時間：2023-06-16 16:06:41
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇固定資產采購審計，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：煤炭企業 固定資產 解決方法
煤炭行業完全面向市場，煤炭價格完全放開，企業間的競爭日趨激烈，如何提高企業的經濟效益、增強企業競爭實力則關系到煤炭企業的生存和發展。如果煤炭企業固定資產管理控制不到位，必然會出現固定資產管理松散混亂、缺乏制衡，造成國有固定資產的流失及固定資產管理水平低下的局面，從而相對增加企業生產成本，削弱企業競爭實力與企業發展后勁。
一、煤炭企業固定資產管理存在的問題
當前煤炭企業固定資產管理較以前在計劃、采購環節上強化了措施，進而節約了采購成本。局部運用了一定的專業性的財務管理知識進行固定資產的管理，煤炭企業的固定資產管理取得了一定的成效。但是，在肯定取得的成果的情況下，還必須正視目前煤炭企業固定資產管理控制仍然存在的以下問題：
（一）生產管理各個層面固定資產管理效果沒有科學的績效考核體系
煤炭企業管理者大多著重強化控制煤炭安全、產量、進尺、可控成本費用、經營利潤等考核指標， 煤炭企業生產的重點一般放在生產產量，生產安全以及盈利水平這幾方面，對于固定資產管理尚未形成有效的績效考核。產生煤炭企業固定資產管理權責劃分不明確，對于各個層面的固定資產職責劃分不明確，大多數企業管理者對各經營者固定資產管理具體績效未納入考核的范圍 ，導致煤礦企業固定資產資產管理力度不夠。
（二）內部審計部門的制度不健全
企業內部加強會計審計可以實現有效的監督審查，幫助部門內部采取適當的財務管理措施，更加完善內部政策或執行政策的程序。但在煤炭企業的內部審計的重要性并沒得到足夠重視，其主要表現為：審計機構獨立性依法審計的執行力度不夠；審計人員未能配齊配強，其固定資產審計監督力度無從保證。
（三）機電開采設備固定資產核算不準確
煤炭企業開采設備強度大，時間長，設備產生磨損度較大，若會計人員只按照相應的會計核算方法核算，但是固定資產采購、驗收、核算、使用保管、維修、調拔、處置、清查等核算管理制度不健全、管理流程不規范、考核獎懲制度空白或不兌現。
二、存在問題的解決途徑
（一）建立健全固定資產管理機制，完善績效考核體系
固定資產管理應遵循從上到下的管理模式，企業管理者明確固定資產管理的重要性，將固定資產管理的完善與實施納入績效考核范疇，資產責任到部門，部門負責人對該部門內的固定資產負主要責任，并根據崗位職責不同，責任落實個人。通過科學、明細、合理的組織結構設置和職責權力的嚴格劃分，使企業的各個組成部分及其成員都應清楚自己在企業中的位置、承擔的責任、擁有的權利。部門負責人的考核與基本員工的考核結果按照制定的獎懲標準實施，將績效考核貫徹到公司所有責任人，令企業固定資產管理與員工切身利益相掛鉤，積極參與固定資產管理。
（二）盤活存量固定資產，固定資產核算信息做到真實有效
由于科學技術的進步和競爭環境的瞬變性，加之以往固定資產決策管理上的錯誤，使得煤炭企業既有的存量固定資產不可避免地會在質量功能、效率以及配置結構等方面出現滯后或不協調的現象與問題。財務人員中的固定資產相關人員必須，對于固定資產的核算信息做到真實有效，比如，對固定資產實際折舊年限準確把握，如井下設備消耗大，在會計資產折舊年限內提前報廢，會計人員必須了解井下資產損耗，正確分攤設備折舊情況，使得煤炭企業有真實有效的固定資產核算信息。從而能夠更加有效地聚合企業固定資產資源優勢，對既有的存量固定資產從質量、功能、規模、結構等方面重新進行優化調整與配置組合。
（三）完善煤炭企業內部審計體制，加強審計監控力度
煤炭企業建立財務管理內部控制機制，首先要加強企業管理者的內控意識，另管理者認識到只有加強企業財務管理的審核以及控制才能夠使得煤炭企業更好地進行生產以及經營活動。對企業經營管理的各個方面實行全面控制，對重要環節實施重點監控，如固定資產采購過程中，采購計劃審批，授權到采購資金預算，風險控制，最后到資產驗收，具體的做法可以：加強審計機構的獨立性和權威性。獨立性賦予了審計人員更強的權威性，可以使得內部審查具有比較正當性。加強財務人員培訓以及考核使得，財務管理人員能夠對于煤炭企業的會計工作的特殊性有更好地認識。拓寬內部固定資產審計范疇 。
（四）完善固定資產采購控制
煤炭企業應加強固定資產采購控制，從計劃，到采購，驗收以及后期維護過程，明確各個部門在企業中的作用與責任。煤炭企業固定資產會計應當核對原始憑證與記賬憑證是否相符，根據原始憑證和記賬憑證及時登記固定資產明細賬、固定資產登記簿和開設固定資產登記卡。嚴厲禁止出現一人多崗，并從設備管理，財務控制以及企業內部審計三方面監控固定資產管理，防止企業內部舞弊行為，固定資產管理員審核內容必須包括以下幾個方面，購置的原因，擬購入時間，擬購入數量等。
參考文獻：
[1]胡永信.煤炭企業固定資產管理存在的問題及對策[J].山西能源與節能，2007
關鍵詞：固定資產 使用 管理 問題 建議
固定資產是指單位價值在2000元以上并且使用期限在一年以上的資產，它在產品生產、日常辦公、產品倉儲等方面發揮著重要的作用。隨著固定資產在企事業單位資產中比重的不斷提高，如何通過建立有效的管理制度、正確地進行賬務處理、對閑置、報廢資產進行有效的監管等一系列管理活動，來管好用好固定資產，延長資產使用壽命，確保資產的安全完整，成為企事業單位財務管理面臨的一個棘手問題。
一、固定資產管理中存在的若干問題
當今社會的高速發展，給企業的經營帶來了巨大的挑戰。面對隨時變化、更新的經營環境，企業不僅要盡快有效的提高自身的管理水平，同時也需要不斷適應急速變化的外部環境，增強企業對環境變化的預測水平。在我國，隨著經濟的快速發展，企業在經營管理方面加大了力度，與此同時，在固定資產的管理方面也取得了一定的進步，但還存在一定的問題。
（一）固定資產在賬務處理方面存在的問題
對增加、減少固定資產業務賬務處理不及時、不規范。例如，個別單位將購買的需安裝方可投入使用的固定資產價值長期掛在“在建工程”科目，未將其轉入“固定資產”科目，而該固定資產早已達到可使用狀態，不但少計提了固定資產折舊，而且虛增了企業利潤。再如，某單位資產已經報廢變賣，而企業未相應核銷固定資產賬面價值，仍計提資產折舊，導致資產的虛增及利潤的虛減，并對當期企業所得稅造成一定影響。出租、出借資產收入未計賬，誘發腐敗問題。個別企業將出租固定資產的租賃收入直接坐支，未計入“其他業務收入”科目，以租賃收入列支招待費、發放職工福利或作為部門 “小金庫”的重要來源。
（二）固定資產在管理制度方面存在的問題
企業未在固定資產采購計劃可行性評估、資產符合程度的驗收、固定資產日常保養等方面制定詳細的、具有可操作性的管理制度，未兌現相應的固定資產使用考核獎勵機制，易導致：一是在企業固定資產使用部門提出采購申請后，未得到企業相關部門對其采購進行可行性研究、投資效益預測分析、工藝流程符合性測試，造成固定資產的盲目投資，使大量資金被閑置固定資產占用，阻礙了企業的長期發展。二是由于缺乏對如筆記本電腦、照相機、攝像機等便攜式固定資產的登記、交接制度，導致固定資產被個人侵吞后又重復購買，對企業資產安全造成威脅，并對企業資金造成極大的浪費。
（三）固定資產在使用過程方面存在的問題
未對固定資產進行定期清點，賬面及卡片記錄與實物不符，無法從數量及資產質量方面摸清企業家底，易導致資產貪污、重復采購、過度維護的發生。未指派專人對閑置、待報廢固定資產進行管理及未進行統一集中存放，而是隨意將固定資產分散甚至露天存放，為資產的損毀、遺失、被盜帶來隱患。
（四）固定資產在人員素質與內部審計方面存在的問題
固定資產保管人員缺乏責任心，清點、維護、保管資產熱情不高；保管人員缺乏對生產設備相關專業知識的了解，業務素質有待提高。個別企業對內部審計機構的工作重視不夠，同時，審計機構不夠健全，審計人員業務水平較低，無法對固定資產進行有效的監督檢查。
二、解決固定資產管理問題的若干建議
（一）規范企業財務基礎工作，保證固定資產相關業務的及時記錄
企業財務人員要嚴格按照《會計法》、《企業會計準則》等相關法律規范要求，一是對已達到資產可使用狀態的資產及時轉入“固定資產”科目，并正確計提資產折舊，合理分配資本化利息，避免資產的虛減和利潤不實。二是對企業生產經營中形成的一切收入，完整、及時地在賬簿中反映，堵塞部門私發福利、私設“小金庫”的漏洞。
（二）建立建全固定資產管理制度，不斷加強資產管理工作
一是通過科學地設計固定資產不相容崗位分離、限制非相關人員接近、固定資產授權審批及相關業務處理流程等管理制度，從制度上保證固定資產業務操作的規范化、秩序化與高效化。二是對資產采購申請從可行性、收益性、實用性等方面進行評估，避免資產的盲目采購和重復采購；對日常領用的便攜型固定資產，指定專人進行登記及辦理交接，避免資產的個人侵占，更好地發揮資產的使用效率。
（三）定期組織專人對固定資產進行清點，合理存放閑置、待報廢資產
一是企業要按照相關規定，定期組織資產使用部門人員、保管人員、財務人員對固定資產進行全面清點，要求每年至少組織一次，保證資產的實有數與賬面數一致，并在此基礎上掌握資產的保管、使用、維護情況。二是企業應指派專人對閑置、待報廢的固定資產進行管理，指定專用場地存放閑置報廢資產，限制無關人員接近資產，保證資產存放的安全。
（四）加強固定資產內部審計工作，提高資產管理人員的綜合素質
一是通過定期組織管理人員進行專業理論學習及建立物質激勵制度，促使企業資產管理人員愛崗敬業，盡職盡責，不斷提高資產管理業務水平，成為適應固定資產管理工作需要的合格人才。二是企業可通過將審計機構直接由董事會領導，賦予審計機構及人員更強的獨立性、權威性；通過建立內部審計工作考核辦法，促使審計人員不斷提高審計業務水平，更好地保障企業固定資產的安全與效益。
通過上文論述可知，我國企業在固定資產管理過程中還存在著一定的問題，需要企業各部門積極采用必要的措施加強對問題的解決及管理的完善。我們既要認可近些年來我國的企業取得的很多輝煌的成績和喜人的進步，但是也要清晰的認識到其中存在很多問題亟待解決，我們企業工作人員任重而道遠。
參考文獻：
關鍵詞：固定資產； 內部審計；行政事業； 衛生監督
衛生監督系統單位固定資產的管理問題直接影響到執法監督業務的開展、行政運轉效率的提高以及國有資產的安全保值等方面。然而，從目前實際情況來看，對固定資產管理的會計監督相對弱化，還存在一些薄弱環節。這是在審計工作中需要抓住的關節，也是今后固定資產管理需要逐步解決的問題。
一、固定資產管理的現狀及原因分析
作為國家行政執法單位，衛生監督單位固定資產管理中存在著行政事業單位普遍存在的問題，同時也因其固定資產專業性強，人員調動頻繁等工作上的特殊性，造成其固定資產管理面臨新問題新挑戰，在實際業務中主要表現為：
1、固定資產采用歷史成本記賬、不計提折舊，不能真實反映單位固定資產的使用和消耗情況，造成固定資產總值虛增
