時間：2023-09-19 16:27:18
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇資產管理的廉潔風險點，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
上世紀末，金融風險及不良資產問題引起了政府及社會各界的高度重視，在認真分析國內金融問題和汲取國外經驗教訓的基礎上，針對國有4大商業銀行成立了4家金融資產管理公司（以下簡稱AMC），集中管理和處置從商業銀行收購的不良資產。資產管理在很大程度上其實就是風險的管理，資產管理公司的重要任務就是根據金融資產的風險特性和風險程度，貫徹“合規為先，風險為本”的經營理念，及時采取有效措施降低或化解風險，同時防范與經營風險相伴的道德風險。
（一）風險的主要表現形式
1、經營性風險。不良資產從剝離、收購、管理到處置各個環節都面臨著信用風險、財務風險、法律風險、市場風險、操作風險以及業務衍生風險等。資產管理公司接收的不良資產本身就隱含著各類體制性風險和信用風險，化解既有風險與潛在風險，控制繼發性風險是資產管理公司防范經營風險的難點所在。
2、道德風險。主要表現在兩個方面：（1）內部人員經營道德風險。由于資產處置真實價格難以準確衡量，少數AMC員工可能會低價處置手中的不良資產以換取個人利益，使得決策層建立的控制機制流于形式。（2）拖延處置道德風險。由于AMC內部和外部因素的制約，導致最終不能實現最大限度地回收資產的目標，不得不增加國家損失和負擔的一種潛在風險。
（二）風險產生的主要原因
1、所有者與經營者利益不一致。國家作為所有者希望AMC將不良資產變現價值最大化或資產損失最小化，而AMC經理層則追求自身利益最大化，產生了所有者與經營者激勵不相容的問題。
2、所有者與經營者之間信息不對稱。由于不良資產真實價值與賬面價值相差較大，難以根據報表進行監控，如果國家以不良資產回收率和回收速度來考核，就容易使AMC片面追求回收率和回收速度，廉價出售資產，造成國有資產流失。
3、所有者與經營者對經營結果所負責任不對等。AMC經理人員對于公司經營不善的后果承擔極其有限的責任，甚至因此可能誘使經營者冒風險與外界的不法人員合謀，犧牲國家利益謀取私利。
4、由于剝離的金融資產本身的特殊性和不良資產市場的不成熟性等多方面原因，使不良金融資產的剝離處置過程客觀—上存在一定的風險性。
二、內部審計監督對于風險管理的重要性
伴隨AMC向商業化推進，提升資本效率，完善經營管理，防范道德風險和經營性風險將成為審計關注的焦點。因此，原有的以不良資產處置為中心，以制度合規性為主要內容的審計將勢必向經濟性、效率性、效果性審計推進。內部審計領域將更多地涉及任期經濟責任審計、內部控制審計、經營效益審計等，內部審計的地位也將隨之更加突出。將通過預測、決策、控制、模擬、分析、評估等手段，從事前和事中的角度來測試企業生產經營管理活動，找出企業內部控制制度的弱點，提出加強資產管理公司經營管理的建設性建議，供管理層決策參考。
內部審計在風險管理中的作用，主要體現在以下月，個方面。（1）識別和防范風險，從評價內部控制制度人手，在接收，管理和處置的各個環節查找漏洞，測定風險點和風險度，進而幫助公司及時查錯糾弊，并對既成損失提出應對策略等。（2）通過咨詢服務的方式，積極協助公司風險管理過程的建立和健全。（3）在部門風險管理中發揮協調作用，協調各部門共同管理公司，以防范宏觀決策帶來的風險。
三、內部審計參與風險管理的設想
（一）樹立全新的審計監督理念
樹立全新的審計監督理念，就是要實現兩個方面的轉變。第一，要實現合規性審計監督向風險性審計監督的轉變。目前，審計監督主要還是合規性審計，即對不良資產接收、管理、處置是否符合有關法律、法規進行審計。這種監督模式不利于有效地揭示風險，目標不夠明確。第二，要實現事后監督向事中、事前監督的轉變。目前AMC的內部審計更多地停留在對已經發生和完成事項的事后監督、檢查，側重于對已經形成的漏洞和突出的問題進行審查，并提出處理意見。這種監督方式明顯滯后、被動，不符合風險控制與管理的要求。因此，內部審計應積極探索變被動為主動，進行事中和事前的監督，防患于未然，提高監督效能。
（二）引進管理審計理念
管理審計代表著現代內部審計發展的方向。商業化轉型后，AMC的核心問題是如何激勵和約束管理層積極有效地完成經營管理責任，以確保收益最大化。顯然僅僅通過原來的以資產處置為中心的審計，難以全面了解管理層是否有效履行職責；而管理審計以AMC的管理活動為審計檢查的內容，對組織機構、計朗、決策的科學性、可行性、效益性和內部控制制度的合法性、完整性、合理性、協調性、有效性、經濟性等進行審核檢查，較為全面地提供所需要的有關經營管理活動方面的信息，大大遏制了“道德風險”的發生，增強了經營管理的透明度，從而達到監督和控制的目的。同時，通過管理審計可以有效地判斷管理層的業績和能力，評價其對受托責任的履行情況，促使管理層提高經營管理效率。
（三）理順內部審計管理體制
AMC設置內部審計機構應堅持兩條原則：一是獨立性原則。這是設立內部審計組織機構最重要的原則。在這個原則指導下，內部審計組織機構獨立行使審計職權，不受任何人員和有關職能部門的干預，以體現審計的客觀性、公正性和有效性。國際內部審計師協會在《內部審計實務準則》的一開始就強調：內部審計師“必須獨立于他們所審核的活動”，“獨立性可使內部審計師提出公正的不偏不倚的鑒證和評價，這對于正確的審計工作實施是必不可少的”。二是權威性原則，主要體現在內部審計組織機構的地位和設置層次上。實踐表明，內部審計的組織地位和作用的發揮是相輔相成的。一方面，作用的擴大為內部審計贏得較高的組織地位創造了機會；另一方面，組織地位的提高，獨立性的增強，又為內部審計人員卓有成效地履行職責，發揮內部審計的職能作用提供了條件。另外，內部審計機構要有一定的處罰權，這樣才能充分體現內部審計的權威性。
【關鍵詞】電力企業；廢舊物資；管理
一、引言
伴隨著社會經濟的不斷發展，電網建設持續投資，網架規模不斷擴大、升級，必然存在大量更換和拆除下的設備、材料等物資，此類物資屬于電力企業的退役物資。當前，隨著電力企業內部管理方法的越來越完善，依法治企工作的不斷深入，對廢舊物資的處置工作也是越來越重視，同時也突顯出一些典型問題，對企業員工的工作規范性提出嚴格要求。
二、廢舊物資管理存在問題
1.對廢舊物資管理缺乏重視
部分電力企業一定程度依舊存在著重視生產忽視管理的情況，加之多年內工程建設任務繁重，無論是企業管理層還是基層員工均致力于工程建設，對于廢舊物資的管理不夠嚴謹。近年來，隨著三集五大統一改革，精益化管理要求的提高，也提出了資產全壽命周期管理的要求，企業員工逐漸對廢舊物資的后續處置工作才有了初步認識。
2.對退役物資、廢舊物資概念混淆
電力企業內部部分員工對退役物資、廢舊物資概念混為一談，對基本概念理解存在偏差。廢舊物資是指已辦理固定資產報廢手續的物資、已辦理流動資產報廢手續的庫存物資、已辦理非固定資產報廢手續屬于列卡登記的低值易耗品、廢棄材料及零配件等。退役物資經技術鑒定可用轉為庫存物資，進入利庫環節；經技術鑒定不可用才轉為廢舊物資，進入報廢環節。由于工作計劃性不夠等原因，設備退役前無廢舊拆除計劃，報廢手續未辦理，即使已下線退役的設備也不能作為廢舊物資。部分員工對兩者概念認知不清，必然導致退役物資處理工作中存在問題。
3.廢舊物資管理制度落實走樣、流程執行脫節
國網公司“三集五大”體制改革以來，大力推行通用制度、標準在全公司系統的統一執行、操作，制定了各項工作的衡量器，其中就包括《國家電網公司物資管理通則》、《國家電網公司固定資產管理辦法》、《國家電網公司廢舊物資處置管理辦法》等有關規定。在辦法中也明確了各級物資部門、實物資產管理部門、實物資產使用保管部門、建設部門、財務部門、審計部門、監察部門的職責，對處置流程也有基本介紹。以地市公司建設工程中的固定資產退役為例，地市建設部門拆除廢舊物資、現場管理；地市實物資產管理部門進行技術鑒定，出具鑒定報告；經鑒定不可用，地市實物資產使用保管部門提出廢舊物資處置需求申請，編制固定資產報廢審批單；地市、省級財務部門、實物資產管理部門進行審批；審批后，地市財務部門組織固定資產的評估工作；地市物資部門負責接收入庫，上報處置計劃；上級公司物資部門匯總競價計劃并在電子商務平臺進行競價拍賣；地市物資部門負責與中標回收商簽訂合同，金額入賬，實物移交；審計監察部門負責過程中的專業監督。而在平常工作中，存在諸如技術鑒定環節遺漏、退役設備未經技術鑒定違規利用、審計監督不到位等現象。
4.廢舊物資處置工作涉及部門眾多
廢舊物資處置工作涉及公司生產建設部門、運行維護部門、經營管理部門、審計監察部門等眾多部門。在工作中的各個流程環節都需要相關部門間的相互配合、溝通，在某個環節出現停滯、延遲現象，將導致功虧一簣，在整個處置過程中更需要審計、監察部門的監督、推進。一定程度上，存在由于部門、員工態度、業務原因造成的處置工作拖延現象。
5.廢舊物資存在較高遺失風險
退役設備要經歷現場施工拆除、現場集中管理、路途運輸、退庫接收等多次搬運、移交。由于施工現場環境復雜、人員眾多、管理水平等原因，易發生設備損壞、丟失的現象，同時在搬送運輸過程中也可能出現設備破損、部件遺失的問題。由于管理粗放，有的人員將拆除廢舊物資進行變賣，為了一己之利，存在侵吞國有資產的問題。而退役設備處置時限越長，固定資產遺失的風險也就越大。
6.廢舊物資管理不當存在法律風險
廢舊物資在拆除環節可能發生偷盜的違法現象，也可能發生未經退庫直接利用的違規現象；在價值評估環節可能發生評估價值與實際價值偏差過大的現象；在回收商移交環節可能發生計劃回收數量、設備型號與實際不符的情況，也可能發生回收金額部分入賬，部分抵銷裝卸費用的現象。如從業人員對管理辦法不夠清楚、法律意識淡薄，易發生違法違規現象，造成一定法律風險。
三、強化廢舊物資管理的措施
1.提高對廢舊物資管理的重視度
電力企業因其自身的特殊性質，資產涉及面廣，且多數在野外，電網改造中廢舊物資管理有賴于職工的工作認真負責性，所以，對職工的進行職業道德與廉潔教育至關重要。唯有全體職工都以企業利益為出發點，企業才會正常有序的健康發展。電力企業需大力推廣宣傳廢舊物資的管理辦法、標準，加強反腐倡廉教育，使其主動自覺的參與企業開展的黨風廉政建設活動中，有效保證國有資產保值增值。
2.準確制定并下達廢舊物資拆除回收計劃
廢舊物資拆除回收計劃是由資產使用保管單位根據項目初步設計批復，查詢運行設備資產臺賬，核實退役物資的種類、型號，詳細提出應拆除數量，并提出報廢、利舊、留作備品、棄用等處置建議編制而成，并由實物資產管理部門審批下發，它是整個廢舊物資管理工作的源頭和關鍵，它的及時性和準確性直接影響后續工作的執行。在年初時，各資產使用保管部門可根據單位年度固定資產投資計劃和綜合計劃，編制準確的年度工程廢舊物資拆除回收計劃，由實物資產管理部門進行審批，下達給項目管理部門、資產使用保管部門、物資部門。這樣既可以保證計劃的及時性和準確性，又可使物資部門實時掌握工程進度，便于廢舊物資管理。
3.提升退役物資的再利用率
要利用技術鑒定工作，充分考慮退役物資的再利用問題，防止盲目、籠統將退役物資定性為廢舊物資，造成資源浪費的現象發生。實物資產管理部門應挑選工作責任性強、專業技能嫻熟的員工組成技術鑒定小組，對退役物資進行嚴格的檢驗，對退役物資可以繼續使用的部件進行拆卸保留，用作備品備件，為生產運維工作降低成本，實現國有資產保值、增值。
4.做好重大、特殊的廢舊物資處置工作
電力系統涉及一次設備、二次設備及通信信息裝置等諸多類型，范圍廣、品類多。實物資產管理部門、物資部門管理人員應具備一定的專業基礎知識，精確掌握各類廢舊物資的處置方法，防止處置不當引起風險。如計算機以及涉及公司重要商業秘密的計算機、筆記本電腦、服務器、數碼復印機和移動硬盤等廢舊物資應在處置前對存儲介質銷毀處理。電能表應集中銷毀處理，變壓器等重大廢舊設備應進行拆解處理，防止回流進入電網。
5.充分利用廢舊物資網上競價管理方法
利用廢舊物資電子商務平臺網絡競價的方法，可防范暗箱操作，節約大量的人力物力，同時提升廢舊物資的銷售金額，實現產品銷售價值最大化。公司需加強電子商務平臺網上競價系統的管理，明確類用戶的權限設置和工作界面，嚴格執行競價程序，防止發生由于系統漏洞造成信息泄露，引起投訴、糾紛。
6.加強廢舊物資管理的審計監督
廢舊物資處置計劃是該項工作的龍頭，強化計劃的監督管理，既是規范廢舊物資處置的需要，又是從根本上消除積壓物資和廢舊物資的需要。在監督處置計劃時應重點關注所處置物資是否必須以及怎樣實施處置、處置是否具備報廢年限以及的確沒有使用方向等。廢舊物資移交是該項工作的收尾，在此環節，監察人員應在現場見證實物交接，由物資部門、實物使用保管部門、回收商共同盤點、稱重，據實交接。在監督廢舊物資移交時，應重點關注實際移交數量、型號與合同清單是否相符。
四、結束語
