時間：2022-04-13 18:13:18
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇外資金管理，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、預算外資金管理的主要做法
1、加強專戶管理，實行“收支兩條線”。為進一步深化預算外資金管理的需要，從制度上保障預算外資金“收支兩條線”落實到位，基本取消了各單位收入過渡戶，單位各項收入實行銀行代收，對所有的收費項目進行分門別類，統一設置單位代碼、項目編碼，建立收費數據庫。各單位征收的預算外資金，按照“單位開票、銀行代收、財政統管”的管理制度，即實現了票款分離，又確保了各項預算外資金及時足額繳入預算外財政專戶。
2、逐步推行部門綜合預算，完善預算約束機制。近年來我區對區直各單位預算內資金和預算外資金一樣統一按照預算編制原則、審批程序和監督方法進行管理，逐步推行部門綜合預算。年初編制收入計劃，按照收入計劃編制支出預算。支出預算由財政部門按照單位性質、資金需求及本級財力情況核定，從而達到統一編制、統一管理、統籌安排各單位預算內、外資金的目的。
3、嚴格票據管理，實行“以票管收”。一是在票據領購環節嚴格監控，堅持“憑證領購、限量供應、驗舊核新”的原則，嚴格控制“領、核、清”三個環節，達到源頭控收的目的；二是在票據核銷環節控制，要求執收單位以舊換新時，必須準確填制《購買審核申請表》，與財政專戶上繳金額核對無誤后，方可購買新票據，做到“以票管收”。
4、建立國庫集中支付體系，規范資金撥付方式。從20__年1月1日起，我區對預算外資金已建立以國庫集中支付為主、分散支付為輔的支出管理體系。這樣，“以撥代支”的撥付方式，將逐步被以國庫單一賬戶體系為基礎，以直接支付為撥付方式的新的財政國庫管理制度所代替。
二、存在的問題
幾年來，通過全區上下，齊抓共管、共同努力，我區預算外管理工作取得了一定的成績，但與先進地區相比，還存在著許多薄弱環節，還有一定差距，具體表現在：
1、單位思想認識還沒完全到位。少數部門和單位對加強預算外資金管理工作的重要性在認識上還存在一定的差距，對預算外資金的財政屬性認識不夠深刻，有的雖然在口頭上承認預算外資金是財政性資金，但在實際安排資金使用時仍然將本單位征收的資金視為自有資金，對預算外資金管理還存在抵觸情緒。
2、單位財務管理不規范。對“收支兩條線”、“銀行代收制”少數單位落實不夠，個別單位仍存在預算外收入應繳未繳、解繳不及時等情況，給財政部門資金管理帶來一定的困難。
3、部門預算編制有待進一步完善。財政部門在實行算內外資金統一安排和使用方面制度不完善，效果不明顯。預算外資金管理上還存在重收入輕支出的現象，支出管理相對薄弱，對部門、單位的經費支出供給缺乏統一標準，部門、單位之間仍存在苦樂不均現象。
4、預算外資金財務系統不完善。目前，我區現有的預算外資金財務系統無法實現財政、銀行聯網，造成財政信息不通暢，難以及時掌握單位預算外資金的收繳情況；同時，從上至下對預算外資金的財務核算軟件未進行統一整合，特別是隨著收支科目分類改革的實施，軟件的升級尚未完全到位。
三、下一步工作的打算和思考
1、加大宣傳力度，提高認識、轉變觀念。因為政府非稅收入涉及面廣、政策性強，管理工作需要得到各部門和單位的理解、支持。所以必須加大政府非稅收入的宣傳力度，使各部門和單位認識到非稅收入是政府財政收入的重要組成部分，樹立非稅收入“所有權屬國家、使用權歸政府、管理權在財政”的觀念。
預算外資金，是指國家機關、事業單位、社會團體、具有行政管理職能的企業主管部門和政府委托的其他機構，為履行或代行政府職能，依據國家法律、法規和具有法律效力的規章而收取、提取、募集和安排使用，未納入預算管理的各種財政性資金。近年來，在區委、區政府的正確領導下，在全區各部門和單位的積極配合下，全區各部門和單位堅持應收盡收的原則，嚴格按照以票管收，不斷深化“收支兩條線”改革，完善管理制度，積極推進部門預算，基本形成了“年初有預算、收入進專戶、支出按計劃、使用有監督”的管理機制。
一、預算外資金管理的主要做法
1、加強專戶管理，實行“收支兩條線”。為進一步深化預算外資金管理的需要，從制度上保障預算外資金“收支兩條線”落實到位，基本取消了各單位收入過渡戶，單位各項收入實行銀行代收，對所有的收費項目進行分門別類，統一設置單位代碼、項目編碼，建立收費數據庫。各單位征收的預算外資金，按照“單位開票、銀行代收、財政統管”的管理制度，即實現了票款分離，又確保了各項預算外資金及時足額繳入預算外財政專戶。
2、逐步推行部門綜合預算，完善預算約束機制。近年來我區對區直各單位預算內資金和預算外資金一樣統一按照預算編制原則、審批程序和監督方法進行管理，逐步推行部門綜合預算。年初編制收入計劃，按照收入計劃編制支出預算。支出預算由財政部門按照單位性質、資金需求及本級財力情況核定，從而達到統一編制、統一管理、統籌安排各單位預算內、外資金的目的。
3、嚴格票據管理，實行“以票管收”。一是在票據領購環節嚴格監控，堅持“憑證領購、限量供應、驗舊核新”的原則，嚴格控制“領、核、清”三個環節，達到源頭控收的目的；二是在票據核銷環節控制，要求執收單位以舊換新時，必須準確填制《購買審核申請表》，與財政專戶上繳金額核對無誤后，方可購買新票據，做到“以票管收”。
4、建立國庫集中支付體系，規范資金撥付方式。從20xx年1月1日起，我區對預算外資金已建立以國庫集中支付為主、分散支付為輔的支出管理體系。這樣，“以撥代支”的撥付方式，將逐步被以國庫單一賬戶體系為基礎，以直接支付為撥付方式的新的財政國庫管理制度所代替。
二、存在的問題
幾年來，通過全區上下，齊抓共管、共同努力，我區預算外管理工作取得了一定的成績，但與先進地區相比，還存在著許多薄弱環節，還有一定差距，具體表現在：
1、單位思想認識還沒完全到位。少數部門和單位對加強預算外資金管理工作的重要性在認識上還存在一定的差距，對預算外資金的財政屬性認識不夠深刻，有的雖然在口頭上承認預算外資金是財政性資金，但在實際安排資金使用時仍然將本單位征收的資金視為自有資金，對預算外資金管理還存在抵觸情緒。
2、單位財務管理不規范。對“收支兩條線”、“銀行代收制”少數單位落實不夠，個別單位仍存在預算外收入應繳未繳、解繳不及時等情況，給財政部門資金管理帶來一定的困難。
3、部門預算編制有待進一步完善。財政部門在實行算內外資金統一安排和使用方面制度不完善，效果不明顯。預算外資金管理上還存在重收入輕支出的現象，支出管理相對薄弱，對部門、單位的經費支出供給缺乏統一標準，部門、單位之間仍存在苦樂不均現象。
4、預算外資金財務系統不完善。目前，我區現有的預算外資金財務系統無法實現財政、銀行聯網，造成財政信息不通暢，難以及時掌握單位預算外資金的收繳情況；同時，從上至下對預算外資金的財務核算軟件未進行統一整合，特別是隨著收支科目分類改革的實施，軟件的升級尚未完全到位。
三、下一步工作的打算和思考
1、加大宣傳力度，提高認識、轉變觀念。因為政府非稅收入涉及面廣、政策性強，管理工作需要得到各部門和單位的理解、支持。所以必須加大政府非稅收入的宣傳力度，使各部門和單位認識到非稅收入是政府財政收入的重要組成部分，樹立非稅收入“所有權屬國家、使用權歸政府、管理權在財政”的觀念。
需要全球性資金管理的中國企業主要包括在海外擁有分支機構、子公司、合資公司或生產基地的國企和民企，著眼于全球市場競爭和在海外上市或準備在海外上市的中國企業。
在海外資金管理方面，中國企業需要關注的事項包括銀行賬戶的管理、流動資金的歸集、資金收付的優化、網上銀行平臺的操作功能及其系統的安全性、外匯風險的規避以及銀行實施資金管理方案的能力和經驗。
鑒于眾多的中國企業實行“收支兩條線”的管理，企業應在特定國家當地法規容許的情況下，建立本國的資金歸集構架，把所需資金從收款賬戶自動劃轉到付款賬戶進行必要付款，以減少人工轉賬操作及其帶來的風險。
銀行賬戶管理
很多中國企業在全球不同的國家和地區擁有海外辦事處，如何有效地管理繁多且復雜的銀行關系及海外賬戶，同時確保閑置資金盡快集中回流是這些中國企業面臨的一大課題。
銀行賬戶管理的重點在于調整銀行關系和精簡銀行賬戶，其中最關鍵的是：
減少銀行賬戶數量。企業在全球應統一于同一家國際性銀行開立收款和付款營運賬戶（包括本幣賬戶和外幣賬戶）。在個別偏遠國家，海外辦事處可以繼續使用當地銀行的服務，并且通過當地銀行的SWIFTMT940電報，將每天的賬戶情況匯總到該國際性銀行，用于監控賬戶的活動及余額情況。
鑒于眾多的中國企業實行“收支兩條線”的管理，企業應在特定國家當地法規容許的情況下，建立本國的資金歸集構架，把所需資金從收款賬戶自動劃轉到付款賬戶進行必要付款，以減少人工轉賬操作及其帶來的風險。
通過合理簡化銀行賬戶可以鞏固企業與銀行的關系，增加賬戶利用率，提高賬戶透明度，同時統一的銀行服務標準也有利于提高企業的工作效率。
中國企業如果在特定國家擁有多家辦事處，可以在法規允許的情況下建立該國的內部資金歸集構架，將資金集中在一個主要賬戶，從而加強財務控制。如果企業在海外辦事處有外幣資金，則可應用跨境流動資金管理。
集中流動資金管理
全球流動資金管理已經成為增加資金投資回報率、降低集團借債、減除不必要交易及銀行費用、更有效控制外匯風險和更準確計算現金流的最有效方法。中國企業如果在特定國家擁有多家辦事處，可以在法規允許的情況下建立該國的內部資金歸集構架，將資金集中在一個主要賬戶，從而加強財務控制。如果企業在海外辦事處有外幣資金，則可應用跨境流動資金管理。企業可以通過開立國際硬通貨幣（如美元）離岸賬戶作為地區資金管理中心來建立地區性現金池，盡量利用自動跨境資金調撥以減少因人工轉賬而耗費的時間和費用，盡量減少累積在海外辦事處賬戶中的閑置資金，加快資金回流的速度，從而優化閑置資金的運用，提高投資回報。
