時間：2023-06-25 16:34:41
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇中小企業問題研究，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
［關鍵詞］中小企業;業財融合;對策
企業經營管理中，業務管理和財務管理是最重要的兩個方面，兩者相輔相成，缺一不可。兩者有效融合發揮協同效應，是中小企業發展壯大的重要保障。但是，相比大型企業，中小企業實施業財融合的難度更大，在目前的中小企業中并不多見，即使有融合，其融合程度通常也較低。因此，業務財務融合有待中小企業進一步研究探索，并逐步發展成熟。
1業財融合的概念
業財融合是指運用現代信息技術將財務管理和業務管理結合起來，一方面，財務管理的起點前置到業務管理的起點，為業務管理提供財務專業支撐和財務解決方案;另一方面，業務管理在開展工作過程中及時完整地收集財務管理所需要的業務數據，實時傳遞到財務管理中，使業務數據和財務數據有效融合。
2中小企業實施業財融合的必要性
一些人認為，業財融合是像阿里、華為那樣的大型企業才有的特有事務。其實，業財融合管理模式是企業成長中的必然產物，不僅僅是大型企業有需求，對于處在市場競爭弱勢地位的中小企業來說，適當的業財融合管理機制也是十分必要和迫切需要的。
2.1有助于提高企業風險防范能力
中小企業面對市場競爭時，業務管理更加追求營收指標，對業務指標之外的成本費用、風險防控缺乏關注。最后企業各種經營風險都會在財務風險中爆發出來。業財融合可以充分發揮業務管理和財務管理的協同作用，讓財務管理對整個業務流程實施監督和控制，通過日常管控和數據分析風險經營管理存在的風險狀況，有利于及時采取措施，降低經營風險，避免企業遭受不必要的損失。
2.2有助于保證財務信息準確性和提高經營效益
傳統管理模式中，財務數據一條線，業務數據一條線，統計的口徑和目的往往是不一致的，業務數據不能直接為財務管理所用，而財務數據反饋至業務管理中，因口徑和理解的差異經常導致不能被業務管理所接受。通過業財融合管理模式，實現業務數據和財務數據的有效結合，財務數據將更加準確有效，數據分析將更加貼合業務實際需求。一方面，財務信息作為企業管理決策的主要依據，其質量直接影響企業經營管理決策的成敗，而在業財融合模式中產生的財務信息可以為管理層決策的合理性和科學性提供強有力的數據支撐;另一方面，業財融合模式下的財務數據分析涵蓋了企業的各個方面，包括采購環節、生產環節、銷售環節、管理環節等，可以為企業合理配置資源、節流增值，從而降低企業成本、提高經營效益并壯大企業實力。
3中小企業實施業財融合中存在的主要問題
中小企業涉及各行各業，數量龐大，但因其自身規模等限制，管理觀念和方式都是比較傳統的，實施業財融合過程中存在一些問題，亟待解決。
3.1對業財融合理念缺乏理解且融合意識淡薄
中小企業的管理層往往是業務人員出身，對業財融合模式不理解，認為業務管好業務工作、財務管好財務工作就可以了，特別是對財務管理的認識還停留在傳統觀念，認為財務管理只要做好賬、報好稅就行。管理層對財務管理不夠重視，更多的關注點是在如何擴大生產銷售、占領市場。雖然市場至關重要，但如果忽視了內部管理對中小企業長遠發展的影響，企業很難實現可持續發展。在這種情況下，要開展業財融合管理機制的建設是有一定難度的。
3.2缺少業財融合的相關制度規范
中小企業的經營管理中，業務管理和財務管理是兩個相對獨立、互不協同的部門，各自有一套既定的運行模式和流程制度。在管理層融合意識淡薄的情況下，企業沒有建立業財兩個部門互相融合的工作制度和流程規范。一方面，財務管理沒有深入業務工作，不了解業務特點和流程，閉門造車。財務管理的監督和控制沒有貫穿業務的始終，只能事后監督;另一方面，業務管理往往忽略了其工作過程中財務管理的需求，忽視了企業整體的目標和風險，增加中小企業經營風險發生的概率，最終影響企業整體效益。3.3未建立數據信息共享系統中小企業在建立信息化系統時，考慮到成本因素，往往僅以滿足財務管理的基礎需求出發，建立的信息系統功能并不能達到和滿足業財融合的需求。業務、財務數據信息沒有互相聯通，不能實現實時共享，財務管理接受業務數據比較被動，業務管理也不能及時得到財務信息，雙方信息既不能共享也比較滯后。
3.4缺乏業財融合的人才隊伍
一項制度的建設和執行，人才隊伍的建設是關鍵點，中小企業財務人員和業務人員在觀念意識、知識結構和專業能力等方面都有待加強。相關人員對業財融合的認識不足，因業財融合模式會打破原有的工作模式和工作習慣而存在抗拒情緒，工作積極性降低阻礙了業財融合的進展。財務人員的知識結構不能達到業財融合的要求，缺乏財務分析和對業務全程管控的能力，同時業務人員對財務管理知識缺乏了解，不具備財務理念，認為業務管理不需要財務知識，更不需要財務管理工作參與其中。
4完善中小企業業財融合的對策建議
4.1提高中小企業決策層的業財融合意識
中小企業要建立業財融合管理機制，決定權在于決策層，或者是老板。絕大多數中小企業作為家族企業，老板一人之言可以決定企業的方向。因此中小企業發展業財融合的關鍵，就是企業決策層必須認識到中小企業要長遠發展，不是單靠業務部門，而是要業務財務相互配合、協調，發揮“1+1＞2”的作用，重視業財融合管理機制的建立，并將其上升至企業整體發展的戰略層面。
4.2加強業財融合的人才隊伍建設
中小企業應自上而下對全體員工進行業財融合的普及宣傳，提升員工對業財融合的認可程度，使其深入人心，樹立業財融合大局觀。同時，對員工進行業財融合相關流程的培訓，讓全體員工更好地參與到業財融合的機制中，成為日常工作中不可或缺的一部分。一方面，財務人員要改變只專注于傳統核算的工作模式，必須意識到財務部門不僅僅是核算部門，而是整個企業的紐帶，財務人員應帶頭主動做好業財融合工作，將視角擴展至業務全流程甚至是企業戰略層面。財務人員要加強對企業業務流程和產品工藝的了解，提升財務專業素質和能力，以便更好地服務業務管理;另一方面，業務人員也要提高對財務管理的認識，在業務數據的收集過程中融入財務管理的需求，學會用財務思維開展業務管理工作。
4.3建立融合切入點
中小企業對先進管理模式的需求雖然迫切，但受其發展規模限制，不能一蹴而就，否則一旦過于復雜規范，反而變得遲鈍失去商機。因此應結合中小企業各自的實際經營特點，尋找適合自身的業財融合切入點來逐步開展業財融合。一般來說，中小企業可以從以下三個方面入手。第一，業務財務共同參與預算及考核指標的制定。凡事預則立不預則廢，中小企業在制定預算的過程中，既要充分考慮業務管理的實際情況，更要使預算符合企業的整體戰略目標。這就要求業務管理和財務管理共同配合、充分溝通，發揮財務專業能力，靈活運用各種預算方法，結合業務特點和市場環境，制定科學合理的預算指標，并據此制定相應的考核指標，保證指標合理可行。第二，財務管理參與業務管理的合同會簽審核。財務管理在合同簽訂前提供供應商的納稅人身份、可抵扣進項的稅率、物料價格的變動情況以及付款的最長期限和付款條件等，會同業務管理部門和人員對供應商進行綜合評估。在合同簽訂過程中，對合同條款進行復核，關注項目及金額是否符合預算、支付方式是否符合企業相關政策、發票及稅收負擔是否有約定，從而在業務開始之初規避經營風險。第三，改組財務機構。財務管理需從煩瑣的日常核算中分離出一部分專業人員，專注于財務分析、管理制度和提供財務建議。一部分財務管理人員專注于成本分析，深入業務現場，熟悉每個生產車間的工藝流程及成本結構，結合歷史數據、行業標準、通過與業務管理人員的充分溝通，對各業務環節的產能進行分析，制定每個環節的標準成本，之后對每個環節的實際成本與標準成本進行比對分析，科學有效控制成本。另一部分財務管理人員專注于業務流程的風險防范，從事后核算變成事前分析預測、事中預警、事后歸納總結分析，更好地為中小企業決策提供服務。
4.4建設數據信息化共享系統
數據信息化共享系統為業財融合的可行性提供強大的技術保障。業務管理和財務管理可以通過該系統實時共享數據信息，保障數據信息的及時性和完整性，實現業務財務數據的良好雙向互動。同時，企業決策層可以在共享系統的同時查看業務數據和財務數據，了解業務管理的全過程。
關鍵詞：融資；中小企業；制度改革；融資渠道；風險投資
中圖分類號：F276.3 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）02-0111-07
一、國內學者對中小企業融資渠道問題的研究
（一）中小企業融資渠道理論基礎
對于中小企業融資渠道的相關理論，國內學者主要是以下幾方面來定位的：
辛樺（2008）將融資定義為，融資（Financing）指為支付超過現金的購貨款而采取的貨幣交易手段，或為取得資產而集資所采取的貨幣手段。 融資通常是指貨幣資金的持有者和需求者之間，直接或間接地進行資金融通的活動。
趙尚梅、陳星（2007）認為，我國中小企業融資渠道主要包括內部融資和外部融資。內部融資是指企業通過一定的方式在資金內部進行資金的融通，是企業長期融資的一個重要來源，一般來說，主要是由流動資金和沉淀資金構成。目前，我國中小企業的內部融資主要有合伙入股、直接投資等形式。由于我國中小企業大多是私營企業或民營企業，私營企業在創業階段幾乎完全依靠自籌資金，初始資金都來源于主要的業主。民營企業無論是在初創時期還是在發展時期，都高度依賴自由資金融資。外部融資是指不同資金持有者之間的資金流通，其范圍既可以限于國內，又可以擴展到國外。主要有借款、企業之間擔保融資等，從企業競爭和發展來看，在國際資本市場全面開展外部融資將是中小企業融資的一種趨勢。外部融資對企業的資本形成具有高效性、靈活性、大量性和集中性的特點。隨著企業生產經營規模的不斷擴大，當內源融資無法滿足企業的需要時，外源融資將成為企業擴大的主要融資手段。從實際情況來看，外源融資也是我國中小企業的主要融資渠道，尤其是以加工業務為主的企業。
（二）我國中小企業融資渠道現狀
1.王艷麗和錢仲威分別從資本市場、民間和政府、金融機構三個角度來分析我國中小企業融資渠道現狀。
中小企業在資本市場融資的狀況并不十分理想。我國在主板市場上市的企業有1 200多家，但大都是國有企業，僅有那些產品成熟、效益好、市場前景廣闊的高科技產業和基礎產業類的少數中小企業可以爭取到直接上市籌資，或者通過資產置換借“殼”買“殼”上市的機會。
長期以來，中小企業多數在民間融資，采取職工入股的方式籌集資金，或借民間的高利貸。盡管籌資成本較高，但由于手續簡便、資金到賬及時，多數中小企業還是愿意到民間融資。但由于民間資本畢竟規模不大，且具有極大的不穩定性，所以中小企業民間融資不是長久之計。
對于中小企業來說，取得銀行貸款很難。主要表現為：抵押難；中小企業很難找到合適的擔保人；一些基層銀行授權有限，辦事程序復雜煩瑣。這就使得許多中小企業視銀行貸款為畏途，而不得已走上民間貸款的途徑。中小企業借款的特點是“少、急、頻”，加之為中小企業貸款監控成本高、風險大而不愿意放款。
2.孫蘋麗、林毅夫、李永軍分析了我國中小企業融資渠道存在的問題，認為主要問題有中小企業融資渠道狹窄、融資結構不合理、融資成本過高。
3.陳志和陳柳對中小企業融資難原因進行了深刻的剖析。他們指出，主要原因有：金融資源分布與中小企業布局不匹配，政策力度不強；擔保規模小、風險分散與補償制度缺乏，與企業信用能力提升的需求不適應；多層次資本市場尚未形成，直接融資與間接融資比例不協調；中小企業融資能力弱、信息不對稱，影響銀行的積極性。
（三）中小企業融資渠道的國際經驗
1.曹鳳歧分析了美國中小企業融資模式，認為其主要有商業銀行貸款與金融協助（融資擔保）、向中小企業投資即政府風險資本、政府資助、鼓勵和促進中小企業到資本市場直接融資等。
2.劉小川分析了德國中小企業融資模式，主要有融資擔保、直接貸款扶持、備用融資擔保制等。
3.胡小平分析了日本中小企業融資模式，認為其主要有政府直接為中小企業提供符合產業政策的政策性貸款、政府出資成立專門為中小企業服務的金融機構、允許企業自行組建合作型的金融機構、建立信用保證協會制度、建立中小企業信用保險制度、風險資本、普通商業銀行對中小企業的資金融通等。
4.張杰分析了加拿大中小企業融資模式，認為其主要有直接融資、間接融資、政策擔保等。
5.趙敏分析了臺灣中小企業融資模式，主要有中小企業銀行、中小企業信用保證基金、中小企業融資輔導中心、其他融資輔導機構等。
6.胡贊贊、胡文捷和謝秋分析了中小企業融資渠道國際經驗對我國的啟示。
（四）中小企業融資渠道的舉措
明陽和董玉華針對中小企業融資現狀以及產生原因，并借鑒國外融資經驗，結合我國國情，提出了以下舉措：引導金融機構創新金融產品，改善金融服務；采取多種融資方式，拓寬中小企業融資渠道；構建多層次信用擔保體系，突出解決中小企業擔保難問題；推進中小企業信用體系建設，提升中小企業融資能力等。
中小企業在各國經濟中都發揮著越來越重要的作用，然而，困擾中小企業發展的一個老大難問題是融資問題。出于各方面的原因，中小型企業不容易獲得來自外部的資金。如何采取措施改善中小企業的融資環境是各國面臨的急迫問題，對中國而言，這更是一個挑戰。本文從融資制度方面著手，通過分析國外一些國家的融資制度，找出中國中小企業在融資制度方面的差距，并結合中國的實際情況，提出解決中小企業融資困難的建議。
二、中小企業融資理論概述
（一）融資的定義
融資（Financing）指為支付超過現金的購貨款而采取的貨幣交易手段，或為取得資產而集資所采取的貨幣手段。 融資通常是指貨幣資金的持有者和需求者之間，直接或間接地進行資金融通的活動。
從狹義上講，融資即是一個企業的資金籌集的行為與過程。也就是公司根據自身的生產經營狀況、資金擁有的狀況，以及公司未來經營發展的需要，通過科學的預測和決策，采用一定的方式，從一定的渠道向公司的投資者和債權人去籌集資金，組織資金的供應，以保證公司正常生產需要，經營管理活動需要的理財行為。公司籌集資金的動機應該遵循一定的原則，通過一定的渠道和一定的方式去進行。我們通常講，企業籌集資金無非有三大目的：企業要擴張、企業要還債以及混合動機（擴張與還債混合在一起的動機）。
從廣義上講，融資也叫金融，就是貨幣資金的融通，當事人通過各種方式到金融市場上籌措或貸放資金的行為。從現代經濟發展的狀況看，作為企業需要比以往任何時候都更加深刻，全面地了解金融知識、了解金融機構、了解金融市場，因為企業的發展離不開金融的支持，企業必須與之打交道。
（二）當前我國中小企業融資形式
1.內部融資渠道
內部融資是指企業通過一定的方式在資金內部進行資金的融通，是企業長期融資的一個重要來源，一般來說，主要是由流動資金和沉淀資金構成。目前我國中小企業的內部融資主要有合伙入股、直接投資等形式。由于我國中小企業大多是私營企業或民營企業，私營企業在創業階段幾乎完全依靠自籌資金，初始資金都來源于主要的業主。民營企業無論是在初創時期還是在發展時期，都高度依賴自由資金融資。
2.外部融資渠道
外部融資是指不同資金持有者之間的資金流通，其范圍既可以限于國內，又可以擴展到國外，其方式主要有借款、企業之間擔保融資等。從企業競爭和發展來看，在國際資本市場全面開展外部融資將是中小企業融資的一種趨勢。外部融資對企業的資本形成具有高效性、靈活性、大量性和集中性的特點。隨著企業生產經營規模的不斷擴大，內源融資無法滿足企業的需要時，外源融資將成為企業擴大的主要融資手段。從實際情況來看，外源融資也是我國中小企業的主要融資渠道，尤其是以加工業務為主的企業。
三、我國中小企業融資渠道現狀
（一）我國中小企業融資渠道現狀分析
1.資本市場融資狀況
