時間：2023-09-13 17:13:52
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅收籌劃風險規避，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
經濟的快速發展以及社會主義市場經濟體制的逐步確立和完善，使得我國的稅收征管制度不斷健全，企業所面臨的市場競爭也日趨激烈，在這種情況下，稅收測繪成為實現企業利潤最大化的重要手段。通過合理的稅收籌劃，不僅能夠有效減輕企業的納稅負擔，還可以促進企業戰略發展目標的實現。不過，受各種因素的影響，在企業稅收籌劃中，存在著相應的風險，需要企業管理人員做好風險規避工作。
二、企業稅收籌劃的重要性
稅收籌劃，是指在國家稅收相關政策和法律規定的范圍內，對企業的內部資源和外部資源進行優化增和，使得企業能夠在完成足額繳稅后，仍能夠得到一部分結余。在企業發展中，稅收籌劃的重要性主要體現在以下兩個方面：
1.實現利益最大化：
通過合理的稅收籌劃，企業能夠合法合理的減少自身所需要繳納的稅款，實現財務利益的最大化。同時，還可以利用稅收籌劃，對多種稅收方案進行相應的對比分析，從中挑選出最適合企業經營發展的稅收方案，有效減少企業現金以及本期現金的流出，使得企業擁有更多可以自由支配的資金，為企業的發展提供更加廣闊的空間。
2.優化資源配置：
在當前市場經濟體制下，資本的流向往往是由利益的高低所決定的，行業所能夠獲得的利益越大，則對于資本的吸引力也就越強，這在一定程度上體現了整個社會資源的流動配置。因此，企業在進行稅收籌劃時，應該重視稅收策劃人員的意見，認識到稅收對于企業的影響，不斷提升企業的財務利益和企業的稅后利益。不僅如此，企業應該向規模經濟的方向發展，強化對于資本的吸引和運用，進而實行對社會資源的優化配置。
三、企業稅收籌劃中的風險
稅收策劃具有合法性以及事前規劃性的特征，不過受各種因素的影響，企業在進行稅收策劃的過程中，存在著許多的風險，這些風險主要體現在：
1.政策風險。
政策風險是由于企業不熟悉國家稅收政策所導致的風險，包括了政策選擇風險和政策變化風險。前者是指政策選擇正確與否的不確定性，主要是由于缺乏對于政策的清晰認識而造成的，后者則是指政策時效和不確定性，為了能夠適應市場經濟的發展，政府部門往往會對稅收政策作出相應的變化，導致稅收政策具有不定期或者相對短期的時效性，在很大程度上導致了企業的稅收策劃風險，增大了稅收策劃的難度。
2.操作風險。
稅收策劃具有整體性的特征，如果對其把握不夠，則可能會引發相應的操作風險，包括了納稅人的操作風險以及執法者的操作風險兩個方面，對于納稅人而言，如果不能全面了解和掌握稅法系統知識，并對其進行綜合運用，而很容易在各項法律法規中顧此失彼。對此，企業管理層必須立足自身實際，對相關稅法知識進行徹底了解和掌握，根據稅收政策的變化及時調整自身的經營管理策略；對于執法者而言，如果對相關稅收政策的運用和執行不到位，則會引發相應的操作風險，影響企業稅收策劃的順利進行。
3.經營風險。
企業的稅收策劃是在納稅義務產生之前的財務決策中進行的，屬于一種合理合法的預先謀劃行為，具有強烈的前瞻性和計劃性。企業經濟活動的變化或者對預期經濟活動的判斷失誤，則可能導致稅收策劃目標的偏離，引發經營風險。在市場經濟體制下，企業的生產經營活動會隨著市場需求的變化而變化，企業必須對自身的經營決策進行相應的調整，才能夠適應市場發展的需要。無論多么優秀的稅收策劃方案，如果缺乏有效的實施，或者沒有得力的實施人才，則可能會導致稅收籌劃的失敗，引發相應的風險和隱患。
四、企業稅收籌劃風險的規避策略
1.樹立風險防范意識。
企業在進行稅收籌劃的過程中，必須嚴格遵守國家相關的法律法規和稅收政策，在法律允許的范圍內，有計劃的進行，避免過分追求企業利益而違反法律法規，或者有意逃避稅收負擔的行為。同時，企業稅收策劃應該堅持全面分析、綜合考慮的原則，隨時關注國家法律法規環境的變化，對企業自身現行的稅收籌劃方案進行調整。不僅如此，企業應該樹立其正確的稅收籌劃觀，認識到稅收籌劃的重要性，樹立起相應的風險防范意識，對稅收籌劃風險進行規避和防范。
2.提升稅收籌劃人員的業務素質。
在企業稅收籌劃中，財務人員承擔了大量的工作和職責，其業務素質直接影響了稅收籌劃的合理性和有效性。因此，企業應該采取相應的額措施，不斷提高稅收籌劃人員的業務素質，對風險進行規避。從企業財務管理角度看，稅收籌劃人員應該對國家相關財務、稅收、會計等方面的政策和法規等進行深入了解和熟練掌握，以確保稅收籌劃的合理性，對風險進行規避和化解。同時，在企業經營管理過程中，應該做好對稅收籌劃人員的業務培訓，使得其能夠精通稅收政策和會計業務知識，了解金融、保險、貿易等方面的相關知識，在確保稅收籌劃方案正確性的同時，保證稅收籌劃方案的有效實施。
3.確保稅收籌劃方案的靈活性。
在市場經濟環境下，經濟環境處于不斷的發展變化中，為了適應市場發展的需求，政府部門必然會對稅收制度和稅收法律等進行調整，對此，企業在制定稅收籌劃方案時，需要從自身的實際情況出發，確保稅收籌劃方案的靈活性，根據政策與法律的變化，對稅收籌劃方案進行相應的調整和完善，以適應經濟環境的變化，對稅收籌劃中的風險進行規避，實現企業經濟效益的最大化。例如，可以通過向銀行貸款的方式，減少自有資金比例，降低資本最低回報率，合理利用財務杠桿，增加企業利潤。我國稅法規定，離析支出是在稅前扣除。通過貸款，企業可以適度負載，利用稅前列支利息，現行分區企業利潤，從而達到少交或者免交企業所得稅的目的。
4.完善風險預警機制。
在企業稅收籌劃活動中，要想實現對各類風險事件的規避和控制，不能單單依靠財務報表的檢查，而應該從企業的實際情況出發，逐步建立起合理有效、切實可行的風險預警機制。從目前的發展情況看，在我國絕大多數企業中，并沒有形成科學有效的風險預警機制，很容易導致管理層的混亂。因此，從企業長遠發展角度分析，應該積極引入現代化的管理模式和管理理念，將稅收籌劃風險控制歸納到統一的范疇中去，嚴格控制稅收籌劃中的各類數據信息，一旦發現其中存在風險隱患，應該在第一時間做出反應，對風險進行規避，預防風險事件的發生，如果風險已經出現，則應該通過相應的風險應對策略，對風險事件的范圍和影響進行限制，減少企業的損失。
五、結語
關鍵詞：稅收籌劃；風險；收益
一、稅收籌劃的風險及影響風險的因素
（一）稅收籌劃風險的概念
稅收籌劃的風險是指企業在開展稅收籌劃活動時，由于會受到各種不確定性因素或突發事件的影響，使得企業通過稅收籌劃得到的實際收益無法達到預期的期望值。這種風險具體可分為經營風險和稅收政策運用的風險。
（二）影響稅收籌劃風險的因素
1.經營風險的影響因素
（1）企業自身經營活動的多變性會導致風險的產生。任何企業的生產經營活動會隨著大環境的變化和企業戰略目標的調整進行相應的改變，稅收籌劃方案從確定到實施需要一定的時間，如果這一期間正好發生一系列因素的變動，勢必會影響著稅收籌劃方案的實施，因此企業必須時刻提高警惕應對由此可能產生的風險。
（2）企業經營環境的變化會導致風險的產生。這里所說的經營環境變化包括來自企業外部和內部的經營環境發生變化。其中，外部環境的變化包括戰爭、自然災害、國民經濟衰退等，這些變化都是企業無法預見或難以預料的。內部環境的變化有企業因經營不善，資金鏈斷裂等導致面臨破產清算、失去銷售市場等。這些變化可能使企業的持續經營受到影響，最終導致籌劃成本得不償失，整個籌劃方案的失敗。
2.稅收政策運用風險的影響因素
（1）稅收政策的變化產生的風險。國家的稅收政策具有不定期或相對較短的時效性，它要跟隨一定時期國家的政治經濟形勢進行適時調整。因稅收籌劃是事前籌劃，每一項籌劃項目從期初的選擇到最終達到目的都需要一段時間，這期間，如果恰逢稅收政策發生變化，就有可能使最初設定的稅收籌劃方案由合法變成不合法，或由合理變成不合理，從而導致稅收籌劃無法達到預期收益。
（2）利用稅收政策操作不當產生的風險。我國的稅收法律法規在內容上存在一些模棱兩可之處，使得納稅人在利用稅收政策開展籌劃活動時帶來了一定的操作風險，如果稍有理解偏差或對法規理解不透徹便會引發操作失誤，有時候往往籌劃人自認為采取的行為符合國家的政策精神，但實際則不然，這便可能導致稅收籌劃的失敗。
二、稅收籌劃的收益及熱
（一）稅收籌劃收益的概念
稅收籌劃的收益是指稅收籌劃人憑借自身的專業知識、綜合運用國家的稅收政策開展稅收籌劃，給企業帶來的未來預期經濟利益的總流入。
（二）稅收籌劃收益的內容
稅收籌劃的收益主要包括節稅金額、避免行政處罰、建立企業的良好信譽、現金流入收益、企業整體管理水平和核算水平的提高而使企業增加的收益等幾方面的內容。
三、稅收籌劃風險與收益的關系
（一）計算風險與收益的公式
根據諾貝爾經濟學獎獲得者威廉.夏普教授的資本資產定價模型，經濟行為的風險與收益往往成正比。因此，在不考慮通貨膨脹的情況下，稅收籌劃的收益率為：R=RF+RR= RF+bV（式中：R為稅收籌劃的總收益率；RF為無風險籌劃收益率；RR為風險籌劃收益率；b為風險籌劃收益系數；V為籌劃標準離差率。）
（二）確定公式中收益率的方法
1.無風險籌劃收益率的確定方法
在稅收籌劃過程中，無風險收益幾乎不可能存在，因此確定這種收益率存在一定的難度。在此筆者提出以下幾種方法：
（1）根據國債利率或同期銀行存款利率確定。企業開展稅收籌劃需要一定的的成本費用支出，我們可以把這筆支出看成一項投資。針對這些支出，企業還可以作出其它選擇：首先，把這筆支出存入銀行或買理財產品，獲取利息收益；其次，用這筆支出購買國債，獲取投資收益。選擇這兩種方案帶來的收益可以認定為無風險收益。當企業開展稅收籌劃時，如果所帶來的收益大于或等于選擇這兩種方案帶來的收益，則由此推定企業進行稅收籌劃是不存在風險的，即可以把國債的利率或同期銀行存款利率定為無風險籌劃收益率。
（2）比較把籌劃方案的預期收益與實際收益，當兩者相等時的收益率可確定為無風險收益率。
（3）借助無風險收益率的行業平均值來確定。同行業的企業在開展稅收籌劃時可能會計算出本企業的無風險收益值，將這些數值加權求平均值，便可得出稅收籌劃無風險收益率的行業平均值。
2.風險籌劃收益率的確定方法
在實際稅收籌劃工作中，大多情況下都存在籌劃風險，因此，如何確定風險收益率顯得尤為重要。要想使計算的風險收益率盡量準確，關鍵是怎樣確定風險籌劃收益系數。筆者認為可采取以下幾種方法：
（1）專家職業判斷或經驗值法。企業稅收籌劃人員（或稅收籌劃人員）會同有關資深稅務專家經過多次研討與協商，憑借他們多年積累的工作經驗，加上職業判斷，進行定性評議，定量分析，最終獲得收益系數。
（2）可以通過bi=（St-Sf）/ Vi 其中：St為目標籌劃收益率；Sf為無風險籌劃收益率；V為籌劃標準離差率。
