時(shí)間：2022-12-06 09:15:03
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇資金安全論文，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞：電網(wǎng)企業(yè) 資金安全 崗位標(biāo)準(zhǔn) 風(fēng)險(xiǎn)管控
一、電網(wǎng)企業(yè)資金安全管控意義
資金流作為貫穿電網(wǎng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程的關(guān)鍵要素，其風(fēng)險(xiǎn)的管控能力、精益化水平、運(yùn)營效益與效率都直接關(guān)系著企業(yè)的健康長遠(yuǎn)發(fā)展。資金全過程管理首先對(duì)電網(wǎng)企業(yè)資金安全提出更高的要求。如何進(jìn)一步加強(qiáng)電費(fèi)回收、如何嚴(yán)格防范小金庫和“賬外賬”、如何進(jìn)一步提高資金計(jì)劃準(zhǔn)確性、如何應(yīng)用推廣資金監(jiān)控與管理系統(tǒng)、如何深化資金內(nèi)部控制建設(shè)，全面、系統(tǒng)提升電網(wǎng)企業(yè)資金安全風(fēng)險(xiǎn)防控能力，是當(dāng)前我們從集約化資金運(yùn)營階段到精益化資金管理階段，再到未來5-10年達(dá)到國際先進(jìn)水平的體系化資金管理階段，所亟需研究的重要內(nèi)容。
開展常規(guī)的年度或季度資金安全檢查工作目前已不能滿足電網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展水平與精益化管理要求。筆者認(rèn)為，資金流入、流出安全的不確定性是資金安全風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)根源，主要由業(yè)務(wù)部門控制。因此，財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)根源傳遞的資金安全風(fēng)險(xiǎn)通過資金管理手段進(jìn)行控制。研究行之有效的資金安全管控體系可以保障電網(wǎng)企業(yè)資金、資產(chǎn)安全，加強(qiáng)電網(wǎng)企業(yè)資金安全風(fēng)險(xiǎn)的事前監(jiān)控、事中預(yù)警，防范資金安全事故的發(fā)生，保障電網(wǎng)企業(yè)資金安全有序運(yùn)作。
二、電網(wǎng)企業(yè)資金安全管控分析研究
（一）電網(wǎng)企業(yè)資金安全管控現(xiàn)狀。電網(wǎng)企業(yè)每年都有巨大的資金流入項(xiàng)目及資金流出項(xiàng)目，資產(chǎn)規(guī)模龐大，運(yùn)行維護(hù)工作較多，本文根據(jù)廣東電網(wǎng)公司的一體化管理流程，分別從預(yù)算管理、資金集約管理、風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理等幾方面分析電網(wǎng)企業(yè)的資金安全管控現(xiàn)狀。
1.預(yù)算管理。建立了由預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理工作組、預(yù)算執(zhí)行單位組成的三級(jí)預(yù)算管理責(zé)任網(wǎng)絡(luò)，形成“橫向到邊、縱向到底”的預(yù)算管理架構(gòu)。規(guī)范預(yù)算全過程管理，建立“財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)化、業(yè)務(wù)管理財(cái)務(wù)化”的互動(dòng)機(jī)制。實(shí)施預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)化管理，運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)化的工作表單，分層、分業(yè)務(wù)地定期向局各單位提供標(biāo)準(zhǔn)化的預(yù)算執(zhí)行反饋服務(wù)，提升決策支持能力。實(shí)施劃小單位核算，將EVA管理評(píng)價(jià)延伸到一線生產(chǎn)單位和供電所，客觀反映不同區(qū)域細(xì)分市場的價(jià)值創(chuàng)造，引導(dǎo)資源優(yōu)化配置。
2.資金集約管理。實(shí)施資金收支兩條線管理。推進(jìn)資金集中支付和資金零余額管理，資金集中支付率占全部資金支付總額的90%以上。持續(xù)精簡賬戶體系，精簡率達(dá)66%，有效縮短資金歸集鏈條，降低資金風(fēng)險(xiǎn)。強(qiáng)化資金安全管理，形成“檢查―整改―驗(yàn)收”持續(xù)改進(jìn)的資金安全管理機(jī)制。實(shí)現(xiàn)電費(fèi)集中核對(duì)，撤銷區(qū)局四大銀行收入賬戶，建立營銷財(cái)務(wù)對(duì)賬機(jī)制，有效提高電費(fèi)對(duì)賬效率，提升客戶服務(wù)水平。
3.風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理。建立以風(fēng)險(xiǎn)管控為核心的內(nèi)部控制體系，建立三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管控網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管控全覆蓋。構(gòu)建供電所內(nèi)控閉環(huán)管理機(jī)制，建立三級(jí)“紀(jì)檢、監(jiān)察、內(nèi)控”大監(jiān)督組織機(jī)構(gòu)，促進(jìn)內(nèi)部控制管控措施有效落地。完善內(nèi)部控制管理工作機(jī)制，做實(shí)內(nèi)控管理基礎(chǔ)；組織開展內(nèi)控體系的自我評(píng)價(jià)和檢查評(píng)價(jià)，總結(jié)內(nèi)控體系實(shí)施效果。
4.財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理。嚴(yán)格執(zhí)行國家和網(wǎng)省公司的會(huì)計(jì)核算制度。開展會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化建設(shè)，制定《資金結(jié)算資料規(guī)范》、《成本費(fèi)用開支范圍規(guī)范》等業(yè)務(wù)操作規(guī)范。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)全面覆蓋預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、資金開支、會(huì)計(jì)核算等核心業(yè)務(wù)。
（二）電網(wǎng)企業(yè)加強(qiáng)資金安全管理的緊迫性。電網(wǎng)企業(yè)是資金密集型企業(yè)，若資金安全管理存在缺陷，電網(wǎng)企業(yè)會(huì)面臨巨大的資金安全風(fēng)險(xiǎn)，一旦發(fā)生資金舞弊事件會(huì)給電網(wǎng)企業(yè)帶來較大的資金損失，因此，電網(wǎng)企業(yè)有必要加強(qiáng)資金安全管理、保證資金安全。目前電網(wǎng)企業(yè)缺乏系統(tǒng)性的資金安全管理體系，不能做好資金安全管控的事前監(jiān)控、事中預(yù)警、事后補(bǔ)救。在實(shí)際工作中，資金安全事故主要是由于存在資金安全管理漏洞，且各資金安全崗位對(duì)實(shí)際工作開展理解不一致，造成執(zhí)行上存在偏差，給資金安全帶來風(fēng)險(xiǎn)。一般來說，資金安全事故不僅發(fā)生在財(cái)務(wù)部門，也會(huì)發(fā)生在業(yè)務(wù)部門，業(yè)務(wù)端口的資金安全犯罪不僅會(huì)導(dǎo)致電網(wǎng)企業(yè)資金流失，還會(huì)造成電網(wǎng)企業(yè)資產(chǎn)損失（電表失竊案件等），影響電網(wǎng)企業(yè)資金的回收率，威脅電網(wǎng)企業(yè)資產(chǎn)安全。由此可以看出電網(wǎng)企業(yè)迫切需要制定符合其業(yè)務(wù)特征的資金安全評(píng)價(jià)管控機(jī)制，從財(cái)務(wù)端口、業(yè)務(wù)端口兩個(gè)方面著手，通過建立量化的評(píng)價(jià)方式，全面掌握資金管理狀況，落實(shí)崗位資金安全責(zé)任，改進(jìn)企業(yè)資金管控措施，持續(xù)提升電網(wǎng)企業(yè)資金安全管控水平。
三、地市供電局資金安全崗位評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)
（一）地市供電局資金安全崗位評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)目標(biāo)。規(guī)避電網(wǎng)企業(yè)資金安全風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)電網(wǎng)企業(yè)資金安全。電網(wǎng)企業(yè)動(dòng)輒幾百億元甚至過千億元的資金流轉(zhuǎn)，建立行之有效的資金安全管控體系，可保障電網(wǎng)企業(yè)資金安全。建立電網(wǎng)企業(yè)資金崗位安全評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，推進(jìn)管控措施落地執(zhí)行。通過以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向構(gòu)建和實(shí)施資金安全崗位評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，使資金安全管控措施得以量化，建立電網(wǎng)企業(yè)資金安全管控評(píng)價(jià)的長效機(jī)制。完善電網(wǎng)企業(yè)資金崗位績效考核手段，將風(fēng)險(xiǎn)管控落實(shí)到崗位。資金安全崗位評(píng)價(jià)后結(jié)果同組織績效、個(gè)人績效掛鉤，加強(qiáng)資金安全管控力度，使電網(wǎng)企業(yè)資金安全管理常態(tài)化、規(guī)范化、科學(xué)化。
（二）地市供電局資金安全崗位評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)思路。資金安全崗位評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系的基本建設(shè)思路是以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向、以規(guī)章制度為依據(jù)，遵循理論與實(shí)踐相結(jié)合的基本方法，形成資金安全崗位評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系基本模型。
1.建立資金安全風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫。在資金安全風(fēng)險(xiǎn)特征分析的基礎(chǔ)上，搭建資金安全風(fēng)險(xiǎn)框架，并以資金流動(dòng)向業(yè)務(wù)延伸和業(yè)務(wù)流程梳理的方法，辨識(shí)、評(píng)估資金安全風(fēng)險(xiǎn)，形成資金安全風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，框選資金安全重點(diǎn)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。
2.梳理資金安全崗位及工作標(biāo)準(zhǔn)。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，與資金安全相關(guān)的機(jī)構(gòu)層級(jí)、部門、崗位建立起映射關(guān)系，將風(fēng)險(xiǎn)控制措施落實(shí)到崗位工作標(biāo)準(zhǔn)，從業(yè)務(wù)源頭把控資金安全。
3.建立資金安全崗位檢查運(yùn)作機(jī)制。劃分準(zhǔn)備、檢查、整改及報(bào)告共三個(gè)階段，設(shè)計(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)流程、檢查方法、檢查標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容，指導(dǎo)地市供電局開展資金安全崗位檢查工作，保證檢查工作有效運(yùn)轉(zhuǎn)。
4.建立資金安全崗位評(píng)價(jià)運(yùn)作機(jī)制。根據(jù)資金安全檢查結(jié)果，對(duì)違規(guī)事項(xiàng)扣減風(fēng)險(xiǎn)分值，并評(píng)出單位“資金安全星級(jí)”、崗位“資金安全警示燈”，使單位、崗位資金安全質(zhì)量顯性化，推動(dòng)績效持續(xù)改進(jìn)。
四、地市供電局資金安全崗位評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)流程
（一）梳理資金安全風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫。資金安全風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫不應(yīng)僅局限于資金管理（財(cái)務(wù)端），應(yīng)將評(píng)價(jià)端口前移至涉及資金流入、資金流出（業(yè)務(wù)端）的相關(guān)業(yè)務(wù)。梳理資金安全風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫主要分為三個(gè)步驟，一是分析資金安全風(fēng)險(xiǎn)特征，二是搭建資金安全風(fēng)險(xiǎn)框架，三是辨識(shí)、評(píng)估資金安全風(fēng)險(xiǎn)，形成資金安全風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫。
1.分析資金安全風(fēng)險(xiǎn)特征。資金安全風(fēng)險(xiǎn)來源于資金流入安全不確定性和資金流出安全不確定性兩個(gè)方面。地市供電局資金流入安全的不確定性包括經(jīng)營收入、投資收入兩大方面；資金流出的不確定性包括經(jīng)營支出、投資支出兩大方面。資金流入、流出安全的不確定性是資金安全風(fēng)險(xiǎn)不確定性的業(yè)務(wù)根源，資金管理的不確定性是資金安全風(fēng)險(xiǎn)不確定性的財(cái)務(wù)根源，資金管理本身存在的不確定性，與流入、流出不確定性綜合作用，表現(xiàn)為資金安全風(fēng)險(xiǎn)的終極不確定性，即資金安全風(fēng)險(xiǎn)，如圖1所示。
2.搭建資金安全風(fēng)險(xiǎn)框架。資金安全風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫基于資金安全風(fēng)險(xiǎn)特征分析，按照地市供電局資金安全風(fēng)險(xiǎn)特征，將資金安全風(fēng)險(xiǎn)分為資金管理風(fēng)險(xiǎn)、資金流入風(fēng)險(xiǎn)、資金流出風(fēng)險(xiǎn)共三大類，從定量、定性兩個(gè)維度分析、分解三大類型資金安全風(fēng)險(xiǎn)，由粗到細(xì)逐漸形成資金安全風(fēng)險(xiǎn)框架。
（1）資金管理風(fēng)險(xiǎn)框架。資金管理風(fēng)險(xiǎn)框架主要以一體化框架進(jìn)行搭建，具體如表1所示。
（2）資金流入、資金流出風(fēng)險(xiǎn)框架。財(cái)務(wù)部門通過分析資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、利潤表等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，梳理出經(jīng)營業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)主要的資金流動(dòng)項(xiàng)目。其中，電費(fèi)收入作為地市供電局資金占比最大的資金流動(dòng)項(xiàng)目，價(jià)量管理、欠費(fèi)往來、收款核對(duì)等關(guān)鍵營銷業(yè)務(wù)對(duì)電費(fèi)收入有重大影響。
（3）辨識(shí)、評(píng)估資金安全風(fēng)險(xiǎn)，形成資金安全風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫。對(duì)資金安全風(fēng)險(xiǎn)框架中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行性質(zhì)劃分，可以分為業(yè)務(wù)流程類以及資金流動(dòng)類。對(duì)于業(yè)務(wù)流程類的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)辨識(shí)風(fēng)險(xiǎn)事件以及分析風(fēng)險(xiǎn)源/控制源。對(duì)于資金流動(dòng)類的風(fēng)險(xiǎn)，辨識(shí)風(fēng)險(xiǎn)事件后，以資金支付申請或資金收款為起點(diǎn)，向前延伸業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)以分析、梳理風(fēng)險(xiǎn)源/控制源。
（二）形成資金安全崗位工作標(biāo)準(zhǔn)。將資金安全風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫中的每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)事件的風(fēng)險(xiǎn)源/控制源，循序漸進(jìn)地映射到機(jī)構(gòu)層級(jí)、部門以及崗位，梳理與風(fēng)險(xiǎn)源/控制源密切相關(guān)的資金安全崗位工作標(biāo)準(zhǔn)，從業(yè)務(wù)源頭把控資金安全，如下頁圖2所示。
（三）建立資金安全崗位檢查運(yùn)作機(jī)制。劃分準(zhǔn)備、檢查、整改及報(bào)告共三個(gè)階段，設(shè)計(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)流程、檢查方法、檢查標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容，開展資金安全崗位檢查工作，保證檢查工作有效運(yùn)轉(zhuǎn)。本文主要分析資金安全崗位檢查運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制中的資金安全檢查主體、檢查方法、檢查標(biāo)準(zhǔn)等重要內(nèi)容。
1.資金安全檢查主體。組建資金安全評(píng)價(jià)工作小組，根據(jù)年度資金安全工作部署、上級(jí)單位提出的資金安全評(píng)價(jià)要求，成立評(píng)價(jià)工作小組，選定工作小組成員需考慮以下三個(gè)方面：結(jié)合評(píng)價(jià)對(duì)象業(yè)務(wù)性質(zhì)、評(píng)價(jià)工作量、評(píng)價(jià)任務(wù)難易程度等，按照資金安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)工作小組構(gòu)成要求進(jìn)行評(píng)價(jià)小組的組建；評(píng)價(jià)中若有特殊需要，評(píng)價(jià)組織機(jī)構(gòu)還應(yīng)考慮外聘專家，以協(xié)助評(píng)價(jià)人員完成特定的評(píng)價(jià)取證和評(píng)價(jià)工作。
2.單位、崗位評(píng)價(jià)方法。
（1）自評(píng)價(jià)。職能部門、區(qū)局、二級(jí)機(jī)構(gòu)根據(jù)資金安全評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)相應(yīng)現(xiàn)金安全工作進(jìn)行評(píng)分，檢查的問題需填寫在單位自查問題整改表內(nèi)，制訂整改措施，實(shí)施有效整改。
（2）獨(dú)立性評(píng)價(jià)。工作小組通過現(xiàn)場檢查、訪談、抽查樣本、重新測試等方法，檢查各部門資金安全工作實(shí)施情況，檢查自評(píng)價(jià)問題整改情況，根據(jù)資金安全評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)實(shí)際資金安全相關(guān)工作進(jìn)行評(píng)分，同時(shí)填寫資金安全崗位評(píng)價(jià)記錄表。
3.資金安全檢查方法。資金安全崗位評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系評(píng)價(jià)的方法不僅包括訪談、觀察、重新執(zhí)行等常見的檢查方法，還增加了穿行測試和抽樣測試法。
（1）穿行測試法。穿行測試法是指工作小組根據(jù)資金風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)因，向前延伸一項(xiàng)或若干項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，從頭到尾檢查業(yè)務(wù)實(shí)際處理過程，以評(píng)價(jià)該資金安全風(fēng)險(xiǎn)從業(yè)務(wù)端到財(cái)務(wù)端工作控制情況的評(píng)價(jià)方法，穿行測試一般用于風(fēng)險(xiǎn)極高的業(yè)務(wù)事項(xiàng)。
（2）抽樣測試法。抽樣測試法一般用于重大資金風(fēng)險(xiǎn)工作的檢查，可遵循評(píng)價(jià)對(duì)象抽樣表中的規(guī)定以確定最少評(píng)價(jià)樣本數(shù)量，如表2所示。
（四）制定資金安全崗位評(píng)價(jià)運(yùn)作機(jī)制。評(píng)價(jià)機(jī)制包括單位評(píng)價(jià)、崗位評(píng)價(jià)，設(shè)定單位評(píng)價(jià)分值及崗位評(píng)價(jià)分值，并將評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用到組織績效考核、年中個(gè)人績效考核內(nèi)，有效分解資金管理責(zé)任，便于資金管理長效機(jī)制有效落地。
