時間：2023-08-30 16:47:48
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅收相關知識，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、稅法課程的特點分析
1.稅法課程內容龐雜而抽象
我國目前的稅法體系主要由17個稅收實體稅法和稅收征管法組成，每一種實體稅法的計稅依據、計稅方法、稅收優惠政策各不相同，內容龐雜，而且有些教材除了18個稅種外，還會加上國際稅收、稅務行政法規、稅務籌劃、稅務等相關知識，這使得學生學習有相當的難度。此外，稅法因其法律屬性，教材中多的是法律條文，內容比較抽象，學生在學習過程中，會感到十分枯燥，很難激發學生的學習積極性。
2.稅法課程的學科關聯性強
稅法教學中會涉及到會計、財務管理、國際貿易、金融學，及其他經濟法這些跨學科的知識。這不但要求教師需具備相關知識，同樣也需要學生有這些前期知識儲備，否則，即使老師講的最好，學生也很難深刻理解和掌握稅法的相關內容。
3.稅法教材建設滯后于政策的更新
我國稅法體系中，除了《稅收征管法》、《企業所得稅法》、《個人所得稅法》和《車船稅法》是人大立法的法律，其余14個稅種都是由國務院制定的暫行條例，其法律條文內容的穩定性相對較差。同時，稅收政策作為宏觀經濟調控手段之一，政府經常會對稅收政策作出調整。這使得即使每年重新編著的注會教材也滯后于政府對稅法的最新規定。
二、比較分析法在稅法教學中的應用
比較分析法是把一些相近的概念用聯系和對比的方法進行分析，找出它們之間的內在聯系和區別，基于稅法課程的特點，教學中應用比較分析法是有效提升教學效果的措施之一。
1.視同銷售行為在增值稅、企業所得稅和會計收入計算中的處理比較。
增值稅法和企業所得稅法下都有視同銷售行為，如：貨物在不同縣市的總分機構之間移送，自產貨物用于贈送他人、職工集體福利、分配和對外投資，其在增值稅、企業所得稅和會計處理上有所不同。
如果增值稅和企業所得稅兩個章節分別講授各自的處理方法學生難以分辨，用比較分析法來對比三者之間的異同之處，并用圖的形式呈現三者之間的關系，清晰明了，學生容易理解和記憶。
2.企業所得稅法中應納稅所得額與會計利潤的比較。企業所得稅法與會計學課程聯系最為緊密，應納稅所得額與會計利潤之間的差異運用比較分析法教學更易被學生理解與辨別。差異分為時間性差異和永久性差異。
時間性差異是指稅法與會計制度在確認收益、費用或損失時的時間不同而產生的稅前會計利潤與應納稅所得額的差異。例如企業會計核算時對某生產用的機器設備計算折舊，按5年計提，每年100000元。但是稅法規定該固定資產需按10年計提折舊，每年只能計提50000元。故應納稅所得額應在會計利潤的基礎上增加100000-50000=50000元。但5年后會計核算不再計提折舊，但是稅法規定還可再計提5年，此時每年的應納稅所得額就應在會計利潤的基礎上減少50000元。
永久性差異是指由于會計制度和稅法在計算收益、費用或損失時的口徑不同，所計算的會計利潤與應納稅所得額之間的差異。例如公司對外公益性捐贈100萬元，非公益性捐贈20萬元。這120萬元在計算會計利潤時都可作為營業外支出列支。但在計算應納稅所得額時，公益性捐贈只能在會計利潤的12%以內列支，非公益性捐贈都不能在稅前扣除。假定該公司當年會計利潤是800萬元，則應納稅所得額為800+（100-800×12%）+20=824萬元。
3.稅制改革前后變化的比較。我國近年一直在對稅制進行改革，特別是營改增的試點與推廣，因教材不能及時跟上改革的速度，給稅法教學帶來一定難度。教學中應用比較分析法對改革前后的稅制變化進行對比呈現給學生，可以讓學生了解改革的進程。再用具體案例比較改革前后同一項目的稅負變化，可以使學生了解改革的目的。如交通運輸業雖因營改增稅率提高，但也讓原來不能抵扣的購入交通工具、加油產生的增值稅進項稅額可以抵扣，總體稅負下降。
凡認識__的人，都知道他不喜煙，不擅酒，卻偏愛兩個東西，一個是書，一個是音樂，特別是班得瑞的輕音樂。他說：“學習、做事、為人都應當象班得瑞的音樂一樣，自然而清爽……”__笑稱自己能在書中看到音符，也能在音符中堅守夢想。
靜謐＝學習境界
__同志1999年參加國稅工作，踏入門檻的第一天，他就為自己定下了明確目標——要成為部門精英。
他知道，自己的起點較低，對于這個領域什么也不懂的人來講，要想成為精英談何容易。但是，他也知道，只有專精一個領域，在這個領域中才能有所發展，無論做任何行業，都要把該行業的最頂尖作為目標，只有自己能夠專精的時候，才能在所做的領域出類拔萃地成長。
當人對某件事情懷有非常強烈的期望時，我們所期望的事物就會出現，__就是這樣的人。他邁出了第一步——學習。
__選擇的第一個學習目標是先攻會計知識。會計知識枯燥無味，概念多、科目繁，特別是實務當中全是一串連一串的數字，培養正確的會計思路非常不容易。在外人看來學習是件苦差事，尤其是學會計特別傷神。但是，__好似在享受著這個學習過程，他知道，讀不在三更五鼓，功只怕一曝十寒，所以他堅持著每天讀書的習慣，從不間斷。
他說，學習也要講境界，投入進去后方能心無旁騖。一本《會計》書有583頁，每頁紙的上下左右空白處，__全做了密密麻麻的批注，相關知識鏈接也用便箋進行了注釋。最后，書居然變成1000多頁。經__看過的書，不會變破，卻會薄的變厚，厚的更厚。
在注冊會計師和注冊稅務師的考試中，__幾乎是考一門過一門，非常順利。周圍的人都驚訝他的“闖關”成功率，常有一起參考的朋友向他討要秘訣。__戲說：“順風順水可能是得益于班得瑞的音樂，這些流水、雀鳥的自然之聲，能鎮靜人的情緒，松弛身心，聽后腦電波會增加，左右腦的溝通(來源：文秘站 ）亦會更加有效，智慧因而慢慢打開…… ”
其實，作為80后的人，__的身上有著這一代人幽默的特質， 但卻沒有頹廢和玩世不恭。在一些人向他潑冷水，譏笑他不諳世事、不會享受生活的時候，他象班得瑞的音樂一樣，靜謐但執著地追尋著自己的目標，從不放棄。在他還沒有確認自己已是行業精英時，卻早已成為了學習型的稅官先鋒。
澄明＝職業道德
喜愛班得瑞音樂的人都是因為它是最純凈、最能安定人心的音樂處方，__也是如此。他現任__市__區國稅局稅源管理科副科長,主要從事轄區內重點納稅企業的稅源管理工作，承擔區局總收入70%以上的稅收任務。
作為具有“雙師”資格的__，有人認為他是在夾縫中工作，因為會計師與稅務師常常立場不一致，有時甚至還有點象“貓與老鼠”。對這種說法，__認為完全是誤解。稅務師和會計師的職責都是保障整個社會經濟健康運行，同樣奉行合法守法的原則，都應當同歪風邪氣和一切違法亂紀的行為作斗爭。而作為一名國稅干部，熟知會計、經濟、審計、稅收等知識的他，不僅不會有任何尷尬，反會更好地去遵守職業道德，更加游刃有余地去履行自己的職責。
剛接手管理重點企業之初，__沒有實踐經驗，他為自己設計了“三步走”。第一步是聽，既向單位的老同志討教，又到企業去，向一線的技術工人了解生產工藝；第二步是查，他把管轄的企業按行業分類，在網上查找相關的生產技術和銷售鏈條；第三步是學，跟企業的財務人員學習從材料采購到產品銷售各個環節的財務核算，分析企業的原材料投入產出情況。
__管轄的中國葛洲壩集團股份有限公司水泥廠是支柱型稅源，年納稅5000余萬元。為了做好監控管理工作，__要求自己不僅是稅收管理員，更要做行業研究員，單水泥行業的制造工藝，他就做足了功課。先是摸清了水泥的“兩磨一燒”制作流程，然后弄懂了在生料磨制中使用干法和濕法制備的優缺點，掌握了方式不同時熱耗和電耗的差異。最重要的是，分清了在熟料中摻兌不同比例的廢渣后水泥產品的區別。在分辨產品品質時，他甚至比企業的技術人員更加內行。當企業驚訝__的專業知識時，他已運用和執行稅收政策相當自如了。在20__年全市水泥行業管理評比中,他管轄的該企業名列前茅。
房地產企業是國家近幾年稅收監管的重點對象，因其行業特殊性和財務核算的復雜性，一度曾是稅收管理員最頭痛的問題。__認為有挑戰就有應戰。他一邊用最快的速度學習有關房地產企業的稅收政策，一邊研究相關的 財務管理辦法。對管理難度最大的成本計算問題，他找到了造價工程師的輔導教材，學習了《建設工程技術與計量》和《工程造價計價與控制》。精心準備好后，__才開始出擊。他與同事一起先到房地產企業將稅收政策送上門，然后再輔導填報納稅申報表，最后才找財務管理不規范的地方，指導企業進行正確的核算。通過努力，理順了征納關系，獲得了企業的理解與支持，也攻克了工作中的難點，超額完成了市局下達的任務。
