發(fā)布時(shí)間：2022-08-01 03:53:20
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的1篇油田企業(yè)全面預(yù)算管理研究，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
全面預(yù)算是企業(yè)加強(qiáng)集權(quán)管理，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司對分子公司內(nèi)部控制的重要手段。預(yù)算管理通常有以下具體目的： 控制企業(yè)關(guān)鍵經(jīng)營指標(biāo)、 降低成本、實(shí)現(xiàn)資金集中管理、 為資產(chǎn)重組提供基礎(chǔ)和手段。全面預(yù)算管理已被越來越多的企業(yè)作為開展集團(tuán)化管理行之有效的突破口。但在實(shí)際工作中，預(yù)算管理特別是全面預(yù)算管理的推進(jìn)卻是困難重重，很少聽到國內(nèi)有典型的成功案例，這項(xiàng)工作往往成為企業(yè)管理者眼中的雞肋――食之無味，棄之可惜。本文通過學(xué)習(xí)美國知名企業(yè)的全面預(yù)算管理的成功經(jīng)驗(yàn)，分析中美兩國企業(yè)在文化、機(jī)制、體制及管理思想等方面反映出的差異，試圖找到中國企業(yè)全面預(yù)算管理的癥結(jié)所在。
一、中美企業(yè)全面預(yù)算管理存在的差距
中美兩國企業(yè)的全面預(yù)算管理的差距，主要體現(xiàn)在管理體制，企業(yè)文化、信息化手段等方面。
首先，由于管理體制不同，美國企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)是“單一化”的，即股東權(quán)益的增值，表現(xiàn)形式有EVA（經(jīng)濟(jì)增加值）、EPS（每股收益）、股票價(jià)格等等。而國內(nèi)企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)則是“多元化”的，包括規(guī)模、利潤、保值增值、效績評價(jià)，以及其它一些非經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。其中規(guī)模、利潤等指標(biāo)難以反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況全貌，片面追求單一指標(biāo)可能損害企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況和長遠(yuǎn)經(jīng)濟(jì)利益。保值增值、效績評價(jià)雖然與單一指標(biāo)相比更加科學(xué)，但由于缺乏資本市場的依托和驗(yàn)證，也不能給股東帶來最直接的利益。一些與企業(yè)經(jīng)營無關(guān)的非經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與股東權(quán)益最大化存在矛盾，這在美國預(yù)算管理中是不曾考慮和涉及的問題。預(yù)算目標(biāo)的多元化與目標(biāo)之間的內(nèi)在矛盾勢必在某種程度上造成預(yù)算目標(biāo)混亂，使預(yù)算失去方向。
其次，同樣由于管理體制原因，國內(nèi)企業(yè)集團(tuán)公司下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)往往與資源分配不掛鉤，而美國企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)是企業(yè)資源分配的主要依據(jù)。這就造成集團(tuán)企業(yè)在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)偏于保守，而美國企業(yè)為爭取獲得更多的資源，在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)態(tài)度積極，往往能夠提出先進(jìn)的預(yù)算目標(biāo)。
第三，預(yù)算管理作為企業(yè)的一種內(nèi)部控制手段，需要有企業(yè)文化的支撐才能取得理想效果，而美國大企業(yè)一般都非常注意對企業(yè)文化的培植，在此基礎(chǔ)之上推行預(yù)算管理等新的內(nèi)部控制思想時(shí)，往往收到事半功倍的效果。相比之下，國內(nèi)企業(yè)在企業(yè)文化方面尚缺乏有效的規(guī)劃和引導(dǎo)，在新的預(yù)算管理思想推出時(shí)往往遇到阻力。
第四，ERP系統(tǒng)，特別是財(cái)務(wù)集中管理系統(tǒng)，是實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理尤其是預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控的有效和必要手段。缺少集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理系統(tǒng)，將對集團(tuán)公司預(yù)算編制、執(zhí)行監(jiān)控、分析考核等管理環(huán)節(jié)中大量信息和數(shù)據(jù)的收集分析造成影響，信息的及時(shí)性和完整性無法保證。美國大企業(yè)在ERP系統(tǒng)的規(guī)劃和建設(shè)上有很多成功經(jīng)驗(yàn)值得我們學(xué)習(xí)和借鑒。
二、通過學(xué)習(xí)美國企業(yè)先進(jìn)的全面預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)，筆者對國內(nèi)集團(tuán)企業(yè)的全面預(yù)算管理提出如下建議：
一、建立法人治理結(jié)構(gòu)，從集團(tuán)和企業(yè)兩個(gè)層面實(shí)現(xiàn)觀念轉(zhuǎn)變，培育企業(yè)文化，為集團(tuán)公司各項(xiàng)戰(zhàn)略意圖的實(shí)現(xiàn)做好體制、機(jī)制和文化等方面的準(zhǔn)備。
首先，設(shè)立一個(gè)權(quán)威性和獨(dú)立性較強(qiáng)的預(yù)算管理委員會(huì)作為預(yù)算管理的最高權(quán)威機(jī)構(gòu)。其主要部門及其職能設(shè)置如下：預(yù)算管理委員會(huì)的主任一般由總經(jīng)理擔(dān)任，負(fù)責(zé)預(yù)算管理的重要事項(xiàng)，以保證預(yù)算管理的權(quán)威性。預(yù)算管理委員會(huì)下設(shè)辦公室，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人當(dāng)主任，以財(cái)務(wù)部為主導(dǎo)，負(fù)責(zé)預(yù)算管理的日常工作。預(yù)算管理委員會(huì)分別吸收營銷、生產(chǎn)、采購、技術(shù)、信息、質(zhì)檢、內(nèi)審、人事部門的最高負(fù)責(zé)人擔(dān)任委員。在預(yù)賽委員會(huì)之下，設(shè)立價(jià)格委員會(huì)、業(yè)績考評委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)制定供銷價(jià)格和轉(zhuǎn)移價(jià)格的政策；業(yè)績考核委員會(huì)負(fù)責(zé)業(yè)績考核。制定和實(shí)施獎(jiǎng)懲制度；內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)除負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的審計(jì)外，還應(yīng)在預(yù)算執(zhí)行過程中對各子公司、二級單位進(jìn)行審計(jì)。預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置為預(yù)算的順利執(zhí)行奠定了堅(jiān)實(shí)的組織基礎(chǔ)。
