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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇工程項目應(yīng)收賬款管理，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞:施工企業(yè);應(yīng)收賬款;管理
中圖分類號:F275.2 文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號:1673-291X(2010)14-0093-02
施工企業(yè)應(yīng)收賬款是指施工企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中,由于執(zhí)行建造合同,而應(yīng)向建設(shè)單位收取的工程款。企業(yè)應(yīng)收賬款的存在屬于正常的財務(wù)現(xiàn)象,而應(yīng)收賬款的規(guī)模和回收期直接影響著企業(yè)財務(wù)的穩(wěn)定性,過高的應(yīng)收賬款占用將對企業(yè)產(chǎn)生很大的不利影響。據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計,我國施工企業(yè)應(yīng)收賬款占用資金居高不下,很多企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資金的比重達(dá)40%以上,遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家15%的水平,造成許多企業(yè)應(yīng)收賬款長期掛賬,難以回收,并成為制約企業(yè)資金流動及可持續(xù)發(fā)展的重要問題。因此,施工企業(yè)應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為其經(jīng)營活動中日益重要的問題,關(guān)系到施工企業(yè)的現(xiàn)金流能否順暢運行,關(guān)系到施工企業(yè)能否持續(xù)經(jīng)營運作。
一、應(yīng)收賬款對施工企業(yè)的影響
應(yīng)收賬款數(shù)額過高對企業(yè)的不利影響主要體現(xiàn)在:
(一)應(yīng)收賬款占用過多往往造成企業(yè)流動資金不足,容易引發(fā)財務(wù)危機(jī)。應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資金的重要組成部分,應(yīng)收賬款的數(shù)額越大、期限越長、壞賬越多,造成的影響就越大。一些企業(yè)通過墊付資金承攬工程項目的背后就是不斷上升的應(yīng)收賬款,很多企業(yè)包括一些經(jīng)營狀況良好的建筑公司具有良好的盈利記錄,卻經(jīng)常出現(xiàn)有利潤、無資金,賬面狀況不錯卻資金匱乏的狀況,這其中的一個很大原因就是企業(yè)的應(yīng)收賬款。企業(yè)開拓新市場、進(jìn)行新項目施工需要大量的資金,若完工項目的工程款不能及時收回,就會使流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上,嚴(yán)重地影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和正常生產(chǎn)運營。
(二)應(yīng)收賬款往往存在很大的壞賬風(fēng)險,影響企業(yè)的盈利狀況。所謂壞賬損失風(fēng)險就是企業(yè)無法收回應(yīng)收賬款而遭受的資產(chǎn)損失,這種損失的發(fā)生必然導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益的減少,造成企業(yè)盈利水平的下降。許多企業(yè)實際壞賬損失遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過計提的壞賬準(zhǔn)備金,大量實際已成壞賬的應(yīng)收賬款仍長期掛賬,未作壞賬處理,這樣就虛增了企業(yè)的利潤。
(三)增加了成本風(fēng)險。建設(shè)施工企業(yè)持有應(yīng)收賬款引發(fā)成本,一般而言,主要有3個方面的成本,即管理成本、機(jī)會成本和收賬成本。管理成本主要包括制定信用政策的費用、對業(yè)主信用狀況的調(diào)查與跟蹤的費用、信息搜集費用,應(yīng)收賬款記錄簿以及其他與應(yīng)收賬款有關(guān)的費用;過高的企業(yè)應(yīng)收賬款資金的占用,使企業(yè)應(yīng)收賬款回收期變長,整個企業(yè)的營運周期延長,大量流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié),影響了企業(yè)資金循環(huán)的速度,限制了企業(yè)進(jìn)一步投資擴(kuò)大再生產(chǎn)的能力,增加了企業(yè)的機(jī)會成本;收賬成本就是在應(yīng)收賬款發(fā)生后,施工企業(yè)在向業(yè)主追討應(yīng)收賬款的過程中發(fā)生的郵費、通信費、討債公司的收費、法律訴訟費等。
二、施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題
(一)對應(yīng)收賬款管理的認(rèn)識不夠,缺乏風(fēng)險防范意識
一方面,由于缺乏對應(yīng)收賬款管理的正確認(rèn)識,許多施工企業(yè)負(fù)責(zé)人只重視建筑施工產(chǎn)值的增長,將工程項目管理人員的工資報酬與建筑施工產(chǎn)值相匹配,忽視了將能否收回所欠工程款及回收應(yīng)收賬款的質(zhì)量納入項目管理的相應(yīng)績效考核中,使得項目管理人員只重產(chǎn)值完成的多少,而不考慮應(yīng)收賬款的回收情況。另一方面,面對激烈的市場競爭,一些施工企業(yè)只注重工程中標(biāo)與否,認(rèn)為中標(biāo)就能帶來經(jīng)濟(jì)效益,至于中標(biāo)后施工與應(yīng)收賬款的風(fēng)險問題,尚未引起足夠重視并加以防范。投標(biāo)時往往對標(biāo)的條款研讀不夠,尤其是對發(fā)包單位的建設(shè)資金到位情況缺乏深入的了解,導(dǎo)致許多工程在完工以后僅能收回工程結(jié)算款的幾分之一。甚至有的企業(yè)負(fù)責(zé)人對有關(guān)債權(quán)的法律知識欠缺,為了政績及個人利益,將其他一些不應(yīng)計入應(yīng)收賬款的項目通過應(yīng)收賬款科目核算,導(dǎo)致應(yīng)收賬款虛增。
(二)對應(yīng)收賬款的會計監(jiān)督薄弱
首先,許多施工企業(yè)并沒有建立應(yīng)收賬款臺賬管理制度,而僅僅在資產(chǎn)負(fù)債表補充資料中按賬齡對應(yīng)收賬款的數(shù)額進(jìn)行簡單分類,平時則沒有對應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理,收賬政策不合理。在工程項目回款好的情況下,基本能滿足需要,但在工程回款不暢的情況下就不能滿足企業(yè)正常經(jīng)營的需要。其次,沒有建立應(yīng)收賬款定期清查制度,長期不對賬。定期對賬是確保債權(quán)準(zhǔn)確完整的有效手段,同時又可提醒債務(wù)人應(yīng)盡快還款。可是許多施工企業(yè)并未真正意識到對賬的實際意義,在自我確認(rèn)應(yīng)收債權(quán)入賬以后,長期不與發(fā)包單位對賬,造成雙方債權(quán)債務(wù)不相一致,有的即便對了賬,也并未作為一項制度堅持下來,對賬的作用未能實際發(fā)揮。另外,會計上應(yīng)收賬款的確認(rèn)不真實。應(yīng)收賬款的確認(rèn)應(yīng)該以與建設(shè)單位辦理的工程價款結(jié)算為依據(jù),但很多企業(yè)只是一廂情愿地將自認(rèn)為應(yīng)收取的工程款記入“應(yīng)收賬款”賬戶,得不到建設(shè)單位的認(rèn)可,為以后應(yīng)收款項的收回埋下了隱患,同時,隨意確認(rèn)應(yīng)收賬款也給企業(yè)增加了稅收負(fù)擔(dān)。
(三)缺乏相應(yīng)的應(yīng)收賬款責(zé)任人管理
施工企業(yè)應(yīng)收賬款中有相當(dāng)一部分是前任企業(yè)負(fù)責(zé)人在任時形成的,現(xiàn)任企業(yè)負(fù)責(zé)人卻“新官不理舊賬”。缺乏制度約束,債權(quán)責(zé)任不明確,有關(guān)責(zé)任人員的行為就難以規(guī)范,制度缺口在很大程度上增加了應(yīng)收賬款回收的管理難度。另外,大量應(yīng)收賬款對不上、收不回,還在于沒有明確的應(yīng)收賬款管理部門,沒有建立切實可行的應(yīng)收賬款管理辦法,對應(yīng)收賬款的確認(rèn)、記錄、控制、催收缺乏嚴(yán)格的內(nèi)部控制措施。
三、加強(qiáng)施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策
(一)樹立風(fēng)險控制意識,從源頭上進(jìn)行控制
面對競爭激烈的建筑市場,首先在承攬任務(wù)時要冷靜對待。由于施工企業(yè)的工作特點及工程項目的要求,決定了施工單位的資金流通形式往往表現(xiàn)為施工的進(jìn)度與相應(yīng)工程款的結(jié)算之間會存在一定的時滯與差額。也就是說,施工單位要預(yù)先投入一定的經(jīng)濟(jì)資源以便完成特定的工程量,并在工程結(jié)算清單得到發(fā)包方確認(rèn)后才可能得到工程款。對于施工單位而言,存在對發(fā)包方的賒銷風(fēng)險。因此,施工企業(yè)在承攬項目時,要搞好社會調(diào)查和可行性研究,了解該建設(shè)單位的資質(zhì)等級和信譽度、投資的來源渠道、資金到位狀況及施工環(huán)境等。對要求施工企業(yè)墊資施工的,還應(yīng)當(dāng)考慮墊資的期限、存貸款利息的差額以及建設(shè)單位的償還能力等,以便為工程款的及時回收奠定良好的基礎(chǔ)。在施工過程中,一旦發(fā)現(xiàn)撥款不及時,業(yè)主資金出現(xiàn)較大缺口時,應(yīng)立即采取應(yīng)變措施,減少資金墊付。
其次,要加強(qiáng)施工合同的管理。合同的簽訂也是施工企業(yè)事前控制的一個重要環(huán)節(jié),施工企業(yè)在簽訂合同前要進(jìn)行合同的評審工作,對合同的各項條款進(jìn)行全面評審,一個好的合同評審體系能及時發(fā)現(xiàn)合同的疏漏和隱患,預(yù)防風(fēng)險發(fā)生。合同的內(nèi)容要反復(fù)推敲,考慮周全,要嚴(yán)格遵守和執(zhí)行合同,確保工程進(jìn)度和施工質(zhì)量,切不可因違約而將自身置于被動地位。凡是沒有合同約定而長期拖欠工程進(jìn)度款的,應(yīng)及時采取停工措施。
另外,要建立合理的信用政策。在承攬任務(wù)時,建設(shè)單位的資信情況尤為關(guān)鍵,這就需要施工企業(yè)有合理的信用政策。合理的信用政策會降低賒銷風(fēng)險,防止工程一開始就形成工程拖欠款,從而減少壞賬損失的發(fā)生。
(二)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的會計監(jiān)督
財務(wù)部門要發(fā)揮會計的監(jiān)督職能,輔助應(yīng)收賬款的回收。首先,企業(yè)的財務(wù)部門應(yīng)建立應(yīng)收賬款臺賬管理制度,及時進(jìn)行應(yīng)收賬款的會計核算,并定期統(tǒng)計應(yīng)收賬款臺賬的金額、賬齡及增減變動情況,及時反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和應(yīng)收賬款管理部門。
同時,還要建立應(yīng)收賬款的定期清查制度,對經(jīng)濟(jì)往來中的未了事項與建設(shè)單位進(jìn)行定期對賬,獲取經(jīng)雙方確認(rèn)無誤并簽章的對賬單,作為雙方對賬的原始依據(jù),借以明晰雙方的權(quán)利和義務(wù),保護(hù)債權(quán)。對賬時要取得雙方當(dāng)事人的簽字認(rèn)可,作為有效的收款依據(jù),即使以后進(jìn)入訴訟程序,也是保證企業(yè)合法權(quán)益的法律依據(jù)之一。對屬于雙方處理中的差錯,要及時改正,以免引起不必要的糾紛。對建設(shè)單位不予確認(rèn)的工程款項,要保存好有關(guān)的文件資料,積極協(xié)商談判,并全力追討。通過定期對賬,可以保證應(yīng)收賬款管理工作的有序進(jìn)行,并為以后采取法律訴訟提供可靠依據(jù)。
此外,要規(guī)范應(yīng)收賬款的會計核算工作。企業(yè)對應(yīng)收賬款的掌握,一般是以財務(wù)部門的會計記錄為準(zhǔn),這就要求對應(yīng)收賬款的核算一定要規(guī)范、真實、正確。一方面,這就要求施工企業(yè)及時與建設(shè)單位辦理工程價款的結(jié)算,正確確認(rèn)應(yīng)收賬款與工程結(jié)算收入,在工程項目造價發(fā)生變動的情況下,更要注意不得單方確認(rèn)應(yīng)收賬款。另一方面,要求企業(yè)建立壞賬準(zhǔn)備金制度,積極彌補損失。施工企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則,建立積極彌補損失的壞賬準(zhǔn)備金制度,定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行檢查,具體分析各項應(yīng)收款項的特征、金額大小、信用期限、債務(wù)人的信譽和當(dāng)時的經(jīng)營狀況等因素,確定各項應(yīng)收賬款項的可收回性,預(yù)計可能產(chǎn)生的壞賬損失,計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備金。通過建立壞賬準(zhǔn)備金制度,可以有效化解企業(yè)的壞賬風(fēng)險,積極彌補壞賬損失。
(三)建立科學(xué)的責(zé)任人制度
首先,應(yīng)當(dāng)成立專門的應(yīng)收賬款管理部門,建立應(yīng)收賬款管理辦法,根據(jù)施工企業(yè)特點和業(yè)務(wù)流程,以制度的形式明確影響應(yīng)收賬款各個環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)利,將應(yīng)收賬款的各個環(huán)節(jié)責(zé)任落實到人,建立相應(yīng)的應(yīng)收賬款責(zé)任追究制度,從根本上扭轉(zhuǎn)施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀。其次,責(zé)任人制度的另一優(yōu)勢,就是可以在工程施工環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān),從而保證工程質(zhì)量,避免發(fā)包方以此為由拖欠工程款,并且責(zé)任人制度也可以督促工程項目中期結(jié)算的進(jìn)行,及時催收工程進(jìn)度款。
參考文獻(xiàn):
[1] 張偉.淺析施工企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀及其管理[J].石家莊職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報,2009,(4).
關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；應(yīng)收賬款；管理；對策
Abstract: The paper summarizes the construction enterprises account receivable formation and its adverse effects, and combining with the management features of construction enterprises, conducted in-depth analysis, starting from the accounts receivable management principles, and puts forward some countermeasures to strengthen the management of accounts receivable of construction enterprises, to avoid bad debts, bad debts, to reduce the construction enterprise business risk.
