時(shí)間：2022-09-02 08:01:51
開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇存貨內(nèi)部控制，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。存貨內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是內(nèi)部控制中的應(yīng)用控制，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，貫徹經(jīng)營(yíng)方針和決策，維護(hù)流動(dòng)資產(chǎn)安全與完整，保證財(cái)務(wù)收支合法、會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的一種內(nèi)部自我協(xié)調(diào)、制約和監(jiān)督的控制系統(tǒng)。
一、企業(yè)存貨內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題
（一）企業(yè)對(duì)存貨管理的重視不夠，內(nèi)部控制薄弱
企業(yè)雖然有存貨管理方面的相關(guān)規(guī)定，但在執(zhí)行中怕麻煩，僅僅是走過(guò)場(chǎng)，并未認(rèn)真落實(shí)。在具體的存貨管理中，各部門(mén)管理職責(zé)劃分不明確，不相容職務(wù)沒(méi)有實(shí)行相互分離措施，缺乏明確的、具體的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)和尺度，很容易發(fā)生錯(cuò)誤，給心術(shù)不正的人提供舞弊的機(jī)會(huì)。一些企業(yè)即使有相關(guān)制度也缺乏嚴(yán)格的考核和監(jiān)督，存貨內(nèi)部控制未起到應(yīng)有的作用。
（二）整體框架體系有缺失
內(nèi)部控制要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五大方面。企業(yè)在內(nèi)控方面更多重視控制活動(dòng)，內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督涉及較少。存貨內(nèi)控作為整個(gè)內(nèi)控的一部分，內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不全面，存貨內(nèi)部控制就會(huì)有缺陷;信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督的缺失，會(huì)使企業(yè)存貨內(nèi)控存在較大隱患。
（三）存貨信息系統(tǒng)有缺陷
存貨信息處理的準(zhǔn)確性、及時(shí)性，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的作用很大。目前企業(yè)存貨信息化程度低，基本上是手工和計(jì)算機(jī)并行的方式來(lái)進(jìn)行信息收集與交換。這種初級(jí)程度的存貨管理容易導(dǎo)致存貨核算出現(xiàn)問(wèn)題。例如，原輔材料已經(jīng)領(lǐng)用消耗，而實(shí)際上并未相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本;原輔材料并未領(lǐng)用消耗，而實(shí)際上已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)了成本;購(gòu)貨發(fā)票未到，期末又沒(méi)有按規(guī)定暫估入庫(kù)，存貨的收入、發(fā)出、結(jié)存缺乏真實(shí)記錄。存貨的領(lǐng)用、結(jié)轉(zhuǎn)的記錄人為因素較多，在工程項(xiàng)目核算上容易出現(xiàn)問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)存貨核算不準(zhǔn)確，賬實(shí)不符，無(wú)法對(duì)存貨進(jìn)行及時(shí)監(jiān)控。
（四）缺乏科學(xué)的存貨采購(gòu)計(jì)劃
采購(gòu)計(jì)劃安排不科學(xué)，對(duì)市場(chǎng)變化趨勢(shì)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，就會(huì)造成庫(kù)存短缺或積壓，可能導(dǎo)致流動(dòng)資金占用過(guò)量、存貨價(jià)值貶損或生產(chǎn)中斷。多數(shù)企業(yè)把存貨管理的重點(diǎn)放在原材料采購(gòu)和成品的銷(xiāo)售上，而忽視了存貨成本和存貨資金占用情況，缺乏科學(xué)的采購(gòu)計(jì)劃和銷(xiāo)售預(yù)測(cè)，無(wú)法對(duì)存貨進(jìn)行定性和定量的控制。企業(yè)沒(méi)有形成采購(gòu)存貨的限額責(zé)任管理，容易導(dǎo)致供不應(yīng)求或供過(guò)于求等不合理狀況，影響了企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。
二、加強(qiáng)企業(yè)存貨內(nèi)部控制的對(duì)策
（一）健全整個(gè)內(nèi)部控制體系
內(nèi)部控制是由企業(yè)法人和部門(mén)經(jīng)理層及全體員工共同實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)控的目標(biāo)是保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五大方面。存貨內(nèi)部控制幾乎影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全部過(guò)程的一切職能，存貨內(nèi)控設(shè)計(jì)應(yīng)該融入整個(gè)體系。
健全存貨內(nèi)部控制是非常重要的，他可以防止和發(fā)現(xiàn)舞弊，保證存貨資金的合理占用，避免生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中一切不合理的損耗浪費(fèi)，有利于各部門(mén)及時(shí)了解存貨的動(dòng)態(tài)信息，為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供有效依據(jù)。企業(yè)要下大力氣做好存貨內(nèi)部控制，從上到下都要重視存貨內(nèi)部控制并認(rèn)真貫徹落實(shí)。
（二）加強(qiáng)存貨管理信息化建設(shè)
信息化就是利用信息技術(shù)和信息知識(shí)資源，對(duì)企業(yè)的各種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全方位改造，充分開(kāi)發(fā)利用企業(yè)內(nèi)的人、財(cái)、物等資源及企業(yè)內(nèi)信息資源進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用信息技術(shù)加強(qiáng)存貨內(nèi)部控制，建立與經(jīng)營(yíng)管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合。實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制，減少或消除人為操縱因素。在已經(jīng)建立管理信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，充分利用信息系統(tǒng)之間的可集成性，將存貨內(nèi)部控制融入企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和業(yè)務(wù)流程中，降低生產(chǎn)和管理成本，提高企業(yè)生產(chǎn)、設(shè)計(jì)、經(jīng)營(yíng)管理、采購(gòu)、存儲(chǔ)等工作效率，有利于企業(yè)對(duì)資金、貨物、人員和信息的全方位監(jiān)控，并有效阻止企業(yè)各部門(mén)各自為政、信息阻塞、賬實(shí)不符等問(wèn)題的發(fā)生。
（三）完善企業(yè)存貨管理制度
企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)的存貨管理技術(shù)和方法，規(guī)范存貨管理流程，明確存貨取得、驗(yàn)收入庫(kù)、原料加工、倉(cāng)儲(chǔ)保管、領(lǐng)用發(fā)出、盤(pán)點(diǎn)處置等環(huán)節(jié)的管理要求，充分利用現(xiàn)代化信息系統(tǒng)，進(jìn)行會(huì)計(jì)、出入庫(kù)等相關(guān)記錄，確保存貨管理全過(guò)程得到有效控制。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨管理崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，做到不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部除存貨管理、監(jiān)督部門(mén)及倉(cāng)儲(chǔ)人員外，其他部門(mén)和人員接觸存貨，需經(jīng)過(guò)相關(guān)部門(mén)特別授權(quán)。
對(duì)存貨的存儲(chǔ)條件嚴(yán)格按要求執(zhí)行。財(cái)務(wù)、驗(yàn)收、領(lǐng)用、發(fā)放各環(huán)節(jié)要建立定期對(duì)賬制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)于年終開(kāi)展全面的存貨盤(pán)點(diǎn)，使用科學(xué)的盤(pán)點(diǎn)方法，對(duì)存貨質(zhì)量、狀況、數(shù)量等做好記錄，對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題要嚴(yán)肅處理。
（四）加強(qiáng)存貨采購(gòu)管理，完善采購(gòu)計(jì)劃
企業(yè)的采購(gòu)業(yè)務(wù)應(yīng)多集中，盡量避免多頭和分散采購(gòu)。這樣可以提高采購(gòu)業(yè)務(wù)效率，降低采購(gòu)成本，堵塞管理漏洞。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)采購(gòu)人員定期進(jìn)行崗位輪換，重大和技術(shù)性較強(qiáng)的采購(gòu)業(yè)務(wù)，要進(jìn)行論證，實(shí)行集體決策，不得安排同一機(jī)構(gòu)辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)全過(guò)程。對(duì)存貨的主要環(huán)節(jié)如編制需求計(jì)劃和采購(gòu)計(jì)劃、請(qǐng)購(gòu)、選擇供應(yīng)商、合理選擇采購(gòu)方式、確定采購(gòu)價(jià)格、訂立框架協(xié)議或采購(gòu)合同、建立嚴(yán)格的采購(gòu)驗(yàn)收制度、管理供應(yīng)過(guò)程實(shí)施有效的內(nèi)部控制制度。增加采購(gòu)?fù)该鞫?，?duì)采購(gòu)貨物的品質(zhì)、價(jià)格、數(shù)量等進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督。
（五）加強(qiáng)全體員工培訓(xùn)，提高存貨內(nèi)部控制行為主體素質(zhì)
在存貨內(nèi)部控制中人起決定性作用。重用德才兼?zhèn)涞膯T工充實(shí)存貨內(nèi)部控制的關(guān)鍵崗位，以現(xiàn)代人力資源管理機(jī)制用人。企業(yè)還應(yīng)結(jié)合實(shí)際，定期組織員工學(xué)習(xí)培訓(xùn)各種內(nèi)控制度，通過(guò)查漏洞，定措施，使廣大員工自覺(jué)參與存貨內(nèi)部控制。只有當(dāng)企業(yè)中的每一個(gè)員工都重視存貨內(nèi)部控制，并自覺(jué)執(zhí)行存貨內(nèi)部控制才能建立起良好的內(nèi)控執(zhí)行環(huán)境，才能使內(nèi)控保護(hù)企業(yè)不斷發(fā)展壯大。
關(guān)鍵詞：存貨；內(nèi)部控制
一、存貨內(nèi)部控制的概述
1.企業(yè)存貨的內(nèi)部控制
存貨存在于我國(guó)工業(yè)企業(yè)中，用于日常經(jīng)營(yíng)、出售或者再加工，它包括在產(chǎn)品，產(chǎn)成品和原材料等等。存貨的內(nèi)部控制指的是對(duì)存貨生產(chǎn)到出售環(huán)節(jié)的管理和控制。在我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制中一項(xiàng)重要的組成部分是存貨這一方面的內(nèi)部控制，它目的就在使存貨使用率上升，資金占用下降，從而公司的經(jīng)營(yíng)效益提高。
2.存貨內(nèi)部控制的目標(biāo)
在企業(yè)內(nèi)部控制中，存貨就是工業(yè)企業(yè)的血液，貫穿于整個(gè)生產(chǎn)的全部過(guò)程中，它的內(nèi)部控制可想而知就是企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)。存貨在企業(yè)中有生產(chǎn)、采購(gòu)、領(lǐng)用、加工和銷(xiāo)售等方面，所以它的控制就比較的散。目前企業(yè)存貨內(nèi)部控制的目標(biāo)包括：（1）讓存貨在日常的管理過(guò)程中達(dá)到充分和合理的利用；（2）保證存貨的安全和完整；（3）使存貨有科學(xué)的計(jì)價(jià)；（4）做到及時(shí)記賬，使賬與實(shí)際存貨相符合。
二、首鋼長(zhǎng)治鋼鐵有限公司存貨為例內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析
長(zhǎng)治鋼鐵有限公司存貨有存貨很多并且品種繁雜，很難分類(lèi)，所以管理起來(lái)比較的困難。鋼鐵企業(yè)必須儲(chǔ)存大量的生產(chǎn)所需原材料，生產(chǎn)輔助材料才能夠保證鋼鐵生產(chǎn)過(guò)程能夠順利的進(jìn)行。從而對(duì)庫(kù)房出庫(kù)、入庫(kù)管理的要求也隨之較高，除原料多以外，企業(yè)的半成品，產(chǎn)成品也比較多。鋼鐵企業(yè)的生產(chǎn)性質(zhì)與其他企業(yè)不同，它的原料多，產(chǎn)品多，存貨占用率高，所以它的資金成本就高于其他的企業(yè)。所以工業(yè)企業(yè)要想進(jìn)行順利的生產(chǎn)與發(fā)展，存貨管理方面對(duì)于其他企業(yè)來(lái)看就尤為重要，特別是鋼鐵企業(yè)。
三、存貨內(nèi)部控制潛在問(wèn)題
1.存貨管理崗位職責(zé)不明晰
從我國(guó)對(duì)企業(yè)存貨管理制度的規(guī)范中看出，存貨管理要有正規(guī)的管理制度，管理責(zé)任要明確到人，職責(zé)要明確到各個(gè)部門(mén)中的各個(gè)崗位，相互不容的幾個(gè)崗位不能由同一人承擔(dān)。但是在對(duì)多數(shù)的企業(yè)進(jìn)行調(diào)研的過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)都存在著大大小小類(lèi)似的問(wèn)題那就是，一人承擔(dān)幾個(gè)不容職位，這必然會(huì)對(duì)企業(yè)造成不利的影響。
2.缺乏健全存貨內(nèi)部控制機(jī)制
在一般的情況下，企業(yè)的控制管理在于企業(yè)的內(nèi)部和外部監(jiān)管兩個(gè)方面。內(nèi)部控制的工作人員能給與企業(yè)的管理與發(fā)展科學(xué)的評(píng)價(jià)和指導(dǎo)，因?yàn)樗麄內(nèi)栽谶M(jìn)行著記賬和算賬這種傳統(tǒng)的審計(jì)工作。在這種情況下，如果企業(yè)的存貨較多，品種繁雜，沒(méi)有對(duì)企業(yè)存貨的核算和清理，企業(yè)不能很好的進(jìn)行庫(kù)存管理就會(huì)影響企業(yè)存貨內(nèi)部控制，從而影響企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)。
3.缺乏有效的存貨評(píng)價(jià)機(jī)制
評(píng)價(jià)機(jī)制是檢驗(yàn)一個(gè)企業(yè)是否有效運(yùn)行的試金棒，所以有效的評(píng)價(jià)機(jī)制對(duì)一個(gè)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)以及管理方略來(lái)說(shuō)尤為重要，存貨的內(nèi)部控制要想得到有效的控制與管理，就必須有一個(gè)有效的、合理的、科學(xué)的評(píng)價(jià)機(jī)制。這個(gè)評(píng)價(jià)機(jī)制要貫穿與存貨從采購(gòu)到加工再到出售的整個(gè)過(guò)程和庫(kù)存管理的過(guò)程中，這樣評(píng)價(jià)機(jī)制才能作為標(biāo)準(zhǔn)發(fā)揮對(duì)存貨控制作用。根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)存貨的管理進(jìn)行改善，才能夠達(dá)到理想的經(jīng)濟(jì)效益，從而促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。
四、完善存貨內(nèi)部控制的措施
1.加強(qiáng)隊(duì)員工專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的培訓(xùn)，明確各自的職責(zé)
一個(gè)企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)有效的運(yùn)轉(zhuǎn)，自上而下執(zhí)行力很關(guān)鍵。而執(zhí)行主體的關(guān)鍵是管理者，要想長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，企業(yè)就必須選擇德才兼?zhèn)涞娜?，不能任人唯親，阻礙企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)要不斷的對(duì)管理者以及員工進(jìn)行專(zhuān)業(yè)知識(shí)的培養(yǎng)，讓他們與時(shí)俱進(jìn)，這樣才能夠不斷的為企業(yè)輸入新鮮血液，讓企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中茁壯的成長(zhǎng)與發(fā)展。
