時間：2022-02-19 17:27:29
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇會計信息系統(tǒng)，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
（一）審計線索的改變
由于越來越多的企業(yè)實行會計電算化，審計線索發(fā)生了很大變化，傳統(tǒng)的手工會計系統(tǒng)中的審計線索在會計信息系統(tǒng)中將會中斷甚至消失。在手工系統(tǒng)中，由原始憑證到記賬憑證，由過賬到財務(wù)報表的編制，每一步都有文字記錄，都有經(jīng)手人簽字，審計線索十分清楚。審計人員進(jìn)行審計，完全可以根據(jù)需要進(jìn)行順查、逆查或抽查。但在電算化會計信息系統(tǒng)中，傳統(tǒng)的賬簿沒有了，絕大部分的文字記錄消失了，代之的是存有會計資料的磁盤等存儲器，這些磁性介質(zhì)上的信息是以機(jī)器可讀的形式存在的，肉眼不能識別。此外，從原始數(shù)據(jù)進(jìn)入計算機(jī)，到財務(wù)報表的輸出，這中間的全部會計處理集中由計算機(jī)按程序指令自動完成，傳統(tǒng)的審計線索在這里中斷了、消失了。
（二）會計系統(tǒng)內(nèi)部控制的改變
審計師要對會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制進(jìn)行審查和評價，以作為制定審計方案和決定抽查范圍的依據(jù)。在手工會計條件下，內(nèi)部控制一般表現(xiàn)為對人的控制，強調(diào)職責(zé)分清、相互牽制，采用的手段主要是利用紙面信息進(jìn)行手工核對和檢查，責(zé)任容易明確，結(jié)果也比較直觀。而在會計信息系統(tǒng)條件下，內(nèi)部控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ撕蜋C(jī)器兩方面的控制，而且多數(shù)情況是以計算機(jī)內(nèi)部控制為主。手工會計系統(tǒng)原有的內(nèi)部控制已不能適應(yīng)電子數(shù)據(jù)處理的新特點，不能有效地降低會計信息系統(tǒng)特有的風(fēng)險。為了系統(tǒng)的安全可靠和系統(tǒng)處理與存貯的會計信息準(zhǔn)確完整，必須考慮會計信息系統(tǒng)的特點，針對其固有的風(fēng)險，建立新的內(nèi)部控制。
（三）審計內(nèi)容的改變
在會計信息系統(tǒng)條件下，審計的監(jiān)督職能雖然沒有改變，但審計內(nèi)容卻發(fā)生了變化，由與會計事項由計算機(jī)按程序自動進(jìn)行處理，如果系統(tǒng)的應(yīng)用程序出錯或被非法篡改，則計算機(jī)只會按給定的程序以同樣錯誤的方法處理所有的有關(guān)會計事項，系統(tǒng)就可能被神不知、鬼不覺地嵌入非法的舞弊程序。因此，會計信息系統(tǒng)的特點及其固有風(fēng)險，決定了審計的內(nèi)容要增加對計算機(jī)系統(tǒng)處理和控制功能的審查。在會計信息系統(tǒng)條件下，審計人員要花費較多的時間和精力來了解和審查計算機(jī)系統(tǒng)的功能，以證實其處理的合法性、正確性和完整性，保證系統(tǒng)的安全可靠。
（四）審計技術(shù)的改變
在手工會計處理的條件下，審計可根據(jù)具體情況進(jìn)行順查、逆查或抽查。審查一般采用審閱、核對、分析、比較、調(diào)查和證實等方法。所有審查工作都是由人工完成的。而在會計信息系統(tǒng)條件下，雖然人工的各種審查技術(shù)仍是很重要的，但計算機(jī)輔助審計也是必不可少的。這是因為，磁性介質(zhì)上的會計資料是肉眼不能識別的，審計人員利用計算機(jī)可以比手工更迅速、更有效地完成審閱、核對、分析、比較等各項審查工作。同時，在會計信息系統(tǒng)條件下，還需要對計算機(jī)系統(tǒng)的處理和控制功能進(jìn)行審查，這就必須運行計算機(jī)，讓計算機(jī)執(zhí)行各種操作和處理，也就是利用計算機(jī)開展審計。而此項審查是不能離開計算機(jī)僅由人工來完成的。
二、會計信息系統(tǒng)條件下開展審計工作的幾點建議
1.對包括會計信息系統(tǒng)在內(nèi)的信息系統(tǒng)進(jìn)行事前與事中審計
針對審計可視線索自然消失的趨勢，強調(diào)在會計數(shù)據(jù)處理流程中，設(shè)置審計控制點，由計算機(jī)自動記錄有關(guān)審計所需線索，提供測試數(shù)據(jù)和比較標(biāo)準(zhǔn)。審計人員有權(quán)審查系統(tǒng)的全部技術(shù)文檔資料，以及進(jìn)行系統(tǒng)測試和評價。在系統(tǒng)總體設(shè)計過程中，主要審查系統(tǒng)的合法合規(guī)性、安全可靠性、可審計性及可維護(hù)性。
2.審計通用數(shù)據(jù)接口的設(shè)計
所謂審計通用數(shù)據(jù)接口，是指為了外部審計（國家審計和社會審計）以及內(nèi)部審計和財會管理進(jìn)一步深加工信息的需要，要求各種商品化通用軟件和專門開發(fā)的軟件，設(shè)計一個統(tǒng)一數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、統(tǒng)一輸入要求和有一定強制性的數(shù)據(jù)文件。規(guī)定在會計軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)輸出的同時，必須向該數(shù)據(jù)文件中輸入數(shù)據(jù)，而且要保證審計通用數(shù)據(jù)接口文件中的數(shù)據(jù)永遠(yuǎn)與會計軟件內(nèi)部生成和輸出的數(shù)據(jù)一致，任何人不得任意修改。
3.加強對內(nèi)部控制的審計
對一切信息系統(tǒng)可能產(chǎn)生危害的原因，從系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理和處理環(huán)境兩方面來看，可分為環(huán)境性原因和數(shù)據(jù)處理原因兩類。因此，針對危害產(chǎn)生的原因而采取的內(nèi)部控制措施，可分為一般控制和應(yīng)用控制兩種。
關(guān)鍵詞：會計信息系統(tǒng)；企業(yè)會計信息系統(tǒng)；應(yīng)用結(jié)構(gòu)
中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）35-0223-02
一、會計信息系統(tǒng)的含義與特點
會計信息系統(tǒng)是企業(yè)管理信息系統(tǒng)中一個面向價值信息的子系統(tǒng)，是對企業(yè)經(jīng)營的會計資料及會計信息進(jìn)行收集、分類、存儲、傳遞和報告，以輔助企業(yè)經(jīng)營決策和管理控制的管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)是利用信息處理技術(shù)對會計信息進(jìn)行采集、儲存、處理和傳遞，完成會計核算任務(wù)，并能提供為進(jìn)行會計管理、分析、決策所用的輔助信息的系統(tǒng)。其主要特點為集成性、自動性、實時性、復(fù)雜性、開放性。企業(yè)大量的數(shù)據(jù)是通過網(wǎng)絡(luò)從企業(yè)內(nèi)外有關(guān)系統(tǒng)直接采集的，如證券監(jiān)管部門、銀行部門、企業(yè)生產(chǎn)部門等，特別是企業(yè)外部的各個機(jī)構(gòu)或部門，如會計師事務(wù)所、財政部門、稅務(wù)部門、銀行、證券監(jiān)管部門等，可根據(jù)授權(quán)在線訪問，通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)入企業(yè)內(nèi)部，直接調(diào)閱會計信息，實時溝通使會計信息系統(tǒng)由封閉走向開放，由數(shù)據(jù)的微觀處理逐步轉(zhuǎn)變?yōu)楹暧^數(shù)據(jù)運作。
二、企業(yè)會計信息系統(tǒng)的功能結(jié)構(gòu)
會計信息系統(tǒng)的功能結(jié)構(gòu)是指會計信息系統(tǒng)由哪些具體的子系統(tǒng)構(gòu)成，各子系統(tǒng)完成哪些基本財務(wù)會計工作以及各子系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)與控制關(guān)系。由于企業(yè)性質(zhì)、行業(yè)特點、會計核算和管理的需求不同，會計信息系統(tǒng)所包含的內(nèi)容并非完全一致，其子系統(tǒng)的劃分也不盡相同。就工業(yè)企業(yè)而言，會計信息系統(tǒng)一般由三大系統(tǒng)組成：（1）財務(wù)系統(tǒng)。主要完成會計核算及管理業(yè)務(wù)，具體包括總賬系統(tǒng)、應(yīng)收款管理、應(yīng)付款管理、薪酬管理、固定資產(chǎn)管理、存貨核算、成本管理、資金管理、報表管理等。（2）供應(yīng)鏈系統(tǒng)。主要完成供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中的計劃編制、業(yè)務(wù)核算、業(yè)務(wù)管理等，具體包括采購管理、庫存管理、銷售管理等。（3）管理決策系統(tǒng)。主要是輔助提供財務(wù)分析信息，輔助決策信息等，具體包括財務(wù)分析系統(tǒng)、績效評價系統(tǒng)、決策支持系統(tǒng)。
三、會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)關(guān)系
會計信息系統(tǒng)是以總賬系統(tǒng)為核心的，其他各子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理都是圍繞總賬系統(tǒng)展開的。各子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)關(guān)系表現(xiàn)如下：（1）總賬系統(tǒng)與薪酬管理之間的數(shù)據(jù)聯(lián)系。總賬系統(tǒng)的初始化設(shè)置數(shù)據(jù)，如會計科目檔案、部門檔案、職員檔案等，與薪酬管理可以共享。會計科目檔案在總賬系統(tǒng)中設(shè)置后，在薪酬管理中就不必重復(fù)設(shè)置；部門檔案、職員檔案在薪酬管理中設(shè)置后，在總賬系統(tǒng)中就不必重復(fù)設(shè)置。在薪酬管理中進(jìn)行薪酬業(yè)務(wù)處理完畢后，各項薪酬費用的分配及其相關(guān)費用的代扣、提列，可以通過相應(yīng)的轉(zhuǎn)賬憑證傳送到總賬系統(tǒng)中，不必手工填制與薪酬相關(guān)業(yè)務(wù)的記賬憑證。（2）總賬系統(tǒng)與固定資產(chǎn)管理之間的數(shù)據(jù)聯(lián)系。總賬系統(tǒng)與固定資產(chǎn)管理可以共享會計科目、部門檔案、固定資產(chǎn)期初余額等初始設(shè)置數(shù)據(jù)。固定資產(chǎn)管理的日常業(yè)務(wù)處理中所產(chǎn)生的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，如固定資產(chǎn)增加、固定資產(chǎn)減少或固定資產(chǎn)的其他變動方式所產(chǎn)生的固定資產(chǎn)變動數(shù)據(jù)，可以生成相應(yīng)的轉(zhuǎn)賬憑證傳遞到總賬系統(tǒng)中；月末固定資產(chǎn)折舊費用的計提與分配數(shù)據(jù)，也可以生成相應(yīng)的轉(zhuǎn)賬憑證直接傳遞到總賬系統(tǒng)中。（3）總賬系統(tǒng)與采購管理、庫存管理、存貨核算和應(yīng)付款管理之間的數(shù)據(jù)聯(lián)系。總賬系統(tǒng)與采購管理、庫存管理、存貨核算和應(yīng)付款管理可以共享會計科目、部門檔案、供應(yīng)商檔案、存貨檔案等初始設(shè)置數(shù)據(jù)。采購管理中輸入采購入庫單和采購發(fā)票，采購入庫單經(jīng)過庫存管理的審核，傳遞到存貨核算中匯總記賬，存貨核算將入庫材料或商品的匯總數(shù)據(jù)生成轉(zhuǎn)賬憑證傳遞到總賬系統(tǒng)。采購發(fā)票經(jīng)過應(yīng)付款管理審核，進(jìn)行采購結(jié)算，生成付款憑證或轉(zhuǎn)賬憑證傳遞到總賬系統(tǒng)。（4）總賬系統(tǒng)與銷售管理、庫存管理、存貨核算和應(yīng)收款管理之間的數(shù)據(jù)聯(lián)系。總賬系統(tǒng)與銷售管理、庫存管理、存貨核算和應(yīng)收款管理可以共享會計科目、部門檔案、客戶檔案、存貨檔案等初始設(shè)置數(shù)據(jù)。銷售管理中輸入銷售出庫單和銷售發(fā)票，銷售出庫單經(jīng)過庫存管理的審核，傳遞到存貨核算中匯總記賬，存貨核算將出庫匯總數(shù)據(jù)生成轉(zhuǎn)賬憑證傳遞到總賬系統(tǒng)。銷售發(fā)票經(jīng)過應(yīng)收款管理審核，進(jìn)行銷售結(jié)算，生成收款憑證或轉(zhuǎn)賬憑證傳遞到總賬系統(tǒng)。（5）總賬系統(tǒng)與成本管理之間的數(shù)據(jù)聯(lián)系。總賬系統(tǒng)與成本管理可以共享會計科目、部門檔案、項目檔案、產(chǎn)品檔案等初始設(shè)置數(shù)據(jù)，各產(chǎn)品的主要成本管理數(shù)據(jù)均來自于相關(guān)子系統(tǒng)，如直接人工費來自于薪酬管理，直接材料費來自于存貨核算，制造費用來自于固定資產(chǎn)管理、總賬系統(tǒng)、存貨核算，成本管理的處理結(jié)果以轉(zhuǎn)賬憑證的方式傳遞到總賬系統(tǒng)。（6）報表管理與各子系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)聯(lián)系。報表管理的功能是將會計信息系統(tǒng)中各相關(guān)子系統(tǒng)的會計數(shù)據(jù)進(jìn)行收集和整理，并以報表文件的形式反映會計主體的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。為實現(xiàn)報表編制功能，系統(tǒng)要求操作人員事先定義報表的取數(shù)函數(shù)與取數(shù)公式，通過取數(shù)函數(shù)、取數(shù)公式可以從各子系統(tǒng)中讀取數(shù)據(jù)，并生成會計報表。
四、企業(yè)會計信息系統(tǒng)的應(yīng)用結(jié)構(gòu)
1.財務(wù)應(yīng)用結(jié)構(gòu)。以財務(wù)核算為中心的企業(yè)，一般采用財務(wù)應(yīng)用模式。這種企業(yè)的會計業(yè)務(wù)以會計核算為中心，強調(diào)與往來單位應(yīng)收、應(yīng)付款項核算；企業(yè)員工薪酬一般實行由銀行且由企業(yè)代扣個人所得稅；固定資產(chǎn)實現(xiàn)專項管理，要求自動計提折舊并編制折舊費用轉(zhuǎn)賬憑證；企業(yè)管理部門可以實時監(jiān)控本單位內(nèi)部的經(jīng)營管理狀況、計劃執(zhí)行情況和經(jīng)濟(jì)效益；期末要向上級部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)上報有關(guān)會計報表。為了滿足上述會計業(yè)務(wù)處理需求，在構(gòu)建會計信息系統(tǒng)的應(yīng)用結(jié)構(gòu)上一般可以組合為總賬系統(tǒng) + 應(yīng)收款管理 + 應(yīng)付款管理 + 薪酬管理 + 固定資產(chǎn)管理 + 資金管理 + 報表管理 + 財務(wù)分析。
