時間：2023-06-07 09:14:09
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅收管理，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
本篇文章主要對財務管理中的稅收籌劃概念進行闡述，從對企業稅收籌劃的錯誤認識、稅收管理制度不夠完善兩個方面入手，解析企業稅收籌劃存在的問題，并以此為依據，從樹立準確的企業稅收籌劃認識、建立健全的稅務管理制度、要做好稅務籌劃基礎性工作的完善與落實等多個方面，提出強化企業稅收籌劃的具體措施。希望通過本文的闡述，可以給相關領域提供些許的參考。
關鍵詞:
財務管理視角；企業稅收籌劃
隨著我國社會經濟的飛速發展，整個企業的市場環境也發生了翻天覆地的變化，在進行企業內部管理工作的過程中，要想保證管理工作具備完整性和高效性的特點，就是加大對財務管理工作中企業稅收籌劃的重視力度，只有站在財務管理視角進行企業稅收籌劃工作，才能有效的緩解企業的稅務壓力，從而保證企業更好的發展。
一、財務管理中的稅收籌劃概念
稅收籌劃在整個企業財務管理工作中占據重要的位置，它對企業的經濟發展起著重要的意義。通常情況下，稅收籌劃也叫做合理避稅，其主要是利用法律途徑以及自我調節的方式來減輕企業的繳稅力度。隨著時代的發展，稅收籌劃相關的條例開始朝著標準化的方向發展，總而言之，所謂稅收籌劃是指，在現在的商業法律的范疇內，利用合理的調整方式，將企業的經營范圍、投資方式以及理財方法進行修整，從而減輕企業的納稅負擔，給企業的經濟利益提供保障。
二、企業稅收籌劃存在的問題
(一)對企業稅收籌劃的錯誤認識
由于稅收籌劃屬于系統性工作，因此其貫穿在整個企業經營活動中。只有做好風險防范、準確操作等工作，才能提升企業籌劃的成功效率，從而推進企業稅務管理和稅務籌劃的穩定發展。但是，根據目前的情況來看，大對數的企業在進行稅務籌劃工作時，對稅務籌劃工作沒有深入的了解，從而導致企業稅收籌劃無法順利的開展。
(二)稅收管理制度不夠完善
首先，稅收管理制度不夠完善，主要體現在稅收管理水平低和稅收管理機制不健全，這些因素的出現，嚴重阻礙了我國稅收籌劃的今后發展。此外，我國相關部門制定的稅務優惠政策，并不是所有的企業都可以享受，這主要是由于需要辦理認定的手續比較多，且辦理流程比較復雜，因此大多數企業在操作方面存在一定的難度，從而導致稅收管理效率不高。
三、強化企業稅收籌劃的具體措施
(一)樹立準確的企業稅收籌劃認識
站在企業財務管理視角來講，在進行企業稅收籌劃工作時，為了保證企業稅收籌劃工作的順利開展，就要樹立準確的企業稅收籌劃認識。首先。做好企業的稅負水平的解析工作。相關的管理人員，要想保證稅收籌劃工作具備科學性和時效性的特點，就要對現階段企業的稅負水平進行全面的分析，并在此基礎上，有針對性的進行企業稅收籌劃工作。結合工作實踐，利用稅務抵扣的方式來實現減少企業費用支出的占比。通常情況下，此部分在整個企業費用支出中，占據的比例相對較高，因此企業可以很容易達到減輕稅負的目的，如果占據的比例比較小，表明企業要想達到減輕稅負的目的，則存在一定難度。
(二)建立健全的稅務管理制度
在進行企業財務管理工作時，要想保證稅收籌劃工作可以順利開展，首先就要做好稅務管理制度的建立工作。企業可以利用設置稅務籌劃目標的形式來給企業稅務籌劃工作的落實提供有利的條件和保障。針對企業財務管理工作人員來說，要高度重視稅務籌劃對企業今后發展的重要性，并結合企業的實際情況，來實現企業制定的稅收管理目標的制定。在進行企業財務管理崗位制定時，要對企業稅務管理制度進行優化，同時還要保證稅務管理制度的健全和完善。當稅務管理制度建立完畢后，要及時的落實到稅收籌劃工作中，這樣不僅可以保證稅收籌劃工作順利的開展，同時也能提升企業的管理水平。
(三)要做好稅務籌劃基礎性工作的完善與落實
在進行企業稅收籌劃工作時，首先要做好前期工作的規劃和整理工作，對企業財務相關數據進行收集和整理，在保證財務數據具備完善性和真實性之后，再進行會計報表的制定工作，并將整理結果及時的回匯報給企業的上級部門，從而保證會計管理工作的規范性。此外，財務管理人員還要結合前期工作的規劃和整理內容，對企業財務管理工作制定的目標進行安排，在把稅收成本列入到企業經營成本中的同時，還要保證企業稅收籌劃工作的完善性和科學性。
(四)更改企業稅收籌劃方式
在進行企業財務管理的過程中，企業可以參照多個角度來對企業稅收籌劃方式進行更改和延伸。首先，企業可以利用共同設立的方法，來實現企業稅收籌劃工作的多元化。在進行市場開發的過程中，通常企業會利用共同設立的方法，這樣不僅可以利用多角度共同投資的方式實現市場開發，同時企業還可以利用第三方投資的方式技進行建立，從而保證經濟效益可以在出資方那實現共享。通常情況下，企業的大多數股權都歸集團企業所有，并且集團企業持有關鍵的掌控權力，因此，集團企業也是保證企業權益不受侵害的有效憑證。企業可以利用公司共同設立的方式，來實現企業項目收益的轉變成股份或者債務，這樣可以有效的規避資金往來而出現的稅收責任，從而給減輕企業的稅負，增加企業的經濟效益。
四、結束語
總而言之，站在財務管理角度進行企業稅收籌劃工作，可以有效的保證企業稅收籌劃質量，進而減少企業存在的投資風險，給優化稅務管理奠定了重要的意義。通過稅收籌劃，可以有效的減少企業納稅負擔，提升企業財務管理水平，優化企業經營能力，從而促進企業可持續發展。另外，在進行企業稅收籌劃工作的過程中，還要結合企業的實際經營情況，及時了解相關的稅收政策，緊跟社會發展步伐，對管理模式進行不斷創新，從而給企業的未來發展奠定扎實的基礎。
參考文獻：
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揭陽經濟開發試驗區的模具業企業，主要集中在塘埔村。塘埔村的模具生產始發于上個世紀30年代，當初該村村民主要靠手工加工制作一些簡單的模具產品。到20世紀60年代，村民黃阿糯就已經加工生產出遠近聞名的理發用條剪和牙剪，從而使模具加工產業漸成雛形。
塘埔現有人口將近六千人，其中有25%以上農民洗腳上田辦起工業，65%的勞動力轉移到工業生產上來，故有“工業村”之稱。塘埔村模具制造業的不斷壯大，為當地創造了眾多的就業機會，并大大地促進當地經濟的發展，相應也增加了地方稅收收入。但是，伴隨著社會經濟的快速發展與信息化時代的到來，塘埔村模具業出現了兩極分化的局面。部分提前轉制實現企業化規?；洜I的企業，通過優化、合理配置內部資源，引進高級技術人才，提升技術水平，使企業模具加工的效率和技術水平得到明顯提高，由原來生產日常塑料模具逐步轉向生產大型模具甚至精密模具，不斷提高產品的技術含量，增加產品的市場競爭力。而大部分模具業的經營者則由于技術、資金等方面的局限，依然停留在家庭作坊式經營的階段，在市場競爭中缺乏競爭力，經營狀況有日趨向下的跡象。
二、模具業稅收征管面臨的難題
隨著試驗區塘埔村模具產業的逐步發展，其對地方經濟和稅收征管的影響也越來越大。稅務機關在稅收征管的過程中，因其區域性行業經濟的原因也遇到了一些困難與問題。
（一）小作坊經濟每況愈下影響了納稅自覺納稅的積極性
由于現階段試驗區塘埔村的模具產業整體上在技術革新、經營管理等方面一定程度滯后于社會經濟發展的要求，大量小工業在發展過程中出現了較明顯的瓶頸，甚至從總體上看近幾年有滑波的跡象。稅收征管從一定程度上是對納稅人利益的再分配，因此當一定區域內大多數納稅人自身發展上出現較難突破的瓶頸，甚至是生產經營遇到較大的困境，即納稅人自身的利益無法得到保障及發展時，難免普遍性的出現納稅自覺性和積極性不高的情況，這樣的區域行業經濟背景無疑對稅收征管進一步和諧推進造成了一定的阻力。
（二）季節性生產經濟特點導致定期定額征收的困難
由于模具行業主要為生產工具的制造及加工，這一行業特征使該行業的發展往往受制于上游企業即生產型企業的發展，從而該行業的納稅人生產經營周期中旺季與淡季相關比較非常明顯，旺季經營時常常是日夜加工，淡季經營時卻多出現無工可做的困境。當從事該行業的納稅人大多為個體工商業戶時，稅收征管的征收方式主要為定期定額征收，這樣便造成一方面稅務機關也難以清晰有效地掌握納稅人全年度整體上旺淡兩季的生產經營情況，另一方面納稅人自身由于旺淡季的經營狀況相差較大而對定期定額這一全年年度核定一個應納稅額這一征收方式理解上產生偏差等問題，這就給個體工商戶以定期定額為征收方式的貫徹實施造成了一定的難度。
（三）區域性經濟特點導致納稅人相互觀望比較納稅現象的出現
塘埔村由于區域不大，基本上又大都從事模具這一行業，同時在生產規模上又以家庭作坊式的小工業居多，這樣的現狀在稅收征管過程中納稅人很容易出現彼此之間相互觀望、相互推諉、相互比較的現象，即稅務機關在同一稅收政策的執行貫徹中，大部分納稅人不愿輕易主動接受稅務機關的管理，彼此之間存在觀望比較，如體現在每年的房產稅土地使用稅兩稅的征管中，納稅人往往就容易觀望該區域內其他納稅人是否接受管理，并試圖找出規模與其相當的其他納稅人計稅依據是否與其一致，個別納稅人甚至直接相互之間推諉比較。這樣的實際情況在區域性行業經濟的納稅人別是普遍規模較小的個體式經營的納稅人中往往經常出現，這無疑給稅收政策的及時與嚴格執行帶來了不小的難度。
三、進一步加強模具業稅收征管的建設
對于現階段這樣的行業狀況，區管委領導十分重視，為了繼續打響塘埔村模具業這一招牌，做大做強試驗區模具產業，區管委努力為已初具規?；a業化的企業創造更好地發展環境，同時對暫時處于弱勢的模具業小個體工商戶加大扶持力度，引導扶持這些小工業逐步轉制向更高層次更高平臺發展。同時稅務機關必須有針對性地開展調研、細致分析、反復論證，采取一系列有效可行的稅收征管措施，促進區域性行業經濟稅收征管再上一個臺階。
一是積極主動地與辦事處及村兩級協調關系，力爭取得兩級黨政最大的支持，相互之間支持配合，從而深入有效地做好稅收宣傳，不斷提高納稅人的納稅意識。在做好稅收宣傳的基礎上，稅務機關應做好納稅輔導，特別是主動為有意識向有限責任公司轉型發展的有條件、上規模的個體納稅人排解納稅疑難，解除他們由于對稅收認識不足而片面認為經營轉型后會加重稅收負擔。促進個體經營者向企業化規?；较虬l展，推進稅收征管規范化進程。
關鍵詞：稅收管理創新
