時間：2023-06-07 09:10:45
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇社會保障，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
【關鍵詞】社會保障稅；籌資模式；費改稅
構建具有中國特色的社會主義和諧社會離不開完善的社會保障體系支撐，而社會保障體系建立在社會保障資金的籌集之上。因此，建立起適應我國社會保障要求的穩定、可靠、有效的社會保障資金籌集機制，不但是社會保障事業發展的需要，而且是我國構建和諧社會的重要內容。
一、現行我國社會保障基金籌資模式的弊端
（一）籌資渠道單一、資金缺口大
社會保障基金籌資渠道應實現多樣化，而目前我國的籌資渠道相對較為單一，當前只有養老保險、失業保險實行較低比例的收繳制度，醫療保險只在個別城市實行試點個人收繳制度，生育保險尚在醞釀之中。各項保障費用基本來源于職工就職的單位，而個人對于基金的支出很少，這在一定程度上造成社會保障基金來源受阻，資金缺口日益增大。目前我國養老保險基金已經出現支付危機，據有關部門統計，截至2004年底，全國范圍內養老保險個人賬戶空帳規模累計已達7400億元，而且每年還會以1000多億元的速度增加。
（二）剛性不足、缺乏立法保護
社會保障基金收繳辦法由地方政府自行制定，靠行政手段推向社會，缺乏嚴格有效的法律依據和強制有力的硬性約束，對于未能按照規定上繳的企業或者個人缺乏法律懲治措施，這導致了社會保障基金缺口的進一步增大。此外以“費”的形式征繳資金不像以“稅”的形式那樣具有強制性、固定性等特性。
（三）參保面窄、社會化程度低
目前我國社會保險覆蓋面僅限于城鎮、工礦區的企事業單位，即使在這些已參保的企業中，實際繳費人數與應繳費人數也存有巨大的差距。而我國農村的社會保障基金才剛剛展開，農民還未能充分享受到城市居民的社會福利，加上農民負擔過重，造成城鄉差距的進一步加大，這嚴重阻礙了我國建設和諧社會的宗旨。因此，社會保障基金籌資模式改變勢在必行。
（四）部門職能不清、管理機制混亂
我國目前參與到社會保障基金征繳的部門眾多，這些部門囊括了地稅、人事、勞動、民政、保險、衛生等單位，它們都在經辦和社會保障基金。然而這些部門之間缺乏明確的分工，各自為政，各行其道，這造成了管理成本高，而效率低下的惡劣狀況，嚴重阻礙了社保基金的征繳和統籌。
二、各國社保基金籌資模式比較分析
（一）世界各國社會保障基金籌資模式
目前，全世界已有172個國家建立了社會保障制度，社會保障基金籌資方式主要有三種方式：第一，征收社會保障稅，即政府通過稅收形式籌集社會保障金，直接構成政府的財政收入，并通過專門的社會保障預算進行管理。第二，征繳社會保險費，即通過雇主和雇員繳費形式籌集社會保障基金，不直接構成政府的財政收入，但由政府專門部門進行管理和運營。第三，強制儲蓄制，即將雇主為雇員繳納的保障基金及雇員按規定繳納的保障基金，都統一存入個人專門的社會保障賬戶，其本金及相應利息收入均歸個人所有，政府通常只保留少部門的稅收調節權。
（二）各種籌資模式比較分析對我國的啟示
三種社會保障基金的籌資模式在不同時期、不同國家和地區都曾起到良好的作用，但隨著社會的發展變化，征收社會保障稅這一形式越來越顯示出其強大的生命力。社會保障稅的實施使得社會保障基金的征收和管理有了嚴密的法律依據，并且，“以納稅籌集社會保障基金無疑更有利于體現社會保險的強制性，提高社會保障基金的征繳力度和統籌層級，有利于不同地區間企業的公平競爭，也有利于增強公民的納稅意識。”對于社會保障統籌繳款方式而言，它所依據的是部門性、地方性的法規，法律層次低，缺乏約束力，管理分散，不便于社會保障基金的征收和管理；而采取儲蓄制形式，雖然考慮了收入與支出的對應關系，但是這種社保基金籌資模式對于賬戶管理要求較高，只適用于人口少，且地區發展水平差距不大的國家，特別是在經濟發展不景氣或企業經營虧損時難以保證社保基金的籌措時期。
通過以上三種籌資模式比較分析，結合我國目前社保基金籌資模式的現狀，建議我國盡快開征社會保障稅，充分利用稅收三性的特征，依法征收社保基金，利用人們不斷增強的納稅意識，提高我國社保基金征繳的到位率。
三、我國社保基金籌資模式必然選擇——費改稅
（一）社保費改稅的優越性
1.廣開稅源，保障基金充沛。開征社會保障稅可以廣開稅源，徹底改變現存由于自愿參保或者動員參保帶來的導致社保基金征收不足的弊端。依據稅法強制全部企事業單位及有關團體、個人等依法上繳社保稅，保證社保基金籌集渠道的暢通，保障社保基金的充足率、到位率，從而最大限度地保障廣大勞動者的基本權益，促進我國和諧社會的建設。
2.加強社保基金征收管理，保障基金安全。社保稅的實施，顯示了稅收的“剛性”原則，能夠減少征管過程中的不繳、少繳、欠繳現象的發生，充分實現社會保險的強制性。社會保險費改稅后，形成了“稅務機關征收，財政部門管理，社保部門發放，審計部門監督”的管理新模式。將社保基金的征收、管理、發放分別由相應部門負責，協調了部門的職能分工，社保基金實現“收支兩條線”的運作，有效遏制了現存社保基金籌資和發放過程中腐敗行為的發生，保障了社保基金的安全。
3.利于社會統籌安排與調度。社會保障稅是國家為籌集社會保障基金，以工資薪金所得作為征稅對象而征收的一種特定的稅目，其既有一般稅收的強制性，但又缺乏稅收的無償性。在全社會范圍為以“稅”的形式征收社保基金，克服了不同地區、不同部門間不公平現象的發生，避免因繳費率不同造成的企業負擔不均，有利于社保基金在整個社會范圍為統籌安排。社保稅的開展在宏觀和微觀上保證了基金的征繳，推進了社會的公平進程；社會保障稅的開征解決了原來勞動力因流動造成社保基金不能進行相應轉移的問題，社保基金不會因為人員工作地變更而中斷。
（二）社保費改稅的可行性
我國目前基本已經具備了開征社會保障稅的基本條件，開征社會保障稅是切實可行的。這主要體現在以下方面：
1.當前對于社會保障費改稅的征收模式已基本達成了社會共識，近些年社會各界對于要求開征社會保障稅的呼聲不斷高漲，學術界對于開征社會保障稅也進行了有益的探索，甚至提出了具體方案，這些研究和探索為開征社會保障稅奠定了堅實的社會基礎和理論基礎。
2.從國際比較結果看，繳稅制理應成為社會主義市場經濟下社會保障籌資模式的首要選擇社會主義市場經濟條件下社會保障籌資模式的選擇，開征社會保障稅是我國市場經濟下社會保障籌資模式的最佳選擇。
3.我國已經具備了開征社會保障稅的組織基礎與經濟基礎。從組織基礎看：稅務機關經過多年的稅收征管實踐，擁有一只強大且素質較高的征收隊伍、積累了大量和豐富的稅收征管經驗，作風過硬、業務精熟；具備功能齊全的征收設施和健全的報稅網絡，可以為繳費戶提供全方位的優質服務；有較嚴密的稅源監控制度，熟悉和了解企業生產經營、工資水平、人員變化、財務收支等情況。從經濟基礎看：改革開放以來，我國經濟實力以及城鄉居民收入大幅提高，我國已經具備開征社會保障稅的經濟基礎，我國的企業單位與職工個人也具有相應的承受能力。
（三）實施社會保障稅的政策建議
1.加快《社會保障稅》立法進程。原有的社會保障費主要是以行政政策為主要管理手段，給社保基金的籌集帶來了大量問題，隨著社保費改稅的實施，配套的法律必需加快制定，為社會保障稅提供法律上的依據。依據法律條款明確社會保障各個主體的權利義務關系，保證社會保障體系合法、有序運行。
2.加強農村社保籌集渠道建設。目前我國社保基金籌集中面臨較為嚴重的問題之一便是社保基金覆蓋面窄，特別是廣大農民還主要依靠自我保障，這嚴重阻礙了我國社會主義新農村建設。為了最大限度的保障農村勞動人民的安居樂業，必須借助于社會保障稅的特性，開拓農村社保基金的籌資渠道，擴大農村參保面。
3.社會保障項目、范圍、標準的確定，必須遵循循序漸進與低水平的原則。各國社會保障制度的發展過程表明，社會保障范圍與程度是與一國經濟發展水平及具體國情密切相關的。總的來說，隨著社會的發展，社會保障的范圍是逐步擴大的，層次是逐步提高的。由于我國尚處于生產力發展水平的較低層次，而人員基數過大，因此，我國應特別注意社會保障項目、范圍、標準的確定，必須遵循循序漸進的原則，且低水平保障應成為我國長期堅持的原則。
4.明確社會保障功能的定位是保障而不是公平。社會保障一直強調社會公平的原則，一百余年來，稅和稅收規則作為福利國家的工具，被大多數福利國家用來影響收入分配，試圖通過合理的收入再分配政策調節市場經濟發展而導致的貧富懸殊，但實際的情況是，幾乎每一個政策評價都表明再分配的效果不好，即使在福利國家也不例外。對于中國而言，在開征社會保障稅之初，強調并明確社會保障的功能是保障而非公平，是一個真正需要引起我們普遍關注的至關重要的問題。
5.實現社會保障稅收收入統籌調劑。由于各個地區的社會保障收入能力和社會保障支出需要在不同時間段進行，因此，有必要建立起一個在全社會范圍內的社保基金余缺統一調劑機制，減輕國家財政負擔，協調地區平衡。
6.新舊籌資模式的銜接與轉換。社保費改稅是社會保障基金籌資模式的重大變革，因此，以稅務部門為主導的征收管理體系與現行征收辦法存在著諸多矛盾，社會保障費改稅的實行必須做好兩種新舊籌資模式的平穩過渡。這可以通過部門間職能的再分工來實現，對于原有社會統籌基金的處理，在社會保障稅開征后要逐步由原來勞動部門統籌與管理的社保基金交由財政部門管理，列入國家預算，由現社會機構代為保管，按照國家財政保障預算項目規定予以使用，審計部門監督社保基金的使用和發放。
【參考文獻】
[1]鄭猛．空帳不斷增加，如何“做實”養老金個人賬戶？[N]．中國稅務報，2005-11-16．
[2]劉永祿，劉永新．社會保障稅：籌集社會保障基金的理想方式[J]．中國財政，2005，（6）.
