時間：2022-11-15 07:49:25
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇資金合作，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
但與村鎮銀行和小額貸款公司相比，近年來農村資金互助社的發展卻比較緩慢，并時常暴露出一些違約風險或違法案例。
最近一則有關南京農民資金合作社倒閉、3200萬存款去向不明的消息，再次將農村資金互助社推向輿論的風口浪尖。
報道稱，上述倒閉的合作社位于南京市高淳區，成立于2010年8月，由當地的螃蟹養殖、經銷大戶史某等20多人發起，注冊資本60多萬元，主營業務為在合作社內部開展資金互助服務，解決社員生產生活中的資金需求。但實際上，該合作社的負責人通過非法集資等手段，大量吸收個人及周邊企業的存款，將資金通過高利貸等方式進行違法運作，最終造成了無法挽回的嚴重后果。
事實上，為了確保農民資金合作社的資金安全和控制風險，南京市農村經濟辦公室早在幾年前就出臺規定，對所轄的農村資金合作社提出了明確的“審慎經營、風險管理”等具體要求。
但在實際操作中，該合作社卻沒有照章辦事，而上級部門也沒有對其進行有效的監管。可見，對農村金融機構特別是農村資金互助社監管的缺位與失效，是造成本案的關鍵因素。
目前，有關農村資金互助社的制度框架主要包括監管管理規定、審批流程要求及示范章程等部門規章，以審批和指導為主，缺乏實際監管措施和手段。應參照其他中小金融機構的做法，進一步完善其統一的法律框架。同時，各地也應根據自身特點出臺相應的地方性法規。
首先，由于農村資金互助社具有一定的特殊性，從監管的角度看，目前有管理職能的部門包括銀監分局、地方金融辦、工商部門及地方農經委等，容易出現多頭監管、誰都不管的局面。因此，筆者建議參考小額貸款公司的監管模式，將日常監管交由金融辦具體負責，而銀監分局則負責監管指導。
其次，從本質上說，農村資金互助社是一種弱勢群體“抱團取暖”的組織形式，因此，在股東構成及組織結構中更應該突出“平等”和“互助”的特點。在完善公司治理結構中，應嚴格限制大股東控股比例與權力，保護小股東（村民）利益，并突出互助合作社的內外部監督。
第三，成立農村資金互助合作社旨在幫助農村地區涉農業務的資金融通，重點扶持小額、季節性和臨時性的農戶貸款，因此，為確保互助資金能夠回歸本源，應將資金用途或規模進行一定的限定，尤其是在部分經濟發達、已無傳統農業的農村地區。
1.農民資金互助合作組織存在的意義
1.1成為了國家財政、商業銀行、政策銀行與農民溝通的中介和補充
農村金融機構與農民是兩個利益主體，在一家一戶與高度組織化、商業化的金融機構的博弈中，農戶必然敗下陣來。商業銀行面對一家一戶交易時，成本過高，必然退出農村市場，這是由市場經濟規律決定的。通過資金互助合作組織的中介、擔保和監督，能夠有效減少商業銀行的信息不對稱和交易成本，建立起多種財政支持和貸款保障機制；能夠有效對接國家財政、金融政策，引導農村經濟、扶持農業產業和支持新農村建設的轉移支付資金和政策機制。
1.2滿足了農民對資金有效需求
目前的農民資金互助合作組織，通過資金在一定成員群體內的動員和流轉，為成員提供了一個低成本融資的渠道，在一定程度上緩解了當地農民發展種植、養殖業的資金難題，資金互助合作組織不僅是農民救急的“小銀行”，而且還是他們抵制農村高利貸活動的堅強陣地；農民資金互助合作組織的發展保障了農民生產生活的資金安全，增強了農村社會穩定，使農民對未來的發展有了更大的信心。
1.3拓寬了農民投資渠道，促使農民開展非農生產經營
通過資金互助能夠有效地進行資金余缺調劑，發揮蓄水池作用，引導并促進農民生產經營和消費上的合作，并以此促進居民的消費和投資。促使農民開展非農生產經營，形成多種投資渠道，延長農業產業鏈，提高農民市場競爭力，增加農民收入。
2.農民資金互助合作組織存在的主要問題
2.1農民資金互助合作組織資金規模小
互助資金的規模大部分都是幾萬元到幾十萬元不等，只有少數資金互助合作組織具有上百萬元規模。由于資金規模小，資金互助效果必然有限，與農民的實際需求還有很大差距。
2.2農民資金互助合作組織制度不健全、管理不規范
大部分農民資金互助合作組織都是借鑒已成熟的資金互助社經驗。由于各地方經濟發展環境、農民素質不同，那么規章制度是否嚴格執行和操作風險的規避問題就應引起我們的重視。一些資金互助組織內部管理混亂，有章不循，合作性不強，內部人控制已露苗頭，如不健全規章制度，進行規范管理，極有可能象當年的農村信用合作社一樣發生異化。
2.3農民資金互助合作組織的外部生存環境依然不佳
雖然銀監會放寬了農村金融機構準入的條件，降低了準入的“門檻”，但對農村絕大多數農民資金互助合作組織來說依然很高，達不到《農村資金互助社管理暫行規定》的要求，它們仍將長期“非法生存”。一些地方政府和基層干部對農民互助合作的意義認識不足，不能正確處理“官民關系”；有些基層干部質疑：“農民們都合作起來、自我服務、自我管理，還要我們干什么？”甚至有個別基層干部把農民自發組織的互助合作組織戲稱為“”組織。
3.發展農民資金互助合作組織的對策建議
3.1要拓寬農民資金互助組織的資金來源渠道
目前，農民資金互助組織的資金來源主要有三個方面，一是來源于發起人原始出資、區域內社員的新增出資和互助金；二是各級財政撥款的扶持資金；三是其他組織和個人的資助。很顯然，農民本來就缺乏資金，財政大量資金投入不現實，外部資助又有限，所以這三個渠道難以完全滿足農民資金互助合作組織的資金需求。要解決這個問題，要從財政、金融政策上想辦法，將金融機構尋找出路的資金以再貸款的形式直接批發給農民資金互助合作組織，與財政貸款貼息配套實施。如此可一舉三得，一是解決了其他金融機構的資金出路問題；二是解決農民資金互助合作組織的資金需求問題；三是解決財政部門貼息貸款扶持農戶，對農民資金互助合作組織形成商業激勵，促進其可持續發展。
3.2完善農民資金互助合作組織的管理制度
要堅決貫徹“民有、民管、民享”的基本原則，加強指導和監督，促使農民資金互助組織完善內部管理制度，特別要強調其民主性、透明性，杜絕內部人控制，防止合作組織異化。
3.3進一步營造有利于農民資金互助合作組織生存和發展的外部環境
一是要根據農村的實際情況進一步完善法規，當前最緊要的是對《農村資金互助社管理暫行規定》進行修訂，否則，一方面大量農民資金互助合作組織的“非法生存”問題得不到解決，另一方面，也將置政府的法規尊嚴于尷尬境地。二是要加強對廣大干部，尤其是農村基層干部的教育，提高他們對發展農民合作組織意義的認識，因為，歸根結底農村基層的工作還是要靠他們去做。
3.4加強對農民的宣傳、教育、培訓工作
第一條為規范*市產學研合作專項資金（以下簡稱專項資金）的管理，提高其使用效益，努力促進*大學園區各高校和國內外著名高校、科研機構參與創新型*建設，加快建立以市場為導向、企業為主體、高等院校為技術依托、產業化為目標、產學研結合的新型科技創新體系，不斷發展*大學科技園和產學研基地建設，積極鼓勵我市與廣東省產學研合作工作的聯動開展，根據《廣東省產學研省部合作專項資金管理暫行辦法》（粵財教[*]180號）、《加強*市科技創新與技術進步資金管理的配套政策》（珠財外[*]2號）、《關于設立和發展*市大學科技園的實施意見》和國家有關財務規章制度，制定本辦法。
第二條專項資金每年投入不少于1000萬元，從“*市科學技術研究與開發專項資金”中切塊使用。專項資金的使用，由市科技行政主管部門會同市財政部門共同負責。
第三條專項資金的使用，要服務于*市科技進步和科技產業的發展，要符合產學研合作的宗旨，堅持目標明確、突出重點、程序規范、擇優支持、專款專用的原則。
第四條專項資金支持的方向
（一）高等院校、科研機構與我市企業聯合開展的具有產業化前景的科技攻關、技術創新并以我市企業為主要承擔單位的項目。
（二）大學園區各高校和我市企業合作申報的符合我市高新技術產業發展的相關項目。
（三）高等院校、科研機構與我市企業共建的工程中心、博士后工作站和產學研基地的相關項目。
（四）*市大學科技園、科技企業孵化器和公共實驗室的相關項目。
（五）以我市企業為主體申報《廣東省產學研省部合作專項資金》并獲得資助的項目的配套。
第五條專項資金的支持方式
一般性項目采取一次性補助的支持方式，每個項目的支持額度原則在30—50萬元之間，重大項目可獲連續2—3年的連續支持。為廣東省產學研省部合作專項資金項目的配套經費，原則按不低于50%的資金額度撥付。
第六條專項資金的支出范圍
專項資金的支出范圍包括項目費和組織管理費。項目費主要用于科研與技術開發工作發生的相關支出，主要包括：原材料及標（樣）本購置費、儀器設備購置費及相關業務費等，項目費由項目（任務）承擔單位管理和使用。組織管理費主要用于開展項目評審、監督檢查、會議及調研等工作發生的支出，組織管理費按有關規定控制在5%以內，支出預算經市財政主管部門核定后，由市科技主管部門管理和使用安排。
第二章項目申報與審批
第七條市科技主管部門根據*市科技發展的需要和廣東省產學研工作的要求，制定并年度《*市產學研合作專項資金申報指南》。
第八條項目的申報
申報的項目必須符合本辦法的有關規定。專項資金一般每年申報一次，各申報單位根據市科技主管部門的《*市產學研合作專項資金申報指南》和受理通知的要求，按規定的時間填報《*市產學研合作項目申報書》及相關材料，送市科技局或其指定的統一受理窗口。
第九條項目的審批
項目實行專家評審與行政決策相結合的立項審批制度。
（一）市科技主管部門依據本辦法和《*市產學研合作專項資金申報指南》對申報項目進行形式審查。
（二）市科技主管部門或委托有資質的科技服務機構組織專家對通過形式審查的項目以評審或論證等方式進行審查，提出綜合評價意見。
（三）市科技主管部門根據評審或論證意見進行綜合平衡后，會同市財政主管部門對重點項目進行現場考察。
（四）由市科技主管部門和市財政主管部門聯合召開辦公會，討論項目資助額度，確定后報市政府審批。
（五）市政府批準的項目由市科技主管部門和市財政主管部門共同下達，由市科技主管部門與項目承擔單位簽訂合同書，并按相關規定撥付資金。
第三章項目管理
第十條由專項資金形成的科研儀器設備等資產屬國有資產，由項目承擔單位行使使用權，并納入*市科研儀器設備共享網。項目成果應以適當的方式向社會公布，并首先在*市范圍內推廣應用。
第十一條項目承擔單位要為項目的實施提供必要的條件，嚴格組織管理。專項資金要與其它來源的資金統籌安排，專款專用，單獨做帳核算。項目承擔單位應按要求向市科技主管部門和市財政主管部門報送年度專項資金使用情況及項目完成進度報告。
第十二條市財政、審計等監督部門要對項目的工作進展、項目資金的使用效益和財務管理等方面的情況進行監督檢查和績效評價，及時反映和糾正存在的問題。對弄虛作假、截留、挪用和擠占專項資金等違反財經紀律和財務制度的行為，市科技主管部門將收回部分或全部資金，情節嚴重者取消項目承擔單位以后年度專項資金和其他相關資金的申報資格。項目因故中止，市科技主管部門將根據具體情況收回部分或全部資金。
第十三條在項目申報、審批、管理過程中，一切接觸申報材料的單位和個人對申報項目內容涉及的技術和商業等秘密負有保密的義務。
第四章項目的結題與驗收
第十四條項目驗收的組織工作，由市科技管理部門或授權相關有資質的科技服務機構組織進行。
第十五條項目驗收程序，一般要符合下列要求：
（一）項目驗收工作需在合同完成后半年內進行，確有理由需要延期的，須向市科技主管部門提交《項目延期申請報告》，經批準方可延期。
（二）承擔單位在項目完成后，應按規定的材料格式，向市科技主管部門提出驗收申請并提交有關驗收資料和數據。
（三）市科技主管部門批復驗收申請，主持或委托相關服務機構組織驗收，驗收小組由3位或3位以上專家組成。市科技主管部門批準驗收結果。
（四）被驗收項目存在下列情況之一者，不能通過驗收：
1、合同任務完成不到80%。
2、預定成果未能實現或成果已無科學和使用價值。
3、提供的驗收文件、資料、數據不真實。
4、擅自修改合同的考核目標、內容、技術路線并未向市科技主管部門提出申請的。
