發(fā)布時間：2022-04-19 09:43:03
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的1篇預(yù)算管理論文，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
一、保險企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題
（一）缺乏對全面預(yù)算管理的深入了解。
近年來，由于保險企業(yè)的不斷發(fā)展，彼此之間的競爭進(jìn)一步加劇，全面預(yù)算管理作為一種先進(jìn)的管理手段，被很多保險企業(yè)應(yīng)用到企業(yè)的管理中。但是，由于我國的保險企業(yè)引入全面預(yù)算管理的時間尚短，對全面預(yù)算管理還缺乏深入地理解，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，全面預(yù)算管理是一項復(fù)雜的管理手段，因此要求保險企業(yè)在短時間內(nèi)能夠靈活運(yùn)用到企業(yè)的實際管理中是非常困難的，保險企業(yè)的管理人員也尚未全面了解全面預(yù)算管理；第二，全面預(yù)算管理的構(gòu)成內(nèi)容非常復(fù)雜，不同的管理者理解的角度也不同，因此在利用全面預(yù)算管理進(jìn)行企業(yè)管理的過程中，不同的人可能會出現(xiàn)意見不一致的情況。
（二）全面預(yù)算管理存在一定的道德風(fēng)險。
全面預(yù)算管理與保險企業(yè)的資金以及企業(yè)員工的業(yè)績息息相關(guān)，因此在保險企業(yè)全面預(yù)算管理的過程中，企業(yè)員工為了自身的利益，很可能會做出一些違反道德的問題，主要體現(xiàn)在以下幾點：第一，少數(shù)保險人員為了業(yè)績考核，采用拆分保單的形式；第二，一些管理人員將所有的費(fèi)用全部用完，這樣才能在下次的預(yù)算中申請等額度或者是更高額度的費(fèi)用，造成了預(yù)算資金的浪費(fèi)。
（三）全面預(yù)算管理控制系統(tǒng)存在缺陷。
由于全面預(yù)算管理與保險企業(yè)的財務(wù)和資金等息息相關(guān)，也與保險企業(yè)未來的發(fā)展密不可分，因此很多保險企業(yè)建立了全面預(yù)算管理控制系統(tǒng)。雖然控制系統(tǒng)發(fā)揮了一定的作用，但是還存在一定的缺陷，主要體現(xiàn)在以下幾點：第一，預(yù)算管理的調(diào)整不及時，對于保險企業(yè)的很多部門來講，預(yù)算一般是一年調(diào)整一次或者是一個季度調(diào)整一次，預(yù)算調(diào)整不及時造成資金預(yù)算缺乏彈性，很有可能造成預(yù)算與最后的決算差距很大，不利于全面預(yù)算管理的有效發(fā)揮；第二，全面預(yù)算的精度不夠，對于一些預(yù)算項目，對其中能夠定量預(yù)計的內(nèi)容進(jìn)行計算是非常容易的，但是還存在很多無法定量分析的內(nèi)容，針對這些內(nèi)容預(yù)算的計算比較困難，因此預(yù)算可能與實際需求相差很大；第三，保險公司管理系統(tǒng)眾多，但各系統(tǒng)間數(shù)據(jù)對接和數(shù)據(jù)最終歸集存在較多問題，導(dǎo)致數(shù)據(jù)不一致性。
（四）全面預(yù)算管理評價體系不合理。
由于保險企業(yè)是具有營利性質(zhì)的企業(yè)，因此保險企業(yè)非常重視保險收入，也將保險收入作為評價員工工作優(yōu)劣的重要標(biāo)準(zhǔn)，但是僅僅將保險收入作為評價員工的標(biāo)準(zhǔn)，造成了評價體系不合理的現(xiàn)象，主要體現(xiàn)在以下幾點：第一，保險公司非常重視保險收入的相關(guān)部門，例如：保險的營銷部門、保單的處理部門等等。但是，卻忽視了保險核保部門、保險賠付部門以及人事財務(wù)等后援部門的工作，這些部門員工的工作積極性不高，因此無法正常發(fā)揮這些部門的作用，從而無法提高這些部門的服務(wù)質(zhì)量；第二，由于保險企業(yè)過分重視保險收入，造成了很多營銷部門的員工之間產(chǎn)生惡意競爭的現(xiàn)象，例如：員工多要手續(xù)費(fèi)、隱瞞保單的某些條款、制造虛假信息等等，這些都直接影響了保險公司全面預(yù)算管理的質(zhì)量，不利于企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。
二、保險企業(yè)全面預(yù)算管理保障措施
通過以上的分析和論述可知，在保險企業(yè)全面預(yù)算管理中還存在很多問題，這些問題影響了保險企業(yè)的迅速發(fā)展，因此必須要采取一定的保障措施，積極發(fā)揮保險企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)有的作用，進(jìn)而促進(jìn)保險企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。為此，可以做到以下幾點：
（一）提高保險企業(yè)對全面預(yù)算管理的認(rèn)識。
全面預(yù)算管理是促進(jìn)保險企業(yè)不斷發(fā)展的有效動力，因此為了更好地將全面預(yù)算管理運(yùn)用到保險企業(yè)中，必須加深對全面預(yù)算管理的認(rèn)識，為此應(yīng)該做到以下幾點：第一，積極宣傳全面預(yù)算管理的重要作用，同時對全面預(yù)算管理的重要內(nèi)容進(jìn)行解釋，進(jìn)而提高保險企業(yè)員工對全面預(yù)算管理的認(rèn)識；第二，國外的一些保險企業(yè)全面預(yù)算管理獲得了很大的成功，我們可以借鑒國外保險企業(yè)全面預(yù)算管理的成功經(jīng)驗，同時結(jié)合國內(nèi)保險企業(yè)的實際情況，進(jìn)而促進(jìn)保險企業(yè)全面預(yù)算管理。
（二）加強(qiáng)對保險企業(yè)的成本預(yù)算管理。
對于保險企業(yè)來講，其成本預(yù)算管理是企業(yè)管理非常重要的部分，也是全面預(yù)算管理的重要內(nèi)容，因此為了進(jìn)一步提高保險企業(yè)全面預(yù)算管理，必須加強(qiáng)對保險企業(yè)的成本預(yù)算管理，為此可以做到以下幾點：第一，加強(qiáng)對業(yè)務(wù)收入預(yù)算和賠付成本預(yù)算的管理，收入和賠付是保險公司的重要控制內(nèi)容，必須要深入分析收入預(yù)算和賠付支出預(yù)算產(chǎn)生巨大差距的原因；第二，在保險企業(yè)的日常運(yùn)作中，運(yùn)營成本和獲取成本也是非常重要的預(yù)算部分，同樣需要深入分析這些成本預(yù)算與實際預(yù)算產(chǎn)生差距的原因。
（三）進(jìn)一步完善全面預(yù)算管理控制系統(tǒng)。
通過以上的分析和論述可知，保險企業(yè)全面預(yù)算管理控制系統(tǒng)還存在一定的缺陷，因此針對這些缺陷的原因和表現(xiàn)，可以采取一定的彌補(bǔ)措施，為此可以做到以下幾個方面：第一，保險企業(yè)預(yù)算管理的調(diào)整，可以根據(jù)不同的情況進(jìn)行調(diào)節(jié)，例如：某些部門的預(yù)算變動比較大，預(yù)算調(diào)整可以變?yōu)橐粋€月一次；另外的部門可能預(yù)算變動比較小，預(yù)算的調(diào)整可以是一個季度一次；第二，對于預(yù)算管理中一些無法定量的因素，需要對這些因素進(jìn)行深入分析，然后使得對其的預(yù)算與實際預(yù)算的差距逐漸變小；第三，整合各管理系統(tǒng)建立互相完全對接的數(shù)據(jù)系統(tǒng)，以保證數(shù)據(jù)一致性，為預(yù)算管控提供最準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。
（四）建立合理的全面預(yù)算管理考核體系。
對于保險企業(yè)來講，保險的收入和賠付都是保險企業(yè)的重要組成部分，都具有非常重要的地位。因此，不能夠單純地將保險收入作為員工考核的標(biāo)準(zhǔn)。為了保證對保險企業(yè)全面預(yù)算管理更好地考核，必須要建立合理的全面預(yù)算管理考核體系，為此可以做到以下幾點：第一，針對不同部門的員工，制定不同的考核內(nèi)容，使得不同部門的員工能夠在各自的崗位上做出成績；第二，應(yīng)該從多個方面對員工進(jìn)行考核，只有這樣才能綜合性地評價一個員工的表現(xiàn)，才能建立更加公平合理的全面預(yù)算管理體系。
三、小結(jié)
全面預(yù)算管理是保險企業(yè)一項重要的管理手段，隨著保險企業(yè)之間競爭的日益激烈，因此要求保險企業(yè)更好地進(jìn)行全面預(yù)算管理，才能促進(jìn)保險企業(yè)的進(jìn)一步壯大。在此過程中，需要通過不斷地加強(qiáng)管理、不斷地完善，確保全面預(yù)算管理能夠正確合理地開展，同時不斷解決全面預(yù)算管理中出現(xiàn)的一些問題。通過對保險企業(yè)全面預(yù)算管理的不斷調(diào)整和改善，相信在不久的將來，保險企業(yè)全面預(yù)算管理體系逐漸完善，能夠更好地促進(jìn)保險企業(yè)的發(fā)展。
作者：胡向明 單位：浙商財產(chǎn)保險股份有限公司浙江分公司
一、構(gòu)建基于全價值鏈的多軸矩陣式預(yù)算管理體系
東風(fēng)有限的全價值鏈多軸矩陣式預(yù)算管理將所屬五大事業(yè)板塊與事業(yè)計劃、財務(wù)管理、投資管理、采購/銷售管理、生產(chǎn)/制造管理、經(jīng)營管理等諸多職能集成在一起，貫穿主要產(chǎn)品制造，涉及公司橫向縱向等方方面面，將各種戰(zhàn)略行動、投資活動、資本運(yùn)作、業(yè)務(wù)經(jīng)營活動以及各種時點的資源保障情況在全價值鏈上反映出來。基于全價值鏈的多軸矩陣式預(yù)算管理主要依照預(yù)算管理中的責(zé)任、過程、風(fēng)險、對策管理理念，充分利用全面預(yù)算管理的資源調(diào)配功能，基于全價值鏈改善業(yè)務(wù)，提升各項指標(biāo)。從損益預(yù)算管理、投資預(yù)算管理、資金預(yù)算管理角度出發(fā)，構(gòu)建分事業(yè)軸、職能軸、產(chǎn)品軸的多軸矩陣式預(yù)算管理體系。它的主要特點是：注重目標(biāo)、注重責(zé)任、注重過程管理、注重分析、注重及時糾偏，總裁、副總裁等公司高層領(lǐng)導(dǎo)直接參與預(yù)算管理，為公司決策提供充分的依據(jù)，確保經(jīng)營層的決策科學(xué)性和執(zhí)行良好，逐步達(dá)成公司設(shè)定的戰(zhàn)略目標(biāo)。多軸矩陣式主要的形式是：將紛繁復(fù)雜的經(jīng)營業(yè)務(wù)和組織機(jī)構(gòu)分為三個主要的“軸”，以事業(yè)部為縱軸、以職能管理為橫軸、以主要車型為貫穿事業(yè)部、管理職能的產(chǎn)品軸，共同組成縱橫相互交叉的矩陣。事業(yè)軸主要分為：乘用車事業(yè)部、中重卡事業(yè)部、輕型車事業(yè)部、零部件事業(yè)部、裝備事業(yè)部、總部機(jī)關(guān)；職能軸主要分為：商品規(guī)劃、采購、制造、研發(fā)、財務(wù)/信息等職能；產(chǎn)品軸主要分為：乘用車、中重卡、輕型車等。
二、建立完整的多軸矩陣式預(yù)算管理流程
東風(fēng)有限在建立預(yù)算管理的流程中充分體現(xiàn)PDCA循環(huán)，即：Plan（計劃）：預(yù)算編制；Do（實施）：財務(wù)分析；Check（查核）：財務(wù)預(yù)測；Action（處置）：預(yù)算控制。
1．預(yù)算編制
每年會在8月份以后啟動公司預(yù)算編制流程，在編制的過程中，一般經(jīng)過兩個輪回，甚至是三個輪回。期間事業(yè)部和職能部門也會對銷量提升、采購降成本、QCD改善、生產(chǎn)性向上、直準(zhǔn)間比例等各項KPI展開研討，是多軸（事業(yè)軸、職能軸、產(chǎn)品軸）人員共同參與、制定下年度可行并富有挑戰(zhàn)的年度預(yù)算。年度預(yù)算提請董事會批準(zhǔn)，最終預(yù)算分解到月和各業(yè)務(wù)領(lǐng)域。
2．財務(wù)分析
東風(fēng)有限的財務(wù)分析是基于內(nèi)部管理報表進(jìn)行的，從分析的形式主要劃分為：事業(yè)部專項分析、業(yè)務(wù)（職能）專項分析、產(chǎn)品（車型）專項分析；從分析的內(nèi)容主要劃分為損益分析、資金分析和投資分析；從分析的性質(zhì)可以劃分為日常分析和專題分析。財務(wù)分析編制流程：主要是以事業(yè)部為中心向下展開到分/子公司，向上匯總報給總部合并分析。每個月兩次循環(huán)，快報和正式分析。數(shù)據(jù)收集、資料編制：由事業(yè)部（分/子公司）、職能部門、產(chǎn)品軸分成三條主線同時展開分析工作，期間并不是等到財務(wù)報表出來才開始展開各自的工作，而是在過程中已經(jīng)相互參與，相互溝通、交換數(shù)據(jù)及資料。將相關(guān)差異分析匯總、整理，采用因素分析、替代分析法、敏感性分析等，并采用步行圖等分析工具，財務(wù)分析人員再用財務(wù)語言對本單位上月實際情況進(jìn)行分析，對分析出現(xiàn)的問題點提請管理層重點關(guān)注并在與業(yè)務(wù)部門溝通的基礎(chǔ)上提出有建設(shè)性的建議，呈報單位管理層供管理層決策。匯報與聽證：在東風(fēng)有限有一整套匯報與聽證流程，大部分是時間固定的會議，對事業(yè)部每月的分析情況，總部預(yù)算管理部門會組織職能部門一起進(jìn)行實績分析的聽證，分析實際與預(yù)算偏差的原因，提示事業(yè)部需要重視的關(guān)注點以及解決問題的方案等。同時層層上報，事業(yè)部預(yù)算管理部據(jù)此與事業(yè)部業(yè)務(wù)部門共同編制事業(yè)部的MC（經(jīng)營委員會）會議提案供事業(yè)部管理層決策，預(yù)算管理部根據(jù)事業(yè)部預(yù)算管理部提供的資料制作東風(fēng)有限MC會議的提案，供東風(fēng)有限管理層參考。對于當(dāng)期經(jīng)營中出現(xiàn)的具有重大影響的事項，進(jìn)行專項分析，制作單獨(dú)的提案供管理層決策。
3．財務(wù)預(yù)測
東風(fēng)有限的財務(wù)預(yù)測是根據(jù)過去的實際情況和未來發(fā)展的趨勢，預(yù)測全年的預(yù)算完成情況，全年共編制7次以上預(yù)測，分別為3+9、5+7、7+5、9+3、10+2、11+1、12+0。每次預(yù)測除了共性的作用以外還有其特殊的意義：3+9預(yù)測是對本年度預(yù)算的檢討，檢查年度預(yù)算的各個前提條件是否符合實際經(jīng)營發(fā)展趨勢，檢討第一季度是否發(fā)生對年度預(yù)算影響巨大的事項，以便及時應(yīng)對；5+7預(yù)測是編制事業(yè)計劃的基點；7+5預(yù)測是編制下年度預(yù)算財務(wù)試算的基點，同時對已超過半年的經(jīng)營做一個小結(jié)匯報東風(fēng)有限的董事會；9+3預(yù)測是編制下年度第一版預(yù)算的基點；10+2預(yù)測是編制下年度第二版預(yù)算的基點；11+1和12+0的預(yù)測主要是對本年度的實際經(jīng)營業(yè)績做一個比較準(zhǔn)確的估計，讓管理層在年度結(jié)束前對本年的經(jīng)營情況提前把握，做到心中有數(shù),同時也為年度的決算做準(zhǔn)備。
4．預(yù)算控制
在執(zhí)行投資預(yù)算的過程中，強(qiáng)調(diào)投資預(yù)算的降成本目標(biāo)和項目進(jìn)度目標(biāo)，并確保投資預(yù)算的預(yù)期收益性和未來可能的風(fēng)險。在執(zhí)行費(fèi)用的過程中，強(qiáng)調(diào)費(fèi)用預(yù)算與業(yè)務(wù)計劃的一致性，降成本以及費(fèi)用的使用效率等。在資金預(yù)算的執(zhí)行過程中，強(qiáng)調(diào)在確保公司資金安全的前提下，讓資金在整個公司內(nèi)合理協(xié)同調(diào)配，讓公司資金做到效率最大化。
三、建立戰(zhàn)略、事業(yè)計劃、預(yù)算管理、評價考核、考評運(yùn)用的緊密銜接聯(lián)動
東風(fēng)有限考核指標(biāo)的設(shè)定與評價直接引導(dǎo)著各個責(zé)任主體的工作方向，在整個KPI體系中，充分發(fā)揮預(yù)算管理的導(dǎo)向作用。
1．設(shè)定科學(xué)合理的考核目標(biāo)
根據(jù)SMART原則的具體性、可測性、一致性、可實現(xiàn)性和時限性，科學(xué)設(shè)定考核目標(biāo)。考核內(nèi)容涉及名稱、目的、定義、計算公式、管理內(nèi)容、管理范圍、數(shù)據(jù)流程、跟蹤/分析頻次、等價指標(biāo)等。并對考核指標(biāo)進(jìn)行嚴(yán)格的分級分類管理，按照對強(qiáng)勢增長、優(yōu)化運(yùn)營、重點課題、倍受信賴等大類分成諾干個考核指標(biāo)，并集結(jié)成為KPI指標(biāo)庫，所用的指標(biāo)分為必達(dá)目標(biāo)與挑戰(zhàn)目標(biāo)兩個級別。
2．加強(qiáng)考核指標(biāo)的營運(yùn)管理
觀察與反饋。觀察和了解各部門當(dāng)期KPI完成的實際情況，持續(xù)給公司經(jīng)營委員會及相關(guān)各部門反饋信息。尋找問題與原因。當(dāng)KPI實際與目標(biāo)出現(xiàn)大的偏差，就要幫助部門探究其中的原因，與部門共同分析解決，協(xié)助制訂具體的行動計劃，幫助和支持完成KPI的目標(biāo)。對于制定的消除偏差的行動計劃，積極推動部門改善措施的實施，定期報告行動計劃的改善情況。
3．確認(rèn)業(yè)績
各部門按評價周期（半年/年度）填報KPI目標(biāo)完成情況，由經(jīng)營管理部門匯總、分類，財務(wù)部門負(fù)責(zé)對財務(wù)類的KPI指標(biāo)進(jìn)行實績完成情況確認(rèn)。對于部門在實際經(jīng)營管理中出現(xiàn)的與當(dāng)初設(shè)定目標(biāo)時的前提發(fā)生重大偏差的項目，需要依據(jù)實際情況進(jìn)行核實、重新估算，報告MC審議。
四、鼓勵創(chuàng)新與管理相結(jié)合
公司高度重視和鼓勵管理創(chuàng)新活動，支持圍繞管理創(chuàng)新展開的各項活動，組成管理創(chuàng)新跨職能團(tuán)隊，各項創(chuàng)新成果運(yùn)用在各個環(huán)節(jié)。如在預(yù)算管理中設(shè)計：將財務(wù)語言（數(shù)據(jù)）與業(yè)務(wù)語言有效互轉(zhuǎn)。財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)變。比如，把傳統(tǒng)會計的三大費(fèi)用：制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用結(jié)合東風(fēng)有限管理的需要分出六大費(fèi)用：制造費(fèi)用、物流費(fèi)用、銷售費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用、管理費(fèi)用、信息費(fèi)用。為使數(shù)據(jù)透明化和便于溝通，設(shè)計了大量預(yù)算報表，并幫助業(yè)務(wù)部門設(shè)計了繁多的業(yè)務(wù)預(yù)算報表。有了這些基礎(chǔ)性的報表，讓財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門能用同一種語言交流，使公司各種財務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息保持統(tǒng)一性和透明性。
