時(shí)間：2022-11-30 03:11:03
開(kāi)篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財(cái)務(wù)總監(jiān)總結(jié)，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
作為盈眾一名財(cái)務(wù)主管，一年多來(lái)在公司領(lǐng)導(dǎo)和各部門的支持下，經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)全體成員的共同努力，我們?nèi)w財(cái)務(wù)人員嚴(yán)于律己，嚴(yán)格管理，在財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，全面預(yù)算管理，參與經(jīng)營(yíng)決策，發(fā)揮支撐服務(wù)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)檢查及組織業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)等方面做了許多踏實(shí)的工作，完成了既定的目標(biāo)，達(dá)到了預(yù)期效果。
履行職務(wù)情況：作為財(cái)務(wù)部總監(jiān)的工作目的是組織公司財(cái)務(wù)人員認(rèn)真貫策執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、政策，組織做好日常財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，按時(shí)完成上級(jí)下達(dá)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)和工作任務(wù)。我的工作職責(zé)是：
1、貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)政策和會(huì)計(jì)制度，完成上級(jí)交辦的各項(xiàng)任務(wù)。
2、組織做好會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督，建立健全收入稽核制度。
3、建立健全固定資產(chǎn)管理制度，組織資產(chǎn)清查工作。管好貨幣資金和其他流動(dòng)資產(chǎn)，檢查資金管理，確保資金安全，負(fù)責(zé)稅務(wù)檢查、各種審計(jì)協(xié)調(diào)工作。
5、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方面產(chǎn)生的業(yè)務(wù)招待等相關(guān)費(fèi)用，進(jìn)行了嚴(yán)格把關(guān)。
下面就完成公司財(cái)務(wù)部部置工作及主動(dòng)匯報(bào)工作情況如下：
1、按照要求每月書面向公司財(cái)務(wù)部匯報(bào)了本單位財(cái)務(wù)工作情況。
2、對(duì)于本單位的重大問(wèn)題都及時(shí)書面或電話向公司財(cái)務(wù)部匯報(bào)。
3、按要求及時(shí)完成了公司財(cái)務(wù)部部置的各項(xiàng)工作。
4、協(xié)調(diào)工作情況方面，我認(rèn)為基本做到了這點(diǎn)：
①、我認(rèn)真遵守勞動(dòng)紀(jì)律，工作出勤率為100%。 ②、認(rèn)真參與本單位的經(jīng)濟(jì)合同簽訂、定額工資分配、工資制度改革等，并提出了一些加強(qiáng)管理等方面的建議，取得了良好的效果。③、在平時(shí)工作中，主動(dòng)與單位相關(guān)部門協(xié)調(diào)工作，促進(jìn)了財(cái)務(wù)工作及各項(xiàng)管理工作的正常開(kāi)展。
xx年，財(cái)務(wù)總監(jiān)辦在公司經(jīng)營(yíng)班子的領(lǐng)導(dǎo)下，加強(qiáng)預(yù)算管理，以增收節(jié)支為中心，降低公司運(yùn)行成本和產(chǎn)品生產(chǎn)成本，提高產(chǎn)品質(zhì)量，增加企業(yè)效益為目標(biāo)，深入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一線，認(rèn)真發(fā)揮公司職能部門監(jiān)督管理作用，配合各生產(chǎn)單位做了一些基礎(chǔ)管理工作。現(xiàn)將一年的工作情況作工作總結(jié)
一、認(rèn)真做好部門日常基礎(chǔ)管理工作。
1、切實(shí)加強(qiáng)了本部門職工的思想政治學(xué)習(xí)，及時(shí)準(zhǔn)確地傳達(dá)了公司決定、決策、規(guī)定等，并認(rèn)真學(xué)習(xí)落實(shí)。使大家能自覺(jué)遵守公司的規(guī)章制度，處處以公司大局為重，維護(hù)了公司的利益和形象。
2、按照公司財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，做好財(cái)務(wù)收支登記工作，認(rèn)真編制公司財(cái)務(wù)收支情況表。
3、加強(qiáng)公司預(yù)算管理工作。定期不定期地對(duì)公司財(cái)務(wù)預(yù)算(計(jì)劃)執(zhí)行情況，進(jìn)行檢查、考核，并對(duì)執(zhí)行中存在的問(wèn)題及時(shí)提出整改意見(jiàn)，按年度編制公司財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告。
4、嚴(yán)格按照公司印鑒管理使用規(guī)定，管好、用好了財(cái)務(wù)印鑒，確保公司資金的統(tǒng)一調(diào)度安排使用，有效地保證了資金的安全運(yùn)營(yíng)，提高了資金使用效率。
5、配合財(cái)務(wù)部門一道做公司財(cái)務(wù)核算管理和稅收管理工作。
6、加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)，進(jìn)一步提高了業(yè)務(wù)水平及工作效率和辦事能力。先后參加了會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)、企業(yè)所得稅培訓(xùn)等。
二、深入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作實(shí)際，配合生產(chǎn)單位做了一些工作。
1、按公司安排，定期不定期地到公司各單位了解生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)情況。在工作中以資金管理和物流管理為基礎(chǔ)，以成本控制為核心，參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，并將有關(guān)情況及時(shí)與生產(chǎn)單位勾通。
2、積極配合協(xié)助生產(chǎn)單位財(cái)務(wù)部門，進(jìn)一步建立和完善內(nèi)控制度，特別是生產(chǎn)成本、費(fèi)用的控制和考核，理順基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算工作。
3、與公司其他管理部門一道，就炭素廠xx年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀做了認(rèn)真的了解分析，為炭素廠降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益做了一些工作。
4、與公司其他管理部門一道，完成了硅鈣廠資產(chǎn)租賃工作，完善了相關(guān)租賃手續(xù)，并全額回收了xx年租賃費(fèi)用和材料銷售款項(xiàng)。
三、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它任務(wù)。
xx年，財(cái)務(wù)總監(jiān)辦盡職盡責(zé)做好了本職工作，基本完成了領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項(xiàng)工作，工作成效是顯著的。但由于自身業(yè)務(wù)能力不夠強(qiáng)，對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)具體情況了解不夠深入細(xì)致，工作還有很多地方需要提高和完善。xx年打算從以下幾個(gè)方面進(jìn)一步做好工作
在xx年的工作中，財(cái)務(wù)部作為公司的綜合職能部門，在市局黨組的領(lǐng)導(dǎo)下，在省局辦公室的關(guān)心幫助和具體指導(dǎo)下，轉(zhuǎn)變思想觀念，強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，提高自身素質(zhì)和工作質(zhì)量，努力圍繞中心任務(wù)開(kāi)展工作，較好地發(fā)揮了職能作用，為行業(yè)的發(fā)展做出了應(yīng)有的貢獻(xiàn)。下面總結(jié)一下一年來(lái)的工作一、職能發(fā)展
過(guò)去的一年，財(cái)務(wù)部在職能管理上向前邁出了一大步。
*、建立了成本費(fèi)用明細(xì)分類目錄，使成本費(fèi)用核算、預(yù)算合同管理，有了統(tǒng)一歸口的依據(jù)。
*、對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行梳理、格式作相應(yīng)的調(diào)整，制訂了會(huì)計(jì)報(bào)表管理辦法。使會(huì)計(jì)報(bào)表更趨于管理的需要。
*、修改完善了會(huì)計(jì)結(jié)算單，推出了會(huì)計(jì)憑證管理辦法，為加強(qiáng)內(nèi)部管理做好前期工作。
*、設(shè)置了資金預(yù)算管理表式及辦法，為公司進(jìn)一步規(guī)范目標(biāo)化管理、提高經(jīng)營(yíng)績(jī)效、統(tǒng)籌及高效地運(yùn)用資金，鋪下了良好的基礎(chǔ)。
財(cái)務(wù)合同管理月總結(jié)
公司推出“財(cái)務(wù)、合同管理月活動(dòng)”，說(shuō)明公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)、合同管理工作的重視，同時(shí)也說(shuō)明目前財(cái)務(wù)管理工作還達(dá)不到公司領(lǐng)導(dǎo)的要求。
為了使財(cái)務(wù)人員能充分地認(rèn)識(shí)“財(cái)務(wù)、合同管理月活動(dòng)”的重要性，財(cái)務(wù)總監(jiān)姚總親自給財(cái)務(wù)部員工作動(dòng)員，會(huì)上針對(duì)財(cái)務(wù)人員安于現(xiàn)狀、缺乏競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)和危機(jī)感，看問(wèn)題、做事情缺少前瞻性，進(jìn)行了一一剖析，同時(shí)提出財(cái)務(wù)部不是核算部，僅僅做好核算是不夠的，管理上不去，核算的再細(xì)也沒(méi)用，核算是基礎(chǔ)，管理是目的，所以，做好基礎(chǔ)工作的同時(shí)要提高管理意識(shí)，要求財(cái)務(wù)人員在思想上要高度重視財(cái)務(wù)管理。如對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算，在考慮核算要求的同時(shí)，還要考慮該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)公司的現(xiàn)在和將來(lái)在管理上和稅收政策上的影響問(wèn)題，現(xiàn)在考慮不充分，以后出現(xiàn)紕漏就難以彌補(bǔ)。針對(duì)“財(cái)務(wù)、合同管理月活動(dòng)”進(jìn)行了工作布置。
*、根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性結(jié)合公司管理要求對(duì)開(kāi)發(fā)成本、期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)二級(jí)、三級(jí)明細(xì)科目進(jìn)行梳理，并對(duì)明細(xì)科目作簡(jiǎn)要說(shuō)明，目的，一是統(tǒng)一核算口徑，保證數(shù)據(jù)歸集及分析對(duì)比前后的一致性;二是為了便利各責(zé)任單元責(zé)任人了解財(cái)務(wù)各數(shù)據(jù)的內(nèi)容。這項(xiàng)工作本月已完成，并經(jīng)姚總審核。目前進(jìn)入貫徹實(shí)施階段。
*、配合目標(biāo)責(zé)任制，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理報(bào)表的格式及其內(nèi)容進(jìn)行再調(diào)整，目的，一是要符合財(cái)務(wù)管理的要求;二是要滿足責(zé)任單元責(zé)任人取值的要求及內(nèi)部考核的要求。財(cái)務(wù)內(nèi)部管理報(bào)表已經(jīng)多次調(diào)整修改，建議集團(tuán)公司對(duì)新調(diào)整的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理報(bào)表的格式及其內(nèi)容進(jìn)行一次認(rèn)證，并于明確，作為一定時(shí)期內(nèi)相對(duì)穩(wěn)定的表式。
*、針對(duì)外地公司遠(yuǎn)離集團(tuán)公司，財(cái)務(wù)又獨(dú)立設(shè)立核算機(jī)構(gòu)，為加強(qiáng)集團(tuán)公司對(duì)外地公司的管理，保證核算的統(tǒng)一性、信息反饋的及時(shí)性，提出了與駐外地公司財(cái)務(wù)工作聯(lián)系要求。**月份與寧波公司財(cái)務(wù)進(jìn)行交流，將財(cái)務(wù)核算要求、信息傳遞、對(duì)外報(bào)表的審批程序、上報(bào)集團(tuán)公司的報(bào)表都進(jìn)行了明確。
*、對(duì)各公司進(jìn)行一次內(nèi)部審計(jì)，目的，是對(duì)各公司經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行一次全面地了解，為今后財(cái)務(wù)管理做好基礎(chǔ)工作。
*、根據(jù)公司的要求對(duì)部門職責(zé)進(jìn)行了修改，并制訂了部門考核標(biāo)準(zhǔn)。為了使會(huì)計(jì)核算工作規(guī)范化，重新提出《財(cái)務(wù)工作要求》，要求從基礎(chǔ)工作、會(huì)計(jì)核算、日常管理三方面提出，目的是打好基礎(chǔ)。內(nèi)部開(kāi)展規(guī)范化工作，從會(huì)計(jì)核算到檔案管理，從小處著手，全面開(kāi)展，逐步完善財(cái)務(wù)的管理工作。
*、會(huì)計(jì)知識(shí)的培訓(xùn)，我們從三方面考慮培訓(xùn)內(nèi)容，一是《會(huì)計(jì)法》，要了解會(huì)計(jì)知識(shí)，首先要了解這方面的法律知識(shí);二是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)，非專業(yè)人員學(xué)習(xí)這方面知識(shí)的目的要明確，目的是為了看懂會(huì)計(jì)報(bào)表，為了能看懂報(bào)表，就要了解一些基礎(chǔ)的東西;三是如何看報(bào)表，這是會(huì)計(jì)知識(shí)培訓(xùn)的重點(diǎn)。
經(jīng)過(guò)調(diào)研、溝通、設(shè)計(jì)，于****年**月推出《成本費(fèi)用明細(xì)分類目錄及說(shuō)明》;于****年**月**日推出《會(huì)計(jì)報(bào)表管理試行辦法》;****年*月**日推出《會(huì)計(jì)憑證管理試行辦法》。
2010年7月9日盈眾傳媒公司正式成立，在總經(jīng)理及其他高管的認(rèn)可下任財(cái)務(wù)總監(jiān)一職。任職期間在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，總管公司會(huì)計(jì)、報(bào)表、預(yù)算工作。對(duì)于總經(jīng)理的經(jīng)營(yíng)決策，我堅(jiān)持要從財(cái)務(wù)角度服從命令，聽(tīng)從指揮，同心同德，周密籌劃，盡力完成。組織公司有關(guān)部門開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，組織編制公司財(cái)務(wù)計(jì)劃、成本計(jì)劃、努力降低成本、增收節(jié)支、提高效益。同時(shí)還監(jiān)督公司遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法令、紀(jì)律。
任職期間的工作重點(diǎn)如下：公司與眾贏汽車俱樂(lè)部、盈眾doing 、遠(yuǎn)航汽車銷售服務(wù)有限公司及海上海國(guó)際酒店等公司簽署了合作協(xié)議，財(cái)務(wù)部門全程跟蹤嚴(yán)格把關(guān)，統(tǒng)籌資金，控制成本為公司爭(zhēng)取最大的利潤(rùn)。與公司高層很好的進(jìn)行了溝通協(xié)調(diào)工作，并配合其他部門共同完成了這幾個(gè)項(xiàng)目。
任職期間的不足之處： 還不能很好的把握全局；財(cái)務(wù)監(jiān)督執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)的力度還不夠強(qiáng)；人員配置還不充足。
針對(duì)上述問(wèn)題今后我一定會(huì)特別注意加強(qiáng)和改進(jìn)，切實(shí)從以下方面做好本職工作：進(jìn)一步培養(yǎng)自己的戰(zhàn)略眼光，統(tǒng)籌安排，把握好全局；進(jìn)一步增強(qiáng)法制觀念，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，提高依法理財(cái)?shù)淖杂X(jué)性；注意調(diào)動(dòng)員工積極性，合理調(diào)配人手。
以上述職如有疏漏和不當(dāng)之處，懇請(qǐng)各位領(lǐng)導(dǎo)及廣大員工批評(píng)指正。謝謝！
關(guān)鍵詞:國(guó)有企業(yè) 財(cái)務(wù)總監(jiān) 國(guó)有資產(chǎn)
筆者任職于地方公有資產(chǎn)管理部門屬下的直屬一級(jí)企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)崗位，對(duì)地方公有資產(chǎn)管理部門及所在區(qū)直一級(jí)企業(yè)負(fù)責(zé)。該財(cái)務(wù)總監(jiān)崗位是指由地方國(guó)有資產(chǎn)管理部門或區(qū)直企業(yè)委派到企業(yè)，依法履行財(cái)務(wù)監(jiān)督職責(zé)的專職人員。財(cái)務(wù)總監(jiān)的派駐原則上實(shí)行層級(jí)管理，區(qū)直企業(yè)負(fù)責(zé)派駐的范圍包括（但不限于）地方國(guó)有資產(chǎn)管理部門指定的由其歸口管理的重點(diǎn)企業(yè)。筆者派駐監(jiān)管的企業(yè)總資產(chǎn)達(dá)數(shù)億元，年銷售額近十億元，是當(dāng)?shù)氐膬?yōu)質(zhì)重點(diǎn)企業(yè)。如何對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)管保證國(guó)有資產(chǎn)不流失，同時(shí)確保國(guó)有資產(chǎn)的安全與保值增值，財(cái)務(wù)總監(jiān)發(fā)揮著很大的作用。
一、建章立制，明確財(cái)務(wù)總監(jiān)在派駐企業(yè)的定位
