時(shí)間：2022-06-20 02:12:06
開(kāi)篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇誠(chéng)信企業(yè)自評(píng)報(bào)告，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
一、基本原則與指導(dǎo)思想
藥品安全專項(xiàng)整治檢查評(píng)估工作遵循“實(shí)事求是、客觀公正、標(biāo)準(zhǔn)量化、促進(jìn)提高”的原則。通過(guò)開(kāi)展藥品安全專項(xiàng)整治工作檢查評(píng)估，促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道（工業(yè)園區(qū)），有關(guān)部門進(jìn)一步加強(qiáng)藥品安全監(jiān)管，把藥品安全工作作為重要的民生工程，堅(jiān)持標(biāo)本兼治、著力治本。落實(shí)“地方政府負(fù)總責(zé)、監(jiān)管部門各負(fù)其責(zé)、企業(yè)是第一責(zé)任人”的藥品安全責(zé)任體系，健全藥品安全監(jiān)管機(jī)制，杜絕重大藥品安全事故發(fā)生，促進(jìn)醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)又好又快發(fā)展，確保公眾用藥安全。
二、檢查評(píng)估對(duì)象及實(shí)施機(jī)構(gòu)
（一）檢查評(píng)估對(duì)象是各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道（工業(yè)園區(qū)），各相關(guān)監(jiān)管部門，藥品（含醫(yī)療器械，下同）研制、生產(chǎn)、流通、使用各環(huán)節(jié)的企事業(yè)單位。
（二）區(qū)藥品安全專項(xiàng)整治工作檢查評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)小組（附件1）負(fù)責(zé)組織實(shí)施全區(qū)藥品安全專項(xiàng)整治工作檢查評(píng)估，指導(dǎo)各有關(guān)單位開(kāi)展藥品安全專項(xiàng)整治工作的自查自評(píng)；組織對(duì)全區(qū)藥品安全專項(xiàng)整治工作進(jìn)行檢查評(píng)估。
三、檢查評(píng)估的內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)
（一）各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道（工業(yè)園區(qū)）及相關(guān)監(jiān)管部門藥品安全專項(xiàng)整治工作開(kāi)展情況。重點(diǎn)檢查評(píng)估組織領(lǐng)導(dǎo)、整治重點(diǎn)、安全保障、宣傳信息等方面工作開(kāi)展情況和整治工作的成效。檢查評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)詳見(jiàn)《區(qū)藥品安全專項(xiàng)整治工作檢查評(píng)估表》（附件2）。
（二）藥品質(zhì)量狀況評(píng)估。以省級(jí)藥品質(zhì)量公告為依據(jù)，重點(diǎn)檢查評(píng)估轄區(qū)內(nèi)基本藥物、特殊藥品及血液制品、生物制品、注射劑等高風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、使用各環(huán)節(jié)質(zhì)量狀況。
（三）藥品安全群眾滿意度。主要包括對(duì)國(guó)藥準(zhǔn)字公信力的評(píng)價(jià)、對(duì)打擊假藥的看法、對(duì)政府工作的滿意度、對(duì)藥品廣告的意見(jiàn)、對(duì)安全用藥知識(shí)的掌握。
（四）企事業(yè)單位自查自評(píng)情況。主要包括各類生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)對(duì)藥品生產(chǎn)質(zhì)量管理規(guī)范（GMP）、藥品經(jīng)營(yíng)質(zhì)量管理規(guī)范（GSP）標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基本藥物和高風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)品企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制情況、電子監(jiān)管碼實(shí)施情況、質(zhì)量受權(quán)人制度落實(shí)情況、企業(yè)自主創(chuàng)新能力、藥品醫(yī)療器械研發(fā)資料的真實(shí)性、誠(chéng)信建設(shè)、規(guī)范醫(yī)院制劑使用和臨床用藥管理等。
四、檢查評(píng)估的方式方法
（一）檢查評(píng)估方式：采取自查自評(píng)與上級(jí)檢查評(píng)估相結(jié)合的方式。
（二）檢查評(píng)估方法：采取聽(tīng)取匯報(bào)、查看資料、現(xiàn)場(chǎng)檢查、召開(kāi)座談會(huì)、問(wèn)卷調(diào)查等方法，全面了解被檢查評(píng)估對(duì)象開(kāi)展藥品安全專項(xiàng)整治工作情況。
1．聽(tīng)取匯報(bào)。聽(tīng)取各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道（工業(yè)園區(qū)）藥品安全專項(xiàng)整治工作領(lǐng)導(dǎo)小組和各相關(guān)監(jiān)管部門的工作匯報(bào)。
2．查看資料。查閱專項(xiàng)整治工作文件、會(huì)議紀(jì)要、工作報(bào)表以及有關(guān)工作制度規(guī)定、違法犯罪案件查處卷宗、新聞宣傳等資料。
3．現(xiàn)場(chǎng)檢查。隨機(jī)選擇轄區(qū)內(nèi)藥品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、藥品研發(fā)、檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)等單位進(jìn)行實(shí)地檢查，抽查各類型單位均不少于2家。
4．召開(kāi)座談會(huì)。召開(kāi)企事業(yè)單位、行業(yè)協(xié)會(huì)和群眾代表參加的座談會(huì)。
5．問(wèn)卷調(diào)查。對(duì)社會(huì)公眾、經(jīng)營(yíng)單位營(yíng)業(yè)人員、醫(yī)療機(jī)構(gòu)藥品管理人員、基層執(zhí)法人員等進(jìn)行隨機(jī)訪問(wèn)和調(diào)查。
（三）評(píng)分辦法：采取具體工作量化評(píng)分的方法，分項(xiàng)加權(quán)匯總，共分以下四個(gè)部分：
1．綜合評(píng)估。主要評(píng)估各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道（工業(yè)園區(qū)）及相關(guān)監(jiān)管部門藥品安全專項(xiàng)整治工作完成情況。分值100分，權(quán)重0.6。
2．藥品（含醫(yī)療器械）質(zhì)量狀況評(píng)估。以省級(jí)質(zhì)量公告和抽驗(yàn)結(jié)果為依據(jù)，自我評(píng)價(jià)質(zhì)量狀況。分值100分，權(quán)重0.2。
3．藥品安全群眾滿意度調(diào)查。組織網(wǎng)上問(wèn)卷調(diào)查或發(fā)放問(wèn)卷（不少于100份），自我評(píng)價(jià)群眾滿意度。分值100分，權(quán)重0.1。
4、企事業(yè)單位自查自評(píng)情況。在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、使用單位自查自評(píng)基礎(chǔ)上，抽查轄區(qū)內(nèi)各單位自查報(bào)告，自我評(píng)分。各企事業(yè)單位（包括藥品、醫(yī)療器械的研發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、檢驗(yàn)單位及醫(yī)療機(jī)構(gòu)）每類別不少于1家。分值100分，權(quán)重0.1。
以上4項(xiàng)中，第1項(xiàng)由區(qū)檢查評(píng)估組參照各參評(píng)單位自查自評(píng)報(bào)告、按照評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容檢查評(píng)分；第2、3、4項(xiàng)直接采納各參評(píng)單位自查自評(píng)報(bào)告中的相關(guān)數(shù)據(jù)并隨機(jī)抽查核實(shí)。各項(xiàng)評(píng)分加權(quán)匯總后，得出總評(píng)分，滿分100分。根據(jù)各參評(píng)單位開(kāi)展專項(xiàng)整治工作的突出成績(jī)和明顯不足，在總評(píng)分的基礎(chǔ)上可適當(dāng)加減分，分值為5分。最后得分95分以上為優(yōu)秀，85分以上為良好，80分以上為合格。
五、工作進(jìn)度安排
（一）上旬，結(jié)合轄區(qū)內(nèi)實(shí)際情況，制定藥品安全專項(xiàng)整治工作檢查評(píng)估實(shí)施方案。
（二）上旬，組織藥品研發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、檢驗(yàn)單位及醫(yī)療機(jī)構(gòu)進(jìn)行全面自查自評(píng)，形成自查自評(píng)報(bào)告。藥品研發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、檢驗(yàn)單位和醫(yī)療機(jī)構(gòu)的自查自評(píng)，由區(qū)食品藥品監(jiān)管分局負(fù)責(zé)組織。
在各單位自查自評(píng)的基礎(chǔ)上，組織開(kāi)展轄區(qū)內(nèi)自下而上的檢查評(píng)估工作，并形成藥品安全專項(xiàng)整治工作自查自評(píng)報(bào)告和工作總結(jié)，于前提交市藥品安全專項(xiàng)整治工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。
（三）中旬，迎接市政府檢查評(píng)估組的檢查評(píng)估。
（四）下旬，迎接省政府檢查評(píng)估組的檢查評(píng)估。
六、工作要求
（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，落實(shí)責(zé)任。鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道（工業(yè)園區(qū)），各有關(guān)部門要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)藥品安全專項(xiàng)整治檢查評(píng)估工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，按照“全區(qū)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、地方政府負(fù)責(zé)、部門指導(dǎo)協(xié)調(diào)、各方聯(lián)合行動(dòng)”的工作格局和屬地化管理的原則，進(jìn)一步強(qiáng)化政府責(zé)任。要切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，精心部署，周密安排，一級(jí)抓一級(jí)，層層抓落實(shí)，真正抓出成效。
根據(jù)市府辦《轉(zhuǎn)發(fā)市人民政府糾正行業(yè)不正之風(fēng)辦公室關(guān)于市年糾風(fēng)工作實(shí)施意見(jiàn)的通知》（政辦〔〕152號(hào)）和市糾風(fēng)辦《關(guān)于開(kāi)展年度市糾風(fēng)專項(xiàng)治理工作考評(píng)的通知》（糾辦[]3號(hào)）要求，為推動(dòng)我市食品安全糾風(fēng)專項(xiàng)治理工作扎實(shí)有效開(kāi)展，保證食品安全糾風(fēng)專項(xiàng)治理任務(wù)圓滿完成，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下。
一、治理內(nèi)容
年全市食品安全糾風(fēng)專項(xiàng)要進(jìn)一步健全食品安全監(jiān)管責(zé)任體系，落實(shí)責(zé)任調(diào)查和責(zé)任追究機(jī)制，繼續(xù)深化食品安全源頭治理，深入開(kāi)展食品安全專項(xiàng)整治，嚴(yán)厲打擊食品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)違法犯罪行為，切實(shí)消除食品安全隱患。
二、主要任務(wù)
（一）繼續(xù)建立健全地方政府負(fù)總責(zé)、有關(guān)部門各負(fù)其責(zé)、企業(yè)履行主體責(zé)任的食品安全監(jiān)管責(zé)任體系。
（二）建立健全食品安全事故責(zé)任調(diào)查和責(zé)任追究機(jī)制，嚴(yán)肅查處食品安全監(jiān)管中的監(jiān)管不力、推諉扯皮、失職瀆職等行為。
（三）加強(qiáng)監(jiān)管，推進(jìn)食品生產(chǎn)企業(yè)誠(chéng)信體系建設(shè)，規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
（四）深入開(kāi)展食品安全專項(xiàng)清理整治工作，嚴(yán)厲打擊食品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)違法犯罪行為，消除食品安全隱患。
（五）積極采取有效措施，杜絕重特大食品安全問(wèn)題發(fā)生。
三、工作要求
（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。各地、各有關(guān)部門要把食品安全監(jiān)管糾風(fēng)工作列入重要議事日程，主要負(fù)責(zé)人要親自過(guò)問(wèn)，分管領(lǐng)導(dǎo)要直接抓，要結(jié)合年度治理“餐桌污染”工作，制定具體實(shí)施方案，指定專人負(fù)責(zé)，認(rèn)真部署，狠抓落實(shí)，確保年度食品安全糾風(fēng)工作順利完成。
（二）強(qiáng)化綜合協(xié)調(diào)。各市（縣、區(qū)）食安辦要認(rèn)真履行食品安全糾風(fēng)工作牽頭單位的職責(zé)，加強(qiáng)綜合協(xié)調(diào)。及時(shí)了解掌握各有關(guān)部門在食品監(jiān)管中存在監(jiān)管空白和監(jiān)管職責(zé)不清的問(wèn)題；完善重大食品安全事故查處機(jī)制，加強(qiáng)案件督查督辦力度，對(duì)重點(diǎn)案件要掛牌督辦，一查到底；按照市文明委的統(tǒng)一部署，將食品行業(yè)道德領(lǐng)域教育治理納入食品糾風(fēng)專項(xiàng)治理，結(jié)合食品安全宣傳教育工作，抓好本縣（市、區(qū)）食品行業(yè)道德領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)教育治理的部署工作；健全食品安全監(jiān)管責(zé)任體系，建立完善食品安全監(jiān)管責(zé)任追究制，對(duì)因政府部門監(jiān)管不力或處置不當(dāng)導(dǎo)致重特大食品安全事故發(fā)生的，嚴(yán)格追究責(zé)任；健全完善食品安全有獎(jiǎng)舉報(bào)制度，鼓勵(lì)人民群眾積極舉報(bào)食品安全違法行為；拓寬社會(huì)監(jiān)督有效渠道，強(qiáng)化社會(huì)監(jiān)督，積極回應(yīng)社會(huì)關(guān)切；加強(qiáng)宣傳推動(dòng)，大力宣傳食品企業(yè)誠(chéng)信典型和政府部門治理成效，正確引導(dǎo)食品行業(yè)道德熱點(diǎn)問(wèn)題，營(yíng)造良好輿論氛圍。
（三）落實(shí)部門責(zé)任。經(jīng)貿(mào)、農(nóng)業(yè)、衛(wèi)生、建設(shè)、質(zhì)量監(jiān)督、工商行政管理、食品藥品監(jiān)管、出入境檢驗(yàn)檢疫等食品安全監(jiān)管部門要嚴(yán)格落實(shí)部門食品安全監(jiān)管責(zé)任制。按照“職權(quán)法定、權(quán)責(zé)明確、責(zé)任自負(fù)”的原則，健全食品安全監(jiān)管責(zé)任制和責(zé)任追究制度，把食品安全監(jiān)管責(zé)任落實(shí)到每個(gè)崗位，對(duì)因監(jiān)管中的失職瀆職行為、推諉扯皮、吃拿卡要等行為，依法依紀(jì)嚴(yán)肅追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任；嚴(yán)格依法行政，切實(shí)加強(qiáng)日常監(jiān)管，適時(shí)開(kāi)展專項(xiàng)整治行動(dòng)，加大案件查辦力度，嚴(yán)厲打擊食品生產(chǎn)違法犯罪行為，及時(shí)消除食品安全隱患；加強(qiáng)食品安全誠(chéng)信體系建設(shè)，按系統(tǒng)對(duì)所有食品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者建立食品安全信用檔案，根據(jù)信用等級(jí)實(shí)施分類監(jiān)管，及時(shí)向社會(huì)公布食品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者信用情況，“黑名單”；建立舉報(bào)投訴受理和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，對(duì)受理的舉報(bào)投訴快速反應(yīng)，及時(shí)按照法律法規(guī)依法查處生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的違法犯罪行為，對(duì)民主評(píng)議、政風(fēng)行風(fēng)熱線、新聞媒體等渠道反映的問(wèn)題認(rèn)真查處，按時(shí)反饋；按照省食安辦和市文明委要求認(rèn)真抓好各部門食品行業(yè)道德領(lǐng)域突出問(wèn)題專項(xiàng)教育和治理工作，針對(duì)食品行業(yè)制造、包裝、銷售各環(huán)節(jié)存在的誠(chéng)信缺失的突出問(wèn)題，組織開(kāi)展自查自糾，加強(qiáng)重典整治，舉辦道德講座，加強(qiáng)食品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)誠(chéng)信守法經(jīng)營(yíng)宣傳教育，完善行業(yè)自律機(jī)制；市食品安全委員會(huì)各成員單位按照《年度全市治理餐桌污染建設(shè)食品放心工程工作方案》（政辦〔〕181號(hào)）要求，認(rèn)真抓好各項(xiàng)治理工作的落實(shí)，確保完成年度工作目標(biāo)任務(wù)。
（四）加強(qiáng)部門協(xié)作。各級(jí)各有關(guān)部門要切實(shí)轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，加強(qiáng)部門溝通協(xié)作，開(kāi)展聯(lián)合執(zhí)法、監(jiān)督抽查，相互通報(bào)情況，密切各環(huán)節(jié)的執(zhí)法銜接，加強(qiáng)行政執(zhí)法和刑事司法的銜接，提高執(zhí)法效率，有效解決監(jiān)管缺位、推諉扯皮和執(zhí)法不嚴(yán)、打擊不力等問(wèn)題。
【關(guān)鍵詞】信息披露；交叉分析；誠(chéng)信檔案
0 引言
進(jìn)入新世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)的發(fā)展突飛猛進(jìn)，金融市場(chǎng)發(fā)生了翻天覆地的變化，資本的不斷聚集和投資的快速增長(zhǎng)成為了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動(dòng)力，因此，公司上市成為了很多企業(yè)進(jìn)行融資的方式，上市公司的數(shù)量也在快速的增加，很多上市公司出現(xiàn)違規(guī)披露信息、延遲披露、有重大遺漏等問(wèn)題，社會(huì)各界也逐漸意識(shí)到上市公司信息披露的重要性。深圳證券交易所在2001年建立上市公司誠(chéng)信檔案，并基于及時(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、合規(guī)性、真實(shí)性和公平性6個(gè)方面對(duì)深交所所有上市公司的信息披露工作進(jìn)行考評(píng)，從此上市公司誠(chéng)信問(wèn)題的研究開(kāi)始逐步的引起各界的關(guān)注，并且逐漸成為度量上市公司誠(chéng)信的標(biāo)準(zhǔn)。2013年，深交所網(wǎng)站了關(guān)于《深圳證券交易所上市公司信息披露工作考核辦法》，上市公司誠(chéng)信記錄和信息披露考核結(jié)果的好壞將與公司在資本市場(chǎng)的發(fā)展將產(chǎn)生更加緊密的聯(lián)系。李仁茜在《上市公司信息披露問(wèn)題研究―基于深交所誠(chéng)信檔案和自律監(jiān)管工作報(bào)告》中，對(duì)上市公司信息披露存在的問(wèn)題和自律監(jiān)管報(bào)告進(jìn)行了分析，并對(duì)信息披露的不及時(shí)、不完整、不準(zhǔn)確的現(xiàn)象進(jìn)行了分析。郁玉環(huán)在《深市上市公司信息披露考評(píng)結(jié)果的統(tǒng)計(jì)分析》一文中以深圳市場(chǎng)上市公司為樣本，對(duì)深交所網(wǎng)站披露的上市公司“誠(chéng)信檔案”中“信息披露考評(píng)”結(jié)果按上市公司五種不同分類進(jìn)行比較分析與對(duì)應(yīng)分析，以研究深市上市公司不同類型對(duì)信息披露質(zhì)量的影響。孫紅霞等在《基于我國(guó)中小企業(yè)板上市公司誠(chéng)信檔案的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)狀況研究》中利用中小企業(yè)板上市公司的誠(chéng)信檔案資料，對(duì)我國(guó)中小企業(yè)板市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行分析，找出中小企業(yè)板存在的風(fēng)險(xiǎn)，為進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)體系，促進(jìn)中小企業(yè)板的發(fā)展奠定了理論基礎(chǔ)。本文通過(guò)對(duì)深交所和上交所公布的信息披露考核結(jié)果的整理和分析，來(lái)了解上市公司的誠(chéng)信度及其信息披露程度，對(duì)上市公司的管理以及關(guān)注上市公司的各界人士提供合理的建議和意見(jiàn)。
