時間：2023-05-30 09:49:14
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇國家稅務，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
論文摘要：介紹了國家稅務總局電子政務建設的發展，針對目前國家稅務總局電子政務建設中存在的問題，提出一些對策。
1國家稅務總局電子政務建設的進展和成效
1、1電子政務建設的發展歷程
稅收是國家財政收入的基本來源，是促進國民經濟和社會發展的根本保障。稅務系統的信息化建設和電子政務的應用起步較早，國家稅務總局電子政務的發展大致可分為3個階段。
第一階段是從2O世紀8O年代初開始，模擬手工操作的稅收電子化階段(如GCRS，CRI：’G軟件等)；
第二階段從1994年開始，是步入面向管理的稅收管理信息系統階段(如增值稅稽核、協查系統等)；
第三階段從2004年開始，是目前正在建設中的實現并創造稅收價值的全方位稅收服務系統階段，即電子稅務建設階段。
1．2電子政務建設取得的成就
國家稅務總局利用信息技術提高稅收征管水平，降低征納稅成本，改善稅收環境，為納稅人和社會各界提供優質的稅收服務。主要表現在：一是進一步規范稅務機關執法行為，加快了依法治稅過程；二是有效地遏止了利用增值稅專用發票進行偷騙稅活動，保障稅收收入及時入庫；三是進一步規范了稅收秩序，保護了廣大納稅人的合法權益；四是有利于企業加強內部管理，提高企業防范財務風險的能力，保護企業的合法經濟利益；五是進一步增強了稅務機關運用現代化信息技術加強稅收管理的意識，實現了稅收管理手段的根本轉變；六是顯著提高了稅務部門的工作效率和稅收征管質量；七是公共信息服務能力不斷提升。
2國家稅務總局電子政務建設存在的問題
2、1建設資金來源問題
由于稅務總局電子政務建設主要由政府提出并組織實施。用戶主要是宏觀經濟管理部門和企業，受用戶使用數限制，網絡的建設很難以用戶驅動來發展，網絡建成后也很難實行企業化經營，因此市場機制發揮作用不大，建設資金主要依靠國家來解決，需要加大財政資金投入。由于當前稅收信息化還面臨諸多問題和困難，資金的需求量也進一步擴大，龐大的稅務系統信息化建設，需要在硬件購置、應用系統開發、網絡建設以及各項運行保障等方面加大資金投入。
2、2信息安全問題
影響稅務信息安全的因素相當廣泛，存在的問題主要有：基礎信息庫的建設滯后，原始信息的可利用性存在安全隱患；手工錄入導致的信息失真，降低了信息的可信度；由納稅人提供的涉稅信息的安全保障缺乏法律性的規范；電子政務建設的理念有所偏差，多注重硬件設備和軟件開發的投資，而輕視對應用系統的經常性維護；計算機病毒對涉稅信息安全的沖擊；稅收信息不對稱問題導致的信息安全隱患等。
2．3信息孤島問題
多年來稅務信息化發展的推動因素大多是有針對性地解決具體業務的應急需求，缺少統一的規劃，因此，各地信息應用系統建設自成體系、重復開發、功能交叉，而且普遍存在“信息孤島”。
2．4信息共享問題
數據集中度明顯低，信息共享困難，數據很難進行綜合利用。到目前為止，國家稅務總局征管數據2，3在征管的區縣，l，3數據庫建在地市一級。軟件功能也是功能交叉，帶來數據重復采集，一個稅種一套表，很多共享表格要填多次。系統軟件不統一，造成運行環境不兼容。操作系統、數據庫，包括中間件，各種公司的產品都有。CTAIS與金稅工程二期各自獨立，不能實現信息的充分共享。
3國家稅務總局電子政務建設對策
3．1優化稅收征管流程以形成高效電子稅務格局
若要優化稅收征管流程以形成高效電子稅務格局，應做好以下幾方面的工作：
一是建立適合電子稅務、科學規范的稅收征管業務流程。征管機構調整后，必須對稅收業務和工作規程進行重組和優化，建立既符合專業化管理要求，又適合計算機管理、便于操作的稅收業務流程。要以簡化的業務流程為基礎，將內部管理所用表、證、單、書簡化、合并或部分取消。按照稅收管理的認定、申報、管理、評估、稽查、執行等環節，確定最小化的指標體系。
二是優化納稅服務，實行人性化管理。優化納稅人服務管理，應體現在征收管理流程各個方面，包括渠道管理、內容管理、納稅分析、稅務咨詢、法律援助等方面。稅務機關應在建立稅收管理信息傳遞機制后，對納稅人進行有效的、富有針對性的服務與管理，并加強對納稅人的狀態監控。納稅服務人性化應包含：簡化稅款征收程序；稅收管理環節準確、高效；建立良好的納稅環境。并建立上述各環節狀態的信息庫，以納稅人客戶關系管理和狀態管理為原則，整合稅收管理業務流程，建立以納稅服務為核心的管理新體系。
三是改革審批制度，提升電子稅務效率。重點是將現有征管分類．對不存在審批實質、流于形式的部分征管業務，從“審批制”轉為“核準制”。例如稅務登記，稅收登記人員只需查驗資料齊全、證件合法，即可當場核準稅務登記，發放稅務登記證，免于審批。
3、2充分挖掘信息資源以強化稅收數據的開發利用