廢舊物資工作具有涉及部門多、工作流程環節多，工作計劃性要求高等特點，歷來是企業管理的難點、審計的出血點。如何更好的進行資源整合和再利用，促使廢舊物資處置成為公司效益的另一增長點，是公司工作計劃精準性的試金石，也是現代電力企業精益化管理機制的核心。依法治企是電力企業的管理基石，而在廢舊物資管理工作中存在一定的法律風險，如何更好、更有效的將審計監察工作融入該項工作，實現風險預控，也是廢舊物資管理工作的前提。
參考文獻：
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【關鍵詞】 油田企業； 財會隊伍； 一體化建設； 精細核算； 學習型組織
勝利石油管理局財會系統現有在崗人員1 800多人。近年來，企業在推進財會隊伍的職業化、精細化、復合型建設，培養思想作風過硬、業務素質精良、德才兼備的財會隊伍方面，進行了一些積極有益的實踐和探索，為油田企業的穩定持續發展提供了堅實有力的人才支撐。
一、財會隊伍建設方面的主要做法
（一）適應新形勢，不斷調整完善財會隊伍體系
1.適應體制機制變化，調整財會隊伍組織架構
油田重組上市之初，財務管理實行“三級核算，四級管理”模式，為減少核算層級，從2002年開始，集中財務資源，減少核算層級，變二級財務科為財務資產管理中心，撤銷三級核算單位，將三級財務人員行政工資關系上轉到財務資產中心，根據實際情況，委派財務人員到三級單位參與管理和監督。將原財務結算中心的資金結算業務和財務監督業務進行分離，突出財務監控，實現職能轉型。財務組織架構的優化，為提高財務管控效率提供了組織保障。
2.適應市場環境變化，調整財會隊伍人員結構
隨著油田外部市場戰略的提出，勝利局外部市場規模迅速擴大。2011年外部市場收入占全部收入的44.86%；國內外部市場形成了以新疆為主的西北市場和以四川為主的西南市場；海外市場形成了以中東、中亞、北非、美洲、東南亞五大區域市場。為適應市場變化，提出要像重視外部市場一樣重視外部市場財會隊伍建設，領導思想上重視，機構設置上考慮，政策上傾斜，待遇上優厚，著力建設一支與勝利局市場戰略相適應、相匹配的高素質財會隊伍。勝利本土市場，是財會隊伍的“主陣地”和“大本營”；國內市場，是企業重要的生存空間，配備了300多名財會人員，參與財務管理、招投標和項目運作；國際市場，是企業生存空間的有效延伸，根據項目需要配備了33名既能駕馭語言和財務專業知識，還熟悉國際商務規則、慣例和國際貿易的一專多能財會人員，參與海外項目生產經營、財務管理、商務談判等諸多環節。人員的充實到位，構建了適應勝利本土市場、國內市場和國際市場的財會隊伍格局，較好地滿足了外闖市場的需要。為了更好地適應國際化、市場化的需要，從生產經營領域選拔60多名優秀的工程技術人員充實到財會隊伍中，初步建立了復合型的財會管理隊伍，其中25人具有雙職稱。
3.適應一體化要求，搭建一體化平臺，促進一體化交流
適應一體化管理要求，我們著力構建和形成了“一個預算管理委員會，一個經濟活動分析平臺，一套精細管理、挖潛增效措施和標準，一套內控制度，一體化考核”的一體化財務管理體系，以實現資金、資產、投資、成本、市場等資源的有效配置。著力推進上市、非上市人員的經常流，促進勝利油田的一體化發展。近年來，對上市、非上市兩個財務處之間、機關和下屬單位之間以及下屬單位之間進行了交流。其中處級和科級之間相互交流24人，一級與二級單位之間交流21人。通過換位置實現換位思考，切實增強了財會隊伍的大局意識和共同發展意識。
4.適應優化結構需要，科學選拔和儲備人才
在財會后備干部的選拔和任用上，不分上市、非上市界限，拓寬選拔渠道，發現和儲備干部，建立財會人才梯隊。從2007年開始，對二級單位的總會計師崗位，探索建立公開競聘方式選拔處級干部模式。在全油田范圍內先后分三批選拔二級單位總會計師，通過筆試、業績評價、面試、綜合考評等多個程序，從500余名參選人員中遴選出30多名業務能力強、綜合素質高的財會人員擔任二級單位總會計師。同時還從相關專業中選用一批人才，充實到財會隊伍中來，進一步拓寬了選人用人渠道，激發了財會隊伍活力，增強了隊伍后勁。
（二）以職業能力建設和精細財務管理為重點，努力提升財會隊伍素質和能力
1.加強財會隊伍的培訓
根據不同的市場環境，進行有針對性的重點培訓。勝利本土市場，培訓重點是加強財務與生產經營的融合及財會人員業務能力的提高，著力提高財務管理的效率和質量；國內市場，重點培訓提高財會人員參與招投標、項目管理和獨立作戰的能力；國際市場，培訓重點是加強對國外語言、合同、稅收、金融等方面的能力。我們按照不同管理需求，采取基礎培訓與提升培訓相結合的方式，分層次有重點的進行培訓，提高培訓的效率和針對性。2007年以來，先后舉辦各種繼續教育培訓班160多期，總會計師業務提升班26期；舉辦16期英語和小語種培訓班，培養220人；先后舉辦了22期涉外合同、稅收法規、物流、金融等專業知識培訓班。在培訓中學習，在學習中成長，在成長中進步，財務人員的綜合素質得到明顯提升。
2.強化崗位練兵，增強財會人員復合能力
建立掛職鍛煉和基層聯系點制度。油田機關與二級單位采取下掛、上掛等方式，每年選派10名以上財會人員進行掛職鍛煉；建立各級財務人員定點聯系基層單位制度，動態掌握各單位生產經營情況，及時反映基層問題。促進財務管理向生產經營延伸。我們定期組織生產經營、定額造價等方面的專家給財會人員授課，財會人員下基層了解生產運行，通過財務管理與生產流程的結合，使財會人員能夠較好地把握成本控制的關鍵節點和效益提升的關鍵環節，切實增強了財務工作能力。用好經濟活動分析平臺，提高分析決策水平。目前油田已形成上市、非上市一個平臺，“財務部門牽頭、業務部門具體分析”、“分專業、分專題、分重點”展開的經濟活動分析模式。通過分析，使財會人員在對生產經營狀況“體檢”和“會診”的過程中，提高了決策水平，逐步成長為財務的專家、管理的行家。
3.多措并舉，建立學習型組織，開展學術研究
建立履職報告制度。要求二級單位總會計師和財務中心主任，每半年就工作開展情況形成自己的履職報告，向所在單位主要領導做一次匯報，并書面報油田財務部和組織部門，進一步增強了財會人員管家理財的責任和意識。建立總會計師例會制度，定期組織召開財務管理經驗交流會。通過集體討論，相互交流工作，相互啟發，提高管理水平。開展合理化建議活動，積極獻計獻策。我們在系統內開展了合理化建議活動，并納入油田整體合理化建議工作體系。近三年來各級財會人員共提出合理化建議750多項，獲得局級以上成果的有32項，另外有530多項成果被各單位采納應用。開展會計業務拉力賽，營造生動活潑的學習氛圍。從2008年開始，在全局范圍內舉辦了會計業務知識拉力賽，通過分站比賽和總決賽，財會人員對財經法規、財務管理、內控制度掌握更加牢固。參加集團公司會計知識大賽。2010年集團公司組織的“中石化會計人員知識大賽”活動中，勝利局通過培訓和層層選拔，選拔出7人參加了中石化華東片區的比賽，其中4人進入集團公司總決賽個人前五十名的排名，其中2名同志分別取得了中石化集團個人第五名及個人第十名的優異成績。搭建財會人員業務交流的平臺。勝利局每年定期組織財務系統經驗交流會和財務管理論文研討會，通過交流與研討會的形式，促使二級單位培養財會人員在工作的同時，注重對問題解決方法的思考，注重業務處理經驗的積累和提煉，促進財會人員綜合能力的提高，培養財會人員動手、動腦、動筆的習慣，推進學習型組織創建，培養和選拔優秀人才。三年來在《會計之友》、《財會通訊》、《中國石化財會》等雜志80多篇。
（三）以財會業務發展和管理手段轉型為平臺，著力打造適應財務管理精細化和效益化的財會隊伍
隨著資金集中管理信息系統（TMS）和會計集中核算信息系統的實施，財務管理和會計核算的手段發生了質的變化，財會人員的職責也由原來的以會計信息獲取、記錄和報告為重點，轉為以資源有效利用、生產經營過程優化、業務精細化等價值管理為重點的財務管理方面。適應財務管理方式的變化，財會隊伍建設重點也轉向培養財務管理精細化和效益化的財會人員。
1.通過細化預算和嚴控成本，培養財務人員“細”和“實”的工作作風
在油田一體化預算管理委員會指導下，管理局從2010年開始推行全面預算管理，開展了以精細預算編制，精細預算管理，提高預算執行力為重點的預算管控模式，取得了很大成效。成本管理上依托全員成本目標管理，油田開展了系統節點管理、區塊成本管理、單井成本預算管理、對標追標、項目組運作等精細化管理措施，加強成本消耗控制，夯實成本管理基礎，提高成本競爭優勢，確保挖潛增效任務完成，全面提高成本管理水平。通過預算、成本管理的“細”和“實”，培養了財務人員的精細化和求真務實的工作作風。
2.通過優化資金管理、做好稅收籌劃和提高資產管理效益，培養財務人員優質和高效的工作理念
資金管理上從研究政策，優化資金源頭流入開始，充分發揮資金集中管理優勢，統籌資金運行，通過優化資金占用和債務結構，控制貸款規模，優化結算流程，來保障資金安全和高效運行。稅收籌劃從單位成立、公司注冊開始進行稅收籌劃研究，對生產經營過程做好引導，做到合理節稅。資產管理以摸清家底，實現資產保全效益為基礎，通過加大資產調劑使用力度，最大限度發揮閑置資產使用效益，實施資產運營情況跟蹤分析制度等工作，提高資產運營效益，實現整體資產保值增值的目標。通過資金、資產管理的“優”和“效”，培養了財務人員當家理財的能力和素質。
3.通過精細會計核算和風險防控管理，培養財務人員的精細和防范意識
精細核算是精細管理的基礎，會計核算要在統一核算標準的基礎上，從業務處理流程入手，緊貼管理需求，扎實推進會計核算的程序化、規范化、標準化和精細化，不斷提升會計信息質量，為科學決策提供有力支撐。市場經濟環境下，防范風險是企業永恒的主題，要以內控管理為橋梁，積極構筑審計、內控、財務稽核、效能監察等多維風險防控體系，確保油田財務風險整體受控。通過規范和精細會計核算，培養財會人員規范處理經濟業務的意識和能力，通過多維風險防控體系的建立和實施，培養和提升財會人員的風險管控能力。
二、財會隊伍建設方面存在的矛盾和問題
多年來，財務系統通過有組織地培訓學習、考試取證、強化交流等措施，在隊伍建設方面取得了較好的效果。但是，由于受全局人員配置、人才激勵等因素影響，與目前油田生產發展形勢的需求相比，隊伍建設還存在著一定的差距，影響著整體工作效率和工作質量。從隊伍總體情況的分析來看，集中體現在以下幾方面：
（一）財會隊伍年齡結構不合理，不能形成正常的隊伍年齡階梯
從全局目前會計人員年齡結構來看，40歲以上財務人員占財務在崗總人數的53%，30歲及以下人員只占財務總人數的7.6%，不能形成正常的人才年齡階梯結構，還有繼續惡化的趨勢。
（二）復合型人才短缺，不能滿足海外市場發展的需要
從勝利油田的情況看，目前已有33名財務人員被派到海外市場，從事財務管理工作，這些人員基本上能夠勝任語言、財務專業知識，還有國際商務規則、慣例和國際貿易談判等一專多能的需要。因海外市場快速發展的需要，還需要培養大批的復合型人才，充實到海外市場從事財務管理和會計核算工作。
（三）目前財務管理整體工作壓力大，財會隊伍一定程度上承擔了企業生產經營管理的工作
隨著集團公司財務管理和會計集中核算等信息化手段的實施，油田目前的財會隊伍中，從事會計核算、會計稽核和會計檔案的僅占財會人員總數的7.62%。從事預算、成本、資金、應收款和存貨管理以及資產、內控、稅務信息和綜合事務管理的人員占總人數的85%。從事這些管理崗位的人員中，有很大部分的工作屬于企業財務管理和企業生產經營管理業務，特別是生產經營管理的業務，隨著企業管理的深化和細化，財務人員承擔的工作量會越來要多。因此，現在各級財務管理機構都缺員。
（四）人才成長通道單一，人才發展的空間受限
目前財會人員的成長與發展，只能走行政崗位晉級一條路，由于崗位有限，只有很少一部分人能夠晉級到科長及以上領導崗位。這種人才成長模式，不符合“發展有空間，上升有通道”人才培養思路。
三、油田企業今后財會隊伍建設的思路重點工作
按照集團公司建設世界一流財務目標的總體工作部署，結合油田企業實際，進一步優化財會隊伍結構，著力提升隊伍的整體素質和能力，今后財會隊伍建設的思路和重點工作如下。
（一）樹立四種意識，強化職業道德素質
作為財務隊伍建設，德和廉尤為重要。財會隊伍建設要注意對增強四個意識的培養。1.增強自律意識。廉潔從業，是財會人員職業道德的核心。身處經濟要害部門和關鍵崗位，要始終常懷律己之心，正確審視自己的崗位和正確把握自己的權利，樹立財務人員清正廉潔的良好形象。2.增強風險防范意識。按照相關法律法規賦予財會人員的職責和內控制度要求，樹立風險意識，在執業過程中對崗位職責風險和外部環境風險把握清楚，自覺規范言行，防范和規避各類風險。3.增強主動意識。財會人員要把財務工作融入企業管理的全過程，變事后算賬為超前預算和過程控制，積極參與經濟運行過程的管理與監督，按照集團傅成玉董事長提出的從五個環節把握價值創造，為生產經營各個環節創造效益提供財務技術支持。4.增強責任意識。財會人員要在改革發展中當好主人翁，把本職工作納入促進油田科學發展和提高財務管理水平的大局中來謀劃和運作，不僅要立足本職當好管家，更要為管理和決策出謀劃策。強化職業道德作為財會人員從業的重要基礎，其中廉潔自律是財會人員從業的標尺。我們要繼續將職業道德、廉潔自律教育作為日常管理的重要內容，反復強化培訓，樹立職業道德和廉潔自律的自覺意識。落實領導干部個人重大事項報告、述學述職述廉制度，領導干部通過簽訂廉潔自律承諾書，自覺規范行為，筑牢職業道德防線，防止腐敗行為發生。