1.單位評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)。設(shè)定職能部門、區(qū)局、二級(jí)機(jī)構(gòu)單位層級(jí)評(píng)價(jià)總分值為100分，考評(píng)過程中發(fā)現(xiàn)未按照《資金安全評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)》開展實(shí)際工作的，違規(guī)一次按照以下規(guī)定進(jìn)行扣分：
（1）可承受風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)極高：扣除5分；風(fēng)險(xiǎn)高：扣除4分；風(fēng)險(xiǎn)中：扣除3分；風(fēng)險(xiǎn)低：扣除2分；風(fēng)險(xiǎn)極低：扣除1分。
（2）不可承受風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于違反不可承受風(fēng)險(xiǎn)的工作規(guī)范，一律一票否決，單位“資金安全星級(jí)”直接評(píng)為最低，崗位“資金安全崗位預(yù)警燈”直接為紅燈，按照表內(nèi)分?jǐn)?shù)相應(yīng)在組織績效考核、單位績效考核內(nèi)進(jìn)行加（扣）分，激勵(lì)各部門、單位加強(qiáng)資金安全防范工作。
2.崗位評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)。在檢查各單位資金安全情況時(shí)同步進(jìn)行崗位資金安全檢查，記錄未按照資金安全標(biāo)準(zhǔn)開展資金工作的崗位，根據(jù)違規(guī)條數(shù)形成該崗位五顆星（紅色）、四顆星（黃色）、三顆星（紅色），將資金安全責(zé)任落實(shí)到崗，有效分解資金管理責(zé)任，加強(qiáng)資金安全控制。如表3所示。
五、結(jié)論
通過合理的資金安全管控措施，結(jié)合電網(wǎng)企業(yè)業(yè)務(wù)現(xiàn)狀，實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)資金安全風(fēng)險(xiǎn)的事前、事中、事后風(fēng)險(xiǎn)管控，保障電網(wǎng)企業(yè)資金安全，有效降低電網(wǎng)企業(yè)資金安全風(fēng)險(xiǎn)。在借鑒前人研究成果和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，本文主要研究成果如下：一是將資金安全評(píng)價(jià)的范圍從財(cái)務(wù)部門前移到業(yè)務(wù)端口，部門范圍涵蓋財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門，業(yè)務(wù)范圍涵蓋全部資金流入、資金流出、資金管理業(yè)務(wù)；二是將資金安全涉及的全部業(yè)務(wù)流程還原，制定資金安全工作標(biāo)準(zhǔn)及具體的檢查方法，客觀、有效對(duì)資金安全業(yè)務(wù)進(jìn)行評(píng)價(jià)；三是將單位、崗位評(píng)價(jià)后分?jǐn)?shù)同組織績效、個(gè)人績效考評(píng)相結(jié)合，提升財(cái)務(wù)人員對(duì)資金安全的重視性，加強(qiáng)資金安全管控的力度。S
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作者信息：
隨著互聯(lián)網(wǎng)金融涉及范圍的擴(kuò)大與相關(guān)內(nèi)容的日益豐富，人們對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融的認(rèn)知開始由表象逐步深化。互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展是一個(gè)動(dòng)態(tài)衍變的過程，其內(nèi)涵會(huì)在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)向金融領(lǐng)域不斷滲透的過程中隨之不斷變化，而政策環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及人文社會(huì)等宏觀背景也會(huì)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融表征產(chǎn)生相應(yīng)的影響，中國情境下的互聯(lián)網(wǎng)金融已經(jīng)顯現(xiàn)出與國外網(wǎng)絡(luò)金融在內(nèi)涵上的顯著差異性。此外，受互聯(lián)網(wǎng)金融數(shù)據(jù)信息的體量大、多樣性、實(shí)時(shí)性強(qiáng)等因素影響，我國互聯(lián)網(wǎng)金融在高速發(fā)展過程中也面臨著“未來遭受不確定損失的可能性”，即互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)。
與傳統(tǒng)金融一樣，互聯(lián)網(wǎng)金融也面臨系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等傳統(tǒng)金融風(fēng)險(xiǎn)形式。其中，信用風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)是互聯(lián)網(wǎng)金融目前面臨的主要考驗(yàn)。此外，互聯(lián)網(wǎng)金融還面臨特有的信息科技風(fēng)險(xiǎn)以及長尾風(fēng)險(xiǎn)。
(一)信用風(fēng)險(xiǎn)
互聯(lián)網(wǎng)金融的脫媒特性在提高融資、理財(cái)效率的同時(shí)，也增加了投資方甄別虛假信用信息的難度。這種信用信息的不對(duì)稱情況以及信用體制不完善問題更容易加劇由互聯(lián)網(wǎng)金融受信人無法履約而造成的信用風(fēng)險(xiǎn)。盡管拍拍貸、紅嶺創(chuàng)投等我國知名P2P借貸平臺(tái)已自主開發(fā)了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，并與中國人民銀行征信系統(tǒng)進(jìn)行了對(duì)接，但這些平臺(tái)仍面臨日趨嚴(yán)重的用戶違約情況redlw.com。因此，現(xiàn)階段我國互聯(lián)網(wǎng)金融領(lǐng)域中的融資方償債能力評(píng)級(jí)體系仍有待進(jìn)一步完善。
(二)道德風(fēng)險(xiǎn)
在互聯(lián)網(wǎng)金融領(lǐng)域中，P2P網(wǎng)貸平臺(tái)的道德風(fēng)險(xiǎn)問題更為突出。我國互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展初期的“野蠻生長”造成現(xiàn)階段我國各類P2P平臺(tái)資質(zhì)良芳不齊，構(gòu)建資金池、進(jìn)行虛假增信、捏造虛假債權(quán)甚至是設(shè)計(jì)龐氏騙局等違規(guī)違法現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。 "e租寶”、“融宜寶”、“中晉系”等百億級(jí)P2P平臺(tái)欺詐案件的頻繁發(fā)生也說明，對(duì)P2P網(wǎng)絡(luò)借貸道德風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范已成為當(dāng)前我國互聯(lián)網(wǎng)金融市場亞需解決的重點(diǎn)問題。
(三)信息科技風(fēng)險(xiǎn)
互聯(lián)網(wǎng)金融所面臨的信息科技風(fēng)險(xiǎn)主要包括由于計(jì)算機(jī)病毒、金融釣魚網(wǎng)站、硬件癱瘓、軟件故障、網(wǎng)絡(luò)病毒、數(shù)據(jù)傳輸和處理偏差等造成互聯(lián)網(wǎng)金融損失的風(fēng)險(xiǎn)。這些信息科技隱患一旦被惡意用戶利用，投資者的資金安全就可能受到較大威脅。目前，我國互聯(lián)網(wǎng)金融領(lǐng)域中的信息科技風(fēng)險(xiǎn)主要由信息系統(tǒng)軟件缺陷、硬件缺陷、信息管理機(jī)制漏洞等多方面原因造成。
(四)長尾風(fēng)險(xiǎn)
互聯(lián)網(wǎng)金融為“長尾群體”帶來巨大利益的同時(shí)，也使該群體面臨長尾風(fēng)險(xiǎn)。一方面，互聯(lián)網(wǎng)金融所服務(wù)的客戶通常投資額小并且分散，針對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融的市場紀(jì)律容易失效。另一方面，互聯(lián)網(wǎng)金融服務(wù)人群的金融知識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以及承擔(dān)能力相對(duì)欠缺，個(gè)體非理性和集體非理性的情況更容易出現(xiàn)，形成羊群效應(yīng)。此外，由于互聯(lián)網(wǎng)金融覆蓋范圍廣、涉及金額巨大，且負(fù)面消息傳播速度快，極易造成社會(huì)動(dòng)蕩redlw.com。因此，互聯(lián)網(wǎng)金融所面臨的長尾風(fēng)險(xiǎn)需要強(qiáng)有力的監(jiān)管手段進(jìn)行管控。
結(jié)論及建議
論文關(guān)鍵詞 法律工作者 法律服務(wù) 民間借貸
近幾年來，在東部經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，民間借貸迅速發(fā)展，糾紛頻發(fā)，因民間借貸而引發(fā)的各類案件劇增。隨著欠發(fā)達(dá)西部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，西部地區(qū)的民間借貸必然隨之迅速發(fā)展。在此背景之下，如何借鑒東部地區(qū)民間借貸實(shí)踐探索的經(jīng)驗(yàn)并吸取其負(fù)面教訓(xùn)；在充分發(fā)揮民間借貸促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展作用的同時(shí)，如何避免和減少其可能帶來的問題及負(fù)面影響？就成為非常必要和迫切的問題。有鑒于此，本文擬從民間借貸特點(diǎn)及現(xiàn)狀入手，對(duì)法律服務(wù)工作者提供民間借貸的工作重點(diǎn)進(jìn)行初步探討，以期能在以法律工作者專業(yè)法律服務(wù)促進(jìn)民間借貸良性發(fā)展，并同時(shí)拓展法律服務(wù)專業(yè)領(lǐng)域和范圍的問題上有所探索。
一、分析民間借貸的基本特點(diǎn)
法律工作者在民間借貸中提供法律服務(wù)的工作重點(diǎn)則是必須對(duì)民間借貸的基本特點(diǎn)和具體個(gè)案的具體特點(diǎn)進(jìn)行全面分析。只有在具體分析之后，才能抓住工作重點(diǎn)，從而為當(dāng)事人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。個(gè)案的具體特點(diǎn)是個(gè)性的，是千變?nèi)f化的；而民間借貸的基本特點(diǎn)是共性的，是相對(duì)穩(wěn)定的。
民間借貸糾紛的基本特點(diǎn)，按不同的歸納總結(jié)方法、不同的角度、不同的人可能分析歸納的特點(diǎn)不一樣。因此，對(duì)于實(shí)際工作當(dāng)中的分析，應(yīng)根據(jù)自己所在地區(qū)，自己接觸的資料等相關(guān)情況，從自己的運(yùn)用角度進(jìn)行歸納。筆者認(rèn)為：從有助于風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)用角度出發(fā)，民間借貸可歸納出以下特點(diǎn)：
一是方便快捷。與銀行貸款相比，民間借貸的最大特點(diǎn)就是方便快捷，沒有一系列的審批放貸程序。只要雙方就借貸事宜協(xié)商一致，通常借款人很快就能獲得貸款人提供的貸款。
二是手續(xù)簡單。很多民間借貸，尤其是小額借貸，往往沒有書面借款合同，沒有擔(dān)保合同，甚至有的連借條都沒有，大多憑當(dāng)事人一言而決。
三是大多發(fā)生在熟人之間，雙方彼此了解，信息對(duì)稱；而借款方居于自身信譽(yù)和維護(hù)相互之間關(guān)系等因素的考慮，一般也都積極按時(shí)還款。
四是存在擔(dān)保的，擔(dān)保形式基本為保證人保證；民間借貸中很少有規(guī)范有效的其他擔(dān)保形式。
對(duì)于上述基本特點(diǎn)，可在具體實(shí)踐中各自分析民間借貸基本特點(diǎn)時(shí)有選擇地參照。
二、了解當(dāng)?shù)孛耖g借貸的現(xiàn)狀
為做好民間借貸的法律服務(wù)工作，了解當(dāng)?shù)氐拿耖g借貸現(xiàn)狀，尤其是民間借貸糾紛案件的審判實(shí)踐情況是非常重要的。
在民間借貸中，由于現(xiàn)有法律規(guī)定遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于實(shí)踐發(fā)展。因此，在實(shí)踐中，當(dāng)?shù)孛耖g借貸的具體狀況和所呈現(xiàn)的特征可能會(huì)影響當(dāng)?shù)胤ㄔ簩?duì)民間借貸案件的審判態(tài)度。而在民間借貸糾紛高發(fā)，且民間借貸糾紛有虛假訴訟可能性，或者民間借貸糾紛案件可能還會(huì)引發(fā)其他案件的地方，法院可能就會(huì)采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，加大對(duì)民間借貸案件某些環(huán)節(jié)的審查力度，不輕易以單獨(dú)借條定案。
民間借貸是否發(fā)生糾紛并通過訴訟手段解決，當(dāng)?shù)胤ㄔ旱膶徟袘B(tài)度是極其重要的因素：如果借款人覺得以貸款人掌握的證據(jù)，在當(dāng)?shù)胤ㄔ汉茈y判決貸款人勝訴，那么，借款人拖欠還款、發(fā)生糾紛及最后導(dǎo)致訴訟的可能性就較大；反之就較小。因此，法律工作者在為當(dāng)事人提供民間借貸法律服務(wù)，指導(dǎo)當(dāng)事人進(jìn)行借貸設(shè)計(jì)時(shí)，當(dāng)?shù)孛耖g借貸的狀況及法院對(duì)該類案件的審判態(tài)度是必須考慮的因素。
三、法律工作者自身加強(qiáng)對(duì)民間借貸有關(guān)規(guī)定的學(xué)習(xí)
民間借貸案件表面上看起來是非常簡單的案件，舉證責(zé)任分配明確，證據(jù)種類相對(duì)單一、簡單，事實(shí)判斷非此即彼。但在實(shí)踐當(dāng)中，民間借貸案件卻異常復(fù)雜，比如：有的案件本是其他法律關(guān)系（如買賣、租賃、承攬等）形成的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，最后卻以債務(wù)人出具借條或欠條等方式表現(xiàn)為借貸關(guān)系；比如：有的案件當(dāng)中，當(dāng)事人之間本無借貸關(guān)系，而當(dāng)事人為了逃避債務(wù)、轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)等目的而虛構(gòu)與親朋好友之間的借貸事實(shí)等。
與此同時(shí)，關(guān)于民間借貸的法律規(guī)定卻非常零散、混亂，有的規(guī)定甚至相互矛盾。關(guān)于民間借貸的現(xiàn)行有效的直接和間接規(guī)定，散見于《民法通則》、《合同法》、《物權(quán)法》、《擔(dān)保法》、《刑法》等法律；《非法金融機(jī)構(gòu)和非法金融業(yè)務(wù)活動(dòng)取締辦法》等行政法規(guī)；《關(guān)于人民法院審理借貸案件的若干意見》等司法解釋；《貸款通則》等部門規(guī)章以及一些規(guī)范性文件當(dāng)中。這些規(guī)定，很多并不常用，因此即便作為專業(yè)法律工作者也難以全面掌握。而相關(guān)規(guī)定的零散、混亂，導(dǎo)致民間借貸缺乏穩(wěn)定的法律制度支持，并表現(xiàn)出極強(qiáng)的政策導(dǎo)向性。而政策所固有的原則性等特點(diǎn)，又導(dǎo)致當(dāng)事人在民間借貸活動(dòng)中無所適從。
具有上述兩點(diǎn)原因，法律工作者對(duì)于民間借貸相關(guān)問題的學(xué)習(xí)不同于其他法律問題的學(xué)習(xí)：其他法律問題的學(xué)習(xí)是工作的前提，不是工作本身；而關(guān)于民間借貸相關(guān)規(guī)定及問題的學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)本身就是工作的重點(diǎn)之一。
因此，法律工作者在從事民間借貸非訴法律服務(wù)工作中，除了必須預(yù)先掌握現(xiàn)行有效規(guī)定（能夠比較準(zhǔn)確地區(qū)分民間借貸與高利貸、與非法吸收公眾存款等犯罪行為之間區(qū)別）外，還必須隨時(shí)跟蹤學(xué)習(xí)最高法院的相關(guān)司法政策，以及一些地方法院做出的規(guī)定和做出的生效判決。工作當(dāng)中的跟蹤學(xué)習(xí)，雖不能直接提供法律以及，卻可以提供民間借貸易發(fā)糾紛環(huán)節(jié)等相關(guān)信息，有助于民間借貸糾紛中的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避設(shè)計(jì)。
四、幫助、指導(dǎo)當(dāng)事人進(jìn)行借貸風(fēng)險(xiǎn)分析
由于民間借貸的方便、快捷、方式靈活、手續(xù)簡單等特點(diǎn)，讓其在具有閑置資金的貸款人和急需資金使用的借款人之中都備受歡迎。但民間借貸這些競爭優(yōu)勢的過度發(fā)展，必然也帶來風(fēng)險(xiǎn)增大和當(dāng)事人忽視風(fēng)險(xiǎn)存在等負(fù)面影響。如：貸款人或礙于情面不便推辭，或因追求借貸利息，急于為閑置資金找到出路而忽視對(duì)本金安全的相應(yīng)考慮；借款人為幾塊擺脫資金困境而忽視對(duì)資金使用獲利能力、自身承受能力及利息支付壓力的正確考量。因此，法律工作者在提供民間借貸法律服務(wù)過程中，應(yīng)當(dāng)將借貸風(fēng)險(xiǎn)提示作為一個(gè)工作重點(diǎn)，指導(dǎo)當(dāng)事人進(jìn)行相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)分析。
對(duì)于貸款人，應(yīng)引導(dǎo)他樹立本金安全高于利息回報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并指導(dǎo)他對(duì)借款人使用借款的資金獲利能力、借款人本身的還款能力等可能影響按期還款的因素進(jìn)行全面分析。在確定是否借貸時(shí)，不宜將相互信任等非實(shí)質(zhì)因素的作用過分放大，更不宜一味追求較高利息回報(bào)而忽視本金安全；在有多個(gè)借款人可以選擇時(shí)，應(yīng)首先從本金安全的角度考慮，不宜非要堅(jiān)持利率標(biāo)準(zhǔn)的隨行就市。
對(duì)于借款人，應(yīng)提示其對(duì)自身利息承受能力和還款能力的估計(jì)必須客觀、理性，并有相應(yīng)數(shù)據(jù)參照或有足夠依據(jù)支撐。借款人在陷入資金困境決定舉債時(shí)，往往會(huì)有一種“渡過這一關(guān)，情況會(huì)很快好轉(zhuǎn)”的自我安慰，而這種自我安慰，必然導(dǎo)致其對(duì)還款能力的估計(jì)失真。因此，對(duì)于急于舉債的借款人，應(yīng)詳細(xì)詢問他做出“能夠承受利息壓力并能按時(shí)還款”判斷依據(jù)，從旁觀者的角度對(duì)其估計(jì)進(jìn)行分析后提出建議，并提醒他：飲鴆止渴般的舉新債還舊債，摧垮其資金、財(cái)產(chǎn)體系的速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于自己想象的速度；對(duì)于利息支出明顯超過自身財(cái)產(chǎn)承受能力的，選擇放棄比選擇堅(jiān)持更加明智。
五、指導(dǎo)當(dāng)事人做好借貸行為控制
由于民間借貸系實(shí)踐合同，借貸合同自貸款人提供貸款時(shí)生效。因此，民間借貸當(dāng)中的非訴法律服務(wù)有別于其他合同案件，其他案件的主要工作是合同審查，而民間借貸中擬定和審查借貸合同只是一方面，更重要的是指導(dǎo)當(dāng)事人做好借貸行為控制。借貸行為控制的核心是借貸款項(xiàng)的交付。
對(duì)貸款人，應(yīng)提示其在交付款項(xiàng)時(shí)留下足夠的依據(jù)，比如：在借貸合同中約定款項(xiàng)支付至某賬號(hào)，在通過銀行付款后將相關(guān)依據(jù)同借款合同一起保管；以現(xiàn)金方式支付的，要求借款人書寫收條并注明系某借款合同的借款；在借款合同中直接寫明借款已于何時(shí)何地交付；以及款項(xiàng)交付時(shí)盡量有第三人在場見證等方式。
對(duì)借款人，應(yīng)提示其注意款項(xiàng)交付后在書寫借條或收條的先后順序，所寫憑證記載金額同時(shí)用大小寫注明并與實(shí)際收到金額一致等，防止相關(guān)憑證書寫并交付給貸款人后貸款人不提供貸款，或者在交付款項(xiàng)時(shí)預(yù)先扣除部分或全部利息。
六、指導(dǎo)當(dāng)事人做好貸后風(fēng)險(xiǎn)管理
民間借貸產(chǎn)生后，其核心風(fēng)險(xiǎn)就是款項(xiàng)是否能按期償還。該風(fēng)險(xiǎn)不僅僅是貸款人的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)借款人同樣是風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)槿绻荒馨磿r(shí)還款，借款人必將遭受訴訟等方式的強(qiáng)制追索，影響自身經(jīng)營持續(xù)及財(cái)產(chǎn)管理、使用計(jì)劃，同時(shí)還會(huì)遭到自身人際關(guān)系圈的排斥。因此，貸后風(fēng)險(xiǎn)管理，不論借貸哪方都應(yīng)進(jìn)行。
對(duì)貸款人，應(yīng)提示其注意在貸后對(duì)借款人使用借款的情況，借款人的財(cái)產(chǎn)及活動(dòng)情況等進(jìn)行必要跟進(jìn)核實(shí)，適時(shí)提示借款人還款期限和還款金額，有擔(dān)保人的，應(yīng)及時(shí)將自己了解的借款人相關(guān)情況向擔(dān)保人通報(bào)，以使擔(dān)保人也能幫組督促借款人還款。此外，還應(yīng)采用適當(dāng)方式讓借款人周圍盡可能多的人知道借貸情況，以促使借款人自覺還款。必要時(shí)，可與借款人協(xié)商提前分批還款，或者提供或增加擔(dān)保。
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[16] 陳莊金.圖書館危機(jī)的類型及應(yīng)對(duì)策略[J].圖書館論壇，2006，26（5）：56-59.
