時間：2023-09-25 18:01:23
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇資產評估的步驟，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
任務驅動教學法是一種理論與實踐相結合的教學方法，這種教學方法對提升學習者素質具有十分重要的意義。自考資產評估課程不同于全日制背景下的資產評估課程，任務驅動教學法可有效整合學習者之間的個性特點，使之轉化成教育教學過程中的優勢，進而推動評估技能的提高。本文從現階段自考資產評估課程教學存在的問題出發，對任務驅動教學法的具體步驟、效果評估進行了分析，從而得出任務驅動教學與自考資產評估課程教學的整合模式。
關鍵詞：
任務驅動教學法；自考；資產評估課程教學；應用
現代大、中、小企業的發展逐漸趨于統一，即越來越多的競爭體現在資源的多少及如何正確地利用資源上。企業之間的聯合、并購現象十分普遍，企業之間的競爭在很大程度上與資產評估有關。因此，合理對企業資產進行評估就顯得十分重要?，F階段，我國專業資產評估存在諸多問題：一是缺少專業的資產評估隊伍，許多企業還存在沒有專業資產評估人員或資產評估人員的水準較低的問題，以至于企業資金的流向、資源的利用不明，久而久之，企業就在國際國內市場中變得沒有競爭力或競爭力持續下降；二是資產評估沒有與企業的管理經營結合起來，資產評估只作為單純的工作項目而存在；三是許多企業的資產評估還停留在經驗上，相對科學的資產評估體系、適合本企業發展的資產評估模式尚未建立，資產評估的功能與作用難以發揮出來。
高校是培養資產評估專業人員的重要基地，也是推動企業革新與發展的重要場所。但并不是所有人都有足夠的精力，許多資產評估人員一方面需要從事本崗位的工作，另一方面難以抽出時間參與高校的全日制學習。所以，自學考試就成為從業人員或有志于從事資產評估的人員提升專業素養的重要途徑與方式。1988年以來，自學考試成為高等教育的有效組成部分，有效緩解了人們對高等教育的需求與高等教育擴招有限之間的矛盾。自考學生來源復雜，盡管學習時間充沛，但學生基礎差、自控能力與動手能力弱等特點決定了傳統教育教學方式不能全面提升學生的學習興趣與能力。所以，選用何種教育教學方式就成為自考教育界爭論的焦點。只有在教育教學中滲透實際的任務、讓學習者解決任務才能激發學習者的學習興趣，從而提升教學效率與成效。在推動自考資產評估課程教學的同時也使學習者可充分運用實踐經驗夯實理論基礎。
1任務驅動教學法的具體步驟
任務驅動教學法是一種圍繞任務識別、任務分析、任務解決的教學模式，這種教學模式旨在讓學習者與教學者以任務為核心，共同解決難題，從而形成相對完善的理論能力與實踐能力。這種教學法的意義在于學習者可梳理出每個資產評估流程，促使學習者從實踐中提取有效的學習材料，為下一步的具體資產評估工作奠定基礎。一方面，通過任務的分解、分工，學習者可快速地理解任務，并逐漸形成相對完善的知識體系。另一方面，參加自考資產評估課程的學習者大多只能在網上進行學習，學習者之間、學習者與教師之間的接觸與交流相對較少，而任務驅動教學法則可將學習者、教師連接起來，對促進教師的教學、完善學生的學習具有十分重要的意義。另外，資產評估教學內容相對繁雜，學生不可能在短時間內理解、掌握好大量的數學模型，他們只能在實踐操作中形成解決任務的習慣，這種教學可有效解決教師的教與學生的學之間的矛盾。
第一步：提出任務。從實踐角度提出資產評估任務，設定與學習者能力相當或稍高于學習者能力的任務，結合社會熱點不斷完善資產評估教學模式，確保資產評估課程所設定的任務合理、有效。
第二步：明確教學目標，示范教學?？紤]到學習者的能力、水平參差不齊，教師有必要進行示范，讓每個學習者都能掌握基本的資產評估程序，進而明確每種資產評估所需要解決的主要問題及任務。不同類型、商品的評估存在較大差異，教師的積極引導與合理示范將很大程度上提升學習者的原有評估水平。例如，從機器的使用情況出發，引導學生根據實際問題采用市場法、成本法對機器設備進行合理評估。
第三步：完成任務。一是自主鉆研。教師要發揮主導作用，不斷激發學生的學習積極性與主動性，逐漸提高學生的專業素養與水平。一方面，學習者要積極參與操作計算，感受資產評估的每個過程，使之產生資產評估的感受。另一方面，引導學習者走入市場，在市場中調查設備各項數據，從而為分析企業各項資產奠定基礎。二是發揮團隊精神。自學考試背景下的資產評估課程應通過建立健全即時通訊群，讓學習者按團體參與討論、合作，對同一問題提出多種解決方案，發揮不同學習者的優勢，從而順利完成任務。三是教師根據學習者所出現的問題進行總結歸納，找出其共性問題與個性問題，為下一次的任務驅動教學奠定基礎。
2任務驅動教學法的效果評估
任務驅動教學法實行的好壞很大程度上影響著學習者知識的掌握、技能的提高。所以，合理對任務驅動教學進行效果評估，不僅可有效提升學習者的學習積極性與主動性，還可以完善不同章節、內容的任務驅動教學法程序，為推動教學成效提供有力保障。一方面，利用觀察法對學習者解決問題的方法、完成任務的過程進行評估，對不同的小組進行監督、管理，不斷引導學習者進行合理的資產評估；另一方面，設置真實的資產評估任務，使學習者對不同任務進行評估，從而檢查其對市場化背景下的各類資產的評估成效，以檢驗其學習的有效性。
3結語
自考資產評估課程教學具有一定的特殊性，傳統的教育教學模式難以快速提升學習者的資產評估水平與能力。所以，我們有必要合理設計任務，加強學習者與學習者、學習者與教師之間的合作，共同解決任務驅動過程中的各種問題，為全面培養高素質資產評估人才隊伍奠定基礎。
參考文獻：
[1]王永剛.任務驅動教學法在資產評估教學中的應用[J].安陽工學院學報,2011,(3):122-123.
[2]李琳.探析任務驅動教學法在資產評估教學中的應用[J].吉林省經濟管理干部學院學報,2015,(1):112-113.
【關鍵詞】財務審計，資產評估，行業發展
推進股票發行注冊制改革是我國資本市場牽一發而動全身的改革，將更加強調信息披露的重要性。在注冊制下，中介機構要對發行人信息披露的真實性、準確性、完整性進行把關，這就對中介服務行業提出了更高的要求。為了適應IPO改革的逐步推進，我們必須正確處理財務審計與資產評估的關系，提升兩者的效率與質量，以促進審計行業和資產評估行業的良好發展。
一、財務審計與資產評估的關系
財務審計與資產評估雖相互獨立卻又相互聯系，雖相互區別但并不相互排斥。
（一）聯系。兩者的聯系在于：第一，行業性質相似。均作為獨立第三方采用受托有償的方式開展業務，面臨較高的職業風險，被社會公眾賦予了很大責任。第二，職業道德準則的基本要求相同。注冊會計師和注冊資產評估師都必須保持形式上和實質上的獨立，客觀、公正的執業。第三，財務審計提供事實判斷，資產評估提供價值判斷，但兩者業務性質交叉，在方法、技術、程序上可相互借鑒并相互提供業務資料。
（二）區別。兩者的區別在于：第一，目的與作用不同。財務審計履行鑒證職能，對企業的財務報告發表意見以提高其反映信息的可靠度，并提出改進和加強管理的建議，制約違規行為，維護經濟秩序。資產評估則是要明確資產數量、質量和價值，為資產的交易、投資等提供價值尺度或談判平臺，為資產的重組和優化提供開價依據，確定相關當事人的權益份額，保護利益相關者的合法權益等。第二，標準、依據不同。財務審計對資產的計價原則以歷史成本為依據，資產評估則以效用和市場價值為依據。第三，方法體系不同。財務審計通過風險評估、控制測試、實質性程序等判斷財務報表的真實性、合法性，在具體審計過程中常采用檢查、觀察、詢問、函證、分析性程序等技術方法。資產評估則是在大量調查研究的基礎上，根據評估對象、目的、環境不同，確定適當的價值基礎并相應選擇市場法、成本法和收益法等評估方法。
二、如何銜接財務審計與資產評估
資產評估在我國起步較晚但發展迅猛，對審計行業也造成了一定影響，如何處理好兩者關系一直是業界思考的問題。在IPO改革的趨勢下，只有銜接好財務審計與資產評估，合理分工協作，才能使兩者相互促進、相得益彰。
（一）分工協作。在評估企業的整體價值時，貨幣資金、應收款項、債券投資、遞延所得稅資產、長期待攤費用等不具實物形態的各資產項目，以及全部負債等由財務審計負責查驗、核實其具體數額，如無特殊情況應包容審計結果。對于實物資產、無形資產、權益性資產，應由審計查驗、核實數量或賬面價值，而實際價值則由資產評估確定。當財務審計與資產評估分別由兩家中介機構承辦時，評估機構可在審計時派人參加審計過程，若資產評估只涉及實物資產和上市證券，則可由審計和評估機構分別派人聯合確認所評估資產的數量或歷史成本。
（二）時間順序
關于財務審計與資產評估的時間順序，筆者認為沒有固定模式，應結合具體環境、業務對象和實際情況等綜合考慮。
1.審計在先，評估在后。資產評估首先要利用真實、準確的反映了企業會計要素的會計資料，而會計資料只能是經注冊會計師出具了無保留意見所驗證的企業會計報告。因此，當某些評估數據的取得需要依賴財務審計時，應先進行財務審計，后進行資產評估。例如，對于債權債務項目，應先通過審計查明有無賬外或虛假的債權債務，以免評估時漏評或錯評。
2.審計、評估同時進行。特殊情況下，一些業務需要財務審計和資產評估相互配合，同時進行。例如，當資產評估和財務審計都涉及到固定資產和存貨項目時，一般可同步、聯合進行盤點核實，以降低成本。
3.評估在先，審計在后。當企業進行改制時，表現為資產評估在先，財務審計在后。其三個年度的財務報告都是在資產評估之后編制的，評估結果對改制企業三個年度的財務報告會分別產生不同程度的影響。
三、對審計行業和資產評估行業發展的思考
我國的中介行業走過了“分久必合，合久必分”的道路，這是市場經濟運行的規律和客觀要求。財務審計與資產評估相輔相成又相互獨立，在未來我國資本市場改革的過程中，能否正確把握兩者的關系對行業的發展至關重要。
