時間：2022-02-13 21:25:17
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇農村審計論文，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
問題根據相關資料顯示，近年來我國已經在浙江、新疆、江蘇等地展開了新農村建設公共資金績效審計，并取得了一定的成績，這為公共資金績效審計積累了寶貴經驗。但是，從目前的公共資金績效審計情況來看，仍然存在一些難點與問題，比如，政府財政虛報、冒領、擠占、抵扣等問題層出不窮，不僅損害了廣大農民群眾的切身利益，更給國家帶來了重大損失；再如，一些地方不按工程進度及時撥付公共建設資金、不按要求設置公共資金賬戶、未經批準就隨意更改和調整項目的計劃與項目資金等，都造成公共資金使用價值難以充分發揮。
1.管理主體的多頭化嚴重影響了資金績效審計。通過對一些地方新農村建設公共資金的績效審計發現，有的地方對農村建設資金的的管理較為分散，管理主體多達十幾個部門，這種“散、小、亂”的資金管理問題嚴重缺乏科學性、規范性。有的地方對資金管理和項目管理出現嚴重脫節，對于同一筆資金，管理項目的部門不知道資金的性質與來源，而管資金的部門也不知道該項目的具體內容與實施情況。在這種涉及多部門的權益分配、利益整合的情況下，要真正實現資金的整合就面臨諸多的困難，也導致資金績效審計困難重重。
2.復雜的資金管理過程嚴重影響了資金績效審計。我國新農村建設公共資金的管理涉及到很多對象，而且管理過程較為復雜，這嚴重影響了公共資金管理績效水平。比如，有的地方在新農村建設中涉及到100多個項目，公共資金投入面廣、線長、點多，嚴重分散了資金的使用，同時增加了資金的監管難度，導致資金管理績效水平低下。再比如，在公共資金的管理中，一些基礎數據經常變化，無形之中加大了對補充信息的核準難度，再加之一些工作人員工作或方法簡單，或存在一定的違紀違規現象，從而影響了資金管理的績效。
3.環境的不斷變化嚴重影響了資金績效審計。環境變化是新農村建設中公共資金使用的重要因素，環境的變化必然影響績效水平。比如，近年來，我國農業生產資料的價格不斷攀升，但是農民真正享受的糧食補貼增長速度較慢，有的地區甚至沒有增長，這種增幅遠遠低于農業生產資料價格上漲的幅度，這在很大程度上弱化了公共建設資金的效果，壓縮了農民的增收空間，嚴重影響了農民的生產積極性，建設公共資金的績效很難返回。我國著名的水稻雜交之父袁隆平在2012年做過統計，湖南省農民種植水稻每畝的純收益僅為116.6元，扣除國家的糧食補貼109.1元，農民的實際純收益僅為7.5元。可見，新農村建設中公共資金環境的變化使得農業生產失去了優勢，嚴重影響了公共資金的績效水平，也為績效審計帶來了困難。
二、突破新農村建設公共資金績效審計難點的思考
1.著力抓好財政財務收支審計與績效審計的結合。新農村建設公共資金績效審計與傳統的財政財務收支審計之間有著密切的聯系，但也有不同。財政財務收支審計是基礎工作，新農村建設的公共資金績效審計是財政收支審計的提高與發展，是更高層次的國家審計形式。為此，可以圍繞兩者結合做文章，在確保做到傳統的財政收支審計真實性、合法性的基礎上，同時對被審單位利用公共資金的經濟性、效率性等進行全面審計評價。
2.著力培育復合型審計人員。由于新農村建設公共資金績效審計方式的特殊性，審計人員不僅要精通經濟管理知識，還必須掌握工程領域的知識。但是，我國審計人員大多為財經類專業人員，計算機、建筑工程、心理學、法律等復合型審計人員嚴重缺乏。因此，必須盡快提高新農村建設公共資金績效審計人員的能力與素質，使審計人員成為復合型人才。
3.著力推進事前審計和事中審計。事前公共資金績效審計可以防患于未然，能對事前發生的問題予以及時糾正，盡可能避免由于計劃不周而造成的國家經濟損失。事中公共資金審計注重的是客觀實際性與合理性。因此，對新農村建設資金績效的審計應注重追蹤戰略，全面推進事后審計向事前、事中審計的轉型。總之，提高新農村建設資金績效審計不僅是當前我國社會發展的現實要求，也是資金管理的本質內涵，更是我國新農村建設必須堅持的基本原則與發展方向。只有解決資金績效審計中的難題才能充分發揮公共資金的價值，提高績效水平，為我國新農村建設提供資金保障。
作者:梅敏 單位:湖南省漢壽縣審計局
隨著我國經濟的發展，城鄉一體化的進程加快，暴露出來了諸多問題，其中最主要的就是耕地的占用問題以及村委會的財政開支問題，這兩者存在著根本上的關系，正是因為村委會的財政開支不透明，才造成了許多農民的利益被他人占有了。要想解決這種問題，就需要政府對村委會進行審計，使之財政開支透明合理。中國是一個農業大國，全國大約有三分之二的農民，而且經濟的發展主要是農業的發展，國家的發達也主要是農業的發達，因此解決農民的利益問題是根本。
一、農村審計的必要性
農村審計作為審計的一項重要內容，在我國大部分地方還沒能引起足夠的重視。村委會作為政府多層次等級中的最低一級，受到的監管是最少的，而且村干部不屬于公務員，也沒有行政級別，法律對其進行的約束和制約很少。但是，村干部卻掌握著人、財、物等眾多公共資源、公共權力，知曉著一般老百姓難以了解到的政治信息、上層動態。因此，他們可以獲得比其要承擔的責任更多的權利、方便，他們可以很好地為自己牟取私利，卻很少受到處罰。而村干部作為老百姓的直接上司，起著老百姓和更高層次政府之間進行溝通的傳話人的作用。而且，在中國廣袤的土地上，很多農村都是一些偏遠的山區，村干部完全有能力把不利于自己的信息過濾掉，而只把利于自己的信息向上傳達。老百姓處于絕對的弱勢，如果政府不對村干部進行監管，老百姓的根本利益就得不到保證，我們國家的體制也就沒有堅固的根基。
二、農村審計存在的問題
（一）農村審計機構不規范。農村審計沒有正式列入國家法律法規，法律地位不明確。而農業部、監察部、國務院糾風辦發文規定，農村審計由農村經管站負責組織實施，工作體系是由農業部門牽頭負責，農村審計由農經站直接實施，缺少明確的、獨立的審計機構。由于農經站從事審計的非專業性，往往在審管結合上難以統一，審計專業職能難以兌現到位，而法律沒有賦予農村審計經濟監督職能，農村審計所在開展工作中也難以定位。即使設立了農村審計所的地區也出現了不少問題，有媒體報道，“據調查顯示，蘇北地區某鄉鎮成立的審計所，因受經費來源和人員編制等因素的限制，通常與鄉鎮農經部門合署辦公。人員較少，既要做好農村財務管理、集體資產管理和黨委政府安排的其他工作，又要開展日常審計工作，限于人力不足只好一身二任，難免顧此失彼。”
（二）農村審計人員能力不夠高。目前，我國縣級農村審計還缺乏一支過硬的農村審計執法隊伍，農村審計人員老齡化、文化程度參差不齊，特別是欠發達縣，地方財政困難，培訓經費沒有保障，培訓工作滯后，對黨在農村的各項經濟政策，農村財務管理方面的各項規章制度及農村審計專業技術知識等掌握得不夠，甚至是一片空白，難以開展審計工作。農村審計人員無專職化、抽調難、專業素質不高的局面，使農村審計往往走過場，其職能難以正常發揮，直接影響了農村審計的質量和效能。審計人員素質問題成了制約農村審計工作開展的一個主要因素。從農村審計人員的結構上看，大多是長期從事農村財務會計的人員，他們從事農村審計全是靠傳統的手工查賬，多數人員還沒有接觸過計算機審計，審計業務和技能水平嚴重落后。
（三）農村審計環境不理想。審計工作是一種監督方式，從根本上看是一種監督制約方式，而這種方式勢必會對某些地區或群體的利益造成不利的影響，這也就導致了整個農村審計環境不理想。首先，鄉鎮沒有建立關于運用審計結果的方式、要求、責任和考核辦法等方面的規章制度，沒有與紀檢監察、組織人事等部門建立起審計聯動機制，致使審計結果的運用大打折扣，對審計提出的整改建議和要求往往以違法違紀問題界定不清或達不到立案標準而不立案，問題久拖不決，難以采取實質性措施對其處罰并促其整改，從而造成審計工作的無奈，難以有效遏制個別人的違紀違法行為。
三、完善農村審計政策建議
（一）面臨的困難
會計核算不健全。要想進行很好的審計，被審計單位必須有健全的核算體系。有了健全的核算體系，審計人員才能根據會計人員提供的信息很好地開展工作。我國大部分農村根本沒有會計機構，有的僅僅是一名會計人員，記的都是流水賬，而且會計人員的素質和專業知識欠缺。同樣，也會造成村干部同會計人員進行勾結，以權謀私，造成許多財務收支不明確，審計工作無從下手。
3、政策很難落實。農村審計機構提出的審計意見大多難以落實。農村集體經濟審計機構對審計出的問題沒有處理權力，使得查出問題與處理決定之間產生脫節，查出的問題很難得到及時解決；在有關部門處理問題時，也難免存在一些人為因素，使得問題被擱置下來得不到解決。
（二）對策建議
規范審計機構，提高審計人員素質。要想很好地開展審計工作，必須有規范的審計機構。審計機構必須有很強的獨立性，而且要雙管齊下，不僅包括政府審計還要有民間審計。要對工作人員進行素質教育，尤其是在審計工作隊伍里，這就顯得尤為重要。這對推進農村審計工作，有著極其重要的意義。要堅持有證上崗，吸收具有較高政治素質和文化素養的專業的人員，要堅持定期考核。對專業人員要進行定期的培訓，加強對審計人員法律法規的教育。要加強職業道德培訓，增強審計人員的服務于黨和人民的忠誠意識，自覺接受廣大人民群眾對其的監督。