五、建立快速、高效的企業(yè)信息化資源中心
合資初期，通過對科技化的投入，東風(fēng)有限啟動“領(lǐng)航計劃”，上線SAP（ERP）企業(yè)管理軟件系統(tǒng)，建立管理信息化平臺；合資以來，每年都要對管理報表、分析模板以及預(yù)算預(yù)測編制的方法進(jìn)行不斷的完善以及創(chuàng)新，管理報表的改善，現(xiàn)在直接從會計科目取數(shù)生成報表。為了實現(xiàn)直接從科目取值做到和會計報表相對獨(dú)立相互驗證，財務(wù)管理部門經(jīng)過探討在SAP（ERP）企業(yè)管理軟件系統(tǒng)上采用成本費(fèi)用相同的科目統(tǒng)一設(shè)計成共性費(fèi)用科目，每個科目又可以設(shè)置19種功能范圍的方式來實現(xiàn)一套科目表同時生成多套報表。通過系統(tǒng)設(shè)置，只需要帳務(wù)處理人員在日常帳務(wù)處理時給每筆業(yè)務(wù)選擇一個相對的功能范圍，在月末就能通過功能范圍的組合制作出管理需要的任何形式的報表。信息化建設(shè)對信息的加工和傳遞及時、準(zhǔn)確、透明，提升了整體管理效率。
六、打造職業(yè)化、專業(yè)化、國際化的預(yù)算管理團(tuán)隊
東風(fēng)有限對預(yù)算管理人員進(jìn)行職業(yè)化、專業(yè)化、國際化“三化”培養(yǎng)，使他們在公司重大的發(fā)展節(jié)點、特殊經(jīng)營環(huán)節(jié)中接受鍛煉，提高預(yù)算管理以外的經(jīng)營眼光和頭腦。財務(wù)領(lǐng)域培養(yǎng)的預(yù)算管理人才陸續(xù)輸送到公司的其他職能部門，逐漸影響公司各方面的預(yù)算管理氛圍，更加廣泛展開全價值鏈的多軸矩陣式預(yù)算管理工作，在公司戰(zhàn)略決策、經(jīng)營管理、分析控制等方面發(fā)揮著重要作用。
單位：東風(fēng)汽車有限公司
一、資金預(yù)算管理的含義
就資金預(yù)算管理的含義而言，具體是指聯(lián)系某個企業(yè)目前經(jīng)營的實際情況，在借鑒以往類似情況的具體相關(guān)數(shù)據(jù)和豐富的經(jīng)驗，對企業(yè)資金的需求量進(jìn)行合理地預(yù)算，除此之外，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營活動、生產(chǎn)活動等各個方面的實際情況，以及相關(guān)部門的管理活動的情況，將資金進(jìn)行合理的安排和科學(xué)的分配。就資金預(yù)算的具體內(nèi)容而言，除了涉及資金本身直接的流入和流出之外，還包括企業(yè)在面對資金不足或者周轉(zhuǎn)不濟(jì)的嚴(yán)峻問題的時候所需要的籌集資金的方法，以及在企業(yè)資金有剩余的情況下如何充分使用的方案等。實際上，資金預(yù)算管理是對資金的收支的基本情況的掌握，以及平衡收支差額的詳細(xì)計劃。如果要使得某一企業(yè)日常的生產(chǎn)活動、經(jīng)營活動的順利進(jìn)行得到一定的保障，并且使得主管人員能夠清楚了解資金的實際動態(tài)，就必須做好資金預(yù)算管理工作。
二、加強(qiáng)資金預(yù)算管理提高資金使用效率的策略
（一）制定并落實資金預(yù)算的考核標(biāo)準(zhǔn)
如果要實現(xiàn)某一個目標(biāo)，就應(yīng)該在設(shè)立目標(biāo)之后，在向著目標(biāo)努力的同時以一定的標(biāo)準(zhǔn)來約束。很多企業(yè)為了激勵和督促員工更好的、全身心地投入到工作中，往往會通過考核業(yè)績的方式來鼓勵表現(xiàn)優(yōu)秀的員工更加努力和鞭策表現(xiàn)不好的員工及時改進(jìn)。因此，如果要加強(qiáng)對企業(yè)的資金預(yù)算管理，就應(yīng)該制定資金預(yù)算的考核標(biāo)準(zhǔn)，并且貫徹落實到相關(guān)的每個員工和相應(yīng)的部門。企業(yè)資金預(yù)算考核標(biāo)準(zhǔn)的制定和落實在一定程度上對于該企業(yè)的資金預(yù)算的管理工作具有十分重要的意義。如果沒有制定具體的資金預(yù)算的考核標(biāo)準(zhǔn)，只是一味地在會議上或者在平時的工作中重復(fù)倡議，也未必會見到效果，那樣一切都好像是紙上談兵，只會變成空話、套話，企業(yè)的資金預(yù)算管理的加強(qiáng)只能停留在形式上，做的是表面文章。因此，制定和落實企業(yè)資金的預(yù)算管理的考核標(biāo)準(zhǔn)顯得十分重要。
（二）提高企業(yè)財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和道德修養(yǎng)
近年來，面對社會中的經(jīng)濟(jì)利益誘惑，很多從事會計和財務(wù)工作的人員都因為一時貪念而紛紛“落馬”，企業(yè)的資金的運(yùn)用和經(jīng)濟(jì)收益狀況都不同程度上受到了不小的影響，所以，如果要加強(qiáng)企業(yè)的資金預(yù)算的管理，就應(yīng)該盡可能地規(guī)避財務(wù)人員失德而帶來的資金風(fēng)險。除此之外，隨著人們生活水平和質(zhì)量的提高，財務(wù)人員對于專業(yè)能力的提高有所疏忽，當(dāng)今企業(yè)中也不乏由于相關(guān)財務(wù)人員業(yè)務(wù)不精通而造成重大損失的例子。因此，一方面，企業(yè)要提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平；另一方面，企業(yè)也要注意財務(wù)人員的道德修養(yǎng)的提高。
（三）應(yīng)用資金集中管理系統(tǒng)
隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，信息化時代的到來，各行各業(yè)的辦公都實習(xí)自動化，一些相關(guān)的、實用的新系統(tǒng)不斷被開發(fā)和應(yīng)用，也正是這些系統(tǒng)為各行各業(yè)的工作效率的提高提供了便利。在高科技發(fā)展迅速的大時代背景下，對于企業(yè)的資金預(yù)算管理的加強(qiáng)而言，利用一種新型的系統(tǒng)來實現(xiàn)高效管理是相當(dāng)明智的選擇。因此，資金集中管理系統(tǒng)的應(yīng)用一方面可以加強(qiáng)資金預(yù)算管理的工作，規(guī)避眾多不必要的風(fēng)險；另一方面，在一定程度上能夠降低人為因素的困擾，并且從某種角度來說，也保障了企業(yè)的資金的安全，為企業(yè)資金預(yù)算的管理提供了智能化的高效管理模式。從某種層面來看，資金集中管理系統(tǒng)的應(yīng)用對于強(qiáng)化資金預(yù)算管理而提高資金使用效率具有十分的價值和意義。
（四）加強(qiáng)資金預(yù)算調(diào)整的審批
在企業(yè)的整個發(fā)展和進(jìn)步的過程中必然會面對各種不確定因素的干擾，如果某一方面的情況發(fā)生改變，其使用安排的資金也會隨之有或多或少的變化，所以對于資金的預(yù)算也要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。而在對資金預(yù)算調(diào)整的時候，一定要謹(jǐn)慎小心，有時候企業(yè)往往會因為時間緊迫等諸多外部環(huán)境原因而慌亂，導(dǎo)致資金預(yù)算的失誤，因此對于資金預(yù)算調(diào)整的審批環(huán)節(jié)的工作一定要十分重視，加強(qiáng)資金預(yù)算調(diào)整的審批在一定程度上如同一道強(qiáng)有力的后盾支持著資金預(yù)算管理的強(qiáng)化，也帶動了企業(yè)的發(fā)展。
三、結(jié)語
綜上所述，資金對于一個企業(yè)的重要性不言而喻，很多企業(yè)因為資金的周轉(zhuǎn)不濟(jì)問題而面臨危機(jī)，甚至倒閉，但是如果一個企業(yè)擁有強(qiáng)大的資金支持，那么該企業(yè)的運(yùn)行就會有一定的保障，相反，如果缺少資金的支持，那么企業(yè)的很多理念和策劃都無法實現(xiàn)。而對于資金方面，資金的預(yù)算管理工作占據(jù)著很重要的地位，因此，上文通過對資金預(yù)算管理的概念的理解，進(jìn)一步分析并總結(jié)提出了制定并落實資金預(yù)算的考核標(biāo)準(zhǔn)、提高企業(yè)財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和道德修養(yǎng)、應(yīng)用資金集中管理系統(tǒng)，以及加強(qiáng)資金預(yù)算調(diào)整的審批這些策略。
作者：鄧小梅 單位：龍巖煙草工業(yè)有限責(zé)任公司
1預(yù)算績效管理的基本內(nèi)涵特征
預(yù)算績效管理是指預(yù)算資金所能夠達(dá)到的產(chǎn)生和結(jié)果。財政資金預(yù)算績效管理是一種以支出結(jié)果為導(dǎo)向的，以項目成本為基本衡量單位的預(yù)算管理模式，其優(yōu)秀目標(biāo)就是能夠?qū)⒖冃Ч芾砝砟钣行У厝谌氲筋A(yù)算編制和監(jiān)督的全過程中去，才能更加地關(guān)注到預(yù)算資金的產(chǎn)生和結(jié)果，切實通過改進(jìn)財政資金預(yù)算管理，不斷優(yōu)化各種資源配置，切實提高自身公共產(chǎn)品、公共服務(wù)的質(zhì)量，才能有效地提高水利財政資金的使用效益。
2水利財政資金預(yù)算績效管理所存在的問題分析
水利財政資金預(yù)算績效管理從整體上看，我們必須對其進(jìn)行改革和創(chuàng)新。我們可以發(fā)現(xiàn)，在水利制度的建設(shè)方面以及預(yù)算執(zhí)行和組織管理方面還是存在薄弱的環(huán)節(jié)，水利財政資金預(yù)算管理還要我們對其進(jìn)行深入的探索和實踐，而水利預(yù)算資金管理體系還需要進(jìn)一步進(jìn)行完善。從目前的情況來看，主要是存在以下幾個方面。
（1）崗位職權(quán)定位不清晰
在我國長期的工作中所形成的思想觀念沒有得到根本性的改變，水利財政資金預(yù)算績效管理中還是存在著“重分配、輕管理”的問題，而績效管理作為部門預(yù)算改革的重要組成部分，所形成的實踐時間相對來說比較短，崗位職權(quán)定位非常不清晰，人員也沒有從根本意識到職權(quán)對水利財政資金的預(yù)算績效管理。
（2）目標(biāo)設(shè)置上沒有進(jìn)行明確，缺乏合理有效的績效計劃
績效評價目標(biāo)設(shè)置上，我們要結(jié)合水利財政部門的具體實踐情況來進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。這樣才能為水利項目的決策提供良好的支撐和依據(jù)過程。同樣的，績效目標(biāo)的設(shè)定需要綜合成本和效益兩者之間的關(guān)系，這樣才能確定項目支出的必要是否。在項目資金的申請方面，會計人員一定要制定相應(yīng)的額度，尤其是在現(xiàn)實中進(jìn)行的績效考核不僅僅是為了能夠完成上級下達(dá)的指標(biāo)，更要為項目資金的支出確定在合理有效的空間之內(nèi)，績效管理的目標(biāo)不合理，這樣就會使得大部分績效目標(biāo)的設(shè)定依照是否符合現(xiàn)行政策和財務(wù)規(guī)定來進(jìn)行設(shè)計，帶有明顯的審計特征，從而會忽視了對項目效益的考慮。在一般的情況下，水利財政資金預(yù)算績效管理項目過程中進(jìn)行績效評價機(jī)構(gòu)，并嚴(yán)格制定相應(yīng)的績效指標(biāo)。
（3）評價指標(biāo)體系不健全
總的來說，水利財政資金預(yù)算績效項目所支出的范圍是比較廣的，其中就包括是經(jīng)常性項目，建設(shè)購置類的項目，以及水利維修類的項目等方面，在同類的項目中也存在較大的差異，只有建立一個完善的涵蓋水利行業(yè)預(yù)算項目評價指標(biāo)體系，才能更好地加強(qiáng)水利財政的預(yù)算管理。但是，我們發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)行的指標(biāo)體系當(dāng)中存在以下的弊端，其一，項目指標(biāo)體系過于注重合規(guī)性的審查，這樣就可能會忽視了對項目本身的可量化指標(biāo)審查。其二，比較側(cè)重于項目的可見性評價，進(jìn)而忽視了項目實施所帶來的各種附加效益的評價。其三，現(xiàn)行的績效管理評價定性指標(biāo)較多，投入指標(biāo)多，產(chǎn)出指標(biāo)少，這樣也就無法對財政資金管理進(jìn)行全面科學(xué)地評價。
（4）績效評價難以產(chǎn)生實質(zhì)性的效果
績效評價結(jié)果必須要能夠靈活地運(yùn)用到全面預(yù)算管理實踐當(dāng)中去，并有效地和部門預(yù)算編制進(jìn)行緊密結(jié)合，才能真正地實現(xiàn)預(yù)算管理效益的良性循環(huán)。如果是所投入的得不到最終的效益，這樣就很有可能會造成對評價結(jié)果的運(yùn)用缺乏明確的思路。如果只是將評價結(jié)果當(dāng)做相關(guān)部門支出項目的資料來建立相應(yīng)的檔案，而且對于具體支出項目資金使用效益和社會效益沒有進(jìn)行相應(yīng)的考慮，而且評價結(jié)果難以產(chǎn)生實質(zhì)性的約束力，所以，當(dāng)前水利財政資金預(yù)算管理還沒有形成一個完整有效的預(yù)算績效管理模式。
3如何來加強(qiáng)水利預(yù)算績效管理
一方面，為了能夠加強(qiáng)推進(jìn)預(yù)算績效管理，這就要在新時期下提高水利資金的使用效率，同時還要能夠確保財政資金管理的科學(xué)化和精細(xì)化，切實提升公共財政管理機(jī)制的重要要求，這也是當(dāng)前促進(jìn)水利財政改革亟需的需要，從而建立更為科學(xué)合理地績效管理模式。
（1）建立更為高效的管理組織體系
水利財政資金管理必須要由財政部門進(jìn)行主導(dǎo)，并和監(jiān)察審計部門和人事部門等進(jìn)行協(xié)助，要能夠?qū)⒏鱾€相關(guān)領(lǐng)域的專家進(jìn)行把關(guān)，與此同時，我們還要對各個部門的負(fù)責(zé)人職責(zé)范圍進(jìn)行細(xì)化，才能進(jìn)一步完善管理組織的工作流程，將各個部門的績效評價力量進(jìn)行整合，提高績效評價工作的效率，有效地避免績效評價工作流程只是走形式。
（2）建立科學(xué)有效的績效指標(biāo)體系
一方面，我們要對水利財政資金預(yù)算績效管理進(jìn)行科學(xué)研究，嚴(yán)格規(guī)范部門預(yù)算績效管理體系，才能更好地利于水利行業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。一般來說，作為覆蓋行業(yè)項目較為全面的績效管理體系和評價指標(biāo)體系，只有建立更加完善的績效指標(biāo)管理體系和數(shù)據(jù)庫，才能真正地發(fā)揮相關(guān)領(lǐng)域的評價專家?guī)臁３酥猓覀冞€要考慮到項目的經(jīng)濟(jì)效益，并能夠?qū)㈨椖吭u價的結(jié)果和行業(yè)內(nèi)類型項目數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，為此，財政績效目標(biāo)和評價指標(biāo)的相關(guān)數(shù)據(jù)確定就必須要結(jié)合專業(yè)的建議。在對于行業(yè)規(guī)定以及項目類別特點來加以確定，并能夠結(jié)合本地區(qū)的水利市場加以考慮，對專業(yè)人員和專家的專業(yè)素養(yǎng)相對來說比較高，還要進(jìn)一步調(diào)動多個部門的協(xié)調(diào)配合，才能在實踐中對數(shù)據(jù)庫進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和完善。
（3）探索績效評價結(jié)果的實踐運(yùn)用
績效預(yù)算管理的科學(xué)性在很大程度上都是通過績效評價的結(jié)果得以展現(xiàn)的，對于績效評價結(jié)果的實踐運(yùn)用主要是體現(xiàn)在以下幾個方面，其一，要能夠靈活地運(yùn)用各種績效評價手段，逐步發(fā)現(xiàn)在預(yù)算管理中所面臨的問題，找出其中問題的根源，在資產(chǎn)管理和政府采購等方面的問題時，一定要提出科學(xué)有效地解決方案，才能進(jìn)一步提升水利單位的決策水平。在另外一方面，我們要能夠?qū)⒉煌椖康牟煌A段績效評價結(jié)果反饋到下一個階段的預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行一系列得到過程中。切實通過對績效評價結(jié)果進(jìn)行分析。才能為實現(xiàn)下一階段的預(yù)算目標(biāo)制定計劃。
4結(jié)語
總的來說，對水利財政資金預(yù)算績效管理所存在的問題分析，我們對當(dāng)前水利財政資金管理有了更深的了解。但是，通過我們發(fā)現(xiàn)績效管理所存在的問題，本文筆者認(rèn)為，只有建立科學(xué)有效的績效指標(biāo)體系，運(yùn)用更為高效的管理組織體系，才能更好地推動我國水利財政資金預(yù)算管理組織體系的完善。與此同時，我們還應(yīng)該要能夠加強(qiáng)績效評價結(jié)果在實踐中的運(yùn)用，進(jìn)而能夠讓績效評價結(jié)果在水利財政中發(fā)揮作用。
作者：雷亞莉 單位：河南省南陽市宛城區(qū)鴨河口灌區(qū)管理局
一、核定收支