財(cái)務(wù)總監(jiān)在派駐企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，首先必須由主管部門地方國(guó)有資產(chǎn)管理部門出臺(tái)一系列的管理制度，明確財(cái)務(wù)總監(jiān)的權(quán)利及義務(wù)，如列席派駐企業(yè)有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的股東（大）會(huì)、董事會(huì)會(huì)議、監(jiān)事會(huì)會(huì)議，參加派駐企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要會(huì)議，掌握派駐企業(yè)財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等情況。有了相關(guān)的管理制度，財(cái)務(wù)總監(jiān)才可以列席企業(yè)的重要經(jīng)營(yíng)會(huì)議，更好的掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策，以對(duì)企業(yè)進(jìn)行動(dòng)態(tài)的跟蹤。
二、對(duì)派駐企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽制度
財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)派駐企業(yè)進(jìn)行監(jiān)管，應(yīng)制定財(cái)務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽方案。首先應(yīng)對(duì)派駐企業(yè)進(jìn)行全面的了解與熟悉，然后根據(jù)派駐企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及運(yùn)作情況，制定派駐企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽方案，聯(lián)簽方案需明確資金聯(lián)簽方式與參與企業(yè)的事項(xiàng)等。
（一）資金聯(lián)簽包括
聯(lián)簽方式：分為事項(xiàng)聯(lián)簽與支票聯(lián)簽兩種。實(shí)行事項(xiàng)聯(lián)簽，可通過(guò)《付款申請(qǐng)表》的聯(lián)簽方式聯(lián)簽。支票聯(lián)簽，適合于業(yè)務(wù)量較少的企業(yè)；金額起點(diǎn)：分別對(duì)物資材料的采購(gòu)、建設(shè)工程款項(xiàng)支付、企業(yè)對(duì)外投資、對(duì)外借出資金、重大資產(chǎn)購(gòu)置等支出金額作出規(guī)定，實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)資金聯(lián)簽；聯(lián)簽流程：規(guī)定經(jīng)有關(guān)人員和總經(jīng)理審批簽署后，送財(cái)務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽。
（二）明確財(cái)務(wù)總監(jiān)參與企業(yè)的重要事項(xiàng)
列席派駐企業(yè)股東會(huì)、董事會(huì)會(huì)議、參加公司的有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理中的重要會(huì)議，并就企業(yè)管理和財(cái)務(wù)運(yùn)作方面提出意見(jiàn)和建議；對(duì)派駐企業(yè)上報(bào)地方國(guó)有資產(chǎn)管理部門、區(qū)直企業(yè)的中長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)決算方案、對(duì)外融資、對(duì)外投資、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、以及企業(yè)合并、分立、注銷等重大事項(xiàng)，出具財(cái)務(wù)總監(jiān)獨(dú)立意見(jiàn)書。獨(dú)立意見(jiàn)書應(yīng)包括對(duì)該重大事項(xiàng)的處理意見(jiàn)及存在的風(fēng)險(xiǎn)與建議，以利于上級(jí)主管部門的了解與審批；派駐企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略、發(fā)展規(guī)劃及其實(shí)施辦法等。
通過(guò)財(cái)務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽方案的制定與實(shí)施，財(cái)務(wù)總監(jiān)才可以進(jìn)一步的對(duì)派駐企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)管，才可以更全面的掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。筆者始終認(rèn)為，列席企業(yè)重要會(huì)議，是財(cái)務(wù)總監(jiān)有效開(kāi)展工作的必要條件，只有及時(shí)掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)動(dòng)向與策略，實(shí)施監(jiān)管才可以到位，而不是流于形式。
三、財(cái)務(wù)總監(jiān)在派駐企業(yè)應(yīng)發(fā)揮的作用
財(cái)務(wù)總監(jiān)在派駐企業(yè)不僅對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)管，而且仍需積極的為派駐企業(yè)服務(wù)，利用自身的專業(yè)知識(shí)與高素質(zhì)的綜合能力水平，指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，對(duì)派駐企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，及時(shí)提出財(cái)務(wù)方面專業(yè)意見(jiàn)及合理化建議，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展；協(xié)助派駐企業(yè)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理，建立健全各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，指出企業(yè)在管理上存在的漏洞和控制弱點(diǎn)，提出相應(yīng)的改善建議，以防范內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。并應(yīng)定期向地方國(guó)有資產(chǎn)管理部門、區(qū)直公司報(bào)告派駐企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、經(jīng)營(yíng)運(yùn)作等情況，起到上傳下達(dá)的溝通作用。嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)以及各項(xiàng)規(guī)章制度，堅(jiān)持原則，依法監(jiān)督，對(duì)違反規(guī)定的事項(xiàng)，財(cái)務(wù)總監(jiān)不得簽字同意，并應(yīng)予以勸阻，不聽(tīng)勸阻的，財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)及時(shí)向派駐企業(yè)的主管部門報(bào)告。規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。
四、應(yīng)注意的問(wèn)題及措施
(一)財(cái)務(wù)總監(jiān)的定位問(wèn)題
派駐企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)的角色，g 一開(kāi)始并沒(méi)有完全的接受，認(rèn)為財(cái)務(wù)總監(jiān)是在為難企業(yè)，仍存在抗拒的心理，許多重要的經(jīng)營(yíng)周例會(huì)，也不通知財(cái)務(wù)總監(jiān)參加，只是讓財(cái)務(wù)總監(jiān)參加月度總結(jié)會(huì)議，這對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)開(kāi)展工作不利。如何取得企業(yè)的信任與配合，筆者認(rèn)為，首先財(cái)務(wù)總監(jiān)自身要有較高的綜合素質(zhì)能力水平，不僅對(duì)企業(yè)要起到監(jiān)管的作用，更重要的是要具有能為企業(yè)解決問(wèn)題的能力，協(xié)助和指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，并以幫助企業(yè)的心態(tài)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)，提出合理化改善建議，使企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)達(dá)到保值增值的目的。
(二)工作處理方法
財(cái)務(wù)總監(jiān)在派駐企業(yè)開(kāi)展工作，仍需講究工作方法。筆者任職財(cái)務(wù)總監(jiān)前，是一家上市公司審計(jì)部經(jīng)理，長(zhǎng)期的審計(jì)職業(yè)習(xí)慣，使筆者對(duì)每一筆資金的簽發(fā)，都帶著審計(jì)的謹(jǐn)慎角度，首先想到的是該筆業(yè)務(wù)是否遵循公司制度，是否存在違規(guī)行為，如采購(gòu)業(yè)務(wù)，是否經(jīng)過(guò)貨比三家，是否經(jīng)過(guò)招投標(biāo)進(jìn)行，招投標(biāo)的結(jié)果是否合規(guī)，是否按照招投標(biāo)結(jié)果與中標(biāo)單位簽訂供貨合同，手續(xù)是否完備，如其中一環(huán)節(jié)缺乏，則要求企業(yè)補(bǔ)齊相應(yīng)的手續(xù)，否則不予簽發(fā)付款。久而久之，企業(yè)就形成了良好的工作習(xí)慣，整個(gè)業(yè)務(wù)流程就慢慢規(guī)范與完善了。
關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；財(cái)務(wù)人員委派制；問(wèn)題；改進(jìn)措施
Abstract: The financial control work is always the enterprise internal management of economy the important component, it is the financial circle and practice circle pay close attention to, which with its financial personnel appointment system performance is especially outstanding. This article combined with the current financial personnel appointment system in the existing problems were analyzed, and put forward some related suggestions for improvement, for reference.
Key words: enterprise group; financial personnel appointment system; problem; improvement measures
中圖分類號(hào)：D412.67文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：2095-2104（2012）08-0020-02
一、財(cái)務(wù)人員委派制的出現(xiàn)原因
派駐董事監(jiān)事和財(cái)務(wù)人員作為在企業(yè)集團(tuán)中，母公司對(duì)子公司強(qiáng)化管理的兩項(xiàng)主要控制手段，其所發(fā)揮的重要價(jià)值作用則是不言而喻的。以現(xiàn)代企業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，產(chǎn)權(quán)清晰、兩權(quán)分離是現(xiàn)代集團(tuán)企業(yè)建設(shè)發(fā)展的核心理念，然而在實(shí)際的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中尚存在著子公司所有者主體缺位、經(jīng)營(yíng)者失控、職權(quán)牟利、資源浪費(fèi)等問(wèn)題。這些問(wèn)題的背后又集中表現(xiàn)為利益問(wèn)題，在企業(yè)集團(tuán)里可能引發(fā)的最大矛盾是子公司局部利益最大化取代集團(tuán)整體利益最大化，產(chǎn)生這一矛盾的根源在于子公司利益的獨(dú)立性及其與整體利益的非完全一致性，隨著分權(quán)程度的提高，上述矛盾也會(huì)呈現(xiàn)不斷擴(kuò)大的趨勢(shì)。因此，在分權(quán)管理體制下，如何實(shí)現(xiàn)資源運(yùn)用的聚合優(yōu)勢(shì)，消除子公司產(chǎn)生管理目標(biāo)置換的傾向，確保整體發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)構(gòu)與目標(biāo)政策貫徹實(shí)施的高效率性，便成為擺在集團(tuán)管理總部或母公司面前的一個(gè)重大甚至具有決定性影響的問(wèn)題。
作為企業(yè)集團(tuán)資金運(yùn)動(dòng)的控制樞紐，財(cái)務(wù)管理的地位與作用是毋庸置疑的。企業(yè)集團(tuán)能否擁有一個(gè)健全而有效的財(cái)務(wù)控制體系，對(duì)整個(gè)運(yùn)行機(jī)制的優(yōu)化以致成敗存亡無(wú)疑產(chǎn)生著重要甚至決定性的影響。企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐表明：當(dāng)一個(gè)企業(yè)集團(tuán)發(fā)現(xiàn)分權(quán)能激發(fā)出更大的潛在優(yōu)勢(shì)時(shí)，在進(jìn)行權(quán)力下放的同時(shí)，就越有強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制的必要；否則，一旦財(cái)務(wù)控制不到位，那么雖然分權(quán)的潛在優(yōu)勢(shì)可能很大，但潛在的損失卻更嚴(yán)重。正是基于上述考慮．在財(cái)務(wù)集權(quán)和分權(quán)融合的過(guò)程中，由母公司對(duì)子公司直接委派財(cái)務(wù)人員的控制方式一子公司財(cái)務(wù)人員委派制開(kāi)始出現(xiàn)，且得到越來(lái)越多的企業(yè)集團(tuán)的認(rèn)知和采用。但在實(shí)踐中，財(cái)務(wù)人員委派制卻存在著許多問(wèn)題，所以在這里我們主要側(cè)重從財(cái)務(wù)人員委派制的角度來(lái)探討企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)人員控制。
二、我國(guó)財(cái)務(wù)人員委派制存在的問(wèn)題
（一）財(cái)務(wù)人員委派制制度的不完善
l、財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制分析
所謂財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制就是指集團(tuán)母公司以所有者及控股者的身份，向子公司派出財(cái)務(wù)總監(jiān)．專職于對(duì)子公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施監(jiān)督職能。在這種制度下．財(cái)務(wù)總監(jiān)作為母公司委派在子公司的監(jiān)督代表，主要緣于母公司對(duì)其投出資本——法人財(cái)產(chǎn)所有權(quán)利益保護(hù)的考慮，因而具有財(cái)務(wù)監(jiān)督的性質(zhì)。財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制的實(shí)施，在較大程度上彌補(bǔ)了在權(quán)力下放情況下子公司產(chǎn)權(quán)主體缺位以及監(jiān)督機(jī)制乏力的缺陷，這對(duì)于規(guī)范子公司經(jīng)營(yíng)者的行為，使之在追求自身局部利益的過(guò)程中，切實(shí)維護(hù)與保障母公司產(chǎn)權(quán)利益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)無(wú)疑發(fā)揮了極其重要的作用。然而，財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制也存在著一個(gè)致命缺陷：母公司委派到子公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)容易被子公司“架空”而不能有效發(fā)揮其監(jiān)督職能。以上原因?qū)е铝素?cái)務(wù)總監(jiān)的實(shí)施效果受到了很大的影響，在現(xiàn)實(shí)企業(yè)集團(tuán)的運(yùn)行中，財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制往往流于形式，沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的效果。
2、財(cái)務(wù)主管委派制分析
所謂財(cái)務(wù)主管委派制是指集團(tuán)母公司以總部管理者的身份，通過(guò)行政任命的方式對(duì)子公司派出財(cái)務(wù)主管人員，在納入母公司財(cái)務(wù)部門的人員編制并進(jìn)行統(tǒng)一管理與考核獎(jiǎng)懲的同時(shí)，使之總理子公司的財(cái)務(wù)事務(wù)，從而直接介入子公司的管理決策層，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)母公司的財(cái)務(wù)控制意圖。
較之以監(jiān)督機(jī)制為特征的財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制，財(cái)務(wù)主管委派制主要體現(xiàn)的是一種財(cái)務(wù)決策機(jī)制。毫無(wú)疑問(wèn)，對(duì)子公司委派財(cái)務(wù)主管，使之直接介入其管理決策事務(wù)，不僅縮短了母公司與子公司信息溝通的時(shí)間，提高了信息決策的價(jià)值與效率，而且也強(qiáng)化了母公司對(duì)于公司的財(cái)務(wù)控制與決策機(jī)制，保證了母公司的管理政策、管理目標(biāo)以及制度章程能在于公司得以貫徹落實(shí)與嚴(yán)格遵守。同時(shí)通過(guò)財(cái)務(wù)主管對(duì)子公司決策管理過(guò)程的直接介入，充分施展其財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)專長(zhǎng)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)與理財(cái)?shù)南嗷ソY(jié)合，這對(duì)于提高子公司經(jīng)營(yíng)者決策管理的正確性與高效率性也有著積極的作用。此外，由于財(cái)務(wù)主管直接介入了子公司的決策管理事務(wù)，對(duì)子公司決策管理的后果負(fù)有相當(dāng)程度的行為責(zé)任，因此也就為母公司對(duì)其工作業(yè)績(jī)的考核提供了較為合理、準(zhǔn)確的依據(jù)。但財(cái)務(wù)主管委派制同時(shí)存在著一個(gè)致命缺陷：財(cái)務(wù)主管容易被同化為公司“內(nèi)部人”，從而失去監(jiān)督和控制的效果。
