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國庫集中收付制度是對財政資金實行集中收繳和支付的制度，由于其核心是通過國庫單一賬戶對現(xiàn)金進行集中管理，所以這種制度一般又稱作國庫單一賬戶制度。預(yù)算外資金國庫集中收付制度改革包括算外資金收入集中繳存和預(yù)算外資金集中支付兩個方面，其核心是通過國庫單一賬戶體系對預(yù)算外資金進行集中管理。其基本框架是財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)預(yù)算外資金財政專戶，用于記錄、核算和反映預(yù)算外收入和支出，并與財政零余額帳戶和預(yù)算單位零余額帳戶進行清算。
二、我縣實行國庫集中支付制度改革探討
和順縣是在2013實行縣級會計集中核算的基礎(chǔ)上推行國庫集中支付制度的，具體實施辦法也是在會計集中核算程序上進行的進一步改革和完善。試點的范圍為納入會計中心進行會計集中核算單位的縣級財政資金撥款。
1、和順縣國庫集中制度簡介
和順縣會計集中核算制度是在總結(jié)各地會計委派制優(yōu)缺點的基礎(chǔ)上確定的，具體由省財政廳成立省級機關(guān)會計核算中心（以下簡稱會計中心），在納入會計中心集中核算單位的資金使用權(quán)、財務(wù)自不變的情況下，由會計中心集中辦理各單位的具體會計核算和監(jiān)督業(yè)務(wù)。會計中心對各單位的財務(wù)收支采取集中管理、統(tǒng)一開戶、分戶核算的辦法，納入集中核算的單位一律取消會計崗位，注銷銀行賬戶，其各項資金的收付、結(jié)算及日常會計核算監(jiān)督、會計報表編制、會計檔案管理等工作，統(tǒng)一由會計中心辦理和承擔(dān)。各單位的經(jīng)費支出由單位審核批準(zhǔn)后，到會計中心報賬，零星支出由會計中心核定備用金周轉(zhuǎn)使用。會計中心在具體辦理單位支付申請時，行使會計監(jiān)督和財政監(jiān)督職能。
會計中心采取一廳式辦公、柜組式作業(yè)的組織形式，公開辦公。同時，在核算廳設(shè)立銀行專柜，代行中心出納職能，方便各試點單位轉(zhuǎn)賬和辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)。
2、在會計集中核算基礎(chǔ)上實行國庫集中支付制度的方法
實行國庫集中支付制度不再成立專門的國庫集中支付執(zhí)行機構(gòu)，而由會計中心代行國庫集中支付執(zhí)行機構(gòu)的職能。會計中心在原有內(nèi)部機構(gòu)的基礎(chǔ)上增設(shè)一個資金部，負(fù)責(zé)登記管理各單位預(yù)算指標(biāo)，進行會計中心集中支付專戶資金收支的會計核算。會計中心原有各核算部負(fù)責(zé)審核單位的各項支出，控制預(yù)算執(zhí)行，簽發(fā)支付令。
當(dāng)發(fā)生支出退回和退票時，由核算部根據(jù)銀行回單，于當(dāng)日下班前填開零余額賬戶轉(zhuǎn)賬支票，將退回資金交回集中支付專戶。資金部在收到銀行收款通知后，相應(yīng)沖減單位用款計劃使用數(shù)。
單位用款計劃指標(biāo)管理和各種銀行支付票據(jù)的填開全部實行現(xiàn)代化的計算機網(wǎng)絡(luò)管理，用款計劃指標(biāo)在網(wǎng)上實行實時動態(tài)控制，單位隨時可以看到本單位的最新用款計劃結(jié)余情況。對超計劃辦理的支出，計算機拒絕保存。
3、實行國庫集中支付制度的意義
（一）從根本上解決了財政資金多環(huán)節(jié)撥付、多頭管理、多戶頭存放的弊端，提高了財政資金使用效益
過去單位用款計劃批準(zhǔn)后，國庫要一次將資金撥入單位銀行賬戶，一方面形成財政資金結(jié)余多戶頭分散存放，另一方面卻造成國庫資金不足，調(diào)度困難。實行國庫集中支付后，實現(xiàn)了單位用款計劃與資金撥付相分離，使單位形成的結(jié)余體現(xiàn)為用款計劃指標(biāo)結(jié)余，而實際資金結(jié)余卻在國庫或國庫集中支付專戶。
（二）提高了資金到位速度
實行國庫集中支付制度后，對各預(yù)算單位來說，省去了國庫向單位撥款程序，國庫處批準(zhǔn)單位用款計劃后，直接通過電子網(wǎng)絡(luò)傳送到會計中心，會計中心收到用款計劃，單位即可使用資金，可提前資金到位時間15天。
（三）降低了財政資金運行成本
首先，實行國庫集中支付后，單位未使用資金全部結(jié)余在國庫，可減少短期借款或發(fā)行國債數(shù)量。其次，由過去向多個戶頭撥款變?yōu)橄蛞粋€戶頭撥款，大大減少了在途資金量，從而降低了財政資金運行成本
（四）強化了財政預(yù)算的執(zhí)行，推進了部門預(yù)算改革步伐
過去是將資金直接撥入預(yù)算單位銀行賬戶，而單位是否按既定的預(yù)算執(zhí)行，執(zhí)行進度如何，只能在事后檢查監(jiān)督，容易形成預(yù)算和執(zhí)行兩張皮。現(xiàn)在每筆支出都處應(yīng)在相預(yù)算指標(biāo)控制之下，財政可隨時掌握各項預(yù)算的實際支出進度，為制定更加合理的部門預(yù)算提供準(zhǔn)確資料。
（五）真實反映了財政資金的實際支出數(shù)，使財政部門對財經(jīng)形勢做出及時、準(zhǔn)確的判斷
按現(xiàn)行總預(yù)算會計制度的規(guī)定，財政資金的支出數(shù)以財政撥款數(shù)列報支出。由于財政資金是層層下?lián)埽鴨挝煌窍劝奄Y金要到自己賬戶上后才開展業(yè)務(wù)，造成大量資金分散于各部門、各單位在商業(yè)銀行的賬戶上，各項支出的實際形成有一定的滯后期，財政總預(yù)算列報的支出并不反映財政資金的實際支出數(shù)，而且兩者差距很大。財政部門和中央銀行無法全面了解整個財政資金的運轉(zhuǎn)狀況，給財政預(yù)算編制等項工作帶來一定困難，甚至造成資金的浪費。實行國庫集中支付后，財政總預(yù)算支出和單位支出實際上是同時形成的，財政總預(yù)算支出能真實反映財政資金的實際支出數(shù)，有利于財政部門對財經(jīng)形勢做出及時、準(zhǔn)確的判斷。
（六）有效防止了對財政資金的擠占、挪用和截留，從源頭上預(yù)防和遏制了腐敗
實行國庫集中支付后，所有財政資金不再預(yù)撥到預(yù)算單位賬戶，在預(yù)算執(zhí)行前就對其進行審核，結(jié)余都以指標(biāo)體現(xiàn)，所以擠占、挪用和截留財政資金的可能性大大降低，特別是截留財政資金已不可能。由于預(yù)算單位每筆支出均要通過財政的審核，隨著部門預(yù)算改革的實施，預(yù)算更加細(xì)化，從而起到預(yù)防和遏制腐敗的作用。
參考文獻(xiàn)
[1]龍紹鋒.《建議謹(jǐn)慎推行會計集中核算制》
關(guān)鍵詞:國庫管理;會計集中核算;國庫支付改革
龍崗區(qū)作為深圳市區(qū)級國庫集中支付改革的試點區(qū),于2007年6月1日正式啟動改革,至2009年1月1日龍崗區(qū)第三批財政國庫集中支付改革啟動,全區(qū)共有134家區(qū)級預(yù)算單位已經(jīng)納入國庫集中支付改革范圍。由此,沿襲了多年的財政資金“以撥代支”撥付方式,退出了歷史舞臺。以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ),以直接支付、授權(quán)支付為撥付方式的新的財政國庫管理制度將付諸實施。
龍崗區(qū)國庫集中支付改革的重點在于將會計集中核算功能融入國庫集中支付。會計集中核算是財政國庫管理制度改革方案出臺之前,各地政府為加強財政資金的監(jiān)督和管理,對公共財政支出改革進行的有益嘗試。實踐證明,會計集中核算雖然存在弱化單位財務(wù)管理、會計主體責(zé)任難以落實等問題,但它改變了分散核算帶來的會計信息質(zhì)量低、會計監(jiān)督不到位的缺點,加強了對財政資金的管理,強化了會計核算與監(jiān)督,對從源頭上遏制腐敗,提高資金使用效益,降低行政成本等有積極作用。而國庫集中支付主要解決財政資金撥付中多戶頭、多環(huán)節(jié)造成的資金閑置浪費問題。因此,將會計集中核算融入國庫集中支付是完全可行和有效的。
一、對國庫集中支付改革的認(rèn)識
國庫集中支付方式,是以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ),以健全的財政支付信息系統(tǒng)和銀行間實時清算系統(tǒng)為依托,所有預(yù)算單位需要購買商品或支付勞務(wù)款項時,由預(yù)算單位提出申請,經(jīng)國庫集中支付機構(gòu)審核后,將資金通過單一賬戶體系支付給收款人的制度。國庫單一賬戶體系包括財政部門在央行設(shè)立的國庫單一賬戶和財政部門在商業(yè)銀行設(shè)立的用于工資支付、政府采購、經(jīng)費支出等集中清算的財政集中支付專戶,以及財政部門為預(yù)算單位開設(shè)的用于日常支出的零余額賬戶。
預(yù)算單位按照批準(zhǔn)的用款計劃向財政支付機構(gòu)提出申請,經(jīng)支付機構(gòu)審核同意后在預(yù)算單位的零余額賬戶中向收款人支付款項,然后通過銀行清算系統(tǒng)由零余額賬戶與財政集中支付專戶進行清算,再由集中支付專戶與國庫單一賬戶進行清算。在國庫集中支付方式下,由于銀行間的清算是通過計算機網(wǎng)絡(luò)實時進行的,因而財政支付專戶和預(yù)算單位的賬戶在每天清算結(jié)束后都應(yīng)當(dāng)是零余額賬戶,財政資金的日常結(jié)余都保留在國庫單一賬戶中。
二、龍崗區(qū)國庫支付改革的具體做法
區(qū)級國庫集中支付改革的總原則是:國庫集中支付與會計集中核算的銜接模式、國庫支付中心與會計核算中心的兼、容、并、轉(zhuǎn)方式,由各區(qū)按照嚴(yán)格執(zhí)行國庫集中收付制度核心規(guī)則、確保改革平穩(wěn)推進、有效整合現(xiàn)有資源、努力提高內(nèi)部運轉(zhuǎn)效率的原則自行選擇。按照改革的總原則及財政部有關(guān)文件的要求,龍崗區(qū)國庫支付方式發(fā)生如下改革:
1.賬戶管理方式發(fā)生變化
根據(jù)財政部有關(guān)文件的要求,國庫改革過程必須實行國庫單一賬戶體系。改革后仍然實行會計集中核算的,不能設(shè)立核算中心自有賬戶,不能實行第二金庫,不能實行財政資金的二次分配。因此,改革的一個重要方面,就是由多重分散設(shè)置銀行賬戶,改為由財政部門建立國庫單一賬戶體系,所有的財政性資金都要在單一賬戶體系中運作。具體改革方式為:改變預(yù)算單位的銀行賬戶設(shè)置方式,建立國庫單一賬戶體系。除財政部門本身開設(shè)的“國庫存款賬戶”、“預(yù)算財政支出專戶”、“財政零余額賬戶”外,各預(yù)算單位分別開設(shè)一個“單位零余額賬戶”。該賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬支付,也可提取現(xiàn)金,其每日發(fā)生的支付按資金性質(zhì)分別與國庫存款賬戶、預(yù)算外財政支出專戶進行資金清算,日終余額為零。
2.資金撥付方式發(fā)生變化
按照財政部有關(guān)文件的要求,國庫必須實行資金的集中支付,財政資金須以直接支付或授權(quán)支付的形式,從零余額賬戶直接撥付到商品、服務(wù)的供應(yīng)商或最終用款單位。確有困難的,允許過渡期實行一定程度的輔助辦法。資金支付以直接支付為主還是以授權(quán)支付為主,由各區(qū)根據(jù)實際情況自行決定。
(2)實行財政資金銀行清算方式。無論是財政直接支付資金,還是財政授權(quán)支付資金,都是由銀行先行代墊資金支付到商品勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位,再與在人民銀行開設(shè)的“國庫存款賬戶”或“預(yù)算財政支出專戶”進行清算,將資金劃歸銀行。
3.資金管理方式發(fā)生變化
單位要加強用款的計劃性,即必須根據(jù)實際需要按月編制用款計劃,財政部門也要按時批復(fù)單位的用款計劃,形成額度后才能使用。預(yù)算單位要根據(jù)預(yù)算和支出進度,按月分基本支出和項目支出編制用款計劃。基本支出按年度均衡性原則編制,項目支出根據(jù)項目進度編制。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則處理試點單位年終預(yù)算結(jié)余資金,對當(dāng)年預(yù)算單位未使用完的預(yù)算指標(biāo),經(jīng)財政核定后,可結(jié)轉(zhuǎn)下年由預(yù)算單位繼續(xù)使用。
三、龍崗區(qū)財政國庫支付改革的成效
龍崗區(qū)啟動國庫集中支付專項支出改革試點和部門改革試點以來,著力采取各項有力措施,成效顯著。以納入龍崗區(qū)宣傳部為例來說明,其下屬的文聯(lián)如果需要用一筆資金,按照以往的運作方式,文聯(lián)首先要向宣傳部提出申請,由部里匯總報向區(qū)財政局;區(qū)財政局審核后,將資金撥給宣傳部,再由宣傳部撥給文聯(lián)。層層上報、層層下?lián)?就是沿用多年的舊管理體制的特征。而在新的國庫集中收付制度里,文聯(lián)所需資金只要事先納入了部門預(yù)算和單位分月用款計劃,用錢時,文聯(lián)只需簡單地通過電腦向商業(yè)銀行發(fā)出一個電子指令,商業(yè)銀行將自動審核并作出撥款。從這個變化可以看出,改革取得了如下成效:
1.實現(xiàn)財政資金支付的高度透明化
通過建立國庫集中支付系統(tǒng),財政部門對支付過程進行實時監(jiān)控,可以保證每一筆財政資金的支付都嚴(yán)格控制在預(yù)算之內(nèi),使財政資金的支付處于有效的監(jiān)控之下。杜絕了預(yù)算單位挪用、截留財政資金的現(xiàn)象,有效整治了個別單位通過虛報預(yù)算多謀取部門經(jīng)費的行為,提高了財政資金運行透明度,確保財政資金運行安全。
2.整合了沉淀資金,增強了國庫資金調(diào)度能力
實行國庫集中支付后,財政資金在向商品、勞務(wù)供應(yīng)者支付前均保留在國庫單一賬戶。一方面預(yù)算單位的財政性資金統(tǒng)一在國庫單一賬戶體系內(nèi)運作,使原來傳統(tǒng)撥付方式下沉淀在各預(yù)算單位賬戶上的閑散資金集中在國庫單一賬戶,有效整合了閑置資金,提高了財政部門調(diào)度資金的能力;另一方面,使國庫現(xiàn)金余額大大增加,為國家開展國庫現(xiàn)金運作,實施進一步宏觀調(diào)控提供財力保障。
3.規(guī)范了財政資金支付行為,強化了預(yù)算剛性約束機制
國庫集中支付制度改革實行后,財政資金不再經(jīng)主管部門層層下?lián)?而是按規(guī)范程序由國庫單一賬戶體系直接支付到商品、勞務(wù)提供者。財政部門在事前制止不符合規(guī)定的支付申請或沒有計劃的支付申請,實現(xiàn)了預(yù)算執(zhí)行機制的創(chuàng)新以及對預(yù)算單位財政性資金支付的全過程監(jiān)督。預(yù)算單位用款必須遵循指標(biāo)、計劃以及支付的操作程序,并經(jīng)財政部門嚴(yán)格把關(guān),減少了對財政資金使用的隨意性。
四、進一步做好國庫集中支付制度改革的建議
1.深化國庫集中支付制度改革,逐步建立相適應(yīng)的法律法規(guī)體系,將改革成果固化在法律層面。一是不斷完善國庫集中支付法律法規(guī)體系,二是完善國庫集中支付相關(guān)操作辦法。