對于醫(yī)院而言，其將所有的收入（其中包括財政補(bǔ)助業(yè)務(wù)收入、非財政補(bǔ)助業(yè)務(wù)收入）與各項支出，進(jìn)行統(tǒng)一編列預(yù)算，并報主管部門審核；主管部門以及財政管理部門，基于醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃、財務(wù)收支現(xiàn)狀以及財政政策和地方財力可能性，對醫(yī)院年度收支規(guī)模進(jìn)行核定。補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)以醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展需求為基礎(chǔ)，根據(jù)國家財政政策和要求，結(jié)合醫(yī)院財務(wù)收支水平具體確定。針對該種預(yù)算方法，實際上在核定收支、實際收支相距甚遠(yuǎn)的情況下，應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎之。尤其是對于一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的收支預(yù)算管理而言，只是一種估算，若將核定收支結(jié)果作為核定補(bǔ)助的主要依據(jù)，則需進(jìn)行精算，這主要是因為因為需要確定補(bǔ)償?shù)念~度。據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，醫(yī)院尤其是鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的全年收支難以在年初準(zhǔn)確精算出來，而且試點的鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院全年實際收支與核定收支相距甚遠(yuǎn)。比如，某縣財政年初對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院醫(yī)療收入核定4052萬元，而年末實際只有2820萬元。之所以會有如此大的差距，原因有主觀方面的，也有客觀方面的。從根本上來講，“核定收支”不能成為核定補(bǔ)償主要依據(jù)。實踐中，為確保基本醫(yī)療服務(wù)活動的正常運(yùn)行，在具體操作層面上應(yīng)對進(jìn)行適當(dāng)?shù)淖兏热缈刹扇 俺仗岢伞薄⒒蛘摺俺杖~返還”的管理方法。究其原因，主要是因為部分醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)績效有所滑坡，尤其是鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院表現(xiàn)的更為突出，農(nóng)村居民原本可就近看病，如果依然采取上述方法，則不得不舍近求遠(yuǎn)去城市就醫(yī)。不僅勞民傷財，而且還加大了城市醫(yī)院的壓力。基層醫(yī)院采用上述方法，雖然可以有效改變基層醫(yī)療服務(wù)萎縮的局面，但卻違背了“規(guī)定動作不走樣”的要求。在該種情況下，基層醫(yī)院將面臨非常尷尬的境遇：或違背政策，或眼看著服務(wù)萎縮。因此，筆者認(rèn)為在現(xiàn)行政策背景下，可以靈活采取核定收支的方法，針對實際情況，合理選擇。
二、實項補(bǔ)助
醫(yī)院收支預(yù)算管理方法之一，即實項補(bǔ)助，是在醫(yī)院非財政補(bǔ)助收入難以滿足實際支出時，而采取的一種方法。國家財政以醫(yī)院的收支狀況為參考，確定對某些支出項目補(bǔ)助，比如醫(yī)務(wù)人員的工資、醫(yī)院的大型基礎(chǔ)設(shè)施修繕等支出項目補(bǔ)助。從實踐來看，政府財政補(bǔ)貼勢在必行，以北京市試點醫(yī)院為例，包括宣武醫(yī)院、朝陽醫(yī)院以及同仁醫(yī)院和天壇醫(yī)院在內(nèi)多家醫(yī)療機(jī)構(gòu)，基本上已經(jīng)完成了成本核算。其中，上述醫(yī)院共核算醫(yī)療項目18200項，盈利項目不到43%，而虧損項目卻超過了57%，從整體上來看處于虧損狀態(tài)。為了確保醫(yī)院的正常運(yùn)行和發(fā)展，采取實項補(bǔ)助、政策補(bǔ)貼非常有必要，但須搞清楚兩件事，即如何補(bǔ)助？補(bǔ)助多少？對于醫(yī)院而言，若補(bǔ)少了，則醫(yī)院入不敷出，很難為繼，勢必在患者身上找出路；若補(bǔ)多了，則容易出現(xiàn)人浮于事的現(xiàn)象，造成公共財產(chǎn)和資源的嚴(yán)重浪費(fèi)。基于此，筆者認(rèn)為在實項補(bǔ)助過程中，做到平衡是一門藝術(shù)，需要進(jìn)行合理的權(quán)衡。
三、超支不補(bǔ)與結(jié)余留用
醫(yī)院收支預(yù)算經(jīng)財政部門、主管部門核定后，預(yù)算管理工作交由醫(yī)院自求平衡。如果沒有特殊的原因，則增加的支出，財政和主管部門不追加經(jīng)費(fèi)；如果因增收節(jié)支而產(chǎn)生了結(jié)余，則醫(yī)院可自留使用。這就是收支兩條線管理方法，醫(yī)院采用該種方法時，即在政府核定醫(yī)院收支標(biāo)準(zhǔn)、總額基礎(chǔ)上實行收大于支的上繳，而支大于收的補(bǔ)助管理策略。從本質(zhì)上來講，不僅要確保政府履行對醫(yī)療機(jī)構(gòu)必要的保證責(zé)任，而且還要通過嚴(yán)格控制醫(yī)療機(jī)構(gòu)收支來規(guī)范醫(yī)療服務(wù)行為。該種預(yù)算管理方法的選用，主要基于如下緣由。第一，政府對醫(yī)院負(fù)有雙重責(zé)任：首先是作為資產(chǎn)所有者，應(yīng)當(dāng)履行資產(chǎn)管理責(zé)任、以及承擔(dān)相應(yīng)的盈虧責(zé)任；其次是作為社會管理者，應(yīng)當(dāng)履行公共管理職責(zé)，切實落實和強(qiáng)化對涉及群眾利益的醫(yī)療服務(wù)行為監(jiān)管，積極督促醫(yī)院規(guī)范其醫(yī)療服務(wù)行為、提高業(yè)務(wù)質(zhì)量和水平，確保醫(yī)院提供的服務(wù)安全可靠、價格合理。需要強(qiáng)調(diào)的是：對醫(yī)院加強(qiáng)監(jiān)管的重要環(huán)節(jié)是財務(wù)收支層面的有效管理，即對收支監(jiān)管實行收支兩條線管理方法。第二，采取收支兩條線管理方法，可確保醫(yī)院公益性價值的體現(xiàn)。采用該種方法，可以有效改變當(dāng)前國內(nèi)醫(yī)院以藥補(bǔ)醫(yī)、自行支配以及收入歸己的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀態(tài)；超收上繳有利于從嚴(yán)控制醫(yī)院數(shù)量、規(guī)模，對于提高公立醫(yī)院資源應(yīng)用效益、從嚴(yán)控制醫(yī)院高新技術(shù)裝備以及發(fā)展基本醫(yī)療技術(shù)具有非常重要的作用。
四、結(jié)束語
總而言之，加強(qiáng)醫(yī)院預(yù)算管理對了解自己的家底、有效調(diào)配醫(yī)療資源以及把握發(fā)展機(jī)遇，具有非常重要的作用，同時還可以在新的醫(yī)改形勢下使醫(yī)院爭取主動。在現(xiàn)代醫(yī)院預(yù)算管理過程中，應(yīng)當(dāng)打破傳統(tǒng)的事后算賬模式，不斷加強(qiáng)預(yù)算管理，不斷創(chuàng)新預(yù)算管理方法，嚴(yán)格以預(yù)算控制和引導(dǎo)醫(yī)院各項經(jīng)濟(jì)活動，從而發(fā)揮預(yù)算管理的優(yōu)秀作用。
作者：梁桂鳳 單位：景德鎮(zhèn)市第二人民醫(yī)院
1.我國企業(yè)運(yùn)用全面預(yù)算管理所面臨的問題
1.1預(yù)算管理部門不完善
目前我國的預(yù)算管理體系仍然不夠完善，這是大多數(shù)企業(yè)所共同面對的問題。一套完善的預(yù)算管理系統(tǒng)能夠有效的保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和運(yùn)行，同時對預(yù)算管理工作的規(guī)范合法性進(jìn)行了保障，有效的避免了預(yù)算管理工作趨于形式化的發(fā)展。而且大多數(shù)的企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理部門也普遍不夠完善，單純的依靠企業(yè)內(nèi)的財務(wù)部門來進(jìn)行預(yù)算管理的話，很容易直接降低預(yù)算工作的權(quán)威性，從而直接導(dǎo)致各個部門在實際的工作當(dāng)中無法獲得切實的履行，從而很難實現(xiàn)預(yù)期的目的。
1.2對全面預(yù)算管理的認(rèn)識不足
改革開發(fā)的發(fā)展促使我國大多數(shù)企業(yè)都紛紛開始轉(zhuǎn)變其企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略和觀念，更多的開始注重向著一些先進(jìn)發(fā)達(dá)的外企管理理念加以學(xué)習(xí)。然而，我國的預(yù)算管理真正實施的時間并不長，而且也缺乏相應(yīng)的實踐管理經(jīng)驗，因此就導(dǎo)致多數(shù)企業(yè)對于預(yù)算管理工作的認(rèn)識存在著嚴(yán)重的不足。在實際的企業(yè)發(fā)展運(yùn)營當(dāng)中，很多管理人員都將全面預(yù)算管理等同于財務(wù)預(yù)算管理工作來看待，他們將財務(wù)管理工作全部歸納到財務(wù)部門當(dāng)中，并成為財務(wù)部門人員的專屬工作。全面預(yù)算管理是對整個企業(yè)的管理工具，不僅僅只是針對財務(wù)部門進(jìn)行管理，因此要想實現(xiàn)全面管理就必須要結(jié)合多個部門之間的合作來進(jìn)行，真正實現(xiàn)信息共享才能解決相應(yīng)的問題。
1.3缺乏相應(yīng)的激勵獎罰制度
我國大多數(shù)企業(yè)當(dāng)中都沒有建立起一套完善、合理和科學(xué)的全面預(yù)算管理激勵制度，與之相關(guān)的獎罰配套措施并不全面，從而直接造成企業(yè)方面的激勵制度不全，存在一定的偏差，完全無法和工資的考核互相聯(lián)系在一起，而且賞罰運(yùn)作起來也不夠充分，這就在無形之中降低了企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理的有效作用。因此，企業(yè)方面必須建立起一套有效的、科學(xué)合理的獎罰激勵制度，要客觀公正的對員工進(jìn)行有效的獎懲，以此來避免在對員工們的考核工作當(dāng)中參雜考核人員的個人情感因素在里面。這樣才能真正有效的鼓勵員工們積極的參與到企業(yè)的預(yù)算管理工作當(dāng)中，從而有效的提高了員工工作的積極性。
2.實施企業(yè)全面預(yù)算管理的措施
2.1改進(jìn)全面預(yù)算管理部門
全面預(yù)算管理工作的實施必須要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)有效的結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r和經(jīng)營狀況來加以設(shè)定，所設(shè)立出來的管理部門必須要能夠有效的滿足企業(yè)自身的生產(chǎn)發(fā)展要求，促使企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)部門管理體系的靈活合理的設(shè)置管理。比如在一些股份制的企業(yè)當(dāng)中，全面預(yù)算管理部門就必須要由股東大會或者是董事會的成員來進(jìn)行監(jiān)督和管理，而那些沒有董事會的企業(yè)則必須要將全面預(yù)算管理以及相關(guān)的審批職責(zé)等全部移交給企業(yè)方面的負(fù)責(zé)人或者是總經(jīng)理等。而且，全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)在設(shè)置的同時必須要有一套真實有效的預(yù)算解決方案，這樣在必要的情況之下也能夠?qū)︻A(yù)算管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行簡化處理。
2.2需要落實預(yù)算管理制度
全面預(yù)算管理工作的根本性要求主要是對企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來食物都必須保證是圍繞著企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)而展開的。通過執(zhí)行全面預(yù)算管理，能夠有效的落實企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營方面的經(jīng)營決策。同時企業(yè)所執(zhí)行的全面預(yù)算管理還必須要和企業(yè)方面的各項管理制度有效的結(jié)合在一起，通過對內(nèi)部管理機(jī)制的控制來實現(xiàn)預(yù)算管理工作的約束和控制。通常預(yù)算管理工作通過審核后，就表明企業(yè)方面已經(jīng)具有了相應(yīng)的法律效力，這就促使各個部門以及其下屬的單位都能夠在生產(chǎn)經(jīng)營的過程當(dāng)中真正嚴(yán)格的執(zhí)行。
2.3構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理激勵機(jī)制
在全面預(yù)算管理工作當(dāng)中，我國的企業(yè)都必須要構(gòu)建一套完善的激勵機(jī)制以及有效的考核評價體系。這樣企業(yè)才能夠真正的對實際的業(yè)績和預(yù)算管理實現(xiàn)及時的掌握，從而減少其中所具有的偏差，實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部的實際操作和經(jīng)驗作出相應(yīng)的控制和引導(dǎo)工作。另外，企業(yè)方面為了能夠及時有效的對企業(yè)內(nèi)部真是的經(jīng)營信息加以掌握，就必須不斷的對企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算戰(zhàn)略進(jìn)行調(diào)整，這就需要將預(yù)算管理工作直接編制成一個完善的評價和執(zhí)行的系統(tǒng)，促使全面預(yù)算管理的考核工作能夠真正的融入到企業(yè)內(nèi)部的整體管理范圍當(dāng)中。
3.結(jié)語
綜上所述，全面預(yù)算管理是我國企業(yè)內(nèi)部控制和管理的有效管理方式和手段，同時也是受到國際方面認(rèn)可了的系統(tǒng)化管理方式。全面預(yù)算管理的有效實施能夠提高我國企業(yè)整體發(fā)展水平，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營能力，所以必須要有效的實施全面預(yù)算管理。
作者：雷冰 單位：國網(wǎng)福建上杭縣供電有限公司
一、農(nóng)村商業(yè)銀行全面預(yù)算管理存在的問題
(一)沒有正確認(rèn)識全面預(yù)算管理工作的重要性
預(yù)算管理工作為企業(yè)戰(zhàn)略能夠?qū)嵤┑闹匾ＷC。在我國農(nóng)商行的現(xiàn)狀中，全面預(yù)算管理工作卻與企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)。我國農(nóng)村商業(yè)銀行主要面向的是鄉(xiāng)鎮(zhèn)市場，以服務(wù)農(nóng)村為主，這是由其戰(zhàn)略目標(biāo)決定的，也是農(nóng)商行區(qū)別于一般股份制商業(yè)銀行的最大特點。然而，在農(nóng)村商業(yè)銀行的資金預(yù)算，經(jīng)營預(yù)算，以及年度預(yù)算工作評價中，并沒有結(jié)合自身實際開展全面預(yù)算工作，而只是對其他大型商業(yè)銀行企業(yè)制度以及預(yù)算體系的生搬硬套，這樣必然造成企業(yè)內(nèi)部制度與外部經(jīng)營的脫節(jié)，無法發(fā)揮建立預(yù)算制度應(yīng)有的作用。另外，從一些農(nóng)商行管理層的主管上來說，建立全面預(yù)算管理制度僅僅是為了滿足外部對其的期望，并沒有真正重視或者認(rèn)識到這些工作對于企業(yè)管理經(jīng)營的推動作用。由于認(rèn)識上的不足，農(nóng)商行在建立預(yù)算體制的時候僅僅局限于通常理解的財務(wù)預(yù)算，而沒有考慮到經(jīng)營預(yù)算，這樣的預(yù)算體系顯然有失全面性。更為嚴(yán)重的是，由于沒有考慮到經(jīng)營預(yù)算，在實際工作中常常會出現(xiàn)二者互相沖突的現(xiàn)象發(fā)生，出現(xiàn)不可調(diào)和的矛盾。
(二)缺少執(zhí)行全面預(yù)算的企業(yè)文化基礎(chǔ)
首先農(nóng)商行改制時間較短，企業(yè)缺乏全面預(yù)算管理的企業(yè)文化基礎(chǔ)。現(xiàn)代企業(yè)的特點是自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧。但農(nóng)村商業(yè)銀行的前身農(nóng)村信用合作社從設(shè)立之初就有一定的政策目標(biāo)和導(dǎo)向，即支農(nóng)惠農(nóng)，服務(wù)農(nóng)村建設(shè)的企業(yè)使命使得農(nóng)商行難以形成現(xiàn)代企業(yè)制度要求的企業(yè)文化基礎(chǔ)。企業(yè)管理層在工作中要竭力平衡企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，因此使得目前大部分農(nóng)商行的預(yù)算編制工作比較盲目，沒有重點。其次，農(nóng)村商業(yè)銀行的領(lǐng)導(dǎo)變動相對較快。企業(yè)文化由于領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格的轉(zhuǎn)變?nèi)狈σ恢滦浴２煌念I(lǐng)導(dǎo)人會帶來不同的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格，尤其企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在日常經(jīng)營過程中趨向重視任期內(nèi)的業(yè)績，在制定預(yù)算目標(biāo)時缺乏長期愿景，更重視短期目標(biāo)，這種短視的做法會使得農(nóng)商行在發(fā)展過程中缺失一以貫之的企業(yè)文化，難以形成企業(yè)的優(yōu)秀競爭力。當(dāng)企業(yè)外部經(jīng)營環(huán)境發(fā)生不利變化時，企業(yè)就會無所適從。最后，農(nóng)村商業(yè)銀行沒有形成成熟的風(fēng)險管理文化，其風(fēng)險控制與企業(yè)經(jīng)營過程中實際面臨的風(fēng)險不符。由于農(nóng)商行獨(dú)有的體制其經(jīng)營風(fēng)險要高于普通股份制銀行，因此，對于風(fēng)險預(yù)算的要求也更高。但是，由于農(nóng)村商業(yè)銀行政策上的特殊性，其在面臨風(fēng)險時一般都有政府出面兜底，長此以往造成農(nóng)商行普遍缺乏風(fēng)險控制的文化基礎(chǔ)。風(fēng)險文化缺失的具體表現(xiàn)是農(nóng)商行的經(jīng)營風(fēng)險過于集中，主要以信貸違約風(fēng)險為主;農(nóng)商行缺乏相應(yīng)的風(fēng)險分散機(jī)制;在財務(wù)預(yù)算中鮮有風(fēng)險指標(biāo)。
(三)沒有與全面預(yù)算管理相配套的信息系統(tǒng)
我國農(nóng)村商業(yè)銀行的企業(yè)管理信息化程度較低。企業(yè)管理的信息化要求先進(jìn)的計算機(jī)信息技術(shù)，會計流程的電子化，而我國農(nóng)村商業(yè)銀行由于地處農(nóng)村地區(qū)，且整體規(guī)模相對較小，企業(yè)改制的時間還比較短暫，獨(dú)立單一法人完成龐大的系統(tǒng)開發(fā)將面臨高成本、高風(fēng)險，且缺乏足夠的人力資源來支撐。因此其信息化系統(tǒng)的建設(shè)，主要依托省級聯(lián)社來開展，導(dǎo)致效率和靈活性相對不足。由于缺乏與現(xiàn)代企業(yè)管理相配套的信息系統(tǒng)，導(dǎo)致農(nóng)商行實施全面預(yù)算管理存在較大困難。