3、端正村干部對農村審計態度，提高農村財務會計水平。在進行農村審計時，有不少農村干部對審計缺乏正確的認識，甚者阻撓審計工作的進行。因此，應端正農村干部對農村審計的態度。農村財務會計水平低、內部控制弱，直接影響了農村審計的效率和效果。因此，要進一步完善“村賬鎮管”的制度，提高農村財務會計水平；重視內部控制制度的建設，推動農村審計的順利開展。
論文摘要：本文通過對農村合作經濟組織內部控制制度的現狀及存在問題的分析，提出了對農村合作經濟組織內部控制存在問題的解決方案。
一、引言
農村合作經濟組織是通過資本聯合、勞動聯合、農產品加工及銷售聯合等方式，將單個分散經營的農戶組織成為市場經濟中的平等競爭主體，融入到市場經濟當中，從而實現分散經營的農戶與市場連接起來的新型合作經濟組織。它有助于農戶對市場經濟的適應和競爭，實現農業生產與市場需求的對接，加快農業產業化進程，加強科技服務，增加農民收入。農村合作經濟組織的發展對壯大我國縣域經濟，解決“三農”問題和全面建設小康社會都具有極其重要的作用。發展農村合作經濟組織首先應加強其內部控制制度的建設，但是農村合作經濟組織的內部控制制度在現實運行中卻不容樂觀。
二、農村合作經濟組織內部控制制度現存問題分析
1.管理者思想陳舊保守
長期以來，由于受計劃經濟和傳統管理思想、方法、手段的影響，我國部分農村合作經濟組織對會計工作不夠重視，會計基礎工作薄弱，國家統一的會計制度執行不到位，合作組織負責人行政干預會計工作，內部會計監督流于形式。大多數農村合作經濟組織經營管理者對內部控制的理論學習不夠，知識掌握不多，認識上還存在差距。另外，不少農村合作經濟組織對內部控制的建立和實施重視不足，即使制訂了一些相關制度，但基本上為會計管理或財務管理的部門性制度，甚至和業務脫離，和具體實施差距較大。
2.外部監督措施缺位
內部控制重在執行，有的組織雖然內部控制制度建立得較為完善，但由于外部監督環境不到位，內部控制沒有得到很好的執行，以至于很多農村合作經濟組織出現會計造假行為。如有的合作組織內部各職能部門都開設銀行賬戶和私設小金庫，資金管理嚴重失控；有的合作組織甚至發生負責人卷巨額公款外逃的現象。失去了外部監督的權利成了滋生腐敗的溫床，行政機關、金融系統等等，幾乎年年都有蛀蟲發生，造成了國有資產大量流失，國家、人民的利益得不到保障。
3.內部審計弱化
內部審計是內部控制的組成部分及前提，是影響控制制度正常運作的環境因素，也是內部控制的宏觀因素。目前，農村合作經濟組織內部普遍存在著缺乏有效的財務監督和經濟監督機制，財務管理十分混亂。在預算執行過程中缺乏制約，收支上又有隨意性，支出不合理的超預算等問題層出不窮，，弄虛作假等違紀現象難以查處。在審計機構的設置上，大部分農村合作經濟組織只設立審計部，并且審計部多數是由董事會、監事會或者主管財務副總經理領導，而且多數審計人員都是領導的“好幫手”。
4.組織規模過小
調查發現，我國農村合作經濟組織絕大多數規模小，不到10人的占相當大的比例，經濟實力不強，服務功能較弱，有的僅起到單一的生產合作作用，難以實現“產供銷、農工貿、產學研”一體化的目的，也談不上按照國際、國家產品質量標準進行組織生產，參與國際市場競爭，達不到提高農民組織化程度的要求，帶動力也不強。
因此，對于農村合作經濟組織而言，有效的內部控制制度勢在必行。
三、完善農村合作經濟組織內部控制制度的對策
1.提高合作經濟組織領導者的管理水平
經營管理者在建立一個有效的控制環境中起著關鍵作用，直接影響到組織的行為和內部控制的效率和效果。內部控制的成敗，取決于組織員工的控制意識和行為，而農村合作經濟組織領導者的內部控制意識和行為是關鍵。農村合作經濟組織領導者內部控制的隨意性往往會限制內部控制作用的發揮，嚴重的甚至會影響到整個組織的發展。管理者有積極的態度和高水平的管理理念，無疑可以極大的有利于控制環境的優化。
2.授權批準控制
授權批準是指合作組織在處理經濟業務時，必須經過授權批準以便進行控制，授權批準按其形式可分為一般授權和特殊授權。不論采用哪一種授權批準方式，農村合作經濟組織必須建立授權批準體系，各級管理層必須在授權范圍內行使相應職權，經辦人員也必須在授權范圍內辦理經濟業務。
3.強化內部審計作用
審計部，設置應高于其他部門，以加強其獨立性和權威性，這種組織形式有利于農村合作經濟組織內部審計作用的發揮。同時，其職能也應從查錯防弊型向管理服務型轉變。在農村合作經濟組織經營上，建立全程監控防線，在財會部門常規性核算基礎上，對各崗位、各項業務進行日常性和周期性的檢查，通過內部稽核、離任審計、落實舉報紀律檢查、專項審計等手段，爭取找到一條適合組織發展的內部審計方法。此外，農村合作經濟組織在配備內審人員時，不但要配備懂得會計、審計專業知識的人員，而且還要配備掌握企業管理、公共關系以及工程技術專業知識的人員，從而優化內審人員結構。
4.加強組織規模建設
要改變組織規模過小的狀況，首先，政府應當根據各地農業產業化的發展方向，用產業政策引導、鼓勵、支持農民創辦各種不同類型的農村合作經濟組織；二是采取靈活的方式解決農村合作經濟組織的資金融通問題；尤其是金融部門應擴大對農業、農村的服務范圍；三是財政、工商、稅務、計劃、國土、交通、技術監督等部門要從實際出發，制定促進農村合作經濟組織發展的具體措施，出臺扶持政策，加大支持力度，為農民農村合作經濟組織的興辦、經營、發展排憂解難，把農村合作經濟組織培育成為農業產業化經營的“龍頭企業”。
總之，不管采用何種內部控制方法，不管如何建立農村合作經濟組織治理結構，都應確立管理層在內部控制系統中的核心地位。從我國《農村合作機構內控指引》的規定看，建立健全的農村合作經濟組織內部控制制度對于保證會計資料的真實可靠，減少工作差錯，加強工作人員責任心，維護財經紀律、經營秩序，防止或抑制營私舞弊行為發生以及事后審計工作具有重要作用。
參考文獻:
光陰荏苒，日月如梭。二十五個春秋，見證了審計一代人，見證了審計曾經璀燦而光華的歷史！
1984年，我從武鋼財務處這個大型企業機關調入審計機關的時候，審計局有五六個人，二間房。如今，擁有三千多平方米的辦公樓，寬敝而明亮，上崗的人員近40人的審計隊伍。前后對比，變化很大。隨著時光的推移，老一輩審計人員大部份已離開了審計崗位，有的還在繼續為審計事業添磚加瓦。盡管他們離開了審計崗位，但他們的精神繼續在傳承。記得1985年對物資企業的審計，審計局派出了3人，分別擔任三個小組長，并從財政、稅務抽調人員。當時沒有現存的報告模式，面對眾多的審計問題而不同的單位，他們確定以問題匯總的模式。這種模式一直沿用至今。對物資企業的報告，縣委全文在全縣轉發。這次審計打響了審計的第一槍。
1986年，社會經濟出現通貨膨脹，金融企業采取各種手段吸收存款。有獎儲蓄就是在這個特定的環境下應運而生。審計局以敏銳的眼光看準了這一社會熱點，通過對有關企業的調查，掌握了一手材料，運用馬克思剩余價值理論，對不良吸收存款這一現象進行了深刻剖析。省審計廳將的報告轉報省委辦公廳，省委辦公廳高度重視，立即電告縣委辦公室，要求三天內弄清情況上報。由于審計開拓的這一審計工作點面效果好，繼而1987年在全省開展了公款儲蓄的審計調查。而的公款儲蓄審計調查報告在《湖北審計》1987年第5期全文刊用。
剛剛“種竹野塘春筍脆，又迎來“采藍幽澗露芽肥的豐碩成果。1987年在湖北發電機廠財務審計中，發現縣某職能局隱瞞截留稅款40萬元。情況上報后，該上級局派人搞了兩天調查，寫出了一份材料，企圖大事化小小事化了。某上一級職能局將材料抄送地區審計局。地區審計局認為這是在否認審計局的工作成果，指示要再送一份材料上去。審計局揮毫蘸墨，以犀利的文筆，有力地批駁了某上一級職能局的觀點和說法。文章發出后，引起了各級政府的高度重視，縣某職能局三位正副局長因此受處分調離。國家審計署專門召集審計人員到京匯報，開創了歷史先河。
“明月中天，照見長江萬里船。審計猶如一輪明月高懸空中，熠熠生輝。1989年，審計局接到舉報，有人用財政周轉金贖買茅臺酒的情況。審計局及時組織人員，南下武漢北上安慶，順藤摸瓜，找到了二百多件茅臺酒存放地區農機公司倉庫。審計局及時查封，并以“十一萬元周轉金運行軌跡見諸于《湖北審計》1990年第1期。
1990年，第一輪承包經營到期，承包經營審計成了審計部門研究的課題。眾多單位的評價大同小異，怎樣區分甲、乙、丙各個單位的成績與缺點究竟有多大，我們運用農村打工分的原理，寫出了“承包審計的好幫手――分值評價法，刊登在《中國審計》1991年第3期。分值評價法引起了審計界的共鳴。湖南省湘潭市審計局賀慶華在《中國審計》1991年第7期上撰文《也談分值評價法》，充分肯定了分值評價法的優點和好處。的這篇文章獲湖北省審計學會優秀論文獎。以“中年浩氣，蘇海韓潮而投稿，《湖北審計》第1期以“一名普通審計干部的故事而見報。從這名審計干部傳奇的歷史中，折射出老一輩審計人員精湛的技術和無私奉獻的精神。
