時間：2023-08-14 17:26:23
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅收征管工作，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、當前基層稅收征管現(xiàn)狀
按照“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”原則構(gòu)建的征管體制，經(jīng)過多年的深化和實踐，取得全面成功，從運行成效看，較為科學和嚴密。不僅促進了征管科技含量和征管質(zhì)量逐步提高，同時也促進了稅務(wù)部門勤政、廉潔、高效的形象日益凸現(xiàn)。主要表現(xiàn)為：一是從法制的角度明確了稅務(wù)機關(guān)和納稅人的權(quán)利、義務(wù)、責任，使征納雙方責任不清的問題得到根本解決。二是稅務(wù)執(zhí)法明顯優(yōu)化。通過征、管、查職能機構(gòu)間的分離，在執(zhí)法權(quán)力的合理分解制約上取得重大突破。三是稅收征管的科技含量逐步提高，加快了以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托的征管現(xiàn)代化進程。特別是在ctais系統(tǒng)成功上線運行后，計算機作為現(xiàn)代化管理的技術(shù)手段，已廣泛運用于征管的全過程，基本實現(xiàn)了信息化支持下的專業(yè)化征管格局。建立了人機結(jié)合的稅收征管體系，大力推行稅收管理員制度，強化基礎(chǔ)管理，使稅收征管踏上良性循環(huán)的軌道。五是稅務(wù)機關(guān)的社會形象明顯提升。
二、當前基層稅收征管遇到的問題
近年來，稅收征管工作雖然取得了顯著的成效和突破性進展，但面臨新形勢，還存在著一些問題。主要表現(xiàn)為：
（一）稅源管理還存在薄弱環(huán)節(jié)
國家稅務(wù)總局局長謝旭人指出：稅源管理是稅收征管的基礎(chǔ)和核心，是反映稅收征管水平的重要方面。稅務(wù)系統(tǒng)要大力實施科學化、精細化管理，多管齊下，把稅源管理抓緊、抓實、抓好。由此可見稅源管理的重要性。基層國稅機關(guān)面臨新形勢，在稅源管理方面還存在幾個薄弱環(huán)節(jié):一是在外部，國地稅之間的稅源管理關(guān)系不夠協(xié)調(diào)。在分稅制財稅體制下，為解決中央與地方政府在財力和管理權(quán)限方面的矛盾，調(diào)動中央與地方兩個積極性，把稅收分為中央稅和地方稅是非常必要的。但國地分設(shè)，在稅源管理方面，出現(xiàn)了一些矛盾，主要體現(xiàn)在所得稅管理方面，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的通知》（國稅發(fā)〔20__〕8號）文件規(guī)定：“自20__年1月1日起，按國家工商行政管理總局的有關(guān)規(guī)定，在各級工商行政管理部門辦理設(shè)立（開業(yè)）登記的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局負責征收管理”，國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局都是企業(yè)所得稅的征收管理機關(guān)，而征管對象的劃分卻不按企業(yè)性質(zhì)、類別，而是按工商注冊登記時間，這就意味著部分相同性質(zhì)、類型的企業(yè)，歸屬不同的稅務(wù)機關(guān)管理，客觀上增加了管理的難度。對于所得稅管理的問題，實際上是因為在稅收收入任務(wù)的壓力之下，充分“挖掘”稅源的結(jié)果，也從一個側(cè)面反映了國稅、地稅之間，中央和地方之間爭搶稅源的現(xiàn)狀。結(jié)果導致國、地稅在企業(yè)所得稅日常管理中，對于好管的，稅收效益明顯的雙方爭著管，而對于效益不明顯甚至虧損的企業(yè)，就雙方都少管甚至不管，無形中損害了稅法的嚴肅性。二是在系統(tǒng)與系統(tǒng)之間，稅源管理標準有待統(tǒng)一。具體表現(xiàn)在雙定戶定額標準方面，從目前情況看，雖然推行了電腦核定定額，由于局與局之間掌握的定稅標準不一致，造成某些交叉管理地段的行業(yè)相同、規(guī)模相近業(yè)戶的核定稅額差距較大。特別是對于地處市、縣、區(qū)的雙定戶，核定定額由于沒有統(tǒng)一的標準，極易引起爭議。三是在系統(tǒng)內(nèi)部，稅源管理力量不協(xié)調(diào)。由于機構(gòu)和人員配備上的相對獨立，分析、監(jiān)控、評估和稽查良性互動機制尚未形成，征、管、查之間信息不通暢、力量不協(xié)調(diào)，制約了稅源管理質(zhì)量的提高，成為對稅源進行深度分析、對稅源進行精細化管理的瓶頸。
（二）信息化的依托作用不明顯
近年來，國稅部門的信息化建設(shè)步伐明顯加快，成功推行應(yīng)用了如ctais征管信息系統(tǒng)，并相繼配套完善了輔助系統(tǒng)和稅收執(zhí)法考核系統(tǒng)等，但仍存在一些問題：一是基層的稅收實踐與信息化的要求存在一定的距離。信息化系統(tǒng)的程序設(shè)計，是嚴格按照稅法的程序和要求設(shè)計的，特別是涉及執(zhí)法程序的執(zhí)行，是非常嚴謹?shù)模@是嚴格依法治稅的體現(xiàn)，無可厚非。但從整個國家的國情、法制化的進程以及納稅人的納稅意識方面，卻跟不上信息系統(tǒng)的步伐。基層面臨的實際操作困難較多。二是系統(tǒng)功能存在缺陷，影響了征管效率。在計算機運用上，其科技含量沒有充分挖掘，計算機功能遠遠沒有發(fā)揮，不少計算機只停留在用于開票、打字等一些相對簡單的工作和文件處理、信息收集等較低層面上，其信息處理、管理監(jiān)督等功能大量被閑置，稅收征管的基本手段仍然靠傳統(tǒng)的“人海戰(zhàn)術(shù)”，還遠沒有實現(xiàn)稅收征管手段的現(xiàn)代化。如應(yīng)用系統(tǒng)缺乏稅收收入統(tǒng)計分析、征管行為的統(tǒng)計分析及自動預(yù)警功能等，部分系統(tǒng)數(shù)據(jù)均需要通過導出數(shù)據(jù)結(jié)合手工操作完成，增加了稅收成本高，加重了基層負擔。三是僅在系統(tǒng)內(nèi)實現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)化，且數(shù)據(jù)綜合利用率不高。工商、 公安、財政、銀行、勞動、統(tǒng)計等經(jīng)濟部門的信息與稅源管理密切相關(guān)，雖然新稅收征管法對政府和部門支持稅收工作都提出了明確要求，但由于缺乏硬性的法律責任約束和具體的工作機制，這些要求往往很難落實到位。即便稅務(wù)部門能夠取得數(shù)據(jù)，但在數(shù)據(jù)的準確度上和時效性上也往往不能滿足管理的要求。同時，內(nèi)外信息不兼容。各經(jīng)濟管理部門由于管理內(nèi)容和要求的差異，在數(shù)據(jù)的統(tǒng)計口徑、分類方法、信息化應(yīng)用平臺上都各具特色，致使內(nèi)外信息互不兼容，稅務(wù)部門難以將外部信息直接應(yīng)用于日常管理工作之中。
（三）稅務(wù)稽查“重中之重”的地位不突出
稅務(wù)稽查作為依法治稅、保證征收的重要手段和稅收管理的重要環(huán)節(jié)，是稅收征管的最后一道防線，對于打擊涉稅違法行為，保證國家財政收入，促進稅收征管具有重要作用。目前的征管模式賦予稅務(wù)稽查十分重要的職能，并強調(diào)了其“重中之重”的地位，但在實際運作中，受多種因素的制約與影響，稽查工作“重中之重”的地位與作用并沒有充分體現(xiàn)，實際工作中“重征收、輕稽查”的觀念仍然存在，稽查獨立性欠缺，辦案干擾因素多，案件查處和處罰力度不平衡。
（四）基層征管隊伍不能適應(yīng)新形勢的要求
一是隊伍現(xiàn)代管理意識不強。還沒有真正確立現(xiàn)代管理意識，對以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托的管理手段認識不足。特別是計算機操作不夠熟練的人員，仍習慣于長期的傳統(tǒng)管理方式，即使“人手一機”的條件已經(jīng)具備，卻缺乏熟悉應(yīng)用信息系統(tǒng)處理日常稅收業(yè)務(wù)的能力。二是隊伍有老化趨勢，復(fù)合型人才缺乏。以梅江區(qū)局為例，國稅人員中40歲以上的占50%以上，30歲以下的不到20%，隊伍年齡結(jié)構(gòu)呈倒金字塔形。隊伍年齡偏大，對推行以高科技為依托的現(xiàn)代稅收管理形成了制約。缺乏既懂稅收業(yè)務(wù)又精通電腦的復(fù)合型人才。部分稅務(wù)人員技術(shù)應(yīng)用水平低，造成信息的時效差、傳遞不及時和數(shù)據(jù)不準確或過時現(xiàn)象，從而，工作效率不能得到明顯改觀。三是考核機制有待于進一步完善。現(xiàn)行的考核評價機制雖然推行了計算機管理，但是依然沒有擺脫“做多錯多”的局面，使重要崗位和業(yè)務(wù)骨干面臨越來越大的壓力。同時，缺乏激勵機制使得人才的積極性和主觀能動性的發(fā)揮受到一定的負面影響。
三、對策
（一）強化稅源管理。一是探索委托代征制度。兩稅合并后，內(nèi)外資所得稅管理機構(gòu)在管理職能上需要在國地稅內(nèi)部進行銜接和重新調(diào)整。在國地稅機關(guān)之間，重新調(diào)整企業(yè)所得稅和個人所得稅的征管范圍，按照主體稅種的歸屬來劃分征管范圍，即征收增值稅、消費稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅交由國稅部門征收管理，征收營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地稅部門負責征收管理。如果出現(xiàn)既征收增值稅業(yè)務(wù)又有營業(yè)稅業(yè)務(wù)的企業(yè)，可以比照增值稅混合銷售業(yè)務(wù)或者兼營業(yè)務(wù)來處理。這樣，既避免征收范圍交叉重復(fù)征收管理，也避免國地稅務(wù)機關(guān)爭稅源的問題，同時，主體稅種全部由一個稅務(wù)部門管理，可以降低稅收管理成本，便于稅務(wù)機關(guān)進行稅源監(jiān)控，便于實施科學化、精細化管理。二是建立市縣區(qū)定期聯(lián)席會議制度，定期協(xié)調(diào)相互之間的征管標準。三是實施專業(yè)化管理。在進一步明確征收、管理和檢查職能基礎(chǔ)上，增強征管查的協(xié)作性，重點是加強信息流的傳遞、交換和共享。征收、管理、稽查部門之間應(yīng)該建立一套規(guī)范的聯(lián)系制度，設(shè)置統(tǒng)一的信息傳遞文書，定期將納稅申報資料、稅收管理資料、稅收稽查資料在各部門相互傳遞，形成相互配合、相互協(xié)調(diào)、相互銜接、相互制約的格局，建立職責清晰、銜接順暢、重點突出、良性互動的稅源管理機制。
（二）依托科技手段，最大程度提高征管效率和質(zhì)量。以信息化為支撐是新一輪征管改革的主要特征，其主要目的是充分發(fā)揮計算機網(wǎng)絡(luò)在稅收征管各環(huán)節(jié)中的依托作用，最大程度地提高稅收征管的效率和質(zhì)量。一是關(guān)注征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟發(fā)達與經(jīng)濟發(fā)展相對滯后有別的實際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實際不相適應(yīng)，影響征管效率的提高。二是要充實完善系統(tǒng)功能，大力推進信息系統(tǒng)的深層次應(yīng)用，減輕基層負擔。要把日常的數(shù)據(jù)邏輯分析、比對、預(yù)警等需要耗費大量人力的工作，依托計算機進行處理，最大限度提高工作效能。三是積極納入政府上網(wǎng)工程，在國稅與政府及其有關(guān)部門之間建立信息溝通的專用網(wǎng)絡(luò)，將外系統(tǒng)其他部門所掌握的經(jīng)濟信息及時導入ctais中，豐富系統(tǒng)資源的內(nèi)容和應(yīng)用方式，實現(xiàn)安全、快速的信息交互和共享，準確掌握納稅人的信息，確認納稅人納稅申報的真實程度，從而更加有效地對稅源進行監(jiān)控，提高稅收征管的質(zhì)量和效率。
加強出租房屋稅收征管工作是促進收入增長、提高地方財力保障的現(xiàn)實需要。無論是經(jīng)濟的又好又快發(fā)展、社會事業(yè)的進步還是和諧社會的全面構(gòu)建都需要強大的可用財力作支撐。在國家宏觀調(diào)控從緊和節(jié)能減排從嚴的形勢下，依靠經(jīng)濟發(fā)展帶動稅源增長趨勢將會受到影響，這就更需要全市財稅部門特別是我們地稅部門進一步抓住薄弱環(huán)節(jié)，挖掘征收潛力。因此，加強出租房屋稅收征管工作不僅能促進地稅收入穩(wěn)定增長，也可以有效緩解地方政府對一般預(yù)算收入增長期望的壓力，進一步提高地稅對地方可用財力的貢獻份額。
二、加強基礎(chǔ)建設(shè)，著力掌握出租房屋管理信息
全面摸清家底，開展出租房屋稅源普查即“拉網(wǎng)式”清查。要進一步拓寬清理面，既要注重經(jīng)營性出租房屋，也不要忽略居住性出租房屋；既要清查正常生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)納稅單位，也要清查未辦理納稅登記的行政事業(yè)單位；既要清理私房出租，也要注意公房的轉(zhuǎn)租情況。特別要對商業(yè)區(qū)進行逐街清理，逐戶核查，逐戶登記，摸清基本情況，弄清轄區(qū)內(nèi)的出租房屋情況，全面掌握出租房屋雙方姓名、房屋地址、出租面積、租金收入及支付形式等稅源信息，為出租房屋稅收征管打下良好基礎(chǔ)。并依托現(xiàn)代技術(shù)手段，借助各方力量，建立健全出租房屋戶管理稅源數(shù)據(jù)信息庫，及時更新數(shù)據(jù)，加強稅源信息動態(tài)監(jiān)控管理。