科學推進電子政務建設，不僅要搞好技術平臺的建設，更重要的是在于搞好數據資源開發利用。首先，要加強對數據的采集，按應用需求對數據采集內容進行整合，加強數據審核，盡可能從源頭保證數據的質量，確保數據的客觀性和真實性。其次，應定期進行數據的清理和校驗，進一步把垃圾數據清理出系統之外，確保在此基礎之上加工的數據產品真實有效且能對領導決策提供參考。其三，應在數據加工和分析上下工夫，把各種歷史數據、各類財務信息、申報信息及其他管理信息，通過數據倉庫技術進行數據挖掘和數據抽取，通過建立數學模型進行預測和決策分析，并且把數據轉化為信息，進而使信息轉化為知識，最終將其輸送到決策者和用戶手中，發揮出信息化的應有效用。
為加強數據資源的開發利用，可在省一級建立數據處理中心，通過安全暢通的網絡，保障各級稅務部門實現資源共享；在內網平臺基礎上實現包括工商、海關、銀行、財政、統計等部門的網絡互聯，實現信息交換、建立共享數據庫。在此基礎上，應用多層體系結構的數據庫技術，對所有涉稅數據進行集中統一的聯合分析處理，通過數據抽取、加工、比對、合并、分析等功能，整合異源、異構數據資源，形成統一的有效信息，利用科學的分析預測模型進行目標、過程和行為的管理決策支持，利用納稅人電子檔案、報表、征管質量分析等數據產品，提供信息服務，使數據真正向管理信息轉化，充分發揮出信息化綜合、快捷、高效的功能。
3-3建設一個系統及三大體系以實現稅務管理現代化服務
3．3．1稅務決策支持系統
這是最高層次的電子政務，是全面提升我國稅務預測和決策水平的現實需要，是我國稅務工作從操作型管理走向數量型、分析型、智能型管理的標志。在指導思想上，決策支持系統的構建應著眼于實現稅務管理現代化的戰略目標，立足于稅務行業跨越式發展需要，構建一個集先進性、可靠性、穩定性、開放性、安全性于一體的高效、智能化的決策系統。在功能上以面向決策層服務為主導，兼顧管理層的需要。同時，決策支持系統的構建應遵循先進性原則、實用性原則、前瞻性原則、共享性原則、保密性原則、安全性原則。
按所使用的技術不同。可以將決策支持系統分為四類：一是基于模型庫和數據庫的“傳統決策支持系統”；二是基于模型庫、知識庫、數據庫的“智能決策支持系統”；三是基于數據倉庫、OLAP分析(多維分析)、數據挖掘的“新決策支持系統”；四是將上述三種類型決策支持系統所使用的技術結合在一起的“綜合決策支持系統”。“新決策支持系統”是目前稅務系統發展決策支持的重要方向，而“綜合決策支持系統”是決策支持系統的未來發展方向。
框架設計是決策支持系統開發設計的核心所在，它決定了決策者進行決策的范圍和最終的信息來源。具體來說，應該包括以下4個子系統：
一是稅收業務子系統。二是行政管理子系統，三是組織文化子系統，四是技術監督子系統。從功能上看，應該包括報表瀏覽、即席查詢、多維分析、模型分析等四大功能。
3．3．2稅收經濟公共信息服務體系
稅收經濟公共信息服務體系的目標是構建網絡環境下經濟與稅收信息共享的管理模式，建設以總局為核心，有效地減少信息冗余的、垂直的稅務門戶網站。這可能需要政府、大學研究機構和及稅務服務企業聯合運作，采取有生命力的管理機制和市場機制。
不論是政府部門、企業、個人。還是學術機構、教育單位，均可在該網站或映射網站上得到相應服務。在強調客戶群體。即納稅人的廣泛性的同時，注重對高端客戶的細分，根據最重要的客戶群設置欄目和內容；網站內容要突出時效性和實用性。一個具有理論和實務相結合的有特色的稅收經濟公共信息服務網站至少應具備如下功能：一是法律法規檢索指引功能；二是綜合財經新聞、財政金融信息動態服務功能；三是財政金融專家在線咨詢功能、疑難自動解答功能；四是稅收征納業務網上電子處理功能；五是財政金融基本知識、前沿理論的介紹與討論功能；六是網上財政金融專業知識的教育、培訓功能；七是網上出版物及相關資料的發行功能。
3、3、3電子政務標準體系
電子政務的首要保障就是需要制定極其嚴格的標準體系。它的重要意義是，在無數形態各異、標準不一的硬件、軟件、網絡之間建立起一種共同的“語言”，從而能夠把現實中的一個個稅務應用系統連成整體。為此，需要進一步修訂、補充、完善稅務信息化的業務規范。
各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，揚州稅務進修學院，局內各單位：
減免稅是調節經濟、調節分配的重要方式。加強減免稅的管理，對于充分發揮稅收杠桿作用，對于加強稅源和征收管理，對于依法征稅，應收盡收，做好組織收入工作具有重要的作用和意義。近年來減免稅管理工作在不斷加強，但是也還存在著一些不容忽視的問題。2004年全國減免稅普查發現，有些地區沒有按照規定進行減免稅的申報，有些地區對減免稅的審批把關不嚴，有些地區減免稅情況不清、管理混亂，有些地區核算統計不健全、不真實。這些問題，在一定程度上影響了國家稅款的及時足額入庫，影響了國家政策的貫徹落實，影響了稅收工作的質量，必須盡快加以解決。為此，國家稅務總局要求各級稅務機關要高度重視減免稅工作，加強減免稅的管理。現通知如下：
