商業銀行內部審計發展轉型探究

開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的1篇商業銀行內部審計發展轉型探究，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。

1引言

在20世紀末，我國商業銀行開始發展，短短幾年時間，商業銀行已經成為銀行業的重要組成部分。目前來看，商業銀行內部審計已經建立了較為完整的審查機制，針對可能存在金融商業風險提出了一些有效的監督方案。但是，還存在一些顯而易見的問題:由于商業銀行資金和人員規模的不同，不同銀行之間的管理水平還存在較大的差距，一些較小的商業銀行抵御金融商業風險的能力較差，內部審計機制還不夠完善［1］。在這個基礎上，需要相關金融人員積極反思，在深刻理解商業銀行內部審計含義的基礎上，更好地履行個人職責，促進內部審計合理高效地實現轉型發展，更好地適應新經濟常態下對于商業銀行內部審計的新要求和新規范，為商業銀行審計策略的良性發展提供相對應的保障。

2商業銀行內部審計含義

內部審計對于商業銀行的發展和規劃是至關重要的，對于金融資本的管理起著舉足輕重的作用。在2006年銀監會的相關文件中，對于銀行內部審計有了一個精確的定義:“內部審計規則是金融機構發展和控制的重要組成部分，通過系統化和規范化的方法，進一步審查商業銀行的金融經營活動。”這一定義直接指明了商業銀行內部審計的重要性，進一步明確了審計的職能范圍和評定標準，將內部審計規則進行了相對應的細化和研究，正式成為商業銀行發展的支撐性職能部門之一［2］。近年來，銀監會出臺了一系列相關政策確保內部審計的執行效力，對于商業銀行的發展提出了更高的要求。銀監會指出內部審計是關系國有企業命脈的核心審查部門，需要對商業銀行所進行的金融經營活動給出合理的評估模型。對于金融風險要有一定的前瞻性和預測性，更高效地運營金融資本，真正將金融發展與社會發展聯系起來，更好地開展金融服務。對于商業銀行的資本收益率和資本存儲率做出合理的統計和計算，完成商業銀行內部審計的評級與分析，在充分發展商業銀行基本業務的基礎上，積極拓展相關金融業務，合理地評估每一筆交易存在的金融風險，對于信貸企業和商業銀行本身都是一種負責任的行為。內部審計還可以進一步提高經濟運行效率，將金融資本的利潤和效果最大化，合理運用每筆資金，提高經濟的整體發展活力。在當前新的經濟發展情況下，相關商業銀行也在積極轉型跨越發展，不可避免地在相關金融投資之中出現一些紕漏和不足，及時地發揮內部審計的作用就顯得尤為重要。準確識別相關金融風險，將不利因素提前篩選出來，將金融風險控制在一個合理的區間內，還要積極開展一系列包括信息咨詢、投資管理等與國際先進的商業銀行相接軌的項目。積極分析制約商業銀行發展的內外部因素，通過建立合格有效的反饋機制，進一步拓展檢測的范圍。內部審計不僅要做到對風險進行合理的評估與分析，還要進一步對商業銀行的金融發展提出建議和意見，更有效管控金融資本的流動。從整體化的監督審計視角，對商業銀行的發展起到更有價值的宏觀判斷和微觀測評。