(四)預(yù)算績效評價的缺失無法保證預(yù)算有效執(zhí)行
目前，在我國農(nóng)村商業(yè)銀行中，預(yù)算工作主要由財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)執(zhí)行，大部分農(nóng)商行都沒有設(shè)置專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。這就導(dǎo)致了預(yù)算的監(jiān)督作用無法充分發(fā)揮。預(yù)算工作本來應(yīng)該是對財務(wù)工作進(jìn)行約束監(jiān)督，若由同一個部門負(fù)責(zé)既無法體現(xiàn)專業(yè)性，又難以發(fā)揮約束的作用。同時預(yù)算執(zhí)行考核與實際情況脫節(jié)，難以有效監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題并及時調(diào)整。而且考核體系的不足使得員工的工作積極性難以被調(diào)動起來。其目標(biāo)也難以實現(xiàn)。在全面預(yù)算管理中，我國農(nóng)商行由于歷史淵源一般由“重編制，輕執(zhí)行”的情況。當(dāng)預(yù)算工作中涉及到管理機(jī)構(gòu)時，其真實情況往往難以得到核實。更加難以對上級部門的預(yù)算管理工作進(jìn)行考核評價，這樣相應(yīng)的反饋機(jī)制也就無法建立，難以形成良性循環(huán)，無法發(fā)揮全面預(yù)算管理的監(jiān)督促進(jìn)作用。
二、改進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的對策
(一)樹立全面預(yù)算管理理念，建立全面預(yù)算管理體系
全面預(yù)算管理工作的實施是一項系統(tǒng)性的工程。首先，它需要全員參與，不論是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層還是普通員工，每個人都應(yīng)該有主人翁意識，清晰自己的職責(zé)所在。認(rèn)識到預(yù)算工作對企業(yè)發(fā)展的重要意義。認(rèn)識到全面預(yù)算管理工作的實施關(guān)系到每個人的切身利益。真正做到預(yù)算管理工作的全面性。其次，全面預(yù)算管理體系的建立需要有專門的部門組織負(fù)責(zé)。只有成立專門的預(yù)算管理部門，才能樹立預(yù)算工作的權(quán)威，整合企業(yè)各部門資源，實現(xiàn)優(yōu)化配置，各部門有效協(xié)同，最大化各部門及整個企業(yè)的效益。真正將預(yù)算管理工作付諸實踐。預(yù)算管理委員會的建立是預(yù)算體系建立的重要標(biāo)志。它和董事會和股東大會共同負(fù)責(zé)日常組織的預(yù)算決策，同時對日常工作中各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，修正。再者，我國農(nóng)村合作銀行預(yù)算編制與戰(zhàn)略目標(biāo)的脫節(jié)，反映了預(yù)算文化，風(fēng)險文化還沒有融合到企業(yè)文化中。因此，各農(nóng)商行應(yīng)該從軟實力上下功夫，培養(yǎng)全面的預(yù)算管理文化，溝通企業(yè)的上下級，同時使企業(yè)的公司治理更加立體豐富。最后，我國當(dāng)下金融市場的改革如火如荼，農(nóng)村商業(yè)銀行作為重要的政策性金融機(jī)構(gòu)，其預(yù)算管理工作必須能夠適應(yīng)外部復(fù)雜多變的市場環(huán)境，還要適應(yīng)監(jiān)管層的政策指導(dǎo)。在具體操作上，可以從預(yù)算的制定，執(zhí)行，監(jiān)督，評價上來落實。對于實際工作與目標(biāo)之間的差異及時修正預(yù)算目標(biāo)，同時分析誤差的原因，提早預(yù)防風(fēng)險，保證農(nóng)商行在錯綜復(fù)雜的市場環(huán)境中穩(wěn)定經(jīng)營，兼顧長短期目標(biāo)，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的雙豐收。
(二)建立與全面預(yù)算管理制度相適應(yīng)的企業(yè)文化
企業(yè)文化代表的是一個企業(yè)的軟實力，我國農(nóng)村商業(yè)銀行在當(dāng)前環(huán)境下要加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作離不開與之相適應(yīng)的企業(yè)文化。而企業(yè)文化并非一朝一夕或者一個文件就能促成的，它需要長期積累，慢慢培養(yǎng)。我國農(nóng)商行在建設(shè)全面預(yù)算管理的企業(yè)文化過程中應(yīng)該注意:首先，企業(yè)文化應(yīng)該與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相互促進(jìn)，企業(yè)文化應(yīng)該適應(yīng)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，符合企業(yè)的市場定位。其次，樹立風(fēng)險意識，培養(yǎng)企業(yè)的風(fēng)險控制文化。在企業(yè)制定戰(zhàn)略目標(biāo)就要保證充分分析風(fēng)險因素，根據(jù)農(nóng)商行自身的戰(zhàn)略定位確定長期目標(biāo)，結(jié)合短期內(nèi)的矛盾制定近期目標(biāo)。在風(fēng)險管理中，農(nóng)商行可以借鑒其他股份制銀行將經(jīng)濟(jì)資本引入風(fēng)險管理的做法，這樣可以充分預(yù)測風(fēng)險的發(fā)生變化。同時在考慮各項財務(wù)指標(biāo)的同時也應(yīng)該兼顧各種非財務(wù)指標(biāo)。最后，保證企業(yè)文化的一致性，建立完善的內(nèi)部人控制制度，防止企業(yè)文化因為最高領(lǐng)導(dǎo)人的任免及不同領(lǐng)導(dǎo)人的不同領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格而出現(xiàn)反復(fù)變動，保證農(nóng)商行的穩(wěn)健運(yùn)營。
(三)農(nóng)商行應(yīng)該加速實現(xiàn)信息化管理
全面預(yù)算管理依托于現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，可以說全面預(yù)算管理在某種程度上本身就是一個信息管理系統(tǒng)。這個系統(tǒng)不但能夠有效評估企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，評價各分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營業(yè)績，而且還能實時跟進(jìn)市場環(huán)境變化，宏觀政策信息，這些作用使得全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)成為企業(yè)高效經(jīng)營的重要保障。因此，農(nóng)村商業(yè)銀行在自身信息化建設(shè)滯后的現(xiàn)狀下，應(yīng)該奮起直追，加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的信息化建設(shè)，早日擺脫硬件資源的約束。
(四)建立合理的績效評價制度
一項制度要充分發(fā)揮起作用離不開嚴(yán)格地執(zhí)行。而對于執(zhí)行的評價則是制度能夠被嚴(yán)格執(zhí)行的重要保證。只有建立獎懲機(jī)制，執(zhí)行才有激勵，才有動力。例如:農(nóng)村商業(yè)銀行的前身農(nóng)村信用社在進(jìn)行員工的激勵時普遍采用基數(shù)調(diào)整法。也就是對于超額完成工作的員工給予更多的獎勵，對于沒有完成工作目標(biāo)的員工從下一年度中扣除。以此來激勵員工超額完成業(yè)績目標(biāo)。同時推動企業(yè)整理目標(biāo)的實現(xiàn)。另外，農(nóng)村商業(yè)銀行建立完善的績效評價制度，一方面可以維護(hù)預(yù)算機(jī)構(gòu)的權(quán)威，另一方面還可以實時監(jiān)督預(yù)算工作的執(zhí)行情況，遇到突發(fā)情況可以及時調(diào)整，反過來對完善制度本身也有積極作用。為了調(diào)動員工積極性，對于考核制度本身也應(yīng)該進(jìn)行考核評價，否則不合理的績效評價必然適得其反。因此，農(nóng)商行必須建立合理的績效評價制度，對于不同工作性質(zhì)的部門建立不同的考評機(jī)制，保證工作的順利進(jìn)行。這樣才能通過績效評價制度保證預(yù)算工作的嚴(yán)格執(zhí)行，發(fā)揮全面預(yù)算管理工作的積極作用。
三、結(jié)論
當(dāng)下農(nóng)村商業(yè)銀行目前所處的發(fā)展階段是關(guān)鍵的，復(fù)雜的外部金融市場環(huán)境對農(nóng)村商業(yè)銀行來說既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)。全面預(yù)算管理工作對于農(nóng)商行當(dāng)前的發(fā)展具有重要意義。它作為與現(xiàn)代企業(yè)治理相適應(yīng)的制度機(jī)制安排，在具體實施時需要企業(yè)上下的全面合作。當(dāng)然，如果能夠成功將全面預(yù)算管理融合到企業(yè)管理中，其給農(nóng)商行帶來的企業(yè)價值也是不可估量的，對于農(nóng)商行在市場競爭中不斷提高企業(yè)價值也具有重要意義，對于我國金融制度安排，金融改革的成功也是至關(guān)重要的。
作者：陳國軍 單位：江蘇盱眙農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司
一、信息不對稱理論概述
信息不對稱理論是微觀信息經(jīng)濟(jì)學(xué)研究的優(yōu)秀內(nèi)容,它是由2001年獲獎?wù)邌讨?阿克洛夫、邁克爾?斯賓塞和約瑟夫?斯蒂格利茨于20世紀(jì)70年代提出來的。信息不對稱指信息在相互對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)個體之間不均勻、不對稱的分布狀態(tài)，即活動主體對有關(guān)信息的了解度是有差異的，信息充分的一方處于較有利的地位，而信息貧乏的一方處于較不利的地位。信息的不對稱可能發(fā)生在當(dāng)事人簽約之前，也可能發(fā)生在簽約之后，分別稱為事前不對稱和事后不對稱。研究這種事前不對稱信息的博弈模型稱為逆向選擇模型，研究事后不對稱信息的模型稱為道德風(fēng)險模型。前者是指市場交易的一方，如果能夠利用另一方的信息使自己受益而對方受損時，信息劣勢的一方便難以順利地做出買賣決策，進(jìn)而導(dǎo)致市場效率低下。后者是指從事經(jīng)濟(jì)活動的與者在最大限度地增進(jìn)自身效用的同時做出不利于他人的行動。作為當(dāng)代經(jīng)濟(jì)學(xué)研究中較為重要的理論分析工具，同時作為一種觀察問題、分析問題的思想方法,已被廣泛應(yīng)用于管理領(lǐng)域并取得巨大成功。從信息學(xué)角度來看，高校預(yù)算管理活動實質(zhì)上是為了實現(xiàn)組織戰(zhàn)略目標(biāo)，以預(yù)算為控制手段，通過預(yù)算管理各層次網(wǎng)絡(luò)狀信息的傳遞、接收與反饋，以達(dá)到彼此共享、互動、共識的經(jīng)濟(jì)活動和過程。管理學(xué)家孔茨和韋里克指出“:只有信息交流才能使管理成為可能。”因此，校院二級預(yù)算管理活動中的信息不對稱現(xiàn)象的存在，直接影響信息的傳遞與接收，造成預(yù)算管理的效率低下和無效，誤導(dǎo)學(xué)校資源配置，造成資源浪費(fèi)。
二、校院二級預(yù)算管理中信息不對稱的具體表現(xiàn)及不良影響
（一）預(yù)算系統(tǒng)復(fù)雜，信息不對稱情況普遍存在
高校預(yù)算是在戰(zhàn)略目標(biāo)的統(tǒng)領(lǐng)下對其擁有的資源配置情況以預(yù)算的方式加以量化，是指得以實現(xiàn)的管控過程。它主要是用定性和定量相結(jié)合的方法，研究和處理人—事—物系統(tǒng)運(yùn)動的規(guī)律，并實施對該系統(tǒng)進(jìn)行引導(dǎo)、整理、優(yōu)化控制的理論和方法的綜合性科學(xué)。預(yù)算的編制需要“兩上兩下”，上報時間固定，執(zhí)行期間明確，執(zhí)行結(jié)果具有一定不確定性，執(zhí)行和考核所涉及決策層、管理層和執(zhí)行層的各個層面以及各個層面眾多具體人員。因此，其自身復(fù)雜性決定了信息的傳遞、反饋在時間上和內(nèi)容上客觀存在不對稱性。例如，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對發(fā)展戰(zhàn)略信息掌握比財務(wù)人員和二級單位多，二級單位的預(yù)算項目很可能因為部門利益與全局利益不一致而被取消。再如，二級單位是預(yù)算的具體執(zhí)行單位，擁有比財務(wù)等管理部門與校領(lǐng)導(dǎo)等決策層更多的項目執(zhí)行需要什么資源、多少資源的信息，造成逆向選擇和道德風(fēng)險。另外，預(yù)算涉及具體人員的知識勝任度、敬業(yè)精神和職業(yè)道德也會使預(yù)算信息的不對稱性更加復(fù)雜多變。
（二）預(yù)算編制模式陳舊，信息不對稱情況難以改變
目前，高校預(yù)算編制分為對財政上報的部門預(yù)算和內(nèi)部分配預(yù)算。一般由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，預(yù)算的編制原則“統(tǒng)籌兼顧，保證重點”，優(yōu)先保障的人員、水電煤等基本支出以及貸款本息支出。由于作為預(yù)算執(zhí)行部門的校院二級單位很難在預(yù)算申報階段知道有多少資金可用，以及可以得到多少自身發(fā)展建設(shè)所需項目資金，在預(yù)算編制階段信息處于不利地位。所以，在申報預(yù)算時盡可能利用實際執(zhí)行所擁有的信息優(yōu)勢來多申請資金，財務(wù)等管理部門憑借上報和財政批復(fù)的預(yù)算信息優(yōu)勢與校院二級單位進(jìn)行信息不對稱的博弈，導(dǎo)致預(yù)算編制的逆向選擇，挫傷了二級單位的工作熱情，造成學(xué)校資源利用的低效和浪費(fèi)。
（三）預(yù)算缺乏審計監(jiān)督與績效考評，無法防范道德風(fēng)險
由于預(yù)算的執(zhí)行、調(diào)整與結(jié)果的反饋普遍缺乏審計監(jiān)督與績效考評導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行缺乏剛性約束，增預(yù)算額度和預(yù)算項目隨意，預(yù)算無法達(dá)到統(tǒng)領(lǐng)和調(diào)節(jié)作用；對執(zhí)行過程中二級單位出現(xiàn)偏差時不能及時糾正，績效考評制度不完善，預(yù)算無法達(dá)到激勵約束作用。更會使校院二級單位利用執(zhí)行中的信息優(yōu)勢采取隱蔽行為，選擇有利于本部門利益而使學(xué)校利益受損，加大了預(yù)算執(zhí)行的道德風(fēng)險。
（四）預(yù)算管理信息化平臺建設(shè)滯后，信息傳遞成本高
信息的獲取是有成本的，不僅表現(xiàn)為資金的耗費(fèi)還包括時間、人力、物力甚至是機(jī)會成本。由于預(yù)算管理信息化平臺建設(shè)滯后，預(yù)算編制過程中仍需要人工處理大量信息，執(zhí)行中的數(shù)據(jù)無法做到實時監(jiān)測，導(dǎo)致信息傳遞成本高，無法對預(yù)算及時進(jìn)行定量技術(shù)分析，甚至喪失取得專項資金的機(jī)會，造成預(yù)算管控的失效。
三、信息不對稱下的校院二級預(yù)算管理的改進(jìn)措施
（一）強(qiáng)化預(yù)算管理“全員”理念，提高信息的對稱性
對高校而言，預(yù)算工作是財務(wù)管理的優(yōu)秀內(nèi)容，不是幾個部門、幾個人可以做好的，只有領(lǐng)導(dǎo)高度重視，各管理職能部門各盡其責(zé)，校院二級單位密切配合，完善預(yù)算制度，制定科學(xué)精細(xì)的預(yù)算定額，全員恪盡職守完成預(yù)算崗位職責(zé)，才能真正達(dá)到以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理目標(biāo)。強(qiáng)化預(yù)算管理“全員”理念，提高信息的對稱性，財務(wù)等管理部門要做好預(yù)算的宣傳引導(dǎo)，不僅要讓各二級部門的領(lǐng)導(dǎo)更要讓二級部門預(yù)算具體實施人了解預(yù)算相關(guān)法律法規(guī)、財務(wù)政策規(guī)章，使業(yè)務(wù)層面與資金層面深度融合，做到人人參與預(yù)算，人人了解預(yù)算。同時，加強(qiáng)預(yù)算編制人員的專業(yè)知識和信息化能力的培訓(xùn)，減少因?qū)I(yè)勝任能力不夠?qū)е挛茨芗皶r準(zhǔn)確傳遞信息，避免因信息誤解、滯后帶來的信息不對稱。
（二）創(chuàng)新預(yù)算編制模式，優(yōu)化不對稱信息制度
要打破原有預(yù)算編制模式所帶來的預(yù)算編制逆向選擇風(fēng)險就必須創(chuàng)新預(yù)算編制模式，改變預(yù)算編校院二級單位的信息劣勢地位，讓校院二級單位主動參與預(yù)算的編制，根據(jù)需要完成的教學(xué)任務(wù)自己安排資金，真正做到財權(quán)與事權(quán)統(tǒng)一，來解決財務(wù)信息的不對稱性。首先，預(yù)算管理與工作目標(biāo)實現(xiàn)一致，明確預(yù)算管理優(yōu)秀地位。校院二級單位預(yù)算與學(xué)校總預(yù)算都由學(xué)校總體工作目標(biāo)統(tǒng)領(lǐng)，預(yù)算管理工作貫穿學(xué)校教學(xué)、科研、行政、后勤、學(xué)生和離退休全面工作，對校院二級單位的考核由“面”集中到“預(yù)算管理”一個點上。其次，優(yōu)化資源結(jié)構(gòu)，協(xié)調(diào)發(fā)展。改變過去預(yù)算管理模式帶來的校院二級單位只關(guān)心資金使用不關(guān)心資金取得，只關(guān)心專項資金不關(guān)心基本支出，應(yīng)該下放一定的財權(quán)給校院二級單位，讓校院二級單位可以根據(jù)事業(yè)收入和自身發(fā)展規(guī)劃，合理安排資金，與學(xué)校榮辱與共、協(xié)調(diào)發(fā)展，共同承擔(dān)財務(wù)風(fēng)險。校院二級單位預(yù)算收入包括：按在編在崗人員和在校學(xué)生人數(shù)核定的撥款，按學(xué)生人數(shù)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、財權(quán)分配比例確定的事業(yè)收入，校院二級單位利用自身優(yōu)勢取得的科研項目、中央支持地方高校發(fā)展專項等非學(xué)校資金安排專項收入和創(chuàng)收收入。校院二級單位預(yù)算支出包括：基本支出，項目支出和創(chuàng)收支出。基本支出主要用于保障校院二級單位的基本運(yùn)行，如按照教職工人數(shù)、學(xué)生數(shù)量下放的人員經(jīng)費(fèi)和定額公用經(jīng)費(fèi)。項目支出包括學(xué)校資金和非學(xué)校資金安排的各類項目支出，如科研項目、設(shè)備采購、學(xué)科專業(yè)建設(shè)等等。創(chuàng)收支出是為取得創(chuàng)收收入而發(fā)生的必要支出。校院二級單位預(yù)算的編制原則上保持年度收支平衡，進(jìn)行收入支出的匹配。基本支出與定額撥款和部分自身可支配事業(yè)收入配比，學(xué)校資金安排的專項支出和部分自身可支配事業(yè)收入配比，非學(xué)校資金安排的專項支出和特定專項收入配比，創(chuàng)收支出與創(chuàng)收收入配比，實現(xiàn)“以收定支”。校院二級單位在申報階段，可以得到盡可能多的預(yù)算信息，充分調(diào)動二級單位積極性減少逆向選擇。當(dāng)然，新預(yù)算模式的關(guān)鍵在于定額、比例確定的科學(xué)性、合理性和學(xué)校與二級單位雙方信息不對稱博弈產(chǎn)生的最優(yōu)化制度。最后，可以考慮依據(jù)中長期發(fā)展規(guī)劃嘗試編制3年滾動平衡預(yù)算。由于很多項目在收入的取得和支出的發(fā)生存在一定的時間差異，強(qiáng)硬要求年度預(yù)算收支平衡可能會導(dǎo)致校院二級單位逆向選擇，如少報創(chuàng)收收入，從而影響到學(xué)校層面預(yù)算安排。因此，建議嘗試編制3年滾動平衡預(yù)算，消除此類信息不對稱風(fēng)險。