“勸君惜取金縷衣，勸君惜取少年時。人生是短暫的，我們應當珍惜眼前的大好時光，努力工作。工作的成果、歷史的足跡是以文字為記載工具，我們要把自己的工作成果、工作經驗用論文、用報告反映出來。這種精神的財富不是用貨幣可以衡量的，也不是能用職務可以折射出來的。當我們退休以后，回過頭來，細細品味一生的經歷時，看看以前發表過的文章，可謂其樂無窮。
“只恐夜深花睡去，故叫明月照梳妝。審計還有很多象交警隊、麥市玻纖廠、水電局離任審計等許多的成功案例，我不能一一舉證。但這些都是審計歷史上璀燦而光輝的一頁。我們不應該忘卻歷史，應該去總結、歸納它們的成功經驗，為我所用，并不斷開拓新的業績，去創造新的歷史光華！“詩動江山吟佳句，入眼春聯展畫屏。希望我的這篇演講稿能為大家起到拋磚引玉的作用，激發大家的潛能，使審計事業更上一層樓。超級秘書網：
關鍵詞：審計信息化；重要性；現狀；對策
隨著經濟的飛速發展，信息技術在農村商業銀行的廣泛應用，傳統的審計理念和技術手段受到了強力的沖擊和影響，審計人員面臨“不掌握計算機技術將失去審計資格”的尷尬局面。國家審計署審計長劉家義曾在全國審計工作座談會上指出“不發展信息化就要被時代所拋棄，不發展信息化就難以肩負法律賦予的光榮使命，不發展信息化審計事業就沒有出路”。無紙化辦公、網上銀行等的廣泛應用，如何利用審計信息化加強內部控制和風險防范將面臨新的挑戰。
一、農村商業銀行內部審計信息化的重要性
（一）審計信息化是強化審計監督的客觀要求，是當今世界發展的大趨勢。內部審計機構必須順應社會經濟信息化的客觀要求，熟練運用先進的信息技術進行審計監督，更好地履行審計監督職責顯得尤為重要。
（二）內部審計信息化是實現內部審計事業跨越式發展的必由之路。加強內部審計信息化建設，必須堅持創新，調整審計思路，轉變審計理念，推進審計工作由傳統審計向現代審計轉軌。
二、農村商業銀行內部審計信息化的現狀
（一）審計工作效率較低。
現階段已從繁瑣的手工翻閱傳票，大海撈針式的查找問題，到用SQL SERVER語句對數據庫進行分析，查找風險數據，但SQL SERVER語句對不精通計算機的審計人員不知從何下手。信息化的今天，當前的審計方法已遠遠不能滿足發展的需要，為走出困境，上級部門與中介機構聯合開發出計算機輔助審計系統，操作人員只要會簡單的計算機就能操作該系統。對新開發的計算機輔助審計系統導出的風險數據進行分析、核對，發現導出的風險數據準確率較低，該系統流程設計存在缺陷，未有效、充分發揮其優勢。
（二）領導不夠重視審計信息化的運用。
領導認為已按照上級部門要求使用計算機輔助審計系統，任務已完成，至于這個系統是否真的適用，是否真的可以實時預警防范內部風險等，后續問題就沒有再繼續跟進；這個審計系統經審計部一年來的運行、取數、核對，結果發現準確率很低，浪費了審計人員大量的時間和精力，目前這個審計系統基本成為“花瓶”擺設。
（三）審計隊伍建設不完善。
一是審計人員業務素質跟不上時代的步伐，未及時學習新知識、更新審計方法；二是審計人員從事審計時間不長，經驗不足。三是內審人員配備結構較單一，會計專業仍然占據主要部分，內部審計缺乏既精通計算機，又善于運用會計、信貸、管理業務的復合型人才。
我部現有專職內審人員九人，其中從事內部審計工作3年以下4人，3-5年5人；學歷為大專及以下2人，本科以上7人；專業為：經濟學、電子信息工程、軟件工程、貨幣銀行學各1人，會計學5人；中級職稱8人，1人無職稱。詳見圖1、圖2。
三、農村商業銀行內部審計信息化的對策
（一）向計算機審計的廣度和深度探索內部審計的信息化工程。
隨著審計隊伍的不斷壯大，領導對審計的期望值不斷加大，希望審計部門實時監控內部風險，防止違規行為的發生，客觀上要求審計部門必須向計算機審計的廣度和深度探索，整合審計資源，提升審計人員專業勝任能力。建立數據分析團隊，實時、動態監測分析相關數據，將不合規行為抹殺在萌芽狀態。努力構建“事前防范、事中監控、事后評價”的審計防范系統，做到內部審計工作無“死角”。充分發揮計算機輔助審計“導航燈”作用，克服盲目性。運用現代信息技術手段，逐步實現內部風險防范從“人控”到“機控”的轉變。
（二）審計信息化提升審計效率。
一是從計算機輔助審計系統導出的違規數據去排查、核對，直觀、快速地發現“嫌疑數據”，有效選擇重點審計領域，全面提高審計效率和質量。二是充分發揮計算機輔助審計系統處理數據的優勢，改進農村商業銀行內部審計手段和方法，規范審計流程，準確評估所轄網點風險，以現代信息科技理念深入詮釋審計業務流程和管理方式，實時對經營業務進行監督，及時發現異常情況并報警提示，有效提高風險管理水平和風險監控能力，從而防范和化解金融風險。
（三）不斷提高內審人員的專業素質和水平。
審計人員必須時刻給自己充電，不斷學習各種新知識，不斷提高審計業務水平。優化內審人員專業結構，配備或培養一批具有計算機和審計專業技能的復合型人才隊伍，人才培養是審計信息化建設的最終核心。建立健全審計人員準入標準，對在一定時間內達不到標準要求的，調離審計崗位，讓審計人員有崗位競爭壓力，帶著緊迫感和主動性去學習。推行審計實務導師制，充分發揮審計人員和核心骨干的引領示范作用。
（四）完善計算機輔助審計系統分析模型。
計算機輔助審計系統打破了事后的、靜態的模式，彰顯“鷹眼”功能，及時有效的進行風險排查，從而做到“早識別、早監控、早預警、早化解”，充分發揮了內部審計的“免疫系統”功能。計算機輔助審計系統讓普通審計人員輕松完成數據采集工作，大大提高了審計效率；不斷完善計算機輔助審計系統分析模型，目前該系統已有近300個分析模型，進一步提升分析模型準確度、數據分析結果適用性和業務風險覆蓋面。
（五）深化推進審計成果轉化。
及時將審計項目提交REPOS審計檔案系統，審計資源共享，促進審計人員業務水平互相提高。每月召開審計工作例會，交流審計情況，總結經驗；充分發揮內部審計“一查二糾三促進”的作用，建立健全權力運行制約和監督體系，創新審計模式。梳理計算機輔助審計系統導出數據審計發現的違規問題歸納提煉，編制審計案例、審計問題庫和審計整改臺賬，促進各項業務規范和問題整改落實。
（六）建立激勵獎懲措施。
論文關鍵詞：農村信用社；風險管理；思考
一、農村信用社風險的表現形式
(一)操作風險。與信用風險、市場風險相比，操作風險因其內隱性和細節化，往往被認為簡單而疏于管理。隨著電子化的快速發展和新業務的不斷出現，原有的規章制度和內控手段已不能適應業務發展的需要．加上農村信用社正處于體制改革期。員工思想裂變提速，職業道德風險不斷加大，使得操作風險日益突出，內部案件頻發。
(二)法人治理結構轉型風險。農村信用社法人治理結構是在原有法人治理結構基礎上進行改造而成．實行統一法人的縣聯社體制，仍沿襲的是農村信用社原有產權結構特征，主要是內部結構調整，而不是一種徹底的產權明晰重組過程，也不是一種把既有農村信用社進一步推進規范化的合作制過程。因此．無法克服所有權主體現實缺位、權力約束機制無法保障、民主管理不到位、激勵不兼容和信息雙向傳播不對稱等弊端。法人治理結構制衡機制的不完善或缺位關乎內部管理體系的科學合理和有序運作，制度設計風險也就隱現于此。
(三)流動性風險。受農村村級經濟股份制改革、土地政策趨緊及物價上漲刺激消費、民間借貸活動等多種因素影響，農村信用社儲蓄存款增速下降，資金來源不足。由于相對缺乏低成本的、穩定的資金來源，目前農村信用社普遍感到頭寸緊張，存貸比居高不下，流動性風險較為突出。從資產結構上來看，因政府財力不夠，農信社通過改革仍然無法清償歷史包袱．資產質量仍不理想，信貸資產結構仍不合理。
(四)利益抉擇風險。農村信用社經營中存在中央要支農、地方要發展、監管部門要防范風險、農村信用社自身要生存發展的多元目標沖突．這些目標在實現過程中難以保持一致，造成農村信用社經營思維混亂和市場定位難以把握。而其作為地方性金融機構，當地方政府干預目標與信用社內部效益、規避風險的要求發生沖突時，信用社的決策層就面臨著利益抉擇的風險。
二、農村信用社風險的成因分析
(一)管理體制長期以來難以徹底理順。農村信用社產權制度不明晰，法人治理結構不完善。內控制度難落實，導致了農村信用社經營方向、管理方法的錯位．形成一定的經營風險。管理體制的每一次變革在發展、完善的同時，也成為經營風險的積累過程。當前新一輪信貸資產風險的聚集，除部分信貸人員和管理決策層的操作風險和道德風險形成外，管理體制不順。法人治理結構不完善，仍是農村信用社風險產生的關鍵因素。
(二)從業人員素質低，缺乏有效的風險管理理念。一是由于歷史的原因和信用社用工制度及人脈因素等方面的制約，農村信用社整體人員素質不高，業務操作和技能知識“老齡化”，法律法規意識淡薄，風險意識不強。二是管理層風險意識淡薄，部分管理人員翅：存在嚴重的重經營、輕管理，重速度、輕質量的思想，甚至有以犧牲內控為代價，拓展業務經營領域的傾向，面對內部可能產生的風險隱患缺乏應對和防范措施。
(三)規章制度不健全，內控機制不完善。制度落實難到位。主要表現在規章制度缺乏全面性、系統性和科學性，對一些業務經營存在監控盲區。有些規章制度已不適應業務發展需要，急需修訂完善；在新業務開發推廣或新的管理模式推行時，沒有相應配套的規章制度。內部各職能部門對各項規章制度的執行情況檢查監督不力，內部審計監察以事后監督為主，缺乏業務處理過程中的事前、事中監督。無法達到內部控制制衡的目的。