其次，培育企業(yè)文化。石油企業(yè)作為大型生產(chǎn)性企業(yè)，采用職能型的橫向部門和層級制的縱向劃分這樣一種組織機(jī)構(gòu)，其主要不足是：狹窄的職能眼光，不利于滿足迅速變化的顧客需要（企業(yè)員工為內(nèi)部顧客）；一部門難于理解另一部門的目標(biāo)和要求，職能部門之間協(xié)調(diào)性差等。因此有必要進(jìn)行組織變革，主要是組織整合及組織運(yùn)行機(jī)制的再設(shè)計(jì)。之所以需要進(jìn)行組織整合，是由于生產(chǎn)型組織在工作上相互依賴，在組織上縱向劃分為幾個(gè)層級，橫向上分化為多個(gè)職能部門，尤其是油田下屬機(jī)構(gòu)的設(shè)置在地理上還不在同一空間，工作區(qū)域比較分散。容易造成小集體主義，不利于整個(gè)企業(yè)的發(fā)展。要提高企業(yè)的凝聚力，就必須培養(yǎng)具有油田特色的企業(yè)文化。培養(yǎng)企業(yè)精神是企業(yè)文化的優(yōu)秀成分。它要求企業(yè)在經(jīng)營管理的實(shí)踐中培育能表現(xiàn)本企業(yè)精神風(fēng)貌、激勵(lì)職工奮發(fā)向上的群體意識，并以此引導(dǎo)職工樹立正確的價(jià)值觀念，強(qiáng)化職業(yè)道德，為預(yù)算的順利執(zhí)行奠定了堅(jiān)實(shí)的思想基礎(chǔ)
二、加強(qiáng)戰(zhàn)略研究，只有正確的企業(yè)戰(zhàn)略才能為集團(tuán)的全面預(yù)算工作指明方向。
加強(qiáng)戰(zhàn)略研究，就需要設(shè)置高水平的戰(zhàn)略研究規(guī)劃部門，國外有首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家負(fù)責(zé)組織內(nèi)外部研究力量，作為董事會(huì)的智囊。目前，勝利油田各采油廠也設(shè)置了首席工程師職位，并通過競聘的方式，選擇了優(yōu)秀的專業(yè)技術(shù)和科研人員任職，通過首席工程師崗位的設(shè)置，充分調(diào)動(dòng)了廣大職工的積極性和創(chuàng)造性，相信他們也一定會(huì)為采油廠、為油田的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展提供強(qiáng)有力的技術(shù)保證和人才支持。
三、加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理基礎(chǔ)工作，制訂統(tǒng)一的集團(tuán)產(chǎn)品代碼、材料代碼以及產(chǎn)品定額手冊，建立企業(yè)歷史數(shù)據(jù)庫，為制定企業(yè)預(yù)算目標(biāo)、審核企業(yè)全面預(yù)算提供依據(jù)。
今年，中石化集中大量人力、物力，組織開展了油氣成本定額的編制工作，目前，此工作已經(jīng)歷了“方案編制、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集、定額編制”三個(gè)階段，即將進(jìn)入最終的“定額匯報(bào)、調(diào)整階段”。定額基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的編制基礎(chǔ)是前三個(gè)會(huì)計(jì)年度的成本發(fā)生情況，并進(jìn)一步分解到單井單設(shè)備，如運(yùn)費(fèi)，根據(jù)車型分解到單車單臺班，維修費(fèi)分解到單井……定額基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的形成將為預(yù)算管理提供詳細(xì)、準(zhǔn)確的基礎(chǔ)資料。
四、加快集團(tuán)財(cái)務(wù)管理信息化進(jìn)程，完善集團(tuán)全面預(yù)算管理軟件，保證集團(tuán)預(yù)算管理思想和管理制度得以實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)全面預(yù)算管理工作的不斷深化。
ERP系統(tǒng)已在勝利油田成功上線，它的優(yōu)勢也正逐漸顯現(xiàn)出來：其一，提高企業(yè)的競爭力。因?yàn)樵贓RR的狀態(tài)下，資料是聯(lián)動(dòng)的而且可以隨時(shí)更新，每個(gè)有關(guān)人員都可以隨時(shí)掌握即時(shí)的資訊；其二，決策更加科學(xué)化。在導(dǎo)入ERP之后，預(yù)算規(guī)劃更為精確，控制更為落實(shí)，也使得實(shí)際發(fā)生的數(shù)字與預(yù)算之間的差異分析、管理控制更為容易與快速。其三，遠(yuǎn)見性。ERP系統(tǒng)的會(huì)計(jì)子系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)的其他子系統(tǒng)融合在一起，會(huì)計(jì)子系統(tǒng)又集財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)于一體。這種系統(tǒng)整合，及其系統(tǒng)的信息供給，有利于財(cái)務(wù)做前瞻性分析與預(yù)測。當(dāng)然，因?yàn)槲覀儗Γ牛遥猩刑幱谡J(rèn)知階段，要充分享受它提供的信息資源，還必須進(jìn)行深入地學(xué)習(xí)研究與開發(fā)。
五、盡快建立與預(yù)算掛鉤的企業(yè)激勵(lì)機(jī)制，提高企業(yè)對預(yù)算工作的重視程度，使預(yù)算真正成為約束企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的法則。
考核與獎(jiǎng)懲是預(yù)算管理的生命線，只有通過科學(xué)合理的考核、賞罰分明的獎(jiǎng)懲，才能確保預(yù)算管理落到實(shí)處。建立健全內(nèi)部規(guī)章制度和嚴(yán)格的考核機(jī)制，確保預(yù)算管理體系真正發(fā)揮效益。各油田企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)制定好各自的《預(yù)算管理辦法》、《實(shí)施細(xì)則》等內(nèi)部規(guī)章制度，嚴(yán)格預(yù)算的約束機(jī)制，規(guī)范完善企業(yè)預(yù)算管理工作。由各級預(yù)算管理委員會(huì)定期召開各項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行分析考核會(huì)議，將預(yù)算管理與激勵(lì)機(jī)制相結(jié)合，對完成指標(biāo)的給予獎(jiǎng)勵(lì)，沒有完成指標(biāo)的給予懲罰。針對預(yù)算執(zhí)行偏差，各預(yù)算執(zhí)行部門應(yīng)實(shí)事求是、認(rèn)真分析其原因，向各級預(yù)算管理委員會(huì)提出解決方法或建議，保證企業(yè)預(yù)算目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)企業(yè)不斷前進(jìn)和發(fā)展。
六、加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，全面提高預(yù)算干部整體素質(zhì)和工作水平
預(yù)算干部整體素質(zhì)的高低，直接影響到預(yù)算管理的成敗，因此，必須要抓好預(yù)算干部隊(duì)伍建設(shè)。一是下大力組織抓好預(yù)算管理改革、財(cái)政體制改革、工資發(fā)放管理改革、綜合財(cái)政預(yù)算改革的全面、綜合培訓(xùn)，努力提高預(yù)算干部整體業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作水平。二是提高對預(yù)算管理的認(rèn)識。廣泛宣傳實(shí)行預(yù)算管理的重大意義，直至宣傳到每位員工。預(yù)算管理不只是財(cái)務(wù)部門的工作，而是整個(gè)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資源的最優(yōu)整合，它的系統(tǒng)性和戰(zhàn)略性要求企業(yè)銷售、生產(chǎn)等各業(yè)務(wù)部門共同參與，僅僅依靠財(cái)務(wù)部門是不可能單獨(dú)完成預(yù)算管理重任的。要使大家認(rèn)識到，實(shí)行預(yù)算管理是企業(yè)建立自我約束、自我控制、自我發(fā)展良好機(jī)制的有效辦法,預(yù)算管理能使企業(yè)的各類資源得到最優(yōu)配置，提高企業(yè)的運(yùn)行質(zhì)量，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化,也使職工的人生價(jià)值得到充分的體現(xiàn)。