溫潤＝為人操守
很多年輕人都曾夢想做一番大事業，其實天下并沒有什么大事可做，有的只是小事。一件一件小事累積起來就形成了大事。__這樣詮釋夢想和做人的真諦：“所知所能不僅要惠及自我，更要惠及他人。”
作為一名快速成長的國稅系統的業務骨干，在為企業做財稅輔導時，__充分將會計知識與稅收實務有機結合起來，讓企業的會計人員對稅收政策理解更加透徹、更加深入，幫助企業大大減少風險。他還利用自己的專業知識，指導企業進行財務核算和納稅申報。20__年，在一次日常巡查中,__發現轄區一戶資源綜合利用的企業在計算稅款時出錯，因該企業對稅收政策未弄懂，導致計稅依據有誤而多繳納了稅款42萬元。在他的指導下，企業及時辦理了退稅手續。
隨著我國經濟的不斷增長，企業越來越重視納稅籌劃。在企業日常經營管理的過程中，納稅籌劃工作有著非常重要的意義。財務管理的重要職能之一便是納稅，其對于企業的發展有很大的促進作用。雖然我國對企業納稅籌劃有了很深入的研究，但是目前企業納稅籌劃工作中仍存在很多問題，這些問題會嚴重影響到企業的發展。本文對目企業納稅籌劃工作存在的問題進行了研究，并且提出了相應的解決措施。
企業納稅籌劃工作存在的問題
相關人員的綜合素質較低。在企業財務管理工作中比較重要的內容就是納稅籌劃。企業納稅籌劃是一項比較復雜的工作，其會涉及到很多知識內容，例如：生產經營、企業組織以及稅收法律法規等。因此相關的工作人員必須要具備較高的綜合素質，不僅要對財務會計知識以及稅收法律法規知識有所了解，還必須要具備一定的經濟前景預測能力，同時要在掌握納稅籌劃相關知識的基礎上，對納稅籌劃工作進行有效的開展。目前石油企業稅收管理逐漸趨于全球化，因此財務人員必須要對不同國家的稅收制度有所了解，同時還要掌握每個國家對油田企業生產經營活動的要求和策略。當前，我國企業一些財務人員的綜合素質還不夠高，根本滿足不了納稅籌劃工作的需求。
對納稅籌劃重要性認識不夠。因為財務部門并沒有認識到納稅籌劃工作的重要性，因此導致企業在財稅管理方面與國際市場競爭標準存在一定的差距。大多數人認為如果是國營企業，所賺的錢都是國家的，在納稅方面多交點或少交對企業帶來的影響是微不足道，即使在開展納稅籌劃工作的過程中，節約一部分稅費，但是其也不可能進入自己的腰包。也正因為這種思想，阻礙了企業納稅籌劃工作開展，導致決策者在企業的生產經營方式、投融資方式以及產品的銷售模式等多方面，嚴重缺乏納稅籌劃意識，因此，企業資金不能得到有效的節約。
企業管理模式影響納稅籌劃工作的開展。大多油田企業是中國石化集團或者中國石油集團總公司的，各集團的財務部門對于企業納稅工作還是較為重視的。石油管理局與石化煉油化工廠等都是經濟利益實體，也都具有生產經營自，但是因為中國石油集團公司對下屬企業的管理都帶有一定的計劃性色彩，導致各下屬企業對納稅籌劃工作不夠重視，正因為企業在經營過程中不能對上市公司和存續企業安排的稅籌劃工作進行合理的開展，從而出現資金浪費的現象。
提高企業納稅籌劃工作效率的措施
提高相關工作人員的綜合素質。企業納稅籌劃是一項綜合性較高的工作，并且其業務范圍也比較廣。因此主管部門必須要不斷地提高相關工作人員的綜合素質，加強專業知識的培訓，同時要讓他們在日常工作中不斷地學習相關知識，積累工作經驗，在掌握稅收法律法規知識的同時，熟悉會計學、管理學、國際金融以及運籌學等，從而有效的提高自身的綜合素質，推動企業納稅籌劃工作的開展。
在企業日常經營中貫穿納稅籌劃思想。如果企業沒有真正的認識到納稅籌劃的重要性，那很難在日常財務管理工作中實行納稅籌劃。企業納稅籌劃是一項具有較高專業性和規劃性的工作，因此相關管理人員必須要樹立正確的納稅籌劃意識，在企業日常經營的過程中很好的融入企業納稅籌劃意識。企業的財務工作人員必須要提高對稅收法律的掌握程度，在經營組織活動工作中履行稅法的各項要求，樹立依法納稅的意識以及節稅的理財觀念。在日常財務管理中，企業領導必須要支持納稅籌劃工作的開展，要成為順利開展納稅籌劃工作的重要保障。企業財務會計人員要對籌資、生產、經營以及銷售方面有所了解，要根據這些活動環節的情況制定最合適、最合理的納稅籌劃方案，這樣不僅能夠有效的減少不必要的稅費，還能使企業獲得最大的經濟效益。
建立完善的管理模式。企業一般在財務管理上面都會采用比較集中的管理方式，同時在企業組織結構模式上也會采用同樣的方式。就因為這種管理方式，企業就必須建立比較統一的籌劃管理模式，并且要有針對性的進行實施，形成一個比較完善的納稅籌劃工作管理模式。部分企業是財務部門負責納稅籌劃工作，還有部分企業甚至建立了專門的財稅管理機制。影響企業經濟發展以及稅收有很多方面，例如：國家經濟政策的制定、財稅政策制定等，因此必須要對這些因素進行系統的研究和分析，要依據我國財稅政策制定企業相應的納稅籌劃管理制度，并且相關單位要認真的落實財稅管理制度。下屬二級單位在籌劃和實施的過程中，要制定具體的措施，并且要對納稅籌劃工作的開展效率進行監督和考核，對整個油田的納稅籌劃進行全方位的管理。每個二級單位都應該建立對應的納稅籌劃管理部門，同時要根據上級的指導進行工作，在日常工作中不斷地貫徹上級部門的財稅政策，規范納稅籌劃操作流程，并且要及時的向上級反映在實施納稅籌劃工作過程中所遇到的問題，同時要給出相應的建議。
企業在日常經營的過程中，要不斷地提高對納稅籌劃重要性的認識，有效的貫徹納稅籌劃思想，合理的開展納稅籌劃工作，這樣能夠減少企業不必要的損失，同時可以促進企業的發展，使其獲得最大的經濟效益。
（作者單位：江蘇油田礦業開發總公司）
關鍵詞：稅務會計 定義 現狀 問題 對策
一、稅務會計含義
稅務會計是一種用于稅務籌劃、稅金核算及納稅申報的會計體系。目前我國的多數企業因為種種原因而未完全脫離財務會計和管理會計，形成一個相對獨立的會計體系。
二、我國稅務會計發展現狀
我國的稅務會計現在處于剛剛發展的階段，從目前我國現有的稅收與會計法律中可以看出，現階段我國實行的《會計制度》和《企業會計準則》與歐美法系國家已有現狀相同，同時，現階段我國實行的稅收法律政策與大陸法系國家的已有現狀近似。1993年之前，稅法是作為決定會計的形式存在的。1994年我國頒布的《企業所得稅會計處理的暫行規定》表現了我國財務會計與稅務會計的適度分離制度。雖然在2001年，《企業會計制度》表明了會計制度與稅收法規應該保持一致，可是二者之間的“航道”早已發生了偏離，所以我國的稅務會計問題也顯得尤為突出。
三、我國稅務會計存在的問題
（一）稅務會計理論體系不完善
缺少更為系統的理論體系的核算制度，而且現在所實行的會計制度是先于稅務制度革新制定的，對于稅收會計的核算及要求只在“應交稅金”科目下進行了簡單的描述。而后相繼出臺的新稅種，又只是描述了相對于獨立的核算方法。企業稅務會計人員很難在內容單一的文本中系統全面地掌握和熟悉個稅中準確的核算處理方式。同時，在稅款記錄以及繳納的過程中，不可避免地會出現核算錯誤、遺漏等問題。
（二）稅務會計核算過程不夠合理
稅務部門對增值稅一般納稅人的確認尤為謹慎對于一般納稅人的確認信息進行了變更縮小其范圍，迫使企業不斷改變稅收會計核算方式。自從新的《企業會計準則》和《企業會計制度》頒布后，原稅法很難很好地規范現行的經濟狀況。
（三）企業缺乏專職稅務會計人員
現階段，我國多數企業的稅務會計人員，同時是該企業的財務會計人員，因其身兼數職，常不重視辦理涉稅事項，缺少足夠的時間與精力來研究和學習稅務會計的相關知識，加上企業稅務會計人員缺乏主觀能動性，常被動地接受上層下發的指令，常因不很熟悉稅收的相關知識，在處理涉稅事項時多出現工作失誤。
（四）稅務會計受電子商務影響