目前，中小企業在資本市場融資的狀況并不十分理想。我國在主板市場上市的企業有1 200多家，但大都是國有企業，僅有那些產品成熟、效益好、市場前景廣闊的高科技產業和基礎產業類的少數中小企業可以爭取到直接上市籌資，或者通過資產置換借“殼”買“殼”上市的機會。由于證券市場門檻高，為籌得更多的資金，各地、各部委都競相推薦大公司上市，這也導致中小企業進入證券市場融資非常困難。在加之創業投資體制不健全，缺乏完備法律保護體系和政策扶持體系，中小企業難以通過資本市場公開籌集資金。
2.民間、政府融資狀況
長期以來，中小企業多數在民間融資，采取職工入股的方式籌集資金，或借民間的高利貸。盡管籌資成本較高，但由于手續簡便、資金到賬及時，多數中小企業還是愿意到民間融資。但由于民間資本畢竟規模不大，且具有極大的不穩定性，所以中小企業民間融資不是長久之計。在政府方面，又存在這樣的觀念：大型企業都是國有的，貸款給他們是國家對國家的企業，不會造成國有資產的流失。而中小企業大多數是非國有的企業，效益不穩定，貸款回收不好，信譽差，容易導致國有資產流失，所以銀行一般對中小企業貸款十分謹慎，條件較為苛刻。
3.金融機構融資狀況
截至2009年末，全國小企業授信戶數381萬戶；小企業貸款余額6.52萬億元，僅占全部銀行業金融機構貸款余額的9%。對于中小企業來說，取得銀行貸款很難，主要表現為抵押難；中小企業很難找到合適的擔保人；一些基層銀行授權有限，辦事程序復雜煩瑣。這就使得許多中小企業視銀行貸款為畏途，而不得已走上民間貸款的途徑。中小企業借款的特點是“少、急、頻”，加之為中小企業貸款監控成本高、風險大而不愿意放款。
（二）我國中小企業融資渠道存在的問題
1.中小企業融資渠道狹窄
（1）中小企業融資渠道狹窄、單一，直接融資比例比較低
一般的中小企業的融資比例較多地集中于來自銀行的間接融資，只有少數的融資來源于直接融資，而且我國對中小企業上市融資的條件很高，一般的中小企業很難達到上市的標準，而中小企業自有資金的缺乏，也制約了中小企業的發展。
（2）商業銀行出于自身的考慮，很少向中小企業提供長期性融資
企業為了滿足長期資金周轉的需要而不得不采取短期貸款多次周轉的辦法，從而增加了企業的融資成本。因此，由于中小企業的發展主要依賴內部融資和銀行貸款的方式進行融資，融資渠道的狹窄和單一極大地制約了企業的快速發展和做大做強。
2.融資結構不合理
在中小企業主要依賴內部融資和借款融資的情況下，各種融資方式沒有達到一個科學合理的比例結構，形成了結構性失衡。在各種融資方式中資金的利用也不合理。如向銀行貸款時，由于銀行很少提供長期信貸，所以針對銀行融資應主要解決短期流動性短缺的問題。但是在現實中，中小企業最迫切需要的是用來進行中長期投資發展的中長期資金。單一的銀行貸款融資使得中小企業難以得到發展急需的中長期資金，而其他融資渠道也難以提供其發展需要的資金，所以我國的中小企業普遍缺乏長期穩定的資金來源，嚴重的還會使企業在經營中由于資金鏈的斷裂而破產。
3.融資成本過高
融資成本是指企業取得和占有資金的代價，包括籌資費用和用資費用，前者是企業在資金籌集過程中發生的各種費用，后者是指企業因使用資金而向其提供者支付的報酬。由于中小企業融資渠道的狹窄、單一和融資結構的不合理，使得中小企業融資只能借助于銀行和內源融資，其在融資時無法根據自己的經營特點和融資渠道的特點選擇適合自己資金需求的融資方式，并且由于在借款過程中的手續問題，借款過程時間過長，而且部分企業還要面臨高額的招待費用，因此在資金供給與資金需求間的融資的結構性失衡決定了中小企業融資的復雜性大，融資成本高。
（三）中小企業“融資難”原因分析
1.金融資源分布與中小企業布局不匹配，政策力度不強
為防范金融風險，國有商業銀行一律實施“大城市、大企業、大項目”戰略，大規模撤并基層網點，上收貸款權限，使那些與中小企業資金供應相匹配的中小金融機構有責無權、有心無力。同時，政府對銀行開展中小企業貸款的激勵機制有待創新，銀行自身在機構設置、產品設計、信用評級、貸款管理等方面都難以適應中小企業對金融服務的特殊需求。我國已經設立中小企業科技創新基金和中小企業國際市場開拓基金，但每年只安排10多億元，無法滿足中小企業發展的需要。從1994年至2009年5月，針對個人創業的小額擔保貸款全國也只發放18億元，相對于中小企業的巨大資金需求，只能是杯水車薪。
2.擔保規模小、風險分散及補償制度缺乏，與企業信用能力提升的需求不適應
據調查，中小企業因無法落實擔保而被拒貸的比例高達23.8%，因無法落實抵押而發生的拒貸比例高達32.3%，二者合計總拒貸率高達56.1%。但目前面向中小企業的信用擔保業發展還難以滿足廣大中小企業提升信用能力的需要：政府出資設立的信用擔保機構通常僅在籌建之初得到一次性資金支持，缺乏后續的補償機制；民營擔保機構受所有制歧視，只能獨自承擔擔保貸款風險，而無法與協作銀行形成共擔機制。由于擔保的風險分散與損失分擔及補償制度尚未形成，使得擔保資金的放大功能和擔保機構的信用能力均受到較大制約。另外，與信用擔保業相關的法律法規建設滯后，也在一定程度上影響了信用擔保機構的規范發展。
3.多層次資本市場尚未形成，直接融資與間接融資比例不協調
據有關數據表明，2009年前兩季度股市融資僅占1.6%，前三季度股市融資占2.2%。在直接融資與間接融資結構極不協調的前提下，證券市場還是以主板為主向大型企業傾斜。加之低門檻的創業板遲遲不開，地方性股權交易市場被紛紛取締，非正規融資缺乏法律支持，中小企業直接融資困難加劇。
4.中小企業融資能力弱、信息不對稱，影響銀行的積極性
中小企業管理基礎薄弱，普遍缺乏良好的公司治理機制。加之關聯交易復雜，財務制度不健全，透明度低，資信度不高。中小企業借款的特點是“少、急、頻”，銀行常常因中小企業信用信息不對稱、貸款的交易和監控成本高且風險大而不愿放款。2009年，我國主要商業銀行對中小企業貸款的平均不良率為32.1l%，比商業銀行貸款的平均不良率高出15.7個百分點，貸款質量較差也影響了銀行貸款的積極性。
四、中小企業融資渠道的國際經驗
資金匱乏是世界各國中小企業發展所面臨的突出問題之一，為此，許多發達國家采取各種金融支持政策和手段來幫助中小企業解決資金來源問題，并收到了良好的效果。發達國家中小企業融資體系主要由三部分組成：一是政府非盈利性的中小企業融資機構；二是商業性金融機構和投資者對中小企業的資金融通及投資；三是中小企業融資擔保體系。其中政府作為中小企業融資的紐帶發揮著至關重要的作用，政府既可以通過直接或間接的融資優惠政策支持中小企業，又可以通過擔保或監督的形式為中小企業提供融資支持。
（一）美國中小企業融資模式
為促進中小企業的發展，美國政府和社會各界設立了多種多樣的組織支持中小企業的發展，為中小企業提供多種服務。美國政府對國內中小企業的政策性貸款數量很少，政府主要通過中小企業管理局制定宏觀調控政策，引導民間資本向中小企業投資。
1.商業銀行貸款與金融協助（融資擔保）
美國中小企業管理局（SBA）的主要任務是以擔保方式促使銀行向中小企業提供貸款。具體做法有：一是一般擔保貸款。SBA對75萬美元以下的貸款提供總貸款額75%的擔保，對10萬美元的貸款提供80%的擔保，貸款償還期最長可達25年。二是少數民族和婦女所辦中小企業的貸款擔保。SBA對他們可提供25萬美元以下的90%額度比重的擔保。三是少量的“快速車道”貸款擔保。對中小企業急需的少數“快速”貸款提供50%額度比重的擔保。四是出口及國際貿易企業的貸款擔保。做法與一般擔保基本相同。
2.向中小企業投資即政府風險資本
中小企業管理局通過1958年建立的中小企業投資公司，向中小企業提供商業銀行不愿涉足的風險投資。中小企業投資公司可從聯邦政府獲得優惠的貸款支持，其融資方式可以是低息貸款，也可以購買和擔保購買該公司的證券，投資方向主要是中小企業發展和技術改造。
3.政府資助
一是由中小企業管理局向那些有較強技術創新能力、發展前景好的中小企業直接貸款，但數量有限；二是中小企業管理局向受自然災害的中小企業提供的自然災害貸款；三是向中小企業的創新研究進行資助。
4.鼓勵和促進中小企業到資本市場直接融資
美國“二板市場”即NASDAQ股票市場為中小企業尤其是科技型中小企業的發展提供了大規模資本，許多名不見經傳的中小企業通過二板市場融資而飛速發展，成為全球知名的頂級公司和一流企業。
（二）德國中小企業的融資與擔保
德國政府制訂了一攬子計劃促進中小企業的發展，強調首先要解決中小企業的融資問題。政府的融資支持包括：
1.融資擔保
1954年，西德各州建立了以行會為基礎的擔保銀行，對中小企業貸款進行擔保，聯邦政府拿出一部分資金，以低息長期責任貸款的方式對擔保銀行進行扶持，用以沖銷部分擔保損失。
2.直接貸款扶持
在特殊情況下，政策性銀行向企業往來銀行提供貸款，然后由擔保銀行向企業再貸款。主要通過以下四種形式進行直接貸款扶持：通過立法為中小企業創造公平的競爭環境；通過建立各種支持機構為中小企業提供社會化服務；積極鼓勵和支持失業人員自主創業為促進德國中小企業的發展；積極提供財政金融支持中小企業外來的長期融資。
3.備用融資擔保制
德國融資擔保主管機構——小企業管理局。政府針對占國內企業數量99%的中小企業，設立了小企業管理局（SBA），負責管理中小企業，為小企業提供創業準備、計劃擬定、公司成立、行政管理、商業理財等多方面的咨詢，保證了企業使用貸款資金的合理性和安全性。
（三）日本政府對中小企業的金融扶持
日本政府在扶持中小企業的發展方面是世界上較早也是較全面的國家。為保障中小企業融資，日本采取的主要措施有：
1.政府直接為中小企業提供符合產業政策的政策性貸款
政策性融資是根據國家的政策，以政府信用為擔保的，政策性銀行或其他銀行對一定的項目提供的金融支持。主要以低利率甚至無息貸款的形式，其針對性強，發揮金融作用強。政策性融資適用于具有行業或產業優勢，技術含量高，有自主知識產權或符合國家產業政策的項目，通常要求企業運行良好，且達到一定的規模，企業基礎管理完善等等。政策性融資成本低，風險小。缺點是適用面窄，金額小，時間較長，環節眾多，手續繁雜，有一定的規模限制。
2.政府出資成立專門為中小企業服務的金融機構
日本對中小企業的貸款援助以政府設立的專門的金融機構為主，專門設立了3個面向中小企業的金融機構，以較之民間金融機構有利的條件向中小企業直接貸款。
3.允許企業自行組建合作型的金融機構
為了鼓勵和規范中小企業組建合作性質的金融機構，以滿足他們融通資金的需要，日本制定了《信用金庫法》等法律，將信用金庫的會員主要限定為中小企業或者個人，主要為其會員提供金融服務。此外，日本的企業共濟制度也具有互助合作的性質。中小企業組建的這些互助合作型的金融機構在企業的融資活動中有著十分重要的地位和作用。
4.建立信用保證協會制度
為了消除因不能提供擔保而給中小企業融資造成的障礙，日本以立法的形式確立了信用保證協會制度，信用保證協會可以為中小企業取得貸款充當擔保人。信用保證協會制度對中小企業的順利融資有著不可忽視的作用。
5.建立中小企業信用保險制度
日本由政府出資組建了中小企業信用保險公庫，其業務一是辦理中小企業信用保險，二是為信用保險協會提供一定的貸款。
6.風險資本
日本的風險基金很發達。20世紀70年代后，日本開始實施中小企業現代化政策，進一步提出了中小企業要實現知識密集化、高技術化的政策，同時鼓勵政府金融機構向新興的高技術型中小企業提供“風險投資“。目前，日本“風險企業“已達2萬多家。
7.普通商業銀行對中小企業的資金融通
隨著資金的寬松，銀行競爭的加強20世紀70年代后，除了地方銀行和專門性的金融機構如互助銀行、信用金庫外，都市銀行開始向中小企業開展業務；到90年代初期，向中小企業的貸款額已占其貸款總額的50%以上。
（四）加拿大中小企業融資體系
1.直接融資
以創業者和“天使基金”等個人為主體的股權投資，以互助基金和銀行等機構為主體的風險投資，通過證券交易所和購并市場獲得的股權資本等，都是加拿大中小企業直接融資的形式。據加拿大獨立企業聯合會統計資料，9.6萬會員企業的股權資本中擁有業主投資、“天使投資”、風險投資的企業戶數分別占56%、5%、4%，另外，到2000年有3 000戶左右的中小企業通過上市募集股本。
2.間接融資
加拿大中小企業間接融資的來源和渠道主要有：開發銀行、出口發展公司等政策性銀行和金融機構，加拿大皇家銀行等全國性商業銀行以及1 500多家分布在各地的中小金融機構和社區金融機構。據加拿大銀行家協會統計，中小企業間接融資總額的50%來自銀行，銀行中小企業貸款總額中商業銀行提供的中小企業貸款占80%。
3.政策擔保
加拿大中小企業擔保體系最具特色，由三部分組成：一是1961年經議會批準由聯邦工業部組成實施的全國性、政策性的中小企業貸款擔保體系，目的是幫助中小企業以較低的成本獲得銀行貸款，保證銀行在不能收回貸款時得到適當補償。二是促進區域經濟發展的中小企業區域擔保體系。為幫助中小企業特別是新辦中小企業解決貸款問題，政府區域經濟發展部實施了包括特定行業中小企業貸款擔保計劃、微型企業貸款擔保計劃和社區創辦小企業貸款擔保計劃在內的中小企業區域擔保計劃。三是促進中小企業對外出口的出口信用保險體系。加拿大政府成立了政策性的加拿大出口發展公司，為企業提供出口信用保險與買方信貸。
（五）臺灣地區中小企業的融資輔導體系
中小企業在臺灣地區經濟發展中占有十分重要的地位。為解決其融資上的困難，臺灣地方政府于20世紀70年代初開始建立了中小企業融資輔導體系。該體系主要由以下幾方面所組成。
1.中小企業銀行
1975年7月，臺灣地區修正公布的《銀行法》中增列了“中小企業銀行”一條，規定了該類銀行的主要任務是供給中小企業長期信用，協助其改善生產設備、財務結構及健全經營管理。次年7月，“臺灣合會儲蓄公司”首先改制為臺灣中小企業銀行。此后一些合會儲蓄公司相繼改為中小企業銀行。
2.中小企業信用保證基金
1974年7月，由臺灣地區各級行政及金融機構共同撥款捐助，設立了中小企業信用保證基金。保證項目主要有一般貸款、政策性貸款、小規模貸款、外貿貸款、進口融資商業本票、票據承兌等。
3.中小企業融資輔導中心
1982年7月，臺灣省屬7家行庫成立“省屬行庫中小創業企業輔導中心”，籌措1億新臺幣的輔導基金，選擇融資困難但有策略性及發展潛力的中小企業作為特定的輔導對象，對他們進行綜合輔導及融資協助。
4.其他融資輔導機構
主要包括基金管理部門、各信托投資公司及票券金融公司，分別為中小企業提供長期性貸款，辦理融資業務及商業本票的發行、承銷和貼現業務。此外，其他非專業銀行、各地區的信用合作社也對中小企業開展融資服務。從1989年6月開始，臺灣有關部門的開發基金還配合7家省屬行庫先后辦理了數期“輔導中小企業升級貸款”，對協助中小企業融資起了積極的作用。
（六）中小企業融資渠道國際經驗對我國的啟示
1.設立專為中小企業提供服務的政策性金融機構，支持中小企業融資
美、日兩國為支持中小企業的發展都設立了專門的政策性金融機構，尤其是日本，對中小企業提供的融資支持更為詳細和具體，操作性特別強。因此，我們不妨像它們那樣，努力改善中小企業的信用環境和金融服務環境，建立合理的信用等級評定標準、授信體制、政策和程序等，拓寬金融服務渠道。首先，傳統的金融服務手段如承兌匯票、信用證、貼現租賃等，對中小企業開放。其次，為了中小企業可持續發展，所建政策性金融機構要以健全、完善的制度形式予以保證。
2.建立和健全中小企業融資的信用擔保體系，切實解決中小企業貸款擔保難的問題
中小企業融資困難的“瓶頸”是擔保難。在美、日等發達國家，信用保證制度是中小企業使用率最高且效果最好的一種金融支持制度。美、日政府部門雖然也為中小企業發展提供直接的資金支持，但參與中小企業投資或借貸的規模并不大，而是以擔保的形式提供幫助。我國也應仿照美、日，建立分層次的政府支持中小企業融資的擔保體系。
