時間：2023-06-07 09:12:19
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇科研項目合同管理辦法，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
科研管理工作是指科研院所通過管理科學的運用，對科研項目所需的人力、物力、財力等資源進行優化整合的管理行為。對于具體科研項目而言，科技管理工作包含項目申報立項管理、實施過程中的計劃、經費，以及科技攻關團隊管理、項目后評估管理等。科技管理工作是科研院所日常工作中重要工作之一，是科研院所工作的基礎性工作。科技管理工作的實效性，直接影響科研院所在所屬專業領域的科研項目承接、科技成果獲取，以及科技創新和科技產業化整體水平。“十二•五”以來，在國家對科研院所經費投入力度不斷加大的同時，對管理的要求也越來越高。國內現行的科研項目管理體制主要以項目任務制為主，是典型的任務管理模式。這種管理模式存在的問題主要包括：強調立項效果、關注自身技術突破，以及成果推廣應用難度大。
2過程管理的優勢
過程管理注重對研究成果應用進行考核評價，是用系統的方法，高效率地實現項目目標和應用目標融合的一種管理模式。主要特點有：一是以成果評價為核心，能更有效地配置資源，提高科研管理效率；二是結合市場環境，為科研工作者提供開放的研發環境；三是強調過程監控，將參與項目研究的科技人員直接或間接地聯系起來，充分發揮群體積極性；四是強調全員參與性，可以充分發揮員工的自主性、積極性和創造性；五是注重科技成果市場化應用，并將其作為項目執行效果的可靠依據。在具體管理過程中，將過程管理和任務管理相結合，運用于科研項目管理，可以取得較好的效果。
3在船舶電站成套系統集成項目中的管理方式應用
作為國家級專項科研項目，船舶電站成套系統集成項目由于投入大、參研單位多、研究難度高等原因，如何有效地進行管理，既滿足對突破關鍵技術的成果要求，又要在規定的研制周期內，實現成果產業化推廣應用，是有相當難度的。上海船舶設備研究所作為項目執行牽頭單位，通過對科研管理內容和研究計劃的梳理，在完備質量管理體系的基礎上，采用了以過程管理為主導，同時強調和重視任務管理的方法，在項目執行中取得了很好成效。
1）管理思路
一是計劃實施、經費規劃、成果申報等所有的科研進程和工作都以服務于市場為原則；二是通過管理實現船舶電站成套系統的技術突破，推動核心技術進步；三是不斷完善、調整，發揮動態管理效能。
2）制度支撐
針對項目實施，制定專項科研管理辦法和配套制度，結合電站成套技術研究的特點和實際，上海船舶設備研究所在已有科研管理的基礎上，按照國家部委制定的專項管理辦法和經費管理辦法，制定了船舶電站成套系統管理規定，并正式實施。通過科學合理地設置工作職能，理清工作流程，明確職責分工，在項目實施過程中實現規范化管理。
3）體系覆蓋
由上海船舶設備研究所牽頭的船舶電站成套系統集成科研項目，參研單位包括大連造船重工有限責任公司、山西汾西重工有限責任公司、西安東風儀表廠、上海船舶運輸科學研究所等總裝企業、配套企業和科研院所。參研單位種類的多樣化，使項目管理呈現出科研重點分工不同，研究內容側重各異，完成時間節點要求不一致，技術實現相互交叉、滲透等特點。通過統一的質量管理體系，可以對每項專題研究內容的進度目標，進行有序管理和監督考核，并及時向主管部委反饋出現的問題，尋求改進的建議和意見。從而有效地提高了科研管理的效果。
4）嚴控經費
以任務批復為依據，結合實際市場情況，細致制定經費使用預算，確保所有經費使用與預算策劃基本一致，所簽合同均納入信息系統管理范圍，便于群眾監督和審計審查。基本做到既保證節省經費又保證研究質量。對已經評審確認的采購類目，根據具體實施時間要求的順序，提出采購比價邀約，要求乙方單位提供所能承擔質量大綱和經費報價，確保合同報價擇優過程公開透明。
5）合同管理
日常工作中，按照簽訂合同，嚴格履行相應條款，定期確認合同執行進度，切實履行合同管理職責。對于合同管理中發現乙方存在的技術和進度問題，及時、積極的組織開展中間評審或專項評審工作，提出后續工作要求和建議。
6）協調組織
從提高科研管理的質量出發，堅持現場管理、現場交流的工作方式，對項目參研單位、合同乙方單位，以及管理先進的科研院所進行走訪調研。通過組織協調，交流日常工作經驗、學習先進科研管理辦法、增進了彼此的了解，為項目順利驗收打好基礎。
4工作成效
通過有效管理，經過幾年的努力，課題組不僅成功突破了眾多關鍵技術，有效完成各項研究、試驗工作，順利通過專家組的項目驗收，還在科研成果市場化方面取得了豐碩的成果：承接了某漁業有限公司大型遠洋拖網漁船電站項目、某疏浚公司海洋工程船電站項目等技術難度大、技術附加值高、市場前景好的高集成項目，為上海船舶設備研究所在電站成套領域的產業化發展增添了濃墨重彩的一筆。去年，由上海船舶設備研究所提供電力推進系統供貨的某上市公司兩艘五星級豪華游輪正式起航。這是承擔該項目以來，該專業在船舶綜合電力系統集成產業化發展方面取得的最新進展。市場化合同的承接和順利實施，進一步強化了我們在該領域的系統集成、設備配套的市場地位，標志著上海船舶設備研究所的船舶綜合電力系統在產、學、研、用之路上又結出了新的碩果。
5結束語
將過程管理方法融入重大科研項目管理過程，不僅提升了項目管理效率，而且實現了科研項目研制目標和產品市場化應用目標的有效融合，充分發揮了科研項目研制的市場培育作用，為科技產業化發展提供了動力源泉。根據船舶電站成套系統集成項目管理經驗，提出后續項目科研管理工作的幾點建議如下：
1）提高認識
由于對項目科研管理存在認識上的偏差，部分科研院所或高校認為科研管理人員是單一行政事務工作，技術含量不高。從而導致在實際工作中，科研管理人員缺乏工作積極性和主動進行科研管理創新的意識和動力。通過改進對科研管理的認識，可以有效提升科研管理水平。
2）加大力度
在增強科研管理意識的同時，還要加強對科研工作的投入力度。除了制定專項科研管理工作辦法等制度、條例外，工作中要按照管理內容的層次和范圍，實時修正科研管理的工作計劃，定期組織召開階段性科研工作會議，檢查執行進度和存在的問題，提出改進的意見和建議，保證科研計劃有序實施。
3）善于總結
【關鍵詞】科研合同;合同審核;合同管理;科研管理
科學研究是高等學校的重要任務之一，合同管理是科研管理的重要方面。合同簽訂是科研任務的起點，也是科研活動的依據。科學研究是允許失敗的，但是科研合同對任務的內容和指標均有了明確的約定，兩者之間存在一定的沖突。實際上這種沖突體現了高校自由精神和嚴格法律約束之間的矛盾。正確認識科研合同，規范和強化科研合同管理，有助于提高高校科研管理水平，有助于高校更好地開展科學技術研究工作。
一、科研合同概述
科研合同是法人之間為實現一定經濟目的、明確相互權利、義務關系而訂立的合同。(一)縱向科研合同與橫向科研。在實踐中，可以根據法人性質將科研合同分為兩種類型:縱向科研合同和橫向科研合同。縱向科研合同的主體一般是國家各級行政主管部門與任務承擔單位。常見的行政主管部門包括科技部、教育部、發改委、工信部等國家主管部門;地方科技廳(委、局)、教育廳(委、局)、發改委等地方主管部門;受國家委托歸口管理的中科院等其他主管部門。橫向科研合同的主體一般是企事業單位。雙方就甲方某一需求開展洽談，簽訂以四技合同為主的各類科研合同(技術開發合同、技術轉讓合同、技術咨詢合同、技術服務合同)。(二)基礎研究合同與應用研究合同。從科研任務的屬性上看，可以將科研合同分為基礎研究類合同與應用研究類合同。基礎研究是高校的主要科研方式。我國的國家自然科學基金(NSFC)是其中的典型代表。國家自然科學基金通過簽訂的計劃書對科研任務、經費使用進行約定，任務要求一般以論文、專利等形式為主。除此之外，各地方政府的科技管理部門一般也有相應的基礎研究或應用基礎研究的支持計劃，同樣以簽訂任務書、計劃書、合同等形式的文件對科研活動進行管理。這類合同基本以縱向科研為主，體現了國家、各地方對科學研究活動的支持。應用研究的主體一般以高校、科研院所、企業等為主。從國家層面來看，以國家重點研發計劃為例，該計劃是由原來的973計劃、863計劃、國家科技支撐計劃、國際科技合作與交流專項、產業技術研究與開發基金和公益性行業科研專項等整合而成，針對事關國計民生的重大社會公益性研究以及事關產業核心競爭力、整體自主創新能力和國家安全的戰略性、基礎性、前瞻性重大科學問題、重大共性關鍵技術和產品，為國民經濟和社會發展主要領域提供持續性的支撐和引領。在地方政府層面，以江蘇省重點研發計劃為例，該計劃在整合原有江蘇省科技支撐計劃(工業、農業、社會發展)、臨床醫學專項等的基礎上，設立了省重點研發計劃，重點解決事關產業核心競爭力、整體自主創新能力的重大共性關鍵技術研發及重大社會公益性研究。這類政府資助的應用研究往往著眼于創新鏈、產業鏈，以解決重大問題為目的。除此之外，應用研究的經費來源還有一些企事業單位。這些單位會將自己的技術問題通過四技合同、研制合同等形式委托給高校、科研院所來解決。委托的范圍十分廣泛，包括軟件開發、配方研究、產品試制等。有別于企業的科研生產，高校往往不具備生產的經營范圍，但很多高校擁有特定方面產品研制的許可證，建立了相應的質量管理體系。這類研制合同一般以產品、樣機、樣件的檢驗和交付為驗收條件，部分還對工藝流程、外協、包裝、檢測等有非常明確和細致的要求。此類研制合同也是科研管理的重中之重。
二、高校科研合同管理的現狀及存在的問題
高校有寬松的學術氛圍。很多教師的科研方向往往是基于自己的興趣，體現了高校的學術自由。科學研究是允許失敗的，而合同是法律文本，失敗往往意味著違約。如何識別出合同管理中的風險是科研管理的重要課題。對于科研合同管理的現狀，從以下三個方面探討。(一)合同審核。高校科研合同審核存在的問題主要包括以下幾點。1．管理人員專業性不夠。目前，各高校的科研合同基本由科研管理部門管理。科研管理人員作為高校行政管理人員，上崗前缺乏合同法、專業技能等的正式培訓。雖然各高校均有法務，但是法務不可能對任何科研合同進行審核。因此盡管合同審核是科研任務的重要一環，高校中這一重要步驟往往浮于表面或干脆缺失。合同中明確了科研任務的標的、研制計劃、金額、履約期限、違約事項等條款，而通常管理人員的審核流于形式，這是合同審核的巨大漏洞，也是合同執行的潛在風險。所謂合同審核，關鍵就是進行風險識別。如果不能正確地、全面地識別出科研任務和管理的風險，科研管理就是不合格的、空泛的。尤其要注意的是橫向科研項目。2．風險識別能力和意識需要加強。第一，甲方以自有資金購買乙方的服務，如果乙方不能達到合同約定的技術指標，甲方必然有追責的權利和動機。第二，如果甲方在合同中將乙方的義務放大，科研合同管理人員沒有進行有效的風險識別，導致合同簽訂后無法完成，乙方必然要承擔責任。以某技術開發合同為例，甲方委托乙方開發某組件。雙方未能就合同金額達成一致。為保證項目進度，甲方提出簽訂科研項目先期啟動協議，協議簽訂后給乙方支付部分經費用于前期投入。而在合同中卻約定了最終的交付時間。如果雙方未能就研發經費達成一致或者達成一致的時間在產品交付日期之后，則該項目在研制期內不能得到充足的資金完成技術任務，存在較大風險。合同審核的任務是識別科研活動中的風險，對風險進行整改，為科研活動的順利完成保駕護航。(二)過程管理。高校科研管理部門對科研合同很難做到全過程的追蹤管理，其中也有高校科研特點的原因。1．人員不足。高校屬于事業單位，各部門須遵守全校整體的人員配置。科研管理部門往往面臨缺兵少將的窘境。同時，國家對研發的投入持續增長。在高校，無論科研項目還是科研經費均呈快速增長勢頭，而由于單位編制的限制，管理人員卻幾乎沒有增加。這在客觀上限制了高校科研管理水平的發展。2．權責不清。科研合同的過程管理基本上是合同簽訂———經費到賬———經費劃撥。而任務書或合同中對項目節點一般有明確的要求，而科研管理人員鮮有節點控制的行動。