1 深交所信息披露考評(píng)結(jié)果的分析
1.1 信息披露考評(píng)的含義
信息披露考評(píng)是采用公司自評(píng)與本所考評(píng)相結(jié)合的方式將上市公司信息披露質(zhì)量從高到底劃分為A、B、C、D四個(gè)等級(jí)，并在上市公司范圍內(nèi)通報(bào)，記入誠(chéng)信檔案，同時(shí)向社會(huì)公開(kāi)。信息披露考評(píng)的內(nèi)容主要包括上市公司信息披露的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性、合法合規(guī)性和公平性；對(duì)上市公司采取處罰、處分及其他監(jiān)管措施情況；上市公司與本所配合情況；上市公司信息披露事務(wù)管理等情況。信息披露考評(píng)結(jié)果直接反應(yīng)了上市公司信息披露質(zhì)量的好壞，將對(duì)上市公司的信息披露產(chǎn)生直接影響，促使其及時(shí)、完整、真實(shí)的進(jìn)行信息披露。
1.2 信息披露考評(píng)結(jié)果的描述統(tǒng)計(jì)分析
本章選取深圳交易所公布的2010～2012年上市公司信息披露考評(píng)結(jié)果數(shù)據(jù)作為研究對(duì)象，從上市板塊、行業(yè)、地區(qū)等角度對(duì)上市公司信息披露進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。數(shù)據(jù)來(lái)自深圳證券交易所網(wǎng)站“誠(chéng)信檔案”的手工收集。
1.2.1 不同板塊的信息披露考評(píng)結(jié)果的統(tǒng)計(jì)分析
總體上看，深證主板、中小企業(yè)板、創(chuàng)業(yè)板的信息披露都有了很大程度的提高，2012年的信息披露狀況均優(yōu)于前兩年，深證主板的A、B級(jí)的公司數(shù)占總體的百分比之和達(dá)到了80%，中小企業(yè)板的百分比之和達(dá)到了88.4%，創(chuàng)業(yè)板的百分比之和達(dá)到了90.1%，深證主板的D級(jí)公司數(shù)最多，2011年達(dá)到了16家，其次為中小企業(yè)板，創(chuàng)業(yè)板的信息披露考評(píng)結(jié)果均要優(yōu)于主板和中小企業(yè)板，但隨著公司數(shù)的增多，其信息披露的程度也出現(xiàn)了下降，個(gè)別公司的信息披露考評(píng)出現(xiàn)了不合格現(xiàn)象。在主板中，2012年A級(jí)的公司數(shù)為55個(gè)，占總體的11.5%，B級(jí)的公司數(shù)為328個(gè)，占總體的68.5%，均大于2010年和2011年的公司數(shù)，2011年的D級(jí)公司數(shù)最多，為16家。中小企業(yè)板塊中，2011年的A、B級(jí)的公司數(shù)占總體的百分比的和最大，但其D級(jí)的公司數(shù)最多，達(dá)到了7家。在創(chuàng)業(yè)板方面，2012年的A級(jí)的公司數(shù)為60個(gè)，其占總體的百分比為16.9%，均大于2010年和2011年，B級(jí)的公司數(shù)為260個(gè)，也都大于2010年和2011年，但其占總體的百分比為73.2%，要小于2010年的73.9%，D級(jí)公司數(shù)最少的是2010年，2012年的D級(jí)公司數(shù)為2，可見(jiàn)隨著創(chuàng)業(yè)板公司數(shù)量的增加，個(gè)別公司的信息披露程度也隨之下降。
1.2.2 不同行業(yè)的信息披露考評(píng)結(jié)果交叉分析
從交叉分析橫向來(lái)看，農(nóng)林牧漁、采礦業(yè)的上市公司信息披露情況在2010～2012年間有所改善，制造業(yè)中上市公司信息披露的程度沒(méi)有太大的變化，水電煤氣、建筑業(yè)、運(yùn)輸倉(cāng)儲(chǔ)、信息技術(shù)、金融業(yè)的上市公司對(duì)信息披露的重視程度很高，并且在三年中有了很大的提高；批發(fā)零售業(yè)、住宿餐飲的信息披露程度有所下降；房地產(chǎn)商務(wù)服務(wù)、科研服務(wù)、公共環(huán)保、衛(wèi)生、綜合行業(yè)的上市公司數(shù)都交流少，但其信息披露狀況都比較好。從交叉分析的縱向分析來(lái)看，制造業(yè)中的上市公司數(shù)量最多，2012年的上市公司數(shù)占總體的比重達(dá)到了70.4%，但其A級(jí)的公司數(shù)在A級(jí)公司數(shù)總體中所占比重均在70%以下，D級(jí)的公司數(shù)在D級(jí)公司數(shù)總體中的比重達(dá)到了84.2%，D級(jí)公司數(shù)的比重呈現(xiàn)出了一種上升的趨勢(shì)，可見(jiàn)制造業(yè)的上市公司信息披露程度應(yīng)該引起相關(guān)部門的重視；其次為信息技術(shù)行業(yè)，其2012年的公司數(shù)為98家，占總體公司數(shù)的6.4%，信息披露程度較高，不存在評(píng)級(jí)為D的公司，A級(jí)的公司數(shù)在A級(jí)公司數(shù)總體中的比重也比較高；然后是房地產(chǎn)業(yè)，2012年的公司數(shù)為68家，占總體公司數(shù)的4.4%，2010年和2011年的D級(jí)公司數(shù)均為3家，分別占D級(jí)公司數(shù)總體的18.8%和12.5%，2012年有1家公司的評(píng)級(jí)為D級(jí)，可見(jiàn)房地產(chǎn)業(yè)的信息披露程度有所改善；采礦業(yè)、建筑業(yè)、運(yùn)輸倉(cāng)儲(chǔ)、住宿餐飲、信息技術(shù)、金融業(yè)、商務(wù)服務(wù)、衛(wèi)生、公共環(huán)保、科研服務(wù)等行業(yè)不存在評(píng)級(jí)為D級(jí)的公司。
1.2.3 不同地區(qū)的信息披露考評(píng)結(jié)果交叉分析
從交叉分析的橫向來(lái)看，在東北地區(qū)中，2012年的信息披露考評(píng)明顯優(yōu)于前兩年，A、B級(jí)的公司總數(shù)在東北總體中所占比重為85.7%，2011年的信息披露考評(píng)最差；華北地區(qū)A級(jí)公司數(shù)在2011年和2012年中達(dá)到了31家，且在華北總體中的比重最高為18.3%，D級(jí)公司數(shù)在2011年最多為4家，總體上華北地區(qū)上市公司的信息披露考評(píng)有所改善；華東地區(qū)在2012年A級(jí)公司數(shù)達(dá)到了109家，在華東總體中所占比重為17.9%，B級(jí)的公司數(shù)達(dá)到了436家，所占比重為71.7%；華南地區(qū)的D級(jí)公司數(shù)最多的是2012年，達(dá)到了7家，占華南總體的2%，信息披露考評(píng)結(jié)果比較好的在2011年，其A、B級(jí)的公司數(shù)占華南總體的比重之和達(dá)到了87.2%；華中地區(qū)的A級(jí)公司數(shù)在三年中有所增加，且比重也有所提高，華中地區(qū)的信息披露程度有了較大的提高；西北地區(qū)在2011年的信息披露考評(píng)較差，且其A、B級(jí)的公司數(shù)占西北地區(qū)公司總數(shù)的比重均高于2011年；在2010～2012年間，西南地區(qū)的D級(jí)公司數(shù)均只有1家，2010年和2012年的考評(píng)結(jié)果基本相同，2011年多的C級(jí)公司數(shù)有明顯的增加。從交叉分析縱向來(lái)看，在2010年，華東地區(qū)的A級(jí)公司數(shù)最多，其公司數(shù)為60家，在A級(jí)公司總數(shù)中所占比重為39%，其次為華南，公司數(shù)為35家，在A級(jí)公司總數(shù)中所占比重為22.7%，D級(jí)公司數(shù)最多的為華南和和華中，公司數(shù)均為4家，在D級(jí)公司總數(shù)中的比重為25%，東北、西北和西南地區(qū)各有1家公司的考評(píng)為D級(jí)；2011年，華南地區(qū)的A級(jí)公司數(shù)最多，其公司數(shù)為51家，在A級(jí)公司總數(shù)中所占比重為22%，其次為華北，公司數(shù)為31家，在A級(jí)公司總數(shù)中所占比重為18.3%，D級(jí)公司數(shù)最多的是東北地區(qū)，其公司數(shù)達(dá)到了6家，占D級(jí)公司數(shù)的25%，華北、華東和華南的D級(jí)公司數(shù)都為4家；在2012年，華東地區(qū)的A級(jí)公司數(shù)最多，達(dá)到了109家，在A級(jí)公司總數(shù)中的占比為17.9%，其次為華南，其A級(jí)公司數(shù)為56家，在A級(jí)公司總數(shù)中所占比重為15.6%，D級(jí)公司數(shù)最多的是華南，其D級(jí)公司數(shù)為7家，在D級(jí)總數(shù)中的比重為36.8%，其次為華東和華中，分別有3家公司的評(píng)級(jí)為D級(jí)。華南地區(qū)的上市公司的信息披露程度有所下降，有待進(jìn)一步提高，華北和華東地區(qū)的信息披露程度呈現(xiàn)不斷提高的趨勢(shì)，但改善的程度較慢。
2 結(jié)論與建議
制造業(yè)是上市公司數(shù)最多的行業(yè)，也是信息披露考評(píng)結(jié)果最差的行業(yè)，且在近三年內(nèi)信息披露程度沒(méi)有明顯的改善，甚至還出現(xiàn)了下降的趨勢(shì)。信息技術(shù)行業(yè)的上市公司信息披露程度較高，采礦業(yè)、建筑業(yè)、運(yùn)輸倉(cāng)儲(chǔ)、住宿餐飲、信息技術(shù)、金融業(yè)、商務(wù)服務(wù)、衛(wèi)生、公共環(huán)保、科研服務(wù)等行業(yè)的信息披露情況較好，所有公司的考評(píng)都在C級(jí)以上。華東地區(qū)的上市公司對(duì)信息披露的程度較高，A級(jí)的公司數(shù)也是所有地區(qū)中最多的，華南地區(qū)的信息披露程度較差，并且呈下降趨勢(shì)，華北和華東地區(qū)的信息披露程度呈現(xiàn)不斷提高的趨勢(shì)，其他地區(qū)的信息披露情況均表現(xiàn)一般，需要進(jìn)一步的進(jìn)行改善。隨著上市公司的增多，相關(guān)部門對(duì)上市公司信息披露的監(jiān)管力度相對(duì)下降，應(yīng)該針對(duì)確定的板塊、地區(qū)及行業(yè)的上市公司信息披露加強(qiáng)監(jiān)管，同時(shí)采取一些獎(jiǎng)懲措施來(lái)促使上市公司進(jìn)行信息披露。
【參考文獻(xiàn)】
[1]李仁茜.上市公司信息披露問(wèn)題研究：基于深交所誠(chéng)信檔案和自律監(jiān)管工作報(bào)告[J].中國(guó)管理信息化，2013，06，16.
[2]郁玉環(huán).深市上市公司信息披露考評(píng)結(jié)果的統(tǒng)計(jì)分析[J].會(huì)計(jì)之友，2012（2）：94-96.
姓名： 許先生
國(guó)籍： 中國(guó)
民族： 漢族
目前所在地： 廣州
戶口所在地： 廣州
身材： 175 cm kg
婚姻狀況： 未婚
年齡： 25 歲
求職意向
人才類型： 普通求職
應(yīng)聘職位： 化學(xué)工程類：測(cè)試、銷售、工業(yè)/工廠類：測(cè)試、市場(chǎng)銷售/營(yíng)銷類：儀器銷售(謝絕保險(xiǎn))
工作年限： 2 職稱： 初級(jí)
求職類型： 全職 可到職日期： 一個(gè)月
月薪要求： 3500--5000 希望工作地區(qū)： 廣州
個(gè)人工作經(jīng)歷
公司名稱： 廣東省橡膠制品質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)站起止年月：2007-07 ～ 2009-06
公司性質(zhì)： 所屬行業(yè)：
擔(dān)任職務(wù)：
工作描述：
2007.7-2009.6 廣東省橡膠制品質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)站
2007.7-2009.6 擔(dān)任檢驗(yàn)員
從事橡膠、塑料及其助劑理化性能檢測(cè)，熟練使用ft-ir、pygc/ms、icp、gc等儀器。主要負(fù)責(zé)運(yùn)用pygc/ms、ft-ir等儀器對(duì)塑料、橡膠、纖維、涂料等物質(zhì)進(jìn)行材質(zhì)分析，建立聚合物裂解指紋譜庫(kù)。曾成功開(kāi)發(fā)仿瓷餐具中添加物定量測(cè)試方法。同時(shí)承擔(dān)rohs指令限量檢測(cè)工作，對(duì)常規(guī)化學(xué)分析工作比較熟悉。
2008.7-2009.6 擔(dān)任抽查員、審核員、內(nèi)審員
1.編寫檢測(cè)不確定度評(píng)定報(bào)告，編寫企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，撰寫各種計(jì)劃、總結(jié);
2.審核輪胎ccc檢驗(yàn)報(bào)告，審核各種檢測(cè)報(bào)告;
3.責(zé)任編輯全國(guó)力車胎信息協(xié)會(huì)雜志《摩托車自行車胎通訊》;
4.參與內(nèi)審;
5.負(fù)責(zé)廣東省質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局、廣東省工商局委派的產(chǎn)品抽查工作。
教育背景
畢業(yè)院校： 廣東工業(yè)大學(xué)
最高學(xué)歷： 本科獲得學(xué)位: 工學(xué)學(xué)士 畢業(yè)日期： 2007-07-01
所學(xué)專業(yè)一： 高分子材料與工程 所學(xué)專業(yè)二：
受教育培訓(xùn)經(jīng)歷： 起始年月 終止年月 學(xué)校(機(jī)構(gòu)) 專 業(yè) 獲得證書(shū) 證書(shū)編號(hào)
2003-07 2007-07 廣東工業(yè)大學(xué) 高分子材料與工程
2007-07 2007-07 廣東省橡膠制品質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)站 理化分析
2008-03 2008-03 北京列伯實(shí)驗(yàn)室 內(nèi)審員
2008-04 2008-04 廣東省質(zhì)量檢驗(yàn)協(xié)會(huì) 不確定度評(píng)定
語(yǔ)言能力
外語(yǔ)： 英語(yǔ) 良好
國(guó)語(yǔ)水平： 優(yōu)秀 粵語(yǔ)水平： 優(yōu)秀
工作能力及其他專長(zhǎng)
1.本人在利用ft-ir、pygc-ms對(duì)聚合物材質(zhì)鑒定方面有相當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)，每年完成近千份塑料、橡膠等的材質(zhì)的鑒定工作。在2009年4月，曾經(jīng)成功對(duì)仿瓷餐具中添加物脲醛樹(shù)脂進(jìn)行鑒定并定量，此項(xiàng)工作在文獻(xiàn)中尚未有先例;
2.2008年完成了運(yùn)用gb/t 7762-2003中化學(xué)分析方法對(duì)臭氧濃度試驗(yàn)箱中臭氧濃度的檢定項(xiàng)目，為廣東省唯一;
3.2009年3月，以課題組成員身份完成廣州科技局科研項(xiàng)目有毒有害物質(zhì)檢測(cè)項(xiàng)目;
4.從2008年起，本人作為責(zé)任編輯負(fù)責(zé)《摩托車自行車胎通訊》的采編、排版、發(fā)行等工作，對(duì)編輯雜志有實(shí)際的經(jīng)驗(yàn);
5.本人負(fù)責(zé)撰寫檢測(cè)不確定度評(píng)定報(bào)告，已經(jīng)完成十?dāng)?shù)份檢測(cè)不確定度評(píng)定報(bào)告(如塑料中pbdes含量檢測(cè)不確定度評(píng)定);
6.熟悉iso/iec 17025對(duì)實(shí)驗(yàn)室管理的通用要求，曾經(jīng)多次參與內(nèi)審工作。
個(gè)人自評(píng)
誠(chéng)信，冷靜，耐心，勤奮，善于思考，有較強(qiáng)的動(dòng)手能力，有很好的團(tuán)隊(duì)精神。
個(gè)人聯(lián)系方式
通訊地址：
聯(lián)系電話： 020-00000000 家庭電話：
【關(guān)鍵詞】高職院校；工學(xué)結(jié)合；職業(yè)道德教育
高職院校的教學(xué)目標(biāo)是以市場(chǎng)需求為導(dǎo)向，培養(yǎng)具有專業(yè)技能和服務(wù)水平的人才，對(duì)于當(dāng)下市場(chǎng)各企業(yè)對(duì)人才的要求，學(xué)生不僅要掌握專業(yè)的技術(shù)理論外，其職業(yè)道德精神也成為企業(yè)衡量學(xué)生能力的重要內(nèi)容。校企合作、工學(xué)結(jié)合的同時(shí)進(jìn)行職業(yè)道德教育，既可以深化教學(xué)理論內(nèi)容，切實(shí)增強(qiáng)高職學(xué)校德育工作的實(shí)效性，又能擴(kuò)大企業(yè)的影響力和塑造企業(yè)形象，為社會(huì)培養(yǎng)高素質(zhì)的技術(shù)技能型人才，形成學(xué)校、企業(yè)和社會(huì)三方的共贏局面。近年來(lái)，工學(xué)結(jié)合的教育模式已在全國(guó)各地的職業(yè)院校展開(kāi)，但因各種因素的制約，我國(guó)高職院校的校企合作機(jī)制還不健全，合作資源未得到充分的利用。因此，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的騰飛期，探索科學(xué)的工學(xué)結(jié)合進(jìn)行職業(yè)道德教育的機(jī)制是高職教育的當(dāng)務(wù)之急，也是推動(dòng)職業(yè)道德教育理論和實(shí)踐不斷發(fā)展的必然選擇。
一、工學(xué)結(jié)合模式下培養(yǎng)學(xué)生職業(yè)道德的重要性
工學(xué)結(jié)合人才培養(yǎng)模式是高等職業(yè)教育發(fā)展和改革的產(chǎn)物，是融工作和學(xué)習(xí)、理論與實(shí)踐于一體的培養(yǎng)模式，把以課堂教學(xué)為主的學(xué)校教育和以崗位實(shí)操經(jīng)驗(yàn)為主的企業(yè)工作有機(jī)結(jié)合，給學(xué)生職業(yè)道德的教育和培養(yǎng)提供真實(shí)的工作環(huán)境和有效的教育資源。
1、能激發(fā)學(xué)生的求知欲和奮發(fā)向上的情操。工學(xué)結(jié)合的人才培養(yǎng)模式，既強(qiáng)調(diào)理論學(xué)習(xí)，也強(qiáng)調(diào)實(shí)踐鍛煉。工學(xué)結(jié)合的人才培養(yǎng)模式可以采用形式多樣的培養(yǎng)方式，通過(guò)不同的工作任務(wù)來(lái)實(shí)現(xiàn)培養(yǎng)目標(biāo)。一方面為學(xué)生職業(yè)道德培養(yǎng)提供了豐富多樣的素材和教育環(huán)境；另一方面也符合學(xué)生的生理、心理特點(diǎn)和需求，滿足學(xué)生的道德培養(yǎng)要求。學(xué)生學(xué)習(xí)相關(guān)職業(yè)道德的理論后，在企業(yè)生產(chǎn)的真實(shí)環(huán)境中體驗(yàn)職業(yè)道德的相關(guān)要求和準(zhǔn)則，可以有效調(diào)整自己的職業(yè)道德行為，提升自身的職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德水平，學(xué)生在做中學(xué)，在學(xué)中做，既掌握專業(yè)技能，又提升職業(yè)道德，實(shí)現(xiàn)自我塑造、自我發(fā)展和自我完善，提升學(xué)生的職業(yè)綜合素養(yǎng)。
2、能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展?jié)摿ΑＭㄟ^(guò)校企合作開(kāi)展職業(yè)道德教育，企業(yè)不僅為自己做了免費(fèi)的廣告，與此同時(shí)還增強(qiáng)了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。另外，學(xué)校的畢業(yè)生、科研成果、技術(shù)合作可以轉(zhuǎn)化為企業(yè)現(xiàn)實(shí)的生產(chǎn)力，使企業(yè)獲得實(shí)際的經(jīng)濟(jì)效益。校企合作的長(zhǎng)期職業(yè)道德教育合作機(jī)制的建立，使企業(yè)在無(wú)形中獲得了不竭的勞動(dòng)力資源和品牌效應(yīng)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展壯大。
二、工學(xué)結(jié)合模式下培養(yǎng)學(xué)生職業(yè)道德的途徑