根據國家經貿委中小企業司提供的資料，截至2002年2月底，全國已有12個省市開展了中小企業信用擔保業務，成立中小企業信用擔保機構20個，到位資金約15億元，可為中小企業解決60億—100億元的銀行貸款擔保。但這對資金缺口很大的眾多中小企業來說無疑是杯水車薪，況且目前的信用擔保機構形式單一，僅為各地方政府籌資興建。筆者認為，成立多層次的信用擔保機構乃是構建我國中小企業融資擔保機構的選擇，可以設計為由國家的政策性擔保機構、商業性擔保機構和民間互擔保機構共同組成。國家的政策性擔保機構由省級中小企業再擔保機構和地市級中小企業擔保機構共同構成，并在此基礎上組建全國性的中小企業融資再擔保機構。其資金來源主要由政府提供，可以通過財政預算撥款和政府投資的形式獲取大部分資金，其余的可以由會員繳納的會費或認購的股份，國內外有關機構、組織、企業、個人的捐贈，向社會公開募集的資金以及其他來源所得組成。為了保證擔保資金的穩定和充足，中央財政在每年的中央預算中必須編列。與此同時，還應對其服務區域加以規范。地市級中小企業擔保機構以轄區內中小企業為服務對象向區縣延伸；省級再擔保機構則以地市級信用擔保服務機構為服務對象，實行業務指導和監督；商業性擔保機構，在政府扶持的基礎上，適度地以贏利為運營的基本原則，在資金籌集、運作過程、制度安排、管理創新等方面進行大膽嘗試；至于民間互助擔保機構，則以互助為基本點，取得雙贏。
3.構建多元化的為中小企業融資提供系統支持的金融機構體系
四大國有商業銀行由于多種原因不能滿足中小企業發展過程中的融資要求，而以前事實上形成的為中小企業服務的城鄉信用合作社卻在改制過程中堵死了為中小企業融資的大門。筆者認為，解決中小企業融資問題，關鍵還是培養愿意為中小企業提供資金支持的金融機構。從我國經濟發展趨勢看，中小企業今后會有更好的發展空間，當然它們還需要更為有力的外部支撐。但現行的金融體系短時間很難突破體制上的限制，只有另辟蹊徑，建立愿意為中小企業融資服務的地方性中小金融機構。地方性中小金融機構可以由地方政府支持建立，也可以由民間集資入股等形式建立（如民營銀行）。從沿海地區的發展來看，一些民間金融組織（如錢莊）非常活躍，因為它們是從本土發展起來的，地緣性很強，最容易了解當地的中小企業經營狀況、項目前景和信用水平，最容易克服“信息不對稱”和因信息不完全導致的交易成本較高這一金融服務業的障礙。同時，委托-問題在民間金融中要少得多，也極少出現國有銀行中經常存在的過度風險承擔或風險回避的傾向，這些都緣自民間金融組織的股東與運作者之間的密切關系。當然，也不排除民間金融組織涉及一些非法金融活動，但這只是發展過程中的問題，需要政府的規范來解決。總之，在現行金融機構不能突破現有障礙的情況下，發展中小金融機構尤其民間中小銀行，無疑對中小企業融資難問題是一個很好的補助辦法。
4.改善國有商業銀行經營管理方式，為中小企業融資提供金融支持
在目前支持中小企業發展的政策性金融機構、民間金融機構、擔保體系還沒建立或不完善之時，只能依靠現有的金融支撐機制解決中小企業的融資“瓶頸”。即使是在美、日等發達國家，也不排除大型商業銀行對中小企業的金融支持。所以，筆者認為，商業銀行應設立中小企業信貸辦事機構，盡快研究制定適合中小企業的信用等級評估標準，改進銀行內部的授權授信管理制度，把對中小企業貸款的審批權下放到基層行，上級行只須控制此類信貸的總額和合理的損失額，降低中小企業獲得信貸的難度。同時，金融部門要嘗試將主辦銀行制度和授信制度試點的成功經驗引入中小企業，選擇部分有潛力、成長性良好的中小企業進行試點，保證其合理的資金要求，真正做到“經營上開放，政策上扶持”。
5.建立風險投資基金，支持中小高新技術企業發展
風險投資基金作為一種新型金融中介機構，不僅能夠為企業提供資金支持，而且更有能力依靠專家理財改善公司的治理結構和管理水平，所以利用投資基金一舉兩得。鑒于此，我國應創建專業的投資公司或設立風險創業基金（不應受所有制限制），以克服間接融資過分強調資金使用安全性的缺陷。當然，風險資本投資不是一般意義上的簡單投資，它在投資制度安排上讓風險資本家有更大的權力去管理企業，但風險資本家對高新技術企業的管理不同于一般資本家通過經營來實現其管理，而是更多地從發展戰略、財務、營銷策略等方面促使高新技術企業盡快成長起來，以便能以較高價格退出所投資企業，實現高額回報。所以，這就需要完善的資本市場作依托，以安排風險資本的及時退出，形成風險資本融資的良性循環。
6.完善資本市場，拓寬中小企業直接融資渠道
直接融資具備能夠得到不需償還外部所有權、改善企業資產負債結構、有效配置社會資源等優勢，所以，目前政府應著力完善直接融資體系，建立立體化、多層次的資本市場體系，以適應不同發展規模的企業的融資需求。我國可以借鑒美國發展NASDAQ市場的成功經驗，建立為規模小、技術含量高且有市場潛力的高科技中小企業融資服務的資本市場，鼓勵符合條件的企業進入證券市場籌資，這樣既可以幫助中小企業解決融資“瓶頸”，又可以分散投資風險，變社會個人消費基金為生產發展基金，完善我國日益壯大的資本市場。
五、拓寬中小企業融資渠道的舉措
為進一步發揮中小企業在我國經濟和社會發展中的重要作用，國家高度重視解決中小企業的“融資難”問題，并采取了一系列措施。
（一）引導金融機構創新金融產品，改善金融服務
1998年，四大國有商業銀行相繼成立了中小企業信貸部，并兩次調整中小企業貸款利率，實行浮動利率，以鼓勵商業銀行增加對中小企業的貸款，并提出了一系列鼓勵和引導各類商業銀行切實加強和改進對中小企業金融服務的具體措施。比如，中央銀行通過再貸款、再貼現和發行金融債券等形式對以中小企業為服務對象的中小金融機構予以支持；適當下放中小企業流動資金貸款審批權限；對有市場、有效益、有信用的中小企業可以發放信用貸款，簡化審貸手續，完善授信制度，擴大信貸比例等。上述激勵措施在一定程度上調動了商業銀行對中小企業貸款的積極性。國家開發銀行作為國家政策性銀行，積極依托城市商業銀行網絡開展對中小企業的轉貸款業務，并對具備條件的中小企業信用擔保機構試行再擔保。各股份制商業銀行努力實現金融理念、金融產品和服務功能的創新。廣東發展銀行決定3年內向非公有制企業和中小企業放貸1 000億元，并為此精心打造了“民營100”專項金融服務方案。針對企業在“創業”、“成長”、“發展”三階段的不同融資需求，專門設計了套餐，以有效解決企業貸款難問題。據調查，目前城市商業銀行80%以上的客戶是中小企業，70%以上的信貸資金投向各類中小企業。
（二）采取多種融資方式，拓寬中小企業融資渠道
近年來，各級政府在拓寬中小企業融資渠道方面采取了一些措施：一是建立科技創新基金，通過貸款貼息、無償資助、資本投入等方式，扶持科技型中小企業快速發展。1999—2003年，國家共投入33億財政資金，支持了全國4 946個科技型中小企業項目，有力地促進了中小企業的創業與發展。二是建立產權交易市場。目前，我國已經建立200多家不同程度、不同規模的產權交易市場，其中上海、北京、天津等城市的產權交易市場已具相當規模。2003年上海產權交易所的交易額已突破3 000億元，為各類中小企業資產重組、產權多元提供了交易平臺。三是充分發揮典當、融資租賃等適合中小企業特點的融資工具作用。到2003年底，我國典當行已發展到1 000多家，資本金60多億元，為中小企業通過典當融資帶來便利；融資租賃規模也不斷擴大，2003年僅浙江一省的融資租賃業務就超過700億元。四是開通直接融資渠道。2012年5月，深圳交易所開通了中小企業板塊，為優強中小企業迅速壯大提供了直接融資來源。據統計，目前已有34戶完成了公開發行，總規模為8.34億股，發行總融資額82.21億元，平均發行規模2 452萬股，平均融資金額2.42億元，新股上市首日漲幅平均為83%。一批符合條件的成長性中小企業將獲得上市融資機會。
（三）構建多層次信用擔保體系，突出解決中小企業擔保難問題
地方各級政府在借鑒發達國家扶持中小企業經驗的基礎上，結合我國實際組織推動了中小企業信用擔保體系建設工作。通過幾年的實踐，逐步探索出具有中國特色的“一體兩翼四層”的中小企業信用擔保體系模式。“一體”指主體，模式強調“多元化資金、市場化運作、企業化管理、績優者扶持”：“兩翼”指商業性擔保和民間互助擔保作為必要補充：“四層”指中央一級，省（市、區）一級，地市一級、縣（市）一級。近年來出臺了擔保的有關法律、政策和稅收優惠等，有力地促進了擔保業的形成和發展。據不完全統計，截至2003年6月底，全國已設立各類中小企業信用擔保機構966家，共籌集擔保資金287億元；累計受保企業約5萬戶，累計擔保總額約1 180億元，受保企業新增銷售收入118億元，新增利稅102億元。在一定程度上緩解了中小企業尋保難問題。
（四）推進中小企業信用體系建設，提升中小企業融資能力
培育信用需求、規范信用市場、完善信用制度、營造信用環境，對于提升中小企業整體素質和綜合競爭力，抵御信用風險，提高自身的融資能力，具有緊迫的現實意義。一方面，逐步建立和完善企業外部的中小企業征信系統和信用評價體系，向銀行等機構提供企業信用信息，表彰守信用的中小企業，樹立信用典型，大力宣傳和推廣信用管理先進模式和經驗；另一方面，積極開展企業內部的信用制度建設和普及工作，加強企業內部的合約管理、營銷預警、商賬催收、財會管理和雇前調查等，對企業經營、管理、檢測等人員開展信用和專業技能培訓，培養信用調查分析、評價和監督等專業人才。目前，有關部門已在北京、山西、吉林、浙江、四川等省市進行試點，通過建立企業信用檔案、信用評級、企業信用制度等，不斷提升企業自身的融資能力。
中小企業為中國經濟發展中最具活力的經濟組織，然而，這一經濟角色與其在整個社會資源配置中的地位是十分不匹配的，這種不匹配的狀況既反應在中小企業自身融資結構的不合理，又表現為中小企業獲取資金的渠道狹窄，來源匱乏，方式單一。傳統的融資方式不僅不能改變中小企業資金渠道狹窄、資金來源匱乏的局面，反而使中小企業的有效資金需求得不到可靠資金來源保障的矛盾更加激化，異化了中小企業的融資結構，影響了中小企業的經營業績，也直接降低了資本市場支持中小企業發展的功能性作用。中小企業融資結構不合理、融資方式單一的問題，已經成為轉變增長模式和調整產業結構的焦點，實際上也是中國資本市場制度安排和金融市場資源配置面臨的挑戰。至此，我們可從資本市場支持中小企業發展的層面，研究資本市場制度安排，創新融資方式，推進資本市場與中小企業的共同發展。
從中小企業融資來源統計分析可以看出，中小企業的資金來源主要還是所有者權益、保留盈余和非正式股權，因此，中小企業轉向民間資本、商業信用以及非正式信貸等方式進行融資也就不足為奇了。市場經濟條件下的理想融資方式至少應滿足三大條件：資金供給主體比傳統金融機構有著天然的優勢，能夠獲得更高的回報，因而敢于承擔更大的風險；資金供給主體在給中小企業提供融資便利的同時，能夠給中小企業帶來經營管理的幫助；資金供給主體能夠克服中小企業融資中的成本過高的劣勢。在中國現有中小企業的融資方式中，對這三個條件的滿足程度并不能令人滿意。因此，我們要從有利于中小企業分散和化解風險、有利于獲得各種增值服務和幫助、有利于降低融資成本的客觀要求出發，探求融資方式的改進和創新。
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【關鍵詞】 中小企業 融資 信用貸款配給
一、研究背景
隨著世界經濟多極化和我國體制改革的不斷加深，我國也處在了經濟發展的拐點上，尋求新的經濟增長點的需求變得愈加迫切。在我國的經濟發展中，中小企業極大地提高了我國的GDP總量，提供了大量的就業崗位和機會，促進了科學技術的進步，增強了社會人員的綜合素質。因此，中小企業的發展，需要更多地幫助和支持。
二、我國中小企業現狀
隨著世界經濟多極化和我國體制改革的不斷加深，我國也處在了經濟發展的拐點上，尋求新的經濟增長點的需求變得愈加迫切。在我國的經濟發展中，中小企業極大地提高了我國的GDP總量，提供了大量的就業崗位和機會，促進了科學技術的進步，增強了社會人員的綜合素質。
三、我國中小企業融資存在的問題
（一）數量較小，融資頻繁
由于中小企業具有生產規模小、經營周期短、市場占有率不穩定、經營方式不固定和可抵押資產、信用記錄差等因素，所以中小企業在信用基礎、經營的不確定性和經營的安全性方面都比較差。由于這些特點，中小企業資金需求與大型企業相比，具有需求量相對較小、借款周期短、時效性較強和貸款較為頻繁等特點。
（二）途徑較少，借貸依賴性高
在所有融資方式當中，通過股票和債券進行融資對企業的要求是最高的，不僅要求企業具備相當大的規模和資產，同時要求企業有科學的管理體系以及較高的信用水平。數據顯示，我國所有企業通過股權進行資金融通的總量之中，中小企I僅僅占據了1%左右的比重，幾乎到了無足輕重的地步；同時在我國所有的上市企業總數中，中小企業也只占據了6%左右的份額，同樣十分低
（三）融集資金成本較高，加重了企業負擔
中小企業由于市場占有較低的市場份額、不具有很好的信用基礎、籌集所需的資金數量較小等因素，與大型企業相比，中小企業主要通過在商業銀行以及個人資金富裕者貸款的方式籌集資金，而由于這些資金供給者要求的資金回報率相對較高，提高了籌集資金的成本，因此就需要企業具有較高的盈利能力和較高的凈資產收益率。
（四）信息不對稱問題嚴重
所謂信息不對稱，就是指在金融活動中資金供給方與資金需求方的地位不對等，一方利用信息上的優勢損害另一方利益的現象。由于企業經營的非公開性（企業對自身在運營和管理上的信息保密原則）的特點，銀行沒有辦法和精力去獲取企業運營和治理方面的所有信息，這就形成了企業和銀行信用貸款問題上的的信息不對稱。這種不對稱主要表現為貸前的逆向選擇和貸后的道德風險。
四、針對我國中小企業融資難可能的對策
（一）大力發展專業性中小銀行
完全依賴于大型國有銀行的貸款很難滿足我國中小企業的資金需求，同時大型國有銀行在貸款發放中的諸多限制也不利于中小企業通過這一渠道融通資金。在大型國有商業銀行的經營中，龐大的組織和管理成本要求較高的資產回報率，同時多層次的關系也會提升目標客戶進入的門檻。在這種情形下，發展專業性的中小銀行，增加相應機構的數量，就變得很有必要行了。
（二）加快中小企業擔保體系的建設
1.擔保體系的必要性
在向商業銀行貸款時，中小企業由于自身的抵押物品的不足，不可避免的需要相應擔保機構進行擔保。這些機構對于由于資本金規模較小，不具備足夠的抵押品的中小企業，往往能夠在這些企業獲取資金的過程中發揮相當重要的作用。
2.中小企業的信用評級的重要意義
目前我國中小企業普遍存在信用基礎較差、偷稅漏稅和逃避銀行還貸的現象。這種現狀不僅不利于解決中小企業在銀行貸款操作中信用貸款配給的問題，同時也會限制我國擔保體系的發展。因此，想要建立和健全我國中小企業的擔保體系，就必須讓這些企業從自身做起，培養和提高他們的信用意識。
3.加快擔保體系的建立和完善
目前，我國層次較低的擔保機構業務水平，和總體環境較差的擔保體系我們應該加快這方面的建設。現階段我國的擔保組織處于發展的初期階段，為數不多，針對中小企業的專門的擔保組織更是屈指可數。鑒于這種情況，可以由政府設置專門針對中小企業的擔保機構。
五、結論
進入二十世紀以來，我國的經濟正以極快的速度發展，在這個過程中，中小企業無論從數量和質量上都起到了無可替代的作用。然而，與他們做出的重要貢獻相比，我們始終沒能從根本上解決中小企業融資困難、經營和發展環境惡劣的問題，這是促使本文從信用貸款配給下如何解決這一難題的初衷。本文在參考前人研究成果的基礎上，重點分析了在信用貸款配給這一經濟現象之下如何有效的、從根本上改善中小企業在融資問題上的處境。
【參考文獻】
[1] 黃飛鳴.論中小企業融資渠道的選擇.商業研究，2005（7）.