（三）完善預(yù)算審計和績效考評，降低信息不對稱風(fēng)險
高校應(yīng)完善預(yù)算審計和績效考評，必須從防范信息不對稱風(fēng)險角度出發(fā)，從預(yù)算控制數(shù)下達(dá)，預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、結(jié)果反饋以及分析評價各環(huán)節(jié)著手，做到事前、事中、事后全覆蓋監(jiān)控。年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果必須實施必要的審計監(jiān)督和績效考評，對行為目標(biāo)的選擇起制約作用，采取激勵性和懲罰性措施來消除校院二級單位的怠慢和機(jī)會主義行為。建立科學(xué)的績效考核指標(biāo)體系。至少包括產(chǎn)出類指標(biāo)，反映投入所培養(yǎng)的學(xué)生數(shù)、學(xué)術(shù)成果等；效率類指標(biāo)，反映資金運(yùn)行效率，計劃執(zhí)行率、資產(chǎn)的使用效率等；效果類指標(biāo)，反應(yīng)支出獲得社會、經(jīng)濟(jì)效益等。充分利用績效評價信息，將考核結(jié)果與項目撥款、資金使用效果、問責(zé)結(jié)合起來，建立長效機(jī)制。確保校院二級單位利益與校院利益趨向一致，在不對稱信息博弈中不斷糾偏，防范道德風(fēng)險。
（四）推進(jìn)預(yù)算信息平臺建設(shè)，降低信息傳遞成本
推進(jìn)預(yù)算信息平臺建設(shè)，加強(qiáng)信息部門軟、硬件建設(shè)，才能保證信息流通的及時、暢通，數(shù)據(jù)的安全、完整，才能確保新型預(yù)算管理體系“落地”。在預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析和考評過程中，決策層、管理層和校院二級單位需要進(jìn)行大量的數(shù)據(jù)信息交互處理包括采集、存儲、加工處理、結(jié)果反饋等等，這些都需要利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，依靠網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，改善預(yù)算信息不對稱性，降低信息傳遞成本，實現(xiàn)高校信息資源的優(yōu)化。
四、結(jié)語
總之，預(yù)算管理信息傳遞系統(tǒng)功能的正常發(fā)揮，對于高校預(yù)算管理效能的發(fā)揮起著基礎(chǔ)而又重要的作用。我們應(yīng)該及時發(fā)現(xiàn)和緩解信息不對稱，形成預(yù)算管理信息及時準(zhǔn)確高效傳遞,突出全員全過程參與，不斷摸索預(yù)算管理方式，提升校院二級單位預(yù)算管理能力，真正走內(nèi)涵發(fā)展之路，不斷提升學(xué)校自身競爭能力。
作者：薛勇 單位：黑龍江工程學(xué)院計財處
一、全面預(yù)算管理在勘測設(shè)計企業(yè)管理中的重要性
第一，全面預(yù)算管理有助于勘測設(shè)計企業(yè)實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)。勘測設(shè)計企業(yè)全面預(yù)算管理水平提升后，就能夠促使勘測設(shè)計企業(yè)內(nèi)部整體管理水平，進(jìn)而促使勘測設(shè)計企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。第二，全面預(yù)算管理有助于勘測設(shè)計企業(yè)內(nèi)部的管理流程日益完善。在勘測設(shè)計企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)全面預(yù)算管理，就能夠?qū)⒖睖y設(shè)計企業(yè)內(nèi)部各個部門的分工明確，也在一定程度上對勘測設(shè)計企業(yè)內(nèi)部各個部門起到監(jiān)督的作用，進(jìn)而逐漸地規(guī)范勘測設(shè)計企業(yè)內(nèi)部各個管理流程。第三，全面預(yù)算管理有助于勘測設(shè)計企業(yè)內(nèi)部資源的合理分配。在勘測設(shè)計企業(yè)內(nèi)部實施全面預(yù)算管理，對公司所擁有的資源進(jìn)行一個整體的規(guī)劃，對于勘測設(shè)計企業(yè)內(nèi)部各個部門之間資源使用情況進(jìn)行監(jiān)督，從而實現(xiàn)勘測設(shè)計企業(yè)內(nèi)部資源的合理配置。
二、勘測設(shè)計企業(yè)實施全面預(yù)算管理時所存在的問題
(一)我國勘測設(shè)計企業(yè)全面預(yù)算管理基礎(chǔ)上存在的問題
我國勘測設(shè)計企業(yè)全面預(yù)算管理基礎(chǔ)上所存在的問題主要包含以下兩個方面：第一，勘測設(shè)計企業(yè)中的一些管理人員對于全面預(yù)算管理的意識不強(qiáng)。目前我國的一部分勘測設(shè)計企業(yè)中的管理人員對于全面預(yù)算管理難以進(jìn)行正確的認(rèn)識，并未意識到全面預(yù)算管理在勘測設(shè)計企業(yè)整體管理中的重要作用，也沒有對全面預(yù)算管理進(jìn)行認(rèn)真的反思和理解，進(jìn)而阻礙全面預(yù)算管理在勘測設(shè)計企業(yè)中的合理運(yùn)用。第二，勘測設(shè)計企業(yè)中從事全面預(yù)算管理人員職業(yè)素質(zhì)高低不一。勘測設(shè)計企業(yè)中負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理的財務(wù)人員對于全面預(yù)算管理的整體未能進(jìn)行準(zhǔn)確的認(rèn)識，也沒有相關(guān)全面預(yù)算管理的經(jīng)驗，致使全面預(yù)算管理在勘測設(shè)計企業(yè)中難以得到合理的運(yùn)用。
(二)我國勘測設(shè)計企業(yè)全面預(yù)算管理編制上存在的問題
第一，勘測設(shè)計企業(yè)所編制的全面預(yù)算管理與勘測設(shè)計企業(yè)實際制定的目標(biāo)缺乏有效的聯(lián)系。勘測設(shè)計企業(yè)所制定的全面預(yù)算管理是為了實現(xiàn)勘測設(shè)計企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，但是現(xiàn)階段勘測設(shè)計企業(yè)所編制的全面預(yù)算管理無法實現(xiàn)的戰(zhàn)略目標(biāo)，只能夠依據(jù)短期所獲得利潤制定目標(biāo)，而這個短期的目標(biāo)常常與勘測設(shè)計企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)背道而馳。第二，勘測設(shè)計企業(yè)所運(yùn)用的全面預(yù)算編制方法較為落后。現(xiàn)在我國大部分的勘測設(shè)計企業(yè)都沒有較為完善全面預(yù)算管理制度，這就使得我國的勘測設(shè)計企業(yè)與國際上通用的全面預(yù)算管理編制方法相差較多，再加上我國勘測設(shè)計企業(yè)全面預(yù)算管理的編制方法較慢，更進(jìn)一步的阻礙了全面預(yù)算管理在勘測設(shè)計企業(yè)中的運(yùn)用。
(三)我國勘測設(shè)計企業(yè)全面預(yù)算管理執(zhí)行上存在的問題
第一，勘測設(shè)計企業(yè)全面預(yù)算管理的執(zhí)行力較差。一些勘測設(shè)計企業(yè)雖然進(jìn)行全面預(yù)算管理的編制，但是其所編制的全面預(yù)算管理并不符合勘測設(shè)計企業(yè)自身的情況，再加上一些勘測設(shè)計企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理編制是一件事，執(zhí)行起來又是一件事，難以對全面預(yù)算管理進(jìn)行有效的執(zhí)行。第二，勘測設(shè)計企業(yè)全面預(yù)算管理執(zhí)行的考核不夠。一些勘測設(shè)計企業(yè)雖然對其所編制的全面預(yù)算管理進(jìn)行嚴(yán)格的執(zhí)行，但是由于缺乏有效的監(jiān)督管理考核機(jī)制，使全面預(yù)算管理雖然執(zhí)行，但是在勘測設(shè)計企業(yè)中的收效甚微。
三、針對我國勘測設(shè)計企業(yè)全面預(yù)算管理中存在問題的建議
(一)使全面預(yù)算管理的實施環(huán)境更加的完善
要想實現(xiàn)勘測設(shè)計企業(yè)全面預(yù)算管理水平的提升，首先要做的就是使全面預(yù)算管理的實施環(huán)境更加的完善。而要想創(chuàng)立一個較為完善的全面預(yù)算管理實施環(huán)境，就需要勘測設(shè)計企業(yè)中的管理者重視全面預(yù)算管理在勘測設(shè)計企業(yè)中的運(yùn)用，從自身做起，嚴(yán)格按照全面預(yù)算管理的編制執(zhí)行相關(guān)的項目或是作業(yè)。其次，作為勘測設(shè)計企業(yè)中的員工，應(yīng)當(dāng)積極地參與到全面預(yù)算管理的實施中，在領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下，配合各個部門的工作，為全面預(yù)算管理在勘測設(shè)計企業(yè)中的順利實施創(chuàng)設(shè)一個良好的環(huán)境，促使全面預(yù)算管理在勘測設(shè)計企業(yè)中能夠得到更好的運(yùn)用。
(二)加強(qiáng)勘測設(shè)計企業(yè)全面預(yù)算管理編制
首先，勘測設(shè)計企業(yè)所編制的全面預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)與勘測設(shè)計企業(yè)實際制定的目標(biāo)緊密相聯(lián)。現(xiàn)階段勘測設(shè)計企業(yè)所編制的全面預(yù)算管理不能夠依據(jù)短期所獲得利潤制定目標(biāo)，而應(yīng)當(dāng)依據(jù)勘測設(shè)計企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃制定長遠(yuǎn)的有利于勘測設(shè)計企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)。其次，勘測設(shè)計企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理編制時應(yīng)當(dāng)采用較為先進(jìn)的方法，例如：增量預(yù)算法、零基預(yù)算法等等。全面預(yù)算管理作為勘測設(shè)計企業(yè)管理的優(yōu)秀組成部分，只有采用最先進(jìn)的方法，使得勘測設(shè)計企業(yè)全面預(yù)算管理編制與國際接軌，才能夠使勘測設(shè)計企業(yè)與國外勘測設(shè)計企業(yè)之間的競爭力增強(qiáng)，促使勘測設(shè)計企業(yè)走向世界，走向未來。
(三)在勘測設(shè)計企業(yè)中建立全面預(yù)算管理的考核機(jī)制
為了促使全面預(yù)算管理在勘測設(shè)計企業(yè)中能夠得到更好的運(yùn)用，在勘測設(shè)計企業(yè)中建立考核機(jī)制是十分必要的。因為全面預(yù)算管理在勘測設(shè)計企業(yè)中的運(yùn)用較晚，再加上勘測設(shè)計企業(yè)中的一部分管理人員以及工作人員對于全面預(yù)算管理缺乏正確的認(rèn)識，使得全面預(yù)算管理在勘測設(shè)計企業(yè)中難以順利的運(yùn)行操作，因此就需要在勘測設(shè)計企業(yè)中建立全面預(yù)算管理的考核機(jī)制，使得勘測設(shè)計企業(yè)中的所有工作人員能夠嚴(yán)格的按照全面預(yù)算管理的要求進(jìn)行相關(guān)的項目運(yùn)作。例如：對于勘測設(shè)計企業(yè)中的所有工作人員采用績效考核制度，對于違反相關(guān)規(guī)定的工作人員進(jìn)行罰款或是通報批評，促使勘測設(shè)計企業(yè)中的工作人員能夠嚴(yán)格執(zhí)行全面預(yù)算管理的相關(guān)要求；采用不同的分析方法對員工進(jìn)行考核等，這樣就能夠在一定程度上提高勘測設(shè)計企業(yè)中相關(guān)工作人員工作的積極性，同時也有利于全面預(yù)算管理在勘測設(shè)計企業(yè)中能夠更好地實施。
四、結(jié)束語
在勘測設(shè)計企業(yè)中加強(qiáng)全面預(yù)算管理，對于提高企業(yè)市場競爭力以及企業(yè)未來的戰(zhàn)略目標(biāo)來說都具有十分重要的意義。只有不斷的完善勘測設(shè)計企業(yè)的全面預(yù)算管理水平，才能夠促使勘測設(shè)計企業(yè)在未來獲得更加穩(wěn)固的發(fā)展。
作者：李悅琴 單位：武漢長江三峽勘測研究院有限公司
一、廣西公立醫(yī)院預(yù)算管理存在的問題
1.一把手不重視是根源。
院長多數(shù)是臨床專家，對醫(yī)療業(yè)務(wù)較為關(guān)注，對財務(wù)的重視只是表現(xiàn)在業(yè)務(wù)收入和資金狀況上，對束縛較強(qiáng)的預(yù)算管理往往不感興趣，甚至可以說是不敢開展預(yù)算管理、害怕執(zhí)行預(yù)算。在這樣的背景下，全面預(yù)算的有效推行只是紙上談兵。另外，財務(wù)人員常常苦于不知采取什么途徑去說服醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)接受預(yù)算管理。
2.預(yù)算管理與醫(yī)院戰(zhàn)略管理脫鉤。
醫(yī)院全面預(yù)算管理是把醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略、年度工作計劃和目標(biāo)轉(zhuǎn)化為可量化的預(yù)算管理指標(biāo)的過程。但現(xiàn)實中，多數(shù)醫(yī)院的預(yù)算編制處于一種“閉門造車”的狀況，財務(wù)人員通常以會計報表的格式為基礎(chǔ)，根據(jù)歷史收支的實際發(fā)生數(shù)以及一定的增降比例測算出未來一年的預(yù)算數(shù)，未能從醫(yī)院的使命、愿景出發(fā)，大多是短期的、片面的、無針對性的預(yù)算，致使編制出來的預(yù)算往往無法引起領(lǐng)導(dǎo)的興趣，推行起來自然得不到支持。究其原因，與長期以來財務(wù)部門在醫(yī)院所處的地位較低、醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)不重視、財務(wù)部門參與醫(yī)院的決策機(jī)會不多有關(guān)。
3.預(yù)算編制不合理，方法不得當(dāng)。
醫(yī)院的預(yù)算是業(yè)務(wù)預(yù)算與財務(wù)預(yù)算的結(jié)合，忽略與業(yè)務(wù)部門的溝通往往會導(dǎo)致預(yù)算成為無源之水。醫(yī)院雖然也執(zhí)行“二上二下”甚至是“三上三下”的預(yù)算編制流程，發(fā)放“預(yù)算申報表”由科室填制，但是由于沒有經(jīng)過預(yù)算的相關(guān)培訓(xùn)，對預(yù)算要求和填報原則理解不到位，加上本位主義思想作怪，擔(dān)心預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)差距過大而影響績效考核，因此科室在填報預(yù)算時十分隨意，做小收入做大支出現(xiàn)象層出不窮，最終導(dǎo)致編制的預(yù)算形同虛設(shè)，不但增加了管理審核的難度，也無法進(jìn)行預(yù)算的執(zhí)行分析與考核。
4.預(yù)算編制能力不足，質(zhì)量不高。
全面預(yù)算管理是多部門共同參與的活動，涉及人事、設(shè)備、臨床、醫(yī)技等各個科室（部門），但是調(diào)研結(jié)果顯示，目前廣西多數(shù)公立醫(yī)院都是財務(wù)部門在一手操辦預(yù)算的編制、執(zhí)行和監(jiān)督。由于財務(wù)人員不足，投入預(yù)算管理的時間和精力有限，加上具體負(fù)責(zé)預(yù)算工作的財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平高低不一，導(dǎo)致編制預(yù)算能力不足，預(yù)算編制不夠精確、質(zhì)量不高，執(zhí)行結(jié)果跟預(yù)算目標(biāo)相差甚遠(yuǎn)。
5.醫(yī)院總預(yù)算與科室的分預(yù)算失衡。
醫(yī)院預(yù)算一般從兩個層級進(jìn)行，一個是由財務(wù)部門匯總相關(guān)數(shù)據(jù)后編制醫(yī)院的總預(yù)算；另一個是各個科室（部門）的分預(yù)算。部分醫(yī)院只注重醫(yī)院總預(yù)算的編制而忽視科室層面的分預(yù)算；部分醫(yī)院雖然進(jìn)行了兩個層面的合一，但是在實際工作中，由于預(yù)算編制沒有明確的發(fā)起方，財務(wù)部門往往只是“一頭熱”，下達(dá)任務(wù)的力度不足，對科室預(yù)算指導(dǎo)的效果大打折扣，最終導(dǎo)致總預(yù)算與科室的分預(yù)算相距甚遠(yuǎn)，從而影響醫(yī)院總體預(yù)算的編制質(zhì)量。
二、建議
1．領(lǐng)導(dǎo)支持是關(guān)鍵