一、要開展減免稅的清理整頓，做好檔案管理。要結合2004年減免稅普查開展一次減免稅情況的全面清理，嚴格按照政策規定，對所有享受減免稅優惠政策的納稅人，對其享受減免稅的范圍和程度進行認真的審核確認。發現不應享受的，要堅決取消；享受過頭的要堅決糾正，該補稅罰款的必須馬上補稅罰款；應該享受優惠而沒有享受的，要送政策上門，保證國家政策落到實處；減免到期的，要及時清理取消。要堅決防止和制止越權減免稅。
二、堅決執行減免稅申報制度。要按照稅收征管法的規定，對征前減免稅實行全面申報，要求享受減稅、免稅待遇的納稅人，在減稅、免稅期間無論當期是否有應交稅金發生，都要對減免稅情況予以申報，以切實掌握減免稅發生和稅源變化情況。對退庫減免，也要按照有關規定進行報批。對沒有按期申報或申報不實的，要依據稅收征管法有關規定予以處罰。
三、嚴格減免稅審批管理。對納稅人的征前減免稅申報或退庫減免報告要進行認真審核，防止錯用減免范圍，錯用減免稅率、減免幅度的情況發生。要嚴格把關，防止工作上的失誤造成稅收損失，要堅決杜絕減免稅審批上的不廉政行為，要加強減免稅審批的內部監督制約機制和責任制。
四、規范減免稅核算統計。要在全面申報和嚴格審核的基礎上，將征前減免和退庫減免全部納入稅收會計核算。對征前減免，要以審批后的申報表作為減免稅核算依據，退庫減免以有關審批文件作為核算依據。核算結果要按照規定及時如實上報，杜絕漏報和人為虛假報告。要積極開展減免稅情況分析，充分利用核算成果，為促進稅源管理，加強組織收入工作服務。
五、加強減免管理的基礎工作。基層稅務機關要在對減免稅情況進行認真清理的基礎上，對納稅人享受減免稅的政策依據、減免稅的范圍、適用稅率或比例、減免稅的歷史數據等詳細情況建立檔案，并納入納稅人“一戶式”管理。要將減免稅情況作為稅源管理的重要內容，定期進行跟蹤檢查，關注減免稅執行中出現的新情況新問題，及時研究和采取加強管理的措施。
據一些地區反映，《國家稅務總局關于車輛購置稅稅收政策及征收管理有關問題的通知》（國稅發[2004]160號，以下簡稱160號通知）中存在一些政策界限不夠清晰、管理方式難以確定問題，要求總局及時明確。現補充通知如下：
一、關于納稅申報問題
（一）《車輛購置稅納稅申報表》金額單位可暫取整數，保留到元。
（二）回國服務的在外留學人員（以下簡稱留學人員）在辦理免稅申報時，除了按照160號通知規定提供相應資料外，還應提供所在地海關核發的《回國人員購買國產汽車準購單》（以下簡稱準購單）。凡是不能提供準購單的留學人員，車購辦不予辦理免稅手續。
（三）已使用未完稅車輛，如果納稅人主動申請補稅，但缺少《機動車銷售統一發票》或其他相應資料的，車購辦應受理納稅申報。
二、關于計稅依據問題
（一）免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅依據為最新核發的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10%，未滿1年的計稅依據為最新核發的同類型車輛最低計稅價格。
（二）已使用未完稅車輛發生轉讓、補稅行為的，計稅依據為最新核發的同類型車輛最低計稅價格。
三、關于稅款征收問題
（一）車購辦在為納稅人辦理納稅申報手續時，應實地驗車。
（二）車購辦對已使用未完稅車輛除按照同類型車輛最低計稅價格補征稅款外，還應按《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）規定加收滯納金。
四、關于退稅問題
（一）對公安機關車輛管理機構不予辦理車輛登記注冊手續的已稅車輛，納稅人可以到車購辦辦理退稅手續。納稅人在辦理退稅手續時，應提供160號通知規定的所有資料，納稅人如果不能提供退車證明和退車的發票，車購辦不能為其辦理退稅手續。
（二）因質量原因，車輛被退回生產企業或經銷商的，自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳稅款每滿1年扣減10%計算退稅額，未滿1年的按已繳稅款全額退稅。
五、關于免（減）稅申請問題
（一）160號通知規定的挖掘機、平地機、叉車、裝載車（鏟車）、起重機（吊車）、推土機，車購辦可依據已下發的《設有固定裝置免稅車輛圖冊》（以下簡稱免稅圖冊）直接辦理免稅手續，不需再報總局審批。其他設有固定裝置的非運輸車輛，除總局已下發圖片且說明圖片視同免稅圖冊的車輛不需再報總局審批外，其他車輛一律重新辦理免稅申請審批手續，并報總局審批。車購辦未接到總局批準免稅文件（免稅審批表）前，為了不耽誤納稅人上車牌時間，可以先征稅后退稅。
（二）設有固定裝置車輛的生產企業在向當地車購辦提出免稅申請時，需填寫《車輛購置稅免稅申請審批表》（以下簡稱免稅申請表），但不用填寫免稅申請表中發動機號碼、車架（底盤）號碼、機動車銷售發票（或有效憑證）號碼和購置日期。此外，還需提供國家發展和改革委員會公告產品所在頁碼與技術參數頁碼，車輛內觀、外觀彩色5寸照片2套。