本文通過對我國中小企業財務問題的研究，討論中小企業破產兼并應采取的形式。探討已瀕臨破產企業作為目標企業如何進行價值評估及會計處理。最后通過對兼并后企業管理和整合工作的詳細介紹，使兼并后企業通過兼并實現規模經濟效應、經營和財務協同效應等。
本文認為在破產兼并實踐中，當被兼并企業在評估調賬后仍處于資不抵債、凈資產為負數的情況，會計上應將資不抵債的數額列為遞延支出核算，這種處理方法有利于鼓勵優勢企業兼并資不抵債的企業，減少因破產而增加的社會壓力。
關鍵字：破產 兼并 整合
一、 緒論
1.中小企業的含義
企業從事生產、流通等經濟活動，為滿足社會需要并獲取盈利，進行自主經營，實現獨立經濟核算，具有法人資格的基本經濟單位。社會主義國民經濟就是由一個個企業所組成的統一整體，企業的數量和規模直接影響國民經濟的發展速度。根據企業規模可劃分為大型企業、中型企業、小型企業。
中小型企業是指生產規模較小的企業，即勞動力、勞動手段和勞動對象集中程度較低的企業。它的主要特點：（1）基本建設投資少，建設周期短，可滿足國民經濟的迫切需要；（2）技術要求較為簡單，有利于調動各方面創辦企業的積極性；（3）生產上比較靈活機動，適應性強，能更好地為大企業協調配套服務；（4）就地加工并銷售，有利于改善地區工業布局。總之，中小型企業雖然在技術上較為薄弱，一般在技術指標上不如同類大中型企業好，但它在國民經濟發展中依然占有很重要的地位，它同大中型企業分工協作，長期并存。
關于企業規模的劃分問題，在不同的國家有不同的標準。我國劃分中小型企業的標志為：（1）用產品生產能力表示，如汽車制造商：年產0. 5~5萬輛的為中型企業，0. 5萬輛以下的為小型企業；（2）用裝機容量或設備數量表示，如發電廠：裝機容量在2. 5~25千瓦之間的為中型企業，小于2. 5千瓦的為小型企業：（3）用固定資產原值表示，如通用設備制造廠：在800~3000萬元之間的為中型企業，在800萬元以下的為小型企業。
2.研究意義
在我國，中小企業在我國的經濟生活中占有重要的地位，統計數據表明，在工業領域，1997年鄉及鄉以上企業的企業數和總產值中，中小企業分別占98. 7%和65%，在第三產業的發展中，中小企業也占有重要的地位。如在商品零售業中，中小企業占據了90%的就業份額。最近一個時期以來，中小企業創造著國民生產新增部分的大部分份額，提供著絕大部分的就業機會這一事實開始受到各方面關注。因此，如何促進中小企業健康發展成為研究的一個熱點問題。
本課題從如何讓更多的瀕臨破產中小企業在激烈的競爭中繼續生存，以及以何種形式繼續在市場競爭中發揮自己的優勢而避開劣勢這個角度來談破產兼并。中小企業破產兼并是市場經濟體制下的一個永恒的話題。破產兼并作為長期存在的事項，其財務問題則是一個不可回避的問題。盡管破產兼并個案成功與失敗的原因錯綜復雜，但是其財務方面無疑是一個重要的因素。因此，從事“中小企業破產兼并財務問題”這一課題的研究，至少具有以下意義：
關鍵詞：中小企業；企業培訓；管理；重要性；對策
中圖分類號：F404.1 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）08-0-02
在世界經濟不斷強大的今天，中國作為世界范圍內經濟的引導性力量，正在尋求發展具有中國特色的社會主義的市場經濟，并取得了長足性的進展。而中小企業，作為中國社會主義市場當中的重要組成部分，對于中國經濟的發展有著舉足輕重的影響，已經成為推動我國經濟發展的重要因素。
兩年前，中國的經濟發展速度超越了經濟勁敵日本，成為了世界范圍內第二大經濟強國，也正是從此時開始，中國的經濟發展得到了世界的廣泛關注。中國之所以實現經濟發展速度的快速提升，離不開中小企業做出的重大貢獻。就我國的經濟發展現狀來看，我國的中小企業存在的數量較多，但規模卻相對較小，在企業培訓方面也存在著許多問題。企業對于企業培訓的重視程度不夠、認識不足，都使得我國的中小企業得不到實質性的進步與發展。而要想實現我國社會主義市場經濟的繁榮發展，就需要我國的中小企業迅速完善自已，實現有效發展。所以，中小企業的企業培訓問題對于企業自身和社會，甚至國民經濟都有著重要的影響。因此，本文關于中小企業培訓問題及對策研究具有一定的經濟價值和社會價值。
一、中小企業培訓的重要作用
中小企業培訓對于企業相關人士與企業相關經濟實體都有著重要的影響。
1.對于中小企業的工作人員來講，企業培訓的開展與加強有利于工作人員專業知識的增長與專業技能的提高，而工作人員綜合素質的提升可以有效地激發員工的工作熱情，提高工作效率與工作質量。企業員工得到了發展，那么企業的社會形象良好程度也會加深。
2.中小企業培訓工作的加強，對于企業適應經濟市場的能力有一定的提高作用，企業在同行業當中的競爭力也會因此增強，更好地實現企業的長久性發展。
3.中小企業的企業培訓，必將涉及到企業與工作人員的交流與溝通，在這個過程當中，員工對于企業有更為深入的了解，有助于員工了解企業文化，找到企業歸屬感與認同感，促進企業與員工的了解，加強對企業的感情，更好地服務于企業的發展。
4.中小企業的培訓，有利于加強工作人員之間的交流與合作，這就使得工作人員的工作經濟與相關信息可以得以共享，有利于員工的學習與進步，更能使企業文化不斷進行更新。
二、我國中小企業培訓現狀分析
為了提高本次關于中小企業培訓問題及對策研究的科學性與準確性，本人對我國不同省份的百個中小企業的企業培訓情況進行了走訪與調查，分別從以下幾個方面對我國中小企業的培訓現狀進行了總結：
1.中小企業培訓機構的設置與培訓制度的完善現狀
首先，從中小企業的培訓機構設置方面來講，有55%的企業建立了人力資源部門，人力資源部門負責企業培訓相關工作，沒有二級機構的設置，20%的企業建立了專門的培訓機構，從屬于企業的人力資源部門，15%的企業建立了企業文化交流中心作為企業培訓的獨立部門，與人力資源管理部門各行其政。而其它的企業并沒有建立人力資源管理部門或者培訓機構，企業的培訓由企業負責；其次，從中小企業培訓制度的完善方面來看，45%的中小企業制定了較為完善的企業培訓制度，并且很好地進行落實。10%的企業也制定了相對來說規范的企業培訓制度，但并沒有進行落實。而其余的企業則沒有企業培訓制度的制定方案。
2.企業培訓需求調查現狀
企業培訓的成效如何，在某種意義上來說，是由企業培訓需求調查的程度和調查結果分析科學程度所決定的。而調查結果顯示，有40%的企業從來沒有進行過企業培訓相關調查，40%的企業不定期地進行企業培訓需求調查，20%的企業則是定期或者頻繁地進行企業培訓需求的調查。
3.培訓頻率與培訓方式現狀
從調查結果上來看，有52%的企業會不定期地進行企業培訓，其有培訓頻率為一個月的企業占其中的15%，培訓頻率為三個月的企業占其中的18%，50%的企業每半年進行一次企業培訓，20%的企業每一年進行一次企業培訓，而其余的企業則沒有進行過企業培訓。從企業培訓的形式上來說，大部分企業將內部培訓與外部培訓結合起來，小部分企業以外部培訓為唯一的培訓形式，還有一些企業從來沒有開展過企業培訓活動。
4.企業培訓的內容與方法現狀
企業培訓的成效與企業培訓的內容與方法是不可分割的。在本人所調查的中小企業當中，以業務與技能作為主要培訓內容的企業占大多數，占第二優勢的是企業文化，其次為安全知識培訓，也有一些企業以企業的需要為準進行生產管理與財務管理、市場營銷的培訓。在培訓方法方面，在崗培訓的比例最主，也就是說，在實際工作中，新員工要以老員工為師長，在老員工的教導中，進行相關技能的學習。其次，就是以企業舉辦的相關講座為形式進行大范圍的企業培訓，課堂培訓方式在企業培訓當中相對來說比較受歡迎。還有相當一部分企業以總部遠程培訓為培訓方式進行員工綜合素質的提高。
三、我國中小企業培訓當中存在的問題分析
我國的中小企業是國民經濟發展當中的重要支柱，其企業培訓在一定程度上關系著國家經濟的發展。而在我國的大部分中小企業培訓過程當中，還存在著一些問題，阻礙了我國中小企業的進步。下面對我國中小企業培訓當中的問題進行分析。
1.企業對于企業培訓的重要性認識不足
經濟利益是每一個企業生產運營的最終目的。因此，在我國的大部分中小企業當中，企業的管理者與經營者對于企業的生產經營活動更為重視，從而忽視了企業培訓的重要性。還有一些企業的經營者也經常把企業培訓放在嘴邊，卻沒有進行真正的落實。這樣一來，我國的許多中小企業就停留在了喊企業培訓口號，不做企業培訓實事的書面之上，并沒有把企業培訓放在企業運營的重要位置之上。另外，在企業的培訓過程當中，企業的決策者或者企業的高層管理人員的參與少，缺乏動力。作為企業的管理層人員，一些人自命不凡，以為自己工作經驗已經足夠豐富，不再需要進行任何培訓，找借口不參加企業培訓活動。在調查當中本人發現，很多企業的企業培訓規劃都臨時做的，存在很大的隨意性。企業培訓大多安排在企業的經濟利益下降或者出現其它問題之后，有時還被安排在員工的休息時間，這樣，企業的培訓怎么會有成效，其質量也很難得到提高。
2.企業培訓的機構不完善
企業培訓的成效不足，投入多，收效少是我國中小企業培訓當中存在較為廣泛的問題。企業培訓并沒有在真正意義上為企業帶來收益，所以說，這就使得我國的一些中小企業不愿意進行企業培訓的投資。中小企業的競爭較為激烈，加之企業規模較小，所以資金量小，企業對于培訓的投資更是少之又小。企業培訓機構不完善的問題普遍存在。大部分企業雖然設用企業培訓部門，但其中的培訓人員只有一到兩人，日常沒有特別的職責與義務，基本上屬于閑職。這些培訓人員的職責劃分不清，默契度低，培訓效率與成效都比較差。另外，一些企業認為企業培訓是人力資源的重要內容，固然就只是人力資源部門的工作，對于企業管理者應當承擔的責任進行了忽視。其實，企業培訓不僅是人力資源管理部門的職責，更是企業管理者的職責所在。
3.企業培訓的制度不健全
培訓制度的建立，對于企業培訓體系的建立與企業培訓成效有著直接的影響，沒有一個健全的企業培訓制度，就沒有規范的企業培訓活動。在我國的中小企業當中，并沒有實現企業培訓制度的健全建立，這主要表現在兩點：第一，企業培訓沒有正規的規劃，大多都是臨時進行安排，在企業培訓的時間與內容上存在很大的隨意性；第二，企業培訓的規范性手段與方法，評價標準都沒有得到規范化。一些企業在進行企業培訓之時沒有企業專門的培訓教材，甚至連固定的培訓人員都沒有，培訓師臨時雇用。這就很難使員工重視起企業培訓，其不正規性決定了企業培訓投資的失敗，浪費了大量的人力、物力與財力。
4.企業培訓內容系統性不強
在我國中小含糊不清發中，企業培訓內容沒有針對性，對于不同崗位的員工進行同樣的培訓，對于企業員工的個人發展沒有實際意識。另外，企業培訓內容的系統性不強。許多企業選擇在企業出現問題之后進行企業培訓，這就使得企業培訓有了很大的被動性，在問題的驅動之下進行企業培訓，其內容也具有很大的臨時性與專對性，系統性不強。
四、中小企業培訓的對策分析
1.增強企業培訓的意識
在激烈的市場競爭刺激下，中小企業一定要增強自身的學習意識，不斷更新企業的思想與管理辦法。加大對于人力資源培養的投資，增強對企業員工的教育與培訓，提高員工的綜合素質。因此，中小企業的經營者一定要重視起企業培訓的作用，更新錯誤觀念，將企業培訓放在重要的戰略位置之上，通過自己積極參與企業培訓來帶動企業員工全員進入企業培訓活動當中。只有這樣，企業培訓才能順利的開展并且取得良好的成效。
2.建立健全企業培訓體系
企業培訓的系統性對于培訓的質量有著重要影響，所以，企業管理者一定要加強企業培訓體系的建立，健全各種企業培訓與管理制度。詳細來講，企業培訓體系應當包括正規的企業培訓規劃，具體的企業培訓計劃與培訓執行、評估和改進的各種細則，只有這些制度得到建立，才能使企業培訓井井有條地展開，解決企業在運營過程中的各種問題。另外，培訓的激勵與考核制度也不可或缺，使員工參與企業培訓的積極程度與培訓成效都成為個人業績的重要參數，這是調動員工積極性的重要舉措。
3.重視企業培訓效果的反饋
中小企業培訓的效果不好，很大程度是是有由缺乏企業培訓的良好評估而發生的。企業員工對于企業培訓的重視程度不夠，所以使企業的培訓效果越來越差。所以說，無論是哪一項制度，離開了評估與反饋，就很難收到良好的成效。因此，在每一次企業培訓之后，都要進行認真的評估與民，以此為依據進行下一次企業培訓內容的與安排。并且要將企業培訓的成效與參與其中的員工的經濟利益相聯系，以培訓的效果來進行企業員工的薪酬發放與職位晉升。只有這樣，企業員工才能認真地對待企業培訓，更好地參與進來，也能實現企業培訓效果反饋的科學化。
結語
綜上所述，中小企業是我國經濟發展當中的重要力量，因此，中小企業的培訓對于企業的發展來說至關重要。本文對我國中小企業培訓的現狀進行了分析，并發現了我國中小企業在培訓當中存在的問題，提出了增強企業培訓意識、建立健全企業培訓體系與重視企業培訓效果反饋三點建議。希望我國的中小我國認識到自己在國民經濟發展當中的重要地位，將企業培訓放在企業發展的戰略位置之下，更好地開展與利用企業培訓提高自身的競爭力。
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【關鍵詞】 中小企業;財務管理
一、中小企業的特點
中小企業是國民經濟的重要組成部分。我國中小企業占企業總數的95%以上,工業生產總值占全部工業生產總值60%以上,提供了75%以上的就業崗位,在整個國民經濟中有著舉足輕重的地位。中小企業財務管理是企業管理的重要組成一環,關系到企業的正常運行和長遠發展。但是中小企業的財務管理狀況并不樂觀,由于大多數中小企業的生產規模小、資本和技術力量薄弱,加上傳統體制和外部宏觀經濟的影響,使其在財務管理方面存在著與自身發展和市場經濟均不適應的情況,很多企業的財務管理工作不僅沒有能夠適應企業的發展,還成為企業發展的桎梏。針對中小企業財務管理的研究具有重要的現實意義。中小企業財務管理的特點:第一,一般來說,中小企業的資本主要為內源型融資,資本額少,而且中小企業融資難是中小企業普遍面臨的大問題;第二,財務管理能力不強,內部控制薄弱,企業經營者一般都是企業擁有者,專權不受約束,不重視財務管理。
二、中國中小企業財務管理普遍存在的問題
(一)財務管理目標不明確
中小企業財務管理的目標定位不明確是目前中小企業財務管理的通病。主要原因是中小企業在經營過程中,時刻面臨著生存壓力,中小企業的工作重點,都放在具體的生產、銷售環節。企業領導者普遍不夠重視企業財務管理工作,甚至把財務管理看成是簡單記賬工具,只交給一個會計負責,對財務管理中的成本控制、風險控制等內容熟視無睹。財務管理的某些方面不能夠給企業帶來直接的經濟利益,財務管理在企業運行中更大的作用在于對企業運行狀況的控制和對各個環節的監督。如果一直忽視財務管理,在企業遇到資金困難、嚴重虧損或者經營出現風險時,就會因為沒有相應的風險控制措施來應對,直接危及企業的生存。中小企業更應該把財務管理放在企業管理的核心位置。不僅對資金進行有效控制,還要實時監控企業的運行和做好對可能的風險的應對準備。
(二)財務管理制度不完善
財務管理制度是財務工作的準則,中小企業由于不夠重視財務管理,一些企業的財務管理制度很不完善,沒有具體的操作規范,這不僅僅影響到財務管理本身功能的發揮,也會使企業管理出現漏洞,出現會計舞弊、違規操作等現象,直接危害企業的正常運行和健康發展。也有相當部分的企業有較為完善的財務管理制度,但是在執行過程中出現不按規定記賬,凡事唯領導吩咐是從,影響到財務管理工作的客觀性,使得財務管理工作對企業的積極作用不能有效發揮。