摘 要:全面預(yù)算管理是企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下,對未來的經(jīng)營活動(dòng)和相應(yīng)的財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行預(yù)測和籌劃,并通過對執(zhí)行過程的監(jiān)控以及預(yù)算完成情況的分析,及時(shí)指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的改善和調(diào)整,以便更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。文章從提高對推行全面預(yù)算管理的必要性的認(rèn)識、有針對性地改進(jìn)和加強(qiáng)油田企業(yè)全面預(yù)算管理,以及提升油田企業(yè)全面預(yù)算管理的設(shè)想等方面進(jìn)行了論述。
關(guān)鍵詞:油田企業(yè) 全面預(yù)算管理 改進(jìn) 加強(qiáng)
全面預(yù)算管理,是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下,對未來的經(jīng)營活動(dòng)和相應(yīng)的財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行充分、全面的預(yù)測和籌劃,并通過對執(zhí)行過程的監(jiān)控以及預(yù)算完成情況的分析,用以及時(shí)指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的改善和調(diào)整,以便更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。現(xiàn)結(jié)合中石化集團(tuán)近幾年在油田企業(yè)內(nèi)部推行全面預(yù)算管理的實(shí)踐,筆者對以下幾個(gè)方面的問題進(jìn)行分析、闡述。
一、要提高對推行全面預(yù)算管理的必要性、重要性的認(rèn)識
首先,推行全面預(yù)算管理,有利于提升企業(yè)內(nèi)部的計(jì)劃管理、生產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理、技術(shù)管理等系統(tǒng)管理和部門單位管理的管理水平,從戰(zhàn)略高度整合資源和聚合力量,從價(jià)值鏈、供應(yīng)鏈、作業(yè)鏈之間協(xié)調(diào)彼此關(guān)系,從而更好地保證戰(zhàn)略方針的貫徹執(zhí)行和預(yù)定經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。其次,推行全面預(yù)算管理有利于促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)基礎(chǔ)管理,完善各項(xiàng)管理制度,不斷提高經(jīng)營管理水平,有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中的漏洞,從而采取相應(yīng)的改進(jìn)措施、調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營對策、妥善規(guī)避與防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),達(dá)到減少不必要的損失和浪費(fèi),實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)控的目的。第三,推行全面預(yù)算管理有利于解決困擾經(jīng)營者的分權(quán)管理與集權(quán)控制的矛盾,落實(shí)好企業(yè)的利潤、資金、成本費(fèi)用和業(yè)務(wù)量等目標(biāo)責(zé)任,從各自的管理角度挖掘企業(yè)資源潛力、實(shí)現(xiàn)協(xié)同效益的同時(shí),也有利于企業(yè)實(shí)施精細(xì)生產(chǎn)、流程再造。第四,推行全面預(yù)算管理有利于通過全面預(yù)算的制定,建立起一套適合預(yù)算管理控制的目標(biāo)體系和科學(xué)、公正的考核評價(jià)辦法,從而為有效地實(shí)施預(yù)算控制、績效考評、按績獎(jiǎng)懲形成激勵(lì)和約束效應(yīng)創(chuàng)造條件。
二、要有針對性地改進(jìn)和加強(qiáng)油田企業(yè)全面預(yù)算管理
全面預(yù)算管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程,在油田企業(yè)推行全面預(yù)算管理必須從油田自身實(shí)際出發(fā),既要做到全面、系統(tǒng)、科學(xué)、先進(jìn),也要能滿足油田企業(yè)的發(fā)展要求。
首先,在制定預(yù)算的過程中和采取的預(yù)算方法上,要根據(jù)油田企業(yè)規(guī)模龐大、業(yè)務(wù)類型繁雜,各油田、各區(qū)塊儲量、儲層差異大和可比性差等特點(diǎn),采用以前期油、氣、水井和設(shè)備為基礎(chǔ),考慮本年度地質(zhì)上、管網(wǎng)上、設(shè)備上等重要相關(guān)數(shù)量的變動(dòng)情況,掌握運(yùn)用好四個(gè)前提:一是年度內(nèi)油氣產(chǎn)量、新增井?dāng)?shù)、新增設(shè)備及管網(wǎng)等新增數(shù)量;二是從企業(yè)發(fā)展的觀點(diǎn)分析生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng);三是從歷史的和現(xiàn)實(shí)的要求分析現(xiàn)有費(fèi)用水平;四是在油氣產(chǎn)量沒有巨大變動(dòng)的情況下確保現(xiàn)有費(fèi)用得到有效控制。其次,全面預(yù)算管理應(yīng)與油田企業(yè)工作流程和管理流程緊密結(jié)合。要通過推行全面預(yù)算管理,推動(dòng)企業(yè)物流、資金流及信息流等流程的再造,促進(jìn)企業(yè)管理不斷改進(jìn)和完善。第三,在推行全面預(yù)算管理過程中,要根據(jù)企業(yè)總體戰(zhàn)略、各個(gè)運(yùn)營系統(tǒng)中單位或部門的統(tǒng)籌規(guī)劃和資源配置,做好利益權(quán)衡;在預(yù)算指標(biāo)的制定、下達(dá)、執(zhí)行、監(jiān)控、分析、考核、評價(jià)過程中,應(yīng)該通過相關(guān)單位或部門的共同協(xié)作,在資源共享的情況下實(shí)現(xiàn)資源的合理優(yōu)化,或通過相關(guān)單位或部門的互相監(jiān)督,實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的控制和約束力。
三、提升油田企業(yè)全面預(yù)算管理的設(shè)想
一是堅(jiān)持以生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)量為基礎(chǔ)確定預(yù)算指標(biāo)。在測算預(yù)算指標(biāo)時(shí),應(yīng)要求相關(guān)單位和業(yè)務(wù)部門必須先編制出各自的業(yè)務(wù)預(yù)算,通過參考、匯總和分析業(yè)務(wù)量預(yù)算,測算出較為符合客觀實(shí)際的收入、費(fèi)用、資金等預(yù)算指標(biāo)。如在編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí),可以適當(dāng)采用零基預(yù)算方法,通過詳盡審查、分析、考核預(yù)算期的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營需要、管理水平、控制目標(biāo),盡可能避開以上期支出水平為基準(zhǔn),這將有助于提高預(yù)算指標(biāo)的正確性。
二是選擇正確的預(yù)算編制程序。在編制全面預(yù)算時(shí),應(yīng)從預(yù)算總體指標(biāo)規(guī)劃的制訂,到逐級下達(dá)、層層分解并最終形成的預(yù)算方案,都要做到既要具備高瞻遠(yuǎn)矚的宏觀戰(zhàn)略,還要以切合實(shí)際的業(yè)務(wù)計(jì)劃為基礎(chǔ),遵循和采用自上而下、自下而上、上下結(jié)合的預(yù)算編制程序,堅(jiān)持做到上下往返的多次研究討論和溝通協(xié)調(diào)。
三是堅(jiān)持“一個(gè)下移、兩個(gè)挖潛、三個(gè)到位(一個(gè)下移:成本管理權(quán)限下移;兩個(gè)挖潛:基層內(nèi)部管理挖潛,項(xiàng)目內(nèi)部調(diào)劑挖潛;三個(gè)到位:服務(wù)到位、監(jiān)督到位和考核到位)”的工作思路,不斷加大成本控制管理力度,將責(zé)任成本的管理權(quán)限下移到四級(班組)單位,使成本的使用管理由各級自主決定,在著力提高基層成本使用的自主性及內(nèi)部挖潛的積極性的同時(shí),配套做好服務(wù)監(jiān)督和考核工作,將成本控制工作落到實(shí)處。