流動資金管理的構架分為資金合流和虛擬現金池兩種方案。資金合流是通過實際的資金劃撥，將下屬賬戶中的存款和透支余額相互沖銷，以節約利息支出。同時，可以通過現金池集中管理所有下屬賬戶內的資金。當資金在不同公司的賬戶之間劃轉時，實際的資金流動屬于公司間借貸。在虛擬現金池結構中，銀行根據所有下屬賬戶的總余額計算利息，但并沒有實際的資金劃轉。
中國企業還需要注意跨境流動資金管理所涉及的法律和稅務問題。在法規方面，部分國家對公司間貸款或轉賬有所限制。另外在一些實行外匯管制的國家，本地居民賬戶和非本地居民賬戶之間的資金劃轉亦受到限制。至于稅務方面，所涉及的問題包括：轉移定價——關聯公司間的交易應該參照非關聯公司間的類似交易定價及其貸款利率的設定。
資本弱化——用于控制關聯公司間的負債水平。如果認定存在資本弱化，稅務規定通常不允許關聯公司間貸款利息支出在稅前扣除。
預提稅——預提稅是指一國政府對沒有在該國境內設立機構的外國公司取得的利息所得實行由支付方按支付金額扣繳所得稅的制度。
對于全球各地流動資金管理，中國企業需要征詢法律和稅務機構的意見。
通過有效的全球流動資金管理，企業可以集中控制流動資金，加快閑置資金回流速度，避免不必要的借貸和財務支出，統一運用閑置資金以獲得較高的回報率。企業同時可以實時監控集團擁有的各種貨幣資金數額，從而更有效地控制外匯風險。
在付款授權方面，總部可以選擇由海外辦事處管理當地付款。對于金額較大的付款，總部亦可要求最終授權以加強監控。
優化資金收付
一個完善的資金管理方案致力于建立一站式的收付款管理服務，以總公司為核心進行資金劃撥，同時授權海外辦事處管理當地收付款業務，最大程度滿足境內及跨境的付款需求，有效地實施“收支兩條線”管理。
付款
企業利用網上銀行平臺所提供的付款功能可以自動化處理付款，進行所有不同種類的付款簽發（包括國內及跨境匯款，銀行內部轉賬及自動轉賬付款）。此外，支票外包服務可以減少人工簽發支票及郵寄的工作，節約成本并提高效率。
在付款授權方面，總部可以選擇由海外辦事處管理當地付款。對于金額較大的付款，總部亦可要求最終授權以加強監控。
在流動資金管理方面，企業可以根據各個海外辦事處的賬戶余額情況，利用網上銀行平臺，將海外賬戶的閑置資金調回總公司，或者從總公司下撥資金以支持其海外業務。
企業選擇的網上銀行平臺應具有付款通知功能，即可自動向收款人或其它指定機構發出電子郵件、自動傳真或傳統郵件方式的付款通知書，從而有效地減少企業在處理付款信息傳送及查詢等方面的工作。
收款
收款涵蓋多個國家及多種收款渠道，其中包括匯款、現金收款和支票轉款。電子收款方式包括本地自動結算收款、本地直接扣賬、本地電子轉賬、國際和本地電匯和銀行內部轉賬等等。企業需要關注的是銀行收款服務的效率。如果所選銀行是世界各地主要清算系統的成員，則收款無須經上級機構或第三方銀行匯總及轉發，從而為企業節省收款時間和費用。
企業選擇的網上銀行平臺應具有收款資料庫用以儲存所有重要應收賬款資料，包括顧客記錄及應收賬款信息，從而提供收款查詢服務。此外收款管理系統的綜合收款報告及自動收款對賬功能，可以更有效地幫助中國企業管理海外收款信息，同時提高總部對海外辦事處的資金管理效率。
很多中國企業的海外辦事處以當地國家貨幣作為收付款幣種，因此面臨如何規避匯率風險的問題。
外匯風險規避
1 預算外資金管理缺位的具體表現
1.1 預算外資金收支管理粗放，部門利益格局尚未完全打破
根據財政部《預算外資金管理實施辦法》，各單位應按照財政部門的規定編制預算外資金收支計劃，財政部門按照經費定額和開支標準對該計劃進行審批后，匯總編制年度總計劃。但實際的執行情況是，有些單位沒有收支計劃，財政部門也很難形成規范的匯總預算，只是粗略地按基數增加增長的辦法編制并下達預算外資金收支計劃。具體收入時，有的單位只是將專戶資金一繳了之，沒有具體的資金項目名稱，造成收入來源不清；支出時由于沒有明確的定額標準，資金使用仍處于“以收定支”階段。
1.2 國家已明確規定應納入預算管理的行政事業性收費和政府性基金，財政仍作為預算外資金管理，致使財政的宏觀調控能力減弱 1.3 監督檢查機制不健全，約束軟化，財政監督流于形式
目前預算外資金的監督檢查普遍存在著重收入輕支出的現象，一味強調納入財政專戶管理和繳存比例，忽視了支出上存在的問題。雖然財政在撥付資金時，根據用款單位上報的用款計劃進行了核定，但財政資金劃出以后，用款單位怎樣使用、用到什么地方都不得而知。事實上有的單位常常以事業發展、專項經費為名申請撥款，但實際上多用于人頭經費，事業發展無從談起，資金使用效益十分低下。這種監督管理方式，從一定程度上講是走了過場，沒有起到應有的作用。 1.4 資金征繳模式陳舊、征繳程序不科學，導致部分資金逃避財政監督，形成體外循環盡管近幾年各地都積極推行預算外資金“單位開票、銀行代收、財政統管”的征管體制。但由于種種原因，一些地區仍處于自存自繳的狀態。而預算外資金收入過渡戶的存在，給個別單位截留預算內外收入、坐收坐支預算內外資金提供了可能。另外，由于征繳程序不嚴密、不科學，也容易形成資金體外循環。
1.5 相關政策和配套措施缺位，影響了國家財經法規的貫徹落實根據財政部《預算外資金管理實施辦法》，行政主管機構可以按照國家規定從所屬企事業單位和社會團體集中一部分管理費。但該辦法對管理費的收取方式、標準、票據使用、支出范圍及資金管理都沒有作出具體明確的規定。目前，一些地方迫于強大的財政壓力，不得不要求預算部門自行解決一些財政支出，因此一些主管部門就以各種名義向下屬單位收取管理費。
2 加強和完善預算外資金管理的措施
針對預算外資金管理工作的發展現狀和存在問題，建議各級財政部門圍繞財政綜合預算的總體目標，從健全機制、規范運作兩個方面逐步實現預算內外資金統管、同管。
2.1 深化“收支兩條線”管理改革，積極推進綜合財政預算
建立公共財政收入征管體系和國庫集中收付制度是我國財政體制改革的一項重要內容。應該說實行真正的綜合財政預算，將預算內外資金統一安排使用并最終取消預算外資金，只是時間問題。根據國務院轉發財政部深化收支兩條線改革意見，目前我國總體上是依照與人民群眾生活相關程度，采取逐步將預算外資金納入預算管理的做法。因此，各級財政首先要將國家明確規定應納入預算管理的行政事業性收費和政府性基金不折不扣地全部納入預管管理，相應支出通過預算予以安排。其次對有預算外資金收入的單位必須自下而上地編制預算外資金收支計劃，并將其納入單位的財務收支計劃和財政的綜合預算；預算外收入要全部納入專戶管理，相應支出由財政統籌安排，要逐步改變按照收入比例提取經費的作法，要比照部門預算的統一要求核定經費支出，實行“預算制”，進而促進執收執罰部門依法行政。 各級財政部門要改變過去那種重分配輕管理、重審批輕監督、重微觀輕宏觀、重預算內輕預算外的傳統理財觀念，充分認識財政宏觀調控和財政監管工作的重要性，克服本位主義和小團體意識，切實加強綜合財政預算編制工作，提高財政資金的管理能力。近年一些地方已經取消了預算外資金的概念，并全面推行政府非稅收入銀行代收管理辦法，這對建立公共財政收入征管體系和國庫集中收付制度不能不說是一個有益的探索和實踐，具有很強的借鑒意義。
2.2 積極借助科技手段以及高效、智能的網絡管理系統，徹底改革預算外資金收繳制度
規范預算外資金管理，首先是堵塞收入方面的漏洞，做到應收盡收。要以收費票據為資金監管源頭，利用現代科學技術手段賦予財政票據信息功能，再借助收費單位、代收銀行、財政三家之間強大的網絡管理系統，徹底建立起一個“單位開票、銀行代收、財政統管”的預算外資金征管體系。由于所有收費通過銀行代收，不僅便于財政性資金集中納入財政管理，增強財政調控能力，使財政專戶發揮“準國庫”的功能，而且通過銀行代收，還構建了財政部門與執收單位間高效的收費票據領購、核銷管理模式，大大提高了財政部門對執收單位收取預算外資金的監控力度，有力地遏止了自立收費項目、自定收費標準等亂收費行為。
2.3 切實完善配套措施和法規建設，努力提高預算外資金的管理效率
一、預算外資金管理缺位的具體表現
（一）預算外資金收支管理粗放，部門利益格局尚未完全打破。根據《預算外資金管理實施辦法》，各預算單位應按照規定編制預算外資金收支計劃，財政部門按照經費定額和開支標準對該計劃進行審批后，匯總編制年度總計劃。但實際的執行情況是，有些單位沒有收支計劃，財政部門也很難形成規范的匯總預算，只是粗略地按基數加增長的辦法編制并下達預算外資金收支計劃。收入時，有的單位只是將專戶資金一繳了之，而沒有具體的資金項目名稱，造成收入來源不清；支出時，由于沒有明確的定額標準，資金使用“以收定支”。預算外資金管理粗放，使用款單位擠占挪用資金有了可乘之機。
（二）納入預算管理的行政事業性收費和政府性基金仍作為預算外資金管理，使政府宏觀調控能力減弱。我國由于經濟發展水平較低，一些欠發達省份長期處于財政困難狀況，嚴重制約著經濟和社會的發展。從財政的資金管理看，一方面，預算內資金短缺，收支矛盾突出，另一方面，一些應納入預算管理的資金游離于財政預算管理之外。究其原因：一是收費單位原為自收自支的事業單位，一旦將其收入納入預算管理，就要理順各方面的關系，這不僅要加大各部門的管理成本，而且會突破各自的管理范圍；二是有些行政事業單位的收費收入不能抵頂其正常支出，有些單位甚至還有巨額貸款，改變財政管理方式，就要增加財政負擔加；三是執收單位作為征收主體在認識上存在偏差，擔心納入預算管理后其經費沒有保障，還有一些單位錯誤地認為預算外資金“誰收誰用”，不愿意把專戶資金納入預算管理。
（三）監督機制不健全，約束軟化，財政監督流于形式。目前，預算外資金的管理監督普遍存在重收入輕支出現象，一味強調納入財政專戶資金的管理和繳存比例，忽視了支出上存在的問題。雖然財政部門撥付資金時，根據用款單位上報的用款計劃進行了核定，但財政資金劃出后，用款單位如何使用資金卻不能掌握。同時，由于收費經費化，使部門間存在分配不公、苦樂不均現象。從更深層次看，它還造成財政支出結構不合理，降低了國家基礎設施投資的效率。