衛生監督系統單位采用行政事業單位會計準則，對所屬固定資產采用歷史成本核算、不提折舊，也就是說，衛生監督系統單位賬面所反映的固定資產的價值都是購置固定資產時的原始成本，這往往與現實中固定資產的真實價值相差甚遠，不能考慮到各種因素造成的價值減值，導致單位財務狀況的嚴重不實，同時也給固定資產的采購申請造成困難，使工作中的真實需求得不到滿足。例如，20__年購置的臺式電腦，每臺單價6800元，而到20__年，各項配置都更高的電腦需要5800元左右，而在20__-20__年的5年間，舊臺式機由于使用磨損、科技更新的影響，會迅速貶值，但由于會計制度對行政事業單位固定資產折舊沒有做進一步規定，在賬面上反映的還是6800元的價值，從而造成固定資產價值虛高，并不能體現固定資產本身的價值。這是行政事業單位財務管理中亟待解決的問題，不符合預算會計制度改革的要求，進而影響財政資金的準確、及時配置，阻礙單位的健康發展。
行政事業單位會計核算制度的規定，使少計、漏記固定資產成為可能
固定資產購置僅在支出中反映，并沒有計入到固定資產科目，從會計核算上也可以達到試算平衡。例如：行政事業單位的固定資產在購置時，現行的會計準則要求做如下分錄：
借：事業支出 同時要做分錄： 借：固定資產
貸：銀行存款 貸：固定基金
固定資產金額只與固定基金的金額相對應，與銀行存款不存在借貸對應關系，這就使得少計、漏記第二筆分錄，在會計核算賬面中仍然能夠保持平衡，特別是在會計人員同時負責固定資產核算時，這種漏記很難被發現，造成固定資產賬實不符。
大多數單位無專職固定資產管理人員或人員素質不高
由于衛生監督系統單位執法工作的性質，其人員編制向執法職能科室傾斜，后勤、財務人員相對較少，有的單位甚至不設專職的固定資產管理崗位編制，由財務或是辦公室的人員兼職管理。這也造成了固定資產管理人員對固定資產管理的時間少，缺乏培訓，業務素養不高，有的甚至不能保證每年的定期盤點，使得固定資產混亂無序。
4、固定資產種類較多、人員調動頻繁，增加了固定資產管理的困難
由于衛生監督系統單位開展監督執法業務的特殊性，其固定資產的種類按使用人分，可以分為三類：一是共用型固定資產，如值班室床柜、會議室桌椅等；二是科室用固定資產，如每科的相機等執法取證設備；三是個人配備的固定資產，如為監督員配備的執法手持機等監督執法設備。固定資產的范圍種類較多，日常業務交叉使用頻繁。其次，由于監督執法崗位的特殊性，監督人員實行輪崗制，相對其他行政事業單位人員的流動性較大，這些都給管理增加了難度。
5、管理流程疏于規范，賬實匹配有待加強
由于衛生監督工作的需要，執法設備專業性較強，在不滿足政府采購條件的情況下，都由職能部門自行申報需求，進行分散采購，有時會出現發票對實物的指向性不明確，例如，在相機采購時，發票上僅顯示“項目：相機”、“數量：1臺”、“金額：20__元”，并無具體的型號及其他參數；或由于某種原因，實物是與發票上所開名目在型號、功能、價格上都相當的另外一款設備，這就使得固定資產的入庫登記環節變得更加的重要，若疏忽這一核對入賬環節，就會給固定資產管理造成更大的困難。
6、盤盈盤虧處理困難，造成部分資產賬外流轉
由于行政事業單位大多使用財政性資金的特殊性，財政對資金的使用進行監管，特別是固定資產對采購和報廢都進行了嚴格的控制，在實際業務中，固定資產報廢時需要提供物品采購年度的購買憑證、報廢實物、單位申請等材料，申請審批后才能進場報廢。這大大提高了財政性資金的使用效率，確保了單位在采購、使用、報廢固定資產時的謹慎性，有效延長了固定資產的服務周期。但這對盤盈固定資產來說，缺少購買憑證，報廢只能根據具有相應資質的文件進行；而盤虧的固定資產，>文秘站－您的專屬 秘書！
固定資產管理存在上述問題主要有三方面的原因：一是目前執行的《事業單位會計制度》是財政部1997年頒布的，對固定資產的核算要求較為簡單，已經不能滿足當今固定資產管理的眾多需要。①不提折舊，使得固定資產賬面價值虛高，單位成立的越久，則與單位固定資產的價值現狀相差越大，單位的資產購置的改善性需求就越受到制約；②資產購置僅在事業支出中反映，與銀行存款相對，而固定資產的入賬需要另外做一筆分錄來增加固定基金，在實際操作時很容易忽略，且不易被發現。這是行政事業單位會計制度亟待完善與改進的兩大弊端；二是財政部門對購置固定資產的資金管理的重心都放在了取得和報廢兩個源頭，只規范了采購和報廢的方法制度，相對于固定資產的復雜現狀來說較為簡單，對實際工作中出現的具體問題，例如盤盈盤虧的處理，沒有可以參照執行的制度規范或是指導意見；三是單位的固定資產內部控制制度不盡完善，或是有制度而執行困難，固定資產專業管理人員缺乏，素質不高，無以應對目前行政事業單位越來越復雜的固定資產變動現狀。
二、在審計過程中應抓住的幾個關節點
按照衛生部第51號部長令《衛生系統內部審計工作規定》的要求以及衛生局東衛審字[20__]62號《20__年內部審計工作要點》的指示，內部審計作為單位自身內部的管理行為，是單位自身建設發展“免疫系統”的有機組成部分，有效的內部審計監督為促進單位管理日趨完善提供了有力的支撐。內審工作的監督、評價、控制職能服務于單位經濟發展的大局，做好監督的同時也為領導的決策提供可靠的依據。固定資產審計是財政收支審計的一項重要內容，根據以上行政事業單位在固定資產管理中容易發生的問題，我們在審計過程中應該抓住以下幾個關節點：
1、固定資產管理制度是否完善，運轉是否合理
通過查閱相關制度信息，檢查固定資產管理制度是否健全，并對其有效性做出評估，領導層及相關的固定資產內部管理部門的職責與任務是否形成有效的分工和制衡機制，并對其執行效果進行定期、不定期的檢查。
2、固定資產人員崗位設置是否合理，執行是否到位
固定資產管理要注意不相容崗位相分離，對固定資產的采購、記錄、保管、使用、維修、處置等，都應明確劃分責任。在檢查時應注意各固定資產管理人員分工是否恰當，不能出現只有控制者或只有控制權力而不受別人控制或是沒有控制責任的崗位或人員。就本單位而言，要注意固定資產的采購和處置的執行與相關會計記錄進行分離，責任明確，層次清晰，運轉流暢。
3、固定資產賬目建立是否完整，核算是否真實
行政事業單位固定資產會計核算的最基本要求是要建立真實、完整的固定資產總賬和明細賬。在審計過程中，要注意是否賬賬相符、賬卡相符、賬實相符。賬面反映的固定資產是否真實、完整，避免將固定資產建造和購置長期不轉入固定資產，應列支出不列支出，長期掛賬往來款項；長期不進行清查盤點，應入賬而不入賬，應銷賬而不銷賬，有賬無物或有物無賬的情況存在。在實際工作中，主要通過核對法、實際盤點法等審計方法，抽查單位一部分容易出現問題的固定資產，如車輛、電腦、建筑物等資金較大的資產，進行盤點即可，而在年終或年初進行一次整體的清查盤點。
4、固定資產購置是否合法，處置是否合規
政事業單位固定資產的購置和處置，向來都是財政部門監管的重要環節之一。在審計中，一是要檢查固定資產購置手續是否完備，是否遵從政府采購的規定；二是要檢查資金來源是否合規，有無擠占、挪用專項資金，有無利用賬外資金購置固定資產的行為，有無亂拉贊助或將財政資金應收不收，變相轉為固定資產購置資金等問題，審計時特別要關注一些單位賬外固定資產且無法說明資金來源的問題；三是要檢查固定資產購置中手續合法，實質違法，超標準購置，揮霍浪費國家資財的問題；四是要檢查固定資產的核算計價是否準確，對于應計入固定資產賬的資產，不能只記支出，忽略入賬的重要環節，造成賬外資產。固定資產的處置中，應注意報廢程序是否經過財政或國資部門批準或評估，不能擅自變賣固定資產，隨意報廢固定資產。
注重固定資產的使用效益，提高資金利用率
關注固定資產使用的效益性，努力提高財政性資金的利用率。在審計中，一要審查單位固定資產規模是否與本單位的工作量大小相適應；二是要審查固定資產的幾個重要比率：固定資產實際使用率、固定資產閑置率、固定資產損毀率、固定資產丟失率、固定資產更新率；三是要審查固定資產維護費用水平是否與固定資產規模相一致，有無損失浪費現象。
三、強化固定資產管理的措施及建議
固定資產管理作為對財政性資金在實物形態上的管理，直接反映一個單位財務管理的嚴謹性以及行政管理的效率性，因此，應切實提高對固定資產管理工作的重要性認識，加大領導重視力度，加強管理，做到權責明確，對固定資產的管理及改進措施建議如下：
改革固定資產會計核算方法，從源頭理順固定資產管理機制
對于現行行政事業單位會計制度只著重反映體現預算執行情況和結果的資金流入及流出，不反映財政支出所形成的資產和權益、固定資產賬面不反映固定資產真實價值的問題，可以借鑒現行企業會計制度中固定資產的核算辦法，取消“固定基金”科目，增設“累計折舊”科目，對固定資產計提折舊，并作為固定資產原值的減項列入資產負債表中。因此，行政事業單位在購置固定資產時，分錄為：
借：固定資產 在計提折舊時，分錄為： 借：事業支出—折舊費
貸：銀行存款 貸：累計折舊
這樣對固定資產都按照實際情況進行合理的折舊，使固定資產的賬面價值更能反映真實實物價值，報表更具有準確性，對于提供決策的建設性更強。特別是對于價值大、折舊快、普遍使用的資產，如電腦等資產管理的有效性更加突出。同時，還能使固定資產與銀行存款科目直接相對應，也避免了固定資產入賬時漏記的可能，還可以適當加入成本核算，提高資金使用效率。
增加財政監管力度，制定細致有效的固定資產管理方案
完善財政監督制約機制，逐漸做到單位資產管理質量與財政撥款相結合。通過固定資產動態系統對單位的固定資產變動情況進行時時監控，并在每年的固定資產清查時，對單位非日常用積壓的特定固定資產、盤盈、盤虧的固定資產及時進行回收、入賬、報廢處理。例如，20__年非典時期購置的呼吸機，回收后可向其他需用單位進行調撥使用，使賬面資金與實際使用情況相吻合。對于單位確實存在的盤盈、盤虧的狀況，各單位應查明原因，再財政進行核實后，組織有關技術鑒定，填報盤盈、盤虧詳細材料，并根據財政確認及現行價格作為盤盈、盤虧的入賬、銷賬依據。
3、建立固定資產內部控制制度，實行臺賬管理
用制度管人。科學、規范、合理并行之有效的固定資產管理制度，成為固定資產管理的可靠指南，包括：固定資產采購與驗收制度、登記與審核制度、保管使用及維護保養制度、定期盤點制度、資產變動及調撥制度、財產清查制度、損失賠償制度、報廢報損制度、監督檢查制度等。在實際工作中，應保證實物的定期盤點與重點抽查相結合，定期盤點一般應保證一年一次，及時掌握資產的毀損盈余情況；對重點部門及重點資產如金額大、常用資產，進行不定期抽查。嚴格實行固定資產臺賬管理，凡是新取得的固定資產，將其名稱、品牌、型 號、采購日期、存放地點、使用人、責任人等信息一一填寫齊全，注重入庫、出庫的資產核查和登記環節，使實物與賬面準確對應，對于金額大，專業性強的儀器設備，可以采用照相管理。
提高固定資產管理人員的素質，注重業務培訓
注重固定資產管理人員的政治素質和業務素質的提高，有條件的單位設置專門的固定資產管理崗位，明確職責，專人管理。對在職管理人員要按時進行后續教育，提高專業技能，同時加強計算機知識及其他專業知識的更新，真正使固定資產管理工作從簡單的出庫入庫登記向完善的行政管理工作轉變，作為體現財務嚴謹性以及行政效率性的一個重要方面來抓。
完善固定資產管理信息化建設平臺，實現動態管理效能最大發揮
固定資產動態管理系統中的固定資產電子卡片，相當于為每個固定資產加上了一個“電子身份證”，對固定資產的取得、變動、減少等變動情況進行登記，按時、完全的錄入動態系統，發揮計算機高效、便捷的網絡化管理，有效降低運行成本，準確、及時的反映固定資產的增減、調配等變動情況。今后，應進一步完善固定資產管理信息化建設，實現使用部門之間的信息共享，便于財務核算部門、管理部門、使用者之間的協調與溝通，提高管理質量，并為單位高層管理者的決策提供參考依據。
參考文獻：
[1]財政部會計司.企業會計制度講解[M].北京：中國財政經濟出版社，20__.