這種制度缺陷直接導(dǎo)致了大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)在實(shí)施財(cái)務(wù)主管委派制時(shí)效果不佳，沒(méi)有對(duì)子公司的經(jīng)營(yíng)形成有效的監(jiān)督。
（二）委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的綜合素質(zhì)有待加強(qiáng)
財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)有代表母公司監(jiān)督子公司重大財(cái)務(wù)問(wèn)題的重要職能，其工作的特殊性要求財(cái)務(wù)總監(jiān)首先一定要有崇高的職業(yè)道德水平，并有較好的組織協(xié)調(diào)能力和服務(wù)意識(shí)：其次他們要具備豐富的專業(yè)知識(shí)和實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)；同時(shí)還要有很強(qiáng)的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的綜合能力。而目前我國(guó)的會(huì)計(jì)人才市場(chǎng)還很不發(fā)達(dá)，有關(guān)資料表明：我國(guó)截止2001年4月底，全國(guó)會(huì)計(jì)人員總數(shù)為1200萬(wàn)人，在這些會(huì)計(jì)人員中具備中專以上學(xué)歷的人數(shù)占47.07%，具備大專學(xué)歷的人數(shù)占51.89%，具備本科學(xué)歷的人數(shù)占2.32%．具備研究生學(xué)歷的人數(shù)僅占0.07%，可見(jiàn)我國(guó)整個(gè)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)還比較低，并且目前的會(huì)計(jì)人員主要從事的是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，而很少涉及到管理會(huì)計(jì)領(lǐng)域。同時(shí)會(huì)計(jì)人員的選拔、任用、培養(yǎng)、流動(dòng)的市場(chǎng)機(jī)制沒(méi)有真正建立起來(lái)，因此要選聘到眾多高素質(zhì)的財(cái)務(wù)總監(jiān)也就具有相當(dāng)大的難度。
三、提高財(cái)務(wù)人員委派制效率的建議
（一）構(gòu)建財(cái)務(wù)總監(jiān)和財(cái)務(wù)主管雙委派制度
一、財(cái)務(wù)總監(jiān)的角色定位
財(cái)務(wù)總監(jiān)（CFO，Chief Financial Officer）是現(xiàn)代公司中最重要、最有價(jià)值的頂尖管理職位之一，是掌握著企業(yè)的神經(jīng)系統(tǒng)（財(cái)務(wù)信息）和血液系統(tǒng)（現(xiàn)金資源）的靈魂人物。做一名成功的財(cái)務(wù)總監(jiān)需要具備豐富的財(cái)務(wù)理論知識(shí)和實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)。公司理財(cái)與金融市場(chǎng)交互、項(xiàng)目估價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)管理、產(chǎn)品研發(fā)、戰(zhàn)略規(guī)劃、企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的識(shí)別與建立以及洞悉信息技術(shù)及電子商務(wù)對(duì)企業(yè)的沖擊等自然都是財(cái)務(wù)總監(jiān)職責(zé)范圍內(nèi)的事。在一個(gè)大型公司運(yùn)作中，財(cái)務(wù)總監(jiān)是一個(gè)穿插在金融市場(chǎng)操作和公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理之間的角色。可見(jiàn)，在現(xiàn)代企業(yè)制度下，人們對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)在企業(yè)的角色定位有著各種期待和不同的認(rèn)識(shí)。但是，盡管如此，可以得出的統(tǒng)一認(rèn)識(shí)是，財(cái)務(wù)總監(jiān)已經(jīng)不是傳統(tǒng)意義上的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，他或她不僅僅是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)管理的負(fù)責(zé)人，而應(yīng)該站在更高的層次，發(fā)揮更大的作用。通過(guò)理論界與實(shí)務(wù)界對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)的認(rèn)識(shí)，可給財(cái)務(wù)總監(jiān)角色一個(gè)明確的定位。
1.財(cái)務(wù)總監(jiān)與首席執(zhí)行官（CEO）的關(guān)系及地位
對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)定位首先可明確的是財(cái)務(wù)總監(jiān)是企業(yè)的高層管理者。接著要討論的是，財(cái)務(wù)總監(jiān)與CEO都作為企業(yè)的高層管理者，他們之間是什么關(guān)系呢？是領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，財(cái)務(wù)總監(jiān)是CEO的助手關(guān)系，還是說(shuō)財(cái)務(wù)總監(jiān)是CEO的伙伴關(guān)系？應(yīng)當(dāng)說(shuō)，從不同的角度看，這三種表述都是正確的。從行政級(jí)別看，CEO顯然是高于財(cái)務(wù)總監(jiān)，財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)在CEO的統(tǒng)一布置與領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作。從管理工作看，財(cái)務(wù)總監(jiān)作為CEO的助手，以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，從財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)信息管理、內(nèi)部控制等角度協(xié)助CEO為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而進(jìn)行工作。從經(jīng)營(yíng)決策角度看，由于企業(yè)根本目標(biāo)是追求資本增值，財(cái)務(wù)決策成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的核心與關(guān)鍵，財(cái)務(wù)總監(jiān)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中就成為CEO最重要的伙伴。
財(cái)務(wù)總監(jiān)作為CEO在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中最重要的伙伴有兩層意思：第一，作為伙伴，財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)當(dāng)更自覺(jué)、更主動(dòng)地將企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策看成是責(zé)無(wú)旁貸的與CEO共同的職責(zé)和任務(wù)；第二，作為CEO最重要的伙伴，意味著CEO在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中還有其他伙伴，但財(cái)務(wù)總監(jiān)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中的地位高于其他高層管理者或其他CEO的伙伴，這是由財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的中心地位所決定的。
2.財(cái)務(wù)總監(jiān)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中的功能定位
明確了財(cái)務(wù)總監(jiān)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中與CEO的關(guān)系及地位，要成為一名稱職的財(cái)務(wù)總監(jiān)，他或她必須是獨(dú)立、客觀的戰(zhàn)略與策略分析家。在企業(yè)目標(biāo)一定的情況下，戰(zhàn)略與策略是保證目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵。財(cái)務(wù)總監(jiān)要當(dāng)好CEO在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中的重要伙伴，必須具有企業(yè)戰(zhàn)略與策略分析的能力，特別是站在財(cái)務(wù)角度進(jìn)行企業(yè)戰(zhàn)略與策略分析，確定企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與策略。
應(yīng)當(dāng)指出，財(cái)務(wù)總監(jiān)在企業(yè)戰(zhàn)略與策略分析中的獨(dú)立性和客觀性是由其自身地位決定的。財(cái)務(wù)總監(jiān)在戰(zhàn)略與策略分析中應(yīng)有獨(dú)立的、客觀的判斷，應(yīng)提出建設(shè)性方案，而不是只對(duì)他人決策方案的論證。財(cái)務(wù)總監(jiān)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，最重要的是應(yīng)成為企業(yè)戰(zhàn)略與策略的制定者，而不僅僅是企業(yè)戰(zhàn)略與策略的執(zhí)行者。
3.財(cái)務(wù)總監(jiān)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中的職責(zé)定位
要保證企業(yè)戰(zhàn)略與策略制定的準(zhǔn)確性，經(jīng)營(yíng)決策與控制的有效性，決策與控制信息的相關(guān)性與可靠性是關(guān)鍵，離開(kāi)高質(zhì)量的決策信息，決策準(zhǔn)確性的確保是不可能的。在企業(yè)決策信息中，財(cái)務(wù)信息和會(huì)計(jì)信息是至關(guān)重要的，財(cái)務(wù)總監(jiān)做為企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)管理的最高負(fù)責(zé)人，如何保證為企業(yè)提供支持決策的信息是其最重要的職責(zé)之一。
應(yīng)當(dāng)注意，財(cái)務(wù)總監(jiān)在為企業(yè)提供決策信息支持中所承擔(dān)的角色，不是一個(gè)簡(jiǎn)單的信息提供者，而是信息的革新者。所謂信息革新者，是指財(cái)務(wù)總監(jiān)在為企業(yè)決策提供的信息，不是簡(jiǎn)單的、一般意義上根據(jù)外部法規(guī)與制度要求提供的信息，而是根據(jù)企業(yè)決策與控制要求，在一般意義上的信息基礎(chǔ)上經(jīng)過(guò)革新或創(chuàng)新后提供的，適應(yīng)企業(yè)特殊決策與控制需要的信息。
財(cái)務(wù)總監(jiān)要做好決策信息革新者的角色，就需要根據(jù)經(jīng)營(yíng)決策與管理控制的要求，對(duì)財(cái)務(wù)信息與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行革新與發(fā)展，包括對(duì)經(jīng)營(yíng)決策信息內(nèi)容相關(guān)性與可靠性方面的創(chuàng)新，經(jīng)營(yíng)決策信息流通及時(shí)性方面的創(chuàng)新。
總之，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)要?jiǎng)偃紊鲜鼋巧仨殞W(xué)會(huì)用戰(zhàn)略的眼光，經(jīng)營(yíng)決策的思維思考問(wèn)題與解決問(wèn)題。
二、財(cái)務(wù)總監(jiān)的能力要求與知識(shí)結(jié)構(gòu)
財(cái)務(wù)總監(jiān)要?jiǎng)偃紊鲜鲈谄髽I(yè)中的角色，需要承擔(dān)哪些職責(zé)，具備何種能力呢？上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院在其承擔(dān)的財(cái)政部重大課題《中國(guó)財(cái)務(wù)總監(jiān)能力框架》研究報(bào)告中，對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)的職能與勝任能力進(jìn)行了研究與論述，總結(jié)起來(lái)如表1。
表1反映了財(cái)務(wù)總監(jiān)的職能及能力要求。這種職能與能力的細(xì)分，對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)明確工作職責(zé)，注重能力提升是十分重要和有益的。然而，實(shí)踐中，財(cái)務(wù)總監(jiān)的這些職責(zé)與能力的發(fā)揮往往是綜合的，歸納起來(lái)，主要的職責(zé)與能力體現(xiàn)在以下三個(gè)基本方面。
1.資源配置能力
財(cái)務(wù)總監(jiān)為實(shí)現(xiàn)企業(yè)資本增值目標(biāo)，對(duì)資產(chǎn)資源進(jìn)行合理配置與使用，提高資源配置效率與效果，是其最重要的職責(zé)和能力的體現(xiàn)。財(cái)務(wù)總監(jiān)的資源配置能力包括：
（1）企業(yè)投資方向決策能力，如根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略確定適當(dāng)?shù)耐顿Y行業(yè)；
（2）企業(yè)投資規(guī)模的決策能力，如人力資源與資本資源配置問(wèn)題，最佳經(jīng)濟(jì)規(guī)模問(wèn)題；
（3）企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化能力，如流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，有形資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，自營(yíng)資產(chǎn)與對(duì)外投資結(jié)構(gòu)優(yōu)化等等；
（4）企業(yè)資產(chǎn)重組能力，如不良資產(chǎn)的處置，存量資產(chǎn)盤活等；
（5）資產(chǎn)使用效率的控制能力，如根據(jù)相關(guān)控制標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際信息，對(duì)資產(chǎn)使用效率進(jìn)行控制，保證資本增值。
2.融資創(chuàng)新能力
融資活動(dòng)是企業(yè)最基本財(cái)務(wù)活動(dòng)，企業(yè)的融資渠道和融資方式有多種。從企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造角度出發(fā)，財(cái)務(wù)總監(jiān)在融資創(chuàng)新方面的職責(zé)與能力是極為重要的。財(cái)務(wù)總監(jiān)的融資創(chuàng)新能力主要可體現(xiàn)在以下幾方面：
（1）基于企業(yè)成長(zhǎng)階段的融資能力創(chuàng)新；
（2）基于資本成本降低的融資創(chuàng)新能力；
（3）基于金融工具的融資創(chuàng)新能力；
（4）基于風(fēng)險(xiǎn)防范的融資創(chuàng)新能力；
（5）基于股利政策的融資創(chuàng)新能力。
3.利益相關(guān)者關(guān)系協(xié)調(diào)能力
企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造和價(jià)值實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)是要處理好利益相關(guān)者關(guān)系，而所謂利益相關(guān)者，其利益的核心是經(jīng)濟(jì)利益。因此，財(cái)務(wù)總監(jiān)在組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理財(cái)務(wù)關(guān)系中，協(xié)調(diào)各方面的利益的能力就成為財(cái)務(wù)總監(jiān)重要的職責(zé)和能力。財(cái)務(wù)總監(jiān)的利益相關(guān)者關(guān)系協(xié)調(diào)能力主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
（1）協(xié)調(diào)企業(yè)股東與管理者的關(guān)系能力；
（2）協(xié)調(diào)企業(yè)管理者與債權(quán)人關(guān)系的能力；
（3）協(xié)調(diào)股東與債權(quán)人關(guān)系的能力；
（4）協(xié)調(diào)企業(yè)與職工的關(guān)系能力；
（5）協(xié)調(diào)企業(yè)各部門關(guān)系的能力；
（6）協(xié)調(diào)企業(yè)與政府的關(guān)系能力；
（7）協(xié)調(diào)企業(yè)與供應(yīng)商關(guān)系的能力；
（8）協(xié)調(diào)企業(yè)與客戶關(guān)系的能力。
財(cái)務(wù)總監(jiān)要完成上述職責(zé)并有效發(fā)揮各種能力，必須學(xué)習(xí)與掌握相應(yīng)的知識(shí)，具備發(fā)揮能力的知識(shí)結(jié)構(gòu)或能力要素。關(guān)于提升財(cái)務(wù)總監(jiān)能力的知識(shí)到底應(yīng)該包括什么有各種不同的認(rèn)識(shí)，或者說(shuō)從不同角度理解，其表述也各不相同。有關(guān)研究提出了提升財(cái)務(wù)總監(jiān)知識(shí)的八門課程，這八堂課分別是財(cái)務(wù)管理、資訊科技、流程管理、績(jī)效管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、關(guān)系人管理、策略管理以及企業(yè)價(jià)值管理，如圖2所示。圖中這個(gè)架構(gòu)說(shuō)明了財(cái)務(wù)長(zhǎng)扮演的角色與所應(yīng)須具備的專業(yè)能力，將隨著企業(yè)的生命周期與企業(yè)規(guī)模的不同而有所差異，當(dāng)企業(yè)處于初創(chuàng)時(shí)期，企業(yè)規(guī)模不大，此時(shí)財(cái)務(wù)長(zhǎng)在企業(yè)中扮演的是較為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)主管，所需要的專業(yè)能力也較為基礎(chǔ)，主要聚焦在財(cái)務(wù)功能上，而隨著企業(yè)的成長(zhǎng)，財(cái)務(wù)長(zhǎng)在企業(yè)中扮演的角色將愈來(lái)愈重要，財(cái)務(wù)長(zhǎng)的功能愈需完善，所需要的專業(yè)能力范圍也逐漸擴(kuò)大。