科研合同的主體是法人單位，最高管理者即校長是合同實施的責任人。當下許多高校實行的是“項目負責人負責制”，項目負責人對項目的實施負法律責任和經濟責任。而在實際中，作為法人單位，機關管理部門負有不可推卸的管理責任。認清責任是做好管理的第一步。學校是科研項目管理的責任主體，應認真履行法人職責。學校要依據項目合同(任務書)的預期目標和要求，督促科研人員按進度完成各項研究內容，了解項目執行進度和進展情況，及時發現和解決研究過程中的困難和問題，確保項目順利實施。(三)項目驗收。項目驗收和歸檔是科研合同執行的終點，是高校科研管理過程的最后一道關卡。驗收是考察科研活動是否履行了約定的應盡義務。可根據項目經費來源對橫向項目和縱向項目的驗收分別加以闡述。1．橫向項目驗收。橫向項目經費一般來源于甲方自有資金。在合同洽談時已經對合同經費進行過充分的議價，一般甲方對經費的使用不再加以約束，驗收的重點是技術指標完成情況。以研制類科研合同為例，合同中標的一般為樣品、樣機等的測試及交付。樣品、樣機達到甲方的技術要求并完成交付后，合同自動執行結束。在橫向合同的管理中，高校中普遍存在如下問題:一是科研管理部門很少參與橫向項目的結題驗收，因此項目結題缺乏依據;二是結題后的科研項目經費很少進行結賬處理，存在“結題不結賬”的問題;三是科研合同等相關文件材料甚少歸檔處理，導致很多經年許久的項目合同仍積壓在科研管理部門，不利于工作的持續開展。2．縱向項目驗收。縱向項目由于經費來源為國家撥款，因此既要對技術內容進行考察，還須對經費使用進行審計或決算。縱向項目的驗收一般采用會議驗收或非會議驗收的形式。會議驗收即由項目主管部門組織召開驗收會，邀請相關技術、財務、管理等方面專家對項目的技術完成情況、經費執行情況、過程管理情況等進行考察和評分并得出驗收結果。非會議驗收一般是將項目總結報告、經費決算報告等文本經單位管理部門確認后報送到項目主管部門，主管部門給出結題批復。對縱向科研合同來說，鮮有因任務執行不力而終止或中止的情況，大部分問題在經費的使用不盡符合項目管理規定或預算。以某類基礎科研項目為例，管理部門組織專家對科研項目進行審計，重點考察項目的完成情況、經費使用的期限和合理性，并出示審計報告。審計報告中的結論重點是對于不合理開支的處理意見，項目申報單位須按照意見進行調賬整改，并由財務部門出具財務整改報告。申報單位主管部門組織召開項目驗收會，從專家庫中篩選技術專家、測試專家、財務專家等對項目的完成情況進行現場驗收。經過打分、評級并由組長簽署驗收結論后將所有驗收相關文件報送申報單位主管部門，獲得主管部門驗收批復后項目執行完畢。獲得驗收批復后項目申報單位對所有文件進行歸檔。
三、高校科研合同管理對策分析
(一)加強管理人員的法律常識和專業技能培訓。科研管理人員的專業程度直接影響科研管理的水平。通過對科研管理人員的法律知識培訓，使管理活動的依據更明確、方式更合理。管理人員同時應該加強對專業技能的學習，特別是針對某些專業性較強的科研合同，要做到第一時間發現問題，配合項目負責人控制風險。(二)建立重大合同和有爭議合同的審核程序。重大合同包括而不限于較高經濟效益的合同、較大社會影響的合同。某些高校已經或正在建立數額較大的科研合同的審核程序。通過職能部門和法務部門的共同參與、嚴格把關，再報高校領導進行審批。有些關乎重大國計民生、國家國防建設的科研合同同樣是審核的重點，對于此類合同同樣要嚴格把關，建立合理的合同審核程序。(三)完善科研合同執行期的全過程管理。對合同節點盡量做到嚴格把控，尤其是管理部門有規定的科研合同或計劃。以某類科研項目為例，項目單位需每年報送項目執行情況報告及次年研制計劃。主管部門根據合同的執行情況安排下一年度撥款計劃。科研管理部門需了解合同要求指標和完成情況，及時掌握項目進度及存在問題，如合同執行存在問題需要按要求向主管部門報告，請求延期或中止。(四)介入科研合同驗收和全套文件歸檔。縱向科研合同驗收一般有主管部門組織，科研管理部門要對照管理辦法和主管部門要求，督促項目負責人全面做好系列材料的準備。橫向科研合同結題驗收過程中，科研管理部門項目主管務必介入，監督樣品、樣機等的交付，并做好過程記錄。科研合同執行結束后，科研管理部門需要協助財務管理部門對科研經費進行結賬處理，并將項目中所有文件清查歸檔。
四、結語
目前，高校科研合同管理在合同審核、過程管理、驗收中存在一系列問題。高校科研管理的癥結，可通過加強管理人員培訓、嚴格合同審核程序、完善項目過程管理、規范項目結題驗收等方式，進一步規范科研合同的全過程管理，以提高科研管理能力和服務水平。
【參考文獻】
隨著中高速、優結構、新動力、多挑戰為主要特征的經濟新常態的到來，對審計工作提出了新的要求和挑戰，本文根據航天某軍工科研單位內部審計工作的探索與實踐，探討了新常態下內部審計的工作思路、具體做法、實現方式，以期深化和提升內部審計職能，更好地服務于企業轉型升級，從而實現內部審計的可持續性發展。
[關鍵詞]
新常態 ；軍工科研 ； 內部審計 ； 實現路徑
某航天軍工科研院內部審計機構是順應國務院1985年《關于審計工作的暫行規定》要求大中型企業建立審計監督制度而建立起來的，經過30余年長足發展，該軍工科研院已基本形成了涵蓋規定、辦法、規范（細則）三個層面70多項制度的審計規范體系以及各類審計業務手冊和審計工作底稿，指導審計業務的開展。面對經濟新常態，該院內部審計部門進一步完善了《委托中介機構審計服務評價管理辦法》《建設項目跟蹤審計管理辦法》《審計整改管理辦法》《總審計師業務考核評價辦法》《固定資產投資預算審計管理辦法》《領導干部經濟責任審計辦法》等30多項制度，加強了企業云網數據庫建設，建立了審計典型案例庫，通過完善審計制度、健全審計機制來進一步實現內部審計職能轉型。在經濟新常態下，軍工科研單位的審計職能要由原來的監督、評價向確認、咨詢服務轉變；審計思路由傳統的賬項審計向以風險為導向的內部控制、風險和管理審計轉變；審計目標從查錯糾弊向在進一步強化監督職能的基礎上拓展增值審計業務，實現審計全覆蓋轉變；審計關口由事后監督為主向事前、事中、事后全過程監督轉變；審計資源由分散管理向集中管理轉變；審計方法從傳統的現場審計向現場審計與在線審計相結合轉變，實現對財政資金、國有資產和領導干部履行經濟責任情況的全覆蓋，有效服務于航天軍工企業轉型升級的需要。
一、經濟新常態下航天軍工科研單位加強內部審計的具體做法
（一）健全與審計全覆蓋相適應的工作機制
一方面，針對該軍工科研院審計人員少而審計項目多的特點，依據該院集團化的組織結構，加強該科研院內部審計資源的管理與整合，將30家下屬單位的審計人員進行了整合，建立審計專家人才庫，充分利用內部業務資源和吸收相關領域的專家參與內部審計，實現企業內部專業人才的共享。另一方面，完善審計中介機構管理。組織開展審計中介機構招標選聘工作，開展中介機構質量評估，加強中介機構審計質量管理，建立中介機構淘汰機制，從而提升內部審計業務外包服務質量，加強對外包審計業務的過程控制和后續評價。通過完善以上兩方面來實現內部審計對企業重大決策、重要資金、重大項目、大額資金活動（即“三重一大”）、下屬單位和內管干部經濟責任審計監督的全覆蓋。
（二）建立審計質量評估機制
一方面，建立了審計工作質量責任制，抓好審計證據、審計底稿、審計復核程序、審計檔案歸檔整理工作。另一方面，適時開展審計質量評估。首先，二級各單位開展自評，嚴格按照中國內部審計協會《內部審計質量評估辦法》進行自我評估并逐漸形成持續評估和定期評估的機制；其次，該軍工科研院對所屬二級單位進行內部評估，在試點的基礎上，逐漸推開；最后，選擇試點單位，邀請外部機構進行獨立評估。
（三）深化審計整改“3+1”機制
“3+1”機制即“審計問題備案機制、審計問題通報機制、審計整改跟蹤機制和嚴格審計整改歸零標準”。一方面，制定審計問題整改標準、整改程序和完成時限的要求，要求從事項整改、舉一反三整改和源頭整改等三個層面對各級各類審計問題整改到位。另一方面，嚴格審計整改歸零標準，跟蹤每項審計問題整改全過程，做到“五個不放過”，即：問題不清、定位不準不放過；原因不清、根源不明不放過；解決問題措施不力、效果不顯著不放過；責任追究不到位不放過；舉一反三，建章立制不完成不放過。定期對審計問題整改情況進行分析和報告，對未按要求整改的單位加大通報和考核力度，形成審計整改工作的閉環管理機制。
（四）加強審計結果運用機制
將各類審計結果作為下屬企業或主要業務部門任期考核獎懲、干部任免的重要依據。對領導干部經濟責任審計結果，除了上報人事部門，還要抄送紀檢部門作為干部任免考核的重要依據。將審計發現問題的整改情況納入所在單位領導班子民主生活會及黨風廉政責任制檢查考核的內容，作為領導干部述職述廉、年度考核、任職考核的重要依據之一。
（五）嚴格審計考核機制
根據《所屬單位主要領導潛虧事項定責問責、總會計師和總審計師履職不當經濟問責管理辦法》規定，對在上級機關及軍隊組織的各類審計中出現內部審計未揭示的重大違規違紀問題，或者數據失真度達到10%的情形以及總審計師未組織督導完成審計整改、重大事項應報告未報告等履職不當行為進行問責。（六）進一步推進審計信息化管理機制創新審計工作手段，結合智慧企業平臺試點工作及ERP建設進度，組織開展審計管理系統及作業系統建設，購買11套單機版、1套網絡版審計軟件，按“透、監、控”三個步驟逐步實現對重要單位的在線審計，從現場審計為主轉變為現場審計與遠程監控審計并重，要求各信息系統建設要預留審計監控接口，實現審計作業系統對重要經營指標和財務數據的實時監控。
二、實現方式
（一）以風險為導向，實現股權投資項目全流程審計
近年來，航天軍工研究院提出了完善戰略布局，以軍民融合為目的促進轉型升級的思路，采取股權并購的手段達到做大做強，收購兼并了不少民營企業，甚至跨國收購。大額的資金投入增加了決策、并購過程等風險，一旦投資并購項目失敗，會給企業和國家造成難以估計的損失。經濟新常態下，內部審計部門按照對“三重一大”項目全覆蓋的要求，開展了以風險為導向的股權投資全過程審計。以風險為導向實施股權投資全流程審計（見圖1），首先必須厘清投資并購項目業務流程，包括流程梳理、風險識別、風險評估、確定審計工作重點、制訂審計工作計劃，然后針對投資并購項目各流程中的風險制訂具體審計方案。該院內部審計根據對投資全過程流程進行梳理，對不同階段的風險排序結果確定全過程跟蹤審計。通過股權投資全過程審計，該院審計部門共派出審計人員任公司監事，對全資子公司實時動態審計監管；定期召開審計例會，編制“股權投資審計項目報表”，分析與評價股權投資項目管理中存在的問題與風險，并及時要求進行整改。對成立滿3年以上的子公司實施股權投資后評價審計，從投資項目管理、經營管控、經營績效等方面，評價公司的經濟性效率性和效果。對于總分≥90分，評價為優秀；80≤總分＜90，評價為良好；60≤總分＜80，評價為達標；總分＜60，評價為未達標。
（二）以問題為導向，對軍工項目開展綜合審計
