時(shí)間：2022-07-19 08:35:24
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇銀行合規(guī)履職報(bào)告，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞：基層央行；履職審計(jì)
中圖分類號(hào)：F832.31 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B 文章編號(hào)：1007-4392(2012)02-0077-02
開展基層央行領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計(jì)，是人民銀行內(nèi)審工作的重點(diǎn)，對(duì)加強(qiáng)基層央行領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督，促進(jìn)內(nèi)控機(jī)制的完善、執(zhí)政能力的提高，更好的履行央行的職能。更好的服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，落實(shí)執(zhí)行總行的政策具有重要的作用。近年來。各級(jí)內(nèi)審部門分別從履職審計(jì)的程序、內(nèi)容和評(píng)價(jià)方法等多方面進(jìn)行了積極的探索，積累了一定的經(jīng)驗(yàn)。但隨著基層人民銀行職能轉(zhuǎn)變和干部管理要求的不斷提高，現(xiàn)有履職審計(jì)的方式和內(nèi)容雖然在一定程度上彌補(bǔ)了離任審計(jì)的不足，但與開展履職審計(jì)的預(yù)期目標(biāo)相差甚遠(yuǎn)，履職審計(jì)的深度和內(nèi)容急需進(jìn)一步改進(jìn)和提高。
一、基層央行履職審計(jì)工作存在的問題
(一)履職審計(jì)目標(biāo)定位存在差異
目前各地對(duì)履職審計(jì)的理解和認(rèn)識(shí)上還存在著一定差異，有的認(rèn)為履職審計(jì)是對(duì)原有全面審計(jì)和離任審計(jì)的結(jié)合和補(bǔ)充：有的認(rèn)為是考核領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任意識(shí)的手段。在《中國(guó)人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)實(shí)施辦法》(試行)規(guī)定中，明確指出履職審計(jì)的對(duì)象是各級(jí)行領(lǐng)導(dǎo)干部和內(nèi)設(shè)職能部門主要負(fù)責(zé)人。而目前審計(jì)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部開展履職審計(jì)時(shí)，主要是從被審計(jì)行的業(yè)務(wù)層面展開，檢查被審計(jì)單位和部門的全部業(yè)務(wù)操作情況，使審計(jì)對(duì)象變?yōu)榱酸槍?duì)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的履職水平和業(yè)務(wù)能力的考察，但實(shí)際上很多具體的業(yè)務(wù)操作與領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況關(guān)聯(lián)很少。領(lǐng)導(dǎo)履職與業(yè)務(wù)管理具有完全不同的內(nèi)涵。業(yè)務(wù)管理職責(zé)只是領(lǐng)導(dǎo)履行職責(zé)中的一個(gè)方面，“干部任免管理”和“黨風(fēng)廉政建設(shè)”等也是領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)的重要內(nèi)容。現(xiàn)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)履職審計(jì)僅從業(yè)務(wù)操作管理職責(zé)來審計(jì)，則得出的結(jié)論是不全面的，也是不準(zhǔn)確的，沒有說服力。其責(zé)任界定、評(píng)價(jià)不全面也不客觀、審計(jì)的權(quán)威性受到質(zhì)疑。同時(shí)以業(yè)務(wù)部門人員的履職水平和業(yè)務(wù)能力來評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部和部門負(fù)責(zé)人履職情況，顯然偏離了審計(jì)的目標(biāo)，失去了履職審計(jì)的價(jià)值和意義。
(二)履職審計(jì)的中心發(fā)生偏離
現(xiàn)行的《中國(guó)人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)實(shí)施辦法》(試行)，對(duì)履職審計(jì)內(nèi)容規(guī)定為：傳達(dá)貫徹國(guó)家法律法規(guī)、方針政策和總行規(guī)章制度以及上級(jí)行決定情況，組織和參與決策情況，內(nèi)部控制管理情況，以及履行業(yè)務(wù)管理職責(zé)情況四個(gè)方面。行長(zhǎng)的主要職責(zé)是決策、用人和協(xié)調(diào)管理。然而這三方面工作尚無具體的量化標(biāo)準(zhǔn)，也很難進(jìn)行評(píng)述。傳統(tǒng)習(xí)慣，文化氛圍和人員整體素質(zhì)決定了單位內(nèi)部管理和內(nèi)控執(zhí)行情況的好壞，短時(shí)間內(nèi)很難取得明顯效果，因此對(duì)其界定領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，意義不大。同時(shí)。行長(zhǎng)一般主管或分管內(nèi)審或人事部門，而履職審計(jì)中內(nèi)審和人事部門不是審計(jì)的重點(diǎn)。所以對(duì)行長(zhǎng)來說，承擔(dān)主管責(zé)任的可能性很小。只有查庫和綜合治理工作屬行長(zhǎng)具體負(fù)責(zé)，也只有這二項(xiàng)工作發(fā)生了問題行長(zhǎng)才承擔(dān)直接責(zé)任。從而對(duì)行長(zhǎng)而言，履職審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題一般只是承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。《履職審計(jì)辦法》沒有做出明確規(guī)定，僅僅是一句承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任了事，這四個(gè)方面實(shí)質(zhì)上只涵蓋人民銀行的業(yè)務(wù)工作。而業(yè)務(wù)審計(jì)本應(yīng)是評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況的基礎(chǔ)和依據(jù)，但在審計(jì)操作中，偏重于查錯(cuò)糾弊，檢查業(yè)務(wù)操作是否合規(guī)，規(guī)章制度是否落實(shí)，把履職審計(jì)的重心放到了業(yè)務(wù)管理的細(xì)節(jié)上。使履職審計(jì)變成了業(yè)務(wù)合規(guī)性審計(jì)，偏離了履職審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)的初衷。
(三)審計(jì)方式落后，無法達(dá)到審計(jì)預(yù)期目的
經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)是傳統(tǒng)的全面審計(jì)和離任審計(jì)查找問題的重點(diǎn)，其審計(jì)方式主要是檢查規(guī)章制度的制定和執(zhí)行情況，不同于領(lǐng)導(dǎo)履行職責(zé)審計(jì)以決策、管理、協(xié)調(diào)和監(jiān)督各項(xiàng)工作的情況為重點(diǎn)的審計(jì)。目前履職審計(jì)仍然是以全面審計(jì)方式的套路，從操作層面的審計(jì)核查來開展，沒有切實(shí)根據(jù)履職審計(jì)的特點(diǎn)，從管理審計(jì)的角度，改變審計(jì)方式和手段，導(dǎo)致無法真正體現(xiàn)履職審計(jì)的內(nèi)涵和精髓。履職審計(jì)常以傳統(tǒng)的查閱資料、現(xiàn)場(chǎng)查看、詢問、調(diào)查問卷等方法，多年來未根據(jù)被審計(jì)單位的變化等特點(diǎn)對(duì)審計(jì)方法進(jìn)行適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)和發(fā)展，履職審計(jì)效果和目的難以得到確保。
(四)履職審計(jì)使用價(jià)值不高
正確評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象的履職狀況是履職審計(jì)工作的目的。履職審計(jì)報(bào)告一方面應(yīng)成為評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，另一方面也為領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)一步改進(jìn)工作提供參考。但目前履職審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，均未從綜合分析的角度對(duì)被審對(duì)象任期工作給予整體評(píng)價(jià)。審計(jì)報(bào)告的披露也由于審計(jì)人員的專業(yè)水平和側(cè)重點(diǎn)不同導(dǎo)致內(nèi)容散亂，重點(diǎn)不突出，整體把握性不強(qiáng)。雖提出問題較多，但作出評(píng)價(jià)較少：泛泛而談?shì)^多，特色針對(duì)性較少；致使審計(jì)報(bào)告無法全面準(zhǔn)確反映審計(jì)對(duì)象的客觀真實(shí)情況，降低了審計(jì)報(bào)告的使用價(jià)值，使履職審計(jì)工作難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。
二、提高基層央行履職審計(jì)效果的建議
(一)準(zhǔn)確定位履職審計(jì)的目標(biāo)、職能
履職審計(jì)是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部一定時(shí)期內(nèi)履行職責(zé)情況進(jìn)行的監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)，是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部管理能力綜合考評(píng)的重要方法，是以全面審計(jì)所要檢查的主要內(nèi)容。再涵蓋被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)班子履行職責(zé)情況。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題檢查落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)的相應(yīng)責(zé)任。履職審計(jì)不是操作性審計(jì)，而是管理性審計(jì)，是站在管理的角度評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象的履職效果，進(jìn)而對(duì)被審計(jì)對(duì)象作出客觀、公正的評(píng)價(jià)結(jié)論。因此，單純的查錯(cuò)糾弊。發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞不應(yīng)是履職審計(jì)的主體，履行職責(zé)評(píng)價(jià)才是審計(jì)的中心。開展履職審計(jì)需要根據(jù)其基本內(nèi)涵，合理確定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)體系，科學(xué)選擇審計(jì)方法、內(nèi)容和手段。
(二)積極拓展履職審計(jì)內(nèi)容和空間
對(duì)領(lǐng)導(dǎo)者的履職評(píng)價(jià)是涉及各個(gè)因素的綜合評(píng)價(jià)。履職審計(jì)既然是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)者履職情況的評(píng)價(jià)，單純以“業(yè)務(wù)管理情況”來評(píng)價(jià)一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)者的全面履職情況顯然有失偏頗。對(duì)此，應(yīng)參照領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)確立的管理決策、干部管理、廉政建設(shè)、內(nèi)控建設(shè)和業(yè)務(wù)管理五個(gè)方面，對(duì)被審對(duì)象進(jìn)行全面系統(tǒng)的分析和判斷。因?yàn)椤案刹抗芾怼Ⅻh風(fēng)廉政建設(shè)”等也是領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)的重要內(nèi)容。當(dāng)然，目前“干部思想品德、工作能力、干部任免情況”主要由人事部門考核監(jiān)督，“黨風(fēng)廉政建設(shè)”主要由紀(jì)檢監(jiān)察部門考核監(jiān)督，但目前基層人民銀行已基本建立機(jī)關(guān)內(nèi)部監(jiān)督部門(人事、紀(jì)檢、事后、內(nèi)審)聯(lián)席會(huì)制度，內(nèi)審部門開展履職審計(jì)完全可以會(huì)同人事、紀(jì)檢監(jiān)察部門一起進(jìn)行，這既是整合和節(jié)約監(jiān)督資源的需要，也是發(fā)揮監(jiān)管合力。提高履職審計(jì)質(zhì)量的根本要求。
(三)努力提高履職審計(jì)的質(zhì)量
目前，基層行履職審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)時(shí)間一般為1至2周，加上審計(jì)的前期準(zhǔn)備和報(bào)告的整理匯總也只不過一個(gè)月時(shí)間，有限的時(shí)間內(nèi)，為行黨委提供寶貴、公正的“評(píng)價(jià)報(bào)告”。難度確實(shí)很大，甚至不太現(xiàn)實(shí)。因此改變方式方法，努力提高審計(jì)水平和質(zhì)量。一是采取與內(nèi)控評(píng)價(jià)相結(jié)合、與日常考評(píng)相結(jié)合、創(chuàng)建被審計(jì)對(duì)象的資料庫、分析庫等多種形式，進(jìn)一步改進(jìn)審計(jì)方式，實(shí)現(xiàn)信息共享。二是綜合運(yùn)用問卷調(diào)查、聽述職報(bào)告、約見會(huì)談、找員工座談、現(xiàn)場(chǎng)查看和走訪了解等多種審計(jì)方式。盡快開發(fā)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)手段，建立和完善審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)，充分利用信息技術(shù)優(yōu)勢(shì)，隨時(shí)掌握方針，政策、法規(guī)、制度動(dòng)態(tài)，掌握審計(jì)對(duì)象的工作狀態(tài)，進(jìn)行過程控制，實(shí)時(shí)跟蹤，以提高審計(jì)效率。為履職審計(jì)評(píng)價(jià)提供全面、動(dòng)態(tài)、持續(xù)的信息服務(wù)。
一、人民銀行績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容的控制與安排
（一）依法設(shè)計(jì)人民銀行績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)目標(biāo)。人民銀行績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)目標(biāo)可以簡(jiǎn)明地確定為：分析分支機(jī)構(gòu)人力、資金、物資和信息資源使用的經(jīng)濟(jì)性；通過對(duì)分支機(jī)構(gòu)及其工作人員履行工作職責(zé)情況、工作運(yùn)行秩序、工作運(yùn)行效率的審計(jì)評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)和提高分支機(jī)構(gòu)履行中央銀行職責(zé)的效率和效果；對(duì)被審計(jì)分支機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的程度和所造成的各種影響進(jìn)行報(bào)告，為決策層提供相關(guān)的評(píng)價(jià)意見，防范分支機(jī)構(gòu)及工作人員履職過程中可能產(chǎn)生的各類風(fēng)險(xiǎn)。
（二）科學(xué)設(shè)計(jì)人民銀行績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容。人民銀行績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)核心的內(nèi)容，是人民銀行分支機(jī)構(gòu)所界定的工作職責(zé)和工作任務(wù)。人民銀行的績(jī)效審計(jì)的主要內(nèi)容是對(duì)被審計(jì)單位和審計(jì)對(duì)象履行職責(zé)行為的“經(jīng)濟(jì)性”、“效率性”和“效果性”進(jìn)行綜合考核和評(píng)價(jià)。因而對(duì)人民銀行分支機(jī)構(gòu)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)該既要強(qiáng)調(diào)共性原則，關(guān)注人民銀行分支機(jī)構(gòu)及其工作人員整個(gè)履職過程各個(gè)環(huán)節(jié)的合規(guī)性，又要強(qiáng)調(diào)個(gè)性特征，突出重點(diǎn)，著重考核工作績(jī)效。
1.合規(guī)性。包括內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)工作崗位設(shè)置是否科學(xué)合理、是否符合內(nèi)部控制要求，崗位職責(zé)是否嚴(yán)謹(jǐn)、完善，與履職相關(guān)的政策法規(guī)和崗位操作程序是否得到貫徹落實(shí)，履職過程中各個(gè)程序、環(huán)節(jié)是否都符合法律和制度規(guī)定。
2.有效性。其結(jié)果即表現(xiàn)為工作績(jī)效，所謂有效性包括有效率、有效果和有效益。有效率是指完成工作任務(wù)效率高、成本低；有效果是指履職取得預(yù)期結(jié)果；有效益是指履職過程及結(jié)果產(chǎn)生了正的外部效應(yīng)，履行工作崗位職能對(duì)維護(hù)金融穩(wěn)定、貫徹貨幣政策或是改善金融服務(wù)等產(chǎn)生綜合社會(huì)效應(yīng)。工作績(jī)效是審計(jì)評(píng)價(jià)的重點(diǎn)所在，在具體評(píng)價(jià)中應(yīng)適當(dāng)增加其權(quán)重比例。
3.必要性。為綜合性審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容，即在對(duì)工作人員履職的合規(guī)性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，對(duì)人民銀行分支機(jī)構(gòu)及崗位設(shè)置存在的必要進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)的核心是該內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及內(nèi)設(shè)崗位是否有存在必要，內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在本職崗位上必備的任職條件和任職能力，工作人員是否具備勝任該崗位所必需的綜合素質(zhì)和專業(yè)崗位知識(shí)，進(jìn)而作出是否設(shè)置和內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及相關(guān)崗位，內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的工作人員是否有資質(zhì)留任該崗位。