2.完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，建立存貨審計(jì)制度
一個(gè)良好的控制環(huán)境會(huì)對(duì)存貨的管理有著良好的作用?？刂骗h(huán)境分為外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境，外部環(huán)境為國(guó)家對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的制度規(guī)范和法律規(guī)范。內(nèi)部環(huán)境為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，執(zhí)行力和與企業(yè)實(shí)際情況向符合的管理理念和運(yùn)行方式。內(nèi)部環(huán)境是重點(diǎn)，因此，我們要不斷的完善內(nèi)部控制環(huán)境，建立有效的審計(jì)制度。
3.建立科學(xué)的存貨內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制
企業(yè)要針對(duì)存貨的種類(lèi)和特點(diǎn)對(duì)不同的存貨有不同的管理辦法，管理實(shí)施的是否有效需要一套科學(xué)的存貨內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制來(lái)檢測(cè)，所以建立一套科學(xué)的有效的評(píng)價(jià)機(jī)制是必不可少的。企業(yè)存貨出庫(kù)入庫(kù)程序繁雜，因此要針對(duì)庫(kù)存的管理，和產(chǎn)品的出售，以及存貨成本和收益的結(jié)合等方面建立有效的存貨內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制，使企業(yè)不斷的完善內(nèi)部控制制度。
五、結(jié)語(yǔ)
對(duì)于存貨較多并且資金占用大的企業(yè)，存貨內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)發(fā)展來(lái)說(shuō)尤為重要。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷規(guī)范，我國(guó)企業(yè)必須不斷的完善自身的管理制度，從而提高自己的經(jīng)濟(jì)效益。要想得到永久的持續(xù)的發(fā)展，企業(yè)的管理就得抓重點(diǎn)，要完善存貨的內(nèi)部控制，對(duì)存貨進(jìn)行有效的管理，才能使工業(yè)企業(yè)的到不斷的發(fā)展。
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關(guān)鍵詞：手機(jī)行業(yè) 存貨 內(nèi)部控制
一、手機(jī)行業(yè)存貨內(nèi)部控制的目標(biāo)與難點(diǎn)
存貨不僅是流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，在流動(dòng)資產(chǎn)中所占比重一般在40%-60%之間，而且還是在生產(chǎn)制造及銷(xiāo)售過(guò)程中創(chuàng)造價(jià)值和提高價(jià)值的基礎(chǔ)物類(lèi)；企業(yè)的存貨還是反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、流動(dòng)資金運(yùn)作的晴雨表，也往往成為少數(shù)人用來(lái)調(diào)節(jié)利潤(rùn)，偷逃國(guó)家稅費(fèi)基金的調(diào)節(jié)器。因此，如何運(yùn)用內(nèi)部控制理論，構(gòu)建科學(xué)、合理的存貨內(nèi)部控制管理體系具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。
（一）手機(jī)行業(yè)存貨內(nèi)部控制的目標(biāo)
手機(jī)行業(yè)存貨的控制目標(biāo)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：各類(lèi)已入庫(kù)或發(fā)出的存貨，倉(cāng)庫(kù)部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)均能及時(shí)、準(zhǔn)確記錄，確保賬賬相符、賬實(shí)相符；保證會(huì)計(jì)期末存貨價(jià)值適當(dāng)并恰當(dāng)?shù)嘏叮苊馓撛鲑Y產(chǎn)價(jià)值；構(gòu)建與商、售后網(wǎng)點(diǎn)資源共享的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，實(shí)時(shí)掌握存貨信息。
（二）手機(jī)行業(yè)存貨內(nèi)部控制的難點(diǎn)
手機(jī)行業(yè)存貨內(nèi)部控制的難點(diǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）價(jià)格管理：通訊電子產(chǎn)品更新?lián)Q代速度極快, 價(jià)格下降調(diào)整快而頻繁，多級(jí)的銷(xiāo)售價(jià)格管理復(fù)雜而難以確保在各終端零售店統(tǒng)一執(zhí)行。（2）串碼管理：以串碼為線索的單品管理要求跟蹤單臺(tái)手機(jī)在銷(xiāo)售渠道各環(huán)節(jié)的來(lái)源去向，并與銷(xiāo)售數(shù)據(jù)報(bào)告、售后維修業(yè)務(wù)等緊密關(guān)聯(lián)。當(dāng)出現(xiàn)竄貨等違規(guī)銷(xiāo)售行為，難以進(jìn)行快速查證，無(wú)法進(jìn)行嚴(yán)格的串碼管理。（3）返利管理：由于產(chǎn)品價(jià)格調(diào)整頻繁，對(duì)于渠道分支機(jī)構(gòu)的多級(jí)返利計(jì)算復(fù)雜，難以保證后續(xù)的準(zhǔn)確快捷處理。（4）庫(kù)存管理：由于不少小型手機(jī)企業(yè)實(shí)行代銷(xiāo)模式，難以對(duì)零售店及售后網(wǎng)點(diǎn)備料統(tǒng)一監(jiān)控與調(diào)度，對(duì)各地庫(kù)存的分布、貨物在途量、庫(kù)存量、可用量等數(shù)據(jù)無(wú)法實(shí)時(shí)準(zhǔn)確獲得。
二、手機(jī)行業(yè)內(nèi)部存貨控制存在的問(wèn)題
（一）廠商忽視商的庫(kù)存信息
由于以銷(xiāo)售為導(dǎo)向，大多數(shù)手機(jī)廠家都將商的提貨量作為考核銷(xiāo)售部門(mén)業(yè)績(jī)的重要指標(biāo)。因而手機(jī)只要銷(xiāo)售給商，就認(rèn)為已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了當(dāng)期銷(xiāo)售。于是，會(huì)根據(jù)市場(chǎng)需求進(jìn)行項(xiàng)目立項(xiàng)，安排生產(chǎn)計(jì)劃。而商如果進(jìn)貨仍有庫(kù)存一般不會(huì)立即采購(gòu)。這樣會(huì)形成廠商的大量庫(kù)存積壓，不僅占用公司流動(dòng)資金，而且由于產(chǎn)品的真正上市時(shí)間延遲會(huì)導(dǎo)致手機(jī)持續(xù)跌價(jià)，給手機(jī)生產(chǎn)廠家造成較大經(jīng)濟(jì)損失。
（二）存貨內(nèi)部控制體系不完整
目前我國(guó)很多手機(jī)企業(yè)未公開(kāi)制定完整的內(nèi)部控制體系，相關(guān)內(nèi)部控制制度只是散見(jiàn)于各種內(nèi)部文件之中，缺乏系統(tǒng)性和連貫性。特別是對(duì)內(nèi)部控制的檢查，大多未真正落實(shí)到位，導(dǎo)致內(nèi)部控制的缺陷不能得到暴露，合理化建議不能及時(shí)得到采納。還有很多小型手機(jī)企業(yè)其內(nèi)部牽制制度尚未建立，更談不上對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督和執(zhí)行。
（三）存貨控制缺少定期稽核制度
由于手機(jī)行業(yè)特點(diǎn)，存貨主要分布于自有倉(cāng)庫(kù)、外協(xié)工廠、商、售后網(wǎng)點(diǎn)等區(qū)域。由于倉(cāng)儲(chǔ)跨地區(qū)管理，財(cái)務(wù)人員定期參與存貨盤(pán)點(diǎn)幾乎無(wú)法實(shí)現(xiàn)，財(cái)務(wù)部門(mén)不僅不能真正掌握實(shí)際庫(kù)存信息，長(zhǎng)期不參與存貨監(jiān)盤(pán)還容易出現(xiàn)管理漏洞，給公司造成經(jīng)濟(jì)損失。
三、加強(qiáng)手機(jī)行業(yè)存貨內(nèi)部控制的建議和對(duì)策
（一）建立健全存貨的內(nèi)部控制體系和內(nèi)部控制制度
首先，為規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的正常開(kāi)展，企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和各項(xiàng)規(guī)章制度，并結(jié)合自身的實(shí)際情況和管理需要，制定一整套貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各層面、各環(huán)節(jié)的存貨內(nèi)部控制制度體系，并不斷健全和完善其內(nèi)部控制制度。
其次，為了保證存貨業(yè)務(wù)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)建立存貨內(nèi)部控制制度，如實(shí)行嚴(yán)格的內(nèi)部牽制、職務(wù)分離控制制度、儲(chǔ)存保管制度、存貨領(lǐng)用出庫(kù)、存貨報(bào)廢盤(pán)存控制制度等。
最后，是對(duì)存貨內(nèi)部控制制度貫徹執(zhí)行的監(jiān)督制度，制定對(duì)存貨內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的控制制度，加強(qiáng)監(jiān)督檢查和內(nèi)部稽核。
（二）加強(qiáng)存貨流轉(zhuǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制
1、實(shí)行全面預(yù)算，加強(qiáng)預(yù)算管控
首先，要考慮存貨品種的控制。應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)需求、客戶訂單、庫(kù)存物料等信息，同時(shí)考慮企業(yè)自身?xiàng)l件和外部環(huán)境的影響，決定材料的品種和規(guī)格，并考慮是否有相應(yīng)的替代品，以滿足緊急時(shí)的需要。二要確定存貨的數(shù)量結(jié)構(gòu)。一定數(shù)量合理的儲(chǔ)備是必要的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)，分析內(nèi)部和外部諸多因素來(lái)確定存貨儲(chǔ)備定額水平的高低。三要對(duì)采購(gòu)批量進(jìn)行控制。因?yàn)槊恳淮蔚牟少?gòu)都需要發(fā)生一定的費(fèi)用。必須使訂貨費(fèi)用同存儲(chǔ)費(fèi)用兩者之和為最低。四是存貨投入量的預(yù)算。投入量應(yīng)考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的情況、生產(chǎn)過(guò)程中的用料控制標(biāo)準(zhǔn)、存貨保管的要求、資金狀況等，可以分批、限額或一次性投入。
預(yù)算必須報(bào)最高管理層審核批準(zhǔn)后實(shí)施，任何人未經(jīng)授權(quán)不得擅自批準(zhǔn)。
2、存貨采購(gòu)與驗(yàn)收控制
應(yīng)由獨(dú)立的采購(gòu)部門(mén)根據(jù)審批的采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行采購(gòu)。對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目，需建立嚴(yán)格的預(yù)算外請(qǐng)購(gòu)審批制度，明確審批權(quán)限。應(yīng)由采購(gòu)、質(zhì)量、技術(shù)等部門(mén)共同參與供應(yīng)商評(píng)估，對(duì)價(jià)格、交期、運(yùn)費(fèi)、結(jié)算方式、維修服務(wù)能力等進(jìn)行審核后，按規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)程序確定供貨單位并簽訂采購(gòu)合同。
對(duì)于供應(yīng)商運(yùn)抵的貨物，倉(cāng)庫(kù)實(shí)物保管人員應(yīng)根據(jù)送貨單內(nèi)容和既定的驗(yàn)收制度等對(duì)物品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、到貨時(shí)間和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行檢查驗(yàn)收，特別是貨物的質(zhì)量必須由單位專(zhuān)職質(zhì)檢人員檢查是否達(dá)到相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。驗(yàn)收合格的及時(shí)出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告同時(shí)填制一式多聯(lián)入庫(kù)單。對(duì)于缺貨、或質(zhì)量不符合要求的，及時(shí)報(bào)告有關(guān)部門(mén)和人員并查明原因，以便向供應(yīng)商辦理退貨、補(bǔ)貨、或索賠等。
3、存儲(chǔ)保管控制
對(duì)于存放于倉(cāng)庫(kù)中的物品，首先應(yīng)建立清楚完整的臺(tái)賬和物料編碼信息，由倉(cāng)庫(kù)賬務(wù)人員對(duì)存貨進(jìn)出詳細(xì)記錄。倉(cāng)庫(kù)保管人員必須嚴(yán)格按照倉(cāng)儲(chǔ)規(guī)章制度執(zhí)行作業(yè)，維護(hù)好存貨的質(zhì)量、安全和完整。在保管過(guò)程中，一要協(xié)調(diào)好物品的數(shù)量，使存儲(chǔ)的物料達(dá)到最低安全庫(kù)存，同時(shí)又要能及時(shí)滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要。二要對(duì)所存物料進(jìn)行定期檢查，發(fā)現(xiàn)儲(chǔ)備量低于安全量時(shí)，應(yīng)及時(shí)匯報(bào)上級(jí)或計(jì)劃部門(mén)，以便及時(shí)采購(gòu)補(bǔ)充。三要有效利用倉(cāng)庫(kù)的空間以達(dá)到最大存儲(chǔ)量。四要建立對(duì)各存貨區(qū)域巡查和對(duì)物料的抽查制度，定期清理呆滯和變質(zhì)物料。五要加強(qiáng)存貨的安全防范管理，在倉(cāng)庫(kù)內(nèi)部可以設(shè)立隔離區(qū)域，非經(jīng)授權(quán)的人員不得入庫(kù)。特別是對(duì)于金額較大的三大件（主板、顯示屏、攝像頭）和通用物料如電池、存儲(chǔ)卡等更應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)管理。
4、存貨出庫(kù)控制
生產(chǎn)用料填制一式多聯(lián)的領(lǐng)料單，倉(cāng)庫(kù)保管人員應(yīng)根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的領(lǐng)料單進(jìn)行發(fā)料，不符合要求的不予發(fā)料。對(duì)于超額或計(jì)劃外的領(lǐng)料，應(yīng)有經(jīng)過(guò)相關(guān)部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo)的審批。成品銷(xiāo)售出庫(kù)時(shí)應(yīng)填制發(fā)貨單并有財(cái)務(wù)人員確認(rèn)貨款結(jié)算信息，同時(shí)需取得客戶的收貨回執(zhí)。倉(cāng)庫(kù)或不同區(qū)域之間調(diào)撥需填制調(diào)撥單，以便調(diào)出、調(diào)入部門(mén)同時(shí)記賬。銷(xiāo)售人員借給客戶試用的機(jī)器需填制樣機(jī)借用單，倉(cāng)管人員應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)催收交庫(kù)。在生產(chǎn)加工過(guò)程中或因質(zhì)量問(wèn)題需要報(bào)廢出庫(kù)的，分清原因并經(jīng)質(zhì)檢人員確認(rèn)后填制報(bào)廢單報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后方可進(jìn)行報(bào)廢出庫(kù)。所有物料在辦妥出庫(kù)手續(xù)后應(yīng)及時(shí)進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄，以確保賬實(shí)相符。
5、物料退貨控制
采購(gòu)物料驗(yàn)收經(jīng)確認(rèn)為不合格品的，直接通知采購(gòu)部門(mén)聯(lián)系供應(yīng)商辦理退貨。不合格物料因質(zhì)檢人員未能發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題錯(cuò)誤入庫(kù)的，倉(cāng)管人員需填制退料單并聯(lián)系采購(gòu)部門(mén)辦理退貨。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)發(fā)票及貨款結(jié)算進(jìn)行同步處理。對(duì)于失職的質(zhì)檢人員公司應(yīng)有相應(yīng)的處罰措施。生產(chǎn)過(guò)程中領(lǐng)用的物料有退回的，應(yīng)填制退料單，倉(cāng)庫(kù)保管人員對(duì)所退物料質(zhì)量、數(shù)量等進(jìn)行驗(yàn)收后確認(rèn)。銷(xiāo)售商品退回的，除了要填退料單驗(yàn)收外，還要及時(shí)進(jìn)行貨款及銷(xiāo)售發(fā)票處理。所有物料退回都要并查明退料原因，明確相關(guān)部門(mén)和人員責(zé)任。
6、物料回收控制