1.針對軍工科研項目開展全過程審計。以問題為導向，通過審計信息化建設，建立審計案例庫，總結了近三年來科研經費審計中發現的問題，從體制、制度等方面分析科研經費管理中問題產生的深層次原因。例如，由于科研項目管理與科研經費管理相對脫節而產生的預算不準確是造成“科研項目單項經費預算與實際支出偏差較大”、“超批復范圍列支科研經費”的原因之一，科研項目管理的粗放化是造成“內部控制不完善”、“合同簽訂管理不規范”的原因之一。根據軍工科研項目審計發現的問題，改變以往科研經費審計基本以事后審計為主，只在科研項目結束時介入，缺乏事前審計與事中審計的缺點，開展針對科研經費管理全流程的綜合審計模式，實行科研經費全流程審計，審計范圍涵蓋研制經費使用過程的自始至終，審計內容除了傳統意義上的經費收支審計，還包括科研經費預算、內部控制、經費使用和管理、結題審計等內容。（1）在科研項目立項時開展審計咨詢服務。針對預算不準確的問題，在科研項目編制預算（計劃）時對財務部門、科研部門開展審計咨詢，通過審計咨詢服務使財務人員了解科研項目管理的內容，掌握項目各階段及年度安排的各項經濟交易與事項。科研人員了解財務核算的基礎知識，根據任務需要按照直接費用明細項目進行數量和金額測算，總項目單位牽頭組織各分研究所按承擔任務進行預算（計劃）編制，要求依據各單位、各部門實際需要分別進行測算，自下而上再進行匯總，使預算（計劃）建立在切實可靠的基礎上，從而保證科研經費預算編制的實際可操作性。（2）開展科研項目內部控制專項審計。針對科研項目管理粗放的問題，注重審核科研項目組織管理情況，包括審計科研項目內部控制制度的健全性、完善性；項目研制單位內部控制制度與執行是否合規、是否符合單位實際情況，研制進度和內容是否符合相關要求，科研經費管理機構設置、部門職責（主要包括科研部門、項目承擔部門、財務部門、物資部門等）和各業務控制流程的合理性與有效性等內容。關注合同管理內部控制和執行情況，合同管理制度的健全有效性、合同指標是否符合要求，合作單位的法人資質是否合規；查閱關聯單位承擔任務的資質是否符合要求，有無在研制單位之間進行不必要的相互協作等。（3）開展研制項目經費使用和管理過程審計。首先，關注科研經費管理與使用不規范的問題，是否按規定的支出范圍、支出標準并結合經費預算審核票據、報銷費用。其次，關注經費管理情況包括科研項目經費計劃下達和經費到位情況、分承包付款的管理情況；審核經費使用和審批程序的合規性，以達到對各項支出規范和有效的約束，避免違法、違規、超范圍、超標準的支出發生。再次，通過審計結果運用機制，建立項目管理及執行監控信息反饋體系。最后，建立定期報告制度，通過季報、年報掌握科研經費使用進度，督促和平衡預算完成，發現經費執行與預算（計劃）差距較大的情況，及時通報科研項目負責人，分析原因，及時調整計劃，保證預算（計劃）執行進度。同時，利用信息化技術手段對科研經費實施在線審計。（4）開展科研經費項目結題審計。在科研項目即將結題（驗收）時，采取“兩自一報告”的審計模式，自查、自審同時開展并編制科研項目經費決算報告。財務部門組織開展科研經費自查工作，編制結題決算報告，將發現的問題形成書面文件報告審計部門。審計部門組織自審，關注經費預算相一致，是否達到項目預期研制目標，不僅關注技術和成果的驗收，而且關注經費使用的績效，提示自查未發現的違規問題及存在的風險，并將審計結果及時反饋給科研項目負責人，對發現的問題要求其及時整改。
2.針對軍工固定資產投資項目開展綜合審計。固定資產投資是一個系統工程，包含從立項到驗收全過程，同時又是一項綜合業務，內容涉及設備采購、基建、財務、檔案等多個業務，業務之間接口眾多。內部審計部門根據對固定資產投資全過程流程進行梳理，對不同階段的風險排序結果確定全過程跟蹤審計的工作重點。通過對建設項目全過程跟蹤審計，該院審計部門每月召開一次跟蹤審計例會，編制“固定資產投資審計項目月報表”，分析與評價項目管理中存在的問題與風險，監控項目進度，把握工程造價，進行風險提示，實時監控過程中工程建設的招投標合規、投資及付款控制、竣工結（決）算等過程，并及時要求進行整改。
作者：張紅宇 周巍巍 楊東琦 李蓮 倪莉莉 蔡捷敏 王桂英 單位：中國航天科工集團三院三十三所
參考文獻
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關鍵詞：科研項目 預算執行率 管理
中圖分類號：G311 文獻標識碼：A 文章編號：1007-3973（2013）007-166-02
1 引言
預算執行率（Budget Implementation Efficiency），是項目管理部門為掌握計劃執行效率，于計劃執行前，將計劃核定經費按一定周期分配預定執行數，并于執行過程中，計算經費實際核銷數與按周期分配累加數值之比值百分數。當百分比愈高，顯示計劃執行率越佳；反之，則越差。
隨著項目管理部門對預算執行率要求不斷地加強，預算執行率的好壞，不僅影響現階段課題的執行，也會對后續課題的申報產生一定影響。正因如此，為了滿足預算執行的硬性指標，便會出現“突擊花錢”現象。
2 項目全研究周期預算管理
2.1預算編制
預算具有嚴格的指令性和約束力，是財政決策的實施過程，它從本質上體現財務管理的宏觀特性，體現了預測未來、規范現在、約束過程、實現目標的財務管理過程，具有一定的科學性、準確性和指導性。準確的預算編制是改善預算執行率的前提，在項目任務書階段，預算需要盡可能全面真實地反映獲得預期成果所必需的項目直接成本和間接成本。
2.1.1 預算編制制約因素
（1）預算編制不科學、預算編制覆蓋范圍不完整；（2）預算編制依據不明確，方法不科學，成本體系不健全；（3）預算編制不夠細化，分配隨意性大，預算安排粗糙；（4）預算編制程序不規范、不合理；（5）預算審批不到位。
2.1.2 預算編制流程
針對現階段科研項目申報的現狀，初期可能題目較多：（1）雖然對經費預算的編制有一定基礎，對成本體系相對熟悉，但各課題所研究的領域不同，每個項目都有其研究的特殊性，其經費的使用側重點亦有所不同，財務及經費管理人員掌握所有課題的內容和準確的經費需求有一定難度。 （2）課題負責人機器課題組成員，基本上都是的專業科研人員，在他們從事的科研領域都是專業人才，但涉及到預算及財務問題，往往變得束手無策。故此階段首先是專家估價階段，需要各課題負責人根據課題整體發展戰略級階段性目標、計劃研究內容、研究深度以及以前相似課題的研究經歷，給出一個估算，提出總體預算方案，然后財務人員再根據科研經費管理辦法的要求，對總體預算方案進行全面分析、分解、論證以及反饋、溝通和協調，并在調整中達到一致目標。
2.2 預算執行
在實際工作中，受許多因素的制約，預算執行過程中存在不少困難和問題，同時，實際工作中，部分單位重項目立項，輕項目執行；預算批復和預算執行相分離，造成預算管理分散，扯皮推諉現象，破壞了預算的完整性，降低了資金使用效益；部分項目嚴重拖期，預算執行率偏低，財政結余資金較大，既造成國家財政資金閑置，也在一定程度上影響了科研生產任務的完成。
2.2.1預算執行率不足的原因
（1）課題進度滯后，主要體現在立項初期對課題的技術難度估計不充分，合同履行不到位，以及受試制條件限制，試驗件加工無法開展等方面。
（2）研制周期調整，多因課題總體方案技術指標的變更，重新進行方案設計，使課題研制周期后延，但預算經費仍按原批復周期下達，項目經費全部到位，結余較多。
（3）課題費用結算不及時，主要體現在合同款支付不及時，發票核銷不及時，以及加工試驗費結算不及時等方面。
（4）課題經費集中下達，多因上級主管部門提前全額撥付項目剩余經費，與實際科研任務安排不符，致使年度預算執行率相對較低。
（5）財務處理不當，主要包括擠占項目成本，不合理開支，財務入賬存在項目之間和項目內成本之間互相串項；間接費用分攤不合理；科研成本歸集不準確；費用支出把關不嚴，實際支出超支較大等。
2.2.2 提高預算執行率措施
（1）加強合同管理。完善外協合同的簽署、驗收流程，嚴格執行合同管理辦法。在簽訂外協合同時，項目單位應加強對協作方的審查、評估，篩選出具備履行合同能力和資質的協作方，確保科研項目的順利完成；對各預研項目橫向合同的執行和簽訂情況認真清理，根據項目進展情況及時結算，對于執行完畢的合同，應及時組織驗收。
（2）加強項目管理。對于進度拖延項目，要注定謀劃、精心組織、充分估算后續工作中存在的困難，執行詳細工作計劃；落實過程中，對研制進度嚴重滯后的項目，重點進行跟蹤、檢查、協調，全力推進項目進度。
（3）加強內部溝通。技術和財務相互通報項目進展和經費使用情況，及時統計、合算項目發生的成本和經費，快速形成財務實際費用。
（4）加強外部交流。加強單位之間業務部門信息溝通，及時了解項目橫向合作工作的進展情況，快速反應協調解決項目進展中存在的問題，積極推進項目進展。
2.3 預算管理
雖然各個課題有各個課題的原因，可能某些課題不可預見的技術層面的原因無法避免，但是更大的原因是沒有規劃好、沒有配合好，重經費取得、輕經費使用管理。因此必須在課題開展初期就樹立預算管理意識，做好經費規劃。
需要說明的是，受項目各種不確定性因素影響，或者項目單位成本體系建設情況制約，初期的經費規劃可能不盡完善，后期調整也在所難免，那么項目實施過程中的實時跟蹤、反饋就顯得尤為重要，只有提早發現問題、不斷完善，不斷修正，才能真正做到預算的完美執行。
3 項目預算管理的郵箱途徑
預算執行率的改善提高，需要預算環節切實理解專項經費管理辦法，科學編制預算；需要實施環節積極的預算執行和規范的預算管理；需要技術部門和預算管理部門的暢通的溝通協調；更需要項目部門的重視和制度的完善。
3.1 高度重視預算執行工作，落實預算執行責任
項目單位要高度重視項目預算執行工作，進一步增強加快項目預算執行的緊迫感，單位主要領導要高度重視，從年初開始，根據年度計劃編制月（季）度實施方案，按月（季）抓緊組織好本單位項目預算執行工作，同時落實和分解預算執行責任，采取其實有效措施，加快項目執行進度，提高預算執行率，努力完成項目預算執行任務。
3.2 加強計劃管理和預算管理，確保計劃和預算的科學性
項目單位要根據項目上年結轉資金情況和實際進度，科學合理地提出年度經費需求，并按要求認真編制項目計劃和預算，使經費預算與可完成工作量最大限度保持一致，明確項目實施計劃和節點，確保項目預算可執行，已經確定不得隨意調整，從源頭上減輕預算執行的壓力。
3.3 加強項目實施管理，盡快形成實物工作量
為加快項目預算執行，項目單位要加強項目實施的組織管理，做好項目前期各項準備工作，提高項目前期工作質量，明確計劃、項目和財務部門的職責，建立健全責任制度和評價機制，加強溝通和協調，要按照精細化管理的要求，落實到項目實施的各環節、全過程。切實協調解決項目實施過程中的難點問題，及時掌握預算執行動態，分析、跟蹤預算執行情況。
3.4 加強項目資金管理，提高結算效率
項目單位財務部門要主動參與項目全過程的管理，及時向項目部門反饋預算執行信息。對已撥付到位的預算資金要加強管理，按照項目盡速及時支付相關款項，對一些重大設備和建筑可以按照規定支付預付款，按里程碑支付進度款，提高結算效率，要主動督促項目人員及時辦理項目費用報銷。
3.5 規范管理，嚴肅財經紀律
在預算執行過程中：（1）加快項目實施，努力提高財政預算執行率。（2）嚴格遵守國家相關法律法規和會計制度，嚴禁借提高預算執行率名義，弄虛作假，虛列支出，擠占挪用項目資金。
4 值得關注和加強的地方
預算執行率的好壞，直接反映了科研計劃執行情況。預算執行率不好主要表現在兩方面：（1）總體經費結余或超支較多，項目完成情況與經費支出情況不匹配；（2）費用分配不合理，比如管理費、外協費、工資超預算，而設計費、試驗費等節約預算，雖然總經費支出與預算總額接近，但項目實際支出和預算差異較大。
只有從各個方面綜合把握，才能實現預算執行科學化和規范化，實現科研資源的優化配置，保障科研經費的合理使用及各項科研工作的協調發展，促進科研水平的不斷提高。
一、科研項目經費管理存在的問題
1.科研經費管理制度不健全
科研項目經費管理工作的開展，需要嚴格的管理制度予以支持，是提高科研經費使用效率的重要保障。但是，就目前國有企業科研項目經費管理的分析，管理制度不完善、管理效力缺失等情況十分嚴重，經費流量難以確認，一旦出現經費問題無法找到相關的責任人，國有企業工作人員未嚴格按照合同的規定來分配項目經費，對經費進行隨意地支配與揮霍，使得項目經費的使用價值降低。以上種種問題的發生，其主要歸咎于國有企業科研項目經費管理制度的缺乏，為改善以上狀況，強化經費管理制度建設是重要工作。
2.科研經費管理信息化程度較低