Key words: construction enterprise; accounts receivable; management; countermeasure
中圖分類號：TU7文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：
0 引言
近年來，隨著我國宏觀經(jīng)濟(jì)形勢的變化，建筑施工企業(yè)融資和成本壓力逐步增大。施工企業(yè)要想在這種大環(huán)境下得以生存和發(fā)展，只是注重提高利潤和增加施工合同量是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，與此同時還應(yīng)當(dāng)注重對應(yīng)收賬款足額、及時地進(jìn)行回收，增加企業(yè)資金積累，提高使用率，為企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)和開拓市場提供足額的資金保障。在加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的同時，應(yīng)建立長效機(jī)制，當(dāng)發(fā)生經(jīng)營風(fēng)險時可以及時進(jìn)行規(guī)避，這是推進(jìn)建筑施工企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展的重要保證。
1 建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款形成原因分析
(1)外部環(huán)境因素。建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款不斷增長的外部環(huán)境因素主要有以下幾個方面：首先是建筑施工企業(yè)的投資本身存在資金缺口，施工項目的資金不足。現(xiàn)階段，很多地方政府為了提高政績或者為了完成上級交給的任務(wù)，上馬的不少項目都沒有預(yù)算資金保障。施工企業(yè)在不知道具體情況下，承接工程，但是資金不能落實，使得建筑施工企業(yè)大量的應(yīng)收賬款不能收回。而施工企業(yè)為了避免停工損失，只能連續(xù)墊資施工，使得應(yīng)收賬款不斷增長。其次是建設(shè)單位挪用了工程資金進(jìn)行其他投資，故意的拖欠建筑施工企業(yè)的工程款。建筑施工企業(yè)的很多建設(shè)單位往往都是政府部門，建筑施工企業(yè)要在建設(shè)單位的管轄范圍內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營，即使被拖欠了工程款也不敢得罪建設(shè)單位，只能自己承擔(dān)資金短缺帶來的壓力。第三是工程質(zhì)量保障金的退回條件對于施工企業(yè)來說太過苛刻，使得施工企業(yè)投入很多人力、物力，應(yīng)收賬款長期掛在賬上，無法全部收回。常常存在建設(shè)單位以工程質(zhì)量不合格為由拒付款，導(dǎo)致施工企業(yè)形成呆賬壞賬。
(2)內(nèi)部管理因素。內(nèi)部管理因素對于應(yīng)收賬款的增加也有著直接影響：首先是內(nèi)部管理制度的不完善，缺失一個行之有效的控制不良應(yīng)收賬款的管理體系，使得問題沒有得到及時發(fā)現(xiàn)并解決，導(dǎo)致應(yīng)收賬款越來越多；其次是項目合同不規(guī)范，對一些細(xì)節(jié)問題疏于管理，致使日后產(chǎn)生糾紛、逾期應(yīng)收賬款；第三是績效體系不健全，只是簡單的將收入、利潤、完成工程量等與員工的薪金報酬相掛鉤，重點考核項目目標(biāo)、責(zé)任成本的完成情況，片面追求賬目上的高利潤，但卻沒有對資金的收回進(jìn)行考核，忽略應(yīng)收賬款，不重視資金的收回，導(dǎo)致企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動因此受到影響。
2 應(yīng)收賬款管理不善給建筑施工企業(yè)帶來的影響
(1)虛增企業(yè)經(jīng)營成果。建筑施工企業(yè)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，發(fā)生的賒銷收入全部計入當(dāng)期收入，從財務(wù)的角度分析，企業(yè)的賬面利潤已經(jīng)增加，但是企業(yè)并沒有實現(xiàn)真正的現(xiàn)金流入，造成企業(yè)利潤與現(xiàn)金的不同步。因此，大量應(yīng)收賬款的存在，在一定程度上虛增了企業(yè)的賬面收入，夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果。
(2)增加了施工企業(yè)的管理費用。由于應(yīng)收賬款的存在，使得施工企業(yè)的管理費用相應(yīng)的增加。同時，因為應(yīng)付賬款是由于墊資施工產(chǎn)生的，按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，施工項目一旦完工，就視為銷售實現(xiàn)，就必須上繳相應(yīng)的銷售稅金。但是，在工程款還沒有支付的情況下，施工單位沒有現(xiàn)金收入，支付稅金時又必須要支付現(xiàn)金，施工繳納稅金是隨著銷售的增加而增加的，確認(rèn)收入的應(yīng)收賬款此時已經(jīng)產(chǎn)生了利潤，還需要繳納企業(yè)所得稅，此外，由于施工企業(yè)不停地派人去催收，從而增加了企業(yè)的收賬費用。
(3)影響施工企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度。當(dāng)業(yè)主單位沒有按時進(jìn)行付款時，施工企業(yè)投入生產(chǎn)的資金就不能及時進(jìn)行回收，從而造成資金的周轉(zhuǎn)時間延長，施工企業(yè)的流動資金被逐漸的壓死。由于大量的流動資金沒有投入到施工生產(chǎn)中，影響了施工企業(yè)不能正常購買建筑材料和及時發(fā)放企業(yè)員工的工資，同時還使施工單位拖欠了民工的工資，從而給社會造成了不安定的隱患，給施工企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營帶來嚴(yán)重影響。
(4)增加了建筑施工企業(yè)的壞賬風(fēng)險。隨著建筑施工企業(yè)的工程欠款逐年增多，漸漸形成了巨大的難以清結(jié)的應(yīng)收賬款，并且不是所有欠款都可以收回，很多業(yè)主單位在建筑施工企業(yè)完工后，總是找各種借口來拖欠施工企業(yè)的工程款，致使建筑施工企業(yè)擁有了很多壞賬，拖欠的工程款無法進(jìn)行回收。同時，在建筑施工企業(yè)，應(yīng)收賬款已成為企業(yè)總資產(chǎn)中的重要組成部分，從而造成普遍的利潤虛假和資產(chǎn)虛高現(xiàn)象，但施工企業(yè)不得不承擔(dān)這些壞賬的風(fēng)險，因此讓企業(yè)背上了非常沉重的包袱。
(5)成本控制風(fēng)險。首先，對于機(jī)會成本而言，企業(yè)所持有的應(yīng)收賬款是建筑方對其資金零成本的占用，因此企業(yè)喪失了將該筆資金投資于其他項目而賺取收益的機(jī)會。其次，就財務(wù)成本而言，建筑施工企業(yè)大量資金被拖欠，資金周轉(zhuǎn)十分困難，為了維護(hù)正常的生產(chǎn)經(jīng)營，不得不采取大量賒賬的形式購買材料或工程物資，甚至通過借款、貸款等籌資渠道籌集資金，讓企業(yè)背負(fù)了沉重的貸款利息，降低了企業(yè)的信用和成本競爭能力，潛伏著更加嚴(yán)重的財務(wù)風(fēng)險。最后，就催款成本而言，催款成本是在形成應(yīng)收賬款之后，向業(yè)主追討應(yīng)收賬款所發(fā)生的費用，由此產(chǎn)生了業(yè)務(wù)招待費、郵電通信費、法律訴訟費等諸多費用，極大地增加了企業(yè)的額外負(fù)擔(dān)。
3 應(yīng)收賬款管理應(yīng)遵循的原則
(1)“源頭控制、過程監(jiān)控、責(zé)任到人”的控制原則。在跟蹤項目投標(biāo)前，對建設(shè)單位的信譽、資金及項目盈虧臨界點等情況進(jìn)行充分的調(diào)查分析，特別要對提交大比例、長時間履約保證金的項目應(yīng)多方論證；工程實施過程中要加強(qiáng)合同履約管理，跟蹤分析業(yè)主單位的履約情況，及時催收欠款，防止壞賬風(fēng)險的發(fā)生；收尾期間要做好應(yīng)收賬款的清收工作，確保顆粒歸倉。
(2)“誰經(jīng)辦、誰負(fù)責(zé)、誰催收”的責(zé)任追究原則。根據(jù)項目應(yīng)收賬款的不同形成原因，實行“誰經(jīng)辦、誰負(fù)責(zé)、誰催收”的責(zé)任追究原則，明確項目經(jīng)理是應(yīng)收賬款的第一責(zé)任人，將收款的期限與責(zé)任落實到人，嚴(yán)格執(zhí)行獎罰兌現(xiàn)激勵制度，充分調(diào)動收款人員的積極性。
(3)成本效益原則。如果施工企業(yè)為了減少應(yīng)收賬款而加大催收力度，雖然能夠減少建設(shè)單位對資金的占用，加快企業(yè)的資金流入，降低壞賬損失，但也會相應(yīng)的增加回收成本，導(dǎo)致企業(yè)利潤的下降。所以企業(yè)要全面權(quán)衡得失，既要考慮壞賬造成的損失，也要充分考慮回收成本，確保最大限度地獲取收益。
(4)例外管理原則。施工企業(yè)應(yīng)針對不同信譽級別的建設(shè)單位，制定不同的應(yīng)收賬款催收政策，實行“例外”管理，重點控制。對信譽好、可靠性高的建設(shè)單位，只需一般性的給予關(guān)注即可；對信譽差，可靠性低的建設(shè)單位，則應(yīng)集中精力進(jìn)行調(diào)查分析，制定專項的催收政策；對雖經(jīng)多次清收但均無效果或效果較差的建設(shè)單位，要果斷運用法律手段，強(qiáng)行清收欠款，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。
4 加強(qiáng)建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策
4.1建立健全施工企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險控制制度
施工企業(yè)在經(jīng)營投標(biāo)過程中，應(yīng)充分了解業(yè)主的基本情況。目前墊資已經(jīng)成為許多業(yè)主降低資金成本、轉(zhuǎn)嫁經(jīng)營風(fēng)險、榨取施工企業(yè)利潤的重要途徑和手段。因此，施工企業(yè)對資信程度低、合同履約能力差的業(yè)主單位，不能盲目參與投標(biāo)。對應(yīng)收賬款的總量水平要通過權(quán)衡收益，成本與風(fēng)險進(jìn)行規(guī)劃和控制。施工企業(yè)應(yīng)收賬款總額控制在某種水平比較適宜，以及今后對新增應(yīng)收賬款采取哪種風(fēng)險控制原則都要進(jìn)行研究，并做出明確規(guī)定，使企業(yè)的應(yīng)收賬款管理工作有章可循，以提高施工企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量。
4.2 建立和完善清理應(yīng)收賬款工作責(zé)任制度
施工企業(yè)應(yīng)切實加強(qiáng)對清理應(yīng)收賬款工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，健全和完善響應(yīng)的工作責(zé)任制度，明確各級人員與崗位的工作職責(zé)，確立企業(yè)負(fù)責(zé)人為清欠工作第一責(zé)任人，堅持“誰經(jīng)辦、誰催收、誰負(fù)責(zé)”的原則，做到人員、崗位、責(zé)任三落實。各業(yè)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)協(xié)作配合，并做好應(yīng)收賬款的函證確認(rèn)工作，以確保再次建立債權(quán)債務(wù)關(guān)系，避免因超過訴訟時效而造成施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。
4.3加強(qiáng)在建工程項目的工程款及時回收工作
在建工程項目的工程款回收情況的好壞，將對施工企業(yè)應(yīng)收賬款的形成產(chǎn)生直接的影響。對于在建工程項目的回收工程款過程中要重點把握以下幾點：一是把好合同評審關(guān)。簽訂嚴(yán)謹(jǐn)?shù)暮贤瑮l款，是維護(hù)施工企業(yè)合法權(quán)益的根本保障。因此，在工程項目中標(biāo)后，對施工合同必須進(jìn)行嚴(yán)格評審，尤其是一些大型工程項目，必須組織專業(yè)合同人員（或法律工作者）共同參與合同的評審，分析合同條款中存在的風(fēng)險，以便在合同簽訂及履約過程中防范和控制風(fēng)險。二是把好中間結(jié)算關(guān)。中間結(jié)算是在建工程項目及時回收工程款的關(guān)鍵。合同簽訂后，施工企業(yè)要及時向項目經(jīng)理部進(jìn)行合同交底，使項目經(jīng)理部合同部門和專業(yè)計量工程師熟悉合同條款，及時辦理中間結(jié)算。對于業(yè)主不能按照合同條款及時辦理支付的，應(yīng)積極采取各種有效措施催收工程款。三是抓好工程竣工結(jié)算關(guān)。在竣工結(jié)算中最為突出的就是竣工資料的整理工作，施工企業(yè)往往在竣工后因竣工資料整理不及時、不規(guī)范而影響了工程竣工和工程款的回收工作。因此，應(yīng)規(guī)范竣工資料整理的相關(guān)制度建設(shè)，從而為及時、足額回收工程款打下良好基礎(chǔ)。
4.4建立完善的多級管理控制體系和激勵機(jī)制，嚴(yán)格應(yīng)收賬款管理的考核評價制度
企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)收賬款動態(tài)管理制度，各項目經(jīng)理部定期上報應(yīng)收賬款的詳實狀況，以利于主管部門全面了解和掌握整個企業(yè)應(yīng)收賬款的動態(tài)及存在的共性問題與重大問題，能夠有針對性的采取有效措施。建立有效的激勵機(jī)制，充分調(diào)動催收工作人員的工作積極性，制訂并下達(dá)應(yīng)收賬款催收指標(biāo)，嚴(yán)格考核，籍以衡量應(yīng)收賬款的管理績效。應(yīng)收賬款催收指標(biāo)應(yīng)與施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和項目經(jīng)理的收入掛鉤，做到獎罰分明，以達(dá)到激勵、促進(jìn)作用，切實降低施工企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額。
4.5要拓展思路，創(chuàng)新方法，開展多渠道、多形式催收方式
施工企業(yè)可以通過銀行保函業(yè)務(wù)，或者以物抵債，資產(chǎn)抵債，股權(quán)抵債及債務(wù)轉(zhuǎn)移等形式開展應(yīng)收賬款的清理催收工作。對于資信程度極差、長期惡意拖欠的債務(wù)人，要進(jìn)行分析研究，制訂對策，可通過訴諸于法律途徑，以維護(hù)企業(yè)利益。
5 結(jié) 語
建筑施工企業(yè)的應(yīng)收賬款金額大、回收難、時間長是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中形成的歷史問題，不僅嚴(yán)重制約了施工企業(yè)的發(fā)展，而且形成許多社會問題，它的順利解決需要一個長期的過程。建筑施工企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身企業(yè)的實際情況，建立企業(yè)應(yīng)收賬款管理長效機(jī)制、激勵機(jī)制，針對每個項目制定具有可操作性的內(nèi)部控制制度，將收款責(zé)任真正落實到企業(yè)的相關(guān)部門和個人，減少應(yīng)收賬款的占用金額，加快資金的周轉(zhuǎn)速度，進(jìn)一步提高建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
參考文獻(xiàn)：
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一、建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款對企業(yè)經(jīng)營造成的影響
應(yīng)收賬款對企業(yè)的經(jīng)營有不利的影響，同時也有有利的方面，如果建筑施工企業(yè)存在部分應(yīng)收賬款是合理的，可是當(dāng)企業(yè)應(yīng)收賬款的增長速度太快，金額過大的時候，就會給企業(yè)的經(jīng)營造成不利的影響。
（一）建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款造成有利方面的影響
一定的應(yīng)收賬款能夠在很大程度上擴(kuò)大產(chǎn)品的銷售數(shù)量和銷售渠道，進(jìn)而使得建筑企業(yè)在市場中的占有率得到極大提高，擴(kuò)大企業(yè)產(chǎn)品在建筑行業(yè)的影響力，促進(jìn)企業(yè)的健康、快速發(fā)展。
（二）建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款造成不利方面的影響
企業(yè)的應(yīng)收賬款并非是一種貨幣資金，而是一種債權(quán)，無法及時投入到資金支付和生產(chǎn)投資運轉(zhuǎn)中。當(dāng)建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款的數(shù)額過大時，企業(yè)正常的資金周轉(zhuǎn)就會受到影響，進(jìn)一步降低企業(yè)投資的機(jī)遇。同時，應(yīng)收賬款以一種債權(quán)關(guān)系存在，只是賬面上實現(xiàn)的利潤，而不是真正意義上的現(xiàn)金利潤，不利于建筑施工企業(yè)的經(jīng)營。另外，應(yīng)收賬款具有壞賬損失的特點，企業(yè)在進(jìn)行回收時，還要承擔(dān)一定的管理成本，使得建筑施工企業(yè)的經(jīng)營利潤大幅度下降。
二、建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款存在的主要原因
（一）沒有健全的市場信用機(jī)制
當(dāng)前市場信用機(jī)制的不健全，使得一些企業(yè)的資金鏈發(fā)生斷裂以后，無法按照合同的規(guī)定對建筑施工企業(yè)支付相應(yīng)的工程款項。
（二）建筑施工企業(yè)沒有嚴(yán)格的應(yīng)收賬款管理體制
缺乏完善和科學(xué)的應(yīng)收賬款管理體制，或者是無視現(xiàn)有的規(guī)章制度，導(dǎo)致不同部門在賬目核對時出現(xiàn)問題，同時也沒有健全的責(zé)任制度，導(dǎo)致問題出現(xiàn)以后，無法找到具體的責(zé)任人。
（三）缺乏完善的內(nèi)部激勵機(jī)制
建筑施工企業(yè)缺乏完善的應(yīng)收款內(nèi)部激勵制度，不利于激發(fā)員工的積極性和責(zé)任感，會對企業(yè)產(chǎn)生不利的影響。
三、強(qiáng)化建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理預(yù)報核算的措施
（一）建筑施工企業(yè)需要設(shè)置專門的部門管理和核算應(yīng)收賬款
構(gòu)建專門的部門同時配備專業(yè)的工作人員進(jìn)行應(yīng)收賬款的管理和核算，以便可以及時了解企業(yè)應(yīng)收賬款的狀況，進(jìn)而采取針對性的措施加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。
（二）強(qiáng)化管理有關(guān)的承包合同
盡管建筑施工企業(yè)的外部環(huán)境不能夠被有效控制，可是企業(yè)還可以通過強(qiáng)化雙方簽訂承包合同之前的應(yīng)收賬款信用評估，進(jìn)而對不同的客戶采取不一樣的應(yīng)收賬款信用措施，對一些資金不能夠保證的建筑工程，在簽訂合同時就要慎重考慮。同時，企業(yè)還需要根據(jù)《合同法》的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建健全的應(yīng)收賬款合同管理制度，清晰不同管理部門的責(zé)任。另外，雙方在具體簽訂工程項目合同的過程中，要盡量運用符合有關(guān)規(guī)范的文本，如果特殊情況下，需要企業(yè)自擬合同文本時，就要保證合同內(nèi)容的完善、詳細(xì)，特別是關(guān)于合同條款方面的細(xì)則，必須要確保雙方?jīng)]有異議。要保證嚴(yán)格審批工程項目合同，相對于一些內(nèi)容重要，金額很大的合同，建筑施工企業(yè)需要讓法律顧問進(jìn)行審核，再通過領(lǐng)導(dǎo)做出決定。要構(gòu)建完善的工程項目合同臺賬制度，并且搜集和整合好所有的憑證，特別是當(dāng)合同需要變更以及后期解除的時候，一定要保存好書面憑證，防止因為合同問題造成建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款無法及時收回。