也有研究將財(cái)務(wù)總監(jiān)能力要素的核心知識(shí)概括為：戰(zhàn)略管理，公司治理，價(jià)值管理，并購(gòu)重組，財(cái)務(wù)分析，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，風(fēng)險(xiǎn)管理，審計(jì)內(nèi)控，成本管理，稅收籌劃，財(cái)務(wù)呈報(bào)，信息系統(tǒng)和資產(chǎn)管理等。
三、高級(jí)財(cái)務(wù)管理課程定位
在明確財(cái)務(wù)總監(jiān)角色定位及能力和知識(shí)結(jié)構(gòu)要求的基礎(chǔ)上，如果將高級(jí)財(cái)務(wù)管理課程定位為滿足財(cái)務(wù)總監(jiān)行使職能所需要的知識(shí)結(jié)構(gòu)，那么高級(jí)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵，從財(cái)務(wù)管理主體角度看可表述為：企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)（或總會(huì)計(jì)師）所進(jìn)行的財(cái)務(wù)管理；從財(cái)務(wù)管理目標(biāo)角度看可表述為：財(cái)務(wù)總監(jiān)為追求企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)所進(jìn)行的管理；從財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容角度看可表述為：財(cái)務(wù)總監(jiān)在財(cái)務(wù)治理、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、資本經(jīng)營(yíng)和管理控制層面所進(jìn)行的管理。
1.高級(jí)財(cái)務(wù)管理主體
財(cái)務(wù)管理從主體角度劃分通常分為所有者財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)與財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)。所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離是公司制度的一個(gè)重要特征。現(xiàn)代公司財(cái)務(wù)管理形成一種分層管理體制。具體分為所有者財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)和財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)三個(gè)層次。
所有者為了實(shí)現(xiàn)自己的資本增值目標(biāo)，減少經(jīng)營(yíng)者偏離自己目標(biāo)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，需要對(duì)公司的資金籌集、資金投向、收益分配政策等行為實(shí)施管理。這就是所有者財(cái)務(wù)的主要內(nèi)容。所有者財(cái)務(wù)的另一項(xiàng)重要內(nèi)容是對(duì)經(jīng)營(yíng)者對(duì)自己制定的公司政策和重大決策的執(zhí)行過(guò)程實(shí)施監(jiān)督和調(diào)控，對(duì)經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)估，并且確定向經(jīng)營(yíng)者支付的報(bào)酬。
經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)是指經(jīng)營(yíng)者為了實(shí)現(xiàn)所有者下達(dá)的財(cái)務(wù)目標(biāo)，貫徹所有者制定的公司政策，執(zhí)行所有者做出的決策，而科學(xué)、合理地使用投資者投入的資金，有效地利用負(fù)債，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率。經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)的主要內(nèi)容包括：制定具體財(cái)務(wù)戰(zhàn)略；審批預(yù)算方案；對(duì)預(yù)算的實(shí)施進(jìn)行合理地組織和有效地控制；出任或解聘財(cái)務(wù)經(jīng)理等。
財(cái)務(wù)經(jīng)理的職責(zé)主要是日常財(cái)務(wù)管理，比經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)更具體，更具有操作性。財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)的主要內(nèi)容包括：處理與銀行的關(guān)系、現(xiàn)金管理、籌資管理、信用管理、利潤(rùn)分配的實(shí)施、進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)分析工作等。
從財(cái)務(wù)管理主體劃分可以看出，無(wú)論是在宏觀經(jīng)濟(jì)中還是微觀經(jīng)濟(jì)中，無(wú)論是企業(yè)、政府、非盈利組織還是個(gè)人，都存在著理財(cái)問(wèn)題。如果我們將財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)做為所有理財(cái)主體進(jìn)行理財(cái)?shù)幕A(chǔ)，包括基礎(chǔ)理財(cái)理論和理財(cái)方法；中級(jí)財(cái)務(wù)管理作為各種理財(cái)主體進(jìn)行理財(cái)?shù)幕纠碚摵突炯寄埽桓呒?jí)財(cái)務(wù)管理則是針對(duì)財(cái)務(wù)管理中最核心的理財(cái)主體，即介紹高級(jí)財(cái)務(wù)管理者的理財(cái)理念、理財(cái)理論和理財(cái)方法。
高級(jí)財(cái)務(wù)管理主體是一個(gè)微觀財(cái)務(wù)管理主體，但他或她在理財(cái)過(guò)程中必須考慮宏觀財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題；高級(jí)財(cái)務(wù)管理主體是一個(gè)公司財(cái)務(wù)管理主體，但他在理財(cái)過(guò)程中必須考慮金融市場(chǎng)、投資領(lǐng)域的理財(cái)問(wèn)題，處理與政府及其他利益相關(guān)者的關(guān)系等問(wèn)題。
2.高級(jí)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)
一個(gè)組織的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)往往要服從組織的目標(biāo)。企業(yè)做為營(yíng)利組織，其目標(biāo)是以盡可能少的資源投入，創(chuàng)造出盡可能多的滿足消費(fèi)者需要的產(chǎn)出品。在商品經(jīng)濟(jì)條件下，由于企業(yè)所有者是資本所有者，這一目標(biāo)又具體體現(xiàn)為價(jià)值目標(biāo)，即資本的保值與增值。企業(yè)的目標(biāo)從根本上必然與企業(yè)的所有者目標(biāo)相一致。作為一個(gè)企業(yè)，其生存與發(fā)展的基礎(chǔ)是擁有一定資源，包括資本資源和勞動(dòng)力資源。關(guān)于誰(shuí)是企業(yè)的所有者問(wèn)題，有兩種不同的觀點(diǎn)：企業(yè)的所有者是資本資源的所有者還是勞動(dòng)力資源的所有者。一種觀點(diǎn)認(rèn)為，資本所有者是企業(yè)的所有者，即資本所有者以其資本投入為基礎(chǔ)，雇傭勞動(dòng)力，這就是所謂資本雇傭勞動(dòng)制。另一種觀點(diǎn)認(rèn)為，勞動(dòng)所有者即勞動(dòng)者是企業(yè)的所有者，勞動(dòng)所有者以勞動(dòng)為基礎(chǔ)，通過(guò)雇傭資本進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，這就是所謂勞動(dòng)雇傭資本制。經(jīng)濟(jì)學(xué)研究表明，人們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的不同態(tài)度可能是決定誰(shuí)充當(dāng)監(jiān)控者（所有者）的決定性因素之一。因?yàn)橘Y本所有者通常比勞動(dòng)所有者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的厭惡程度要小，所以，在一般情況下，企業(yè)資本所有者成為企業(yè)主或企業(yè)所有者。另外，在勞動(dòng)雇傭資本制度下，企業(yè)只能負(fù)盈，不能負(fù)虧，或者說(shuō)勞動(dòng)者只能分享收益，不能承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)所有者是資本所有者，企業(yè)目標(biāo)應(yīng)與企業(yè)資本所有者目標(biāo)相一致，即資本保值與增值。那么，在現(xiàn)代企業(yè)制度下，由于企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)的一致性，資本保值與增值也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的根本目標(biāo)。
高級(jí)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)從總體目標(biāo)上必須服從于財(cái)務(wù)管理的一般目標(biāo)，即將經(jīng)濟(jì)效益作為核心目標(biāo)，利潤(rùn)作為直接目標(biāo)，資本增值作為根本目標(biāo)。然而，由于財(cái)務(wù)管理主體的不同，以及財(cái)務(wù)管理目標(biāo)層次性的客觀存在，高級(jí)財(cái)務(wù)管理具體目標(biāo)有其特殊性。
第一，高級(jí)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與財(cái)務(wù)管理根本目標(biāo)或所有者目標(biāo)的高度一致性。財(cái)務(wù)管理的根本目標(biāo)是資本增值。這一根本目標(biāo)的確立是由于企業(yè)的所有者是資本所有者。高級(jí)財(cái)務(wù)管理主體在企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)統(tǒng)一情況下就是企業(yè)的所有者，因此，其理財(cái)根本目標(biāo)必然是資本增值；在企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離情況下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者直接受托于企業(yè)所有者，企業(yè)高級(jí)經(jīng)營(yíng)管理者作為高級(jí)財(cái)務(wù)管理的主體，其理財(cái)目標(biāo)也必須與企業(yè)所有者的理財(cái)目標(biāo)相一致。更何況即使在兩權(quán)分離情況下，企業(yè)所有者仍然是高級(jí)財(cái)務(wù)管理的主體之一，高級(jí)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與財(cái)務(wù)管理根本目標(biāo)或所有者目標(biāo)的高度一致性就成為必然。
第二，高級(jí)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與企業(yè)社會(huì)責(zé)任目標(biāo)的協(xié)調(diào)性。企業(yè)將資本增值作為財(cái)務(wù)管理根本目標(biāo)的前提是將資本所有者作為企業(yè)的所有者，企業(yè)的目標(biāo)與企業(yè)所有者的目標(biāo)相一致。然而，一個(gè)企業(yè)的生存、發(fā)展、增值，離不開(kāi)員工、供應(yīng)商、客戶、政府等各利益相關(guān)者。如何處理企業(yè)資本增值目標(biāo)與企業(yè)利益相關(guān)者目標(biāo)或企業(yè)的社會(huì)責(zé)任目標(biāo)的關(guān)系，是高級(jí)財(cái)務(wù)管理主體的重要任務(wù)。為了保證高級(jí)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，高級(jí)財(cái)務(wù)管理主體必須處理好資本增值這一財(cái)務(wù)管理根本目標(biāo)與利益相關(guān)者目標(biāo)的協(xié)調(diào)。
第三，高級(jí)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)對(duì)其他財(cái)務(wù)管理主體目標(biāo)的統(tǒng)馭性。由于財(cái)務(wù)管理主體的多元性、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的多層次性，協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)管理主體和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)之間的關(guān)系是高級(jí)財(cái)務(wù)管理的重要任務(wù)之一。在財(cái)務(wù)管理主體和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的協(xié)調(diào)中，高級(jí)財(cái)務(wù)管理主體和高級(jí)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)對(duì)其他財(cái)務(wù)管理主體和目標(biāo)具有統(tǒng)馭作用。其他財(cái)務(wù)管理目標(biāo)必須服從于高級(jí)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。
3.高級(jí)財(cái)務(wù)管理的職能
財(cái)務(wù)管理的職能是財(cái)務(wù)管理本身所具備的特有功能，是由財(cái)務(wù)管理本質(zhì)所決定的。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的一個(gè)組成部分，管理的職能包括計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)與控制，因而財(cái)務(wù)管理也具備管理的這些職能。但是，由于財(cái)務(wù)管理有其自身的特殊內(nèi)容，財(cái)務(wù)管理的職能也有其特殊性。具體說(shuō)來(lái)，財(cái)務(wù)管理的職能主要有：財(cái)務(wù)計(jì)劃職能、財(cái)務(wù)組織與指揮職能、財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)與控制職能以及財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)職能。
高級(jí)財(cái)務(wù)管理的職能應(yīng)在財(cái)務(wù)管理一般職能的基礎(chǔ)上，結(jié)合高級(jí)財(cái)務(wù)管理主體特征和目標(biāo)要求而形成具體職能，包括：
第一，公司治理與財(cái)務(wù)治理。公司治理是公司的外部索取權(quán)人為了保障他們?cè)诠镜乃魅?quán)不受侵犯而以契約關(guān)系為基礎(chǔ)對(duì)整個(gè)公司進(jìn)行的控制。公司治理層次上財(cái)務(wù)方面的事務(wù)和運(yùn)行機(jī)制可劃入財(cái)務(wù)治理范疇。財(cái)務(wù)治理就是指公司的各種索取權(quán)人為了保障他們?cè)诠镜乃魅?quán)不受侵犯，利用經(jīng)濟(jì)激勵(lì)與約束機(jī)制對(duì)公司實(shí)施的控制。作為高級(jí)財(cái)務(wù)管理者，其在公司治理，特別是在財(cái)務(wù)治理中將發(fā)揮重要職能作用。尤其是財(cái)務(wù)治理是高級(jí)財(cái)務(wù)管理者義不容辭的職責(zé)。
第二，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與計(jì)劃管理。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與計(jì)劃是公司戰(zhàn)略管理和計(jì)劃管理的核心。特別是在現(xiàn)代公司管理體制下，財(cái)務(wù)管理的中心地位決定了高級(jí)財(cái)務(wù)管理者必須將財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與計(jì)劃納入到整個(gè)公司戰(zhàn)略與計(jì)劃管理之中。沒(méi)有科學(xué)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與計(jì)劃，就沒(méi)有科學(xué)的公司戰(zhàn)略與計(jì)劃；沒(méi)有科學(xué)的公司戰(zhàn)略與計(jì)劃，就沒(méi)有公司的長(zhǎng)期、健康、高效發(fā)展。
第三，財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)與控制。協(xié)調(diào)與控制是管理的一般職能，而這個(gè)職能對(duì)高級(jí)管理者更重要。財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)與控制是財(cái)務(wù)管理的一般職能，而這個(gè)職能的發(fā)揮關(guān)鍵在于高級(jí)財(cái)務(wù)管理者。作為高級(jí)財(cái)務(wù)管理者，不僅要協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)治理與其他治理的關(guān)系，財(cái)務(wù)管理與其他管理的關(guān)系，而且要以公司財(cái)務(wù)目標(biāo)作為標(biāo)桿，控制各部門、各子公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)及其結(jié)果。
第四，財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)與激勵(lì)。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)與激勵(lì)是權(quán)衡公司業(yè)績(jī)與相關(guān)者利益的重要手段。由于公司的業(yè)績(jī)最根本的是財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，相關(guān)者利益實(shí)質(zhì)上是財(cái)務(wù)分配，因此，公司評(píng)價(jià)與激勵(lì)的關(guān)鍵在于財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和財(cái)務(wù)激勵(lì)。高級(jí)財(cái)務(wù)管理的重要職責(zé)就是要對(duì)公司利益相關(guān)主體的綜合財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并以此作為獎(jiǎng)懲的依據(jù)，以激勵(lì)各部門、組織責(zé)任人的行為，最終保證公司目標(biāo)和財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