[3]于秀麗．中國社會保障制度模式選擇理論述評[J]．社會保障制度，2005，（6）．
【關鍵詞】社會保障稅；籌資模式；費改稅
構建具有中國特色的社會主義和諧社會離不開完善的社會保障體系支撐，而社會保障體系建立在社會保障資金的籌集之上。因此，建立起適應我國社會保障要求的穩定、可靠、有效的社會保障資金籌集機制，不但是社會保障事業發展的需要，而且是我國構建和諧社會的重要內容。
一、現行我國社會保障基金籌資模式的弊端
（一）籌資渠道單一、資金缺口大
社會保障基金籌資渠道應實現多樣化，而目前我國的籌資渠道相對較為單一，當前只有養老保險、失業保險實行較低比例的收繳制度，醫療保險只在個別城市實行試點個人收繳制度，生育保險尚在醞釀之中。各項保障費用基本來源于職工就職的單位，而個人對于基金的支出很少，這在一定程度上造成社會保障基金來源受阻，資金缺口日益增大。目前我國養老保險基金已經出現支付危機，據有關部門統計，截至2004年底，全國范圍內養老保險個人賬戶空帳規模累計已達7400億元，而且每年還會以1000多億元的速度增加。
（二）剛性不足、缺乏立法保護
社會保障基金收繳辦法由地方政府自行制定，靠行政手段推向社會，缺乏嚴格有效的法律依據和強制有力的硬性約束，對于未能按照規定上繳的企業或者個人缺乏法律懲治措施，這導致了社會保障基金缺口的進一步增大。此外以“費”的形式征繳資金不像以“稅”的形式那樣具有強制性、固定性等特性。
（三）參保面窄、社會化程度低
目前我國社會保險覆蓋面僅限于城鎮、工礦區的企事業單位，即使在這些已參保的企業中，實際繳費人數與應繳費人數也存有巨大的差距。而我國農村的社會保障基金才剛剛展開，農民還未能充分享受到城市居民的社會福利，加上農民負擔過重，造成城鄉差距的進一步加大，這嚴重阻礙了我國建設和諧社會的宗旨。因此，社會保障基金籌資模式改變勢在必行。
（四）部門職能不清、管理機制混亂
我國目前參與到社會保障基金征繳的部門眾多，這些部門囊括了地稅、人事、勞動、民政、保險、衛生等單位，它們都在經辦和社會保障基金。然而這些部門之間缺乏明確的分工，各自為政，各行其道，這造成了管理成本高，而效率低下的惡劣狀況，嚴重阻礙了社保基金的征繳和統籌。
二、各國社保基金籌資模式比較分析
（一）世界各國社會保障基金籌資模式
目前，全世界已有172個國家建立了社會保障制度，社會保障基金籌資方式主要有三種方式：第一，征收社會保障稅，即政府通過稅收形式籌集社會保障金，直接構成政府的財政收入，并通過專門的社會保障預算進行管理。第二，征繳社會保險費，即通過雇主和雇員繳費形式籌集社會保障基金，不直接構成政府的財政收入，但由政府專門部門進行管理和運營。第三，強制儲蓄制，即將雇主為雇員繳納的保障基金及雇員按規定繳納的保障基金，都統一存入個人專門的社會保障賬戶，其本金及相應利息收入均歸個人所有，政府通常只保留少部門的稅收調節權。
（二）各種籌資模式比較分析對我國的啟示
三種社會保障基金的籌資模式在不同時期、不同國家和地區都曾起到良好的作用，但隨著社會的發展變化，征收社會保障稅這一形式越來越顯示出其強大的生命力。社會保障稅的實施使得社會保障基金的征收和管理有了嚴密的法律依據，并且，“以納稅籌集社會保障基金無疑更有利于體現社會保險的強制性，提高社會保障基金的征繳力度和統籌層級，有利于不同地區間企業的公平競爭，也有利于增強公民的納稅意識。”對于社會保障統籌繳款方式而言，它所依據的是部門性、地方性的法規，法律層次低，缺乏約束力，管理分散，不便于社會保障基金的征收和管理；而采取儲蓄制形式，雖然考慮了收入與支出的對應關系，但是這種社保基金籌資模式對于賬戶管理要求較高，只適用于人口少，且地區發展水平差距不大的國家，特別是在經濟發展不景氣或企業經營虧損時難以保證社保基金的籌措時期。
通過以上三種籌資模式比較分析，結合我國目前社保基金籌資模式的現狀，建議我國盡快開征社會保障稅，充分利用稅收三性的特征，依法征收社保基金，利用人們不斷增強的納稅意識，提高我國社保基金征繳的到位率。
三、我國社保基金籌資模式必然選擇——費改稅
（一）社保費改稅的優越性
1.廣開稅源，保障基金充沛。開征社會保障稅可以廣開稅源，徹底改變現存由于自愿參保或者動員參保帶來的導致社保基金征收不足的弊端。依據稅法強制全部企事業單位及有關團體、個人等依法上繳社保稅，保證社保基金籌集渠道的暢通，保障社保基金的充足率、到位率，從而最大限度地保障廣大勞動者的基本權益，促進我國和諧社會的建設。
2.加強社保基金征收管理，保障基金安全。社保稅的實施，顯示了稅收的“剛性”原則，能夠減少征管過程中的不繳、少繳、欠繳現象的發生，充分實現社會保險的強制性。社會保險費改稅后，形成了“稅務機關征收，財政部門管理，社保部門發放，審計部門監督”的管理新模式。將社保基金的征收、管理、發放分別由相應部門負責，協調了部門的職能分工，社保基金實現“收支兩條線”的運作，有效遏制了現存社保基金籌資和發放過程中腐敗行為的發生，保障了社保基金的安全。
3.利于社會統籌安排與調度。社會保障稅是國家為籌集社會保障基金，以工資薪金所得作為征稅對象而征收的一種特定的稅目，其既有一般稅收的強制性，但又缺乏稅收的無償性。在全社會范圍為以“稅”的形式征收社保基金，克服了不同地區、不同部門間不公平現象的發生，避免因繳費率不同造成的企業負擔不均，有利于社保基金在整個社會范圍為統籌安排。社保稅的開展在宏觀和微觀上保證了基金的征繳，推進了社會的公平進程；社會保障稅的開征解決了原來勞動力因流動造成社保基金不能進行相應轉移的問題，社保基金不會因為人員工作地變更而中斷。
（二）社保費改稅的可行性
我國目前基本已經具備了開征社會保障稅的基本條件，開征社會保障稅是切實可行的。這主要體現在以下方面：
1.當前對于社會保障費改稅的征收模式已基本達成了社會共識，近些年社會各界對于要求開征社會保障稅的呼聲不斷高漲，學術界對于開征社會保障稅也進行了有益的探索，甚至提出了具體方案，這些研究和探索為開征社會保障稅奠定了堅實的社會基礎和理論基礎。
2.從國際比較結果看，繳稅制理應成為社會主義市場經濟下社會保障籌資模式的首要選擇社會主義市場經濟條件下社會保障籌資模式的選擇，開征社會保障稅是我國市場經濟下社會保障籌資模式的最佳選擇。
3.我國已經具備了開征社會保障稅的組織基礎與經濟基礎。從組織基礎看：稅務機關經過多年的稅收征管實踐，擁有一只強大且素質較高的征收隊伍、積累了大量和豐富的稅收征管經驗，作風過硬、業務精熟；具備功能齊全的征收設施和健全的報稅網絡，可以為繳費戶提供全方位的優質服務；有較嚴密的稅源監控制度，熟悉和了解企業生產經營、工資水平、人員變化、財務收支等情況。從經濟基礎看：改革開放以來，我國經濟實力以及城鄉居民收入大幅提高，我國已經具備開征社會保障稅的經濟基礎，我國的企業單位與職工個人也具有相應的承受能力。
（三）實施社會保障稅的政策建議
1.加快《社會保障稅》立法進程。原有的社會保障費主要是以行政政策為主要管理手段，給社保基金的籌集帶來了大量問題，隨著社保費改稅的實施，配套的法律必需加快制定，為社會保障稅提供法律上的依據。依據法律條款明確社會保障各個主體的權利義務關系，保證社會保障體系合法、有序運行。
2.加強農村社保籌集渠道建設。目前我國社保基金籌集中面臨較為嚴重的問題之一便是社保基金覆蓋面窄，特別是廣大農民還主要依靠自我保障，這嚴重阻礙了我國社會主義新農村建設。為了最大限度的保障農村勞動人民的安居樂業，必須借助于社會保障稅的特性，開拓農村社保基金的籌資渠道，擴大農村參保面。
3.社會保障項目、范圍、標準的確定，必須遵循循序漸進與低水平的原則。各國社會保障制度的發展過程表明，社會保障范圍與程度是與一國經濟發展水平及具體國情密切相關的。總的來說，隨著社會的發展，社會保障的范圍是逐步擴大的，層次是逐步提高的。由于我國尚處于生產力發展水平的較低層次，而人員基數過大，因此，我國應特別注意社會保障項目、范圍、標準的確定，必須遵循循序漸進的原則，且低水平保障應成為我國長期堅持的原則。
4.明確社會保障功能的定位是保障而不是公平。社會保障一直強調社會公平的原則，一百余年來，稅和稅收規則作為福利國家的工具，被大多數福利國家用來影響收入分配，試圖通過合理的收入再分配政策調節市場經濟發展而導致的貧富懸殊，但實際的情況是，幾乎每一個政策評價都表明再分配的效果不好，即使在福利國家也不例外。對于中國而言，在開征社會保障稅之初，強調并明確社會保障的功能是保障而非公平，是一個真正需要引起我們普遍關注的至關重要的問題。
5.實現社會保障稅收收入統籌調劑。由于各個地區的社會保障收入能力和社會保障支出需要在不同時間段進行，因此，有必要建立起一個在全社會范圍內的社保基金余缺統一調劑機制，減輕國家財政負擔，協調地區平衡。
6.新舊籌資模式的銜接與轉換。社保費改稅是社會保障基金籌資模式的重大變革，因此，以稅務部門為主導的征收管理體系與現行征收辦法存在著諸多矛盾，社會保障費改稅的實行必須做好兩種新舊籌資模式的平穩過渡。這可以通過部門間職能的再分工來實現，對于原有社會統籌基金的處理，在社會保障稅開征后要逐步由原來勞動部門統籌與管理的社保基金交由財政部門管理，列入國家預算，由現社會機構代為保管，按照國家財政保障預算項目規定予以使用，審計部門監督社保基金的使用和發放。
【參考文獻】
[1]鄭猛．空帳不斷增加，如何“做實”養老金個人賬戶？[N]．中國稅務報，2005-11-16．
[2]劉永祿，劉永新．社會保障稅：籌集社會保障基金的理想方式[J]．中國財政，2005，（6）.
[3]于秀麗．中國社會保障制度模式選擇理論述評[J]．社會保障制度，2005，（6）．
一、社會保障資金審計的必要性
首先經濟社會的發展需要加強對社會保障資金的審計監督。社會保障資金是一項專項資金，有著特殊的用途，它涉及范圍廣，資金數額大，政策性強。這部分資金如何使用，是關系到社會穩定的大問題。目前，有些法律法規沒有得到完全落實，加強審計監督，確保社會保障資金專款專用，使黨和國家的政策方針得到很好的落實，保持社會穩定，這對社會保障事業和經濟建設健康有序發展是十分必要的。
其次嚴峻的社保形勢需要加強社會保障資金的審計。我國是一個人口大國，人口老齡化的趨勢越來越突現，生產力發展水平總體較低實際情況，對我國的社會保障工作提出了新的、更高的要求，目前我國的養老保險、新型農村合作醫療、城鎮醫療等社會保險出現了收不敷出的現象，隨著人口老齡化的加劇，形勢更為嚴峻，加強社會保障資金的審計監督勢在必行。
再次深化改革需要加強社會保障資金的審計監督。中央已做出了逐步完善社會保障體系的重大決策，明確指出完善社會保障制度是社會主義市場經濟的重要支柱，要加快形成獨立于企事業單位之外，資金來源多元化，保障制度規范化，管理服務社會化的有中國特色的社會保障體系，找準目前社會保障體系和制度在運行過程中的困難和問題，奠定深化改革需要加強社會保障資金的審計監督。
二、社會保障資金審計的方法
根據《審計法》規定的審計機關工作職責，“各級審計機關既要負責本級政府工作部門和受政府委托社會團體管理工作的各類社會保障資金管理使用情況進行審計，又要負責對下級人民政府管理的社會保障資金的籌集、管理和使用情況進行了審計”，因此社會保障資金審計可以采取“上審下”和“同級審”相結合的方式，下面重點闡述“上審下”的審計方法方式。
一是爭取得到各部門支持，整合社會保障資金審計的資源。從公安部門取得擁有車輛的戶主數據和死亡人口數據、從上級主管部門取得直接撥到下級部門社會保障資金數額，從當地工商部門取得所有工商登記信息，從當地國土部門取得失地農民的業務數據，從當地統計部門取得農業人口總數、城鎮人口數及農民人均純收入的法定數據，為審計醫療保險、醫療救助、養老保險、城鎮低保、農村低保作好前期準備工作。
二是充分應用AO現場審計實施系統，提高審計工作效率。首先采集轉換從民政、人社、財政、殘聯、衛生等部門取得的財務數據和從各部門取得的業務數據，然后應用AO現場審計實施系統中的審計分析數據分析SQL查詢功能，查詢并生成同時領取農村低保和城市低保人員、擁有車輛領取低保人員、死亡人員領取低保名冊、未住院領取醫療救助的名冊等，并把生成的審計凝點逐條進行調查落實。
三是傳統審計與計算機審計相結合，兩種審計方法揚長避短，真正把存在的問題找準。主要是采用檢查分析賬面資料的審計方法，通過會計資料前后期的同類指標對比分析，發現違反常規和邏輯不清、對應關系混亂的問題，有的放矢，實施重點審計。具體分為：核對法、復算法、調節法、調整法、順查法、抽查法、比較分析法、賬齡分析法、比率分析法、趨勢分析法和因素分析法等，對城鎮職工養老保險、新型農村養老保險、失業保險、基本醫療保險、工傷保險、城鎮居民醫療保險、新型農村合作醫療、貧困救助、自然災害救助、臨時救助、城鎮居民最低生活保障、農村居民最低生活保障資金進行審計。