[2]中國內部審計協會.內部審計理論與實務[M].北京：中國石化出版社，20__.
關鍵詞：新形勢 企業 固定資產管理 問題 措施
企業固定資產的管理主要指的是對其使用或者占有的一年以上并在這過程中其原有物質形態基本保持不變的資產的管理工作。固定資產的使用非常的廣泛，它在企業全部資產結構中的比重非常大，因此，固定資產管理的好壞，直接關系到企業的業務活動及日常工作的開展情況，影響著企業的經濟效益和資產保值增值等。本文就當前新形勢下企業固定資產管理工作中出現的問題進行分析和討論，并就如何強化企業固定資產管理提出建議，以期提高企業固定資產的管理水平，提高固定資產在企業中的經濟效益。
一、企業固定資產管理中存在的問題
（一）缺乏完善的固定資產管理制度體系
目前，我國的企業在對固定資產的管理過程中，缺乏科學、合理、完善的固定資產管理規范和制度。沒有建立專門的固定資產管理組織機構，缺乏相應的固定資產管理專業人員。再加上企業的固定資產管理工作缺乏獨立性，使得管理人員在進行單位固定資產的控制和管理時，沒有充分的制度依據和監督處罰手段，造成企業的固定資產管理制度形同虛設。
（二）思想重視不夠
由于企業的固定資產大多屬于非經營性的資產，因此不會直接參與到生產經營等營利性的活動過程中去，因此，很多企業都沒有很好的認識到固定資產管理在企業建設中的意義和作用，忽視了對它的管理和控制，使得企業在固定資產的使用和管理等方面上存在很多的問題和漏洞。
（三）重購輕管現象嚴重
在我國的部分企業中，由于其領導過分偏重于“門面工程”的建設，使得其相關人員在物資采購時，為了企業或部門的“面子”，不顧工作的實際需求，盲目的采購一些華麗、先進、昂貴、充門面的辦公物資，但是有缺乏對其的管理和控制，使得企業在固定資產的購置中存在較大的重購輕管現象。再加上我國目前企業缺乏完善的固定資產管理制度，使得對固定資產的管理控制不足，常常出現單位對大量的賬外資產隨意的調用，造成固定資產的流失。
（四）財務管理人員的素質不高
目前，許多的財務管理人員對當下企業固定資產管理活動中的新理念、新知識、新技術、新方法了解認識不足，其自身的專業素質和實際的業務能力較低，不能滿足企業固定資產信息化發展的要求，在財務預算中缺乏及時、合理的分析、預測、控制能力，阻礙了企業的發展。
二、新形勢下強化企業固定資產管理的措施
（一）健全固定資產管理制度體系
企業要建立和健全內部固定資產的管理制度體系，完善企業固定資產相關的政策管理法規和制度，努力探索和建立科學、規范的管理控制模式，從單位的各個部門和崗位支撐和參與固定資產管理的相關工作。同時，要加強單位內固定資產管理的獨立性，確保固定資產能夠實現透明化管理，從而保證企業的固定資產管理工作的順利、有效的實施。
（二）加強對固定資產管理的意識
企業要加強對固定資產管理的意識和重視，嚴格按照國家頒布的有關法律法規來管理企業內部的固定資產，并積極的規范和控制在執行過程中的操作行為，提高固定資產的利用效率，節約單位資金。同時，還要提高固定資產管理相關人員的法制意識，牢固確立依法管理企業固定資產的意識。
（三）企業要完善采購制度，規范采購工作
企業要建立和完善固定資產的采購制度，規范其采購工作的行為，以便減少重購輕管現象，防止腐敗行為的發生。要本著采購信息透明、公開、公正的原則，對采購行為進行規范和控制。要明確企業采購的對象和范圍，規定采購的方式和程序，并嚴格按照有關的企業物資采購原則制訂一個科學、合理、具體的采購方案。此外，企業還要大力加強固定資產管理的內部審計工作，尤其是對賬實管理的審計。通過制定相應的管理制度和規范，加強固定資產管理內部審計工作的獨特性和權威性。要嚴格審計的標準和行為規范，及時的發現和分析固定資產管理活動中出現的錯誤和潛在的隱患，并實施相應的解決防范措施，以減少和降低資產報表中的錯誤或誤差，避免造成單位不必要的經濟損失。
（四）加強對管理人員的業務素質培訓
針對目前企業中固定資產管理人員專業素質偏低的現狀，企業要加強對他們業務素質和技能的培訓和提高。通過對相關內控員進行定期的、專業的職業培訓，提高固定資產管理人員對當今企業中固定資產管理領域內的新知識、新理念、新模式、新方法的了解、認識和掌握，加強他們的業務素質水平和會計管理的能力，加強他們的職業道德素質，打造一支業務水平高、綜合能力強的高素質固定資產管理人才隊伍。
三、結束語
加強企業在固定資產方面的管理，有利于提高其固定資產的利用率，節省企業的成本資金。有利于加強和保障企業長期建設工作的穩定開展。因此，企業要積極的在實踐中探索，創新管理模式和方法，從而提高固定資產的管理水平和效益，促進企業的長足發展。
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一、生產企業實施固定資產管理的背景概述
作為企業進行生產經營活動的主要勞動資料,固定資產的數量、質量和技術結構決定著企業生產能力的高低,也標志著國民經濟的物質基礎和技術發展水平。隨著我國現代化建設的不斷發展,企業所擁有的固定資產越來越多,技術性能越來越先進,固定資產在企業尤其是生產型企業的全部資產中所占的比例也將越來越大,其重要地位不言而喻。鑒于此,如何改善和提高生產企業的固定資產管理水平,這對于加速生產企業的資產周轉速度,提高其盈利水平,防止資產的閑置、浪費和流失,無疑具有極其重要的意義。
就固定資產的界定而言,最新頒布的企業會計準則對此做了以下規定:固定資產是指企業所擁有的,同時具有為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有和使用壽命超過一個會計期間兩個特征的實物資產。由此可知,固定資產首先屬于有形資產或硬件資產的類別,例如企業所擁有的廠房車間、重要的生產設備等就應歸屬此類。其次,固定資產的預計使用期限超過一個會計期間;按照配比性原則,某項支出應在該項支出的有效服務期內費用化,并與其相關聯的收入進行配比,對于短于一個會計期間的任何支出,即使金額再大也會被費用化或作為流動資產;因此,該性質決定了固定資產上的支出不能一次性的在一個會計期間內完全費用化,而只能對其進行逐步、分次的回收,而這也是對固定資產計提折舊的前提。
再者,固定資產單位價值較大,一般都在2000元以上,且增減變化方式繁多;如增加方式就有購置、自行建造、投資者投入、融資租入、更新改造、以非貨幣易換入、接受捐贈等,減少方式則有變賣、投資、報廢、損毀、捐贈等。因此,在這種多樣化的增減方式下,其所涉及的內部部門、會計科目也較多,核算程序也較復雜。另外,在固定資產的核算方式中,折舊是反映其價值轉移的獨有方式,其具體影響因素有原值、累計折舊、使用年限、折舊方法以及減值準備,且固定資產的折舊方法一經選用不得隨意變更,購置進項稅也不得抵扣(依據新稅法,自2009年1月1日起,購進固定資產發生的進項稅額,憑增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和運輸費用結算單據可從銷項稅額中予以抵扣)。
由上可知,企業固定資產管理是一項復雜的系統工作,其需在財務、后勤、基建等企業內部各部門的通力協作下才可完成,而生產企業由于該類資產總體金額以及所占總資產的比例較大而更為甚之。目前,各生產企業在固定資產管理中存在著一系列的問題,亟需解決,其具體如下所述。
二、生產企業固定資產管理的現狀及存在問題
1.固定資產管理機構設置不科學
目前,許多生產企業在固定資產管理中缺乏設置專門機構和人員,管理意識比較淡薄,管理制度不健全且執行不嚴格,權責也不夠明晰,經常造成各部門在固定資產管理過程中的沖突、推諉現象。例如,企業的財務部門與其他管理部門對固定資產的管理不夠協調和一致;首先,固定資產的名稱、規格、原值等科目在財務部門的固定資產臺賬和經營部門的設備臺賬中不相符;其次,財務部門與經營部門登記的固定資產在型號、數量和口徑上不一致;最后,對于某些在經營部門中已報廢設備在財務部門中依然計提折舊,甚至存在前者擅自處置而后者并未做銷賬等相關賬務處理的現象,導致賬實嚴重不相符。
2.固定資產購置較唐突缺乏理性
一般說來,企業出于提高生產效率、更新技術工藝、淘汰落后產能及減少制造成本的需要,往往需要進行固定資產的購置活動。但是,某些生產企業在購置固定資產時并沒有進行相關的決策分析與論證,也不嚴格地遵守企業固定資產的購置計劃中相關報批及審批程序,使企業在購置所需的固定資產時常常出現隨意性和盲目性。例如,企業所有的固定資產應由設備部門統一采購,在采購前須進行價格問詢和比較,并報送相關部門會簽后由總經理給予最終批準;然而某些企業在固定資產采購時并不進行事前規劃,也不進行價格問詢及比較,在采購責任人的確定上也不明確,使固定資產的購置活動陷入混亂。
3.現存固定資產管理缺乏嚴謹性
實際上,生產企業固定資產管理的重點是對其現存固定資產的相關管理,對現存固定資產的管理質量基本上決定了企業固定資產的使用效率及效益。為此,生產企業要對現存固定資產設置賬簿,建立相應的固定資產卡片,還要定期對企業的固定資產進行盤點,從而充分保證固定資產的賬賬相符、賬卡相符和賬物相符。但是,某些生產企業在日常固定資產管理中往往疏于盤點,對已購置、已報廢或已變賣的固定資產也不及時予以入賬反映或進行報廢變賣處理,從而常常造成固定資產的賬實不符的現象,給企業的固定資產管理帶來了很大的困難,影響了企業決策層的決策質量,以及企業整體管理目標的實現。
4.固定資產處置缺乏規范與統一
就包括生產企業在內的大多數企業而言,企業的財務部門通常只負責對固定資產進行財務核算,管理部門只負責對固定資產進行監督和管理,生產部門則只負責對固定資產進行使用、維修和保養,這種權責分散的管理體系制度極易造成固定資產的不良流失。例如,管理部門通常對于生產中所閑置、報廢的固定資產處置較為隨意,其并不向生產部門調查具體緣由或聆聽其處理建議,也不向財務部門尋求該資產的價值評估信息,在不嚴格按制度規定履行相關審批手續的情況下,擅自定價、強行報廢、低價出售、無償調撥、無償出借固定資產,給所在生產企業的利益帶來了極大的損害,造成了資產的不良流失。
5.固定資產管理缺乏預算的支持
從目前來看,大部分生產企業為了提高資金管理效率,都會編制相應的年度、季度、月度預算,但普遍而言對固定資產管理的支持則相應較少,并沒有充分利用預算、計劃采購等手段對固定資產進行有效的事前、事中監控。例如,生產企業的財務部門在制定年度預算時,對本單位現有的固定資產情況缺乏整體概念,無法形成對所編制的固定資產購置預算的有效制約,縱容其不合理的重復建設、重復購置現象的發生,缺乏從節約、整合資源角度對固定資產購置預算進行合理安排。一般而言,只要企業財力允許,對各部門所提出的固定資產購置計劃通常不置可否,而不會從必要性、合理性的角度予以考慮。