因傳統貿易與電商貿易沒有本質上的差別，但現行的稅收體制缺乏有效的監督管理，也沒有對其征稅做出相關的規定作為理論基礎，從而造成了企業應繳稅額和稅務部門營收稅額不平的情況。同時，由于在電子商務交易中，賣家直接將產品提供給消費者，致使更多缺乏經驗的納稅人融入到電子商務潮流中，呈現出納稅人主體的模糊化、多樣化及邊緣化，進而導致了稅務會計核算信息的不準確，并一定程度上加重了稅務機關工作人員的工作量。
四、稅務會計在企業存在問題的解決對策
（一）完善稅務會計理論體系
我國需要完善稅務會計理論體系構建出一套能更準確公平地對企業會計信息進行管理的準則系統，而不只對企業該如何會計核算作出規范，而是要加大對企業會計核算的多樣性做出約束。隨著企業會計準則和企業會計制度的頒布及實行，使得企業財務會計的目的更為準確，但是就折舊而言財務會計目地與稅法目地相差過大，因此只有將稅務會計獨立出來，才能讓稅務會計發揮其主要的職能。隨著我國特色的社會主義經濟的不斷發展，稅務會計的重要性也在日益的提高，同時對于稅務會計信息的準確程度也在逐步的提高。所以對于稅務會計信息的準確程度的規范也需要做出明確的規定。
（二）建立合理的稅務會計核算體系
構建稅務會計和財務會計的“適度分離”體系。“適度分離”是指以獨立的主導思想分別對會計收益和稅法收益的核算方法做出規范，將稅務會計獨立出來形成一個相對獨立的系統，建立一套更加合理且更加符合稅務會計的核算體系；同時，新建立的體系也不能完全的脫離財務會計體系而使其自由發展，應該在一定的法規之下進行發展，以便更好地適應我國特有的經濟環境。在這里所指的“分離”，并不是單一的賬簿分離而是在原有的基礎上對兩個會計體系進行分離使其更為完善、獨立，而且在我國現有的經濟環境體制下，對國外的稅務會計分離模式進行分析和了解，從中不難發現兩個會計體系既有內在的相關性，又因為其目標職能的不同，形成了分離的態勢，然而又不會使兩個會計體系缺失協調性。
（三）企業加強對專門稅務人員的培養
稅務會計人員的道德水平是提高生產經營規模和企業經濟權益的根本保障，而稅務會計人員的道德素養是稅務會計日常生產經營工作的根本和保障，同時也是企業擴大經營規模，進而走可持續發展道路的重要組成內容。工作人員應該具備稅務知識、會計知識、電算化知識，并能將職業道德、財務知識、法律法規相結合以便日常的稅務會計工作的正確處理。因此稅務會計需要設置專職部門并且聘用專門的稅務會計人員進行日常的工作，并且建立一套專門的稅務會計準則進行稅務會計工作的規范。
（四）稅務會計網絡化
稅務會計網絡化是稅務會計發展的必然趨勢，故需要從下列幾個方面入手：一是提高企業稅務會計信息準確度的提高。二是稅務會計在電子商務這一道路上應該注意更為協調的發展策略。三是加強對稅款征收管理制度的革新，實現征稅和繳稅電子化。這樣不僅降低了企業在繳稅時繁瑣的步驟，而且減輕了國家稅收的壓力，而且更便于管理。
參考文獻：
200*個人工作總結
200*年,本人在__局的正確領導下，在同志們的支持和幫助下，認真學習政治理論和文化業務知識，時刻用規章規范約束自己的言行，認真履行崗位職責，盡己所能，兢兢業業地做好本職工作，較好地完成了各項工作任務。
1、認真學習政治理論和業務知識，不斷提高自身的政治業務素質和獨立從事稅收業務工作的能力。平時能堅持收聽收看廣播電視節目，閱讀政治業務書籍和報刊雜志，積極參加各級組織的各類政治業務學習。今年主要參加了江總書記“三個代表”重要思想、__重要講話、__相關精神的學習教育，參加了__市局舉辦的__相關知識、__基礎知識等學習培訓。通過上述學習培訓，本人的政治、業務素質，專業技能有了進一步的提高。
2、盡己所能，自覺履行崗位工作職責，努力完成本職工作任務。一是認真做好文件和學習資料的收發，嚴格執行辦文規則、規范，做到收發及時，傳遞迅速，無遺漏，無丟失，對各種學習宣傳資料及時發放到位。二是做好發票、印花稅票和納稅申報表的發售。嚴格執行相關的業務規程，按業務流程的要求做好發票領取、保管、工本費的結算；做好印花稅票的發售，及時領用保證供應，按期報解稅款；做好納稅申報表的發售工作，按規定的價格收取工本費。三是做好計算機系統的日常維護。刻苦鉆研專業技術，不斷提高專業技能，對計算機日常運行中出現的各種故障，盡自己最大的努力予以解決。通過本人的努力，征管局計算機應用水平有了進一步的提高，尤其是觸摸屏查詢系統、公文處理系統及內部資料傳遞、電子文檔的管理都走在各征管局的前列，受到了上級的好評。四是積極配合有關人員做好門征、征收開票、各類總結材料等工作；對征管局領導交給的其他工作任務也能按期保質保量地完成。
3、遵紀守法。自覺遵守黨的路線、方針、政策和國家的法律法規、現行的稅收法規政策，以及各級制訂的各項規章規范，自覺用公務員行為規范，稅務人員行為規章規范來約束自己的言行，敢于堅持原則，不，不參與各種不良活動，不做有損稅務人員形象的事，著裝佩證上崗，自覺遵守工作紀律，按時上下班，不擅離工作崗位。
4、積極從事信息報道和理論研究，及時向__局反映__工作動態，針對當前稅收工作出現的新情況、新問題，認真分析原因，大膽地提出自己的建議。今年共發出各類文稿__條（篇），被錄用__條（篇）。
今年，本人雖做了一些有益的工作，并取得了一定的成效，但客觀地分析，離上級的要求仍有一定的差距，仍存在著某些需要改進的地方。本人決心，今后的工作中，更加刻苦地學習，加倍努力地工作，力爭取得更好的成績。
關鍵詞：“營改增”；事業單位；納稅風險防范
在社會主義市場經濟制度發展革新背景下，為實現經濟的長久穩定增長，國家要進行稅收制度改革使其適應新的社會需要。傳統的稅收制度對商品的增值額和實際的銷售額多次征稅，給眾多事業單位發展帶來繁重的經濟負擔。“營改增”相較于傳統的稅收制度只對增值額進行一次稅收，大幅地減輕了事業單位的稅收負擔，鼓勵是事業單位擴大生產經營規模以拉動經濟的增長。稅收制度改革實現了中央與地方財政的再分配，同時避免重復收稅以及逃稅漏稅對經濟的不利影響。因此本文旨在對“營改增”背景下事業單位納稅風險的防范進行探究。
一、“營改增”中事業單位的困境
（一）進程擴張與改革步調不符“營改增”是現階段稅收制度改革的重點工作，收到了國家和社會的高度重視，國家為促進其在各種類型的企業中加速推廣，在下設的各地區都設定了推進的實施目標，大幅度的進行改革而開展試點工作，以保障“營改增”的順利推行。但是當前多數的事業單位還尚未做好相應的準備工作，致使“營改增”難以獲得有效進展。第一點，事業單位的領導層面沒有意識到“營改增”的重要意義，片面的將其理解為加重事業單位的運營成本，不利于新稅收制度的實行反而使事業單位不能適應當前的社會需要。第二點，事業單位未能及時做出相應的反饋，導致事業單位的管理制度與“營改增”相脫節，傳統的財務部門工作機制不能滿足“營改增”的進程，不僅無法達到降低稅收負擔的效果，還不利于事業單位的長久進步。因此著力調整改革進程和事業單位管理機制是工作的重中之重。［1］
（二）改革缺乏穩定性隨著經濟的發展，各種類型的企事業單位迅猛增長，但是事業單位為代表的公有制依舊占據主體地位，因此若想有效推行“營改增”政策就要保障其在事業單位的落實程度。增值稅與傳統的營業稅具有較大的差別，在報銷和審批上更為復雜同時需要新的稅收管理方式與之相適應。但是當前的事業單位未能正確認識到“營改增”在促進經濟發展中的重要作用，使得事業單位沒有準確找到改革的切入點導致改革的步伐較為激進，事業單位沒有充足的時間保證其平穩過渡引發稅務風險。
（三）新稅收制度實行存在問題事業單位的稅收涉及服務性收入，動產和不動產方面的收入等方面。傳統的營業稅工作機制與社會發展形勢相適應，但是隨著市場經濟所占份額的不斷提升，為平衡好中央與地方財政，促進社會的長久穩定運行，應積極推進“營改增”的推進。但是在事業單位內部對其的重視程度，財務部門工作人員的專業素養以及票據的管理等當面仍存在大量的實際推行難題，需要有針對性地一一解決。首先，內部管理不到位應作為改革的首要任務，從宣傳落實，教育先行的角度入手，將“營改增”的先進理念傳授給事業單位內的各個部門以及主體，使其意識到稅收制度改革與其之間的密切聯系，確保工作得以順利實行。其次在員工的培訓方面，必須加強增值稅專用發票的開具，報銷，管理制度培訓，依據需要制定增值稅專用發票管理制度，派駐專門的部門進行把控，防止出現偷稅漏稅的現象。再次做好各項票據流轉的監管體系，把資金稅收納入有效的監督管理之下。［2］