(三)資金短缺
目前,中小企業發展的絕大部分資金都是來自于自有資本和銀行貸款,融資渠道單一,融資額度小,而且很多企業的銀行貸款也由于自身實力原因存在很大的障礙。資金的短缺降低了中小企業的創新活力,制約了中小企業的快速發展,限制了中小企業的合理轉型,客觀上也延緩了整個國民經濟的發展。總的來說,中小企業的資金短缺主要是由自身問題造成。
(四)管理模式過時
伴隨著社會進步和經濟發展,企業的財務管理理念和模式都應該跟上時代的腳步,用最先進的財務管理模式武裝自己,中小企業財務管理模式的革新卻顯得尤為困難。究其原因:第一,中小企業絕大多數都是所有權與經營權的高度統一,企業的擁有者同時也是經營者,這種情況給中小企業的財務管理帶來了負面影響。私營中小企業還普遍存在企業領導者集權、家族化管理現象,這些人又不具有對財務管理全面的認識,對于財務管理的模式、方法缺乏應有的了解,不能很好地完成財務管理工作,反而致使其職責不分,越權行事,造成財務管理混亂,財務監控不嚴,會計信息失真等。另外,企業沒有或無法建立內部審計部門,即使有,也很難保證內部審計的獨立性,更令財務管理狀況雪上加霜。第二,企業管理者的管理能力不足,管理思想落后。管理者沒有將財務管理納入企業管理的核心,缺乏現代財務管理觀念。這兩方面的現狀使財務管理失去了它在企業管理中應有的地位和作用。
三、對中小企業財務管理的幾點建議
(一)充分調研,制定合理的財務管理目標
中小企業在進行具體的財務管理操作之前,應該首先為企業制定合理的財務管理目標,財務管理目標制定前,應該針對企業的客觀狀況做好充分的調研,目的是使財務管理的目標更有針對性,針對各個企業不同狀況,有不同的側重,真正做到財務管理為企業管理服務、為企業運行和發展服務。從根本上說,財務目標應當和企業發展目標保持一致,不能直接創造經濟價值的同時,要能夠對企業的運行狀況和可能的風險有正確的評估和控制。一般情況下,企業價值最大化是財務管理的目標,中小企業有著自身的特點,在具體財務管理目標的選擇和確定上,不能引經據典,夸夸而談,必須要根據企業自身的需要和發展要求來制定,這樣才可以充分發揮財務管理目標導向、約束和評價的功能,現實上對企業的發展提供有力保障。
(二)轉變觀念,建立完善的財務管理制度
中小企業要改善企業的財務管理狀況,除了有明確、合理的管理目標以外,還要以完善的財務管理制度為圭臬。中小企業在財務管理制度方面要建立起一套完整的制度措施,使財務人員的財務工作有章可循,避免財務管理的隨意性,不給財務舞弊以機會。企業領導者應當重視加強財務管理制度的建設,明確一個完整的財務制度體系可以幫助企業規范各項財務操作,減少人為因素使管理出現問題,加強企業對各項資產特別是重要資產的管理和控制,降低企業的風險。財務制度應當具體可行,可以實行崗位分工和輪換制,例如會計和出納,盡量不能讓一個人擔任。崗位輪換按時間進行,接任者應當對當前賬目進行核查,加強監督。具體造作過程中,勇于突破“家庭式”、傳統的管理思想和管理方法,敢于接受先進、科學的管理理念,并致力于企業的經營活動中加以實施。重視人才在企業發展過程中的重要作用,適時引進高級人才,努力提高企業財務人員的專業素質。當今世界,科學技術突飛猛進,知識經濟已現端倪。人才對企業的影響是深遠而重大的,有高級人才的加入,會給企業帶來先進的管理思想和方法,促進企業的改革和發展。在合理的財務制度下,財務管理手段的提高能夠對財務管理工作起到立竿見影的效果。目前,ERP軟件已經成為企業管理發展的一種趨勢,中小企業應當在合適的發展階段,根據自身現實需求和發展需要引進先進財務管理手段,不能好高騖遠,要始終明確,財務管理是為企業發展服務,不能成為企業發展的負擔或者羈絆。
(三)巧妙運作,擴大資金來源
中小企業因為自身條件的原因,在資本市場上很難有大的作為,銀行貸款也面臨不少困難,所以融資來源主要在合法的民間融資和信托業務。民間融資的資金來源有利于發揮地緣優勢,緩解當地中小企業融資難的局面。從目前中國的企業融資結構看,中小企業中資本金普遍不足,銀行貸款困難,資本市場難有作為,某些高新技術企業發展因為股本融資渠道缺乏而受到許多限制,不僅影響企業的正常運行,也不利于企業長期的健康發展和業務擴展。如果有適當的股權融資私募機制引導社會資金分流到民間融資市場并進行股權融資、或者是股權與債券的混合融資,就能提高其整個社會的股權融資的比例,改善中小企業的資產負債結構,使中小企業獲得充足的發展資金,投入到關鍵的部門,促進企業快速發展。待股權融資的比率提高之后,才有可能繼續通過貸款、以及債券融資等債務融資形式對中小企業進行金融支持,從而到達一個企業發展和融資的良性循環。豐富融資渠道信托、融資租賃的業務范圍很廣,市場成熟,運作規范,也是中小企業的融資的路徑之一。但目前,信托、融資租賃產品主要是針對特定對象開發,傾向于有風險承受能力的高端客戶,現階段還只適合中小企業中實力較雄厚的企業。依托民間資本和企業發展的良性循環,當企業發展到一定階段,經營管理水平得到提高,內部監管逐步健全,企業自身實力有了質的飛躍,信托、租賃公司防范風險的能力增強了,業務范圍進一步拓展,可以充分利用資本市場運作,擴大發展資金的來源。
(四)重視財務管理人才培養
中小企業發展的瓶頸之一就是人才問題。財務管理方面亦不例外,優秀的人才基本上被有實力、有背景的國企、外企挖走,本土的中小企業對人才需求應該更加傾向于內部培養。中小企業要摒棄傳統的管理理念,借鑒國際上先進的管理經驗,積極開展財務管理人才的培養。通過內部學習、在職學位、崗上培訓等多種途徑,使財務管理人員對工作性質和部門在企業中的作用有新的認識、財務管理技能有較快提高。待企業發展的一定階段,更要大膽、積極引進職業經理等高素質的管理人才,改善經營管理隊伍素質,提高經營管理水平。在知識經濟的浪潮下,中國金融市場、產品市場都發生了較大變化,財務管理在許多方面都增添了新內容,如風險管理、稅金管理、保險管理等。一般的會計人員都這些工作很難勝任。金融服務的多樣化、國際化也給中小企業財務管理提供了較大的選擇空間。《中小企業促進法》指出:“國家鼓勵有關機構、大專院校培訓中小企業經營管理及生產技術等方面的人員,提高中小企業營銷、管理和技術水平。”人才的培養不是一蹴而就的事情,應當在企業發展過程中根據自身條件展開,但一定要高度重視,企業發展壯大后,伴隨企業成長的、能夠跟上企業發展潮流,擁有國際視野的老員工,是企業發展的不竭動力。
四、總結
中小企業財務管理是企業管理的重要組成一環,關系到企業的正常運行和長遠發展。本文針對現階段中小企業財務管理中常見的幾個問題進行了細致的分析研究,從應當制定合理的財務管理目標、建立完善的財務管理制度、擴大資金來源、重視財務管理人才培養等四個方面對中小企業財務管理的改進和發展提出了建議,相信對中小企業財務管理工作能夠起到積極的作用。
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[關鍵詞]中小企業 融資 融資方式
中小企業在保證經濟適度增長,緩解就業壓力,推動技術創新,促進國民經濟發展保持社會穩定等重要方面發揮著越來越重要的作用。但是,我國中小企業一直面臨經營困難、融資困難等問題,特別是2008年以來,受國際金融危機的影響,中小企業的生存更加艱難。貸款難、擔保難、融資難等問題十分突出,是當前影響中小企業發展的一大瓶頸。有效破解中小企業融資難,促進中小企業可持續發展,已經成為社會各界關注的熱點問題。
一、中小企業融資現狀
1.融資結構不合理
根據現實情況,中小企業并不是按照傳統的以最優資本結構為目標的方式來融資。由于害怕控制權的減少和丟失,中小企業更傾向于選擇企業干預程度最小的融資方式。這也說明了,中小企業的融資順序比較傾向于是先內后外,在外源融資中則是先債權融資后股權融資。由于我國金融體系是以國有商業銀行為主導的,中小企業對債務融資的依賴性始終比較強,中小企業的融資結構并沒有隨企業成長周期的變化而有顯著的變化。
2.金融機構對中小企業的資金支持不足
在我國,只有大型國有企業和已經發展壯大的民營企業能夠比較充分的得到國有商業銀行充分的資金支持,而支持我國中小企業發展的則主要是城市商業銀行、誠實信用社和民生銀行。但是這種中小金融機構規模相對較小,資金實力弱,在市場競爭中又會受到四大國有商業和股份制銀行的雙重擠壓,并且本身公司機制仍處于不斷完善之中,從而使中小金融機構支持中小企業發展的能力弱化。
而銀行與企業之間又存在許多的信息不對稱,使得銀行貸款面臨著向企業討債的風險,銀行獲得企業信息狀況的難易程度和掌握的多少就成為選擇貸款對象的一個標準。因此,銀行發放的貸款更多地投向了信譽較好并且償還能力較強的大型企業和重點企業,而中小企業的投入則明顯不足。
3.融資成本高
中小企業的貸款基本上要求金額小、筆數多。但是銀行信貸在經營環節中包括客戶調查、信用評估、貸款審批、交易費用、貸后監督等,是與大企業是一樣的,一個都不能少。同時由于中小企業是新辦的,各項財務會計信息不健全,銀行又不能直接獲取借款客戶的可靠信息。因此,銀行對中小企業的了解必須建立在對企業信用紀錄、經營業務等信息的了解上,而這些信息的獲取的成本高昂。所以,銀行對中小企業的貸款利率遠遠高于大型企業。同時,中小企業很難從正規的金融渠道獲得貸款,在企業急需資金的情況下,往往以高利率從正規金融系統之外的民間市場融資,其成本在20%左右,比大企業的貸款成本高出一倍甚至數倍。如此高昂的貸款成本又使得中小企業望而卻步。
二、中小企業融資難的原因
中小企業融資難的問題,既有企業自身問題,也有金融機構以及社會環境等等方面的問題。主要包括以下幾個方面:
1.中小企業自身特點
與大型企業相比,中小企業自身規模較小,知名度及信譽度都不及其。而中小企業的貸款大都是流動資金貸款,貸款要得急,頻率高,管理成本也比較高。同時,中小企業在產品的研制開發、生產和銷售方面,具有高風險的特征。因此,中小企業的這種高風險特征難以吸引銀行的支持和投資者的注意。由于中小企業的這種狀態,從而引起國有商業銀行的謹慎貸款:
第一,中小企業貸款涉及的經營,交易成本較高。在信貸市場上,國有商業銀行對企業所有制和治理結構均有較為嚴格的要求,而導致在對中小企業信貸融資中較高的費用。長此以往的較高交易費用,使得不少中小企業無力長期承擔。因此,就使得中小企業需要融資的時候通常不會第一時間考慮到商業銀行,而是另尋他法,從而使得商業銀行與中小企業之間缺乏長期而穩定合作關系,由此出現信息不對稱的問題。
第二,貸款權上收。按照金融體制改革的總體方案,國有銀行機構網服務對象向大中城市轉移,信貸管理權限向上級行政特別是總行、省級分行集中,而中小企業又主要分布在縣市級城市,導致國有商業銀行管理權限、機構設置與中小企業的信貸要求嚴重不符。
第三,在轉型過程中,由于受到傳統體制的慣性作用和政策制定者固有的思維模式影響,許多政策的制定是以所有制性質為基礎的。國有商業銀行與國有企業都屬于“國有”,產權上的一致性使得國有企業形成對國有銀行金融支持固有的依賴。國有企業享有政府的“破產擔保”,使得銀行對國有企業貸款的風險最終可以通過財政抵消,但是中小企業則無福享受到這一特權。
2.中小金融機構作用沒有得到充分發揮
中小金融機構是指股份商業銀行和地方性金融機構,其經營機制較為靈活,服務對象主要是中小企業。在發達國家,中小金融機構在中小企業融資方面發揮至關重要的作用,幫助許多中小企業順利成長。許多發達國家都建立了相對比較完善的服務于中小企業發展的政策性金融體系。例如,德國政府就建立了一套為中小企業服務的社會化融資和信用擔保體系。在德國政府中,聯邦經濟和勞動部中小企業局在融資支持中起到非常重要的作用,它負責制定使用聯邦贊助資金資助項目條件,盡量做到專款專用和避免重復申請。為了執行中小企業的融資支持,德國政府通過專門立法成立了促進中小企業融資的專門銀行,德國復興銀行和德國清算銀行。其他各州也都有各自相應的中小企業資助銀行。
但是,雖然我國目前擁有一批中小企業金融中介機構,卻沒有很好地為中小企業融資提供服務。原因何在呢?分析如下:1、在信貸市場上,四大國有商業銀行為絕對的主體,從而形成了其高度壟斷,從而也限制了中小金融中介機構的資金來源,造成其自身能力低下的狀況,從而降低了其服務的能力。2、依目前來看,這些中小金融機構依然傾向于將資金投放到風險較低的國有企業中去,并沒有真正在為中小企業融資服務。因此,中小企業并沒有得到相應的服務和幫助。
3.中小企業信用擔保體系不完善
首先,擔保資金規模與中小企業實際貸款需要有較大的偏離。多數擔保公司僅僅依靠自身擔保費用和擔保基金的利息收入,實力較弱,再加上受到政策限制,所提供的擔保期限短、數額小,很難滿足廣大中小企業的實際貸款需要。
其次,政府對擔保業務的不適當干預。我國目前的中小企業信用擔保機構是在各級政府的支持下建立起來的,最主要的體現在對擔保機構的資金支持上。政府可能會以出資人的身份對擔保業務進行干預,在實際操作中確實存在因政府確定擔保項目造成呆賬壞賬的現象。
再次,銀行與中小企業信用擔保機構的權利與義務不對稱,不符合“風險共擔,利益共享”原則。在擔保風險的分擔上,協作銀行往往不愿意承擔義務,即要求中小企業信用擔保機構承擔百分之百的風險。在選擇擔保方式時也要求中小企業信用擔保機構承擔連帶責任保證,使擔保機構陷于被動。
三、我國中小企業融資對策
1.出臺支持中小企業發展的信貸扶持政策。
在我國,市場經濟地位還未完全確立,中小企業的發展依然離不開政府的大力支持。改革開放以來,政府已經出臺了很多有利于中小個體經濟發展的優惠策略,但在金融危機的背景下,政府還應該重點從以下幾個方面支持中小企業,解決其棘手的融資問題:
(1)針對宏觀經濟形勢和宏觀政策環境的新變化,充分發揮政策的杠桿和導向作用,積極引導信貸資金向中小企業傾斜。
(2)采取財政稅收金融政策扶持中小企業發展。
(3)構建完善中小企業融資的法規保障體系。
(4)保護和規范民間融資市場,為中小企業融資創造良好的環境。
2.著力構建銀企對接長效機制
第一,針對銀企間的信息不暢通、不對稱現象,政府要將銀企對接工作制度化、經常化,力求在銀企之間建立一種雙向的對接、交流、溝通和聯絡機制,為銀企間的成功合作牽線搭橋。每季度可有各地方人民銀行和本地區經濟發展局牽頭,在該地區范圍內組織大型銀企對接活動,每月由下屬鎮或系統層面與相關金融機構組織小型銀企對接活動,進一步實現信貸項目的簽約。第二,深入推進“陽關信貸”工程。各金融機構以“陽光信貸”為抓手,提升辦貸速度、控減利率幅度優化服務態度。銀行可以組織推廣應收賬款質押融資,有效破解擔保難問題。第三,完善考核激勵機制。對銀行業金融機構的考核,由單一指標型考核轉變為綜合型考核。變單一的信貸增量考核為增量考核和結構考核并重,在考核各支行信貸增量的同時,對新增貸款中的中小企業貸款再按一定比例進行獎勵,變單一的投放規模考核為規模與貸款利率水平綜合考核并重,盡可能控制貸款利率浮動幅度,幫助企業控減信貸成本。
3.著力做大中小企業信用擔保平臺
