(qū)域競(jìng)爭(zhēng)的不斷升級(jí)在一定程度上催生區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)的出現(xiàn)與發(fā)展。
3．2市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)方式轉(zhuǎn)變：從企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)到企業(yè)網(wǎng)絡(luò)競(jìng)合
隨著市場(chǎng)模式由賣方市場(chǎng)轉(zhuǎn)向買方市場(chǎng)，市場(chǎng)需求的小批量、多樣化特征逐漸凸現(xiàn)，衍生于剛性生產(chǎn)模式的垂直一體化大企業(yè)難以適應(yīng)后福特制生產(chǎn)的彈性專精要求。
根據(jù)顧客需求定制的彈性生產(chǎn)逐漸替代大批量標(biāo)準(zhǔn)化的剛性生產(chǎn)，這極大地促進(jìn)了企業(yè)組織從等級(jí)制大企業(yè)向企業(yè)網(wǎng)絡(luò)演進(jìn)，競(jìng)爭(zhēng)方式也從單個(gè)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系轉(zhuǎn)向企業(yè)網(wǎng)絡(luò)問以競(jìng)爭(zhēng)式合作為主題的新型競(jìng)合關(guān)系。訓(xùn)網(wǎng)絡(luò)組織有效地降低企業(yè)之間的交易成本．而且由于企業(yè)之間通過轉(zhuǎn)包、戰(zhàn)略聯(lián)盟、服務(wù)合同、銷售合同等具體聯(lián)系形式進(jìn)行社會(huì)勞動(dòng)分工與協(xié)作，企業(yè)可以獲得外部范圍經(jīng)濟(jì)，并通過集體學(xué)習(xí)提高網(wǎng)絡(luò)的創(chuàng)新能力。”
企業(yè)間網(wǎng)絡(luò)化競(jìng)合關(guān)系的發(fā)展，一方面為區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)提供了賴以生存的土壤與基礎(chǔ)，區(qū)域?qū)用鎰?chuàng)新隨著企業(yè)網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展逐漸呈現(xiàn)出系統(tǒng)化、網(wǎng)絡(luò)化特征；另一方面，企業(yè)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展過程中，不僅存在企業(yè)間的互動(dòng)發(fā)展，而且企業(yè)與政府、科研機(jī)構(gòu)、中介服務(wù)組織等發(fā)生著廣泛的聯(lián)系．從而有利于在廣泛互動(dòng)中產(chǎn)生創(chuàng)新的火花，進(jìn)而發(fā)展成為區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)
3．3創(chuàng)新方式的轉(zhuǎn)變：從線性創(chuàng)新到非線性創(chuàng)新
20世紀(jì)60～70年代的創(chuàng)新理論是“線性模式”的思維，一般遵循“基礎(chǔ)和應(yīng)用研究——產(chǎn)品和方法開發(fā)——生產(chǎn)——擴(kuò)散和市場(chǎng)化”這樣一種線性發(fā)展模式．認(rèn)為整個(gè)創(chuàng)新過程是在企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的，而其它企業(yè)采用新思想或新產(chǎn)品就是創(chuàng)新的擴(kuò)散。直到20世紀(jì)80年代初，有些西方學(xué)者意識(shí)到創(chuàng)新過程的長(zhǎng)期性與不確定性，創(chuàng)新過程及其空間布局的情況比過去復(fù)雜得多。當(dāng)代復(fù)雜的技術(shù)系統(tǒng)創(chuàng)新．已經(jīng)不是熊彼特式的線性過程，技術(shù)創(chuàng)新會(huì)因?yàn)榉沁B續(xù)性、不適當(dāng)?shù)膶W(xué)習(xí)過程或者缺少學(xué)習(xí)過程而中斷，所以需要認(rèn)識(shí)企業(yè)互動(dòng)的非線性創(chuàng)新模式。非線性創(chuàng)新模式是由包括企業(yè)、政府以及大學(xué)和科研機(jī)構(gòu)等在內(nèi)的多元行為主體共同參與的過程，創(chuàng)新不一定是由發(fā)明開始到擴(kuò)散的線性模式，而可能有不同的創(chuàng)新源，例如原料供應(yīng)、生產(chǎn)和銷售等企業(yè)價(jià)值鏈中的所有活動(dòng)與客戶的緊密聯(lián)系，與供貨商或合作方在技術(shù)上的關(guān)系，工人在生產(chǎn)過程中的“干中學(xué)”和“用中學(xué)”，都可以成為實(shí)現(xiàn)技術(shù)革新的路徑，具有漸進(jìn)性的特征。