四是細(xì)化預(yù)算分析和加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)。要堅(jiān)持預(yù)算分析,按月分析的制度,做到對本單位完成情況進(jìn)行分析,職能部室從管理角度進(jìn)行縱向和橫向?qū)Ρ取Ｋ羞@些分析對比,既要有生產(chǎn)量、工作量的對比數(shù)據(jù),也應(yīng)有價(jià)值量的對比數(shù)據(jù),在工作量和價(jià)值量之間建立起聯(lián)運(yùn)的反映體系,以便能從數(shù)據(jù)對比中尋找全面預(yù)算管理工作中存在的問題和可以挖掘的潛力。
(作者單位:中原油田鉆井四公司 河南濮陽 457000)
全面預(yù)算管理是按照企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，以一系列的預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核為主要內(nèi)容，自始至終地將各單位經(jīng)營目標(biāo)同企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)聯(lián)系起來，對經(jīng)營活動(dòng)全過程進(jìn)行控制和管理，并對實(shí)現(xiàn)的業(yè)績進(jìn)行考核與評價(jià)的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)。油田企業(yè)作為油氣資源開發(fā)企業(yè)，開發(fā)難度和生產(chǎn)經(jīng)營壓力逐年增大，按照可持續(xù)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，立足油田開發(fā)生產(chǎn)，緊密聯(lián)系生產(chǎn)實(shí)際，不斷創(chuàng)新全面預(yù)算管理的方法，持續(xù)開展經(jīng)營優(yōu)化，不斷穩(wěn)固和促進(jìn)油田企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。
一、實(shí)施全面預(yù)算管理在油田企業(yè)的重要性
首先，實(shí)施全面預(yù)算管理是提高油田企業(yè)開發(fā)生產(chǎn)質(zhì)量的重要保證。目前油田企業(yè)大都面臨勘探區(qū)域少、勘探對象日益復(fù)雜，儲采矛盾突出的根本問題；同時(shí)，稠油開采、三次采油在產(chǎn)量結(jié)構(gòu)中比例不斷增加，生產(chǎn)開發(fā)結(jié)構(gòu)也隨之不斷發(fā)生變化，油田的生產(chǎn)經(jīng)營管理需要根據(jù)開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)態(tài)情況，不斷調(diào)整、完善和優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，確保油田開發(fā)質(zhì)量和生產(chǎn)經(jīng)營管理水平的不斷提高。
其次，實(shí)施全面預(yù)算管理是提高油田企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量的內(nèi)在需要。油田企業(yè)開展以進(jìn)一步規(guī)范和精細(xì)成本管理為主要內(nèi)容，以不斷優(yōu)化生產(chǎn)源頭，強(qiáng)化過程監(jiān)控為主要手段的成本管理工作，是油田企業(yè)提高微觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量的內(nèi)在需要。無論是生產(chǎn)開發(fā)方向和產(chǎn)量結(jié)構(gòu)調(diào)整，還是成本責(zé)任的逐級落實(shí)，都需要分析成本投入結(jié)構(gòu)，做好消耗標(biāo)準(zhǔn)評價(jià)，繼而在運(yùn)行過程中，有針對性的組織源頭優(yōu)化、節(jié)點(diǎn)監(jiān)控和分析考核，減少無效、低效投入，才能確保油田企業(yè)開發(fā)效益最大化。
再次，實(shí)施全面預(yù)算管理是理順和保障成本預(yù)算運(yùn)行秩序的需要。實(shí)施全面預(yù)算管理，能夠在油田企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)實(shí)施過程中，根據(jù)不同生產(chǎn)經(jīng)營階段變動(dòng)趨勢，調(diào)整和統(tǒng)一單位內(nèi)部的成本預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，保證各單位在公平、公正、公開的基礎(chǔ)上，開發(fā)生產(chǎn)的合理有效投入，增進(jìn)油田企業(yè)管理水平提高的均衡性，更加有效的實(shí)施經(jīng)營管理目標(biāo)考核，積極支持原油開發(fā)生產(chǎn)，促進(jìn)油田企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。
二、全面預(yù)算管理在油田企業(yè)經(jīng)營管理中的任務(wù)和目標(biāo)
1 油田企業(yè)全面預(yù)算管理的任務(wù)
油田企業(yè)全面預(yù)算管理包括經(jīng)營成果預(yù)算管理、財(cái)務(wù)狀況預(yù)算管理、投資預(yù)算管理、勞動(dòng)力成本預(yù)算管理、現(xiàn)金流量預(yù)算管理和其它特殊預(yù)算管理。
油田企業(yè)全面預(yù)算管理的基本任務(wù)是根據(jù)股份公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，確定年度經(jīng)營目標(biāo)并組織實(shí)施。一是明確各部門預(yù)算管理的職責(zé)和權(quán)限，發(fā)揮各級預(yù)算分管部門和預(yù)算責(zé)任單位的職能作用，合理配置油田企業(yè)各項(xiàng)資源；二是對油田企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理、控制、分析和監(jiān)督；三是為考核評價(jià)油田企業(yè)及其下屬單位的經(jīng)營業(yè)績提供有效依據(jù)。
2 油田企業(yè)全面預(yù)算管理的目標(biāo)
油田企業(yè)的全面預(yù)算管理目標(biāo)是以油田企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展的愿景規(guī)劃為方向，按照“勘探、投資、成本、效益”一體化原則，以“全員、全額、全過程、全方位”為手段，以“零基預(yù)算”方法，采用科學(xué)先進(jìn)的定額標(biāo)準(zhǔn)，通過“自下而上、自上而下”不斷持續(xù)優(yōu)化的過程，達(dá)到“儲量、產(chǎn)量、工作量、工作目標(biāo)、價(jià)值量”有機(jī)配比，體現(xiàn)不同時(shí)期油田企業(yè)的價(jià)值趨向和戰(zhàn)略目標(biāo)，使用有效的監(jiān)督考核機(jī)制，最終實(shí)現(xiàn)油田企業(yè)效益最大化的目標(biāo)。
三、全面預(yù)算編制原則與分類
1 全面預(yù)算編制原則和導(dǎo)向
油田企業(yè)全面預(yù)算編制原則，是緊緊圍繞油田增儲上產(chǎn)工作，按照“儲量、投資、產(chǎn)量、成本、效益”五個(gè)統(tǒng)一，堅(jiān)持“效益優(yōu)先，積極穩(wěn)健，業(yè)務(wù)量與價(jià)值量匹配，權(quán)責(zé)明確對等，預(yù)算結(jié)構(gòu)優(yōu)化，內(nèi)部控制”的原則。
全面預(yù)算導(dǎo)向上，優(yōu)先保證油田勘探開發(fā)和增儲上產(chǎn)資金投入，保障直接生產(chǎn)性和老區(qū)穩(wěn)產(chǎn)的投入。進(jìn)一步優(yōu)化預(yù)算投向，預(yù)算重點(diǎn)向重大科研、關(guān)鍵油氣設(shè)施維修、藥劑投放、水井治理、降低能耗、安全環(huán)保等方面傾斜，努力增加油田穩(wěn)產(chǎn)基礎(chǔ)投入。
預(yù)算責(zé)任上，推進(jìn)責(zé)權(quán)對等機(jī)制的完善。按照“所有成本費(fèi)用都要納入財(cái)務(wù)預(yù)算，所有預(yù)算支出都要落實(shí)責(zé)任部門和單位”的原則，將年度預(yù)算細(xì)化形成二級承包預(yù)算、部門單項(xiàng)預(yù)算、部門控制預(yù)算和部門經(jīng)費(fèi)預(yù)算。