（四）資金征繳模式陳舊、征繳程序不科學，導致部分資金逃避財政監督，形成體外循環。盡管近幾年來各地都積極推行預算外資金“單位開票、銀行代收、財政統管”的征管體制，但由于種種原因，一些地區仍處于自存自繳狀態。而預算外資金收入過渡戶的存在，給個別單位截留預算內外收入、坐收坐支預算內外資金提供了可能。另外，由于征繳程序不嚴密、不科學，也容易形成資金體外循環。如一些地方出臺的行政事業性收費屬于省、地（州、市）、縣（市、區）三級預算收入，應按比例納入同級財政預算管理，但具體的征管模式卻是：由地縣基層單位負責收繳資金，由省級部門歸集資金、報批手續，待審批后，再由省級部門按比例逐級返還原單位，然后各自繳入國庫。這種方法雖有利于資金到位，但按級次入庫的資金由于征繳過程涉及多個環節，又沒有采取一定的監督手段，容易形成既不解繳當地國庫，又不納入專戶儲存的體外循環資金。
（五）相關政策和配套措施缺位，影響了國家財經法規的貫徹落實。《預算外資金管理實施辦法》規定，行政主管機構可以按照國家規定從所屬企事業單位和社會團體集中一部分管理費。但該辦法對管理費的收取方式、標準、票據使用、支出范圍及資金管理都沒有作出具體的規定，致使一些單位超標準收費、使用不合法票據以及白條收費，進而逃避專戶管理、違規投資，甚至隱瞞收入、私設小金庫等問題時有發生。此外，一些取消的收費項目，但由于沒有及時理順和解決相關單位的經費，致使一些旨在建立政府與民間良性關系、規范行政行為、減輕企業負擔的政策無法落到實處。
二、加強與完善預算外資金管理的措施
第一，深化“收支兩條線”改革，積極推進綜合財政預算。建立公共財政收入征管體系和國庫集中收付制度是我國財政體制改革的一項重要內容。因此，首先要將明確規定應納入預算管理的行政事業性收費和政府性基金不折不扣地全部納入預管管理，相應支出通過預算予以安排。其次對有預算外資金收入的單位必須自下而上地編制預算外資金收支計劃，并將其納入單位的財務收支計劃和財政綜合預算；預算外收入要全部納入專戶管理，相應支出由財政統籌安排，逐步改變按收入比例提取經費的做法，比照部門預算的統一要求核定經費支出，實行“預算制”，進而促進執收執罰部門依法行政。同時，各級財政部門要改變重分配輕管理、重審批輕監督、重微觀輕宏觀、重預算內輕預算外的理財觀念，充分認識宏觀調控和財政監管的重要性，克服本位主義和小團體意識，切實加強綜合財政預算編制，提高財政資金的管理能力。
第二，借助科技手段以及高效、智能的網絡管理系統，徹底改革預算外資金收繳制度。規范預算外資金管理，就要堵塞收入漏洞，做到應收盡收。以收費票據為資金監管源頭，利用現代科學技術手段賦予財政票據的信息功能，借助收費單位、代收銀行、財政部門之間強大的網絡管理系統，建立起一個“單位開票、銀行代收、財政統管”的預算外資金征管體系。所有收費通過銀行代收，不僅便于財政性資金集中納入財政管理，增強財政部門的調控能力，使財政專戶發揮“準國庫”功能，而且通過銀行代收，還可構建財政部門與執收單位間高效的收費票據領購、核銷管理模式，大大提高財政部門對執收單位收取預算外資金的監控力度，有力地遏止自立收費項目、自定收費標準等亂收費行為。
第三，切實完善配套措施和法規建設，提高預算外資金的管理效率。預算外資金管理改革是一項政策性較強、難度較大的工作，它不僅是權力、利益的調整，而且涉及單位性質、經費供給以及內部減員等問題。因此，只有把它與財政管理制度改革、政府機構改革以及經濟體制改革等結合起來，才能相互促進。因此，要對政府性基金和納入預算管理的預算外資金列收列支的管理方式作更進一步的規范和完善，逐步消除單式預算，真正發揮財政部門應有的管理監督作用。盡快建立、發展和完善市場經濟條件下的法制體系，為財政體制改革提供制度保障。另外，還要澄清對預算外管理資金的模糊認識，扭轉“三權不變”和“誰收誰用”的運行慣例，為進一步推動綜合預算管理創造良好的條件。
參考文獻：
[1]趙蕊：《加強預算外資金管理》，《合作經濟與科技》2006年第18期。
「關鍵詞財政預算制度 分權 預算外資金「正文
預算外資金，顧名思義，就是在國家和政府財政預算之外而存在的收支計劃資金，它是相對于預算內資金而存在的。比較精確的定義，是指地方財政部門和由預算撥款的行政事業單位根據國家法律、行政法規和財政規章制度規定，自行提取，自行收取，自行安排使用的不納入國家預算的一種財政性資金 .
在西方財政民主發達的國家，預算外資金是一個不可被理解的概念，因為政府的所有收入和支出都是完全被納入規范的政府預算的，在國家的財政預算計劃之外，是不可能存在其他收支計劃的 .而在中國，人們形象地將那些數目龐大的預算外資金稱為“小金庫”，并且很多地方行預算外資金的存在，是在一定程度上得到了中央政府的默許的。
預算外資金相對于預算內資金的最大特點就是其來源的廣泛性與任意性。與正式列入國家財政預算制度的資金不同，預算外資金的來源十分廣泛，比較常見的有以政府及其各級機關的名義征收的各種費用，例如目前大量存在的以針對為城市外來人員辦理城鎮戶口而征收的戶口費。以山東曲阜為例，其在一年之內就辦理了3000個城鎮戶口，共計收入9000萬，貴州安順則辦理500個城鎮戶口，得150萬。截止到1994年初，全國城市大約一共出售了300萬個城鎮戶口，總收入達到250億元，這并不是一個小數字。而對這筆錢，幾乎分文沒有上繳國庫，全部落入了地方財政的腰包 .大量的不規范的預算外資金的存在，對我國預算制度的法治建設產生了巨大的阻礙。
預算外資金的另一個重要特點是其在監管中的困難。由于預算外資金不像預算內資金那樣規范，因而是游離于現有的財政監管制度的控制之外的。這樣就給審計機關的審計和管理帶來了很大的困難。在中國大量存在的小金庫現象之所以屢禁不止，在其資金管理監督中的困難是一個重要原因。注意到這一現象，自從1985年起，全國開展了“財政物價大檢查”行動，并從1989年起，國務院又著重開展了對各級行政機關、企事業單位的“小金庫”進行查處，對各級行政機關、企事業單位侵占、截留的資金狀況進行了清理，這項檢查一直持續到1997年，共查出違紀資金2044億元，上繳1331億元 .即使是這樣，中國預算外資金的現實狀況也還未真正露出水面，審計機關所能查出的也僅僅是反映在各單位賬面上的資金情況，而預算外資金更廣泛地是落入個人的手中，或者以各種福利、獎勵的名義進行了分流，因此審計機關是無法對這些進行詳細地審查的，也就不可能對之進行有效的監管。
預算外資金的存在，也對中國的預算管理制度造成了巨大的影響。中國的預算管理制度主要是建立在對預算之內的資金進行的管理，而對于預算外資金，由于它的不固定性和不規范性，在現有的審計制度不能有效覆蓋的情況下，往往使對其的管理鞭長莫及。由于缺乏有效的制約和管理機制，在資金運用過程中，很容易導致地方政府大量違規行為的產生，這也對政府的信譽也造成了負面影響。在近幾年中的上訪問題中，有大量是關于因征地、攤派費用等與政府的預算外資金有關的矛盾。以近年以來的熱點問題之一，三農問題為例，對三農問題的解決，重中之重就是對農村稅費改革的推廣，而“費改稅”的內涵就是將游離于政府財政預算之外的農村各種費用通過法定的形式加以固定化，即納入國家和地方政府的正規預算制度之內中去，這不失為解決預算外資金管理的一種有效途徑。
但中央也不是沒有注意到預算外資金存在諸多管理中的問題，對于預算外資金的管理，早在1986年國務院就下發了《關于加強預算外資金管理的通知》，又于1996年7月頒布了《關于加強預算外資金管理的決定》系統地規定了預算外資金管理的規則，標志著我國對預算外資金管理進入了規范化的階段。在《決定》以及其配套規定中，主要確立了以下規則，即對預算外資金范圍重新界定；將部分預算外資金納入財政預算管理；嚴格控制行政事業收費和政府性基金規模；建立預算外資金收支預決算制度；嚴格規定預算外資金的適用范圍 .這些規定都對中國預算外資金的管理和運用起到了重要的作用，促使中國預算外資金朝著規范化的方向邁進。
雖然以上規定對預算外資金的管理和運行起到了一定的約束作用，但仍然不能從根本上解決這個問題。預算外資金的問題是不能僅僅從技術層面上就能夠得到解決的。因為預算外資金產生的根本性原因還在于地方與中央在財政權力方面的分權不足。由于中國的特殊國情，自古以來就有注重中央權威的傳統，在財政權力上更是如此，這就造成了中央權力的過度膨脹，而使地方的財政需求得不到滿足，出現了巨大的財政
缺口。尤其是自從1994年稅制改革以來，中央政府的財政權力得到了加強，中央政府在與地方分享的稅種中處于優勢地位，拿走了大部分財政收入，因此地方政府在無法依靠稅收收入解決財政豁口的情況下，為了滿足其基本需要，采取了大量不合規定的做法，例如大量建立地方性國有企業，對中央與地方共享稅中減免征收，在企業所得稅方面給予地方企業優厚的待遇，采取大量激勵減讓措施，或者通過地方投辦地方信托公司的方式來擴大財源，或者通過出售城市戶口、國有企業轉讓、轉讓土地使用權等大量違法違規操作行為來獲得收入。這成為大量的亂攤派、亂集資、亂收費現象出現的誘因，對地方政府的公信力和威望產生了不良的影響 .雖然這些并不完全是稅制改革后才出現的，但究其根本原因，仍然是由于中央財政權力的過分膨脹而導致的地方財政支出不足而導致的矛盾。
第二條 預算外資金稽查，是指財政部門對預算外資金的收取、解交、使用和收費票據的管理、使用等情況進行檢查和處理。
本辦法適用于本市行政區域內有預算外資金收支活動的國家機關、事業單位、社會團體，代地方政府收取預算外資金的企業單位及中央、省駐威單位。
第三條 各級財政部門負責同級預算外資金的稽查，具體工作由其所屬的預算外資金管理機構負責。
各級預算外資金管理機構應當設立舉報電話，負責受理舉報案件。
第四條 預算外資金稽查必須堅持“有法必依、執法必嚴、違法必究”的原則，處理違法違紀案件應當做到事實清楚、證據確鑿、定性準確、適用法律得當、程序合法、手續完備。
第五條 預算外資金稽查內容：