（一）強調兩者的協同，但不能相互代替。財務審計與資產評估在經濟學基礎、經濟職能、技術方法以及市場經濟的客觀要求等方面均可相互協同，但絕不能相互代替，以防止關聯交易，避免中介業務從記賬到審計或資產評估等業務均由一個中介機構或同一人一包到底，避免產生影響公平、公正的事件。但我國現階段的一些機構仍存在“分工不分家”、“掛羊頭賣狗肉”、審計與評估業務相互兼容的現象，這會影響獨立性，非長久之計。因此，應更明晰的劃分兩者的業務范圍，發揮兩者應有的職能。
（二）發揮專業化分工優勢，拓展業務空間。財務審計與資產評估有著各自的專業化分工優勢，若形成優勢互補，將能更好的進行業務合作，拓展彼此的業務空間。例如，在進行以財務報告為目的的評估、資產減值測試、投資性房地產評估時，資產評估與財務審計可以形成具有融合性的互為先后的長期、穩定的協作關系，這也是資產評估參與審計業務、拓展評估業務空間的一個新領域。
（三）明確各自責任，促進行業發展。審計和資產評估在確保資產信息真實、可靠等方面起著各自不同的重要作用。為了提高各自的工作效率和質量，應相互利用資料，后者應對前者的工作進行驗證，并對驗證結果負責。在相互利用工作時，無論順序如何，前者應以專家的身份加入后者的工作，后者應對前者的工作負責。若能在相關準則中確定內容和步驟，這樣的工作模式必定更能明確各自的責任，促進審計行業和資產評估行業的持續發展。
參考文獻：
關鍵詞：資產評估 項目化教學 教學改革
中圖分類號：G642
文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2014）02-229-02
培養與社會實際接軌的應用型人才是現代應用型大學的主要目的，資產評估是高校財務管理、會計與金融專業中的專業基礎課，它注重實際操作能力，對資產評估活動的技術性及專業性等都提出了很高的要求和標準。迄今為止，教師從事資產評估的教學工作以講授為主，主要講授評估的理論知識，與現實相脫軌，不利于高校應用型人才培養目標的實現。因此，以培養應用型人才為目的，結合《資產評估》課程的特征，進行項目化教學改革，是實現應用型人才培養目標的一個較好的方式。
《資產評估》項目化教學課程模式的重點是：教師把學生的現實基礎和學生職業未來發展結合在一起，對評估課程所要講授的內容進行合理設計，讓學生所要學習的課程較接近實際，不追求高深的理論，適度降低課程難度，以實用性為主；同時，為了增強學生對學習專業知識的感性認識，教師在教學中應結合學生對學習專業知識的認識和對這些知識能掌握程度的多少，選取一些適合學生進行專業學習的相關項目、評估情景，提高學生對實際操作技能的掌握程度。與此同時，要運用相應的教學手段來激發學生對資產評估專業課程的學習興趣，讓學生深刻體會到該課程對自己未來找工作以及執業發展都會產生深遠的影響，從而能使學生能夠積極主動地學習該課程，以提高其主觀能動性。
一、目前高校資產評估教學中出現的主要問題
1.資產評估課程體系過于追求形式上的全面性。資產評估的從業人員進行評估時要以所評估資產的性能、目的和所處的特定的市場環境下資產的市場價值估測，評估的資產的價值是在特定條件下資產價值的客觀反映，是不怕來自各方面檢驗的。因而，從事資產評估的從業人員需要有一定的實踐經驗和熟練地進行實務操作的技能?！顿Y產評估》教學課程安排基本上以理論課程講授為主，片面地追求所講內容形式的全面性，因而所講內容較多，所講內容也以理論講授為主，與實際結合較差；另外，過多的知識點使學生不易掌握評估所授課程的相關重點內容，達不到好的教學效果，不利于提高教育教學質量。許多評估教材側重于過度強調完整的課程體系和在形式上強調所涉及內容的全面性，幾乎每一種方法在每一章節內容上都講，忽略了資產評估具體實務在特定條件下對評估方法的適應性要求，不利于學生培養實際評估技能。所以，現在評估教學應以實踐教學為主，那種側重理論教學作為主要教學方式的評估模式已經不能適應社會對復合型、應用型財務管理人才的要求。
2.資產評估課程采用的教學手段及方式較少。現在《資產評估》課程多數都是以老師講課為主，而且講授的內容大多是理論知識和實際情況相脫節，老師在整個授課中處于重要地位，學生作為一個積極取得知識的主體作用被忽視，不能主動地去獲取知識。這種填鴨式教學模式，嚴重地阻礙了學生的學習積極性和學習的主觀能動性。資產評估課程采用的教學手段及方式較少，其中資產評估教學中案例教學是評估教學中的弱項，評估案例只是簡單地介紹所要評估資產的基本情況，沒有對評估案例所處的環境及情景進行深人分析，導致學生不能用資產評估的主要方法進行實際的評估工作，從而使用來培養和鍛煉學生資產評估實踐技能的課程教學沒有發揮其應有的作用，學生沒有真正模擬參與資產評估實踐活動的真實場景，缺少真正參加資產評估過程的機會，不利于資產評估實際操作能力的形成。
3.評估課程以試卷考核為主，形式較簡單。大多數高校評估課程多以試卷考核為主。由于考試時間，老師講授的知識范圍，學生的知識水平等因素的影響，考核方式主要以相關的概念、選擇，判斷、簡答以及針對某一方面的計算來進行。它只能反映學生在某一方面對所學相關理論知識掌握的好壞，而對于學生專業能力的形成及實際專業綜合素質的優劣不能進行全面評估。
二、項目化資產評估教學模式設計
1.項目化資產評估教學總體設計。
（1）教學總體目標設計。項目化《資產評估》教學的總體目標設計強調學生應牢固的掌握理論專業知識，同時更應具有進行資產評估的實務操作的實踐技能。通過這種項目化教學使學生能夠進行專業綜合素質的培訓，提高其資產評估的專業綜合素質的能力，最終通過項目化教學培養的學生，當其畢業后可以順利地勝任評估工作，保證其在今后的工作中能夠不需要太多的適應期，較好地完成相應的資產評估工作。
（2）課程設計要充分考慮所選取的項目的綜合性。在課程設計中應考慮擬采用的資產評估教學項目要具有綜合性，使學生能夠理解資產評估的相關理論，從整體的評估過程出發，力求能夠全面掌握整體評估過程。因而，課程設計要充分考慮所選取的項目應注重其綜合性、實用性、全面性和可操作性。
（3）項目化資產評估教學任務的設計。原有的教學模式是以資產評估方法介紹和資產分類評估為基本框架的學科式教學體系，項目化資產評估教學任務的設計應把特定的資產評估項目作為主要核心來整合相關的知識。例如，將相關的資產評估方法的講述和應用滲透到機器設備評估和無形資產評估中去，憑借資產評估項目在評估過程中的主要環節和步驟，使學生能把學習評估知識與培訓技能有機地結合起來。在學習中要使讓生通過課堂教學的學習，能運用其所學的知識獨立地完成單項資產的評估任務，同時也應有目的地培養和訓練學生根據所處的工作環境背景開展分工合作的能力，使其將來到工作崗位能與他人較好地分工與協作，有利于促進其今后的職業發展能力的提高。
2.通過分組討論、案例教學和具體實務操作三個環節的分工、協作，在資產評估項目化教學過程中培養學生的資產評估技能。項目化教學的重要環節是分組討論、案例教學和具體實務操作。一般情況下由教師設定要進行討論的話題，組織各項目小組的成員進行討論；再由各小組討論找出分析問題的主要思路和打算采用的評估方法。讓學生在討論中集思廣益，在討論中學會溝通和協作，促使其能夠更加深入地理解要評估的項目所面臨的問題。在進行資產評估的案例教學分析中，運用相關的評估理論和評估方法來分析具體案例，能增強學生分析和處理實際問題的能力。實務操作是項目化資產評估教學的必要環節之一，以房地產評估為例，依據資產評估的目的，要求學生收集相關的房產和地產的原始資料、選擇相應的評估方法，最后通過具體的分析給出相應的評估結果以及完成房地產評估報告的編寫。通過三個環節的分工、協作，在資產評估項目化教學過程中培養學生的資產評估技能。
3.項目化資產評估教學考核方式的設計。理論基礎可以指導資產評估項目的評估方向，它對于資產評估項目非常重要，這一點是肯定的。但在資產評估教學中我們進行資產評估教學任務的關鍵依然是在掌握基本理論知識的基礎上，提高學生資產評估實際操作能力和提高學生職業素質的能力。所以，評估課程的考核方式應注重強化學生能運用所學的知識進行實際操作的能力，和運用評估的相關理論來解決在現實中資產評估存在問題的能力，同時適當弱化資產評估的相關概念和一些條款的考核。利用項目化教學這種教學方式模擬現實生活中的相關評估工作，讓學生進入評估的角色中去，考核他們對評估技能的掌握程度?？己苏n程掌握的程度主要包括對基本理論知識的掌握程度的考查、對課堂上學生表現狀況的具體考查、學生出勤率和作業完成情況考查，以及對具體的案例分析的深入程度以及實務操作等情況的考查，可以以考試的形式和教師評價的形式作為主要考核方式，各項目小組互相評價和學生自我評估作為輔助的考核方式。
4.資產評估項目化教學改革的順利實施的保障配套措施。
（1）教材設計改革。教材設計改革的基本要求是要從實際工作崗位出發，重點要加強理論與實踐技能的有機結合?！顿Y產評估》教材的內容編寫上不遵循傳統的教材編寫模式，主要從資產評估實際工作崗位設計的教學任務出發，通過資產評估的相關案例作為主要手段，促使學生能夠根據案例中所涉及的評估情景，學習資產評估理論知識。同時，要在教材所設計的案例中加入一些相關的評估知識和必要的提示，引導他們根據項目評估的流程進行實踐活動。
（2）重視實訓基地建設。項目化教學的主要地點是實訓基地。在實習基地中，通過模擬資產評估的真實環境，使老師的講授和學生的學習都置身于這個環境中，相當于在教學過程中使學生在實訓基地中就能進行實際的評估工作和了解相關的評估工作要求。所以，開展模擬實際工作環境的教學實訓基地是提高項目化教學水平的重要手段。評估的日常實踐活動大部分可以在學校的實驗基地進行，也可以通過校企聯合辦學基地，通過和學校結成校企聯合辦學的一些評估機構讓學生深入到企業去，并在企業中感受真實的工作情景和工作流程、明確從事評估工作的評估人員的崗位職責是什么，明白在真正的評估中的工作競爭壓力和從事評估工作的現實環境。