6.相關內控制度不夠完善和全面
作為固定資產管理制度建設的一項重要內容,內部控制制度對于固定資產管理的有效性和嚴肅性起到了很大的促進作用,成為保證固定資產維持其安全性和完整性的重要保障。但是,當前在許多生產企業中,針對于固定資產管理的內部控制制度并不是很完善很全面,其制度自身往往存在著一些顯而易見的漏洞;例如,固定資產管理責任人的權責不夠明晰,從而導致問題發生時無人可問、無人可查;另外,在固定資產管理的人員配備上,許多企業并沒有按規定對其配置合格人員,這使得在管理過程中常出現隨意性,增加了以固定資產為目標的舞弊現象的發生機率,從而勢必會給企業造成其不可估量的損失。
三、對生產企業固定資產管理現狀的相關改進
1.適時推進固定資產管理新理念
為了加強固定資產管理,提高其使用效率效益,維護其完整性和使用功能,生產企業首先要樹立全過程管理理念,從設備管理向過程控制轉變;固定資產管理要以運行設備管理為主,向前延伸到固定資產項目開工,向后延伸到固定資產退役報廢,實現從項目開工、工程竣工、運行驗收、資產入賬、竣工決算、資產運行、資產變動、資產報廢的全過程管理。另外,生產企業還要樹立全壽命管理理念,以對固定資產的壽命周期費用管理為主;固定資產的壽命周期費用是指固定資產從研究設計開始,到制造、安裝、運轉、維修、改造直至更新,整個過程中所發生的全部費用,還包括固定資產的前期購建費和后期維護費。
2.增加固定資產購置管理科學性
生產企業在固定資產的購置前期,要對擬購入的固定資產進行科學的預測分析,以增加其決策的準確性和合理性。在固定資產購置前,企業的申請購入部門需先填寫請購單報由設備管理部門,再由后者進行技術經濟論證、詢價和價格比較,在上述程序完成后設備管理部門填寫好擬采購設備的名稱、規格、型號、性能、質量、估計費用等資料,送交相關部門會簽并報總經理批準。在上述環節中,設備管理部門負責對企業所需的固定資產進行統一購買,而對于一些如筆記本電腦、打印機、掃描儀類的體積較小、移動靈活、金額較大的固定資產,應制定特別的業務處理流程,對其使用者和管理者進行統一定位。
3.加強對固定資產的監督與控制
生產企業在固定資產管理過程中,必須強化對固定資產的監督與控制,其具體包括事前、事中和事后監控三個方面。首先,對于固定資產的事前監控,各企業應建立起比較完善的、具有針對性及適用性的固定資產管理制度,并以此為規范來調劑、合理使用、再利用現有的包括閑置資產在內的所有固定資產,從而可使固定資產的保管使用有規可循、有章可依,最終達到提高固定資產綜合使用率的目的。其次,生產企業應加強對固定資產保管和使用過程的監控,建立健全固定資產保管制度及相關賬、卡記錄,并采用定期或不定期相結合的盤點方式,及時了解本單位固定資產的實際狀況,以便對其實施管理。
4.從會計層面強化固定資產管理
生產企業的財務部門應按照新企業會計準則及制度的要求,建立規范的固定資產總賬和明細賬,并依據相關核算標準進行計量。例如,企業在建立固定資產賬簿時,可按其用途或功能等進行相應的分類,而固定資產卡片作為企業管理固定資產的基礎資料,決定了固定資產管理的細節程度。另外,財務部門還需及時對企業新近購入的固定資產予以入賬,對企業新近報廢或變賣的固定資產及時予以銷賬,以使賬賬相符、賬實相符。對于已完工但出于各種原因長期未結算的固定資產,應在其工程完工并交付使用時,按其暫估價入賬,待工程辦理決算后再根據發票調整該固定資產的賬面價值,以防止資產流失。
5.改革固定資產內外部審計方式
為了充分保證企業在固定資產管理中的主動性,生產企業的決策層應從內外部兩種審計角度入手,加大對其自身的監督監察力度。對于內部審計,首先要充分保證內部審計的獨立性,只有在保證其獨立性的基礎上,內部審計工作才會開展得卓有成效;其次要拓展內部審計范圍,將同企業固定資產管理相關的業務處理或賬務處理都納入內部審計范圍之內,以使內部審計在固定資產管理中發揮更好的監督監察作用。對于外部審計,生產企業應通過強化中介機構特別是審計師的職責,盡快制定相關的獨立審計準則以明確具體的審計程序,努力通過注冊會計師的獨立審計遏止企業內部不法的固定資產管理行為。
6.切實做好固定資產的保全工作
由于固定資產是企業進行生產經營的重要資源,因此如何保證固定資產的完整性和使用功能是企業實施固定資產管理的基本要求。為此,生產企業需首先做好固定資產管理的各項基礎工作,例如制定固定資產目錄,明確固定資產管理范圍,建立固定資產登記賬簿以及固定資產卡片等,這些基礎資料可及時、準確的反映企業各種固定資產的增減變動、使用轉移以及節余情況。其次,在完成上述工作之后,生產企業還要建立、健全固定資產竣工驗收、調撥轉移、清理報廢等各項管理制度,并充分利用信息化手段加強對固定資產的管理,提高其管理效率,通過信息技術可實現對固定資產管理的現代化、集約化。
四、總結
綜上所述,當前生產企業在固定資產管理中還是存在著一定的問題,這不僅影響了企業生產、經營、管理效率的提高,而且也阻礙了其股東財富最大化或企業價值最大化目標的實現。鑒于此,生產企業應從各自自身實際出發,如上所述加強固定資產投資前的分析論證和審批,嚴肅采購環節的招標、審批、驗收制度,改善日常管理中的各項內部控制制度,并從預算、分析、采購和控制等環節強化管理,從而使固定資產能夠發揮出最佳效益,為企業創造更大的價值。
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論文摘要：針對目前公立高等學校在固定資產管理方面存在的問題，提出了相應的解決辦法，以此來加強高校固定資產的日常管理、提高固定資產的使用效率。
論文關鍵詞：高校；固定資產；資產管理
我國公立高校固定資產，是國有資產的重要組成部分，是高校開展教學和科研活動所不可或缺的物質基礎，也是高校賴以生存和發展的重要資源和堅實保障。目前，隨著近些年高等院校在校生人數的不斷增加和高校規模的不斷擴大，高校的固定資產占學校總資產的比重越來越大，據不完全統計，高校固定資產已占資產總額的80%左右。與此同時，高校在固定資產管理方面所存在的管理混亂、資產使用效率低甚至資產流失等問題也越來越嚴重。如何確保高校固定資產安全、完整、提高資產使用效率成為市場經濟條件下高等學校資產管理的一項重要內容。
一、高等學校固定資產管理的內容
根據1997年《教育部所屬高等學校固定資產管理辦法（試行）》，單項價值在100元以上，耐用期超過一年或者單項價值不足100元但耐用期限超過一年的大批同類教學、科研設備。除此之外，某些價值雖然不高，耐用期較短但比較珍稀的財產，相關高校也應列入固定資產。高校固定資產從部門上劃分可以分成四類：教學、行政、科研、后勤；按類別上可以劃分為五類：儀器設備、家具、房屋建筑、圖書、車輛。固定資產管理的主要內容是：固定資產范圍、分類和單價的確定；固定資產增加、使用、維護和處置；固定資產清查盤點等。
隨著高校擴招政策的實施，高等院校的規模不斷擴大，高校固定資產的數量和種類也都在不斷增加中，近年來雖然高校固定資產的管理正在逐步向規范化、科學化、現代化方向邁進，但在現階段，我國很多高校特別是公立高校在日常管理方面仍存在不少的漏洞和缺陷。
二、公立高校在固定資產管理方面存在的常見問題
1.責任落實有問題，管理制度不健全
在當前形勢下，很多公立高校都依據國家相關部門的要求制定了各項固定資產管理制度，各院校基本上都有一位副校（院）長，各院系有一位副系主任分工負責固定資產管理人。但在實際的工作中，上至學校主管領導下至院系具體負責人，很多人都是身兼數職，一人從事多項工作，承擔多重責任。對固定資產的管理或是重視不夠或是無睱顧及，形成監管責任的缺位。其次，相當數量的高校分管財務的領導既不是科班出身，又缺乏相應的財務管理知識，造成實際領導能力上的缺位。
此外，大部分高校都依據上級主管部門的要求及本校實際制定了相關的固定資產管理規定，但很多制度要么與學校的現實相脫離，要么含糊籠統，只是墻上畫虎紙上談兵，造成有制度無落實的監管漏洞，導致學校固定資產損毀或流失現象頻發，在一定程度上影響了學校的發展。
2.資產管理機構不統一，造成權責不明，資源利用率不高
當前高校對固定資產的管理模式一般是：賬物分管、歸口管理。也就是財務部門負責固定資產價值的核算，各使用部門負責所使用固定資產的管理；固定資產按類別由歸口部門管理，如設備部門負責教儀設備的管理；總務部門負責房屋、建筑物與辦公設備的管理；圖書館負責圖書雜志的管理等。學校沒有設立專門的固定資產管理機構，來對固定資產進行統一領導、統一管理、統一協調和監督。從表面上看，上述這些部門都在管理，實際上卻沒有一個部門對固定資產統籌負責。由于管理形式多為條塊式分割，且為多頭管理，加之部門間常常缺少溝通和協調，導致高校對相關部門資產的管理使用缺乏有效的監督、檢查和控制，權責不明晰，造成固定資產管理上的混亂。其次，這種僵化的多頭管理模式不利于資源共享。在高校的固定資產管理中，除了少數大型儀器設備實行共用外，絕大部分固定資產都屬于各院系或者各部門所有，由部門自主管理。在目前的情況下大多數學校內部部門與部門之間，院系與院系之間施行獨立的財務核算體系，各部門各自為政，追求各自的經濟利益，固定資產各為其用，其他部門在借用時大費周折甚至無權使用。學校固定資產無法實現資源共享的問題造成固定資產重復購置，閑置浪費或資產利用率不高，也在一定程度上造成固定資產的貶值。如這幾年高校多部門爭相購買電腦、投影、攝像機等數碼類產品，而在實際的工作過程不少產品使用效率并不高，甚至長期閑置，這樣無疑會使固定資產的無形損耗加大，造成固定資產的極大浪費。
3.賬物管理與實物管理脫節，造成高校固定資產流失
當前我國高校固定資產普遍存在種類多、數量大、分布廣、時間久的特點，不易澄清底數，而且往往在清查時只注重點數，而不注重物品的好壞。對固定資產的使用狀況長期不了解，致使固定資產賬實不符，賬、卡、物不符的現象普遍存在。賬實不符的主要原因有：一是資產管理缺少統一監管，財務部門和分散的資產管理部門對固定資產的分類及臺賬不統一，存在差異，財務部門、資產管理部門和資產使用部門之間信息不暢通、不對稱；二是學校內的二級學院用自籌資金購置的固定資產，很少在學校財務部門和資產管理部門建賬；另外一些捐贈或劃撥的固定資產也存在沒有在財務部門和資產管理部門入賬的問題；三是隨著政策的改變及教職工工作崗位的變更，某些房屋等固定資產的性質及所有權問題已經發生轉移，但有關部門沒有到財務部門及資產管理部門辦理資產注銷手續及變更手續。但相應的變更手續不完善，致使管理部門資產統計時，出現賬物與實物不符的問題。
三、加強高等學校固定資產管理工作的主要措施