創(chuàng)新模式由線性創(chuàng)新轉(zhuǎn)變?yōu)榉蔷€性創(chuàng)新，也是企業(yè)獨(dú)立的創(chuàng)新活動(dòng)發(fā)展為企業(yè)、政府以及大學(xué)和科研機(jī)構(gòu)等在內(nèi)的多元行為主體共同參與創(chuàng)新的過程，這種創(chuàng)新活動(dòng)的互動(dòng)性、多方參與性進(jìn)而成為區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)形成的重要基礎(chǔ)之一。 4不同視角下的區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行機(jī)理
區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)的出現(xiàn)與發(fā)展并非是偶然的、隨機(jī)的，雖然不同的區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)發(fā)展路徑、發(fā)展階段以及發(fā)展形式不盡相同．但是區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)在運(yùn)行過程中卻具有其內(nèi)在的發(fā)展規(guī)律。本文將分別從知識(shí)創(chuàng)造與知識(shí)共享、集體互動(dòng)學(xué)習(xí)、根植性與社會(huì)資本集體3個(gè)不同的研究視角，深入剖析區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)的運(yùn)行機(jī)理。
4．1基于知識(shí)創(chuàng)造與知識(shí)共享視角的區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行機(jī)制
企業(yè)知識(shí)理論(Pavitt，Nelson，F(xiàn)oss，Grant，1996)認(rèn)為，在信息時(shí)代，生產(chǎn)的關(guān)鍵投入和創(chuàng)造價(jià)值最重要、最稀缺的資源不是傳統(tǒng)的土地、資本、原料和簡(jiǎn)單勞動(dòng)等物化資源，而是知識(shí)。社會(huì)生產(chǎn)是在知識(shí)的引導(dǎo)下進(jìn)行的。由此可見．知識(shí)已經(jīng)成為創(chuàng)新活動(dòng)的重要基礎(chǔ)和源泉。在知識(shí)的創(chuàng)造過程中，要求企業(yè)與企業(yè)之間的合作以及科研院所、大學(xué)和企業(yè)之間的合作，這些創(chuàng)新系統(tǒng)中的基本要素，各自掌握了不同的生產(chǎn)要素，而實(shí)現(xiàn)這些要素的新組合正是創(chuàng)新發(fā)生的源泉。特別是科研院所和大學(xué)，是知識(shí)創(chuàng)造的生力軍，是企業(yè)創(chuàng)新知識(shí)的主要來(lái)源，因此，加強(qiáng)創(chuàng)新要素之間的聯(lián)系也就具有重大意義。
知識(shí)可以分為兩類：一類是編碼化知識(shí)，可以通過書本、媒體、網(wǎng)絡(luò)等手段獲得；另一類是非編碼化知識(shí)，即隱性知識(shí)，這類知識(shí)通常隱藏在專家、T程師和技術(shù)人員的腦中。具有較強(qiáng)的個(gè)人屬性．需要通過非正式交流才能獲取。Lundvall(1992)在國(guó)家創(chuàng)新系統(tǒng)框架內(nèi)研究了創(chuàng)新與空間的關(guān)系，認(rèn)為知識(shí)需求的程度與空間相鄰的重要性正相關(guān)，這也從一個(gè)側(cè)面說明了知識(shí)溢出具有空間局限性。
在區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)中，由于企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)與高校、科研中介服務(wù)機(jī)構(gòu)等諸多創(chuàng)新主體存在于一定的地域范圍內(nèi)，創(chuàng)新主體之間具有相對(duì)的區(qū)位接近性。區(qū)位接近性的存在將有利于創(chuàng)新主體通過正式或非正式渠道分享區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部知識(shí)．即分享知識(shí)溢出。通過知識(shí)共享與知識(shí)溢出效應(yīng)的本地化積累，將有利于驅(qū)動(dòng)區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)中新知識(shí)的創(chuàng)造與產(chǎn)生，這對(duì)于區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)有效的運(yùn)行與發(fā)展至關(guān)重要。例如，薩克森寧(1994)在對(duì)硅谷和128公路地區(qū)計(jì)算機(jī)產(chǎn)業(yè)的成長(zhǎng)歷程比較研究中指：硅谷的知識(shí)共享網(wǎng)絡(luò)在其快速成長(zhǎng)和更有活力的發(fā)展中，是一個(gè)關(guān)鍵的兇素。
4．2基于集體互動(dòng)學(xué)習(xí)視角的區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行機(jī)制