（三）構(gòu)建建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行回收時的責(zé)任制度
在簽訂合同到應(yīng)收賬款催收的不同過程中，企業(yè)都需要將工作人員的績效考核獎金制度聯(lián)系在一起。要適當(dāng)警告一些逾期沒有收回應(yīng)收賬款的部門和個人，并要接受全體工作人員的監(jiān)督，而對于一些導(dǎo)致壞賬的機(jī)構(gòu)和個人，企業(yè)要根據(jù)有關(guān)的制度規(guī)范做出必要的懲罰，在進(jìn)行工程項目主要負(fù)責(zé)人員的績效考核時，要把應(yīng)收賬款有關(guān)的指標(biāo)適當(dāng)增加。
（四）構(gòu)建完善的應(yīng)收賬款臺賬和檔案管理體制
企業(yè)需要根據(jù)建筑項目、客戶設(shè)定的臺賬和檔案，對建筑施工企業(yè)不同施工項目以及不同客戶所有應(yīng)收賬款產(chǎn)生、增加或減少、存在時間和余額等有關(guān)信息做出細(xì)致的登記和整理，詳細(xì)分析不同債務(wù)人應(yīng)收賬款的還款情況，最大限度避免產(chǎn)生壞賬。
【關(guān)鍵詞】建筑施工企業(yè)；資產(chǎn)管理；重要性；問題；措施
一、建筑施工企業(yè)加強(qiáng)資產(chǎn)管理的重要性
建筑施工企業(yè)加強(qiáng)資產(chǎn)管理，能夠有效提升企業(yè)資產(chǎn)的利用效率，確保各項經(jīng)營活動的正常運行，增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力，推動建筑企業(yè)的快速發(fā)展。資產(chǎn)管理屬于企業(yè)財務(wù)管理工作的重要組成部分，加強(qiáng)資產(chǎn)管理對于財務(wù)管理工作而言具有十分重要的作用，這樣不僅能夠有效提升建筑施工企業(yè)財務(wù)管理的效率和質(zhì)量，還能進(jìn)一步提升資產(chǎn)管理效率，加快企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，確保企業(yè)各項經(jīng)營活動的順利進(jìn)行。加強(qiáng)資產(chǎn)管理，有利于增強(qiáng)建筑施工企業(yè)的債權(quán)債務(wù)清理能力，減少存貨積壓，提高企業(yè)固定資產(chǎn)利用效率，低效無效資產(chǎn)，加快企業(yè)應(yīng)收賬款回收效率的同時，還能保障建筑施工企業(yè)資產(chǎn)的賬實相符，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，全面提升建筑施工企業(yè)的財務(wù)管理效率和質(zhì)量，從而推動建筑施工企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。
二、現(xiàn)階段建筑施工企業(yè)資產(chǎn)管理中存在的問題
（一）應(yīng)收賬款管理不到位現(xiàn)階段，建筑施工企業(yè)管理層大多數(shù)都是技術(shù)人員，對應(yīng)收賬款管理認(rèn)識不到位，很難全面發(fā)揮出應(yīng)收賬款管理的作用。在實際的應(yīng)收賬款管理過程中，對合作對象的信用等級、經(jīng)營規(guī)模、資信程度等方面沒有進(jìn)行科學(xué)的評估，增加了建筑施工企業(yè)后期的應(yīng)收賬款回收難度，不利于企業(yè)的長足發(fā)展。同時，沒有明確的應(yīng)收賬款管理目標(biāo)，建筑施工企業(yè)將管理重點集中在獲取利潤上，而忽視了資金管理，使得應(yīng)收賬款管理停留在形式層面上，很難全面發(fā)揮出應(yīng)收賬款管理的效果。再加上應(yīng)收賬款事中控制不到位，使得事后賬款催收難度加大，從而影響企業(yè)應(yīng)收賬款管理的效率。
（二）固定資產(chǎn)管理待完善當(dāng)前，建筑施工企業(yè)在固定資產(chǎn)管理上，依舊采用逐年折舊進(jìn)行計算，無規(guī)范性的折舊計算標(biāo)準(zhǔn)，再加上折舊計算不符合建筑施工企業(yè)的實際狀況，很容易導(dǎo)致企業(yè)固定資產(chǎn)的意外流失，降低了企業(yè)的資產(chǎn)增值率。同時，建筑施工企業(yè)固定資產(chǎn)管理處于被動管理狀態(tài)，不能有效協(xié)調(diào)企業(yè)日常資產(chǎn)管理工作，對固定資產(chǎn)缺乏統(tǒng)一性的監(jiān)督和籌化，導(dǎo)致固定資產(chǎn)管理不能貼合企業(yè)實際，影響固定資產(chǎn)管理的效率。
（三）企業(yè)資產(chǎn)利用效率低現(xiàn)階段，建筑施工企業(yè)之間的競爭日益激烈，沒有形成規(guī)范化的行業(yè)發(fā)展機(jī)制，使得部分建筑企業(yè)故意壓價，要求施工企業(yè)前提墊付資金保障施工，這樣就導(dǎo)致建筑施工企業(yè)的索賠結(jié)算難度加大，存在著拖欠工程款、債務(wù)擴(kuò)大等情況，影響著建筑施工企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。再加上建筑施工企業(yè)對資產(chǎn)管理認(rèn)識不到位，使得企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率下降，資金利用效率不斷下滑，影響著建筑施工企業(yè)的資產(chǎn)管理的質(zhì)量和效率。
三、建筑施工企業(yè)加強(qiáng)資產(chǎn)管理的具體措施
（一）加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，加大項目結(jié)算力度建筑施工企業(yè)要重視應(yīng)收賬款管理工作，定期對企業(yè)的現(xiàn)金進(jìn)行盤點，核對企業(yè)的銀行存款，制定出符合企業(yè)實際情況的銀行存款余額調(diào)度表，確保現(xiàn)金與存款的一致性。對于企業(yè)的備用金要做到定期對賬，深入貫徹“前賬不清，后款不借”的基本原則，確保建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款的及時清收，對其他應(yīng)收款進(jìn)行定期對賬，提高應(yīng)收賬款管理效率。在應(yīng)收賬款管理過程中，要對結(jié)算周期長的項目加大監(jiān)督力度，及時與業(yè)主、監(jiān)理等相關(guān)人員進(jìn)行有效溝通交流，及時辦理工程項目結(jié)算，有效避免出現(xiàn)項目結(jié)算滯后的情況。結(jié)合工程項目的實際情況，建立起相對應(yīng)的重點項目變更索賠清單，按照工程施工實際，明確索賠目標(biāo)，并及時對重點項目的變更索賠進(jìn)度進(jìn)行核查，全面落實項目應(yīng)收賬款的催收，提高建筑施工企業(yè)的資產(chǎn)管理效率。此外，建筑施工企業(yè)還需要從多個角度進(jìn)行變更索賠清單對接，避免未完施工，實現(xiàn)變更索賠盡早工程竣工結(jié)算。做好重點工程項目監(jiān)督，逐漸實現(xiàn)工程項目的降本增效，不斷提升建筑施工企業(yè)的盈利能力，推動企業(yè)的快速發(fā)展。
（二）強(qiáng)化固定資產(chǎn)審計，增強(qiáng)資產(chǎn)監(jiān)督管控建筑施工企業(yè)要重視固定資產(chǎn)內(nèi)部審計工作，將企業(yè)的固定資產(chǎn)投入資金占比控制在能承受范圍內(nèi)，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，確保企業(yè)各項經(jīng)營活動的有效進(jìn)行。加大內(nèi)部審計力度，對建筑施工企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行全盤清點，組織企業(yè)的資產(chǎn)管理部門、內(nèi)部審計部門、財務(wù)管理部門、紀(jì)委、相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)等，進(jìn)行資產(chǎn)聯(lián)合清查，全面落實固定資產(chǎn)管理工作。同時，結(jié)合資產(chǎn)內(nèi)部審計結(jié)果，分析當(dāng)前企業(yè)出現(xiàn)盤虧的影響原因，落實賬卡相符、賬實相符，及時監(jiān)督建筑施工企業(yè)資產(chǎn)管理全過程，規(guī)范資產(chǎn)使用和管理行為，不斷提升企業(yè)資產(chǎn)管理效率。借助現(xiàn)代化的信息技術(shù)，在建筑施工企業(yè)內(nèi)部建立起全方位、寬領(lǐng)域的監(jiān)督覆蓋面，對企業(yè)各項資產(chǎn)使用情況進(jìn)行動態(tài)化監(jiān)督，增強(qiáng)歸口管理部門的智能，加強(qiáng)資產(chǎn)審核，確保同一個業(yè)務(wù)項目由多個監(jiān)督部門同時進(jìn)行，確保內(nèi)部監(jiān)督的相互制衡。應(yīng)用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和管理軟件，對企業(yè)各項資產(chǎn)進(jìn)行動態(tài)化審核和監(jiān)管，優(yōu)化配置企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)，提高資產(chǎn)利用效率，推動建筑施工企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。
（三）提高資金周轉(zhuǎn)效率，增加企業(yè)收入規(guī)模建筑施工企業(yè)可以按照債權(quán)性質(zhì)進(jìn)行資產(chǎn)管理，選擇不同類型的應(yīng)收賬款清收方法，如銀行保理、票據(jù)貼現(xiàn)、分期分次支付、銀行質(zhì)保金置換、債權(quán)債務(wù)轉(zhuǎn)讓等，都能在一定程度上加快建筑施工企業(yè)的貨幣資金回收效率，進(jìn)而提升企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)效率，增強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)活性，加快企業(yè)資產(chǎn)流動，確保企業(yè)各項資金的快速回籠，提高企業(yè)的資金管理效率。企業(yè)要重視各個項目的債權(quán)的清收工作，落實崗位職責(zé)，配備專職的資產(chǎn)清收負(fù)責(zé)人員，加大資產(chǎn)清收力度，加強(qiáng)日常資產(chǎn)管理，開展有效的協(xié)調(diào)溝通工作，確保以最低的資產(chǎn)占比，來獲取最大化的經(jīng)濟(jì)收入規(guī)模，實現(xiàn)建筑施工企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。
（四）確保資產(chǎn)賬實相符，防范企業(yè)資產(chǎn)風(fēng)險深化賬務(wù)處理、報表編制、固定資產(chǎn)核算工作，建立起資金管理中心，做好資金復(fù)核支付、項目承兌匯票、銀信、資產(chǎn)證券化的辦理等相關(guān)管理工作，并對其相應(yīng)的資料進(jìn)行審核，嚴(yán)格按照流程審批，深化臺賬登記，確保建筑施工企業(yè)各項資產(chǎn)管理工作的有效進(jìn)行。做好資金集中及上存、統(tǒng)收統(tǒng)支管理工作，按照資金管理中心的相關(guān)規(guī)定，進(jìn)行資金預(yù)算編制及預(yù)算執(zhí)行分析工作，并為建筑施工企業(yè)所屬各單位銀行賬戶開戶、變更、展期等提供資料，協(xié)助項目辦理相關(guān)手續(xù)，按季度向資金中心上報銀行賬戶清單統(tǒng)計表，按月上報資金收支計劃，確保建筑施工企業(yè)資產(chǎn)賬實相符。同時，要做好資產(chǎn)風(fēng)險防范管理工作，將各種風(fēng)險控制在能承受范圍內(nèi)，制定出具有可操作性的風(fēng)險防控措施，確保企業(yè)債權(quán)的安全性，增強(qiáng)企業(yè)債權(quán)掛賬的真實性，提高資產(chǎn)管理效率。
四、結(jié)束語
綜上所述，建筑施工企業(yè)加強(qiáng)資產(chǎn)管理，有利于提升企業(yè)資產(chǎn)管理效率，加快資金周轉(zhuǎn)效率，確保企業(yè)各項經(jīng)營活動的正常運行，提高建筑施工企業(yè)財務(wù)管理水平和質(zhì)量，推動建筑施工企業(yè)的快速發(fā)展。建筑施工企業(yè)在實際的資產(chǎn)管理過程中，要重視應(yīng)收賬款管理工作，加大應(yīng)收賬款管理力度，深入落實工程項目結(jié)算，進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)的固定資產(chǎn)審計管理，采取動態(tài)化的資產(chǎn)監(jiān)督管理，全面掌握企業(yè)各種資產(chǎn)的使用狀況，不斷提高企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)效率，增加企業(yè)的收入規(guī)模，推動建筑施工企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。
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[3]郝洪州.如何加強(qiáng)建筑施工企業(yè)固定資產(chǎn)的財務(wù)管理[J].中國集體經(jīng)濟(jì),2018(24).
關(guān)鍵詞：建筑企業(yè) 應(yīng)收賬款管理
現(xiàn)在市場經(jīng)濟(jì)日趨成熟，很多企業(yè)為了能在市場上占一席之地，不斷發(fā)展，可能都會遇到催不到自己應(yīng)收賬款的困難，特別是建筑企業(yè)。建筑企業(yè)需要預(yù)付很多資金來做自己可以盈利的項目，但是又因為遇到拖欠工程帳款的情況，這就讓企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)不過來，使企業(yè)面臨著嚴(yán)重的財務(wù)風(fēng)險。因此對應(yīng)收賬款的管理是很有必要的。通過實踐證明，有效的管理應(yīng)收賬款可以使企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)良好，提高企業(yè)的競爭力，是企業(yè)不斷發(fā)展的必經(jīng)之路。因此，越來越多的企業(yè)已經(jīng)意識到管理應(yīng)收賬款對企業(yè)生產(chǎn)運營的不可替代性。
建筑企業(yè)應(yīng)收賬款主要是指合作的企業(yè)在承接工程時，沒有在合同期限內(nèi)支付給企業(yè)約定的資產(chǎn)。有許多原因都可以導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，而它的產(chǎn)生又會造成一定的影響，我們究竟應(yīng)如何去管理這些影響。作為一名即將畢業(yè)的大學(xué)生，我覺得對建筑企業(yè)應(yīng)收賬款管理的分析是很有必要的。
有關(guān)部門的調(diào)查表明，我國的很多企業(yè)，特別是建筑企業(yè)，應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比重高達(dá)50%以上，這一比率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于西方的一些發(fā)達(dá)國家20%的水平，這就是發(fā)達(dá)國家與發(fā)展中國家的差距，更不用說那些不那么發(fā)達(dá)的國家了，經(jīng)濟(jì)實力決定一個人、一個國家的命運，這么高比例的應(yīng)收賬款，大部分已成為不能收回，這嚴(yán)重影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙著企業(yè)的發(fā)展。任何事情的發(fā)生都會有因果關(guān)系的，那么應(yīng)收賬款究竟是這樣產(chǎn)生的呢？它會產(chǎn)生什么樣的影響呢？該怎么解決應(yīng)收賬款產(chǎn)生的問題呢？
一、建筑企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因
（一）市場的激烈競爭
因為現(xiàn)在市場競爭非常激烈，建筑企業(yè)激勵工程項目管理人員去多接項目，又因為員工的工資與工程量有關(guān)，多勞多得，少勞少得，不勞不得，所以項目管理人員會采取墊資方式承接一些工程，法人為了發(fā)展而盲目去選擇一些資信產(chǎn)業(yè)不是很高的企業(yè)合作，從而導(dǎo)致公司承接了自己本不應(yīng)該承接的工程或項目，使形成的應(yīng)收賬款覆水難收。
（二）公司沒有專業(yè)的理財觀念
有些公司的資質(zhì)屬于勞務(wù)分包，為了提升自己的資質(zhì)，拓展市場，競爭工程，公司沒有加強(qiáng)內(nèi)部的管理、理財?shù)挠^念、工作人員的職業(yè)素養(yǎng)，而只是盲目追求工程或項目的數(shù)量，只要有項目就爭取，不管對方是誰，只要有就立馬開工，而對方有時候又不按合同執(zhí)行付款，導(dǎo)致應(yīng)收款的形成。
（三）項目負(fù)責(zé)人心懷不軌
有些建筑單位的存在就是為了賺錢。在向上級申請批準(zhǔn)的時候就少報工程項目，當(dāng)正式工程開工后，附屬工程又必須偷偷跟進(jìn)，畢竟不是什么能經(jīng)得住陽光考驗的事情，因此有時候資金周轉(zhuǎn)不過來，從而形成了應(yīng)收賬款。
（四）沒有加強(qiáng)與合作伙伴的溝通
許多施工企業(yè)負(fù)責(zé)人只重視建筑施工的數(shù)量，而忽略了應(yīng)收賬款資金的回籠，使得項目管理人員只重產(chǎn)值完成的多少，而不考慮應(yīng)收賬款的收回情況。財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門不能及時溝通，問題不能及時暴露。
（五）高級管理人員沒有相關(guān)的法律知識
有的公司高級管理人員沒有相關(guān)的法律知識以及對應(yīng)收賬款的管理能力，做任何決定都是通過拍腦袋，沒有專業(yè)的職業(yè)素養(yǎng)，從而使應(yīng)收賬款成為成為壞賬。一些人為了自己的個人利益，而將其他一些不屬于入應(yīng)收賬款的項目通過應(yīng)收賬款科目核算，相當(dāng)于通過做假賬來挪用公司的公款。
二、應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響
（一）影響公司的發(fā)展
企業(yè)的發(fā)展離不開一些關(guān)系的處理，因此企業(yè)想通過一些表面上的東西來吸引合作伙伴、迷惑競爭對手，然而企業(yè)的資源又是有限的，因此企業(yè)就會只顧數(shù)量而不管合作伙伴的質(zhì)量，這樣使企業(yè)可以實現(xiàn)資金回籠的可能性沒有保障，從而應(yīng)收賬款也就越多，錢可能收不回來，使公司資金周轉(zhuǎn)困難，讓企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)的能力大打折扣，使公司的利潤大大降低。
（二）削弱自己的競爭力
應(yīng)收賬款中的壞賬越多，公司總資產(chǎn)的水分就越多，公司的經(jīng)營成果就會被夸大，使公司資產(chǎn)不實，虛增了賬面上的銷售收入，通過資產(chǎn)負(fù)債表反映公司的總資產(chǎn)實質(zhì)與形式將不一致，讓人產(chǎn)生一種錯覺，讓公司暫時感覺自我良好，而在公司的成長中慢慢暴露自己的問題，削弱自己的競爭力
（三）降低了公司的信用度
應(yīng)收賬款會降低了公司的信用度。能成為百年老字號的企業(yè)不會因小失大，不為自己的子孫后代著想的，是的，你現(xiàn)在賺了很多錢又怎樣呢，等別人都看清了你之后，請問誰會愿意跟你做生意。
（四）降低了公司的資金使用效率
應(yīng)收賬款會降低了公司的資金使用效率，公司為了追求表面效益，從而使公司的運營不能同步，增加了公司的管理成本，降低資金的周轉(zhuǎn)率，使一些經(jīng)營狀況比較好的企業(yè)出現(xiàn)有錢可賺，但是沒有資金支持，影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。
（五）影響社會的風(fēng)氣
應(yīng)收賬款會增加了社會不安定的因素，因為企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)不暢，公司有時候不能象有利潤的時候一樣，按時按量的給公司職員發(fā)工資，這會引起企業(yè)內(nèi)部的騷動，公司員工會跳槽，失業(yè)率會增加，國家的GDP會下降，人們生活沒有保障，增加了社會不安定的因素。
三、應(yīng)收賬款的管理對策
（一）選擇可靠的企業(yè)合作伙伴