（3）用高低點法、散布圖法、回歸直線法，計算風險籌劃收益系數b。
四、稅收籌劃風險的規避
稅收籌劃的風險是客觀存在的，但要從根本上消除這種風險及其影響是不現實的，我們只能樹立風險意識，正確的評估、防范及控制風險，進一步規避各種風險的產生。
（一）經營過程中的風險規避
1.樹立風險意識，建立有效的風險預警機制，力求使整體效益最大。可以通過設立風險預警值，提高風險意識的警惕性，防范風險的發生。
2.綜合考慮各種籌劃方案的有效性，防止某一稅收籌劃環節的失敗而造成企業整體利益的減少，從而導致整個稅收籌劃活動的失敗。首先要確定開展稅收籌劃的總體目標，在開展任何籌劃活動時必須緊緊圍繞這一總目標進行綜合分析，還要融合企業的戰略總方針，不能僅局限于個別稅種的某一環節，忽視全局，也不能僅著眼于開源節流。
3.貫徹成本效益原則，確保開展稅收籌劃產生的成本與獲得的收益之間保持一定的比例關系，保證所花費的代價不能由此而產生的收益，力求實現收益最大化和成本最小化。任何企業開展稅收籌劃期望獲得稅收收益時，必然要事先為該籌劃方案的實施付出一定的成本費用，也會存在因為選擇某一N籌劃方案而放棄其他方案產生一定的機會成本。因此，稅收籌劃活動既要考慮其產生的成本支出，還要比較選擇某種稅收籌劃方案所放棄其它方案而產生的機會成本。
（二）稅收政策運用過程中的風險規避
1.明確劃清違法與合法的界限，確保開展的各種籌劃活動必須依法進行，使企業的稅收籌劃方案不能偏離國家的稅收政策導向，不能因為盲目追求收益最大化而隨意觸犯稅法的底線。
2.密切關注稅收政策的調整及經營環境的變化，及時、系統地學習新的、變動的稅收政策，深刻領悟其內涵，把握瞬息萬變的經濟形勢，具體問題具體分析，在開展稅收籌劃時可以做到靈活選擇實施方案。
3.力求搞好與稅務機關的關系。稅收征管方式因地域不同而存在一定的差異，這就需要各企業與當地稅務機關及時溝通，隨時了解當地的稅收政策及實施細則，及時獲取有用的信息，避免風險的產生。
4.聘請資深的稅收籌劃專家開展籌劃活動，提高稅收籌劃的權威性、可靠性，規避人為操作不當造成的風險。對于那些復雜的、綜合性與專業性比較強的、與企業生死存亡關系較大的稅收籌劃項目，最好還是聘請有一定資質的稅收籌劃專家，制定詳細、周密的稅收籌劃方案，將稅收籌劃的風險降到最低。
五、結論
[關鍵詞]企業稅收策劃 風險 防范策略
在一個企業中，財務管理工作是所有工作的重點，是企業發展和循環的基礎。但是，財務管理工作中也與存在很多風險,能否正確把握風險、規避風險,對企業未來的生存和發展有著重要意義。稅收籌劃工作是企業財務管理工作中的關鍵環節，越來越多的人開始關注和研究企業稅收籌劃方面的內容。我們要認真分析當前企業稅收籌劃中的問題，同時不斷加強研究探索，吸取經驗，實現對企業稅收籌劃風險的有效防范。
稅收籌劃是指納稅人在稅法許可的范圍內,通過對自身的經營或投資活動的適當的安排,在不妨礙正常的經營的前提下,達到稅負最小化的目標。稅收籌劃的內容包括合法節稅、稅負轉嫁籌劃以及實現涉稅零風險。雖然采用任何一種方法理論上都可以使納稅主體直接或間接獲取經濟收益,但任何事情都是有成本的,稅收籌劃也不例外。在進行稅收籌劃時,應根據主體的實際情況,運用成本收益分析方法確定每次稅收籌劃的凈收益。如果凈收益很小或者為負,則該項籌劃就不值得去做。1稅收籌劃的概念稅收籌劃是指納稅人在法律的許可范圍內,通過對自身的經營、投資、理財活動的事先安排和籌劃,在不妨礙正常經營的前提下,通過合法地選擇取得所得的試點,或是轉移所得等方法使收入最小化、費用最大化,實現免除納稅義務、減少納稅義務、或是遞延納稅義務一種理財行為。稅收籌劃充分利用稅法中所提供的一切優惠,在諸多可以選擇的納稅方案中擇其最優,以期達到整體稅后利潤最大化。
一、企業稅收籌劃概念與風險
（1）稅收策劃概念
稅收籌劃是指企業按照國家稅收法律的相關規定,在法律規定許可的范圍內,通過對各種經營和理財活動的籌劃安排,努力實現稅后利益最大化的一種財務方面的籌劃活動。在企業納稅減少、受益相對增加的情況下，稅收籌劃對企業的意義更加側重于降低企業的成本，使企業在競爭中更有優勢，同時也實現了買賣雙方的互惠互利。
（2）企業稅收策劃的風險
任何一種追求經濟利益的活動通常都存在著相應的風險，企業的稅收策劃同樣存在風險。稅收籌劃風險是指稅收籌劃的失敗及其后果,主要包括以下方面:第一，企業不依法納稅的風險;第二，對稅收方面的優惠政策執行不到位形成的風險;第三，缺少對稅收政策的整體把握形成的風險。我國企業目前在稅收策劃方面的風險主要表現在以下方面：
1.稅收政策不穩定
我國在稅收政策的變化方面比較頻繁,這種變化既為企業稅收籌劃提供了更多的空間,又給企業稅收籌劃帶來了一定的風險。每項稅收籌劃項目的完成都需要一個過程，如果在實施過程中稅收政策發生了變化，那么已經制定好了籌劃方案有可能違反變化后的政策，變成不合理的方案，給稅收政策的籌劃帶來了風險。
2.稅務行政執法不規范
我國目前有多個征稅主體，包括：海關、財政、國稅、地稅等多個機構。在進行稅務行政執法時，各個系統經常會發生重疊，同時，受稅務機關工作人員業務素質的影響,經常會發生稅務行政執法不規范的現象。在這種稅務行政執法不規范的環境下進行稅收籌劃工作,經常會出現以下風險問題:稅務行政執法主體將企業稅收籌劃的行為認定為偷稅行為,或者沒有及時追究企業違反稅務法律的誰稅收策劃行為，使企業在進行稅收籌劃時產生錯誤觀念,為將來的稅收策劃風險埋下了隱患。
3.稅收籌劃項目選擇不當導致風險
稅收籌劃可以在企業投資、生產、經營等多個領域可以開展, 但由于每個企業的情況各不相同，涉及的稅收籌劃項目也有差別，就就需要企業能夠進行有合理選擇問題。如果沒有認真分析就開始了稅收籌劃，那么項目成功的概率自然比較低。
4.相關人員能力不足導致的風險
在企業的稅收籌劃中，相關工作人員的業務能力是保證項目成功的基礎。如果企業的會計的業務能力和財務管理水平很低,會嚴重影響信息的真實;另外，企業稅收的籌劃還需要企業領導的重視,否則難以保證各項工作的順利展開。因此，做好稅收籌劃的人員基礎工作，對保證項目成功具有重要意義。
二、企業稅收籌劃風險的防范策略
（1）樹立關于企業稅收籌劃的正確認識
想要盡量規避稅收籌劃的風險，首先需要樹立對稅收籌劃的正確認識。加大宣傳力度，糾正人們對企業稅收籌劃方面的錯誤理解。利用各種媒體對企業稅收籌劃進行宣傳，對于一些重點內容要更要加大宣傳力度。例如：稅收籌劃的概念、特點、原則以及介紹偷稅、騙稅、抗稅等違法行為的法律概念。稅務征管工作人員也要在執法活動中保證納稅人擁有了解稅收籌劃的權利。相關稅務中介機構要介紹一些企業稅收籌劃的成功案例，提高企業管理人員的稅收籌劃意識。
（2）加強相關理論研究
目前，我國企業缺少對稅收籌劃理論的研究，理論研究基礎十分薄弱，導致我國企業在稅收籌劃工作上缺少理論指導，也導致了對風險的防范能力不足。加強相關理論的研究，主要包括以下方面的工作：
1.積極引進國外先進的稅收籌劃理論成果，并且認真研究分析，努力從研究中尋找適合我國企業稅收籌劃的理論方法，從整體上促進我國理論研究水平的提高。
2.增加以稅務機關、稅務機構以及納稅人為主體的研討會次數，在會中各方積極交流觀點和意見，探討我國稅收籌劃現狀。分析國內外先進的成果和經驗，并通過不斷總結，找出未來稅收籌劃工作的規律。
關鍵詞：稅收籌劃；風險控制；操作風險
稅收籌劃指的是企業為減輕企業稅負，在不違反國家法律法規的基礎上，通過合法的手段統籌企業自身的生產經營活動。企業生產經營活動的最終目標是實現經濟效益的最大化，經濟效益的獲得除了開源，還需要與節源相結合。因此，企業財務必須想辦法控制企業成本。企業開展稅收籌劃是企業控制成本的一個重要渠道。然而在實際生產過程中，很多企業片面追求利益，忽視法律法規的要求，在稅收籌劃過程中違背稅法相關條件，給企業帶來極大地風險。企業稅收籌劃雖然能夠給企業帶來經濟效益，但也存在許多風險，如果不能有效控制，將會影響企業的生存發展。
一、企業稅收籌劃風險控制的必要性
1.稅收籌劃風險控制能給企業帶來經濟效益
雖然企業稅收籌劃并沒有直接給企業帶來可以看得見的經濟效益，但是在風險控制的過程中，卻可以消除影響稅收籌劃的風險因素，確保稅收籌劃落到實處，有效減輕企業的稅負，降低企業稅收成本，使企業稅后利潤最大化。同時，在風險控制過程中能全面掌握企業內部與外部的運行狀況，為企業經營管理提供指導，大大提高企業的經營管理水平。
2.稅收籌劃風險控制為企業創造社會效益
企業開展稅收籌劃風險控制，能夠幫助企業提高自身的納稅信用，避免因為稅務機關在稅務稽查中帶來的不良影響，同時還能夠提升企業社會形象，有助于樹立企業品牌。這是企業的無形資產，能為企業帶來巨大的效益。
二、企業稅收籌劃面臨的風險分類
1.操作風險
稅收籌劃主要是在法律法規薄弱的環節操作。如果企業在操作中不到位，比如說利用某些稅收政策優惠沒有把控好，或者稅收籌劃時對企業的運行狀況和政策把握不到位，都可能會使得稅收籌劃成本超過企業收益，影響企業切身利益。
2.經營風險
企業稅收籌劃方案具有前瞻性，是對相當長一段時期內的籌劃，會出現一個前提條件，在設計與實行企業稅收籌劃方案過程中，如果企業的經營活動出現變動，都可能會影響稅收籌劃方案的順利開展，造成籌劃方案不能適應企業的運行，從而失敗。而企業稅收籌劃在一定程度上也會影響企業經營活動的靈活性。
3.政策風險
企業在稅收政策籌劃過程中，必然需要詳細解讀政府稅收政策，確保稅收籌劃與政策理念相符合。但是在實際操作中，由于政府稅收政策自身并不完善，需要根據社會經濟發展情況，不斷改革完善。因此，會經常調整，這就使企業稅收籌劃方案具有期限性和不穩定性。加上稅務機關與企業在解讀政策上可能會存在差異，企業如果按照自己的理解去制訂稅務籌劃方案，可能會影響稅收籌劃方案，帶來籌劃風險。
4.執法風險
企業的稅收籌劃最終需要稅務機關審核裁量，由于各地稅務機關和稅務工作人員在自身素質與執法理念上存在差異，對國家稅收政策的解讀也各不相同，如果企業在稅務籌劃中沒有把握好當地稅務機關的工作作風和執法理念，很可能會導致稅收籌劃的失敗。
三、稅收籌劃風險控制策略
1.增強風險防范意識
企業稅收籌劃工作人員的風險防范意識與稅收籌劃的成敗息息相關，在稅收籌劃過程中，工作人員需要意識到風險，在工作工程中熟知稅法，按照法律規則辦事，從大局出發，整體協調稅收籌劃與企業其他生產經營活動的關系。在降低稅收籌劃成本的基礎上，采用可行的稅收籌劃方法，最大限度地規避因為工作疏忽帶來的風險。
2.建立健全信息采集機制，增強風險控制方案靈活性