（三）科學(xué)把握人民銀行績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)重點(diǎn)。一是工作業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。工作業(yè)績(jī)是績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容，工作業(yè)績(jī)好壞可以參照上級(jí)下達(dá)的任期工作綜合考評(píng)指標(biāo)或辦法、同類先進(jìn)單位達(dá)到的管理水平、單位本身歷史上最高業(yè)績(jī)水平，上級(jí)行通報(bào)的工作考評(píng)以及組織人事部門年度考核等；二是職責(zé)履行評(píng)價(jià)。重點(diǎn)對(duì)行級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、主要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、要害崗位工作人員職責(zé)履行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象是否結(jié)合實(shí)際，創(chuàng)造性地開展工作，抓好上級(jí)方針政策的貫徹落實(shí)，推進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；三是財(cái)務(wù)成果評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性，并對(duì)財(cái)務(wù)管理措施、辦法和成效進(jìn)行評(píng)價(jià)；四是資金安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。主要對(duì)存貸款資金、聯(lián)行資金、清算資金、國(guó)庫資金、發(fā)行基金的安全性和風(fēng)險(xiǎn)性狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)；五是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)各業(yè)務(wù)部門內(nèi)控制度的建立、健全情況，內(nèi)控制度的執(zhí)行、落實(shí)情況，內(nèi)控制度的檢查、監(jiān)督情況；評(píng)價(jià)內(nèi)控目標(biāo)的明確性、內(nèi)控制度的適應(yīng)性；內(nèi)部控制的整體性、健全性及有效性以及內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)水平。
（四）科學(xué)設(shè)計(jì)人民銀行績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。一是要遵循國(guó)家金融法律法規(guī)和人民銀行有關(guān)規(guī)章制度；二是要結(jié)合被評(píng)價(jià)對(duì)象的內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)運(yùn)作的實(shí)際情況；三是既要首先考慮到并體現(xiàn)出管理層的意圖、要求和目標(biāo)，又要充分征求和尊重被評(píng)價(jià)對(duì)象的意見和建議；四是要根據(jù)中央銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展變化不斷進(jìn)行調(diào)整、修改、補(bǔ)充和完善；五是評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)要客觀、合理、清晰、詳細(xì)，在可能的情況下，力求制定的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)定量化、指標(biāo)化，建立評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系和量化評(píng)價(jià)體系，便于評(píng)價(jià)雙方參照、操作、執(zhí)行和規(guī)范。
（五）合理設(shè)計(jì)人民銀行績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)。對(duì)人民銀行績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)實(shí)行“量化考核，綜合評(píng)價(jià)”的方法，為此應(yīng)設(shè)置一套考核評(píng)價(jià)指標(biāo)，通過量化計(jì)分，作出定性評(píng)價(jià)。人民銀行績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)級(jí)次可以分為一級(jí)、二級(jí)、三級(jí)或更多層次。一般可以設(shè)立三級(jí)指標(biāo)體系，一級(jí)指標(biāo)是反映分支機(jī)構(gòu)績(jī)效的綜合指標(biāo)，可圍繞政務(wù)管理、履行職責(zé)和資源管理來進(jìn)行設(shè)計(jì)。二級(jí)指標(biāo)是對(duì)一級(jí)指標(biāo)的進(jìn)一步細(xì)分，是反映機(jī)構(gòu)績(jī)效的中介指標(biāo)。三級(jí)指標(biāo)是具體的評(píng)價(jià)指標(biāo)。由共同類指標(biāo)和個(gè)性類指標(biāo)構(gòu)成。共同類指標(biāo)是指不分層級(jí)、不分部門，對(duì)人民銀行所有分支機(jī)構(gòu)都必須加以考核的指標(biāo)。個(gè)性類指標(biāo)是指根據(jù)人民銀行分支機(jī)構(gòu)的不同層級(jí)、不同部門、不同業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)的。人民銀行績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)可以具體分為：
1.政務(wù)管理指標(biāo)。政務(wù)管理指標(biāo)應(yīng)包括行政決策、行政效率和政務(wù)信息等方面。其中：行政決策應(yīng)包括決策程序、執(zhí)行決策程序、決策失誤率；行政效率應(yīng)包括人均業(yè)務(wù)量、人均占有資源量、工作事項(xiàng)的響應(yīng)時(shí)間等；政務(wù)信息應(yīng)包括信息暢通度、信息錯(cuò)誤率等。
2.履行職責(zé)指標(biāo)。履行職責(zé)指標(biāo)應(yīng)包括完成職責(zé)、行為影響、行為潛能等方面。其中：完成職責(zé)應(yīng)包括完成任務(wù)比率、完成的程度如何、完成的質(zhì)量，行為違規(guī)率，社會(huì)公眾滿意率；行為影響應(yīng)包括對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)金融發(fā)展的貢獻(xiàn)率；發(fā)揮潛能應(yīng)包括行為改進(jìn)程度、建議采用率等。
3.資源管理指標(biāo)。資源管理指標(biāo)包括人力資源管理和財(cái)務(wù)預(yù)算管理。其中：人力資源管理應(yīng)包括領(lǐng)導(dǎo)班子的團(tuán)隊(duì)精神、人員適應(yīng)工作的程度等；財(cái)務(wù)預(yù)算管理應(yīng)包括內(nèi)部控制有效性、預(yù)算執(zhí)行情況、資金違規(guī)率等。
二、對(duì)人民銀行績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的控制與安排
1.合法性原則。即對(duì)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容及依據(jù)必須合法。這包含兩個(gè)方面：一工作人員不得越權(quán)審計(jì)；二審計(jì)過程中不得違規(guī)。
2.客觀性原則。即對(duì)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)必須客觀公正、實(shí)事求是。要防止產(chǎn)生先入為主的傾向，而是要以法律、法規(guī)為準(zhǔn)繩，以事實(shí)為依據(jù)，把被審計(jì)對(duì)象工作績(jī)效情況查深查透；要防止“因果倒置”。即既要檢查被審計(jì)對(duì)象審計(jì)期限內(nèi)履職的起始過程，又要看其履職的最終結(jié)果，既注重過程又尊重結(jié)果，不能只看過程，不計(jì)結(jié)果，更不能只看結(jié)果，不計(jì)履職過程的合規(guī)性、合法性和有效性。
3.謹(jǐn)慎性原則。在審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)，注意做到“五個(gè)不能”：超出審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)，不能作為審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容；被審計(jì)工作人員不能提供相關(guān)的資料，致使審計(jì)組不能進(jìn)行審計(jì)的事項(xiàng)和內(nèi)容，審計(jì)不能評(píng)價(jià)；受客觀條件的局限，審計(jì)組無法對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面的審計(jì)查證，不能評(píng)價(jià)或者作出保留性評(píng)價(jià)意見；由于缺乏評(píng)價(jià)所依據(jù)的法律法規(guī)或內(nèi)部控制制度，或者所依據(jù)的法律法規(guī)相對(duì)滯后，明顯不符合客觀實(shí)際，無法評(píng)價(jià)的（不應(yīng)據(jù)此評(píng)價(jià)的）不能評(píng)價(jià)；不管是同級(jí)監(jiān)督還是下查一級(jí)，審計(jì)人員均要克服“情面”心理，不能蜻蜓點(diǎn)水、避重就輕一帶而過，也不能模棱兩可、閃爍其辭。
三、對(duì)人民銀行績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)方法的控制與安排
人民銀行績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)方法要做到三個(gè)結(jié)合：一是采取定性與定量評(píng)價(jià)相結(jié)合，以定量評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)，以列舉客觀事實(shí)和數(shù)據(jù)為主要形式，綜合運(yùn)用圖表法進(jìn)行評(píng)價(jià)；二是評(píng)價(jià)以現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)為主，結(jié)合開展輔的非現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)；三是評(píng)價(jià)與審計(jì)檢查、綜合分析等內(nèi)審手段相結(jié)合。具體的評(píng)價(jià)方法有：
1.目標(biāo)評(píng)價(jià)法。主要采用比較分析方法，通過績(jī)效與標(biāo)準(zhǔn)的對(duì)比，來確定人民銀行分支機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目是否實(shí)現(xiàn)預(yù)期的要求或目標(biāo)。
2.因素分析法。這是在目標(biāo)評(píng)價(jià)法評(píng)價(jià)結(jié)果的基礎(chǔ)上，對(duì)人民銀行分支機(jī)構(gòu)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的情況進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，以分析對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的各種因素的影響程度。
3.比較評(píng)價(jià)法。這要求首先確定與評(píng)價(jià)分支機(jī)構(gòu)活動(dòng)相關(guān)的單位作為參照系，把參照單位好的做法作為進(jìn)行評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，并將被評(píng)價(jià)分支機(jī)構(gòu)的活動(dòng)或目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況與之相比較，看其在多大程度上符合這個(gè)參照標(biāo)準(zhǔn)。比較分析法包括因素比較和結(jié)果比較，反映的是人民銀行分支機(jī)構(gòu)活動(dòng)的效果和效率。
4.工作標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)法。這是以工作為中心，以被評(píng)價(jià)分支機(jī)構(gòu)的工作活動(dòng)為評(píng)估點(diǎn)，分析評(píng)價(jià)被評(píng)估單位活動(dòng)與工作標(biāo)準(zhǔn)之間的差異。這種方法是建立在工作分析和職位分類基礎(chǔ)上的。
在績(jī)效審計(jì)中，對(duì)績(jī)效結(jié)果的評(píng)價(jià)可以采取評(píng)分的方式，評(píng)價(jià)分值由定量指標(biāo)評(píng)價(jià)得分+定性指標(biāo)評(píng)價(jià)得分構(gòu)成。定量指標(biāo)評(píng)價(jià)得分可以通過直接計(jì)算獲得。定性指標(biāo)評(píng)價(jià)得分可以將定性標(biāo)準(zhǔn)從高到低劃分為不同檔如A、B、C、D、E五檔評(píng)語，同時(shí)規(guī)定每檔評(píng)語的具體要求、基本邊界和分值、權(quán)重。超級(jí)秘書網(wǎng)
四、對(duì)人民銀行績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)要求的控制與安排
1.提高認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)內(nèi)審人員對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)工作的重視程度，解決好“認(rèn)識(shí)關(guān)”。內(nèi)審人員應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)評(píng)價(jià)事關(guān)內(nèi)審工作的全局，不能等閑視之。審計(jì)評(píng)價(jià)工作做得好，可以樹立內(nèi)審部門依法行政的形象和威信，反之必然會(huì)帶來一系列的負(fù)面效應(yīng)。
為有效履行監(jiān)督職責(zé)、充分發(fā)揮作用，民生銀行監(jiān)事會(huì)將監(jiān)督工作融入到公司日常工作之中，與公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展緊密結(jié)合，并在工作理念、組織結(jié)構(gòu)、運(yùn)作機(jī)制等方面不斷創(chuàng)新和完善，逐步形成了一套與公司自身情況相契合的監(jiān)督模式和工作特色。
民生銀行監(jiān)事會(huì)的工作思路與職能定位經(jīng)歷了三個(gè)階段。圍繞銀行整體戰(zhàn)略和發(fā)展情況，目前確立了“一個(gè)履行、兩個(gè)服務(wù)”的指導(dǎo)思想，即“有效履行監(jiān)督職責(zé)”，“服務(wù)銀行整體發(fā)展、服務(wù)銀行戰(zhàn)略落實(shí)”。立足于監(jiān)督與服務(wù)并重，突出注重實(shí)效的監(jiān)督思路，將孤立、形式上的監(jiān)督，轉(zhuǎn)變?yōu)榫C合的、實(shí)質(zhì)上的監(jiān)督，寓監(jiān)督于服務(wù)中的模式，給民生銀行監(jiān)事會(huì)監(jiān)督工作賦予了新的內(nèi)涵。例如，從2012年開始，民生銀行監(jiān)事會(huì)將監(jiān)督公司戰(zhàn)略決策的科學(xué)性和有效性作為重點(diǎn)工作之一，組織對(duì)公司重大戰(zhàn)略決策進(jìn)行評(píng)估。
為提升履職能力，民生銀行重視健全高效的組織機(jī)構(gòu)。
民生銀行監(jiān)事會(huì)認(rèn)識(shí)到，隨著公司治理水平的不斷提升，監(jiān)事會(huì)各項(xiàng)工作的深入，對(duì)監(jiān)事自身的執(zhí)業(yè)操守、履職能力和水平提出了更高的要求。因此，首先要選任高素質(zhì)、高水平的監(jiān)事。公司現(xiàn)任監(jiān)事均為各自領(lǐng)域的專家或資深高管人員，外部監(jiān)事專業(yè)化、專家化，監(jiān)事會(huì)主席專職化，為監(jiān)事會(huì)有效發(fā)揮監(jiān)督作用提供了重要的人員和組織保障。據(jù)悉，第六屆監(jiān)事會(huì)由8名監(jiān)事組成，包括股東監(jiān)事3名、外部監(jiān)事2名、職工監(jiān)事3名，設(shè)專職主席1名，副主席2名。其中，股東監(jiān)事均為股東公司推選的總裁、監(jiān)事長(zhǎng)等高管人員；職工監(jiān)事為銀行資深高管人員；外部監(jiān)事均是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域的資深人士和專家。
監(jiān)事會(huì)下設(shè)監(jiān)督委員會(huì)、提名委員會(huì)，監(jiān)督委員會(huì)主要負(fù)責(zé)履行監(jiān)事會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及治理管控的各項(xiàng)監(jiān)督職能；提名委員會(huì)主要負(fù)責(zé)監(jiān)事選任、評(píng)價(jià)以及對(duì)董事高管的履職監(jiān)督等方面工作。監(jiān)事會(huì)設(shè)立了專門的辦事機(jī)構(gòu)――監(jiān)事會(huì)辦公室，并根據(jù)監(jiān)事會(huì)職責(zé)設(shè)置監(jiān)督檢查、履職評(píng)價(jià)、政策研究三個(gè)處室，配備了十余名工作人員，負(fù)責(zé)協(xié)助監(jiān)事會(huì)開展日常監(jiān)督工作。
監(jiān)事會(huì)的費(fèi)用由監(jiān)事會(huì)提出方案，報(bào)經(jīng)總行財(cái)務(wù)預(yù)算部門統(tǒng)一安排，納入全行統(tǒng)一管理。預(yù)算年度內(nèi)，監(jiān)事會(huì)在履職過程中，可根據(jù)總行財(cái)務(wù)管理規(guī)定列支相關(guān)費(fèi)用，對(duì)于計(jì)劃外的大規(guī)模的專項(xiàng)履職活動(dòng)，其費(fèi)用要在事前單獨(dú)報(bào)監(jiān)事會(huì)和管理層審批。
完善監(jiān)事會(huì)運(yùn)作機(jī)制方面，民生銀行同樣做了大力探索。