（二）加強隊伍作風建設，為財會工作提供強動力
繼續發揚勤儉節約作風。按照集團公司提出的“經營一元錢，節約一分錢”的理念，繼續發揚艱苦奮斗、勤儉節約的工作作風，實施財務精細化管理，搞好挖潛增效活動，提高企業經營效益。弘揚精細化作風。大力倡導財務精細管理和精細持家的理念，積極引導財會人員立足崗位，著眼管理，推動細化預算編制，做實成本控制，精細會計核算，努力推進預算分解到單元、成本控制到單元、會計核算到單元，考核評價到單元的單元管理思路；在責任主體上細化到基層隊及班組；在重點費用項目上，建立成本項目組管理體制，為精細化管理奠定基礎、建立機制。發揚吃苦耐勞精神。油田企業經濟運行始終面臨經營壓力大、挖潛增效任務重等實際困難，這對財務工作和財會人員都是一個挑戰與考驗。要繼續發揚嚴謹細致、吃苦耐勞、腳踏實地、埋頭苦干的工作作風。堅持實事求是的工作態度，老老實實做人，踏踏實實做事，以飽滿的精神狀態和扎實的工作作風，努力克服困難，干出一流業績。
（三）繼續改善財會隊伍結構，加強財會隊伍的知識化和年輕化建設
勝利局財會隊伍本科以上學歷的比例為47.46%，學歷總體比例偏低，財會隊伍中有兩個不同學科以上學歷和兩個不同專業職稱的復合型人才更少。財會隊伍的平均年齡為42.71歲，偏大的年齡結構已經不能適應高強度財務工作的需要。需要拓寬人才引進渠道，多引進一些新近畢業的大學生和研究生，改善財會隊伍的知識結構和年齡結構。建議集團公司建立和完善財會人才培訓和成長的長效機制，規范人才培養渠道，能夠快速并長期培養各個企業財務管理急需的各種人才。
（四）適應“走出去”發展戰略需要，進一步加大涉外財會隊伍建設
進一步加大涉外財會隊伍建設，就是要根據“走出去”發展戰略的需要，對財會人員進行涉外稅務、法律、招投標和外語等知識的培訓，以提高涉外財務人員的知識結構和水平。涉外財會人員能力的提升，還需要做好“市場經營理念”和“國際化理念”的培養，以適應中石化“走出去”發展戰略需要。樹立市場經營理念和國際化理念，就是要熟悉市場規則，把握行業發展趨勢，以國際化的視野、國際化的標準來審視和改進財務管理工作，要從經營理念、管理方式和人員培養機制等方面入手，盡快與國際接軌，支持油田“走出去”快速發展的人才需要。
（五）適應“建設世界一流財務”的需要，引進高素質人才，培養復合型人才隊伍
“建設世界一流財務”是總部確立的一項嶄新的課題，“建設世界一流財務”的內涵就是要創造世界一流的財務績效，達到世界一流的財務管理水平，建成世界一流的財務管控體系。這些目標的實現，需要依賴于建立世界一流的財會隊伍作支撐。建設世界一流的財會隊伍，需要引進適應市場化、國際化和精細化財務管理需要的高素質人才。建設世界一流的財會隊伍，要注重復合型人才的培養和使用。復合型人才的培養可以通過以下兩個途徑進行：一是從生產經營行業選拔優選的非財務專業人才進行財務知識培養外，通過參加會計職稱考試，要求達到會計中級職稱，這種途徑需要的時間比較長。二是要更加注重從現有的財會人員中培養，通過舉辦工程技術、涉外合同、稅收法規、物流、金融等專業知識培訓班，培養國際化、市場化和信息化繼續的復合型人才，做到一專多能，滿足市場化、國際化財務管理對人才的基本需要。
（六）創建學習型組織，營造學習、學術研究氛圍，提升財會隊伍的整體素質
“學習型組織”建設是當今世界最前沿的管理理論之一，學習型組織能夠使全體成員全身心地投入并保持持續增長的學習力。
一、行政事業單位國有資產的管理水平是經濟社會健康運行的重要影響因素
（一）行政事業單位國有資產的內涵。
2006年，財政部頒布的《行政（事業）單位國有資產管理暫行辦法》指出，行政（事業）單位國有資產是各級行政（事業）單位占有、使用的，依法確認為國家所有，能以貨幣計量的各種經濟資源的總稱。
由此可見，行政事業單位國有資產的產權屬于國家，行政事業單位僅擁有占有和使用權；從資產使用單位來看，包括各級行政單位、各級各類事業單位；從資產來源看，包括國家財政性資金形成的資產、調撥或撥給的資產、接受捐贈或其他經法律確認的資產以及運用上述資產組織收入形成的資產；從資產存在形態看，分為流動資產、固定資產、無形資產和對外投資等。
（二）我國行政事業單位國有資產的特點。
我國行政事業單位國有資產的特點與其依附對象之間緊密關聯，具體來說有以下幾個特點：
1.經營性與非經營性國有資產并存。
行政事業單位在本質上，是為社會提供公共產品和公共服務，其占有和使用的資產屬于非營利性國有資產。可是改革開放之后，由于我國的行政事業單位呈現經營性與公益性二元并存的局面，相應地造成了經營性與非營利性國有資產并存狀況。
2.占有和使用的無償性。
行政事業單位國有資產主要用于提供公共產品和公共服務。與私人物品不同，公共產品和公共服務不具有競爭性和排他性，難以用市場的方法衡量資產的投入產出效率。在我國實踐中亦是如此，長期以來側重于行政事業單位國有資產的社會屬性——保證行政事業單位正常履行職責，忽視了其經濟屬性，這部分國有資產被無償占有和使用，國家不收取資產占用費。
3.非生產性消費。
行政事業單位國有資產不計提折舊，資產的價值轉移不要求補償。資產配置、維修、更新改造等所需資金，來源于經營性國有資產的收益轉移或財政預算撥款。行政事業單位國有資產的整個使用過程從社會再生產的角度看，是一個非生產性消費過程，不可能通過自身的使用實現資金的循環周轉。因此，一方面造成無法反映行政事業單位資產的真實價值；另一方面造成行政事業單位國有資產更新完全依賴外部資源。
（三）行政事業單位國有資產的管理水平影響經濟社會健康運行。
其一，行政事業單位國有資產的管理水平影響國有資產的安全完整。國有資產的安全完整要求：國有資產的每個重要組成部分都安全完整，不存在資產及其收益流失的風險。當前，規模龐大的行政事業單位國有資產是我國國有資產的重要組成部分，并且隨著公共財政體制改革的不斷深化，財政資金將逐步從一般競爭性領域退出，轉向公共事業領域，這將進一步促進行政事業單位國有資產總量和比重的快速增長。因此，行政事業單位國有資產的管理水平在維護國有資產安全完整中顯得日益重要。
其二，行政事業單位國有資產的管理水平影響政府績效。行政事業單位國有資產是政府履行職責的物質基礎，其管理水平一方面決定了部門職能與資產規模的匹配程度，即影響資源的配置和處置效率；另一方面決定了在既定資產規模水平下，政府能夠提供的公共產品和公共服務的數量和質量，即資產的使用效率與政府工作效率。
其三，行政事業單位國有資產的管理水平關乎公平、公正的市場秩序。市場經濟就是市場在資源配置中起基礎性作用，壟斷是公平、公正市場秩序的天敵。低效的行政事業單位國有資產管理水平導致的結果之一是，相關利益集團或部門在部門職能履行不到位、失職的情況，將資產轉作營利用途；結果之二是這些經濟資源與權力相結合，以權經商、強買強賣、壟斷經營，嚴重地影響了經濟社會的健康運行。
二、加強行政事業單位國有資產審計是審計機關在國家治理中發揮作用的重要途徑
行政事業單位國有資產管理水平涉及到政府提供公共產品和公共服務的數量和質量、運營績效、甚至是官員廉潔、政府公信力等問題。當前，加強行政事業單位國有資產審計，維護國有資產安全完整，提高資產使用效率和政府工作效率，確保建立有效政府和責任政府具有重要意義。
（一）行政事業單位國有資產既是公共資源的運行結果，又是公共部門履行職責的物質基礎。
行政事業單位要履行經濟發展、社會進步和國家管理的職責，必須以存量資產和增量資源為依托。行政事業單位增量資源的主要來源是財政撥款，并且通過行政事業單位的具體行為轉化為期間費用與資產，資產的變動是特定期間內，行政事業單位運用增量資源的結果。在提供既定公共產品的情況下，耗費的存量資產和增量資源反映了政府運營成本和效率。
（二）加強行政事業單位國有資產審計是審計機關的法定職責，是服務國家治理的重要抓手。
《中華人民共和國審計法》明確了審計機關的職責之一，是對行政部門和事業單位的預算執行情況和財務收支審計監督。行政事業單位國有資產是行政事業單位預算執行和財務收支的重要成果之一，關注預算執行和財務支出的流向，亦是行政事業單位增量國有資產的形成過程。同時，行政事業單位存量國有資產是公共資源的重要組成部分，是財政資金貨幣形態管理的延伸，是對預算執行和財務收支審計的進一步深化。因而，也是審計機關的監督內容之一，目的在于確保國有資產安全完整，防止國有資產流失。
（三）加強行政事業單位國有資產審計，有效防范和化解社會潛在風險。
高效節約的行政事業單位資產管理體制，在一定程度上折射了政府的服務理念。然而近年來，行政事業單位存量資產不清，資產的安全性和完整性不能得到有力保證，增量資產配置不公平，超編、超標現象普遍存在，導致行政事業單位之間收入分配秩序混亂、苦樂不均。資產使用效率低下，存在著閑置浪費，資產處置不規范，甚至是，引發社會公眾與行政事業單位之間的矛盾和對立。弱化或消除上述潛在的社會風險，加強行政事業單位國有資產審計是重要路徑之一。
三、審計機關加強行政事業單位國有資產審計的措施
行政事業單位國有資產管理存在的根本癥結在于管理體制不順，審計機關要加強行政事業單位國有資產審計，首先需要推動相應管理體制改革，獲得行政事業單位國有資產的相關信息，在此基礎上加強審計監督，維護國有資產安全，促進存量資源的使用和處置效率以及增量資源的配置效率，降低政府運營成本，提高政府運營績效。具體來說，可從以下幾個方面實現審計機關加強行政事業單位國有資產審計，提升政府績效。
（一）推動行政事業單位國有資產管理體制改革，提高公共資源配置和運營效率。
盡管當前已經明確行政事業單位國有資產實行國家統一所有，政府分級監管、單位占有、使用的管理體制，但實踐中，管理主體幾經變動，責任主體不明確，導致行政事業單位國有資產家底不清、賬實不符；閑置浪費、配置不公；管理不善、流失嚴重；體制不順、職責不清；制度缺失、方法落后。我國行政事業單位國有資產管理體制改革已經引起關注，財政部等部門出臺了一些管理辦法，但未能從根本上理順管理體制中存在的問題。
西方各國都曾面臨著政府資產管理中的問題，如今國外政府資產管理中，有償使用的管理模式已經成為主流，如美國、新西蘭和澳大利亞等。審計機關應積極呼吁借鑒國際先進經驗，推動資產管理體制改革，建立起管理、服務、監督三方相互制衡的資產管理體制。理順行政事業單位國有資產管理體制是提高公共資源配置、使用和處置效率的治本之策。
（二）加大對行政事業單位預算執行績效審計力度，提高資產配置和使用效率。
審計署“十二五”審計工作發展規劃指出，要深化財政財務收支真實、合法審計與績效審計相結合。當前，我國行政事業單位國有資產普遍存在著資產配置不當和資產閑置，并且不能對此及時地進行調配，導致資源浪費嚴重，原因之一在于缺乏對行政事業單位，尤其是特定資產進行績效評價。預算執行審計難以實現資產使用績效評價，無法對行為人問責。通過績效審計可以實現對行政事業單位占有和使用的資產進行“問效”與“問責”，從而對行政事業單位資產占有和使用單位形成外部壓力，迫使處置或調劑多余閑置的資產，抑制增量資產的購置。
（三）高度關注行政事業單位國有資產配置、使用和處置環節，防范違規風險。
關鍵詞：國有資產管理；信息化建設
中圖分類號：F273.4 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）10-0-01
一、物業資產管理信息化建設的重要意義
1.管理創新，效率提高。信息化管理有利于提高企業管理水平，促進企業資源合理組合及利用。促進企業業務流程重組和組織結構優化，減少企業管理層次。利用先進的科學管理技術，把企業的管理思想融入到系統中，企業完全掌控企業的人、財、物情況，實現物暢其流、財盡其利、人盡其用，企業高層決策、中層控制、基層運作。共享信息資源，提高工作效率。
2.履行職責，風險控制。建立物業資產管理信息化，促進企業組織內部的機制改革。組織管理模式，做到管理工作程序化、管理業務標準化、報表文件統一化和數據資料完整化。企業管理從原有的紙介質信息管理轉化為數字化信息管理。實時提供應收未收、應付未付款項預警提醒，合同到期提前報警提示。從而達到風險控制預警，確保職責有效履行。
3.杜絕腐敗，廉潔治律。建立物業資產管理信息化，可預防、杜絕損公肥私，腐敗受賄現象。在資產經營管理中，有效地杜絕廉價出租，中飽私囊現象。并有針對性地進行租賃合同檢查，實時調出空置房屋，進行實地核對，盤點庫存，預防利用手中權利，無合同私自出租，杜絕腐敗受賄孳生。對科技園內的租價公開、公正、公平交易。對特殊地塊租賃，進行公開投標招租。