建立健全高校固定資產管理的各項規章制度，統一實施產權管理，堅持所有權和使用權相分離，資產管理與財務管理相結合，推動資產的合理配置和節約，加快高等學校固定資產整合與共享共用，保證固定資產的安全和完整，促進高校的可持續發展是目前高等學校固定資產管理的任務。加強高等學校固定資產管理工作的主要措施如下。
1.強化管理意識，明確管理責任
俗話說，“兵馬未動糧草先行”，高校的領導要充分認識到固定資產管理工作對高校中心工作的保障作用，在思想上高度重視學校的固定資產管理工作，積極采取有效的管理措施，既保證固定資產的完整好用，又要研究探索資源合理配置，為固定資產的投資提供依據。其次，高校的固定資產管理工作是一項復雜的系統工程，要加強對高校固定資產的管理必須堅持“統一領導，歸口管理，分級負責、責任到人、管用結合”的原則。強化國有資產管理，在資產管理中要明確領導負責制，簽訂主管責任書，主管領導要強化固定資產責任意識。
2.改善管理機構，健全規章制度
高校要依據國家規定及本校實際，建立一個專業、高效、獨立的固定資產管理部門，統一對全校的固定資產進行檢查、調度、維修等，徹底解決多頭管理的問題。資產管理部門要認真執行國家的有關法律、法規和政策，出臺相應的固定資產管理辦法，制定完善資產管理制度，負責日常工作的組織、協調與實施，對學校的教學科研設備、行政辦公設備、房屋、地產等進行一級管理和監督。財務部門要強化一級核算，側重于掌握國有資產總值，實行總量控制。各基層學院及職能科室要指定必要的專職或兼職管理人員，負責儀器設備的管理、使用和維護工作。總之，要各司其職，形成相互監督、相互制約的監督管理機制。
（1）嚴格落實固定資產清查制度。對固定資產首先要摸清家底，建立管理固定資產的賬卡制度，詳細建帳立冊，管理部門和使用單位，都要對每一項資產建立品名、使用人、責任人等要素齊全的固定資產明細賬或卡片，便于隨時查對。其次要定期清查，盤活存量。要嚴格執行資產清查制度。清查過程中不僅要做到帳實相符，帳與帳相符，還要對資產的使用情況，使用效率等做到心中有數，特別是在固定資產需要更新改造時，哪些可以繼續使用，哪些需要淘汰做到心中有數。盤活現有固定資產，提高資產的使用效率，減少重置和閑置。
（2）完善固定資產增添和采購制度。固定資產的采購，要根據勤儉辦學的方針，從需求出發，立足實際，精打細算，堅決避免鋪張浪費和隨意購置。增添固定資產必須按照學校發展規模、專業設置、科研方向進行全面規劃。固定資產采購要嚴格執行國家規定的采購制度，對一般資產的采購，要實行公開招標采購制度，對大型的儀器設備還要采用采購論證制度，杜絕盲目采購。
（3）強化固定資產內控制度。在固定資產管理中，執行各項內控制度非常重要，要建立健全固定資產出入庫制度、固定資產日常維護制度、固定資產報損報廢制度、固定資產使用制度等，并加強對各項制度落實的監管，實行嚴格獎懲。對固定資產因使用人或管理人保管不力、管理不善，以致發生被竊、遺失、損壞等情況的，應嚴肅認真地查清責任，除責令賠償外，還要視情節輕重給予適當處分。
同時也要大力表彰在固定資產管理工作成效顯著，效益突出的部門和個人，調動大家的工作積極性，以提高大家對固定資產的維護意識。
3.加強資產審計，促進資產保值增值
資產審計工作非常重要，固定資產管理能否規范高效，資產審計是一項一項基本手段，也是一種有效屏障。再好的方法制度，沒有有效監管，也會逐漸棚架。加強固定資產的審計工作，使之常態化、規范化、定期化，防范出現舞弊行為，及時堵塞管理工作中出現的漏洞，從而為資產管理實現保值增值發揮良好作用。資產審計不僅要對固定資產的采購、報廢、清查、清理等全過程進行監督，還要定期對本單位固定資產及其經濟效益進行審計，提高固定資產的營運收益。要重點對固定資產是否得到了充分利用，是否有固定資產不入賬，固定資產有無外借、挪用，特別是固定資產有無侵占、私用、流失現象，進行嚴格細致的審計，切實解決固定資產賬實不符、保管不善、閑置浪費以及非法侵占等問題。
4.借助計算機輔助系統實現動態式創新管理
關鍵詞：固定資產；資產清查；內部監督
一、固定資產管理在醫院的重要性
固定資產在醫院的經營活動中處于重要地位。在醫院資產總值中固定資產份額較大，其存在單位價值高、使用年限長、風險大等特點，因此固定資產的結構、存在狀況和管理的水平直接并且較大地關系到單位成本的高低和單位效益的好壞。對醫院固定資產的正確核算和科學管理，有利于醫院管理決策人員正確評估固定資產的整體情況，從而提高其使用效率，降低單位成本，保護固定資產的安全和完整，使固定資產可以保值增值，提高醫院的綜合競爭能力。
二、固定資產管理中存在的問題
截至2014年末，筆者所在的山西省汾陽醫院擁有包括房屋及建筑物、專業設備、一般設備、其他固定資產四大類共計3.7億元的固定資產原值，累計折舊1.9億元。如此大的醫院雖然每年在固定資產管理方面都取得了一定的改進，但仍然存在著一些問題。
（一）固定資產核算體制不完善
醫院在固定資產管理中分工職責不明確，管理不到位。對采購設備等項目往往多個業務部門爭著去做，而事后對固定資產維護、檢查、監督、保管等事卻無人問津，因此后續費用核算偏差較大；固定資產的增減、劃撥和清理報廢工作雖可以按照規定的工作流程來進行，但是由于票據流轉的速度緩慢，造成了財務在記錄時間上不能做到嚴格的限制，總是時間滯后，因此很多資產不能及時辦理出入庫手續，影響折舊的計提和核算。還有一些固定資產因為其責任部門的工作失誤，造成了資產的重復進賬致使出現賬實不符現象。
（二）固定資產保管制度不健全
1.現行資產管理中入庫驗收手續簡單，很多時候把關不嚴；科室申請購入的設備有時未能及時辦理出庫手續；資產報廢、毀損時隨意性大，無形中造成各種浪費；科室之間轉移資產有時也未能及時調賬。2.年輕護士長普遍資產意識淡薄，缺乏節約意識、責任意識，很多科室未建立卡片賬。護士長交接時也未能及時辦理資產移交手續。
（三）固定資產的清查不到位
盤點固定資產，只清查其數量，而質量是固定資產管理的重要組成部分，不容忽視，應該制定詳細的盤點清查制度來保證固定資產盤點清查的質量。應定期或不定期組織財務、物管等部門對固定資產進行全面或局部的清查盤點，保證賬、卡、物相符。（四）固定資產內部監督機制不健全醫院也有屬于自己的審計部門，但其內部審計監督機制并不健全，如審計人員不能夠配齊配強,審計機構獨立性、依法審計的執行力度不夠，所以其固定資產審計監督力度得不到相應的保證。
三、關于解決醫院固定資產管理問題的對策及建議
（一）明確固定資產管理體系，健全固定資產管理制度
合理界定低值易耗品、固定資產核算管理范圍，建立健全固定資產監管的內控制度，并且加大財務對固定資產的控制力度。對固定資產先行計劃、后期采購、驗收入庫、保存管理、使用監督、維修保護、報廢處置直至退出醫院，應建立全程合理的核算機制、管理運作流程，并且從制度上來保證固定資產的業務操作的規范化、合理化、秩序化，從根源上堵住財務管理中的所有漏洞，維護單位固定資產的完整及賬務報表的及時準確。1.立項與預算管理。醫院編制的財務預算，要包括固定資產投入預算，科室采購申請應由預算審核人員復核，報院領導批準后生效。只有經核準的固定資產投資預算才能執行。2.購入大型儀器設備必須執行請購、詢價、公開招標等程序。3.固定資產購置合同由不同崗位人員復核、審批。組織資產使用部門、物資管理部門、財務部門、審計部門、監察部門等有關人員按照各自職責對大宗采購合同實施合同評審，確認后的合同由物資管理部門執行。4.由物資管理部門指定的專業技術人員、保管人員、固定資產會計共同驗收，驗收后由固定資產會計填制入庫單，相關人員辦理入庫、領用等手續。5.醫院根據固定資產的存在形式與性質，在其預計使用的年限里，采用平均年限法來計提折舊。6.固定資產報廢、毀損時，由資產使用部門提出申請，物資管理部門組織技術鑒定，提出鑒定意見；財務部門負責對擬處置資產進行價格審核；審計紀檢部門監督，最后經院領導集體研究核準后處置。固定資產內部調撥時，固定資產會計填制內部調撥單，由財務科、物資管理部門監督調出部門和調入部門履行資產交接手續。
（二）強化固定資產清查力度
首先，定期進行盤點和清查，每年至少在年末清查一次，一定將清查工作落到實處。財產管理和記錄一定要實質性地分開，使醫院資產管理形成強有力的內部機制,以保證資產清查的真實完整性。其次，醫院在清查的過程中，應該將固定資產的價值管理和實物管理相結合，根據編制的“固定類資產卡片”來核查每臺儀器與卡片信息是否相同，用電腦來管理固定資產數據并按時對儲存系統的記錄進行清查,查缺補漏。在固定類資產的現場清查中,如能使用一些新型的高科技手段，如條形碼技術錄入,給相關的固定資產管理人員配備掃描條形碼功能的作業數據終端,這樣就能進行當場的信息采集、數據錄入以及存在形式的改變,能夠使其使用科室的變更以及其他相關備注信息及時準確。最后，在清查時，除了清點固定資產數量外，還要檢查固定資產的使用和維護情況，檢查有沒有長期閑置的不適用和多余的儀器設備，對于這種情況要調出，做到物盡其用；有沒有使用不恰當、保管不妥善的設備，對于該種情況，要及時修復，保證設備的完好；對于設備維護保養不力或管理制度不完善的，要制定有效的措施，及時加以改進。
（三）完善固定資產內控體制
首先，加強審計機構的獨立性和權威性。可以將醫院的內部審計工作由分管審計的院領導直接領導的審計委員會全面負責，或推行審計人員委派制,防止財務主管聽從相關科室人員不惜損害醫院利益而弄虛作假、相互庇護及進行個人利益的交換，從而造成“內部人控制”的弊端。要有一支技術過硬、作風優良的內部審計隊伍，要建立一套有效的內部審計工作績效考核辦法，加強審計監控力度。其次，實行固定資產三級管理模式。第一級是醫院固定資產管理領導組，人員由院長、分管物資管理部門的副院長，總會計師、財務負責人、審計負責人及財務科相關人員等組成。財務科是理事機構，負責全醫院的固定類資產的管理，并負責擬定各種管理規章以及這些規章的貫徹落實，定期（每年至少兩次）進行固定資產的不定期進行抽查、清查，設立固定資產總賬及一級明細賬。第二級是物資管理部門，即設備科、后勤中心、基建科等部門。由以上部門設立二級明細分類賬，詳細記錄固定資產的購進、領用、報廢、毀損情況，分科室建立數量、金額式明細賬。第三級是資產使用科室，各科室須建立固定資產卡片（臺賬），科主任、護士長是責任人，領用保管由責任人簽字負責，責任人變動應及時移交、對賬。另外，醫院還應當按國家的相關規定來單獨建賬，單獨核算在建工程，在完工后應馬上進行工程完工的財務清算，并且及時辦理固定資產的交付使用的相關手續。抓好固定資產薄弱環節，全方位、多層次地強化固定資產的管理力度，優化資源配置、減少資產流失，延長資產使用壽命、提高資產利用率，更好地發揮其在醫院中的重要作用。拿出新措施，實現新突破一直是我們資產管理中應當思考和探索解決的問題。