取得領(lǐng)導(dǎo)的支持至關(guān)重要，因此要想方設(shè)法讓醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和科室主任認(rèn)識到預(yù)算管理的重要性。（1）財務(wù)人員要不斷提高專業(yè)技術(shù)水平，結(jié)合醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃，從醫(yī)院的使命、愿景層面為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)設(shè)計一份高質(zhì)量、感興趣的預(yù)算方案。（2）將預(yù)算管理納入上級部門對醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的考核中。（3）讓醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)感受到預(yù)算管理的作用。（4）講清預(yù)算推行過程中可能遇到的問題和困難、如何應(yīng)對等，讓醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)有足夠的信心開展預(yù)算管理，避免產(chǎn)生動搖。
2．全員參與是基礎(chǔ)
對全員參與的含義要從以下三個層面來理解：（1）將預(yù)算當(dāng)作一項日常工作，避免不負(fù)責(zé)任、隨意填報；（2）不是所有部門、所有人員都要參與預(yù)算工作，而要充分體現(xiàn)“誰干事、誰花錢、誰編制預(yù)算”原則；（3）避免只花錢不做事、年底突擊瓜分醫(yī)院資源的現(xiàn)象。
3．突出重點，嚴(yán)格控制
預(yù)算不能面面俱到，應(yīng)因地制宜劃分好收支項目。與戰(zhàn)略密切相關(guān)的項目要重點抓；資金流量大的項目要細(xì)化，如人力薪酬、物資采購、資本性支出等；收入預(yù)算要重點核實醫(yī)院職工人數(shù)、工作量、病床數(shù)、政策性增減因素、價格標(biāo)準(zhǔn)等；支出預(yù)算以年度發(fā)展計劃、工作任務(wù)、人員編制、開支定額為依據(jù)制訂；資產(chǎn)購置、基本建設(shè)的預(yù)算編制以醫(yī)院規(guī)劃為依據(jù)；與收入、工作量掛鉤的支出類項目，如水電氣消耗、藥品、衛(wèi)生材料、獎金等，嚴(yán)格按比例控制；對“三公”消費(fèi)、人員支出、科研經(jīng)費(fèi)、專項資助等，采取在預(yù)警基礎(chǔ)上適當(dāng)允許的審批模式。
4．準(zhǔn)確編制是基石
編制是整個預(yù)算管理體系的重中之重，需要做好三件事：一是要有一個健全的預(yù)算管理組織，包括院長辦公會、預(yù)算管理委員會、設(shè)備管理委員會、基建及工程改造委員會、預(yù)算管理辦公室及預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)等；二是要有一套有效的預(yù)算管理制度和輔助的配套管理辦法；三是從科室預(yù)算、歸口預(yù)算和醫(yī)院總預(yù)算三個層級做好預(yù)算編制。
5．動態(tài)調(diào)整是技巧
定期召開預(yù)算匯報會，報告預(yù)算執(zhí)行結(jié)果、問題及建議，及時根據(jù)醫(yī)院的實際修正預(yù)算，使預(yù)算更精準(zhǔn)，管控更有效。
6．績效考核是保證
醫(yī)院應(yīng)組建以財務(wù)牽頭，監(jiān)察和審計共同參與的預(yù)算實施監(jiān)督小組，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中的錯弊，并予以糾正，同時施以內(nèi)控的指導(dǎo)。將預(yù)算執(zhí)行情況與績效考核掛鉤，有獎有罰，充分調(diào)動科室做好預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算的積極性和主動性。
三、預(yù)算管理有效推行的注意事項
1）醫(yī)院預(yù)算編制的時間要緊跟政府部門預(yù)算步伐，避免內(nèi)部預(yù)算與政府部門預(yù)算有較大出入。
2）兼顧事業(yè)發(fā)展、資源配置以及財務(wù)承受能力，合理確定收支規(guī)模，保持總體平衡。
3）加快預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度，并關(guān)注其中的風(fēng)險管理，進(jìn)行定期對比分析，為下步預(yù)算計劃的編制提供依據(jù)和參考。
4）預(yù)算的剛性和預(yù)算調(diào)整要適度把握。
5）預(yù)算管理、成本管理、績效管理三者要緊密結(jié)合，相輔相成，互相促進(jìn)。
作者：李芳 單位：廣西壯族自治區(qū)民族醫(yī)院
一、財務(wù)預(yù)算管理含義
財務(wù)預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理結(jié)構(gòu)體系的重要分支，在預(yù)算管理結(jié)構(gòu)中占據(jù)著重要的作用，屬于優(yōu)秀組成內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算屬于系統(tǒng)性的財務(wù)規(guī)劃，內(nèi)容涵蓋經(jīng)營、資本以及財務(wù)這三大內(nèi)容的預(yù)算，其中經(jīng)營預(yù)算涉及的對象是企業(yè)內(nèi)部收支以及利潤，對這些內(nèi)容進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)算計劃；資本預(yù)算涉及的對象以資本投資為主要內(nèi)容的投資規(guī)劃方案，主要對這些方案開展相應(yīng)的規(guī)劃和評價活動；財務(wù)預(yù)算主要以前兩項預(yù)算工作為前提，針對現(xiàn)金的流量情況給予預(yù)測、評估和安排，包括制定出特定時期的損益表以及資產(chǎn)負(fù)債表。
二、企業(yè)運(yùn)營過程中關(guān)于財務(wù)預(yù)算管理環(huán)節(jié)的應(yīng)用探究
（一）財務(wù)預(yù)算的現(xiàn)狀簡析
現(xiàn)代化企業(yè)對財務(wù)管理的認(rèn)識已經(jīng)上升到新的層面，能夠正確認(rèn)識其對企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要意義。想要實現(xiàn)財務(wù)管理水平的提升則必須做好作為組成財務(wù)管理結(jié)構(gòu)體系中最基礎(chǔ)的工作——預(yù)算管理。開展預(yù)算管理必須以企業(yè)本身的實際發(fā)展?fàn)顩r為出發(fā)點，將企業(yè)經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)作為指導(dǎo)方向，有效對內(nèi)部各大部門的生產(chǎn)與經(jīng)營工作進(jìn)行指導(dǎo)，企業(yè)在內(nèi)部開展財務(wù)預(yù)算工作涉及利潤預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算等。想要不斷提高內(nèi)部財務(wù)預(yù)算管理的質(zhì)量與水平，必須找出適合本企業(yè)發(fā)展的財務(wù)方向，確定管理目標(biāo)，查出問題和漏洞并及時解決。
（二）財務(wù)預(yù)算管理環(huán)節(jié)的弊端
企業(yè)在推進(jìn)財務(wù)預(yù)算管理體系的建設(shè)仍停留在探索階段，管理環(huán)節(jié)仍存在多種弊端，預(yù)算結(jié)果的準(zhǔn)確性不高。預(yù)算耗時長，預(yù)算成效低等問題成為目前國內(nèi)企業(yè)預(yù)算管理重要的難題，主要體現(xiàn)在如下幾大方面:
1.企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)層未能準(zhǔn)確認(rèn)識財務(wù)預(yù)算對企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要性
未能給予足夠的重視，使得財務(wù)預(yù)算管理在整個企業(yè)內(nèi)部管理體系中處于弱勢，沒有把它視為中心環(huán)節(jié)處理好。
2.管理體系不成熟。
由于關(guān)于財務(wù)預(yù)算的管理體系缺乏成熟，未能建立起相適應(yīng)的管控制度與評價標(biāo)準(zhǔn)，在執(zhí)行時未能有專門的審核制度進(jìn)行評審。
3.預(yù)算缺乏成效。
在財務(wù)預(yù)算的初步方案設(shè)計并執(zhí)行后，負(fù)責(zé)實施的部門人員僅注重實施的行為，而忽視了預(yù)算資金的控制。究其原因主要一是他們手上沒有相應(yīng)的權(quán)力對資金進(jìn)行處理和配置，二是在實施環(huán)節(jié)，一旦資金大于預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)他們無權(quán)力實施控制，只可遵從上級部門的統(tǒng)一安排；三是預(yù)算管控的制度不夠嚴(yán)密，執(zhí)行人員缺乏強(qiáng)烈的預(yù)算觀念，未能根據(jù)實際情況準(zhǔn)確分配資金，對預(yù)算方案認(rèn)識不夠深入，使得難以充分將企業(yè)財務(wù)預(yù)算發(fā)揮至最大。
4.財務(wù)預(yù)算涉及的內(nèi)容不廣、不全。
部分企業(yè)制定相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算過程中，通常只注重日常營業(yè)的收支方面，較少涉及應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款以及現(xiàn)金流量的評估等方面。
5.預(yù)算實施成效低。
主要體現(xiàn)在有些企業(yè)實施財務(wù)預(yù)算時未能嚴(yán)格根據(jù)預(yù)算方案對內(nèi)部的日常經(jīng)濟(jì)活動開展相應(yīng)的管控措施，使得大于預(yù)算的現(xiàn)象時常發(fā)生，預(yù)算考核制度未能嚴(yán)格執(zhí)行，獎罰制度未能得到嚴(yán)格執(zhí)行。
三、企業(yè)運(yùn)營中優(yōu)化財務(wù)預(yù)算管理環(huán)節(jié)的對策
（一）構(gòu)建完整的組織體系，推進(jìn)預(yù)算管理體系的完善
企業(yè)應(yīng)以自身實際為出發(fā)點，設(shè)置公司預(yù)算管理委員會，并根據(jù)相關(guān)制度要求展開編制預(yù)算計劃書、審核與管控計劃執(zhí)行的全部過程，為優(yōu)化預(yù)算管理奠定堅實的組織基礎(chǔ)。通過推進(jìn)預(yù)算管理體系的完善，確立財務(wù)管理在日常管理中的基礎(chǔ)與主導(dǎo)地位，嚴(yán)格監(jiān)督財務(wù)組織人員修訂與完善管控制度的基本工作，積極執(zhí)行監(jiān)督職能與評價職能，然后根據(jù)財務(wù)的預(yù)算計劃以及執(zhí)行的效果進(jìn)行及時的記錄和評價，并編寫綜合報告，以最直觀的方式呈現(xiàn)預(yù)算項目的整體效益。
（二）凝聚全體人員的力量
財務(wù)預(yù)算的管理環(huán)節(jié)涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的方方面面、各個環(huán)節(jié)，而這些環(huán)節(jié)的工作都是由企業(yè)不同的部門和個人分擔(dān)的。就所承擔(dān)的工作而言，預(yù)算的實際執(zhí)行者應(yīng)當(dāng)是最熟悉情況的。所以開展預(yù)算管理時應(yīng)積極凝聚內(nèi)部全體人員的綜合力量，呼吁各部門積極參加和配合預(yù)算編制工作，并嚴(yán)格按照自身崗位的工作內(nèi)容和相關(guān)制度標(biāo)準(zhǔn)給予高效執(zhí)行。假如某項目涉及的資金數(shù)額較大，屬于重大經(jīng)濟(jì)事務(wù)的應(yīng)需在內(nèi)部全體人員中開展討論會，充分尊重每位成員的意見和建議，實行民主綜合決策。財務(wù)預(yù)算管理環(huán)節(jié)中應(yīng)構(gòu)建合理層級式的管控模式，以全局視角為出發(fā)點，尊重各層級部門人員的意見，綜合多方建議實行科學(xué)預(yù)算決策。此外，還應(yīng)對各大部門的權(quán)責(zé)進(jìn)行劃分，實現(xiàn)權(quán)利與職責(zé)的聯(lián)系與制衡，有效地對預(yù)算環(huán)節(jié)給予相應(yīng)的管理，協(xié)調(diào)和密切內(nèi)部員工和企業(yè)雙方的關(guān)系，不斷強(qiáng)化員工的責(zé)任意識與歸屬感。
（三）實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算的全過程管理
實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算的全面管理不僅需要企業(yè)內(nèi)部全體人員的參與，還需要對預(yù)算的全過程進(jìn)行高效管理。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展無論是處于哪個階段，都會涉及資金的使用。所以，不論是生產(chǎn)階段還是管理階段，都需要對使用的資金進(jìn)行科學(xué)的預(yù)算，保障企業(yè)開展生產(chǎn)或是經(jīng)營活動均能有足夠的資金支持，避免受資金因素的影響而導(dǎo)致生產(chǎn)停滯或經(jīng)營不暢等問題，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益受損。
（四）按照規(guī)范科學(xué)的編制方法，有效設(shè)置預(yù)算指標(biāo)
預(yù)算目標(biāo)主要是企業(yè)對戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行細(xì)分后所得，設(shè)置相應(yīng)的預(yù)算目標(biāo)應(yīng)以企業(yè)年度內(nèi)總體目標(biāo)為優(yōu)秀指標(biāo)以指導(dǎo)設(shè)置方向。開展預(yù)算編制活動應(yīng)以分級式的自上而下方式，綜合各部門人員的力量參與至討論中，確定關(guān)鍵性的重要指標(biāo)，切忌指標(biāo)空泛無中心，首先需關(guān)注剛性的企業(yè)項目，而后綜合次要項目，做到主次清晰；另外應(yīng)注重對現(xiàn)金預(yù)算的管理與控制，協(xié)調(diào)應(yīng)收與應(yīng)付賬款的預(yù)算平衡，綜合外界因素對內(nèi)部財務(wù)預(yù)算管理造成的影響，協(xié)調(diào)好動態(tài)預(yù)算和年度總預(yù)算間的關(guān)系。
（五）構(gòu)建預(yù)算專門的控制體系，實行推行預(yù)算評價
根據(jù)不同季度預(yù)算規(guī)劃與實施情況，通過對開展的情況進(jìn)行相應(yīng)的比較評價，選擇差異的分析方法，查找出存在差異的致因，并提出相應(yīng)的解決辦法；構(gòu)建預(yù)警機(jī)制，針對超額預(yù)算情況進(jìn)行及時的預(yù)警報告，針對超額的項目需上呈至總經(jīng)理，交由相應(yīng)的集體管理者進(jìn)行審批。
（六）引入績效管理，構(gòu)建全面的考核與獎懲機(jī)制與績效管理相結(jié)合
預(yù)算管理屬于一項龐大的系統(tǒng)工程，涉及的經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容繁雜廣泛，需要企業(yè)全體人員的力量才能高效執(zhí)行預(yù)算指標(biāo)，確保預(yù)算目標(biāo)的順利實現(xiàn)，這就依靠于嚴(yán)密的預(yù)算評價制度體系。設(shè)計績效體系時應(yīng)遵照制約性與聯(lián)系性、合作促進(jìn)的原則，將自身崗位的績效指標(biāo)同企業(yè)年度總體目標(biāo)相互聯(lián)系，以增強(qiáng)各大崗位人員執(zhí)行預(yù)算要求的能動性，實現(xiàn)對高效化的預(yù)算管理。
四、結(jié)束語
綜合上述內(nèi)容可知，財務(wù)預(yù)算管理環(huán)節(jié)在企業(yè)運(yùn)營過程占據(jù)著重要的地位，必須注重對該環(huán)節(jié)的監(jiān)督和控制。以企業(yè)自身發(fā)展的實際狀況為出發(fā)點，構(gòu)建起完善的經(jīng)濟(jì)體系，奠定財務(wù)管理在日常管理活動中的優(yōu)秀地位，保障企業(yè)在當(dāng)前的市場環(huán)境中得到穩(wěn)定和持續(xù)的發(fā)展。
作者：楊鋒 單位：中鐵二十局集團(tuán)電氣化工程有限公司
一、眼下我國行政事業(yè)單位在預(yù)算管理及績效考核方面的不足
（一）行政事業(yè)單位預(yù)算管理水平較低
1.預(yù)算編制規(guī)范性較弱。
預(yù)算編制的目的是為后期進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行及決算整合打好基礎(chǔ)。因此預(yù)算編制的規(guī)范性及有效性將直接關(guān)系到該單位的正常經(jīng)費(fèi)運(yùn)營。對于一般的行政事業(yè)單位而言，大多經(jīng)費(fèi)來源于國庫收入，如果預(yù)算無法規(guī)范編制將導(dǎo)致預(yù)算與決算存在較大金額差，影響了財政資金的安排效率。有部分行政事業(yè)單位存在為了單位的私利而少報收入而多報支出，同時預(yù)算支出的隨意性也使得預(yù)算無法很好執(zhí)行并獲得監(jiān)控行政事業(yè)單位資金流向的作用。例如，2013年A市S區(qū)的工商管理局的預(yù)算編制人員在編制支出時，在人員支出方面按照2012年8月末時單位在編人數(shù)進(jìn)行核定編制下年度的預(yù)算，但是由于A市的L區(qū)將于S區(qū)在9月初進(jìn)行合并，造成從9月到12月單位員工人數(shù)變動較大，影響了人員支出的準(zhǔn)確性。
2.預(yù)算執(zhí)行嚴(yán)肅性偏弱。
預(yù)算編制就是為了其日后的合理有效執(zhí)行打下基礎(chǔ)。在我國目前有部分行政事業(yè)單位的預(yù)算執(zhí)行缺乏有效性，行政事業(yè)單位的管理人員也沒有意識到預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性，隨意變更預(yù)算表中的支出項目，造成年度決算和預(yù)算差額較大。也導(dǎo)致了財政收入很難與單位員工的績效狀況進(jìn)行有效銜接，使得部分行政事業(yè)單位的超標(biāo)購買、超額發(fā)放的現(xiàn)象難以扼殺。而預(yù)算執(zhí)行嚴(yán)肅性較低也會造成行政事業(yè)單位貪污腐敗之風(fēng)盛行，把規(guī)范當(dāng)兒戲，使得單位工作效率較低，無法按時按量完成社會公共服務(wù)任務(wù)。
3.預(yù)算監(jiān)督體系缺乏整體性。
預(yù)算監(jiān)督是預(yù)算管理的最后一個環(huán)節(jié)，也是完成年度預(yù)算管理的重點內(nèi)容。目前我國大多數(shù)行政事業(yè)單位都會進(jìn)行預(yù)算監(jiān)督，但是監(jiān)督效果較差，出現(xiàn)以上問題的原因主要是因為預(yù)算監(jiān)督體系不夠完善。例如，有些單位很少對預(yù)算執(zhí)行狀況進(jìn)行后期跟蹤調(diào)查，對于個別項目的用款額度彈性過大等情況都造成無法進(jìn)行有效監(jiān)督、對責(zé)任人進(jìn)行落實。
