時(shí)間：2022-11-03 19:34:05
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[關(guān)鍵詞]企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范
一、企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的概念
《國(guó)有企業(yè)法律顧問(wèn)管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》）中提出了法律風(fēng)險(xiǎn)的術(shù)語(yǔ)，但是該《辦法》沒(méi)有對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)的含義加以界定。國(guó)務(wù)院國(guó)資委副主任黃淑和在2005年《國(guó)有重點(diǎn)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范國(guó)際論壇》上的講話(huà)中，對(duì)國(guó)有企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分類(lèi)，并認(rèn)為法律風(fēng)險(xiǎn)是以承擔(dān)法律責(zé)任為特征的：“企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)按照不同的屬性具有多種類(lèi)型。從企業(yè)作為獨(dú)立的法人實(shí)體的角度看，我們認(rèn)為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)主要有自然風(fēng)險(xiǎn)、商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)等。其中前兩種風(fēng)險(xiǎn)分別以不可抗力和市場(chǎng)因素為特征的，而法律風(fēng)險(xiǎn)是以勢(shì)必承擔(dān)法律責(zé)任為特征的。”持此相同觀點(diǎn)的還有曲新久教授：“法律風(fēng)險(xiǎn)是指因違犯國(guó)家法律、法規(guī)或者其他規(guī)章制度導(dǎo)致承擔(dān)法律責(zé)任或者受到法律制裁的風(fēng)險(xiǎn)。”筆者認(rèn)為這個(gè)概念不夠全面。這個(gè)概念僅僅從由于企業(yè)不懂法律、疏于法律審查、逃避法制監(jiān)管等原因，而做出的違法行為給自己帶來(lái)的不利后果，包括承擔(dān)法律責(zé)任或遭受經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)。這僅僅是法律風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的一個(gè)方面。另一個(gè)方面是由于企業(yè)不懂法律、疏于法律審查等原因，從主觀上不知道可以采取法律手段保護(hù)自己的權(quán)利，或者對(duì)自己已經(jīng)或?qū)⒁馐艿膿p失未進(jìn)行法律救濟(jì)所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)。例如合同法上的代位權(quán)、撤銷(xiāo)權(quán)的行使；無(wú)效民事行為的撤銷(xiāo)權(quán)等。這種經(jīng)濟(jì)損失我認(rèn)為也應(yīng)當(dāng)屬于法律風(fēng)險(xiǎn)的一種。因此，法律風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)不懂法律、疏于法律審查，或者逃避法律監(jiān)管而違犯國(guó)家法律、法規(guī)或者其他規(guī)章制度導(dǎo)致承擔(dān)法律責(zé)任或者受到法律制裁的風(fēng)險(xiǎn)和主觀上不知道采取法律手段對(duì)自己的權(quán)利或者將要遭受的經(jīng)濟(jì)損失進(jìn)行法律救濟(jì)所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)。
二、企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的特征
與企業(yè)的自然風(fēng)險(xiǎn)、商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)相比，企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)具有如下特征：
第一，法律風(fēng)險(xiǎn)具有相對(duì)的確定性。由于自然風(fēng)險(xiǎn)、商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分別是不可抗力和市場(chǎng)因素，自然風(fēng)險(xiǎn)、商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生具有不確定性。與之相反，法律風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生具有相對(duì)的確定性，這是因?yàn)榉娠L(fēng)險(xiǎn)主要是由于企業(yè)違犯法律或者是沒(méi)有及時(shí)采取法律手段進(jìn)行救濟(jì)導(dǎo)致的。這種確定性是相對(duì)的，例如侵犯他人著作權(quán)的行為，如果該著作權(quán)人追究侵權(quán)人的民事責(zé)任，該企業(yè)就一定會(huì)承擔(dān)民事責(zé)任；也可能該企業(yè)沒(méi)有追究其侵權(quán)責(zé)任從而使侵權(quán)企業(yè)的這種法律風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有發(fā)生。但是這種法律風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生是必然的，不發(fā)生是偶然的。而自然風(fēng)險(xiǎn)、商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生正相反。法律風(fēng)險(xiǎn)的相對(duì)確定性主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是法律風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生具有相對(duì)確定性。企業(yè)違犯了法律法規(guī)或侵犯了他人的合法權(quán)利，只要國(guó)家機(jī)關(guān)或被侵權(quán)人追究其法律責(zé)任，該企業(yè)就肯定承擔(dān)法律責(zé)任。二是法律風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失是相對(duì)確定的。企業(yè)違犯法律進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，就會(huì)受到行政處罰；企業(yè)侵犯了他人的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事責(zé)任。法律明文規(guī)定了行政處罰和承擔(dān)民事責(zé)任的幅度和方式。由于具有法律的明文規(guī)定性，因此法律風(fēng)險(xiǎn)給當(dāng)事人帶來(lái)的損失，當(dāng)事人是可以事先確定的。即使當(dāng)事人事先確定的數(shù)額與法院最終判決確定的數(shù)額有一定的偏差。因此，法律風(fēng)險(xiǎn)從損害結(jié)果上也具有確定性特征。
第二，法律風(fēng)險(xiǎn)是可防可控的。自然風(fēng)險(xiǎn)和商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)雖然也可以通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理，使發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性降到最底。但是由于自然風(fēng)險(xiǎn)和商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因是不可抗力和市場(chǎng)因素，因此它不可能從根本上避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。而法律風(fēng)險(xiǎn)完全可以從根源上加以防范和控制。只要企業(yè)建立了完善的法律風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，在懂法、守法的基礎(chǔ)上從事各種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在他人侵犯自己的合法權(quán)利時(shí)能夠及時(shí)拿起法律武器，法律風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生基本上是可以得到杜絕的。
第三，法律風(fēng)險(xiǎn)具有損害性。法律風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生，企業(yè)就會(huì)遭受?chē)?yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失分為兩種情況：一種是由于企業(yè)的違法行為而承擔(dān)的行政責(zé)任、民事責(zé)任，甚至是刑事責(zé)任。企業(yè)承擔(dān)的行政責(zé)任往往是罰款、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照。罰款直接給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失；吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照會(huì)使企業(yè)停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)從而影響盈利。企業(yè)承擔(dān)民事責(zé)任的方式一般表現(xiàn)為賠償損失。企業(yè)承擔(dān)刑事責(zé)任的方式主刑由企業(yè)的法定代表人承擔(dān)；附加刑由企業(yè)承擔(dān)。另一種是由于企業(yè)主觀上認(rèn)為某種損失不能通過(guò)法律途徑救濟(jì)，而忽視了那一方面的權(quán)利保護(hù)，從而使企業(yè)遭受了經(jīng)濟(jì)損失。法律風(fēng)險(xiǎn)的損害性與企業(yè)的其他風(fēng)險(xiǎn)相比，有過(guò)及而無(wú)不足。第四，法律風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生具有可預(yù)見(jiàn)性和不可保險(xiǎn)性。自然風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生具有突發(fā)性，往往使企業(yè)措手不及。而法律風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生是可以通過(guò)法律規(guī)定、違法行為等情況予以預(yù)見(jiàn)的。法律通過(guò)授權(quán)或禁止的方式規(guī)定了一定的行為模式及違犯該行為模式的法律后果。根據(jù)法律規(guī)定可以判斷企業(yè)的行為是否違法、會(huì)導(dǎo)致什么樣的不利后果；企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中，完全可以通過(guò)保險(xiǎn)的方式分散企業(yè)的自然風(fēng)險(xiǎn)。由于法律風(fēng)險(xiǎn)與法律責(zé)任密切相關(guān)，因而，企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)是不能通過(guò)保險(xiǎn)分散的。
通過(guò)上述對(duì)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的含義及特征的分析，可以得出企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)是能夠有效防范和控制的。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視建立法律風(fēng)險(xiǎn)的防范機(jī)制。有效防范和化解法律風(fēng)險(xiǎn)是增強(qiáng)企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)能力和水平的重要手段；也是企業(yè)提高競(jìng)爭(zhēng)能力，適應(yīng)日益嚴(yán)峻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的需要；更是企業(yè)改革和發(fā)展的有力保障。
參考文獻(xiàn):
[關(guān)鍵詞]應(yīng)收賬款質(zhì)押；法律風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范
一、應(yīng)收賬款質(zhì)押及其法律規(guī)定
應(yīng)收賬款，指因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而向購(gòu)貨單位或顧客應(yīng)收而還沒(méi)有收取的款項(xiàng)，包括公司應(yīng)向購(gòu)貨客戶(hù)或接受勞務(wù)的客戶(hù)收取的款項(xiàng)或代墊的運(yùn)雜費(fèi)。應(yīng)收賬款建立在債務(wù)人商業(yè)信用的基礎(chǔ)之上，因此從其本質(zhì)上說(shuō)，應(yīng)收賬款是一種信用債權(quán)。而應(yīng)收賬款質(zhì)押是指出質(zhì)人以應(yīng)收賬款為標(biāo)的，質(zhì)押給質(zhì)權(quán)人，作為某特定債務(wù)履行的擔(dān)保。根據(jù)應(yīng)收賬款和質(zhì)押擔(dān)保的屬性，應(yīng)收賬款質(zhì)押是一種權(quán)利質(zhì)押，其基本內(nèi)涵是：(1)能夠用于質(zhì)押的應(yīng)收賬款質(zhì)押必須是私法上的財(cái)產(chǎn)權(quán)；(2)用于質(zhì)押的應(yīng)收賬款必須是能夠轉(zhuǎn)讓的；(3)應(yīng)收賬款的質(zhì)押必須能夠通過(guò)轉(zhuǎn)讓權(quán)利憑證或通過(guò)質(zhì)押登記而加以公示。
有關(guān)應(yīng)收賬款質(zhì)押有如下法律規(guī)定：
1.能夠質(zhì)押的應(yīng)收賬款。根據(jù)《物權(quán)法》第223條的規(guī)定，應(yīng)收賬款可以作為質(zhì)押標(biāo)的。中國(guó)人民銀行《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法》對(duì)能用于質(zhì)押擔(dān)保的應(yīng)收賬款的定義和種類(lèi)作了進(jìn)一步明確。其第4條規(guī)定：能用作質(zhì)押的應(yīng)收賬款，是指權(quán)利人因提供一定的貨物、服務(wù)或設(shè)施而獲得的要求義務(wù)人付款的權(quán)利，包括現(xiàn)有的和未來(lái)的金錢(qián)債權(quán)及其產(chǎn)生的收益，但不包括因票據(jù)或其他有價(jià)證券而產(chǎn)生的付款請(qǐng)求權(quán)。具體包括：(1)銷(xiāo)售產(chǎn)生的債權(quán)，包括銷(xiāo)售貨物，供應(yīng)水、電、氣、暖，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的許可使用等；(2)出租產(chǎn)生的債權(quán)，包括出租動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)；(3)提供服務(wù)產(chǎn)生的債權(quán)；(4)公路、橋梁、隧道、渡口等不動(dòng)產(chǎn)收費(fèi)權(quán)；(5)提供貸款或其他信用產(chǎn)生的債權(quán)。
2.質(zhì)押登記程序。《物權(quán)法》第228條的規(guī)定，以應(yīng)收賬款出質(zhì)的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)訂立書(shū)面合同。質(zhì)權(quán)自信貸征信機(jī)構(gòu)辦理出質(zhì)登記時(shí)設(shè)立。《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法》規(guī)定的應(yīng)收賬款質(zhì)押登記程序是：(1)應(yīng)收賬款質(zhì)押登記由質(zhì)權(quán)人辦理。質(zhì)權(quán)人也可以委托他人辦理登記。委托他人辦理登記的，適用本辦法關(guān)于質(zhì)權(quán)人辦理登記的規(guī)定。(2)質(zhì)權(quán)人辦理質(zhì)押登記前應(yīng)與出質(zhì)人簽訂協(xié)議。協(xié)議應(yīng)載明如下內(nèi)容：質(zhì)權(quán)人與出質(zhì)人已簽訂質(zhì)押合同；由質(zhì)權(quán)人辦理質(zhì)押登記。(3)質(zhì)權(quán)人憑修改碼辦理展期、變更登記、注銷(xiāo)登記。
3.應(yīng)收賬款質(zhì)押的保護(hù)。根據(jù)《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法》的規(guī)定，任何單位和個(gè)人均可以在注冊(cè)為登記公示系統(tǒng)的用戶(hù)后，查詢(xún)應(yīng)收賬款質(zhì)押登記信息。而根據(jù)《物權(quán)法》的規(guī)定，應(yīng)收賬款出質(zhì)后，不得轉(zhuǎn)讓?zhuān)?jīng)出質(zhì)人與質(zhì)權(quán)人協(xié)商同意的除外。出質(zhì)人轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)收賬款所得的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)向質(zhì)權(quán)人提前清償債務(wù)或者提存。
二、應(yīng)收賬款質(zhì)押的應(yīng)用
應(yīng)收賬款質(zhì)押是債權(quán)融資的一種。所謂債權(quán)融資，是指以債權(quán)作為還款的保障來(lái)融通資金。典型的債權(quán)融資包括保理(或稱(chēng)為“應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓”)和應(yīng)收賬款質(zhì)押。
保理是應(yīng)用非常廣泛的一種債權(quán)融資，具有如下優(yōu)點(diǎn)：(1)對(duì)基礎(chǔ)合同債權(quán)人而言，將債權(quán)轉(zhuǎn)讓給保理商，可以提前收到應(yīng)收賬款，實(shí)現(xiàn)贏利目標(biāo)；可以轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款的收取風(fēng)險(xiǎn)；可以減少應(yīng)收賬款，有效改善財(cái)務(wù)報(bào)表。(2)對(duì)保理商而言，可以通過(guò)保理的方式介入原本不能介入的客戶(hù)，擴(kuò)大業(yè)務(wù)領(lǐng)域；可以通過(guò)提供債權(quán)管理等保理業(yè)務(wù)，增加業(yè)務(wù)收入。(3)對(duì)基礎(chǔ)合同債務(wù)人而言，借助保理方式，可以分期付款的方式實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，減輕資金壓力。正是上述優(yōu)點(diǎn)，使保理迅速成為各商業(yè)銀行競(jìng)相開(kāi)展的優(yōu)質(zhì)業(yè)務(wù)。
然而，在實(shí)際操作中，保理業(yè)務(wù)存在如下問(wèn)題：(1)基礎(chǔ)合同債權(quán)轉(zhuǎn)讓給保理商后，容易使債權(quán)轉(zhuǎn)讓人產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)，不履行其在基礎(chǔ)合同中的義務(wù)。(2)將合同債權(quán)轉(zhuǎn)讓給保理商，可能會(huì)使基礎(chǔ)合同的付款債務(wù)人懷疑債權(quán)人的資金實(shí)力較弱，由此可能會(huì)影響雙方的合作關(guān)系。因此，一些債權(quán)人不愿意將債權(quán)轉(zhuǎn)讓的事實(shí)通知債務(wù)人。(3)為確認(rèn)債權(quán)轉(zhuǎn)讓的事實(shí)已經(jīng)通知了債務(wù)人，一般要求債務(wù)人簽署債權(quán)轉(zhuǎn)讓通知書(shū)，而一些債務(wù)人，特別是一些強(qiáng)勢(shì)債務(wù)人，認(rèn)為債權(quán)轉(zhuǎn)讓與其無(wú)關(guān)，因此不愿意簽署轉(zhuǎn)讓通知書(shū)。
在這種情況下，為發(fā)揮債權(quán)融資的優(yōu)勢(shì)，理論界和實(shí)務(wù)界都提出了應(yīng)收賬款融資的要求。我國(guó)《物權(quán)法》順應(yīng)了實(shí)務(wù)需求，規(guī)定了應(yīng)收賬款質(zhì)押，中國(guó)人民銀行進(jìn)一步規(guī)定了應(yīng)收賬款質(zhì)押的登記程序。可以預(yù)料，應(yīng)收賬款質(zhì)押將會(huì)成為企業(yè)，特別是中小型企業(yè)的一種重要融資方式，而被廣泛應(yīng)用。
三、應(yīng)收賬款質(zhì)押的法律風(fēng)險(xiǎn)
應(yīng)收賬款質(zhì)押有效開(kāi)辟了一條低成本的融資渠道。但根據(jù)目前的法律規(guī)定，應(yīng)收賬款質(zhì)押存在如下法律風(fēng)險(xiǎn)：
1.債權(quán)的合法性風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)規(guī)定，只有合法的債權(quán)轉(zhuǎn)讓才能得到保護(hù)；如果基礎(chǔ)合同存在我國(guó)《合同法》第52條所規(guī)定的情形之一的，即存在：(1)一方以欺詐、脅迫的手段訂立合同，損害國(guó)家利益；(2)惡意串通，損害國(guó)家、集體或者第三人利益；(3)以合法形式掩蓋非法目的；(4)損害社會(huì)公共利益；(5)違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定等情形，則債權(quán)不具有合法性，將會(huì)損害質(zhì)押權(quán)人的利益。
2.債權(quán)的真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)。用作質(zhì)押的應(yīng)收賬款是通過(guò)合同來(lái)體現(xiàn)的，但由于在質(zhì)押擔(dān)保過(guò)程中，基礎(chǔ)合同的付款債務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“債務(wù)人”)并沒(méi)有參與其中，這就容易產(chǎn)生偽造合同的可能。這種偽造包括基礎(chǔ)合同出質(zhì)人(可能是債權(quán)人，也可能是第三人)一個(gè)人偽造，也包括出質(zhì)人和債務(wù)人共同偽造。其結(jié)果就是產(chǎn)生一個(gè)并不真實(shí)的債權(quán)。