2.工業(yè)應(yīng)用結(jié)構(gòu)。工業(yè)企業(yè)是從事生產(chǎn)經(jīng)營的社會經(jīng)濟(jì)組織，其特點是生產(chǎn)經(jīng)營主要由供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售3個有機(jī)聯(lián)系的環(huán)節(jié)組成，突出特點是有加工、生產(chǎn)這一環(huán)節(jié)，企業(yè)通過再生產(chǎn)來實現(xiàn)利潤。在企業(yè)的再生產(chǎn)過程中，企業(yè)從貨幣資金形態(tài)開始，依次通過采購、生產(chǎn)、銷售3個階段來實現(xiàn)貨幣資金的增值。因此，工業(yè)企業(yè)會計不僅包含會計核算，還包含在生產(chǎn)過程中對產(chǎn)品實行成本控制管理以及最后階段對產(chǎn)品的銷售管理。為了滿足工業(yè)企業(yè)的會計業(yè)務(wù)處理需求，在構(gòu)建會計信息系統(tǒng)的應(yīng)用結(jié)構(gòu)上有兩個方案供選用：一是基本應(yīng)用結(jié)構(gòu)，主要側(cè)重于對工業(yè)企業(yè)資金流的核算和管理，結(jié)構(gòu)表現(xiàn)為總賬系統(tǒng) + 應(yīng)收款管理 + 應(yīng)付款管理 + 報表管理；二是擴(kuò)展應(yīng)用結(jié)構(gòu)，不僅對工業(yè)企業(yè)的資金流進(jìn)行核算和管理，而且對部分物流也進(jìn)行有關(guān)核算和管理，其具體結(jié)構(gòu)表現(xiàn)為總賬模塊 + 應(yīng)收款管理 + 應(yīng)付款管理 + 薪酬管理 + 固定資產(chǎn)管理 + 采購管理 + 銷售管理 + 庫存管理 + 存貨核算 + 成本管理 + 資金管理 + 報表管理 + 管理決策。
3.商業(yè)應(yīng)用結(jié)構(gòu)。商業(yè)企業(yè)是以盈利為目的從事商品流通經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)組織。其業(yè)務(wù)特點是：批發(fā)與零售兼營，商品一般需按批次管理；有受托代銷業(yè)務(wù)，各部門單獨核算各項費用；一般須按商品品種大類統(tǒng)計有關(guān)購銷存數(shù)據(jù)；須按供應(yīng)商來統(tǒng)計進(jìn)貨數(shù)量與應(yīng)付款項，按銷售客戶統(tǒng)計銷售數(shù)量與應(yīng)收款項；期末編制會計報表并將有關(guān)報表報送上級主管部門。隨著計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在商業(yè)領(lǐng)域的廣泛滲透和應(yīng)用，商業(yè)企業(yè)面臨著重組和再造的重大挑戰(zhàn)，許多跨地區(qū)的大型商貿(mào)集團(tuán)、超級零售商店、連鎖店等應(yīng)運而生。這些都對商業(yè)企業(yè)會計信息系統(tǒng)提出了新的要求。與工業(yè)企業(yè)相類似，商業(yè)企業(yè)也有兩種應(yīng)用結(jié)構(gòu)可供選擇：一是基本應(yīng)用結(jié)構(gòu)，主要側(cè)重于對商業(yè)企業(yè)的資金流實現(xiàn)核算和管理以及對商品物流的簡單管理，其結(jié)構(gòu)表現(xiàn)為總賬系統(tǒng) + 應(yīng)收款管理 + 應(yīng)付款管理 + 采購管理 + 銷售管理 + 庫存管理 + 報表管理。二是擴(kuò)展應(yīng)用結(jié)構(gòu)，主要側(cè)重于對商業(yè)企業(yè)進(jìn)銷存業(yè)務(wù)實現(xiàn)一體化集成管理并在業(yè)務(wù)發(fā)生過程加強對資金流的核算與管理，其應(yīng)用結(jié)構(gòu)表現(xiàn)為總賬系統(tǒng) + 應(yīng)收款管理 + 應(yīng)付款管理 + 薪酬管理 + 固定資產(chǎn)管理 + 采購管理 + 銷售管理 + 庫存管理 + 存貨核算 + 成本管理 + 資金管理 + 報表管理 + 管理決策。
4.集團(tuán)應(yīng)用結(jié)構(gòu)。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)集團(tuán)日益呈現(xiàn)出資產(chǎn)規(guī)模大、資本鏈條長、管理跨度寬、地域分布廣的發(fā)展趨勢。由于企業(yè)集團(tuán)組建的原動力、組建的直接目的、組建的形式不同，企業(yè)集團(tuán)可以大致劃分為控股型企業(yè)集團(tuán)、產(chǎn)業(yè)型企業(yè)集團(tuán)、管理型企業(yè)集團(tuán)3種類型。控股型企業(yè)集團(tuán)財務(wù)實行分權(quán)管理，財務(wù)分別核算，母公司對子公司的財務(wù)控制力度低，只要求子公司定期傳遞會計報表；產(chǎn)業(yè)型企業(yè)集團(tuán)財務(wù)實行集權(quán)管理，統(tǒng)一會計核算，實時掌握控制子公司的經(jīng)營，強調(diào)資金的集中管理；管理型企業(yè)集團(tuán)采用集權(quán)和分權(quán)管理并存的管理特征。集團(tuán)企業(yè)在構(gòu)建會計信息系統(tǒng)的應(yīng)用結(jié)構(gòu)上可以從兩端來考慮：一是從母公司而言，主要側(cè)重為企業(yè)集團(tuán)提供全面的解決方案，其應(yīng)用結(jié)構(gòu)表現(xiàn)為總賬模塊 + 應(yīng)收款管理 + 應(yīng)付款管理 + 薪酬管理 + 固定資產(chǎn)管理 + 采購管理 + 銷售管理 + 庫存管理 + 存貨核算 + 集團(tuán)資金管理 + 集團(tuán)財務(wù)分析 + 集團(tuán)績效評價 + 集團(tuán)成本管理 + 集團(tuán)合并報表。二是從子公司而言，其應(yīng)用結(jié)構(gòu)表現(xiàn)為總賬系統(tǒng) + 應(yīng)收款管理 + 應(yīng)付款管理 + 薪酬管理 + 固定資產(chǎn)管理 + 采購管理 + 銷售管理 + 庫存管理 + 存貨核算 + 成本管理 + 報表管理 + 財務(wù)分析。
上述集團(tuán)應(yīng)用結(jié)構(gòu)主要考慮的是工業(yè)類的集團(tuán)企業(yè)，至于商業(yè)集團(tuán)企業(yè)的應(yīng)用結(jié)構(gòu)，可以參照商業(yè)應(yīng)用結(jié)構(gòu)以及集團(tuán)應(yīng)用結(jié)構(gòu)相結(jié)合得出。
參考文獻(xiàn)：
[1] 魏延玲.企業(yè)會計信息化平臺構(gòu)建研究[J].科技導(dǎo)報，2012，（28）.
實習(xí)內(nèi)容
會計信息系統(tǒng)課程實習(xí)主要是通過運用用友T3財務(wù)軟件的財務(wù)處理模塊，進(jìn)行系統(tǒng)初始化、日常賬務(wù)處理、結(jié)賬、編制會計報表等工作。具體內(nèi)容包括系統(tǒng)管理、總賬系統(tǒng)初始化；日常賬務(wù)處理中的填制憑證、審核憑證、出納簽字、記賬等；期末業(yè)務(wù)處理中的期末轉(zhuǎn)賬、對賬、結(jié)賬；報表處理中新建財務(wù)報表、報表制作等。
實習(xí)時間
會計三班實習(xí)時間是2013年5月20日--2013年5月25日期間的星期一、星期三、星期五晚上。會計學(xué)是我的第二學(xué)位，在實習(xí)期間由于課程沖突、操作出錯等多種原因，于5月29日早上才把實習(xí)的內(nèi)容完成。
實習(xí)目的
會計信息系統(tǒng)作為會計學(xué)的一門核心課程，實習(xí)是必不可少的環(huán)節(jié)，學(xué)生通過實習(xí)操作可以鞏固課堂所學(xué)知識，深入了解本門課程的知識體系，增強實踐動手能力，為以后進(jìn)入工作崗位打下結(jié)實的基礎(chǔ)。
學(xué)生完成實習(xí)操作后，要生成資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)匯總及表動表。任課老師會對這四張表的數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查。
實習(xí)心得
在會計學(xué)所有實習(xí)課程中，會計信息系統(tǒng)是我折騰時間最長，也是收獲最大的一門課程。因為基礎(chǔ)知識不牢、操作粗心等原因我在實習(xí)期間犯了不少低級錯誤。操作--出錯--找原因--更正--繼續(xù)。經(jīng)過多天的努力，終于有了結(jié)果，雖然老師檢查出來有一張報表還是存在錯誤。但我已經(jīng)盡力而為了。不管以后會不會從事會計工作，會計實習(xí)過程中的收獲都將受益終身。有太多的感觸，僅在這簡單談?wù)勎易钌羁痰母惺堋?/p>
欲速則不達(dá)。財務(wù)處理工作不難，但是很繁瑣。大到整個賬簿，小到一個數(shù)據(jù)，一個標(biāo)點符號都不能出錯，為了完成任務(wù)急急忙忙趕著做的財務(wù)報表很容易出錯，填制憑證時的數(shù)據(jù)不對，生成報表也必定會有錯誤；在系統(tǒng)初始化操作中，倘若少設(shè)了權(quán)限或者其他什么功能，后面就無法正常操作；包括數(shù)據(jù)的保存?zhèn)浞菀惨⒁猓浀玫谝惶鞂嵙?xí)操作結(jié)束，本來該備份保存的數(shù)據(jù)，我不小心以輸出形式保存，在下次上機(jī)時數(shù)據(jù)無法恢復(fù)，隨后只能全面翻工。令人哭笑不得，第一天的成果就這樣由于一時大意，全廢掉了。
從錯誤中收獲。不嘗試，你永遠(yuǎn)不知道哪里不懂；不嘗試，不會犯錯，自然也不會有進(jìn)步。在實習(xí)過程中，犯的錯誤太多，好幾次我都想拎包跑了，轉(zhuǎn)念又覺得不行，修雙學(xué)位的確苦逼，不過既然已經(jīng)選擇，又何必懼怕它難？最終還是逼著自己坐下來，一點一點啃著那些及其繁瑣的操作步驟。通過不斷犯錯，不斷學(xué)習(xí)，不斷進(jìn)步
關(guān)鍵詞:會計信息 系統(tǒng) 質(zhì)量 影響
隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，計算機(jī)在企業(yè)管理及會計實踐中的應(yīng)用越來越廣，會計信息系統(tǒng)與會計理論和方法融為了一體，這樣就使得會計人員脫離了繁重的手工作業(yè)，從而節(jié)約了大量的人力，物力和時間，實現(xiàn)了會計工作方式的改變，大大提高會計業(yè)務(wù)處理的及時性與準(zhǔn)確性。因此，會計信息系統(tǒng)的發(fā)展，必然會影響到會計信息的質(zhì)量，會計信息系統(tǒng)一方面為企業(yè)創(chuàng)造了巨大效益，同時也給企業(yè)的會計信息質(zhì)量帶來了新的問題和新的挑戰(zhàn)。
一、會計信息系統(tǒng)的優(yōu)勢
目前，會計信息系統(tǒng)越來越多地應(yīng)用于各個企業(yè)之中，并體現(xiàn)出了很強的優(yōu)越性。
(一)會計信息系統(tǒng)的高度自動化，大大降低了人力資源成本
處理會計信息需要經(jīng)過填表、審核憑證和登記等程序，這些如果由人工操作耗時就會比較長，而采用會計信息系統(tǒng)，則可以自動采集相關(guān)的電子原始憑證及數(shù)據(jù)，并按規(guī)定的方法和流程自動處理，會計信息資源可以得到及時的記錄、匯總分析，這樣就可以減少工作人員的工作量，從而降低人力資源成本。
(二)信息傳遞迅捷，從而提高了工作效率
采用會計信息系統(tǒng)后，大量的會計信息資源可以通過信息系統(tǒng)迅速傳遞，數(shù)據(jù)信息共享，就可以在網(wǎng)上實現(xiàn)信息傳遞與交換，從而使對賬周期縮短，提高了工作效率從而為經(jīng)營管理者提供大量的信息，會計人員還可以騰出更多的時間和精力去參與管理、預(yù)測和決策，從而提高經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。同時，因為計算機(jī)特有的精確性，這樣可以避免手工操作常常出現(xiàn)的誤差，從而提高了工作效率，更重要的是提高了會計信息的及時性。
(三)增強了企業(yè)的管理預(yù)測能力
現(xiàn)代信息技術(shù)的應(yīng)用，使得企業(yè)工作效率提高，人力資源節(jié)約，這樣企業(yè)就可以向財務(wù)會計、管理會計方面發(fā)展。這樣，財會部門就能和企業(yè)其他部門聯(lián)系起來，幫助企業(yè)更好地進(jìn)行管理，為企業(yè)即時提供財務(wù)信息，使企業(yè)更好地進(jìn)行投資、融資和籌資決策，從而有助于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
二、會計信息系統(tǒng)給會計信息質(zhì)量的影響
采用會計信息系統(tǒng)處理問題，由于系統(tǒng)輸出的信息都是由計算機(jī)依據(jù)原始數(shù)據(jù)集中處理自動生成的，這樣一來就對原始會計數(shù)據(jù)的質(zhì)量提出了很高的要求，這會直接影響會計信息的質(zhì)量。另外，因為會計系統(tǒng)環(huán)境和處理數(shù)據(jù)的方式不盡相同，所以會計信息系統(tǒng)也存在著一定的安全隱患，這些都會直接威脅到會計數(shù)據(jù)和會計信息質(zhì)量的安全。
(一)數(shù)據(jù)的采集和輸入
因為會計數(shù)據(jù)的來源多樣復(fù)雜，所以在采集數(shù)據(jù)時很可能會發(fā)生錯誤，同時在輸入數(shù)據(jù)時也有發(fā)生錯誤的可能性存在。另外，在會計信息系統(tǒng)中，會計憑證是數(shù)據(jù)輸入的唯一入口，它輸入的是否正確將會直接影響到會計信息質(zhì)量，這樣就使得賬證核對、賬賬核對等失去了意義。而原始會計處理方法則可以通過會計業(yè)務(wù)的相互稽核避免這一點。
(二)數(shù)據(jù)的加工和處理
會計信息系統(tǒng)雖然能夠?qū)崿F(xiàn)即時報表，可是如果出現(xiàn)了計算機(jī)軟硬件故障，或者會計人員的違規(guī)操作，就會影響到正常的會計核算，從而影響會計信息的可用性、完整性及安全保密性。
會計信息系統(tǒng)中的財務(wù)軟件是支持和控制計算機(jī)處理會計信息的核心，它決定了系統(tǒng)是否能夠?qū)嫈?shù)據(jù)合法、準(zhǔn)確、及時地進(jìn)行有效處理。所以，如果財務(wù)軟件在開發(fā)中就存在缺陷，如登錄密碼容易破解或者數(shù)據(jù)加密不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)龋蜁o影響到會計信息質(zhì)量的安全。