（3）在項目化教學中要注重培養具有理論與實踐都過硬的“雙師型”的教師。項目化教學要想順利實施，必須有一批業務能力強的師資隊伍。因此對從事資產評估的教師提出了更高的要求，即要求他們具有專業評估的理論知識和熟練的實踐操作業務能力；同時，資產評估教師最好可以在評估機構兼職或在評估機構進行不定期的掛職鍛煉。通過這些方式來提高他們的資產評估實際業務操作能力，從而保障項目化教學，并且能夠將資產評估任課教師培訓成為“雙師型”教師。
（基金項目：黑龍江省教育科學規劃課題《基于應用型人才培養目標的資產評估課程項目教學模式研究》的階段性研究成果，項目編號：GBC1212084）
參考文獻：
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第二條占有單位有下列行為之一的，應當對相關國有資產進行評估：
(一)整體或部分改建為有限責任公司或者股份有限公司；
(二)以非貨幣資產對外投資；
(三)合并、分立、清算；
(四)除上市公司以外的原股東股權比例變動；
(五)除上市公司以外的整體或者部分產權(股權)轉讓；
(六)資產轉讓、置換、拍賣；
(七)整體資產或者部分資產租賃給非國有單位；
(八)確定涉訟資產價值；
(九)法律、行政法規規定的其它需要進行評估的事項。
第四條占有單位有下列行為之一的，可以不進行資產評估：
(一)經縣人民政府及其授權部門批準，對整體企業或者部分資產實施無償劃轉；
(二)國有獨資企業、行政事業單位下屬的獨資企業(事業單位)之間的合并、資產(產權)劃轉、置換和轉讓。
第五條占有單位有其他經濟行為，當事人認為需要的，可以進行國有資產評估。
第六條占有單位有下列行為之一的，應當對相關非國有資產進行評估：
(一)購非國有資產：
(二)非國有單位置換資產；
(三)受非國有單位以實物資產償還債務。
第七條占有單位有本規定所列評估事項時，應當委托具有相應資質的評估機構進行評估，注冊資產評估師及評估機構對其出具的資產評估報告承擔法律責任。占有單位應當如實提供有關情況和資料，并對所提供的情況和資料的客觀性、真實性和合法性負責，不得以任何形式干預評估機構獨立執業。
第八條國有資產評估項目實行核準制和備案制。
第九條經縣政府批準實施的重大經濟事項涉及的國有資產評估項目，實行核準制，由縣財政局負責核準；縣級重大經濟事項的范圍、標準由縣政府確定。
(一)縣政府批準實施的重大經濟事項包括：
××縣政府批準成立授權營運機構、企業集團；
××國有企業進行股份制改造；
××國有企業整體轉制破產項目和債轉股項目；
××縣級國有資產用于境外或外埠投資的項目，與中央、市級單位合資或合作，并且占控股地位的項目；
××縣政府批準實施的其它重大經濟事項。
(二)占有單位在評估機構進駐之前×××個工作日內，應向縣財政局書面報告有關項目的工作進展情況；縣財政局認為必要時，可對該項目進行跟蹤指導和檢查。
(三)核準工作按以下程序進行：
××占有單位應于收到評估機構出具的評估報告后5日內上報其主管部門初審；
(1)授權單位、總公司(集團公司)所屬企業報授權單位、總公司(集團公司)初審；
(2)各委、辦、局所屬企事業單位報各委、辦、局初審。
××經有關部門初審同意后，占有單位最遲應在評估報告有效期屆滿前兩個月向縣財政局提出核準申請；
××縣財政局收到核準申請后，對符合要求的，應在×××個工作日內完成對評估報告的審核，下達核準文件；不符合要求的，予以退回?？h財政局認為必要時可組織有關專家參與審核。
(四)占有單位提出資產評估項目核準申請時，應向縣財政局報送下列文件：
××有關部門審查同意轉報縣財政局予以核準的文件；
××資產評估項目核準申請表；
××與評估目的相對應的經濟行為批準文件或有效材料；
××資產重組方案或改制方案、發起人協議等其他材料；
××資產評估機構提交的資產評估報告(包括評估報告書、評估說明和評估細表及其軟盤)；
××資產評估各當事方的承諾函。
(五)縣財政局主要從以下方面予以審核：
××進行資產評估的經濟行為是否合法并經批準；
××資產評估機構是否具備評估資質；
××主要評估人員是否具備執業資格；
××評估基準日的選擇是否適當，評估報告的有效期是否明示；
××評估所依據的法律、法規和政策是否適當；
××評估委托方是否就所提供的資產權屬證明文件、財務會計資料及生產經營管理資料的真實性、合法性作出承諾；
××評估過程、步驟是否符合規定要求；
××其他。
第十條除本辦法第九條規定的核準項目以外，對資產評估項目實行備案制。
本辦法所稱國有資產評估項目備案，是指占有單位按有關規定進行資產評估后，在相應經濟行為發生前將評估項目的有關情況專題向縣財政局、國有資產授權單位(以下簡稱授權單位)、總公司(集團公司)、主管委、辦、局報告并由后者受理的行為。
(一)國有資產評估項目備案工作的管理。授權單位、總公司(集團公司)及其子公司，各委、辦、局直屬企事業單位及無上級主管企業的資產評估項目備案工作由縣財政局負責。授權單位、總公司(集團公司)子公司以下企業，各委、辦、局直屬企事業單位以下的企事業單位的資產評估項目的備案工作，由授權單位、總公司(集團公司)、各委、辦、局負責。評估項目涉及多個國有產權主體的，按國有股最大股東的資產財務隸屬關系辦理備案手續；持股比例相等的，經協商可委托其中一方辦理備案手續。
(二)辦理備案手續需報送以下文件材料：
××占有單位填報的《國有資產評估項目備案表》；
××資產評估報告(評估報告書、評估說明和評估明細表可以軟盤方式報)；
××其它材料。
(三)辦理備案手續應當遵循以下程序：
××占有單位收到評估機構出具的評估報告后，對評估報告無異議的，應將備案材料逐級報送縣財政局或授權單位等部門；
××縣財政局或授權單位收到占有單位報送的備案材料后，對材料齊全的，應在×××個工作日內辦理備案手續；對材料不齊全的，待占有單位或評估機構補充完善有關材料后予以辦理。
(四)評估項目備案后，需對評估結果進行調整的，占有單位應自調整之日起×××個工作日內向原備案機關重新辦理備案手續，原備案表由備案機關收回。
第十一條縣財政局下達的資產評估項目核準文件和經縣財政局及授權單位備案的資產評估項目備案表是占有單位辦理產權登記、股權設置等相關手續的必備文件。
第十二條占有單位發生依法應進行資產評估的經濟行為時，應當以資產評估結果作為作價參考依據；實際交易價格與評估結果相差×××(含)以上的，占有單位應就其差異原因向縣財政局做出書面說明。
第十三條建立資產評估項目報告制度，按要求將核準和備案的資產評估項目逐項登記建立檔案，授權單位應于每年6月30日及年度終了×××個工作日內將其受理的評估備案項目情況統計匯總后報縣財政局，由財政局統一匯總，定期上報縣政府和市財政局。
第十四條縣財政局應當加強對資產評估項目的監督管理，定期或不定期地對資產評估項目進行抽查，確保核準項目、備案項目經濟行為和國有資產評估行為的合法性。
第十五條占有單位違反本辦法，向評估機構提供虛假情況和資料，或者與評估機構串通作弊并導致評估結果失實的，由縣財政局根據《國有資產評估管理辦法》第三十一條的規定上報市財政局核準后予以處罰。
第十六條占有單位違反本辦法，有下列情況之一的，由縣財政局上報市財政局核準后責令改正并通報批評：
(一)應當進行資產評估而未進行評估；
(二)應當辦理核準、備案手續而未辦理；
(三)聘請不符合資質條件的評估機構從事國有資產評估活動。
占有單位有前款第(三)項情形的，縣財政局可以宣布原評估結果無效。
第十七條縣財政局對占有單位在國有資產評估中違法違規行為進行處罰時，對直接負責的主管人員和其他責任人員可以建議其上級單位或所在單位給予行政處分。
第十八條資產評估機構、注冊資產評估師在資產評估過程中有違法違規行為的，依照《國有資產評估管理辦法》、《國有資產評估違法行為處罰辦法》的有關規定依法處理。
第十九條縣財政局、授權單位、有關部門及其工作人員違反國有資產評估管理的有關規定，造成國有資產損失的，由縣人民政府或所在單位對有關責任人給予行政處分。
第二十條對于境外國有資產的評估，另行規定。
第二十一條縣屬城鎮集體企業可參照本辦法執行。
一、指導思想
堅持以科學發展觀為指導，認真貫徹落實國家國有資產管理法律法規，按照明晰產權、盤活存量、提高資產使用效益、實施資產變現、增加財政收入的要求，扎實推進糧食、交通、教育系統閑置資產處置工作，確保國有資產保值增值。
二、基本原則
（一）堅持政府主導、市場運作的原則。資產處置以推動經濟發展、招商引資和項目建設為宗旨。
（二）堅持依法評估、公開競價出售的原則。嚴格執行國家關于國有資產管理的法律、法規和相關政策，切實履行法律程序，依法操作，規范運行，做到公開、公平、公正。
三、資產處置
（一）資產處置的范圍：
1、區糧食系統剝離到區土地儲備中心管理的23處原糧食站（所）的土地、地上房屋建筑物、設備、低值易耗品。
2、區交通局閑置的邊河、齊都、皇城3處鄉鎮交管所的土地、房屋建筑物。
3、區教育系統閑置校舍資產。
（二）資產處置的依據：
1、《中華人民共和國企業國有資產法》；
2、《行政單位國有資產管理暫行辦法》；
3、《事業單位國有資產管理暫行辦法》；
4、《區人民政府關于深化國有糧食企業改革的意見》；
5、《區人民政府辦公室國有糧食企業改革實施方案》；
6、《區人民政府辦公室二〇一〇年學校布局調整工作實施方案》。
（三）資產處置的方式：
在資產評估的基礎上，按照公開、公平、公正的原則，采取招標拍賣的方式，面向社會公開拍賣出售。在同等條件下，優先出讓給原資產臨時租用使用人。
四、方法步驟
（一）動員部署階段（年8月15日前）。成立區糧食、交通、教育系統閑置資產處置工作領導小組，負責閑置資產處置的指導協調工作，研究制定相關政策，協調解決實際問題。領導小組下設辦公室,具體負責資產處置中未到期資產租賃合同的認定清理、資產評估作價、組織實施資產處置變現工作。組織召開由區財政、國土資源、房管、糧食、交通、教育、審計、監察、公安、法院、招投標中心等相關部門參加的工作部署會議。