二、事業單位防范“營改增”背景下面臨的納稅風險的措施
（一）做好事業單位內部的管理工作社會主義市場經濟體制不斷發展，市場份額所占的比重也隨之提升，事業單位面臨著嚴峻地發展形勢。稅收制度對穩定經濟社會起到重要作用，“營改增”是基于當前的經濟走向做出的稅收制度調整，對于平衡中央和地方的財政收入，為企業減負和避免偷稅漏稅等方面具有積極影響。事業單位內部的管理體制較為固化，人員結構冗雜，自身發展需要大量的資金支持。因此事業單位應做好內部的管理工作，完善財務部門的工作制度。“營改增”背景下會對事業單位的納稅工作產生一定影響，這就導致納稅工作的內容會產生一定的變化，在此背景下，首先是事業單位管理人員應該做到積極地學習知識，對“營改增”產生的意義有正確認識，充分配合“營改增”背景下所產生的變化，管理人員也應該會其應有的管理作用，積極宣傳“營改增”的內容和“營改增”的影響，從而形成自上而下的良好氛圍。其次，事業單位的會計人員和審計人員也應當及時學習“營改增”相關政策內容，并將“營改增”的內容與自己的工作內容進行聯系起來，提升自己的稅務處理能力，在充分完善事業單位原有的辦稅方式方法基礎上，迎合“營改增”的實際需求，合理進行稅務籌劃工作。在實際工作中，還應該重視稅務申報流程和稅務申報對于稅務所產生的影響。例如，事業單位應該積極將“營改增”的相關內容及時發放到會計人員和審計人員手中，讓他們進行學習，并組織會議，讓會計人員和審計人員針對“營改增”的相關內容及時發表意見和建議，管理人員也應該及時吸納專業人員的意見，并根據這些意見進行內部控制管理工作的優化。同時，還應該建立完善的內部控制管理工作機制，因為納稅所依據的是事業單位的賬目，因此也應該對賬目進行仔細核對。需要注意的是，“營改增”背景和稅法并不沖突，因此在進行“營改增”相關知識內容的學習時，還應該注意對稅法的學習和對稅法內容的強調，做到內部控制管理工作優化與稅法內容不沖突，從而協調“營改增”背景與內部控制工作之間的關系，提升事業單位的納稅能力和納稅精準程度。針對現階段的“營改增”稅收進程事業單位內部的管理制度改革步調不符的問題，應從事業單位內部管理入手轉變管理機制。首先，應在單位內部進行“營改增”相關內容的宣傳推廣。對財務部門人員和其他工作人員進行教育使其了解新稅收制度與其的關系，同時要求單位各部門積極落實“營改增”制度，配合好財務部門的新工作機制。其次，財務部門要以“營改增”為導向有針對性的轉變工作機制，在原有工作機制的基礎上適當調整，保障事業單位能夠穩定運行的前提下循序漸進科學的進行改革。
（二）重視財務人員能力的提升稅收是國家財政收入的主要來源，社會主義市場經濟體制與我國現階段的基本國情相適應，對其的進一步推廣有利于經濟的長期穩定協調進步。傳統收稅制度對增值額和商品的銷售額重復征稅，對各種類型的企業造成了財政負擔。為平衡好各市場主體之間的發展，要把握好改革的關鍵點，進行適時地調整以跟上發展的步調。事業單位在我國經濟市場中仍占據較大的比重，所以事業單位應重視財務人員專項能力的提升。例如針對現階段“營改增”在推行中存在的人員管理不配套的問題，事業單位應通過專項提升財務人員的相關素養的方式適應新的形勢需要。首先，為加快“營改增”的順利推行，事業單位應組建一支高水平的財務工作管理團隊。對現有的人員進行教育培訓，借助名師授課，外出學習，宣傳推廣等形式加深工作人員對“營改增”的理解。與此同時還可以聘請專業人員就“營改增”所涉及的業務進行指導。財務人員在熟悉“營改增”工作機制的基礎上，助力其在事業單位內部的逐漸普及。
（三）嚴格把控票據管理稅收是我國財政收入的重要來源，對于穩定社會發展，促進基礎設施建設具有重要意義，最終將有利于綜合國力的提升。事業單位為國計民生的穩定提供源源不斷的財政收入，是稅收中的關鍵一環，因此事業單位要就當前的形勢進行適時地管理體制調整，使其能夠更好地適應新的稅收機制。“營改增”是在綜合分析社會現狀的基礎上做出的改革制度，對于平衡中央與地方的財政收支和穩定起到至關重要的作用。例如針對現階段改革缺乏穩定性的問題，事業單位應通過轉變管理制度，嚴格把控票據流轉入手，是事業單位能夠更加適應新的稅收機制的需要。首先，事業單位應做好內部的管理體制的改革。專項提升財務部門工作人員的專項技能，學習“營改增”的相關知識并向其他部門傳授“營改增”其如何配合新的稅收制度的需要。其次，財務部門工作人員應嚴格把控票據的流轉。與以往的工作機制不同事業單位要開具增值稅發票。同時派專人組成工作小組對增值稅發票保存管理。最后事業單位的高層要會同有關部門就發票管理規范進行制定，就發票的開具，報銷，使用等方面進行統一的規制。
（四）完善稅務籌劃工作最優化使用單位財政資金是事業單位稅務籌劃的目的，事業單位財務管理人員必須對“營改增”的相關政策充分了解，同時對單位投資、籌資、管理具有清晰認識，做決策時能考慮諸多因素，制定完善的納稅籌劃方案，降低單位的稅負成本，保證事業單位財務管理活動綜合績效的提高。［3］
關鍵詞：多媒體；教學；財政稅收；教學模式
隨著經濟社會的發展，市場競爭日益激烈，對于人才專業化的要求也越來越高，相應的財政稅收教學活動的要求也有所提高，不僅要從課程的設置方面著手加以優化創新，正確看待人才專業化培養策略所面對的挑戰和機遇，深入反思當前人才培養模式各方面存在的問題，深化課程設置內涵，提高人才培養的前瞻性和時效性。同時要充分利用新媒體的力量和優勢，對傳統的教學模式和方法加以創新和優化，提高教學的水平和質量，盡量以形象生動的形式來展現抽象的概念和事物，提高教學水平和質量。
一、當前財政稅收教學面臨的機遇和挑戰
1．市場發展帶來的挑戰
從我國當前的高校畢業生就業情況來看，隨著畢業生人數的增加以及經濟危機沖擊、市場需求的減少，高校畢業生供大于求，因此人才市場以用人單位的需求為導向，對于畢業生專業化的需求越來越高。就財政收稅方面的畢業生而言，其所面臨的挑戰也相當嚴峻，一方面對于學歷、工作經驗的要求越來越高，另一方面，當前畢業生的流向主要以政府單位政府財政管理部門、會計師事務所、審計單位、企業財務部門等為主，但由于政府部門編制的限制，還是以企業財務管理部門為主，因此難免對畢業生的就業前景產生影響，進而影響相關學科的發展，給當前形勢下的畢業生就業問題和人才培養策略帶來了巨大挑戰。
2．發展的新機遇
隨著市場經濟的發展，財政稅收專業的概念由最初的計劃經濟概念發展為當前的市場經濟概念，財政稅收也與企業管理的各個方面相聯系起來，市場對財政稅收人才的需求逐漸朝著多元化發展，相關的中介機構、各級法院和檢察院等政法機構、金融單位、企事業單位等為了適應當前激烈的市場競爭環境和高速發展的社會主義市場經濟也紛紛擴大了對財政稅收人才的需求。
二、當前形勢下財政稅收人才培養模式存在的問題分析
1．人才培養目標的重新定位
根據當前的市場形勢和對人才的需求，財政稅收相關人才的培養要以專業化為目標，提高畢業生的綜合素質和實踐能力，從而提高畢業生的就業率。
2．教學實踐中存在的問題分析
（1）課程設置落后隨著改革開放的深入和市場經濟的進一步發展，市場對財政稅收人才的專業化要求不再僅限于相關的知識，同時還增加了經濟學和企業管理的相關知識，但就目前相關學科的課程設置而言，并沒有與當前的市場需求密切結合，從實踐指導的意義來看，尤其缺少對市場經濟的多元化需求和對相關財政稅收政策多維度、多視角的講解，使得相關畢業生畢業后缺乏對我國當前財政稅收政策的理解。（2）教學手段單一從目前我國高校財政稅收政策相關專業的教學手段和方法來看，普遍存在著教學手段單一的問題，并未實現真正意義的多元化教學，而是普遍以填鴨式的教學方式為主，這對于學生認知體系的建立和完善都是極為不利的，同時還不利于學生發散性思維的建立，這也是導致畢業生畢業后難以滿足用人單位專業化要求的重要原因。同時，由于教學方式的落后，使得學生在學習中通常以被動學習為主，不利于其發散性思維的建立。
三、多媒體輔助教學的優勢
1．有利于激發學生學習樂趣