三是調查落實審計凝點，查實社會保障資金管理使用過程中存在的問題。核實領取低保人員家庭擁有小轎車的情況及領款的實際情況，把同時領取城鎮居民最低生活保障和農村居民最低生活保障、死亡人員領取最低生活保障作為調查核實的重點，通過調查核實發現：死亡人員領取最低生活保障是因為在上報審批過程中人員死亡，敬老院集中供養人員、部分失地農民存在同時領取農村居民最低生活保障和城鎮居民最低生活保障的情況，部分鄉鎮存在農村最低生活保障輪流享受或二次分配的問題，而失地農民的養老保險政策未得到全面執行，存在欠繳企業職工養老保險的問題，信息系統分割，業務數據分散管理，一定程度上造成了少征、重復參保等問題。
三、社會保障資金管理使用存在問題解決建議
首先建立健全社會保障資金的管理、審批和使用的法律、法規及規章制度，著手解決政策之間相互沖突的問題。借助我國正在深化社會保障體系改革的有利時機，通過審計查出問題，總結出現問題的根源，更多地關注目前法規制度存在的缺陷的突出情況和政策之間相互沖突的問題，建議有關職能部門修改法律法規和規章，促進社會保障體系的法規制度的完善并得到有效執行。
主要目標：全區城鎮新增就業3000人；安置下崗失業人員再就業800人；其中"4050"等就業困難人員200人；農民工培訓540人；其中發證人數達到244人；城鎮居民醫療、養老保險分別達到7萬人、1000人；免費職業介紹800人；企業退休人員社區管理服務率90%以上。
一、進一步推進就業和再就業
1、貫徹落實《就業促進法》，強化目標管理。全面完成市里下達的目標任務，并將目標層層分解到社區中心、街道，強化責任體系和監督機制。
2、全面落實再就業新一輪政策。認真落實稅費減免、資金補貼等各項再就業扶持政策，繼續做好持證下崗失業人員申請小額貸款申報和跟蹤服務。
3、大力開發就業崗位。大力開發社會公益性崗位；以非正規就業組織、組織起來就業實體為抓手，推進組織起來就業。
4、建立村級勞動保障工作站，全區達到50%以上，配備工作人員，更好的做好失地農民的就業和社會保障工作。
5、進一步加強再就業培訓。以適應勞動力市場需求，開展多層次、多形式的再就業培訓，全年計劃培訓下崗失業人員400人。
6、開展創建充分就業社區活動，采取目標與過程創建相結合的辦法，建立創建充分就業社區的綜合指標體系和動態管理系統，2008年底要使20%以上社區達到"充分就業社區"的標準。
7、促進城鄉統籌就業。搞好勞務輸出示范區建設，推行培訓、就業、維權三位一體的工作模式，擴大勞務輸出規模，提升勞務輸出質量。
8、完善藍天菜場再就業園區建設，爭取創建市級創業園標準。
9、以解決"零就業"家庭就業為重點，繼續加大困難群體再就業援助工作的力度，實施"消除零就業家庭行動計劃"、"再就業百日幫扶""充分就業社區創建"等活動，建立動態消除零就業家庭的長效機制。
二、健全和完善社會保障體系
10、進一步擴大社會保險覆蓋面。將各類事業單位及其工作人員、城鎮個體工商戶和靈活就業人員納入基本養老保險、失業保險、醫療保險覆蓋范圍。
11、規范企業退休人員社會化管理服務工作。全年完成接受退休人員移交社區管理服務率達95%。
12、完善"銀發幫扶"和"零就業家庭就業幫扶"對接工作。以移交社區的鰥寡孤獨、病殘特困退休老人為重點，根據其需求，提供生活家政、健康護理等服務，并以此開發更多的社區"銀發幫扶"助老員崗位，托底提供給"零就業家庭：成員，建立"零就業家庭"成員穩定就業的長效機制。
13、落實未參保集體企業退休人員基本生活保障，確保足額按時發放到位。
14、完善人力資源市場，建立以綜合考核為基礎，以公平競爭為重點的市場規則體系和管理制度，實現職業介紹服務的規范化和勞動力市場運行的有序化。
15、針對失地農民開展技能培訓，加快提高失地農民的文化素質、技能水平，使他們能夠適應市場經濟條件下的勞動力市場需求形勢，全年培訓農民工540人，發證人數達到244人。
16、全面推進被征地農民社會保障工作，確保被征地農民基本生活不因征地而下降，長期生活有保障。
三、進一步推進和強化勞動保障監察
17、加強勞動保障監察工作。加大監察力度，配合勞動監察部門規范區內企業用工，特別是建筑企業用工，堅決杜絕使用童工的現象和妥善處理各種勞動糾紛。減少或避免發生拖欠農民工工資問題的出現。
18、廣泛開展普法宣傳工作。增強普法宣傳的針對性和實效性，重點開展專業法規，尤其是《勞動保障監察條例》以及促進就業與再就業相關政策法規的宣傳。從而提高勞動者維權意識和保護勞動者合法權益。
19、全面貫徹落實新《勞動合同法》，加大監察力度，配合勞動監察部門規范區內企業用工，特別是建筑企業用工，堅決杜絕使用童工的現象和妥善處理各種勞動糾紛。減少或避免發生拖欠農民工工資問題的出現。
關鍵詞：社會保障產權，財產權利，激勵行為
20世紀50年代后興起的產權學派與制度學派，主要著力于產權、激勵與經濟行為關系的研究，尤其探討了不同產權結構對收益——報酬制度及資源配置的影響，財產權利在經濟交易中的作用也給予了極大的關注。將產權方法應用于社會保障研究，是基于社會保障財產權利在社會保障契約交易中居于重要的地位，正如H·登姆塞茨所言：產權是一種社會工具，其重要性就在于事實上它們能幫助一個人與其他人進行交易時的合理預期……產權的一個主要功能是引導人們實現將外部性較大地內在化的激勵。
一、社會保障私有產權、共有產權與國有產權
按照A.A.阿爾欽的觀點，財產權益包括私有產權、共有產權和國有產權。私有產權就是將資源的使用與轉讓以及收入的享用權界定給了一個特定的人，他可以通過自由合約將這些權利同其他類似權利的物品相交換，他也可以將權利自由合約轉讓給其他人，他對這些權利的使用不應受到限制；共有產權則意味著在共同體內的每一成員都有權分享這些權利，它排除了國家和共同體外的成員對共同體內的任何成員行使這些權利的干擾；而國有產權在理論上是指這些權利由國家擁有，它再按可接受的政治程序來決定誰可以使用或不能使用這些權利。
從產權視角看，社會保障中的養老保險個人賬戶與醫療保險個人賬戶屬于私有產權，它是強制性社會保障制度下的一種專門合約。參保人在投資方面應該享有選擇權，主要是指個人賬戶模式下參保人在選擇基金管理主體、基金投資方案或策略、養老金給付方式等方面所享有的自由和權力，間英國個人賬戶計劃給予參保人的個人選擇權包括：除非自己愿意，否則不必一定開設個人賬戶；建立個人賬戶后，可以自行挑選基金管理公司和投資工具；此外，對那些選擇退出國家養老計劃的人，還可以在隨后的年份重新退回原養老計劃；香港的強制性公積金(MPF)更是完全由參保人自己決定如何進行基金的投資，基金管理公司只負責執行參保人發出的投資指令。
1993年十四屆三中全會《決定》明確提出養老、醫療保險制度改革實行“社會統籌與個人賬戶相結合”的模式，克服了單一個人賬戶模式的缺陷。養老保險統籌賬戶與醫療保險統籌賬戶應屬于參保者的共有產權，也是“由一個大型的覆蓋面很廣的群體所共享的社會化財產”。養老保險統籌賬戶的主要用途：一是用于統籌范圍內的基金調劑；二是用于養老金計發中的基礎性養老金部分；三是用于養老保險中超過15年的終身養老金支出；醫療保險統籌賬戶主要用于進入大病統籌后參保者的醫療費用支出。上述兩種賬戶意味著養老保險與醫療保險的參保者作為共同體，都有權分享這些權利，其排他性特征排除了國家和共同體外的成員對共同體內的統籌基金財產權利的干擾。
社會保障國有產權主要包括：全國社保基金，它是由中央財政撥入基金、國有股減持劃入的基金和經國務院批準以其他方式籌集的基金及其投資收益構成，是國家重要的戰略儲備，是國民經濟發展和社會穩定的重要保證；國家財政部和地方財政每年向養老基金入不敷出的省、市或所在地區劃撥的養老保險補貼及社會救濟基金等。這些國有產權按照社會保障再分配的原則及公眾“可接受的政治程序來決定誰可以使用或不能使用這些權利”進行再分配。
二、參保者的財產權利
(一)中人和老人的隱性債權
養老保險的隱性債務問題的產生，是由于計劃經濟時期國有企業大量的利潤與稅收上交國家財政用于工業建設，國家沒有儲備應該為職工未來養老而必需的養老基金，中人和離退休職工以低工資的形式向國家預付了社會保障的積累基金，部分養老基金構成了國有資產的一部分，變現部分國有資產充實社會保障基金，事實上就是在理論上對離退休職工和中人過去養老金財產權利的認可。他們是隱性債務的債權方，沒有任何經濟理由要求中人和老人為“債權回溯”支付金錢。由于社會保障責任主體不到位，養老保險隱性債務本該由國家財政償付但至今并未償付，由此造成的2005年底累積8000億元的個人賬戶“空賬”成為中國養老保險制度建設中的一個財產真空問題。由新人和中人交納的養老保險費來補償老人的隱性債權顯然是侵占了新人和中人的財產權利。如果沿用下一代人養上一代人的“代際轉嫁”技術，在遭遇通貨膨脹的情況下，如今的新人和中人在退休后，購買力的現值與終值不對稱，他們的財產權利部分遭到剝奪。大多數國家已印證了這一事實，養老金制度遭遇寒流。以為日本為例，越來越多的日本人不愿意交納保險金，因為他們懷疑等他們退休后，是否真的能從中受益，特別是年輕人認為他們將無法從養老金制度中獲益，因此不愿做出貢獻。在日本養老金體系中，代與代之間的養老待遇不公平，據日本政府測算， 1935年出生的日本人得到的養老金8.4倍于他向養老金體系中支付的保費，1995年出生的日本年輕人得到的只是付出的2.2倍。數據顯示，年輕人需要擔負更重的養老金負擔。養老金投資的股市蒸發與通脹威脅、人口老齡化社會贍養率的提高等因素，都可能使參保者的財產權利遭遇不公平的對待，使基金制回復到現收現付制。
(二)個人賬戶的財產權利與激勵行為
上世紀90年代，中國理論界曾引發了一場個人賬戶是完全所有權還是部分所有權的討論，起因于養老保險個人賬戶中除了個人繳費以外，企業還要劃撥到一部分記入個人賬戶，兩部分共計為個人工資的11%。在參保者過早去世的情況下，個人賬戶余額作一次性清償，個人繳費部分是完全的私有產權，但單位劃撥的部分應歸入私有產權還有歸入統籌賬戶(共有產權)有些爭議：一方認為，既然單位劃撥部分已計入個人賬戶就應歸入私有產權不應剝奪受益人的受益權而將其重新歸入共有產權；另一方則認為：單位劃撥部分屬參保者單位的福利，也是共有財產的一部分，一旦參保者個人不能再享受這一共有財產，就應重新歸入統籌賬戶這一共有財產。遼寧改革試點并作為一種制度在全國推廣，個人繳費部分為個人工資的8%，單位繳費不再部分劃撥計入個人賬戶，個人賬戶的完全所有權消除了上述理論之爭，受益人的財產權利不受侵犯。
國際社會在養老金計發模式中，實施待遇確定型(Defined Benefit縮寫為DB)或者繳費確定型 (Defined Contribution縮寫為DC)。在DC制度下，個人和雇主知道該繳納多少養老金，但是，每個人可得到的養老金必須通過繳納金的投資收益來決定，是個不確定的量。在DB制度下，受益多少預先必須詳細說明。我國統一養老保險計發模式后，養老金計發包括二部分：一是按當地職工不超過平均工資的20%(上限為25%)確定基礎性養老金，可以按繳費年限的長短劃分若干檔次，以消除部分計發“平臺”；二是從2006年1月1日開始，個人賬戶養老金完全由個人繳費的8%計入賬戶，新人計發標準以個人賬戶累計儲存額除以120確定，具有DC制的激勵機制，即： 個人計發月養老金=基礎性養老金 個人賬戶累計儲存額÷20
在這個計發公式中，我們用S代表個人計發月養老金、X代表基礎性養老金、Y代表個人賬戶累計儲存額。個人所得的月養老金可以理解為個人的私有權利，它既有DC制的成份，也有DB制的色彩。個人每月繳納養老保險作為一種債務、政府接受了相應的債權，當個人領取養老金而不再繳納養老保險費之后，個人和政府債務人與債權人的角色發生了轉換，這種合約條件在現行制度下得以實施。
從私有產權視角進行分析，A·A·阿爾欽認為：產權是一個社會所強制實施的選擇一種經濟品的使用的權利。私有產權則是將這種權利分配給一個特定的人，私有產權的強度由實施它的可能性與成本來衡量，這些又依賴于政府有、非正規的社會行動以及通行的倫理和道德規范。上式中X是一個DB型的隨機變量，帶有公平色彩，它將共有財產 (統籌賬戶)按個人繳費年度貢獻的大小轉化為私有財產；Y是一個累積型DC制的隨機變量，因為月繳費量與年利率都是不確定的變量。由于產權的主要配置性功能是將受益和受損效應內在化，產權一個主要功能是引導人們實現將外部性較大地內在化的激勵，Y的經濟激勵越大，S也越大，X也越大，但 X受月平均工資超過當地工資200%或300%以上的部分，不計入個人繳費工資基數的影響，它是一個有限域。S的大小主要取決于當地平均工資與Y的大小[Y=f(M，r)M為月繳費額，r為年均利率]，多繳費多受益，當產權對外部性內在化為收益和成本的影響更為經濟時，繳費的激勵機制凸現出來。按規定參保者有分享社會經濟發展成果的權利，這樣，在S中社會保障的公共產品特性也轉化為私有權利。