該行通過聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)開展公司治理標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)項(xiàng)目，明確界定“三會(huì)一層”的職責(zé)邊界；通過制定和修訂各項(xiàng)規(guī)章制度和工作細(xì)則，完善監(jiān)事會(huì)制度體系。優(yōu)化工作流程，對(duì)監(jiān)事會(huì)的議事規(guī)則、工作流程和工作方法進(jìn)行調(diào)整和細(xì)化，使各項(xiàng)監(jiān)督工作有的放矢、重點(diǎn)突出，進(jìn)一步提高監(jiān)事會(huì)的議事效率和監(jiān)督水平。特別值得一提的是靈活多樣的監(jiān)督方式。監(jiān)事會(huì)在監(jiān)督工作過程中突出重點(diǎn)、注重實(shí)效，采取多種方式對(duì)董事、高管履職行為和銀行經(jīng)營(yíng)管理重點(diǎn)、熱點(diǎn)、敏感問題進(jìn)行監(jiān)督，包括調(diào)閱資料、審閱報(bào)告、問卷調(diào)查等日常監(jiān)測(cè)，以及組織現(xiàn)場(chǎng)檢查、調(diào)查、調(diào)研、審計(jì)和評(píng)估等監(jiān)督活動(dòng)，以提高監(jiān)督的針對(duì)性和有效性。近年來，監(jiān)事會(huì)通過組織開展關(guān)于銀行財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等方面的檢查、調(diào)查，深入了解了銀行經(jīng)營(yíng)發(fā)展中存在的問題與風(fēng)險(xiǎn)狀況，提出的意見和建議，得到董事會(huì)和管理層的重視，起到了較好的監(jiān)督與促進(jìn)效果。
該行通過會(huì)議和其它形式，豐富監(jiān)事會(huì)的工作內(nèi)容，提高監(jiān)事會(huì)的議事效率和工作質(zhì)量。主動(dòng)列席董事會(huì)及其專門委員會(huì)會(huì)議和管理層重要會(huì)議，監(jiān)督會(huì)議議程和決策的合法合規(guī)性及科學(xué)性，適時(shí)提出監(jiān)督意見和建議，積極履行會(huì)議議事和監(jiān)督職能。同時(shí)，通過完善考核評(píng)價(jià)制度、方法、流程，繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)監(jiān)事履職的考核和評(píng)價(jià)工作，促進(jìn)監(jiān)事工作的自覺性和積極性，提高監(jiān)事會(huì)整體工作效率和質(zhì)量。值得一提的還有對(duì)董事的履職評(píng)價(jià)。監(jiān)事會(huì)根據(jù)履職監(jiān)督評(píng)價(jià)辦法及實(shí)施細(xì)則，為每位董事建立履職檔案，半年度對(duì)董事履職作出中期總結(jié)，并根據(jù)情況向董事會(huì)或個(gè)別董事發(fā)出提示函。如對(duì)于個(gè)別董事親自出席董事會(huì)會(huì)議或發(fā)表意見較少，個(gè)別獨(dú)立董事到銀行工作時(shí)間不足的問題，及時(shí)向董事會(huì)和個(gè)別董事發(fā)出提示函，提示其保證充足的時(shí)間和精力，更加關(guān)注銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)管理情況，更好履行公司章程賦予的職責(zé)，并將其納入監(jiān)事會(huì)對(duì)董事年度履職監(jiān)督評(píng)價(jià)的范圍。年度末，采取主客觀評(píng)價(jià)相結(jié)合的方式，對(duì)董事年度履職情況進(jìn)行量化評(píng)價(jià)（評(píng)價(jià)總分100分）。在以董事履職檔案為基礎(chǔ)的客觀評(píng)價(jià)（權(quán)重70%）中加重對(duì)董事參與董事會(huì)決策、審議會(huì)議議案和發(fā)言情況以及參加調(diào)研、課題研究等內(nèi)容的評(píng)價(jià)力度，同時(shí)，細(xì)化主觀評(píng)價(jià)（權(quán)重30%）中董事自評(píng)、互評(píng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，通過主、客觀結(jié)合與量化評(píng)價(jià)，對(duì)董事年度履職情況分為合格、基本合格與不合格，提高了監(jiān)事會(huì)履職監(jiān)督的力度和效果。
此外，監(jiān)事會(huì)主席分管內(nèi)部審計(jì)部門工作，負(fù)責(zé)指導(dǎo)、考核內(nèi)審部門的業(yè)務(wù)管理和工作開展情況，并建立了專門匯報(bào)制度和工作反饋機(jī)制。
毋庸諱言，上市公司監(jiān)事會(huì)普遍“形似而神不至”，該如何促進(jìn)監(jiān)事會(huì)有效履職？建議相關(guān)法規(guī)制度中進(jìn)一步明確監(jiān)事會(huì)的問責(zé)權(quán)力以及監(jiān)督結(jié)果的應(yīng)用形式。增加監(jiān)事會(huì)獨(dú)立性方面，建議明確監(jiān)事會(huì)向股東大會(huì)負(fù)責(zé)，監(jiān)事會(huì)的預(yù)算及人員（除職工監(jiān)事由工會(huì)選舉決定）均由股東大會(huì)決議決定。
【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn) 零容忍 合規(guī)
作為銀行業(yè)面臨的三大風(fēng)險(xiǎn)之一，操作風(fēng)險(xiǎn)防控一直是金融機(jī)構(gòu)的工作重點(diǎn)，也是風(fēng)險(xiǎn)管理部門長(zhǎng)期以來努力的目標(biāo)。目前關(guān)于操作風(fēng)險(xiǎn)防范的理論多種多樣，其側(cè)重點(diǎn)和實(shí)際效果也各不相同，本文從社會(huì)學(xué)的“破窗效應(yīng)”和“零容忍”理論入手，簡(jiǎn)要探索了其在銀行操作風(fēng)險(xiǎn)防范中的運(yùn)用。
一、“破窗效應(yīng)”與“零容忍”理論概述
“零容忍”政策的理論依據(jù)是1982年美國(guó)政治學(xué)家威爾遜和犯罪學(xué)家凱琳提出的“破窗效應(yīng)”。該理論指出：如果社區(qū)中一棟建筑的一扇窗戶遭到破壞而未得到及時(shí)修補(bǔ)，那么肇事者就會(huì)誤認(rèn)為整棟建筑都無人管理，從而得到了自己可以任意破壞的心理暗示，久而久之，這些破窗戶就會(huì)給人一種社會(huì)無序的感覺，整個(gè)社會(huì)治安狀況隨之逐步惡化。“破窗效應(yīng)”顯示，如果有人犯了一個(gè)小小的錯(cuò)誤而沒有受到嚴(yán)厲制止，那么就會(huì)給群體一個(gè)心理暗示，造成所有人對(duì)某些錯(cuò)誤的漠視與縱容，并將這個(gè)效應(yīng)在周圍人群中擴(kuò)散，導(dǎo)致小錯(cuò)釀成大錯(cuò)。
“零容忍”打擊犯罪政策，是指通過對(duì)輕微犯罪采取強(qiáng)有力的執(zhí)法措施，以預(yù)防更為嚴(yán)重的犯罪，并最終促使犯罪率下降。具體包含兩層意思：一是嚴(yán)格執(zhí)法，它主張采取主動(dòng)進(jìn)攻的警務(wù)策略，集中力量打擊違法犯罪活動(dòng)，對(duì)所有違法犯罪行為一律嚴(yán)懲不貸。二是重視打擊輕微犯罪，它主張防患于未然，決不姑息任何輕微犯罪和社會(huì)失序行為。
二、用“零容忍”防范操作風(fēng)險(xiǎn)的“破窗效應(yīng)”
盡管“破窗效應(yīng)”和“零容忍”側(cè)重于社會(huì)治安管理，但對(duì)于銀行操作風(fēng)險(xiǎn)防范仍然具有借鑒作用。操作合規(guī)與否，往往與制度是否完善、制度執(zhí)行是否到位有著互動(dòng)牽連關(guān)系，三者共同構(gòu)成了機(jī)構(gòu)的合規(guī)操作氛圍。完善的制度和管理，可以形成一定的環(huán)境制約，提示“零容忍”的政策導(dǎo)向，迫使人的行為更加合乎按章操作的規(guī)范和要求，促進(jìn)合規(guī)操作；反之，不完善的制度和管理，則會(huì)誘導(dǎo)和放縱不規(guī)范行為，弱化環(huán)境對(duì)于人們行為的約束力。這也說明了，在業(yè)務(wù)水平既定的前提下，同一個(gè)員工在管理規(guī)范、作風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臋C(jī)構(gòu)與在管理松散、操作隨意機(jī)構(gòu)的操作規(guī)范性為什么會(huì)存在顯著差異。
哲人培根曾經(jīng)說過“沒有執(zhí)行的制度比沒有制度更可怕”。風(fēng)險(xiǎn)低并不意味著就可以不加重視，低風(fēng)險(xiǎn)的違規(guī)操作可能會(huì)給不良動(dòng)機(jī)者提供趁虛而入的便利，容易引發(fā)作案動(dòng)機(jī)，誘發(fā)案件風(fēng)險(xiǎn)，負(fù)面影響嚴(yán)重。要破解“破窗效應(yīng)”，解決大的問題，必須從最小最細(xì)節(jié)的地方著手，及時(shí)主動(dòng)發(fā)現(xiàn)“破窗”，即時(shí)出現(xiàn)，即時(shí)修補(bǔ)，把風(fēng)險(xiǎn)隱患和苗頭消滅在萌芽狀態(tài)。我們可以從以下幾方面著手，消滅商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的“破窗效應(yīng)”。
（一）灌輸理念，加強(qiáng)合規(guī)文化建設(shè)
有章不循、違章操作產(chǎn)生的根源在于合規(guī)理念的缺失，在于“重發(fā)展輕管理、重指標(biāo)輕合規(guī)”等不成熟的經(jīng)營(yíng)理念。實(shí)際上，無論多么完善的制度、多么先進(jìn)的系統(tǒng)，最終都需要人來執(zhí)行和操作，如果放松對(duì)員工盡職觀念和責(zé)任感的教育，很難控制住風(fēng)險(xiǎn)。因此，我們需要持之以恒地加強(qiáng)對(duì)員工合規(guī)意識(shí)的教育和培訓(xùn)，堅(jiān)持業(yè)務(wù)發(fā)展與規(guī)范操作并重的經(jīng)營(yíng)理念，引導(dǎo)廣大員工充分認(rèn)知風(fēng)險(xiǎn)管理文化，自覺遵守職業(yè)操守，主動(dòng)規(guī)范職業(yè)行為，全面增強(qiáng)合規(guī)意識(shí)。
（二）厘清職責(zé)，強(qiáng)化履職履崗能力
管理人員履職履崗是否到位與制度執(zhí)行的有效性有很大關(guān)系，他們是防范操作風(fēng)險(xiǎn)的第一道也是最重要的一道防線，如果因?yàn)椤爸匕l(fā)展輕管理”而疏于防范，把“零容忍”變成“泛容忍”，風(fēng)險(xiǎn)防范就會(huì)失去最有效的手段和最有利的時(shí)機(jī)。首先要從風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵人員抓起，明確崗位職責(zé)，將責(zé)任和任務(wù)層層分解和落實(shí)，努力做到橫向到邊、縱向到底。其次是抓好關(guān)鍵人員履崗履職的檢查和指導(dǎo)，糾正他們事必躬親、無所側(cè)重的做法，督促提醒他們正確、高效地履行崗位職責(zé)。
（三）加強(qiáng)培訓(xùn)，提高制度執(zhí)行能力
遵章的前提是“知章”，只有知道才能做到。針對(duì)部分人員業(yè)務(wù)能力不足導(dǎo)致制度執(zhí)行不到位的情況，一方面要強(qiáng)化對(duì)基礎(chǔ)規(guī)章制度的培訓(xùn)，使每位員工明確業(yè)務(wù)操作流程和各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)于新業(yè)務(wù)新產(chǎn)品的推出，首先要加強(qiáng)對(duì)員工操作流程的培訓(xùn)，做到“兵馬未動(dòng)糧草先行”；另一方面要強(qiáng)化崗位責(zé)任觀念。管理人員需強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，切實(shí)承擔(dān)起教育培訓(xùn)員工的職責(zé)，員工需學(xué)深學(xué)透本崗位制度規(guī)定，并正確運(yùn)用到日常工作中，養(yǎng)成遵章操作的習(xí)慣。
（四）重視整改，加強(qiáng)長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)
為杜絕“屢查屢犯”，提高操作風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)效性，我們一要加大監(jiān)督檢查力度，建立檢查連帶責(zé)任制，對(duì)檢查流于形式的，要嚴(yán)肅追究檢查人員的責(zé)任；二要加大問題整改力度，逐級(jí)建立并上報(bào)檢查問題的匯總分析和整改落實(shí)情況，提出整改措施和管理建議，杜絕問題反彈和重復(fù)；三是探索事后抽查與事中監(jiān)督相結(jié)合的檢查方式，盡可能利用各種業(yè)務(wù)系統(tǒng)和數(shù)據(jù)資源進(jìn)行后臺(tái)數(shù)據(jù)對(duì)比，提示風(fēng)險(xiǎn)線索，配合現(xiàn)場(chǎng)檢查、錄像抽查等手段，提高檢查效率和效果。
領(lǐng)導(dǎo)干部績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)立應(yīng)圍繞評(píng)價(jià)內(nèi)容，根據(jù)實(shí)際情況設(shè)置科學(xué)合理的績(jī)效審計(jì)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，立足于效果考核，便于操作，符合實(shí)際，用以指導(dǎo)整個(gè)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的實(shí)施。
1.綜合管理有效性指標(biāo)。一是設(shè)置安全事故次數(shù)（率）、違規(guī)違紀(jì)次數(shù)（率）、業(yè)務(wù)差錯(cuò)率和案件發(fā)生率、應(yīng)急預(yù)案演練和培訓(xùn)的有效性等指標(biāo)。通過這類指標(biāo)的審計(jì)和分析，評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部是否按照國(guó)家金融法律法規(guī)、方針政策和上級(jí)行要求制定工作計(jì)劃和工作措施、是否建立健全管理控制體系，依此評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部在落實(shí)政策及內(nèi)部管理方面的績(jī)效。二是設(shè)置工作人員精神狀態(tài)、思想狀況、團(tuán)結(jié)程度、群眾滿意度等方面的指標(biāo)，評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部在單位里的凝聚力、向心力以及思想勾通能力，判斷領(lǐng)導(dǎo)干部管理決策是否科學(xué)、民主，內(nèi)部控制是否走上了制度化、規(guī)范化的道路，依此評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部行政管理方面的績(jī)效。
2.資源投入與使用經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)。基層人行費(fèi)用是恒定的，更應(yīng)追求每項(xiàng)活動(dòng)的耗費(fèi)最小化。通過設(shè)置人均完成工作量、公用經(jīng)費(fèi)使用總額以及人均使用公用經(jīng)費(fèi)、人均固定資產(chǎn)等指標(biāo)，評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部人員配置是否合理，是否做到了人盡其用，資金財(cái)產(chǎn)使用是否合規(guī)節(jié)約，公用經(jīng)費(fèi)、專項(xiàng)支出是否合理，是否存在違規(guī)及浪費(fèi)現(xiàn)象，以此判斷領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)費(fèi)投入、資產(chǎn)使用、人力資源等方面的績(jī)效。
3.工作業(yè)績(jī)效果性指標(biāo)。人民銀行執(zhí)行貨幣政策、維護(hù)金融穩(wěn)定、提供金融服務(wù)和加強(qiáng)內(nèi)控管理，都會(huì)產(chǎn)生一定的效果。效果性評(píng)價(jià)指標(biāo)主要可設(shè)：項(xiàng)目推廣、經(jīng)驗(yàn)材料轉(zhuǎn)發(fā)與交流、論文交流以及履行人行職能所取得的成績(jī)和贏得的榮譽(yù)等指標(biāo)，包括在上級(jí)行綜合考評(píng)名次、專業(yè)考核名次、單項(xiàng)考評(píng)名次以及各類業(yè)務(wù)比賽和勞動(dòng)競(jìng)賽獲獎(jiǎng)情況、調(diào)研成果、工作創(chuàng)新、“一崗雙責(zé)”及文明單位創(chuàng)建等，依此評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部綜合協(xié)調(diào)能力績(jī)效。
4.支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展效率性指標(biāo)。根據(jù)人民銀行職能特點(diǎn)，其效率性可定義為履行職能是否及時(shí)、準(zhǔn)確和全面，主要包括：貨幣政策傳導(dǎo)、金融穩(wěn)定、外匯管理、國(guó)庫業(yè)務(wù)、人民幣管理、征信與統(tǒng)計(jì)管理等方面的效率性評(píng)價(jià)。可考慮的指標(biāo)設(shè)置與績(jī)效評(píng)價(jià)如下：
①貨幣政策傳導(dǎo)———設(shè)置新增存貸款比率、貸款增長(zhǎng)幅度、貸款投向結(jié)構(gòu)變化、中小企業(yè)貸款支持率等指標(biāo)。評(píng)價(jià)是否根據(jù)貨幣政策對(duì)轄區(qū)銀行業(yè)進(jìn)行窗口指導(dǎo)，是否有效運(yùn)用再貸款、再貼現(xiàn)工具引導(dǎo)轄內(nèi)金融部門信貸投向，體現(xiàn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和貨幣信貸政策的要求。
②金融穩(wěn)定———設(shè)置金融穩(wěn)定協(xié)調(diào)機(jī)制推進(jìn)和建立情況、各部門之間監(jiān)管信息資源共享情況等指標(biāo)，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和預(yù)警機(jī)制是否科學(xué)有效，風(fēng)險(xiǎn)處置是否及時(shí)合理，是否存在引發(fā)區(qū)域性金融風(fēng)險(xiǎn)的事件等。
③外匯管理———設(shè)置企業(yè)服務(wù)滿意度，進(jìn)出口核銷率，企業(yè)年檢參檢率，國(guó)際收支申報(bào)率等涉外經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，評(píng)價(jià)是否堅(jiān)持監(jiān)管與服務(wù)并重，為企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)；國(guó)際收支申報(bào)是否達(dá)標(biāo)，經(jīng)常項(xiàng)目貿(mào)易是否落實(shí)便利化，資本項(xiàng)目是否做到嚴(yán)格監(jiān)管等。
④國(guó)庫業(yè)務(wù)———設(shè)置地方財(cái)政、稅務(wù)部門對(duì)國(guó)庫工作的滿意度，辦理國(guó)庫資金報(bào)解、支撥的及時(shí)準(zhǔn)確性，國(guó)庫收支分析、調(diào)研、監(jiān)管等報(bào)告被上級(jí)行采用數(shù)量等指標(biāo)。評(píng)價(jià)是否及時(shí)準(zhǔn)確辦理財(cái)政預(yù)算收入的收納、劃分、報(bào)解以及支撥和退庫業(yè)務(wù)，是否有效防范國(guó)庫資金風(fēng)險(xiǎn)等。