借助多媒體的力量，有利于將相關抽象的理論概念和教學實踐相結合起來，通過多元化的表現形式，將晦澀難懂的理論知識以生動形象的方式展現出來，可以活潑課堂氛圍，讓學生在一個相對輕松的課堂氛圍中學習，提升其學習的興趣，進而促進其學習積極性和主動性的提高。
2．改進教學方法
借助多媒體的力量，有助于通過視頻、音頻、動畫展示等多種形式將原本老師言傳身教所取得的教學效果不理想的抽象化的理論知識更為形象生動地展現出來，通過教學方式的改進和優化提高教學質量，從而達到突破教學難點的目的。3．加強教學互動隨著多媒體技術的介入，可以通過制作課件以及課后互動交流等多種形式增進學生與教師之間的互動，促進雙方對彼此教學需求的了解，提高教學質量和學生的學習質量，從而促進教學質量的提高。
四、多媒體與財政稅收教學的進一步融合
1．通過多媒體提高教學講解的質量
充分運用多媒體的演示功能與傳統的教學講解相融合，例如利用計算機進行相關數據分析的演示或者企業管理相關概念的講解說明，通過抽象理論概念的學習和形象具體的演示、講解可以幫助學生加深學習印象，培養其學習的積極性和主動性。
2．財政稅收相關實務模擬訓練
多媒體的一個重要優勢在于通過互聯網和相關財務管理APP的配合，可以將教學課程的相關內容轉化為模擬訓練或者測試的程序，以相關理論為基礎，結合市場發展的需要和趨勢，通過更為形象具體的操作模式和流程來對學生的學習成果能進行檢測分析，幫助其強化學習效果，加深理解和記憶，在提高其學習積極性的同時也幫助其提高了實踐操作的能力。
參考文獻：
［1］劉春雷．高等教育視野中的企業大學研究［D］．南京：南京大學，2013．
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［3］葉民．工程教育CDIO模式適應性轉換平臺的研究［D］．杭州：浙江大學，2013．
［4］范志杰．發展文化事業促進文化產業政策研究［D］．北京：財政部財政科學研究所，2013．
[關鍵詞] 高職； 納稅實務； 課程設計； 教學改革
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 22. 061
[中圖分類號] G64 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2012）22- 0105- 02
企業納稅實務是稅務職業崗位能力培養的專業核心課程，也是會計從業崗位的專業核心課，對高職會計專業學生的職業能力培養和職業素養養成起主要支撐作用。
1 高職企業納稅實務課程教學中存在的問題
（1） 理論教學內容較多，不符合高職學生的特點。教材一般列舉稅收條文，教師授課時，也大多將條文逐條念出，學生感到乏味。
（2） 稅法涉及的行業較多，學生能力有限。稅法的內容適用于我國各行各業，所涉及的范圍很廣，對于高職學生來講，制造業企業和商業企業的情況都難以掌握，再涉及建筑業、服務業、金融業等行業的內容，學生要掌握的范圍太廣。再加上高職的學生大部分不擅長學習理論性的知識，所以，在課堂教學中采用教學互動環節時，教學效果受到一定的影響。
（3） 稅法的核算內容復雜。對高職學生來說，稅收種類繁多，其中主要的稅種是流轉稅類和所得稅類，流轉稅中增值稅和消費稅的內容較復雜。在增值稅教學中，一般要求學生將一些固定的公式背下來后，按照套用的核算方法計算，有些學生覺得比較復雜，業務內容中的邏輯關系總是處理不好，容易造成計算錯誤。還有在企業所得稅的計算中，學生由于會計核算的知識缺乏，導致企業所得稅的計算不準確。
為了使高職會計專業學生掌握稅法相關知識，筆者結合高職學生的特點，筆者對課程的設計進行了調整，著重培養學生辦理稅務登記、一般納稅人資格認定、發票領購的能力；根據企業發生的各種經濟業務，熟練計算企業各項應納稅額及填寫相應稅種的納稅申報表，并在規定時限內向主管稅務機關申報納稅的能力。
2 企業納稅實務課程的教學改革
2.1 課程設計的理念與思路
會依法辦稅是辦稅員崗位任職要求之一，該工作崗位的目的實際上就是處理好與國家的關系，按時核算好企業對國家應盡的納稅義務，讓稅務局知道應該收多少稅。本課程按中小企業辦稅員業務崗位的職業技能要求重新設計開發課程。
2.1.1 基于工作對象重構、序化教學內容
分析、歸類中小型企業一個會計周期內的涉稅業務類型，將辦稅崗位的日常工作內容歸類成若干工作項目，將傳統的以稅收大類為知識體系的內容按照工作項目的內在聯系進行整合，重構以下教學內容：納稅人設立時的稅務處理、納稅人日常經營業務的稅務處理、納稅人日常財產的稅務處理、納稅人日常利潤結算業務的稅務處理、納稅人特殊業務的稅務處理。
2.1.2 基于培養稅務處理能力，設計教學項目
經與行業企業專家共同分析，我們明確了本課程的教學目的：掌握完成每一項稅務工作應向稅務局提交的材料，如企業的稅務登記表、發票領購表、企業需繳納稅的納稅申報表等等，讓學生從傳統的要他“知道什么”，變革為要他“做出什么”。
2.1.3 基于企業真實辦稅業務，確定項目、任務活動載體
企業日常發生的涉稅經濟業務是有其復雜性的，同一項經濟業務可能會涉及到不同的稅種，例如，企業轉讓房產這項經濟業務，既要交印花稅、土地增值稅、營業稅、城建稅、教育費附加，還要交企業所得稅，對于學生或初學者而言，無法判斷該項業務所涉及的具體稅種是什么，如何計算并繳納。因此，相關知識的學習需要循序漸進，學習獨立稅種，待學生熟悉不同的稅種后再學習綜合涉稅業務處理。
2.1.4 基于辦稅業務的工作步驟組織教學
在實際工作中，辦稅員首先需分析企業的經濟業務，判斷需繳納何稅，其次依據會計資料確定繳納多少，最后向稅務局申報繳納，辦稅員需要培養其職業判斷能力。在以往的教學中，老師給學生的練習往往是：“某企業取得某項應稅產品銷售收入多少元，要求學生據以計算應交稅金”。但是，不會有人告訴辦稅員這項收入是否為應稅收入，而是需要依據自己的職業判斷能力來確定。為培養這種職業判斷能力，我們描述企業發生的涉稅業務，讓學生根據稅法來判斷該經濟業務是否應該納稅，納什么稅，然后再根據稅法辦理向稅務局申報的手續。因此我們按以下步驟組織教學：給出業務分析、判斷查找金額計算填表連接電子申報系統。通過這些訓練熟練地掌握各種不同企業采用的各種辦稅流程，實際操作的熟練掌握反過來又可加深對重難點知識和相關理論的認識，通過知識和技能的綜合運用，達到適應辦稅業務崗位的教學目標。
2.2 教學內容的組織與安排
2.2.1 考慮不同稅間計算的先后順序，序化教學內容
在實際工作中有些工作項目的完成依賴于其他工作項目的結果，在教學過程中，如果沒有前置項目的基礎就會出現后續項目的空中樓閣狀態。企業所得稅申報之前，必須列支營業稅、消費稅、城市維護建設稅的申報結果，因此，在各個項目安排的順序上按照實際工作中會計工作的內在邏輯將商品勞務稅類別的幾個辦稅業務項目放在企業所得稅辦稅業務項目之前。在各個項目的辦稅業務中，由于最終的辦稅業務成果都是依賴于對納稅人、征稅范圍以及對應的經濟業務的職業判斷，因此，其教學步驟的設計依據實際工作的步驟，從對經濟業務的判斷開始，通過必要的核算歸納，然后做出納稅申報表。
2.2.2 理實一體組織教學內容
稅收理論都是體現在各個稅種的法律規范中的，如果按照傳統的做法先講理論后講實踐，學生由于沒有感性認識，很難深入理解這些理論。如果將實踐技能全部學完再講理論，則學生在做實踐項目時會知其然不知其所以然。我們的做法是將相關理論教學的內容嵌入各個相關工作項目中，穿插到的企業辦稅業務的操作過程中。
2.3 課程的教學模式與手段
企業納稅實務課程是一門與辦稅員業務崗位直接對應的課程，辦稅員的業務操作過程具有較好的可模擬性，本課程通過模擬的項目教學，較好地保持了學生在校學習與實際工作的一致性，初步形成了“以任務驅動為核心、教、學、做一體”的教學模式。課程教學模式可以概括為以下內容。
2.3.1 按照崗位工作內容確定教學內容
即根據實際辦稅業務的工作項目確定教學項目，辦稅員崗位工作內容包括稅務登記、納稅人資格認定、發票領購、稅額計算、納稅申報、稅款繳納、及會計處理，在確定教學內容時，把前3項工作內容作為一個項目——納稅人設立時的稅處理。而具體的每一種稅都會涉及到稅款的計算、申報、繳納及會計處理，因此，我們按企業日常涉稅業務所處的階段及重要性，將上述內容分別確定為不同的教學項目，每個項目里都有特定稅種的稅額計算、申報、繳納及會計處理。