2.統(tǒng)籌規(guī)劃,全面實施,從廣度和深度上擴大改革范圍。要積極穩(wěn)妥地推進改革實施,在增加改革部門的同時,還要繼續(xù)深化和規(guī)范改革程序,擴大改革的資金范圍,將預(yù)算單位各項資金,包括政府性基金及預(yù)算外資金,逐步納入集中支付范圍。進一步擴大支付層次,將基層預(yù)算單位使用的各類財政資金全部實行國庫集中支付。
3.進一步落實相關(guān)配套措施,促進國庫集中支付改革協(xié)調(diào)發(fā)展。一是進一步推進部門預(yù)算編制改革,深化細(xì)化預(yù)算編制。二是推進投資計劃管理體制改革,實現(xiàn)年度投資計劃與年度財政預(yù)算的同步執(zhí)行。三是加快金融管理體制改革,盡快建立起所有商業(yè)銀行與人民銀行聯(lián)網(wǎng)的實時資金匯劃清算系統(tǒng)。
4.加快信息系統(tǒng)建設(shè),擴展集中支付系統(tǒng)功能。在目前已建成的國庫支付信息交換平臺以及部門財政直接支付和用款計劃網(wǎng)上申請、網(wǎng)上審核支付、網(wǎng)上信息反饋的基礎(chǔ)上,繼續(xù)擴大系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)覆蓋范圍,為財、稅、庫、行、部門的全面聯(lián)網(wǎng)打下基礎(chǔ)。實施網(wǎng)絡(luò)安全防范措施,在與部門、人民銀行和銀行聯(lián)網(wǎng)后,要將財政核心業(yè)務(wù)信息與外網(wǎng)相隔離,提高系統(tǒng)安全管理水平。
南通市國庫集中支付改革于2003年啟動，在研究出臺方案、制度，開發(fā)軟件系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，2003年12月，在市級農(nóng)口系統(tǒng)5個單位率先試點。2004年9月擴大到51個單位。 2005年11月，市級所有預(yù)算單位（214家）全部實施國庫集中支付制度。2006年7月，研究出臺了公務(wù)卡結(jié)算管理制度，在市級集中支付單位全面推廣使用公務(wù)卡。2006年12月，市級全面取消單位支出戶。 在此基礎(chǔ)上，市級還先后將城建資金、基本建設(shè)資金、養(yǎng)老保險金、 城鎮(zhèn)退役士兵安置費、農(nóng)發(fā)基金等財政專項資金納入了國庫集中支付范疇。截止2006年底，所有縣（市）、區(qū)也都全面推行了國庫集中支付制度。 目前， 鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫集中支付改革試點工作正積極向前推進。
二、國庫集中支付改革取得的成效
推行國庫集中支付制度是積極推進財政預(yù)算制度改革和構(gòu)建公共財政基本框架的需要，是完善制度約束機制，建立健全懲治和預(yù)防腐敗體系，深化黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作的一項重要內(nèi)容。近幾年來，南通市各級財政部門積極探索、開拓創(chuàng)新，通過不斷完善制度辦法，規(guī)范支付行為，提高支付效率，推動了國庫集中支付改革不斷向縱深發(fā)展。
（一）提高了財政資金運轉(zhuǎn)效率基層預(yù)算單位編制用款申請，直接發(fā)送財政部門辦理資金支付，財政資金不再層層撥付，資金滯留、沉淀、支付不暢等現(xiàn)象得到了有效控制，財政資金使用效率顯著提高。
（二）減少了財政資金被擠占、挪用現(xiàn)象 預(yù)算單位資金支付需經(jīng)財政部門審批，且處于預(yù)算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)監(jiān)控之下，擠占、轉(zhuǎn)移、挪用資金的現(xiàn)象大大減少，增強了從源頭上預(yù)防和治理腐敗的力度。
（三）提升了預(yù)算單位的財務(wù)管理水平 預(yù)算單位認(rèn)真按照預(yù)算安排和實際支出需要申請撥款，資金使用的計劃性和規(guī)范性得到加強，“重分配、輕管理”的傳統(tǒng)理財觀念逐步轉(zhuǎn)變，財務(wù)管理水平明顯提高。
（四）增強了財政資金調(diào)度能力 改革后，財政部門在預(yù)算單位實際支出時撥付資金，資金不再沉淀在預(yù)算單位，有利于發(fā)揮資金規(guī)模效應(yīng)，提高財政資金增值和保障能力。
（五）方便預(yù)算執(zhí)行分析與部門預(yù)算編制實行國庫集中支付，財政部門可以及時掌握預(yù)算單位的支出進度及支出明細(xì)情況，為財政預(yù)算執(zhí)行分析和部門預(yù)算管理提供及時、詳實的數(shù)據(jù)資料，使部門預(yù)算編制更趨科學(xué)、完善。
三、國庫集中支付工作中的存在問題
改革取得階段性成效后，近幾年深化改革的進程比較緩慢，從運行情況看，在國庫集中支付的流程設(shè)置和資金支付管理上還存在一些問題，具體表現(xiàn)在：
（一）改革擴面進程慢，涵蓋范圍不夠全面 目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫集中支付改革進展較慢，蘇中地區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫集中支付改革才剛剛啟動，我市也只有部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)開展了試點，需進一步加大工作力度、加快改革進程。國庫集中支付尚未涵蓋所有財政資金，縣（市）、區(qū)財政專項資金國庫集中支付工作進展較慢，財政專項資金納入國庫集中支付范疇的項目和金額較少。
（二）集中支付環(huán)節(jié)多，資金支付不夠快捷 預(yù)算單位財務(wù)部門難以準(zhǔn)確掌握業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)進展情況及項目實施進度，無法合理、準(zhǔn)確地編報月度用款計劃，追加、調(diào)整的現(xiàn)象很多，既增加了計劃的編審工作量，財政部門也很難真正做到根據(jù)單位用款計劃測算一段時期的財政資金需求。同時由于用款計劃的審批流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)較多，有時因某一崗位經(jīng)辦人不在，用款計劃的審批下達(dá)就有可能被耽擱，影響了預(yù)算單位用款的及時性。
（三）授權(quán)支付控制少，支付行為不夠規(guī)范 財政授權(quán)支付由預(yù)算單位在授權(quán)支付計劃額度內(nèi)自行開具支付令，資金支付缺乏有效監(jiān)控。通過調(diào)查我們發(fā)現(xiàn)存在著一些違規(guī)現(xiàn)象，如有的單位大量提現(xiàn)；有的將應(yīng)由財政直接支付的資金通過授權(quán)支付方式支付；有的通過開具轉(zhuǎn)賬支票等方式將預(yù)算資金轉(zhuǎn)入其他賬戶，逃避監(jiān)管。這些違規(guī)行為不僅影響了國庫集中支付的實施效果，也不利于財政部門加強財政資金監(jiān)管。
四、國庫集中支付改革深化的設(shè)想
目前南通市國庫集中支付改革由點及面、全面推行的工作已近尾聲，下一步的工作重心應(yīng)在規(guī)范和效率上下功夫，找準(zhǔn)切入點，力求突破，進一步提高國庫集中支付的實施效果。
（一）擴大集中支付范圍，全面實現(xiàn)改革預(yù)定目標(biāo) 推行全面預(yù)算管理，將所有財政資金納入預(yù)算管理范疇，并實行國庫集中支付制度，努力實現(xiàn)“縱向到底”的改革目標(biāo)， 重點要督促縣（市）、區(qū)積極推進此項工作。隨著政府公共職能的不斷深化，政府在公共投資方面的投入不斷加大，相應(yīng)這些專項資金的規(guī)模也就越來越大，如不將這部分資金納入國庫集中支付范疇，國庫集中支付改革的效果就會大打折扣。以南通市市級為例，市級2009年城市建設(shè)資金、養(yǎng)老保險金國庫集中支付金額就超過了預(yù)算內(nèi)國庫集中支付金額8.6億元。加快鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫集中支付改革進程。推進國庫集中支付改革對促進鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政發(fā)揮好職能作用，提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理精細(xì)化、標(biāo)準(zhǔn)化、法制化水平具有重要意義。要認(rèn)真按照部署和要求，加快推進鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫集中支付改革，力爭在2011年底前全面實施到位。要通過推進改革，促進鄉(xiāng)鎮(zhèn)加強財政管理，完善管理機制，提高管理水平，建立起公開、透明、規(guī)范、高效的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理體制和運行機制，增強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展的能力。
（二）簡化集中支付流程，提高資金支付效率 一是取消用款計劃編報，減少資金支付環(huán)節(jié)。對現(xiàn)行的國庫集中支付流程作適當(dāng)調(diào)整，使預(yù)算指標(biāo)直接控制用款申請，減少用款計劃中間環(huán)節(jié)，方便預(yù)算單位用款。不斷完善措施辦法，加強對預(yù)算單位用款的審核控制，避免因減少環(huán)節(jié)，而放松監(jiān)管。二是實行財政直接支付，提高資金支付效率。通過財政授權(quán)支付方式支付資金，預(yù)算單位既要編制用款申請，打印有關(guān)憑證，又要跑銀行，操作較為繁瑣，資金支付效率不高，且財政部門不能實時監(jiān)控此類業(yè)務(wù)。今后要不斷加強宣傳和管理，通過深化政府采購和公務(wù)卡結(jié)算管理改革，盡可能采用財政直接支付方式，提高支出的透明度和資金支付的效率。三是調(diào)整資金支付方法，取消資金清算環(huán)節(jié)。在所有非稅收入全部納入預(yù)算管理，人行部門人員配備、技術(shù)支持、服務(wù)等能夠適應(yīng)大批量集中支付業(yè)務(wù)的前提下，可考慮取消國庫集中支付銀行模式，直接由人行國庫辦理集中支付業(yè)務(wù)，從而取消資金清算環(huán)節(jié)，減輕工作量，提高工作效率。
（三）加強用款申請審核，規(guī)范集中支付行為 主要包括：一是以項目支出管理為重點，加強項目支出預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督管理。加強項目支出用款審核管理，在審核過程中要重點關(guān)注支出的合理性、支出是否符合預(yù)算用途、支出是否符合實際實施進度等，嚴(yán)禁基本支出擠占項目支出,必要時可以通過聯(lián)網(wǎng)傳送原始憑證審核，從而增強預(yù)算的約束力，準(zhǔn)確掌握預(yù)算單位項目的實際執(zhí)行情況，為科學(xué)、合理編制下年度項目支出預(yù)算提供參考。二是以政府采購預(yù)算為龍頭，加強政府采購資金的使用管理。首先要規(guī)范和完善政府采購預(yù)算編制，將政府采購預(yù)算真正融入到部門預(yù)算中，不能相互割裂和分離。并對部門預(yù)算中的政府采購項目加注識別標(biāo)記，以便執(zhí)行時實施專門控制，為規(guī)范政府采購資金使用管理奠定基礎(chǔ)。其次要加強政府采購直接支付用款申請審核，不僅要審核單位用款申請內(nèi)容是否與政府采購合同要素相符，還要審核是否與預(yù)算相符，強化政府采購預(yù)算約束，加強政府采購管理。三是以實行動態(tài)監(jiān)控為抓手，規(guī)范和約束集中支付行為。按照“金財工程”建設(shè)要求，加快推進財政管理信息系統(tǒng)一體化建設(shè)，為實行預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控奠定基礎(chǔ)。推行部門預(yù)算單位網(wǎng)絡(luò)集中核算管理改革，建立預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)，采集預(yù)算單位財政資金支付信息，對比預(yù)算、銀行賬戶等財政管理信息，對財政資金支付情況進行實時動態(tài)監(jiān)控、智能預(yù)警和綜合分析，有效預(yù)防和糾正財政資金支付使用中的違規(guī)問題。
【關(guān)鍵詞】國庫集中支付 直接支付 授權(quán)支付
國庫集中支付改變了我國傳統(tǒng)的資金撥付方式，提高了資金使用效益和透明度，轉(zhuǎn)變了財政監(jiān)督方式，利用網(wǎng)絡(luò)手段對預(yù)算單位的資金支付活動進行全過程和實時監(jiān)控，實現(xiàn)了事前有計劃、事中有控制和事后有監(jiān)督，對防治腐敗有極為重要的意義，同時實現(xiàn)了財政資金的有效歸集，增強政府宏觀調(diào)控能力，便于集中財力干大事。
一、國庫集中支付取得主要成效
改革成效有目共睹，實行國庫集中支付從制度上解決了以往財政資金支付中間環(huán)節(jié)多、支付不透明、信息反饋遲緩以及擠占、挪用、截留財政資金等問題，提高了財政資金的使用效率和規(guī)范化程度，財政部門依法理財水平和預(yù)算單位財務(wù)管理水平顯著增強。
一是強化監(jiān)督，增強了財政支出的透明度，保障了財政資金運行的安全性。實行國庫集中支付，財政資金在國庫單一賬戶體系運行，國庫集中系統(tǒng)準(zhǔn)確記錄了各預(yù)算單位從預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)、用款計劃的提報、用款額度的下達(dá)及支付全過程，強化了財政監(jiān)督，透明度大大增強。直接支付，財政資金從國庫單一賬戶直接撥付到供應(yīng)商，中間各個環(huán)節(jié)見不到錢，減少了直接接觸資金的機會，也就從客觀上減少了違規(guī)的條件，預(yù)算單位的授權(quán)支付是通過財政部門為預(yù)算單位開設(shè)的預(yù)算單位零余額賬戶支付，每一筆支付都處于財政部門的監(jiān)督之下，變事后監(jiān)督為事前、事中監(jiān)督，提高了支出透明度，便于從源頭上預(yù)防和治理腐敗。
二是方便用款，減少資金申請和撥付環(huán)節(jié)，提高了資金運行效率和使用效益。國庫集中支付簡化了撥款程序，資金在實際支付時，大部分實現(xiàn)直達(dá)，在途時間大大縮短，解決了資金多環(huán)節(jié)撥付的問題，大大提高了資金運行效率。實行國庫集中支付，資金在未支付前，全部沉淀在國庫統(tǒng)一管理，改變了過去財政資金多頭存放的問題，便于政府集中財力辦大事，提高資金的使用效益。