⑤人民幣管理———金融機(jī)構(gòu)及社會(huì)對(duì)貨幣發(fā)行的滿意度，市場(chǎng)流通殘損券占比，人民幣流通整潔度等指標(biāo)。評(píng)價(jià)是否根據(jù)市場(chǎng)流通需求合理調(diào)劑，是否存在有損人民幣信譽(yù)的情況等。
⑥征信與統(tǒng)計(jì)管理———設(shè)置貸款卡年審率，企業(yè)和個(gè)人信用信息入庫率，企業(yè)和個(gè)人信用報(bào)告異議處理情況，各項(xiàng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的及時(shí)性、準(zhǔn)確率等指標(biāo)。評(píng)價(jià)信貸收支各項(xiàng)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)是否全面及時(shí)準(zhǔn)確；是否圍繞經(jīng)濟(jì)金融熱點(diǎn)難點(diǎn)以及上級(jí)行、本行領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的問題開展調(diào)研；企業(yè)和個(gè)人信用信息是否全面準(zhǔn)確等。
開展人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部績(jī)效審計(jì)的對(duì)策建議
1.規(guī)范操作程序，建立評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。建議上級(jí)行盡早制定一套審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，使基層央行內(nèi)審人員開展審計(jì)工作，改變現(xiàn)有的單一、簡(jiǎn)單的量化標(biāo)準(zhǔn)來檢查衡量領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況。建立以評(píng)價(jià)內(nèi)容、評(píng)價(jià)范圍、評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系。只有把評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)化，便于操作對(duì)照，才能有效地防止審計(jì)人對(duì)被審計(jì)對(duì)象的主觀推理和臆斷，減少避免發(fā)表不恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)意見，使履職審計(jì)工作步入新的臺(tái)階。
2.更新審計(jì)理念，實(shí)現(xiàn)工作轉(zhuǎn)型。結(jié)合崗位優(yōu)化整合，引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，把一批德才兼?zhèn)涞姆闲腿瞬偶{入內(nèi)審隊(duì)伍。為此，要加大基層央行內(nèi)審人員的培訓(xùn)力度，引導(dǎo)內(nèi)審人員在觀念、知識(shí)和技能上實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)變，使內(nèi)審人員不僅要具備會(huì)計(jì)和審計(jì)等方面的知識(shí)，還要熟悉金融經(jīng)濟(jì)、統(tǒng)計(jì)、信息技術(shù)、風(fēng)險(xiǎn)管理等相關(guān)知識(shí)和技能，具備綜合判斷分析能力和溝通協(xié)調(diào)能力，進(jìn)而不斷提升內(nèi)審質(zhì)量和履職能力。
3.提高科技手段，改進(jìn)審計(jì)方法。審計(jì)必須同現(xiàn)代技術(shù)結(jié)合起來，加快審計(jì)手段現(xiàn)代化建設(shè)，不斷改進(jìn)審計(jì)方法和手段，進(jìn)行審計(jì)科學(xué)化和現(xiàn)代化的變革，這不僅是履行職責(zé)績(jī)效審計(jì)，亦是所有審計(jì)工作的發(fā)展方向。在審計(jì)技術(shù)上，要加大信息化建設(shè)力度，充分利用計(jì)算機(jī)、計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)等技術(shù)，開發(fā)各種適合評(píng)價(jià)履職績(jī)效審計(jì)效果的軟件。在審計(jì)方法上，采取定性分析與定量分析相結(jié)合，建立相關(guān)模型，通過改進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法，增強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履職效果評(píng)估的真實(shí)性、客觀性、可靠性，為充分肯定成績(jī)和明確界定責(zé)任提供準(zhǔn)確的信息，為科學(xué)評(píng)價(jià)干部提供技術(shù)支持。對(duì)涉及資金業(yè)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督，要充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)對(duì)被審單位業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和有關(guān)資料進(jìn)行連續(xù)性的搜集、整理和分析，使審計(jì)人員及時(shí)獲得必要的審計(jì)線索，幫助現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)更加科學(xué)地選擇審計(jì)樣本，有針對(duì)性地進(jìn)行檢查、核實(shí)，最大限度地防范和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)的廣度和深度，促進(jìn)審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量的提高。
關(guān)鍵詞：基層行；內(nèi)審轉(zhuǎn)型；風(fēng)險(xiǎn)管理
中圖分類號(hào)：F832.31 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1007-4392（2013）01-0069-03
2012年初，總行召開了內(nèi)審工作電視會(huì)議，明確了2012年內(nèi)審工作的重點(diǎn)及今后內(nèi)審工作的努力方向，明確了“一個(gè)確立、兩個(gè)探索、三個(gè)深化、四個(gè)改進(jìn)”的內(nèi)審轉(zhuǎn)型思路，各級(jí)行都在為內(nèi)控轉(zhuǎn)型而探索實(shí)踐。近年來，中國(guó)人民銀行內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)效果明顯，嚴(yán)重的、帶有普遍性的違規(guī)現(xiàn)象已經(jīng)大為減少。但基層行暴露的各類案件表明，基層行在履行人民銀行職能過程中依然存在一些風(fēng)險(xiǎn)隱患。因此，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控、科學(xué)開展風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別。對(duì)人民銀行基層行防范風(fēng)險(xiǎn)，確保人民銀行基層行合規(guī)高效履職具有十分重要的作用。
風(fēng)險(xiǎn)管理指一個(gè)單位、部門對(duì)影響其業(yè)務(wù)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種具有不確定性的事件、事項(xiàng)等，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排查、識(shí)別、分析、評(píng)估，并針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)、風(fēng)險(xiǎn)類別等。結(jié)合自身實(shí)際采取相關(guān)應(yīng)對(duì)措施，將其影響程度控制在單位、部門可以接受范圍內(nèi)的過程。風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)就是為單位、部門目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供相對(duì)合理的保證。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理有利于一個(gè)單位、部門全面客觀識(shí)別評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理過程存在的各類風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)決策水平和能力。使單位、部門的業(yè)務(wù)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)相匹配，最大限度地降低可能造成的損失和發(fā)生突發(fā)事件的可能性。作為國(guó)家的中央銀行。人民銀行基層行的風(fēng)險(xiǎn)更為突出，因此對(duì)人民銀行基層行面臨的履職風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的識(shí)別、評(píng)估并采取有針對(duì)性的措施是當(dāng)前人民銀行基層面臨的重要課題。
一、人民銀行基層行實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性
人民銀行基層行履職過程中面臨許多風(fēng)險(xiǎn)，客觀上需要我們加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。人民銀行基層行在履行職責(zé)過程中不可避免地會(huì)遇到宏觀調(diào)控中的決策風(fēng)險(xiǎn)、依法行政中的法律風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)中的操作風(fēng)險(xiǎn)、效率風(fēng)險(xiǎn)、信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等。只有高度重視并加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，才能有效防范和化解各類風(fēng)險(xiǎn)，從而增強(qiáng)履職的有效性和安全性。
人民銀行基層行暴露的各類案件表明，基層行需要建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。如果未建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制或風(fēng)險(xiǎn)管理失效，將會(huì)面臨聲譽(yù)受損、資產(chǎn)損失等風(fēng)險(xiǎn)。各級(jí)分支機(jī)構(gòu)暴露的各類案件為我們敲響了警鐘。
人民銀行系統(tǒng)出臺(tái)的相關(guān)規(guī)定促使人民銀行基層行必須建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。2006年，人民銀行了《中國(guó)人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》，要求人民銀行分支機(jī)構(gòu)必須建立與之相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。
二、當(dāng)前人民銀行基層行風(fēng)險(xiǎn)管理面臨的問題
（一）風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)定操作性不強(qiáng)
《中國(guó)人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》要求各分支機(jī)構(gòu)要對(duì)履職過程中面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、效率風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別和科學(xué)界定，正確評(píng)價(jià)本單位的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。明確具體的應(yīng)對(duì)措施，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。但上述關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)定比較籠統(tǒng)，操作性不強(qiáng)，對(duì)基層行開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析的指導(dǎo)性不強(qiáng)。
（二）管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性認(rèn)識(shí)不夠
目前，一些人民銀行基層行的管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)大都停留在“模糊”的概念上，認(rèn)為履職存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，但如何對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)界定、正確評(píng)估等方面，往往沒有引起管理層的足夠重視，認(rèn)為出了問題妥善處理就行了，沒有將事前風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、事后危機(jī)處理等風(fēng)險(xiǎn)管理工作擺到議事日程上來。
（三）風(fēng)險(xiǎn)管理的方式、手段缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性
目前，人民銀行基層行在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，加大了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估力度，但大多停留在定性分析評(píng)價(jià)的水平上，沒有建立起一整套科學(xué)合理的分析模型、評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，缺少專門化的風(fēng)險(xiǎn)管理工具，更缺乏全局性的風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架和主線。致使人民銀行基層行風(fēng)險(xiǎn)管理一直處于“空白”階段。
（四）風(fēng)險(xiǎn)管理理念沒有得到大多數(shù)職工的認(rèn)同
人民銀行基層行承擔(dān)著支付清算、貨幣發(fā)行、經(jīng)理國(guó)庫等職責(zé)，其引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的可能性更大，產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)造成的破壞性以及對(duì)社會(huì)的影響更加嚴(yán)重。但風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)新課題，大多數(shù)員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理還不甚了解。缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。尚未認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，基層人民銀行風(fēng)險(xiǎn)管理工作任重道遠(yuǎn)，還需要作大量的工作。
三、人民銀行基層行風(fēng)險(xiǎn)管理框架的構(gòu)想
人民銀行基層行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本程序主要有風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督等。通過不斷開展風(fēng)險(xiǎn)管理。不斷提升人民銀行基層行的風(fēng)險(xiǎn)管理水平和效果。
（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別
人民銀行基層行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指通過風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查和分析，查找出人民銀行基層行在履職過程中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)源，并進(jìn)一步分析風(fēng)險(xiǎn)因素轉(zhuǎn)化為風(fēng)險(xiǎn)事故的可能性。人民銀行基層行要以人民銀行總行下發(fā)的《指引》為指導(dǎo)，采取崗位人員自查自找、管理層自查自找、相關(guān)業(yè)務(wù)操作層、管理層、再監(jiān)督層互查協(xié)查的方式，認(rèn)真分析相關(guān)業(yè)務(wù)所存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，查找必須關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，同時(shí)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)隱患的重要程度將風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)劃分為不同的級(jí)次，分析出哪些是主要風(fēng)險(xiǎn)因素，哪些是次要風(fēng)險(xiǎn)因素。
在具體的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過程中，應(yīng)充分考慮內(nèi)、外部因素，確保全面、科學(xué)識(shí)別人民銀行基層行所有風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)人民銀行基層行的業(yè)務(wù)活動(dòng)特點(diǎn)，人民銀行基層行面臨的風(fēng)險(xiǎn)類別主要有以下幾個(gè)方面（見表1）。
（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
人民銀行基層行對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別出來以后。要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，也就是對(duì)上述各類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損害的嚴(yán)重程度等進(jìn)行定性或量化評(píng)價(jià)，按發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性、重要性、嚴(yán)重性對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，為風(fēng)險(xiǎn)決策提供科學(xué)依據(jù)，確保人民銀行基層行依法、高效履行各項(xiàng)職能。