為支持和鼓勵有條件的企業開展對外經濟技術合作業務，落實《財政部、商務部關于印發<對外經濟技術合作專項資金管理辦法>的通知》（財企[*]255號，以下簡稱《辦法》）的有關精神，中央財政對我國企業從事境外投資，境外農、林和漁業合作，對外承包工程，對外勞務合作，境外高新技術研發平臺，對外設計咨詢等對外經濟技術合作業務予以支持。現將有關事項通知如下：
一、《辦法》所稱對外經濟技術合作業務具體包括的內容
（一）境外投資是指我國企業通過新設（獨資、合資、合作等）、收購、兼并、參股、注資、股權置換等方式在境外設立企業或取得既有企業所有權、管理權或產品支配權等權益的經濟活動。
（二）境外農業合作是指我國企業通過開辦企業、購買或租賃土地等方式在境外開展的農作物與經濟作物種植、畜牧養殖、農產品加工、銷售等方面的經營活動；境外林業合作是指我國企業通過簽訂合同（協議）、購買林權或采伐許可證、興辦企業等方式在境外開展的林木種植、采伐、更新及木材加工等方面的經營活動；境外漁業合作是指我國企業通過簽署合同（協議）、購買捕撈許可、開辦企業、派出漁船等方式，在境外從事的漁業捕撈、養殖、加工、銷售及相關產業的開發等方面的經營活動。
（三）對外承包工程是指我國企業按照國際通行做法承攬、實施境外工程建設項目的設計、施工、設備材料采購、安裝調試和工程管理等經營活動。
（四）對外勞務合作是指經商務部核準具有對外勞務合作經營資格的我國企業在境外開展的勞務合作活動。
（五）境外高新技術研發平臺是指我國企業以各種方式在境外設立、購并的從事基礎研究、產品應用研究和高科技研究等研發活動的研究開發和實驗發展機構。
（六）對外設計咨詢是指我國企業在境外承擔地形地貌測繪，地質資源普查與勘探，建設區域規劃，工程設計、生產工藝、技術資料和工程技術咨詢，工程項目的前期環保評估、可行性考察、研究和評估，工程融資方案招投標模式的制定，工程監理，技術指導，項目管理，運營維護評估，項目后評估，設施管理及境外企業建立方案的制定等經營活動。
二、對外經濟技術合作專項資金的支持方式
（一）直接補助。
1.企業從事境外投資，境外農、林和漁業合作，對外承包工程，對外勞務合作，境外高新技術研發平臺，對外設計咨詢業務發生的前期費用；
2.企業從事對外勞務合作，境外高新技術研發平臺，對外設計咨詢業務發生的運營費用。
（二）貼息。
企業從事境外投資及境外農、林和漁業合作業務發生的貸款利息。
三、對外經濟技術合作專項資金的支持內容
1.前期費用是指我國企業為從事境外投資、境外農、林和漁業合作、境外高新技術研發平臺業務，在項目所在國注冊（登記）、購買資源權證之前，或對外承包工程、對外設計咨詢和對外勞務合作項目簽訂合同（協議）之前，為獲得項目而發生的相關費用，包括聘請第三方的法律、技術及商務咨詢服務費，勘測、調查費，項目可行性研究報告編制費，購買規范性文件和標書等資料費，規范性文件和標書的翻譯費用等。
2.運營費用包括：
（1）對外勞務合作。
——境外企業（機構）辦公場所租賃、購置費。
（2）境外高新技術研發平臺。
——境外企業（機構）辦公場所租賃、購置費；
——境外實驗室、實驗設備等租賃、購置費；
——境外高新技術信息資料收集費。
（3）對外設計咨詢。
——境外企業（機構）辦公場所租賃、購置費；
——開展設計咨詢業務所必需的設備租賃、購置費；
——境外設計軟件等信息資料收集費。
（4）境外突發事件處理費。
包括相關企業赴境外處理突發事件工作人員的護照、簽證、國際旅費和臨時出國費用（包括住宿、伙食、公雜和出國人員國外零用費）。
境外突發事件指從事境外投資，境外農、林和漁業合作，對外承包工程，對外勞務合作，境外高新技術研發平臺，對外設計咨詢業務的企業派出的人員因恐怖、戰爭、政局動蕩、自然災害等不可抗力因素造成的人身安全受到威脅、發生傷亡等緊急事件。
（二）給予貼息的銀行貸款是指我國企業從事境外投資及境外農、林和漁業合作業務而從境內銀行取得，用于項目建設及運營的一年以上（含一年）的中長期貸款。
四、對外經濟技術合作專項資金的支持范圍
（一）直接補助支持項目的注冊（登記）或項目簽約時間在*年1月1日至*年12月31日期間；
（二）貼息支持的項目，在*年1月1日至*年12月31日期間項目合同及貸款合同有效，并在此期間支付的貸款利息。
五、申請企業除應具備《辦法》規定的條件外還應具備的條件
（一）開展對外承包工程、對外設計咨詢、對外勞務合作業務的企業應具有經商務部門核準的對外承包工程或對外勞務合作經營資格；
（二）按照商務部、國家統計局《對外直接投資統計制度》和《對外承包工程、對外勞務合作、對外設計咨詢業務統計制度》的規定報送統計資料；
（三）接受國家有關部門、我駐外使（領）館經商參處（室）的指導和有關商（協）會的協調。
六、申請項目應符合《辦法》中所規定的條件。其中，對外勞務合作項目當年在一國（地區）累計合同額原則上不低于50萬美元（或等值貨幣）。
七、申請專項資金除報送《辦法》規定的申報材料外還應報送的材料
（一）申請企業營業執照復印件；
（二）境外企業注冊文件復印件或合作項目合同副本；
（三）申請前期費用企業須提供外匯核準文件和資金匯出證明（在當地或第三國融資、企業內部從第三國調動資金等方式的，可不提供外匯核準文件和資金匯出證明，但須提供相關證明）、項目所在國有關機構的驗資證明、以設備等實物投資的須提供海關報關單復印件、前期費用支出情況說明、前期費用支付憑證、記帳憑證及費用支付合同復印件；
（四）申請運營費用的企業須提供運營費用支出情況說明、運營費用支付憑證、記帳憑證及費用支付合同復印件。境外突發事件處理費用還須提供我駐外使領館或經商機構、有關政府部門或商（協）會要求處理境外突發事件的書面意見、我駐外經商機構對突發事件及處理情況的說明（需列明赴境外處理突發事件工作人員名單）、相關工作人員護照、簽證復印件；
（五）申請貼息企業須提供項目基本情況及銀行貸款付息一覽表（詳見附件3），銀行貸款合同副本和貸款銀行的書面說明（包括貸款的起止日期、用途、金額等），銀行貸款、支付利息及歸還貸款的結算憑證復印件。
八、*－*年已經獲得過前期費用支持的資源類境外投資和對外經濟合作項目，以及已經獲得過中央財政貼息的境外投資及境外農、林和漁業合作項目，不予重復支持。
九、赴境外處理突發事件人員的國際旅費和臨時出國費用資助標準不超過《財政部、外交部關于印發<臨時出國人員費用開支標準的管理辦法>的通知》（財行[*]73號）的規定，超出部分不予支持。
十、項目申報及資金撥付程序
（一）地方企業于*年7月15日前將申請材料報送至注冊地省級財政、商務部門，各地省級財政和商務部門應按照《辦法》及本通知規定對申請材料進行認真審核，并于*年7月31日前將符合條件的申請資料聯合向財政部、商務部申報；
（二）中央企業將申請材料于*年7月31日前報送財政部、商務部；
（三）中央企業由財政部根據財政國庫管理制度有關規定將資金撥付到企業；地方企業由財政部將資金撥付地方財政部門，再由地方財政部門根據有關規定撥付到企業。
[關鍵詞] 鹽城市；農民；資金；互助；合作社；試點；對策
[中圖分類號] F830.61 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）17- 0044- 02
為了幫助農民家庭投資創業、發展現代農業、促進其增收增富，按照中央與江蘇省委關于穩妥發展農民資金互助合作精神，鹽城市在2006年于亭湖區便倉鎮開展了農民資金互助合作社試點工程，經過了6年多的運營，取得了良好的效果。截止到2012年底，全市農民資金互助合作社已經發展至138家，總計吸收20萬農戶。自開展試點工程以來，鹽城市農民資金互助合作社總計為農民發放貸款120億元，引導增加三農投入超過了300億元，這已經成為農村金融服務渠道的有效補充之一。但是，在試點過程中也出現了一些問題，本文分析存在的問題并提出相應的對策。
1 鹽城市農民資金互助合作社試點運行中存在的問題
農民資金互助合作社雖然得到了迅速的發展，但是依然處于試點階段，規模總體較小，帶動力不足、管理水平偏低，在發展的過程中也面臨著各種問題，主要表現在以下幾個方面：
1.1 辦社宗旨不突出
少數互助合作社在試點過程中盲目的追求利潤，直接或者間接提高互助金的利息，將農民資金互助合作社辦成“商業銀行”；同時，農民資金互助合作社資本的分紅相對較高，少數合作社的回報率已經接近了10%，這就違背了《農業專業合作社法》中規定的“資本報酬有限”的原則；此外，給予農民的互惠政策并不突出，很多入社農民未能享受到二次盈余分配，即使能夠分配到少數的紅利，也沒有達到《農業專業合作社法》中規定的返還比例。
1.2 內部管理不規范
在現有的138家農民資金互助合作社中，內部管理嚴格，按照規范運行的不到90%，約有10余家互助合作社的運行并不規范。這表現在未對發起人的任職資格進行嚴格的審批、未將民主管理制度進行落實兩個方面。雖然鹽城市已經制定了《農民資金互助合作社監管辦法》、《農民資金互助合作社示范章程》等一系列的規章制度，但是還有少數的合作社未按照章程辦事，重大的經營方針依然由少數人決定，沒有充分突出社員的主體地位。
1.3 稅收問題尚未解決
就現階段來看，鹽城市138家農民資金互助合作社均登記為民辦非企業單位，但是，相關條例中明文規定，民辦非企業單位禁止從事與贏利經營有關的活動，這并不符合農民資金互助合作社的定位，也不利于其良性發展。在2010年實施的《江蘇省農民專業合作社條例》中規定，“符合相關法規及本條例條件者，工商行政部門可以將農民資金互助合作社登記為農民專業合作社法人，但是不得將其作為經濟組織和企業法人登記”。實際上，條例中尚未將工商部門登記的前置條件進行全面落實，加上報稅環節繁瑣，這就導致鹽城市農民資金互助合作社的發展還存在一些障礙。
2 鹽城市農民資金互助合作社現有問題的解決對策
2.1 政府方面要加強對互助合作社的扶持力度
為了更好地促進互助合作社的發展，政府必須為其發展提供一個寬松的法律和政策環境，明確農民資金互助合作社的上級監管部門，對合作社進行正確的管理、指導、監督和協調，為符合條件的互助合作社頒發“經營金融業務許可證”；同時，要加強對合作社財政轉移支付的扶植力度，將農業扶貧資金與財政支農資金集中起來，以國家公共形式投入互助合作社之中，改善其資本構成、提高資金的利用效率，全面實現扶農、支農和強農的最終目的，為“三農”問題的解決創造良好的機遇。
2.2 加強對互助合作社管理人員的教育
雖然試點的時間還不長，但是鹽城市農民資金互助合作社依然取得了良好的成績，這就說明鹽城地區的農民有著合作的需求和基礎，但是在試點的過程中也出現了一些問題，除了政策方面的影響，還有一些人為因素的影響。根據調查結果顯示，在農民資金互助合作社中，很多管理崗位都是由以往在農村合作基金會、農村信用社會計崗位工作過的人來擔任，雖然他們有豐富的經驗，但是缺乏資金的管理能力和風險防范意識，常常會出現貸款不規范、處理方式不科學等行為。為了促進互助合作社的良性發展，各個管理部門必須要加強對互助合作社管理人員和基層工作人員的培訓，提高其專業技能水平和風險防范意識。
2.3 探索新型的風險防控方式，促進合作社的良性發展
農民資金互助合作社是一種典型的弱勢群體求存方式，其風險既包括外部環境的影響，與內部的經營也有著密切的聯系。外部風險包括政策風險和市場風險，目前鹽城市鼓勵農民成立資金互助組織，在稅收方面也予以了極大的優惠，這就為互助合作社的發展奠定了良好的政策基礎。市場風險主要指利率風險，目前農民資金互助合作社的利率是固定的，一旦遇到利率上調的情況，很有可能會出現基礎股的退股情況，這就會給互助合作社的發展帶來不良影響，為了應對這種情況，互助合作社的借貸利率應該參照市場利率來制定。
除了外部風險外，內部風險也是一個不容忽視的問題，這主要指員工道德風險、經營管理風險與運行機制風險。為了應對內部風險的發生，必須要建立完善的用人機制，實施本地社員管理制，加強對社員身份的稽查，全面降低運行機制的風險。同時，要建立完善的借貸保險制度，以貸款業務作為切入點，利用互助合作社的渠道，為客戶提供保障，此外，還可以探索多種信用工具，將房屋和土地使用權貨幣化，作為擔保和抵押的工具，為農村經濟的發展和農民增產增收提供全面的資金支持。
主要參考文獻
[1]陸立才.對鹽城市農民資金互助合作社的幾點思考——阜寧縣碩集鎮富民資金互助合作社的調查[J].農村經濟與科技，2009（7）.