(三)數(shù)據(jù)的存儲和輸出
一般來講，大部分會計信息都會儲存在軟、硬盤上，或者是在網(wǎng)絡(luò)上，這樣，就使得人們可以不留任何痕跡地進(jìn)行查閱、修改、刪除或者拷貝和偽造，從而對會計信息的保密性、完整性、可用性等帶來安全隱患。
在會計信息系統(tǒng)中，大部分會計數(shù)據(jù)都集中在數(shù)據(jù)處理上，所以即使是未經(jīng)授權(quán)的人也可以輕易地利用計算機(jī)指令查閱秘密的數(shù)據(jù)信息，尤其是在會計信息網(wǎng)絡(luò)化中，會計信息在傳輸過程中也有可能被截獲導(dǎo)致泄密。若是有懂得相關(guān)會計系統(tǒng)操作的人員對會計數(shù)據(jù)進(jìn)行惡意修改或是刪除，那么就會破壞會計數(shù)據(jù)的完整性，尤其是采用輸入數(shù)據(jù)的方式，是最簡單也是最隱蔽的破壞數(shù)據(jù)的手段。
三、預(yù)防會計信息質(zhì)量風(fēng)險的措施
會計信息系統(tǒng)的應(yīng)用雖然存在著一些負(fù)面影響，可是給會計信息工作帶來的便捷是顯而易見的，因此，我們應(yīng)該采取必要的措施，從而有效地提高會計信息質(zhì)量。
(一)從技術(shù)上采取相應(yīng)措施
第一，在建設(shè)會計信息系統(tǒng)時，要確保計算機(jī)軟硬件的配置，這些將會直接影響到系統(tǒng)運行的質(zhì)量。第二，對系統(tǒng)軟件和會計數(shù)據(jù)要定時進(jìn)行備份，以防止意外情況的發(fā)生，特別是數(shù)據(jù)備份，必須經(jīng)常化、制度化。除了在計算機(jī)內(nèi)部進(jìn)行數(shù)據(jù)備份外，還應(yīng)該在外部儲存工具上備份，并經(jīng)常進(jìn)行檢查，做好相應(yīng)的防磁、防潮等安全工作。第三，加強對會計信息系統(tǒng)的管理，計算機(jī)要安裝必要的防火墻和殺毒軟件，防止計算機(jī)病毒和黑客的侵入，造成會計信息的損壞和泄露。
(二)在內(nèi)控上采取相應(yīng)措施
在內(nèi)控上，要加強會計信息系統(tǒng)工作人員的職能控制，嚴(yán)格按照操作制度操作，只有在人員職能制度完善，崗位職責(zé)明確，才會減少工作人員出現(xiàn)錯誤或者利用計算機(jī)作弊的幾率。
對用戶的權(quán)限嚴(yán)格控制，并且限制各種數(shù)據(jù)的查閱或修改權(quán)限，不同的崗位職能要分別授權(quán)，其他用戶不可以隨意訪問，不可以越權(quán)操作。另外，還要定期對會計信息系統(tǒng)進(jìn)行審計，保證系統(tǒng)運行后數(shù)據(jù)處理的真實性和準(zhǔn)確性。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：ERP 會計信息系統(tǒng)
一、會計信息系統(tǒng)在ERP系統(tǒng)中的作用
會計信息系統(tǒng)負(fù)責(zé)收集、加工、存貯、輸送和利用會計信息， 對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行控制和監(jiān)督。會計信息系統(tǒng)是一種基于會計管理活動，由人、信息處理設(shè)備和運行規(guī)程3個元素組成的集成化人機(jī)交互系統(tǒng)，并具有如下的特征：以推動企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)為立足點;以符合會計管理工作和會計變革的需求為主要目標(biāo);以解決企業(yè)會計核算和管理所面臨的問題為主要功能，充分利用現(xiàn)代信息處理技術(shù)，維系日常的會計交易活動、自動（或半自動）采集、存儲、處理、分析、傳遞和反饋會計信息，支持會計管理的控制功能，為企業(yè)管理（包括會計和財務(wù)管理）提供有用的分析和輔助決策信息。
會計信息系統(tǒng)是ERP管理信息系統(tǒng)中最重要的子系統(tǒng)， 處于核心地位， 這是由會計信息系統(tǒng)的以下特征所決定的。會計信息系統(tǒng)是管理信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)會計電算化是實行電算化管理的基礎(chǔ)， 會計信息系統(tǒng)只有不斷完善， 不斷向深層次發(fā)展， 管理信息系統(tǒng)才具備開發(fā)的良好基礎(chǔ)。會計信息是直接為管理服務(wù)的最重要信息。會計信息系統(tǒng)是整個管理信息系統(tǒng)的核心子系統(tǒng)， 會計電算化的發(fā)展將有力地促進(jìn)整個管理工作實現(xiàn)現(xiàn) 代化， 會計管理信息系統(tǒng)在管理信息系統(tǒng)中處于無可替代的核心地位， 它與整個管理信息各子系統(tǒng)既相互聯(lián)系又各有側(cè)重。
二、ERP系統(tǒng)中會計信息系統(tǒng)發(fā)展的趨勢
會計信息系統(tǒng)的發(fā)展初期是以傳統(tǒng)的賬戶結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)構(gòu)建的。在20世紀(jì)60年代末到70年代初期， 為了支持生產(chǎn)流程出現(xiàn)了物料需求計劃系統(tǒng)， 它后來發(fā)展成包含了物流和資金流制造資源計劃系統(tǒng)。80年代末、90年代初出現(xiàn)了建立在價值鏈基礎(chǔ)上的ERP（企業(yè)資源規(guī)劃）系統(tǒng)。它的目標(biāo)是采集關(guān)于所有關(guān)鍵事件的信息， 其核心是在線業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)， 能實時處理和記錄所有業(yè)務(wù)。分銷資源規(guī)劃系統(tǒng)則演變?yōu)楣?yīng)鏈管理系統(tǒng)。
所謂ERP就是通過信息技術(shù)等手段，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源的共享與協(xié)同，克服企業(yè)中的官僚制約，使得各業(yè)務(wù)流程無縫平滑地銜接，從而提高管理的效率和業(yè)務(wù)的精確度，提高企業(yè)的盈利能力，降低交易成本。ERP 財務(wù)系統(tǒng)實現(xiàn)了會計信息的實時處理和控制，是財務(wù)會計、管理會計和成本會計的一體化，信息技術(shù)的發(fā)展為會計方法的發(fā)展和應(yīng)用帶來了機(jī)遇。信息技術(shù)的迅猛發(fā)展改變了企業(yè)原有的經(jīng)營管理模式，作為企業(yè)管理信息系統(tǒng)主要子系統(tǒng)的會計信息系統(tǒng)也面臨著一場革命，從相對封閉變成開放性的系統(tǒng)，內(nèi)涵與外延都在不斷改變與擴(kuò)大。研究會計信息系統(tǒng)目前應(yīng)用現(xiàn)狀，在此基礎(chǔ)上討論現(xiàn)代會計信息系統(tǒng)的構(gòu)建以及如何推廣實施，對增強會計信息決策有用性、提高企業(yè)核心競爭力具有現(xiàn)實意義。
三、ERP系統(tǒng)中的會計信息系統(tǒng)的機(jī)遇
ERP系統(tǒng)中的財務(wù)管理模塊的作用已經(jīng)從事后財會信息的反映， 實現(xiàn)了到財務(wù)管理信息處理， 再到多層次、全球化財務(wù)管理支持的轉(zhuǎn)變， 這些轉(zhuǎn)變具體體現(xiàn)在如下幾個方面。
一是改善了企業(yè)會計核算和財務(wù)管理的業(yè)務(wù)流程， 如支持憑證的集中式審核， 加快了期末記帳的速度， 使得財務(wù)管理的效率得到提高。
二是財務(wù)系統(tǒng)不僅在內(nèi)部的各模塊充分集成， 與供應(yīng)鏈和生產(chǎn)制造等系統(tǒng)也達(dá)到了無縫集成， 使得企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務(wù)的財務(wù)信息能及時準(zhǔn)確地得到反饋， 從而加強了資金流的全局管理和控制。
三是強調(diào)面向業(yè)務(wù)流程的財務(wù)信息的收集、分析和控制， 使財務(wù)系統(tǒng)能支持重組后的業(yè)務(wù)流程， 并做到對業(yè)務(wù)活動的成本控制。
四是更全面地提供財務(wù)管理信息， 為包括戰(zhàn)略決策和業(yè)務(wù)操作等各層次的管理需要服務(wù)。 ERP作為一種管理軟件， 無論其績效如何， 都是必須通過財務(wù)管理方面來體現(xiàn)。財務(wù)管理就象人的毛細(xì)血管，滲透到ERP身體的每一個地方。所 以財務(wù)管理工作在ERP軟件中是不可缺少的、最重要的一部分。如果一個ERP軟件中沒有財務(wù)這方面的管理模塊， 那么這個軟件就不是真正意義上的 ERP軟件。目前， ERP在我國實施時間不長， ERP 系統(tǒng)的完善也需要不斷積累經(jīng)驗， 同時需要成功企業(yè)提供好的做法， 把ERP實施工程中存在的不足予以克服和改進(jìn)， ERP系統(tǒng)在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用開辟更加廣闊的前景。
五是提供實時快捷的多元化網(wǎng)絡(luò)財務(wù)報告。未來網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展使得業(yè)務(wù)事項發(fā)生時系統(tǒng)可以通過網(wǎng)絡(luò)直接收集到有關(guān)數(shù)據(jù)信息，實現(xiàn)會計信息收集和業(yè)務(wù)處理一體化。會計核算就能從事后的靜態(tài)核算轉(zhuǎn)為事中的動態(tài)核算，加上計算機(jī)的強大處理能力和網(wǎng)絡(luò)的傳輸能力，信息使用者只要需要，無需等到會計期末就可生成所需的即時會計信息。這種實時化事中動態(tài)的連續(xù)性報告，極大地豐富了會計信息的內(nèi)容，提高了信息的質(zhì)量和價值。現(xiàn)在來看這應(yīng)該是很容易實現(xiàn)的.相對來說，多元化報告的實現(xiàn)則困難些。未來報告將普遍基于可擴(kuò)展企業(yè)報告語言（XBRL）格式，這種技術(shù)在國外一些著名企業(yè)已逐步采用，它對所報告的數(shù)據(jù)還標(biāo)記上具體含義，可以方便的進(jìn)行數(shù)據(jù)的分析與查詢。在最終處理時，由會計信息系統(tǒng)根據(jù)需要，自動生成各種會計標(biāo)準(zhǔn)如收付實現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制下的不同會計數(shù)據(jù)。未來在實現(xiàn)時可先以一種通用會計標(biāo)準(zhǔn)為主，嘗試財務(wù)報告標(biāo)準(zhǔn)化后，再逐步實現(xiàn)多元化核算報告。多元化采集信息、集成存儲、網(wǎng)絡(luò)財務(wù)報告能方便即時生成多種標(biāo)準(zhǔn)的報告，這將是會計信息系統(tǒng)發(fā)展的又一個趨勢。
六是會計信息網(wǎng)絡(luò)化下會計信息系統(tǒng)風(fēng)險控制體系的變革未來的會計信息系統(tǒng)構(gòu)架將充分基于開放的網(wǎng)絡(luò)，從而使得保護(hù)安全的能力減弱。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，由于各種信息都存儲在非紙質(zhì)媒體上，舞弊的手段以及方法更為先進(jìn)，風(fēng)險將更具有隱蔽性;系統(tǒng)即使受到侵害，也不易被發(fā)現(xiàn)，不僅威脅數(shù)據(jù)安全，甚至程序和硬件系統(tǒng)也會被破壞，風(fēng)險損失更大。根據(jù)風(fēng)險特點，建立有效、健全的信息系統(tǒng)風(fēng)險控制體系勢在必行。現(xiàn)代的會計信息系統(tǒng)風(fēng)險控制體系將由一般控制和應(yīng)用控制兩部分組成。值得一提的是在建立事件驅(qū)動模式的會計信息系統(tǒng)時，隨著企業(yè)業(yè)務(wù)流程自動化程度的提高，對業(yè)務(wù)的傳統(tǒng)控制活動已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔⑾到y(tǒng)中的一種自動的控制。因此，建立信息系統(tǒng)的同時必須考慮、研究和設(shè)計內(nèi)控過程的嵌人，以實現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)流程、會計工作流程、信息流程和內(nèi)控流程的集成。面臨內(nèi)部控制機(jī)制的研發(fā)完善是建立現(xiàn)代會計信息系統(tǒng)的一個重要內(nèi)容。其它典型如業(yè)務(wù)授權(quán)問題、職責(zé)分離問題、監(jiān)督問題、會計記錄與信息安全問題、訪問控制問題、獨立復(fù)核問題、電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營的特出安全問題等，都為會計信息系統(tǒng)的研發(fā)完善提出了新的要求。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：Excel；會計信息系統(tǒng)；系統(tǒng)設(shè)計；計算機(jī)
在實際企業(yè)會計工作中，運用現(xiàn)代信息化手段優(yōu)化設(shè)計會計信息系統(tǒng)，以系統(tǒng)信息化方式管理企業(yè)會計工作，相較于傳統(tǒng)手工管理方式，不僅可以提升企業(yè)會計信息管理效率，也可以有效促使企業(yè)未來的會計信息管理向現(xiàn)代信息化方向發(fā)展，發(fā)揮積極影響。以下本篇將會對此做具體分析。
一、系統(tǒng)設(shè)計可行性分析
（一）技術(shù)可行性
我國當(dāng)前企業(yè)辦公中，信息化技術(shù)的應(yīng)用層面非常廣泛，特別是在會計工作中，不僅常常會用到Excel軟件，也會應(yīng)用專門的會計信息系統(tǒng)處理公務(wù)。對此，基于Excel平臺，優(yōu)化設(shè)計會計信息系統(tǒng)，將Excel集成到系統(tǒng)設(shè)計中，在系統(tǒng)中可以應(yīng)用Excel對信息數(shù)據(jù)的加工、提煉技術(shù)，也可以有力支持企業(yè)會計信息處理決策，并提升系統(tǒng)管理各種會計信息的決策分析能力，發(fā)揮技術(shù)應(yīng)用優(yōu)勢。
（二）效益可行性
會計信息系統(tǒng)設(shè)計中，基于Excel平臺設(shè)計會計信息系統(tǒng)，可以運用Excel表格對會計管理信息數(shù)據(jù)進(jìn)行相應(yīng)的加工、提煉，并且可以挖掘分析出對企業(yè)未來戰(zhàn)略發(fā)展有利的會計信息，從而能夠為企業(yè)制定會計信息管理決策提供數(shù)據(jù)依據(jù)，制定更好的會計管理決策，提升應(yīng)用該系統(tǒng)管理企業(yè)會計信息的工作效率。在實際中，可以使用Excel平臺中的模擬運算表，對會計信息進(jìn)行敏感性分析；也可以對企業(yè)會計信息數(shù)據(jù)運用計算公式進(jìn)行統(tǒng)計，使企業(yè)會計管理工作方式更加簡便高效。基于Excel平臺優(yōu)化設(shè)計會計信息系統(tǒng)，能夠提升會計工作效率，進(jìn)一步提升企業(yè)會計工作效率，提升企業(yè)發(fā)展效益，發(fā)揮積極影響。