（三）生產企業所在地的省、自治區、直轄市、計劃單列市國家稅務局流轉稅處分別于每年的3月、6月、9月、12月向總局報送免稅申請表。總局分別于4月、7月、10月及次年1月將免稅車輛圖片列入免稅圖冊。
六、關于完稅證明問題
車購辦在核發完稅證明正本前，需將納稅人的車牌號碼打印或填寫在完稅證明正本上。完稅證明遺失的，納稅人在申請補辦完稅證明前需在中國稅務報上刊登遺失聲明。車購辦依據遺失聲明為納稅人補辦完稅證明。
七、關于政策規定
（一）港、澳留學人員可比照留學人員享受稅收優惠。
（二）對國家稅務總局尚未核定最低計稅價格的車輛，
車購辦應依照已核定的同類型車輛最低計稅價格征稅。同類型車輛由車購辦確定，并報上級稅務機關流轉稅管理部門備案。各省、自治區、直轄市、計劃單列市國家稅務局流轉稅管理部門應自行制定辦法在最短的時間內將備案的同類型車輛最低計稅價格在本地區統一。并于每月月末將統一的價格信息上報總局。上報路徑為總局 FTP服務器“centre\流轉稅司\消費稅處\車購稅”。
（三）按照《中華人民共和國稅收征收管理法》規定，對車輛購置稅納稅人逾期申報應交納的滯納金按萬分之五收取。
八、關于表證單書印制問題
（一） 由于免稅審批表是車購辦執行免稅政策的依據，各地印制的免稅審批表需嚴格按照160號通知規定的格式、尺寸、采用壓感技術印制。
（二） 各省、自治區、直轄市、計劃單列市國家稅務局流轉稅管理部門應于每月7日前向國家稅務總局報送上月車購稅月報表（式樣見附表1）。上報路徑同上。
九、本通知自2005年4月1日起執行。
附件：車 輛 購 置 稅 收 入 統 計 月 報 表
編報單位： 單位：輛、元
本月數
本年累計數
備注
項 目
征稅車輛數量
征稅車輛價格
征稅金額
征稅車輛數量
征稅車輛總價
征稅金額
合計
（一）汽車
1、國產汽車
2、進口汽車
（二）摩托車
1、國產摩托車
2、進口摩托車
（三）掛車
1、國產掛車
2、進口掛車
（四）農用運輸車
（五）電車
1、國產電車
各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局、交通廳(局、委)，，寧夏、青海省(自治區)國家稅務局，新疆生產建設兵團交通局，各直屬海事局、地方海事局：
《中華人民共和國車船稅暫行條例》(以下簡稱條例)頒布實施以來，在各級稅務部門的精心組織和有關方面的積極配合下，貫徹落實工作開展順利。但是，部分地區對船舶車船稅的征，收和管理不夠有力，存在一些問題和漏洞。為全面貫徹執行條例，做好船舶車船稅的征收管理工作，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的相關規定，經國家稅務總局和交通運輸部研究，現就做好船舶車船稅的征收管理工作有關要求通知如下：
一、提高認識，密切配合。做好船舶車船稅的征收管理工作
車船稅屬于地方收入的稅種，對船舶征收車船稅是做好車船稅征管工作的重要內容，對于加強船舶管理，促進水上運輸和相關事業的公平競爭和健康發展，維護地方政府的經濟權益有著重要意義。我國船舶數量多、流動性大、分布面廣，船舶車船稅征管較為困難。各級稅務和交通運輸部門海事管理機構要加強協調配合，稅務機關應主動爭取海事管理機構的支持，各級海事管理機構要發揮船舶監督管理優勢，通過向稅務部門提供船舶信息和協助代征船舶車船稅等方式，積極支持和配合稅務機關做好船舶車船稅的征收管理工作。
二、健全管理機制，努力創造條件，積極開展船舶車船稅委托代征工作
為提高船舶車船稅的征管質量和效率，降低稅收成本，方便納稅人繳納稅款，凡在交通運輸部直屬海事管理機構登記管理的應稅船舶，其車船稅一律由船籍港所在地的稅務部門委托當地交通運輸部直屬海事管理機構代征。各級稅務部門要主動溝通聯系，與海事管理機構協商船舶車船稅委托代征的具體事宜；交通運輸部各直屬海事管理機構應積極配合當地稅務部門，共同做好船舶車船稅的委托代征工作。
對于在各省、自治區、直轄市地方海事管理機構登記管理的船舶，各級稅務部門應主動和當地地方海事管理機構協商，積極探索創新征管模式，根據當地實際情況和現有條件，因地制宜的采取委托代征或協助把關等方式，建立有效的社會協稅護稅控管機制。
已實行委托代征的地區要建立健全委托代征工作管理機制。稅務部門要會同海事管理機構制定船舶車船稅代征管理辦法，明確委托代征單位的納稅申報時間和內容、代征稅款的解繳方式和具體期限、代征手續費的支付比例和支付方式、船舶信息交換等方面內容，明確各方職責，規范征管行為。
三、依托信息手段，搭建暢通渠道。實現部門間信息共享
各級地方稅務部門應充分依托信息技術手段，與海事管理機構建立溝通協調機制，搭建暢通的信息交流渠道，實現部門間信息共享。通過與交通運輸部門海事管理機構定期交換船舶的登記信息和納稅信息，建立船舶車船稅的稅源數據庫，加強船舶車船稅的源泉控管，堵塞征管漏洞。