企業(yè)應(yīng)建立物料回收、維修、再用等規(guī)章制度。對(duì)于可以回收利用的存貨，如周轉(zhuǎn)機(jī)頭、員工借用手機(jī)、送檢機(jī)器、下發(fā)網(wǎng)點(diǎn)物料及經(jīng)銷(xiāo)商代售商品應(yīng)及時(shí)回收、翻新、維修，以最大限度地發(fā)揮存貨的周轉(zhuǎn)和使用效率。
7、盤(pán)點(diǎn)清查控制
為避免存貨積壓或短缺給企業(yè)造成損失，對(duì)自有倉(cāng)庫(kù)物料每月均需安排倉(cāng)庫(kù)、財(cái)務(wù)人員進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，對(duì)外協(xié)工廠、售后網(wǎng)點(diǎn)及經(jīng)銷(xiāo)商代售商品至少每個(gè)季度盤(pán)點(diǎn)一次。所有盤(pán)點(diǎn)都需編制盤(pán)點(diǎn)報(bào)告，查明盤(pán)點(diǎn)差異報(bào)上級(jí)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。盤(pán)點(diǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的長(zhǎng)期呆滯物料應(yīng)根據(jù)成本與可變現(xiàn)孰低原則及時(shí)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，避免虛增資產(chǎn)價(jià)值。針對(duì)盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，相關(guān)部門(mén)和人員應(yīng)及時(shí)落實(shí)整改措施，確保資產(chǎn)安全完整。
（三）加強(qiáng)對(duì)存貨內(nèi)部控制執(zhí)行的監(jiān)督檢查
為了使存貨內(nèi)控制度能有效執(zhí)行，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立并健全對(duì)存貨內(nèi)控的監(jiān)督檢查制度。定期或不定期組織檢查機(jī)構(gòu)或指定專(zhuān)人，對(duì)存貨控制進(jìn)行日常的檢查和監(jiān)督?？梢猿槿∮嘘P(guān)存貨的記錄憑證如采購(gòu)計(jì)劃、明細(xì)臺(tái)賬、出入庫(kù)單等來(lái)分析單位存貨控制制度的合理性及具體執(zhí)行情況；通過(guò)實(shí)物盤(pán)點(diǎn)，并與賬面記錄對(duì)比，檢查存貨的保管及盤(pán)點(diǎn)制度的執(zhí)行情況。對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的存貨內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以糾正和完善。
（四）推行信息化系統(tǒng)建設(shè)，確保存貨核算的及時(shí)性和數(shù)據(jù)精準(zhǔn)性
有條件的企業(yè)可以建立ERP系統(tǒng), 將采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)、進(jìn)銷(xiāo)存等業(yè)務(wù)模塊進(jìn)行整合，這樣不僅將內(nèi)控流程相對(duì)固化，而且各相關(guān)部門(mén)能資源共享，大大提高工作效率和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性。
（五）加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，增強(qiáng)全員內(nèi)部控制意識(shí)
員工素質(zhì)、企業(yè)文化等對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果產(chǎn)生重要影響，所以 ，企業(yè)應(yīng)定期對(duì)員工進(jìn)行理論及業(yè)務(wù)培訓(xùn)，營(yíng)造全員參與內(nèi)部控制的氛圍。只有使內(nèi)部控制的執(zhí)行變成員工的自覺(jué)行動(dòng)，存貨內(nèi)部控制活動(dòng)才能真正成為企業(yè)一項(xiàng)日常管理工作。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 存貨采購(gòu) 存貨領(lǐng)用
眾所周知，存貨是企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中最重要的一環(huán)，也是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，其管理情況直接影響到企業(yè)的資金占用水平，對(duì)企業(yè)的生存與發(fā)展以及競(jìng)爭(zhēng)都會(huì)產(chǎn)生很大的影響。如果不對(duì)存貨進(jìn)行有效的管理，則有可能加大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，只有加強(qiáng)對(duì)存貨的核算管理，特別是要建立和完善企業(yè)存貨的內(nèi)部控制制度，對(duì)存貨的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，才能確保企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整，防止各種人為的毀損和流失，同時(shí)控制企業(yè)成本，獲取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。
由于存貨所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)包括購(gòu)買(mǎi)原材料、生產(chǎn)在產(chǎn)品、核算生產(chǎn)成本、核算在產(chǎn)品、儲(chǔ)存產(chǎn)成品、發(fā)出產(chǎn)成品等，涉及生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)、 會(huì)計(jì)部門(mén)等多個(gè)部門(mén)，所以其控制點(diǎn)也多。根據(jù)存貨的業(yè)務(wù)流程，可以分為采購(gòu)、庫(kù)管、領(lǐng)用、盤(pán)存等多方面，其中采購(gòu)和領(lǐng)用兩個(gè)方面是實(shí)際工作中管控的重點(diǎn)。筆者以為建立完善的存貨內(nèi)部控制應(yīng)重點(diǎn)對(duì)采購(gòu)和領(lǐng)用兩個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。
一、存貨采購(gòu)的內(nèi)部控制
公司生產(chǎn)成本控制的重點(diǎn)是采購(gòu)成本。生產(chǎn)成本的高低受其采購(gòu)成本的影響最為主要，采購(gòu)成本受人為操縱的可能性也比較高。因此，采購(gòu)管理工作的風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)當(dāng)成為公司的管理者風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重中之重。我國(guó)企業(yè)的采購(gòu)管理水平與國(guó)際水平相比還有比較明顯的差距，有關(guān)資料表明我國(guó)某些企業(yè)產(chǎn)品總成本中，采購(gòu)成本高達(dá)50%及以上。因此，加強(qiáng)采購(gòu)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制顯得刻不容緩。
（一）存貨采購(gòu)環(huán)節(jié)主要存在以下幾方面問(wèn)題
對(duì)采購(gòu)對(duì)象的篩選工作流于形式，沒(méi)有切實(shí)的做到貨比三家；公司雖然有專(zhuān)門(mén)的采購(gòu)部門(mén)，但是缺乏相關(guān)部門(mén)及人員的監(jiān)督與控制；采購(gòu)制度不完全，對(duì)存貨采購(gòu)的管理缺乏相應(yīng)的事前控制和日常監(jiān)督措施；采購(gòu)價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)格有所偏離；由于采購(gòu)工作人員的疏忽，造成采購(gòu)單據(jù)、送貨單據(jù)等重要單據(jù)的遺漏，造成入庫(kù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)，實(shí)物的實(shí)際情況得不到有效的監(jiān)督，致使賬實(shí)不符。
因此，本文認(rèn)為控制存貨的成本以及防止人為原因這兩個(gè)方面是其采購(gòu)內(nèi)控的重點(diǎn)，為此設(shè)計(jì)出一套系統(tǒng)的內(nèi)控流程，并設(shè)立監(jiān)管部門(mén)對(duì)所有的采購(gòu)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，建立制度化的管理體系進(jìn)行全面的管理，這樣才能防范于未然。
（二）改進(jìn)建議如下
1、首先要建立制度化的采購(gòu)內(nèi)控管理流程，并加以嚴(yán)格的實(shí)施
制度是管理的前提，只有制度化了，才能在管理中以法治人，而不是以人治人。建立制度化的采購(gòu)內(nèi)控管理流程是采購(gòu)管理工作有效進(jìn)行的根本保證，再加以嚴(yán)格的實(shí)施才能達(dá)到內(nèi)部控制的目的。采購(gòu)內(nèi)部管理流程主要包括以下方面：
（1）明確崗位職責(zé)
采購(gòu)人員的權(quán)利和責(zé)任要明確，充分了解本崗位的權(quán)利和職責(zé)，在職責(zé)范圍內(nèi)完成各自的工作內(nèi)容，并將責(zé)任落實(shí)到人，才能使行事者知其權(quán)了其險(xiǎn)。
（2）嚴(yán)格按照采購(gòu)要求采購(gòu)
建立完善的供應(yīng)商選擇和詢價(jià)制度。要求采購(gòu)人員對(duì)供應(yīng)商的選擇嚴(yán)格按照公司制度執(zhí)行，并對(duì)其選擇的對(duì)象及物品的質(zhì)量等負(fù)責(zé)。采購(gòu)的物品應(yīng)當(dāng)適量，不得超標(biāo)、不得不可用或不需用。采購(gòu)的單價(jià)力求是性價(jià)比最優(yōu)的單價(jià)。采購(gòu)主管對(duì)下屬采購(gòu)員工的工作過(guò)程和結(jié)果負(fù)責(zé)。
（3）采購(gòu)入庫(kù)要求
商品采購(gòu)后按規(guī)定的地點(diǎn)驗(yàn)收入庫(kù)，倉(cāng)庫(kù)管理人員在送貨單上簽字確認(rèn)，確保入庫(kù)的商品在品種、規(guī)格、數(shù)量和質(zhì)量等要求都與訂單一致，只有完全相符或經(jīng)批準(zhǔn)的物品才準(zhǔn)驗(yàn)收入庫(kù)，倉(cāng)庫(kù)人員對(duì)此負(fù)責(zé)。驗(yàn)收無(wú)誤后，填制入庫(kù)單，連同送貨單交財(cái)務(wù)部作為貨款結(jié)算的憑證。
（4）采購(gòu)審批權(quán)限的設(shè)置
所有的采購(gòu)詢價(jià)、合同等事宜必須先批準(zhǔn)后實(shí)施，禁止擅自跨越權(quán)限。突發(fā)性或臨時(shí)性采購(gòu)可按公司規(guī)定按特殊流程實(shí)施，可注明“急購(gòu)”字樣并說(shuō)明理由，事后需總經(jīng)理補(bǔ)批。
（5）退貨與索賠的要求
采購(gòu)的物品若質(zhì)量、規(guī)格不符合公司的規(guī)定，應(yīng)立即辦理退貨，要及時(shí)書(shū)面通知財(cái)務(wù)部門(mén)，防止需退貨物品的付款事件發(fā)生。采購(gòu)合同中還要明確因供應(yīng)商自身原因造成我方損失的索賠條款，對(duì)其產(chǎn)生的直接損失或間接損失，應(yīng)以正式公函向供應(yīng)商索賠，索賠成立后，通知財(cái)務(wù)部在應(yīng)付貨款中扣除相應(yīng)款項(xiàng)。
2、嚴(yán)格的日常監(jiān)督與控制。
（1）完善采購(gòu)的內(nèi)部控制制度，確保每項(xiàng)工作都有其他崗位人員的監(jiān)督職責(zé)，防止?fàn)I私舞弊，做到有法可依。
（2）采購(gòu)部主管要時(shí)時(shí)檢查各采購(gòu)崗位的工作執(zhí)行狀況，確保每位采購(gòu)人員都在各自的權(quán)限范圍內(nèi)盡忠職守，并對(duì)采購(gòu)人員的工作結(jié)果負(fù)責(zé)。
（3）定期召開(kāi)采購(gòu)管理會(huì)議
針對(duì)采購(gòu)工作中存在的問(wèn)題修改或更新有關(guān)管理流程，如有重大的采購(gòu)事項(xiàng)則召開(kāi)討論會(huì)，將政策信息及時(shí)傳遞到相關(guān)崗位的相關(guān)人員。財(cái)務(wù)部可參加會(huì)議。會(huì)議上通過(guò)的事項(xiàng)或決定必須得到切實(shí)執(zhí)行，不得流于表面。采購(gòu)管理會(huì)議必須有會(huì)議記錄存檔并以文件形式下發(fā)給各個(gè)相關(guān)部門(mén)。
（4）成立內(nèi)部監(jiān)督稽查小組，對(duì)采購(gòu)部門(mén)進(jìn)行不定期的突擊檢查，是否嚴(yán)格按照采購(gòu)內(nèi)部控制制度嚴(yán)格執(zhí)行，防止人為的行為的發(fā)生。
筆者認(rèn)為，存貨采購(gòu)管理是一項(xiàng)長(zhǎng)期、持續(xù)、過(guò)程性的管理工作，是企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。逐步培養(yǎng)各采購(gòu)部門(mén)自我約束和自我管理的工作意識(shí)和工作作風(fēng)，是內(nèi)部控制的目標(biāo)之一。
關(guān)鍵詞:企業(yè) 采購(gòu)業(yè)務(wù) 內(nèi)部控制
存貨是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程中或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料、物料等。內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。存貨是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分之一，是企業(yè)生產(chǎn)循環(huán)中重要的一環(huán)，而采購(gòu)是存貨業(yè)務(wù)流程諸多環(huán)節(jié)中的重點(diǎn)環(huán)節(jié)之一。采購(gòu)業(yè)務(wù)流程主要包括編制需求和采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)申請(qǐng)、供應(yīng)商的選擇、制定采購(gòu)價(jià)格、采購(gòu)合同的簽訂、驗(yàn)收入庫(kù)、結(jié)算付款等環(huán)節(jié)。采購(gòu)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的起點(diǎn)，既是企業(yè)“實(shí)物流”的重要部分，又與企業(yè)”資金流“密切相關(guān)。企業(yè)采購(gòu)的物資和商品，在很大程度上決定了企業(yè)的生存和發(fā)展，因而企業(yè)應(yīng)建立采購(gòu)業(yè)務(wù)的授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，對(duì)存貨進(jìn)行集中采購(gòu)，實(shí)行物歸一口原則，建立健全采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，加強(qiáng)采購(gòu)業(yè)務(wù)的管理。
一、編制需求和采購(gòu)計(jì)劃
需求部門(mén)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要向采購(gòu)部門(mén)提出物資需求計(jì)劃，采購(gòu)部門(mén)根據(jù)需求計(jì)劃歸類(lèi)匯總平衡現(xiàn)有庫(kù)存物資后，統(tǒng)籌安排采購(gòu)計(jì)劃，并按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟髨?zhí)行。需求部門(mén)在提出需求計(jì)劃時(shí)，不能指定或變相指定供應(yīng)商。采購(gòu)計(jì)劃是企業(yè)年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的一部分，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)際需要，結(jié)合庫(kù)存和在途情況，科學(xué)安排采購(gòu)計(jì)劃，防止采購(gòu)過(guò)高或過(guò)低。采購(gòu)計(jì)劃應(yīng)納入采購(gòu)預(yù)算管理，經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后，嚴(yán)格執(zhí)行。
二、建立健全采購(gòu)申請(qǐng)制度
企業(yè)應(yīng)建立采購(gòu)申請(qǐng)制度，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門(mén)根據(jù)采購(gòu)計(jì)劃和實(shí)際需要，提出采購(gòu)申請(qǐng)。依據(jù)購(gòu)買(mǎi)物資或接受勞務(wù)的類(lèi)型，確定歸口管理部門(mén)，授予相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)權(quán)，明確相關(guān)部門(mén)或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)程序。具有請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門(mén)對(duì)于預(yù)算內(nèi)采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)，并根據(jù)市場(chǎng)變化提出合理采購(gòu)申請(qǐng)。對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門(mén)或人員審批后，再辦理采購(gòu)申請(qǐng)手續(xù)。具備審批權(quán)限的部門(mén)或人員應(yīng)嚴(yán)格審批采購(gòu)申請(qǐng)。