（二）行政事業(yè)單位績效考核水平較低
1.單位對于績效考核的重視程度較低。
大多數(shù)行政事業(yè)單位也是近幾年才引進(jìn)了績效考核的管理模式，很多單位的管理者也并沒有意識到績效考核對于行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制管理的意義。因此，某些行政事業(yè)單位雖然有其績效考核體制，但是考核過程流于形式，很難發(fā)揮實際作用。并且由于績效考核涉及到員工工作的方方面面，因此當(dāng)內(nèi)控制度存在一定問題時也會影響到員工績效考核制度作用的發(fā)揮。某些行政事業(yè)單位可能只抓了績效考核，但沒有對相應(yīng)配套制度進(jìn)行完善，造成績效考核效果較差。例如，某市水利部門在進(jìn)行績效考核時并沒有注意績效考核體系中存在的問題，造成員工C和B雖然工作量相當(dāng)?shù)枪べY額有較大差距，單位管理層并沒有注意這一問題，造成員工C工作積極性較低，影響了單位辦事效率。
2.績效考核體系的科學(xué)性尚缺。
目前，由于績效考核在很多行政事業(yè)單位仍然處于起步初期，存在績效考核體系缺乏科學(xué)性的問題。由于績效考核體系的指標(biāo)設(shè)計較為復(fù)雜，且如果指標(biāo)設(shè)計有誤，可能反而會影響到員工的工作積極性，為行政事業(yè)單位提供優(yōu)質(zhì)社會服務(wù)造成阻力。某些單位績效考核體系并沒有和員工工作量等內(nèi)容掛鉤，造成薪資公平性欠缺，難以激勵員工進(jìn)行工作創(chuàng)新。
二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位預(yù)算管理與績效考核的舉措
（一）加強(qiáng)行政事業(yè)單位預(yù)算管理的舉措
1.使用規(guī)范化的預(yù)算編制程序。
我國目前大多數(shù)行政事業(yè)單位使用基數(shù)法進(jìn)行預(yù)算編制，這樣雖然編制預(yù)算過程簡單，但是存在預(yù)算逐年增加的狀況。因此我國行政事業(yè)單位可以采用新型的零基預(yù)算編制手段進(jìn)行預(yù)算的編制，規(guī)范預(yù)算項目的審批，對于不合理的預(yù)算項目及時砍掉。同時還需要確定專項經(jīng)費(fèi)的相應(yīng)限額標(biāo)準(zhǔn)，防止預(yù)算編制導(dǎo)致的虛增支出項，少列收入項的情況發(fā)生，提高預(yù)算管理的效率。
2.完善預(yù)算執(zhí)行的管理工作。
在各個行政事業(yè)單位，預(yù)算執(zhí)行是保證預(yù)算管理完整有序進(jìn)行的重點工作。而預(yù)算執(zhí)行的管理也涉及了單位各個職能部門工作的方方面面。按照具有規(guī)范性的預(yù)算編制進(jìn)行執(zhí)行有利于提高預(yù)算管理的效率。而這也需要各個部門間保持密切配合，信息交流順暢，免去由于信息缺失造成的資金浪費(fèi)。同時還需要對預(yù)算執(zhí)行情況的進(jìn)度進(jìn)行整體分項把握，防止項目結(jié)束后出現(xiàn)預(yù)決賽額差距過大導(dǎo)致的資金困難，在預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行偏離預(yù)算時，及時找到原因發(fā)現(xiàn)問題，有利于提高行政事業(yè)單位控制工作效果、完成社會公共服務(wù)需要的能力。
3.整體建設(shè)預(yù)算監(jiān)督體系。
預(yù)算監(jiān)督體系的完善除了各行政事業(yè)單位需要重視監(jiān)督在內(nèi)部控制方面的作用外，還需要依靠我國法律法規(guī)體系的不斷健全。在各行政事業(yè)單位內(nèi)部，需要讓其加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，對于預(yù)算與決算出現(xiàn)差額，需要找出原因和有關(guān)責(zé)任人。同時在加強(qiáng)內(nèi)部預(yù)算監(jiān)督時，還需要提高社會各界對于行政事業(yè)單位的外部監(jiān)督能力，各行政事業(yè)單位的預(yù)決算情況應(yīng)公布大眾，接受各方監(jiān)督。
（二）加強(qiáng)行政事業(yè)單位績效考核的舉措
1．提高對于單位績效考核的重視性。
績效考核現(xiàn)在在大多數(shù)行政事業(yè)單位都已經(jīng)實行，但是很多單位并沒完全落實績效考核等相關(guān)制度。想要提高單位運(yùn)用績效考核管理的能力，首先需要提高單位包括管理者和普通員工在內(nèi)的所有人對于單位績效考核的認(rèn)識程度。行政事業(yè)單位的主管部門需要通過下達(dá)通知的方式要求單位管理者重視單位績效考核，同時對各單位的績效考核方法進(jìn)行具體調(diào)查評估。在單位內(nèi)，管理者可以通過宣傳教育的方式提高員工對于績效考核的認(rèn)知度，了解績效考核的重要性，這樣即可以提高員工的工作積極性還可以讓員工發(fā)現(xiàn)績效考核體系中存在的問題。
2.增強(qiáng)行政事業(yè)單位績效考核體制的科學(xué)性。
增強(qiáng)行政事業(yè)單位績效考核體制的科學(xué)性需要對績效考核的方案進(jìn)行合理設(shè)計，切不可照搬其他單位的績效考核體制。各個行政事業(yè)單位由于其提供的社會公共服務(wù)存在巨大差異，只有設(shè)計適合的績效考核體制，才能保證績效考核體制的科學(xué)性與有效性。對于剛建立績效考核體制的單位而言，可以先進(jìn)行部門績效考核，再逐步推進(jìn)部門職員的績效考核，由淺入深，減小績效考核管理推進(jìn)的難度。同時，由于績效考核屬于人力資源管理的一部分，因此需要對進(jìn)行績效考核的小組人員進(jìn)行認(rèn)真篩選，選擇具有強(qiáng)烈責(zé)任心、工作認(rèn)真負(fù)責(zé)的員工進(jìn)行績效考核的最終內(nèi)容核對與審查。最后，為了保證績效考核的科學(xué)性，績效考核制度的完善也顯得尤為重要。我們知道任何制度在建立之初都存在著各式各樣的漏洞，都不會是完美的，并且由于隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展，之前適用的制度也會出現(xiàn)落后的那一天。因此，不斷完善績效考核制度也是提高績效考核管理的關(guān)鍵。由于單位員工既是績效考核的被考核者，也是績效考核結(jié)果的最終收獲者，因此需要調(diào)動單位員工在績效考核制度改革方面的積極性，提出有價值的現(xiàn)行績效考核制度的問題，增強(qiáng)員工的工作積極性。
三、結(jié)語
行政事業(yè)單位是我國目前政府有效運(yùn)行，經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的重要職能部門，為我國社會提供良好穩(wěn)定的公共服務(wù)做出有利貢獻(xiàn)。因此，行政事業(yè)單位的不斷發(fā)展與完善成為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要組成內(nèi)容。推進(jìn)我國行政事業(yè)單位進(jìn)行預(yù)算管理改革和績效考核管理制度完善，成了行政事業(yè)單位的必經(jīng)之路。也只有不斷提高我國行政事業(yè)單位的預(yù)算管理能力和績效考核水平，才能提高單位的行政效能，為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。
作者：王善花 單位：光澤縣財政國庫集中支付中心
一、企業(yè)全面預(yù)算管理的基本特征
1.全體性特征。
企業(yè)全面預(yù)算管理具有一定的全體性，全面反映企業(yè)經(jīng)營過程中的每個環(huán)節(jié)。企業(yè)全面預(yù)算管理是從銷售計劃開始，對企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)、成本以及現(xiàn)金收支等情況進(jìn)行周密的預(yù)算，然后編制出財務(wù)報表，從而使企業(yè)達(dá)到設(shè)定的目標(biāo)。可見企業(yè)全面預(yù)算管理所波及到的范圍非常的廣，除了可以對企業(yè)經(jīng)營活動的進(jìn)行有效的預(yù)算外，還可以對企業(yè)內(nèi)部人員進(jìn)行合理的預(yù)算管理。除此之外，企業(yè)全面預(yù)算管理對企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任制度的建立有著非常重要的意義。企業(yè)要想實行全面預(yù)算管理，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，就必須團(tuán)結(jié)一致，協(xié)調(diào)配合，才能更好的保證企業(yè)全面預(yù)算管理的有效實施，從而避免不利因素的發(fā)生。
2.全面性特征。
企業(yè)全面預(yù)算管理不僅波及到的范圍非常廣，而且所包含的內(nèi)容也極其的豐富，比如企業(yè)的銷售管理及企業(yè)的生產(chǎn)、成本等各方面的內(nèi)容。企業(yè)全面預(yù)算管理除了涉及到企業(yè)經(jīng)營活動的各項預(yù)算外，還涉及到企業(yè)的財務(wù)預(yù)算以及其他各項預(yù)算。通過企業(yè)全面預(yù)算管理不僅可以對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行有效的控制，而且還可以對企業(yè)日常活動進(jìn)行有效的監(jiān)督。所以，有效的全面預(yù)算管理，不但可以提高企業(yè)經(jīng)營活動的效率，確保企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營都能夠有序進(jìn)行，而且還可以為企業(yè)節(jié)省成本，有效預(yù)防資源的浪費(fèi)，進(jìn)一步改善企業(yè)的財務(wù)狀況，從而推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
3.全程性特征。
企業(yè)全面預(yù)算管理是一種系統(tǒng)性、科學(xué)性的管理過程，不僅包含最初的預(yù)算編制，而且還涉及到企業(yè)以后的執(zhí)行情況、監(jiān)督情況、考核情況及最終的結(jié)果分析等。除此之外，企業(yè)全面預(yù)算管理還包括對最終結(jié)果的改善過程。在實行企業(yè)全面預(yù)算管理的過程中，不能只關(guān)注執(zhí)行的效果，還要重視對結(jié)果的分析及改進(jìn)的過程，為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)奠定堅實的基礎(chǔ)，從而體現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算管理措施的真正價值。
二、企業(yè)全面預(yù)算管理過程中存在的主要問題
隨著我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的突飛猛進(jìn)，使越來越多的企業(yè)認(rèn)識到管理的重要性。科學(xué)的管理是提高企業(yè)優(yōu)秀競爭力的關(guān)鍵，同時也是企業(yè)和諧發(fā)展的重要因素。目前，雖然我國大部分企業(yè)在全面預(yù)算管理方面取得了一定的發(fā)展，但是仍然存在許多不成熟的元素。
1.預(yù)算的盲目性。
全面預(yù)算管理是企業(yè)整體管理水平提升的重要途徑，然而卻不能作為評價企業(yè)管理水平的指標(biāo)。所謂的預(yù)算管理就是通過對企業(yè)未來各項經(jīng)營活動進(jìn)行有效的預(yù)算，然后進(jìn)行總規(guī)劃，并且對企業(yè)各項資源進(jìn)行有效的分配，使企業(yè)的各項經(jīng)營活動都能夠遵循計劃順利進(jìn)行，從而達(dá)到企業(yè)所設(shè)定的目標(biāo)。通過不完全統(tǒng)計，在對企業(yè)進(jìn)行預(yù)算的過程中，我國大部分企業(yè)存在的問題是重視預(yù)算，忽略調(diào)控；重視規(guī)劃，忽略考核。這種預(yù)算管理上的盲目性與企業(yè)全面預(yù)算管理嚴(yán)重不符。
2.缺乏執(zhí)行力。
大部分企業(yè)在管理過程中，對預(yù)算的分析、執(zhí)行的把控及結(jié)果的考核比較忽視。在進(jìn)行預(yù)算時大張旗鼓，等預(yù)算做完之后就沒有下文了，結(jié)果使得預(yù)算管理變成了一種形式，嚴(yán)重影響到企業(yè)的經(jīng)營效率。
3.監(jiān)督力度比較弱。
大部分企業(yè)在管理過程中，基本上比較側(cè)重成本及編制管理，然而對之后的監(jiān)督及糾正過程卻嚴(yán)重忽視，導(dǎo)致再生產(chǎn)環(huán)節(jié)缺乏有力的數(shù)據(jù)作為參考，同時也沒有對偏移指標(biāo)進(jìn)行有效的分析，從而導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)不能有效完成。
三、改善企業(yè)全面預(yù)算管理的有效途徑
1.企業(yè)應(yīng)該采取科學(xué)合理的預(yù)算編制措施，從而提高企業(yè)管理的水準(zhǔn)。
所謂的企業(yè)預(yù)算編制主要是指企業(yè)從實際的經(jīng)營情況出發(fā)，充分結(jié)合其他部分的現(xiàn)狀，選擇有差異的預(yù)算管理編制的過程。預(yù)算編制作為企業(yè)全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)，有著十分重要的作用。如果能夠健全預(yù)算編制，才能為企業(yè)全面預(yù)算管理順利開展提供有力的保障。企業(yè)應(yīng)該采用科學(xué)的編制途徑，充分參考其他部分的實際狀況以及市場的發(fā)展動態(tài)，最終制定出科學(xué)合理的編制方法，切忌采用盲目的一刀切的方法。
2.完善企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)容，加強(qiáng)執(zhí)行力度。
預(yù)算的執(zhí)行過程是一種非常復(fù)雜及龐大的工作，需要耗費(fèi)大量的時間及精力，所以必須對預(yù)算進(jìn)行定期或不定期的分析，以保證企業(yè)經(jīng)營活動有序進(jìn)行。如果出現(xiàn)了一定的出入，預(yù)算管理部分就應(yīng)該及時依據(jù)實際的狀況及市場的動態(tài)做出準(zhǔn)確的判斷，對預(yù)算方案進(jìn)行正確的調(diào)整。在確保企業(yè)經(jīng)營活動順利進(jìn)行的同時，還要避免對其他部門產(chǎn)生不利的影響，從而保證企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。
3.加強(qiáng)及完善企業(yè)預(yù)算管理的組織機(jī)制及把控力度，確保預(yù)算管理的科學(xué)性、合理性。
企業(yè)應(yīng)該建立一套完善的全面預(yù)算管理模式，明確兩級預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)以及企業(yè)經(jīng)營管理的總體目標(biāo)。除此之外，企業(yè)還應(yīng)該制定詳細(xì)的資金預(yù)算流程。通過制定詳細(xì)的管理制度，從而為企業(yè)預(yù)算工作的順利進(jìn)行提供有力的保障。因此，企業(yè)只有通過不斷的完善組織機(jī)制，才能從根本上保證預(yù)算工作達(dá)到科學(xué)化、合理化的要求。如果出現(xiàn)問題，有關(guān)部門也能夠做出快速的反應(yīng)。總之，完善的組織機(jī)制及有力的把控力度，不但可以為企業(yè)全面預(yù)算管理提供發(fā)展的機(jī)會，而且還可以在一定程度上確保預(yù)算管理管理的科學(xué)化及合理化，從而推動企業(yè)良性發(fā)展。
四、結(jié)語
綜上所述，通過對企業(yè)全面預(yù)算管理進(jìn)行有效的改善，可以避免企業(yè)在預(yù)算的過程中發(fā)生一些不必要的問題。這不僅需要企業(yè)加強(qiáng)及完善企業(yè)預(yù)算管理的組織機(jī)制及把控力度，還需要企業(yè)應(yīng)該采取科學(xué)合理的預(yù)算編制措施，不斷增強(qiáng)監(jiān)督力度及執(zhí)行力度，從而保證企業(yè)全面預(yù)算工作的順利進(jìn)行。
作者：彭昆 單位：河南中煙工業(yè)有限責(zé)任公司許昌卷煙廠
一、外貿(mào)企業(yè)全面預(yù)算管理過程中存在的問題
1.外貿(mào)企業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展沒有明確的方向
部分企業(yè)片面追求熱門的產(chǎn)業(yè)，而沒有考慮自身能力和客觀條件，沒有對國家宏觀調(diào)控認(rèn)真分析，考慮其是否會對企業(yè)的發(fā)展造成影響。部分企業(yè)對項目的資金結(jié)構(gòu)、建設(shè)周期、資金來源以及投資規(guī)模等沒有科學(xué)的部署與籌劃，對項目建設(shè)與經(jīng)營時將會發(fā)生的現(xiàn)金流量沒有準(zhǔn)確的預(yù)測。一旦國家的宏觀調(diào)控加大力度，收緊銀行信用貸款，這樣一來企業(yè)的建設(shè)資金就不能準(zhǔn)時到位，企業(yè)就會處在進(jìn)退兩難的境地中，可能給企業(yè)帶來巨大經(jīng)濟(jì)損失。不單單企業(yè)自己為此付出了沉重的代價，也把部分銀行拖入泥潭。
2.企業(yè)管理基礎(chǔ)比較薄弱
現(xiàn)階段多數(shù)外貿(mào)企業(yè)已實現(xiàn)財務(wù)會計的信息化，但很少有企業(yè)采用預(yù)算管理系統(tǒng)。即便運(yùn)用信息化管理系統(tǒng)，在實際操作的過程中不能確保全面預(yù)算管理的有效性和實時性。部分企業(yè)預(yù)算管理不夠嚴(yán)格，導(dǎo)致資金不足或閑置。由于企業(yè)缺乏嚴(yán)格的賒銷政策，尚沒有科學(xué)有效的催收措施，應(yīng)收賬款形成呆賬或者不能兌現(xiàn)或。這就導(dǎo)致了企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度慢、資金回收比較困難的局面。企業(yè)存貨控制相對薄弱，出現(xiàn)資金呆滯的情況。企業(yè)重錢不重物的觀點導(dǎo)致了企業(yè)資產(chǎn)浪費(fèi)流失十分嚴(yán)重。很多企業(yè)的管理者對半成品、企業(yè)固定資產(chǎn)以及原材料等的管理工作不到位，職責(zé)不夠明確，造成企業(yè)資產(chǎn)的嚴(yán)重浪費(fèi)。
3.外貿(mào)企業(yè)全面預(yù)算管理人員缺乏，且素質(zhì)不高