三、社會保障的產權保護
所有權是一種排他性的權利，產權方法的中心任務是要表明產權的內容以特定的和可預期的方式來影響資源的配置和使用。社會保障私有產權、共有產權與國有產權作為不同的產權安排或產權結構，都應該在產權配置效應最大化的目標下得到嚴格的產權保護。
在智利模式中，如果一家基金管理公司盡管遵循了法律規定的其他方面的要求，但是沒有達到最低收益的要求，那么國家會填補這個損失，并且會清算這家公司；萬一基金公司停止支付，或者基金公司和保險公司宣告破產，那么國家將保證其所屬參保人員的待遇支付，并提供最低給付擔保；墨西哥政府也向參保人提供最低給付擔保，擔保的最低養老金水平等于墨西哥城最低或平均工資水平的40%；新加坡公積金存款利率由政府規定，但必須保證會員獲得的利率不低于2.5%。我國個人賬戶處于高度“空賬”運行狀態，還不構成個人賬戶基金私有產權的自由投資選擇問題，2005年底個人賬戶“空賬”規模達到8000億元。其保障功能就越來越小，國家財政的風險會越來越大。由于“代際轉借”技術的采用及其他因素的影響，繳費職工財產權益被削弱。真正維系社會保障私有產權的權益與加強其產權保護，需要養老保險統籌賬戶與個人賬戶的分開管理，政府化大力氣消化隱性債務問題。但由于混賬管理遞進效應的積重難返，即使采取適當的治理結構，做實個人賬戶仍是一個長期的過程。
我國“社會統籌與個人賬戶相結合”的模式，形成了統籌賬戶這一共有產權。共有產權保護不力，產生了很大的政策漏洞。據審計，1996年養老保險基金被擠占、挪用、濫用及損失92億元；1998年 5—8月，勞動與社會保障部、國家審計署、國家財政部對社會保險基金運行狀況的情況調查表明：1986至1997年，全國有上百億社會保障基金被違規運用。截止2003年底，全國共追回社保基金170億元，目前尚有20余億元未能被迫回。2003年國家審計署對部分地區審計檢查，發現部分省市擠占挪用基金達6.28億元，都是近期發生的。由于缺乏嚴格的監管，龐大的社保基金也成為眾多金融機構爭拉存儲的對象，一些金融機構甚至非法拉儲，為存款單位提供辦公場所、交通、通信及工作人員福利，把應屆共有產權的增值利益轉化為小金庫。大量社保基金被違規運用，顯然削弱了共有產權抗風險的能力。加強對社會保障共有產權基金的監督與審計，防止政府機構對基金的逆向干預與政府官員的尋租腐敗，成為一個維系共有產權權益的突出問題。
業內人士對失業保險基金的“制度外支出”也常有微詞，一些地方政府官員的送溫暖工程經費，被業內人士稱之為失業保險的非制度性支出，嘹望周刊曾有文章披露，一些官員因送溫暖而刻意炒作新聞、前呼后擁所花費的“作秀”支出是送溫暖費用的幾十倍甚至數百倍。我們無法通過官方統計來搜集失業保險的非制度性支出，但是作為失業保險基金而言，屬于參保人的共有產權范疇，應該作為失業保險參保人的財產權益加以保護，而不是能被政府官員隨意挪用擠占。
社會保障國有產權應該實現其經濟效應的最大化目標，但我國社會保障基金整體上處于規劃性較差的狀態，同樣存在產權保護不力的問題。國家審計署審計長李金華在第十屆全國人民代表常務委員會第三次會議所做的《關于2002年度中央預算執行和其他財政收支的審計工作報告》中提到：原鐵道部、交通部等11個行業基本養老保險統籌移交地方后，財政部自1998年開始，陸續將存放在這些部門的行業統籌基金結余收繳到中央財政養老保險基金專戶，截止到2002年底余額為59.34億元。自1998年至2002年底，財政部社保司相繼將其直接掌管的平衡地方養老保險預算的基金共計 59.34億元分批存入中國工商銀行、中國農業銀行、中國建設銀行、交通銀行等多家銀行，累計利息總額已達到數千億元。從布坎南公共選擇理論的“政府失敗說”看來，產生這一政府行為的外部原因是缺乏一種約束機制制約政府行為方式。從社會保障預算看，中央或地方財政在處置社會保障基金預算安排上也存有較大的隨意性，2002年初中央財政社會保障預算安排了860多億元，而年末預算執行了1364億元，多支出500多億元，超出年初預算的 60%；從中央到地方，調用社會保障基金平衡財政預算的事情也時有發生，有悖于一般財政預算與社會保障預算相分離的原則。
〔關鍵詞〕社會保障;預算;分析
社會保障制度是工業化革命和社會進步的產物,也是現代社會的“安全閥“和”“穩定器”,已經發展成為現代國家重要的經濟社會制度之一〔1〕。世界各國政府都把建立社會保障制度作為市場經濟的重要支柱,并從財產上和政策上加以引導。尤其是許多國家以預算為手段規范和引導社會保障事業的發展。社會保障預算是國家的重要組成部分,是國家用來反映各項社會保障資金,包括政府一般性稅收的各項社會保障和養老、失業、醫療、工傷和生育保險的各項基金收支活動計劃,是國家財政全面反映,管理、監督各項社會保障資金收支活動重手段,是建立健全社會保障體系的重要保障。〔2〕建立社會保障預算是規范政府收入,加強宏觀調控職能的實現需要。通過建立社會保障預算,對體現政府收入支出行為的各項社會保障資金以更加科學規范的方式進行管理,加強計劃性、科學性,通過建立社會保障預算,可以增加政府宏觀調控的有效性,改革決策的科學性。
一、建立社會保障預算制度的必要性
建立社會保障預算制度是適應社會主義市場經濟體制、加強社會保障基金管理、完善預算制度的客觀要求。概括起來,我國建立公共財政條件下的社會保障預算有以下幾方面的必要性:
(一)建立社會保障預算是我國政府職能轉變的重要體現。我國政府具有社會管理者和國有資產所有者雙重身份,行使社會管理和國有資產管理雙重職能。過去我國政府的雙重身份、雙重職能重疊,體現在單一的綜合預算中。但隨著我國政府職能的轉變和公共財政的提出,單一的綜合預算已不能明確分清財政職能的不同目標,作為公共財政下財政職能重要目標之一的社會保障,體現的是政府作為社會管理者的身份和實現收入公平分配的職能,發揮的是彌補市場失靈的作用,它與政府作為國有資產所有者的身份實現國有資產保值增值的職能有本質的區別。因此,為了反映政府這種職能的轉變,必須從單一的綜合預算中將社會保障收支部分單獨列出,建立起相應的社會保障預算。
(二)建立社會保障預算是完善我國復式預算制度的重要內容。現行復式預算制度將各項社會保障收支混在其他經常性收支中,并且各項社會保障基金脫離了財政的預算監督和管理,既損害了復式預算的職能,又不利于社會保障事業自身的發展。因此,我們現在有必要盡快建立社會保障預算,把社會保障資金收支從經常性預算收支中分離出來,并將預算外的各項社會保障基金納入國家預算統一管理,以便完整地反映社會保障事業發展狀況,推動社會保障事業的進一步發展。
(三)建立社會保障預算是深化社會保障制度改革、加強社會保障資金管理的內在要求。目前,我國社會保障資金每年已達數百億元,如此龐大的資金規模如果不能納入財政統一計劃和預算體系,無法接受立法機構的監督,不僅難以保證資金的安全和完整,而且不能保證政府社會保障職能的實現。此外,我國現行社會保障制度還存在著管理體制不順、統籌層次低、覆蓋面不完整、基金收繳困難、使用中挪用和擠占現象嚴重等一系列問題,嚴重制約了企業經營機制的轉變和現代企業制度的建立,關系到經濟體制改革的成敗。因此,將社會保障納入國家預算管理、建立社會保障預算是深化社會保障制度改革、加強社會保障資金管理的內在要求。〔3〕
二、建立社會保障預算的基本原則
建立社會保障預算必須從有利于政府對社會保障事業的規范和管理出發,并要有助于提高預算資金的使用效率,從而能夠更好地體現出政府社會保障的職能。建立規范、科學合理的社會保障預算,必須遵循以下五個基本原則。
(一)全面性原則。社會保障預算必須全面反映社會保障事務相關資金的收支狀況,將各項社會保險的繳費和待遇發放均納入預算管理,政府的公共財政投入也必須通過預算加以確認包括資金來源安排、資金增長機制和資金管理機制等,即不論資金的來源渠道、籌資方式及其資金性質,只要是用于社會保障項目和社會保障事業的資金,其收支活動都必須納入社會保障預算管理,以準確反映社會保障資金流動的整體情況。
(二)專款專用原則。社會保障資金只能用于社會保障項目的相關支出,必須將其與其他財政資金區別對待,二者不能簡單混同。社會保障資金管理部門應為社會保障資金設置專戶,建立專項基金財務制度,包括資金籌集、基金支付、基金結余、基金決算和監督檢查等方面,以加強基金管理的安全性。社會保障資金具有特定的基金性質,其來源與用途都具有相對明確和比較固定的對應關系,因此不得挪用。
(三)公平和效率原則。公平原則是指社會保障預算收支的劃分必須做到公正合理和公開透明,使社會各界對預算的編制情況和執行狀況有比較清楚的了解,便于接受廣大公眾的社會監督,這與社會保障制度自身追求社會公平正義的建構理念有關。效率原則要求社會保障預算力求降低成本并提高基金利用效果,包括待遇發放和管理成本等方面。社會保障預算應在公平原則和效率原則之間實現平衡。
(四)政策性原則。政策性原則是指社會保障預算應被納入國家的宏觀政策調控體系,以宏觀調控目標為制度方向,在預算編制和執行中充分體現國家的經濟社會政策和收入分配政策。社會保障預算應在提高居民生活水平和縮小居民收入差距上多下功夫,在財力上予以支持,從而將國家的社會政策和收入分配政策落到實處,以推動社會保障事業的持續健康發展。
(五)適度結余原則。適度結余原則要求在編制社會保障預算時,對預算周期內的社會保障收入和支出分別進行科學合理預測,在收支相抵、略有結余的基礎上制定社會保障預算。尤其要充分考慮預期壽命延長、失業和疾病風險等,盡量不給經常性預算造成太大的支付壓力,在保障社會保障基金支付需要的前提下,提高結余資金的投資收益率。
三、建立社會保障預算的基本構想
現在納入國家預算的僅僅是由國家財政直接撥款的保障項目,如社會救濟、社會福利、軍人撫恤及行政事業單位的社會保障,并且行政事業單位的社會保障經費雖然包括在預算內,但與行政事業單位的經常性支出混淆不清。至于企業職工社會保障基金的收支,包括企業職工養老保險、失業保險及住房公積金等各項社會保障基金目前都由其主管部門管理,這部分社會保障基金目前還屬于預算外資金范疇。這種局面在一定程度上造成了資金管理的混亂,致使各項基金提取的比例以及管理水平偏高,結余投資運營混亂,流失、挪用、浪費現象時有發生。在這方面,我們不妨借鑒別國的經驗教訓,對我國社會保障預算的微觀政策設計到具體實踐操作,重新進行構思:
(一)在社會保障資金來源方面,目前我國的社會保障資金主要由兩部分構成:一是國家一般性稅收收入安排的社會保障事業費;二是直接參與國民收入分配和再分配而形成的各種社會保障基金。前者本來就是國家預算的一個組成部分;后者在一定意義上可以說是國家一般性稅收收入的過渡。社會保障預算支出方面,通過社會保障預算籌集起來的社會保障基金不同于政府公共預算的基金,它的使用具有遞延性、滯后性。也就是說,當年籌集的社會保障基金并不一定都用于當年,而且具有明顯的遞延性和滯后性。對著部分資金不僅要使其保值,而且要使其增殖。通過社會保障預算籌集的社會保障基金絕對不能平衡政府公共預算。同時,現行經常性預算支出項目中相當一部分應轉化成社會保障收入項目中的“經常算補助收入”。有必要將現行經常性預算中的社會保障支出“顯化”、“單列”出來,納入社會保障預算。
(二)統一納入財政預算管理,就必須單獨建立社會保障預算。因此,要將現行的由經常性預算和建設性預算組成的復式預算改為由政府公共預算,社會保障預算和國有資產經營預算組成的三式預算,并重新劃分收支。將社會保障方面的收支全部納人社會保障預算統一核算、統一管理,也包括目前尚未納入、、預算外資金的部分社會保障收支。社會保障預算和政府其他預算之間必須保持相互獨立,特別要注是不得將社會保障收人用于彌補政府公共預算赤字或挪作其他用途。關于這一點是許多國家在實施社會保障預算實踐中得出的普遍經驗。
(三)要盡快開征社會保險稅,建立健全社會保障預算法制。要盡快以稅的形式征收社會保險費,社會保險稅的征收應由地方稅務部門征收,各項社會保險稅直接進入國庫,再轉劃到財政社保專戶,為建立社會保障預算創立必要的條件。社會保障基金的結余營運增值,應由財政部門負責。要健全社會保障預算執行的監督制度,同時要加強社會保障法制建設。
〔參考文獻〕
〔1〕鄭功成.社會保障概論〔M〕.上海,復旦大學出版社,2005.