目前，越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始強(qiáng)調(diào)對(duì)學(xué)生職業(yè)道德的培養(yǎng)，要求大學(xué)生具備良好的職業(yè)道德和行為習(xí)慣。在工學(xué)結(jié)合人才培養(yǎng)模式下，校企合作對(duì)學(xué)生職業(yè)道德進(jìn)行培養(yǎng)，使學(xué)生明確專業(yè)職業(yè)發(fā)展方向，樹(shù)立職業(yè)規(guī)劃意識(shí)，準(zhǔn)確把握職業(yè)崗位標(biāo)準(zhǔn)，制定個(gè)人職業(yè)目標(biāo)和學(xué)習(xí)目標(biāo)，培養(yǎng)學(xué)生安全生產(chǎn)、文明生產(chǎn)意識(shí)。綜合素質(zhì)培養(yǎng)途徑為以素質(zhì)教育理念引領(lǐng)人才培養(yǎng)工作，開(kāi)展愛(ài)崗敬業(yè)、誠(chéng)信做人、扎實(shí)做事等職業(yè)道德教育，不斷提高學(xué)生的職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德水平。
1、誠(chéng)信做人。在企業(yè)內(nèi)部、生產(chǎn)車間現(xiàn)場(chǎng)，車間辦公室內(nèi)宣傳欄等處張貼企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)理念、職業(yè)道德、價(jià)值觀、企業(yè)文化、學(xué)院的辦學(xué)理念、專業(yè)介紹、教學(xué)改革、辦學(xué)成果、企業(yè)簡(jiǎn)介等宣傳展板，醞釀良好的職業(yè)氛圍與育人環(huán)境。在專業(yè)教學(xué)和實(shí)訓(xùn)中，強(qiáng)調(diào)組織紀(jì)律、安全意識(shí)、質(zhì)量意識(shí)、敬業(yè)精神和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，培養(yǎng)學(xué)生具有良好的誠(chéng)信做人職業(yè)素養(yǎng)。
2、扎實(shí)做事。企業(yè)為學(xué)校提供有關(guān)企業(yè)的文化建設(shè)、德育建設(shè)、規(guī)章制度建設(shè)、用人標(biāo)準(zhǔn)等各方面內(nèi)容的案例、視頻、圖書(shū)等德育資料素材，并安排相關(guān)人員定期在校園中進(jìn)行職業(yè)道德教育，做職業(yè)規(guī)劃報(bào)告。也可以通過(guò)企業(yè)參觀進(jìn)行安全教育，到校內(nèi)外基地觀摩等方式學(xué)習(xí)安全生產(chǎn)，文明生產(chǎn)。開(kāi)展職業(yè)技能競(jìng)賽等活動(dòng)培養(yǎng)學(xué)生扎實(shí)做事的作風(fēng)。
3、愛(ài)崗敬業(yè)。開(kāi)設(shè)《職業(yè)指導(dǎo)》，《社交禮儀》等公選課對(duì)畢業(yè)頂崗實(shí)習(xí)學(xué)生進(jìn)行《畢業(yè)教育》等課程。邀請(qǐng)優(yōu)秀畢業(yè)生做專題講座。到企業(yè)開(kāi)展專業(yè)實(shí)踐，通過(guò)培訓(xùn)等方式加強(qiáng)學(xué)生的愛(ài)崗敬業(yè)意識(shí)。在專業(yè)課程教學(xué)中融入職業(yè)理想的教育，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)理念、嚴(yán)格的管理制度、安全操作規(guī)程、“6S”班組管理等企業(yè)文化，培養(yǎng)學(xué)生良好的愛(ài)崗敬業(yè)職業(yè)素養(yǎng)。
三、工學(xué)結(jié)合模式下培養(yǎng)學(xué)生職業(yè)道德的機(jī)制
學(xué)生職業(yè)道德的培養(yǎng)需要建立“校企參與，齊抓共管”的管理機(jī)制，即學(xué)校與企業(yè)都是學(xué)生職業(yè)道德培養(yǎng)的主體，應(yīng)共同制定學(xué)生職業(yè)道德培養(yǎng)的目標(biāo)和方案，分別派出相關(guān)的管理人員和教育人員，共同實(shí)施教育過(guò)程，共同參與考核與評(píng)價(jià)，共同享有學(xué)生職業(yè)道德教育的成效。
1.校企雙方制定相應(yīng)的合作規(guī)章和管理制度。在政府制定、完善雙方合作教育的法律法規(guī)基礎(chǔ)上，校企雙方應(yīng)該制定出具體的合作規(guī)章和管理制度。其中既要包含專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，也要包含職業(yè)道德教育的目標(biāo)和方案，如學(xué)習(xí)紀(jì)律、勞動(dòng)紀(jì)律、工作要求、崗位職責(zé)、社會(huì)實(shí)踐要求、頂崗實(shí)習(xí)要求、課程標(biāo)準(zhǔn)等，使專業(yè)學(xué)習(xí)和職業(yè)道德教育的目標(biāo)更加明確。
2. 在相關(guān)企業(yè)建立起聯(lián)合教育的人才培養(yǎng)機(jī)制。企業(yè)是高職院校開(kāi)展校企合作、工學(xué)結(jié)合、產(chǎn)學(xué)研合作的重要保障和直接載體。學(xué)校可以通過(guò)合作交流，讓師生以小組、班級(jí)或年級(jí)為單位分批分期地走出去，深入校外德育基地進(jìn)行參觀、學(xué)習(xí)，開(kāi)展相關(guān)的職業(yè)道德教育活動(dòng)，如加強(qiáng)廠紀(jì)、廠規(guī)教育，加強(qiáng)事業(yè)心、責(zé)任感、誠(chéng)信和道德等教育，讓學(xué)生直接感受到企業(yè)、社會(huì)對(duì)他們的責(zé)任和要求。企業(yè)協(xié)調(diào)帶學(xué)生實(shí)習(xí)的德育老師的相關(guān)工作，營(yíng)造校企共同參與德育工作的氛圍；及時(shí)反饋學(xué)生的綜合素質(zhì)表現(xiàn)，尤其對(duì)一些消極現(xiàn)象及早發(fā)現(xiàn)并結(jié)合學(xué)校、家長(zhǎng)予以解決；定期邀請(qǐng)企業(yè)管理層、先進(jìn)員工、對(duì)口部門等為企業(yè)實(shí)習(xí)的學(xué)生作報(bào)告，進(jìn)行企業(yè)文化和規(guī)章制度教育；聘請(qǐng)企業(yè)高級(jí)技工、關(guān)鍵工序的師傅等人員指導(dǎo)學(xué)生實(shí)訓(xùn)。在校企合作中，校企雙方根據(jù)崗位職責(zé)履行情況、崗位適應(yīng)能力、工作態(tài)度、職業(yè)道德、勞動(dòng)紀(jì)律、工作能力、創(chuàng)新精神等對(duì)實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)學(xué)生的品德和技能進(jìn)行全面考察，并在工作現(xiàn)場(chǎng)開(kāi)展有針對(duì)性的教育。校企合作的結(jié)果不但可以節(jié)約企業(yè)自行培養(yǎng)人才的成本，還可以保障企業(yè)用人需要。所以，企業(yè)還應(yīng)該走出工廠，在一定行業(yè)和地域中有針對(duì)性地選擇一些對(duì)口學(xué)校建立起聯(lián)合教育的人才培養(yǎng)機(jī)制。
3.建立對(duì)學(xué)生的綜合德育評(píng)估機(jī)制，全面考核教育效果。在校企合作模式下開(kāi)展好高職院校職業(yè)道德教育工作，就需要建立一套包括學(xué)校、學(xué)生、企業(yè)在內(nèi)的綜合評(píng)估機(jī)制，使德育評(píng)價(jià)更具有真實(shí)性和多元性，以服務(wù)高職院校的學(xué)生成長(zhǎng)、服務(wù)于就業(yè)。對(duì)于學(xué)生在高職學(xué)習(xí)期間的德育成績(jī)?cè)u(píng)定，應(yīng)由學(xué)校、企業(yè)、學(xué)生的自評(píng)和互評(píng)共同決定。把學(xué)生在校和在企業(yè)學(xué)習(xí)、實(shí)習(xí)、工作、生活等活動(dòng)過(guò)程中呈現(xiàn)出的全方位表現(xiàn)都納入評(píng)價(jià)范圍，而不僅局限在紀(jì)律、行為表現(xiàn)等片面的評(píng)價(jià)。確立學(xué)生在評(píng)價(jià)中的自主性，讓學(xué)生參與德育評(píng)價(jià)工作，培養(yǎng)學(xué)生能學(xué)會(huì)自覺(jué)按職業(yè)道德評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行活動(dòng)，使學(xué)生具有明確的目的和規(guī)范的行為，努力實(shí)現(xiàn)學(xué)生在德育工作中自我參與、自我管理、自我評(píng)價(jià)、自我教育和自我提高的目的。
4.充分利用學(xué)校的場(chǎng)所、學(xué)習(xí)環(huán)境挖掘德育資源。通過(guò)對(duì)其進(jìn)行規(guī)范化的操作和嚴(yán)格遵守工作時(shí)間，培養(yǎng)學(xué)生的職業(yè)精神、紀(jì)律觀念；可在校園舉辦合作企業(yè)推介會(huì)、優(yōu)秀企業(yè)家報(bào)告會(huì)、優(yōu)秀企業(yè)捐資助學(xué)、勞動(dòng)模范報(bào)告會(huì)、優(yōu)秀校友報(bào)告會(huì)等，用優(yōu)秀的企業(yè)文化教育學(xué)生立志成才；也可通過(guò)校企聯(lián)合開(kāi)展文體活動(dòng)、技能競(jìng)賽、科技講座、產(chǎn)品設(shè)計(jì)活動(dòng)等，增進(jìn)彼此交流，拉近學(xué)生與企業(yè)之間的距離，促進(jìn)學(xué)生道德培育和社會(huì)責(zé)任感的形成，為盡早融入企業(yè)和社會(huì)打下良好的專業(yè)和人文素質(zhì)。
綜上所述，校企合作進(jìn)行職業(yè)道德教育的長(zhǎng)效機(jī)制的建立，需要在社會(huì)上營(yíng)造出良好的校企合作氛圍，在工學(xué)結(jié)合的模式下進(jìn)行職業(yè)道德的現(xiàn)場(chǎng)教育，為培養(yǎng)學(xué)生職業(yè)道德教育提供條件。而學(xué)生的職業(yè)道德教育除了學(xué)習(xí)理論知識(shí)外，更重要的是要在社會(huì)實(shí)踐中形成自覺(jué)的意識(shí)，使校企合作進(jìn)行職業(yè)道德教育成為促進(jìn)我國(guó)職業(yè)教育發(fā)展的有效手段。
參考文獻(xiàn)：
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Abstract： The quality of Chinese-foreign educational cooperation programs has become the focus of the society's attention. In this article， we discuss the synergy between the Governmental Quality Audit and the Societal Quality Authentication in the Sino-Australia Cooperation Educational Programs. This will help improve quality assurance ability of Sino-Australian cooperation education.
關(guān)鍵詞： 中澳合作辦學(xué)；質(zhì)量審計(jì)；質(zhì)量認(rèn)證；協(xié)同
Key words： Sino-Australian cooperation education；quality audit；quality authentication；synergy
中圖分類號(hào)：G521.9 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2016）02-0244-02
0 引言
當(dāng)前，中外合作辦學(xué)質(zhì)量日益成為社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)，中澳合作辦學(xué)也不例外。如何構(gòu)建具有嚴(yán)格約束力的質(zhì)量保障體系已成為中澳合作雙方院校、社會(huì)和政府共同面對(duì)的重大課題。作為國(guó)際上通行的質(zhì)量管理的基本手段，質(zhì)量審計(jì)和質(zhì)量認(rèn)證已被引入到中外合作辦學(xué)項(xiàng)目中。目前，澳方院校已把質(zhì)量審計(jì)作為監(jiān)督合作項(xiàng)目人才培養(yǎng)質(zhì)量的基本方式。雖然國(guó)內(nèi)鮮有合作辦學(xué)項(xiàng)目質(zhì)量審計(jì)的提法，但政府教育部門有定期組織的辦學(xué)水平和教育質(zhì)量評(píng)估，可以看做是政府質(zhì)量審計(jì)；而中方院校的日常監(jiān)督檢查可以視為內(nèi)部審計(jì)。社會(huì)層面則有第三方機(jī)構(gòu)操作的質(zhì)量評(píng)價(jià)和質(zhì)量認(rèn)證。
總體上看，這類審計(jì)、評(píng)估、認(rèn)證、評(píng)價(jià)在中外合作辦學(xué)項(xiàng)目的質(zhì)量保障中發(fā)揮了積極作用，但也存在一定問(wèn)題。考慮到中澳合作院校的主體責(zé)任，對(duì)教育教學(xué)進(jìn)行日常審計(jì)和監(jiān)控理所當(dāng)然，本文重點(diǎn)關(guān)注院校外部的政府質(zhì)量審計(jì)和社會(huì)質(zhì)量認(rèn)證評(píng)價(jià)。
1 現(xiàn)狀
1.1 政府質(zhì)量審計(jì)
教育主管部門組織或者委托社會(huì)中介組織對(duì)辦學(xué)水平和教育質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估，并將結(jié)果向社會(huì)公布。經(jīng)評(píng)估，如果中外合作辦學(xué)機(jī)構(gòu)管理混亂、教育教學(xué)質(zhì)量低下、造成惡劣影響的，由教育行政部門、勞動(dòng)行政部門按照職責(zé)分工責(zé)令限期整頓并予以公告；情節(jié)嚴(yán)重、逾期不整頓或者經(jīng)整頓仍達(dá)不到要求的責(zé)令停止招生、吊銷中外合作辦學(xué)許可證。
目前對(duì)中外合作辦學(xué)機(jī)構(gòu)的評(píng)估有9項(xiàng)一級(jí)指標(biāo)，21項(xiàng)二級(jí)指標(biāo)；對(duì)項(xiàng)目的評(píng)估有8項(xiàng)一級(jí)指標(biāo)，22項(xiàng)二級(jí)指標(biāo)。指標(biāo)體系涵蓋了辦學(xué)宗旨、管理體系、質(zhì)量管理、培養(yǎng)質(zhì)量、項(xiàng)目管理等方面。其中的招生和學(xué)籍管理、文憑證書(shū)管理、資金管理、教學(xué)質(zhì)量監(jiān)督、教學(xué)計(jì)劃、師資狀況、學(xué)生滿意度7項(xiàng)是中外合作辦學(xué)項(xiàng)目評(píng)估的核心指標(biāo)。
實(shí)際操作中以院校自我評(píng)估為主，在自我評(píng)估基礎(chǔ)上主管部門采取隨機(jī)抽查等方式組織實(shí)地考察評(píng)估。自我評(píng)估和實(shí)地考察等要求按評(píng)估程序與標(biāo)準(zhǔn)，遵循客觀公開(kāi)的原則進(jìn)行。自評(píng)報(bào)告須按要求進(jìn)行公示，接受政府主管部門、學(xué)生、教師以及社會(huì)相關(guān)方面的共同監(jiān)督。
2013年初新一輪中外合作辦學(xué)評(píng)估啟動(dòng)，以學(xué)校自評(píng)為主，突出學(xué)生滿意度，對(duì)23個(gè)省（市）經(jīng)教育部批準(zhǔn)設(shè)立和舉辦的臨近辦學(xué)期的314個(gè)中外合作辦學(xué)機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目進(jìn)行合格性評(píng)估，結(jié)果分為合格、有條件合格以及不合格3檔，將作為機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目批準(zhǔn)延期與否的重要依據(jù)。對(duì)有條件合格的將給予一年時(shí)間整改；仍不合格的將被停止招生。
1.2 第三方質(zhì)量認(rèn)證
社會(huì)組織對(duì)中澳合作辦學(xué)項(xiàng)目人才培養(yǎng)質(zhì)量的評(píng)價(jià)結(jié)論對(duì)主辦院校的影響不容忽視。目前我們主要傾向于項(xiàng)目質(zhì)量認(rèn)證和麥可思質(zhì)量報(bào)告兩種主要形式。當(dāng)然，權(quán)威機(jī)構(gòu)的排行榜等信息也可作為參考。
合作辦學(xué)項(xiàng)目質(zhì)量認(rèn)證是在中外合作辦學(xué)項(xiàng)目或機(jī)構(gòu)自愿申請(qǐng)的基礎(chǔ)上，由社會(huì)專業(yè)機(jī)構(gòu)按照政府的有關(guān)法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)其進(jìn)行的質(zhì)量認(rèn)可和證明。認(rèn)證是辦學(xué)項(xiàng)目自律的體現(xiàn)，而且由于是第三方從事的活動(dòng)，因而結(jié)論具有較高的公正性。
從認(rèn)證內(nèi)容上看，項(xiàng)目是否達(dá)到行業(yè)內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)，是否符合其自身設(shè)定的教育目標(biāo)，是合作辦學(xué)項(xiàng)目質(zhì)量認(rèn)證關(guān)注的重點(diǎn)。目前的認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)分為五部分，下設(shè)12個(gè)一級(jí)指標(biāo)，49個(gè)二級(jí)指標(biāo)，151個(gè)觀測(cè)點(diǎn)。
認(rèn)證程序包括提交申請(qǐng)、初訪指導(dǎo)、自評(píng)自改、自評(píng)審議、現(xiàn)場(chǎng)考察、認(rèn)證決定、后續(xù)復(fù)查等，這個(gè)過(guò)程既有自我反思改進(jìn)，也有同行診斷提高。
1.3 第三方質(zhì)量評(píng)價(jià)
麥可思數(shù)據(jù)有限公司（MyCOS）作為中國(guó)第三方基于數(shù)據(jù)咨詢和質(zhì)量評(píng)估機(jī)構(gòu)，已經(jīng)調(diào)查了2006-2012屆畢業(yè)半年后的高校畢業(yè)生，建立了全國(guó)的高等教育數(shù)據(jù)參照體系。該公司所的社會(huì)需求與培養(yǎng)質(zhì)量年度報(bào)告，涵蓋了培養(yǎng)結(jié)果與畢業(yè)生評(píng)價(jià)、培養(yǎng)過(guò)程分析，通過(guò)了解畢業(yè)生半年后的短期就業(yè)能力與培養(yǎng)質(zhì)量的社會(huì)評(píng)價(jià)，幫助發(fā)現(xiàn)教學(xué)和培養(yǎng)過(guò)程中的問(wèn)題并加以改進(jìn)。具體包括以下方面：畢業(yè)半年后的基本去向、就業(yè)數(shù)量、就業(yè)質(zhì)量；畢業(yè)生對(duì)于就業(yè)現(xiàn)狀、母校的教學(xué)、學(xué)生工作和生活服務(wù)滿意度；職業(yè)與行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)與地區(qū)經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)；畢業(yè)半年后基本工作能力和核心知識(shí)在工作中的重要度和滿足度，在校期間價(jià)值觀提升；畢業(yè)生對(duì)課程設(shè)置的有效性評(píng)價(jià)，學(xué)業(yè)成績(jī)對(duì)就業(yè)的影響；畢業(yè)生在校體驗(yàn)，對(duì)社團(tuán)活動(dòng)的滿意度；畢業(yè)生對(duì)本校就業(yè)指導(dǎo)與求職服務(wù)的有效性評(píng)價(jià)。
MyCOS的主要調(diào)查方式是向畢業(yè)半年后的學(xué)生發(fā)放答題邀請(qǐng)函、問(wèn)卷客戶端鏈接和賬戶，答卷人回答問(wèn)卷時(shí)間約15-30分鐘。
2 問(wèn)題
應(yīng)該說(shuō)，現(xiàn)階段的政府主導(dǎo)的評(píng)估和社會(huì)第三方的認(rèn)證以及質(zhì)量報(bào)告都對(duì)合作辦學(xué)項(xiàng)目的質(zhì)量起到了較大的推進(jìn)作用，但也有一個(gè)不容忽視的問(wèn)題，那就是政府層面的審計(jì)和社會(huì)第三方的認(rèn)證評(píng)價(jià)各自為政，缺乏協(xié)調(diào)，在內(nèi)容上交叉較多，指標(biāo)設(shè)計(jì)傾向大而全。導(dǎo)致各自職能沒(méi)有充分顯現(xiàn)，質(zhì)量關(guān)注中心點(diǎn)沒(méi)有聚焦，容易造成重復(fù)操作，最終難以提供主題鮮明、結(jié)論清晰的質(zhì)量報(bào)告，自然也就影響了評(píng)價(jià)結(jié)論的針對(duì)性和影響力。（表1）
不難看出，政府評(píng)估既有保障性硬指標(biāo)，也有評(píng)價(jià)性的軟指標(biāo)。培養(yǎng)目標(biāo)方案、項(xiàng)目管理、辦學(xué)條件、師資隊(duì)伍等評(píng)估指標(biāo)與質(zhì)量認(rèn)證中辦學(xué)目的、資源配置和使用這樣的內(nèi)容有較大重合；而教學(xué)組織管理和內(nèi)部質(zhì)量保障、公共關(guān)系和社會(huì)誠(chéng)信等認(rèn)證內(nèi)容與教學(xué)組織、培養(yǎng)質(zhì)量、社會(huì)效益、辦學(xué)特色等評(píng)估指標(biāo)交叉較多；麥可思報(bào)告中的能力與知識(shí)、課程評(píng)價(jià)指標(biāo)與評(píng)估、認(rèn)證的內(nèi)容也有重合。