(四)缺乏系統有效的風險管理體系。操作風險由人員、系統、流程和外部事件等四類因素引起，兒乎涉及到各個職能部門。而當前農村信用社對不同苣型的操作風險由不同的部門負責。缺乏一個獨立有效的綜合協調管理部門。這種管理職責分散的做法使得農村信用社系統缺乏統一的風險管理戰略和策略，高層管理者更是無法清楚了解信用社面臨的操作風險整體狀況。有些操作風險因無人管理而陷入真空狀態。
三、強化信用社風險管理的對策及建議
(一)理順管理體制，增強行業自律。現階段農村信用社要盡快建立層次分明、權責明確、科學規范的自身行業管理體系，理順各級農村信用社的權責利關系。進步明確農信社的產權關系，實行出資者的所有權與法人財產權的分離；建立科學規范的法人治理結構，健全“三會”制度。根據章程的普遍性結合各自農村信用社的具體實際，制訂和細化“三會”組織的議事規則和職責權限．真正發揮“三會”的實際作用；進一步降低制度執行成本．努力形成高效務實、相互制衡的管理決策層面．緊緊圍繞“業務發展、效益提高、風險控制”三大目標，建立決策、執行、監督三系統相互制衡，激勵和約束相結合的經營機制。
(二)強化資本約束理念，完善風險管理體系。一定的資本充足率是金融機構生存的基礎，是進行資產規模擴張的安全依據。資本作為抵補風險損失的最后手段，對農村信用社的穩健經營具有重要意義，因此農村信用社要強化資本約束和資本監管。努力提高資本充足率。在建立健全資本補充機制的同時．應建立全面風險管理模式，將操作風險、信用風險、流動風險、利率風險、市場風險及其他風險以及包括這些風險的各種金融資產組合，把承擔這些風險的各個業務單位納入到統一的管理體系中，依據統一的標準對各類風險進行測算，并對其相關性進行控制和管理。
(三)完善內控制度，落實各項規章制度。要不斷完善規章制度，整合業務操作流程，嚴格職業操守，規范業務行為。對現有的規章制度、操作規程、內控機制進行全面梳理，查遺補缺，充實完善，真正做到“一個業務品種，一套業務流程，一套規章制度”的要求，并建立健全考核處罰制度，維護規章制度的嚴肅性，嚴格落實責任追究制度，使每項業務環節都納入監控范圍。
【關鍵詞】農村信用社；會計風險；防范策略
一、緒論
近年來，農村信用社為我國農村經濟的繁榮以及我國經濟社會的安穩，起到了非常重要的作用。199O年開始，全球金融逐漸出現危機，經常爆發金融危機。這使得全球金融機構都逐漸開始關注風險的控制，尤其是會計風險的控制。目前，農村信用社是我國金融體系的主要構成內容，它的風險管理對我國農村金融業發展、會計規范化都有很重要的意義，其風險管理對我國其他金融也有著啟示作用。因此，對我國農村信用社的風險需要細致分析、強化風險預警和管理，對其進行最大程度的防范。
二、農村信用社會計風險的種類與特征
農村信用社會計風險的種類比較多，在我國農村信用社的會計實務實踐過程當中，這些會計風險的主要種類分為：農村信用社的核算風險、農村信用社的結算風險、農村信用社的財務風險、農村信用社的決算風險以及我國農村信用社的工作人員素質風險、農村信用社的管理決策風險等。這些會計相關風險貫穿于農村信用社的會計核算和管理的每一個環節，特點是會存在比較強的隱藏性，不容易被察覺。同時，也有滯后性的特點，如果不能及時防控，只能在事后控制。另外，農村信用社的會計風險也具有連續性的特征。
三、我國農村信用社的會計風險現狀
目前，我國農村信用社的發展速度比較快，其會計管理也逐漸規范和成熟，在會計內部控制等很多方面都逐漸運用了很多優化措施。我國近年來也逐漸出臺了內部控制規范體系以及一些適用于農村信用社的會計法規，新的會計準則和金融監管也都對我國農村信用社的會計風險管理做出了一些規定，同時也提出了更高的要求。由于我國農村信用社由于其自身還有一些政策等原因，其發展還存在一些問題。作者將我國農村信用社會計風險存在的問題總結為如下幾個方面：
1.管理者的會計風險控制意識不夠強
管理者的會計風險控制意識不夠強是造成會計控制風險的主要原因之一。我國農村信用社的一些管理者對會計風險的控制缺乏足夠的認識，沒有控制和預防的意識。一些農村信用社的會計內控制度沒有結合其自身實際情況，挪用了一些別的信用社的情況，加上重視程度不夠，會造成社內會計控制管理不良，導致信用社的經營管理風險。
2.會計內部控制制度不規范
農村信用社的會計內部控制制度不夠規范，由于管理手段不夠規范，導致會計管理實施起來不夠到位，最終使得金融機構資產可能會遭受損失的風險。如果農村信用社的會計內控制度不規范，就很難構建對應的會計管理崗位責任規范制度。我國一些農村信用社的會計核算、決算以及操作制度就存在不標準的情況。如果制度不能夠嚴格遵照核算的要求，會計風險管理的實施就很難有效。
3.會計工作人員的素質不夠高，操作不夠規范，導致操作風險比較高
會計實務操作中，我國一些農村信用社的會計工作人員存在素質不夠高的情況，由于農村信用社相關工作人員自身的知識儲備不夠、會計實務業務的質量也不夠高，綜合素質偏低。這種情況導致會計工作人員的責任心不強，對風險的識別能力和應對能力都不夠，會導致農村信用社很難適應變幻莫測的外部、內部會計風險環境，導致操作風險比較高。會計操作不夠規范，導致農村信用社隱藏著潛在的會計操作風險，使其受到損失的可能性增大。
四、完善我國農村信用社會計風險的策略建議
1.完善制度改革，構建規范的農村信用社會計管理體系
只有構建規范的農村信用社會計管理體系，加快改革步伐，完善制度改革，在市場經濟不斷深化的今天，進行獨立核算，才可以提高農村信用社的抗風險能力。在一些經濟比較發達的地區，也可以嘗試施行股份合作制，通過勞動合作與資本合作相結合的方式，來促進信用社的風險管理制度完善。
2.推進信用社會計信息系統構建以及會計電算化進程
自我國加入WTO之后，金融業面臨的挑戰巨大，對會計信息準確化、有效化的要求也逐漸增大。但是，由于我國農村信用社的信息化硬件設施還不夠健全，資金還不夠充足，信息化一直沒有很好的普及和應用。我國應該對資金不夠充足的農村信用社進行政策和資金的扶持，這樣就可以提升農村信用社結算工作的暢通，提升信用社的綜合服務質量以及辦理的業務效率。最終可以構建更安全、有效的會計核算體系和安全體系，能夠最大限度的降低事前風險。
，浙江紹興人。湖北正量行資產評估公司法定代表人，武漢經開會計師事務有限公司發起人，武漢華工紫龍科技股份有限公司財務負責人，武漢雙龍投資擔保有限公司財務負責人。湖北省資產評估學會專家委員會委員、湖北省國資委特聘專家、東方資產管理公司特聘專家，湖北省會計學會、湖北省總會計師學會、湖北省資產評估學會理事。
二、研究領域
一是會計職業發展方向研究，是當前唯一一個結合自身成長經歷，對會計職業發展方向進行研究的平民學者，率先提出了學用結合，在實踐中學習，在學習中實踐，熟悉各類財務會計、審計、評估崗位的性質，對于本專業學生正確把握職業特點，做好職業規劃，提供了很好的幫助，也為大量正在從事會計、審計、評估等相關工作的同仁指明了發展的方向。二是準則研究，不懼權威，敢于向權威挑戰，對目前由權威部門頒布的各類準則進行了細致研究，對大量準則存在的漏洞提出了好的改進建議，為未來各類準則的修訂提供了寶貴的經驗。三是內部控制理論的研究，敢于以民間知識分子的身份，對高精尖領域進行沒有任何經費支持的研究。四是會計專業教育研究，就本學科各類課程的教育提出了自己的想法和思路，以利于本專業廣大教師學習和參考，就會計人才培養提出了自己的觀點和建議，呼吁高校要從事實訓教育，要聘請具有實訓經驗的教師授課等。五是評估領域的研究，在評估師隊伍中贏得了聲譽。
三、重要榮譽
2006年承接中國總會計師學會《CFO在企業管理中的橋梁作用》研究課題，獲國家級三等獎；2008年完成湖北省評估協會研究課題《資產評估機構內部治理結構現狀和對策》獲三等獎；2008年完成《提高小型高科技企業財務管理水平的探索》獲武漢市財政局三等獎；2009年完成的《草根會計人的崛起之路》獲得湖北省總會計師學會慶祝建國六十周年風采征文三等獎等；2009年度《對企業合并準則的六點質疑》獲湖北省會計學會優秀論文三等獎；2010年完成的《提高教育裝備財務管理方法探討》獲中國高等教育學會、《中國現代教育裝備》雜志社主題征文二等獎；2010年度《中國內部控制規范與增強上市公司生命力問題研究》獲湖北省會計學會優秀論文三等獎；2011年度《會計考試與會計職業成長之路》獲財政部會計資格評價中心和中國會計報三等獎；2011年度《CPA為客戶提供內部控制制度設計的思路探討》獲中國注冊會計師協會和中國會計報三等獎。
四、主要論著
1、《財務管理學》，電子工業出版社，2011年。
2、《審計學》，電子工業出版社，2011年。
3、《資產評估學》，電子工業出版社，2011年。
4、《建立企業授信機制的探索》，《財會月刊》，2000年第14期。
5、《上市公司計提四項準備的納稅調整問題》，《湖北財稅》，2001年第10期。
6、《提高小型高新技術企業財務管理水平的探索》，《財會月刊》，2009年第2期。
7、《農村數字電影院線公司會計制度特色研究》，《行政事業資產與評估》，2009年第5期。
8、《對非貨幣性資產交換準則的六點質疑》，《新會計》，2010年第1期。