二、物業資產管理信息化建設的內容
構建云平臺，優化組織機構，保障物業資產管理信息化建設的實施。集中信息資源，分享資源信息，
1.管理結構。滿足“集團總部---公司---管理部門”多層組織架構的管理要求。實現集團總部和公司對管理部門運營情況的實時監控，自動生成多層組織架構的運營統計分析表和統計圖表。實現各部門信息共享，支持多部門多崗位協同工作，提升合同管理和財務管理崗位工作效率。實現物業資產管理系統和財務管理系統的對接應用，減少重復勞動。
2.管理范疇。作為國有資產的管理公司，物業資產管理主要包括：房屋資源管理、設備設施管理、安全消防管理、環境綠化管理等。
房屋資源管理：對現有存量資產進行租賃管理；房屋維修進行預算、決算統計及分析管理。
設備設施管理：對房屋內的設備設施進行登記及保養（電梯外包合同管理）等。
安全消防管理：對客戶安全知識教育培訓記錄，安全督促檢查留跡、整改復查留跡。安全投入預算、計劃，配備消防器材等。
環境綠化管理：登記和統計環境綠化投入管理。
能源服務管理：對內租賃戶的用水、用電及停車管理；對社會開放的停車服務管理。
固定資產管理：除上述房屋的維修管理及附屬房屋的設備設施外的固定資產購置、登記、跟蹤及報廢管理。
辦公用品管理：登記和統計各部門辦公用品發放使用管理。
三、物業資產管理信息化建設的設計
在設計各項工作目標要保時相對獨立的子系統，每個子系統都能對數據進行信息查詢、統計和分析。并各子系統之間可以進行有效的聯系。以租賃合同管理為中心，全面涵蓋資產管理信息化，引領企業管理創新。
1.建立房屋信息資料庫。建立房屋信息資料庫，是開發物業資產信息管理系統的基礎工作，。對統計分析、計算出租率、房屋資源的查詢是必不可少的基礎信息。如對租房屋的面積，坐落（房號）位置等查詢，用下拉式菜單-圖表示例（已出租、未出租…用顏色區別，點擊已出租房屋，彈出客戶一覽表，點擊未出租房屋，彈出租賃合同簽約表單）一目了然。建立房屋信息資料庫，同時保障房屋資料的準確性及完整性。
2.建立租賃價格數據庫。制定房屋租賃價格體系，根據區域商業成熟程度，配套設施服務程度、周邊市場同行價格等因素，測算房屋租賃價格，對每幢每層每間制定出租價格，定期更新房屋租賃價格數據庫。
3.減少管理層次審批。建立了房屋資料數據庫和租賃價格數據庫，在執行合同電子審批流程中，對程序設定規范內出租可減少管理層次審批手續，從有紙化層層審批改為無紙化網上直接提交審批。但對重特大合同，要層層把關，加強審批手續。
4.確定租賃合同管理內容。根據合同管理要求，合同管理主要包括：出租方名稱，房屋的坐落、房屋面積、場地面積、結構、電梯設備及其他附屬設施，租金和押金金額、支付方式、支付時間，租賃用途和房屋使用要求，房屋和室內設施的安全性能，租賃期限、簽約日期，停車收費標準，水、電、燃氣等收費標準，違約責任及其他約定（如房屋維修約定等）。承租戶的名稱，有效證件（身份證、營業執照副本、稅務登記證等）。
5.規定租賃合同業務操作規程?？蛻粼趫绦泻贤?，由于其他原因，中途退租情況處理。由于業務需要，要求增減面積，調換房間情況處理。中途變更承租戶名稱，原以身份證登記租戶名稱，后經工商登記要求變更為企業名稱的處理。到期退租：退還押金處理。
6.設計租賃合同匯總表單及查詢內容。租金收繳情況匯總表：反映應收租金到賬情況。同時查詢有多少承租戶按時交租，多少承租戶提前交租，多少承租戶延遲交租，多少承租戶欠租等明細情況。
合同履行情況匯總表：反映租賃合同履約程度。同時反映有多少合同到期退租退押，多少合同中途退租、多少合同變更等明細情況。
房屋出租情況匯總表：反映已出租面積、未出租面積及出租率。同時查詢未出租房屋地址、房號及面積等明細情況。
租戶一覽表：反映每個租戶租賃情況表單。
考核表：對各公司、部門、管理組制定年度考核指標，進行對比計算。
以上各表單均分集團、公司、部門、管理組各層級設計。
7.保障數據的準確性。各項管理要建立相對應的數據庫，數據庫的有效設計關系到管理信息系統的使用效果。在設計數據庫時，要考慮周全，數據輸入簡單，自動效對，出錯報警，避免操作出錯，保證數據準確性。
四、總結
[關鍵詞]高校 財務管理 建議
[中圖分類號] G467 [文獻標識碼] A [文章編號] 2095-3437（2013）09-0100-02
我國高校的財務狀況始終是制約高校發展的重要問題之一。長期以來，我國部分高校財務資金狀況緊張，高負債率運行，這一方面是由于政府對教育的投入嚴重不足和高校貸款舉債進行新校區建設造成的；另一方面，高校的財務管理基本上是一個粗放型、低水平的記賬式管理，財務管理相對于教學管理、科研管理而言一個薄弱環節，這也造成了高校資金使用效率低。因此，加強高校財務管理對于提高高校辦學效益和促進高校長遠發展具有極其重要的意義。
一、高校財務管理存在的問題
（一）缺乏良好的財務管理機制
我國高校的財務管理機制一直處于粗放型、報賬型狀態，還停留在計劃經濟年代的單一接收政府教育撥款的使用管理層面。隨著我國社會主義市場經濟的逐步建立，高等教育呈現多元化、市場化趨勢，學校收入除了政府財政撥款、教育事業收入外，其經營收入以及其他收入所占的比例也日益加大。高校如何管理和使用多渠道的教育經費，建立與市場經濟相適應的財務管理機制、成本管理機制，提高資金的統籌規劃水平和使用效果，提高辦學的社會、經濟效益，將高校的財務管理真正從以日常的財務記賬式工作為主，轉變為以資金核算、成本管理為重點，以提高財務管理效益為主的財務管理，是目前高校財務管理急需解決的問題。
（二）財務預算不科學
財務預算管理是高校財務管理的重要組成部分，在學校各項財務管理工作中處于主導地位，但高等學校的預算管理卻存在一定的問題。主要表現在以下幾個方面：
財務預算編制不準確。因招生人數、財政撥款、預算外收入以及其他收入的不確定性，使得收入預算也難以確定。這造成了財務預算的不準確，使財務預算在執行過程中成為一紙空文，不能起到應有的作用，不能很好地為學校各項目提供資金支持和保障。
財務預算編制方法簡單。大多高校都采用上年基數加本年增長的預算分配方法，這種方法雖然簡單，但不科學，存在較大的缺陷。比如對于基數標準是否合理，沒有進行分析論證。如果上一年的基數存在較大的彈性，就會繼續造成新的一年預算也存在較大的彈性，這就意味著可能使資金的使用效率繼續低下，造成資金浪費。與此同時，新一年的增長率的確定也帶有人為的痕跡，增長率缺乏科學合理的分析，這也是這種預算編制方法帶來的弊端。
財務預算執行情況較差。這是由于預算編制不準確、預算編制方法過于簡單，預算失去了它應有的嚴謹性和科學性造成的，這使預算不能真正反映學校實際情況，更不能反映學校發展的需求，這就必然使預算在執行過程中隨意性較大。另一方面，即使預算科學合理，但由于目前高校普遍沒有預算執行監督機構和機制，預算執行情況如何，往往沒有進行相應的跟蹤和評價工作，更談不上責任追查了。
（三）固定資產管理不嚴，浪費現象嚴重
長期以來，高校的固定資產管理都是一個薄弱環節，高校固定資產重復投入現象嚴重，教學院部的教學設備重復投入現象尤其突出。財務管理方面，由于在我國相關的高等學校會計制度中，對固定資產的折舊并沒有硬性規定，使得對設備的投入產出沒有財務成本分析。固定資產日常管理工作薄弱，固定資產管理松懈與無序；相關部門間缺乏配合，各自為政；部門之間沒有定期核對制度，忽視對已購資產的管理和充分利用，資產使用效率低。
（四）財務分析重視不夠，缺乏成本控制機制
財務分析是財務管理重要的工作之一。但是，目前大多數高校財務管理成本管理意識較弱，許多高校每年的財務報告只是簡單的羅列收支情況，沒有對各項收入、支出、資金的使用效率等情況進行分析總結，尤其是對行政管理、理論教學、實習試驗教學以及教學設備、辦公設備的投入等沒有一個科學精細的成本分析和核算。造成這一現狀的主要原因是高校沒有建立資金使用效益的考核機制，學校沒有資產使用效益考核制度，部門乃至職工個人就不會形成資產投入、資產使用的成本意識、效率意識，部門就只會重視自身需要，不斷提出資產需求、設備投入需要，這就造成了高校往往只重視投入，不重視產出的現象。
（五）財務人員素質有待加強
高校財務人員的整體素質不高是造成高校財務管理水平不高的重要原因之一。高校財務人員的整體素質不高是由于高校長期不重視財務人員的引進和培養造成的。高校往往只重視專業教師和科技人才的引進，制定了吸引這方面人才的各種政策。高校財務人員不但整體素質不高，而且由于其主要工作都停留在報賬、做賬，上報各種財務表格等繁重的日常事務中，沒有時間和精力將工作重心轉移到財務分析和財務管理方面，業務學習和培訓的機會也不多，久而久之，就影響了財務人員業務素質的提高。
（六）缺乏現代化信息管理
管理信息化是高?！皵底只@“的重要組成部分，財務管理信息化是提高財務管理質量和效率的重要手段。財務管理信息化不但能節約工作成本，提高工作效率，而且能快捷地實施財務的動態監控與管理，提高財務管理的質量和水平。因此，提高對財務信息化管理的認識，加快完善高校財務信息化建設，推動網絡環境下高校財務管理是高校財務工作一項亟待解決的任務。
二、加強高校財務管理的主要對策
（一）強化領導財務意識，建立健全財務管理制度、加強資金管理
加強高校財務管理，首先要提高校領導對財務管理認識，讓學校各級領導充分認識到財務工作的重要性，加強對財務工作的領導。其次是建立健全財務管理制度，按照現代企業標準，建立財務預算、成本控制、財務監控等企業化的財務管理制度。再次是要加強高校紀審部門的審計監督力度，對主要財務工作開展定期審議。最后是實行“統一領導，集中管理”，嚴格執行財務一支筆審批簽字制度，校級層面的財務由主管校長一支筆審核，二級部門的財務工作由部門行政負責，各級人員權限和責任明確，做到各負其責，各司其職。
（二）加強財務計劃編制，提高財務預算水平
應大力推廣“ 零基預算法”，對每一個項目、每一項開支的預算都按實際需要進行預算，不能簡單的加一點、減一點。固定資產投入預算，尤其是對辦公經費設備投入等費用應按實際需要作預算，這樣既滿足了工作需要，又避免了鋪張浪費。
（三）提高固定資產管理水平
高校應完善固定資產管理制度，完善相應管理機構，將業務經辦、會計記錄、資產保管、盤點稽核檢查等職務分離，形成相互制衡。對固定資產的購買、使用、調撥、報廢各個環節進行控制管理，保證賬、卡、物相符，形成固定資產有效管理機制。充分利用高校數字化校園的網絡資源，將固定資產從審批、采購、使用到報廢全過程納入信息化管理，增加透明度，減少人工核算與管理的工作量，提高固定資產管理的工作質量。
（四）加強成本控制，實施成本管理
首先是加強辦公運行經費的管理和控制。本著高效、精簡、節約的原則，建立學校各級部門的辦公運行經費標準，杜絕鋪張浪費，推行辦公資產的有償使用機制，提高經費及資產的使用效率。
其次是建立教學經費標準，提高教學經費的使用效率。根據人才培養方案確定的培養目標和培養質量要求，根據培養計劃制定教學活動定額，核算和控制教學成本。推行實驗實訓設備等教學固定資產的有償使用機制，提高實驗實訓設備等固定資產的使用率。
（五）加強財務分析，防范財務風險
按照《高等學校財務制度》的規定和要求，制定并完善各種財務管理制度，規范財務管理行為，提高財務報表的準確性，提高財務分析報告的質量，為節約開支、降低成本、防范財務風險提供高質量財務建議。
（六）加強財會隊伍建設，不斷提高財會人員素質
培養和鍛煉一支精通業務、 講求實效、遵紀守法、堅持原則、廉潔奉公的財務管理人員是搞好高校財務管理的根本保證。加強財務管理人員的法制教育、職業道德素質；加強財務管理人員的專業知識學習，使其更新財會知識，及時掌握國家財稅政策，培養和提高他們的數據庫、網絡技術、計算機軟件、軟件操作等新技術的應用能力。
[ 參 考 文 獻 ]
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關鍵詞：事業單位資產管理 信息化 管理系統
中圖分類號：F123.7
文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2015）10-114-03
一、引言
自改革開放以來，我國經濟飛速發展，事業單位的資產總量也逐漸增大，增長的速度隨之變快。但是，我國事業單位資產管理技術并沒有跟上資產總量上漲的步伐，相對來說比較落后。而造成這些后果的原因是：管理制度的落后，沒摸清家底，鋪張浪費現象嚴重，管理較為混亂，種種因素阻礙了資產管理效果的提升。對于在滿足公共服務的前提下，如何科學管理事業單位資產，盡可能做到節約公共管理成本，這是新時期在公共財政框架下的一個新的課題。
近20年來，隨著信息技術的飛速發展，各種高新的信息技術應用在逐漸改變人們的生活，當前與人們購物息息相關的電子商務，與企業、政府相關的電子政務等等，都是信息技術對傳統生活、產業的改變與融合，它的先進性正慢慢地滲透到人們的日常生活中，并推動國民經濟的發展與社會巨大的改變。當人類步入信息時代，很多管理模式發生。