4.高級(jí)財(cái)務(wù)管理體系與內(nèi)容
（1）基于價(jià)值的管理
財(cái)務(wù)管理的本質(zhì)與目標(biāo)決定了現(xiàn)代公司財(cái)務(wù)管理，特別是高級(jí)財(cái)務(wù)管理，就是基于價(jià)值的管理。財(cái)務(wù)管理的本質(zhì)是對(duì)資本的運(yùn)營(yíng)；財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是資本的增值；資本的內(nèi)涵、計(jì)量及運(yùn)營(yíng)都直接表現(xiàn)為價(jià)值形式；因此，基于價(jià)值管理是高級(jí)財(cái)務(wù)管理的基本內(nèi)容與基本要求。基于價(jià)值的管理的目標(biāo)是創(chuàng)造價(jià)值。基于價(jià)值的管理就是使公司的管理決策要與股東的根本利益協(xié)調(diào)一致。當(dāng)然，影響股東價(jià)值的因素有許多，要?jiǎng)?chuàng)造價(jià)值，就必須明確股東價(jià)值創(chuàng)造與各影響因素之間的關(guān)系。基于價(jià)值的管理正是對(duì)影響或決定股東價(jià)值的關(guān)鍵因素進(jìn)行管理。基于價(jià)值的管理包括基于價(jià)值的治理、基于價(jià)值的經(jīng)營(yíng)和基于價(jià)值的控制三大部分。
（2）公司治理與財(cái)務(wù)治理
基于價(jià)值的公司治理是以創(chuàng)造價(jià)值和實(shí)現(xiàn)價(jià)值增長(zhǎng)為目標(biāo)，使價(jià)值增值和實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的理念貫穿于公司治理的過(guò)程，從而保證基于價(jià)值的管理處于正確的運(yùn)營(yíng)軌道而進(jìn)行的公司治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)。從公司治理所包含的具體內(nèi)容來(lái)看，我們可將公司治理分解為：財(cái)務(wù)治理、業(yè)務(wù)治理、人事治理、市場(chǎng)治理等幾個(gè)方面，其中，公司財(cái)務(wù)治理是公司治理的重要內(nèi)容和主要方面。基于價(jià)值的公司治理的核心問(wèn)題是財(cái)務(wù)治理問(wèn)題。公司財(cái)務(wù)治理從財(cái)務(wù)的社會(huì)屬性（產(chǎn)權(quán)契約關(guān)系）出發(fā)，以財(cái)權(quán)為主要邏輯線索，研究如何通過(guò)財(cái)權(quán)在企業(yè)內(nèi)部的合理配置，形成一組聯(lián)系各利益相關(guān)主體的正式和非正式的制度安排，以期達(dá)到維護(hù)投資者或利益相關(guān)者利益的根本目的。因此，從本質(zhì)上說(shuō)，財(cái)務(wù)治理是一個(gè)關(guān)于公司財(cái)權(quán)配置的合約安排。
（3）資本經(jīng)營(yíng)與企業(yè)重組
在基于價(jià)值的管理中，圍繞資本及其增值進(jìn)行的資本運(yùn)作或營(yíng)運(yùn)，就是資本經(jīng)營(yíng)。資本經(jīng)營(yíng)是基于價(jià)值管理的核心與關(guān)鍵。我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)歷了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、商品經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和資本經(jīng)營(yíng)幾個(gè)階段，基于價(jià)值的經(jīng)營(yíng)決定了資本經(jīng)營(yíng)在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的地位。
資本經(jīng)營(yíng)從內(nèi)容上包括資本存量經(jīng)營(yíng)、資本增量經(jīng)營(yíng)、資本配置經(jīng)營(yíng)和資本收益經(jīng)營(yíng)。這些經(jīng)營(yíng)的本質(zhì)都是以資本增值為目標(biāo)，以資本運(yùn)作為手段，通過(guò)對(duì)資本資源的合理配置與有效利用，實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造，包括股東價(jià)值創(chuàng)造和企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造。
資本經(jīng)營(yíng)從形式上包括資本擴(kuò)張經(jīng)營(yíng)和資本收縮經(jīng)營(yíng)，直接體現(xiàn)為企業(yè)的重組，如對(duì)資產(chǎn)的重組、負(fù)債的重組和股權(quán)的重組。
（4）管理控制與風(fēng)險(xiǎn)管理
“管理可被看成是這樣一種活動(dòng)，即它發(fā)揮某個(gè)職能，以便有效地獲取、分配和利用人的努力和物質(zhì)資源，來(lái)實(shí)現(xiàn)某個(gè)目標(biāo)”。管理是一種活動(dòng)，管理控制是一個(gè)過(guò)程。管理是為有效地實(shí)現(xiàn)某個(gè)目標(biāo)的一種活動(dòng)，管理控制則是為保證這種活動(dòng)及目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過(guò)程。高級(jí)財(cái)務(wù)管理者為了實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)和財(cái)務(wù)目標(biāo)，必須進(jìn)行管理控制。
基于價(jià)值的管理控制是公司管理控制的關(guān)鍵。基于價(jià)值的管理控制是圍繞價(jià)值創(chuàng)造與資本經(jīng)營(yíng)所進(jìn)行的控制。管理控制系統(tǒng)的要素包括：控制環(huán)境、控制變量、控制標(biāo)準(zhǔn)、信息報(bào)告、執(zhí)行評(píng)估、糾正偏差、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、激勵(lì)機(jī)制、溝通交流、監(jiān)督控制。進(jìn)行管理控制程序通常包括戰(zhàn)略目標(biāo)分解、控制標(biāo)準(zhǔn)制定、內(nèi)部控制報(bào)告、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、管理者報(bào)酬五個(gè)步驟。
基于價(jià)值的管理控制實(shí)際上也是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的管理控制，加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理是管理控制有效性的關(guān)鍵。企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理包括控制目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等環(huán)節(jié)。
（5）國(guó)際財(cái)務(wù)與集團(tuán)財(cái)務(wù)
現(xiàn)代公司的組織形式日益復(fù)雜，公司發(fā)展的集團(tuán)化特點(diǎn)和面臨的全球化市場(chǎng)運(yùn)作，使公司財(cái)務(wù)管理，特別是高級(jí)財(cái)務(wù)管理必須重視國(guó)際財(cái)務(wù)管理和集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)。
國(guó)際財(cái)務(wù)管理與一般公司財(cái)務(wù)管理一樣，都要涉及公司的投資、融資以及股利分配決策、公司的日常財(cái)務(wù)管理等內(nèi)容。但是，由于國(guó)際財(cái)務(wù)管理所面臨的是一個(gè)全球一體化的、具有不完全性的國(guó)際市場(chǎng)，面臨著特殊的政治風(fēng)險(xiǎn)和外匯風(fēng)險(xiǎn)，這些特殊性決定了國(guó)際財(cái)務(wù)管理特殊的研究?jī)?nèi)容。國(guó)際財(cái)務(wù)管理的對(duì)象是跨國(guó)資金運(yùn)動(dòng)和國(guó)際財(cái)務(wù)關(guān)系，內(nèi)容包括國(guó)際籌資管理、外匯風(fēng)險(xiǎn)管理、國(guó)際投資管理、跨國(guó)公司內(nèi)部資本轉(zhuǎn)移等等。
對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)或財(cái)務(wù)經(jīng)理來(lái)說(shuō)資金狀況是他們最為關(guān)注的，甚至在資金壓力面前會(huì)如坐針氈。如何緩解資金壓力，保證企業(yè)“血脈暢通”是財(cái)務(wù)高管的主要職責(zé)。
現(xiàn)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者都明白，雖然“利潤(rùn)至上”，但是“現(xiàn)金為王”。因此，對(duì)現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金都倍加關(guān)注。
雖然銷售總監(jiān)更關(guān)注的是銷售額，采購(gòu)主管則更看重成本，但是他們無(wú)不注重現(xiàn)金流量，因?yàn)橛卸嗌儋Y金可以用來(lái)支付給供應(yīng)商？有多少回款可以進(jìn)賬也是他們時(shí)刻要思考的問(wèn)題。而對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)或財(cái)務(wù)經(jīng)理來(lái)說(shuō)資金狀況就是他們最為關(guān)注的了，因?yàn)樗麄兗缲?fù)著緩解資金壓力，保證企業(yè)“血脈暢通”的重要職責(zé)。
為了維持企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，財(cái)務(wù)總監(jiān)或財(cái)務(wù)經(jīng)理需要籌集和安排采購(gòu)材料、支付工資以及其他日常開(kāi)銷的資金。一個(gè)健康的資金循環(huán)是以銷售回款來(lái)滿足大部分的資金需求，臨時(shí)的缺口可以通過(guò)銀行貸款來(lái)彌補(bǔ)。只要安排好資金計(jì)劃，財(cái)務(wù)總監(jiān)和財(cái)務(wù)經(jīng)理便可高枕無(wú)憂了。
然而大多數(shù)財(cái)務(wù)總監(jiān)面臨的現(xiàn)實(shí)的資金管理情況并不樂(lè)觀。不可否認(rèn)，大多數(shù)企業(yè)面臨的是一個(gè)買方市場(chǎng)，激烈的競(jìng)爭(zhēng)使銷售工作越來(lái)越困難，無(wú)形中也使回款更加艱巨，財(cái)務(wù)總監(jiān)和財(cái)務(wù)經(jīng)理不得不設(shè)法彌補(bǔ)越來(lái)越大的資金缺口，于是融資便成了他們資金管理工作的核心。
銀行貸款是彌補(bǔ)資金缺口傳統(tǒng)而主要的融資渠道，除此之外，加強(qiáng)資金的集中管理和改善企業(yè)自身“造血機(jī)能”也是提高資金管理質(zhì)量的可行之道，特別是融資租賃更是企業(yè)主動(dòng)解決資金問(wèn)題的好辦法，也是財(cái)務(wù)總監(jiān)通過(guò)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)結(jié)合的財(cái)務(wù)管理創(chuàng)造價(jià)值的有效途徑。以下將就上述三點(diǎn)的利弊、損益分別闡述。
傳統(tǒng)途經(jīng)：銀行貸款
從銀行貸款并非總是一帆風(fēng)順。從人民銀行制訂的貸款五級(jí)分類體系和最近財(cái)政部頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)――金融工具的確認(rèn)和計(jì)量》來(lái)看，銀行對(duì)貸款的管理越來(lái)越嚴(yán)謹(jǐn)，造成企業(yè)資金缺口的因素，也許正是銀行貸款的風(fēng)險(xiǎn)所在。
對(duì)于銀行來(lái)說(shuō)，收益并不是一個(gè)決定性因素，而資產(chǎn)的安全至關(guān)重要。因此銀行在考慮發(fā)放貸款時(shí)，更看重貸款項(xiàng)目未來(lái)的現(xiàn)金流量以及企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力。如果一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)或財(cái)務(wù)經(jīng)理只是一味地宣講貸款項(xiàng)目的技術(shù)優(yōu)勢(shì)、美好的市場(chǎng)前景以及積極的社會(huì)價(jià)值，而忽略了對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流的合理預(yù)測(cè)和對(duì)償債能力的客觀評(píng)價(jià)，要想取得銀行的貸款恐怕難上加難。
優(yōu)亞柯（音譯）是一家美資汽車配件制造商，公司從1995年成立以來(lái)由于銷量不足而處于虧損狀態(tài)，1999年因市場(chǎng)需求的擴(kuò)大促使公司銷售額猛增。面對(duì)快速增長(zhǎng)的中國(guó)汽車市場(chǎng)所帶來(lái)的機(jī)會(huì)，公司決定增加貸款以支持?jǐn)U大生產(chǎn)。經(jīng)市場(chǎng)調(diào)研之后公司提出了如下的銷售預(yù)算（見(jiàn)表1），預(yù)計(jì)2001年可以突破盈虧平衡。
當(dāng)優(yōu)亞柯以這樣一份銷售計(jì)劃向銀行提出信貸申請(qǐng)后，卻遭到了銀行的拒絕，因?yàn)殂y行對(duì)優(yōu)亞柯的現(xiàn)金流量和還款能力產(chǎn)生了質(zhì)疑：
雖然1999年在虧損狀況下，優(yōu)亞柯實(shí)現(xiàn)了正的現(xiàn)金凈流量，但是經(jīng)過(guò)對(duì)優(yōu)亞柯的背景仔細(xì)分析發(fā)現(xiàn)，這應(yīng)該歸功于其母公司對(duì)它的增資，與其銷售狀況無(wú)關(guān)。
其現(xiàn)金流量表（見(jiàn)表2）顯示，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量依然是負(fù)值，銷售毛利的增長(zhǎng)只是抬高了應(yīng)收賬款的余額，并不能緩解資金壓力。而在即將到來(lái)的2000年，優(yōu)亞柯還將面臨償還到期長(zhǎng)期貸款的壓力，若銷售回款不能明顯改善，優(yōu)亞柯很可能會(huì)設(shè)法籌集另外一筆貸款來(lái)償還到期債務(wù)。
此外，優(yōu)亞柯流動(dòng)負(fù)債的清償能力也十分薄弱，其流動(dòng)比率僅為0.5，其中包括上述一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期貸款。盡管如此，其短期借款的規(guī)模依然龐大。由此可見(jiàn)其負(fù)債的絕大部分是銀行貸款。雖然未來(lái)的市場(chǎng)前景令人興奮，但是卻不足以佐證其現(xiàn)金流量能夠得以改善。因此可以斷言，優(yōu)亞柯的負(fù)債運(yùn)營(yíng)使其償債能力令人憂慮。
盡管事實(shí)如此，但在其強(qiáng)大母公司的全責(zé)擔(dān)保下，優(yōu)亞柯還是取得了銀行的信貸。這種情況對(duì)于實(shí)力雄厚的跨國(guó)公司而言是可以實(shí)現(xiàn)的，然而對(duì)于國(guó)內(nèi)的中小企業(yè)，尤其是民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，就不可能有這么幸運(yùn)了。
根據(jù)全國(guó)工商聯(lián)最近一次統(tǒng)計(jì)顯示，目前占國(guó)內(nèi)GDP不到40％的國(guó)有企業(yè)占有70％的國(guó)內(nèi)銀行信貸，另一方面有35％的民營(yíng)企業(yè)從未得到過(guò)銀行的信貸支持。在其對(duì)民營(yíng)企業(yè)的一次問(wèn)卷調(diào)查中，有58％的受訪者認(rèn)為“融資渠道”是目前非公有制企業(yè)發(fā)展面臨的最大問(wèn)題。
中小企業(yè)貸款困難的一個(gè)主要原因是無(wú)法提供令銀行滿意的擔(dān)保。由于這些企業(yè)規(guī)模普遍較小，即便拿出全部的固定資產(chǎn)做抵押，能貸出來(lái)的款項(xiàng)也為數(shù)不多，若從擔(dān)保公司取得擔(dān)保，難免又要多支付一筆高昂的融資費(fèi)用。此外，財(cái)務(wù)狀況不佳也是中小企業(yè)難以逾越的門檻。
的確，在風(fēng)險(xiǎn)管理方面缺乏經(jīng)驗(yàn)而又致力于降低壞賬比例的各大銀行依舊不敢貿(mào)然發(fā)放小企業(yè)貸款。另一方面，因?yàn)橛蟹€(wěn)定且資產(chǎn)質(zhì)量良好的大企業(yè)貸款在手，這些銀行也不會(huì)動(dòng)力十足地去開(kāi)拓風(fēng)險(xiǎn)較高的信貸業(yè)務(wù)。即便是在銀監(jiān)會(huì)頒布了《銀行開(kāi)展小企業(yè)貸款業(yè)務(wù)指導(dǎo)意見(jiàn)》之后，這一狀況也未明顯轉(zhuǎn)變。因此，擺在財(cái)務(wù)總監(jiān)和財(cái)務(wù)經(jīng)理面前的一個(gè)課題，就是如何說(shuō)服銀行。
有不少企業(yè)把這種說(shuō)服銀行的工作叫做“講故事”，這一比喻形象地揭示了企業(yè)在向銀行融資時(shí)的一種弊病：“編”故事。也許銀行進(jìn)行信貸審查時(shí)所需要的商業(yè)計(jì)劃書和企業(yè)“編”故事從形式上看并無(wú)明顯的區(qū)別，然而這種救火式的“編故事”做法，并不利于企業(yè)的發(fā)展，財(cái)務(wù)總監(jiān)和財(cái)務(wù)經(jīng)理也不能通過(guò)它來(lái)提升自己對(duì)企業(yè)的價(jià)值。
如果沒(méi)有對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行深入的調(diào)查研究，對(duì)企業(yè)自身的問(wèn)題沒(méi)有清醒的認(rèn)識(shí)，即便取得了貸款，也只能應(yīng)一時(shí)之急。問(wèn)題遲早會(huì)再度出現(xiàn)。故事也要有結(jié)局，無(wú)論是好還是壞。
現(xiàn)實(shí)解決方案：資金集中管理
從銀行貸款并不是企業(yè)融資的惟一渠道，更不是財(cái)務(wù)總監(jiān)和財(cái)務(wù)經(jīng)理的目的所在，它只是協(xié)助企業(yè)發(fā)展的一個(gè)工具，有時(shí)是一種不得已而為之的事情。融資的艱辛使企業(yè)深刻地意識(shí)到企業(yè)資金管理的重要性。因此，加強(qiáng)資金管理似乎成了規(guī)避貸款的一種直接而有效的解決方案。