（一） 預算外資金項目的設立，收費標準、收費范圍的執行情況；
（二） 行政性事業性收費票據的領取、使用、保管、銷毀情況；
（三） 預算外資金帳戶的開設、使用情況；
（四） 預算外資金繳存財政專戶情況；
（五） 撥付的第二預算資金的使用情況；
（六） 預算外資金財務管理情況；
（七） 國家、省規定應當稽查的其他內容。
第六條 預算外資金稽查對象的確定：
（一） 根據年初稽查計劃確定；
（二） 根據上級部門交辦、有關部門轉辦確定；
（三） 根據舉報確定。
第七條 預算外資金稽查對象中，經初步判明有下列情形之一的，應當立案：
（一） 擅自增設行政性事業性收費和基金項目，提高收費標準、擴大收費范圍的；
（二） 隱匿、坐支、挪用、私分預算外資金的；
（三） 未經批準，私自減免行政性事業性收費和基金附加的；
（四） 未按規定及時足額將預算外資金解交財政管理的；
（五） 未將預算外資金納入單位財務統一管理的；
（六） 未按規定使用財政部門統一印制的收費票據或丟失、損毀、挪用票據的；
（七） 編報虛假計劃，騙取第二預算資金的；
（八） 改變資金使用用途，擅自發放獎金、補貼和福利的；
（九） 未經批準，在多家銀行和非銀行金融機構設立預算外資金帳戶，逃避財政監督的；
（十） 違反預算外資金管理規定的其他行為。
第八條 稽查機構在實施稽查前，應當向被查單位發出預算外資金稽查通知書，但有下列情況之一的，不必事先通知：
（一） 舉報被查單位有違法違紀行為的；
（二） 稽查機構有根據認為被查單位有違法違紀行為的；
（三） 預先通知有礙稽查的。
第九條 稽查人員與被查單位有利害關系可能影響公正執法的，稽查人員應當自行回避，被查單位也有權要求其回避。對被查單位認為應當回避的稽查人員是否回避，由預算外資金管理機構負責人決定。
第十條 實施預算外資金稽查應當二人以上，并出示稽查證件。無稽查證件的，被稽查單位有權拒絕稽查。
第十一條 實施預算外資金稽查分為日常稽查、專項稽查和專案稽查。稽查時可根據稽查對象和內容不同，采取調帳、進點和實地稽查等方式。調出帳簿及有關資料應填寫調出帳簿資料清單，并在30日內完整退還。
第十二條 稽查中需要證人作證的，應當事先了解證人和當事人之間的利害關系及對案情的明了程度，并告知不如實提供情況應當承擔的法律責任。收集證據時，可以筆錄、錄音、錄像。
第十三條 案件調查中發現誣告、打擊報復、作偽證、假證及干擾、阻撓調查的，稽查機構應當建議有關部門依法查處。
第十四條 預算外資金稽查完畢，稽查人員應制作稽查報告，其主要內容：
（一） 被查單位的基本情況；
（二） 案件的來源；
（三） 稽查時間；
（四） 稽查內容；
（五） 稽查的基本情況；
（六） 稽查結論；
（七） 稽查人員簽字及報告時間；
屬違法違紀案件，還應當寫明違法違紀的事實，給予處罰的意見和依據。
第十五條 稽查機構負責人，應當對稽查報告進行審查，根據不同情況，分別作出如下決定：
（一） 未發現問題的，向被查單位說明未發現問題的事實和結論意見；
（二） 違法違紀行為輕微，依法不予行政處罰的，向被查單位提出整改意見；
（三） 違反財政法規、規章、確有應受行政處罰的違法違紀行為，根據情節輕重及具體情況，提出行政處罰意見；
（四） 違反物價法規、規章的、移交物價主管部門處理；
（五） 違法行為已構成犯罪的，移送司法機關處理。
第十六條 依據本辦法第十五條規定給予行政處罰，應當制作行政處罰決定書。行政處罰決定書應當載明下列事項：
（一） 單位名稱、地址；
（二） 違反法律、法規或者規章的事實和證據；
（三） 行政處罰的種類和依據；
（四） 行政處罰的履行方式和期限；
（五） 不服行政處罰決定，申請行政復議或者提起行政訴訟的途徑和期限；
（六） 作出行政處罰決定的行政機關名稱和作出決定的日期。
第十七條 行政處罰決定書應當報同級財政部門主要負責人審定。對情節復雜和重大違法違紀行為給予較重行政處罰的，應當集體討論決定。
行政處罰決定書蓋同級財政部門印章。
第十八條 行政處罰決定依法作出后，被查單位應當在行政處罰決定的期限內予以履行。
被查單位逾期不履行行政處罰決定的，財政部門可以采取下列措施：
（一） 到期不繳納罰款的，每日按罰款金額的3%加處罰款；
（二） 申請人民法院強制執行。
第十九條 被查單位對作出行政處罰決定不服，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟。
第二十條 稽查案件處理終結后，在稽查各環節形成的資料（包括筆錄、錄音、錄像及其他文書）應于結案后30日內整理歸檔。
第二十一條 對檢舉揭發違反預算外資金管理規定的有功人員，經查證屬實后，由財政部門按違法違紀金額5%的比例給予獎勵，獎勵金額最高不超過1萬元。
第二十二條 稽查人員執行公務時應堅持原則，依法行政，秉公辦事，不徇私情。對檢舉揭發人員和未作出處理決定以前的稽查資料，必須予以保密。對徇私舞弊、濫用職權的，由有關部門依法給予行政處分；構成犯罪的，移交司法機關追究刑事責任。
關鍵詞：事業單位；四項財政改革；非財政預算資金
中圖分類號：F810.2 文獻標志碼：A文章編號：1673－291X（2010）32－0097－04
政府資金、財政資金和財政預算資金存在由大到小的包容關系，因而非財政性收入的內容應小于非財政預算性收入的內容。本文中非財政預算收入的主要構成部分是指單位的非財政預算收入加上一小部分非財政預算之外的收入（含地方財政批準留用的專戶資金收入）。
事業單位由于其單位的公有性質，因而其所有的收支包括財政收支和非財政收支，都應該處于國家財政、財務制度的管理范圍中，要講求效率、規范收支，從這個角度說，對它的非財政預算收入與財政收入的管理和監督，應有共性的地方。另一方面，事業單位由于存在全額撥款、差額撥款和自收自支的分類，其非財政預算資金和財政資金取得的成本不同、來源渠道不同、受監督的程度大小不同，加之單位的業務性質不同和資金流動特點不同等差異，因而對這兩類收入的管理要求、管理目標和管理原則又有特殊性的地方。財政對非財政預算資金管理既要講求效率又要顧及單位事業功能的發揮，力求在二者之間找到平衡。
關注1999年后部門預算編制改革、國庫集中支付、政府采購制度等財政制度變革對非財政預算資金管理的變化，有助于更清楚地考察財政對非財政預算資金與財政資金管理和監督的共性，并在此基礎上明晰管理與監督它們之間的特殊性。
一、非財政預算收入的內涵
（一）從收入角度看財政性資金
20世紀90年代，財政性資金的內容包括財政預算資金和財政基金。其中，財政預算資金又包括預算內資金與預算外資金。1994年頒布的《預算法》及1995年11月頒布的《中華人民共和國預算法實施條例》指出，預算內資金包括各種稅收及部分行政事業性經常性收入，國有資產出租、出讓所得的資本性收入等。財政部1996年11月頒發的《預算外資金管理實施辦法》指出，預算外資金包括下述五類收入：一是行政事業性收費收入；二是各種基金（資金、附加收入）；三是從企事業單位主管部門收入及其他資金；四是鄉（鎮）政府開支的鄉自籌資金和鄉統籌資金；五是其他未納入財政預算管理的財政性資金。主要包括各種捐贈資金，財政撥款有償使用回收資金中未納入財政預算管理的部分，國家行政機關派駐境外機構的非經營性收入，財政專戶利息等。財政基金是國家為了實行其職能的需要，通過財政分配渠道形成的，用于特定專門用途的資金。按其構成的經濟內容，可分基本建設基金、國家能源交通重點建設基金、債務基金、社會保險基金，支援經濟落后地區的發展基金，財政后備基金等。
以前的財政資金主要包括強制性的稅收收入、行政事業性收費和政府基金。那時的非財政預算收入主要指單位通過市場取得的不體現政府職能的經營、服務性收入，也包括財政批準留用的收入，還包括單位利用國有資產和資源獲得的其他收入等。
1999年后，推行部門預算、國庫集中收付、政府采購和收支兩條線等四項改革。據調查，改革后，單位的資金支配和管理權限、銀行賬戶設置權限、設備采購權等方面的權力削弱，財政性資金的內涵較改革以前發生了變化。改革后，財政收入主要從稅和非稅兩個角度劃分為稅收收入、非稅收入、社會保險基金收入、貸款轉貸回收本金收入、債務收入和轉移性收入；按性質分為預算內資金、納入財政預算管理的政府性基金、納入財政專戶管理的預算外資金、其他財政性資金。改革最明顯的地方就是把預算外資金的提法過度為非稅收入的提法。變化在于，改革以后單位利用國家資源、國有資產等獲得的收入屬于財政資金范疇。因此，現階段事業單位的非財政預算收入主要包括單位經營、服務收入，財政批準留用的收入，非財政預算資金的利息收入，非國有資產、資源的租金利息收入，未占用國有資源獲得的其他收入等。
（二）被調研單位非財政預算收入的內涵
根據前述分析，非財政預算收入有兩個組成部分（詳見圖1），一是省市級地方財政批準留用的專戶核撥資金，二是單位自己組織取得的收入。由于在本研究中各被調研單位沒有相關的專戶核撥資金收入，因此本文僅涉及第二部分的收入。單位組織取得的非財政預算收入按來源性質主要分為三大類：一是使用國資經營取得收入，如租金收入、利息收入等；二是組織單位人力、技術取得的經營服務收入，如工程收入、銷售收入、咨詢收入等；三是兼有前兩類收入特征的非財政預算收入，如投資收益、其他收入等。
事業單位是公共服務機構，非財政預算收入流入事業單位，彌補單位財政資金不足，維持單位運轉，是單位能履行事業任務、完成公益的資金保障，因此，它的核算原則不應以盈利等財務指標為主要依據。但作為林業局事業單位主收入的工程收入和銷售收入等生產性收入（見圖2）由于可能耗費了人工成本或者物料成本，因而又必須準確核算成本，至少確保保本經營。