伴隨著新稅制的實施和稅收征管改革的不斷深人，我國稅收管理取得了歷史性的進步。但是。稅收管理中一些深層次的問題和矛盾，還沒有得到根本解決，特別是加人WTO后，傳統的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰，迫切要求加快稅收管理的改革創新，實現傳統型管理向現代型管理轉變。
一、稅收管理的理論創新
理論創新是社會發展和變革的先導。創新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長期以來，我國對稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發展遠遠落后于稅收改革與發展的實踐，也落后于其他一些重要社會科學領域。
我國稅收征管改革摸著石頭過河走了10多年。稅收征管改革從一開始就缺乏科學的理論準備和理論指導。稅收征管改革基本上是憑經驗和直覺進行。在解決改革出現的新情況和新問題中徘徊。無論是20世紀80年代末，進行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索，還是新稅制實施后，對傳統專管員制度全面改革，所形成的“以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的新征管模式，以及進人21世紀后，采取科技加管理措施，以信息化推進專業化的深化稅收征管改革，基本上都是在理論準備不足的情況下進行的，未能從理論上對稅收管理改革目標體系進行深人系統地研究，在科學把握稅收管理的本質、規律、原則等基本理論問題的基礎上，形成稅收管理改革的基本理論框架，給予稅收管理改革堅強有力的理論指導。因此，在改革的目標方向上，缺乏準確清晰的定位。目標設計缺乏系統論證，征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中，對征管改革的方向經歷了反復探索和較長時間的認識過程；在改革的思路上。始終循著相互制約的指導思想，沿著職能劃分的思路。把分權制約過多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化；在改革的范圍上，側重于稅收征管的改革，忽視稅收行政管理的改革。未能把對以納稅人涉稅事項為主要管理對象的稅收征收管理和以征稅機關、征稅人為主要管理對象的稅收行政管理作為改革的整體進行系統設計，忽視人力資源的配置管理和開發利用；在改革的進程上，對不同地區制約征管改革的因素研究不夠，缺乏整體規劃。常常處于走一步看一步，造成各地改革進度不一。帶來征管業務的不規范、信息技術應用的不統一。由此導致稅收管理改革走了一些彎路，浪費了不少人力、物力和財力，增大了改革成本。
當然，稅務部門在改革實踐中也進行了一些理論探索，但主要還是停留在對改革方案的修修補補。疲于尋求解決具體問題的措施上，缺乏在稅收管理改革實踐基礎上理論創新的自覺性和主動性。要解決稅收管理改革中的問題和矛盾，加快建立現代化稅收管理體系，提高稅收管理水平，必須創新稅收管理理論。
推進稅收管理的理論創新，首先要轉換傳統稅收管理的理論視野和研究方法，注意在改革實踐中進行稅收管理的理論探討，善于總結經驗教訓，把成功的經驗系統化、理論化；其次，要注意研究借鑒當代西方公共管理理論和工商管理領域發展起來的管理理念、原則、方法和技術，結合我國稅收管理的實際，創造性地加以吸收和運用，形成適合中國稅收管理特點的新思想、新方法、新體系，并在指導稅收管理改革實踐中加以豐富和發展；還要注意不斷研究稅收管理的內在規律、原理和發展趨勢，善于抓住揭示稅收管理內在客觀性的發現性認識，創造稅收管理科學的前沿理論。通過尋求稅收管理理論突破與創新，推動稅收管理的組織創新、技術創新和制度創新。徹底改變我國稅收管理改革目標不明、方向不清的被動局面，徹底改變稅收管理理念僵化、管理方式陳舊、管理手段單一的落后局面，實現傳統稅收管理向現代稅收管理的根本轉變。
二、稅收管理的技術創新
科學技術是稅收管理發展的重要推動力量。創新稅收管理離不開現代科技手段的支撐。信息化是當今世界經濟和社會發展的大趨勢。信息技術的迅猛發展，對稅收管理正產生著革命性的影響，為創新稅收管理開拓了廣闊的發展空間。創新稅收管理技術，以信息技術和通迅技術為基礎，實現稅收管理信息化是深化稅收管理改革，提高稅收管理質量和效率，實現稅收管理現代化的必由之路。
伴隨著稅收征管改革的深入，我國稅收管理信息化經歷了從無到有、從人腦到電腦、從單機運作到網絡運行的歷史性跨越，信息技術對稅收管理的支撐作用日益顯現，稅收管理技術有了重大突破。但不容忽視的是，我們不惜重金投入，購置相當數量和一定檔次的計算機技術裝備，與應達到的應用程度和應用效果仍有相當差距。
在推進稅收信息化建設過程中存在著不少問題，突出表現在稅收信息化建設缺乏總體規劃，軟件開發應用雜亂無序，信息系統平臺不統一，數據處理缺乏層次性和綜合性，形成許多“信息孤島”；信息資源利用不充分，集中分析監控能力不強，導致高技術與低效率并存，高成本與低產出共生，造成人財物的極大浪費。對此，我們應當認真總結和吸取過去在稅收信息化建設中留下的深刻教訓，從戰略高度推進稅收管理的技術創新，加強對信息化建設工程組織學的研究，克服盲目性和隨意性，加強對稅收管理技術的理論研究和應用研究，徹底改變機器運作模擬手工操作的狀況，挖掘信息網絡技術的潛在效能。
創新稅收管理技術，實現稅收管理信息化，是科技與管理相互結合、相互促進，推動稅收管理發展，實現稅收管理現代化的過程。目的是要使人工管理與機器管理組成的整個管理體系效能最高。實現稅收管理的技術創新，推進稅收管理信息化應突出四個重點：
其一、堅持按照一體化原則，遵循“統籌規劃，統一標準，突出重點，分步實施，保障安全”的指導思想，進一步完善優化信息化建設的總體方案和具體規劃，逐步實現業務規程、硬件配置、軟件開發、網絡建設的一體化，在稅收管理信息化建設整體推進上求得新突破。
其二、從管理思想、管理戰略上突破傳統觀念和管理方式的束縛，適應現代信息網絡技術發展的要求，實現技術創新與管理創新的互動，在現代技術和科學管理有機結合上求得新突破。通過稅收管理的技術創新，改造管理流程，重組職能機構，變革管理方法，優化資源配置，規范權力運行，把整個稅收管理工作有機地聯系和帶動起來，形成上下級之間、同級之間的互動響應機制，構建起與信息技術發展相適應的管理平臺。
其三、利用先進的通訊和網絡技術，建立多層次有針對性的稅收服務技術體系。一方面大力推進網上申報、電話申報、磁盤申報、銀行卡申報等多種電子申報方式，大力推進稅、銀、庫聯網，實現納稅申報和稅款征收信息的網上流轉，最大限度方便納稅人及時快捷申報納稅，為實現集中征收奠定基礎。另一方面全面建立稅法咨詢、稅收法規、涉稅事項的計算機管理系統，包括提供電話自動查詢和人工查詢系統，電子化的自動催報催繳系統；利用電子郵件向納稅人定期提供稅收政策法規信息，向特定納稅人進行有針對性的納稅輔導。利用互聯網提供稅收法規查詢，與納稅人溝通交流，實行網上行政，網上辦理涉稅事項，接收對偷稅違法行為和稅務人員廉政問題的舉報、投訴等等，使信息技術在方便納稅人，提高辦稅質量和效率，降低稅收成本方面發揮重要作用。
其四、以先進的信息技術和網絡技術為依托，把稅收管理全過程納入完整、統一、共享的信息系統，實施全方位的實時監控。一是建立高度集中的數據處理系統。在統一數據結構和標準的基礎上，逐步實現征收信息向地市局和省局集中，進而再向省局和總局兩級集中，克服信息傳遞中封鎖、變異和沉淀，提高征收入庫操作的規范度，實現數據管理效率和質量的全面提升。二是建立以信息收集分析利用為重點的稅源稅基監控系統。從信息經濟學角度分析，管理薄弱是與信息獲取能力不足相伴而生的，只有信息完備才能實施有效管理。因此，在加強納稅申報信息采集管理的同時，要加快與工商、銀行、技術監督、海關、公安等部門的信息交流和共享，以增強稅務機關獲取外部信息的能力。三是建立以依法行政為重點的管理流程控制系統。在將稅收管理全過程納入計算機管理系統的基礎上，利用信息技術控制業務處理流程，減少自由裁量的環節和幅度，落實行政執法責任，參與稅收管理質量的控制和改進，實現對執法行為的監督制約，使稅收管理全過程每個環節責職、每個權能行使、每項工作績效，都能通過網絡透明地呈現在管理決策平臺上，提高依法行政的透明度。
三、稅收管理的組織創新
稅收管理機構是根據履行國家稅收職能需要，圍繞稅收行政權力設置、劃分和運行而形成的組織體系。設計科學的稅收管理組織結構是有效實施稅收管理的組織保證。稅收管理組織結構是否合理，直接關系到能否履行好國家稅收職能，能否為納稅人提供優質高效的納稅服務，影響到稅收管理質量和效率的高低。
回顧我國稅收征管改革歷程，有關方面一直在尋求建立一個科學高效的稅收管理組織體系。每次征管改革幾乎都離不開對征管組織機構的撤并調整，特別是新稅制實施后，征管組織機構處在不斷的調整變化之中，有的撤銷稅務所，按區域設置全職能分局；有的在分局下還設有中心稅務所；有的很快又取消全職能分局，按征、管、查職能外設征收局、管理局和稽查局等專業局；有的仍留存著一直游離于機構改革之外的外稅局、直屬局?？偟恼f來，這些改革措施始終沒有打破原有征管機構的層級，沒有跳出按征、管、查設置機構的框框，沒有沖破地區行政管轄范圍的界限，沒有發揮運用網絡技術構造組織結構的優勢。稅收管理組織機構龐大臃腫，管理層級環節過多，機構設置不統一，職能部門交叉重疊，權力結構過于集中，管理組織過于分散，資源配置不講成本效益，組織結構效率低下的問題依然不同程度地存在，甚至有些更為突出。
要從根本上解決征管組織結構問題，提高稅收管理組織合理化程度，必須大力推進稅收管理機構的改革創新。隨著國民經濟和社會信息化建設步伐的加快，稅收管理信息化水平的日益提高，稅收管理機構改革創新的著力點應放在依托信息網絡技術，打破部門約束和層級限制，根據稅收管理的內在規律，優化管理資源的配置，使傳統封閉的機械式組織向現代開放的網絡化組織方向發展。
一要減少管理層次，收縮征管機構，確立稅收管理機構改革的總體目標和基本框架?，F代管理組織理論和發達國家的實踐證明，要提高組織結構效率，必須減少行政管理層次，精簡管理機構，實現組織結構的扁平化。我國目前稅收管理組織結構，從總局、省局、市(地)局、縣局到基層分局有5個層級，除基層分局外，有4級行政管理層。世界上很少有這種5級架構的征管組織體系。要創新稅收管理組織結構，必須打破這種僵化的5層“寶塔”結構，沖破行政區劃的約束，根據經濟區域、稅源分布、規模大小，設置稅收管理機構。從改革的漸進性考慮，稅收管理機構改革的近期目標可以定為實行總局、省局、市局、縣局4層組織結構。今后條件成熟時，對省級局還可以進一步考慮打破行政區劃，根據經濟區域進行撤并，設置跨省大區局，如像人民銀行跨省設置分行機構。