3 思考
2013年12月，教育部就新時(shí)期進(jìn)一步加強(qiáng)高等學(xué)校中外合作辦學(xué)質(zhì)量保障工作提出了總體目標(biāo)①，其中包括質(zhì)量評(píng)估和認(rèn)證體系趨于完善，質(zhì)量監(jiān)管和信息公開(kāi)平臺(tái)基本建成。通過(guò)建立和完善中外合作辦學(xué)定期評(píng)估制度，突出學(xué)校自評(píng)、學(xué)生滿意度測(cè)評(píng)、專家和社會(huì)綜合評(píng)價(jià)等評(píng)估方式，全面推進(jìn)中外合作辦學(xué)機(jī)構(gòu)評(píng)估工作，規(guī)范辦學(xué)秩序，維護(hù)學(xué)生及相關(guān)主體的合法權(quán)益。合作辦學(xué)的質(zhì)量問(wèn)題涉及中澳雙方合作院校、政府教育主管部門和社會(huì)組織四個(gè)相關(guān)主體。由于各方所處的角色、位置、環(huán)境和關(guān)注點(diǎn)都不一樣，因而在質(zhì)量保障中所發(fā)揮的作用也不盡相同。政府審計(jì)由政府教育主管部門依法進(jìn)行，應(yīng)側(cè)重于評(píng)價(jià)辦學(xué)項(xiàng)目是否合規(guī)有效，是否具備合作辦學(xué)的基本條件，能否保障學(xué)生的合法權(quán)益，體現(xiàn)強(qiáng)制性；對(duì)于教學(xué)組織管理、培養(yǎng)質(zhì)量、內(nèi)部質(zhì)量保障等內(nèi)容，則適合由專門的質(zhì)量認(rèn)證機(jī)構(gòu)來(lái)判斷，類似于企業(yè)質(zhì)量管理體系的認(rèn)證，體現(xiàn)自律性；而項(xiàng)目的社會(huì)影響力，比如就業(yè)質(zhì)量、學(xué)生滿意度、社會(huì)評(píng)價(jià)等內(nèi)容，非常適合麥可思這樣的公司通過(guò)廣泛調(diào)查得出結(jié)論，體現(xiàn)了社會(huì)傾向性。這樣的協(xié)同不但能夠提高效率，減少對(duì)正常教學(xué)活動(dòng)的影響，減輕辦學(xué)單位的負(fù)擔(dān)，而且增強(qiáng)了質(zhì)量信息的針對(duì)性和影響力。換句話說(shuō)，想要了解合作項(xiàng)目是否真實(shí)合法就看政府的審計(jì)報(bào)告，而要了解社會(huì)對(duì)項(xiàng)目的評(píng)價(jià)，就主要看社會(huì)機(jī)構(gòu)的認(rèn)證或評(píng)價(jià)報(bào)告了。
注釋：
①來(lái)源：《教育部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高等學(xué)校中外合作辦學(xué)質(zhì)量保障工作的意見(jiàn)》（教外辦學(xué)〔2013〕91號(hào)）。
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[2]黃天中，劉麗霞，張清祿，張麗萍，黃亨奮.構(gòu)建新形勢(shì)下的中外合作辦學(xué)評(píng)估和認(rèn)證制度[N].中國(guó)教育報(bào)，2014-02-24（6）.
一、指導(dǎo)思想
堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，以建立和諧穩(wěn)定的勞動(dòng)關(guān)系為主線，以維護(hù)勞動(dòng)者合法權(quán)益為重點(diǎn)，以貫徹落實(shí)“自治區(qū)實(shí)施勞動(dòng)合同三年行動(dòng)計(jì)劃”為目標(biāo)，以促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展為目的，提高用人單位勞動(dòng)管理水平和樹(shù)立用人單位誠(chéng)信形象，依法保障勞動(dòng)者的合法權(quán)益。更加注重各類社會(huì)群體利益關(guān)系的協(xié)調(diào)平衡，為維護(hù)我區(qū)和諧穩(wěn)定的勞動(dòng)關(guān)系，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展，構(gòu)建和諧___創(chuàng)造良好環(huán)境。
二、創(chuàng)建目標(biāo)
通過(guò)在全區(qū)各類企業(yè)中開(kāi)展創(chuàng)建“勞動(dòng)關(guān)系和諧企業(yè)”活動(dòng)，在工業(yè)園區(qū)包括各類經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、信息產(chǎn)業(yè)園區(qū)、科技園區(qū)和產(chǎn)業(yè)聚集區(qū)等開(kāi)展創(chuàng)建“勞動(dòng)關(guān)系和諧工業(yè)園區(qū)”活動(dòng)，達(dá)到落實(shí)政策法規(guī)、完善規(guī)章制度、健全協(xié)調(diào)機(jī)能、嚴(yán)格勞動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范用工機(jī)制、提高管理水平、保障合法權(quán)益、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的目的，形成維護(hù)和諧穩(wěn)定勞動(dòng)關(guān)系的長(zhǎng)效機(jī)制。
三、創(chuàng)建標(biāo)準(zhǔn)
（一）勞動(dòng)關(guān)系和諧企業(yè)創(chuàng)建標(biāo)準(zhǔn)
1、認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)家及自治區(qū)《勞動(dòng)法》、《工會(huì)法》、《自治區(qū)勞動(dòng)合同管理辦法》、《自治區(qū)集體合同條例》等法律、法規(guī)。企業(yè)制定的規(guī)章制度要符合國(guó)家的法律、法規(guī)和政策規(guī)定。
2、全面執(zhí)行勞動(dòng)合同制度，勞動(dòng)用工行為規(guī)范，勞動(dòng)合同簽訂率達(dá)到100。依法履行勞動(dòng)合同，簽訂、變更、續(xù)簽、解除、終止勞動(dòng)合同程序合法。同時(shí)，按規(guī)定向當(dāng)?shù)貏趧?dòng)和社會(huì)保障部門辦理勞動(dòng)合同用工登記手續(xù)和按時(shí)報(bào)送勞動(dòng)合同、集體合同統(tǒng)計(jì)報(bào)表。
3、嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家勞動(dòng)工時(shí)、休息休假制度以及女職工和未成年工特殊勞動(dòng)保護(hù)規(guī)定，對(duì)實(shí)行特殊工時(shí)制度依法進(jìn)行年檢審批，沒(méi)有違法使用童工和不依法支付加班加點(diǎn)工資現(xiàn)象。
4、按國(guó)家和自治區(qū)工資支付規(guī)定，依法建立健全內(nèi)部工資支付制度，并按時(shí)足額支付職工工資。依法為職工參加各種社會(huì)保險(xiǎn)，并按時(shí)足額繳納，無(wú)拖欠職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)現(xiàn)象。
5、勞動(dòng)保護(hù)措施和勞動(dòng)安全衛(wèi)生條件符合國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，建立了安全生產(chǎn)群眾監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)。內(nèi)部安全生產(chǎn)管理制度健全、措施有序、落實(shí)到位，無(wú)重大傷亡和職業(yè)病危害事故發(fā)生。
6、依法建立工會(huì)組織，支持工會(huì)開(kāi)展工作，保證工會(huì)依法履行維權(quán)的基本職責(zé)。
7、建立集體協(xié)商和集體合同制度。按照《自治區(qū)集體合同條例》和《自治區(qū)工資集體協(xié)商指導(dǎo)意見(jiàn)》，在保證充分協(xié)商的基礎(chǔ)上簽訂、續(xù)訂內(nèi)容具體、標(biāo)準(zhǔn)量化、秩序規(guī)范、操作性強(qiáng)的集體合同和專項(xiàng)工資集體協(xié)議，保證職工工資收入隨企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益同步增長(zhǎng)。
8、建立以職工（代表）大會(huì)為基本形式的民主管理制度，職代會(huì)各項(xiàng)職責(zé)落實(shí)。企業(yè)規(guī)章制度必須經(jīng)職工（代表）大會(huì)審議通過(guò)，并向全體職工公示。實(shí)行廠務(wù)公開(kāi)制度，廠務(wù)公開(kāi)工作及時(shí)、全面、真實(shí)。公司制企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)中的職工代表，能夠較好地履行職責(zé)，發(fā)揮作用。
9、工會(huì)教育職工遵守企業(yè)規(guī)章制度，保障企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)秩序；引導(dǎo)職工愛(ài)崗敬業(yè)，積極參與企業(yè)
文化建設(shè)并認(rèn)同企業(yè)文化。通過(guò)組織職工開(kāi)展勞動(dòng)競(jìng)賽、合理化建議等經(jīng)濟(jì)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展獻(xiàn)技出力。
10、建立健全企業(yè)勞動(dòng)爭(zhēng)議調(diào)解組織，有效預(yù)防和調(diào)解勞動(dòng)爭(zhēng)議，沒(méi)有發(fā)生因勞動(dòng)保障問(wèn)題引發(fā)的。
（二）勞動(dòng)關(guān)系和諧工業(yè)園區(qū)創(chuàng)建標(biāo)準(zhǔn)
1、園區(qū)內(nèi)企業(yè)全面達(dá)到勞動(dòng)關(guān)系和諧企業(yè)的創(chuàng)建標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)不具備單獨(dú)開(kāi)展集體協(xié)商簽訂集體合同條件的小企業(yè)，通過(guò)簽訂區(qū)域性行業(yè)性集體合同加以覆蓋。
2、園區(qū)建立三方協(xié)調(diào)機(jī)制和勞動(dòng)爭(zhēng)議調(diào)解機(jī)制。對(duì)園區(qū)內(nèi)企業(yè)調(diào)整勞動(dòng)關(guān)系帶有普遍性、傾向性問(wèn)題開(kāi)展協(xié)商，預(yù)防和調(diào)解勞動(dòng)糾紛，及時(shí)化解矛盾，園區(qū)內(nèi)沒(méi)有發(fā)生重大群體性、突發(fā)性事件。
四、活動(dòng)內(nèi)容
（一）開(kāi)展《勞動(dòng)法》、《集體合同規(guī)定》和《工資支付暫行規(guī)定》《全面推進(jìn)勞動(dòng)合同制度實(shí)施三年行動(dòng)計(jì)劃的實(shí)施辦法》等勞動(dòng)關(guān)系相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章宣傳活動(dòng)。利用各種媒體，對(duì)勞動(dòng)關(guān)系法律法規(guī)知識(shí)進(jìn)行宣傳，通過(guò)法律法規(guī)的宣傳，使廣大職工群眾、勞動(dòng)者及用人單位了解掌握有關(guān)法律法規(guī)，增強(qiáng)法律意識(shí)。
（二）建立指導(dǎo)督促企業(yè)簽訂勞動(dòng)合同、集體合同工作目標(biāo)責(zé)任制。鞏固和完善勞動(dòng)合同和集體合同制度，規(guī)范勞動(dòng)關(guān)系雙方權(quán)利和義務(wù)。重點(diǎn)是推動(dòng)改制重組企業(yè)，特別是私營(yíng)企業(yè)勞動(dòng)合同、集體合同的簽訂工作。
（三）督促、引導(dǎo)建筑、商貿(mào)、餐飲、服務(wù)等行業(yè)的用人單位合法用工。依法與勞動(dòng)者，特別是農(nóng)民工簽訂勞動(dòng)合同。
（四）加強(qiáng)勞動(dòng)合同基礎(chǔ)管理，建立健全規(guī)章制度。要將勞動(dòng)合同管理作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，督促用人單位建立健全勞動(dòng)合同管理制度。從現(xiàn)在起到20__年上半年，對(duì)用人單位建立勞動(dòng)合同管理制度情況進(jìn)行清理規(guī)范，建立勞動(dòng)合同管理臺(tái)帳。強(qiáng)化勞動(dòng)合同制度運(yùn)行的日常管理工作，加強(qiáng)對(duì)勞動(dòng)合同簽訂、變更、續(xù)簽、解除和終止登記及備案等各個(gè)環(huán)節(jié)的管理，并及時(shí)辦理相關(guān)手續(xù)。
（五）積極促進(jìn)企業(yè)按規(guī)定在平等協(xié)商的基礎(chǔ)上，及時(shí)簽訂、續(xù)簽、重簽綜合集體合同或以工資分配為主要內(nèi)容的經(jīng)過(guò)工資集體協(xié)商簽訂的專項(xiàng)集體合同。通過(guò)進(jìn)一步推進(jìn)集體協(xié)商和集體合同制度，提高企業(yè)集體合同簽訂率。
（六）加強(qiáng)勞動(dòng)合同和集體合同管理的監(jiān)督工作。促進(jìn)企業(yè)的工會(huì)組織和職代會(huì)，積極參與本單位勞動(dòng)合同和集體合同制度的建立和管理工作；監(jiān)督本單位勞動(dòng)合同和集體合同履行情況，對(duì)勞動(dòng)合同和集體合同履行過(guò)程中存在的問(wèn)題和不足及時(shí)提出意見(jiàn)和建議。企業(yè)勞動(dòng)爭(zhēng)議調(diào)解委員會(huì)要做好本單位的勞動(dòng)爭(zhēng)議調(diào)解工作，減少勞動(dòng)爭(zhēng)議的發(fā)生，以保持勞動(dòng)合同和集體合同制度的平穩(wěn)履行。
五、組織實(shí)施
（一）開(kāi)展創(chuàng)建活動(dòng)的組織領(lǐng)導(dǎo)。
開(kāi)展“勞動(dòng)關(guān)系和諧企業(yè)與工業(yè)園區(qū)”創(chuàng)建活動(dòng),是加強(qiáng)和推進(jìn)勞動(dòng)合同和集體合同管理工作，落實(shí)勞動(dòng)合同制度實(shí)施三年行動(dòng)計(jì)劃，維護(hù)勞動(dòng)者和用人單位合法權(quán)益，促進(jìn)勞動(dòng)關(guān)系和諧穩(wěn)定的一項(xiàng)重要舉措，各地必須予以高度重視，切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。自治區(qū)協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系三方委員會(huì)已成立了創(chuàng)建活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)全區(qū)創(chuàng)建活動(dòng)的組織領(lǐng)導(dǎo)，并將領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在自治區(qū)協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系三方委員會(huì)辦公室，負(fù)責(zé)創(chuàng)建活動(dòng)的具體實(shí)施。各級(jí)協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系三方委員會(huì)也應(yīng)成立相應(yīng)的工作機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)本地區(qū)的創(chuàng)建工作。
（二）開(kāi)展創(chuàng)建活動(dòng)的總體安排和評(píng)審程序
創(chuàng)建活動(dòng)由各地、州、市協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系三方委員會(huì)具體組織實(shí)施。創(chuàng)建活動(dòng)從20__年下半年開(kāi)始，每?jī)赡杲M織一次評(píng)選。在評(píng)選新的自治區(qū)“勞動(dòng)關(guān)系和諧企業(yè)”、“勞動(dòng)關(guān)系和諧工業(yè)園區(qū)”的同時(shí)，對(duì)已經(jīng)榮獲稱號(hào)的單位進(jìn)行一次復(fù)驗(yàn)。
評(píng)選“勞動(dòng)關(guān)系和諧企業(yè)”，由用人單位注冊(cè)地的地、州、市協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系三方委員會(huì)辦公室負(fù)責(zé)；評(píng)選“勞動(dòng)關(guān)系和諧工業(yè)園區(qū)”，由工業(yè)園區(qū)所在地的地、州、市協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系三方委員會(huì)辦公室負(fù)責(zé)；自治區(qū)直屬企業(yè)由自治區(qū)協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系三方委員會(huì)辦公室負(fù)責(zé)。經(jīng)各級(jí)協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系三方委員會(huì)確定的“勞動(dòng)關(guān)系和諧企業(yè)”、“勞動(dòng)關(guān)系和諧工業(yè)園區(qū)”候選單位名單，上報(bào)自治區(qū)協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系三方委員會(huì)，由自治區(qū)協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系三方委員會(huì)聯(lián)合公示，表彰決定，頒發(fā)榮譽(yù)證書(shū)和牌匾，并通過(guò)新聞媒體予以公布。
評(píng)審程序包括自查、申報(bào)、審查、評(píng)審、公示、命名、表彰、復(fù)查八個(gè)步驟。
1、自查。申報(bào)企業(yè)和園區(qū)應(yīng)對(duì)照創(chuàng)建標(biāo)準(zhǔn)和條件進(jìn)行自查、自評(píng)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，找出差距，及時(shí)整改完善。自查、自評(píng)情況向職工（代表）大會(huì)報(bào)告，經(jīng)無(wú)記名投票，職工（代表）綜合滿意率達(dá)80以上視為自查、自評(píng)合格。
2、申報(bào)。申報(bào)企業(yè)和工業(yè)園區(qū)在自評(píng)合格基礎(chǔ)上向地、州、市協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系三方委員會(huì)提出申請(qǐng)，報(bào)送自評(píng)報(bào)告。具體為職工（代表）民主測(cè)評(píng)情況，經(jīng)職代會(huì)審議通過(guò)情況，勞動(dòng)合同簽訂、履行情況和集體合同文本審批情況等材料。
3、審查。各地、州、市協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系三方委員會(huì)采取一定形式對(duì)申報(bào)單位進(jìn)行審查考核。主要審查考核情況是否屬實(shí)，制度是否健全，運(yùn)作是否規(guī)范。各地、州、市的審查情況，應(yīng)書(shū)面報(bào)自治區(qū)創(chuàng)建活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。
4、評(píng)審。考核后，由辦公室提出初審名單，交領(lǐng)導(dǎo)小組審核，初步確定命名企業(yè)與工業(yè)園區(qū)。
5、公示。將初步確定的勞動(dòng)關(guān)系和諧企業(yè)與工業(yè)園區(qū)名單通過(guò)新聞媒體向社會(huì)公示。
6、命名。經(jīng)公示未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，頒發(fā)“勞動(dòng)關(guān)系和諧企業(yè)”、“勞動(dòng)關(guān)系和諧工業(yè)園區(qū)”牌匾，并予以命名。
7、表彰。按照勞動(dòng)關(guān)系和諧企業(yè)與工業(yè)園區(qū)表彰獎(jiǎng)勵(lì)的具體辦法，對(duì)獲得“勞動(dòng)關(guān)系和諧企業(yè)”、“勞動(dòng)關(guān)系和諧工業(yè)園區(qū)”稱號(hào)的企業(yè)和工業(yè)園區(qū)進(jìn)行表彰。
8、復(fù)查。被命名的“勞動(dòng)關(guān)系和諧企業(yè)”、“勞動(dòng)關(guān)系和諧工業(yè)園區(qū)”，在創(chuàng)建中存在弄虛作假的現(xiàn)象或經(jīng)復(fù)查不符合標(biāo)準(zhǔn)的，經(jīng)各級(jí)協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系三方委員會(huì)審核后，報(bào)自治區(qū)協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系三方委員會(huì)批準(zhǔn)撤銷其榮譽(yù)稱號(hào)，收回牌匾，并向社會(huì)公布。
六、方法、步驟