關鍵詞 社會保障性住房 公共政策 評價
住房問題一直是世界各國政府非常關注的重要問題，住房問題解決得如何關系到社會的穩定，經濟的繁榮。近幾年，大中城市商品住宅價格漲幅較快，已經超過居民可支配收入的增幅，中低收入階層在商品住宅市場逐步被邊緣化了。伴隨著住房制度貨幣化改革，我國政府為了解決中低收入階層住房困難問題，在借鑒發達國家住房保障政策的基礎上，根據我國居民的居住狀況和收入水平，制定了相應的住房保障政策，即政府在對中低收入家庭實行分類保障過程中所提供的限定供應對象、建設標準、銷售價格或租金標準的，具有社會保障性質的住房。因此社會保障性住房政策的執行問題備受關注，需要有效和嚴格的政策評價。
一、社會保障性住房政策評價的必要性
基于住房問題的重要性和特殊性，國際上把政府介入住房問題作為衡量建立現代住房制度的決定性環節。因此，需要對社會保障性住房政策的預期目的是否明確，對政策執行中可能發生的問題是否有充分估計并準備應對措施，對政策進行成本的收益進行分析。還要對社會保障性住房政策的執行結果進行監督、評價，比較與預期目的之間的差異，為政策調整準備事實依據。
當然，社會保障性住房政策的評價包括政府評價和公眾評價。政府要充分收集意見，協調各方面利益，為政策執行作好準備；在政策出臺后，應定期進行評估，分析政策有無矛盾沖突之處，是否符合公眾和社會需要，是否需要修正。由于社會保障性住房制度是社會保障體系建設的重大舉措，是惠及廣大市民尤其是中低收入家庭的制度建設，因此，需要建立公眾與政府有效互動的公眾評價體系。
二、社會保障性住房政策的評價指標體系
1、適度原則
受一定時期經濟社會發展水平的限制，尤其是政府公共財政能力的限制，城市住房社會保障總是有限度的。城市住房社會保障的度的問題，不僅關系著這一政策本身在當前和今后的社會效果，而且還觸及了政府、市場、個人之間的責任界限這一根本問題。它既關系著一個城市房地產業的健康穩定發展，也關系著一個城市發展活力和內在動力的持續保持，更考驗著政府公共財政的承受能力。具體有三個方面：
1.1城市住房保障對象的范圍
對于城市住房保障對象范圍的確定，直接取決于三個因素：
1.1.1房價收入比。目前，國際上公認的合理的房價收入比為3~6倍，如果房價收入比高于此標準，一般就不具有直接從房地產市場購買商品房的能力。如果以此為標準，則凡是房價收入比高于此標準的都應納入到城市住房社會保障的范圍。
1.1.2政府的公共財政能力。政府提供城市住房社會保障，還要受限于自身的財力狀況。如果政府財力薄弱，那政府能夠投入到城市住房社會保障上的財力也就非常有限。因此，政府的公共財政能力決定著城市住房社會保障對象的可能范圍。
1.1.3城市土地、基礎設施等資源的稀缺狀況。政府提供城市住房社會保障必須耗費一定的社會資源，不但要減少來自土地、基礎設施上的收入，而且還要增加公共財政支出（用在其他資源耗費），從而影響城市住房社會保障的可能范圍和對象。
1.2城市住房社會保障的程度
城市住房保障的程度和標準是在城市住房保障的范圍和對象確定之后緊接著要解決的次一層次的度的問題。城市住房保障的程度通常和保障對象的收入水平呈反比關系，保障對象的收入水平愈高，其自我解決住房的能力就愈強，相應地政府提供的城市住房社會保障的程度就應降低，反之則應提高。
1.3城市住房社會保障的標準和水平
在確定的城市住房社會保障范圍內，影響住房社會保障標準和水平的因素有兩個：一是保障對象的房價收入比；二是政府的財政能力。由于不同地方的政府財政能力差別是很大的，如果各地據此來確定各自的城市住房社會保障標準和水平，那會間接擴大并加劇地區間的經濟社會發展差距。因此，國家一般要統一城市的住房社會保障標準和水平以供各地遵循，具體表現為規定保障住房的基本戶型和面積控制標準。在不違反國家統一標準的前提下，各地可根據保障對象的住房實際需求、政府的財政能力以及特殊的政策需要，對不同的保障對象給予有差別的保障待遇。
2、公平原則
城市住房社會保障的公平原則具體有兩個方面：
2.1實質公平
在城市住房社會保障中，實質公平的內在要求有兩個：一是應保盡保，即經申請受理，凡符合城市住房社會保障條件的，就應按規定給予保障，否則就不予保障。二是同類對象相同對待，即對保障范圍內的同類對象，在城市住房社會保障政策上要給予公平對待，不應有任何的歧視性對待。
2.2程序公平
要在城市住房社會保障的申請、受理、審核、審批程序上盡量做到公平，讓符合城市住房社會保障條件的每一個城市住房困難家庭都能按照規定平等地享受到城市住房社會保障政策的陽光。另外，對那些不再符合城市住房社會保障條件的居民家庭，在進行社會保障性住房清退時，也要規范條件設置和清退程序，盡量做到程序上的公平。不管是實質公平，還是程序公平，其核心是對城市住房社會保障的運作過程相應要有一個健全有效的監督管理機制。
城市住房社會保障的基本目的是確保城市住房困難家庭都能“住有所居”，以滿足其基本的生存和發展需要。因而，政府提供的社會保障性住房能否公平地落實到城市住房困難家庭就顯得非常關鍵。城市住房社會保障公平內在地應包括兩方面含義：一是社會保障性住房必須真正用于保障符合條件的城市住房困難家庭，而不是其他類型家庭；二是在社會保障性住房政策的執行上應公平對待納入城市住房社會保障的每一個住房困難家庭。只要做到了公平，才能確保社會保障性住房真正落實到城市住房困難家庭頭上，城市住房社會保障政策才不會偏離其既定的方向，否則就會沖擊到房地產市場，加劇城市住房分配的不公，影響城市社會的安定和諧。
3、效率原則
城市住房社會保障運作中的政府效率包括兩個方面：
3.1社會保障性住房供應效率
社會保障性住房供應效率建設、收購、回購，主要是建設效率。因為社會保障性住房總量的增加最終還要靠新建來解決。社會保障性住房建設需要耗費各種社會資源，資源耗費可通過具體的建設成本費用反映出來。政府為城市中低收入住房困難家庭提供住房社會保障，基本目的不是要獲取利潤，而是著眼于城市住房分配公平，平抑過高房價，確保城市居民均能“住有所居”。但是，在社會保障性住房的供應上，無論是建設，還是收購、回購，均要發生相應的成本費用。這些成本費用必須依靠政府有關稅費的減免和一定公共財力的投入。因此，社會保障性住房的供應必須要考慮投資、建設、分配、管理過程中資金運作的良性循環，并且要盡量減少不必要的成本費用，用最小的成本費用（或資源）耗費，實現社會保障性住房效益的最大化。也就是說，社會保障性住房的供應必須是有效率的，否則城市住房社會保障就會難以為繼。
3.2社會保障性住房管理效率
社會保障性住房管理效率包括分配、使用管理、清退、日常物業管理。建成后的社會保障性住房，最后要具體落實到城市中低收入的住房困難家庭之中，而且分配到具體的住房困難家庭之后，還要有完善的物業管理，并要及時發現和清退不再符合城市住房社會保障條件的家庭的社會保障性住房。在這個過程中也有一個管理的問題，而且同樣要發生相應的成本費用（耗費一定的社會資源）。如果對社會保障性住房的管理不僅是有效的，而且是高效的，那就能將管理上發生的成本費用降到最小，從而在管理上確保社會保障性住房效益的最大化。
政府向符合條件的城市住房困難家庭提供社會保障性住房必定要占用一定的社會資源，不僅建設社會保障性住房要占用一定的資源（如土地、基礎設施等）和成本，而且城市住房社會保障政策的制定和執行也需要耗費一定的人力、物力和財力。因此，在城市住房社會保障運作過程中，政府效率就變得極其重要。如果城市住房社會保障的資源、成本、費用耗費要遠高于市場的平均水平，那就說明政府運作是失敗的，或至少說是運作有問題的。對城市住房社會保障的運作，不管是社會保障性住房的建設（或收購），還是具體政策的制定和執行，都必須考慮政府在資源、成本、費用上的耗費，必須盡量降低和減少不必要的耗費，以實現城市住房社會保障政策各方面效益的最大化，使之真正造福于城市住房困難家庭。
一、推進社會保障均公共服務水平提高政和策建議
改革開放三十年來我國的經濟迅猛發展，中國體制改革也在不斷的探索和實踐中，其中各省社會保險管理服務社會化及均等化在遵循理論指導和不斷實踐中取得了一些進步，但問題也是存在的比如缺乏經驗無從借鑒、情況相對復雜難以處理、多種矛盾共存互相影響、歷史沉淀等等，所以在推進社會保障人均公共服務水平過程中還存在很多復雜的矛盾和問題，這些問題，主要集中表現在以下幾個方面：第一，我國社會保障公共服務均等化受地區發展不均衡的限制，很多地區還處在初步發展階段。而在經濟發展較落后的地區社會支持等諸多因素的制約，社會保障管理服務社會化均等化程度較低。第二公民的素質也明顯的偏低，社會責任感，服務意識還不健全。針對推進社會保障人均公共服務水平過程中，所遇到的問題現提出一些提高其服務水平的建議如下：
（一）、保證各個鄉（鎮）、社區都有要有專門的工作人員，并建立一個社會保障公共服務機構。近些年來我過城鎮居民的醫療和養老問題都有了很大的改善，尤其是城鎮居民的基本醫療保險、新型農村合作醫療、新型農村社會養老保險等項工作的快速開展，但隨著這些工作的開展基層社會保障公共服務體系不適應工作需要的矛盾越來越突出。要想使社會保障公共服務機構的職能更好的發揮就務必要加強基層社會保障公共服務機構建設，改善服務條件和服務效率從而為廣大人民提供更加方便快捷和實惠的服務。
（二）、對保障公共服務體系的真正含義使命和工作職責有更收入的理解，同時應該意識到社會保障公共服務體系的建立能夠滿足群眾日益增長的公共服務需求，社會保障公共服務領域的健全性能夠詮釋出服務型政府形象。明確基層社會保障公共服務體系的兩個服務層級：第一是街道（鄉鎮）社會保障服務中心（所），第二是社區（村）社會保障服務站。明確基層社會保障基本公共服務項目，其包括了養老保險、醫療保險、失業保險、綜合保險、農村養老保險等多項服務；而基層社會保障公共服務的實現方式主要通過窗口服務、網絡服務、社會保障卡、電話、短信等。
（三）、保證社會服務建設的經費到位。按照相關的工資管理規定，社區就業和社會保障工作專職人員的工資標準應不低于當地社會的平均工資水平，所以對于臨時聘用的工作人員其工資應不低于當地最低工資標準，這就需要經費到位不得拖欠或降低工作人員的工資以免影響工作人員的工作積極性，而且需要為其繳納養老、醫療、工傷和失業等社會保險。為了保證工作人員的切身利益，工作人員的開支所需經費一定要納入財政預算，從而保障各項服務經費準確到位不拖延，為了促進工作人員的積極性和保障工作人員的利益應建立人員和工作經費的增長機制。
（四）、服務流程要規范化、服務方式要大膽創新，并且要逐漸強化和延伸社會保障公共服務的功能，越能服務到基層服務于越多的普通百姓就越說明社會保障服務發揮出了應有的效力。就規范服務流程而言這是十分必要的，因為這極大的影響了服務的深度和廣度，首先工作人員要做到掛牌上崗，做到文明服務。其次就是公開服務，接受人民群眾的監督和建議。再次要嚴格落實責任制、限時辦結制和責任追究制度，做到每件事都有人承擔責任以防推卸責任。最后各個服務項目要能夠銜接好并提供配套的“一站式”全面服務，做到以上幾點不但能夠極大的提高效率，而且能夠有效降低成本，把節省的開支用到獎勵出色的員工身上提升其工作的=效率。
二、結束語:
隨著我國社會經濟的發展，人們對社會保障公共服務的建設和完善需求越來越大。總的來說基本生活保障公共服務就是政府為保障本國居民最基本的生存權而提供的各項公共服務的總和，基本生活保障服務的主要對象是社會中的弱勢群體，要想全面提高社會保障服務制度的建設，需要靠全民的努力著重提高全民的個人綜合素質，共建美好家園。
作者：楊紹紅東遼縣人力資源和社會保障局單位：
關鍵詞:德國社會保障制度;作用;問題;啟示
中圖分類號:D57文獻標識碼:B 文章編號:1009-9166(2010)005(C)-0058-02
對于一個國家來講,完善合理的社會保障制度無論是從經濟上還是從政治上說都是必不可少的穩定及發展工具。它經常被喻為社會發展過程中的“減震器”和社會競爭中的“安全網”,它不僅可以穩定物價,緩解通貨膨脹的壓力,從而促進經濟健康穩定增長,而且還可以使每個人都能在市場競爭中得到必要的生活保證,從而達到社會穩定。因此,社會保障制度的核心原則是“社會公平”和“社會安全”原則。而在德國,它的社會保障制度又獨具特色[1]。
一、德國社會保障制度的現狀及特點
(一)德國社會保障制度的內容
德國的社會保障種類較多,對各個方面都進行了很好的保障,促進了社會的公平。目前,社會保障主要分為四個大類,其分別為:社會保險、社會補償、社會救濟和社會補貼。1、社會保險。社會保險又分為養老保險、疾病保險、事故保險、失業保險以及護理保險。針對不同原由進行不同保險。以養老保險為例,德國的養老保險占德國社保制度最重要的地位。其規定,領取養老金的年齡為65歲。法定養老金的給予標準為工資收入的65%,若保險期限超過45年的,則領取工資收入的75%。如果投保人去世,其沒有經濟來源的配偶可以領取一定的遺囑養老金。此外,一些個體高收入者還可以參加私人養老保險[2]。德國養老保險最主要特點是采取現付現支的模式,也就是說目前的從業者支付退休人員的退休金。其次,德國的養老保險隨物價上下浮動,這樣就保證了老人的收入與物價的同步性,增強了社會的穩定且更好的保證了社會的公平性。2、社會補償[3]。社會補償資金主要從稅收中支付。主要指對戰爭受害者及在工作中做出特殊貢獻并此而蒙受損失的人進行補償。在第一次及第二次世界大戰中身體受到損害的人有權利得到贍養,另外,從1975年5月15日起,對因暴力行為致損害者和他們的家庭給予救濟。3、社會救濟。社會救濟為最低層次的社會保障,主要指對無力自助與無法從其他渠道獲得資助的人進行幫助,使其可正常的生活。社會救濟金來源與政府的稅收,由德國最低一級行政機構城鎮負責管理,無償發放。4、社會補貼。社會補貼則包括勞動促進補貼、教育補貼、青年資助、住房補貼、育兒補貼等項目。補貼標準主要根據每一家庭子女的多少和家庭的收入來決定。一般來說,子女越多每個子女享受的補貼越多,且低收入家庭可領取補貼高于高收入家庭。其資金來源主要是政府的財政撥款。
(二)德國社會保障制度的特點。1、德國的社會保障制度覆蓋面廣。從上述簡單描述我們可以看到,德國的社保制度涵蓋了各個方面,且基本上包含了每一個人。它不僅僅包括了老人、殘疾人、失業者、低收入人群等不同類人群,還包括了養老、醫療、失業、子女、教育等等各個不同角度。這這使得全體國民都能共享經濟發展的成果,且對國民生活有了很大的保證。2、德國社會保障制度采用現支現付的收支模式。所謂的現支現付就是講社會保障的收支完全是社會互助,沒有個人積累。這一方面促進了社會公平性,但另一方面也加重了目前工作者的負擔。德國目前已經慢慢步入老齡化階段,年輕人對社會保險的負擔大大加重。原本兩個從業者供養一位退休老人,現在隨社會已經變為一個從業者供養兩個退休老人。明顯有些力不從心,這也是目前德國社保的一個亟待解決的重要問題。3、德國社會保障制度實行自治管理。社會保障制度的實施有社會專門的社會保險組織負責。組織為獨立的社團法人,財務和組織上均獨立于政府之外,雇主與雇員實現自主管理[4]。4、德國社會保障制度實行資金自助。社保資金的來源主要由雇主和雇員負擔,按照薪酬的一定比例繳納。此外政府財政適當負擔部分資金。強調社會和個人的責任,政府不對其進行包攬,只是在必要時給予支持。資金自助很好的分配了社會保障在國家、企業和個人之間的責任和份額[4],實現了自由為主,政府輔助的形式。平衡了各方,使得社保制度更好的發揮作用。5、德國社會保障制度法制健全。一個好的制度的實施必須要有健全完善的法制進行保障。這不僅僅避免了政府的行政干預,還以強制的更加嚴肅的態度保證制度的實施。德國先后制訂了《勞動就業法》、《兒童補助法》、《住房補助法》、《社會保險法》等法律。健全的法制保證了復雜的社會保險制度的實施。