一、資金管理中心的定位
作為集團(tuán)公司資金結(jié)算的運(yùn)營管理機(jī)構(gòu)，資金管理中心應(yīng)如下定位：從職責(zé)考慮，資金管理中心應(yīng)該是金融服務(wù)中心（服務(wù)職責(zé)）+金融管理中心（管理職責(zé)）；從角色考慮，資金管理中心對(duì)外代表整個(gè)集團(tuán)（包括子、分公司），對(duì)內(nèi)則相當(dāng)于集團(tuán)內(nèi)部銀行；從職能考慮，資金管理中心應(yīng)該是整個(gè)集團(tuán)的資金結(jié)算中心、融資信貸中心、票據(jù)中心、理財(cái)中心、預(yù)算計(jì)劃中心及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控中心。
資金管理中心的工作目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)資金全額集中管理。集團(tuán)的資金集中管理不應(yīng)局限于對(duì)下屬子公司銀行存款的集中管理，而是通過對(duì)貨幣資金、票據(jù)、融資的全面集中管理，真正實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)所有資金的來源、使用、去向的統(tǒng)一管理、統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一運(yùn)作。
二、資金管理中心的運(yùn)營模式
資金管理中心以資金集中管理、統(tǒng)借統(tǒng)貸、統(tǒng)收統(tǒng)支為運(yùn)營管理模式。
（一）成立資金池，通過銀企互聯(lián)，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)收統(tǒng)支
子公司銀行賬戶的開立、銷戶、信息變更全部由總部批準(zhǔn)后方可辦理。未經(jīng)批準(zhǔn)，子公司不得自行辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。子公司所有的收入全部上劃至集團(tuán)，所需的各種形式的資金支出全部由總部下?lián)堋＜瘓F(tuán)在資金池中開立母賬戶，子公司開立子賬戶，通過銀行銀企互聯(lián)系統(tǒng)綁定母子賬戶，授權(quán)母賬戶對(duì)子賬戶的全面控制，確保子公司資金流入與流出分開管理。即當(dāng)子賬戶收到款項(xiàng)，系統(tǒng)即時(shí)自動(dòng)將其劃轉(zhuǎn)到母賬戶，子賬戶清零，同時(shí)增加該子賬戶在母賬戶的可用額度。當(dāng)子公司需付款時(shí)，若在可用額度內(nèi)，母賬戶劃款至子賬戶，然后子賬戶對(duì)外付款；若子賬戶可用額度不足，則需提出申請，經(jīng)批準(zhǔn)后，由集團(tuán)向子公司借款，增加可用額度，后才可下?lián)堋?/p>
（二）票據(jù)集中管理
票據(jù)集中管理，是指集團(tuán)利用對(duì)票據(jù)的信息集中、業(yè)務(wù)申請與批復(fù)、統(tǒng)一組織運(yùn)行等手段，對(duì)子公司銀行承兌匯票的簽發(fā)、收取（退票）、轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)、到期委托收款等全過程進(jìn)行統(tǒng)一管理。票據(jù)集中管理遵循“業(yè)務(wù)審批—業(yè)務(wù)運(yùn)作—監(jiān)督檢查”的一體化運(yùn)作模式。將資金集中管理的范疇擴(kuò)展至票據(jù)資金，不僅可以杜絕子公司利用票據(jù)進(jìn)行資金集中管理系統(tǒng)外循環(huán)，也豐富和完善了資金集中管理所涵蓋的內(nèi)容，使集團(tuán)從真正意義上實(shí)現(xiàn)了對(duì)子公司全部資金的集中管理。
（三）融資集中管理
禁止子公司直接對(duì)外融資，改由集團(tuán)統(tǒng)借統(tǒng)還，然后以資金計(jì)劃為依據(jù)以負(fù)息資金的形式滿足子公司的資金需求。通過統(tǒng)借統(tǒng)貸，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體資源整合，作為優(yōu)質(zhì)客戶，更容易提升信貸評(píng)級(jí)，增強(qiáng)對(duì)銀行的議價(jià)能力，以降低的利率貸款，降低融資費(fèi)用。同時(shí)，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)資金來源的渠道統(tǒng)一，也有利于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
（四）引入激勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)子公司積極性
將子公司上劃至集團(tuán)賬戶的資金，稱為子公司上存資金。為調(diào)動(dòng)子公司積極性，集團(tuán)對(duì)子公司上存資金可按照同期協(xié)定存款利率上浮一定比率計(jì)息。當(dāng)子公司出現(xiàn)資金缺口，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可由集團(tuán)直接對(duì)子公司借款，滿足子公司正常生產(chǎn)經(jīng)營的資金需求。這部分借款可稱為負(fù)息資金，由集團(tuán)按照同期銀行貸款利率計(jì)息。
（五）資金計(jì)劃管理
集團(tuán)應(yīng)建立起年、月、日的資金計(jì)劃管理體系，并通過事前的計(jì)劃編制、事中的控制、事后的分析和考核將整個(gè)公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)置于全過程的管理之中。資金計(jì)劃編制采取自下而上與自上而下相結(jié)合的方法，各子公司編制上報(bào)資金計(jì)劃后，資金計(jì)劃科負(fù)責(zé)對(duì)子公司的資金計(jì)劃進(jìn)行審核、匯總、報(bào)批、執(zhí)行、監(jiān)督考核。將年度資金計(jì)劃分解為資金計(jì)劃，再繼續(xù)細(xì)分為周、日資金計(jì)劃。通過合理控制，保證集團(tuán)資金管理體系安全、高效運(yùn)行。
三、資金管理中心主要部門及崗位設(shè)置
（一）結(jié)算科
主要負(fù)責(zé)成員企業(yè)對(duì)內(nèi)、對(duì)外的賬戶管理、收支結(jié)算（收入上劃、費(fèi)用下?lián)埽⒗⒂?jì)算、銀行結(jié)算、現(xiàn)金管理、會(huì)計(jì)處理核算、資金報(bào)表編制等。設(shè)置結(jié)算經(jīng)理崗和結(jié)算專員崗。
（二）融資科
主要負(fù)責(zé)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)融資，統(tǒng)借統(tǒng)還，對(duì)外籌資，對(duì)內(nèi)分配。設(shè)置融資經(jīng)理崗和融資專員崗。
（三）資金計(jì)劃科
匯總各子公司資金月度、年度預(yù)算，出具集團(tuán)資金預(yù)算并進(jìn)行事前審核、事中監(jiān)督、事后評(píng)價(jià)，全面掌控集團(tuán)各子公司的資金需求與流向，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的全面計(jì)劃管理。設(shè)置資金計(jì)劃經(jīng)理崗和資金計(jì)劃專員崗。具體可見圖1和圖2.
四、資金管理中心的崗位職責(zé)
（一）資金管理中心主管
1.全面主持資金管理中心工作；
2.全面負(fù)責(zé)集團(tuán)資金的計(jì)劃、籌資、分配和運(yùn)用；
3.建立健全資金管理中心的各項(xiàng)規(guī)章制度；
4.培訓(xùn)考核資金結(jié)算中心在崗人員；
5.領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)結(jié)算科、融資科及資金計(jì)劃科，理順關(guān)系，確保資金的安全和合理使用。
（二）結(jié)算經(jīng)理
1.在資金管理中心主管領(lǐng)導(dǎo)下，全面負(fù)責(zé)結(jié)算科的工作；
2.依照集團(tuán)資金管理制度，實(shí)施結(jié)算業(yè)務(wù)規(guī)范；
3.指導(dǎo)本科室員工處理日常的結(jié)算業(yè)務(wù)；
4.編制資金管理中心相關(guān)的資金報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)分析等日常工作。
（三）結(jié)算專員
1.負(fù)責(zé)接單、驗(yàn)印、查詢賬戶余額及收付款等工作；
2.負(fù)責(zé)日常借款、放款、利息歸還等工作；
3.負(fù)責(zé)與成員企業(yè)的對(duì)賬和接受成員企業(yè)的日常查詢；
4.負(fù)責(zé)月底對(duì)賬單、明細(xì)賬、總賬的打印工作。
（四）融資經(jīng)理
1.在資金管理中心主管領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)融資科的工作；
2.在資金管理中心存量資金不足時(shí)及時(shí)向銀行融資；
3.負(fù)責(zé)完成信貸資金成本、效益、信貸指標(biāo)等計(jì)算及分析；
4.負(fù)責(zé)信貸臺(tái)賬的管理及統(tǒng)計(jì)分析；
5.負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)資金管理中心與銀行及企業(yè)的關(guān)系；
6.為成員企業(yè)重大投資項(xiàng)目的資金安排提供參考意見。
（五）融資專員
1.在融資經(jīng)理指導(dǎo)下，具體辦理信貸業(yè)務(wù)及申請財(cái)政性撥款等；
2.負(fù)責(zé)銀行借款、債券本息的計(jì)算并辦理展期、延期手續(xù)；
3.負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)、分析信貸資金的結(jié)構(gòu)及成本效益。
（六）資金計(jì)劃經(jīng)理
1.在資金管理中心主管領(lǐng)導(dǎo)下，全面負(fù)責(zé)資金計(jì)劃科的工作；
2.審核、匯總子公司資金計(jì)劃；
3.全面掌握資金流向及資金需求，為集團(tuán)及成員企業(yè)的業(yè)務(wù)開展做好資金安排；
4.負(fù)責(zé)集團(tuán)各子公司資金計(jì)劃的審批、匯總、監(jiān)督。
（七）資金計(jì)劃專員
1.匯總歸集集團(tuán)各子公司的資金收入及支出計(jì)劃；
2.編制資金預(yù)算平衡表，執(zhí)行資金調(diào)度計(jì)劃；
在新形勢下，高校已經(jīng)置身于激烈的市場競爭中，進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)不可避免地要遇到風(fēng)險(xiǎn)，要承擔(dān)和面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，取得經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，實(shí)現(xiàn)高校教育目標(biāo)。高校財(cái)務(wù)管理是嚴(yán)肅執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是高校從制度層面，從源頭上防范經(jīng)濟(jì)犯罪、避免財(cái)產(chǎn)損失的一項(xiàng)重要工作。在新形勢下，財(cái)務(wù)管理工作不是單純的后勤服務(wù)工作，更不能把財(cái)務(wù)工作理解為僅僅是算賬報(bào)賬的服務(wù)部門，而應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，應(yīng)將其視為整個(gè)高校教學(xué)科研工作的保證，是重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策的基礎(chǔ)，是高校資源配置中起決定作用的參謀，同時(shí)也是保護(hù)國有資產(chǎn)安全的守護(hù)者。因此，高等學(xué)校各級(jí)各類人員要研究和適應(yīng)新時(shí)期高等教育事業(yè)發(fā)展和教育投入的關(guān)系，正確處理好事業(yè)發(fā)展需要和實(shí)際經(jīng)濟(jì)承受能力的關(guān)系，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，必須將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿于整個(gè)高校工作的始終。
《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》規(guī)定，高校實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理”的財(cái)務(wù)管理體制，規(guī)模較大的可實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”的財(cái)務(wù)管理體制。高校財(cái)務(wù)工作可實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理、適度放權(quán)”的財(cái)務(wù)管理體制，堅(jiān)持“財(cái)務(wù)集中，財(cái)權(quán)適當(dāng)下放”的原則，以確保高校財(cái)務(wù)制度、經(jīng)濟(jì)分配政策、經(jīng)濟(jì)資源配置、財(cái)務(wù)收支預(yù)算、會(huì)計(jì)核算等高等統(tǒng)一。財(cái)務(wù)處作為高校一級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，在高校黨委、校長或分管財(cái)務(wù)副校長的領(lǐng)導(dǎo)下，統(tǒng)一管理學(xué)校的各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作，負(fù)責(zé)全校范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)管理和確定范圍內(nèi)的會(huì)計(jì)核算，以及各類財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理監(jiān)督；參與高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策和監(jiān)管；負(fù)責(zé)所有涉及收費(fèi)業(yè)務(wù)的組織實(shí)施，任何單位或個(gè)人沒有財(cái)務(wù)處的委托或同意不能隨意向?qū)W生收費(fèi)。
高校財(cái)務(wù)工作要堅(jiān)持做到三個(gè)統(tǒng)一，即所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)統(tǒng)一高校核算；所有創(chuàng)收業(yè)務(wù)執(zhí)行同一項(xiàng)分配政策；所有支出業(yè)務(wù)遵循統(tǒng)一的核算辦法，保證高校教育事業(yè)健康有序發(fā)展。
二、強(qiáng)化預(yù)算管理，建立績效評(píng)價(jià)體系
（一）強(qiáng)化預(yù)算管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
高校預(yù)算管理是高校財(cái)務(wù)管理工作的一個(gè)重要組成部分，是高校進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的前提和依據(jù)，預(yù)算管理工作抓得好，則可有效地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
高校應(yīng)在財(cái)務(wù)處內(nèi)成立預(yù)算管理科，專門負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、審批、監(jiān)管，建立全面的預(yù)算控制系統(tǒng)。要堅(jiān)持“以收定支、收支平衡”，“有所為，有所不為”，“與高校中長期發(fā)展規(guī)劃相結(jié)合”的戰(zhàn)略預(yù)算原則。
高校要合理測算并嚴(yán)格控制支出預(yù)算；要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)基建和設(shè)備采購的管理，嚴(yán)格控制投資規(guī)模，嚴(yán)格實(shí)行招標(biāo)制度；對(duì)于道路維修、修繕、批量儀器設(shè)備購置、實(shí)驗(yàn)室建設(shè)、學(xué)科建設(shè)、人才引進(jìn)等專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)全面實(shí)行項(xiàng)目管理，通過項(xiàng)目申報(bào)，對(duì)項(xiàng)目的目的、計(jì)劃和效益等情況進(jìn)行可行性論證，根據(jù)高校財(cái)力情況，列入年度預(yù)算。高校按照“經(jīng)費(fèi)包干、專款專用、結(jié)余留用、超支核減下年度指標(biāo)”對(duì)各單位經(jīng)費(fèi)的使用范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)政策和高校的管理制度的情況進(jìn)行審核、輔導(dǎo)和監(jiān)督，同時(shí)定期對(duì)校內(nèi)各單位經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行總結(jié)、分析，依據(jù)預(yù)算對(duì)單位的負(fù)責(zé)人進(jìn)行責(zé)任考核。
預(yù)算的編制采取逐級(jí)編報(bào)，從高校的最基層逐級(jí)匯總上報(bào)，逐級(jí)審批，經(jīng)各職能部門綜合平衡后提交預(yù)算科審批，預(yù)算一經(jīng)確定，即成為高校內(nèi)部組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的法定依據(jù)，不得隨意更改，預(yù)算管理科負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，嚴(yán)禁無預(yù)算或超預(yù)算的情況發(fā)生，并以此作為院系考核的重要內(nèi)容。
（二）建立績效評(píng)價(jià)體系，優(yōu)化資源配置