[2]陸立才.鹽城市農民資金互助合作社運行機制分析[J].合作經濟與科技，2013（8）.
貴陽供電局
一、銀電合作開展電費資金歸集管理背景
在南方電網公司推行一體化、集約化的戰略轉型要求下，其供電企業的資金管理與使用，對于提高效益、降低風險、促進企業持續健康發展，起著越來越重要的作用。貴陽供電局在肩負著貴陽地區電力供應任務的同時，也肩負著電費回收的重任，全面完成電費資金的安全、高效地收取、上交、歸集，是南方電網公司戰略目標實現過程中重要的一環。
1、歷史狀況
貴陽供電局供電范圍廣，下轄7家分局、8家縣局，由各分、縣局負責所轄范圍電費資金的收取和上交。其中縣局作為貴州電網公司的子公司，收取電費資金后直接上交貴州電網公司；貴陽供電局下轄分局電費資金經供電所、分局、市局、省公司等環節層層上交。
圖1 電費資金收取上交流向圖
分局供電所
分局供電所
分 局
分局供電所
貴陽供電局
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貴州電網公司
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縣 局
縣局供電所
貴陽供電局僅分局下設的客戶中心所或供電所營業廳、收費站共計47個收費點，絕大多數供電所營業廳、收費站（點）地處偏遠地區，且分布分散，周邊銀行網點資源有限，大部分供電所為了保證電費資金上交及保管安全，只能就近選擇當地農村信用社網點開設銀行賬戶。不少地區沒有銀行網點覆蓋，部分地區雖有農村信用合作社網點，但由于農村信用合作社網絡信息平臺不暢通，無法實現各網點內部信息傳遞共享，需開設賬戶過多，造成電費資金管理分散。電費資金的收取、存行、上交及管控等方面都存在很大風險。
2、資金風險
在同郵政儲蓄銀行合作之前，貴陽供電局各分局電費資金管理普遍存在兩方面的風險。
（1）電費賬戶繁多
截止2010年7 月統計數據，貴陽供電局屬7家分局共計開設電費專戶 56個，其中農村信用社開設電費賬戶 28個（若含縣局共計開設電費專戶84個）。由于農村信用社各網點之間無法信息數據聯通，其網絡不支持賬戶資金跨區存轉，造成周邊有信用社網店的收費站均需單獨在當地信用社開設電費賬戶，導致了貴陽供電局電費賬戶過多，不利于管理。
（2）分局供電所地處偏遠
貴陽供電局7家分局除城南、城北兩家城區分局外，其它5家分局供電所多，共計47個，且分布分散、偏遠。一方面，供電所收費站收取電費資金后要求每天存行，資金需由專人每天存入當地信用社，存在資金在途風險。銀行要求每天下午4：30前將電費資金存行，由于沒有銀行上門收費服務，客戶大廳和各供電所每天下午4：00結賬，將當天收到的電費資金存入專戶銀行。另一方面，地處偏僻農村和山區的供電所收費站，附近沒有信用社網點，還采用“走收”方式。按臺區打發票給電費“走收”人員，“走收”人員攜帶發票收費。由于路途遠、附近又無銀行，電費資金收取后往往要2至3天才能存入銀行，“走收”人員在“走收”過程中攜帶發票多、資金有時超過萬元，風險極大。
3、管理問題
以上現實狀況及存在風險，造成了貴陽供電局電費資金管理上的困難。一是資金歸集程度低，無法滿足企業資金集中管理的要求。二是電費資金收集及上交過程長、環節多、風險大，資金回籠速度慢、效率低，電費資金的上交率無法得到保證。三是電費專戶多、余額大，在各分局電費單獨核算、對賬的核算模式下，電費對賬工作量過大。
面臨電費資金流量巨大、電費資金回收風險巨大的兩“大”困難，貴陽供電局迫切需要尋找到一條適合企業發展的電費資金歸集管理之路。
二、銀電合作開展電費資金歸集管理的內涵
南方電網公司現時期正處于一體化、集團化的戰略轉型時期，資金的歸集管理對于有效發揮企業資金、資源優勢，提升企業綜合實力起著重要作用，也是南方電網公司經營管理的發展方向，電費資金的集約管理是推進一體化進程的重點工作之一。
貴陽供電局作為貴州電網公司的分公司，同時也是貴州地區最大的供電企業，電費資金流量巨大。貴陽供電局同郵政儲蓄銀行的銀電合作，依托郵政網點和服務設施，主要通過郵政電費資金的代收代扣，和開設電費賬戶，實現母子賬戶管理，電費資金實時上劃歸集、實時監控等方式，建立起了電費資金歸集模式。一方面貴陽供電局實現了優質服務和資金歸集，促進行業經營效益和社會責任的統一；另一方面，郵政行業也拓展了業務，延伸了服務領域，達到雙贏。
三、銀電合作開展電費資金歸集管理的主要做法
1、合作緣由
郵政是我國擁有覆蓋城鄉二元經濟網點最多的個人金融服務網絡，是我國農村地區和偏遠山區覆蓋面最為廣泛的服務網絡之一，其柜臺和收費點等服務網點在偏僻地區，尤其是廣大農村和山區地區，覆蓋區域大、分布廣泛，郵政儲蓄也成為偏遠地區客戶繳費選擇的主要方式。郵政儲蓄的這一特點能夠極大滿足貴陽供電局客戶分布分散、偏遠的現實情況，也促成了此次的銀電合作。
郵政儲蓄銀行現行定位是：完善城鄉金融服務功能，為城市社區和廣大農村地區居民提供基礎金融服務，與其他商業銀行形成互補關系，支持社會主義新農村建設。而貴陽供電局電費資金流量、存量巨大，也是優質的儲蓄資源。此次合作，郵政儲蓄銀行在原有服務網絡平臺的基礎上，不需提高運行成本，同時擴展了服務業務領域。
2、銀電合作電費資金歸集的主要階段
貴陽供電局同郵政儲蓄銀行的合作主要經過以下三個階段，逐步實現合作的成熟和雙贏。
（1）協商試點階段
自2010年6月雙方協商合作，達成“電費資金歸集”服務協議。合作初期，首先以貴陽供電局下屬息烽分局、小河分局兩家分局作為試點，進行資金的歸集。截至2011年2月，先后撤銷息烽分局、小河分局的農村信用社賬戶18個，轉而在郵政儲蓄銀行下的實現電費賬戶歸集。
（2）流程完善階段
通過兩個分局試點的嘗試，資金歸集和電費對賬效果良好，繼而自2011年2月起，貴陽供電局另外5家分局也納入資金歸集合作范圍。截至目前，雙方合作方式得到持續完善，已實現了在郵政儲蓄銀行保留一個電費專戶作為母賬戶，7家分局賬戶作為虛擬子賬戶的歸集。
同時，雙方合作方式進一步擴大。2010年12月，成功搭建電費資金代收平臺；2011年5月，電費資金銀行承兌匯票納入代收范圍。
（3）推廣擴大階段
通過合作，貴陽供電局及分局電費賬戶及電費資金已可實現歸集。截止8月數據，資金歸集合作以來撤銷農村信用社電費資金賬戶10個，累計實現資金歸集27533萬元。
鑒于縣局電費資金管理模式類似于分局，下一步計劃嘗試將此合作模式推廣至縣級供電企業，并在合作過程中不斷完善合作機制及網絡平臺，提高資金歸集程度和資金管理效益。
3、銀電合作電費資金歸集流程
郵政儲蓄銀行在貴陽市各郵政儲蓄銀行網點和郵政營業網點，通過柜臺現金、網上銀行、委托代扣、電話銀行、特約商戶號匯款、上門收款等多種方式，協助貴陽供電局代收電費。貴陽供電局電費主機系統與郵政計算機綜合業務系統采用互設前置機方式連接，實現雙方數據實時交換。
（1）開戶
貴陽供電局在指定的郵政儲蓄銀行開設一個用于代收費的專用賬戶，用于代收電費資金的統一歸集和劃撥。郵政儲蓄銀行利用自身信息技術平臺，在該專用賬戶下設7個分局虛擬子賬戶，各分局通過虛擬子賬戶進行對賬,實現母子賬戶管理。
（2）代收費
郵政儲蓄銀行負責在協議約定代收范圍內所屬網點全面開通代收電費業務，在搭建起雙方代收電費系統平臺的基礎上，實現柜臺現金、網上銀行、委托代扣、電話銀行特約商戶號匯款、上門收款等交費功能。由貴陽供電局提供代收電費所需的專用發票及發票的打印項目、內容等。
（3）資金劃轉和對賬
每日代收費資金將于次日匯入貴陽供電局在郵政儲蓄銀行的專用賬戶，郵政方利用其信息技術，實現資金分流進入各虛擬子賬戶，對應貴陽供電局的7家分局。雙方需核對平衡前一天代收電費的收費情況，做到日清日結。每月1日（節假日順延）雙方指定專人對上月代收費金額進行對賬（對賬期為上月1日零時到該月底最后一日24時）。局財務部同郵政儲蓄銀行進行總賬核對，下屬各分局分別核對各自分局賬務。
圖2 電費資金匯轉流程
自動轉入對應賬戶
匯當日營業款
銀行開通商戶號
供電所申請商戶號
第四步
第三步
第二步
第一步
圖3 貴陽供電局合作郵政儲蓄銀行資金歸集流程
郵政收費點
貴州電網公司
郵政收費點
資金
分局虛擬子賬戶
郵政收費點
劃轉
. . 資金上劃
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貴陽供電局母賬戶
. . 資金劃轉
分局虛擬子賬戶
. 分局對賬
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四、銀電合作電費資金歸集管理成效
貴陽供電局和郵政儲蓄銀行的合作，改善了電費資金管控難度大的問題，實現了資金集中管控，提高了服務質量和企業競爭力。
1、提高資金使用效率
合作以來，貴陽供電局通過郵政平臺實現實現電費資金歸集2.75億元（其中2010年6月至2011年6月資金歸集2.40億元）。
圖4 銀電合作電費資金歸集進展圖
借助郵政網絡平臺，改變了每月解交一次電費資金的歷史情況，實現了電費資金的時時劃轉，及時上交到貴州電網公司，加快實現南方電網公司各級資金的歸集，減少了電費資金的沉淀，提升資金使用效率，節約短期借款利息，實現經濟效益的增加76.32萬元（月均5.09萬元）。
2、增強資金安全性
（1）實現銀行賬戶精簡
實現了在郵政儲蓄銀行僅保留一個電費賬戶的歸集，改善了各分局下轄供電所均需開設銀行賬戶造成電費賬戶過多的情況。在建立母子賬戶的基礎上，找到了精簡賬戶的有效途徑，促使提高按照南方電網要求的“各大銀行僅保留一個電費賬戶”實現的可能性。目前已核銷10個農村信用社賬戶，預計其它網點合作成熟后將核銷余下的18個農村信用社。賬戶總數得到控制，由2010年6月底的73個，精簡至2010年底的68個，至2011年6月底已精簡至58個，集團賬戶率達到100%。
圖5 貴陽供電局銀行賬戶精簡變化圖
（2）資金余額水平下降
貨幣資金余額的不斷下降，從2010年6月底的20928萬元降低至2010年底的7082萬元，繼而降低至2011年6月底的3127萬元，體現出了資金歸集程度的有效提升。
圖6 貴陽供電局貨幣資金余額增減圖
（3）減少電費資金收取、上交環節
通過電費代收服務合作，提高服務質量，電費資金時時上劃，減少從資金解交層次，在確保電費資金上交及時性的基礎上，保證了電費資金安全。截止至2011年6月23日統計數據，共計代收交易51.8萬筆，交易金額1.23億元。
圖7 電費代收數據圖
（4）確保電費各級賬務清晰
通過母子賬戶的管理模式，在確保母賬戶資金集中的前提下，又能保證各分局虛擬子賬戶對賬的便利，電費資金賬務清晰。為執行南方電網公司的資金集約化管理做好了前期準備。
