時間：2023-08-14 17:27:49
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅收風險防范，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
股權獎勵、回購等收入算哪類所得
據報道，宗慶后主要有四類收入，一是任職合資公司的工資、補貼、年度利潤獎等常規收入；二是低價股權獎勵和高價股權回購收益；三是從持有獎勵股中獲得的股權分紅收益；四是通過個人持股從控股企業中獲得的分紅等。這引起了人們對股權獎勵、回購等收入算哪類所得的爭論。
我國個人所得稅實行分類征收，涉及11項所得，不同性質的所得適用不同的稅率，比如，工資、薪金所得適用5%～45%的超額累進稅率；月薪超過10萬元的部分即適用45%的稅率；勞務報酬所得適用比例稅率，稅率為20%，對勞動報酬所得一次收入畸高的，實行加成征收；財產轉讓所得、股息紅利所得適用20%的比例稅率。因此，對宗慶后各項收入的定性很關鍵，直接關系到其納稅義務的確定。
中國政法大學財稅法研究中心主任、博士生導師施正文教授指出，工資、薪金所得是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得。因此宗慶后從任職合資公司取得的月薪、年度補貼、獎金應屬工資、薪金所得。另外，由于與任職或受雇有關的其他所得包括雇員認購股票等有價證券時從其雇主處取得的折扣或補貼等項目，因此宗慶后低價取得的股權獎勵和高價股權回購收益，也應屬于工資、薪金所得。根據《關于個人認購股票等有價證券而從雇主取得折價或補貼收入有關征收個人所得稅問題的通知》的規定，對與業績掛鉤的股權回購收入按工資、薪金所得征稅，因此宗慶后獲得的股權分紅收益，也應認定為工資、薪金所得。而第三類收入———因持有獎勵股取得的分紅則屬股息、紅利所得，因為這是宗慶后因持有股權基于市場行為獲得的收益，不同于與業績掛鉤的股權回購收入。同樣，第四類收入———通過持股從合資企業獲得的分紅也屬股息、紅利所得。
北京大學財經法研究中心主任、法學院教授、博士生導師劉劍文指出，宗慶后因股權獎勵取得的各項收入數額巨大，如何定性很重要。其中宗慶后獲得的低價股權獎勵和高價股權回購收益，與宗慶后的業績相關。根據財政部、國家稅務總局20*年頒布的《關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知》的規定，員工從企業取得股票的實際購買價低于購買日公平市場價格的差額，是因員工在企業的表現和業績而取得的與任職、受雇有關的所得，應按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。而在持股期間，宗慶后從企業獲得的股息、紅利，僅與企業的經營相關，無關其個人業績，這部分所得應屬股息、紅利所得。宗慶后的股份被達能公司回購，表面看似乎為個人轉讓股票行為，所得應屬財產轉讓所得，但從股權獎勵協議看，達能公司回購宗慶后的股權價格，與宗慶后的業績掛鉤，遠高于市場價，具有對宗慶后業績給予獎勵的性質，相應所得應屬工資、薪金所得。
中國法學會財稅法學研究會理事、注冊執業律師滕祥志對此提出不同看法。他認為，勞動合同具有人身依附性、從屬性、身份唯一性，從理論上講，一個自然人只能與一家單位建立勞動合同關系，在一家單位領取工資、薪金。宗慶后只能與一家合資企業為勞動合同關系，與其余的均為提供特定服務、完成特定事項、貢獻特定技能的聘用關系，與律師、會計師提供服務性質一樣，所取得的服務費收入應為勞務報酬所得，而非工資、薪金所得。另外，股權獎勵在股票未賣出時未形成所得，不產生個人所得稅納稅義務。境外公司股權回購所得，則屬財產轉讓所得。
境外所得匯入他人賬戶是否為合理避稅行為
據報道，自19*年娃哈哈集團與達能集團合資至20*年，達能集團以“服務費”、境外子公司“獎勵股”股利及股權回購名義，向宗慶后支付薪酬共計7100萬美元。這些境外支付分別被打進宗慶后及其妻女等在香港的個人賬戶。這引起了人們關于境外支付安排是不是合理避稅的爭論。
劉劍文指出，《個人所得稅法》規定，在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，從中國境內和境外取得的所得，都應繳納個人所得稅。因此，宗慶后的全部所得，無論發生于中國境內還是境外，都應作為其應納稅所得額，申報繳納個人所得稅。但其發生于境外的所得，已在來源國繳納的稅款，可給予稅收抵免。他還強調，境外支付的所得并不一定為來源于境外的所得。根據稅收來源地管轄權規則，勞務所得的來源地根據勞務提供地對所得予以確定。宗慶后任職、受雇于中國境內，其經營管理行為發生在中國境內，因此即便其收入在境外支付，也應當認定為中國境內的所得。
施正文表示，根據相關規定，因任職、受雇等在中國境內提供勞務取得的所得，如果認定為工資、薪金所得，盡管由境外子公司支付，仍為來源于中國境內的所得，其在境外子公司所納稅款，不能在我國抵免；如果認定為股息、紅利所得，因支付者的公司在境外，則為境外所得，所納稅款可以抵免；如果認定為財產轉讓所得，在境外轉讓的屬境外所得，已納稅款可抵免，在境內轉讓的，不得抵免。
對于將境外支付收入打入境外個人賬戶是否屬于合理避稅問題，劉劍文表示，我國法律只要求企業開立基本賬戶，并通過該賬戶開支所有款項，并沒要求個人開立基本賬戶以及將個人款項匯入此賬戶。如果宗慶后將其所得匯入他人賬戶，就是將個人財產進行了轉移，并隱匿了個人財產，必然導致稅務機關難以確定其納稅義務，其行為具有社會危害性。當前我國個人賬戶管理不規范，為個人轉移或隱匿財產、逃避稅收提供了便利，實現銀行與稅務機關協作，應是未來征管制度建設的重要內容。不納稅申報是否構成偷稅罪
關鍵詞：稅收；風險；管理
中圖分類號：F279.23文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-00-01
一、企業稅收風險管理的概念
企業稅收風險是指企業的涉稅行為由于未能正確有效遵守稅收法律法規而導致企業未來利益的可能損失，具體表現為企業涉稅行為引起的納稅不準確性，其結果主要有兩種情況：一是企業少交了稅，存在觸犯國家相關法律法規可能受到懲戒或者處罰的風險；一是企業未享受到應該享受的稅收優惠政策，多繳納稅款的風險。
2006年6月國務院國有資產監督管理委員會下達《中央企業全面風險管理指引》，標志著我國企業風險管理有了指導性的管理性文件。2011年末，國務院國有資產監督管理委員會又下發《關于2012年中央企業開展全面風險管理工作有關事項的通知》，意味著我國對于企業風險管理開始全面鋪開。根據2009年5月5日國家稅務總局下發的《大企業稅務風險管理指引(試行)》(以下簡稱“指引”)中對稅務風險管理的解釋，可將企業稅務風險管理定義為：企業為避免其因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失、聲譽損害和承擔不必要的稅收負擔等風險，而采取風險識別、評估、防范、控制等行為的管理過程。
二、企業稅收風險存在的原因和現狀
(一)企業稅收風險意識不足
雖然目前我國企業雖然能夠意識到納稅申報是企業應盡的義務，但是大部分企業仍沒有納稅的主動性和自覺性，而是處于國家權威的強制性之下，對于納稅申報是應付和不得已為之。被動的態度可能使企業無法從整體上把握企業各項交易適用的稅收政策，導致企業納稅金額不準確或者適用政策依據錯誤，沒有盡到依法納稅的義務導致逃稅，或者無意識的多繳稅加重企業稅收負擔或沒有享受應得的稅收優惠；另外，稅收風險意識不強導致企業對于自身權益不明，可能由于對于稅務機關的迎合，導致企業在利益受損時缺乏維權意識，相關權益未能享受，產生稅收風險。
納稅意識缺乏和風險意識不科學，使企業沒有把稅收風險貫穿于企業生產經營全過程，在生產經營過程各個環節中缺乏對稅收風險的通盤考慮，企業對于稅收風險的防范缺乏整體性和協調性，企業各個業務部門又缺乏統籌成體系的稅收風險監控，沒有相應的風險預防配合，增加了企業的稅收風險。
(二)企業核算與稅收政策不符