三是提高預(yù)算編制水平和預(yù)算單位財務(wù)管理水平。科學(xué)合理的預(yù)算編制是國庫集中支付運行的前提和基礎(chǔ)。國庫集中支付改革從機制上杜絕了無預(yù)算指標(biāo)的撥款，實行國庫集中支付，無論直接支付還是授權(quán)支付，都必須根據(jù)預(yù)算指標(biāo)提報用款計劃，有了用款額度，再按項目用途辦理資金支付，促使預(yù)算單位重視部門預(yù)算的編制工作，加強了對本部門工作的預(yù)測和研究，改變了以往編制預(yù)算時“基數(shù)+增長”、虛列項目的盲目做法。國庫集中支付嚴(yán)格的支付流程規(guī)范了操作，杜絕了預(yù)算單位用款的隨意性，促進了預(yù)算單位轉(zhuǎn)變理財觀念，增強管理意識，逐步轉(zhuǎn)變“重分配、輕管理”的觀念，促使各單位財務(wù)工作從核算反映型向管理決策型轉(zhuǎn)變，推動了財務(wù)基礎(chǔ)工作和財務(wù)管理水平的提高。
四是完善了財政國庫運行分析體系，既及時提供了預(yù)算的執(zhí)行情況及國庫資金運行的信息，又為下步工作開展提供依據(jù)。一是完善了預(yù)算執(zhí)行情況分析制度，進一步提高了預(yù)算執(zhí)行分析的及時性、全面性和前瞻性。二是建立了資金運行情況分析和報告制度，并通過建立歷史數(shù)據(jù)庫，建立庫款預(yù)測模型，加強對庫款運行情況的預(yù)測。三是建立政府綜合財務(wù)分析報告制度，提高財政資金使用效率和效益。
二、國庫集中支付工作運行存在的主要問題
國庫集中支付改革，經(jīng)過近幾年的努力，雖然取得了顯著成效，但由于各種因素的影響，還存在著不少問題，需要積極探索，不斷完善。
1.支付存在的潛在風(fēng)險。直接支付將資金直接撥付給供應(yīng)商或用款單位，這一方式方便快捷，而且有利于財政對資金去向的跟蹤問效，提高資金的使用效益，但是審核作用未體現(xiàn)。根據(jù)目前集中支付改革的規(guī)定，預(yù)算單位在辦理支付業(yè)務(wù)時，無需提供原始憑證，使得審核崗不能對原始憑證的真實性及具體用途進行有效的監(jiān)控，一是收款賬戶是否真實難以核實，預(yù)算單位有提供虛假收款人、收款賬戶的可能。二是預(yù)算單位提供的供銷合同的真?zhèn)坞y以鑒定，存在用虛假合同騙取可能。審核崗應(yīng)發(fā)揮的監(jiān)督作用流于形式。直接支付只能以轉(zhuǎn)賬方式支付，不能提取現(xiàn)金，而授權(quán)支付可以提取現(xiàn)金，因此，大多數(shù)預(yù)算單位仍然習(xí)慣改革前的做法，樂于采取授權(quán)支付方式，特別是有些預(yù)算單位還經(jīng)常大量地提取現(xiàn)金存入原有的基本存款戶，再從基本戶進行支付，目的是想用款方便，脫離財政的監(jiān)控。另一方面，預(yù)算單位用款計劃傾向授權(quán)支付，國庫科和業(yè)務(wù)科室對計劃的審批缺乏嚴(yán)格的把關(guān)，一般是預(yù)算單位如何申報就如何審批，支付中心沒有權(quán)限，國庫科下達(dá)額度后，支付中心直接下達(dá)額度匯總清算單，直接予以清算，因此大量的財政資金通過授權(quán)支付方式進行，造成直接支付比例偏低，往往是政策明確要求實行直接支付的政府采購支出和基本建設(shè)支出也以授權(quán)支付方式支付，從而使集中支付流于形式，沒有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。
2.財務(wù)人員素質(zhì)不高，安全意識不強。有的預(yù)算單位不認(rèn)真執(zhí)行國庫集中支付的有關(guān)規(guī)定，資金支付隨意性較強，經(jīng)常錯過銀行當(dāng)日的清算時間，特別是出現(xiàn)大額的資金支付時，使銀行的財政備用金不夠墊付，勢必自行墊付資金。這樣既影響了預(yù)算單位正常用款，也在一定程度上挫傷了銀行財政業(yè)務(wù)的積極性。大部分單位會計和出納資金安全意識淡薄，密碼設(shè)置過于簡單，個別單位使用的甚至還是支付局設(shè)置的初始密碼，增加了資金運轉(zhuǎn)風(fēng)險。
3.內(nèi)部控制制度還存在薄弱環(huán)節(jié)。在機構(gòu)設(shè)置和人員配備方面，由于人少事多，不得不一人多崗，難以實行崗位分設(shè)、內(nèi)部制約和AB角制度。
三、完善國庫集中支付的建議
1.合理界定直接支付范圍，提高直接支付比例，加大直接支付力度。明晰直接支付與授權(quán)支付范圍劃分細(xì)則，按照部門預(yù)算確定用款計劃，從源頭上確定直接支付和授權(quán)支付，嚴(yán)禁將應(yīng)該實行直接支付或轉(zhuǎn)賬支付的項目改為提取現(xiàn)金或變相實行授權(quán)支付。認(rèn)真督促各單位在預(yù)算指標(biāo)內(nèi)，按資金用途分月編報用款計劃，并根據(jù)批復(fù)后的用款計劃申請用款。支付中心有權(quán)對違反規(guī)定額度不予以清算，責(zé)令改正，真正做到按部門預(yù)算編制用款計劃。
2.強化監(jiān)管，預(yù)防風(fēng)險。一是建立健全內(nèi)部審核控制的長效機制，切實加強對財政直接支付的有效審核。針對財政資金支付存在的風(fēng)險問題，一方面要從技術(shù)上尋求突破，找到解決問題的辦法。根據(jù)調(diào)查，我們建議使用一套印鑒防偽系統(tǒng)，對預(yù)算單位申請書的印鑒進行掃描，從技術(shù)上保證資金支付的安全。另一方面要重視國庫隊伍建設(shè)，不斷充實人員力量，建立內(nèi)部分工明確、協(xié)調(diào)一致的工作機制，嚴(yán)格執(zhí)行崗位分設(shè)、印鑒分管等控制制度，實行受理初審、復(fù)核、審批三級崗位責(zé)任制，做到環(huán)環(huán)相扣，層層把關(guān)，確保支付安全。二是監(jiān)督關(guān)口前移，防患于未然。政府采購在監(jiān)督招投標(biāo)時，負(fù)責(zé)核實供應(yīng)商、勞務(wù)提供者資質(zhì)及賬戶的真?zhèn)危⑻峁┙o支付中心，確保資金支付的安全。
3.開展財政綜合整治，清理“小金庫”，逐步取消單位實撥資金賬戶。更加注重銀行賬戶的規(guī)范化管理，從嚴(yán)設(shè)置賬戶，嚴(yán)格落實政策規(guī)定，嚴(yán)格按制度辦事，實現(xiàn)賬戶管理的規(guī)范化。通過采取賬戶審批、備案、年檢等管理措施，將行政事業(yè)單位賬戶納入規(guī)范化管理渠道，讓其走在陽光下。按照“規(guī)范、統(tǒng)一、高效、精簡”的要求，清理合并實撥資金賬戶，逐步杜絕財政資金的體外運行。
4.加大處罰力度，增加違規(guī)成本，促使預(yù)算單位遵守國庫集中支付相關(guān)規(guī)定。制定責(zé)任追究辦法，嚴(yán)格按規(guī)定對違規(guī)行為進行處理，做到權(quán)責(zé)明確，違規(guī)必究。
5.為了更好地開展工作，安排相關(guān)會計人員參加各種業(yè)務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)。一是對支付中心工作人員、預(yù)算單位財務(wù)人員、銀行業(yè)務(wù)人員等進行培訓(xùn)，讓其熟練掌握國庫集中支付相關(guān)政策及軟件操作，減少操作失誤，提高效率。二是加強行政事業(yè)單位財會人員職業(yè)道德規(guī)范和安全教育，提高責(zé)任意識和安全意識，從而有效防范風(fēng)險。
6.加強信息系統(tǒng)建設(shè)，構(gòu)建財政管理信息“大平臺”，支付中心、業(yè)務(wù)科、國庫、預(yù)算單位以及銀行共享信息資源，進一步改進和完善支付軟件，擴大系統(tǒng)功能，提高網(wǎng)絡(luò)運行的穩(wěn)定性和速度，加快信息傳遞，更加全面、及時、準(zhǔn)確地提供預(yù)算執(zhí)行信息，提高工作效率。
7.加快建立國庫動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)。國庫動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)是以國庫集中支付為基礎(chǔ)，以支付信息化管理為依托，對國庫資金運行進行實時、動態(tài)監(jiān)控的一系列措施。建立其實時監(jiān)控、綜合核查、整改反饋、跟蹤問效的機制，增強財政資金在使用過程中的安全性、規(guī)范性、和有效性。
關(guān)鍵詞：完善；國庫；支付；建議
中圖分類號：F81 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1672-3198(2009)05-0137-01
1 財政國庫管理制度改革的成效
現(xiàn)行的國庫改革順利，運行良好，任重道遠(yuǎn)，取得了顯著成效：
(1)財政資金調(diào)度能力顯著增強，從根本上提高了財政資金的使用效益。實施財政國庫管理制度改革后，財政資金撥付程序由層層轉(zhuǎn)撥變?yōu)閷嶋H需要發(fā)生時一次撥付，使未支出的大量財政資金不再沉淀在各預(yù)算單位的賬戶中，而是統(tǒng)一集中在國庫或財政專戶內(nèi)。改革后，財政資金調(diào)度更靈活，財政部門可以充分利用沉淀的財政資金，集中財力辦大事，最大限度地將可支配財力用在刀刃上。
(2)預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性顯著增加，硬化了預(yù)算的約束力。納入國庫集中支付范圍的財政性資金都必須按規(guī)范的程序在國庫單一賬戶體系內(nèi)運作，在源頭上堵住了逃遁于國庫監(jiān)管之外的財政資金，進一步規(guī)范了收支管理，強化了預(yù)算執(zhí)行的約束力，財政資金的使用也就實現(xiàn)了“計劃有預(yù)算，申請有依據(jù)。支付有標(biāo)準(zhǔn)”的改革目的。
(3)財政資金的使用效率顯著提高，滿足了社會的公共需要。有效整合了財政閑散資金，提高財政資金的使用效益。財政部門根據(jù)國庫資金使用計劃，在保證政府財政正常支付需要的前提下，對財政存量間歇資金實行集合理財。提高財政資金的元風(fēng)險效益。
(4)預(yù)算單位的財務(wù)管理水平顯著提升，促進財政國庫改革不斷規(guī)范完善。由于建立了嚴(yán)格的支付審核制度，規(guī)范了支付審核內(nèi)容和程序，使單位的財務(wù)會計管理工作得以進一步規(guī)范，增強預(yù)算單位依法理財?shù)囊庾R；并通過用款計劃的要求使單位資金使用的計劃性、科學(xué)性和規(guī)范性得到加強。
2 改革存在的問題
(1)現(xiàn)行事業(yè)會計制度不能適應(yīng)預(yù)算管理改革。實行國庫集中支付制度后。事業(yè)單位所需要的財政資金，不再由財政通過主管部門撥入用款單位，而是由財政部門按照規(guī)定程序通過國庫直接支付或授權(quán)支付給供應(yīng)商或收款人。行政事業(yè)單位收到的財政資金，一方面表現(xiàn)為收入的增加，另一方面表現(xiàn)為費用的增加或非貨幣性資產(chǎn)的增加。這些新情況提出了收支確認(rèn)的基礎(chǔ)如何改變的問題。預(yù)算資金撥付方式的改變，改變了財政支出的列報口徑，會計制度上應(yīng)做出相應(yīng)修改。
(2)現(xiàn)行行政事業(yè)單位會計體系未能實現(xiàn)對財政資金的全程監(jiān)控。財政部門只能依賴支出機構(gòu)和銀行部門事后提供的報告來了解預(yù)算執(zhí)行情況和財務(wù)狀況。由于各種原因，這些報告往往滯后，而且既不全面也不可靠，因此財政部門無法根據(jù)這些數(shù)據(jù)來對預(yù)算執(zhí)行情況和財務(wù)狀況進行詳細(xì)而充分的分析。現(xiàn)行國庫與預(yù)算會計系統(tǒng)未能實現(xiàn)對財政資金的全程監(jiān)控。
(3)預(yù)算會計核算的內(nèi)容未全面反映單位資金運動。預(yù)算會計沒有全面反映單位的資金運動及結(jié)果。實行國庫集中支付制度后，預(yù)算單位的所有收支已統(tǒng)一納入綜合預(yù)算編制，基本建設(shè)、事業(yè)費和行政經(jīng)費的會計核算實行兩套賬，與預(yù)算管理口徑不符。預(yù)算單位的基本建設(shè)撥款和自籌基建款如果分別核算，不利于資金的統(tǒng)籌安排。
(4)會計科目功能不足、會計報表信息不完整。按經(jīng)濟性質(zhì)分類設(shè)置的預(yù)算科目已經(jīng)不能適應(yīng)預(yù)算管理體制改革的要求，應(yīng)按部門統(tǒng)一安排預(yù)算的要求進行重新設(shè)置。改革中提出的新舉措、新要求以及由此引起的財政資金流入、流出的變化，現(xiàn)行會計科目體現(xiàn)不出來。行政事業(yè)單位會計制度的科目設(shè)置過于簡單，隨著資金來源的多渠道，現(xiàn)有的一些科目，已不能滿足核算的需要，必須增設(shè)相應(yīng)的會計科目。我國的部門預(yù)算會計報表分為兩個部分。一個是財政總預(yù)算會計編制的會計報表。另一個是行政事業(yè)單位編制的會計報表。目前的預(yù)算會計報表主要是反映年度項算收支情況及結(jié)果，并沒有提供更多的財務(wù)信息。缺少反映政府債權(quán)、債務(wù)等財務(wù)狀況的報告制度，不利于人們了解政府的財務(wù)狀況。政府會計報告內(nèi)容不完整，反映的信息過于簡單。政府會計報告項目列示不科學(xué)，影響會計信息的真實性。
3 完善國庫集中支付的建議
(1)提高財政資金運行效率，發(fā)揮沉淀資金的最大效益。隨著國庫改革的深入推進，財政暫時閑置的資金不斷增加，強化經(jīng)營財政的理念。在確保財政支出需要和資金安全的前提下，有效整合財政閑散資金，通過對財政資金進行市場化運作，最大限度地發(fā)揮其經(jīng)濟效益和社會效益。
(2)加快財政資金直接支付清算效率。要實現(xiàn)財政資金支付及時、快捷應(yīng)從簡化清算環(huán)節(jié)方面著手。減少財政直接支付清算環(huán)節(jié)，實行財政直接支付由清算銀行辦理，取消財政零余額賬戶的過渡，財政資金從國庫單一賬戶直接撥付到用款單位。
(3)加強對財政資金支付方式、規(guī)模的監(jiān)控。財政直接支付有利于實現(xiàn)對資金支出全過程的監(jiān)控；授權(quán)支付方便單位用款，提高支付效率。在相關(guān)的監(jiān)督機制未完善的情況下，應(yīng)側(cè)重于財政資金的監(jiān)督管理，現(xiàn)時應(yīng)以直接支付為主、授權(quán)支付為輔。同時，在編制部門預(yù)算時就應(yīng)明確預(yù)算單位各項支出的支付方式，提高集中支付的效率。
(4)實行預(yù)算外資金實行集中支付管理。預(yù)算外資金的使用應(yīng)參照預(yù)算內(nèi)資金的管理模式，實行國庫集中支付。在商業(yè)銀行或人民銀行設(shè)立預(yù)算外清算戶，用于辦理預(yù)算外資金的財政直接支付和與銀行辦理授權(quán)支付的清算。同時，完善預(yù)算外資金管理，加快全口徑預(yù)算改革的步伐，逐步取消按財政資金收支一對一的核算方式，實現(xiàn)預(yù)算外資金統(tǒng)一管理和綜合使用。
(5)規(guī)范歷年結(jié)余資金的使用。為減輕震動，減少改革的阻力，取消舊賬戶，設(shè)立“歷年結(jié)余賬戶”，將歷年結(jié)余的資金如數(shù)轉(zhuǎn)入此賬戶核算。按照“只出不進”的原則，單位每年編制歷年結(jié)余賬戶資金的用款計劃，由財政部門審批后下達(dá)用款指標(biāo)，預(yù)算單位使用資金時按用款指標(biāo)執(zhí)行，原則上不再從零余額賬戶歸墊資金。另外，對于單位的往來款等業(yè)務(wù)可通過零余額賬戶核算。實行“一戶兩制”的管理模式，這樣既減少了單位賬戶設(shè)置，又加強了財政部門對所有資金的監(jiān)管。