二、事業單位資產管理介紹
1.事業單位資產管理。關于事業單位資產管理的概念可以分拆為三點，分別是事業單位，事業單位資產，事業單位資產管理。三者概念之間存在著明顯的遞進關系，這意味著要想深刻的理解事業單位資產管理的概念需要先清楚地了解事業單位，以及事業單位資產。
（1）事業單位。事業單位（Public Institution）一般由國家行政機關對其進行領導，有自己的組織或機構的表現形式，獨立成為一個法人實體。它的存在主要是國家為了實現公益事業的發展，給大眾帶來社會福利，由國家機關舉辦或者其他在政府機關注冊并得到政府認可的組織利用國有資產舉辦的，從事教育、科技、文化、衛生等社會的服務機構。因為其國有出資背景，所以很多事業單位都是行政單位的下屬機構。
因有政府直接的經營或管理參與，事業單位與企業單位的差異簡單來說可有以下兩方面：事業單位包括一些公務員工作單位，是不以盈利為目的的國家機構的分支機構，而企業單位則是以盈利為目的的生產性單位;事業單位介入社會事務管理活動中，并且對管理和服務職能付諸實踐，主要參與教育、科技、文化、衛生等活動，它的宗旨是為群眾服務。
（2）事業單位資產。事業單位資產是公共資產的一類，“資產”是會計學中的重要概念。綜合事業單位與資產兩方面的概念可對“事業單位資產”做出定位，并進行深入分析：
事業單位資產是事業單位為了實現預期將給其服務主體帶來一系列社會效益，所占有或者控制的社會資源，包括各種財產、債權、自然資源和其他權利等。從這個概念的界定可以看出以下三點事業單位資產的性質：一是事業單位資產是由事業單位占用或控制的，但這些資產的所有權卻并非事業單位所有，而是屬于出資人，當下我國大部分事業單位資產的出資人為國家，地方政府這類行政主體，但也有部分企業單位存在;二是事業單位不同于企業，資產是由過去的服務事項、管理活動或政府投入所形成的，不是交易或事項，而是提供服務事項或管理活動;三是事業單位資產所追求產生的效應更多的是社會效益，而非經濟效益，如社會公眾對接受服務的滿意度。
事業單位資產的三大特性分析：首先，事業單位資產具有公共性。事業單位的組織形式及其所提供的產品或服務的公共性決定了事業單位資產的公共屬性。從事業單位的發展歷程看，它的組織形式以國家舉辦、集體舉辦為主，而其目的也主要是作為政府部門的附屬機構協助政府完成某些公共職能，為社會群眾提供市場不能提供或不愿提供的各類產品（服務）。其次，事業單位資產具有公益性。但它區別于行政單位所提供的那種廣泛公共性，事業單位所提供的產品或服務一般具有客觀的服務對象，可以是一定年齡段的大眾，如學校這類事業性單位針對九年義務教育階段的所有適齡兒童，以及具有入學資格的青中年;或者一類具有具體需求的群體，如醫院面對所有有醫療需求的群眾。此時，事業單位資產所產生的社會性效益就體現在其差異性為某一類社會大眾服務的公益性。第三，事業單位資產具有經營性。事業單位資產具有的公益性不同于行政單位的廣泛公共性決定了其運營的形式不同于行政單位，它是一種不以盈利為目的的有償服務，通俗來講，即在保證自身正常運營的前提下，免費為其服務主體提供基本服務。
（3）事業單位資產管理。事業單位管理是為了提高事業單位資產的使用績效，包括資產使用的安全和高效而針對事業單位資產進行的系列管理活動，從這個意義上說，它的范疇分為廣義和狹義兩個方面。一是事業單位資產管理的廣義范疇。廣義的事業單位資產管理指資產所有者以其資產（包括有形資產和無形資產）委托事業單位進行管理，以實現資產所有人所期望達到的社會效益的行為。這種資產管理最典型的是不動產的物業管理，即住宅區、寫字樓及其他樓盤的業主委托專業的機構管理，由專業機構提供保潔、維修、安全保衛、環境美化等方面的服務，與此相同的就是，事業單位這種國有資產管理也適用于這一概念。二是事業單位資產管理的狹義范疇。狹義的事業單位資產管理，特指事業單位資產所有者委托事業單位法人代表為主體的機構對事業單位資產進行保值的行為，至于所要達成的社會效益并不成為最重要的目標。
2.事業單位資產管理的問題。從事業單位資產管理的概念以及事業單位資產的屬性綜合來看，事業單位資產的經營性與公益性會增大事業單位資產管理的難度，比如，不能充分發揮資產的優勢。導致部分事業單位資產配置不均衡，另外事業單位資產的公有性也導致在事業單位資產管理上存在腐敗風險并導致國有資產流失等問題，另外由于事業單位資產管理流程的問題也會加劇以上問題的出現，并最終影響事業單位資產管理社會效益的發揮。
（1）資產配置層面。雖然隨著社會的發展，事業性支出在整個財政支出的比例將保持一定的增長屬于正?，F象，但這并不意味著這樣的增長全是合理的。比如說“非轉經”的存在，則非常突出的顯示出，事業單位資產配置的不合理，這不僅不利于導致事業單位現有資產不能充分發揮優勢，也導致大量資產的閑置浪費。而這種浪費主要是因為單位編制預算的不合理，造成資產配置不均衡。因此設置專門的預算編制部門在全局的視角下，有針對性、系統合理地編制預算，最大限度減少資產配置不均衡的現象。
（2）資產使用層面。對于配置好的事業單位資產已不可避免出現一部分使用率較低，但又必要的資源，如果與相關單位進行調和共用不佳，則會造成事業單位工作效率低下，不能很好地履行其社會職責，因而必須配置。但要想避免閑置浪費，則可考慮將這部分資產轉化為經營性資產，發揮其功用，目前這部分經營性資產同其他資產均由財務部門負責進行日常管理，造成財務部門的負擔加重，導致可能會忽略對某些資產的管理或者管理不當。
（3）資產處置層面。雖然目前各地市對于事業單位資產處置都有相關條文的規范，但是在實際操作層面對于是否處置，如何處置仍面臨著領導個人拍腦袋式決策的干擾。缺乏科學的評審機制與決策機制，或者有相關規范的機制，卻不遵守執行。另外在處置收入上，也會出現定價隨意，沒有經過專門的資產評估部門進行評估。造成國有資產流失，同時處置資產所得到的資金被個別領導或者團體刻意挪用或通過財務手段成為部門福利，對事業單位的人事造成干擾，不利于事業單位的發展。
（4）資產清查層面。資產清查一般包括賬務清理和資產清查兩部分。財務清查指的是通過財務賬單實現對于相關資金、賬務、資產的核對，確保真實性與財務平衡。資產清查一般由多個相關部門統一組織配合，在年末進行清查。
（5）監督檢查層面。事業單位作為一個完整的組織，必然存在相關的監督機構，對單位內部運行的規范性、適當性實施獨立而客觀的監督，并督促糾正偏離方向的行為。這在事業單位資產管理方面也是非常重要的一環。
所以，在現有制度的基礎上，需要形成一種文化氛圍，樹立員工在規范流程，強化監督方面的意識，動員全員參與，共同努力，建設一個積極向上的單位文化，形成一種具有強大制約力的氛圍。
三、事業單位資產管理信息化的應用
1.資產管理信息化介紹。資產管理信息化是指充分運用互聯網技術，將事業單位的財務資料，按照一定的流程優化到網絡數據庫中，實現資產的虛擬化，以及調度、運用的智能化，實現資產動態化實時管理，精細化預算編制，并且滿足財務風險管控，增強年度預算編制的科學性;并保證自身的優良拓展性能以及與相關軟件的兼容性，實現與相關機構的無縫整合，提高運營效率與決策水平，降低管理成本，保證資產的高利用率，最終實現資產管理的信息化、清晰化、有序化，達到資產利用的效益最大化;這不僅是資產保值增值的有效方法，也是加強資產的有效管理的重要方式。綜上，資產管理信息化將有助于提高資產管理的高效性與決策的公開公正性，對于建立高效，廉潔的事業單位資產管理工作作用突出。
2.資產管理信息化的必要性。首先，資產管理信息化，從流程上就規范了事業單位的決策流程，杜絕了不按規范辦事，事后補證的行為。這將有助于保證整個資產決策過程的規范性，能有效降低一線事業單位決策的隨意化，以及相關領導的個人拍腦袋行為。其次，資產信息化有助于清楚的實現對資產的統計、查看，保證所有資產的來去皆有管控，并強化了資產管控，實現了實時監督與管理，及時發現資產閑置與浪費，杜絕了管理真空，對于實現資產的高效利用起到促進作用。再次，資產管理信息化實現了對于事業單位資產的管理、統計、查詢、分析等一系列決策的支持功能，通過借助于科學的算法，將降低人力成本，幫助財務人員實現快捷高效財務處理，并強化了財務風險管控。輔助管理者做出正確的財務決策。此外，信息化管理系統降低了因為時間和距離而產生的管理成本，提高了管理者在業務上的專注性。
總之，對事業單位資產進行信息化管理已是大勢所趨，符合當下“互聯網+”的趨勢，同時，需要注意的是，事業單位資產管理的信息化進程依然受到相關監管體制、機制的制約，因此審時度勢結合信息化發展的大勢，拉近與相關管理部門的配合，事業單位信息化管理才能產生最大的效益。
3.在當下社會普遍上馬管理系統軟件的時候，管理者更需要清楚地認識到管理信息化系統的本質。管理信息系統并不是一個簡單的數據庫，并不是簡單的將所有的紙質文件簡單的進行信息化存儲，而是基于一個綜合考慮，經過反復論證的業務流程為指引，按部就班的進行文件的信息化錄入，處理。這樣一個過程就形成了一條信息流，通過對信息流進行廣泛的儲存，分析。所有員工均可在職位權限范圍內實時提交，查看，處理相關任務。并且這個過程也是實時傳遞到所有與之相關的人員，降低了非信息化下相互之間多層次反復溝通所消耗的精力，另外對信息起到一定的保密作用，沒有權限的人均無法查看。同時，經過長期信息化的積累，事業單位得到海量關于業務上的信息，通過對這些信息的處理，可以幫助管理者更加高效而正確地做出前瞻性決策。在此基礎上，最高管理者，也可以在信息系統上查看關于單位所有進行的一切項目的進展以及相關問題，及時給予幫助。最后，信息化建設也使得所有信息趨于公開化，這也將有助于抑制單位內部的懶政，以及某些管理真空下造成的腐敗。
四、事業單位資產管理信息化的應用案例分析
1.案例介紹。高校是事業單位，承載著教書育人的職責，同時是人才的培養基地，很多高新的技術都會首先出現在學校中，特別是信息技術這塊，學生是當代信息社會的開拓者，很容易接受新的技術，并加以改造生活。但是在學校管理中，特別是資產管理，從某些高校的辦事效率中，可以知道目前我國高校真正實現了信息化管理的不多。顯而易見，信息化是可以使工作效率和資源利用率等提升，并且在高校的資產管理中，資產信息化管理將會幫助避免重復投資，加強資產的使用效率，防范資產流失，并且提高高校的辦公效率。
很多高校，有很多校區，并且各個校區之間相隔比較遠，那么固定資產信息化管理系統應該基于web實現，基于web系統，在網絡通信方面可以很容易實現跨網絡的操作，在絕大多數情況下，客戶端不需要安裝任何插件，用戶可以在隨時在任何地方訪問系統進行相關操作。假如該系統配合信任與授權服務平臺使用，甚至可以實現資產管理全過程的數字認證。用理論解釋，這是一個中央信息收集與處理平臺，通過網絡及時收集各方面反饋的信息，并實時更新，將處理信息返回到各個終端，實時推動任務的進行。并將整個處理過程隨時記錄儲存，便于階段性對任務進行分析，實現管理的高效化與智能化。
2.案例分析。下面是我們以高校申請購買50臺微型計算機為例子，隨著信息化逐漸的深入人心，高校也加快了信息化的步伐，信息化中計算機是必不可少的硬件，也屬于學校的固定資產，根據相關部門的申請，學校會進行購買或替換，那么學校會如何利用資產管理系統來購買資產，并且傳統資產管理中的購買方式是怎樣進行的，在資產管理中，兩種方式之間有什么不同，同時如何實現固定資產的信息化管理，這些是我們接下來要介紹的內容。
傳統資產管理方式中的資產購買流程是：一是由信息學院的申請人員提交計算機購買申請文件，數量為50臺。二是報送信息學院部門領導審核，如果審核通過，按以下步驟進行，否則返回步驟一。三是報送后勤部門審核，如果審核通過，則按以下步驟進行，否則返回步驟二，再返回步驟一。四是后勤部主管設備的領導批準后，進行下一步，否則返回三，再返回步驟二，再返回步驟一。五是招投標部門根據有關法律、法規對計算機進行采購。六是后勤部門登記固定資產，同時財務處進行核算報賬。七是信息學院登記固定資產，同時部門財務完成相應的賬目手續。八是計算機由信息學院申請人或其他相關人員統一分配使用。
運用資產信息化管理系統后的電腦購買流程如下：一是通過事業單位資產管理系統，對該校的工作人員提交50臺計算機購買申請。二是經過固定資產信息管理系統，由信息學院部門領導批準，并將結果反饋到資產信息化管理系統。三是通過事業單位資產管理系統，經后勤主管部門審核固定資產購買申請，審核的結果返回到固定資產信息管理系統。四是通過事業單位資產管理系統，招投標部門領導審核購買申請;審核結果反饋到固定資產信息化管理系統。五是通過事業單位資產管理系統生成招標文件，通知相關單位參與招標，并將招標結果反饋到系統。六是通過事業單位資產管理系統，后勤部門進行固定資產登記。七是通過事業單位資產管理系統，財務處進行核算報賬。八是通過事業單位資產管理系統，信息學院登記固定資產，同時，財務部門進行財務手續，剛購買的計算機由申請者或者相關人員分配使用。