二、基于Excel平臺會計信息系統(tǒng)的軟件設(shè)計實現(xiàn)
（一）優(yōu)化設(shè)計系統(tǒng)架構(gòu)體系
圖2架構(gòu)體系對于本次設(shè)計的會計信息系統(tǒng)中，基于Excel平臺，優(yōu)化設(shè)計系統(tǒng)，會計信息系統(tǒng)，確保實際的系統(tǒng)能夠滿足實際應(yīng)用需求。Excel平臺下系統(tǒng)的分層架構(gòu)體系如上圖2所示。
（二）設(shè)置Excel服務(wù)器
基于Excel平臺，設(shè)計的會計信息系統(tǒng)中，確保將會計信息數(shù)據(jù)存儲到會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫之中，可以充分利用數(shù)據(jù)庫的成熟、強大的管理數(shù)據(jù)功能，提升系統(tǒng)應(yīng)用性能。在會計信息系統(tǒng)設(shè)計中，用戶能夠根據(jù)需要自主的定義會計信息管理模板，并且能夠?qū)⒛０逯械臄?shù)據(jù)輸入到數(shù)據(jù)庫之中，發(fā)揮強大的數(shù)據(jù)保護(hù)功能。在會計信息系統(tǒng)設(shè)計之中，Excel平臺能夠自動提醒待處理任務(wù)，還能夠為用戶提供方便的數(shù)據(jù)查詢功能，讓系統(tǒng)用戶能夠通過該系統(tǒng)隨時追蹤到會計報表單據(jù)流轉(zhuǎn)的情況，提升會計信息系統(tǒng)應(yīng)用效益。
（三）會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)構(gòu)成
會計信息系統(tǒng)包含輸入、處理和輸出三個基本構(gòu)成要素。進(jìn)入會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)可以來自企業(yè)外部，也可以來自企業(yè)內(nèi)部；企業(yè)會計信息系統(tǒng)生成的信息同時提供給內(nèi)、外部使用者，沒有內(nèi)、外部使用者的信息需求，企業(yè)會計信息系統(tǒng)就沒有存在的必要。會計信息系統(tǒng)的構(gòu)成要素如下圖3所示。圖3會計信息系統(tǒng)的構(gòu)成要素由上圖可知，會計信息系統(tǒng)的核心是數(shù)據(jù)處理，因此可以在后續(xù)設(shè)計步驟中，優(yōu)化設(shè)計系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫。
（四）數(shù)據(jù)庫設(shè)計
在數(shù)據(jù)文件設(shè)計時，為增強系統(tǒng)安全性應(yīng)采取一些控制技術(shù)，如文件被封設(shè)置文件存取權(quán)限。如某企業(yè)憑證庫內(nèi).DBF數(shù)據(jù)格式，如下表1所示：數(shù)據(jù)庫物理設(shè)計主要內(nèi)容包括：1、確定數(shù)據(jù)的存儲結(jié)構(gòu)，從DBMS所提供的存儲結(jié)構(gòu)中選取合適的加以實現(xiàn)（確定存儲結(jié)構(gòu)的主要因素是存取時間、存儲空間利用率和維護(hù)代價三個方面）；2、存取路徑的選擇和調(diào)整；3、優(yōu)化確定會計信息系統(tǒng)中對于Excel表格數(shù)據(jù)的存放位置（在通常情況下，一般都會把數(shù)據(jù)表格中的易變部分以及穩(wěn)定的數(shù)據(jù)部分進(jìn)行分開管理，并且也分開存放系統(tǒng)中經(jīng)常存取的數(shù)據(jù)與不常存取的數(shù)據(jù)）；4、確定存儲分配。
三、系統(tǒng)設(shè)計實現(xiàn)效益分析基于Excel
平臺優(yōu)化設(shè)計會計信息系統(tǒng)，可以提升企業(yè)會計信息管理效率，發(fā)揮積極應(yīng)用效益。基于Excel平臺優(yōu)化設(shè)計開發(fā)會計信息系統(tǒng)，相較于直接編程開發(fā)的會計信息系統(tǒng)，也能夠為系統(tǒng)用戶提供更加直觀的會計管理交互界面，這樣不僅可以縮短系統(tǒng)的開發(fā)周期，也可以減少開發(fā)費用。同時，基于Excel平臺開發(fā)系統(tǒng)，只需開發(fā)者具備一定的會計知識與Excel軟件知識，即便系統(tǒng)開發(fā)者不是高級程序員，也不是數(shù)據(jù)分析員，依然可以開發(fā)出企業(yè)適用的會計信息系統(tǒng)，滿足實際需求。同時，基于Excel開發(fā)設(shè)計的會計信息管理系統(tǒng)，用戶可以定期對系統(tǒng)自行維護(hù)，維護(hù)方法簡單，不僅可以確保系統(tǒng)正常運行，也可以節(jié)省大量的系統(tǒng)維護(hù)費用，發(fā)揮積極經(jīng)濟(jì)效益。故此，在我國的會計信息系統(tǒng)設(shè)計中，隨著未來Excel技術(shù)的不斷提升，我國基于Excel平臺設(shè)計的會計信息系統(tǒng)功能也會不斷提升，不僅會加強對Excel數(shù)據(jù)表格的處理功能，也將會不斷完善Excel會計信息系統(tǒng)的使用功能，提升會計信息處理效率，發(fā)揮積極影響。
四、結(jié)論
綜上所述，基于Excel平臺優(yōu)化設(shè)計會計信息系統(tǒng)，不僅可以提升企業(yè)會計信息管理效率，也可以運用Excel平臺技術(shù)，使設(shè)計的系統(tǒng)更具可用性，使用戶更加青睞應(yīng)用該系統(tǒng)，也可以有效促使企業(yè)未來的會計信息管理向現(xiàn)代信息化方向發(fā)展，發(fā)揮積極影響。
作者:馮長艷 單位:北京紅牛飲料銷售有限公司遼寧分公司
參考文獻(xiàn)：
一、我國會計信息系統(tǒng)審計存在的問題
（一）缺乏一批專業(yè)會計信息系統(tǒng)審計人才
會計信息系統(tǒng)審計要求審計人員具備較高的傳統(tǒng)審計理論基礎(chǔ)和信息技術(shù)的理論基礎(chǔ)。因此，會計信息系統(tǒng)審計有很強的專業(yè)性。審計人員不僅要掌握專業(yè)的審計知識，而且還要在信息系統(tǒng)技術(shù)方面具有較強的專業(yè)知識。對于我國大部分審計人員來說，往往都具備扎實的審計專業(yè)知識，但在會計信息系統(tǒng)審計理論和信息系統(tǒng)審計技術(shù)方面的知識儲備明顯不足，尤其是懂得信息系統(tǒng)審計技術(shù)的專業(yè)人才，更是鳳毛麟角。在我國具備信息系統(tǒng)審計資格的人才也很缺乏，雖然最近幾年越來越多的人獲得了信息系統(tǒng)審計資格，但遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足我國信息系統(tǒng)審計市場的要求。所以，在我國對會計信息系統(tǒng)審計人才需求方面只能是專業(yè)審計人員和專業(yè)技術(shù)人員組合在一起共同來審計，只有這樣才能完成會計信息系統(tǒng)的各項審計工作。如果不繼續(xù)擴(kuò)大會計信息系統(tǒng)審計人才隊伍，將對我國會計信息系統(tǒng)審計的發(fā)展產(chǎn)生不利的影響。
（二）缺乏有效、易用的會計信息系統(tǒng)審計軟件
隨著計算機(jī)技術(shù)和信息技術(shù)的飛速發(fā)展，使得會計信息系統(tǒng)審計軟件在企業(yè)得到了一定的運用。我國現(xiàn)已開發(fā)的很多實用軟件，它們的功能都很強大，但對于會計信息系統(tǒng)審計軟件而言，它的實用性和有效性就相差甚遠(yuǎn)。一方面是由于審計人員不會運用這個軟件的功能，又或是會計信息系統(tǒng)審計軟件的功能不能滿足審計人員的要求；另一方面是由于審計軟件本身效用性差，如有些軟件的數(shù)據(jù)分析和執(zhí)行能力弱，只能實施一些常規(guī)的審計程序，這都是審計軟件系統(tǒng)程序功能設(shè)置所面臨的問題。尤其在審計軟件銷售方面，與國外相比，我國企業(yè)嘗試?yán)脤徲嬡浖M(jìn)行審計工作的機(jī)會較少。因此，審計軟件的銷售市場也不容樂觀，更不用說形成一定的市場規(guī)模，來促進(jìn)會計信息系統(tǒng)審計軟件市場的成熟了。
（三）會計信息系統(tǒng)審計制度和法律法規(guī)不健全
會計信息系統(tǒng)審計在許多國家都建立了比較完整的體系，包括會計信息系統(tǒng)審計執(zhí)行的準(zhǔn)則、規(guī)范和法律，為會計信息系統(tǒng)審計執(zhí)業(yè)提供了一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，對會計信息系統(tǒng)審計工作具有規(guī)范指導(dǎo)的意義。與國外相比，我國會計信息系統(tǒng)審計存在很大的差距，因為國家只頒布了一些針對會計信息系統(tǒng)審計某一方面的準(zhǔn)則和規(guī)范，并未形成一個完整、系統(tǒng)、統(tǒng)一的會計信息系統(tǒng)審計制度。對于一個國家而言，會計信息系統(tǒng)經(jīng)過一定的發(fā)展，就必須把審計的內(nèi)容、程序、方法、技術(shù)以及模式等用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行規(guī)范，才能形成行業(yè)的準(zhǔn)則，促進(jìn)會計信息系統(tǒng)審計行業(yè)的發(fā)展。如果缺乏統(tǒng)一的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，會計信息系統(tǒng)審計將得不到法律的保證，最終將阻礙審計工作的實施。
二、完善我國會計信息系統(tǒng)審計的建議
（一）建立一支高素質(zhì)的會計信息審計專業(yè)人才隊伍
在“互聯(lián)網(wǎng)+”時代下，我國的會計信息系統(tǒng)審計工作也得到了很大程度的提高，但是在人才隊伍建設(shè)方面還有待加強。會計信息系統(tǒng)審計人員素質(zhì)的高低直接決定了會計審計人才隊伍建設(shè)。當(dāng)前形式下，會計信息系統(tǒng)審計人員需要具備會計、審計和計算機(jī)各方面的相關(guān)知識，但目前我國這種人才還比較缺乏，實施會計信息系統(tǒng)不能夠安全、有效地進(jìn)行審計工作。另外，國家應(yīng)該支持會計、審計人員積極參加各種資格考試，以提高自身的專業(yè)技能，壯大審計專業(yè)人才隊伍，以實現(xiàn)信息化形勢下會計信息系統(tǒng)對審計工作的發(fā)展。
（二）提倡并研發(fā)相應(yīng)的審計軟件
審計人員除了要對投用后的會計信息系統(tǒng)進(jìn)行事后審計外，還應(yīng)提倡在系統(tǒng)的設(shè)計、開發(fā)階段，讓審計人員參與事前和事中的審計，如在會計信息系統(tǒng)的設(shè)計開發(fā)過程中，可事先在被審計的計算機(jī)系統(tǒng)中嵌入審計程序。這些程序可以執(zhí)行審計監(jiān)督，建立審計跟蹤文件，記錄符合指定條件的會計事項及其操作處理的有關(guān)信息，以便日后審計人員跟蹤追查。這些程序也可以執(zhí)行一些特設(shè)的審計功能。
在系統(tǒng)設(shè)計開發(fā)的各個階段要注意調(diào)查和考核下列問題：一是系統(tǒng)的功能是否恰當(dāng)、完備、能否滿足用戶核算和管理的要求；二是系統(tǒng)的數(shù)據(jù)流程、處理方法是否符合會計制度、法規(guī)、法令和財經(jīng)紀(jì)律的要求；三是系統(tǒng)是否建立了恰當(dāng)?shù)某绦蚩刂疲苑乐够蚣皶r發(fā)現(xiàn)無意的差錯或有意地舞弊；四是系統(tǒng)是否保留了充分的審計線索，能否為日后順利開發(fā)審計提供必需的條件；五是系統(tǒng)的安全保密措施和管理制度是否健全，能否為系統(tǒng)日后安全可靠地運行和系統(tǒng)地開發(fā)控制提供保障。審計人員最好還能參與系統(tǒng)的調(diào)試、檢測和驗收，盡可能及時地發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)的問題，及時提出改進(jìn)意見。
（三）建立健全與會計審計相關(guān)的法律法規(guī)
由于“互聯(lián)網(wǎng)+”時代的到來和信息技術(shù)的發(fā)展，我國的會計審計行業(yè)也得到了飛速的發(fā)展，但是相關(guān)的法律、法規(guī)還沒有建立起來，致使很多工作不能做到有法可依，只能依靠主觀判斷和職業(yè)判斷進(jìn)行工作。因此，要在會計審計行業(yè)內(nèi)盡快建立起相關(guān)的法律、法規(guī)，完善會計審計制度，加快會計信息系統(tǒng)審計工作的發(fā)展。
三、會計信息系統(tǒng)對審計的影響
（一）對審計技術(shù)的影響
信息技術(shù)的發(fā)展使得傳統(tǒng)的審計工作的內(nèi)容不能適應(yīng)社會發(fā)展的需求。這就要求審計人員要掌握一定的計算機(jī)技術(shù)，來進(jìn)行內(nèi)部控制與系統(tǒng)數(shù)據(jù)文件處理工作。第一，可以利用計算機(jī)進(jìn)行抽樣統(tǒng)計工作。第二，對于一些復(fù)雜、大量的工作也可以借助計算機(jī)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。第三，利用計算機(jī)對會計信息系統(tǒng)的程序、數(shù)據(jù)文件、內(nèi)部控制制度等都可以進(jìn)行可靠性測試。
（二）對審計內(nèi)容的影響
在會計信息化的條件下，審計的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能并沒有改變，由于信息技術(shù)的特點，審計的內(nèi)容也隨之發(fā)生了變化。在信息化系統(tǒng)中，由于會計事項由計算機(jī)按程序自動處理，大大減少了手工處理中因疏忽而造成的錯賬。假設(shè)會計信息審計系統(tǒng)的應(yīng)用程序出現(xiàn)故障，就會以錯誤的方式處理有關(guān)會計、審計事項，這樣就會造成嚴(yán)重的后果。
（三）對審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的影響
由于信息技術(shù)的發(fā)展，在會計信息化之前，審計工作就已經(jīng)形成了一套審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則；實現(xiàn)會計信息化以后，審計線索和審計對象隨之也發(fā)生了變化，導(dǎo)致審計方式和審計標(biāo)準(zhǔn)也發(fā)生了改變。所以，必須在原有的審計標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上建立一套更加完善的審計準(zhǔn)則，以適應(yīng)新形勢下審計工作的發(fā)展，促進(jìn)會計信息化審計工作的新發(fā)展。