目前全面預(yù)算管理的人才嚴(yán)重缺乏，缺口很大，其主要原因就是全面預(yù)算管理上往往要求管理人才要具備相應(yīng)的行業(yè)知識、掌握想用的專業(yè)技術(shù)，即全面預(yù)算管理人員必須要求是復(fù)合型人才。全面預(yù)算管理的人才既需要有大量的實踐經(jīng)驗和超群的實踐能力，又要能在知識和理論領(lǐng)域有較高的水平。全面預(yù)算管理人員還存在著職責(zé)不明確、工作不到位、管理不夠嚴(yán)格以及責(zé)任心不足的現(xiàn)象。隨著外貿(mào)企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，全面預(yù)算管理人員出現(xiàn)嚴(yán)重不足的現(xiàn)象，無證上崗的現(xiàn)象嚴(yán)重，經(jīng)過培訓(xùn)之后持證上崗的項目經(jīng)理不能夠達(dá)到全面預(yù)算管理的要求。從工人崗位中抽調(diào)參與全面預(yù)算管理工作的工作人員，由于文化素質(zhì)偏低，不能夠勝任預(yù)算管理工作。招聘而來的本科畢業(yè)生由于沒有實際的管理經(jīng)驗，對整個企業(yè)的全面預(yù)算管理力度不能達(dá)到要求。
二、外貿(mào)企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理具體的措施
1.加強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)的控制
企業(yè)要使資金的營運(yùn)效率得到提高，優(yōu)化企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)和負(fù)債比例，使之趨近于合理化，這樣企業(yè)資金的應(yīng)用就會達(dá)到最好的效果。在對資金結(jié)構(gòu)進(jìn)行改善的同時，必須要保持一定的現(xiàn)金付款能力，這樣才能使企業(yè)日常資金使用的周轉(zhuǎn)靈活得到保障，對貸款困難以及市場波動的制約作出科學(xué)的預(yù)測，確定出現(xiàn)金持有最佳數(shù)量。企業(yè)要對應(yīng)收賬款加強(qiáng)管理。應(yīng)收賬款發(fā)生之后，企業(yè)要運(yùn)用各種措施，使賬款按期收回，否則拖欠時間太長，就會發(fā)生壞賬，造成企業(yè)不必要的經(jīng)濟(jì)損失。最后企業(yè)要對財產(chǎn)的加強(qiáng)控制，逐步建立建全企業(yè)物資財產(chǎn)管理的內(nèi)部控制制度。
2.要以發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)作為導(dǎo)向
企業(yè)在發(fā)展的過程充滿風(fēng)險，在發(fā)展的過程中，關(guān)鍵是要進(jìn)行科學(xué)投資和戰(zhàn)略規(guī)劃。外貿(mào)企業(yè)要對國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)市場變化進(jìn)行認(rèn)真的分析，然后制定出戰(zhàn)略規(guī)劃，在規(guī)劃中要明確近期的戰(zhàn)略目標(biāo)，這不單單包含整體的戰(zhàn)略目標(biāo)，還要對事業(yè)部或是某個產(chǎn)品、市場的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行核定，并確定企業(yè)內(nèi)部的競爭戰(zhàn)略。企業(yè)要回避決策具有不確定性的風(fēng)險方案以及風(fēng)險程度比較大的項目。在實踐的過程中，企業(yè)要盡量采取中、短期的投資模式，認(rèn)真的考察和論證投資項目，使投資方案得到不斷地優(yōu)化。除此之外，要把握住有利時機(jī)，使企業(yè)得到不斷的發(fā)展，企業(yè)規(guī)模得到不斷擴(kuò)大。企業(yè)要是集中優(yōu)勢，實行專業(yè)經(jīng)營。部分實力比較弱的企業(yè)，因為無法經(jīng)營多種產(chǎn)品分散風(fēng)險的目的，但是這類企業(yè)可以集中主要力量，通過選擇可以使企業(yè)自身優(yōu)勢得到發(fā)揮的細(xì)分市場的方式，進(jìn)行專業(yè)化的企業(yè)經(jīng)營，從而達(dá)到提高市場占有率的目的，使企業(yè)的經(jīng)營取得成功。
3.轉(zhuǎn)變外貿(mào)企業(yè)全面預(yù)算管理的觀念
在新的理財環(huán)境下，如果若企業(yè)不能對全面預(yù)算管理觀念進(jìn)行全方位的轉(zhuǎn)變，那么就不可能在激烈的市場競爭中保持優(yōu)勢。所以企業(yè)一定要轉(zhuǎn)變?nèi)骖A(yù)算管理的觀念，樹立人本化財務(wù)管理觀念，對工作人員的發(fā)展和管理給予高度重視，這時外貿(mào)企業(yè)全面預(yù)算管理的基本趨勢。外貿(mào)企業(yè)還要樹立資本多元化的理財觀念。在企業(yè)全面預(yù)算管理的過程中要樹立風(fēng)險觀念，能夠科學(xué)的預(yù)測環(huán)境變化所帶來的不確定因素，降低企業(yè)可能遭到的損失，使企業(yè)抵御風(fēng)險的能力得到提高。
4.注意人才的培養(yǎng)以及管理機(jī)構(gòu)和制度的合理設(shè)置
（1）注意人才的培養(yǎng)
預(yù)算隊伍素質(zhì)的高低直接決定企業(yè)的發(fā)展，所以加強(qiáng)專業(yè)預(yù)算隊伍的建設(shè)，提高預(yù)算人員的綜合素質(zhì)應(yīng)作為企業(yè)發(fā)展的重中之重來抓。專業(yè)預(yù)算隊伍的建設(shè)應(yīng)重點從以下兩個方面逐步推進(jìn)：第一就是要加強(qiáng)對現(xiàn)有項目經(jīng)理的培訓(xùn)，同時還要適當(dāng)學(xué)習(xí)市場營銷學(xué)、公共關(guān)系學(xué)、心理學(xué)等知識，通過培訓(xùn)，使項目經(jīng)理變成既有金融專業(yè)知識、理財知識，又懂得管理技巧的通才。而且這種培訓(xùn)要形成制度，定期進(jìn)行，以不斷更新項目經(jīng)理的知識，更好地適應(yīng)企業(yè)全面預(yù)算管理的需要。第二是要建立符合企業(yè)行情的預(yù)算管理人員資格認(rèn)證、職業(yè)道德規(guī)范和繼續(xù)教育體系，以規(guī)范預(yù)算管理人員的職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)行為及提高其專業(yè)理財水平，打造真正的全面預(yù)算管理專家。
（2）設(shè)置合理的管理機(jī)構(gòu)和制度
企業(yè)應(yīng)逐步建立經(jīng)理制，使項目經(jīng)理的待遇與財務(wù)管理業(yè)績直接掛鉤。還要建立預(yù)算管理人員的問責(zé)制，對嚴(yán)重誤導(dǎo)企業(yè)財務(wù)或存在其他嚴(yán)重違規(guī)行為的預(yù)算管理人員取消管理資格。這就要求企業(yè)通過嚴(yán)格的挑選、多方位的培訓(xùn)，選拔素質(zhì)高、可塑性強(qiáng)的人員充實到財會隊伍中。并且應(yīng)建立公開、公平、公正的項目經(jīng)理考核體系，將項目經(jīng)理個人職責(zé)、工作成績與考核獎懲緊密聯(lián)系起來，來調(diào)動他們的積極性。通過引進(jìn)國際經(jīng)驗和通行服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)與理念，以綜合化、全能化、網(wǎng)絡(luò)化、信息化發(fā)展為目標(biāo)，建立和完善全面預(yù)算管理人員自律性的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、職業(yè)道德準(zhǔn)則。
三、小結(jié)
總而言之，外貿(mào)企業(yè)運(yùn)用全面預(yù)算進(jìn)行全方位的管理，可以使企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略得到有效的執(zhí)行，對企業(yè)內(nèi)部的各種資源進(jìn)行合理配置，使企業(yè)的經(jīng)營活動逐步規(guī)范化。全面預(yù)算管理是外貿(mào)企業(yè)非常重要的一種管理手段，能夠幫助企業(yè)提升內(nèi)部的管理水平，規(guī)避風(fēng)險，最終實現(xiàn)外貿(mào)長期發(fā)展的目標(biāo)。
作者：張小蘭 單位：河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院
一、事業(yè)單位預(yù)算管理及現(xiàn)實意義
預(yù)算管理的含義就是指事業(yè)單位通過業(yè)績考評、內(nèi)控制度執(zhí)行、預(yù)算編制等各個方面所進(jìn)行的財務(wù)核算管理活動，其最終目的是要順利達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。從事業(yè)單位發(fā)展大局上來看，預(yù)算管理涉及的范圍很廣，囊括了整個經(jīng)營活動的方方面面，利用科學(xué)的管理方法控制好執(zhí)行預(yù)算、編制預(yù)算，才能讓事業(yè)單位的發(fā)展目標(biāo)順利實現(xiàn)。事業(yè)單位的整個預(yù)算管理中，尤以資金管理最為重要，而預(yù)算管理中的資金管理又包括了兩大部分，即預(yù)算支出和收入預(yù)算。從不同的時間跨度來講，事業(yè)單位預(yù)算管理業(yè)分為兩大部分，即長期資金收支預(yù)算和短期資金收支預(yù)算。由于事業(yè)單位各自有著不同的經(jīng)營發(fā)展策略，因而不同的事業(yè)單位需要根據(jù)本單位的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，詳細(xì)規(guī)劃發(fā)展對策，并通過預(yù)算管理來合理使用資金，讓資源能夠發(fā)揮出最大的效用。從一定意義上來說，事業(yè)單位要想真正實現(xiàn)國有資產(chǎn)的有效管理、現(xiàn)代管理制度的完善以及內(nèi)部機(jī)制的科學(xué)運(yùn)行，就必須從預(yù)算管理著手，只有做好了預(yù)算管理工作，才能讓事業(yè)單位的每個部門順暢協(xié)作，促進(jìn)事業(yè)單位充分利用好財力、信息、物力、人力等資源，優(yōu)化財務(wù)管理，實現(xiàn)單位效益最大化、資源利用最大化。
二、事業(yè)單位預(yù)算管理中存在的問題
（一）預(yù)算管理認(rèn)識欠缺科學(xué)性
事業(yè)單位對預(yù)算管理還是很重視的，但是仍然欠缺科學(xué)性。全面、科學(xué)是預(yù)算管理的兩大特性，必須要所有員工都重視并積極參與。不過，在不少事業(yè)單位當(dāng)中，中層管理及基層員工對預(yù)算管理的認(rèn)識不足，片面地將預(yù)算管理和自己的工作聯(lián)系起來，誤以為預(yù)算編制是會計工作的事情，只要財務(wù)部門負(fù)責(zé)就行，和自身沒有太大的關(guān)系；而在財務(wù)部門中，一些財會人員對預(yù)算編制的關(guān)鍵內(nèi)容認(rèn)識不深，不能深刻了解預(yù)算管理的重要性，這些錯誤的認(rèn)識，都使得事業(yè)單位違反科學(xué)、完整、有效的預(yù)算管理機(jī)制。這就導(dǎo)致事業(yè)單位預(yù)算編制與管理工作不能做到位，執(zhí)行力不強(qiáng)，各部門和員工的工作積極性也因此受到影響，預(yù)算管理工作由此漏洞百出。
（二）預(yù)算編制方法粗放
戰(zhàn)略性、粗放性是事業(yè)單位預(yù)算編制存在的普遍問題。事實上，預(yù)算管理工作具有全面性，需要花費(fèi)長時間來進(jìn)行編制，過程也有些復(fù)雜。而在事業(yè)單位，財務(wù)部門通常在預(yù)算編制時間一般沒有超過兩個月，預(yù)算編制沒有經(jīng)過詳盡的調(diào)研取證，缺乏科學(xué)性。零基預(yù)算是當(dāng)前比較常用的預(yù)算編制法，該編制方法忽略了往年的發(fā)生費(fèi)用，將全部預(yù)算支出記為零，并依此作為實際預(yù)算編制方法。該方法有個明顯的特點，就是預(yù)算的計劃和執(zhí)行不會受到以前的預(yù)算編制的影響。而很多事業(yè)單位依然還是以增量預(yù)算編制為主，這種編制方法就是根據(jù)去年實際支出為依據(jù)來安排今年的預(yù)算編制，并根據(jù)當(dāng)前新出現(xiàn)的因素做出預(yù)算安排，這是一種不科學(xué)的預(yù)算編制。
（三）預(yù)算執(zhí)行不到位
通常來講，經(jīng)過批準(zhǔn)的預(yù)算管理需要被嚴(yán)格執(zhí)行，不能盲目進(jìn)行更改。然而，還是有為數(shù)不少的事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行力不夠強(qiáng)，對預(yù)算指標(biāo)盲目變更。具體來說，一是事業(yè)單位缺乏明確的預(yù)算財務(wù)指標(biāo)。預(yù)算執(zhí)行的事后分析、監(jiān)督、考核有缺失，使得當(dāng)年的預(yù)算編制無法以指標(biāo)作用影響下一年的預(yù)算編制。二是監(jiān)管不到位。某些事業(yè)單位盡管有監(jiān)督制度，但是也沒有全面監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行的整個過程。三是獎懲機(jī)制不完善。預(yù)算執(zhí)行中，工作做到位的員工應(yīng)該受到一定的獎勵，而對于那些在預(yù)算執(zhí)行中盲目增加支出，資金沒有合理使用的人則應(yīng)該給予一定的懲罰。當(dāng)員工的績效考評和預(yù)算執(zhí)行掛鉤時，預(yù)算管理才會出成績。
三、事業(yè)單位預(yù)算管理的方法
（一）創(chuàng)新預(yù)算管理理念
事業(yè)單位應(yīng)該一改過去的預(yù)算管理理念，讓員工積極參與到預(yù)算管理中。盡管事業(yè)單位的預(yù)算管理有相關(guān)的硬指標(biāo)制度，不過，很多事業(yè)單位還沒有對預(yù)算管理的重要作用有實質(zhì)性的認(rèn)識。因此，打破傳統(tǒng)預(yù)算管理思想，深化預(yù)算管理認(rèn)識就顯得格外重要了。事業(yè)單位的高層管理必須做好帶頭示范作用，高度重視預(yù)算管理，以便于能夠至上而下地認(rèn)真執(zhí)行預(yù)算管理。在執(zhí)行預(yù)算管理之時，既要重點做好財務(wù)部門管理工作，又要將其它各部門的員工積極性調(diào)動起來，以績效考評和預(yù)算掛鉤的管理方式提高預(yù)算管理執(zhí)行力度。通過良好的自我約束與監(jiān)管，保證編制預(yù)算的科學(xué)性，使預(yù)算能夠和單位的實際情況相符，最終整合資源，最大限度發(fā)揮出預(yù)算管理的效益。
（二）合理運(yùn)用預(yù)算編制方法
事業(yè)單位應(yīng)本著實事求是的精神，利用先進(jìn)的預(yù)算編制方法保證編制過程的有序進(jìn)行。預(yù)算編制涉及時間長、范圍廣、程序多，因此，應(yīng)該有充分的時間進(jìn)行科學(xué)編制，如果僅僅只用一兩個月，那么預(yù)算編制的效果肯定不理想。要讓預(yù)算編制有充分的時間，事業(yè)單位就應(yīng)該將預(yù)算編制時間提前或者推后，讓編制人員能夠真正根據(jù)單位情況和總目標(biāo)來確定預(yù)算編制流程，編制出高質(zhì)量的預(yù)算方案。在預(yù)算編制中，運(yùn)用先進(jìn)的方法很有必要，因為過去的預(yù)算編制方法已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)前事業(yè)單位的財務(wù)管理形式，和事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展存在矛盾。所以，應(yīng)該運(yùn)用零基預(yù)算來進(jìn)行編制。
（三）完善預(yù)算管理考評體系
預(yù)算編制只是預(yù)算管理的一個環(huán)節(jié)，只有認(rèn)真配合執(zhí)行預(yù)算編制，才能讓預(yù)算管理措施落實到位。要以層層分解任務(wù)的方式分配預(yù)算執(zhí)行任務(wù)，各部門的所有員工都要積極落實預(yù)算執(zhí)行工作，以崗位績效考評掛鉤預(yù)算管理的方式，引導(dǎo)到內(nèi)部員工自覺、認(rèn)真地參與預(yù)算管理，讓預(yù)算執(zhí)行的每個環(huán)節(jié)都落實到實處。另外，預(yù)算的內(nèi)容和任務(wù)安排需要在實施過程中被嚴(yán)格執(zhí)行，禁止對資金用途私自篡改，杜絕資金浪費(fèi)與超支超額問題，以全面的監(jiān)管促進(jìn)預(yù)算項目的順利實施，并通過預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算安排比較，找出預(yù)算執(zhí)行效果較差的環(huán)節(jié)和個人，以事實為依據(jù)解決相關(guān)問題。
（四）加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)管機(jī)制建設(shè)
預(yù)算管理的有效執(zhí)行離不開監(jiān)督機(jī)制的保障。完善的監(jiān)管機(jī)制能讓事業(yè)單位預(yù)算管理編制科學(xué)、執(zhí)行有效。因此，事業(yè)單位可以通過成立監(jiān)督小組的方式對預(yù)算管理部門及人員進(jìn)行有效管理，如果部門或者員工被查出問題，既要記錄在案，還要進(jìn)行追責(zé)，將之納入績效考評里，這樣才能督促員工重視預(yù)算執(zhí)行工作，讓預(yù)算管理真正深入人心。另外，事業(yè)單位可以根據(jù)自身情況酌情聘請其它社會審計機(jī)構(gòu)復(fù)審，不斷實現(xiàn)預(yù)算管理工作朝著高質(zhì)量、高水平的方向發(fā)展。當(dāng)然，事業(yè)單位的預(yù)算管理也需要外部社會的監(jiān)督。事業(yè)單位可以通過向社會公示預(yù)算編制執(zhí)行狀況以及監(jiān)督體系的方式提高管理的透明性。
四、結(jié)語
新時期，事業(yè)單位對于內(nèi)部預(yù)算管理應(yīng)該有清醒的認(rèn)識，要知道預(yù)算管理在事業(yè)單位的日常管理和未來發(fā)展中的重要性。對于事業(yè)單位來說，如何整合管理資源，制定完善而可惜的預(yù)算管理體系是當(dāng)務(wù)之急。然而，良好的預(yù)算管理體系的建設(shè)并非是朝夕之間就可以完成的，這是一項系統(tǒng)而復(fù)雜的管理工程，需要事業(yè)單位長期投入大量的財力、物力、人力，并輔之以相關(guān)配套制度，以先進(jìn)的預(yù)算管理技術(shù)作為支撐。不過，事業(yè)單位體制改革正在深入進(jìn)行，在經(jīng)濟(jì)大發(fā)展的時代，事業(yè)單位也會認(rèn)清形勢，不斷強(qiáng)化預(yù)算管理體系，豐富管理手段，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
作者：張楠 程現(xiàn)光 單位：黃河水利委員會黃河上中游管理局