“現(xiàn)金為王”的理念令財(cái)務(wù)總監(jiān)和財(cái)務(wù)經(jīng)理注重對(duì)資金的管理，他們往往會(huì)采用高度集權(quán)的資金集中管理模式，其目的在于使企業(yè)管理層能夠把握資金的流轉(zhuǎn)。許多企業(yè)這樣定義資金集中管理的目的：通過(guò)調(diào)節(jié)余缺，提高資金使用效率，降低整體財(cái)務(wù)費(fèi)用，控制整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，追求公司整體利益的最大化。
資金集中管理的原則是通過(guò)“收支兩條線”的模式，使成員單位的資金集中到資金管理中心的統(tǒng)一賬號(hào)，以實(shí)現(xiàn)集中管理。相應(yīng)的實(shí)現(xiàn)形式是：建立資金管理中心，依托銀行網(wǎng)銀系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)異地資金監(jiān)控、資金自動(dòng)劃轉(zhuǎn)到總部；指定專人負(fù)責(zé)資金預(yù)算、資金劃撥、利息結(jié)算等工作。
一家總部位于北京的通信公司采用了資金的集中管理模式，在總部設(shè)立了資金管理中心，其管理職能如下：
這樣一種管理模式對(duì)企業(yè)提出了更高的要求。這家公司在總結(jié)實(shí)施經(jīng)驗(yàn)時(shí)提到了他們所面臨的一些問(wèn)題：公司整體資金規(guī)模尚小，資金流水少，銀行很難給予優(yōu)惠條件，結(jié)算中心的運(yùn)行成本相對(duì)較高，尚不具有規(guī)模效益；由于資金集中于北京總部，外地子公司資金使用自由度降低，獨(dú)立貸款的積極性下降；對(duì)總部集中管理能力提出了很高的要求。
針對(duì)這些問(wèn)題，他們也采取了一些措施予以解決,例如將主要業(yè)務(wù)集中在兩家銀行，盡量增加業(yè)務(wù)量；積極宣傳公司的發(fā)展前景，盡量爭(zhēng)取優(yōu)惠條件；強(qiáng)化分子公司資金預(yù)算管理；公司總部加大融資力度，子公司應(yīng)積極爭(zhēng)取合作銀行的貸款不受影響；招募有經(jīng)驗(yàn)的管理人才，加強(qiáng)相關(guān)流程建設(shè)，提升管理能力。
不過(guò)，資金集中管理模式并不能解決企業(yè)資金來(lái)源的問(wèn)題，企業(yè)融資還是離不開(kāi)銀行的支持。在資金寬松的情況下，資金集中管理有助于提高資金的使用效率；在資金緊張的時(shí)候，最現(xiàn)實(shí)的作用無(wú)外乎保證企業(yè)能夠按時(shí)還款，維護(hù)企業(yè)在銀行方面最基本的信用。盡管如此，資金集中管理模式確實(shí)有利于提高企業(yè)的管理水平，它要求管理者定期編制明細(xì)的資金計(jì)劃，并進(jìn)行統(tǒng)一的資金預(yù)算和實(shí)時(shí)監(jiān)控。財(cái)務(wù)人員如果不能介入到企業(yè)的具體業(yè)務(wù)，就無(wú)法編制這樣的計(jì)劃。因此，這種管理模式也提高了企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求。這正是財(cái)務(wù)總監(jiān)和財(cái)務(wù)經(jīng)理著手為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的一個(gè)方向。
根本解決之道:結(jié)合業(yè)務(wù)做財(cái)務(wù)
當(dāng)前一個(gè)熱門的話題就是財(cái)務(wù)總監(jiān)甚至財(cái)務(wù)經(jīng)理如何參與到企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的制訂中去，很多人認(rèn)為這才是財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)該發(fā)揮作用到地方。如果微觀一些來(lái)看待這個(gè)問(wèn)題，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)如何使這些戰(zhàn)略規(guī)劃落地比制訂規(guī)劃更具有現(xiàn)實(shí)意義。制訂規(guī)劃并非財(cái)務(wù)總監(jiān)或財(cái)務(wù)經(jīng)理的日常工作，他們面臨更多的是微觀的能夠決定勝負(fù)的細(xì)節(jié)，其中重要的一項(xiàng)就是如何改善企業(yè)自身的“造血機(jī)能”，擺脫對(duì)“輸血”的依賴。
企業(yè)最主要的資金來(lái)源，莫過(guò)于銷售回款。財(cái)務(wù)總監(jiān)和財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)該花更多的時(shí)間和精力去考慮如何提高銷售回款的速度和效率，這遠(yuǎn)比斡旋于企業(yè)與銀行之間更有價(jià)值。因此，財(cái)務(wù)人員要不同程度地參與到企業(yè)銷售行為中去，協(xié)助銷售人員分析和規(guī)劃銷售回款。不僅如此，財(cái)務(wù)人員還要深入到采購(gòu)行為中，因?yàn)橹挥胸?cái)務(wù)人員才能夠?qū)①Y金的來(lái)龍去脈聯(lián)系到一起，能夠比較宏觀地審視現(xiàn)金的流轉(zhuǎn)，因此也就可以根據(jù)上下游企業(yè)的具體情況設(shè)計(jì)采購(gòu)付款和銷售回款的模式和條件，最大程度地降低經(jīng)營(yíng)活動(dòng)占用企業(yè)資金的規(guī)模和時(shí)間。甚至可以說(shuō)，財(cái)務(wù)人員可以完全左右銷售的模式，以實(shí)現(xiàn)更有效率的資金流轉(zhuǎn)。
一家不超過(guò)300人，總資產(chǎn)不超過(guò)4億元人民幣的無(wú)線公用商話終端設(shè)備制造商，在向電信運(yùn)營(yíng)商提供終端產(chǎn)品的時(shí)候遇到了這樣一個(gè)難題：由于電信行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)的加劇，促使各個(gè)電信營(yíng)運(yùn)商為占領(lǐng)市場(chǎng)份額抓住一切可以盈利的機(jī)會(huì)，不斷地推出滿足用戶需要的新業(yè)務(wù)，以增加現(xiàn)有電信網(wǎng)絡(luò)的利用率并希望盡量減少設(shè)備資金的投入量。一句話，就是要“先賺錢，后付錢”。對(duì)于同樣面臨激烈競(jìng)爭(zhēng)的這家供應(yīng)商來(lái)說(shuō)，如果放棄這一市場(chǎng)機(jī)會(huì)則將面臨生存的問(wèn)題，如果供貨則必須滿足運(yùn)營(yíng)商的苛刻要求，為其墊付大量的資金，其結(jié)果必然會(huì)導(dǎo)致自身的資金困難。
為了解決這一進(jìn)退兩難的問(wèn)題，公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)和財(cái)務(wù)經(jīng)理研究出一個(gè)方案：借鑒投資中常用的“融資租賃”模式，將產(chǎn)品銷售給租賃公司，再由租賃公司以融資租賃的方式出租給運(yùn)營(yíng)商，運(yùn)營(yíng)商每月向融資租賃公司支付租金，租賃期滿后設(shè)備歸電信運(yùn)營(yíng)商所有。這樣一方面既滿足了電信運(yùn)營(yíng)商分期付款的要求，又確保了供應(yīng)商銷售產(chǎn)品后可一次性從融資公司獲得貨款，避免了形成壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。在傳統(tǒng)的銷售模式下貨款一般要分四次回收，即預(yù)付款、到貨款、驗(yàn)收款和質(zhì)保款，這一過(guò)程一般要?dú)v時(shí)1～2年。
這種銷售模式是銷售人員從來(lái)沒(méi)有操作過(guò)的，尤其是定價(jià)方法令其難以把握。因此財(cái)務(wù)人員出面與租賃公司洽談，測(cè)算出一個(gè)雙方都能滿意的價(jià)格。例如傳統(tǒng)銷售模式下一單合同定價(jià)為333萬(wàn)元，若以36個(gè)月的期限5.49％的利率租給運(yùn)營(yíng)商，在確保原有銷售利益不受損失的條件下，銷售價(jià)格該是多少呢？該公司的財(cái)務(wù)人員運(yùn)用年金現(xiàn)值法進(jìn)行測(cè)算，計(jì)算出運(yùn)營(yíng)商每個(gè)月的固定租金為10.05萬(wàn)元，36個(gè)月累計(jì)為362萬(wàn)元，與原始定價(jià)的差額為貼現(xiàn)息，亦即租賃公司的收益。供應(yīng)商只需向租賃公司支付一筆手續(xù)費(fèi)，只要費(fèi)律不高于其所能獲得的最低的同期銀行貸款利率，項(xiàng)目就是可行的。
對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，這無(wú)疑也是一種融資渠道。確實(shí)，融資租賃在西方發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)是僅次于銀行信貸的金融工具，目前全球1/3的投資是通過(guò)這種方式完成，成為大量企業(yè)實(shí)現(xiàn)融資的一個(gè)很重要和有效的手段。然而它和傳統(tǒng)意義上的融資又有本質(zhì)的區(qū)別：因?yàn)樵谶@個(gè)過(guò)程中，財(cái)務(wù)不再是一個(gè)服務(wù)職能，財(cái)務(wù)人員也不再是企業(yè)的后勤人員。他們走到了市場(chǎng)銷售的最前線，出謀劃策，以細(xì)節(jié)策劃來(lái)指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。應(yīng)該說(shuō)這是財(cái)務(wù)人員一個(gè)質(zhì)的飛躍，也是財(cái)務(wù)工作的本質(zhì)所在。
如果我們用一種發(fā)散的思維，一種戰(zhàn)略的眼光將財(cái)務(wù)上的概念和工具與企業(yè)的具體業(yè)務(wù)結(jié)合起來(lái)，不僅能夠促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，在一定程度上還能降低企業(yè)的融資成本。也許這就是財(cái)務(wù)總監(jiān)和財(cái)務(wù)經(jīng)理為企業(yè)所創(chuàng)造的價(jià)值之一吧。
戶口所在： 天河區(qū) 國(guó) 籍： 中國(guó)
婚姻狀況： 已婚 民 族： 漢族
培訓(xùn)認(rèn)證： 未參加 身 高： 163 cm
誠(chéng)信徽章： 未申請(qǐng) 體 重： 70 kg
人才測(cè)評(píng)： 未測(cè)評(píng)
我的特長(zhǎng)：
求職意向人才類型： 普通求職
應(yīng)聘職位： 財(cái)務(wù)總監(jiān)：，財(cái)務(wù)經(jīng)理：，財(cái)務(wù)/審計(jì)/稅務(wù)：
工作年限： 18 職 稱： 中級(jí)
求職類型： 兼職 可到職日期： 隨時(shí) 工作經(jīng)歷廣州唯思軟件股份有限公司 起止年月：2008-05 ～ 至今
公司性質(zhì)： 私營(yíng)企業(yè) 所屬行業(yè)：
擔(dān)任職位： 財(cái)務(wù)總監(jiān)兼董事會(huì)秘書
工作描述： 組建財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)、行政人事團(tuán)隊(duì)、IPO團(tuán)隊(duì)
完成大部份IPO工作
離職原因： 個(gè)人原因 公司性質(zhì)： 民營(yíng)企業(yè) 所屬行業(yè)：計(jì)算機(jī)/互聯(lián)網(wǎng)/通信/電子
擔(dān)任職位： 財(cái)務(wù)經(jīng)理/財(cái)務(wù)總監(jiān)
工作描述： 這是一家以軟件開(kāi)發(fā)為主的民營(yíng)企業(yè)，規(guī)模由小到大，如今已發(fā)展為全國(guó)擁有六家分公司的軟件企業(yè)，年銷售收入總額約為3800萬(wàn)元。
1、擬定公司年度預(yù)算方案，嚴(yán)格推進(jìn)預(yù)算管理；
2、組織建立較為完善的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)構(gòu)件，并主持編制公司的各種基礎(chǔ)報(bào)表、內(nèi)部管理報(bào)表和匯總財(cái)務(wù)報(bào)表工作；
3、負(fù)責(zé)稅務(wù)規(guī)劃工作和監(jiān)控工作；
4、根據(jù)公司資金運(yùn)作情況，合理調(diào)配資金和籌備資金，確保公司資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)；
5、負(fù)責(zé)與財(cái)政、稅務(wù)部門以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所等相關(guān)機(jī)構(gòu)保持良好關(guān)系，配合政府及相關(guān)部門進(jìn)行公司審計(jì)工作；
6、及時(shí)將公司財(cái)務(wù)政策向有關(guān)部門溝通和培訓(xùn)，確保其貫徹執(zhí)行；
7、嚴(yán)格財(cái)務(wù)人員工作管理，督促財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律。
8、參與業(yè)務(wù)拓展的規(guī)劃工作主要業(yè)績(jī)簡(jiǎn)述如下：
重點(diǎn)抓資金管理、投資管理和稅務(wù)規(guī)劃，輔助公司每年保持50%以上的增長(zhǎng)速度穩(wěn)步發(fā)展。
離職原因： 合同到期不續(xù)簽 公司性質(zhì)： 國(guó)有企業(yè) 所屬行業(yè)：通信/電信/網(wǎng)絡(luò)設(shè)備
擔(dān)任職位： 統(tǒng)計(jì)員/會(huì)計(jì)員/主辦會(huì)計(jì)/財(cái)務(wù)主管/財(cái)務(wù)經(jīng)理
工作描述： 廣州無(wú)線電集團(tuán)是一家集電子產(chǎn)品、通訊導(dǎo)航設(shè)備、稅控機(jī)、通訊電纜和柜員機(jī)生產(chǎn)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、酒店經(jīng)營(yíng)、資本經(jīng)營(yíng)等為一身的綜合性集團(tuán)企業(yè)。全國(guó)520家重點(diǎn)扶持的大型企業(yè)。集團(tuán)營(yíng)業(yè)收入規(guī)模約10億元人民幣。
本人從畢業(yè)起分配到該企業(yè)財(cái)務(wù)處工作，從會(huì)計(jì)員、計(jì)價(jià)員做起。近十年來(lái)，在會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)中，本人從成本核算、材料核算，到子公司全套帳務(wù)、集團(tuán)公司匯總會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)分析、內(nèi)部審計(jì)和資金籌集等；從了解集團(tuán)財(cái)務(wù)的冰山一角，到全方位掌握集團(tuán)財(cái)務(wù)管理工作。
期間，本人還在多家分公司擔(dān)任財(cái)務(wù)經(jīng)理職務(wù)。對(duì)基建施工、房地產(chǎn)、物業(yè)管理、酒店賓館、模具制造、電子機(jī)械制造等企業(yè)運(yùn)作及財(cái)務(wù)運(yùn)作均有一定的工作經(jīng)驗(yàn)。
離職原因： 合同到期不續(xù)簽志愿者經(jīng)歷
教育背景畢業(yè)院校： 桂林電子工業(yè)學(xué)院 專 業(yè) 一： 工業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 專 業(yè) 二： 物業(yè)管理
起始年月 終止年月 學(xué)校（機(jī)構(gòu)） 所學(xué)專業(yè) 獲得證書 證書編號(hào) 1998-09 2007-07 廣州市電視大學(xué) 物業(yè)管理 畢業(yè)證 略
語(yǔ)言能力外語(yǔ)： 英語(yǔ) 一般 粵語(yǔ)水平： 優(yōu)秀
其它外語(yǔ)能力：
國(guó)語(yǔ)水平： 優(yōu)秀
工作能力及其他專長(zhǎng)工作能力方面:
1、本人深諳財(cái)務(wù)總監(jiān)的內(nèi)涵，以提高公司的投資回報(bào)率、公司價(jià)值為已任，在銷售收入管理、資產(chǎn)管理、投資管理等方面有較好的心得。
2、本人相信細(xì)則決定成敗的道理，堅(jiān)持從微觀的經(jīng)濟(jì)細(xì)節(jié)入手，力求成本計(jì)算的準(zhǔn)確性和合理性，喜歡深入基層，掌握第一手資料。
3、本人推崇財(cái)務(wù)工作屬于管理職能與服務(wù)職能相結(jié)合的觀點(diǎn)。善于處理監(jiān)督管理與服務(wù)指導(dǎo)矛盾關(guān)系。
4、本人的綜合能力較強(qiáng)，善于利用自己掌握的知識(shí)，有理有據(jù)、有條有理的把公司在財(cái)務(wù)上存在的問(wèn)題及解決方案匯報(bào)給領(lǐng)導(dǎo)層，充分履行公司參謀的職能。
5、對(duì)公司（集團(tuán)）的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)建設(shè)，責(zé)任會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)方面具有豐富的工作經(jīng)驗(yàn)。
6、本人對(duì)數(shù)字方面有極強(qiáng)的敏感性，往往能從細(xì)則的變化中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。
7、擅長(zhǎng)從公司產(chǎn)銷業(yè)務(wù)出發(fā)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，為提高公司價(jià)值和未來(lái)發(fā)前建立健全的財(cái)務(wù)管理機(jī)制。其他專長(zhǎng)方面:
本人對(duì)電腦操作輕車熟路，在寫作方面具有較為深好的功底，精于觀察，勤于思考，工于分析，善于總結(jié)，往往能比普通人看得深、看得透、看得遠(yuǎn)。
另外，在業(yè)務(wù)拓展、證券投資、文學(xué)、物業(yè)管理專業(yè)、歌唱等方面均有一定深度的研究和體會(huì)。
【關(guān)鍵詞】體驗(yàn)式教學(xué)；模擬；ERP沙盤
ERP沙盤教學(xué)是一種體驗(yàn)式的互動(dòng)學(xué)習(xí)，這門課程需要學(xué)生綜合前期所學(xué)的例如企業(yè)管理、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等學(xué)多學(xué)科的知識(shí)。Erp沙盤推演采用競(jìng)賽式的教學(xué)模式，教學(xué)過(guò)程中充滿了競(jìng)爭(zhēng)與合作，含有一定程度的游戲成分。課堂的同學(xué)變成了競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，增加了課程本身的趣味性，充分調(diào)動(dòng)學(xué)生的積極性，學(xué)生身臨其境的投入。
1 ERP沙盤模擬教學(xué)的主要內(nèi)容