2 全面預(yù)算編制的分類和依據(jù)
按照預(yù)算編制的期間分為四類：中長期預(yù)算，對企業(yè)的遠(yuǎn)景戰(zhàn)略規(guī)劃，體現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展能力，編制相對概括性的中長期預(yù)算規(guī)劃，一般體現(xiàn)為五年規(guī)劃中；年度預(yù)算，體現(xiàn)油田企業(yè)年度總體生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)；季度預(yù)算，體現(xiàn)油田企業(yè)階段生產(chǎn)開發(fā)部署和配套政策實(shí)施，保證年度預(yù)算的目標(biāo)；月度預(yù)算，體現(xiàn)油田企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的規(guī)律和各項(xiàng)費(fèi)用的特性，保證季度預(yù)算的目標(biāo)。
按照預(yù)算編制的方法分為兩類：零基預(yù)算，適用于主要生產(chǎn)費(fèi)用要素對應(yīng)生產(chǎn)過程的編制；增量預(yù)算適用于政策性費(fèi)用、管理性費(fèi)用按照政策因素和管理政策進(jìn)行調(diào)整。
按照預(yù)算編制的對象分為四類：業(yè)務(wù)預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算及財(cái)務(wù)預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算是將業(yè)務(wù)量安排與財(cái)務(wù)收支預(yù)算統(tǒng)一起來，并與基層單位責(zé)任預(yù)算在本系統(tǒng)的分配相協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)對生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)支出的共同控制。經(jīng)營預(yù)算是指對預(yù)算期會(huì)計(jì)主體經(jīng)營過程中可能形成的收入、支出、盈虧所作的計(jì)劃和測算，預(yù)算結(jié)果形成預(yù)算期的經(jīng)營目標(biāo)，主要包括產(chǎn)量預(yù)算、收入預(yù)算、生產(chǎn)成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算等。投資預(yù)算是指對預(yù)算期經(jīng)營主體資本性支出計(jì)劃和測算，包括維持簡單再生產(chǎn)的投資和擴(kuò)大再生產(chǎn)投資。財(cái)務(wù)預(yù)算是以經(jīng)營預(yù)算和投資預(yù)算為基礎(chǔ)，對經(jīng)營預(yù)算和投資預(yù)算在財(cái)務(wù)上的綜合反映，是對會(huì)計(jì)主體預(yù)算期間經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量所作的預(yù)計(jì)。財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括資金籌集、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)損益表的編制，在經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算基礎(chǔ)上，遵循投資成本一體化原則，嚴(yán)格區(qū)分資本性支出和收益性支出，在不突破成本和投資總量指標(biāo)下，相互平衡后編制。
3 全面預(yù)算編制流程
①年度預(yù)算編制 年度預(yù)算一般在上年度第四季度開始編制，年初下達(dá)執(zhí)行。各企業(yè)根據(jù)上級下發(fā)的預(yù)算條件，結(jié)合本單位勘探、開發(fā)、生產(chǎn)實(shí)際，組織各相關(guān)業(yè)務(wù)部門，以保障可持續(xù)發(fā)展和效益最大化為原則，編制本單位年度預(yù)算并上報(bào)上級；上級相關(guān)業(yè)務(wù)處室按職責(zé)分工與各單位進(jìn)行預(yù)算對接和審核；各級單位根據(jù)確定的年度經(jīng)營目標(biāo)和審核反饋意見修正年度預(yù)算，按照輕重緩急和對年度經(jīng)營目標(biāo)的影響程度進(jìn)行工作量篩選和排隊(duì)，制定全年各項(xiàng)工作量計(jì)劃，根據(jù)工作量計(jì)劃，采用零基預(yù)算方法編制費(fèi)用預(yù)算；油田預(yù)算委員會(huì)將審批后的預(yù)算批復(fù)到各級單位，作為年度生產(chǎn)、經(jīng)營和分析的依據(jù)。
摘要：全面預(yù)算管理是一種系統(tǒng)的方法，預(yù)算企業(yè)未來資源規(guī)模和使用方向，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，并對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)全過程進(jìn)行預(yù)算、控制和管理，考核與評價(jià)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的業(yè)績，是一種對企業(yè)經(jīng)營全過程、全方位及全員參與的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)。全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容是對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行一系列的預(yù)算、控制以及協(xié)調(diào)、考核，主要戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)經(jīng)營的可持續(xù)發(fā)展。隨著國家經(jīng)濟(jì)等各方面的發(fā)展，作為我國油氣資源的開發(fā)企業(yè)，我國的油田企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營與開發(fā)難度上的壓力正在日漸增加。油田企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理不僅能給管理者的計(jì)劃、控制及評價(jià)提供幫助，還能提高企業(yè)的管理水平，增強(qiáng)油田企業(yè)競爭力。所以，全面預(yù)算管理已經(jīng)普遍開始應(yīng)用在油田企業(yè)之中。本文主要從油田企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理中存在的問題入手，對油田企業(yè)如何更好地實(shí)施全面預(yù)算管理進(jìn)行探討。
關(guān)鍵詞：油田企業(yè)；全面預(yù)算管理；問題；思考
全面預(yù)算管理的表現(xiàn)形式就是預(yù)算，是企業(yè)對內(nèi)部與外部環(huán)境科學(xué)地實(shí)施分析，進(jìn)行預(yù)測的基礎(chǔ)上的一種價(jià)值管理工程，是對企業(yè)在未來一段時(shí)期內(nèi)一系列財(cái)務(wù)成果以及生產(chǎn)經(jīng)營的安排與規(guī)劃。是現(xiàn)代企業(yè)在戰(zhàn)略實(shí)施以及內(nèi)部管理控制上的主要手段，全面預(yù)算管理已經(jīng)成為國內(nèi)外大多數(shù)成功企業(yè)采用的一種普遍現(xiàn)代管理模式。中國古代就曾有這樣一句話，“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，對石油企業(yè)更是如此。有關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)表明，在油田企業(yè)中凡是失敗的，90%左右都是由于沒有計(jì)劃。在資源上，油田企業(yè)是有限的，而油田企業(yè)在資金上也比較稀缺，所以怎么樣使油田企業(yè)的資金在運(yùn)作中發(fā)揮最大的作用，以最小的投入在產(chǎn)出上得到最大化，幾乎是每一個(gè)油田企業(yè)都必須關(guān)注的問題。因此，油田企業(yè)對資源使用優(yōu)化以及成本控制都應(yīng)該有所計(jì)劃，把預(yù)算當(dāng)成工作中最重要的部分之一。很多油田企業(yè)已經(jīng)開始實(shí)施全面的預(yù)算管理模式，對油田資源通過計(jì)劃、執(zhí)行等進(jìn)行規(guī)劃和分配與監(jiān)督使用，以此來對企業(yè)自身經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行更好的實(shí)現(xiàn)。雖然全面預(yù)算管理已經(jīng)在油田企業(yè)中廣泛應(yīng)用，但從目前情況來看，油田企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理過程中仍然存在一些普遍的問題需要解決。