9、《對長期股權投資準則的三點質疑》，《財會月刊》，2010年第3期。
10、《抵、質押品的管理與資產評估》，《行政事業資產與評估》，2010年第5—6期。
11、《對CPA審計證據準則的五點質疑》，《新會計》，2010年第5期。
12、《注冊會計師監盤的難點與對策》，《中國注冊會計師》，2010年第6期。
13、《我的財會職業生涯回想》，《財務與會計（理財版）》，2010年第7期。
14、《中國內部控制規范體系建設的回顧和展望》，《新會計》，2010年第9期。
15、《對無形資產準則的三點質疑》，《商業會計》，2010年第14期。
16、《IT環境下內部控制規范實施研究》，《中國管理信息化》，2010年第22期。
17、《中國內部控制規范與增強上市公司生命力問題研究》，《中國財經信息資料》，2010年第24期。
18、《資產評估司法鑒定業務幾個亟需規范的問題》，《行政事業資產與財務》，2011年第2期。
19、《內部控制審核業務：值得期待的業務增長點》，《中國會計報》，2011年4月22日。
20、《對外幣折算準則的4點質疑》，《國際商務財會》，2011年第6期。
21、《“10+3”的成長情感》，《中國會計報》，2011年7月15日。
【關鍵字】鄉鎮財政面臨問題對策
中圖分類號：F8文獻標識碼： A 文章編號：
一、鄉鎮財政基本情況
涉及調查的有6個鄉鎮。2008年底現有村(街)125個，總人口約19萬人，其中農業人口占總人口的85％，約16.2萬人，鄉鎮財政供養人員504人，其中行政人員177人，事業人員220人，離退休人員107人。6個鄉鎮2007年度總收入3199萬元，其中上級補助收入2860萬元．占總收入的89．4％，預算外資金收入307萬元，占總收入的9．6％；其它收入32萬元，占總收入的l％。2007年度總支出3252萬元，其中。一般預算支出2799萬元，占支出總額的86．1％，預算外支出235萬元．占支出總額的7．2％，上界支出170萬元，占支出總額的5．2％，其它支出48萬元，占支出總額的1．5％。
從收支情況看，結構極為不合理，鄉鎮本級預算收入微不足道，為了完成任務需要和支出需求，采取收入空轉、稅收買入和爭資跑項來彌補不足，鄉鎮收入中上級補助收入占絕對多數，支出中人員工資、公用經費占絕對多數。用于固定資產，特別是基礎設施方面的投資基本是微乎其微。
二、當前鄉鎮財政存在的問題
1、財政收支失衡，財政赤字比較嚴重
鄉鎮財政赤字具體表現為收入與支出的缺口。從收入方面看，中國大部分鄉鎮以農業為主，產業結構單一，缺乏有力的產業支撐。鄉鎮收入以前主要靠農業稅為主，缺乏其它稅源，財政收入的增長潛力微弱。自從取消農業稅后，鄉鎮財政失去了賴以生存的支柱稅源，僅能依靠一些小的稅種。這些稅種稅源零散，結構復雜，征收成本較高，征收難度較大，增長潛力微弱。并且伴隨著新一輪的稅費改革的深入，我國逐步取消了農村教育集資、鄉統籌費等向農民征收的一些政府性基金與費用，取消了屠宰稅等稅種，使原本并不寬裕的財政收入更加緊張。從支出方面看，自從農業稅改革后，在鄉鎮財權減少的同時，而鄉鎮的事權卻在逐步加大，造成二者之間的缺口越來越大。如農村的社會保障的支出，農村醫療衛生、教育的支出，農村的公共設施的建設，都需要相配套的鄉鎮財政的支出。隨著管理難度的加大，鄉鎮各級職能政府的管理支出費用也在不斷增多。在財政支出逐年增多的情況下，鄉鎮財政收入卻逐年銳減，必然造成鄉鎮財政赤字的加一步加大。
2、債務負擔沉重，財政風險不斷積累
目前我國大多數鄉鎮都有著債務的包袱，這些債務大都是以前的債務積累和收支缺口越來越大所造成的。鄉鎮債務一般包括顯性債務和隱性債務兩類。顯性債務包括所欠上級財政部門、銀行、企業及個人的貸款和其他借款；隱性債務一般包括所拖欠工資、公務費和欠付的修路修橋費用等債務。盡管部分債務是在稅費改革之前形成的，但是隨著稅費改革的推進，財政收支缺口的逐步加大及工資等管理費用的剛性約束，使原本遺留下來的債務問題非但不能及時解決，反而加重了鄉鎮的債務負擔。隨著債務負擔的不斷加大，財政風險也在不斷積累，使鄉鎮政府對債務的依賴性越來越強，干擾了財政收支結構的規范化，阻礙了稅費改革的進程。
3、鄉鎮機構的運行效率偏低，人員素質有待提高
鄉鎮財政處于我國財政體系中的最底層，財政的稅費改革和“鄉財縣管鄉用”模式使鄉鎮政府的工作量逐年增加，這要求工作向更加細致化方向發展。但是鄉鎮大都處于農村等艱苦地區，交通條件、工作條件、生活條件比較艱苦，常年出現經費緊張，拖欠工資等現象，極大地挫傷了工作人員的積極性。同時鄉鎮財政沒有一套完整的管理體系，加上辦公自動化的缺失使鄉鎮機構的運行效率偏低。鄉鎮條件的艱苦導致人才的大量流失，使鄉鎮財政隊伍的綜合素質偏低。鄉鎮財政開始執行以來，鄉鎮財政人員的年齡偏老化，年輕的高素質人才未得到及時的補充，使得人員配置不能合理地適應新時期財政的管理需要。
三、鄉鎮財政面臨問題的對策
1、改革鄉鎮財政管理方式
（1）對實行“鄉財縣管”或“鎮財縣管”的鄉鎮，堅持“五不變”原則。一是預算管理權不變。鄉鎮財政所負責編制本級預算、決算草案和本級預算的調整方案，組織執行本級預算。二是資金的所有權和使用權不變原則。鄉鎮的資金所有權和使用權歸各鎮所有，縣財政不集中、不平調。三是財務審批權不變原則。鄉鎮的財務審批程序按各鄉鎮目前實行的審批制度執行。四是獨立核算主體不變原則。以鄉鎮為單位進行財務核算，結余歸各鄉鎮所有。五是債權債務關系不變原則。鄉鎮的債權、債務仍由鄉鎮享有和承擔。
（2）以鄉鎮為獨立核算主體，實行“預算共編、賬戶統設、集中收付、采購統辦、票據統管”的財政治理方式。一是預算共編。鄉鎮政府根據縣級財政部門提出的具體指導意見編制本級預算草案并按程序報批。二是賬戶統設。統一開設鄉鎮財政收支賬戶，各鄉鎮財政所按縣財政局的批復在鎮金融機構開設“國庫基本結算戶”、“工資專戶”、“非稅收支專戶”等財政銀行專用賬戶，辦理鄉鎮財政資金的收支業務。三是集中收付。即鄉鎮財政稅收收入全部上解縣級庫，納入預算管理，鄉鎮收取的所有非稅收入全部直接繳入縣財政專戶，由縣財政根據鄉鎮收入類別和科目，分別進行核算。支出由財政專戶撥入鄉鎮財政收支賬戶，以年度預算為依據，按照先重點后一般原則進行分配。四是采購統辦。即鎮采購支出凡屬集中采購范圍的，由鎮提出計劃和申請，報縣財政局審核后，交縣政府采購辦按有關規定統一辦理，采購資金從“財政專戶”直接撥付給縣政府采購辦或供應商。五是票據統管。即鄉鎮使用的財政票據，鄉鎮使用的行政事業性收費等票據由鎮會計核算所到縣財政局領取，發給各預算單位使用，嚴格實行“限量領用、定期核銷、票款同步、以票管收”的辦法。
2、加強鄉鎮財務人員隊伍建設，規范財務管理和會計核算
隊伍建設是各項工作順利進行的保證。要重視鄉鎮財務人員隊伍的建設，人事部門在對鄉鎮財務人員調配時要將熟悉財務知識、精通業務、素質好的人員選拔到財務工作崗位上來；為財務人員自身學習，更新知識提供機會和機制，定期對財會人員進行業務培訓，通過考試考核等不斷提高財會人員的業務素質和核算水平；明確會計、出納崗位職責，建立互相制約機制，規范財務核算；嚴格執行財會人員持證上崗制度，保證財務人員相對穩定，不能隨意變動。
4、建立健全監管體系，加大對違紀違規問題處理處罰力度。一是加大監督廣度，加強新聞輿論監督，增加鄉鎮財政收支的透明度，把內部監督與公開曝光結合起來。二是加大監控的深度，加快建立健全鄉鎮領導離任交接制度，加強鄉鎮領導經濟責任審計的結果運用，把監督與管理干部結合起來。三是紀檢、監（檢）察、財政、稅收、審計等執法部門要加大監督檢查力度，合理分工、相互協調，形成有效的監督合力和制衡機制，對于監督檢查出的違紀違規問題，嚴格按照《預算法》、《會計法》、《財政違法行為處罰處分條例》等有關法律法規處理處罰，對單位收繳違紀違規資金、罰款的同時，按規定追究有關當事人的個人責任，構成犯罪的，依法追究刑事責任。
【參考文獻】
[1]李飛 鄉鎮財政管理存在的問題及對策研究[期刊論文]-財經界（學術）2009(3)
[2]高琦 我國鄉鎮財政管理問題研究[期刊論文]-中國電子商務2010(9)
關鍵詞：改擴建 低等級公路 安全評價 危險指數法
中圖分類號：U492 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2013）02（a）-0075-05
由于低等級公路在改擴建后等級提高、通行能力增大、行車速度提高，容易誘發交通安全事故。云南省低等級公路受山區道路地形地質條件的影響，部分路段出現長下坡，小半徑彎道等特殊路段，因此改擴建后運營初期更易引發交通事故。為更好地解決低等級公路改擴建工程存在的交通安全問題，根據云南省低等級公路改擴建工程的特點，針對性地進行安全性評價方法研究具有以下重要的意義。
（1）運營初期階段通過進行安全性評價，找出改擴建低等級公路交通安全特征變化規律，明確道路交通安全運行要點，提高道路安全水平，為減小事故發生概率，降低事故嚴重程度及合理的安全改善提供基礎。
（2）通過低等級公路改擴建工程安全性評價的實施，以較少的投入獲得道路全壽命周期的安全效益最大化。