二要統一征管機構設置，實現基層征管組織結構的扁平化。根據企業組織理論學的研究，企業管理組織機構設置通常有四種模式，即以產品為基礎的模式、以職能為基礎的模式、以客戶為主的模式和融合前三種的矩陣模式。按照前述稅收管理機構的改革目標和國外稅收管理機構設置的做法，適宜采用按稅種類型和職能分工相結合的模式設置內部機構。在基層局(縣、區局和將來實現征管實體化的地市級局)適宜按職能分工和納稅人類型相結合的模式設置機構，除稽查局可作為外設機構外，其它專業局都應全部轉為內設機構，同時還應撤銷過去外設的直屬局、外稅局，實現對內外稅、不同行業、不同預算級次企業的統一管理。基層局的主要職能是對轄區內稅源稅基的控管。分類管理是專業化管理的基礎，對納稅人實施分類管理是國際上許多國家的成功做法。
三要構建與信息化相適應的稅收征管運行機制，實現稅收征管的信息化。利用信息技術改變稅收管理的流程和組織結構，建立一種層級更少基層管理人員權責更大的管理體制。在縣(區)局內部，根據稅收征管和信息化的內在規律，重新設計和優化稅收征管業務和征管流程，將咨詢受理等納稅人找稅務機關辦理的涉稅事項集中到前臺辦稅大廳實行全方位服務，解決納稅人多頭多次跑的問題；將納稅評估、調查執行、稽查審計等稅務機關找納稅人的所有管理事項，集中到后臺實施分類管理，解決稅源稅基控管薄弱的問題。
四、稅收管理的制度創新
深化稅收管理改革，既需要消除不適應現代稅收管理發展要求的制度，更需要針對解決新情況、新問題作出新的制度安排。優化稅收管理制度設計是稅收管理改革與發展重要內容，也是從制度層面解決當前稅收管理存在問題的必然要求。稅收管理的制度創新應當緊緊圍繞提高納稅人稅法遵從度和稅務機關管理效能，降低稅收風險即法定稅收與實際稅收之間差額這一稅收管理目標，在稅收管理制度體系優化設計上求得新突破。
當前稅收管理制度創新應當突出兩個重點。
(1)要著眼提高納稅人的稅法遵從度，促使其如實申報納稅，解決稅務機關與納稅人信息不對稱的問題。
一要建立以納稅人為中心的稅收服務制度。稅收服務是保證納稅人依法納稅的重要條件，必須按照新征管法的要求，盡快將稅收服務從過去的道德范疇上升到行政職責，構建起以納稅人為中心的稅收服務制度體系，為納稅人提供享受各種稅收服務的制度保障，包括設立多渠道政策的制度，確保所有公民享受和獲得稅收知識的權力，使納稅人有能力自覺、及時、準確申報納稅，減少無知性不遵從；設立以客戶為導向的程序制度，確保辦稅公平公開，程序簡便規范“一站式”服務到位，使納稅人減少“懶惰性”不遵從；設立完善的權益制度，確?？陀^公正開展行政復議，主動實施行政救濟，保障納稅人合法權益，減少情感性不遵從。
二要建立以納稅評估為基礎的納稅信用等級制度。納稅信用度的高低直接體現著稅法遵從和稅收管理水平的高低。實施納稅信用等級制度，根據納稅人納稅誠信度實行差別管理，對信用等級低的納稅人嚴加管理。制定鼓勵誠信守信，制約懲處失約失信的政策措施，促使納稅信用成為與納稅人生存發展緊密相聯的無形資產。讓依法納稅者受到社會廣泛尊重，使誠信納稅者得到實惠，增強忠誠性遵從的榮譽感；讓失信違法者付出利益代價和榮譽代價，促使納稅人誠信納稅。
同時要把建立納稅信用等級制度與建立納稅評估制度緊密結合起來，建立起科學的納稅評估機制。
三要建立“輕稅重罰”的違法處罰制度。增大違法成本是強化稅收管理的重要舉措。對外要健全偷逃稅處罰管理制度，增大偷稅成本；嚴懲知法違法者，對不按規定履行納稅義務，該罰的要罰，該判刑的要判刑，減少納稅人自私性不遵從，增加預防性遵從。
(2)要著眼提高稅務機關內部管理效能，約束稅務人員尋租，對工作業績進行有效激勵，解決管理者與被管理者信息不對稱的問題。
一要建立科學的稅收管理績效考核制度?？己硕愂展芾砜冃谴龠M稅收管理水平不斷提高的重要手段。稅收管理績效考核導向至關重要。要徹底扭轉過去績效考核重收入輕管理，重上級機關對下級機關輕機關內部考核的傾向，從組織收入型向執法保障型轉變。要以正確實施國家稅收政策，降低稅收風險為目標，將績效監控和評價貫穿稅收管理全過程，使績效考核成為加強管理的有效手段?？梢钥紤]從上級機關對下級機關和機關內部兩個層面建立績效考核制度。上級機關對下級機關的績效考核，應從稅收風險、執行政策、服務質量、人力資源利用、成本效益等方面，通過客觀科學地制定考量目標和指標體系，準確評價下級稅務機關稅收管理的成效和不足，激勵先進，鞭策落后，使之明確稅收管理的改進方向。對機關內部工作人員的績效考核，應重點圍繞行政行為、行政過程和行政結果等方面進行考量，可采取事項與崗職相結合的績效考核辦法，通過定崗位、定職責、定事項、定人員、定目標、定指標、定獎懲等方法，充分運用計算機網絡對稅務人員工作業績進行有效的監控和評價，使個人工作績效與集體組織績效高度關聯，激發個人和群體奮發向上的活力。
關鍵詞： 稅收管理；問題；措施
中圖分類號： C91
文獻標識碼： A
文章編號： 16723198（2013）06003701
1 我國稅收管理的現狀分析
（1）稅收管理中虛假的財務核算和對稅收監督管理的不到位。稅收管理過程中出現偷稅逃稅的社會化和普遍化的現象，稅收之間的差額也比較嚴重。稅收的差額是用來衡量一個國家進行稅收征管工作效率的一個重要的指標。根據調查分析，我國稅收的差額整體都在40%左右。很多企業受到各種利益等因素的影響普遍建有兩套以上的賬目，在進行稅余的計算和經營成果的上報過程中，通常情況使用的是虛假的賬目，從而造成整個稅收監督工作的真空狀態。
（2）企業對于稅源信息的管理失去真實性，這就造成了較大的比較集中的系統垃圾數據。具體的表現就是在稅務處登記的信息同實際的信息不相符，例如辦證的地址同所經營的地址不一致、所經營管理的范圍同實際也不相符、法人代表同實際經營和管理的戶主也不一致等等，除此之外，還有一些應該注銷卻沒有做出注銷處理的戶主，在實際的工作中卻早已經人去樓空，或者早已經更換了新的業主，新的業主進行重新辦證，但是對于原先所經營的戶主在稅務處登記的信息沒有給予及時的注銷。以上這些現象產生的主要原因就是企業在日常經營和管理中沒有給予足夠的重視，使得企業基礎方面的一些數據沒有做出及時的更新和清理。
（3）企業的納稅和服務意識不夠高。稅務機關在整個實踐的過程中對于納稅的服務意識不夠強烈，對于納稅服務的理解沒有上升到一定的層次和深度，都比較狹隘，沒能夠真正的從納稅人的需求和導向來為他們提供服務。
（4）企業稅收的成本仍然存在有偏高的現象。企業稅收管理工作的目標就在于將稅收的成本降低，從而有效的提高納稅人的遵從程度。因此，從這個方面可以看出，稅收的成本在整個稅收管理工作中是一個關鍵和重要的因素。就目前我國的稅收管理現狀而言，稅收的成本仍然存在有偏高的現象。稅收成本偏高的情況是一個亟待解決的大問題。
（5）企業稅收管理的工作的效率比較低下。所謂的稅收管理工作效率就是指稅收管理工作的成本投入產出率，也就是說全部的稅收收入同全部的稅收成本之間的比率，也可以稱作稅收的成本率。稅收管理工作效率低下主要的表現有：企業的稅收管理手段比較落后、企業的經濟發展水平比較低、企業稅務人員的整體素質偏低和企業中稅源的分散等。
2 有效解決我國稅收管理工作問題的對策分析
（1）要努力的做到實事求是，從而增強稅收工作管理計劃的科學性和實效性。對于稅收計劃的制定，我們不僅僅要將我國國民經濟在宏觀方面的發展以及國家的預算收入考慮進去，同時我們更應該從經濟的稅源實際發展出發，與市場的變化做到緊密的結合，切實遵循從企業的經濟到稅收、留有余地和積極可靠的原則，用發展和變化的眼光和觀點對未來的經濟稅源做出正確的分析和預測，使得企業的稅收管理計劃能夠盡量的同實際的稅源相吻合。為了確保企業稅收管理計劃的制定和最終的分配能夠更加的科學化合規范化，我們一是要依據不同的所有者和不同的行業結構確定出相應的不同的參考數據和調查的方法，從而為能夠科學合理的編制企業稅收管理計劃奠定堅實的基礎。二是要在企業稅收管理計劃編制的過程中，要采取抽樣的調查法和因素的測算法進行綜合的驗證，從而能夠更加科學合理的對每一個因素進行確定，避免了推算的過于簡單化，從而提高了整個計劃的準確程度。三是要積極的設計并開發出對于我國稅收信息化管理的軟件，建立起一個能夠同各級的稅務管理部門和各個行業之間信息數據的交流和征管的能夠充分反映出市場動態的數據庫，并且能夠將這些信息進行科學的分析和解釋。
（2）完善企業中的會計改革，從而保證整個稅收管理計劃的準確性。目前現行的稅收會計核算的辦法都是以對應征數進行申報作為整個會計核算的起點，從而建立起基層的征收機關進行分戶分稅的明細賬，但是由于各個方面的因素影響，在企業基層的會計實踐當中，除了已經入庫的數額之外，其他的數據也在一定的程度上缺乏有完整性和真實性。從而對企業稅收管理計劃的實施造成了影響，影響了稅收的計劃利用會計的資料對稅收的增減因素進行計算、影響了企業預測稅源的變化趨勢。因此，必須要進一步的加強和完善企業中稅收的會計改革，從而做到全面而又準確的對稅收的收入和稅源以及欠稅的情況作出反映。
（3）加強企業的調查和研究，從而增強稅收計劃的針對
性。一旦失去了調查那么就意味著失去發言的權利。對稅收管理工作計劃進行制定的人員一定要經常地深入基層，對基本的情況做一個深入的了解，并應當及時的將征管工作中的新問題和新情況進行反映，將企業經濟的變化情況和稅源結構以及未來的發展趨勢做一個全面的掌握，從而努力的提高整個企業對稅收收入進行預測的能力。
（4）企業應當實行綜合全面的評價，從而更好的增強稅收管理計劃考核的真實性和合理性。對各級的稅務機關和干部的考評，不能將整個稅收管理計劃完成的好壞作為一個唯一的考核標準，要加大對于執法情況的監督和考評的份量，從而確保我國稅收管理工作的制度化和法制化。
3 總結
總之，在當前的形式之下，稅收的管理工作必須要努力的堅持統一的標準和統籌規劃，進行突出重點和分步實施，對資源進行有效的整合，加強管理，在保證安全的原則之下，營造粗有利于我國稅收管理的環境，樹立起科技加服務的管理理念，建立起有效的組織管理機制，大力的抓好稅收管理過程中的各個環節，才能夠做好我國稅收管理工作。
參考文獻
[1] 苗瑞.當前稅收管理中存在的問題及解決措施[J].現代商業，2011，（7）.