一、油田企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理中存在的主要問題
1.對全面預(yù)算管理理念認(rèn)識不夠
我國油田石化企業(yè)仍然屬于國企性質(zhì)，受到之前計(jì)劃體制與壟斷經(jīng)營等的影響，很多油田石化企業(yè)還存在預(yù)算管理就是財(cái)務(wù)預(yù)算這種錯(cuò)誤和老舊的思維模式，油田企業(yè)經(jīng)營者在預(yù)算管理的認(rèn)識上還不夠深入，甚至有些管理層和員工認(rèn)為緊抓預(yù)算管理是一種財(cái)務(wù)上的“摳門”行為，根本不理解預(yù)算工作的性質(zhì)和作用，對預(yù)算工作抱有一定的抵觸，在觀念里認(rèn)為在經(jīng)營活動(dòng)中實(shí)行預(yù)算管理是對企業(yè)發(fā)展的一種阻礙和不良影響。某些領(lǐng)導(dǎo)和部門認(rèn)為全面預(yù)算管理是財(cái)務(wù)一個(gè)部門的事，不做積極的組織、協(xié)調(diào)和參與，或者工作中只重視預(yù)算不注重管理，使全面預(yù)算管理流于表面，沒有落到真正的實(shí)處，無法達(dá)到全面預(yù)算管理的預(yù)期效果。
2.油田企業(yè)全面預(yù)算管理基礎(chǔ)體系不夠健全
很多油田石化企業(yè)仍然沒有建立專門的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，管理組織職能機(jī)構(gòu)不健全，缺乏有效的管理。正是因?yàn)槿绱耍骖A(yù)算的職能在油田企業(yè)中不能得到完全的發(fā)揮。而雖然有一些油田企業(yè)部門建設(shè)有預(yù)算管理的一定體系，但實(shí)際管理中全面預(yù)算的研究決策常常處于一種與行政辦公等混雜在一起的狀態(tài)，預(yù)算管理專業(yè)人員比較缺乏。導(dǎo)致油田企業(yè)內(nèi)部管理呈現(xiàn)出嚴(yán)重個(gè)人意志，沒有形成有效和科學(xué)的預(yù)算決策機(jī)制。
3.油田企業(yè)內(nèi)部預(yù)算考核機(jī)制及激勵(lì)約束機(jī)制有所缺乏
從油田企業(yè)的傳統(tǒng)來看，油田企業(yè)的總體預(yù)算指標(biāo)一般都在年底才實(shí)行考核指標(biāo)，不利于定期預(yù)算反饋制度的形成，在成本控制上的指標(biāo)就不能落到實(shí)處。其次，油田企業(yè)中很多企業(yè)沒有對預(yù)算工作做得比較好的單位或者個(gè)人給予一定的措施進(jìn)行積極，不利于預(yù)算工作人員的積極性的提高。
二、油田企業(yè)全面預(yù)算管理的有效實(shí)施策略
1.油田企業(yè)要加大對全面預(yù)算管理的重視與支持
油田企業(yè)各部門尤其是領(lǐng)導(dǎo)要提高對全面預(yù)算管理工作的重視，對于全面預(yù)算管理實(shí)施的各種程序和規(guī)則，油田企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)要對預(yù)算管理制度嚴(yán)格遵守，并且以身作則，做好模范帶頭作用。并且要對預(yù)算管理工作的領(lǐng)導(dǎo)和成員進(jìn)行專門的培訓(xùn)，這樣不僅對企業(yè)內(nèi)部各部門的溝通協(xié)調(diào)有重要作用，而且能夠責(zé)任明確，避免再出現(xiàn)推卸責(zé)任的現(xiàn)象，保證油田企業(yè)全面預(yù)算管理工作能夠順利展開，并為其提供比較有力的組織保障。只有油田企業(yè)上下都提高對全面預(yù)算管理實(shí)施的重視度，才能保證全面預(yù)算管理工作順利進(jìn)行。
2.油田企業(yè)要對全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)體系進(jìn)行健全
預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)以及預(yù)算部，是預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)體系的主要組成部分。作為預(yù)算管理實(shí)施中的最高組織機(jī)構(gòu)，預(yù)算管理委員會(huì)主要是對每年的預(yù)算編制調(diào)整與考核進(jìn)行負(fù)責(zé)，并對油田企業(yè)全面預(yù)算管理中的一些大的問題進(jìn)行協(xié)調(diào)和解決。預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)是以其承擔(dān)的責(zé)任為依據(jù)來劃分的，組織機(jī)構(gòu)是預(yù)算管理責(zé)任網(wǎng)絡(luò)的基礎(chǔ)，預(yù)算管理責(zé)任網(wǎng)絡(luò)的主要執(zhí)行單位是企業(yè)的下屬分支機(jī)構(gòu)。預(yù)算部的主要職能是處理日常預(yù)算事務(wù)，直接領(lǐng)導(dǎo)是預(yù)算管理委員會(huì)。在油田企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理中預(yù)算管理委員會(huì)一定要召開定期或者不定期的會(huì)議，對全面預(yù)算管理執(zhí)行的情況進(jìn)行分析，并對其進(jìn)行跟蹤控制管理和采取一定的制約手段，在全面預(yù)算管理執(zhí)行過程中融匯企業(yè)的管理策略。
3.對全面預(yù)算考核激勵(lì)及約束機(jī)制進(jìn)行相應(yīng)完善
油田企業(yè)要在考核范圍內(nèi)加入預(yù)算的管理目標(biāo)，建立相關(guān)的考核和約束激勵(lì)機(jī)制，對全面預(yù)算管理實(shí)施執(zhí)行中的各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)行獎(jiǎng)懲措施。預(yù)算管理考核不僅要包括規(guī)范的預(yù)算管理流程，而且要保證日常控制的有效以及制度建設(shè)是否已經(jīng)完備等各種內(nèi)容，而不能簡單地從預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行總結(jié)。油田企業(yè)在預(yù)算評價(jià)制度上還可以建立月度的考核，促使預(yù)算管理效率的提高。此外，在全面預(yù)算管理的實(shí)施過程中，油田企業(yè)還應(yīng)高建立約束機(jī)制，對執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行嚴(yán)格地約束。
4.全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。是企業(yè)全過程、全方位及全員參與的預(yù)算管理，預(yù)算管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的前期目標(biāo)確定、其中運(yùn)營過程監(jiān)督和期末績效的考核與評價(jià)。既涉及產(chǎn)能、計(jì)劃、投資、成本、利潤等經(jīng)營指標(biāo)的預(yù)算管理，也對庫存消耗定額、油氣資產(chǎn)減值、人員結(jié)構(gòu)、員工培訓(xùn)、新技術(shù)新工藝、項(xiàng)目建設(shè)等進(jìn)行預(yù)算和控制。全面預(yù)算管理要突出一個(gè)“全”字。