（二）資產評估作價階段（年9月20日前）。對糧食、交通、教育閑置資產進行全面清查，登記造冊，做到面積、權屬清晰準確，對未到期租賃合同全面清理認定，委托有資質的資產評估機構進行資產評估，合理設定資產處置拍賣底價報區政府審批。其中，糧食系統閑置資產在2005年糧食企業改制時資產評估和土地使用權評估的基礎上，重新評估資產現值。
（三）公開處置階段（年11月30日前）。委托有資質的拍賣機構，面向社會，以資產現狀，采取掛牌、拍賣的形式，對閑置資產進行公開處置。
（四）結算過戶階段（年12月31日前）。與資產購買方簽訂拍賣成交合同，資產購買人繳納購置款項，辦理土地、房屋過戶手續，處置收益上繳國庫。
關鍵詞 無形資產 資產評估 成本法 市場法 收益法
一、研究背景
無形資產所具有很高的價值，國際上許多著名的大企業無形資產的價值量往往超過有形資產，不少企業的無形資產甚至超過有形資產的數倍乃至數十倍，而這些無形資產的形成是需要長期努力的。任何一種無形資產的價值都要經過一個相當漫長的形成和發展過程，需要企業具有強烈的無形資產意識，精心進行累積。
目前，人們已充分認識到了無形資產是國家和企業發展的動力，而這通常都需要無形資產評估作為依托。
二、無形資產概述
（一）無形資產的含義
無形資產從字面上理解是相對于有形資產而言的，即它是一種摸不著、看不見，沒有實體的一種資產。迄今對無形資產還沒有一個共同的認識，隨著科學技術的發展、經濟增長、社會日益進步，其概念也在不斷地發生著變化。
由于無形資產的定義有不同的解釋，加上我國對無形資產熟知較晚，人們對于如何理解和認識無形資產方面尚不成熟。但是只要把握了無形資產的幾個基本要點，便能夠有較清晰的理解。
（二）無形資產價值評估的程序
評估機構接受評估委托后，需要通過一些步驟完成無形資產價值的有效評估。
（1）對評估的資產進行資料核實和調查。根據評估對象的基本情況和評估的基本理論，確定評估對象是否與委托方提供的信息相同，是否滿足無形資產的性質，得出合理的判斷。
（2）對評估的資產的功能進行分析和取證。由所評估無形資產的具體類型、特點、評估目的及外部市場環境等具體情況，對無形資產功能的判斷來測算某些關鍵的數據。
（3）確定合理的評估方法。經過前兩個步驟，由評估人員選取適當的評估方法，如成本法、市場法或收益法，最后進行測算。
三、無形資產評估三種基本方法介紹
（一）成本法
（1）歷史成本法。這種方法是進行無形資產會計核算和管理的重要標準，用歷史成本法計算的無形資產成本，可以準確反映出各類資產的構成比例，反映出無形資產價值形成過程，也是計算無形資產攤銷額和利潤的依據是真實的。
（2）重置成本法。重置成本法是在現實條件下被評估資產全新狀態下的重置成本減去該項資產的實體性貶值、功能性貶值和經濟性貶值來確定被評估資產價格的一種方法。
（二）市場法
市場法是通過選擇一個或幾個與評估對象相同或類似的資產作為參照對象，進行分析參照對象的成交價格和交易條件，對被評估對象進行對比調整，從而估算出資產價值的方法。
市場法能夠充分考慮市場變動因素，可以較真實地反映被評估資產在評估時的市場。
（三）收益法
收益法是通過評估估算無形資產在未來的預期收益，并采用適宜的折現率折算成現值，使未來各期收益現值累加之和作為評估對象重估價值的一種方法。運用收益法進行資產評估的基本公式為：
其中，P――資產現值；
F――第t年的凈收益；
i――適用的折現率；
n――凈收益可以持續的年限。
四、無形資產評估三種方法的優點和局限性
第一，成本法的優點在于原理較簡單，易于掌握運用，只需要確定重置成本和損耗值，這兩個評估參數對于某些資產來說易搜集，較充分地考慮了資產的損耗，使評估結果更趨于公平。在不易計算資產未來收益或難以取得市場參照物時能夠應用，利于企業資產保值。
第二，市場法的優點在于能夠客觀反映資產目前的市場情況，選取參照物已經包含了經濟性貶值，可以體現資產的現行價值，并且適用的范圍廣，評估的結果更易于被各方面接受。
第三，收益法在無形資產評估實務中運用的十分廣泛，收益法能較真實和準確地反映企業本金化的價格，可以與投資決策相結合，更容易被買賣雙方所接受。
五、專利權的評估
（一）專利權的概述
專利權是依據我國專利法的規定，對發明創造人或發明創造人（專利權人）授予的在一定期限內對其發明創造所享有的獨占權利。
（二）專利權評估程序
首先，證明和鑒定專利權的存在。作為被評估的專利權，應該具有其明確的、核心的、區別于其他已有技術的實質性內容。這些內容包括對專利權產權的確認，確定專利權的法律狀態，對專利權的有效期和適用地域或者界限的審核實。其次，確定評估方法。這是專利權評估的實質性程序，包括對專利權的技術狀況分析、收益能力分析等等。因此，搜集資料并加以整理時專利權評估過程中十分重要的環節。再次，完成評估報告，加以說明。
六、商標權的評估
（一）商標權的概述
商標是區分同類商品的標志，而商標權是商標注冊以后，商標所有者依法享有的權益。
（二）商標權評估程序
（1）收集有關資料。接受評估委托后，需要進行產權界定，被評估商標是否注冊商標，是否使用，是否按商標核準使用范圍使用，注冊人名字和地址是否變更，還要查閱企業的歷史資料、市場環境、發展前景和同行業情況。
（2）市場調研。根據市場調研，確定產品市場需求量，分析商標權的現狀和前景，由此推斷商標產品在客戶中的信譽、競爭情況，以及商標產品在市場上的市場占有率，預測市場環境變化可能帶來的風險。
七、無形資產評估中的價值偏離
無形資產評估的實踐中，對無形資產的預測為、評估、定價等方面，不同評估機構處理方式的不同常使評估結果形成較嚴重的分離。
一些評估機構和評估人員無視國家法規，對于評估結果的確定不是根據科學的方法和客觀事實，而是按照被評估單位的某種需要去做，甚至拿評估結果做交易，使評估結果嚴重失實。
八、部分企業自身對無形資產的不重視
一些企業不重視自己的無形資產，流失及被侵犯現象時有發生，認為對企業的經濟效益不會有多大作用，而且多付出一筆評估費用也覺得是負擔。有的企業不到侵權損失慘重，就不去評估，有的企業在損失慘重后仍然茫然，無形資產的擁有者對于自己的無形資產必須重視，它是企業生產的基本因素，一個沒有無形資產的企業將難以生存，對于企業的無形資產要評估其價值。
九、無形資產價值評估的管理
對無形資產評估工作進行系統化、規范化管理，是當前在資產評估工作中要解決的重要問題之一。因為在無形資產過程中有諸多的影響價值的因素，主觀隨意性較大，科學合理尚待進一步研究。一些企業在虧損或者效益不好的情況下，企圖借此提高企業身價，有的在注冊資金增資遇到困難時，而采取評估商譽這項不可確指無形資產的捷徑手法。
十、結論
關鍵詞：森林資源資產；森林保險；資產評估；批量評估
中圖分類號：F840.66 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2015）13-0133-03
目前我國森林保險行業發展緩慢，在一定程度上影響了林業產業的發展。袁紅萍（2013）認為以按“畝”計算保險金額和保險費為核心內容的現行森林保險制度的缺陷是阻礙森林保險業發展的關鍵原因，并認為以“林木資產評估價值作為計算保險費和保險金額、損失理賠費計算依據”為核心內容的森林保險制度改革，是破解森林保險困局的關鍵所在[1]。國外在20世紀70年代就開始使用自動評估模型（AVM）和計算機輔助批量評估（CAMA）開展物業稅評估工作。21世紀初，國內在房地產交易征稅上借助批量評估技術開展稅收評稅及其征管工作。批量評估具有高效率、合時性、一致性、持久性、可解釋性和透明性特征[2]。國內很多學者論證了批量評估應用于森林資源資產價值評估在經濟和技術上的可行性，一致認為批量評估應用于森林資源資產評估是可行的。因此，批量評估技術是解決大面積的森林保險標的資產價值評估的有效且可行的技術方法。
一、森林保險標的資產分析
森林資源是以多年生木本植物為主體并包括以森林環境為生存條件的林內動物、植物、微生物等在內的生物群落。它具有一定的生物結構和地段類型并形成特有的生態環境。在進行科學管理及合理經營的條件下，可以不斷地向社會提供大量物質產品、非物質產品及發揮其多種生態功能。
森林資源按其物質形態分為森林生物資源、森林土地資源以及森林環境資源。（1）森林生物資源，包括森林、林木及以森林為依托生存的動物、植物、微生物等資源；（2）森林土地資源，包括有林地、疏林地、宜林荒山荒地等；（3）森林環境資源，包括森林景觀資源、森林生態資源等。
森林資源生長在自然環境、社會環境中，必然會受到自然因素、人為因素干擾，由此遭受自然災害、社會不可抗力等因素的侵害而造成不可挽回的損失。我國森林資源資產在其整個生命周期內可能遇到的主要災害有以下三種：（1）火災。森林火災是世界性的最大森林災害，大多數森林火災都是人為原因引起的。（2）病蟲害。病蟲害對林木及其果葉產品所造成的損失很難估算，因此對病蟲害目前暫不承保。（3）氣象災害。氣象災害主要包括：風災、雪災和洪水等。
二、森林保險標的資產價值評估
按照評估技術手段對森林保險標的資產價值評估進行分類，可以分為單項資產評估和批量評估。IVS（International Valuation Standard，2005）認為，批量評估是在特定日期，應用統一的系統，考慮到統計檢驗和結果分析的評估方法和技術以評估多個財產的活動[3]。
批量評估（Mass Appraisal）是相對于單項資產評估（Fee Appraisal）的一種評估方法。評估某單項財產的市場價值時，該評估業務通常被稱為“單項資產評估”，而一次性評估大批量財產的評估業務則被稱為“批量評估”。批量評估區別于單項資產評估的關鍵在于：批量評估通過建立數學模型來評定估算大量資產的價值，其一次性評估的對象是一批或一組資產而不是單項資產，并應用統計檢驗來校正批量評估模型以保證評估質量。
三、森林保險標的資產價值批量評估的基本要素