圖8 收入資金歸集管理模式
（5）規避走收風險
郵政銀行代收電費，有效防范了電費資金收取過程的在途風險。合作收取電費以來，盡管“走收”電費情況依然存在，但由于郵政儲蓄銀行也在增設其收費網點，“走收”范圍得到了明顯的縮小，“走收”電費人員攜帶的發票和現金金額也得到了有效控制，同時減少了資金存行過程中因時間長、路程遠而帶來的風險。
3、節約電費資金收取機會成本
郵政儲蓄銀行上門收取電費資金存行，有效節約了電費資金收取機會成本。由于其他銀行不提供上門收取電費服務，每年需支付租用押鈔車費用866.88萬元，需支付銀行保險柜管理費用1149.75萬元；另需支付人工收費成本年均142.50萬元。經測算，同郵政儲蓄銀行的合作以來，節約機會成本2159.13萬元。
五、銀電合作下一步發展方向
關鍵詞:農民；資金互助合作社；風險
一、農民資金互助合作社風險分析
(一)經營風險
從剛開始農民資金互助合作社的建立到如今的發展，其實一直都沒有國家在立法方面的支持與肯定，也就是說沒有一個保障農民資金互助合作社合理合法運行的法律法規制度。例如農民資金互助合作社沒有辦法在我國的央行實現支農的再貸款融資，沒有辦法得到國家財政對我國新農村金融機構的相關補貼等等；當然沒有金融許可證執行的情況下，農民資金互助合作社的很多業務活動都將沒有辦法進一步實施開展，也不會得到相關法律的保護。
(二)融資風險
農民資金互助合作社融資方面的風險主要表現在：首先是由于農民的收入一般都比較低，所以很少有大量的資金可以用來存進農民資金互助合作社。其次是現階段農民資金互助合作社的公信力還比較弱，社會對其的認可度相對比較低，所以就存在人民在有閑置資金的情況下也不會選擇將其存在農民資金互助合作社。第三個方面是農民資金互助合作社對于社員的入社以及退社方面的要求及流程都比較簡單，在沒有相關法律保護的情況下就很容易導致社員隨時的抽回資金。
(三)操作風險
農民資金互助合作社在操作方面的風險主要表現在以下幾個方面：首先是由于農民資金互助合作社制度方面的缺失，通常情況下，農民資金互助合作社都會成立理事會、監事會以及社員大會三方治理的結構，但是在其具體的工作中，這三方都沒能很好的發揮他們應有的作用為農民資金互助合作社效力。其次是由于農民資金互助合作社的社員及相關的工作人員文化水平及綜合素質水平都相對比較低，很多的管理者雖然對農民資金互助合作社的相關事務以及農民的農業生產活動比較熟悉，但是對于農民資金互助合作社的經營管理方面缺乏一定的經驗，以此就會導致農民資金互助合作社的經營不善，影響其發展。
(四)信用風險
農民資金互助合作社還存在信用風險，其主要是由于農民資金互助合作社的受信人沒有及時的在規定期限內償還貸款以及利息，造成違約現象的出現，進而導致農民資金互助合作社的損失。還有就是針對農民資金互助合作社沒有和人民銀行聯網，對社員的信貸以及信用記錄等方面的管理沒有做好，遇到問題的時候不能及時準確的查到貸款人過往信息，這就導致農民資金互助合作社很大風險的存在。
二、農民資金互助合作社風險在策略
(一)增強合作社自身資金積累能力
農民資金互助合作社要想實現對股金的籌集，就要積極的采用一些合理有效的活性的籌集方式。例如在農民資金互助合作社的股金籌集中對股權設置實行“一個規定、兩個按照以及三個限制”。也就是在其是農民資金互助合作社在股金籌集工作中根據其實際的經營規模來保證對投資規模確定的科學有效性原始資本的積累做好保障與前提，更近一步的保證農民資金互助合作各項經營活動的順利開展。同時農民資金互助合作還要建立健全盈余分配方面的公積金積累以及利益分配制度。比如農民資金互助合作要根據相關的法律法規，在年終收益當中提取一定比例的公積金和公益金來作為農民資金互助合作社的資金儲備，再對那些及需要資金的社員進行發放，可以對其收取一定利息，以保證農民資金互助合作的資金穩定。
(二)加強外部環境對合作社資金互助的支持
相關地方政府可以根據農民資金互助合作社對農民收入的帶動以及農民用戶的數量以及經濟組織績效等實現對評估對農民資金互助合作的綜合評估，可以設立農民資金互助合作社的發展引導資金，除此之外還要進一步優化農民資金互助合作社的貸款貼息以及周轉金補償金等等，以此有效的強化農民資金互助合作信貸支持的配套。
(三)對抗違約風險
針對農民資金互助合作社違約風險的控制，最為基礎以及主要的方法就是以擔保的方式對抗違約風險的違約風險，也就是在農民資金互助合作社成員進行貸款申請的時候，就可以要求有農民資金互助合作社得其他成員以自己的資產或者以生產資料等物產為其提供擔保。當然這樣的方法的可行性相對比較低，這主要由于農民自己所能提供的擔保價值可能與其所需貸款不相匹配，在這種情況下針對違約風險的控制，農民資金互助合作社就可以讓農民資金互助合作社的成員共建風險保證金以及為社員的貸款申請提供相應的擔保。
(四)加強對合作社的互助行為監管
實際工作中要做好農民資金互助合作社的互助行為監管。主要做到：首先強化農民資金互助合作社管理者知識技能培訓，提高他們的經濟學素養和風險解決能力。還可以聘請一些專業人士；針對管理權異化問題，需要落實“一人一票”的原則。實現對農民資金互助合作社的有效監管。總而言之，現階段政策的推動下，全國各地開展資金互助的合作社數量迅速增加，但是在實際工作中依舊存在很多風險，所以怎樣更好的規范發展農民資金互助合作社就顯得尤其重要，這就要求我們在以后的實際工作中必須對其實現進一步研究探討。
參考文獻:
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關鍵詞 銀企合作 博弈學 和諧共贏
一、企業銀企合作的實施背景
2015年，經濟下行壓力仍然較大，通脹下行風險可能要大于滯漲的風險，金融改革繼續試探性前行，政策性金融在2014年賦予了新的使命之后，未來將發揮更大的作用。縱觀近年來的基準利率變化，可以預測新的利率調控周期即將來到。因此，加強與金融企業合作，合理規避利率波動帶來的融資風險，成為企業當前的必然選擇。
二、企業新型銀企合作的內涵及主要做法
（一）新型銀企合作的內涵
企業推行的新型銀企合作是以博弈學理論為指導，堅持“精誠合作是博弈的精髓”，通過細分企業業務需求，剖析金融企業發展策略，制定全新、超前的銀企全面合作戰略。新型的銀企關系是一種相互依存、相互支持、緊密協作、密切配合、共同發展的關系。只有博弈雙方達到雙贏，這場博弈才能長期持久地繼續下去。
（二）企業銀企合作的主要步驟和措施
（1）分析需求，確定目標，制定方案。1）企業對銀行服務的需求分析。一是便捷的資金融通。在資金短缺的情況下，資金到賬的時間是企業特別看重的。因此，選擇的合作銀行能夠盡可能縮短審批時間，簡化放款流程，實現資金的高效便捷融通，是開展銀企合作的關鍵問題。二是快捷的資金結算。網上銀行、電話銀行等創新服務渠道的推廣，可以實現足不出戶進行銀行業務處理，大大減少了企業財務人員往返銀行，等待業務處理的時間。因此，企業應選擇網上銀行手段成熟、便捷，且手續費低的銀行作為合作伙伴。三是定制的服務需求。選擇的合作銀行必須能夠根據企業的個性化金融需求制定綜合金融服務方案，定制保本保收益專屬理財計劃，協助企業靈活科學地管理賬戶沉淀資金和流動資金頭寸，高效歸集、調劑內部資金，加強資金保值增值能力。四是低廉的資金成本。在企業外部融資存量和資產負債率雙高的情況下，如何通過合作談判，驅使合作銀行積極作為，減少企業的資金占用，盤活資金存量，獲取更高資金收益和較低的融資成本成為此次銀企合作需解決的根本問題。2）確定合作目標，結合需求制定合作方案。結合企業的資金規模和行業優勢制定合作計劃，通過清理低效率銀行賬戶，整合銀行業務，與長期合作銀行開展全方位的戰略合作談判，從而降低企業理財成本，提高企業經濟效益。
（2）系統比較，擇優選擇銀行，展開談判。改變與多家銀行合作的無序狀態，與各銀行開展戰略合作談判，本著“精誠合作、利益平衡、和諧發展、雙方共贏”的原則，充分考慮銀行服務質量、對公司業務支持程度及銀行性質及自身經營規模，最終選取農業銀行、交通銀行、恒豐銀行三家戰略合作銀行，構建“密切、聯動、互助、和諧”的新型銀企關系。
（3）與戰略銀行全方位多角度開展多種合作。1）簽訂協議存貸款利率，要求個性化的授信服務。與合作銀行就存款利率、貸款利率、日常業務手續費率等業務項目收費進行磋商，爭取優惠的協議存款利率和服務費率。通過談判，與合作銀行簽訂《協定存款合同》，所屬企業銀行存款執行協定存款利率，對于貸款申請執行基準利率，甚至在宏觀政策允許的條件下，要求下浮利率，提高了資金收益水平。在此基礎上，要求銀行辦理流動資金貸款授信，幫助企業進行資金存貸業務咨詢籌劃，簡化授信業務手續，理順有關業務辦理流程，縮短貸款放款周期，提高資金使用效率。2）廣泛開通網上銀行，實現銀行賬戶實時監控。要求合作銀行為所屬各企業開通網上銀行，并免費維護；重要業務可以上門辦理，從而降低銀行收支業務的管理成本和時間成本。并且，通過開通網上銀行，幫助企業實時了解賬戶資金變化狀況，便于企業財務監控和決策，可實現集團資金監控，具有信息同步、高效簡便、個和安全可靠的特點。3）完善承兌匯票業務流程，提升經營管理效率效益。與合作銀行簽訂協議，以30%的承兌匯票保證金額度，辦理銀行匯票業務，其保證金額度比市場平均降低20%，有效地提高了資金的收益率。4）實行融資頭寸的雙向協同，確保資金規模可控在控。在企業內部推廣月度現金流量預算分析，掌握資金需求，在此基礎上合理確定外部融資規模，決定外部融資頭寸；事先與合作銀行簽訂流動資金借款合同，完成一次授信，即可在合同約定的授信額度和期限內，隨時通過網上銀行自助辦理借款和還款，實現貸款的隨借隨還、循環使用，從而幫助企業節省貸款成本，實現融資頭寸的雙向協同。
三、企業銀企合作的實施效果
（一）資金集中管理，歸集閑置資金，提升資金收益
改變原有的資金松散管理，采用資金集中管理模式，企業設立資金平臺，平臺可以對所有子公司銀行賬戶的資金進行監控。通過上述途徑，實現了整個企業平臺層面的資金資源整合與宏觀調控，為銀企合作的開展提供了資金基礎和管理空間。
（二）合理融資規模，提高資金效率，降低資金成本
在企業內部推廣沉淀資金的集中使用和月度現金流量預算分析，實時掌握資金需求合理確定外部融資規模，靈活控制外部融資頭寸，消除了以往的存貸雙高現象，大幅降低融資成本。
（三）簡化授信手續，獲取個性化服務，降低時間成本
通過合作銀行的集團客戶綜合授信業務，減少融資企業分別申請金融機構貸款的冗雜環節，提高貸款審批效率；將原來單個企業信用級別較低、籌資規模有限的狀況改變為利用集團公司的整體談判能力和整體信用等級，迅速籌集到發展業務所需要的足夠的資金的理想狀態，保證了對外籌資渠道的暢通。