通過對現階段國有企業科研項目經費管理情況的有效分析，了解到其在經費管理的信息化建設方面相對缺失，信息化程度相對較低，還保持著傳統的經費管理模式，管理效率大大下降，是當前面臨的重要問題。盡管國有企業科研項目中含有會計電算化部門，但是其財務管理工作開展相對滯后，缺乏足夠的信息化管理人才，無法對科研經費開展高效、快速的管理。此外，國有企業科研項目與財務管理部門未同時設定在同一網絡環境中，二者缺乏銜接性，產生部門與工作上的脫節現象，是當前面臨現的重要問題。同時，國有企業科研項目負責人在經費認知上缺失，獨自管理項目經費，科研經費處理不透明，導致國有企業經費管理質量下降。
3.結題后資產未及時進行清理
在國有企業科研經費管理方面，經常會發生國有企業和高校或者其他企業開展的項目課題結束后，將工作重心放在項目工程方面，卻沒有給予相應的資產清理，使得剩余的科研經費被滯留在相關人員的手中，未做到經費的及時上交或處理，導致科研經費流失現象非常嚴重。此外，國有企業一些工作人員私自將科研經費運用到其他科研建設方面，使得項目無法監督與管理，導致科研項目經費大大降低，國有企業的資金被占用，是當前國有企業科研經費管理中所存在的突出性問題。
二、科研項目經費管理存在問題的控制策略
1.建立完善的科研經費管理制度
新時期，為了增強國有企業科研經費的高效管理，應從科研經費管理制度著手，增強經費管理制度的約束性與規范性，針對以往國有企業經費管理中所存在的問題來設定相應的科研經費管理辦法，保證經費管理工作可以有章可循，增強經費管理的制度性。在管理制度中，其一，應對科研經費管理的相關內容、工作流程以及相關部門的職責予以明確;其二，應制定嚴格的經費開支范圍，對科研項目所要花費的金額予以評估，設定足夠的經費審批權限，建立更為嚴格的審批制度與管理機制，禁止出現科研經費處理的盲目性與隨意性;其三，應嚴格規范經費的去向，對項目經費的分配情況、結題時間以及經費開支情況予以確認，設定嚴格的審批權限，禁止出現長期掛賬的現象，一旦發現對項目經費有違規、違法操作的行為，應予以嚴格的監管與控制，嚴格按照國家的法律予以懲處，增強制度的威嚴性。
2.加強科研經費管理的信息化建設
為了提高國有企業科研經費的管理質量，應注重經費會計核算的規范性，實現會計核算的電算化，將現代信息技術應用到會計核算工作中，制定切實有效的會計核算方案，建立更為穩定、安全、嚴謹的科研經費信息化管理系統。在會計信息化系統中，應對科研項目進行的流程予以記錄，并針對其經費使用情況開展跟蹤式調查，將各項經費支出羅列到財務信息化平臺中，制定完善、全面的經費統計表，可為后續的檢查與核對工作帶來輔助。國有企業科研經費管理應嚴格遵循會計所提出的相關政策與制度，做好財務方面的明細賬劃分，提升賬目制作的規范性。此外，經費信息化管理平臺應與科研項目相關的各個部分建立聯系，信息化系統與科技、財務、課題、資產管理以及審計部門等都存在著聯系，可通過部門的監督來提升經費的管理水平，以避免發生經費落入私人手中的情況。
3.結題完成后開展資金清理工作
為了保證科研資金的完整性，提高其管理水平，應加強對結題工作的認識，待到結題完成后應及時開展資金清理工作，增強結題的正式性，將相關的資金、費用一同處理，以避免資金殘留在私人手中，發生資金流失的情況。科研項目一旦結束后，項目負責人應及時開展結題處理，必須要辦理相應的結題手續，辦理時必須要出示科研項目各項支出預覽表，將項目過程中所產生的各項支出都要予以記錄，然后計算出剩余的經費，以做好最終的資金清理工作，提高經費管理水平。
關鍵詞 重大項目 經費審計 對策分析
中圖分類號：G640 文獻標識碼：A
Related Problems and Countermeasures of University
Funding on Major Projects Audited
JIANG Hu
（Shanghai University Scientific Research Office， Shanghai 200444）
Abstract In order to regulate the use of project funds， major project funded colleges and universities have to go through when concluding a financial audit， financial audit by directly determine whether the project can proceed smoothly finished. In this paper， the author comprehensive analysis of the major projects of various types of problems encountered in university audits， combined with the actual situation of university-related funds put forward management proposals.
Key words major projects； funding audit； countermeasures analysis
1 高校重大項目審計時所遇到的主要問題
1.1 沒有落實上級部門的經費管理要求
現在高校重大項目的來源廣泛，各個上級部門對于專項的管理要求也各有差異。在項目實施過程中如對上級部門的管理要求沒有完全落實，在專項審計中就較難通過，甚至導致項目無法順利結題。比如：有些重大專項經費管理中要求按任務書中各個任務和子任務的經費單獨立卡進行核算。即如有一個單位在該項目中有3個子任務，按要求每個子任務經費都應單獨立卡核算，如果這3個子任務經費都入到一個賬戶中，就與上級的要求發生沖突，審計時勢必會受到質疑。
1.2 外撥經費管理不當①
高校重大項目審計時在外撥經費管理方面主要集中的問題有：①預算中未列明的經費違規外撥；②合同中規定應外撥的經費，實際未外撥，個別項目實際外撥金額與合作協議上規定的金額不一致；③經費外撥時，無法提供規范合同等財務有效憑證，或外撥單位提供的收款單據不合規等情況；④部分項目的任務書或合作協議中均未列明項目合作單位及外撥經費明細預算，導致對外撥的合作費開支缺少監督等情況，導致項目審計難以通過。
1.3 自籌經費實際未到位
現在高校重大項目經費審計中比較突出的問題就是自籌經費問題。這其中的主要問題就是提供虛假自籌資金承諾，很多項目負責人在申報項目時為了申報成功，按申報要求，在預算中加入了自籌經費，而申報成功后項目實施階段自籌經費未到位，待審計時隨便拉幾筆與此項目無關經費冒充自籌經費；還有些項目批準預算中的自籌經費來源，與實際自籌經費來源不一致，此類虛假自籌經費自然無法得到審計認可。
1.4 預算與支出相差較大
筆者還發現在重大項目經費審計的過程中，讓審計人員和相關項目負責人雙方都比較頭疼的頑疾就是科研項目經費的實際支出與預算偏差較大。筆者在實際調研中發現，這里存在著兩方面的原因：（1）各類支出及預算變更管理審批流程不完善。高校重大項目審計中發現，很多項目在執行過程中購買的材料及設備類型等與批準的預算說明不一致，這類支出在審計中也會遭到質疑。如果沒有詳細的說明及規范的預算變更審批，此類支出也往往不被審計認可。（2）項目負責人對于某些經費支出的范圍規定不了解，導致不合理支出。比如很多項目負責人將燃料動力費誤解為汽油費。項目組舉辦的與項目任務有關的會議支出才可在會議費中列支，而有些項目負責人將參加與項目（課題）研究任務相關的國內學術會議的支出也列支在會議費中，其實應在差旅費中列支。又比如在國際合作項目中的外方投入經費是指外方投入的由中方支配和使用的資金。如這類項目中的外方投入經費中方單位無法支配，那么則這部分外方投入經費將無法得到認可。
1.5 與審計人員缺乏有效的溝通
重大科研項目的研究涉及相關專業領域的深層次知識，而審計人員受專業所限，缺乏相關專業知識，有時比對預算難以做出恰當、準確的審計職業判斷。針對審計中有爭議的支出，需要項目負責人與審計進行必要的溝通，說明這類支出與項目任務的關聯性，爭取得到認可。但是有些項目負責人疲于應對科研項目研究，忽視項目審計，安排不熟悉項目的人員來與審計人員溝通，錯過了溝通時機，導致很多支出不被審計人員認可，無法順利通過財務審計影響項目結題。
2 應對高校重大項目審計中問題的相關建議
2.1 加強經費支出的審批流程管理
當前高校科研經費管理的內控制度的建立并不完善，許多高校對科研項目經費撥入、使用、結算等流程中經費使用的合理性，并沒有較完善的制度予以控制，因此為了更好地監管預算中的各類支出，重大項目的經費管理中必須要加強經費支出的審批管理流程。筆者認為可以從以下幾方面加以改進：（1）高校多個部門聯合管理重大項目經費支出，規范材料費、設備費、會議費等各類支出的審批流程，比如設備費支出即科技處提供科研項目預算信息，設備處審核購置固定資產是否符合預算要求，相關資產是否納入學校資產統一管理，財務處嚴把最后支出等。（2）規范經費預算變更審批程序。重大科研項目攻關時間長，變數較多，當批準的預算如確實需要修改時，必須嚴格按照管理辦法進行變更，嚴格杜絕隨意變更預算。在這里特別要加強科研部門的告知職能，提醒項目負責人如需調整預算，需在項目實施期間的相關時間節點，及時提出申請，以免產生由于錯過時間無法申請調整經費預算的情況。（3）加強二級單位的經費管理工作，保證學院等二級單位的知情權。比如材料費支出，從知識背景的角度來說，判斷此類支出是否依據科研活動的實際需要，學院更有發言權及審批權。建議這類經費應由學院審核，管理部門認可后支出。健全經費支出監管制度，可以有效減少經費支出與預算偏差大的現象。
2.2 加強項目外撥和自籌經費的管理
加強外撥經費的管理，在于加強外撥經費的撥出程序管理，即需要加強合同管理，經費外撥必須有相關合同支持。高校科研管理部門為維護學校合法權益，審核合同的規范性是管理外撥經費的一項重要內容。審核合同的規范性包括審核此筆外撥費用是否列入科研項目預算，訂立的合同是否符合國家的有關法律法規，合同條款是否完備、準確等。
自籌經費一直是審計中的要點，必須在項目申報時承諾予以仔細落實，從學校、學院等層面進行統籌規劃，確保項目有自籌可配，不開空頭支票。
2.3 加強與審計人員的溝通
管理部門和項目負責人必須對經費審計予以高度配合，保證審計的知情權和參與權。審計人員缺乏科研專業領域相關知識背景，如果沒有有效的溝通機制，將會導致審計對經費支出合理性、支出費用相關性認定困難。因此每次重大項目的審計，高校的科研管理與財務部門聯同項目負責人必須高度重視，關于科研經費支出是否相關、合理，提供相關材料并通過溝通使審計人員做出恰當、準確的審計職業判斷，同時科研管理部門也可針對審計中暴露出的問題，積極進行整改，便于進一步完善經費管理辦法。
2.4 完善重大項目全過程跟蹤審計②
針對重大項目審計中暴露出的很多問題，很多專家提出要建立高校重大項目的全過程內部跟蹤審計，將有效解決預算執行偏差問題。通過校內審計等內部跟蹤經費的支出、日常核算、經費結算等方面，從根本上保障項目經費預算的有效執行。
2.5 加強財務法規知識宣傳
筆者認為單單從制度上加強經費監管是有限的，必須加強財務法規知識宣傳。學校職能部門應及時就科研項目經費政策中發生的新變化進行廣泛宣傳告知。通過網站及培訓等多種形式宣傳財務法規知識，著力提高項目負責人的法律和經濟責任意識，讓科研人員切實認識到違規使用科研經費的危害性，才能從根本上杜絕經費違規支出現象。③
現階段對于高校重大項目審計越來越嚴格，高校的項目管理部門必須予以高度重視，高校只有在健全經費管理制度并完善經費支出監督機制，加強財務知識宣傳等方面積極努力，杜絕審計中相關問題的發生，才能保障重大項目經費規范、合理、有效使用，才能使重大項目順利完成財務驗收及結題驗收。
項目基金： 上海高校青年教師培養資助計劃
注釋
① 黃楊.審計視角下現代大學科研經費管理研究――基于Z大學科研經費管理的案例分析[J].中國內部審計，2014（4）：19-23.