森林保險標的資產價值批量評估與單項資產評估一樣，有10個評估基本要素，包括評估目的、評估基準日、價值類型、評估假設、評估原則、評估方法、評估主體、評估客體、評估依據和評估程序等。下面對森林保險標的資產價值批量評估要素的特殊性加以分析討論。
（一）森林保險標的資產價值批量評估主體
我國現行的森林保險實行的是“政策性森林保險為主，商業性森林保險為輔”的森林保險體制（簡稱“政商結合”森林保險體制）。這種“政商結合”森林保險體制，必然有多方森林保險主體的參與，其中包括林業行政主管部門、森林保險企業、森林經營者和資產評估機構及其注冊資產評估師。
林業行政主管部門是森林保險制度的制定者和監管者，履行森林保險制度運行的監管職責，如果由其履行森林保險標的資產價值批量評估職責，則超越其行政職責權利范圍。森林保險企業是森林保險服務提供商，由其履行森林保險標的資產價值批量評估職責，勢必導致評估工作的獨立性、客觀性和公正性受到質疑。森林經營者是森林保險服務的消費者，由于其受到缺乏資產評估專業知識等諸多因素的影響，不具備評定估算森林保險標的資產價值的專業能力。另外，從我國目前的資產評估機構的現狀來看，大部分的資產評估機構和人員不具備森林資源資產單項資產評估和批量評估的專業勝任能力，需要利用林業專業技術人員或專家的工作協助其完成森林資源資產評估工作。總而言之，林業行政主管部門、森林保險企業、森林經營者和資產評估機構等與森林保險相關的主體都不能很好地勝任森林保險標的資產價值批量評估工作，需要組建專門的森林資源資產批量評估機構來履行森林保險標的資產價值批量評估工作職責。
根據《資產評估準則――森林資源資產》（中評協[2012]245號）的規定，從事森林資源資產評估的機構和評估人員是具備資產評估資質的專業機構及其注冊資產評估師。由于森林資源資產生產經營管理、資源核查的特殊性，必然要求從事森林資源資產評估工作的注冊資產評估師要具備相應的林學領域的專業知識。因此，森林保險標的資產價值批量評估的主體應該是獨立于林業行政主管部門、森林保險企業、森林經營者之外的具有森林保險標的資產價值單項資產評估和批量評估專業勝任能力的資產評估專業機構，該機構可以是盈利企業，也可以是自負盈虧的事業單位。借鑒國內外物業稅評估機構設置情況和機構性質，筆者建議組建從事森林保險標的資產批量評估工作且自負盈虧的事業單位性質的專業評估機構（簡稱森林資源資產批量評估機構），提供“政商結合”森林保險制度要求的批量評估中介服務。森林資源資產批量評估機構，應該有下列專業人士組成：（1）注冊資產評估師；（2）林業專業技術人員；（3）計算機專業人員；（4）“3S”專業技術人員；（5）保險專業技術人員；（6）其他輔助人員等。
（二）森林保險標的資產價值批量評估對象與范圍
森林保險目的的評估對象是森林保險標的資產。在現行的森林保險制度下，由于森林資源資產中的林地、動植物、微生物、森林景觀資產和森林生態資產不是森林保險標的資產。因此，不能作為森林保險標的資產評估的對象納入其評估范圍。
（三）森林保險標的資產價值批量評估的目的和價值類型
森林保險制度的核心內容是規定如何計算保險金額和保險費。保險金額是保險人在約定的保險事件發生后，履行賠付或給付的最高責任限額。就保險一般規律而言，森林保險標的資產價值是森林保險金額和保險費的依據和計算基礎。因此，正確評定估算森林保險標的資產價值是保證保險金額和保險費計算結果正確性的前提。
森林保險標的資產價值評估，其目的之一是確定森林保險標的資產的可保險價值，從而決定購買多少保險額才算充分，以保證投保林木資產不受損失?？杀ｋU價值是指可能因危險造成損失的森林資源資產的重置或重建成本?？杀ｋU價值是保險單條款中記載，或認同的某項森林資源資產損失，或森林經營者的整體森林資源資產價值損失的一部分。可保險價值是林木資產占有方、債權人、保險人、林業行政主管部門等所關心的。
如果保險額是以重置形式提供的，那么可保險價值可以按照更新重置成本來計算。按更新重置成本計算可保險價值是以更新重置成本為依據，扣減去陳舊貶值；如果保險額是以市場價格形式提供的更新重置成本，那么可保險價值可以采用市場比較法進行評估，選擇樹種、樹齡、立地條件等因素類似的林木資產所需更新重置成本外加適當運費、稅負等計算出可保險價值。
森林保險標的資產價值評估目的之二是，當森林保險標的資產遭受自然災害或意外事故造成損失時，滿足森林保險損失結算需要所做的評估，其具有非常特殊和有限的目的，即證實資產價值是根據保險單條款規定確定的，可稱之為保險損失結算價值。保險損失結算價值類型與保險評估確定的可保險價值相同；唯一的區別在于，為損失結算所做的評估是在損失發生以后進行。
歸納起來，森林保險標的資產價值評估，其評估目的和價值類型有兩個，分別是：（1）滿足森林保險投保行為需要確定的可保險價值；（2）滿足保險損失結算行為需要確定的保險損失結算價值?？杀ｋU價值和保險損失結算價值一致，只是評估基準日不同而已。
（四）森林保險標的資產價值批量評估的評估基準日和評估周期
事物是在不斷發展變化的，資產的價值也會隨時間的變化而波動。資產評估是確定資產某一時點（評估基準日）的靜態價值，并非確定資產每時每刻的價值變動過程和變動趨勢。
在森林資源資產占有方投保森林保險時，森林保險標的資產價值批量評估的評估基準日就是森林保險的購買日，或者森林保險合同簽署日。
當林木資產遭受自然災害或意外事故導致損失時，森林保險標的資產價值批量評估的評估基準日應該是保險事項發生日。保險事項發生日之前或之后都不宜作為保險損失結算評估基準日。因為，如果以保險事項發生日之前或之后的某個日期作為評估基準日，其評估結果必然不符森林保險合同的規定，也違背了資產評估的客觀性原則。
根據現行森林保險制度的規定，森林保險以一年為一個保險周期。一般而言，森林保險標的資產價值批量評估系統的評估周期一般應與森林保險周期一致，即批量評估周期為一年。從林木資產的生長周期來看，在國民經濟狀況沒有發生重大變化和市場穩定的前提下，一年生長期對經濟林以外的林木資產的價值并不會發生太大的變化。因此，森林保險標的資產價值批量評估周期可以是一年或一年以上，具體評估周期可以根據林區主要樹種生長階段確定。
（五）森林保險標的資產價值批量評估的評估途徑方法
1.批量評估的成本途徑評估方法，是根據成本法的評估原理構建批量評估模型的方法。評估師在選擇該模型對林木資產評估時，采用成本法（更新重置成本法）評估保險目的林木資產的價值。更新重置成本是指采用新的設計、新的標準、新的造林技術、新的經營水平，以現行價格新造相同林木資產所需的成本。森林資源資產價值受林分組成、樹種、生長狀態、生產材種、產品品種、市場價格、時間等因素的影響。
在批量評估林木資產價值時具體考慮的是林木資產的苗木生產成本、造林撫育成本和管護成本等。林木資產生產成本可能受到林木資產樹齡、樹種、面積、森林蓄積、經營方式、物價因素、區域因素等影響。
在采用成本法評估森林保險標的資產價值時，還要考慮林木資產的增值（貶值）問題。林木資產一般不存在貶值，反而因林木材積生長使之增值。當然有些林種、樹種、某些年齡段的林木，類似于一般資產的實體性貶值和功能性貶值也的確存在。譬如過了盛產期的經濟林，產量明顯下降，甚至收不抵支，存在實體性貶值和功能性貶值。用材林和防護林如林木年齡達到過熟年齡或防護成熟齡，其林木生長功能衰退，生產能力下降，防護功能下降，產生實體性貶值和功能性貶值。由于森林經營或林木年齡的問題，其增值（貶值）的速度有快有慢，量有大小，在評估中需要注意調整。對于經濟林，還有一個有別于用材林資產的問題，即其生長過程分為產前期、始產期、盛產期和衰產期四個階段，盛產期有較高的產出，過了盛產期產量明顯下降，有一個經濟壽命的問題，即存在類似于一般資產的成新率問題。其成新率計算公式是：
成新率=1-已收獲的年限÷盛產期的年限 （1）
2.批量評估的收益途徑評估方法，是按“以利求本”的基本思路，將評估對象的預期收益資本化或折現，以此估算評估對象的合理價格或價值的評估途徑。其計算公式：
V=∑n
t=1+ （2）
式中，V――評估值，n――年份（第一階段每年凈收益不等的總年數），Rt――第t年的凈收益，An+1――第n+1年開始每年凈收益相等的年凈收益，r1――折現率，r2――資本化率。
采用收益途徑評估方法評估時，關鍵是要確定折現率、資本化率、年凈收益和折現時間。其中折現率、資本化率可以采用資本資產定價模型（CAPM）、加權平均資本成本模型（WACC）加以確定。值得注意的是，折現率與資本化率有可能相等，也有可能不相等。
3.批量評估的市場途徑評估方法，是指利用市場上同樣或類似資產（“類似資產”是指在用途、結構、位置等方面與被評估資產相同或相似的資產）的近期交易價格，經過直接比較或類比分析以估測資產價值的市場價格比較的評估途徑。目前在批量評估中，有兩種市場途徑評估方法可供選擇使用。
一是可比銷售法（間接評估模型）。它通過兩個步驟實現：先建立一個確認可比銷售樣本的模型；然后再根據可比銷售林木資產樣本與目標林木資產之間的差異進行調整。其模型表達式為：
V=SPC+ADJC （3）
式中，SPC表示可比銷售林木資產的銷售價格，ADJC表示對可比銷售林木資產的調整。傳統的可比銷售法的調整原理，采用的是非統計校準的樣本分析，即在模型中設定兩個銷售樣本的特征在其他方面都相同，根據兩個銷售樣本中某一特征的差異反映銷售價格的差距。這種方法較為原始，可靠性不足。因此，可比銷售法雖然構造簡單，易于被使用者和法庭接受，當其精確度難以與市場法媲美。
二是目前在批量評估中應用最為廣泛的直接市場法（Direct Market Method）。直接市場法模型通常是采用了統計校準技術的愿望模型（Hedonic Models）。它以當地市場可比林木資產的近期銷售狀況為基礎，需要采集有關林木資產具體特征的信息以確定價值。當地市場上可比林木資產的近期銷售狀況用于估測評估對象的價格。
四、結論
森林保險金額和保險費的計算依據可以是森林面積、森林資源資產價值或森林資源資產生產經營成本。而最能真實反映森林保險金額和保險費計算依據的是森林資源資產價值。