經過對比，可以發現兩者的差別主要有以下幾點：一是資產管理信息的過程是并行的，通過事業單位資產管理系統，每個部門都最大程度避免了和其他部門進行的無效信息溝通。二是事業單位資產管理系統會將根據各個人員的權限進行相關信息披露，實現了實時了解采購流程并進行相應操作，而且相關信息是同步的，降低了信息傳遞時耗。但是傳統的固定資產管理中，這些操作都需要工作人員間相互傳送，很容易導致錯誤傳遞或者遺漏重要信息，并且不清楚相應的責任，效率不高。三是事業單位資產管理系統運用后，每個單位的操作結果都被記錄在固定資產信息化管理系統的數據中心里，如果相關部門需要查詢數據，將獲得真實而有效的多級數據，容易進行資產的清點核算。四是通過使用信任與授權的固定資產信息化管理系統服務平臺，大大降低了各部門的紙樣文件使用，不僅避免了堆積大量的紙質文檔，而且提高了信息傳輸速度，進而增加了信息的傳輸量。
以上清楚地顯示出在資產購買過程中，事業單位資產信息化管理系統相對于傳統資產購買決策過程明顯更有優勢，同時它在使用、維護固定資產上的優點也是相當突出的，用戶只需要提交固定資產的使用申請，經有關部門批準，可以很方便地調用公用資產或是其他部門的資產，可以大大提高資產的利用率。在維護上，除了可以很容易的通知學校部門維修外，如果提供一個數據接口，和其他相關服務公司的系統端口相連，通過自動提醒功能，將很快獲得服務回應。
五、結論
當前事業單位資產管理面臨著諸多問題，需要制度改革、創新，更需要與時俱進，資產管理信息化能降低行政成本，是提高資產使用效率的有效手段，如何實施事業單位資產管理信息化是一個非常具有挑戰性的問題。由于事業單位資產管理信息化所涉及到的部門眾多，真正實現信息化管理并非是一朝一夕的事情，同時，事業單位需要構建完善的體系，相關主體承擔應有的責任，同時持續推進信息化監管模式等配套的建設，這也加深了其推進的難度。但隨著社會的進步，信息化程度的加深，事業單位資產管理信息化是必然趨勢。
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產生貨幣資金風險，并最終導致損失的原因上文也有闡述，下面將進一步深入分析成因。
（一）沒有建立完善的內部控制制度
一是有的企業規模小，沒有完備的內部控制制度體系，有的連財務內部控制制度也不健全；二是有的企業財務人員或其他收入管理人員配備不足，不能滿足不相容崗位完全分離的要求，一人兼多職，一人包辦業務所以流程的現象時有存在；三是疏于網上銀行業務的管理，因為設備有限、技術缺失、人員素質等導致貨幣資金的巨額損失。
（二）內部控制制度執行力欠缺
某些大型企業，尤其是某些大型國有企業，雖然建立了完善的內部控制體系，并且設計了各種業務流程，有揭掛、有手冊，光鮮亮麗，有模有樣。但只是紙上談兵，是花瓶擺設，是應付上級主管部門檢查的華麗新裝。經營管理人員根本就沒有按照要求和流程執行到位，或長期疏于檢查稽核，使內部控制制度體系形同虛設，造成經營管理上的諸多漏洞，并最終導致企業的經濟損失。
（三）對關鍵崗位的控制缺位
企業在日常管理中，沒有定期或不定期的對管錢、管物、管發包、管合同、管經營等“六管”人員進行業務培訓和職業道德的教育，也沒有定期或不定期的實行輪崗或執行強制休假制度，或者強壓擔子，或者待遇偏低，造成這部分人員業務水平低下，思想道德松弛，法律意識淡漠，經不起誘惑，從而走入竊取單位貨幣資金的犯罪歧途。
（四）貨幣資金管理控制設備設施投入不足
在控制或保證金風險的問題上，強調內部控制制度設計、執行和從業人員職業道德是必要的，也是主要的途徑和手段，但也不能忽視軟硬件設備設施的投入，我們可以看到，有相當一部分貨幣資金是損失是由于缺乏必要的設備設施以及其他材料成本投入的情況下發生的。先進的貨幣資金管理控制設施能有效防止或阻斷出納人員及其他業務人員染指企業利益的行為和機會，從而維護了企業資產安全。有時候，冰冷的機器產生的客觀效果比人的主觀能動性更讓人放心。
二、防范貨幣資金風險的措施
防范貨幣資金風險必須采取切實有效的措施，這是企業資產管理任務的重中之重。單位可以從健全貨幣資金完整性控制、安全性控制、合法性控制途徑加強從業人員職業道德教育和業務素質培訓，增加貨幣資金控制成本投入等方面來堵塞貨幣資金管理與控制的漏洞，鞏固資產安全防線。
（一）貨幣資金的完整性控制
主要可做的工作有：①發票、收據、支票等有效、有價票據須逐一連續編號，訂本管理，不能有活頁和為編號現象存在，并加強收發存的核對，及時銷毀作廢的票據；②定期與往來單位核對收付往來賬項，查明長期掛賬的債權債務成因，查明銀行未達賬項的內容、時間，追查經辦人；③銀行對賬單控制，必須由辦理銀行收付業務的出納或專門人員以外的人員取得銀行對賬單，或者請開戶銀行直接將銀行對賬單寄送至單位，由專門人員收取。對銀行對賬單的核對不能交由出納人員承擔，必須由會計人員親自逐筆核對，也不可偷懶只核對銀行對賬單和單位銀行日記賬的余額和借貸方發生額；對未達賬項要查明原因，盡快消除，特別關注長期未達賬項。
（二）貨幣資金的安全性控制
一要加強貨幣資金的盤點，做到日清月結，長短款不能直接交由出納處理，要及時查明原因，正確記賬處理。財務機構負責人至少每月不定期監盤一次貨幣資金，包括銀行存款和現金，以確保貨幣資金安全；二要嚴格執行貨幣資金控制制度，要將所以現金收款當日送存銀行，不得坐支；三要避免被盜風險，用于報銷的現金如有超過庫存限額，也應及時送存銀行，統籌使用；四要滿足不相容崗位相互分離的原則要求，以達到相互牽制、相互監督的作用。尤其是出納人員的工作職責必須按照會計制度嚴格限定，不能因為人手不夠或會計人員偷懶就隨意增加出納人員的工作內容；五要進行實物隔離控制，貨幣資金職能由出納人員保管以厘清責任，法人財產和私人財產需分離開保管，配備必要的保險、監控設備，確保貨幣資金安全。
（三）貨幣資金的合法性控制
即嚴格執行開戶制度、現金使用制度、大額資金使用聯簽審查制度等，科學合理的實施授權和審批制度，將貨幣資金的收入、保管、支出和安全保衛等環節和流程納入制度化運行常態，通過制度的嚴格執行，加強相互制約和監督，避免經營管理中的營私舞弊甚至犯罪行為，提高財務管理的水平和企業經營績效。
（四）加強關鍵崗位的職業道德教育和業務素質培訓
一方面，實行常態化的職業道德教育是十分必要的，相關人員樹立了正確的人生觀、價值觀和職業道德觀念，有正確的職業認知和規劃，就會油然而生職業的光榮感。使命感和責任感，自覺遵守職業道德規范，增強廉潔自律意意識，有效預防違法犯罪意念的浮現。另一方面，進行定期的業務素質培訓能夠提高從業人員的工作效率，受到領導肯定，讓其取得本職工作的成就感和滿足感，并且讓他們能抽出時間學習更多技能，取得多方面的生存本領和額外的經濟來源，消滅對不義之財的奢望。
（五）適當增加貨幣資金安全控制和運作效益的軟硬件投入
貨幣資金運用有兩個方面，意識安全，二是效益。這些當然不是僅靠內部控制制度和人的主觀能動性能夠來實現的，必須有一定的成本投入，如采購驗鈔機、點鈔機、票據自動生成系統、高安全高效率財務處理軟件等來解放財務人員的工作壓力；采購報警保衛系統、網上交易安全系統來保證降低貨幣資金被盜、被騙風險等。
三、小結
當前市場環境當中，企業生存發展往往會面臨諸多困難，其中最為主要的困難便是經濟問題。在企業日常生產運營的過程中，往往會存在很多財務風險，做好財務風險管控對企業來說至關重要。若忽視了企業財務風險管控，很容易對企業造成嚴重的經濟損失，甚至造成企業資金鏈斷裂，無法可持續運行。財務風險管控作為企業內部管理工作最為重要的內容，為企業發展發揮了至關重要的作用。在市場競爭日漸激烈的當下，對財務風險管控工作也提出了更高要求。財務內部控制，作為財務管理工作的一種方式，可以有效降低財務風險。借助嚴格、科學的內控制度與內控手段，能夠及時發現企業財務管理工作當中潛在的風險，并制定出完善的財務風險控制措施，確保企業平穩、可持續發展。
二、企業財務風險管控的意義
1.為決策者提供數據信息企業財務風險管控是企業財務管理工作的重中之重，依靠企業財務風險管控可以確保企業資產、負債、所有者權益、資金運行等各個層面的信息質量。企業財務風險管控能夠提升企業財務報表數據信息的真實有效性，為企業決策者帶來強大的數據信息支撐，讓企業管理者與決策者動態化把控企業財務情況。通過對企業財務風險管控數據信息挖掘，分析出精準可靠的會計信息、資金流量、經濟往來賬目，真正讓企業財務數據信息直觀化，為企業管理者與決策者優化企業管理策略提供財務數據信息支持。2.助力實現企業經營發展目標一般情況下，企業生產經營的最終目的便是為了實現經濟效益最大化，以便于實現企業可持續長效發展。在當前市場競爭逐漸激烈的當下，企業生存更加困難，如何增強企業綜合競爭力至關重要。新時代背景之下，企業內部管理成為企業軟實力，是促進企業穩定發展的關鍵。企業想要實現經濟效益最大化，需要依靠科學管理和經營決策。借助企業財務風險管控手段，結合企業實際情況，第一時間分析挖掘企業財務管理工作潛在的風險，確保企業經營管理工作在可預知的范圍之內，構建出企業穩定生產運營的局面。動態化發現風險、解決風險，有效將企業的經濟損失降至最低，保障企業健康穩定運行，為廣大員工謀求福利，并且回饋社會。切實在滿足企業穩定發展的基礎上，實現企業經濟效益最大化，對員工與社會負責。
三、內部控制視角下財務風險管控存在的問題
1.企業財務風險評估程序不完善在市場經濟快速發展的當下，我國市場經濟已經完全進入世界市場中。面對各種競爭威脅，很多企業已經注意到了自身財務管理問題，認識到了財務風險管控的重要性。但是結合當前實際情況來看，很多企業并沒有結合實際情況，制定出符合企業自身發展的財務風險管控評價機制，導致企業在生產和發展過程當中，處于相對被動、相對劣勢的地位。財務風險評估工作極其重要，若缺乏完善的財務風險評估機制，那么很容易造成財務風險管控數據信息不精準，無法進行風險識別的問題，降低了企業財務風險管控力度。2.財務內控崗位設置不相容當前，很多企業在生產運行的過程中，針對內部控制崗位設置缺乏平衡化的處理，這樣在進行財務風險管控工作當中，很容易出現權責交叉問題，很難對工作各個環節開展嚴格的監督管控，造成企業監督機制失衡，無法對各個環節的財務風險開展監督管控。若出現企業財務內控機制權責交叉、相互推諉的問題，很容易造成企業財務內控監督管理工作失職，容易造成較大危險。在企業財務清查的過程中，需要對合格部門的財務數據信息進行清查點明。但是若在財務風險管控內部機制不完善、崗位設置不相容的狀況下，企業財務清查時很容易出現虛假報表的問題，而且在實際開展企業日常生活經營活動時，也存在限制性，導致財產流失等問題。3.內部控制信息傳遞機制不健全結合當前企業財務管理工作來看，在進行資產管理工作時，往往缺乏完善的內部信息傳遞機制，造成工作人員對資產數據無法清晰完善把控，無法更好地了解企業賬款回收情況，這直接增加了企業資產管理難度。在信息化時代的當下，企業財務管理工作呈現出信息化發展態勢，若缺乏完善的內部控制信息傳遞機制，在進行企業運作的過程中，無法第一時間對企業內部財務數據信息進行分析管理，很容易出現舞弊、資產挪用等問題，增加企業資產風險。4.內部監督管理機制缺失為了更好地開展財務風險管控，應該不斷完善企業內部監督管理機制，并對企業內部開展進一步的控制。在實施內部監督管理時，應該做好日常監督和專項監督。在企業內部監督工作當中，需要發揮出內部審計工作職能作用，但是大部分企業內部審計部門缺失。雖然一些企業認識到了內部審計工作的重要性，但是內部審計方法較為落后，直接影響了內部審計工作有序開展，對財務內部控制工作帶來了一定的發展阻礙。
四、內部控制視角下財務風險管控策略
1.改善內部控制環境企業在進行財務風險管控時，應該最大程度上展現出內部控制工作的重要性。結合市場發展規律，對企業內部控制各項管理工作進行優化統籌，為內部控制工作提供良好的環境。此外，企業還應該把握自身的經營發展特點，合理地進行企業內部控制結構崗位設置，在內部控制管理工作當中進行合理全責分配，保障企業內部控制工作發揮出最大效力。實現企業決策執行、監督分開運行，構建出明確的內部制衡制度，杜絕權力交叉問題出現。還應該結合當前信息化技術發展趨勢，強化企業內部信息溝通交流及時性、精準性。構建企業財務風險預警機制，及時發現財務風險萌芽，并將其扼殺在搖籃里。對企業內部控制問題進行嚴格管控，切實有效降低企業財務風險。2.完善財務風險評估處理機制企業財務風險評估處理機制，是企業財務風險管理的關鍵程序。企業要從兩個層次對企業財務風險評估機制進行完善。其一，依據財務風險評估程序的要求，在組織機構上設置專門負責風險評估管理崗位。在財務風險評估程序當中，制定出完善的風險評估程序。在嚴謹的風險評估程序之下，明確風險目標，并且做好財務管理工作，對各個環節的風險目標進行把控，構建出有指導性、可操作的風險評估報告以便于企業領導進行決策利用。其二，對風險評估報告進行分析，結合風險評估報告的內容構建起財務風險預警機制。若一旦出現了財務風險，應該第一時間進行財務風險預警，并且采取應對措施，最大程度上規避風險、化解風險。3.健全內部控制信息傳遞溝通系統為了有效提升企業內部信息溝通效率，企業要構建出完善的內部控制信息傳遞溝通系統，有效避免問題出現。加強財務人才培養，切實提升財務人員的信息分析能力，營造出廉潔從業工作氛圍，切實為管理者提供正確的決策信息，規避生產經營過程當中潛在的財務風險。構建出高質量的內部信息溝通系統，在企業生產運行過程中早期對財務風險進行把控。順暢舉報投訴渠道，幫助企業管理層隨時發現問題、解決問題，避免潛在的隱形風險。4.構建內外審計相結合的監督體系內部審計與外部審計目標是一致的，都是為了更好地對企業財務管理工作進行監督。為了彌補內部審計工作的弱點與不足，企業決策者以及管理者，必須要加強改進內部審計工作，從法律法規支撐、制度標準執行、權利賦予運用、人員配置等諸多層面來強化內部審計力量，有效保障內部審計工作的獨立性。此外，還應該借助外部審計工作對企業的經濟業務活動開展合理性、經濟性、合法性、精準性、真實性的審查，有效避免企業行政干擾以及其他因素的干擾，切實有效地強化企業財務風險管控力度。