四、小結(jié)
關(guān)鍵詞：企業(yè)；會計信息系統(tǒng)；內(nèi)部控制；影響因素；治理措施
內(nèi)部控制工作，有助于優(yōu)化企業(yè)的會計部門工作效果，提高企業(yè)的競爭實力和工作效率，減少在資金運作中的風(fēng)險等，有助于實現(xiàn)成本預(yù)算的可靠性與準(zhǔn)確性等。所以，企業(yè)在發(fā)展過程中要重視會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響因素，本文將針對企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的影響因素進(jìn)行分析。
一、企業(yè)會計信息系統(tǒng)分析
將企業(yè)內(nèi)部不同種類的信息與管理模式集合在一起控制處理就是會計信息系統(tǒng)的本質(zhì)，企業(yè)通過該系統(tǒng)將有效掌握自身發(fā)展的動態(tài)狀況，實現(xiàn)財務(wù)工作科學(xué)管理的目的。會計信息系統(tǒng)借助互聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享；從最初始的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開始進(jìn)行記錄，到數(shù)據(jù)監(jiān)控、分析與利用，有效避免了傳統(tǒng)會計電算化系統(tǒng)的弊端。會計信息系統(tǒng)作為一種全新的管理模式，充分結(jié)合了互聯(lián)網(wǎng)的強大效應(yīng)，將現(xiàn)代電子科技技術(shù)和社會科學(xué)完美地融合，在實際的工作中，不僅增加了便捷性，還能用更加專業(yè)的手段提高管理工作的質(zhì)量，對企業(yè)的資金管理和規(guī)劃發(fā)展有著不容小覷的促進(jìn)作用。
二、企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的影響因素
首先是受到企業(yè)單位高層領(lǐng)導(dǎo)態(tài)度的影響。企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中的內(nèi)部制度變革、發(fā)展方向、會計系統(tǒng)的選擇與運用都由企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)決定及控制，所以其必然受到高層領(lǐng)導(dǎo)態(tài)度影響。若領(lǐng)導(dǎo)決策過于武斷，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中勢必受挫。因此在重大問題上主要領(lǐng)導(dǎo)必須與其他管理者共同協(xié)商、集體研究決定。若主要領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)會計信息系統(tǒng)的選擇、推廣、運用比較重視，企業(yè)會計系統(tǒng)也會受到重視，就會被良好的建立，并且信息系統(tǒng)的升級更新與企業(yè)自身發(fā)展、經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展相適應(yīng)，會計信息系統(tǒng)作用發(fā)揮到極致，相反亦然。所以會計信息系統(tǒng)受主要領(lǐng)導(dǎo)態(tài)度這一重要因素影響。其次是企業(yè)公司內(nèi)部的會計員工素質(zhì)。會計員工是會計部門工作的操作者與制度的實施者，在會計信息系統(tǒng)的具體操作過程中，由于工作人員本身的專業(yè)技術(shù)水平和工作能力不高而造成工作中的失誤是會計工作出現(xiàn)失誤的最主要的原因。在信息化程度不斷提高的影響下，會計員工要不斷的提升自身的綜合素質(zhì)，學(xué)會創(chuàng)新，才能夠做好企業(yè)內(nèi)部不斷繁瑣、復(fù)雜的會計工作。因此，企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制效果深受會計員工綜合素質(zhì)影響。最后是企業(yè)文化的缺失。當(dāng)前市場私營經(jīng)濟(jì)所占比重逐步增加，但是其內(nèi)部會計信息系統(tǒng)管理與經(jīng)濟(jì)發(fā)展不相適應(yīng)，會計信息系統(tǒng)不規(guī)范，與國有經(jīng)濟(jì)相比滯后，經(jīng)營行為缺乏長遠(yuǎn)規(guī)劃，導(dǎo)致企業(yè)不能夠在行業(yè)內(nèi)按照科學(xué)規(guī)范的要求進(jìn)行管理，這種現(xiàn)象出現(xiàn)的原因，是企業(yè)內(nèi)部文化的缺失。造成了員工的責(zé)任意識淡薄，工作中忽略了企業(yè)規(guī)章制度的建立，也未能有效執(zhí)行，導(dǎo)致會計信息系統(tǒng)功能降低。
三、企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制影響因素的解決對策
首先企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要與其他管理層進(jìn)行多層次全方位交流溝通，采納合理意見，搞好頂層設(shè)計。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者由于缺乏專業(yè)的會計知識，所以企業(yè)決策者要多與會計部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)總監(jiān)等進(jìn)行交流溝通，在基于企業(yè)最低盈利不受影響的前提下，盡量提高企業(yè)收益，避免資金鏈斷裂。俗話說“眾人拾柴火焰高”，如果僅僅依靠領(lǐng)導(dǎo)者自己去制定決策，總會避免不了企業(yè)決策的失誤，在集體商議下，能夠考慮到問題的方方面面，能夠在會計信息系統(tǒng)的應(yīng)用中選擇最適合本企業(yè)的應(yīng)用系統(tǒng)，可以精確的計算成本、費用以及盈利情況，對會計信息系統(tǒng)的完善起到好的作用。比如企業(yè)單位要在規(guī)定時間內(nèi)召集不同級別的員工進(jìn)行信息交流，通過研討會的方式交換彼此的會計工作管理意見與思路，為領(lǐng)導(dǎo)者集思廣益，從而避免領(lǐng)導(dǎo)武斷影響企業(yè)的正常發(fā)展，同時這也有助于改善各級的合作關(guān)系，改善緊張的工作氣氛。其次要做好企業(yè)會計人員的培訓(xùn)工作。受到企業(yè)會計系統(tǒng)信息化程度不斷提高的影響，會計人員要想勝任企業(yè)會計信息處理工作，就必須提高自身的綜合專業(yè)素質(zhì)及能力。因此，企業(yè)在發(fā)展中需要定期的為會計人員提供培訓(xùn)學(xué)習(xí)的機(jī)會，在培訓(xùn)的過程中為員工傳授當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)中出現(xiàn)的先進(jìn)會計信息管理工作思想、會計專業(yè)知識、專業(yè)技能等，重視對員工會計再教育思想的樹立，提高員工在會計信息系統(tǒng)不斷變革中的適應(yīng)性。比如企業(yè)可以定期開展培訓(xùn)研討會，為會計員工普及、更新會計信息系統(tǒng)知識，并通過設(shè)立考核小組的方式對其學(xué)習(xí)效果進(jìn)行檢查，督促員工努力學(xué)習(xí)，提高員工的會計綜合專業(yè)素質(zhì)及能力，確保企業(yè)會計信息系統(tǒng)的作用正常發(fā)揮。最后要建立完善規(guī)章制度，確保其在系統(tǒng)內(nèi)部嚴(yán)格執(zhí)行。俗話說“沒有規(guī)矩不能成方圓”，所以企業(yè)要做好具有自身特色的規(guī)章制度、企業(yè)文化的建立工作，將企業(yè)內(nèi)部員工凝聚到一起，為員工提供一個共同的發(fā)展目標(biāo)，從而推動企業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。企業(yè)會計信息系統(tǒng)錯綜復(fù)雜、人員眾多，其自身肩負(fù)的責(zé)任與職能也存在差異。例如出納、會計、總監(jiān)等不同職務(wù)的工作人員負(fù)責(zé)不同的工作，所以在工作中，就要嚴(yán)格遵守規(guī)章制度，在自己可以運作的范圍內(nèi)進(jìn)行工作，完全不能越級進(jìn)行工作的處理。在企業(yè)會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部要建立健全適合與企業(yè)發(fā)展、適應(yīng)與市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)的全新制約制度，因此企業(yè)內(nèi)部要專門組建一個具有會計工作監(jiān)督管理職能的部門，通過監(jiān)管部門對會計工作進(jìn)行全程監(jiān)督、管理，提高會計信息系統(tǒng)運行的安全性與穩(wěn)定性。不僅如此，企業(yè)要建立健全企業(yè)會計系統(tǒng)內(nèi)部規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格落實相關(guān)規(guī)章制度，確保其得以有效的實施，從而提高企業(yè)會計信息系統(tǒng)的可靠性與準(zhǔn)確性，保證企業(yè)得以健康發(fā)展。
四、結(jié)束語
總而言之，企業(yè)單位在發(fā)展過程中必須重視會計部門的重要作用，做好對企業(yè)會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制工作，通過基于市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展行情、企業(yè)自身發(fā)展現(xiàn)狀的角度出發(fā)，制定符合與企業(yè)自身發(fā)展的會計內(nèi)部信息控制對策，保證會計信息系統(tǒng)得以有效發(fā)揮自身的職能作用，提高會計信息的準(zhǔn)確性、可靠性，從而提高企業(yè)單位獲取的經(jīng)濟(jì)效益及社會效益。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：計算機(jī)會計；內(nèi)部控制；信息系統(tǒng)
中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）02-0-01
一、計算機(jī)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容：
（一）一般控制
一般控制又稱管理控制，是指對計算機(jī)會計信息系統(tǒng)的組織、開發(fā)、應(yīng)用環(huán)境等控制。其目的是建立對計算機(jī)信息系統(tǒng)活動整體控制的框架，并對達(dá)到內(nèi)部控制的整體目標(biāo)提供合理的依賴程序。計算機(jī)會計信息系統(tǒng)一般控制主要包括系統(tǒng)的組織與管理控制、操作控制、系統(tǒng)安全控制、系統(tǒng)開發(fā)控制和系統(tǒng)維護(hù)控制等相互配合的系統(tǒng)運行環(huán)境方面的控制。
（二）應(yīng)用控制
應(yīng)用控制是系統(tǒng)會計應(yīng)用方面的具體控制，即為適應(yīng)會計處理的特殊要求而建立及實施的控制。應(yīng)用控制在一般控制的基礎(chǔ)上進(jìn)行了一定的深化，可以在一般控制基礎(chǔ)上，直接深入具體的業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，從而確保全部的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都經(jīng)過授權(quán)和記錄，并進(jìn)行完整、準(zhǔn)確和及時的處理。應(yīng)用控制主要包括輸入控制、數(shù)據(jù)采集控制、數(shù)據(jù)輸入控制。
二、計算機(jī)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制特征
（一）內(nèi)部控制的措施和方式發(fā)生了變化
首先，手工操作下的一些內(nèi)部控制措施在計算機(jī)會計信息系統(tǒng)下已經(jīng)沒有存在的必要。如編制科目、憑證匯總表、核對總賬、明細(xì)賬等。原因在除非計算機(jī)病毒侵襲和非法操作，自動匯總一般不會出現(xiàn)差錯。同時由于計算機(jī)會計信息系統(tǒng)下的內(nèi)部控制的形式已由原來的制度控制變?yōu)橹贫群统绦蜍浖刂疲矊?dǎo)致傳統(tǒng)手工會計環(huán)境下的內(nèi)部控制的人員牽制制度的重要程度下降。其次，計算機(jī)操作人員在錄入數(shù)據(jù)后系統(tǒng)會自動生成核算結(jié)果并形成操作記錄，替換了大量原來核算過程中必須進(jìn)行的核對工作環(huán)節(jié)。工作結(jié)果的有效性取決于程序本身的素質(zhì)，如果程序存在差錯或者失靈，會導(dǎo)致系統(tǒng)在特定方面發(fā)生錯誤或者產(chǎn)生違規(guī)的行為的可能性加大。一般說來，計算機(jī)會計操作相較于手工會計操作，其內(nèi)部控制已由單純的管理模式轉(zhuǎn)向管理、技術(shù)一體化的綜合控制模式。
（二）內(nèi)部控制的內(nèi)容有所增加
計算機(jī)會計系統(tǒng)的應(yīng)用，使得內(nèi)部會計控制的范圍更廣。首先，會計部門內(nèi)部單純的核算部門被取消，增加了計算機(jī)操作、維護(hù)、分析設(shè)計等相關(guān)崗位。其次，計算機(jī)會計信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)文件的存儲介質(zhì)的保管、備份恢復(fù)和針對計算機(jī)病毒的防范工作成為內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。
（三）內(nèi)部控制的環(huán)境發(fā)生了變化
首先，會計業(yè)務(wù)和財務(wù)數(shù)據(jù)經(jīng)計算機(jī)處理后，企業(yè)會計核算的環(huán)境發(fā)生了很大變化。會計部門的組成人員在財務(wù)、會計專業(yè)人員的基礎(chǔ)上增加了計算機(jī)數(shù)據(jù)處理的管理、研究人員，其內(nèi)部控制重點也由傳統(tǒng)的財務(wù)部門轉(zhuǎn)移到電子數(shù)據(jù)處理部門。其次，會計部門也可以通過計算機(jī)進(jìn)行手工會計無法處理的銷售預(yù)測、人力資源規(guī)劃等更復(fù)雜的業(yè)務(wù)，而這些工作也逐漸從原來的多個人員甚至多個部門轉(zhuǎn)移到單一部門完成。這也衍生出了一條原則，凡是能采用計算機(jī)控制的就一定能用計算機(jī)控制，因為機(jī)器更嚴(yán)格可靠，所以應(yīng)盡可能減少人工控制。
三、計算機(jī)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題