3商業銀行內部審計現狀

商業銀行在開展內部審計工作過程中，還存在著一些現實問題。首先，內部審計工作的獨立性較差，內部審計部門受相關領導部門的管轄和制約，在某些情況下不能保證審計工作的公平公正，在審計的過程中容易考慮其他內部因素而受到影響，受到銀行利潤和發展的制約，做出的審計報告對于風險部分不能做到很好的評估。某些商業銀行中，內部審計部門基本沒有話語權，僅僅完成日常監督審查工作，沒有將內部審計職能發揮出來，不能很好地防范重大金融風險，使得內部審計工作流于形式。其次，內部審計部門的權威性沒有得到很好的發揮，由于商業銀行的決策權一般在公司的股東手中，內部審計部門需要將評審意見交由董事會進行批準，隸屬關系和匯報流程也不夠清晰，同時混淆了內部審計部門的服務對象和服務內容，削弱了內部審計部門的權威性和準確性，對于部分董事參與的金融類項目，內部審計部門很難做出合理的評估與判斷［3］。內部審計向相關責任部門匯報時，實際上就已經泄露了相關審計機密信息。隨著商業銀行對于利潤的進一步追求，內容審計部門勢必會受到相關利益群體的壓力，管理層通常會堅持選擇經濟效益而忽略其中的風險。在進入新信息技術時代后，金融風險進一步加大，為商業銀行的發展帶來了更多的不確定性，對于商業銀行的傳統業務提出了新的挑戰。在進行相關大宗商品交易時，對于市場的規則把握得不夠準確，對于偶發情況沒有充足預案，對于敏感性數據的感知力還有待于進一步提高。商業銀行內部審計方法手段相較于其他行業比較落后。目前商業銀行內部審計部門主要還是依據相關舊制度，對于現有業務進行風險評估與評價，不能很好地運用信息化技術工具完成高質量的內部審計，沒有提升內部審計的信息認識，對于內部審計投入的成本也不夠，無法開展扎實有效的審計工作，對于相關的數據處理不夠清晰，對于相關數據系統的理解不夠透徹，信息安全的保護程度不夠，需要建立相關的內部審計數據系統，僅僅是為了完成審計而審計，無法接收內部審計工作的反饋成果，對于后期監督整改工作的認真程度不夠，整個審計工作流于形式化，相關審計人員的專業知識和專業素養也沒有達標，缺乏金融風險領域相關知識，不能很好的完成商業銀行的內部審計工作。

4商業銀行內部審計發展

4.1問責機制

內部審計的工作核心就是構建問責機制，從根本上實現內部審計的權威性和有效性。在這個基礎上，要明確各級管理層的職能，將具體責任規劃到人，進一步實現商業銀行內部的職能反饋。在處理重大金融問題時，構建完整的內部審計機制，對于項目實施過程中出現的風險做出合理的評估，加強經營部門和管理部門的協調發展，對此可以設立相關的聯絡指揮小組，進一步優化內部審計機制。各級部門在實際工作過程中要劃分具體的責任范圍，明確相關業務具體對應的經營部門，杜絕部門職能交叉重復的現象，做到職責邊界清晰可靠，便于內部審計工作的開展與實施。同時要積極適應時代的發展，認真履行商業銀行發展過程中的把關效能，進一步發揮內部管理和風險管理的功能，優化內部審計的監督評價結果，積極開展新業務，由原有事后監督轉變為在整個生產經營過程中的監督管理，正確處理金融行業面臨的新風險，從根本上解決金融危機問題，將內容審計的職能不斷前置，對于整個金融投資行為進行審計，促進資金和人員的最優化配置，正確處理好風險與投資的關系［4］。在商業銀行內部，每年也需要開展相關的審計工作考核，不僅要對生產經營利潤進行審計，還要對金融工作中的風險進行合理的評估，抽樣調查一部分金融風險較大的部門，認真分析相關的金融投資行為，真正發揮防范金融風險的“防洪堤”作用。進一步加強系統檢測工作，挖掘深層次的金融審計信息。從管理方面、制度方面和操作方面積極開展金融審計工作，提升審計效果，擴大審計工作的覆蓋面，由相關的金融部門直接向審計部門負責，每季度提交相對應的金融工作提綱，成立相關職能部門負責人構成的審計委員會，針對金融工作提出相對應的建議和意見，持續跟進相關部門的后續整改，強化內部審計部門的責任意識，構建不同省份、不同地域、不同行業的立體化審計體系。

4.2立體管理

在商業銀行內部審計體系轉型發展過程中，審計管理的立體化和整體化也是至關重要的一個方面。商業銀行管理者應當重新定義內部審計的角色，有針對性地對現有業務進行全方位的評價，進一步協調各部門之間的協作發展。對于不同的金融管理部門提出工作要求，積極主導商業銀行體制的改革，更好地發揮審計部門的服務作用，正確高效地分析商業銀行發展戰略。對于商業銀行決策提供依據，將整個金融管理部門打通，采取多樣化的審計業務和審計服務，讓審計工作貫穿于金融管理的整個過程之中，及時發現和糾正金融管理之中遇到的體制問題。內部審計部門作為商業銀行監管的主要組成部分，可以直接向銀行管理層匯報工作，與各部門沒有直接的利益沖突，站在更加客觀的角度實施商業銀行內部審計工作。審計工作立體管理的另一個核心是建立高效的反饋溝通渠道，與服務對象和銀行內部都可以直接進行點對點的溝通，進一步提升相關從業人員的思想道德素養水平，積極更新審計理念，創新審計思維，符合新時代審計工作的要求。內部審計部門也要積極思考全新的審計方式，不斷提升審計工作的運行效率，可以采用一部分國內外先進的審計思想，保障商業銀行內部審計工作質量的不斷提升。積極構建宏觀層面的銀行金融審計體系，對于投資關系和貿易關系得出相對應的結論，密切關注跨行業金融發展動向，將審計范圍進一步擴大，對于金融管理相關項目可以制定相對應的風險收益等級，增強審計人員的觀察力與前瞻力，將系統化風險降到最低。注重商業銀行的信用風險管控，進一步評估現實事件對于金融行業的影響和沖擊，防止市場的恐慌性波動，增強投資者的信息，充分考慮各種潛在風險，對于新興事物要撰寫完整的內部審計報告，做到“不盲從，不盲信”。針對市場中的金融現象要積極糾正，注意金融市場之中的高杠桿和多嵌套問題，增強商業層面和社會層面的預警技術體系，通過分析實踐案例，積極總結經驗，更好地摸清系統化金融風險的全貌，精準地化解相關金融風險。