要加強(qiáng)預(yù)算項(xiàng)目管理，必須實(shí)行績效評(píng)價(jià)工作。首先，建立績效評(píng)價(jià)的專門機(jī)構(gòu)。如在財(cái)務(wù)處設(shè)立績效評(píng)價(jià)科重點(diǎn)對(duì)高校下達(dá)的實(shí)行項(xiàng)目預(yù)算管理的經(jīng)費(fèi)進(jìn)行績效評(píng)價(jià)，使高校的每一分錢用得合理，用出效益。其次，建立績效評(píng)價(jià)體系。實(shí)行資金使用問責(zé)制，資金使用量、任務(wù)完成量、質(zhì)量情況及資金使用效果等將作為績效評(píng)價(jià)的重要內(nèi)容。同時(shí)結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和經(jīng)濟(jì)效益掛鉤，使責(zé)任人把高校的利益與個(gè)人的利益聯(lián)系在一起，處處以節(jié)約和謹(jǐn)慎的原則，提高資金使用效率。再次，開展專項(xiàng)資金使用績效考核。各單位、各部門預(yù)算期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行情況和資金使用效益也將逐步納入評(píng)價(jià)考核。把專項(xiàng)資金預(yù)算執(zhí)行情況和考評(píng)結(jié)果作為以后年度項(xiàng)目立項(xiàng)或本年度項(xiàng)目是否中止和安排預(yù)算的考核依據(jù)。高校根據(jù)各單位的專項(xiàng)資金使用效益情況對(duì)其單位進(jìn)行獎(jiǎng)懲。對(duì)資金使用效益高的，給與適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)并在下年度預(yù)算安排中享受先安排項(xiàng)目等優(yōu)惠政策；對(duì)挪用、擠占預(yù)算資金，使用效益低的，除追究責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任外，上年結(jié)余收回，下年度的預(yù)算定額下浮。
三、加強(qiáng)科學(xué)管理，建立財(cái)務(wù)預(yù)警體系
財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)就是告知財(cái)務(wù)已經(jīng)面臨危險(xiǎn)，要對(duì)此提早做好相應(yīng)的防范措施體系。設(shè)立和建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)作是十分必要的。財(cái)務(wù)預(yù)警分析就是通過財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料的分析，及時(shí)利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和采用數(shù)據(jù)化管理方式，將單位已面臨的危險(xiǎn)情況預(yù)先告知管理者，并分析發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因和財(cái)務(wù)運(yùn)作的隱藏問題。要實(shí)現(xiàn)預(yù)期的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，有必要采取相應(yīng)的防范措施，化解各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（一）編制現(xiàn)金流量預(yù)算，建立短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。高校現(xiàn)金流量預(yù)算的編制，是學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作別重要的一環(huán)，準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量預(yù)算，可以為學(xué)校提供預(yù)警信號(hào)，使學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)能夠及早采取措施。為能準(zhǔn)確編制現(xiàn)金流量預(yù)算，學(xué)校應(yīng)將各具體目標(biāo)加以匯總，并將預(yù)期未來收益、現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)狀況及投資計(jì)劃等，以數(shù)量形式加以表達(dá)，建立學(xué)校全面預(yù)算，預(yù)測未來現(xiàn)金收支狀況，以周、月、季、半年及一年為周期，建立滾動(dòng)式現(xiàn)金流量預(yù)算。
（二）確立財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，建立長期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。對(duì)學(xué)校而言，在建立短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的同時(shí)，還要建立長期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。這主要是對(duì)學(xué)校籌資能力及其穩(wěn)定性、學(xué)校償債能力及其可靠性、學(xué)校營運(yùn)能力及其合理性、學(xué)校成長能力及其持續(xù)性等有代表性指標(biāo)重點(diǎn)進(jìn)行分析。通過學(xué)校會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)信息，對(duì)主要指標(biāo)的實(shí)際值和標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行對(duì)比分析，確定潛在的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)學(xué)校財(cái)務(wù)人員要參與到教學(xué)、科研管理的具體活動(dòng)中，及時(shí)了解和掌握學(xué)校面臨的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
四、加強(qiáng)貸款管理，有效防范貸款風(fēng)險(xiǎn)
（一）政府應(yīng)主動(dòng)加大對(duì)高等教育的投入
高等教育屬于公益性事業(yè)，政府應(yīng)全面落實(shí)對(duì)教育的投入責(zé)任。按照財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)增長明顯高于財(cái)政性收入的原則，財(cái)政預(yù)算內(nèi)教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)逐年增長，并保持政策的穩(wěn)定性，為高等學(xué)校經(jīng)費(fèi)來源提供穩(wěn)定的基礎(chǔ)。
（二）堅(jiān)持多渠道籌措辦學(xué)經(jīng)費(fèi)
高等學(xué)校要積極爭取更多的非償還性資金，采取有力措施，加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的管理，及時(shí)、足額地收回學(xué)校的資金。要加快后勤社會(huì)化改革，市場化運(yùn)作高等學(xué)校服務(wù)性職能，對(duì)后勤實(shí)行目標(biāo)管理，依靠社會(huì)力量節(jié)約不必要的開支。提高產(chǎn)業(yè)經(jīng)營能力，開發(fā)學(xué)校的資源，提高學(xué)校的綜合實(shí)力。要樹立節(jié)約意識(shí)，壓縮開支，減少消費(fèi)性支出，達(dá)到增收節(jié)支的目的。高等學(xué)校要健全資金管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)學(xué)校經(jīng)費(fèi)收支和貸款資金的使用、管理與監(jiān)督。
（三）銀行應(yīng)加強(qiáng)信貸管理
中國人民銀行應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)教育行業(yè)信貸政策的引導(dǎo)，研究制定高等學(xué)校貸款指導(dǎo)意見，出臺(tái)高等學(xué)校貸款優(yōu)惠政策。國家開發(fā)行針對(duì)教育行業(yè)建設(shè)貸款需求大、期限長的特點(diǎn)，予以重點(diǎn)支持，化解目前高等學(xué)校商業(yè)貸款的風(fēng)險(xiǎn)。各商業(yè)銀行也要制定切實(shí)可行的信貸管理辦法，明確信貸準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)、貸款期限、利率、發(fā)放形式、貸后管理措施。對(duì)現(xiàn)階段高等學(xué)校貸款短時(shí)期內(nèi)出現(xiàn)的難以還款的風(fēng)險(xiǎn)貸款，根據(jù)學(xué)校的財(cái)力和發(fā)展?jié)摿Γ虡I(yè)銀行可以采取調(diào)整貸款期限和降低貸款利率浮動(dòng)方式，幫助高等學(xué)校度過暫時(shí)困難，從而化解高等學(xué)校的貸款風(fēng)險(xiǎn)。
五、強(qiáng)化高校管理，加大監(jiān)管力度
（一）建立健全高校內(nèi)部控制制度
高校必須實(shí)行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)監(jiān)督三管齊下制度，建立責(zé)權(quán)明確、管理科學(xué)、核算規(guī)范、激勵(lì)與約束機(jī)制結(jié)合的內(nèi)部管理制度，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警能力。實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)制和項(xiàng)目問責(zé)制，做到制度管人管事，按章辦事，努力降低各種風(fēng)險(xiǎn)。
（二）加大高校內(nèi)審的監(jiān)督力度。
1．發(fā)揮高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢
高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以發(fā)揮了解內(nèi)部情況，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督日常性、及時(shí)性和深入性的特點(diǎn)，重點(diǎn)監(jiān)督高等學(xué)校的預(yù)算執(zhí)行情況，確保資金使用的合法性和效益性。可以實(shí)行全過程的即時(shí)監(jiān)控和階段性定點(diǎn)監(jiān)控，對(duì)高等學(xué)校預(yù)算執(zhí)行情況向?qū)W校作出報(bào)告。
2．將高校資金安全納入審計(jì)監(jiān)督范圍
資金安全是目前高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)，審計(jì)部門也要將其納入審計(jì)工作重點(diǎn)，實(shí)行銀行對(duì)賬單財(cái)務(wù)、審計(jì)雙監(jiān)督制，不定期現(xiàn)場檢查，建立資金安全責(zé)任制，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)糾正，避免資金安全風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。
3．加強(qiáng)對(duì)投籌資活動(dòng)的審計(jì)
審計(jì)部門要監(jiān)督學(xué)校的投籌資行為，對(duì)投籌資程序進(jìn)行監(jiān)督，審查投籌資決策的程序是否合法合規(guī)，監(jiān)督投籌資項(xiàng)目是否經(jīng)過可行性論證和專家論證，是否經(jīng)過集體決策，是否落實(shí)了責(zé)任人。要加強(qiáng)對(duì)投籌資企業(yè)的監(jiān)督，采取年審制，及時(shí)了解企業(yè)的經(jīng)營狀況。
（三）教育主管部門要構(gòu)建高校貸款的政府監(jiān)管體系和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
2004年，教育部、財(cái)政部出臺(tái)了《教育部財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步完善高等學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任制加強(qiáng)銀行貸款管理切實(shí)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意見》，對(duì)加強(qiáng)高校貸款管理、明確還貸責(zé)任、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、確保高等教育事業(yè)的健康發(fā)展指明了方向，但對(duì)高貸款如何控制、風(fēng)險(xiǎn)如何防范、如何實(shí)施有效的監(jiān)督管理未作出更詳細(xì)的說明和規(guī)定。為此，首先，教育管理部門應(yīng)及時(shí)出臺(tái)其相信的操作規(guī)程。明確“誰貸款，誰負(fù)責(zé)”的原則，防止亂上項(xiàng)目，適度控制貸款規(guī)模，制定貸款審批制度。其次，也要加強(qiáng)對(duì)高校預(yù)算的管理，強(qiáng)化對(duì)高校財(cái)務(wù)狀況的監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)高校內(nèi)部控制制度的監(jiān)督和檢查。
六、提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，建立良好的財(cái)務(wù)工作環(huán)境
按照《會(huì)計(jì)法》和會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的要求，加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，是做好高校財(cái)務(wù)工作的重要保證。首先，認(rèn)真學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的相關(guān)法規(guī)、以科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)財(cái)務(wù)工作，加強(qiáng)思想觀念轉(zhuǎn)變、誠信教育、職業(yè)道德教育。其次，學(xué)歷教育和會(huì)計(jì)專業(yè)水平培訓(xùn)相結(jié)合。開展高校財(cái)務(wù)部門內(nèi)部定期、不定期交流學(xué)習(xí)和校外培訓(xùn)學(xué)習(xí)相結(jié)合。再次，應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)掌握會(huì)計(jì)電算化管理的程序、方法和先進(jìn)的管理知識(shí)。打造一支思想過硬、職業(yè)道德高尚、業(yè)務(wù)素質(zhì)精良的財(cái)會(huì)隊(duì)伍。
良好的財(cái)會(huì)工作環(huán)境，為做好財(cái)會(huì)工作提供了保障。高校財(cái)務(wù)部門要接受政府、稅務(wù)、物價(jià)、審計(jì)、財(cái)政、銀行等部門的監(jiān)督，財(cái)會(huì)部門人員要及時(shí)了解、熟悉、研究相關(guān)法律法規(guī)，主動(dòng)配合政府部門對(duì)高校的檢查和審計(jì)，對(duì)其提出的問題，應(yīng)及時(shí)認(rèn)真研究并按期整改，并回饋整改信息。財(cái)務(wù)人員還要不斷提高服務(wù)質(zhì)量和態(tài)度，努力營造一個(gè)良好的財(cái)務(wù)環(huán)境，為促進(jìn)高校的發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)。
參考文獻(xiàn)
[1]劉衛(wèi)民、尹北暉，新時(shí)期加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理途徑探討，會(huì)計(jì)之友，2008，（9下）
[2]李露萍，高等學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及防范，沈陽農(nóng)業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版）2007，（10）
[3]李曉偉，淺析高等學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，事業(yè)財(cái)會(huì)，2006，（10）
[4]黃維，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，高教與經(jīng)濟(jì)，2006（3）
論文關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)部門，績效考核，設(shè)計(jì)
一 、企業(yè)財(cái)務(wù)部門績
財(cái)務(wù)部門是每個(gè)企業(yè)都必不可少的一個(gè)重要職能部門，其工作關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營的興衰
（一）財(cái)務(wù)部門績效
（1） 資金運(yùn)作
資金運(yùn)作能力是企業(yè)財(cái)務(wù)部門的基本能力，能夠進(jìn)行科學(xué)合理的融資、投資規(guī)劃與決策，
（2） 財(cái)務(wù)管理
在企業(yè)的財(cái)務(wù)工作中，財(cái)務(wù)部門需要進(jìn)行預(yù)算管理、成本控制、票據(jù)管理、報(bào)表管理等基本
（3） 風(fēng)險(xiǎn)管理
企業(yè)的經(jīng)營管理中會(huì)遇到這樣或那樣的風(fēng)險(xiǎn)，特別是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)尤為常見。其中很大一部分風(fēng)險(xiǎn)都可以通過財(cái)務(wù)部門的合
（4）戰(zhàn)略執(zhí)行
財(cái)務(wù)部門作為企業(yè)的一個(gè)重要戰(zhàn)略執(zhí)行部門，能否很好的執(zhí)
（5） 塑造良好財(cái)務(wù)形
公司的財(cái)務(wù)形象是公司整體形象的重要組成部分，塑造良
（二） 財(cái)務(wù)部門績效
（1） 差異
在不同的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和政治背景下，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門績效考核的目標(biāo)、具體做法、相關(guān)
（2） 可控性
對(duì)財(cái)務(wù)部門績效考核計(jì)劃、執(zhí)行結(jié)果及其所產(chǎn)生的影響都應(yīng)該在可以控制的范圍之內(nèi)，要保證在績效考核過程中出現(xiàn)的
（3） 層次性