從森林資源資產的特征和可能遭受災害的情況來看，目前森林保險標的資產就是林木資產，除林木資產以外的森林資源資產不宜作為森林保險標的資產。
從評估技術角度來看，森林保險標的資產價值評估可以采用單項資產評估與批量評估兩種評估技術并用的模式。
從資產評估的基本要素來分析，森林保險標的資產批量評估的目的、評估對象與范圍、價值類型、評估原則和假設、評估途徑方法、評估基準日和評估周期等評估要素，都與單項森林保險標的資產評估一致，它們的區別在于評估效率和評估費用的不同。另外，森林保險標的資產價值批量評估的主體與單項森林保險標的資產評估也不一定相同。
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摘 要 近年來，我國企業紛紛進入產權改革領域，很多國有企業改革中涉及到企業合并、分立和資產重組等大量復雜的會計業務。國家國資委、財政部、國家稅務總局在國企改革的大背景下先后出臺了《企業公司制改建有關國有資本管理與財務處理暫行規定》、《企業合并分立業務有關所得稅問題通知》《企業資產評估暫行辦法》等相關政策，同時新《公司法》《企業會計準則》也相繼施行。本文結合上述規定，就國有企業改革中以凈資產投資組建新公司各方的會計處理淺議。；
關鍵詞 國有企業 凈資產 投資 組建新公司 會計處理
一、新公司建賬原則
1、依據國資委同意組建新公司的批復、董事會會議決議、新公司組建方案、新公司章程、投資資產評估報告等做為新公司建賬的要件，保證建賬依據充分、確鑿和完整。
2、依據《公司法》、《會計法》、《企業會計制度》和相關準則建立新公司會計賬簿，保證所建賬簿合規、合法和規范。
3、新公司以注冊成立日為建賬日，建賬日與審計評估基準日不同導致投資凈資產評估值與建賬值變化需根據相關法律法規對其進行調整。
4、新公司對接受的凈資產投資選擇結清舊賬，建立新賬的方式，于建賬日啟用新賬。新公司采用的會計政策和會計核算辦法、賬務處理軟件與控股母公司一致，按會計軟件的規范業務流程核算。采用與母公司統一的財務報表體系，定期及時上報母公司財務報表。
二、新公司建賬操作步驟
公司建賬過程涉及的賬務調整有以下幾個階段：
第一階段：投資方投出資產清查審計的會計處理階段
各投資單位組織對所屬成建制投出單位的各類資產進行全面清理、核對和查實，盤點實物、核實賬目，核查負債和所有者權益，做好各類應收及預付賬款、賬外資產的清查，做好有關抵押、擔保等事項的清理工作，編制審計時點的資產負債表及財產清冊，由委托的中介機構審計，涉及資產損失認定與處理的，按有關規定履行批準程序，調整有關賬務。
第二階段： 投資方投出資產評估增減值的會計處理階段
對評估增減值進行會計處理時，要依據資產評估報告將評估基準日各項資產和負債的增減值記入賬內?？紤]固定資產日后計提折舊費需要，對固定資產的評估增減值要按單項固定資產分別記錄；對存貨的評估增減值可不必按單個存貨記錄，只需在相關存貨的價差中設置 “評估凈增值”明細項目核算，日后按材料價差一同分攤。將評估價值入賬時，對資產評估凈增值部分同時做所得稅處理。
1、評估增減值時：
借：相關資產（評估增值額）
貸：資本公積
（評估減值入賬時做相反會計分錄）
2、所得稅處理時：
借：資本公積
貸：應交稅金---應交所得稅（或遞延稅款（按5年期分攤計入所得稅）
第三階段：投資方與被投資方業務的會計處理階段
1、投資方對資產投資業務按評估價值進行會計處理，會計處理是：
各投資單位總部：借：長期股權投資----某公司
貸：與原所屬投出資產單位往來 （評估凈資產價值）
2、新公司（即被投資方）各分公司結清舊賬，會計處理是：
（1）借：實收資本等各凈資產科目
貸：與原投資總部往來
（2）借：各負債科目
貸：與原投資總部往來
（3）借：與原投資總部往來
貸：各資產科目
第四階段：投出凈資產單位評估基準日到建賬日利潤增減值及相關債權債務變化的會計處理。
因評估基準日與建賬日不為同一日期，評估基準日與建賬日之間實現利潤是由原發起人承擔，還是增加新公司國家獨享資本公積，則由新公司與投資單位協商處理。評估基準日與建賬日之間若經營虧損則由投資單位以等額資產補足。評估基準日與建賬日之間資產價值的變動、銷售商品提供勞務形成債權債務或相互占用資金應為有償結算，建賬日原則上應雙方一次清償。
1、新公司各分公司相關業務會計處理是：
（1）補提該期間評估增值后固定資產折舊：
借：未分配利潤
貸：累計折舊
（2）按資產變化方向調整發生變化的資產，如果建賬日該資產已出售或消耗，則將增值部分相應調整 “未分配利潤”：
借：未分配利潤
貸：存貨等資產
（3）將評估基準日與建賬日之間資產價值變動及實現利潤（或虧損）上轉原投資總部：
借：未分配利潤
貸：與原投資總部往來
（4）原投資總部補足凈資產：
投資方：借：與原所屬投出資產單位往來
貸：銀行存款或其他資產
被投資方分公司：
借：銀行存款或其他資產
貸：與原投資總部往來
（5）投資方與原所屬投出資產單位相互清償評估日與建賬日形成債權債務：
借：與投資總部往來
貸：銀行存款或相關科目
各投資總部做上述業務相反會計分錄。
上述賬務處理完畢后，新公司所屬各分公司與原各投資總部內部往來科目結平，形成新的債權債務為評估日至建賬日產生的債權債務在 “應收或應付款”核算。
三、幾點需注意事項
高校無形資產通常是指高校持有的，能持續給高校帶來經濟利益的流入但不具有實物形態的非貨幣性資產。通常認為，高校無形資產可以分為知識產權類、政府特別授權類、人力資源類等，具有非實體性、壟斷性、價值效用不確定性和公益性等特征。高校無形資產管理制度是對高校無形資產的形成、評估、管理、使用和轉化整個過程的控制和管理的制度。具體可以分為：高校無形資產研發制度、高校無形資產權益保護制度、高校無形資產處置制度、高校無形資產轉化制度、高校無形資產評估制度、高校無形資產審計制度、高校無形資產核算制度等。
二、高校無形資產管理制度現狀分析
高校具備密集人才優勢，產生了大量的科研成果，但這些成果中真正能走向市場進行轉化的并不多。目前部分高校已逐步認識到無形資產對高校科技創新的重要作用，如中南大學已經出臺了《中南大學知識產權管理辦法》，規范和加強了學校知識產權管理，激勵了智力勞動成果的創造和運用。由于我國無形資產管理起步較晚，管理水平較低，在國家層面也缺乏相應的政策制度，導致高校大部分無形資產流失嚴重。
（一）法律法規不健全，內部管理制度缺失
隨著改革開放以來，市場經濟地位的不斷鞏固，對法律法規體系的健全提出了更高的要求。作為具有社會經濟效益的高校無形資產，其管理與保護同樣需要一套與之匹配的法律法規體系。目前國家層面主要有《中華人民共和國專利法》《中華人民共和國著作權法》《中華人民共和國商標法》等法律、法規和教技發（2005）2號《教育部關于積極發展、規范管理高校科技產業的指導意見》，這些法律法規只對知識產權進行了管理，對其他類別的無形資產沒有進行規范。高校內部對無形資產的管理主要是由資產處、后勤處、教務處、科研處等機構聯合管理，缺乏專門的管理機構，職責不明確，沒有相應的內部管理制度來規范，導致高校在產權歸屬、轉移和運用、監管等方面的工作落后，影響了高校科技創新的進展。
（二）保護制度缺失，無形資產流失嚴重
無形資產是沒有實物形態的非貨幣性資產，對其保護需要特殊的方式和手段。一方面高校面對人才流動快速發展的今天，未建立相應的保護制度，導致無形資產流失嚴重。比如有些教師進行流動時，為了能在新的單位得到豐厚的獎勵，將自己掌握的原學校的無形資產帶到新的工作單位，使得原學校無形資產流失。另一方面高校遭受權利侵犯后并沒有采取法律救濟手段，不善于利用法律武器來保護自己的權益。據了解高校中大部分都是以協商解決為主，只有極少數借助于法律手段，甚至還有一小部分認為可以自認吃虧，最終導致無形資產流失。
（三）評估制度和核算制度的不健全
高校無形資產是有重要價值的資產，但其核算過程比有形資產難度大得多，一般情況下其價值需要通過專業機構評估才能確定。我國資產評估業的起步始于1989年，以《國有資產管理評估管理辦法》作為資產評估的基本依據。與發達國家已有100多年的歷史相比，我國的資產評估制度是不完善的，受到從業人員執業能力的影響，往往導致評估不當，結果不公允，損害了交易一方的利益。高校無形資產的評估制度與會計核算制度是密不可分的，由財政部、教育部頒布的《高等學校財務制度》，其中有很多規定都不具備可操作性，缺乏指導意義。如對于高校以實物、無形資產等非貨幣性資產對外投資的，應按照國家有關規定進行資產評估，合理確定資產價值。這樣的規定太籠統，導致財務人員核算困難，財務報表數據難以真實反映無形資產的價值。
（四）缺乏有效的轉化機制
無形資產在市場經濟下經過轉化利用存在著顯性和隱性的經濟利益,比如在知識產權的轉化中在為不少高校帶來經濟上的收益同時，還帶來了很多我們沒有關注到的潛在社會效益。從現狀看，我國的高校普遍都存在著科研成果多，轉化利用少的現象。據了解，我國高?？蒲谐晒骄D化率僅為五分之一，其余的專利技術都被束之高閣，沒有轉化為生產力，沒有產生經濟效益，造成了人力資源及物力資源的浪費。造成這種結果的原因主要有：一是高校內部缺乏激勵機制，教師僅滿足于完成科研工作量和職稱晉升；二是對市場調研不夠充分，導致技術被市場接受率低；三是專利技術本身具有較強的時效性，如果沒有盡快運用到生產領域，超過了法律保護的時限，專利技術就會成為公共品。
三、高校無形資產管理制度建設的對策
（一）健全法律法規體系，促進高校內部管理制度建設