3.債權(quán)的唯一性風(fēng)險(xiǎn)。即出質(zhì)人在質(zhì)權(quán)人不知情的情況下將應(yīng)收賬款多次質(zhì)押，能將基礎(chǔ)合同和應(yīng)收賬款特定化的要素包括當(dāng)事人、合同內(nèi)容、合同編號(hào)、應(yīng)收賬款的支付安排等。在這些要素中，合同的價(jià)格、數(shù)量、金額、編號(hào)等，是容易編造的。如果出質(zhì)人故意騙取質(zhì)權(quán)人資金，是可以通過(guò)編造等手段將應(yīng)收賬款多次質(zhì)押的，這勢(shì)必影響質(zhì)押的安全。
4.債權(quán)的可轉(zhuǎn)讓性風(fēng)險(xiǎn)。債權(quán)的可轉(zhuǎn)讓性是應(yīng)收賬款質(zhì)押的前提條件，如果質(zhì)押的債權(quán)是不可轉(zhuǎn)讓的，將無(wú)法實(shí)現(xiàn)債權(quán)的有效索償。根據(jù)我國(guó)《合同法》第79條規(guī)定，以下三種情形的債權(quán)是不能轉(zhuǎn)讓的：(1)根據(jù)合同性質(zhì)不得轉(zhuǎn)讓的債權(quán)。具體包括：以特定身份為基礎(chǔ)的債權(quán)；以特定債權(quán)人為基礎(chǔ)的債權(quán)；基于債權(quán)人與債務(wù)人間特殊信任關(guān)系的債權(quán)；不作為債權(quán)。(2)根據(jù)當(dāng)事人約定不得轉(zhuǎn)讓的債權(quán)。(3)根據(jù)法律規(guī)定不得轉(zhuǎn)讓的債權(quán)。
5.債權(quán)的權(quán)利瑕疵風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)質(zhì)押的債權(quán)，應(yīng)是能夠完全排斥第三者的權(quán)利和利益要求的、完整的權(quán)利。但由于質(zhì)押人的原因，質(zhì)押債權(quán)可能存在如下權(quán)利瑕疵：(1)多重轉(zhuǎn)讓風(fēng)險(xiǎn)。質(zhì)押人有時(shí)因故意、疏忽或?qū)Ψ珊秃贤恼`解，將已被質(zhì)押的債權(quán)實(shí)質(zhì)上進(jìn)行了多重轉(zhuǎn)讓?zhuān)官|(zhì)押權(quán)人對(duì)該債權(quán)的優(yōu)先受償權(quán)受到阻礙或干擾。(2)多重處置風(fēng)險(xiǎn)。如果在債權(quán)質(zhì)押生效之前質(zhì)押人已經(jīng)將應(yīng)收賬款質(zhì)押給第三人，將會(huì)發(fā)生兩個(gè)質(zhì)押權(quán)人的權(quán)利沖突風(fēng)險(xiǎn)。(3)所有權(quán)被保留風(fēng)險(xiǎn)。向質(zhì)押人供貨的前手供貨人，為確保收到賬款，常常在銷(xiāo)售合同中保留對(duì)質(zhì)押人出售貨物所得賬款的所有權(quán)。這種保留所有權(quán)的條款為多數(shù)國(guó)家法律所承認(rèn)，但對(duì)質(zhì)押權(quán)人則是一種風(fēng)險(xiǎn)。(4)貨物被留置風(fēng)險(xiǎn)。在托運(yùn)人沒(méi)有付清運(yùn)費(fèi)時(shí)，承運(yùn)人有權(quán)留置承運(yùn)的貨物；付款債務(wù)人沒(méi)有收到貨物，大多也不會(huì)支付貨款。這時(shí)，質(zhì)押權(quán)人能否完全實(shí)現(xiàn)債權(quán)存有風(fēng)險(xiǎn)。
6.基礎(chǔ)合同的履行性風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)現(xiàn)有法律規(guī)定，在設(shè)定應(yīng)收賬款質(zhì)押時(shí)，基礎(chǔ)合同存在已經(jīng)履行完畢、正在履行、還沒(méi)有履行等情形，應(yīng)收賬款也就可能已經(jīng)確定產(chǎn)生，也可能還沒(méi)有產(chǎn)生，或還沒(méi)有確定等。在后兩種情況下，如果基礎(chǔ)合同的債權(quán)人履行存在瑕疵，將可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款不能按約收回。
7.應(yīng)收賬款的付款路徑風(fēng)險(xiǎn)。質(zhì)押目的能否實(shí)現(xiàn)，與應(yīng)收賬款的付款路徑關(guān)系重大。一般而言，基礎(chǔ)合同約定了債權(quán)人的收款賬戶(hù)，質(zhì)權(quán)人也知曉該賬戶(hù)，甚至有可能該賬戶(hù)質(zhì)押給了債權(quán)人。但由于債務(wù)人沒(méi)有參與應(yīng)收賬款的質(zhì)押，其可能不知道質(zhì)押的事實(shí)。由此，債權(quán)人有可能背著銀行單方面變更付款賬戶(hù)。如債務(wù)人有意或無(wú)意將應(yīng)收賬款付至新的賬戶(hù)，質(zhì)押將會(huì)落空。
8.質(zhì)權(quán)人的內(nèi)部操作風(fēng)險(xiǎn)。為保證質(zhì)權(quán)人的權(quán)利，應(yīng)收賬款質(zhì)押的登記、展期、修改、注銷(xiāo)等手續(xù)都由質(zhì)權(quán)人完成。但應(yīng)收賬款的質(zhì)押登記，是通過(guò)電子系統(tǒng)完成的，沒(méi)有第三人的核實(shí)。因此，如果質(zhì)權(quán)人內(nèi)部操作人員與外部人員勾結(jié)，將產(chǎn)生操作風(fēng)險(xiǎn)。
四、應(yīng)收賬款質(zhì)押法律風(fēng)險(xiǎn)的防范
鑒于應(yīng)收賬款質(zhì)押業(yè)務(wù)存在諸多的法律風(fēng)險(xiǎn)，質(zhì)押權(quán)人的風(fēng)險(xiǎn)防范至關(guān)重要。歸納起來(lái)，質(zhì)押權(quán)人的風(fēng)險(xiǎn)防范措施包括如下一些：
1.強(qiáng)化資信調(diào)查。資信調(diào)查是質(zhì)押權(quán)人確保應(yīng)收賬款質(zhì)押風(fēng)險(xiǎn)可控的關(guān)鍵。質(zhì)押權(quán)人所進(jìn)行的資信調(diào)查主要針對(duì)基礎(chǔ)交易雙方，即質(zhì)押人和債務(wù)人；調(diào)查的內(nèi)容主要包括履行能力和履行意愿兩方面。通過(guò)信用評(píng)估，核定其信用額度，從而盡可能地降低由此產(chǎn)生的信用風(fēng)險(xiǎn)。
2.謹(jǐn)慎選擇應(yīng)收賬款質(zhì)押方式，盡量選擇應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓方式。應(yīng)收賬款質(zhì)押法律風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因，除質(zhì)權(quán)人的操作風(fēng)險(xiǎn)外，基本上都是因?yàn)楦犊顐鶆?wù)人沒(méi)有參與其中，致使債權(quán)人容易產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)應(yīng)收賬款的融資方式，除質(zhì)押外，還有轉(zhuǎn)讓方式。在應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓方式中，由于需要將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓的事實(shí)通知債務(wù)人，因此，債務(wù)人負(fù)有向債權(quán)受讓人付款的義務(wù)。為防止自己負(fù)有多重付款義務(wù)或引起不必要的糾紛，債務(wù)人對(duì)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓會(huì)持謹(jǐn)慎態(tài)度。這就減少了債權(quán)人多重轉(zhuǎn)讓、虛假轉(zhuǎn)讓等風(fēng)險(xiǎn)的可能。因此，對(duì)質(zhì)權(quán)人來(lái)說(shuō)，只要有可能，就盡量選擇應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓方式，而盡量不使用應(yīng)收賬款質(zhì)押方式。
3.排除特殊債權(quán)。對(duì)于一些特殊債權(quán)，質(zhì)押人很難或者根本無(wú)法履行債權(quán)質(zhì)押合同項(xiàng)下的承諾和保證，因此質(zhì)押權(quán)人應(yīng)該拒絕接受這些債權(quán)。這些債權(quán)或者存在被抵銷(xiāo)的風(fēng)險(xiǎn)，或者存在不確定的風(fēng)險(xiǎn)，或者存在轉(zhuǎn)讓無(wú)效的風(fēng)險(xiǎn)。因此，質(zhì)押權(quán)人應(yīng)排除這些債權(quán)，不能為了短期效益而忽視風(fēng)險(xiǎn)的存在。
4.在應(yīng)收賬款質(zhì)押時(shí)，應(yīng)盡量與債務(wù)人核實(shí)應(yīng)收賬款的存在或?qū)①|(zhì)押擔(dān)保的事實(shí)通知債務(wù)人。為核實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性和唯一性，質(zhì)權(quán)人在辦理質(zhì)押登記前，應(yīng)盡量與債務(wù)人取得聯(lián)系，核實(shí)基礎(chǔ)合同和應(yīng)收賬款的真實(shí)性和唯一性。在難以直接核實(shí)時(shí)，也應(yīng)盡量將質(zhì)押的事實(shí)通知債務(wù)人。這樣，至少可以防止債務(wù)人和債權(quán)人串通欺騙質(zhì)權(quán)人。
5.應(yīng)選擇債權(quán)人已經(jīng)履行基礎(chǔ)合同義務(wù)的應(yīng)收賬款。根據(jù)現(xiàn)有的法律規(guī)定，已經(jīng)產(chǎn)生的和將來(lái)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款都可以質(zhì)押擔(dān)保。但由于將來(lái)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款存在債權(quán)人履約風(fēng)險(xiǎn)，如果這種風(fēng)險(xiǎn)成為事實(shí)，質(zhì)押權(quán)益勢(shì)必懸空。因此，質(zhì)權(quán)人在選擇質(zhì)押的應(yīng)收賬款時(shí)，應(yīng)盡量選擇既成的應(yīng)收賬款，即債權(quán)人義務(wù)已經(jīng)履約完畢，應(yīng)收賬款已經(jīng)現(xiàn)實(shí)產(chǎn)生。判斷的標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)基礎(chǔ)合同的約定，債權(quán)人已經(jīng)交付、債務(wù)人已經(jīng)驗(yàn)收等。
6.應(yīng)盡量提前介入，爭(zhēng)取在基礎(chǔ)合同中約定債務(wù)人應(yīng)將款項(xiàng)付至質(zhì)權(quán)人能控制的賬戶(hù)中。應(yīng)收賬款質(zhì)押權(quán)益的實(shí)現(xiàn)，還取決于質(zhì)權(quán)人對(duì)應(yīng)收賬款的控制；最有效的控制途徑是債務(wù)人將款項(xiàng)付至質(zhì)權(quán)人能控制的賬戶(hù)。在質(zhì)權(quán)人是銀行時(shí)，該賬戶(hù)就是債權(quán)人在銀行開(kāi)立的賬戶(hù)。因此，質(zhì)權(quán)人應(yīng)盡量提前介入，爭(zhēng)取在基礎(chǔ)合同中約定債務(wù)人應(yīng)將款項(xiàng)付至質(zhì)權(quán)人能控制的特定賬戶(hù)中；并且應(yīng)約定沒(méi)有質(zhì)權(quán)人的書(shū)面通知，債權(quán)人或債務(wù)人都不得單方或雙方變更付款賬戶(hù)。
健全和穩(wěn)定的法律制度是風(fēng)險(xiǎn)投資得以順利發(fā)展的重要保證。而在對(duì)我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資法律制度進(jìn)行設(shè)計(jì)之前，應(yīng)該清楚地認(rèn)識(shí)到我國(guó)現(xiàn)行風(fēng)險(xiǎn)投資法律制度的現(xiàn)狀及存在的主要缺陷。惟有如此，才能有的放矢、對(duì)癥下藥，對(duì)我國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)投資法律制度進(jìn)行合理的設(shè)計(jì)，進(jìn)而為我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)的發(fā)展提供良好的制度保證。
1.我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資法律制度的現(xiàn)狀。我國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)投資從萌芽到現(xiàn)在已經(jīng)有十幾年的歷史，其間，我國(guó)也陸續(xù)制定了一些與風(fēng)險(xiǎn)投資相關(guān)的行政法規(guī)，如《關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化的若干規(guī)定》、《國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證條件和辦法》、《關(guān)于設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)制的若干意見(jiàn)》等。這些法規(guī)為我國(guó)高技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)投資的發(fā)展起了積極的作用，為高技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)投資法的制定打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。但隨著我國(guó)高技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)投資的不斷發(fā)展，新問(wèn)題的不斷出現(xiàn)，已不能適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需要。我國(guó)目前還缺乏風(fēng)險(xiǎn)投資的基本法，與其密切相關(guān)的輔助法律制度也很不完善。這種立法滯后的狀況嚴(yán)重制約了我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)的運(yùn)作和發(fā)展。
2.我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資法律制度存在的主要缺陷。
(1)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)投資公司組織形式的限制。《公司法》規(guī)定：“本法所稱(chēng)公司是指依照本法在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的有限責(zé)任公司和股份有限公司。”《合伙企業(yè)法》為合伙企業(yè)設(shè)計(jì)了一套既要承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，又要雙重征稅的具有中國(guó)特色的組織形式。這使得我國(guó)的合伙企業(yè)這種組織形式對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資者來(lái)說(shuō)毫無(wú)吸引力可言。目前在國(guó)際上已被證明最有效率的風(fēng)險(xiǎn)投資公司的組織形式是有限合伙制。在采取有限合伙制的公司中，少數(shù)掌握廣泛專(zhuān)業(yè)知識(shí)的風(fēng)險(xiǎn)投資家作為普通合伙人對(duì)內(nèi)管理公司，對(duì)外承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，在承擔(dān)高風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)也享受高回報(bào)，能夠有效地激發(fā)其工作熱情；大多數(shù)提供風(fēng)險(xiǎn)資金絕大部分的投資者作為有限合伙人，對(duì)內(nèi)不參與管理，對(duì)外承擔(dān)有限責(zé)任，亦可以獲得相對(duì)穩(wěn)定的回報(bào)，從而保證了風(fēng)險(xiǎn)投資基金的來(lái)源。可見(jiàn)，有限合伙制是組建風(fēng)險(xiǎn)投資公司最行之有效的組織形式。另外，《合伙企業(yè)法》第九條規(guī)定：“合伙人應(yīng)當(dāng)為具有完全民事行為能力人。”這一限制顯然不合理。有限合伙是投資的組合，為了促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)投資的發(fā)展，允許“機(jī)構(gòu)”充當(dāng)合伙人使之與國(guó)際慣例接軌應(yīng)是可行的立法方向。《合伙企業(yè)法》的這一規(guī)定限制了風(fēng)險(xiǎn)投資規(guī)模的進(jìn)一步擴(kuò)大。
(2)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)投資公司投資金額的限制。《公司法》第十二條規(guī)定：“公司向其他有限責(zé)任公司、股份有限公司投資的，除國(guó)務(wù)院規(guī)定的投資公司和控股公司外，所累計(jì)投資額不得超過(guò)本公司凈資產(chǎn)的50%。”這一限制無(wú)疑將造成大量資金閑置，無(wú)法充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)投資基金的增值作用，限制了各種資金采用風(fēng)險(xiǎn)投資形式支持高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。
(3)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)投資公司設(shè)立條件的限制。《公司法》對(duì)股東人數(shù)作了如下限制：“有限責(zé)任公司由二個(gè)以上五十個(gè)以下股東共同出資成立。”這里對(duì)股東人數(shù)規(guī)定了上限，而“五十個(gè)”股東的上限顯然不足以為風(fēng)險(xiǎn)投資公司籌集大量的風(fēng)險(xiǎn)投資資金，風(fēng)險(xiǎn)投資資金的籌集需要更多的股東參與。對(duì)于股份有限公司而言，雖然在股東人數(shù)上尚未規(guī)定上限，但是卻對(duì)發(fā)起人認(rèn)購(gòu)的股份作了如下限制：“以募集設(shè)立方式設(shè)立股份有限公司的發(fā)起人認(rèn)購(gòu)的股份不得少于公司股份總數(shù)的35%，其余股份應(yīng)向社會(huì)募集。”事實(shí)上，在國(guó)外發(fā)起成立風(fēng)險(xiǎn)投資公司的大多為專(zhuān)業(yè)性人才，他們組建風(fēng)險(xiǎn)投資公司主要是為風(fēng)險(xiǎn)投資公司提供專(zhuān)業(yè)化的管理，并不是也不可能是風(fēng)險(xiǎn)投資資金的主要提供者。《公司法》對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)投資公司發(fā)起應(yīng)認(rèn)購(gòu)股份的規(guī)定未免過(guò)高。
(4)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)投資基金供給的限制。風(fēng)險(xiǎn)投資運(yùn)作的重要條件是有巨大的風(fēng)險(xiǎn)資本來(lái)源和通暢的風(fēng)險(xiǎn)資本籌集渠道。風(fēng)險(xiǎn)投資多是以分散投資以降低風(fēng)險(xiǎn)，這就要求風(fēng)險(xiǎn)資本較為雄厚，渠道來(lái)源較為多樣。在美國(guó)及歐洲其他國(guó)家，風(fēng)險(xiǎn)投資基金供給來(lái)源不僅包括個(gè)人和政府基金，更為重要的是諸如養(yǎng)老基金、保險(xiǎn)公司、投資銀行等機(jī)構(gòu)投資者。我國(guó)的養(yǎng)老基金、保險(xiǎn)公司和商業(yè)銀行等也是目前最有實(shí)力參與風(fēng)險(xiǎn)投資的機(jī)構(gòu)投資者。但是我國(guó)的《商業(yè)銀行法》、《養(yǎng)老基金管理規(guī)定》都不允許其參與風(fēng)險(xiǎn)投資活動(dòng)。《保險(xiǎn)法》對(duì)保險(xiǎn)基金的運(yùn)用雖然有所放開(kāi)，可以以一定方式投入股市，但是對(duì)從事高風(fēng)險(xiǎn)、高收益的風(fēng)險(xiǎn)投資行業(yè)則缺乏合理的規(guī)范和指導(dǎo)，極有可能導(dǎo)致保險(xiǎn)基金從事風(fēng)險(xiǎn)投資的盲目性和過(guò)度性。這在很大程度上影響了我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)資本的有效供給量和風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)的發(fā)展規(guī)模和速度。
(5)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)投資退出機(jī)制的限制。《公司法》第一百四十九條規(guī)定：“公司不得收購(gòu)本公司的股票，但為減少公司資本而注銷(xiāo)股份或者持有本公司股票的其他公司合并時(shí)除外。”很顯然，按照這條規(guī)定，風(fēng)險(xiǎn)投資家無(wú)法要求風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)回購(gòu)其持有的股份。《證券法》第七十八條規(guī)定：“上市公司收購(gòu)可以采用要約收購(gòu)或協(xié)議收購(gòu)的方式。”這條規(guī)定是允許風(fēng)險(xiǎn)投資家采用邀約收購(gòu)方式的退出策略。但現(xiàn)行的《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》第四十七條和第四十八條同時(shí)又規(guī)定，收購(gòu)方在持有目標(biāo)公司發(fā)行在外的普通股達(dá)到5%時(shí)要作出公告，以后每增持股份2%時(shí)要作出公告，且自該事實(shí)發(fā)生日起兩日內(nèi)不得購(gòu)買(mǎi)該股票，當(dāng)持股數(shù)達(dá)到30%時(shí)應(yīng)當(dāng)發(fā)出要約收購(gòu)。由于初次公告時(shí)持股比例偏低，只有5%，致使收購(gòu)者目的過(guò)早暴露；持續(xù)購(gòu)買(mǎi)的比例只有2%，當(dāng)購(gòu)買(mǎi)股數(shù)達(dá)到30%發(fā)出要約收購(gòu)時(shí)，收購(gòu)方要公告13次，這樣必然會(huì)使收購(gòu)目標(biāo)的股票價(jià)格持續(xù)不斷上漲，給收購(gòu)方帶來(lái)巨大的成本障礙。因而這顯然是不利于風(fēng)險(xiǎn)投資家采用要約收購(gòu)的方式從被投資企業(yè)退出風(fēng)險(xiǎn)資本。