財政制度的改革有可能大幅縮減如圖2所示中的利息收入、租金收入和占地補償等財產收入的范圍，會從會計核算、資金管理原則、法規要求等對各種非財政預算收入類型產生影響。經調查，2008年12月31日，北京市園林綠化局下屬的34家事業單位中，自收自支單位的租金、利息等財產收入約占單位總收入的22%；差額撥款單位約占9%；全額單位占1%左右。自收自支單位的工程收入等經營收入約占單位總收入的65%；差額撥款單位約占37%；全額單位占1%左右。由于缺乏基期歷史數據的比較，本文僅從質的角度探討四項財政改革對非財政預算資金管理范圍的影響。
二、影響事業單位收支管理的財政預算制度法規政策體系
從財政預算法規體系構成的現狀看，有國家公共預算法規、國資經營預算法規和社保資金預算法規三個層次，這是以靜態的角度考察。財政預算管理體制的不斷改革完善是一個動態變遷的過程，它既要適應國家經濟體制改革的需要又要不斷更新改革自身的體系結構。在國家經濟政治民主化的發展趨勢下，財政預算管理的透明化和規范化趨勢越加明顯，從技術角度看，預算管理要依靠細化財政收入支出預算編制和審批的程序、落實預算執行和監督的政策措施等手段，不斷完善自我以助推國家經濟體制改革。管理事業單位財務收支的財政預算法規政策體系，受財政體制變遷、財政改革推進、財政預算管理制度完善影響，必然體現透明化操作和規范化運行的趨勢特征和要求。
影響事業單位財務管理的財政預算制度法規政策體系有三個層次：一是《預算法》和《中華人民共和國預算法實施條例》猶如財政預算管理領域的“憲法”，它規范事業單位收入取得、使用、分配管理的宏觀方向性財政預算管理原則。《預算法》第45條規定事業單位的“預算收入必須全部納入統一核算管理，及時、全額入賬”。就是要嚴格按政策法規正確劃分行政執法收入和經營服務收入，并正確使用收費票據，正確進行賬戶存繳和核算管理。屬于行政執法的“預算外資金”，納入“應繳預算款”核算；屬于經營服務性質的收入，納入“事業收入”核算，并按規范要求統一監督管理。事業單位應得的投資企業利潤分配收入或相關收入，要及時收繳和正確核算。可見《預算法》對預算收入的核算原則、核算內容、涉及會計科目等作出了規定。二是在此基礎上，按照財政改革時間順序，1999年財政改革以前執行《國務院關于加強預算外資金管理的決定》和《預算外資金管理實施辦法》，規范單位非財政預算收入管理。1999年后，伴隨執行部門預算編制、政府收支分類改革、國庫集中支付、政府集中采購、收支兩條線制度等財政體制改革，國家制定相關的法規（如《中華人民共和國政府采購法》）具體規范事業單位非財政預算收入的使用分配管理，如收支兩條線制度就對事業單位利用國資經營取得的收益作出必須納入單位統一核算的規定。三是在前兩個層次的基礎上衍生出關于各部門、各地區財政資金預算管理的具體條文規定，或者是針對具體工作中遇見的難題頒布的有針對性的處理辦法和意見。這一部分法規在遵循前兩個層次法規的前提下，對相關的問題進行處理。
三、1999年大力推進四項財政改革以前對事業單位非財政預算收入的管理
1994年的分稅制改革理順了中央與地方財政收入分配關系，1999年后啟動的部門預算編制、政府采購制度、國庫集中收付制度、收支兩條線制度改革等從財政收入支出管理的角度規范、鞏固分稅制改革的成效。上述制度變遷，對事業單位收入和支出的取得、分配、使用、積累等方面產生了深遠的影響。
（一）1999年財政改革以前的《國務院關于加強預算外資金管理的決定》和《預算外資金管理實施辦法》對事業單位非財政預算收入管理的規定
《決定》分兩個層次：第一層意思是明確區分預算內和預算外資金范疇，嚴禁將預算內資金劃作預算外使用；第二層意思是明確要求將部分政府性基金等預算外資金納入國庫統一管理。《決定》指出：事業單位和社會團體通過市場取得的不體現政府職能的經營、服務性收入，不作為預算外資金管理，收入可不上繳財政專戶，但必須依法納稅，并納入單位財務收支計劃，實行收支統一核算。
（二）對事業單位非財政預算收入管理產生的影響
一是明確本研究中的非財政預算收入不屬于預算外資金的性質，從另一個角度界定了非財政預算收入概念的核心，即事業單位通過市場取得的不體現政府職能的經營、服務性收入及其他收入。一方面，《決定》指出取得非財政預算收入的合法性前提；另一方面，《決定》詳細界定了預算外資金的范圍，相應地可以界定非財政預算收入的范圍。二是明確要求這部分資金雖然不用納入財政專戶管理，但要公開、透明地納入單位財務管理范圍，為今后加強和細化非財政預算收入的管理制度規章奠定了指導性原則。
四、1999年后廣泛推進的財政改革對事業單位非財政預算收入的管理
（一）部門預算編制改革
1.對事業單位非財政預算收入管理的要求
對事業單位提出了收支統一管理的要求，事業單位所有的收支活動都必須歸口到單位財務部門，實行統一核算、統一管理。管理對象的范圍按照《預算法》和《預算法實施條例》（第四條）不包括自收自支事業單位。
2.對事業單位非財政預算收入管理產生的影響
一是按事業單位收支統一管理的要求，非財政預算收入不納入財政預算，但把它納入到單位預算統管范疇內。形成部門大收支的管理理念后，以前的預算內、預算外資金管理概念更新為事業收入、經營收入、其他收入等項目，非財政預算資金分解在這些項目中，反映在部門預算編制內，改變以前財務管理與資金管理脫節狀況，使單位組織的收入得到充分合理使用。二是要求劃清事業收入與經營收入、事業收入中預算外資金、預算外資金中應當上繳財政專戶資金等，預算指標進一步細化，加強了對財政資金支出的控制力度。這種控制下，對以前有一部分屬于非財政預算資金范圍的收入納入了財政專戶，實行收支兩條線管理，而對重新劃分歸類的非財政預算資金尚未確定具體的管理方案。三是由于自收自支單位可以排除在部門預算制度的管理范圍之外，因而非財政預算資金在全額預算單位、差額預算單位和自收自支單位之間就存在管理尺度上的差別。
（二）國庫集中管理制度
1.對事業單位非財政預算收入管理的要求
國庫集中管理制度要求事業單位所有財政性資金均納入國庫單一賬戶體系，收入繳國庫，支出通過國庫集中支付方式直接支付。國庫單一賬戶的設置，是針對財政性資金而言的，對于非財政性資金，國庫沒有管理的職能。對非財政預算資金是否集中納入國庫管理，尚未形成硬性的法規規定。
2.對林業事業單位非財政預算收入管理產生的影響
一是從共性上看，財政資金的國庫集中支付，把資金的直接支付改為財政直接或授權支付，弱化林業事業單位現金管理職能。二是針對不同單位，國庫集中支付制度對財政資金的管理要求是相同的，但對非財政預算資金管理的影響不同。假設沒有區別資金來源和單位類型進行管理，對于經營服務收入占較大比重的單位，其資金收支比較分散，財政資金占比不高，集中支付的管理形式會影響其正常生產經營服務活動的開展，可能會提高公共產品的效率。在這里，國庫集中支付制度可以采取分散管理的形式。而對于經營服務收入很少，主要履行行政管理職能的單位，采取國庫集中支付管理，相應地，對這部分單位非財政預算資金就應該采取集中管理形式。三是針對單位有差異的工作性質，國庫集中支付制度對財政資金的管理要求是相同的，但對非財政預算資金管理的影響不同。部分林業事業單位常年有工程建設投資項目，周期長，集中支付不利于單位事業發展，在這類單位可以采取分散的資金管理形式。所以這類單位的財政資金與應采取集中支付制度，而非財政預算資金可以采取非集中管理形式。四是微觀之處涉及到對國資處置收入的具體處理的差異，改革以前國資處置收入在“其他收入”科目核算，改革后，這部分收入統一納入財政專戶儲存。
（三）政府采購制度
1.對事業單位非財政預算收入管理的要求
2002年我國開始執行《中華人民共和國政府采購法》，該制度的目標是規范財政支出管理，強化預算約束。《政府采購法》明確指出，政府采購涵蓋行政事業單位，采購資金是財政性資金。
國家林業局2008年8月頒布的《國家林業局政府采購管理實施辦法》第2條規定“各采購單位按照政府采購法律、行政法規和制度規定的方式和程序，使用財政性資金（預算資金、政府性基金和預算外資金）和與之配套的自籌資金。”這里的自籌資金，是指采購人按照政府采購項目的資金要求，按規定由采購人分擔并自行籌措的資金。
2.對事業單位非財政預算收入管理產生的影響
根據政府采購法規的規定，采購項目的資金一般通過財政部門開設的“政府采購專戶”直接支付給供應商，但具體操作有差異。對于資金的范圍，我國現行地方立法規定各不相同，本文比較了一些地區的政府采購資金管理辦法發現，有的地區包含單位非財政預算資金（如河南省、大慶市、廈門市），有的地區不包含這一部分收入（如吉林省延邊州）。在支付管理原則上視采購的形式，假如采取拼盤方式，采購資金由預算內資金和單位預算外資金或非財政預算資金共同分擔而進行的物資、服務采購，則單位應在采購前一定時間將資金采購劃入政府采購專戶。屬于自籌的非財政預算資金單獨采購的，由財政部門審核確認資金來源的合法和合規性后，由采購單位自行采購、自行結算，即采取所謂的“單一賬戶，先存后支、專款專用”。
（四）收支兩條線制度
1.對事業單位非財政預算收入管理的要求
“收支兩條線”管理制度主要著力目標，一是規范非稅收入財政專戶的管理，二是對國資收益和產權處置作出規范。2008年《中央級事業單位國有資產管理暫行辦法》規定，中央級事業單位資產處置收入、國有資產有償使用收入等屬于國家所有，應當按照政府非稅收入管理和財政國庫收繳管理的規定上繳中央財政，實行“收支兩條線”管理。
2.對事業單位非財政預算收入管理產生的影響
在財政改革以前，由于政府財政收支分類不規范，部分由國資產生的收入或利息在實踐操作中劃入非財政預算資金使用范圍。2004年財政部頒布的《關于加強政府非稅收入管理的通知》向縱深推進收支兩條線改革，突破了預算外資金的管理范疇，表現在原來對行政事業性收費、政府性基金和罰沒收入實行“收支兩條線”的基礎上，又將國有資源（資產）有償使用收入、國有資本經營收益、主管部門集中收入以及政府財政資金產生的利息收入等納入“收支兩條線”管理范圍。因此，收支兩條線的管理制度縮減了非財政預算資金的實踐操作范疇，就其對事業單位收支管理、事業發展等來說會產生深遠的影響。假設對所有事業單位實行劃一性的收支兩條線管理，因為林業事業單位經營服務收入不穩定，會影響預算編制進而會影響后一年單位的事業發展，大一統的收支兩條線管理可能還會打擊單位積極性不能達到國資持續增值的目的。