以江蘇省姜堰市為例,該市在2009年,通過社會資金入股,市國信擔保公司注冊資本由1億元增加到了1.5億元,成為蘇中地區注冊資本最大的擔保公司。同時,還要擴大擔保范圍,拓寬擔保領域,擔保范圍由原來的服務重點、成長型企業為主,擴大到所有中小企業以及創業初期缺少資金的企業,服務功能由最初的單純提供資金擔保拓展到為企業提供典當和拍賣服務。2009年,姜堰國信擔保公司就累計為156戶企業提供擔保247筆,累計擔保總額7.9億元。全年獲批省再擔保項目54個計1.2億元,年末擔保余額6.6億元,同比增長30%。在做大國信擔保龍頭的同時,該市還進一步創新思維,按照優勢互補、利益共享、風險共擔的原則,著力構建了市鎮擔保聯動機制,從而進一步放大其擔保公司的品牌優勢,使信用擔保能力躍上一個新的臺階。
因此,在解決中小企業融資問題上,中小企業自身、政府、金融機構等必須進一步創新思維,大膽探索,進充分調用和整合各方面的資源,解決中小企業融資難這一發展瓶頸,為廣大中小企業發展提供強大的金融支持。
參考文獻:
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[關鍵詞]中小企業；破產兼并；財務問題；政策
[中圖分類號]F275 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432（2014）48-0158-02
縱觀近幾年我國中小企業實施的破產兼并活動，發現中小企業在財務管理上仍然處于資不抵債、資產為負數的情況。在市場競爭急速加劇的背景下，中小企業要想在市場中獲得競爭優勢，就必須對自身的破產兼并的財務問題引起足夠重視，提高自身的經營管理水平，通過破產兼并活動，使企業走向新的發展道路。
1 中小企業破產兼并簡介
針對我國中小企業的破產兼并，按照我國企業破產法的規定，企業破產是指因企業經營管理不當導致經濟嚴重虧損，并且不能及時償還到期債務，按照企業破產法的相關規定破產。[1]其中，不能及時償還到期債務主要包括資產、信用、時間及空間等界限，在資產界限中，主要包括資不抵債、償債資產小于應償債務兩方面的內容，這些因素勢必影響企業的生產經營活動，從而導致中小企業落入破產界限。然而，中小企業在生產經營活動中，當面臨破產問題時，需要進行破產清算，清算流程為破產申請、和解整頓、破產清算三個步驟。因此，一些企業為了促進自身的經濟發展，往往通過破產兼并活動進行生產經濟活動，所謂企業兼并，是指兩家及兩家以上的企業合并組成一家公司，通常由一家占優勢的公司吸收一家或更多的公司。[2]從企業兼并的情況來看，主要目的是通過合并獲得協同價值和重組價值，滿足市場經濟的發展要求，從而實現中小企業的發展戰略目標。基于企業兼并的效應，主要包括兼并的協同效應、重組效應、企業發展的戰略效應及市場份額效應。其中，企業兼并的協同效應，其原理是兩家企業兼并后的價值要高于企業未兼并前所創造價值的總和，可以以VAB>VA+VB公式來說明。其中，VA、VB表示A家和B家作為獨立公司時的價值，VAB表示兩家公司兼并后的價值，VAB與“VA+VB”之差就是協同作用效應所產生的增量價值。
2 中小企業實施破產兼并活動中所遇到的財務問題 當前，我國中小企業處于虧損狀況的比例較大，有的出現了資不抵債的情況，大多數企業已達到了破產界限。如果中小企業處于破產倒閉的邊緣，政府就必須出面來解決職工安置問題，為此，大多數部門都不想輕易地讓企業破產。在破產兼并活動中，主要以兼并為主，破產為輔，當兩家或兩家以上的企業合并時，其都是獨立的法人實體，兩家企業都有權利通過談判來解決各種財務問題。但是，縱觀近幾年企業的兼并活動，大多數企業并未充分發揮破產兼并的優勢效應，主要原因是大多數企業都忽視了破產兼并過程中的財務管理，導致企業兼并后出現諸如營運資金不足、資產存量龐大和呆滯與結構失衡等大量后遺并發癥。因此，為了有效解決財務管理的問題，企業實行了破產兼并活動后，兼并企業需要對被兼并企業的債務進行徹底清理，并且兼并企業要承擔起被兼并企業所有的債務，做好被兼并企業的清產核資及資產評估工作，在確保兩家企業利益不變的情況下，對被兼并企業的債權進行查清，加大對應收賬款的管理，實行科學化的財務管理，使被兼并企業的資產得到有效利用。
針對企業破產兼并過程中的價值評估方法，企業兼并的行為實質只是一種投資行為，主要以經濟效益為目標。由于不同企業兼并的目的和動因有所不同，兼并企業對被兼并企業的價值評估方法也有所不同。但是，兼并企業對目標企業價值評估途徑常見的有收益、資產、市場三部分，而評估方法包括現金流量貼現法、市盈率乘數法、資產基準法、市場比較法四種。其中，現金流量貼現法，是指根據被兼并企業的現金流量按照一定的折現率進行資產折算的一種方式，計算公式為：
其中，PV代表目標企業的評估價值，F代表預期現金凈流量，n代表預測期限，i代表折現率，t代表年份，Vn代表預測期末第n年的終值。針對這種計算方法，實質上就是資本預算問題，從公式中可以得出：在沒有經營風險的情況下，被兼并企業未來生產的現金凈流量越多，企業的經營價值就越高；相反，在被兼并企業未來產生的現金凈流量一定的情況下，風險越大，折現率就應越高，從而企業價值也就越低。因此，針對兼并后目標企業的評估價值，采用現金流量貼現法確定企業的評價價值，選擇正確的計算公式，充分考慮影響目標企業評估的各種因素，如兼并后管理效率的提高、撤并企業與新設企業費用等，以保證目標企業評估到位。據調查了解，在資產合并活動中，被兼并企業在資金周轉上存在較多問題，如營運資金不足、財務危機嚴重、成本費用居高不下、資產存量龐大及結構失衡等情況；針對被兼并企業在資產管理中所出現的財務問題，加強兼并資產整合是非常有必要的。
3 中小企業破產兼并后的財務管理對策
針對中小企業破產兼并后的財務問題，加強企業兼并后的財務整合，在整合過程中，無論是在財務組織機構，還是在財務管理制度整合上，都必須遵循有效性、成本收益、整體協調、分工合作、彈性等原則。除此之外，兼并財務整合時，在財務資源配置上，應遵循效率原則；在財務責權利分割上，應遵循權利對等原則。分析企業的破產兼并行為的發生，即是兼并方獲取被兼并企業可用資產的目的所引起的，也是被兼并方企業試圖走出財務困境，調整資本結構，減少負債而引起的。由于雙方的這種財務動機，破產兼并后，可能造成企業資產和負債引起一系列的問題，甚至可能會造成企業財務狀況的惡化，面對這種現狀，兼并后進行財務整合是非常有必要的。
3.1 資產負債整合
在資產整合中，首先，進行固定資產的整合，從自身的發展戰略和經營目標出發，采取剝離出售的方式，但是，剝離出售的資產管理不適用于企業長期戰略。因此，在剝離經營性固定資產時，應充分考慮長期未產生效益的固定資產、經營性固定資產用于生產及性質管理結構運營的資產、兼并后促進企業發展戰略目標所剝離的一部分固定資產等內容。其次，流動資產的整合，通過流動資產的整合，以達到流動資產質量得以控制、流動資產結構得以改善的目的。當前我國中小企業資產質量普遍不高，當破產兼并后，優勢企業去兼并劣勢企業，可能并入了劣勢企業的不良資產，這就要求必須加強不良資產的整合。從流動資產情況來看，并入的不良資產主要集中在資產存量和應收賬款上；其中，應收賬款主要體現在壞賬、賬齡長等方面，針對應收賬款的處理，可以采用讓售變現，債權轉股權的方式進行處理；而存量主要體現在過時、過舊、變質等方面，對變質的部分，可剔除出來，而其余的可采用拍賣變現的方式，這樣既降低了存貨資金占用量，也改善了存貨質量。再者，對無形資產的整合包括企業專利權、商標權、土地使用權等，無形資產雖然沒有實體形式，但對于企業而言，其有相當高的價值。[4]因此，財務整合中，對無形資產的整合仍需重視。例如在商標權整合中，兼并企業對被兼并企業的資產并入后，應將商標權歸兼并企業使用，主要因為商標權的價值與被兼并企業的形象、產品質量在消費者心中留下了良好的印象。最后，負債的整合，實行財務重整，兼并企業對合理解決被兼并企業的債務，改變企業的資本結構，注重對資產存貨價值的重新調整，按照被兼并企業的資產結構狀況重新調整和安排債權與股權，為了減輕兼并企業的債務負擔，可以采用負債轉股權的方式，降低企業的負債率，使企業保持合理的資本結構。[5]
3.2 財務管理整合
在財務管理整合中，主要包括財務管理組織機構的整合和財務管理制度的整合。其中，在財務管理組織機構整合上，尤其是財務部門，兼并后，應充分劃分各財務部門，明確財務人員的權限和職責，在財務人員調整上，應堅持“統一領導、分層管理相結合”的原則，充分考慮財務人員的業務素質及工作效率，以保證財務人員安排合理。然而，在財務管理制度整合上，首先必須對兼并前雙方企業原有的財務管理制度進行分析，將有效的管理制度移植到兼并企業，對不能滿足企業兼并后的制度，應予以摒除，重新制定相應的制度，使財務管理制度落到實處。
4 結 論
面對企業破產兼并后的財務問題，加強兼并后的財務整合，包括負債資產及財務管理制度的整合，以促進中小企業的可持續發展。
參考文獻：
[1]黃越.中小企業破產兼并實踐中的財務問題及改進設想[J].中國鄉鎮企業會計，2012（11）.
劉文磊（2014）提到由于中小企業注冊資本較少，資本實力有限，土地、房屋等銀行認為的不動產數量較少，所以普遍存在著籌資困難的現象。陸善政（2012）也說過對于中小企業而言，需要認真考慮融資方式以及各種融資方式的利用時機，成本等。融資考慮因素多再加上成本高，所以融資比較困難。張斌（2011）說我國雖然設立中小企業創新基金和國際市場開拓基金，各銀行成立了針對中小企業的融資機構，但由于數量少，服務范圍有限，所以不足以達到企業需求。何潔（2013）提到民營中小企業的信息不對稱的存在限制了企業的融資方式，增加了融資成本，從而使企業面臨嚴重的融資難，融資貴的問題。姚薇拉（2010）也提到由于中小型企業自身發展問題和中小型企業外部環境的共同影響，使得其發展腳步變慢。這也是融資難造成的直接結果。接著，我們看一下數據對比，更能表明我國中小企業融資困難：梁緒濤（2013）表明我國中小企業自有資金融資比例為60%以上，而美國僅有30%；靠銀行可以獲得的資金僅為20%而美國卻高達42%。其它的一些融資渠道不用對比就可以看出，在中國中小型企業很難從銀行獲得所需資金，大多數都是靠自有和其它渠道得到。E.StiglitzA.Weiss（1981），信息不對稱下，存在著逆向選擇和道德風險問題，使得中小企業融資更加困難。
一、科學化管理，提高企業信息透明度
科學化管理一般體現在聘請職業經理人，公司治理層機構分明，吸收更多專業人才，使用先進儀器，擁有流水線式的生產模式等，但是企業不可忽略的是在資金的運用和籌集上更加需要科學化。企業不僅要吸收資金，也要把多余的資金投放出去，使投資與融資相結合，以投資帶動融資這樣才能使資金發揮最大的作用，企業更加受益。企業融資時不能秉著多多益善的觀點，需要根據企業的戰略計劃，發展需求事先計算好每一筆資金的確切用途和成本，融資過度，多余的資金不僅會造成企業負擔，而且資金的使用效率不高還會加大企業風險。因此，科學化的管理模式才能更加合理的規劃企業融資數量，使資金使用效率達到最大化。
銀行等金融機構之所以不愿向中小企業提供資金支持的一個主要原因就是很難準確獲知企業的資金信息和運營情況。如果中小企業能夠提高自身信息透明度，所有賬務明細清晰，日常經營狀況均有記錄，銀行等金融機構將更加愿意接觸企業，了解企業，因此中小企業就會獲得更多的融資機會。
二、隨生命周期改變融資策略
眾所周知，生物是要經過出生，成長，衰老，死亡的過程，而我們也叫這個過程為生命周期。相似的劃分，企業的生命周期具體表現為企業的初創期、成長期、成熟期和衰退期。
企業的融資方式，一般有兩種，第一種將企業的融資分為直接融資和間接融資。直接融資包括資本金、折舊、留存收益等自由資金和發行股票、債券以及其它企業資金、民間資金、外資等的籌集；間接融資包括銀行信貸、非銀行金融機構資金和商業信用等。第二種是將企業的融資方式劃分為內源融資，股權融資和債權融資。內源融資是指從企業內部籌集資金；股權融資是通過募集股本或增加新的股東，融通的資金不構成企業的負責；債權融資就是通常所說的借債，籌集的資金構成企業的負債。內源融資比較容易，通過內部就可以進行，但是往往融資數額較小；債權融資一般也不太困難，融資金額也相對較大，但是會造成企業負責壓力；股權融資對于中小企業來說比較困難，但是一旦通過這種方式籌得資金不需要償還本金，沒有固定的利息負擔，財物風險較低。
企業應根據不同生命周期選擇不同的融資方式：中小型企業初創期，由于企業剛剛成立，可以說對外沒有任何信用可談，但是資金又不充足，迫切需要融資，此時選擇外部融資方式是行不通的，所以企業要采用內源融資，從企業本身成立人員及員工身上籌集資金是最恰當的一種方法，至于如何做呢，中小企業就要根據自身情況分配融資比例；進入成長期后，企業擁有一定的信用額度和資產，企業可以通過租賃融資、信用擔保貸款、銀行抵押貸款等方式進行融資，一方面加大了融資額度，另一方面也降低了融資成本；等到成熟期時，企業各方面發展已經完善，有足夠的經濟能力和信用能力進行發行股票和債券，企業也可以選擇股權融資和債權融資想結合的形式，盡量使融資金額最大化，融資成本最小化；當進入衰退期，也就意味這目前情況下經營的企業壽命將近，企業需要的是重生而不是垂死掙扎，企業通過資產變現，并購重組注入新的血液，也可以利用企業多年擁有的專利權進行融資，完成企業更好的過渡。
三、嘗試新型融資方式
中國中小型企業采用的融資方式大部分都是最普遍的和最傳統的，比如銀行貸款，發行股票、債券，采用內源融資等方式，21世紀是新世紀也是互聯網的時代，如果企業善于利用互聯網平臺，與時俱進，抓住機遇，相信融資難問題會得到進一步的解決。這里所講的新型融資方式主要包括三種，互聯網融資、P2P模式和眾籌模式。
互聯網融資是一種新型融資方式，然而在我國規定非金融機構不能經營信貸類業務，所以電商平臺是不可以直接提供資金貸款。在中國阿里巴巴是目前成立的最大互聯網公司，擁有大量的信息和資金，為了解決以上問題，阿里巴巴成立了阿里小貸，通過線上線下的審核批準，直接對客戶進行小額貸款。
P2P模式，這里的P2P是peer-to-peer的縮寫，意思是伙伴對伙伴。P2P模式下的融資省去了銀行等第三方，直接將資金需求者與資金發放者對接，形成高速、便捷、低成本的融資方式。P2P模式下的融資能使資金更有效的利用，融資門檻降低，融資速度加快，但是風險也相對較高，不過企業根據自身需求，認真判斷，這也不失為一種有效的融資方式。
眾籌模式即為群眾集資，，將通過互聯網方式籌款項目并募集資金，只要企業項目受到歡迎，都可以通過眾籌方式獲得項目啟動的第一筆資金，為更多小企業和創作人提供更大的發展機會。但是眾籌集資金額小，對項目可行性要求過高，不過對于融資難的中小企業，尤其是小微企業也是一種選擇途徑。
四、國家應為企業創造良好的融資環境
首先，應完善法律制度。2002年通過的《中華人民共和國中小企業促進法》是我國國家制定的扶持和促進中小企業發展的第一部專門法律。到目前為止也就僅有這一部專門法律支持中小企業的發展，法律的支持意味著合法的地位和權利，我國法律制度關于中小企業的法律文獻是極少的，沒有各種法律體系的支持中小企業的權利受到限制，話語權的喪失也意味著中小企業地位不穩定，對于中小企業的發展是極為不利的。完善法律制度，規范中小企業的權利和義務，可以帶入中小企業的發展進入正確軌道，更加高效的運營。