(6)加強年終預(yù)算結(jié)余資金的管理。年終單位結(jié)余資金應(yīng)采用規(guī)范管理與保護積極性并重的原則，一是對人員經(jīng)費、公用經(jīng)費的結(jié)余建議全部留給預(yù)算單位，財政部門在審核預(yù)算單位編制的部門預(yù)算草案時做到心中有數(shù)，統(tǒng)籌考慮；二是項目已結(jié)束的專項經(jīng)費節(jié)余，財政部門可以收回；三是未完項目的專項經(jīng)費結(jié)余按規(guī)定縮轉(zhuǎn)下年度使用。
關(guān)鍵詞 國庫集中支付 事業(yè)單位 預(yù)算
一、實行國庫集中支付的直義
國庫集中支付是市場經(jīng)濟條件框架下，公共財政管理的重要組成部分。部門預(yù)算、國庫集中支付、政府采購是公共財政的支柱，而國庫集中支付是其中的關(guān)鍵，是經(jīng)濟發(fā)展的必然要求，也是世界上大多數(shù)市場經(jīng)濟國家的普遍做法，是我國財政改革的重要舉措。國庫集中支付可以規(guī)范政府財政的收支行為，增強財政收支信息的透明度，提高財政資金的使用效率。不但從制度上、源頭上治理和防止腐敗，還可以有效解決過去財政資金多環(huán)節(jié)撥付和多戶頭存放問題。作為使用財政資金的部門，能夠有效地預(yù)防、遏制和糾正資金使用中的不規(guī)范操作和違規(guī)問題，適應(yīng)公共財政管理的要求。
二、實行國庫集中支付利遠(yuǎn)大于弊
實行國庫集中支付制度，是從源頭、體制、機制上預(yù)防和治理腐敗的治本之策，對加強財政資金管理、提高資金使用效率和推進財政體制改革具有顯著的現(xiàn)實意義：
1，有利于加強對事業(yè)單位財政資金的統(tǒng)一調(diào)度和管理，改變過去財政資金分散管理部門開多戶頭的混亂局面，能充分實施財政事中和事后監(jiān)督，從源頭上杜絕財政資金的截留和挪用。
2，財政資金通過國庫單一賬戶由財政直接支付給商品供應(yīng)商和勞務(wù)供應(yīng)商，減少了資金在單位賬戶上的滯留時間，可以大大提高資金的使用效率，并且財政部門可以清楚每筆資金的最終去處，有利于監(jiān)督資金使用。
3，有利于調(diào)整財務(wù)管理體制，進一步理順財務(wù)管理關(guān)系，改變傳統(tǒng)的管理模式，促進財務(wù)部門與各業(yè)務(wù)部門的工作協(xié)調(diào)，加強財務(wù)部門與各業(yè)務(wù)部門的關(guān)系，充分發(fā)揮財務(wù)對各部門業(yè)務(wù)工作的積極促進作用。
4，強化了財政預(yù)算的執(zhí)行，實行國庫集中支付后，將政府過去的事后監(jiān)督變?yōu)槭虑翱刂坪褪轮斜O(jiān)督，由支出預(yù)算總額控制變?yōu)橹鸸P單項支出的控制，使各項支出控制在單位預(yù)算范圍之內(nèi)，并能嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行，從而減少預(yù)算執(zhí)行的隨意性，強化了預(yù)算的嚴(yán)肅性和有效性。
5，實行國庫集中支付后，財政部門內(nèi)部實行預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督相對分開，從機制上防止。財政預(yù)算部門、支出單位、財政國庫支付部門、銀行等多方形成相互制約、相互監(jiān)督的有機體，有利于加強對財政支出全過程的監(jiān)督和管理，杜絕不合理支出，有效地防止利用財政資金謀取私利等腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。此外，部門預(yù)算還強化了預(yù)算單位建立“先有預(yù)算，后有支出”及有多少錢辦多少事的觀念和辦事原則。
總之，實行國庫集中支付制度，對事業(yè)單位的財務(wù)管理以及對事業(yè)的發(fā)展有多方面積極作用。
三、加強財務(wù)預(yù)算發(fā)揮國庫集中支付的積極作用
實行國庫集中支付有利有弊，利遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于弊。而我們則要最大限度地發(fā)揮其長處，減少和避免其不足之處，就必須改革調(diào)整一些原有的與其不相適應(yīng)的財務(wù)管理方式，重點則是要強化財務(wù)預(yù)算分析工作，盡快適應(yīng)和達(dá)到新的工作流程和工作要求，從而充分發(fā)揮國庫集中支付制度的積極作用。財務(wù)預(yù)算是控制財務(wù)活動的依據(jù)，對單位的財務(wù)管理有著十分重要的意義，而實行國庫集中支付后意義更重要。要體現(xiàn)國庫集中支付的積極性在一定程度上就取決于財務(wù)預(yù)算的工作情況，因為財務(wù)預(yù)算與國庫集中支付是密不可分的。這可以通過國庫集中支付的工作流程來清楚地表明。其工作流程是這樣的：財政支付機構(gòu)將年度經(jīng)批復(fù)的預(yù)算通過網(wǎng)絡(luò)以指標(biāo)的形式下達(dá)給預(yù)算單位，各單位按照指標(biāo)的數(shù)額在年度內(nèi)分月編制用款計劃，經(jīng)上級主管部門匯總后上報財政部門審批，財政部門根據(jù)審批后的批復(fù)計劃下發(fā)用款額度，單位按照用款額度和用款計劃中的項目來支付各項支出。實行國庫集中支付后，所有資金歸屬國庫，單位只有預(yù)算的用款指標(biāo)和計劃，不再負(fù)責(zé)財政性資金的撥付，日常財務(wù)管理則不再涉及資金管理，事業(yè)單位的財務(wù)支出取決于年度預(yù)算和用款計劃，單位必須按照財政部門批復(fù)的預(yù)算中的項目結(jié)合本單位的實際情況，合理地確定年度內(nèi)各月的用款計劃。符合年度預(yù)算的用款計劃，才能辦理財政直接支付和財政授權(quán)支付。因而實行國庫集中支付制度后，單位財務(wù)管理重心必須向全面預(yù)算管理轉(zhuǎn)移，必須加強財務(wù)預(yù)算與分析工作，保證預(yù)算編制工作科學(xué)、規(guī)范、細(xì)化，保證編制的預(yù)算完整、全面、準(zhǔn)確。
要加強財務(wù)預(yù)算分析工作適應(yīng)實行國庫集中支付的工作需要，可以從如下幾個方面著手：
1，提高認(rèn)識，增強預(yù)算意識，加強事前控制觀念。關(guān)鍵是開發(fā)單位領(lǐng)導(dǎo)獲取重視，齊抓共管。財務(wù)人員要通過多種渠道、在多種場合下不斷地甚至是不厭其煩地宣傳預(yù)算的重要性，使得領(lǐng)導(dǎo)重視并支持工作，而且群眾理解并積極配臺工作。
2，加大預(yù)算專業(yè)人員、技術(shù)力量和設(shè)備的投入。預(yù)算本身就是專業(yè)性很強的工作，因而編制預(yù)算的人員必須精通預(yù)算專業(yè)知識，還必須對單位的業(yè)務(wù)工作非常熟悉，同時又要能夠掌握和運用相關(guān)財務(wù)軟件等有關(guān)電子信息技術(shù)。而這樣的特殊專業(yè)人才目前非常少，因此需要引進和培養(yǎng)，同時要為他們提供相應(yīng)設(shè)備等良好的工作條件。
3，保證預(yù)算編制時間，提高預(yù)算編制質(zhì)量。編制預(yù)算，早動手、早安排，確立一些適合預(yù)算編制所需要的綜合指標(biāo)、定額指標(biāo)，進行深入細(xì)致地分析、研究反復(fù)論證，最終制定出一個符合單位發(fā)展前景、切實可行的科學(xué)、準(zhǔn)確、細(xì)化的全年收支預(yù)算。
4，改進預(yù)算編制方法，確保預(yù)算編制的可行性。把事業(yè)單位預(yù)算編制長期沿用的“基數(shù)法”改變?yōu)椤傲慊A(yù)算”的編制方法。
5，增強預(yù)算“彈性”和前瞻性，確保預(yù)算完成。在市場經(jīng)濟條件下，商品價格隨供求的影響，這就要求我們編制預(yù)算要有一定彈性，使原則性與靈活性緊密結(jié)合起來，增強預(yù)算應(yīng)變力。
××年月，我區(qū)在充分準(zhǔn)備的基礎(chǔ)上，全面推進國庫集中收付制度改革。，全國公務(wù)員公同的天地全區(qū)××家預(yù)算單位全部納入國庫集中收付范圍。全區(qū)已全面實施以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度。目前，國庫集中支付業(yè)務(wù)流程順暢，手續(xù)簡便，支付規(guī)范，改革取得了實質(zhì)性成效。
一、改革的主要內(nèi)容
（一）建立一個體系。建立由國庫單一賬戶、預(yù)算外資金財政專戶、財政零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶和特設(shè)專戶構(gòu)成的國庫單一賬戶體系。所有財政性資金全部納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫單一賬戶和預(yù)算外資金財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系直接支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)商。
（二）采取兩種形式。區(qū)別不同類型的財政支出，實行財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種方式。統(tǒng)發(fā)工資、政府采購支出及其他單筆資金超過元的支出，實行財政直接支付；其他零星小額資金支出，通過預(yù)算單位零余額賬戶實行財政授權(quán)支付。
（三）堅持三個不變。一是不改變預(yù)算執(zhí)行主體地位。人代會批準(zhǔn)的預(yù)算由各部門執(zhí)行和組織實施，各部門預(yù)算執(zhí)行主體地位依然不變。二是不改變資金使用權(quán)限。部門執(zhí)行人代會審議通過的預(yù)算時，只要符合預(yù)算內(nèi)容，資金的支配權(quán)和使用權(quán)都由各部門掌握。三是不改變財務(wù)管理權(quán)限。此項改革是對財政資金運作方式的根本改變，技術(shù)性、政策性、操作性都很強，必須大力提高各單位的財務(wù)管理水平，預(yù)算單位在財務(wù)管理方面履行的職責(zé)和權(quán)限，改革后不僅不會削弱，而且還要加強。
二、改革的基本作法
（一）設(shè)置機構(gòu)，配備人員為改革搭建工作平臺。建立以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的現(xiàn)代財政國庫管理制度，是對財政資金的賬戶設(shè)置和收支繳撥方式的根本性變革，是一項十分龐大和復(fù)雜的系統(tǒng)工程。是財政四項管理制度改革中最關(guān)健的一環(huán)，必須要搭建良好的工作平臺，保證改革的順利實施。一是設(shè)置機構(gòu)。按照改革的要求，經(jīng)區(qū)編委批準(zhǔn)成立了“國庫股”和“國庫收付中心”。“國庫股”負(fù)責(zé)全區(qū)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督、管理。“國庫收付中心”為財政局二級事業(yè)單位，專門負(fù)責(zé)改革的各項具體業(yè)務(wù)工作。二是配備人員。在未增加人員編制的前提下，從財政局抽調(diào)名年輕干部充實到國庫收付崗位。
（二）領(lǐng)導(dǎo)重視，部門配合為改革提供堅實保障。國庫集中收付制度改革工作阻力大，困難多，必須依靠各級領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，依靠各部門的大力支持，為改革的順利進行創(chuàng)造良好的環(huán)境和基礎(chǔ)。一是領(lǐng)導(dǎo)重視。區(qū)委、區(qū)政府對此項改革非常重視，先后多次召開區(qū)委常委會、區(qū)長辦公會等，專題聽取工作匯報、研究解決改革中疑難問題，始終把國庫集中收付制度改革拿在手里，放在心里，作為源頭治理腐敗、整頓規(guī)范財經(jīng)秩序、促進經(jīng)濟社會協(xié)調(diào)發(fā)展的重要舉措。成立了財政四項管理制度改革領(lǐng)導(dǎo)小組全面負(fù)責(zé)改革的各項工作，聽取工作匯報，協(xié)調(diào)各方面關(guān)系。二是部門配合。成立以副局長為組長，各業(yè)務(wù)股室負(fù)責(zé)人為成員的改革工作專班，多次召開專題會議就改革事宜進行研究、討論、協(xié)商，集思廣義，解決了改革中的一個個疑難問題。建立協(xié)調(diào)機制。定期召集紀(jì)檢監(jiān)察部門、審計部門、銀行和預(yù)算單位進行座談，研究國庫集中收付制度改革中加強協(xié)調(diào)配合的方法和措施，解決國庫集中收付業(yè)務(wù)中遇到的疑難問題。
（三）建章立制，規(guī)范賬戶為改革夯實基礎(chǔ)。國庫集中收付制度改革是一項新事物，必須制定科學(xué)規(guī)范的方案，作好扎實的基礎(chǔ)工作，確保改革的穩(wěn)步推進。一是建章立制。沒有規(guī)矩不成方園，改革必須制度先行。按照省、市要求，結(jié)合我區(qū)實行，制定了較完善、規(guī)范的國庫集中收付制度改革實施方案，確定我區(qū)改革的指導(dǎo)思想、基本原則、目標(biāo)任務(wù)、主要內(nèi)容、方法步驟及實施范圍等，經(jīng)區(qū)委、政府研究同意，由區(qū)政府批轉(zhuǎn)執(zhí)行。同時，在學(xué)習(xí)借鑒先進管理辦法的基礎(chǔ)上，結(jié)合實際，先后制定了《零余額賬戶管理辦法》、《資金支付管理辦法》、《銀行清算實施辦法》、《會計核算暫行辦法》等一系列配套制度。二是規(guī)范賬戶。國庫集中收付改革的關(guān)鍵在于建立國庫單一賬戶體系，必須對所有的銀行賬戶進行清理，摸清家底，掌握情況。我們對全區(qū)所有單位的銀行賬戶進行了清理歸并，按照改革的要求，建立了國庫單一賬戶體系，確保了各項收入直接繳入國庫或財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品、勞務(wù)供應(yīng)商。我們對財政部門內(nèi)部銀行賬戶進行了進一步規(guī)范，將扶貧、國債、社保、糧食直補、項目建設(shè)、政府采購等專戶移交到國庫股和國庫收付中心統(tǒng)一管理、集中支付，實行嚴(yán)格的指標(biāo)核算與資金核算分軌運行，確保了財政專項資金的專款專用和效益的進一步顯現(xiàn)。同時，實行嚴(yán)格單位銀行賬戶開戶財政審批、備案制度，執(zhí)行嚴(yán)格的審批、備案程序。
（四）加大投入，建立系統(tǒng)為改革提供技術(shù)平臺。國庫集中收付制度改革任務(wù)復(fù)雜、技術(shù)性強需要以現(xiàn)代化的技術(shù)手段為支撐，在各級領(lǐng)導(dǎo)的重視支持下，先后投入資金××余萬元為國庫集中收付制度改革奠定了物質(zhì)基礎(chǔ)。一是投入××余萬元用于國庫收付大廳建設(shè)，對多平米的大廳進行裝修，購置辦公和服務(wù)設(shè)備。二是投入××余萬元用于網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建設(shè)，通過光纖互聯(lián)建立了財、稅、庫高速信息網(wǎng)絡(luò)。依托計算機和高速信息網(wǎng)絡(luò)，構(gòu)建了現(xiàn)代化的財政國庫收付平臺，基本實現(xiàn)了辦公設(shè)備現(xiàn)代化、辦公手段自動化、數(shù)據(jù)管理信息化，極大地方便了預(yù)算單位和服務(wù)對象，提高了工作效率。