(6)缺乏專(zhuān)門(mén)的稅收優(yōu)惠制度。為了鼓勵(lì)風(fēng)險(xiǎn)投資的發(fā)展，大多數(shù)國(guó)家對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資有各種稅收優(yōu)惠，即向投資于風(fēng)險(xiǎn)投資行業(yè)的人傾斜，靠對(duì)個(gè)人所得的免稅政策來(lái)吸引更多的人愿意把資金投向風(fēng)險(xiǎn)投資領(lǐng)域，即使投資失敗了還有稅收減免來(lái)減少損失。而我國(guó)目前沒(méi)有專(zhuān)門(mén)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資的稅收法律和政策，我國(guó)現(xiàn)行稅法對(duì)企業(yè)所得稅納稅人的判斷標(biāo)準(zhǔn)是采用“獨(dú)立核算”原則。根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》第二條的規(guī)定，在我國(guó)境內(nèi)除外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)以外的實(shí)行獨(dú)立核算的企業(yè)或組織，都是企業(yè)所得稅的納稅人。風(fēng)險(xiǎn)投資公司要執(zhí)行一般實(shí)業(yè)投資公司的稅收規(guī)定，對(duì)投資公司的收入征一次稅，同時(shí)對(duì)投資人分得的收入又征一次稅，這種重復(fù)征稅的行為顯然不符合國(guó)際通行的做法。顯然，我國(guó)現(xiàn)行的稅收政策，不利于境外資金進(jìn)入我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)。
(7)缺乏有限合伙法律制度。1997年頒布的《合伙企業(yè)法》是繼《公司法》之后，按照訂立協(xié)議、區(qū)別處理出資方式和投資者責(zé)任形式等法律要求制定的又一重要的市場(chǎng)主體立法。它為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展理應(yīng)提供一個(gè)有利健康的法制環(huán)境。該法為普通合伙制建立了完善的法律框架，卻完全沒(méi)有考慮到有限合伙制這種企業(yè)組織形式，也沒(méi)有估計(jì)到我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)這一企業(yè)組織形式的需求。所以，該法為普通合伙制量身定制，卻限制了有限合伙制的發(fā)展。該法第五條規(guī)定：“合伙企業(yè)在其名稱(chēng)中不得使用有限或者有限責(zé)任字樣。”第八條規(guī)定：所有合伙人“都是依法承擔(dān)無(wú)限責(zé)任者”，這就排除了部分合伙人承擔(dān)有限責(zé)任的合法性。
(8)知識(shí)產(chǎn)權(quán)法律制度不完善。在風(fēng)險(xiǎn)投資運(yùn)作中，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)是一個(gè)重要的內(nèi)容。沒(méi)有嚴(yán)密的知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)體系，就不可能有效保護(hù)風(fēng)險(xiǎn)投資的創(chuàng)新規(guī)律，風(fēng)險(xiǎn)投資的迅速發(fā)展也就無(wú)從談起。目前，我國(guó)已經(jīng)建立了包括《專(zhuān)利法》、《商標(biāo)法》、《著作權(quán)法》、《計(jì)算機(jī)軟件保護(hù)法》、《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》等一系列法律法規(guī)在內(nèi)的比較健全的知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)體系，并參加了若干國(guó)際知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)公約，在相關(guān)制度上逐步與國(guó)際接軌。但是，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展和更新對(duì)現(xiàn)有的知識(shí)產(chǎn)權(quán)法律制度以及整個(gè)法律體系產(chǎn)生了巨大沖擊，以他人商標(biāo)或商號(hào)搶注為域名、將他人的著作放入互聯(lián)網(wǎng)供公眾閱覽下載、擅自將他人在互聯(lián)網(wǎng)上的信息收編成書(shū)、利用互聯(lián)網(wǎng)侵害他人人身權(quán)、名譽(yù)權(quán)或散布法律禁止的其他信息等問(wèn)題，傳統(tǒng)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)制度均未涉及到。另外，在知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)執(zhí)法過(guò)程中，有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)的問(wèn)題仍普遍存在，尤其在風(fēng)險(xiǎn)投資的重要領(lǐng)域之一——軟件業(yè)內(nèi)，盜版猖獗，屢禁不止，必須進(jìn)一步完善相關(guān)法律，加大執(zhí)法力度。另外，關(guān)于商業(yè)秘密保護(hù)的配套法規(guī)尚顯不足，應(yīng)進(jìn)一步完善。
二、我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資法律制度的設(shè)計(jì)構(gòu)想
針對(duì)目前我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資法律制度存在的上述缺陷，并借鑒世界各國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資法律制度的成功經(jīng)驗(yàn)，筆者認(rèn)為可以從以下幾個(gè)方面來(lái)設(shè)計(jì)我國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)投資法律制度。
1.修改完善現(xiàn)行法律為風(fēng)險(xiǎn)投資的發(fā)展掃除障礙。風(fēng)險(xiǎn)投資是知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的產(chǎn)物，其運(yùn)行規(guī)則與傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行規(guī)則有重大差異，而我國(guó)現(xiàn)有法律體系是建立在傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)之上的，是對(duì)傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)的法律調(diào)整。由于新舊兩種經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行方式和運(yùn)行機(jī)制的差異，使調(diào)整兩種經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方式的法律制度也有所不同。新經(jīng)濟(jì)的出現(xiàn)對(duì)現(xiàn)有法律體系造成巨大沖擊，也是對(duì)現(xiàn)有法律體系突破。現(xiàn)有法律體系由于時(shí)代局限，并為對(duì)新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的風(fēng)險(xiǎn)投資加以調(diào)整，現(xiàn)有法律的許多內(nèi)容甚至對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資的運(yùn)行構(gòu)成法律障礙。這已在上面進(jìn)行了詳細(xì)的論述。為了培育我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資市場(chǎng)，逐步建立風(fēng)險(xiǎn)投資運(yùn)行機(jī)制，指導(dǎo)、規(guī)范、推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)的健康發(fā)展，我國(guó)應(yīng)該對(duì)現(xiàn)行的法律進(jìn)行修改完善，消除現(xiàn)行法律法規(guī)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資設(shè)置的障礙。具體來(lái)說(shuō)：
(1)修訂《公司法》。《公司法》雖然為規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)投資奠定了最基本的法律基礎(chǔ)，但在某些具體規(guī)定上存在著不少與風(fēng)險(xiǎn)投資發(fā)展相沖突的地方，因此，應(yīng)該對(duì)之進(jìn)行修訂。具體來(lái)說(shuō)：修改關(guān)于我國(guó)現(xiàn)有公司組織形式的規(guī)定，加入有限合伙這種公司形式，給予有限合伙以合法的法律地位；修改關(guān)于有限責(zé)任公司股東不能自由轉(zhuǎn)讓出資的條款；第一百四十七條關(guān)于發(fā)起人持有股份有限公司的股份，自公司成立之日起三年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓的條款；第一百四十九條關(guān)于公司不得收購(gòu)本公司的股票的條款；第一百五十二條規(guī)定上市公司條件的條款。刪除第十二條關(guān)于一般有限公司和股份有限公司對(duì)外投資時(shí)，累計(jì)投資額不得超過(guò)本公司凈資產(chǎn)的50%的條款或者修改為由公司根據(jù)自身的具體情況自行確定其對(duì)外投資的數(shù)額和比例；改統(tǒng)一資本金實(shí)收制為例外資本金承諾制；擴(kuò)大知識(shí)產(chǎn)權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)作價(jià)出資的金額在公司注冊(cè)資本的比重，以知識(shí)產(chǎn)權(quán)入股的比例可由出資人協(xié)商確定，法律不作硬性規(guī)定；放寬風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)上市的條件等等。
(2)修訂《合伙企業(yè)法》。《合伙企業(yè)法》作為一部規(guī)范投資者出資方式、協(xié)調(diào)投資者權(quán)利與責(zé)任的重要法律，理應(yīng)為推進(jìn)我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)有力的法律保障。因此，應(yīng)該修訂《合伙企業(yè)法》，明確規(guī)定有限合伙制為我國(guó)合伙的一個(gè)重要組織形式，以充分發(fā)揮有限合伙制在處理出資方和投資者責(zé)任形式方面的重要作用。另外，從合伙制在美國(guó)的運(yùn)作可以看出，合伙企業(yè)的行為所受的約束是合伙內(nèi)部有限合伙人和普通合伙人、普通合伙人和普通合伙人之間的相互約束。這種合伙內(nèi)部約束的執(zhí)行比法律更及時(shí)和有效。同時(shí)，這種約束的內(nèi)容由合伙人之間討價(jià)還價(jià)決定，有利于形成自發(fā)性的制度創(chuàng)新。所以，修訂《合伙企業(yè)法》的目的應(yīng)該在于明確社會(huì)對(duì)合伙的約束，同時(shí)明確合伙的合法權(quán)益，而不應(yīng)該對(duì)相關(guān)細(xì)節(jié)規(guī)定過(guò)細(xì)。
(3)修改有關(guān)限制風(fēng)險(xiǎn)投資供給的法律法規(guī)。包括《商業(yè)銀行法》、《保險(xiǎn)法》、《養(yǎng)老基金管理辦法》。對(duì)這些法律法規(guī)予以修改，適當(dāng)放寬對(duì)這些機(jī)構(gòu)投資者的投資限制，允許它們適度地參與風(fēng)險(xiǎn)投資，如允許一定比例的養(yǎng)老基金、保險(xiǎn)金和商業(yè)銀行存貸差額資金參與風(fēng)險(xiǎn)投資，同時(shí)規(guī)定只能通過(guò)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)投資基金或創(chuàng)業(yè)投資基金的形式進(jìn)行。這樣做不僅可以滿(mǎn)足養(yǎng)老基金、保險(xiǎn)費(fèi)用長(zhǎng)期保值增值和增強(qiáng)商業(yè)銀行自身生存與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的需要，同時(shí)也能解決我國(guó)目前風(fēng)險(xiǎn)資本有效供給不足和風(fēng)險(xiǎn)投資公司風(fēng)險(xiǎn)資本規(guī)模偏小的現(xiàn)實(shí)難題。
2.制定風(fēng)險(xiǎn)投資核心法律——《風(fēng)險(xiǎn)投資法》和《風(fēng)險(xiǎn)投資基金法》。在對(duì)現(xiàn)有的法律法規(guī)進(jìn)行修訂、補(bǔ)充和完善的基礎(chǔ)上，一旦條件成熟，可制定風(fēng)險(xiǎn)投資基本法——《中華人民共和國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資法》。《風(fēng)險(xiǎn)投資法》是指導(dǎo)我國(guó)未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)發(fā)展的基本法，在風(fēng)險(xiǎn)投資法律體系中處于主導(dǎo)地位，對(duì)于推動(dòng)我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)的發(fā)展起著關(guān)鍵和決定性的作用。這部法律主要是調(diào)整投資人、基金公司、基金管理公司、基金托管銀行以及監(jiān)管部門(mén)之間的投資權(quán)益和義務(wù)關(guān)系，應(yīng)該對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資主體、對(duì)象、運(yùn)行機(jī)制、退出機(jī)制、法律責(zé)任等作出詳細(xì)的規(guī)定。從指導(dǎo)思想上應(yīng)該是保護(hù)投資人的權(quán)益和規(guī)范基金的運(yùn)作為核心，鼓勵(lì)和支持風(fēng)險(xiǎn)投資，充分保障風(fēng)險(xiǎn)投資參與者的正當(dāng)權(quán)益，以促進(jìn)高新技術(shù)的產(chǎn)業(yè)化，推動(dòng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定、快速、高效發(fā)展。
風(fēng)險(xiǎn)投資基金作為投資工具，通過(guò)專(zhuān)業(yè)人員的管理進(jìn)行分散的組合投資，從而分散風(fēng)險(xiǎn)。因此，風(fēng)險(xiǎn)投資基金是風(fēng)險(xiǎn)投資制度迅速發(fā)展的必要準(zhǔn)備和關(guān)鍵。而我國(guó)目前還缺乏這方面的專(zhuān)門(mén)性法律。因此，針對(duì)我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)發(fā)展的客觀實(shí)際并借鑒世界各國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)發(fā)展的成功經(jīng)驗(yàn)來(lái)制定《風(fēng)險(xiǎn)投資基金法》顯得尤為必要。制定《風(fēng)險(xiǎn)投資基金法》時(shí)應(yīng)充分賦予其對(duì)基金的發(fā)起、募集、設(shè)立和運(yùn)作全過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管的法律權(quán)威。這就要求《風(fēng)險(xiǎn)投資基金法》應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資基金的運(yùn)作監(jiān)管作出盡可能具有可操作性的規(guī)定。《風(fēng)險(xiǎn)投資基金法》至少應(yīng)該規(guī)定以下內(nèi)容：(1)投資主體；(2)基金的組織形態(tài)；(3)基金的募集方式；(4)基金的交易方式；(5)基金投資的監(jiān)管，等等。
3.建立風(fēng)險(xiǎn)投資輔助法律制度和政策。在風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)運(yùn)作過(guò)程中還需要包括稅收、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、政府采購(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)投資保險(xiǎn)等輔助法律制度的支持，因此，應(yīng)該盡快建立完善的風(fēng)險(xiǎn)投資輔助法律制度體系，以促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)的加快發(fā)展。
(1)修改完善稅收法律制度。首先，生產(chǎn)型增值稅應(yīng)轉(zhuǎn)變?yōu)橄M(fèi)型增值稅。我國(guó)目前主要實(shí)行的是生產(chǎn)型增值稅。生產(chǎn)型增值稅不允許企業(yè)固定資產(chǎn)所含的進(jìn)項(xiàng)稅額得到抵扣，不利于鼓勵(lì)投資和鼓勵(lì)資本密集型、技術(shù)密集型的高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，因此有必要借鑒大多數(shù)實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的WTO成員的經(jīng)驗(yàn)，考慮生產(chǎn)型增值稅向避免投資重復(fù)征稅的消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)變。這意味著本期購(gòu)入的固定資產(chǎn)已納稅金可以在本期憑發(fā)票全部抵扣，盡管固定資產(chǎn)的價(jià)值并不會(huì)全部轉(zhuǎn)化到當(dāng)期的產(chǎn)品或服務(wù)中去。所以，盡管總的稅額不會(huì)減少，但會(huì)減輕當(dāng)期納稅負(fù)擔(dān)，從而有利于鼓勵(lì)高技術(shù)企業(yè)的設(shè)備更新和技術(shù)改造，消除增值稅重復(fù)征收帶來(lái)的弊端。另外還應(yīng)該適度降低增值稅的稅率，加強(qiáng)增值稅的稅收征管等等。其次，應(yīng)該將判斷納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由“獨(dú)立核算”原則改為“獨(dú)立法人”原則，以解決合伙的雙重稅負(fù)問(wèn)題，引導(dǎo)民間資金流入風(fēng)險(xiǎn)資本市場(chǎng)。
(2)制定《高技術(shù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)法》。相對(duì)于美、日等風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)比較發(fā)達(dá)的國(guó)家，我國(guó)在高技術(shù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)方面的立法較為落后。政府有關(guān)部門(mén)應(yīng)組織高技術(shù)專(zhuān)家和法學(xué)家調(diào)查評(píng)估我國(guó)現(xiàn)行的知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)法及相關(guān)的法律對(duì)高技術(shù)保護(hù)的能力，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題；對(duì)高技術(shù)領(lǐng)域的知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)存在的問(wèn)題進(jìn)行跟蹤研究；探討符合中國(guó)高技術(shù)發(fā)展實(shí)際需要又與國(guó)際水平一致的保護(hù)模式。在上述研究的基礎(chǔ)上，調(diào)整和完善現(xiàn)行的知識(shí)產(chǎn)權(quán)法的相關(guān)內(nèi)容，進(jìn)而制定專(zhuān)門(mén)的《高技術(shù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)法》。
(3)制定新的《破產(chǎn)法》。在實(shí)踐中，總會(huì)有一部分風(fēng)險(xiǎn)投資難免失敗，其中一部分甚至是血本無(wú)歸的，這就使得破產(chǎn)清算成為風(fēng)險(xiǎn)投資退出方式的一種明智決策。因?yàn)槿绻患皶r(shí)將投資退出，只能帶來(lái)更大的損失。目前我國(guó)《企業(yè)破產(chǎn)法（試行）》僅僅適用于國(guó)有企業(yè)的破產(chǎn)案件，《民事訴訟法》所規(guī)定的破產(chǎn)還債程序的規(guī)定過(guò)于粗疏，因而應(yīng)加緊制定新的《破產(chǎn)法》，其中對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)和風(fēng)險(xiǎn)投資公司的破產(chǎn)問(wèn)題應(yīng)做相應(yīng)規(guī)定。
(4)完善風(fēng)險(xiǎn)投資中介機(jī)構(gòu)的法律制度。一是確立嚴(yán)格的準(zhǔn)入制度；二是填補(bǔ)法律空白；三是加強(qiáng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)法律控制力度。目前最重要的是有關(guān)法律規(guī)定的具體化和可操作性，這是有關(guān)法律控制能落實(shí)到位的關(guān)鍵。
三、結(jié)束語(yǔ)