1加強大企業稅收管理的必要性
大企業不僅功能較為齊全，而且還是當地稅收的主要支柱。由于大企業自身具有較多的特點，生產規模較大，業務較為復雜多樣，這就使大企業在生產經營過程中涉及到的稅收和稅收政策也具有多樣化的特點。稅收作為國家的重要收入來源，為了能夠更好地促進我國稅收事業的健康發展，則需要加強大企業稅收管理工作。同時在大企業發展過程中，通過加強稅收管理，可以有效地確保大企業健康、經濟地發展，有利于共建和諧稅收的實現。而且通過加強大企業稅收管理，可以更好地對大企業稅收和定量中存在的不足之處進行有效的彌補，有效的提高大企業稅收管理的科學化和專業化。另外，加強大企業稅收管理也是更好的順應稅收管理趨勢的需要，對于加快推動我國稅收管理現代化建設具有極為重要的意義。在大企業稅收管理工作中，需要在強化稅務機關職能的同時，還要加強大企業對大企業涉稅方面自我遵從能力。由于大企業具有自身的特點，其與一般企業相比，稅務風險更多來源于相關治理層和管理層的納稅態度和觀念、內部控制及經營目標和經營環境等方面。同時大企業管理人員在社會活動中具有較高的政治地位，作為行業中的主導者，具有較強的示范效應，影響度也較高。所以大企業決策層需要對稅收管理工作給予充分的重視，財務人員要正確地對稅收風險進行認識，明確企業內部財務關系，嚴格對企業財務管理工作進行監管。同時稅務企業還要加大大企業涉稅違法犯罪行為成本，為大企業稅收管理工作創造一個良好的外部環境。
2我國大企業稅收管理存在的問題
大企業稅收收入較為集中，稅收事務較為復雜，納稅意識和稅收遵從度較強，目前稅務機關在征管力度和業務水平方面還遠遠落后于大企業專業化和精細化管理。而且稅收管理具有較強的挑戰性，盡管大企業稅收管理在我國經濟發展過程中發揮著極其重要的作用，但在當前大企業發展過程中，稅收管理工作中還存在一些問題，需要采取切實可行的措施加以解決，確保更好的推動大企業健康、穩定的發展。
2.1稅收管理手段落后，難以滿足大企業稅收管理工作的需求
在當前大企業稅收管理工作中，由于受到多種因素的影響，大企業稅收管理信息技術還存在著一定的滯后性，稅收信息化建設速度較慢，不能與大企業稅收和定量的實際需求相符合。目前很大一部分稅收管理信息系統不僅功能較為單一，而且具有復雜性，這給大企業稅收管理工作帶來了較大的難度。
2.2大企業缺乏專門的稅收管理人才
相對于中小企業來講，大企業內部組織較為復雜，部分大企業中存在著跨國和跨區域的分公司，這就使其在稅收方面具有較強的流動性，從而給大企業稅收管理工作帶來了較大的難度。再加之稅務機關一些復合型專業人才較為缺乏，同時大企業內部專門的稅收管理人才也較為缺乏，這就導致在稅收管理工作中存在許多不完善的地方。
2.3稅收管理制度不完善
當前大企業稅收管理政策還存在許多不完善的地方，部分政策具有較大的隨意性，再加之不能得到有效的落實，這就導致在稅收管理工作方面，大企業還沒有一套較為完善的稅收管理方法，稅收管理工作存在著一定的盲目性，這對于大企業稅收管理的順利開展帶來了較大的制約作用。
3加強大企業稅收管理的策略
3.1積極地完善稅收管理手段，創新稅收管理模式
在當前大企業稅收管理工作中，需要在傳統的管理模式和手段下加快信息技術的應用，以信息技術作為依托，在稅收管理工作中以納稅評估和防范稅收風險作為主要的稅收管理手段，從而對企業的基礎信息進行全面掌握，加強監控企業的資金流動情況，更好的提升大企業納稅的質量，有效的防范和控制稅收的風險。
3.2加大對稅收管理人員的培養
針對于大企業復雜的生產經營情況，以及稅務部門專業管理人員的缺失，大企業的稅務管理部門應該積極加大對稅收管理人員的培訓工作，為企業配備全方位高素質的復合型人才，全面提升大企業稅收管理團隊的整體素質。同時還應該針對大企業的特點，重點培訓財務分析和會計電算化等方面的內容，培養稅收管理人員的信息化技術，進一步提高大企業稅收管理的實效性。企業可以聘請專員來對現有的稅收管理人員進行培訓，建立一支能夠有效適應大企業稅收管理工作的專業化隊伍，還應該定期對其進行考核，保證企業稅收管理人員能夠適應稅收管理工作的需求。
3.3完善對大企業稅收管理的管理機制
對于大企業稅收管理工作，需要進一步對大企業稅收管理制度進行完善，確保制定的稅收管理制度具有較好的科學性和合理性，具有較強的可操作性，同時確保稅收管理制度能夠具體落實到實處。企業管理層也需要充分地認識到稅收的重要性，強化企業的稅收管理工作，確保做到依法交稅，努力提高大企業納稅的遵從度。
3.4建立稅源管理平臺
隨著信息化技術的快速發展，需要加快稅源管理平臺的建設工作，確保稅收管理信息化的實現。對于所構建的稅源管理平臺，需要具備較強的信息化功能。不僅需要應用信息化技術，同時還要建立基礎資料庫和外部信息資料庫，為稅收管理工作的順利開展提供充足的信息支持，確保大企業稅收管理水平的提升。
3.5引入稅收風險管理
在大企業發展過程中，需要積極地引入稅收風險管理，同時按照風險管理的總體構架來對稅收管理制度進行創新，構建具有風險識別和風險等級的管理制度，而且能夠與管理層進行良好的銜接，有效的提升大企業稅收風險的管理。同時還要加強對專業稅收管理人員的培訓，建立專業素質較高的專業型管理團隊，更好的展開對大企業的稅收管理和專業評估工作，降低大企業稅收的風險。
4結束語
[關鍵詞] 大企業;依法納稅;優化管理
[中圖分類號] F812.42 [文獻標識碼] B
經濟貿易全球化的發展，大企業跨國和跨區域交易頻繁，組織結構日益復雜，信息化水平越來越高，依法納稅和維權意識強等特征使其產生繁雜的涉稅事項，大企業已經成為國家的重要納稅人。新形勢下，探索切實可行的大企業專業化稅收管理模式，是稅收征收管理的重點和難點之一。
一、大企業的界定標準
（一）國際大企業的界定標準
國際貨幣基金組織對大企業的界定標準有：資產規模、注冊資本、經營規模、繳納稅款、特殊行業、職工數量等，不同國家在實際操作中有不同的側重點。稅管員一般都會根據企業以前所繳納的稅額來確定其是否為大企業，但假如選擇大企業是以此標準為主要依據的，那么出現幾下幾種情況的納稅人就不會被納入在大企業里面：①享受大額退稅的大型出口企業;②經常性地少申報或少納稅的納稅人;③正處于免稅期的大公司。正因為如此，國際貨幣基金組織（IMF）提議有設立大企業局和部門的國家及地區使用不同選擇標準，從而能夠更準確地反映納稅人的納稅能力，其中建議的標準包括：①年所得額;②年銷售額/營業額;③資產總價值;④經濟活動的種類;⑤進口/出口水平。下表反映了部分OECD成員國的幾種標準。
（二）國內大企業的界定標準
我國的大企業稅收管理還處于探索階段，所以對于國內大企業的界定還沒有一個全國統一的標準。2003年5月，國家統計局下發了《統計上大中小型企業劃分辦法（暫行）》的通知。其中大型工業企業的劃分標準為：同時滿足銷售額3億元及以上，資產總額4億元及以上，從業人員2000人及以上。2009年，國家稅務總局《關于下發國家稅務總局定點聯系企業名單的通知》（國稅函[2008]1064號），決定將45戶企業（集團）作為總局定點聯系企業。從中可看出總局的界定標準綜合考慮了行業代表性，資本構成代表性（主要構成包括內資和外資），經營模式代表性，所有制形式的代表性（主要分為國有、民營和外資），資產規模、營業總額和納稅額等。2012年11月29日國家稅務總局王力副局長在全國稅務系統大企業稅收管理工作會議上講話中指出：“大企業要符合跨區域經營管理、總部有較強管控能力、稅收管理事項復雜、具有一定稅收規模（一般法人企業年納稅額在2000萬元以上）的標準。國稅總局大企業稅收管理機構根據以上基本標準，列出大企業管理的基礎名單，各省參照名單，結合本省實際，選擇第一批管理和服務的企業，選擇服務的企業原則上每三年進行一次調整。”
國家稅務總局確定的首批45家定點聯系大企業，其中31家是大型國有企業，10家外資企業以及4家規模較大的民營企業，資產和規模均在行業上游。大企業的產品和服務覆蓋面都比較廣，貼近市場，產品和服務向個性化、多樣化發展，如聯想控股涉及IT、房地產、化工新材料、現代農業、現代服務等各行各業的經營，稅源結構復雜。大企業內部管理機構龐大，關聯交易頻繁，擁有健全的內控機制和大量的專業人才，財務核算規范，信息化程度高，資金、技術、人才等要素流動快。這45戶國家稅務總局定點聯系企業2007年所繳納的稅款總額占全國稅收總額的23%，稅源在各地區有舉足輕重的作用。
二、大企業稅收管理存在的問題
（一）相關稅收法律未完善
目前大企業稅收管理的主要文件有：《國家稅務總局大企業稅收服務和管理規程（試行）》（國稅發〔2011〕71號），《大企業稅務風險管理指引（試行）》（國稅發〔2009〕90號），《國家稅務總局辦公廳關于下發定點聯系企業成員單位名單的通知》（國稅辦發〔2011〕64號）等。從全國范圍來看，未明確對大企業管理的相關稅收政策，尚未形成全國性完整的大企業稅收管理辦法，缺乏可操作性的實施細則，關于大企業稅收管理的相關工作，稅務機關只能根據工作經驗和重點稅源企業的相關管理規定摸索前行，制約了大企業稅收管理的發展。
（二）大企業稅收管理機構不健全
我國的稅收管理體制是分為國地稅兩大管理系統，由于分稅制，我國的大企業稅收管理機構的設置也受其影響――按行政區劃分，管理權限分散。一是國地稅的稅收管理范圍不變;二是日常涉稅事務屬地原則不變。這樣，大企業管理機構就帶有屬地管理色彩，具有分散性和局部性。而一般大企業都有一個總部統籌各分支機構，表現出集中化、信息化、集團化的趨勢。這就使稅務機關和企業之間形成矛盾，導致稅收管理缺乏整體性，各稅收管理機構獲取的涉稅信息不全面，無法對整個大企業進行宏觀把握和分析以及難以應付大企業跨區域的關聯交易等。
（三）稅企雙方信息不匹配
大企業一般都是高度信息化的，從購貨、物流、倉儲、會計核算到財務和管理控制都是利用一些智能軟件進行信息化的專業處理，電子交易和電子商務也促進了企業的電子化、智能化。稅務機關，在現行大企業稅收管理中實現網絡化辦稅，但現有信息平臺在信息共享和數據利用分析等方面與企業信息平臺有一定的差距和不對稱，如現在的征管軟件，主要功能是日常涉稅業務并沒有納稅評估，稅源分析等，也沒有明確標記大企業關聯關系，無法獲取企業所屬集團的稅收結構、經濟稅源變化、基本信息等，很難對整個大企業的納稅能力、獲利能力和組織架構等有宏觀的評價和分析，不利于大企業稅收管理的深化和發展。另外，企業出于商業保密、信息安全等考慮，會拒絕披露或提供轉讓定價、關聯交易等方面信息，導致稅務機關不能實時完整掌握企業的稅收動態，不利于進行稅務風險評估和分析。
三、大企業稅收管理的優化路徑
（一）搭建稅企互動溝通機制
稅務機關工作人員轉變觀念，以大企業納稅人為中心，從進行管理轉變為提供服務。稅務機關可以自上而下地組織稅務機關及大企業進行面對面“零距離”的問題研討、情況介紹、經驗交流等，了解企業意見與需求，宣傳稅收法律法規。通過搭建稅務機關之間、稅企之間的互補合作、溝通交流的平臺，使稅務機關了解企業經營環境、遵從特征、商業行為，企業理解稅務機關的法律依據和運作流程，從而稅企雙方在稅收問題發現和應對上形成友好的良性互動。