在沙盤上，企業(yè)的現(xiàn)金流量、產(chǎn)品庫(kù)存、生產(chǎn)設(shè)備、人員情況、銀行借貸等指標(biāo)清晰直觀的得意體現(xiàn)。學(xué)生被分成幾組，每組5-6個(gè)學(xué)生，學(xué)生分別擔(dān)任公司總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、銷售總監(jiān)、采購(gòu)總監(jiān)、生產(chǎn)總監(jiān)等重要職位。學(xué)生根據(jù)市場(chǎng)需求的預(yù)測(cè)和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的動(dòng)向，決定模擬公司的產(chǎn)品、市場(chǎng)、銷售、融資、生產(chǎn)等方面的長(zhǎng)、中、短期策略。然后，一年一年“經(jīng)營(yíng)公司”，每一年末完成會(huì)計(jì)報(bào)表，展示經(jīng)營(yíng)結(jié)果。每組分析所有的報(bào)表，制定改進(jìn)方案，繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下一年。課程結(jié)束后，學(xué)生需總結(jié)六年的經(jīng)營(yíng)過(guò)程，并寫出經(jīng)驗(yàn)總結(jié)和改進(jìn)方案。在模擬課程中，學(xué)生必須做出眾多的決策甚至要實(shí)施一些真實(shí)環(huán)境中逼真的手段，例如新產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)設(shè)備的改造、倒賣情報(bào)等。當(dāng)然，不同的決策肯定導(dǎo)致不同的結(jié)果產(chǎn)生。學(xué)習(xí)成果直觀展現(xiàn)在每一輪模擬的各組完成的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表，這教師再對(duì)各組在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題和總體狀況做個(gè)點(diǎn)評(píng)。
學(xué)生在整個(gè)沙盤教學(xué)過(guò)程中分別擔(dān)任多個(gè)企業(yè)重要的角色，教師根據(jù)學(xué)生的反饋，馬上能判斷哪些知識(shí)是學(xué)生最欠缺的，并即使講授，學(xué)生更容易接受并付諸實(shí)踐。
2 ERP沙盤模擬教學(xué)中的體會(huì)
在課程過(guò)程，學(xué)生必須分析企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，制定戰(zhàn)略決策、市場(chǎng)及產(chǎn)品決策、生產(chǎn)決策、營(yíng)銷決策、財(cái)務(wù)決策。一個(gè)好的CEO，是企業(yè)強(qiáng)大的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)總監(jiān)只有準(zhǔn)確的提供預(yù)算表等資金控制表，企業(yè)成員才能做出正確的決策。銷售總監(jiān)需要有對(duì)市場(chǎng)的快速準(zhǔn)確的敏感度。生產(chǎn)總監(jiān)必須熟練生產(chǎn)規(guī)則，靈活調(diào)配各種資源。采購(gòu)總監(jiān)必須精算庫(kù)存及原材料需求。在教學(xué)過(guò)程中，筆者深刻地體會(huì)到：
團(tuán)結(jié)協(xié)作永遠(yuǎn)是至關(guān)重要的。對(duì)于一個(gè)隊(duì)伍，團(tuán)隊(duì)合作是最重要的，要相信團(tuán)結(jié)就是力量，相信隊(duì)友的能力。團(tuán)隊(duì)的協(xié)作，信任和溝通是很重要的。整個(gè)ERP沙盤訓(xùn)練的組織中，需要CEO、財(cái)務(wù)總監(jiān)（CFO）、財(cái)務(wù)助理，市場(chǎng)總監(jiān)（CMO）、生產(chǎn)總監(jiān)（COO）、采購(gòu)總監(jiān)6個(gè)角色，在強(qiáng)調(diào)“各司其職”的同時(shí)，還應(yīng)強(qiáng)調(diào)各個(gè)部門之間的“團(tuán)結(jié)與協(xié)作”。如果市場(chǎng)總監(jiān)沒(méi)有對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行詳細(xì)的分析，那么對(duì)開(kāi)發(fā)什么產(chǎn)品和開(kāi)拓什么市場(chǎng)就不明確；對(duì)么產(chǎn)品和市場(chǎng)不明確，生產(chǎn)總監(jiān)負(fù)責(zé)的生產(chǎn)計(jì)劃和產(chǎn)量也不明確；不生產(chǎn)計(jì)劃和上線的情況不明確，采購(gòu)總監(jiān)就無(wú)法正確的更新材料訂單，材料訂單計(jì)算的不精準(zhǔn)；而以上每個(gè)環(huán)節(jié)又直接關(guān)系到CFO的現(xiàn)金預(yù)算狀況，同時(shí)影響生產(chǎn)與銷售。而這一切都需要一個(gè)強(qiáng)大的CEO的統(tǒng)籌安排。每個(gè)角色都是環(huán)環(huán)相扣，缺一不可的，只有一起為了共同的戰(zhàn)略目標(biāo)而努力，才能最大效益化。所以必須做好各個(gè)角色之間的“溝通”。在模擬過(guò)程中，不要越權(quán)。溝通決定成敗。
嚴(yán)守“游戲”規(guī)則。在教學(xué)過(guò)程中，操作流程的不規(guī)范，會(huì)給各個(gè)教學(xué)間的交流與信任帶來(lái)的巨大的障礙。流程一定要設(shè)立合理，學(xué)生才會(huì)對(duì)清楚自己的分工。為此，筆者和學(xué)生花了非常大的精力在說(shuō)明每個(gè)職位的具體職能以及具體操作，樹(shù)立學(xué)生的直觀角色意識(shí)。詳細(xì)的表格設(shè)計(jì)為大家快速提供信息，以及提高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性有很大的幫助。嚴(yán)守規(guī)則同時(shí)加強(qiáng)了學(xué)生對(duì)所學(xué)的知識(shí)的強(qiáng)化和鞏固。
教師應(yīng)為“引導(dǎo)師”。教學(xué)過(guò)程中，以教師為中心變?yōu)橐詫W(xué)生為中心。在教學(xué)過(guò)程中，當(dāng)學(xué)生遇到問(wèn)題時(shí)，教師應(yīng)只學(xué)生提供指導(dǎo)性的意見(jiàn)，不要教學(xué)生具體方法，這點(diǎn)和傳統(tǒng)教學(xué)方式很不一樣。當(dāng)每年經(jīng)營(yíng)結(jié)束時(shí)，教師應(yīng)及時(shí)對(duì)學(xué)生當(dāng)年經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題做出點(diǎn)評(píng)，并提醒學(xué)生要注意那些問(wèn)題。教師在erp沙盤模擬課程中主要的職責(zé)是：建立氛圍，提高學(xué)生興趣；生動(dòng)的展示課程內(nèi)容；引導(dǎo)學(xué)員討論，帶動(dòng)學(xué)生積極性；掌控整個(gè)競(jìng)爭(zhēng)局面，做好裁判。
總之，ERP沙盤模擬教學(xué)活動(dòng)是真正實(shí)現(xiàn)了以“教”為中心轉(zhuǎn)向以“學(xué)”為中心，教師的作用從以課堂講授為主轉(zhuǎn)向以教學(xué)設(shè)計(jì)與組織、指導(dǎo)、監(jiān)控、考核學(xué)生的學(xué)習(xí)活動(dòng)為主。通過(guò)教學(xué)，學(xué)生更深程度的掌握了企業(yè)管理知識(shí)，提高了綜合素質(zhì)和技能，erp沙盤模擬教學(xué)是一門值得推廣的實(shí)訓(xùn)課。
參考文獻(xiàn)：
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中興通訊把整個(gè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)環(huán)境抽象概括成業(yè)務(wù)循環(huán)、管理循環(huán)和信息循環(huán)三個(gè)部分。針對(duì)這三個(gè)循環(huán)，財(cái)務(wù)人員在現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)工作主要集中于降低財(cái)務(wù)自身的運(yùn)行成本、提供深入價(jià)值鏈的業(yè)務(wù)支持和提供決策支持方面，并以此為基礎(chǔ)，重新構(gòu)建全球財(cái)經(jīng)管理結(jié)構(gòu)，包括戰(zhàn)略財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)和共享服務(wù)中心。全球財(cái)經(jīng)管理結(jié)構(gòu)的三個(gè)組成部分之間是三權(quán)分立的關(guān)系。中興通訊嚴(yán)格劃分職責(zé)界面，共享服務(wù)中心負(fù)責(zé)基本交易和處理服務(wù)，業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)全價(jià)值鏈財(cái)務(wù)管理的支持和落地，而戰(zhàn)略財(cái)務(wù)則負(fù)責(zé)政策的制定，并從集團(tuán)層面出發(fā)進(jìn)行整體控制和管理。而同時(shí)，這三個(gè)組成部分之間又是三位一體的關(guān)系，只有三者之間很好地配合，整體的財(cái)經(jīng)管理體系才能取得相應(yīng)的效果。
把全球財(cái)經(jīng)管理結(jié)構(gòu)進(jìn)行細(xì)化，在橫向上分為財(cái)務(wù)工作、財(cái)務(wù)報(bào)告、資金管理、稅務(wù)管理、績(jī)效管理、預(yù)算管理和成本管理，它們同屬于業(yè)務(wù)線條。從縱向上分為決策層、控制層和執(zhí)行層三個(gè)層面，是所有橫向的業(yè)務(wù)線條得以實(shí)施的基礎(chǔ)，并為其提供相應(yīng)的信息系統(tǒng)支持。
共享服務(wù)中心為財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型提供了數(shù)據(jù)、管理和組織基礎(chǔ)。在大數(shù)據(jù)的支持下，財(cái)務(wù)管理的控制職能被嵌入到共享服務(wù)中心的流程和系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)，通過(guò)共享服務(wù)中心實(shí)現(xiàn)崗位分離才能真正實(shí)現(xiàn)專業(yè)化的分工，從而出現(xiàn)真正的管理人員。因此，共享服務(wù)中心的建立，不僅是降低成本、提高效率和控制風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也是財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型得以實(shí)現(xiàn)、全球財(cái)經(jīng)管理體系得以重新構(gòu)建的手段。
站在匯改風(fēng)口的中國(guó)企業(yè)
湯森路透（中國(guó)）企業(yè)事業(yè)部市場(chǎng)發(fā)展
總監(jiān) 榮森
我國(guó)匯率改革從1994年開(kāi)始，從以市場(chǎng)為基礎(chǔ)的匯率制度，到有管理的浮動(dòng)匯率，再到現(xiàn)在的參照一籃子貨幣進(jìn)行調(diào)節(jié)的匯率制度，共經(jīng)歷了三個(gè)階段，并希望能在2020年以后實(shí)施以市場(chǎng)供求為基礎(chǔ)的匯率制度。去年12月11日，央行密集推出了人民幣匯率指數(shù)，提出了人民幣相對(duì)波動(dòng)的外匯籃子。中國(guó)外匯交易中心選擇了當(dāng)時(shí)在外匯交易中心掛牌的13種外匯，根據(jù)它們與中國(guó)貿(mào)易額度進(jìn)行加權(quán)，從而形成了現(xiàn)在的人民幣匯率指數(shù)，包括外匯教育中心版、參照國(guó)際清算銀行BRS的指數(shù)和參照SDR國(guó)際提款權(quán)的指數(shù)。今年3月3日，中國(guó)貨幣網(wǎng)特約評(píng)論員文章，確認(rèn)了人民幣匯率改革這個(gè)階段已經(jīng)告一段落，人民幣中間價(jià)未來(lái)會(huì)參照對(duì)美元及一籃子貨幣進(jìn)行調(diào)整。
在匯率改革的過(guò)程中，很多中國(guó)企業(yè)慢慢開(kāi)始國(guó)際化。在CBBC主席Lord James Sassoon看來(lái)，應(yīng)從國(guó)際化的應(yīng)收、實(shí)際業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)、企業(yè)司庫(kù)背景和企業(yè)融資來(lái)源四個(gè)方面來(lái)判斷中國(guó)企業(yè)是否國(guó)際化。
在這樣的標(biāo)準(zhǔn)之下，中國(guó)企業(yè)與國(guó)際成熟企業(yè)相比，在外匯管理方面的差距是比較大的。成熟國(guó)際化企業(yè)的外匯交易電子化、平臺(tái)化，外匯報(bào)價(jià)來(lái)源多樣化，外匯交易管理自動(dòng)化、無(wú)縫化，匯率預(yù)測(cè)常態(tài)化，套保策略制度化；而中國(guó)企業(yè)的外匯管理現(xiàn)狀則是外匯交易依賴電話詢價(jià)并且依然采用手工管理或多系統(tǒng)管理，報(bào)價(jià)來(lái)源單一、匯率預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確、套保策略不清晰。
站在人民幣匯率改革的風(fēng)口，中國(guó)企業(yè)應(yīng)該從以下五個(gè)方面為切入點(diǎn)提高自身應(yīng)對(duì)匯率改革的能力。第一，關(guān)注美元指數(shù)，加強(qiáng)外匯預(yù)測(cè)；第二，提高外匯交易能力，即引進(jìn)電子交易平臺(tái)，提高交易時(shí)效性，降低點(diǎn)差，節(jié)約財(cái)務(wù)成本；第三，基于匯率風(fēng)險(xiǎn)管理突出成本控制概念，企業(yè)在具備較強(qiáng)的外匯預(yù)測(cè)能力之前，不要把外匯作為盈利中心；第四，靈活使用遠(yuǎn)期和期權(quán)產(chǎn)品及時(shí)套保；第五，建立有效風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)案，相關(guān)財(cái)務(wù)人員在匯率變動(dòng)時(shí)，嚴(yán)格按預(yù)案進(jìn)行操作。
TOP CFO 高峰對(duì)話1
財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型之戰(zhàn)略思考
主持嘉賓：
《首席財(cái)務(wù)官》雜志出版人兼總編輯 田茂永
對(duì)話嘉賓：
云南白藥集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān) 吳偉
永輝超市財(cái)務(wù)總監(jiān) 朱國(guó)林
首創(chuàng)股份財(cái)務(wù)總監(jiān) 馮濤
北方國(guó)際財(cái)務(wù)總監(jiān) 余道春
達(dá)信公司副總裁兼私募股權(quán)及并購(gòu)板塊負(fù)責(zé)人 楊延華
朱國(guó)林：我認(rèn)為“互聯(lián)網(wǎng)+”提倡的價(jià)值觀是分享、參與為主的平等價(jià)值觀。在這樣的價(jià)值觀下，財(cái)務(wù)部門需要更加透明、開(kāi)放，對(duì)其管理模式應(yīng)該及時(shí)調(diào)整和優(yōu)化。在新形勢(shì)下，我們需要以更開(kāi)放的觀念管理資產(chǎn)負(fù)債表，作為CFO必須關(guān)注和發(fā)現(xiàn)其上沒(méi)有直接涵蓋的隱性東西。從技術(shù)角度看，財(cái)務(wù)分析的建立是企業(yè)發(fā)展到一定階段對(duì)組織部門革新的重要表現(xiàn)。在未來(lái)，我們一定要用一種投行的思維或合伙人理念去考慮并購(gòu)，要讓產(chǎn)業(yè)鏈的上下游之間達(dá)成深入、密切的合作。
余道春：財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型必須把目標(biāo)定在戰(zhàn)略規(guī)劃上。在戰(zhàn)略規(guī)劃制定的過(guò)程中，我們要將技術(shù)的進(jìn)步、行業(yè)的發(fā)展等一系列因素在開(kāi)放的過(guò)程中融于戰(zhàn)略規(guī)劃中去，然后堅(jiān)定地執(zhí)行。在并購(gòu)的過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)防控要放在前端。協(xié)同效應(yīng)能夠幫助解決企業(yè)的內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)以便實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)證券化。而協(xié)同效應(yīng)并不適合海外并購(gòu)，選擇健康的公司才是海外并購(gòu)需要關(guān)注的重點(diǎn)。
馮濤：財(cái)務(wù)的變化包括內(nèi)外兩方面因素。外因包括市場(chǎng)和技術(shù)。現(xiàn)在市場(chǎng)變化很大，實(shí)際上企業(yè)的生存狀態(tài)和生存邏輯也在發(fā)生變化，這就要求財(cái)務(wù)也要隨之變化。大量技術(shù)工具的引入幫助基層的財(cái)務(wù)人員提高工作效率并且?guī)椭懈邔迂?cái)務(wù)人員站在戰(zhàn)略層面考慮全價(jià)值。內(nèi)因包括最低的成本、最順的流程和最佳的價(jià)值等。談到收購(gòu)，我認(rèn)為要從經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、成本降低和無(wú)形資產(chǎn)三個(gè)方面去考核收購(gòu)項(xiàng)目的成功與否。
吳偉：隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，合規(guī)問(wèn)題已經(jīng)慢慢得到解決，財(cái)務(wù)正在向銀行和稅務(wù)相關(guān)的價(jià)值體現(xiàn)上發(fā)展。在金融方面，我們進(jìn)行了對(duì)產(chǎn)業(yè)鏈上下游的商業(yè)管理等操作。此外，融資租賃及商業(yè)管理的相關(guān)配套等都能幫助企業(yè)把整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈運(yùn)營(yíng)得更好。在財(cái)務(wù)共享的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)人員構(gòu)成的多元化能夠帶領(lǐng)財(cái)務(wù)更多地深入業(yè)務(wù)部門，這是財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的重要方面。在公司并購(gòu)方面，我認(rèn)為需要選擇合作過(guò)的業(yè)務(wù)互補(bǔ)型公司，才能更好地了解其價(jià)值所在，這樣成功幾率便會(huì)大大增加。
楊延華：在“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)變革的形勢(shì)下，我們的財(cái)務(wù)組織需要學(xué)習(xí)型、靈活化及輕體化的組織以適應(yīng)靈活多變的需求。 財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型下的CFO應(yīng)該是一個(gè)推動(dòng)者，注重項(xiàng)目管理的能力和大型項(xiàng)目的推進(jìn)，在戰(zhàn)略層面上，利用各種風(fēng)險(xiǎn)管理工具進(jìn)行企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。我認(rèn)為并購(gòu)的成功與否，取決于其是否有平穩(wěn)的過(guò)度，是否得到了控制、是否實(shí)現(xiàn)了利益、是否實(shí)現(xiàn)了預(yù)想的財(cái)務(wù)指標(biāo)協(xié)同效應(yīng)等。