企業(yè)的發(fā)展需要謹(jǐn)慎選擇開發(fā)商和工程項目。 要調(diào)查開發(fā)商的情況，分析成本和風(fēng)險，努力提高應(yīng)收賬款收現(xiàn)率。
（二）完善企業(yè)的財務(wù)管理的政策和制度
財務(wù)部負(fù)責(zé)資金的流動，定期對應(yīng)收賬款的進(jìn)行分析，并及時提供信息給有關(guān)的收款職能部門，催促收款；經(jīng)營部負(fù)責(zé)與可靠的老板合作，達(dá)成交易后要經(jīng)常與客戶保持聯(lián)系 ；而工程部則主要負(fù)責(zé)施工，三方及時溝通，使信息透明化，避免不必要的問題的產(chǎn)生。
（三）依賴于資產(chǎn)信用評估產(chǎn)業(yè)的發(fā)展
資信評估產(chǎn)業(yè)的發(fā)展可以幫助企業(yè)選擇一些信用度比較高、資信良好的企業(yè)成為合作伙伴，避免了應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，使整個供應(yīng)鏈的信息透明化。因此依賴于政府及相關(guān)部門出臺一些相關(guān)資信評估法律是無可厚非的。這樣就可以減少或杜絕建筑公司被拖欠工程款而出現(xiàn)不必要的損失，
（四）加強(qiáng)合同管理
加強(qiáng)合同履行的控制，確保按合同進(jìn)度及時收款，這樣可以將拖欠應(yīng)收賬款的風(fēng)險降至最低。當(dāng)企業(yè)的建筑工程完成并通過驗收以后，企業(yè)應(yīng)及時向合作伙伴辦理辦理相關(guān)的手續(xù)，及時與對方保持溝通。因為如果不驗收，時間長了就會出現(xiàn)問題，使對方找借口不付款。在履行合同期間內(nèi)，要隨時與客戶保持聯(lián)系，收集客戶的資料，特別是客戶的資金狀況信息，以加強(qiáng)應(yīng)收賬款的回收率，并做好壞賬風(fēng)險的準(zhǔn)備工作，一定要做好項目的售后服務(wù)和回訪工作，以免給企業(yè)造成不必要的損失。
（五）善于運用相關(guān)法律知識保護(hù)自己的合法權(quán)益
當(dāng)企業(yè)的應(yīng)收賬款無法追回時，我們不是在那里坐以待斃，而應(yīng)該積極采取相關(guān)的法律手段盡可能收回可以收回的應(yīng)收賬款，使企業(yè)的庫存資金增加，加大企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營，從而減少企業(yè)的不必要的損失。企業(yè)內(nèi)部還要建立壞賬準(zhǔn)備來防范財務(wù)風(fēng)險，這樣有利于提高企業(yè)的盈利水平，轉(zhuǎn)移企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。
四、結(jié)束語
為了能減少或杜絕企業(yè)應(yīng)收賬款的形成，企業(yè)應(yīng)該樹立正確的應(yīng)收賬款管理目標(biāo)及經(jīng)營目標(biāo)，謹(jǐn)慎選擇開發(fā)商及開發(fā)項目，加強(qiáng)合同簽訂管理，以免發(fā)生合同范圍的改變而使企業(yè)蒙受損失，做好應(yīng)收賬款事前防范。只有這樣，在未來的市場上，建筑企業(yè)的應(yīng)收賬款管理的情況才會越來越好。
參考文獻(xiàn)：
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Abstract： Combined with the feature of construction enterprise， this article mainly analyzes the cause， feature， and influence of accounts receivable of construction enterprise， and the problems in management of accounts receivable. Starting from the principles to strengthen accounts receivable， the article puts forward the corresponding measures on how to strengthen the management of accounts receivable， improve the recovery efficiency of accounts receivable and avoid bad debt and loss.
關(guān)鍵詞： 施工企業(yè)；應(yīng)收賬款；管理與對策
Key words： construction enterprises；receivables；management and countermeasures
中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-4311（2012）33-0143-03
0 引言
對于建筑施工企業(yè)來說，應(yīng)收賬款是施工企業(yè)與工程發(fā)包單位在工程承包和實施過程中應(yīng)收而未收到的款項。施工企業(yè)擁有一定的應(yīng)收賬款是正常的，但是如果應(yīng)收賬款的數(shù)額過大，時間過長，增幅過快，就會嚴(yán)重影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，使企業(yè)的流動資金短缺，財務(wù)狀況惡化，影響正常的施工生產(chǎn)，桎梏施工企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。為了提高資金的使用效率，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的有效管控是十分必要的。
1 施工企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因
1.1 市場競爭 隨著建筑市場的迅速發(fā)展，施工企業(yè)如雨后春筍般不斷增多，建筑市場“僧多粥少”的形式愈演愈烈，市場競爭也越來越激烈。施工企業(yè)在激烈的市場競爭中為了占有一席之地，在與業(yè)主的合同談判中，不得不答應(yīng)業(yè)主低比例支付工程款或墊資的要求。而業(yè)主在項目實施過程中大多不能按照合同及時付款，導(dǎo)致施工企業(yè)應(yīng)收賬款的數(shù)額越積越大。
1.2 市場不規(guī)范 目前，我國的施工企業(yè)市場還不夠規(guī)范，不能完全按照合同執(zhí)行，合同履行過程中明顯的都是“一邊倒”，即業(yè)主說了算，尤其是在資金支付方面尤為明顯。在這種市場背景下，施工企業(yè)如果不能對應(yīng)收賬款的風(fēng)險進(jìn)行正確評估而低價中標(biāo)，再加上發(fā)包方不能按期支付工程款，甚至是長期拖欠，應(yīng)收賬款就會應(yīng)運而生。
1.3 法律意識淡薄 施工企業(yè)運用法律手段解決債務(wù)糾紛的意識不強(qiáng)。施工企業(yè)長期處于弱勢地位，為了不失去一方市場，寧愿吃虧也不愿或不敢拿起法律武器維護(hù)自身權(quán)益，在應(yīng)收賬款回收方面只能是“啞巴吃黃連”。
2 施工企業(yè)應(yīng)收賬款的特點
2.1 拖欠時間長 施工企業(yè)應(yīng)收賬款的賬齡一般都比較長。在國內(nèi)，工程項目的質(zhì)保金支付時間一般都在項目竣工兩年之后，業(yè)主一旦不能按期支付，拖欠上一兩年，賬齡就比較可觀了。從施工企業(yè)的財務(wù)報表可以看出，應(yīng)收賬款的賬齡大都在三年以上，有的甚至長達(dá)數(shù)十年之久，致使施工企業(yè)最終不得不確認(rèn)壞賬。
2.2 回收難度大 施工企業(yè)的債務(wù)人一般都是業(yè)主。對于施工企業(yè)來說，業(yè)主就是他們的上帝，每一個業(yè)主都是施工企業(yè)的“婆婆”。鑒于市場競爭和企業(yè)生存發(fā)展的需要，對于每一位“婆婆”施工企業(yè)都得仔細(xì)的“孝敬著”，一個也不敢得罪。如果業(yè)主有心不按期付款，施工企業(yè)想要按期收回應(yīng)收賬款的難度可想而知，如果想按期足額收回更是難上加難。
3 施工企業(yè)應(yīng)收賬款的影響
3.1 影響企業(yè)的現(xiàn)金流 由于應(yīng)收賬款的大量存在，資金得不到及時回籠，企業(yè)的流動資金被大量占用，影響了企業(yè)流動資金的正常周轉(zhuǎn)。從表面上看，墊付施工雖然有可能增加企業(yè)的利潤，但實際上并沒有產(chǎn)生現(xiàn)金的相應(yīng)流入，反而增加了企業(yè)的現(xiàn)金流出，影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營，企業(yè)的營運能力得不到正常發(fā)揮。
3.2 企業(yè)存在潛虧風(fēng)險 應(yīng)收賬款的存在在一定程度上夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，使企業(yè)存在潛虧風(fēng)險。施工企業(yè)按照建造合同確認(rèn)收入，成本一旦發(fā)生，無論款項能否及時收回，都會按照建造合同確認(rèn)收入，這樣就會造成企業(yè)利潤的虛增。企業(yè)收入的最終落腳點是資金的流入，而應(yīng)收賬款的大量存在，大大提高了企業(yè)壞賬發(fā)生的幾率，導(dǎo)致的結(jié)果就是夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，給企業(yè)造成潛虧風(fēng)險。
3.3 增加了企業(yè)的資金成本 應(yīng)收賬款的大量存在，尤其是逾期應(yīng)收賬款的存在，使企業(yè)的資金不能及時流入，企業(yè)為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要不得不大量借款，這樣就增加了企業(yè)的資金成本。首先，由于應(yīng)收賬款的大量存在，致使被應(yīng)收賬款占用的資金不能產(chǎn)生時間價值；其次，企業(yè)在催收過程中要投入大量的人力財力，加大了企業(yè)的催收成本；另外，由于應(yīng)收賬款不能及時收回，企業(yè)借款的時間被延長，加大了企業(yè)的利息負(fù)擔(dān)。
3.4 增加了企業(yè)的法律風(fēng)險 由于應(yīng)收賬款的大量存在給施工企業(yè)帶來諸多連鎖反應(yīng)，比如不能及時支付材料款和勞務(wù)費等。隨著人們的法律意識越來越強(qiáng)，因此帶來的法律糾紛和勞資糾紛不斷增多，加大了企業(yè)的法律風(fēng)險。外欠款導(dǎo)致的法律訴訟，一般都是施工企業(yè)敗訴，不但要支付所欠本金還要加付利息和違約金，施工企業(yè)是“賠了夫人又折兵”。
4 施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題
4.1 應(yīng)收賬款管理制度不完善 施工企業(yè)的應(yīng)收賬款大多分散在各個項目，管理難度較大。施工企業(yè)應(yīng)認(rèn)真分析應(yīng)收賬款的具體組成，綜合考慮每一個項目的應(yīng)收賬款特點，結(jié)合債務(wù)人的具體情況，制定完善的可操作性強(qiáng)的應(yīng)收賬款管理規(guī)章制度，針對在企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題采取相應(yīng)的辦法，加速資金回籠。
4.2 應(yīng)收賬款不實問題嚴(yán)重 由于施工企業(yè)的應(yīng)收賬款是由項目的應(yīng)收賬款組成的，企業(yè)在應(yīng)收賬款資料的收集、傳遞和記賬等方面與業(yè)主存在一個時間差，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)賬面的應(yīng)收賬款數(shù)額與業(yè)主單位實際的欠款數(shù)額存在差距，影響了應(yīng)收賬款的真實性。有些逾期的大額應(yīng)收賬款長期掛賬，但對方單位已經(jīng)倒閉或不存在，這些應(yīng)收賬款雖然還顯示為債權(quán)，但實際上已經(jīng)無法回收，也是造成企業(yè)潛虧的一個重要因素。
4.3 應(yīng)收賬款的壞賬損失風(fēng)險大 施工企業(yè)應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險主要有兩種，一是債務(wù)人超期還款給企業(yè)帶來的風(fēng)險，增加了應(yīng)收賬款占用資金的機(jī)會成本；二是應(yīng)收賬款無法收回或無法足額收回給企業(yè)帶來的壞賬損失。這兩種風(fēng)險都會給企業(yè)帶來壞賬損失。一旦形成壞賬損失，企業(yè)不但不能收回項目所形成的利潤，就連投入的生產(chǎn)成本也會付之東流，造成企業(yè)盈利水平下降。
4.4 企業(yè)內(nèi)部清欠工作不落實 企業(yè)內(nèi)部清理應(yīng)收賬款工作職責(zé)不清，領(lǐng)導(dǎo)層的重視程度不夠，獎罰力度不夠，企業(yè)各部門對“清欠”工作都抱有“事不關(guān)己，高高掛起”的態(tài)度，長此以往，形成了大量長期掛賬的應(yīng)收賬款。
5 施工企業(yè)應(yīng)收賬款的管理對策
應(yīng)收賬款管理的根本任務(wù)在于最大可能的將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為資金流入，最大限度降低應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險。如何加強(qiáng)施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理呢？筆者根據(jù)應(yīng)收賬款管理應(yīng)遵循的原則，提出以下對策。
5.1 應(yīng)收賬款管理應(yīng)遵循的原則
5.1.1 “源頭控制、過程監(jiān)控、責(zé)任到人”的控制原則
從源頭上預(yù)防應(yīng)收賬款回收風(fēng)險。在跟蹤項目投標(biāo)前，對建設(shè)單位的信譽、資金及項目盈虧臨界點等情況進(jìn)行充分的調(diào)查分析，特別要對提交大比例、長時間履約保證金的項目應(yīng)多方論證；工程實施過程中要加強(qiáng)合同履約管理，跟蹤分析業(yè)主單位的履約情況，及時催收欠款，防止壞賬風(fēng)險的發(fā)生；收尾期間要做好應(yīng)收賬款的清收工作，確保顆粒歸倉。
5.1.2 “誰經(jīng)辦、誰負(fù)責(zé)、誰催收”的責(zé)任追究原則 根據(jù)項目應(yīng)收賬款的不同形成原因，實行“誰經(jīng)辦、誰負(fù)責(zé)、誰催收”的責(zé)任追究原則，明確項目經(jīng)理是應(yīng)收賬款的第一責(zé)任人，將收款的期限與責(zé)任落實到人，嚴(yán)格執(zhí)行獎罰兌現(xiàn)激勵制度，充分調(diào)動收款人員的積極性。
5.1.3 成本效益原則 如果施工企業(yè)為了減少應(yīng)收賬款而加大催收力度，雖然能夠減少建設(shè)單位對資金的占用，加快企業(yè)的資金流入，降低壞賬損失，但也會相應(yīng)的增加回收成本，導(dǎo)致企業(yè)利潤的下降。所以企業(yè)要全面權(quán)衡得失，既要考慮壞賬造成的損失，也要充分考慮回收成本，確保最大限度地獲取收益。
5.1.4 例外管理原則 施工企業(yè)應(yīng)針對不同信譽級別的建設(shè)單位，制定不同的應(yīng)收賬款催收政策，實行“例外”管理，重點控制。對信譽好、可靠性高的建設(shè)單位，只需一般性的給予關(guān)注即可；對信譽差，可靠性低的建設(shè)單位，則應(yīng)集中精力進(jìn)行調(diào)查分析，制定專項的催收政策；對雖經(jīng)多次清收但均無效果或效果較差的建設(shè)單位，要果斷運用法律手段，強(qiáng)行清收欠款，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。
5.2 應(yīng)收賬款管理的對策
5.2.1 建立應(yīng)收賬款的回收責(zé)任制度，加大清欠力度
施工企業(yè)應(yīng)建立健全應(yīng)收賬款的回收責(zé)任制度和激勵約束機(jī)制，成立應(yīng)收賬款回收領(lǐng)導(dǎo)小組，指定專門機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT人員負(fù)責(zé)，量化指標(biāo)，獎優(yōu)罰劣。針對數(shù)額大且清收難度大的應(yīng)收賬款，更要指定專人負(fù)責(zé)，制定專項的催收辦法和激勵措施，積極與業(yè)主單位溝通，實時跟蹤催收工作，加大清欠力度，重獎重罰，直至收回欠款為止。
5.2.2 建立應(yīng)收賬款的日常清查制度 企業(yè)的財務(wù)部門應(yīng)定期清理應(yīng)收賬款的賬齡、回收期限、增減變動等基本情況，建立臺賬對應(yīng)收賬款進(jìn)行日常管理。定期向欠款單位寄送對賬單，由對方財務(wù)部門簽字確認(rèn)后蓋章返回，作為有效的催收依據(jù)，確保在有效的法律訴訟時效內(nèi)及時、準(zhǔn)確的確認(rèn)債權(quán)，以便最終通過法律途徑尋求債權(quán)保護(hù)。
5.2.3 加強(qiáng)應(yīng)收賬款的源頭管理，強(qiáng)化事前控制 企業(yè)應(yīng)從源頭上對應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險控制，在擴(kuò)大市場經(jīng)營規(guī)模的同時，控制應(yīng)收賬款的規(guī)模。在項目投標(biāo)階段，應(yīng)對建設(shè)單位的資信能力、資金來源、履約能力、項目審批手續(xù)等進(jìn)行充分的市場調(diào)查，對項目進(jìn)行風(fēng)險評估，不中高風(fēng)險標(biāo)，不承攬墊資施工項目。
5.2.4 合理確定壞賬準(zhǔn)備計提比例，實行壞賬核銷制度 ①加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理，在不背離《企業(yè)會計制度》的前提下，企業(yè)在計提壞賬準(zhǔn)備的時候，不應(yīng)只單純的使用賬齡分析法，應(yīng)引入賬齡分析與信用等級評價相結(jié)合的方法來合理確定壞賬準(zhǔn)備的計提比例。建設(shè)單位的信用等級不同，應(yīng)收賬款回收的可能性就不相同，壞賬準(zhǔn)備的計提比例就不相同。②壞賬核銷是應(yīng)收賬款管理程序的終結(jié)，嚴(yán)格的壞賬核銷制度有利于真實反映企業(yè)的經(jīng)營成果，減少舞弊行為的發(fā)生。壞賬核銷制度應(yīng)包括：1）壞賬核銷審批制度。嚴(yán)格的壞賬核銷標(biāo)準(zhǔn)和審批權(quán)限、審批程序，將減少企業(yè)舞弊的可能。2）嚴(yán)格“賬銷案存”制度。對已核銷的壞賬要建立臺賬進(jìn)行專門管理，雖然賬面已經(jīng)核銷，但也要盡可能的進(jìn)行追收。
5.2.5 轉(zhuǎn)換應(yīng)收賬款收回方式，最大限度的保障企業(yè)利益 ①出售債權(quán)。出售債權(quán)是指企業(yè)將單項應(yīng)收賬款出售給資產(chǎn)管理公司或信貸機(jī)構(gòu)，由他們提供資金給企業(yè)，并負(fù)責(zé)直接向債務(wù)單位收取賬款或進(jìn)行再處理。施工企業(yè)可以使用出售債權(quán)的方式，及時得到現(xiàn)金流入，并有效地轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險。隨著金融市場的日趨成熟，出售債權(quán)保障資金回流的方式將成為施工企業(yè)處理應(yīng)收賬款的重要手段之一。②應(yīng)收賬款保理。應(yīng)收賬款保理也是一種新興的債權(quán)處理方式。企業(yè)將未到期應(yīng)收賬款在滿足一定條件的情況下，轉(zhuǎn)讓給商業(yè)銀行，以獲得銀行的流動資金支持，加快資金周轉(zhuǎn)。如果施工企業(yè)采取應(yīng)收賬款保理方式來處理應(yīng)收賬款，一方面加快了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，另一方面也降低了融資成本，最大限度的保障了企業(yè)利益。
6 結(jié)論
施工企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險無處不在，其管理在一定程度上存在較大的難度，合理有效的控制和防范應(yīng)收賬款風(fēng)險是一項長期的艱巨的工作，企業(yè)應(yīng)常抓不懈。因此，結(jié)合施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀，形成良好的應(yīng)收賬款管控模式，提高應(yīng)收賬款的回收力度，增加企業(yè)資金流入，使企業(yè)資金步入良性循環(huán)的軌道，對于降低企業(yè)壞賬風(fēng)險、保證企業(yè)利益、提高企業(yè)盈利水平有著特別重要的意義。
參考文獻(xiàn)：
[1]吳守東.施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理初探[J].財會研究，2010（7）.