2.3.2 按照完成崗位工作任務的過程確定教學過程
即以實際工作中從應納稅額的核算到稅款的申報、繳納的工作過程作為教學過程。本課程設計了5個學習情境，每個學習情境下又設計了相關的工作任務。通過“任務描述”，讓學生在學習的開始，就知道需要做什么；接著通過“任務分析”，讓學生知道解決該任務應具備哪些理論知識和專業技能，讓學生明白他應該學習什么；之后通過“相關知識”向學生提供解決該任務應掌握的知識；然后通過“任務實施”，由學生運用所學的專業知識完成每個項目提出的任務。為了檢驗學生的學習成果，再輔之以相關內容的實訓，將理論知識與實踐技能有機地結合在一起。
2.3.3 根據實際工作中完成工作任務的成果來確定完成教學任務的成果
課堂教學以學生完成納稅申報表、稅務登記表等工作任務的典型成果作為核心。
2.3.4 按照實際工作中辦稅員的業務工作場景模擬教學場景
即學生學習的場所由多媒體教學轉到會計專業實訓室。由于教學的過程也就是做的過程，課堂上需要大量的會計工作用品用具和耗材，需要完成工作的設備和軟件，尤其是在網上申報納稅已經得到大面積推廣的今天，計算機和納稅申報軟件是課程教學必備的基本設施。因此，教室與實訓室的一體化是實現教學方法改革的必要條件。與實際工作相同的原始憑證、賬簿、納稅申報表、納稅申報軟件和數據處理軟件是教學改革的必要支撐。因此，本課程在會計專業的實訓室組織教學，除教材和操作指導書以外，本課程為學生配備了大量的原始業務憑證和各種賬證表。教師通過集中授課、答疑以及操作指導，幫助學生學會企業辦稅業務的各種工作項目。
綜上所述，企業納稅實務是在高職會計專業的核心課程，作為高職院校會計專業教師，應重視對學生實踐能力、動手能力的培養，為了提高學生會計專業能力，采取各種教學措施，從而提高學生的綜合水平，使學生盡快地適應社會奠定了基礎。
主要參考文獻
【關鍵詞】企業稅收籌劃；涉稅風險；成因；規避
稅收籌劃是指納稅人根據相關的國家政策，提前策劃納稅事項，幫助企業在經營和建設過程中減輕稅務負擔，從而增加企業的收益。現代企業越來越重視稅收籌劃，而且稅收籌劃所要求的專業性高、操作過程復雜，在給納稅人帶來收益的同時也伴隨著一定的風險，這需要納稅人做好稅收籌劃過程中涉稅風險的規避。涉稅風險是指企業經營因為違反相關政策和法規，給企業造成的負面影響。企業在進行稅收籌劃中可能面臨的有法律風險、行政執法風險、經濟風險、信譽誠信風險、心理風險等幾方面的風險。合理有效規避稅收籌劃中的涉稅風險，有助于企業良性發展，增加企業的收益。
一、企業稅收籌劃中涉稅風險成因
（一）對于稅收政策適應緩慢目前，我國的稅收法律體系還不夠完善，稅收優惠政策、會計與稅法核算差異等以暫行條例、部門規章等形式出現，這些文件往往不夠明晰，企業可能因為對稅法精神理解錯誤而導致稅收籌劃失敗。另外，很多稅收政策是有時效性的，也就是說國家的稅收政策會根據經濟發展的狀況不斷的調整，這既給企業提供了籌劃空間，又給企業帶來納稅風險。
（二）稅收政策宣傳不到位相關部門對于新的稅收政策宣傳力度不夠，宣傳的途徑也比較少，稅收優惠政策一般都有明確的條件上、地域上的限定，企業如果不能及時的了解稅收政策的最新動態，就可能會導致在進行稅收籌劃中錯誤的運用了以前的政策和法規，這樣企業也就無法享受國家的稅收政策上的優惠，給企業帶來相應的稅負，同時也不利于國家新的稅收政策的施行。
（三）企業缺乏涉稅風險的防范意識財務人員的專業知識薄弱也是造成企業稅收籌劃中涉稅風險的重要因素之一。很多企業內部機構的人員配置是不完善的，沒有設立專門的辦稅人員，對財務和稅務的區分不明確，很容易將企業的財務工作和稅務工作混淆，缺乏涉稅風險意識。企業管理者也不夠了解國家的稅務政策，所以在進行稅收籌劃時，不能充分利用國家的相關政策，為企業稅收帶來負擔。有的公司的財務人員不能單獨進行決策，在進行稅收籌劃過程中要采納管理層的一些建議，但是管理層的涉稅風險意識又不高，可能會為了利益而采取一些不正當的手段，喪失了享受稅收優惠的機會，也損失了稅收利益。
（四）會計工作不規范會計工作不規范是稅收籌劃中涉稅風險的重要影響因素。很多企業不能合理的設置會計科目和會計賬簿，提供的會計信息不夠完整、不夠客觀，真實性和可靠性有待考量，在進行稅收籌劃時缺乏涉稅資料、在對收入、成本費用等進行核算時缺乏原始憑證等，這些都會影響財務工作的開展，財務核算出現錯誤，稅務工作的準確性得不到保障，從而影響企業的涉稅工作。
（五）財務管理體制不規范企業內部管理制度不完善也是影響稅收籌劃中涉稅風險的因素。很多企業會出現管理制度不健全、內部管理不到位的情況，公司的財務工作流程相對簡單，這些都會給企業稅收籌劃工作帶來涉稅風險。例如，一些公司會將采購、生產、銷售、財務等都由一人或幾人負責，而這些人員又缺乏足夠的專業知識和專業素養，這就會影響到企業財務工作的開展，稅費核算也缺乏足夠的支撐，為企業的稅收籌劃工作帶來風險。此外，一些企業內部缺乏財務相關信息的交流，財務工作也只在財務部展開，這就容易造成財務信息傳達不一致，不利于企業的業務往來，稅收籌劃中的涉稅信息也不夠準確、可靠。
二、稅收籌劃中涉稅風險的規避措施
（一）加強對稅收政策的學習規避稅收籌劃中的涉稅風險需要辦稅人員加強對國家稅收政策的學習。稅收籌劃是企業合理、合法的運用和遵從稅收法律、法規的行為，如果沒有完善的稅收體系，企業也很難開展稅收籌劃工作。國家的稅收政策會隨著經濟發展狀況和國家的實際情況相應的發生變化，不僅可以減輕稅負，為企業爭取經濟利益，也有利于國家產業政策的貫徹執行。辦稅人員應當不斷的學習，更新稅收政策方面的相關知識，了解我國最新的稅收政策和稅收法律、行業法規，利用最新的政策進行稅費核算工作，減少稅收籌劃中的風險，幫助企業減輕稅務負擔，增加企業的收益，避免誤用造成的涉稅風險。
（二）做好相關政策的宣傳做好相關政策的宣傳，促使納稅人更加了解國家的稅收政策，有助于企業在稅收籌劃中更加合理的利用國家稅收優惠政策，也能夠減少稅收申報中的錯誤的出現，有效規避稅收籌劃中的涉稅風險。這需要相關部門增加對稅收政策的宣傳力度，通過官方微博、微信、官方網站、信息推送、廣告宣傳和活動宣傳等多種宣傳方式和途徑，促使納稅人關注稅收政策的最新動態。
（三）提高財務人員業務素質提高財務人員的業務素質，強化納稅人的風險意識也能夠規避企業稅收籌劃中的涉稅風險。提高企業財務人員的風險意識，可以通過企業文化的傳遞，在企業文化中滲透涉稅風險防范的意識。通過對企業文化的學習增強企業整體的稅務風險意識。此外，企業的財務人員要形成正確的稅收觀念，提高自身的專業素質和道德素養，在開展財務工作時，遵守會計準則和稅法的規定，增強職業道德，合理、合法的進行稅收籌劃。
（四）規范企業財務管理體制規范企業財務管理制度，加強企業內部財稅體制的管理能夠有效的規避企業稅收籌劃中的涉稅風險。一是，企業需要強化公司財務部門的設置，設立專門的辦稅人員，并對部門間的職能做出明確的規定。二是，加強企業的內部控制，不斷的完善企業的財務制度。三是，加強企業收稅籌劃工作中的程序的建設，防治程序過于簡單造成稅費核算不全面等情況的發生。
（五）完善企業涉稅風險監督機制完善企業對于涉稅風險的監督有助于企業規避稅收籌劃過程中的涉稅風險。企業加強內部對于涉稅風險的監督，有助于企業對于涉稅事項進行定期的核查，及時發現并改正不符合本企業政策、稅收籌劃方法不合理等錯誤。企業還可以聘請專業的稅收從業者參與企業的稅收籌劃，通過聽取專業的人員的一些建議和方法，強化對企業的稅務監督審計，這樣有助于為企業的稅收籌劃提供更加科學的和可靠的方法，也能避免企業不了解稅收政策和辦稅人員水平低造成的的一些影響，從而降低了企業稅收籌劃中的涉稅風險。企業在進行內部管理時，還要重視企業內部各部門間的財務信息交流和溝通，不能僅僅只在財務部展開涉稅管理工作，應加強部門間信息橫向和縱向都發展。此外，企業應該不斷的根據國家的稅收政策的變化來調整稅收籌劃的方式，加強與稅務機關的聯系。
一、中小企業稅收籌劃存在的主要問題