市場經濟的發展對我國政府建立健全無形資產法律法規體系提出了更高的要求。每年有大量的無形資產還在高校校園內“沉睡”，如何促進高校無資產的轉化率、不斷提高我國高校的無形資產管理水平和盡快出善無形資產轉化方面的法律法規，是目前無形資產管理工作的首要任務。使無形資產為高校創造更多價值，為社會經濟發展做出更大的貢獻，高校無形資產管理制度是高校進行無形資產管理的基礎。高校應重視學校無形資產的管理與保護,推出系列切實可行的有效措施，著力構建一套無形資產管理與保護長效機制,促進學校依法行政、依法決策、依法管理。一方面應健全管理機構，可以實行學校、二級單位（包括學校的各類研究機構、二級學院等）和課題組三級管理。學校成立無形資產工作領導小組，依托科研處設置專門的學校無形資產管理辦公室，負責全校的無形資產管理工作。各二級單位由其主管領導負責管理，重大項目課題組應指定專人負責。另一方面高校內部應盡快出臺《XX學校無形資產管理辦法》、《關于加強保護XX學校校名校譽類無形資產的實施細則》等相關制度。
（二）強化保護意識，建立高校無形資產保護制度
無形資產不具有實物形態的特點，導致高校內部忽略對其的管理。高校應加強無形資產的知識宣傳和普及，建立健全保護制度。對于高校領導干部，應加強對無形資產重要性的認識，并將無形資產管理納入高校工作日程；對高校的科研管理人員來說，通過對高校無形資產的內容和特點的學習研究，應制定保護制度，明確各無形資產的產權歸屬，減少因人才流動造成的無形資產流失。例如學校向外單位派出的進修人員、合作研究人員應事先與學校簽訂書面協議，約定其在外單位完成的智力勞動成果的知識產權歸屬；對于教師和學生，要加強學習，樹立無形資產保護意識，注重無形資產的開發和利用，防止無形資產流失。另外對涉及侵害學校名譽權的行為采取有效措施解決，加大決策過程中防范和化解決策的法律風險，對可能存在的法律“盲區”用制度加以約束和保障。從國外高校的經驗來看，保護無形資產已經基本制度化。例如，哈佛大學在無形資產利用上走在世界前列。OTTL（OfficeforTechnologyandTrademarkLicensing即技術與商標許可辦公室）是哈佛大學成立的一個關于無形資產管理的專門機構。自1980成立以來，全面的保護其校名和各學院的院名，詳細地規定了其商標的許可使用條件、范圍、費用和國際許可等問題。在具體的保護手段上，哈佛OTTL辦公室也有相應制度來應對侵權。一般在遭受侵權后，哈佛會第一時間與對方溝通，要求其立即停止使用哈佛名字，嚴重的話會發一封警告信給對方。通過這兩個步驟，能夠制止大部分侵權行為。只有上述步驟無效時，哈佛大學才會選擇采取法律手段。因此，國內高校也應制定高校無形資產保護制度。
（三）建立科學的無形資產評估制度，完善無形資產核算制度
要準確評估高校無形資產價值，應建立適應高校的無形資產評估體系，包括評估規范、評估指標體系、評估標準、評估程序、評估方法等。高校無形資產在涉及產權交易時，應選擇信譽良好的第三方資產評估機構進行社會評估，保證結果的公允，同時為了加強對無形資產的監控，可以通過校內自我評估的辦法進行日常管理。校內評估人員在進行日常評估時，應根據學校無形資產的類別和特點，選擇適當的評估方法，增強評估結果的科學性和合理性。另外對高校無形資產進行核算時要嚴格按照財務會計制度。高校應盡快建立一套完整的無形資產核算體系，加強無形資產的購買、研發、轉讓、攤銷、處置、對外投資等的會計核算。
（四）建立有效的轉化機制，增強無形資產的效益性
論文關鍵詞 企業國有資產法 國有產權 轉讓機制
一、覆蓋了對金融和非金融企業國有資產的監管
自國資委于2003年成立之后所通過的法規或規章，比如《企業國有資產監督管理暫行條例》和《企業國有產權轉讓管理暫行辦法》（下文簡稱“3號文”）等，均未將金融類國有企業納入其中（3號令雖然是國資委與財政部聯合，但不論是國資委還是財政部均認為該規定不能直接適用于金融企業國有資產）。
該法所體現對金融企業國有資產的監管，其一是第11條第二款“國務院和地方人民政府根據需要，可以授權其他部門、機構代表本級人民政府對國家出資企業履行出資人職責”，以兜底的方式囊括了國資委之外的其他監管部門；其二是第76條“金融企業國有資產的管理與監督，法律、行政法規另有規定的，依照其規定”，在肯定了金融類國有企業監管的一般性特征的同時，為金融類企業的特殊立法規定留出了缺口。
二、定義“企業改制”，弱化對次級企業的直接監管
《企業國有資產法》有一個比較明顯的創新，就是明確定義了“企業改制”，僅含三種情形：一是國有獨資企業改為國有獨資公司；二是國有獨資企業或公司改為國有控股公司或非國有控股公司；三是國有控股公司改為非國有控股公司。除此之外，不影響控股地位的國有資產轉讓行為均不屬于“企業改制”。該法定義“企業改制”當然具有多方面的影響，其中之一可能就是加強對涉及控股地位等國有股權轉讓的監管，同時弱化對不涉及控股地位等國有股權轉讓的監管。但這一點在該法中并沒有明文支持，有待后續規定的進一步明確。
另外，對于次級企業監管的弱化，則早在2003年國資委3號文中就有了體現。該文規定，所出資企業決定其子企業的國有產權轉讓，其中，重要子企業的重大國有產權轉讓，需要同級國資部門會簽財政部門后批準。可見，對于企業轉讓其間接持有的國有股權，一般來說不再需要行政審批，而只需要作為其股東的一級國有企業同意即可。
三、以完善公司治理的方式保護企業國有資產
注重以完善公司治理的方式來實現對企業國有資產的保護，可以算是《企業國有資產法》又一個較突出的特點和創新了，其17條第二款便規定國家出資企業應當依法建立和完善法人治理結構，建立健全內部監督管理和風險控制制度。
該法的第34條和40條規定，重要的國有獨資企業、國有獨資公司、國有控股公司的合并、分離、解散、申請破產等，以及企業改制，在“履行出資人職責的機構在做出決定或者向其委派參加國有資本控股公司股東會會議、股東大會會議的股東代表做出指示前，應當報請本級人民政府批準”。這表明，涉及國有企業分立、合并、解散、破產、改制等重大行為的，政府審批行為在時間上先于股東大會決議。而在此之前的各項文件均無此規定，相反，3號文甚至要求政府審批的報批文件中就包括公司內部決議文件。
此外，《企業國有資產法》還專節規定了與關聯方交易的限制性條件，也是保護國有資產制度上的一項創新。并且其72條規定，在涉及關聯交易、國有資產轉讓等交易活動中，當事人惡意串通，損害國有資產權益的，該交易行為無效。在這里，我們看到了《公司法》第22條的身影，可以說，這是《企業國有資產法》在防止國有資產流失的同時，與《公司法》在某種程度上的契合。
四、《企業國有資產法》框架下的國有產權轉讓問題舉要
（一）轉讓方式
國務院于2003年和2005年分別轉發的國資委文件《關于規范國有企業改制工作意見的通知》和《關于進一步規范國有企業改制工作的實施意見》中，也進一步明確，國有企業改制包括“轉讓國有控股、參股企業國有股權或者通過增資擴股來提高非國有股的比例”，并且需要履行審批、評估、公開交易等程序性要求。
可見，以認購增資形式稀釋國有股權的，屬于轉讓國有資產的形式之一。在實際操作中，非國有資產認購國有企業的增資擴股導致國有股權比例下降，同樣適用國有資產轉讓的相關規定。
（二）轉讓批準
在目前階段，國有資產轉讓的批準主體包括各級監管部門和所出資企業，即一級企業。其中，對于各級政府直接出資的一級國有企業，由該級政府的國資監管部門批準；對于其間接持股的次級企業，由該一級企業批準，而不再由國資監管機構直接審批。當然，符合特定條件的還需要報同級政府批準。
（三）清產核資
《企業國有資產法》所述“企業改制”并非2002年《利用外資改組國有企業》所稱改組國有企業，后者并沒有國有產權轉讓前后的控股要求，范圍更大。而此前相關規定要求進行清產核資的范圍也較新法為廣。其中3號文規定，企業國有產權轉讓事項經批準或者決定后，轉讓方應當組織轉讓標的企業按照有關規定開展清產核資。
在上述情況下，上位法的“企業改制”與下位法的“國有企業改組”的內涵和外延如何協調，不符合“企業改制”的國有資產轉讓是否有可能免去清產核資程序等等，這些問題也許還有待進一步的解釋。
（四）資產評估
資產評估，通過提供客觀價值標準的方式防止國有資產的賤賣，是從交易價格角度保護國有資產的有效方法?！镀髽I國有資產法》第47條對資產評估的規定為：“國有獨資企業、國有獨資公司和國有資本控股公司合并、分立、改制、轉讓重大財產，以非貨幣財產對外投資，清算或者有法律、行政法規以及企業章程規定應當進行資產評估的其他情形的，應當按照規定對有關資產進行評估?！蹦壳埃墙鹑陬悋衅髽I資產評估適用的辦法是2005年國務院國資委的《企業國有資產評估管理暫行辦法》。根據該辦法，國有資產評估實行核準制和備案制相結合的制度。
國有資產評估的備案制，整體上來說實行“誰批準，誰備案”的制度，即由國務院國資委批準的經濟行為涉及的資產評估項目，由國務院國資委負責備案；經國務院國資委所出資企業（即中央企業）批準的經濟行為涉及的資產評估項目，由該所出資企業（中央企業）備案；地方國有資產監督管理機構及其所出資企業的資產評估項目備案工作分工，由地方國有資產監督管理機構根據當地實際情況自行規定。
而金融類國有企業的資產評估，目前僅有2001年財政部頒布的《國有資產評估管理若干問題的規定》。根據筆者向財政部金融司咨詢的結果，有關金融類國有資產評估的規定正在制定中，而實踐中基本上還是參照國資委的文件操作。
需要注意的是，經過評估并經認可或核準的價格為交易價格的依據，當交易價格低于評估價格90%的時候，必須暫停交易，待獲得原批準機構同意后方可繼續交易。
（五）公開交易
《企業國有資產法》第54條規定，國有資產轉讓應當遵循等價有償和公開、公平、公正的原則。除按照國家規定可以直接協議轉讓的以外，國有資產轉讓應當在依法設立的產權交易所公開進行。此前，在2002年《利用外資改組國有企業》、2003年3號文、2004年《關于企業國有產權轉讓有關問題的通知》、2006年《關于企業國有產權轉讓有關事項的通知》、［2003］96號（轉發）和［2005］年60號（轉發）等諸多文件中均明文規定了公開市場交易制度，并且規定選擇產權交易所不受行政區劃的限制。
需要注意的是，不論《企業國有資產法》還是上述其他文件，均在要求公開交易的情況下，為協議轉讓國有資產留出了缺口（需要履行特別的批準程序）。2006年《關于企業國有產權轉讓有關事項的通知》列出了允許協議轉讓的條件：