關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款 風(fēng)險 防范 施工企業(yè)
一、施工企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險表現(xiàn)
(一)資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險
資金周轉(zhuǎn)，顧名思義就是企業(yè)的資金，隨著商品的銷售，在購買商品時預(yù)先墊支的款項從商品形態(tài)回歸到貨幣形態(tài)，企業(yè)資金這種形態(tài)的周而復(fù)始、延續(xù)不斷的轉(zhuǎn)換和回歸，就形成了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。可是，在現(xiàn)實中看來，應(yīng)收賬款延長了施工企業(yè)的資金流入時間，導(dǎo)致施工企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)產(chǎn)生風(fēng)險。例如，一個處于成長期中的企業(yè)，要想擴(kuò)大自身的產(chǎn)值和利潤，加快企業(yè)的成長，就必須要通過市場的拓展不斷承接工程，因此，在這個不斷承接工程施工的過程中，必然會導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款出現(xiàn)上升狀態(tài)，一方面會降低企業(yè)的資金支付能力，另一方面則會增加企業(yè)應(yīng)收賬款的管理成本，加劇資金的流出，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈，遏制企業(yè)的發(fā)展。因此，如果不能及時收回完工工程的應(yīng)收賬款，對企業(yè)的下一步經(jīng)營生產(chǎn)將會產(chǎn)生嚴(yán)重的影響，直接影響企業(yè)進(jìn)行新項目的資金支付，例如材料預(yù)付款、投標(biāo)保證金和履約保證金等。
(二)壞賬損失風(fēng)險
所謂壞賬損失風(fēng)險就是指企業(yè)無法收回應(yīng)收賬款而帶來的資金損失。相對于資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險來說，壞賬損失風(fēng)險給企業(yè)帶來的損失更大、更嚴(yán)重，有時候甚至?xí)档推髽I(yè)的盈利水平，減少企業(yè)資產(chǎn)。一旦發(fā)生壞賬損失風(fēng)險，企業(yè)一定要根據(jù)相關(guān)的準(zhǔn)則及時計提壞賬，并且轉(zhuǎn)入管理費用，把企業(yè)的利潤損失降到最低。另外，從單個的經(jīng)營項目來看，壞賬損失的產(chǎn)生不但會導(dǎo)致企業(yè)無法收回這個項目的利潤，甚至連投入這個項目的成本也無法收回，對企業(yè)的正常經(jīng)營帶來非常不利的影響。
(三)成本控制風(fēng)險
機(jī)會成本、催收成本、管理成本一般是應(yīng)收賬款產(chǎn)生的成本。機(jī)會成本一般是業(yè)主對企業(yè)的資金零成本占用，企業(yè)無法將該筆資金投資與其他的項目賺取利潤，無形中形成了損失；催收成本是指在應(yīng)收賬款形成之后，企業(yè)必然要在一段時間內(nèi)想業(yè)主追討該筆款項，在這個過程中，會產(chǎn)生諸多費用，增加企業(yè)的資金支出；管理成本就是由與應(yīng)收賬款有關(guān)的費用構(gòu)成的，大大增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。
二、施工企業(yè)應(yīng)收賬款的形成原因
(一)工程資金不到位
目前的法律規(guī)定，投標(biāo)人一定要具有進(jìn)行投標(biāo)項目的資金，或者已經(jīng)落實資金來源，并且如實記載在投標(biāo)文件中，但是這項資金來源是否真實可靠，如果這項資金的來源受到質(zhì)疑，要如何管制這項資金，有關(guān)部門還缺少相應(yīng)的管制約手段，無法有效管理這種現(xiàn)象。
此外，迫于任職期內(nèi)的業(yè)績壓力，有些地方政府會倉促上馬一些重大的工程項目，資金很難全部落實到位，并且這些急促上馬的工程項目一般工期緊促、變更較多、資金投入大，鑒于以上的種種情況，施工企業(yè)對于應(yīng)收賬款的管理難度會相應(yīng)地增加，影響施工企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。
(二)施工方墊支資金
隨著建筑行業(yè)的不斷發(fā)展，越來越多人進(jìn)入到這個行業(yè)中，想要分一杯羹，導(dǎo)致我國目前的建筑市場競爭激烈，甚至出現(xiàn)供大于求的現(xiàn)象。在這種背景下，一些比較大的施工項目，在進(jìn)行招標(biāo)時，招標(biāo)人往往會把投標(biāo)人是否可以墊支資金施工作為中標(biāo)的其中一個條件，在合同中會規(guī)定施工方墊支一定的資金，而某些項目甚至還會在工程完工后才會開始支付工程款，這樣一來，就會形成應(yīng)收賬款，使施工企業(yè)處于進(jìn)退不得的境地，影響企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)。
(三)市場信用不完善
目前，國內(nèi)的市場經(jīng)濟(jì)還處在初級階段，市場管理還很不完善，嚴(yán)重缺失市場信用，由于市場信用不完善，助長了企業(yè)應(yīng)收賬款的形成。
例如，目前我國很多的房地產(chǎn)開發(fā)商的資金不夠雄厚，很多施工項目的氣動資金來源都是銀行貸款，因此，一旦出現(xiàn)資金鏈斷裂的情況，就不能及時支付工程款，違反合同中的相關(guān)條款，造成惡意拖欠施工方的工程款。
(四)合同管理水平低
除了上述的客觀條件之外，導(dǎo)致應(yīng)收賬款形成的另一個重要原因，就是由于是雙方錯誤理解合同以及對合同的管理不夠重視，對于合同雙方出現(xiàn)爭議。
往往在制訂合同的時候，施工方對于合同條款的設(shè)立不夠嚴(yán)密，同時對于業(yè)主的權(quán)利和義務(wù)限制規(guī)定的不夠明確具體，也是導(dǎo)致合同出現(xiàn)爭議的一個重要的原因。例如，在合同設(shè)立時，對于工程款的支付，沒有具體規(guī)定支付工程款的數(shù)目、時間以及違約要負(fù)的責(zé)任等，當(dāng)追索工程款時，就會顯得理由不充分，這樣無形中就導(dǎo)致應(yīng)收賬款的形成。并且，施工企業(yè)無法敏銳察覺業(yè)主的違約行為，也沒有詳細(xì)記錄，因此，在追討所拖欠的工程款時，無法提供足夠的書面記錄。
三、施工企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理思路
(一)增強(qiáng)風(fēng)險防范意識
1、 建立內(nèi)部報告和風(fēng)險管理系統(tǒng)
為了增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險防范意識，落實應(yīng)收賬款回收責(zé)任，財務(wù)工作人員應(yīng)該根據(jù)應(yīng)收賬款形成的時間長短，編制一個評估明細(xì)表，定期評估企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險，讓企業(yè)的決策層和相關(guān)部門能夠準(zhǔn)確、及時、全面地掌握企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，有針對性地制訂相關(guān)的催收政策，及時收回拖欠款項。
2、 建立壞賬損失風(fēng)險防范機(jī)制
對于企業(yè)的每一項應(yīng)收賬款的核銷都要經(jīng)過公司的批準(zhǔn)，嚴(yán)格執(zhí)行應(yīng)收賬款責(zé)任追究方法，防范壞賬損失風(fēng)險。健全企業(yè)內(nèi)部的控制機(jī)制，規(guī)范經(jīng)營行為，強(qiáng)化內(nèi)部審計監(jiān)督和財務(wù)稽核，加強(qiáng)對風(fēng)險的分析，努力提高公司的經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展能力。
(二)制訂相應(yīng)的應(yīng)收賬款管理制度
目前，根據(jù)我國建筑行業(yè)的現(xiàn)狀，很難承接不交履約保證金、不墊資、不拖欠工程款的工程項目。如何減少壞賬損失，有效控制應(yīng)收賬款，是企業(yè)財務(wù)管理工作的一個重點內(nèi)容。在這樣的背景下，為了降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，減少壞賬損失，企業(yè)應(yīng)該只能制定相應(yīng)的應(yīng)收賬款管理制度，明確專人管理，同時還要對應(yīng)收賬款的發(fā)生、增減變動以及余額等進(jìn)行詳細(xì)的記錄，對于催收款項的責(zé)任明確落實到哪個部門，并且與部門的經(jīng)濟(jì)分配掛鉤，加大催收力度，確保應(yīng)收賬款及時回收。
(三)加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的跟蹤管理
當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)應(yīng)收賬款之后，企業(yè)的財務(wù)工作人員要每隔一段時間，就以書面形式向上級或者有關(guān)部門進(jìn)行通報，一定要積極向業(yè)主催收賬款，對應(yīng)收賬款實行跟蹤管理，隨時把握應(yīng)收賬款的情況，加強(qiáng)監(jiān)督和管理，根據(jù)不同的情況對應(yīng)收賬款的催收做出相應(yīng)的決策。同時還要密切關(guān)注業(yè)主的經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況以及人員變動等，定期向業(yè)主詢證函，核實應(yīng)收賬款的真實性，確保訴訟的時效性，適當(dāng)時施加壓力，提高應(yīng)收賬款的回收率，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
四、結(jié)束語
施工企業(yè)應(yīng)收賬款是由于多方面的原因引起的，因此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理和風(fēng)險防范，是每個施工企業(yè)都熱切關(guān)注的問題。施工企業(yè)要按照現(xiàn)代企業(yè)的管理要求，增強(qiáng)防范意識，制定相應(yīng)的應(yīng)收賬款管理制度，和加強(qiáng)應(yīng)收賬款的跟蹤管理，有效控制風(fēng)險，減少壞賬損失，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
參考文獻(xiàn)：
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[2]李江嬌.淺論企業(yè)應(yīng)收賬款的管理[J]，中國新技術(shù)新產(chǎn)品，2008
[3]王春雨,朱卓.淺談企業(yè)應(yīng)收賬款的管理及風(fēng)險防范[J],中國新技術(shù)新產(chǎn)品，2008
關(guān)鍵詞：商品混凝土；應(yīng)收賬款；管理問題
應(yīng)收賬款，是公司因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)應(yīng)向購買方、接受勞務(wù)的單位或個人收取的款項。形成應(yīng)收賬款的直接原因是賒銷。商品混凝土行業(yè)面對競爭，為了穩(wěn)定自己的銷售渠道、擴(kuò)大商品銷路、開拓并占領(lǐng)市場，不得不對客戶采用信用政策，提供信用業(yè)務(wù)。企業(yè)采用賒銷，在擴(kuò)大銷售的同時也給企業(yè)帶來了更多的收款風(fēng)險及一系列的財務(wù)問題。因此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理已經(jīng)成為商品混凝土企業(yè)越來越重要的環(huán)節(jié)。
一、商品混凝土應(yīng)收賬款的特點及管理的重要性
應(yīng)收賬款本身存在收款風(fēng)險和一系列財務(wù)問題，同時商品混凝土行業(yè)的特點決定了其應(yīng)收賬款的特殊性及其管理的重要性。
（一）應(yīng)收賬款對財務(wù)管理的影響
應(yīng)收賬款的增加，除了會增加壞賬風(fēng)險外，還會帶來以下主要財務(wù)問題：
1.應(yīng)收賬款不斷增加，會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率增高。企業(yè)應(yīng)收賬款余額不斷增加，一方面使流動資金出現(xiàn)短缺；另一方面又迫使企業(yè)不得不舉債經(jīng)營。為了維持經(jīng)營，企業(yè)在高負(fù)債率經(jīng)營的情況下，以大量舉債為生，進(jìn)一步增加了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。
2.現(xiàn)款回收率低，貼現(xiàn)成本高，財務(wù)費用增加。賒銷的目的是為了促進(jìn)銷售，但賒銷常以增加資金使用成本為代價。很多商品混凝土企業(yè)為了能夠及時收回貨款，采用大量吸納承兌匯票的方式，有的現(xiàn)款回收率還不到20%，其中承兌匯票超過60%，為了企業(yè)資金鏈不至于斷裂，這些企業(yè)不得不承擔(dān)高額的銀行貼現(xiàn)息。
3.降低了資金使用率，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益下降。企業(yè)的物流速度與資金回收流速度并不一致，會導(dǎo)致商品已經(jīng)發(fā)出但貨款不能同時回收。這是一種商品賣出，銷售已經(jīng)成立但沒有資金進(jìn)賬的收入。這種情況下企業(yè)在沒有實際收入的情況下仍然需要繳納稅款，占用了大量流動資金，會影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，從而影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)。
4.盲目夸大企業(yè)經(jīng)營成果及經(jīng)濟(jì)效益。應(yīng)收賬款會虛增企業(yè)的賬面利潤，我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定收入確認(rèn)基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，發(fā)生的當(dāng)期銷售（包括應(yīng)收賬款銷售，賒銷）全部記入當(dāng)期收入。所以，企業(yè)帳面上利潤的增加并不能如實增加實際的銷售收入，應(yīng)收賬款一定程度上會掩蓋所有者權(quán)益的真實性。
（二）商品混凝土行業(yè)應(yīng)收賬款的特殊性
商品混凝土行業(yè)應(yīng)收賬款的突出特征表現(xiàn)為收款周期長、風(fēng)險大。一方面，從上游行業(yè)來看，混凝土主要原材料是水泥、河沙與石子等，有些供應(yīng)商付款要求苛刻，比如水泥是100%付款，并且提價的的主動權(quán)往往在供應(yīng)商；另一方面，對下游客戶往往涉及工程前期墊資，通常合同上會寫明對一個項目先墊資多少方量與多少資金（根據(jù)合同總金額商定）；回款按墊資期滿后結(jié)算金額的的70%-80%付；封頂后尾款按6-12月平均支付。因此伴隨著商品混凝土行業(yè)競爭的加劇，其應(yīng)收賬款的收款周期長、風(fēng)險大的特征，相較于其他行業(yè)尤為突出。
隨著不斷擴(kuò)大的建設(shè)需求，導(dǎo)致了商品混凝土行業(yè)的不斷擴(kuò)大，不少民間企業(yè)都紛紛抓住這一機(jī)遇，將資本投入到商品混凝土行業(yè)，造成了商品混凝土行業(yè)競爭加劇。并且各個商品混凝土企業(yè)為了努力在行業(yè)中提高競爭力，過分利用應(yīng)收款項以企業(yè)信用為基礎(chǔ)的這一特性，紛紛采用信用銷售，使得商品混凝土行業(yè)的競爭優(yōu)勢抬高，進(jìn)一步加大了應(yīng)收賬款的管理難度。
（三）加強(qiáng)商品混凝土企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要性
綜合上述兩方面，對于商品混凝土行業(yè)來說，應(yīng)收賬款是一項風(fēng)險較大的資產(chǎn)，也是很重要的流動資產(chǎn)。如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，促進(jìn)貨款回收，對于商品混凝土企業(yè)防范財務(wù)風(fēng)險、提高經(jīng)營效益具有重要意義。如果企業(yè)的應(yīng)收帳款管理不到位，使應(yīng)收賬款無法收回，或應(yīng)收賬款回收期過長，將嚴(yán)重影響企業(yè)的資金鏈，甚至給企業(yè)將會帶來致命的危機(jī)。一方面造成債務(wù)糾紛的產(chǎn)生，另一方面增加企業(yè)的成本，而部分企業(yè)本身的財務(wù)風(fēng)險抵抗能力較差，將會給企業(yè)帶來直接的打擊。
二、商品混凝土企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的主要問題
目前商品混凝土企業(yè)在應(yīng)收款項管理中存在諸多問題，突出表現(xiàn)在以下方面：
（一）應(yīng)收賬款管理制度不完善