企業稅收籌劃風險控制是建立在充分把握企業運營實際情況，并識別企業在稅收籌劃中潛在風險的基礎上，這需要稅收籌劃工作人員在隨時了解內部包括財務信息、財務決策等具體情況的同時，充分掌握外部包括國家稅收的調整、稅務審查的變動等動態信息，隨時根據得到的消息調險控制方案，以提高稅收籌劃風險控制的靈活性。因此，企業需要建立并完善企業的信息收集制度，挖掘信息獲取渠道，確保能及時獲取最新信息，為企業稅收籌劃風險控制提供參考依據，確保風險控制的預見性。
3.做好稅收籌劃風險控制方案評估工作
企業制定稅收籌劃風險控制方案需要考慮公司的整體利益，從企業的戰略發展目標出發，降低企業稅負，不僅需要具備長期性，還要能給企業帶來一定的效益。因此，在完成稅收籌劃風險控制方案的制訂后，還需要評估方案，在評估的過程中吸取稅收籌劃風險控制相關經驗教訓，發現風險控制中的規律，以此為依據不斷優化風險控制方案。在評估中可以加減“成本-效益”分析法，從分析結果開始，如果方案成本超過了效益，則可以放棄，重新制訂更合理的風險稅收籌劃風險控制方案。
4.加強稅收籌劃人才隊伍建設
稅收籌劃工作專業性強，并且涉及的內容復雜，沒有一定的專業知識和從業經驗，很難制訂出一套高水平的稅收籌劃方案。因此，企業要重視稅收籌劃人才隊伍的建設，加強對稅收籌劃人才專業素養的要求。主要可以從以下兩方面開展工作：（1）加強對目前在崗稅收籌劃人員的崗業培訓工作，全面提高稅收籌劃人員的職業道德素質、稅收籌劃專業能力和團隊合作精神，在培訓過程中有意識地根據稅收政策的變化開展教育培訓，將現行稅收政策和變動的會計知識滲入其中，保持培訓內容的先進性，從而提高編制稅收籌劃方案的可行度；（2）企業可以通過一些自己的渠道去聘請一些在稅收籌劃方面具有權威性的專家，利用他們在稅收籌劃方面的專業性開展稅收籌劃工作，也可以嘗試通過稅收籌劃機構完成，這些專家機構在稅收籌劃方面更專業，做出的稅收籌劃方案更具有可行性，能夠有效預防企業稅收籌劃風險。
5.堅持稅收籌劃風險控制與稅收法律精神相符合
企業稅收籌劃風險涉及的因素除了企業自身的管理之外，還與企業所處的稅收法律環境和變化有關，企業在稅收籌劃的過程中，透徹把握自身情況，但是對國家的法律稅收政策以及在執行中的具體情況缺乏有效認識，在處理過程中表現不成熟，無法有效規避風險。因此，在稅收籌劃過程中，企業必須堅持所有的稅收籌劃與國家稅收法律精神相符合，重視研究稅收法律，加強認識，做好與稅務機關的公關工作，最大限度地避免法律帶來的風險，影響稅收籌劃的效果。
四、結語
為了企業自身的發展，在當前我國稅收政策不斷變化的情況下，企業需要高度重視稅收籌劃工作，將稅收籌劃作為謀求企業利益最大化的一種渠道。但企業也必須看到稅收籌劃中存在的風險，采取有力措施，構建起稅收籌劃風險控制體系，遵守我國稅法制訂的稅收籌劃方案，風險評估和控制方案，最大限度地避免稅收籌劃風險給企業帶來的損失，使其能夠發揮出最大的作用。
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【關鍵詞】稅收籌劃 風險 對策
一、引言
有關稅收籌劃工作的準確定義，需要從稅收籌劃的概念出發進行理解。稅收籌劃，是指納稅人能夠在稅法等相關法律的許可范圍內，將籌資、投資、經營等經濟活動進行實現的安排，最終實現稅收籌劃目標的一種行為。由此可見，稅收籌劃工作并不是一蹴而就的，而是一個系統性很強的過程，其中至少包括了籌劃目標的制定、籌劃方案的選擇、籌劃工作的控制、籌劃工作的評價等幾個方面。客觀來看，在稅收籌劃過程中充滿了各種各樣不確定的因素，既有來自于企業內部的不可控系統性因素，同時也有源自企業內部的可以進行控制的非系統性因素。在這兩大類因素的共同作用下，企業的稅收籌劃方案在執行過程中很有可能會與既定目標產生偏差，這樣企業不僅不能實現稅收籌劃的目標，同時還有可能受到稅務部門的嚴厲處罰。鑒于此，稅收籌劃是有著一定的風險的。目前我們所說的稅收籌劃風險，主要是指納稅人在運行籌劃方案以達到籌劃目的的過程中，由于各類無法確定因素的存在，使得籌劃結果最終與設定目標存在偏差的可能性，繼而為企業帶來經濟損失等不良后果。從這個定義來看，稅收籌劃的不確定因素是造成稅收籌劃風險的最主要原因，稅收籌劃風險大小的衡量標準是由于設定目標和實際目標相偏差所造成損失的大小。稅收籌劃風險具有較大的危害性，本文將研究稅收籌劃風險的類型，并在此基礎上提出相應的對策，科學控制稅收籌劃風險。
二、稅收籌劃面臨的主要風險
（一）籌劃基礎不穩引發的風險
所謂稅收籌劃基礎，是指企業管理層和相關工作人員對稅收籌劃工作的認知、財務會計核算水平、管理水平、企業誠信和文化等多個方面的基礎條件。假如一家企業的管理層對我國的稅收政策并不了解，也不重視稅收籌劃工作的開展，僅僅將稅收籌劃工作理解為鉆稅法的控制，以此幫助企業少繳納稅款，或者未能建立起完善的財務會計核算體系，不能保障會計信息的全面性、及時性、真實性，這些情況都會削弱稅收籌劃工作的基礎，給稅收籌劃工作帶來了危機。
（二）稅收政策時常變化的風險
隨著我國社會主義市場經濟建設的深化，我國針對各地區的不同發展程度和國家產業政策的變更，稅收政策也會存在一定的實效性。眾所周知，稅收籌劃工作是一種事先的籌劃，每一個稅收籌劃從最初的了解到最終的成功都需要經過一個較為漫長的過程，在這期間，稅收政策如果發生了變化，那么就有可能使得原本合法合規的方案變成不合法的做法，從而導致了稅收籌劃風險。
（三）稅務機關執法不規范引發的風險
稅收籌劃和避稅的最大區別就在于前者具有合法性，但是在現實中，這種合法性也需要經過稅務機關的認可才能夠實行，否則很有可能導致稅收籌劃整體方案的失敗。客觀來看，稅收活動在執法上都有著一定的彈性，只要存在稅法沒有明確規定的情況，稅務機關就有權利對企業的納稅行為進行判斷，再加上目前各地稅務機關執法人員的專業水平良莠不齊，在稅收執法的過程中，對于稅收政策的理解也可能存在著偏差。
（四）稅收籌劃目的不明確帶來的風險
在企業的財務管理活動中，稅收籌劃活動是其中的一個重要組成部分，稅后利潤的最大化只是企業進行稅收籌劃的階段性目標，而企業的最終目標是實現企業價值的最大化。鑒于此，企業的稅收籌劃問題要服務于企業的財務管理總目標，最終幫助企業實現戰略目標。
三、稅收籌劃風險的主要應對措施
（一）提高企業進行稅收籌劃工作時的風險意識，樹立正確的稅收籌劃觀念
根據誘發企業稅收籌劃風險的原因，企業在進行稅收籌劃工作的過程中應該著力提高風險意識，樹立科學、正確的稅收籌劃意識，通過合理合法的方式來維護企業的正當權益。企業的管理層應當具備較高的管理能力和自身領導素養的提升，企業當中的各類工作人員應該分工明確，專注本職工作，以便讓每個部門都能投入到企業的管理運營中。具體來說，首先企業要制定出科學合法的納稅方案，從整體上做好納稅籌劃的相關后續工作。納稅籌劃工作的原則是合法、成本收益及綜合利益的最大化，這也是稅收籌劃工作的基本條件。同時還應該在企業內部制定出切實有效的風險預警機制，才能夠及時規避稅收籌劃過程中的潛在風險。其次，企業還應該加強自身的法制觀念。企業應該在充分考慮自身經營目標的基礎上，恰當地做出完善的策劃方案，不能僅僅只關注個別稅種稅負的降低，而是要通過科學的方式，來降低企業的整體稅負。在籌劃方式的選擇上，企業要做到對稅收法規的嚴格遵守，依法誠信納稅。依法納稅是企業進行稅收籌劃工作的最根本前提，如果違反了國家的法律法規，就算成功也只能幫助企業實現短期利益，但是最終必定會給企業帶來巨大的損失。鑒于此，企業必須要做到依法納稅，按照國家的規定及時辦理稅務登記，建立完善財務會計核算系統，真實、全面反映企業的經營管理活動，提高稅金計算、申報的準確性和及時性，防止拖欠稅款的情況發生。
（二）提高企業財務管理工作的質量
很多的案例都表明，在稅收籌劃過程中，如果企業的財務會計核算水平不高，則稅收籌劃的效果往往難以達到預期，甚至還會引發嚴重的稅收籌劃風險。由此可見，稅收籌劃工作對于企業來說并不是能夠一蹴而就的，稅收籌劃的可行性基礎是要建立在完善的財務會計核算基礎上的。考慮到企業的長期可持續發展，財務基礎工作將會對稅收籌劃執行及效果產生深遠的影響，左右著企業的財務決策。可以說，只有不斷完善企業的財務管理體系，才有可能讓稅收籌劃工作取得顯著的成效。企業要提高自身的財務管理水平，可以從以下幾個方面入手：首先，要進一步規范會計核算，在科目的設置上可以更加靈活，通過清晰的賬目和準確的納稅申報，來保證企業能夠按時依法納稅，防止出現稅款拖欠的狀況。其次，從企業發展的全局來看，從財務管理的角度來進行稅收籌劃工作，能夠防止稅收籌劃工作的短期性和片面性，促進企業整體利益的擴大。
（三）及時掌握最新稅收政策，加強與稅務機關的溝通與交流
一方面，由于國家稅收政策和制度時常會發生變動，企業唯有及時、全面掌握國家的最新稅收政策的變動情況，以此為基礎才能夠做出稅收籌劃上的正確調整，從而能夠適應現行稅收政策，及時規避稅收籌劃風險。對于廣大納稅人來說，稅收籌劃工作的開展需要結合當時的經濟發展趨勢，需要提前對稅收政策的調整做出預測，提前熟悉理解稅收政策調整的內涵和外延，更為重要的是，要梳理稅收政策與自身的關系，把握住國家的稅收政策，在顧全大局的基礎上獲得最為豐厚的稅后收益。另一方面，企業還應該加強同當地稅務機關的溝通。稅務機關是我國法定的稅收征管機關，承擔著宣傳我國稅收政策的責任和義務，目前，各級稅收征管機關已經開通了多種渠道服務廣大納稅人，提供咨詢和答疑，更加廣泛地宣傳我國的稅收政策。目前，我國各個地方的稅收征管所采取的政策都不盡相同，從某種意義上說各地的稅務執法機關有著較為自由的裁量權。因此，納稅人需要十分熟悉稅務機關的基本工作流程，熟悉稅務知識，按時接受相關培訓和宣傳活動，加深對稅法的理解。同時，還應該及時、主動地與當地稅務機關進行溝通和交流，以便及時聽取稅收征管部門的專業意見，獲得具有針對性的指導和幫助。這不僅能夠更深入地了解本地的稅務征管特點，獲得更加全面、及時的信息，還能夠幫助企業更好地防范稅收籌劃過程中的風險，畢竟企業制定出的稅收籌劃方案只有在得到當地稅務機關的肯定之后，才能夠是一份有效的方案。
四、結語
總的來說，我國企業要考慮進行真正意義的稅收籌劃工作，必須首先建立起正確的納稅意識，在此基礎上考慮合理的納稅籌劃，優化企業稅負，以實現企業稅后利益最大化，這也是企業經營管理逐步走向成熟與理性的表現。同時，從我國經濟運行的發展趨勢來看，稅收籌劃也是政府引導企業發展的有力杠桿，通過政策傾斜，實現政府的宏觀調控意圖。企業進行稅收籌劃工作的過程中，要在長遠戰略考慮的基礎上，著眼于企業的總體管理決策，使企業的納稅籌劃思路服從于企業的長遠發展戰略，使企業長遠發展的財務管理策略具有可持續性與可操作性，才有可能實現企業與政策的雙贏。
參考文獻
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[2]尹磊.稅收籌劃風險：成因、類型與防范[J].財政監督.2010（08）.