各省、自治區、直轄市財政廳(局)、國家稅務總局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局，海關總署廣東分署，天津、上海特派辦。各直屬海美：
根據《國務院辦公廳關于印發文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業和支持文化企業發展兩個規定的通知》([20081114號)有關精神，現就文化企業的稅收政策問題通知如下：
一、廣播電影電視行政主管部門(包括中央、省、地市及縣級)按照各自職能權限批準從事電影制片、發行、放映的電影集團公司(含成員企業)、電影制片廠及其他電影企業取得的銷售電影拷貝收入、轉讓電影版權收入、電影發行收入以及在農村取得的電影放映收入免征增值稅和營業稅。
二、2010年底前，廣播電視運營服務企業按規定收取的有線數字電視基本收視維護費，經省級人民政府同意并報財政部、國家稅務總局批準，免征營業稅，期限不超過3年。
三、出口圖書、報紙、期刊、音像制品、電子出版物、電影和電視完成片按規定享受增值稅出口退稅政策。
四、文化企業在境外演出從境外取得的收入免征營業稅。
五、在文化產業支撐技術等領域內，依據《關于印發(高新技術企業認定管理辦法)的通知》(國科發火[20081172號)和《關于印發的通知》(國科發火[2008]362號)的規定認定的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅；文化企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，允許按國家稅法規定在計算應納稅所得額時加計扣除。文化產業支撐技術等領域的具體范圍由科技部、財政部、國家稅務總局和另行發文明確。
六、出版、發行企業庫存呆滯出版物，紙質圖書超過五年(包括出版當年，下同)、音像制品、電子出版物和投影片(含縮微制品)超過兩年、紙質期刊和掛歷年畫等超過一年的，可以作為財產損失在稅前據實扣除。已作為財產損失稅前扣除的呆滯出版物，以后年度處置的，其處置收人應納入處置當年的應稅收入。
七、為生產重點文化產品而進口國內不能生產的自用設備及配套件、備件等，按現行稅收政策有關規定，免征進口關稅。
八、對2008年12月31日前新辦文化企業，其企業所得稅優惠政策可以按照財稅[2005]2號文件規定執行到期。
九、本通知適用于所有文化企業。文化企業是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術的企業。文化企業具體范圍見附件。
除上述條款中有明確期限規定者外，上述稅收優惠政策執行期限為2009年1月1日至2013年12月31日。
附件：文化企業的具體范圍
1 文藝表演團體；
2 文化、藝術、演出經紀企業；
3 從事新聞出版、廣播影視和文化藝術展覽的企業；
4 從事演出活動的劇場(院)、音樂廳等專業演出場所；
5 經國家文化行政主管部門許可設立的文物商店；
6 從事動畫、漫畫創作、出版和生產以及動畫片制作、發行的企業；
7 從事廣播電視(含付費和數字廣播電視)節目制作、發行的企業，從事廣播影視節目及電影出口貿易的企業；
8 從事電影(含數字電影)制作、洗印、發行、放映的企業；
9 從事付費廣播電視頻道經營、節目集成播出推廣以及接入服務推廣的企業；
10 從事廣播電影電視有線、無線、衛星傳輸的企業；
11 從事移動電視、手機電視、網絡電視、視頻點播等視聽節目業務的企業；
12 從事與文化藝術、廣播影視、出版物相關的知識產權自主開發和轉讓的企業；從事著作權、貿易的企業；
13 經國家行政主管部門許可從事網絡圖書、網絡報紙、網絡期刊、網絡音像制品、網絡電子出版物、網絡游戲軟件、阿絡美術作品、阿絡視聽產品開發和運營的企業；以互聯網為手段的出版物銷售企業；
14 從事出版物、影視、劇目作品、音樂、美術作品及其他文化資源數字化加工的企業；
15 圖書、報紙、期刊、音像制品、電子出版物出版企業；
16 出版物物流配送企業，經國家行政主管部門許可設立的全國或區域出版物發行連鎖經營企業、出版物進出口貿易企業、建立在縣及縣以下以零售為主的出版物發行企業；
17 經新聞出版行政主管部門許可設立的只讀類光盤復制企業、可錄類光盤生產企業；
國家稅務局：
你局《關于對金融保險企業已參加房改的家屬宿舍可否允許計提折舊的請示》（內國稅所字〔1999〕20號）收悉，經研究，現將有關問題批復如下：
一、企業出售住房的凈收入、上級主管部門下撥的住房資金和住房周轉金的利息等不計入企業應納稅所得，可作為住房周轉金，納入住房基金管理。
二、企業應首先用住房周轉金支付按國家統一規定應由企業交納的住房公積金，住房周轉金不納住房公積金的部分，經主管稅務機關審核，可在企業所得稅稅前扣除。
三、企業已出售給職工個人的住房，不得在企業所得稅稅前扣除折舊和維修管理費。
各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局：