（五）簡化程序，優(yōu)質(zhì)服務(wù)促進改革規(guī)范運行。一是簡化程序。隨著財政資金支付方式的改變，預(yù)算單位使用資金必須經(jīng)過計劃、申請、支付等環(huán)節(jié)，改革在帶來規(guī)范有序的同時，也在不同程度上增加了預(yù)算單位的工作負(fù)擔(dān)，影響了預(yù)算單位改革的積極性。財政部門必須不斷改進服務(wù)手段和方法，規(guī)范服務(wù)行為和方式，簡化辦事程序和手續(xù)，才能使改革深入人心、取得實效、不斷向前推進。我們優(yōu)化業(yè)務(wù)流程設(shè)計，將國庫、預(yù)算外資金專戶、財政零余額賬戶和單位零余額賬戶統(tǒng)一開設(shè)在工行，使計劃的下達(dá)，資金的匯劃與清算集中在一家銀行，減少了資金匯劃與清算的環(huán)節(jié)，延長了業(yè)務(wù)受理時間，方便了單位用款。我們使用財政部統(tǒng)一的國庫集中收付信息系統(tǒng)實施規(guī)范化的網(wǎng)絡(luò)運行，提高辦事效率。我們簡化用款計劃，用款計劃只需分資金性質(zhì)向預(yù)算股和預(yù)算外資金管理股申報，減少了申報渠道，簡化了申報環(huán)節(jié)。同時，實行統(tǒng)發(fā)工資不報計劃；日常經(jīng)費按月報送計劃，月初一次下達(dá)；專項資金按項目進度和程序報送計劃，隨到隨批。我們簡化政府采購資金支付程序，將政府采購資金的審核權(quán)限前移到國庫收付中心服務(wù)窗口，由國庫收付中心直接審核和支付政府采購資金，方便單位辦款。二是優(yōu)質(zhì)服務(wù)。改革必須強化服務(wù)意識，規(guī)范操作程序，才能取得部門的理解與配合，特別是國庫集中收付制度改革，是財政資金繳撥方式的根本性變革，預(yù)算單位有疑慮、有想法是可以理解的，也是正常的。因此，我們始終堅持加強溝通，簡化程序，規(guī)范操作，優(yōu)質(zhì)服務(wù)，努力樹造財政窗口形象。我們實行公示制，在大廳設(shè)置了醒目的業(yè)務(wù)流程圖。我們實行服務(wù)承諾制，推出國庫集中支付業(yè)務(wù)服務(wù)承諾。即公開辦事程序，將業(yè)務(wù)流程及辦事規(guī)則印制在《財政便民服務(wù)手冊》送發(fā)預(yù)算單位；實行首問負(fù)責(zé)制，做到百問不厭，不推諉、不搪塞；提供文明服務(wù)，嚴(yán)格執(zhí)行服務(wù)承諾和操作規(guī)則，掛牌上崗，誠信服務(wù)；受理快速準(zhǔn)確，限時辦結(jié)支付業(yè)務(wù)，并做到特事特辦、急事急辦；加強交流溝通，及時反饋單位意見和建議，促進工作不斷完善。
（六）嚴(yán)格管理，強化監(jiān)督確保改革取得實效。通過建立“一個池子蓄水，一個漏斗出水，一根管道直達(dá)”的財政資金管理新模式，嚴(yán)格管理單位的分配行為，確保財政資金按照預(yù)算的安排使用，充分發(fā)揮財政資金的作用，提高財政資金的使用效率。一是擴大國庫集中支付的范圍和層次。我們將全部預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金納入國庫集中支付范圍，同時將糧食直補、項目建設(shè)、拆遷安置等專項資金納入國庫集中支付范圍。我們不僅將部門納入國庫集中支付范圍，還將集中支付的范圍延伸到部門下屬的基層預(yù)算單位，擴大了監(jiān)管面。二是提高財政直接支付比例。財政直接支付的比重越高，財政部門對財政資金的控制和監(jiān)管就越有效。我們對統(tǒng)發(fā)工資、政府采購、專項支出及單筆在××××元以上的資金實行直接支付，將直接支付比例由最初的提高到。三是建立國庫動態(tài)監(jiān)控機制。強化實時動態(tài)監(jiān)控，提高對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控和信息分析，通過與銀行配合及時制止預(yù)算單位違規(guī)行為，變事后監(jiān)督為事前、事中監(jiān)督確保財政資金安全、規(guī)范使用。
三、改革的主要成效
（一）規(guī)范財政預(yù)算管理。集中收付，是執(zhí)行財政預(yù)算的過程，財政預(yù)算是集中收付的前提和基礎(chǔ)，財政預(yù)算決定集中收付，沒有預(yù)算的支出無法實現(xiàn)，大大增強了財政預(yù)算的約束力。
（二）增強財政調(diào)控能力。通過改革，財政資金集中收付，有效杜絕了預(yù)算內(nèi)資金濫支亂用和預(yù)算外資金體外循環(huán)的問題，同時，未支付的財政資金集中于國庫和預(yù)算外資金財政專戶，便于預(yù)算內(nèi)外資金“捆綁使用”、綜合平衡，為財政統(tǒng)籌管理和運用財力創(chuàng)造了條件。
（三）提高財政資金使用效益。改革后收入直接繳入國庫和財政專戶，支出直接支付到最終用戶，減少中間冗長轉(zhuǎn)移過程，過去沉淀在單位的財政資金全部集中，財政部門科學(xué)靈活調(diào)度，降低了財政籌資成本，提高了財政資金的使用效益。
（四）促進財政其他三項改革的規(guī)范運行。國庫集中收付改革中，支付程序的規(guī)范化和信息的細(xì)化，要求部門預(yù)算必須進一步規(guī)范、細(xì)化，從而在客觀上推動了部門預(yù)算改革的完善和提高；國庫集中收付改革后，部門所有財政資金都無法規(guī)避政府采購程序，財政資金直達(dá)供應(yīng)商，有力地促進了政府采購的擴大和深化；國庫集中收付改革的清理賬戶和歸并資金，迫使各單位將所有資金進入財政“籠子”，使“收支兩條線”改革更為徹底。
（五）推動依法行政進程。過去，部門和單位間由于行政職能的不同，導(dǎo)致收入分配上差距懸殊，苦樂不均，部門和單位之間相互攀比，想方設(shè)法找門路創(chuàng)收，甚至自立項目亂收濫罰，影響極壞。實行改革后，各部門各單位能從財政性資金收支的瑣碎事務(wù)中解脫出來，進一步轉(zhuǎn)變政府職能，依法行政，各司其職。
（六）源頭預(yù)防腐敗行為。實行國庫集中收付后，收支更加透明，約束更加有力，執(zhí)行更加規(guī)范，監(jiān)管更加到位，能夠有效地防止過去少數(shù)單位擠占挪用專項資金，用于機關(guān)經(jīng)費支出，超范圍超標(biāo)準(zhǔn)收費，牟取部門利益，私設(shè)賬外賬，用于吃飯招待和發(fā)放錢物，個別領(lǐng)導(dǎo)干部和管理人員違法亂紀(jì)、等腐敗現(xiàn)象發(fā)生。
四、存在的主要問題
（一）預(yù)算單位適應(yīng)性亟待加強。一方面，過去財政部門將資金撥付到各預(yù)算單位，預(yù)算單位什么時候用錢、用錢干什么、用多少錢，可以隨心所欲，改革后，單位頭一個月就要對下個月的經(jīng)費開支進行預(yù)計并向財政部門報送月度用款計劃，沒有計劃的開支項目財政部門不予支付，部分單位的領(lǐng)導(dǎo)對于從批資金到報計劃的轉(zhuǎn)變不夠適應(yīng)。另一方面，改革后，對單位的財務(wù)人員提出了更高要求，單位財務(wù)人員要按月編報月度用款計劃，用款時，屬于直接支付的，要填寫財政直接支付申請書，屬于授權(quán)支付的，要填寫財政授權(quán)支付憑證，單位財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)尚待進一步提高。
（二）預(yù)算編制難以滿足國庫集中支付的要求。按照改革的要求，財政部門對預(yù)算單位的支付依據(jù)是人大批準(zhǔn)通過的預(yù)算，預(yù)算單位根據(jù)預(yù)算申報用款計劃，收付中心依據(jù)批準(zhǔn)的用款計劃支付資金。但在實際工作中存在幾個問題：一是預(yù)算編制和審批的時間滯后，不便于年初支出指標(biāo)登記和資金支付管理。二是部門預(yù)算沒有完善，有一部分支出沒有完全細(xì)化到預(yù)算科目、單位，支出類型、支付方式也沒有劃分明確，不能詳細(xì)的反映財政支出的方向和用途。三是預(yù)算追加調(diào)整過于頻繁，傳遞程序不夠規(guī)范和及時，對賬困難。四是預(yù)算外資金使用無年初預(yù)算，指標(biāo)無法登記管理，帶來用款計劃和支付內(nèi)容“失真”
（三）現(xiàn)行專項資金管理與實施國庫集中收付改革有矛盾。按照改革的要求，一個單位只能開設(shè)一個零余額賬戶，所有專項資金都只能在這個賬戶中進行專賬核算和管理。但是，現(xiàn)行部分專項資金都有各自的管理辦法和要求，特別是要求專戶管理，給國庫集中收付帶來了許多障礙。
（四）軟件系統(tǒng)不夠成熟難以真正實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。國庫集中收付制度改革從某種意義上說就是預(yù)算執(zhí)行的變革，如果改革后仍無法實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，改革的效果就會打折扣。在實際工作中存在國庫集中收付系統(tǒng)、總預(yù)算會計系統(tǒng)、非稅收入系統(tǒng)和工資統(tǒng)發(fā)系統(tǒng)分離，數(shù)據(jù)不能直接對接和共享，造成大量數(shù)據(jù)重復(fù)錄入及對賬困難。
（五）資金清算后無法辦理業(yè)務(wù)。實施國庫集中收付制度后，必須進行資金清算，將零余額賬戶當(dāng)天沖平。每天下午點半進行資金清算后，單位無法再辦理支付業(yè)務(wù)，不能繼續(xù)使用資金，給單位用款帶來不便。
五、完善改革的建議
（一）改進預(yù)算編制方法。一是明確科學(xué)合理的公用經(jīng)費定額標(biāo)準(zhǔn)。二是嚴(yán)格按照部門預(yù)算的要求，盡量細(xì)化預(yù)算支出項目，明確支出類型和支付方式。三是要提前預(yù)算編制和審批時間，與預(yù)算執(zhí)行同步，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性。
關(guān)鍵詞:國庫集中支付;改革;對策
國庫集中支付制度改革是我國財政支出管理制度改革的重要內(nèi)容,是我國建立公共財政框架的重要組成部分。實行國庫集中支付,其實質(zhì)就是將政府所有財政性資金(包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金)集中在國庫或國庫指定的行開設(shè)的帳戶,同時所有財政支出(包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外支出)均通過這一賬戶進行撥付,以進一步增強財政資金支出的透明度,提高財政資金使用效益。
2001年國務(wù)院通過了財政部提出的《財政預(yù)算國庫管理制度改革方案》,標(biāo)志著我國國庫制度改革的正式啟動。隨后,根據(jù)財政部提出的改革方案,各級各地陸續(xù)開展了國庫集中支付制度的改革,隨著我國公共財政框架構(gòu)建(建立)工作的逐步深入,推行國庫集中支付制度已勢在必行。但是由于我國公共財政的改革畢竟才剛處于起步階段,很多配套制度尚未建立,外部環(huán)境還不夠完善,所以國庫集中支付制度的推行也就不可能一蹴而就,在具體實施中還存在不少的困難與問題,需要我們認(rèn)真加以研究和解決。以更好地推動財政國庫管理制度改革的順利進行,更好地使財政為構(gòu)建社會主義和諧社會服務(wù)。
一、目前推行國庫集中支付制度改革存在的主要困難和問題
(一)對實行國庫集中支付改革的思想認(rèn)識尚不夠統(tǒng)一。
(二)作為國庫集中支付基礎(chǔ)的部門預(yù)算,其編制和管理還不夠規(guī)范。
(三)部分預(yù)算單位的財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,對國庫支付制度政策理解不到位,執(zhí)行過程中出現(xiàn)偏差,使制度不能得到很好的貫徹落實。
(四)“小金庫”仍未絕跡,有抬頭的可能。
(五)是相關(guān)的配套改革尚未跟上,成為進一步推進國庫集中支付制度的改革的瓶頸。
二、順利推行國庫集中支付制度改革的對策建議
(一)加強做好宣傳和協(xié)調(diào)工作,進一步統(tǒng)一思想認(rèn)識。
應(yīng)通過各種形式,進一步加大宣傳力度,必須明確實行國庫集中支付制度改革,變各部門和單位分散支付為財政國庫集中支付,只是財政資金支付方式的變革,資金的審批權(quán)、使用權(quán)、開支渠道、預(yù)算定額均不發(fā)生變化,也沒有弱化各部門和單位的財務(wù)管理職責(zé)權(quán)限。充分認(rèn)識到“集中”不是“集權(quán)”、“收權(quán)”,也不是財政部門與其他部門財權(quán)的轉(zhuǎn)移和重新分配,而是按照社會主義市場經(jīng)濟條件下公共財政發(fā)展要求,必須進行的一項重大改革。誠然,要對幾十年來的支付方式進行根本性改革,確實需要轉(zhuǎn)變?nèi)藗兊乃枷胗^念。在這個轉(zhuǎn)變的過程中,尤其需要各級黨委、政府的重視與支持,及時糾正各種錯誤觀點,對出現(xiàn)的利益問題進行協(xié)調(diào),做好相應(yīng)宣傳解釋工作。
(二)繼續(xù)推進深化部門預(yù)算改革進程,切實提高預(yù)算編制和管理水平。
一是在部門預(yù)算編制環(huán)節(jié),在實施綜合財政預(yù)算的基礎(chǔ)上,努力做到零基預(yù)算和細(xì)化預(yù)算。特別是在編制支出預(yù)算時,應(yīng)從單位當(dāng)年實際需要出發(fā),結(jié)合當(dāng)年財力狀況,來核定具體支出額度,并明確各項支出的方向和用途,專項資金應(yīng)力求細(xì)化到具體項目。只有在細(xì)化了的單位預(yù)算和年初預(yù)算到位的情況下,單位用款計劃編制準(zhǔn)確,集中支付才能確保單位工作的正常運轉(zhuǎn),國庫集中支付制度改革目標(biāo)才能得以順利實現(xiàn)。二是在部門預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié),應(yīng)進一步強化預(yù)算的剛性約束。一方面應(yīng)在集中支付環(huán)節(jié)強化預(yù)算執(zhí)行,防止隨意調(diào)整追加預(yù)算以及超預(yù)算、擴大預(yù)算范圍等行為的發(fā)生;另一方面建議建立合理、規(guī)范的預(yù)算調(diào)節(jié)機制,賦予主管單位和財政部門一定的預(yù)算高速權(quán)力,使預(yù)算單位在實際情況發(fā)生變化時,可以快捷、簡便、高效地調(diào)整預(yù)算。這樣既能保證預(yù)算單位按預(yù)算列支,又可以促進其預(yù)算編制水平的逐步提高。
(三)加強單位財務(wù)人員培訓(xùn),提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)。