（一）科研經費來源多元化，帶來了經費管理和監督的難度
高校科研經費的申報有多種渠道，一是教育主管部門及各行業主管部門以及省、市級和學校下撥的縱向科研經費，二是高校與社會其他部門及企業進行科研合作、科技咨詢或科研成果轉讓所獲得的橫向科研經費，三是高校自籌的配套科研經費。由于各個渠道的科研項目有不同的使用要求，這就帶來了科研經費管理及核算的特殊性和復雜性。并且，科研經費管理必須按資金來源及科研項目獨立設賬分項管理，但目前高校大多數采用單一項目管理和核算模式，這勢必會產生經費來源多元化與管理核算單一化之間的矛盾，加大了經費管理及監督的難度。
（二）立項預算不實，結算偏差較大
當前，高校科研經費管理普遍存在課題預算編制不細化、審批不嚴格的問題。一方面是項目負責人自己編制預算，由于不熟悉有關的財務制度，預算觀念不強，經費預算不能全面、真實地反映所需的成本，預算的精確性較低、偏差較大。另一方面，高校有關部門對預算沒有進行審核把關，預算管理意識淡薄，造成預算編制水平普遍低下，預算不詳細不真實。實際使用中，項目結題的經費結算與預算之間存在較大差距，為了彌補差距，只能人為調整結算支出，造成數據的失真。
（三）資產管理混亂，浪費、流失嚴重
一是固定資產登記不及時，對那些化整為零、以耗材方式購入的固定資產亦未仔細核對，其盤盈、盤虧、報廢、毀損等后續處理工作缺失。科研部門結題時，也未及時通知有關部門進行固定資產清理；在科研人員工作調動和崗位變動時，沒有辦理嚴格的資產交接手續，物隨人走。二是重復購置的情況很普遍，學校難以做到固定資產的合理配置與資源共享。三是對科研項目所形成的專利技術等無形資產，許多高校沒有納入財務管理體系，進行賬務處理。四是結題不結賬，科研項目完成后已通過項目下達單位驗收評估，但項目不做結賬處理，結余資金仍作為項目進行管理，導致固定資產不能及時進行清理，這些都造成了資產的浪費和流失。
（四）科研效益不高
我國高校的科研大都圍繞經費申請與做工作，真正實現產業化的很少。科技成果轉化率較低，平均僅為20%，實現產業化的不足5%，專利技術的交易率只有5%，遠低于發達國家水平。目前多數高校對科研經費都沒有進行效益評價，科研效益很低。
二、開展高校科研經費全過程審計的思路
目前，大部分高校科研經費審計停留在項目決算及評估階段對科研經費進行審簽層次，課題組負責人在科研課題完成時向科研管理部門提出結題申請，科研管理部門向內部審計部門出具科研項目經費審計委托書，審計部門成立審計小組進行審計，提交科研項目經費審計報告，并在向委托方報送的科研項目結題資料上簽署審計意見。當前這種在科研項目結題時對科研經費的財務收支進行的審簽，是一種事后審計，審計介入時間太晚，等問題發現時已錯失了糾正的時機，經費管理使用控制效果不佳，無法有效遏制科研經費濫用現象，也無法實現投入科研經費提升科技水平的最終目的。要真正發揮科研經費審計的監督作用，應該將審計關口前移，在科研立項、預算編制、經費使用及核算階段及早介入，實行“事前控制”和“事中監督”，形成對科研經費的全過程審計。
（一）事前審計――科研立項與經費預算階段
1.制度建設情況審計。加強科研經費的使用管理，制度建設要先行。高校必須對學校層面的科研經費內部管理制度建設情況進行審計，檢查當前高校科研經費使用和管理存在的問題。高校應按照國家科研管理相關規定以及《教育部、財政部關于加強高校科研經費管理的若干意見》，結合實際，建立一套科學、規范、有效的科研經費管理制度和辦法，對學校科研主管部門、財務部門、項目負責人在科研經費使用和管理中的職責和權限加以明確，為科學研究工作地順利發展提供可靠有效的政策保障。
2.科研項目立項審計。縱向科研經費實行預算管理，執行國家相關經費管理辦法，嚴格按照項目主管部門批復的預算范圍及開支比例規范使用科研經費。橫向科研經費實行合同管理，必須嚴格按照項目合同書中約定的經費使用用途、范圍和開支標準，執行國家和學校相關辦法，合理、規范使用科研經費。科研項目立項情況的審計重點為：①立項是否經過充分調研、充分論證和科學評估；②科研項目立項申請書及合同協議的合法性、合理性、效益性。
3.預算編制情況審計。要發揮預算在科研經費使用過程中的剛性規范作用，預算編制應編實、編細。審計應圍繞預算編制的可行性和合理性，重點審查以下方面：①項目資金預算編制的依據是否符合課題的合理需要，是否存在額外列支；②配套資金、合作單位及其經費預算是否已在課題任務書中列明，或已取得相關批復；③外撥經費有否明細預算，分解到各課題承擔的經費匯總是否與批復預算相符。
（二）事中審計――經費使用及核算階段
1.項目內控制度建設及執行情況審計。審計應重點審查以下內容：①對財經法規及各項科研經費管理制度、規定的貫徹落實情況；②是否建立項目資金管理責任制，明確項目承擔單位、項目負責人、歸口管理和財務等部門在資金使用和管理中的職責和權限，有無建立相應的內部控制制度；③科研經費使用、管理等方面的制度建設及執行情況；④物資采購與資產管理制度建設及執行情況。
2.預算執行情況審計。審計重點為：①預算執行是否符合項目批復的預算范圍和標準；②有無超預算和隨意調整預算的情況，確需調整的是否經過審批；③年度或項目財務決算編制是否符合要求，報表相關數據是否真實、準確和完整。
3.財務收支審計。科研經費收入審計重點為：①科研經費來源的合法性、合規性，是否存在不屬于科研項目的經費來源，是否存在與有關規章制度相抵觸的科研經費來源；②科研經費收入的完整性、真實性，是否存在校外循環不受學校監管的課題經費；③課題項目經費收入是否納入學校財務進行統一管理、且單獨核算。科研經費支出審計重點為：①項目資金的開支范圍和標準是否符合項目預算書和資金管理的有關規定；②項目資金是否按計劃使用，是否專款專用，有無擠占、截留、挪用資金等問題；③專項經費及自籌經費是否分別單獨核算、撥付合作單位預算資金的規范性及監管情況；④實行國庫集中支付的項目是否按照規定及時辦理支付手續；⑤項目資金支出簽字權限是否符合相關規定；⑥科研項目結題后，是否按規定及時辦理結賬手續，結余經費的認定和上繳有無拖延財務結賬、長期掛賬甚至繼續報銷費用等問題。針對具體支出明細，審計人員還應重點審查以下內容：①審查科研人員的工資、獎金是計入相關的課題項目支出，還是直接計入正常教學的工資福利支出。②審查與科研工作有關接待費、辦公費、印刷費、電話費、交通費、差旅費等支出是否真實、合理，比例是否過大，是否利用相關票據報銷以套取現金。③審查科研經費轉撥是否合法，是否存在不按合同規定將橫向課題經費轉撥外單位，造成科研經費的“體外循環”，或將橫向課題經費“轉包”，或以合作研究、子項目、技術測試等名義轉移出去，造成事實上的“洗錢”。
4.資產管理審計。應重點審查以下內容：①科研儀器設備購置是否按規定實行預算、申報、審批、購置、驗收制度；②科研管理部門是否建立科研儀器設備、低值易耗材料臺賬，是否定期進行資產清查；③當科研人員變動以及項目結題后，財務部門和科研部門是否對固定資產應及時辦理變更登記，做好清理、移交、保管人員變更手續；④資產是否由學校統一保管和使用，做到資源共享，以提高使用效率，避免設備的重復購置；⑤對科研活動中形成的無形資產，如專利技術、版權、發明權等，是否根據鑒定和認證資料，納入學校無形資產的保管。
（三）事后審計――項目決算及評估階段
1.經費結余的審計。針對高校科研經費管理普遍存在的“結題不結賬”頑疾，審計應加強對經費結余的監督，避免長期掛賬，防止私分濫用。對縱向課題嚴格按照國家有關財務規章制度和財政部結余資金管理的有關規定，經相關部門批準后，可留給學校，用于補助科研發展支出；對橫向課題，可按照科研合同的約定，在兼顧學校、院系、科研人員利益的前提下，合理分配，一部分留作學校科研發展基金，一部分留作院系發展基金，其余作為課題組基礎研究經費使用。審計人員應重點審查：①結題項目相關的結余經費是否及時結賬，結余資金是否按規定分配；②科研成果形成的資產是否按所有權的歸屬進行登記保護、驗收入庫，納入學校統一管理；③是否存在用結余資金報銷某些私人費用問題。
按照財政支出預算改革的總體思路，結合教科文部門的行業特點，XX市財政部門在教科文部門支出預算改革方面進行了一些有益的探索和嘗試，主要措施是：
（一）積極實施部門預算，提高預算管理水平
各部門按照市財政局的統一規定和標準報表、編制反映部門所有收支情況的預算，個人部分按實際，公用部分按定額，專項經費經科學論證后進入財政項目庫，編制滾動預算，由財政部門視財力按輕重緩急排序安排。
實踐證明，實行部門預算，硬化了預算的約束力，強化了部門和單位和預算觀念，提高了使用財政經費的責任心，促使部門提高管理水平，集中精力抓好本部門的主要工作，自下而上編報、匯總使產生的部門預算更符合基層實際。突出表現為以下特點：
首先，制定和完善了分部門、分行業的支出預算定額，科學和文體廣播部門采用定員定額方法，高等院校和中專技校實行生均綜合定額，按照各院校學科設置特點、發展規模和水平，實行七大類十四種定額標準。
二是加強項目科學論證，明確資金投入方向。市財政、市教委共同成立了由財政、教育等有關專家參與的“教育財政咨詢委員會”，就XX市教育財政性資金投入的重點方向和具體項目提出指導性意見，為編制部門預算提供參考依據。結合專家和市教委高教處、科研處、基教處等業務處的意見，就2002年教育專項資金預算再次進行修訂，加大對重點前沿學科的扶持力度，提高我市高校重點學科的知名度，加強學校基礎辦學條件建設，落實擴招政策。
三是進一步提高年初預算到位率，使部門能夠集中精力抓好本部門的大事。市科委將科學事業費與科技三項費用統籌使用，年初全部按領域安排到項目，并按照部門預算的改革思路，轉變政府職能，由以往科技經費預算劃塊式管理轉變為領域式管理，由過去的單純抓科研項目，轉變為抓項目的同時抓好平臺的環境設施建設，理財思路更另清晰，資源配置更加合理。
（二）加強財政專項資金管理，規范支出行為，提高資金使用效益
一是加強專項經費論證工作。鑒于XX市財政局教科文處事業發展專項資金比重較大的特點，選出旅游咨詢服務中心、鍋爐改造等大額的修繕類資金，送財政投資評審中心審定，由評審中心按照“科學、客觀、公正、高效”的原則進行審核，待評審結果出來后下達預算，從而提高了資金使用效益，節約資金10%左右。
二是為用好大額文物專項資金。與市文物局共同研究，制定了《市級以上文物保護單位文物建筑搶險修繕專項補助經費使用管理辦法》，由市財政局與市審計局、市文物局的領導和職能部門共同成立專項資金管理小組，對文物搶險經費的管理形成了一個完事的工作程序。專項經費的審計工作由市審計局負責，對文物專項經費實事前、事中、事后的審計檢查。同時，還建立了上報制度，使市政府能夠及時了解文物搶修工程的進展和資金使用情況。
三是加強科技專項資金管理，建立科技專項經費管理制度體系。**年，市財政會同市科委制定了《XX市科技課題預算編制規定》，**年又在充分調研的基礎上草擬了《XX市科技經費財務管理辦法》，使科技經費從預算、執行、會計核算到監督各個環節都有章可循，有制可依。目前，我市已經出臺了《XX市自然科學基金資助項目經費管理辦法》、《XX市科普活動專項經費管理辦法》、《XX市科技新星計劃經費管理辦法》和《XX市創新創業資金管理辦法》等一系列專業性經費管理制度，建立了一套科學、規范的科技預算經費管理制度。
二、管理中存在的主要問題
盡管我們在教科文部門支出預算管理方面取得了一定的成績，但與國外先進水平相比，還有很大的差距，需認真加以研究。
一是支出預算定額需要進一步細化。盡管學校實行了文史類、理工類、農林師范類、醫類、綜合類、藝術類、高職類七大類十四種定額標準，但即便對農林、師范這樣的學校，內部也要算細帳，剝離非師、非農林專業，不搞大而同的撥款。