其次，建立針對中小型企業的金融支持體系。我國三大政策性銀行分別是國家開發銀行、中國進出口銀行和中國農業發展銀行。國家開發銀行主要任務是貫徹國家宏觀經濟政策，籌集和引導社會資金，緩解經濟社會發展的“瓶頸”制約；中國進出口銀行主要執行國家產業政策和外貿政策，為擴大我國機電產品、成套設備等資本性貨物出口提供政策性金融支持；中國農業發展銀行，是按照國家法律法規籌集農業政策性信貸資金，財政性支農資金的撥付為農業和農村經濟發展服務。由上可見，三家政策性銀行對中小型企業并沒有實質性的支持，而各大商業銀行也沒有具體針對中小企業的優惠，建立專門針對中小企業的政策銀行，專門為中小企業提供更加快捷更大數額的資金支持，可以更加直接的解決中小企業融資難問題。
風險投資起源于美國，風險投資的開啟無疑對資金缺乏但具有潛力的中小企業打開一片新的天地。由于是風險投資所以具有高風險高收益的特征，高風險也就省略了對企業各方面嚴格審核的條條框框，中小企業更加容易籌得資金。然而，我國風險投資機構還處于待完善階段，對企業的評估、認定不夠精確，對風險的接受能力過小，不夠大膽，加強風投建設也是完善對中小企業金融支持必不可少的一步。
所以可以通過針對中小企業政策銀行的建設，風險投資機構的完善形成專門為中小企業服務的金融支持體系來解決融資難的問題。
第三，對中小企業實施稅收優惠。企業一大支持便是各種稅費，中小企業本身資金就不充足，承載風險能力較差，再加上同大型企業相等的稅費使得企業運營更加困難。有些中小企業為了節省開支，擁有更多的貨幣資金就想到了偷稅避稅，顯然這是一種不合法且不能長久的行為，不僅要負上法律責任而且企業因此也會聲譽受損，信用低下降。企業既不能偷稅漏稅而高額的稅賦又使中小企業難以承載，解決這一問題的唯一途徑就是國家針對中小企業實施稅收優惠。稅收的優惠不僅體現了國家對中小企業的重視，而且在行動上也解決了中小企業資金短缺的問題，即使在低利潤下中小企業也能放手生產，有更多的經驗和資金尋求創新點。中小企業低稅率下便有高升產，高生產就會有高收益，企業綜合實力上升，融資就更加容易。
關鍵詞：中小企業；薪酬管理；薪酬制度
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）01-0-02
一、相關概念
（一）薪酬
薪酬一般是指員工因從事組織所需要的勞動或服務而從組織得到的以貨幣和非貨幣形式表現的補償和回報。薪酬管理是指在組織發展戰略指導下，對員工薪酬支付原則、薪酬策略、薪酬水平、薪酬結構、薪酬構成進行確定、分配和調整的動態管理過程。
（二）中小企業
中小企業是指與所處行業的大企業相比人員規模、資產規模與經營規模都比較小的經濟單位。我國于2003年2月19日了《關于印發中小企業標準暫行規定的通知》，根據企業職工人數、銷售額、資產總額等指標，結合行業特點對主要行業的中小企業的標準作出了明確的界定。
二、中小企業薪酬管理的問題
（一）缺乏完善的薪酬體系
中小民營企業在建立之初，規模尚小，人員數量較少，企業家對于薪酬體系構建可能完全沒有概念。從“招兵買馬”之時，僅僅依依靠對市場上某幾個企業相關職位薪酬的了解再與企業本身支付能力相結合，制定本企業相似職位的薪資。并未能考慮每個職位采用什么樣的薪資體系以及薪資浮動的范圍。這樣不成體系的薪資的直接的后果就是員工薪酬與其和老板的談判水平有較大的關系。
（二）薪酬管理的具體標準模糊
1.付酬依據的模糊
中小企業創業之初，人力成本在總成本中占有較高的比例。多數企業家在招聘時最為關注的是員工的能力，相對而言，能力較高者的薪資也會處于較高的分位。但其實能力高未必就適合。同時，企業為員工能力付酬也是不理性的。在員工能力和企業經營兩個集合中存在一個交集，這個交集才是企業付酬的依據。只有當員工利用其能力為企業做出貢獻時，能力才有付酬的意義。
2.薪資上漲的依據及標準不合理
薪酬上漲缺乏具體標準或標準極度不合理。如A英語輔導學校教師薪資上漲的依據是教師的授課課時數。隨著學校業務的不斷拓展，教師的課時數呈逐步上升的趨勢。課時費作為薪酬構成的主要部分，促使薪酬穩步上升。直至校方發現每新增一個輔導班級，學校的利潤幾乎全部用于支付老師的薪酬，甚至學校開班成為為老師開班的地步，給學校人力成本造成極大的負擔。但是又無法辭退這些教師，因為他們已經成為學校的骨干力量，是一路創業以來的元老級人物。
（三）薪酬水平定位普遍偏低
對于中小企業，由于利潤空間較小且缺乏資源，甚至還未度過創業之初的艱難期，大多數采取低薪策略。其實這與企業發展相違背。中小企業的薪酬定位宜高不宜低。人才是企業發展的基石，也是生產力中最活躍的要素，良好的班底是中小企業發展壯大的起點。
（四）薪酬杠桿作用運用不足
多數企業在面臨發展中的困境時，往往通過投入資源、加強監督等措施試圖解決，卻忽略或不善于運用薪酬這一有力的杠桿。對于企業而言，基本工資相對穩定，但獎金和福利靈活度較高，充分利用薪酬杠桿可以對員工行為產生巨大的引導作用。
三、薪酬管理問題出現的原因
（一）中小企業本身特性及弱點
中小企業因其規模較小，資金較少，所以面臨較大的生存危機。在創業之初往往更關注企業的生存，而非管理中的問題。同時，創業初所結成的特殊的老板與員工的關系，短期內可以掩飾存在的矛盾。另外基于中小企業本身的能力，可能缺乏專業的人力資源管理人員，相對薪酬管理制度設計不科學。
（二）缺乏對薪酬的戰略性思考
中小企業在薪酬管理的過程中，一般將薪酬視為對員工付出的時間和精力的一種回報，而薪酬實質是企業對員工個人貢獻的認可。因而為了吸引并選拔高素質人才為企業長時間服務，必然以公平性和補償性為基本原則支付薪酬。但大多數企業難以從企業戰略角度對薪酬進行全局性把控，也就忽視了薪酬作為企業戰略實施杠桿的核心作用。
（三）企業分工不合理
許多中小企業缺乏科學的工作分析，因而沒有崗位說明書及崗位任職資格，或者即使存在也與崗位實際狀況想去甚遠。這些必導致缺乏科學合理的評價標準，進而升職加薪也不客觀，基本依靠各級管理者的主觀判斷。缺乏依據導致裙帶關系及領導的個人喜好占主導地位。同時崗位職責不明確帶來的責權利不對等，嚴重破壞內部薪酬的公平性，導致人才流失。
（四）薪酬管理制度缺乏設計思路
1.缺乏規范薪酬制度的意識
大多數中小企業沒有確立科學的薪酬制度，工資僅僅依靠簡單的調查或者員工個人的要求支付，隨意性較大，員工很難從自己工資的各項條目中找到付酬依據，薪酬滿意度受到影響。如A英語學校在開辦之初，為吸引優秀教師，依據教師個人要求給予不同的薪酬，隨著時間的推移，引發部分教師的加薪要求甚至離職要求。
2.缺乏對薪酬方案進行調整的意識
當今時代快速變幻的經濟社會局勢，要求企業對環境中的變化做出更快捷的反應，這是權變管理理念的精髓。因此，企業在不同的發展階段應針對內外部環境變幻適時調整薪酬方案。但在中小企業管理實踐中，往往存在疏于對薪酬方案動態調整或者錯失調整的最佳時機，因而效果并不理想的情況。或者新方案換湯不換藥，理念和管理方式依然陳舊，進而引發深層次的矛盾。建議中小企業在面臨改革的節點時，必要時聘用專家進行薪酬制度改革，可能會事半功倍。
四、關于薪酬問題的建議
（一）制定戰略性的薪酬體系
薪酬體系一般是指支付薪酬的標準。企業應根據自身的發展戰略、業務的類型制定適宜的薪酬體系。以A英語學校為例，學校人員構成相對簡單，教師類員工相對屬于核心，可采用技能薪資體系，即學校對于教師技能的提升給予界定，制定相對嚴格的標準。同時要確保能升能降。同時對于技能上升的員工在薪資上有所體現。但對于行政類的員工，日常工作相對瑣碎，能力衡量標準較為模糊，所以采用職位薪資薪資體系更適宜。
（二）進行內外部市場薪酬調查明確支付標準
首先要進行廣泛的工作評價，對職位所需的技能、對于組織的重要性等進行評價，確定點值以作為付酬依據。同時要重視薪酬內外部的調查。內部調查主要有企業的付酬能力、薪資結構、等級、公平度等。外部調查是對本行業、本地區的薪酬支付結構、水平等的分析。只有通過有效的調查才能為薪酬方案的制定、可靠的決策提供依據。
同時，對于員工加薪要設計相對完善的通道。加薪應基于業績的提升、職責的變化、工作量的增加等等。同時認可必須及時。如A英語學校，對于授課教師，精品班的教師必須是三級以上的，而普通班的老師從一級即可。同時兩個不同的班級，教師一節課的授課費用也是明顯不同的。
（三）確立有競爭力的薪酬水平
因中小企業的規模，在管理階段上基本處于能人式管理。大多數的員工必須是多面手，在企業發展的同時要求其同步成長，對其學習能力有較高的要求。其次，中小企業福利相對較少，工作環境相對較差，同時承擔著較大的風險和管理責任。再次，企業創立之初部分職能需要有工作經驗的人擔任，那么必定存在“挖墻腳”的現象。在各方面條件都難以與大型企業相比擬的情況下，薪資若沒有吸引力，高端人才必不會輕拋橄欖枝。
（四）利用薪酬杠桿應對發展中的問題
薪酬的杠桿作用對于企業戰略的實施具有非凡的意義，學會運用薪酬杠桿解決發展中的問題至關重要。如A英語學校，在面臨學生中途退學的問題，學校拿出專項的獎金，對中途退學人數少的班級的老師給予獎勵。這樣解決了學校因學生流失帶來的成本上升問題，還使教師能夠關注學生的學習狀況，情況理想則獲得獎金的額外收入，是典型的雙贏行為。
五、結論
面對全球經濟衰退的浪潮，中國的中小企業面臨著新一輪的生存危機。客觀環境要求其轉變發展方式，那么從人力資源管理的角度，通過薪酬這一有效杠桿，解決企業所面臨的問題，是新的思路。本文通過結合A英語培訓學校薪酬管理中面臨的問題及解決措施，希望能對中小企業面臨的典型的薪酬問題的解決有借鑒意義。
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關鍵詞：中小企業;社會保險;社會保險意識;職工參保率
中圖分類號：F84 文獻標識碼：A
收錄日期：2015年9月11日
一、前言
隨著市場經濟的發展，我國早在2004年中小企業已經占了全國總企業比率的99%，實數已超過1，000多萬家，中小企業總產值占全國的60%、實現利稅占全國的40%，商品勞務出口額占全國的60%，特別是城鎮就業機會高達75%。很明顯，民營中小企業已經成為我國國民經濟增長中的新氣力，在宏觀經濟中發揮著越來越重要的作用。但是，由于我國中小企業數量多、發展快，在勞動就業中，社會保險存在許多問題。
在當今市場經濟環境下，企業和員工都在逐步加深對社會保險的意識，但還是有很多中小企業出現一系列的社保不買，或少買滯后等現象，因而引發了一系列勞動糾紛問題。那么，怎樣解決社會保險問題，使企業雇主和員工能夠在利益上達到一個平衡點，促進雙方的共同發展，正是眾多中小企業急需解決的重要問題。
二、我國中小企業概念的界定
中小型企業或中小企業，簡稱中小企，最早來自于20世紀80年代末期“smallbusiness”概念，通常是指人員較少，規模較少的企業，一般是由個人集資組建而成。中小企業有廣義和狹義兩個概念。我們一般從廣義上來說是指除大型企業之外的所有企業。由于世界各國的經濟發展情況和社會環境關系不同，對于中小企業的具體劃分標準也不同，一般按企業人數、資產總額等條件來劃分。
三、社會保險的作用
（一）對員工具有激勵作用。在現代企業中，企業員工已經成為企業的發展主體。因此，我們讓員工內心擁有主人翁意識，員工也因這個企業而感到榮耀。社會保險作為一種福利，對于員工的工作，不僅是提供一種實現自我價值的平臺，還是滿足自身利益的一種基本方法，企業的價值要靠員工來實現，企業對員工的關懷也是一種激勵，特別是社會保險，既是員工的一種基本權利，也是企業的一種根本職責，企業購買社會保險，不僅激勵了員工，而且也履行了企業的社會責任。購買社會保險在一定情況下，是增加了企業的人力資源成本，但它的有效激勵使企業員工發揮更大的價值，為企業創造了更多的經濟效益。因此，加強社會保險管理是企業人力資源管理的基礎工作，企業要嚴格執行國家社會保險制度，切實保障職工權益。
（二）對社會具有調劑作用。在中國由于經濟的迅速發展，勞動者個體之間收入差距開始拉大，而社會保險則顧及了眾多群體的實際承受能力，不會拉大差距，在一定程度上保障了社會穩定。具體表現為以下幾個方面：（1）社會保險是社會的穩定器;（2）社會保險保證了社會勞動力的再生產;（3）社會保險實現了社會公平;（4）社會保險推動了社會進步。
（三）對企業具有增值作用。企業若為員工購買社會保險，對企業的整體效益具有很大的增值作用，因為相對于那些沒有購買社會保險的企業而言，使得員工日后的生活有了保障，在很大程度上激發了員工對企業的熱愛，對工作熱情，為企業的長遠發展做出了很大的貢獻，具體的隱性增值和直觀增值表現在以下幾個方面：（1）有利于企業規避風險，減少糾紛;（2）有利于企業創造效益，在一定程度承擔了社會責任，解決了員工后顧之憂;（3）有利于降低企業綜合用工成本。
四、我國中小企業社會保險存在的問題
（一）雇傭雙方對社會保險缺乏正確的認識
1、雇主對社會保險缺乏正確的認識。由于我國工業革命起步較晚，從計劃經濟轉化到市場經濟的時間還不夠長，中小企業發展迅速，但仍不夠成熟，特別在法律機制方面缺乏專業了解，對社會保險易產生誤解，認為購買社會保險只會加大人力成本，又因為中小企業成立時間較短，在短期內很難看到社會保險制度的好處。
2、雇員對社會保險缺乏正確的認識。由于我國勞動者一方面普遍對社會保險的知識不了解，所以對勞動風險和勞動風險損失補償的意識不夠，沒有考慮過社會保險是自己必須獲得的保障權益，沒有購買社保的意識;另一方面在當今大的就業環境下，勞動力市場供求關系嚴重失調，就業壓力嚴峻，對于那部分有文化的員工，特別是大學應屆畢業生，他們知道社會保險的重要性，但面對激烈的就業環境，能夠找份稍微滿意的工作已經很知足了，不敢過于奢侈購買社會保險。
（二）購買社會保險滯后。目前，我國大部分中小企業，辦理社會保險經辦手續會遇到很多不便，有以下幾種情況：
1、員工數目難以摸清。我國中小企業分布地域廣，涉及行業眾多;大部分中小企業不僅規模小，在經營管理方面并不規范，在應付市場方面抗風險能力較弱，導致停業、歇業的現象較普遍。由于中小企業發展這種不穩定性，使國家想查清楚參加社會保險的員工數目難度較大。
2、員工構成復雜。主要表現在各個方面，比如地域差異、工作性質差異、文化程度差異、工資收入差異、年齡機構差異、性別比例差異等，有的來自農村，也有的來自城市的;而來自城市的員工中，又有下崗、停薪留職、病休、失業、退休重新返聘的這幾種情況。與此同時，還有許多中小企業里的員工有許多是兼職員工。這樣復雜的員工構成讓部分中小企業雇主有借口不參加社會保險或只給部分員工參加社會保險。
3、員工流動性大，穩定性不高。當前，我國中小企業發展都還處于不成熟期，而員工的自主選擇性高，因此會依據企業的經營現狀或者自己的一些因素隨時“跳槽”，使得絕大多數流動人員都在中小企業。這些情況也使得中小企業參加社會保險的工作滯后。
（三）職工參保率低。我國中小企業的參保率很低，基本都不符合法律的規定。有些企業只繳“一險”（養老保險），有些企業只繳“三險”（養老保險、醫療保險、失業保險），能夠遵守法律規定繳全“五險”的很少，甚至有些企業公開表明“不給繳”。（青島市企調隊對一批中小企業的專項調查表明，中小企業職工參加各項社會保險的比例均低于40%，大部分中小企業職工沒有享受到養老保險、醫療保險等權益。）