在重新檢驗(yàn)傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)理論和創(chuàng)新理論假設(shè)的基礎(chǔ)上，西方學(xué)者提出了“創(chuàng)新相互依賴假設(shè)”，認(rèn)為創(chuàng)新傾向于通過經(jīng)濟(jì)網(wǎng)絡(luò)的前向和后向聯(lián)系群聚在一起。該假設(shè)的另外一種表述是：當(dāng)代的企業(yè)幾乎沒有單獨(dú)進(jìn)行創(chuàng)新的，客戶、供應(yīng)商和知識(shí)生產(chǎn)部門之間的密切交往和知識(shí)交流很可能改善企業(yè)的創(chuàng)新。Marceau對(duì)澳大利亞的研究，也同樣支持了創(chuàng)新的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中相互依賴假設(shè)的含義和產(chǎn)業(yè)問密切聯(lián)系的重要性。無(wú)論是企業(yè)問還是產(chǎn)業(yè)間密切交流與聯(lián)系，之所以在區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)中占據(jù)如此重要地位，集體互動(dòng)學(xué)習(xí)是其重要原因之一。
區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)中集體互動(dòng)學(xué)習(xí)機(jī)制是指網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)中企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)、大學(xué)等創(chuàng)新主體之間在正式與非正式的網(wǎng)絡(luò)交流過程中，通過信息交換、面對(duì)面的接觸、合作以及模仿等不同途徑進(jìn)行相互學(xué)習(xí)，從而能夠使各創(chuàng)新主體彌補(bǔ)由于基于分T專業(yè)化的知識(shí)局限性，拓展知識(shí)維度，降低創(chuàng)新的不確定性與風(fēng)險(xiǎn)性。在此基礎(chǔ)上，降低區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)中的交易成本．并有效提升區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)中的創(chuàng)新效率。
4．3基于根植性與社會(huì)資本視角的區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行機(jī)制
無(wú)論是區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)的知識(shí)共享機(jī)制，還是集體互動(dòng)學(xué)習(xí)機(jī)制，都需要有完善的信任機(jī)制與信用環(huán)境作為保障，而信用機(jī)制與信用環(huán)境的形成則與社會(huì)資本和根植性緊密相關(guān)。
經(jīng)濟(jì)社會(huì)學(xué)家特別強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)行動(dòng)的社會(huì)和文化根植性，以及經(jīng)濟(jì)制度的社會(huì)建構(gòu)。20世紀(jì)中期波蘭尼首次提出“根植性”概念，1985年格蘭諾維特(Granovetter)發(fā)展了波蘭尼有關(guān)“根植性”的論述，強(qiáng)調(diào)“社會(huì)網(wǎng)”對(duì)經(jīng)濟(jì)行動(dòng)的作用。Uzzi(1997)認(rèn)為，根植性的功能包括信任、細(xì)密信息傳遞、集體解決問題。區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)中的創(chuàng)新主體具有共同的區(qū)域經(jīng)濟(jì)背景、文化背景與制度背景，兇此具有根植性特征，有利于促進(jìn)區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)中創(chuàng)新主體扎根本地、融入本地，自覺地將自己的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略融入?yún)^(qū)域經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中，并積極參與區(qū)域創(chuàng)新環(huán)境的創(chuàng)造，這將有效地降低區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行過程中的交易費(fèi)用，降低創(chuàng)新合作過程中的機(jī)會(huì)主義與道德風(fēng)險(xiǎn)．保障企業(yè)問知識(shí)交流與知識(shí)共享，從而成為區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行的重要機(jī)制之一。