計算機(jī)會計信息系統(tǒng)是一個技術(shù)性強，工作原理和程序復(fù)雜的系統(tǒng)，它雖然能很好的執(zhí)行一部分內(nèi)部控制工作，但在使用過程中仍然存在許多問題。
（一）計算機(jī)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制模塊功能不強
相對能查出許多問題的傳統(tǒng)的手工審計方法，計算機(jī)會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制功能還不夠強大，因為計算機(jī)系統(tǒng)更多提供的是幫助查詢分析，而不是獨立內(nèi)部控制功能。例如比較常見的專項資金轉(zhuǎn)移問題，計算機(jī)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制功能無法辨別是真正使用還是挪用的。在某些政府與非營利組織的暫收暫付款項中，計算機(jī)軟件也無法分辨清楚哪些是收入，哪些是支出以及政府債務(wù)。
當(dāng)前的計算機(jī)會計信息系統(tǒng)里面的財務(wù)信息，細(xì)化方面尚有諸多不足之處，比如摘要等明細(xì)內(nèi)容沒有錄入或者錄入不全，發(fā)票上的各種要素大多數(shù)沒有錄入數(shù)據(jù)庫，還需要紙質(zhì)的賬本來進(jìn)行核對憑證，這是制約計算機(jī)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制有效發(fā)展的根本因素之一。
（二）安全性、數(shù)據(jù)保密性差
財務(wù)數(shù)據(jù)的安全保密性好與否，很大程度上關(guān)系著企業(yè)自上而下的發(fā)展，但這也往往是計算機(jī)會計信息系統(tǒng)開發(fā)商與企業(yè)使用者所忽略的地方。計算機(jī)上的數(shù)據(jù)保存介質(zhì)多以硬盤、光盤、移動磁盤、網(wǎng)絡(luò)存儲為主，相較于手工條件下記錄的數(shù)據(jù)，其優(yōu)點是易于攜帶，占用空間小，方便復(fù)制和修改。缺點是修改不留痕跡、難以像簽名蓋章那樣證據(jù)化操作，沒有嚴(yán)格的針對措施很難及時發(fā)現(xiàn)或防范，同時計算機(jī)數(shù)據(jù)的一系列存儲載體易受病毒侵襲、系統(tǒng)癱瘓等問題的困擾，難以恢復(fù)原有數(shù)據(jù)。另外，僅僅依靠密碼輸入、指紋識別等權(quán)限識別功能進(jìn)入系統(tǒng)時，不能起到真正的數(shù)據(jù)保護(hù)作用。
（三）對計算機(jī)會計信息系統(tǒng)操作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的全面性要求較高
計算機(jī)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制不單要求操作人員具備手工審計所需要的知識，還要具備計算機(jī)操作所特有的素質(zhì)。在手工審計的基礎(chǔ)上，操作人員在內(nèi)部控制時不但要懂內(nèi)部控制手段方法、相關(guān)法律政策、財務(wù)數(shù)據(jù)分析、邏輯思維能力等專業(yè)知識和相關(guān)素質(zhì)，還要配套一定的計算機(jī)業(yè)務(wù)水準(zhǔn)，包括windows、office、網(wǎng)絡(luò)操作等基礎(chǔ)知識，深入審計時還需利用數(shù)據(jù)庫編程語序進(jìn)行查詢分析的能力。同時，英語也是專業(yè)使用者應(yīng)具備的重要部分，因為對系統(tǒng)進(jìn)行深入解析時，需要研讀的機(jī)器匯編語言大部分是由英語編寫的。由于我國計算機(jī)會計信息系統(tǒng)與其內(nèi)部控制起步較晚，操作人員整體素質(zhì)尚不能適應(yīng)當(dāng)前需要。
四、強化計算機(jī)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的具體措施
（一）建立規(guī)范、現(xiàn)代化的計算機(jī)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的管理制度
1.嚴(yán)格計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)使用及相關(guān)設(shè)備的管理
將計算機(jī)接入網(wǎng)絡(luò)分成政務(wù)內(nèi)網(wǎng)、審計專網(wǎng)、因特網(wǎng)接入三個網(wǎng)絡(luò)，明確相關(guān)崗位的職責(zé)與權(quán)限。確保各個網(wǎng)絡(luò)間不沖突、不影響，安全穩(wěn)定的使用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)。同時在保證設(shè)備按時更新的同時，設(shè)置使用年限，定期對計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)設(shè)備進(jìn)行安全維護(hù)更新。并按照工作崗位不同需求來配備不同人員，以期提高設(shè)備的使用效率。
2.建立審計退出制度
針對計算機(jī)會計信息系統(tǒng)使用單位的實際情況進(jìn)行評估，對使用要求高、起點高而難以操作以及制度層次高但缺乏相關(guān)配套指南或細(xì)則，限制其作用發(fā)揮的計算機(jī)會計信息系統(tǒng)，應(yīng)建立審計退出機(jī)制，將不符合實際使用情況的制度暫時退出，待修改完成后再行啟動。
（二）明確職責(zé)分工，強化控制權(quán)限
根據(jù)財政部規(guī)定，會計崗位應(yīng)劃分為會計主管、會計核算、會計稽查、出納、會計檔案管理等。計算機(jī)會計信息系統(tǒng)上線后，應(yīng)適當(dāng)調(diào)整其會計崗位，包括計算機(jī)會計信息系統(tǒng)管理、系統(tǒng)維護(hù)、系統(tǒng)操作、出納、會計檔案管理等，并結(jié)合本單位所使用的會計軟件系統(tǒng)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和模塊功能進(jìn)行相應(yīng)設(shè)置。各崗位范圍明確后，建立崗位責(zé)任制，根據(jù)職責(zé)分離原則分配崗位，保證各司其職，同時還要有人檢查工作。
明確職責(zé)分工后，還應(yīng)設(shè)立一套有監(jiān)控機(jī)制的權(quán)限管理制度，除計算機(jī)會計信息系統(tǒng)的管理人員外，不允許其他崗位的會計人員直接開機(jī)調(diào)出文件進(jìn)行操作，不得隨意刪除數(shù)據(jù)、原程序，計算機(jī)會計信息系統(tǒng)管理人員有權(quán)設(shè)置每個人的操作權(quán)限，有權(quán)監(jiān)控每個人的操作內(nèi)容等。同時實行多重密碼運作，至少包括開機(jī)密碼，系統(tǒng)啟動密碼，操作人員個人密碼三重密碼，保證密碼定期更換，防止財務(wù)機(jī)密泄漏與利用計算機(jī)作案等。
（三）建立通過實踐評估計算機(jī)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的體系
實踐是檢驗真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)，對于計算機(jī)會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制來說，通過實踐的檢驗，可以確立其能力與水平的高低。首先，應(yīng)該建立計算機(jī)會計信息系統(tǒng)的實踐基地，將中低水平的會計信息系統(tǒng)的操作人員集中送往此處培訓(xùn)，提高其工作素質(zhì)。其次，在實際工作中，通過實踐檢驗出來的，不能勝任計算機(jī)會計信息系統(tǒng)的操作人員，應(yīng)實行堅決的淘汰機(jī)制，將達(dá)不到操作標(biāo)準(zhǔn)的人員送往實踐基地進(jìn)行培訓(xùn)，直到滿足工作需求為止。最后，應(yīng)形成實踐交流體系，各單位各系統(tǒng)之間應(yīng)該多交流多討論多思考，去偽存真，以期迅速提高計算機(jī)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的水平。
參考文獻(xiàn)：
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【關(guān)鍵詞】電算化；會計；信息系統(tǒng)；內(nèi)控控制；措施
一、實行電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)控控制的必要性
目前企事業(yè)管理現(xiàn)況是會計信息管理水平落后、失真現(xiàn)象嚴(yán)重、國有資產(chǎn)流失量巨大、經(jīng)營效率低下。在這種嚴(yán)峻的情況下，會計電算化的內(nèi)部管理控制及內(nèi)部會計控制就成為了非常值得并且是必須研究的問題。在會計常見的信息系統(tǒng)中，手工會計是最早也是其中相當(dāng)重要的一種記錄會計信息的方式。而在這樣的信息系統(tǒng)中，會計人員之間相互的聯(lián)系是一種直接、主觀的聯(lián)系，所以很自然地就形成了相互制約的情況。那么，在電算化會計信息化的大環(huán)境下，實行電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)控控制就具有了相當(dāng)?shù)闹匾裕@是信息時代不斷進(jìn)步提出的要求，也是會計信息系統(tǒng)不斷完善所提出的要求。
二、電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)控控制的內(nèi)容
會計電算化的信息要保證真實可靠，制定一個嚴(yán)格、周密的內(nèi)控控制制度是關(guān)鍵。不管是手工的會計信息系統(tǒng)或是會計電算化的信息系統(tǒng)，其內(nèi)控控制都有一個共同的目標(biāo)，那就是落實責(zé)任、明確分工、健全機(jī)構(gòu)、具有一套嚴(yán)格的操作章程，充分地發(fā)揮內(nèi)控控制的作用。只需注意的是，在電算化信息系統(tǒng)的環(huán)境下，重點應(yīng)該由我們所熟知的傳統(tǒng)財務(wù)部門逐漸轉(zhuǎn)移到相應(yīng)電子數(shù)據(jù)的處理部門。內(nèi)控控制將有更嚴(yán)格的要求和更加廣泛的內(nèi)容。按電算化會計信息系統(tǒng)的組成結(jié)構(gòu)可以將其分成一般控制系統(tǒng)及應(yīng)用控制系統(tǒng)這兩個部分：其一，一般控制系統(tǒng)指為應(yīng)用程序正常運行而提供的保障，它又分為組織控制及系統(tǒng)開發(fā)控制這兩部分，分別包括操作和組織控制、系統(tǒng)軟件和硬件控制、系統(tǒng)文書和系統(tǒng)開發(fā)控制、安全制等內(nèi)容；其二，應(yīng)用控制系統(tǒng)指針對某一項具體應(yīng)用系統(tǒng)程序來設(shè)置的各種有針對性的控制措施，通常包括處理控制、輸入控制以及輸出控制這三個方面。
三、加強電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)控控制的具體措施
（1）電算化會計信息系統(tǒng)的普通控制。從組織機(jī)構(gòu)看，還可以將電算化會計信息系統(tǒng)分為兩個專職的部門，即系統(tǒng)開發(fā)部門及系統(tǒng)應(yīng)用部門。系統(tǒng)開發(fā)部門負(fù)責(zé)對系統(tǒng)進(jìn)行研制和維護(hù)，而系統(tǒng)應(yīng)用部門則負(fù)責(zé)對軟件的應(yīng)用，這兩個職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離，保證系統(tǒng)內(nèi)不同職責(zé)的互不干擾和信息處理部門同企業(yè)的其他業(yè)務(wù)部門之間的互相獨立，從而減少可能發(fā)生的舞弊和錯誤。在電算化會計信息系統(tǒng)中加強內(nèi)控控制，還需要重新設(shè)置各崗位的職權(quán)范圍以及與之對應(yīng)的內(nèi)控牽制，以做到各司其職和相互牽制。所以，電算化的組織控制應(yīng)當(dāng)把重點放在系統(tǒng)操作組及系統(tǒng)維護(hù)組各自系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)人員和內(nèi)部崗位的分工控制上。還需注意的是，各崗位上的人員應(yīng)當(dāng)保持相對的穩(wěn)定。（2）電算化會計信息系統(tǒng)的運行控制。運行控制指為使電算化會計信息系統(tǒng)適應(yīng)會計信息處理的特別要求建立的各式能檢測并進(jìn)行錯誤處理的控制制度及措施。運行控制和普通控制不同，它是為保障整體系統(tǒng)安全運行而建立的。運行控制是有針對性地對某個具體子系統(tǒng)進(jìn)行控制，因子系統(tǒng)或具體數(shù)據(jù)的處理方式不同而不同。可是，所有的運行控制系統(tǒng)都有著同一個目的，那就是確保相關(guān)會計數(shù)據(jù)的完整、安全和有效。（3）電算化會計信息系統(tǒng)的系統(tǒng)開發(fā)過程控制。系統(tǒng)開發(fā)控制指為防止可能在系統(tǒng)開發(fā)過程中出現(xiàn)的錯誤和偏差，保證系統(tǒng)內(nèi)部控制及審查線索，令系統(tǒng)設(shè)計正確、合理。系統(tǒng)開發(fā)控制通常分為兩個階段：開發(fā)階段和設(shè)計階段。系統(tǒng)開發(fā)控制主要是針對會計軟件開發(fā)單位進(jìn)行的控制，是在系統(tǒng)分析、準(zhǔn)備、設(shè)計、實施和系統(tǒng)正式運行后，再對系統(tǒng)實施有效的維護(hù)等制定的制度和措施。（4）電算化會計信息系統(tǒng)的安全控制。電算化會計信息系統(tǒng)的安全控制指怎樣采取有力的內(nèi)控控制制度及措施來保障系統(tǒng)可靠、安全地運行。它主要包括三個方面的內(nèi)容：系統(tǒng)接觸控制、后備的控制及環(huán)境安全控制。
四、在加強內(nèi)控控制措施時應(yīng)注意的問題
如今，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，所謂的電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)控控制已是個相對概念，也就是說，不僅要針對內(nèi)部控制制度進(jìn)行改革，還應(yīng)加強外部控制，比如大眾訪問控制、遠(yuǎn)程處理控制、電子商務(wù)控制等等。總之，會計電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)控控制不但難度大、復(fù)雜，并且還要配套各種不同的微機(jī)控制手段。在會計工作中隨著計算機(jī)的普遍應(yīng)用，會計管理部門對由它生成的各種報表、資料依賴性也越來越大，那么會計信息只有在嚴(yán)格的內(nèi)控控制下，才能保障其準(zhǔn)確性和可靠性，也才能預(yù)防并減少信息犯罪。