（二）構建涉稅事項協調機制
合理配置稅務工作人員管理和服務職能。關注大企業的稅收動態，將關注的重點從稅務稽查，查漏補缺轉變為事前的風險評估，變事后控制為事前控制。把大企業稅收管理整個過程按照流程進行劃分，各個環節都融入到崗責體系中，再根據各崗位的工作特點和大企業稅收管理的要求，明確統一大企業稅收管理的業務流程、工作規程、工作內容、工作標準、績效評價等。將團隊管理和服務職能根據不同的任務側重點，在同一層級其他工作部門及不同層級的稅務機關之間以不同的方式進行配置，從而能夠實現橫向和縱向的高效銜接。
（三）開辟大企業信息管稅平臺機制
一是完善信息管理平臺中的資料庫，包括大企業的組織機構以及關聯企業的基礎資料庫、外部信息資料庫、申報資料庫等。同時，豐富平臺系統的功能，在征管軟件中加入大企業分行業的經濟稅源分析以及風險評估等功能，進行稅源風險監控。二是通過一定的手續申請后，上級稅務機關應放開大企業稅收信息管理平臺的權限，供有需要的地市使用，實現資源共享。在稅源管理上，依托大集中信息系統，建設稅收管理員平臺，實現“數據到戶，責任到人”的模式，進一步強化稅源管理。三是吸納和培養綜合性人才。通過公務員招新及向社會聘用一批計算機財務分析專家、律師、注冊會計師等專業人才，使大企業稅收管理人力資源進行增量，提高大企業稅收管理隊伍的專業素質。
[參 考 文 獻]
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稅收是支撐我國經濟發展以及保障人民高質量生活水平的重要因素。通過財政稅收管理現狀進行分析，提出以稅源專業化管理為目標；推行稅收風險管理戰略的發展趨勢。
關鍵詞：
財政稅收；管理體制；創新
近年來，我國隨著經濟的快速發展，社會主義市場經濟體制也逐步健全和完善，在此過程中，我國財政稅收管理方面存在的一些問題也逐漸暴露出來。[1]結合目前我國財政稅收管理的現實情況，筆者認為改革財政稅收管理必須根據我國的政策法規進行，以科學發展觀為指導，順應整個社會經濟發展的方向，注意管理人員綜合素質的培養，以科學的稅收收取范圍收稅，切實保障人們的合法納稅權益，確保我國稅收管理的健康、穩定發展。
一、財政稅收管理的現狀
作為我國財政管理中較為重要的一個環節，受到社會方方面面的影響和制約，從目前的實際情況來看，我國稅收管理方面面臨著一系列問題，直接導致財政事業的發展受阻。從現實的狀況來看，我國稅收管理出現問題的主要原因是。[2]第一，管理體制的混亂。第二，管理機制的監管缺失。第三，財政資金的運用效益不高。第四，民主管理機制不健全。這些因素直接造成財政管理混亂，納稅人意見較大，上訪頻率高，但實際問題解決率低，極大的造成國家財政管理的困擾。
二、完善財政稅收管理體制
（一）改革我國財政稅收管理體制
從目前的實際情形來看，我國財政方面是比較缺乏一個較為完善的管理機制，集權和分權等制度的不統一也導致了稅收建設的混亂。很久以來，我國對財政稅收管理的重視不夠，管理人員的管理觀念出現問題，只重視收入，但是對于收入的管理較為松散，甚至是不在乎。[3]因此，在今后的管理體制改革方面，必須重視建立現代財政稅收管理機制。相關的財政稅收管理應該樹立良好的法律意識，淡化人的作用，并且嚴格建立正常的財政稅收管理格局，健全適當的管理制度，重視對債務的強化管理，避免債務的混亂不清，時刻保持財政稅收的正常、健康、穩定的狀態，推動科學的稅收管理機制適應經濟發展的需求。
（二）提升管理人員綜合素質
管理人員的綜合素養也是影響制約我國財政稅收管理順利運行的關鍵因素。作為財政稅收管理工作的執行者，管理人員的行為直接關系著整個稅收管理工作的健康運行，如果管理人員的綜合素養低，就會導致管理機制落實不到實處，也就是說財政稅收管理的最終效果就是由人員的執行情況來反映的，所以，提高財政管理人員的素養至關重要。第一，應該著重關注財政管理內部的環境與秩序，建立相應的培訓機制，定期對管理人員進行有效的培訓和鍛煉。第二，加強對管理人員的培訓管理。建立對應的知識體系，同時強化管理人員服務意識，培養管理人員的綜合能力，提高其服務水平和管理稅收的能力，優化服務，為我國財政稅收事業貢獻一己之力。[4]第三，在新的形勢要求之下，創新的公共管理體制也勢在必行。根據十七屆三中全會的重要精神，構建新型的公共管理體制，確保農村公共財政的健康運行。因此，我國財政稅收部門應該緊密結合社會主義經濟的特征，調整管理措施，減少冗官冗員，降低不必要的財政支出，營造健康良好的財政運行環境。另外，還要建立正常的“評估機制”，監督財政工作的透明運行。
（三）合理界定財政稅收收支范圍
收支是財政收入的重要組成部分，因此，必須結合我國的實際經濟情況，建立合理的財政稅收收支制度。首先對我國目前的財政收支進行認真的分析，然后立足于我國整體的經濟現狀，嚴格按照市場經濟原則調整財政稅收的收支范圍。[5]以科學發展觀作為收支范圍確定的重要依據，有效地進行稅收服務領域的分配，確保整個區域內的公共服務良性發展。這也就要求財政管理把各自涉及的職責權限進行明確，通過科學合理的財政稅收預算，進行稅源的分配和規劃，降低整個市場經濟浮動情況對稅收收入的影響。同時，為了保證稅收的穩定，應該通過相關的政策去建立長期有效的稅源，比如鼓勵民營企業發展，培養優質稅源，擴大收支區間。
（四）提高財政稅收資金的使用效益
稅收資金的使用一直是比較關注的問題，資金使用效益的高低直接關系著財政稅收的結果。我國財政稅收主要是使用在公共事業的建設中。隨著市場經濟體制的改革，我國財政稅收資金的使用效益急需改革，因此，相關的管理部門也應該加強資源的整合，進行改革，建立合理的財政稅收使用機制。[6]比如，將稅收收支公開、透明，確保納稅人的知情權。另外，還應該投入更多的財政去扶持社會的公共事業，加強相關環節之間的信息交流，保證資源的合理配置，更重要的是應該結合我國實際情況，適當的關注整個基層的發展面貌，及時給予財政支持。同時，有了合理的使用機制，配套的監督機制也不可缺少，應該建立相關的資金整合制度，監督財政收支的正常使用。
（五）建立健全稅收風險管理機制
稅收風險管理也是其中較為重要的環節，因此，有了良好的稅收為基礎，還必須采取相應的措施進行風險管控。首先是在省、市、縣三層聯合管理的基礎上，構建完善的風險管控機制，落實管控每一個環節，更加注重橫向與縱向的交錯與覆蓋，確保風險管控的細節完善，有針對性地進行風險防范。同時要強化風險管理工作，必須整合管控機構的設置，梳理信息數據的傳遞與保管，并且建立健全風險聯動管控，對稅收風險來源進行監管，落實一戶一站式的針對性監管，有效地減少管控環節中的浪費現象。
三、未來發展趨勢
（一）以稅源專業化管理為目標
稅源是保證稅收良性發展的基礎，因此，必須走稅源專業化管理道路，以風險管理為方向，優化稅收的服務性，嚴格按照法律執行稅收政策。稅收風險管理的流程必須與征管業務進行協調，在具體的管理過程中也應該逐漸形成模式化的稅收風險管理機制，通過稅源監管的方式優化管理資源的配置，不斷地提高稅收專業化管理水平。[7]隨著經濟的發展，稅收改革也提出了新的要求，分類管理是稅收管理創新的案例。事物的特殊性，要求稅收管理應該針對不同納稅人的具體實際情況進行稅收風險的評估等管理工作，并且必須根據不同的納稅要求設置專門的管理機構，配置相關的人員與設施，通過專業化的團隊進行適當的管理和調整。因此，應該可以取消“試點管理員制度”，打破所有非專業的管理機制，以“精、專、細”的要求去改變傳統的稅收管理習慣，建立專業的稅源征收制度，并且通過培養的專門人才和專業化的手段與思維去監管和分析稅收信息，另外，還要以專業化的管理理念建立正確的糾錯體系，及時修補管理漏洞，提高稅收管理的精確性。[8]大企業是稅收來源的重要組成部分，因此，我國稅務機關應該在已有的相關管理辦法基礎上，努力探尋新的合作關系，比如在經濟發展較為完善的地區引入一些先進的稅收管理經驗，并且根據當地的實際情況進行創新變革，推進管理機制的規范與穩定。或者加強對大企業的定向管理，通過對專家團隊的培養去嘗試新的對話關系，切實幫助企業提高稅務風險評估的能力。[9]
（二）推行稅收風險管理戰略
風險管控是稅收管理的重中之重，因此，必須嚴格建立稅收風險管理的戰略體系。從現實情況來看，我國稅務機關還是較為重視對風險管理的使用，但是相關的戰略機制依舊需要進行提升和完善。[10]首先，應該盡快整合省市各級機關的資源，統一進行布局和管理，推進稅收風險管理工作的順利開展與布局。風險管理應該是一個完善的系統，因此，新的改革應該重點關注稅收風險分析環節，通過科學合理的操作手段開展科學的評估工作。但是在推行專門的風險管理的過程中，應該在相關的環節中嘗試建立一套統一管理的專業平臺，對內建立專業的風險指標數據庫，對所有的資源進行跨界整合與運用，將風險管理貫穿到事情發生的所有環節。同時，專業團隊的作用必不可少，應該結合風險管理的瓶頸，構建專業的團隊對稅收風險的各個環節進行分析與評估，進一步提高風險管理的正確性和專業性。除此之外，還要有針對性地對所有的基礎工作進行調研、管理，分清楚各個稅務機關的詳細職責，并且在黨和政府相關的管理政策的支持下重新部署相關事項的各個流程，建立有效的考評激勵體系，量化所有的標準，適當的傾斜政策，激發基層人員的積極性。[11]
四、結語
綜上所述，隨著社會主義市場經濟的進一步發展，我國相關的體制也在逐漸完善，這個過程對財政稅收管理工作有利也有弊，是挑戰也是機遇，因此，有關的財政管理人員應該審時度勢，緊抓機遇，建立健全相關的稅收管理制度，最大化地調動管理部門工作人員的工作積極性，以最佳的狀態做好財政稅收管理工作。同時，還要堅持稅收風險專業化管理的思路，嚴格遵守稅收風險管理的秩序，對內有效建立稅收管理的目標與機制，對外優化各種資源，明確職能劃分，以最高效的專業管理構建財政稅收管理體系。[12]除此之外，財政稅收管理體制的改革也必須嚴格按照法律制度進行，注重黨風廉政建設，切實為我國財政稅收管理工作的專業化道路打下堅實的基礎。
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關鍵詞：汽車制造業 稅收管理 管理要點
稅收是我國財政收入的主要來源，依法納稅是每個公民，每個企業應盡的義務。我國的市場經濟體制得到了不斷的完善，企業的發展規模越來越大，企業中涉及納稅的項目也在逐漸增多，國家為順應市場經濟快速發展的趨勢正在加快我國的立法工作，完善我國保障稅收的有關法律法規。企業在擴大經營規模的同時要加強稅收管理防止出現稅收風險。
一、汽車制造業稅收管理的現狀
（一）稅收的管理思想陳舊落后
改革開放以來汽車制造業獲得了飛速發展，并出現一片蒸蒸日上的局面，但汽車制造業在稅務管理方面存在的問題也日益顯露出來，稅收管理的觀念跟不上時代的步伐。由于我國汽車制造業起步較晚，汽車制造業的經營體制比較落后，初期國家為鼓勵我國汽車制造業的發展出臺了一些政策上的支持措施。隨著汽車制造業的不斷發展，國家政策上的支持逐漸取消，而汽車制造行業還沉浸在以往的優惠政策氛圍中，企業的逐漸處于納稅的被動狀態。汽車制造業的獲利比較多，需要納稅的金額比較大，經營者受利益的驅使，想法設法的進行偷稅、漏稅，而且還把少繳稅收作為考核一個財務人員是否合格的標準。這種不良行為雖然給汽車制造業帶來了暫時的經濟效益，但是限制了汽車制造行業的長遠發展。