經國務院批準，調整部分商品的出口退稅率，現就有關事項通知如下：
一、取消下列商品的出口退稅
1.瀕危動物、植物及其制品；
2.鹽、溶劑油、水泥、液化丙烷、液化丁烷、液化石油氣等礦產品；
3.肥料（除已經取消退稅的尿素和磷酸氫二銨）；
4.氯和染料等化工產品（精細化工產品除外）；
5.金屬碳化物和活性碳產品；
6.皮革；
7.部分木板和一次性木制品；
8.一般普碳焊管產品（石油套管除外）；
9.非合金鋁制條桿等簡單有色金屬加工產品；
10.分段船舶和非機動船舶。
具體商品名稱及稅則號見附件1。
二、調低下列商品的出口退稅率
1.植物油出口退稅率下調至5%；
2.部分化學品出口退稅率下調至9%或5%；
3.塑料、橡膠及其制品出口退稅率下調至5%；
4.箱包出口退稅率下調至11%，其他皮革毛皮制品出口退稅率下調至5%；
5.紙制品出口退稅率下調至5%；
6.服裝出口退稅率下調至11%；
7.鞋帽、雨傘、羽毛制品等出口退稅率下調至11%；
8.部分石料、陶瓷、玻璃、珍珠、寶石、貴金屬及其制品出口退稅率下調至5%；
9.部分鋼鐵制品（石油套管除外）出口退稅率下調至5%，《財政部國家稅務總局關于海洋工程結構物增值稅實行退稅的通知》（財稅［2003］46號）規定的內銷海洋工程結構物仍按原退稅率執行；
10.其他賤金屬及其制品（除已經取消和本次取消出口退稅商品以及鋁箔、鋁管、鋁制結構體等）出口退稅率下調至5%；
11.刨床、插床、切割機、拉床等出口退稅率下調至11%,柴油機、泵、風扇、排氣閥門及零件、回轉爐、焦爐、縫紉機、訂書機、高爾夫球車、雪地車、摩托車、自行車、掛車、升降器及其零件、龍頭、釬焊機器等出口退稅率下調至9%；
12.家具出口退稅率下調至11%或9%；
13.鐘表、玩具和其他雜項制品等出口退稅率下調至11%；
14.部分木制品出口退稅率下調至5%；
15.粘膠纖維出口退稅率下調至5%。
具體商品名稱及稅則號見附件2。
三、下列商品改為出口免稅
花生果仁、油畫、雕飾板、郵票、印花稅票等。
具體商品名稱及稅則號見附件3。
四、執行時間
以上商品出口退稅率調整自2007年7月1日起執行。具體執行時間，以海關“出口貨物報關單（出口退稅專用）”上注明的出口日期為準。
出口企業在2007年7月1日之前已經簽訂的涉及取消出口退稅的船舶出口合同，在2007年7月20日之前持出口合同（正本和副本）到主管出口退稅的稅務機關登記備案的，準予仍按原出口退稅率執行完畢。對在2007年7月20日之前未辦理備案手續的，一律按取消出口退稅執行。
關鍵詞：所得稅 稅收抵免 操作方法
一、稅收政策涉及的內容概述
《關于企業境外所得稅收抵免有關問題的通知》（財稅[2009]125號，以下簡稱125號文件）的出臺是對企業所得稅法及實施條例相關條款的細化規定。總的來看，既維護了國家利益，又兼顧了企業的利益，對于納稅人境外所得的稅收抵免工作具有較強的實際指導意義。概括起來，125號文件共有以下幾項重點內容：
（一）對新稅法有關規定的重申
125號文件中重申了新稅法對境外所得稅抵免制度的適用范圍、所得來源地的確定、境外應納稅所得的計算、境外虧損不得抵減境內盈利、“分國不分項”原則，以及境外所得稅抵免限額等方面的規定。
（二）詳細規定各種境外所得的確認
1.對居民企業通過不具有獨立納稅地位的境外分支機構取得的來源于境外的營業利潤所得，和來源于境外的股息、紅利等權益性投資收益，以及利息、租金、特許權使用費和轉讓財產等收入，應當在扣除符合新稅法規定的各項合理支出后的余額為應納稅所得額計征中國企業所得稅。
2.從新稅法的角度來看，不具有獨立納稅地位的境外分支機構被視同為居民企業的延伸，所以無論它是否將其境外所得分配或匯回中國境內，居民企業均須確認這部分境外所得。此外125號文件還對居民企業來源于境外的股息、紅利等權益性投資收益，以及利息、租金、特許權使用費和轉讓財產等收入分門別類的規定了確認收入的日期。
3.對居民企業境外所得的確認應當遵循“分國不分項”原則。
4.對于居民企業為取得境外所得而在境內、外發生的共同支出，同樣應按照“分國不分項”原則，分國家（地區）按合理比例進行分攤。
5.在匯總計算境外應納稅所得額時，企業在境外同一國家（地區）設立不具有獨立納稅地位的分支機構，按照企業所得稅法及實施條例的有關規定計算的虧損，不得抵減其境內或他國（地區）的應納稅所得額，但可以用同一國家（地區）其他項目或以后年度的所得按規定彌補。
6.125號文件明確了六種不屬于可抵免的境外所得稅稅款的情況，排除了那些錯繳、錯征、不應征收等等的境外所得稅稅款，以避免居民企業在境外任意交稅并得以回來中國獲得抵免，使中國損失稅收的情況。
（三）明確了境外所得應納稅額計算的過程
1.按照“分國不分項”原則和新稅法關于所得來源地的規定，確認來源于某同一國家（地區）的境外所得。