三、供應(yīng)商選擇制度
選擇供應(yīng)商是企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)流程中非常重要的環(huán)節(jié)。供應(yīng)商選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高，甚至出現(xiàn)舞弊行為。企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度，對(duì)供應(yīng)商資質(zhì)信譽(yù)情況的真實(shí)性和合法性進(jìn)行審查，確定合格的供應(yīng)商清單，健全企業(yè)統(tǒng)一的供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)。采購(gòu)部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照公平、公正和競(jìng)爭(zhēng)的原則，擇優(yōu)確定供應(yīng)商，在切實(shí)防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，與供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議。
四、采購(gòu)合同管理
企業(yè)應(yīng)根據(jù)采購(gòu)需要、確定的供應(yīng)商、采購(gòu)方式、采購(gòu)價(jià)格等情況與供應(yīng)商簽訂具有法律約束力的采購(gòu)合同，該合同對(duì)雙方的權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任等情況作出明確規(guī)定。對(duì)大宗商品的采購(gòu)應(yīng)當(dāng)采用招投標(biāo)方式并簽訂合同協(xié)議，一般商品的采購(gòu)可以采用詢價(jià)或定向采購(gòu)方式并簽訂合同協(xié)議。雙方協(xié)商簽訂的合同條款，應(yīng)符合國(guó)家和企業(yè)的相關(guān)規(guī)定。
五、采購(gòu)價(jià)格管理
企業(yè)應(yīng)制定科學(xué)的采購(gòu)定價(jià)機(jī)制，采取協(xié)議采購(gòu)、招標(biāo)采購(gòu)、詢比價(jià)采購(gòu)、動(dòng)態(tài)競(jìng)價(jià)采購(gòu)等多種方式，科學(xué)合理地確定采購(gòu)價(jià)格。采購(gòu)價(jià)格應(yīng)遵循“三同三比”的原則，即同名稱、型號(hào)規(guī)格比質(zhì)量，同質(zhì)量比價(jià)格，同價(jià)格的比費(fèi)用，分別采取詢價(jià)、招標(biāo)、專(zhuān)家會(huì)審、最高限價(jià)等形式確定采購(gòu)價(jià)格。
六、驗(yàn)收入庫(kù)制度
企業(yè)應(yīng)制定明確的采購(gòu)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，各級(jí)驗(yàn)收部門(mén)或人員、采購(gòu)部門(mén)、請(qǐng)購(gòu)部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和批準(zhǔn)的合同訂單、合同協(xié)議等采購(gòu)文件，對(duì)采購(gòu)物資的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格驗(yàn)收，以確保其符合合同相關(guān)規(guī)定或產(chǎn)品質(zhì)量要求。對(duì)驗(yàn)收合格的物資，填制入庫(kù)憑證，加蓋物資“收訖章”，登記實(shí)物賬，及時(shí)將入庫(kù)憑證傳遞給財(cái)務(wù)部門(mén)。對(duì)于驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)查明原因并及時(shí)處理。給企業(yè)造成損失的，采購(gòu)部門(mén)要按照合同約定向有關(guān)單位進(jìn)行索賠。
七、結(jié)算付款
一般來(lái)說(shuō)，工業(yè)企業(yè)存貨運(yùn)動(dòng)可用如下流程來(lái)表示：購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)銷(xiāo)售購(gòu)買(mǎi)，在企業(yè)作業(yè)流的各個(gè)環(huán)節(jié)中，存貨會(huì)反映出各種各樣的形態(tài)，但仍可以在生產(chǎn)步驟的基礎(chǔ)上，將實(shí)物流的內(nèi)部循環(huán)簡(jiǎn)化為三大環(huán)節(jié)：
（1）存貨購(gòu)入環(huán)節(jié)。在存貨購(gòu)入環(huán)節(jié)中，保證購(gòu)入與采購(gòu)業(yè)務(wù)的良好對(duì)接，其中包含物資驗(yàn)收、憑證校對(duì)及實(shí)物驗(yàn)收等各個(gè)業(yè)務(wù)流程。
（2）存貨儲(chǔ)存環(huán)節(jié)。在存貨流轉(zhuǎn)中間業(yè)務(wù)中，倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)至關(guān)重要，主要包括物資保管、記賬管理、養(yǎng)護(hù)管理及倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)備管理等業(yè)務(wù)流程。
（3）存貨出庫(kù)環(huán)節(jié)。在存貨出庫(kù)環(huán)節(jié)中，出庫(kù)流轉(zhuǎn)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)及銷(xiāo)售業(yè)務(wù)三者相互銜接，其中以存貨出庫(kù)管理為主。
通過(guò)上述分析可知，工業(yè)企業(yè)存貨實(shí)物流的內(nèi)部控制涉及到對(duì)整個(gè)存貨生產(chǎn)及出售環(huán)節(jié)的管理和控制，是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，其目的在于提升存貨使用量，降低資金占用，從而有效提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。
二、工業(yè)企業(yè)存貨實(shí)物流內(nèi)部控制問(wèn)題研究
通過(guò)上述分析可知，工業(yè)企業(yè)存貨實(shí)物流內(nèi)部控制至關(guān)重要，且其是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工程，涉及到的環(huán)節(jié)和內(nèi)容眾多。就目前來(lái)看，許多工業(yè)企業(yè)在存貨實(shí)物流內(nèi)部控制方面還存在諸多問(wèn)題，導(dǎo)致出現(xiàn)了存貨利用效率低、賬實(shí)不符、物流與資金不同步、貨物積壓、存貨占用資金多等一系列不良情況，具體分析如下：
（一）內(nèi)部控制環(huán)境不完善
1、存貨實(shí)物流內(nèi)部控制制度不完善
制度是控制和管理的基礎(chǔ)，就目前來(lái)看，許多工業(yè)企業(yè)缺乏完善的存貨內(nèi)部控制制度，使得控制工作不能良好開(kāi)展，管理效率不高，成本投入較大。需要注意的是，科學(xué)的存貨實(shí)物流內(nèi)部控制制度建立是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工程，需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況不斷完善。但就目前來(lái)看，許多工業(yè)企業(yè)對(duì)存貨實(shí)物流內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)部控制意識(shí)缺失，使得整個(gè)存貨實(shí)物流內(nèi)部控制出現(xiàn)隨意性和模糊性問(wèn)題。一方面體現(xiàn)在存貨內(nèi)部控制制度更新不及時(shí)，另一方面體現(xiàn)在存貨實(shí)物流管理過(guò)程中職責(zé)分工不明確。
2、采購(gòu)決策機(jī)制缺失
相較于普通商品制造企業(yè)來(lái)說(shuō)，工業(yè)企業(yè)有著一定的特殊性，其經(jīng)營(yíng)管理有著高成本和高風(fēng)險(xiǎn)特征，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，原材料供應(yīng)與產(chǎn)品生產(chǎn)和銷(xiāo)售環(huán)環(huán)相扣，一旦三者銜接不良，必然會(huì)降低經(jīng)營(yíng)效率，提升時(shí)間成本，這就需要工業(yè)企業(yè)合理的確定最佳采購(gòu)時(shí)間及數(shù)量。不同工業(yè)企業(yè)實(shí)際情況有著一定的差異性，因此最佳采購(gòu)時(shí)間及數(shù)量的確定不能一概而論，但采購(gòu)時(shí)間與采購(gòu)數(shù)量的不合理會(huì)帶來(lái)負(fù)面影響是毋庸置疑的。就目前來(lái)看，一些工業(yè)企業(yè)在確定最佳采購(gòu)時(shí)間和數(shù)量的過(guò)程缺乏合理分析和有效的成本計(jì)算，從而增加了企業(yè)成本。保證采購(gòu)與生產(chǎn)兩個(gè)環(huán)節(jié)之間的緊密銜接是合理確定采購(gòu)時(shí)間和數(shù)量的重要基礎(chǔ)，而一些工業(yè)企業(yè)缺乏最佳采購(gòu)決策機(jī)制，欠缺相關(guān)配套措施，沒(méi)有科學(xué)的成本計(jì)算和方案比對(duì)，只是單純的依照企業(yè)生產(chǎn)情況分析來(lái)制定采購(gòu)決策，必然會(huì)導(dǎo)致采購(gòu)時(shí)間與采購(gòu)數(shù)量不合理，嚴(yán)重時(shí)可造成絕大成本損失。
3、存貨管理制度績(jī)效考核有待加強(qiáng)
存貨實(shí)物流內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制中的重要組成部分，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理的關(guān)鍵所在。當(dāng)前一些工業(yè)企業(yè)并沒(méi)有將存貨實(shí)物流管理納入到績(jī)效考核范圍內(nèi)，沒(méi)有指定科學(xué)的考核指標(biāo)和制度，缺乏有效的考核方法，使得存貨實(shí)物流內(nèi)部控制工作缺乏相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和激勵(lì)措施，這使得在存貨管理的過(guò)程中，工作人員缺乏積極性和主動(dòng)性，弱化了存貨實(shí)物流管理水平。國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家許多工業(yè)企業(yè)都針對(duì)存貨內(nèi)部控制特點(diǎn)建立了完善的績(jī)效考核體系，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)存貨內(nèi)部控制工作的約束和激勵(lì)作用，因此我國(guó)工業(yè)企業(yè)也應(yīng)當(dāng)借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)存貨內(nèi)部控制績(jī)效考核制度的建立和完善。
（二）內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)把握不足
首先，內(nèi)部控制部門(mén)沒(méi)能發(fā)揮有效職能，使得企業(yè)存貨實(shí)物流內(nèi)部控制工作流于形式，企業(yè)存貨存在暗損問(wèn)題；第二，一些存貨實(shí)物流管理人員沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的關(guān)鍵性，對(duì)重要工作了解和把握不足，關(guān)鍵崗位漏洞較多；第三，工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)參與力度不足，能力不夠，控制力薄弱，出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真、物流與資金流不同步、積壓物資、資金占用大等問(wèn)題。
三、完善工業(yè)企業(yè)存貨實(shí)物流內(nèi)部控制措施探?
（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境
1、完善內(nèi)部控制制度
工業(yè)企業(yè)可借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家其一二經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身特點(diǎn)、企業(yè)規(guī)模和實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況等，完善內(nèi)部控制制度，降低生產(chǎn)成本。此外，要結(jié)合遵循不相容職務(wù)分離原則，合理進(jìn)行崗位分工。
2、建立最佳采購(gòu)決策機(jī)制
工業(yè)企業(yè)需要完善相關(guān)配套措施，以科學(xué)的成本核算與評(píng)估為基礎(chǔ)，確定最佳采購(gòu)時(shí)間和數(shù)量。此外，要建立溝通機(jī)制，促進(jìn)采購(gòu)、生產(chǎn)與銷(xiāo)售等各環(huán)節(jié)的銜接，避免出現(xiàn)采購(gòu)失誤問(wèn)題。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立完善的存貨管理系統(tǒng)，以存貨成本和收益比較為依據(jù)，確定最佳庫(kù)存量。
3、完善存貨管理制度
工業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨出入庫(kù)制度，規(guī)范工作流程，指導(dǎo)員工管理工作。此外，要加強(qiáng)日常管理，定期與不定期抽檢相結(jié)合，保證存貨質(zhì)量。
4、加強(qiáng)績(jī)效考核
企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的績(jī)效考核體系，全面實(shí)現(xiàn)存貨實(shí)物流的精細(xì)化管理，督促相關(guān)部門(mén)及人員完成工作，結(jié)合獎(jiǎng)懲機(jī)制，防止舞弊行為和現(xiàn)象的發(fā)生。
5、完善監(jiān)督機(jī)制
工業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善監(jiān)督機(jī)制和監(jiān)督體系，強(qiáng)化監(jiān)督力度，做好監(jiān)督工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)部門(mén)及人員的約束作用。
（二）分解業(yè)務(wù)流程，把握控制關(guān)鍵點(diǎn)
1、貨幣性控制
會(huì)計(jì)部門(mén)支付存貨采購(gòu)價(jià)款和銷(xiāo)售收款執(zhí)行的存貨實(shí)物流內(nèi)部控制就是貨幣性控制，貨幣性控制立足于會(huì)計(jì)內(nèi)部各崗位與資金流控制之間的不相容，通過(guò)會(huì)計(jì)票據(jù)與賬簿之間的相互審核和牽制來(lái)有效提升存貨實(shí)物流管理控制水平，有效保證了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，促進(jìn)資金流與存貨實(shí)物流的同步性，從而避免存貨積壓或占用資金過(guò)多的情況出現(xiàn)。
2、非貨幣性控制
工業(yè)企業(yè)存貨實(shí)物流非貨幣性控制主要包括以下兩方面工作：
（1）單據(jù)信息傳遞的有效控制。在工業(yè)企業(yè)采購(gòu)驗(yàn)收及出庫(kù)管理等關(guān)節(jié)中，單據(jù)信息傳遞控制是十分必要的，以相互牽制的各項(xiàng)單據(jù)和不相容的各個(gè)崗位為立足點(diǎn)，通過(guò)流程單據(jù)及流程單據(jù)附帶的信息流轉(zhuǎn)來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)存貨實(shí)物流的有效控制。
（2）專(zhuān)業(yè)技術(shù)方法控制。在存貨安全管理及使用管理方面，主要應(yīng)用專(zhuān)業(yè)技術(shù)方法控制，保證存貨的安全性，提升存貨使用效率，其在存貨實(shí)物保管存儲(chǔ)這一工作環(huán)節(jié)有著重要的應(yīng)用。
關(guān)鍵詞：存貨；財(cái)務(wù)內(nèi)控；管理
一、 企業(yè)存貨管理的概念及存貨管理的重要性
企業(yè)的存貨管理是對(duì)存貨的信息管理，在信息管理的基礎(chǔ)上進(jìn)行決策分析，對(duì)企業(yè)存貨進(jìn)行有效的內(nèi)部控制，最終降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需存貨的成本，規(guī)避因存貨所可能帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，提高企業(yè)的效益。
激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)是每個(gè)企業(yè)必須面對(duì)的問(wèn)題。在這樣的環(huán)境中，企業(yè)必須不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理，以提升自身綜合競(jìng)爭(zhēng)力。存貨管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中占有重要的比重，企業(yè)經(jīng)營(yíng)中有一個(gè)說(shuō)法叫：“現(xiàn)金為王”，這體現(xiàn)的是現(xiàn)金流能影響一個(gè)企業(yè)發(fā)展甚至存亡，而企業(yè)的存貨又會(huì)占據(jù)企業(yè)相當(dāng)一部分現(xiàn)金流，為保障企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠正常開(kāi)展，就必須進(jìn)行科學(xué)的存貨管理。