1.建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)度可分為極高風(fēng)險(xiǎn)、高風(fēng)險(xiǎn)、中等風(fēng)險(xiǎn)、低風(fēng)險(xiǎn)、極低風(fēng)險(xiǎn)。為了更準(zhǔn)確地評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要指標(biāo)。第一，法律風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。法律風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要是對(duì)因執(zhí)法不當(dāng)、貫徹執(zhí)行政策有偏差、制定細(xì)則或辦法不正確、人員素質(zhì)差異、差錯(cuò)、舞弊、管理監(jiān)督不到位等原因而出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。第二，聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要是對(duì)導(dǎo)致人民銀行聲譽(yù)受到負(fù)面影響的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。第三，資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要是對(duì)導(dǎo)致人、財(cái)、物受損的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。第四，信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)有兩種類型，一種表現(xiàn)為現(xiàn)有的業(yè)務(wù)信息處理系統(tǒng)無法適應(yīng)信息技術(shù)的發(fā)展變化。由于技術(shù)設(shè)備陳舊、配置較低而不能有效運(yùn)作所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)：另一種表現(xiàn)為在計(jì)算機(jī)廣泛應(yīng)用的條件下，由于相應(yīng)的內(nèi)控措施缺失。相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制未能建立，從而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。第五，效率風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。效率風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要是對(duì)導(dǎo)致資源浪費(fèi)或行為低效率的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。第六，操作風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。人民銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)主要是指在會(huì)計(jì)、發(fā)行、國(guó)庫、再貸款、外匯管理等業(yè)務(wù)處理過程中，由于具體操作環(huán)節(jié)的失誤，如經(jīng)驗(yàn)不足或違規(guī)操作而引起的風(fēng)險(xiǎn)。
2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法很多，主要分為定量評(píng)估和定性評(píng)估兩類。定量評(píng)估是指給出風(fēng)險(xiǎn)分析各組成部分可量化的數(shù)值，當(dāng)所有的因素得到量化，定量評(píng)估的過程就完成了。對(duì)人民銀行基層行來說。由于其在自己履行職責(zé)的活動(dòng)中可能面臨著法律、聲譽(yù)等六方面的風(fēng)險(xiǎn)，因此。風(fēng)險(xiǎn)信息的量化，要解決兩個(gè)方面的問題：一是風(fēng)險(xiǎn)的程度問題，即人民銀行分支機(jī)構(gòu)在履職過程面臨的風(fēng)險(xiǎn)到底有多大，即達(dá)到多少“量”的程度：二是風(fēng)險(xiǎn)信息的量化，要能使人民銀行基層行各類風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行比較，以便于根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度差別而實(shí)施分類管理。因此，風(fēng)險(xiǎn)信息的量化就是要求對(duì)風(fēng)險(xiǎn)狀況作出一個(gè)綜合性的量度評(píng)估。
定性評(píng)估是指并不給出風(fēng)險(xiǎn)分析各組成部分的量化指標(biāo)。而是根據(jù)專家或管理人員的經(jīng)驗(yàn)。估計(jì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)后果和可能性大小的過程，通過主觀判斷來確定不可量化的風(fēng)險(xiǎn)。定量評(píng)估一般在定性評(píng)估之后進(jìn)行，純粹的定量評(píng)估和純粹的定性評(píng)估都是不可取的。兩者要結(jié)合使用。
3.形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的總結(jié)和歸納。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告應(yīng)該運(yùn)用通用風(fēng)險(xiǎn)語言、合理的評(píng)估方法，為人民銀行基層行風(fēng)險(xiǎn)管理提供一個(gè)整體的參照。在確保精練、明確、全面的前提下，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告能夠涵蓋人民銀行基層行面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)類別、風(fēng)險(xiǎn)事件和損失程度，并能指出問題的關(guān)鍵所在。在為管理層風(fēng)險(xiǎn)管理決策提供基本依據(jù)的同時(shí)，也讓人民銀行基層行的每一位員工對(duì)人民銀行基層行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)有個(gè)整體的了解，讓他們更直觀地了解到自己處在人民銀行基層行風(fēng)險(xiǎn)的哪個(gè)環(huán)節(jié)。從而、有利于激勵(lì)他們積極參與到風(fēng)險(xiǎn)管理中來。
（三）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)
風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵就是要制定出適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。目前，處理風(fēng)險(xiǎn)的策略主要有避免、轉(zhuǎn)移、控制管理或可接受等。一是對(duì)于發(fā)生可能性較大且影響程度嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)，在業(yè)務(wù)運(yùn)行和管理活動(dòng)中要通過適當(dāng)?shù)姆绞椒椒ɑ虼胧┍苊怙L(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。二是對(duì)于影響程度較低、發(fā)生可能性較大的風(fēng)險(xiǎn)，可以采取保險(xiǎn)等方式將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給專門的機(jī)構(gòu)或部門。相應(yīng)的方法主要有：合同工外包，職工加入醫(yī)保、社保等。三是對(duì)于影響程度較高、發(fā)生的可能性較小的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)拇胧┖头椒▽L(fēng)險(xiǎn)概率降到最小、風(fēng)險(xiǎn)程度降到最低，通過合理的內(nèi)部控制，使產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性降低到一個(gè)可以接受的水平。四是對(duì)影響程度和發(fā)生可能性都較低的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)密切關(guān)注其發(fā)展變化情況并及時(shí)向上級(jí)行報(bào)告。
“思想文化——政策制度——組織行為”的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理基本框架已經(jīng)形成，并開始在我行經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中發(fā)揮功能，功能發(fā)揮的過程同時(shí)也是檢驗(yàn)和修正上述框架的過程。我們已經(jīng)認(rèn)識(shí)到：健全而又靈活的合規(guī)功能是銀行從事業(yè)務(wù)的基本前提，合規(guī)的功能除了體現(xiàn)在戰(zhàn)略層面外，還能廣泛應(yīng)用于日常業(yè)務(wù)運(yùn)作的協(xié)助、顧問和監(jiān)控；此外驅(qū)動(dòng)合規(guī)功能發(fā)揮的因素還有銀行產(chǎn)品的復(fù)雜化和業(yè)務(wù)間的不斷交叉，這些都使得合規(guī)管理的功能更加重要也更加復(fù)雜。
在我行的探索和實(shí)踐中，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理初步發(fā)揮了以下功能：
(一)確保法律、規(guī)則和準(zhǔn)則得到遵守的功能。只有遵守法律、規(guī)則和準(zhǔn)則，才能避免遭受法律制裁、監(jiān)管處罰以及隨之而來的聲譽(yù)損失。不僅如此，法律、規(guī)則和準(zhǔn)則本身對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)在規(guī)律的描述和總結(jié)，有其內(nèi)在科學(xué)性。自覺學(xué)習(xí)、運(yùn)用和遵守上述規(guī)則，有利于銀行提高經(jīng)營(yíng)管理水平，在避免信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，提高駕馭風(fēng)險(xiǎn)的能力。但“術(shù)業(yè)有專攻”，銀行高級(jí)管理層、專業(yè)技術(shù)人員和操作人員不可能像法律、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理人員一樣對(duì)法律、規(guī)則和準(zhǔn)則有全面深刻的把握，他們既有可能判斷失誤，過失違規(guī)；也有可能裹足不前，錯(cuò)失良機(jī)。這就需要合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理部門對(duì)法律、規(guī)則和準(zhǔn)則進(jìn)行跟蹤和解讀，明晰尺度，并最終將其“翻譯”成為極具操作性的規(guī)程和手冊(cè)，為建立長(zhǎng)效的遵章守制機(jī)制奠定基礎(chǔ)。此外，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理部門還通過積極揭示合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)成為決策時(shí)的重要參謀，并促使管理層在決策時(shí)主動(dòng)在監(jiān)管要求、合規(guī)以及商業(yè)利益問尋求到均衡，以將違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)降至最低。
(二)整合流程，促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展的功能。如同劉明康主席在首屆合規(guī)年會(huì)上指出的“當(dāng)前幾乎所有中資銀行的業(yè)務(wù)流程都存在重大弊端，仍只是部門銀行，而不是流程銀行”，我行正試圖以合規(guī)為契機(jī)，整合流程，明確各職能部門在流程中的位置和作用。為此，總行合規(guī)部負(fù)責(zé)對(duì)重要規(guī)章的審查，以及規(guī)章執(zhí)行后的評(píng)價(jià)等，以確保不同部門頒布的規(guī)章能和諧統(tǒng)一，能夠?qū)ν粯I(yè)務(wù)有相同的規(guī)定，而不是相互矛盾使基層無所適從；我行還在規(guī)章制定中貫徹“問責(zé)制”原則，使行內(nèi)規(guī)章符合法律上的邏輯規(guī)范。此外，合規(guī)部還積極介入部室職責(zé)劃分和全行授權(quán)管理，積極創(chuàng)建“權(quán)責(zé)明確，銜接緊密，授權(quán)控權(quán)相統(tǒng)一”為特征的總行部室內(nèi)部以及總行與分支行之間的關(guān)系。
“合規(guī)創(chuàng)造價(jià)值”的途徑在于嵌入業(yè)務(wù)促發(fā)展。合規(guī)要敢于說“不”，但是合規(guī)不能只說“不”，如果一項(xiàng)業(yè)務(wù)只是某一點(diǎn)上存在不合規(guī)，不能因此就否認(rèn)整個(gè)業(yè)務(wù)的可行性，應(yīng)該力圖將合規(guī)升華成為一種存在可能性的藝術(shù)，既“挑刺”，更要“拔刺”，在防范風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上優(yōu)化方案。只有這樣，合規(guī)的價(jià)值才能體現(xiàn)，合規(guī)的功能才能發(fā)揮，合規(guī)部門才能得到全行的尊重。合規(guī)文化才能具有長(zhǎng)久的生命力。
(三)良好企業(yè)文化的培育和形成功能。合規(guī)是良好企業(yè)文化的重要特征和必要內(nèi)核，合規(guī)管理機(jī)制的建設(shè)過程也是良好企業(yè)文化培育和形成過程。銀行經(jīng)營(yíng)應(yīng)當(dāng)注重穩(wěn)健和操守；既關(guān)注結(jié)果，也要關(guān)注過程；不能“只問結(jié)果不問過程”、“成王敗寇”或者“一俊遮百丑”；可以倡導(dǎo)“在發(fā)展中解決問題”，但是決不能“用發(fā)展來掩蓋問題”。
合規(guī)就是使銀行經(jīng)營(yíng)管理符合法律、規(guī)則和準(zhǔn)則的過程，法律、規(guī)則和準(zhǔn)則雖然屬于技術(shù)性法規(guī)，是對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理內(nèi)在規(guī)律的描述和總結(jié)，但在其背后同樣也蘊(yùn)藏著公平、正義和誠(chéng)信的理念，對(duì)其遵守的過程，就是實(shí)踐這些理念的過程。一家合規(guī)的商業(yè)銀行必然擁有良好的企業(yè)文化；而不合規(guī)的銀行，企業(yè)文化必定是錯(cuò)位和扭曲的。
(四)監(jiān)管接口的功能。**農(nóng)商銀行成立合規(guī)部門，實(shí)施合規(guī)管理不僅有源于自身的強(qiáng)烈需求，也是順應(yīng)銀行監(jiān)管部門的監(jiān)管要求。合規(guī)的監(jiān)管接口功能主要是通過銀行內(nèi)部合規(guī)與外部監(jiān)管的“有效互動(dòng)”來實(shí)現(xiàn)的。一是合規(guī)部門負(fù)責(zé)對(duì)監(jiān)管部門下發(fā)的監(jiān)管文件等進(jìn)行闡釋，并從專業(yè)的合規(guī)角度向高級(jí)管理層提出有效執(zhí)行的意見和建議，同時(shí)給予員工理解這些文件的指導(dǎo)，并對(duì)文件的執(zhí)行持續(xù)跟蹤。二是對(duì)于監(jiān)管文件不明之處要求監(jiān)管部門給予解釋，以準(zhǔn)確把握監(jiān)管意圖。三是根據(jù)監(jiān)管部門的要求代表銀行參加監(jiān)管文件的制定過程，積極反饋意見和建議。通過“有效互動(dòng)”，可以有效促進(jìn)外部監(jiān)管規(guī)則的內(nèi)部化，實(shí)現(xiàn)“主動(dòng)合規(guī)”，同時(shí)有利于保證銀行特別是中小銀行在監(jiān)管規(guī)則制定過程中的話語權(quán)，主動(dòng)爭(zhēng)取有利于自身未來發(fā)展和業(yè)務(wù)創(chuàng)新的外部政策。
二、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的健全與完善
**農(nóng)商銀行在合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)方面進(jìn)行了有益的探索，初步形成了一套系統(tǒng)的工作方法；但畢竟合規(guī)是一項(xiàng)新生事物，其在“移植”進(jìn)入銀行肌體的過程中，不可避免地面臨著排斥和吸收，同化與異化的反復(fù)。在這一過程中，既需要我行改變?cè)薪?jīng)營(yíng)管理習(xí)慣以適應(yīng)合規(guī)；也需要合規(guī)接納和“容忍”我行現(xiàn)狀，自我修正以實(shí)現(xiàn)盡快融入。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的健全和完善能有效地加快這種適應(yīng)和融入的過程，為此，銀行應(yīng)爭(zhēng)取在以下幾個(gè)方面有所突破。
首先，促使合規(guī)不斷深入地“嵌入”業(yè)務(wù)。“嵌入”主要有三種途徑：一是程序上嵌入，實(shí)現(xiàn)合規(guī)對(duì)具體業(yè)務(wù)的全流程控制，重點(diǎn)對(duì)流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行排查，對(duì)存在較大隱患的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行持續(xù)監(jiān)測(cè)和評(píng)估，并向管理層報(bào)告和建議；二是人員上融入，合規(guī)部應(yīng)與其他職能部室建立良好的協(xié)作關(guān)系，合規(guī)工作人員不僅要熟悉法律法規(guī)，還應(yīng)該掌握業(yè)務(wù)條線上的工作規(guī)程和方法，以期與職能部室和操作人員有相近的知識(shí)背景和共同的對(duì)話平臺(tái)；三是樹立合規(guī)管理的服務(wù)意識(shí)，合規(guī)應(yīng)以促業(yè)務(wù)發(fā)展為己任，積極為業(yè)務(wù)部門和操作人員提供合規(guī)咨詢與幫助，避免合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，并為業(yè)務(wù)和產(chǎn)品創(chuàng)新提供業(yè)務(wù)支持。
其次，控制合規(guī)管理成本，拓寬合規(guī)的價(jià)值創(chuàng)造途徑。合規(guī)創(chuàng)造價(jià)值，同時(shí)也不可避免地會(huì)帶來成本，控制合規(guī)成本不是指要減少對(duì)合規(guī)管理的正常投入和資源支持，而是要減少合規(guī)對(duì)現(xiàn)有銀行管理體制的沖擊。正常的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)維持對(duì)經(jīng)營(yíng)者和營(yíng)銷人員雄心壯志的一種制約和平衡，如果不當(dāng)就有可能挫傷其斗志，從而不利于正常的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。為此，我們力圖向全行干部員工傳遞一種理念，即好的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)所涉及的業(yè)務(wù)人員提出正面的建議、顧問和協(xié)助；合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)是一種尋求可能性的藝術(shù)，既要敢于說“不”，但又不能只說“不”；同時(shí)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該在流程整合與優(yōu)化具體業(yè)務(wù)方案中發(fā)揮更大的作用。