五、研究結論
（一）財政預算制度改革對事業單位收入項目分類的影響
以1999年國家選擇試點單位編制部門預算、推行國庫集中支付等制度為標志，財政預算管理制度改革全面啟動。在此之前，按照《國務院關于加強預算外資金管理的決定》的規定，財政將事業單位收入分為預算內收入、預算外收入和單位組織收入。預算內收入指來源于國家預算撥款，即目前的財政補助收入；預算外收入指事業單位除預算撥款之外的其他財政資金；單位組織收入是單位運用一定的國有資源通過組織人力、技術等要素實現經濟效益的收入。當時，預算內和預算外資金嚴格區分，當時財政對事業單位管理的平衡關系是預算內資金來源=預算內資金運用+預算內資金結存。1999年后，推行四項財政以后，事業單位的收入不再按與預算的關系進行分類，而是以單位為主體，全部收入按來源分類的大收入概念。財政對事業單位的資金管理平衡關系改變為：事業單位收入-事業單位支出=結余。
（二）財政管理的范圍變化
總體上，按照公共財政的原則，財政根據事業單位提供公共服務和從市場取得經濟補償的不同程度，制定對它們有差別的財政投入政策。
1999年以前事業單位的收入由預算內收入、預算外收入和單位組織取得的其他收入三類構成，預算內資金納入國庫管理，預算外資金由財政專戶管理，其他收入由部門自行管理。財政對預算內和預算外資金有專門和細致的收支管理規定，而對其他收入并沒有專門和細致的規定。執行部門預算編制制度后，配套采取的國庫集中支付制度和政府采購制度主要從支出角度細化了預算內和預算外資金的管理規定，而對單位組織的非財政預算收入僅僅提供了管理模式的參考，并沒有非常細致明確的制度規定。但是，這并不表明財政完全不對這部分資金進行管理。
實際上，從單位類型分析，部門編制制度對非財政預算資金也要求納入單位統一預算、統一管理，只是在管理范圍上排除了自收自支單位。根據前述分析，國庫集中支付制度應該適度考慮單位類型、特點并結合國家事業發展需求，采取有差異的管理策略，既提高資金管理效率和監控強度又促進事業良性發展。
從收支類別看，部門編制、國庫集中支付、政府采購制度和收支兩條線制度共同的地方都是要求嚴格區分財政和非財政收入的類別、區分事業收入和經營收入的類別等，再在此基礎上確定是否管理；區別的地方是某些制度如收支兩條線涉及到對非財政預算資金的管理，縮減了非財政預算資金的范圍；政府集中采購首先涉及非財政預算資金是否納入管理范圍，這在不同地區各異，其次涉及到非財政預算資金是否和財政資金拼盤采購，再確定管理措施；部門編制制度雖然沒有縮減非財政預算資金的范疇，但要求把其納入預算范圍，反映在單位總體的收支計劃中。
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關鍵詞：新財政體制；財務困境；資金管理對策
中圖分類號：F810.7 文獻標志碼：A 文章編號：1673－291X（2011）14－0154－02
以國庫集中支付、部門預算、非稅收入和政府收支分類改革為標志的新財政體制已經全面推行，作為主要以地方財政資金為經費保障的地方公辦高等職業院校已全面納入地方財政體制的運行模式中。新財政體制改變了高職校傳統的撥款模式和資金使用模式，也深刻影響了高職校的理財環境。在適應這種新財政體制的過程中，地方高職校在資金的管理方面出現了新情況和新問題，引起了我們對高職校資金管理的思考。
一、新財政體制下高職校資金使用的特點
（一）不再有獨立支配的銀行賬戶
在國庫集中支付模式下，高校原設置在商業銀行的基本存款賬戶已變更為“預算單位零余額賬戶”，其他多余賬戶要么撤銷要么轉化為當地財政部門指定賬戶。這種賬戶設置的變更大大削弱了高職校對貨幣資金的支配權，單位對那些沉淀資金的支配和收益權開始由單位轉移到了財政部門。
（二）新預算管理模式改變了高職校撥款模式
傳統高職校的資金來源主要分為預算內和預算外兩個部分，其中預算內資金由財政撥款形成，預算外資金主要來源于學校的學費收入。目前，盡管資金的來源形式上沒有多大變化，但其實質和內涵已發生了根本變化。在政府“收支兩條線”的管理模式下，學校收費資金已作為政府財政性資金的一個重要部分，即“非稅收入”，其支配權已完全掌握在政府手里，單位只是行使政府授權的收費權。同時，作為政府一個預算部門的高職校，取得預算外資金的依據不再是學校自身收費的規模，而是經政府財政部門審定的年度部門預算。只有經財政部門實際撥入的預算外資金才能作為高校的“事業收入”。
（三）財政分預算科目下達資金，高職校喪失了資金的調劑權
為加強部門預算的約束力，目前財政部門下達的經費指標除分“預算內”、“預算外”兩個基本口徑外，還對按年度下達的預算科目進行指標分解，即基本支出中按人員、公用、補助科目下達，項目經費中按項目名稱下達，各塊經費原則上必須“專款專用”，單位不能調劑使用。如果單位預算執行偏差較大，單位將面臨“有錢不能用”的局面。
（四）公務卡模式下高校不再有現金結算
隨著公務卡結算模式的推行，原通過現金結算的開支改由公務卡刷卡結算，單位不再保留現金，原有的“庫存現金”已改變為單位的“公務卡存款”。
二、新財政體制下高校資金使用的困境
與企業相比，學校的資金運動相對簡單，主要表現為上級部門撥入資金，到學校通過教學、行政、科研、后勤等活動對資金的使用，再到財政部門的核銷，就完成了學校資金的一次循環。可是，與企業支出有一個明顯不同的是，學校幾乎全部支出都必須以“現金”的付出為代價，因此，學校對“現金”的依賴就更加明顯。而高職學校資金流轉方面有一個先天不足，由于收費年度與財政年度的不一致，學校在預算外資金來源方面呈現上半年緊張下半年寬裕的極不平衡的局面，凸顯高職校資金使用的困境。
（一）公務卡結算模式與高職校的支付習慣的不協調
財政部門推行公務卡結算模式的初衷，是為了加強政府對財政性資金使用的監督，貫徹公共財政理念，促進廉政建設。但有效推動公務卡結算模式，必須在銀行結算系統、公務卡消費點的普及、單位的開支習慣等方面得到高度協調。對于目前學校的支付習慣，公務卡結算模式還處在一個逐步適應階段，與公務卡本身的要求還有一定的距離。如勞務費的發放、學生助學金的發放、科研項目的結算等都與公務卡結算模式發生一定的沖突，造成公務卡的使用上出現許多不規范行為，影響了公務卡的實際功能的發揮。
（二）預算年度與學校收費年度的不一致帶來了資金的不平衡
目前，地方高職校已完全納入地方政府部門預算的框架中，一般在每年的10月左右財政部門開始部署下一年度的預算。對于學校來說，編制收入預算時，預算內撥款完全與財政年度相匹配，但預算外資金主要來源于學校的收費收入。由于前已涉及的收費年度與財政年度的不一致，預算外資金姚在9月后才能形成學校的可支配財力，因此，學校在預算外資金方面始終呈現前緊后松的狀況，極大地影響了學校上半年預算的有效執行。
（三）資金使用的“條塊分割”加劇了學校資金的緊張局面
新財政體制改革前學校長期習慣“大收大支” 的資金運作模式，學校所有資金包括結算中的各種債權資金，都可用來保證學校的各類支出，預算內外資金來源均可打通使用。而實行財政資金“條塊分割”的資金下撥模式后，盡管強化了財政資金使用的計劃性，但對使用部門來說帶來了不少問題。尤其是學校在預算外資金的分布上先天就存在前緊后松的不平衡狀態，如果在資金使用上人為設置界限，將加劇學校上半年資金緊張局面，甚至引發財務風險。
三、加強高職校資金管理的對策
現金流量管理一直是學校財務管理的薄弱環節，在新財政體制正式運行前，學校“以收定支”的預算模式使高校現金流量管理變得無足輕重，在新財政體制運行后，學校資金的運作更多地掌握在地方財政的手里，學校現金流量管理問題開始泛出水面。重視現金流量管理，采取相應資金管理對策，是化解學校財務風險，保證學校各項事業順利發展的關鍵。
（一）重視高職校資金的計劃管理，完善現金流量的信息披露
高職校要轉變學校資金管理理念，提高資金管理預見性和針對性。要重視資金計劃的編制，改變資金使用的隨意性。高職校要建立定期編制資金使用計劃的制度，對資金使用中產生的“入不敷出”的現象要提前采取對策。其次，要改革目前會計報表系統，完善現金流量的信息披露。目前，高職校會計核算主要采用《事業單位會計制度》或《高校會計制度》，以上兩制度均為上世紀90年代中后期制定，在報表體系中均不包括現金流量表，在學校的財務信息披露體系中均沒有現金流量信息。這種會計報告體系不利于學校的資金管理，與目前高職校的理財環境發生的根本變化不相適應。因此，本文建議在現有報表體系中增設“現金流量表”，進一步完善高職校會計信息披露。
（二）適當借助銀行短期融資工具，彌補高職校上半年出現的流動性不足
目前，銀校合作比較廣泛，從學生收費到公務卡結算，學校越來越離不開銀行的參與。但在融資方面，銀行大都只發放較長期的項目貨款，如基本建設和設備采購貸款等，很少做流動資金貸款。鑒于學校年度資金不平衡狀況，學校很有可能在上半年出現流動性不足，造成學校計劃內要做的事情有可能被推遲，甚至被擱淺，從而一定程度上影響了學校事業的健康發展。另一方面，對銀行來說，對學校發放短期流動資金貸款，也是一種高質量低風險的金融產品，因為只要學校一到開學季節，源源不斷的學費收入就為貸款提供了充分的還款保證。
（三）完善現有政府部門預算模式，真正破除預算內外資金的邊界
現有政府部門預算模式下，單位預算內資金指標在年內是均勻下達的，但對高職校來說，這部分撥款只能滿足人員經費的大部分，而人員經費的不足部分、公用經費和項目經費的絕大部分都要靠預算外資金渠道彌補，但單位預算外資金的撥款規模目前仍受單位非稅收入上繳規模所限，同時撥款指標的下達還受學校非稅收入上繳時間所限，這樣，學校上半年盡管有預算外撥款指標，但由于上半年學校較少收費，基本不產生上繳財政的非稅收入，就不能真正形成財政的預算外可下撥指標，這就是俗稱的“有指標沒錢”的現象。因此，對學校來說，上半年的預算外指標只是一個計劃數字，不能形成學校可用的財源。為了改變這種尷尬的境地，應改變目前財政的這種分資金來源渠道撥款模式，全面打破預算內外資金撥款邊界，使預算內外資金在年度內同步撥款、均衡撥款，有效避免學校上半年資金的“青黃不接”現象，最大限度地提高資金使用效益，同時，也真正體現財政“收支兩條線”的管理理念。