（四）職工參保費率高。根據目前我國規定的企業需繳納的社會保險費率來計算：20%的養老+8%的醫療+1%的失業+1%的工傷+1%的生育共達工資總額的32%，32%的社會保險費，使中小企業在人力資源成本上面臨巨大壓力。即使就目前很多企業購買養老保險、醫療保險及工傷保險這三個主要險種的費率計算也達到了29%，企業承擔的費率也不低。這對一般的中小企業來說，無疑是一種巨大的壓力。一些企業之所以不愿意與勞動者簽勞動合同，就是怕要交過重的社會保險費用，給企業造成人力成本增加。尤其是一些勞動密集型中小企業、微型企業，反映的問題幾乎都集中在過高的社會保險繳費是難以承受甚至無法承受的負擔。
（五）缺乏專業的社會保險管理人才。目前，一般的公司社會保險方面都是人力資源部門管理。但很多中小企業，為了節約人力成本，不僅沒有專業的社會保險管理人才，還沒有專業的人力資源部門，人事工作由其他部門人員臨時兼任。他們對社會保險管理專業知識并不很了解，這使得企業關于社會保險的管理水平低，社會保險的優勢發揮不出它應有的作用;而另一方面由于企業對社會保險的管理工作不夠重視，并不會考慮對社會保險進行規范的管理，這也讓社會保險管理工作經常出現錯誤，這對企業社會保險管理工作的質量和實效不利。
（六）社會保險監督機制不完善。目前我國中小企業存在眾多的社會保險問題，不僅僅是因為雇主和員工的社會保險意識不強、企業承擔的社會保險費用過重等原因，還包括社會保險機制不完善。正因為保險機制不完善，才給了企業逃避購買社會保險的機會。
五、解決措施
（一）加強企業社會保險知識教育。對于社會保險知識的宣傳教育工作，國家應起帶頭作用，對企業參加社會保險的好處要積極向企業宣傳。讓企業知道購買社會保險會增加員工的凝聚力，鼓舞士氣，留住員工，吸引人才，甚至還可以提高企業的社會聲譽等作用，讓企業增加參加社會保險的積極性。還可以考慮將《社會保險法》法律法規發放到每個企業，也可以組織企業免費參加關于社會保險知識的教學講座。
（二）加強員工社會保險知識教育。對于加強員工社會保險知識教育，一方面政府需要加大社會保險知識普及教育宣傳;另一方面員工需主動學習社會保險等知識，能夠理解社會保險是在維護自己的權益，購買社會保險能夠給自己帶來哪些好處，怎樣利用社會保險法來維護自己的權益等，提高員工主動參保的意識。讓員工明白購買社會保險給自己帶來的好處，轉變中小企業員工的思維模式，普及社會保險知識，提高全民參保意識。
（三）完善政府社會保險體系
1、建立全國統一的社會保險體系。將一個統一的社會保險體系建立起來可以為國家提供較準確的中小民營企業的目前工作狀態的信息，也為社會保險工作的進一步管理和落實打下了良好的基礎。
2、適當的降低中小企業社會保險基數和繳費率。按照目前社會保障法規定企業繳納32%的費率來計算，在人力資源成本中占的比率較高，造成了人力資源成本總額的大幅度增加。而適當的降低中小企業社會保險基數和繳費率，可以使企業運營成本降低，減少企業的負擔。
3、實行彈性繳費比率。在我國勞動者的現狀的基礎上，實行彈性的繳費比率是一種很好的選擇。它是依據不同崗位的勞動年限和勞動報酬的不同，實行彈性的繳費比率。同時，還要根據員工收入的不同來制定不同的比率，那些收入相對較低的員工的繳費比率要低于那些收入較高的員工群體。
（四）增強管理部門監督執法力度
1、建立健全社會保險監督機制。國家必須強化監管社保繳納的力度，做好關于社保的立法工作。一些中小企業為了避免承擔社保費用的責任，在應聘員工時會采取很多干擾社保發展的措施。因此，國家要認真地監督管理好這類企業的社保問題。增強管理部門的監督執法力度，能夠很好地把中小企業存在的關于社保不規范的問題處理好，確保員工能夠享受到社會保險這一福利。
2、提高社會保險機構工作和服務水平。首先，要健全社會保險組織機構，為企業提供辦理社會保險的平臺和條件;其次，有關機構應制定切實可行的實施方案;最后，關鍵要設置群眾舉報熱線。發動群眾的力量才能真正做好對企業的監督工作。
（五）完善企業本身社會保險體系
1、建立和完善與政府相匹配的社會保險體系。解決社會保險問題，不僅僅是政府部門的事情，企業也要積極響應政府部門的號召，中小企業應該建立規范的社會保險服務程序，便于企業能夠主動順利地辦理相關手續，再按照規定的費率到當地地稅機關足額繳納社會保險費。只有建立合理的社會保險體系，便于企業實施過程中操作，便于政府有關部門嚴謹檢查審核，便于員工透明了解，對解決中小企業社會保險問題將有很大的促進作用。
2、任用專業的社會保險管理人才。根據企業本身的實際情況與社會保險發展的需要，有條件的中小企業可以配用專業的社會保險管理人員，對于一般的企業，至少也要配用專門的管理人員，這些管理人員至少是人力資源專業方向的，對社會保險與人力資源管理都比較熟練，方可勝任和管理好企業的社會保險工作。只有熟練掌握了社會保險的法律法規和操作流程，才能很好地建立公司的社會保險體系，明確職責，確定標準，開展培訓，提高企業社保服務水平。
六、結論
我國社會保險與西方國家相比，起步較晚，20世紀50年代我國建立了企業職工社會保險制度，20世紀80年代全國開始實行社會保險制度改革，我國的社會保障制度也得到了改善和健全。隨著我國經濟體制的不斷改革，各個地方政府也在積極推進本地區的社保工作，也因此取得了一定的成就，但隨著科技的快速發展，經濟的高速增長，保險制度與社會發展漸漸出現不相適應的狀況，政府和企業都應該考慮現行社保出現一系列的問題應如何解決。所以，中小企業在尋求自身發展的同時，要目光長遠，承擔相應的社會責任。作為有關社保的立法部門，則應為員工群體謀取應獲得的利益，制定和改進社會保險的政策及細則讓其更加具體化、成熟，并建立健全社會保險體系。還要加大社保法規的宣傳教育工作，使每個人都有參加社會保險的意識，共同維護社會保險的穩定運作。而作為享受社保的員工，則應堅決維護自身的權益。只有多方面的共同合作，現存的社會保險問題才會漸漸解決。
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一、中小企業是一個國家的經濟支柱
近年來，我國中小企業擁有4200萬戶（包括個體工商戶）。而這部分企業積極推動了我國政治，經濟，文化事業的發展，進而大大提升了我國的綜合實力。
隨著我國綜合實力的提升，中小企業大大促進了我國國民經濟的發展，自2008年以來，我國國民經濟不斷增長，同比前一年每年增漲10%以上。而中小工業企業相比上一年每年年均增長30%左右。近幾年來，我國國內生產總值大部分都是中小企業所創造的，并且這些企業也為我國創造了相當大一部分財政收入和稅收收入。
伴隨著中小企業的迅速發展，導致我國越來越多的就業崗位被中小企業所占有。同時也大大提高了我國的就業率。國有企業下崗職工、農民工大部分流入中小企業工作。與此同時，一些高校畢業生也逐漸流向中小企業，同時也大大提高了中小企業員工素質，并且促進了、中小企業的健康快速發展。
但是小企業相對于大型企業具有以下幾個特點，第一，企業規模較小，經營活動簡單；第二，經營方式靈活，數量大、覆蓋面廣；第三，融資能力差，資本、技術有機構成低；第四，管理機制不健全、效率低下的特點。
針對中小企業會計規范化問題，我們進行了一份問卷調查，向31個中小企業會計工作人員發放問卷，選取其中具有代表性的問題進行論述，結果和簡單分析如下：
（1）大部分公司都曾經歷過由于會計不規范而導致的問題，可見無論是否是中小型企業還是大型企業都需要規范性的會計操作。
（2）大部分公司也都曾因為管理失誤而造成財務損失，可見管理是至關重要的。
（3）大家普遍認為定期檢查財務人員的工作和對財務資料進行整理和清查是十分有必要的。
（4）盡管大部分企業中有針對財務機制方面的監督政策，但仍然存在一部分企業沒有相關政策，并且有些中小企業甚至對于會計人員的招新沒有特定的門檻要求，這也是當下存在的一個比較嚴重的問題。
（5）很多中小企業中存在著分界不清的決策管理行為，程序性決策與非程序性決策融為一體難以區別，導致管理者難以做出應有的判斷，從而承擔著過多的責任。
（6）相當多的企業沒有自己的專門會計機構，沒有設專職財務管理崗位，財務管理職能由會計或其他部門兼管，或者由企業主管人員一手包辦。不能充分發揮會計機構的監督管理功能。
（7）相當多的中小企業為了圖省事求方便，沒有齊全的財務記錄，毛估毛算，跑冒滴漏，心懷僥幸，偷稅漏稅。利潤靠估算，很多小企業常常虛報相關費用，盡量壓低納稅額，偷漏稅問題非常嚴重。而這些現象既沒有受到內部控制，也沒有經過外部審計，存在較大紕漏和縫隙可鉆。這樣不僅給國家造成了損失，還打亂了會計行業的秩序。
通過針對以上問卷調查，我們發現主要問題集中在中小企業會計規范化方面存在較多的問題主要是內部控制，為此我們對內部控制展開了討論。
二、中小企業內部控制存在的問題及改進措施
在我國，很多企業內部管理混亂，內部控制薄弱，嚴重的潛在風險，導致經營虧損，資產流失，以及瀆職，甚至管理，違規行為等嚴重后果。中國上市公司內部控制和財務欺詐的頻繁故障，從鄭百文航油新加坡，四川長虹，科龍事件，三鹿奶粉等情況產生的綠大地，到最近的紫鑫藥業等上市公司財務造假案河南雙匯瘦肉精事件，無不顯示出在公司治理和內部控制缺陷顯著的存在。特別是2010年以來，在美國上市的中國公司數量遭受很短，監管機構依法查處，集體訴訟，集體退市事件，并辭去發生在香港上市公司私有化的事件，公司這些事件有一個共同的問題，那就是有顯著內部控制缺陷和弱點。為此，建立健全內部控制制度，有效控制各類風險，已成為所有員工各企業的首要任務的領導者之一。
所謂內部控制，是為實現公司的經營目標，保護公司資產的安全和完整，保證精確和可靠的會計信息，以確保經營的完善，具體原則：實施，確保，管理內部控制的經濟性，效率和經營活動的有效性。定義是應用內部控制方法來實現公司規劃，評價和控制程序的一系列措施，是管理的基本職能之一。
內部控制可以防止企業內部各項管理措施存在的某些問題導致企業出現業務活動出現的資產安全以及錯誤和舞弊，以及會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的策略。因為內部控制可用來達成許多重要目標，所以被越來越多的人視為解決多種潛在問題的方法之一。
1.內部控制的現狀
（1）內部控制制度不規范不健全。有些企業雖然有內部控制，但內部控制制度不規范不全面不科學或有關內容不盡合理，造成有些制度形同虛設、流于形式，缺失應有的嚴肅性。
（2）對內部控制制度認識不足。我國企業內部控制的基礎是非常薄弱。企業的管理者有相當一部分對內部控制制度的重視程度不夠，企業員工也認為，內部控制就是建立規范的管理制度，是最高管理層的事，與己無關。因為管理者認為內部控制的制度，文件和系統成堆，有些公司甚至不建立相應的內部審計控制制度，絕大多數企業不能遵循既定的規則；也有企業內部控制流于形式，內部控制系統的制度建立“在紙上，貼在墻上”，即使做了，至于能否實現，而是來自企業受利益的驅動。操作時輕管理，控制企業發展體系，使既定的?炔靠刂剖?效。另外企業管理者謀求個人或公司的集體利益而不擇手段，欺詐，會計造假，忽視審計法律法規的存在，從而使內部控制制度失去其剛性和嚴肅性。
（3）缺乏有效的監督機制，內部審計職能弱化。由于我國內部審計法律、法規不健全執行也不力，造成我國企業內部的審計機構和審計人員獨立性都極差。而且很多企業的內部審計工作只局限在表面形式上的會計賬目審計，不能發揮內部稽查真正的作用。
2.內部控制的程序及作用
作為一名精通內部控制的人員，應當熟悉調查內容、控制的環境、會計系統的相關調查、管理系統的調查、控制程序的調查。內部控制具有促進公司發展、制約與激勵、統合等作用。
3.內部控制中存在的主要問題
（1）內部控制體系不夠完善。控制體系是貫穿于整個企業內部所有職能部門的，控制體系是否完善反映出管理當局對控制的重視程度。企業內部控制的理念思路基調，也影響著員工對內部控制的?J識態度。目前，企業內部控制體系存在的問題主要有：
①組織結構設置不合理，風險管理意識淡薄。許多企業不僅缺乏風險意識，而且缺乏相應的風險應對和防范的有效機制，一旦重大風險出現就容易使企業陷入困境之中。
②內審沒有能發揮有效作用。內審獨立性是審計的靈魂，內審不具有的獨立性，就不能發揮應有的作用。但是我國很多企業雖然設置了內部審計機構，卻不能保持真正意義上的客觀獨立性，使內部審計的作用失去了因公寓的作用.
③沒能合理的運用人力資源。企業內部控制的成效取決于員工素質程度，因為有效的內部控制必須由相關有技能的員工來貫徹執行，所以企業應在招聘、培訓、考核、晉升與獎勵等方面對員工素質進行控制。但是很多企業沒能從源頭理順控制，形成一個良好的內審環境，使得內部控制執行不到位。
（2）內部控制監督重視程度不夠
目前有相當多的企業沒有形成有效的內部控制監督機制，也有相當多的企業雖設立審計監察部門，卻只是流于形式不能真正發揮內部控制的作用。
（3）內部控制手段落后
目前大多數企業的內部控制仍采用傳統的手工方式，對采用會計電算化沒有足夠的認識，導致效率低、失誤多，更不能適應新形勢復雜多變的環境。
（4）相當多的中小企業會計不你的能規范化。會計行為存在著既有能力水平的問題，也有主觀意識的問題。這就需要通過動機、形式、手法和結果來辨別。會計舞弊的行為人懷有不良的企圖，是主觀方面的原因，并且比較隱蔽，不易被查證，會使企業或他人資財受損，性質惡劣，而會計差錯則是行為人無違法動機，存在的主要問題是學識不足、業務經驗不夠和馬虎大意或者其他未能意料的客觀因素所致。能有效進行內部控制的就是財產清查環節，通過財產清查我們能發現存在于內部控制系統中的紕漏。
結合調查問卷所反映出來的問題，我們針對中小企業內部控制的大量缺失現象，提出了以下改進措施：
4.加強內部控制的措施
企業內部控制的加強也就是解決內部控制的設計問題，是“怎么做”的問題。內部環境是企業實施內部控制的基礎，它從宏觀上確定了整個企業內部控制的基調。構建內部控制要素時應做到：第一，企業明確董事會、監事會、經理層曾在內部控制中的職責權限。第二，企業應當將全體職員都納入內部控制之下，并編制內部管理手冊，使全體職員明確格子在內部控制中所扮演的角色、該行使的職權和應承擔的責任。第三，企業應當制定和實施合理的人力資源政策，包括人員的平庸、培訓、考核、晉升、辭退等所有環節，以提高員工素質，增強企業凝聚力和競爭力。
為了加強內部控制，必須加強內部監督，但建立完善的內部監督時應做到：第一，將日常監督與專項監督相結合，既要監督企業整體內部控制的設計和運行，還要按照針對性原則對重要、特殊的環節、流程等進行專項監督。第二，制定內部控制缺陷（包括設計不合理、運行無效）的認定標準，對認定的確定內部控制分析原因并提出整改方案。如果是認為的過失或舞弊導致的缺陷，應當追究相應責任人的責任，同時向適當層次的治理層和管理層報告。第三，結合企業運轉實際的內部控制監督情況，定期對內部控制的有效性進行自我評價報告。
從上述可以看出，內部控制構建要素設計的范圍是相當廣泛，必須將企業的整個經營運轉環節納入其中，但對企業的全體員工要有較高的素質要求，并不是所有的企業都擁有精通專業知識的人才，所以提高內部控制相關能力的培養也是十分重要的。為員工提供內部控制相關知識及技能的培訓，并將員工的培訓結果與職工業績考核評價相掛鉤以增強執行力。同時，企業再招聘時也應吸收具有內部控制相關金額個專長的人員，雙管齊下，努力提高企業整體的專業勝任能力。倘若實在沒有精通專業知識的人才，必要時可以聘請外部專家和社會中介機構以獲取咨詢。