風(fēng)險(xiǎn)投資的有效運(yùn)作對(duì)法律制度環(huán)境有著較高的要求，完善的風(fēng)險(xiǎn)投資法律制度是風(fēng)險(xiǎn)投資事業(yè)得以正常高效運(yùn)作的重要制度保證。然而我國(guó)奉行投資法律制度存在的諸多缺陷決定了我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資法律制度設(shè)計(jì)任務(wù)的艱巨性。因此，為了充分發(fā)揮法律對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資事業(yè)的保駕航護(hù)作用，我國(guó)尚需抓緊立法，彌補(bǔ)原有法律制度的漏洞和缺陷。爭(zhēng)取在短期內(nèi)為風(fēng)險(xiǎn)投資事業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)良好的法律制度環(huán)境。
【參考文獻(xiàn)】
一、法律風(fēng)險(xiǎn)事前防范
嚴(yán)格執(zhí)行決策管理制度，堅(jiān)持重要決策法律審核把關(guān)。重點(diǎn)落實(shí)《“三重一大”事項(xiàng)管理制度》、《黨委會(huì)會(huì)議制度》、《經(jīng)理辦公會(huì)會(huì)議制度》等管理制度，堅(jiān)持民主集中制，嚴(yán)明議事規(guī)則，嚴(yán)肅決策程序；要求法律部門(mén)積極參與重大事項(xiàng)決策和重要經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，提出法律意見(jiàn)建議，防范法律風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)對(duì)重大決策的法律審核把關(guān)大大提高了決策質(zhì)量，對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展起到了保障作用。建立法律風(fēng)險(xiǎn)防范工作管理制度，完善法制化管理框架。結(jié)合“三集五大”體系運(yùn)行后新的機(jī)構(gòu)和崗位變化，組織對(duì)現(xiàn)有規(guī)章制度進(jìn)行梳理、甄別，對(duì)調(diào)整后各部門(mén)職責(zé)與規(guī)章制度進(jìn)行逐一比對(duì)、完善，編制完成《招遠(yuǎn)市供電公司部門(mén)職責(zé)與相應(yīng)規(guī)章制度文件對(duì)應(yīng)表》和《招遠(yuǎn)市供電公司規(guī)章制度與集團(tuán)公司規(guī)章制度文件對(duì)應(yīng)表》，制度體系對(duì)各項(xiàng)法律風(fēng)險(xiǎn)防范工作的職責(zé)范圍、組織機(jī)構(gòu)、工作流程、考核辦法等都做了詳盡具體的規(guī)定。建成了覆蓋全面、職責(zé)清晰、合法規(guī)范、橫向協(xié)同、縱向貫通、便于操作的制度體系，確保了管理各個(gè)流程100%對(duì)接。深入推進(jìn)“依法治企”活動(dòng)，進(jìn)一步增強(qiáng)了員工法律事務(wù)協(xié)調(diào)和風(fēng)險(xiǎn)防范的能力，全面鞏固和提升了企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)管理、依法維護(hù)合法權(quán)益的理念和法律意識(shí)。公司在落實(shí)全員普法學(xué)習(xí)的同時(shí)，每年至少組織兩次集體學(xué)習(xí)活動(dòng)，對(duì)企業(yè)員工實(shí)施法律法規(guī)宣講教育，系統(tǒng)地講授與企業(yè)發(fā)展相關(guān)的基礎(chǔ)法律和法規(guī)，同時(shí)輔助以傳授法律實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和講解典型案例，使法律知識(shí)在企業(yè)整體范圍內(nèi)得到全面普及。緊緊圍繞國(guó)家電網(wǎng)品牌建設(shè)和企業(yè)中心工作的開(kāi)展，持續(xù)改進(jìn)與創(chuàng)新宣傳工作方式，以電視傳播為媒介，以社會(huì)公益廣告為載體，以動(dòng)漫為表現(xiàn)形式，積極向社會(huì)宣傳普及安全用電常識(shí)、電力法律法規(guī)和優(yōu)質(zhì)服務(wù)舉措，切實(shí)提高了電力客戶(hù)的安全用電及電力設(shè)施保護(hù)意識(shí)，為企業(yè)的科學(xué)持續(xù)發(fā)展?fàn)I造了良好的外部環(huán)境。
二、法律風(fēng)險(xiǎn)事中控制
近年來(lái)，招遠(yuǎn)市供電公司通過(guò)嚴(yán)把合同管理的每道環(huán)節(jié)，有效防止和減少了管理漏洞的出現(xiàn)，極大地完善合同管理制度體系，使合同管理工作步入了規(guī)范化管理的軌道。按照市場(chǎng)規(guī)律，依法規(guī)范合同管理。嚴(yán)格執(zhí)行《國(guó)家電網(wǎng)公司合同管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，合同管理實(shí)行“六統(tǒng)一”（統(tǒng)一歸口、統(tǒng)一職責(zé)、統(tǒng)一流程、統(tǒng)一分類(lèi)、統(tǒng)一文本、統(tǒng)一平臺(tái)），實(shí)行承辦人制度、審核會(huì)簽制度、授權(quán)委托制度、合同備案制度、監(jiān)督檢查制度。要求合同必須根據(jù)其內(nèi)容涉及的業(yè)務(wù)范圍經(jīng)相關(guān)部門(mén)審核同意后方可簽訂；合同由非法定代表人簽署時(shí)應(yīng)取得法定代表人授權(quán)委托；公司簽訂的重大合同要向上級(jí)部門(mén)備案。為了規(guī)范與促進(jìn)合同管理工作，防范風(fēng)險(xiǎn)，公司要求合同歸口管理部門(mén)、審計(jì)、監(jiān)察以及其他部門(mén)對(duì)本單位的合同管理工作進(jìn)行監(jiān)督與檢查。開(kāi)展合同的信息化管理工作，采用了“經(jīng)濟(jì)法律管理業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)”作為合同管理的信息化平臺(tái)，除了《供用電合同》、《物資采購(gòu)合同》，所有合同都要在“經(jīng)濟(jì)法律管理業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)”上流轉(zhuǎn)。建立健全招投標(biāo)活動(dòng)法律保障機(jī)制。法律人員深度參與招標(biāo)活動(dòng)，遵循依法、獨(dú)立、客觀、公正、審慎的原則，提供全過(guò)程法律服務(wù)，并在招標(biāo)活動(dòng)中發(fā)揮決策參謀、服務(wù)保障和風(fēng)險(xiǎn)防范的職能。
三、法律風(fēng)險(xiǎn)事后控制
近年招遠(yuǎn)市供電公司糾紛案件主要集中在電網(wǎng)建設(shè)、運(yùn)行維護(hù)、營(yíng)銷(xiāo)服務(wù)、企業(yè)管理等幾個(gè)方面。電網(wǎng)建設(shè)方面主要為征地補(bǔ)償方面的糾紛；運(yùn)行維護(hù)方面主要為觸電人身?yè)p害賠償、電力運(yùn)行火災(zāi)事故和電網(wǎng)建設(shè)后期矛盾處理不善引發(fā)的糾紛；營(yíng)銷(xiāo)服務(wù)方面主要為電費(fèi)拖欠、電費(fèi)差錯(cuò)糾紛；企業(yè)管理方面主要是勞動(dòng)爭(zhēng)議和交通事故賠償糾紛等。對(duì)此，公司不斷研究涉電糾紛案件的處理程序和方法，努力實(shí)現(xiàn)案件處理最優(yōu)化、經(jīng)濟(jì)損失最小化，最大限度地實(shí)現(xiàn)案結(jié)事了，有效化解了矛盾，維護(hù)了企業(yè)的利益和聲譽(yù)，降低了企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)非訴訟糾紛的研究，制定合理的處置方案。個(gè)別人用不正當(dāng)手段和輿論影響，給電力企業(yè)制造難題，這使企業(yè)依法合理解決糾紛的難度增加。為此，公司加強(qiáng)和拓寬了合法解決糾紛的力度和途徑，降低了以“私了”方式解決糾紛的比例。加強(qiáng)維權(quán)工作，使維權(quán)從以前單一的電費(fèi)回收方面拓展到電力設(shè)施外力破壞的維權(quán)索賠。2012年，某村民無(wú)視《山東省電力設(shè)施和電能保護(hù)條例》的規(guī)定，在電力設(shè)施保護(hù)區(qū)栽種樹(shù)木向供電企業(yè)索要高額的清樹(shù)障補(bǔ)償款。公司在多次溝通未果的情況下，會(huì)同公證處送達(dá)了隱患通知書(shū)，后再次遭到該村民拒絕。為了保證線(xiàn)路安全，公司與市經(jīng)信局、市安監(jiān)局、市公安局、鎮(zhèn)政府等部門(mén)進(jìn)行充分溝通并取得同意與支持后，對(duì)該違章栽種的樹(shù)木實(shí)施了緊急避險(xiǎn)措施，清除了線(xiàn)下樹(shù)木，維護(hù)了電力法律法規(guī)的嚴(yán)肅性，保障了電網(wǎng)的安全運(yùn)行。針對(duì)糾紛案件處理過(guò)程的具體問(wèn)題，公司加強(qiáng)了對(duì)典型案例的總結(jié)分析。建立了預(yù)警機(jī)制，通過(guò)案件及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和提示，消除了風(fēng)險(xiǎn)隱患。2013年，招遠(yuǎn)市供電公司通過(guò)強(qiáng)化各項(xiàng)制度的落實(shí)，創(chuàng)新普法宣傳工作的理念，以及開(kāi)展法律風(fēng)險(xiǎn)防范的探索與實(shí)踐，有效減少和化解了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高了各項(xiàng)工作的規(guī)范化水平，減少了電力安全事故的發(fā)生，維護(hù)了供用電秩序和企業(yè)的合法利益。
作者：杜志儉單位：國(guó)網(wǎng)山東招遠(yuǎn)市供電公司
在企業(yè)經(jīng)營(yíng)當(dāng)中，企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)與商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)必須面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，相較于企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)運(yùn)營(yíng)的法律風(fēng)險(xiǎn)是可以防控的。對(duì)此，企業(yè)經(jīng)營(yíng)中應(yīng)該培養(yǎng)相關(guān)的法律風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。法律風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)，對(duì)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)可以起到預(yù)防法律風(fēng)險(xiǎn)和節(jié)省運(yùn)行成本的作用。企業(yè)經(jīng)濟(jì)作為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體，必須要守法經(jīng)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。要實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展，對(duì)于企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制都是至關(guān)重要的［1］。
一、企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的概念與定義
在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)是有著明確的定義的，企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的一種，是指基于法律規(guī)定或者是雙方合同約定，由于企業(yè)的外部法律環(huán)境發(fā)生一定的變化或者是法律主體的作為以及不作為的行為，而產(chǎn)生的對(duì)于企業(yè)負(fù)面法律責(zé)任或嚴(yán)重后果的可能性。它的前提是以法律制度與企業(yè)簽訂的合同作為根本的依據(jù)，對(duì)企業(yè)法律的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理與約束，企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的違約，侵權(quán)等行為都是企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容。
二、企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理的特征
企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理具有如下特征，一是強(qiáng)調(diào)在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前防范風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于法律事務(wù)進(jìn)行防范，事先對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)采取手段并加以控制，在事情發(fā)生之前就制定應(yīng)對(duì)計(jì)劃，以便實(shí)現(xiàn)企業(yè)中風(fēng)險(xiǎn)的最小化與企業(yè)相關(guān)利益的最大化。二是強(qiáng)調(diào)圍繞企業(yè)目標(biāo)，無(wú)論進(jìn)行何種的法律風(fēng)險(xiǎn)防范，都要以企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)與利益為基本方向。在企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中，必須充分結(jié)合企業(yè)本身的發(fā)展目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)前景。三是強(qiáng)調(diào)采用綜合的方法來(lái)進(jìn)行企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理，法律風(fēng)險(xiǎn)管理是從風(fēng)險(xiǎn)管理中脫離發(fā)展壯大并且完善的，風(fēng)險(xiǎn)管理與法律風(fēng)險(xiǎn)管理中有許多共同之處，不同的是企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理是在法律范疇之中的，企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)是集應(yīng)用法學(xué)與管理學(xué)與一體的一個(gè)特殊管理方式。
三、企業(yè)管理中法律風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題
企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)中包括企業(yè)設(shè)立及解散的風(fēng)險(xiǎn)，公司內(nèi)部權(quán)益糾紛的法律風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)改革，兼并及投融資的法律風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，以及企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)法律風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，合同風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)侵權(quán)糾紛，涉外案件，人力資源糾紛，經(jīng)營(yíng)管理人員違法犯罪等等法律風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)包括在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的方方面面，企業(yè)對(duì)于法律風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的加強(qiáng)是十分重要的，法律風(fēng)險(xiǎn)防范需要涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)，發(fā)展的方方面面，一旦發(fā)生法律風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，企業(yè)的發(fā)展也岌岌可危。因此，在企業(yè)中建立現(xiàn)代化的企業(yè)法律管理機(jī)制，健全企業(yè)中的法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，使企業(yè)能夠最大限度減少風(fēng)險(xiǎn)是至關(guān)重要的。
四、企業(yè)管理中法律風(fēng)險(xiǎn)防范與控制
在我國(guó)法治社會(huì)建設(shè)過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理就是建立企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理體系。在我國(guó)高速發(fā)展且不斷變化的過(guò)程當(dāng)中，任何企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理都存在著或多或少的風(fēng)險(xiǎn)，作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者與管理者，做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作是至關(guān)重要的，一旦企業(yè)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，這兩者都有著不可推卸的責(zé)任。隨著我國(guó)企業(yè)法制工作的漸漸完善，國(guó)家對(duì)于企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)管理也在不斷地被提出與重視，目前，我國(guó)法律法制工作中的重要任務(wù)就是圍繞著企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理工作展開(kāi)進(jìn)行。
五、企業(yè)運(yùn)營(yíng)中法律風(fēng)險(xiǎn)管理體系的組成與構(gòu)建
以相關(guān)的法律法規(guī)作為基礎(chǔ)，管理層加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制，明確企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的管理環(huán)節(jié)的法律風(fēng)險(xiǎn)源的控制，實(shí)施必要有效的控制手段，確保在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中貫徹法律風(fēng)險(xiǎn)防范措施，從而在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中建立完善的法律風(fēng)險(xiǎn)防范制度，以求企業(yè)內(nèi)部形成一個(gè)穩(wěn)定封閉的企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理體系，這樣的做法可以有效保障企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)過(guò)程中法律風(fēng)險(xiǎn)防范的有效性。無(wú)規(guī)矩不成方圓，在一個(gè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的企業(yè)當(dāng)中，擁有健全的法律風(fēng)險(xiǎn)管理體系與法律審核程序是非常有必要的，這是對(duì)于企業(yè)未來(lái)發(fā)展十分科學(xué)合理的制度。
在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的進(jìn)程中，貫徹落實(shí)解決企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理體系中的常見(jiàn)問(wèn)題，是確保一個(gè)企業(yè)長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展，防范風(fēng)險(xiǎn)的有效決策。企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范措施的實(shí)施與發(fā)展壯大也是一個(gè)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的必經(jīng)之路。在一個(gè)優(yōu)秀的企業(yè)發(fā)展的進(jìn)程中，擁有良好的企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理體系是十分有必要的。
［法律碩士論文參考文獻(xiàn)］
［1］許超伊．芻議完善我國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)質(zhì)押融資的對(duì)策及建議［J］．現(xiàn)代商業(yè)，2017(24):81－82．
一、我國(guó)出口信用保險(xiǎn)的現(xiàn)狀
出口信用保險(xiǎn)具有防范收匯風(fēng)險(xiǎn)的作用,同時(shí)具有融資條件寬松、手續(xù)簡(jiǎn)便易行的特點(diǎn)，日益成為中小企業(yè)貿(mào)易融資模式的首選。隨著出口信用保險(xiǎn)制度的建立和專(zhuān)業(yè)化發(fā)展，我國(guó)的出口信用保險(xiǎn)和出口貿(mào)易也產(chǎn)生了巨大的變化。
從出口保險(xiǎn)的發(fā)展速度來(lái)看，根據(jù)中國(guó)信用出口保險(xiǎn)公司的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，中國(guó)信保在2002年的承保額僅為275億美元。而2009年，中國(guó)信用保險(xiǎn)及擔(dān)保的承保金額達(dá)到1166億美元，同比增長(zhǎng)858%。其中，中長(zhǎng)期出口信用保險(xiǎn)保額806億美元，增長(zhǎng)2053%;投資和租賃保險(xiǎn)保額543億美元;國(guó)內(nèi)貿(mào)易信用保險(xiǎn)保額8413億元，新增擔(dān)保金額9億元。2009年，出口信用保險(xiǎn)承保規(guī)模達(dá)到987億美元，是過(guò)去七年(2002-2008年)出口信用保險(xiǎn)承保總額的69%。到了2010年中國(guó)信保累計(jì)實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)及擔(dān)保業(yè)務(wù)保額為19643億美元。