1.財務核算與稅收政策客觀差異造成。企業進行各項交易的核算，由于交易本身的在進行財務核算時，可能受各種商業交易行為和交易模式本身的特點影響，造成財務核算與稅收政策計稅不同，影響納稅準確性，導致未來交易收益損失不確定性。特別是當企業稅務部門沒有參與企業重要交易的過程，僅在交易完成后進行稅務核算，同時企業并沒有適當的風險控制機制去評估和監控交易過程中的納稅影響，可能造成稅收風險。例如：企業在對外捐贈貨物、原材料時，通常按貨物或原材料成本計支出，漏計銷項稅，但是按照增值稅條例，應按公允價值計算銷項稅；企業用自產產品對外交換生產資料，可能按產品成本直接出庫，未計主營業務收入，同時未按公允價值計銷項稅；企業對外采購辦公用品、汽油僅取得普通發票，未能取得增值稅專用發票，少抵扣進項稅額。2007年新企業會計準則出臺以來，部分交易會計核算方式與稅法規定之間的差距已經不復存在，但是部分企業仍未能完全杜絕交易核算與稅收政策之間的差異。對于企業來講，偶爾發生的交易和復雜程度較高的交易，例如：兼并、資產重組等，越容易發生稅收風險；經常發生的日常交易行為，如：材料采購、商品銷售等，財務核算與稅收政策越不容易出現差異。
2.稅收政策的變化或地方文件的界定模糊。現階段，我國尚沒有也不可能制定統一的、明細的、應對任何實際情況稅收基本法和操作指南，現有的稅收法律、法規層次較多，部門規章和地方性法規、文件、通知眾多，企業面臨國稅地稅兩套征管系統完成納稅義務，國地稅的規定也可能不盡相同，或者界定模糊、矛盾也偶有發生，因此納稅人員無法正確劃分業務種類或采用正確的稅收方法等，這些都會給企業帶來稅務風險。
(三)企業缺乏稅收風險預警機制
部分企業都沒有專門的稅收部門，更沒有建立稅收風險控制和預警機制，導致稅收風險。要對企業的稅收風險進行監控和防范，需要建立和完善稅收風險預警機制，對稅收風險進行因素分析，對稅收的風險要素、風險環節、風險時期、風險來源進行系統的梳理，才能找準風險控制關鍵點。部分企業由于缺乏完善的稅收風險預警機制，無法對生產經營各流程進行監控，對各環節無法有效的參與控制，對于風險和認定和評估準確性不高，影響稅收風險預警與控制能力。
三、加強企業稅收風險管理的措施
(一)提高企業稅收風險意識
企業首先要樹立依法誠信納稅意識，健全完善企業財務會計核算體系，對企業各項交易和經濟活動真實、完整、及時的進行核算和反映，準確計算、及時申報、足額繳納稅款，健康參與市場競爭。在對交易活動進行調查和合同簽訂時，要重點關注對方的納稅主體資格，嚴格審查對方納稅資信情況，了解對方稅收信用等級，防止對方轉嫁稅務風險，認真推敲合同條款，防止稅收漏洞，額外負擔稅額，盡量化解稅收風險。要提高企業涉稅人員的業務素質，樹立稅收風險意識。加強財務會計人員、企業業務人員的業務、稅收法律法規、各類稅收政策的培訓，使企業財務、涉稅人員意識到提高稅收風險意識的重要性，提高運用稅法武器維護企業權益，強化企業對納稅風險的規避意識與防范能力，同時也促進企業整體抗風險能力的提高。
(二)增加稅收政策熟悉程度
增加企業業務人員、財務會計核算人員、涉稅人員對稅收法律法規、政策的了解，相關人員要密切關注稅收政策的變化，樹立法治觀念，避免由于政策不熟或者政策變化引起稅收風險。要熟悉稅收法規政策相關規定，特別是與自身經營項目相關的內容要重點掌握，在進行核算、涉稅籌劃時必須以相關法律法規為前提，在進行涉稅核算時即要符合企業利益又要遵守稅法及相關政策規定，既不偷逃稅款，也不放棄本應享受的稅收優惠。
(三)建立稅收風險控制體系
1.建立專門的風險管理部門。根據《大企業稅務風險管理指引(試行)》，企業應當設置專門的風險管理機構，該管理機構應與財務部門平行，配備專門的專業稅務人員。企業應當優化自身稅務風險內控體系，完善自身內控制度，降低稅務風險。從職能上看，專門的稅收風險管理機構應當從風險管理機構設置、稅收風險識別、稅收風險應對策略、信息和溝通這幾個方面來開展工作，規范企業風險，為企業防范稅務風險。企業也可采用委托和分包的形式，將這部分工作職能委托給社會中介機構進行。
2.形成稅收風險控制機制。在企業內部建立有效的涉稅風險防范機制，避免因制度缺陷而導致涉稅風險的增加。要結合企業特定的管理構架、業務特點進行，不能照搬照用或沿襲他人制度，形成系統的稅收風險機制。在制定制度之前，要對企業進行充分的考察、分析，在機制試行中，要隨時根據實際情況進行調整，結合輔導制度，將稅務風險納入日常管理中，而且需要在機制方面構建一整套完善的系統，在日常經營管理和業務流程中實現對稅務風險的有效管理，盡量使企業的稅收風險與其他風險防范制度化。
四、結論
在企業運營過程中，各種主客觀因素可能導致企業進行交易核算時與稅收政策不一致，形成稅收風險，使企業遭受現實或者未來利益損失。企業要不斷預防和防范稅收風險，需要提高企業稅收風險意識，增加相關人員稅收政策熟悉程度，建立稅收風險控制體系，不斷化解企業可能遇到的稅收風險，促進企業健康發展。
參考文獻：
[1]李忠華,賈心明.預防和化解我國稅收風險問題探討[J].經濟縱橫,2011(04).
[2]李漢文.芻議稅收風險的定義及危害[J].稅務研究,2008(08).
關鍵詞：鋼鐵企業 防范 稅務風險
成功的稅收管理應該即能夠遵守稅法，控制稅收風險，又能夠為企業經營提供好的節稅建議，創造稅收價值。鋼鐵企業如何防范稅務風險？我認為，應做到以下幾點：
一、設置稅收管理機構，強化崗位監督，防范稅務風險
對重點涉稅崗位開展廉政風險防范工作，查找稅收風險點。企業應設置稅管機構和崗位，負責稅收政策的傳達貫徹和執行、納稅申報、稅款繳納、發票領購和使用、涉稅賬務處理、稅收優惠政策的辦理和其他涉稅事項，有下屬子公司的還應負責指導監督子公司涉稅事項。各子公司設專崗負責本單位日常涉稅事項。通過建立科學有效的職責分工和制衡機制，使稅務管理的不相容崗位相互分離、制約和監督。
二、制訂和完善企業稅務風險管理制度和其他涉稅規章制度
加強對國家稅收法律法規政策的學習、培訓和宣傳，及時對相關部門和財務人員轉發新的稅收政策，準確執行新的政策，避免稅收利益損失和稅務風險。目前，我公司正對相關文件進行整章建制，正在制訂和完善相關涉稅風險管理制度。
三、加強稅收工作的事先籌劃和過程控制
在內部設立稅收籌劃觀念，提高采購、生產、銷售、財務等各個管理環節管理人員和辦稅人員的納稅意識和稅收業務水平。并根據國家稅收法律法規政策變化情況及時做出判斷并進行稅收籌劃和調整。通過實踐一段后，再對內控系統進行測評，根據測評結果進行優化調整。建立稅收內控體系，按照業務發展和運行邏輯關系合理安排工序。建立稅務風險管理的信息和溝通機制，保證交易和操作過程的規范性和可復制性，控制中流程中的關鍵風險點，將涉稅風險降低到可接受的水平。同時，加強事先籌劃，對企業戰略規劃和重大經營決策包括重大對外投資、重大并購與重組、重要合同或協議的簽訂等預先做稅務影響分析，提供稅務風險管理建議，使經營決策從一開始，就能保持正確運作，有效控制稅務風險，從而達到企業稅負最優化目標。
四、規范會計核算和財務管理
對在建工程領用原材料、備品備件等物料要按照國家有關政策規定將不得抵扣的進項稅按照實際成本計算進項稅額轉出。對用于營業稅、職工福利等非增值稅應稅項目的物資也應嚴格按照規定將不得抵扣的進項稅額轉出。
五、加強發票管理
對購入的可以抵扣的物資，必須取得增值稅專用發票，減少稅款少抵扣損失。對開具不規范的發票財務人員不得接收，避免因取得發票類型、項目開具有誤導致涉稅風險。對各類普通發票由財務人員通過網上或電話查詢，確保發票真實有效方可進行賬務處理，杜絕假票和不符合規定的發票入賬。
六、加強稅企溝通，構建雙向的稅收信息交流渠道
通過加強稅企之間涉稅信息的傳遞溝通，能夠客觀地評估企業納稅情況，加強對企業涉稅情況監督指導，可以有效地幫助企業防范涉稅風險。
總之，稅務風險的防控遠遠優于應對。企業應在生產經營過程中應全面、系統地預測企業內外環境的相關信息，加強對稅務風險的適時預警，積極識別和評價企業未來的稅務風險，爭取在納稅義務發生前采取多種方法和手段化解風險，不斷完善財務內控和稅務風險防范系統，使企業保持長期健康的發展態勢。
在防范鋼鐵企業的同時也要適時的結合鋼鐵企業它自身的特點。由于鋼鐵的生產過程是很復雜的，鋼鐵企業通常會包括燒結、煉鐵、煉鋼、軋鋼等工序，在煉制好鋼鐵后還要對其進行動力、制氧、機修等多種分廠聯合制造。所以在整個生產的過程中是進行多段生產的。當然還包括事后的鋼鐵運輸、儲存等環節。而且在拿到原料到投入生產到最終加工成鋼材，整個環節的工序很多，工程也是很復雜的。
在鋼鐵生產的過程中有大量的信息流出。因為鋼鐵的生產過程復雜，所以在原料投入到剛才加工完成不僅用了大量的時間還有很多的工序，在此期間就會出現很多的信息，這些信息都是在生產過程中為了與之后的生產環節保持聯系以至于之后的生產提供信息而長生的。這些信息的采集以及保管也是很重要的，若是信息的采集不夠及時或是保管不得當造成信息外露，就會導致資料的外泄，那么鋼鐵企業的稅務風險就會相應的加大。