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【關鍵詞】會計電算化 固定資產 管理
固定資產是醫院資產的重要組成部分，隨著社會主義市場經濟體制的深化和衛生經濟體制的改革，固定資產占醫院總資產的比重越來越大。如何加強固定資產管理，提高資產使用效率，成為醫院資產管理的一項重要內容。而信息化科技下的會計電算化固定資產管理為醫院的固定資產良好運用起到了舉足輕重的作用。
一、醫院固定資產管理常見問題
1.賬物不清。醫院固定資產品種多，數量大，分布廣，不易清查，或清查時只注重數量，不注重質量，對固定資產的使用狀況和使用效率掌握不清，影響領導決策，造成重置和閑置。
2.利用率低。一是內部原因，固定資產使用效率低，缺乏統一協調的調配使用機制。各部門各自為政，只顧局部利益，追求“小而全”的固定資產配置模式；從自己使用方便出發，要求增加投資用以購置儀器設備，造成了固定資產重復購置，資產沒有充分發揮作用，導致固定資產使用價值隱性流失。二是外部原因，各地醫療市場有限，但在市場開發的廣度和深度上還不夠。例如核磁共振一般市級醫院都有，可每天就診人數一般不超過四人。再如一些有著相似功能的醫療設備，提高了數字胃腸使用率，必然降低X光機使用率，提高螺旋CT使用率，必然降低一般CT使用率。而會計電算化下的固定資產管理會將這些問題通過建立固定資產卡片前的清查、登記得到有效控制。
二、加強固定資產管理，提高資產使用效率的對策
1.摸清家底，建賬立冊，定期清查，盤活存量。要充分發揮固定資產在醫院發展中的作用，就要建立嚴格的資產清查制度。清查過程中不僅要做到帳實相符，賬賬相符，還要對資產的盈虧情況，使用情況，使用效率等做到心中有數，特別是在固定資產需要更新改造時，哪些可以繼續使用，哪些需要淘汰做到心中有數。盤活現有固定資產，提高資產的使用效率，減少重置和閑置。醫院要進一步完善“三賬一卡”制度，所謂“三賬一卡”制度，即總賬、一級分類明細賬、二級分類明細賬、固定資產管理卡（臺賬）。由固定資產會計在財務軟件中做好固定資產總賬和一級分類明細賬，對全院固定資產按資產主管科室及資產大類實行金額控制；協助設備和材料采購主管科室建立二級分類明細賬，按資產分類、名稱、規格分別設置賬戶，記錄固定資產的數量和金額，并按資產使用科室進行歸類管理；督促各科室護士長或科室負責人建立固定資產臺賬，記錄本科室領用的固定資產的名稱、規格、數量等。很多地方醫院都實現了醫生、護士、藥房、收款的連接，有條件的醫院可以利用現有的計算機網絡管理系統，把各責任中心的終端鏈接起來，實現資源共享，信息互通，這不僅使醫院的管理者對全院的固定資產的分布、使用情況一目了然，而且也有利于使用部門核對和管理本科室的資產，從而為醫院的管理、發展規劃、決策提供有效的依據。利用信息化科技建立固定資產卡片，統一編制固定資產編碼、卡片編號、規格型號、以及建造單位（在建工程時使用）技術特征、經濟用途、存放地點、固定資產類別、使用狀態、增加方式、增加日期、減少方式、減少日期、使用部門、附屬設備及規格型號、計量單位、附屬設備的數量、金額、以及固定資產的原值、與固定資產的使用時間。何時開始使用。
2.制度健全。管理的混亂，需要制度上的規范，這就需要醫院管理部門進一步建立健全各項資產管理制度。具體包括：（1）固定資產采購制度。對一般資產的采購，要實行公開招標采購制度，對大型的儀器設備還要采用采購論證制度。購買前使用部門要組織人員對當地醫療市場進行調研，進行本量利測算，并寫出可行性分析報告交固定資產管理領導小組。醫院固定資產管理領導小組要召開會議進行認真研究，并組織有關方面的醫學與工程專家開會討論，從應用和性能等全方位來論證購買大型設備的可行性、必要性、科學性和實用性，杜絕盲目采購。（2）固定資產出入庫制度。對固定資產進行分類管理，責任到人，配備專職人員實行專門化管理。保管人員建立固定資產保管帳，要嚴格出入庫單制，財產的增減均應及時反映在出入庫單中。對財產的購置、調入，在入庫單上登記；對財產的調出、借用、領用，應由醫院領導審批，憑出庫單領取財物，保管人員根據出入庫單及時在保管帳中登記，以反映固定資產的轉移、增減變動情況。（3）固定資產日常維護制度。日常維護不僅延長了資產的使用壽命，某種程度上等于節約了大量的維修費用，降低了成本支出，提高了固定資產的使用效率。醫院可制定相應的獎懲制度，對各科的設備管理、使用和保養人員進行考核和監督。對責任心不強，工作失誤，管理不善的人員按責任制懲罰。同時，設立設備管理獎勵基金，用于獎勵設備管理成效顯著，效益突出的科室和個人，以提高科室人員對醫療設備的維護意識。（4）固定資產內部調撥制度。對閑置不用或使用效率低的固定資產予以合理的調配，并及時辦理調撥和核銷手續，以提高固定資產的使用效率，減少重置。（5）固定資產盤盈盤虧制度。有的固定資產盤虧是由于使用部門無專人保管，使財產流失或視為廢物丟棄。有的盤盈固定資產不入賬，而將盤虧的固定資產入賬，其結果減少了醫院的收支結余。發現資產盤盈、盤虧，應及時查明原因，區分不同情況做出處理。（6）固定資產報廢制度。固定資產報廢和轉讓，需由使用部門寫出書面報告，列出清單，報財務部門、固定資產管理部門審核備案，經班子會議討論決定后，上報主管部門及財政部門批準方可核銷。（7）加強內部控制制度。醫院要配備專門的審計人員，為醫院資產管理起到“增值保值服務”的作用，防止舞弊，及時堵塞管理工作中出現的漏洞。審計部門不僅要對固定資產的購置、清查和清理進行監督，還要定期對本單位固定資產及其經濟效益進行審計，提高固定資產的營運收益。審計固定資產是否得到充分利用，是否有賬外固定資產以及固定資產有無流失現象，切實解決固定資產保管不善、賬實不符、閑置浪費以及非法侵占等問題。 轉貼于
三、固定資產的管理是一個系統的工作，龐大的資產僅僅依靠資產、財務部門進行管理是不
夠的，需要實施全員和全過程管理，才能管好用好固定資產，發揮應有的效益
加強組織領導，建立健全管理機構，強化固定資產管理體制，明確各職能部門的責、權、利，建立健全完善的資產管理機構。利用現代化手段，對固定資產進行管理。固定資產名目繁多，分布廣泛，固定資產的管理也必然是一項情況復雜、工作量龐大的工作。為了及時管理和掌握固定資產的流動，合理調配資源，建立科學有效的網絡管理系統，一方面可以及時登記和掌握固定資產的增減變動、庫存情況，避免重復購置，另一方面可以合理組織和調配閑置的資產，促進閑置資產的再利用，避免浪費。
參考文獻
關鍵詞：固定資產；企業；管理；漏洞；措施
中圖分類號：F273.4 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）06-0-01
從現行的企業會計準則中可知，固定資產是企業為提供勞務、生產商品、經營管理或出租而持有的具有一年以上使用壽命的有形資產。就一個企業的經營管理來說，固定資產在企業的資產中占有相當大的比重，是一個企業進行正常運營的基本保障。而企業固定資產管理的好壞，對一個企業意義非凡。下面我們將對企業固定資產管理存在的問題進行探討，并通過分析，給予一定指導意見，希望能夠有助于我國相關管理措施的提高與發展。
一、企業固定資產管理的內容及特點
(一)企業固定資產的管理內容
企業固定資產的管理主要包括：購置驗收管理、核算管理、維修管理、盤點管理以及處置和轉移管理。固定資產的購置和驗收主要是對自建和購置的固定資產，進行預算、計劃、購買、分析、驗收和記賬；核算管理主要是確定固定資產的價值、折舊年限和折舊方法，以及對它的殘值進行估計，計提資產減值準備和對資產的盈虧處置；維修管理的主要工作就是對固定資產的定期檢查、進行維修保養和提取維修費用；盤點管理是對固定資產的記賬情況與實際情況進行對比核算的管理；處置和轉移管理是指對企業固定資產的債務重組、對外投資以及固定資產的毀損、報廢和出售等的管理。
(二)固定資產的管理特點
固定資產具有單位價值較高，使用期限也比較長，并且在使用過程中能保持它原有形態的特點。當然，固定資產在企業中的管理是一項非常復雜的工作，涉及企業的各個方面，如采購部門、財務部門等，因此，企業固定資產的管理必須由各個部門聯手參與。
二、企業關于固定資產的管理出現的問題
(一)賬務處理不及時，容易產生腐敗行為。固定資產的增減如果不能及時進行處理，就容易致使賬物脫節。某些企業對于接受捐贈和購入的固定資產沒有及時入賬，對于報廢或是變賣的固定資產沒能及時核銷；甚至一部分企業建造或購買的辦公樓已經使用多年卻一直屬于“在建工程”會計科目或是根本沒有入賬；還有一些企業對于出租辦公樓的收入，直接抵扣了公司的管理費用或是銷售費用，財務部門沒有對其的任何記錄，導致會計監督失控。這些行為都是不利于固定資產的監管和企業發展的，并且容易產生腐敗現象。
(二)各部門之間的職責劃分不明確。由于處置固定資產的責任劃分不清楚，導致各部門的權責不明晰，長此以往，就會導致各部門的管理不到位，責任覆蓋有遺漏。各管理部門之間權利的重疊，就會導致在固定資產的管理中相互推諉，如監督、維修、檢查時，在有利可圖的時候，各部門又會相互爭奪，導致管理局面混亂，各部門之間的協作分工不力。業務部門固定資產管理職責不清楚的情況尤為嚴重。
(三)固定資產的定期清查力度不夠。企業受舊的管理體制的影響，較為重視固定資產的使用，而忽視了對它的控制。并且，缺少一些關于固定資產定期盤點清查的制度，致使一些企業長期不清點、不對賬，監管力度不夠，賬務與實際不符，有物無賬和有賬無物的情況普遍存在。出現固定資產的利廢修舊挖掘不充分，不清家底等弊端。
(四)內部的監督力度不夠，審計機制不夠健全。企業可以通過有效的檢查監督，幫助一些部門采用合理的糾正措施，使執行政策和內部政策得到完善，促進企業的各項管理制度運行更為順利、有效，保障企業的經營管理目標得以順利實現。但是，內部審計并不為企業所重視。如，內部的審計機構不健全，獨立依法審計的力度不夠，相關人員的業務水平低下，不能適應現代的企業固定資產管理方法，所以，固定資產的內部審計力度無法得到保證。
三、解決方法
(一)固定資產的購置，要嚴格按照企業的業務流程和制定的相關章程來進行。規定所有的固定資產都由指定部門統一購買，但是，各部門必須先填好請購單，再由設備部門作出經濟技術論證，然后進行詢價與價格比較，再把填好的資料送經總經理簽字確認。
(二)企業對于重大的建設項目，要設立專門的管理小組，小組的成員應選自工程部，并由財務、審計、使用單位和投資專家等共同參與項目的公開招標和論證環節，這樣即體現了公正、公平、公開的原則，又達到了良性競爭、為企業創造利益的目的。
(三)要杜絕“輕管理、重采購”的現象。在固定資產的采購完成以后，應及時清點設備，并對設備進行測試，再貼上相關標識，確保設備的完備性與可用性。對于驗收不合格的固定資產，不能進行結算手續的辦理，也不能進行使用，應按照合同上規定的條款進行索賠或是退貨。其次，對設備要進行定期盤查，保證賬物、賬實、賬賬相符。