5.全面預(yù)算管理要重視實(shí)效。全面預(yù)算管理的初衷是要對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的方方面面進(jìn)行預(yù)算控制和管理，即對每一項(xiàng)大的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行事前預(yù)算、事中參與和事后分析評價(jià)。既可以防止個(gè)別單位和領(lǐng)導(dǎo)不做預(yù)算、盲目執(zhí)行，造成資源的損失和浪費(fèi)，也使企業(yè)經(jīng)得起上級單位和社會(huì)相關(guān)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督檢查、調(diào)研審計(jì)。使企業(yè)形成一種良性的運(yùn)行機(jī)制，相互協(xié)調(diào)，相互監(jiān)督，相互制約，一方面可以預(yù)防腐敗現(xiàn)象的滋生和蔓延，另一方面也可以起到保護(hù)員工和領(lǐng)導(dǎo)健康成長的作用。所以，預(yù)算管理不能流于形式和過程，要引起全體員工的高度重視，要把預(yù)算管理視為一種“企業(yè)文化”常抓不懈。對預(yù)算管理中發(fā)現(xiàn)的問題積極加以協(xié)調(diào)、糾正和解決，倡導(dǎo)積極效應(yīng)，遏止消極因素，真正體現(xiàn)全面預(yù)算管理工作的實(shí)效。
顯而易見，油田企業(yè)實(shí)施全面的預(yù)算管理對企業(yè)未來發(fā)展有百利而無一害，但油田企業(yè)只有對以上實(shí)施過程中的問題進(jìn)行解決，加大對全面預(yù)算管理的重視與支持，健全全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)體系并對全面預(yù)算考核激勵(lì)及約束機(jī)制進(jìn)行相應(yīng)完善才能充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，促進(jìn)油田企業(yè)的長足發(fā)展。
一、引言
全面預(yù)算管理是以戰(zhàn)略目標(biāo)為起點(diǎn)，集計(jì)劃、控制、激勵(lì)、評價(jià)等功能為一體，通過事前的估計(jì)和約定，合理地分配資源，規(guī)范利益主體的行為，避免由于委托關(guān)系和鏈?zhǔn)浇Y(jié)構(gòu)導(dǎo)致的信息不對稱和逆向選擇行為的管理體系。
我國油田企業(yè)從上世紀(jì)90年代開始進(jìn)行成本預(yù)算管理的改革探索。由于油田企業(yè)的主要經(jīng)營活動(dòng)是實(shí)現(xiàn)油氣資源的物理位移和形態(tài)變化，油氣資源本身的耗費(fèi)性，地質(zhì)存儲過程中的隱蔽性與復(fù)雜性，勘探開發(fā)過程中的資金投入量大，技術(shù)水平要求高等特點(diǎn)，使得油田企業(yè)的全面預(yù)算管理主要圍繞油氣資源的開發(fā)來展開。此外，石油行業(yè)具有特殊性，油氣資源的產(chǎn)量與銷售價(jià)格受到國家的嚴(yán)格限制，故油田企業(yè)的預(yù)算管理與其他企業(yè)也存在著明顯的不同。在近20年的油田企業(yè)預(yù)算管理應(yīng)用中，隨著公司管理體制的變革，一些原有的預(yù)算管理問題逐漸顯現(xiàn)出來，不能有效地實(shí)現(xiàn)員工的全員參與，不合理的預(yù)算目標(biāo)打擊了員工的積極性，預(yù)算管理與激勵(lì)機(jī)制的結(jié)合促使員工產(chǎn)生自利心理，預(yù)算松弛問題嚴(yán)重制約了預(yù)算效果的實(shí)現(xiàn)。面對這些不斷深化的矛盾，如何有效地改進(jìn)油田企業(yè)的預(yù)算管理成為了一個(gè)亟待解決的問題。
二、油田企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用現(xiàn)狀
在實(shí)踐中，勝利油田、中原油田、西北油田先后組織了零基預(yù)算思想和成本動(dòng)因理論、目標(biāo)責(zé)任成本等的管理研究和實(shí)踐，逐步建立了成本投入與資產(chǎn)、設(shè)備運(yùn)行等生產(chǎn)業(yè)務(wù)量之間的量化標(biāo)準(zhǔn)和關(guān)系，優(yōu)化了成本要素的配置方案。2005年后，中石化相繼推行全面預(yù)算經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析模板、全面預(yù)算編制模板和油田事業(yè)部全面預(yù)算管理辦法，正式確定全面預(yù)算在油田開發(fā)板塊的應(yīng)用方案。2010年中石油與中石化相繼完成ERP經(jīng)營管理平臺建設(shè)，全面預(yù)算管理運(yùn)用到油田企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營的各個(gè)方面中。
油田企業(yè)的預(yù)算管理體系主要包括企業(yè)戰(zhàn)略與預(yù)算計(jì)劃制定，組織機(jī)構(gòu)及職責(zé)劃分，預(yù)算編制，預(yù)算執(zhí)行與控制，預(yù)算分析與考核及信息化建設(shè)等幾個(gè)部分（如圖1），其優(yōu)秀內(nèi)容是預(yù)算的編制，即主要解決采用什么方式編制何種目標(biāo)的預(yù)算。
油田企業(yè)的預(yù)算編制主要是通過對上級油田事業(yè)部或集團(tuán)公司下達(dá)的生產(chǎn)計(jì)劃進(jìn)行預(yù)算分解和對接，油田下級單位根據(jù)下達(dá)的預(yù)算對接上報(bào)年度預(yù)算給油田企業(yè)。油田企業(yè)對預(yù)算進(jìn)行匯總平衡并上報(bào)事業(yè)部接受審批。審批結(jié)束后，采油廠等下級單位獲得正式的年度預(yù)算，在確認(rèn)預(yù)算責(zé)任中心的前提下，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，預(yù)算實(shí)施的效果與業(yè)績評價(jià)掛鉤。
三、全面預(yù)算管理在油田企業(yè)應(yīng)用中的問題分析
（一）油田企業(yè)預(yù)算參與度問題及分析 預(yù)算參與是預(yù)算編制過程中所要面對的第一個(gè)問題，即員工參與預(yù)算編制是否有利于預(yù)算效果的提高。油田企業(yè)在預(yù)算編制過程中過分依賴于財(cái)務(wù)人員，忽視了一線員工的預(yù)算參與。一線員工直接參與整個(gè)油氣資源的勘探、開發(fā)、生產(chǎn)、銷售、管理等環(huán)節(jié)，掌握著大量的生產(chǎn)經(jīng)營信息。員工參與預(yù)算，一方面對于預(yù)算管理具有正的相互作用，使在員工精神上獲得到認(rèn)同感、歸屬感，增強(qiáng)對預(yù)算的認(rèn)知能力，提高工作動(dòng)力。員工在油氣作業(yè)中能夠發(fā)現(xiàn)組織內(nèi)部出現(xiàn)的變量，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性，促使更有效地分配資源。但同時(shí)，由于關(guān)系的影響，在員工與上級之間存在著信息的不對稱，再加上目前大部分油田企業(yè)的預(yù)算管理都是與激勵(lì)機(jī)制直接掛鉤，使得參與預(yù)算的員工可能出于謀求私利而導(dǎo)致預(yù)算偏差的出現(xiàn)。油田企業(yè)的員工都是在群體中工作，群體交流又對預(yù)算編制的偏差產(chǎn)生了放大作用。因此，為更好地發(fā)揮預(yù)算管理的作用，需要在鼓勵(lì)員工積極參與預(yù)算編制過程的同時(shí)，采取有效的措施減少信息不對稱和預(yù)算偏差。
（二）油田企業(yè)預(yù)算目標(biāo)難度確定問題及分析 預(yù)算目標(biāo)的制定主要有三種方式：參與性預(yù)算，指令性預(yù)算和咨詢性預(yù)算。行業(yè)特殊性使得指令性預(yù)算在油田企業(yè)編制預(yù)算工程中，尤其是在產(chǎn)量預(yù)算中占據(jù)重要位置。但指令性預(yù)算確定的預(yù)算水平往往不合理，這將會(huì)打擊管理者的執(zhí)行積極性。對于預(yù)算目標(biāo)難度的確定，傳統(tǒng)理論上認(rèn)為，超額預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)部分（在嚴(yán)格預(yù)算基礎(chǔ)上）是對委托人進(jìn)行激勵(lì)的來源，正常預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是使用企業(yè)資源的結(jié)果。為此，油田企業(yè)制定的預(yù)算目標(biāo)大多實(shí)現(xiàn)難度較大。然而，在油田企業(yè)現(xiàn)實(shí)情況中，油田管理者們更愿意執(zhí)行預(yù)算難度實(shí)現(xiàn)性較高的預(yù)算，而不是超額目標(biāo)的預(yù)算，這就產(chǎn)生了雙方之間的矛盾。合理預(yù)算難度應(yīng)既能實(shí)現(xiàn)上級的目標(biāo)計(jì)劃，又能對管理者產(chǎn)生有效的激勵(lì)效果。對于預(yù)算難度的確定，不應(yīng)簡單地依賴油田企業(yè)的上級決策，而是通過油田企業(yè)上下級之間相互博弈，達(dá)到滿足上級目標(biāo)同時(shí)又最被下級所認(rèn)可的預(yù)算難度的平衡點(diǎn)。