財務的核算。由于鋼鐵企業自身所用的資金本身就比較的龐大，所以財務的核算也是企業需要關注的一個重點。在核算中的成本核算是在核算中的對每一個環節的必要的成本進行預算。在我國的大多數鋼鐵企業中，在其企業的生產過程中卻是很少顧及到鋼鐵在整個生產過程中的準確記錄，所以在之后財務的預算中就很難及時有效的查找相關的記錄和資料。這個對成本不重視的情況是由于很多的企業錯誤的認為成本預算是不重要的，當成本預算的信息錯失出現的時候才追悔莫及。這樣合理運用成本預算這種方法是有效合理的增加鋼鐵企業的的成本，從而也可以最大限度的減少了稅務風險。
當前， 由于稅收政策的變動也是導致鋼鐵企業稅務風險的加大的原因。國家稅收變動是在不同的時期有不同的不同的政策，在表現形式和內容上也是有不同的。但是國家的出面調整卻是具有短暫性的，所以面對稅收政策的時常變化，就很直接的把鋼鐵企業把握稅收的政策難度加大了，就會出現企業的稅收人員沒有及時有效的把握稅收法規而導致財務出現不確定性以及財務的濫用、錯用，直接導致鋼鐵企業的稅務風險加大。
所以，在面對一系列的難點之后，制定一個好的制度才能更好的保證鋼鐵企業的運行與效率。
對鋼鐵企業內部的稅收管理制定一個管理標準，加大規范生產過程中工序的制度。內部稅收是企業的一項復雜工作，它涉及了企業內部多個部門和環節的工作，在實行工作 時候是很繁復和重要的，所以，要把企業的稅收價值進行到最大化，那么就必須加強稅收工作的規劃、控制以及實行力度。而面對制定的新的規劃，企業內部一定要做到對相關的稅收人員進行稅法的知識培訓，提高稅收人員和管理人員對納稅的意識，更要加強稅收人員對于稅收業務在水平上面的提高和改進，并且應依據國家的相關法律法規變化對企業內部的稅收規劃進行及時有效的更新和修改。而且在實行新的規劃后也是要及時調查新的稅收規劃實行后對企業內部員工也業務的變化，就可以更加有效的對規劃進行調整。
對企業內部稅收風險的測評體系的完善。在稅收內控中內部的稅收風險測評體系是最核心的環節。對大企業來說，風險的防控是遠遠大于應對的。所以鋼鐵企業就可以通過對稅務風險的測評來加強企業自身企業的稅收安全，也可采取更合適的控制機制。在鋼鐵企業的生產經營過程中，積極的識別稅務風險，從而合理的利用這些數據和分析的方法能夠全面、系統的預測出企業內部環境的各種信息。而在這些信息中也可制定出一套以實現稅務管理為目標，減小風險為標準的正確有效的策略。
結論
總之，鋼鐵企業的稅收風險是一個不可忽視的重大風險之一，面對國家頒發的法律法規，我們應加大對企業稅收風險的管理制度，使企業能夠長期保持一種健康向上的發展狀態。
參考文獻：
[1]王小彬.遷安軋一鋼鐵集團有限公司財務部[J]《關于鋼鐵企業稅控制度建設與防范稅務風險的研究》.2012.（09）
（一）經營行為缺乏規范
企業沒有仔細研究稅收政策，讓企業沒有按照政策規定的內容繳稅，有些企業認為自己所經營的項目不需要繳稅，導致漏稅的情況出現。比如，相關法律規定，折扣或折讓需要開發票，如此才能讓應稅收入減少，但是一些企業卻按照扣除后的額度計算稅金，導致很多稅務風險出現。比如，房地產公司在獲得土地的過程中，重點關注出讓金，卻忽略了印花稅等多項稅款，如此就會導致其資金流動不暢，只能延緩納稅。實際上，很多企業的內部控制制度都比較豐富，涉及到財務活動的方方面面，但唯獨遺漏了稅務管理，這就導致企業出現了稅務盲區，在企業發展的過程中成為隱患，隨時可能爆發稅務風險。因此，企業應該在開展經營活動的過程中，加強對與稅收有關事項的關注度。
（二）稅務行為失常
企業的財務活動常常會與稅法相違背，這種現象廣泛地存在于企業之中。比如，一些企業明明到了納稅申報的期限，卻在各種因素的作用下拖延時間。還有沒有按照規定的金額納稅，導致納稅金額不足。此外，在涉外業務方面，相關的手續尚未辦理完成，就開始付匯，這種行為就要面臨罰款等處罰，相應的負責人也要受到刑事追責。
（三）財務行為失控
企業的財務管理對企業至關重要，但是往往存在著一些與稅法相抵觸的情況，而且較為普遍。比如一些企業讓員工拿差旅費等發票抵消，用這種做法逃避稅款。有些企業的款項收入，財務人員讓他們交付現金，但不寫入賬目。也有的企業拖延收入入賬時間，人為干預納稅時間。收入和成本有偏差的情況也是企業逃稅的一種表現。以上的情況都可以視為企業稅務風險的來源。
二、防范企業稅收風險的建議
（一）健全內部控制體系
內部環境對于企業來說是內部控制基礎。主要內容為制度建設、人員分工等。基于此，企業面對稅務問題的時候，必須予以重點關注。有關法律規定，對于一些內部機構較為繁復的企業，如有必要可以在其分支機構設置相應的稅務管理單位。對于集團性企業而言，也需要其在其下屬企業設定相應的稅務管理單位或崗位。當然，企業也可以將稅務工作進行外包，聘請專門的稅務人員對其進行管理。另外，企業可以對內部的稅務情況進行綜合分析，重新建立相應稅務風險管理制度，科學地制定相應的控制方式，達到對稅務風險進行有效防范的目的。
（二）建立良好的信息溝通機制
稅務信息在企業經濟信息中占據重要地位，需要四處流傳才有價值。企業在進行稅收風險的防范的時，需要思考如何讓稅收信息流動起來，讓企業中重要部門和崗位對其重視。在進行之前需要打好相應的基礎，企業應該主動搜集相應的信息，并定期更新內容，讓企業稅務活動符合最新的稅法的要求。其次，企業要和稅務部門進行交流，對企業可能出現的稅務風險進行交談，進而達到規避的目的。
（三）風險評估
各類風險是企業不可避免的，無論哪類風險，都應該對其展開評估。稅務風險評估包括評估和評價兩部分。主要評估的是某種類型稅收風險發生可能性的大小和能波及到的范圍。想要達到這個目的，需要使用相應的原理，用定性和定量兩種方法對其進行分析，得出的結果可以作為決策的依據。從世界范圍內來看，澳大利亞國家稅務部門稅收風險管控進行了主動實踐，在完備的管理知識下，遵循會計準則，運用信息化技術和數理理論，可以在稅務風險管理中取得非常好的效果。實踐證明，一個企業展開風險評估完全具備可行性。派遣專業的評估人員，按照相應的流程展開評估活動，將得出的評估結果生成報告，然后上交給管理層，作好風險防范。
（四）規范內部業務流程
控制活動是企業管理層面對風險進行的辨別，并針對其所作出的反應。控制活動可以對企業戰略目標的實現起到良好地輔助作用，也幫助保企業資產保值增值。具體來說，企業專業人員對績效展開分析，傳遞相關信息等都屬于控制活動。相關條令也建議企業需要對自身的實際情況進行了解，在此基礎上對風險管控所需花費的成本以及能夠獲得的收益進行衡量，制定相應的風險應對方案，合理設定稅務管理機制，從各個方面對稅務風險進行防控。
（五）建立稅務審查機制
企業的內部控制對內部監管具有重要意義。企業正常納稅是其健康發展的重要條件，也是規避稅務風險的根本所在。為此，企業應該成立專門的稅務審查小組，定期對企業的稅務活動展開審查。小組的負責人要有豐富的稅務經驗和知識，組內的成員也需要具備一定的稅務工作技能。要讓審查小組具備較強的獨立性，如此才能夠在審查的過程遇到較少的阻力。一旦發現稅務問題，直接上報給管理者，對管理者直接負責。如此才能讓發現的問題得到有效解決。也可以從企業外部招聘技能較高的審計人員，對公司的稅務狀況展開調查，將潛在的風險隱患予以清除。如果遇到重大的并購或重組情況，企業應該高度重視，開展專項的評估審查活動，收集各種潛在的風險信息和數據，可以對最終決策起到重要作用。
三、總結
關鍵詞：企業；納稅策劃；稅收風險；應對
一、企業納稅策劃及稅收風險應對意義
企業納稅策劃與稅收風險應對對于實現企業發展具有積極的意義，它不僅能夠有效利用稅收杠桿降低企業成本，而且能有效規避企業稅收風險，為企業發展與決策提供有力的支持。
1.降低企業運行成本
稅收是企業運行成本支出的一個重要組成部分，目前國家層面基于企業出臺了相關的稅收政策，以及基于不同行業出臺了相關的稅收優化政策。科學的納稅策劃將有助于企業利用稅收政策，進行合理的產業調整與政策運用，合理、合法地降低企業稅收支出，從而有效降低企業運行成本，為企業發展節約大量資金，推動企業的轉型與升級。
2.規避企業稅收風險
稅收是一個政策性問題，也是一個高壓線，偷稅逃稅不僅會有損企業的社會形象，性質嚴重的將導致企業觸碰法律高壓線，影響企業正常運行與可持續發展，給企業發展造成風險。企業納稅策劃與稅收風險應對將有效規避企業稅收造成的風險，真正做到企業發展零風險，為企業發展營造一個健康、和諧的發展環境。
3.提供決策數據支持
企業的發展決策直接影響著企業的未來發展，企業決策的制定往往依據大量的數據，尤其是大數據時代下，數據信息直接關系到企業決策的科學性。企業納稅策劃與風險應對將注重對企業運行整個過程中的資金以及其他數據進行采集、整合，從而獲得全面的數據信息，為企業決策提供有力的數據支持，提高企業決策的科學性與有效性。