二是專項資金管理需進一步規范。首先是資金使用不規范，有些專項資金，特別是基金預算、項目預算比較相，且習慣于“先確定資金，后論證項目”，影響使用效益；再者是一些管理辦法還是前幾年制定的，有些條款已不適應部門預算的要求，如：目前教育費附加管理執行的政策是1990年修訂的《國務院征收教育費附加的暫行規定》。
三是事業支出結構不合理，使用效益不高。人員經費所占比例過大，教育中的人員經費約占學校事業費總支出的57.5%，并且這種狀況還在是上升趨勢，特別是一些財力比較薄弱的區縣人員開支已達80%左右，事業發展的經費了了無幾。這種狀況如不改變，財政再怎么增加投入也很難保證教科文事業的發展。
三、進一步深化教科文部門支出預算改革的幾點設想
為了推進XX市教科文部門支出預算改革的發展，今后一段時期要著重做好以下幾方面的工作：
（一）加強基礎工作，進一步完善教科部門支出預算定額，提高部門預算的科學性
這是一項政策性強，涉及面廣，技術要求程度高的工作，在制定過程中必須兼顧需要與可能，預算內外資金相結合，節儉高效，簡便易行的原則。
完善教育綜合定額要與落實國家支持各類教育發展的有關政策一致。由于教育綜合定額是從財政生均撥款逐漸演化而來的，本身存在著較明顯的基數概念，而且一經確定多年不變，與各類教育今后的合理發展及中央各類教育發展的不同政策存在一定差異。依據國家各類教育發展定位，以高等教育綜合定額為重點，進一步研究如何發揮財政資金導向作用，調整各類教育綜合定額，促進各類教育協調發展。
（二）強制度創新，規范支出行為，提高財政資金使用效益
教科文部門預算中除保證正常經費外，還有一部分是用于事業發展的專項資金，專項資金的管理是教科文部預算管理的重中之重，是提高財政資金使用效益的關鍵。
一是要做好專項資金論證工作，引入科學的決策機制進行科學的評估、評審、建立科學高效的財務管理機制和預算管理制度。科技經費要繼續完善專家咨詢和政府決策相結合的立項審批制度，保證科技項目選擇的科學性和民主性，并體現兩個統一，即：專家管理與政府決策相結合，自由探索與國家目標相結合。教育經費要充分發揮教育咨詢委員會作用，由教育咨詢委員會議確立各類教育的發展方向及資金安排的比重意向，然后聯合市教委高教處、科研處、基教處及財務處具體組織各類教育項目的專家論證工作，并逐步引入招標方式將項目落實到具體使用單位，市教委部門預算的科學編制做好基礎工作。
二是對核實資金后下達預算的專項經費，簽訂專項經費合同書，以合同管理的模式，規范支出行為，牢固地樹立起依法行政、依法理財的觀念。
選擇高中優質資源擴招等專項資金實行項目合同管理試點，在下達專項的同進與區縣簽訂合同書，明確項目的具體目標、責任、進度、區縣配套資金落實情況及項目效益考評等。三是加強制度建設，規范資金的分配與管理。隨著國家對教科文事業投入力度的加大，各項規章制度必須及時跟上，否則，投入再大，也難以發揮應有的效益。特別是專項資金，要做到有專款就要有制度。建議首先制定出教育費附加具體實施辦法、市級教育專項資金管理辦法、區縣教育專項資金管理辦法、旅游發展專項資金管理辦法和科研課題核算制管理辦法，提高我市教科文部門的專項資金管理水平。
四是加強財政監督管理，建立起財政資金的追蹤問效和反饋機制，對專項資金從論證、資金撥付使用到效益評估實行全過程的監督。運用定量分析的方法，制定出XX市的“財政專項資金項目績效考評辦法”，先選擇一些條件比較成熟的部門和單位試行，在是結經驗的基礎上逐步推開。
（三）緊緊圍繞教科文事業改革，優化支出結構
一是按照“共建、調整、合作、合并”等多種方式，加快教育體制改革步伐，對現有的高校、中專、技校進行優化重組，通過提高高職生財政補助標準、解決中職與高中在收費方面的倒掛問題等財政政策，大力發展職業教育，培養較高層次的專門人才。
二是落實XX市基礎教育工作會任務，優化基礎教育經費支出結構，合理配置教育資源。要向關心教育投入一樣，重視提高教育經費的使用效益，通過調整中小學市局達到合理配置教育資源提高教育質量和辦學效益的目的。
優化教育資源配置，盤活教育資源，避免重復建設和資產和低效運轉。結合基礎教育規劃合理調整中小學布局，通過資產置換、學校撤并及城市改造等多種形式，逐步形成規模適度、辦學規范的良性資源配置。
研究探索我市中小學教職工編制標準，對教師隊伍要合理定編，減少冗員，建立合理的師生比和員工比。安排專款重點解決超編教師分流轉崗和再就業前的培訓，并對這項工作完成得比較好的區縣給予獎勵。
三是支持和促進科研院所管理體制改革。社會公益型院所的改革已全面啟動，要認真研究有關配套政策，配合有關部門做好各項工作，對應該推向市場的堅決向企業化轉制，與財政撥款脫鉤，對確需政府支持的按非營利機構管理和運行的，加大財政支持力度，要進行資源優化配置，并會同有關部門嚴格核定編制，建立新的運行機制，提高財政資金的使用效益。
關鍵詞:公路 工程檔案 整理
近十幾年來大規模的高速公路建設、干線公路改造建設和通達、通鄉兩通公路建設使我國公路交通發展水平步入了發達國家水平。如何同步建設管理好公路工程檔案,使之發揮應有的社會經濟效益變得尤為重要。如何進一步做好這項工作,筆者談以下幾點體會和認識。
1、把建立健全檔案管理體系作為工作重點
建設項目一般有幾個特點,一是都有一定的建設工期,工期一般都較長,從立項審批到最后竣工,少則一兩年,多則三五年,工程一完就“人走樓空”;二是參建單位多。有設計、監理、施工等幾十家單位。三是流動性強,不僅參建單位流動性強,施工人員流動性也強;四是參建單位檔案意識較差。由于檔案的完整準確性是在文件資料形成時就已定格,事后無法補,所以資料形成也會有幾個這樣的特別:一是形成的檔案數量龐大,數據的齊全完整做起來特別難。二是單位眾多,各單位記錄數據所用表格、模式不統一。三是參建單位對檔案的重視程度參差不齊,檔案的準確性控制難。四是檔案管理人員流動性太大,不能保證檔案資料員的穩定,不利用檔案資料的收集齊全完整。針對以上幾個特點,必須建立檔案管理體系,從項目開始立項就要把工程檔案作為工程管理不可分割的內容,建設檔案質量管理體系,這是創建工程精品檔案的前提和保證。一是要建立健全各項規章制度,如歸檔,管理,利用等制度,讓參建單位有章可循,用制度來規范檔案工作。二是建立健全檔案管理網絡。成立由單位領導分管,檔案工作部門主管,專兼職檔案人員分管的檔案網絡,層層抓,層層管。三是做好檔案隊伍的培訓工作。在項目開工之初和工程進行中,必須做好檔案人員的培訓,在保證參建單位檔案人員固定不變的情況下,定期對檔案人員進行業務培訓與指導,出現問題及時解決。這樣一個網絡,一套制度和一支專業技術過硬的檔案隊伍,可以有效地推進參建項目的檔案工作。
2、將檔案管理納入合同管理
項目單位要將檔案工作納入項目建設管理計劃和工作程序之中,采取有力措施,確保工程檔案完整、準確;各有關部門要積極和檔案部門協調配合,充分發揮自己的職能作用,重視和支持檔案工作,努力形成條塊結合、分工協作、齊抓共管的良好局面;加強監督指導,做到完成一個項目,驗收一個項目,歸檔入庫一個項目;項目檔案工作與項目建設要同步進行,做到同計劃、同實施、同驗收。從實踐來看,業主單位與各參建單位簽訂合同、協議時就將檔案納入條款,并以經濟手段加以約束,以督促參建單位在交工驗收后及時整理工程檔案,并按約定及時移交業單位,杜絕了以往工程結束后,人去樓空的現象,這是一個比較有效地辦法。
3、做好工程檔案的預立卷工作
預立卷工作是科技文件材料隨時收集積累最有效的形式,它是指科技項目責任者或業務部門立卷人員,隨時將科技活動實施前和實施中辦理完畢的文件材料按照所編的歸卷條款,歸入相應的卷盒,預見性做好平時文件材料暫存管理的工作。做好公路工程檔案的預立卷工作,對于工程檔案工作來說非常重要。要做好預立卷工作,要做好以下幾點。一是正確選擇預立卷的地點。如某一工程或科研項目在實施之前,就應由項目負責人指定專人或兼管人員對該項目的科技文件材料進行收集、積累、做好平時立卷工作。待項目、課題告一段落或結束后,在單位檔案部門或檔案人員的指導下,調整立卷后歸檔。二是擬定科技文件材料歸檔范圍、分類方案、案卷類目等業務指導性文件。三是設置預立卷盒（袋）這是由進行預立卷的部門和個人,按照案卷類目條目設置的。如果某科技項目的科技文件材料較多,可將該項目分為階段、問題或子項設多個立卷盒。如果項目材料不多,可設置一個立卷盒。四是隨時歸檔。預立卷工作必須要手勤腿勤,及時收集文件材料,按照文件登記簿隨時積累歸檔;按科技、生產程序和有關規定、標準對照檢查,積累歸卷;按工程性質、階段隨時收集,積累和歸卷。要保證平時立卷工作的質量,一方面在文件辦理告一段落或辦畢后隨時歸檔;另一方面要建立文件借閱登記簿,登記清楚,歸還后要隨時歸卷。
4、做好檔案案卷質量的控制工作
為保證工程檔案案卷質量,首先要成立檔案工作領導小組,確保小組由項目法人,管理、承包、監理、設計、施工等各單位檔案人員共同組成,工作小組的職責一是要組織宣傳工作,使參建單位了解工程檔案的重要性,理解并支持檔案工作,使參建單位人員熟悉檔案整理辦法。二是要經常開展檢查指導工作,平常注意加強業務交流,盡快提高工程檔案人員業務能力。三是要負責本單位形成的檔案資料的收集、整理、歸檔工作。四是負責全程的工程檔案檢查,跟蹤了解工程進度以及工程資料的進展情況,以便及時發現問題,及時解決。五是負責本單位資料的移交管理工作。其次是要及時組織檔案案卷質量的檢查工作,在立卷時,對照辦法,檢查檔號、案卷題名、目錄編制是否正確。在檔案立卷完成后,再次抽查案卷質量,如資料的齊全完整性,裝訂是否牢固規范。在檔案移交時,根據目錄組織驗收并辦理移交手續,通過這幾個環節,使案卷達到高質量,從而創建出精品的工程檔案。
5、深入貫徹工程檔案歸檔整理辦法
公路工程檔案的整理,要求達到《關于印發公路建設項目文件材料立卷歸檔管理辦法的通知》（交辦發[2010]382號）、《關于印發公路工程竣交工驗收辦法實施細則的通知》（交公路發[2010]65號）、《科學技術檔案案卷構成的一般要求》（GB/T-11822-2008）的規定,分類科學,組卷合理,保持卷內文件材料排列的合理有序。公路工程檔案資料的收集,應嚴格依據竣交工驗收辦法,逐項排查,確保過程中產生的資料不遺露。歸檔嚴格按照交辦發[2010]382號文執行。哪些文件應該存,哪些文件不該存,文件資料的排序,應嚴格按照辦法,按照施工工序的過程進行排。案卷的構成則根據科學技術檔案構成的一般要求進行操作,確保所有參建單位統一規范,統一辦法。
參考文獻
Abstract: College-enterprise cooperation of higher vocational education is not only the inherent law of development, but also the survival of the higher vocational colleges. Combined with the practice of computer network technology specialty established between College and enterprise, this article analyzes the maneuverability of taking innovation of system and mechanism as breakthrough to realize "college-enterprise cooperation, win-win purpose".