創(chuàng)建“勞動(dòng)關(guān)系和諧企業(yè)與工業(yè)園區(qū)”活動(dòng)分四個(gè)階段進(jìn)行：
（一）第一階段（20__年11月15日前）：制定方案，分解目標(biāo)任務(wù)。根據(jù)本方案的總體要求，各地要結(jié)合本地實(shí)際制定相應(yīng)的具體實(shí)施方案，各項(xiàng)目標(biāo)要量化，具體內(nèi)容要明確，實(shí)施方案要有操作性。
（二）第二階段（20__年11月至20__年2月）：宣傳發(fā)動(dòng)，組織實(shí)施。各地要充分利用新聞媒體，采取多種形式廣泛宣傳，可開(kāi)設(shè)專欄、專題，進(jìn)行系列宣傳活動(dòng)，大力宣傳有關(guān)勞動(dòng)關(guān)系法律、法規(guī)知識(shí)，報(bào)道活動(dòng)的進(jìn)展情況以及各方面的典型。各地要抓好本地典型的培養(yǎng)、總
結(jié)、推廣工作，大造輿論聲勢(shì)，通過(guò)宣傳更新職工群眾和用人單位的觀念，吸引社會(huì)各方面都來(lái)關(guān)心、支持和參與創(chuàng)建“勞動(dòng)關(guān)系和諧企業(yè)與工業(yè)園區(qū)”活動(dòng)，推進(jìn)勞動(dòng)合同和集體合同的簽訂和履行，促進(jìn)勞動(dòng)關(guān)系的和諧穩(wěn)定。
（三）第三階段（20__年3月至20__年12月）：進(jìn)行試點(diǎn)，以點(diǎn)帶面。各地協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系三方委員會(huì)要根據(jù)本地實(shí)際，先選擇一個(gè)縣（市、區(qū)）和工業(yè)園區(qū)進(jìn)行試點(diǎn)，通過(guò)總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)以點(diǎn)帶面。
（四）第四階段（20__年12月至20__年2月）：檢查驗(yàn)收，總結(jié)表彰。在這項(xiàng)活動(dòng)的后期，要采取自查、互檢和考核評(píng)比等形式，對(duì)各地開(kāi)展創(chuàng)建“勞動(dòng)關(guān)系和諧企業(yè)與工業(yè)園區(qū)”活動(dòng)情況進(jìn)行評(píng)估驗(yàn)收。通過(guò)深入企業(yè)查看有關(guān)材料，實(shí)地考察等，了解掌握活動(dòng)開(kāi)展情況。對(duì)達(dá)到創(chuàng)建標(biāo)準(zhǔn)的單位，按規(guī)定給予表彰，對(duì)工作開(kāi)展不利的給予通報(bào)批評(píng)。
七、表彰激勵(lì)
（一）被評(píng)為“勞動(dòng)關(guān)系和諧企業(yè)”和“勞動(dòng)關(guān)系和諧工業(yè)園區(qū)”內(nèi)的用人單位，勞動(dòng)保障監(jiān)察機(jī)構(gòu)可據(jù)此作為勞動(dòng)保障監(jiān)察年審的重要資料，對(duì)年內(nèi)無(wú)群眾舉報(bào)的，可直接發(fā)放年審合格證。
（二）凡沒(méi)有被評(píng)為“勞動(dòng)關(guān)系和諧企業(yè)”和“勞動(dòng)關(guān)系和諧工業(yè)園區(qū)”的，企業(yè)不得評(píng)為全國(guó)“五一勞動(dòng)獎(jiǎng)狀”和“開(kāi)發(fā)建設(shè)___獎(jiǎng)狀”。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者不得評(píng)為全國(guó)“五一勞動(dòng)獎(jiǎng)?wù)隆薄ⅰ伴_(kāi)發(fā)建設(shè)___獎(jiǎng)?wù)隆薄?/p>
（三）凡沒(méi)有被評(píng)為“勞動(dòng)關(guān)系和諧企業(yè)”和“勞動(dòng)關(guān)系和諧工業(yè)園區(qū)”的，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者不得評(píng)為各級(jí)勞動(dòng)模范、優(yōu)秀企業(yè)家和全心全意依靠工人階級(jí)的好領(lǐng)導(dǎo)。
（四）凡沒(méi)有被評(píng)為選為“勞動(dòng)關(guān)系和諧企業(yè)”和“勞動(dòng)關(guān)系和諧工業(yè)園區(qū)”的，企業(yè)工會(huì)不得評(píng)選為“模范職工之家”，不得參加各類先進(jìn)工會(huì)的考核。
八、幾點(diǎn)要求
（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。各級(jí)協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系三方委員會(huì)要在黨委、政府的領(lǐng)導(dǎo)下，高度重視此項(xiàng)工作，把“勞動(dòng)關(guān)系和諧企業(yè)與工業(yè)園區(qū)”的創(chuàng)建活動(dòng)作為協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系三方委員會(huì)的重點(diǎn)工作來(lái)抓,切實(shí)履行各自職責(zé)，共同做好創(chuàng)建評(píng)選工作。
（二）突出重點(diǎn)。開(kāi)展創(chuàng)建“勞動(dòng)關(guān)系和諧企業(yè)與工業(yè)園區(qū)”活動(dòng)要抓重點(diǎn)、促全面、求突破。各地在創(chuàng)建活動(dòng)中要緊緊抓住進(jìn)一步貫徹落實(shí)《勞動(dòng)法》、《全面推進(jìn)勞動(dòng)合同制度實(shí)施三年行動(dòng)計(jì)劃的實(shí)施辦法》這一主題，通過(guò)加強(qiáng)和推進(jìn)勞動(dòng)合同和集體合同的管理工作，推動(dòng)創(chuàng)建“勞動(dòng)關(guān)系和諧企業(yè)與工業(yè)園區(qū)”活動(dòng)的全面開(kāi)展。
關(guān)鍵詞：泰達(dá)股份 內(nèi)部控制 信息披露 COSO內(nèi)控框架
內(nèi)部控制是近些年隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展而衍生出來(lái)的公司治理模式，企業(yè)內(nèi)部控制制度是否完善，實(shí)施是否有效對(duì)企業(yè)發(fā)展意義重大。早在1992年，COSO 委員會(huì)的《內(nèi)部控制整合框架》就已經(jīng)指出應(yīng)當(dāng)強(qiáng)制要求上市公司披露公司內(nèi)部控制信息。2010年，我國(guó)財(cái)政部等五部委了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，指引中披露了內(nèi)部控制時(shí)間表，明確自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司實(shí)行內(nèi)部控制披露。這樣的披露讓利益相關(guān)者更好地了解公司的內(nèi)部控制，同時(shí)也讓公司管理層對(duì)自身管理進(jìn)行更好的反思。
在2013、2014年度披露的審計(jì)報(bào)告中，泰達(dá)股份連續(xù)兩年被兩家不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具否定意見(jiàn)。作為旗下?lián)碛?0家控股子公司、16家參股公司、40余家間接控股公司的天津大型綜合性上市公司，泰達(dá)股份的經(jīng)營(yíng)范圍覆蓋制造業(yè)、服務(wù)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、金融業(yè)等多項(xiàng)產(chǎn)業(yè)，其內(nèi)部控制存在的問(wèn)題引人深思。
一、泰達(dá)股份內(nèi)部控制存在的問(wèn)題分析
2014年4月14日，泰達(dá)股份因分支機(jī)構(gòu)管控與擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題被中審華寅五洲會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。次年，公司以與前任會(huì)計(jì)師事務(wù)所合同到期為由更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所。然而，2015年3月20日，公司又因資產(chǎn)管理、工程項(xiàng)目管理、銷售管理、人力資源管理等多項(xiàng)問(wèn)題，再次被普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，并發(fā)現(xiàn)泰達(dá)股份2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的大量問(wèn)題。
泰達(dá)股份內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，一定程度上反映了目前我國(guó)上市公司內(nèi)控建設(shè)上的普遍不足。下面將基于COSO內(nèi)部控制框架，就泰達(dá)股份內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，分別從五個(gè)角度進(jìn)行梳理和闡述。
（一）控制環(huán)境層面
1.人力資源管理不當(dāng)。2014年度內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指出，泰達(dá)股份對(duì)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)缺失，公司在人力資源管理方面存在的問(wèn)題影響到了公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行。從報(bào)告中可以看到，公司資產(chǎn)管理、銷售管理、項(xiàng)目管理方面存在的問(wèn)題，大多集中在會(huì)計(jì)核算的處理方面。這影射出了公司人力資源管理方面人才招聘匹配程度低、人才后續(xù)培訓(xùn)缺失，致使公司缺乏有專業(yè)勝任能力的人才。此外，公司的人員配置也不盡合理，多個(gè)項(xiàng)目沒(méi)有責(zé)任到人。
2.公司誠(chéng)信文化缺失。2014年度出具的內(nèi)控審計(jì)報(bào)告中，所述重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)從2013及以前年度就已經(jīng)存在。2015年4月10日晚間，泰達(dá)股份連續(xù)對(duì)外15份公告，說(shuō)明由于公司出現(xiàn)了重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，導(dǎo)致2013、2014年度已的年報(bào)數(shù)據(jù)全部作廢。
令人疑惑的是，所有這些問(wèn)題在2013年度中審華寅五洲會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的內(nèi)控審計(jì)報(bào)告中都沒(méi)有披露，在泰達(dá)股份2013年度內(nèi)控自評(píng)報(bào)告中也只字未提。短時(shí)間內(nèi)暴露出的這些問(wèn)題難免會(huì)讓報(bào)表使用者懷疑泰達(dá)股份2013年度及以前出具的內(nèi)控審計(jì)報(bào)告及自評(píng)報(bào)告的可信度。
（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估層面
1.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。2014年5月9日，深交所下發(fā)了監(jiān)管函，稱泰達(dá)股份子公司違規(guī)擔(dān)保累計(jì)達(dá)7億元，且并未按照相關(guān)規(guī)定履行審批程序和信息披露義務(wù)。如此巨額的擔(dān)保金額已經(jīng)超過(guò)了泰達(dá)股份的凈資產(chǎn)總數(shù)，卻沒(méi)有相應(yīng)的審批程序。另外，在2014年度出具的內(nèi)控審計(jì)報(bào)告中，審計(jì)師指出泰達(dá)股份從事貿(mào)易批發(fā)業(yè)務(wù)的子公司沒(méi)有建立從存貨風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)出發(fā)的收入確認(rèn)原則。公司僅以合同金額確認(rèn)收入，而忽視權(quán)責(zé)發(fā)生制的會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)，未考慮合同雙方的授信風(fēng)險(xiǎn)。
2.公司對(duì)已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估失當(dāng)。在2013年度泰達(dá)股份和會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)同一缺陷――違規(guī)擔(dān)保，給出了不一樣的認(rèn)定結(jié)論（中審華寅五洲會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)定為重大缺陷，泰達(dá)股份認(rèn)定為一般缺陷）。從兩份報(bào)告中可以看出，分歧集中在缺陷的影響程度而非缺陷的性質(zhì)。泰達(dá)股份為了公司的聲譽(yù)，僅以“該缺陷未造成經(jīng)濟(jì)損失”為由，就將該缺陷認(rèn)定為一般缺陷。
另外，針對(duì)其中三筆自身融資（即所借款項(xiàng)也為揚(yáng)州泰達(dá)使用），公司方面認(rèn)為不構(gòu)成擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)。但是筆者發(fā)現(xiàn)，在2014年5月?lián)P州泰達(dá)擬以22 000萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓揚(yáng)州聲谷100%的股權(quán)給廣江公司。對(duì)于這樣的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，泰達(dá)股份在事先擔(dān)保之時(shí)，就應(yīng)當(dāng)考慮其可能存在的授信風(fēng)險(xiǎn)。
（三）控制活動(dòng)層面
1.授權(quán)審批程序缺失。2013年度內(nèi)控審計(jì)報(bào)告指出，泰_股份對(duì)于其在揚(yáng)州的分支機(jī)構(gòu)（揚(yáng)州聲谷信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展有限公司、揚(yáng)州廣碩信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展有限公司及揚(yáng)州昌和工程開(kāi)發(fā)有限公司）缺乏授權(quán)審批程序，因違規(guī)擔(dān)保收到深交所發(fā)來(lái)的監(jiān)管函。
2.資金營(yíng)運(yùn)缺乏管控。在2014年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正公告中，公司有大筆應(yīng)收款項(xiàng)長(zhǎng)年逾期，且未提取壞賬準(zhǔn)備，同時(shí)部分預(yù)付款項(xiàng)由于供貨方無(wú)法提供符合質(zhì)量的貨物而未能得以償還，甚至部分應(yīng)收賬款的長(zhǎng)年逾期情況在2013年1月1日就已經(jīng)存在。另外，泰達(dá)持股的天津南開(kāi)戈德集團(tuán)有限公司4.43%的股權(quán)也未計(jì)提減值準(zhǔn)備。由此可見(jiàn)，泰達(dá)股份的資金管理混亂，賬面存在大量壞賬而不自知，賬面歷史遺留問(wèn)題突出。
3.工程項(xiàng)目管理混亂。在2013及以前年度，泰達(dá)股份從事一級(jí)土地開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的部分子公司結(jié)算應(yīng)付工程款沒(méi)有按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進(jìn)行計(jì)提或結(jié)轉(zhuǎn)；泰達(dá)股份從事二級(jí)代建的子公司，在以前年度公司成本費(fèi)用的歸集與分配沒(méi)有按照完工百分比法進(jìn)行確認(rèn)；泰達(dá)股份部分子公司將在建的垃圾處理設(shè)備轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)時(shí)未考慮是否達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)。可見(jiàn)公司對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)程缺乏評(píng)估，相關(guān)財(cái)務(wù)人員責(zé)任分工不明，導(dǎo)致項(xiàng)目管理方面財(cái)務(wù)差錯(cuò)頻出。
4.銷售收入、成本確認(rèn)有誤。2014年度內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告指出，泰達(dá)股份部分子公司的貿(mào)易批發(fā)業(yè)務(wù)僅根據(jù)合同金額確認(rèn)了營(yíng)業(yè)收入，卻沒(méi)有考慮合同存在的存貨風(fēng)險(xiǎn)，信用風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致無(wú)法收回貨款或存貨因不可抗力被損壞；另外，部分子公司的某些交易屬于關(guān)聯(lián)方交易，也不滿足存貨確認(rèn)和收入確認(rèn)條件。
（四）信息與溝通層面
1.信息披露不盡規(guī)范。筆者在對(duì)泰達(dá)股份內(nèi)部控制重大缺陷方面進(jìn)行定量分析時(shí)，查閱了泰達(dá)股份內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。其中，公司有如下描述“對(duì)于影響財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷，需要計(jì)算缺陷一旦發(fā)生，可能導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)對(duì)于公司資產(chǎn)總額或營(yíng)業(yè)收入總額的影響是否超過(guò)已設(shè)定的比率來(lái)加以判斷”，但是在查閱了2013年度及以前的公司內(nèi)部控制相關(guān)文件卻并沒(méi)有發(fā)現(xiàn)泰達(dá)股份對(duì)社會(huì)公開(kāi)所謂“已設(shè)定比率”，造成了信息使用者的困擾。
2014年度泰達(dá)股份內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告披露了其重大缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（見(jiàn)下頁(yè)表1），其中就財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷定量標(biāo)準(zhǔn)給出了具體的計(jì)算比率。但是指標(biāo)內(nèi)容卻表述為“錯(cuò)報(bào)的資產(chǎn)總額”“錯(cuò)報(bào)的凈資產(chǎn)總額”等。也就是說(shuō)，計(jì)算涉及的是會(huì)計(jì)要素的錯(cuò)報(bào)總額而非單個(gè)錯(cuò)報(bào)金額，這就使得會(huì)計(jì)項(xiàng)目單個(gè)錯(cuò)報(bào)是否為重大缺陷的認(rèn)定模糊，存在某個(gè)項(xiàng)目存在重大缺陷但是由于僅僅計(jì)算缺陷匯總而被忽視的可能，且計(jì)算錯(cuò)報(bào)總額會(huì)造成會(huì)計(jì)科目加減過(guò)程相互抵消，有粉飾報(bào)表的嫌疑。
2.母子公司溝通不暢。根據(jù)上市公司已披露的公開(kāi)信息，可以發(fā)現(xiàn)泰達(dá)股份內(nèi)部控制的問(wèn)題很大一部分集中在子公司管理控制方面，而母公司方面出現(xiàn)的問(wèn)題較少。這從一定意義上反映了母公司與子公司之間內(nèi)部信息溝通不充分，導(dǎo)致決策程序缺失。
（五）內(nèi)部監(jiān)督層面
泰達(dá)股份在內(nèi)部監(jiān)督層面制定了諸多制度，并且授權(quán)風(fēng)險(xiǎn)控制部負(fù)責(zé)公司內(nèi)部控制的督查。但是監(jiān)督流于形式。首先，泰達(dá)股份對(duì)其下屬子公司的監(jiān)管不力，導(dǎo)致大額資金擔(dān)保缺少審批；對(duì)資產(chǎn)管理沒(méi)有實(shí)施監(jiān)控，賬面存在大量壞賬，存在極大的逾期和難以收回風(fēng)險(xiǎn)。其次，監(jiān)管人員形同虛設(shè)，泰達(dá)股份在被出具否定意見(jiàn)之前，資產(chǎn)減值評(píng)估、應(yīng)付未付工程款的暫估預(yù)提、在建工程是否達(dá)到可使用狀態(tài)的檢查均未責(zé)任到人，這樣風(fēng)險(xiǎn)控制便流于形式，既沒(méi)有專人負(fù)責(zé)，出現(xiàn)問(wèn)題后又極易導(dǎo)致相互推諉責(zé)任。
二、泰達(dá)股份內(nèi)部控制改進(jìn)意見(jiàn)
隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)漸漸著眼于企業(yè)管理模式、管理理念的競(jìng)爭(zhēng)。企業(yè)只有不斷建立和完善內(nèi)部控制管理制度，才能在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中取得一席之地。下面筆者將根據(jù)COSO內(nèi)部控制框架，針對(duì)泰達(dá)股份內(nèi)部控制出現(xiàn)的問(wèn)題，從公司主體出發(fā)提出相應(yīng)的改進(jìn)意見(jiàn)，并對(duì)其他上市公司內(nèi)部控制以啟示。