（3）通過實施道路交通安全評價，使各方更關注低等級公路改擴建工程運營階段的安全性，促進該領域道路安全技術、標準方法的進步。
綜上所述，以創造安全道路施工環境和檢查改擴建道路交通安全隱患為目的的低等級公路改擴建工程安全性評價，具有重大的研究意義和實踐價值。
1 國內外研究現狀
國外對道路交通安全評價的研究較早，且十分豐富。20世紀40年代后，發達國家普遍開展了交通量的調查工作，擁有了交通量數據以后，開始了對道路交通安全進行評價。Norden[1]，J·S·CHEN和S·C·WANG[2]分別提出了質量控制法和臨界率法來鑒別危險路段；Smeed R·J·[3]根據歐洲20個國家的交通事故調查事故數據，對事故次數與機動車及人口數量進行了回歸分析，建立了Smeed模型；但由于利用事故數據評價具有“大樣本，長周期”的缺點，Haydn[4]提出了非事故統計的交通沖突技術評價法；在20世紀80年代中期后，安全審核是一種較成熟而有效的道路安全性評價方法。英國、美國、德國政府皆制定了道路安全核查規范和程序，并向全國推廣。另外，一些學者致力于設計一致性評價法，Lamm[5]首先提出了基于運行車速的三個線形一致性評價標準：線形單元中運行車速與設計車速的差；相鄰連續斷面的85%位車速差；車輛穩定性評價，用預測的側向摩擦系數與所需側向摩擦系數的差值來表示。Krammes[6]則分析了線形設計的連續性對安全的影響。
我國對道路安全性的研究起步較晚，主要采取的是借鑒國外較成熟的方法，對其加以改進，使之適應我國的國情。郭應時[7]，祁素升[8]分別從投資收益和交通安全仿真技術的角度對安全審計評價法在我國高等級公路上的應用進行了探討；陳永勝[9]等結合湖北省公路的道路要素資料與公路事故資料，對安全審計法進一步的安全取值區間進行了劃定；王廣山[10]根據其搜集的事故資料，以路段平均半徑、路段最大最小半徑之比、路段曲線相對長度、路段平均豎曲率四個路段線形指標以及路段長度為參數建立了國內高速公路設計一致性模型；徐道涵[11]等對雙車道公路線形進行安全評價研究，揭示了線形一致性和速度連續性的內在關系；張宇輝[12]提出了具體的基于運行車速的路線一致性設計流程，并對遼寧省某擬建高速公路進行了分析。
在山區低等級公路安全評價方面，雷燕[13]以事故數、傷亡人數和財產損失為評價指標，從點、線、面三個層次對云南省道路交通安全給予了評價；魯巍巍[14]通過對交通事故統計數據中的四項統計數據進行研究，利用主成份分析法對湖南西部山區公路交通事故發生的時間、原因、形態、發生交通事故的道路線形和天氣狀況分別進行了綜合評價；趙磊[15]將山區公路分成直線段、縱坡段、平曲線段、平縱結合段四種路段，利用設計一致性評價法對交通流在每種路段上的運行速度進行建模預測，計算各路段安全度，并得出全路交通安全度；翟東營[16]同樣利用基于運行速度的設計一致性方法對農村公路進行了安全評價；任曉佳[17]則利用模糊評價法和層次分析法建立農村公路交通安全評價模型。
可以看出國外開展道路交通安全評價的相關研究已經較為全面，而我國的道路交通安全評價研究主要集中于高速公路和一級公路的研究較多，目前也出現了一些針對山區公路和低等級公路的交通安全評價研究，但評價方法較為單一，多是改進高等級公路評價方法，尚未針對低等級公路和山區公路的特點進行系統和全面的評價，對于山區改擴建低等級公路的相關研究則更少。因此，有必要針對山區改擴建公低等級路的交通安全特點進行研究，在國內外現有安全評價研究的基礎上，尋找適合山區改擴建低等級公路交通安全評價的方法。
2 改擴建低等級公路安全特征分析
2.1 道路特征分析
低等級公路在改擴建后的運營初期階段存在以下幾種問題。
（1）車道數增加，客觀上大小車由混合行駛變為分車道行駛，快慢車道的速度差變大，危險程度相對提升，同時，車道變換也將更加頻繁，安全隱患增加。
（2）路面加寬，駕駛員對沿線道路交通設施的視認性將發生變化。
（3）交叉口擴大、增加或形式發生變化，交通沖突路段增多，甚至出現交織區，這對行車安全構成新的威脅。
（4）道路條件的改善必將吸引更多的交通量，交通組成的復雜性、交通流的隨機性及交通管理的困難性增大等。
2.2 事故特征分析
本文選取云南省文天線、文都線、珠西公路、昆祿公路2007年至2011年交通事故資料進行統計分析，四條公路改擴建之前為三級公路，2011年改擴建完成后為二級公路。所得結論有以下幾點。
（1）事故數量。舊路經過改擴建以后，線形、路面狀況等都發生了巨大的變化，運營初期交通安全設施還沒有完善，駕駛員對新改建完成的道路不熟悉，又因為新修路面狀況良好，線形較以前的舊路有了很大的提高，行車速度也隨之提高，因此交通事故數量急劇增加。2011年公路改擴建完成后事故數量劇增到達119起，大大超過了2007年至2010年年平均交通事故數量67起。
（2）事故傷亡。由于路面加寬、路面狀況改進等條件優化之后，交通量與之前的低等級公路有了較大的增長，行車速度也隨之提高，新改擴建完成的公路在短期時間內存在一段逐步適應的過程，在該時期內單位車輛事故發生率和單位車輛傷亡率比舊路更高。2011年公路改擴建完成后死亡人數為73人，受傷人數總數為128人，超過2007年至2010年平均每年死亡58人，受傷106人。
（3）事故路段分布。改擴建公路的事故多發路段主要以高路堤、單個急彎、連續急彎以及接入口這四種路段為主，有接入口的路段極易引發交通事故，占到事故多發路段比例的55%高路堤路段，單個急彎和連續急彎所占比例分別為37%，13%和5%。
（4）交通事故形態分布。改擴建低等級公路交通事故的形態主要有碰撞、碾壓、刮擦、翻車和墜車等，其中碰撞和碾壓事故分別占到57.45%和14.89%。碰撞事故主要是由于改擴建公路依山而建，急彎路段經常受山體、植被等遮擋，路側環境良嚴重影響駕駛員的行車視距。碾壓事故主要是因為改擴建公路經過的集鎮較多，這些路段接入口設置大都不規范，而公路升級改建后，行車速度提高，這對橫穿公路的當地居民構成了很大的安全隱患。
3 安全評價指標選取
目前，云南省改擴建公路運營時間短，交通事故數據量少，事故嚴重程度不一，影響因素多。歷史事故數據是衡量道路安全性能的重要指標，但是其弱點是高度隨機性。鑒于這種高度隨機性，使用1至3年的事故數據，這是一個相對持續時間較短的樣本，它難以用來預測長期的事故發生率。有的改擴建公路路段和接入口在幾年時間內，許多地方的都沒有發生事故，或至多發生過一起事故，如果僅從該路段沒有事故數據，就判斷它是安全的，這是不正確的，并且從該路段提供的事故數據來估計其長期預期的安全性能，依據也不足。因此，單一的事故指標不足以表征調查道路的安全狀況。
基于線形設計一致性來鑒別道路的危險路段，這種方法采用理論和實驗的模型來評估線形設計的一致性，分析的結果盡管能確定線形不一致的路段，但是不能夠將潛在的事故產生的因素凸顯出來。
安全審查評價方法雖然有助于評價人員發現潛在事故因素，在評價時按一定的邏輯進行，避免遺漏問題，但仍屬于定性的評價，受主觀因素和經驗影響，局限性較大，無法對系統做整體動態性評價。
綜上所述，我們需要一種既能鑒別出危險路段，凸顯潛在的事故因素，有能便于評價人員評價的方法，以達到最佳的成本效益比。因此，針對這種現狀，對于云南省改擴建公路安全評價，本文采用危險指數評價法[18]，結合道路安全審查法和設計一致性評價，根據云南省改擴建低等級公路的安全特征，從改擴建公路的交通量，車輛運行速度、接入口、幾何線形、路側環境、交通安全設施等多個因素來對改擴建公路進行安全評價。
4 危險指數評價法
Salvatore Cafiso[18]的危險指數評價法最初是用于雙車道農村公路，本文在其基礎上，針對云南省改擴建低等級公路的安全特征，改進了危險指數評價法，使之適用于云南省低等級改擴建公路。危險指數由三個風險因素組成：曝露于道路危險環境的因素（安全曝露度因子），汽車發生事故的可能性（事故發生的可能性因子），事故導致的嚴重程度（事故嚴重性因子）。
危險指數公式如下：
危險指數=安全曝露度因子×事故發生的可能性因子×事故嚴重性因子
4.1 安全暴露度因子
安全曝露度因子用來衡量道路使用者暴露于危險道路的程度，綜合考慮了交通量和路段長度情況，公式如下：
4.2 事故發生的可能性因子
事故的頻率因子取決于路段的安全設施，這可由兩種分析方法進行評估：道路安全審查和設計一致性評價。
4.2.1 道路安全審查
（1）道路安全審查的內容。
改擴建公路運營階段的安全審查，從安全的角度進行系統檢查，以評價接入口、路側、道路設施等是否合理。將調查路段每200 m劃分為一段，安全問題分級如下：高層次問題（得分等于1），低層次問題（得分等于0.5），沒有問題（得分等于0）。
表1用來定義安全問題的評估標準：接入口，路側，急彎，標志，輪廓標，標線，路面，視距，路肩，窄橋。為了提高對安全問題的評價，對每個項目又分的更為詳細（見表1）。
（2）計算每個安全問題的得分。
2為考慮到兩個方向的因素。
（3）計算PAj。
①接入口。
有直接入口的道路，可以顯著增加意外事故的發生率。接入點（例如，平曲線的入口）的位置是非常危險的。我國交通部公路科學院進行了接入口因素事故修正因子的研究做了一些基礎工作[19]，給出了接入口密度與事故之間的關系，即接入口密度每增加一個單位，總事故率增加69.14%，總事故率隨著接入口密度的增加而增加。