二、企業納稅策劃策略
企業納稅策劃時，如果注重策略的運用，將有助于實現企業合法稅收收益，提升企業競爭力，具體來說，企業納稅策劃的策略主要包括層次策略與差異策略。
1.層次策略
層次策略是從稅收本身而言，根據稅收策劃的水平、程序與規律等，主要分為三個不同的層次。從最低層次來說，企業納稅首先要做到涉稅零風險。如果企業不進行有效的納稅策劃，有可能出現企業實際支出超過法定稅額的現象，從而加重企業額外稅收負擔，從而導致企業額外的經濟損失。通過企業納稅策劃，要做到企業涉稅賬目清清楚楚，依法納稅，從而消滅企業由于自身過錯造成的額外納稅現象；不僅如此，企業還要對無意中可能出現的違反稅法的行為進行深入的檢視，從而確保企業不會出現偷稅漏稅的現象，不然就會使企業受到經濟損失，而且也嚴重影響企業的名譽。這就需要企業對涉企各項稅收政策進行充分而科學的解讀，從而做到涉稅零風險。從中層次來說，要合法利用稅收優惠政策。目前為了促進企業發展轉型，國家出臺了很多優惠政策，稅收就是一個重要內容。企業要及時掌握并解讀國家稅收優惠政策，從而在國家稅收政策允許的情況下，通過稅收策劃將企業稅收負擔降低到最小程度。稅收政策的解讀要全面，不能存在偏差，要對涉企稅收政策方方面面獲得準確的理解，包括稅種性質、納稅路徑、方法，以及稅收政策給企業帶來的政策紅利等。策劃重點要根據企業自身的特點，并進行綜合考量，將預期的成本與收益進行對照，從而遴選出最佳納稅策劃方案。從高層次來說，企業納稅策劃要具有長遠的眼光。企業納稅策劃要基于企業可持續發展的高度，著眼于企業長遠發展進行納稅策劃。我國的稅收政策與國家經濟發展的格局密切相關，在市場經濟日趨成熟的背景下，稅收制度越來越體現出開放性。企業要基于國家經濟發展政策與稅收政策，及時地調整企業發展目標，從而使企業獲得更多的稅收政策扶持，從被動地納稅策劃向主動對接稅收政策轉變。
2.差異策略
差異化策略是從企業經營層面而言，根據企業所處的不同階段進行納稅策劃的一種策略。企業要根據自身發展情況，合理地選擇納稅策劃的角度與方法。企業發展初級階段，企業在選擇投資形式時，要充分解讀企業所在地的稅收政策，從而使企業投資形式與所在地稅收政策保持高度的協調性，合理地選擇投資形式。企業運營階段是稅收策劃的重點環節，企業經營階段的稅收策劃包括兩個重點，一是核算方法策劃，二是籌資安排。籌資安排環節，要根據納稅因素合理安排籌資形式，以及選擇合理的籌資渠道，不同的策劃就會造成差異化稅收負擔，無論是哪一種形式與渠道，都要以最大程度節約籌資成本為追求。財務核算方法的選擇，要利用納稅時間，最大程度上合法延遲納稅時間，這樣可以有效地利用時間差提高資金流動率，對納稅時期進行策劃也是納稅策劃的重要手段之一。
三、企業稅收風險與應對
企業稅收風險應對包括兩個重要環節，一是對涉稅風險的來源進行剖析，二是基于涉稅風險采取有效的應對策略。
1.涉稅風險來源
根據企業所處的環境，涉稅風險的來源主要包括內部風險來源與外部風險來源。外部風險主要是涉稅政策環境調整，在經濟發展環境發生變化時，國家往往借助稅收杠桿，調整稅收政策，在新稅收政策出臺初期，不少企業對新稅收政策缺乏充分、全面的解讀，就會給企業稅收造成風險。企業內部風險主要是企業內部控制乏力，容易造成稅收風險。內部控制主要表現在組織設置不合理，內部審核機制不健全、不完善，從而造成財稅人員損害企業利益、名譽等行為，此外企業管理階層對納稅策劃的重視程度也有可能造成稅收風險。
2.稅收風險應對
企業稅收風險應對首先要增強風險防范的意識，企業要基于可持續發展，進一步強化企業財稅工作，規范企業會計核算行為，完善企業財稅制度，為企業財稅工作人員創造學習的機會，不斷提升企業財稅人員的綜合素質，及時關注國家涉企財稅政策，從而根據外部環境做出積極的應對，關鍵是企業要進一步完善內部控制機制，全程做好稅務管理、監督、問責等各項保障工作，并且完善財務部門與稅務工作之間的制約機制。最后，還要做好風險評估，對企業可能出現的稅收風險進行評估，并制定有效的應對舉措，從而提升企業未知稅收風險防范能力。
關鍵詞：稅收風險；企業；應對方法
在我國，選擇實施“走出去”戰略的企業中絕大部分為國有大型企業，在一份調查中顯示，我國截止到2016年末央企對外直接投資就占到全國企業對外直接投資存量的85%以上。我國國有企業目前已經在37個不同國家與地區展開了國際化經營活動，“走出去”戰略發展規模越來越大。
一、企業選擇“走出去”的戰略成因
國內企業選擇“走出去”的基本戰略成因還在于國家戰略部署需求，我國雖然地大物博，但人均能源資源擁有水平卻明顯落后于其他大部分國家。為此，國家希望更多企業能夠走出去，盡可能解決這一尷尬問題，為國家及社會經濟發展獲取更多資源空間優勢，打破傳統人均資源占有率較低困境，這也是在為未來國家能源體系與經濟體系良性發展奠定先期基礎。
再一方面，我國企業需要走國際化經營道路。就以金融機構為例，2016年，我國五大銀行的海外資產總額相比于2015年平均增幅達到28.33%，其中凈利潤也平均增長40%以上。這說明我國金融機構已經在外海拓展業務市場，希望真正“走出去”，并走多元化道路來實現企業更高速發展目標。在這種背景下，我們能看到越來越多的國內企業已經開始開放提供海外金融服務，而且在全球經濟危機余溫下，歐美銀行及企業融資能力正在不斷下降，而我國跨境貨幣業務卻在此時謀求新機遇，這從某種程度上促進了我國金融機構的存貸款、國際結算以及理財產品發展規模，使我國企業擁有了更多更豐富的跨境人民幣業務國際金融服務能力。
二、企業在“走出去”戰略實施過程中可能面臨的稅收風險
（一）宏觀環境背景下的稅收風險問題
我國企業在“走出去”的戰略實施過程中必然會遇到各種問題，這其中稅收風險一直是國家政府及相關企業所最為關注的重點之一，它代表了企業在稅務領域中所遭受損失的諸多不確定性因素。如果從理論角度分析，稅收對一些“走出去”的企業其主要影響就體現在稅收激勵層面，它能夠激勵企業有效提高直接投資預期收益率，并激發企業對外直接投資的現實需求。相比于國內投資部分，企業對外直接投資的風險則更大，收益也存在較多不確定性，更要面臨來自于市場中其他企業的殘酷競爭。因此對國家而言，應該在稅收政策上給予企業一定支持，例如對他們的海外投資實施風險補償，這樣更有利于更多企業大膽“走出去”。
（二）東道國政法差異下的稅收風險問題
許多“走出去”的企業要面臨東道國在政治政局、法制方面與我國的實際差異，具體來講，就是東道國對我國“走出去”的企業在退出機制層面上是否有利，是否能夠對企業稅收形成稅收障礙，限制他們的投資、利潤分成和收益，從而造成稅收風險等等。舉例來說，我國某集團在蒙古國某地建立煤礦開發分支企業，其價值高達400億美元，但由于蒙古國地方能源部門領導層的頻繁變動，也使得該企業在獲取開采權的問題上層層受阻，讓企業面臨著海外稅收風險問題[1]。
三、企業面臨稅收風險的應對方法
（一）構建完善的稅收風險防范機制
首先，我國政府應該起到引導帶頭作用，為“走出去”的企業建立一套完整的、有利于防范稅收風險的稅收管理機制，加入風險評估、審批、監督與協調內容，幫助企業梳理日常經營風險與重大交易風險，例如海外納稅申報、稅務會計常規處理等等內容。另外，國家也可以通過引導企業依照東道國的稅法法律來建立發現性控制機制，實現合規性管理進程，幫助企業解決非常規性或突發性風險，也同時避免企業在充足或支付對價選擇上出現差異問題，盡量減少企業所必須承擔的海外巨額稅收成本。
（二）協調國內外稅收法律體系差異
正因為企業要“走出去”，所以他們必須適應東道國的稅收制度特點，包括他國與我國稅法的諸多體系差異。企業要學會利用國內外稅收制度中所存在的有利政策，巧妙降低自身在整體稅負上的壓力。舉例來說，在我國的飛機融資租賃行業中，它就主要根據財政部的相關交通運輸業及現代服務業稅改征增值稅稅收政策來明確個人或企業在境外所使用的有形動產并不應該為境內提供應稅服務，所以它也不需要繳納任何增值稅。因此某些飛機融資租賃企業如果在國外注冊成立公司，他們的標的資產就必須在中國國內繳納增值稅，但也僅限于在海外使用。而且有些國家的企業所得稅稅率相對我國偏低，這也有助于企業降低稅收成本支出[2]。
四、總結
目前許多國家政策都支持企I真正“走出去”，企業在把握這一利好契機的同時也應該認真正視“走出去”后的稅收風險，要在抓住機遇的同時也要敢于迎接挑戰，利用區域性政策優勢來靈活化稅收策略，有效防范稅收風險，為企業在海外穩定發展奠定基礎。
參考文獻：
[1]李林.國際稅收中可能遭遇的稅收風險及應對策略――以“一帶一路”戰略下中國企業“走出去”為例[J].法制與社會，2016（17）：84-85.