2.確認可抵免境外所得稅額，是指企業來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關規定應當繳納并已實際繳納的企業所得稅性質的稅款。
3.企業應按照企業所得稅法及其實施條例和125號文件的有關規定分國（地區）別計算境外稅額的抵免限額。
4.企業抵免境外所得稅額后實際應納所得稅額的確定。
（四）界定了可抵免境外所得稅的范圍
125號文件界定了可抵免境外所得稅的范圍，包括直接抵免和間接抵免的境外所得稅。
（五）規定了簡易征收辦法
125號文件對企業從境外取得營業利潤所得以及符合境外稅額間接抵免條件的股息所得，提供了兩項簡易征收辦法：新定律扣除法及免稅法。
1.新定律抵免法
企業從境外取得營業利潤所得以及符合境外稅額間接抵免條件的股息所得，雖有所得來源國（地區）政府機關核發的具有納稅性質的憑證或證明，但因客觀原因無法真實、準確地確認應當繳納并已經實際繳納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接繳納及間接負擔的稅額在所得來源國（地區）的實際有效稅率低于我國企業所得稅法第四條第一款規定稅率50%以上的外，可按境外應納稅所得額的12.5%作為抵免限額，企業按該國（地區）稅務機關或政府機關核發具有納稅性質憑證或證明的金額，其不超過抵免限額的部分，準予抵免；超過的部分不得抵免。
在舊稅法下的“定律抵扣”，經過企業申請，稅務機關批準，企業可以不區分免稅與非免稅項目，統一按境外應納稅所得額的16.5%的比率進行抵扣，且具體操作中采用的是企業備案的方法。
2.免稅法
企業從境外取得營業利潤所得以及符合境外稅額間接抵免條件的股息所得，凡就該所得繳納及間接負擔的稅額在所得來源國（地區）的法定稅率且其實際有效稅率明顯高于我國的，可直接以按本通知規定計算的境外應納稅所得額和我國企業所得稅法規定的稅率計算的抵免限額作為可抵免的已在境外實際繳納的企業所得稅稅額。
3.上述兩種簡易征收辦法的使用范圍僅限于企業從境外取得營業利潤所得以及符合境外稅額間接抵免條件的股息所得，對于股息、利息、租金、特許權使用費、轉讓財產等投資性所得并不適用。
二、稅收政策調整的對象
125號文件所對應的政策調整對象是指居民企業及非居民企業在中國境內設立的機構、場所依照企業所得稅法的有關規定，應在其應納稅額中抵免在境外繳納的所得稅額的情況。
三、涉及該政策的操作方法
1. 125號文件自2008年1月1日起執行。納稅人在2008年度企業所得稅匯算清繳時應按照文件規定進行境外所得的稅收抵免。對于納稅人在2008年度、2009年度企業所得稅匯算清繳時，境外所得的稅收抵免實際操作與125號文件規定不一致的，納稅人應按照125號文件規定重新進行計算，并重新進行納稅申報。
2.125號文件規定了兩種簡易征收方法，并明確了需企業申請且經過主管稅務機關核準后，方可采取簡易辦法對境外所得已納稅額計算抵免。但對企業選取簡易征收方法的具體條件及有關的申請程序、時間限制、主管稅務機關核準的具體操作方法等問題尚不明朗。此外125號文件對法定稅率明顯高于我國的境外所得來源國（地區）進行了明確，是否應就新定律抵免法中規定的“所得來源國（地區）的實際有效稅率低于我國企業所得稅法第四條第一款規定稅率50%以上”具體所涉及的國家（地區）進行明確。
四、應該注意的問題
1.“合理比例”的確定問題。
125號文件第三條第四款規定：“在計算境外應納稅所得額時，企業為取得境內、外所得而在境內、境外發生的共同支出，與取得境外應稅所得有關的、合理的部分，應在境內、境外（分國（地區）別，下同）應稅所得之間，按照合理比例進行分攤后扣除”，但125號文件中并沒有對“合理比例”的確定及具體操作方法加以明確。
2.不具有獨立納稅地位分支機構的確定問題。
125號文件中第三條第一款規定對于“不具有獨立納稅地位的分支機構”該如何確定，是否按照國內稅法的認定方法，即將居民企業在境外投資設立的不具有法人資格的分支機構認定為不具有獨立納稅地位的分支機構。
財政部 國家稅務總局
關于調整個人住房轉讓營業稅政策的通知
2011年1月27日 財稅[2011]12號
各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務局,西藏、寧夏、青海省（自治區）國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局：
為了促進房地產市場健康發展，經國務院批準，現將個人住房轉讓營業稅政策通知如下：
一、個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業稅；個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅；個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業稅。