從保險(xiǎn)產(chǎn)品的種類(lèi)來(lái)看，最初主要承保短期出口信用險(xiǎn)、中長(zhǎng)期出口信用險(xiǎn)，而后擴(kuò)大為國(guó)內(nèi)貿(mào)易信用保險(xiǎn)、投資保險(xiǎn)、信用保險(xiǎn)貿(mào)易融資業(yè)務(wù)、資信評(píng)估服務(wù)、賬款追收服務(wù)、擔(dān)保業(yè)務(wù)等。
從出口保險(xiǎn)的滲透率來(lái)看，2002年我國(guó)出口信用保險(xiǎn)的滲透率(即支持的出口信用保險(xiǎn)額占同期全國(guó)一般貿(mào)易出口額的比重)僅為22%，而截止到2009年，我國(guó)出口保險(xiǎn)的蓋滲透率已達(dá)到179%，較2002年增長(zhǎng)了813倍，并且滲透率179%也已超過(guò)了近幾年國(guó)際平均滲透率15%左右的水平。
二、當(dāng)前我國(guó)出口信用保險(xiǎn)發(fā)展中存在的問(wèn)題
1、監(jiān)督機(jī)制不完善
出口信用保險(xiǎn)并不屬于商業(yè)保險(xiǎn)的范疇，出口信用保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)及其業(yè)務(wù)活動(dòng)也不受針對(duì)商業(yè)保險(xiǎn)的一般保險(xiǎn)法的限制。各國(guó)出口信用保險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)都有專(zhuān)門(mén)的法律作指導(dǎo)，如美國(guó)的《美國(guó)進(jìn)出口銀行法》、英國(guó)的《出口擔(dān)保和投資法》、日本的《貿(mào)易和投資保險(xiǎn)法》等。各國(guó)政府通過(guò)單獨(dú)制定法律或法規(guī)對(duì)出口信用保險(xiǎn)的性質(zhì)和宗旨、地位和作用、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)核算等進(jìn)行規(guī)范。在中國(guó)，不但在中國(guó)人保公司和中國(guó)進(jìn)出口銀行經(jīng)營(yíng)出口信用保險(xiǎn)時(shí)沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的法律法規(guī)規(guī)范與保障，而且新成立的中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司迄今仍然沒(méi)有相應(yīng)的專(zhuān)門(mén)法可依。現(xiàn)行的《保險(xiǎn)法》只是一部商業(yè)保險(xiǎn)法，其中第156條規(guī)定：本法規(guī)定的保險(xiǎn)公司以外的其他性質(zhì)的保險(xiǎn)組織，由法律、行政法規(guī)另行規(guī)定。2004年7月實(shí)施的《對(duì)外貿(mào)易法》也僅僅是在第53條中對(duì)出口信用保險(xiǎn)作了簡(jiǎn)單的一般性規(guī)定，即國(guó)家通過(guò)進(jìn)出口信貸、出口信用保險(xiǎn)、出口退稅及其他促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易的方式，發(fā)展對(duì)外貿(mào)易。因此，出口信用保險(xiǎn)立法的滯后，導(dǎo)致了難以有效保障和規(guī)范中國(guó)信用保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)運(yùn)作，從而嚴(yán)重影響了中國(guó)出口信用保險(xiǎn)制度的可持續(xù)發(fā)展。
2、出口信用保險(xiǎn)預(yù)算問(wèn)題
(1)出口信用保險(xiǎn)費(fèi)率偏高
我國(guó)出口信用保險(xiǎn)平均費(fèi)率基本上在08%~1%之間，對(duì)東歐、南美、非洲等風(fēng)險(xiǎn)較大的國(guó)家和地區(qū)，平均費(fèi)率高達(dá)2%。如此高的信用險(xiǎn)費(fèi)率使得大部分外貿(mào)企業(yè)望而卻步。尤其是不少外貿(mào)公司認(rèn)為，出口信用保險(xiǎn)作為國(guó)家政策性保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，是國(guó)家出錢(qián)辦保險(xiǎn)，本來(lái)就應(yīng)該堅(jiān)持盈虧基本持平的經(jīng)營(yíng)原則。我國(guó)現(xiàn)行一年期的短期出口信用保險(xiǎn)費(fèi)率平均為15%左右，而發(fā)達(dá)國(guó)家的平均費(fèi)率在1%以下。再考慮到出口信用保險(xiǎn)規(guī)定的一旦出現(xiàn)保險(xiǎn)責(zé)任事故，保險(xiǎn)公司只負(fù)責(zé)賠償承保額的80%~90%左右，外貿(mào)公司得自己承擔(dān)10%~20%左右這一實(shí)際。在當(dāng)前整個(gè)世界市場(chǎng)都處于買(mǎi)方市場(chǎng)、外貿(mào)出口只有微利的情況下，出口信用保險(xiǎn)的保險(xiǎn)費(fèi)用實(shí)在太高。
(2)風(fēng)險(xiǎn)基金不足導(dǎo)致承保能力有限
關(guān)鍵詞：勞動(dòng)合同管理；人力資源；風(fēng)險(xiǎn)
一、前言
我國(guó)出臺(tái)并頒布的《勞動(dòng)合同法》對(duì)建立穩(wěn)定和諧的勞動(dòng)關(guān)系有著巨大作用，因此，企業(yè)有必要認(rèn)真學(xué)習(xí)法律法規(guī)，強(qiáng)化勞動(dòng)合同管理，這有利于規(guī)避企業(yè)人力資源風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的良好運(yùn)營(yíng)。
二、當(dāng)前企業(yè)人力資源的主要風(fēng)險(xiǎn)
我國(guó)于2008年在《勞動(dòng)法》的基礎(chǔ)上修訂并頒布了《勞動(dòng)合同法》，這一法律的頒布有利于企業(yè)人力資源管理，構(gòu)建穩(wěn)定和諧的勞動(dòng)雙方關(guān)系，但是法律的出臺(tái)在給企業(yè)帶來(lái)便利的同事，也帶來(lái)了一定的問(wèn)題，而這些問(wèn)題值得企業(yè)進(jìn)行積極解決。因此，在企業(yè)中，只有充分了解當(dāng)前人力資源管理存在的主要風(fēng)險(xiǎn)，才能夠有的放矢，有針對(duì)性的進(jìn)行解決，已達(dá)到預(yù)期的效果。
（一）人力資源管理成本的風(fēng)險(xiǎn)
在我國(guó)《勞動(dòng)合同法》中，當(dāng)企業(yè)雇傭方想終止雇傭合同時(shí)，必須給予勞動(dòng)者一定的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。按照通常情況，補(bǔ)償金是合同終止前一個(gè)月的含稅費(fèi)收入的百分之五十。因此，這一補(bǔ)償金在很大程度來(lái)說(shuō)是隱形的，這就給企業(yè)造成了一定的風(fēng)險(xiǎn)。有些人想通過(guò)不終止合同來(lái)規(guī)避這一風(fēng)險(xiǎn)，這一就不會(huì)造成經(jīng)濟(jì)上的損失。但是這種行為只是暫時(shí)性的，并不能從根本上解決問(wèn)題。
（二）人力資源制度帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)
我國(guó)現(xiàn)行的《勞動(dòng)合同法》明確規(guī)定，當(dāng)勞動(dòng)者在企業(yè)中連續(xù)工作滿(mǎn)十年的，并與企業(yè)連續(xù)簽訂兩次同期限勞動(dòng)合同的，就可以與該企業(yè)簽訂無(wú)固定期限勞動(dòng)合同。短期內(nèi)的勞動(dòng)合同會(huì)造成公司企業(yè)員工大規(guī)模流失，造成人才的出走，不利于企業(yè)發(fā)展。因此很多企業(yè)通過(guò)固定期限勞動(dòng)合同來(lái)避免這一情況的發(fā)生，使得雇傭方與勞動(dòng)者的合作關(guān)系長(zhǎng)久下去。雖然這一方法能夠使得員工的工作環(huán)境得以改善，但是員工在這樣的情況下會(huì)喪失工作的積極性，不利于公司的發(fā)展與創(chuàng)新。但是沒(méi)有新鮮血液的注入，企業(yè)的活力便會(huì)逐漸降低，不利于公司獲得利潤(rùn)，在市場(chǎng)中占據(jù)有利地位。
（三）人力資源管理的風(fēng)險(xiǎn)
人力資源管理的風(fēng)險(xiǎn)主要是由管理不到位和管理過(guò)程不嚴(yán)謹(jǐn)而造成的。企業(yè)在沒(méi)有簽訂書(shū)面勞動(dòng)合同就雇用勞動(dòng)者，如果企業(yè)在勞動(dòng)者工作一個(gè)月之內(nèi)補(bǔ)簽書(shū)面勞動(dòng)合同，這是可以且合法的，但是如果企業(yè)的補(bǔ)簽時(shí)間超過(guò)了一個(gè)月，則是違反了法律的規(guī)定。針對(duì)這種情況，《勞動(dòng)合同法》中指出企業(yè)除了支付在滿(mǎn)一個(gè)月而沒(méi)有達(dá)到一年的勞動(dòng)者的雙倍工資之外，還需要與勞動(dòng)者補(bǔ)簽書(shū)面勞動(dòng)合同，如果勞動(dòng)者不愿意與企業(yè)確立勞動(dòng)關(guān)系時(shí)，才可以終止雙方之間的勞動(dòng)合同。除了這個(gè)問(wèn)題，還存在著勞動(dòng)者工齡計(jì)算問(wèn)題。根據(jù)《勞動(dòng)合同法》，勞動(dòng)者不是因個(gè)人原因被安排到新的用人單位后，員工需要將在原用人單位的工作時(shí)間合并到新的用人單位，這一計(jì)算方法和以往相比有著一定的改動(dòng)，使得企業(yè)人力資源部門(mén)在進(jìn)行計(jì)算時(shí)出現(xiàn)問(wèn)題，形成風(fēng)險(xiǎn)。
三、針對(duì)企業(yè)人力資源風(fēng)險(xiǎn)的措施與方法
（一）認(rèn)真簽訂勞動(dòng)合同
根據(jù)《勞動(dòng)合同法》規(guī)定，只有用人單位和勞動(dòng)者簽訂了正式的書(shū)面的勞動(dòng)合同，雙方的勞動(dòng)關(guān)系才開(kāi)始正式建立。如果雇傭方和勞動(dòng)者已經(jīng)建立起勞動(dòng)關(guān)系卻沒(méi)有簽訂書(shū)面的勞動(dòng)合同，則應(yīng)該從勞動(dòng)者開(kāi)始工作的那一天開(kāi)始的一個(gè)月的時(shí)間內(nèi)簽訂書(shū)面勞動(dòng)合同。同時(shí)，如果勞動(dòng)者已經(jīng)工作滿(mǎn)一年卻還沒(méi)有和用人單位簽訂書(shū)面勞動(dòng)合同，那么在法律上將認(rèn)定勞動(dòng)者和用人單位之間已經(jīng)簽訂了“無(wú)固定期限勞動(dòng)合同”。所以，用人單位要和勞動(dòng)者認(rèn)真簽訂勞動(dòng)合同，這有利于保障雙方的權(quán)益，避免發(fā)生糾紛。
（二）規(guī)避勞動(dòng)合同簽訂帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)
上文提及無(wú)固定期限勞動(dòng)合同存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)應(yīng)有意識(shí)地規(guī)避這一風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)該簽訂無(wú)固定期限合同的員工猶如一顆定時(shí)炸彈，勞動(dòng)者期初會(huì)要求口頭訂立固定期限的勞動(dòng)合同，但是經(jīng)過(guò)一段時(shí)間又反悔要求用人單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。因此用人單位無(wú)論是在簽訂無(wú)固定期限勞動(dòng)合同還是簽訂固定期限勞動(dòng)合同，都要和勞動(dòng)者簽訂書(shū)面協(xié)議，做到有理有據(jù)，避免日后不必要的麻煩。
（三）根據(jù)法律規(guī)定依程序解除勞動(dòng)合同
用人單位和員工解除勞動(dòng)合同時(shí)，每一個(gè)過(guò)程都要按照法律法規(guī)的規(guī)定，不能隨意跳過(guò)步驟。用人單位在解除勞動(dòng)合同時(shí)要提前一個(gè)月對(duì)員工進(jìn)行書(shū)面通知，讓員工有一定的時(shí)間準(zhǔn)備相關(guān)事宜。其次要向員工出具相關(guān)證明來(lái)證明本單位已與員工解除勞動(dòng)關(guān)系。如果是員工主動(dòng)提出辭職，那么根據(jù)規(guī)定企業(yè)是不需要支付辭退金的，但是為了避免日后不必要的麻煩，用人單位需要員工提交辭職信，來(lái)證明是員工本人主動(dòng)請(qǐng)辭。
四、結(jié)束語(yǔ)
強(qiáng)化勞動(dòng)合同管理，化解企業(yè)人力資源風(fēng)險(xiǎn)，這是有助于企業(yè)發(fā)展的重要方面，企業(yè)如果想長(zhǎng)久發(fā)展下去，就要和勞動(dòng)者搞好關(guān)系。同樣的，勞動(dòng)者為了自身的權(quán)利和意義，也應(yīng)該和用人單位簽訂書(shū)面合同以維護(hù)自身權(quán)益。
參考文獻(xiàn)
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【摘要】飛機(jī)租賃業(yè)發(fā)展，標(biāo)志著航空服務(wù)業(yè)的崛起于不斷繁盛，更體現(xiàn)著航空金融整體水平的上升，可以說(shuō)，飛機(jī)租賃行業(yè)正發(fā)展到了一個(gè)歷史關(guān)頭。飛機(jī)租賃業(yè)的發(fā)展可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和金融發(fā)展，滿(mǎn)足民航運(yùn)輸業(yè)的跨越式發(fā)展的融資需求，并且改善民用航空制造業(yè)振興的市場(chǎng)環(huán)境。然而當(dāng)下，在我國(guó)的法律及政策背景下，飛機(jī)租賃還存在著風(fēng)險(xiǎn)并且正處于瓶頸階段，因此發(fā)展飛機(jī)租賃的同時(shí)還應(yīng)當(dāng)控制風(fēng)險(xiǎn)并采取相關(guān)政策的宏觀的措施，從而更大的滿(mǎn)足航空器租賃業(yè)的發(fā)展需求。
【關(guān)鍵詞】飛機(jī)租賃；風(fēng)險(xiǎn)；特征
一、飛機(jī)租賃的一般理論及主要形式
飛機(jī)租賃，也稱(chēng)航空器租賃，是指出租人在一定時(shí)期內(nèi)把飛機(jī)提供給承租人使用，承租人按照租賃合同向出租人定期支付租金。出租人擁有飛機(jī)的所有權(quán)，承租人擁有飛機(jī)的使用權(quán)。
從租賃的范圍上可分為干租和濕租。所謂干租是指僅租賃飛機(jī)的使用權(quán)。而濕租是指航空公司不僅要提供租賃的飛機(jī)，而且還要提供相應(yīng)的機(jī)上的機(jī)組人員、空乘人員及機(jī)務(wù)維修人員，從而提供飛行服務(wù)。從出租人的資金來(lái)源及付款對(duì)象，可分為轉(zhuǎn)租和售后回租轉(zhuǎn)租賃。轉(zhuǎn)租，指的是出租人從另一家租賃公司或航空公司租賃飛機(jī)后，將飛機(jī)再D租給承租使用人的一種交易。售后回租，指的是由航空公司首先將自己的飛機(jī)出售給融資租賃公司（出租人），再由租賃公司將飛機(jī)出租。從性質(zhì)上可分為融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃。融資租賃是指承租人從租賃公司租得自己所需要使用的飛機(jī)，按期支付租金的交易方式。經(jīng)營(yíng)租賃，是指出租人根據(jù)市場(chǎng)需要選擇通用性較強(qiáng)的飛機(jī)，供承租人（航空公司）選擇租用的租賃方式。
二、飛機(jī)租賃的特征
（一）飛機(jī)租賃的國(guó)內(nèi)外現(xiàn)狀
美國(guó)、日本、法國(guó)、英國(guó)和韓國(guó)是國(guó)際租賃業(yè)的五大強(qiáng)國(guó)，其中美國(guó)金融租賃市場(chǎng)規(guī)模近200億美元，占美國(guó)全國(guó)固定資產(chǎn)投資的30%，并以40%的份額在國(guó)際租賃業(yè)中獨(dú)占鰲頭。
經(jīng)過(guò)50多年的建設(shè)和發(fā)展，我國(guó)已經(jīng)形成了門(mén)類(lèi)齊全、產(chǎn)品多樣，具有航空科研、試驗(yàn)、生產(chǎn)制造能力的航空體系，并成為世界上第四個(gè)生產(chǎn)出干線(xiàn)客機(jī)的國(guó)家（其余三個(gè)為美國(guó)、歐盟和俄羅斯）。但在航空租賃業(yè)方面，還只是剛剛起步。國(guó)內(nèi)銀行和航空企業(yè)無(wú)法占有飛機(jī)的第一所有權(quán)，而且大多數(shù)飛機(jī)都需由國(guó)內(nèi)銀行對(duì)外方提供擔(dān)保。因此在中國(guó)，還沒(méi)有形成一個(gè)真正的飛機(jī)租賃市場(chǎng)，也沒(méi)有一個(gè)真正的國(guó)有或合資的航空租賃公司。
（二）飛機(jī)租賃的功能
飛機(jī)租賃的出現(xiàn)使航空公司擁有更多融資渠道的選擇。在省去巨額購(gòu)機(jī)費(fèi)用的同時(shí)，航空公司只要按時(shí)支付租金就可以獲得飛機(jī)的使用權(quán)，不僅提升了運(yùn)力，也能緩解對(duì)購(gòu)機(jī)資金的需求。同時(shí)，也是對(duì)國(guó)內(nèi)飛機(jī)制造業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生源生動(dòng)力。租賃具有一定的促銷(xiāo)作用，若能借鑒國(guó)外航空器租賃的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合國(guó)家相關(guān)的航空產(chǎn)業(yè)扶持政策，培育和發(fā)展民航、貨運(yùn)、航空快遞、旅游、商務(wù)等不同市場(chǎng)，滿(mǎn)足不同客戶(hù)的需求，便能優(yōu)化配置，最大限度地?fù)屨紘?guó)內(nèi)支線(xiàn)飛機(jī)市場(chǎng)。飛機(jī)租賃還有助于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)快速發(fā)展，同時(shí)降低航空公司使用飛機(jī)的成本，從而也就提高了航空公司對(duì)飛機(jī)的需求數(shù)量。
1.我國(guó)飛機(jī)租賃的風(fēng)險(xiǎn)分析
市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是航空公司面臨的飛機(jī)融資租賃中最為重要的風(fēng)險(xiǎn)之一。對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的分析應(yīng)從外部環(huán)境對(duì)航空公司的影響，如宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)前景來(lái)分析。就航空公司而言，其市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自三大方面：一是激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，促使各航空公司的價(jià)格發(fā)生變化，降低了盈利的能力；二是全球經(jīng)濟(jì)波動(dòng)等不確定性因素對(duì)航空市場(chǎng)的影響；三是航材市場(chǎng)、航空燃油價(jià)格等因素的變化引起的航空公司成本增加。
另外，在航空租賃的制度保障方面，我國(guó)融資租賃的相關(guān)法律制度尚不健全。主要表現(xiàn)在：一是盡管我國(guó)目前有一些較完善的法規(guī)，如《擔(dān)保法》和《航空法》，但這些法規(guī)缺乏詳細(xì)的實(shí)施細(xì)則來(lái)針對(duì)融資租賃業(yè)務(wù)的運(yùn)作和實(shí)施進(jìn)行解釋和；；二是我國(guó)目前還不是《日內(nèi)瓦飛機(jī)權(quán)利國(guó)際承認(rèn)公約》的當(dāng)事國(guó)，國(guó)內(nèi)法律制度與國(guó)際公約內(nèi)容無(wú)法對(duì)接，在國(guó)際租賃活動(dòng)中，這將不利于我國(guó)航空公司在飛機(jī)租賃過(guò)程中的對(duì)外融資；三是我國(guó)的航空公司在融資租賃過(guò)程中需要到國(guó)際市場(chǎng)上進(jìn)行融資時(shí)，由于國(guó)內(nèi)法規(guī)與國(guó)際慣例的差距，造成國(guó)際融資貸款人總是擔(dān)心其權(quán)利能否得到保障，國(guó)際融資貸款人往往會(huì)額外提出一些限制條件和要求以保護(hù)其自身的利益。
同時(shí)，我國(guó)飛機(jī)租賃中還存在例如利率風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、飛機(jī)租賃殘值風(fēng)險(xiǎn)等，再加上航空公司內(nèi)部缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，我國(guó)的飛機(jī)租賃業(yè)還存在業(yè)務(wù)上的瓶頸。現(xiàn)代飛機(jī)融資租賃作為一種特殊的融資方式和交易方式，是智力密集型和知識(shí)密集型的，從業(yè)人員必須具備高文化、高素質(zhì)。但是部分航空公司并沒(méi)有對(duì)從事融資租賃業(yè)務(wù)的員工進(jìn)行過(guò)專(zhuān)業(yè)系統(tǒng)的培訓(xùn)，造成他們?nèi)狈θ谫Y風(fēng)險(xiǎn)管理、金融、保險(xiǎn)等知識(shí)，又對(duì)市場(chǎng)信息掌握不夠，對(duì)融資渠道調(diào)查不夠，欠缺合理的調(diào)研、考察融資租賃設(shè)備的生產(chǎn)能力和性能。專(zhuān)門(mén)人才的缺乏給航空公司融資租賃飛機(jī)業(yè)務(wù)埋下安全隱患。
三、改善飛機(jī)租賃業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀
首先，要改善飛機(jī)租賃業(yè)的環(huán)境應(yīng)加快立法與相關(guān)經(jīng)營(yíng)規(guī)則制定。主要涉及經(jīng)濟(jì)法律、稅法、財(cái)政和會(huì)計(jì)法中有關(guān)租賃的規(guī)定。在此基礎(chǔ)上，對(duì)稅法和會(huì)計(jì)法，涉及航空租賃方面的條款，修改執(zhí)行細(xì)則。為融資租賃市場(chǎng)的規(guī)范與發(fā)展創(chuàng)造良好的促進(jìn)的法律環(huán)境。同時(shí)，還應(yīng)該簡(jiǎn)化審批手續(xù)、降低外匯管制門(mén)檻。迫切需要國(guó)家能簡(jiǎn)化審批程序，如將飛機(jī)引進(jìn)批文和外債批文審批合并處理、減少對(duì)外付匯的審批等。