另外，企業(yè)進(jìn)行存貨管理還可以起到給財(cái)務(wù)核算提供準(zhǔn)確的依據(jù)、通過(guò)存貨報(bào)表分析給管理層提供決策依據(jù)、防止資產(chǎn)毀損丟失帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等作用。
二、 企業(yè)存貨管理中普遍存在的問(wèn)題
1. 存貨內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)
企業(yè)管理活動(dòng)的有效開(kāi)展離不開(kāi)管理層的倡導(dǎo)與支持，目前一些企業(yè)的管理層為提高企業(yè)效益、開(kāi)拓更大的市場(chǎng)，把大部分的精力都放在了創(chuàng)造利潤(rùn)、市場(chǎng)銷(xiāo)售等工作上，對(duì)存貨的內(nèi)部管理投入的精力及給予的支持不夠。這樣的結(jié)果就是先進(jìn)的存貨管理方法、財(cái)務(wù)管理手段企業(yè)內(nèi)部無(wú)人探索，存貨的日常管理制度缺失。在這樣混亂的存貨管理狀態(tài)中，甚至?xí)霈F(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)事件。
2. 存貨管理內(nèi)控機(jī)制缺失或不能有效發(fā)揮作用
首先，一些企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)的工作主要停留在基礎(chǔ)核算上，真有效的財(cái)務(wù)管理類(lèi)工作并沒(méi)有開(kāi)展起來(lái)。對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制，很多企業(yè)中都沒(méi)有設(shè)立具有獨(dú)立性的審計(jì)組織，有的企業(yè)雖然成立了內(nèi)審組織，但也因權(quán)力賦予、考核機(jī)制、主觀思想等問(wèn)題，使得監(jiān)督職能不能充分發(fā)揮作用。在內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制缺失的情況下，企業(yè)存貨管理的執(zhí)行力大打折扣，存貨統(tǒng)計(jì)反映出的數(shù)字及財(cái)務(wù)信息也就沒(méi)有多大的公信力。
3. 存貨管理崗位設(shè)置不清晰、管理責(zé)任不能落實(shí)到人
企業(yè)的存貨業(yè)務(wù)崗位設(shè)立要考慮到不相容的職務(wù)分離這個(gè)原則，存貨保管與采購(gòu)經(jīng)辦、存貨的銷(xiāo)售與銷(xiāo)售貨款的收取、存貨的處置審批與審批結(jié)果的具體執(zhí)行、存貨的入庫(kù)驗(yàn)收與存貨的采購(gòu)付款、存貨的保管與存貨的盤(pán)點(diǎn)清查等，這些都屬于企業(yè)在崗位設(shè)置中不相容的職務(wù)，嚴(yán)禁安排同一個(gè)人操作。例如：工程建設(shè)企業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)的工程物質(zhì)，其本身價(jià)值很高，如果企業(yè)將存貨的保管與存貨的盤(pán)點(diǎn)清查設(shè)為同一個(gè)人操作，就容易發(fā)生庫(kù)存保管人員將物質(zhì)轉(zhuǎn)移銷(xiāo)售謀私的情況，因保管與盤(pán)點(diǎn)清查是同一個(gè)人，且工程物質(zhì)倉(cāng)儲(chǔ)場(chǎng)地較大，企業(yè)存貨資產(chǎn)受到侵害的問(wèn)題就極難被發(fā)現(xiàn)。
此外，部分企業(yè)在進(jìn)行崗位設(shè)置的時(shí)候沒(méi)有明確崗位的權(quán)力和責(zé)任，沒(méi)有將崗位責(zé)任落實(shí)到人，一旦企業(yè)發(fā)生存貨損毀丟失的事件也無(wú)法追究相關(guān)責(zé)任人，更難談警示他人。
4. 存貨管理缺乏考核制度
任何的制度都要有相關(guān)的考核作為執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)，沒(méi)有評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)及考核結(jié)果，管理制度很難落地。部分企業(yè)對(duì)內(nèi)控抓的不嚴(yán)格，往往還只是在看表面的數(shù)據(jù)，有的人甚至認(rèn)為存貨管理這項(xiàng)簡(jiǎn)單的工作創(chuàng)造不了什么價(jià)值，沒(méi)有必要進(jìn)行考核。但是就是簡(jiǎn)單的存貨銷(xiāo)售、存貨采購(gòu)與驗(yàn)收、存貨盤(pán)點(diǎn)等工作，每個(gè)企業(yè)都有自身的特點(diǎn)，這些都需要企業(yè)根據(jù)自身的情況來(lái)設(shè)立考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。
5. 存貨管理方法不更新、存貨采購(gòu)無(wú)計(jì)劃性
部分企業(yè)因長(zhǎng)年的工作習(xí)慣或行業(yè)經(jīng)驗(yàn)等原因不愿意使用現(xiàn)代的管理辦法，存貨管理不考慮經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量、經(jīng)濟(jì)庫(kù)存量等現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理模型，習(xí)慣性的按自己的習(xí)慣辦事。在存貨的采購(gòu)中，也不能按照采購(gòu)預(yù)算進(jìn)行采購(gòu)或是根本沒(méi)有預(yù)算，相關(guān)存貨采購(gòu)都是拍腦門(mén)決定。
6. 各部門(mén)缺乏溝通、采購(gòu)信息不共享
企業(yè)各個(gè)與存貨管理有關(guān)的部門(mén)在預(yù)算編制或?qū)嶋H采購(gòu)中缺乏有效的溝通，各自都有自己的想法。例如：財(cái)務(wù)部希望的就是不要過(guò)多的占用企業(yè)的現(xiàn)金流，以便保證資金充足；生產(chǎn)部考慮的是不影響生產(chǎn)，原材料應(yīng)該儲(chǔ)備越多越好；銷(xiāo)售部要求產(chǎn)成品應(yīng)多儲(chǔ)備，而且還要品種齊全，這樣有銷(xiāo)售訂單時(shí)能及時(shí)供應(yīng)，以保證銷(xiāo)售業(yè)績(jī)。各部門(mén)缺乏交圈，沒(méi)有找到契合點(diǎn)。
在實(shí)際工作中，企業(yè)不能將采購(gòu)價(jià)格、庫(kù)存數(shù)量等關(guān)鍵信息在各部門(mén)相關(guān)人員中及時(shí)公示，不便于部門(mén)負(fù)責(zé)人及時(shí)獲取有效信息。
三、 完善存貨管理的建議
1. 建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境
企業(yè)管理人員應(yīng)從主觀思想上認(rèn)識(shí)到存貨管理的重要性，對(duì)存貨管理工作的開(kāi)展給予足夠的支持。通過(guò)文化宣傳、學(xué)習(xí)培訓(xùn)，將存貨管理思想滲透到企業(yè)的每個(gè)層面，全員提高內(nèi)控意識(shí)。
2. 健全企業(yè)存貨內(nèi)控機(jī)制
企業(yè)應(yīng)設(shè)立有獨(dú)立性的內(nèi)審機(jī)構(gòu)或內(nèi)審小組，對(duì)存貨的核算及現(xiàn)場(chǎng)管理進(jìn)行檢查。內(nèi)審工作結(jié)果應(yīng)出具審計(jì)報(bào)告，真實(shí)的反應(yīng)出企業(yè)存貨管理的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題。
3. 崗位設(shè)置科學(xué)、崗位責(zé)任明確
企業(yè)在存貨崗位設(shè)立時(shí)必須將不相容的職務(wù)進(jìn)行分離，在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)有崗位設(shè)置存在問(wèn)題的情況要及時(shí)調(diào)整，對(duì)于采購(gòu)等關(guān)鍵崗位，可以采取輪崗制，以避免貪污等職務(wù)犯罪的發(fā)生。
另外，存貨管理崗位要明確崗位責(zé)任，對(duì)于存貨資產(chǎn)損毀、丟失等事件的發(fā)生，在及時(shí)采取措施彌補(bǔ)損失后一定要追究責(zé)任人，即教育本人也警示他人。
4. 建立科學(xué)的考核制度和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)
企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身情況對(duì)存貨管理工作的實(shí)施建立評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，并根據(jù)此標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行檢查與考核，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)糾正并對(duì)責(zé)任人處罰，對(duì)嚴(yán)格按制度執(zhí)行的人員應(yīng)給予獎(jiǎng)勵(lì)。
5. 采用現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理方法、科學(xué)制定采購(gòu)計(jì)劃
現(xiàn)代企業(yè)存貨管理都應(yīng)該考慮使用現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理模型，經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量及經(jīng)濟(jì)庫(kù)存量等管理辦法可以降低倉(cāng)儲(chǔ)成本、采購(gòu)成本、存貨損毀風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)通過(guò)對(duì)存貨運(yùn)費(fèi)、存貨倉(cāng)儲(chǔ)管理成本、存貨損毀風(fēng)險(xiǎn)性等因素進(jìn)行分析來(lái)決定進(jìn)貨批次。
企業(yè)的采購(gòu)應(yīng)該是有計(jì)劃性的，企業(yè)應(yīng)該編制預(yù)算，通過(guò)銷(xiāo)售部門(mén)的市場(chǎng)分析制定銷(xiāo)售計(jì)劃，生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)銷(xiāo)售計(jì)劃制定生產(chǎn)計(jì)劃，供應(yīng)部門(mén)依據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃最終確定存貨采購(gòu)量。
6. 各部門(mén)加強(qiáng)溝通、存貨管理實(shí)現(xiàn)信息共享
企業(yè)可使用優(yōu)良的庫(kù)存管理軟件。這樣既可以提高工作效率又便于將庫(kù)存信息、存貨價(jià)格信息在企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)公開(kāi)，以便于及時(shí)讓信息使用者獲取。企業(yè)各個(gè)部門(mén)在公開(kāi)化的平臺(tái)中要加強(qiáng)溝通，避免因信息不交圈造成的決策失誤。各部門(mén)通力合作、協(xié)調(diào)一致，建立起企業(yè)的現(xiàn)代化存貨管理模式。
參考文獻(xiàn)
[1]王麗莉.企業(yè)存貨管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].會(huì)計(jì)之友.2011（35）：72～73
【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；信息化
目前，隨著國(guó)家《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》等一系列文件的頒布和實(shí)施，企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作的影響不斷擴(kuò)大。公司各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)非常重視企業(yè)內(nèi)部控制體系各項(xiàng)工作的開(kāi)展情況，為了提高內(nèi)部控制的管理水平，真正將內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過(guò)程，覆蓋到企業(yè)各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，公司按照內(nèi)部控制“管理制度化、制度流程化、流程表單化、表單電子化”的工作思路，充分利用信息技術(shù)促進(jìn)信息的集成與共享，運(yùn)用信息化技術(shù)來(lái)強(qiáng)化內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行，從業(yè)務(wù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn)出發(fā)，在公司比較成熟、高效、透明的業(yè)務(wù)率先開(kāi)展電子化應(yīng)用，以點(diǎn)帶面，循序漸進(jìn)，全面深化公司內(nèi)部控制體系電子化應(yīng)用進(jìn)程。
本文著重從內(nèi)控信息化、成果利用等兩個(gè)方面談?wù)勅绾翁岣邇?nèi)控信息化工作。
一、提高對(duì)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理信息化的認(rèn)識(shí)
內(nèi)部控制信息化的工作原理就是促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，在企業(yè)信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)與維護(hù)、訪問(wèn)與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制，盡量減少或消除人為操縱因素。公司內(nèi)控主管部門(mén)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和上級(jí)部署，經(jīng)過(guò)多次調(diào)研和溝通，提出內(nèi)控信息化建設(shè)的總體目標(biāo)是規(guī)范透明、工作可控、業(yè)務(wù)留痕。
二、確定內(nèi)控信息化工作重點(diǎn)，逐步開(kāi)展信息化推進(jìn)工作
公司根據(jù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和管控模式的特點(diǎn)，有針對(duì)性地開(kāi)展內(nèi)部控制信息化工作，通過(guò)建立專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)控制的工作辦理模塊，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程自動(dòng)提示、自動(dòng)流轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)工作內(nèi)容與內(nèi)控要求的全面融合，確保權(quán)責(zé)分明、工作受控，責(zé)任落實(shí)到位。目前，公司在合同管理系統(tǒng)、存貨管理系統(tǒng)、成本控制管理系統(tǒng)、生產(chǎn)精細(xì)化管理系統(tǒng)等領(lǐng)域開(kāi)展信息化應(yīng)用，通過(guò)程序控制、細(xì)化相關(guān)控制環(huán)節(jié)和要點(diǎn)。
1.在“合同管理”信息化工作中，通過(guò)對(duì)公司合同管理流程進(jìn)行全面優(yōu)化，積極推進(jìn)合同管理電子化應(yīng)用
根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》“第16 號(hào)――合同管理”的有關(guān)要求，公司對(duì)合同管理中涉及物資采購(gòu)類(lèi)的合同率先開(kāi)展電子化應(yīng)用，把實(shí)施信息化管理作為公司加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要手段之一，目前已通過(guò)對(duì)采購(gòu)類(lèi)合同的合同文本、合同條款等內(nèi)容進(jìn)行固化，并對(duì)采購(gòu)價(jià)格、采購(gòu)數(shù)量、合同審核、合同審批權(quán)限等具體環(huán)節(jié)進(jìn)行電子化控制，從而達(dá)到有效防范法律風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)公司合法權(quán)益，提高公司經(jīng)營(yíng)管理水平的目的和作用。
2.在“資產(chǎn)管理”信息化工作中，通過(guò)對(duì)管理流程、管理規(guī)范中存在的缺陷進(jìn)行分析和梳理，通過(guò)添加相應(yīng)的、必要的管控模塊，持續(xù)提高信息系統(tǒng)在存貨、固定資產(chǎn)、在建工程等資產(chǎn)管理中的利用效果
根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》“第8 號(hào)――資產(chǎn)管理”的有關(guān)要求，公司在存貨管理中開(kāi)始逐步提高信息化的利用效果，由于公司以前缺少對(duì)于存貨庫(kù)存賬齡進(jìn)行有效分析的管理，缺乏自主性分析等判定程序，主要因?yàn)楣矩?cái)務(wù)系統(tǒng)無(wú)法直接取得存貨的賬齡信息，不能實(shí)現(xiàn)對(duì)存貨賬齡進(jìn)行定期的統(tǒng)計(jì)和分析，缺少對(duì)賬齡較長(zhǎng)或殘次冷背等存貨的定期報(bào)告制度，公司統(tǒng)計(jì)存貨賬齡主要通過(guò)手工進(jìn)行，不僅工作量大，而且編制出的存貨賬齡分析表也不夠準(zhǔn)確，在一定程度上影響了對(duì)存貨跌價(jià)的判斷。目前，公司有關(guān)部門(mén)充分利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算運(yùn)行出存貨的賬齡，重點(diǎn)提高計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的利用效果，持續(xù)改善用友系統(tǒng)功能，添加相應(yīng)賬齡分析模塊，通過(guò)充分利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算出存貨的賬齡信息，保證了存貨賬齡分析更加準(zhǔn)確，同時(shí)，建立定期統(tǒng)計(jì)分析制度，對(duì)存貨的跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)提供準(zhǔn)確分析判斷依據(jù)，確保長(zhǎng)期呆滯存貨得到逐步有效處理。