一、商業連鎖集團企業常用納稅籌劃方法
（一）利用分支機構核算方式選擇進行的納稅籌劃
根據《公司法》規定：子公司具備一定的法人資格，需要依法負擔民事責任；分公司沒有相應的法人資格，自身具體民事責任交由總公司承擔。一般情況下，公司設置分支機構，而分支機構不具備法人資格，同時不可獨立進行核算，而由總公司集中進行所得稅繳納。企業可運用這一特點合理組織稅收籌劃對自身的所得稅壓力進行調節。企業在進行機構設立過程中須充分考慮，根據自身情況選擇設置子公司還是分公司。通常，選擇設立分公司比較有利，如出現總公司和分公司一方盈利、一方虧損的情況，盈利可在扣減虧損后再繳納所得稅，最終達到降低整體稅負的目的。
關于稅收優惠，假如只有企業的總機構享有一定的稅收優惠，可以設立分公司，由此分公司可以和總公司同時享受優惠政策；反之，假如只有分支機構所在地區存在稅收優惠，則企業可以設立子公司，也可以將之前的分公司重新進行子公司的注冊，由此使子公司享受優惠，實現稅收籌劃目標。
（二）存貨采購環節的納稅籌劃方法
關于總分機構的貨物配送，企業可以按照具體的需要加以科學的籌劃。總的來說，總部到分支機構操作較為簡單，依據“總部―分支機構”或者“總部―地區總部―分支機構”的形式，前者屬于內部移庫，總公司集中進行核算；后者可由總公司銷售給地區總部，此銷售價格可以結合總分部具體的應稅利潤進行制定。此外，具有一般納稅人資格的企業如向一般納稅人進行采購，采購價格非常高但是可抵扣17%或13%的進項，尋求小規模供應商進行采購，采購價格偏低，但是只能進行3%的抵扣。如企業向小規模納稅人進行采購，銷售時銷項稅可能是17%或13%，但進項為3%，稅差大，定價時要充分考慮該因素。合法運用各項稅收政策對具體的貨物采購流程進行設計，由此達到企業稅負減輕、毛利提高的目的。
（三）向供貨方收費方式選擇的納稅籌劃方法
大部分商業連鎖企業在同產品供應商進行合作時，都會結合具體的合同規定收取供應商相應的費用。通常來說涉及下列多項費用，比如管理費、廣告促銷費、商品上架費等，這些費用可統一稱為信息服務費。此外，企業同時需要根據年度銷售狀況按照一定的比例獲取返利，部分企業會收取高昂的服務費和返利，甚至高出產品進銷差價。針對企業向供貨單位收取各項費用與具體的商品銷售額、銷售量不存在必然關系的，同時企業提供勞務收入發票的，需要根據服務業標準征收增值稅，一般稅率為6%。針對企業收取供應商的和商品銷售情況有關的返利，需要根據平銷返利行為相關規定增加當期的增值稅，一般稅率為17%。由此企業可根據具體情況進行費用設置，合理安排服務費和返利，來實現稅收籌劃，假如需要抵扣更多進項稅，多收返利較有利，假如不需要抵扣，根據所提供服務收取的服務費僅需要上繳6%的增值稅。通常，商業連鎖企業會采用以下兩種方式和供應商進行費用結算：例如，當出現100萬元收入，根據合同約定，供應商需要向商場支付10萬的費用，其一是供應商向商場開出100萬的增值稅發票，而商場根據所提供的服務收取10萬元的費用，并向供貨商出具10萬元的發票，商場實際承擔稅收為10萬元的6%；其二，票扣方式，供貨商給商場出具一張抵扣費用之后的價值90萬元的增值稅發票，商場實際承擔的是10萬的17%增值稅，最終以抵減成本的方式減少成本，增加毛利。
（四）促銷方式的納稅籌劃
商業零售企業很多情況下為進一步拓展市場，提升商品銷售額，往往會利用各種節假日開展打折促銷活動，例如，返利銷售、降價銷售、買一送一等。連鎖零售企業在促銷時需要選擇合適的促銷方式，不僅需要結合具體的營銷效果，還需要充分考慮稅收成本。促銷方式不同，選擇的稅收籌劃方式也不同，在選擇促銷方式時可以結合扣除稅收后利潤確定合理的方式。企業的無償贈送將視同銷售行為需要計提銷項稅，但是有償贈送則不會另外增加稅負；降價或者打折促銷方式，可以使企業稅收和收入直接減少，但同時也會使供應商返利減少。買一送一的方式中，贈送商品視同銷售需要計提銷項稅；采取贈送折扣券的方式，在使用的過程中類似于打折促銷。
“營改增”之后，部分企業還可以通過商品和服務的組合銷售來進行稅收籌劃。比如，對一般納稅人而言，商品銷售的毛利一般需要征收17%的增值稅，而服務收入只需征收6%的增值稅。因此，企業如將收入中的合理部分作為后續提供服務的收入，既降低了稅負也提升了服務的內涵，如出售家電時，將部分收入作為后續提供延保服務的收入處理。
二、商業連鎖集團企業納稅籌劃面臨的風險分析
納稅籌劃風險主要是指因為企業在進行稅收籌劃當中面臨諸多的不確定因素或干擾性條件，導致納稅人遭受稅收損失或付出一定的經濟代價的風險。
（一）納稅籌劃面臨的風險
1.政策風險
該風險是指企業在籌劃活動時，所制訂的籌劃方案和當前國家的法律政策發生了一定的沖突，由此給企業造成了一定的障礙。比如在該集團企業實際經營過程中，企業的管理及財務人員對稅收政策沒有進行正確全面的理解，而使企業面臨一定的風險。集團企業通常是由財務和會計部門來制定納稅籌劃，但是如果參與籌劃的人員缺乏足夠的專業知識，同時也沒有深刻理解稅收和法律政策，在制定納稅籌劃時必然會出現一定的偏差，最?K引起相應的籌劃風險。此外，還存在稅收政策調整所引發的風險，如“營改增”的政策變化。因集團企業所制定的納稅籌劃并非一成不變，籌劃工作也是隨稅收政策調整而改變的，假如稅收籌劃方案依然堅持原來的策略，一旦國家的稅收政策進行調整，以前所實行的方案則會變得不符合法律，由此使得稅收籌劃方案無效，進而引發相應的風險，遭受一定的損失。
2.經營風險
經營風險指的是因為企業在實際的經營過程中實施錯誤的經營策略，進而不利于實際經營的，或違背了企業未來的長效發展。根據現有的市場經濟條件分析，納稅人所遭遇的經營風險，明顯體現在投資決策所造成的風險。稅收政策屬于國家調控經濟所使用的杠桿工具，除了國家所制定的稅收法律法規，各個地區和省份也制定了相應的細則，兩者可能存在一定的差異。集團企業在組織稅收籌劃時，應從各個子公司所在地區細則的實際差別入手，否則極易造成稅收籌劃無效，同時造成很大的經濟損失。此外納稅籌劃需要一定的成本，在實際運營??中，不但涉及稅收籌劃所造成的成本費用，同時還有由于實行該項籌劃方案而舍棄其他利益所要面臨的風險。
3.財務處理風險
這一風險指的是集團企業在稅收籌劃時，會遭遇財務處理風險。財務機構作為企業最為核心的部門，負責企業各項財務工作，所制作的各項財務報表無論是年報、季報還是月報都必須準確、明了、有根據。但是根據當前對部分集團公開資料的財務狀況分析，其財務管理中依然會存在一定的缺陷，如未對相關財務風險加以很好的防控，致使稅收籌劃難以順利實施，會嚴重威脅企業未來的發展。進而，財務風險處理必定是企業后續稅收籌劃的重要內容，企業需要在這一方面投入足夠的人力、物力資源，就自身的財務工作進行相應的改革，可有利于財務風險的解決和處理，改善稅收籌劃效果。
（二）商業連鎖集團企業常用納稅籌劃方法及其存在的風險
1.利用設立分支機構核算方式選擇的納稅籌劃風險分析
首先，關于分支機構利潤分配方式及其相應的責任風險，分支機構自身不具備獨立的法人資格，因此對于獨立分配利潤非常不利。與此同時，分支機構一旦遇到風險以及法律責任，往往會連累總公司的正常經營，但是子公司卻不存在這樣的顧慮。然后，商業連鎖企業需要根據具體情況確定到底是采取統一核算還是進行獨立核算，針對各分支規模都相對大、業績相差很大的企業為保障各個機構虧損和盈利得以均衡可以進行統一核算。但需要注意的是，企業在進行機構的設立過程中必須進行充分的考慮，根據自身的情況確定設置子公司還是分公司，一般情況下設立分公司更有利。然而，設立子公司除了可享受當地的稅收優惠以及出于稅收籌劃的目的以外，對于企業集團來說還可能出于地區劃分或者業態整合的需要。因此，規模大的企業集團一般會將設立子公司和分公司的方式結合使用。例如，永輝超市屬于大規模的連鎖商業企業集團，就采取了兩種方式相結合方案，根據2016年半年報，其2016年上半年的營業收入為245億，2015年同期為208億，同期上漲了17.68%，截至2016年6月30日，下屬62家子（孫）公司，涉及四種業態，309家門店。
但是，該項納稅籌劃也存在不足。首先，該籌劃方式可能對企業稅收繳納的靈活性造成影響，未來其運行模式一旦出現變化，其所制定的稅收籌劃方案則無法再發揮效用，稅收籌劃方案極易失敗。其次，最新進入的企業所承擔的成本會提高，可能無法將其成本全部抵消，達到預期目標。
2.存貨采購環節的納稅籌劃風險分析
這一環節的稅收籌劃風險更多是體現在低價采購，高稅支出的問題上。比如，商品供應部由于不需要供應商發票直接以240萬元的價格采購了260萬元的材料，從表面上分析，這一行為為企業節省了20萬的成本，但是站在財務層面分析，企業不獲取發票，所支出的這240萬無法計入成本也無法將其進行稅前扣除，由此企業需要為這240萬承擔25%企業所得稅，價值60萬元；此外，因為企業沒有獲得相應的發票也無法有效的抵扣進項稅，企業需要根據240萬銷售額多繳納17%的增值稅，價值34.87萬元。因此連鎖企業在這一環節的稅收籌劃極易出現片面性風險，單純追求表面上的低價，最終反而造成了企業稅負的進一步加重。
3.向供貨方的收費方式選擇的納稅籌劃風險分析
該方式的關鍵是將供貨商收費得以合理的分解，但是企業也會面對片面性或者政策方面的風險。在選擇相應的收費方式的過程中，假如企業僅僅關注眼前稅負降低，過度提高服務收入的比例，會在加重供貨商負擔的同時，也忽視了企業長遠的利益，全局考慮可能不到位。但是由于各地優惠政策不同，以及政策的不斷變化，由此收費過程中也會使企業遭遇政策風險，導致企業稅負增加，面臨稅收籌劃風險。
4.采取不同促銷方式組合的納稅籌劃方法風險分析
企業所實行的稅收籌劃主要是運用國家稅收政策法規的差別以及彈性制定的，但各種稅收籌劃方案的特點是不同的，也會遭受企業外部環境極大的影響。在企業日常的經營過程中，最為有效且合理的促銷方式為打折銷售，效果最差的是銷售返還現金。企業在考慮促銷方案時，需要充分考慮成本組合以及扣除稅收后的凈利潤。此外，針對商場提供的各種抵扣券以及現金抵用券，如僅僅可在后續的購買當中使用，該形式只對資金自身的時間價值產生一定的影響，不會對促銷方式造成影響。所以商場在保障銷售增加的基礎上，打折銷售的形式對企業所造成稅負影響是所有方式中最為有利的。企業結合當前的具體情況確定的銷售方案并非是最佳的，需要結合時間環境的情況、產品供應商、稅收政策進行適時的調整，否則企業將因為方案的問題遭遇不同的風險。
三、商業連鎖企業納稅籌劃風險的防范與控制
（一）商業連鎖企業納稅籌劃風險防范
1.構建納稅籌劃風險防范機制