三、抓住工作重點，有效推進出租房屋管理工作
加強出租房屋稅收征管工作必須抓住工作重點，以重點帶動一般，以典型推動全面，一步一個腳印，扎扎實實推進工作，提高工作成效。一要抓好重點地域，要從出租私房多、取得租金收入高的個人入手，督促自覺登記申報，加大征收力度，強化跟蹤管理。同時對那些態(tài)度惡劣、拒不納稅的“釘子戶”，決不手軟，堅決依法懲處，并利用新聞媒體給予曝光，進一步震懾偷抗稅分子。二要抓好焦點環(huán)節(jié)。出租房屋計稅依據(jù)和納稅人的確認是征管中的難點，也是征納矛盾的焦點。要根據(jù)稅收征管法等法律法規(guī)的規(guī)定，對不提供真實租金收入情況的，參照市局制定的租金標準，嚴格依法核定租金收入及應(yīng)納稅額，有效防止房屋租賃雙方提供虛假情況共同逃避稅收的現(xiàn)象，最大限度減少稅收流失。
四、借助外力，形成出租房屋治稅合力
一是要拓寬信息渠道。要加強與公安居委會（社區(qū)）房屋管理部門以及房屋中介機構(gòu)和住宅小區(qū)物業(yè)管理部門的溝通,增加稅源信息獲取渠道，切實加強稅源的監(jiān)控。二是要強化聯(lián)手制約。通過相關(guān)部門在核發(fā)許可證照的審核環(huán)節(jié)，增加房屋承租經(jīng)營情況的前置條件，促進出租房屋行為的規(guī)范化。三是要實施委托代征。依法委托有關(guān)部門單位代征出租房屋稅收,緩解征管任務(wù)與力量不足的矛盾，并完善代征管理辦法及相關(guān)手續(xù),明確代征工作職責及要求,確保規(guī)范有序運作。
五、創(chuàng)新工作舉措，提升出租房屋稅收征管成效
完善管理軟件，提高信息化應(yīng)用水平。要針對出租房屋的形式和特點,進行科學分類,明確重點管理對象重點管理范圍和管理責任人，并進一步落實責任制,推進稅收管理的精細化，努力把出租房屋稅收征管工作抓深抓細抓實，全面提升出租房屋稅收工作成效。
關(guān)鍵詞：計算機；稅收征管；應(yīng)用
中圖分類號：F812 文獻標識碼：A 文章編號：1007-9599 （2012） 16-0000-02
1 計算機應(yīng)用對稅收征管產(chǎn)生的影響
1.1 計算機的輔助應(yīng)用使稅收征管工作走向正規(guī)
計算機的應(yīng)用，在隨著其技術(shù)的不斷進步與完善發(fā)展的過程中，逐漸的擴展向信息交流與管理的層次中，傳統(tǒng)的稅收征管辦法，在隨著電算法的日趨發(fā)展中已經(jīng)愈發(fā)難以滿足應(yīng)用的需求，因此要使稅收征管工作實現(xiàn)現(xiàn)代化的發(fā)展要求，就必須在應(yīng)用方式上進行改革創(chuàng)新，從而提高稅收征管工作的效率。計算機輔助稅收征管的應(yīng)用，可以把稅收征管工作中常用的納稅評估、選案及稅務(wù)稽查以及相應(yīng)報表的比對進行分析、比對，把繁瑣的工作得以簡便、智能化，從而達到現(xiàn)代化發(fā)展的相關(guān)要求。
1.2 使稅收征管的工作得以規(guī)范統(tǒng)一
傳統(tǒng)的稅收征管工作耗費了大量的人力物力，稅務(wù)部門的管理嚴格程度和參與稅收征管人員的個人素質(zhì)都直接對稅收工作的規(guī)范與否產(chǎn)生著重要的影響，由于稅收征管工作的范圍比較廣泛，它參照的政策性文件和相關(guān)法律法規(guī)也很大程度上存在著不一致性，不同的條文廣泛、內(nèi)容也是千差萬別，在進行稅收征管工作時要花費大量的時間去搜集相應(yīng)的資料。通過計算機的輔助應(yīng)用，使得稅收征管工作的工作效率得到大幅度的提高，促進了稅收征管工作的規(guī)范統(tǒng)一。它通過日常稅收征管工作的應(yīng)用，組織建立起一系列的稅收征管資料，在日后的查找資料中大大縮短了整理時間，提高了工作效率，還能對整個工程的項目通過對應(yīng)的軟件和考核的形式進行快速的計算，使得稅收征管工作的時間大大縮短。
1.3 稅收征管方式方法得以優(yōu)化
對于傳統(tǒng)的稅收征管工作，可以分為手工記帳、會計電算系統(tǒng)的流程發(fā)展和優(yōu)化。利用計算機輔助應(yīng)用技術(shù)，可以在稅收征管的工作中對流程的運行方式上進行改革優(yōu)化，計算機的輔助應(yīng)用通過建立起不斷發(fā)展和優(yōu)化的發(fā)展模式，使稅收征管的工作得以實現(xiàn)持續(xù)的進步與發(fā)展。同時，計算機的輔助應(yīng)用很好的把稅收征管工作的范圍進行了擴大，讓稅收征管的工作有了更充實的內(nèi)容和要求。進而實現(xiàn)了傳統(tǒng)的稅收征管工作信息資料的管理走向內(nèi)部控制、整體系統(tǒng)性以及信息的系統(tǒng)安全性等相關(guān)科學的管理方向上去。
2 計算機應(yīng)用在稅收征管中存在的問題
2.1 稅收征管人員達不到計算機稅收征管的同步要求
地稅系統(tǒng)為使稅收征管人員能有一個良好的計算機稅收征管的操作規(guī)范，多次組織進行相關(guān)的操作要求培訓，然而實則要求參與培訓的征管人員只需掌握最基本的命令提示符以及文字的簡單錄入。實際上，對計算機只有最基本的了解是遠遠不夠的，還應(yīng)該對計算機的硬件有所了解，并能自行解決掉在平時的操作中出現(xiàn)的軟、硬件方面比較普遍的問題。只是單純的掌握文字的基本錄入，遠遠達不到計算機稅收征管的基本要求。此外，普遍存在的一個問題是單位配備的計算機操作人員過少，人力的不足同樣會對稅收的征管帶來影響，同時，能全面掌握稅務(wù)知識并且還對計算機有一個全面了解的人更是少之又少，因此就造成了稅收征管軟件開發(fā)的滯后性、對網(wǎng)絡(luò)的維護產(chǎn)生了阻礙。
2.2 技術(shù)水平的滯后性
第一，一些辦公自動化的設(shè)備在實際使用中未被推廣和配置，降低了工作效率，傳統(tǒng)方式的文書內(nèi)容的錄入方式，繁瑣冗雜的納稅人的大批資料，采用人工錄入的方式費時又費力，在錄入過程中稍有不慎就會出現(xiàn)數(shù)據(jù)上的錯誤，使得資料無法顯現(xiàn)出其真實準確性，出現(xiàn)了一些誤差，進而降低了工作效率。現(xiàn)在，稅收征管單位很多仍然是采用的手工錄入的形式，這就使信息人工低速錄入與計算機高效處理之間無法接軌，造成自相矛盾。
第二，應(yīng)用軟件的開發(fā)在稅收領(lǐng)域中涉及的還不夠廣泛，尤其是一些通用的稽查軟件和實用性比較強的軟件更需要加快開發(fā)的進程。由于各地稅務(wù)的實際情況不同，至今仍未開發(fā)出一套能夠進行全國稅收統(tǒng)一征管的軟件。
2.3 各地方征管軟件的獨立開發(fā)
在進行稅收征管的改革中，很多省市紛紛響應(yīng)，根據(jù)本地實際情況，爭相開發(fā)符合本地稅收征管的軟件。這種積極性固然值得贊揚與支持，并且獲得的成績值得去稱贊，然而于此同時更多的一面卻是資源的大肆浪費。此外，計算機網(wǎng)絡(luò)的組建要投入一部分金額，當不同網(wǎng)絡(luò)之前的互聯(lián)還要使用一些大功率的路由器和交換機，又增長出了一些資金的使用。因此，各個地方進行稅收征管軟件的開發(fā)在消耗大量成本的同時，對網(wǎng)絡(luò)的連接暢通性也產(chǎn)生了阻礙作用，嚴重浪費了人力物力。
3 計算機在稅收征管中的改革構(gòu)想
3.1 提高稅收征管人員的素質(zhì)，增強其計算機操作的技能水平
根據(jù)稅收征管人員的具體分工要求和其掌握計算機知識的多少，分成兩部分進行初級培訓班和高級培訓班的培訓。參加初級培訓班的人員，要求其能熟練的掌握常用的命令提示符命令和基本的文字錄入，了解計算機日常的保養(yǎng)和維護方法，能夠自行處理計算機常出現(xiàn)的小問題，并了解辦公自動化設(shè)備比如復(fù)印機、打印機的正確使用方法，了解相關(guān)設(shè)備的保養(yǎng)方法；對于已經(jīng)具備了計算機常規(guī)知識的稅收征管人員，則參加高級培訓班的相關(guān)培訓，擴大自己的知識范圍，更加全面靈活的對計算機進行學習。在進行通過培訓班提升稅收征管人員素質(zhì)的基礎(chǔ)上，同時引入計算機過硬的專業(yè)人才。這樣就能是征管人員的素質(zhì)有一個持久的提高，更能使計算機專業(yè)知識同稅務(wù)專業(yè)知識之間有一個完整的結(jié)合，對日后稅務(wù)征管軟件的維護和開發(fā)升級提供有力的保障。
3.2 相關(guān)硬件的投入使用
首先，購買配置一些較高端計算機用于提升網(wǎng)絡(luò)的暢通性和連接速度；其次，辦公自動化設(shè)備的投入使用，用以提升辦公的效率，比如復(fù)印機、打印機等，這在提升了辦公效率的同時，更為納稅人資料庫的組建帶來更多便利的條件，在硬件上為加強稅收征管工作做出鋪墊。
3.3 工作流程的規(guī)范
為了便于計算機能夠高效快速的處理數(shù)據(jù)，要保證工作報告的制度化、文書使用的標準化及稽查工作的程序化，使信息的傳送能夠快速及時。
3.4 全國稅收統(tǒng)一征管軟件的開發(fā)
第一，稅收征管軟件在開發(fā)過程中要注重具有便捷的可維護性和穩(wěn)定的可移植性，在軟件的操作上要做到便捷、直觀。數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)的選用上，面向?qū)ο蟮拈_發(fā)形式已經(jīng)成為今后的熱門。面向?qū)ο蟮臄?shù)據(jù)庫最大的特點就在于方便人員的操作，還能對稅收征管軟件的開發(fā)以及管理人員對軟件日后的擴充和維護提供便捷的服務(wù)。
第二，人工智能技術(shù)的引用。人工智能是指的利用自動化的機器，模擬人外在和宏觀的思維運動進行現(xiàn)實存在問題的一種快速、高效解決的技術(shù)。隨著近年來不斷的發(fā)展和推廣，人工智能設(shè)計的領(lǐng)域已經(jīng)愈發(fā)的廣泛。在計算機稅后征管中，如果引入人工智能技術(shù)將會產(chǎn)生積極的進步作用和相關(guān)的科學探索，實現(xiàn)了計算機應(yīng)用同人工智能技術(shù)的結(jié)合，是計算機稅收征管改革的全新方向。
4 結(jié)束語
進行稅收征管的改革，與計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)是密不可分的，要采用先進的科學管理方法并結(jié)合先進的技術(shù)進行稅收征管的工作，進而達到稅收征管的現(xiàn)代化標準。因此，我們不僅要認識到計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用的重要性，還要更多的去注重如何才能有效的實現(xiàn)以計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為基礎(chǔ)的稅收征管工作。
參考文獻：
關(guān)鍵詞：非居民納稅人；股權(quán)轉(zhuǎn)讓；涉稅；問題；對策
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2015）005-000-01
近年來，由于非居民納稅人股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)性質(zhì)的復(fù)雜和隱蔽，導致非居民納稅人利用各種手段逃避納稅現(xiàn)象頻繁發(fā)生，雖然這一現(xiàn)象已經(jīng)引起了稅務(wù)機關(guān)的高度重視，但是，由于各種因素的影響，非居民納稅人股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅問題仍是稅收征管工作的難點和盲區(qū)，筆者從稅務(wù)機關(guān)實際征管工作出發(fā)，結(jié)合具體工作，分析了非居民納稅人股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅問題，并針對問題提出了有效對策。
一、非居民納稅人股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅問題
目前，對于我國股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收征管工作，我國《企業(yè)所得稅法》和國家稅務(wù)總局印發(fā)的企業(yè)所得稅管理通知以及所得稅源泉扣繳管理暫行辦法等都分別列有專門條款規(guī)定，這些規(guī)定，雖然為稅務(wù)機關(guān)做好股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收征繳理清了工作思路，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收征管工作中也取得了一些效果，但是，仍存在一些問題需要解決。首先，是非居民納稅人股權(quán)轉(zhuǎn)讓征管體系不完備，導致在很多時候股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收工作難以操作。實踐中，很多非居民納稅人股權(quán)交易都在境外完成，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，非居民納稅人股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易在境外交易的，自股權(quán)轉(zhuǎn)讓之日起7日內(nèi)取得所得的非居民企業(yè)必須委托人或者自行到被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)主動申報繳納企業(yè)所得稅。但是，由于在稅款入庫方面，稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部征收體系不完備，CTASI系統(tǒng)中并沒有針對非居民納稅人如何征稅的的系統(tǒng)模塊可以操作執(zhí)行，加之外部與國庫、外匯等配套協(xié)作規(guī)定不健全，在稅款申報入庫方面帶來了許多的問題，同時，也給納稅人造成一定的麻煩。