（四）實現價值共識，融洽銀企關系，提升管理水平
通過開展新型銀企合作，加強企業與各銀行的交流溝通，在與多家銀行合作的過程中提煉出銀行業共同的核心價值取向，并將自身的企業文化和發展目標漸進地傳授給合作銀行，增進了合作雙方的彼此理解、相互支持，營造出了更加和諧融洽的銀企關系。
（作者單位為國網山東省電力公司煙臺供電公司）
參考文獻
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一、籌集對象
凡注冊地和經營地均在本區范圍內的各類經濟組織（集體企業、私營企業、三資企業、各類混合型企業，以下簡稱企業）應當為本單位未參加城鎮職工醫療保險、小城鎮社會保險和外來人員綜合保險（以下簡稱城保、鎮保和綜保）的雇傭員工繳納合作醫療企業扶持資金。
二、籌集部門
各鎮人民政府、*工業區管委會為*區合作醫療企業扶持資金籌集的責任主體部門，區政研室、財政部門、合作醫療管理機構、稅務部門、勞動保障部門、農業銀行*支行協助開展此項工作。
三、籌集辦法
企業、*區合作醫療管理委員會辦公室與農業銀行*支行簽訂*區合作醫療企業扶持資金自動劃帳協議書，按照協議自動劃帳解繳合作醫療企業扶持資金。
各鎮人民政府、*工業區管委會落實有關部門在每年的1月底之前，對應列入征集范圍的企業列具清單，送各鎮、*工業區合作醫療管理站，由鎮、*工業區合作醫療管理站統計確認上一年度末企業未參加城保、鎮保和綜保的雇傭員工人數，并于每年3月5日之前由各鎮、*工業區合作醫療管理站將各企業核定人數和應繳納金額通知各企業，3月15日之前完成應繳納合作醫療企業扶持資金的人數和金額的復核工作。
四、籌集標準
合作醫療企業扶持資金人均年繳納費用以*市職工年最低工資標準的4%計算（如20*年繳費標準為750元/月×12月×4%＝360元/年/人，90元/季/人，繳費標準隨*市職工年最低工資標準的調整作相應調整），每季收取1次，按年應繳費用的四分之一繳納。
五、繳納期限
每季度末之前企業必須在農行專用帳戶中存有足夠繳納合作醫療企業扶持資金的資金。
各鎮、*工業區合作醫療管理站根據復核后的人數和金額，每季開具中國農業銀行*市分行委托收款憑證和收款收據，委托農行分別于每季末次月10天內從企業指定的農行專用帳戶中收取。
六、資金撥付
籌集的資金由農行直接交付*區合作醫療管理委員會辦公室，再轉撥給各鎮、*工業區、合作醫療管理站。
七、工作職責
各鎮人民政府、*工業區管委會是企業扶持資金的責任主體部門，具體負責合作醫療企業扶持資金的收取工作，實際收取的合作醫療企業扶持資金與應繳納企業扶持資金的缺額部分由各鎮、*工業區承擔。
區政研室要將合作醫療企業扶持資金籌集工作列入區政府對各鎮、*工業區的考核內容。
財政部門會同合作醫療管理部門制定合作醫療企業扶持資金有關政策和征收措施，協調有關事宜，協助收取合作醫療企業扶持資金。
合作醫療管理部門負責有關文件資料的擬定工作，并負責企業符合條件人數的摸底工作，協助收取合作醫療企業扶持資金。
稅務部門協助配合合作醫療企業扶持資金的催繳和宣傳工作。在征收期前將合作醫療企業扶持資金收款收據發放至征收企業。
勞動監察部門對不繳納合作醫療企業扶持資金的企業，要按照有關政策規定予以督查。
關鍵詞:供銷合作社;農村金融創新;模式選擇
中圖分類號:F83文獻標識碼:A
黨的十七屆三中全會提出“創新農村金融體制,放寬農村金融準入政策,加快建立商業性金融、合作性金融、政策性金融相結合”的農村金融體系,對于激活農村金融市場、完善農村金融服務體系和改善農村經濟狀況產生了積極影響。供銷合作社也在這一過程中重新對其職能進行了科學定位,參與到農村新型金融服務體系的創建中,發揮了極其重要的作用。
一、供銷合作社參與農村金融創新的優勢
供銷合作社是我國的農民合作經濟組織。供銷合作社長期扎根于農村,活躍在城鄉之間,為促進農村地區的經濟發展發揮了重要作用。供銷合作社,尤其是基層供銷社作為一種具有為農服務天然使命的組織資源,有其獨特的優勢和現實價值。
(一)供銷合作社擁有多年形成的經營網絡資源,以及與之相配套的場地和設施等物質資產。供銷合作社經過多年的改革和發展,已經形成了一個龐大的組織體系。中華全國供銷合作社是領導機構,在省、市、縣有合作社的各級聯合社。截至2005年末,全國供銷社系統有省級社31個,市級社342個,縣級社2,366個;在鄉鎮有2.6萬個基層社。在這個組織體系中還包含著數量居多的龍頭企業、農產品行業協會等。供銷合作社系統通過積累,還擁有一定的物質資產資源,具有一定的經濟實力。
(二)供銷合作社的人力資源彌補了農民自身存在的缺陷。供銷合作社具有一定數量擅長流通、營銷和管理的人才。他們利用供銷合作社的網絡資源平臺,能夠收集到大量的、豐富的市場信息,并對收集到的信息進行整合分析,反饋到農民手中,使交易渠道暢通,并拓寬了市場空間,減少交易成本,在很大程度上克服了農民在獲取和分析市場信息、市場營銷以及抵御市場風險等方面的不足。
(三)供銷合作社與農民之間的密切關系和品牌優勢。供銷合作社的職工長期工作在農村,有較熟悉的地緣、血緣和人緣關系;供銷合作社職工有豐富的采購、加工儲運、管理等經驗,幫助農民銷售農副產品,為農民的生產和生活提供服務,在此基礎上和農民建立了相互信任的關系,也為供銷合作社創立了一定的品牌優勢。
二、河東區供銷合作社參與農村金融創新的基本情況
河東區供銷合作社參與農村金融創新,初步形成了當地農村資金互助網絡體系。該體系利用山東億嘉擔保有限公司具備投資資格和專業合作社內部資金互助的條件,發展社員入股開展合作經濟組織之間的資金互助業務,目前已發展社員1,016戶,募集互助資金2,575萬元,發放助農增收互助金508萬元。促進當地農村經濟由傳統的生產模式逐漸形成了產業化發展。這主要依賴于兩個平臺的建設:
第一,山東億嘉擔保有限公司的設立。山東億嘉擔保有限公司成立于2006年6月,由河東區供銷社發起,聯合會成員參股、系統內干部職工入股成立,設立業務部、財務部、管理資產部和行政部,注冊資本3,000萬元,目前到位資金2,000多萬元。2007年擔保投資3億元,取得了良好的經濟效益和社會效益。
該公司主要以自有資金為會員提供信用擔保投資服務,指導和監督全區專業合作社資金互助運作、吸納專業合作社富余互助資金,在合作經濟組織成員之間進行資金調劑使用。公司建立健全了完善的規章制度、投資規程,采取事前調查評估、事中跟蹤監控、事后追償與處置的動態監控、風險預警機制,確保資金安全。擔保公司的投資經營業務與專業合作社內部資金互助、資金調劑有機結合,發揮了蓄水池、調節器的作用,初步形成了資金互助網絡體系,增強了農村合作經濟組織聯合會的向心力、凝聚力。以信用合作帶動生產經營合作,促進了合作經濟服務體系建設;生產經營的合作,又支撐了信用合作體系建設。
第二,專業合作社內部的資金互助。專業合作社內部資金互助是對專業合作社內部社員生產、加工、種植、養殖等缺乏發展資金給予扶持與調劑。專業合作社互助資金除農民社員入股外,河東區供銷社參股進行指導管理,山東億嘉擔保有限公司入股參與經營和監督管理。(圖1)
專業合作社社員有股東社員和普通社員兩種。股東社員不得退社,承擔經營風險,享受經營成果;普通社員入社自愿,退社自由,不參與分紅,只領取股息。入社資金用于專業合作社經營業務自用和向社員發放助農增收互助金,每戶社員可享受限額5萬元的互助金,貸款手續簡便,利率與信用社相同。專業合作社的富余資金,由億嘉擔保公司在合作經濟組織之間進行調劑使用,風險由擔保公司承擔,專業合作社獲取固定收益,確保合作社的穩步發展。目前,7個專業合作社已發展社員1,016戶,募集互助資金2,575萬元,發放助農增收互助金508萬元。
專業合作社通過開展內部資金互助,既滿足了專業經營發展需要,方便了入社社員的資金需求,又解決了擔保公司調劑資金不足的問題,擔保公司的經營業務與合作社資金互助、資金調劑有機地結合,初步形成了資金互助網絡體系,同時也增強了農村合作經濟組織聯合會的向心力、凝聚力。
三、供銷合作社參與農村金融創新的模式選擇
(一)組建投資擔保公司。這種模式與河東區供銷社采取的模式基本相同,由供銷社牽頭成立投資擔保公司,具體的運作方式是:擔保公司把注冊資金存入農村信用社或其他銀行,并以此為擔保金,獲得信用社或其他銀行的貸款,信用社或其他銀行對擔保公司推薦的專業合作社和農戶提供融資服務,解決部分農民融資難的問題。該模式在全國試點省份已取得了顯著成效。全系統共成立農信擔保公司38家,注冊資本金4.5億元,其中供銷社入股比例占49.6%,為各類涉農經濟組織和農戶提供擔保業務5,213筆,擔保額約18.3億元。
(二)引導農村資金互助。這種模式是由供銷社引導專業合作社社員以合作社為依托開展資金互助合作。主要有兩種方式:一種是專業合作社內部社員之間的資金互助。專業合作社社員利用生產、加工和銷售各環節的季節差異,在會員之間辦理短期的小額資金互助。山東臨沂市河東區專業合作社之間的資金互助就是采用的這種方式;另一種方式就是由供銷社成立資金互助社,農戶和農村中小企業在自愿的基礎上入股。資金互助社為社員提供擔保貸款,根據貸款的額度大小確定由多少社員為貸款提供擔保,按期償還貸款的,給予擔保人一定的獎勵。山東臨沂市沂水縣姚子店鎮供銷社就是采用這種方式。成立以來,已經為社員提供22筆資金互助業務,累計互助金額83.7萬元。
(三)農民合作組織+供銷社+農村信用社的“三位一體”模式。這種模式主要是依靠三者各自的優勢和三者之間的分工協作實現融資需求。農村合作組織依靠農業信息和技術進行標準化生產,供銷社發揮其流通網絡優勢提供優質的銷售服務,農村信用社為農村合作組織成員提供融資支持。
(四)參與村鎮銀行建設。供銷社參與村鎮銀行的建設,不僅可以為農村地區提供融資服務,還為供銷社的發展提供了金融支持,完善了農業社會化服務體系。供銷社長期扎根于農村地區,熟悉農村和農業的生產和經營,自身具備的優勢同組建的村鎮銀行形成互補關系。目前,供銷社系統參與組建的村鎮銀行有2家。
(五)參與農村信用社改革。為適應農村經濟的發展,農村信用社結合自身存在的問題進行了一系列的改革,供銷合作社可以抓住機遇參與到其中。在產權方面,供銷合作社可以出資入股;在經營方面,推廣供銷合作社+農村信用社+擔保公司+農戶“四位一體”的模式。
(作者單位:山東經貿職業學院)
主要參考文獻:
[1]朱建文.基于供銷社回歸“三農”的必要性、可行性及其對策研究[J].經濟問題探索,2007.9.