為快速高效的應對風險，企業需要建立相應的風險防范機制，從根本上控制稅收籌劃風險，為企業發展奠定基礎。其一，明確各項稅收籌劃影響因素，有針對性的組織各項活動。其二，和稅務局進行有效溝通，了解自身各項資料，掌握稅收最新動向，及時對稅收籌劃方案進行調整，更好地防止企業遭受風險和損失。
2.做好財務管理基礎工作
為控制和降低稅收籌劃風險，需要將財務管理基礎工作做到位。必須對自身的會計核算工作進行規范，保障企業賬務清晰明了，及時足額繳納稅款。此外，必須切實提升工作人員的業務素質，確保財務管理工作效率和水平的提高。積極組織相關培訓活動，加強專業知識的學習。
3.強化和稅務部門的協調
為了更好地降低納稅籌劃風險，企業必須加強同稅務部門的溝通，有效規范自身的稅務籌劃工作。其一，可以明確具體的稅務流程，學習稅收法律政策，保障納稅籌劃方案合規。其二，及時向?務部門咨詢相關政策內容，明確各項條文規定，防止籌劃存在紕漏。
（二）商業連鎖企業納稅籌劃風險控制
1.規避納稅籌劃風險
制訂隨時規避風險的籌劃方案，較之應對風險的對策，該方案存在較強的局限性和不足，但屬于一項可以最為徹底消除稅收籌劃風險的方法。在方案籌劃環節，企業需要科學的預測自身可能會遭遇的風險，分析是否可以選擇規避稅收籌劃風險措施。
2.降低納稅籌劃風險
較之規避風險，降低風險更為主動。該方法含有損失抑制和預防兩個層面。由于企業做出的納稅籌劃反映出一種預先性，所以關于籌劃風險的預防和抑制更多的傾向于損失預防方面。
3.分散納稅籌劃風險
假如可以把稅收籌劃風險進行分解，分散在多個獨立企業中，可以降低由于風險導致企業遭受損失的程度。企業常常不可能僅僅針對一個商品、一項業務或者一個稅種組織稅收籌劃，必須進行全面的分析和考量，以企業的發展全局為著眼點，針對企業各項經營活動進行納稅籌劃。可以結合企業的具體情況，根據時間、地點的不同，選擇不同的各項籌劃組合方案，可以針對同一項業務實施多項籌劃組合方案，假如相關方案的實施可以形成最佳組織，則可以很好地實現分散納稅籌劃風險的目標。
【關鍵詞】企業；稅收籌劃；問題
我國的市場經濟體系屬于法治經濟，每個企業都應該依法納稅，由于企業的稅款支付是企業資金的凈流出，不會給企業帶來任何利益。所以，如何在國家法律允許的范圍內，對企業的各種稅金進行合理籌劃，減少稅負，使企業的利益最大化，稅收籌劃成為現代企業財務管理的一項重要內容。
1、企業稅收籌劃的概念
稅收籌劃，又稱稅收策劃，是指在不違反或符合稅法的前提下，通過對投資、經營、理財活動的事先籌劃和安排，使企業稅負減輕或延緩的一種有效的手段。稅收籌劃利用稅法中提供的一切優惠，在諸多可選的納稅方案中擇取最優，以期達到整體稅后利潤最大化。對于企業來說，要樹立稅收籌劃意識，用合法的方式保護自己的正當權益，從而提高企業效益。從法律上講，依法納稅是納稅人應盡的義務，而依法進行稅收籌劃也是納稅人應有的權力。稅收籌劃是納稅人生存和發展的必然選擇。
2、企業稅收籌劃的意義
首先，稅收籌劃有利于促進企業依法納稅。由于企業稅收籌劃是在對稅法和稅收政策深刻理解和認識的基礎上進行的，這樣加強了企業的法律意識，提升了企業對國家各項法律、法規的遵從度。其次，稅收籌劃可以防止企業納稅人陷入稅法陷阱，維護企業的合法權益。在稅收法律關系中，稅法具有強制性、無償性和固定性的特征，稅收機關被賦予了一定的自由裁量權，所以企業應該認真研究國家的稅收政策，制定稅收籌劃，維護自身的經濟利益，捍衛企業應享有的權利。最后，企業進行稅收籌劃的最終目標就是減輕企業稅收負擔，降低稅收成本，實現企業價值最大化，從而提高企業的競爭力。在現代復雜多變的市場經濟環境下，稅收政策不斷更新，企業稅收籌劃以生產經營活動為基礎，充分落實國家各項稅收優惠政策，通過科學的稅收籌劃安排，實現降本增效，提高企業利潤。
3、企業稅收籌劃問題分析
稅務籌劃涉及籌資、投資、生產經營和收益分配等幾個過程。在這幾個過程中，企業通過合理巧妙地安排，以達到少繳稅或不繳稅的目的，從而實現企業整體利益最大化。經過數十年的發展，稅收籌劃已逐步完善，由于稅收籌劃經常是法律規定性的邊緣操作，所以在其實施過程中仍存在著很多問題。下面對目前我國稅收籌劃發展過程中存在的主要問題進行分析和總結。
3.1對企業稅收籌劃策略的認識上存在誤區
目前，稅收籌劃在我國沒有完全一致的概念，納稅人和稅務機關對稅收籌劃的理解不明確、不統一，甚至出現偏差。一方面，由于我國企業管理人員的自身素質和對稅收認識上有局限性，導致納稅人的稅收籌劃意識淡薄，對稅收籌劃的認識存在著偏差。因為稅收籌劃可以減少企業繳納的稅款，所以一些人認為稅收籌劃就是偷稅或避稅，不屬于合法行為。事實上，偷稅或避稅與稅收籌劃有著本質上的區別，偷稅是一種違法的行為，一經發現就會受到相關部門處罰；避稅則是利用稅法的漏洞和缺陷鉆稅法的空子；稅收籌劃是在國家稅法允許的范圍內，企業進行的節稅計劃，具有其合理性和合法性。另一方面，稅務機關對納稅人進行稅收籌劃的不信任，咨詢、引導力度不夠。稅務機關單方面強調稅收收人最大化的目標實現，疏于征納雙方的溝通理解。另外，由于有些人打著稅收籌劃的幌子進行偷稅，對國家的利益造成損害。所以，稅務機關對企業稅收籌劃存在一定的抵觸情緒，也在一定程度上制約了稅收籌劃的發展。
3.2我國稅收法制不夠完善
首先，我國稅收法制不完善，主要表現為我國稅收征管水平不高和稅務機構不健全，這些因素嚴重阻礙了稅收籌劃的發展。其次，我國頒布幫助企業合法節稅許多優惠政策，許多企業享受不足。一方面是由于資格認定手續比較多，認定手續及所要求提供的相關資料比較繁瑣，企業操作起來有一定的困難。另一方面，享受優惠的企業比例不高。許多符合享受條件的企業對優惠政策不了解，未及時辦理相關的審批手續，也沒有進行相關的稅收申報，致使其錯過享受稅收優惠政策的機會。最后，國家偏重稅務機關權力的強化而忽視了納稅人本身的權利，納稅人往往難以發揮能動性，與征稅機關的良好互動關系也就難以形成。
3.3對稅收籌劃風險的重視遠遠不夠
從目前我國企業的稅收籌劃活動來看，納稅人一般認為進行稅收籌劃時，過分強調減輕納稅負擔，很少考慮稅收籌劃中可能存在的風險。稅收籌劃作為企業的一種經濟活動，本身是有風險的。企業稅收籌劃是一種事先的理財行為，處在錯綜復雜而又不斷變化、發展的政治、經濟和社會現實環境中，一旦出現失誤或偏差都會造成稅收籌劃方案的失敗。同時，企業對稅收籌劃風險控制不重視，沒有正確把握稅收政策，不能透徹理解稅收籌劃的實質，認為少納稅甚至不納稅就是成功的稅收籌劃，甚至不惜采取違規手段開展“稅收籌劃”，使稅收籌劃變成不合理的避稅，甚至變成不合法的偷稅漏稅等。所以企業一定要加強對籌劃風險的重視并進行有效的風險控制。
3.4企業缺乏高素質的稅收籌劃專業人才
稅收籌劃人員的要求非常高，不僅要精通稅收方面的知識和財務方面的知識，還要全面的了解企業籌資、經營以及投資活動，只有這樣全方位的人才才能將稅收籌劃工作做好。目前我國稅收籌劃專業人才處于短缺的狀態。一方面大多數企業財會人員沒有經過專門化、系統化的稅收籌劃知識訓練，而一些企業籌劃人員又缺乏財務會計、稅收政策、企業管理、經濟法律等專業知識，導致企業統籌謀劃、綜合分析判斷能力不強，很難使稅收籌劃真正取得實效。另一方面，部分企業管理者的管理思想落后，籌劃意識缺乏，相關知識欠缺，不少企業甚至基于自身原因，根本沒有將稅收籌劃納入企業管理的運行機制中去。
4、企業稅收籌劃問題的應對措施
稅收籌劃是社會和經濟發展到一定階段的產物，同時，稅收籌劃的發展又促進了社會和經濟的進步。企業稅收籌劃對企業生存與發展至關重要。為了使我國的稅收籌劃健康、快速地發展，針對目前稅收籌劃的現狀和出現問題應給予重視。下面是本文分別從政府、稅務機關和企業兩方面提出一些解決問題的應對措施。
4.1政府、稅務機關方面
（1）稅務機關不僅要加強稅收籌劃政策引導和咨詢服務，優化我國稅收籌劃環境，幫助企業完成合法稅收籌劃，更要增強監管力度。
政府、稅務機關可以通過媒體、自己開展稅務培訓活動和社會輿論等方式加強對稅收籌劃的宣傳，鼓勵積極合法的籌劃行為，嚴懲消極違法偷逃稅行為，引導和規范企業的稅收籌劃行為。稅務機關根據企業的實際情況和具體需求，加強與納稅人的交流和溝通，提醒企業在依法納稅理念的前提下，選擇合適的稅收籌劃方案，使其稅收籌劃活動能夠不斷適應新的稅收政策要求，確保在合法的條件下企業實現稅后利潤最大化。稅務機關應采取科學的方式，強化對企業稅收籌劃活動的監管。稅務機關完善稅務機構內部監管職能，通過設置專門的稅收籌劃監管指導部門，將籌劃管理與納稅服務、尊重納稅人權益和維護國家稅收利益相結合，防范任何非法節稅行為的出現。
（2）完善稅法，建立、健全相關法規，提高立法級次。
目前我國的稅收法律、法規和政策中，體現納稅人權利的內容較少，應將納稅人的具體權利包括稅收籌劃權予以法律的明確承認和保護。首先，應科學界定稅收籌劃相關問題。其次加強稅收籌劃專項法治建設。針對稅收籌劃工作，出臺相關政策措施，制訂具體的指導意見和實施辦法，明確稅收籌劃方案合法合理的認定標準與依據，界定稅收籌劃與避稅、偷稅的法律性質、構成要件及相關法律后果等內容，從而實現保護納稅人合法合理籌劃的目的。再次，對于稅收籌劃中利用稅收制度本身存在的漏洞或缺陷，設立處罰條款，明確處罰責任；對那些偏離稅法價值取向、歪曲國家立法精神的籌劃行為應加以嚴格規制。國家的稅法和相關的法律、法規在保護納稅人合法籌劃的同時，應維護國家的稅收利益和社會整體利益。
4.2企業方面
（1）正確理解稅收籌劃的涵義，提升企業稅收籌劃的意識。
企業決策者和相關部門人員要準確理解籌劃稅收內涵，樹立稅收籌劃意識。企業在進行稅務籌劃時，要將其與“避稅”區別開來，在合理合法的基礎上，關注國家關于稅法的政策變化，使稅收籌劃方案不違背稅收的政策規定，享受稅法的優惠。
（2）正視風險、動態防范和規避稅收籌劃風險。
首先，企業進行稅收籌劃，應當正視風險的客觀存在性。受國家政策的變動，國內外市場環境的變化和企業自身活動的影響，稅收籌劃存在著很多不確定性的因素，將產生一定的風險。企業應該充分利用現代信息化手段，全面收集和掌握與其稅收籌劃相關的各種信息，建立稅收法規庫，為稅收籌劃人員提供信息支持。同時，要建立科學、快捷的預警系統，對稅收籌劃中存在的風險進行跟蹤和監控，對可能出現的各項問題進行全面的考慮。這樣，企業可以充分的認識稅收籌劃的風險，根據現行法規的變化，及時根據新法及時調整實施方案，盡量把各項影響稅負的風險降至最低，努力規避了稅收籌劃風險。