田茂永：剛才5位嘉賓從各自公司和職業(yè)角度都給出了思考。從規(guī)劃到實(shí)現(xiàn)，每個(gè)人都對(duì)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型給出了一個(gè)統(tǒng)一的答案，希望財(cái)務(wù)站在戰(zhàn)略的角度，借助共享中心平臺(tái)，達(dá)成作業(yè)端和增值端的變化。此外，當(dāng)并購(gòu)成為企業(yè)運(yùn)營(yíng)常態(tài)的時(shí)候，無(wú)論以什么樣的方式進(jìn)行并購(gòu)，一定要設(shè)置考核時(shí)間，達(dá)成預(yù)設(shè)指標(biāo)的并購(gòu)項(xiàng)目才可以留下來(lái)，這才是成功的并購(gòu)。
TOP CFO 高峰對(duì)話2
財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型之組織變革
主持嘉賓：
《首席財(cái)務(wù)官》雜志出版人兼總編輯 田茂永
對(duì)話嘉賓：
京能集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān) 朱保成
大陸汽車亞洲區(qū)財(cái)務(wù)總監(jiān) 馮海
湯森路透CFO 魏磊
中國(guó)軟件與技術(shù)服務(wù)股份有限公司CFO 方軍
東軟集團(tuán)高級(jí)副總裁兼首席財(cái)務(wù)官 張曉鷗
魏磊：企業(yè)所有組織結(jié)構(gòu)的變化，都是伴隨著戰(zhàn)略變化并為戰(zhàn)略服務(wù)的。在中國(guó)企業(yè)國(guó)際化的過(guò)程中，CFO的職責(zé)是向國(guó)外投資人展現(xiàn)出企業(yè)的合規(guī)性、誠(chéng)信、干凈的資本、安全的企業(yè)內(nèi)部制度，并利用財(cái)務(wù)手段幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)債務(wù)。當(dāng)企業(yè)的透支資源達(dá)到高速增長(zhǎng)、并進(jìn)入常態(tài)的時(shí)候，企業(yè)才會(huì)創(chuàng)新，才會(huì)追求差異化。所以我認(rèn)為新常態(tài)為企業(yè)提供新的機(jī)會(huì)，是企業(yè)繼續(xù)發(fā)展的推動(dòng)力。
馮海：一個(gè)理想的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，我總結(jié)就是三點(diǎn)：一片云、一堆手機(jī)和一個(gè)大腦。一片云就是財(cái)務(wù)共享中心，一堆手機(jī)就是財(cái)務(wù)部門給業(yè)務(wù)部門提供貼身服務(wù)并提供不同的個(gè)性化方案，一個(gè)大腦就是財(cái)務(wù)部門在人工智能的輔助下做前瞻性的工作，發(fā)現(xiàn)企業(yè)中隱藏的問(wèn)題。我認(rèn)為未來(lái)的財(cái)務(wù)人員不會(huì)只懂財(cái)務(wù)，而應(yīng)是集業(yè)務(wù)、技術(shù)等多種知識(shí)于一體的復(fù)合型人才。面對(duì)新常態(tài)，我認(rèn)為企業(yè)應(yīng)該適時(shí)調(diào)整和改變固有模式以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展方向。
張曉歐：我希望隨著公司的變化，財(cái)務(wù)組織能夠?qū)崿F(xiàn)從核算向管理轉(zhuǎn)變、從管理向咨詢決策轉(zhuǎn)變的目標(biāo)。中國(guó)的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)體系在規(guī)則上已經(jīng)開(kāi)始接近全球財(cái)務(wù)的趨勢(shì)了，在思路和體系方面也在慢慢追趕。在未來(lái)幾年里，財(cái)務(wù)仍然是學(xué)習(xí)、提升和轉(zhuǎn)換的過(guò)程。關(guān)于新常態(tài)的話題，我認(rèn)為，當(dāng)需要重新走出一條適應(yīng)新時(shí)代的經(jīng)濟(jì)發(fā)展道路的時(shí)候，財(cái)務(wù)部門一定要應(yīng)時(shí)應(yīng)需，多揣摩、多思考、多想辦法。
朱保成：目前財(cái)務(wù)的戰(zhàn)略應(yīng)該更積極、主動(dòng)地配合企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略。此外，從過(guò)去的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算及監(jiān)督等職能向分析和決策的角色進(jìn)行轉(zhuǎn)變，也是財(cái)務(wù)隊(duì)伍非常重要的素質(zhì)提升。在未來(lái)，財(cái)務(wù)應(yīng)該不斷迎合、吸取營(yíng)養(yǎng)，乃至更新、創(chuàng)新自己的發(fā)展思路，才能更好的迎合現(xiàn)在的大時(shí)代。在新常態(tài)下怎么在做好存量轉(zhuǎn)型的同時(shí)又做好增量的拓展？目前的時(shí)代給我們帶來(lái)了很多挑戰(zhàn)和機(jī)遇，無(wú)論如何，我們要做到與時(shí)俱進(jìn)，主動(dòng)擁抱時(shí)代的變革，才能持續(xù)不斷地發(fā)展。
摘 要 在當(dāng)前新時(shí)代的背景下，任何一個(gè)銀行都必須要對(duì)財(cái)務(wù)管理模式和財(cái)務(wù)制度進(jìn)行充分的重視，只有這樣，商業(yè)銀行自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展才能夠達(dá)到最基本的保證。本文筆者就對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理模式和財(cái)務(wù)制度進(jìn)行研究，在理論研究同時(shí)，聯(lián)系商業(yè)銀行的實(shí)際情況將理論聯(lián)系實(shí)踐的效果進(jìn)行發(fā)揮，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)這一重要條件下，建立和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相互適應(yīng)的商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理模式，只有我們將商業(yè)銀行自身的制度建立好這一基礎(chǔ)上，在實(shí)踐和理論中進(jìn)一步完善和探索商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理模式，只有這樣，商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)才能夠得到長(zhǎng)足的發(fā)展。
關(guān)鍵詞 商業(yè)銀行 財(cái)務(wù)制度 財(cái)務(wù)管理 創(chuàng)新 探討
所謂的商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理制度就是指在對(duì)社會(huì)化大生產(chǎn)所有特點(diǎn)符合的情況下，本著適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的需要，對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體以及商業(yè)銀行成為獨(dú)立法人實(shí)體的要求很好的體現(xiàn)，在我國(guó)制定的各種法律法規(guī)約束下，商業(yè)銀行自身具有責(zé)任和獨(dú)立財(cái)產(chǎn)權(quán)一種制度。商業(yè)銀行財(cái)務(wù)制度已經(jīng)成為了現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)過(guò)程中，商業(yè)銀行自身進(jìn)行日常運(yùn)營(yíng)、管理、組建規(guī)范制度的形式，同時(shí)也是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中最佳的選擇。商業(yè)銀行財(cái)務(wù)制度最為基本的特征就是管理科學(xué)、政企分開(kāi)、責(zé)權(quán)明確和產(chǎn)權(quán)清晰，做好商業(yè)銀行財(cái)務(wù)制度基礎(chǔ)下的商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新工作必須要對(duì)以下幾方面的問(wèn)題進(jìn)行很好的處理和充分的認(rèn)識(shí)：
一、完善商業(yè)銀行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度
在商業(yè)銀行財(cái)務(wù)制度中，其紐帶就是資產(chǎn)，商業(yè)銀行實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)制度和委派財(cái)務(wù)總監(jiān)制度也就成為了商業(yè)銀行建立健全自身制度極其重要的內(nèi)容，同樣是商業(yè)銀行進(jìn)行科學(xué)管理中心的環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制主要指在商業(yè)銀行的委派財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行控制、組織商業(yè)銀行日常財(cái)務(wù)活動(dòng)并且參與重大的經(jīng)營(yíng)和決策中的一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度，商業(yè)銀行的執(zhí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)的委派制已經(jīng)成為了商業(yè)銀行制度背景下資本監(jiān)督進(jìn)行加強(qiáng)，并且將商業(yè)銀行所有者的權(quán)益進(jìn)行維護(hù)的需要，同樣是將國(guó)有資質(zhì)產(chǎn)保值和增值進(jìn)行確定的一種商業(yè)銀行內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)創(chuàng)新的措施。商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)總監(jiān)往往具有很大的責(zé)任和職權(quán)，并且承擔(dān)著對(duì)商業(yè)銀行自身進(jìn)行服務(wù)和監(jiān)管雙重的使用，商業(yè)銀行的采取財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制已經(jīng)成為了完善、維護(hù)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理制度一種很有效的方式，但是，經(jīng)過(guò)近些年來(lái)的實(shí)踐證明，商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制并不是一個(gè)完美無(wú)缺監(jiān)督的制度，至今還存在著一些問(wèn)題，需要我們進(jìn)行源源不斷的完善和改進(jìn)。
二、重建商業(yè)銀行現(xiàn)代管理財(cái)務(wù)與行為財(cái)務(wù)的體系
商業(yè)銀行管理者如果想要將商業(yè)銀行所有者委托責(zé)任進(jìn)行完成，就必須要建立健全商業(yè)銀行科學(xué)的財(cái)務(wù)管理的機(jī)制，并且要將商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理作用進(jìn)行充分的發(fā)揮，要求我們首先認(rèn)識(shí)到，商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理已經(jīng)成為了支持系統(tǒng)中最為重要的組成部分，商業(yè)銀行的戰(zhàn)略管理對(duì)于商業(yè)銀行的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理也提出了一定的挑戰(zhàn)，要求商業(yè)銀行從戰(zhàn)略的角度來(lái)進(jìn)行相關(guān)商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)者和市場(chǎng)信息的提供，將商業(yè)銀行自身的戰(zhàn)略和商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理相互結(jié)合，從而構(gòu)建起商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理，還要協(xié)助商業(yè)銀行的管理當(dāng)局的情況進(jìn)行戰(zhàn)略規(guī)劃的實(shí)施、編制和確定，從而進(jìn)行一種戰(zhàn)略性的商業(yè)銀行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。
商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理已經(jīng)成為了進(jìn)行商業(yè)銀行科學(xué)組織管理制度建立的重要基礎(chǔ)，商業(yè)銀行責(zé)任財(cái)務(wù)制度一定會(huì)把商業(yè)銀行內(nèi)部各個(gè)單位和各個(gè)部門分別劃分成為投資中心、利潤(rùn)中心和成本中心，并且將商業(yè)銀行的責(zé)任預(yù)算所制定的目標(biāo)利潤(rùn)和目標(biāo)成本等等責(zé)任的指標(biāo)進(jìn)行層層分解，落實(shí)到商業(yè)銀行的各個(gè)責(zé)任中心，再通過(guò)對(duì)其進(jìn)行業(yè)績(jī)計(jì)量，對(duì)各個(gè)責(zé)任中心業(yè)績(jī)進(jìn)行獎(jiǎng)懲和考評(píng)，從而真正的促進(jìn)商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)自身的總體目標(biāo)。
三、加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部財(cái)務(wù)控制
在商業(yè)銀行財(cái)務(wù)信息使用和傳遞過(guò)程中，商業(yè)銀行制度進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)一個(gè)最為基本微觀機(jī)制，新興公司的治理結(jié)構(gòu)中客觀要求商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)信息含量必須要遵循決策有用這一原則的重新架構(gòu)，商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)信息功能不僅僅在對(duì)商業(yè)銀行自身已經(jīng)有了的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行觀念的總結(jié)，并且還要反映出商業(yè)銀行可能的發(fā)展趨勢(shì)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行的狀態(tài)，作為商業(yè)銀行進(jìn)行日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策最為基本的依據(jù)，我們必須要按照商業(yè)銀行的制度所具有的運(yùn)作特征，來(lái)進(jìn)行商業(yè)銀行財(cái)務(wù)信息的含量擴(kuò)充，使其成為對(duì)商業(yè)銀行制度進(jìn)行有效運(yùn)轉(zhuǎn)保障重要的條件之一。我們要將傳統(tǒng)的商業(yè)銀行財(cái)務(wù)工作的模式進(jìn)行轉(zhuǎn)換，首先要求商業(yè)銀行財(cái)務(wù)工作并必須要在不違背法規(guī)、法律這一基礎(chǔ)和前提之上，根據(jù)不同目標(biāo)來(lái)進(jìn)行管理措施和核算方法的選擇，以便能夠滿足商業(yè)銀行相關(guān)使用者的不同內(nèi)容、不同層次信息的需求。其次提升商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，這不僅有利于商業(yè)銀行將其經(jīng)營(yíng)管理措施和投資決策進(jìn)行完善，同樣有利于國(guó)家對(duì)于整個(gè)宏觀經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)控，這也就在一定程度上要求商業(yè)銀行在其自身財(cái)務(wù)信息的方式上面必須要保證具有公開(kāi)性，在處理的形式方面要具有通用性，并且在所提供的形式方面要具有多元性。
四、強(qiáng)調(diào)我國(guó)商業(yè)銀行價(jià)值理念對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作的指導(dǎo)
目前情況來(lái)看，我國(guó)大多數(shù)的商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理工作都存在著重視核算，輕視決策管理，重視財(cái)務(wù)處理，輕視盈利控制和成本控制這些現(xiàn)象，我國(guó)商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理人員工作的范圍僅僅是簡(jiǎn)單進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和經(jīng)費(fèi)賬務(wù)核算處理，這也就說(shuō)明了我國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的范圍狹窄，形式比較單一，筆者認(rèn)為，商業(yè)銀行可以采取一種將價(jià)值作為核心的銀行業(yè)績(jī)考核評(píng)審的體系，通過(guò)自身涉及的考核指標(biāo)來(lái)進(jìn)行業(yè)務(wù)部門行為的影響，這樣就能夠從根本上促使商業(yè)銀行的相關(guān)工作人員為了得到比較高的自身業(yè)績(jī)考核，時(shí)刻與銀行自身整體的戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)保持高度的相互一致。
結(jié)語(yǔ)：就目前情況來(lái)看，我國(guó)的商業(yè)銀行在自身財(cái)務(wù)管理工作方面仍然存在著方法、理念以及體系等等問(wèn)題，因此，筆者就在本文中對(duì)新時(shí)期下我國(guó)商業(yè)銀行究竟應(yīng)該怎么樣通過(guò)創(chuàng)新和改革，將財(cái)務(wù)管理方法改善，提升財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)我國(guó)商業(yè)銀行自身的競(jìng)爭(zhēng)能力進(jìn)行了探討。
參考文獻(xiàn)：