當(dāng)然，大力培養(yǎng)租賃專(zhuān)業(yè)復(fù)合型人才也是當(dāng)務(wù)之急。飛機(jī)融資租賃不僅是資金密集型，還是智力密集型和知識(shí)密集型的業(yè)務(wù)。需要高素質(zhì)的人才，要求具備金融、保險(xiǎn)、信托、法律、國(guó)際貿(mào)易、稅收、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以及飛機(jī)性能等領(lǐng)域的專(zhuān)業(yè)知識(shí)。
總之，有重點(diǎn)改進(jìn)市場(chǎng)環(huán)境，發(fā)展航空租賃是當(dāng)前產(chǎn)業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略舉措。對(duì)于推進(jìn)航空運(yùn)輸業(yè)的大發(fā)展，對(duì)于重振航空制造業(yè)，對(duì)于金融服務(wù)業(yè)的全面發(fā)展。對(duì)于多角度的內(nèi)需挖掘意義重大，機(jī)不可失。
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【關(guān)鍵詞】納稅籌劃 風(fēng)險(xiǎn) 應(yīng)對(duì)策略
一、納稅籌劃和納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)
納稅籌劃是納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)投資、籌資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)然顒?dòng)進(jìn)行事先安排和籌劃，盡可能減少不必要的納稅支出，以謀求最大限度的納稅利益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤(rùn)或現(xiàn)金流量最大化。
納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)時(shí)，由于各種難以預(yù)料或控制的因素產(chǎn)生的使企業(yè)通過(guò)納稅籌劃活動(dòng)得到的實(shí)際收益與預(yù)期收益出現(xiàn)偏差，從而導(dǎo)致納稅籌劃收益的不確定性。
納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)是伴隨著納稅籌劃而產(chǎn)生的，納稅籌劃的前瞻性、主觀性、條件性等特性，這就決定了其具有如下風(fēng)險(xiǎn)：
（1）政策風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃必須是在國(guó)家政策允許的情況下，進(jìn)行合理合法的節(jié)稅，因此，納稅籌劃必須具有非違法性，而遵守法律法規(guī)就是進(jìn)行納稅籌劃的前提，否則就會(huì)產(chǎn)生政策風(fēng)險(xiǎn)；另外，稅收政策并不是一成不變的，對(duì)于法律政策的把握和理解的局限也可能使企業(yè)遭受政策風(fēng)險(xiǎn)，這部分風(fēng)險(xiǎn)稱(chēng)為政策變化風(fēng)險(xiǎn)。
（2）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃是一種符合法律政策的預(yù)先謀劃，具有較強(qiáng)的事先性、計(jì)劃性、及時(shí)效性。一方面，納稅籌劃是對(duì)企業(yè)未來(lái)所處環(huán)境的一種預(yù)測(cè)，如果這種預(yù)測(cè)和未來(lái)實(shí)際環(huán)境不相符，便會(huì)容易導(dǎo)致納稅籌劃活動(dòng)的不成功。另一方面，納稅籌劃是對(duì)不相同的稅收政策進(jìn)行選擇和靈活運(yùn)用的一個(gè)活動(dòng)。納稅籌劃一經(jīng)選定某項(xiàng)稅收法律和政策，企業(yè)以后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)只有符合所選稅收法律政策的要求，才能夠享受該項(xiàng)稅收法律政策的優(yōu)惠待遇。一旦經(jīng)營(yíng)活動(dòng)本身發(fā)生改變，就很可能會(huì)失去享受優(yōu)惠待遇必備的特征，因而可能無(wú)法達(dá)到預(yù)期的納稅籌劃目標(biāo)，而且還有可能加重稅收負(fù)擔(dān)，最終導(dǎo)致納稅籌劃的失敗。
（3）執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)一般包括這幾個(gè)方面：一是稅收法律法規(guī)及政策的不完善可能會(huì)引起稅務(wù)執(zhí)法部門(mén)稅收政策的執(zhí)行偏差。由于很大部分稅收政策都只關(guān)于其基本層面做出了相關(guān)規(guī)定，具體的稅收條款和設(shè)置卻不完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)對(duì)同一稅收政策可能存在理解上的差異。二是一般情況下稅法對(duì)具體的稅收事項(xiàng)會(huì)留有一定的可變范圍，在這個(gè)范圍內(nèi)，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)則擁有了裁量權(quán)，這也為稅務(wù)執(zhí)法的偏差提供了可能。三是一些稅務(wù)執(zhí)法人員對(duì)企業(yè)納稅活動(dòng)有抵制心理，對(duì)納稅籌劃在認(rèn)識(shí)上存在偏見(jiàn)。四是原本被政府默認(rèn)的避稅方式突然被查處和抵制，致使企業(yè)納稅籌劃的失敗。
（4）制定和執(zhí)行不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)。制定和執(zhí)行不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)指納稅籌劃在具體制定和執(zhí)行環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。主要包括：一是納稅籌劃方案本身存在一定問(wèn)題，導(dǎo)致相應(yīng)執(zhí)行結(jié)果只能是失敗；二是在納稅籌劃方案執(zhí)行的過(guò)程中，有些部門(mén)和人員合作工作不協(xié)調(diào)也會(huì)產(chǎn)生納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)；三是納稅籌劃方案在執(zhí)行過(guò)程中的半途而廢或不徹底，及執(zhí)行手段不合理，都會(huì)導(dǎo)致納稅籌劃活動(dòng)失敗。
二、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略
1．內(nèi)部環(huán)境。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的一種理念，而且企業(yè)必須確定它的容量。人及其所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境是企業(yè)的核心之一，內(nèi)部環(huán)境為人們?nèi)绾慰创涂刂骑L(fēng)險(xiǎn)確定了基礎(chǔ)。稅收籌劃人員，必須對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境有所了解。
2．目標(biāo)設(shè)定。一切活動(dòng)都是圍繞目標(biāo)展開(kāi)的，納稅籌劃活動(dòng)也不例外。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)要確保管理層通過(guò)合適的程序設(shè)定目標(biāo)，并保證所選定的目標(biāo)是支持相關(guān)主題的，并使其銜接，而且與它的風(fēng)險(xiǎn)容量適應(yīng)。
3．事項(xiàng)識(shí)別。企業(yè)必須識(shí)別未來(lái)可能影響納稅籌劃活動(dòng)的潛在事項(xiàng)，包括表示風(fēng)險(xiǎn)和表示機(jī)會(huì)的事項(xiàng)，還有二者兼有的事項(xiàng)。
4．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。對(duì)于識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)要應(yīng)進(jìn)行分析和衡量，以確定其管理的依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)存在于納稅籌劃過(guò)程當(dāng)中，并對(duì)企業(yè)納稅籌劃的結(jié)果產(chǎn)生影響，企業(yè)應(yīng)盡可能確定風(fēng)險(xiǎn)是怎么影響目標(biāo)的，因而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是對(duì)其進(jìn)行防范的前提活動(dòng)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以采用定性法和定量法及其相結(jié)合的方法進(jìn)行。
5．風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。企業(yè)對(duì)識(shí)別及評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)所采取的應(yīng)對(duì)措施有降低、承擔(dān)、分擔(dān)、回避和利用。企業(yè)應(yīng)該采取相應(yīng)的措施使納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)與相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)容量相適應(yīng)既要使納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)處于可控范圍內(nèi)，又要盡可能使風(fēng)險(xiǎn)與收益相配比，并尋找有利條件利用風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展企業(yè)。
6．控制活動(dòng)。控制活動(dòng)是必不可少的，制定和實(shí)施相關(guān)程序使納稅方所選擇的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略得以有效實(shí)施。對(duì)已經(jīng)產(chǎn)生偏差的涉稅事項(xiàng)，企業(yè)要立刻做出反應(yīng)，重新確定目標(biāo)和任務(wù)，及時(shí)做出和確定新的納稅籌劃方案，對(duì)納稅籌劃的整體目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，在這個(gè)過(guò)程當(dāng)中，要注意目標(biāo)的統(tǒng)一性和協(xié)調(diào)性及時(shí)效性，盡可能的扭轉(zhuǎn)因風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)的不利影響，支持企業(yè)納稅籌劃活動(dòng)。
7．信息與溝通。信息與溝通要求企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)之間，以及企業(yè)與稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)保持穩(wěn)定溝通。
8．監(jiān)控。企業(yè)要確保納稅籌劃活動(dòng)始終處于監(jiān)控之中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其脫離預(yù)期的跡象，使納稅籌劃活動(dòng)順利進(jìn)行。
三、結(jié)語(yǔ)
總體上來(lái)說(shuō)，納稅籌劃活動(dòng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程，納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生有來(lái)自企業(yè)外內(nèi)部的原因。分析企業(yè)及管理人員所處的整體環(huán)境，運(yùn)用相關(guān)管理理論和方法對(duì)在征納中的各相關(guān)主體情況進(jìn)行分析，并根據(jù)實(shí)際情況對(duì)納稅籌劃進(jìn)行評(píng)價(jià)與監(jiān)控，盡快采取應(yīng)對(duì)策略，保證企業(yè)利益和發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
[1]朱淑珍.企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的理論分析及應(yīng)對(duì)策略[R].首都經(jīng)貿(mào)大學(xué)碩士學(xué)位論文，2009.
論文關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制，代建制模式，政府工程管理企業(yè)
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境日趨復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也隨之逐步加大，因此控制和防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)成了企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵，內(nèi)部控制就是企業(yè)控制和防范風(fēng)險(xiǎn)的一道防火墻。在經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的過(guò)程中，代建制模式下的政府工程項(xiàng)目管理企業(yè)經(jīng)歷了從無(wú)到有，并且迅速發(fā)展壯大，同時(shí)政府工程項(xiàng)目暴露出許多弊端：像管理人員的專(zhuān)業(yè)水平不高、管理經(jīng)驗(yàn)積累不足、管理成本相對(duì)較高、政府控制能力相對(duì)較弱等，這就很容易造成政府投資工程項(xiàng)目超投資、超標(biāo)準(zhǔn)、超工期等現(xiàn)象，也容易給各方提供牟利的空間。因此越來(lái)越多的政府工程管理企業(yè)開(kāi)始意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)優(yōu)化企業(yè)管理、增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力和防范風(fēng)險(xiǎn)具有至關(guān)重要的作用。
一、代建制模式下的政府工程項(xiàng)目管理企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀
經(jīng)過(guò)十幾年的研究與探索，我國(guó)政府開(kāi)始逐步采取“代建制”模式管理學(xué)論文，實(shí)現(xiàn)了“投資、建設(shè)、管理、使用”的適度分離，從而有效控制使用單位無(wú)限制的擴(kuò)大項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模，提高政府對(duì)工程項(xiàng)目的監(jiān)督力度，從而保證工程項(xiàng)目建設(shè)和管理的專(zhuān)業(yè)化水平。目前代建制模式下的政府工程項(xiàng)目管理企業(yè)內(nèi)部控制是以?xún)?nèi)部會(huì)計(jì)控制為主，兼顧與會(huì)計(jì)相關(guān)的其它控制，存在的問(wèn)題主要有以下幾個(gè)方面：
（一）政府對(duì)工程項(xiàng)目管理企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行缺乏強(qiáng)制性措施
我國(guó)“代建制”政府工程管理企業(yè)作為政府投資項(xiàng)目管理中一個(gè)新出現(xiàn)的且十分重要的角色，得到了政府及建筑業(yè)的關(guān)注，許多企業(yè)也抓住這一契機(jī)，紛紛通過(guò)各種方式開(kāi)展工程項(xiàng)目管理業(yè)務(wù),但代建制還屬于新型項(xiàng)目管理模式，我國(guó)相應(yīng)法律法規(guī)還不是很健全，企業(yè)內(nèi)部控制，只能參照建筑施工企業(yè)。我國(guó)的建筑施工企業(yè)，只有上市公司在發(fā)生融資行為時(shí)，才被強(qiáng)制性披露其內(nèi)部控制方面的信息，只要不進(jìn)行融資，則可以不披露或少披露。這樣，就難以達(dá)到內(nèi)部控制報(bào)告應(yīng)有的效果，尤其是在強(qiáng)調(diào)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制的義務(wù)和責(zé)任、在向投資者或其他財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者提供對(duì)決策有用的信息等方面是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。因此，為加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)制性要求企業(yè)建立并實(shí)施內(nèi)部控制①論文提綱格式。
①李連華．公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的鏈接與互動(dòng)．會(huì)計(jì)研究，2005，(2)：65-68．
（二）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不完善
一個(gè)完整的企業(yè)內(nèi)部控制制度，應(yīng)該有內(nèi)部審計(jì)來(lái)監(jiān)督執(zhí)行，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、糾正偏差、修改并最終完善企業(yè)內(nèi)部控制。企業(yè)設(shè)
立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，完善其內(nèi)部控制組織設(shè)置，關(guān)鍵是要按照不相容職務(wù)相分離的原則，科學(xué)劃分企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡的機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接受董事會(huì)或下屬的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，以保持其獨(dú)立性和權(quán)威性。但是目前很多政府工程管理企業(yè)對(duì)于審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題重視不夠，對(duì)于審計(jì)人員提出的意見(jiàn)和建議不能積極整改，或者雖然上報(bào)整改方案，但是沒(méi)有真正執(zhí)行，等到再審計(jì)檢查時(shí)類(lèi)似的問(wèn)題還依然存在，而且審計(jì)人員也沒(méi)有處罰權(quán)管理學(xué)論文，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不能及時(shí)處罰，這樣影響了審計(jì)部門(mén)的審計(jì)意見(jiàn)和執(zhí)行效果。
（三）內(nèi)部控制制度不夠健全
政府工程管理企業(yè)的內(nèi)部控制制度不是沒(méi)有制定，而是內(nèi)部控制的各項(xiàng)規(guī)章制度用來(lái)應(yīng)付上級(jí)檢查．裝訂成冊(cè)或張貼在墻上，但執(zhí)行中卻很隨意。像有的企業(yè)不相容職務(wù)混崗，合同的簽訂、執(zhí)行、付款手續(xù)辦理等全部由一人完成；對(duì)項(xiàng)目工程款結(jié)算的隨意性較大，有的結(jié)算原始單據(jù)沒(méi)有現(xiàn)場(chǎng)工程師或技術(shù)員的簽字或簽字手續(xù)不齊全；有的項(xiàng)目在沒(méi)有簽訂供料合同或設(shè)備租賃合同，就開(kāi)始開(kāi)工生產(chǎn)；有的項(xiàng)目工程合同的內(nèi)容發(fā)生了變更沒(méi)有及時(shí)簽訂補(bǔ)充協(xié)議；這些環(huán)節(jié)出現(xiàn)的缺陷都反映出內(nèi)部控制制度的不健全、內(nèi)部控制的薄弱、監(jiān)管力度不夠。
二、強(qiáng)化代建制模式下的政府工程項(xiàng)目管理企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策
（一）法律法規(guī)不斷完善
目前，不少地方正在建立各自的政府投資項(xiàng)目代建制管理辦法，如陜西、吉林等省份。各界人士面對(duì)代建法律法規(guī)嚴(yán)重缺乏的問(wèn)題，一致呼吁政府有關(guān)部門(mén)應(yīng)積極組織力量，重點(diǎn)加強(qiáng)立法調(diào)研，盡快研究制訂統(tǒng)一、全面、完善的代建制法規(guī)規(guī)章。相信在不遠(yuǎn)的將來(lái)，我國(guó)將會(huì)頒發(fā)國(guó)家級(jí)的代建制管理辦法、代建制合同示范文本、代建單位的資質(zhì)管理辦法等法規(guī)及相關(guān)配套政策，將會(huì)對(duì)代建制市場(chǎng)的開(kāi)放、監(jiān)管主體、代建制單位的設(shè)立條件和資質(zhì)審查、代建制的適用范圍和實(shí)施程序、代建制管理項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制、代建制項(xiàng)目的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等方面作出明確的規(guī)定，為代建制的順利開(kāi)展提供更好的法律保障②。隨著我國(guó)代建制管理辦法、代建制合同示范文本、代建單位的資質(zhì)管理辦法等法規(guī)及相關(guān)配套政策的建立，代建制政府項(xiàng)目工程管理企業(yè)的內(nèi)部控制制度也將逐步完善。
（二）構(gòu)建政府工程項(xiàng)目管理企業(yè)內(nèi)部控制體系
政府工程項(xiàng)目管理企業(yè)必須強(qiáng)化對(duì)工程建設(shè)全過(guò)程的監(jiān)控，制定和完善工程項(xiàng)目各項(xiàng)管理制度，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范工程立項(xiàng)、招標(biāo)、造價(jià)、建設(shè)、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的工作流程及控制措施，保證工程項(xiàng)目的質(zhì)量和進(jìn)度。