第三，建立合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和監(jiān)測(cè)體系，明確報(bào)告路線。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；商業(yè)銀行
中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）013-0-01
一、通過規(guī)范組織架構(gòu)、報(bào)告路線、內(nèi)部審計(jì)章程保證審計(jì)的獨(dú)立性
獨(dú)立性是審計(jì)履職的核心要求。指引首次明確提出內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，并作為一項(xiàng)重要原則寫入總則中。
1.規(guī)范了組織架構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)基于受托責(zé)任，垂直管理體制的根本目的是為了保證審計(jì)組織上的獨(dú)立性，只有組織上獨(dú)立了，審計(jì)人員才可能做到職業(yè)精神和職業(yè)行為上的獨(dú)立。指引在第二章“組織架構(gòu)”中用單獨(dú)的一條，強(qiáng)調(diào)了商業(yè)銀行應(yīng)建立獨(dú)立垂直的內(nèi)部審計(jì)體系，并對(duì)組織架構(gòu)提出更高要求。
2.調(diào)整了審計(jì)報(bào)告路線。目前各家銀行基本都成立了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，但存在多種報(bào)告路線。除部分大型銀行內(nèi)審部門向董事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告外，一些大型銀行和多數(shù)股份制銀行由行長(zhǎng)或副行長(zhǎng)分管內(nèi)部審計(jì)部門，一定程度上影響了內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的充分發(fā)揮。指引調(diào)整了報(bào)告路線，明確規(guī)定總審計(jì)師定期向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)報(bào)告工作，并通報(bào)高級(jí)管理層；內(nèi)部審計(jì)部門向總審計(jì)師負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，突顯指引對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性的重視。
3.明確要求制定內(nèi)部審計(jì)章程。內(nèi)部審計(jì)章程是公司治理文件，是明確內(nèi)部審計(jì)關(guān)系的綱領(lǐng)性文件，是其他審計(jì)規(guī)范制定的依據(jù)和基礎(chǔ)。制定內(nèi)部審計(jì)章程，主要是解決內(nèi)部審計(jì)最基本的問題，如審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)的地位、職責(zé)、權(quán)限和報(bào)告路徑等內(nèi)容。以前各商業(yè)銀行多是以管理辦法等形式規(guī)定內(nèi)部審計(jì)工作，尚未將內(nèi)部審計(jì)章程提升到公司治理文件的層面。新指引明確規(guī)定商業(yè)銀行應(yīng)制定內(nèi)部審計(jì)章程，且得到董事會(huì)的批準(zhǔn)，并規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)章程應(yīng)包括的內(nèi)容。通過內(nèi)部審計(jì)章程對(duì)內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行明確授權(quán)，充分強(qiáng)調(diào)章程作為基礎(chǔ)制度的地位和作用。
4.強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)能力和職業(yè)操守。獨(dú)立性不僅體現(xiàn)在組織架構(gòu)和報(bào)告路線上，更要成為審計(jì)人員的基本意識(shí)，體現(xiàn)為審計(jì)人員的工作態(tài)度和職業(yè)精神，并貫穿于審計(jì)工作的各個(gè)方面。審計(jì)人員要始終保持獨(dú)立的精神狀態(tài)，客觀公正，不受干擾，獨(dú)立地作出判斷、表達(dá)意見。審計(jì)部門要為審計(jì)人員保持獨(dú)立性，提供精神上的支持和組織上的保障，鼓勵(lì)審計(jì)人員盡責(zé)盡能，履行好工作職責(zé)。
二、通過規(guī)范審計(jì)工作流程提升審計(jì)工作質(zhì)量
審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線。規(guī)范的審計(jì)工作流程和勝任的審計(jì)人員是審計(jì)工作質(zhì)量的根本保證。指引規(guī)范了審計(jì)項(xiàng)目流程、審計(jì)工作流程、審計(jì)人員的勝任標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容，對(duì)提升銀行內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量起到了重要的引導(dǎo)和約束作用。
1.明確了審計(jì)項(xiàng)目流程。審計(jì)工作主要以審計(jì)項(xiàng)目的形式開展，審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量直接決定了審計(jì)工作的質(zhì)量。指引明確商業(yè)銀行的審計(jì)項(xiàng)目流程包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、后續(xù)審計(jì)等環(huán)節(jié)，在每個(gè)環(huán)節(jié)，還提出了關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)和一些質(zhì)量控制的措施。
值得一提的是，本次修訂將原“復(fù)議制度”修改為“異議解決機(jī)制”。內(nèi)部審計(jì)部門與審計(jì)對(duì)象之間的異議，是暫時(shí)的分歧，由于二者的最終目標(biāo)都是實(shí)現(xiàn)銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)，因此異議通過充分溝通是可以解決的。另外，由于內(nèi)部審計(jì)部門出具的審計(jì)意見沒有強(qiáng)制執(zhí)行力，審計(jì)對(duì)象可以結(jié)合自身實(shí)際情況，按照成本效益原則決定是否采納審計(jì)建議，因此并不存在復(fù)議的問題。這一修改，更加體現(xiàn)出監(jiān)管機(jī)構(gòu)充分考慮了內(nèi)部審計(jì)部門不同于國(guó)家審計(jì)的內(nèi)部特性，內(nèi)部審計(jì)具有的是一種建議權(quán)，而非處罰權(quán)。
2.明確了審計(jì)工作流程。審計(jì)工作流程除涉及審計(jì)項(xiàng)目流程外，還涉及到內(nèi)部審計(jì)章程授權(quán)、中長(zhǎng)期審計(jì)規(guī)劃和年度審計(jì)計(jì)劃、結(jié)果后評(píng)價(jià)、考核與問責(zé)及質(zhì)量評(píng)估等環(huán)節(jié)。指引通過明確工作流程，清晰界定了內(nèi)部審計(jì)各相關(guān)方的職責(zé)。
3.明確了審計(jì)人員的勝任標(biāo)準(zhǔn)。指引規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)所需的專業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，掌握銀行業(yè)務(wù)的最新發(fā)展，并通過后續(xù)教育和職業(yè)實(shí)踐等途徑，學(xué)習(xí)和掌握相關(guān)法律法規(guī)、專業(yè)知識(shí)、技術(shù)方法和審計(jì)實(shí)務(wù)的發(fā)展變化，保持和提升專業(yè)勝任能力。為審計(jì)人員及準(zhǔn)備加入審計(jì)條線的人員，明確了努力方向和標(biāo)準(zhǔn)。
三、通過與國(guó)際接軌、差別化管理提升監(jiān)管的科學(xué)性
指引通過充分借鑒國(guó)際前沿的內(nèi)審理論、參考國(guó)際同業(yè)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，并充分考慮機(jī)構(gòu)特點(diǎn)的差異性，對(duì)審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)職責(zé)、處罰建議權(quán)等進(jìn)行了調(diào)整，并在計(jì)頻率、審計(jì)人員的準(zhǔn)入等方面，不作剛性規(guī)定，以避免因監(jiān)管政策“一刀切”而脫離實(shí)際，提高規(guī)范的可操作性和實(shí)際執(zhí)行效果，切實(shí)提升了監(jiān)管的科學(xué)性。
1.調(diào)整了審計(jì)職責(zé)，糾正了審計(jì)履職定位偏差。在實(shí)際操作過程中，銀行內(nèi)審部門往往局限于財(cái)務(wù)、合規(guī)和分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人離任審計(jì)，對(duì)于公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理及業(yè)務(wù)流程有效性等重大事項(xiàng)的審計(jì)職能發(fā)揮不夠充分。這種現(xiàn)象在大中小各類銀行均較為普遍。因此，指引中，從內(nèi)部審計(jì)的定義、審計(jì)目標(biāo)，到內(nèi)部審計(jì)章程的內(nèi)容，再到審計(jì)事項(xiàng)，都強(qiáng)調(diào)對(duì)公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理及業(yè)務(wù)流程有效性的審計(jì)職責(zé)。
一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一般定義
通常認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況實(shí)施的審計(jì)。通過審計(jì)分清企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)有的直接責(zé)任和主管責(zé)任，包括對(duì)所在單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性的驗(yàn)證，以及對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)負(fù)責(zé)任的界定和評(píng)價(jià)。
具體到商業(yè)銀行領(lǐng)域經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是指對(duì)商業(yè)銀行高級(jí)管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是對(duì)商業(yè)銀行高級(jí)管理人員任職期間貫徹執(zhí)行國(guó)家經(jīng)濟(jì)金融方針、政策、法規(guī)及履行職責(zé)情況，經(jīng)營(yíng)決策和管理行為，所在單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完成情況等作出的客觀、公正的審計(jì)和評(píng)價(jià)。
二、關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的定義
關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)擴(kuò)大化的一種表現(xiàn)形式，主要適用于具體承辦業(yè)務(wù)的關(guān)鍵崗位人員。其主要包括關(guān)鍵崗位的界定、強(qiáng)制休假和離崗審計(jì)的定義。
（一）關(guān)鍵崗位：關(guān)鍵崗位是指在業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)過程中處于關(guān)鍵環(huán)節(jié)且涉及風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，承擔(dān)較高風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)進(jìn)行重點(diǎn)管理和監(jiān)督的工作崗位。具體崗位需各商業(yè)銀行根據(jù)本行的實(shí)際情況進(jìn)行定義和分類。
（二）強(qiáng)制休假：強(qiáng)制休假是指根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作需要，在不事先征求本人意見和不提前告知本人的情況下，臨時(shí)強(qiáng)制要求關(guān)鍵崗位人員在規(guī)定期限內(nèi)休假并暫停行使職權(quán)，同時(shí)對(duì)其進(jìn)行離崗審計(jì)的一種制度安排。
（三）離崗審計(jì)：離崗審計(jì)是指各級(jí)機(jī)構(gòu)在安排關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假期間，組織對(duì)其履行崗位職責(zé)、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)既業(yè)務(wù)操作的合規(guī)性等情況實(shí)施審計(jì)的行為。
（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的聯(lián)系和區(qū)別
正如前文所說強(qiáng)制休假離崗審計(jì)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的擴(kuò)展和特殊形式，其本質(zhì)上仍然是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，只是其審計(jì)對(duì)象、審計(jì)方式、適用范圍與傳統(tǒng)意義上的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)略有不同。一是審計(jì)對(duì)象較傳統(tǒng)意義上的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍更廣，既包含從事管理工作的高級(jí)管理人員也包括承擔(dān)具體業(yè)務(wù)的工作人員；二是審計(jì)適用的前提條件不同。傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更多地是指管理人員任職期滿即將離職或在任職期間需接受履職考核情況下開展審計(jì)。強(qiáng)制休假離崗審計(jì)則是針對(duì)關(guān)鍵崗位人員任職時(shí)間較長(zhǎng)但因某些原因還不能按規(guī)定進(jìn)行崗位輪換的情況下，為防范風(fēng)險(xiǎn)安排其離崗休假并對(duì)其工作進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)結(jié)束后關(guān)鍵崗位人員還需返回原崗位繼續(xù)工作。對(duì)于已按期正常輪換崗位的關(guān)鍵崗位人員是不需要進(jìn)行強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的；審計(jì)方式和范圍略有區(qū)別，對(duì)于承擔(dān)管理責(zé)任的的關(guān)鍵崗位人員其審計(jì)內(nèi)容和范圍應(yīng)與傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一致。對(duì)承擔(dān)具體業(yè)務(wù)的工作人員其審計(jì)內(nèi)容和范圍與其工作職責(zé)相一致，不涉及各類管理指標(biāo)等內(nèi)容，審計(jì)內(nèi)容和范圍相對(duì)單一。
三、關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)對(duì)象的界定
在明確了關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的基本定義后，要進(jìn)一步實(shí)施關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)就必須對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行界定。從字面上理解，關(guān)鍵崗位人員離崗審計(jì)的對(duì)象自然是關(guān)鍵崗位人員，從上文的定義中可以歸納為在業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)過程中處于關(guān)鍵環(huán)節(jié)且涉及風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，承擔(dān)較高風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)進(jìn)行重點(diǎn)管理和監(jiān)督的工作崗位。由于各商業(yè)銀行的管理和運(yùn)營(yíng)模式不盡相同，所以對(duì)關(guān)鍵崗位人員的界定也存在區(qū)別，以中國(guó)工商銀行為例，主要包括：一是一級(jí)（直屬）分行正副行長(zhǎng)、二級(jí)分行行級(jí)負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)人；二是二級(jí)分行以下各級(jí)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；三是空白重要憑證管理崗、上門收款崗、上門服務(wù)崗、經(jīng)辦行密押?jiǎn)T、經(jīng)辦行密押主管、對(duì)公客戶經(jīng)理、個(gè)人客戶經(jīng)理、消費(fèi)信貸調(diào)查崗、值班經(jīng)理崗、財(cái)務(wù)核算崗、事后監(jiān)督中心經(jīng)辦、業(yè)務(wù)處理中心資金清算崗、對(duì)賬中心經(jīng)辦、現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)中心主任、現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)中心庫管員、打卡崗位、空白卡保管崗、作廢卡保管崗、已制客戶證書管理崗、落地及可疑指令處理崗等。其中一和二可理解為商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人，其承擔(dān)更多的是管理責(zé)任，故對(duì)這些人員的離崗審計(jì)基本與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相同。其他關(guān)鍵崗位人員因?yàn)楦嗟氖浅袚?dān)一種業(yè)務(wù)經(jīng)辦直接責(zé)任，因而通常采取較為特殊的離崗審計(jì)。
四、關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的實(shí)施方法
關(guān)于如何對(duì)關(guān)鍵崗位人員實(shí)施強(qiáng)制休假離崗審計(jì)，不同的商業(yè)銀行根據(jù)本行實(shí)際有著不同的組織程序和審計(jì)方法。本文還是以中國(guó)工商銀行為例，重點(diǎn)闡述關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的實(shí)施流程。