二是股權(quán)轉(zhuǎn)讓境外操作信息不透明，信息獲取相對滯后，目前，稅務(wù)、工商、商務(wù)等部門，還沒有建立健全股權(quán)變更信息實時交換機制，稅務(wù)機關(guān)獲取信息嚴重滯后，因此，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，很難掌握境內(nèi)企業(yè)變更稅務(wù)登記時間，等到了股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同復(fù)印件到了主管稅務(wù)機關(guān)的時候，往往交易事項早已完成。再加上股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，境內(nèi)沒有法定扣繳義務(wù)人，又不易找到非居民納稅人，這就更為源泉扣繳帶來了難度，導致追繳稅款困難重重。三是轉(zhuǎn)讓價格真實性難以確定。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是非居民納稅人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的征稅依據(jù)，但是，在實際操作中，為了少繳稅或不繳稅，股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方往往通過其他渠道將余款轉(zhuǎn)移，在合同規(guī)定中只標明較低的價格，或者標明無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)，一方面，合同的真?zhèn)味悇?wù)機關(guān)很難鑒別，另一方面，轉(zhuǎn)讓價格的真實性稅務(wù)機關(guān)也難以確定，在這種被動的情況之下，稅款流失可想而知。
二、非居民納稅人股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收征管有效對策。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)雖然復(fù)雜，給稅收征管帶來了許多的難度，但是，并不是無法可依。因此，為了有效提高股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收征管力度，我們應(yīng)該加大管理力度，切實將非居民納稅人股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收征管工作做好。首先，行政權(quán)力透明公開，完善部門協(xié)作機制。由政府牽頭，通過商務(wù)部門和發(fā)改委等部門信息互動平臺，將相關(guān)股權(quán)信息通過網(wǎng)絡(luò)傳遞給主管稅務(wù)機關(guān)，然后，建立基層稅務(wù)機關(guān)與公安、海關(guān)、工商、外匯、等涉外管理部門互聯(lián)互通的共享渠道，隨時交換固定的非居民企業(yè)數(shù)據(jù)信息。其次，是加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓審核，實行稅收專業(yè)管理。由于資產(chǎn)價值日益膨脹，為了少繳稅或不繳稅，非居民納稅人股權(quán)轉(zhuǎn)讓往往是轉(zhuǎn)讓雙方采用場外交易方式，尤其是土地、房產(chǎn)等不動產(chǎn)，簽約交易按賬面資本，一般情況下，不會在企業(yè)賬戶上反映資本溢價補償差額。另外，除了經(jīng)營虧損企業(yè)，許多企業(yè)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，一般都是以溢價轉(zhuǎn)讓為主，還有許多無形資產(chǎn)（營銷渠道、商譽）等的價值無法確定。根據(jù)稅收征管法規(guī)定，如果一般納稅人申報的計稅依據(jù)不合理，無正當理由低報納稅額，其應(yīng)納稅額稅務(wù)機關(guān)有權(quán)重新核定。對于轉(zhuǎn)讓股權(quán)按照賬面資本價格明顯偏低的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)重新評估和確認其整體資產(chǎn)，對資產(chǎn)溢價部分，按照非居民納稅人的投資比例，作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，代扣并繳納應(yīng)繳納的所得稅。
為了有效提高非居民納稅人股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收征管力度，有效防范逃稅行為，我們還可以加大情報交換力度，將非居民納稅人股權(quán)轉(zhuǎn)讓管理納入稅收征管改革領(lǐng)域。目前，和我國已經(jīng)簽訂稅收協(xié)定的國家和地區(qū)有90多個，協(xié)定中都含有情報交換條款。稅務(wù)機關(guān)可以通過情報交換，請求境外稅務(wù)部門對其國家的非居民納稅人股權(quán)轉(zhuǎn)讓進行調(diào)查，為我們提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓的實際價格以及境外業(yè)務(wù)實際情況，通過國際間稅收合作，嚴厲打擊國際間逃避稅行為。另外，為了提高稅收征管力度，我們還可以配置專業(yè)管理人才，對非居民納稅人股權(quán)轉(zhuǎn)讓實行稅收專業(yè)管理。將這一措施納入稅收征管改革的領(lǐng)域。精心挑選專業(yè)管理人員，科學劃分稅收專業(yè)化崗位，明確專業(yè)的部門管理，提高工作人員的實戰(zhàn)能力，最大限度地減少稅收流失。當前，稅務(wù)機關(guān)對非居民納稅人所得稅征管基礎(chǔ)還比較薄弱，其管理體制和管理意識還需要進一步完善。因此，我們要不斷完善非居民稅收管理工作機制，進一步規(guī)范非居民稅收管理制度，結(jié)合實際，將非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅管理，尤其是那些發(fā)生在境外的交易事項納人稅收征管系統(tǒng)，不斷完善系統(tǒng)流程，實現(xiàn)跨國稅源多環(huán)節(jié)監(jiān)控，確保及時掌握稅源信息。
三、結(jié)語
非居民納稅人股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅源零散，流程隱蔽，導致非居民納稅人利用各種手段逃避納稅現(xiàn)象頻繁發(fā)生，針對這一現(xiàn)象，筆者認為，我們應(yīng)從稅務(wù)機關(guān)實際征管工作出發(fā)，協(xié)調(diào)各個有關(guān)部門，進一步規(guī)范非居民稅收管理制度，確保非居民納稅人股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅問題得到有效解決。
參考文獻：
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【關(guān)鍵詞】稅收征管環(huán)境；系統(tǒng)構(gòu)建；優(yōu)化
稅收系統(tǒng)環(huán)境是指稅收工作賴以生存的客觀環(huán)境，是影響制約國家稅收征管水平的重要因素，同時，理想健全的稅收征管環(huán)境也是稅收征管工作順利進行的重要前提。稅收系統(tǒng)環(huán)境是由多種復(fù)合因素共同影響的，這些因素在時間和空間上是相互影響制約的，因此，稅收系統(tǒng)是一個動態(tài)系統(tǒng)，而科學的征管模式對大幅提高稅收征管水平則是有力地促進。
一、稅收系統(tǒng)征管環(huán)境的不足
1.相關(guān)稅收法律不完善，制約稅收征管水平
相關(guān)稅收法律的不完善已成為制約我國稅收征管水平的重要因素。制約效果主要表現(xiàn)在以下幾個方面：①相關(guān)立法技術(shù)水平較低，部分法律條文存在著籠統(tǒng)歧義，操作困難的問題。②相關(guān)法律級次較低，多數(shù)僅僅作為部門法規(guī)條例，權(quán)威性差，難以形成嚴格的約束效力。③相關(guān)穩(wěn)定性差，不確定性強，經(jīng)常出現(xiàn)補充性文件不僅破壞了相關(guān)法規(guī)的權(quán)威性與嚴肅性，也給稅收工作造成很多的實際困難。④缺乏保護納稅人合法權(quán)益的相關(guān)法律，不利于征納關(guān)系的改善和稅收征管工作的順利進行。
2.企業(yè)財務(wù)制度不嚴格，稅收執(zhí)法力度不夠
盡管我國針對企業(yè)財務(wù)的相關(guān)法律法規(guī)相繼出臺，但在仍有部分企業(yè)存在財務(wù)制度不嚴格的現(xiàn)象，多數(shù)問題重點表現(xiàn)在增值稅征管以及出口退稅等環(huán)節(jié)，同時在其他稅種的征管中也發(fā)現(xiàn)多種手段的非法偷逃稅款行為，不同形式的騙稅抗稅案件屢有發(fā)生，面對征管環(huán)境中出現(xiàn)的問題，稅收執(zhí)法的力度明顯不夠，如果放任這種現(xiàn)象的繼續(xù)，將對我國稅收機制產(chǎn)生長遠的影響，因此，建立嚴密高效的稅收征管機制是十分必要的。
3.稅務(wù)稽查機制不完善，稅務(wù)稽查力度不夠
在現(xiàn)行的的稅收征管體制中，相關(guān)的稽查手段較為落后，經(jīng)常出現(xiàn)僅僅憑稽查人員的經(jīng)驗和直覺來確定立案的情況發(fā)生，這種立案方式的科學性差，效率低；同時，還會出現(xiàn)處罰不力的現(xiàn)象。雖然相關(guān)案件的稽查工作越來越受到重視，但普遍存在處罰力度不足的情況。
4.相關(guān)硬件設(shè)備不配套，稅務(wù)現(xiàn)代化程度低
相關(guān)的稅收征管工作的信息化程度較為低，直接影響了稅收征管的效率和水平。由于我國稅收系統(tǒng)環(huán)境的硬件水平較低，相關(guān)計算機裝備的不足，相關(guān)稅收征管系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)滯后，不僅降低了稅收系統(tǒng)環(huán)境征管水平，也使得其難以適應(yīng)市場經(jīng)濟快速發(fā)展的實際需要。同時，在稅收系統(tǒng)征管中，還存在高素質(zhì)的實用軟件開發(fā)不足的現(xiàn)象。這主要是又善于雖然各級稅收單位在軟件開發(fā)方面投入巨大，但重復(fù)開發(fā)問題嚴重，導致系統(tǒng)高效，推廣性好的軟件很少。
5.公民納稅認識不充分，自主納稅意識淡薄
納稅人的納稅意識是影響稅收征管效率的重要因素，公民納稅意識的淡薄也是制約我國稅收系統(tǒng)征管環(huán)境優(yōu)化的重要因素。由于相關(guān)納稅人的文化素質(zhì)參差不齊，為納稅宣傳在成了很大的困難，很難深入解說稅收對國家的意義，甚至出現(xiàn)部分的納稅人不能理解領(lǐng)會稅法條文的情況的發(fā)生。這也造成了部分納稅人對偷逃稅現(xiàn)象不夠重視的現(xiàn)象發(fā)生，還有部分納稅人存在僥幸心理，明知違法仍然偷稅漏稅，導致稅收流失現(xiàn)象十分嚴重。
二、優(yōu)化稅收系統(tǒng)征管環(huán)境的優(yōu)化措施
1.建立健全稅收相關(guān)法律體系建設(shè)
有法可依是依法治稅的重要前提，相關(guān)法律必須做到明確稅法主體，也就是征納雙方的權(quán)利和義務(wù)：應(yīng)進行充分的相關(guān)調(diào)查，明確稅收立法原則，制定完善的基本法率，準確界定征納雙方的權(quán)利和義務(wù)，對相關(guān)法規(guī)的解釋以及法律法規(guī)所管轄得問題都要用明確的法律條文形式界定并固定下來；增強稅法的剛性，詳細規(guī)定相應(yīng)的實施細則，以適應(yīng)我國經(jīng)濟快速發(fā)展的需要。
2.提高稅收征管中的現(xiàn)代化程度
簡單來說，就是在稅收系統(tǒng)環(huán)境建設(shè)中加大計算機網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用的力度。隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，稅收結(jié)構(gòu)已從原來單一結(jié)構(gòu)快速向復(fù)雜結(jié)構(gòu)進行轉(zhuǎn)變。計算機作為能夠迅速處理大量信息的設(shè)備，在稅收工作中進行應(yīng)用已成為必然趨勢。這也要求在稅收的信息系統(tǒng)環(huán)境建設(shè)中，應(yīng)開發(fā)出簡便高效的稅收征管軟件，并進行全國性推廣，實現(xiàn)自動監(jiān)控管理和統(tǒng)一規(guī)范征管；盡快建成各級計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，實現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)部門之間的信息共享，做到信息的及時提供和反饋，對信息資源進行合理的配置利用，實現(xiàn)稅收監(jiān)控的適時管理；應(yīng)注重相關(guān)的注意計算機人才培養(yǎng)，提高全行業(yè)計算機的應(yīng)用水平，充分發(fā)揮計算機的高效準確的功能。
3.制定規(guī)范的稅務(wù)稽查工作規(guī)程
隨著相關(guān)案件的不斷發(fā)生，稅務(wù)稽查已經(jīng)成為各級稅務(wù)部門的重要工作。對此，應(yīng)根據(jù)實際情況，準確制定相關(guān)的稅務(wù)稽查工作規(guī)程，明確稽查工作對象。可借鑒國外的相關(guān)經(jīng)驗方法，有重點地甄別審計稽查對象，嚴厲懲處偷漏稅違法行為。