社會(huì)資本根據(jù)其擁有者獲得社會(huì)資本時(shí)段的不同，可劃分為先賦型社會(huì)資本和引致型社會(huì)資本。先賦型社會(huì)資本是指?jìng)€(gè)人的親緣關(guān)系、同鄉(xiāng)關(guān)系、家庭的社會(huì)威望以及企業(yè)與其投資各方的關(guān)系；而個(gè)人的同學(xué)關(guān)系、同事關(guān)系、個(gè)人的聲望信用、企業(yè)之間的業(yè)務(wù)合作關(guān)系、企業(yè)的商譽(yù)都是引致型豐十會(huì)資本。從本質(zhì)上來(lái)講，社會(huì)資本是豐十會(huì)中基于人與人之間的相互信賴而產(chǎn)生的一種力量，這種力量的大小與人們之間是否存在共同的處事準(zhǔn)則，是否存在相互信賴、忠實(shí)、坦誠(chéng)等密切相關(guān)。區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)中諸多創(chuàng)新主體問的交流十分頻繁，由于地區(qū)特有的地緣、親緣關(guān)系網(wǎng)絡(luò)的存在，使得人們之間的可信任度非常高，形成了在相互信任基礎(chǔ)上的共同行為準(zhǔn)則與非正式關(guān)系網(wǎng)絡(luò)。這既可以有效地防止各種機(jī)會(huì)主義行為，又能促進(jìn)知識(shí)沿空間擴(kuò)散和“溢出”，其中包括編碼化知識(shí)，但大部分是非編碼化知識(shí)。
5啟示及相關(guān)政策建議
從美國(guó)的硅谷到柏林一勃蘭登堡地區(qū)的生物基因技術(shù)創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)，區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)成為世界范圍內(nèi)的一種重要經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)雖然主要依賴區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展中企業(yè)基于共同利益追求而形成的，市場(chǎng)機(jī)制在其形成過程中發(fā)揮主導(dǎo)作用，但這并不意味著政府在區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展中將是無(wú)所作為的。政府通過宏觀調(diào)控與政策制定營(yíng)造有利的區(qū)域創(chuàng)新環(huán)境，引導(dǎo)區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，對(duì)于區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)的有效運(yùn)營(yíng)與健康發(fā)展都是十分重要的。
首先．政府應(yīng)該合理運(yùn)用政策手段為區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)提供運(yùn)營(yíng)保障：加大財(cái)政投入，加強(qiáng)公共創(chuàng)新平臺(tái)及相關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，強(qiáng)化區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)的硬件環(huán)境；完善人才引進(jìn)等相關(guān)政策，增強(qiáng)區(qū)域?qū)τ诟呒舛巳瞬拧⒖蒲袡C(jī)構(gòu)和科研服務(wù)中介的集聚力，從組織構(gòu)成上進(jìn)一步完善區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)：通過財(cái)政支持和稅收傾斜政策重點(diǎn)支持一些大型科研項(xiàng)目，發(fā)揮政策引導(dǎo)性作用；通過出臺(tái)相關(guān)金融政策，引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)與創(chuàng)業(yè)機(jī)構(gòu)及企業(yè)間的有效合作，拓寬企業(yè)創(chuàng)新的融資渠道。
其次，政府應(yīng)積極保護(hù)創(chuàng)新主體的合理利益，并為創(chuàng)新成果的轉(zhuǎn)化、轉(zhuǎn)讓與產(chǎn)業(yè)化提供制度保障：組織設(shè)立知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估體系，推動(dòng)無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估，臺(tái)相關(guān)政策法規(guī)，加強(qiáng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)：努力健全技術(shù)轉(zhuǎn)移市場(chǎng)，完善科技創(chuàng)新成果的轉(zhuǎn)化與轉(zhuǎn)讓體制，促使產(chǎn)學(xué)研更加緊密地結(jié)合．提高科技成果的轉(zhuǎn)化效率，激發(fā)區(qū)域內(nèi)創(chuàng)新主體的創(chuàng)新動(dòng)力，增強(qiáng)區(qū)域內(nèi)創(chuàng)新主體知識(shí)創(chuàng)造的能動(dòng)性，從而更加有利于區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)知識(shí)創(chuàng)造機(jī)制的運(yùn)行。