（一）審計(jì)的組織實(shí)施。在中國(guó)工商銀行，關(guān)鍵崗位離崗審計(jì)工作主要由人力資源部門和內(nèi)控合規(guī)部門以及各業(yè)務(wù)主管部門分工負(fù)責(zé)。每年年初各級(jí)行人力資源部門需根據(jù)本行關(guān)鍵崗位人員的任職情況會(huì)同各業(yè)務(wù)主管部門編制離崗審計(jì)對(duì)象人選計(jì)劃，并通知內(nèi)部審計(jì)部門組織離崗審計(jì)；內(nèi)控合規(guī)部門在接到人力資源部門相關(guān)審計(jì)通知后負(fù)責(zé)離崗審計(jì)的組織工作；業(yè)務(wù)主管部門則視需要協(xié)同內(nèi)控合規(guī)部門實(shí)施離崗審計(jì)工作。
（二）審計(jì)的主要內(nèi)容。在中國(guó)工商銀行，對(duì)關(guān)鍵崗位人員的離崗審計(jì)主要以該關(guān)鍵崗位的內(nèi)控管理職責(zé)和業(yè)務(wù)操作流程為依據(jù)，一般情況下包括履行崗位職責(zé)情況，執(zhí)行本崗位相關(guān)內(nèi)控管理規(guī)定的情況以及履職時(shí)限內(nèi)所經(jīng)辦業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合規(guī)性。具體內(nèi)容還需依據(jù)不同崗位的相關(guān)管理制度和主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分別確定。
（三）審計(jì)的流程。在中國(guó)工商銀行，關(guān)鍵崗位人員的離崗審計(jì)一般遵循以下流程。一是由人力資源部門提前兩個(gè)工作日通知相應(yīng)內(nèi)控合規(guī)部門組織離崗審計(jì)；二是由內(nèi)控合規(guī)部門根據(jù)實(shí)際情況，自行組成審計(jì)組，或與相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門共同組成審計(jì)組，并確定審計(jì)組組長(zhǎng)和主審人；三是審計(jì)組以被審計(jì)對(duì)象所在崗位內(nèi)控管理職責(zé)和業(yè)務(wù)操作流程為依據(jù)，編制《離崗審計(jì)方案》，經(jīng)內(nèi)控合規(guī)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后執(zhí)行；四是開出《離崗審計(jì)通知書》，開展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作并確認(rèn)審計(jì)事實(shí)，五是出具審計(jì)報(bào)告，并征求被審計(jì)人的意見；最后是由主管行長(zhǎng)簽發(fā)和發(fā)送審計(jì)報(bào)告，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行后續(xù)整改。
五、關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)工作中存在的困難和問題
當(dāng)前，商業(yè)銀行雖然已經(jīng)開展了多年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，也積累了較多經(jīng)驗(yàn)。但在關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)這一較為特殊的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施過程中還存在一些問題和困難，同時(shí)也制約著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展。
（一）關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的對(duì)象較多，涉及范圍廣，審計(jì)工作量大。作為一家內(nèi)控嚴(yán)密的商業(yè)銀行，設(shè)置的關(guān)鍵崗位通常較多，從事關(guān)鍵崗位人員也相對(duì)較多。客觀上導(dǎo)致審計(jì)對(duì)象的多樣化。以工商銀行為例，除去一、二級(jí)分行行級(jí)領(lǐng)導(dǎo)崗位，各分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人以及各部門負(fù)責(zé)人、各科室負(fù)責(zé)人以外，還有運(yùn)營(yíng)類、營(yíng)銷類等20多個(gè)不同類型的關(guān)鍵崗位，其中光對(duì)公、對(duì)私客戶經(jīng)理的從業(yè)人員數(shù)量就已十分龐大。因此，理論上關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)對(duì)像相比以管理人員為主的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象要多出很多，客觀上加大了審計(jì)人員的工作量。
（二）關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)缺少統(tǒng)一、有效的評(píng)價(jià)指標(biāo)，審計(jì)質(zhì)量較難把握。由于商業(yè)銀行關(guān)鍵崗位人員一般分為各分支機(jī)構(gòu)承擔(dān)管理責(zé)任的人員和承擔(dān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦直接責(zé)任的崗位人員兩類。前一類人員的離崗審計(jì)即是傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，其審計(jì)內(nèi)容、范圍、評(píng)價(jià)指標(biāo)等均已形成了一套行之有效的固定模式，審計(jì)工作可以按圖索驥，能夠較好的把握審計(jì)質(zhì)量。后一種類型即為本文重點(diǎn)探討的適用強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的關(guān)鍵崗位人員。這類人員眾多，涉及營(yíng)銷、運(yùn)營(yíng)、操作等不同工種，對(duì)于這類人員的審計(jì)還未能形成統(tǒng)一的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)，也沒有相對(duì)標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)模式，對(duì)審計(jì)質(zhì)量不易把握。例如對(duì)客戶經(jīng)理的審計(jì)、對(duì)大堂值班經(jīng)理的審計(jì)，除對(duì)其履職情況進(jìn)行了解外，很難找到其他評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，再加上商業(yè)銀行崗位設(shè)置和崗位職責(zé)未能完全標(biāo)準(zhǔn)化的情況下，審計(jì)工作更難以規(guī)范。
（三）基層審計(jì)人員素質(zhì)、力量較為薄弱。當(dāng)前，商業(yè)銀行的審計(jì)工作基本采用“分層審計(jì)，下查一級(jí)”的模式。對(duì)關(guān)鍵崗位人員的審計(jì)一般以承擔(dān)較多經(jīng)營(yíng)任務(wù)的基層支行開展。由于要承擔(dān)各類經(jīng)營(yíng)任務(wù)，支行審計(jì)人員的數(shù)量和素質(zhì)一般較難得到保證，獨(dú)立性也相對(duì)較弱、缺乏專業(yè)審計(jì)人員，從而給基層支行的關(guān)鍵崗位人員離崗審計(jì)工作帶來了一定的困難。
（四）離任審計(jì)過程中各職能部門較難充分協(xié)調(diào)。
按照現(xiàn)有的管理辦法和慣例，商業(yè)銀行關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)工作一般由人事部門根據(jù)崗位輪換計(jì)劃提出。但在實(shí)際工作中，往往只有審計(jì)部門單槍匹馬實(shí)行審計(jì)。由于各部門審計(jì)、考核和調(diào)查的組織形式和考核標(biāo)準(zhǔn)不一致，在時(shí)間上往往不能統(tǒng)一進(jìn)行，從而造成審計(jì)工作不充分。
六、完善關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)工作的對(duì)策和措施
鑒于關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)存在以上一些問題和困難，本文結(jié)合工商銀行近年的審計(jì)實(shí)踐，提出一些完善該類審計(jì)工作的對(duì)策和措施。
（一）結(jié)合商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)管理實(shí)際，完善關(guān)鍵崗位設(shè)置，建立規(guī)范的輪崗機(jī)制。由于開展關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的前提是關(guān)鍵崗位人員未能按照要求進(jìn)行輪崗。因此，商業(yè)銀行根據(jù)本行實(shí)際，科學(xué)合理的設(shè)置關(guān)鍵崗位，建立規(guī)范的輪崗機(jī)制是減少審計(jì)工作量的有效方式。商業(yè)銀行需定期更新完善關(guān)鍵崗位目錄，做好人員儲(chǔ)備，每年制定輪崗計(jì)劃并認(rèn)真執(zhí)行，對(duì)于客戶經(jīng)理等營(yíng)銷崗位則應(yīng)定期更換其服務(wù)對(duì)象，實(shí)施“輪戶”管理，從而大量減少需開展強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的對(duì)象。
（二）建立標(biāo)準(zhǔn)化的崗位職責(zé)和工作流程，推進(jìn)關(guān)鍵崗位人員工作質(zhì)量評(píng)價(jià)規(guī)范化。由于對(duì)關(guān)鍵崗位人員的審計(jì)缺乏標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)指標(biāo)。因此建議商業(yè)銀行對(duì)本行的所有崗位進(jìn)行梳理，制定統(tǒng)一的崗位職責(zé)，明確工作內(nèi)容和要求。同時(shí)梳理關(guān)鍵崗位操作過程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，將關(guān)鍵崗位的工作流程標(biāo)準(zhǔn)化，以流程圖的形式進(jìn)行固化。如此，審計(jì)人員則可以按照標(biāo)準(zhǔn)化工作職責(zé)和操作流程對(duì)關(guān)鍵崗位人員的履職情況進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，并對(duì)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制情況進(jìn)行審計(jì)分析，從而保障審計(jì)規(guī)范，提高審計(jì)質(zhì)量。
（三）加強(qiáng)對(duì)基層審計(jì)人員的培訓(xùn)和指導(dǎo)，提高審計(jì)人員的素質(zhì)。由于基層審計(jì)人員素質(zhì)、力量較為薄弱。為保障基層行的審計(jì)工作質(zhì)量除需加強(qiáng)人員保障外，還必須加強(qiáng)對(duì)基層審計(jì)人員的培訓(xùn)和指導(dǎo)。上一級(jí)審計(jì)部門應(yīng)定期組織培訓(xùn)，提高基層行審計(jì)人員的理論修養(yǎng)。在開展審計(jì)工作時(shí)，要有計(jì)劃的征調(diào)基層審計(jì)人員參與，在實(shí)踐中提高基層審計(jì)人員的審計(jì)水平。另外，上級(jí)行審計(jì)部門應(yīng)考慮制定并下發(fā)類似于《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)手冊(cè)》等內(nèi)容的指導(dǎo)意見，指導(dǎo)基層審計(jì)人員開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，保障審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。
所謂內(nèi)部控制審計(jì)是指以內(nèi)部控制為對(duì)象，建立在合規(guī)審計(jì)基礎(chǔ)上管理審計(jì)，其特點(diǎn)是，從風(fēng)險(xiǎn)和控制的角度發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的缺陷和不足，分析產(chǎn)生問題的原因，提出解決問題的方法。鑒于基層人民銀行內(nèi)部控制審計(jì)工作剛起步，存在認(rèn)識(shí)不到位、審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不明確、審計(jì)手段方法單一、內(nèi)控信息交流不充分等諸多問題。筆者擬就如何做好基層央行內(nèi)部控制審計(jì)工作，談幾點(diǎn)粗淺看法。
1.提高對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。通過學(xué)習(xí)、宣傳和內(nèi)部控制專項(xiàng)審計(jì)的開展，使基層央行廣大干部職工充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制本質(zhì)上是一個(gè)過程，是一個(gè)單位內(nèi)部管理行為，一個(gè)健全有效的內(nèi)控體系是基層央行賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。要防止把內(nèi)控制度等同于內(nèi)部控制、把檢查監(jiān)督等同于內(nèi)部控制的狀況繼續(xù)存在。
2.建議上級(jí)內(nèi)審部門制定統(tǒng)一的內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。在內(nèi)部控制審計(jì)中，對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，必須要有一個(gè)客觀可行的對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)。COSO報(bào)告提供了一套完整的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，在如何評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性方面取得重大突破，人民銀行可引用、參考，根據(jù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)，內(nèi)部管理的要求，建立健全人民銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，以便于審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)結(jié)果，對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)模式對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否健全、是否有效作出客觀、準(zhǔn)確的判斷。
3.內(nèi)部控制審計(jì)方法要靈活多樣。要根據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)特點(diǎn)，針對(duì)不同的審計(jì)內(nèi)容，決定抽取相關(guān)資料的內(nèi)容，范圍和程序，合理使用詢問，問卷調(diào)查，實(shí)地觀察，進(jìn)行符合性和實(shí)質(zhì)性測(cè)試等審計(jì)方法。特別需要強(qiáng)調(diào)的是，在審計(jì)過程中，要突出審計(jì)評(píng)價(jià)及其分析，要從內(nèi)控的角度分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，要把每種現(xiàn)象放到整個(gè)內(nèi)控體系中進(jìn)行分析，不能就事論事。
4.基層行領(lǐng)導(dǎo)要正視目前內(nèi)審隊(duì)伍的現(xiàn)狀，切實(shí)采取措施，加強(qiáng)基層央行內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)，根據(jù)人民銀行職能調(diào)整后的需要，結(jié)合工作實(shí)際，合理配備和調(diào)整干部，把綜合分析能力強(qiáng)、科技水平高、懂業(yè)務(wù)的專業(yè)型、復(fù)合型人才充實(shí)到內(nèi)審干部隊(duì)伍中，逐步建立高素質(zhì)的內(nèi)審監(jiān)督隊(duì)伍，以適應(yīng)新形勢(shì)下開展內(nèi)控審計(jì)的需要。
5.基層行在內(nèi)審工作安排，審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)上應(yīng)積極支持內(nèi)審部門審計(jì)業(yè)務(wù)創(chuàng)新工作，有效發(fā)揮內(nèi)審部門的再監(jiān)督作用，確保其在內(nèi)控建設(shè)上權(quán)威性。基層內(nèi)審部門要高度重視內(nèi)控在提高內(nèi)部管理，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，確保各項(xiàng)工作正常有效開展的重要性，積極轉(zhuǎn)變工作思路，真正把內(nèi)部控制審計(jì)工作擺上議事日程，采取有效措施積極推進(jìn)和探索內(nèi)控審計(jì)的工作方法、方式，不斷進(jìn)行總結(jié)和完善，逐步實(shí)現(xiàn)內(nèi)控審計(jì)工作制度化、規(guī)范化。
6.不斷提高審計(jì)人員素質(zhì)。加強(qiáng)審計(jì)人員政治素質(zhì)和履行職責(zé)教育，進(jìn)一步提升審計(jì)人員的政治責(zé)任感、全面增強(qiáng)審計(jì)人員履職意識(shí)，要求審計(jì)人員擺正位置、扎實(shí)工作、實(shí)事求是、嚴(yán)格履職。引導(dǎo)干部職工轉(zhuǎn)變觀念，積極主動(dòng)支持和配合審計(jì)人員開展工作，同時(shí)，加大審計(jì)工作人員培訓(xùn)力度，每年要利用一定時(shí)間，不能“搞平快”。要有計(jì)劃、有組織、有內(nèi)容、有針對(duì)性的進(jìn)行新業(yè)務(wù)和常規(guī)業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，使審計(jì)人員成為綜合型人才。
（作者單位：中國(guó)人民銀行宜豐縣支行）
2012年一季度信貸業(yè)務(wù)履職報(bào)告
本人在信貸業(yè)務(wù)中主動(dòng)把握好角色、明確職責(zé)和定位。遵守國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)及制度規(guī)定，組織好支行的經(jīng)營(yíng)管理、風(fēng)險(xiǎn)管控及隊(duì)伍建設(shè)等工作，確保完成各項(xiàng)任務(wù)目標(biāo)，未發(fā)生任何信貸風(fēng)險(xiǎn)案件。在組織經(jīng)營(yíng)和管理中，提高執(zhí)行力，抓好風(fēng)險(xiǎn)防控。