成員同質性或異質性在集體組織效率的文獻中是一個傳統的研究領域[1]。傳統合作社研究的理論前提是成員同質性。但是，在市場經濟逐步深入各領域的時代，社會階層分化逐漸打破了傳統合作社成員同質性的前提假定。市場經濟的競爭機制迫使市場競爭主體尋求資源配置效率改進。在初級農產品市場，涉農企業作為先動者已占領了主導地位，這使得作為后動者的農民專業合作社需要更加注重資源配置效率改進才有可能消解各種市場進入壁壘。在競爭機制面前，農民專業合作社要合理配置土地、勞動力、資本、社會資本等資源，理性的做法就是吸收各類資源所有者成為合作社的成員，定位資源所有者的角色并讓資源所有者各盡其用。隨著不同社會階層人員的加入，合作社成員的資源稟賦差異日漸明顯，成員異質性也日益突出。
合作社發展的根本動力在于能夠實現成員利益帕累托改進，但成員資源稟賦的差異無疑增加了利益帕累托改進的成本。利益帕累托改進體現在共有利益實現和分配兩個階段，貫穿這兩個階段的就是成員間的合作方式。應該說，成員因其資源稟賦差異而選擇不同的合作方式，而不同的合作方式要求不同的利益分配關系。如果能充分認識資源稟賦差異對成員利益分配方式選擇的影響，并努力引導以兼顧各方利益，將大大鞏固合作社的成員基礎和促進合作社持續發展，提高社會資源的利用效率和社會要素收益的公平性。這對于合作社仍處于初期發展階段且“三農”問題突出的農業大國來說，具有重要的現實意義。
本文擬對典型農民專業合作社進行微觀案例分析，以農戶的資源稟賦差異為邏輯出發點，分析資源稟賦差異對成員合作利益分配的影響。文章的剩余部分是：第二小節從理論上構建資源稟賦差異對成員合作利益分配影響的分析框架；第三小節是通過對HS林業專業合作社進行案例分析，從實證層面論證筆者所構建的理論分析框架；第四小節是簡要結論和政策啟示。
二、一個基于分層思想的分析框架
合作社的成員由社會不同階層的人員組成，這些不同階層人員有著不同的資源稟賦。不同社會階層的人員加入合作社就是要讓各自的利益實現帕累托改進。利益帕累托改進體現為增量利益的實現和增量利益的分配，其中增量利益的實現取決于合作社重新配置各成員資源稟賦的效率，即成員合作方式所體現的效率；增量利益分配是各成員權力博弈的結果，由權力格局所決定。一般說來，成員會以自身較為充裕的資源參與合作，并從合作中獲取要素收益。成員之間的合作帶來各方資源的重新整合，并把整合后的資源使用權交由合作社統一配置，實現利益帕累托改進，然后根據成員資源的投入情況將帕累托改進后的利益分配給資源所有者，這一過程就是合作利益分配過程。
具體分析之前，假設合作社成員在入社時所擁有的資源稟賦決定其在合作社層級中的位置。資源的積累難度越大、對前一級資源的吸附力越強、對集體利益實現的作用越關鍵，則該類資源所有者的層級位置也越高，也越靠近組織的核心層級。
資源稟賦決定了成員的層級位置。同一層級位置的成員擁有較豐裕的相似資源，且與其他層級成員相比，他在該類資源上具有比較優勢，因而更傾向于在組織合作中使用該類資源①。為了能清晰反映資源稟賦對成員層級位置的影響，將資源稟賦分為社會資本、資金、土地和勞動力四類。成員在某類資源上具有比較優勢，他在合作中就處于該類資源對應的層級位置。如合作社理事長同時擁有豐裕的社會資本、資金，甚至土地資源，但社會資本在合作社中最稀缺，對集體利益的改進最重要，所以認為理事長的層級位置主要由其社會資本要素決定②。再簡化合作社的成員結構(如圖1)，假定成員按資源類別分成三類：普通農戶和生產大戶在土地、勞動力上具有比較優勢，扮演生產者角色；購銷成員、經紀人或出資股東在資金上具有比較優勢，扮演部分出資和購銷角色；核心管理層在社會資本上具有比較優勢，扮演主要出資和統籌管理角色。在實際觀察中，購銷成員、出資股東與核心管理層經常是重合的，這也反映出我國合作社的層系并不發達。
成員農產品的流向反映了成員資源稟賦自下層向上層聚集，經過上層的整合配置，在上層社會資本的作用下進入市場，完成要素合作互補的利益帕累托改進。下面以生產農戶-營銷成員或出資股東-合作社核心管理層這一產業鏈條環節為分析對象，分析層級之間的資源要素流向和資源要素收益流向③。
圖1 合作社成員單向分層結構
成員資源要素流向以成員農產品的配置權利流向為具體表現。在合作社的層級體系中，假定成員間開展合作要比不合作有利，產品交易要比產品不交易有利。將單個合作社系統看作一個小型市場體系，相鄰兩層級的上層是產品需求方，下層是產品供給方，則最終的產品需求方就是合作社核心管理層。核心管理層把農產品銷售到實際消費市場之前有一個產品(資源)整合配置過程。出于理性人的考慮，核心管理層整合配置下層供給的產品(資源)時會盡量逼近條件，其中，π為合作社總利潤，S為社會資本要素投入量，K為資金要素投入量，L和l分別為土地和勞動力要素投入量。核心管理層社會資本的多寡影響了合作社銷售農產品和提升農產品附加值的能力。假定社會資本越多，合作社銷售農產品的能力就越強。對核心管理層而言，土地和勞動力要素可以從下層成員的供給中得到滿足，真正受約束的是社會資本和資金。而根據本文的假定，資金的約束可歸結為社會資本的不足，因此，核心管理層的約束主要是社會資本。為最大化實現社會資本要素的收益，核心管理層通過管理指令向中層傳達資金和農產品需求量，而中層購銷成員則使用自己和出資股東的資金按上層的要求收購下層農產品并將農產品交給上層整合配置。由此，上中下層之間以合作交易方式使資源要素的配置權逐漸向上層核心管理層集中(如圖2)。
資源要素收益回流是自上而下的。資源要素經過核心管理層的整合配置后，進入市場實現要素價值，然后回流到合作社。由于各種權力博弈形成利益分配機制，權力格局決定了分配格局，使得分配體系與權力體系同構[2]，導致合作社上中下三層成員接觸權力的距離由近及遠，使核心管理層和農戶在利益分配格局中分別擁有最大支配權和最小支配權。權力格局導致要素收益回流過程如下：上層的核心管理層先抽走社會資本收益(R3)，剩下的要素收益(R1+R2)流到 中層，中層購銷成員或出資股東抽走資金要素收益(R2)，剩下的土地和勞動力要素收益(R1)歸農戶(如圖2)。
圖2 合作社成員資源要素及資源要素收益流向
合作社成員實現要素收益后，對資源稟賦進行再積累，利用積累后的資源稟賦重新博弈以確定新的層級位置。根據觀察，社會資本、資金、土地、勞動力等要素的積累難度不同。假定這幾類要素的積累難度是依次降低的，有能力積累難度大的要素的成員，他們積累難度小的要素是容易的，但積累難度小的要素的成員要想積累難度大的要素卻是很困難的。上層成員將活動范圍延伸至下層是很容易的，但下層成員將活動范圍擴展到上層會遇到升級的層級壁壘。換言之，上層成員“先天”的資源優勢能強化其“后天”的優勢，下層成員“先天”的不足依舊是其“后天”的缺陷。成員獲得要素收益后，進入下一輪的要素積累階段，但因機會不均等，下層成員積累上層級要素較難而偏重于積累本層級的要素。上層成員積累本層級要素達到一定程度后，開始積累下層級資源要素以鞏固自身縱向一體化的穩定性和抵御下層成員突然不合作的風險。隨著要素的持續積累，上層成員在穩固本層級要素比較優勢的基礎上，積累到的下層級要素越來越多，進而對下層成員的依賴程度逐漸減弱。下層成員即使實現了要素收益并進行新一輪要素積累，但其初始資源稟賦比較優勢在逐漸減弱，且在短期內積累的上層級要素仍然是不足的。因此，上層成員通過經濟權力牢牢握住分配決策的控制權。隨著要素積累的循環(如圖3)，以資源稟賦差異、與經濟權力核心的距離、分配決策的控制權為特征的成員分層界線越發清晰。
圖3 合作社成員資源稟賦差異循環簡圖
三、案例分析：資源稟賦對合作利益分配的影響
為了從微觀視角更清楚地反映合作社成員資源稟賦差異對成員合作利益分配的影響，筆者選擇遼寧省撫順縣HS中藥材種植專業合作社進行深入的案例分析。
(一)合作社基本情況
HS合作社是一家相當規范的合作社。該合作社成立于2008年8月，在縣工商部門注冊為專業合作社，向社員提供中藥材、山野菜、大果榛子種植、加工、銷售及技術和價格信息等服務。
合作社的成員數和林地開發面積的變化直接反映了合作社的發展情況。建社之初，合作社有12名成員和1000余畝林地經營面積。到2009年6月，成員增加到54名，初步建成近5000畝中藥材、山野菜和大果榛子生產基地。到2010年8月，成員已增加到209戶，覆蓋撫順縣救兵、石文、蘭山、章黨和湯圖5個鄉鎮的8個村莊，其中92%的成員是當地農戶。在成功探索林地入股和合作分成方式的基礎上，合作社新增2000多畝林地經營面積，直接或間接擁有使用權的林地面積達到7000余畝④。經過兩年的發展，合作社成員人數已是成立之初的17倍，林地經營面積是成立之初的7倍，這顯示了合作社良好的發展勢頭。
合作社沒有嚴格區分核心成員和非核心成員。農戶提出入社申請后，由理事會審核決定是否允許入社。入社成員必須繳納股金，最低為1股，每股1000元，但單個成員股金數最高限額不得超過總股金數的20%。除現金入股外，成員還可以通過山林折價入股方式獲得股東資格。合作社允許成員自由退社。根據合作社章程，成員退社后，合作社給其退還入社股金及股金所對應的公積金份額。成員必須繳納股金的做法主要是便于合作社年終按股進行二次返利。由于公益金積累已有一定基礎，合作社從2010年起變更利潤返還分配方式，把盈余的60%按股分紅，20%留作公積金，20%留作公益金。HS合作社還有著比較健全的決策機制和財務管理辦法。
(二)合作社成員的資源稟賦差異
農戶的總資源稟賦存量與農戶用于合作社經營的合作性質資源稟賦的供給量是嚴格不相等的。例如成員A同時擁有較多的資金和土地資源(使用權)，但他只以土地作為投入要素參與合作社合作，而把資金用于回報率更高的其它經營活動。確切來說，成員A在合作社這一環境下的資源稟賦就只有土地要素。
在HS合作社，根據資源稟賦區分的成員類型主要有四類：
1.同時擁有較多社會資本、資金和土地的成員，如合作社理事長。理事長S曾經有過創辦地板廠當老板的經歷。1998年，S購買了SL村63畝山地，從事果樹生產；2006年，轉向中藥材種植。由于S在過去10余年地板經營和中藥材經營中，擁有眾多客戶和暢通的產品銷售渠道，她經銷的中藥材售價要比市場價高，且銷售良好，其中經銷的五味子還大部分出口韓國。S還承包了村里的荒山荒地，作為合作社的中藥材生產基地之一。在合作社的初始運營階段，S從自家地板廠抽調大部分資金注入合作社，并以地板廠作抵押物向銀行貸款20萬元用作合作社中藥材收購資金。可以認為，理事長S同時擁有較多的社會資本、資金和土地等資源要素。
2.擁有較多資金、土地和勞動力的成員，如營銷大戶和種植大戶身份合一的成員。
3.只擁有較多資金的成員。有此特征的主要是純粹的大額資金入股成員。為緩解合作社的資金困境，合作社也吸納了外部資金投資者。合作社的農民成員占92%，剩余8%的成員主要是純粹的出資者。從合作社的股金集中度看，現有股本160.4萬元，股金額度排在前8位的成員的出資額總和占到合作社總股金的40.6%。除理事長個人出資20萬元外，副理事長出資15萬元，另外6個成員每人出資5萬元。
4.擁有較多土地和勞動力或者只擁有其中一種資源的成員。有此特征的主要是種植大戶、不參與生產的山林承包大戶和長工。如成員L承包用材林1465畝，但L的主要經營活動不在林業經營行業，所以他把林地按合作分成的方式托管給合作社20年；長工或短工則直接以自己的勞動力參與合作社活動并獲取收益。
(三)資源稟賦差異下的合作利益分配
基于本文的邏輯，成員的資源稟賦差異決定了成員處于不同的層級位置(見圖1)。不同層級的成員根據各自擁有的資源稟賦分別與合作社進行不同方式的合作，并根據合作方式選擇相應的利益分配方式。一般而言，投入X要素就會獲得X要素的收益，但聯結要素投入與要素收益之間的合作方式是多樣化的。需要說明的是，社會資本的收益在現有技術上很難直接衡量。由于社會資本是嵌入型資源要素，它往往與資金、土地等其他要素一同起作用并強化資金、土地等要素的作用。盡管意識到社會資本的作用，但難以將其收益從資金、土地、勞動力等要素收益中直接剝離出來。本文認為 ，在短期內較多的社會資本能夠吸納(占用、租用或借用)到較多的資金，但較多的資金不能在短期內積累較多的社會資本，并且社會資本有親資金的特性。因此，社會資本的收益在某種程度上可從成員的資金收益中得到體現。社會資本的收益還可以表現為非物質收益，主要是社會聲譽，如榮譽稱號、信譽、知名度等。資金要素收益可直接以按股分紅的收益表示，土地和勞動力的混合要素收益可用農戶向合作社交售產品的銷售收入表示，土地要素的收益可用租金或分成收益表示，單一勞動力要素收益可用工資報酬表示。