財(cái)務(wù)工作所追求的目標(biāo)也是有差異的。財(cái)務(wù)部門的工作目標(biāo)分為總目標(biāo)和具體目標(biāo)，兩個(gè)層次。總目標(biāo)就是企業(yè)各個(gè)部門和各項(xiàng)工作都必須要執(zhí)行
二、對(duì)財(cái)務(wù)部門績效
（一）財(cái)務(wù)部門績效
1 準(zhǔn)備工作
在對(duì)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行績效考核之前，
（1）明確績效考核目的，
首先是衡量企業(yè)財(cái)務(wù)部門的工作績效，找出工作中的改進(jìn)點(diǎn)，進(jìn)行系統(tǒng)的工作改進(jìn)，從而提高企業(yè)整體的財(cái)務(wù)能力，促
（2）分析財(cái)務(wù)部門績效工作，
在對(duì)于財(cái)務(wù)部門績效工作的分析、優(yōu)化績效考核流程
（3）構(gòu)建財(cái)務(wù)部門績效
建立財(cái)務(wù)部門績效考
表3-1 財(cái)務(wù)部門績效考
通用指標(biāo)
（20%）
辦公費(fèi)用
勞動(dòng)紀(jì)律
環(huán)境衛(wèi)生
文件、會(huì)議精神及處領(lǐng)導(dǎo)指示的傳達(dá)與落實(shí)
執(zhí)行力提升
考核數(shù)據(jù)質(zhì)量
管理提升
關(guān)鍵指標(biāo)
（50%）
資金運(yùn)作管理
財(cái)務(wù)管理
經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析報(bào)表
預(yù)算管理
費(fèi)用管理
會(huì)計(jì)憑證與財(cái)務(wù)報(bào)表
會(huì)計(jì)核算和財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行
稅務(wù)籌劃
投資融資合理性設(shè)計(jì)與評(píng)估
臨時(shí)任務(wù)
企業(yè)財(cái)務(wù)部門績效考核通用指標(biāo)（占總權(quán)重的20%）
指標(biāo)
標(biāo)準(zhǔn)
分值
考核摘要求向使用部門提交相關(guān)資料
提交相關(guān)資料每拖延1日扣3分，內(nèi)容錯(cuò)誤1處扣1分。
企管科
10
與公司內(nèi)部及集團(tuán)內(nèi)部單位業(yè)務(wù)開展有序，聯(lián)系通順
工作協(xié)作差，聯(lián)系不徹底，關(guān)聯(lián)部門、單位不滿意1次扣5分。
企管科
考核數(shù)據(jù)質(zhì)量
5
按時(shí)準(zhǔn)確地提供分工內(nèi)考核使用的相關(guān)數(shù)據(jù)
每延誤1日扣3分，提供的數(shù)據(jù)每錯(cuò)誤1處扣2分。
企管科、審計(jì)科
管理提升
10
每月初5日前提出有見地的工作創(chuàng)新或合理化建議
每延后1日扣2分，每一季度至少采用1項(xiàng)，否則扣5分，合理化建議得到公司采用或者工作創(chuàng)新效果佳的，超過2項(xiàng)的，每超過一項(xiàng)加5分。
企管科
5
組織員工參加公司學(xué)習(xí)培訓(xùn)，不缺席或遲到早退
無正當(dāng)理由缺席1人次扣2分，無故遲到或早退1人次扣2分，培訓(xùn)考試不合格的每人次扣5分論文開題報(bào)告范例。
人
針對(duì)財(cái)務(wù)部門的工作特點(diǎn)，結(jié)合以往工作經(jīng)驗(yàn)，重點(diǎn)運(yùn)用特爾斐法，通過征詢專家意見以預(yù)測和確定企業(yè)財(cái)務(wù)部門績效考核現(xiàn)行的合理方法和未來發(fā)展方向。主要針對(duì)以下方面進(jìn)行考核：資金運(yùn)作管理、財(cái)務(wù)管理（經(jīng)濟(jì)活
表3-3 企業(yè)財(cái)務(wù)部門績效考 企業(yè)財(cái)務(wù)部門績效考核特定指標(biāo)（占總權(quán)重的50%）
指標(biāo)
標(biāo)準(zhǔn)
分值
計(jì)劃和要求
評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)
數(shù)據(jù)搜集部門
資金運(yùn)作管理
2
嚴(yán)格按相關(guān)資金管理辦法，辦理收退轉(zhuǎn)付款票據(jù)等業(yè)務(wù)
未按規(guī)定程序辦理資金的收、退、轉(zhuǎn)和付款業(yè)務(wù)，未經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)簽批同意擅自收取，1次（筆）扣3分，錯(cuò)誤1筆扣6分。
績效考核小組
10
及時(shí)足額的組織資金，并且要有效的控制降低籌資成本
要保證合理科學(xué)降低籌資成本，每環(huán)比降低10％加5分，每環(huán)比增加5％，扣8分，籌集資金不利，影響企業(yè)使用的每次扣10分
績效考核小組
10
對(duì)于閑置資金要合理利用，科學(xué)的進(jìn)行資金的保值增值
對(duì)于閑置資金運(yùn)用合理，獲得高于同期市場利率的加5分，而由于金融環(huán)境變化使資金貶值的每次扣5分
績效考核小組
4
按規(guī)定前向有關(guān)部門報(bào)送資金預(yù)算和使用情況說明
延遲1日扣2分，錯(cuò)誤一處扣2分
企管部
10
現(xiàn)金安全管理到位，安全措施得當(dāng)，完善緊急情況預(yù)案
抽查到安全隱患的每次扣8分
績效考核小組
財(cái)務(wù)管理
2
每月5日前提交上月經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析報(bào)告
延遲1日扣2分，錯(cuò)誤一處扣2分
企管部
2
每季度首月10日前提交上季度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析報(bào)告
延遲1日扣2分，錯(cuò)誤一處扣2分
企管部
2
對(duì)超五千元以上的單項(xiàng)活動(dòng)或工程要沒有預(yù)算審批不予報(bào)銷或付賬
沒有預(yù)算或?qū)徟掷m(xù)付款的一項(xiàng)扣4分
績效考核小組
2
對(duì)報(bào)銷發(fā)票嚴(yán)格審理，不得出現(xiàn)違規(guī)或假發(fā)票
發(fā)現(xiàn)報(bào)銷一張不合規(guī)定的票據(jù)扣4分
績效考核小組
4
嚴(yán)格執(zhí)行住宿、交通等報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)和補(bǔ)助的標(biāo)準(zhǔn)
實(shí)際報(bào)銷或補(bǔ)助金額較標(biāo)準(zhǔn)偏低1次扣2分，實(shí)際報(bào)銷或補(bǔ)助金額較標(biāo)準(zhǔn)偏高1次扣2分。
績效考核小組
2
報(bào)銷的品類和相關(guān)手續(xù)符合管理規(guī)定
超規(guī)定的品類范圍報(bào)銷1次扣2分，手續(xù)不全給予報(bào)銷1起扣2分
績效考核小組
2
復(fù)核相關(guān)部門提交的各類需開票的單據(jù)和票據(jù)無誤
票據(jù)或單據(jù)存在錯(cuò)誤，經(jīng)過認(rèn)真復(fù)核可發(fā)現(xiàn)而未能發(fā)現(xiàn)，發(fā)生1筆扣2分。
績效考核小組
2
依據(jù)各種開票信息，準(zhǔn)確開具相關(guān)發(fā)票
自身原因?qū)е掳l(fā)票錯(cuò)誤1筆扣3分，開票錯(cuò)誤造成欠款的，每筆扣3分。
績效考核小組
2
發(fā)票開妥后財(cái)務(wù)管理論文，當(dāng)日通知相關(guān)部門領(lǐng)取。
每拖延1日扣1分，造成嚴(yán)重后果扣2分
績效考核小組
4
按規(guī)定編制和報(bào)送各種報(bào)表
財(cái)務(wù)報(bào)表4日前報(bào)出，每拖延1日扣1分，財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯(cuò)誤，1筆扣2分。
績效考核小組
2
無特殊原因，憑證、報(bào)表及稅務(wù)資料20號(hào)前歸檔
每晚1天每項(xiàng)扣1分，資料丟失1份扣2分。
績效考核小組
4
按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算
科目錯(cuò)誤1處扣2分，核算錯(cuò)誤1處扣2分。
績效考核小組
4
遵守會(huì)計(jì)制度或財(cái)經(jīng)紀(jì)律，依法開展會(huì)計(jì)工作
違反會(huì)計(jì)制度或公司規(guī)定等1次扣2分，上級(jí)、審計(jì)等部門檢查發(fā)現(xiàn)1項(xiàng)違紀(jì)扣2
企業(yè)的發(fā)展在不同時(shí)期的工作重點(diǎn)不同，財(cái)務(wù)部門的工作也應(yīng)隨著企業(yè)工作的重點(diǎn)的不同而突出自身的工作重點(diǎn)，集中有限的精力做好重點(diǎn)的一件或不多的幾件事情。如在對(duì)于某化工企業(yè)的調(diào)研中，公司的財(cái)務(wù)部門
三、財(cái)務(wù)部門績效考核
（一）考核指標(biāo)定性與
在績效考核的發(fā)展中，考核主體越來越重視考核指標(biāo)定性與定量的結(jié)合，考核指標(biāo)既要在定性的角度給予財(cái)務(wù)部門整體績效的評(píng)判，又要用具體的考核數(shù)據(jù)來
（二） 多種績效考核
由于企業(yè)發(fā)展的狀況不斷變化，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門的職能不斷擴(kuò)展，尤其對(duì)于一些規(guī)模較大的企業(yè)，其績效考核體系比較龐大且相對(duì)復(fù)雜，一種績效考核方法是難以完成
（三） 多主體參與、
財(cái)務(wù)部門是企業(yè)經(jīng)營管理中必不可少的職能部門，它與企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門和外界相關(guān)主體聯(lián)系密切，這要求對(duì)于財(cái)務(wù)部門績效考核要
（四）多方面改進(jìn)、
隨著財(cái)務(wù)部門戰(zhàn)略作用的日益凸顯，企業(yè)必然對(duì)財(cái)務(wù)部門的綜合素質(zhì)與能力有更新更高的要求，而對(duì)于財(cái)務(wù)部門績效考核的最終落腳點(diǎn)即是財(cái)務(wù)部門的工作改進(jìn)，通過績效考核以后財(cái)務(wù)部門的多方面工作改進(jìn)，進(jìn)一步改進(jìn)財(cái)務(wù)部門的工作績效，提高財(cái)務(wù)部門整體的資本運(yùn)作能力，從而滿足企業(yè)對(duì)于資金的需求，更提高企業(yè)資本運(yùn)作這一戰(zhàn)略能力，從而促進(jìn)企業(yè)的整體性進(jìn)步。
整體性進(jìn)步
吸引更多主體參與，從不同角度對(duì)財(cái)務(wù)部門的績效進(jìn)行評(píng)價(jià)，吸收不同的意見，聽不同的聲音，以保證考核的科學(xué)性和完整性。
多部門協(xié)作
對(duì)于財(cái)務(wù)部門科學(xué)、完整的績效考核的。因此，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)部門績效考核將不再單單使用一種方法，亦不會(huì)單單基于一種理論，而是多種理論與方法的結(jié)合。
方法相結(jié)合
作為科學(xué)考核的基礎(chǔ)，使定性的績效考核有更穩(wěn)固的理論依據(jù)，定量的績效考核會(huì)呈現(xiàn)出系統(tǒng)性、科學(xué)性等特點(diǎn)，從而使整體績效考核更有說服力。
定量緊密結(jié)合
應(yīng)注意的問題
當(dāng)年的工作重點(diǎn)就是做好某子公司的上市工作，以及集團(tuán)公司財(cái)務(wù)核算的一體化建立等，這樣在這一年度對(duì)于財(cái)務(wù)部門的績效考核中將重點(diǎn)考核這兩件階段性任務(wù)的完成情況，比重將占總權(quán)重的30％。
分。
績效考核小組
稅務(wù)籌劃
14
通過享受財(cái)政、稅收等優(yōu)惠政策，給公司節(jié)約了資金
合理運(yùn)用稅務(wù)籌劃方法，為企業(yè)環(huán)比節(jié)約資金10%以上的加10分
績效考核小組
投資融資合理性設(shè)計(jì)與評(píng)估
10
對(duì)于企業(yè)每項(xiàng)投資、和融資決策都要進(jìn)行科學(xué)合理的設(shè)計(jì)和評(píng)估
對(duì)于公司投資、融資設(shè)計(jì)、評(píng)估出現(xiàn)偏差，造成企業(yè)損失的，每項(xiàng)扣8分
績效考核小組
臨時(shí)任務(wù)
4
及時(shí)完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的臨時(shí)性、階段性任務(wù)
關(guān)鍵詞:信用卡套現(xiàn) 現(xiàn)金 信用額度
一、什么是信用卡套現(xiàn)
信用卡套現(xiàn)是指持卡人不是通過正常合法手續(xù)提取現(xiàn)金，而通過其他手段將卡中信用額度內(nèi)的資金以現(xiàn)金的方式套取，同時(shí)又不支付銀行提現(xiàn)費(fèi)用的行為。簡單來講，就是通過其他方式來支取信用卡額度內(nèi)現(xiàn)金。
二、信用卡套現(xiàn)原因
信用卡套現(xiàn)對(duì)卡人來講是極具誘惑力的。持卡人一旦套現(xiàn)，在56天免息期間，既可以使用銀行貸款，又不用支付利息，對(duì)持卡人來講，信用卡套現(xiàn)使自己避免了銀行貸款的高額利息和取現(xiàn)費(fèi)用。具體來說，如果你辦了一張信用卡，你可以用來消費(fèi)，在免息期內(nèi)還給銀行，這期間不算你的利息，如果你要取現(xiàn)的話，只能取出信用額度50%的現(xiàn)金，同時(shí)銀行還要收1%-3%的手續(xù)費(fèi)，同時(shí)錢取出來后，銀行會(huì)開始給你計(jì)算利息，每天萬分之五。表面上使得銀行、中介、個(gè)人三方都得利，因些，許多人為了獲取更多的現(xiàn)金，同時(shí)又避免高額的手續(xù)費(fèi)和利息，便選擇了套現(xiàn)這種行為。
三、信用卡套現(xiàn)方法
(1)親戚朋友用現(xiàn)金購買商品時(shí)，用信用卡代付然后換取現(xiàn)金，銀行只從商戶那里收取手續(xù)費(fèi)，持卡人不用負(fù)擔(dān)任何費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)免費(fèi)套現(xiàn)。
(2)持卡人還可以通過電子商務(wù)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)套現(xiàn)，利用電子商務(wù)網(wǎng)站便利的消費(fèi)的特性，通過充值提現(xiàn)，虛假購物消費(fèi)后再提現(xiàn)進(jìn)行免費(fèi)套現(xiàn)，在此過程免收一切手續(xù)費(fèi)。
(3)通過商戶刷卡虛假交易，聯(lián)系套現(xiàn)公司一類的不法中介，交付一定金額的費(fèi)用，然后便可從那里得到現(xiàn)金。
(4)刷卡購機(jī)票套現(xiàn)。中國國際航空公司規(guī)定，只要在起飛前24小時(shí)退票，便可返還全部現(xiàn)金。有些人在自建營業(yè)廳刷卡購票，然后按照退票即可輕松實(shí)現(xiàn)免費(fèi)套現(xiàn)。
(5)通過刷卡購買中國移動(dòng)大額充值卡進(jìn)行套現(xiàn)。
四、信用卡套現(xiàn)問題產(chǎn)生的影響
（一）對(duì)發(fā)卡行
使得銀行的風(fēng)險(xiǎn)增大，信用卡是無擔(dān)保的借貸工具，銀行承擔(dān)著一定的還款風(fēng)險(xiǎn)，銀行通過高額的取現(xiàn)費(fèi)用和利息來防范透支風(fēng)險(xiǎn)，套現(xiàn)恰恰避免了銀行所設(shè)定的高額取現(xiàn)費(fèi)用，逾越了銀行的防范風(fēng)險(xiǎn)。銀行難以對(duì)資金的用途進(jìn)行監(jiān)測，使得銀行的正常業(yè)務(wù)受到干擾。一旦持卡人無法償還，銀行將承擔(dān)一大筆的資產(chǎn)損失，使資金的回收也埋藏了巨大的隱患。
（二）對(duì)個(gè)人
表面上，持卡人通過套現(xiàn)避免了許多支出，但實(shí)際上，借款始終是要償還的，一旦無法償還，持卡人將會(huì)負(fù)擔(dān)更高的還款利息，造成不良的信用記錄，再向銀行借款就會(huì)更加困難，甚至要承擔(dān)個(gè)人信用缺失的法律責(zé)任。而且通過套現(xiàn)這種投機(jī)取巧的方式而被騙的例子屢見不鮮，到時(shí)候現(xiàn)金沒有了還要償還借款，得不償失。
（三）對(duì)社會(huì)
為“洗錢”等不法行為提供了便利條件，使不法分子有機(jī)可乘，阻礙了信用卡行業(yè)的發(fā)展，嚴(yán)重影響我國金融秩序，破壞了社會(huì)的誠信環(huán)境。
五、如何防范信用卡套現(xiàn)
(一)國家方面：立法，完善與此相關(guān)的法律、法規(guī)
首先要明確信用卡套現(xiàn)行為的性質(zhì)，嚴(yán)格界定什么樣的套現(xiàn)行為是違法行為，需要承擔(dān)法律責(zé)任，才能在現(xiàn)實(shí)中對(duì)非法信用卡套現(xiàn)產(chǎn)生威懾力，確保銀行的資金安全，維護(hù)金融秩序的穩(wěn)定，另一方面，進(jìn)一步規(guī)范銀行卡受理市場，持續(xù)改善銀行卡受理環(huán)境，聯(lián)合產(chǎn)業(yè)參與各方積極提升銀行卡安全技術(shù)和業(yè)務(wù)管理水平，積極配合和協(xié)助政府有關(guān)部門，加大對(duì)銀行卡各類欺詐犯罪行為的打擊，凈化中國銀行卡市場環(huán)境，為廣大持卡人提供更加優(yōu)質(zhì)、安全、高效的銀行卡支付服務(wù)。
(二)銀行方面：建議銀行加大立法和監(jiān)管力度，規(guī)范各項(xiàng)制度
可以借鑒國外成功的經(jīng)驗(yàn)，加快立法力度，在有關(guān)銀行卡持有者與發(fā)放機(jī)構(gòu)之間權(quán)利、義務(wù)，及發(fā)卡機(jī)構(gòu)與商戶之間利益的權(quán)衡等都有明確的法律規(guī)定，明確商戶不得協(xié)助持卡人套現(xiàn)，強(qiáng)調(diào)這種行為的性質(zhì)是違法行為，制約商戶的行為，保證銀行在處理這方面問題時(shí)有據(jù)可依，有法可依。另外，銀行要建立健全防范措施，嚴(yán)格審批額度和制度。在目前法律規(guī)定尚不健全的情況下，發(fā)卡銀行應(yīng)在拓展信用卡業(yè)務(wù)的同時(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，嚴(yán)格監(jiān)控使用信用卡非法套現(xiàn)的行為，還有，發(fā)卡銀行應(yīng)嚴(yán)格審核申請信用卡人的條件，嚴(yán)格審批額度，在源頭上控制套現(xiàn)行為的發(fā)生。一旦發(fā)現(xiàn)有套現(xiàn)行為，可采取降低信用卡額度、止付。