其次，企業應當權衡避稅收益與避稅風險，加強對稅法的學習和與稅務機關的溝通，盡量規避稅收籌劃風險。稅收籌劃的進行沒有統一的標準，而且具有地方特色，稅收籌劃人員難以準確的掌握確定的界限。無論什么稅種，在納稅范圍和應納稅額的界定上，稅收執法部門有一定的自由裁量權。企業的稅收籌劃需要經過稅務機關審批，如有過度的避稅措施極有可能被稅務機關認定為逃稅，從而招致處罰，最終得不償失。針對這種情況，稅收籌劃者不僅要準確理解稅收政策，運用會計技術，而且要充分了解當地稅收征管的特點和具體要求，密切保持與稅務部門的聯系與溝通，建立良好的稅企關系，使稅收籌劃能得到當地稅收機關認可，進而規避風險。此外，企業依法納稅的信譽是一種無形資產，如果企業過度避稅，其納稅信譽將會受到損害，可能會進入稅務機關的“黑名單”，將會受到更多更嚴格的檢查和審批，也將增加企業的成本。
（3）注重企業稅收籌劃人才的培養，提高稅收籌劃人員業務素質。
現階段，企業稅收籌劃的實施受到稅收籌劃方面人才欠缺的制約。企業采取多種方式加強對稅收籌劃人才的培養，實現人文素質和業務技能的雙向提高。稅收籌劃是一項高層次的理財活動和系統工程，具有很強的專業性和技能性，需要具有綜合能力的專業人員來設計和操作。一方面，企業應積極從外部吸收高素質的專業人員，充實到企業的稅收籌劃專業隊伍之中。另一方面，企業加強對內部稅收籌劃人員的培養，建立專業的稅收籌劃隊伍。企業通過定期或不定期地組織專業人員對稅收法規進行學習和深層次的研究，時刻關注稅收政策變化，準確的區分違法和合法的界限，掌握稅法中的優惠條款，制定出合理合法的納稅籌劃方案，避免稅收籌劃的風險。
（4）稅收籌劃應遵循合法合理原則和綜合效益原則，同時要把握其靈活性。
企業在設定稅收籌劃目標時，要統籌兼顧、綜合考量，做到寬窄適中、恰到好處。首先，企業的稅收籌劃方案應以遵守國家的稅收法律、法規和會計準則制度為前提。在企業享受有關稅收優惠的同時，也順應國家宏觀調控經濟的政策導向。企業進行稅收籌劃時要準確理解和全面把握稅收法律內涵，隨時關注國家法律、法規和經濟政策的變動，并依照新的法律法規及時調整自己的財稅管理方法，使企業的稅收籌劃行為合法合理。企業在制定納稅方案時，堅決制止違反稅收法律條款規定的行為，杜絕逃稅、偷漏稅等現象，避免發生稅收籌劃風險，減少風險和惡意避稅的嫌疑，以免給企業帶來不必要的損失。
其次，企業要實現整體利益最大化，稅收籌劃應進行成本效益分析。一方面，企業進行稅收籌劃的目標不能僅定位于某一個或幾個稅種的稅負降低，而要綜合考慮多稅種的節稅數額，實現企業整體稅負降到最低。另一方面，企業要權衡稅收籌劃的成本和企業的整體收益。此外，企業在進行稅收籌劃時，不能只關注某一時期內納稅最少的那些方案，而應根據企業的總體發展目標去選擇有助于企業發展，能增加企業整體收益的方案。
再次，企業要建立、建全稅務管理制度。由于稅法執行政策性強，為了正確執行稅法規定，企業建立管理制度。標準化的操作規程和明確的內部控制執行手冊，來指導和規范具體稅收籌劃行為的實施，保證企業執行政策不走樣。同時，企業稅務管理體系中建立納稅評估機制，對每一項經濟合同要進行納稅評估，規避各種涉稅風險，有利于企業在合同執行過程中有效防范稅務風險和實現最優納稅方案，提高經濟效益。
5、總結
綜上所述，隨著我國的稅收征管水平的提高和稅法建設的不斷完善，為了實現經濟利益最大化，有效降低企業的整體稅收成本，企業進行稅收籌劃勢在必行。需要強調的是，企業要提高對稅收籌劃工作中存在問題的重視程度，積極采取有效的解決方法，使企業的稅收籌劃在合理合法的前提下，不僅使企業承擔最輕的稅負，而且使政府賦予稅法中的政策意圖得以實現，從而促進社會和企業的持續健康快速發展。
參考文獻
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關鍵詞：企業財務決策 稅收籌劃
一、企業稅收籌劃概述
當前，企業面臨著越來越復雜的內外經營環境，日常管理任務也越來越重。稅收管理作為一種重要的企業管理工具，在現代企業生產決策、目標考核、績效評價方面發揮著重要的作用，實施有效的稅收籌劃并合理規避其中的風險，對于企業減輕稅務負擔，提升企業自身活力和整體競爭能力具有重要意義，是企業實現順利健康發展，不斷發展壯大的重要保障。
合理的稅收籌劃對于提升企業核心競爭能力，增強企業整體實力具有重要意義。強化稅務管理合理稅收籌劃對于有效減輕企業稅務負擔，增強企業整體實力和競爭能力具有重要意義。因此應當將稅收籌劃作為企業管理的重要組成部分，全面實施稅務管理，促進企業健康有序可持續發展。
二、企業稅收籌劃分析
稅收籌劃是企業日常管理的重要內容，企業應將稅收籌劃貫穿于整個生產經營活動中，在稅收籌劃的各個關鍵環節都要注意有效把握，并做好各個環節之間的稅收籌劃銜接。伴隨著經濟的發展，企業都傾向于擴展自身經營范圍，實現多元化經營，經營活動涉及眾多領域，經營的行業多元化、資金流復雜而且結構成本復雜、收益情況不均衡、涉及的稅收政策也比較復雜。
企業一般都集多種經濟活動為一體，經營活動涉及眾多領域，經營的行業多元化、資金流復雜而且結構成本復雜、收益情況不均衡、涉及的稅收政策也比較復雜。對企業來講重點稅種包括企業所得稅、營業稅、教育附加等，這些稅種是企業稅收籌劃的重點，在企業的稅務負擔中占有比較大的比重。企業所得稅、營業稅、教育附加在企業的稅務負擔中占有比較大的比重，是企業稅收籌劃的重點。一般來講負債籌資需要面臨固定的利息壓力，所面臨的風險相對較大，但是其利息可以稅前扣除，有效減輕稅務負擔。權益性籌資的風險較小，但是不能夠稅前扣除，其股息是從稅后利潤支付，稅務負擔相對較重。企業的資金籌資方式多種，也可以通過有效規劃合理避稅。
企業的資金籌資方式多種，也可以通過有效規劃合理避稅。一般來講負債籌資需要面臨固定的利息壓力，所面臨的風險相對較大，但是其利息可以稅前扣除，有效減輕稅務負擔。權益性籌資的風險較小，但是不能夠稅前扣除，其股息是從稅后利潤支付，稅務負擔相對較重。企業應當充分發揮稅盾效應，合理選擇資本化利息費用或者是費用化利息費用。一般來講企業盈利時，應當盡量費用化利息支出，相反當企業虧損時，則盡量將利息支出資本化。企業要注意整體規劃，企業在進行項目方式選擇時，要全面考慮母公司的整體盈利水平對于企業所得稅的負面影響。稅法對于企業的股權轉讓做了較多的規定，限制較多，在實際操作中尤其要注意。
企業也可以通過選擇資產轉讓或者是股權轉讓來合理避稅。一般來講，股權轉讓可以避免繳納營業稅，只需要股東繳納個人所得稅，稅負較輕。資產轉讓操作比較簡單，但是視同銷售，要繳納營業稅、教育附加、企業所得稅等各種稅種，企業稅務負擔較重。股權轉讓可以避免繳納營業稅，只需要股東繳納個人所得稅，稅負較輕。稅法對于企業的股權轉讓做了較多的規定，限制較多，在實際操作中尤其要注意。資產轉讓操作比較簡單，但是視同銷售，要繳納營業稅、教育附加、企業所得稅等各種稅種，企業稅務負擔較重。企業通過選擇資產轉讓或者是股權轉讓來合理避稅。企業盈利時應當盡量費用化利息支出，相反當企業虧損時，則盡量將利息支出資本化。企業應當充分發揮稅盾效應，合理選擇資本化利息費用或者是費用化利息費用。
三、企業合理稅收籌劃、有效規避風險的建議
企業應當積極結合自身企業及行業特點，完善稅務管理制度，有效規避稅務風險，提升稅務管理水平，促進企業健康有序發展。對于企業本身來說，要做到科學合理地實施稅收籌劃，及時準確地分析自身的稅務情況。
首先，企業要制定相關稅務管理制度，嚴格強化制度的落實，提升制度的效力，重視制度的執行，明確責任，層層負責，提高企業的經營管理水平。企業要認識稅務管理的重要性，根據管理的要求設立相應的管理崗位，以此進行稅務管理和控制。科學制定稅務管理目標，完善強化稅務管理制度。稅務管理工作要注重公平和效率。
其次，準確分析企業自身稅負情況。對于企業本身來說，要做到科學合理地實施稅收籌劃，及時準確地分析自身的稅務情況。通過研究比較，了解企業可以依據進項稅抵扣的方式來減輕納稅負擔的項目在總的支出中的比例高低，這部分比例越高，則越有利于實現減輕稅負的目的，反之則難以實現這一目的甚至會加大稅務負擔。
再次，實現合理避稅。企業應當在納稅過程中合理科學地進行避稅。當前不少企業通過外包企業產品和項目來實現合理避稅目的，這樣可以幫助企業有效實現稅費轉移，對于無法解決進項稅抵扣的企業而言具有重要的現實意義。但是應當注意的是，外包項目和產品時，應當保障企業的產品及服務質量。
總的來講，強化稅務管理，合理稅收籌劃，并有效防范和規避稅務管理風險，對于企業減輕稅務負擔，增強盈利能力和科學化管理水平，促進自身發展具有重要意義。同時也應當注意到新的稅收政策的實施對于企業的相關作用，積極了解相關政策，結合自身發展實際，有效應對，只有這樣才能適應改革要求，促進自身健康發展。
參考文獻：
一、稅收籌劃風險的防范策略
對于稅收企業籌劃來說，想要使相應的風險降到最低，獲得相應的利益。就需要根據稅收籌劃存在風險的原因，采取相應的防范策略。相應地，對于稅收籌劃風險來說，相應的防范策略有很多。比如，對國家政策的導向性進行準確的把握，避免對相應政策的濫用；需要對相應的信用風險進行防范。因此，本文作者對其中的一些進行了相應的探討。
1、需要對相應的稅收籌劃人員結構進行優化
對于稅收籌劃來說，它是一項具有高層次的理財活動以及系統化的工程。它會涉及到很多方面和領域的知識，比如，金融、財務、稅收、投資。它所具有的特點就決定需要專業的人員來進行。比如，聘請專業的稅收籌劃專家、注冊稅務師。這樣不僅可以使納稅人相應的違法風險得以降低，還能使相應的稅收籌劃更加完善。同時，需要對相關人員進行在崗培訓，提高他們的專業技能和業務素質。相應地，在稅收籌劃人員中，需要配備一些熟悉企業生產流程和銷售情況的人員，這樣更利于內部稅收籌劃人員結構的優化。
2、加強風險意識的建設，建立相應的風險控制機制
對于稅收籌劃人員來說，不僅要正視相應的風險，還要對風險的客觀存在進行正確的認識。并在此基礎上，建立行之有效的稅收籌劃風險預警機制和控制機制，來使相應的風險最小化。因此，需要以先進的網絡技術作為依托，根據實際情況，建立科學合理的稅收籌劃預警機制。通過它來對稅收籌劃中，可能存在的風險進行相應的預測和監控。換句話說，當相應風險產生的時候，能夠及時向相應的籌劃者或管理者發出警告。為了符合當下我國市場經濟發展的趨勢，相應稅收籌劃風險預警系統需要具備相關的功能。首先，它要具有危機預知的功能，能夠對相應信息進行整理和分析，對那些可能引起風險產生的因素進行識別，預先發出相應的警告。其次，它要具有相應的風險控制功能。即企業發生稅收籌劃潛在風險的時候，相應的系統能夠及時找到潛在風險的根源，并做出相應的警示。最后，它需要具有信息收集的功能。能夠對相應的稅收政策和相關動態變化情況信息進行相應的收集，并對這些相關信息進行相應的分析，判斷它們是否存在風險。