關鍵詞：校企合作；創新；體制；機制
Key words: college-enterprise cooperation；innovation；system；mechanism
中圖分類號：G646 文獻標識碼：A文章編號：1006-4311（2012）09-0224-02
0引言
校企合作辦學既是高職教育發展的內在規律，又是高職院校生存之本。學院自2006年以來，以體制機制創新為主線，以“校企合作，多方共贏”為合作基點，與西安開元電子實業有限公司等企業合作共建計算機網絡技術專業，初步形成了“共同建設實訓實習基地，共同開發人才培養方案，共同實施一體化教學，共同搭建技能競賽平臺，共同打造雙師型教師團隊，共同開展社會服務項目”的校企合作平臺，在探索校企合作、深化人才培養模式改革中取得了新成果。
1創新體制機制，突破校企合作瓶頸
目前許多高職學院校企合作步履維艱，收效甚微，流于形式。究其原因，除高職院校自身固步自封、政府支持力度不夠等因素外，另一個重要原因是作為企業方沒有強烈的合作愿望。實踐證明，唯有創新體制機制，才是走出校企合作困境的破局之舉。
1.1 建立校企合作辦學組織機構陜西國防工業職業技術學院與西安開元電子實業有限公司、中科院西安網絡中心、西安圣弘科技有限公司、西安瀚洋軟件公司、蘇州蝸牛游戲電子公司等企業共同組建陜西國防工業職業技術學院校企合作聯合體（以下簡稱“聯合體”）。聯合體實行理事會制度，陜西國防工業職業技術學院計算機網絡技術專業校企合作理事會（以下簡稱“理事會”）是聯合體合作辦學的最高權力機構，下設秘書處、辦學指導委員會、校企合作辦公室等機構。辦學指導委員會遵循專業的教育和教學規律，把握辦學方向，對專業建設、教學改革、教學管理、教學研究與質量控制等方面的決策提供科學分析和指導；校企合作辦公室在理事會的領導下，接受辦學指導委員會的業務指導，根據專業總體發展目標和陜西經濟社會發展的實際情況，研究分析專業與企業合作項目的可行性，組織制定專業與企業合作工作的發展規劃并指導實施。
1.2建立校企合作聯合體制度體系
1.2.1 制定聯合體制度以《陜西國防工業職業技術學院校企合作聯合體章程》為基礎，根據管理的層次、幅度和授權決策次序，制定和完善聯合體基本制度、業務流程、操作規范，建立由聯合體組織、行政、財務、質量管理、績效考核等體系組成的聯合體制度體系，確立聯合辦學的合法性和規范性、完善聯合辦學的宏觀管理體制、規范聯合體的內部管理體制、建設聯合辦學的保障體制。
1.2.2 制定校企合作制度根據校企合作的運行要求，建立校企合作制度保障體系。①完善人才“共育”的專業建設制度，包括《校企合作聯合體運行章程》、《校企合作質量評價制度》、《職業崗位需求的課程設置和開發辦法》等；②建立校企“共享”的師資培育管理制度，包括《校企共引共享高級人才管理辦法》、《關于鼓勵教師參加企業鍛煉的有關規定》、《企業職工培訓管理辦法》等；③健全校企“共管”的實訓基地管理制度，包括《校外實習基地管理辦法》、《頂崗實習管理辦法》等；④建立校企“共贏”的激勵制度，包括《產學研合作獎勵基金管理辦法》、《畢業生預就業管理辦法》等。
1.3 完善校企合作辦學機制
1.3.1 互惠共贏機制以聯合體為合作平臺，遵循市場經濟規律，堅持“優勢互補、互惠互利、共謀發展”的原則，以“如何使企業在合作辦學過程中獲利”為突破口，確立互惠共贏機制，保障校企合作擁有長久的生命力和可持續發展的動力。企業依靠學校的專業優勢、人才優勢和信息資源優勢，不斷獲取人力支持和技術支持，增強自身的市場競爭力；企業通過校企合作對員工進行多種形式的培訓，實現人才終身學習的需要；通過訂單班、冠名班、委托培養等合作辦學形式，將員工或準員工的技能培訓與企業文化教育結合起來，將職業教育與崗前培訓和入職教育結合起來，降低人員培訓成本；企業通過學生頂崗實習，解決短期內的人力不足，而學生通過在企業的實習實踐提升了專業技能，同時也為企業創造了價值；教師把企業作為科研項目來源和科研成果的孵化基地，調動了參與產品開發、科研立項的積極性，提高了科研水平與教學水平。因此，互惠共贏機制的建立，能夠為校企合作、多方共贏提供動力保障。
1.3.2 多元合作機制聯合體充分發揮引導和協調作用，調動各辦學主體的積極性，精心策劃校企合作發展規劃，多方協商籌措合作辦學經費，依據投入比例合理分配合作辦學效益。學校、企業以多方的生存和發展的共同愿望為基礎，以人才、技術、效益為結合點，充分挖掘校企合作的內容和形式，逐步形成互利互補、良性循環、共同發展的多元合作機制。
1.3.3 協調機制聯合體辦學模式基于合作多方的利益與發展需求，將學校和企業各方資源進行整合與共享，積極發揮各參與要素在產學研方面的優勢，建立聯合體辦學的協調機制，充分調動利益相關主體在合作辦學中的功能作用，增強內部凝聚力和社會競爭力，從而實現職業教育的集約化和可持續發展。
1.3.4 激勵機制聯合體以制度法規為依據，明確企業在聯合體中的地位和功能及承擔的職能，明晰企業對聯合體的管理介入方式，從投入的多元化、運作的市場化入手，以利益交換為基點，建立聯合體辦學的激勵機制，保障合作辦學目標的順利實現。
關鍵詞：科學事業；財務管理；預算編制；會計核算；內部控制
中圖分類號：[F253.7] 文獻標識碼：A 文章編號：1674-3520（2013）-12-0193-01
隨著改革開放的不斷深化， 市場經濟的逐步完善， 科學事業單位的內外部環境發生了較大的變化， 原有的科學事業單位財務管理體制已日益顯現出其不適應性和滯后性， 如何在新形勢下對科研單位財務管理進行相應的改革與創新， 已成為許多科研單位提高管理水平的重要問題之一。
一、科學事業單位財務管理問題分析
（一）科學事業單位財務管理觀念需要轉變
科學事業單位與追求企業價值最大化、利潤最大化的企業不同，其資金的主要來源為財政撥款，其對財務管理的要求為合法合規合理的使用資金即可，也就是說科學事業單位更注重的是資金使用過程而不是資金的使用效果，科學事業單位不考慮資金投入使用后的成本效益性原則。企業財務管理有其明確的財務管理目標，但科學事業單位的財務管理目標不夠明確，其現有的財務制度不能體現出治財理財的觀念，同樣在預算管理中也是實行較為粗放的編制制度，不能對財務風險進行有效預見和防范，因此財務管理很難發揮成效。
財務管理的組織不適合財務管理工作需要。 科學事業單位財務管理制度已經出臺，其中提出了公允價值、成本核算以及權責發生制等新概念，但是財務管理工作的開展除了需要以財務管理制度做依據，還需要合理的會計組織做后盾和支持，由于財政制度的不斷改革和財務人員結構與年齡結構、業務技能等原因，限制了財務管理成效的發揮。
（二） 預算的編制及管理不科學
1.科學事業單位預算實行“二上二下”的編報制度，每年12月前必須完成“兩上”預算的編報而單位無法準確預測年終結轉資金。同時，單位預算是按照“大收大支”的口徑編制， 由于測算的不準確， 除財政性資金外， 其他資金很難編制準確； 另外， 在預算編制過程中，科學事業單位是把每個部門和課題的預算進行簡單的累加，很難對每個部門和課題的預算準確性進行把關，把每筆預算真正落實到具體項目上的工作也不夠扎實，這些都造成了實際收支執行情況與預算產生了較大的差異。
2.課題項目預算編制不科學。科研課題預算不能全面真實地反映科研活動的全部成本， 項目預算規定的支出內容與完成項目的實際支出內容不能完全一致。同時部分科研人員的預算法律意識淡薄，認為預算編制是要錢， 經費到位后， 隨意變更項目預算和調整預算支出結構，導致無預算支出、超預算支出、超預算開支范圍支出等現象時有發生，導致項目決算與預算差異較大。最后，由于科研課題的預算編制科目與財務預算的編制科目不盡相同，所以在銜接過程中預算編制和執行時會出現出入。科學事業單位科研課題量大，不同來源的科研項目經費其管理辦法也不盡相同，財務部門人力精力有限，很難對科研經費的預算進行全面的控制和監督。
3、缺乏對預算執行效果的有效考核。首先，財政撥款部分過分看中預算的執行進度，而預算執行的快慢并不能完全體現出預算資金的使用是否合理，是否真正的把財政資金的執行工作落到實處，是否兼顧了資金的安全有效性等。其次，決算數據不可能與預算數據一致，單純看決算與預算的差異也無從考核預算的執行效果。
（三）會計核算問題
在我國，事業單位的會計核算基礎為收付實現制原則，該原則在會計制度中的應用，導致事業單位無法將本期收入與成本費用、單位的資產與負債進行有效的配比反映，而是把事業單位支出總量與事業單位收入總量進行配比，這種方式的配比無法反應出事業單位績效與預算執行的實際情況。
除此以外，現有的事業單位的會計報告體系，僅僅包含了資產負債表、收入支出表，無法把事業單位的財務狀況與資金結余等方面的事項進行真實的反映，進而影響了財務決策應有的準確性。
（四）缺乏對內部控制制度的重視，缺乏有效的執行力
內部控制是單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動風險進行防范和控制。內部控制制度在財務管理乃至整個單位的運轉中都起著重大的作用，科學事業單位由于一些歷史上的原因以及運行模式的限制缺乏完善的內部管理制度，制衡機制缺失，部分關鍵崗位職責不清。有的單位雖然建立了內部控制制度，但是卻無法得到有效的執行，內控制度只是流于形式，無法發揮內部控制在財務管理中的作用。在這種情況下，容易造成單位在經濟運行過程中權責不明確，相關的業務流程和審批控制環節等無法獲得有效的控制，造成財務管理活動的混亂并出現如下風險：單位經濟活動不合法或不合規的風險；國有資產流失、資源使用效率低下的風險；財務信息不真實、不完整的風險；發生舞弊或腐敗現象的風險等。
二、加強科學事業單位財務管理的對策