（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境
首先要強(qiáng)化企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理層及員工的培訓(xùn)。其次，對(duì)于人才的培養(yǎng)要執(zhí)行人力資源可持續(xù)培養(yǎng)政策，要定期組織員工學(xué)習(xí)最新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅法政策，保證員工的專業(yè)勝任能力，不斷提高員工素質(zhì)。此外，企業(yè)要根據(jù)其發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)配置相應(yīng)的人力資源，明確各個(gè)崗位的任職要求與職責(zé)，權(quán)利與義務(wù)。最后，樹(shù)立企業(yè)自身的文化，對(duì)內(nèi)激勵(lì)員工工作，對(duì)外樹(shù)立良好的企業(yè)形象。
（二）加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、規(guī)避意識(shí)
泰達(dá)股份作為一家集制造業(yè)、服務(wù)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、金融業(yè)于一體的綜合性上市公司，下屬子公司眾多，分支機(jī)構(gòu)龐雜，所以其面臨的復(fù)雜外部環(huán)境不言而喻。而在這樣的環(huán)境下，如何適應(yīng)市場(chǎng)需求，防范市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)顯得尤為重要。因而，泰達(dá)股份必須提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，警惕公司內(nèi)外部環(huán)境的變化，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和判斷。此外，泰達(dá)應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，該機(jī)制主要用于評(píng)估和防范風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)認(rèn)為建立一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組成本過(guò)高，那么可以將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估外包給第三方機(jī)構(gòu)，定期來(lái)公司組織評(píng)估工作。
（三）落實(shí)內(nèi)部控制相關(guān)措施
從泰達(dá)股份內(nèi)部控制重大缺陷的產(chǎn)生原因來(lái)看，問(wèn)題集中暴露在母公司對(duì)于子公司的管理控制方面。具體來(lái)說(shuō)涉及資產(chǎn)管理、工程項(xiàng)目管理、銷 售管理幾個(gè)方面的會(huì)計(jì)核算。因此，公司應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算方法，規(guī)范公司的會(huì)計(jì)核算行為，使得企業(yè)的控制活動(dòng)合法、合規(guī)。
此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注意合理授權(quán)。對(duì)于子公司擔(dān)保、租賃等業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)監(jiān)管。上報(bào)、審批等程序要注意授權(quán)的層次與責(zé)任。做到既保證經(jīng)濟(jì)決策有效運(yùn)作，又能保證權(quán)利得到制衡。
（四）及時(shí)準(zhǔn)確地進(jìn)行信息溝通與披露
泰達(dá)股份子公司多項(xiàng)重大缺陷源于內(nèi)部溝通缺乏，導(dǎo)致制度難以充分理解落實(shí)。因此，泰達(dá)股份應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息的溝通，將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理層級(jí)、責(zé)任單位之間進(jìn)行溝通與反饋。同時(shí)，泰達(dá)股份還應(yīng)注重信息的外部溝通，即將企業(yè)內(nèi)控信息與企業(yè)股東、投資人、客戶、供應(yīng)商、監(jiān)管部門進(jìn)行溝通和反饋。
此外，公司應(yīng)當(dāng)提高信息披露的真實(shí)性、專業(yè)性、規(guī)范性、可比性。例如，在披露內(nèi)控缺陷定量標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)明確單個(gè)錯(cuò)報(bào)的定量標(biāo)準(zhǔn)，讓讀者明白該缺陷之所以重大的合理性。再者，應(yīng)引入缺陷發(fā)生的“可能性”標(biāo)尺。因?yàn)槿毕菡J(rèn)定本身是一項(xiàng)預(yù)期判斷，應(yīng)結(jié)合其發(fā)生的可能性，才能決定缺陷損失的“期望”。一個(gè)專業(yè)的、有參考性的內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是公司內(nèi)部控制良好與否的標(biāo)尺。
（五）加強(qiáng)企業(yè)的監(jiān)督控制
內(nèi)部監(jiān)督是一個(gè)過(guò)程，貫穿于企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。有效的內(nèi)部監(jiān)控可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的漏洞，及時(shí)地查漏補(bǔ)缺，防微杜漸。企業(yè)相應(yīng)監(jiān)管部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的理解。此外，要確保內(nèi)部監(jiān)督責(zé)任到人，提高監(jiān)管的有效性。再者，完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，使其日常化、常態(tài)化、貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程。只有這樣，才能充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管控的作用。X
參考文獻(xiàn)：
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1 浙江社會(huì)組織評(píng)估工作業(yè)已取得的主要經(jīng)驗(yàn)
1.1 加強(qiáng)分類指導(dǎo),嚴(yán)格分層管理。浙江省根據(jù)民政部《社會(huì)組織評(píng)估管理辦法》不斷調(diào)整適應(yīng)浙江省社會(huì)組織發(fā)展現(xiàn)狀的評(píng)估細(xì)則,不僅對(duì)社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、基金會(huì)采取不同的評(píng)估體系,還將社會(huì)團(tuán)體分為專業(yè)性社會(huì)團(tuán)體、行業(yè)性社會(huì)團(tuán)體、聯(lián)合性社會(huì)團(tuán)體和公益性社會(huì)團(tuán)體五類,并相應(yīng)制定了不同的評(píng)估指標(biāo)體系,評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和結(jié)果更有針對(duì)性和說(shuō)服力。同時(shí)對(duì)社會(huì)組織進(jìn)行“誰(shuí)登記誰(shuí)評(píng)估”的分級(jí)管理辦法,下一級(jí)要將5A級(jí)單位上報(bào)上一級(jí)主管部門,有利于直接管理部門與所轄社會(huì)組織之間的溝通交流。
1.2 評(píng)估內(nèi)容豐富,指標(biāo)體系初成。評(píng)估內(nèi)容較為全面,一般涉及基本條件、組織建設(shè)、工作績(jī)效或自律與誠(chéng)信建設(shè)、社會(huì)評(píng)價(jià)等方面,涉及規(guī)范化運(yùn)作、組織機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)管理等日常建設(shè)等情況。對(duì)民辦非企業(yè)單位則更為重視起信息披露、資金運(yùn)作等狀況的監(jiān)管。社會(huì)團(tuán)體和基金會(huì)著重規(guī)范化建設(shè),民辦非企業(yè)單位著重誠(chéng)信評(píng)估。對(duì)聯(lián)合性、專業(yè)性社會(huì)團(tuán)體注重規(guī)范化建設(shè)和提供社會(huì)服務(wù)、活動(dòng)開(kāi)展,對(duì)行業(yè)性社會(huì)團(tuán)體注重維護(hù)行業(yè)利益訴求和行業(yè)自律、行業(yè)影響力、服務(wù)政府等,對(duì)公益性社會(huì)團(tuán)體則重視其公益活動(dòng)規(guī)模和效益、項(xiàng)目開(kāi)發(fā)與運(yùn)作、與政府關(guān)系等,對(duì)基金會(huì)的考核也更多注重公益活動(dòng)的開(kāi)展和效果。
1.3 評(píng)估主體多元,評(píng)估手段多樣。浙江省嚴(yán)格限定了參加評(píng)估工作的社會(huì)組織資格,在民政部門登記滿兩年以上的社會(huì)組織才能夠參加,并每年向社會(huì)公布評(píng)估結(jié)果,評(píng)估等級(jí)較高的社會(huì)組織還擁有優(yōu)先獲得政府購(gòu)買服務(wù)的權(quán)限。評(píng)估采取社會(huì)組織自評(píng)、業(yè)務(wù)主管單位初審和評(píng)估委員會(huì)評(píng)估相結(jié)合的方法。由單位負(fù)責(zé)人和全體工作人員對(duì)照評(píng)估指標(biāo)進(jìn)行評(píng)估,并提供證明材料和依據(jù),業(yè)務(wù)主管單位根據(jù)社會(huì)組織的自評(píng)報(bào)告,結(jié)合平時(shí)管理情況進(jìn)行審核,評(píng)估委員會(huì)對(duì)上報(bào)材料進(jìn)行審核,結(jié)合實(shí)地查看、聽(tīng)取各方意見(jiàn)經(jīng)綜合后得出評(píng)估結(jié)論。隨著社會(huì)的發(fā)展,第三方評(píng)估的呼聲越來(lái)越高,浙江一些地市也逐步開(kāi)始引入第三方評(píng)估機(jī)構(gòu)的專業(yè)人員參與評(píng)估。
1.4 評(píng)估過(guò)程透明,評(píng)估機(jī)制規(guī)范。浙江省的社會(huì)組織組織評(píng)估過(guò)程是較為公開(kāi)透明的,形成了較為規(guī)范的評(píng)估機(jī)制。每年在評(píng)估工作開(kāi)始前,各級(jí)民政部門都提前將評(píng)估的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、流程、考核方法對(duì)外公布,考核的結(jié)果也向全社會(huì)公示、公布。評(píng)估工作到目前已經(jīng)實(shí)施了7個(gè)年頭,浙江在職能部門工作開(kāi)展、分級(jí)評(píng)估備案上報(bào)、政社溝通、第三方協(xié)作等方面都形成了良好的工作機(jī)制,對(duì)評(píng)估有一整套嚴(yán)格的流程和標(biāo)準(zhǔn),整體工作基本按照民政廳要求規(guī)范、有序開(kāi)展,如杭州市社會(huì)組織參評(píng)率超過(guò)7成,評(píng)估工作走在了全國(guó)前列。
2 當(dāng)前社會(huì)組織評(píng)估工作中存在的問(wèn)題
2.1 評(píng)估氛圍還不濃厚。目前全國(guó)參評(píng)社會(huì)組織只有41.5%,不到社會(huì)組織總量的半數(shù)。浙江參與評(píng)估的社會(huì)組織總量位于全國(guó)第一,但參評(píng)率僅占全省社會(huì)組織的24.43%②。2013年全省性社會(huì)組織獲得2A級(jí)以上的社會(huì)組織僅45家,其中7家為基金會(huì),其余均為社會(huì)團(tuán)體,絕大多數(shù)是行業(yè)協(xié)會(huì)和商會(huì)③。現(xiàn)有的評(píng)估主要是被動(dòng)評(píng)估,內(nèi)容主要涉及到組織是否合理使用資金、是否違規(guī)操作等,對(duì)社會(huì)組織內(nèi)部治理能力、發(fā)展前景等缺乏重視,導(dǎo)致許多社會(huì)組織認(rèn)為評(píng)估就是檢查工作,因而難以通過(guò)評(píng)估來(lái)促進(jìn)組織發(fā)展。
2.2 評(píng)估主體有待培育。當(dāng)前評(píng)估主體主要有三類:社會(huì)組織內(nèi)部評(píng)估部門、行政主管或授權(quán)單位、第三方評(píng)估組織。評(píng)估委員會(huì)成員主要由政府部門、科研機(jī)構(gòu)和大專院校、社會(huì)組織、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等機(jī)構(gòu)工作人員構(gòu)成,但政府部門工作人員占比較高,評(píng)估工作實(shí)質(zhì)上是民政系統(tǒng)的內(nèi)部業(yè)務(wù)。杭州已在部分社會(huì)組織中初步嘗試第三方評(píng)估,但尚未納入法律約束和保障的范疇,第三方機(jī)構(gòu)在評(píng)估中的法律地位尚未確定,可能產(chǎn)生的法律糾紛及其解決機(jī)制也未明確說(shuō)明。
2.3 評(píng)估能力有待提升。當(dāng)前的評(píng)估以公布評(píng)估等級(jí)為重點(diǎn),共五個(gè)等級(jí),缺乏診斷式評(píng)價(jià)和對(duì)策研究。評(píng)估中的獨(dú)立運(yùn)作能力和水平還不適應(yīng)實(shí)際情況,評(píng)估組織的建立和發(fā)展還很不健全,人員能力和水平不適合參加評(píng)估工作。與此同時(shí),社會(huì)組織管理部門在人力、物力、財(cái)力上也體現(xiàn)出與繁重的評(píng)估、年檢工作的嚴(yán)重不符,管理人員疲于應(yīng)付。總體來(lái)說(shuō)評(píng)估體系建設(shè)還處在初期階段,評(píng)估專業(yè)人員還很缺乏,需要借鑒、學(xué)習(xí)國(guó)外先進(jìn)的評(píng)估理論、評(píng)估指標(biāo)和評(píng)估工具進(jìn)行本土化工作。
2.4 評(píng)估結(jié)果有待運(yùn)用。評(píng)估機(jī)制沒(méi)有有效發(fā)揮激勵(lì)、監(jiān)督、促進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)的作用,評(píng)估結(jié)果與社會(huì)組織的反饋溝通機(jī)制尚未建立,評(píng)估結(jié)果對(duì)于社會(huì)組織的“后續(xù)”影響不明顯。一般社會(huì)組織的評(píng)估結(jié)果僅在民政部門網(wǎng)站或相關(guān)報(bào)紙予以公示、公布,至于各社會(huì)組織的評(píng)估結(jié)果具體如何、存在哪些問(wèn)題、需要如何改進(jìn)等有針對(duì)性的評(píng)估報(bào)告尚未形成,也未形成具體的互動(dòng)反饋、指導(dǎo)、跟進(jìn)機(jī)制。政府在轉(zhuǎn)移職能、向社會(huì)組織購(gòu)買服務(wù)等方面還沒(méi)有明確而具體的措施出臺(tái),全社會(huì)的征信評(píng)價(jià)體系也僅處在建設(shè)初期,浙江出臺(tái)的對(duì)評(píng)估結(jié)構(gòu)優(yōu)秀的獎(jiǎng)勵(lì)政策以及將評(píng)估結(jié)果納入政府信息平臺(tái)還只是讓社會(huì)組織看到了一些“希望”。 2.5 評(píng)估指標(biāo)有待調(diào)整。目前的這套評(píng)估指標(biāo)體系適用于發(fā)展初期,對(duì)于提升組織質(zhì)量的目的還體現(xiàn)出一些滯后性,對(duì)社會(huì)組織的發(fā)展規(guī)劃、可持續(xù)發(fā)展能力等項(xiàng)目的評(píng)估幾乎沒(méi)有涉及。評(píng)估體系中針對(duì)社會(huì)組織發(fā)展初期的許多規(guī)定性條件,如組織登記注冊(cè)運(yùn)營(yíng)等內(nèi)容在組織發(fā)展到一定階段之后已經(jīng)不再成為必要指標(biāo)。同時(shí),對(duì)組織某
些方面要素缺乏關(guān)注或者關(guān)注程度不夠,例如,對(duì)社會(huì)團(tuán)體的專業(yè)性等具體指標(biāo)方面,缺乏對(duì)工作人員專業(yè)素質(zhì)、專業(yè)水平、專業(yè)能力和專業(yè)倫理等方面的重視;又如對(duì)民辦非企業(yè)單位的評(píng)估重點(diǎn)指標(biāo)是誠(chéng)信經(jīng)營(yíng),但基礎(chǔ)條件和組織制度的分?jǐn)?shù)已經(jīng)接近誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)的指標(biāo),前兩者分?jǐn)?shù)占據(jù)過(guò)高;而對(duì)基金會(huì)的評(píng)估指標(biāo)中,資金增值能力、經(jīng)費(fèi)流動(dòng)渠道監(jiān)管等處于真空。 3 完善社會(huì)組織評(píng)估機(jī)制和指標(biāo)體系的思路
當(dāng)前社會(huì)組織發(fā)展已經(jīng)到了需要邁上一個(gè)新臺(tái)階的關(guān)鍵時(shí)刻,現(xiàn)有的評(píng)估機(jī)制和評(píng)估指標(biāo)體系已經(jīng)滯后于社會(huì)組織的發(fā)展需要,必須轉(zhuǎn)換觀念、調(diào)整思路,將社會(huì)組織評(píng)估工作定位到進(jìn)一步促進(jìn)社會(huì)組織新發(fā)展、可持續(xù)發(fā)展的道路上來(lái),采取一系列措施促進(jìn)社會(huì)組織的新一輪發(fā)展。
3.1 建立第三方機(jī)構(gòu)評(píng)估機(jī)制。從社會(huì)組織管理研究和實(shí)踐的角度看,科學(xué)的社會(huì)組織評(píng)估體制的建立,嚴(yán)格有序的 “第三方評(píng)估”尤為重要,其信度、社會(huì)認(rèn)可度相對(duì)較高。國(guó)際經(jīng)驗(yàn)一般是在國(guó)家層面上建立起專門負(fù)責(zé)社工機(jī)構(gòu)評(píng)估的機(jī)構(gòu),這個(gè)機(jī)構(gòu)一般是全國(guó)性的行業(yè)組織。如香港社會(huì)福利署負(fù)責(zé)對(duì)所有政府購(gòu)買服務(wù)的社工機(jī)構(gòu)的評(píng)估工作,并通過(guò) 16 項(xiàng)《服務(wù)質(zhì)素標(biāo)準(zhǔn)》來(lái)測(cè)評(píng)機(jī)構(gòu)運(yùn)作情況。需有意識(shí)地轉(zhuǎn)變政府職能,承認(rèn)第三方評(píng)估組織的專業(yè)性、科學(xué)性和公眾較高的信任度,將政府的評(píng)估職能部分轉(zhuǎn)讓給第三方機(jī)構(gòu),實(shí)行“購(gòu)買服務(wù)”政策。其次,要提高第三方評(píng)估的科學(xué)性和技術(shù)性,應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)信息資源獲取的便捷化,政府應(yīng)建立起覆蓋全社會(huì)的信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),最大限度避免信息封閉、缺失現(xiàn)象,保證獨(dú)立第三方能獲得真實(shí)、詳盡的信息,避免評(píng)估結(jié)論失真。
3.2 設(shè)置合理的評(píng)估指標(biāo)。一是社會(huì)組織工作目標(biāo)與規(guī)劃評(píng)估。社會(huì)組織發(fā)展的程度與其使命感、理念與價(jià)值觀、發(fā)展目標(biāo)、規(guī)劃有著重要的關(guān)系,建立科學(xué)的社會(huì)組織評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,應(yīng)當(dāng)將這一部分內(nèi)容列入。二是社會(huì)組織的人力資源評(píng)估。社會(huì)組織發(fā)展過(guò)程中,其人才結(jié)構(gòu)、專業(yè)化程度、文化程度直接關(guān)系到社會(huì)組織的內(nèi)部治理和發(fā)展,不論是政府主管部門還是社會(huì)組織人員都應(yīng)加強(qiáng)這方面的宣傳與重視。三是社會(huì)組織能力建設(shè)評(píng)估。社會(huì)組織的專業(yè)服務(wù)能力、資金籌措能力、社工業(yè)務(wù)能力、機(jī)構(gòu)素質(zhì)評(píng)估、志愿者狀況、專業(yè)能力與職業(yè)倫理、服務(wù)專業(yè)性、承接項(xiàng)目情況、項(xiàng)目運(yùn)作管理專業(yè)性、創(chuàng)新能力等均是社會(huì)組織的重要能力。四是社會(huì)組織的運(yùn)行機(jī)制評(píng)估。應(yīng)該注重過(guò)程評(píng)估、結(jié)果評(píng)估和社會(huì)評(píng)價(jià)三方面的結(jié)合,加大服務(wù)對(duì)象評(píng)價(jià)和社會(huì)組織運(yùn)行過(guò)程、結(jié)果的評(píng)估。