(三)完善征信體系
征信體系是指與征信活動(dòng)有關(guān)的法律規(guī)章、組織機(jī)構(gòu)、市場管理、文化建設(shè)、宣傳教育等行成一個(gè)共同的體系。建立征信體系對(duì)于防范金融風(fēng)險(xiǎn)具有重大的意義，將相關(guān)信息錄入征信系統(tǒng)，在信用體系建立的基礎(chǔ)上，各銀行間共享欺詐行為信息庫，可以通過對(duì)客戶的信用資料庫查詢客戶的信用檔案，迅速確定是否能給客戶授信和確定授信額度，避免持卡人再向其他銀行進(jìn)行違法活動(dòng)。也可以把商戶的不良行業(yè)納入征信體系，金融監(jiān)管部門牽頭銀行機(jī)構(gòu)進(jìn)行定期聯(lián)合檢查，斬?cái)喾欠ㄌ赚F(xiàn)各個(gè)鏈條，使商戶徹底曝光，失去生存空間，使持卡人想套現(xiàn)都無路可尋，維護(hù)信用卡使用環(huán)境。
六、結(jié)束語
信用卡套現(xiàn)活動(dòng)不斷增多，信用卡的發(fā)展也受大很大的影響，受到了制約，也使銀行資金的風(fēng)險(xiǎn)增大，增加了壞賬、呆賬的發(fā)生，持卡人本人也有可能受到影響，致使無法償還借款，看似信用卡套現(xiàn)各方面都獲得了暫時(shí)的利益，實(shí)際上弊大于利。因些，各方面、各部門應(yīng)積極防范套現(xiàn)行為，給大家營造一個(gè)良好的信用卡使用環(huán)境。
參考文獻(xiàn):
[1]蔣斌.《從信用卡套現(xiàn)看我國銀行卡法律制度的完善》[銀行家]-2005
論文摘要:中國地大物博,各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況也不一樣,對(duì)資金和金融服務(wù)的需求也不相同,村鎮(zhèn)銀行的實(shí)際發(fā)展不盡人意。作為區(qū)域性的銀行,村鎮(zhèn)銀行必須找準(zhǔn)自己的定位,充分發(fā)揮自己的優(yōu)勢,結(jié)合當(dāng)?shù)鼐唧w的經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際,提出切實(shí)可行的服務(wù)政策,并通過自身發(fā)展推動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展。
一、村鎮(zhèn)銀行成立的背景
進(jìn)一步開放農(nóng)村金融市場,逐漸增加新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu),通過增量改革以推進(jìn)存量改革就變得異常迫切。
農(nóng)村金融新一輪改革開始進(jìn)行,各種新型農(nóng)村機(jī)構(gòu)開始試點(diǎn)。特別是2006年12月22日中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)公布了《關(guān)于調(diào)整放寬農(nóng)村地區(qū)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)人政策更好支持社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)的若干意見》,村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、貸款公司、小額貸款公司等新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)開始廣泛設(shè)立。這是新農(nóng)村建設(shè)的需要,也是解決農(nóng)村地區(qū)金融機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)覆蓋率低、金融供給不足、競爭不充分等問題的需要。截至2007年末中國農(nóng)村金融體系得到了很大的完善,中國已初步形成多層次、廣覆蓋、可持續(xù)的農(nóng)村金融體系。
二、農(nóng)村的資金需求情況
中國地大物博,各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況不一樣,各地居民的資金需求也難免會(huì)存在差異。根據(jù)筆者對(duì)浙江、河南、四川三地的調(diào)查,發(fā)現(xiàn)農(nóng)戶主要是通過跨期支出來滿足自身的資金需求。根據(jù)供求均衡理論及對(duì)農(nóng)村資金供求調(diào)查的情況,建立以下等式:
d=i+o
i=a(1-b)y
其中d表示資金的需求,i表示內(nèi)援性融資供給,0就是外援性融資供給。a表示當(dāng)?shù)剞r(nóng)戶的儲(chǔ)蓄率,b表示農(nóng)民預(yù)防性資金儲(chǔ)蓄率,y表示當(dāng)?shù)氐氖杖胨健?nbsp;
通常來說,農(nóng)戶通過跨期支出來填補(bǔ)資金缺口主要是通過自身的儲(chǔ)蓄、親戚朋友的友情借款、當(dāng)?shù)胤钦降男☆~信貸組織、商業(yè)信用、信用社借款等途徑獲得。其中,儲(chǔ)蓄作為內(nèi)援性的融資,受當(dāng)?shù)氐氖杖胨接绊戄^大,受傳統(tǒng)觀念的影響較深。農(nóng)戶除了日常生活所必須的開銷以外,其余的收入基本上是全數(shù)進(jìn)行儲(chǔ)蓄。所以沿海及東部較發(fā)達(dá)地區(qū),因?yàn)槭杖胨捷^高,儲(chǔ)蓄總額也就相應(yīng)較高。以浙江的全國百強(qiáng)縣長興為例,普通家庭進(jìn)行生豬養(yǎng)殖從修建豬圈、購買小豬及飼料進(jìn)行生豬飼養(yǎng)初期要投入3萬~5萬元。但是玄壇廟的村民基本上都是通過自有資金解決。再加上東部沿海社保等機(jī)制建立較完善,村民安保意識(shí)也比較強(qiáng),多購買醫(yī)療養(yǎng)老保險(xiǎn).所以上式中b也就數(shù)值較小。所以在東部較發(fā)達(dá)地區(qū)的o就較小,需要的外部資金也不多。
三、針對(duì)不同的經(jīng)濟(jì)情況,村鎮(zhèn)銀行應(yīng)該采取不同的措施
到2008年12月31日,全國正式開業(yè)的村鎮(zhèn)銀行總共只有70家,其中在東部地區(qū)有2l家,中部26家,西部23家。在數(shù)量上,三地差別不大。但是70家村鎮(zhèn)銀行的平均注冊資本4 516.41萬元。其中東部地區(qū)平均注冊資本8 150萬元,中部地區(qū)2 575萬元,西部地區(qū)平均注冊資本為3 342萬。
1.東部地區(qū)發(fā)達(dá)地區(qū)。東部地區(qū)的試點(diǎn)村鎮(zhèn)銀行開設(shè)時(shí)間短,但是平均注冊資本和注冊資本總額兩項(xiàng)上都是遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于西部和中部,特別是廣東小欖村鎮(zhèn)銀行和浙江長興村鎮(zhèn)銀行注冊資本分別為2.5億元和2億元,遠(yuǎn)遠(yuǎn)高出同類金融機(jī)構(gòu)的平均水平。這些特點(diǎn)與東部地區(qū)本身經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)是有直接關(guān)系的。同時(shí),充足的資金也為村鎮(zhèn)銀行進(jìn)一步發(fā)展資金業(yè)務(wù)提供了強(qiáng)有力的支持。
在東部地區(qū),普通村民的自由資金較充裕,貸款需求并不強(qiáng)。例如,長興聯(lián)合村鎮(zhèn)銀行所在地長興縣下屬玄壇廟全村的總?cè)丝?250,2007年的人均收入達(dá)到8 600元。當(dāng)?shù)卮迕裰饕獜氖路N植業(yè),其中葡萄種植為其特色產(chǎn)業(yè)。部分家庭還從事養(yǎng)殖業(yè)或是手工業(yè)。對(duì)于種植葡萄來說,由于是特色經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)鄉(xiāng)政府的扶持力度很大。平均每畝地種植葡萄的成本為500元~600元,政府補(bǔ)貼就達(dá)到200元~300元。而每畝地的平均年收入可以達(dá)到2 500元~3 000元。農(nóng)戶足以做到自給自足。這種情況下,村鎮(zhèn)銀行應(yīng)該把更多的資源放在中小企業(yè)和一些規(guī)模較大的種植業(yè)上。
在東部地區(qū)另外一個(gè)顯著的特點(diǎn)就是中小企業(yè)較多。這些企業(yè)往往因?yàn)樽陨硪?guī)模小,容易受外界環(huán)境的影響而被認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)過大,一般的商業(yè)銀行很少會(huì)給他們放貸。但是這類小企業(yè)實(shí)際上是很具有潛力的。以山東省的萊商銀行為例,從1997年的2 000萬存款,3 000多萬的貸款到2007年被英國《銀行家》評(píng)為中國銀行業(yè)100強(qiáng)中的第66位,‘噪商銀行依靠的就是給中小企業(yè)貸款。
事實(shí)上,大學(xué)生創(chuàng)業(yè)多數(shù)還是集中在服務(wù)行業(yè),整個(gè)計(jì)劃的啟動(dòng)資金并不大,通常都在10萬以下。對(duì)于東部有著較高注冊資金的村鎮(zhèn)銀行,扶持這樣的項(xiàng)目在資金上并沒有什么困難。但是因?yàn)榇髮W(xué)生創(chuàng)業(yè)之前往往沒有什么經(jīng)驗(yàn),創(chuàng)業(yè)的失敗率較高,目前浙江的大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的成功率最高只有4%,所以許多銀行在給他們放貸之前都有很多的顧慮。
2沖西部欠發(fā)達(dá)地區(qū)。雖然中西部的村鎮(zhèn)銀行注冊資金都低于全國平均資本,甚至調(diào)查中的包商惠農(nóng)村鎮(zhèn)銀行、北川富民村鎮(zhèn)銀行、隴南市武都金橋村鎮(zhèn)銀行這3家注冊資金還不足1 000萬,但是如果發(fā)展戰(zhàn)略得當(dāng),村鎮(zhèn)銀行依然可以為當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展作出自己的貢獻(xiàn)。
以大邑交銀興民村鎮(zhèn)銀行所在地大邑為例,全縣占地總面積1548平方公里,轄17個(gè)鎮(zhèn)、3個(gè)鄉(xiāng),各個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的發(fā)展情況也差異較大,村鎮(zhèn)銀行應(yīng)該分區(qū)區(qū)別對(duì)待。比如距大邑縣城10公里的新場鎮(zhèn)就是典型的西部地區(qū)小城鎮(zhèn)的代表。當(dāng)?shù)貨]有什么支柱產(chǎn)業(yè)或者有規(guī)模的企業(yè)。青壯年基本外出打工,村里只留下老人孩子,進(jìn)行簡單的農(nóng)業(yè)生產(chǎn),滿足自己的需求。村上有一些小店,經(jīng)營一些簡單的日常消費(fèi)品,經(jīng)營資本多為自有資金。整個(gè)縣城只有一家郵政儲(chǔ)蓄。
首先類似于新場鎮(zhèn)這樣的具有深厚歷史底蘊(yùn)的西部小鎮(zhèn)很多,隨著旅游資源得到進(jìn)一步的開發(fā),當(dāng)?shù)鼐托枰涮捉ㄔO(shè)一系列的食、住、行設(shè)施。但是因?yàn)楸旧斫?jīng)濟(jì)不夠發(fā)達(dá),自有資金數(shù)額很少,而旅館、飯店的初期投入及運(yùn)營資本較大,村民必然會(huì)選擇外向型融資方式。村鎮(zhèn)銀行要脫穎而出,必須盡早布局,并采取低利率、手續(xù)簡單的一些真正有優(yōu)惠性質(zhì)的貸款,吸引當(dāng)?shù)卮迕瘛?nbsp;
在對(duì)村民的采訪中我們了解到,他們不愿意選擇銀行貸款的最主要原因除了利率高以外,就是貸款手續(xù)過于煩瑣。因?yàn)檗r(nóng)民實(shí)際所擁有的資產(chǎn)不多,而金融機(jī)構(gòu)出于安全性的考慮往往需要等值的擔(dān)保、抵押品,所以很多農(nóng)戶的貸款申請都不會(huì)得到批準(zhǔn)。在這種情況下,村鎮(zhèn)銀行可以學(xué)習(xí)尤努斯教授在孟加拉創(chuàng)辦的格萊珉銀行的成功經(jīng)驗(yàn),推廣村民聯(lián)保制度。在格萊珉銀行中,每5個(gè)人組成一個(gè)小組自己進(jìn)行管理,格萊珉銀行給予每個(gè)小組充分的信任和權(quán)力,組員自己決定以后要做什么,怎么做。每個(gè)禮拜5個(gè)組員必須有一個(gè)討論。組員之間相互支持、相互監(jiān)督。村鎮(zhèn)銀行可以依樣畫壺,采取相同的策略。而采取聯(lián)保方式對(duì)村鎮(zhèn)銀行有以下三點(diǎn)好處:(1)因?yàn)榇迕裰g是相互非常了解的,基本上不存在信息不對(duì)稱性,所以在選擇組成小組的時(shí)候,村民就會(huì)自行剔除那些有可能不能按時(shí)還款者,這可以減少村鎮(zhèn)銀行在信息審核上花費(fèi)的成本,在最大程度上保證資金安全。(2)形成聯(lián)保之后,村鎮(zhèn)銀行只需要定期或者不定期去檢查一下各小組總的資金使用情況,為需要服務(wù)的對(duì)象提供一些建議,這樣就可以減少之后監(jiān)督上的成本。(3)因?yàn)榻M員之間的相互監(jiān)督必然會(huì)產(chǎn)生相互競爭,會(huì)刺激各成員,使他們發(fā)揮主觀能動(dòng)性,這樣不僅可以保證銀行的資金安全,而且可以改善農(nóng)戶自己的經(jīng)濟(jì)情況,進(jìn)而帶動(dòng)整個(gè)農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
另外,村鎮(zhèn)銀行在中西部除了在13個(gè)國家貧困縣、1個(gè)省級(jí)貧困縣設(shè)點(diǎn)以外,還有35家村鎮(zhèn)銀行所在地的經(jīng)濟(jì)情況并不是很差,比如大邑。位于成都市半小時(shí)經(jīng)濟(jì)圈內(nèi),大邑工業(yè)園區(qū)是四川省唯一的現(xiàn)代制造業(yè)示范區(qū)和四川省首批循環(huán)經(jīng)濟(jì)示范區(qū),已經(jīng)逐步形成了以電子通訊、食品加工、服裝生產(chǎn)、機(jī)械制造為主的“四大產(chǎn)業(yè)集群”。
一、引言
2013年開啟了我國互聯(lián)網(wǎng)金融的新時(shí)代，其模式包括第三方支付、P2P網(wǎng)絡(luò)借貸、大數(shù)據(jù)、眾籌、金融機(jī)構(gòu)互聯(lián)網(wǎng)化等，這對(duì)傳統(tǒng)金融沖擊很大。第三方支付的牌照更加規(guī)范第三方市場。大數(shù)據(jù)模式下的阿里金融設(shè)立小額貸款公司以及民營銀行發(fā)放貸款，更是采用電商模式開啟貸款時(shí)代。供應(yīng)鏈金融利用核心企業(yè)的信用鏈接上下游企業(yè)為其提供便利，眾籌平臺(tái)的騰空出世讓創(chuàng)業(yè)者看到了希望。互聯(lián)網(wǎng)化的金融機(jī)構(gòu)不斷創(chuàng)新自己的產(chǎn)品，利用互聯(lián)網(wǎng)積極實(shí)現(xiàn)O2O模式經(jīng)營。而P2P網(wǎng)絡(luò)借貸是一種新型的針對(duì)中小企業(yè)的互聯(lián)網(wǎng)小額貸款模式。究竟P2P網(wǎng)絡(luò)借貸給中小企業(yè)甚至是國家經(jīng)濟(jì)帶來什么影響，是我們關(guān)注的重點(diǎn)。本文就P2P網(wǎng)絡(luò)借貸現(xiàn)狀和存在的問題進(jìn)行分析，探究P2P網(wǎng)絡(luò)借貸的發(fā)展。
二、我國P2P網(wǎng)絡(luò)借貸現(xiàn)狀
世界第一家Zopa網(wǎng)貸平臺(tái)的出現(xiàn)開始了互聯(lián)網(wǎng)化的小額貸款歷程，我國P2P網(wǎng)絡(luò)借貸借鑒國外P2P平臺(tái)模式應(yīng)運(yùn)而生。我國P2P網(wǎng)絡(luò)借貸經(jīng)歷了試水到蓬勃發(fā)展的階段。
(1)P2P網(wǎng)絡(luò)借貸業(yè)務(wù)模式。我國從2007年正式開啟了P2P網(wǎng)絡(luò)借貸時(shí)代，主要的業(yè)務(wù)模式有純中介、債權(quán)轉(zhuǎn)讓和擔(dān)保三大模式。純中介模式是真正的互聯(lián)網(wǎng)化借貸，也是未來的發(fā)展趨勢。目前拍拍貸出借的資金主要是用于個(gè)人消費(fèi)和企業(yè)經(jīng)營，占比達(dá)到80%以上。拍拍貸的發(fā)展受網(wǎng)絡(luò)借貸信用的限制，因而拍拍貸不再是純粹的線上模式。在經(jīng)營過程中引入社會(huì)因素審核客戶，也會(huì)采用與一些機(jī)構(gòu)合作發(fā)放貸款。人人貸的線上線下結(jié)合模式中實(shí)地認(rèn)證標(biāo)高達(dá)80%以上，比信用認(rèn)證標(biāo)多近75%的比例。債權(quán)轉(zhuǎn)讓的宜信模式讓P2P網(wǎng)絡(luò)借貸走上一個(gè)新的臺(tái)階。債權(quán)期限和金額的拆分給予投資者更多的選擇，分散風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)也吸引更多的客戶，銷售難度降低許多。然而投資者的風(fēng)險(xiǎn)有所減少，但平臺(tái)跑路事件的頻發(fā)，讓投資者心慌。第三方擔(dān)保和平臺(tái)擔(dān)保模式的出現(xiàn)實(shí)現(xiàn)了P2P網(wǎng)絡(luò)借貸的3.0時(shí)代。陸金所屬于平安集團(tuán)旗下的P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)，平安集團(tuán)旗下?lián)９窘o予投資者全額或部分擔(dān)保。紅嶺創(chuàng)投則利用自身的平臺(tái)資金為投資者擔(dān)保。
(2)P2P網(wǎng)絡(luò)借貸發(fā)展現(xiàn)狀。截至2014年底，我國P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)高達(dá)1，575家。廣東因地區(qū)優(yōu)勢以349家平臺(tái)位居榜首。其貸款余額更是比2013年增長了287%，其中陸金所以貸款額95.1億元排名第一。2014年全年P(guān)2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)的總成交量2，528億元，相比總成交量3，829億元來說，2014年P(guān)2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)呈現(xiàn)爆發(fā)式增長的局面。據(jù)統(tǒng)計(jì)，P2P網(wǎng)絡(luò)借貸的人均借款金額是40.12萬元，借款金額最少3，000元。且大多數(shù)借款人集中在20～40歲之間。這可看出我國P2P網(wǎng)絡(luò)借款主要服務(wù)人員是中低收入者。網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)受歡迎在于低門檻、高效率、利率自定、平臺(tái)中介、風(fēng)險(xiǎn)分散等特點(diǎn)。如2015年我國銀行存款利率幾度下調(diào)，活期存款利率為0.35%，兩年期定期存款也只有2.35%。如某投資者擁有10萬元，銀行一年期定期投資回報(bào)額為1，750元，而P2P網(wǎng)絡(luò)借貸年化收益率按10%算，投資回報(bào)額可達(dá)10，000元。通常此類平臺(tái)的年化收益率基本都在12%～18%之間，可見P2P網(wǎng)絡(luò)借貸市場的前景巨大。