參考文獻(xiàn)
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【關(guān)鍵詞】 會計信息系統(tǒng)； 能力模型； 效度檢驗
一、引言
會計信息化相關(guān)專業(yè)是會計學(xué)與計算機(jī)信息管理專業(yè)結(jié)合的交叉學(xué)科專業(yè)。于玉林教授在其論文《試論會計信息化》中提出：“會計信息化是在會計工作中廣泛應(yīng)用信息技術(shù)，開發(fā)信息資源，利用信息促進(jìn)企業(yè)發(fā)展經(jīng)濟(jì)和提高經(jīng)濟(jì)效益，并向各方面提供多方位信息服務(wù)的過程。”劉仲文教授在其論文《論會計信息化的幾個問題》中提出：“會計信息化是將一種新的技術(shù)信息技術(shù)（以Internet為核心的綜合化信息服務(wù)體系Information Technology，IT）在會計領(lǐng)域廣泛應(yīng)用的漸進(jìn)過程，是信息技術(shù)與會計技術(shù)高度融合的過程”。決策層對企業(yè)價值增值信息越來越重視，對決策有用信息的需求涌現(xiàn)了集成化、綜合性要求。通過多年的一線教學(xué)實踐發(fā)現(xiàn)，學(xué)生對該門課程的效用沒有一個正確的認(rèn)識，例如：會計電算化專業(yè)的學(xué)生認(rèn)為該門課程對他們的專業(yè)沒有太大的作用，只要熟練操作會計軟件即可，對這類課程的開設(shè)表現(xiàn)得很冷漠；會計學(xué)專業(yè)的學(xué)生則認(rèn)為，不需要明白會計信息系統(tǒng)的原理，只要掌握會計理論和實務(wù)即可滿足學(xué)習(xí)和日后工作的需要。雖然在長期的教學(xué)過程中經(jīng)常強調(diào)該門課程的重要性，然而學(xué)生們依然重視程度不夠，覺得這門課程效用不明顯。這種現(xiàn)象在高職學(xué)院的會計和會計電算化專業(yè)的學(xué)生中表現(xiàn)得尤為突出。本文嘗試通過問卷調(diào)查的方式，運用多種統(tǒng)計方法，從數(shù)字角度檢驗會計信息系統(tǒng)分析設(shè)計課程的效用，以期增強高校會計信息化課程規(guī)范化、科學(xué)化建設(shè)的決心和樹立學(xué)生對該門課程重要性程度的正確認(rèn)識。
二、加強高校會計信息系統(tǒng)分析設(shè)計課程教學(xué)的必要性
（一）改革會計人才培養(yǎng)模式必須加強會計信息系統(tǒng)分析設(shè)計課程教學(xué)
大量研究表明，現(xiàn)代企業(yè)不但需要可靠的會計數(shù)據(jù)，而且更需要對企業(yè)決策有用的會計信息，如何從大量會計數(shù)據(jù)中抽取小量決策有用會計信息，已成為高校教研的熱點。顯然，不論是培養(yǎng)適合企事業(yè)行政單位的高素質(zhì)應(yīng)用型會計電算化人才的高等職業(yè)教育，還是兼顧理論性和應(yīng)用性的普通高等教育都需要通過會計信息化類課程教研來滿足企業(yè)現(xiàn)實需求。因此，改革會計人才培養(yǎng)模式，為社會培養(yǎng)出能分析利用會計信息的人才，必須圍繞會計信息化專業(yè)或者會計信息化、會計信息系統(tǒng)課程來展開。它是會計信息化專業(yè)、會計信息系統(tǒng)課程教學(xué)過程中的重要環(huán)節(jié)和精髓，在現(xiàn)代會計人才培養(yǎng)過程中有著不可替代的作用。
（二）會計信息系統(tǒng)教學(xué)是會計信息化事業(yè)發(fā)展的需要
財政部在2009年4月12日了《關(guān)于全面推進(jìn)我國會計信息化工作的指導(dǎo)意見》（財會［2009］6號），“意見”指出“全面推進(jìn)我國會計信息化工作的目標(biāo)是：力爭通過5―10年左右的努力，建立健全會計信息化法規(guī)體系和會計信息化標(biāo)準(zhǔn)體系（包括可擴(kuò)展商業(yè)報告語言（XBRL）分類標(biāo)準(zhǔn)），全力打造會計信息化人才隊伍，基本實現(xiàn)大型企事業(yè)單位會計信息化與經(jīng)營管理信息化融合”，該目標(biāo)提示從需求上講，發(fā)展會計信息化事業(yè)需要大量的會計信息系統(tǒng)操作員、會計信息系統(tǒng)分析設(shè)計員；從結(jié)構(gòu)上講，需要有良好操作技能的應(yīng)用型人才，同時也需要具有一定會計信息系統(tǒng)分析設(shè)計和開發(fā)的高端人才。一般來說，高職學(xué)院對這個方面人才的培養(yǎng)處于低端，而該方向的博士研究生教育、碩士研究生教育則處于高端，普通本科教育則處在它們兩者之間。因此，發(fā)展我國會計信息化事業(yè)需要高職教育、普通本科教育、研究生教育的會計信息化人才培養(yǎng)共同發(fā)展。
（三）“工業(yè)化與信息化有機(jī)融合”亟待強化規(guī)范會計信息化專業(yè)課程教育
隨著企業(yè)信息化步伐的加快，“工業(yè)化帶動信息化、信息化促進(jìn)工業(yè)化、工業(yè)化與信息化有機(jī)融合”的思想逐步被業(yè)界人士所吸納。如何有效的推進(jìn)企業(yè)信息化，是擺在企業(yè)和高校面前亟待解決的問題。據(jù)國內(nèi)企業(yè)信息化學(xué)者江蘇科技大學(xué)副校長葛世倫教授的研究表明，我國企業(yè)信息化呈現(xiàn)了“三個三分之一”特點，究其原因主要是由于系統(tǒng)起點低、建設(shè)周期長、信息孤島多、系統(tǒng)缺乏柔性以及企業(yè)信息化專門人才匱乏、規(guī)模信息化ERP軟件生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品數(shù)量不多、質(zhì)量不高造成。因此，亟待強化規(guī)范會計信息化類專業(yè)課程教育，培養(yǎng)出大量企業(yè)信息化專門人才，以最好最快實現(xiàn)“工業(yè)化與信息化有機(jī)融合”。
三、本研究采用的數(shù)學(xué)思想
客觀世界是普遍聯(lián)系的統(tǒng)一整體，事物之間存在相互依存、相互制約、相互影響的關(guān)系。用于描述事物數(shù)量特征的變量之間自然也存在一定的關(guān)系，這些關(guān)系可以分為兩種：一種是函數(shù)關(guān)系，一種是相關(guān)關(guān)系。
函數(shù)關(guān)系是變量之間的一種一一對應(yīng)的關(guān)系。相關(guān)關(guān)系是另外一種普遍存在的關(guān)系。在實際問題中，變量間往往并不是簡單的關(guān)系，也就是說，變量之間有密切的關(guān)系，但是又不能由一個或者幾個變量的值確定另一個變量的值，即當(dāng)自變量取某一個值時，因變量的值可能有多個。這種變量之間的非一一對應(yīng)的、不確定的關(guān)系，稱之為相關(guān)關(guān)系，這種關(guān)系不像函數(shù)關(guān)系那樣用一個確定的數(shù)學(xué)函數(shù)描述。但可以通過圖形和數(shù)值兩種方式，有效的揭示事物之間的相關(guān)關(guān)系的強弱程度。常用的方法有：二元變量分析（Bivariate）、偏相關(guān)分析（Partial）、距離相關(guān)分析（Distances）。相關(guān)分析常用散點圖和相關(guān)系數(shù)兩種方法來揭示事物之間相關(guān)關(guān)系的強弱程度。常用的相關(guān)系數(shù)主要有Pearson簡單相關(guān)系數(shù)、Spearman等級相關(guān)系數(shù)和Kendallτ相關(guān)系數(shù)。
回歸分析是研究一個或者多個變量的變動對另外一個變量的變動的影響程度的方法。根據(jù)數(shù)據(jù)找出變量之間的關(guān)系表達(dá)式，用自變量的已知值去推測因變量的值或者范圍，它實際上是研究因果關(guān)系的方法。通過回歸分析可以確定變量之間的密切程度，可以預(yù)測和控制因變量的取值和精度，可以從影響因變量變化的自變量中尋找出對因變量有顯著影響的自變量，從而進(jìn)一步區(qū)分出重要因素和次要因素。
本研究主要采用相關(guān)分析和回歸分析的方法分析影響崗位能力的四個方面的因素，并確定其影響程度。
四、效用模型與假設(shè)
（一）崗位能力結(jié)構(gòu)模型和假設(shè)
1.會計信息系統(tǒng)的分析能力
系統(tǒng)分析能力在會計信息系統(tǒng)開發(fā)綜合能力中的作用毋庸置疑。沒有科學(xué)的分析系統(tǒng)的能力就不會有良好的設(shè)計能力。分析過程需要全面了解企業(yè)營運過程，分析每一個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、每一個過程的業(yè)務(wù)流程，對現(xiàn)有系統(tǒng)存在問題或者冗余的過程應(yīng)該具有識別和重構(gòu)的能力，這種能力的培養(yǎng)和積累將全面提高會計信息系統(tǒng)分析設(shè)計能力。于是，本文提出：
假設(shè)1：會計信息系統(tǒng)的分析能力越強，會計信息系統(tǒng)崗位能力越強。
2.系統(tǒng)設(shè)計能力
軟件學(xué)界一直認(rèn)為，軟件最終功能的實現(xiàn)重點是在設(shè)計環(huán)節(jié)。在多開發(fā)環(huán)境支持下，系統(tǒng)設(shè)計的好壞直接關(guān)乎到軟件項目的成敗。于是，本文提出：
假設(shè)2：系統(tǒng)設(shè)計能力越強，會計信息系統(tǒng)崗位能力越強。
3.系統(tǒng)操作能力
系統(tǒng)操作能力，一方面體現(xiàn)為所設(shè)計出系統(tǒng)的可操作性，另一方面體現(xiàn)為用戶的使用體驗。如果一個功能完善的系統(tǒng)，不具有良好的可操作性，那么該系統(tǒng)的實施效果就會大打折扣；如果系統(tǒng)僅僅體現(xiàn)為良好的用戶使用體驗，而沒有比較好的系統(tǒng)功能，那么用戶就會感到該系統(tǒng)是個中看不中用的系統(tǒng)，最終沒能達(dá)成信息系統(tǒng)為企業(yè)解決管理決策問題的目標(biāo)。于是，本文提出：
假設(shè)3：系統(tǒng)操作能力越強，會計信息系統(tǒng)崗位能力越強。
4.系統(tǒng)管理能力
良好的信息系統(tǒng)需要有良好的系統(tǒng)管理能力，良好的管理能力既體現(xiàn)為系統(tǒng)有良好的管理模塊，同時又體現(xiàn)為操作它的用戶具有良好的管理系統(tǒng)的能力。因此，本文提出：
假設(shè)4：系統(tǒng)管理能力越強，會計信息系統(tǒng)崗位能力越強。
上述四條假設(shè)構(gòu)成了會計信息系統(tǒng)分析設(shè)計課程效用的基本假設(shè)研究模型，如圖1所示。
這個模型表明，會計信息系統(tǒng)分析設(shè)計崗位能力結(jié)構(gòu)模型形成了一個環(huán)狀結(jié)構(gòu)；的四種分能力分別支撐崗位能力，每一個分能力均能增強核心能力，核心能力是分能力的綜合作用的結(jié)果，它們共同推動著崗位能力的動態(tài)增加；分能力之間相互作用相互影響。
（二）研究方法
通過會計信息系統(tǒng)分析設(shè)計這門課程，期望達(dá)到的教學(xué)目標(biāo)是“會計信息系統(tǒng)管理員崗位能力提高”。為了從數(shù)量上檢驗教學(xué)目標(biāo)與系統(tǒng)分析能力、系統(tǒng)設(shè)計能力、系統(tǒng)操作能力和系統(tǒng)管理能力之間的高度相關(guān)性，從五個方面設(shè)計了調(diào)查問卷，答卷人需要對每個題項所描述的內(nèi)容在崗位能力提高過程中的作用大小進(jìn)行判斷并打分。
（三）數(shù)據(jù)分析
表1顯示了上述5個變量之間的相關(guān)矩陣。表明系統(tǒng)分析能力、系統(tǒng)設(shè)計能力、系統(tǒng)操作能力、系統(tǒng)管理能力與崗位能力之間的相關(guān)系數(shù)r分別是0.798、0.705、0.581、0.608，顯然存在著比較強的正相關(guān)關(guān)系。因此，證明了系統(tǒng)分析能力、系統(tǒng)設(shè)計能力、系統(tǒng)操作能力、系統(tǒng)管理能力對崗位能力有比較強的正向推進(jìn)作用。
（四）回歸分析與假設(shè)檢驗
在4.1中已經(jīng)通過分析提出了4個基本假設(shè)，形成了圖1所示的會計信息系統(tǒng)分析設(shè)計課程效用結(jié)構(gòu)模型，然而該模型所基于的假設(shè)并未得到檢驗。因此，需要進(jìn)一步對該模型中內(nèi)涵的假設(shè)正確性進(jìn)行檢驗。本研究以崗位能力為因變量，以其他四個能力項目為自變量，進(jìn)行多元回歸分析（Alpha=0.05），以此來觀察每一個分能力對崗位能力的影響程度，從而確定模型的解釋能力的變化情況。通過統(tǒng)計分析，結(jié)果如表2所示。從表2中可以看出引進(jìn)這些變量以后，復(fù)相關(guān)系數(shù)R分別由0.798增加到0.889、0.924、0.943，同時估計標(biāo)準(zhǔn)誤差由0.827本別降低到0.641、0.546、0.485，說明模型隨著影響因素的逐步引入，解釋能力正向逐步增加，這與預(yù)期是相吻合的。
從表3的多元回歸分析（ALPHA=0.05）結(jié)果看出，各個自變量與因變量之間關(guān)系的Sig值都小于0.05，這表明圖1揭示的4個假設(shè)判定都是成立的。同時，如表2所示，這幾個變量可以解釋“崗位能力”88.8%的變異。
綜上數(shù)據(jù)表明本研究的4個假設(shè)均成立，該理論模型的最終效用結(jié)構(gòu)模型如圖2所示。
五、結(jié)論及建議
本研究提出了影響會計信息系統(tǒng)分析設(shè)計崗位能力的四個方面的分能力：系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設(shè)計、系統(tǒng)操作、系統(tǒng)管理能力，通過問卷調(diào)查的方法對其進(jìn)行了實證研究，結(jié)果驗證了這四種分能力項目對崗位能力具有積極的影響。本研究揭示了會計信息系統(tǒng)分析設(shè)計課程對會計、會計信息化、會計電算化專業(yè)的專業(yè)崗位能力提高具有非常重要的支撐作用，同時也是實現(xiàn)應(yīng)用型教育的一個重要支撐點。因此，建議該門課教學(xué)既要充分體現(xiàn)崗位知識需要，又要滿足學(xué)生知識更新的需要，做到既重視原理知識積累又重視實務(wù)能力培養(yǎng)，加強教學(xué)理論聯(lián)系實際，通過必要的現(xiàn)有會計信息系統(tǒng)的模擬操作和會計系統(tǒng)模塊分析設(shè)計實踐，以啟迪學(xué)生分析設(shè)計會計系統(tǒng)的思路，提高學(xué)生分析問題解決問題的能力。
【參考文獻(xiàn)】
［1］ 財政部財會［2009］6號.關(guān)于全面推進(jìn)我國會計信息化工作的指導(dǎo)意見［EB/OL］.．
［2］ 葛世倫，潘燕華.大型單件小批制造企業(yè)信息模型［M］.北京：科學(xué)出版社，2006：5-8.