3.3 健全評(píng)估法制化、規(guī)范化建設(shè)。 社會(huì)組織自身的社會(huì)性、專業(yè)性和多元性等特點(diǎn)使得評(píng)估體系建設(shè)更為復(fù)雜、評(píng)估過(guò)程易產(chǎn)生多種矛盾,因此評(píng)估首先應(yīng)加強(qiáng)法制建設(shè),在法律和制度層面進(jìn)行引導(dǎo)、扶持、規(guī)范。國(guó)家層面要在社會(huì)組織管理?xiàng)l例中加入評(píng)估內(nèi)容,作為評(píng)估體系建設(shè)的總依據(jù),同時(shí)要積極推進(jìn)社會(huì)組織評(píng)估法規(guī)的建設(shè),明確評(píng)估的實(shí)施主體、范圍、程序、標(biāo)準(zhǔn)等,為推進(jìn)社會(huì)組織評(píng)估的良性發(fā)展提供保障。其次要注重評(píng)估過(guò)程的規(guī)范化,設(shè)計(jì)評(píng)估各環(huán)節(jié)的規(guī)范文書(shū),使各類社會(huì)組織評(píng)估行為得到統(tǒng)一,并將評(píng)估信息采集、分析、核實(shí)、歸檔、反饋等內(nèi)容制度化、程序化。尤其要注意結(jié)果反饋的規(guī)范化建設(shè),明確應(yīng)將評(píng)估結(jié)果的書(shū)面審查、現(xiàn)場(chǎng)評(píng)估內(nèi)容、專家建議等及時(shí)反饋給社會(huì)組織,給予社會(huì)組織申辯、質(zhì)詢的機(jī)會(huì),確保各種意見(jiàn)得到充分表達(dá),增強(qiáng)評(píng)估透明度和公正性。
論文摘 要:審計(jì)實(shí)務(wù)課程應(yīng)以有實(shí)踐能力的師資為基礎(chǔ)，以培養(yǎng)職業(yè)能力為核心，以工作過(guò)程為導(dǎo)向，以項(xiàng)目和工作任務(wù)為載體，“教、學(xué)、做”一體化。學(xué)生通過(guò)學(xué)習(xí)就可以全方位的訓(xùn)練自己的專業(yè)職業(yè)能力、社會(huì)能力和方法能力，有效實(shí)現(xiàn)畢業(yè)生“零距離上崗”，達(dá)到為社會(huì)發(fā)展培養(yǎng)合格的實(shí)用性高技能人才。
1 《審計(jì)實(shí)務(wù)》課程目標(biāo)
《審計(jì)實(shí)務(wù)》課程的培養(yǎng)目標(biāo)是:根據(jù)學(xué)生畢業(yè)后從事的內(nèi)外審計(jì)工作的人員崗位，確定他們需要掌握對(duì)報(bào)表的合法性、公允性發(fā)表意見(jiàn)的全過(guò)程，能熟悉企業(yè)的基本內(nèi)部控制制度，掌握問(wèn)卷調(diào)查、盤點(diǎn)、函證、審閱、分析性復(fù)核等審計(jì)方法，能查找審計(jì)證據(jù)、編制審計(jì)工作底稿，能根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行一些主要項(xiàng)目的審計(jì)，并能發(fā)表正確的審計(jì)意見(jiàn)，能合理出具審計(jì)報(bào)告，培養(yǎng)學(xué)生自主學(xué)習(xí)、終身學(xué)習(xí)、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力。使其具有強(qiáng)烈的誠(chéng)信、責(zé)任、成本、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、團(tuán)隊(duì)合作等意識(shí)。使畢業(yè)生上崗后即能獨(dú)立承擔(dān)相應(yīng)崗位的工作。
2 目前高職高專《審計(jì)實(shí)務(wù)》課程實(shí)踐能力培養(yǎng)中存在的問(wèn)題
目前高職高專《審計(jì)實(shí)務(wù)》課程，采用的是傳統(tǒng)的教學(xué)方法。該方法注重學(xué)生專業(yè)知識(shí)和技能的培養(yǎng)，忽略了方法能力、社會(huì)能力、情感態(tài)度與價(jià)值觀的培養(yǎng);教師通常采用單一的課堂講授的教學(xué)方法，學(xué)生被動(dòng)地接受知識(shí)，學(xué)習(xí)積極性被束縛;實(shí)驗(yàn)、實(shí)訓(xùn)條件不完善。這就使畢業(yè)生缺少解決實(shí)際問(wèn)題的能力、與人溝通和協(xié)作的能力及對(duì)工作缺乏責(zé)任感、創(chuàng)新能力弱。
3 提高《審計(jì)實(shí)務(wù)》實(shí)踐能力
為了適應(yīng)高職人才培養(yǎng)的需求，課程教學(xué)內(nèi)容和方法應(yīng)作整合，形成完善的結(jié)構(gòu)體系。課程體系以審計(jì)人員工作過(guò)程為導(dǎo)向，以審計(jì)實(shí)際的典型工作任務(wù)為載體。學(xué)生通過(guò)學(xué)習(xí)就可以全方位的訓(xùn)練自己的專業(yè)職業(yè)能力、社會(huì)能力和方法能力，有效實(shí)現(xiàn)畢業(yè)生“零距離上崗”，為社會(huì)發(fā)展培養(yǎng)合格的實(shí)用性高技能人才。
3.1 加強(qiáng)師資隊(duì)伍建設(shè)
注重專業(yè)教師實(shí)踐性教學(xué)能力的培養(yǎng)，高職高專應(yīng)用型人才的培養(yǎng)需要有一批既有一定理論知識(shí)又有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、較強(qiáng)指導(dǎo)能力的教師隊(duì)伍，教師的實(shí)踐性教學(xué)水平是非常重要的，學(xué)校應(yīng)組織實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)少的教師到審計(jì)部門實(shí)習(xí)、調(diào)研，同時(shí)專業(yè)教師還應(yīng)到企業(yè)中進(jìn)行鍛煉，不斷地提高自己的實(shí)踐能力從而適應(yīng)實(shí)踐性教學(xué)的需要。
3.2 以工作過(guò)程(生產(chǎn)過(guò)程)為導(dǎo)向
以工作過(guò)程為導(dǎo)向，根據(jù)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)崗位分析，工作任務(wù)分析來(lái)明確典型工作任務(wù)，由行動(dòng)領(lǐng)域確定學(xué)習(xí)領(lǐng)域。對(duì)內(nèi)容進(jìn)行重組和序化，以審計(jì)實(shí)務(wù)工作的基本技能和時(shí)序?yàn)橐罁?jù)，設(shè)計(jì)課程內(nèi)容與順序。課程直接對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)崗位，教學(xué)過(guò)程就是指導(dǎo)學(xué)生完成工作任務(wù)的過(guò)程，教學(xué)內(nèi)容就是系統(tǒng)化的審計(jì)人員的工作內(nèi)容，將整合的職業(yè)崗位典型工作任務(wù)作為學(xué)習(xí)情境，審計(jì)相關(guān)的理論知識(shí)被分解嵌入到各個(gè)教學(xué)情境中。各個(gè)學(xué)習(xí)情境所涉及的內(nèi)容細(xì)分成若干個(gè)具體的技能和任務(wù)，各個(gè)學(xué)習(xí)情境按照工作過(guò)程組成完整的課程體系。
3.3 以職業(yè)能力培養(yǎng)為核心
通過(guò)調(diào)研聽(tīng)取專業(yè)人員和行業(yè)專家對(duì)專業(yè)人才培養(yǎng)的意見(jiàn)。明確專科畢業(yè)生審計(jì)方向的就業(yè)崗位群:(1)會(huì)計(jì)師事所助理;(2)政府審計(jì)、企業(yè)、單位從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員。根據(jù)職業(yè)崗位的任職要求，確定學(xué)生應(yīng)具備的專業(yè)能力:熟悉審計(jì)職業(yè)工作環(huán)境、評(píng)估和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力;對(duì)財(cái)務(wù)舞弊行為作出職業(yè)判斷、確認(rèn)及處理的能力;正確確定審計(jì)目標(biāo)，選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序而獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的能力;正確編制審計(jì)工作底稿 ;正確發(fā)表審計(jì)意見(jiàn);合理出具審計(jì)報(bào)告的能力。方法能力有:決策能力、執(zhí)行能力、語(yǔ)言及文字表達(dá)能力、通過(guò)自學(xué)獲取新方法的自我更新能力、利用網(wǎng)絡(luò)和文獻(xiàn)等獲取信息和綜合處理信息的能力、制定工作計(jì)劃、評(píng)估工作結(jié)果的能力及分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力和創(chuàng)造能力。社會(huì)能力有:良好的職業(yè)道德，良好的人生觀和世界觀，與他人的合作、交流與協(xié)作能力，良好的環(huán)境適應(yīng)能力，工作責(zé)任心和社會(huì)責(zé)任感。依據(jù)對(duì)工作崗位職業(yè)能力的分析，設(shè)計(jì)教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法、教學(xué)環(huán)境與評(píng)價(jià)體系，充分體現(xiàn)課程設(shè)計(jì)的職業(yè)性。
3.4 “教、學(xué)、做”一體化
教學(xué)場(chǎng)所應(yīng)主要設(shè)在實(shí)訓(xùn)室和實(shí)訓(xùn)基地，會(huì)同企業(yè)人員，設(shè)計(jì)教學(xué)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目，設(shè)計(jì)基于工作過(guò)程的職業(yè)情境，學(xué)習(xí)情境，完全采用真實(shí)審計(jì)實(shí)例為載體，即會(huì)計(jì)師事務(wù)所現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)理論知識(shí)融于一個(gè)個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中進(jìn)行講解，理論與實(shí)踐一體化，教、學(xué)、做相結(jié)合，最大限度地提升學(xué)生的動(dòng)手操作能力，進(jìn)行真實(shí)的職業(yè)訓(xùn)練。最后安排一周的實(shí)訓(xùn)，完成一個(gè)綜合項(xiàng)目的實(shí)訓(xùn)，系統(tǒng)地訓(xùn)練學(xué)生的審計(jì)綜合能力。教師與學(xué)生通過(guò)邊教、邊學(xué)、邊做來(lái)完成教學(xué)過(guò)程，在實(shí)踐過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、思考問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題，充分調(diào)動(dòng)學(xué)生的積極性與主動(dòng)性。
3.5 教學(xué)方法的選用
(1)“典型任務(wù)驅(qū)動(dòng)”教學(xué)法
在教學(xué)中以典型任務(wù)驅(qū)動(dòng)為主線，將學(xué)生自主策劃、實(shí)施、檢查、評(píng)價(jià)、教師指導(dǎo)，教、學(xué)、做有機(jī)結(jié)合起來(lái)，采用教師下任務(wù)小組策劃教師指導(dǎo)學(xué)生修訂策劃教師指導(dǎo)、學(xué)生實(shí)施學(xué)生寫工作記錄任務(wù)完成后評(píng)價(jià)(教師對(duì)學(xué)生評(píng)價(jià)、教師對(duì)小組評(píng)價(jià)、小組互評(píng)、學(xué)生個(gè)人自評(píng)) 撰寫工作總結(jié)的模式。“典型任務(wù)驅(qū)動(dòng)”教學(xué)法培養(yǎng)了學(xué)生工作的針對(duì)性、專一性，也培養(yǎng)了學(xué)生的自學(xué)能力。
(2)角色扮演法
雖然從總體上看，《審計(jì)實(shí)務(wù)》課程教學(xué)中學(xué)生的主要角色就是“審計(jì)員”，但是在不同的企業(yè)、不同的操作方式下，各不同小組和小組中的不同成員需要交替扮演不同的角色，如:項(xiàng)目負(fù)責(zé)人等。這樣有利于明確學(xué)生在小組中的責(zé)任，也便于不同小組交替完成不同的工作任務(wù)。分角色實(shí)訓(xùn)有利于學(xué)生在工作中進(jìn)行換位思考，也有利于學(xué)生從不同角度得到技能的全面訓(xùn)練。
(3)案例引導(dǎo)分析法
在學(xué)習(xí)情境實(shí)施的過(guò)程中，選取一些典型的案例作為相關(guān)知識(shí)提供給學(xué)生，包括用于審計(jì)業(yè)務(wù)指引的實(shí)用案例、違法處理的警示案例。其中的審計(jì)業(yè)務(wù)指引案例是教學(xué)中最常用的案例。可作為學(xué)生在實(shí)施工作任務(wù)時(shí)的參考。案例演示能夠較好地引導(dǎo)課程內(nèi)容的展開(kāi)，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣;案例分析能夠較好地促進(jìn)學(xué)生在工作中有對(duì)比和參考，加深對(duì)這門課程的理解;違法案例的警示作用，能夠較好地提升學(xué)生的專業(yè)意識(shí);從而激發(fā)學(xué)生通過(guò)學(xué)好審計(jì)實(shí)務(wù)繼而學(xué)好其他專業(yè)課程的積極性。
《審計(jì)實(shí)務(wù)》課程實(shí)踐能力的培養(yǎng)應(yīng)以培養(yǎng)職業(yè)能力為核心，以工作過(guò)程為導(dǎo)向，以項(xiàng)目和工作任務(wù)為載體，積極探索教學(xué)方法的創(chuàng)新，保證課程目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
參考文獻(xiàn)
關(guān)鍵詞：關(guān)鍵崗位；風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控；廉政
作者簡(jiǎn)介：戴禮良（1963-），男，安徽淮北人，安徽省電力公司淮北供電公司，工程師；葛成龍（1976-），男，安徽淮北人，安徽省電力公司淮北供電公司，政工師。（安徽 淮北 235000）
中圖分類號(hào)：F272.93 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1007-0079（2013）29-0158-02
為持續(xù)深化廉政風(fēng)險(xiǎn)管理工作，淮北萬(wàn)里電力發(fā)展有限公司（以下簡(jiǎn)稱“發(fā)展公司”）黨總支從2011年起，以轉(zhuǎn)變意識(shí)為先導(dǎo)，采用科學(xué)的評(píng)估方法，持續(xù)改進(jìn)監(jiān)控手段，強(qiáng)化崗位風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控能力，初步形成了以“崗位為點(diǎn)、流程為線、制度為面、責(zé)任環(huán)繞”的立體廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系，為企業(yè)平安和諧發(fā)展提供有力保障，有效提升了發(fā)展公司廉政風(fēng)險(xiǎn)管控水平。
一、以關(guān)鍵崗位管控為核心的廉政風(fēng)險(xiǎn)立體預(yù)防體系建設(shè)背景
1.依法治企，廉潔從業(yè)的迫切需要
上級(jí)對(duì)依法從嚴(yán)治企的要求越來(lái)越嚴(yán)格，制度越來(lái)越規(guī)范，發(fā)展公司必須要探索適合自身實(shí)際、符合上級(jí)精神的廉政風(fēng)險(xiǎn)防范體系。
2.公司樹(shù)立形象的迫切需要
隨著三集五大的結(jié)束，作為集體企業(yè)，從名稱“發(fā)展公司”就能夠感覺(jué)到，相關(guān)業(yè)務(wù)都是圍繞公司的業(yè)務(wù)開(kāi)展的，其工作人員的形象，代表了公司的形象，所以公司黨風(fēng)廉政建設(shè)需要發(fā)展公司建立以關(guān)鍵崗位管控為核心的廉政風(fēng)險(xiǎn)立體預(yù)防體系。
3.關(guān)愛(ài)員工的迫切需要
對(duì)員工的關(guān)愛(ài)，不僅僅要建立在口頭上，更重要的是要在制度上體現(xiàn)，讓員工實(shí)現(xiàn)干事干凈，就需要建立以關(guān)鍵崗位管控為核心的廉政風(fēng)險(xiǎn)立體預(yù)防體系，通過(guò)體系確保員工的經(jīng)濟(jì)平安。
二、以關(guān)鍵崗位管控為核心的廉政風(fēng)險(xiǎn)立體預(yù)防體系建設(shè)的內(nèi)涵和特征
1.內(nèi)涵
以轉(zhuǎn)變意識(shí)為先導(dǎo)，采用科學(xué)的評(píng)估方法，持續(xù)改進(jìn)監(jiān)控手段，強(qiáng)化崗位風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控能力，初步形成了以“崗位為點(diǎn)、流程為線、制度為面、責(zé)任環(huán)繞”的立體廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系，為企業(yè)平安和諧發(fā)展提供有力保障，有效提升了發(fā)展公司廉政風(fēng)險(xiǎn)管控水平。
2.特征
特征一：點(diǎn)上用力，便于操作。“崗位為點(diǎn)、流程為線、制度為面、責(zé)任環(huán)繞”，從崗位的點(diǎn)上，逐步突破，形成由易到難，由點(diǎn)到面、到立體的格局，便于具體操作。
特征二：建立立體管理思想，夯實(shí)企業(yè)管理基礎(chǔ)。以關(guān)鍵崗位管控為核心的廉政風(fēng)險(xiǎn)立體預(yù)防體系擺脫了過(guò)去廉政教育重教育、偏上層的局面，避免造成對(duì)人不對(duì)事的局面，通過(guò)對(duì)崗位的廉政管控，實(shí)現(xiàn)了對(duì)崗不對(duì)人，更利于企業(yè)和諧管理。
特征三：建立關(guān)鍵崗位廉潔從業(yè)風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)，提升企業(yè)管理水平。通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)，為以后的工作做了良好的鋪墊，逐步規(guī)范了各個(gè)崗位的工作職責(zé)，促進(jìn)了企業(yè)規(guī)范管理，對(duì)不利于風(fēng)險(xiǎn)防控的同崗位業(yè)務(wù)，可以在以后的工作中進(jìn)行調(diào)整，形成內(nèi)部的制約體系。
特征三：理清一種關(guān)系，就是流程比制度更重要。在反腐倡廉工作中，往往只注重制定如何處罰腐敗行為的制度規(guī)章，而忽視探索防范腐敗發(fā)生的流程。其實(shí)，流程比制度更重要。制度是針對(duì)把事情做錯(cuò)如何處罰（結(jié)果），而流程是指導(dǎo)和保證監(jiān)督如何把事情做對(duì)（過(guò)程）。沒(méi)有好的過(guò)程就沒(méi)有好結(jié)果。制度是一種約束行為方式的抽象行政手段，相當(dāng)于修筑堤壩；而程序是一種辦事邏輯指導(dǎo)的具體技術(shù)手段，相當(dāng)于疏理河道。
特征四：健全一套機(jī)制，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)聯(lián)控。要保證各層面長(zhǎng)治久安，必須有長(zhǎng)效機(jī)制作保障，將反腐倡廉融入日常管理和常態(tài)運(yùn)作之中，讓人在這種機(jī)制下不能干壞事，即使有那種“賊”心，也沒(méi)那種機(jī)會(huì)。通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)的觀念，建立系統(tǒng)的監(jiān)控體系，實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)的聯(lián)動(dòng)，為考評(píng)員工提供了依據(jù)，促進(jìn)了企業(yè)管理水平的提升。
三、以關(guān)鍵崗位管控為核心的廉政風(fēng)險(xiǎn)立體預(yù)防體系建設(shè)的主要做法
1.融入企業(yè)廉潔文化建設(shè)，不斷提升員工廉潔從業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
將廉潔從業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的培育融入企業(yè)文化建設(shè)，多措并舉，常抓不懈，積極倡導(dǎo)“依法治企、廉潔從業(yè)”、“風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在、風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)不在、崗位風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任重大”等觀念，將立體風(fēng)險(xiǎn)管控融入員工的日常行為和具體工作過(guò)程中。