通過圖2分析，擴(kuò)張型與穩(wěn)健型的經(jīng)營預(yù)算取決于上級的目標(biāo)（控制成本，獲得穩(wěn)定的石油產(chǎn)量或追求短期利潤，對下屬表達(dá)不滿）與下級的目標(biāo)（增加個(gè)人發(fā)展機(jī)會(huì)或保護(hù)已有權(quán)利）之間的相互博弈，達(dá)到平衡點(diǎn)的預(yù)算難度是最適宜的。
（三）油田企業(yè)預(yù)算管理中的預(yù)算松弛現(xiàn)象分析 預(yù)算松弛是下級通過故意低估收入或者高估成本進(jìn)行虛報(bào)預(yù)算，使得收入或者成本預(yù)算與真實(shí)的收入或者成本之間出現(xiàn)不合理的差異，油田企業(yè)的預(yù)算松弛主要體現(xiàn)在對油氣開采成本的高估。預(yù)算松弛分為自利松弛與合理松弛。合理松弛是指由于石油勘探、開發(fā)環(huán)境面臨著巨大的不確定風(fēng)險(xiǎn)及外部因素的變動(dòng)，為了保證產(chǎn)量目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)或是原有計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)，員工在合理估計(jì)未來不可預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)的前提下，預(yù)留出部分預(yù)算彈性。而由于其他原因，如以獲取額外的資源控制，影響業(yè)績評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)等為目的所產(chǎn)生的預(yù)算松弛對企業(yè)來說有害的，應(yīng)歸集為自利松弛。自利松弛產(chǎn)生的原因一般可將其分為員工的物質(zhì)和精神兩個(gè)層面的自利行為。自利行為的產(chǎn)生源于其自利心理，而預(yù)算方式的不合理又為其提供了條件。
通過對馬斯洛的需求層次理論研究，可以將員工的自利心理分為生存需求、尊重需求、權(quán)利需求和風(fēng)險(xiǎn)厭惡。生存需求即員工追求更大的物質(zhì)利益，其產(chǎn)生是由預(yù)算與激勵(lì)機(jī)制掛鉤所驅(qū)動(dòng)的。而尊重需求產(chǎn)生的原因即為追求精神層面的成就。希望輕松獲取成就或是獲得更多機(jī)會(huì)取得成就的員工要比富有冒險(xiǎn)精神的員工產(chǎn)生更多的預(yù)算松弛。權(quán)利需求表現(xiàn)方式為對稀缺資源的分配和控制欲望，權(quán)利需求驅(qū)動(dòng)著員工增加預(yù)算松弛而獲取額外的資源控制權(quán)。風(fēng)險(xiǎn)厭惡是員工們對未來不確定性的憂慮，這會(huì)導(dǎo)致員工希望獲得防范這種不確定性的保證，即會(huì)增加預(yù)算松弛。
除了員工的自利心理外，預(yù)算方式的不合理又為自利松弛的產(chǎn)生提供了條件，預(yù)算方式的不合理包括預(yù)算強(qiáng)調(diào)和信息的不對稱。預(yù)算強(qiáng)調(diào)是指油田企業(yè)的業(yè)績評價(jià)過多地與預(yù)算管理相結(jié)合，把預(yù)算實(shí)施結(jié)果作為重要的考核標(biāo)準(zhǔn)，這也是員工追求自利而不誠實(shí)的對待預(yù)算編制的直接原因。其次是油氣生產(chǎn)中的信息不對稱。員工比上級掌握更多的信息，而使得其參與預(yù)算時(shí)有更多的機(jī)會(huì)產(chǎn)生自利松弛。因此，減少員工的自利心理，提升共同的企業(yè)價(jià)值觀，是更好地發(fā)揮預(yù)算效果的重要途徑。
四、油田企業(yè)改進(jìn)全面預(yù)算管理體系對策建議
（一）弱化預(yù)算強(qiáng)調(diào)及超越預(yù)算 在預(yù)算強(qiáng)調(diào)下，員工通過預(yù)算參與產(chǎn)生自利松弛，這給油田企業(yè)控制成本，編制預(yù)算帶來了阻礙。預(yù)算本身就是一個(gè)預(yù)先評估預(yù)測的管理，并不能準(zhǔn)確地反應(yīng)真實(shí)的情況，注重預(yù)算實(shí)現(xiàn)結(jié)果與激勵(lì)機(jī)制相結(jié)合本身就存在不合理性。所以，在油田企業(yè)預(yù)算管理中應(yīng)理性看待預(yù)算的作用，弱化預(yù)算強(qiáng)調(diào)，使預(yù)算反饋與預(yù)算目標(biāo)相結(jié)合，做好差異分析并指導(dǎo)實(shí)際經(jīng)營。運(yùn)用超越預(yù)算方式，改變原有的以預(yù)算為基礎(chǔ)的業(yè)績評價(jià)方式，采用相關(guān)的事后業(yè)績契約來作為衡量標(biāo)準(zhǔn)。允許不可控因素的出現(xiàn)，并隨著經(jīng)營期間的實(shí)際情況對預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整。側(cè)重對下級采油廠的放權(quán)，增加相互之間的市場化競爭，在對不確定性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行自我調(diào)節(jié)的同時(shí)，通過建立標(biāo)桿群，流程再造和平衡計(jì)分卡等方法來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的業(yè)績評價(jià)。
（二）信息不對稱與作業(yè)預(yù)算管理 信息的傳遞應(yīng)該貫穿于生產(chǎn)的整個(gè)環(huán)節(jié)。傳統(tǒng)的預(yù)算信息披露只包含了資源與需求兩種信息，掩蓋了原油生產(chǎn)作業(yè)的很多信息，也為下級員工隱瞞信息提供了條件。在油田企業(yè)的預(yù)算管理應(yīng)用中應(yīng)不斷突出作業(yè)預(yù)算管理。作業(yè)預(yù)算是在作業(yè)管理基礎(chǔ)上將預(yù)算與作業(yè)相融合，將油田企業(yè)的經(jīng)營信息劃分為資源、作業(yè)、產(chǎn)品和需要四類信息，并在作業(yè)成本法下，按照“產(chǎn)品消耗作業(yè)，作業(yè)消耗資源”的原則將預(yù)算管理由原來的產(chǎn)品層面深入到作業(yè)層面。通過作業(yè)預(yù)算的經(jīng)營回路與財(cái)務(wù)回路的編制形成兩者的平衡。作業(yè)預(yù)算管理在油田企業(yè)中的應(yīng)用進(jìn)一步細(xì)分預(yù)算層級，加強(qiáng)對間接成本的控制，增強(qiáng)對作業(yè)團(tuán)體的預(yù)算評價(jià)，最終減少信息的不對稱。
（三）組織公平與企業(yè)文化建設(shè) 個(gè)人的私利偏向是自利松弛產(chǎn)生的根本原因。為減少自利松弛的發(fā)生，需要加強(qiáng)組織公平和企業(yè)文化的建設(shè)。公平性包括預(yù)算程序的公平和執(zhí)行預(yù)算的公平。在油田企業(yè)中構(gòu)建公平性的組織環(huán)境，減少因?yàn)轭A(yù)算程序的不公允導(dǎo)致的員工自利心理以及由此引發(fā)的群體擴(kuò)大現(xiàn)象。預(yù)算程序的公平要求上下級之間保證暢通的信息溝通，執(zhí)行中的公平要求重視對員工、下級的建議及對預(yù)算決策作出合理的解釋，保證部門之間的公平。在現(xiàn)代油田企業(yè)發(fā)展中，創(chuàng)造良好企業(yè)文化的重心越來越多地轉(zhuǎn)移到以人為本上。在預(yù)算管理中，結(jié)合柔性管理的思想，強(qiáng)調(diào)員工處于管理的中心和主導(dǎo)地位，充分尊重油田職工利益，將管理由原來的對員工的行為控制轉(zhuǎn)變?yōu)樽寙T工知情并授予他們解決問題的權(quán)利，使員工自覺地參與到預(yù)算管理中來。
五、結(jié)論
在信息不對稱的情況下，油田企業(yè)對剛性預(yù)算的強(qiáng)調(diào)，不合理的目標(biāo)難度及激勵(lì)機(jī)制都刺激了員工自利心理的產(chǎn)生，導(dǎo)致預(yù)算松弛現(xiàn)象的產(chǎn)生。本文提出通過超越預(yù)算、作業(yè)預(yù)算與企業(yè)文化建設(shè)來改進(jìn)油田企業(yè)的預(yù)算管理。在柔性管理不斷發(fā)展的現(xiàn)代企業(yè)管理中，更好地體現(xiàn)員工的價(jià)值，將員工以主人翁的姿態(tài)融入到企業(yè)管理中將會(huì)成為改進(jìn)油田企業(yè)全面預(yù)算管理的重要發(fā)展方向。