銀行已成立四年，要進(jìn)一步拓展業(yè)務(wù)知識(shí)的廣度和深度，既要熟悉銀行開辦的各項(xiàng)業(yè)務(wù)、操作流程、崗位設(shè)置及風(fēng)險(xiǎn)防控措施，也要對(duì)其他商業(yè)銀行的性質(zhì)、一般業(yè)務(wù)及操作流程進(jìn)行廣泛了解。此外，還要了解國(guó)家對(duì)金融行業(yè)的法律、法規(guī)、政策及監(jiān)管部門對(duì)商業(yè)銀行的要求，只有全面、到位、深度熟悉銀行知識(shí)，才能正確、有效地開展好各項(xiàng)工作。其次，盡職盡責(zé)。本人以身作則、率先垂范、廉政勤政，保持敬業(yè)精神和工作激情。領(lǐng)會(huì)上級(jí)精神，定期召開工作通報(bào)會(huì)或經(jīng)營(yíng)分析會(huì)，不折不扣地落實(shí)上級(jí)的工作部署。熟悉當(dāng)?shù)氐慕鹑谑袌?chǎng)環(huán)境和客戶需求，帶領(lǐng)員工因地制宜、創(chuàng)造性地發(fā)展業(yè)務(wù)。深入一線，及時(shí)掌握員工的思想動(dòng)態(tài)和制度執(zhí)行情況，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)人員、關(guān)鍵崗位的教育、管理和考核。高度重視信貸資金安全，確保不發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)案件，嚴(yán)肅紀(jì)律，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)合法、合理、合規(guī)。
本人在日常工作中能最大限度地調(diào)動(dòng)員工的積極性，不斷增強(qiáng)員工的忠誠(chéng)度、凝聚力。知人善任，善于發(fā)現(xiàn)和使用人才，根據(jù)員工特點(diǎn)安排到合適的工作崗位。樹立了良好的風(fēng)氣，敢于批評(píng)，發(fā)現(xiàn)苗頭問題及時(shí)制止。要認(rèn)真執(zhí)行等相關(guān)制度，按程序辦事，做到公開、公平、公正。要尊重、信任員工，關(guān)心員工生活，不斷密切干群關(guān)系，營(yíng)造團(tuán)隊(duì)和諧氛圍。
本人在工作中不斷強(qiáng)化各級(jí)業(yè)務(wù)人員素質(zhì)、管理水平、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范能力。同時(shí)，高度重視由于市場(chǎng)不穩(wěn)定而導(dǎo)致的信貸風(fēng)險(xiǎn)，以優(yōu)良作風(fēng)營(yíng)造“風(fēng)清氣正”良好氛圍，確保一方平安。
一、構(gòu)建基層央行內(nèi)審成果運(yùn)用的宏觀環(huán)境
近年來，推動(dòng)內(nèi)審成果運(yùn)用、提升審計(jì)價(jià)值已成為業(yè)內(nèi)共識(shí)。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)的《IIA2012～2016年全球戰(zhàn)略規(guī)劃》明確指出，內(nèi)部審計(jì)在全球范圍內(nèi)被認(rèn)作是有效治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制不可或缺的一部分，是IIA在未來可預(yù)期的10～15年的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)。2014年的《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)內(nèi)部審計(jì)最新定義為，內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，幫助組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。由此可見，內(nèi)部審計(jì)已不局限于單一的查錯(cuò)糾弊，拓展內(nèi)審成果運(yùn)用平臺(tái)、發(fā)揮內(nèi)審增值作用已備受重視，預(yù)示著內(nèi)審成果將會(huì)有更大的發(fā)展空間。基層央行正是順應(yīng)這一趨勢(shì)，將推進(jìn)內(nèi)審成果運(yùn)用作為當(dāng)前和今后一段時(shí)期內(nèi)審工作的重心，不斷擴(kuò)大成果運(yùn)用廣度與深度，在強(qiáng)化管理、提高效益、健全內(nèi)控等多方面創(chuàng)新思路謀發(fā)展，切實(shí)推動(dòng)內(nèi)部管理水平和對(duì)外履職能力取得新突破。
二、內(nèi)審成果運(yùn)用使組織風(fēng)險(xiǎn)管理更
加有效。美國(guó)反欺詐財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)(COSO)指出，管理層對(duì)構(gòu)建組織風(fēng)險(xiǎn)管理框架負(fù)有最高責(zé)任，提供風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)與要求;內(nèi)部審計(jì)則對(duì)運(yùn)行框架負(fù)有關(guān)鍵支持責(zé)任，提供風(fēng)險(xiǎn)管理的具體措施，兩者同樣重要。在基層央行審計(jì)實(shí)踐中，內(nèi)審部門收集歸納了履職中存在的各類問題，成為一道屏障，對(duì)規(guī)范業(yè)務(wù)操作和約束內(nèi)部管理具有積極作用。同時(shí)，內(nèi)審成果在強(qiáng)化內(nèi)部管理、提升績(jī)效空間、加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)、營(yíng)造風(fēng)險(xiǎn)管理文化等方面的廣泛運(yùn)用，可及時(shí)預(yù)警各類潛在風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正央行業(yè)務(wù)中存在的問題，為有效實(shí)施組織風(fēng)險(xiǎn)管理提供重要保證。
內(nèi)審成果運(yùn)用使內(nèi)部審計(jì)工作獲得更大發(fā)展空間。央行內(nèi)審成立初期，主要以賬項(xiàng)檢查方式查錯(cuò)糾弊、堵塞漏洞，被動(dòng)地應(yīng)管理層要求在設(shè)定范圍內(nèi)提供確認(rèn)服務(wù)。隨著內(nèi)審職能擴(kuò)充，微觀控制(從自身出發(fā)，為貨幣政策、金融服務(wù)、內(nèi)部控制和防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)服務(wù))與宏觀控制(從全局角度，關(guān)注央行及其所屬機(jī)構(gòu)是否遵守并落實(shí)國(guó)家方針、政策法規(guī))已實(shí)現(xiàn)一體化。央行內(nèi)審工作必須廣泛運(yùn)用已取得的審計(jì)成果，轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向形式，將審計(jì)關(guān)注貫穿事前、事中、事后并覆蓋組織所有活動(dòng)，才能幫助管理層有效履行受托管理責(zé)任，全面識(shí)別組織風(fēng)險(xiǎn)，完善內(nèi)部控制體系，減少成本，進(jìn)而獲得更大發(fā)展空間。
三、推動(dòng)基層央行內(nèi)審成果運(yùn)用的微觀基礎(chǔ)
理念轉(zhuǎn)變是環(huán)境要素。目前，人民銀行黨委、內(nèi)審部門、被審計(jì)對(duì)象三方對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)知都發(fā)生深刻變化，為推動(dòng)內(nèi)審成果運(yùn)用提供了必要條件。就人民銀行黨委而言，隨著外部檢查日趨嚴(yán)格和社會(huì)公眾對(duì)央行履職期望值的不斷提高，內(nèi)審部門因廣泛的審計(jì)領(lǐng)域、合理的審計(jì)評(píng)價(jià)、可行的審計(jì)建議，成為值得信賴的顧問就內(nèi)審部門而言，2011～2013年為期三年的內(nèi)審全面轉(zhuǎn)型結(jié)束后，內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作繼續(xù)向縱深發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)、控制、績(jī)效、治理、增值一體的審計(jì)理念已深入人心，內(nèi)審人員能以組織的發(fā)展戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)管理作為判斷標(biāo)準(zhǔn)，努力多方面推廣運(yùn)用審計(jì)成果，確保審計(jì)增值作用最大化;就被審計(jì)對(duì)象而言，隨著外部環(huán)境和內(nèi)部管控日益嚴(yán)格，對(duì)內(nèi)審作用的認(rèn)知度逐漸提高，普遍重視審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，從我被審計(jì)轉(zhuǎn)變到我要審計(jì)，主動(dòng)邀請(qǐng)內(nèi)審部門提供業(yè)務(wù)指導(dǎo)。
機(jī)制健全是現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。良好的機(jī)制能促進(jìn)變革、穩(wěn)定變革，自發(fā)地調(diào)整策略與措施，實(shí)現(xiàn)成果運(yùn)用、內(nèi)審增值的目標(biāo)。一是構(gòu)建分析機(jī)制。開展研究式審計(jì)，結(jié)合項(xiàng)目開展調(diào)研，在發(fā)現(xiàn)問題基礎(chǔ)上深入分析，揭示深層次風(fēng)險(xiǎn)，在審計(jì)意見和建議上更具高度和深度，實(shí)現(xiàn)一個(gè)項(xiàng)目、兩項(xiàng)成果。二是堅(jiān)持交流磋商機(jī)制。通過征詢意見、組織座談等多種形式加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門的溝通磋商和協(xié)調(diào)配合，強(qiáng)化內(nèi)審監(jiān)督與業(yè)務(wù)管理的互動(dòng)，共同探討改善管理的具體措施。三是健全內(nèi)部管控機(jī)制。通過過程介入、實(shí)時(shí)監(jiān)督、提示風(fēng)險(xiǎn)、成果共享等機(jī)制，拓寬成果運(yùn)用領(lǐng)域，樹立內(nèi)審部門在央行治理中的威信。
四、手段豐富是技術(shù)保障。
一是信息化審計(jì)提高了成果運(yùn)用的針對(duì)性和時(shí)效性。大數(shù)據(jù)等技術(shù)的發(fā)展催生了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的應(yīng)用，外匯管理、貨幣發(fā)行、國(guó)庫、預(yù)算管理審計(jì)都涉及大量數(shù)據(jù)處理，通過ACL、EXCEL、ACCESS開展數(shù)據(jù)分析，有效增強(qiáng)審計(jì)部門風(fēng)險(xiǎn)分析能力，提高審計(jì)工作效率，保證審計(jì)工作質(zhì)量。
二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提高了成果運(yùn)用的科學(xué)性與準(zhǔn)確性。2015年全國(guó)副省級(jí)以上分支行均開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。根據(jù)《中國(guó)人民銀行內(nèi)審部門風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作試行辦法》，對(duì)人民銀行24項(xiàng)職能99項(xiàng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)量化，合理運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)矩陣確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系數(shù)，準(zhǔn)確評(píng)估剩余風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制理論，剩余風(fēng)險(xiǎn)的大小與部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的有效性呈反向變動(dòng)，確定被審計(jì)對(duì)象內(nèi)控機(jī)制的有效度，精確地對(duì)各業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分布，尤其是潛在性風(fēng)險(xiǎn)的分布進(jìn)行量化標(biāo)識(shí)，提示高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，從而為人民銀行黨委決策和業(yè)務(wù)部門管理提供更精準(zhǔn)、更全面、更具體的依據(jù)。推動(dòng)基層央行內(nèi)審成果運(yùn)用的路徑選擇基層央行內(nèi)審部門參與組織治理的運(yùn)行機(jī)制是：內(nèi)審部門根據(jù)任務(wù)和目標(biāo)，識(shí)別評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)或績(jī)效改進(jìn)事件;業(yè)務(wù)部門根據(jù)審計(jì)成果設(shè)計(jì)改進(jìn)措施并執(zhí)行;內(nèi)審部門檢查監(jiān)督改進(jìn)措施的適當(dāng)性和執(zhí)行的有效性;分析差異及例外事項(xiàng);進(jìn)一步完善。基層央行可通過評(píng)價(jià)型、控制型和增值型三種途徑推動(dòng)內(nèi)審成果運(yùn)用，達(dá)到組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的要求。
評(píng)價(jià)型審計(jì)成果運(yùn)用。內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)是指內(nèi)審人員依據(jù)嚴(yán)格的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)行、管理活動(dòng)及效果進(jìn)行合理分析，并給出對(duì)不對(duì)的評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)型審計(jì)是內(nèi)審工作的本源，重點(diǎn)判斷合規(guī)性、安全性和合法性，通過對(duì)政策執(zhí)行、財(cái)經(jīng)紀(jì)律、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理等各方面進(jìn)行客觀真實(shí)的評(píng)價(jià)，為基層央行履職合規(guī)性評(píng)價(jià)提供依據(jù)，進(jìn)而有利于其貫徹執(zhí)行貨幣政策，更好地提供金融服務(wù)，提升管理水平。
控制型審計(jì)成果運(yùn)用。控制型審計(jì)成果運(yùn)用側(cè)重于風(fēng)險(xiǎn)管理，主要有兩種途徑。
一是推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、計(jì)量和監(jiān)測(cè)。內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估將央行面臨的風(fēng)險(xiǎn)劃分為市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。
二是對(duì)組織中各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，對(duì)不同性質(zhì)、不同程度的風(fēng)險(xiǎn)，采取恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施。
增值型審計(jì)成果運(yùn)用。內(nèi)審部門是監(jiān)督部門，同時(shí)也是服務(wù)部門，服務(wù)內(nèi)容包括提供確認(rèn)和咨詢兩種。確認(rèn)服務(wù)即對(duì)被審計(jì)對(duì)象相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)，通過審計(jì)確保被審計(jì)對(duì)象在內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)管理方面的正常運(yùn)作，并通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和建議提高運(yùn)行效率而增加價(jià)值。如審計(jì)分析評(píng)價(jià)再貼現(xiàn)工具在完善貨幣政策傳導(dǎo)機(jī)制、引導(dǎo)商業(yè)銀行信貸投放、支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展和改善金融服務(wù)方面的效果。咨詢服務(wù)涉及內(nèi)容較廣，可通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)流程等方面的分析評(píng)價(jià)，向其他內(nèi)設(shè)部門提供內(nèi)控制度完善、內(nèi)部控制培訓(xùn)、財(cái)務(wù)管理咨詢以及其他法律法規(guī)等咨詢服務(wù)。
五、基層央行內(nèi)審成果運(yùn)用實(shí)踐以合肥中心支行為例
一是點(diǎn)面結(jié)合，建立業(yè)務(wù)條線風(fēng)險(xiǎn)防控與綜合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制。一方面，建立業(yè)務(wù)條線風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。審計(jì)中跳出就事論事式的窠臼，注重從風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控、績(jī)效角度分析問題，在業(yè)務(wù)制度、管理機(jī)制層面提出建議，筑牢業(yè)務(wù)條線管理基石。另一方面，建立綜合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制。連續(xù)兩年開展內(nèi)審綜合分析工作，系統(tǒng)整理審計(jì)發(fā)現(xiàn)，提煉典型性、風(fēng)險(xiǎn)性和潛在性問題，作為業(yè)務(wù)工作會(huì)議的參閱件，引起業(yè)務(wù)部門和地市中支負(fù)責(zé)人高度重視;搭建與分行信息共享平臺(tái)，傳達(dá)分行履職和離任審計(jì)意見，推動(dòng)業(yè)務(wù)處室將內(nèi)審意見貫徹到全省業(yè)務(wù)工作部署等方面，成效顯著。
二是獎(jiǎng)改并重，建立褒獎(jiǎng)激勵(lì)與跟蹤整改長(zhǎng)效機(jī)制。一方面，建立褒獎(jiǎng)激勵(lì)機(jī)制。人民銀行黨委高度重視內(nèi)審工作，兩年來審計(jì)成果在干部選拔任用、目標(biāo)量化考核、績(jī)效評(píng)先評(píng)優(yōu)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)評(píng)估、內(nèi)控制度建設(shè)方面廣泛運(yùn)用。另一方面建立跟蹤整改長(zhǎng)效機(jī)制，制定《審計(jì)跟蹤整改實(shí)施辦法》，通過建立審計(jì)跟蹤整改臺(tái)賬、加大后續(xù)審計(jì)力度、實(shí)行內(nèi)審與業(yè)務(wù)主管部門聯(lián)動(dòng)等有效措施，實(shí)施審計(jì)整改問責(zé)機(jī)制，促進(jìn)業(yè)務(wù)主管部門立足業(yè)務(wù)條線加強(qiáng)對(duì)全省的督促和指導(dǎo)，提高審計(jì)整改權(quán)威和效率，切實(shí)發(fā)揮監(jiān)督檢查成果有效應(yīng)用。