（二）稅收的工作沒有落實到實處
國家的稅務工作雖然已經明確了各職能部門的職責，但是稅務的基層執行部門落實工作存在著一些問題。汽車制造企業內部的稅務管理部門沒能積極地履行職責，稅務財務部門工作人員的素質較低，而且配備的人員較少不能實現專業化的稅收管理，工作的效率不高，出現稅收風險的幾率比較大。企業內部上報的稅收申報信息不全面，企業上繳的申報材料僅僅是企業利潤報表、企業資產負債表和企業內部的現金流量表等比較明顯的資料，對于細致的一些企業財務報表并沒有上繳，稅務部門不能全面的掌握汽車制造業的獲利情況和納稅能力。相關部門對汽車制造業的征收、監察和管理工作沒有落實到實處，沒有形成完整的工作體系，對汽車制造業的納稅信息收集的不夠全面和準確，分析的結果不準確。稅收征收部門的征管軟件沒有發揮實質性的作用，稅收的綜合軟件只是簡單記錄稅收的業務，根本沒有對汽車制造業的稅源進行詳細的分析，也沒有評估企業的實際納稅能力。
（三）汽車制造企業自身的管理缺陷
汽車制造業本身沒有制定一套完善的稅收管理制度，企業的稅務管理重點僅限于企業自身的利益，使得企業制造業和稅務機關之間存在消息傳遞不及時，稅收的管理手段不平衡、不對稱的現象。汽車制造業的經營活動會進行詳細的戰略策劃，企業所繳納的稅款也進行準確的預算，在一定程度了影響了企業所要繳納的稅款。汽車制造行業稅收涉及的內容比較多，需要企業內部的稅收管理人員具有專業且復雜的會計專業知識，要非常了解我國關于稅收的各項政策法規，并且要熟練的掌握計算機的操作技能。汽車制造企業的稅收管理工作只是依靠基層管理員來完成，工作的內容只是一些日常的工作，如，常規的稅收檢查、催繳催報、上繳稅收申報資料等。我國稅收的相關部門沒有對企業的稅收管理工作進行嚴格的檢查，只是一味的根據企業上繳的材料進行納稅數額的審核。
二、加強稅收管理的重要性
（一）稅收關系這我國企業之間的合理分配
稅收是我國財政收入的主要來源，具有強制性、無償性和固定性，企業獲得的經濟利益通過稅收上繳國家，由國家統一進行管理和支配。隨著社會主義市場經濟的發展稅收成為國家調節汽車制造企業經濟分配，實現資金合理配置的有效宏觀政策手段。
（二）加強汽車制造企業的稅收管理帶動了行業的發展
汽車制造業內部有效地稅收管理會帶動企業的發展，在發展的過程中通過制定合理的發展戰略不斷的進行摸索和實踐，制定符合我國經濟發展方向的汽車制造業內部的稅務管理體制。我國的稅法在發展的過程中還存在一定的弊端，對于汽車制造業發展過程中出現的一些問題沒法提供可靠的制度保障。稅法的完善過程就是不斷解決企業納稅行為中出現的一些難題，及時的了解汽車制造行業的發展，加強企業生產經營活動的管理。
三、加強汽車制造業稅務管理的措施
（一）加強汽車制造業的專業化管理
我國的相關部門在稅收的管理中存在著許多問題，要充分學習和借鑒國外先進的稅務管理經驗，在我國成立汽車制造業稅收管理的專門部門。汽車制造行業涉及稅收的項目比較多，需要由專門的稅收管理部門進行一一核實，并掌握汽車制造行業需要繳納的各種稅種以及要繳納的稅款。稅收的專業管理團隊需要對汽車制造企業上交的稅收申報材料進行細致的分析，并對稅源進行詳細的實地考察，收集企業稅收涉及的范圍，對企業的稅收進行風險評估，落實好稅收的管理和稽查工作。
（二）車制造企業依法納稅的意識
轉變人們以往被動納稅和強制納稅的思想觀念，樹立依法納稅的新思想，在思想上宣傳依法納稅的意義，提高人們履行依法納稅義務的意識。汽車制造行業經營范圍比較大，因提交的企業經營材料不全面容易造成偷稅和漏稅，因此加強汽車制造企業管理人員的稅法教育非常重要。企業的稅務管理人員一定要熟悉我國關于稅收的法律法規和政策要求，掌握稅法的各項基本要素和稅法約束的范圍；還要根據我國的國家政策對稅法的變動范圍進行科學的預測，研究稅法可能完善的方向，積極響應我國的稅收政策的號召將依法納稅觀念深入到企業每位員工的腦海中，使企業上下員工之間樹立依法納稅的意識。
在汽車制造企業學習稅法有關規定的同時，根據汽車制造企業發展的規模和經營狀況等實際發展形勢的不同進行相應的管理指導。例如：對那些沒有及時申報稅收或者申報材料提供不充分的汽車制造企業，稅務管理部門要及時進行指導和教育，并對企業的不良行為提出警告，防止企業出現偷稅、漏稅的違法行為；對于剛走向飛速發展的汽車制造企業展開稅法的教育工作，保證企業的管理人員和工作人員掌握稅法的相關規定和稅收的申報流程，根據國家的稅法規定制定企業的財務賬簿，以及完成稅收申報材料的準備工作；對于經營狀況良好的汽車制造企業則開展稅法知識的普及講座，加強企業管理層對企業稅收工作的監察和管理力度。
（三）借助科學技術完善稅務管理體制
科學技術的發展加快了信息的傳遞速度，我國的稅收管理工作應該緊跟時代的步伐，拓寬稅收信息收集的平臺，提高稅收管理工作的效率。強化汽車制造企業的納稅信息監控和管理工作，防止稅源的減少，稅收工作人員需要借助計算機做好稅務的登記工作，在源頭上對稅務工作加強管理，并不定期的抽查汽車制造企業的經營狀況。相關部門將汽車制造企業的經營狀況和反應企業經營情況的各種財務報表呈現的信息編制成完整的稅收管理信息體系，并輸入到專門的計算機系統中實現信息的集中管理和統一管理。稅收管理平臺的建立可以對汽車制造企業進行及時的監查，對所有的信息進行科學的分析和調查，適時的解決稅收管理中出現的問題，做好事前的預防工作。
我國的稅務部門要加強執法力度，依照稅法的相關規定大力打擊汽車制造行業中出現的偷稅、漏稅行為。稅務部們的工作人員要與企業內部的各部門之間建立緊密的聯系，不僅僅要加強與汽車制造企業的財務部門的合作，還要與企業內部的銷售、生產和采購部門建立聯系。汽車制造企業的管理者要重視稅收工作的開展，協調企業內部各部門之間的關系，處理好企業內部的稅收管理工作。
四、結束語
依照我國的稅收政策加強汽車制造企業的稅務管理工作，對汽車制造企業進行及時的監查，汽車制造企業提供的稅收申報材料進行細致的分析和調查。結合我國的發展趨勢，不斷的完善我國對汽車制造企業的稅務管理措施。在汽車制造企業的稅收管理工作中不斷的發現問題、解決問題，并改善稅務管理制度。
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關鍵字：稅收管理員執行力目標管理團隊作業質量循環管理責任感
所謂稅收管理員的執行力，是指稅收管理員貫徹稅收政策、法律、法規，完成預定工作目標的操作能力。本文通過分析影響稅收管理員執行力的主要因素，提出目標管理、團隊作業、質量循環管理和強化責任感來提升稅收管理員的執行力。
一、當前影響稅收管理員執行力的主要因素
1.職務內容多，管理的重點不明確。目前基層稅收管理員承擔的職務內容非常多，戶籍管理、資格認定管理、發票管理、納稅申報管理、稅款征收管理、稅收分析、納稅評估和納稅服務以及上級布置的各類事項性工作，所謂“上面千條線、下面一根針”，稅務部門幾乎所有的工作事項和涉稅行政責任都向基層管理員傾泄。同時，基層單位稅收管理員普遍緊缺，動輒人均管理幾百戶納稅人，同一業務重復處理量也很大。因此，我們經常發現稅收管理員手上同時在處理十來件毫不相干的不同事情，不知道該以哪一件事情為重，最后應付了事，影響了執行力。
2.人員素質參差不齊，信息化管理的手段難推進。以信息化為依托的稅源管理是我們的發展方向。由于人員素質參差不齊，知識結構和職業技能偏單一，在征管一線的一部分稅收管理人員已無法滿足稅收管理員制度的要求，雖然后續培訓不斷在加強，但管理員隊伍年齡趨于老化，缺乏工作的激情和熱情，不思進取、安于現狀、無功無過心態的人仍然存在，在日常工作中表現為隨波逐流，應付心理強。目前稅收管理員中能應用信息化手段進行稅源分析并進行納稅評估的不多，能熟練操作計算機并查賬的，僅占稅收管理員總數的40%;兩者都不具備的占20%;余下的40%稅收業務水平都不高，多數人不具備應用信息化系統進行稅收管理工作的能力。
3.績效評價機制不完善，自由裁量權過大和激勵措施不足現象并存。目前基層稅收管理員的績效考核存在以下問題:一是評價內容過于籠統、量化的績效考核少;二是考核的方法不夠科學，目前稅收征管系統、稅收執法管理信息系統設置的多項考核指標和過錯行為，只能解決稅收執法中的程序、時限、權限問題，不能有效地反映稅收執法過程的全貌，在現實的稅源管理過程中，特別是納稅評估等深度管理過程中，稅收管理員仍擁有較大的自由裁量權;三是考核激勵先進的效果不明顯?？己私Y果只對個人經濟起一點很小的作用，與職位升降、評先評優掛鉤不明顯，稅收管理員對考核結果不重視，一些考核采取“扣分制”，甚至出現多干多錯的反激勵現象。
二、強化稅收管理員執行力的建議
1.實施目標管理，突出管理員工作重點。(1)目標管理的概念。目標管理(ManagementObjectives,簡稱MBO)，它是美國管理學大師德魯克提出的一個很有影響力的管理學概念，他認為管理首先必須確定目標，管理人員應該而且能夠在目標的指引下控制好自己的成就。目標管理的最大特點在于它能使人們用自我控制的管理來代替受他人支配的管理，激發人們發揮最大的能力，把事情做好。(2)目標管理的優點。目標管理與傳統管理方法相比有很多優點，概括起來主要有以下幾個方面:一是權力責任一目了然;二是有利于管理員找到工作重點;三是有利于調節人們的工作強度。(3)目標管理的具體應用。目前，縣(區)局對基層稅源管理單位已有目標考核，我們認為必須將基層稅源管理單位的目標進行有效分解，轉變成各管理員團隊以及每個管理員的分目標，基層稅源管理單位可依據分目標的完成情況對管理員團隊或管理員個人進行考核、評價和獎懲。例如稅收計劃任務、征管質量指標、依法治稅水平指標都可以按照各管理員片區的稅源構成進行分解成分目標，按年下達，分季考核。
2采取管理員團隊作業，融合不同素質管理員的共同力量。鑒于以下原因，本文認為管理員應采取團隊作業:一是現行管理員隊伍年齡趨于老化，一部分年齡較大的稅收管理員不具備應用信息化系統進行稅收管理工作的能力;二是新充實到管理員隊伍的大學畢業生缺乏實際的管理經驗;丈是自由裁量權等行政執法權在團隊作業時能夠相互制約。(1)團隊的人員組成。團隊中應該包含多少位成員?人員結構如何配比?按照國際管理經驗，團隊人數通常最多不超過五六個人，三到四個人效果最佳(管理的實踐)，結合工作實際管理員團隊可以采用人制:1個稅收分析員和3個片區管理員。(2)團隊成員的職責劃分。將現行稅收管理員的工作職責做進一步細化分工:稅收分析員負責轄區內稅收分析管理和納稅評估管理，并對組織分配的事項性任務按片區進行分解落實和匯總上報;片區管理員負責轄區內戶籍管理、資格認定管理、發票管理、納稅申報管理、稅款征收管理、稅源分類管理和納稅服務等日常性管理，并對轄區內稅源的納稅評估負協辦責任。(3)團隊的運作方式。每一位團隊人員都對團隊的目標任務負責，大家集思廣益，但負責的領域各有不同。稅收分析員應加大綜合征管軟件V2:0信息資源的應用，加強對稅源監控分析和稅收征管質量深度分析。通過開展稅負、稅收彈性和同比、環比等趨勢分析，研究地區稅源發展情況以及稅收管理中存在的主要問題和解決對策。