二、德國社會市場經濟中社會保障制度的作用
德國的經濟制度為社會市場經濟制度,其實質就是國家維護下的市場經濟。其以自由競爭為基礎,以社會安全為保障,國家進行適度調節和干預。其中市場經濟的作用是充分利用市場的作用,形成自由競爭,保證經濟發展的源動力。而社會保障則負責彌補競爭機制帶來的副作用,從而在保證經濟高效運行的同時維護社會利益、保證社會公平。除此之外,國家在市場失靈時進行適度調節和干預,以一個裁判員的姿態出現在市場中,協助市場,維持自由競爭機制。
首先,社會保障制度可以作為社會的穩定器,保障人民的基本生存問題。其次,社會保障制度緩和了資本主義社會各個階級間的社會矛盾。德國這個老牌的資本主義國家對于收入差距過大的情況進行了很好的處理,通過社保制度對初次分配的不公平進行調節,對社會利益的再分配,很大程度上緩解了階級矛盾,促進了社會公平與穩定。再次,社會保障制度在一定程度上還是危機的緩沖劑。在經濟高漲階段,隨著就業的提高,收入提高,國家稅收也有所增加,從而減少了市場中的貨幣量,一定程度地抑制了經濟過熱的情況出現。另一方面,在經濟蕭條時期,隨著失業人數的增多,社會保障制度中各種救濟、補助等支出增加,從而促進了社會購買力,一定程度上刺激了社會需求,刺激了經濟復蘇。最后,德國龐大的社保制度的建立是依托在冗雜的機構上的。保險、教育、社會福利的發放等工作創造了大量的就業機會,從而減輕了德國在就業問題上的壓力,與此同時也促進了德國服務業的發展。
三、德國社會保障制度中存在的問題
(一)社保金支出過大。目前社保基金支出占德國政府支出過大,嚴重的拖累了政府在其他經濟發展方向上投資的力度。我們知道養老保險市社保基金最大的支出部分,其占總社保基金的80%左右。為了減少社保基金的支出,德國政府曾多次進行調整。2006年政府已經將退休年限從65歲提高至67歲,并采取措施鼓勵55歲以上賦閑人員重返崗位。但由于德國出生率過低,人均壽命增長,老齡化問題嚴重困擾著德國,影響著德國整個社會保障制度的運行。
(二)加重企業成本負擔。在德國,企業必須承擔其雇員一部分社會保險的責任,這雖然保障了雇員,但另一方面卻無形中大大加重了企業的成本負擔。對于同樣產品的生產,德國的企業勞動力成本要大于其他企業。從世界市場角度上看,企業承擔社會保險削弱了德國企業的成本優勢,部分造成了貿易條件惡化。同時還造成了結構性失業。
(三)滋生社會“福利病”。對于一些高福利的國家來說,“福利病”已經對社會經濟運行造成了嚴重的后果。所謂的“福利病”指的過高的福利水平使人們滋長懶惰習氣。
由于“福利病”造成勞動力市場供求不平衡,經濟缺乏活力,社會受損,嚴重的威脅著德國經濟的發展。然而“福利”的剛性又決定一旦有高福利,政府難以在進行降低,從而導致經濟陷入一種怪圈――高福利影響經濟發展,卻有不可強行降低標準。這也是目前德國社會保障制度難以處理的問題之一。
四、德國社會保險對中國的啟示
中國目前正處于社會保障體制改革階段,2010年1月1日養老保險可以“全國漫游”,各地群眾歡欣鼓舞,我們為社保改革正做著巨大的努力。而德國社保的發展也帶給我們良多啟示。
(一)健全法律法規,保證制度運行。我國目前法律體系還不完善,尤其是針對社會保障方面的法律,仍有許多需要健全完善的地方。例如社會保險費用的征繳、支付、運營、統籌管理等不規范;社會救濟、優撫安置的立法不健全;社保工作很多只能依靠政策規定和行政手段推行等等情況都說明著立法的滯后。德國的經驗告訴我們,良好的社會保障制度需要一個健全的法律體系的支撐。未來我們應該更加積極的出臺有關法律法規,從而使社會保障體制化和規范化,推動其更好的發揮作用。
另外還應該完善監督制度,保證社保資金的管理和監管有法可依,嚴厲打擊浪費社保資金以及的案件。
(二)設置好國家、企業以及個人在社會保障中的責任。社會保障制度的運行不能夠完全依賴國家財政,另一方面企業和個人也無力完全依靠本身解決這個問題。因此,合理分配責任顯得至關重要。既不能使得國家財政負擔過重,無法發展其他經濟事項,也不能完全將責任推給社會本身。那么,未來的社會保障制度改革中,我們應當學習德國的經驗,并且在其基礎上進行改進,兼顧國家、企業、個人三者不同責任。在資金籌集上,城市在職人員應當由企業和個人承擔主要部分,政府給予適當補助;城市非在職人員有個人和政府共同分擔;農民個人負擔少部分,地方政府和中央負擔主要部分。總之,個人和企業可以承擔的就不能退給政府,個人無力承擔的政府一定要出面給予支持,從而確保責任到位且不過度浪費。
(三)社保制度應與經濟、社會發展保持一致。德國的經驗告訴我們,當社會保障的水平低于經濟發展時,人民實際享受到的福利不及物價等支出水平的增長,從而變相的降低了福利水平;另一方面,當社會保障的水平高于經濟發展時,國內社保的支出又大大占用了經濟發展資源,阻礙了社會經濟的發展。因此,社保制度與經濟、社會的發展一定要保持一致的水平,不能出現不足與過度的現象。
作者單位:武漢大學經濟與管理學院
參考文獻:
【關鍵詞】儒家社會保障倫理；契機；倫理缺失；啟示
一、儒家的社會保障倫理
儒家思想是對我國影響最深遠的傳統思想之一，以儒家文化為中心的中華文化圈對亞洲乃至世界都有著重要的影響，其中便包括了社會保障的倫理，進而影響社會保障制度的建立與發展。本節主要介紹了儒家社會保障倫理的理論基礎，具體內容和其歷史局限性。
（一）理論基礎
以民為本的道德理論基礎。儒家在對歷史和現實的認識中，繼承并發展了以民為本的理論，指出民眾在社會發展和政權轉移中，具有決定性的地位和作用。上位者要重視民生民意，如孟子認為得民心者得天下，以及為君者要保證民眾的生存需求，實行保民愛民的仁政。以“仁”為本的道德理論基礎。“仁”包括人的仁愛道德，也包括仁政德治。人們如果能夠由對自己、對親朋的愛擴大到對社會成員廣泛的愛與仁慈，社會就會和諧；國家需要實施社會保障，而且社會保障首先要實現民眾的生存，如“治國之道，必先富民”，才能保證社會的穩定與發展。
（二）具體內容
以民本和仁政為主的“人道性”思想。其中的民本思想指出，社會的發展與治理要重視民眾的訴求和愿望，注重民眾的生存與發展，如“五十者可以衣帛矣。……七十者可以食肉矣”，予以民眾生活質量的提高。仁政思想則要求為政者要加強自己的德性修養，保持自己的仁政觀念，實現愛民與護民。“均無貧”倫理。儒家追求公平、平等和正義，反對貧富分化，如“不患寡而患不均”，①提出要按不同等級、不同身份進行合理的分配，為政者要注重社會保障，來避免嚴重的貧富分化，維持社會的和平穩定。“節用愛人”倫理。“節用”要求減輕民眾的負擔，使得民眾可以自力更生，減少政府對保證人民生存的開支，進而減少民眾賦稅的義務，保證民眾的生存，實現良性循環，同時國家要建立適度水平的保障。這兩項措施都有利于節省社會保障消費的支出。“愛人”要求當政者關愛民眾，注重保障、維護民眾的生活。注重“孝”道。儒家認為社會保障不僅要依靠國家，還要依靠家族和鄉里，實現“出入相友，守望相助”。而且“孝”道思想強調子女后代對父母的供養、關心和照顧，在當時小農自給自足經濟條件下，倡導建立以家庭保障為主的養老模式，我國目前仍以這一養老保障方式為主。“德法兼用”倫理思想。“德法兼用”要求社會保障要注重德法兼治，為政者主動依靠自己的道德情操關愛民眾，但在行動和工作上也要有嚴格的制度要求，對違紀行為給予嚴肅的處理和警告。
（三）歷史局限性
隨著社會的發展，儒家社會保障倫理存在歷史局限性。首先，儒家社會保障倫理旨在通過滿足人民群眾的基本需求，達到維護統治階級統治的目的，在根本上為統治階級服務，不符合當前以民為本、為人民服務的宗旨。其次，傳統的儒家社會保障倫理也有一些愚民的手段和措施，用一些教育和說教麻痹民眾，以為統治階級服務。最后，過于依賴執政者的自身道德，不僅不利于對民眾的保障，也阻礙了社會保障的制度化和法制化。而且儒家倫理中對一些群體特別是婦女如“三從”“四德”，要求苛刻，影響了制度的公正性。
二、探尋儒家社會保障倫理的契機
（一）時代新狀況
在新的時代，我國社會保障制度在逐漸的完善，保障水平不斷提高、保障保障范圍不斷擴大。近期我國新常態經濟發展政策的提出，注重經濟發展的質量，相應放緩經濟發展的速度，在一定程度上降低了我國財政的負擔能力。在國民對社會保障需求規模越來越大、項目越來越多、水平越來越高的情況下，我國財政在社會保障方面的壓力不斷加大。借鑒發達國家高水平保障造成財政危機的經驗教訓，亟需要求我國合理界定政府和個人的責任，建立適度保障水平。老齡化的迅速發展造成社會保障財力困境，基金繳費者相對減少、接受者相對增加，我國現有的基金收入難以保障老年人的生活水平，而且人們對老齡人的護理工作和養老服務有更高的要求，這使得社會保障的可持續發展備受關注。社會保障的社會化發展強調保障實施主體的社會化，強調社會保障要依靠多元主體，以減輕政府的壓力，同時解決政府容易忽視或不便解決的邊緣問題，確保社會保障的功用，保障人們的生存與發展。因此，需要充分調動各方的積極性，需要推動非政府組織和慈善事業的發展。
（二）現有社會保障倫理缺失
由于倫理本身制度建設的不完善和倫理宣傳教育的缺失，我國現有社會保障存在一些倫理缺失的問題。首先，人文關懷不足，保障資源和福利存在不人道的分配現象，將保障和福利的給予視為累贅，歧視受助者的思想與現實狀況時有發生，而且一些保障政策沒有傾向社會弱者，喪失其保障的目標和公正性。其次，社會保障公平正義的原則缺失。保障起點存在特權和歧視問題，保障機會存在權利獲得的限制和障礙問題，兩者導致保障結果的不公平、不正義。如我國因法制不完善、人情關系等因素造成應受惠的貧困者常常得不到幫助，許多人對受助的貧困者有歧視的心理和行為，歧視色彩較濃，而且我國各地區和人群的保障差異也較大，總體來說發達地區保障好。再次，德法兼治不足。制度和教育對德治的忽視，以及社會保障制度的不完善，造成政策缺乏連貫性和法制性，政策的制定、執行和監督不順暢，影響了社會保障事業的可持續發展。再次，孝文化不足。溺愛和對傳統文化教育的缺失，造成新一代責任意識低下、孝道意識薄弱，不孝或是片面將孝掛鉤于物質供給，影響家文化的傳承發展和家庭養老作用的充分發揮。最后，保障機構與保障方式不足。保障機構及其工作人員存在著機構不足和人員缺失的現象，保障機構和其工作人員專業化程度低、職責不明確、素質低，影響社會保障的作用和作用的發揮。此外，我國養老方式與老年生活保證的層次還不足，比較單一，社會化程度低，無法滿足人們日益增加的多樣化、多層次社會保障需求。
三、儒家社會保障倫理的啟示
亞洲許多國家和地區借鑒儒家社會保障倫理思想，在社會保障方面強調個人責任、家庭保障以及多樣化與社會化的保障模式，取得了許多成果，值得我們借鑒。秉著“取其精華，棄其糟粕”的原則，不斷探求儒家社會保障倫理，力求為中國現代社會保障事業的發展做出貢獻。發揚“以人為本”的民本思想。我國建立在“以人為本”思想基礎上的社會保障，首先需要轉變社會保障是對人的憐憫、恩賜的觀念，視社會保障權為國民自己的合法權益，是國家應盡的責任，是對人們的關愛、對人們自主與發展的關注，人們的發展最終會促進國家的發展，實現國家與國民的共同進步。其次，加強社會保障機構與人員的建設，建立擁有比較完備項目、職責明確、專業化的服務機構與服務人員，平等的對待社會保障的覆蓋群體，不僅關注人們的物質生活的滿足，更要保證人們精神生活的滿足，建立和完善社會保障事業。兼顧效率與公平。既要針對不同的項目和群體實施不同的保障，又要使社會保障能夠保障人們的基本生活水平，兼顧社會保障的效率和公平。社會保障的有想發揮是使應受保障者受到保障，同一條件的受惠者享受同一制度的保障，并且保障水平適度，能夠保障被保障著的基礎生活，同時能最大限度的激發被保障者的積極性，避免“懶漢”的出現，提高社會的活力。健全德法兼用的原則。德治主要是要求實現政府“仁愛”和百姓“自愛”，通過宣傳教育等手段，促進兩者道德素質的提高，增強兩者的責任心、義務感、道德感和愛心，實現對受助者受助的合理性與合法性的認知，奠定社會保障實施良好的思想基礎。此外，法治要求加強社會保障法制建設，促進社會保障事業實現有法可依、有法必依、執法必嚴、違法必究，注重依法保證社會保障參與者權利的實現和義務的履行，實現各自的訴求，同時也要注重依法保證對社會保障過程中各項行為與人員的監督和約束，增加違法的機會成本，減少甚至是避免社會保障中不法行為的發生，提高社會保障事業的質量。強調家庭保障的“孝”理論。“孝”是子女后代應具備的起碼的道德準則，是優秀的中華傳統思想文化。針對當前我國孝文化缺失的現狀，更加需要注重加強孝文化與家文化的宣傳教育。首要也是最迫切的是要注重增強子女的責任意識，教育子女后代學會感恩，懂得尊敬父母長輩、理解父母長輩和關愛父母長輩。其次，提高社會的尊老重老觀念，在家庭成員互助互愛基礎上，實現社會成員互助互愛，實現社會成員對老人的尊敬、理解和關愛，達到社會保障與家庭保障互補，實現社會的和諧與穩定。實現保證責任主體多元化與社會化。社會保障要注重責任分擔，建立多元的社會保障責任主體。社會保障不是一個人的事業，也不是一個國家的事業，而是整個民族、整個社會的事業，需要各方主體共同協作。過于依賴個人，許多弱勢群體因承擔不起保障費用無法實現保障，具有優勢的許多人群又不需要某些保障；過于依賴市場，價值規律的作用下也會造成弱勢群體參保不起，優勢群體不愿參保的現象；過于依賴國家，針對我國龐大的人口數量和廣袤的國土面積，難以實現全覆蓋，國家的財政壓力也會過大。這些都會造成應受惠者得不到保障，保證失去了基本作用，難以持續發展的后果。建立資金運作、待遇發放、管理工作和實施主體全面社會化的社會化保障事業，有助于合理分工個人、家庭、單位、社區職責。建立多元責任主體，合理分擔，有助于保障事業的持續健康發展，充分發揮其作用。儒家注重仁政，強調國家要保證百姓的生活，儒家也注重節用，強調個人的責任與奮斗，保障事業需要多方共同努力。
四、小結
在社會主義建設的新時期，我們既要看到我國社會保障事業取得的成就，更要看到其不足。立足傳統與現實，借鑒國內外思想和實踐的經驗與教訓，促進我國社會保障事業的進一步發展。鑒于我國目前社會保障倫理缺失和西方文化泛濫的情況，我國社會保障事業要重視儒家社會保障倫理中“以人為本”、“均無貧”、“節用愛人”、“孝”道和“德法結合”的思想精髓，注重社會保障事業以民為本、“孝”道思想的繼承和發揚，促進社會保障事業兼顧法治與德治、兼顧效率與公平的實現，建立社會保障事業的社會化和責任主體的多元化，不斷發展與完善我國社會保障事業，為早日實現和諧社會與中國夢做出貢獻。
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[5]穆懷中.社會保障國際比較[M].中國勞動社會保障出版社,2001.