首先是財會人員錯誤認(rèn)為對個別不需要開具發(fā)票的建設(shè)項目不收取相應(yīng)的發(fā)票憑證，就能為企業(yè)節(jié)約需要上繳的稅款，卻容易造成應(yīng)收款項漏記，賬面上反映不出實際的應(yīng)收款項數(shù)據(jù)；其次是一旦出現(xiàn)建設(shè)單位沒有及時支付貨款，商品混凝土企業(yè)也沒有發(fā)現(xiàn)這一情況，仍然向建設(shè)單位提供混凝土，更沒有馬上做出相應(yīng)的應(yīng)對措施，例如向建設(shè)單位催款等，這會加大商品混凝土企業(yè)的利益虧損；再有就是公司應(yīng)收款管理部門與建設(shè)單位之間缺乏良好的溝通，導(dǎo)致財務(wù)部門沒有做好壞賬的準(zhǔn)備；最后對應(yīng)收賬款的記賬和核實工作流程缺少規(guī)范性。在簽訂合同時，沒有仔細(xì)了解合同中的條例款項，合同中存在的漏洞也會使得商品混凝土企業(yè)的的利益受損。同時部門之間分工不明確，看似應(yīng)收款項的管理工作是由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，但是從合作單位的選擇和合同簽訂的手續(xù)來看，又是由多個部門共同負(fù)責(zé)，容易出現(xiàn)分工不明確，不同部門工作任務(wù)重合等情況。
（二）企業(yè)員工管理制度的不完善
商品混凝土企業(yè)為了激勵員工提高業(yè)績，往往根據(jù)員工的銷售量作為考核員工和獎勵的依據(jù)，只對高銷售量的員工進(jìn)行獎勵。但是財務(wù)人員負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的俱體數(shù)據(jù)處理工作，卻沒有明確的獎賞機(jī)制。對財務(wù)管理人員不重視，容易導(dǎo)致員工碌碌無為地工作，缺乏工作積極性，也因為不完善的員工管理制度導(dǎo)致了商品混凝土企業(yè)財務(wù)管理人員整體素質(zhì)的低下。首先，會計人員對于應(yīng)收款項的財務(wù)管理沒有足夠的重視，使得會計人員的作用沒有在應(yīng)收款項中發(fā)揮出來，造成了應(yīng)收款項管理風(fēng)險不易被及時發(fā)現(xiàn)或者處在一個看不見的狀態(tài)，再有就是對于應(yīng)收款項管理觀念落后保守，方法沒有創(chuàng)新，沒有自主地把新型知識運用到管理應(yīng)收款項中去，形成了知識的缺乏更新，造成知識結(jié)構(gòu)不平衡。
（三）企業(yè)自身規(guī)避風(fēng)險能力的低下
商品混凝土企業(yè)只有當(dāng)建設(shè)單位拖欠款項時，才會引起企業(yè)對應(yīng)收款收回工作的關(guān)注，而且只注重于催款工作，甚至還專門成立催款部門。這就說明當(dāng)企業(yè)在出現(xiàn)了拖欠應(yīng)收款項的風(fēng)險時才會采取措施，所以在整個應(yīng)收款項管理過程中一直處于被動狀態(tài)。規(guī)避風(fēng)險能力弱，沒有積極借鑒和學(xué)習(xí)先進(jìn)的財務(wù)管理科學(xué)手段，管理仍處于粗放型，缺乏與同行業(yè)的交流與學(xué)習(xí)機(jī)會，閉門造車。
三、加強(qiáng)商品混凝土企業(yè)應(yīng)收款項管理的主要舉措
（一）加強(qiáng)商品混凝土企業(yè)的信用風(fēng)險規(guī)避
商品混凝土企業(yè)為了避免應(yīng)收賬款管理方面的風(fēng)險，應(yīng)該事先對風(fēng)險采取較好的防范措施。例如行業(yè)中規(guī)定的公認(rèn)的信用標(biāo)準(zhǔn)和信用額度，這樣能有效避免不同的商品混凝土企業(yè)為了提高自身競爭力而濫用信用銷售方式，應(yīng)該實事求是根據(jù)自身具體情況來制定信用條件。商品混凝土企業(yè)可以向外聘請專業(yè)的信用評估人員，根據(jù)不同企業(yè)自身的財務(wù)情況，合作客戶以往歷史的信用使用情況，以及同行業(yè)中的其他企業(yè)的信用進(jìn)行實際信用額度的評估；其次是商品混凝土企業(yè)內(nèi)部，可以成立一個專業(yè)的信用部門。企業(yè)內(nèi)部的信用部門主要針對合作客戶的信用。對于不同客戶應(yīng)該充分了解合作客戶歷史的信用使用情況，并結(jié)合這些情況對未來在合作中可能會出現(xiàn)的應(yīng)收款項的拖欠風(fēng)險，以及如何較好的處理催款的問題，和雙方合同中所能規(guī)定的最大的賒銷墊資的數(shù)額，都能提供較好的參考，從而也能最大程度的避免風(fēng)險。信用部門可以根據(jù)以往所合作過的每一個客戶建立一個信用數(shù)據(jù)庫，這樣既能在合作時能充分了解對方的資信狀況，又能為以后與該客戶再次建立合作關(guān)系時，重復(fù)對客戶的信用調(diào)查。與商品混凝土企業(yè)發(fā)生過合作關(guān)系的客戶，不論合作工程項目規(guī)模大小，都需要嚴(yán)格的把該合作客戶的信用情況記錄在客戶信用數(shù)據(jù)庫中去。
（二）加強(qiáng)企業(yè)員工方面的管理
提高員工對于應(yīng)收款項的財務(wù)管理觀念，培養(yǎng)敬業(yè)精神。管理人員的職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)水平直接與商品混凝土企業(yè)的應(yīng)收款項管理工作有著直接的影響關(guān)系。隨著我國變化不定的社會主義市場經(jīng)濟(jì)以及我國相應(yīng)制度的制定與改革，商品混凝土企業(yè)對于應(yīng)收款項的管理方式也應(yīng)當(dāng)發(fā)生實質(zhì)性的變化，也逐漸要求企業(yè)提高應(yīng)收款項管理的專業(yè)性、技術(shù)性、綜合性；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該培養(yǎng)出一支具有先進(jìn)觀念和專業(yè)管理手段的人員隊伍。當(dāng)務(wù)之急就是要先更新員工自我的專業(yè)知識水平，完善知識結(jié)構(gòu)。商品混凝土企業(yè)應(yīng)該建立專門針對管理人員的獎勵機(jī)制，提高管理人員的工作積極性，更加重視應(yīng)收款項的管理工作，并且激勵員工把應(yīng)收款項的管理工作重心放在事前預(yù)測估計、事中及時監(jiān)督控制、事后反饋和核算三個主要方面。
（三）規(guī)范應(yīng)收款項的管理制度
關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；應(yīng)收賬款；拖欠；反思；策略
為了拉動國民經(jīng)濟(jì)的增長，國家出臺了諸多宏觀調(diào)控政策，特別是對固定資產(chǎn)方面的政策，更是促進(jìn)了我國建筑行業(yè)的景氣指數(shù)直線上升。但是，在我國建筑行業(yè)高速發(fā)展的同時，出現(xiàn)在公眾面前的“樓歪歪”、“樓脆脆”現(xiàn)象，高鐵建設(shè)中的腐敗問題、政府融資平臺的清理、國家對房地產(chǎn)行業(yè)的宏觀調(diào)控等，都為建筑企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展帶來了巨大影響。面對這諸多問題，建筑企業(yè)必須加強(qiáng)對本企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，為建筑企業(yè)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。建筑企業(yè)的應(yīng)收賬款其實質(zhì)就是被拖欠的各項工程款。建筑企業(yè)中大量應(yīng)收賬款的存在導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)了虛盈實虧的現(xiàn)象，特別是對于那些逾期應(yīng)收賬款的增加更使得企業(yè)的資金矛盾突出、資金的運行效率低下。這種現(xiàn)象不僅對建筑企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)帶來了負(fù)面影響，更使得企業(yè)之間的交易信用環(huán)境被惡化、被破壞，還對我國的社會經(jīng)濟(jì)秩序造成了嚴(yán)重的破壞、增加了社會不安定因素。雖然長期以來各建筑企業(yè)紛紛采取措施解決工程款的拖欠問題，但是拖欠工程款的現(xiàn)象并未得到緩解，也未得到有效的控制與解決。
一、造成建筑企業(yè)應(yīng)收賬款增加的主要原因分析
（一）建筑企業(yè)應(yīng)收賬款存在的必然性導(dǎo)致其增加
正是基于建筑企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營方式與特點決定了其必然會造成應(yīng)收賬款的存在。建筑企業(yè)在進(jìn)行項目建設(shè)時，由于施工的特點必然會持續(xù)很長一段時間，不可能在短時間內(nèi)結(jié)束，那么，在這段時間內(nèi)，施工方、建設(shè)方之間是以所簽訂的合同的條款來進(jìn)行相互約束的，而項目的施工進(jìn)度、項目完成的質(zhì)量需要由建設(shè)單位、監(jiān)理單位來共同檢查和驗收。因此，在項目建設(shè)的前期，建筑企業(yè)需要墊付大量的資金、人力、物力等，這些墊付的資金等要等工程完工并驗收合格后才能收回。而對于建筑企業(yè)而言，為了保證其施工的質(zhì)量，需要扣留一定的保證金，要在工程竣工一段時間后才能收回。可見，正是由于建筑企業(yè)的經(jīng)營與生產(chǎn)特性決定了應(yīng)收賬款存在的必然性。
（二）建筑企業(yè)缺乏對應(yīng)收賬款的認(rèn)識
在很多建筑企業(yè)中，看中的是對項目的經(jīng)營管理，并針對項目的目標(biāo)與具體的完成情況進(jìn)行考核，這就造成了建筑企業(yè)的管理者片面的、單純的追求施工產(chǎn)值的增長，忽視了對應(yīng)收賬款的回收問題，很多建筑企業(yè)也并未將應(yīng)收賬款的回收情況與比較重視的項目管理的考核進(jìn)行直接的掛鉤，使得應(yīng)收賬款的回收制度存在嚴(yán)重缺陷。可見，從這一點來看，應(yīng)收賬款的長期拖欠與項目負(fù)責(zé)人、建筑企業(yè)的相關(guān)管理者、領(lǐng)導(dǎo)者之間有著密切的聯(lián)系。而一旦項目竣工后，建筑企業(yè)的項目施工部門搬離施工現(xiàn)場，應(yīng)收賬款的清收工作也就告一段落。此時，如果建筑企業(yè)再委托或派遣專人來與建設(shè)單位商討應(yīng)收賬款回收事宜，那么回收的難度也就可想而知了。在建筑企業(yè)由于機(jī)制中存在的明顯漏洞，使得建筑企業(yè)的項目負(fù)責(zé)人關(guān)心的只是關(guān)注工程的進(jìn)度，甚至根本不去考慮資金的回收問題，認(rèn)為這是企業(yè)財務(wù)部門的工作。這種“重生產(chǎn)、產(chǎn)值，輕資金管理”的錯誤理念，使得建筑企業(yè)的欠款不斷增加。而一旦企業(yè)在自身的經(jīng)營過程中出現(xiàn)資金短缺的問題時，首先想到的不是積極回收應(yīng)收賬款這些欠賬，而是想著如何向銀行等金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行貸款，而這種行為必將造成建筑企業(yè)一方面在清收舊賬，而另一方面又增加了很多新賬的惡性循環(huán)。
（三）我國的社會信用體系還尚不完善
正是由于我國的社會信用體系缺乏完善性、健全性，才使得建筑企業(yè)的工程款項拖欠嚴(yán)重。也正是基于這種狀況，很多建設(shè)單位將拖欠工程款看做是一種理所當(dāng)然的事情。這主要是由于在我國建筑市場中：供大于求的局面明顯，很多建筑企業(yè)為了拿到工程不惜壓低價格競標(biāo)，或者是墊付大量的工程款；另外，我國社會信用體系的不完善也造成了建設(shè)單位的這種拖欠思想。目前，我國尚處于市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展時期，很多制度與機(jī)制還不完善，相關(guān)的法律支付、失信的懲罰制度也不健全，從而造成社會的整體誠心的嚴(yán)重缺失。很多建設(shè)單位拖欠工程款的行為已經(jīng)習(xí)以為常、有的建設(shè)單位自己工程資金到位也不及時歸還工程款。
二、建筑企業(yè)應(yīng)收賬款管理的有效對策
在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營管理中，應(yīng)收賬款的管理有著極為重要的地位。建筑企業(yè)的應(yīng)收賬款回收水平與管理水平除了受到國家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、本行業(yè)發(fā)展的限制與影響外，還受到來自于企業(yè)自身應(yīng)收賬款的管理水平的影響。
（一）構(gòu)建應(yīng)收賬款的全過程管理體系
建筑企業(yè)的自身經(jīng)營與生產(chǎn)特點決定了其應(yīng)收賬款的回收是按照施工的進(jìn)度分筆進(jìn)行回收的。因此，建筑企業(yè)應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款的運動周期在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)建應(yīng)收賬款的全過程管理體系。應(yīng)收賬款的運動周期主要包括：授信期、信用期、追征期。建筑企業(yè)一旦承保工程項目，首先必須根據(jù)工程的進(jìn)度對項目建設(shè)中的應(yīng)收賬款進(jìn)行全過程管理。即：將應(yīng)收賬款的管理分為事前、事中、事后控制三個不同的階段。這種全過程的管理模式主要是針對目前很多建筑企業(yè)存在的忽視了對事前、事中的管理的弊端而制定的具有指導(dǎo)意義的方式。
（二）對應(yīng)收賬款進(jìn)行動態(tài)化管理
建筑企業(yè)的應(yīng)收賬款是持續(xù)不斷的，因此，一般情況下是根據(jù)完工的情況按月回收工程款。這就要求建筑企業(yè)必須對應(yīng)收賬款進(jìn)行動態(tài)化管理。經(jīng)常對應(yīng)收賬款的總額進(jìn)行了解、掌握、控制，并根據(jù)對核心客戶的分析對其進(jìn)行日常的監(jiān)控與監(jiān)督，使應(yīng)收賬款始終保持在一個合理的額度范圍內(nèi)。對于應(yīng)收賬款的動態(tài)化管方式很多，例如：及時與客戶進(jìn)行溝通，即：建筑企業(yè)根據(jù)合同條款、工程質(zhì)量、結(jié)算方式、工程進(jìn)度等及時與客戶進(jìn)行溝通與交流，通過協(xié)調(diào)及時采取補救措施，降低建筑企業(yè)壞賬的發(fā)生幾率。還有應(yīng)收賬款的跟蹤監(jiān)控、及時提示客戶付款、做好賬齡分析等方式，能幫助建筑企業(yè)對應(yīng)收賬款進(jìn)行動態(tài)化管理。
（三）加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的追收管理
如前所述，正是由于存在與建設(shè)單位中的一些惡習(xí)，使得一些建筑企業(yè)在工程完工后也很難及時收回工程款。對于建筑企業(yè)而言，如果項目完工后，建設(shè)單位除了扣留一定的質(zhì)量保證金外并不存在其他的大量應(yīng)收賬款，這種狀態(tài)是建筑企業(yè)追求的最佳狀態(tài)與目標(biāo)。但是，這種狀況在現(xiàn)實中很難遇到，大部分情況是建設(shè)單位不能按時支付工程款，從而形成逾期應(yīng)收賬款。因此，這就要求建筑企業(yè)必須加強(qiáng)對逾期應(yīng)收賬款的確認(rèn)、分析、追收工作，以此來降低逾期應(yīng)收賬款給企業(yè)經(jīng)營帶來的風(fēng)險與困境。例如：建筑企業(yè)可以請專業(yè)收賬人員上門催收、請專業(yè)機(jī)構(gòu)追收、法律訴訟方式追收。
總之，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國建筑企業(yè)之間的競爭日益激烈，建筑企業(yè)應(yīng)收賬款的管理、回收問題日益嚴(yán)重。因此，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款管理的重視、加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理、加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的全方位動態(tài)化管理，對于降低建筑企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險，對于建筑企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營與發(fā)展壯大有著重要的意義。
參考文獻(xiàn)：
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摘 要 近年來，我國商品混凝土產(chǎn)業(yè)得到了長足的發(fā)展，產(chǎn)能規(guī)模迅速擴(kuò)大，市場競爭激烈，賒銷已經(jīng)成為一種普遍的企業(yè)運營手段。賒銷產(chǎn)生的應(yīng)收賬款如果管理不善，將直接影響企業(yè)的營運資金的周轉(zhuǎn)，造成資金鏈的緊張。因此，加強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)收賬款的管理，促進(jìn)資金管理的良性運行，對混凝土企業(yè)十分重要。本文提出加強(qiáng)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的相關(guān)措施，對企業(yè)的實際管理工作具有借鑒意義。
關(guān)鍵詞 混凝土企業(yè) 應(yīng)收賬款 內(nèi)部控制
一、混凝土企業(yè)的特點和應(yīng)收賬款的回收困境
（一） 混凝土企業(yè)的特點
1、 訂單生產(chǎn)
商品混凝土作為一種零庫存產(chǎn)品，其每一批量的生產(chǎn)的計劃安排都是根據(jù)用戶的生產(chǎn)訂單與實時的計劃指令，混凝土的攪拌、運輸、澆注等環(huán)節(jié)的時間安排與用戶工地的建設(shè)進(jìn)度密切關(guān)聯(lián)。