3.在辦公系統(tǒng)信息化工作中，通過(guò)對(duì)公司內(nèi)部信息網(wǎng)及OA系統(tǒng)功能深入進(jìn)行開(kāi)發(fā)，積極推進(jìn)無(wú)紙化辦公
根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》“第17號(hào)――內(nèi)部信息傳遞”的有關(guān)要求，公司積極建設(shè)內(nèi)部信息網(wǎng)，提高各業(yè)務(wù)系統(tǒng)工作效率。以前，由于公司內(nèi)部各部門(mén)之間信息孤立，溝通、查詢困難，工作效率低，且各業(yè)務(wù)系統(tǒng)精益管理的成果需要以信息化為手段進(jìn)行固化和持續(xù)改善。為了便于溝通、查詢信息、應(yīng)用系統(tǒng)集成以及固化精益管理成果，從提高工作效率，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理信息在內(nèi)部各管理層級(jí)之間的有效溝通和充分利用，公司以組織框架和職能系統(tǒng)為主線，設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)內(nèi)部信息網(wǎng)站平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)充分共享，提高了公司各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的工作效率。目前OA系統(tǒng)已實(shí)施發(fā)文管理、收文管理、通知通告、辦公信息、宣傳報(bào)道五個(gè)模塊，實(shí)現(xiàn)了文件、通知的起草、審核、簽發(fā)、傳閱等流程的無(wú)紙化和規(guī)范化。
以上是公司利用信息化手段加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，提高風(fēng)險(xiǎn)管控的具體實(shí)例，下一步公司將根據(jù)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)規(guī)劃、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際情況、機(jī)構(gòu)職能調(diào)整情況，以及關(guān)鍵業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)出現(xiàn)新變化的情況等，逐步擴(kuò)大信息化綜合利用的廣度和深度，大力推進(jìn)管理工作的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和程序化運(yùn)行，最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程信息化的全覆蓋。通過(guò)持續(xù)利用信息化手段進(jìn)行業(yè)務(wù)流程優(yōu)化，不斷提高公司整體管理水平及風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，保障公司內(nèi)部控制體系運(yùn)行更加良好、有效，更好地為增加組織價(jià)值服務(wù)。
參考文獻(xiàn)：
目前企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程的缺陷
內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理層和員工共同實(shí)施的，為營(yíng)運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過(guò)程。其構(gòu)成要素包括五個(gè)部分：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通及監(jiān)督等。根據(jù)企業(yè)具體情況將上述五個(gè)要素進(jìn)行組合，即可建立起符合企業(yè)自身發(fā)展情況的內(nèi)部控制制度。一般企業(yè)的內(nèi)部控制制度應(yīng)包括：?jiǎn)T工行為準(zhǔn)則、內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)培訓(xùn)、工作程序準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)準(zhǔn)則、電子資訊安全標(biāo)準(zhǔn)、公司的其他標(biāo)準(zhǔn)及政策等。
目前，許多企業(yè)單位已意識(shí)到了內(nèi)部控制的重要性，一般都在一定程度、一定范圍建立了內(nèi)部控制制度，但這些制度往往存在一些問(wèn)題，如責(zé)任權(quán)利范圍不夠清晰明確、具體執(zhí)行方法不詳細(xì)、忽略跟蹤檢查方式、控制設(shè)置缺乏系統(tǒng)性考慮等，使得內(nèi)部控制制度在實(shí)際運(yùn)用中出現(xiàn)“貫徹難，執(zhí)行難”的問(wèn)題，內(nèi)部控制制度沒(méi)有發(fā)揮出應(yīng)有的效力，甚至成了擺設(shè)。
如何將內(nèi)部控制制度實(shí)實(shí)在在、完完全全地運(yùn)用于實(shí)踐中，來(lái)實(shí)現(xiàn)它的最大價(jià)值呢?實(shí)踐證明企業(yè)業(yè)務(wù)流程管理是解決這一問(wèn)題比較好的辦法。如果把企業(yè)的規(guī)章制度、職位說(shuō)明書(shū)等內(nèi)部控制制度比作散落于盤(pán)中的珍珠，那么企業(yè)的業(yè)務(wù)流程管理就像絲線一樣，把這些珍珠有機(jī)地串聯(lián)起來(lái)，實(shí)現(xiàn)了它們價(jià)值的最大化――這串串珍珠項(xiàng)鏈或自成一體，或相互交叉，像護(hù)身符一樣，為企業(yè)營(yíng)運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性及相關(guān)法令的遵循性提供合理的保障。
流程管理在內(nèi)部控制中的作用
流程理念在20世紀(jì)80年代末90年代初開(kāi)始在西方企業(yè)流行。流程管理就是指采用系統(tǒng)的方法對(duì)企業(yè)的運(yùn)作方式進(jìn)行規(guī)范化，使企業(yè)的運(yùn)作程序化，全面協(xié)調(diào)各環(huán)節(jié)之間的相互匹配關(guān)系，流程的表現(xiàn)形式一般以流程圖(Flowchart)和文字說(shuō)明(Narrative)為主。
在實(shí)際工作中通過(guò)運(yùn)用流程管理理念，可以使內(nèi)部控制的各項(xiàng)要求成功、準(zhǔn)確地滲透到企業(yè)的每個(gè)過(guò)程和作業(yè)中，真正與企業(yè)的實(shí)際運(yùn)作過(guò)程密切相連。流程管理要求員工認(rèn)真執(zhí)行每一個(gè)流程步驟，內(nèi)部控制制度的本身特點(diǎn)也決定控制要從細(xì)節(jié)抓起，因此二者有著相同的存在空間。流程管理要求流程規(guī)范要清晰、準(zhǔn)確，不能引起歧義，同時(shí)要明確責(zé)任主體，這樣也保證了員工對(duì)內(nèi)部控制制度的正確理解。在流程管理制度下，企業(yè)的每一名員工都必須及時(shí)、完整、準(zhǔn)確地按照相應(yīng)流程完成自己的本職工作，因此企業(yè)各個(gè)流程的執(zhí)行過(guò)程，也就意味著內(nèi)部控制在企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)被遵守執(zhí)行的過(guò)程。內(nèi)部控制以企業(yè)業(yè)務(wù)流程系統(tǒng)為載體，它不再是看得見(jiàn)、摸不著的擺設(shè)，而是具體應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中；內(nèi)部控制工作不再是“紙上談兵”，它成為企業(yè)健康發(fā)展所不可或缺的管理基石。流程管理這個(gè)熟悉而又有些陌生的理念正在以其超強(qiáng)的“滲透性”影響著企業(yè)管理的方方面面，同時(shí)它也在以其強(qiáng)大的涵蓋能力把新產(chǎn)生的諸多理念加以整合和消化并逐步引入到企業(yè)具體應(yīng)用的管理和運(yùn)營(yíng)方法中。
下面以某企業(yè)設(shè)立的存貨盤(pán)點(diǎn)內(nèi)部控制為例，舉例說(shuō)明流程管理在內(nèi)部控制方面的作用。
過(guò)去企業(yè)也有盤(pán)點(diǎn)的具體規(guī)定，主要內(nèi)容是為完善內(nèi)部控制，保證存貨的安全、完整，企業(yè)設(shè)立清查盤(pán)點(diǎn)制度，定期(一般為一季度)或不定期地對(duì)各類(lèi)存貨進(jìn)行實(shí)地清查和盤(pán)點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并掌握存貨的滅失、損壞、變質(zhì)和長(zhǎng)期積壓等情況。存貨發(fā)生盤(pán)盈、盤(pán)虧的，應(yīng)查明原因，分清責(zé)任，并及時(shí)報(bào)告，盤(pán)點(diǎn)工作由財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)部和倉(cāng)庫(kù)共同完成。該規(guī)定明確了盤(pán)點(diǎn)是企業(yè)內(nèi)部控制的一種方式，但對(duì)各部門(mén)的職責(zé)范圍、盤(pán)點(diǎn)環(huán)節(jié)的銜接及如何具體實(shí)施盤(pán)點(diǎn)等問(wèn)題描述不清晰，盤(pán)點(diǎn)的質(zhì)量和效果如何，難以得到合理的保證。流程管理方法的運(yùn)用，使內(nèi)部控制制度落到了實(shí)處，發(fā)揮了作用。存貨盤(pán)點(diǎn)流程見(jiàn)圖1。
XX＃存貨盤(pán)點(diǎn)流程文字說(shuō)明如下：
1．存貨會(huì)計(jì)在盤(pán)點(diǎn)前三天向生產(chǎn)部、倉(cāng)庫(kù)、銷(xiāo)售部門(mén)及財(cái)務(wù)部下發(fā)盤(pán)點(diǎn)通知。
2．生產(chǎn)部及倉(cāng)庫(kù)的盤(pán)點(diǎn)協(xié)調(diào)人在收到計(jì)劃的一天內(nèi)去存貨會(huì)計(jì)處簽字領(lǐng)取帶序號(hào)的盤(pán)點(diǎn)小票。
3．生產(chǎn)部及倉(cāng)庫(kù)的盤(pán)點(diǎn)協(xié)調(diào)人在盤(pán)點(diǎn)前一天將小票交給生產(chǎn)部及倉(cāng)庫(kù)人員并簽收。
4．根據(jù)盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃上規(guī)定的時(shí)間，所有車(chē)間及倉(cāng)庫(kù)停止生產(chǎn)及物料領(lǐng)用，開(kāi)始盤(pán)點(diǎn)，將盤(pán)存數(shù)寫(xiě)在盤(pán)點(diǎn)小票上并簽字確認(rèn)。
盤(pán)點(diǎn)完畢后，生產(chǎn)部及倉(cāng)庫(kù)的盤(pán)點(diǎn)協(xié)調(diào)人應(yīng)立即通知財(cái)務(wù)部進(jìn)行抽查盤(pán)點(diǎn)，抽查范圍由存貨會(huì)計(jì)確定。如抽查差錯(cuò)率超過(guò)一定范圍，則現(xiàn)場(chǎng)全部重新盤(pán)點(diǎn)。
5．生產(chǎn)部及倉(cāng)庫(kù)的盤(pán)點(diǎn)協(xié)調(diào)人根據(jù)回收的盤(pán)點(diǎn)小票在盤(pán)點(diǎn)完成后的第二個(gè)工作日，完成存貨盤(pán)點(diǎn)匯總表。
6．生產(chǎn)部及倉(cāng)庫(kù)經(jīng)理檢查盤(pán)點(diǎn)匯總表。
控制點(diǎn)1：如果盤(pán)點(diǎn)匯總表上各物料數(shù)量和部門(mén)內(nèi)部物料流水賬一致或在允許的誤差范圍內(nèi)，或已找出差異原因制定了解決辦法，則簽字后將盤(pán)點(diǎn)匯總表交存貨會(huì)計(jì)。否則，將盤(pán)點(diǎn)匯總表退回盤(pán)點(diǎn)協(xié)調(diào)人。
7．存貨會(huì)計(jì)在盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后的第二個(gè)工作日收到盤(pán)點(diǎn)小票后，做以下工作：
(1)清點(diǎn)盤(pán)點(diǎn)小票數(shù)量，確保發(fā)出數(shù)與回收數(shù)一致；
(2)按物料編號(hào)匯總盤(pán)點(diǎn)小票，并與盤(pán)點(diǎn)匯總表核對(duì)；
(3)將實(shí)際盤(pán)點(diǎn)數(shù)與會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的賬面數(shù)核對(duì)；
(4)編寫(xiě)盤(pán)點(diǎn)分析報(bào)告。
8．財(cái)務(wù)部經(jīng)理檢查盤(pán)點(diǎn)分析報(bào)告。
控制點(diǎn)2：分析報(bào)告如對(duì)差異原因進(jìn)行了正確分析，并提出了跟蹤解決方法，簽字后交財(cái)務(wù)總監(jiān)。若未達(dá)到以上要求，則將分析報(bào)告退給存貨會(huì)計(jì)。
9．財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)盤(pán)點(diǎn)分析報(bào)告。
控制點(diǎn)3：分析報(bào)告如對(duì)差異原因進(jìn)行了正確分析，并提出了跟蹤解決方法，則簽字批準(zhǔn)。若未達(dá)到以上要求，則將分析報(bào)告退給存貨會(huì)計(jì)。
10．對(duì)盤(pán)點(diǎn)中出現(xiàn)的問(wèn)題跟蹤處理，并在下次報(bào)告中說(shuō)明結(jié)果。
盤(pán)點(diǎn)流程的運(yùn)用，明確了盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中的職責(zé)范圍，制定了具體實(shí)施盤(pán)點(diǎn)的方法，規(guī)定了盤(pán)點(diǎn)差異的處理方法，設(shè)立了跟蹤反饋環(huán)節(jié)，同時(shí)分析盤(pán)點(diǎn)中可能出現(xiàn)問(wèn)題的環(huán)節(jié)，運(yùn)用內(nèi)部控制的其他手段來(lái)避免其發(fā)生，有效地保證了盤(pán)點(diǎn)的質(zhì)量。
流程管理在存貨盤(pán)點(diǎn)中的應(yīng)用，可以增強(qiáng)內(nèi)部控制點(diǎn)的有效性，以避免盤(pán)點(diǎn)中可能出現(xiàn)的問(wèn)題和缺陷。控制方法在存貨盤(pán)點(diǎn)流程中的運(yùn)用及效果見(jiàn)表1。
從以上例子我們可以看到，業(yè)務(wù)流程文件將內(nèi)部控制要點(diǎn)貫徹到了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)已融入了內(nèi)部控制的方法。
結(jié)論
一、存在的問(wèn)題
（一）銀行結(jié)算控制方面
1.銀行收付款記賬憑證和原始憑證內(nèi)容不符
部分銀行收、付款記賬憑證與開(kāi)戶銀行的收、付款原始憑證內(nèi)容不一致，有的銀行支付憑據(jù)甚至無(wú)銀行蓋章。這種做法一方面使公司業(yè)務(wù)內(nèi)容的真實(shí)性受到質(zhì)疑，另一方面可能造成銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的對(duì)方單位偷逃稅款。
2.將出納個(gè)人的銀行卡用于公司業(yè)務(wù)結(jié)算
這種行為違反銀行結(jié)算規(guī)定，不利于公司對(duì)貨幣資金的管理控制，容易發(fā)生舞弊行為。
3.部分銀行業(yè)務(wù)入賬不及時(shí)
銀行存款日記賬不能及時(shí)準(zhǔn)確反映銀行存款的真實(shí)情況及公司的業(yè)務(wù)收支情況。
（二）存貨出入庫(kù)控制方面
1.存貨入庫(kù)、出庫(kù)手續(xù)不完整
原材料入庫(kù)、出庫(kù)單均只有數(shù)量，沒(méi)有金額；部分存貨出庫(kù)單只有保管和制單人簽字，無(wú)領(lǐng)料人簽字。出入庫(kù)單無(wú)編號(hào)；入庫(kù)單無(wú)倉(cāng)管、驗(yàn)收、過(guò)磅簽字，無(wú)單價(jià)金額，或無(wú)對(duì)方出庫(kù)證明。存貨出入庫(kù)手續(xù)的欠缺勢(shì)必造成存貨管理的漏洞，存貨的真實(shí)性、完整性令人懷疑。
2.存貨入庫(kù)、出庫(kù)記賬不及時(shí)
存貨入庫(kù)、出庫(kù)的依據(jù)為是否開(kāi)具發(fā)票，存貨入庫(kù)、出庫(kù)賬務(wù)處理不及時(shí)，造成存貨和成本核算不準(zhǔn)確，原材料庫(kù)存核算也不準(zhǔn)確。
3.偽造存貨盤(pán)點(diǎn)表
存貨入庫(kù)、出庫(kù)賬務(wù)處理不及時(shí)，存貨盤(pán)點(diǎn)的實(shí)際庫(kù)存和賬面本應(yīng)存在差異，但其提供的2014年期末存貨盤(pán)點(diǎn)表實(shí)盤(pán)數(shù)量與賬面數(shù)量卻一致，存貨盤(pán)點(diǎn)表的真實(shí)性令人懷疑。
（三）收入、成本、費(fèi)用控制方面