為便于分析，假設合作社只有兩類合作主體，一類是由所有角色組成的集團——合作社，另一類是成員個體。在合作社體系中，每個成員都與合作社合作，即使是下層成員通過上層成員的傳遞關系將要素向上集中到合作社統一進行配置整合的過程也被看成是下層成員與合作社的間接合作。那么，HS合作社主要存在以下六種合作方式及對應的利益分配方式。
1.社會資本類成員S與合作社的合作——緩解融資、銷售困境，利益上強化資金收益并賺取社會聲譽。在短期內社會資本類成員能夠吸納到較多資金，并讓這些外部資金投入到合作社的經營活動以緩解合作社的資金短缺困境，如成員通過血緣、地緣關系向親友借款、利用自己的社會聲譽向金融機構融資等。例如，HS合作社理事長S一方面利用自己杰出婦女代表的社會聲譽優勢爭取到婦聯5萬元的1年期無息貸款和縣科技局局長擔保的正規金融機構貸款資格，通過個人社會網絡關系向非合作社成員的朋友借到60萬元的短期借款；另一方面，S的社會資本也讓其帶領的合作社在爭取政府獎勵方面具有比較優勢，分別于2008年得到市農委評選的優秀示范社獎勵10萬元、2009年市林業局給予的合作社基礎設施建設獎勵10萬元和2009年省農委評選的優秀示范社獎勵13萬元。在產品生產方面，S通過其與沈陽農業大學專家的合作，聘請專家擔任合作社中藥材種植的長期技術顧問，嚴把產品質量關，提高產品信譽度并最終創建合作社自有品牌。在產品營銷方面，S給合作社帶來了眾多客戶和暢通的產品銷售渠道，在2008年把收購的10噸干品五味子以每公斤高出市場價10元的價格全部銷售。
顯然，理事長S投入了較多的社會資本，這些社會資本要素的收益是分成兩部分來間接體現的：一是S籌集到的外部資金的凈收益，盡管S投入了較多自有資金，但她仍然通過關系融資并投入合作社，這些外部資金以S的名義在合作社中參與合作并獲益，所獲收益在扣除S的融資成本后剩余部分就可視作S的社會資本收益的一部分；二是S的社會影響力得到增強，如S成了SL村組的組長、當地杰出婦女代表、在群眾中的口碑與日俱增、政治影響力增強并較容易獲得政府部門對合作社的獎助金等。
2.資金類成員K與合作社的合作——資金合作，按股分紅。在合作社里，成員出資形成合作社的運營資金。運營資金參與生產經營后產生資金要素收益，然后依據成員的出資比例進行資金要素收益分配，即按股分紅。小額出資成員因股份比例低而較少參與合作社的投資活動和戰略性發展規劃；大額出資成員因股份比例高而更加關心合作社的經營狀況，他們大多組成合作社的核心管理層。例如副理事長K出資15萬元，占股約10%，直接參與合作社的日常經營活動，在結算期分享合作社當年盈余的按股分紅收益。
3.土地類成員L與合作社的合作——林地托管，利益“二八分成”。土地類成員包括林地承包大戶和村集體組織。HS合作社中，成員L有柞樹用材林1465畝，但L的主要經營活動不在林業經營行業。L與合作社簽訂經法律服務所見證的《種植合同書》，將林地托管給合作社經營20年。《種植合同書》清晰界定了雙方在合作期間的權利和義務。在合作利益分配上，合作社因負責產品銷售而分享銷售純利潤的80%，成員L分享銷售純利潤的20%；合同到期后，山上的所有建筑物和種植物歸成員L所有。HS合作社與土地類成員的合作方式是前者托管后者的林地。土地類成員分享林地經營利潤的20%，這部分分成租金可視作該類成員讓渡林地使用權的等價置換物。
4.土地和勞動力并重類成員LI與合作社的合作——按需生產，利益“五五分成”、代銷或優價買斷。HS合作社對申請加入合作社的成員設立了最低門檻，要求生產類成員必須是從事合作社經營內容的農戶，因此，這類成員與合作社的合作方式可理解為成員按合作社之“需”進行生產。合作社與此類成員有三種利益分配方式。第一種分配方式是利益“五五分成”制。這種分配方式與“二八分成”制相似，不同之處在于成員把林地交由合作社經營管理后，他還按合作社的要求承擔部分管理工作，相應的利潤分成比例上升到50%。第二種分配方式是合作社代銷成員的產品并抽取產品銷售額的5%作為服務費。在HS合作社7000余畝林地經營面積中，采用抽取服務費分配方式的林地面積就有5000多畝。第三種分配方式是合作社優價購買成員的產品。為穩定貨源防止成員將產品賣給其他收購商，合作社在買斷成員的林產品時，買斷價格要比市場價格高出1元/公斤。以2008年HS合作社經銷五味子為例，當年經銷的五味子比市場價格高出10元/公斤，以經銷價格100元計算，當時的市場價格是90元/公斤，若成員直接把五味子賣給合作社，他獲得的價格是91元/公斤，而交給合作社代銷的話，他獲得的價格是95元/公斤。
5.勞動力類成員l與合作社的合作——勞務合作，按勞計酬。勞動力類成員是指只向合作社投入勞動力要素參與合作社經營管理或者在合作社的生產基地從事林業生產活動并獲取勞動報酬的成員，這類成員不包括向合作社義務付出勞動力要素的成員⑤，主要包括合作社雇傭的長工和短工。HS合作社現有6個長工，長工負責生產基地的林下經濟作物種植、采摘和對成員上交的產品進行分類包裝等，并每月從合作社領取1000元的勞務報酬。同時，合作社按需雇傭短工，短工日工資為50元/天，繁忙季節雇傭短工最多達到60人/天。嚴格來說，長工、短工與合作社只是一般意義上的勞務合作，不屬于合作社的成員，更沒有權利參與合作社盈余的分配。由于本文要分析合作社內各行為主體與合作社的合作方式和利益分配方式的區別，為保持統一性，暫且將長工和短工稱作勞動力類成員。
6.共有財產的分配&mdas h;—按成員人數均分。共有財產包括提取的公積金、國家財政直接補助、他人捐贈和公益金⑥。在HS合作社，共有財產的分配基本上是按人均分。以2009年為例，HS合作社的凈利潤是116368.2元，按20%的比例提取公積金23273.6元，剩余80%可分配盈余93094.6元。然后將可分配盈余的60%作為盈余返還金額通過按股分紅方式分配給成員，剩余40%的可分配盈余留作公益金。公積金和公益金提取總額占合作社當年凈利潤的52%⑦。HS合作社將公積金和公益金平均分配給209個成員，每個成員分得公積金111.35元，公益金178.2元。在實際操作中，HS合作社對國家財政直接補助的分配并沒有計入各成員賬戶，而是以無償向成員發放實物的方式進行分配⑧。如2009年，HS合作社投資24萬元購買大葉芹、刺龍芽、大果榛子等苗木40萬株，化肥20噸，無償發放給成員使用。合作社考慮到按成員的交易量(額)進行逐筆登記會大大增加管理層的工作量，為降低工作量，合作社采取了平均分配的處理方法。這也造成盈余返還金額只能采取按股分紅方式⑨。
(四)合作利益分配后的資源稟賦再積累分化演進
參照資源要素的分層邏輯，我們對資源要素擁有者進行分層，分層結果是：社會資本類成員S居于上層，資金類成員K居于中層，土地類成員L、土地和勞動力類成員LI和勞動力類成員1居于下層。在HS合作社，資源要素自下層向上層集中。下層成員固有的要素是土地和勞動力，這兩類要素配合成員自有的資金生產出初級農產品。由于HS合作社的中層成員沒有獨立的農產品經紀人，所以上層核心管理層直接使用上層成員和中層成員的出資去置換下層成員的農產品配置權，置換時采用了錢貨交易或賒購方式。同時核心管理層將聚集到的初級農產品、資金和社會資本進行整合配置后再推向市場。實現要素收益后，要素收益的分配流程是自上而下的：社會資本類成員在整個經銷過程中一方面提升了自己的社會聲譽，另一方面努力確保盈利；分配盈利時考慮了要最大化資金類成員的要素收益，同時給予生產農戶的產品價格又至少是達到維持農戶與合作社合作關系的下限價格。在HS合作社，按股分紅就是剝離資金要素收益的方法。要理解資源要素收益自上而下剝離的過程并非易事，因為在HS合作社與農戶的實際交易中，我們常常看到合作社還沒有把產品銷售出去就已經按高出市價1元/公斤的價格與農戶結算當前批次的產品款項。這種交易現象給人的認識假象是農戶先實現了他們的要素收益。實質上，上層核心管理層在與農戶進行結算時就已經根據市場行情預留了資金要素收益。舉個簡單的例子，假設收購時點經合作社初加工的五味子預期售價是100元/公斤，但合作社購買農戶的五味子價格是90元/公斤，中間的10元差價就是預留的資金要素收益。當預期市場行情發生波動時，合作社會迅速調整收購價以確保資金要素必定能夠獲益。要素收益自上而下剝離的規律在一次博弈中不是很明顯，但在多次博弈中就非常明顯了。這是因為價格傳導機制使價格從下層往上層傳導總是缺乏靈敏性，但從上層向下層傳導就是非常有靈敏性，其作用機理是優先實現市場距離較短的要素的收益。
本文的邏輯之一是資源要素的層級位置決定成員的層級位置，成員的層級體系與經濟權力體系同構。成員擁有的資源要素越稀缺，他在合作社的層級位置就越高，也就越接近合作社的經濟權力核心。同時資源要素是動態積累的。異質性的成員有著不同的資源要素，經過資源要素自下而上聚集和要素收益自上而下剝離的過程之后，各成員獲得了對應的要素收益并進入新一輪的要素積累階段。此時，新一輪的要素積累發生了分化：社會資本類成員利用既有優勢繼續積累社會資本并逐漸積累下層級的資金要素和土地要素；資金類成員主要積累本層級資金要素，在資金要素積累到一定程度后逐漸開始積累下層級的土地要素，并艱難積累不具優勢(與社會資本類成員相比)的社會資本要素；土地類成員因經營活動不在林業生產方面，又不愿放棄土地承包經營權，所以守著固有的土地并分享土地租金；土地和勞動力并重類成員缺少機會去積累社會資本，分享到的資金收益較少，主要積累本層級的土地和勞動力要素；勞動力類成員以體力勞動換取報酬，收入較低，很難積累到土地和資金要素(見圖4)。隨著要素積累的持續發展，上層成員的活動范圍逐漸向下層覆蓋，投入合作社的資源要素種類增多，對下層級資源要素的聚集依賴性逐漸削弱，擁有的經濟權力越來越多，積累多要素并以多要素合作互惠的機會明顯增加。與上層成員相反，下層成員較難積累到上層級資源要素，在合作中逐漸走向固有要素合作互惠，同時也因經濟權力越發集中在上層成員手里，下層成員逐漸被邊緣化。在HS合作社成立之初，生產基地為5000余畝，并以下層成員的林地為主體。此時，下層成員是合作社生存發展的絕對基礎。兩年后，合作社以強約束的契約關系吸納了“二八分成”制林地1700多畝和“五五分成”制林地200多畝，直接或間接控制了2000多畝林地的經營使用權長達20年。可以說，合作社擁有2000多畝林地的自主經營權直接降低了它對下層成員的依賴性。隨著合作社擁有自主經營權林地的增加，下層成員對合作社的基礎作用越來越弱。伴隨要素積累的過程，在沒有外部刺激的條件下，農民之間因初始資源稟賦差異帶來的機會不均等和要素積累比較優勢差異導致他們朝著不同的資源要素積累方向演進，使下層成員逐漸依靠固有要素參與合作，而上層成員走向多要素合作。
圖4 HS合作社成員資源稟賦再積累
注：成員特征及角色與資源要素再積累之間的箭頭連線，實線表示要素積累難度小，虛線表示要素積累難度大；資源要素的箭頭自下而上逐漸變寬表示資源要素向上層滾雪球式集中；資源要素收益的箭頭自上而下逐漸變窄表示要素收益被逐層剝離；每種合作互惠方式最多對應3種再積累的資源要素，體現了以本層級要素為中心向兩端擴散的要素積累方式；S、K、L、LI、I分別表示合作社的社會資本類成員、資金類成員、土地類成員、土地和勞動力并重類成員、勞動力類成員。
四、結論與啟示