一、政策落實（基礎分1.5分，自評得分2.6分）
（一）加強領導，強化責任。我局領導高度重視，深刻認識全面推進脫貧攻堅工作的重要性和緊迫性，將社會保障扶貧專項工作納入每年年底績效考評體系，加強對社會保障扶貧的組織領導，把社會保障扶貧工作納入重要議事日程，全年召開6次專題會議研究社會保障扶貧專項工作，每月至少下基層調研、指導1次，以準確了解困難的所思所盼，及時幫助特困群眾解決實際困難。同時強化牽頭部門、領導的主體責任，切實擔負起政策落實、資金發放、工作保障和監督管責任；強化責任單位、鄉鎮、股室的具體責任，切實履行好扶貧對象的核查、管、評議、資金發放等工作職責。
（二）明確任務，認真落實。研究制定、實施社會保障扶貧專項工作方案，按照各項工作安排，細化具體措施，落實扶貧專項資金保障，做到主要領導親自抓，分管領導具體抓，落實專人負責此項工作，確保組織到位、責任到位、工作到位，確保社會保障扶貧專項工作取得實效。
（三）加強協作，形成工作合力。縣民政局、縣殘聯、縣城鄉居民養老保險管局在認真落實社會保障扶貧專項責任的基礎上，加強統籌銜接，全年召開2次聯席會議，專題研究社會保障扶貧專項工作。我局履行好社會救助體系建設的統籌職責，認真落實好最低生活保障保障制度，做好低保兜底工作；縣財政局及時安排、撥付各項社會保障資金，加強社會保障資金監管；人力資源和社會保障局切實實施好城鄉居民養老保險政策；縣殘聯認真落實殘疾人扶貧對象生活費補貼、城鄉重度殘疾人護補貼和困難殘疾人生活補貼制度。
（四）加強政策宣傳、督導，做好培訓工作，狠抓落實。積極宣傳社會保障扶貧政策，讓群眾充分解把握政策要求，讓社會保障扶貧各項政策得以落到實處。同時做好培訓工作，全年共組織開展專項工作培訓一次，殘疾人相關培訓一次。加強社會保障扶貧專項工作督查力度，對督查中發現的問題及時整改，推動各項工作落實到實處。
二、項目推動（基礎分1.5分，自評得分2.4分）
（一）對象認定
與扶貧開發局、殘聯等相關部門密切配合，加強農村低保和扶貧開發在對象認定上的銜接，加強貧困殘疾人和重度殘疾人相關信息的溝通，逐步實現信息共享，加強信息核對，把符合條件的困難群眾全部納入社會保障范圍，對象認定精準，無“漏保”“錯保”現象的發生。
（二）項目資金落實情況
1.農村最低生活保障資金
我縣2019年度農村最低生活保障項目所需資金已按現行渠道納入困難群眾救助補助資金安排，我局結合我縣實際，已按每季度動態調整人數，足額發放于我縣農村低保對象，總結發放資金179.91萬元。
2.城鄉居民養老保險資金
根據財政局、人社局、醫保局《關于下達2019年度省級財政困難群眾社會保險個人繳費代繳資金的通知》文件精神，省級財政下達的困難群眾社會保險個人繳費代繳預撥資金8.9萬元已下達至我縣。我局已將代繳資金按文件要求列入規定科目，撥入基金專戶，目前共使用代繳資金84300元，已全部在城鄉居民養老保險信息系統中做到個人賬戶到賬處，結余4700元，根據“據實據效，據實代繳”的原則，待明年結算后退回省級財政。
3.貧困殘疾人扶助資金。
（1）重度殘疾人護補貼資金。
我縣2019年度重度殘疾人護補貼資金已納入財政公共預算安排，省、、縣共計下達資金下達資金71.86萬元（其中省級資金是27.09萬元，級資金是24.77萬元，縣級資金是20萬元），因人員取締過多，我局向縣財政局追減縣級資金12萬元，實際發放資金61.173萬元。
（2）困難殘疾人生活補貼資金。
我縣2019年度困難殘疾人生活補貼資金已納入財政公共預算安排，省、、縣共計下達資金40.39萬元（其中省級資金16.53萬元，級資金9.86萬元，縣級資金14萬元），實際發放資金37.614萬元（縣級資金結余2.776萬元）。
（3）扶貧對象生活補貼資金。
我縣2019年度扶貧對象生活補貼資金已納入財政公共預算安排，省、、縣共計下達資金91105.3元（其中省級資金4.4萬元，級資金2.05萬元，縣級資金26605.3元），實際發放資金86655.3元，剩余資金退回縣級財政。
（三）整改情況
今年我縣社會保障專項扶貧工作在審計、督查暗訪和交叉檢查及第三方評估中未反饋有問題。
（四）系統錄入情況
每月按時、及時、準確填報“六有”數據平臺專項資金數據，未發生漏填、錯填的情況。
三、扶貧成效（基礎分2分，自評得分3.5分）
（一）項目完成情況
1.農村最低生活保障（牽頭單位：縣民政局；責任單位：縣財政局）
2019年以來，縣民政局按照“精準扶貧、精準脫貧”和以戶為單位，計算家庭總收入后按標施保、應補盡補、應保盡保、動態管要求，全面落實城鄉最低生活保障制度，累計發放農村居民最低生活保障金9084人次，179.91萬元，同時加強與扶貧開發政策的有效銜接，充分發揮了低保政策在扶貧攻堅中的兜底救助保障功能。
2.城鄉居民養老保險（牽頭單位：縣人力資源和社會保障局；責任單位：縣財政局）
全年持續開展全縣建檔立卡貧困人口參加城鄉居民基本養老保險情況摸底工作，并為全縣843名符合代繳政府的建檔立卡未脫貧人員、低保對象、特困人員三類人員實行100元/人/年的政府代繳城鄉居民養老保險政策。按照據實代買的原則，全縣符合此次政府代繳政策的843人已全部在城鄉居民養老保險信息系統中做到賬處，并在全民參保登記管系統內做同步更新，完成上級下達的代繳任務102.3%。
3.貧困殘疾人扶助（牽頭單位：縣殘聯、縣民政局，責任單位：縣財政局、縣扶貧開發局）
（1）重度殘疾人護補貼。
積極開展重度殘疾人護補貼發放工作，全年對一級重度殘疾人按每人每月100元的標準發放護費用補貼，對二級重度殘疾人按每人每月80元的標準發放護費用補貼。全年累計為7468人次重度殘疾人發放護補貼61.173萬元。
（2）困難殘疾人生活補貼。
積極組織開展向持有第二代殘疾人證的低保對象發放困難殘疾人生活補貼工作。2019年提高發放困難殘疾人生活補貼，由2019年80元／月提高到90元／月，完成提高補貼標準100%。全年我局累計發放困難殘疾人生活補貼4180人次，37.614萬元。
（3）扶貧對象生活補貼
2019年，對全縣持有第二代殘疾人證縣戶籍殘疾人中的建檔立卡扶貧對象，且未享受低保的，按政策核發殘疾人扶貧對象生活費補貼。每個對象的發放標準，以國定貧困線(2018年國定貧困縣暫未定)與該對象年收入的差額為準。該項補貼的實施，以縣扶貧開發局認定的為準，主要參考《全國扶貧開發信息系統業務管系統》。2019年我縣殘疾人扶貧對象共計35人，累計發放殘疾人扶貧對象生活補貼86655.3萬元。（年初計劃發放38人，因其中3人經過核定，年收入超過發放標準，不再符合發放要求）
（二）工作亮點
原有的社會保障體系存在著哪些弊端勢在必改？完善后的社會保障機制將為人們帶來怎樣的基本利益和權力？國家、和個人將履行各自的哪些義務？學者提出問題、闡述對策、為社會保障的建制和管理號脈開方。
我國的社會保險制度始建于50年代初期，包括養老、工傷、醫療、生育等保障制度。1986年又在國有企業建立了待業保險制度。截至 1996年底，全國已有 8000多萬職工參加了基本養老保險；2000多萬離退休人員參加了離退休費社會統籌，收繳養老保險基金1100多億元，支出1000億元，結余100多億元，歷年累計結余500多億元。醫療保險制度除試點城市外，全國還有 1800萬職工參加了醫療費用社會統籌。各級勞動保險機構為300多萬失業職工提供了失業救濟，通過實施“再就業工程”，幫助200多萬下崗人員和失業者實現了再就業。全國已有206個城市建立了居民最低生活保障制度，使100多萬貧困居民基本生活得到了保障。這些社會保障制度的建立和實施，對于保障人民生活，促進國民經濟和社會穩定起了積極作用。但是，隨著經濟體制改革的深化和人口老齡化的到來，原有社會保障制度存在的問題與弊端便日益暴露出來。
問 題
（一）國家和企業包攬過多、負擔過重
計劃經濟下的社會保障支出基本上由國家和企業包攬，以近幾年來實行統籌的養老基金和待業基金為例，絕大多數由企業負擔， 個人負擔很少。各地向企業統籌的“兩金”比例，為職工工資總額的20％左右，有的省達30％以上，而向個人籌集的比例為工人工資的1％到3％，這樣不僅不利于國家集中更多的資金用于經濟建設和社會保障事業，而且也不利于減輕企業負擔，不利于企業走市場，同時由于只享受社會保障權利而不盡義務，使人們容易滋生依賴思想和惰性，造成資源浪費和消費結構不合理。
（二）覆蓋面小，社會保障范圍狹窄
我國現有的社會保障制度，從城市來講要限于行政事業單位、國有企業和部分集所有制企業的職工。據統計，至1994年底 ，全國城鎮人口中，享受社會保障的人員占城鎮總人口的45％，這幾年有大幅度增加 .從來講，農村人口占全國總人口 的72％以上，加上農村生活水平低于城市 ，貧困人口多（8000萬貧困人口的絕大部分在農村），農村人口是社會保障的實際主體。但是到1994年底；享受社會保障的農村人口僅占農村總人口的8.5%，農村社會保障對象主要限于為數甚少的優撫和社會救濟人員。這幾年來，農村的養老保險、合作醫療等社會保障事業有較大發展，但是與社會發展的要求還相差甚遠。
（三）社會保障基金“現收現付”，缺乏積累
，我國的社會保障基金主要靠國家財政支出和企業從當年收入中“現收現付”，缺乏積累，缺乏足額安全供給，往往造成入不敷出。隨著我國人口壽命延長和老齡化高峰的逼近。國民收入用于供養人口支出比重日趨增大，國家與企業不堪重負。缺乏足夠的積累，社會保障事業將難以維持。
（四）企業獨保，缺乏社會互濟
計劃經濟條件下的社會保障基本上是各企業各自安排，各自為戰，缺乏社會互濟。對職工的生、老、病、死，由企業統包下來自保，造成企業社會保障負擔過重，難以用大量資金投入生產，改進技術，更新產品。更新產業結溝，因此而削弱了企業的競爭力，使其難以生存發展。更有甚者，由于制度不健全，管理不善，“交了錢，事情還得企業自己辦”的現象普遍存在，例如失業保險，有些地方企業交了失業保險金。但是每辭退一名職工還要交一筆錢，企業承擔著雙重負擔，導致缺乏積極性和應有的效率。
（五）“平均主義”、“吃大鍋飯”
有了困難就伸手，向國家要，向企業要，而且互相攀比，比索取，比社會保障所得；不比勤奮，不比貢獻。干好干壞一個樣，干多干少一個樣，這種社會保障制度的后果削弱了奮發進取精神，了效率提高，不利于生產力的發展。
（六）社會保障基金管理不善，監督不力
非專款專用，而是挪作他用。例如失業保險基金的支出，管理費占30％，轉業訓練和生產自救費占50－60％，直接用于失業救濟的只占10％左右。這就大大削弱了社會保障基金應有的實際效益。甚至還有不少擠占、挪用、貪污現象的存在，嚴重影響了社會保障的順利推行。據財政部1996年對10個省的保險基金的檢查統計，有的地方保障基金用于基本建設項目一投資房地產，投資、參股投資、放貸、借款、擠占基金、濫支管理費等違紀金額達62.33億元。
（七）社會保障管理體制混亂
我國的社會保障管理體制既存在集權過多，統權過死的現象，又存在政出多門，權力分散的弊端，不僅缺乏縱向橫向的監督機制，而且缺乏完整的內部調控機制。一方面行政管理與業務管理政事十分，政府包管一切；另一方面則生老病殘都由單位管理，形成所謂“單位保險”。管理體制的混亂；在很大程度上制約了我國社會保障事業削發展
對 策
堅持社會保障的正確原則
適度合理原則 適度合理是指保障制度要切合國情符合客觀實際。太高了會使社會保障的公共開支龐大，造成財政赤字，會增加稅收，造成群眾負擔過重；會削減生產投資，影響經濟實力和在國際市場上的競爭力；會助長人們的惰性與依賴性；會導致通貨膨脹，國力負擔不起，到頭來使過高的社會保障制度難以為繼。太低了，人們的養老保險、醫療保險、失業與工傷救濟、下崗補貼、生育補助、住宅津貼等一系列社會保障問題難以解決，直接影響人們生活水平的提高，甚至連基本的生活水平都難以維持，當越來越多的人們的生存和基本權利難以得到社會保障的時候，反社會的行為必然隨之增多，從而也必然會引起社會動蕩。只有在社會保障功能、系數和覆蓋面都比較大的情況下，才會有社會的穩定和發展。社會保障必須適度，其一，在確定社會保障項目與待遇水平時，既要考慮社會保障的實際需要，又要考慮到國家的國力；其二，社會保障范圍要逐步擴大，社會保障水平要逐步提高，要隨著國民經濟的增長而增長，社會保障基金和國民收入總比例要保持適當；其三，還要考慮社會保障救濟金與被救濟者以前收入的替代關系，使前者對后者的替代率符合要求。