4.加強稅收服務(wù)和主動納稅意識
要建立準確高效的稅收系統(tǒng)環(huán)境，首先要建立有針對性的稅收服務(wù)體系，在此過程中，可以采取以下措施：⑴加大對相關(guān)違法現(xiàn)象的處罰力度，嚴格按照法律法規(guī)執(zhí)行，樹立稅法的權(quán)威。⑵逐步實現(xiàn)網(wǎng)上行政，方便納稅人多渠道辦理涉稅事項；⑶積極保護納稅人權(quán)利，增加政府財政支出的透明度，并建立公開輿論監(jiān)督機制，確保納稅人的稅款使用決策權(quán)，保證其知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)；⑷積極進行稅法宣傳，建立相關(guān)法律法規(guī)的咨詢系統(tǒng)，方便納稅人迅速準確了解涉稅事務(wù)的相關(guān)信息；⑷建立宣傳稅收法規(guī)的網(wǎng)站，提供電話查詢系統(tǒng)，利用信息技術(shù)向納稅人提供關(guān)于稅收的政策法規(guī)信息。
三、結(jié)束語
概括的說，稅收系統(tǒng)環(huán)境就是指企業(yè)發(fā)展所需的相關(guān)稅收條件的總和，在全球經(jīng)濟復(fù)蘇缺乏動力的背景下，我國企業(yè)的發(fā)展也面臨著十分重大的挑戰(zhàn)，因此，稅收系統(tǒng)環(huán)境的構(gòu)建對企業(yè)發(fā)展的影響也就十分重要。在當前的經(jīng)濟環(huán)境下，如何構(gòu)建有利于企業(yè)發(fā)展的稅收系統(tǒng)環(huán)境是廣大稅收工作者之的深刻思考的重要問題。
一、指導思想
以科學發(fā)展觀為指導，依據(jù)房地產(chǎn)評估技術(shù)及信息化手段，全面規(guī)范存量房交易稅收管理，充分發(fā)揮稅收職能作用，促進房地產(chǎn)稅收的健康發(fā)展。
二、工作原則
推進應(yīng)用房地產(chǎn)評估技術(shù)，加強存量房交易稅收征管工作應(yīng)堅持以下原則：
（一）合法性原則。推進應(yīng)用房地產(chǎn)評估技術(shù)，加強存量房交易稅收征管工作應(yīng)依據(jù)法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定進行，使用的數(shù)據(jù)和資料必須合法有效，采用的方法必須符合國家規(guī)定。
（二）公平公正原則。推進應(yīng)用房地產(chǎn)評估技術(shù)，加強存量房交易稅收征管工作的標準要一致，評估結(jié)果要客觀公正。
（三）效率原則。推進應(yīng)用房地產(chǎn)評估技術(shù)，加強存量房交易稅收征管工作要實現(xiàn)簡便快捷辦稅，提高稅收征管效率。
三、工作目標
（一）建立推進應(yīng)用房地產(chǎn)評估技術(shù)的科學體系，促進存量房交易稅收的科學化、規(guī)范化、精細化、專業(yè)化管理，實現(xiàn)存量房交易稅收的應(yīng)收盡收。
（二）規(guī)范統(tǒng)一存量房交易價格的評估標準，提高政府機關(guān)部門依法行政的公信力，減少納稅爭議，化解執(zhí)法風險。
（三）為推進房地產(chǎn)稅制改革做好技術(shù)、人才、信息等方面的儲備。各成員單位要切實加強領(lǐng)導、統(tǒng)一思想、密切配合、周密部署、抓好落實、盡職盡責。
四、工作范圍
縣存量房評稅的范圍為縣境內(nèi)所有不同類型的房地產(chǎn)。按照既要堅持實事求是，真實反映房地產(chǎn)市場交易價格實情，又要體現(xiàn)適中確定計稅價格，穩(wěn)步推進工作的原則，確保我縣房地產(chǎn)市場健康持續(xù)發(fā)展。因此，對存量房評稅工作的安排，要分步驟、分類型、分階段的具體實施方案。經(jīng)研究，第一階段工作確定為縣境內(nèi)所有住宅類房產(chǎn)，其中：第一期為縣境內(nèi)所有由房開公司開發(fā)的商品房類住宅；第二期為除由房開公司開發(fā)的商品房類住宅外的其他各類住宅。第二階段工作為其他類型的房產(chǎn)根據(jù)進度和時間要求逐步確定不同類型的房產(chǎn)逐步推開。
五、工作步驟及時間安排
推進應(yīng)用房地產(chǎn)評估技術(shù)，加強存量房交易稅收征管工作在縣政府的統(tǒng)一領(lǐng)導下，按穩(wěn)步推進的原則進行。
1、成立縣存量房評稅工作領(lǐng)導小組和工作實施小組（4月底完成）。
2、由縣地方稅務(wù)局根據(jù)工作職責，成立工作實施臨時機構(gòu)。
3、設(shè)立評估專家團隊，其成員由財政、地稅、房管、規(guī)劃、土地等相關(guān)部門人員，評估機構(gòu)專家、中介機構(gòu)專業(yè)人員組成。
4、選擇有資質(zhì)的評估機構(gòu)（5月底前）。通過招標方式，選擇確定評估機構(gòu)。評估機構(gòu)要具有國家規(guī)定的三級資質(zhì)以上的評估公司，原則上要有兩個以上的評估公司參投，達不到數(shù)量要求的，實行議標的方式。總的要求：一是有利于加快評估進度，二是確保評估工作的公平公正。
5、數(shù)據(jù)采集與實測應(yīng)用（12月底前）
（1）采集、建立我縣房地產(chǎn)信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫。由中標的評估公司按照縣地稅局的數(shù)據(jù)采集步驟和需求，結(jié)合省地稅局《存量房基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息采集標準》，采集并提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)及日常更新數(shù)據(jù)。（責任單位：中標單位，完成期限：第一期商品房類9月30日前；第二期其他住宅類2012年3月31日前。）
（2）確定縣存量房評稅的具體實施。實施對住宅類房產(chǎn)進行價格評估，根據(jù)評估公司采集和評估的數(shù)據(jù)，按照適中確定計稅價格、穩(wěn)步推進、有利于房地產(chǎn)健康持續(xù)發(fā)展的原則，結(jié)合土地使用年限、確保稅收穩(wěn)步增長等因素，確定《稅友龍版》“房產(chǎn)評稅”模塊中的基準價格、評估模型、朝向系數(shù)、樓層系數(shù)等相關(guān)參數(shù)進行配置調(diào)整。（責任單位：縣地稅局稅政科、稅政二科、信息中心、直屬分局。完成期限：第一期商品房類10月31日前；第二期其他住宅類2012年4月30日前）
（3）數(shù)據(jù)測試和應(yīng)用。按照《稅友龍版》實測和推廣應(yīng)用進程，分批進行《房產(chǎn)評稅》模塊的實測和應(yīng)用，實地模擬測試房地產(chǎn)評估的實用性，及時解決疑難問題，確保存量房評稅在《稅友龍版》軟件的推廣應(yīng)用。（責任單位：縣地稅局信息中心，稅政科、稅政二科、直屬分局。完成期限：第一期商品房類12月31日前；第二期其他住宅類2012年6月30日前）
六、工作要求
（一）提高認識，加強領(lǐng)導。開展推進應(yīng)用房地產(chǎn)評估技術(shù)，加強存量房交易稅收征管工作時間緊迫、任務(wù)量大，涉及面廣，內(nèi)容復(fù)雜，而且直接關(guān)系群眾利益，社會影響大。領(lǐng)導小組、各成員單位要高度重視這項工作，真正把此項工作落到實處。
關(guān)鍵詞：企業(yè)納稅 風險控制 研究
建立稅收風險控制系統(tǒng)是企業(yè)有效減少納稅風險、提高企業(yè)經(jīng)濟效益的有效途徑。在現(xiàn)代日益激烈的市場競爭面前，企業(yè)需要有極強的納稅風險控制意識和有效的納稅風險控制機制，才能真正將這種涉稅活動中不確定性降至最低，從而不斷提高企業(yè)市場競爭力，因此對企業(yè)納稅風險控制問題進行研究，無疑具有重要的現(xiàn)實性意義。
一、企業(yè)納稅風險的效應(yīng)分析
所謂企業(yè)納稅風險是指企業(yè)由于主客觀方面的因素而未能嚴格按照稅法進行納稅行為，最終表現(xiàn)為企業(yè)實際超額納稅或者納稅稅款不足而給企業(yè)造成經(jīng)濟利益損失的結(jié)果。一般來說，企業(yè)納稅風險的存在不僅會對其自身產(chǎn)生不良影響，也會給企業(yè)外部環(huán)境帶來不利影響，簡單來看，企業(yè)納稅風險效應(yīng)主要分為兩個大的方面：
（一）納稅風險的內(nèi)部效應(yīng)
企業(yè)納稅風險的內(nèi)部效應(yīng)是指企業(yè)納稅風險給企業(yè)內(nèi)部所帶來的影響，主要有以下幾個方面：
1、增加企業(yè)納稅成本
企業(yè)納稅成本是指企業(yè)繳納的稅款及與之相關(guān)的各種人力物力成本的總稱，一般來說，由于企業(yè)納稅風險而致使企業(yè)納稅成本增加主要體現(xiàn)在兩個方面：一是由于企業(yè)由于主客觀方面的原因而未能及時足額繳納相應(yīng)的稅款而遭到稅務(wù)征管機關(guān)的行政處罰，從而增加了企業(yè)納稅成本，例如我國《稅收征管法》第三十二條明確規(guī)定：“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”；另一方面，《稅收征管法》還規(guī)定了納稅人可以依相關(guān)規(guī)定辦理減稅、免稅，如果企業(yè)未能及時了解相關(guān)稅法征管政策，對本可以減稅、免稅的項目仍繳納稅款，也在無形中增加了企業(yè)的納稅成本。
2、影響企業(yè)經(jīng)營決策的選擇
納稅風險也會對企業(yè)正常經(jīng)營決策造成不利影響。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每一環(huán)節(jié)都有可能涉及到納稅，而企業(yè)是以經(jīng)濟利益最大化為根本目標的，企業(yè)在進行經(jīng)營決策時應(yīng)綜合考慮企業(yè)經(jīng)營項目、資金、技術(shù)、人力資源以及稅收等因素，在其他條件類似的情況下選擇稅收征收最低的投資方式，而納稅風險的存在則會極大地影響到企業(yè)經(jīng)營決策的選擇和經(jīng)濟效益的提高，因此企業(yè)在進行經(jīng)營決策諸如選擇合作伙伴、投資方式、數(shù)額等等之前，要綜合考慮各種可能的稅收風險，盡量避免過大的稅收風險而給企業(yè)造成的經(jīng)濟虧損。
3、影響企業(yè)納稅信用等級
在我國稅收征管工作局面不斷利好的當下，企業(yè)納稅信用已經(jīng)成為了代表企業(yè)實力的新名片，良好的納稅信用有助于減小納稅糾紛，降低企業(yè)納稅成本，獲得合作方的信任和認可，因而對現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展非常重要，如果企業(yè)經(jīng)常發(fā)生違法稅收征管規(guī)定，就會降低企業(yè)納稅信用等級，將會直接影響企業(yè)的納稅形象和社會口碑，給企業(yè)的長遠發(fā)展造成不利影響。
（二）納稅風險的外部效應(yīng)
納稅風險的外部效應(yīng)，顧名思義，就是指企業(yè)納稅風險對企業(yè)外部環(huán)境例如整個稅收征管工作、企業(yè)合作方等其他各方造成的影響的總稱。
1、企業(yè)納稅風險對稅收征管工作的影響
企業(yè)納稅風險的存在造成的直接影響就是對現(xiàn)有的正常的納稅部門的稅收征管工作秩序造成不良影響，從而潛在地增加了稅務(wù)部門尤其是稽查部門的稅收征管工作成本，進而直接降低稅收征管工作整體效率。
2、企業(yè)納稅風險對企業(yè)合作方的影響
企業(yè)納稅風險的存在不僅會給企業(yè)自身帶來不利影響，而且會直接影響企業(yè)合作方的經(jīng)濟利益，例如針對善意取得增值稅發(fā)票為例，即使企業(yè)合作方善意取得對方企業(yè)開具的已經(jīng)作廢的或者虛假的增值稅發(fā)票，即會給發(fā)票取得一方造成潛在的納稅風險，直接損害合作方的經(jīng)濟利益。
二、企業(yè)納稅風險產(chǎn)生的原因分析
分析企業(yè)納稅風險產(chǎn)生的原因是企業(yè)進行納稅風險控制的前提和基本條件之一，從企業(yè)納稅風險的效應(yīng)分析來看，企業(yè)納稅風險產(chǎn)生的原因主要分為內(nèi)部因素和外部因素兩個方面：
（一）內(nèi)部原因
1、企業(yè)依法納稅觀念不強
理念是行動的先導，不少企業(yè)存在納稅風險的重要原因之一在于依法納稅觀念依然較為薄弱，尤其是依法履行企業(yè)納稅義務(wù)觀念不足而最終導致了企業(yè)產(chǎn)生了納稅風險。現(xiàn)實生活中，不少企業(yè)主為了逃避納稅義務(wù)可謂“煞費苦心”，想方設(shè)法鉆制度空子來逃避納稅義務(wù)，例如重慶市201年試點房地產(chǎn)稅以來，當?shù)胤康禺a(chǎn)開發(fā)商為逃避納稅義務(wù)而想出了各種規(guī)避手段，例如政府明確規(guī)定別墅躍層高6米，開發(fā)商就主動降低躍高二建成5.5米；原來別墅花園是單賣的，房地產(chǎn)商就把花園當成贈送，并不納入房產(chǎn)里等等，通過這種變相手段來逃避納稅責任，由此給企業(yè)帶來直接的納稅風險。
2、企業(yè)納稅風險控制意識不足
企業(yè)納稅風險的存在，隨時有可能給企業(yè)帶來現(xiàn)實的經(jīng)濟利益損失，因此現(xiàn)代企業(yè)需要不斷強化其對納稅風險進行控制的意識和能力，對其進行及時的控制、化解。在實際工作中，許多企業(yè)往往對于經(jīng)營業(yè)務(wù)和財務(wù)結(jié)果都非常重視，卻對經(jīng)營過程中的納稅風險缺乏評估和控制的意識，尤其是一些中小企業(yè)在這方面表現(xiàn)得尤為嚴重。由于企業(yè)大都缺乏納稅風險控制意識和能力，造成思想認識上的“忽視”，行動上的“小視”，給企業(yè)造成了實際的涉稅風險。
3、對企業(yè)納稅政策掌握不透