(四)保證固定資產完整無缺。固定資產對企業來說是非常重要的，為此，我們必須將固定資產的管理工作做好，同時，還要建立健全固定資產的驗收、調撥、報廢等各項制度。如果企業具備一定的硬件條件，最好就用電腦保存數據，防止數據遺漏，方便清查。
四、結語
總而言之，固定資產是企業進行正常經營活動的保證。所以，企業必須加強相關的管理制度，改進工作方法，將固定資產的相關盤點工作做好，提高審計的監控力度，使企業內部的固定資產管理制度日趨完善，從而使之管理水平得到進一步提高，實現企業的生產經營合理化、規范化、科學化。
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關鍵詞：煤炭企業；固定資產；內部控制；發展創新
中圖分類號：F406.72 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）08-0219-02
近年來，隨著大中型煤炭企業改革的深入，煤炭企業的生產規模得到了很大的發展，在礦井建設、生產投資比例中，企業固定資產所占的比例越來越大。目前，國際國內煤炭行業飽和，銷售不暢，市場疲軟，企業面臨著很大的壓力。因此，必須將增收節支、開源節流、節能減耗作為企業的第一要務。
如何在嚴峻的形勢下提高企業的經濟效益，保持和發展自己企業的市場競爭力，關系著今后的生存、發展、壯大。煤炭企業只把目光盯在提高煤炭產量與銷售價格上，是與市場形勢相悖的，只能是將路子越走越窄，甚至走向衰亡。自己作為一名煤炭企業的財務管理工作者，深深地認識到，煤炭企業近年來投入大量資金進行設備更新改造是很有必要的，但是大量資金購人的設備是否都真正發揮了功能，有無“跑冒滴漏”現象？有無“大炮當步槍”使的問題？有關財務資料表明，我國煤炭大型企業固定資產占總資產的比例高達40%-60%左右，固定資產折舊費要占到一噸煤炭生產成本的13%以上。這就使得煤炭企業存在著“老馬拉大車”、負重不堪的問題。因此，有效地進行固定資產管理，建立一套自上而下的內部控制體系，從計劃、采購、保管、使用每個環節都實行控制，將企業固定資產限定在一個合理的范圍內，從而達到固定資產的安全、標準、有序、妥當，切實降低煤炭生產成本，杜絕“跑冒滴漏、大炮當步槍”現象，加快資金周轉，進一步提高企業效益具有十分重要的現實意義。筆者認為，有必要對當前企業固定資產管理中存在的問題進行剖析。
一、目前我國煤炭企業固定資產管理中存在的問題
“只要能掙下，花一些錢不算啥。”這是目前許多煤炭企業管理者的一種心態，他們大多認為，只要管好生產進度，抓好安全，同時注意控制好生產成本、經營利潤就可以了，至于購買固定資產、新型設備更新以及一些必要的物資條件都是可以考慮的，“別的企業、別的礦具備的。我們也應該具備，否則人家會小看我們。”正是出于企業領導的這樣一種心態，自然會導致一些管理部門、一些工作人員對固定資產管理很隨意，有新的不用舊的，別的科室有我們科室也要有；本來可以共享的資源，不去共同利用，而是花錢去買，反正礦領導會批。造成資源浪費，利用率低下。有的固定資產還在無意中丟失，給企業造成很大的浪費。這些問題產生的主要原因是：
1.企業沒有一套完整的固定資產管理制度和內部審計監督體系，管理人員素質較低。有許多企業內部管理還停留在過去的老一套管理模式中。缺乏應有的現代化企業管理理念。從固定資產的計劃、采購、驗收、核算、保管等環節都缺乏必要的管理制度，一般都是二級單位提出意見，主管領導批準之后，財務部門就得想辦法籌集資金進行采購。既沒有召集紀檢、生產、財務、審計、營銷、物流必要的可行性調研，也沒有市場論證。至于這批設備是否先進、實用、經濟，是否達到了有關標準和要求，一切都是使用單位說了算。同時，由于煤炭企業往往沒有設立審計機構，或者審計部門人手不夠，從而無法對固定資產購入的每一環節進行有效的控制。這就給一些不法分子暗箱操作，留下了可乘之機。另外，煤炭企業固定資產管理部門職責不明確，崗位責任也不清晰，管理程序很不嚴謹，再加上在固定資產管理崗位上的人員大都是通過各種渠道調來的，文化程度、業務水平參差不齊，在對其管理問題上有著許多不可言喻的困難。
2.在新的固定資產管理體制建立過程中，職責不明確，關系尚未理順。近年來，大型煤炭企業集團增加了許多三級單位，在建立新的固定資產管理體制上存在著職責不明確、各種關系沒有理順的問題。比如機電管理機構隸屬關系復雜，多頭管理又互相推諉；土地、房產管理機構沒有健全，缺乏人手；資產管理與核算比較分散，無法形成企業集團統一的資產編碼與固定資產管理軟件，既不符合專業化的規定，也不符合集中統一管理的要求，難以形成現代化企業固定資產管理體制。同時，一些部門的負責人還有重利潤，輕資產的思想，沒有形成對資產質量、資產結構、獲利能力、資產價值以及固定資產安全、使用效益等方面足夠的認識，對一些重大工程項目缺乏必要的市場調研，對一些重要設備的購入也沒有進行可行性研究，一些資產購入后長期沒有報賬，沒有及時采取檢驗、審核、入庫并及時交付使用等措施；同時也沒有建立內部審計機構和聘請外部審計人員開展項目審計，沒有履行必要的立項、選型、調研、決策程序，往往會造成決策失誤，給企業與國家造成重大損失。所有這些，都會使資金本來就很緊張的企業陷入更加被動的局面，資金沒有達到最佳效果，給企業的資金流動、周轉帶來更大的困難。
二、煤炭企業固定資產管理工作如何進行創新
“世上無難事，只怕有心人。”筆者認為，企業固定資產管理是一項涉及到財務、審計、生產、計劃、國有資產管理、物流、營銷、庫房等許多部門的大事，也是一項技術性比較強的工作，來不得半點馬虎。企業黨政領導要協調有關單位和部門將搞好固定資產管理當作為企業開源節流、增收節支的重要任務來抓。齊心協力，共同擔當，在企業主要負責人的組織下，將各部門領導和具有一定的財務、會計、計劃、審計、計算機、庫房管理、保管、物流能力的員工來組成企業固定資產管理領導小組，主要抓好以下幾方面的工作：
1.增強固定資產管理意識，創出資產運營最佳效益。首先，要自上而下地建立全面、科學的固定資產管理制度。對重大采購事項必須進行公開的投招標制度，抑或上交一級組織開展公平、公正、公開的招投標，在陽光的運作模式下，進行本、量、利測算，將價格、質量、利益達到最高的標準。其次，建立嚴格的固定資產出入庫制度與內部調撥制度。各級固定資產管理部門要對所有的資產進行摸底調查，搞清自己企業到底有多少“家底”，層層把關，逐一建賬，一切按規定辦理，憑上一級領導的批復用出庫單領取設備或其他資產。“不越雷池一步”，杜絕人情白條。同時，要建立資源共享信息平臺，對企業內部各二級、三級單位所擁有的各種設備、機械，及時開展互通有無的信息通報，充分利用現有的資源，使資產利用率達到效益最大化。第三，要對固定資產管理人員開展各種形式的業務學習、技術培訓工作。及時對他們進行“傳幫帶”，讓他們盡快提高自己的整體素質，掌握現代化的財務、會計、計算機、物流、資產管理等方面的知識。同時，還要建立輪崗制度，對每一位固定資產管理人員要在一定時期內進行輪崗，這樣一方面可以提高他們多方面的技能，另一方面還可以杜絕隱患，“防患于未然”。
2.建立固定資產分級歸口的管理制度，保證各級人員的責權利與賬賬相符和賬物相符。首先，煤炭企業的固定資產能否發揮出更大的作用，創造出最大的效益，與企業高層領導的管理理念有著密不可分的關系。二級單位負責人作為資產或設備使用方的最高領導，對所有的固定資產使用、維護、保養、管理具有直接的領導責任。作為設備的使用員工，更是關系到固定資產與設備控制效果能否落到實處，發揮最大潛能的實際效果。因此，從企業高層領導到二級單位負責人乃至具體操作員工，都要將資產管理制度落到實處。這樣才能真正體現業績與考核制度的作用，充分發揮員工的積極性、創造性與責任感。其次，要逐級落實固定資產管理制度，每一級都要在財務部門建立總賬，在管理部門建立分賬，使用單位建立明細賬，同時保證賬賬、賬卡、卡物相符，缺一不可。要定期或不定期地開展清查活動，認真盤查固定資產的增加、減少、調入、調出、折舊、報廢等項目，掌握第一手信息，保證財務核算與內部審查落到實處。
三、煤炭企業固定資產管理任重道遠
在參加今年“兩會”上海代表團的審議時指出：“國企不僅不能削弱，而且要加強。國有企業加強是在深化改革中通過自我完善，在鳳凰涅中浴火重生，而不是抱殘守缺、不思進取、不思改革，確實要擔當社會責任樹立良好形象，在推動改革措施上加大力度。”總書記的指示為我們深化煤炭企業改革和發展指明了前進的方向，我們要進一步創新企業固定資產管理制度，以全新的管理理念，做好固定資產的增加、減少、調入、調出、使用、修理、清查、報廢等具體的工作，每一個部門、每一個環節、每一個崗位、每一位員工都要做到心中有數，都能積極主動地用服務、創新、實干的工作精神去扎實工作，就一定能夠推動企業提進一步高經濟效益，減少一切不必要的開支，堅決反對“”，抵制鋪張浪費，推動企業的可持續發展。
參考文獻：
第一，賬外資產現象普遍。賬外資產是指本應納入單位財務賬，進行固定資產核算和管理，而實際沒有納入的交通工具、電子設備、辦公家具、生產設備等。按照現行會計準則的規定，企業的固定資產應由財務部門進行統一計量、核算和監督，由企業資產管理部門進行統一登記和管理。目前，部分企業對購置來的價值不算高但符合固定資產標準的資產不計入固定資產的賬面價值，從而形成賬外固定資產。
第二，固定資產的管理乏力。部分企業在固定資產管理過程中存在重采購、輕日常管理的問題。部分單位盡管能夠將固定資產及時入帳核算，但在后續管理中固定資產的管理混亂，不按要求進行日常盤點與年末盤點，中介機構通過審計，大多企業的固定資產賬實不符，賬表不符。有些企業對已經達到報廢期限或已經報廢無使用價值的固定資產長期放置在倉庫里，無人管理，不報經相關資產管理部門批準報廢，長期掛賬上，以至于造成固定資產的賬實不符。
第三，企業固定資產閑置。企業的固定資產經常更新換代，固定資產的閑置給企業帶來巨大的損失，長期下去會導致企業經濟利益的下滑，主要表現在以下幾點：一是增加了企業的負債，加重了企業的負擔。一些企業在更新設備之后，舊設備仍舊閑置而不將其變現，繼續向銀行貸款，增加了企業的債務負擔，很容易形成資金鏈條的斷裂。二是企業的日常維護保養支出加大，制造費用支出提高。閑置的固定資產仍需要進行必要的維修和保養，仍需計提折舊，這樣大大加重了企業的負擔。三是直接影響企業的正常生產。大批閑置的固定資產占用企業的廠房和倉庫，直接給企業的正常生產活動帶來負擔。四是形成了無形的損耗。隨著科技的進步和創新成果的形成，生產設備閑置必將導致固定資產的技術性損耗，價值不斷降低，尤其是一些更新換代較快的固定資產，企業迫不得已只能將其淘汰，造成企業資金的浪費。