五、結語
總而言之，企業財務風險管控工作意義重大，不僅有利于為決策者提供數據信息，而且有利于促進企業綜合競爭力提升。在進行企業財務風險管控時，必須要凸顯出財務內部控制的重要性，結合企業自身實際情況分析出企業財務風險管控存在的問題，第一時間解決問題。改善內部控制環境，在完善財務風險評估處理機制的基礎上，健全內部控制信息傳遞溝通系統并構建內外審計相結合的監督體系，促進企業穩定可持續發展，將財務風險扼殺在搖籃當中。
參考文獻
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xx市xxx鄉
XXX鄉轄xx個行政村，xx個社，幅員面積xxx平方公里，總人口xxxxx人，農業人口xxxxx人，總耕地面積xxxxx公頃。黨委下設x個二級黨委、x個黨總支、xx個黨支部，全鄉共有黨員xxx名，其中農民黨員有xxx人。今年村“三委”換屆后，我鄉x個村村委會成員共xx人，黨支部成員xx人，村務監督委員會成員xx人，“三委”交叉任職比例42.5%。近年來，我們認真貫徹落實省紀委有關部署和要求，積極實施以民主定事、制度理財、群眾評官和村務監督委員會為內容的的“3+1”工作模式，確保農村干部廉潔從政，有效推動了村級黨風廉政建設。
一、夯實基礎，切實建立“3+1”工作模式
我們堅持將廉政風險防控與“3+1”工作模式結合起來，圍繞人、財、物等要素，對各村“三委”班子職權進行風險防控，強化監管，不斷加大了“3+1”工作模式實施力度。
一是健全“三資”管理各項制度。主要包括民主管理和財務公開制度，現金銀行存款管理制度、債權債務管理制度、資產臺賬制度，票據管理制、會計檔案管理制度、財務開支審批制、會計人員管理等20余項制度。做到制度放大上墻，具體工作有章可尋、有制度約束。實現村集體資產管理信息化，增加了工作透明度，開辟了加強“三資”管理的新途徑。
二是切實堅持民主議事定事程序。我們要求各村必須堅持做到，凡是村里 “三重一大”事項，必須嚴格履行“六步工作法”民主議事程序，同時特別注重抓好有關獎補資金、資源發包、村屯道路補貼資金和新農村建設補助資金等“一事一議”制度落實，切實做到了?？顚Ｓ?、合理使用、不出漏洞。
三是建立“村官述廉、民主評廉”考核機制。每逢年終，黨委統一安排“村官”集中述職述廉。述職述廉在村黨支部領導下開展，由村黨支部書記主持，包村的鄉領導干部參加，鄉黨政辦派專員現場指導。在班子和成員述廉后，班子和成員要接受村民的詢問、監督評議與民主測評，讓村干部能夠自覺接受群眾的監督，從而實現了群眾評官。
四是強化村務監督委員會履職能力。為保證村務監督委員會真正發揮作用，我鄉對候選人資格逐一進行嚴格審核，從源頭保證了參選人員的素質和能力。在選舉過程中，對選舉程序進行全程監督，保證選舉公平、公正、民主。在硬件設施上做到“五有”，即有辦公場所、有牌子、有制度、有公章、有工作臺賬，保證了村務監督委員會的正規化，使村務監督委員會能夠真正發揮作用。
二、強化措施，扎實推動“3+1”工作模式落實
在實施“3+1”工作模式，開展廉政風險防控工作中，我們特別注重制度建設和實施，建立完善了6項“三重一大”方面的具體制度，建立健全了20余項“三資”管理方面的制度，切實把權力裝入制度籠子里，從源頭上預防腐敗。
一是各項制度得到貫徹落實。各村報賬員都能夠按照各項制度的要求去做，規范了農村“三資”管理工作?，F如今，以往的堆賬、差賬現象沒有了；隨意挪用專項資金的現象沒有了；白條入賬現象減少了90%；隨意出售、發包集體資產的現象沒有了；村干部的法律意識提高了，違法亂紀的行為沒有了，群眾的監督意識提高了，村務財務更加透明了，使“三資”、審核、監督工作更加順暢了，切實實現了制度理財。
二是民主議事程序更加規范。各村的村級“三重一大”事項都能嚴格履行“六步工作法”民主議事程序，對未按程序履行的村級“三重一大”事項，鄉“三資”服務中心不予蓋章、不予資金批付；不合理支出和不合法票據堅決不入賬。僅2012年，各村就有98項重大事項通過了民主議事程序。從去年至今，共有關于村屯道路修建、資源發包、村集體經濟建設等32項重大事項通過了民主議事程序，真正實現了民主定事。
三是村干部權力得到有效監督。通過實行“村官述廉、民主評廉”考核機制，規范了村干部履職行為，推進了農村基層民主。首先，村干部的廉潔自律意識得到了提高。村干部述職述廉，接受參評黨員群眾的問詢和質詢，使村干部的工作完全直于群眾的監督之下，強化村干部廉潔自律和宗旨意識。開展評議，給干事創業、勤政廉政的人鼓了勁，給工作平平、無所作為的人提了醒，給私心嚴重、為政不廉的敲了警鐘。其次，村干部為民服務熱情得到了激發。開展評議，村干部感到干與不干不一樣，主動聽取意見的多了，推諉扯皮搞內耗的明顯少了，為民辦實事的熱情明顯高了。很多村干部述職時都表示，一定廉潔自律，盡心盡力為大家辦點事，不辜負村民的信任和期望。再次，黨群干群關系更加的密切。面對面開展述職與測評，消除了不少誤解、疑惑和隔閡，促進了干部與群眾的信任和理解。
［關鍵詞］醫院;內部審計;科研經費
在《國家中長期科學和技術發展規劃綱要(2006—2020)》實施的大背景下，隨著我國醫療衛生事業的快速發展以及科研成果應用的不斷強化，國家近年來對醫院的科研經費投入也在不斷地增加，同時配合科研經費“放管服”改革的不斷推進，科研經費管理變得具有復雜性和多樣性，為科研經費的管理模式帶來調整與挑戰。提升科研經費的管理能力與服務水平，提高資金使用效益，不僅有利于促進醫療科研事業的健康發展，更有利于加強人才建設，提升醫療質量，實現科教興院的目的。
1醫院科研經費管理現狀
1．1項目資金來源渠道多
醫院的科研經費按照來源的不同，可以分為三種:一是通過承擔國家、地方政府常設的計劃項目或專項項目取得的科研項目經費，一般由財政撥款，簡稱縱向經費。二是通過承接企業/社會科技項目、開展科研協作、轉讓科技成果、提供科技咨詢所取得的收入，簡稱橫向經費。三是由科研項目承擔單位用自籌資金按一定比例匹配經費，簡稱配套經費。不同的項目資金來源適用于不同的經費管理制度，如《國家自然科學基金資助項目資金管理辦法》、《國家臨床重點專科建設項目資金管理暫行辦法》、《上海市科研計劃項目(課題)專項經費管理辦法》等文件對科研經費管理要求不一，容易造成多頭管理、監督混亂的情況。
1．2片面注重預算執行率
目前，醫院的科研項目負責人大多專注于科研項目的開展，對科研經費的使用較為粗放，僅在即將結題時關注預算整體執行率以通過驗收審計;而科研管理部門也往往側重于科研經費的預算完成情況，以評價項目組是否達到可結題驗收狀態，通常對如何合理、合規地使用科研經費關注度不夠。
2醫院科研經費內部審計發現的問題
2．1科研項目負責人重立項輕預算
2．1．1預算編制、調整隨意性大
醫院科研項目的負責人一般都是臨床科主任或技術骨干，缺少專業的財務知識，因而在編制項目申報書預算經費時更多依靠的是以往經驗的預估，隨意性相對較大，缺少事前的精確測算以及相應的依據，從而容易造成所提交的預算缺乏合理性，由此則會造成后期經費實際使用時擅自改變資金使用用途、不經預算調整程序即隨意頻繁調整預算等一系列的問題。
2．1．2預算執行環節問題突出
一是期末預算執行率低會導致科研項目組人員在中期檢查或者臨近結題時“拆東補西”，賬務調整較為頻繁［1］;二是有些項目前期幾乎沒有支出，導致結題時為避免產生大量結余而突擊花錢，造成子項目超支的現象。
2．2科研經費管理缺乏完善的內控機制
2．2．1制度修訂不及時
相關制度缺失一是國家相關科研項目經費管理制度陸續更新出臺，醫院科研管理部門卻仍沿用多年前制定的科研經費管理辦法;二是存在制度空白，比如缺乏對橫向科研協作/合作項目經費的管理制度，對委托外單位開展的科研項目缺乏相關的招投標流程，對未達到政采要求的檢測費等服務類支出缺乏競爭商談或內部邀標機制等。
2．2．2科研部門審核職能淡化
目前醫院科研部門對課題組上報的經費使用審批流于形式，僅審核該筆費用支出是否在預算內。忽視審核該支出與課題的相關性、真實性;忽視課題組是否有存在重復購買、拆分發票以規避合同簽訂或規避招標的情況;忽視審核科研項目檢驗、測試、化驗及加工等外購服務是否按規定招投標等現象。
2．2．3科研試劑、耗材采購自主化
缺少出入庫手續由于科研試劑、耗材等具有較強的針對性，且個性化采購較多，醫院沒有形成統一采購模式及采購平臺，科研項目組一般自行采購，憑發票直接報銷，缺少出入庫環節，易存在虛開發票、套取現金的潛在廉潔風險。
2．3科研項目結題環節管理不到位
2．3．1項目結題財務決算未按實際使用情況編制
項目結題決算書一般由項目組自行編制，在審計時常常會發現項目組編制的決算書執行率往往高于實際執行率。由于項目組成員缺乏財務知識，通常容易將已支出但尚未進行財務報銷、已簽訂合同尚未實際支付或分期支付但未全部支付的金額都作為已執行項目計算;同時也存在為順利通過結題，高估、高冒經費支出的情況，這樣就會導致決算書執行率高于財務系統計算執行率的現象，增加科研項目結題財務驗收風險。
2．3．2結題后結余資金管理混亂
按照當前的政策文件規定，一般允許科研項目結題后在規定時間內繼續使用。許多科研人員為了避免項目經費被收回而過度支出，導致科研經費的浪費和過多的預算外支出行為。
2．4勞務費支出審批不嚴
由于不同課題對于勞務費發放的規定細則不盡相同，勞務費的支出審批不嚴，容易造成違規發放勞務費的現象。主要表現為違規發放給課題組成員、違規發放給有工資薪金收入的人員、發放比例不符合規定、發放超標準。
2．5資產管理薄弱
容易造成資產流失由于科研資產是通過科研經費購置的，特別對于通用設備或金額較低的專業設備，容易存在監管盲區。設備的采購事前論證不足、事后監管不夠，往往會造成重復購買相同的科研設備，如筆記本電腦等，造成儀器設備的閑置和科研經費的浪費［2］。
2．6轉撥經費監管缺失
目前，醫院科研經費管理中對轉撥經費監管尚處于空白階段，對于項目任務書中簽訂的課題合作協議，尤其是與企業的橫向合作協議，一般在協議書中僅寫明總金額而缺乏詳細的經費預算，存在承擔單位對合作單位監管不力的情況，如合作企業對科研經費未單獨核算，經費使用未嚴格按照子課題預算執行等問題。
3從內部審計視角看新形勢下醫院科研經費管理的側重點
3．1新形勢下審計重點的轉變突顯科研經費管理側重點
自2018年以來國家與地方政府陸續出臺一系列政策文件確保推進科技領域“放管服”改革的要求，給項目承擔單位和項目負責人提供良好的外部政策環境(表1)。國家對科研經費管理方面進行較大程度的權力下放，為科研人員使用科研經費帶來諸多便利，同時也讓原來科研經費內部審計發現的問題已不完全適用于新形勢下科研經費管理的要求，內部審計方式與重點的轉變同樣也影響科研經費管理模式與重點的轉變。首先，從改革內容來看，嚴格預算細化、嚴格子項目預算執行、嚴格預算調整審批流程等不再是新形勢下審計重點;其次，審計內容不再是單一的經費使用情況，而要涵蓋資金使用效益、廉潔風險以及內部控制建設等內容。合作經費收支、結余經費使用、資金支出規范、采購程序完善、資金使用效益等都是科研經費內部審計需要檢查評價的重要內容，同時也是新形勢下科研經費管理的重點內容;再者，科研經費內部審計從簡單的財務收支審計逐步向制度審計、效益審計轉變，由此可見科研經費管理也要從簡單的經費支出管理向內控管理、科研誠信管理、科研績效管理的管理模式轉變。
3．2強化科技成果轉化
注重科研成果社會效益目前大部分醫院對科研項目結題與評價僅停留在經費執行率及論文的發表數量上，而沒有建立績效評價機制，忽視科研成果產出效益。新形勢下，如何在松綁式的大環境下，在防范科研管理漏洞的同時，改變科研成果單純流于紙質論文的現狀，提高科研成果轉化率，帶來較好的社會效益，將成為醫院科研經費管理的核心內容［3］。