三、我國P2P網(wǎng)絡(luò)借貸存在的問題
P2P網(wǎng)絡(luò)借貸讓中小企業(yè)看到了光明，融資難得到很大的改善。但2014年的野蠻式增長也暴露出很多問題，讓人深思P2P網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)是否是資金池，資金能否有保障。
(1)法律法規(guī)制度的缺失。最初P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)歸屬中國小額信貸聯(lián)盟管理，可該部門有自己需要管制的小額信貸機(jī)構(gòu)。小額信貸機(jī)構(gòu)填補(bǔ)了農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的空白，對(duì)其的合理管制十分重要。小額信貸機(jī)構(gòu)與P2P網(wǎng)絡(luò)借貸都是小額貸款，但平臺(tái)發(fā)展模式完全不一樣。中國小額信貸聯(lián)盟對(duì)P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)的管理有所欠缺。國家相繼出臺(tái)政策規(guī)范P2P的發(fā)展，更是在2015年明確規(guī)定其歸屬銀監(jiān)會(huì)管理。銀監(jiān)會(huì)規(guī)定P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)的中介性，明確不得擔(dān)保和做資金池以及非法吸收公眾存款。更有人提議P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)應(yīng)該和第三方支付平臺(tái)一樣頒發(fā)牌照經(jīng)營。各地方政府也紛紛出臺(tái)相關(guān)政策規(guī)范P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)的發(fā)展。2015年政府又相繼出臺(tái)了兩項(xiàng)意見，可見政府對(duì)P2P網(wǎng)絡(luò)借貸發(fā)展的重視，但同時(shí)也可發(fā)現(xiàn)P2P的問題數(shù)量仍不少。且監(jiān)管細(xì)則并未出臺(tái)，行業(yè)協(xié)會(huì)的自律性也不強(qiáng)，政府亟須出臺(tái)具體規(guī)定。
(2)貸款利率高。借款人和出借人均可通過P2P網(wǎng)站平臺(tái)相關(guān)消息滿足自身需求。很多人會(huì)認(rèn)為線上的推廣可節(jié)省相當(dāng)大一部分成本，貸款利率相比線下的銀行或是小額貸款公司應(yīng)該要低。實(shí)際上，P2P網(wǎng)貸平臺(tái)的利率高。平臺(tái)的貸款利率平均在10%左右，但線上活動(dòng)需承擔(dān)擔(dān)保，會(huì)收取管理費(fèi)和擔(dān)保費(fèi)用。借款人的綜合成本高達(dá)24%～30%，信用類貸款更是可能達(dá)到48%。2015年司法對(duì)民間借貸利率規(guī)定了24%和36%兩個(gè)分界點(diǎn)。不超過24%利率，出借人有權(quán)要求借款人支付利率，超過36%的年化利率部分的利息屬于無效，中間部分法院不做判決。這也無疑可以看出政府對(duì)P2P網(wǎng)絡(luò)借貸高利率的認(rèn)可。但中小微企業(yè)不能出現(xiàn)經(jīng)營任何的不善，否則易有違約現(xiàn)象。目前部分P2P網(wǎng)貸平臺(tái)的信用貸款的逾期率高達(dá)20%左右，小微信用貸款逾期率可能達(dá)到15%以上。
[論文關(guān)鍵詞]新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)；基金管理；多元化
1992年由民政部頒布的《縣級(jí)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基本方案(試行)》(以下簡稱《基本方案》)成為推行農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度(以下簡稱“農(nóng)保制度”)的根據(jù)，到1998年底參保人數(shù)達(dá)到8025萬。但此后，由于管理機(jī)構(gòu)變革、農(nóng)保制度規(guī)定本身及實(shí)踐中出現(xiàn)系列問題，1999年7月國務(wù)院決定對(duì)已有的農(nóng)保業(yè)務(wù)實(shí)行清理整頓；2002年黨的十六大提出“在有條件的地方探索建立農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)”。在農(nóng)保制度探索基礎(chǔ)上，2009年9月，國務(wù)院印發(fā)了《關(guān)于開展新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的指導(dǎo)意見》(以下簡稱《指導(dǎo)意見》)，標(biāo)志著全國性新型農(nóng)保制度試點(diǎn)工作正式啟動(dòng)。這兩項(xiàng)制度的核心在于農(nóng)保基金的管理，即農(nóng)保基金籌集、保值增值和監(jiān)管，因?yàn)橹挥性谟行Ч芾砘A(chǔ)上，才能為參保農(nóng)民提供有效支付。
一、老農(nóng)保制度——《基本方案》中農(nóng)保基金管理的相關(guān)規(guī)定與實(shí)施效果
(一)農(nóng)保基金的籌集。基金籌集堅(jiān)持以個(gè)人交納為主，集體補(bǔ)助為輔，國家給予政策撫持的原則。個(gè)人交納要占一定比例；集體補(bǔ)助主要從鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)利潤和集體積累中支付；國家予以政策扶持，主要是通過對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)支付集體補(bǔ)助予以稅前列支體現(xiàn)。個(gè)人的交費(fèi)和集體的補(bǔ)助(含國家讓利)，分別記賬在個(gè)人名下；交費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)每月最低2元，最高20元，共設(shè)10個(gè)檔次，可以補(bǔ)交和預(yù)交。
(二)農(nóng)保基金的保值增值。保值增值主要是購買國家財(cái)政發(fā)行的高利率債券和存入銀行，不直接用于投資。即便用于地方建設(shè)時(shí)，原則上只能采取先存人銀行，地方政府再向銀行貸款的辦法實(shí)施。
(三)農(nóng)保基金的監(jiān)管。基金以縣為單位統(tǒng)一管理。縣級(jí)以上人民政府設(shè)立農(nóng)保險(xiǎn)基金管理委員會(huì)，實(shí)施對(duì)基金管理的指導(dǎo)和監(jiān)督。委員會(huì)由政府主管領(lǐng)導(dǎo)任主任，其成員由民政、財(cái)政、稅務(wù)、計(jì)劃、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、審計(jì)、銀行等部門的負(fù)責(zé)同志和投保人代表組成。鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、村兩級(jí)群眾性的社會(huì)保障委員會(huì)要協(xié)助工作，并發(fā)揮監(jiān)督作用。
不可否認(rèn)，老農(nóng)保制度中基金管理的有關(guān)規(guī)定與當(dāng)時(shí)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)狀況有著廣泛適應(yīng)性。但實(shí)施中，由于“集體補(bǔ)助”大多難以落實(shí)到位，“國家予以政策扶持”的載體缺失，結(jié)果80%以上的參保農(nóng)民全部為“個(gè)人繳納”，加之農(nóng)保基金籌資額較低，結(jié)果參保農(nóng)民不及應(yīng)參保農(nóng)民總量的6%。基金保值增值“主要以購買國家財(cái)政發(fā)行的高利率債券和存人銀行”來實(shí)現(xiàn)，不能直接用于投資，這雖有利于資金安全，但銀行利率的不斷下調(diào)，加之通貨膨脹等因素影響，農(nóng)保基金保值已相當(dāng)困難，更何況增值。基金監(jiān)管雖名義上由多部門構(gòu)成，但實(shí)施中投保人代表的缺位，加之政府未提供行政管理費(fèi)用，結(jié)果導(dǎo)致一方面管理機(jī)構(gòu)侵占農(nóng)保資金現(xiàn)象嚴(yán)重，個(gè)別地方管理費(fèi)用占到實(shí)收保費(fèi)的30％以上；另一方面，農(nóng)保資金被挪用、擠占等現(xiàn)象屢見不鮮，個(gè)別地方農(nóng)保資金流失占資金總額的35%。由此看，農(nóng)保基金管理中系列問題的存在導(dǎo)致老農(nóng)保未能有效開展。
二、新型農(nóng)保制度——《指導(dǎo)意見》中農(nóng)保基金管理的具體要求及突破
(一)新型農(nóng)保基金籌集。新型農(nóng)保基金由個(gè)人繳費(fèi)、集體補(bǔ)助、政府補(bǔ)貼構(gòu)成。其中，個(gè)人繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)目前設(shè)為每年100—500元5個(gè)檔次，參保人自主選擇檔次繳費(fèi)。有條件的村集體應(yīng)當(dāng)對(duì)參保人繳費(fèi)給予補(bǔ)助。政府對(duì)符合領(lǐng)取條件的參保人全額支付新農(nóng)保基礎(chǔ)養(yǎng)老金，其中中央財(cái)政對(duì)中西部地區(qū)按中央確定的基礎(chǔ)養(yǎng)老金標(biāo)準(zhǔn)給予全額補(bǔ)助，對(duì)東部地區(qū)給予50的補(bǔ)助。地方政府對(duì)參保人繳費(fèi)給予補(bǔ)貼，補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)不低于每人每年30元。個(gè)人繳費(fèi)，集體補(bǔ)助及其他經(jīng)濟(jì)組織、社會(huì)公益組織、個(gè)人對(duì)參保人繳費(fèi)的資助，地方政府對(duì)參保人的繳費(fèi)補(bǔ)貼，全部記人個(gè)人賬戶。
(二)新型農(nóng)保基金保值增值。按規(guī)定，個(gè)人賬戶儲(chǔ)存額參考中國人民銀行公布的金融機(jī)構(gòu)人民幣一年期存款利率計(jì)息。可推斷其保值增值的方式就是按一年期銀行的存款利率計(jì)算。
(三)新型農(nóng)保基金監(jiān)管。在監(jiān)督上，主要實(shí)行社會(huì)監(jiān)督、部門監(jiān)督、參保村民群眾監(jiān)督方式；在管理上，則將新農(nóng)保基金納人社會(huì)保障基金財(cái)政專戶，實(shí)行收支兩條線管理，單獨(dú)記賬、核算。試點(diǎn)階段，新農(nóng)保基金暫實(shí)行縣級(jí)管理，隨著試點(diǎn)擴(kuò)大和推開，逐步提高管理層次；有條件的地方也可直接實(shí)行省級(jí)管理。
由上可知，與老農(nóng)保制度相比，新型農(nóng)保制度在基金籌集、保值增值、監(jiān)管等諸環(huán)節(jié)都有了新的突破，更符合當(dāng)前我國與農(nóng)村的現(xiàn)實(shí)。
一是在基金籌集上強(qiáng)化政府經(jīng)濟(jì)責(zé)任。顧名思義，“社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)”的主體是“社會(huì)”，即包括政府、集體、農(nóng)民及社會(huì)組織等多元化的基金籌集主體。這與老農(nóng)保相比是根本性的突破。雖然老農(nóng)保制度也要求集體補(bǔ)助，政府予以政策扶持，但由于集體經(jīng)濟(jì)的衰退及政府扶持政策與集體經(jīng)濟(jì)的一致性，結(jié)果絕大多數(shù)集體、政府并未對(duì)農(nóng)民參保給予任何補(bǔ)助。這自然不利于農(nóng)保制度的開展。而新農(nóng)保明確了政府的經(jīng)濟(jì)責(zé)任：一方面是中央政府單獨(dú)(對(duì)中西部地區(qū))或與地方政府一道(對(duì)東部地區(qū))對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)金領(lǐng)取者提供每月55元的基礎(chǔ)養(yǎng)老金，另一方面是地方政府對(duì)參保者個(gè)人賬戶每年貼補(bǔ)不低于30元的保險(xiǎn)金。這就明確了各級(jí)政府在新型農(nóng)保制度中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，使農(nóng)保制度回歸社會(huì)保險(xiǎn)的本意。
二是在基金保值增值上，強(qiáng)化了基金安全。當(dāng)前參保農(nóng)民的養(yǎng)老金待遇由中央確定的每人每月55元的基礎(chǔ)養(yǎng)老金和參保農(nóng)民個(gè)人賬戶儲(chǔ)存額除以139的月計(jì)發(fā)標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)成。由于基礎(chǔ)養(yǎng)老金部分實(shí)行現(xiàn)收現(xiàn)付制，由財(cái)政直接支付，因此不存在保值增值的壓力；而個(gè)人賬戶儲(chǔ)存額參考中國人民銀行公布的金融機(jī)構(gòu)人民幣一年期存款利率計(jì)息，其保值增值的方式就是存銀行。這顯然有利于基金的安全。
三是在基金監(jiān)管上，一方面實(shí)施多元化監(jiān)督，即采取社會(huì)監(jiān)督、部門監(jiān)督、群眾監(jiān)督的方式，另一方面將新農(nóng)保基金納入社會(huì)保障基金財(cái)政專戶，實(shí)行收支兩條線管理，單獨(dú)記賬、核算。這種監(jiān)管方式有利于農(nóng)保基金的安全，保障農(nóng)保實(shí)施的公正、公平、公開、透明。
但在新型農(nóng)保基金管理的諸環(huán)節(jié)上，仍有亟待完善之處：一是對(duì)不同農(nóng)民(包括純農(nóng)戶、農(nóng)民工、被征地農(nóng)民)的籌資主體具體安排不足；二是因過于強(qiáng)調(diào)資金安全，對(duì)農(nóng)保基金采取單一存銀行的方式，不利于農(nóng)保個(gè)人賬戶基金的保值增值；三是未體現(xiàn)投保人代表者的監(jiān)管責(zé)任，忽略了參保農(nóng)民的主體性。
三、多元化——新型農(nóng)保個(gè)人賬戶基金管理機(jī)制的優(yōu)化
(一)新型農(nóng)保個(gè)人賬戶基金籌資機(jī)制——籌資主體多元化
由于農(nóng)民已分化為純農(nóng)戶、農(nóng)民工、被征地農(nóng)民三者收入來源、面臨的生活風(fēng)險(xiǎn)各不相同，因而其養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶的投資主體也應(yīng)有別。
1．個(gè)人、地方政府、(集體)兩方(或三方)共擔(dān)——純農(nóng)戶的新型農(nóng)保個(gè)人賬戶籌資機(jī)制。對(duì)純戶而言，其個(gè)人賬戶基金不可或缺的兩個(gè)主體是人和政府，至于第三個(gè)主體——集體能否真jt成為繳費(fèi)主體，則完全取決于集體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展程度。于集體經(jīng)濟(jì)較差的地區(qū)來說，集體出資能力有限，根本無力出資，農(nóng)民的養(yǎng)老個(gè)人賬戶基金主要由民個(gè)人和地方政府出資構(gòu)成；對(duì)于集體經(jīng)濟(jì)較好的地區(qū)，則形成農(nóng)民個(gè)人、地方政府、集體三方共同出資的保險(xiǎn)賬戶。
2．個(gè)人、地方政府、用人單位、(集體)三方或(四方)共擔(dān)——農(nóng)民工的新型農(nóng)保個(gè)人賬戶籌資機(jī)制。當(dāng)前，對(duì)農(nóng)民工的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)，部分城市正在試行既區(qū)別于“城保”又不同于“農(nóng)保”的“第三條道路”。對(duì)選擇該模式的農(nóng)民工而言，其養(yǎng)老保險(xiǎn)采取“個(gè)人賬戶”和“社會(huì)統(tǒng)籌賬戶”相結(jié)合。如果農(nóng)民工選擇了新型農(nóng)保，則其個(gè)人賬戶的繳費(fèi)主體就應(yīng)包括農(nóng)民工個(gè)人、用人單位和地方政府。我國新《勞動(dòng)合同法》第七十二條規(guī)定“用人單位和勞動(dòng)者必須依法參加社會(huì)保險(xiǎn)，繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”，因而用人單位為農(nóng)民工交納社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)是法定義務(wù)。無論他們選擇在城鎮(zhèn)還是在農(nóng)村參保，用人單位的繳費(fèi)義務(wù)不可推卸；至于集體能否真正承擔(dān)繳費(fèi)責(zé)任則像對(duì)純農(nóng)戶的分析那樣要看集體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r。
3．個(gè)人、地方政府、集體三方共擔(dān)一一被征地農(nóng)民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶籌資機(jī)制。農(nóng)村集體所有的土地被征收后的土地補(bǔ)償款一般在四個(gè)主體之間進(jìn)行分配：農(nóng)民、農(nóng)村集體、地方政府、中央政府。在中央政府為全體農(nóng)民提供基礎(chǔ)養(yǎng)老金的前提下，被征地農(nóng)民的養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶就應(yīng)由其余三個(gè)主體構(gòu)成。被征地農(nóng)民與純農(nóng)戶的養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶不同之處在于，后者中集體的繳費(fèi)可能是缺失的，但這里集體的繳費(fèi)義務(wù)是必須的，因?yàn)樵谕恋匮a(bǔ)償費(fèi)的分割上，集體也獲得一定的收益，其用途可由集體興辦實(shí)業(yè)，為被征地農(nóng)民提供就業(yè)機(jī)會(huì)，或用于公益事業(yè)。而為被征地農(nóng)民補(bǔ)貼新型農(nóng)保個(gè)人賬戶就是重要公益事業(yè)之一。在具體出資比例上，地方政府出資部分不低于保險(xiǎn)資金總額的30%，從土地出讓金中列支；集體補(bǔ)助部分不低于保險(xiǎn)資金總額的40%，從土地補(bǔ)償費(fèi)中提取；個(gè)人承擔(dān)的部分不高于保險(xiǎn)資金總額的30%，從征地安置補(bǔ)償費(fèi)中抵交。