2、 連續(xù)生產(chǎn)
建設(shè)工程的施工具有連續(xù)生產(chǎn)的特點，作為主要材料的商品混凝土的供應(yīng)也必須保持生產(chǎn)的連續(xù)性。
3、 決算滯后
混凝土供貨量的確定分為小票決算與圖紙決算，由于每個項目的施工需要分階段確定工程量，混凝土企業(yè)與建筑施工企業(yè)對每個階段工程量的決算確認(rèn)具有一定的滯后性。
4、 貨款結(jié)算滯后
混凝土產(chǎn)品產(chǎn)銷一體化的特點，決定了工程量及產(chǎn)品質(zhì)量的決算及驗收必須在施工完成后的一定周期后實施，貨款的結(jié)算必然具有滯后性。
（二） 應(yīng)收賬款回收的困境
1、 墊資比例高企
近幾年來，各地的房地產(chǎn)及市政基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)如火如荼，但業(yè)主建設(shè)資金不能及時到位的現(xiàn)象普遍存在，同時，混凝土企業(yè)產(chǎn)能過剩，競爭十分激烈，業(yè)主在招標(biāo)文件中明確的供貨方墊資比例居高不下，合同約定的付款期限到期后繼續(xù)拖欠的現(xiàn)象也十分普遍。
2、 墊支周期長
業(yè)主建設(shè)項目的周期決定了混凝土企業(yè)的墊資周期，一個工程項目短則幾個月，多則幾年，項目整體竣工驗收結(jié)束后的一段時間后，混凝土的墊資往往才能最終收回，墊資周期很長，一家經(jīng)營時間較長的混凝土企業(yè)往往賬面上掛著幾年甚至十多年前的應(yīng)收混凝土款。
3、 過程爭議多
混凝土施工訂單生產(chǎn)、連續(xù)生產(chǎn)的特點要求混凝土生產(chǎn)企業(yè)的保供組織必須持續(xù)高效運行，而各客戶訂單能否均衡、交通道路是否暢通、天氣是否正常等因素難以避免導(dǎo)致保供過程中出現(xiàn)各種矛盾，加上目前我國大陸各地普遍采取由混凝土生產(chǎn)企業(yè)負(fù)責(zé)混凝土的澆注，混凝土在施工現(xiàn)場的澆注，需要現(xiàn)場施工企業(yè)的密切配合，過程爭議難以避免。
4、 尾款清收難
工程項目完成，施工方撤離，尾款進(jìn)入清收階段，混凝土企業(yè)往往完全失去了追償債務(wù)的主動權(quán)，先前的各種爭議都會成為混凝土使用方拒絕付清尾款的理由，尾款清收難是困擾混凝土企業(yè)的最后一道難題。
二、混凝土企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制存在的主要問題
（一）企業(yè)信用制度不完善
市場是企業(yè)生存的前提，一個穩(wěn)定且不斷壯大的客戶群是企業(yè)經(jīng)營追求的最重要的目標(biāo)之一。給予一部分客戶一定額度的信用，采取賒銷政策，是拓展銷售渠道，壯大客戶群的重要手段之一。但是，賒銷也是一把雙刃劍，如果使用失當(dāng)，往往造成大量的呆死帳，甚至使企業(yè)陷入資金周轉(zhuǎn)困境直至資金鏈的斷裂。近幾年來，各地出現(xiàn)的混凝土企業(yè)經(jīng)營失敗的案例，多半是由于企業(yè)信用制度不完善，為了搶占市場，在不了解客戶信用的情況下，盲目賒銷，致使資金失血，鏈條斷裂，最終導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。
（二）業(yè)務(wù)過程控制不得力
混凝土的銷售業(yè)務(wù)過程較為復(fù)雜，需要對業(yè)務(wù)全過程強(qiáng)化管理，商務(wù)談判、合同簽訂、組織生產(chǎn)、工程量決算、貨款催收等各環(huán)節(jié)的控制必須完全到位，才能杜絕資金風(fēng)險。混凝土企業(yè)普遍存在著重業(yè)務(wù)承接，輕業(yè)務(wù)過程管理的現(xiàn)象，業(yè)務(wù)過程控制不得力、給企業(yè)造成損失的例子較為常見。
（三）合同管理不到位
銷售合同是約定企業(yè)與客戶雙方之間權(quán)利義務(wù)關(guān)系的重要文件，具有法律效力。在合同簽訂時，涉及到雙方權(quán)利義務(wù)的條款必須明確界定，避免模糊的描述，力求雙方的權(quán)利義務(wù)對等。如在約定付款期限的條款上，由于混凝土多用于各類樓宇的建設(shè)，而一個工程的周期少則幾個月，多則一兩年以上，在付款期限上，客戶往往要求最后尾款的付款在工程驗收結(jié)束后，這就是典型的不平等條款，如果按照客戶要求，簽訂此條款，工程施工期的不確定有可能給混凝土企業(yè)帶來很大的資金風(fēng)險。
（四）會計控制制度存在漏洞
銷售業(yè)務(wù)整個過程的管理需要一個完善的會計控制制度作為基礎(chǔ)支撐。在合同執(zhí)行過程中資金回籠計劃的制定、回款控制、對賬管理、票據(jù)管理、發(fā)票出具等方面的制度如果存在漏洞，或者制度執(zhí)行不力，將直接影響應(yīng)收賬款管理的質(zhì)量。
三、混凝土企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策
（一）完善銷售環(huán)節(jié)的控制制度
1、 做好接單前的客戶信用調(diào)查
混凝土企業(yè)面對的客戶包括業(yè)主、施工企業(yè)等，對客戶的信用調(diào)查是接單前的必修課。某個業(yè)主要實施一個基建項目，其公司實力及市場信譽如何、該項目的資金是否到位都是調(diào)查的重點內(nèi)容，一個項目如果其業(yè)主不具備開發(fā)實力，資金沒有著落，即便用量再多、價格再高，在接單前也要三思而后行。
2、 制定合理的客戶信用政策
在客戶資信調(diào)查的基礎(chǔ)上，針對不同客戶的實力和混凝土價格的不同給予不同的客戶相適應(yīng)的信用政策是防范資金風(fēng)險，保證企業(yè)回款控制到位的有效保障。
3、 強(qiáng)化銷售業(yè)務(wù)過程控制
混凝土的銷售業(yè)務(wù)包括商務(wù)談判、合同的簽訂、根據(jù)客戶生產(chǎn)計劃組織發(fā)貨、發(fā)貨量決算、貨款回籠等環(huán)節(jié)，強(qiáng)化銷售業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的過程控制是企業(yè)實現(xiàn)應(yīng)收賬款有效管理的根本保障。
（二）完善會計核算和回款管理控制
1.對賬控制
混凝土的應(yīng)收賬款明細(xì)賬較為復(fù)雜，分為發(fā)出商品量、已決算量、資金回籠額、應(yīng)收賬款額，幾個環(huán)節(jié)的結(jié)轉(zhuǎn)過程中極易產(chǎn)生串戶、錯戶等現(xiàn)象，賬目的及時核對工作對保證債權(quán)的準(zhǔn)確性至關(guān)重要。
2.票據(jù)管理
混凝土的施工與決算環(huán)節(jié)會產(chǎn)生大量的結(jié)算票據(jù)，主要有發(fā)貨小票、決算單等，每一張票據(jù)對于混凝土企業(yè)的債權(quán)確認(rèn)都很重要，加強(qiáng)票據(jù)管理是應(yīng)收賬款管理的基礎(chǔ)保障。
3.回款控制
資金是企業(yè)的血液，特別是對于混凝土企業(yè)這樣的高墊資行業(yè)來說，做好混凝土的回款控制至關(guān)重要，可以毫不夸張地說，回款控制是否得力，貨款能否及時到位，直接決定了混凝土企業(yè)的運行質(zhì)量，甚至事關(guān)企業(yè)的生死存亡。
如何做好混凝土企業(yè)的回款控制，筆者認(rèn)為應(yīng)該從以下幾個方面入手：
（1）在銷售合同中制定剛性的回款約束條款。無論是按照時間節(jié)點付款還是按照工程施工進(jìn)度付款，對付款的時點要求必須是剛性的，避免模糊條款帶來的相互扯皮現(xiàn)象。
（2）對照混凝土的施工進(jìn)度，及時辦理工程量決算，排出詳細(xì)的收款時間表。
（3）密切跟蹤每一筆應(yīng)收款的回籠情況。一家混凝土企業(yè)往往有幾十到幾百家客戶，每一個客戶的工程回款進(jìn)度必須有詳盡的臺帳跟蹤記錄，會計部門必須及時記賬，即時反映出各個客戶的資金回籠及應(yīng)收賬款情況。
由于混凝土企業(yè)技術(shù)含量不高，進(jìn)入門檻低，市場競爭長期處于十分激烈的狀態(tài)，在與客戶的談判中處于被動的地位，賒銷已經(jīng)成為一種常態(tài)的運營手段。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，找到適合于混凝土企業(yè)特點的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制辦法，有力防范資金風(fēng)險，使企業(yè)處于健康的資金運行狀態(tài)，對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展具有十分重要的戰(zhàn)略意義。
參考文獻(xiàn)：
[1]黃清林.淺談混凝土企業(yè)應(yīng)收款管理.商品混凝土.2011（04）.
作者：劉寧 單位：中國路橋工程有限公司
路橋施工企業(yè)間競爭激烈，因此其在建筑產(chǎn)品供應(yīng)鏈中議價能力較低，其中墊資施工成為一種普遍的競爭手段，這就使路橋施工企業(yè)處于非常被動的地位，路橋施工企業(yè)目前在墊資方面存在以下幾方面問題：一是墊資名目繁多，包括墊付工程款、為業(yè)主提供貸款或擔(dān)保、降低工程進(jìn)度款撥付比例等；二是墊資方式多樣，有由承包商先墊付預(yù)付款或部分進(jìn)度款的帶資施工，有根據(jù)進(jìn)度款比例分階段的工程墊資，還有工程竣工后才給予付款的完全墊資；三是墊資數(shù)額度巨大，甚至達(dá)到數(shù)千萬元；四是墊資回收期長，導(dǎo)致企業(yè)資金緊缺，甚至出現(xiàn)無法正常運行的狀況。而這些墊資完工后可能轉(zhuǎn)變成工程拖欠款，施工企業(yè)擺脫不了墊資的困惑，也就難以解除拖欠的壓力，最終導(dǎo)致企業(yè)資金流緊張。同時墊資施工會增加企業(yè)的資金投入，降低企業(yè)的施工收益率，使施工企業(yè)處于不利的競爭地位，也限制了該行業(yè)的健康發(fā)展。此外，路橋企業(yè)在項目獲得過程中，還要負(fù)擔(dān)諸如投標(biāo)保證金、合同履約金、銀行保函保證金等款項，如果項目較多，就會導(dǎo)致企業(yè)資金緊張。如建設(shè)單位一般會要求施工單位繳納保證金，一般為中標(biāo)價的5％～10％；施工單位中標(biāo)后要向建設(shè)單位出具預(yù)付款保函和合同履約保函。這些資金的占用，對路橋企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)產(chǎn)生了嚴(yán)重影響。成本管理失控，資金使用計劃性不強(qiáng)。在路橋施工企業(yè)資金管理過程中，各施工部門的成本管理辦法脫離財務(wù)部門之外，因而造成規(guī)范化的目標(biāo)成本管理與實際情況差距較大。部分單位工程在進(jìn)行成本核算時成本的對象、內(nèi)容與工程項目實際情況差別較大。項目資金管理工作不夠規(guī)范，責(zé)任分解的不夠徹底，在項目實施市場總價款確定后，單位沒有就該價款以分項工程進(jìn)行詳細(xì)的分解，進(jìn)而未分別計算出各分項工程的實施單價和總價。而這些單價和總價是與各施工隊簽訂總包和分包合同的依據(jù)，是控制自有施工隊伍、機(jī)械成本費用的依據(jù)，是自購或代購材料數(shù)量和單價的依據(jù)。因此，成本管理失控容易出現(xiàn)“資金濫用”，造成資金緊張。此外由于施工企業(yè)工程項目分布點多、面廣、線長，分支機(jī)構(gòu)分布廣泛，這使得路橋施工企業(yè)對下屬公司的資金監(jiān)督、控制和考核乏力，導(dǎo)致資金管理弱化，部分建設(shè)資金也沒能做到專款專用。由于企業(yè)無法全面掌控資金流，資金管理風(fēng)險也隨之產(chǎn)生。資金分散，使用效率低。
目前路橋施工企業(yè)一般采用三級核算，即總公司、分公司和分公司項目部。這種管理模式作為傳統(tǒng)模式被廣泛采用，但是隨著行業(yè)的發(fā)展和競爭的日趨激烈，其弊端也暴露無遺，主要表現(xiàn)在：一是不利于總公司掌控企業(yè)財務(wù)信息。施工企業(yè)工程項目分布點多、面廣、線長，分支機(jī)構(gòu)分布廣泛，每個項目對應(yīng)成立一個財務(wù)機(jī)構(gòu)，開設(shè)一個甚至多個賬戶，由于項目繁多，公司無力掌控各個項目部的財務(wù)信息，會相應(yīng)影響企業(yè)的決策；二是資金分散，不能發(fā)揮資金整體效益。一些工程項目效益好、資金閑置，而一些項目偏遠(yuǎn)、資金缺乏，這就削弱了公司的規(guī)模優(yōu)勢和競爭力，使整體發(fā)展受到制約。路橋施工企業(yè)各分支機(jī)構(gòu)的資金分散、資金閑置，影響了企業(yè)整體的資金使用效率，甚至有時候還易造成資金短缺。
多渠道增加資金流入路橋施工企業(yè)增加資金流入主要通過以下幾方面實現(xiàn)：一是各個項目部要按照合同要求履行工程進(jìn)度，及時準(zhǔn)確上報計量資料，并通過與建設(shè)單位加強(qiáng)溝通，保證已完工程及時計量，保證計量資金及時回籠。二是對于金額較大的工程變更，相關(guān)項目部應(yīng)在征得建設(shè)單位同意及時計量支付后，再予以施工，既能有效保證資金及時回流，同時也可減輕清欠壓力。三是對于施工過程中產(chǎn)生的大量廢舊鋼材物資，定期處置，及時變現(xiàn)，不但可以及時回流資金，還能減少偷盜風(fēng)險。四是采取激勵機(jī)制，通過設(shè)立節(jié)點獎、工期獎、質(zhì)量獎和措施費等，調(diào)動各個項目部回流資金的積極性。減少墊資，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。為減少路橋施工企業(yè)墊支的資金，施工單位可引進(jìn)應(yīng)收工程款的保理業(yè)務(wù)。征得業(yè)主同意，由銀行、業(yè)主、施工企業(yè)三方簽訂合同，施工企業(yè)將其已完成工程量的應(yīng)收工程款置換給銀行，由銀行代墊施工企業(yè)工程款，業(yè)主承諾18個月內(nèi)歸還銀行代墊工程款。通過應(yīng)收工程款保理業(yè)務(wù)，可極大地盤活資產(chǎn)，優(yōu)化施工企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理首先要建立健全應(yīng)收賬款臺賬，保存好應(yīng)收賬款原始資料；其次要設(shè)專人管理，對各個工程項目的應(yīng)收賬款進(jìn)行動態(tài)分析，尤其關(guān)注資金流入狀況不佳的項目，綜合分析提出整改措施。同時建立應(yīng)收賬款回收責(zé)任制度，路橋施工企業(yè)應(yīng)明確職能部門和項目經(jīng)理部的責(zé)任，真正將責(zé)任落實到位。可將應(yīng)收賬款回收率納入各部門的總體考核指標(biāo)之中，使考核內(nèi)容具有科學(xué)性、合理性、系統(tǒng)性和連續(xù)性。推行全面預(yù)算管理，加強(qiáng)成本控制。路橋施工企業(yè)通過編制合理科學(xué)的全面預(yù)算，將各部門納入預(yù)算管理范圍。推行全面預(yù)算，應(yīng)強(qiáng)化資金管理預(yù)算。資金管理預(yù)算包括經(jīng)營預(yù)算、固定資產(chǎn)投資預(yù)算等。編制合理的經(jīng)營預(yù)算，路橋施工企業(yè)必須從自身情況出發(fā)，正確研判市場形勢和政策走向，科學(xué)合理制定年度經(jīng)營目標(biāo)。作為施工企業(yè)，合理的固定資產(chǎn)投資預(yù)算至關(guān)重要，能夠避免資產(chǎn)的重復(fù)購置，防止發(fā)生閑置和浪費現(xiàn)象。施工企業(yè)應(yīng)該把降低成本、提高效益落實到每一個環(huán)節(jié)，通過嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行控制，努力實現(xiàn)企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)。同時要考慮施工過程中一些不可預(yù)見因素，根據(jù)經(jīng)營環(huán)境變化，及時調(diào)整預(yù)算，保證預(yù)算實施的效能。最后，要通過建立健全考評指標(biāo)和激勵機(jī)制，獎罰分明，把預(yù)算管理落到實處。實行資金集中管理，提高使用效率。通過在施工企業(yè)總部設(shè)立結(jié)算中心，各工程部門的現(xiàn)金收支統(tǒng)一在企業(yè)總部結(jié)算中心統(tǒng)一核算，實現(xiàn)企業(yè)資金的“集中管理、統(tǒng)一調(diào)控”。
各工程部門根據(jù)工程項目的規(guī)模、施工階段等具體情況，可保留必要的日常費用賬戶用于日常零星現(xiàn)金開支和應(yīng)對突況。通過實行資金集中管理，可全面盤活企業(yè)原先分散在各項目賬戶中的沉淀資金，通過集中管理，發(fā)揮企業(yè)資金合力，不僅增強(qiáng)了企業(yè)資金調(diào)控能力，而且大大提高了資金使用效率。綜上，隨著經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，路橋施工企業(yè)面臨著更多的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。但是近年來路橋施工企業(yè)的資金管理問題十分突出，如低價中標(biāo)，嚴(yán)重墊資，成本管理失控，資金分散等，無法發(fā)揮資金集約性優(yōu)勢等，財務(wù)風(fēng)險日益暴露。因此施工企業(yè)要在競爭中立于不敗之地，必須想方設(shè)法強(qiáng)化資金管理，提高資金使用效益。
關(guān)鍵詞：風(fēng)險導(dǎo)向；“四位一體”內(nèi)控體系；企業(yè)內(nèi)部管理；閉環(huán)管理；管理要求 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
中圖分類號：F830 文章編號：1009-2374（2015）08- DOI：10.13535/ki.11-4406/n.2015.