②標志。
對交通安全的影響最大的是警告標志。他們引起道路使用者關注那些意想不到的道路條件和情況，提供有關安全行為的建議。禁令標志，如車速限制，可以將影響安全行車行為的重要信息傳達給道路使用者。對于沒有或無效的標志，相對危險因素被假定為等于20%[20]。
③輪廓標。
白天道路的輪廓一般可以由路面標線有效地顯示出來。在夜間和陰雨條件下，往往需要采用不同的方法來顯示遠程路線的輪廓。在任何情況下，輪廓標都是一個重要的安全因素，在平曲線上，尤其是孤立的一個小半徑曲線，它是至關重要的。人字形線形誘導標志是一個重要的交通設施，用來警告司機曲線的嚴重程度輪廓標。缺少或無效的人字形線形誘導標志，損壞、丟失的路標或護欄輪廓標可導致發生事故的風險增加30%[21]。
④標線。
一項調查研究了道路標線在交通事故的作用，得出的結論是改善標線狀況是有較好的成本效益。如果沒有或無效的邊緣線和中線，事故風險相對增加20%[20]。
⑤路面。
摩擦是對鋪裝道路安全影響的最大因素。路面的抗滑性能是一個重要的安全因素，尤其是當路表面是潮濕的。一些研究表明，當摩擦值低于一定值時，發生事故的風險增加，摩擦不均勻也會影響道路安全，已被很多的研究證明。均勻度和摩擦相對不足，ΔAF被確定為10%[18]。
⑥視距。
平曲線和豎曲線視距不足，是一種常見的事故促成因素。文獻報道視距改善措施的效果廣泛不同的價值，考慮到這種變化，在本文中，平曲線和豎曲線視距不足的情況下ΔAF被選定為50%。
⑦路肩寬度。
這里的路肩所指的是盡管鋪裝的硬路肩。路肩寬度對高交通流量的影響十分明顯，如果AADT超過2000輛/天，很窄的路肩相較于理想的路肩，有關事故發生的概率增加50%。如果AADT小于400輛/天，有關事故發生的概率增加15%[22]。AADT值在100～400輛/天之間時，ΔAF采用插值法確定。
⑧寬路窄橋。
國內外研究表明[23]，橋梁自身的寬度與交通事故率的關系并不大，而橋梁與道路寬度的差值卻與交通事故率有很大的關系，根據統計資料，當道路寬度大于橋梁寬度時，相對交通事故率急劇增加，如表2所示。
將上文所述的事故風險相對增加量進行匯總（見表3）。
（4）計算道路安全審查事故發生的可能性因子（RSI PA）。
4.2.2 設計一致性評價
設計一致性評估安全模塊定義了三個設計等級：不好，一般，好。本安全模塊結合了兩個安全標準，見表4。
標準一：運行速度與設計速度的偏差值。運行速度是在特定路段上，在干燥、潮濕的條件下，85%的駕駛員行車不會超過的行駛速度，簡稱V85。通常選用在速度累計分布曲線上的第85%百分位點的車輛行駛速度作為運行速度V85。
標準二：相鄰路段間運行速度V85的偏差值。
安全評價模塊，好的設計等級對應的權重因子為“+1”，一般設計等級對應的權重因子為“0”，不好的設計等級對應的權重因子為“-1”。對每個路段多次測速得到的結果進行處理得到V85，處理方法參考文獻[18]，當x≥0.5設計等級是好的，幾何設計元素分數（）等于0；如果-0.5
事故的嚴重程度作為衡量嚴重事故（傷害或致命）在事故總數的比例。有兩個因素被認為是顯著名的：一個是運行速度，另一個是路側的危險。
5 結語
本文通過對改擴建后低等級公路道路條件特征變化分析和安全特征變化分析，從定性角度分析低等級公路改擴建給車輛運行帶來的變化，并研究道路安全特征的改變及可能產生的安全問題。以云南省內若干條新建或改擴建多車道低等級公路運營初期階段收集的交通運行、事故數據為基礎，運用統計分析和因果聯系等方法，對低等級公路運營初期階段的交通運行特征、交通事故特征進行科學分析和嚴密推理，進而推斷運營初期階段低等級公路交通安全的主要問題和影響因素。對比不同評價方法的適用性，選擇了安全審查與設計一致性相結合的危險指數評價法進行評價，并在云南省改擴建低等級公路安全特征分析的基礎上，選取了相應的評價指標。本文進一步研究的重點是對安全評價結果進行分級處理，并給出相應等級的安全保障措施。
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做工作總結是件令人苦惱的事情，既不能過度的夸耀自己，也不能貶低自己。但又要在這樣的基礎上，凸顯出自己的工作能力，這么一來，確實是讓人苦惱至極。小編為大家準備了內部審計上半年工作總結范文材料，僅供參考，歡迎大家閱讀。
內部審計上半年工作總結范文材料一
我校在XX年中，充分發揮了內部審計的作用，對于有效地防范風險、確保資金安全、規范內部管理，促進學校財務管理規范、協調發展起到了用心作用。我校內部審計小組根據教育局審計室XX年度年初工作計劃和學校內部審計計劃，在本年度完成了以下工作：
主要工作資料：
一、進一步建立健全了內部審計工作的資料和工作制度；強化了業務學習，解決了審計工作中遇到的新問題，使審計工作由查錯防弊型向風險防范型和管理促進型轉變。
二、認真學習相關業務，及時了解對農村義務教育經費保障的各項政策。在具體工作中對學校是否按政策規范收費、對作業本費的使用及結算狀況、日常公用經費的籌措和使用狀況等作為一項重要資料進行了審計，保證內部審計在落實本校教育經費保障體制中的作用。
三、對學校的財務收支、經費管理工作和食堂伙食費收支狀況做到了一期一審，并及時上報審計工作報告，有效地提高了教育經費使用效益。
根據學校經濟活動特點，今年我校內部審計的主要資料有：
1、對學校的各項收入進行了審核，內審小組認為學校的所有收入都及時入賬，并納入了學校的財務核算，無隱瞞、截留挪用、轉移學校收入的狀況。
2、對學校的各項支出狀況，包括教師工資、績效工資、經補貼、伙食費等支出狀況進行審核，重點審計了支出的真實性和合法性，有沒有損失浪費等行為，內審認為均貼合有關規定要求。
3、對于學校的資產構成狀況，經審計認為貨幣資金按規定辦理了收付手續；固定資產做到了帳帳相符、帳物一致；各類往來款項作了相應清理。
4、對學校的負債也作了相應審計，學校從xx年后沒有產生新債，更沒有舉債消費。
5、對學校收費狀況進行了重點審計，未發現亂收費現象，學校收費合理，只按規定收取了相應的生活費，且按月收取，用規定收據一月一開，并做到了收前公示。并對學生生活費給予了補助。
四、認真貫徹上級內審部門的文件精神，及時完成了教育局安排的各項工作。
審計工作中的措施
1、嚴格執行了年度審計工作計劃，提高了對計劃嚴肅性的認識。在具體審計工作中堅持原則，實事求是，客觀公正地看待和處理問題。
2、全面審計，突出重點。對學校的財務審計既以真實性為基礎把基本狀況摸清楚，又抓重點問題進行深入地分析，爭取了從機制上和制度上提出解決問題的辦法。
3、完善了制度，嚴格了管理。嚴格審計質量管理，實行審計全過程質量控制，將審計準則、審計質量控制標準和制度落實到了審計方案、審計證據、審計底稿、審計報告等審計工作的各個環節。
4、今后進一步加強學習和培訓，把審計工作做得更好。
內部審計上半年工作總結范文材料二
本人于今年調至分公司從事審計工作，在此工作期間，工作態度嚴謹認真，緊緊圍繞各項工作目標，堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的審計工作方針，履行好崗位職責，在領導的關心和同事們的幫助支持下，較好地完成了各項工作任務，現將在分公司一年的工作情況總結如下：
一、加強學習，培養提高自身綜合素質
為了進一步提高自身綜合素質，更好地做好本職工作，發揮審計工作的重要職能，加強學習，加強自身的思想道德建設，在實際工作中端正思想，進一步堅定社會主義信念，自覺抑制不正之風和腐敗現象的侵襲，毫不松懈地培養自己的綜合素質和能力，做一個合格的審計人員。
二、強化技能，努力提高工作能力和水平
在日常工作中，我深切體會到，審計工作是一項專業性和實踐性很強的工作，隨著經濟結構及審計環境的飛速變化，對審計工作的要求也愈加嚴格，加強理論及業務學習是取得本職工作成果的重要方法，為此努力掌握審計業知識和廣博的理論知識以提高業務技能，提升審計工作能力和水平，提高審計工作質量和效率。
三、履行職責，圓滿完成各項工作任務
在此從事審計工作以來，參加了分公司系統內三個電廠的物資專項審計，還實施了對分公司所屬電廠的資本性支出專項審計、xx電廠的內控缺陷整改情況監督、xx電廠熱值差專項審計及xx、xx電廠的廠內費用及損耗專項審計，得到分公司領導及同事的肯定。除分公司系統內的審計項目外，還圓滿地完成了xx電廠的任中審計、股份公司借調的xx電力檢修公司離任審計和_電廠績效審計，每一項審計工作，特別是隨股份公司去審計，不僅學到了不少知識，也積累了不少經驗，對審計工作能力有了一定的提高。
通過審計工作，使我認識到審計工作的重要性，進一步提高了思想政治素質，開闊了視野，拓寬了工作思路，增強了全局意識，在總結成績的同時，也認識到自己存在的不足，如還不能充分運用_審計平臺、電子商務平臺等現代信息系統進行審計、不太了解生產方面的知識和流程等，造成審計工作的局限性，在今后的工作中，將進一步加強學習，努力拓展業務范圍和能力，不斷提高自身業務水平和綜合能力，以便適應更高層次審計監督工作的需要，更好地為審計工作發揮作用。