4.3信息技術

隨著網絡技術和信息技術發展，商業銀行內部審計方式也迎來了革命性的創新。利用信息手段，充分發揮新經濟常態下的內部審計報告特點，將審計信息數據化和系統化。改變傳統的審計方法，依靠全新的信息管理系統對金融活動的整個過程進行持續的監測。不斷深入挖掘審計過程的現象和數據，充分發揮信息工具的效能，從數據出發，對于金融工作中的經營、投資、收益和分紅部分進行評估與計算，得出最佳的投資方案，同時實現風險的最小化。通過建立相關數據模型，構建系統的信息審計方案，利用先進的云計算、人工智能和機器學習等前沿技術，合理規劃商業銀行的金融行為。同時還要站在更高的角度上觀察審計工作，有計劃的完成事前審計、事中審計和事后審計，實現審計視角的全面覆蓋和全方位探索。積極依靠線上平臺實現遠程審計，通過構建相對應的檢測系統，對于商業銀行的日常營運工作進行持續的檢測和分析，實時分析和預測商業銀行的運營能力和盈利狀況，進一步加大對于線上審計平臺的資金投入，構建完整的商業銀行內部審計系統，涵蓋商業銀行的全體部門，構建完整的信息化審計反饋平臺。通過對相關數據的分析，構建商業銀行的審計系統模型，對于數據信息進行深入挖掘，從中發現審計線索，為審計人員和商業銀行的管理層決策提供重要的依據。認真落實政府的相關政策，提升商業銀行內部審計人員的使命感和責任感，加強對于相關技術人員網絡技術和信息技術的培訓，培養一批高水平高素質的線上審計團隊。可以根據現有的運營數據，經過嚴謹的審計分析，給出合理的金融工作改革方案，充分把商業銀行的審計工作落到實處，依托大數據平臺構建完整的機構監測任務，構建審計信息數據的基礎化建設，改變原有審計工作的滯后性，提高審計工作的時效性。

5結論

在現代商業銀行的發展過程中，審計工作起著不可或缺的重要作用，能夠防范抵御金融風險，進一步融入商業銀行的日常經營管理體系中，保持審計過程的透明性與客觀性，力求向管理層提供真實可靠的金融風險評估報告，積極解決審計工作在發展過程中遇到的問題，構建合理高效的反饋機制，積極開展新業務，促進多部門之間的融合發展，積極配合政府和國家的相關政策。對于金融業務進行持續化監督的同時提出可行性建議，重構商業銀行內部審計管理機制，將大數據、人工智能和機器學習等信息技術積極運用于商業銀行的審計工作之中，結合國內外先進審計經驗，實現商業銀行金融管理的科學化與規范化，為商業銀行的蓬勃發展注入新的活力。

參考文獻:

［1］中國工商銀行內部審計局上海分局課題組.經濟新常態下商業銀行內部審計轉型發展路徑研究———基于中國工商銀行內部審計局上海分局的實例分析［J］．中國內部審計，2017(5):8－13.

［2］鄭薇薇.論商業銀行內部審計的現狀和發展［J］．智富時代，2015(12):99.

［3］趙曉霞.中小型商業銀行內部審計信息化的現狀與發展趨勢［J］．現代經濟信息，2013(20):121，156.

［4］姚曉琴.試論城市商業銀行內部審計的發展趨勢［J］．大眾投資指南，2017(7):102.

作者:王濤 單位:中國農業銀行審計局