1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的確認(rèn)僅依賴發(fā)票，缺乏更充分的外部證據(jù)某公司2014年的合同能源管理免稅收入7690萬(wàn)元，與收入相關(guān)的節(jié)能量?jī)H以雙方簽字蓋章的節(jié)能量確認(rèn)單為依據(jù)，未委托第三方進(jìn)行節(jié)能量的測(cè)量和認(rèn)證。另一公司2014年含稅銷(xiāo)售額87090萬(wàn)元，年含稅采購(gòu)額51617萬(wàn)元，全部無(wú)購(gòu)銷(xiāo)合同。收入成本的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，直接影響到納稅的準(zhǔn)確性。企業(yè)收入的真實(shí)性還直接決定財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)資金取得的合法合規(guī)性。
2.部分成本、費(fèi)用入賬無(wú)發(fā)票某公司部分原材料無(wú)采購(gòu)發(fā)票，涉及原材料采購(gòu)173筆、金額302萬(wàn)元，其中節(jié)能環(huán)保獎(jiǎng)勵(lì)項(xiàng)目采購(gòu)的管道泵4臺(tái)，金額2.5萬(wàn)元，只有采購(gòu)合同和收款收據(jù)，無(wú)發(fā)票。未取得合規(guī)發(fā)票的成本、費(fèi)用入賬，尤其是與財(cái)政資金獎(jiǎng)勵(lì)項(xiàng)目有關(guān)的，其成本、費(fèi)用支出的真實(shí)性受到質(zhì)疑。
3.費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)手續(xù)不完善部分企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的原始憑證全部無(wú)領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)簽字，借款收條無(wú)借款人簽章。支出費(fèi)用，尤其是以現(xiàn)金形式支出費(fèi)用，缺少簽字授權(quán)手續(xù)，簽字審核權(quán)的缺失很容易導(dǎo)致舞弊的發(fā)生。部分記賬憑證無(wú)附件，相關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)容的真實(shí)性也無(wú)法確定。
（四）資金使用控制方面某公司第一大股東無(wú)償占款，2014年末余額為10059萬(wàn)元，占其本人投入資本金的558.87%。其在被股東占款的同時(shí)，從第二大股東處借款，2014年末借款余額為9742萬(wàn)元。大股東大額占款，直接危及了公司資金的安全，作為新三板的上市公司，這種做法也侵害到其他股東的利益。
（五）會(huì)計(jì)檔案管理方面
1.會(huì)計(jì)信息保存不連續(xù)不完整
某公司2011年以前未進(jìn)行正規(guī)的會(huì)計(jì)核算，不能提供以前年度的賬簿憑證，現(xiàn)有資產(chǎn)、負(fù)債余額的真實(shí)性、準(zhǔn)確性無(wú)法確認(rèn)。
2.原始憑據(jù)保管不妥善
某公司未妥善保管存貨的出入庫(kù)單據(jù)底聯(lián)，不能提供2014年完整的存貨出入庫(kù)單據(jù)底聯(lián)，無(wú)法印證存貨出入庫(kù)的真實(shí)性。（六）會(huì)計(jì)信息披露方面某公司的一項(xiàng)節(jié)能環(huán)保獎(jiǎng)勵(lì)資金申報(bào)資料中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與賬面數(shù)完全不符；2014年每月的納稅申報(bào)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和賬面記載均不一致，雖然公司在期后對(duì)這些錯(cuò)誤做了糾正調(diào)整，但其申報(bào)數(shù)據(jù)的隨意性仍然造成日常納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的失真。
二、動(dòng)機(jī)與原因
（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部控制缺乏重視
民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制較為薄弱，一個(gè)重要原因是相當(dāng)數(shù)量的民營(yíng)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部控制缺乏重視。我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)一部分是國(guó)有企業(yè)改制而來(lái)的，遵循了原國(guó)有企業(yè)的一些內(nèi)部控制，在內(nèi)控方面做的比較好；另一部分民營(yíng)企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建立后設(shè)立的，這部分企業(yè)如果沒(méi)有真正建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度框架，很容易存在人治高于制度的情況。企業(yè)的所有者（有的同時(shí)也是管理者）對(duì)內(nèi)部控制在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所起的作用，尤其是在財(cái)務(wù)管理中所起的重要作用缺乏足夠認(rèn)識(shí)，認(rèn)為企業(yè)是自己的，老板一支筆就控制了，不需要額外的內(nèi)控制度來(lái)束手束腳。有的企業(yè)雖然迫于外界壓力，比如成為公眾上市公司的需要，表面上制訂了內(nèi)部控制，但領(lǐng)導(dǎo)者沒(méi)有從根本上認(rèn)識(shí)到其重要性，內(nèi)部制度并未有效執(zhí)行，淪為擺設(shè)。
（二）未真正建立現(xiàn)代企業(yè)管理機(jī)制，缺乏完善有效的內(nèi)部控制管理體系
民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的不完善，根本原因還在于民營(yíng)企業(yè)中現(xiàn)代企業(yè)管理機(jī)制的缺位。我國(guó)的一些民營(yíng)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中野蠻生長(zhǎng)，管理還停留在家長(zhǎng)制、一言堂層面，缺乏現(xiàn)代化的企業(yè)管理機(jī)制，很難建立完善有效的內(nèi)部控制規(guī)范和制度。突出表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部未設(shè)立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，未配備內(nèi)部控制管理人員。有的即使設(shè)立了內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，配備了相關(guān)人員，但由于沒(méi)有現(xiàn)代企業(yè)管理機(jī)制的保障，內(nèi)控制度的執(zhí)行不可避免的受制于人治，缺乏獨(dú)立性，最終流于形式。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控制度方面的欠缺，一方面是由于領(lǐng)導(dǎo)者未對(duì)內(nèi)部控制給予足夠的重視，更深層的原因還在于未真正建立現(xiàn)代企業(yè)管理機(jī)制。
（三）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱
1.缺乏規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程
有些民營(yíng)企業(yè)沒(méi)有規(guī)范的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算流程，財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算往往比較粗放、隨意性大，違反國(guó)家相關(guān)法規(guī)的情況時(shí)有發(fā)生。如在原始單據(jù)收集審核、會(huì)計(jì)憑證填制、收入成本核算、會(huì)計(jì)檔案管理等會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作方面都存在違反會(huì)計(jì)法規(guī)的情況。有的公司大股東隨意占用公司資金，基本未受財(cái)務(wù)管理制度制約。
2.會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高
有的民營(yíng)企業(yè)的會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高，有的對(duì)會(huì)計(jì)人員存在任人唯親，有的甚至聘用不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員從事會(huì)計(jì)崗位工作，他們?cè)跁?huì)計(jì)核算工作中不遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、行業(yè)法規(guī)，勢(shì)必造成會(huì)計(jì)信息的失真。有的民營(yíng)企業(yè)不注重會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的提高，滿足于別把錢(qián)看丟了、別多交稅這種層面的要求，會(huì)計(jì)核算成了出納和報(bào)稅。某公司只有財(cái)務(wù)總監(jiān)具有高級(jí)審計(jì)師資格，其他三個(gè)會(huì)計(jì)人員均無(wú)專(zhuān)業(yè)職稱；有的公司三個(gè)會(huì)計(jì)人員都沒(méi)有專(zhuān)業(yè)職稱，出納甚至未取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。
3.故意篡改會(huì)計(jì)信息
有些民營(yíng)企業(yè)為了追求短期效益，管理者指使會(huì)計(jì)人員篡改會(huì)計(jì)信息、偽造會(huì)計(jì)憑證，制作假賬。有的會(huì)計(jì)人員道德素質(zhì)低，營(yíng)私舞弊，偽造篡改會(huì)計(jì)信息。以上行為均導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)資料不能真實(shí)、完整、準(zhǔn)確地記錄和反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，造成企業(yè)會(huì)計(jì)信息的失真。上述會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的薄弱環(huán)節(jié)將直接導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的失靈。
三、啟示與建議
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)中的體量越來(lái)越大，地位越來(lái)越重要，同時(shí)民營(yíng)企業(yè)自身面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力也越來(lái)越大，其在企業(yè)管理中存在的問(wèn)題，尤其是公司內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題，也越來(lái)越凸顯。完善企業(yè)內(nèi)控制度，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量真實(shí)，對(duì)完善公司治理結(jié)構(gòu)，保護(hù)投資者的合理權(quán)益，意義非凡，“得控則強(qiáng)、失控則弱、無(wú)控則亂?！泵駹I(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)劣不僅決定了民營(yíng)企業(yè)的興衰，也直接影響到國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。為了適應(yīng)發(fā)展的需要，民營(yíng)企業(yè)擺脫舊觀念的束縛，建立現(xiàn)代企業(yè)管理機(jī)制，完善企業(yè)內(nèi)部控制迫在眉睫。
（一）提高企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)
企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)多學(xué)習(xí)，了解企業(yè)內(nèi)部控制方面的知識(shí)，充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)管理中的重要性，改變唯我獨(dú)尊的陳腐觀念，把內(nèi)部控制的建立和有效執(zhí)行當(dāng)成是關(guān)系企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要工作來(lái)推進(jìn)。
（二）積極建立現(xiàn)代企業(yè)管理機(jī)制
完整的內(nèi)部控制體系要在民營(yíng)企業(yè)建立及有效運(yùn)行，治本之策還是民營(yíng)企業(yè)要擺脫家長(zhǎng)制的管理模式，建立與內(nèi)部控制相匹配的現(xiàn)代企業(yè)管理機(jī)制，這也是民營(yíng)企業(yè)做大做強(qiáng)的必由之路。
（三）提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平
【關(guān)鍵詞】流程；管理；內(nèi)部控制；作用
一、流程的概念
要理解流程管理的具體含義，必須首先明確什么是流程。關(guān)于流程的定義，這里的流程也就是我所表達(dá)的框架。Hammer認(rèn)為業(yè)務(wù)流程是把一個(gè)或多個(gè)輸入轉(zhuǎn)化為對(duì)顧客有價(jià)值的輸出的活動(dòng)；Davenport則認(rèn)為業(yè)務(wù)流程是一系列結(jié)構(gòu)化的可測(cè)量的活動(dòng)集合，并為特定的市場(chǎng)或特定的顧客產(chǎn)生特定的輸出；ISO9000規(guī)范將業(yè)務(wù)流程定義為一組將輸入轉(zhuǎn)化為輸出的相互關(guān)聯(lián)或相互作用的活動(dòng)。
我在此將流程的定義更簡(jiǎn)化一些可以認(rèn)為：流程是企業(yè)在一定的基礎(chǔ)條件下為實(shí)現(xiàn)特定企業(yè)目標(biāo)而制定的一個(gè)框架。在這個(gè)框架中，企業(yè)所有的經(jīng)營(yíng)管理及業(yè)務(wù)活動(dòng)都通過(guò)各種流程表現(xiàn)出來(lái)，吻合于框架的各個(gè)階段。這些流程最終輸出的是企業(yè)交付給顧客的產(chǎn)品或服務(wù)也就是企業(yè)制定此框架所要達(dá)到的最終目的。
因此，流程成為幾乎所有的績(jī)效提升項(xiàng)目關(guān)注的焦點(diǎn)，流程的制定是企業(yè)發(fā)展中所不可缺少的重要決策。
二、流程管理的含義
關(guān)于流程管理，國(guó)內(nèi)具有代表性的觀點(diǎn)是王玉榮(2002)的描述：“流程管理就是這樣的一種管理體系，從流程的層面切入，關(guān)注流程是否增值，形成一套‘認(rèn)識(shí)流程、建立流程、運(yùn)作流程、優(yōu)化流程’的體系，并在此基礎(chǔ)上，開(kāi)始一個(gè)‘再認(rèn)識(shí)流程’的新的循環(huán)，同時(shí)，也有著流程描述與流程改進(jìn)等一系列方法、技術(shù)與工具?！?/p>
從以上各種不同角度的定義可知，目前關(guān)于流程管理的定義和內(nèi)涵并沒(méi)有取得一致公認(rèn)的認(rèn)識(shí)，這部分是因?yàn)榱鞒坦芾淼男屡d特征，同時(shí)也反映了企業(yè)實(shí)踐的層次性和豐富性，流程管理的含義必然隨著企業(yè)管理實(shí)踐的發(fā)展而發(fā)展。
這里，我也做出嘗試性的概括。所謂流程管理，通俗地說(shuō)，就是通過(guò)對(duì)流程框架各個(gè)環(huán)節(jié)之間的協(xié)調(diào)管理，在實(shí)際運(yùn)用中對(duì)最終應(yīng)用效果反饋所作出的探索性調(diào)整，從而優(yōu)化框架的一個(gè)反復(fù)循環(huán)的過(guò)程。
三、企業(yè)內(nèi)部控制存在的缺陷
內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理層和員工共同實(shí)施的，為營(yíng)運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過(guò)程。其構(gòu)成要素包括五個(gè)部分控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通及監(jiān)督等。
目前，許多企業(yè)單位已意識(shí)到了內(nèi)部控制的重要性，一般都在一定程度、一定范圍建立了內(nèi)部控制制度，但這些制度往往存在一些問(wèn)題，如責(zé)任權(quán)利范圍不夠清晰明確、具體執(zhí)行方法不詳細(xì)、忽略跟蹤檢查方式、控制設(shè)置缺乏系統(tǒng)性考慮等，使得內(nèi)部控制制度在實(shí)際運(yùn)用中出現(xiàn)“貫徹難，執(zhí)行難”的問(wèn)題，內(nèi)部控制制度沒(méi)有發(fā)揮出應(yīng)有的效力，甚至成了擺設(shè)。
如何將內(nèi)部控制制度實(shí)實(shí)在在、完完全全地運(yùn)用于實(shí)踐中，來(lái)實(shí)現(xiàn)它的最大價(jià)值呢實(shí)踐證明企業(yè)業(yè)務(wù)流程管理是解決這一問(wèn)題比較好的辦法。如果把企業(yè)的規(guī)章制度、職位說(shuō)明書(shū)等內(nèi)部控制制度比作散落于盤(pán)中的珍珠，那么企業(yè)的業(yè)務(wù)流程管理就像絲線一樣，把這些珍珠有機(jī)地串聯(lián)起來(lái)，實(shí)現(xiàn)了它們價(jià)值的最大化—這串串珍珠項(xiàng)鏈或自成一體，或相互交叉，像護(hù)身符一樣，為企業(yè)營(yíng)運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性及相關(guān)法令的遵循性提供合理的保障。
四、流程管理在存貨盤(pán)點(diǎn)內(nèi)部控制中的作用