一是認為稅收籌劃是企業自己的事,與稅務部門無關。二是認為稅收籌劃是打稅法的球,主要是想達到企業的避稅目的。三是認為稅收籌劃減少了國家稅收收入。四是片面認為稅收籌劃是財務人員的事情,與其他部門無關,或認為只要與稅務局的關系好,有事可以通過疏通擺平等,盲目操作,很容易形成納稅風險。
一些企業把稅收籌劃誤解為單純的少納稅,甚至采取違規手法開展“籌劃”。有的企業籌劃人員的財務會計、稅收政策、企業管理、經濟法律等方面的專業知識欠缺,統籌謀劃、綜合分析判斷能力不強,很難使稅收籌劃真正取得實效。
二、中小企業稅收籌劃存在問題的原因
中小企業稅收籌劃之所以存在很多問題,主要有以下幾個方面的原因:
(一)宣傳工作不夠深入,界限不明
稅法宣傳注重實效較少;常識性宣傳較多,實質性宣傳較少,強調納稅人義務的宣傳較多,強調納稅人權利的宣傳較少。
(二)利益驅使,盲目作為
法律意識較強和稅收知識較多的中小企業經營管理者選擇合法追求稅收利益,而法律意識較弱或稅收知識較少的中小企業往往盲目追求稅收利益甚至不惜違法追求稅收利益。后一類中小企業時常出現稅收違法問題。
(三)一些法律界限比較模糊,執法上有些偏頗
我國現行稅法對偷稅、避稅、節稅等法律規定不是很明確,一些基層稅務人員在長期以來保證稅收收入和“從高從嚴”征稅的思想指導下,只要發現納稅人采用某些方法少繳了稅款或者減輕了稅收負擔,首先想到的就是納稅人偷逃了稅款,尋找依據來進行查處,很少區分納稅人的行為是否合法,查處行為是否有法律依據;有時將納稅人的一些避稅行為和合法的稅收籌劃行為也視作偷稅進行查處。這無疑是個執法偏頗問題,同時也是近年來我國稅務行政復議和訴訟案件較頻繁的原因之一。
(四)財會人員素質較低,缺乏協調能力
隨著稅務會計和財務會計的分離以及稅收征管環節細化,要求財會人員重視稅收政策和會計政策的合理選擇并協調好兩者的關系,要求企業辦稅人員主動與稅務機關保持密切聯系,及時了解稅法動態,統一認識化解納稅爭議,提高辦稅質量。而許多中小企業的大部分財務會計人員業務素質和協調能力較低,故而經常造成直接或間接的差錯。
(五)企業管理失衡
不少中小企業經營者,只重視生產管理、營銷管理,不重視財務管理,只重視事后采取補救措施,不重視事中或事前采取積極行動;只知道被動等待稅收減免,不知道積極爭取稅收優惠政策,因而往往不關心稅收籌劃或很少開展稅收籌劃。
三、中小企業稅收籌劃的方法選擇及應注意的問題
(一)中小企業稅收籌劃的方法選擇
1、籌資過程中的稅收籌劃
企業在進行籌資決策時,應對不同的籌資組合進行比較、分析,在提高經濟效益的前提下,確定一個能達到減少稅收目的的籌資組合。合理利用債務資本和權益資本、有效利用融資租賃可以少繳所得稅,獲得節稅收益。因為他們稅前支付利息有抵稅的功能。但也不是負債越多越好,隨著負債比例的提高,企業的財務風險也就隨之增大了。
2、投資過程中的稅收籌劃
企業在進行投資預測和決策時,首先要考慮投資預期獲得的效益,其次要考慮收益中屬于本企業的有多少。對投資者來說,稅款是投資收益的抵減項目,應納稅款的多少直接影響到投資收益率,尤其是所得稅對投資收益的影響更需得到決策者的重視。通過對企業組織形式、投資地區的選擇和投資行業的選擇,使稅收效用達到最優。
3、經營過程中的稅收籌劃
企業以不同的方式籌集資金,并按照科學的方法投入企業后,其經營活動進入營運周轉階段,這一階段集中了企業的主要經濟活動,籌資、投資的效益通過這個階段得以實現,而且自始至終包含著稅收籌劃。企業可以通過合理安排生產經營活動來進行稅收籌劃。
(二)進行稅收籌劃應注意的問題
1、遵守稅法,依“法”籌劃,進行經常性的、持續性的相關知識宣傳,糾正錯誤觀念,對稅收籌劃應有一個正確的認識
2、稅收籌劃活動要充分考慮實際稅負水平
影響稅負實際水平的因素有貨幣時間價值和通貨膨脹。貨幣時間價值對企業投資績效及稅負水平的最深刻影響,表現在現金流量的內在價值的差異方面。在稅收籌劃中,企業應提高應收現金的收現速度和有效比重,在不損害企業市場信譽的前提下,盡可能延緩稅收支出的時間和速度,控制現金支付的比重。
3、稅收籌劃要考慮邊際稅率
對稅收籌劃影響較大的稅率不是某項稅負的平均稅率,而是其邊際稅率。邊際稅率是對任何稅基下一個單位適用稅率,也即對每一新增應稅所得額適用的稅率。在實踐中,往往會出現“邊際稅率越低,稅收收入越高,邊際稅率提高,稅收收入反而降低”的怪現象,這反映了邊際稅率變化對納稅人心理的影響及對經濟行為的影響。企業應通過對邊際稅率的考察,核算稅收籌劃的邊際收益與邊際成本,合理開展稅收籌劃活動。
4、稅收籌劃要有全局觀
稅收籌劃要從企業微觀經濟系統甚至國家宏觀經濟系統角度全面考慮,細致分析一切影響和制約稅收的條件和因素。
5、稅收籌劃應注意風險的防范
稅收籌劃之所以有風險,與經濟環境、國家政策及企業自身活動的不斷變化有關,尤其是那些立足長期的稅收籌劃,更是蘊涵著較大的風險性。因此,在稅收籌劃中,有關人員除了全面學習稅收法規之外,密切保持與稅務部門的聯系與溝通至關重要。
6、加快培訓企業稅收籌劃人員
成功的稅收籌劃不僅要求籌劃主體以正確的理論作為指導,更要籌劃主體具備法律、稅收、財務會計、統計、金融、數學、管理等方面的專業知識,還要具備嚴密的邏輯思維、統籌謀劃的能力。因此,企業要想降低納稅籌劃的風險,提高納稅籌劃的成功率,重視企業內部稅收籌劃人才的培養勢在必行。
2009年市稅務局年終工作總結
今年以來，我局在省局、宜昌市局黨組和××市委、市政府的正確領導下，認真貫徹省、市國稅工作會議精神，堅持以科學發展觀為統領，以“基層建設年”活動為契機，以“三力”（執行力、執法力、保障力）建設項目為抓手，積極探索，大膽創新，有效促進了各項工作任務的完成。
一、大力組織稅
收收入，圓滿完成各級收入任務 二、突出“三力”建設重點，不斷凸顯基層建設實放凝聚力、執行力和創造力。認真開展“五好基層班子” 和“基層崗位標兵”創建活動，在全系統營造“學先進、趕先進、超先進”的良好氛圍。今年來，全系統共有50余人次得到本級和上級表彰。
三、全面推進依法治稅，不斷優化稅收執法環境
一是加強稅法宣傳，提高納稅人遵從度。組織全局人員參加“五五”普法知識培訓，并對相關知識進行了考試，參學率、參考率均達100%。以稅法宣傳月為契機，利用報刊雜志、電視臺等新聞媒體大力宣傳稅收知識，開展稅收詩歌征集、廠長（經理）談稅收活動，營造依法誠信納稅的良好氛圍。二是開展稅收專項檢查，規范納稅秩序。今年以來重點開展對煤炭經銷企業、醫藥醫療器材品牌行業進行行業稅收專項 四、積極構建和諧征納，不斷提高納稅服務質量 五、全面加強基礎管理，不斷規范稅收業務工作 六、堅持科學規范原則，不斷提升行政管理效能理，對車輛實現了定點維修，修理申報、審核批準管理，對車輛油耗、過路費細化了管理；積極參與社會治安綜合治理工作，確保了人身財產安全。被評為玉陽辦事處2008年綜合治理先進單位。四是加強隊伍管理。嚴格考勤制度，要求干部職工上下班必須遵守作息時間，外出必須進行去向日志登記，下戶必須規范著裝。推行領導干部管戶和工作聯系點制度，建立特邀監察員與稅收管理員共同進戶制度，不定期邀請轄區內特邀監察員聯合進駐企業，主動接受社會監督，樹立求真務實、勤政廉潔、團結拼搏、爭創一流的良好行業風氣。建立預防賭博風險金制度，由各分局負責人向市局繳納3000元禁賭保證金，對違約單位和個人實行評先評優一票否決。成立了5人巡視督查專班，重點對分局干部職工的上崗情況、工作去向、廉政情況、執法情況等內容進行明察暗訪。開展“三查三訪”活動，按照“三查”要求，認真查找單位和個人在執行落實、精神狀態、廉潔行政等方面存在的問題。走訪納稅人、黨政部門和特邀監察員，聽取其對國稅干部的評價，征求其對國稅工作的意見。一系列行之有效的辦法，打造出了一支紀律嚴明、作風優良的干部隊伍，樹立了國稅部門的良好形象。被市委、市政府作為效能建設示范單位在××電視臺進行典型宣傳。
七、開展文明創建活動，不斷樹立良好國稅形象 “基層建設年”活動中，我局在上級局的堅強領導下，全體干部上下一心，克難奮進，各項工作取得了良好的實效。但客觀地說，我們的工作和隊伍建設與形勢發展還存在一定的差距，主要表現在稅源發展后勁需要進一步增強，信息化應用需要進一步拓展，隊伍素質需要進一步提升等。我們將按照全省國稅工作會議要求，總結經驗，查找問題，明確思路，制訂措施，全面加強和改進工作，為明年搞好“作風建設年”和以后年度××國稅的健康發展打好堅實的基礎！