（1）注重風(fēng)險(xiǎn)控制，加強(qiáng)職能管理
①加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和資金統(tǒng)一管理
集中會(huì)計(jì)核算和統(tǒng)一資金管理，加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理和成本控制，
②劉笑峰 《代建制模式下的工程項(xiàng)目管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理對(duì)策》 天津大學(xué)碩士學(xué)位論文2008，21．
建立有效的內(nèi)部結(jié)算支付制度，對(duì)各施工項(xiàng)目部的資金由企業(yè)對(duì)資金
統(tǒng)一進(jìn)行結(jié)算，按預(yù)算下?lián)埽瑢?shí)行統(tǒng)一調(diào)度管理，強(qiáng)化企業(yè)的資金調(diào)控力度，以便實(shí)現(xiàn)資金的統(tǒng)籌安排和有效使用，形成規(guī)模效應(yīng)。
②加強(qiáng)大型設(shè)備和材料采購(gòu)管理
企業(yè)建立統(tǒng)一的材料采購(gòu)與管理、租賃使用和更新改造制度，統(tǒng)一調(diào)配，加強(qiáng)管理，避免重復(fù)購(gòu)買(mǎi)，提高完好率和使用率管理學(xué)論文，加快更新改造資金的回籠；統(tǒng)一大宗材料采購(gòu)，加強(qiáng)公司內(nèi)部的統(tǒng)籌安排，降低經(jīng)營(yíng)成本③
③加強(qiáng)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)和招標(biāo)投標(biāo)管理
從符合企業(yè)總體利益的角度來(lái)統(tǒng)一調(diào)配資源，優(yōu)化選擇，因此企業(yè)必須強(qiáng)化市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)和招投標(biāo)管理職能，統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)決策，集中人力物力，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)能力。
④加強(qiáng)人力資源管理
企業(yè)應(yīng)與主要管理人員、技術(shù)人員和關(guān)鍵技術(shù)工人簽訂勞動(dòng)合同并在內(nèi)部有序流動(dòng)，對(duì)暫時(shí)無(wú)崗人員按待崗制度處理，保持其相對(duì)穩(wěn)定性，其他人員可由施工項(xiàng)目部按工程需要臨時(shí)聘用；設(shè)計(jì)合理的薪酬體系和激勵(lì)機(jī)制，配合項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)責(zé)任制的實(shí)施，真正做到績(jī)效掛鉤，吸引員工到一線(xiàn)項(xiàng)目部從事管理和技術(shù)工作，穩(wěn)定員工隊(duì)伍。
（2）建立良好的監(jiān)督檢查機(jī)制
企業(yè)應(yīng)建立對(duì)施工項(xiàng)目業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)
③凌家明．內(nèi)部控制理論的演進(jìn)軌跡分析．經(jīng)濟(jì)與管理，2005，19(J)：24—26．
或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查④。
①相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況，重點(diǎn)檢查是否存在施工項(xiàng)目業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。
②授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢要業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。
③業(yè)務(wù)流程的遵循情況，重點(diǎn)檢查是否存在跨越流程辦理施工項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)的現(xiàn)象論文提綱格式。
④責(zé)任制的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查相關(guān)責(zé)任是否真正落實(shí)到個(gè)人。
⑤各類(lèi)款項(xiàng)的支付情況，重點(diǎn)檢查工程款、材料款、設(shè)備等的支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求；對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。
（3）完善內(nèi)部審計(jì)制度
內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制定期進(jìn)行獨(dú)立、有效和全面的評(píng)審，并將結(jié)果向管理層直接報(bào)告，這是政府工程項(xiàng)目管理企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)的一道防火線(xiàn)。在企業(yè)建立內(nèi)部控制制度時(shí)，內(nèi)審部門(mén)應(yīng)該參與評(píng)審和制度制定的全過(guò)程，這樣有利于內(nèi)審人員全面了解企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)成體系，發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵控制點(diǎn)，準(zhǔn)確理解各項(xiàng)內(nèi)控目的、控制環(huán)境、控制方法、控制程序等。建立完善的內(nèi)部審計(jì)工作制度，包括內(nèi)審工作任務(wù)、權(quán)限、人員分工、人員崗位、審計(jì)程序、審計(jì)檔案管理
等管理學(xué)論文，制定相應(yīng)的評(píng)審辦法，制定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，例如審計(jì)實(shí)施程序的標(biāo)準(zhǔn)、
④朱翠蘭．論企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督．企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)，2006，(J)：55-57．
審計(jì)報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)等。政府工程項(xiàng)目管理企業(yè)通過(guò)完善的內(nèi)審制度的建立，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)的全面有效審計(jì)再監(jiān)督，及時(shí)糾正控制的缺陷將顯得十分必要。
2010年4月26日，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、國(guó)資委、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等部門(mén)在北京召開(kāi)聯(lián)合會(huì)，隆重了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，標(biāo)志著中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本形成。《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的，就像盛夏里的一場(chǎng)及時(shí)雨，指引上市公司和非上市大中型企業(yè)的發(fā)展方向，提升經(jīng)營(yíng)管理水平。代建制模式下的政府工程項(xiàng)目管理企業(yè)屬于新時(shí)期的新型企業(yè)，應(yīng)該參照《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》擺正業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)部控制的關(guān)系，嚴(yán)格管理，強(qiáng)化控制，對(duì)各項(xiàng)管理工作要形成多層次多視角全方位的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，只有這樣，才能做好內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范，才能有實(shí)力應(yīng)對(duì)日益復(fù)雜的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。
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論文關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)合同，危險(xiǎn)增加，比較研究
保險(xiǎn)合同是一種雙務(wù)有償合同，合同當(dāng)事人之間地位是平等的。為了維持合同雙方的這種平等地位，情更原則要求在合同條件發(fā)生重大變化時(shí)進(jìn)行合同的修改，以使合同主體之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系維持在一個(gè)相對(duì)平衡的態(tài)勢(shì)上。我國(guó)保險(xiǎn)法中危險(xiǎn)增加通知義務(wù)的創(chuàng)設(shè)即是以此為出發(fā)點(diǎn)的。然而，結(jié)合我國(guó)的保險(xiǎn)實(shí)踐并在與俄羅斯保險(xiǎn)立法進(jìn)行比較研究的基礎(chǔ)上，發(fā)現(xiàn)我國(guó)的保險(xiǎn)立法就危險(xiǎn)增加通知義務(wù)的相關(guān)規(guī)定有待進(jìn)一步的完善。
一、中俄保險(xiǎn)法關(guān)于危險(xiǎn)增加通知義務(wù)的比較
危險(xiǎn)增加的通知義務(wù)在中俄保險(xiǎn)法律規(guī)范中均有明確的規(guī)定。我國(guó)《保險(xiǎn)法》分別
在第四十九條以及第五十二條就有關(guān)危險(xiǎn)增加的通知義務(wù)進(jìn)行了規(guī)定。然而，風(fēng)險(xiǎn)具有發(fā)展性的特性，因此與合同簽訂之時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)狀況相比較，在保險(xiǎn)合同有效期間內(nèi)標(biāo)的物的風(fēng)險(xiǎn)狀況既可能是維持不變或有所增加，當(dāng)然亦可能是程度有所減少。因此，我國(guó)《保險(xiǎn)法》亦對(duì)風(fēng)險(xiǎn)狀況減少的情況在第五十三條中進(jìn)行了具體的規(guī)定，即當(dāng)據(jù)以確定保險(xiǎn)費(fèi)率的有關(guān)情況發(fā)生變化，保險(xiǎn)標(biāo)的的危險(xiǎn)程度明顯減少的，保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)降低保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)合同，并按日計(jì)算退還相應(yīng)的保險(xiǎn)費(fèi)
俄羅斯保險(xiǎn)法律規(guī)范的內(nèi)容出現(xiàn)在俄羅斯民法典的第四十八章，該法典第959條---保險(xiǎn)合同有效期內(nèi)保險(xiǎn)危險(xiǎn)增加的后果---即是有關(guān)危險(xiǎn)增加通知義務(wù)的內(nèi)容，該條規(guī)定如下：
1.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同有效期內(nèi)，如果合同訂立時(shí)告知保險(xiǎn)人的情況發(fā)生重大變化，而這些變化又可能對(duì)保險(xiǎn)危險(xiǎn)的增加發(fā)生重大影響，則投保人（受益人）有義務(wù)立即將他知悉的有關(guān)情況通知保險(xiǎn)人。
在任何情況下，保險(xiǎn)合同（保險(xiǎn)單）中以及在交付投保人的保險(xiǎn)規(guī)則中約定的變化都視為重大變化。
2.保險(xiǎn)人接到引起保險(xiǎn)危險(xiǎn)增加的情況的通知后，有權(quán)請(qǐng)求變更保險(xiǎn)合同的條款或者就危險(xiǎn)的增加請(qǐng)求交納與之相應(yīng)的補(bǔ)充保險(xiǎn)費(fèi)。
如果投保人（受益人）不同意變更保險(xiǎn)合同條款或者拒絕補(bǔ)付保險(xiǎn)費(fèi)，保險(xiǎn)人有權(quán)依照本法典第二十九章的規(guī)定請(qǐng)求解除合同。
3.投保人或受益人不履行本條第1款規(guī)定的義務(wù)時(shí)，保險(xiǎn)人有權(quán)請(qǐng)求解除保險(xiǎn)合同并請(qǐng)求賠償解除合同造成的損失。
4.如果引起危險(xiǎn)增加的情況已經(jīng)消失，則保險(xiǎn)人無(wú)權(quán)請(qǐng)求解除保險(xiǎn)合同。
5.在人身保險(xiǎn)中，只有在合同有明文規(guī)定時(shí)，才發(fā)生本條第2款和第3款規(guī)定的保險(xiǎn)合同有效期內(nèi)保險(xiǎn)危險(xiǎn)變更的后果。
通過(guò)中俄保險(xiǎn)法危險(xiǎn)增加通知義務(wù)的對(duì)比，可以發(fā)現(xiàn)二者存在以下的不同點(diǎn)：
第一， 適用范圍不同論文范文。俄羅斯保險(xiǎn)法中危險(xiǎn)增加的通知義務(wù)對(duì)于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和人身保險(xiǎn)同樣適用。而我國(guó)《保險(xiǎn)法》中的危險(xiǎn)增加的通知義務(wù)只適用于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，對(duì)于人身保險(xiǎn)并不適用；
第二，告知義務(wù)主體不同。俄羅斯保險(xiǎn)法履行危險(xiǎn)增加通知義務(wù)的主體是投保人或者受益人，而我國(guó)保險(xiǎn)法將這一義務(wù)賦予了被保險(xiǎn)人；
第三，保險(xiǎn)人的權(quán)利種類(lèi)不同。我國(guó)保險(xiǎn)法規(guī)定，被保險(xiǎn)人未履行通知義務(wù)的，因保險(xiǎn)標(biāo)的的危險(xiǎn)程度顯著增加而發(fā)生的保險(xiǎn)事故，保險(xiǎn)人不承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金的責(zé)任，如果保險(xiǎn)標(biāo)的的危險(xiǎn)程度明顯減少，保險(xiǎn)人則需要按日計(jì)算退還相應(yīng)的保險(xiǎn)費(fèi)。相比之下，俄羅斯保險(xiǎn)法在此方面的規(guī)定是：保險(xiǎn)人除了享有增加保費(fèi)請(qǐng)求權(quán)、保險(xiǎn)合同的解除請(qǐng)求權(quán)以及拒絕承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任的權(quán)利外，還享有變更合同條款的權(quán)利以及損害賠償請(qǐng)求權(quán)。
第四，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)性變化的應(yīng)對(duì)手段不同。俄羅斯保險(xiǎn)法規(guī)定，如果保險(xiǎn)人因標(biāo)的物風(fēng)險(xiǎn)程度增加而請(qǐng)求行使合同解除權(quán)之前，引起危險(xiǎn)增加的情況已經(jīng)消失保險(xiǎn)合同，則保險(xiǎn)人無(wú)權(quán)請(qǐng)求解除保險(xiǎn)合同。我國(guó)則沒(méi)有相應(yīng)規(guī)定。
二、我國(guó)保險(xiǎn)法中危險(xiǎn)增加通知義務(wù)條款的不足之處
考察我國(guó)的保險(xiǎn)法律規(guī)范以及保險(xiǎn)實(shí)踐，并結(jié)合俄羅斯的保險(xiǎn)立法，可以發(fā)現(xiàn)我國(guó)
保險(xiǎn)法中的危險(xiǎn)增加通知義務(wù)存在明顯的不足之處，以至于偏離了保險(xiǎn)法的法理基礎(chǔ)，嚴(yán)重阻礙了保險(xiǎn)實(shí)踐的發(fā)展。
第一，危險(xiǎn)增加通知義務(wù)的適用范圍狹小。危險(xiǎn)增加通知義務(wù)的法律規(guī)范由保險(xiǎn)法的第四十九條、第五十二條和第五十三第構(gòu)成，從結(jié)構(gòu)上來(lái)講，該規(guī)范是處于保險(xiǎn)法第二章第三節(jié)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同部分的，也就是說(shuō)其作用范圍只限于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，而不適用于人身保險(xiǎn)。
雖然人身保險(xiǎn)是有關(guān)人的生、老、病、死、殘等風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)，以被保險(xiǎn)人的生命、身體和健康為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)，人的生、老、病、死、殘等風(fēng)險(xiǎn)在一定時(shí)間范圍內(nèi)具有穩(wěn)定性，但卻不是一成不變的，隨著時(shí)間地點(diǎn)等因素的變化也是會(huì)相應(yīng)的發(fā)生變化的，也會(huì)有危險(xiǎn)增加的情況出現(xiàn)，因此人身保險(xiǎn)與財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)在危險(xiǎn)增加的處理方面理應(yīng)適用相同的法理基礎(chǔ)。例如，投保意外傷害險(xiǎn)的被保險(xiǎn)人原本的職業(yè)是辦公室文員，在保險(xiǎn)合同有效期間內(nèi)其所從事職業(yè)由辦公室文員轉(zhuǎn)變?yōu)轳R路清潔工，可想而知其所遭遇的意外傷害風(fēng)險(xiǎn)是大大增加了的。若對(duì)其還實(shí)行辦公室文員的意外傷害險(xiǎn)費(fèi)率顯然已經(jīng)不合適了。當(dāng)然，在這種情況下保險(xiǎn)人沒(méi)有提高保險(xiǎn)費(fèi)率，可能是出于棄權(quán)的考慮，但是大多數(shù)情況是出于沒(méi)有法律依據(jù)。如此一來(lái)嚴(yán)重影響到了保險(xiǎn)公司的經(jīng)濟(jì)效益，更深層次地影響到了保險(xiǎn)保障基金的積累以及保障程度的確保。而俄羅斯保險(xiǎn)法則將危險(xiǎn)增加的通知義務(wù)有條件地適用到了人身保險(xiǎn)領(lǐng)域，很好地解決了我國(guó)保險(xiǎn)實(shí)踐在此方面存在的問(wèn)題。
第二，告知義務(wù)承擔(dān)主體有待增加。危險(xiǎn)增加義務(wù)主要是鑒于保險(xiǎn)合同的射悻性，為了平衡保險(xiǎn)合同主體的權(quán)利義務(wù)關(guān)系而設(shè)置的。因此每一項(xiàng)義務(wù)的設(shè)置只有遵循效率性的原則，才能達(dá)到預(yù)想的效果。而我國(guó)保險(xiǎn)法在創(chuàng)設(shè)危險(xiǎn)增加通知義務(wù)賦予了被保險(xiǎn)人的這一做法并不符合效率性的原則。
當(dāng)然，無(wú)論是投保人為自己投保還是為他人投保，絕大多數(shù)情況下的保險(xiǎn)標(biāo)的是處于被保險(xiǎn)人的掌控之中的保險(xiǎn)合同，被保險(xiǎn)人是最為了解保險(xiǎn)標(biāo)的危險(xiǎn)情況變更的主體，因此從效率性的角度由被保險(xiǎn)人履行危險(xiǎn)增加的告知義務(wù)是十分適宜的。但是由于保險(xiǎn)法對(duì)于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)中保險(xiǎn)利益存在時(shí)間的要求是在出險(xiǎn)時(shí)刻存在即可。因此在保險(xiǎn)實(shí)踐中，有的保險(xiǎn)合同成立之時(shí)被保險(xiǎn)人并不對(duì)保險(xiǎn)標(biāo)的享有保險(xiǎn)利益，保險(xiǎn)標(biāo)的并不存在或者并不為被保險(xiǎn)人權(quán)利的標(biāo)的，此時(shí)讓被保險(xiǎn)人履行危險(xiǎn)增加的通知義務(wù)無(wú)疑是強(qiáng)其所難。況且，被保險(xiǎn)人并不是保險(xiǎn)合同的當(dāng)事人，在未經(jīng)其同意的情況下是不能對(duì)其施加義務(wù)的。那么對(duì)于這種情況，讓投保人履行危險(xiǎn)增加的通知義務(wù)更為合適。
第三，處理手段單一。按照我國(guó)保險(xiǎn)法的規(guī)定，保險(xiǎn)公司在接到被保險(xiǎn)人危險(xiǎn)增加的通知之后，能夠采取的處理手段包括增加保險(xiǎn)費(fèi)、解除保險(xiǎn)合同并退還部分保費(fèi)以及對(duì)于因保險(xiǎn)標(biāo)的的危險(xiǎn)程度顯著增加而發(fā)生的保險(xiǎn)事故，不承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金的責(zé)任這樣的三種手段。處理手段十分的單一。
事實(shí)上，對(duì)相關(guān)主體施加危險(xiǎn)增加的通知義務(wù)，無(wú)外乎是要使保險(xiǎn)合同主體之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系在合同有效期間內(nèi)維持在相對(duì)平等的一種態(tài)勢(shì)上，當(dāng)保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)增加的時(shí)候，合同主體的權(quán)利義務(wù)關(guān)系向投保人（被保險(xiǎn)人）傾斜，為了使失衡的關(guān)系恢復(fù)到平衡的狀態(tài)上，從理論上講可以采取的調(diào)整手段是多種多樣的，例如保險(xiǎn)人可以采取縮短保險(xiǎn)期間、減少保險(xiǎn)金額、增加除外風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)、增加保險(xiǎn)費(fèi)、解除保險(xiǎn)合同并退還部分保費(fèi)以及不承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任等手段。總之，保險(xiǎn)人可以采取減輕自身保險(xiǎn)責(zé)任的各種手段來(lái)維護(hù)自身權(quán)益論文范文。保險(xiǎn)法似乎不應(yīng)限制過(guò)死。