內部審計上半年工作總結范文材料三
20XX年公司在董事長的領導下，以科學發展觀為指導，按政府“深化改進作風提高效率”要求，不斷強化大局意識、服務意識、創新意識，進一步解放思想，促進公司審計工作創新轉型，全面履行審計監督職能，圍繞加強管理、提高效益、發展經濟這一目標，開展了一些卓有成效的工作，總結如下：
（一）狠抓內審項目落實，項目工作有序推進
20XX年，公司能過各種途徑，運用多種方式，積極支持、推動各區域的內審業務工作，在區各級部門、單位內審人員積極努力下，20XX年內審項目此項工作和有序推進，并取得了較快地發展，至11月中旬已累計完成審計項目1870個，查出損失浪費xx萬元，增加效益xx萬元，提出審計建議被采納xx條。同時集團公司下屬各區域公司和內審人員積極爭先創優，取得了新佳績，同時各區域公司還充分調動審計人員積極性，科學嚴密按排審計項目，取得了項目數量和質量的雙優。
（二）充分發揮公司職能作用，提升公司社會效益和經濟效益
今年公司注重發揮內審的職能作用，用各種形式促進各區域的信息交流，提升內審理念和實務水平，從而提高內審工作效率，公司內審重點從以前的強制性審計監督到自發審查和評價單位內部的各種潛在風險，從被動地發現和評價單位存在的高風險控制區域，到主動地預防和控制高風險的出現，并建立各種風險控制機制，加上充分運用現代科學技術手段進行舞弊預測，公司內部審計還在遏制腐敗方面發揮出越來越明顯的作用。公司還針對全集團區域公司眾多，但各區域管理水平參差不齊，內部治理結構“土洋結合”這一特點，利用這些公司現代企業治理機制較完備，內部控制制度較完善的長處，充分發揮重點企業公司的引領作用，召集各區域公司如開研討會互動交流形式，針對本年通脹高企、信貨緊縮、銀根收緊宏觀條件下遇到的原材料價格波動對企業成本風險的不可控因素，通過成本審計、內部指導方式尋求對策，成效比較顯著，取得了較好的經濟效益，并將這些經驗以信息交流方式內審信息平臺，得到了各企業內審人員的好評。
（三）努力提高內審人員素質，積極組織并鼓勵內審人員參加各類培訓和考試
今年集團按照XX省內審協會的要求，對已取得內審資格證書的人員，組織了后續教育培訓，對未取得崗位資料證書的人員，則鼓勵他們積極參加市會組織的考前培訓和資格考試，全年共有三十幾人次參加了各類內審培訓。分會同時還鼓勵廣大內審人員參加CIA資格考試，由于宣傳到位，廣大內審人員對CIA資格考試有了深入地了解，及時到市內審協會報名，五人參加CIA報名。
（四）注重內審理論交流，能過開展項目評比考核，論文課題撰寫促進內審項目質量提高
為進一步提高內部審計工作質量，上半年我們組織了集團年度度內審項目評選，同時還組織了各單位撰寫內審課題論文，通過上述活動，一批程序規范、工作嚴謹、成效突出的優秀內審項目受到了表彰。此外，公司有關人員從工作實踐中，積極采集各種素材，撰寫內審信息。
（五）加強對審計成果的綜合利用
他身高一米八，總愛理個小平頭，魁梧的身材，炯炯的眼神，穩健的步伐，洪鐘般的聲音透出直率、張揚、凡是親力親為的個性。在那投資項目取證現場有他的身影，在那通宵達旦的審理會上有他的身影，在那與被審單位針鋒相對業務碰撞的瞬間有他的身影，他就是三進審計續情緣的全省審計標兵、南昌縣審計局局長姚建軍。
一進審計情初開。1985年8月，姚建軍從九江財校畢業分配到南昌縣，當時有稅務、審計兩個工作崗位二選一，他毅然選擇了剛成立不久的審計工作崗位作為人生奮斗目標，從此結下了不解的審計情結。剛參加工作，他躊躇滿志，激情滿懷，勤奮努力，隨著工作實踐的深入，他深深感到自己所學有限的理論專業知識和滿腔的工作熱情，還遠遠適應不了經濟運行復雜多變審計工作的需要。于是，他不僅工作中不恥下問，虛心向老同志學習實踐經驗，還經常加班加點工作，邊學邊干，他總是說：笨鳥先飛，多花點時間學習工作值。同時，他為了充實自己專業知識水平，還利用業余時間參加江西電大審計專業、中央黨校法律專業繼續深造和中級專業資格考試。功夫不負有心人，1987年～1992年間，他先后獲取了審計專業大專文憑和法律專業本科文憑，取得了審計師專業中級職稱以及注冊會計師資格。由于自身綜合素質的不斷提升，工作得心應手，游刃有余。尤其是他擔任財政金融審計股長后，勇挑重擔，攻堅克難，依法履職，文明審計，每年都有精品項目，成為局里學科帶頭人，多次評為先進個人和優秀公務員。1995～1996年經省審計廳授權對金融部門進行審計，他當審計組長，帶領審計組人員查出某農行私設小金庫125萬元，全額收繳縣財政；查出某建行虛列支出隱瞞收入638萬元，查補稅收86萬元。1996年，他因政績突出，當之無愧地評為全省審計工作標兵。1998年7月，他參加審計署統一組織的全國糧食掛賬交叉專項審計，在新建縣審計組擔任審計組長，他統籌安排，精心布置，帶病堅持工作，被評為全省糧食掛賬專項審計先進個人。他的辛勤付出，他對審計事業的貢獻，領導沒忘記，組織沒忘記，2000年9月，因塔城鄉移民建鎮工作任務重，專項資金多，需要專業人才管理，他提拔任該鄉黨委委員，2002年1月又轉任常務副鄉長，主管移民建鎮工作。他常說：是審計這個平臺讓他展示了才華，是領導和同事們的關心、幫助讓他得到了健康成長，他將永遠銘記在心。
二進審計情難斷。2002年3月，移民建鎮工作結束后，姚建軍回到了熟悉的審計工作崗位，并擔任主管業務的副局長。回到了娘家，見到了曾經并肩戰斗領導和同事，心里除了高興就是決心，要以優異的工作業績報答組織和領導的關愛。2002年10月，他帶領審計組在民政專項資金審計調查中，查出違規挪用738萬元專項資金建大樓，責成公開拍賣該大樓，所得拍賣款歸還了原渠道資金。2004年12月，他帶領審計組對土地部門財務收支審計中，查出違規收取土地管理費和土地出讓金等170.39萬元，全額收繳縣財政。2005年8月，根據省審計廳統一部署對世行貸款農村改水項目效益情況進行審計調查，他帶領審計組查出某鄉違規處理世行貸款物質80多萬元，移送紀檢部門立案偵查，挽回經濟損失40多萬元。2009年4月，他又帶領審計組在農機補貼專項資金審計調查中，查出經銷商以鋼材漲價為名超標多收購機農戶購機款124.4萬元，責成退回農戶。姚建軍在審計領導工作崗位上沒有辜負組織的信任，愛崗敬業，開拓創新，工作業績有目共睹，于是，2009年8月，他又被委任為新成立的象湖新城黨工委副書記、管委會任副主任（正科級），主管新城項目建設。2011年5月，根據工作需要，他調任縣統計局黨組副書記、副局長，2013年8月，轉任縣統計局局長。
三進審計續情緣。2014年11月，縣委又把他從縣統計局局長崗位上調任縣審計局當局長。俗話說：新官上任三把火，姚局長對審計工作雖是輕車熟路，又富有管理經驗，但到任后仍沒忘記這三把火。第一把火是內抓管理，外樹形象。首先健全和完善了30項規章制度，編印成冊，人手一份，用制度規范審計人員行為；其次倡導了“敬業愛審，尚法求真，大氣擔當，快樂奉獻”南昌縣審計精神，從而增強審計人員的責任感、使命感，有效引導審計人員自覺把審計工作融入到經濟發展的大局去思考和謀劃，把個人追求融入審計發展的偉大實踐中，實現人生價值。三是以開展“深化紀律執行年”和“三嚴三實”主題教育活動為抓手，認真落實黨風廉政建設的“兩個責任”，教育審計人員堅守社會主義核心價值觀，堅守黨紀國法“底線”，牢記廉政紀律“高壓線”，嚴格遵守中央八項規定和“八不準”審計紀律等，做到以責立志、以德立身、以能立業、以行立信，為樹立良好審計形象夯實了基礎。第二把火是人盡其才，優化配置。他到任不久，針對財務審計、工程審計專業人員配置不合理，非專業人員占據一線崗位等狀況，大刀闊斧地進行了重新優化配置，做到人盡其才，物盡其用，非專業人員集中待崗，經專業培訓合格后再競爭上崗，極大地提高了工作效率，提升了審計質量，審計隊伍精神面貌煥然一新。第三把火是控制風險，提升質量。為防控投資審計風險相繼出臺了《南昌縣審計局政府投資審計質量控制辦法》、《南昌縣審計局政府投資建設項目審計規程》、《南昌縣審計局政府投資建設項目審計臺賬管理制》、《南昌縣審計局政府投資建設項目專家評審制》等，建立了政府投資審計“五級審核”機制，對政府投資審計進行了流程再造，規定嚴密的審計工作流程，精細到每個環節，限時辦結，增強了審計透明度，極大地提高了工作效率，有效地控制了投資審計風險，實實在在地規范了審計監督行為。三把火燒起來了，燒得人心齊泰山移，燒得業績佳光環亮，燒得事業旺宏圖展。2015年，完成審計項目116個，查出主要問題金額167 955.67萬元，上繳財政金額1 226.67萬元，查補養老保險、新農合基金存款漏計利息4 652.25萬元，查補漏繳稅收11 275.59萬元（已移送稅務機關征收入庫），核減投資額23 688.42萬元，被審計單位根據審計建議制定整改措施50余條；提交的審計論文、審計信息被采用198篇，其中姚建軍個人用稿36篇（《中國審計報》采用2篇、《中國審計》雜志采用2篇）。因此，南昌縣審計局2015年全縣績效考評中名列第一名，評為全縣全面工作先進單位，他也被評為先進個人，在縣三級干部會上受到表彰。
（作者單位：南昌縣審計局）