二、加強企業固定資產管理的對策
第一，要建立健全相應內部控制體系。首先，現代企業要強化企業的內部控制制度，在固定資產管理中尤其如此。企業要認識資產管理的重要性，根據固定資產管理的要求設立相應管理崗位，進行固定資產的管理和控制。其次，企業要制定相關固定資產管理制度，強化制度的落實，提升制度的效力，重視制度的執行。最后，加強固定資產的采購和申請、資產的轉移、資產的使用、資產的維修和資產的報廢處置內部控制，嚴格審批各項節點，層層負責，實現事前預防、事中控制的目的，從而提高企業的經營管理水平，防范內部舞弊風險。
第二，要強化固定資產的實物管理。強化實物管理具有重要的作用，固定資產的管理既要核算固定資產的入賬價值，還要對固定資產的實物形態進行管理，監督固定資產的使用，切實做到固定資產的增加及時入賬，處置能夠及時清理、變動能夠及時處理、嚴格根據原始憑證入賬。企業的財務部門要會同固定資產管理部門，定期對固定資產的使用情況進行檢查。及時發現使用效率低下或出現資產減值的資產，及時評價評估，合理地提出維修和改造計劃，及時計提相應的減值準備。對于固定資產清查中發現的問題，應當立即查找原因，及時上報相關的部門追究其責任，嚴格獎懲制度，切實做到賬實相符。
第三，要注重企業固定資產使用環節的管理。企業應根據自身實際情況，嚴格制定和執行本企業的固定資產日常維修和大修理計劃，不定期地對固定資產進行維修和保養，切實消除生產隱患，提高全體員工的設備維護保養意識，降低維修費用，延長設備使用壽命，強化對關鍵設備的運行監控，比如重要的生產線、重要的零部件。制定操作流程，嚴格按照操作流程操作，實施新入職員工的崗前培訓和崗位許可制度，確保安全生產，防止錯誤操作及其造成的設備損害。加大技術改造的投入，不斷提高固定資產的技術含量，使其不斷升級更新，及時淘汰落后資產，保持固定資產先進性和生產技術的超前性，不斷提高企業可持續發展的能力。固定資產的核算和管理人員要參與到設備的維護和更新改造中去，監督固定資產的各項制度的落實，及時發現固定資產管理中的問題，提高固定資產使用效益。對于固定資產的使用要注意日常保養，不斷提高固定資產的使用效率。
第四，要重視資產抵押和處置的管理。企業應制定固定資產抵押和處置的管理程序，設定嚴格的事前審批權限，聘請社會中介機構進行資產評估，及時簽訂抵押合同，明確雙方的權利和義務，嚴防企業資產的抵押損失。加強資產清理處置過程中稅收的操作，對涉及的稅務事項要嚴格按照稅法規定，及時納稅申報，進行資產報廢所得稅前扣除，有條件的單位要進行稅務籌劃，減少不必要的納稅。
第五，固定資產管理人員要提高自身素質。固定資產管理比較繁瑣和乏味，但在現代企業中，大多數企業已經引入計算機軟件對固定資產進行管理，使管理效益不斷提高。作為軟件使用人員，要靈活掌握軟件的各模塊，根據企業管理需求充分發揮軟件的效率。資產管理人員要不斷加強學習，提高自身業務能力，不斷提高自身素質，以認真、負責的態度積極參與到固定資產的計量和管理中來，及時維護系統數據，正確設置資產折舊的計提公式，利用軟件快速生成各類報表。
第六、構建“三位一體”的監督體制。加強對固定資產的監督管理要構建財務管理人員自律、外部審計監督與管理公開相結合的“三位一體”的固定資產管理監督體制。財務管理人員自律就是從事固定資產核算和管理的部門和人員要加強自律意識和責任意識。外部審計即充分發揮社會審計的監督審計作用，及時出具審計報告，防范控制財務風險。管理公開就是要加大固定資產管理工作的公開和透明，建立固定資產采購和管理監督機制，使固定資產的管理公開化、透明化。固定資產核算和管理部門要定期進行資產清理和盤查，強化核算意識，明確責任主體。根據實際情況，針對不同的資產，確定資產登記入賬依據。確保固定資產管理清晰有序、資料完整。
三、小結
關鍵詞：內部控制；固定資產管理；財務審計；影響
在現代企業經營發展中，由于全球化進程不斷加快，本土市場同國際市場聯系愈加密切，在一定程度上加劇了市場激烈的競爭，同時也帶來了沉重的挑戰。在這樣的背景下，現代企業如何能夠占據更大的市場份額，提升市場競爭力，加強內部管理是必然選擇。但是由于很多企業成員風險意識不足，未能有效辨別管理風險，內部控制力度不足。尤其是在固定資產的管理方面，由于固定資產在企業總資產中占比較大，加強固定資產管理，有助于提升資產利用效率，創造更大的經濟效益。由此，加強企業內部控制和固定資產管理十分關鍵，有助于提升固定資產利用效率，為企業帶來更大的經濟效益，避免資源浪費，謀求長遠生存和發展。
1企業固定資產內部控制概況
以某專業化鑄造企業為例，公司擁有五條專業的鑄造生產線，配備2臺12噸樹脂砂混砂機和1套再生系統，12臺國產和進口壓鑄機，為企業的固定資產。經過固定資產檢查和確認，可以了解到公司的固定資產范圍主要包括機械、建筑物、房屋、運輸工具以及其他生產經營相關的設備工具等。對于單位價值超過2000元，使用年限超過2年的均可以歸結為公司的固定資產范疇[1]。
2企業固定資產管理現狀
2.1風險認知和評估不充分
現代企業經營發展中，為了能夠更有效的提升經營管理成效，首先需要對風險評估流程進一步優化和完善，包括風險識別、風險分析以及風險的應對、改進，但是在實際工作中，卻未能嚴格遵循固定資產管理流程開展工作，工作局限性較大。由于風險管理工作主要劃分在審計部門的工作范疇中，并非審計委員會直接管理，而是由監事會代為管理。但是審計部門由于人員配置不足，所以審計監控功能無法得到充分發揮，還有待進一步改善[2]。與此同時，財務審計和審計管理工作執行中敷衍了事，未能充分發揮原有作用，崗位設置不合理，同原有的職能定位不相符合。在實際工作中，財務審計人員更多的是兼任著多項審計工作內容，無論是財務審計還是審計管理功能均無法有效發揮。
2.2職責模糊，權限不明朗
現代企業在固定資產管理中，加強內部控制工作需要在明確各個崗位職權基礎上實現，有助于進一步明確工作人員崗位職責和工作范圍。就實際情況來看，卻存在著崗位權責模糊的現象，盡管制定了相配套的制度，針對權限作出了一系列規定，但是存在較大局限性，只有在明確崗位權限、職責基礎上和部門功能定位基礎上，才能更加全面的落實責任制度。企業當前的管理制度缺乏對權限問題的解釋和說明，固定資產報廢和權限審批缺乏規范化說明。在實際工作中，工作人員仍然以計劃發展部門為主[3]。
2.3制度內容落實不到位
關于專項內容的審批和管理活動，主要是由計劃發展部門負責，但是具體工作開展中，請款明細表僅僅由計劃發展部門審核通過，缺乏財務部門的有效審核，可能存在現象。對于這一問題，并不符合權責不相容職責分離原則，請款申請和審核不可以由同一個部門承擔，需要不同部門分別承擔和開展工作。結合相關規章制度要求可以了解到，請款申請主要是由企業的歸口部門負責，請款審核則是由企業內部財務部門承擔[4]。從實際角度來分析，由于這一部分的資產同樣屬于固定資產范疇，在一定程度上導致企業的固定資產管理不當，賬目內容不相符合，或是存在資產流失的現象，不利于后續的固定資產管理有序開展。
2.4會計內部控制力度不足
企業在資產管理中，由于缺乏明確、統一的管理標準，致使企業在財務管理工作難以合理有序開展[5]。對于企業固定資產的支出部分，項目核算不全面，部分設備養護成本經費并非計入其中，此部分資產同樣屬于企業的固定資產范疇，這就可能導致企業固定資產流失，設備管理不當，影響到企業的固定資產管理成效。
2.5審批授權制度不完善
對于企業內部固定資產的管理，應該具備明確審批權限，制定完善的采購計劃，嚴格遵循采購計劃有針對性開展項目采購活動。在企業設備更新換代中，對于報廢的機械設備并未遞交相關申請，缺乏專門的負責人審批，致使固定資產管理工作無法有序開展，明確企業資產的具體使用情況，企業財務賬目處理不當，賬目和實際情況存在明顯差異。同時，在固定資產管理中，為了確保各項工作有序開展，應該建立相對應檔案，做好資產編號。但是，在具體工作中，關于固定資產的盤點工作缺乏專門的制度支持，固定資產的信息未能定期更新和完善，所以對企業的固定資產情況掌握不充分，無法指定科學合理的固定資產采購計劃，可能造成企業資產流失[6]。
3企業固定資產管理內部控制對策
3.1優化內部控制環境
為了能夠有效提升固定資產管理成效，加強內部控制的首要前提是營造良好的內部控制環境[7]。企業管理者應該提高對固定資產內部控制重視程度，提升管理人員的綜合素質水平，建立完善的內部控制制度，為后續的企業內部控制工作開展提供指導和幫助，切實提升固定資產管理水平。在實際工作中，對于其中存在的不足和缺陷，及時有效予以完善，并將員工工作情況納入到績效考核中，同薪酬待遇掛鉤。與此同時，提升內部控制工作重視程度，樹立明確的管理目標，尋求合理有效措施提升管理成效，定期組織專業培訓和考核，調動人員工作意識。同時，制定完善的獎懲制度，促使員工可以積極投入到工作中，充分發揮主觀能動性，提升工作效率和質量；建立專門的管理隊伍，提升固定資產管理成效。此外，還應該合理劃分團隊成員職責，承擔各自的工作職責，相互監督和管理，切實提升工作成效。
3.2構建風險評估體系
首先，應該加強風險判斷，嚴格遵循國家相關法律和制度的要求，確保各項業務能夠規范化開展，提升企業內部控制成效，盡可能避免為企業帶來不必要損失，諸如，企業切身利益或是整體形象受到嚴重損失。其次，還要規避經營風險，在固定資產管理中，如果管理人員意識不足，未能嚴格遵循管理標準開展工作，可能導致固定資產管理混亂問題出現，無法反饋出更加真實、全面的固定資產信息，在錯誤信息基礎上管理和決策，可能導致固定資產管理不當，影響到資產利用效率[8]。故此，應該盡可能降低企業經營風險，建立完善的風險評估機制，提高工作人員風險控制意識和責任意識。最后，應該注重財務風險的控制，如果在固定資產管理中盤點不及時、折舊不及時，可能導致信息真實性和可靠性不足，帶來不同程度上的財務風險。這就需要注重財務會計信息的收集和整理，全方位判斷信息可靠性和真實性。
3.3內部控制工作規范化
為了可以有效提升固定資產管理成效，應該推動內部控制工作規范化開展，建立完善的管理制度和工作標準，落實責任制度，實現權責統一，提升人員的專業素質和責任意識。同時，加強監督和管理力度，在開展固定資產管理工作中，至少有兩名人員相互監督，避免現象出現。
4結語
綜上所述，現代企業在激烈的市場競爭中，為了能夠有效降低經營風險，應該加強固定資產的內部控制和管理，由于固定資產在企業總資產中占比較大，通過強化固定資產內部控制，可以有效提升資產利用效率，降低經營風險，創造更大的經濟效益。
參考文獻
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