各單位財務(wù)人員要及時掌握國庫集中支付后出現(xiàn)的新制度、新業(yè)務(wù)、新方法,強化財會人員的操作技能,國庫支付涉及預(yù)算編制、用款申請、計劃下達(dá)、項目管理等多個環(huán)節(jié),這就要求財會人員不僅要做財務(wù)核算員,還要做掌握全局的預(yù)算員。一是應(yīng)加強單位財務(wù)人員專業(yè)知識的培訓(xùn),至少應(yīng)具有會計從業(yè)資格證,經(jīng)培訓(xùn)仍沒有取得會計從業(yè)資格證的,一律調(diào)離,重新安排工作,把具有較高業(yè)務(wù)素質(zhì)和較好職業(yè)道德的財務(wù)人員吸收到該崗位上來;二是建立起單位財務(wù)人員業(yè)績考評機制。由財政部門具體負(fù)責(zé),國庫支付中心和各單位配合,每年對各預(yù)算單位財務(wù)人員進行一次客觀、全面的考核,對業(yè)績突出的,由財政部門給予表彰,使其積極性、創(chuàng)造性得到充分的發(fā)揮,業(yè)務(wù)素質(zhì)得到較好的提高。
(四)監(jiān)督部門加強監(jiān)督檢查。
組織紀(jì)檢、監(jiān)察、財政、審計、人行等部門,定期對預(yù)算單位的銀行開戶情況進行拉網(wǎng)式檢查,設(shè)舉報電話,對舉報人保密,并給予適當(dāng)獎勵,對檢查及舉報中發(fā)現(xiàn)的“小金庫”現(xiàn)象,對其單位負(fù)責(zé)人從嚴(yán)處理,追究其相應(yīng)責(zé)任,避免財政資金的“體外循環(huán)”,有利于節(jié)約財政資金,從源頭上預(yù)防和遏制各種腐敗現(xiàn)象的滋生。
(五)必須深化配套改革,完善各項規(guī)章制度。推進國庫集中支付制度改革,必須進行配套改革,這些配套改革主要有以下幾個方面:
一是抓緊制定和完善改革的配套制度辦法,以適應(yīng)國庫集中收付制度改革的需要。如及時修訂《國家金庫條例》及其實施細(xì)則;抓緊做好《財政資金支付管理辦法》及相關(guān)資金清算等辦法上升為法律或部門規(guī)章等工作,完善國庫集中支付改革的法制建設(shè),增強改革的權(quán)威性、合法性與不可逆轉(zhuǎn)性;研究修訂《財政總預(yù)算會計制度》和《行政單位會計制度》等制度;研究制定改革后單位銀行賬戶管理辦法、國庫支付憑證的使用和管理辦法、銀行財政業(yè)務(wù)手續(xù)費的支付標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)算單位提取現(xiàn)金管理辦法,既方便預(yù)算單位用款又保證改革規(guī)范有序進行。
關(guān)鍵詞：國庫集中收付 變化 成效 分析
國庫集中收付制度改革,是預(yù)算執(zhí)行和國庫管理的重大制度創(chuàng)新，是預(yù)算管理制度改革的重要內(nèi)容。我國國庫集中收付制度改革，自2000年開始試點以來，已歷經(jīng)十年時間。涉及到改革現(xiàn)行預(yù)算編制方法，財務(wù)管理信息系統(tǒng)、健全銀行清算系統(tǒng)等相關(guān)配套措施。作為水利系統(tǒng)一名財會人員，親身經(jīng)歷了這一財政管理體制的重大變革。
一、國庫集中支付制度的重要性
我國一直以來實行的是分散支付制度，也就是將預(yù)算確定的各部門和各單位年度支出總額，按期撥付到各部門或單位在銀行開立的賬戶，由其自主使用。這種支付制度主要存在四個方面的問題：重復(fù)和分散設(shè)置賬戶，資金使用效率不高；支出過程脫離財政監(jiān)督，容易滋生各種腐敗現(xiàn)象；資金分散支付和存儲，財政資金活動透明度不高；財政資金運行的信息反映滯后，預(yù)算執(zhí)行的信息不能完整、準(zhǔn)確反映，這些已經(jīng)不適應(yīng)新形勢下建立公共財政框架的發(fā)展要求，必須從根本上進行改革。因此,財政國庫集中收付改革勢在必行。
二、國庫集中收付制度在財政管理體制上的變化
實行國庫集中收付制度也帶來了財政管理體制的諸多變化，財政的一切資金歸口國庫及其行設(shè)置的存款賬戶，單位的原有賬戶不再有財政資金的撥付，所有的財政支出均通過這一賬戶進行撥付，是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程。
(一)財政資金由分散管理變?yōu)榧薪y(tǒng)一管理
實行財政國庫集中管理制度后，改變了單位自行開設(shè)銀行賬戶的做法，相應(yīng)的撤銷了單位重復(fù)和分散設(shè)置的賬戶，預(yù)算資金不再直接撥付單位分散保存，為此我們在財政指定的四大銀行之一招商銀行開設(shè)帳戶，實行零余額帳戶制度。在財政支出上，實行使用與支出相分離，變多層次分散、分期支付為集中支付。
(二)資金的撥付由間接撥付變?yōu)橹苯訐芨?/p>
實施財政國庫管理制度改革后，財政資金撥付程序由層層轉(zhuǎn)撥變?yōu)閷嶋H需要發(fā)生時一次撥付，也就是將以往的“現(xiàn)金流”變?yōu)椤爸笜?biāo)流”，使未支出的大量財政資金不再沉淀在各預(yù)算單位的賬戶中，而是統(tǒng)一集中在國庫或財政專戶內(nèi)。不再以撥款到上一級單位在進行轉(zhuǎn)撥。減少庫款劃撥中轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，提高了資金使用效益，是國庫集中收付改革的一個重要原因。同時，使用計算機處理財政款項的撥付，加速了資金劃撥。每筆支出都遵循預(yù)算、計劃、申請、支付的業(yè)務(wù)流程，從而實現(xiàn)對財政資金流向、流量的全程監(jiān)控，在源頭上堵住了逃遁于國庫監(jiān)管之外的財政資金，也就實現(xiàn)了“計劃有預(yù)算，申請有依據(jù)，支付有標(biāo)準(zhǔn)”的改革目的。
(三)預(yù)算編制由財政部門代編預(yù)算變?yōu)椴块T自編預(yù)算
國庫集中收付實行的是支出預(yù)算控制，單位就要根據(jù)年初預(yù)算批復(fù)按季度按用途向財政部門提出用款申請。因此，細(xì)化預(yù)算編制是國庫集中收付的一個重要前提。為使預(yù)算支出達(dá)到逐筆進行核定的要求，取而代之的是自上而下的部門自行編制預(yù)算。
(四)預(yù)算外資金將由收支兩條線管理變?yōu)轭A(yù)算內(nèi)管理
這部分資金目前未納入預(yù)算管理，而是由財政部門按照收支兩條線原則，實行財政專戶管理。為了加快全口徑預(yù)算改革的步伐，逐步取消按財政資金收支一對一的核算方式，從而實現(xiàn)預(yù)算外資金統(tǒng)一管理和綜合使用。
作為省水利廳下屬的基層預(yù)算單位，為了確保財政國庫管理制度改革工作的順利實施和成功，在財政性資金支付管理中做了大量的工作，參加了省財政廳財政國庫管理制度改革培訓(xùn)，熟悉國庫集中支付實施的流程和方法，為國庫集中支付工作的實施打下了良好的基礎(chǔ)。
(1)負(fù)責(zé)按年度預(yù)算使用財政性資金，并做好相應(yīng)的財務(wù)管理工作和新的會計核算工作。
(2)負(fù)責(zé)本單位財政性資金支付管理的相關(guān)工作。
(3)在批準(zhǔn)的年初預(yù)算指標(biāo)基礎(chǔ)上按季度編制分月用款計劃，在批復(fù)的用款計劃的額度內(nèi)提出用款申請，按有關(guān)規(guī)定自行決定列支，但款項要通過財政部門集中支付系統(tǒng)來支付。
(4)我們單位是采用財政授權(quán)支付方式，根據(jù)財政部門的授權(quán)，自行向銀行開具支付令，銀行根據(jù)支付令，通知銀行支付資金，在財政部門批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)，通過國庫單一帳戶體系將資金支付到單位帳戶。
(5)配合財政部門對本單位預(yù)算執(zhí)行、資金申請與撥付和帳戶管理等情況進行監(jiān)督管理。妥善做好會計集中核算向國庫集中收付制度的轉(zhuǎn)軌工作。與此同時院領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)、深刻領(lǐng)會財政管理體制改革的重要性，提高認(rèn)識、轉(zhuǎn)變觀念；由財務(wù)科配備專人負(fù)責(zé)國庫集中支付工作的運行。在國庫集中支付工作中沒有出現(xiàn)差錯，保障了單位預(yù)算資金的需要和水利專項資金的使用。國庫集中支付工作改革，推動了院財務(wù)工作的電算化進程。這項制度改革有效地規(guī)范了財政收支行為、加強了財政收支管理監(jiān)督，提高了財政資金的使用效率，從制度上防止了腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。
三、國庫集中支付改革取得的效果
經(jīng)過十年的不懈努力，國庫集中支付改革在水利系統(tǒng)財政預(yù)算管理工作中取得了的顯著成效，有力地推動了水利事業(yè)更好更快發(fā)展。
(一)公共財政改革意識增強
我們從思想上樹立了國庫集中支付是提高財政資金使用效益，從源頭上預(yù)防和治理腐敗的重要措施的意識。水利財政資金實行國庫集中支付制度改革以來，大家改變了理財觀念，增強了預(yù)算管理意識，增強了資金使用計劃性，減少了預(yù)算調(diào)整隨意性，資金管理和工作效率得到提升，深受基層水利單位好評。出現(xiàn)了由國庫改革前的畏難情緒轉(zhuǎn)變?yōu)榉e極要求改革的局面，加快了水利部門全面推進國庫改革的進程。
(二)促進了預(yù)算編制的細(xì)化
通過國庫集中支付改革，推動了部門預(yù)算改革進一步深化，部門預(yù)算編制管理規(guī)范化大幅度提高。部門預(yù)算已經(jīng)全部細(xì)化到最基層單位，細(xì)化到具體預(yù)算項目。行政事業(yè)性資金年初預(yù)算一次性下達(dá)到基層單位。財政性資金和單位創(chuàng)收資金、預(yù)算內(nèi)外資金全部納入部門預(yù)算管理，全面實現(xiàn)了綜合預(yù)算。配合政府收支分類改革，預(yù)算收支全部按功能分類和經(jīng)濟分類進行了細(xì)化（包括項目支出預(yù)算），部門預(yù)算的細(xì)化又完善了國庫集中支付，推進了國庫集中支付順利進行。
(三)加強了財政資金管理、控制和監(jiān)督
由于國庫集中支付制度的設(shè)計和各項制度、辦法的約束，使得資金申請、支用全過程都處在不同部門、單位的監(jiān)控之下，中間各個環(huán)節(jié)見不到錢，減少了直接接觸資金的機會，從客觀上減少了出現(xiàn)違規(guī)的條件。另外，在資金預(yù)算執(zhí)行控制等環(huán)節(jié)，各個監(jiān)控主體通過不同角度、不同層次、不同時段的監(jiān)控，形成了對水利資金的有效監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，從而使預(yù)算執(zhí)行過程中的偏差能夠及時被發(fā)現(xiàn)和糾正，防止了截留、擠占和挪用資金現(xiàn)象的發(fā)生。
(四)進一步提高了預(yù)算執(zhí)行能力，加強了財務(wù)管理
實行國庫集中支付改革以后，單位可以支付的額度是嚴(yán)格按部門預(yù)算執(zhí)行的，所以任何機構(gòu)和個人必須嚴(yán)格按此執(zhí)行，否則即是違規(guī)。對于預(yù)算支出中需要調(diào)整的項目、內(nèi)容，都必須按程序報經(jīng)批準(zhǔn)后才能執(zhí)行。另外，還強化了預(yù)算單位“按預(yù)算用錢，按計劃辦事”的觀念和辦事原則，促使預(yù)算單位嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算使用資金，預(yù)算執(zhí)行能力增強，財務(wù)管理水平進一步提高。
(五)有效提高了財政資金使用效率
關(guān)鍵詞：國庫集中支付制度；科研經(jīng)費管理；高校
國庫集中支付制度是國外發(fā)達(dá)國家經(jīng)過探索和實踐并且行之有效的一種財政國庫管理制度，具有科學(xué)性和先進性。為了加強財政資金的管理，我國從2004開始在全國高校推廣實施國庫集中支付制度，改革后高校的財務(wù)管理發(fā)生了較大的變化。隨著我國科技強國戰(zhàn)略的推進以及高校全面快速的發(fā)展，高校科研項目和科研經(jīng)費均有了大幅度的增長，科研實力已成為高校除教學(xué)水平之外又一綜合實力的表現(xiàn)，科研經(jīng)費的管理已成為高校財務(wù)管理的重要組成部分。如何在國庫集中支付制度下進一步加強高校科研經(jīng)費管理已成為高校應(yīng)該深切思考的一個問題。
一、實施國庫集中支付制后高校科研經(jīng)費管理的現(xiàn)狀
實施國庫集中支付制度，它的意義是一方面改變了預(yù)算資金的撥付程序和方式，從層層轉(zhuǎn)撥、分散支付到國庫直接支付，避免了在撥付過程中財政資金被截留、挪用等現(xiàn)象的發(fā)生，降低了財政資金的運行成本，提高了財政資金的使用效率；另一方面提高了財政資金運轉(zhuǎn)的透明度，上級主管部門對高校每筆資金的支付數(shù)量、支付對象、付款用途等信息都能進行實進監(jiān)測和核查。財政監(jiān)督發(fā)生了從事后審計到事前和事中監(jiān)督的轉(zhuǎn)變，有利于管理和監(jiān)督，有效保障財政資金使用的安全。客觀上促使高校預(yù)算編制更加合理化、科學(xué)化。
實行國庫集中支付制后，高校科研經(jīng)費管理面臨新的挑戰(zhàn)，其中主要是影響了縱向課題經(jīng)費的管理辦法。原來課題經(jīng)費是直接下達(dá)到高校基本戶，經(jīng)費下達(dá)較及時；支付程序簡單，財務(wù)人員對原始票據(jù)審核、記賬，然后依據(jù)復(fù)核后的記賬憑證支付；財務(wù)處理靈活，各賬戶間通過劃撥資金解決墊付資金問題，上級財政部門難于監(jiān)督管理。實行國庫集中支付制后，由財政部門為高校開設(shè)零余額賬戶，高校需要使用財政資金時，必須按照審核批準(zhǔn)的用款計劃向財政支付部門提出申請，審核同意后方可使用。將科研經(jīng)費納入國庫集中支付范疇，在實施過程中出現(xiàn)了一些問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
1、科研經(jīng)費下?lián)軠螅瑝|付資金不能及時轉(zhuǎn)回。大多高校科研項目在預(yù)算下達(dá)、經(jīng)費到位前已經(jīng)實施，做了前期大量調(diào)研準(zhǔn)備工作，發(fā)生了支出。過去傳統(tǒng)的分散支付方式，可以通過從其他賬戶劃撥資金解決墊付資金問題，但現(xiàn)在按照國庫集中支付制度相關(guān)規(guī)定，零余額賬戶不允許向本單位的其他任何賬戶劃撥資金，造成高校已墊付資金累積在零余額賬戶中，而其他賬戶已墊付資金又不能歸墊。如果不先從其他賬戶墊付，一些項目又因此要延期實施，影響了項目的正常開展。另外，實施國庫集中支付制后，課題經(jīng)費將按照預(yù)算進度下達(dá)，當(dāng)年度未使用完時，財政將會把剩余額度全部收回，以保證對財政資金的有力監(jiān)督，而下一年度返還額度一般5、6月份才到，致使科研課題上半年不能有序開展工作，嚴(yán)重影響了科研計劃，制約了高校科研經(jīng)費的有效使用。