通過對科學事業單位財務管理中存在問題的分析，可以看出，要進一步加強科學事業單位財務管理，提高資金使用效率和科研項目效益，就必須轉變觀念，加強財務管理隊伍建設，完善預算管理體系，更新會計核算方法，以信息技術為手段建立健全內部控制制度科，以實現科學事業單位財務管理的新機制。
（一）轉變財務管理觀念，提高科學事業單位的管理人員的財務管理意識。
科學事業單位需要更加注重資產的安全、完整，高效利用和價值管理，新科學事業單位財務制度新增了內部成本費用管理，財務管理應當更多的是體現出成本效益性原則，財政性資金包括科研經費的使用要使之科學化合理化，用盡可能少的投入實現既定目標。同時要發揮管理人員的能力，加強管理人員的財務管理意識培訓和指導，提高財務管理人員的管理意識和能力。
（二）強化預算管理，建立預算執行情況考評辦法
1.把預算落到實處。科學事業單位預算管理首先是科學合理地編制單位預算，建立科學的預算體系和預算標準，準確把握科研活動規律，認真統計分析歷年財務數據，科學預測預算年度實際情況。這其中的重點是科研項目的預算，科研項目預算要按照項目進展、預算批復總額和已完成預算指標，實事求是地計算項目成本，編制項目預算，同時也要提高科研人員預算編制意識，加強預算編制過程中科研人員與財務人員的溝通配合；其次預算管理的關鍵是要認真執行預算，在保證資金安全、確保資金使用效益的同時加快督促預算的執行，對預算的調整要及時查明原因，上報調整預算，確保嚴格按照批復預算執行。
2.加強預算監督和考核。在國家審計、社會審計和單位內部審計三位一體的審計模式下，單位財務部門要對預算執行全過程進行監督管理。在考核預算執行效果時，除了對執行進度的評價外還要加強對資金安全有效運行機制的考評，樹立科學理財觀念，以預算規范項目，加強預算執行管理，提高資金使用的安全性、規范性、有效性和科學性。
（三）更新會計核算方法
隨著經濟的發展、科學事業單位內外環境的變化，科學事業單位要想更好的實現其財務管理職能，就應改善自身的會計核算方法，逐步建立以權責發生制為基礎的會計核算制度。該會計核算基礎的優化，將有助于實現事業單位和企業會計核算的協調統一。同時國際上無論企業還是事業單位都采用的是權責發生制的會計核算方法，科學事業單位若建立權責發生制的會計核算制度也會更好的完成與國際通行慣例的接軌。
除此以外，優化科學事業單位的財務報告體系，建立健全主體財務報告和輔助財務報告兩者有機結合的財務報告體系，同時，進一步優化財務分析指標體系，以對科學事業單位的營運和發展狀況進行橫向和縱向的比較，進而完善科學事業單位會計制度。
（四）著重建立健全內部控制制度
建立內部控制，是為了保障單位業務穩健高效運行，確保財務記錄、財務報告信息和其他管理信息的及時、可靠、完整。強調，要加強對權利運行的制約和監督，把權利關進制度的籠子里，形成不敢腐的懲戒機制，不能腐的防范機制，不易腐的保障機制。搞好內部控制，從一定意義上說，能夠起到制度籠子的作用。
1、從單位層面上了來說科學事業單位可以創新法人治理結構，探索建立理事會、董事會、管委會等多種形式的治理結構，健全決策、執行和監督機制，提高運行效率，確保公益目標實現；同時要創新監督機制，建立健全績效考評、信息披露、社會公示和聽證等各項制度，加強審計和輿論監督。
2、從業務層面上來說，科學事業單位要建立內部控制的工作機制：（1）把單位經濟活動的決策執行和監督相互分離。首先決策是執行的前置程序，執行是對決策的具體落實，監督影響并制約著決策和執行。其次是崗位的分離，要避免既當“運動員”又當“裁判員”情況的發生，降低舞弊和腐敗的風險。（2）建立健全單位的議事決策機制。根據單位的實際情況確定哪些事項屬于重大經濟事項，一經確定不得隨意變更。針對重大事項要遵循集體研究、專家論證和技術咨詢相結合的原則，并做好決策紀要的記錄、流轉和保存，加強對決策執行的追蹤問效。（3）建立健全內部控制關鍵崗位責任制。科學事業單位內部控制的關鍵崗位主要包括預算業務管理、收支業務管理、政府采購業務管理、資產管理、建設項目管理、合同管理以及內部監督等經濟活動的關鍵崗位，針對關鍵崗位要對其專業技能和職業道德都提出比較高的要求，同時明確其崗位的職責、權利以及同外界的關系，具備輪崗條件的要執行輪崗制度，不具備輪崗條件的也應采取專項審計等控制措施，以確保關鍵崗位人員認真依法履行指責。
關鍵詞：科研事業單位 內部控制 措施建議
林業科研事業單位主要是為社會發展提供林業基礎研究、應用研究和技術服務，除具有一般事業單位公益性、服務性、非盈利性等特點外，隨著科技體制的改革、國家對林業生態的重視，林業科研單位在科研項目經費、科技成果轉化、技術開發服務、科研儀器采購等方面涉及的經濟活動更加頻繁。如何合理保證單位經濟活動的合法合規、資產的安全完整，財務信息的真實準確，提高單位服務的效率和效果，這就迫切要求在科研事業單位建立健全內部控制工作。筆者結合工作實際，從財務角度談談一些看法。
一、增強單位領導的內部控制管理意識，營造良好的內控環境。
所謂內部控制，是指單位為實現控制目標，通過制定一系列制度、實施相關措施和程序，對經濟活動的風險進行防范和管控的動態過程。我國尚未對事業單位內部控制工作制定一套規范性的指導文件，但事業單位實施內部控制工作勢在必行。據筆者了解，目前大多數科研事業單位領導不同程度存在“重業務，輕管理”的現象，對內部控制工作意識薄弱，有的領導甚至聞所未聞，有的把內部控制等同于內部一些規章制度的建立實施，有的直接把內部會計控制當做內部控制的全部內容。所以，要做好這項工作，首先要強化單位領導班子尤其是單位負責人的內控意識，加強學習培訓，把實施內部控制作為一項系統性、綜合性的管理工程，從人力、財力、技術上予以保證，營造良好的內部控制環境，建立有效的實施體系，讓由上而下全體職工共同執行內部控制要求。其次，為保證內部控制工作的有效實施，在單位內部可以推行法人代表經濟責任制，將責任風險直接與決策層人事任免、經濟效益掛鉤。
二、構筑和完善嚴密的內部控制體系，增強制度約束力
目前大多數科研機構能根據有關法規制定內部規章制度，對本單位的經濟活動起到一定的約束和監督作用，但要形成一個內部控制體系，具體應包含三個方面的控制層次：第一個層次是在業務的執行過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以“防”為主的監控防線。如建立健全關鍵崗位責任制、不相容職務相互分離、內部授權審批制度、實行重大決策集體研究決定等，在預算管理、科研經費、資產管理、建設項目、科技成果、科研合同管理等方面必須明確處理權限和應承擔的責任。第二個層次是進行評價和監督，對各個重點崗位、各項業務流程進行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監控防線。評價和監督應由相對獨立的部門來完成，配備責任心強、工作能力全面的人員擔任此職，監督過程中引入獎懲機制，將評價和監督的過程和結果定期公示，增加透明度。第三個層次是對業務活動建立風險評估制度，建立有效的以“查”為主的控制防線。在國家政策、管理模式、科研環境發生變化時，對現有的經濟活動流程、內部控制制度是否存在風險和漏洞等進行評估，盡可能減少單位經濟風險。風險評估要保證權威性、獨立性和及時性。
三、加強會計基礎化工作，提高會計系統的控制作用
內部會計控制是單位內部控制體系的重要內容，會計監督是加強內部控制工作的重要手段。林業科研單位要規范會計基礎工作，強化會計核算監督，主要應加強以下幾方面工作：1、建立健全單位財務管理制度，維護財經紀律，杜絕隨意開支。制度的制定要從本單位實際出發，要講究適時、系統和配套，具有可操作性，如科研單位要對科研專項經費、科技服務經費等出臺相應管理辦法。2、制定高效嚴謹的會計核算流程，堅持不相容職務相互分離，明確劃分財務人員的職責權限和崗位責任。通過會計處理程序控制、手續控制和復核控制等措施，確保會計信息的真實性、及時性和完整性。3、嚴格執行內部核對制度，對預算執行情況、經濟業務的合法性、會計資料的合法性、真實性和財產物資安全性等方面加以控制。4、加強會計隊伍建設，提升會計人員專業素質。單位要合理配置財務人員，加強會計人員繼續教育和經驗交流，全面提高專業判斷能力和職業道德水準。
四、加強預算管理工作，形成有效的預算管理機制
科學的預算管理能夠對單位起到自我約束、自我控制、自我發展的良好作用。林業科研事業單位編制預算要從單位實際情況出發，以預算管理部門牽頭，由科研管理部門、各科研課題組、資產管理部門共同參與完成，在財政預算的基礎上推行零基預算和細化預算，提高預算編制的科學性和合理性。預算執行過程中要增強法制意識，強化預算的剛性約束，防止隨意調整追加預算以及超預算、擴大預算范圍等行為的發生。建立預算執行績效評價機制，由財務部門配合科研管理部門對預算實施進行監控，對預算執行情況和進度進行提醒和通報，分析解決預算執行中存在的問題，提出改進措施，確保執行的合法、有效。
五、完善監督考核機制，確保內部控制有效實施
有效的監督考核機制能避免內部控制工作流于形式，不斷改進，取得良好效果。從單位內部來講，一是要重視內部審計工作，建立獨立的內審機構，配備專職審計人員，定期或不定期對單位各項經濟業務進行審查，保證發揮內部會計控制的監督作用。二是要發揮紀檢監察部門的作用，對內部控制實施的全過程進行監管，對各目標責任崗位、責任部門的執行情況進行獎懲，為單位內部控制工作保駕護航。三要利用外部監督力量，如財政行政審計、專項經費審計，注冊會計師事務所等，審查單位經濟業務是否合法、會計核算是否正確，內部控制制度是否健全，執行是否有效，并對單位的內部控制制度設計的效果及其實施的有效程度作出評價，發現問題及時糾正，確保單位內部控制工作有效實施。
參考文獻
[1]《企業內部控制基本規范》
[2]王世錄．科學事業單位財務管理探析[J]．財會研究，2010（19）