二、上述普通住房和非普通住房的標準、辦理免稅的具體程序、購買房屋的時間、開具發票、差額征稅扣除憑證、非購買形式取得住房行為及其他相關稅收管理規定，按照《國務院辦公廳轉發建設部等部門關于做好穩定住房價格工作意見的通知》（[2005]26號）、《國家稅務總局 財政部 建設部關于加強房地產稅收管理的通知》（國稅發[2005]89號）和《國家稅務總局關于房地產稅收政策執行中幾個具體問題的通知》（國稅發[2005]172號）的有關規定執行。
三、本通知自發文次日起執行，《財政部 國家稅務總局關于調整個人住房轉讓營業稅政策的通知》（財稅[2009]157號）同時廢止。
2001年，財政部、國家稅務總局、原外經貿部聯合發出了《關于外國政府和國際組織無償援助項目在華采購物資免征增值稅問題的通知》（財稅[2002]2號），明確了外國政府和國際組織無償援助項目在華采購物資免征增值稅政策。現就財政部歸口管理的世界銀行等國際組織和外國政府對華財政合作項下的無償援助項目在華采購物資的免稅申報審批程序，補充規定如下：
一、由財政部歸口管理的外國政府和國際組織無償援助項目在華采購物資免征增值稅，按照財稅[2002]2號文件所附《外國政府和國際組織無償援助項目在國內采購貨物免征增值稅的管理辦法（試行）》中的有關規定執行。即，在項目確立之后，由援助項目所需物資的采購方（以下簡稱購貨方）通過項目單位共同向財政部主管部門和國家稅務總局同時提交免稅采購申請，內容包括：援助項目名稱、援助方、受援單位、購貨方與供貨方簽定的銷售合同（復印件）等，并填報《外國政府和國際組織無償援助項目在華采購貨物明細表》，供貨方在銷售合同簽訂后，將合同（復印件）送交企業所在地稅務機關備案。財政部主管部門在接到購貨方和項目單位的免稅采購申請后，對項目有關內容的真實性、采購貨物是否屬援助項目所需等內容進行審核；審核無誤后，向國家稅務總局出具申請內容無誤的證明材料。國家稅務總局接到購貨方和項目單位的免稅申請以及財政部主管部門出具的證明材料后，通過供貨方所在地主管稅務部門對免稅申請所購貨物的有關情況進行核實，并向國家稅務總局出具證明材料，如所在地主管稅務部門出具的證明材料與財政部出具的證明材料的相關內容一致，國家稅務總局向供貨方所在地主管稅務機關下發供貨方銷售有關貨物免征增值稅的文件，同時抄送財政部主管部門、購貨方和項目單位。
二、其他免稅事宜均按照財稅[2002]2號文件的有關規定執行。
三、增補財稅[2002]2號文件的《國際組織名單》
增加：歐洲投資銀行（European Investment Bank簡稱EIB）
全球環境基金（Global Environment Facility簡稱：GEF）
四、以上規定自文到之日起執行。
此外，財稅[2002]2號文件的《國際組織名單》中的個別國際組織的名稱英文拼寫有誤，現更正如下：
1、國際復興開發銀行（世界銀行）的英文拼寫為：
International Bank for Reconstruction and Development簡稱IBRD（World Bank）
2、國際金融公司的英文拼寫為：
International Finance Corporation簡稱IFC
3、亞洲開發銀行的英文拼寫為：
你局《關于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的請示》（廈地稅發〔2005〕34號）收悉。經研究，批復如下：
根據《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱個人所得稅法）、《國家稅務總局關于印發〈征收個人所得稅若干問題的規定〉的通知》（國稅發〔1994〕 089號）和《國家稅務總局關于影視演職人員個人所得稅問題的批復》（國稅函〔1997〕385號）的規定精神，個人兼職取得的收入應按照“勞務報酬所得”應稅項目繳納個人所得稅；退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。
展開閱讀全文
各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務局、新疆生產建設兵團財務局：
為了貫徹落實《國務院關于推進資本市場改革開放和穩定發展的若干意見》（國發[2004]3號），促進資本市場穩定健康發展，現將資本市場有關營業稅政策通知如下：
一、準許上海、深圳證券交易所代收的證券交易監管費從其營業稅計稅營業額中扣除。
二、準許上海、鄭州、大連期貨交易所代收的期貨市場監管費從其營業稅計稅營業額中扣除。
三、準許證券公司代收的以下費用從其營業稅計稅營業額中扣除。
l、為證券交易所代收的證券交易監管費；
2、他人買賣證券代收的證券交易所經手費；
3、為中國證券登記結算公司代收的股東帳戶開戶費（包括A股和B股）、特別轉讓股票開戶費、過戶費、B股結算費、轉托管費；
四、準許期貨經紀公司為期貨交易所代收的手續費從其營業稅計稅營業額中扣除。
本通知自2005年1月1日起執行。