建筑施工企業經濟風險是指建筑施工企業在生產、經營過程中可能遭遇的各類影響經濟效益、計劃經濟的因素。經濟風險包括兩層含義，廣義的經濟風險是企業的所有經營風險，能夠表示企業在生產、經營過程中與其他社會組織結構之間的關系；狹義的經濟風險是企業因引入資金導致企業負債影響企業償還能力進而影響企業效益。建筑施工企業的經濟風險特點有四：第一，客觀的必然性。企業的經濟風險是企業處于社會主義市場經濟體制下不可避免會遭遇的，企業經濟風險只可以盡可能的控制而不可能消除。第二，不確定性，經濟風險貫穿企業生產、經營的各個環節，經濟風險可能出現在各個階段，企業無法或是很難預測某個環節的風險會給企業的經濟帶來何種損失，亦不可能準確確定某一項經濟決策將可能給企業帶來何種收益。因此，企業的風險帶有不確定性，可以判斷，但不可能與實際結果不存在絲毫偏差。第三、復雜多樣性。建筑施工企業的經濟風險產生的原因有可能并不是單一的因素導致，而可能是諸多因素互相作用而導致的結果，例如過失性財務行為會導致企業面臨經濟風險，而過失財務行為可能從合同產生，可能從市場角度出現，還可能由財會管理出現，因此，企業的經濟風險具備復雜多樣性。第四。損失性和收益性。由于風險的不確定性，因而風險產生的危害大小并不一致。雖然大多數的經濟風險都會導致企業經濟損失，但是風險與收益是兩個相對的概念，如果企業能夠及時采取措施對之進行化解，一旦“扭轉乾坤”，那么企業可能獲得巨大的經濟效益。因此建筑施工企業的經濟風險兼具損失和收益兩重屬性。
二、建筑施工企業的經濟風險問題
（一）墊資風險。由于建筑施工項目具備施工周期長、施工過程復雜等特點，為保證項目工程順利實施，建筑施工企業需要預先墊付相應的資金，待項目竣工結束后再收回墊付資金，這種行為無疑會增大建筑施工企業的風險，有限的資金被占用，企業的生產、經營可能會遭遇阻礙，如資金短缺影響企業競標，再如墊付資金無法順利回收，企業可能面臨資金周轉問題。（二）合同風險。合同風險是企業因合同簽訂、變更、續訂等遭遇的風險問題，例如在簽訂合同時過于盲目，未能全面審核合同條款，以至于在施工過程中未能按照約定施工，進而導致企業遭遇經濟損失；例如施工合同變更，合同雙方責權不明，進而誘發各類財務糾紛，影響企業的經濟效益。（三）稅收風險。現階段我國建筑工程項目建設以項目責任制管理，施工企業的項目管理能力被分散，而在施工結束之后建筑施工企業回收了全部的管理權力，但是項目部已經解體，很多問題難以再向項目責任人追責，因而企業可能面對較大的稅收風險，例如，項目部在購買建筑材料時開具假發票、不開發票，都會增加企業的稅收風險。（四）市場風險。經濟市場是不斷變化的，然而建筑施工企業想要發展，卻又無法脫離市場，也因此企業不可避免地將會遭遇市場競爭風險以及不規范市場行為對自身經濟帶來的損害。例如在建設項目招標階段，有些企業以大幅度降低標價中標，使得部分建筑施工企業不得不退出市場；例如，地方性保護、暗箱操作等行為使得建筑市場價格出現較大差距，建筑施工企業的成本因此難以控制，企業不得不面對巨大的財務管理風險問題。
三、建筑施工企業經濟風險防范措施
（一）加大風險識別和預警財務風險識別和預警有益于企業及時發現財務風險問題，及時落實防范措施，盡可能的降低風險危害，因而企業方面應予以重視。在具體落實時，企業應及時構建風險識別與預警系統，加大財務管理現場管理力度，以便及時掌握生產經營過程，了解存在或者潛在的財務風險問題。其次，企業應不斷強化資本運營的監督力度，構建風險預警指標，化被動的風險防范為主動的風險預防，盡可能的消減風險影響。（二）規避合同風險。在簽訂變更、續訂和同時，建筑施工企業應做好合同審查，盡可能的防范合同風險，維護企業的經濟權益。由于建筑施工合同條款眾多，在審核時，必須對合同涉及的計算、日期、索償等進行全面審核，要盡可能的保證合同完整，雙方責權明確。對于不完整的合同、雙方責權不明確的合同應拒絕簽訂。如果在施工過程中出現設計變更問題，那么需要及時進行合同追加，以避免因合同問題影響企業的經濟收益。（三）完善稅收管理工作。建筑施工企業的稅收管理工作涉及范圍較廣，管理難度較大，為避免遭遇較大的稅收管理風險，企業方面應積極構建完善的稅收籌劃管理制度，對稅收申報進行及時核查，要盡可能的避免各種稅收申報延誤問題；其次，企業方面要加大發票的管理力度，要強化發票審核工作，要盡可能的避免發票管理漏洞，降低企業的成本。（四）構建良好的風險分散機制。建筑施工企業財務管理風險是客觀存在的，即便建筑施工企業方面采取了各類有效措施，提高了自身的風險管理能力，風險問題是不可能被全部消除的。因而企業方面應該有意識地分散風險，以降低經濟風險影響企業收益。在具體落實時可以根據財務管理目標制定多種財務管理方案，選擇最優的財務管理辦法幫助企業回避風險，還可以利用分包、轉包等將建筑施工企業的財務管理風險分散給其他合作伙伴，以分散風險降低自身的財務風險。
現階段我國建筑施工企業面臨眾多風險因素，如環境墊資風險、合同風險、市場風險等。眾多風險因素的存在無疑會影響建筑施工企業的良性發展。企業應不斷提高自身的風險防范能力，合理采取措施對之進行預防，如提高企業財會管理人員素質、加強施工合同管理、強化企業融資管理等。相信通過建筑施工企業的不懈努力，風險問題一定能夠被妥善解決，建筑施工企業的競爭力會不斷提高，進而能夠在促進我國經濟發展方面作出卓越貢獻。
作者:宋長宇 單位:深圳市市政工程總公司
參考文獻：
[1]戴俊.論建筑施工企業運營中的財務風險預警及防范措施[J].財經界(學術版),2013,15:175.
摘 要 隨著經濟的發展，企業交易行為與模式的復雜性與稅收法規之間的沖突也越來越多樣化，復雜化，客觀上造成了企業涉稅行為風險性的提高。由于稅務風險的長期性、復雜性、嚴重性，如不及時規避或防范，會給企業帶來經濟效益的損失與持久的負面影響，不利于企業價值最大化目標的實現。企業應加強內部控制，針對涉稅行為進行客觀分析，強化內部控制，規范運營流程，可以有效地防范和減小企業稅務風險。
關鍵詞 內部控制稅務風險防范
一、 引言：企業風險與稅務風險
（一）企業風險與稅務風險的基本涵義
傳統意義上的風險主要側重于對企業帶來不利影響的可能性。但現代風險卻更加側重于不確定性，而非不確定性帶來的后果。對于企業涉稅行為而言，由此帶來的不確定性統稱為稅務風險。由于稅收征納行為的單向性與涉稅主體的不對等性，稅務風險卻更加側重于傳統的含義，所謂稅務風險是指企業涉稅行為未能正確有效遵守稅收法規而導致企業未來利益的可能損失。其具體表現主要有兩個方面：其一，企業經濟業務導致納稅行為不準確，會導致企業多繳稅或少繳稅，對企業的經濟結果反映不利。其二，由于稅務機關對于企業的稅務行為具有永久的追繳權，因此，稅務風險時間上具有不可撤銷性，這也是稅務風險與其他風險相比更加特殊的地方。
（二）企業稅務風險需要引起重視的意義
隨著我國社會主義市場經濟的發展，企業的交易行為和模式越來越細化，國家的稅收法規政策體系也越來越復雜，稅務機關的征管也越來越嚴格，使得各種涉稅事項深深地嵌入企業行為的各個環節，企業稅務問題越來越多變，并已成為企業風險的重要因素之一。隨著稅制規則的完善與企業納稅意識的增強，企業稅務風險已經受到了稅務主管部門的重視。2009年1月，國家稅務總局確定了首批占我國企業稅收20%左右的企業（集團）為總局定點聯系企業。其中大型國有企業占三分之二，民營企業和外資企業占三分之一。2009年5月5日，國家稅務總局又下發了《大企業稅務風險管理指引（試行）》（以下簡稱《指引》）。這是我國首次就企業稅務風險管理控制方面正式下發的一個指導性文件。這反映了企業的稅務風險已經成為我國經濟的普遍現象，必須引起重視。因此，企業嚴格執行稅法的相關規定，對涉稅事項進行合理判斷，以盡量減小稅務風險是當務之急。
二、 企業稅務風險產生的原因分析
（一） 企業經營行為的不規范是稅務風險產生的基本原因
企業的基本職能就是通過經營，實現生產和再生產。因此，涉稅行為是經營行為的后果之一。由于企業對于稅法及相關政策缺乏深入理解，有可能導致企業承擔了不應承擔的稅負，或者由于不了解新的政策變化，對于應納稅的事項卻沒有納稅，造成了漏稅的風險。如稅法規定，折扣或者折讓必須開具在一張發票上，才可以減少應稅收入，而部分企業卻在制度上可能作出了相反的規定，但又按扣減后的金額計算稅金，這樣就形成了稅務風險。又如業務部門、員工簽合同、辦業務時也不考慮納稅因素；而較為典型的房地產企業中，在拿地時只考慮了土地出讓金，卻沒有考慮到土地“招拍掛”后過戶時的契稅、印花稅，開發過程中每年都要繳納的土地使用稅等等，預期沒有考慮到這些稅負成本，使得預算中的開發成本超支，造成資金吃緊，部分企業只好推遲申報相關稅款，客觀上形成了滯納。
（二） 企業財務行為的不規范是稅務風險產生的重要原因
稅務事項在企業中往往由財務部門辦理，經營行為轉換為納稅行為往往通過財務行為來銜接。如果企業財務人員對于經營行為誤判，或者財務行為本身就存在著不規范之處，則會直接導致稅務風險的產生。如：某企業將津貼、交通補貼等讓員工以報銷的名義找票沖抵，逃避個稅；現行稅法規定業務招待費應按實際發生額的60%及銷售收入的5‰孰低在稅前抵扣，超過者需要進行納稅調整。但往往某些涉稅經辦人掌握不清，以為滿足收入比例條件就可全額扣除，這就給企業帶來了納稅風險。或者企業實現收入不按規定入賬，人為調節納稅時間；對于視同銷售有意無意不按規定處理，偷逃所得稅及增值稅。此外，代扣代繳行為不規范也是財務行為導致稅務風險的主要因素之一。
（三） 導致企業稅務風險的其他原因分析
企業是復雜的社會組織，特別是對于大型多元化企業集團而言，涉及到的經濟事項復雜性與差別性都非常大，可能涉及到的稅收法規也較多。在日常業務中，對于一些小稅種，如合同印花稅，不少企業都疏于管理，但往往被稅務檢查所發現，這就是由于不重視所導致的稅務風險。此外，不恰當的納稅籌劃行為也可能導致稅務風險。稅務籌劃可以給企業帶來節稅利益, 但同時也存在相應的風險。特別是某些企業管理者過于偏好“籌劃”，甚至相信通過人脈關系解決納稅問題，企業就只能無視這些風險的存在而盲目進行“稅務籌劃”, 其結果可能往往事與愿違。