2、會計核算環(huán)節(jié)增加，付款時間延遲，支付程序變得復(fù)雜。會計人員對原始票據(jù)審核、記賬，然后銀行出納填制支付申請書，向財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)申請支付。財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)依據(jù)批復(fù)的用款計劃對支付申請審核批準(zhǔn)后，辦理支付業(yè)務(wù)。支付時分兩種方式，財政直接支付是直接向商品或勞務(wù)供應(yīng)方付款，財政授權(quán)支付是將資金下?lián)芙o高校零余額賬戶，然后再支付到收款人賬戶。實行國庫集中支付制度后使科研經(jīng)費會計核算環(huán)節(jié)增加，付款時間延遲，支付程序較改革前變得復(fù)雜。
3、高校科研經(jīng)費使用集中性與國庫集中支付項目支出須按進度的矛盾。實行國庫集中支付前，高校到賬戶的是實撥資金，項目負(fù)責(zé)人隨時有錢花。而實行國庫集中支付制度則要求高校必須編制分月用款計劃，項目支出的用款計劃按實施進度編制。但高校本身的一個特點是年度按學(xué)年來劃分，科研經(jīng)費用款高峰集中在各學(xué)期初和學(xué)期末，另外加上項目負(fù)責(zé)人喜歡累積報銷費用，造成實際支出進度不同于用款計劃進度。當(dāng)大量科研項目經(jīng)費集中使用或出現(xiàn)突發(fā)性的情況時，還可能造成用款額度不夠的情況，雖然可以追加分月用款計劃，但由于國庫集中支付用款計劃審批程序繁瑣，支付流程復(fù)雜，將會影響科研活動的開展。
4、認(rèn)識跟不上。高校科研項目負(fù)責(zé)人一般都是教學(xué)科研雙肩挑，平時工作繁忙，對財經(jīng)等相關(guān)制度了解不多，而國庫集中支付制度實施又是一項全新業(yè)務(wù)，項目負(fù)責(zé)人對國庫集中支付制度的認(rèn)識仍然跟不上。傳統(tǒng)的資金管理模式仍然左右著項目負(fù)責(zé)人的行為和思想，項目負(fù)責(zé)人對科研課題的前瞻性認(rèn)識不夠，甚至仍然認(rèn)為科研課題是自己爭取過來的，屬于自己的經(jīng)費，想怎么花什么時候花都可以，隨意性大；對科研經(jīng)費的預(yù)見性和計劃性不夠，造成預(yù)算編制、用款進度和資金結(jié)存都不太合理，加大了科研經(jīng)費管理的難度。
5、配套管理制度、網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)還不完善。高校原有的科研經(jīng)費管理辦法、財務(wù)預(yù)決算管理辦法等財經(jīng)法規(guī)制度顯得相對滯后，網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)也不夠完善，難以滿足國庫集中支付改革的需要。首先，實施國庫集中支付制度，要求嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，科研經(jīng)費管理對財務(wù)核算軟件提出了新的要求。現(xiàn)行財務(wù)軟件功能設(shè)置上還不盡完善，如科研經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行進度情況，對各項具體費用指標(biāo)的控制，預(yù)算編制科目與財務(wù)記賬的會計科目的匹配關(guān)系等等。其次，科研管理部門與財務(wù)部門工作缺少有效協(xié)調(diào)，尚未建立科研項目管理與科研經(jīng)費管理的信息平臺。最后，有效實施國庫集中支付制度，還需依賴較先進的國庫集中支付信息管理系統(tǒng)，使財政、國庫、銀行、高校之間橫向聯(lián)網(wǎng)，保證資金的有效運作。目前雖然高校實現(xiàn)了網(wǎng)上傳輸國庫集中支付信息，各高校也有自己的一套財務(wù)核算處理軟件，但國庫集中支付網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)與財務(wù)核算軟件還不能實現(xiàn)互相聯(lián)通。
二、實施國庫集中支付制度后進一步加強高校科研經(jīng)費管理的建議及措施
1、加大宣傳，建立適應(yīng)國庫集中支付制度需要的科研經(jīng)費管理制度
加強科研經(jīng)費管理需要制度先行。國庫支付制度改革是 一項全新的工程，高校應(yīng)做好各項宣傳工作，轉(zhuǎn)變項目負(fù)責(zé)人舊的觀念，使其提高認(rèn)識。高校應(yīng)結(jié)合財政國庫管理制度改革和國家有關(guān)科研經(jīng)費管理的規(guī)定，充分考慮本校實際工作需要，針對工作中遇到的有關(guān)項目負(fù)責(zé)人、科研管理部門、財務(wù)管理部門的問題，制定一整套規(guī)范的適應(yīng)國庫集中支付需要的科研經(jīng)費管理辦法和操作流程。特別是實行國庫集中支付后，科研經(jīng)費使用透明度增加，應(yīng)明確科研經(jīng)費的使用范圍、使用標(biāo)準(zhǔn)以及使用審批程序，做到有章可循，費用嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行，減少科研經(jīng)費不合理使用，提高使用效益。
高校應(yīng)就工作中遇到的問題積極與上級部門做好溝通協(xié)調(diào)工作。財政應(yīng)充分考慮高校學(xué)年的特點以及財務(wù)管理的特殊性，就年初預(yù)算下達(dá)前基本戶墊付的資金，在得到批準(zhǔn)后，允許高校零余額賬戶向基本戶轉(zhuǎn)賬；就高校核算的特殊性，允許零余額賬戶向二級獨立核算單位、二級學(xué)院等轉(zhuǎn)賬；就追加用款計劃，在下達(dá)用款計劃額度時，把時效性放第一位。減少審批環(huán)節(jié)，簡化國庫支付流程，充分保證財政資金及時到位。
2、加強科研經(jīng)費預(yù)算管理
國庫集中支付制度下用款計劃是以預(yù)算為依據(jù)的，沒有預(yù)算就沒有支出，因此新形勢下科研經(jīng)費預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行顯的非常重要。高校必須建立一套適應(yīng)國庫支付改革需要的預(yù)算管理制度，不斷細(xì)化和強化預(yù)算編制，財務(wù)和科研管理部門應(yīng)當(dāng)配合項目負(fù)責(zé)人做好科研經(jīng)費預(yù)算編制工作，預(yù)算編制的好壞將直接影響預(yù)算的執(zhí)行。科研經(jīng)費預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，就應(yīng)按照預(yù)算規(guī)定的開支范圍和項目進度執(zhí)行，不得隨意更改。實行國庫集中支付制度后，需要特別注意科研經(jīng)費使用的前瞻性和計劃性，避免發(fā)生“年初沒有錢花，年末突擊花錢”的局面，使支出進度與用款計劃盡量相對應(yīng)。
3、建立能夠兼容國庫支付信息系統(tǒng)的科研經(jīng)費網(wǎng)絡(luò)信息管理系統(tǒng)
國庫集中支付下的高校科研經(jīng)費管理除了具備一個高水平的財政支付信息系統(tǒng)外，還必須完善已有的財務(wù)軟件，搭建科研經(jīng)費管理網(wǎng)絡(luò)信息平臺，建立一個能夠兼容財政支付信息系統(tǒng)的較先進的科研經(jīng)費網(wǎng)絡(luò)信息管理系統(tǒng)，以適應(yīng)高校科研經(jīng)費管理從核算型向管理型轉(zhuǎn)變。一方面加強財務(wù)軟件功能的開發(fā)，加強對科研經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行進度的開發(fā)設(shè)置，加強對各項具體費用指標(biāo)的控制開發(fā)，能夠?qū)崟r統(tǒng)計各項指標(biāo)當(dāng)前已用多少金額，剩余多少金額，保證預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行；實現(xiàn)財務(wù)信息的動態(tài)查詢、統(tǒng)計、分析，通過分析不但可以發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費管理中存在的問題，還可以為將來類似的經(jīng)費使用提供基礎(chǔ)，編制科學(xué)的經(jīng)費預(yù)算。另一方面，搭建科研經(jīng)費管理網(wǎng)絡(luò)信息平臺。通過該平臺能夠連接國庫支付系統(tǒng)、科研管理部門、財務(wù)部門、審計等高校相關(guān)部門，能夠快速獲取各自需要的完整、準(zhǔn)確的科研信息資料，使科研經(jīng)費管理更加高效化、透明化。
4、提高財務(wù)人員素質(zhì)
高校科研經(jīng)費管理納入國庫集中支付范疇后，對財務(wù)人員提出了更高的要求。財務(wù)人員要切實做好業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，熟練掌握新的業(yè)務(wù)知識和操作技能；認(rèn)真學(xué)習(xí)新形勢國庫集中支付制度下高校科研經(jīng)費管理的相關(guān)制度，并就國庫支付改革實施過程中遇到的問題積極總結(jié)、探索，提高自身素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，加強高校科研經(jīng)費管理。
總之，隨著國庫集中支付制度的實施，高校科研經(jīng)費管理必須與時俱進，充分利用先進的管理方式和手段，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，加強對科研經(jīng)費的管理，使其向著規(guī)范化、科學(xué)化、高效化的方向發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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[2]孫麗敏.國庫集中支付下的高校資金管理[J].中國管理信息化，2009(18)
【關(guān)鍵詞】 財政國庫集中支付 問題 建議
一、國庫集中支付制度概述
1、國庫集中支付制度含義
國庫集中支付制度是指將國家政策性財政資金放在某個單一的專門賬戶中，國家根據(jù)資金使用單位規(guī)范的預(yù)算進行統(tǒng)一支付的行為。
2、國庫集中支付制度推行意義
國庫集中支付制度的推行使我國財政資金的使用減少了許多中間環(huán)節(jié)，支付程序更加簡捷便利，同時賬戶管理的統(tǒng)一強化了財政資金使用的透明度，規(guī)范了單位的預(yù)算管理，提高了資金使用的安全性、有效性。
（1）增強資金使用計劃性、規(guī)范性、有效性。國庫集中支付制度的建立是由以往的財政資金使用單位自行建立賬戶轉(zhuǎn)變成為由國家統(tǒng)一進行賬戶設(shè)置的制度，該制度促使支付行為由原來的分散走向了集中，去除了向資金使用單位撥款這一環(huán)節(jié)，由財政部門直接完成支付行為或授權(quán)支付，該種轉(zhuǎn)變使得資金使用單位不再自己管理錢，而是由國家統(tǒng)一完成資金的管理、支付，提高了財政資金使用的透明度，簡化了程序，使國家能更好地掌握財政資金的去向及使用情況，增加了財政資金使用的安全性，提高了資金使用效率，并且有效地避免了某些面子工程以及浪費、挪用、隨意使用資金等情況的發(fā)生。
（2）進一步規(guī)范資金使用單位的財務(wù)管理職能。國庫集中支付制度的實施對資金使用單位在預(yù)算管理、用款計劃、申報用款計劃等方面的進一步完善有著重要的促進作用，國庫集中支付制度是以資金使用單位的預(yù)算為基礎(chǔ)的，該制度的實行改變了國家將財政資金撥付到使用單位的傳統(tǒng)管理辦法，國庫集中支付制度使用款單位失去了自行配置資金的可能性，實現(xiàn)了無預(yù)算則無支付的情況，因此為確保預(yù)算職能的有效發(fā)揮，資金使用單位在預(yù)算編制方面更加細(xì)化、規(guī)范化、科學(xué)化，從源頭上杜絕了資金使用的盲目性、隨意性，進一步規(guī)范了資金使用單位預(yù)算、用款等行為，極大地強化了預(yù)算在資金管理上的約束力和監(jiān)督作用，完善了資金使用單位的財務(wù)管理職能。
（3）促使財政法規(guī)的健全。新制度的實施需要有一定的強制性的法規(guī)做保障，因此健全的法律法規(guī)是政策順利實行的強有力保障，對新制度實行前、實行中、實行后都有有效的規(guī)范作用，只有制定出適合新時期國庫集中支付制度改革需要的法律法規(guī)，促使制度在實施過程中有法可依、對一些阻礙制度實行的行為違法必究，才能從根本上保障國庫集中支付制度改革的順利實行。另外，一項新制度的實行也促使了相關(guān)法律法規(guī)的出臺及健全。國庫集中支付制度改革的過程中必然會出現(xiàn)一些問題，在傳統(tǒng)的法律法規(guī)不適合新時期國庫集中支付改革需要的同時必然會促使相適應(yīng)的法律法規(guī)的誕生，這對于健全我國財政相關(guān)法律法規(guī)有著促進作用。
（4）有利于實現(xiàn)財政支付制度的全面現(xiàn)代化。將現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)全面運用到財政支付管理中去，全面實現(xiàn)財政支付制度由傳統(tǒng)向現(xiàn)代化的過渡。傳統(tǒng)的支付方式是財政資金由單位自行設(shè)置賬戶，自行管理，自行支付，國庫集中支付制度在實際操作過程中與傳統(tǒng)的支付方式有一定的區(qū)別，因而現(xiàn)代國庫集中支付制度的設(shè)立僅僅依靠傳統(tǒng)的手工作業(yè)已不能滿足其要求了，科技的日益發(fā)達(dá)也要求我們必須摒棄傳統(tǒng)的手工作業(yè)將現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)運用到財務(wù)管理中去。國庫集中支付由財政部門通過在所指定銀行開設(shè)的單一賬戶來直接完成支付行為，或通過授權(quán)來完成支付行為，這一系列程序的進行都需要現(xiàn)代科技做保障才能使其順利進行，網(wǎng)上用款申請、網(wǎng)上審核、網(wǎng)上支付等行為在借助現(xiàn)代科技的支持下大大簡化了業(yè)務(wù)流程，提高了工作效率，同時也大大節(jié)省了人力成本。
二、目前我國國庫集中支付制度存在問題
國庫集中支付制度的順利實施需要多方面的共同努力才能達(dá)到預(yù)期效果，目前雖在實施的過程中已取得了較好的成果，但仍存在一些問題。
1、對國庫集中支付制度的監(jiān)督力度有待加強
國庫集中支付制度包含國家財政部門設(shè)立的國庫單一支付賬戶、財政零余額賬戶及經(jīng)財政部門批準(zhǔn)的由預(yù)算單位設(shè)立的零余額賬戶等，預(yù)算單位零余額賬戶既可用于轉(zhuǎn)賬也可進行提現(xiàn)，但由于在執(zhí)行過程中缺少一些必要的監(jiān)督，導(dǎo)致一些用款單位通過預(yù)算單位零余額賬戶進行一些規(guī)定范圍之外的轉(zhuǎn)賬或提現(xiàn)，而所提現(xiàn)金由于缺少必要的監(jiān)督，致使大量現(xiàn)金去向不明。