人們進行經濟活動的根本目的是追求利益最大化，而利益要依靠利益來源要素投入和利益分配制度安排來獲得。制度通過其內含的產權安排深刻地影響著人們的經濟行為[3]。社會制度與微觀組織內的制度有著本質區別，本文在分析微觀組織及組織 內成員的行為時，一個隱含的假設條件是社會制度安排既定且變遷非常緩慢。中國農民專業合作社的成員合作利益分配告訴我們，權力格局決定利益分配格局的邏輯在微觀組織具有同樣的適用性，但權力格局又是怎樣形成的?在社會制度安排既定的背景下，人們的資源稟賦權利束也是既定的，這一束權利一般由使用權、收益權和交易權組成[4]36，且其所代表產權的重要性在于幫助人們形成與他人交易時的合理預期[5-7]。本文正是基于農民對所擁有或控制的資源稟賦有著合理產權的前提而對合作社成員合作利益分配的邏輯進行探討。
本文發現，在農民專業合作社這一微觀組織中，成員加入合作社時的資源稟賦差異是其多年來資源稟賦動態積累的結果，而且這種差異在他們加入合作社后仍會繼續動態演進。合作社成員異質性的根本表現是資源稟賦差異。初始的資源稟賦差異誘致了合作社成員異質性并通過資源要素循環積累強化了這種異質性。資源稟賦的分層導致了成員在合作社體系中處于不同的層級。這是由于資源要素的相對稀缺程度導致了要素所有者的分層，要素越稀缺，則要素所有者的層級位置就越高，也就越靠近權力核心，使下層成員要素向上聚集的配置能力也就越強。在實現資源要素收益后，資源要素收益自上層向下層流動，同時伴隨著各層成員逐層剝離相應層級的要素收益。因此，在沒有外部刺激的條件下，合作社內部體系的資源稟賦差異決定成員權力格局，成員權力格局決定利益分配格局，利益分配格局重新形成了新一輪的資源稟賦差異。
從本研究中我們可以得出一個重要政策啟示：盡管農村基本經營制度以家庭承包經營為基礎，確保土地承包關系穩定和長久不變，且在制度初始實施階段兼顧了社會公平，但農民包括土地在內的資源稟賦在動態積累過程中會出現差異，進而在合作活動中形成不對等的權力格局和分配格局，即使合作收益是按合作要素進行分配，但最終仍會引起農村社會分層和農民階層分化。因此，必須正視農村社會分層和農民分化這一社會演進現象。為了實現資源的有效利用和最優配置，增進社會利益和優化社會福利，對廣大農民需要引導和樹立不同層級間不同經濟主體權力和責任對稱的觀念，同時還需要政府為農民提供更多公平發展的公共服務。
注釋：
①應該說，該層級的成員主要是投入這一層級位置的資源參與合作，因為他們缺少更高層級位置的資源或者說對更高層級資源不具有比較優勢。因此，成員擁有的物質基礎直接決定了他們在合作中的位置選擇。
②之所以認為社會資本要比資金要素的層級更高，是基于如下邏輯：成員可以通過社會資本(社會關系)進行正規和非正規融資以緩解資金困難，關系越多的人，他借錢的能力就越強；社會資本的積累難度比資金的積累難度要大，因為良好的合作關系、信用隨著交往的加深慢慢建立起來并需要長期維護。
③在行文過程中，資源稟賦等同于資源要素。
④林地直接使用權是指合作社直接向村組承包林地，享有林地的自主經營權；林地間接使用權是指合作社根據經營發展需要對合作社成員承包林地的經營內容給予建議甚至安排，以確保合作社經營產品有穩定的貨源。
⑤義務付出勞動力是指成員在合作社經銷產品或日常管理上付出時間，但不領取工資的情況，如合作社的理事長S參與合作社的經營管理但不領取工資。類似S的這種義務付出勞動力的成員多數是管理層的成員，在進行成員歸類時，他們往往已被歸入前面幾類。為避免重復，勞動力類成員可視為只依靠投入勞動力而獲取報酬的人員。
⑥有的合作社把剩余盈余返還金額視作公益金。
⑦公積金占凈利潤的20%，公益金占凈利潤的32%，合起來占52%。
⑧在課題組查閱HS合作社的賬冊時，賬冊中只記載了公積金和剩余盈余返還金額、交易量和交易額幾項信息，從數據上得出公積金是按凈利潤的20%提取。那么，合作社獲得的財政補助就可能是計入為成員無償發放的種苗、化肥等實物成本支出項。
第一，農民專業合作社在適用現行會計制度方面存在的問題。
一是取得合理回報問題。《農民專業合作社法》第三十七條明確規定，在彌補虧損、提取公積金后的當年盈余，為農民專業合作社的可分配盈余。可分配盈余按成員與合作社的交易量(額)比例返還，返還總額不得低于可分配盈余的百分之六十。合作社會計制度制定時在延續了合作社法這一規定的同時，還進一步明確盈余分配后的其余部分按照出資額和公積金份額的比例分配給社員。出資額參與盈余分配，給規范會計核算造成較大弊端。因為國家為扶持農民專業合作社發展，除提供財政扶持資金及稅收優惠政策外，還制定了較為寬松的合作社工商注冊登記政策，在登記方面既未對成員的出資結構做具體要求，也不需要進行驗資，獲得工商部門的免費注冊登記較為容易，登記時有的虛報上百萬注冊資金，為自己獲取國家財政稅收資金扶持和盈余返還創造了便利條件，這給合作社規范會計核算造成困擾的同時，也與合作社所倡導的讓每個成員平等地分享勞動成果，體現個體間的橫向平等產生了背離。
二是會計核算體系問題。農民專業合作社作為農村經濟的重要組織，受國家對“三農”問題的極大影響，近年來得到國家財政資金的很大支持。國家財政直接補助作為具有專門用途的資金，主要用于幫助和支持合作社的快速發展壯大，通過扶持合作社開展農產品質量標準認證、農業基礎設施建設、農業生資及農產品營銷、合作社成員培訓和技術服務推廣等。該項資金作為合作社的一項重要資金來源，與我國現有的其他經營性型組織有著很大區別。但基于該項資金投入的不穩定性考慮，在合作社會計制度構建時，沒有對此作針對性科目設置，因此實際會計核算時。合作社收到國家財政補助資金，賬面處理為：借記“銀行存款”等科目，貸記“專項應付款”科目。合作社將國家財政補助資金用于項目支出時，賬面處理為：借記“專項應付款”科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。如此核算使得國家財政補助資金既不能在賬面上形成合作社財產，又不能通過專用賬戶反映該項資金的去向。資金用于項目支出后，賬面就無法反映，極易造成將合作社資金轉入個人口袋，從而使財政扶持資金扶持合作社發展的功效喪失。
三是內部控制問題。《合作社財務會計制度》要求根據會計業務需要配備必要的會計人員，設置會計科目，登記會計賬簿，建立健全貨幣資金、銷售業務、采購業務、存貨、對外投資業務、固定資產、借款業務等內部控制制度。但是，由于大多數合作社規模較小，組織機構不健全，理念不正確，有些創辦者甚至錯誤地認為合作社是其私有的，成立合作社僅僅為了獲取財政挾持、稅收優惠和信貸支持，一人說了算的內部人控制現象嚴重，合作社會計受控于負責人或直接由其直系親屬擔任的現象較為嚴重，不能形成有效內部財務控制及監督，形成負責人一邊收錢一邊花錢。收入不入賬或少入賬，截留、挪用各種捐贈款，坐收坐支。對于按要求向社員公開的年度業務報告、盈余分配方案、虧損處理方案以及財務會計報告，只公布最終結果，而不公開具體內容，有的內容社員根本看不懂。也無法起到財務監督的作用。這與合作社財務管理不以合作社的利潤最大化為目標，追求成員利益最大化，堅持服務最優原則，為合作社及其利益相關者提供及時、有效的財務信息，吸引更多的農民加入合作社，推動農業和農村發展的合作社目標設計產生了嚴重背離。
第二，農民專業合作社會計制度規范化的思路及構想。
一是正確確認主體資格，建立完善的盈利分配制度。美國約翰霍普金斯大學非營利組織國際比較項目中提出“五特征法”：非營利組織應具備組織性、非政府性、非營利性、自治性、志愿性，其中非政府性和非營利性是其基本特征。從農民專業合作社會計制度相關規定看，農民專業合作社屬非營利組織。而人社農民的經濟人特性和利益最大化追求，又決定了大部分農民參與合作社的目的是為了降低經營成本，以及通過與合作社發生交易獲得盈余分配。因此，分配制度實質是合作社的靈魂，它既是社員參與社內交易的核心激勵手段，也是合作社吸引非社員加入的關鍵制度安排。為此，合作社應在分配上充分體現“社員惠顧返利”原則，使按內部交易額分配成為合作社收益分配的主渠道，在此基礎上實行限制性的“注冊資本獲利”配套分配政策。這樣一方面能使合作社按社員賬戶記載的內部交易額，對社員實行盈余分配，使社員能充分地分享服務成果，體現個體間的橫向平等，增強專業合作社的凝聚力和穩定性，達到加快合作社發展的目的。另一方面，通過限制性的“注冊資本獲利”分配，弱化社員出資額大小之間分配作用，從而起到抑制合作社負責人通過過量虛假注資實現對合作社的控制和分配盈余目的。同時，為解決合作社自身發展資金不足導致的可持續發展困難。打開資金制約瓶頸，實行外來資金等價有償回報分配，使外來資金按非社員賬戶核算的交易盈余參與分配，提高外來資金的分配水平，提高了外來資本進入的積極性。
二是減少會計核算體系的彈性成分，使其更具剛性化。既然會計制度將農民專業合作社會計定位于通過一系列技術手段提供基于受托責任的會計信息，因而其一級會計科目的設置在保證會計信息具有客觀性、公正型、真實性、準確性和計算的方便性的同時，考慮到眾多的農民專業合作社規模不大、機構簡單、會計人員素質較低、會計專業判斷能力低下的現實，若在合作社會計核算體系上留下太多的彈性和擴展空間，使其自行設置會計科目，則極易助長業已存在的內部人控制現象，造成合作社會計信息失真。因此，建立相對完善和富有剛性的會計核算體系非常重要。
第三，農民專業合作社問題的應對措施。
一是通過設立社員賬戶與非社員賬戶分別進行核算。使社員及有關部門清晰地了解社員與農民專業合作社交易時的價格、方式與非社員的不同；使農民清楚地知道專業合作社為社員提供服務的情況，有效監督合作社為社員服務目標的實現，同時也為正確的社員盈余分配奠定基礎。國家給合作社提供的扶持資金去向要在會計核算上明確體現，通過在“專項基金”科目下設置“培訓、質量認證等”等明細賬，對發生的相應國家扶持資金項目支出，借記“經營支出”、“管理費用”等科目，貸記“現金”、“銀行存款”等科目；同時，借記“專項應付款”，貸記“專項基金”科目，以正確反映國家扶持“專項基金”的用途，使國家扶持資金發揮應有的效益。建立健全財務管理體制，強化財務監督。
二是農民專業合作社的“合作”性質，以及可得到國家財政扶持和稅收優惠的特性，決定了其具有為內部社員提供公共產品的特性，因而在財務管理方面應受到政府的支持與監管，政府部門也有義務承擔其應有的義務與責任。首先，政府指導合作社健全賬目、培訓人員。鄉鎮農經站要指導合作社的建賬工作，在建立新賬之前應首先通過社員大會摸清家底，在此基礎上指導合作社會計建立“三賬一簿”，即總賬、明細分類賬、現金日記賬和固定資產登記簿，設立社員賬戶與非社員賬戶，定期組織培訓指導合作社的財會人員、法人代表，使他們熟練掌握財會制度，并能嚴格按照《農民專業合作社財務會計制度》的規定建立內部控制制度。其次，通過建立完善的貨幣資金和商品流通管理制度。在貨幣資金管理方面，可以通過實行財務收支審批制度和貨幣資金管理崗位責任制，明確審批人和經辦人對貨幣資金業務的權限、程序、責任和相關控制措施。對日常的業務開支，要區分不同性質、不同額度分別審批，經辦人在完成相關業務后對應單據要按照對應路徑審批簽字后才能入賬報銷，對重要或額度較大的資金支付業務，應當組織責任心較強的社員成立社員理財小組，由理財小組集體決策，收取現金時手續要完備，使用由鄉鎮農經部門統一印制的收款憑證人賬，杜絕“白條”抵庫、挪用資金和公款私存。社員理財小組還要擔負起合作社現金收入、支出和結存情況的檢查工作，并定期與金融機構核對現金繳存款單，做到賬款相符。在商品流通環節，要制定嚴格的交接、運轉手續。最后，建立嚴格的票據管理制度。統一使用“三票”，即鄉鎮農經站統一印制的合作社專用票據、財政票據、稅務發票；做到“四章五有”，即單位公章、經辦人章、審批人章、社員理財小組章(大額票據)，在使用的票據上有日期、名稱、數量、金額和用途。統一為每個社員設立賬務手冊，社員與合作社發生內部交易時，要在社員自己的賬務手冊上記上賬，簽上印章，與合作社的賬對上號，以保證社員既有賬又有據，便于社員對合作社的財務監督。此外。還要健全會計檔案管理制度。合作社要建立會計檔案專用柜，對會計檔案進行認真收集，分年整理，裝訂成冊，集中保管，為財稅機關、各類投資者、各種債權人提供真實可靠的會計信息，使合作社財務檔案管理工作逐步走上科學化、程序化、制度化軌道。