一是開(kāi)展多層面培育廉潔意識(shí)。公司層面領(lǐng)導(dǎo)班子向員工公布風(fēng)險(xiǎn)承諾，身體力行推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理；各部門制定風(fēng)險(xiǎn)規(guī)約和梳理崗位風(fēng)險(xiǎn)，制定預(yù)防措施；開(kāi)展“廉潔文化進(jìn)崗位”活動(dòng)，組織崗位風(fēng)險(xiǎn)大討論，撰寫“依法治企、廉潔從業(yè)”聽(tīng)后感；編寫關(guān)鍵崗位廉潔風(fēng)險(xiǎn)說(shuō)明書(shū)，發(fā)放廉潔風(fēng)險(xiǎn)提示卡、告知書(shū)等，黨政主要負(fù)責(zé)人親自上講臺(tái)講黨史上廉課，組織員工到“清風(fēng)苑”參觀學(xué)習(xí)，面對(duì)面算帳守廉等舉措，培育廉潔意識(shí)。
二是引導(dǎo)關(guān)鍵崗位員工轉(zhuǎn)變意識(shí)。如在現(xiàn)場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估診斷活動(dòng)中，邀請(qǐng)關(guān)鍵崗位員工參加，采取推進(jìn)式討論的方式，啟發(fā)和引導(dǎo)關(guān)鍵崗位員工正確認(rèn)識(shí)崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作，主動(dòng)參與到風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、分析和預(yù)控工作中，避免了風(fēng)險(xiǎn)管理“空談”現(xiàn)象，相關(guān)意識(shí)也得到了潛移默化的灌輸。
2.完善組織體系，打通便于關(guān)鍵崗位員工參與風(fēng)險(xiǎn)管理的信息溝通渠道
在原有風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系框架基礎(chǔ)上，進(jìn)一步明晰各單位的崗位風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控職責(zé)，強(qiáng)化關(guān)鍵崗位風(fēng)險(xiǎn)的管控，初步建立了縱向貫通、橫向集成的廉政風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系。聘請(qǐng)關(guān)鍵崗位業(yè)務(wù)骨干組建了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估專家組和聯(lián)絡(luò)員，形成遍及發(fā)展公司各領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)管理網(wǎng)絡(luò)。在風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、分析和評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)解決方案的制定中，關(guān)鍵崗位員工發(fā)揮了積極的作用，初步實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理和業(yè)務(wù)工作有機(jī)融合開(kāi)展，為公司廉政風(fēng)險(xiǎn)管理的深入開(kāi)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
3.科學(xué)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，有的放矢開(kāi)展崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)防控
一是采取分層、立體的全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模式，實(shí)行崗位動(dòng)態(tài)自評(píng)、單位綜合評(píng)估、發(fā)展公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估組現(xiàn)場(chǎng)診斷和指導(dǎo)相結(jié)合。基層單位認(rèn)真執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度，開(kāi)展動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)自評(píng)，及時(shí)上報(bào)風(fēng)險(xiǎn)變化情況報(bào)告30余次；堅(jiān)持每半年一次全面評(píng)估；定期組織專家現(xiàn)場(chǎng)診斷評(píng)估，累計(jì)開(kāi)展活動(dòng)11次。
二是以崗位為點(diǎn)、流程為線，全面開(kāi)展基于崗位和流程的風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、分析和評(píng)價(jià)工作。組織關(guān)鍵崗位人員深入細(xì)致梳理業(yè)務(wù)流程，認(rèn)真辨識(shí)業(yè)務(wù)流程、管理環(huán)節(jié)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，逐步完善崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)清單和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)目錄。先后完成崗位風(fēng)險(xiǎn)梳理分析，開(kāi)展了重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估，初步形成關(guān)鍵性監(jiān)控指標(biāo)。對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)展公司排查出崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)8個(gè)，其中重大崗位風(fēng)險(xiǎn)1個(gè)，分別為重大決策風(fēng)險(xiǎn)類別的投資風(fēng)險(xiǎn)和改制風(fēng)險(xiǎn)，崗位風(fēng)險(xiǎn)類別的履職風(fēng)險(xiǎn)和商業(yè)賄賂風(fēng)險(xiǎn)，業(yè)務(wù)廉政風(fēng)險(xiǎn)類別的從業(yè)人員責(zé)任意識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，違法違紀(jì)風(fēng)險(xiǎn)類別的廢舊物資處理和干私活風(fēng)險(xiǎn)，行風(fēng)建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)類別的業(yè)擴(kuò)工程風(fēng)險(xiǎn)，從業(yè)人員責(zé)任意識(shí)風(fēng)險(xiǎn)由于發(fā)生可能性大被排查為重大風(fēng)險(xiǎn)。逐步健全完善廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。修訂了《關(guān)于貫徹落實(shí)“三重一大”集體決策制度的實(shí)施意見(jiàn)》、《電力安裝工程分包隊(duì)伍管理辦法》、《萬(wàn)里電力規(guī)劃設(shè)計(jì)院獎(jiǎng)勵(lì)管理辦法》等制度，初步形成廉政風(fēng)險(xiǎn)立體預(yù)防體系。
三是算清崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)賬。從自律和履職方面，從“兩個(gè)維度、五個(gè)方面”入手，挖掘管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，強(qiáng)化評(píng)估結(jié)果應(yīng)用，給相關(guān)崗位人員算清經(jīng)濟(jì)賬，算明親情帳，算透人生帳。通過(guò)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和分布，確定需要重點(diǎn)關(guān)注和解決的主要風(fēng)險(xiǎn)，分系統(tǒng)召開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制分析會(huì)11次，制定了《電力安裝工程分包隊(duì)伍管理辦法》，控制了工程發(fā)包中的廉政風(fēng)險(xiǎn)。此外，工程公司實(shí)行了“黨風(fēng)、廉政從業(yè)風(fēng)險(xiǎn)告知制”，對(duì)工程廢舊電纜回收從源頭管控，有效防控了廉政風(fēng)險(xiǎn)。
4.完善關(guān)鍵崗位廉潔從業(yè)風(fēng)險(xiǎn)信息管理，為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防控制提供信息保障
一是在深入開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，逐步積累完善風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)。建立統(tǒng)一的廉潔從業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分類框架，繼而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)逐步細(xì)分，明晰完善風(fēng)險(xiǎn)分布、風(fēng)險(xiǎn)描述和預(yù)防控制措施等，不斷將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、處理等過(guò)程經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行知識(shí)累積，為風(fēng)險(xiǎn)管理有效持續(xù)推進(jìn)奠定信息基礎(chǔ)。
二是在公司風(fēng)險(xiǎn)信息完善的基礎(chǔ)上，將關(guān)鍵崗位風(fēng)險(xiǎn)和防范控制措施，通過(guò)編制崗位風(fēng)險(xiǎn)說(shuō)明書(shū)、廉潔守則和廉潔從業(yè)承諾等形式加以固化，明晰了關(guān)鍵崗位人員的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防控制職責(zé)，充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)信息對(duì)關(guān)鍵崗位日常風(fēng)險(xiǎn)防控的提示提醒和指導(dǎo)作用。
5.強(qiáng)化內(nèi)部控制改進(jìn)和日常風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，持續(xù)改進(jìn)關(guān)鍵崗位風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防控制能力
一是采取自上而下模式，分系統(tǒng)逐級(jí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處置，以規(guī)范管理為主要手段強(qiáng)化關(guān)鍵崗位風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制改進(jìn)。如在工程施工管理中，主要針對(duì)“工程發(fā)包、工程材料發(fā)放”等關(guān)鍵崗位風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)照公司《關(guān)于“干私活”的處理規(guī)定》，修訂完善崗位工作標(biāo)準(zhǔn)和制度，有效降低了施工和管理人員的崗位風(fēng)險(xiǎn)。
二是以“一崗雙責(zé)”為抓手，督促業(yè)務(wù)部門和單位切實(shí)履行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控職責(zé)，確保風(fēng)險(xiǎn)控制措施的有效執(zhí)行。針對(duì)目前無(wú)法通過(guò)信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)有效控制的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，通過(guò)指標(biāo)監(jiān)控、過(guò)程抽查以及考核等措施強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。
三是將制度建設(shè)作為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控的根本措施，堅(jiān)持實(shí)施規(guī)章制度全周期管理，強(qiáng)化系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。實(shí)行業(yè)務(wù)部門與監(jiān)督部門審查會(huì)簽機(jī)制、制度執(zhí)行督察機(jī)制和制度評(píng)估改進(jìn)機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)防控要求融入管理制度，嵌入管理流程，優(yōu)化制度設(shè)計(jì)，強(qiáng)化制度執(zhí)行，在推進(jìn)規(guī)章制度體系質(zhì)量持續(xù)改進(jìn)的同時(shí)，系統(tǒng)提高公司整體風(fēng)險(xiǎn)防范能力。公司正在逐步完善的經(jīng)營(yíng)結(jié)算統(tǒng)一平臺(tái)，就可以有效規(guī)避崗位風(fēng)險(xiǎn)。
四、以關(guān)鍵崗位管控為核心的廉政風(fēng)險(xiǎn)立體預(yù)防體系建設(shè)的主要成效
一、指導(dǎo)思想
以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，以創(chuàng)建活動(dòng)為載體，增強(qiáng)全民保險(xiǎn)意識(shí)，擴(kuò)大保險(xiǎn)覆蓋面，規(guī)范保險(xiǎn)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)行為，充分發(fā)揮保險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償職能和社會(huì)穩(wěn)定作用，促進(jìn)全市保險(xiǎn)業(yè)與經(jīng)濟(jì)社會(huì)同步發(fā)展。
二、工作目標(biāo)
通過(guò)開(kāi)展創(chuàng)建活動(dòng)，力爭(zhēng)年全市保費(fèi)增長(zhǎng)率達(dá)到16%以上，國(guó)家、省、市重點(diǎn)推進(jìn)的試點(diǎn)險(xiǎn)種開(kāi)辦率和政策性補(bǔ)貼險(xiǎn)種承保率均達(dá)到100%，保險(xiǎn)密度（即人均保險(xiǎn)費(fèi)額）、保險(xiǎn)深度（即保費(fèi)收入占當(dāng)年全市生產(chǎn)總值的比例）、保險(xiǎn)業(yè)稅收（包括保險(xiǎn)行業(yè)產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)、城鎮(zhèn)土地使用稅等）增長(zhǎng)率達(dá)到或高于全省平均水平，進(jìn)入“全省保險(xiǎn)先進(jìn)市”行列。
三、組織領(lǐng)導(dǎo)
經(jīng)市人民政府同意，成立老河口市創(chuàng)建“全省保險(xiǎn)先進(jìn)市”活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組（以下簡(jiǎn)稱領(lǐng)導(dǎo)小組），具體負(fù)責(zé)對(duì)保險(xiǎn)創(chuàng)建活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)一部署和指導(dǎo)，及時(shí)研究解決工作中出現(xiàn)的問(wèn)題；統(tǒng)籌協(xié)調(diào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、部門之間的關(guān)系；搞好與上級(jí)有關(guān)部門的工作銜接，積級(jí)爭(zhēng)取政策支持和業(yè)務(wù)指導(dǎo)。領(lǐng)導(dǎo)小組由市委常委、常務(wù)副市長(zhǎng)同志任組長(zhǎng)，市委常委、副市長(zhǎng)同志任副組長(zhǎng)，市政府辦公室、市財(cái)政局、市衛(wèi)生局、市人力資源和社會(huì)保障局、市城鄉(xiāng)建設(shè)局、市工商局、市質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局、市農(nóng)業(yè)局、市畜牧局、市人民銀行、市銀監(jiān)辦、市人壽保險(xiǎn)公司、市財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司等單位負(fù)責(zé)人為成員。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，負(fù)責(zé)日常工作。辦公室設(shè)在市人壽保險(xiǎn)公司，市人壽保險(xiǎn)公司總經(jīng)理邱東明同志兼任辦公室主任。
四、實(shí)施步驟
㈠啟動(dòng)階段（月15日以前）。制定創(chuàng)建活動(dòng)方案，組建創(chuàng)建工作機(jī)構(gòu)，召開(kāi)會(huì)議部署創(chuàng)建工作，摸清創(chuàng)建基本情況、建立基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。
㈡實(shí)施階段（月16日至12月5日）。各地各有關(guān)部門、保險(xiǎn)公司在領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，按照本方案積極開(kāi)展“全省保險(xiǎn)先進(jìn)市”創(chuàng)建活動(dòng)。
㈢驗(yàn)收和申報(bào)階段（12月6日至12月15日）。領(lǐng)導(dǎo)小組組織人員，對(duì)各地各有關(guān)部門、保險(xiǎn)公司創(chuàng)建活動(dòng)開(kāi)展情況進(jìn)行檢查考評(píng)，擬訂我市創(chuàng)建“全省保險(xiǎn)先進(jìn)市”活動(dòng)自評(píng)報(bào)告，收集、整理相關(guān)檔案材料，上報(bào)上級(jí)主管部門檢查驗(yàn)收。
五、保障措施
㈠加大宣傳力度，統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)。各地各有關(guān)部門要充分認(rèn)識(shí)保險(xiǎn)在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的重要作用，廣泛宣傳創(chuàng)建“全省保險(xiǎn)先進(jìn)市”的目的、意義和措施，為創(chuàng)建工作營(yíng)造良好的氛圍。各保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)要充分發(fā)揮行業(yè)優(yōu)勢(shì)，采取多種形式向社會(huì)公眾宣傳國(guó)家保險(xiǎn)法律法規(guī)和保險(xiǎn)的重要作用，引導(dǎo)社會(huì)正確認(rèn)識(shí)保險(xiǎn)，鼓勵(lì)消費(fèi)者積極參與保險(xiǎn)，形成全社會(huì)共同關(guān)注和支持保險(xiǎn)業(yè)的良好局面。
㈡突出工作重點(diǎn)，夯實(shí)創(chuàng)建基礎(chǔ)。一是強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制，規(guī)范市場(chǎng)行為。建立并完善保險(xiǎn)從業(yè)人員準(zhǔn)入制度，嚴(yán)格保險(xiǎn)業(yè)務(wù)操作規(guī)程，加強(qiáng)從業(yè)人員培訓(xùn)，強(qiáng)化保險(xiǎn)行業(yè)跟蹤監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)業(yè)規(guī)范化經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。二是注重產(chǎn)品創(chuàng)新，拓展市場(chǎng)領(lǐng)域。要立足于關(guān)注民生、保障民生和改善民生，在鞏固傳統(tǒng)保險(xiǎn)產(chǎn)品的基礎(chǔ)上，創(chuàng)新發(fā)展思路，拓展服務(wù)領(lǐng)域，不斷推出新的保險(xiǎn)產(chǎn)品，努力滿足不同層次、不同職業(yè)、不同地區(qū)人群對(duì)保險(xiǎn)產(chǎn)品多樣化的需求。三是強(qiáng)化市場(chǎng)服務(wù)，打造“誠(chéng)信保險(xiǎn)”。要把“誠(chéng)信保險(xiǎn)”作為全市信用體系建設(shè)的重要組成部分，堅(jiān)持激勵(lì)與懲戒并舉，加大對(duì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員失信行為的懲戒力度。進(jìn)一步完善并認(rèn)真落實(shí)客戶回訪制、跟蹤問(wèn)效責(zé)任制，強(qiáng)化市場(chǎng)服務(wù)，解決保險(xiǎn)服務(wù)過(guò)程中“重承保、輕理賠，重保前服務(wù)、輕售后服務(wù)”等問(wèn)題。嚴(yán)厲打擊非法經(jīng)營(yíng)和采取強(qiáng)制干預(yù)、行政命令等不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)方式擾亂保險(xiǎn)市場(chǎng)的行為。