4內部審計視角下醫院科研經費管理優化策略
4．1改進預算管理方式
關注預算編制合理性預算編制工作是科研項目申請的首要環節，預算編制的內容要有可執行性［4］、合理性。雖然當前政策改革在很大程度上下放預算的調整權利，預算調整的靈活性更強，但如果項目預算在執行過程中頻繁進行調整也必然會影響到項目開展的進程［5］。因此，建議可參考采用概算管理方法，確定項目總經費的支出方向與使用范圍，減少經費使用過程中頻繁的預算調整工作，強調預算使用范圍的合理性以及經費支出與科研目標的相關性，同時對項目經費使用情況進行動態管理，避免出現經費后期突擊使用和不同課題交叉使用的情況，提高科研項目開展效率。
4．2強化制度建設規范流程管理
增強過程風險防范加強醫院內部科研經費制度建設，進一步完善縱向經費、橫向經費、專項經費、合作(轉撥)經費、配套經費等各項經費的實施細則，建立統一適用的制度規范，明確審批權限、強化流程管理;同時完善醫院內控機制建設，構建科研試劑、耗材統一采購機制，建立科研試劑的出入庫機制，并按規定實施實物驗收程序，統一物資及服務采購流程;通過加強合同管理、采購管理、預算管理等確保內部控制制度的落實，提高管理效能，增強科研經費使用過程風險防范。
4．3加強項目結題驗收控制
科研經費管理部門在結題驗收環節，應做到全過程控制，在賬務梳理環節，在關注執行率的同時也應核實項目組編制的決算書與財務賬戶的實際支出金額，避免出現實際支出與決算金額脫節的情況。在第三方驗收審計時，建立溝通反饋機制，對驗收審計中提出的問題做到及時發現、及時解決，以“審計問題”為導向，促進科研項目財務驗收管理規范化?？蒲许椖拷Y題后，要做好結余經費使用的管理工作，審核后續經費支出的合理性與延續性，避免過度使用、重復購買等情況，防止科研經費的閑置與浪費，提高科研資金的使用效益。
4．4防范資金廉潔風險
建立科研信用體系在新形勢下相對自由的經費使用環境中，對有效管控科研經費使用和防范資金廉潔風險提出更高的要求，防止在經費使用過程中出現虛列支出、套取科研資金，暗箱操作、關聯交易，重復立項、騙取科研資金等行為。可以采取實施科研人員信用管理的方式，通過建立科研信用體系，強化科研誠信管理，采取如羅列負面清單或紅線管控的方式，對科研人員進行信用評級機制，并與下一次科研立項相關聯，對信用評價良好的科研人員適當簡化程序;而對于存在違紀違規、學術不端、項目不能如期完成等情況的科研人員則要加強檢查和內部審計，且在一定程度內公開，通過加大違紀違法成本的方法，從源頭上遏制科研誠信問題，做好科研經費管理的風險防范工作。
4．5對轉撥經費實施源頭化管理
細化轉撥經費管理要求，不得簽訂簡單總額合作協議，將轉撥經費同其他經費支出一樣納入子項目預算管理，對于轉撥經費的支出要有支出明細表并附相關支出憑證，同時要求合作企業對轉撥經費單獨核算，做到專款專用。
4．6建立科研經費管理績效評價體系
加快成果轉化目前，績效評價在醫院的科研經費管理中尚處于起步探索階段，新形勢下的科研經費管理應將“注重績效”作為資金管理的基本原則，制定科研經費的績效考核制度，結合本單位的實際情況構建相適應的科研項目績效評價指標。從項目資源、項目管理以及科研產出等多個方面對科研項目進行科學的評價與分析，全面考核科研項目預算的執行情況、經費使用情況、經費結余率等［6］，結合定性考核與定量考核，將經費使用與科研成果產出建立勾稽關系，從而建立科研經費管理績效評價體系，并從社會效益與經濟效益對科研項目進行綜合評價，配合相應的獎懲機制，在激發科研人員研發動力的同時，也能促進科研人員高質量地完成科研項目，加快成果轉化。
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【關鍵詞】基層央行；經濟責任；審計；有效途徑
黨的十以來提出進一步改革和完善干部考核評價制度和評價體系，建設廉潔、高效的服務型法治政府的目標。2013年中央銀行修訂了《中國人民銀行領導干部離任審計制度》，規定領導干部離任時對其任職期間履行有關經濟活動的經濟責任情況進行審計，要求關注預算管理、財務收支及經濟活動的真實性、合法合規性，同時關注資金、資產等資產配置和使用效率、采購活動的績效情況和決策目標的實現?；鶎友胄袃葘彶块T按制度要求，積極探索離任審計工作轉型，使離任審計的功能從單純審查領導干部違紀違規問題向評價執政能力、有效履行經濟責任行為發展，為監督和促進基層央行領導干部有效履行受托經濟責任發揮了重要作用。經過幾年的轉型實踐，基層央行經濟責任審計工作還存在的一些問題，需要我們不斷改進和完善。
一、基層央行經濟責任審計中存在的問題
（一）審計內容不夠全面，審計工作不夠深入
經濟責任審計的內容局限于對領導干部任期內的單位或部門財務收支、資產管理的合法合規性審查，審計主要依賴于對財務數據的審核，對領導干部在重大決策、經濟效果方面的調查分析較少，經濟責任審計以事評人的工作特性沒有得到較好體現，審計方式雷同于業務審計，對領導干部的責任評價不夠全面。一般情況下經濟責任審計都有是內審部門臨時性的工作安排，受年度計劃任務時間限制，經濟責任審計時間安排較短，難以做到深入、細致，這些直接影響了審計工作質量。
（二）全面、客觀的評價體系和標準欠缺，評價指導弱化
基層央行不經營收益，機構運轉資金來源于國家預算，評價經濟責任履行的效率性和效果性指標難以界定，盡管基層央行內審人員不斷嘗試建立較全面、客觀的經濟責任評價體系和標準，但受地域和各單位或部門管理方式的不同影響，審計評價標準彈性大、人為化等問題仍然存在，導致評價結果指導性不強，影響了經濟責任審計工作成效。從近年來審計工作實踐情況來看，評價經濟責任真實性、合法合規性的多，評價效率性、效果性的少，不能全面反映領導干部的履職情況，沒有較好地發揮鑒證、評價功能對領導干部有效履職的激勵促進作用。
（三）審計的監督約束力不足，成果運用途徑不寬
現階段基層央行經濟責任審計一般是“先離任后審計”，審計結果與干部管理聯系不夠緊密，審用分離使經濟責任審計工作流于形式，沒在起到對領導干部的監督制約和鞭策作用。經濟責任審計工作完成后，內審部門制發離任審計結論發送人事部門，在沒在重大違法、違紀情況下，審計成果主要運用于被審計單位或部門整改和內審部門的后續審計（如表1），審計結論的知曉范圍僅限于派出單位行長、人事部門和被審計單位或部門少數人員，存在重效力輕效果、重抵御輕預防，沒有發揮群眾參與監督整改的綜合效果。
（四）審計人員的素質跟不上經濟責任審計工作要求
經濟責任審計的審計時間跨度較長，涉及業務面寬，審計依據的政策性和政治性較強且變化大，領導和群眾的期望高，這些都要求審計人員具備較強的政治素養、熟練的專業技能和豐富的管理知識?；鶎友胄袃葘徣藛T大多來自財務和業務核算部門，從業崗位單一，知識面較窄，缺乏足夠的管理經驗和溝通能力，對單位風險要害把握不準，對復雜管理活動的審計能力不足，問題查證浮于表面，揭示機制、體制和風險隱患的深度不夠，責任評價不夠準確、客觀，審計建議的操作性不強，不能較好的實現經濟責任審計的監督促進效果。
二、完善基層央行經濟責任審計的有效途徑
（一）經濟責任審計的內容
要全面經濟責任審計的對象特殊，審計內容不僅涉及單位或部門的經濟問題，還涉及領導干部管理制度方面的問題。對領導干部的審計內容包括領導干部權力運行、決策效果和廉潔勤政等方面。應重點審計重大項目決策機制建立健全情況、決策內容的合法性和科學性、決策程序的規范性及決策效果的真實性，以及領導干部任職期間遵守黨風廉政紀律、財經法紀和中央銀行財經制度情況，以此評價領導干部任職期間的重大經濟決策和重大經濟事項是否遵循民主決策程序以及重大決策產生的效果，是否存在利用職務之便，謀取不正當收益、損害單位利益的行為，是否存在違規經商、兼職等不符合廉潔從政規定的行為。對領導干部任職單位或部門的審計內容包括預算管理、財務收支管理、資產負債管理、基本建設和采購管理以及上述領域內部控制情況等。一是審查預算編制、財務列支、專項資金管理情況，檢查是否存在違反制度規定、揮霍浪費等損害單位利益，造成資金財產損失，影響中央銀行聲譽的問題。二是審查各項資產、負債等的會計信息真實性、準確性。檢查賬實是否相符，有無糾紛和歷史遺留問題。任職期間資產負債是否正常，增減變動是否真實、合法。三是審查上級單位下達的業績考評目標完成情況，評價資金、資產等資產配置和使用效率、采購活動的績效情況和決策目標的實現等。四是審查單位或部門內部各項規章制度的建立健全情況，重點審查是否建立和執行授權審批、不兼容崗位相分離、崗位輪換、定期檢查等內部控制制度，是否有效地運用各種控制方法和手段，及時發現內控管理中的偏差，對可能存在的風險采取有效預警與防范措施。
（二）建立客觀、公正的評價體系和標準
基層央行經濟責任審計評價指標的選擇應以事實為依據，遵循客觀公正的原則，緊扣監督和促進領導干部規范行使權力、廉潔勤政、依法高效履職的要求。評價體系應從審計對象、范圍、程序、評價指標、建議落實、后續跟蹤等方面進行規范，區分各單位或部門工作性質和特點，增強審計的可操作性。在評價指標的設計上，著眼于定量與定性評價相結合。定性指標的設計應突出真實性、合法性、效益性原則，可從內部控制制度、重大決策管理績效、領導干部廉潔自律等方面進行指標設計。定量指標則應依據一定的原則和標準從數據角度界定，可從資金、資產使用效益、財務指標控制、預算執行率及單位綜合業績等方面進行指標設計。評價方法上，依據量化打分評價等級，以被審計單位或部門經濟活動的真實性、合法合規性為基礎，評價領導干部在人、財、物、事方面資源配置的效率性和效果性，根據經濟活動方面存在的問題界定領導干部的直接責任、主管責任和領導責任。
（三）做好審計項目規劃，提高審計質量
領導干部審計工作要做到超前謀劃，實行動態管理，審計中要靈活運用多種審計方式和方法，提高經濟責任審計的質量。一是做到履職審計與離任審計相結合、專項審計與離任審計相結合，每年有計劃的安排一至二項履職審計，前移監督關口。在預算管理審計、集中采購審計、基建工程審計等專項審計中注重收集領導干部履行經濟責任方面的信息，逐步建立領導干部經濟責任履行檔案，通過事前監督、事中監督、過程監督，彌補“先離后審”對領導干部履職情況掌握不夠全面，監督約束不足的弊端。二是做好審前調查，提前向人事組織和紀檢監察部門了解領導干部的德、能、勤、績、廉情況，可將巡視巡察相關內容作為有益補充，篩選重點線索，提高審計效率和問題發現的精準性。三是綜合運用檢查、座談、問卷調查、分析性復核、監盤等多種審計方法深入開展審計工作，對審計中發現的問題一定要查深查透，評價分析要客觀、公正，責任劃分要清晰，對跨任期的歷史遺留問題和重大事項要進行延伸調查，為劃分責任提供依據。
(四)多種途徑推動審計成果
運用基層央行內審部門要多角度挖掘經濟責任審計成果的價值，推動審計成果運用。一方面內審部門要加強經濟責任審計問題整改的后續跟蹤，督促審計建議與意見有效落實，要善于揭示經濟業務運行中的突出矛盾、重大體制、制度性缺陷和管理漏洞，及時發揮信息采集、情況通報、引導行為和風險警示作用。在條件允許的情況下，將審計結果在適當范圍內進行通報，讓職工參與干部監督，使審計成果真正落地。另一方面內審部門要主動與人事組織、紀檢監察、業務管理部門溝通，運用“大監督”工作機制推動經濟責任審計結果與干部任免掛鉤，并作為人事組織部門考核、任免和調整干部的重要根據。將廉政勤政情況評價作為紀檢監察部門考核領導干部黨風廉政建設情況的依據，對審計中發現的一般性違紀、違規問題提交紀檢部門及時約談提醒，將苗頭性問題解決于萌芽狀態。同時把問題的整改情況納入單位領導班子民主生活會及黨風廉政建設責任制檢查考核，作為領導班子成員述職述廉述險、年度考核的重要依據。督促業務主管部門把審計發現的業務管理薄弱環節和內控制度建設及管理等方面的漏洞，作為加強條線管理，開展職工日常教育的內容。
（五）建立專業化的審計隊伍
經濟責任審計的政治與業務雙重屬性要求審計人員必須保持獨立、公正的職業形象，具備豐富的知識結構、掌握專業的技能方法。基層央行內審部門要適應新常態下經濟責任審計的目標和要求，不斷創新經濟責任審計的思路與方法，合理配置人力資源，持續加強審計人員的職業道德教育和業務培訓，采取崗位交流、案例教學、調研結合等多種方式，在實踐鍛煉中豐實審計人員的專業知識，提高審計人員宏觀駕馭能力、綜合歸納和分析能力、溝通協調能力，培養審計人員過硬的工作作風和良好的職業道德，使內審人員能夠真正沉下心來、深入進去，為高質量開展經濟責任審計工作提供保障。同時要加快審計電子化建設步伐，建立審計信息數據庫，開發運用現代化的審計輔助工具，提高審計線索篩查精準度，降低審計風險，努力打造成一支政治素質高，綜合業務能力強，專業化水平高的內部審計隊伍，為有效監督制約領導干部權力運行，促進基層央行領導干部有限、有為、有責、有能、有效，推進基層央行發展目標實現保駕護航。
參考文獻
[1]何蓓.淺談領導干部任期經濟責任審計[J].財會月刊,2014,(5).