過(guò)去企業(yè)也有盤(pán)點(diǎn)的具體規(guī)定，主要內(nèi)容是為完善內(nèi)部控制，保證存貨的安全、完整，企業(yè)設(shè)立清查盤(pán)點(diǎn)制度，定期一般為一季度或不定期地對(duì)各類(lèi)存貨進(jìn)行實(shí)地清查和盤(pán)點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并掌握存貨的滅失、損壞、變質(zhì)和長(zhǎng)期積壓等情況。存貨盤(pán)點(diǎn)工作由財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)部和倉(cāng)庫(kù)共同完成。該規(guī)定明確了盤(pán)點(diǎn)是企業(yè)內(nèi)部控制的一種方式，但對(duì)各部門(mén)的職責(zé)范圍、盤(pán)點(diǎn)環(huán)節(jié)的銜接及如何具體實(shí)施盤(pán)點(diǎn)等問(wèn)題描述不清晰，盤(pán)點(diǎn)的質(zhì)量和效果如何，難以得到合理的保證。
流程管理方法的運(yùn)用，使內(nèi)部控制制度落到了實(shí)處，發(fā)揮了作用。存貨盤(pán)點(diǎn)流程文字說(shuō)明如下：①存貨會(huì)計(jì)在盤(pán)點(diǎn)前三天部門(mén)下發(fā)盤(pán)點(diǎn)通知。②生產(chǎn)部的盤(pán)點(diǎn)協(xié)調(diào)人在收到計(jì)劃的一天內(nèi)去存貨會(huì)計(jì)處簽字領(lǐng)取帶序號(hào)的盤(pán)點(diǎn)小票。③生產(chǎn)部及倉(cāng)庫(kù)的盤(pán)點(diǎn)協(xié)調(diào)人在盤(pán)點(diǎn)前一天將小票交給生產(chǎn)部及倉(cāng)庫(kù)人員并簽收。④根據(jù)盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃上規(guī)定的時(shí)間，所有車(chē)間及倉(cāng)庫(kù)停止生產(chǎn)及物料領(lǐng)用，開(kāi)始盤(pán)點(diǎn)，將盤(pán)存數(shù)寫(xiě)在盤(pán)點(diǎn)小票上并簽字確認(rèn)。⑤生產(chǎn)部的盤(pán)點(diǎn)協(xié)調(diào)人根據(jù)回收的盤(pán)點(diǎn)小票在盤(pán)點(diǎn)完成后的第二個(gè)工作日，完成存貨盤(pán)點(diǎn)匯總表。⑥生產(chǎn)部及倉(cāng)庫(kù)經(jīng)理檢查盤(pán)點(diǎn)匯總表?？刂泣c(diǎn)1：如果盤(pán)點(diǎn)匯總表上各物料數(shù)量和部門(mén)內(nèi)部物料流水賬一致或在允許的誤差范圍內(nèi)，或已找出差異原因制定了解決辦法，則簽字后將盤(pán)點(diǎn)匯總表交存貨會(huì)計(jì)。否則，將盤(pán)點(diǎn)匯總表退回盤(pán)點(diǎn)協(xié)調(diào)人。⑦存貨會(huì)計(jì)在盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后的第二個(gè)工作日收到盤(pán)點(diǎn)小票后，做以下工作清點(diǎn)盤(pán)點(diǎn)小票數(shù)量，編寫(xiě)盤(pán)點(diǎn)分析報(bào)告。⑧財(cái)務(wù)部經(jīng)理檢查盤(pán)點(diǎn)分析報(bào)告?？刂泣c(diǎn)2：分析報(bào)告如對(duì)差異原因進(jìn)行了正確分析，并提出了跟蹤解決方法，簽字后交財(cái)務(wù)總監(jiān)。若未達(dá)到以上要求，則將分析報(bào)告退給存貨會(huì)計(jì)。⑨財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)盤(pán)點(diǎn)分析報(bào)告?？刂泣c(diǎn)3：分析報(bào)告如對(duì)差異原因進(jìn)行了正確分析，并提出了跟蹤解決方法，則簽字批準(zhǔn)。若未達(dá)到以上要求，則將分析報(bào)告退給存貨會(huì)計(jì)。⑩對(duì)盤(pán)點(diǎn)中出現(xiàn)的問(wèn)題跟蹤處理，并在下次報(bào)告中說(shuō)明結(jié)果。
在上面存貨盤(pán)點(diǎn)的十個(gè)步驟中一共提出了三個(gè)特別的控制點(diǎn)，這些流程的提出和實(shí)施，更有利于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的把握和控制，以防止不必要的損失和錯(cuò)誤，保證存貨盤(pán)點(diǎn)的實(shí)際效果。盤(pán)點(diǎn)流程的運(yùn)用，明確了盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中的職責(zé)范圍，制定了具體實(shí)施盤(pán)點(diǎn)的方法，規(guī)定了盤(pán)點(diǎn)差異的處理方法，設(shè)立了跟蹤反饋環(huán)節(jié)，同時(shí)分析盤(pán)點(diǎn)中可能出現(xiàn)問(wèn)題的環(huán)節(jié)，運(yùn)用內(nèi)部控制的其他手段來(lái)避免其發(fā)生，有效地保證了盤(pán)點(diǎn)的質(zhì)量。
五、流程管理在內(nèi)部控制中作用的深化理解
流程理念在世紀(jì)年代末年代初開(kāi)始在西方企業(yè)流行。流程管理要求員工認(rèn)真執(zhí)行每一個(gè)流程步驟，內(nèi)部控制制度的本身特點(diǎn)也決定控制要從細(xì)節(jié)抓起，因此二者有著相同的存在空間。流程管理要求流程規(guī)范要清晰、準(zhǔn)確，不能引起歧義，同時(shí)要明確責(zé)任主體，這樣也保證了員工對(duì)內(nèi)部控制制度的正確理解。在流程管理制度下，企業(yè)的每一名員工都必須及時(shí)、完整、準(zhǔn)確地按照相應(yīng)流程完成自己的本職工作，因此企業(yè)各個(gè)流程的執(zhí)行過(guò)程，也就意味著內(nèi)部控制在企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)被遵守執(zhí)行的過(guò)程。內(nèi)部控制以企業(yè)業(yè)務(wù)流程系統(tǒng)為載體，它不再是看得見(jiàn)、摸不著的擺設(shè)，而是具體應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中內(nèi)部控制工作不再是“紙上談兵”，它成為企業(yè)健康發(fā)展所不可或缺的管理基石。
我們可以看出內(nèi)部控制與流程管理之間有著良好的契合性，以流程為依托建立起來(lái)的內(nèi)部控制制度可以充分發(fā)揮作用。通過(guò)考察和衡量企業(yè)運(yùn)作的每個(gè)作業(yè)和任務(wù)，找到薄弱點(diǎn)，建立控制點(diǎn)，制定業(yè)務(wù)流程，企業(yè)通過(guò)流程的執(zhí)行來(lái)保證內(nèi)部控制制度的落實(shí)，內(nèi)部控制制度真正為企業(yè)的健康發(fā)展提供了合理的保障。
參考文獻(xiàn)
[1]岳澎,鄭立明,鄭峰.流程管理的定義、本質(zhì)和戰(zhàn)略目標(biāo)[J].商業(yè)研究,2006(9).
關(guān)鍵詞:業(yè)務(wù)循環(huán) 內(nèi)部控制 對(duì)策
一、A公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題
(一)基本情況介紹
A公司成立于2002年，是集商品鴨養(yǎng)殖孵化、屠宰加工、熟制品加工、鴨絨加工為一體的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)龍頭企業(yè)。公司注冊(cè)資本接近5000萬(wàn)元，總資產(chǎn)2.8億元，是目前單線生產(chǎn)規(guī)模最大的家禽屠宰加工企業(yè)之一。
(二)銷(xiāo)售與收款環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題
未按期向客戶寄送對(duì)賬單，對(duì)于應(yīng)收賬款催收制度的履行情況也不佳，企業(yè)存在應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬的情況；庫(kù)存商品管理松懈，發(fā)出庫(kù)存商品的出庫(kù)單未編號(hào)；大量銷(xiāo)售收入通過(guò)現(xiàn)金及個(gè)人銀行卡結(jié)算，出納未定期核對(duì)銀行日記賬與銀行對(duì)賬單，企業(yè)存在大量的未達(dá)賬項(xiàng)。
(三)采購(gòu)與付款環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題
月末企業(yè)未對(duì)原材料采購(gòu)貨到而發(fā)票未到項(xiàng)目進(jìn)行暫估，造成原材料賬面出現(xiàn)負(fù)數(shù)并跨期記賬；做采購(gòu)賬務(wù)處理時(shí)，所附原始單據(jù)不完整，部分缺少入庫(kù)單；大量的采購(gòu)業(yè)務(wù)通過(guò)現(xiàn)金而非銀行存款賬戶進(jìn)行結(jié)算；未定期與供應(yīng)商對(duì)賬，應(yīng)付賬款明細(xì)科目設(shè)置不規(guī)范，沒(méi)有依據(jù)供應(yīng)商設(shè)置明細(xì)科目，而是根據(jù)采購(gòu)商品的類(lèi)別如合同鴨、合同苗等項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，無(wú)法準(zhǔn)確反映對(duì)每個(gè)供應(yīng)商的往來(lái)。
(四)生產(chǎn)與存貨環(huán)節(jié)的問(wèn)題
生產(chǎn)成本核算不規(guī)范，公司在孵化階段向養(yǎng)殖場(chǎng)供應(yīng)鴨苗時(shí)，應(yīng)該對(duì)生產(chǎn)成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，不應(yīng)做為收入核算，加工廠向養(yǎng)殖場(chǎng)開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票應(yīng)以鴨苗的實(shí)際成本和養(yǎng)殖過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的成本而不能以毛鴨的市場(chǎng)價(jià)格為依據(jù)；存貨出入庫(kù)管理存在漏洞，未進(jìn)行恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離；未定期進(jìn)行存貨盤(pán)點(diǎn)。
二、A公司內(nèi)部控制問(wèn)題的原因分析
本文分析的三個(gè)循環(huán)相關(guān)的內(nèi)控情況如下：應(yīng)收賬款的控制制度存在缺陷，企業(yè)未建立完善的應(yīng)收賬款賬齡分析逾期催收制度；未設(shè)立恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批制度，對(duì)賒銷(xiāo)審批未有恰當(dāng)控制，未對(duì)客戶的信用水平進(jìn)行評(píng)估就銷(xiāo)售，致使企業(yè)存在大量賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)收款；未進(jìn)行適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，存在不相容職務(wù)由一人承擔(dān)的現(xiàn)象業(yè)績(jī)考評(píng)制度不健全；沒(méi)有建立完善的賬實(shí)盤(pán)點(diǎn)控制、庫(kù)存現(xiàn)金限額控制、崗位分離控制及授權(quán)審批等貨幣資金內(nèi)部控制；沒(méi)有建立完善的存貨內(nèi)控制度，庫(kù)存商品沒(méi)有進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆謪^(qū)，排放混亂，未能有效的執(zhí)行存貨盤(pán)點(diǎn)制度，存貨保管人員與記錄人員職務(wù)未分離、入庫(kù)單向財(cái)務(wù)傳送不及時(shí)、出庫(kù)單沒(méi)有編號(hào)等，這些都是企業(yè)存貨管理存在的漏洞；該企業(yè)的會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)及實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)較差，對(duì)于采購(gòu)及生產(chǎn)成本的核算等業(yè)務(wù)，不能進(jìn)行規(guī)范的賬務(wù)處理。
三 、A公司內(nèi)部控制問(wèn)題的解決對(duì)策
(一)建立健全內(nèi)部控制制度
1、銷(xiāo)售與收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度設(shè)置
按月寄送對(duì)賬單，促使客戶在發(fā)現(xiàn)往來(lái)款余額不正確后及時(shí)反饋有關(guān)信息，查找差異原因；采用有連續(xù)編號(hào)的單據(jù)作為出庫(kù)單，防止銷(xiāo)售以后遺漏或重復(fù)向客戶開(kāi)具發(fā)票或登記入賬；建立應(yīng)收賬款賬齡分析和逾期催收制度，銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)催收，財(cái)務(wù)部有效督促，對(duì)催收無(wú)效的逾期賬款應(yīng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，以決策是否通過(guò)法律程序解決；按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，登錄每一客戶余額增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況，對(duì)長(zhǎng)期往來(lái)客戶建立完善的客戶資料，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理；適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離，例如：負(fù)責(zé)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記錄的職員不得經(jīng)手貨幣資金等；建立健全貨幣資金管理內(nèi)控制度，減少現(xiàn)金收支，禁止現(xiàn)金坐支，做到日清日結(jié)，銀行賬戶及時(shí)對(duì)賬，每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時(shí)查找未達(dá)賬項(xiàng)。
2、采購(gòu)與付款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度的設(shè)置
應(yīng)當(dāng)建立采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的預(yù)算管理制度，嚴(yán)格控制預(yù)算外采購(gòu)；采購(gòu)單據(jù)及時(shí)傳遞并進(jìn)行正確的賬務(wù)處理，驗(yàn)收人員和倉(cāng)管人員應(yīng)將制作好的驗(yàn)收單據(jù)和入庫(kù)單及時(shí)送交財(cái)務(wù)部門(mén)，每月月末如存在貨到而發(fā)票未收到時(shí)，應(yīng)做暫估入賬，待期后收到發(fā)票時(shí)再做紅字沖銷(xiāo)并按實(shí)際金額入賬；加強(qiáng)單據(jù)管理，對(duì)于一項(xiàng)購(gòu)貨交易，其請(qǐng)購(gòu)單、訂購(gòu)單、驗(yàn)收單和賣(mài)方發(fā)票應(yīng)齊全并附在付款憑單后，訂購(gòu)單、驗(yàn)收單及付款憑單均應(yīng)事先連續(xù)編號(hào)并將已完成的采購(gòu)登記入賬，由獨(dú)立的人員對(duì)單據(jù)的完整性和真實(shí)性進(jìn)行定期的核對(duì)；應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由專(zhuān)人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項(xiàng)，在辦理付款交易時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行嚴(yán)格審核，符合支付條件的應(yīng)付款項(xiàng)需經(jīng)授權(quán)審批后方可辦理結(jié)算與支付；定期定期核對(duì)往來(lái)賬，如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。
3、生產(chǎn)與存貨環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度的設(shè)置
應(yīng)對(duì)生產(chǎn)指令的授權(quán)批準(zhǔn)、領(lǐng)料單的授權(quán)批準(zhǔn)、工薪的授權(quán)審批三個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)設(shè)置特別審批或一般審批，成本核算也應(yīng)以經(jīng)過(guò)審核且事先編號(hào)的生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時(shí)記錄、工薪費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表為依據(jù)；采用適當(dāng)?shù)某杀竞怂慵百M(fèi)用分配方法，并前后期保持一致；存貨保管人員與記錄人員職務(wù)相分離，兩者各司其職，定期核對(duì)；定期進(jìn)行存貨盤(pán)點(diǎn)，存貨有序擺放、定期整理，分派獨(dú)立的人員對(duì)存貨的數(shù)量、狀態(tài)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨是否發(fā)生減值。
(二)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行
要使內(nèi)部控制制度得到有效執(zhí)行，必須要依賴于企業(yè)內(nèi)外部的共同努力。建立良好的企業(yè)文化與環(huán)境，建立讓員工自覺(jué)自愿地執(zhí)行制度的內(nèi)在動(dòng)力；建立完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制和外部監(jiān)控體系。