國庫支付制度的實行促使財政部門通過國庫單一賬戶與商品或勞務(wù)供應(yīng)商直接完成交易行為，但在交易過程中由于缺乏有效的監(jiān)督，一些用款單位通過偽造用款申請、偽造虛假合同、偽造虛假收款人及虛假收款人賬戶等行為來騙取國家財產(chǎn)。
2、預(yù)算編制有待完善
國庫集中支付制度的實行在完善資金使用單位的預(yù)算管理、發(fā)揮預(yù)算作用上有著重要的推動作用，但一些單位在預(yù)算管理上仍存在一些問題需要解決。如一些單位的預(yù)算編制項目不夠細(xì)化，預(yù)算編制前的一些項目開支論證不充分等問題。預(yù)算編制的不完善導(dǎo)致國庫集中支付不能直接完成，資金流入用款單位，用款單位自行調(diào)配資金，資金使用混亂、分散或資金使用與預(yù)算項目不符等問題也隨之出現(xiàn)。
3、資金使用單位對國庫集中支付認(rèn)識有待提高
資金使用單位對國庫集中支付制度認(rèn)識不到位，一方面，用款單位并沒有從根本上理解推行國庫集中支付制度的必要性及其重要意義，在國庫集中支付制度的推行過程中部分人員出現(xiàn)消極情緒，不能積極了解國庫集中支付制度的相關(guān)業(yè)務(wù)知識。另一方面，由于推行國庫集中支付制度的需要，對于行政事業(yè)單位的財會人員工作進行了一定程度上的調(diào)整，一部分財會人員沒有很好地掌握相關(guān)的財會知識、法律法規(guī)，不熟悉財會業(yè)務(wù)流程，難以滿足日常工作的需要的問題，這在一定程度上阻礙了國庫集中支付制度推行的進程。
4、國庫集中支付制度相關(guān)法律法規(guī)不健全
國庫集中支付制度實行年份相對較短，一些相關(guān)的法律法規(guī)制度不夠健全，甚至在某些執(zhí)行行為上可以說是無法可依，相關(guān)法律法規(guī)、制度建設(shè)的滯后嚴(yán)重阻礙了國庫集中支付制度推行的進程，而已存在的相關(guān)法律規(guī)定因已不能適應(yīng)改革了的國庫集中支付制度推行的需要，而亟待需要完善。
三、完善國庫集中支付制度措施
針對國庫集中支付制度實行中出現(xiàn)的一些問題，必須不斷進行解決和完善，以便國庫集中支付改革的進一步實施。
1、完善相關(guān)監(jiān)督體系
國庫集中支付制度涉及到國家財政部門、預(yù)算單位、銀行、商品（勞務(wù)）提供者等主體，在完成國庫集中支付的行為過程中產(chǎn)生的各項程序都要進行嚴(yán)格的監(jiān)督。
（1）對于一些申請授權(quán)支付單位的現(xiàn)金管理加強監(jiān)督，對其所提取現(xiàn)金的用途、管理等要進一步加強監(jiān)督力度，確保資金使用的安全、有效、規(guī)范。
（2）加強國庫集中支付的內(nèi)部監(jiān)督機制。包括對用款申請、支付審核、銀行清算等過程的監(jiān)督，實現(xiàn)各個崗位之間的相互制約與平衡，并對一些大額支付款項進行嚴(yán)格監(jiān)督及追蹤，以確保資金支付的準(zhǔn)確無誤。
（3）要加強國庫集中支付的外部監(jiān)督。一方面，發(fā)揮人民群眾的重要作用，鼓勵人民群眾公開監(jiān)督財政支付行為，尤其是預(yù)算單位及商品（勞務(wù)）提供者等該類支付行為參與者的監(jiān)督并不斷完善相應(yīng)的投訴、揭發(fā)機制，使群眾投訴有門，增強其監(jiān)督的積極性。另一方面，財政部門要建立專門的監(jiān)督機構(gòu)，定期對各類支付行為、銀行賬戶等進行檢查，以確保國庫支付的高效、安全、規(guī)范。
2、完善國庫集中支付制度的配套設(shè)施建設(shè)
（1）加強各資金使用單位的預(yù)算管理，完善預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、將各部門預(yù)算更加細(xì)化，使得預(yù)算管理與國庫集中支付制度的要求相適應(yīng)，預(yù)算盡可能的實現(xiàn)對支付要求的滿足。
（2）更加完善國庫集中支付的信息系統(tǒng)建設(shè)，將各類信息及時反饋，以便更好地實現(xiàn)國庫集中支付的安全、高效、簡捷。
3、完善資金使用單位的財務(wù)管理
各單位在其財務(wù)管理上存在一定的差別，且每個單位費用開支標(biāo)準(zhǔn)并不統(tǒng)一，這就在無形中給國庫集中支付增加了難度，在實行國庫集中支付制度之后，國家相關(guān)部門應(yīng)對單位費用開支進行整理、歸類，制定出一個較統(tǒng)一的費用開支標(biāo)準(zhǔn)，完善預(yù)算單位財務(wù)管理，降低國庫集中支付的難度。
4、加強對相關(guān)人員的技能培訓(xùn)
實行國庫集中支付制度后，單位賬務(wù)處理會隨之發(fā)生一定的變化，包括會計核算、支付方式等，為適應(yīng)工作的需要必須加強對員工工作技能的培訓(xùn)，使其盡快熟悉新的制度下工作程序、工作要求，盡快掌握國庫集中支付制度的新規(guī)定、新技能，再加大會計核算的基礎(chǔ)性地位的同時也要完善財務(wù)人員對預(yù)算的全局掌握，從認(rèn)識水平和工作技能兩方面使員工盡快了解和實行國庫集中支付制度推行的必要性，并使員工真正從思想上對國庫集中支付制度重視起來，以便更好地為國庫集中支付制度的實行服務(wù)。
四、結(jié)語
國庫集中支付制度的實行，將原來的由各個單位自行支付集中到由財政部門設(shè)立單一賬戶集中支付，更大程度上保障了財政資金的安全性，提高了財政資金等的使用效率，規(guī)范了財政資金的使用行為，同時也促進了預(yù)算單位在預(yù)算、財務(wù)管理等方面的完善。國庫集中支付制度的推行是我國新時期下社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的必然要求，其改革勢在必行。
【參考文獻(xiàn)】
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一、財政國庫集中支付改革的指導(dǎo)思想
我市財政國庫集中支付改革的指導(dǎo)思想是：按照社會主義市場經(jīng)濟體制下公共財政的發(fā)展要求，建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金撥付以國庫集中支付為主要形式的財政國庫管理制度，進一步加強財政管理監(jiān)督，提高資金使用效益，更好地發(fā)揮財政在宏觀調(diào)控中的作用。
二、財政國庫集中支付改革的基本原則
(一)主體不變
實行財政國庫集中支付改革，不改變預(yù)算單位資金使用權(quán)，不改變預(yù)算執(zhí)行主體，不改變會計責(zé)任主體。
(二)規(guī)范操作
合理確定財政部門、預(yù)算單位、人民銀行國庫和銀行的管理職責(zé)，使各項財政資金的支付都按規(guī)范的程序在財政國庫單一賬戶體系內(nèi)運作，做到預(yù)算有依據(jù)，執(zhí)行有監(jiān)督，管理有制度，安全有保障。
(三)便利透明
減少資金申請和撥付環(huán)節(jié)，使預(yù)算單位用款更加及時和便利。提高財政支出的透明度，實現(xiàn)對財政資金支出活動全過程的有效監(jiān)管。
(四)積極穩(wěn)妥
為積極探索切實有效的財政國庫集中支付模式，確保改革后新老模式的磨合和轉(zhuǎn)換，按照改革目標(biāo)的總體要求,財政國庫集中支付改革必須做到準(zhǔn)備充分、先行試點、積極實施、穩(wěn)步推開。
(五)點面結(jié)合
一方面選擇試點單位實施規(guī)范的財政國庫集中支付制度，另一方面對所有行政單位的工資和政府采購資金實行財政國庫集中支付。
三、財政國庫集中支付改革的主要內(nèi)容
(一)建立國庫單一賬戶體系
建立以財政國庫單一賬戶為核心，預(yù)算外資金支出專戶為輔助，財政零余額賬戶和預(yù)算單位零余額賬戶為網(wǎng)絡(luò)的財政資金支付和清算體系。其構(gòu)成和功能是：
1．財政部門在中國人民銀行**市中心支行開設(shè)國庫單一賬戶，用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財政收入和支出活動，并用于與財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的財政零余額賬戶和預(yù)算單位零余額賬戶進行清算，實現(xiàn)支付。
2．財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)預(yù)算外資金支出專戶，用于記錄、核算和反映列入部門預(yù)算的預(yù)算外資金收入和支出活動，并用于與財政零余額賬戶和預(yù)算單位零余額賬戶進行清算，實現(xiàn)支付。
3．財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)財政零余額賬戶，用于辦理財政直接支付業(yè)務(wù)，并與國庫單一賬戶和預(yù)算外資金支出專戶進行清算，實現(xiàn)支付。
4．財政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)預(yù)算單位零余額賬戶，用于辦理預(yù)算單位的授權(quán)支付業(yè)務(wù)，并與國庫單一賬戶和預(yù)算外資金支出專戶進行清算，實現(xiàn)支付。
(二)財政國庫集中支付程序
1．支出類型
根據(jù)支付管理需要，把財政支出具體分為：（1）工資支出，即預(yù)算單位的工資性支出；（2）購買支出，即預(yù)算單位除工資支出、零星支出外，購買服務(wù)、貨物、工程項目等支出；（3）零星支出，即預(yù)算單位購買支出中的日常小額部分；（4）轉(zhuǎn)移支出，即撥付給預(yù)算單位或下級財政部門，未指明具體用途的支出。
2．支付方式
按照不同的支付主體，對不同類型的支出，分別實行財政直接支付方式和財政授權(quán)支付方式。（1）財政直接支付。由財政部門開具支付令，通過財政國庫單一賬戶體系，直接將財政資金支付到商品（勞務(wù)）供應(yīng)商或用款單位賬戶。財政直接支付包括工資支出、購買支出和轉(zhuǎn)移支出。（2）財政授權(quán)支付。預(yù)算單位根據(jù)財政授權(quán)，自行開具支付令，通過財政國庫單一賬戶體系將財政資金支付到商品（勞務(wù)）供應(yīng)商賬戶。財政授權(quán)支付包括未實行財政直接支付的購買支出和零星支出。
3．支付程序
(1)財政直接支付程序。預(yù)算單位按批復(fù)的部門預(yù)算和按季分月用款計劃，向財政部門提出支付申請；財政部門審核無誤后，向銀行簽發(fā)支付令，將財政資金從財政零余額賬戶直接支付到商品（勞務(wù)）供應(yīng)商或用款單位賬戶；并與國庫單一賬戶、預(yù)算外資金支出專戶定期進行清算。
(2)財政授權(quán)支付程序。預(yù)算單位按批復(fù)的部門預(yù)算和按季分月用款計劃，在批準(zhǔn)授權(quán)月度用款額度內(nèi)，自行開具支付令；經(jīng)財政部門審核后，通過預(yù)算單位零余額賬戶將財政資金支付到商品（勞務(wù)）供應(yīng)商；并與國庫單一賬戶、預(yù)算外資金支出專戶定期進行清算。
四、財政國庫集中支付改革的實施步驟和范圍
根據(jù)財政部在“十五”期間完成財政國庫管理制度改革的總體要求，結(jié)合我市實際，市本級財政國庫集中支付改革分三個階段實施。
(一)準(zhǔn)備階段(2004年10-12月)
認(rèn)真做好財政國庫集中支付改革的宣傳發(fā)動工作，進一步統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識。抓緊制定改革實施意見和一系列配套制度、辦法，加強與各部門的聯(lián)系，密切配合，為**年的試點工作做好準(zhǔn)備。
(二)試點階段（**年）
1．選擇試點單位實行規(guī)范的財政國庫集中支付制度。確定市中級法院、市檢察院、市政法委、市供銷合作社、市公安局水上分局為改革試點單位。試點初期只對工資、政府采購資金實行財政直接支付，其他資金全部實行財政授權(quán)支付。隨著改革的推進，逐步減少財政授權(quán)支付，擴大財政直接支付范圍。**年下半年進一步擴大改革試點范圍。
2．全面實行工資和政府采購資金財政直接支付。對市本級由財政供給的行政機關(guān)人員工資實行統(tǒng)一發(fā)放，即由財政部門通過銀行直接撥付至個人工資賬戶。對部門預(yù)算列出的政府采購資金，通過財政直接支付方式撥付至商品（勞務(wù)）供應(yīng)商賬戶。
3．全面實施按季分月用款計劃制度。對市本級使用財政性資金的所有行政、事業(yè)單位實行按季分月用款計劃上報制度。按季分月用款計劃由預(yù)算單位主管部門匯總后按期上報財政部門，沒有下屬單位的單獨上報。財政部門對上報計劃進行審核批復(fù)后，并按此計劃合理安排財政資金。
(三)全面實施階段（從2006年起）
在總結(jié)試點經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，從2006年起力爭在市本級所有預(yù)算單位范圍內(nèi)，全面推開財政國庫集中支付制度，并完成由財政分散支付制度向財政國庫集中支付制度的轉(zhuǎn)型。
五、財政國庫集中支付改革的配套措施
實行財政國庫集中支付改革，是對財政資金撥付方式的重大變革，是財政支出管理的創(chuàng)新突破，為保證上述實施步驟的有序進行，需要配套推進相關(guān)改革工作。
(一)進一步深化部門預(yù)算編制改革。按照內(nèi)容完整、項目明細(xì)、定額科學(xué)、程序規(guī)范的原則，更加全面、細(xì)致地編制部門預(yù)算。財政直接支付和財政授權(quán)支付的具體支出項目，應(yīng)在編制部門預(yù)算時列出，為順利實施國庫集中支付制度創(chuàng)造條件。
(二)有關(guān)部門要積極支持和協(xié)助做好清理試點預(yù)算單位銀行賬戶工作。根據(jù)《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)監(jiān)察部、財政部、中國人民銀行、審計署〈關(guān)于清理整頓行政事業(yè)單位銀行賬戶的意見〉的通知》（〔2001〕41號）的有關(guān)規(guī)定，對試點單位在銀行及其他金融機構(gòu)開設(shè)的所有賬戶進行清理，除按規(guī)定允許保留的賬戶以外，其余賬戶一律撤銷，不得以任何理由和借口保留或另設(shè)賬戶，確保財政國庫單一賬戶體系的有效運行。
(三)設(shè)立財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)。按照財政國庫管理制度改革的要求，在財政部門設(shè)立財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)，負(fù)責(zé)具體辦理財政直接支付和財政授權(quán)支付等相關(guān)業(yè)務(wù)，并做好會計核算、定期對賬、信息反饋等具體工作。試點階段，由會計核算中心履行財政國庫支付執(zhí)行職能。
(四)建立財政國庫集中支付操作管理信息系統(tǒng)。盡快建立適應(yīng)本市財政國庫集中支付改革需要的現(xiàn)代化計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，通過財政部門、預(yù)算單位、銀行及中國人民銀行等方面的網(wǎng)絡(luò)聯(lián)結(jié)，實現(xiàn)財政資金支付、清算、信息反饋和會計核算等各項業(yè)務(wù)的科學(xué)管理和安全高效運行。