3引人質量管理的“戴明環”，強化管理員的7一作質量監控。PDCA循環是能使任何一項活動有效進行的一種合乎邏輯的工作程序，在質量管理中得到了廣泛的應用，PDCA四個字母所代表的意義如下:(1)P(PLAN)計劃。計劃包括確定方針和目標以及制定活動計劃。(2)D(DO)執行。執行就是具體運作，實現計劃的內容。(3)C(CHECK)檢查。檢查即對改進的效果進行評價，用數據說話，看實際結果與原定目標是否吻合。(4)A(ACT)處理。對總結檢查的結果進行處理，肯定成功的經驗并予以標準化，或制定作業指導書，便于以后工作時遵循;也要總結失敗的教訓，以免重現。對于沒有解決的問題，應提出給下一個PDCA解決。
PDCA的特點是大環套小環，企業總部、車間、班組、員工都可進行PDCA循環，找出問題并尋求改進;階梯式上升，第一循環結束后，則進人下一個更高級的循環;循環往復，永不停止。
關鍵詞：企業稅收；會計信息
1.企業稅收管理過程會計信息控制的問題
1.1會計信息的真實性有待規范
作為燃氣公司會計核算成果，會計信息存在的目的在于為財務報告者提供決策參考。會計信息的質量影響社會資源的配置效率，這要求燃氣公司的會計核算過程需遵循企業會計準則，確保信息公允真實。會計信息不真實或失真，表現為信息造假或信息具備不確定性?；跁嬛黧w是否造成信息失真，會計信息失真表現為信息自身的不確定性和信息造假，基于會計行業準則和法規，會計信息失真分為非違法性和違法性的失真。本文所指的會計信息不真實，主要是指違反法規這一類。企業對于涉稅事項的會計處理過程中，會計報表所顯示的信息存在不真實的情況，容易導致作為納稅人的企業不能準確地遵守稅法規定，準確地核算企業法定的納稅義務，致使企業納稅不合理而存在負擔或者風險。
1.2缺乏會計信息的形成過程控制
會計信息形成過程指的是經濟事項或者業務的發生和經濟資料產生的過程，并以此為基礎進行會計處理或者會計核算。前者為經濟事項或業務的性質、真實性提供有力依據，是會計信息產生之基礎；后者是依據會計準則對資料進一步處理的過程，是經濟信息轉化成會計信息的一個過程。會計信息的形成缺乏控制主要體現為，缺乏對于業務發生過程當中所產生的資料整理和搜集，會計核算過程缺乏對于會計信息自身的控制。與會計信息的不真實情況不同，會計信息的形成缺乏控制是指在符合會計準則前提之下企業未充分地認識到會計信息形成的多樣化對于企業稅收的影響。
2.企業稅收管理與會計信息控制建議
2.1企業端正會計信息控制觀念
作為專業化的燃氣運營企業，公司長期以來致力于利用潔凈能源改善城市環境，提升人們的生活質量。秉承理性、安全、可持續發展的思想，堅持進取、求實、坦誠、謙虛的團隊精神和行為準則不斷創新，力求實現企業利潤和能源充分利用的雙贏?；跁嬓畔⒖刂频闹匾?，企業有必要端正觀念，充分地認識稅收管理原則、完整地認識會計信息的形成過程、充分了解稅收法規和企業會計準則之間的關系，避免不必要的稅務風險。風險控制、合法性或不違法、成本效益為稅收管理三原則，企業在構建自身的稅收管理制度時應嚴格地遵守原則，在處理涉稅事項或業務的過程中以這三個原則進行約束。此外，應當充分地認識到企業稅收法規與會計準則存在的一致性，確保企業準確地進行所得稅的會計核算和納稅調整。
2.2會計信息形成過程的把控
其一，應當強化崗位分工和員工素養，把關會計信息形成控制的基礎工作。為確保及時地適用新的稅收法規，設置專門的崗位進行稅收法規的收集，并準確及時地完成歸集和傳達。在企業經營規模不斷壯大，產生的涉稅資料不斷增加的情況下為保持稅收資料格局合理，降低稅收資料損壞和丟失的風險，可設置專人進行涉稅資料的收集，進行保存，建立索引。企業應當定期組織工作人員進行稅收管理理念和工作方式的培訓，提升從業人員的素養。其二，燃氣運營企業應當正確地認識到稅收法律與企業會計準則之間的關系，對于涉稅事項或業務的會計核算給予規范。稅收法規與企業會計準則具有一致性，又互相保持獨立，應當根據企業業務經營范圍與所發生的業務類型正確分析稅法與會計準則之間的差異，針對業務的處理方法形成單獨的簿記以便于管理。對于企業的所得稅，稅法則在一定程度形成獨立于企業會計準則的計量、確認標準。
2.3完善會計信息風險管理體制
稅收管理過程中，燃氣運營企業應當通過對于會計信息形成的控制實現對于稅務風險的把控，最終實現企業稅后利潤的最大化。除此之外，企業還應當建立涉稅事項或業務相關的會計信息風險管理體制，由評價和管理機制主體對涉稅業務進行定期調查，形成穩定的自我控制機制。依據稅收法規對會計的形成過程進行檢驗，確保企業嚴格依據稅收管理三原則行事，且依據實際情況進行涉稅會計信息風險評估報告的撰寫，交由相應的崗位進行審核確認。一旦查出涉稅會計信息的形成存有問題，則應立即采取措施予以解決。例如，當企業進行特殊而重大業務的稅收籌劃之時，籌劃決策在于企業的董事會或者部分高層管理人員，則應當將業務對應的會計信息形成控制當中稅收籌劃方案的一部分予以闡述，對其會計信息風險管理也同樣要作為稅收籌劃方案的一部分予以闡述。
3.結語
隨著新的企業會計準則實施和稅制改革的落實，企業會計信息的形成要求也發生改變。在當前的企業會計核算過程中，存在稅收法規與企業會計準則關系認識模糊的情況，容易導致企業對于涉稅事項或業務的處理無法到達稅法標準，給企業帶來稅務風險。企業是市場經濟的主體，在日益復雜的經濟環境和競爭壓力面前，應當致力于提升自身的經營管理水平，采取有效的稅收管理和會計信息控制方式，確保企業的管理朝著精細化、體系化的方向發展，規避不斷涌現的風險，實現企業的存在價值。
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外資企業地方稅收管理現狀分析
廣豐縣規模較大的外資企業有10戶，,2004年，10戶外資企業共實現銷售收入30549萬元，占全縣gdp總值的5.6%，共申報交納個人所得稅、印花稅等地方稅收83.85萬元，其中代扣代繳雇員個人所得稅56.2萬元，企業自身負擔地方稅收27.65萬元。近期，我局對這10戶外企進行了稅務審計，審計結果發現：10戶外資企業少申報交納地方稅收9萬元，未代扣代繳個人所得稅8萬元，分別占企業應申報和應代扣代繳稅收的24.8%和12.6%。由此可見，外資企業存在著較大的稅收征管漏洞，亟待稅務部門認真關注。一、外資企業地方稅收管理存在的問題
（一）政策過松、稅負太輕。目前外資企業稅收政策還停留在十幾年前甚至幾十年前的水平，并在稅收上給予了很多優惠，如外企不需要交納城市維護建設稅和教育費附加，企業設在縣城以下區域的，不必負擔城市房地產稅等。上述10戶外資企業2004年地方稅收負擔率僅為0.12%，而同類型的內資企業地方稅收負擔率一般不低于1.8%，兩者相差達15倍，明顯有違市場經濟條件下的公平競爭原則。因政策偏松因素，外資企業稅收貢獻明顯偏低，10戶外資企業總的地方稅收貢獻額為101.08萬元，占我縣2004年度地方稅收入的0.65%。內資企業地方稅收是全縣gdp的2.82%，而外資企業地方稅收為0.33%，兩者地方稅收貢獻率相差8.5倍。（二）納稅意識淡漠。外商投資企業目前大都選擇以制造業等工業性企業為主，在我國以流轉稅稅種為主的政策引導下，工業性外資企業大部份都以交納增值稅為主，需負擔的地方稅種較少，因此對國稅部門管理的稅種認識較深，而對地稅部門管理的認識淡漠，少數企業高層管理人員及財務人員甚至對地稅部門根本不了解。通過審計發現，10戶外資企業2004年度共向地稅部門按時辦理納稅申報54戶次，按時申報率不足45%，其中2戶外資企業全年未向地稅部門辦理納稅申報一次，有1戶外資企業在正常生產經營達2年的時間里，一直未申請辦理地稅登記，地方稅務管理人員也因其生產場地偏僻，又無須向地稅部門領購發票，一直不知有該企業存在。（三）稅收管理難以依法進行。在目前我國稅收管理以流轉稅、所得稅為主的前提下，對主體稅種不屬于地稅部門管理的外資企業，如果其不建帳或帳務核算不健全，地稅部門則無法對其實行核定征收，無法核定企業應扣繳多少雇員工資薪金所得應納個人所得稅。又如企業發生簽訂購銷合同，如外資企業不健全帳務，地稅部門則無法采取合理方式核定。在被審計的10戶外資企業中，其中2戶企業帳務核算混亂，地稅部門難以查實地方稅收。（四）地方政府干預現象嚴重。由于對不發達地區來說，招商引資、發展地方經濟是地方政府部門的頭等大事，對一些好不容易招商引資來的企業，地方政府經常會給予一些特殊照顧，從而也助長了一些外資企業依賴地方保護主義的不良風氣，給正常的稅收執法造成一定困難。如我縣所有外資企業由縣政府授牌給予重點保護，因此一些外企人員對地稅部門正常的稅收管理采取不支持、不配合，甚至拒絕稅務人員到企業開展正常稅收工作，而地稅部門依法處理時，政府部門又以各種理由進行干預。
二、加強外資企業地方稅收管理的建議
（一）加強稅法宣傳。當前造成偷稅、漏稅等管理漏洞的原因是多方面的，但首要的是一些納稅人納稅意識淡漠、法律觀念差、納稅誠信觀念不強。只有經常性開展稅收宣傳活動，才能不斷提高納稅人依法誠信納稅的意識和自覺性。要加強納稅義務的宣傳，提高義務意識、責任意識；大力開展誠信納稅的宣傳教育，強化誠信意識；及時公布違法企業信息，讓全社會共同監督納稅人自覺納稅；定期組織外資企業財務、辦稅人員地方稅收業務培訓，增強其實際處理涉稅事務的能力。
（二）盡快取消不公平的稅收政策。在內外資企業所得稅未合并以前，可先行取消一些對外資企業的優惠政策，如同樣要負擔城市維護建設稅、教育費附加，取消房地產稅，改為交納房產稅、城鎮土地使用稅等。
（三）加大稅收違法查處力度。對外資企業每年要有計劃、有針對性安排檢查，對有偷稅行為的納稅人，要嚴格按照《稅收征收管理法》的規定從重處罰。同時，要利用新聞媒體對偷稅的企業、偷稅的違法事實、處理結果和法定代表人或主要負責人進行曝光，加大偷稅者偷稅的有形成本和無形成本。
（四）實行上一級檢查原則。為減少地方政府的干預，對外資企業的一些難點、重點稅收的檢查，應以上一級地稅部門實施為主的原則，從而減少當地政府的干預，降低稅收執法的難度。
論文摘要：加強社會福利企業枕收管理，充分發揮稅收政策在促進殘疾人就業和社會福利事業發展中的積極作用，稅務機關必須明確稅收管理的范圍和重點，著重加強稅務登記、納稅申報、稅款征收、發票管理、枕務檢查等環節的日常管理與監督，認真把好稅款退還的審批關。
1994年稅制改革以來，對社會福利企業實行增值稅的“即征即退”、“服務業”(廣告業除外)營業稅的免稅以及企業所得稅的減征或免征等優惠政策。這項稅收優惠政策在實踐中執行得如何，直接關系到殘疾人就業保障和社會福利企業的發展。筆者就如何進一步加強社會福利企業的稅收管理，結合實踐中一些同志存在的不同認識或做法，作如下思考:
思考之一:社會福利企業設立的審批，稅務機關有無必要介人?