三、 強化內部控制是防范企業稅務風險的有效舉措
根據美國內部控制委員會COSO的定義，內部控制包括內部環境、控制活動、信息溝通、風險評估、內部監督五個大的方面。筆者認為，通過這五個方面有針對性地改進，稅務風險是能夠得到防范與減小的。
（一） 健全內部控制體系是完善內部控制環境與控制活動的前提
企業的內部環境是指企業生產經營與價值流轉的空間界定。如企業法人治理、制度建設、人員配置、組織結構等都屬于這一范疇。要做好企業納稅工作及稅務風險管理工作，首先在組織機構與制度建設上下功夫，通過董事會在企業戰略與經營計劃中，關注種種可能的風險包括稅務風險，并通過組織機構與人員配置來保證涉稅行為規范、高效，以從根本上解決稅收風險問題。其次，要通過稅務部門、稅務顧問的共同工作，按照《指引》的要求，對企業的重大稅務問題、稅務風險管理策略進行確認。具體來說，企業要通過完善內部控制制度，配置機構與人員，對于納稅事項進行明細指引。一方面，企業應在管理層、事業部等分支機構設立稅務部門或者稅務管理崗位，或將納稅事項進行外包；另一方面，企業要建立相應的稅務風險管理制度，可以在企業的內部控制體系中，考慮引入納稅風險防范的相關內容，參照“指引”，結合自身業務與管理架構，設計稅務管理的流程及控制方法，全面控制稅務風險。
（二） 良好的信息溝通是防范稅務風險的必要手段
企業經營管理除價值流轉外，還存在著信息流轉。稅務信息是企業經濟信息之一，在流動中才能體現其價值。企業在稅務風險管理體制中，要考慮納稅信息的流動性與途徑，引起相關關鍵崗位的重視，以便采取措施。首先，要建立企業的基礎稅務信息系統。企業應及時收集相關的稅收法規并定期更新，確保企業內部控制與財務處理流程符合最新的稅法規定。其次，要注意企業與稅務機關的溝通，經常就可能存在稅務風險的業務或事項進行交流。
（三） 在內部監督中引入稅收風險防范機制是其重要保障
內部監督是企業內部控制的又一重要方面，對于納稅風險而言，重點要通過內部審計與涉稅自查等進行預警。一方面，在內部審計時，對于納稅事項進行格外關注，通過重要性原則進行判斷。另一方面，企業應該定期對涉稅業務開展檢查,一旦發現問題要立即糾正。在具體操作上，企業既可在內部審計對納稅事項進行同時檢查與評價，也可以聘請專業稅務中介機構進行納稅審計，消除風險隱患。涉及到特別重大事項如并購重組等，企業應進行專項納稅評估與檢查工作，將稅務風險的判斷融入到決策之中。
（四） 加強涉稅風險評估，強化企業風險控制是防范稅務風險的有效途徑
《企業內部控制基本規范》與相關指引對于企業的風險管控都作出了明確的要求。就稅務風險防范而言，其側重點應在于過程控制全過程、風險評估與企業信息溝通、監督體制等。企業應建立風險評估機制，將稅務風險納入風險評估的全過程。稅務風險評估可以準確識別與稅收相關的內部風險和外部風險，確定企業能夠承受的最大風險底線，包括整體稅務風險承受能力和可接受風險水平。具體內容上，主要是對特定稅務風險發生的可能性及其損失范圍，應用相關原理和技術方法，對系統中固有或潛在的風險進行定性和定量分析，為制定管理決策提供科學依據，從而采取有針對性的措施對稅務風險進行防范與規避。根據澳大利亞國稅局(簡稱ATO)對風險管理運用于稅收管理的嘗試可以證明，企業進行稅收風險評估是完全可行的。
四、 結論
企業稅務風險管理的目標是在防范稅務風險的同時為企業創造稅收價值，從而推動企業價值流轉的良性發展。諾貝爾經濟學獎獲得者斯科爾斯的一項長期跟蹤研究表明，稅務風險管理做得較好的企業，平均每年為企業多創造高達38%的利潤。企業內部控制制度是經營管理的重要內容，是企業的基礎性管理手段，通過強化內部控制來防范與化解稅務風險不僅有必要，也有可能。通過企業的稅務風險管理，推動企業的全面風險管理工作，建立有效的風險預警機制，既可以提高企業的管理水平，更直接的作用是為企業實現自身價值最大化服務。
參考文獻：
[1]李琳.淺談大型企業的稅務風險管理.交通財會.2009.10.
【關鍵詞】水泥生產；稅務風險；防控管理
1引言
企業的稅務風險管理主要是為避免增加稅務負擔、造成財產損失、影響企業形象甚至于受到法律制裁等情況，而制定合理的稅務規劃，對以上風險進行防范和控制管理。這就需要企業遵循相關會計準則和法律規定，并充分利用國家稅收優惠政策，對企業內部的涉稅事項進行處理，從而降低稅收風險，獲得最大的經濟效益。本文就水泥生產企業稅務風險的內外成因進行了深入探討，并由此提出相應的防控策略，希望能給相關企業發展提供借鑒。
2水泥生產企業稅務風險的具體成因
水泥生產企業是重要的原材料生產企業，在生產經營過程中，承擔著各種各樣的稅務風險，任何涉稅行為如果未能依照國家稅收法律規定就會給企業帶來利益損失，甚至影響企業形象。究其原因，水泥生產企業稅務風險的產生原因可以從內部因素和外部因素來綜合考量。
2.1造成稅務風險的內因
第一，缺乏正確的納稅意識。部分企業納稅意識不足，對稅務工作缺乏正確的認識，單純地追求企業利潤最大化，為了少納稅或不納稅而采取各種手段偷稅漏稅，導致企業非法經營，為企業帶來稅務風險。如水泥生產企業在修理生產設備中會消耗大量的五金配件，但對其產生的廢料不作銷售申報，甚至在賬面核算中提高能耗、料耗等生產成本，借此來逃避繳納稅款[1]。第二，稅務人員不能與時俱進。企業稅務人員沒有樹立時刻學習的觀念，對國家相關稅法的改動不能及時跟進，不能正確認識相關法律法規，以至于對企業內部稅務的實際操作不能做出相應調整，使得企業在涉稅事項中出現被動的偷稅漏稅行為，給企業帶來巨大的稅務風險。第三，缺乏完善的內部管理制度。建立全面系統的稅務管理系統是水泥生產企業稅務防范稅務風險的重要保障。管理制度的不完善，就會導致稅務風險屢禁不止，無法從源頭上解決稅務風險問題，影響企業的稅務風險防范效益，制約企業的進一步發展。第四，缺乏合理的稅收籌劃。稅收籌劃是在符合國家政策法規的前提下，根據企業生產經營方式制定方案，達到為企業節稅的目的。但水泥生產企業在實際的生產經營中，由于對當前市場情況缺乏準確的判斷，而制定出不合理的稅收籌劃，盲目進行擴張或合并，從而造成企業虧損，給企業帶來巨大的經營風險[2]。第五，錯誤運用國家的相關稅收優惠政策。我國是社會主義國家，推行市場經濟與計劃經濟并行的經濟政策，對各個時期都會制定經濟發展目標，并相應的稅收優惠政策。企業若擁有相應的條件及資格，便只要在相應時期內提供相關材料即可享受國家的稅收優惠。但部分企業對國家稅收優惠政策解讀出現偏差，導致不能及時做出相應的調整措施，甚至錯誤利用國家稅收優惠政策，使企業面臨巨大的稅務風險。如在水泥的生產領用環節，即原材料加工至熟料，熟料加工到水泥的生產環節中，部分享受增值稅即征即退稅收優惠政策的水泥生產企業在綜合資源利用過程中摻入領用廢渣量不夠，借此騙取稅收優惠。享受增值稅即征即退的水泥企業，不能出現一萬元以上的環保、稅務等罰款，如出現，36個月內不能申請退稅，許多企業沒有注意到這點，出現罰款后仍申請退稅，被稅務局機關認定為騙取退稅。
2.2造成企業稅務風險的外因
第一，經濟全球化的進程不斷加快，市場經濟體制不斷變革。隨著經濟全球化的深入推進，國際貿易的不斷發展，尤其是近期出現的中美貿易摩擦，不斷影響著我國的社會主義市場經濟的穩定，我國的稅收政策也因此不斷改變，使得水泥生產企業的涉稅事項愈加復雜，企業稅收風險的防控管理難度也大大增加。第二，我國稅收法律體系還不夠完善。隨著改革開發的不斷深入，我國經濟迅速發展，但市場經濟體制的改革跟不上經濟發展的步伐，相關法律體系仍亟需完善。國家稅法法律法規的變動和調整，給企業學習相關法律法規，及時調整內部稅務管理帶來了一定的的困難，從而增大了企業的稅收風險。第三，稅務監督檢查機關執法不規范。稅務稽查機關主要遵循相關法律法規進行執法，但我國稅法體系尚不完善，稅法法律法規頻繁變動，因此加大了執法機關依照最新頒布法律法規的規定辦事的難度。此外，執法部門的關系冗雜，分工不明確，執法人員執法力度不統一等，都會影響水泥生產企業的稅務管理，給企業帶來隱性的稅務風險。
3水泥生產企業稅務風險的防控管理
3.1提高企業員工的納稅意識
水泥生產企業用工人員稅務意識的不足，會加大企業的稅務風險，這就要求企業要加強對員工尤其是稅務工作人員的培訓，引導其樹立正確的納稅意識，并提高學習意識，及時掌握我國稅收法律法規和優惠政策，并根據政策改革對稅收方案做出合理調整。此外，還要提高員工的風險防范意識，杜絕偷稅漏稅現象的發生，做到誠信納稅，從而降低企業的稅務風險。
3.2建立全面系統的內部稅務管理機制
稅務籌劃、風險評估、應對措施、風險控制是稅務管理機制的重要內容。因此，企業需要結合自身情況，邀請稅務專家對以上內容進行合理規劃，從而建立全面系統的稅務管理機制，從事前防范到事后處理制定事無巨細的安排方案，提高決策的科學性和高效性，從而有效地對稅務風險進行防控管理。
3.3建立完善的基礎信息系統
一個完善的基礎信息系統能夠將涉稅事項信息化，減少稅務信息在處理、傳遞等過程中出現的問題，收集到足夠的稅務信息，便于水泥生產企業根據最新法律政策對稅收方案進行調整，使得企業利益最大化。因此，建立完善的基礎信息系統，并做到與時俱進，就能夠防范于未然，有效降低稅務風險。
3.4企業管理層進行科學有效的決策
水泥生產企業管理層的決策關乎整個企業的發展，如何進行科學有效的決策對防范稅務風險有著重要意義。這就需要企業內部管理層人員相互協調、統一決策，充分考慮各項意見及建議，比較不同方案實施的潛在風險和成本代價，對稅務風險進行充分評估，進而下達科學有效的防范措施，降低稅務風險帶來的損失，提高企業經營效益[3]。
3.5在法律政策范圍內合理避稅