（四）進一步提高單位部門預算的水平，把預算、資金與學校事業有機地統一起來
以往預算的編制只要實現全年收支平衡就算萬事大吉，并不考慮預算收支在年度各階段的資金平衡。在以前財權相對集中的情況下，這個矛盾并不突出，但在目前單位財權逐漸回歸財政的前提下，就會出現在預算年度某個階段計劃內想安排的項目，因缺乏該階段配套的資金而無法實施的情況。因此，對學校來說，不僅要做到預算總額收支平衡，同時要把預算的執行與學校事業的發展有機地結合起來，實現預算年度內各階段的資金收支平衡。鑒于目前學校預算中收入部分相對明確，實現的時間也是有章可循，因而重點要做好預算的支出部分，要把支出分解到年度各期，并與資金的供給相對應。唯有如此，預算才能為高職校各項事業如期開展提供切實可行的財力保證，而不至于成為難以執行的一紙空文。
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一、學習考察內容
按照市委、市政府關于開展“學、促振興”活動的要求，結合自身工作實際，綜合科考察學習的重點是：
1、市非稅收入征管體制、征管辦法、征管程序、核算方式等情況；各征管部門的工作范圍及職責；通過加強非稅收入征管，對地方經濟發展的貢獻。
2、在優化軟環境、治理“三亂”、為招商引資服務方面采取的主要措施、成效。
3、在收費票據、罰沒票據、收款收據及其他財政票據管理方面的主要做法、成效。
4、住房資金管理情況。
二、基本情況
市下轄三區(紅山區、松山區、元寶山區)、七旗(阿旗、左旗、右旗、克旗、翁旗、喀旗、敖漢旗)、二縣(林西縣、寧城縣)。財政局設立綜合科，由于自治區財政廳各處正在調整業務職能，綜合處工作業務職能還未具體確定，市本級工作人員暫設二名，各旗縣區財政局未作調整，主要分管所轄區的非稅收入征管工作。據綜合科科長介紹，現其工作職能為非稅收入管理政策法規、國民經濟運行宏觀調控、住房公積金財務監管及彩票資金管理、票據管理等。
1、非稅收入管理
2003年市本級非稅收入18000萬元(毛收入含成本)，分成用于財力1500萬元，2004年計劃16800萬元(毛收入含成本)，不含上繳上級分成。
預算外資金設財政專戶管理，實行非稅收入資金收繳管理制度改革，收繳分離，采取“單位開票、銀行、財政統管”的管理體制。這與我市的收繳分離制度改革內容基本一致。
市本級2004年在安排全年預算時第一次實行了財政綜合預算。預算內外資金統一核定，統一編制，統一下達，統一管理。逐步把各系統執收部門的預算外收入全部納入預算，取消收支掛鉤，實行收支脫鉤管理，編制綜合預算。
財政綜合預算包括收入預算和支出預算兩部分，收入預算包括預算內收入和預算外收入。預算外收入預算根據各單位前三年實際收入的平均數和政策變化情況測算編制，把非稅收入預算全部納入部門預算。單位支出不再與預算外收入掛鉤，而按預算內、預算外綜合定額確定。對核定收入任務單位的撥款，先從預算外資金專戶撥付。
2、票據管理情況
綜合科負責票據管理。制定了《市收費罰沒和往來資金結算票據管理暫行辦法》。對票據的購領、發放、審驗、繳銷等工作都做出了具體要求。其具體作法是：一是建立健全預算外資金收入收繳監管機制，財政局利用票據監控手段，加強對執收單位收繳行為的監管。嚴格界定收費票據使用范圍，對于屬于合法正規收費項目而且收費同行為經常比較穩定的，必須使用行政事業性收費專用收據，二是對經批準的臨時發生的行政事業性收費，視具體情況適量供給行政事業性收費收據。采取“一把一算帳”的作法。三是設置票據管理臺賬和票據發放、售出資金收付帳簿，嚴格空白票據入庫、出庫手續。四是增加對已用票據存根的審核頻率，提高審核質量。并在年末對單位未用空白票據和已用票據存根全部進行繳回，同時對資金收繳進行核對，確保所收資金應繳盡繳。五是對旗縣區及市直單位的票據管理和使用情況進行抽查，發現問題及時糾正，徹底杜絕隨意領取、串用票據、只領不繳等不符合票據管理的行為。
3、住房基金
市住房資金管理中心于1993年2月正式掛牌成立，隸屬于市房改領導小組，掛靠市建設局。到2000年底，全市繳存住房公積金人數19.15萬人，占應繳人數的54.5%，繳存比例為10%，累計歸集住房公積金余額2.4億元。在借鑒外地經驗基礎上，轉變住房公積金管理模式，實現電算化管理，內部實現微機局域聯網。主要做法是建立按時報表制度、預決算制度、財務監督制度，認真審查核實中心管理費用收支計劃，結合實際客觀公正地批復預算。在年度工作實際中，隨時監督計劃的實行情況，保證財務收支計劃的落實。
中國公司涉足國際業務已有二三十年的時間，從最初的單純出口海外已經擴展到現在的海外制造、海外采購，海外并購和在海外建立分支機構。中國公司在海外開疆辟土的過程中不可避免的要隨時面對諸如外匯、法律、過失、稅務等的方面種種挑戰。“面對包括現金、外匯交易、風險管理、交易處理等一系列挑戰，很多領先的跨國集團往往會通過資金集中化管理來應對這一挑戰。”摩根大通亞洲咨詢部副總裁陳曉庭表示。
1 資金集中管理
近幾年，越來越多的中國公司將業務觸角伸到海外，且規模越來越大，在陌生的國際市場環境中，陳曉庭指出，公司資金管理普遍面對的挑戰包括多樣化的交易對手；復雜的幣種；眾多銀行賬戶和銀行合作伙伴而導致的無現金預見性、閑置的銀行余額、無法使用的受困現金；新興國家不明確的法律和稅收結構以及發達國家過于復雜的法律和稅收結構等等。這些成為導致公司運營成本增加和不合規風險增加的重要因素。而在海外擁有多家子公司的跨國公司更是深受其害。
由此，陳曉庭建議公司考慮設立一個專門進行海外子公司資金集中管理的部門――海外區域資金管理中心，將國內、國外市場的資金管理分開進行。他表示，這也正是摩根大通正在推進的方向。
海外區域資金管理中心目前有兩類，一類是由中國跨國公司在境外設立，另一類是由境外的跨國公司在中國或亞太區設立。陳曉庭指出，第二類發展已經比較成熟，摩根大通在這方面已有二十多年的歷史，“我們希望可以利用這方面的經驗幫助中國公司建立海外區域資金管理中心。”
海外區域資金管理中心將使企業獲益頗多。包括：通過獲取銀行賬戶的單一視圖，公司可提高現金可視性，從而增強對運營資本的管理并降低風險；通過整合內部現金頭寸，利用公司間貸款降低借貸成本、提高投資收益；通過精減人員、內部輪崗、降低銀行費用、簡化銀行賬戶管理以及消除一次性系統升級等實現節支增效；通過整合政策執行、程序標準化、應用控制一致性以及匯報制度等風險的管理可以使集團內部減少外匯交易；可降低稅收成本并避免潛在的稅務問題。專業知識較高、經驗豐富和技能熟練的專業人員使資金管理中心得以提供一致及高效的服務。
陳曉庭介紹，從去年開始已經有很多大型中國公司開始與摩根大通討論方案。摩根大通去年12月也在北京、深圳、上海等地舉辦相關研討會。不同的公司處于不同的階段，需求也不盡相同，摩根大通一直致力于提供有針對性的個性化服務。
2 選擇標準
海外區域資金管理中心既可以設在境內，也可以設在境外。陳曉庭強調，如果資金管理中心有資金管理和外匯交易的職責，則設在境外比較適合，因為境外外匯管制和資金流動環境相對寬松；如果資金管理中心沒有這些操作的職責，則可以選擇設置在國內，公司只需要在資金管理部門內劃分國內和國外兩個板塊進行操作即可。
綜合考慮法律、外匯管制、政策環境等多方面因素，亞洲地區適合建立海外區域資金管理中心的地區主要是香港和新加坡。不過受人民幣國際化的影響，對中國公司而言，香港更具有吸引力。 “因為目前除了國內市場以外只有香港有人民幣結算和清算的市場。”
海外資金管理中心的幣種主要取決于公司在國際貿易中使用的貨幣，目前還是以美金和歐元為主。不過自人民幣國際化以后，一些海外區域資金管理中心也考慮要轉換成人民幣。“尤其是中國公司，最近美元一直在貶值，很多公司也在考慮怎么做一個自然對沖的安排。”
若從企業自身而言，陳曉庭認為在選擇區域資金管理中心設立的地區時需要具體考慮以下六個因素：第一、當地是否可以自由泡換外匯?對外匯管制越少的地方越好；第二、貨幣市場的深度，即該市場某種貨幣的量；第三、法律的透明度、結構，以及該地區的基礎設施；第四、看整個人員的配備；第五、與業務所在地的距離。如果大部分業務在東南亞，那么新加坡就比較合適，如果大部分業務在亞洲的北部，在香港就比較合適；第六、稅收優惠情況、比較而言，新加坡比香港有更多的稅收優惠，不過至于選擇哪里還要看公司的稅務結構。
3 專業化服務
陳曉庭介紹，摩根大通為每個公司設計的資金管理中心都是針對客戶經營環境設立的獨_無二的機構。無論員工集中度、資金管理功能、匯報體系還是控制系統，均因各自經營模式、管理文化和地理位置及其他因素的不同而有所區別。通常情況下，公司對資金管理中心的結構并無明確定義。而公司在工作中將遇到的機遇與挑戰，可以通過一個不斷重復的過程，以概念的形式植入到一個明確的資金管理結構中，從而實現公司資金管理的目標。
摩根大通設有專門資金管理咨詢部門，部門中的資金管理顧問首先會與客戶進行交談，并通過三到四個案例進行研究，結合最佳實踐方案，獲取并了解客戶需求、目標、優先事項、挑戰及經營環境(如管理文化、價值體系等)等信息。在第二次會面時，摩根大通會向客戶出示一份高水準提案和一份綜合性的解決方案，其中包含銀行賬戶結構管理方案、資金管理中心可能的設立地點和經營范圍的總體指導。通過多次溝通，摩根大通會幫助客戶做出決定并將工作推進到實際層面。
最重要的是，這些顧問大多來自企業、有豐富的企業資金管理實戰經驗和廣泛的客戶經驗，可以為客戶提供最佳實踐方案。
銀企對話
Q：公司想通過摩根大通建立海外區域資金管理中心的一般流程是什么?