國家稅務總局《關于民政福利企業征收流轉稅問題的通知》(國稅發〔1994]155號)規定，“一九九四年一月一日以后舉辦的民政福利企業，必須經過省級民政部門和主管稅務機關的嚴格審查批準”，這就是說，凡申辦社會福利企業的，除了必須符合國家規定的社會福利企業應具備的條件、按要求提供有關證明文件及資料外，還必須經過省級民政部門和主管稅務機關(一般認為是縣級稅務機關)的審批，才能設立。這項規定明確了“主管稅務機關”應直接參與社會福利企業設立的審批。我們知道，一般企業的設立是由工商機關審批登記，特殊企業除了工商機關審批登記外，還必須經過行政主管部門的審批。比如設立米粉生產企業，必須經過當地衛生行政管理部門的審批，取得“經營衛生許可證”;設立煙花爆竹生產企業，必須經過公安機關的審批，取得“安全生產許可證”;同樣，設立社會福利企業也需要經過民政部門的審批，取得“社會福利企業資格證書”后方可從事生產經營。但是否需要經過稅務機關的審批，的確是個值得商榷的問題。眾所周知，稅務機關是稅收執法機關，它代表國家行使征稅權力。稅務機關管理的內容是企業設立之后的涉稅事務，對企業設立程序本身的管理，嚴格說來不屬于稅務機關的職責。換句話說，企業辦理稅務登記手續之前的企業設立審批事項，稅務機關一般不應介人。稅務機關的職責是對與稅收有關的企業事務進行管理;米粉生產企業、煙花爆竹生產企業都涉及稅收政策的執行，這些企業的設立審批均不需要稅務機關介人，為什么社會福利企業的設立審批就非要稅務機關介人呢?況且，即使稅務機關參與社會福利企業設立的審批，并不等于稅務機關就可以或一定要根據“設立審批”的決定給予退稅;社會福利企業的退稅條件是動態的，不是固定不變的，究竟是否符合退稅的條件，需主管稅務機關根據日常稅收管理情況進行判定。“設立審批”不能代替日常稅收管理，更不能代替退稅審批。因此，筆者認為，稅務機關沒有必要介人社會福利企業設立的審批事項。從社會福利企業設立并辦理稅務登記起，稅務機關才開始行使稅務管理的職能。
至于是由縣級民政部門審批還是由市(州)級或省級民政部門審批，主要看管理的需要。在《行政許可法》實施的今天，在深化行政審批制度改革的社會氛圍里，社會福利企業的審批最好也放在縣級民政部門，不要集中到省級審批，以減少審批環節，提高工作效率。
目前，有的省對社會福利企業的設立是由縣、市(州)、省三級的民政、國稅、地稅審批，一共要蓋九個公章，才能批準一戶社會福利企業的設立;有的省是按照國家稅務總局的規定經由主管稅務機關和省級民政部門審批，蓋五個公章就可以設立福利企業。筆者認為，稅務機關把福利企業的設立環節納人稅收管理是不適當的，為此，建議民政部、國家稅務總局修改現行社會福利企業設立審批的有關規定，將社會福利企業的設立審批權授予縣級民政部門即可，稅務機關不介人設立審批。
思考之二:對社會福利企業的管理，稅務機關應把重點放在哪里?
目前，一些地方將社會福利企業的設立納人了稅務管理的范圍，這給我們造成了一種錯覺，似乎只要把好福利企業的設立關，稅務機關就萬事大吉了，結果稅務機關是“種了別人的地，荒了自已的田”，放松了對社會福利企業的日常稅收監管和退稅審批。其實，加強對社會福利企業日常稅收監管和嚴格退稅審批，才是稅務機關管理的重點。稅務機關應當采取切實有效的措施，加強對社會福利企業的日常稅收監管，包括辦理稅務登記以及之后的納稅申報、稅款征收、發票管理、稅務檢查等環節以及退稅審批環節的管理。
(一)主管稅務機關應當結合稅收管理員制度的推行，明確稅收管理員職責，要求稅收管理員應當經常深人社會福利企業，了解社會福利企業的生產經營情況，了解殘疾人員的安置及上崗情況，輔導福利企業健全帳務，真實記帳，并寫出社會福利企業的生產經營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發放情況的月度報告。月度報告是主管稅務機關審批社會福利企業能否退稅的主要依據。因此，稅收管理員日常管理工作是否到位，工作細致不細致，了解企業的情況是否真實有效，對稅務機關退稅和社會福利企業的發展起著關鍵性的作用，稅收管理員肩負著稅收管理的重要使命。
(二)加強對社會福利企業財務核算的管理與監督。社會福利企業必須健全財務制度，規范財務核算。按規定設置“應交稅金”明細帳，準確核算收人、成本、稅金、利潤等科目，真實反映經營成果。
(三)社會福利企業必須嚴格按月進行納稅申報，稅務機關必須對社會福利企業的納稅申報資料進行嚴格審核;對未按規定進行申報和繳納稅款的，事后被稅務機關查補的稅款，不得再享受有關稅收優惠待遇;對不進行納稅申報的，按有關規定處理。
(四)加強發票管理。社會福利企業是一般納稅人的，必須使用防偽稅控系統開具增值稅專用發票;對購進貨物應當取得進項發票的，必須按規定取得，對應取得而不取得或取得不符合規定的發票，稅務機關應當按照《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則依法作出處理;對取得的進項發票必須按期到稅務機關認證，沒有認證的不得抵扣進項稅額。
(五)加強稅務稽查。社會福利企業由于享受國家稅收優惠政策，企業在財務會計核算、發票的取得和填開、稅款的繳納等諸環節上可能存在管理的薄弱環節，甚至漏洞;稅務機關也因為社會福利企業享受國家優惠政策，有放松稅收監管的思想。為此，主管稅務機關必須克服管理松懈的思想，充分發揮稅務稽查的鐵拳作用，加強對福利企業用工情況、貨物購銷情況、以及發票的取得、領購開具等情況的檢查，督促福利企業嚴格財務核算，嚴格依法納稅。
(六)嚴格社會福利企業的退稅審批。根據財政部《關子稅制改革后對某些企業實行“先征后退”有關預算管理問題的暫行規定的通知》(財預199455號)規定，社會福利企業增值稅退稅應報省國稅局核準批復。雖然，報經省國稅局核批增加了審批環節，有損行政效率，但是在稅收管理信息化、網絡化發達的今天，由省國稅局審批社會福利企業退稅是可以做到的。為了提高工作效率，減輕省級國稅局核批福利企業退稅的工作量，建議對社會福利企業增值稅退稅實行分級審批。比如對月(筆)退稅額在10萬元(含)以下的，由縣(市、區)國稅局審批;對月(筆)退稅額在10—50萬元(含)的，報由市、州國稅局審批;對月(筆)退稅額在50萬元以上的，報由省局審批。同時，社會福利企業申請退還已繳增值稅應當向縣級國稅局提供退稅申請報告、退稅申請審批表、已繳稅款的《稅收通用繳款書》復印件、殘疾人員上崗情況及工資發放表以及國稅機關要求提供的其他證件資料?？h級國稅局根據社會福利企業的退稅申請及提供的證件資料，以及稅收管理員寫出的社會福利企業生產經營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發放情況月度報告嚴格審核，并按照審批權限審批。對經審核符合退稅條件的，縣(市、區)國稅局開具“收人退還書”，由國庫部門按退稅稅種的預算級次分別從中央國庫和地方國庫中退付。目前，有的省份為簡化社會福利企業退稅審批程序，對福利企業的退稅均由縣級稅務機關審批。當然，由縣級稅務機關審批，的確有利于提高工作效率，為此，建議財政部將社會福利企業增值稅退稅的審批權限下放到縣級稅務機關;縣級以上稅務機關主要行使對下級稅務機關的行政監督職能，減少行政審批的具體事務。:
(七)上級稅務機關應當充分運用法律賦予的對下級稅務機關實施監督的權力。在對社會福利企業的管理上，應當經常采取調查、檢查等形式了解主管稅務機關在管理上存在的薄弱環節和漏洞，及時糾正執法中的偏差，為加強福利企業的稅收管理提出建設性意見。