3、需要營造適應稅收籌劃發展的社會環境
納稅主體及時學習稅收政策。雖然稅收籌劃風險具有其客觀存在性，但依然可以采取相應的措施對它進行完善，使相應的風險得到控制以及規避。因此，對于社會環境方面，首先，需要加強對稅收籌劃的宣傳，進而營造一個有利的社會氛圍。讓稅收籌劃風險走進每個人的內心世界，加深他們對稅收籌劃風險的認識和關注。其次，除了需要提高相應稅收征管人員的業務水平以外，還需要提高他們的職業道德水平。以此，使他們在相應的工作中，能夠做到依法治稅。最后，還需要加強對稅收籌劃理論的分析，進而建立相應的籌劃體系，并符合我國的實際情況。相應地，納稅主體需要以積極的態度對相應的稅收政策及時進行學習，對相關稅收政策的內涵進行準確的把握。這樣才能跟上稅收籌劃不斷前行的腳步，實現合理合法的降低稅負。
二、總結
總之，面對稅收籌劃風險，需要對相應的內部環境以及外部相關政策因素進行充分的把握。相應地，在進行稅收籌劃的過程中，一定要把相應的風險放在重要的位置，并及時采取相應的防范措施，進而使我國的稅收籌劃更加完善。
作者：劉桂芳單位：新疆科神農業裝備科技開發股份有限公司
近些年來，我國在稅收方面的法律得到了逐步的完善，國內的稅改制度也發生了很大的變化，企業內部的稅收管理工作已經成為企業能否在日益激烈的競爭環境中取得發展先機的重要組成部分，因此，企業內部應該切實做到對稅收籌劃工作的重視，多角度，全方位的控制企業內部的稅收籌劃風險，使企業在多變的市場環境中，不斷提高自身的競爭力，不斷提高自身的經濟效益，最大程度的減少自身的財政損失。由此可見，研究企業稅收籌劃的風險控制，對企業的長遠有序發展有著非常重要的意義。
二、企業稅收籌劃的籌劃的根據
現階段企業內部稅收籌劃主要的依據包括兩個理論：契約理論、公共財政理論。現分述如下：
1.契約理論
契約理論認為企業內部的各個環節都是契約理論的結合點，這些結合點主要包含股東、原材料供應商、債權人、商品購買商、政府和企業員工等利益相關者。企業和這些利益相關者簽訂一些契約，股東的主要作用就是保證整個企業的生產生活所需全部財務以及對企業利潤剩余的分配權。債權人主要是保證整個企業資金的正常供應，同時享受企業一定的利潤剩余。原材料供應商主要是保證企業所需原材料的供應，同時企業的股東向其給與一定的報酬。政府主要責任是為整個企業提供正常的社會保障，同時企業要想政府按比例交一定的稅務。這其中股東享有的利潤剩余是不固定，是刨除其他費用以后剩余的凈利潤。其他的利益相關者享有的利潤是先前確定好的，企業向政府繳納的稅款就是國家稅法規定的企業稅款，所以，企業要實現股東利益最大化，就必然會設法降低包括向政府支付的稅金在內的其他利益關系人的支付。因此，通過稅收籌劃來減輕稅負也就成為企業管理的一種必然內容。
2.公共財政理論
公共財政理論就是政府為按照社會公共秩序的需求，按照相關的程序標準向其管轄范圍內的企業無償得到財政收入的一種合理手段。企業向政府得到各個方面的社會保證，從中得到企業生產生活所需要的各種社會公共品，同時也需要也必須付出一定的代價，這種代價以向政府交一定的稅款來實現的。
三、房地產企業稅收籌劃風險的表現形式
在調查中發現，當前國內企業稅收籌劃的主要風險包括三大類：國家稅收政策的變化、企業內部稅收籌劃操作不正確以及行政執法風險。現詳述如下：
1.遵從國家稅收政府的變化
國內稅收政策的變化主要是國家為了更好的應對當前社會的需求，對稅收采取的一種宏觀調控的方法，主要的目的是為了更好地迎合市場的發展需求。但這給企業的稅收籌劃工作帶來非常大的風險，非常容易造成企業內部的不可掌控的風險。
2.企業內部稅收籌劃工作操作不正確
操作風險是指因為房地產市場信息的多變和操作方法的更新，加上稅收籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠，使得企業對有關稅收優惠政策的運用不到位，顧此失彼，導致稅收籌劃承受極大風險。企業內部稅收籌劃工作操作不恰當這是引起企業稅收風險的主要方面，給近期目標的達成以及企業長遠的發展都會帶來非常大的影響，企業稅收籌劃部門必須認識到企業的稅收籌劃僅僅是企業應對企業稅收的最基本的方法，而不是企業的最終目的。稅收籌劃工作僅僅是為企業制定相關的計劃提出的一種參考的數據，這種數據和現實是存在一定差距的。
3.行政執法風險
從理論角度看，房地產稅收籌劃涉及企業經營的每個方面，涉及到的稅種繁多。但由于每個企業的具體情況千差萬別，在目前復雜、多變的經濟現實條件下，房地產企業的風險伴隨經營活動客觀存在，果未加合理選擇隨意開展納稅籌劃，其成功的概率必然較低。而且任何籌劃都有相應的投資及成本，如果忽略直接和間接成本影響，必然造成企業經營風險的發生。企業與稅務機關法都是遵循同樣的稅法規定，在法律地位是平等的。但現實生活中，行政機關濫用執法權的情況比較普遍，企業相對來說處于弱勢一方。而且，稅法不可能規定企業行為的方方面面，很多地方只是籠統地規定了一般性原則，給行政執法機關留下自由裁量權。雙方對稅法理解差異，一般以稅務機關的理解為準。所以企業在進行稅收籌劃工作時必須要注意相關方面的問題。
四、控制企業稅收籌劃風險的相關策略
房地產企業面對稅收籌劃中存在的一系列動態的因素以及多變的潛在的風險，要想做到全面的稅收籌劃控制工作，就必須盡快研究出一套適合企業自身的稅收籌劃控制制度，以下幾方面是筆者根據自身工作經驗而提出的控制企業稅收籌劃風險的相關策略。
1.構建全面的稅收籌劃風險預警機制
稅收籌劃風險在房地產企業內部幾乎是無處不在的、無時不在的，所以，房地產企業內部應該建立全面的稅收籌劃風險預警機制，全方面的考察企業內部的稅收籌劃風險，從整體上把握房地產企業內部的稅收籌劃風險，建立符合企業自身科學合理的稅收籌劃預警機制，強化該體系及系統風險預知功能和信息收集功能"在房地產企業稅收籌劃過程中，如果意識到存在風險，便可以根據稅收籌劃信息系統以及財務風險預警體系所提供的信息，采取有效的風險處理措施，最大限度的規避稅收籌劃風險。
2.全面準確的理解國家稅收法律的相關精神
隨著市場的不斷變化，國家的稅收法律也在不斷地調整，這就需要房地產企業內部的財政稅收籌劃人員一定緊跟時展的要求，不斷更新自身的稅收法律知識，這是一個非常復雜的工作，房地產企業內部的稅收籌劃人員一定要多總結，多整理及時跟隨政策的變化，逐步挖掘企業稅收利益增長點，不斷調整房地產企業稅收籌劃工作的要點，使其更好地適應時代的要求，將整個房地產企業稅收籌劃工作的風險降到最低，達到預期的相關目標。
3.提高房地產企業內部稅收籌劃人員的專業素質
一般來說，稅收籌劃的最佳狀態是：根據每一個企業的實際。比如，針對企業的格局、經營現狀和有關的財務數據，合法合理地制定出適合該企業的納稅方案，這些方案的實施能給企業帶來效益的最大化，并合法地規避了風險。國外實踐證明，大多數的企業，都會在其內部設立稅務研究機構，也有企業自己所聘請如會計師事務所、審計師事務所等專門機構，對企業的納稅進行服務，如納稅政策咨詢、疑問的解答和稅收籌劃等等。國外的這種模式和經驗是值得我們借鑒和實施的，這種模式完全可以在國內開展和不斷完善的，這還取決于相關人員的具有很好的業務水平，對企業的稅收、財務、會計等方面的政策與業務比較熟悉，在這樣的前提下，進行的稅收籌劃成功的才有可靠的保障，因此，企業稅收籌劃人員的專業素質對于企業稅收籌劃風險的管理與控制十分重要，因而應結合企業人力資源情況，對其稅收籌劃人員進行有計劃的培訓，不斷提升其專業素質和業務水平，以使他們精通稅收政策和會計業務知識，并了解工商、金融、保險、貿易等方面的知識，既能制定正確的籌劃方案，又能正確地組織實施稅收籌劃。
關鍵詞：煤炭設計企業；納稅籌劃；財務管理
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）10-0-01
近些年來，我國煤炭項目建設快速穩步地發展，這在很大程度上促進了煤炭設計行業的發展。隨著煤炭行業勘察、設計、咨詢和工程總承包等各項業務的不斷增加，財務管理中有關納稅籌劃的問題逐步顯現，也也日益受到煤炭設計企業的重視。基于我國煤炭設計企業的自身，其稅收籌劃具有可行性：（1）財務管理的稅法整體環境為煤炭設計企業提供了一定的稅收籌劃空間：伴隨我姑稅收優惠范圍的不斷擴大，內容的不斷創新和豐富，這些都拓展了納稅人稅收籌劃的空間。（2）財務決策中會計處理的靈活性為煤炭設計企業得稅收籌劃提供了重要保障：當前為了盡量與國際會計準則接軌，目前我國存在著多種會計處理方法，比如壞賬準備的計提、研發費用的確認、和固定資產折舊的計提方法等，這些都為煤炭設計企業進行稅收籌劃提供了執行參考。
一、稅收籌劃的基本定義和認識誤區
（一）稅收籌劃的內涵和外延
綜合國內外文獻，本文對稅收籌劃的概念進行定義：納稅人在我國稅法規定的合法范圍內，利用稅收優惠政策及相關可選擇性的條款規定，通過對企業戰略經營、投資行為等活動事先籌劃和安排，以達到節稅、遞延納稅或降低納稅風險目的活動。
（二）稅收籌劃存在的典型誤區
1.認為稅收籌劃等同于偷稅、逃稅
在實際中工作，將稅收籌劃和偷稅漏稅混為一談的錯誤觀念，一方面是對稅收籌劃內涵的錯誤認識造成的；另一方面也與我國整體稅收的現狀息息相關。稅收籌劃通常指的是企業通過合法合理行為來實現減少繳稅稅額的活動，這是在我國國家政策許可甚至鼓勵的范圍內實施的。然而我國一些企業，尤其是小型的勘察設計企業，不愿承擔稅收籌劃的額外費用，而存在偷稅漏稅的僥幸心理。
2.認為稅收籌劃的目的僅僅是稅負最小化
當前，一些煤炭設計企業是集工程勘察、設計、咨詢、監理、工程總承包、設備集成和生產運營為一體的現代企業，其經濟活動復雜性必然要求稅收籌劃策略的多樣性。但是往往企業錯誤地認為稅收籌劃的目的就是實現稅負最小化。這種將納稅籌劃局限于個別稅種減負的做法，有悖于企業整體稅收的經濟效益原則。
3.認為稅收籌劃僅僅是會計人員的職責
不難發現，很多煤炭設計企業的組織結構中并沒有設置獨立的稅務管理部門，而是將這部分工作交予財務會計人員處理。究其原因，在于一些企業對稅收籌劃存在認識上的誤區。稅收籌劃本質上與企業的經營管理活動密不可分，是需要企業進行全局思考的事情，因此需要企業的領導層和管理層共同重視該項工作，實現通過納稅籌劃適度調整企業經營戰略的問題。
二、目前我國煤炭設計企業稅收籌劃存在主要問題及原因剖析
（一）缺乏稅收籌劃的風險控制意識