【關鍵詞】稅法 稅收 法規講解 會計學
一、稅法教學的重要性
稅法教學的重要性是由稅法的重要性和市場對人才培養的要求決定的。稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面權利與義務關系的法律規范的總稱，稅法與稅收密不可分。稅收以法律的形式確定下來以后，便成為人們普遍遵守的行為準則。稅收活動涉及的領域非常廣泛，與社會穩定、經濟發展和人民生活息息相關。從政府管理的角度看，稅收是國家實施宏觀經濟管理的重要工具，政府作為社會管理者，需要通過制定和實施具體的稅收政策，保證國家財政收入，調節收入分配和經濟運行，以促進社會進步和經濟的可持續發展。從企業管理的角度看，一個企業的管理活動，無外乎是戰略管理、經營管理和財務管理等方面。企業管理的一個重要目標是以最小的耗費獲取最大的經濟利益，而納稅本身是企業的一項必要支付，如何用好、用準、用足稅收政策，便成為企業管理的一項重要內容。從公民個人的角度看，隨著收入渠道的多樣化和收入總量的增加，納稅日益成為經濟生活中的一件大事，如何做到依法納稅、維護自身的合法權益，愈發顯得非常重要。因此，在高等院校經濟學類、管理學類和法學類各本科專業普遍開設稅法課程，是非常必要的。通過稅法教學，使各專業學生掌握一定的稅收法律知識，這樣，既可以為財稅部門培養稅收專門人才，也可以為各類企業、事業單位培養納稅管理人才，滿足政府管理和企業管理對人才的需求。
二、教學內容應突出稅收特色，重在應用
教學內容是為培養目標服務的。目前本科階段的教育是本著“寬口徑、厚基礎、重應用”的原則，培養高級應用型人才，稅法教學應順應本科教育的培養目標而展開。目前，法學教育界對財稅法教學內容的研究比較多。在稅法教學上，討論的焦點是“法”多一點，還是“稅”多一點。但筆者認為，稅法教學內容的選擇應注意以下幾個問題：
1.稅收學不是稅法。稅收學是從經濟學的角度研究稅收的基本理論問題。稅收學的內容一般包括：稅收的本質，稅收的存在形式，稅收職能與原則，稅收水平，稅收負擔，稅收與資源配置、經濟穩定和經濟增長的關系，以及稅收結構等，闡述稅收分配的基本理論，揭示稅收發展規律。稅法是稅收征納雙方的行為規范，解決的是實際操作問題。但是兩者也有聯系，講授稅法必然涉及到稅收，所以要把握好兩者的“度”，對于本科階段學生，主要應以實務為主，理論為輔。
2.稅法教學應突出稅收特色。從法學的角度看，稅法的調整對象是國家與納稅人在征納稅方面的權利與義務關系。因此，有一種觀點認為，稅法教學應從權利主體的權利義務上展開，對于稅款的計算問題可以一帶而過。還有一種觀點認為，在“稅法”后面冠以“學”字，使稅法變成稅法學，似乎就注重了法學色彩而淡化了稅收特色。實際上，稅法是由諸多要素構成的。從稅收實體法上看，每個稅種都要涉及到納稅人、征稅對象、計稅依據、稅率、稅款計算、納稅環節、減免稅、納稅期限、納稅地點等實體要素，其核心問題是解決稅款的計算與征收問題。國家要從納稅人那里取得多少收入，納稅人應保留多少收入，需要稅收實體法予以明確。從稅收程序法上看，主要是解決稅務管理、納稅程序、法律責任、稅收救濟等問題，所有這些，必然涉及到數量關系問題。如果拋開數量關系，一味講究法學色彩或理論意義，稅法教學將不能適應實務工作的需要。
3.稅法教學應重在應用。本科階段的教育應把通識教育和職業教育結合起來，培養應用型人才，縮短學校教育與實際工作的距離。稅法本身是一門專業性、技術性較強的課程，如果只注重法學原理而忽視其實踐性和應用性，則不利于學生職業能力的培養。因為市場需要的并非都是理論家，而是眾多業務上的能手。無論是財稅部門、企業單位、稅務中介組織，還是司法部門、律師行業，需要的大都是精通稅收業務的應用型人才。所以，對稅法教學內容的安排，包括案例分析的選擇，不能忽視實際操作問題。因此，稅法教學內容應該包括稅法基本理論、稅收實體法和稅收程序法。在教學中，既要注重理論教學，更要重視業務能力的培養。
三、教學方法應以法規講解為主，并與案例分析有效結合
講課關鍵在于“講”，“講”的基本形式包括講解、講述和教學講演。講解是以解釋、剖析的形式傳授知識，講述是以敘述的形式講授知識，教學講演是以演說的形式講授知識。
1.稅法教學應以講解為主，講述為輔，講解立法背景、立法意圖和實際操作問題。講好稅法課，需要教師具備法學、稅收、會計等相關知識，否則，會出現照本宣科、宣讀法條的現象，或者漫無邊際地講些所謂理論性的知識，致使學生似懂非懂，逐漸失去了對稅法的學習興趣。另外，教師應精選講授內容，選擇那些帶有普遍指導意義的、重要的內容進行講解，如稅法基本理論、增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅以及稅收征管法等內容。對于其他稅種，學生可以憑借已掌握的稅法原理進行自學。
2.稅法教學應采取以法規講解為主、法規講解與案例分析相結合的教學方法。有些法學教育者提出，稅法教學應先提出典型案例，然后進行法學理論分析，對照講解稅法條文；典型案例的選擇要注重稅法與司法的聯系，突出案例分析的法學意味和過程的邏輯性，不要只注重稅款的計算問題。筆者認為，這種做法不完全適合稅法教學，尤其是本科層次的稅法教學。從法系上看，我國的法律體系屬于大陸法系(也稱成文法系)，與法國、德國等國家相類似。各項法律以成文法為主要形式，法律結構比較完整，內容比較嚴謹，條款比較原則。不同于以英國、美國等國家為代表的普通法系(亦稱判例法系)，法律條文只提供了一個法定架構，其具體內容以大量的法院判例作為補充。這就決定了稅法教學不宜采取以案例教學為主的方法，只能采取以法規講解為主、案例分析為輔，講解與案例相結合的方法。在講授稅法條文時，可從立法精神講起，講解稅法的內在規定性和應用問題。然后，通過適當的案例分析，進一步理解和應用稅法條文，增強實際操作的能力。如果不先講稅法的基本規定，直接以案例開篇導入教學過程，難以使學生全面、系統地掌握稅法內容。就像在講授數學時，如果教師不先講定理和計算公式而直接講授計算題的話，學生很難聽懂，教學效果可想而知。另外，在稅法案例的選擇上應貼近實際，突出稅收業務特色，以培養學生稅收業務能力。
四、教師和學生的知識儲備是開展稅法教學的基礎
教學過程是教師的“教”和學生的“學”的統一。有效開展教學活動，需要教師和學生具備相應的知識儲備。
1.稅法教師應具備相應的知識和能力。稅法是國家法律的重要組成部分，是社會性、專業性較強的部門法，需要教師具備一定的法學知識。稅收是分配范疇，涉及到社會經濟生活的方方面面，每一項政策的頒布和實施，都體現著國家在一定時期的社會政策和經濟政策，需要教師具備一定經濟學和稅收學等方面的知識。稅收產生于納稅人經濟行為及其結果，需要教師熟悉各行各業的經營方式和經營特點，了解企業經營管理的基本常識。稅收與會計密切相關，企業應納稅款的計算離不開會計所提供的資料，需要教師具備一定的會計知識。稅收的征收與繳納是一項政策性、業務性較強的工作，需要教師具備較高的政策水平和較強的業務能力。否則，稅法教學只能停留在稅法條文簡單解釋的低水平狀態，不利于應用型人才的培養。因此，稅法教學的特殊性，決定了教師有必要進行進修、深造和社會實踐，擴大知識面，提高學術水平和業務能力，以適應稅法教學的需要。
2.學生應具備學習稅法的基礎。稅法課程與法學、稅收學、經濟學、會計學等課程有一定的關聯性。因此，稅法課程應在學生已經修完上述課程之后開設。否則，勢必會造成教師不知從何處教起、學生總是處于一知半解的困惑狀態。尤其是會計課程沒有開設，學生不懂什么是資產折舊或攤銷，不懂收入、費用的確認與計量，就無法深入學習企業所得稅相關法規。由于學生缺乏必要的會計知識，學不懂稅法，也使得有些教師不愿講授稅法課程或者只講解稅法原理而避開稅款計算問題，直接影響了稅法的教學質量。
參考文獻
[1]中國注冊會計師協會.稅法[M].北京：經濟科學出版社，2008.