客觀地說，我國的稅收政策確實具有多層、多樣的復(fù)雜特點，例如有的稅收政策只面對特殊地區(qū)或者特殊行業(yè)；或者有的稅收只在特定時間段內(nèi)有效等等，一旦吃不準具體稅收政策，就極有可能在納稅行為上出現(xiàn)偏差，違反稅收征管政策，給企業(yè)造成現(xiàn)實的納稅風險。
4、缺乏科學完善的納稅風險控制機制
企業(yè)內(nèi)部科學完善的納稅風險控制機制是企業(yè)有效避免和應(yīng)對納稅風險的重要載體，在當前競爭日趨激烈的市場經(jīng)濟條件下，不少企業(yè)由于經(jīng)營范圍的擴大、經(jīng)營項目的逐漸復(fù)雜等因素的影響而無暇顧及或忽視了對其內(nèi)部納稅風險控制機制的建設(shè)和完善工作，缺乏有效應(yīng)對各種可能出現(xiàn)的納稅風險，因此一旦出現(xiàn)納稅風險往往束手無策，結(jié)果無形中增大了企業(yè)由于納稅風險而遭受的損失。
（二）外部原因
1、現(xiàn)行稅法復(fù)雜、多變
現(xiàn)實條件下，我國企業(yè)所面臨的納稅風險確實存在居高不下的現(xiàn)實情況，納稅風險防控難度大、可控性差確是我國企業(yè)納稅風險的基本特點，這不能不承認和我國當前復(fù)雜、多變的現(xiàn)行稅法有著密切的聯(lián)系。作為企業(yè)進行納稅活動的直接依據(jù)，稅法的復(fù)雜性和多變性確實給我國企業(yè)的納稅工作帶來了一定的難度，從我國現(xiàn)行法律體系來看，共有多大19個稅種，同時新法規(guī)出現(xiàn)的頻率極高，由財政部、稅務(wù)總局及海關(guān)總署每年下發(fā)的各種稅收政策性文件和征管規(guī)定往往多達100多個，這些都給企業(yè)的納稅活動帶來了直接的難度，增大了企業(yè)的納稅風險。
2、稅務(wù)機關(guān)稅收征管工作效率良莠不齊
稅收機關(guān)稅收征管工作效率的高低也會直接影響企業(yè)的納稅風險。現(xiàn)實稅收征管工作過程中，由于稅收執(zhí)法人員往往有一定的自由裁量權(quán)，因此如果控制不嚴極有可能使執(zhí)法人員濫用手中的自由裁量權(quán)，給企業(yè)造成潛在的納稅風險；同時部分執(zhí)法人員執(zhí)法水平和監(jiān)督意識不足，專業(yè)知識欠缺等，也會降低稅收征管工作質(zhì)量，加大企業(yè)納稅風險。
三、加強企業(yè)納稅風險控制的對策分析
企業(yè)納稅風險伴隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每一個環(huán)境，一旦從潛在狀態(tài)變?yōu)楝F(xiàn)實狀態(tài)就會給企業(yè)經(jīng)濟利益造成直接損失，因此作為企業(yè)自身，應(yīng)不斷通過各種有效措施加強納稅風險的評估和控制，，不斷降低企業(yè)納稅風險。
（一）在企業(yè)內(nèi)部強化納稅風險管理意識
企業(yè)加強納稅風險控制的前提是要切實在企業(yè)內(nèi)部強化納稅風險管理意識，并且需要將這種納稅風險控制意識貫穿到企業(yè)專業(yè)化管理的全過程中去，不斷提高企業(yè)進行納稅風險控制的意識和能力。在當前我國稅收征管新一輪改革的大背景下，稅務(wù)機關(guān)針對企業(yè)稅收征管工作的流程和審批工作也在不斷精簡，這就更需要企業(yè)不斷加強其風險控制的意識和能力，積極適應(yīng)新的稅收征管新常態(tài)，為企業(yè)納稅工作安全進行保駕護航。
（二）健全企業(yè)內(nèi)部納稅風險控制機制
針對以往由于納稅風險控制機制缺失而給企業(yè)造成的納稅風險和經(jīng)濟利益損失的情況，企業(yè)應(yīng)在新時期不斷強化和健全企業(yè)內(nèi)部納稅風險控制機制，例如出臺新的企業(yè)內(nèi)部納稅風險管理工作機制等，進一步理順企業(yè)內(nèi)部納稅風險控制工作機制，強化以風險分析識別、風險等級認定、風險應(yīng)對處理、風險處理評定和總結(jié)以及反饋等為工作流程的管理流程，明確企業(yè)內(nèi)部風險控制管理工作基本流程，以此為契機不斷根據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展健全內(nèi)部納稅風險控制有效機制，有效降低企業(yè)內(nèi)部納稅風險。
（三）建立企業(yè)內(nèi)部稅收風險管理專業(yè)團隊
高素質(zhì)的稅收風險管理人才的匱乏是企業(yè)時常面臨納稅風險的客觀原因之一，因此企業(yè)應(yīng)積極在企業(yè)內(nèi)部選拔優(yōu)秀的業(yè)務(wù)骨干，或者通過專門招聘，組建企業(yè)內(nèi)部稅收風險管理專業(yè)團隊，通過階段式的集中和網(wǎng)絡(luò)在線、項目化管理等方式，認真做好企業(yè)內(nèi)部納稅風險評估和分析工作，及時應(yīng)對處理企業(yè)出現(xiàn)的各種納稅風險問題，保證企業(yè)納稅風險始終處于可控范圍內(nèi)，維護企業(yè)發(fā)展穩(wěn)定。
（四）強化信息支撐，研發(fā)現(xiàn)代企業(yè)納稅信息管理模式
現(xiàn)代信息社會中，企業(yè)內(nèi)部稅收風險管理工作也應(yīng)做到“專業(yè)化”和“信息化”，因此企業(yè)應(yīng)積極響應(yīng)國家稅務(wù)總局加強企業(yè)稅收風險控制信息化建設(shè)的要求，不斷提升企業(yè)納稅風險控制管理的信息化和科學化水平，不斷提高精準預(yù)測、及時處理企業(yè)納稅風險的意識和能力，有條件的大企業(yè)可以積極組織相關(guān)力量研發(fā)現(xiàn)代大企業(yè)納稅風險管理模塊，從企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營的稅源分布、風險管理、綜合管理等幾個方面開展實時監(jiān)控和分析，努力實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部納稅風險控制管理的網(wǎng)絡(luò)化、信息化和科學化，從而為企業(yè)經(jīng)營管理全局提供科學的信息參考。
（五）稅收部門應(yīng)加強執(zhí)法監(jiān)督，提升執(zhí)法水平
稅收部門的執(zhí)法水平和效率是影響企業(yè)納稅風險的重要因素之一，因此稅務(wù)部門也應(yīng)切實加強對執(zhí)法人員執(zhí)法過程的監(jiān)督和管理，防止執(zhí)法人員濫用手中的自由裁量權(quán)；同時完善執(zhí)法責任過錯追責機制，嚴格按照國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，明確追責形式，嚴格確保執(zhí)法效率和質(zhì)量，堅決杜絕因執(zhí)法人員執(zhí)法漏洞而導致企業(yè)納稅風險增加，給企業(yè)帶來實際的經(jīng)濟利益損失的情況。
四、結(jié)束語
總之，加強企業(yè)內(nèi)部納稅風險管理意識，提高納稅風險控制水平是企業(yè)納稅工作中面臨的重要任務(wù)，在企業(yè)日常經(jīng)營管理過錯中，因為納稅風險而給企業(yè)造成重大直接及間接的經(jīng)濟利益損失的例子已經(jīng)不勝枚舉，因此企業(yè)應(yīng)積極通過完善機制，抓重點、抓協(xié)調(diào)、抓統(tǒng)籌，從各個方面例如風險意識宣傳、風險控制機制建立、專業(yè)團隊建立、加強信息支持等多方入手，不斷提高企業(yè)應(yīng)對納稅風險的能力，為企業(yè)保持市場競爭力創(chuàng)造有利條件。
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關(guān)鍵詞：稅收；征收管理；
為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，強化稅收的宏觀調(diào)控作用，我國的稅收征管模式經(jīng)歷了一系列的變革過程．從總體上說，正在逐步從傳統(tǒng)走向規(guī)范化、現(xiàn)代化．隨著市場經(jīng)濟體制在我國的逐步建立和1994年新稅制的頒布實施．為進一步體現(xiàn)稅收管理中公平、科學、規(guī)范、嚴密、高效原則，我國在近年確立了“以納稅申報和優(yōu)質(zhì)服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的稅收征管模式．現(xiàn)行稅收征管模式基本符合建立社會主義市場經(jīng)濟所需要的公平、公正的稅收環(huán)境的要求，并與新稅制相配套，但在實踐中仍暴露出某些不盡完善的方面，本文針對這些問題進行探討并提出對策．
一、對現(xiàn)行征管模式的總體評價
1．現(xiàn)行稅收征管模式在運行中的積極效應(yīng)。
現(xiàn)行的征管模式強調(diào)以納稅人自行申報和稅務(wù)機關(guān)優(yōu)質(zhì)服務(wù)為基礎(chǔ)．以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，征收、管理、檢查相互制約．這在實踐中明確了稅收征管工作程序．推進了依法治稅的進程．從宏觀上對稅收管理的規(guī)范化起到了一定的積極推動作用．建立納稅人自行申報的納稅制度．其核心是明確了征納雙方的權(quán)利、責任和義務(wù)，有利于促進納稅人自身素質(zhì)的提高，也有利于稅務(wù)機關(guān)在征稅程序和納稅申報管理上更加科學、簡便和規(guī)范．
計算機網(wǎng)絡(luò)的大力開發(fā)和應(yīng)用．使稅收征管工作從繁瑣中解脫出來，大大降低了稅收成本．提高了工作效率．計算機信息系統(tǒng)在稅收工作中的廣泛應(yīng)用，使申報、征收和稽查三個環(huán)節(jié)有機地結(jié)合起來．
建立辦稅服務(wù)廳采取集中征收的辦法，增加稽查人員的比例，設(shè)置專門稽查機構(gòu)，這些措施都大大增強了稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法的力度．
2、稅收征管模式在運行中存在的問題
我國現(xiàn)行的稅收征管模式是一個比較適應(yīng)當前條件．且較為科學的模式．但是現(xiàn)行稅收征管模式也暴露出很多問題．
(1)現(xiàn)行稅收征管機構(gòu)在功能應(yīng)用上存在著不盡完善的方面．首先征收大廳沒有充分發(fā)揮其功能效應(yīng)．各窗口的設(shè)置還不盡完善，雖然投入大量硬件設(shè)施．但其功能的應(yīng)用有待于開發(fā)．如以計算機代替手工征收，雖然提高了工作效率，但目前的軟件功能尚有欠缺，只是對納稅人簡單情況進行儲存，打印稅額及征收日報等．不能提供大量信息，特別是對未申報戶、欠稅戶缺乏很好的源泉控制方法，未能與工商、銀行、企業(yè)進行聯(lián)網(wǎng)．其次，稽查人員所占的比例仍顯不足，稽查力量有特充實，稽查的內(nèi)容、方法也有應(yīng)進一步完善，特別是目前稽查部門實行的“選案、稽查、審理、執(zhí)行”一整套方法．雖然本意是要強化對稽查權(quán)力的制約．減少大規(guī)模稽查而增加的稅收成本，但在實際執(zhí)行中卻出現(xiàn)一些問題，利用選案提供的數(shù)據(jù)不盡準確，影響了稽查工作的準確率，特別是目前市場經(jīng)濟干變?nèi)f化，企業(yè)的情況亦是瞬息萬變，而且納稅人自身素質(zhì)不高，勢必影響了原始數(shù)據(jù)的準確性，造成了一些“問題戶”長期置于稅收管理范圍之外．再次，各機構(gòu)內(nèi)部各部門之間的職責范圍劃分有時不甚合理，征收與稽查兩大機構(gòu)間也缺乏整體協(xié)調(diào)，使矛盾日益突出．所有這一切都影響了機構(gòu)功能的正常運轉(zhuǎn)，必須積極地解決．
(2)在由舊模式向新模式轉(zhuǎn)變的過程中，稅源管理出現(xiàn)的失控．現(xiàn)行征管模式運行后，機構(gòu)人員重新組合．只靠納稅人憑借自覺意識主動上門納稅．征收不再是專人下專戶．由于客觀觀經(jīng)濟情況復(fù)雜多樣，形成漏征、漏管戶的大量存在．給稅務(wù)機關(guān)正常工作秩序造成混亂．如：企業(yè)變更地址后不到稅務(wù)機關(guān)進行重新登記，一但中途不來申報，就形成“在逃戶”；另則，企業(yè)此廢彼立，鉆空子，少繳、漏繳稅款，再如，企業(yè)辦理稅務(wù)登記，領(lǐng)取發(fā)票以后便銷聲匿跡，不再來申報納稅；納稅人雖然申報了，但稅款不及時入庫，形成拖欠；還有一些從事地下經(jīng)濟的納稅人長期置于稅務(wù)機關(guān)征管范圍之外．凡此種種，致使稅源流失的問題越來越嚴重．
(3)征管工作在具體操作中缺乏一定的規(guī)范性．首先表現(xiàn)在稅務(wù)人員的素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平有待于提高；其次辦稅程序、手續(xù)、文書還不甚規(guī)范，稅務(wù)人員執(zhí)法的規(guī)范化問題仍然存在；再次，現(xiàn)行稅收征管模式下機構(gòu)設(shè)置和相互之間組織協(xié)調(diào)并設(shè)有形成高效的運行機制．
二、現(xiàn)行稅收征管模式存在問題的原因分析
l、現(xiàn)行稅收征管模式相對超前與稅收管理環(huán)境相對落后的矛盾
我國現(xiàn)行稅收的征管模式總體內(nèi)容與世界先進國家稅收征管模式接軌．即納稅人自行申報為出發(fā)點，在此基礎(chǔ)上，通過稅務(wù)稽查對納稅人進行監(jiān)控．減少稅源流失．但這種模式設(shè)計并沒有考慮我國稅收征管環(huán)境的現(xiàn)狀．從我國稅收征管外部社會環(huán)境看．納稅人納稅意識相對淡薄，造成稅收申報不真實的狀況比較嚴重；在全社會范圍內(nèi)沒有形成由政府立法并協(xié)調(diào)的全社會共享的信息網(wǎng)，使稅務(wù)部門無法準確及時分析并控制納稅人申報數(shù)據(jù)的真實性．從稅收征管的內(nèi)部環(huán)境看，我國稅務(wù)機關(guān)管理水平比較落后．從稅務(wù)部門的機構(gòu)設(shè)置到稅務(wù)于部的人員素質(zhì)，從稅收法制建設(shè)到稅收行政執(zhí)法和稅收司法保障體系，從稅收管理手段到計算機運用的廣度和深度，都存在很多亟待解決的問題．由于我國稅收管理的內(nèi)部和外部環(huán)境與國外發(fā)達國家比較相對落后，因此決定現(xiàn)行稅收征管模式在某種程度上超越客觀實際，必然是超前的，因此在實踐中會產(chǎn)生許多問題．