第四，缺乏風(fēng)險(xiǎn)變化的動(dòng)態(tài)調(diào)整措施。風(fēng)險(xiǎn)除了具有客觀性、損害性等特性外，還具有發(fā)展性。也就是說(shuō)各種客觀存在的具有損害性的風(fēng)險(xiǎn)并不是穩(wěn)定不變的，它會(huì)隨著各種條件的改變而發(fā)生變化，甚至變化是轉(zhuǎn)瞬即逝的。因此，為了徹底貫徹合同的平等原則，就需要針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)變化情況進(jìn)行全盤(pán)考慮，亦即不僅考慮危險(xiǎn)增加時(shí)保險(xiǎn)人權(quán)利的維護(hù)，還應(yīng)考慮到危險(xiǎn)程度降低乃至風(fēng)險(xiǎn)程度變化消失時(shí)時(shí)投保人（被保險(xiǎn)人）的利益。然而我國(guó)的保險(xiǎn)法卻缺少在危險(xiǎn)程度變化消失時(shí)投保人（被保險(xiǎn)人）的利益保護(hù)。
三、完善我國(guó)保險(xiǎn)法中危險(xiǎn)增加通知義務(wù)的對(duì)策建議
雖然俄羅斯保險(xiǎn)法律中關(guān)于危險(xiǎn)增加通知義務(wù)的規(guī)定也并不盡完美，但是其中仍
有可供借鑒之處。因此保險(xiǎn)合同，以我國(guó)保險(xiǎn)立法為基礎(chǔ)，并借鑒俄羅斯保險(xiǎn)立法之成功經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于完善我國(guó)保險(xiǎn)法中危險(xiǎn)增加通知義務(wù)提出以下幾點(diǎn)對(duì)策建議。
（一）擴(kuò)充適用范圍
明確將危險(xiǎn)增加通知義務(wù)擴(kuò)充適用于人身保險(xiǎn)。然而鑒于人身風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，應(yīng)在
保險(xiǎn)法律基本原則的指導(dǎo)下,允許合同主體就具體事宜在合同中加以約定。
（二）擴(kuò)容義務(wù)主體
為了使危險(xiǎn)增加通知義務(wù)的履行更具效率性以及有效性，結(jié)合保險(xiǎn)實(shí)踐發(fā)展的現(xiàn)
狀，應(yīng)將投保人擴(kuò)容進(jìn)該義務(wù)的主體范圍之中。
（三）豐富調(diào)整手段
義務(wù)的構(gòu)建無(wú)外乎是為了衡平合同主體之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。基于此等法理，調(diào)整手段可以是多種多樣的。因此，可以增加諸如調(diào)整保險(xiǎn)期限、修改除外責(zé)任條款等靈活多樣的調(diào)整手段，并允許合同主體在合同中加以約定。另外必須明確規(guī)定，如果任意一方主體行使相關(guān)權(quán)利以維護(hù)自身權(quán)益之前標(biāo)的物增加或是減少了的風(fēng)險(xiǎn)狀況消失，則權(quán)利主體的權(quán)利也即時(shí)歸于消滅。
結(jié)論
通過(guò)中俄保險(xiǎn)法中危險(xiǎn)增加通知義務(wù)的比較研究，發(fā)現(xiàn)俄羅斯保險(xiǎn)法中的相關(guān)規(guī)定值得借鑒。然而，鑒于兩國(guó)保險(xiǎn)立法以及實(shí)踐的不同，建議我國(guó)保險(xiǎn)立法進(jìn)行選擇性借鑒。
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論文關(guān)鍵詞 企業(yè)合同 法律風(fēng)險(xiǎn) 防范措施
合同是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下平等主體的自然人、法人、其他組織之間從事民事行為的媒介，是現(xiàn)代企業(yè)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的載體，對(duì)于企業(yè)交易活動(dòng)的正常開(kāi)展和企業(yè)的發(fā)展有著十分關(guān)鍵的作用。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，企業(yè)通過(guò)交易獲得盈利，并利用合同確定交易活動(dòng)中各方的權(quán)利和義務(wù)，以達(dá)到順利完成交易，獲得利益的目的。而由于在合同簽訂、履行、管理的過(guò)程中，存在著各種如簽訂流程不規(guī)范、管理不善等問(wèn)題，使得合同在實(shí)際工作中存在著不確定性，從而導(dǎo)致企業(yè)面臨著合同法律風(fēng)險(xiǎn)。
一、企業(yè)合同法律風(fēng)險(xiǎn)
風(fēng)險(xiǎn)是人類(lèi)社會(huì)發(fā)展過(guò)程中經(jīng)常發(fā)生和客觀存在的現(xiàn)象，人們認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，通常是將其與損失聯(lián)系在一起。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的涵義，不同的學(xué)者有著不同的定義和解釋?zhuān)C合起來(lái)可以歸納出風(fēng)險(xiǎn)的基本要素，即風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的、可以被預(yù)測(cè)的、與不確定存在著差異。在風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)中，按照不同的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)可以將風(fēng)險(xiǎn)分為不同的種類(lèi)，其中按承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的主體來(lái)劃分，風(fēng)險(xiǎn)有個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)、家庭風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，由于受到企業(yè)內(nèi)部、外部各種不確定因素的影響，使企業(yè)蒙受損失的可能性。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)以不同的分類(lèi)方法也有不同的種類(lèi)，從企業(yè)作為一個(gè)獨(dú)立法人的角度來(lái)看，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可以簡(jiǎn)單劃分為自然風(fēng)險(xiǎn)、商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)。
（一）企業(yè)合同法律風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)合同法律風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)中的一部分，它是指在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，由于合同簽訂、履行中存在的不規(guī)范的因素而引起的合同約定中企業(yè)權(quán)利和義務(wù)的失衡，導(dǎo)致企業(yè)需承擔(dān)實(shí)際法律責(zé)任、遭受損害的現(xiàn)實(shí)可能性。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)所承擔(dān)的法律風(fēng)險(xiǎn)與當(dāng)前社會(huì)中法律、法規(guī)的完善程度有著一定的關(guān)系，社會(huì)中法律、法規(guī)越健全、完善，企業(yè)不依法經(jīng)營(yíng)所要承擔(dān)的法律風(fēng)險(xiǎn)也就越大。
（二）企業(yè)合同法律風(fēng)險(xiǎn)特征
作為風(fēng)險(xiǎn)的一種，企業(yè)合同法律風(fēng)險(xiǎn)同樣有著客觀存在性、損失性和可預(yù)測(cè)性，在具體的實(shí)踐中，則表現(xiàn)為分布廣泛和不可避免性、損失嚴(yán)重性和可防范控制性，同時(shí)由于法律就有專(zhuān)業(yè)性，合同法律風(fēng)險(xiǎn)也有著專(zhuān)業(yè)性。
在社會(huì)活動(dòng)中，只要有合同存在，使用合同的主體就需要承擔(dān)的法律風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)合同法律風(fēng)險(xiǎn)有著分布廣泛和不可避免性。
企業(yè)合同法律風(fēng)險(xiǎn)一旦形成，如果不及時(shí)采取措施進(jìn)行處理，化解風(fēng)險(xiǎn)，是可能性的風(fēng)險(xiǎn)成為現(xiàn)實(shí)就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較大的損失，嚴(yán)重的時(shí)候，還可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)清算。
企業(yè)合同法律風(fēng)險(xiǎn)雖然是客觀存在、不可避免的，但由于風(fēng)險(xiǎn)的可預(yù)測(cè)性，在實(shí)際工作中，風(fēng)險(xiǎn)是可以管理的，通過(guò)采取科學(xué)合理的措施，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理，保證企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)，就能有效地實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)合同法律風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制，將風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率降到最低，從而保障企業(yè)的正常運(yùn)行，促進(jìn)企業(yè)的健康良好發(fā)展。
二、企業(yè)合同法律風(fēng)險(xiǎn)形成原因
由于合同的種類(lèi)多種多樣，合同的簽訂、履行、管理也是一個(gè)較為系統(tǒng)復(fù)雜的過(guò)程，企業(yè)合同法律風(fēng)險(xiǎn)也有著不同的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)。
（一）企業(yè)合同法律風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)
按照企業(yè)合同法律所涉及到的法律部門(mén)，企業(yè)合同法律風(fēng)險(xiǎn)分為刑事、民事和行政法律風(fēng)險(xiǎn)三種；引發(fā)企業(yè)合同法律風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源有外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩種，因此，企業(yè)合同法律風(fēng)險(xiǎn)又可以分為外部環(huán)境合同法律風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部合同法律風(fēng)險(xiǎn)；而按照合同具體的實(shí)施流程，企業(yè)合同法律風(fēng)險(xiǎn)有合同簽訂法律風(fēng)險(xiǎn)、合同程序法律風(fēng)險(xiǎn)、合同內(nèi)容法律風(fēng)險(xiǎn)、合同履行法律風(fēng)險(xiǎn)和合同救濟(jì)法律風(fēng)險(xiǎn)。
（二）企業(yè)合同法律風(fēng)險(xiǎn)形成原因
在企業(yè)的合同管理中，由于企業(yè)人員法律意識(shí)淡薄、企業(yè)合同管理制度和流程不完善、合同審查缺乏規(guī)范化管理、合同執(zhí)行缺乏嚴(yán)肅性等原因，都會(huì)形成企業(yè)的合同法律風(fēng)險(xiǎn)，并導(dǎo)致企業(yè)合同的法律風(fēng)險(xiǎn)得不到有效的控制，對(duì)企業(yè)的權(quán)益造成損害，使企業(yè)蒙受損失。
1.法律意識(shí)淡薄
合同是平等主體之間一種具有法律效力的協(xié)議，合法的合同中，合同簽訂雙方的關(guān)系是受法律保護(hù)和制約的，如果企業(yè)對(duì)這一點(diǎn)認(rèn)識(shí)不足，在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，為了追求更高的利益，做一些違法違規(guī)或是違約侵權(quán)的事情，就會(huì)引發(fā)企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)。
2.合同管理制度不健全
在企業(yè)合同制定管理的過(guò)程中，不少企業(yè)都是直接從網(wǎng)上下載格式合同，這在一定程度上能夠保證合同的合法性，但由于格式合同不具有針對(duì)性，也就使得合同的實(shí)用性大大降低，合同過(guò)于概括，有時(shí)還存在著合同內(nèi)容、條款與企業(yè)實(shí)際不適應(yīng)的問(wèn)題，合同的種類(lèi)、性質(zhì)界定不明確，結(jié)構(gòu)體系不合理、不清晰，不能滿(mǎn)足合同內(nèi)容條款的要求和企業(yè)實(shí)際的需求。
3.合同審查不規(guī)范
法律是一種概括、普遍、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)男袨橐?guī)范，法律的嚴(yán)謹(jǐn)性要求合同在制定的過(guò)程中，其所使用的專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)、法律語(yǔ)言等必須規(guī)范，因此，合同條款、內(nèi)容中的專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)、文字及關(guān)鍵字的措施都要十分準(zhǔn)確、嚴(yán)謹(jǐn)，而在實(shí)際的工作中，由于合同制定后的審查不力，相關(guān)的專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)、關(guān)鍵字使用不規(guī)范，就會(huì)造成“一字之差，謬之千里”的現(xiàn)象，給企業(yè)帶來(lái)法律風(fēng)險(xiǎn)。
4.合同執(zhí)行缺乏嚴(yán)肅性
另外，由于對(duì)合同的法律效力認(rèn)識(shí)不足，有些企業(yè)只將合同當(dāng)做是雙方之間的一個(gè)普通約定，在履行合同的過(guò)程中，對(duì)合同中的具體內(nèi)容、條款的要求不重視，合同執(zhí)行缺乏嚴(yán)肅性，十分容易造成違約侵權(quán)的現(xiàn)象，引起糾紛，給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。
由于我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)理論的研究發(fā)展較晚，直到上世紀(jì)八十年代，才有一些理論工作者將風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題和如貝葉斯法、決策樹(shù)法等風(fēng)險(xiǎn)決策的方法介紹多國(guó)內(nèi)，之后，風(fēng)險(xiǎn)管理才逐漸引起人們的重視，因而在企業(yè)中普遍存在著對(duì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足、不全面的現(xiàn)象，企業(yè)管理者和工作人員或者是認(rèn)識(shí)不到風(fēng)險(xiǎn)的重要性，或者是將風(fēng)險(xiǎn)與損失劃等號(hào)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取一味的回避態(tài)度。這就使得企業(yè)對(duì)包括合同法律風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的各種風(fēng)險(xiǎn)管理不力，缺乏對(duì)合同法律風(fēng)險(xiǎn)的有效防范和控制，在風(fēng)險(xiǎn)形成時(shí)，不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行較好的化解，進(jìn)一步擴(kuò)大了風(fēng)險(xiǎn)的影響范圍，增加了風(fēng)險(xiǎn)的破壞力，使企業(yè)面臨更加嚴(yán)重的困境。
三、企業(yè)合同法律風(fēng)險(xiǎn)防范措施
企業(yè)合同法律風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)發(fā)展有著十分大的影響，風(fēng)險(xiǎn)一旦形成，不僅合同的原目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)，還會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較大的損失，對(duì)企業(yè)的發(fā)展十分不利。因此，就需要采取一定的措施，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和管理，而針對(duì)企業(yè)合同法律風(fēng)險(xiǎn)形成的原因，在對(duì)企業(yè)合同法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理時(shí)，可以通過(guò)提高企業(yè)員工的法律風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、加強(qiáng)合同管理制度建設(shè)、完善合同簽訂流程，并結(jié)合企業(yè)自身的特點(diǎn)，制定示范性的文本，構(gòu)建起科學(xué)合理有效的合同法律風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)合同的規(guī)范化管理，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)合同法律風(fēng)險(xiǎn)的有效防范和控制。
（一）加強(qiáng)法律教育，提高全員法律意識(shí)
從以上對(duì)企業(yè)合同法律風(fēng)險(xiǎn)形成原因的分析中，可以看出，在引發(fā)企業(yè)合同法律風(fēng)險(xiǎn)的原因中，最基本的原因是企業(yè)管理者和工作人員的法律意識(shí)淡薄，因此，在對(duì)企業(yè)合同法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的過(guò)程中，首先應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)企業(yè)全員法律意識(shí)的培養(yǎng)力度，提高企業(yè)全員的法律意識(shí)，通過(guò)舉辦合同法律知識(shí)講座、發(fā)放合同法學(xué)習(xí)資料等方式開(kāi)展各種法律教育活動(dòng)，對(duì)合同的種類(lèi)、主體、合同法條款等進(jìn)行講解，使企業(yè)全員能夠更為全面對(duì)認(rèn)識(shí)到合同和合同法，樹(shù)立其正確的法律觀念，從基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)合同法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，提高企業(yè)合同法律風(fēng)險(xiǎn)的整體管理水平，從而將合同法律風(fēng)險(xiǎn)控制在最小的范圍內(nèi)。
（二）完善合同管理制度，規(guī)范合同管理
科學(xué)合理的制度是管理有效性的重要保障，企業(yè)在對(duì)合同進(jìn)行管理時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的自身的特點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的具體目標(biāo)和實(shí)際，綜合考慮企業(yè)內(nèi)部、外部各方面因素的影響，建立起基本制度、具體制度和專(zhuān)門(mén)性文件三個(gè)層次組成的較為完備的合同管理制度，以基本制度為基礎(chǔ)，建立專(zhuān)項(xiàng)的管理制度，對(duì)合同制定中各個(gè)程序進(jìn)行具體的規(guī)范，并根據(jù)合同管理部門(mén)實(shí)踐中遇到的不同情況對(duì)專(zhuān)項(xiàng)管理制度進(jìn)行細(xì)化，具體化合同的管理工作，確保合同管理制度的可行性，從而使合同的管理制度能夠發(fā)揮其應(yīng)有的效果，促進(jìn)企業(yè)合同管理的規(guī)范化。
（三）優(yōu)化合同簽訂流程，確保合同合理合法
由于合同一旦簽訂就具有了法律效力，為了盡可能地減少由合同簽訂帶來(lái)的法律風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)優(yōu)化合同的簽訂流程，在合同簽訂前，首先應(yīng)當(dāng)做好事前的準(zhǔn)備工作，做好對(duì)市場(chǎng)、產(chǎn)品、客戶(hù)的調(diào)查，以調(diào)查的實(shí)際資料作為分析的參考資料，遴選和確定出合同簽訂的對(duì)象，從而再做出最終的決策，確定合同簽訂的方式、內(nèi)容和簽訂對(duì)象。
在合同草擬、制定時(shí)，合同中一些專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)的條款、內(nèi)容要參考相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員的意見(jiàn)，對(duì)制定好的合同進(jìn)行嚴(yán)格的審查，確保合同中的專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)等嚴(yán)格遵循了相關(guān)的法律、法規(guī)及行業(yè)等的要求，確保合同中的文字使用準(zhǔn)確，尤其是關(guān)鍵字的使用要嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范。
（四）加大合同執(zhí)行力度，正確處理糾紛
合同簽署之后，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)做好合同履行的工作，按約履行自己的權(quán)利和義務(wù)。在合同履行的過(guò)程中，由于不確定因素較多，有時(shí)可能會(huì)出現(xiàn)合同履行達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)，或是合同無(wú)法履行的情況，在出現(xiàn)這種情況時(shí)，企業(yè)可以按照合同的約定行使自己的權(quán)利，依法維護(hù)自身的權(quán)益。而在出現(xiàn)合同內(nèi)容需要變化或者解除等情況的時(shí)候，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確保合同變化或解除的過(guò)程合法，盡量減少糾紛。