我國依據國家經濟發展狀況，對水泥生產企業施行著各種政策優惠，如“購置專用設備抵稅”“增值稅即征即退”等稅收優惠。因此，企業要結合自身情況，及時了解國家的稅收優惠政策，根據企業發展特點和符合條件的政策制定合理的稅務籌劃，減少企業的稅收壓力，在法律政策允許范圍內合理避稅，促進企業的良性發展。
3.6與稅務機關建立良好關系
稅務機關是企業納稅直接面向的對象，因此與其建立良好的關系對稅務風險的防控有著重要作用。企業需要在涉稅事項上積極配合稅務機關，爭取得到稅務機關的信任，樹立誠信的納稅企業形象，有利于企業及時獲取國家稅收優惠政策的信息。因此建立良好的稅企關系對企業防范稅務風險也有一定的作用。
4結語
(一)更新觀念、提高財務風險防范意識
房地產企業應該認識到財務風險存在于企業經營過程的各個環節。對財務風險進行防范不僅僅是財務部門和財務工作人員的責任，也應該是房地產企業全體員工的責任，需要全體員工積極的配合與參與。可通過舉辦各種活動，來提高財務風險防范意識，在各部門及全員的共同努力與配合下打下良好的財務管理基礎，避免由于工作失誤而產生風險隱患，從而保證財務管理工作的順利開展。
(二)融資渠道多元化
房地產企業應該充分挖掘自身發展潛力，對留存資金進行科學利用，盡量拓寬融資渠道，不能僅僅依賴銀行貸款，應采用多元化融資策略。比如可以進行信托計劃融資、產業基金融資、房地產抵押融資、資產證券化融資等融資方式。通過各種多渠道的融資方式，以及對資產權益比率進行合理調整，不僅可以有效發揮財務管理的調整作用，也可以改善房地產企業的資本結構，減輕籌資壓力，從而降低財務的風險。
(三)建立財務風險預警系統
財務風險并不是突然形成和出現的，而是有一個較長的潛伏期，因此房地產企業應該建立起有效的財務風險預警系統，從各個環節對企業經營活動中潛在的風險進行實時監控。房地產企業應該結合自身的行業特點，市場情況、金融環境等因素，結合各類財務報表，對經營活動的全過程進行具體的分析，對風險隱患較大的業務進行重點的監控，一旦出現風險征兆應該及時采取措施進行應對，盡量控制與防范財務風險的出現。
(四)控制好投資風險
房地產項目的投資金額非常大，且項目周期長，其投資收益又很低容易受到企業內外部因素的影響，從而使房地產投資的風險成倍增長。因此房地產企業必須加強對投資的風險管理。在房地產企業選擇項目進行投資之前，應該進行周全的市場調查，對項目中可能出現的財務風險進行科學預測及分析，同時還應該科學預測投資效益，對投資方案的可行性進行深入研討。另外，房地產企業也可采用分散投資、組合投資、以及風險回避等方法來控制和防范各類投資風險。
(五)加強稅務風險管理
稅務風險管理是一個系統而復雜的管理過程，涉及到房地產企業經營活動的每個環節，需要各業務部門積極參與其中，對稅務風險進行嚴格的動態管理。房地產企業應該對相關的稅收政策及信息進行收集，對市場形勢進行認真分析，同時對融資環境的各項風險因素進行識別，從而為各業務環節可能出現的稅收風險提供防范依據。
二、結束語
【關鍵詞】企業 稅務 風險 防控
一、企業稅務風險的含義及影響
企業稅務風險，是指納稅人納稅風險規避措施失敗或者沒有充分利用稅收優惠法規而受損的可能性，表現在兩個方面，一是因主客觀原因導致企業對稅收法規的理解和執行發生偏差，遭受稅務等部門的查處而增加稅收滯納金、罰款、罰金等額外支出的可能性；二是企業因多繳稅款或未用足稅收優惠政策等而減少應得經濟利益的可能性。
企業稅務風險首先會導致企業的成本增加。這種成本第一表現為因為違反法律法規少納稅而遭到稅收機關的處罰成本；第二表現為因為稅務風險而成為稅務機關的重點監控對象的應付成本；第三就是因為稅收優惠沒有充分利用的利益流出成本。其次稅務風險會影響企業的經營管理等決策行為產生影響，對企業的投資決策、財務決策、組織設立形式等都會產生一定的影響。再次，稅務風險還可能會導致企業的信譽受損。有時候企業的稅收信譽與商業信譽聯系在一起，這樣就會對企業在產品交易、銀行貸款等方面的產生連鎖反應。稅務風險還有一些其他的影響，比如說因為違法違規可能會導致企業管理層的人員受到刑事處罰；可能導致企業一般納稅人資格、開具發票的資格、以及稅收優惠享受資格等資格喪失。總之，稅務風險對企業的影響很大，企業必須加強對企業稅務風險的管理，對稅務風險進行預測、評估、規避和化解，以避損失的產生和各項成本的增加。
二、企業稅務風險的成因
（一）企業納稅意識不科學，稅務風險觀念不強
我國許多企業雖然意識到到納稅是企業的義務，但是大部分企業還是處于國家權威的強制性，對于納稅缺少自覺性和主動性。被動的納稅可能會使企業沒有從整體上把握企業經濟業務的稅收適用法規，這樣就可能會導致企業納稅不準確，沒有盡到依法納稅的義務和享受依法節稅的權利。同時由于企業自身權益的不清楚，一味迎合稅務征收機關的要求，導致企業有些利益沒有享受或者企業利益受損時缺少維權意識。這樣就產生了稅收風險。另外稅務風險一方面可能導致企業無意識的多繳稅而加重企業稅收負擔，另一方面可能導致企業無意識的偷稅。而無論哪種結果，都會對企業造成負面影響。但是，眾多企業對納稅風險的嚴重性認識不夠，納稅風險控制呈現缺失狀態。
由于企業納稅意識及風險意識不科學，必生產經營各個環節的決策中缺乏對稅務風險控在組織機構設立以及整體考慮，沒能把稅務風險控制貫穿于企業生產經營全過程，對稅務風險的設計缺少整體性與協調性。實際工作中，企業各個業務部門互不干涉門又缺乏對各個業務部門的稅務監控，導致缺少相應的配合，增加企業不必要的納稅風險。
（二）企業辦稅人員業務素質有待提高
一般來說企業的稅務風險隨著辦稅人員的業務素質提高而降低，反之亦然。但是現在我國的企業辦稅人員對稅務、財務、會計等相關法律法規及對業務的了解和掌握并不是那么熟悉和透徹。由于辦稅人員的業務素質的限制，對稅法的掌握不準，雖然可能主觀上沒有偷稅意識，但是在實際的業務操作中并沒有按照稅收法規的要求去做，或者即使表面上符合，但是事實上卻導致偷稅，給企業帶來了稅收風險。另外由于辦稅人員的溝通等能力可能欠缺，與稅務機關和企業其他部門溝通不夠，無法針對企業的自身特點設計出合理、合法、有效的稅務風險控制方案。
（三）稅務機關與納稅人信息的不對稱
稅務機關與納稅人信息的嚴重不對稱是增加納稅人稅務風險的重要原因之一。由于相當一部分具有適用性、比照性的政策處于非公開狀態，稅務機關對于政策法規的宣傳力度不夠，一般僅限于有效范圍的解釋。對于新出臺的稅收政策，缺乏提醒納稅人予以關注的說明，因此很容易誤導納稅人，使其跌入稅收陷阱。
（四）國家稅收政策和征管方面的影響
稅收政策變動時企業稅務風險產生的重要原因。由于我國現在處于經濟轉型時期，稅收政策作為國家宏觀調控的中重要手段，總是隨經濟環境的變化而不斷調整，具有相對較短的時效性。另外，在國民經濟發展的不同階段，政府對不同地區、不同行業制定不同的稅收政策。因此稅收政策的時常變化，增加了企業把握稅收政策的難度，就會帶來稅務風險。另外我國稅收法律、法規層次多，部門規整和地方法規復雜，導致企業對稅收政策理解不透，把握不準，從而可能利用不當而導致稅務風險。而我國稅收、法律法規不太健全，企業又面對國稅和地稅兩套征收系統，這樣導致企業與稅收征收機關對稅法的理解上存在差異，帶來稅務風險。
（五）外部經營環境復雜
客觀經營環境特別是稅收秩序方面存在的一些社會問題，也對企業稅務風險形成影響。例如，交易環節中虛開、代開增值稅發票問題，就給正常經營的企業納稅人帶來巨大的稅務風險。另外，在企業兼并過程中，由于未對被兼并企業的納稅情況進行充分調查了解，因此就有可能承擔因兼并對象以前經營中存在的稅務違法行為而造成的稅收補稅罰款的損失。由于信息不對稱，這類風險是廣泛存在的。
三、企業稅務風險的防范對策
（一）樹立依法納稅的理念，從根本上杜絕稅務風險的產生
首先要加強依法納稅，將稅務風險的防范于控制納入公司發展戰略的高度，通過統籌、規劃與管理，依法納稅，而非僅僅是追求稅收利益最大化。另外在進行稅收籌劃的時候，進行規范。要根據企業具體業務進行稅收合法性和合理性的審核，避免因稅收違法造成稅務風險。
（二）提高涉稅人員的業務素質
提高涉稅人員的業務素質是有效防范稅務風險的基礎。企業應采取各種行之有效的措施，利用多種渠道，幫助財務、業務等涉稅人員加強稅收法律法規的學習，了解掌握最新稅務知識，提高規避稅務風險的能力，為降低和防范企業稅務風險奠定良好基礎。
（三）完善企業內控制度
企業內部控制制度是風險控制的重要內容，健全的企業內部控制制度，是企業生存發展的需要，是保證企業會計信息質量，有效控制納稅風險的重要保障。為此，要盡快建立稅務內部控制系統。包括稅務會計核算、稅款計算、納稅申報、稅款繳納以及發票管理等工作要規范化、法制化；同時要強化獨立檢查和內部審計，設立專門的稅務機構和專門稅務人員進行企業納稅的處理，這樣可以杜絕不規范的稅務行為，防范稅務風險的發生。
（四）關注國家財稅政策的變化
企業要時刻關注國家的財稅政策變化，對國家的宏觀經濟走向、稅收政策變動等要密切關注，對于與本企業相關的稅收信息要進行整理，建立企業稅務管理數據庫，對涉及企業的相關稅收法規進行加工、整理存檔，建立稅收風險預警機制和信息提示反饋機制，達到靈活掌握應用稅收政策，有效防范企業因稅收變動以及錯用稅收政策帶來的稅收風險。
（五）建立稅企溝通渠道
企業要了解最新稅收法規，避免誤解，應主動加強與稅務機關溝通，并維護其暢通無阻。特別是在企業如對外投資、涉足新行業、資產處置、重要會計政策等重大事項的時候，主動與稅務機關咨詢相關的稅務法規，聽取來自稅務機關的意見和建議，以保證企業依法誠信納稅，維護合法權益，防范稅務風險。同時，由于稅收稽核成本較高，稅務機關人力有限，稽查工作往往是有重點的進行，如果企稅關系處理不好，就會被稅務機關作為反避稅重點和稽點對象，或者在使用法律的選擇上，利用稅法里面規定的苛刻條款對其懲罰。
參考文獻：
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[2]徐沛生.淺議企業稅務風險防范與控制的措施[J].中國外資，2011，（15）.