公平與效率相結合原則 社會保障制度具有雙重職能，雙重目標，它既是實現公平的一種社會穩定機制，又是發展生產力的一種社會動力機制，二者相輔相成，而以發展生產力為前提，因此在推行保障制度中必須堅持效率優先、兼顧公平、機會均等，競爭擇優的目標序列。既要打破各種壁壘，鼓勵競爭，促進生產力發展；堅持講求效率原則；同時又要給予社會成員最基本的工作和生活保障，以體現公平原則。所謂“公平”是指機會均等，所有需要社會保障的人員都有平等地參加社會保障的機會，凡是符合社會保障條件的，都有平等地獲取社會保障救濟的權利。
權利與義務相
統一原則 在社會保障行政關系中，行政主體（社會保障相關）與相對方（被保障者）都享有各自的權利和應盡的義務。每一方既是權利主體，又是義務主體，雙方的權利義務在總體上應是平衡的重合的和法定的。對于行政主體（政府社會保障機關）來講，它要依法行政，既要依法按條件發放社會保障金，保護被保障者的合法權益。同時又要防止被保障者權利的違法行使或濫用，維護和推進社會保障制度的健康發展。對于被保障者來說。他一方面依法享有獲取社會保障待遇的權利；另一方面他又有個人投保依法繳納一定數額的社會保險金、支持和維護社會保障制度的義務。被保障者所享有的權利與應履行的義務是相適應的，檔次也要大體相當。
社會化管理與政府宏觀調控相結合原則 社會化管理包括以下。一是社會保障事件要充分調動社會各方面的力量，實現多層次管理，避免由國家統攬包辦；二是要多力籌集資金，不能單純依賴國家；充分發揮國家、集體、個人三方面的積極性，國家在其中扮演“最后出臺”的角色，負責宏觀管理與補助調節；三是社會保障中除發揮社會各方面、各機構的作用外，還要發揮道德系統、法律系統的作用，運用社會杠桿來調節各方面的關系；四是將目前機關、企事業單位承擔的事務性工作逐步轉為社會化服務，如將企業發放養老、失業統一改為社會化發放，可由銀行發放或由郵局發放，也可由社會保障機關發放。
政府對社會保障的宏觀調控主要體現在以下幾方面：一是將大部分社會保障基金通過財政預算直接分配，一部分社會保障基金由政府通過賦稅調節，實行間接分配；二是社會保障工作由單純用行政手段管理轉為依靠法律和經濟手段進行管理；三是政府對社會保障管理側重于服務，著重做好宏觀控制與調節工作；四是政府成立社會保障機構，統一負責經常性的社會保障的業務工作；五是政事分開，例如社會保險行政管理和保險基金管理、運營要分離開來，政府主管部門的任務是制定政策、規劃、制度和標準，加強監督和指導；保險基金收支和運營，保值與增值則由相對獨立、統一的經辦機構負責。
物質保障與精神鼓勵相結合原則 物質保障與精神鼓勵有各自的特性與作用，二者相互依存，相互促進，其中物質保障是前提和基礎，精神鼓勵是指導和支柱。對我國這樣一個人口眾多、經濟落后的發展中國家來說，需要社會保障的事情太多，而國家建設需要大量資金，而且必須把經濟建設放在首位，用于社會保障的資金是有限的，難以滿足日益發展的社會要求，因此在努力發展經濟，不斷擴大社會保障的物質基礎的同時，要十分注意精神鼓勵，充分發揮精神鼓勵的巨大作用。一是振奮作用：增強公民“我是社會主人”的意識，使保障對象產生自尊感，溫暖感，幸福感；二是啟迪作用：啟迪公民的自立意識，化消極度因素為積極因素，變坐以待斃為自立自強；三是智力開發作用“社會保障對象有了技術的支援，有了知識和智慧，有了奮發自強的精神和主人翁意識，就能創造人間奇跡。
納入國家財政預算管理原則為了保證社會保障基金合理有效的使用，防止被擠占，挪用，保證其安全、完整并努力實現其保值、增值，對于社會保障基金的結余額，除留足兩個月的支付費用外，80％于購買由國家發行的社會保險基金特種定向債券，任何單位和個人都不得自行決定基金做其他用途，社會保險基金營運所得效益，全部并入社會保障基金并免征稅款。為了管好社會保險基金，行政部門應建立相對獨立的社會保險預算，確保社會保險基金的專款專用，不得用于彌補財政赤字。
轉變保障機制
由“福利全包”向“基本保障”轉變 實行國家、集體和個人共同分擔保障基本需求的社會保險模式，進行利益調整和制度創新、建立與我國社會主義初級階段的水平相適應的基本社會保障制度。大力發展補充保險、各類商業保險和個人儲蓄保險。通過建立這種國家、單位、個人多層次的社會保障體系，可以使國家只承擔宏觀管理與調控的“有限責任”，提高社會效率，維護社會公平，又可以滿足不同企業與不同收入職工對保險的不同要求。
由“平均主義”向“效率與公平相結合”轉變 市場經濟條件下的社會保障制度，既要保障職工的基本生活，又要有利于促進生產力的發展，既要公平，又要效率，要貫徹效率優先，兼顧公平的原則，引進競爭機制，獎優汰劣，獎勤罰懶，有效地激發職工的積極性與創造性，例如在醫療和養老保險中建立社會統籌與個人帳戶相結合的原則，其中社會統籌貫徹公平原則，個人帳戶體現與勞動者貢獻大小相聯系的效率原則，這樣把公平與效率有機聯系起來。形成一種保障與激勵相結合的機制。
由“企業獨保”向“社會互濟”轉變 實行保險基金的社會統籌，建立社會保險體系，這種社會保險制度具有“社會性”和“互濟性”特點，所謂“社會性”是指失業保險堅持保險對象普通性與受益機會均等性原則，面向全社會失業人員，不能因為其就業單位的經濟成份而區別對待。在大范圍內實行失業保險、能使效益好的企業幫助效益差的企業。當前我國相當多的國有企業經濟效益不好、而三資企業、私營企業的景況卻有所不同，逐步將這些企業納入失業保險的范圍，那么失業保險金的調劑范圍就大了，在一定程度上減輕了國有企業的壓力和負擔，在較大范圍內實現由企業自我保障向社會互濟保險的過渡，體現了保險業分散風險的“大數法則”，均衡了企業的各類保障負擔，降低了因單位或企業效益差別所產生的保障風險，由此也保障了職工享受一定社會福利和平等就業的基本權益。而且，保險職能和監管體系的社會化，可以使各種社會保障責任從企業中分離出來，在助于形成公平競爭的市場環境，有利于建議企業制度。
建立切實可行的社會保障制度
建立健全多層次的社會保障體系 多層次的社會保障體系由以下幾個層次組成，一是由國家財政支持的保障項目，包括社會救濟、社會福利、優撫安置、社會服務四項。二是國家強制實行的社會保險；由國家、集體、個人三方承擔社會保障項目。包括養老、失業、醫療、工傷、生育保險和住房保障六項。三是商業保險、包括個人投保，企業投保的互保障三項。為了既減輕國家負擔，又滿足職工不同層次，不同水準的多種保障需求，必須在搞好社會保障的同時，發展多種形式的補充保險，并根據險種特點，采取適宜的保險模式。在補充保險類型上，對采用企業補充、互助基金、個人投保、個人儲蓄多種形式。在保險方式上，可采取分散式個人投保，集中式企業投保，通過基金會間接投保等多種方式。在投保對象的選擇上，可以先從效益好的企業和行業入手，為基本保險制度的順利進行乃至行業統籌，為將來過渡到屬地管理創造條件；在制度形態上，養老保險可采取個人帳戶等形式，醫療保險可采取病種費用保險形式；其他險種可根據風險程度和保障能力適當設置。
建立健全‘社會統籌“與”個人帳戶“ 相結合的養老保險和醫療保險制度 退休職工的基本養老金由基礎養老金和個人帳戶養老金兩部分組成。基礎養老金為當地職工上年度月平均工資的20%，由社會統籌。個人帳戶養老金為個人帳戶積累額除以120（即退休職工平均預期余命月數），一般按職工繳費工資的11%建立基本養老金個人帳戶，其余部分由企業繳費中劃入。隨著個人繳費比例的提高，企業繳費部分逐漸下降。這種養老
金制度把社會統籌與個人帳戶結合，基本養老保險保障最低生活，社會互濟與自我保障相結合、公平與效率相結合、基本養老保險與多層次養老保險相結合。
醫療保險也要實行“統帳結合”；即實行公費、勞保醫療費用與個人掛勾，就醫時個人適當負擔部分醫療費用，離退休人員醫療費用和在職職工大、重病醫療費用由社會統籌，這種“統帳結合”的辦法，經過鎮江市和九江市兩市試驗，獲得了初步成效，即保障了職工的基本醫療費的過快增長，本對均衡企業負擔。
建立健全以社會統籌為主要的失業、工傷和生育保險制度 由于技術的進步，產品的更新，產業結構的調整，有一定數量的失業是正常的，不可避免的，各發達國家的發展過程中無不如此。關鍵是我們要正視失業和下崗，正確處理和解決它。政府要采取切實有效的措施辦好再就業工程，同時給失業、待業的下崗職工以適當的生活補貼。這種失業救濟與下崗補貼以社會統籌為主。工傷保護也實行社會保險，這樣有利于保護勞動者在工作中遭受事故傷害或患職業病后獲得醫療救治、經濟補償和職業康復的權利，分散工傷風險，促進工傷預防。
建立統一的社會保障管理體制 長期以來，我國社會保障事業分別由不同的政府部門負責管理，多頭管理社會保險，加大了管理成本，增加了基金的風險，了政策的統一，制約著改革進程。針對這種分開管理弊端，今后應按照政企分開、決策管理、營運監督分離原則，理順社會保障的管理體制，實現制度統一，政策規范、管理法制化、政企分開、監督有力的目標。
逐步規范社會保障基金的營運和監督制度 為了保證社會保險基金的安全和保值增值，一方面要逐步建立健全基金管理的監督制度，由社會保障行政主管部門負責制定政策；社會保障經辦機構負責基金的具體收支活動，基金的征集由稅務部門，財政部門負責對基金進行預算管理；另一方面要完善社會保障基金的投保管理機制，隨著市場的發展，不斷完善基金的投資結構，力爭在較低的風險下，獲得較高的投資效益。
加快社會保障的法制化進程 要在認真經驗的基礎上，制定養老保險、醫療保險、工傷救護、失業救濟、下崗補貼等一系列有關社會保障的法律、法規，使社會保障工作“有法可依、有法必依、執法必嚴、違法必究”。同時加強社會保障機構自身的法制化建設，實現組織、資金、物資、工作計劃與規劃等方面的法制化管理，提高社會保障工作效率、強化管理機制，發揮社會保障的最大功能。
逐步實現社會保障的社會化
社會保障的實質是以個人自立為基點，承認幫助個人抵御在市場經濟社會中可能遇到的生活風險是社會的義務和政府的責任，獲得幫助是個人的權利。社會保障的基本原則是自助者公助。社會保障的基本功能是為個人維持最低生活需要提供提保證。以利于社會經濟的穩定發展。社會保障覆蓋全社會需要保障的人，數量多，范圍廣、社會性強，是一種社會事業，社會事業只有在政府的組織、協調、宏觀控制下，依靠全社會共同努力才能辦好，因此社會保障事業必須逐步推向社會化。社會保障的社會化包括以下幾方面的內容：
服務對象社會化 服務對象是社會保障的相對方和和受動主體，社會必須在發展生產和人民生活水平提高基礎上，面向城市與鄉村，面向工、農與知識分子，面向全社會，盡可能給更多的社會成員提供平等地享受社會保障的機會，服務全社會。
資金來源社會化 發展社會保障事業，除了大力發展經濟，增強國力，以便國家能夠提供更多的財力支援外，主要還在于動員會社會的力量，廣辟財源，多方籌資，國家撥款、企業出資、個人繳納，社保資金由國家、集體、個人按一定比例合理負擔。有特殊困難的人在勞動就業，發展生產，增加經濟收入方面，國家應提供優惠和扶助措施，實現積極意義上的社會保障。
社會保障管理的社會化 政府設立社會保障部（局），負責全面協調社會保障事務，制定有關的社會保障法規；明確規定各種社會保障的對象、內容、經費收支、管理機構及其管理職權、管理辦法。養老保險、醫療保險、工傷保險、失業救濟、下崗津貼由專設的機構主管，政府其他有關專門機構配合社會組織齊抓共管統一規劃，統一政策、協凋工作，動員群眾，凋動各方面的積極性，實現管理社會化。