(二)新型農(nóng)保個(gè)人賬戶基金投資選擇機(jī)制一一投資對(duì)象多元化
投資對(duì)象多元化是指農(nóng)保個(gè)人賬戶基金投資渠道的多元化，這既是投資理淪的要求，更是我國投資環(huán)境使然。因?yàn)楝F(xiàn)資理論認(rèn)為，有效的多元化的投資組合，能夠盡可能地分散系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，獲取比較穩(wěn)定的收益。而現(xiàn)實(shí)中，由于資本市場不成熟，相關(guān)法律不健全，市場參與主體難以有效運(yùn)作市場等因素的影響，單一的投資渠道很難既實(shí)現(xiàn)資金安全，又保證資金的效率，故需要多元化投資。在投資范圍和投資比例上，《全國社會(huì)保障基金投資管理暫行辦法》(以下簡稱《暫行辦法》)也作了規(guī)定：社保基金投資的范圍限于銀行存款、買賣國債和其他具有良好流動(dòng)性的金融工具，包括上市流通的證券投資基金、股票、信用等級(jí)在投資級(jí)以上的企業(yè)債、金融債等有價(jià)證券。其具體比例銀行存款和國債投資的比例不得低于50%，企業(yè)債、金融債投資的比例不得高于10%，證券投資基金、股票投資的比例不得高于40%。
基于上述規(guī)定，作為社會(huì)保障基金組成部分的新型農(nóng)保個(gè)人賬戶基金可以選擇包括從實(shí)業(yè)資產(chǎn)到金融資產(chǎn)在內(nèi)的多種投資工具，具體包括：
1．買國債和存銀行。這是我國當(dāng)前養(yǎng)老保險(xiǎn)基金最重要的常規(guī)性投資渠道，由于有國家信用擔(dān)保，其安全性較其他投資工具有明顯優(yōu)勢；尤其是國債，風(fēng)險(xiǎn)低，安全性好，利息所得免稅，這也是我國養(yǎng)老保險(xiǎn)基金投資于國債長期居高不下的重要原因。但我國目前國債品種單一、期限結(jié)構(gòu)不盡合理、對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)敏感，收益率較低。至于銀行存款只應(yīng)作為短期投資工具滿足流動(dòng)性需要，故投資比例更不宜過高。
2．新型農(nóng)保個(gè)人賬戶基金人市。目前我國社會(huì)保障基金入市已成為基金增值的主要方式。社保基金資產(chǎn)規(guī)模從2o01年200億元增長到2009年的7765億元，年均投資收益達(dá)到9．75，尤其是2007年社保基金股市收益曾達(dá)到創(chuàng)紀(jì)錄的1453．5億元，收益率高達(dá)43．19。當(dāng)然股市風(fēng)險(xiǎn)較大，在2008年后由于股市下跌，當(dāng)年社保基金股票資產(chǎn)從浮盈轉(zhuǎn)為浮虧，基金權(quán)益投資收益為一6．75，因此在基金的選擇上應(yīng)采取多元化戰(zhàn)略。
3、養(yǎng)老保險(xiǎn)基金境外投資。之所以投資境外市場，其原因有三：一是可以擴(kuò)大養(yǎng)老基金的投資范圍，調(diào)整其資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，促使養(yǎng)老基金投資多元化；二是根據(jù)投資組合理論，當(dāng)不同資產(chǎn)收益的相關(guān)性較弱時(shí)，將這些資產(chǎn)納入一個(gè)投資組合，可在保持平均收益不變的情況下，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。境外投資與國內(nèi)投資之間的相關(guān)系數(shù)較小，社保基金通過境外投資，使其資產(chǎn)結(jié)構(gòu)多樣化，可有效降低投資風(fēng)險(xiǎn)；三是將社會(huì)保障基金投資于境外也是中國政府緩解人民幣升值壓力的一種方法。為規(guī)范保障基金的境外投資，2006年3月，財(cái)政部、勞動(dòng)和社會(huì)保障部等部門聯(lián)合了《全國社會(huì)保障基金境外投資管理暫行規(guī)定》，開啟了全國社保基金境外投資戰(zhàn)略的序幕，迄今已兩次選拔境外投資管理人并進(jìn)行投資。據(jù)最新數(shù)據(jù)顯示，2009年全國社保基金投資收益849億元，投資收益率16．1%，其中新增境外股票投資收益率達(dá)53．26%。
4．投資金融機(jī)構(gòu)股權(quán)。社保基金在金融股權(quán)投資上的收益率遠(yuǎn)高于銀行存款、委托理財(cái)、資產(chǎn)證券化等投資項(xiàng)目。目前，社保基金已投資于中國交通銀行、中國銀行、中國工商銀行，其占有的股份價(jià)值超過1600億港元，并每年獲得數(shù)十億元的分紅。可見，社保基金成為國有銀行股改最大的獲益者之一。正是由于投資收益的拉動(dòng)效應(yīng)，社保基金承諾向國家開發(fā)銀行股份有限公司和中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司分別投資人民幣200億元人民幣和150億元人民幣。
5．加大國家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金的投入力度。我國正處于經(jīng)濟(jì)建設(shè)高速發(fā)展的時(shí)期，尤其是新農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)急需大量資金，這為養(yǎng)老保險(xiǎn)基金開辟了新的廣闊的投資渠道。因此，合理選擇多家基金管理公司將基金投入到電力、通訊、交通、能源和農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等項(xiàng)目，這些項(xiàng)目的特點(diǎn)是建設(shè)周期長，規(guī)模巨大，投資回收周期長，且有國家政策資金的優(yōu)惠，所以投資收益不僅一般要高于其他行業(yè)，而且具有穩(wěn)定性，投資風(fēng)險(xiǎn)較低，能夠同時(shí)滿足基金對(duì)安全性和收益性的要求。
(三)新型農(nóng)保個(gè)人賬戶基金監(jiān)管機(jī)制——監(jiān)管主體多元化
國際上，基金監(jiān)管的模式主要有審慎監(jiān)管模式和嚴(yán)格限量監(jiān)管模式。由于前者須具備充分發(fā)育的資本市場、相當(dāng)數(shù)量的專業(yè)人才、豐富的基金運(yùn)營和監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)、完善的法律和行政體系等條件，而這些條件在我國目前尚不具備，因此只能采取規(guī)定明確、便于監(jiān)督檢查的嚴(yán)格限量監(jiān)管模式，明確基金在各領(lǐng)域投資的比例。從《暫行辦法》的規(guī)定看，我國采取的正是這種監(jiān)管模式。要進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)新型農(nóng)保制度的監(jiān)管，則需要構(gòu)建多主體參與，尤其是將真正體現(xiàn)所有者權(quán)益的投保人代表納入監(jiān)管主體之中。
按《暫行辦法》，基金監(jiān)管的主體有三個(gè)：社會(huì)保障基金理事會(huì)、基金投資管理人和基金托管人。理事會(huì)負(fù)責(zé)管理基金，制定基金投資經(jīng)營策略并組織實(shí)施，選擇并委托社保基金投資管理人、托管人對(duì)社保基金資產(chǎn)進(jìn)行投資動(dòng)作和托管等業(yè)務(wù)；投資管理人負(fù)責(zé)對(duì)社保基金的專業(yè)性投資；基金托管人則是取得社保基金托管業(yè)務(wù)資格、根據(jù)合同安全保管社保基金資產(chǎn)的商業(yè)銀行，其職責(zé)是執(zhí)行投資管理人的投資指令，并對(duì)社保基金投資管理人的投資進(jìn)行監(jiān)督。也就是說，按《暫行辦法》規(guī)定，理事會(huì)作為基金主管部門確定基金投資管理人及基金托管人，并對(duì)二者進(jìn)行監(jiān)督；基金托管人受理事會(huì)委托對(duì)投資管理人進(jìn)行監(jiān)督，并對(duì)理事會(huì)負(fù)責(zé)；基金投資管理人利用基金進(jìn)行投資并保證保值增值，對(duì)理事會(huì)及托管人負(fù)責(zé)。三者中，理事會(huì)處于主導(dǎo)地位。
關(guān)鍵詞：高校 科研經(jīng)費(fèi) 對(duì)策
一、高校科研經(jīng)費(fèi)存在的問題
（一）科研經(jīng)費(fèi)作為考核教師和職稱評(píng)審的重要指標(biāo)
為了激發(fā)高校教師的工作熱情和科研的積極性，高校紛紛出臺(tái)各種激勵(lì)政策，如崗位津貼、績效津貼和科技獎(jiǎng)勵(lì)等，這些津貼和獎(jiǎng)勵(lì)的發(fā)放和職稱評(píng)審都是以科研業(yè)績考核為標(biāo)準(zhǔn)。由于高校科研考核評(píng)價(jià)存在科研成果與利益掛鉤，教師如能多，多申請科研項(xiàng)目，就能獲得更多的利益和職稱的晉升。導(dǎo)致科研人員過分追求科研數(shù)量，勿略了科研質(zhì)量。科研人員想盡辦法多拉項(xiàng)目，甚至出現(xiàn)暗箱操作錢權(quán)交易等腐敗問題，嚴(yán)重?fù)p壞了學(xué)術(shù)風(fēng)氣，造成科研人員急功近利的趨向日益嚴(yán)重。
（二）對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的認(rèn)識(shí)模糊
有些人認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是科研人員自已爭取來的，用的不是學(xué)校的錢，經(jīng)費(fèi)的如何開支和學(xué)校無關(guān)，財(cái)務(wù)部門也不應(yīng)監(jiān)管。在經(jīng)費(fèi)使用上基本是由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人決定，財(cái)務(wù)部門應(yīng)按項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的要求進(jìn)行核算。造成項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用權(quán)力過大，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)支出的隨意性。有些課研經(jīng)費(fèi)大部分被用作管理費(fèi)用、人員經(jīng)費(fèi)、招待費(fèi)，個(gè)人的家庭電話費(fèi)、交通費(fèi)、學(xué)費(fèi)、私家車保險(xiǎn)費(fèi)和維修費(fèi)，直接用于課題研究的開支只占小部分。
（三）科研經(jīng)費(fèi)核算和審計(jì)不到位
科研經(jīng)費(fèi)使用上無計(jì)劃，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理上制度不健全，往往造成經(jīng)費(fèi)使用中的種種違規(guī)問題出現(xiàn)。近年來科研項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬的現(xiàn)象是普遍存在的問題，由于財(cái)務(wù)人員不參與項(xiàng)目研究的過程，財(cái)務(wù)人員只進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)的核算對(duì)是否已結(jié)題不清楚，造成已結(jié)題的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)在學(xué)校的財(cái)務(wù)賬面上卻沒有結(jié)清。其次高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)督力度不夠，審計(jì)部門未能充分發(fā)揮其事前、事中監(jiān)督職能，只是在科研項(xiàng)目結(jié)題后對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行審簽的事后審計(jì)，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)開支過程中存在的漏洞。
（四）科研經(jīng)費(fèi)淪為新的高發(fā)腐敗現(xiàn)象
科研經(jīng)費(fèi)在支配上出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象主要有通過拉關(guān)系走后門送禮爭取科研經(jīng)費(fèi)，通過不正當(dāng)手法將課題經(jīng)費(fèi)變成了個(gè)人收入，虛開發(fā)票套取科研經(jīng)費(fèi)，與科研采購人員和財(cái)務(wù)人員相互勾結(jié)腐敗等現(xiàn)象。浙江省近幾年高校出現(xiàn)了科研經(jīng)費(fèi)違法犯罪的案件，3年來各高校紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)共查處案件95件，黨政紀(jì)處分108人，通過辦案挽回直接經(jīng)濟(jì)損失4000多萬元。
二、高校科研經(jīng)費(fèi)問題產(chǎn)生原因
高校教師科研業(yè)績評(píng)價(jià)體系中，教師的職稱評(píng)審和津貼的發(fā)放，都是以教師論文的數(shù)量及科研經(jīng)費(fèi)的多少作為評(píng)價(jià)的主要指標(biāo)。這樣往往容易造成教師急功近利的心態(tài)，論文數(shù)量在上升，可是質(zhì)量整體處于下降，教師沒有靜下心來搞創(chuàng)作搞科研，抄襲剽竊他人科研成果時(shí)有發(fā)生，目的就是只為了職稱評(píng)審和。
科研主管部門主管科研經(jīng)費(fèi)，科研經(jīng)費(fèi)如何分配科研主管部門具有決定權(quán)，科研單位為了取得更多資金，到處跑關(guān)系送禮，更有甚者虛設(shè)課題騙取資金，有些科研管主管部門利用手中的權(quán)力，由科研單位申報(bào)課題取得科研經(jīng)費(fèi)，而后將發(fā)票在申報(bào)科研單位報(bào)銷票據(jù)，這就是權(quán)權(quán)交易的典型。
科研項(xiàng)目管理與財(cái)務(wù)管理脫節(jié)。科研經(jīng)費(fèi)的管理主要是學(xué)校科研處與財(cái)務(wù)處兩個(gè)部門，科研處往往注重于爭取項(xiàng)目或提取管理費(fèi)用，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用情況是否合乎財(cái)務(wù)管理制度認(rèn)為應(yīng)由財(cái)務(wù)部門掌握，而財(cái)務(wù)部門也會(huì)認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是他們爭取來的在執(zhí)行財(cái)務(wù)制度時(shí)相對(duì)于學(xué)校經(jīng)費(fèi)的管理要相對(duì)寬松一些，再加上課題負(fù)責(zé)人缺少財(cái)務(wù)管理意識(shí)使項(xiàng)目管理與財(cái)務(wù)管理脫節(jié)。
科研管理制度健全性不夠，經(jīng)費(fèi)預(yù)算真實(shí)性有限。由于目前高校科研經(jīng)費(fèi)管理制度不完善，普遍認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是教師自已爭取來的不是學(xué)校資金，學(xué)校不應(yīng)按學(xué)校的財(cái)務(wù)制度管理，而造成科研經(jīng)費(fèi)管理缺乏有效監(jiān)管。科研人員對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算申報(bào)的隨意性很大，隨意編報(bào)經(jīng)費(fèi)預(yù)算，報(bào)銷時(shí)往往實(shí)際和預(yù)算不符，核算時(shí)無法根據(jù)科研編制的預(yù)算對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)行有效的審核，使得科研經(jīng)費(fèi)的實(shí)際支出與預(yù)算支出不相符。
三、高校科研經(jīng)費(fèi)管理對(duì)策
（一）完善高校科研經(jīng)費(fèi)管理制度
高校應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況，制定出一套適應(yīng)學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)管理的制度，并不斷予以完善。對(duì)科研經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格執(zhí)行科研經(jīng)費(fèi)管理辦法來規(guī)范。在制定科研經(jīng)費(fèi)制度的過程中細(xì)化實(shí)施細(xì)則，明確科研經(jīng)費(fèi)開支范圍和口徑，明確科研經(jīng)費(fèi)的使用與管理中的職責(zé)和權(quán)限確定，建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制。
（二）建立完善的科研經(jīng)費(fèi)約束監(jiān)督機(jī)制
依照財(cái)政部制定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面的制度和教育部財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)中央部門所屬高校科研經(jīng)費(fèi)管理的意見，建立科學(xué)的科研經(jīng)費(fèi)管理監(jiān)督機(jī)制。明確學(xué)校科研、財(cái)務(wù)及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用中的責(zé)任和權(quán)限，建立科研經(jīng)費(fèi)管理制度，加大科研經(jīng)費(fèi)的事前、事中監(jiān)督力度，做好科研經(jīng)費(fèi)的使用，使科研經(jīng)費(fèi)不得開支與科研項(xiàng)目無關(guān)的費(fèi)用，嚴(yán)禁利用各種形式套取科研資金，對(duì)結(jié)題的科研經(jīng)費(fèi)加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，從而進(jìn)一步規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的使用。