關(guān)鍵詞：ERP；會計信息系統(tǒng)；內(nèi)部控制
中圖分類號：TP3 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-7712 （2013） 04-0039-02
ERP會計信息系統(tǒng)是在企業(yè)價值鏈管理思想指導(dǎo)下，利用計算機(jī)技術(shù)，以計劃為主線，采用面向業(yè)務(wù)流程，對企業(yè)整個資源進(jìn)行綜合管理的集成管理系統(tǒng)。ERP將先進(jìn)的管理理念與計算機(jī)信息技術(shù)相結(jié)合，大大提高了企業(yè)的管理效率。與此同時，信息技術(shù)的應(yīng)用，企業(yè)會計信息出現(xiàn)了新的風(fēng)險特征，需要針對ERP信息系統(tǒng)的特征，重構(gòu)內(nèi)部控制體系。
一、ERP會計信息系統(tǒng)風(fēng)險分析
ERP會計信息系統(tǒng)是一個高度自動化的集成系統(tǒng)，在傳統(tǒng)控制體系中通過賬、表、單、卡來進(jìn)行的控制措施在ERP環(huán)境下會被軟件系統(tǒng)的控制功能取代。控制手段的優(yōu)化使企業(yè)的內(nèi)部控制體系在一定程度上擺脫了對實體控制方法、控制工具和控制崗位的依賴，使傳統(tǒng)內(nèi)控體系中審核、簽字和文件傳遞交接手續(xù)等控制點大大減少，信息系統(tǒng)的弱點及其風(fēng)險便開始暴露出來。
（一）數(shù)據(jù)處理高度自動化，數(shù)據(jù)重復(fù)錯誤的風(fēng)險加大
在手工會計信息系統(tǒng)環(huán)境中，數(shù)據(jù)處理分散于各個部門和環(huán)節(jié)，由多個人協(xié)作完成，一個部門和人員的差錯往往可以在下一個環(huán)節(jié)中發(fā)現(xiàn)并改正。在ERP會計信息系統(tǒng)環(huán)境下，輸出數(shù)據(jù)是否正確取決于輸入的數(shù)據(jù)是否正確，一旦基礎(chǔ)數(shù)據(jù)發(fā)生錯誤，將會導(dǎo)致錯誤的數(shù)據(jù)在系統(tǒng)內(nèi)被重復(fù)使用，它便會像病毒一樣，在系統(tǒng)內(nèi)部被不斷地復(fù)制，從而使錯誤在短時間內(nèi)迅速蔓延和放大。因此，在ERP會計信息系統(tǒng)環(huán)境下，對數(shù)據(jù)輸入的控制就顯得特別重要。而且計算機(jī)程序就相當(dāng)于一個黑箱，如果程序發(fā)生差錯，那么錯誤的數(shù)據(jù)很可能會長期地存在。
（二）職能高度集成，舞弊風(fēng)險呈現(xiàn)出了新特征
在手工會計信息系統(tǒng)環(huán)境中，各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄是以紙介質(zhì)為載體的，任何舞弊行為都會留下痕跡。在ERP會計信息系統(tǒng)環(huán)境下，會計數(shù)據(jù)處理的全過程是高度集成化的，不可能將手工會計系統(tǒng)一樣，將會計處理系統(tǒng)人為地分割為制單、記賬、編表、核對等多個崗位。電算化功能的高度集成，導(dǎo)致了職責(zé)的過度集中，許多不相容的工作職能被整合為一個崗位，這樣很容易形成內(nèi)部隱患。
（三）會計信息存儲方式發(fā)生了變化，數(shù)據(jù)丟失風(fēng)險加大
ERP會計信息系統(tǒng)改變了傳統(tǒng)的人工會計工作方式，也更改變了企業(yè)內(nèi)部控制和檔案管理辦法。它在使企業(yè)的會計檔案管理更趨數(shù)字化和明晰化的同時，也給企業(yè)的內(nèi)部控制提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。在ERP會計信息系統(tǒng)環(huán)境下，會計信息是無紙化的，電子數(shù)據(jù)丟失的風(fēng)險要大于紙介質(zhì)信息。
（四）信息入口增多，系統(tǒng)被攻擊的風(fēng)險加大
ERP會計信息系統(tǒng)集物流、資金流和信息流為一體，它將企業(yè)所有資源整合為一個計劃，涵蓋了企業(yè)所有的業(yè)務(wù)和流程。ERP會計信息系統(tǒng)是一個多用戶系統(tǒng)，用戶只要得到授權(quán)，無論在企業(yè)的哪個角落都能可以訪問系統(tǒng)。正因為此此，如果缺乏嚴(yán)密的系統(tǒng)控制，則計算機(jī)系統(tǒng)很容易受到攻擊。
（五）審計線索消失，業(yè)務(wù)流程風(fēng)險加劇
手工會計系統(tǒng)是以憑證――賬簿――報表的會計循環(huán)為主線的，每一個步驟都為審計監(jiān)督留下了審計軌跡，控制點存在于業(yè)務(wù)流程的每一個環(huán)節(jié)。ERP會計信息系統(tǒng)徹底顛覆了傳統(tǒng)的會計信息處理和傳輸方式，實現(xiàn)了會計信息與業(yè)務(wù)的同步化。它以會計科目數(shù)據(jù)庫為會計數(shù)據(jù)的存儲的基本方式，證賬表只是臨時性，賬證核對、賬賬核對、賬表核對的控制方式不復(fù)存在。這些在手工會計環(huán)境下有用的審計線索，隨著不增值的會計處理環(huán)節(jié)被一同消除，從而加劇業(yè)務(wù)流程風(fēng)險。
二、ERP環(huán)境下的會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的應(yīng)對措施
國內(nèi)外以往的內(nèi)部控制實施經(jīng)驗顯示，內(nèi)部控制理念與會計信息系統(tǒng)的結(jié)合有助于解決合規(guī)成本高昂這一難題，得到了上市公司的廣泛采納。
（一）再造組織架構(gòu)，建立健全分工制度
會計組織是企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的重要組成部分，它又是一個相對獨立的要素，是會計信息系統(tǒng)的組織基礎(chǔ)，會計信息系統(tǒng)只有附著在會計組織及其結(jié)構(gòu)之上，并通過一定的手段和方式才畿有效運作。當(dāng)企業(yè)信息化發(fā)展到一定程度和規(guī)模時，會計信息化系統(tǒng)將完全融合于整個企業(yè)信息化系統(tǒng)中，企業(yè)內(nèi)部傳統(tǒng)的部門界限，數(shù)據(jù)處理職能的分隔將變得越來越模糊，整個企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和各部門內(nèi)部崗位職責(zé)的劃分必須重新定義，其別是需要對手工會計信息系統(tǒng)環(huán)境下的不相容職務(wù)進(jìn)行重新定義和調(diào)整，以適應(yīng)電子會計信息環(huán)境的特征。不相容職務(wù)分離是內(nèi)部控制的基本要求。所謂不相容職務(wù)是指兩項職能如果由一個人執(zhí)行，其發(fā)生錯誤和舞弊的風(fēng)險遠(yuǎn)遠(yuǎn)兩個人共同執(zhí)行所發(fā)生錯誤和舞弊的風(fēng)險。職責(zé)分工首先要將電算化部門與用戶部門的職責(zé)相分離。用戶部門是指產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)的部門或人員，包括銷售、生產(chǎn)、庫存、采購、財務(wù)、出納、審核、物流等崗位。ERP會計信息系統(tǒng)崗位分為系統(tǒng)開發(fā)、操作、系統(tǒng)維護(hù)等。各企業(yè)可以根據(jù)內(nèi)部牽制制度的要求和本單位的工作需要，在保證數(shù)據(jù)安全的前提下設(shè)置崗位，各崗位應(yīng)保持相對獨立，但又相互聯(lián)系，相互制約。例如，系統(tǒng)開發(fā)人員和維護(hù)人員不得兼任系統(tǒng)操作員和管理人員等；出納人員不允許進(jìn)行系統(tǒng)的操作等等。通過內(nèi)部職責(zé)合理分工，減少操作利用計算機(jī)舞弊的風(fēng)險。
（二）建立會計電算化檔案管理制度，保證會計數(shù)據(jù)安全
ERP會計信息系統(tǒng)檔案包括存儲在計算機(jī)硬盤中的數(shù)據(jù)、以其它磁性介質(zhì)或光盤存儲的會計數(shù)據(jù)和計算機(jī)打印出來的數(shù)據(jù)等。會計電算化檔案一定要按照有關(guān)檔案管理規(guī)定，由專人負(fù)責(zé)保管。對會計電算化檔案管理要做好防磁、防火、防潮和防塵工作，重要會計檔案應(yīng)實行雙備份，并存放在兩個不同的地點。對采用存儲介質(zhì)保存的會計檔案，要定期檢查、復(fù)制，防止由于存儲介質(zhì)損壞而使會計檔案丟失。
（三）加強系統(tǒng)安全控制，防范計算機(jī)病毒
計算機(jī)病毒是一種人為蓄意編制的能夠入侵計算機(jī)系統(tǒng)并可導(dǎo)致計算機(jī)系統(tǒng)故障的具有自我復(fù)制能力的計算機(jī)程序。計算機(jī)病毒的出現(xiàn)，對計算機(jī)系統(tǒng)的安全性造成了極大的危害。ERP會計信息系統(tǒng)中的會計數(shù)據(jù)是會計工作的重要資料，一旦遭到破壞，損失將難以挽回。因此，加強網(wǎng)絡(luò)安全控制，防范計算病毒對會計數(shù)據(jù)的修改、盜竊和破壞。網(wǎng)絡(luò)安全包括數(shù)據(jù)加密、訪問控制、防火墻技術(shù)等。另外還可以考慮硬件加密，使用軟件狗或把系統(tǒng)固化在芯片上加密等機(jī)器保密措施。定期對計算機(jī)進(jìn)行病毒檢查，對于聯(lián)網(wǎng)的計算機(jī)應(yīng)安裝實時檢測病毒軟件，以防止病毒傳入。
（四）加強審計監(jiān)督，對系統(tǒng)進(jìn)行持續(xù)性的改進(jìn)
審計監(jiān)督是內(nèi)部控制的“五要素”之一，它是對企業(yè)內(nèi)部控制有效性的再評價。通過評價發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，并提出改進(jìn)建議，從而為部控制的持續(xù)性改進(jìn)提供保證。在ERP環(huán)境下，內(nèi)部控制活動以程序化控制為主，對ERP系統(tǒng)存在較高的依賴性。相對于人工控制，系統(tǒng)程序化控制不容易被規(guī)避、忽視或凌駕，控制的一貫性增強，不更容易產(chǎn)生簡單錯誤或失誤。但是，程序化控制可能會產(chǎn)生特定風(fēng)險，如系統(tǒng)或程序未能正確處理數(shù)據(jù)，或處理了不正確的數(shù)據(jù)；在未得到授權(quán)情況下訪問數(shù)據(jù)，可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)的毀損或?qū)?shù)據(jù)不恰當(dāng)?shù)男薷模ㄓ涗浳唇?jīng)授權(quán)或不存在的交易，或不正確地記錄了交易；信息技術(shù)人員可能獲得超越其履行職責(zé)以外的數(shù)據(jù)訪問權(quán)限，破壞了系統(tǒng)應(yīng)有的職責(zé)分工；未經(jīng)授權(quán)改變主文檔的數(shù)據(jù)；未經(jīng)授權(quán)改變系統(tǒng)或程序；未能對系統(tǒng)或程序做出必要的修改；不恰當(dāng)?shù)娜藶楦深A(yù)；數(shù)據(jù)丟失的風(fēng)險或不能訪問所需要的數(shù)據(jù)等。所以，在ERP會計信息系統(tǒng)環(huán)境下，更應(yīng)注意對內(nèi)部控制體系運行的監(jiān)督，定期和不定期地評估系統(tǒng)風(fēng)險，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險要及時采取措施，以防止錯誤被不斷地復(fù)制。內(nèi)部審計的重心在于系統(tǒng)軟件，審查的重點是機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性，評價監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象等。但是，需要指出的是，ERP會計信息系統(tǒng)在企業(yè)應(yīng)用以后，它徹底打破了傳統(tǒng)的職能分割，實現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)外部整個價值鏈上所有資源的集成管理和數(shù)據(jù)共享，導(dǎo)致了原有企業(yè)財務(wù)管理方式和會計核算方式、會計業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制機(jī)制等方面都發(fā)生了深刻的變化。這些變化，對企業(yè)內(nèi)部審計工作提出了更高的要求，這就要求內(nèi)部審計人員要轉(zhuǎn)變觀念，更新審計方法，以適應(yīng)這一變化的要求。
參考文獻(xiàn)：
[1]吳力佳.ERP環(huán)境下的企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制問題研究[J].北京市經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院學(xué)報，2011，4.