一些煤炭設計企業在進行稅收籌劃時，往往盲目追求降低納稅負擔，而忽略了稅收籌劃本身潛在的風險：（1）錯誤地認為只要和稅務部門關系好，就可以合法減稅；（2）由于煤炭勘察設計院在企業化轉型過程中，還存在很多問題，比如財務人員的業務能力還不能滿足企業化運作的需要，存在納稅政策及繳稅環節上的偏差，無意識下出現了偷稅的問題；（3）缺乏企業全局意識，片面地進行稅收籌劃，出現少納一項稅反而多繳了其他稅的事件。
（二）稅收籌劃具有一定程度的片面性
一般來說，大多數煤炭設計企業在進行稅收籌劃方案設計時，通常以節稅作為決策的主要目標，往往忽略對企業整體經營目標的影響，導致籌劃具有片面性。雖然稅收籌劃的直接目的是節稅，但是它需要受財企業財務管理的整體目標制約。尤其是對于規模較大，業務相對復雜的設計企業來說，涉及的煤炭建設項目通常周期較長，設計要求也會經常發生變化，比如對煤炭項目的設計進度調整，以及設計基礎資料隨著地質勘探程度加深發生變化等，這些都可能導致企業在進行納稅籌劃時由于考慮不周，出現納稅籌劃存在片面性的問題。
（三）企業進行納稅籌劃的人員素質有待提高
這項工作需要員工對國家稅收政策、法律法規有全面準確的理解，并能將企業本身的實際情況，包括資金實力、技術水平、市場狀況和會計核算等環節綜合起來進行全面籌劃。目前我國從事稅收籌劃的從業人員，不管是稅務機構的人員，還是企業內部進行納稅籌劃的從業人員，多數是專門的財務人員，與納稅籌劃工作的具體要求還有很大的差距。比如一些企業將納稅籌劃業務交由稅務事務所處理，但是事務所的業務往往以涉稅事務居多，真正站在企業角度進行籌劃的少之甚少。從稅收籌劃的市場來看，高水平的專業籌劃人員十分缺乏，稅收籌劃的效益低，難以達到預期的效果。
三、加強企業稅收籌劃的若干建議和思考
（一）提高對稅收籌劃的正確認識
這需要企業全體員工共同認識到稅收籌劃的重要意義：（1）對于設計企業的領導高層來說，需要將企業的長期和短期發展綜合考量，重視納稅籌劃的工作，設立專門的稅務管理部門；（2）對于企業的納稅籌劃人員來說，不僅要做到正確納稅，減少不必要的涉水處罰風險，還要全面理解和把握我國煤炭行業內的稅收政策，法律法規，做到針對本企業的經營活動范疇，積極利用當前稅收政策的缺陷和漏洞以及選擇性條款等合理規避和轉嫁稅收。
（二）制定科學的稅收籌劃風險控制機制
為了有效規避在稅收籌劃過程中產生的各種風險，需要建立科學的稅收籌劃風險控制機制：（1）準確把握稅收政策與評估程序。目前，我國煤炭行業的相關稅法政策規定很多，而且有些政策法規內容分散，這些都為企業進行稅收政策的全面掌握帶來困難。所以這要求企業在進行稅收籌劃時一定建立有效的稅收政策把握與評估程序。（2）建立嚴格的內控制度。最有效的措施就是獨立于財務部門之外，建立專門的企業稅務部門，對企業稅收籌劃可能存在的各種風險進行科學地評估并提出應對措施。（3）設計選擇最優的納稅方案。要求企業具有全局意識，本著成本效益的原則，選擇實施成本低的籌劃方案。4）最后是納稅爭議的處理與協調環節。要求企業及時與稅務機關溝通，并就一些關鍵事項協商解決，以便及時發現企業在納稅問題上的不足，從而為再次開展稅收籌劃工作做好基礎工作。
（三）提高內部財務人員專業素質
稅收籌劃本身是一個系統工程，需要從業者是具備系統的國內外稅法有關知識，還要深知財會管理并具備長期工作從業經驗的復合型人才。要求企業重視企業內部納稅籌劃人員的培訓。因為基于稅法和會計準則差異開展的納稅籌劃工作是一項專業技術性很強的財務管理活動，尤其要求籌劃人員熟知煤炭行業的各種經營生產活動，并未他們創造更多的學習機會逐步提高籌劃人員的素質。
四、結束語
稅收籌劃是我國煤炭設計企業經營管理中至為重要的一部分，也是提高企業經濟效益的重要手段和方式。本文闡述了煤炭設計企業在堅持稅法合法的范疇內，對如何更好地進行納稅籌劃籌劃，實現企業價值的最大化提出了一些思考，希望對企業真正做到“節稅增收”帶來一定的指導意義。
參考文獻：
[1]臧建玲，李麗.企業納稅籌劃風險研究[J].現代商業，2013（07）.
[2]吳丹.企業稅務籌劃風險及其規避對策研究[J].商業經濟，2013（03）.
關鍵詞：稅收籌劃；稅收籌劃風險；風險控制
稅收籌劃作為企業理財管理的重要內容，旨在通過企業的經營、投資、理財活動進行事先安排和籌劃，以實現“節稅”或稅后利益最大化目標。而稅收策劃風險是很難避免的，特別是在稅收減壓下因缺少財務方面的全局分析，很容易致使企業整體成本的攀升。為此，本文從稅收籌劃風險的概念界定出發，利用風險及風險控制理論相關方法，全面分析構成稅收籌劃風險產生的原因，試圖從現行的稅收政策和相關制度的分析中，科學、合理、正確的評估稅收籌劃風險，以進一步提升企業風險控制能力。
一、稅收籌劃風險概述
1.稅收籌劃風險
稅收籌劃是企業財務管理的重要內容之一，旨在不違法國家相關法律法規的前提下，利用合理、合法的手段來統籌安排企業的生產經營活動，以達到節稅、減稅的目標。在納稅人追求稅負最小化的過程中，由于諸多不確定因素的存在，稅收籌劃風險也是難以避免的。因此，加強對企業稅收籌劃風險控制就顯得尤為重要。
2.稅收籌劃風險的基本特征
基于風險的不確定性和損失的可能性，對于稅收籌劃風險來說，需要從企業生產經營的內外部環境出發，來正確分析稅收籌劃風險的特征。一是客觀性，稅收籌劃離不開企業所從事的經濟活動，也離不開企業所處的稅收環境，而稅收籌劃的過程實際上企業在相關稅收政策環境下的合理籌劃經濟行為，稅收環境政策的變化是客觀存在的，其稅收籌劃風險也是不可避免的；二是主觀相關性，不同企業面對稅收籌劃的認識和理解是不同的，對于稅收籌劃方案的設計與稅收籌劃風險的判斷與企業的主觀判定相關，如企業管理層的風險意識，企業財務人員對財務、稅收、法律等政策的掌握程度等；三是復雜性，從稅收籌劃的風險因素來看，既有客觀環境的影響，如國家經濟、稅收因素，又有主觀認識制約，如相關籌劃人員對風險的判別能力，企業內外經營環境的變化，這些都是造成稅收籌劃失敗的重要因素；四是不確定性和可能性，風險的不確定性決定了稅收籌劃風險的不確定性，社會、經濟、政策法規的變化，企業籌劃人員對稅收環境的理解不同等也給稅收籌劃方案帶來了風險的可能性；五是可度量性，事物的發展是有一定規律的，盡管風險是難以把握的，但結合稅收籌劃風險對未來結構的預測分析，可以借助于一定的經驗數據，運用數理統計方法來加以評估和測算，從而為風險的預防提供參考。
3.稅收籌劃風險控制效應分析
隨著企業內外經營環境的日益復雜，企業的利潤空間也相對越來越小，對于成本的控制要求也日益提高。稅收籌劃風險控制的實施，其目標是通過制定相應的稅收籌劃方案，也實現對企業風險的實時監控，減少經濟損失，其效應主要有兩點：一是稅收籌劃風險控制的經濟效應，對稅收風險進行籌劃，首要任務是消除企業稅收籌劃中隱含的風險，如籌劃方案失敗后給企業帶來直接的經濟損失，因此，從稅收籌劃風險控制目標的設定上，更加突出減輕稅負、實現稅后利潤最大化；二是稅收籌劃風險控制的社會效應，對于企業自身來說，通過稅收籌劃風險控制，在確保企業經濟效益的同時也帶來了一定的社會效益，特別是對企業納稅信用的維護，有助于提升企業的社會形象和商業信譽，增強企業品牌的無形財富。
二、企業稅收籌劃風險因素分析
稅收籌劃必須遵守貨架政策法規及稅務機關政策導向，不能偷稅逃稅。作為一種事前風險控制行為，稅收籌劃需要具有計劃性和前瞻性。而企業管理層在實施稅收籌劃風險控制過程中，需要針對企業面臨的諸多不確定性問題和不可控因素進行統籌分析，主要從以下幾點著手：
1.正確認識稅收的本質屬性
稅收作為國家強制實施的一項基本制度，具有強制性、固定性、無償性等特征，納稅主體依照國家稅收政策和法律納稅不僅是無償的，更是一種義務。因此，在制定稅收籌劃方案時，企業的涉稅行為處于被動地位，而稅收籌劃行為的是否合法，需要稅務機關來核定，從而導致稅收籌劃風險的存在。
2.籌劃人員的主觀因素的有限性
稅收籌劃是在合法的前提下達到合理節稅、減稅目標的，而有些企業的籌劃人員誤將稅收籌劃與偷稅、逃稅相混淆，在經濟利益的驅使下，采取欺騙、隱瞞的手段來少繳或不繳稅款，直接導致稅收籌劃風險。同時，由于企業籌劃人員缺乏對相關稅收法規、財務知識的全面理解，特別是對于某些因經濟變化而需要協同配合的政策，難以做到及時、準確的把握和修正，導致稅收籌劃陷入被動地位，因此需要從提高自身綜合素質和增強風險防范意識上努力。
3.征納雙方的博弈風險
稅法制度并非是無懈可擊的，在設計和實施中難免出現漏洞和缺陷，因此，為了確保政府稅收的有效征管，需要從不斷完善稅法上來調整稅收政策，而企業作為納稅方，面對稅收的政策變化的不確定性，也給自身的稅收籌劃方案帶來風險隱患，如因稅收政策的調整，導致企業無法及時修正稅收籌劃方案而增加企業的稅收籌劃風險。
三、加強企業稅收籌劃風險控制的對策
1.構建企業稅收籌劃風險識別體系
企業的內外部環境是不斷變化的，對于企業稅收籌劃方案來說，構建科學有效的風險指標識別體系是避免稅收籌劃風險的重要內容。為此，結合籌劃主體的選擇、風險信息的收集、籌劃目標的確定與反饋分析，從而發現潛在的稅收籌劃風險，提升籌劃方案的可行性和控制水平。
2.加大對稅收籌劃風險的測量
在稅收籌劃風險識別的基礎上，加大對風險發生的可能性或不良后果的量化和分析，從而利用數理統計方法，來評估發生風險的概率和可能造成的損失，并依此來籌劃企業的生產經營活動，規避稅收籌劃風險控制中的各類風險。如建立企業風險預警機制和風險排序系統，通過對相關稅收數據信息的收集，有效預測企業稅收風險的變化趨勢，設定預警參數和預警區間，從而排列出風險等級，調整籌劃方案，避免不確定性因素對企業稅收籌劃帶來的影響。
3.制定全面的稅收籌劃風險控制方案
從風險控制的方法來看，主要有風險回避、風險轉移、損失控制和風險保留，而對于稅收籌劃風險控制來說，也需要從四個方面進行著手。一是增強企業風險意識，對于某些風險行為做到主動放棄，以避免給企業帶來更大的風險；二是結合稅收風險的特征，從減少風險損失的角度來制定控制方案，降低稅收籌劃風險的發生概率，最大化減少風險出現后企業的損失額，加大損失預防，從事前控制上制定應急措施，如加大對稅收籌劃信息的管理力度，確保信息質量，加強稅收籌劃人員的管理，從業務素質上、執業道德上、溝通協調能力上提升籌劃水平；三是借用風險轉移來增強企業面對風險的能力，與保險公司、稅務師事務所進行合作等；四是合理保留稅收籌劃風險，有計劃的對企業稅收籌劃管理中的風險進行主動承擔，通過調整企業資源來彌補和完善籌劃方案，使得企業面臨較小的籌劃風險。
四、結語
稅收籌劃風險是企業生產管理實踐中不可避免的風險之一，需要結合企業自身實際，采取有效合理的經濟和技術手段，做到對稅收籌劃風險的有效識別和評估，從而避免額外風險損失的發生。
參考文獻：
[1]王振生.稅收籌劃風險管理研究[D]. 山東大學 2010