物流公司成立于2012年7月5日，當(dāng)年7～12月實現(xiàn)銷售收入17億元，2013年實現(xiàn)銷售收入86億元，2014年實現(xiàn)銷售收入176億元，每年均以200%的速度快速增長。隨著業(yè)務(wù)的快速拓展，外部環(huán)境競爭的加劇，公司經(jīng)營管理面臨越來越多的風(fēng)險，迫切需要打造以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)控體系。由此，結(jié)合公司現(xiàn)有管理制度，提出了“四位一體”內(nèi)控體系建設(shè)的思路。四位一體，就是以業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)，將崗位職責(zé)、風(fēng)險評估、流程控制、業(yè)績考核四方面的管理要素進(jìn)行整合，通過信息化手段將成果固化，實現(xiàn)內(nèi)控建設(shè)、內(nèi)控評價過程和內(nèi)控結(jié)果的閉環(huán)管理，最終達(dá)到“風(fēng)險可控制、責(zé)任無盲區(qū)、考核全覆蓋、管控痕跡化”的管理要求。
1 以風(fēng)險管理為導(dǎo)向
以風(fēng)險管理為導(dǎo)向建立全員參與、全過程管理、全方位控制的內(nèi)控體系。在風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上，針對風(fēng)險進(jìn)行業(yè)務(wù)流程的梳理和優(yōu)化，確立了涵蓋公司主要業(yè)務(wù)的流程框架。同時，對每個流程均建立“四位一體”的風(fēng)險控制標(biāo)準(zhǔn)，將業(yè)務(wù)流程與崗位職責(zé)、風(fēng)險評估、流程控制、業(yè)績考核緊密結(jié)合，確保業(yè)務(wù)全覆蓋、崗位全覆蓋。如，以資金管理部部長崗位說明書為例，按照工作內(nèi)容劃分為10項，分別賦予不同的權(quán)重，履行不同的部門職能，執(zhí)行不同的考核指標(biāo)和考核方式。
2 以制度建設(shè)為基礎(chǔ)
建立風(fēng)險控制小組工作制度，負(fù)責(zé)公司資產(chǎn)、業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理和應(yīng)對等工作。
風(fēng)險控制小組堅持集體審議、充分論證、獨立表決的審議決策原則。小組成員包括：總經(jīng)理任風(fēng)險控制小組組長；公司法律顧問任獨立組員；財務(wù)部長、市場管理部負(fù)責(zé)人、合約部負(fù)責(zé)人任風(fēng)險控制小組組員。風(fēng)險控制小組主要職責(zé)：指導(dǎo)全公司風(fēng)險管理體系建設(shè)；檢查風(fēng)險管理工作，建立、完善規(guī)章制度和操作流程；參加項目評審會，實時監(jiān)督項目評審過程和業(yè)務(wù)進(jìn)展情況；為投融資業(yè)務(wù)提供業(yè)務(wù)咨詢，對投資項目和核心客戶制定多元融資方案；組織召開各業(yè)務(wù)板塊信息交流會，協(xié)調(diào)各板塊業(yè)務(wù)工作，分析宏觀經(jīng)濟(jì)形勢，提出風(fēng)險防范的指導(dǎo)性意見。風(fēng)險控制小組業(yè)務(wù)審議原則：凡擬提交風(fēng)險控制小組審議的項目必須經(jīng)過業(yè)務(wù)主辦部門的實地調(diào)研，并出具調(diào)查報告，合約部進(jìn)行審查。各成員在項目陳述和集體討論結(jié)束后，充分獨立發(fā)表意見。
3 以業(yè)務(wù)流程為紐帶
通過業(yè)務(wù)流程整合內(nèi)控體系，首先“理清楚”，然后“管起來”，并且要“持續(xù)優(yōu)化”。“理清楚”要求梳理出一套承載內(nèi)控體系要求的端到端“業(yè)務(wù)流程”，確保企業(yè)員工能夠清晰、全面地了解應(yīng)該如何做事，為“管起來”和“持續(xù)優(yōu)化”打下堅實的基礎(chǔ)。首先，基于業(yè)務(wù)流程的描述，針對內(nèi)部控制的相關(guān)要素建立模型；其次，通過業(yè)務(wù)流程梳理，建立內(nèi)控相關(guān)要素之間的關(guān)聯(lián)。以應(yīng)收賬款管理作業(yè)流程為例，分別從工作要求、量化標(biāo)準(zhǔn)、時間標(biāo)準(zhǔn)、使用表單、負(fù)責(zé)崗位和稽核部門六個方面明確崗位在流程中的任務(wù)和要求，明確關(guān)鍵控制點，實現(xiàn)部
門間業(yè)務(wù)的順利接續(xù)，從而體現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的紐帶作用。
3.1 核定及審核墊資額度
3.1.1 確定每個工程項目（市場客戶）的墊資額度。
第一，工作要求：（1）工程客戶墊資額度應(yīng)在立項報告中經(jīng)風(fēng)險評估后審批確認(rèn)，實際額度原則上不得超過合同約定金額；（2）追加（減）墊資額度應(yīng)經(jīng)風(fēng)險控制小組審批；（3）墊資額度審批方式：在《立項報告》中經(jīng)風(fēng)險評估后確認(rèn)最高墊資額度控制目標(biāo)。需要追加額度的，由工程部提交《月度應(yīng)收賬款監(jiān)察報告》交風(fēng)險控制小組成員審批。
第二，量化標(biāo)準(zhǔn)：每個工程項目（市場客戶）均應(yīng)確定墊資額度。
第三，時間標(biāo)準(zhǔn)：收到申請即刻處理。
第四，使用表單：《立項報告》《月度應(yīng)收賬款監(jiān)察報告》。
第五，負(fù)責(zé)崗位：業(yè)務(wù)員。
第六，稽核部門：戰(zhàn)略發(fā)展部。
3.1.2 業(yè)務(wù)員在提出需求申請時應(yīng)確認(rèn)是否存在超墊資額度發(fā)貨的情況。
第一，工作要求：（1）業(yè)務(wù)員應(yīng)在需求申請表上注明墊資額度及尚可發(fā)貨金額，經(jīng)審批后提交銷售計劃員，業(yè)務(wù)員及其上級對數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，銷售計劃員應(yīng)復(fù)核該記錄是否完整，對申請出貨金額超過尚可發(fā)貨金額情形的，銷售計劃員應(yīng)將需求申請退回；（2）業(yè)務(wù)員未注明墊資額度及尚可發(fā)貨金額，或者銷售計劃員未復(fù)核準(zhǔn)確導(dǎo)致超額度發(fā)貨的，應(yīng)對銷售計劃員進(jìn)行處罰，且銷售計劃員對出現(xiàn)呆賬及壞賬損失承擔(dān)賠償責(zé)任。
第二，量化標(biāo)準(zhǔn)：100%執(zhí)行。
第三，時間標(biāo)準(zhǔn)：收到申請即刻處理。
第四，使用表單：《需求計劃審批表》。
第五，負(fù)責(zé)崗位：業(yè)務(wù)員、銷售計劃員。
第六，稽核部門：戰(zhàn)略發(fā)展部。
3.1.3 每月業(yè)務(wù)部門和財務(wù)中心應(yīng)對墊資額度進(jìn)行檢查，并將檢查結(jié)果記錄于監(jiān)察報告。
第一，工作要求：凡未經(jīng)風(fēng)險控制小組審批導(dǎo)致超額度發(fā)貨的，應(yīng)對業(yè)務(wù)部門、計劃部（負(fù)責(zé)審批需求申請）、財務(wù)中心相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行處罰，出現(xiàn)呆賬及壞賬損失的，由責(zé)任人員及風(fēng)險控制小組成員承擔(dān)全部賠償責(zé)任。
第二，量化標(biāo)準(zhǔn)：100%執(zhí)行。
第三，時間標(biāo)準(zhǔn)：在每月應(yīng)收賬款復(fù)盤會議前完成。
第四，使用表單：《月度應(yīng)收賬款監(jiān)察報告》。
第五，負(fù)責(zé)崗位：工程部部長、會計核算部部長。
第六，稽核部門：戰(zhàn)略發(fā)展部。
3.2 月度應(yīng)收賬款復(fù)盤
3.2.1 每月業(yè)務(wù)部門對所有應(yīng)收賬款明細(xì)進(jìn)行復(fù)盤，總結(jié)經(jīng)驗，制定下月回款及管制計劃，提交《月度應(yīng)收賬款復(fù)盤報告》。
第一，工作要求：（1）嚴(yán)格按照復(fù)盤報告格式及要求進(jìn)行復(fù)盤，客觀真實反映實際情況，不得遺漏；（2）除金額很小的零星應(yīng)收賬款（尾款）外，均應(yīng)針對每筆應(yīng)收賬款編制《月度應(yīng)收賬款復(fù)盤報告》。
第二，量化標(biāo)準(zhǔn)：100%執(zhí)行。
第三，時間標(biāo)準(zhǔn)：每月5日前。
第四，使用表單：《月度應(yīng)收賬款復(fù)盤報告》。
第五，負(fù)責(zé)崗位：業(yè)務(wù)員、工程部長。
第六，稽核部門：戰(zhàn)略發(fā)展部。
3.2.2 財務(wù)中心每月對業(yè)務(wù)部門上月提交的《月度應(yīng)收賬款復(fù)盤報告》確定的回款及管制計劃進(jìn)行檢查、分析，提交《月度應(yīng)收賬款監(jiān)察報告》。
第一，工作要求：（1）嚴(yán)格按照復(fù)盤報告格式及要求進(jìn)行復(fù)盤，客觀真實反映實際情況，不得遺漏；（2）監(jiān)察報告應(yīng)重點關(guān)注應(yīng)收賬款總體發(fā)展趨勢、管理水平、呆賬管理、應(yīng)收賬款管制手段、績效考核、復(fù)盤會議等情況，發(fā)現(xiàn)存在的問題并提出建議。
第二，量化標(biāo)準(zhǔn)，100%執(zhí)行。
第三，時間標(biāo)準(zhǔn)：每月7日前。
第四，使用表單：《月度應(yīng)收賬款監(jiān)察報告》。
第五，負(fù)責(zé)崗位：會計核算部部長。
第六，稽核部門：戰(zhàn)略發(fā)展部。
3.2.3 由總經(jīng)辦組織月度應(yīng)收賬款復(fù)盤會議，審核、討論財務(wù)中心提交的《月度應(yīng)收賬款監(jiān)察報告》和業(yè)務(wù)部門提交的《月度應(yīng)收賬款復(fù)盤報告》，形成決議執(zhí)行。
第一，工作要求：復(fù)盤會議首先通報、討論財務(wù)中心提交的監(jiān)察報告，然后針對業(yè)務(wù)部門提交的月度應(yīng)收賬款復(fù)盤報告逐一審核、討論、決議。復(fù)盤會議對應(yīng)收賬款的管制及回款工作安排、決議要具體落實到每一筆應(yīng)收賬款。
第二，量化標(biāo)準(zhǔn)：100%執(zhí)行。
第三，時間標(biāo)準(zhǔn)：每月10日前。
第四，使用表單：《月度應(yīng)收賬款復(fù)盤報告》《月度應(yīng)收賬款監(jiān)察報告》。
第五，負(fù)責(zé)崗位：總經(jīng)理及參與高管、工程部長、業(yè)務(wù)員。
第六，稽核部門：戰(zhàn)略發(fā)展部。
4 以“五確認(rèn)一兌現(xiàn)”為措施
在內(nèi)控體系建設(shè)和運行過程中，以確認(rèn)目標(biāo)、確認(rèn)問題、確認(rèn)措施、確認(rèn)效果、確認(rèn)責(zé)任和最終兌現(xiàn)獎懲為具體措施，通過制度規(guī)定和績效考核方式實行責(zé)任到人及高管責(zé)任捆綁原則，切實將戰(zhàn)略目標(biāo)層層分解到位、崗位責(zé)任逐級落實到位、考核激勵逐項兌現(xiàn)到位。
如根據(jù)《應(yīng)收賬款管理制度》規(guī)定，高管及責(zé)任人員對應(yīng)收賬款的管理責(zé)任根據(jù)應(yīng)收賬款實際情況在每年度績效考核中確認(rèn)，對出現(xiàn)呆賬、逾期賬款、壞賬等設(shè)定責(zé)任分擔(dān)制度，責(zé)任承擔(dān)方式分為扣款、罰款、賠償損失等等。目前，公司薪酬模式為“基本工資+崗位工資+績效工資”，實現(xiàn)“達(dá)成目標(biāo)、挖掘問題、分配利益、激勵人員”的目的。具體績效考核指標(biāo)：
職能部門 業(yè)務(wù)部門績效平均數(shù)權(quán)重60%，業(yè)務(wù)部門內(nèi)部考核績效數(shù)權(quán)重40%
各項考核指標(biāo)及權(quán)重將隨著公司經(jīng)營目標(biāo)的階段性調(diào)整而適時調(diào)整。
5 結(jié)語