（1）關系國民經濟關鍵行業的，轉讓后仍保持國有控股；（2）如果轉讓行為發生在所出資企業內部，則轉讓方和受讓方應為所出資企業或其全資、絕對控股企業。
但是實踐中，符合了上述兩個條件之一，并不意味著一定可以協議方式轉讓，還需要“按照轉讓方的隸屬關系，中央企業由國務院國資委批準，地方企業由省級國資監管機構批準”。所以在轉讓國有產權的實踐中，仍然要以公開市場交易為原則，以協議轉讓為例外，因為審批部門對協議轉讓的批準非常謹慎。
關鍵詞：資產證券化 現狀 發展對策
一、我國資產證券化的現狀
目前，我國資產證券化產品主要分為兩大類型，即以銀監會為主導的銀行信貸資產證券化和以證監會主導的工商企業資產證券化。其中，銀行信貸資產證券化作為應對流動性緊張的一種重要手段和調整工具，在法律和實踐中都比較成熟，但仍然容易受國內外宏觀經濟形勢的影響，而且由于銀監會對銀行信貸證券化產品的審批手續復雜，導致其發展節奏緩慢；而工商企業資產證券化，由于證監會對企業的會計和法律界定不夠明確，將企業資產證券化完全消化在證券行業內部來運行和管理，造成了與銀行信貸資產證券化產品無法在統一的市場上交易。證監會對工商企業資產證券化產品還處于一事一批的階段，沒有完善的法規系統來對企業資產證券進行規范，隨著2012年我國資本市場的改革創新，將來有望對其轉為常規化管理。
二、我國資產證券化發展面臨的主要問題
1、我國資產證券化法律不健全。盡管我國有中國特色的社會主義法制體系已經形成，我國資產證券化方面的法規還極其匱乏，造成資產證券化管理無法可依、無章可循。到目前為止，主要是2005年央行和銀監會頒布的《信貸資產證券化試點管理辦法》和《金融機構信貸資產證券化試點監督管理辦法》，但這兩部管理辦法僅是部門規章，立法層次較低，無法適應資產證券化的發展需要。這不僅表現在資產證券化的核心步驟“真實銷售”無法得到相應的法律保障上，還表現在我國現行的各項法規中與資產證券化業務存在的矛盾上：比如資產證券化產品的重大創新的“特殊目的載體”與我國現行《公司法》中有關公司設立的條件間的矛盾未得到解決；我國《民法通則》的相關規定阻礙了資產證券化過程中債權轉讓的進行等等。
2、監管不到位，束縛資產證券化規范發展。目前，無論是銀行信貸資產證券化方面的監管，還是工商企業資產證券化方面的監管，都是一個相當薄弱的環節，監管問題。從監管主體上講，如果是銀行信貸資產證券化，會涉及到人民銀行和證監會兩個監管主體：如果是工商企業資產證券化， 會涉及到計委、經貿委、財政部等。由于監管主體較多且分散于多個部門，沒有主要的對口監管部門，從而形成了目前這種“多頭監管”的局面?！岸囝^監管”最大的弊端是責任劃分不明確，每個部門都承擔了一定的監管職能，由此造成的碎片化的監管缺乏完整性、統一性和有效性。
3、缺乏多層次的資產證券化市場體系。從目前情況看，由于大多數券商對一級市場一般都有大量的研究儲備，又擁有良好的技術研究支持，加之管理層的積極推動、企業的迫切融資需求和逐步完善的相關環境，使我國資產證券化一級市場表現活躍；而由于很難在二級市場上找到交易對手，使二級交易市場的流動性較低，造成了較為冷清的現狀，而沒有流動性良好的二級市場，就難于實現對標的資產相關風險的有效分散。
4、中介服務機構的質量不高。目前，我國資產證券化涉及到最重要的中介服務機構包括資產評估機構和資信評級機構。但是我國資產評估行業和資信評級行業還遠遠不能滿足資產證券化發展的要求。資產評估行業主要存在資產評估機構過多過亂，評估難以做到獨立、客觀與公正，導致評估尺度不一和行業內的不正當競爭激烈；資信評級行業由于目前仍處于起步階段，主要存在資信評級機構動作不規范、信用評仍標準缺乏、公信力不高，投資商對其認識不夠，往往出現資信評級結果得不到投資商認同的現象。
三、推動我國資產證券化發展的對策
1、健全市場法規，規范市場秩序。由于資產證券化產品涉及主體繁多，資產證券化業務發展迅速，因此必須借鑒資產證券化發展成熟國家的經驗，加快制定專門的資產證券化法律法規，確立統一的發行、上市、交易規則，建立資產證券化統一的法律法規體系，解決資產證券化業務中的貸款擔保、資產池管理等一系列問題，明確資產證券化市場各主體之間的權利、責任和利益，保護投資者權益不受損害。此外，還必須完善、調整與資產證券化法律法規相匹配的相關法律制度，如《公司法》、《信托法》、《合同法》等，建立一整套系統的資產證券化法律體系，使資產證券化業務中的資產的真實銷售、破產隔離、“特殊目的載體”等問題得到妥善解決，從而為資產證券化的可持續發展提供保障。
2、完善監管體系，促進良性發展。目前，資產證券化市場的監督管理尚處于探索階段，尚未形成系統的法規和制度框架，因此，政府主管部門需要調整監管責任，加強各監管機構之間的協調，明確監管部門之間的分工協作，劃分各監管部門的監管權限，履行監管職責時加強協調和溝通，形成發展資產證券化良好的外部環境。這也要求各監管部門要監管到位、措施得力，加強對證券化產品杠桿率的控制和對金融機構資本充足率比率管理，全方位嚴格控制資產證券化市場的經營風險，促進資產證券化市場的健康發展。
3、培育二級市場，形成多層次的資產證券化市場體系。應積極采取加快利率市場化的進程、推廣固定利率貸款、加強信貸資產及其證券化產品的數據庫建設等各種措施，適當地放寬機構投資者的準入范圍，壯大資產支持證券的潛在投資者隊伍，尋找更好的投資品種，發掘出更多的證券化產品，積極培育資產證券化二級市場，提高二級交易市場的流動性和活躍度，使其與一級市場均衡發展、互為補充，從而形成多層次、立體化的資產證券化市場體系。
4、提高中介服務機構服務質量。政府主管部門應當制定行業準入制度和從業人員準入制度，以提高從業人員的專業素質；規范資產評估機構和資信評級機構的行為，建立完善的資產評估標準體系，采用科學的評級方法，提高信息披露的真實性和準確性，增強中介服務機構的權威性和影響力，從而使中介服務機構的服務質量得到提升，為資產證券化市場的發展提供保證。
參考文獻：
[1]趙旭.日韓資產證券化發展的經驗與借鑒[J]/亞太經濟，2010；4
一、資產處置的內容
將集團公司的礦山采礦許可權、機械設備、房屋建筑物和270余畝土地中的91.41畝生產用地出讓，其中40畝土地公開招標拍賣掛牌出讓。投標者中標后按規定必須受讓南方公司租賃期間投入資產中經評估的界定內資產，另51.41畝工業生產用地從南方公司按規定受讓。
二、資產處置的方式
1.礦山采礦權：礦山采礦權出讓采取協議轉讓方式出讓。由區政府向市政府行文要求對硅灰石集團公司礦山采礦權按協議轉讓方式出讓，市政府批復同意后委托江西信達礦業咨詢服務有限公司對硅灰石（集團）有限公司采礦權進行價值評估，采礦權價款由中標受讓方承擔。
2.機械設備、房屋建筑物及40畝土地：機械設備、房屋建筑物及40畝土地采取公開招拍掛方式出讓。
其中：⑴機械設備：委托金山有限責任會計師事務所進行評估。⑵生產區廠房及生活區職工住宅、設施：委托金山有限責任公司會計師事務所進行評估。⑶40畝土地：按照2007年《全國工業用地出讓最低價標準》為204元/平方米（約合13.6萬元/畝），該宗地總價為544萬元，需委托市金地房地產評估有限公司進行評估。
3.南方硅灰石實業公司資產：中標者中標后必須按規定受讓南方公司租賃期間投入資產中經硅灰石（集團）有限公司認定的資產（需委托金山有限責任公司會計師事務所進行評估）。
4.中標受讓方必須按規定受讓南方硅灰石實業公司2001年因招商引資原因已過戶的51.41畝土地（34274.94平方米）地價181.66萬元（按照2001年人和鄉地價標準53元/平方米計算）。
三、資產處置的原則
做大做強的原則。資產處置的目的是要加大硅灰石項目的投入，上附加值高的硅灰石系列產品生產線，提高對硅灰石原礦的利用率，達到既延長硅灰石原礦的開采年限，又能提高經濟效益和社會效益的目的。
四、資產處置的步驟
（一）成立硅灰石（集團）有限公司礦山資產處置領導小組。
（二）按照有關規定開展清產核資，根據清產核資結果編制資產負債表和資產移交清冊。
（三）委托具有相關資質的資產評估機構依照國家有關規定進行資產評估。
（四）進入資產處置程序。
1.協議出讓礦山采礦權
（1）礦山采礦權出讓采取協議轉讓方式出讓。
（2）區政府向市政府提交硅灰石（集團）有限公司礦山采礦權協議轉讓請示，市政府批復同意后，依法按規進入礦山采礦權協議轉讓程序。
2.招拍掛出讓機械設備、房屋建筑、土地等資產
（1）擬定招拍掛公告[公告內容應注明招拍掛資產的范圍、標的起價（不含手續費）、時間、地點、聯系人、報名費及報名條件]，委托資產拍賣機構通過媒體在全市進行公告。
（2）進行公開招拍掛，委托一家具有相關資質的單位（或公司）對礦山資產進行公開招拍掛。
3.簽訂資產轉讓合同，資產轉讓合同包括：
（1）轉讓與受讓雙方和名稱與拄所；
（2）轉讓標的企業國有產權的基本情況；
（3）轉讓價格、價款支付時間和方式及付款條件；
（4）產權交割事項；
（5）轉讓涉及的有關稅費負擔；
（6）轉讓的預設條件；
（7）轉讓標的企業涉及的職工安置方案；
（8）合同各方違約責任；
（9）合同爭議的解決方式。
（五）資產移交。
1.礦山采礦權協議轉讓后，由資產處置領導小組按照協議轉讓程序依法辦理有關手續，采礦權價款依據《礦業權出讓管理暫行規定》（國土資發號）的規定進行處置的意見，由中標受讓方到有權審批的國土資源部門繳交規定的采礦權價款后辦理采礦權過戶手續。
2.公開拍賣的40畝土地到國土資源部門繳交土地價款后辦理土地使用權過戶手續及款項支付手續。
3.設備、房屋、建筑物、設施等資產，交清中標價款后由資產處置領導小組按資產評估明細表與受讓方辦理交接手續。
4.中標受讓資產者，還應按規定支付受讓的南方公司評估界定的資產和受讓51.41畝土地181.66萬元的費用后辦理資產移交手續。
五、遺留問題的處理
1.在礦山資產未交接前，繼續延順硅灰石（集團）有限公司與南方硅灰石實業公司年簽訂的租賃合同，租賃費按實際承租時間計交。