2．稅收征收的集中管理和稅源的極度分散、隱蔽之間的矛盾
在現(xiàn)行稅收征管模式下，一方面稅務(wù)機關(guān)對納稅人實行集中征收，集中管理．但對納稅人動態(tài)狀況，以及地下經(jīng)濟中的納稅人沒有建．立有效的控管手段．稅務(wù)稽查部門由于人員數(shù)量、人員素質(zhì)、稽查手段的限制，對納稅人的納稅狀況也不可能全面準確管理，同時由于社會信息網(wǎng)絡(luò)沒有形成，計算機在稅收征管中的運用只是淺層次的．而另一方面，稅務(wù)機關(guān)面對的是成千上萬的納稅戶，稅源分布極度分散，同時由于目前分配渠道的多種多樣，收入方式復(fù)雜化，使得稅源變得十分隱蔽．這就使稅務(wù)部門不論是對隱蔽的稅源還是流動的稅源．不論是已納入征管范圍的納稅戶，還是末納人管理范圍的納稅人都難以全面．真實和動態(tài)地掌握其稅源的狀況．可以說目前的稅收監(jiān)控是人工的監(jiān)控、事后的監(jiān)控．這是造成目前稅收管理中難以形成對納稅人的主動、積極、同步、有效管理的根本性原因之一．
三、進一步完善現(xiàn)行稅收征管模式的對策
1．強化稅收管理，防止稅源流失
針對稅源流失問題嚴重，漏征漏管戶大量存在，應(yīng)重視征管基礎(chǔ)工作，針對各種具體問題采取不同措施，銜接好征管工作中的各個環(huán)節(jié)．
在稅務(wù)登記環(huán)節(jié)上．應(yīng)采取納稅保證金制度，而且要派專門人員進行實地調(diào)查：留檔管理，然后再發(fā)給登記證件，這些原始數(shù)據(jù)將作為后來的一系列管理工作的基礎(chǔ)。同時．與工商管理部門進行信息交流，掌握納稅人動態(tài)資料．
在征收環(huán)節(jié)．應(yīng)對納稅人一定時期的申報情況，財務(wù)數(shù)據(jù)，申報違法情況，納稅義務(wù)發(fā)生時間，稅款滯納數(shù)額、原因，零字申報、負申報的情況做詳細儲存，為稽查選案輸送案源．也為票證供應(yīng)窗口提供數(shù)據(jù)。
在稽查環(huán)節(jié)，通過稅務(wù)登記窗口提供的數(shù)據(jù)，進行各種對比分析，及時做出準確結(jié)論，對可疑問題進行徹底檢查。
在管理機構(gòu)設(shè)置，實行征收和稽查的徹底分離，征收局在受理納稅人申報的同時，應(yīng)設(shè)專職管理人員按區(qū)域?qū){稅人的管理專職負責．
2．實現(xiàn)稅收管理法制化
要繼續(xù)開展深入、持久的稅法宣傳．利用一切渠道，采取各種宣傳形式，全方位宣傳，做到家喻戶曉．要運用典型事例開展宣傳工作，在全社會形成偷稅可恥，納稅光榮的良好風尚，以提高納稅人自覺納稅的意識．要嚴肅稅法，嚴格執(zhí)法，實現(xiàn)稅收管理法制化．要做到有法可依，建立健全稅收法制體系，使征納雙方和社會各個部門都納入法治化軌道．近期應(yīng)要完善稅收工作各環(huán)節(jié)執(zhí)法程序，規(guī)范執(zhí)法文書的應(yīng)用，做到有法可依，有據(jù)可查；執(zhí)法人員要加強法制觀念的教育，做到執(zhí)法必嚴．要從自身做起，不允許收人情稅現(xiàn)象出現(xiàn)，堅決制止以補代罰，以罰代刑的做法，做到有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究，無論任何單位和個人，只要違犯了稅法，就必須承擔法律責任，法律面前必須人人平等．
3．建立健全工作規(guī)范制度
辦稅程序要統(tǒng)一，設(shè)置多功能辦稅大廳，明確各窗口的職責分工，規(guī)范服務(wù)、文明征稅．
征收、稽查各環(huán)節(jié)工作要程序化、規(guī)范化．各環(huán)節(jié)的資料、信息傳遞要有規(guī)范的手續(xù)．稽查工作中要正確處理選案、稽查、審理、執(zhí)行各環(huán)節(jié)的關(guān)系．
規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法文書的使用．全國或省市要統(tǒng)一執(zhí)法文書的使用名稱、式樣．法律依據(jù)等，使稅務(wù)執(zhí)法人員能夠正確運用稅收擔保、稅收保全、強制執(zhí)行等稅收法律手段．并在這一領(lǐng)域與計算機軟件相配套，在軟件上存儲相應(yīng)的文書及使用方法，做到雜而不亂，有章可循．有條不紊．稅務(wù)人員要加強文書使用，規(guī)范使用執(zhí)法文書，每一個工作步驟都要有相應(yīng)的內(nèi)部文書或外部文書，以此達到嚴格執(zhí)法的效應(yīng)．
4．大力開發(fā)軟件系統(tǒng)．進一步擴大計算機在稅收領(lǐng)域中的應(yīng)用
為了改變計算機現(xiàn)有的利用程度，達到人機結(jié)合征收、人機結(jié)合稽查的目的，我們必須大力開發(fā)軟件系統(tǒng)．第一，增加一定投強加強微機開發(fā)力量．確保軟件開發(fā)應(yīng)用及時到位；第二，規(guī)范不合理的工作程序，規(guī)范部分內(nèi)部傳遞文書以及納稅申報表體系，使之既簡單明了，又有實質(zhì)應(yīng)用，便于進行微機操作；第三，盡快與工商、銀行等機構(gòu)進行聯(lián)網(wǎng)，達到信息共享，以現(xiàn)代科學手段進行征收管理，完善征管監(jiān)控系統(tǒng)，既全面掌握了稅源基本情況，又為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，使稅收工作由繁到簡．
5．強化稅務(wù)稽查，為征管模式職務(wù)
為確保全區(qū)各類稅源應(yīng)收盡收，有效遏制國家稅收流失，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和相關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定，經(jīng)區(qū)政府研究決定，進一步加強全區(qū)重點工程建設(shè)項目的稅收征管工作。現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：
一、領(lǐng)導機構(gòu)
成立小稅源和重點工程稅源收征工作領(lǐng)導組。領(lǐng)導組組長由區(qū)委常委、副區(qū)長李樹忠擔任，副組長由區(qū)政府辦副主任楊璽榮、區(qū)財政局局長溫喜昌、區(qū)國稅局局長焦永康、區(qū)地稅局局長馬瑞杰擔任，成員由區(qū)監(jiān)委、區(qū)國土資源局、區(qū)建設(shè)局、區(qū)審計局、區(qū)招商局、區(qū)城市管理行政執(zhí)法分局、區(qū)工商分局、區(qū)規(guī)劃分局和各街辦、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）的主要負責人組成。
領(lǐng)導組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在區(qū)財政局，主任由溫喜昌兼任。
二、征管范圍
從2008年1月起列入重點工程建設(shè)管理的國家、省和市重點工程過境項目、區(qū)屬重點工程項目、城中村改造項目工程的建設(shè)單位、總承包人和施工單位（個人）均屬扣繳義務(wù)人和納稅人，其主體工程、附屬工程、應(yīng)稅勞務(wù)等項目發(fā)生時，均應(yīng)依法向地稅部門辦理以上項目涉及的各項地方稅費的納稅申報繳納事宜。
三、征管要求
（一）密切配合，形成合力
1、重點工程建設(shè)項目稅收征管領(lǐng)導小組對所屬重點工程建設(shè)項目稅收征管工作負責，其辦公室具體組織實施該項工作。各重點工程建設(shè)項目協(xié)調(diào)牽頭單位應(yīng)主動督促各施工單位、承包人和建設(shè)單位等納稅人及扣繳義務(wù)人及時主動到區(qū)地稅部門辦理納稅申報。區(qū)政府將把這項工作列為各協(xié)調(diào)牽頭單位年度目標管理范圍，年末開展專項評比考核。各協(xié)調(diào)牽頭單位要常抓不懈，確保各種稅費應(yīng)繳盡繳。
2、區(qū)政府辦負責各協(xié)調(diào)牽頭單位所負責工程稅收的協(xié)調(diào)和保障工作。檢查指導每月稅收交納情況，與有關(guān)部門配合搞好督查，定期統(tǒng)計相關(guān)數(shù)據(jù)并向區(qū)重點工程建設(shè)項目稅收征管領(lǐng)導小組報告。
3、重點工程項目所在地的街辦、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）在為重點工程建設(shè)搞好協(xié)調(diào)服務(wù)的基礎(chǔ)上，要主動協(xié)助區(qū)地稅部門做好相關(guān)稅收征管工作，防止稅收流失。
4、區(qū)地稅部門在稅收征管中要主動與各協(xié)調(diào)牽頭單位聯(lián)系，及時掌握工程進度和款項發(fā)生情況，主動與建設(shè)單位、施工單位和承包人取得聯(lián)系，加強對其工程收入取得的監(jiān)控。
5、各協(xié)調(diào)牽頭單位、財政和稅務(wù)等部門國家工作人員有，為有關(guān)單位或個人偷稅、漏稅和抗稅等行為提供便利的，一經(jīng)查實，將由區(qū)紀檢監(jiān)察部門依據(jù)黨紀政紀進行處理。
（二）積極主動，按期申報
各重點工程項目的施工單位，應(yīng)在簽訂施工合同或開工之日起30日內(nèi)，到區(qū)地稅部門辦理報驗登記，并按規(guī)定向稅務(wù)部門申報繳納稅款；逾期不辦理報驗登記、不申報納稅的，由稅務(wù)部門依法進行處罰。
重點工程建設(shè)項目的建設(shè)單位和總承包單位有義務(wù)協(xié)助地稅部門對項目施工產(chǎn)生的稅收實行代扣代繳，并按月申報繳納。
（三）專人負責，依法征收
區(qū)地稅部門要依法積極履行職責，采取有效措施，確保應(yīng)收盡收，防止稅收流失。
一是要明確專人負責重點工程建設(shè)項目稅收的征管。要將此項工作納入有關(guān)部門和人員的職責中，并定期進行考核；
二是要依法處罰。發(fā)現(xiàn)有偷稅、抗稅行為和總承包人、建設(shè)單位不履行代扣代繳義務(wù)的，應(yīng)責令限期糾正，并依法加收滯納金和罰款，情節(jié)嚴重的，移送公安部門依法處理。
摘要:我們這一代人，生活在數(shù)據(jù)信息化大背景、大時代下，被信息化、大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)+這些詞緊緊包圍，深受數(shù)據(jù)信息化的影響，并且不斷被推動向前。而對于我們這樣一個個小的個體生活在這樣一個被稅務(wù)信息、稅收政策熏陶渲染的環(huán)境中，我們通過父母之口、新聞之眼、八卦之耳不斷地聽、聞、看稅收征管政策的不斷出臺、互聯(lián)網(wǎng)+對于稅收征管的影響、信息化下大數(shù)據(jù)對于稅收征管不斷的優(yōu)化。那么對于我這個個人而言，我對于人們口中常常提到的稅務(wù)大數(shù)據(jù)促進了稅收征管水平的提高產(chǎn)生較為濃候的興趣，為此專門走訪了稅務(wù)機關(guān)，查詢了相關(guān)的稅收政策，以下是從幾個方面對于:稅務(wù)大數(shù)據(jù)促進稅收征管水平提高的思考
關(guān)鍵詞:大數(shù)據(jù);稅收征管;信息化
一、什么是大數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)運用的目的是什么呢
大數(shù)據(jù)簡單的可以理解為，數(shù)量特別大，數(shù)據(jù)類別特別大的數(shù)據(jù)集合。可以供使用者就不同需求，運用分析不同的現(xiàn)象、問題，通過數(shù)據(jù)的整合比對進而得出結(jié)論。對于數(shù)據(jù)運用的目的概括起來主要能夠解決四個問題:一是反映情況。通過數(shù)據(jù)運用，可以反映一個、一組、一類或整體事物的有關(guān)情況。這類的數(shù)據(jù)應(yīng)用，特點是只對數(shù)據(jù)進行簡單的整理和簡單的計算、數(shù)據(jù)加工沒有特別的目的和意圖。二是找問題。根據(jù)經(jīng)驗，先預(yù)設(shè)事物可能存在某種問題，然后通過選取一定的數(shù)據(jù)和采用一定的運算方法來驗證問題是否存在。比如，我們在推算考慮某種可能是否會發(fā)生的時候，都是根據(jù)以往的經(jīng)驗來設(shè)計若干指標來找出問題。三是找規(guī)律。通過兩組及以上不同時期數(shù)據(jù)的比較總結(jié)出事物發(fā)展的規(guī)律、聯(lián)系來。四是找趨勢。要觀察事物的發(fā)展趨勢，一般都要通過某項數(shù)據(jù)在各個不同時間點上的數(shù)值來反映發(fā)展或變動的趨勢。不管是利用數(shù)據(jù)來反映情況和發(fā)現(xiàn)問題，還是找規(guī)律和找趨勢，根本的目的都是為了加強管理，所以，數(shù)據(jù)應(yīng)用工作的本質(zhì)是一種管理活動。
二、稅收征管的含義