A：第一步要看公司是否在該地區有法人資格，如果沒有，就需要在當地注冊設立新的公司；如果有，就要判斷這個公司是否適合作為資金管理中心。第二步則要考慮資金管理中心會覆蓋哪些職責，并核查當前系統是否可以支持諸如外匯交易、資金管理等職責。第三步是跟摩根大通規劃應該開設哪些賬戶，各個子公司與資金管理中心賬戶如何連接等問題。
Q：現在很多公司都有自己的財務共享中心，是否有必要再建立一個區域資金管理中心?
A：這要具體分析公司當前的情況。有可能是不需要另外成立一個子公司，而只需在目前的基礎上再增加一些深層次專業人員將現有中心的范圍擴大。不過如果公司有外匯交易、資金池貸款的職責，我們建議在海外設立資金管理中心。
Q：海外資金管理中心如何幫助企業降低匯率風險?
A：有兩個方法。一是可以根據整個集團的外匯管理政策為子公司做一個執行計劃，而不需要擔心各個子公司各有各的看法；二是同時作為一個貿易中心，這樣可以根據整個集團的貨幣供需、外匯交易和外匯收支差，計算出一個凈外匯收支差，從而避免各子公司重復性買匯。
【關鍵詞】 中小民營企業 營運資金管理 現狀 問題 對策
一、營運資金管理對企業財務管理的現實意義
營運資金又稱營運資本，是指流動資產減去流動負債后的余額。一個企業要維持正常的運轉就必須要擁有適量的營運資金，它是企業財務管理的重要內容之一。營運資金管理也就是對企業流動資產及流動負債的管理。其管理成效不但會對企業的流動性和收益性產生直接的影響，而且還會直接影響到企業的生死存亡。因而，營運資金管理對企業財務管理具有一定的現實意義。
二、浙江中小民營企業營運資金管理存在的問題
隨著我國市場經濟發展，我國中小民營企業得到了迅速發展，已經成為我國國民經濟增長和協調運行的基礎性力量，也是國民經濟健康協調發展的重要基礎。然而，中小民營企業在競爭中往往失敗率高，平均壽命不足五年，其原因是多方面的，僅從企業內部環境看，資金的貧乏和對資金管理的隨意是失敗的核心原因。目前，浙江中小民營企業中大多數企業重視銷售、生產和利潤，但是有相當一部分忽視了財務管理的核心地位，尤其是在營運資金的管理上經常出現問題。具體表現在以下方面。
1、營運資金不足
作為維持企業日常生產經營所需的營運資金，與企業經營活動各個環節的現金循環密切相關，稍有不慎將導致資金不足，甚至資金鏈條斷裂，將直接影響企業交易活動的正常進行。中小民營企業由于規模較小，實力較弱、在進行貿易活動中，一方面供貨商不愿意給予中小企業賒賬的待遇；另一方面企業為了擴大銷售、增強在市場競爭力而不得不采取賒銷的方式，企業銷售額短時期內快速增長，但是，高額的應收賬款直接影響著企業的現金流入。因此，供應商現金付款和銷售商應收賬款的結賬方式，企業營運資金自然越來越少，三角債已成為中小企業發展的重要瓶頸。
2、籌集資金困難
首先，中小民營企業籌集資金的來源相對有限，大多中小民營企業都不具備向公眾發行債券和償還的能力，加之企業固定資產較少，信譽度也較差，向金融機構借款也相當困難。其次，浙江中小民營企業籌資難的原因之一是財務管理上的隨意性，很多企業在向銀行申請貸款時，難以按銀行的要求及時提供財務報表。相當一部分企業的領導及財務人員對內含報酬率、投資報酬率及現金凈流量等財務管理指標不甚了解，致使資金的籌集缺乏科學性。
再次，雖然現在國家在一定程度上采取措施改善了中小民營企業的融資環境，使得浙江中小民營企業初步建立了較為獨立、渠道多元的融資體系。但是，各金融機構在改進金融服務，開發適合中小民營企業發展的金融產品，調整信貸結構，轉變服務作風，增強服務意識，提高服務質量上還有一段距離。所以，融資難、擔保難仍然是制約浙江中小民營企業發展最突出的問題。
3、營運資金低效運營
一個公司的績效與公司規模、行業、公司治理、財務管理成效都是分不開的，浙江中小民營企業往往缺乏有效的營運資金管理制度，資金長期處于低效運營，直接影響著企業的生存和發展。
第一，流動資金周轉緩慢。目前，不少企業管理者僅憑經驗進行管理，缺少科學合理的存貨管理方法，沒有可行的存貨計劃和有效的定期監督檢查，而且又無相應的責任部門，致使存貨資金占用過多，造成資金停滯，資金成本高、周轉遲緩。
第二，預付賬款居高不下。預付賬款是一種特殊的流動資產，從資產流動性來看，由于款項已經支付，除了一些特殊情況外（如預收貨款的企業未能按約提品和勞務、預付保險單被提前注銷等），在未來會計期間不會導致現金流入。即使在這種債權收回時，流入的也不是貨幣資金，而是存貨，變現能力極差。
第三，應收賬款項目也是一個不可忽視的項目。由于“銷售至上、沖指標”觀念的影響，浙江中小民營企業各年應收賬款絕對額都不小，拖欠情況比較嚴重平均拖欠時間增長，而且應收賬款中有很大一部分發生壞賬的可能性較大。
第四，貨幣資金管理缺乏效率。現金循環周期的變化直接影響所需營運資金的數額。企業對流動資金的需求量一旦增加，此時如果沒有足夠的現金儲備或借款額度，就無法增加資金投入，原有的營運資金規模就會因此而無法滿足正常生產經營活動的需要。
4、存貨問題，重錢不重物，資產流失嚴重
控制存貨成本比較困難，這是普遍存在的問題，也是長期困擾企業發展的難點。企業往往最初忽略存貨的管理，發展到企業存貨積壓，無形中積壓了大量資金，造成流動資金嚴重緊缺，資金周轉速度明顯減緩，在一定程度上影響了正常的生產經營活動。另外，不少民營企業缺乏嚴謹的庫房管理制度，對原材料、半成品、固定資產等管理不到位，出現存貨過期變質，庫存數量不準確等問題是司空見慣的，無人深入追究，資產浪費嚴重。
三、浙江中小民營企業營運資金管理的對策研究
1、增加籌資渠道
籌資渠道的不同導致其資金成本不同，通過多種融資方式的融合，才能實現降低資金成本的目的。
（1）信貸融資
從目前來看，金融機構的信貸資金依然是浙江中小民營企業的主要資金來源。對于中小民營企業來說，銀行一般不愿貸出較大的長期借款，同時限制條件相對較多。從企業自身角度來看，中小企業必須本著誠信的原則，建立健全財務制度，提供翔實可靠的財務數據，證明自身具有償付能力和盈利能力。靠內源融資和外源融資這兩條腿走路，中小企業才能快速發展壯大。
（2）租賃融資
租賃融資對于中小民營企業的作用是不可低估的。通過租賃，企業可不必一次性籌集一筆相當于設備價款的現金，即可獲得需要的設備。另外，融資租賃也是中小企業引進外資的一個重要措施。因此，中小企業可以通過這些租賃公司租賃國外設備，這等于間接地使用了外資，開辟了中小企業利用外資的又一條渠道。
（3）小企業技術創新基金
科技型小企業可以通過“科技型小企業技術創新基金”來獲取資金。這是經國務院批準設立，用于支持科技型小企業技術創新項目的政府專項基金。根據企業的不同特點和項目所處的不同階段，創新基金分別以貸款貼息、無償資助等不同方式支持科技型小企業的技術創新活動。所以，對于符合條件的浙江中小民營企業來說，應該充分利用這一優惠政策來為自己爭取發展基金。
2、加強財務管理意識
財務管理應站在企業全局的角度，構建科學的預測體系，進行科學預算，包括銷售預算、采購預算、投資預算、人工預算、費用預算等。將財務管理納入企業管理的核心，逐步形成以財務管理為中心的企業管理機制，從而提高企業運作效率；健全各項會計制度，為財務管理提供制度和信息環境；同時培養和引進財務管理方面的專業人才，推廣和加強企業財務預算、成本控制、稅收籌劃。
3、建立并完善營運資金管理機制
資金管理工作的好壞直接關系到企業整體效益的高低，是中小民營企業內部控制中確保資金運作安全、提高資金使用效益的關鍵內容。因而，建立并完善營運資金管理機制具有十分重要的意義。
（1）掌握浙江中小民營企業現金管理規律
在加強營運資金管理過程中，浙江中小民營企業的現金流量與企業的生命周期有著密切的聯系。在企業剛剛建立時，往往具有大量的資金滿足企業的生存。隨著企業規模的擴大，應收賬款的增加，所需的流動資金的增加，企業將面對資金的壓力。由于資金的支出加劇，這一階段許多中小民營企業陷入財務危機，甚至倒閉。經過了這一“化蛹為蝶”的困難階段，企業投資才會逐漸收回，現金也隨之充裕。
（2）完善浙江中小民營企業營運資金管理
資金管理需要企業內部各個職能部門的配合，不能為提高業績而使企業的應收賬款大量增加。浙江中小民營企業經營者要樹立財務管理觀念，引導企業建立健全財務制度和內部信用管理制度，實現企業內部整體資金的集成管理、統一調度和有效監控。
4、完善存貨管理
浙江中小民營企業要根據自身經營特點，合理確定一定數量的基本存貨為管理原則，以免大量資金積壓在存貨上，采用現代存貨管理手段，及時了解追蹤存貨量的變化。詳細分析并盡量以能使存貨的存儲成本，存貨不足引起的短缺成本，訂貨、裝運和提貨成本三者之和為最低時，確定企業合理的進貨批量和進貨時間。要盡量在各種存貨成本與存貨效益之間作出權衡，達到兩者的最佳結合。
5、健全應收賬款管理體系
健全應收賬款管理體系為加強應收賬款管理，建議采取如下措施：一是明確內部管理責任制。很多浙江中小民營企業認為催收賬款是財務部門的事，與銷售部門無關。二是建立客戶信用檔案。對客戶的各個方面先行考察，根據客戶的具體情況建立客戶信用檔案，并進行信用等級設置，對不同等級的客戶實行不同的管理政策。三是嚴格控制信用期。應規定應收賬款的收賬時間，并將這些信用條款寫進合同，以合同形式約束對方。四是實施審批制度。對不同信用規模、信用對象實施不同的審批級別。一般可設置審批制，由各級部門審核。銷售部門如采用賒銷方式時，應先由財務部門根據賒銷帶來的經濟利益與產生的成本風險進行衡量，可行時再交由總經理審核。
總之，浙江省作為民營經濟的大省，隨著市場經濟的發展，中小民營企業將在經濟全球化的形式下面對更加激烈的競爭環境。營運資金管理對中小民營企業而言，是關系到生存的問題，直接影響著中小企業的經營成敗。做好營運資金的管理，有助于提高企業的經營效率，促進企業的整體發展，最終實現企業價值。
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