[3]楊燕京.淺談企業稅務風險及其防范策略[J].財經界（學術版），2011，（05）.
關鍵詞：企業；稅務風險；納稅籌劃
現階段，市場經濟體系深入改革，給各行業發展提供了新的機遇。但是在實際中，企業面臨的稅負壓力加大，為了維護企業自身利益，應從多角度出發，結合我國新稅法改革要求，做好納稅籌劃工作，科學規避稅務風險，保證企業經濟效益，實現企業健康發展。在實際中，相關人員應結合企業實際情況，調整經營戰略，采取有效對策，減少企業稅負，延長納稅時間，在企業各項經營活動科學規劃，完成企業合理節稅目標。
一、企業面臨的稅務風險
（一）政策風險導致政策風險出現的主要原因就是對最新稅收政策了解不到位，在本質上，納稅籌劃作為前期規劃的經濟活動，具有一定的前瞻性。在國家稅法不斷調整完善的情況下，將會產生各種不確定因素。如果稅務人員缺少對國家相關政策的了解，使得自身與稅務政策之間存在偏差，主觀意識強烈，在某種程度上加劇涉稅風險出現，影響企業發展。［1］
（二）操作風險對于操作風險來說，一般展現在兩個方面。首先，納稅籌劃人員在使用各種優惠政策時，將會面臨應用不到位的現象，從而引發操作風險。例如，部分企業現有殘疾人比例不滿足既定標準，但是依然可以享有相關政策，該現象在企業中比較普遍，給操作風險出現提供可能。其次，在開展納稅籌劃工作時，因為對稅收政策了解不全面，籌劃中將會面臨各種風險。如企業改制、合并重組中將會產生優惠政策操作風險。
（三）籌劃風險在開展納稅籌劃工作時，一般會滲透在企業各個經營環節中。在企業經營生產中，包含諸多環節，在不同環節中將會產生各種風險因素［2］。并且，企業風險與效益并存，在企業效益受到影響時，納稅籌劃將會從其他方面為企業創造效益，追究其因，就是納稅籌劃在前期規劃中是否規范合理及企業是否可以控制各種風險因素。
二、導致稅務風險出現的原因
（一）稅收風險意識淡薄在企業經營發展中，部分管理人員對納稅籌劃的認識不足，不具備較強的籌劃意識，稅務風險防范意識薄弱。企業損失出現一般是在控制納稅籌劃方案的基礎上，對稅務風險調查不充分導致。企業在納稅籌劃時，缺少完善的管理體系，風險防范機制不健全，沒有對納稅籌劃過程進行追蹤和管控，更不會對稅務風險總結和分析。在出現稅務風險的后，管理人員才意識到納稅籌劃方式可能不合理，再采取防范對策已經為時已晚。
（二）納稅籌劃不合理企業納稅籌劃在預期經營過程中，如果缺少對企業經營特點的了解，只是根據市場發展情況進行編制，將會導致納稅籌劃方案的不合理。企業制定的納稅籌劃方案已經喪失原有價值，所以，納稅籌劃方案是否靈活將會給稅務風險出現帶來一定影響［3］。因為企業在使用稅收政策時，將會受到各種要求的限制，所以企業在經營發展中，不可隨意應用，使得企業納稅籌劃靈活性受到影響，在某種程度上加劇納稅籌劃管理難度，容易產生稅務風險。
（三）納稅籌劃機制不完善企業是企業征稅的主要產業，與稅務部門之間交流密切，但是部分企業沒有給予稅務風險防范工作高度重視，更不會根據納稅籌劃要求，構建完善的納稅籌劃管理機制，缺少專業的稅務風險防范預警體系。部分企業設定的納稅籌劃目標比較片面，只是根據企業所得稅進行。在實際籌劃過程中，缺少明確工作要求，如果一味地注重企業籌劃經濟效益，將會在其他方面加劇企業稅負，影響企業發展。
（四）納稅籌劃激勵體系缺失當前，部分企業在納稅籌劃過程中，沒有建立完善的激勵機制。對于企業而言，納稅籌劃需要縮減企業成本支出，不斷提高企業經營管理水平。在納稅籌劃時，通過前期籌劃，關注事中執行動態，才能對各項涉稅問題科學把控，保證納稅籌劃的實效性。通過建立完善的激勵體系，能夠調動各級人員工作積極性，提高企業工作水平。但是，部分企業忽略激勵體系在企業中的作用，沒有從納稅籌劃角度制定詳細的工作計劃，激勵體系缺失，嚴重打消各級人員工作興趣，阻礙納稅籌劃目標的完成。［4］
三、企業基于稅務風險防范的納稅籌劃對策
（一）強化稅務風險防范意識在開展納稅籌劃工作時，企業管理人員應該從整體角度出發，強化風險防范意識，給予稅務風險防控工作高度重視，結合納稅籌劃要求，建立一套規范的風險防范體系。在實際中，不可憑借以往的工作經驗和主觀意識進行決策判斷，而是從全局入手，在對企業當前所處環境深入分析的情況下，不可一味地按照傳統工作方式和技術，在對企業長遠發展綜合思考的同時，要求管理人員具備發展戰略目光，用系統觀點進行納稅籌劃，保證籌劃中風險與效益均衡。與此同時，企業管理者應該以效益最大化為根本，協調稅種之間的關系，某個稅種計稅下降，將會造成其他稅種的擴大［5］。所以，在實際納稅籌劃中，管理人員應對國家的稅收政策有充分認識，對企業實際經營發展狀況進行追蹤和監控，讓兩者充分融合，制定迎合企業發展需求的納稅籌劃方案，從根源上減少涉稅風險出現。
（二）科學編制納稅籌劃方案在編制納稅籌劃方案前，應對國家稅收政策有深入了解，在秉持合理合法納稅的情況下，根據稅務政策改革情況進行方案調整。在實際中，需要明確納稅籌劃與偷稅、漏稅之間的差別，在滿足國家稅法要求的情況下進行，控制稅務風險。與此同時，管理人員可以結合企業經營發展需求，對納稅籌劃內容進行審核，保證企業在經營生產過程中可以迎合稅收政策變化，加強對納稅籌劃過程的監督與管理，只有這樣，才能從減少稅務風險發生，促進企業健康發展。除此之外，企業領導應及時與稅務部門交流，在開展納稅籌劃工作前，應對稅務部門工作要求有一定認識，保持與稅務部門的聯系，德大稅務部門的支持，極大限度地降低稅務風險發生率。
（三）加強稅務風險預警針對企業納稅籌劃人員來說，為了防范稅務風險，應該加強納稅籌劃風險預警體系建設，在現代化管理方式下，對納稅籌劃中潛在風險問題進行預測和監管，對于已經確定的風險，應做好準備工作，采取有效措施進行處理。為了實現稅務風險的科學預警，需要做好相關信息采集工作，根據獲取的信息，制定風險防范計劃，實現對稅務風險的動態把控。除此之外，為了減少稅務風險發生，提高納稅籌劃人員專業水平是非常必要的。企業需要根據納稅籌劃人員實際情況，制定一套詳細的培訓計劃，通過培訓，讓納稅籌劃人員掌握更多專業知識，提高其專業水平。在制定納稅籌劃方案時，需要秉持客觀事實的原則，減少主觀判斷。一般來說，納稅籌劃人員專業素質越強，籌劃方案越合理，納稅籌劃人員應對稅務、會計、法律等內容有一定的了解，具備專業素養。在納稅籌劃之前，應主動與各部門人員交流，根據各部門實際情況，編制具體的納稅籌劃方案，保證方案既滿足企業發展要求，又符合國家法律標準。
（四）合理使用各種優惠政策首先，采取各種避稅方法。在企業經營過程中，管理人員可以采取各種方式，將節稅作為納稅籌劃的主要目標，在各種規避方法下，實現企業合理避稅，減少企業稅負。一般情況下，在避稅方式選擇時，可以選擇兩種形式，一個是小規模企業政策扶持，另一個是根據國家稅法要求，使用各種優惠政策，實現企業節稅減稅。其次，降低企業稅率。在開展納稅籌劃活動過程中，要想緩解企業稅負，應結合稅法要求，采取各種減稅方法，在合理納稅的同時，提高企業經濟效益。現階段，我國的最新稅收政策，對于部分稅法內容進行明確要求，為了享有更多優惠政策，減少稅率，企業應結合實際情況，科學籌劃，減少企業稅務支出，維護企業稅后效益［6］。最后，靈活使用各種優惠政策。國家在對稅務政策深入改革的同時，也各種優惠政策，幫助企業減少納稅。在實際納稅籌劃中，需要從地域、投資方向等方面，靈活使用國家的優惠政策，保證企業投資的合理性和可行性。企業納稅人應做好成本核算工作，控制企業成本支出，營造良好的經營環境，引導企業健康發展。除此之外，在當前稅收政策中，優惠政策作為緩解企業稅負的重要部分，是幫助企業合理納稅，減少稅務支出的主要方式。為了實現企業合理納稅，為企業創造更多的效益，在開展納稅籌劃工作之前，應合理使用各種優惠政策，在某種程度上提高企業納稅籌劃水平，減少稅務風險出現。在實際中，企業管理人員應對國家的稅收政策有一定的認識，嚴格按照國家稅法要求，編制納稅籌劃方案，采取有效避稅措施，完成企業納稅目標，協助企業健康發展。在企業經營過程中，納稅籌劃作為一項重要工作，是每個企業都要承擔的職責。通過采取各種方式，可以控制企業稅務支出，幫助企業合理納稅，完成合法避稅目標。