稅收征管就是對稅收政策的落實和執(zhí)行所開展的各項管理工作，都是關(guān)于稅收政策在具體執(zhí)行中如何落地的一些規(guī)定，包括納稅登記、發(fā)票、申報、征收、退稅、評估、稽查、違章處理、復(fù)議投訴、政策咨詢和宣傳以及稅收票證、稅收核算分析業(yè)務(wù)等等。而在2009年的時候，稅務(wù)機關(guān)對于稅收業(yè)務(wù)進行劃分以后，對于現(xiàn)在的稅收征管特指稅收監(jiān)管工作，其主要的目的就是防止納稅人偷漏稅或者說如何準確的把偷漏稅問題給查出來。
三、對于大數(shù)據(jù)和稅收征管兩者是如何的聯(lián)系起來的，如何實現(xiàn)了稅收征管的優(yōu)化提高
一是準確運用數(shù)據(jù)來反映問題、發(fā)現(xiàn)問題、找出規(guī)律、趨勢，運用數(shù)據(jù)的管理的本質(zhì)可以實現(xiàn)信息管稅，就是利用數(shù)據(jù)來進行稅收征管。稅收征管中稅務(wù)機關(guān)可以通過比較同一行業(yè)內(nèi)同時期、同規(guī)模、同環(huán)境下的企業(yè)發(fā)票開具、經(jīng)營情況、申報納稅情況可以得出一般企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律，發(fā)展趨勢等。通過對比不同企業(yè)對于這一規(guī)律是否差異過大，偏離實際過多，進而可以根據(jù)數(shù)據(jù)分析得出企業(yè)是否存在虛開發(fā)票等問題，實現(xiàn)稅收征管稽查的目。例如我們企業(yè)經(jīng)營中會經(jīng)常提到的稅負水平、稅負率等，對于同行業(yè)，同一時期，同等規(guī)模的企業(yè)，出現(xiàn)了相較于其他企業(yè)的數(shù)據(jù)異常情況，稅務(wù)機關(guān)就可以很快的分析得出企業(yè)的經(jīng)營是否存在問題。這樣，對于同行業(yè)同時期的稅負水平運用就較為直觀的體現(xiàn)了大數(shù)據(jù)運用于找規(guī)律找趨勢與稅收征管結(jié)合上的運用，實現(xiàn)了稅務(wù)機關(guān)的信息管稅。當不同企業(yè)，不同時期的數(shù)據(jù)信息可以互通有無、交叉比對，則對于稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)問題實現(xiàn)稅收征管則變得的更加容易。二是大數(shù)據(jù)的運用消除了稅務(wù)機關(guān)和納稅人征納雙方信息不對稱，幫助稅務(wù)機關(guān)實現(xiàn)稅務(wù)的應(yīng)收盡收。稅收數(shù)據(jù)應(yīng)用主要是圍繞如何弄清稅源這個核心來開展的，稅務(wù)機關(guān)弄清了稅源實現(xiàn)了對于征收方的信息掌握，實現(xiàn)了征納雙方信息的對稱。稅務(wù)機關(guān)作為政府的稅收職能部門，收好稅是稅務(wù)機關(guān)的天職。收好稅的最高目標是“應(yīng)收盡收”，要做到“盡收”那么稅務(wù)機關(guān)必須弄清“應(yīng)收”，弄清“應(yīng)收”關(guān)鍵是要弄清應(yīng)稅戶，應(yīng)稅收入、應(yīng)稅行為和應(yīng)稅財產(chǎn)等法定稅基即稅源。稅收工作中要求納稅人辦理登記、領(lǐng)用發(fā)票、進行申報、渉稅審批，目的無不是為了弄清和掌握稅源;稅務(wù)機關(guān)征收稅款、開展評估、實施稽查，進行處罰和組織收入，確定收入任務(wù)、進行收入分析和預(yù)測，以及專業(yè)化管理、風險管理、大企業(yè)管理等等，無不以稅源為根據(jù)。所以，在數(shù)據(jù)應(yīng)用中，不管各項工作的叫法是什么，都是從不同的角度和不同的層次來抓稅源，有的是分析宏觀稅源，有的是分析行業(yè)中觀稅源、有的是評估和核實具體戶的微觀稅源。弄清稅源，是稅收管理和稅收征管各項工作的根本，掌握稅源是稅收工作的主線，貫穿于稅收征管工作的全過程，它是稅收工作的核心基石。抓住了稅源，就抓住了稅收的根。三是稅收數(shù)據(jù)應(yīng)用工作的重點主要是信息管稅和稅源專業(yè)化管理、稅收風險管理和納稅評估。重點稅源管理和大企業(yè)管理、稅務(wù)稽查和稅務(wù)審計、稅收會計和統(tǒng)計核算、明細查詢和綜合查詢、稅收經(jīng)濟分析和收入分析預(yù)測、稅收征管狀況分析和征管質(zhì)量考核、稅收政策評估和執(zhí)法考核、任務(wù)管理和績效管理等方面。這些數(shù)據(jù)應(yīng)用工作的名稱和叫法，有的是傳統(tǒng)的叫法，比如會計核算和統(tǒng)計核算、征管狀況分析和征管質(zhì)量考核，有的是近幾年新提出來的叫法，比如稅源專業(yè)化管理、風險管理、納稅評估、大企業(yè)管理從根本上大數(shù)據(jù)的運用解決促進了稅收征管水平的提高。
四、稅收征管與數(shù)據(jù)運用未來發(fā)展方向
稅收征管的發(fā)展方向和發(fā)展路徑就是信息管稅，核心一要利用數(shù)據(jù)來管稅，不能讓數(shù)據(jù)躺在那睡大覺，不為所用，要讓數(shù)據(jù)站起來說話;二要利用信息化技術(shù)來讓數(shù)據(jù)站起來。數(shù)據(jù)是躺著還是站起來，最終取決于信息化技術(shù)的利用，沒有信息化，數(shù)據(jù)肯定站不起來，沒有好的信息化，數(shù)據(jù)要么站得不起，要么站得不直。因此，今后稅收征管的關(guān)鍵就是兩個利用，兩個利用是提升稅收管理水平的必由之路。大數(shù)據(jù)時代，是一個充滿機遇和挑戰(zhàn)的時代，稅收征管應(yīng)更加注重創(chuàng)新與變革，真正讓大數(shù)據(jù)發(fā)揮作用、體現(xiàn)價值。稅務(wù)機關(guān)也應(yīng)隨著時代更新觀念，在信息系統(tǒng)建設(shè)、數(shù)據(jù)管理、人才培養(yǎng)、應(yīng)用機制等方面進行變革，培養(yǎng)自身大數(shù)據(jù)運用的能力，避免空談“大數(shù)據(jù)”，能夠真正讓大數(shù)據(jù)發(fā)光發(fā)熱。
此窘境,唯有對稅源實施精細化管理,才能做到應(yīng)收盡收。
近年來,稅收征收任務(wù)仍按照近30%的增長幅度逐年遞增,已遠遠超過實際的經(jīng)濟增長速度,尤其是在經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)。特別是去年以來,企業(yè)效益普遍下滑,“保增收”已成為當前地稅部門的第一要務(wù)。
面對窘境,唯有向精細化管理要收入。依法征收,應(yīng)收盡收,是對稅收管理工作的基本要求,但是,到目前為止,恐怕沒有哪一個稅務(wù)人員能挺起胸膛說:“我已經(jīng)做到了應(yīng)收盡收”。這說明,我們的稅源管理還存在很大空間,征收管理還存在很大的潛力。
稅源監(jiān)管難題
在稅源管理方面,姜堰市還存在一些亟待解決的問題:
第一,管戶不清,稅源管理“頭重腳輕”。在稅源管理中,稅收管理員往往只關(guān)注重點稅源企業(yè)、納稅大戶,對轄區(qū)的稅源底數(shù)不清,戶籍不明,在一定程度上忽視了部分重點戶、非重點稅源、某些行業(yè)、重要部位及環(huán)節(jié)的管理,造成稅源管理“頭重腳輕”,征管基礎(chǔ)簿弱。
第二,部門協(xié)調(diào)配合不力,稅源管理“霧里看花”。盡管江蘇省政府出臺了《江蘇省地方稅收征管保障辦法》,但是在實際工作中,部門之間的配合僅限于信息的傳遞,而沒有真正實現(xiàn)信息的共享,部門間的聯(lián)席會議制度、信息傳遞制度、工作分析制度只流于形式。因此,相關(guān)部門不能最大程度地利用各自的信息資源,解決工商登記戶數(shù)、國稅部門登記戶數(shù)與地稅部門登記戶數(shù)不相一致的問題。
第三,稅收管理員業(yè)務(wù)水平低,人員素質(zhì)“參差不齊”。當前,在稅收管理員隊伍中還存在著兩個非常突出的問題:一是部分稅收管理員思想渙散;二是有的稅收管理員業(yè)務(wù)技能和知識結(jié)構(gòu),不能適應(yīng)稅源管理科學化、精細化的工作要求。另外,由于對責任區(qū)納稅人缺少必要的層級管理和有效監(jiān)督,造成部分稅收管理員將責任區(qū)視為自己的“領(lǐng)地”。
第四,個體稅收征管不到位,稅源管理嚴重失衡。這幾年,個體工商戶迅速發(fā)展,但是個體稅收的增幅則相對滯后。對個體工商戶的管理,缺乏應(yīng)有的力度和措施,有些稅收管理員的管理水平低下,還停留在以票管稅的水平,收人情稅、定額不公的現(xiàn)象還不同程度的存在。
精細化新思路
稅源有限,管理無限,經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)稅收絕對額少,但并不意味著稅收的管理水平也應(yīng)落后。只有對稅源進行精細化管理,才能收好稅,促進經(jīng)濟和社會的發(fā)展。
怎樣精細化管理好稅源呢?筆者認為,就是把以前管不住的稅源,管住;把以前管不好的稅源,管好。
第一,建立收管理人員的激勵和業(yè)務(wù)培訓機制。一方面要通過實施能級考核和績效考核,充分調(diào)動各個稅收管理員的工作積極性,發(fā)揮每個稅收管理員的工作潛能;另一方面稅收管理員必須加強專業(yè)知識學習,才能切實管住納稅人的戶籍和稅基;也才能確保稅務(wù)人員嚴格執(zhí)行國家的稅收政策,依照規(guī)定的權(quán)限、時限、程序和文書辦理相關(guān)涉稅事項。
第二,加強部門協(xié)作。雖然省政府制定出臺了《江蘇省地方稅收征管保障辦法》,但是僅依靠稅務(wù)部門的力量是無力組織實施的,只有各級政府高度重視,根據(jù)本地區(qū)的工作實際,制定出切實可行的措施和辦法,使各部門都能高度重視地稅征管工作。
第三,做好經(jīng)濟稅源調(diào)研與分析。稅收管理人員必須對納稅人的生產(chǎn)工藝流程、原材料及其產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、設(shè)備生產(chǎn)能力、進銷貨物渠道、成本利潤率和納稅人的資金流向及其基本動向等生產(chǎn)經(jīng)營情況進行調(diào)查研究,對轄區(qū)內(nèi)的重點行業(yè)要做好專題調(diào)查,摸清各行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律,切實掌握行業(yè)利潤率、淡旺季、進銷渠道等相關(guān)信息。通過積累的資料實施稅源結(jié)構(gòu)分析監(jiān)控,與統(tǒng)計、工商、國稅等部門提供的納稅人的投資經(jīng)營等信息進行比對,建立稅源分析信息資料庫,從宏觀整體上控制稅源大的流失。
第四,實行個體稅收聯(lián)合征管。地稅部門人少事多是一個不爭的事實,尤其是個體稅收征管工作,面廣量大,要切實做好個體稅收征管工作,僅靠地稅部門的力量是遠遠不夠的,只有發(fā)動全社會力量,由各級政府牽頭,形成“政府主導、地稅主管、部門協(xié)作、社會參與、司法保障、信息化支撐”為主要內(nèi)容的聯(lián)合征管工作機制,才能最大限度地掃除地稅征管工作盲點,提高個體稅收征管水平。
第六,實行征收、管理、評估、稽查四位一體的征管模式。“小小稅務(wù)官,權(quán)力大于國務(wù)院”是對稅收管理員權(quán)力過于集中的具體體現(xiàn),實行征收、管理、評估、稽查四位一體的征管模式,讓稅源管理的各個環(huán)節(jié)相互分離、相互制約,通過實行征收、管理、評估、稽查的工作聯(lián)動機制,實現(xiàn)征收、管理、評估、稽查信息的全方位共享,及時發(fā)現(xiàn)稅源管理中的問題,通過納稅評估、日常檢查、巡查、調(diào)查等方式加以解決,切實做好稅源的事前、事中、事后監(jiān)控管理。
前言
現(xiàn)行的“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ),以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托,集中征收,重點稽查”的稅收征管模式,通過多年的征管工作實踐和積極探索,效能逐步顯現(xiàn)。它促進了稅收征管手段和服務(wù)方式的改善,提高了征管質(zhì)量和效率,規(guī)范了稅收執(zhí)法行為,實現(xiàn)了稅收收入的穩(wěn)定增長,基本適應(yīng)了經(jīng)濟發(fā)展的需要。然而,現(xiàn)行稅收征管模式也存在著分工不明、職責不清、銜接不暢、管理缺位、信息傳遞、反饋和共享不盡如人意等問題。隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展和我國加入WTO,特別是新《稅收征管法》及其實施細則的頒布施行,稅收征管的經(jīng)濟和法律環(huán)境都發(fā)生了深刻的變化,迫切需要建立一個與之相適應(yīng)的、統(tǒng)一高效的稅收征管機制。為此,國家稅務(wù)總局制定了《關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進征管改革的試點工作方案》,提出“實現(xiàn)稅收征管的‘信息化和專業(yè)化’,建設(shè)統(tǒng)一的稅收征管信息系統(tǒng),實現(xiàn)建立在信息化基礎(chǔ)上的以專業(yè)化為主、綜合性為輔的流程化、標準化的分工、聯(lián)系和制約的征管工作新格局”的新一輪征管改革目標。從改革目標可以看出,加速稅收征管信息化建設(shè)推進征管改革的核心內(nèi)容是實現(xiàn)在信息化支持下的稅收征管專業(yè)化管理。構(gòu)建這一現(xiàn)代化的稅收征管模式,應(yīng)從以下幾個方面入手:
一、鞏固多年征管改革成果,為現(xiàn)代稅收征管模式的建立奠定基礎(chǔ)。建立現(xiàn)代稅收征管模式,應(yīng)是對多年征管改革的發(fā)展和完善,通過多年的征管改革,各級稅務(wù)機關(guān)積累了豐富經(jīng)驗、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部,所有這些都是推進征管改革的重要基礎(chǔ)和寶貴財富,因此,應(yīng)在調(diào)[！]查研究的基礎(chǔ)上對多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護,以發(fā)揮其應(yīng)有的作用,減少浪費和投入,保持征管改革的連續(xù)性。推進征管改革,應(yīng)以“依法治稅、從嚴治隊”為根本,堅持“科技加管理”的方向,鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ),以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托,集中征收,重點稽查”的征管模式,在加速信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上實現(xiàn)稅收征管專業(yè)化管理,大幅度提高征管質(zhì)量和效率。
二、劃清專業(yè)職責,構(gòu)建信息化支撐下專業(yè)化管理的稅收征管新格局。
1.建立專業(yè)化分工的崗位職責體系。國家稅務(wù)總局關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進征管改革工作的總體目標是“實現(xiàn)稅收征管的信息化和專業(yè)化”。專業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結(jié)果。但目前征管各環(huán)節(jié)專業(yè)化分工并未完全到位,特別是未能充分考慮信息技術(shù)條件下信息使用的重要性,沒有按照信息流的相對集中合理劃分征收、管理、稽查三個環(huán)節(jié)的職責,各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復(fù)、職責不清問題。因此,應(yīng)按照職責明確的原則將稅收征管的各項工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能,并實行“征管、稽查外分離,征收、管理內(nèi)分離”,一級稽查運行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為:
征收職能主要包括:受理申報、稅款征收、催報催繳(窗口提醒)、逾期申報受理與處理、逾期申報納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計劃、會計、統(tǒng)計、分析;受理、打印、發(fā)放稅務(wù)登記證件;負責發(fā)售發(fā)票、開具臨商發(fā)票和征收稅款;確保信息共享和工作配合。
管理職能主要包括:宣傳培訓和咨詢輔導、稅務(wù)登記核查和認定管理、核定征收方式和申報方式、核定納稅定額、催報催繳(指直接面向納稅人的催報催繳)、發(fā)票管理(包括購票方式的核定、領(lǐng)購發(fā)票的審批、印制發(fā)票的審核、發(fā)票審驗、發(fā)票檢查)、減免抵緩?fù)硕悓徍恕⒓{稅評估(包括稅務(wù)檢查、稅務(wù)審計)、重點稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強制執(zhí)行等。
檢查職能主要包括:選擇稽查對象、實施稽查,發(fā)票協(xié)查,追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執(zhí)行、稅收保全和強制執(zhí)行等。
在信息技術(shù)的支持下,稅收征管業(yè)務(wù)流程借助于計算機及網(wǎng)絡(luò),通過專門設(shè)計的稅收征管軟件來完成。因此,要在賦予征收、管理、稽查各系列專業(yè)職責的基礎(chǔ)上,根據(jù)工作流程,對應(yīng)征管軟件的各個模塊設(shè)置相應(yīng)的崗位,以實現(xiàn)人機對應(yīng)、人機結(jié)合、人事相宜,確保征管業(yè)務(wù)流和信息流的暢通。
2.明確征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的銜接關(guān)系。根據(jù)《稅收征管法》第54條規(guī)定,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對納稅人、扣繳義務(wù)人進行稅務(wù)檢查。作為稅務(wù)執(zhí)法主體的征管部門和稽查部門,對納稅人、扣繳義務(wù)人都擁有稅務(wù)檢查權(quán)。為避免征管部門和稽查部門在稅務(wù)檢查上的職責交叉,必須明確征管部門的稅務(wù)檢查與稽查部門的稅務(wù)稽查的區(qū)別和聯(lián)系。
征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的區(qū)別主要有以下四個方面:一是案卷來源不同。稅務(wù)稽查的案件來源主要有:按照稽查計劃和選案標準,正常挑選和隨機抽取的案件,征管部門發(fā)現(xiàn)疑點轉(zhuǎn)來的案件,舉報的案件,以及移交或轉(zhuǎn)辦的案件;征管部門的案件來源主要有:在稅收征管的各個環(huán)節(jié)中對納稅人情況的審查,按照稅法或?qū)嶋H情況的需要對納稅人的情況進行檢查的案件,如在辦理延期納稅、減免稅手續(xù)等情況下需要對納稅人進行檢查的。二是檢查的對象、性質(zhì)、目的不同。稽查的主要對象是重大案件、特大案件,是專業(yè)性的稅務(wù)檢查,主要目的是查處稅務(wù)違法案件;征管部門的檢查對象主要是在稅收征管活動中有特定義務(wù)或需要,或者在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題的納稅人、扣繳義務(wù)人,既具有檢查的性質(zhì),又具有調(diào)查和審查的性質(zhì),目的是為了加強征管,維護正常的征管秩序,及時發(fā)現(xiàn)和防止重大、特大案件的發(fā)生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務(wù)
稽查有嚴格的稽查程序,堅持嚴格的專業(yè)化分工,各環(huán)節(jié)互相制約;征管部門的檢查,方式靈活多樣,程序不一定嚴格按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四個步驟執(zhí)行,只要是合法、有效的稅收執(zhí)法就可以。四是檢查的時間不同。稅務(wù)稽查應(yīng)是對納稅人以往年度的申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理;征管部門的檢查應(yīng)是對轄區(qū)納稅人日常申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理。
當然,征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯(lián)系的,主要表現(xiàn)在以下幾個方面:一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補充、互相支持。稅務(wù)稽查是防止稅收流失的最后一道防線,為打擊和防范稅收違法,防止稅收流失,維護稅收秩序筑起一道防洪大堤;而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎(chǔ)工作,做好維護和修補。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源,征管部門通過稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)有重大偷稅、騙稅和其他嚴重稅收違法嫌疑的,通過選案及時傳遞給稽查部門,成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題,將有關(guān)情況反饋給征管部門,征管部門據(jù)此加強征管,并確定征管部門稅務(wù)檢查的重點,以提高征管質(zhì)量。因此,征管部門和稽查部門在日常工作中應(yīng)不斷加強聯(lián)系和溝通,特別是在選定檢查對象后,要及時將檢查計劃連同待查納稅人清冊傳遞給對方。除必要的復(fù)查和舉報外,在一個年度內(nèi),稽查部門對征管部門已查的事項原則上不得再查;對稽查部門已查事項,征管部門原則上不得再查,實行一家檢查共同認賬,避免多頭檢查和重復(fù)檢查。
三、建設(shè)“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng),為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件,必須加快稅收征管信息化建設(shè)的步伐,正確處理好信息化與專業(yè)化的關(guān)系,按照新《稅收征管法》第6條“國家有計劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級稅務(wù)機關(guān),加強稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè),建立、健全稅務(wù)機關(guān)與政府其他管理機關(guān)的信息共享制度”的規(guī)定,建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)。“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標準配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫及其結(jié)構(gòu),特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。當前,信息化建設(shè)的重點應(yīng)放在信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上,加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng),按照“穩(wěn)步推進,分批實施,講求實效”的原則,市一級地稅機關(guān)應(yīng)建立以中小型機為主的城域網(wǎng),縣一級地稅機關(guān)應(yīng)建立以服務(wù)器群為主的城域網(wǎng),并配備一定數(shù)量的計算機(平均每2人應(yīng)配備1臺),接入三級廣域網(wǎng)中,實現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享;同時,還應(yīng)加快統(tǒng)一征管軟件應(yīng)用的步伐,注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性,充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別,經(jīng)濟發(fā)達與經(jīng)濟發(fā)展相對滯后有別的實際情況,逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件,以避免征管軟件與征管實際不相適應(yīng),影響征管效率的提高。
1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證,是實施科學管理的基礎(chǔ)。“集中征收”的關(guān)鍵是稅收信息的集中,其實質(zhì)應(yīng)是納稅人的各項涉稅信息通過計算機網(wǎng)絡(luò)集中到稅務(wù)機關(guān)進行處理,稅務(wù)機關(guān)在準確地掌握納稅人涉稅信息的基礎(chǔ)上,為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務(wù);稅務(wù)機關(guān)通過數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門的各種經(jīng)濟信息和情報,可以監(jiān)控各項稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內(nèi)部各部門,各單位的信息管理,包括稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)檢查等數(shù)據(jù)信息,通過網(wǎng)絡(luò)能夠準確、自動地匯總到數(shù)據(jù)庫,實現(xiàn)稅收征管內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總自動化,基層征管單位也可以通過網(wǎng)絡(luò)隨時查詢上級稅務(wù)機關(guān)相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫,便于強化稅收征管分析功能和管理功能,實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源共享;上級稅務(wù)機關(guān)可以迅速把有關(guān)指示和工作安排,及時傳達到下級各部門、各單位,提高稅收征管工作效率。因此,要根據(jù)集中征收的要求,在相應(yīng)層級的稅務(wù)機關(guān)建立數(shù)據(jù)處理中心,負責本地涉稅數(shù)據(jù)和信息,特別是申報征收信息的采集、分析和處理。
2.加強信息交換。利用信息系統(tǒng)加強信息交換,在加速國稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上,有計劃、有步驟的實現(xiàn)與政府有關(guān)部門的信息聯(lián)網(wǎng),重點應(yīng)放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統(tǒng)計等部門聯(lián)網(wǎng),實現(xiàn)信息共享,提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。
